납세자는 법에 의해 결정되지 않습니다: 운송세 이 세금의 납세자는 직접 결정되지 않습니다 연방법, 따라서 세금은 "합법적으로 확립된" 것으로 간주될 수 없습니다. 세금 코드에서 납세자의 정의: "조

운송세. 어떤 차량에 세금이 부과되나요? 운송세는 개인과 개인 모두에게 적용됩니다. 법인차량이 등록된 경우. 교통수단을 개인적으로 이용하든 대리로 이용하든 상관없습니다.

지역적입니다. 그리고 이것은 세금 코드 자체와 러시아 연방 구성 기관의 법률에 의해 직접 설정됨을 의미합니다. 따라서 계산 및 지불 절차를 결정하기 위해 회사는 러시아 연방 세법 규범과 지역 법률을 모두 준수해야 합니다.

특별한주의를 기울일 가치가 있습니다. 세제 혜택. 연방 수준에서, 즉 Ch. 러시아 연방 세금 코드 28에 따라 이러한 혜택은 제공되지 않습니다. 그러나 동시에 Art. 이 장의 356은 입법부(대표)가 국가 권력러시아 연방의 주체는 운송세를 설정할 때 납세자가 세금 혜택과 사용 근거를 결정할 권리가 있습니다.
따라서 잠재적인 운송 납세자는 자신의 활동이 특권으로 분류되는지 여부, 차량의 지위 또는 특성이 특권을 적용할 수 있는지 여부를 결정하기 위해 지역 규제 법률 행위를 숙지하는 것이 유용할 것입니다.
2009년 1월 1일에 발효된 2008년 7월 9일자 N 33 "운송세에 관한 모스크바 법률"을 고려하십시오.
상기 법의 제 4 조는 러시아 연방의이 주제 영역에서 운송세 지불이 면제되는 혜택 목록을 정의합니다.
따라서 세금을 납부하는 것부터 출시된:
- 도시 여객 운송에 의한 여객 운송 서비스를 제공하는 조직 일반적인 사용, - 승객을 태운 차량(택시 제외)
- 기술 혁신 유형 "Zelenograd"의 경제 특별 구역 거주자 - 경제 특별 구역 거주자 등록에 포함된 순간부터 차량에 등록된 차량
- 최대 70마력(최대 51.49kW)의 엔진 출력을 가진 자동차를 소유한 사람 포함 - 이러한 사람을 위해 등록된 지정된 범주의 차량 1대.
그건 그렇고, 마지막 선호도는 그렇게 많이 사용될 수 없습니다 작은 비율조직. 지정된 엔진 출력을 가진 자동차에는 대우 마티즈, 기아 피칸토, 포드 피에스타와 같은 광범위한 브랜드가 포함됩니다.
세금 고려 사항으로 넘어 갑시다.

운송 납세자

예술에 따라. 러시아 연방 세금 코드 357은 다음과 같이 인식됩니다. 누구에게러시아 연방 법률에 따라 등록된 차량 Art에 따라 과세 대상으로 인식됩니다. 러시아 연방 세금 코드 358.
그리고 Art에 따라 사람. 러시아 연방 세금 코드 11, 법인 및 개인이 인식되면 시민이 납세자로 인식됩니다. 개인 기업가, 조직.
동시에 단순화 된 과세 제도를 적용하는 조직은 운송세 납부자이기도합니다. "간소화"가 면제되는 세금 목록에서 운송세는 지정되지 않습니다 (러시아 연방 세법 346.11 조 2 항).
간이과세제도에 속한 기업은 일반과세제도에 있는 기업과 동일한 방식으로 세금을 계산하고 납부합니다. 사실, 한 제도에서 다른 제도로 전환할 때 조직은 운송세 회계에서 특정 기능에 직면할 수 있습니다. 우리는이 기사에서 그것들을 고려할 것입니다.
운송세를 계산하고 납부할 목적으로 납세자 개념의 정의로 돌아가 보겠습니다. 이와 같이 이미 위에서 언급한 바와 같이 과세대상 차량을 등록한 자가 인정됩니다. 그리고이 기준은 사람을 납세자로 인식하는 주요 근거입니다. 따라서 회사의 차량 소유 여부에 관계없이 해당 회사에 차량을 등록하면 납세자로 인식되어 교통세를 내야 합니다.
이 결론은 다음 당국에 의해 뒷받침됩니다.
러시아 재무부. 그의 의견(2006년 4월 7일자 N 03-06-04-04/28)에 따르면 운송이 등록된 회사만 세금을 내야 합니다. 차량 소유 사실은 중요하지 않습니다.
중재 법원. 2009년 3월 17일자 FAS VSO 법령 N A33-13239 / 07-F02-871 / 09, A33-13239 / 07-F02-875 / 09는 대차 대조표에서 차량 조직에 의한 상각을 반영합니다. 등록 된 당국의 등록 취소는이 조직을 운송세 미납자로 인식하는 근거가 아닙니다.

과세대상 및 과세표준

예술에서. 러시아 연방 세금 코드 358은 과세 대상 차량 목록을 제공합니다. 여기에는 특히, 자동차, 오토바이, 버스, 비행기 및 기타 차량러시아 연방 법률에 따라 확립 된 절차에 따라 등록되었습니다.
실제로는 의도된 목적으로 사용되지 않은 차량이 과세 대상으로 인식되고 자동차 보관소에 보관되어 있는지 여부에 대한 질문이 종종 발생합니다. 그들은 운송세를 지불해야 합니까?
에 답하다 이 질문 2009년 2월 18일자 재무부 서신 N 03-05-05-04/01에서 찾을 수 있습니다. 해당 조항에 따르면 운송세 납부 ​​의무는 차량 등록 여부가 아니라 차량 등록 여부에 따라 결정됩니다. 실제 사용. 따라서 자동차가 오랫동안 차고에 있었지만 동시에 등록이 취소되지 않은 경우에도 운송세가 계속 부과됩니다.
고려 중인 문제에 대한 법원의 의견도 비슷합니다. 따라서 2007 년 7 월 27 일자 Volga-Vyatka 지역의 연방 독점 금지 서비스 법령 N A29-8682 / 2006a에서 중재인은 기술 조건 및 차량의 실제 사용에 관계없이 운송세를 지불해야한다고 명시했습니다.
차가 도난당했다면? 이 경우 교통세 과세대상으로 인정되나요?
단락에 따라. 7 페이지 2 예술. 러시아 연방 세금 코드 358은 도난 (도난) 사실이 공인 기관에서 발행 한 문서로 확인되는 경우 원하는 차량에 대한 운송세가 적용되지 않습니다.
이러한 문서는 러시아 연방 조세법 28장의 적용 지침(2003년 4월 9일자 러시아 조세부 명령 N BG-3-21 / 177)의 17.4항에 따라, 차량 도난(도난)을 포함한 범죄 조사 및 공개 작업을 수행하는 러시아 내무부(GUVD, ATS, ATC 등) 기관에서 발행합니다. 동시에 차량의 도난(도난)이 발생한 경우 납세자는 차량의 도난(반납) 사실을 확인하는 문서를 세무당국에 제출합니다.
도난에 대한 문서 증거의 경우 차량은 과세 대상이 아니므로 운송세가 더 이상 지불되지 않습니다.
과세표준은 차량의 종류에 따라 다르게 결정됩니다. 예를 들어, 엔진이 있는 차량의 경우 이것은 엔진의 마력입니다.

세금 및 신고 기간

러시아 연방 조세법 제 360 조는 과세 기간교통세에 따라 역년. 러시아 연방 구성 기관의 법률에 의해 취소될 수 있는 보고 기간은 I, II 및 III 분기입니다.

세율

2011년부터 러시아 연방 세법 자체에 의해 직접 제정된 운송세의 세율을 낮추는 것을 포함하여 러시아 연방 세법에 대한 새로운 수정안이 발효되었습니다.
한편, 러시아의 주체는 이전과 마찬가지로 이러한 비율을 높이거나 낮출 권리가 있지만 10배 이하입니다.
그러나 2011 년부터 러시아 연방 구성 기관의 법률에 의한 세율 인하 금액에 대한 특정 제한은 엔진 출력 (마력당) 최대 150 마력의 승용차에 적용되지 않습니다. 와 함께. (최대 110.33kW) 포함.
Art의 나머지 조항. 러시아 연방 세법의 361 "세율"이 유효하며 러시아 연방 주제는 각 차량 범주에 대해 차별화 된 세율을 설정할 수 있을 뿐만 아니라 그 이후 경과한 연수를 고려할 수 있습니다. 차량 제조 연도 및 (또는) 환경 등급.
다들 아시다시피 세율은 차종(트럭, 승용차, 오토바이, 버스 등)에 따라 정해집니다. 동시에 특정 범주의 차량에 대해 동일한 엔진 출력에 대해 다른 비율을 설정할 수 있습니다. 그리고 귀하의 회사에 등록된 차량이 어떤 차량 범주에 속하는지 정확히 판단하는 것이 항상 가능한 것은 아닙니다. 상황은 특히 IZH, Gazelles 및 기타 밴과 관련이 있습니다.
예를 들어, 75마력의 엔진 출력을 가진 위에서 언급한 IZH를 고려하십시오. 특정 차량에 대한 TCP의 4행 "차량 범주(A, B, C, D, 트레일러)"에는 범주 "B"가 표시되지만 동일한 문서의 3행 "이름(차량 유형)"에는 범주 "B"가 표시됩니다. , "화물 밴"이 표시됩니다.
재무부와 세무 부서의 전문가에 따르면 차량 유형을 결정할 때 차량의 기둥 유형에 따라 조직을 안내해야합니다. 결국 카테고리 B 제목의 표시는 아직 차량이 자동차 또는 트럭에 속한다는 것을 나타내지 않습니다. 그리고 3 행 "이름 (차량 유형)"에서 PTS는 디자인 기능, 목적에 따라 결정된 차량의 특성을 나타냅니다 (2010 년 3 월 19 일자 러시아 재무부 서신 N 03-05-05-04 / 05, 2008년 2월 18일자 러시아 연방세청 서한 N ШС-6-3 / [이메일 보호됨]).
세무 당국과의 분쟁을 피하기 위해 조직에 대해 고려한 IL은 트럭으로 분류하는 것이 좋습니다.
그러나 다음과 같은 상황이 가능합니다. 지정된 줄 3 제목 회사에 등록된 자동차가 어느 카테고리에 속하는지 확실하게 판별할 수 없습니다. 예를 들어 "밴"으로 표시 할 수 있습니다.
이 상황에서 설명을 위해 "분쟁" 차량의 국가 등록을 수행한 기관 또는 자동차 제조업체에 문의할 수 있습니다.
이러한 설명은 차량을 한 범주 또는 다른 범주로 분류하고 적절한 세율을 적용하는 데 중요한 논거가 될 수 있습니다.
"모호한" 자동차에 대한 회사가 여전히 4행 "차량 범주(A, B, C, D, 트레일러)"의 데이터에 따라 안내되는 경우 법정에서 자신의 입장을 변호할 수 있습니다. 예를 들어, 2007년 1월 17일자 FAS SZO 시행령 N A66-6013 / 2006에는 차량 유형을 결정할 때 이름이 아닌 지정된 범주에서 진행해야 한다고 명시되어 있습니다. . 차량 여권(PTS)에 따라 카테고리 "B"에 속하는 경우 - 차, 이름이 "6인승 버스"라고 해도 상관 없습니다.
동시에 다음이 있습니다. 판단역 결론 - 2009년 1월 19일자 FAS VVO 법령 N A29-2848 / 2008.
현재 고려 중인 문제에 대한 소송의 결과를 결정할 수 없는 것으로 드러났습니다. 따라서 "논쟁의 여지가있는"자동차를 분류 할 차량 범주를 아직 결정하지 않은 조직의 경우 규제 당국의 설명을 따르는 것이 더 편리합니다. 그렇지 않으면 재판이 가능하며 그 결과는 검사관에게 유리할 수 있습니다.

운송세 및 선지급액 계산 절차

세금 코드러시아 연방은 개인과 달리 어떤 조세 제도에 관계없이 독립적으로 모든 조직에 세금 금액과 선지급 금액을 모두 계산할 의무가 있습니다.
그건 그렇고, 중간 (사전) 지불의 계산 및 지불은 지역 법률에 의해 취소 될 수 있습니다. 이에 대해서는 이 기사의 "운송세 및 선지급 절차 및 조건" 섹션에서 더 자세히 설명합니다.
더 계속합시다 : 과세 기간 말에 예산에 지불해야 할 세액은 해당 과세 기준과 세율의 곱으로 각 차량에 대해 계산됩니다 (세법 362 조 1, 2 항 러시아 연방).
세율이 차등적으로 설정되고 차량 유형별로 과세 기준이 다르기 때문에 법률이 각 차량과 관련하여 세금을 계산하는 메커니즘을 정의하는 것은 매우 논리적입니다.
선납한 세액은 물론 지방의회 의원이 중간납부의무를 취소하지 않는 한 매 보고기간말에 해당 과세표준과 세액을 곱한 금액의 4분의 1에 해당하는 금액으로 계산한다. 비율.

예시 . 기업은 120 마력의 엔진 용량을 가진 승용차를 등록했습니다. 지정된 차량의 요금은 20루블입니다. 마력을 위해.
따라서 I, II 및 III 분기 후에 조직에 지불을 계산해야 합니다. 선불크기: 0.25 x (120 x 20) = 600 루블.

Art 2 단락의 규범에 따르면. 러시아 연방 세법 362에 따르면 세금 기간 종료 시 세액은 계산된 세액과 세금 기간 동안 납부해야 할 선지급 세액의 차액으로 결정됩니다.

예시 . 이전 예의 조건을 사용합시다. 조직은 연간 세액을 계산합니다. 120 x 20 = 2400. 이전에 지불한 모든 선급금은 이 값에서 공제되고 세금이 끝날 때 예산으로 이체되어야 하는 금액 기간은 2400 - 600(I 분기) - 600(II 분기) - 600(III 분기) = 600 루블입니다.

그러나 차량이 불완전한 달력 연도 동안 기업에 등록된 상황은 어떻습니까? 세금은 얼마나 내야 할까요?
Art 3 단락의 규범에 따라. 이 경우 러시아 연방 세법 362에서 차량이 있었던 전체 개월 수의 비율로 결정된 계수를 고려하여 세액 (선지급 금액)을 계산합니다. 세금(보고) 기간의 달력 개월 ​​수로 납세자에게 등록되었습니다.
이 경우 차량등록월과 말소월을 1개월로 한다.

예시 . 1년 미만의 기업에 차량을 등록하는 경우 세금 계산을 고려하십시오. 자동차가 11월에 등록 취소되었다는 사실을 고려하여 동일한 예의 데이터로 돌아가 보겠습니다.
계수를 계산해 봅시다 : 11 / 12 = 0.917 자동차에 지불해야 할 세금은 2400 x 0.917 = 2200.8 루블입니다. I, II 및 III 분기에 대한 선지급은 지불을 위해 계산되었습니다: 600 x 3 = 1800 루블. 이것은 해당 연도에 지불해야 할 세금 금액이 2200.8 - 1800 \u003d 400.8 루블이어야 함을 의미합니다.

종종 다른 세율이 적용되는 러시아 연방의 다른 주제에 차량을 재등록하는 것과 관련하여 세금을 계산하는 문제가 발생합니다.
재무부에 따르면 2009년 8월 27일자 편지 번호 03-05-05-04/11에 명시된 대로 차량이 러시아 연방의 한 구성 기관에서 등록 취소되고 등록(재등록)된 경우 같은 달에 러시아 연방의 다른 주제에 있는 동일한 납세자에 대해 운송세 주어진 달이달 1일 현재 운송장에서 납부하여야 합니다. 차량의 새로운 위치에서 세금은 다음 달부터 지불해야하며 계산 및 지불은 러시아 연방의 교통세에 관한 법률에 따라 수행되어야합니다. 러시아 연방의 해당 주제의 영토.

세금 환급

조직 - 운송세 납부자는 이 지불에 대해 보고해야 합니다. 따라서 Art에 따라. 세금 기간 만료 후 러시아 연방 세법 363.1, 즉 위에서 이미 언급했듯이 기업은 세금 보고서를 제출합니다. 이 선언은 다음과 같이 이루어져야 합니다. 세무서만료된 세금 기간의 다음 해 2월 1일까지 차량 위치에서.
2011년부터 Ch. 러시아 연방 세금 코드 28, 제출 의무를 취소하기 위해 수정이 이루어졌습니다. 세금 계산세금 선지급을 위해.
그의 러시아 연방 주제의 의원 법적 행위운송세에 대한 선지급을 조직에 의무화할 수 있습니다. 러시아 연방 세금 코드의 이전 버전은이 경우 납세자가 각보고 기간 (Q1, Q2, Q3)이 만료 된 후 차량 위치의 세무 당국에 사전 세금 계산을 제출해야한다고 규정했습니다. 세금 납부. 따라서 과세 기간 동안 지불하지 않은 조직과 단순화 된 과세 시스템을 적용하고 UAT를 지불하는 기업만이 세금 계산을 제출하지 않았습니다. 또한 후자는 분기별 선지급 의무에도 불구하고 세무 당국에 중간 정산을 제출하지 않았습니다. 이 기본 설정은 Art의 단락 3에 제공되었습니다. 2011년까지 현재 버전의 러시아 연방 세법 363.1.
올해부터는 과세제도와 납세절차에 관계없이 누구도 교통세 계산을 제출하지 않아도 된다.
따라서 조직이 간소화된 과세 제도에서 일반 과세 제도로 전환했거나 전환할 계획이라면 2011년부터 추가 운송세 보고를 제출할 의무가 없습니다. 기업은 단일 연간 신고서를 제출하고 간소화된 세금 시스템을 적용하고 이 제도를 "탈퇴"하므로 동일한 방식으로 보고합니다.
그럼 계속해서 살펴보도록 하겠습니다 운송세 신고서 제출 절차세무당국에. 위에서 논의한 바와 같이 Art. 러시아 연방 세금 코드 363.1은 차량 위치에서 보고를 제출해야 함을 나타냅니다.
Art 5 단락의 규범에 따라. 러시아 연방 세금 코드 83, 차량의 위치는 그들의 장소입니다 주 등록(그리고 그러한 요소가 없는 경우 - 부동산 소유자의 위치(거주지)).
차량 등록은 주 안전 검사원에서 자동차 및 트레일러 등록 규칙에 따라 수행됩니다. 교통러시아 내무부 (2008 년 11 월 24 일자 러시아 내무부 명령 부록 N 1 N 1001 "차량 등록 절차").
이 규칙의 단락 24에 따르면 법인의 차량 등록은 주 등록 장소 또는 별도의 세분화 위치에 따라 결정된 법인의 위치에서 수행됩니다.
차량은 모조직의 위치와 별도의 세분의 위치 모두에 등록할 수 있으며, 이러한 별도의 세분의 할당에 관계없이 별도의 대차대조표당좌예금 보유.
모 조직의 위치에 등록된 차량의 경우 이 조직의 위치에 있는 세무 당국에 신고서를 제출해야 합니다. 따라서 자동차가 별도의 구획 위치에 등록된 경우에는 이 구획 위치의 세무 당국에 세금 신고서를 제출해야 합니다.
차가 운행을 위해 옮겨지는 상황이 종종 있습니다. 별도의 세분화임시로 등록된 곳입니다.
이 경우에도 보고는 모 조직의 위치에서 제출되어야 합니다. 결국 러시아 연방 세금 코드는 차량 위치를 정확하게 인식하는 차량 위치의 세무 당국에 양도해야한다고 명확하게 정의합니다. 영구 등록. 러시아 연방 세금 코드는 임시 등록 장소에서 보고서를 제출할 가능성에 대해 아무 말도하지 않습니다.
그건 그렇고, Art의 단락 1에 따라 유의하십시오. 수행하기 위해 러시아 연방 세법 83 세금 통제조직은 차량 위치를 포함하여 세무 당국에 등록해야 합니다.
그러나 운송 납세자로 조직을 등록하는 것은 그의 참여없이 수행됩니다. 세무 당국은 차량의 국가 등록을 수행하는 당국에서받은 데이터를 기반으로 독립적으로 수행합니다. 지정된 데이터는 자동차 등록 후 10일 이내에 세무서에 제출해야 합니다(러시아 연방 세법 85조 4항).
그리고 한 가지 더: 기준에 해당하는 조직 최대 납세자, 최대 납세자로 등록된 세무서에 운송세 신고서를 제출해야 합니다. 이것은 Art의 단락 4에 명시되어 있습니다. 러시아 연방 세법 363.1.

운송세 및 선지급 절차 및 조건

Art의 단락 1에 따르면. 러시아 연방 세법 363조에 따라 세금 및 선지급은 러시아 연방 구성 기관의 법률에 의해 설정된 방식과 시간 제한 내에서 차량 위치의 예산으로 납세자가 이루어집니다.
동시에 조직에 대한 세금 납부 마감일은 Art 3 항에 제공된 마감일보다 일찍 설정할 수 없습니다. 러시아 연방 세법 363.1, 즉. 연간 세금 보고서 제출 마감일 이전에 제출해야 하는 늦어도 2월 1일까지과세 기간이 만료된 다음 해.
한편으로 러시아 연방 세법은 지역 의원에게 세금 납부 기한을 결정할 기회를 제공하지만 동시에 특정 방식으로 제한합니다. 첫 번째보고가 제출 된 다음 세금이 제출됩니다. 지급됩니다.
위에서 이미 논의한 바와 같이 2011년 이후 선지급 결제가 취소되었으므로 이전 버전의 Art에서 설정한 것처럼 보고서 제출 시점에 대한 선지급 기간의 종속성을 더 이상 설정할 수 없습니다. . 러시아 연방 세금 코드 363.
러시아 연방 세법 규범은 조직이 세금 자체와 선지급 금액을 모두 지불해야 할 의무를 규정하고 있습니다. 동시에, 그의 규제 법률 행위에서 지역 입법자는 중간 (사전) 지불 의무를 취소 할 수 있습니다 (러시아 연방 세법 363 조 2 항).
예를 들어, 2008년 7월 9일자 모스크바 시법 N 33에 따르면 과세 기간 동안 조직인 납세자의 운송세 선지급은 이루어지지 않습니다. 이는 러시아 연방의 이 구성 법인에 등록되었거나 오히려 등록된 차량의 경우 세금 기간이 끝날 때 세금 금액만 지불된다는 것을 의미합니다.
세금납부지와 중간납부지는 차량이 있는 곳, 즉 차량이 있는 곳에서 납부하여야 합니다. 등록 장소에서. 그리고 "세금 신고"기사 섹션에서 이미 논의한 것처럼 차량 등록 장소는 법인의 국가 등록 장소 또는 별도의 하위 부문의 위치입니다.
기관 소재지에서 차량을 등록한 경우 해당 차량에 대한 세금 및 선지급금은 기관 소재지에서 납부하시면 됩니다. 자동차가 조직의 지점 소재지에 등록되어 있고 그러한 등록이 조직 소재지에서 이루어지지 않은 경우 차량의 위치는 조직의 지점 소재지가 됩니다. 이 경우 Art. 러시아 연방 세금 코드 363에 따라이 차량에 대한 세금 및 선지급금은 조직 지점에서 지불해야합니다. 이 의견은 러시아 재무부가 공유합니다(2007년 4월 16일자 N 03-05-06-04 / 20).
차량에 대한 임시 등록의 경우 자동차에 대한 세금 및 중간 지불은 영구 등록 장소에서 지불됩니다 (2007 년 12 월 27 일 러시아 재무부 서신 N 03-05-06-04 / 46, 2007년 4월 16일 N 03-05-06-04/20).

운송세액의 회계 및 세무회계

"단순화"부터 시작하겠습니다. 조직에 대한 과세 대상이 비용만큼 감소한 소득인 경우 운송세 금액(선지급)을 "세금" 비용으로 고려하여 단일 세금의 과세 기준을 줄일 수 있습니다( 22조, 1조, 세금 코드 RF의 346.16조).
단락의 규범에 따라 비용을 인식하십시오. 3p.2 예술. 러시아 연방 세금 코드 346.17은 지불 후에 만 ​​​​가능합니다.
일반 과세 제도로 이전할 때 조직은 소득세를 계산할 때만 비용으로 운송세 금액을 고려할 수 있습니다. 이를 통해 pp를 만들 수 있습니다. 1 p. 1 예술. 러시아 연방 세금 코드 264.
사실, 기업의 지정된 비용을 인식하려면 발생 방법을 사용하는 경우 이미 지불 날짜가 아닌 세금 발생 날짜(선지급)에 있어야 합니다(1절 , 조항 7, 러시아 연방 조세법 제 272 조). 즉, 미지급세/진행지급금은 납부기간의 경비에 포함되어 세금신고서를 제출하게 됩니다.
그건 그렇고, "단순한"조직과 달리 일반 과세 체제의 조직은 회계 기록을 유지해야한다는 것을 잊지 마십시오.
세금 자체뿐만 아니라 운송세에 대한 선지급 금액은 일반 활동 비용입니다(5 PBU 10/99 "조직 비용"절).
이 비용은 계정 68 "세금 및 수수료 계산"(계정과목표 회계조직의 재정 및 경제 활동).

2003년 1월 1일부로 사용자세가 폐지되었습니다. 고속도로. 자동차 소유자에 대한 세금 대신 운송세가 도입되었습니다.

운송세는 2002년 7월 24일 연방법 제110-FZ "러시아 연방 조세법 및 기타 러시아 연방 법률 제2부에 대한 수정 및 추가"(법 제110-FZ FZ). 상기 법은 러시아 영토에서 2003년 1월 1일 발효된 28장 "운송세"(이하 28장)로 러시아 연방 조세법(이하 규약)을 보완했습니다. 연합.

아마도 가까운 장래에 도로 사용자에 대한 세금 대신 러시아 연방 세법 1부에 의해 제공되는 도로세가 도입될 것입니다. 계산 및 지불 절차는 러시아 연방 세법 28장의 규정과 러시아 연방 구성 기관의 입법 행위에 따릅니다. 2003년 4월 9일 러시아 국세청의 주문 번호 BG-3-21/177은 설명적인 성격을 지닌 28장 "운송세"의 적용을 위한 방법론적 권고를 승인했습니다.

코드 첫 부분의 14조에 따르면 운송세는 지방세, 러시아 연방의 해당 주제의 법률에 의해 도입 된 영토에서 러시아 연방의 해당 주제 영역에서 지불해야합니다.

크라스노다르 영토에서 운송세는 2003년 1월 1일 크라스노다르 영토 법률(2002년 5월 11일 No. 550-KZ "운송세에 관한 법률)"에 의해 도입되었습니다(수정 및 보완됨).

납세자 - 러시아 연방 법률에 따라 과세 대상으로 인식되는 차량을 등록한 사람. 개인에게 등록된 차량이 운송세에 관한 법률이 공표되기 전(2002년 8월 1일 이전) 차량 소유 및 처분에 대한 위임장에 따라 양도된 경우 지불인은 다음과 같습니다. 위임장에 표시된 사람.

과세 대상.
과세 대상, 과세 기준, 과세 기간, 기본 세율 및 세금 계산 절차와 같은 납세자 및 특정 과세 요소는 코드 28장에서 직접 설정합니다.

과세 대상을 결정할 때 법 358조에 따라야 합니다. 방법론적 권고 2003 년 4 월 9 일 No. BG-3-21 / 177 러시아 국세청의 명령에 의해 승인 된 코드 28 장 "운송세"의 적용 및 다음의 입장을 반영하는 기타 규제 문서 특정 문제에 대한 재무부.

규약 28장을 적용할 목적으로 "차량"의 개념은 규약 358조에 정의되어 있습니다. 에 따르면 기사를 말했다운송 수단은 특히 자동차, 오토바이, 모터 스쿠터, 버스 및 기타 자주식 기계, 공압 및 무한 궤도의 메커니즘, 비행기, 헬리콥터, 모터 선박, 요트, 범선, 보트, 설상차, 모터 썰매, 모터 보트, 제트 스키, 자체 추진(예인선) 및 기타 수상 및 항공기.

법 제 356 조에 따라 지역법은 운송세의 나머지 요소를 지정합니다. 세율, 지불 절차 및 조건, 양식 세금보고뿐만 아니라 혜택.

2004 년 1 월 1 일부터 2003 년 11 월 26 일 No. 639-KZ "크라스노 다르 영토 영토에 대한 운송세"의 크라스노다르 영토 법률이 시행되었습니다. 2004년 3월 11일자 크라스노다르 지역 법률 No. 785-KZ는 자동차 요금 승인, 조직에 대한 선지급 결정 절차 및 특정 범주의 개인에 대한 혜택 지정과 관련하여 2005년 1월 1일부터 수정되었습니다.

과세 기준은 다음에 의해 결정됩니다.

1) 엔진이 있는 차량과 관련하여 - 마력의 엔진 동력으로;

2) 총 톤수가 결정되는 수상 비 자주 (견인) 차량과 관련하여 - 등록 된 톤의 총 톤수;

3) 다른 수상 및 항공 차량과 관련하여 - 차량 단위로.

과세기간은 1년입니다.

세율은 1 마력 당 차량 범주 인 차량의 엔진 출력 또는 총 톤수에 따라 러시아 연방 구성 기관의 법률에 의해 설정됩니다. 엔진 출력, 1톤 또는 차량 단위. 세율은 연방법에 의해 설정된 세율과 비교하여 러시아 연방의 구성 기관의 법률에 의해 5배 이하로 증가 또는 감소될 수 있습니다. 연방법에 의해 설정된 요율은 Art에 나와 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 361, 예:

최대 100마력의 엔진 출력을 갖춘 승용차 - 5루블, 100마력 이상 최대 150마력 - 7 문지름. 등.;

최대 100마력의 엔진 출력을 가진 트럭 - 5루블, 100마력 이상 최대 150마력 - 8 문지름. 등.;

스노모빌, 최대 50마력의 엔진 출력을 갖춘 스노모빌 - 5루블, 50마력 이상 - 10루블

비 자체 추진 선박 - 등록 된 총 톤수 - 20 루블;

비행기, 헬리콥터 및 기타 항공기 - 25루블. 모든 마력으로;

엔진이없는 기타 수상 및 항공 차량 - 200 루블. 차량 단위에서.

2003년 11월 26일자 크라스노다르 지역법 No. 639-KZ "크라스노다르 지역의 운송세"에 따라 2005년 1월 1일부터 2004년 11월 3일에 개정된 운송세율 승용차 엔진의 마력당 다음 크기로 설정됩니다.

표시된 요율은 2005년 개인에 대한 운송세 선지급 계산에 적용되어야 합니다.

조직과 관련하여 법률 No. 639-KZ는 선지급의 연간 금액이 이전 과세 기간에 대해 계산된 운송세 금액과 동일하게 설정된다고 결정합니다. 세금 환급. 선지급 조건(현재 과세 기간의 4월 15일 및 10월 15일까지) 및 금액(연간 선지급 금액의 1/2)은 변경되지 않습니다.

세금 계산 절차. 조직인 납세자는 스스로 세금을 계산합니다. 개인이 납부해야 하는 세금 금액은 러시아 연방 영토에 차량을 등록하는 당국의 정보를 기반으로 세무 당국이 계산합니다. 차량별 세액은 해당 과세표준과 세율을 곱하여 계산합니다. 세금 기간 동안 차량이 등록 또는 등록 취소된 경우 세금 금액은 해당 차량이 납세자에게 등록된 전체 개월 수와 세금 신고 기간의 개월 수의 비율로 결정된 계수를 고려하여 계산됩니다. 세금 기간(12개월). 이 경우 등록한 달과 등록에서 차량을 제거한 달을 한 달로 계산합니다. 예를 들어, 승용차가 2004년 1월 20일 교통경찰에 등록되었다가 2004년 12월 5일에 판매로 인해 등록이 취소되었습니다. 이 경우 세금은 전체 과세 기간, 즉 1과 같은 계수를 고려합니다.

세금 기간 동안 차량의 동력이 변경된 경우(예: 엔진 교체), 세금은 변경 사항과 변경 월을 고려하여 계산됩니다. 예를 들어 운송세 계산 절차를 고려하십시오.

차량의 출력은 150hp입니다. 2004년 5월 5일에 엔진이 교체되어 납세자가 등록했습니다. 엔진 출력은 180 마력이었습니다. 러시아 연방 구성 법인의 법률은 이 차량 범주에 대한 운송 세율을 50루블로 설정합니다. 1마력 이 경우 2004 년 운송세 금액은 8500 루블입니다.

[(150hp x 4개월) + (180hp x 8개월): 12] x 50 루블.

원하는 차량의 경우 증빙 서류가 있는 경우 세금이 계산되지 않습니다. 소유자에게 반환될 때 세금은 납세자가 차량을 소유한 기간을 고려하여 계산됩니다.

법률 No. 639-KZ에 따라 납세자 - 조직에는 혜택이 제공되지 않습니다.

법률 No. 639-KZ의 3조 1항에 따르면 다음 범주의 시민은 운송세 납부가 면제됩니다.

소련의 영웅, 러시아 연방의 영웅, 사회주의 노동의 영웅, 영광의 기사단, 노동의 영광, 쿠반의 노동 영웅;

위대한 베테랑 애국 전쟁, 체르노빌 재해, Semipalatinsk 시험장에서의 핵 실험, 1957년 Mayak 생산 협회 사고 및 방사성 폐기물의 Techa 강으로의 방류로 인해 방사선에 노출된 사람, 자동차에 대한 그룹 I 및 II의 장애인 최대 100마력의 엔진 출력, 오토바이 및 스쿠터 포함 하나 이 소유자에 대해 등록된 차량 중 가장 높은 힘을 가진 차량의 단위.

55세(여성) 및 60세(남성)에 도달한 연금 수급자는 이 소유자에 대해 등록된 차량 중 가장 높은 엔진 출력을 가진 1대에 대해 자동차, 오토바이 및 모터 스쿠터에 대한 운송세를 다음으로 계산합니다. 이 법 제2조에 명시된 관련 세율의 50%에 해당하는 세율을 기준으로 합니다. 연금 수급자인 이 소유자에 대해 등록된 나머지 차량에는 이 법 제2조에 의해 설정된 관련 운송 세율이 적용됩니다.

세금은 러시아 연방 구성 기관의 법률에 의해 설정된 방식과 조건에 따라 차량 위치에서 지불됩니다. 입법 행위러시아 연방의 주체는 지불인-법인에 대한 선지급을 설정할 수 있습니다. 그 가치는 예를 들어 세금 기간 동안 지불 금액의 1/4 금액으로 결정할 수 있습니다. 이렇게 하면 지역 예산에 대한 정기적인 수익이 보장되고 균등하게 분배됩니다. 조세 부담세금 기간 동안. 조직은 차량 위치의 세무 당국에 세금 신고서를 제출합니다.

작업

조직에서 지불한 VAT 금액을 결정합니다. 연방 예산과세 기간(분기).

모두 다 아는:

1. 판매된 상품의 비용은 Art에 따라 거래 가격으로 계산됩니다. 40. 러시아 연방 세금 코드 - 3,540,000 루블. (VAT 포함). 2. 해당 형태로 판매된 재화 등의 대금 재정 지원- 472 00 루블.

3. 상품 대출 금액은 60,000 루블입니다.

4. 과세 기간 동안 상품 대출에 대한이자 -8 %, 러시아 중앙 은행의 재 융자 비율 13 %.

5. 상품 지불에 대한 계약 의무 위반으로받은 벌금액 -1,180 루블.

6. 부가세율 18%.

7. 조직이 상품 공급 업체 및 서비스 제공에 대해 지불하는 VAT 금액 - 300,000 루블.

해결책

누적:

3 540 000: 1,18 * 18% = 540 000

60 000: 1,18 * 18% = 9 152

60 000 * 13% : 365 * 91 = 1944

60 000 * 8% : 365 * 91 = 1197

(1944-1197) *18% = 134

1 180: 1,18 * 18% = 180

540,000 + 9152 + 134 = 549,466 총 발생

300,000 크레딧

249,466 미지급 예산

테스트

3.1. 소득세 목적으로 고려되지 않은 비용:

a) 납세자가 발생한 배당금

b) 법원 비용 및 중재 비용

c) 승인된 자본에 대한 기부금

d) 기증된 재산 가치의 형태로 된 비용;

e) 특수 목적 기금에서 지불된 보험료.

3.2. 에 의해 단일 세금귀속 소득:

A) 과세 기간은 역년입니다.

B) 세율 - 6%;

C) 과세 기간 - 월;

d) 세율 - 15%

D) 과세 대상이 소득입니다.

f) 과세 기간 - 분기

g) 과세 대상이 기타 소득입니다.

중고문헌 목록

1993년 12월 12일 대중 투표로 채택된 러시아 연방 헌법 // 러시아 신문. 1993년 12월 25일


1998년 7월 31일자 러시아 연방 세금 코드(1부) // SZ RF. 1998. No. 31. Art. 3824. (2005년 7월 22일자 연방법 N 119-FZ에 의해 수정됨)