얀덱스 돈 

설정된 미분 세율로 t를 계산합니다. 차등 요율이 무엇이며 어떻게 적용됩니까? 차량 세금 감면

기사의 전문성: S.B. Pakhaluyeva, 러시아 재무부 특별 조세 제도 고문

2009년에는 지역별로 납부한 세금에 대해 차등 세율을 설정할 수 있는 기회가 주어졌습니다. 간이세제 적용.
이 혁신은 과세 대상 "소득에서 비용을 뺀"을 선택한 회사에만 적용됩니다. 세율은 납세자의 범주에 따라 5%에서 15%까지 다양합니다. 조직이 속한 범주를 결정하면 "실제 회계"에 도움이 됩니다.

지방 당국은 새로운 권한을 다른 방식으로 처리했습니다. 일부 지역에서는 예외 없이 모든 "단순화" 회사에 대해 5%의 비율이 설정되었습니다. 예를 들어, Pskov 지역의 당국이 그랬습니다. 로스토프 지역에서는 간소화된 세금 시스템으로 운영되는 중소기업에 대해 특혜 과세가 제공되었습니다. 그들은 10퍼센트의 세율로 세금을 결정할 것입니다. 많은 지역에서 요율의 규모는 조직에서 수행하는 활동과 관련이 있습니다. 특히 유태인 자치구에서는 고무, 플라스틱, 유리 폐기물을 처리하거나 사회 서비스를 제공하는 회사가 5%의 세금을 납부합니다. 빵과 밀가루 제품, 의류 및 액세서리, 사무용 가구 등을 생산하는 조직에는 10%의 세율이 적용됩니다.

세금 코드 러시아 연방
제346.20조
2. 과세대상이 비용에서 차감한 소득인 경우 세율 15%로 설정합니다. 러시아 연방의 구성 기관의 법률은 납세자의 범주에 따라 5%에서 15% 범위의 차별화된 세율을 설정할 수 있습니다.
의심할 여지 없이 이러한 변경은 세금 부담이 크게 줄어들기 때문에 "간소화자"에게 유리합니다. 그러나 혁신은 일부 회사 회계사의 번거로움을 가중시킬 수 있습니다. 즉, 여러 유형의 활동을 수행하는 조직입니다.

차 직업
따라서 활동 유형은 많은 "단순주의자"에게 세금을 부과할 비율을 결정하는 주요 요소가 될 것입니다. 논리적으로 회사는 "우대" 활동이 주요 활동인 경우 차별화된 요율을 적용할 수 있습니다. 그리고 여기서 모호성이 발생합니다. 이 경우 회사가 주요 활동으로 어떤 유형의 활동을 결정해야합니까? 불행히도 오늘날 법안에는 이 질문에 대한 명확한 답이 없습니다. 에 특정 지역이 문제는 다음과 같은 방법으로 해결되었습니다. 특히 Kemerovo 지역의 목록은 우대 유형활동. 동시에 해당 보고(세금) 기간 동안 이 사업을 통해 얻은 소득이 해당 보고(세금) 기간의 80% 이상인 경우 조직이 5%의 세율을 적용할 수 있음이 명확하게 확립되었습니다. 총액. "단순화"는 분기별로 혜택에 대한 권리를 확인해야합니다 ( "단순화 된"세금에 대한 기준을 계산할 때 손실을 올바르게 상쇄하는 방법에 대한 정보는 "실제 회계"에서 읽으십시오. 2009년 2월). 즉, 감면된 세율로 세금을 계산하기 전에 회사는 분기(반기, 9개월, 연도)의 결과를 기반으로 "우대" 활동이 우선 순위인지 여부를 결정해야 합니다. 따라서 회사는 이러한 활동이 안정적으로 수행되어야만 할인된 요금의 혜택을 받을 수 있습니다. 일정 기간 동안의 소득이 해당 지역에 설정된 80% 임계값에 도달하지 않으면 회사는 평소 세율로 세금을 다시 계산해야 합니다.

예시
회사는 "소득에서 비용을 뺀" 과세를 목적으로 간소화된 세금 시스템을 적용합니다. 조직은 가구 생산과 ​​문구 도매 무역의 2가지 활동에 종사하고 있습니다. 활동은 Kemerovo 지역의 영토에서 수행됩니다. 2009년 1월 1일부터 이 지역의 가구 생산에 5%의 감면 세율이 적용되었습니다. 주요 조건: 이 활동의 ​​수익 비율은 회사 수입의 80% 이상이어야 합니다. 도매 거래에는 15%의 일반 세율이 적용됩니다.
1 분기에 회사가 다음을 받았다고 가정합니다. 재무 결과:
- 소득 - 3,500,000 루블. (가구 생산에서 3,000,000 루블, 도매 무역에서 500,000 루블 포함);
- 비용 - 2,770,000 루블. (가구 생산에서 2,450,000 루블, 도매 무역에서 320,000 루블 포함).
3,000,000 루블 × 100% : RUB 3,500,000 = 85.71%;
RUB 500,000 × 100% : RUB 3,500,000 = 14.29%.
따라서 1분기 실적에 따라 회사가 지급할 수 있는 단일 세금 5%의 비율로. 결과적으로 분기의 단순화 된 세금은 다음과 같습니다.
(3,500,000루블 - 2,770,000루블) × 5% = 36,500루블.
반기 말에 다음과 같은 결과를 얻었습니다.
- 소득 - 7,600,000 루블. (가구 생산에서 6,000,000 루블, 도매 무역에서 1,600,000 루블 포함);
- 비용 - 5,970,000 루블. (가구 생산에서 4,950,000 루블, 도매 무역에서 1,020,000 루블 포함).
가구 생산 소득 비율:
RUB 6,000,000 × 100% : RUB 7,600,000 = 78.95%;
도매 거래 소득 비율:
RUB 1,600,000 × 100% : RUB 7,600,000 = 21.05%.
따라서 상반기 실적에 따르면 회사는 15%의 세율을 기준으로 단일 세금을 내야 한다. 분기 결과에 따라 회사는 예산에 다음을 나열합니다.
(7,600,000루블 - 5,970,000루블) × 15% - 36,500루블. = 208,000루블.

답변보다 더 많은 질문
주요 활동 소득에 대한 명확한 제한이 없는 지역에서는 어떻게 됩니까? 차별화된 요율로 일하기를 원하는 기업은 무엇을 따라야 합니까?
기본 보기를 정의하기 위한 2가지 옵션이 있습니다. 경제 활동(ATS):
- 활동 분류 규칙에 따라 직업상의 위험 ;
- "통계" 법령에 규정된 방식으로.
동시에 ATS를 결정하는 동일한 원칙이 두 가지 변형에 모두 적용됩니다. 따라서 첫 번째 경우 상업 조직의 주요 활동 유형은 결과에 따라 다음과 같은 유형입니다. 전년도제공되는 제품 및 서비스의 총량에서 가장 큰 비중을 차지합니다. 통계 보고에 대해서도 유사한 규칙이 설정되었습니다.
통계 당국 자체에서 사용하는 순서와 근본적인 차이가 없습니다. 상업 조직의 주요 활동을 결정할 때 제공되는 상품 또는 서비스의 회전율 지표를 사용합니다(무역 - 총 이익) 전체 조직에 대한 해당 지표의 백분율로 활동 유형별. ATS는 n-2 역년 동안 회사가 수행한 모든 활동의 결과에 대한 통계 데이터를 기반으로 새로운 보고 연도의 1월 1일을 기준으로 결정됩니다. 활동 유형 중 하나에 대해 기준 값이 50% 이상이면 이 유형이 주요 유형으로 간주되어야 합니다.
따라서 통계 목적으로 볼 수 있듯이 올해의 주요 활동 유형은 전년도 결과를 기반으로 결정됩니다. 이 규칙이 적용됩니까? 차별화된 요금 USN에 따르면? 에 이 순간이 질문에 대답하는 것은 어렵습니다. 그러한 시나리오는 배제되지 않습니다. 회사는 올해부터 전년도 주요 활동을 중심으로 인하된 요금을 적용할 예정이다. 연말에 우대 활동 수입이 많지 않은 것으로 드러났습니다. 결과적으로 이것은 올해의 우대 세율 적용의 적법성에 영향을 미칠 것입니다. 결과적으로 조직은 세금을 일반 세율로 다시 계산해야 합니다.
다음 논쟁점: 지역법에서 "주요 경제 활동 유형"이라는 표현이 항상 사용되는 것은 아닙니다. 많은 경우 "기본"이라는 단어가 생략됩니다. 이는 수익금이 주요 활동 유형이 아니라 지역 법률에 나열된 특정 활동에서 할인된 세율로 과세되는 방식으로 해석될 수 있습니다. 즉, 요율은 조직 전체에 유효하지 않지만 별도의 종사업. 그리고 이것은 활동 유형별로 별도의 수익 기록을 유지해야 할 필요를 수반할 수 있습니다.

엄마. Parkhacheva, 러시아 조세 컨설턴트 회의소의 과학 및 전문가 협의회 회원, "컨설팅 그룹"Econ-Profi "
간소화된 조세제도에 차등세율을 설정하는 것은 세제혜택이다. 이점은 항상 대상이 되며 "단순화자"와 관련된 설정은 지역 당국의 독점적인 특권에 속합니다. 그들은 그것이 적용되는 사람들의 범위를 결정(좁히거나 확장)할 권리가 있습니다. 이것은 지역 당국이 회사의 주요 활동 또는 특정 유형의 활동 수행에 따라 적용 가능성을 만드는 것을 포함하여 혜택을 사용할 수 있는 지불인 범주를 독립적으로 결정한다는 것을 의미합니다. 첫 번째 경우 혜택을 받으려면 특정 유형의 비즈니스를 유지하고이 유형을 주요 비즈니스로 인식하는 일련의 조건을 준수해야합니다. 그 다음에 우대금리조직의 모든 소득에 적용됩니다. 그러나 이러한 조건을 준수하지 않으면 회사가 혜택을 완전히 잃게 됩니다. 두 번째 경우, 이익에 대한 권리가 특정 유형의 활동에 의존하게 되는 경우가 더 보편적입니다. 여기서 '간략화'는 특정 활동을 수행할 때 감면율을 적용하며, 기타 업무는 15% 이하에 해당한다. 그러나 "단순화 된"자는 혜택 사용에 대해 비용을 지불해야합니다. 그는 수입과 지출에 대한 별도의 기록을 보관할 의무가 있습니다.

*1) ... - Art. 2008년 11월 26일자 연방법 224-FZ 2조
*2) ... - 2008년 12월 18일자 프스코프 지역법 No. 815-OZ
*3) ... - 2008년 12월 29일자 Rostov 지역 법률 No. 195-ЗС
*4) ... - 2008년 12월 24일자 유대 자치구법 No. 501-OZ
*5) ... - 2008년 11월 26일자 Kemerovo 지역 법률 No. 99-OZ
*6) ... - 승인됨. 빠른. 2005년 1월 12일자 러시아 연방 정부 No. 713
*7) ... - 지침의 단락 5, 승인됨. 2008년 1월 14일자 Rosstat의 명령에 따라 No. 3
*8) ... - 2007년 10월 1일자 Rosstat 주문 No. 150

대출 상환의 이런저런 방법을 제안할 때 은행은 주로 자신의 이익에 관심을 갖습니다. 이 혜택의 금전적 가치는 이자입니다. 대출금을 연금(동일)과 차등(감액)으로 나누는 것은 발생과 이자의 징수 방식에 따른 것이다.

도움말 사이트

  • 연금 지급- 이는 전체 대출 기간에 걸쳐 균등한 월간 거래를 나타냅니다. 트랜치 금액에는 대출 부채의 일부, 발생한 이자, 추가 수수료 및 은행 수수료(있는 경우)가 포함됩니다. 동시에 대출의 첫 달(또는 몇 년) 동안 대부분의 트랜치(tranche)는 이자이고 더 작은 부분은 원금 중 상환 가능한 부분입니다. 대출이 끝날 무렵, 비율이 변경됩니다. 대부분의 트랜치(tranche)는 대출의 "본체"를 상환하는 데 사용되며 더 작은 부분은 이자에 사용됩니다. 이 경우 트랜치의 총액은 항상 동일하게 유지됩니다.
  • 차별화된 결제- 이는 대출 기간 동안 비례적으로 감소하는 불평등한 월간 거래를 나타냅니다. 가장 큰 지불 - 기간의 1 분기, 가장 작은 - 4 분기. "평균" 지불액은 일반적으로 연금과 비슷합니다. 매월 대출의 본문은 동일한 몫으로 줄어들고 이자는 부채 잔액에 대해 계산됩니다. 따라서 트랜치 금액은 지불에 따라 다릅니다.

은행에 오는 대부분의 차용인은 승인 주제에 대해 훨씬 더 "흥분"합니다. 대출 지원서지불 유형에 대한 것보다. 이자도 절약할 수 있고, 매달 적게 내는 옵션도 있다는 이야기를 들은 일부 선진 시민들은 차별화된 납입 일정이 나올 가능성에 관심이 쏠리고 있다.

하지만 모기지 차용인때로는 100% 확률로 그러한 서비스를 제공하는 은행을 구체적으로 찾기도 합니다. 집값과 규모를 감안하면 그럴만한 이유가 있다. 모기지 지불, 지불의 점진적인 감소는 전혀 불필요한 것으로 보이지 않습니다. 그러나 처음에 주제에 대해 아는 것처럼 보일 수 있는 만큼 수익성이 있습니까?

비 차용자 모기지

러시아 은행은 차용인의 지불 능력(즉, 소득 대 월 지불 비율) 평가와 관련된 특정 미묘함을 암시하기 때문에 차별화된 지불을 별로 좋아하지 않습니다.

사실 차별화 된 일정으로 첫해의 지불이 채무자의 예산에 가장 큰 부담을주고이 기간 동안 소득과의 비율이 계산됩니다.

예를 들어, 설문지에 표시된 차용인의 소득은 60,000 루블이고 차별화 된 계획에 따른 첫 번째 지불은 25,000 루블, 즉 소득의 거의 절반을 "먹을 것"입니다. 그리고 법에 따르면 대출 상환은 어떤 경우에도 소득의 50%를 초과할 수 없습니다. 결과적으로 은행은 신고된 소득 수준에서 발행할 수 있는 최대 대출 금액을 낮추어야 합니다.

채무자는 "일정에서 벗어나거나" 불충분한 대출 금액에 기분이 상하고 다른 은행으로 갈 수 있기 때문에 대출 기관과 차용인 모두에게 상황이 정말 어렵습니다.

차입금으로 모기지를 발행한 일부 차용인은 자신의 능력을 과대평가하여 대출금을 상환할 수 없습니다.

"괴물"만이 국가 지원, Sberbank, Gazprombank 및 기타 다수. 그들은 "연금" 차용인과 거의 동일한 "차별화된" 차용인에게 대출을 제공할 수 있습니다. 그러나 평균적으로 차별화 된 계획은 훨씬 덜 인기가 있으며 은행은 의도적으로 그것을 홍보하지 않습니다. 러시아의 현실입니다.

연금 지급과 차별화: 차액

금융 전문가들은 차용인이 단기간(최대 5년)에 대출금을 상환할 것으로 예상하는 경우 연금을 선호하는 것이 낫다는 데 동의합니다. 그러나 중장기 대출에 대해서는 논란이 있다.

예를 들어, 차용인이 장기 대출을 받는 경우 연 10%의 대출 금리로 10년 동안 $100,000를 가정하면 차별화된 지불이 더 수익성이 높고 의미심장합니다. 조건부 예에서 10년 동안의 이자는 차등 지급으로 $50,416.67이고 연금은 $58,580.88입니다. 따라서 차별화된 계획에 따른 초과 지급액은 $8,447.53만큼 줄어듭니다.

그러나 이 예가 조건부라는 사실을 잊지 말자. 실제로 모든 것이 그렇게 명확해 보이지는 않습니다. 많은 은행 전문가들은 중요한 아이디어가 재정적 이점차별화된 지불은 대부분 마케팅 신화입니다. 은행은 혜택을 놓치지 않을 것입니다. 하나 또는 다른 지불 방식을 선택하여 실제로 돈을 절약할 수 있다는 것을 차용인에게 확신시키는 것이 중요합니다.

사이트 말한다:이해해야 할 주요 사항은 두 가지 지급 방식에 대한 이자를 계산하는 방법이 동일하다는 것입니다. 두 경우 모두 이자는 부채 잔액에 부과됩니다.

계산하자

그렇다면 더 수익성이 높은 것은 무엇입니까? 먼저 두 테이블을 살펴보겠습니다. 모기지론 1,000,000 루블의 양으로 다른 용어. 이자율 - 근사치 및 평균(대출 기간이 길수록 비율이 높음). 대출계산기를 이용하여 월납입액과 초과납입액을 먼저 온라인으로 계산하는 것을 권장합니다.

표 1. 백만 루블 대출에 대한 월별 연금 지불

표 2. 백만 루블 대출에 대한 월별 차별화 지불

대출 기간 이자율 첫 결제 / 마지막 결제 총 지불 금액
5 13,75 28 125 / 16 857 1 349 500
10 14 20 000 / 8 430 1 706 000
15 14,25 17 430 / 5 621 2 074 700
20 14,5 16 250 / 4 217 2 456 000
25 14,75 15 625 / 3 374 2 850 000
30 15 15 277 / 2 812 3 256 000

직접 비교하면 연금 제도의 초과 지불이 차별화 된 제도보다 높으며 대출 기간이 길수록 차이가 더 두드러집니다. 다시 말해, 30년 동안 모기지를 냈다면 대출 "가격"의 차이는 129만 루블이 될 것입니다.

하지만 서두르지 말고 "유레카!"라고 외치세요. 은행에 달려가 차별화된 대출을 받습니다. 예, 차별화된 지불 방식의 "30년" 모기지가 더 저렴합니다. 그러나 10년 동안 14%의 이율로 대출을 받을 수 있는데 왜 15%의 이자율과 450만 달러의 지불액으로 30년 동안 "노예로 팔았습니까?" 지급액 186만?

예산을 적절하게 계획했다면 20년 전에 부동산과 아파트에서 신용과 아파트에서 완전한 자유를 얻게 될 것입니다. 그리고 시간은 돈보다 소중합니다.

합산

간단한 수학적 계산은 다음을 보여줍니다. 장기간차별화 된 지불 방식으로 대출에 대한 초과 지불을 신용하는 것이 연금보다 수익성이 높습니다 (총 지불 금액이 적기 때문에). 그러나 이 문제에 대한 보다 철저한 연구는 차별화된 지불의 우월성이 종종 환상에 불과하며 차용인에게 실질적이고 유형적인 저축을 제공하지 않는다는 것을 보여줍니다(키워드는 유형적).

주요 단점 차별화된 제도- 차용인의 지불 능력 평가에 따라 은행이 발행할 준비가 된 최대 대출 금액을 줄입니다. 한편, 가장 "비싼" 첫 해에 차등 지급금을 침착하게 상환할 수 있다면 소득도 연금 제도를 서비스하기에 충분할 것입니다. 하지만 최대 금액신용이 더 높을 수 있습니다 이자율- 더 낮고 대출 기간이 적습니다. 즉, 연금 지급전략적 이점이 있습니다.

Anastasia Ivelich, 전문 편집자

1. 모든 사람은 합법적으로 지불해야 합니다. 기존 세금및 수수료. 세금 및 수수료에 관한 법률은 과세의 보편성과 평등에 대한 인식을 기반으로 합니다. 세금을 설정할 때 납세자의 실제 세금 납부 능력이 고려됩니다.

2. 세금 및 수수료는 차별적일 수 없으며 사회적, 인종적, 국가적, 종교적 및 기타 유사한 기준에 따라 다르게 적용될 수 없습니다.

세금 및 수수료 차등 세율 설정 불가, 소유권 형태에 따른 세제혜택, 시민권 개인또는 자본의 원산지.

세 번째 단락은 더 이상 유효하지 않습니다.

3. 세금 및 수수료는 경제적 근거가 있어야 하며 임의적일 수 없습니다. 시민이 헌법상의 권리를 행사하는 것을 방해하는 세금과 수수료는 용납될 수 없습니다.

4. 러시아 연방의 공동 경제 공간을 위반하는 세금 및 수수료를 설정하는 것은 허용되지 않으며 특히 상품(작업, 서비스) 또는 재원또는 법으로 금지되지 않은 개인 및 조직의 경제 활동을 제한하거나 방해하는 행위.

5. 1~2항은 더 이상 유효하지 않습니다.

누구도 이 강령에서 규정하지 않았거나 이 강령에서 결정한 것과 다른 방식으로 설정된 세금 또는 수수료의 표시가 있는 세금 및 수수료는 물론 기타 기부금 및 지불금을 납부할 의무가 없습니다.

6. 세금을 설정할 때 모든 과세 요소를 결정해야 합니다. 세금 및 수수료에 관한 법률은 모든 사람이 정확히 어떤 세금(수수료, 보험료), 언제 그리고 어떤 순서로 지불해야 합니다.

7. 세금 및 수수료에 관한 법률 행위의 제거할 수 없는 모든 의심, 모순 및 모호성은 납세자(수수료 납부자, 보험료 납부자, 세무 대리인)에게 유리하게 해석되어야 합니다.

예술에 대한 논평. 3 러시아 연방 세금 코드

러시아 연방 조세법 제 3 조는 러시아 연방 조세 정책의 기본 원칙과 러시아 연방 세법의 기초를 설정합니다. 세금 정책은 다음 원칙을 기반으로 합니다.

조세 보편성의 헌법 원칙에 따라 모든 사람은 예외 없이 세금을 통해 공공 지출 자금 조달에 참여하고 법적으로 설정된 세금 및 수수료를 납부해야 합니다.

평등 과세 원칙, 세금 납부의 보편적 의무와 세법 앞의 모든 납세자의 평등 선언,

세금의 비례 원칙은 무엇보다도 공정성과 진정한 기회세금을 내는 납세자.

단락 1, 단락 2, Art. 러시아 연방 조세법 3은 러시아 연방 조세 정책의 기반이되는 또 다른 원칙을 설정합니다. 시민의 헌법 적 권리와 납세자 평등의 원칙, 즉 차별을 허용하지 않는 헌법 원칙 .

러시아 연방 세법은 정치, 이념, 민족, 종교 및 기타 이유로 납세자를 차별하는 것을 허용하지 않는 조세의 사회 정치적 측면에 영향을 미치는 원칙을 선언합니다.

단락 2, 단락 2, Art. 러시아 연방 세법 3은 법률의 경제적 측면에 영향을 미치고 세금 및 수수료의 차별화 된 비율 설정을 허용하지 않는 원칙을 선언하는 규범으로 구성됩니다. 세제 혜택소유권의 형태, 개인의 시민권 및 자본의 출처에 따라 다릅니다. 이러한 이유로 예를 들어 소개 인상된 요금주 또는 국가에 비해 민간 기업에 대한 세금 외국인러시아어에 비해 용납할 수 없습니다.

조세 정책은 재정 및 비재정 목표를 추구합니다.

에게 재정 목표증가를 말한다 세수.

비재정 목표에는 다음이 포함됩니다. 정부 통제과세 메커니즘을 통한 과세 대상별 세율 차등, 원가 귀속 비용 구성 확대, 감가상각비 공제 확대, 세제 혜택 도입, 기준 확대 또는 축소 세금 계산, 대안 납세의무등

동시에, 파. 1 p. 2 예술. 러시아 연방 세금 코드 3이 공개되었으며 par. 2 p. 2 예술. 반대로 러시아 연방 세금 코드 3에는 닫힌 (제한된) 목록이 포함되어 있습니다. 따라서 다른 기준에 따른 세금 및 수수료의 차등 세율 설정(러시아 연방 세법 1항 2항 3조에 명시된 경우 제외 - 소유권 형태, 시민권 개인 및 자본의 출처)는 상당히 수용 가능합니다. 따라서 입법자는 사람의 관계(기부세), 수령한 소득액( 소득세), 판매된 상품 유형(VAT), 청구 가격( 국세), 토지 카테고리( 토지세) 등. 국민의 재산상태(소득세), 지출분야의 차이에 따라 다양한 혜택 제공 돈(소득세) 등

예술의 단락 3. 러시아 연방 세법 3은 러시아 연방 세금 정책의 원칙 중 하나, 즉 특정 유형의 세금에 의한 과세의 경제적 정당화 원칙 또는 세금 설정의 경제적 정당화 원칙을 설정합니다.

세금 설정의 경제적 타당성은 우선 세금의 효율성, 자급 자족으로 표현되어야합니다. 즉, 각 개별 세금에 대해 국가에서 부과하는 금액은 징수, 유지 및 통제 비용을 초과해야합니다.

세금 부과는 임의적일 수 없습니다.

또한 세금을 설정할 때 국가 경제와 납세자에게 미치는 영향을 고려해야 합니다.

예술의 단락 4. 러시아 연방 세법 3은 도입을 허용하지 않는 러시아 연방의 경제 공간 통일 원칙을 수립합니다. 지방세단일 경제 공간 내에서 상품, 서비스, 재정 자원 또는 납세자의 법적 활동의 자유로운 이동을 제한할 수 있으며, 세수다른 지역의 납세자에게 세금 납부를 이전하거나

따라서 러시아 경제 공간의 통일성을 위반하는 세금 설정은 허용되지 않습니다. 특히 러시아 연방 영토 내에서 상품(작업, 서비스) 또는 재정 자원의 자유로운 이동을 제한하거나 경제 주체의 합법적인 활동을 제한하거나 방해하는 세금은 허용되지 않습니다. 국가의 다른 지역에서 생산되거나 다른 지역으로 수출되는 상품에 대해 추가 관세, 수수료 또는 더 높은 세율을 설정하는 것은 허용되지 않습니다.

어쨌든 세금이나 수수료를 설정한 결과 납세자가 여러 지역에서 활동을 수행하는 것이 경제적으로 수익성이 없는 경우 그러한 세금은 불법으로 인식되어야 합니다.

예술의 단락 4. 러시아 연방 세금 코드 3은 Art에 해당합니다. 러시아 연방 헌법 34조에 따르면 "모든 사람은 법으로 금지되지 않은 기업가 정신 및 기타 경제 활동을 위해 자신의 능력과 재산을 자유롭게 사용할 권리가 있습니다" .

어느 누구도 세금과 수수료는 물론, 세금 코드러시아 연방 세금 코드에 의해 제공되지 않거나 러시아 연방 세금 코드에 의해 결정된 것과 다른 방식으로 설정된 세금 또는 수수료의 표시.

따라서 러시아 연방 세금 코드는 러시아 연방 세금 정책의 원칙 - 세금 및 수수료의 법적 설정 원칙을 설정합니다. 러시아 연방 또는 러시아 연방 세법이 규정한 절차를 위반하여 도입된 경우 이러한 지불 및 기부금은 위의 원칙을 준수하지 않으며 합법적인 것으로 간주될 수 없습니다. 따라서 누구도 불법적 인 지불이나 기부금을 지불할 의무가 없습니다.

그러나 실제로 세금 또는 수수료에 해당하는 지급 또는 기부에 관한 법률을 위반한 사실은 법원에서 입증되어야 하며, 그 이후에야 그러한 세금 또는 수수료를 설정하는 규제 행위.

러시아 연방 조세법 제 17 조는 다음을 설정합니다. 일반 약관세금 및 수수료 설정. 이 경우 납세자와 과세 요소가 결정된 경우에만 세금이 설정된 것으로 간주됩니다.

과세 대상;

과세표준;

과세 기간;

세율;

세금 계산 절차;

납세 절차 및 조건.

예술의 단락 6. 러시아 연방 세법 3은 편리한 과세 원칙 또는 세법의 명확성을 명시하여 세금이 그러한 시간에 다음을 나타내는 방식으로 부과되어야 하는 규칙을 설정합니다. 최고의 편의성지불인을 위해, 그리고 그에 대한 세금에 대한 행동은 명확해야 합니다.

Art의 단락 6에 있지만. 러시아 연방 세법 3조에 따르면 확실성의 원칙은 주로 세금 및 수수료에 관한 법률 제정을 목표로 하며, 세금 및 수수료에 대한 집행 기관의 법적 규제 행위에 직접 적용되어야 합니다. 실제로 Art에 따르면. 러시아 연방 세법 4조에 따라 이러한 행위는 세금 및 수수료에 관한 법률을 준수해야 합니다.

Art의 단락 6과 관련하여. 러시아 연방 세금 코드 3, Art 7 단락. 러시아 연방 세금 코드 3. 확실성의 원칙을 위반하는 경우 세금 및 수수료에 관한 법률 규범의 명확성, 세금 및 수수료에 관한 법률 행위의 제거할 수 없는 모든 의심, 모순 및 모호성은 납세자(수수료 납부자)에게 유리하게 해석됩니다.

이것은 법정에서 세금 분쟁을 고려할 때 직접적으로 실질적으로 중요합니다.

Art의 단락 3에 따라. 러시아 연방 조세법 5조, 세금 및 수수료에 관한 법률, 세금 및 수수료에 관한 법률 위반에 대한 책임을 제거 또는 완화하거나 납세자, 수수료 지불인의 권리 보호를 위한 추가 보장 설정, 세무사, 그 대리인은 소급 적용됩니다. 따라서 Art의 단락 7. 러시아 연방 세금 코드 3은 소급 적용됩니다.

납세자는 Art의 단락 7을 적용 할 수 있습니다. 행정 또는 사법 절차에서 변호하기 위해 러시아 연방 세법 3.

그러나 모순과 모호성의 존재에 대한 납세자의 내적 확신만으로는 충분하지 않으며, 이 사실에 대한 공식적인 확인(사법 또는 기타 국가 기관의 경우)이 Art 7항을 적용하는 근거로 필요합니다. 러시아 연방 세금 코드 3. 그러나 국가 기관의 의견은 그 자체로 Art 7 단락 적용의 기초가 아닙니다. 러시아 연방 세금 코드 3.

이 질문에 대한 최종 답변은 사법 관행세금 코드의 적용.

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러시아 연방 헌법 /1, Art. 57/ 모든 납세자는 법적으로 설정된 세금과 수수료를 납부할 의무가 있습니다. 새로운 세금을 부과하고 납세자의 지위를 악화시키는 법률은 소급 효과가 없습니다.

Art의 파트 3에 따르면. 러시아 연방 헌법 75조 /1/ 연방 예산에 부과되는 세금 체계, 그리고 일반 원칙세금 및 수수료는 연방법에 의해 설정됩니다.

러시아 연방 세금 시스템 기능의 기초 현재 단계러시아 연방 세금 코드 /4/에 따르면 세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 법률에는 다음이 포함됩니다.

1) 러시아 연방 세법 및 그에 따라 채택된 세금 및 수수료에 관한 연방법;

2) 러시아 연방 세법에 따라 러시아 연방 구성 기관의 입법(대표) 당국이 채택한 세금 및 수수료에 대한 법률 및 기타 규제 법적 행위

3) 대표기관의 규제법적 행위 지방 정부러시아 연방 세법에 따라 채택된 세금 및 수수료.

러시아 연방 세금 코드는 두 부분으로 구성됩니다. 1부(일반)는 1999년 1월 1일부터 유효하며 다음을 설정합니다. 세금 제도러시아 연방, 세금 및 수수료 지불, 세금 및 수수료 유형, 납세자 의무의 출현 및 이행 절차, 형식 및 방법에서 발생하는 법적 관계의 기본 세금 통제, 조세 위반에 대한 책임, 항소 절차(무조치) 세무 당국, "세금", "징수", "의무", "세금 의무"의 개념을 정의하고 세금을 부과하는 방법 등을 고려합니다. 러시아 연방 세금 코드 1 부는 세금, 세율, 과세 대상 계산 방법, 과세 대상 및 징수 방법 목록을 변경할 수있는 순서와 주도권을 결정하고 절차를 설정합니다. 세법 개정을 위해.

현행 세법은 세금 및 수수료의 차등 세율, 소유권 형태에 따른 세제 혜택, 개인의 시민권 또는 자본의 원산지 /4, 예술의 설정을 허용하지 않습니다. 삼/.

세금 및 수수료는 차별적일 수 없으며 사회적, 인종적, 국가적, 종교적 및 기타 유사한 기준에 따라 적용됩니다.

러시아 연방 세법 및 러시아 연방 관세법에 따라 상품의 원산지 국가에 따라 특별 유형의 관세 또는 차별화된 수입 관세율을 설정할 수 있습니다.

세금과 수수료는 경제적 근거가 있어야 하며 임의적일 수 없습니다. 시민이 헌법상의 권리를 행사하는 것을 방해하는 세금과 수수료를 부과하는 것은 불법입니다. /32, p. 열하나/. 러시아 연방의 단일 경제 공간을 위반하고 특히 러시아 연방 영토 내에서 상품(작업, 서비스) 또는 재정 자원의 자유로운 이동을 직간접적으로 제한하는 세금 및 수수료를 설정하는 것은 허용되지 않습니다. 그렇지 않으면 법률 개인 및 조직이 금지하지 않는 경제 활동을 제한하거나 장애를 생성합니다.

세금, 수수료, 관세 및 기타 지불 양식 예산 시스템연방, 지역 및 지방 수준으로 대표되는 러시아 연방.

소득의 세금 구성 요소를 형성하는 과정에서 주 예산각종 세금은 모든 세수에서 일정 비율을 차지합니다(VAT - 약 36%, 관세 - 약 23%, 소비세 - 22%, 법인 소득세 - 9%, 개인 소득세 - 6, 3% 등).

게다가 정부가 있다 예산 외 자금, 소득 부분은 목표 공제를 희생하여 형성됩니다.

러시아 연방 조세법 1부에서는 러시아 연방에서 세금 및 수수료의 설립, 도입 및 징수에 관한 권력 관계를 규제합니다.

세금을 납부할 때, 재산 관계지불인과 수취인 사이에 전자가 후자에 대한 맹목적인 종속을 기반으로 합니다. 그렇기 때문에 당사자의 평등, 의지의 자율성 및 재산 독립에 기반한 민법 규범은 조세 관계에 적용되지 않습니다. 러시아 연방 민법 규범.

세금 및 수수료에 관한 법률의 중요한 특징은 Art에 정의된 시간에 따른 행위의 효과입니다. 러시아 연방 세금 코드 5 (표 1.1).

표 1.1 세금 및 수수료에 대한 규범적 행위의 발효

행위의 방향

세금에 관한 법률

수수료에 관한 법률

새로운 세금 및 수수료 설정과 관련하여 러시아 연방 세법을 수정하는 연방법

새로운 세금 및 수수료를 도입하는 러시아 연방의 구성 기관 및 현지 법률

입양 연도의 다음 해 1월 1일, 공식 발표일로부터 1개월 이내

연방법의 공식 간행물은 "의회 신문"에서 전체 텍스트의 첫 번째 출판으로 간주됩니다. 러시아 신문"또는"러시아 연방 입법부", 서명 날짜가 아님 / 26, p. 18 /.

러시아 연방 세금 코드 2 부에서는 연방, 지역 및 지방 수준의 개별 세금 계산 및 지불 절차와 특별 조세 제도 적용 절차를 설정합니다.

스페셜에서 조세 제도일정 기간 동안의 세금 및 수수료를 계산하고 납부하기 위한 특별한 절차를 말합니다. 동시에 세금 및 혜택 요소는 러시아 연방 세법에 따라 설정됩니다.

보어 규제 프레임워크특정 세금에 대한 러시아 연방 및 지역 법률의 세법, 이전 지침 - 러시아 연방 세금 및 회비부(러시아 세무부), 현재 - 연방 세금 서비스(러시아의 FTS), 러시아 국세청 (러시아의 FTS)의 회람, 지침, 전보. 또한 과세 문제에 대한 광범위한 중재 관행이 있습니다. 즉 법적 틀, 조세 법적 관계를 규제하는 것은 상당히 크며 이는 현재 과세 시스템의 중요한 단점입니다 /28, p. 32/.

러시아 연방 세금 코드에서 제공하는 모든 것은 실행에 필수입니다. 러시아 연방 세법과 모순되는 모든 것은 납세자에게 유리하게 해석됩니다. 납세자의 권리를 변경하거나 제한하거나, 납세자가 어떠한 행동(무활동)을 금지하거나, 러시아 연방.

러시아 연방 세법은 세금 및 수수료 설정에 대한 다음과 같은 일반 조건을 제시합니다. 세금이 도입되면 모든 과세 요소가 결정되어야 합니다. 필요한 경우 납세자의 조세혜택 및 사용사유를 제공할 수 있다. 세금 및 수수료에 관한 법률은 모든 사람이 정확히 어떤 세금(수수료)을 언제, 어떤 순서로 지불해야 하는지 알 수 있도록 공식화되어야 합니다.

세금 및 수수료에 대한 입법 행위의 제거할 수 없는 모든 의심, 모순 및 모호성은 납세자(수수료 납부자)에게 유리하게 해석됩니다.

중요한 구성 요소 인 러시아 연방의 세금 시스템 국가 시스템전체적으로 세금, 수수료, 관세 및 기타 징수된 지불의 집합과 설정, 징수, 취소, 지불 및 통제의 형태와 방법입니다.

세금 시스템의 구조를 이해하는 것은 "시스템" 개념의 정의를 기반으로 합니다. 체계는 특정한 완전성과 통일성을 형성하는 서로 관계와 연결에 있는 요소들의 집합이다 /35, p. 24/.

각 주에 대해 일반 내용그리고 조세 제도의 성격은 조세법과 다른 주와의 관계를 규율하는 규칙에 의해 결정됩니다. 동시에, 한편으로는 예산에 대한 안정적이고 충분한 자금 흐름을 보장하고 다른 한편으로는 기업가와 인구 전체를 박탈하지 않는 세금 시스템을 갖는 것이 중요합니다. 고효율 작업에 대한 인센티브.

현재 러시아 연방의 세금 시스템은 구조를 구성하는 하위 시스템과 같은 상호 관련된 요소로 구성됩니다.

1. 법적(입법) 하위 시스템 . 세금 시스템의 기초는 세금 및 수수료에 대한 러시아 연방의 법률입니다. 국가 구조세금 시스템의 기능, 납세자의 권리와 의무, 세금 및 수수료에 대한 러시아 연방 구성 기관의 입법, 지방 자치 정부의 대표 기관의 법적 규제 행위를 보장합니다. 연방법은 양원제 의회에서 채택되고 러시아 연방 대통령이 승인합니다.

2. 세금 및 수수료의 하위 시스템 연방, 지역, 지방 세금 및 설정 및 징수 조건, 법률에 의해 승인된 수수료 및 관세의 집합입니다.

3. 세법 준수 모니터링을 위한 하위 시스템 러시아 연방 세무 당국, 예산 외 기금, 세관. 유나이티드 중앙 집중식 시스템세무 당국은 연방 세무 서비스와 그 관할 기관으로 구성됩니다.

세무 당국의 주요 임무는 세법 준수, 계산의 정확성, 관련 예산에 대한 기부의 완전성 및 적시성을 통제하는 것입니다. 국세러시아 연방 법률에 의해 설정된 기타 지불뿐만 아니라 통화 통제러시아 연방 법률에 따라 수행됩니다.

세관 당국은 러시아 연방 관세법, 러시아 연방 세법 및 기타 사항에 따라 러시아 연방 세관 국경을 넘어 물품을 이동할 때 세금 및 수수료를 징수할 권리와 의무를 집니다. 연방법세금 및 수수료에 대해. 이 하위 시스템의 프레임워크 내에서 세관 ​​당국은 무엇보다도 다음 기능을 수행합니다.

러시아 연방 관세 정책 개발에 참여하고 시행합니다.

관세, 세금 및 기타 관세를 징수합니다.

그들은 자신의 능력 내에서 통화 통제를 수행합니다.

4. 법 집행 하위 시스템은 다음을 제공합니다. 경제 안보상태 그리고 연방 내무부와 관세 당국을 포함합니다 /23, p.52/.

5. 사법 체계 주 기관과 납세자 - 조직 및 개인 간의 세금 분쟁에 대한 중재 법원 및 일반 관할 법원에서 고려 사항을 제공합니다. 최상급의 결정 중재 법원 RF, 대법원세금 분쟁 고려와 관련된 사건과 관련하여 러시아 연방 및 러시아 연방 헌법 재판소는 러시아 연방 전체 영역에 대해 구속력이 있습니다.

6. 뱅킹 서브시스템 통해 제공 신용 기관러시아 연방 재무부 연방 재무부 (러시아 민핀)의 영토 기관은 납세자로부터받은 세금 및 수수료를 연방, 영토 및 지방과 같은 다양한 수준의 예산 계정으로 이전하고 공제합니다. 은행은 이 하위 시스템의 원활한 운영을 보장하는 데 중요한 역할을 합니다. 납세자를 위한 은행의 계좌 개설은 세무 당국에 등록 증명서를 제출한 경우에만 수행됩니다 /26, p.39/.

세금 시스템 내의 구성 및 구조적 상호 작용은 주로 러시아 연방 헌법과 러시아 연방 조세법에 명시된 조직 원칙에 따라 수행됩니다.

현재 다음 조직 원칙은 러시아 연방 세금 시스템에 해당합니다.

단일성;

이동성(가소성);

안정;

복수의 세금

지역 및 지방세의 전체 목록입니다.

통일 원리 러시아 연방 정부가 통일된 금융, 신용 및 통화 정책의 구현을 보장하는 러시아 연방 헌법의 여러 조항에 명시되어 있습니다.

이동성의 원리(가소성) 조세 및 일부 조세 메커니즘은 국가의 객관적 필요와 능력에 따라 조세 부담을 줄이거나 늘리는 방향으로 신속하게 변경될 수 있다고 가정합니다.

안정성의 원리 조세 제도는 조세 개혁까지 몇 년 동안 운영되어야 한다고 규정합니다. 어디에서 세제 개혁예외적인 경우에만 엄격하게 정의된 방식으로 수행해야 합니다.

복수과세의 원칙 여러 측면이 포함되며 그 중 가장 중요한 것은 다음을 설정합니다. 국가의 세금 시스템은 일련의 차별화된 세금 및 과세 대상을 기반으로 해야 합니다. 다양한 세금과 과세 대상의 조합은 납세자 간에 세금 부담을 재분배하는 요구 사항을 충족하는 시스템을 형성해야 합니다.

전체 세금 목록의 원칙 러시아 연방의 단일 경제 공간은 통일을 위한 국가 정책을 결정합니다. 세금 납부. 이 목표는 러시아 연방 구성 기관의 주 당국과 지방 정부가 설정할 수 있는 지역 및 지방세의 전체 목록 원칙에 따라 제공됩니다. /39, p. 26/.

1990년대 중반까지 발전된 러시아의 조세제도는 그 구조와 건설원칙 면에서 기본적으로 세계관행의 조세제도와 일치한다.

에 일반적으로선진국의 조세 제도 시장 경제다음과 같은 특징이 있습니다. 과세의 누진적 성격(각각 더 높은 비율세금은 과세 대상 금액의 엄격하게 정의된 부분에만 적용됩니다. 국가의 경제 상황에 따라 세율이 자주 변경됩니다. 다양한 세금 인센티브 및 할인의 이용 가능성; 과세되지 않는 초기 금액을 결정합니다. 이는 세금 시스템을 유연하게 만들고 차별화된 사용을 촉진합니다.

세금과 조세제도는 예산수입의 원천일 뿐만 아니라 가장 중요한 구조적 요소시장형 경제.

징수된 세금, 관세 및 기타 지불의 총액과 그 구성의 형태와 방법은 국가의 세금 시스템을 형성합니다.

현행법에 따라 세금이 부과됨 기금의 소유권, 경제 관리 또는 운영 관리에 대한 권리에 대해 조직 및 개인이 소유한 기금의 소외 형태로 부과하는 의무적이고 개별적인 무상 지불로 이해됩니다. 경제적 지원주 및 (또는) 지방 자치 단체의 활동 /47, p. 171/.

수집 수단 의무적 기여국가 기관, 지방 정부, 기타 권한 있는 기관 및 공무원이 특정 권리 부여 또는 허가 발급을 포함하여 수수료 지불자와 관련하여 법적으로 중요한 조치를 취하기 위한 조건 중 하나인 조직 및 개인으로부터 부과 (라이센스).

국세청 개인에게 부과되는 수수료를 말하며, 법인, 뿐만 아니라 개인 기업가그들이 신청할 때 정부 기관, 지방 정부, 기타 기관 및 (또는) 다음에 따라 권한이 부여된 공무원 입법 행위러시아 연방, 러시아 연방 구성 기관의 입법 및 규제 법적 행위러시아 연방 영사 기관이 수행하는 조치를 제외하고 이러한 사람들과 관련하여 법적으로 중요한 조치를 위임하는 지방 자치 단체.

설정된 세금을 고려할 수 있으려면 다음과 같은 모든 요소를 ​​법적으로 정의해야 합니다. 과세 대상(납세자); 과세 대상; 과세 기준; 과세 기간; 세율; 계산 절차; 절차 및 지불 조건; 세금 혜택.

위의 요소들을 자세히 살펴보자. 현행법은 납세자 및 수수료 납부자(과세 대상) 다음과 같이 인식됩니다.

법인

개인.

러시아 연방 세금 코드는 권리 /4, 예술을 제공합니다. 21/ 및 업무 /4, 예술. 23/ 납세자뿐만 아니라 세무 공무원의 불법 행위로부터 법적 권리와 이익의 행정적 및 사법적 보호를 보장 /4, Art. 22/.

납세자의 별도 범주도 구분해야 합니다(예: 지점 및 별도의 부서가지고 별도의 대차대조표그리고 별도의 당좌예금.

세액 계산을 진행하기 전에 설정된 세율을 고려하여 과세 대상을 결정해야합니다 각 세금에 대해.

과세 대상은 납세자가 세금을 납부할 의무가 있는 가치, 수량 또는 물리적 특성을 갖는 모든 대상이 될 수 있습니다.

현행법은 다음과 같은 과세 대상을 규정하고 있습니다.

판매된 상품(작업, 서비스) 또는 비용, 양적 또는 물리적 특성이 있는 기타 경제적 기반의 비용

이익;

고정 자산의 대상으로 인식되고 납세자의 대차 대조표에 있는 재산 비용;

판매 회전율;

개인의 총 소득;

물품의 관세가격

재산 등 (속성은 모든 유형의 개체를 나타냅니다. 시민권에 따라 재산과 관련하여 민법러시아 연방;

물질적 표현이 없고 금융 및 경제 활동의 과정에서 수행되는 서비스 / 39, p. 23/.

이 법안은 세금 납부 방법도 규정하고 있습니다. (표 1.2).

표 1.2 세금 및 수수료 납부 방법

과세표준 -- 과세 대상의 비용, 물리적 또는 기타 특성입니다. 과세 대상을 수량화하는 역할을 하며 예산에 지불해야 할 세금 금액이 직접 계산되는 과세 대상의 파생 상품입니다. /32, p. 17/.

과세 기준은 현재의 급여 체계를 반영하도록 조정될 수 있습니다.

연방 세금의 경우 과세 기준은 러시아 연방 조세법과 러시아 연방 정부에 의해 설정됩니다(러시아 연방 조세법에서 규정한 경우). 지방세 및 지방세와 관련하여 과세 기반은 러시아 연방 구성 기관 및 지방 정부의 관련 입법 행위에 의해 설정될 수 있습니다(러시아 연방 세법에서 규정하는 경우).

합리적으로 구성된 모든 과세 시스템은 일련의 요구 사항을 충족해야 합니다. 과세 원칙.

에 현대적인 조건일반적으로 인정되는 과세 원칙은 다음과 같습니다(표 1.3).

러시아 연방 영토에서 시행되는 모든 세금은 설립 및 철수 수준에 따라 세 가지 유형으로 나뉩니다.

연방:

지역;

지역 /28, p. 26/.

테이블 1.3 과세의 기본 원칙

보편성

소득을 받는 모든 경제 주체의 세금 보장

안정

시간 경과에 따른 세금 유형 및 세율의 안정성

확실성

명확성, 세금 시스템의 기본 특성에 대한 명확성

의무

세금의 집행, 지불의 불가피성

정의(사회적, 수평적, 수직적)

사회적 - 모든 납세자가 다음과 관련하여 거의 동일한 조건을 생성하는 그러한 세율 및 세금 혜택의 설정 조세 부담저소득 기업과 인구 집단에 절약 효과가 있을 것입니다.

수평적 - 소득 면에서 동등한 위치에 있는 납세자는 세법에 의해 동등하게 취급되어야 합니다.

수직 - 소득 측면에서 불평등한 위치에 있는 사람들은 세법에 따라 다르게 취급되어야 합니다.

한 번

동일한 대상이 동일한 경우 상황 제외 보고 기간동일한 과세가 두 번 이상 적용될 수 있음(소위 이중과세)

능률

납세자의 납세의무 이행과 관련하여 추가로 소요되는 시간, 노동, 금전적 비용의 최소화

세금에 대한 국가 독점

세금을 설정하고 징수하며, 의무 지불, 상품 판매 또는 서비스 제공과 관련이 없는 것은 국가 및 그 기관일 수 있습니다.

연방세는 러시아연방 조세법에 의해 제정되었으며 연방세를 납부하는 납세자가 러시아연방 전역에 걸쳐 납부할 의무가 있습니다 /32, p. 열셋/.

지방세는 러시아 연방 세법에 의해 설정되며 러시아 연방의 관련 구성 기관의 영역 전체에 걸쳐 지불해야 합니다. 러시아 연방의 구성 기관의 정부는 도입 또는 취소할 권리가 있습니다. 지방세현재 연방법에 따라 과세의 일부 요소를 변경합니다.

지방세는 법률에 의해 규제됩니다. 연방 기관러시아 연방 구성 기관의 당국 및 법률. 러시아 연방 세법에 따라 지방 자치 단체는 영토를 도입하거나 취소 할 권리가 부여됩니다 지방 자치체지방세 및 수수료.

이 그룹으로 세금을 나누는 것은 세금을 설정하고 승인하는 기관으로 이전하는 원칙을 기반으로 합니다.

1. 연방 세금 및 수수료에는 다음이 포함됩니다.

부가가치세;

통합 사회 세금;

광물 추출세

수도세

동물계의 물건 사용 및 수생 생물 자원의 사용에 대한 요금

국세.

2. 지방세의 구성은 다음과 같습니다.

법인 재산세

운송세;

도박 세금.

따라서 부동산 세금이 발효되면 조직 재산에 대한 세금, 개인 재산에 대한 세금 및 토지세가 종료됩니다.

3. 케이 지방세말하다:

토지세

개인 재산세 /22, p. 48/.

러시아 연방의 조세 관행에서 현행법에 따라 특정 세수 분배 시스템이 개발되었습니다.

동시에 연방 세금은 다음과 같이 분배됩니다.

1) 연방 예산에 적립됩니다.

통합 사회 세금;

2) 다른 수준의 예산으로 구분됩니다.

법인 소득세;

개인소득세

3) 지역 예산에 반영됩니다.

토지세.

다음과 같은 지역 세금 및 수수료 분배가 제공됩니다.

1) 러시아 연방 구성 기관의 예산에 반영됩니다.

운송세;

도박 사업에 대한 세금

2) 다른 수준의 예산을 구별합니다.

법인 재산세.

모든 지방세 지역예산에 반영됩니다.

따라서 모든 예산 기관 및 조직은 수행의 특정 기능이 있음에도 불구하고 회계, 관리자의 통제를 받습니다. 예산 기금, 활동 수행을 위해 할당 예산 기관러시아 연방 세법에 따라 세금을 납부합니다.