VTB 24

러시아 연방 세법 346.16조에 명시되어 있습니다. 섹션 viii.1. 특별 조세 제도

1. 과세 대상을 결정할 때 납세자는 다음을 통해받는 소득을 감액합니다. 다음 비용:

1) 고정 자산의 취득, 건설 및 제조 비용, 고정 자산의 완성, 추가 장비, 재건, 현대화 및 기술 재장비 비용(3항 및 4항의 규정에 따름) 이 기사);

2) 무형 자산 취득 및 납세자 자신의 무형 자산 생성 비용 (이 기사의 3 항 및 4 항을 고려)

2.1) 발명, 실용 신안, 산업 디자인, 전자 컴퓨터 프로그램, 데이터베이스, 집적 회로 토폴로지, 생산 비밀(노하우) 및 이러한 지적 활동 결과를 사용할 권리에 대한 독점권 취득 비용 라이선스 계약에 따라

2.2) 특허 및/또는 지불 비용 법률 서비스개인화 수단을 포함하여 지적 활동의 결과에 대한 법적 보호 획득;

2.3) 비용 과학적 연구및(또는) 본 법 제262조에 따라 그러한 것으로 인정되는 개발 개발;

3) 고정자산(임대자산 포함)의 수리비

4) 임대(임대 포함) 부동산에 대한 임대(임대 포함) 지불;

5) 재료비

6) 법률에 따른 인건비, 일시적 장애 수당 지급 러시아 연방;

7) 직원, 재산 및 책임에 대한 모든 유형의 의무 보험 비용 보험료의무적으로 연금 보험, 필수적인 사회 보험일시적인 장애 및 모성과 관련하여 의무적으로 건강 보험, 러시아 연방 법률에 따라 생성된 산업 재해 및 업무상 질병에 대한 의무적 사회 보험;

8) 납세자가 구매하고 본 조 및 본 법 제346.17조에 따라 비용에 포함되는 유료 상품(작업, 서비스)에 대한 부가가치세 금액

9) 사용 제공에 대한 이자 지급 돈(신용, 대출) 및 제공된 서비스 지불과 관련된 비용 신용 기관이 법 제46조에 규정된 방식으로 납세자의 재산을 희생하여 세금, 공과금, 벌금 및 벌금을 회수하는 외화 판매와 관련된 것을 포함합니다.

10) 러시아 연방 법률에 따른 납세자의 화재 안전 보장 비용, 재산 보호 서비스 비용, 화재 및 보안 경보기 유지 보수, 화재 방지 서비스 및 기타 보안 서비스 구매 비용

11) 관세동맹 관세법 및 러시아연방법에 따라 납세자에게 반환되지 않고 러시아연방 및 그 관할권에 있는 기타 영토로 물품을 수입할 때 지불한 관세액 관세;

12) 공식 교통 유지 비용 및 개인 사용 보상 비용 자동차러시아 연방 정부가 정한 범위 내의 오토바이;

13) 여행 경비, 특히:

직원의 출장 장소로의 여행 및 영구 근무 장소로의 복귀;

주택 임대. 이 비용 항목에서 직원이 지불하는 비용 추가적인 서비스호텔에서 제공(주점 및 레스토랑 서비스 비용, 룸 서비스 비용, 레크리에이션 및 건강 시설 사용 비용 제외)

일당 또는 현장 수당;

비자, 여권, 바우처, 초대장 및 기타 유사한 문서의 등록 및 발급;

영사관, 비행장 수수료, 입국, 통과, 자동차 및 기타 운송 수단의 통과, 해로 사용, 기타 유사한 구조물 및 기타 유사한 지불 및 수수료에 대한 수수료;

14) 문서 공증을 위해 공공 및/또는 개인 공증인에게 지불. 동시에 그러한 비용은 승인 된 관세 내에서 허용됩니다. 일이 순조 로이 진행되어;

15) 회계, 감사 및 법률 서비스 비용;

16) 러시아 연방 법률이 납세자에게 게시(공개) 의무를 부과하는 경우 회계(재무) 명세서 게시 및 기타 정보의 게시 및 기타 공개에 대한 비용

17) 문구류 비용;

18) 우편, 전화, 전신 및 기타 유사한 서비스 비용, 통신 서비스 지불 비용

19) 권리 보유자와의 계약(라이선스 계약에 따름)에 따라 컴퓨터 프로그램 및 데이터베이스를 사용할 권리 취득과 관련된 비용. 이러한 비용에는 컴퓨터 프로그램 및 데이터베이스 업데이트 비용도 포함됩니다.

21) 새로운 산업, 워크샵 및 유닛의 준비 및 개발을 위한 비용;

22) 본 장에 따라 납부된 세액을 제외하고 세금 및 수수료에 관한 법률에 따라 납부된 세금 및 수수료 금액

23) 추가 판매를 위해 구매한 상품의 비용(본 항 제8호에 명시된 비용으로 감액) 및 이러한 상품의 취득 및 판매와 관련된 비용(보관, 유지 및 상품 운송;

24) 중개계약에 따른 수수료, 중개수수료 및 보수 지급에 소요되는 비용

25) 보증 수리 및 유지 보수 서비스 제공 비용

26) 제품 또는 기타 대상, 생산, 운영, 보관, 운송, 판매 및 폐기 프로세스, 작업 수행 또는 서비스 제공이 기술 규정, 표준 조항 또는 계약 조건의 요구 사항을 준수하는지 확인하기 위한 비용 ;

27) 수행 비용 (러시아 연방 법률에 의해 설정된 경우) 필수 평가과세 기준 계산에 대한 분쟁 발생 시 정확한 세금 납부를 통제하기 위해

28) 등록된 권리에 대한 정보 제공 수수료

29) 부동산의 지적 및 기술 회계 (재고) 문서 작성을위한 전문 조직의 서비스 비용 지불 (제목 문서 포함) 땅및 조사 문서 토지 플롯);

30) 특정 유형의 활동을 수행하기 위한 면허(허가)를 취득하기 위해 반드시 존재해야 하는 검사, 설문 조사, 의견 발행 및 기타 문서 제공을 위한 전문 조직의 서비스 비용 지불;

31) 법원 비용 및 중재 비용;

32) 지적 활동 결과 및 개인화 수단(특히 발명, 산업 디자인 및 기타 유형의 지적 재산권에 대한 특허에서 발생하는 권리)에 대한 권리 사용에 대한 정기적(현재) 지불;

32.1) 2007년 12월 1일자 연방법에 따라 지불된 입장료, 멤버십 및 목표 수수료 N 315-FZ "On 자율 규제 기관";

33) 본 법 제264조 3항에 규정된 방식으로 계약에 따라 납세자가 고용한 직원의 교육 및 재교육 비용;

34) 무효화되었습니다.

35) 금전 등록기 유지 비용

36) 도시 고형 폐기물 제거 비용.

2. 본 조 1항에 명시된 경비는 본 법 제252조 1항에 명시된 기준을 준수하는 조건으로 수락된다.

제1항 제5호, 제6호, 제7호, 제9호 내지 제21호, 제34호에 규정된 비용은 제254조, 제255조, 제263조, 제264조, 제265조 및 제269조에서 규정하는 법인세 계산방법에 따라 인정한다. 암호.

3. 고정 자산의 취득(건설, 제조) 비용, 고정 자산의 완성, 추가 장비, 재건, 현대화 및 기술 재장비 및 무형 자산의 취득(납세자 자신에 의한 생성) 비용 다음 순서로 수락됩니다.

1) 간이과세제도 적용기간 동안의 고정자산 취득(건설, 제조) 비용 및 생산된 고정자산의 완성, 추가설비, 재건축, 현대화 및 기술재설비에 소요되는 비용 ~에 지정된 기간, - 이러한 고정 자산이 가동되는 순간부터;

2) 간이 과세 제도 적용 기간 동안 취득한 (납세자 자신이 생성 한) 무형 자산과 관련하여-이 무형 자산이 회계 처리되는 순간부터;

3) 취득 (건설, 제조) 고정 자산 및 취득 (납세자 자신이 생성) 무형 자산과 관련하여 단순화 된 과세 제도로 전환하기 전에 고정 자산 및 무형 자산 비용은 비용에 포함됩니다. 다음 순서:

만기가 있는 고정 자산 및 무형 자산과 관련하여 유익한 사용포함하여 최대 3년 - 간소화된 과세 시스템을 적용한 첫 번째 역년 동안

내용연수가 3년 이상 15년 미만인 고정자산 및 무형자산의 경우 간이과세제도를 적용한 첫 해에는 원가의 50%, 두 번째 해에는 원가의 30%, 세 번째 해에는 역년 - 비용의 20%;

고정 자산 및 내용 연수가 15년 이상인 무형 자산과 관련하여 - 단순화된 과세 시스템을 적용한 첫 10년 동안 고정 자산 비용의 동일한 비율로 적용됩니다.

한편, 동안 세금 기간비용이 소요됩니다 보고 기간동등한 주식.

납세자가 에 등록한 시점부터 간이과세제도를 적용하는 경우 세무 당국, 고정 자산 및 무형 자산의 비용은 회계법에서 정한 절차에 따라 결정된이 부동산의 초기 비용으로 결정됩니다.

납세자가 다른 과세 제도에서 간소화된 과세 제도로 전환한 경우 고정 자산 및 무형 자산 비용은 본 법 제346.25조 2.1항 및 4항에 규정된 방식으로 고려됩니다.

고정 자산의 유효 수명은 본 법 제258조에 따라 러시아 연방 정부가 승인한 감가상각 그룹에 포함된 고정 자산의 분류에 따라 결정됩니다. 이 분류에 명시되지 않은 고정 자산의 내용 연수는 납세자가 다음에 따라 설정합니다. 명세서또는 제조업체의 권장 사항.

러시아 연방 법률에 따라 국가 등록 대상인 고정 자산은 등록 문서를 제출한 사실이 문서화된 순간부터 이 조항에 따라 비용으로 처리됩니다. 말했다 권리. 1998년 1월 31일 이전에 가동된 고정자산에 대해서는 등기서류 제출사실의 서면확인조건 의무이행에 관한 이 규정을 적용하지 아니한다.

무형 자산의 유효 수명은 본 법 제258조 2항에 따라 결정됩니다.

취득 비용 (건설, 제조, 완료, 이 장에 따른 비용의 일부로 추가 장비, 재건, 현대화 및 기술 재 장비 및 납세자 자신의 생성) (유효 수명이 15 년 이상인 고정 자산 및 무형 자산과 관련하여-이전 취득일로부터 10년 만료(납세자 자신의 건설, 제조, 생성) 납세자는 다시 계산해야 합니다. 과세 기준이러한 고정 자산 및 무형 자산이 취득 비용의 일부로 기록되는 순간부터 전체 사용 기간 동안(건설, 제조, 완료, 추가 장비, 재건, 현대화 및 기술 재장비, 납세자) 판매(양도)일까지, 본 법 제25장 조항에 따라 세금 및 과태료를 추가로 납부해야 합니다.

모양 피드백.

러시아 연방 세법 제346.16조:

1. 과세 대상을 결정할 때 납세자는 다음 비용으로 수령하는 소득을 감액합니다.

1) 고정 자산의 취득, 건설 및 제조, 고정 자산의 완성, 추가 장비, 재건, 현대화 및 기술 재 장비 비용 (이 기사의 3 및 4 단락 고려) ;

2) 무형 자산 취득 및 납세자 자신의 무형 자산 생성 비용 (이 기사의 3 항 및 4 항을 고려)

2.2) 개인화 수단을 포함하여 지적 활동 결과의 법적 보호를 얻기 위한 특허 및/또는 법률 서비스 비용 지불;

2.3) 본 법 제262조에 따라 과학적 연구 및/또는 실험 설계를 위한 비용으로 인정되는 비용

3) 고정자산(임대자산 포함)의 수리비

4) 임대(임대 포함) 부동산에 대한 임대(임대 포함) 지불;

5) 재료비

6) 러시아 연방 법률에 따른 인건비, 일시적 장애 수당 지급

7) 의무 연금 보험, 일시적 장애 및 출산과 관련된 의무 사회 보험, 의무 의료 보험, 직장 재해에 대한 의무 사회 보험 및 러시아 연방 법률에 따라 생산된 직업병;

8) 납세자가 구매하고 본 조 및 본 법 제346.17조에 따라 비용에 포함되는 유료 상품(작업, 서비스)에 대한 부가가치세 금액

9) 세금 징수시 외화 판매와 관련된 비용을 포함하여 신용 기관이 제공하는 서비스 지불과 관련된 비용뿐만 아니라 사용할 자금 (신용, 대출) 제공에 대해 지불 한이자, 수수료, 벌금 및 벌금 본 법 제46조에 규정된 방식에 따른 재산세 납세자의 비용;

12) 러시아 연방 정부가 정한 한도 내에서 출장을 위한 개인 자동차 및 오토바이 사용에 대한 보상 비용 및 공식 차량 유지 비용

13) 출장 경비, 특히 다음과 같은 경우: 직원의 출장 장소로의 여행 및 상시 근무 장소로의 여행; 주택 임대. 이 비용 항목에 따라 호텔에서 제공되는 추가 서비스에 대한 직원의 비용(주점 및 레스토랑 서비스 비용, 룸 서비스 비용, 레크리에이션 및 건강 시설 사용 비용 제외)도 상환 대상입니다. ; 일당 또는 현장 수당; 비자, 여권, 바우처, 초대장 및 기타 유사한 문서의 등록 및 발급; 영사관, 비행장 수수료, 입국, 통과, 자동차 및 기타 운송 수단의 통과, 해로 사용, 기타 유사한 구조물 및 기타 유사한 지불 및 수수료에 대한 수수료;

14) 문서 공증을 위해 공공 및/또는 개인 공증인에게 지불. 동시에 그러한 비용은 규정된 방식으로 승인된 관세 한도 내에서 허용됩니다.

15) 회계, 감사 및 법률 서비스 비용;

16) 러시아 연방 법률이 납세자에게 게시(공개) 의무를 부과하는 경우 회계(재무) 명세서 게시 및 기타 정보의 게시 및 기타 공개에 대한 비용

17) 문구류 비용;

18) 우편, 전화, 전신 및 기타 유사한 서비스 비용, 통신 서비스 지불 비용

21) 새로운 산업, 워크샵 및 유닛의 준비 및 개발을 위한 비용;

22) 본 장에 따라 납부된 세액을 제외하고 세금 및 수수료에 관한 법률에 따라 납부된 세금 및 수수료 금액

24) 중개계약에 따른 수수료, 중개수수료 및 보수 지급에 소요되는 비용

25) 보증 수리 및 유지 보수 서비스 제공 비용

27) 과세 기준 계산에 대한 분쟁이 발생한 경우 세금 납부의 정확성을 통제하기 위한 필수 평가 수행 비용(러시아 연방 법률에 의해 설정된 경우)

28) 등록된 권리에 대한 정보 제공 수수료

29) 부동산의 지적 및 기술 회계(재고) 문서 작성을 위한 전문 조직의 서비스 비용(토지에 대한 소유권 문서 및 토지 조사에 관한 문서 포함)

31) 법원 비용 및 중재 비용;

32.1) "자율 규제 기관"에 관한 연방법 N 315-FZ에 따라 지불한 입회비, 회원비 및 목표 수수료;

33) 본 법 제264조 3항에 규정된 방식으로 계약에 따라 납세자가 고용한 직원의 교육 및 재교육 비용;

35) 금전 등록기 유지 비용

36) 도시 고형 폐기물 제거 비용.

2. 본 조 1항에 명시된 경비는 본 법 제252조 1항에 명시된 기준을 준수하는 조건으로 수락된다. 제1항 제5호, 제6호, 제7호, 제9호 내지 제21호, 제34호에 규정된 비용은 제254조, 제255조, 제263조, 제264조, 제265조 및 제269조에서 규정하는 법인세 계산방법에 따라 인정한다. 암호.

1) 간이과세제도 적용기간 동안의 고정자산 취득(건설, 제조) 비용 및 생산된 고정자산의 완성, 추가설비, 재건축, 현대화 및 기술재설비에 소요되는 비용 지정된 기간에 - 이러한 고정 자산이 운영에 투입되는 순간부터;

2) 간이 과세 제도 적용 기간 동안 취득한 (납세자 자신이 생성 한) 무형 자산과 관련하여-이 무형 자산이 회계 처리되는 순간부터;

3) 취득 (건설, 제조) 고정 자산 및 취득 (납세자 자신이 생성) 무형 자산과 관련하여 단순화 된 과세 제도로 전환하기 전에 고정 자산 및 무형 자산 비용은 비용에 포함됩니다. 다음 순서: 내용 연수가 최대 3년인 고정 자산 및 무형 자산과 관련하여 - 단순화된 과세 시스템을 적용한 첫 번째 역년 동안;

내용연수가 3년 이상 15년 미만인 고정자산 및 무형자산의 경우 간이과세제도를 적용한 첫 해에는 원가의 50%, 두 번째 해에는 원가의 30%, 세 번째 해에는 역년 - 비용의 20%; 고정 자산 및 내용 연수가 15년 이상인 무형 자산과 관련하여 - 단순화된 과세 시스템을 적용한 첫 10년 동안 고정 자산 비용의 동일한 비율로 적용됩니다. 동시에 세금 기간 동안보고 기간 동안 비용이 균등하게 허용됩니다.

납세자가 세무 당국에 등록한 순간부터 단순화 된 과세 시스템을 적용하는 경우 고정 자산 및 무형 자산의 비용은 회계법에 규정된 방식에 따라 결정된 이 재산의 초기 비용으로 계산됩니다.

납세자가 다른 과세 제도에서 간소화된 과세 제도로 전환한 경우 고정 자산 및 무형 자산 비용은 본 법 제346.25조 2.1항 및 4항에 규정된 방식으로 고려됩니다. 고정 자산의 유효 수명은 본 법 제258조에 따라 러시아 연방 정부가 승인한 감가상각 그룹에 포함된 고정 자산의 분류에 따라 결정됩니다. 이 분류에 명시되지 않은 고정 자산의 내용 수명은 제조 조직의 기술 조건 또는 권장 사항에 따라 납세자가 설정합니다.

러시아 연방 법률에 따라 국가 등록 대상인 권리인 고정 자산은 이러한 권리 등록을 위한 문서 제출 사실이 문서화된 순간부터 이 조항에 따라 비용으로 처리됩니다. 1998년 1월 31일 이전에 가동된 고정자산에 대해서는 등기서류 제출사실의 서면확인조건 의무이행에 관한 이 규정을 적용하지 아니한다. 무형 자산의 유효 수명은 본 법 제258조 2항에 따라 결정됩니다.

취득 비용 (건설, 제조, 완료, 이 장에 따른 비용의 일부로 추가 장비, 재건, 현대화 및 기술 재 장비 및 납세자 자신의 생성) (유효 수명이 15 년 이상인 고정 자산 및 무형 자산과 관련하여-이전 취득일로부터 10년 만료(납세자 자신이 건설, 제조, 생성)한 경우 납세자는 해당 고정 자산 및 무형 자산을 사용하는 전체 기간 동안 과세 기준을 재계산해야 합니다. 취득 비용의 일부로 기록 (건설, 제조, 완료, 추가 장비, 재건, 현대화 및 기술 재 장비뿐만 아니라 납세자에 의한 창조) 판매 (이전) 조항에 따라 장 25 이 강령을 위반하고 추가 금액의 세금과 벌금을 지불하십시오.

4. 이 장의 목적상 고정 자산 및 무형 자산에는 고정 자산 및 무형 자산본 법 제25장에 따라 감가상각 자산으로 인식되며 고정 자산의 완성, 추가 장비, 재건, 현대화 및 기술 재장비 비용은 본 법 제257조 2항의 규정을 고려하여 결정됩니다. 암호.

러시아 연방 세법 346.16조에 대한 논평:

계산하는 "단순화" 단일 세금소득과 비용의 차이에서 346.16조에 명확하게 명시된 비용만 고려할 수 있습니다. 세금 코드 RF. 2006년부터 비용 구성에 몇 가지 변경 및 설명이 있었습니다.

고정 자산을 구매, 건설 및 제조하는 비용. 이제 러시아 연방 세법은 단일 세금을 계산할 때 고정 자산 구매 비용뿐만 아니라 건설 및 제조 비용도 고려할 수 있다고 명시합니다.

무형 자산의 구매 및 생성 비용. 이제 "단순화"의 과세 소득은 구매 비용뿐만 아니라 생성된 무형 자산의 비용도 줄입니다.

회계 및 법률 서비스 비용. 2006년부터 회계비용과 법률 서비스어떤 회사가 제공하는지에 관계없이;

구매한 상품을 취소하는 절차. 346.17조에는 구매한 상품이 판매된 후에만 인출된다고 명시되어 있습니다.

구매자에게 상품을 배송하고 판매와 관련된 기타 비용은 이제 과세 소득을 줄입니다.

원자재 및 소모품 비용. 346.17조는 이제 지불된 원자재 및 자재가 비용에 포함될 수 있지만 생산에 대해 상각된 후에만 명시적으로 명시되어 있습니다.

이제 "단순화"는 마이너스 환율 차이를 고려할 권리가 있습니다.

소득과 지출의 차이에 대한 단일 세금을 계산하는 "단순화"는 러시아 연방 세법 346.16조에 명시된 비용만 고려할 수 있습니다. 연방법 N 101-FZ는 이 목록을 확장했습니다. 또한 "단순화"비용 목록에는 이전에 공무원이 고려할 수 없었던 비용이 추가되었습니다.

대행사, 커미션 계약 및 커미션 계약에 따른 중개 보수

보증 수리 및 유지 보수와 관련된 비용

기술 규정, 표준 조항 또는 계약 조건에서 요구하는 제품의 보관, 폐기, 운송 및 기타 유사한 비용;

과세표준을 정확하게 계산하기 위하여 필요한 경우 재산평가비용

등록된 권리에 대한 정보에 대한 수수료;

토지에 대한 문서를 포함하여 부동산의 지적 및 기술 회계 문서를 생성하는 회사의 서비스에 대한 지불

면허 취득에 필요한 시험을 수행하는 조직의 서비스

법원 비용 및 중재 수수료

제품 및 서비스에 대한 인증서 취득과 관련된 비용

지적 재산권 사용에 대한 지불;

직원 교육 및 재교육 비용. 무형 자산 상각 규칙이 변경되었습니다. 2006년부터 "단순화"는 구매한 무형 자산 및 고정 자산뿐만 아니라 생성된 자산의 가치를 상각할 수 있게 됩니다.

"단순화"가 취해지기 전에 취득 또는 생성된 고정 자산 및 무형 자산의 잔존 가치 세무 회계. 그러나 단순화 된 시스템 동안 재산 및 독점권 구매 비용은 회계 데이터에 따라 결정됩니다. 그러나 동시에 무형 자산과 고정 자산은 Ch. 러시아 연방 세금 코드 25.

2006년부터 "단순화" 이전에 획득하거나 생성한 배타적 권리는 비용에 포함됩니다. 동시에 회계 절차는 고정 자산과 동일합니다. 즉, 내용연수가 최대 3년인 무형자산을 1년 이내에 전액 상각할 수 있습니다.

회사가 3년에서 15년까지 누리는 독점권은 이제 3년에 걸쳐 비용으로 처리됩니다. 동시에 첫해에는 50%를 감면할 수 있습니다. 잔존 가치무형 자산. 두 번째 해 동안 - 30%. 그리고 3년차에는 무형 자산 가치의 나머지 20%를 지불해야 합니다.

내용연수가 15년 이상인 무형자산은 10년에 걸쳐 균등하게 상각할 수 있다.

이제 특정 유형의 비용을 결정하는 절차를 더 자세히 고려하십시오.

러시아 연방 세금 코드 26.2 장이 언급하는 러시아 연방 세금 코드 254 조에서 재료비특히 납세자에 대한 다음 비용에는 다음이 포함됩니다.

상품 생산에 사용되는 원자재 및/또는 재료의 구매(작업 수행, 서비스 제공) 및/또는 해당 기초를 형성하거나 상품 생산에 필요한 구성 요소가 되는 경우(작업 수행, 서비스);

제조 및/또는 판매 상품의 포장 및 기타 준비에 사용되는 재료 구매(판매 전 준비 포함) 기타 생산 및 경제적 필요(고정 자산의 테스트, 제어, 유지 관리, 운영 및 기타 유사한 목적)

감가상각 자산이 아닌 도구, 비품, 재고품, 도구, 실험실 장비, 작업복 및 기타 자산의 구매를 위해. 이러한 재산의 비용은 운영에 투입됨에 따라 재료 비용의 구성에 모두 포함됩니다.

후자는 다음을 포함할 수 있습니다.

KKT 인쇄 메커니즘을 위한 금전 등록기 테이프, 잉크 리본 및 잉크(모스크바 N 2109/00507 "현금 관리 비용 회계"에 대한 러시아 세무부 서신);

공공 케이터링 작업복 구매 비용 (모스크바시에 대한 러시아 세무부 편지 N 2107/56743 "직원을위한 작업복 구매 비용 설명");

소독제, 비누, 화장지, 양동이, 걸레, 빗자루, 고무장갑 등 구입 비용 임대료 지불, 재고 구매 비용, 운송 서비스 지불 ");

납세자로부터 추가 처리가 필요한 설치 및/또는 반제품의 구성 부품 구매

기술적 목적으로 사용되는 모든 유형의 연료, 물 및 에너지 구매, 모든 유형의 에너지 생산(생산 필요에 대한 납세자 포함), 건물 난방, 에너지 변환 및 전송 비용

산업 성격의 작품 및 서비스 구매를 위해 수행 제3자또는 개인 기업가, 납세자의 구조적 부서에 의한 이러한 작업 수행 (서비스 제공).

재료비 구성 다양한 기업다를 수 있습니다. 중요한 역할은 기업의 특성에 의해 수행됩니다. 예를 들어, 모스크바 N 2109/72313에 대한 러시아의 UMNS 서신에는 비국가 교육 기관 (유치원) 재료비의 일부로 단일 세금을 계산할 때 비용(어린이 활동을 위한 음식, 장난감 및 소모품 비용)을 고려할 수 있습니다. 법률이 정한 기준을 준수해야 합니다. 다른 유형의 활동을 수행하는 다른 기업의 동일한 비용은 비용으로 계산할 수 없습니다.

산업적 성격의 작업(서비스)에는 제품 생산(제조), 작업 수행, 서비스 제공, 원자재(재료) 처리, 확립된 규정 준수에 대한 제어를 위한 개별 작업 수행이 포함됩니다. 기술 프로세스, 고정 자산 유지 및 기타 유사한 작업. 특히 모스크바 N 2109/00511에 대한 러시아 UMNS 서한에는 프로그래머 또는 네트워크 관리자의 기능을 수행하는 타사 조직의 서비스가 조직의 생산 성격에 해당한다는 의견이 표명되었습니다. , 즉, 주요 활동과 직접 관련되어 있으며 단일 세금에 대한 과세 기준을 계산할 때 납세자가 이러한 서비스에 대한 지불을 고려할 수 있습니다.

2006년 1월 1일부터 구매한 고정 자산 및 무형 자산(납세자 자신이 건설, 제조, 생성)의 비용은 즉시 비용에 포함되지 않고 연중 균등하게 부분적으로 포함됩니다. 동시에 재무부 공무원은 다음을 참조합니다. 새로운 에디션러시아 연방 세법 346.16조 3항. 간이과세제도 적용기간 동안 취득(건설, 제조)한 고정자산에 대한 비용은 해당 고정자산을 운용에 투입한 시점부터 인정한다고 되어 있습니다. 그리고 그 아래에는 "동시에 세금 기간 동안보고 기간 동안 비용이 균등하게 인정됩니다."

참고로 2006년까지는 간이과세 적용기간 동안 매입한 고정자산의 비용이 시운전 즉시 단일세액을 계산할 때 비용에 포함되어 있었다.

고정 자산 구매 시 지불하는 "매입" VAT는 세금이 적용되는 고정 자산 자체의 비용과 동일한 순서로 비용에 포함되어야 합니다. 별도로 비용으로 고려되지만 (러시아 연방 세금 코드 346.16 조 8, 1 항).

간이과세 전환 후 비용에는 전환일에 설정된 "구" 고정 자산의 잔존 가치가 다음 순서로 포함됩니다.

내용 연수가 3년을 초과하지 않는 고정 자산의 잔존 가치는 간소화된 과세 시스템을 사용하는 첫 해 동안 균등하게 비용에 포함됩니다. 즉, 각 분기의 마지막 날에 회계사는 이러한 개체의 잔존 가치의 1/4을 세금 목적으로 받아들입니다.

간이과세제도로 전환되기 전에 납세자가 취득한 고정자산은 다르게 회계처리됩니다. 이러한 고정 자산의 비용은 다음 순서로 취득 비용에 포함됩니다.

내용 연수가 최대 3년인 고정 자산과 관련하여 간소한 과세 제도를 적용한 후 1년 이내

내용 연수가 3년에서 15년 사이인 고정 자산과 관련하여 간이과세 제도를 적용한 첫 해 - 비용의 50%, 두 번째 해 - 비용의 30%, 세 번째 해 - 20% 비용;

유효 수명이 15년 이상인 고정 자산과 관련하여 - 고정 자산 가치의 균등한 몫으로 간소화된 과세 시스템을 적용한 후 10년 이내.

즉, "오래된"고정 자산의 잔존 가치를 상각하는 절차는 내용 수명에 따라 다릅니다.

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조항 346.16. 비용 결정 절차. 러시아 연방 세법(TC RF)

출처: 인터넷 포털 "Subaccount.RU"

섹션 VIII.1. 특별 조세 제도

26.2장. 간소화된 과세 시스템

346조 16항. 비용 결정 절차

1. 과세 대상을 결정할 때 납세자는 다음 비용으로 수령하는 소득을 감액합니다.

1) 고정 자산의 취득, 건설 및 제조 비용(본 조 3항 및 4항을 고려하여)

(2005년 7월 21일자 연방법 No. 101-FZ에 의해 개정된 항목 1)

2) 무형 자산 취득 및 납세자 자신의 무형 자산 생성 비용 (이 기사의 3 항 및 4 항을 고려)

(2005년 7월 21일자 연방법 No. 101-FZ에 의해 개정된 항목 2)

3) 고정자산(임대자산 포함)의 수리비

4) 임대(임대 포함) 부동산에 대한 임대(임대 포함) 지불;

(2002년 12월 31일자 연방법 N 191-FZ에 의해 개정된 조항 4)

5) 재료비

6) 러시아 연방 법률에 따른 인건비, 일시적 장애 수당 지급

(2002년 12월 31일자 연방법 No. 190-FZ에 의해 개정됨)

7) 경비 강제 보험강제 연금 보험에 대한 보험료, 산업 재해 및 업무상 질병에 대한 의무적 사회 보험에 대한 기여금을 포함하여 러시아 연방 법률에 따라 만들어진 직원 및 재산;

8) 납세자가 구매하고 본 조 및 본 법 제346.17조에 따라 비용에 포함되는 유료 상품(작업, 서비스)에 대한 부가가치세 금액

(2005년 7월 21일자 연방법 No. 101-FZ에 의해 개정된 항목 8)

(2006년 7월 27일자 연방법 No. 137-FZ에 의해 개정됨)

11) 러시아연방 관세영역으로 물품을 수입할 때 지불하고 러시아연방 관세법에 따라 납세자에게 환급되지 않는 관세액

(2002년 12월 31일자 연방법 N 191-FZ에 의해 개정된 11항)

12) 러시아 연방 정부가 정한 한도 내에서 출장을 위한 개인 자동차 및 오토바이 사용에 대한 보상 비용 및 공식 차량 유지 비용

13) 여행 경비, 특히:

직원의 출장 장소로의 여행 및 정규 근무 장소로의 복귀;

주택 임대. 이 비용 항목에 따라 호텔에서 제공되는 추가 서비스에 대한 직원의 비용(주점 및 레스토랑 서비스 비용, 룸 서비스 비용, 레크리에이션 및 건강 시설 사용 비용 제외)도 상환 대상입니다. ;

러시아 연방 정부가 승인한 한도 내에서 일일 수당 또는 현장 수당

사증, 여권, 바우처, 초대장 및 기타 유사 문서의 등록 및 발급;

영사관, 비행장 수수료, 입국, 통과, 자동차 및 기타 운송 수단의 통과, 해로 사용, 기타 유사한 구조물 및 기타 유사한 지불 및 수수료에 대한 수수료;

14) 문서 공증을 위해 공공 및/또는 개인 공증인에게 지불. 동시에 그러한 비용은 규정된 방식으로 승인된 관세 한도 내에서 허용됩니다.

15) 회계, 감사 및 법률 서비스 비용;

(2005년 7월 21일자 연방법 No. 101-FZ에 의해 개정된 항목 15)

16) 출판 비용 재무제표, 러시아 연방 법률이 납세자에게 정보를 게시(공개)할 의무를 부과하는 경우 기타 정보의 게시 및 기타 공개;

17) 문구류 비용;

18) 우편, 전화, 전신 및 기타 유사한 서비스 비용, 통신 서비스 지불 비용

21) 새로운 산업, 워크샵 및 유닛의 준비 및 개발을 위한 비용;

22) 세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 법률에 따라 지불된 세금 및 수수료 금액

(항목 22는 2002년 12월 31일자 연방법 No. 191-FZ에 의해 도입되었습니다)

23) 재판매를 위하여 매입한 물품의 원가를 지급하기 위한 비용(본 항 제8호에서 정하는 비용의 금액을 감액한다) 이러한 상품을 판매할 때 납세자는 판매되는 상품의 보관, 유지 관리 및 운송 비용을 포함하여 해당 판매와 직접 관련된 비용만큼 이러한 작업에서 발생하는 소득을 줄일 권리가 있습니다.

(항목 23은 2005년 7월 21일자 연방법 No. 101-FZ에 의해 개정된 2002년 12월 31일자 연방법 No. 191-FZ에 의해 도입되었습니다.)

24) 중개계약에 따른 수수료, 중개수수료 및 보수 지급에 소요되는 비용

(항목 24는 2005년 7월 21일자 연방법 No. 101-FZ에 의해 도입되었습니다)

25) 보증 수리 및 유지 보수 서비스 제공 비용

(항목 25는 2005년 7월 21일자 연방법 No. 101-FZ에 의해 도입되었습니다)

(항목 26은 2005년 7월 21일자 연방법 No. 101-FZ에 의해 도입되었습니다)

27) 과세 기준 계산에 대한 분쟁이 발생한 경우 세금 납부의 정확성을 통제하기 위한 필수 평가 수행 비용(러시아 연방 법률에 의해 설정된 경우)

(항목 27은 2005년 7월 21일자 연방법 No. 101-FZ에 의해 도입되었습니다)

28) 등록된 권리에 대한 정보 제공 수수료

(항목 28은 2005년 7월 21일자 연방법 No. 101-FZ에 의해 도입되었습니다)

29) 부동산의 지적 및 기술 회계(재고) 문서 작성을 위한 전문 조직의 서비스 비용(토지에 대한 소유권 문서 및 토지 조사에 관한 문서 포함)

(항목 29는 2005년 7월 21일자 연방법 No. 101-FZ에 의해 도입되었습니다)

(항목 30은 2005년 7월 21일자 연방법 No. 101-FZ에 의해 도입되었습니다)

31) 법원 비용 및 중재 비용;

(항목 31은 2005년 7월 21일자 연방법 No. 101-FZ에 의해 도입되었습니다)

(항목 32는 2005년 7월 21일자 연방법 No. 101-FZ에 의해 도입되었습니다)

33) 본 법 제264조 3항에 규정된 방식으로 계약에 따라 납세자가 고용한 직원의 교육 및 재교육 비용;

(항목 33은 2005년 7월 21일자 연방법 No. 101-FZ에 의해 도입되었습니다)

34) 부정적인 형태의 비용 환율 차이통화 가치 및 청구 (부채)의 형태로 재산의 재평가로 인해 발생하며 그 가치는 외화 보유, 포함 통화 계정은행에서 변경과 관련하여 수행됨 공식 환율러시아 연방 루블에 대한 외화 설정 중앙 은행러시아 연방.

(항목 34는 2005년 7월 21일자 연방법 No. 101-FZ에 의해 도입되었습니다)

2. 본 조 1항에 명시된 경비는 본 법 제252조 1항에 명시된 기준을 준수하는 조건으로 수락된다.

제254조, 제255조, 제263조, 제264조, 제265조 및 제269조에 따른 법인세 계산 절차와 관련하여 본 조 제1항 제5호, 제6호, 제7호, 제9호부터 제21호, 제34호까지의 경비를 인정한다. 이 강령의.

(2002년 12월 31일 N 191-FZ, 2005년 7월 21일 N 101-FZ의 연방법에 의해 개정됨)

3. 고정 자산 취득(건설, 제조) 비용과 무형 자산 취득(납세자 자신의 생성) 비용은 다음 순서로 인정됩니다.

1) 간소화된 과세 제도 적용 기간 동안 취득(건설, 제조) 고정 자산과 관련하여 - 이러한 고정 자산이 운영되는 순간부터;

2) 간소화된 과세 제도 적용 기간 동안 취득한(납세자 자신이 생성한) 무형 자산과 관련하여 - 이 무형 자산 대상이 회계 처리되는 시점부터;

내용 연수가 최대 3년인 고정 자산 및 무형 자산과 관련하여 간이 과세 제도를 적용한 후 1년 이내

내용연수가 3년 이상 15년 이하인 고정자산 및 무형자산에 대하여 간이과세제도 적용 1년차 - 50%, 2년차 - 30%, 3년차 - 비용의 20%;

내용연수가 15년 이상인 고정자산 및 무형자산에 대하여 - 고정자산 비용의 균등분할로 간소화된 과세제도를 적용한 후 10년 이내.

동시에 세금 기간 동안보고 기간 동안 비용이 균등하게 허용됩니다.

고정 자산의 유효 수명은 본 법 제258조에 따라 러시아 연방 정부가 승인한 감가상각 그룹에 포함된 고정 자산의 분류에 따라 결정됩니다. 이 분류에 명시되지 않은 고정 자산의 내용 수명은 제조 조직의 기술 조건 또는 권장 사항에 따라 납세자가 설정합니다.

러시아 연방 법률에 따라 국가 등록 대상인 권리인 고정 자산은 이러한 권리 등록을 위한 문서 제출 사실이 문서화된 순간부터 이 조항에 따라 비용으로 처리됩니다. 1998년 1월 31일 이전에 가동된 고정자산에 대해서는 등기서류 제출사실의 서면확인조건 의무이행에 관한 이 규정을 적용하지 아니한다.

무형 자산의 유효 수명은 본 법 제258조 2항에 따라 결정됩니다.

취득 비용 (건설, 제조, 생성)을 계산 한 날로부터 3 년이 만료되기 전에 취득한 (납세자 자신이 건설, 제조, 생성) 고정 자산 및 무형 자산을 판매 (양도)하는 경우 (건설, 제조, 생성) 납세자에 의해)이 장에 따른 비용의 일부로 ( 유효 수명이 15 년 이상인 고정 자산 및 무형 자산과 관련하여-취득일로부터 10 년이 만료되기 전 (건설, 제조, 납세자 자신이 생성) 납세자는 취득 비용의 일부로 회계 처리되는 순간부터 그러한 고정 자산 및 무형 자산의 전체 사용 기간에 대한 세금 기준을 다시 계산할 의무가 있습니다 (건설, 제조, 생성 납세자) 판매(양도)일 이전에 본 법 제25장의 규정에 따라 세금 및 과태료를 추가로 납부해야 합니다.

(2005년 7월 21일자 연방법 No. 101-FZ에 의해 개정된 3항)

4. 이 조의 목적상 고정 자산 및 무형 자산에는 본 법 제25장에 따라 감가상각 자산으로 인식되는 고정 자산 및 무형 자산이 포함됩니다.

(4항은 2005년 7월 21일자 연방법 No. 101-FZ에 의해 도입되었습니다.)

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러시아 연방 세법 346.16조 5항에 따라 단순화된 과세 시스템으로 전환하고 소득과 지출의 차이에 대한 단일 세금을 계산하는 회사는 비용에 재료비를 포함할 수 있습니다. 차례로 해당 기사의 단락 2는 다음을 정의합니다.

사회 비용은 러시아 연방 세법 제254조에 규정된 규칙에 따라 인식됩니다.

재료비에는 구매에 대한 납세자의 다음 비용이 포함됩니다.

상품 생산에 사용되는 원자재 및/또는 재료(작업 수행, 서비스 제공) 및/또는 제품 생산에 필요한 구성 요소 또는 기초 형성(작업 수행, 서비스 제공)

제조 및(또는) 판매 상품의 포장 및 기타 준비에 사용되는 재료(판매 전 준비 포함) 기타 생산 및 경제적 필요(고정 자산의 테스트, 제어, 유지 관리, 운영 및 기타 유사한 목적)

도구, 비품, 재고품, 도구, 실험실 장비, 작업복 및 감가상각 자산이 아닌 기타 자산. 그러한 재산의 비용은 운영에 들어갈 때 재료비의 구성에 모두 포함됩니다.

조립 대상 구성 부품 및/또는 납세자가 추가 처리하는 반제품

기술적 목적을 위해 소비되는 모든 유형의 연료, 물 및 에너지, 모든 유형의 에너지 생산(생산 요구에 대한 납세자 포함), 건물 난방, 에너지 변환 및 전송 비용

납세자의 구조적 부서에 의한 이러한 작업의 수행(서비스 제공)뿐만 아니라 제3자 조직 또는 개인 기업가가 수행하는 산업적 성격의 작업 및 서비스.

재료비 상각 절차는 러시아 연방 세법 346.17조 2항에 규정되어 있습니다. 경비

비용이 발생하고 지급됩니다. 납세자의 당좌계좌에서 돈을 인출하거나 현금창구에서 현금을 인출하거나 기타 채무상환방법(상환시점)에 의하여 채무상환시점으로 인정한다.

재료비 상각 절차를 더 자세히 고려하십시오.

원자재 및 재료 비용 따라서 조직은 두 가지 조건에 따라 원자재 및 재료 비용으로 수입을 줄일 수 있습니다.

원료 및 생산에 투입된 자재

자재 및 원자재 비용은 공급자에게 지급됩니다.

회계 장부의 재료 비용을 반영하려면 최소 세 개의 문서가 필요합니다. 첫 번째는 공급자로부터 기업의 창고로 자재가 입금된 송장입니다. 이러한 자료의 소유권이 구매자에게 이전되었음을 확인합니다. 두 번째는 내부 송장, 요구 사항 송장 또는 한도 울타리 카드입니다. 이 문서를 기반으로 자재가 생산으로 이전됩니다. 그리고 세 번째 문서 - 지불 주문은행 마크 또는 신용 영수증 현금 영장, 재료가 지불되었음을 나타냅니다.

우리의 의견으로는 회계 장부 첫 번째 섹션의 2 열에 자료가 생산으로 이전 된 문서의 번호와 날짜와 문서의 번호와 날짜를 표시해야합니다. 구매한 재료에 대한 지불을 위한 문서.

생산에 쓰여진 자재 비용 추정

러시아 연방 세법 제254조에 따라 폐기된 자료를 다음에 따라 평가할 수 있습니다.

재고 단위 비용

평균 비용;

FIFO(First In Time of Acquisition) 비용

가장 최근 취득 비용(LIFO).

이론적으로 단순화 된 과세 시스템을 적용하는 조직은 다음과 같은 방법으로 생산에 작성된 자료를 평가할 수 있습니다. 그러나 실제로 그러한 회계를 구성하는 것은 상당히 어려울 것입니다. 조직이 한 달 내에 동질 재료의 여러 배치를 받는 경우 FIFO 방법을 사용하여 사용된 재료를 평가하는 것이 좋습니다. 동시에 혼동하지 않으려면 기업 창고에 도착한 순서대로 재료를 지불하는 것이 좋습니다.

재료 구입과 관련된 비용 러시아 연방 세법 제 254 조 2 항에 따르면 구매 가격 외에도 재료 비용에는 다음이 포함됩니다.

중개기관에 지급하는 수수료

수입 관세 및 수수료;

운송 비용;

재료 자산 취득과 관련된 기타 비용.

이러한 비용이 단일세 계산을 위한 비용으로 인식되려면 지불해야 합니다. 따라서 조직에서 자재 구매시 추가 비용이 발생한 경우 다음 세 가지 조건이 동시에 충족되는 경우에만 자재 비용을 비용으로 인식할 수 있습니다.

자재 비용은 공급자에게 지급됩니다.

생산에 쓰여진 자료;

재료 구매와 관련된 비용이 지불되었습니다.

수입 자재 회계

러시아 연방 관세 영역으로 자재를 수입할 때 기업은 VAT, 관세 및 수수료를 지불해야 합니다. 그렇지 않으면 상품이 세관 터미널에서 반출되지 않습니다.

세관에서 납부한 부가가치세 금액은 기업의 비용으로 즉시 상각할 수 있습니다. 단, 관세 및 관세는 구입자재 가격에 포함되어야 합니다.

메모! 가격 수입품외화로 표시되는 는 상품 게시일이 아닌 지불일의 러시아 은행 환율로 루블로 변환됩니다.

유틸리티 비용 유틸리티 지불은 폐쇄된 비용 목록에 별도로 언급되지 않습니다. 그러나 이것이 단일 세금을 계산할 때 고려할 수 없다는 의미는 아닙니다.

러시아 연방 세법 254 조 1 항 5 항에 따르면 재료비에는 기술 목적, 모든 유형의 에너지 생산에 사용되는 모든 유형의 연료, 물 및 에너지 구매 비용이 포함됩니다. 건물 난방. 따라서 공과금은 단일 세금을 계산할 때 소득을 줄입니다. 이 경우 공급 조직에서 발행 한 행위에 따라 수입 및 비용 회계 장부에 반영됩니다. 유틸리티 비용을 지불해야 하는 것은 분명합니다. 조직이나 기업가가 생산, 무역 또는 기타 어떤 활동에 참여하는지는 중요하지 않습니다. 실제로 전기, 난방 및 물 공급 없이는 어떤 활동도 수행할 수 없습니다. 그래서 합리적인 비용입니다.

제3자의 작업 및 서비스에 대한 지불 비용

제3자 조직의 작업 및 서비스에 대한 지불 비용은 러시아 연방 세법 346.16조에 직접 언급되어 있지 않습니다. 그러나 소득세를 지불하는 조직의 재료비에는 포함됩니다 (러시아 연방 세법 254 조 6 조 1 항). 단순화 된 과세 시스템을 적용하는 조직의 재료비 목록은 동일한 일반 과세 체제에서 소득세를 납부하는 회사와 정확히 동일해야합니다.

즉, 소득과 지출의 차이에 대해 단일 세금을 지불하는 조직은 제3자 조직 또는 개인 기업가가 수행하는 산업적 성격의 작업 및 서비스 비용을 재료비의 일부로 고려할 수 있습니다(하위 조항 5, 1, 러시아 연방 세법 346.16조).

산업적 성격의 작업(서비스)에는 제품 생산(제조), 작업 수행, 서비스 제공, 원자재(재료) 처리, 확립된 기술 프로세스 준수 제어, 고정 자산 및 기타 유사한 작업의 유지 관리.

지방 세무 당국은 작업(서비스)이 생산으로 간주될 수 있는지 여부를 결정하기 위해 전 러시아 분류기공공 서비스 (OKUN)

및 GOST.

예는 UMNS의 편지입니다.

"작업 및 서비스 획득 비용." 이 서한에서 공무원은 다음과 관련하여 산업 서비스와 관련될 수 있는 사항을 고려합니다.

출장 음식 서비스. 따라서 OKUN에 따르면 케이터링 서비스에는 특히 "음악 서비스"(코드 122501)가 포함됩니다. 또한, GOST R 50762-95 " 케이터링. 기업 분류"는 "럭셔리" 및 "고급" 등급 레스토랑에서만 음악 서비스(성악 및 기악 앙상블, 솔리스트 연주)의 가용성에 대한 요구 사항을 제공합니다. 이와 관련하여 수도의 세무 당국은 단일 세금을 계산할 때 이러한 범주의 레스토랑 만 재료비 구성에 음악 서비스 비용을 포함시킬 권리가 있다고 결론지었습니다.

물론 이 접근법은 잘못된 것이다. 제3자 기관에서 제공하는 특정 저작물이나 서비스가 생산물인지 여부를 판단할 때는 그 성질부터 진행해야 합니다. 물론 집중할 수 있지만 세금 및 수수료에 관한 법률을 언급하지 않는 GOST의 요구 사항은 아닙니다. 또한 비즈니스 영역이 다른 회사의 경우 생산 비용 목록이 다를 것입니다.

사업비

간소한 과세 시스템을 적용하는 조직은 직원의 정상적인 위생 및 위생 작업 조건을 보장하고 구내를 깨끗하게 유지하기 위해 가정 용품 및 가정용 화학 물질을 구매합니다. 예를 들어 화장지, 일회용 종이 타월, 냅킨, 화장 비누, 접시 스폰지, 부직포, 청소 용품, 쓰레기 봉투, 방향제.

조직은 단일 세금을 재료비로 계산할 때 이러한 모든 비용을 고려할 권리가 있습니다.

사실 러시아 연방 세법 제 254 조 1 항 2 호에 근거하여 이러한 비용에는 특히 생산 및 경제적 필요에 사용되는 재료 구매에 대한 납세자의 비용이 포함됩니다 (테스트 , 고정 자산의 제어, 유지 관리, 운영 및 기타 유사한 목표).

결과적으로 생활용품 및 가정용 화학제품 구매를 위해 "단순한" 사람들이 지출하는 금액은 가정용 비용과 관련이 있습니다. 그렇다면 회사는 과세 소득을 줄일 수 있습니다. 그러나 명심하십시오 : 여기에서 비용 인식 원칙을 잊어서는 안됩니다. 비용은 정당화되고 문서화되어야합니다 (러시아 연방 세법 252 조). 두 번째 조건으로 모든 것이 명확하면 회계사는 수표, 송장, 송장 등의 문서를 가지고있을 가능성이 큽니다. 그런 다음 유효성과 관련하여 질문이 생깁니다. 비즈니스 요구에 대한 비용 상각 기준이 있습니까? 러시아 재무부는 2006년 9월 1일자 No. 03-11-04 / 2/182 서신에서 그러한 규범이 없음을 나타냅니다. 재료비에 포함된 재고 품목의 비용은 구매 가격(VAT 및 소비세 제외)을 기준으로 결정됩니다. 커미션중개 기관에 지불, 수입 관세 및 수수료, 운송 비용 및 가정 용품 구매와 관련된 기타 비용.

CCP 유지 비용

러시아 연방 세법 346.16 조 1 항 35 항에 따르면 금전 등록기 서비스 비용은 비용에 포함될 수 있습니다. 지금도 그러한 비용을 상각하는 데 문제가 없다고 말해야합니다. 유지비가 들지만

금전 등록기는 현재 버전의 러시아 연방 세금 코드 346.16 조에 직접 언급되지 않았으며 지금도 기록 할 수 있습니다. 사실 간이과세제도를 적용하는 조직은 정해진 절차에 따라 현금거래를 해야 한다. 러시아 연방 세법 346.11조 4항은 이를 주장합니다. 즉, 행동 순서를 따르십시오. 현금 거래러시아 연방(1993년 9월 22일 No. 40 러시아 은행 이사회의 결정에 의해 승인됨) 및 2003년 5월 22일 No. 54-FZ 일자 연방법에 의해 제공된 조항 "사용에 현금결제 및 결제카드 결제 시 계산대" .

따라서 금전등록기의 사용은 간이과세제도를 이용하는 각 단체(사업자)의 책임이다.

러시아 연방 세법 254조 1항 6항은 재료비에 제3자 조직 또는 개인 기업가가 수행하는 산업적 성격의 작업 및 서비스 취득에 대한 납세자의 비용을 포함한다고 규정합니다.

생산 성격의 작업(서비스)에는 서비스 제공, 고정 자산 유지 및 기타 유사한 작업을 위한 특정 작업의 수행이 포함됩니다.

즉, 단순화 된 과세 시스템을 적용하고 소득에서 비용을 뺀 단일 세금을 계산하는 기업 및 기업가는 기술 서비스 센터와의 계약에 따라 CCP의 유지 보수 비용 (CTO) 및 수리 비용을 다음과 같이 고려할 수 있습니다. 비용의 일부. 결국, 이러한 비용은 재료비와 관련이 있습니다(러시아 연방 세법 346.16조 5항 1항). 그건 그렇고, 대도시도 이러한 접근 방식에 동의합니다.

2004 No. 21-08, 21-09/28428).

세무 당국에 따르면 CCP 유지 보수 비용을 포함하려면 두 가지 조건이 동시에 충족되어야 합니다.

기술지원센터와의 계약에 따른 비용을 실제 지급해야 합니다.

계약에 따른 작업(서비스)은 실제로 수행되어야 합니다.

단, CTO와의 계약은 일정기간 동안 센터에서 CCP 설치, 예정된 예방정비, 보증수리, 소모품 인도 등의 업무를 수행하며, 대금은 원칙적으로 일시불로 지급합니다. 시간. 이 경우 CTO와의 계약에 따른 지급금액은 계약이 체결된 기간에 걸쳐 분할하여 점차 비용에 산입한다.

질문: ... 러시아 연방 세법 346.16조 1항 22항은 단순화된 과세 시스템을 적용하는 납세자가 비용의 일부로 단일 세금을 계산할 때 세금 금액을 고려할 수 있음을 설정합니다. 세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 법률에 따라 지불된 수수료. 여부를 명확히 하십시오 의무 지불부동산 소유권 (임대) 및 거래에 대한 권리를 등록 할 때 납세자가 지불합니다. 세금 징수. (2004년 10월 13일자 러시아 재무부 서한 n 03-06-06-03/18)

질문: 세법을 제대로 적용하기 위해 다음 문제에 대해 상담해 주십시오.
러시아 연방 세법 346.16 조 1 항 22 항은 단순화 된 과세 시스템을 적용하는 납세자가 비용의 일부로 단일 세금을 계산할 때 다음에 따라 지불 된 세금 및 수수료 금액을 고려할 수 있음을 설정합니다. 세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 법률.
동시에 수집이란 강제 기여조직 및 개인, 지불은 지불인과 관련하여 그러한 수수료의 수수료 조건 중 하나입니다. 정부 기관, 특정 권리 부여 또는 허가증(라이센스) 발급을 포함하여 법적으로 중요한 조치의 지방 정부, 기타 권한 있는 기관 및 공무원(러시아 연방 세법 8조 2항).
이와 관련하여 납세자가 부동산 소유권(임대)권 등록 및 거래 시 납부하는 의무납부금이 과세 대상에 포함되는지 명확히 해주시기 바랍니다.
부동산, 특히 토지 임대에 대한 국가 등록 의무는 1997년 7월 21일자 연방법 제4조 26조에 의해 규제됩니다. N 122-FZ "권리의 국가 등록 부동산그리고 그것과의 거래". 이 법의 제 11 조는 러시아 연방의 구성 기관이 설정한 금액으로 그러한 등록에 대한 수수료 징수를 규정합니다. 동시에 러시아 영토에서의 최대 지불 금액 1998년 2월 26일자 러시아 연방 정부 법령 N 248 "최대 수수료 설정 시 국가 등록부동산 및 부동산 거래에 대한 권리 및 등록된 권리에 대한 정보 제공.
우리의 의견으로는 위의 지불은 러시아 연방 세법 제 8 조 2 항에 의해 설정된 수수료의 정의에 해당합니다.
또한 러시아 연방 헌법 재판소에서 인정한 환경 오염 및 대형 및 중량화물 운송에 대한 지불과 유추함으로써 (10.12.2002 N 284-O 결정, 17.07.1998 N 22-O 결의안) P) 재정 수수료로서 부동산 거래에 대한 등록 수수료는 법적 성격에 따라 세금 징수라고 결론 내릴 수도 있습니다.
CC "컨설턴트 회계사" 사용자
답변:
러시아 연방 재무부
편지
2004년 10월 13일자 N 03-06-06-03/18
조세관세정책국(Department of Tax and Customs Tariff Policy)은 서한을 검토하고 통지했습니다.
러시아 연방 세법 제 8 조 2 항 (이하 코드라고 함)은 수수료가 조직 및 개인이 부과하는 필수 기부금으로 이해되며 지불은 수수료를 부과하는 조건 중 하나라고 결정합니다. 주 기관, 지방 정부, 기타 권한 있는 기관 및 공무원이 특정 권리 부여 또는 허가(라이센스) 발급을 포함하여 법적으로 중요한 조치를 취하는 지불인과의 관계.
1997년 7월 21일자 연방법 No. 122-FZ "부동산에 대한 국가의 권리 등록 및 그와 관련된 거래"는 부동산에 대한 국가의 권리 등록 및 부동산과의 거래가 국가에서 인정하고 확인하는 법적 행위라고 결정합니다. 러시아 연방 민법에 따라 부동산에 대한 권리의 발생, 제한(부담), 이전 또는 종료.
부동산에 대한 국가 권리 등록 활동 및 부동산 거래는 공공 행정 분야에서 법률에 의해 할당된 업무 수행의 일환으로 사법 기관에서 수행하며 기업 활동이 아닙니다.
1997년 7월 21일자 연방법 11조 N 122-FZ에 따라 부동산에 대한 국가 등록 및 부동산 거래에 대해 러시아 연방의 구성 기관이 설정한 금액으로 수수료가 부과됩니다. 러시아 연방 정부가 결정한 제한. 동시에, 지정된 수수료의 형태로 받은 자금은 등록에 대한 국가 보증 제공을 포함하여 부동산에 대한 국가 권리 등록 및 거래 시스템의 생성, 유지 및 개발에만 독점적으로 사용할 수 있습니다. 진상.
부서는 부동산 및 거래에 대한 국가 권리 등록 수수료가 코드 8 조에 의해 설정된 수수료의 특징을 가지고 있다고 생각합니다. 이 수수료는 본질적으로 위의 작업에 자금을 조달하기 위해 부과되는 목표 수수료입니다.
상기 지불의 성격을 고려하여, 프로젝트는 연방법 N 19560-3 "러시아 연방 세법 1부 및 2부 개정 및 러시아 연방의 일부 기타 입법 행위 및 러시아 연방의 특정 입법 행위(입법 행위 규정)의 승인에 관하여 무효로", 코드의 "국가 의무" 장 설정 2005년 1월 1일부터 부동산에 대한 국가 권리 등록 및 부동산 거래에 대해 국가 수수료가 부과될 것으로 예상됩니다.
코드의 26.2 장 "간이 과세 제도"를 적용 할 때 과세 대상을 결정할 때 단순화 된 과세 제도를 적용하는 납세자는 다음에 제공된 고정 자산 취득 비용으로받는 소득을 줄입니다. 코드 346.16조 1항 1호(언급된 조항 3항에 따름). 코드 346.16조 2항에 따라 이러한 비용은 코드 252조 1항에 명시된 기준을 준수하는 경우 허용됩니다.
1996년 11월 21일자 연방법 N 129-FZ "회계"에 따라 단순화된 과세 시스템을 적용하는 조직은 회계에 관한 러시아 연방 법률에 규정된 방식으로 고정 자산 및 무형 자산의 기록을 보관합니다. 따라서 단일 세금 계산 목적으로 고려되는 취득 비용을 결정하기 위한 고정 자산의 구성 및 평가는 위의 연방법 및 규정에 따라 납세자가 결정합니다. 회계"고정 자산 회계"PBU 6/01, 2001 년 3 월 30 일자 러시아 재무부 명령 N 26n (이하 PBU 6/01)에 의해 승인되었습니다.
PBU 6/01의 8항은 유료로 취득한 고정 자산의 초기 비용이 부가가치세 및 기타 환불 가능한 세금을 제외하고 취득, 건설 및 제조에 대한 조직의 실제 비용 금액이라고 결정합니다(경우 제외). 러시아 연방 법률에 의해 제공됨).
고정 자산 항목에 대한 권리 취득(수령)과 관련하여 이루어진 등록비, 주 수수료 및 기타 유사한 지불은 고정 자산을 취득, 건설 및 제조하는 실제 비용과 관련됩니다.
따라서 고정 자산과 관련된 부동산 개체를 취득하는 경우 단순화 된 과세 시스템을 적용하는 조직은이 개체의 초기 비용에 국가 권리 등록 수수료를 포함시킬 권리가 있습니다.
동시에 코드 346.17 조 2 항에 따라 이러한 비용은 취득한 물건의 전체 비용을 실제로 지불 한 후에 수락된다는 점을 고려해야합니다. 또한 코드 346.16 조 3 항 1 항에 따라 단순화 된 과세 제도 적용 기간 동안 취득한 고정 자산은 해당 고정 자산을 운영 할 때 납세자의 비용으로 청구됩니다.
부국장
세무학과
및 관세 정책
A.I.IVANEEV
13.10.2004