술어 

지난 기간의 감가상각을 1초로 다시 계산합니다. 재산이 재무부에 있는 동안 감가상각을 적절하게 청구하는 방법. 내용연수가 너무 높음

과거 기간의 오류 수정은 발견 기간에 시행 중인 소득세율을 사용하여 수행해야 합니다. 전문가들은 이런 결론을 내렸습니다 법률 컨설팅보증인은 다음과 같은 상황을 고려합니다. 이전 연도(2008)의 오류는 다음과 관련이 있습니다. 1) 회계 또는 세무 회계에서 고려되지 않은 2008년 관련 비용 발견; 2) 고정 자산에 대한 추가 감가 상각 (세무 회계 감가 상각 금액이 회계보다 적음) 3) 2008년에 불법적으로 탕감된 이연법인세부채(ITL)가 복원됨.

오류 수정 절차

현 보고기간의 조직이 부정확한 반성을 드러낸 경우 비즈니스 거래전년도 회계상(이하 전기오류라 한다) 정정 및 회계 보고서 마지막 보고 연도(승인 후 일이 순조 로이 진행되어연간 재무제표) 포함되지 않습니다. 그런 실수 에 반영 현재 기간그들의 발견 당시(재무제표 작성 및 제출 절차에 관한 지침(이하 "제표 작성 지침"이라 함) 제11조 및 회계 및 재무제표 규정 제39조 러시아 연방.

동시에 전년도의 손실과 이익은 보고 연도, 기타 비용 또는 수입이며 계정의 해당 하위 계정에 반영됩니다(12 PBU 10/99 "조직 비용"(이하 PBU 10/99) 및 8 PBU 9/99 "조직 수입") (이하 - PBU 9 / 99)) Art 2 항의 요구 사항에 따라 작성된 회계 명세서를 기반으로합니다. 9 연방법 1996년 11월 21일자 No. 129-FZ "회계"(이하 법률 No. 129-FZ)(2007년 1월 29일자 러시아 재무부 서신 No. 03-03-06 / 1/ 참조) 42).

2008년 소득세 감면(증가)은 2008년 유효세율을 적용하여 계정에 반영됩니다.

지난 기간의 오류 수정 절차 세무회계에서다소 다릅니다.

Art의 단락 1에 따르면. 계산 오류(왜곡) 감지 시 러시아 연방 세금 코드 54 과세 기준이전 세금(보고) 기간과 관련하여 현재(보고) 세금 기간에 세금 부채가 다시 계산됩니다. 오류 당시. 그리고 특정 기간을 정할 수 없는 경우(또는 그 오류로 인하여 소득세가 과소계상되지 아니한 경우)에 한하여 정정함 세금 책임오류(왜곡)가 식별된 보고 기간.

PBU 18/02 적용

PBU 18/02 "법인세 계산 회계"에 따라 회계 이익(손실) 및 과세 이익 (손실)은 회계 및 세무 회계에서 소득과 비용을 인식하기 위해 다양한 규칙을 적용한 결과 영구적 차이와 일시적 차이로 구성됩니다.

회계에서 고정 자산의 초기 비용 증가와 추가 감가 상각비는 다음과 같이 반영됩니다.

직불 신용 - 10,000 루블. - OS의 초기 비용 수정;

차변, 하위 계정 "기타 비용" 신용 - 3750 루블. - 2008년 추가 감가상각비;

직불 신용, 하위 계정 "소득세"- 750 루블. - 2008년 감가상각비 추징 관련 PNO 반영;

차변 신용 "기타 수입 및 비용"이 형성됩니다. 재무 결과이전 기간의 오류가 식별되어 수정된 보고 기간 동안. 이 금액은 다음에 따라 이 보고 기간 동안 양식 2에 표시됩니다. 라인 090"기타 소득" 및 100 "기타 비용" 및 차례로 가치 결정에 참여 라인 140"세전 이익(손실)". 이전 기간의 오류 수정과 관련된 PNA(PNO) 금액은 참조용으로 표시됩니다. 선 200 "영구 세금 부채(자산)".

이전 기간의 오류 수정과 관련된 조정 IT (IT)는 현재 소득세를 계산할 때 고려되지 않기 때문에 양식 2에 반영되지 않습니다.

Art의 마지막 단락에 따라. 22 PBU 18/02, 보고 기간의 현재 소득세에 영향을 미치지 않는 이전 보고(세금) 기간의 오류(왜곡) 감지로 인한 소득세의 추가 지불(초과 지불) 금액이 반영됩니다. 손익계산서의 별도 항목(현재 소득세 항목 이후). 러시아 재무부는이 금액을 현재 소득세 지표에 반영한 후에 표시 할 것을 권장합니다. 150행양식 번호 2 여분의 줄에"소득세 예산으로 기타 정산" . 이 라인은 수정된 선언에 표시된 세금의 추가 지불(초과 지불) 금액을 반영합니다.

IT(IT) 조정 금액 대차 대조표(서식 1호) 같은 이름의 이름으로 설명 145행그리고 515 . 게다가, 라인 470 "이익잉여금(미보상손실)'은 전년도 이익잉여금(미보상손실) 조정금액을 나타냅니다.

법률 컨설팅 서비스 GARANT의 전문가
O. Tkach, V. Gornostaev

2003년 7월 22일자 러시아 재무부 명령 No. 67n에 의해 승인되었습니다.
1998년 7월 29일자 러시아 재무부 명령 No. 34n에 의해 승인되었습니다.
1999년 5월 6일자 러시아 재무부 명령 No. 33n에 의해 승인되었습니다.
1999년 5월 6일자 러시아 재무부 명령 No. 32n에 의해 승인되었습니다.
2002년 11월 19일자 러시아 재무부 명령 No. 114n에 의해 승인되었습니다.
2004년 12월 10일자 러시아 재무부 No. 07-05-14/328 및 2004년 8월 23일자 No. 07-05-14/219 서한을 참조하십시오.
러시아 재무부 공식 웹사이트에 게시됨: www.minfin.ru
2004년 8월 23일자 러시아 재무부 No. 07-05-14/219 및 2004년 10월 12일자 No. 07-05-14/328 서한을 참조하십시오.

사용된 자산의 경우 양도 당사자가 고정 자산을 실제로 사용한 것을 고려하여 고정 자산의 내용 연수를 기준으로 감가상각이 부과됩니다.

따라서 남은 내용연수를 기준으로 감가상각을 청구합니다. 2016년에는 이 기간이 38년(76년 - (2016 - 1978))이었습니다.

감가상각비가 부과되지 않았으므로 연간 감가상각률을 결정한 후 초기 비용에서 감가상각액을 계산합니다. 자세한 내용은 권장 사항 2를 참조하십시오.

남은 내용연수를 기준으로 계산하므로 이전 연도에 대한 감가상각비를 청구할 필요가 없습니다.

Stanislav Bychkov, 러시아 재무부 예산 방법론 부국장

회계에서 고정 자산의 감가상각 계산 방법

고정 자산이 기관, 주 (시) 조직으로부터 무료로 제공되는 경우 실제 운영 조건과 이전에 발생한 감가 상각액 (통합 계정과 목표 No. 157n에 대한 지침 44 항)에 따라 내용 수명이 결정됩니다. ). 이 경우 이전에 발생한 감가 상각액은 0504101 형식으로 법에 표시됩니다 (열 10 "감가 상각액"). 감가 상각과 관련된 거래를 회계에 기록하는 절차는 기관 유형에 따라 다릅니다.

주 기관 회계에서 :

회계에서 감가 상각은 전기에 반영됩니다.

계정 차변

계정 크레딧

새 자산의 경우:

고정 자산에 대한 감가 상각비

KRB.1.401.20.271<1>

KRB.1.104.ХХ.410

무료로 받은 운영 중인 고정 자산의 경우:

고정 자산을 무료로 받을 때 이전에 발생한 감가 상각이 고려되었습니다.

동일한 예산 수준의 하위 기관에서 다른 GRBS로

KDB.1.401.10.180

KRB.1.104.ХХ.410

다른 예산 수준의 기관에서

KDB.1.401.10.151

KRB.1.104.ХХ.410

하나의 GRBS에 종속된 기관에서, 또는 별도의 세분

KRB.1.304.04.310

KRB.1.104.ХХ.410

XX - 그룹의 분석 코드 및 회계 개체의 합성 계정 유형.

<1>비용 형성 측면에서 계정 1.109.00.271 적용 완성 된 제품(저작물, 서비스), 기관이 유료로 판매합니다 (지시 번호 162n의 40 항).

이 절차는 지침 번호 162n의 단락 19에 의해 설정됩니다.

무료로받은 고정 자산에 대한 감가 상각을 회계에 반영하는 방법의 예

1월에 알파 국영 기관은 장비를 무료로 받았습니다. 장비는 다른 주립 기관에서 가져왔습니다. 수신측과 송신측은 동일한 주 관리자에게 종속됩니다. 예산 자금. 장비를 수령하면 0504101 형식의 행위가 두 부로 작성되었습니다. 양도 당사자에 따르면 장비의 장부 가치는 100,000 루블, 장비 감가 상각비는 10,000 루블, 장비의 유효 수명은 10 년 (120 개월), 실제 기간운영 - 1년(12개월).

같은 달에 장비를 설치하고 가동했습니다.

1월 기관 회계에서 다음 항목이 작성되었습니다.

회계에서 감가 상각은 정액 기준으로 부과됩니다. 장비의 유효 수명은 10년(120개월)이며 양도 당사자가 1년(12개월) 이내에 장비를 실제로 사용하는 것을 고려하여 기관은 장비를 9년(108개월) 동안 전액 감가상각합니다.

회계상 연간 감가상각률은 11.11%(1:9년×100)이다.

회계의 연간 감가 상각액은 9999 루블입니다. (90,000 루블. 11.11%).

회계 감가 상각 공제액은 월 833 루블입니다. (9999 루블 : 12개월).

회계 장비 감가 상각은 2 월에 시작됩니다.

기관의 회계사는 매월 회계 항목을 작성합니다.

적립 방식

회계에서 감가 상각은 선형 방식으로 만 계산할 수 있습니다 (통합 계정과 목표 번호 157n에 대한 지침의 85 항).

정액법을 사용하여 감가상각을 계산하려면 고정 자산 항목의 유효 수명과 초기 비용(항목이 재평가된 경우 대체 비용) 또는 항목이 이전에 사용된 경우 잔존 가치를 알아야 합니다. 고정 자산의 초기 비용을 형성하는 비용 목록은 표에 나와 있습니다.

감가상각을 계산할 때 먼저 연간 감가상각률을 결정합니다. 이렇게 하려면 다음 공식을 사용하십시오.

역사적 원가로 회계 처리할 수 있는 고정 자산 항목의 경우:

이전에 운영 중이던 고정 자산의 경우:

그런 다음 연간 감가 상각액을 계산하십시오.

매월 부과되는 감가 상각액은 연간 금액의 1/12입니다.

이 절차는 통합 계정과목표 번호 157n에 대한 지침의 85항에 제공됩니다.

Oleg Khoroshiy, 러시아 재무부 조세정책국 법인세과장

세무 회계에서 사용 고정 자산의 감가 상각 계산 방법

운영중인 고정 자산의 초기 비용 및 감가 상각 방법 (선형 및 비선형)을 결정하는 절차 (기여로받은 자산 포함) 공인 자본또는 구조조정의 승계) 새로 취득한 유형자산과 동일합니다. 유일한 차이점은 정액법을 사용하여 감가 상각이 계산되는 고정 자산의 내용 연수를 결정하는 규칙에 있습니다.

유용한 수명

가동 중이던 고정자산을 정액법으로 감가상각하는 경우, 이전 소유자가 이 물건을 실제로 사용한 기간을 고려하여 내용연수를 결정할 수 있습니다. 이렇게 하려면 다음 공식을 사용하십시오.

이 절차는 258조 7항 1항에 의해 수립됩니다. 세금 코드 RF.

비선형 방법을 사용하면 감가상각 계산이 고정 자산의 내용 연수에 의존하지 않습니다. 따라서 비선형법을 적용할 경우 운용중인 고정자산에 대한 감가상각은 신규고정자산과 동일하게 발생한다.

운영 중이던 고정 자산은 이전 소유자와 함께 포함된 감가 상각 그룹(하위 그룹)에 포함되어야 합니다(러시아 연방 세법 258조 12항).

이전 소유자가 고정 자산을 실제로 사용하는 기간은 2002년 1월 1일자 러시아 연방 정부 법령 1호에 의해 승인된 분류에 의해 결정된 내용 수명과 같거나 이를 초과할 수 있습니다. 이 경우 안전 요구 사항 및 기타 요인을 고려하여 물체의 유효 수명을 직접 결정하십시오.

이러한 결정은 회계위원회에서 할 수 있습니다. 비금융 자산머리의 명령에 의해 임명. 0504101 형식의 비금융 자산 대상 인수 및 양도 행위에 기록됩니다 ( 지침, 2015년 3월 30일자 러시아 재무부 명령 No. 52n에 의해 승인됨). 여기서 고정 된 시간유용한 사용은 13개월 미만일 수 없으며, 그렇지 않으면 재산이 감가상각되지 않습니다(러시아 연방 세법 256조 1항).

이는 러시아 연방 세법 제 258조 7항 2항에 따른 것입니다.

예 세무 회계운영중인 고정 자산의 감가 상각. 재산은 무료로 받았습니다. 감가상각은 정액법을 사용하여 계산됩니다.

2015년 1월, 정부 기관에서 무료로 중고 노트북을 받았습니다. 행위를 수령하면 자산 수령 및 처분에 대한 수수료는 수락 및 양도 행위 (f. 0504101)를 발행하여 노트북의 실제 수명은 18 개월이고 잔존 가치는 45,000 루블임을 나타냅니다. . 전문가 평가에 따르면 노트북 비용은 40,500 루블입니다.

세무회계에서 무상으로 받은 고정자산의 초기가치는 시가를 기준으로 결정하되, 잔존 가치이 객체(러시아 연방 세법 257조 1항 및 250조 8항). 따라서 회계사는 랩탑을 45,000 루블의 잔존 가치로 반영했습니다.

2002년 1월 1일자 러시아 연방 정부 법령 1호에 의해 승인된 분류에 따르면 노트북은 두 번째 감가 상각 그룹에 속합니다(내용 수명은 2~3년). 커미션이 선택한 최대 기간이 그룹(36개월)에 해당하는 유효 수명을 설정하고 랩탑의 유효 수명을 설정합니다.
36개월 - 18개월 = 18개월

에 따르면 회계정책세금 목적상 고정 자산에 대한 감가상각은 정액법을 사용하여 계산됩니다.

회계사는 감가 상각률을 계산했습니다.
1: 18개월 × 100% = 5.556%.

2015년 2월부터 회계사는 감가상각 계산을 시작했습니다.

월별 감가 상각액은 다음과 같습니다.
45,000 문지름. × 5.556% = 2500 루블.

기한의 서류 확인

이전 소유자가 설정한 유효 수명과 기관에 들어갈 때까지 물체의 실제 수명을 문서화해야 합니다(예: f. 0504101에 따른 행위)(세법 252조 1항). 러시아 연방).

상황 : 중고고정자산 감가상각 계산시 기존소유자의 실사용기간 확인방법

이전 소유자와의 고정 자산 운영 기간은 문서화되어야 합니다(러시아 연방 세법 252조 1항).

운영중인 고정 자산의 실제 사용 기간을 확인하는 문서는 다음과 같습니다.

    비금융 자산의 대상 수락 및 양도에 관한 행위 (f. 0504101). 또한 법의 섹션 I은 이전 소유자가 작성하는 것이 중요합니다. 이 섹션이 작성되지 않은 경우(예: f. 0504101에 따라 행위를 구성하지 않는 조직에서 개체를 받은 경우) 이전 당사자로부터 받은 수락 및 이전 행위를 첨부하십시오. 채워집니다. 그렇지 않으면 법(f. 0504101)은 이전 소유자의 고정 자산 사용 기간을 확인하지 않습니다.

    기술 인증서(건물의 경우) 또는 차량 여권(자동차의 경우).

에 대한 이러한 설명 이 문제러시아 재무부에 2010년 7월 5일자 03-03-06 / 1/448, 2005년 8월 3일자 03-03-04 / 1/142의 서한을 제공했습니다. 동일한 직책은 세무 부서에서 보유하고 있습니다 (예를 들어, 2010 년 6 월 15 일자 No. 16-15 / 062760, 2004 년 10 월 28 일자 No. 26-12 / 69723 일자 모스크바에 대한 러시아 연방 세금 서비스 서신 참조) ).

이전 소유자의 편지 세금 서비스운용하던 고정자산의 실제 사용기간을 확인하기에는 불충분하다고 본다. 이 입장은 2004년 9월 22일자 No. 26-12/61646일자 모스크바시에 대한 러시아 세무부 서신에 반영되었습니다.

통합 계정과목표 적용 지침 94항(2010년 12월 12일자 러시아 재무부 명령 No. 157n에 의해 승인됨)에 따르면, 개체가 국가(시) 재산에 있는 기간 달리 설정되지 않는 한 운영 관리 권한을 할당하여 개체에 대한 회계 수락 시 기관(권리 보유자)이 재무부를 수행합니다. 법적 행위재무부의 예산 회계에 따르면. 동시에 감가 상각 금액의 지정된 계산 및 일시불 발생은 초기 (장부, 잔존) 값, 주 (시) 등록부에 표시된 대상의 다른 값에 대한 데이터를 기반으로 수행됩니다. 통합 계정과목표 사용 지침 84 - 93 단락에 의해 설정된 방식으로 재무부 및 재무부 자산의 일부가 되는 기간.

통합 계정과 목표 적용 지침 85 항에 따르면 연간 감가 상각액 계산은 사용 고정 자산을 기록하는 기관에서 수행하며, 무형 자산선형 방식으로 책 값내용연수를 기준으로 계산한 감가상각률 고정자산, 무형자산을 장부가액으로 계상할 때 이미 발생한 감가상각액으로 회계처리하는 경우 기관은 인수일의 감가상각 대상의 잔존가치를 기준으로 정액법에 따라 연간 감가상각액을 계산합니다. 인식시점의 잔존내용연수를 기준으로 산정한 감가상각률입니다.

해당일 현재 감가상각항목의 잔존가치는 해당일 현재 감가상각액을 차감한 항목의 장부가액입니다.

해당일 현재 잔존내용연수는 감가상각물의 내용연수에서 해당일 현재 실제 사용한 기간만큼 감소한 내용연수로 이해합니다.

  • 감가 상각률을 계산하기 위해 재무부에 수령 한 날짜에 객체의 잔존 가치 및 남은 내용 수명;
  • 기관이 수령 한 달을 포함하여 재무부에 머무르는 기간 동안 대상의 감가 상각액을 계산하기 위해 재무부에있는 대상의 기간.

귀하가 객체의 유효 수명을 표시하지 않았기 때문에 귀하의 사례에 대한 구체적인 수치를 제공하는 것은 불가능합니다. 이에 따라 남은 수명과 그에 따른 월별 감가 상각률을 계산할 수 있습니다.

운영 규정기관의 회계에는 포함되지 않습니다. 회계 기록기간 동안 추가 감가 상각 반영에 대상이 국가 (시) 재무부의 재산 구성에 있습니다.

우리의 의견으로는 기관의 추가 감가 상각 발생-대상이 주 (시) 재무부의 재산에있는 기간 동안 재산 수령인은 포함 일자에 발생한 대상의 감가 상각 회계와 유사하게 수행됩니다 재무부의 재산. 계정과 목표 사용 지침의 단락 20에 따르면 예산 회계(2010년 6월 12일 No. 162n 일자 러시아 연방 재무부 명령에 의해 승인됨) 재무부 재산에 포함된 날짜에 발생한 개체의 감가 상각액 회계 수락은 계정 차변 040120271에 반영됩니다. "고정자산 및 무형자산 감가상각비" 및 해당 계정의 대변 분석적 회계계정 010400000 "감가 상각"(010451410, 010458410, 010459410).

프로그램 "1C: 회계 공기 8" 말했다 작업다음 순서로 발행됩니다.

1. 문서를 입력해야 합니다. 무료 입장 OS 및 NMA. 전송 문서에 따라 데이터를 지정해야 합니다.

2. 문서에서 운영(회계)기관이 수령 한 달을 포함하여 재무부에 머무르는 기간 동안 계산 된 물체의 감가 상각 금액에 대한 전기를 입력하십시오 (차변 040120271 신용 010400410).

3. 그런 다음 문서를 입력하십시오. 감가상각 조정 OS 개체를 받은 날짜입니다.

문서 사양에는 다음이 포함되어야 합니다. 개행, 재무부에서받은 재산을 나타 내기 위해 사양 라인의 나머지 세부 사항이 자동으로 채워집니다.

사양을 채우는 데 버튼을 사용해서는 안 됩니다. 채우다.

작업을 수행한 후 문서를 게시해야 합니다(버튼 좋아요또는 지휘하다).

주목.문서의 시간 감가상각 조정(문서의 소품)문서화 시간보다 커야 합니다. 운영(회계).

이 고정 자산 개체에 대한 감가 상각은 문서 날짜를 기준으로 잔존 가치(추가 감가 상각 포함) 및 남은 내용 연수를 기준으로 회계 개체를 수락한 달의 다음 달부터 시작됩니다. 감가상각 조정.

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  • 큰 통. 중개자가 참여하는 통행료 징수: VAT가 있습니까?
  • 소득세. 외화수입 및 수출수입의 50% 매각 의무화
  • 소득세. 완전히 감가상각된 고정 자산의 수리 및 개선
  • 소득세. 수입이 아닌 상품의 보증 교체와 관련된 구매자 비용 보상
  • 시민 소득에 대한 과세. 필수 건강 검진 비용 지불 - 어떤 종류의 지불입니까?
  • 시민 소득에 대한 과세. 자녀를 위한 취소 불가능한 재정 지원: 우리는 올바르게 세금을 부과합니다
  • 시민 소득에 대한 과세. 추가 급여: ERU 보고서에 반영
  • 군사 수집품: 가장 중요한 것
  • ERU 비율로 계수 감소: 혁신
    • 밀봉하다
    • 폰트
    • 배경색
    • 개발 중

    세금 및 회계, 골든 펀드.

    손실을 피하기 위해 감가 상각이 부과되지 않았습니다. 이제 여길 떠나자

    회계사가 아니라면 개발도상국 시장 경제에서 재정 계획기복을 모두 기대할 수 있습니다. 일시적인 경제적 어려움이 닥쳤을 때 기업이 자신의 이익을 준비할 수 있다면 좋습니다. 하지만 활동 중단으로 적자가 누적된다면? 이 상황에서 벗어나는 한 가지 방법은 특정 조건에 따라 세금 및 회계 감가상각 발생을 일시적으로 중지하는 것입니다. 이러한 조건이 충족되지 않으면 감가 상각 재개에 여러 가지 어려움이 따릅니다. 이 문제를 해결하는 방법은 이 기사에서 설명합니다.

    Irina KIYAN, 신문 "Taxes and Accounting"의 컨설턴트, Natalya BELOVA, Publishing House "Factor"의 경제학자 분석가

    기사 문서

         - 민법 2003년 1월 16일자 우크라이나 No. 435-IV. - 07.12.84 No. 8073-X의 행정 범죄에 관한 우크라이나 법.

    소득세법

    - 22.05.97, No. 283/97-VR에 따라 개정된 우크라이나 "기업의 이익에 대한 과세" 법률.

    법률 제996호

    - 우크라이나 법률 "회계 및 재무보고우크라이나에서” 1999년 7월 16일자, No. 996-XIV.

    법률 제2181호

    -우크라이나 법률 "예산 및 국가 신탁 기금에 대한 납세자의 의무 상환 절차"(2000년 12월 21일자 No. 2181-III).

    주문 번호 143

    - 2003년 3월 29일자 143호 국세청 명령에 의해 승인된 소득세 신고서 작성 절차. - 1999년 5월 28일자 우크라이나 재무부의 명령에 의해 승인된 회계 6 "재무제표의 오류 및 변경 수정" 규정(표준) No. 137. - 2000년 4월 27일자 92호 우크라이나 재무부의 명령에 의해 승인된 회계 7 "고정 자산"의 규정(표준).

    상황

    회사는 도매 무역에 종사하고 있으며 지점과 많은 고정 자산이 있습니다. 관리 건물, 장비가있는 창고, 차량, 컴퓨터 장비, 사무용 가구 등. 그러나 지난 4년 동안 그 활동은 부진했습니다. 중개 작업그 결과 오랫동안 비용이 수입을 초과했습니다.

    이 기간 동안의 보고 손실을 피하기 위해 회사는 보고 기간 초에 고정 자산의 장부가액을 소득세 신고서에 보고하지 않기로 결정했습니다. 그리고 두려움에서 예정에 없던 검사 4 분기 연속으로 부정적인 과세 대상이 선언 된 경우 세무 공무원은 감가 상각을 발생시키지 않았습니다 (참조.

     소득세법 제6.3조 ). 실제로 납세자에 따르면 그는 실질적으로 활동을 수행하지 않고 총소득 금액이 매우 적고 고정 자산이 완전히 활용되지 않아 경제 활동에 사용되지 않습니다.

    고정 자산의 감가 상각은 회계에 부과되지 않았습니다.

    동시에 고정 자산의 운영 중단 및 보존에 대한 결정은 공식화되지 않았습니다.

    올해 기업 활동이 부활하고 수익성이 높아졌으며 건물, 장비 및 차량 수리가 시작되었습니다.

    그리고 이제 사업자는 이를 중단하지 않은 것처럼, 즉 감가상각을 발생시키지 않기로 결정한 시점의 장부 금액부터 시작하여 감가상각 발생을 재개하기로 결정했습니다. 또한 납세자는 10% 수리 한도 내에서 보고 기간의 총 비용에 고정 자산 수리 비용을 포함하기를 원했습니다.

    세금 및 회계 기록에 손실이 반영되는 것을 방지하기 위한 기업의 그러한 조치가 얼마나 합법적인지, 그리고 설명된 상황에서 수행된 수리 비용이 총 비용에 기인할 수 있는지 여부를 살펴보겠습니다. 회계부터 시작하겠습니다.

    회계

    상황 분석

    회사는 재무제표에 손실을 표시하지 않았습니다. 형평성(대차 대조표의 부채 측면 섹션 I), 이는 국가 등록 강제 취소-청산으로 위협받을 수 있음을 의미합니다 (para.

    4부 미술. 144, Art 3 부. 155 GKU ).

    감가상각비를 부과하지 않음으로써 기업은 보고 기간의 비용을 증가시키지 않았고 고정 자산의 장부 가액을 감소시키지 않았으므로 재무 결과와 순 자산 금액을 과대 평가했습니다.

    그러나 그렇게함으로써, 즉 실제 손실을 피함으로써 회사는 재무 제표를 왜곡했습니다. 그러나 회계 및 재무 보고의 기반이 되는 원칙 중 하나는

    사려 분별 . 이 원칙은 평가 방법의 적용을 제공합니다. 부채 및 비용의 과소 평가 및 기업의 자산 및 수입의 과대 평가 방지 (미술. 4 법률 제996호 ).

    따라서 감가 상각 금액이 기업의 재무 제표에 중요한 영향을 미치는 경우 다음을 기대할 수 있습니다.

    재무제표의 신뢰성 확인에 대한 부적감사인의 보고

    은행의 대출 거부(재무제표 데이터 분석 후)

    통계 보고 데이터를 허위로 기재한 공무원에 대한 통계 당국의 행정 제재 적용(

    미술. 186 3 행정 위반 규정 ).

    에 정해진 규칙에 따라

    조항 23 P(S)BU 7 , 회계 감가 상각은 고정 자산 대상의 내용 수명 (운영) 동안 수행되며 기업의 대차 대조표에 기록 될 때 설정됩니다. 이러한 프로세스의 중단이 발생합니다. 고정 자산의 재건, 현대화, 완성 및 보존 기간 동안 .

    따라서 감가 상각이 이러한 이유 중 하나가 아니라 다른 이유로 청구되지 않은 경우 다음과 같이 이야기 할 수 있습니다.

     근거 없는 감가상각 정지 , 따라서 회계 및 재무보고의 실수에 대해. 이를 감안하여 감가 상각을 중단하지 않은 것처럼 재개하고, 그것은 금지되어 있습니다 .

    고려중인 상황에서 기업의 전체 비활성 기간 (4 년) 동안 감가 상각비 계산과 관련된 오류를 수정해야합니다. 에 따르면

     조항 4 P(S)BU 6 에서 저지른 실수 전년도이익잉여금(미보장 손실) 금액에 영향을 미치는 것은 보고 연도 초에 이익잉여금(미보장 손실) 잔액을 조정하여 수정합니다. 이러한 정정은 오류가 발견된 달에 발행됩니다. 회계 명세서, 다음을 제공합니다: 오류 내용, 회계 계정의 금액 및 대응, 오류가 수정되는 데 도움이 됩니다. 즉, 회사에서 필요로 하는전체 정지 기간에 대한 감가상각 계산 및 누적 입력하여: Dt 44 “이익잉여금( 적발되지 않은 손실)" - 국세청 13 "비유동자산의 감가상각(상각)".

    수정 금액을 고려하여 사업체는

    보고 기간 초 고정 자산의 잔존 가치 . 그리고 이 잔존 가치에서 시작하여 일반적으로 확립된 방식으로 고정 자산 개체의 감가 상각을 추가로 발생시킬 수 있습니다.

    참고로, 오류 수정에 대한 정보는 재무제표 주석에 공시되어야 합니다. 또한 해당 조정은 당해 연도의 양식 4호 "자본 명세서"에 표시되어야 합니다.

    세무 회계

    상황 분석

    회사는 세무 당국이 수익성없는 선언에 전적으로 충실하지 않다는 것을 많은 사람들이 알고 있기 때문에 손실을 반영하지 않기를 원했기 때문에 소득세 신고서에 중단 시간 동안 발생한 감가 상각액을 표시하지 않기로 결정했습니다. 시간이 지남에 따라 활동이 수익성이되면 납세자가 결과 적립금을 사용하고 전체 가동 중지 기간 동안 추가로 발생한 감가 상각액만큼 과세 이익 금액을 줄일 수 있기를 바라며 세금보고가 왜곡되었습니다.

    한편으로 세무 회계에서 감가 상각비 계산은 불만을 일으키지 않아야합니다. 세무 당국, 그러한 왜곡의 결과로 예산이 아닌 기업 자체가 박탈 된 것으로 판명 되었기 때문에 과세 대상을 줄일 권리를 자발적으로 제한했습니다. 그러나 한편 경제활동에 사용되는 고정자산에 대한 미발생 감가상각은 재정 상태기업은 실수입니다. 결론이 문서화되어 있는 경우 그룹 1 고정 자산을 폐기하는 경우에만 감가 상각이 발생하지 않습니다. 그리고 그룹 2~4의 고정자산은 장부금액이 변하지 않기 때문에 처분하더라도 계속 감가상각을 해야 한다. 사실 그

     가동 중지 시간 동안 폐기되지 않은 고정 자산은 감가 상각됩니다. , 주간 "세금, 은행, 세관 컨설턴트", 2009, No. 20, p. 7.

    예산에 유리한 것처럼 보이는 이러한 실수는 4년 동안 즉시 감가상각을 발생시키고 소득세 신고서의 07행에 반영하기로 결정하고 다음 보고 기간에 회사에 상당한 재정적 손실을 초래할 수 있습니다. 고정 자산 수리 비용은 총 비용입니다.

    그리고 요점은 다음과 같습니다.

    먼저 , 신고서의 07 행은 다음에 대해 발생한 감가 상각액 만 표시합니다.회계 분기 . 이전 과세 기간에 대한 현재 과세 기간의 감가상각 계산은 다음에서만 수행할 수 있습니다. 버그를 수정하는 방법 이 기간에 대한 선언에서 허용됩니다. 이 수정 사항이 반영됩니다. 명확한 계산 또는 선언의 05.2 행에서 ; 둘째 , 기업은 다음에 대해서만 추가 감가상각비를 청구할 수 있습니다.세 이전 과세 연도 또는 오히려 초과하지 않는 기간 동안1095일 감가 상각액이 반영되지 않은 소득세 신고서 제출일부터 (미술. 법률 제2181호 15호 ). 이전 오류(감가상각이 부과되지 않은 첫 해의 경우)는 더 이상 수정할 수 없습니다. 이 기간의 감가상각 금액은 과세 소득을 영원히 줄이기 위해 손실됩니다. 우리는 이것에 대한 확인을 찾습니다 2002년 1월 30일자 STAU 서한 No. 608/6/15-1116 ; 셋째, 에 따르면 p.p. 8.7.1 소득세법 보고 기간 동안 감가 상각 대상 고정 자산 개선 비용은 모든 고정 자산 그룹의 총 장부 가액의 10 %를 초과하지 않는 금액으로 총 비용에 포함될 수 있습니다 해당 보고 기간의 시작일 현재 . 그러나 기업은 4년 동안 매 보고기간초를 기준으로 모든 고정자산군 장부금액을 계산하지 않고 법인세 신고서에도 기재하지 않았다. 2009년 1월 1일자로 결정되지 않았으므로 납세자는 10% 수리 한도를 계산하고 2009년 고정 자산 개선 비용을 총지출로 귀속시킬 근거가 없습니다. 불행하게도, 이 상황은 이전에 누적된 계산을 명확히 하는 경우에도 저장되지 않습니다. 보고 기간감가 상각은 고정 자산 그룹의 장부가를 계산해야하기 때문에 반복합니다. 처음으로 보고 연도 및 명확한 계산은 현재 연도에 이미 세무 당국에 제출됩니다.

    우리는 금융 및 경제 활동의 침체 기간 동안 고정 자산에 대한 감가상각을 발생시키지 않음으로써 납세자가 실수를 저질렀다는 것을 알았습니다. 이제 고정 자산의 올바른 회계로 돌아가려면 직접 수정해야 합니다. 이를 위해 다음 두 가지 방법 중 하나를 선택할 수 있습니다.

    명확한 계산 , 라인 3 "+" 기호로 조정 금액을 표시해야 합니다.현재 선언 , V 라인 05.2 수정량도 "+" 기호로 반영해야 합니다(p.p. 주문 번호 143의 "b" 조항 2.3) .

    이 경우 명확한 계산을 제공해야 합니다.

     모든 과세기간오류가 발생한 , 지난 3년 동안 하나의 정제 계산으로 이전 선언 하나의 오류만 수정할 수 있기 때문입니다. 조정이 현재 선언에 반영되면 05.2 행에 오류를 표시할 수 있습니다. 모든 이전 기간 (또한 3개 이내 최근 몇 년). 이것은 세무 부서의 직원이 명확한 계산 및 현재 선언을 사용하도록 제안하는 방법입니다. 브로셔 "법인 소득세 신고서 준비 및 제출에 관한 정보 자료 선택" 가져왔다 2006년 7월 9일자 STAU 서신 번호 16636/7/31-3017 ("세금 및 회계", 2006, No. 83 참조).

    그러나 과세 소득을 줄이기 위해 감가상각은 지난 3년 동안만 고려할 수 있지만 고정 자산 그룹의 실제 장부 가치를 계산하기 위해서는 지금부터 시작해야 합니다. 감가상각을 계산할 때 감가상각을 계산해야 합니다.

    4년 내내 . 그렇지 않으면 고정 자산 그룹의 장부 가치와 그에 따른 감가 상각액이 과대 평가되고 소득세 대상이 과소 평가됩니다.

    고정 자산 수리를 위해 기업에서 발생하는 비용은 올해 10 % 수리 한도가 없기 때문에 그룹 2-4 및 개별 개체의 고정 자산 장부 가치를 높이도록 지시됩니다. 그룹 1의. 그리고 만

     다음 보고 연도에 오류 수정에 따라 기업은 10% 수리 한도를 형성할 수 있으며 한도 ​​내에서 2010년 동안 수행된 고정 자산 개선 비용을 총 지출에 귀속시킬 수 있습니다.

    오류를 수정한 후 선택한 방법에 따라 신고서 부록 K1 / 1의 표 2 "감가 상각비 계산"을 다음과 같이 작성해야 합니다.

    선택한 경우

    명확한 계산 , 그런 다음이 표는 오류가 전혀없는 것처럼 채워집니다. 3 열에는 고정 자산의 장부 가액에서 기업의 유휴 기간 동안 발생한 감가 상각액을 뺀 값을 표시해야합니다 (4 개 모두에 대해) 년) 및 4 열과 5 열 - 새로 계산 된 고정 자산의 장부 가액을 기준으로 발생한 감가 상각액

    선택한 경우

    현재 선언 그런 다음 부록 K1 / 1의 표 2의 3 열과 4 열에 올바른 표시기가 표시되어야하며 표 2의 5 열과 07 줄과 선언의 07 줄에 입력해야합니다 기업의 가동 중지 시간에 대한 추가 감가 상각비를 포함하지 않는 감가 상각액. 그렇지 않으면 과세 대상을 계산할 때 추가로 발생한 감가 상각 금액이 두 번 고려됩니다. 한 번은 선언의 05.2 행을 통해 두 번째는 07 행을 통해입니다. 2005년 7월 1일자로 기업의 대차대조표에 4개 그룹의 고정 자산이 고려되었습니다. 장부 가치는 다음과 같습니다.

    그룹 1 - 3500000 UAH;

    그룹 2 - 700,000 UAH;

    그룹 3 - 100,000 UAH;

    그룹 4 - 80000 UAH

    2005년 7월 1일부터 2009년 7월 1일까지의 감가상각비는 발생하지 않았습니다.

    2009년 8월 회사에서 지난 4년 동안 다음과 같은 추가 감가상각비가 발생했다고 가정합니다.

    그룹 1 - UAH 638051;

    그룹 2 - UAH 450789;

    그룹 3 - UAH 45748;

    그룹 4 - 74437 UAH의 경우.

    오류는 05.2행을 채우는 현재 선언에서 수정됩니다. 이 경우 2009년 3분기 소득세 신고서 부록 K1/1의 표 2는 다음과 같습니다.

    표 2

    행 코드

    포카즈니키

    rozrachunk 분기의 귀에 균형 바티스트

    감가 상각 권

    Rozrakhunk 분기

    성장하는 가방이있는 Zvitny 기간

    감가 상각률이 2 vіdsotki 인 그룹 1의 주요 자금

    감가 상각률이 10 vіdsotkіv 인 그룹 2의 주요 자금

    감가 상각률이 6 vіdsotkіv 인 그룹 3의 주요 자금

    감가 상각률이 15 vіdsotkіv 인 그룹 4의 주요 자금

    감가상각률이 2천 ​​미만인 그룹 1의 주요 자금

    감가상각률이 10톤 미만인 그룹 2의 주요 자금

    감가 상각률이 6 vіdsotkіv 미만인 그룹 3의 주요 자금

    감가 상각률이 15 vіdsotkіv 미만인 그룹 4의 주요 자금

    무형 자산

    신고서의 07행에 표시된 감가상각 충당금 총액(5열의 B1~B8행 및 B행 금액)

    이 경우 회계 및 세무 회계에서 감가 상각을 재개하기 위해 조치를 취해야합니다. 재정적 안정과 긍정적인 결과만 있기를 바랍니다!
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    옛날 옛적에 우리 기관은 최대 40,000 루블 상당의 고정 자산을 인수했습니다. 월별 감가 상각비가 부과되었습니다. 새로운 지시회계는 40,000 루블 이상의 가치가 있는 물건에 대해서만 매월 청구됩니다. 이전에 취득한 고정 자산에 대한 추가 감가상각(최대 100%) 표시가 없는 것 같습니다. 내부 주문으로 회계를 처리할 수 있습니까(이전에 취득한 최대 40,000 루블의 고정 자산에 대해 최대 100% 감가 상각 청구) ? 감사합니다.

    답변

    초기 비용이 40,000루블 이상인 고정 자산을 감가상각 자산으로 인식하는 절차는 2011년 1월 1일부터 시행되었습니다. 새로운 비용 기준을 도입한 2010년 7월 27일자 법률 No. 229-FZ의 2조는 소급 적용되지 않습니다. 따라서 취득일에 관계없이 2011년 1월 1일 이후에 가동을 시작한 유형자산에만 적용됩니다.

    작업에 투입된 객체의 경우 2011년 1월 1일까지, 세무 회계 절차 및 감가 상각 계산 메커니즘은 변경되지 않았습니다. 고정 자산의 초기 비용이 20,000 루블 이상이지만 40,000 루블을 초과하지 않는 경우. 기관이 2011년 1월 1일 이후에도 계속 운영하는 경우 이전에 설정한 비율로 감가상각해야 합니다. 감가상각 자산의 구성에서 이러한 객체를 제외하는 것은 불가능합니다.

    즉, 20,000 ~ 40,000 루블 상당의 고정 자산에 대한 장부가의 최대 100%까지 추가 감가상각입니다. 포함, 2011 년 1 월 1 일 이전에 운영 (회계 허용) - 규제 당국의 청구 사유.