구실 

계약이 유로인 경우. 외화 또는 USD로 계약을 체결할 수 있습니까? 법에 따라 모든 것

안녕 타티아나!

장비 공급 및 시운전에 대한 단일 계약을 작성하는 것이 좋습니다.

계약의 자유를 제공하는 러시아 법률의 원칙에 따라 협상을 통해 독립적으로 공급자와 합의할 수 있습니다.

단일 계약의 장점은 귀하에게 가장 중요한 것은 상품을 받는 것뿐만 아니라 상품을 작동시켜 수익을 창출하는 것입니다.

계약이 두 개인 경우 상품을 배송한 공급업체가 실제로 이를 이행합니다. 설치 중 문제가 발생하면 다른 계약을 실행하는 동안 발생합니다. 내가 이해하는 두 번째 계약의 가격은이 경우 훨씬 낮을 것이지만 장비가 그다지 중요하지 않기 때문에 이것이 가장 중요한 포인트가 될 것이므로 손실과 벌금이 계산됩니다 첫 번째보다 낮은 두 번째 계약의 가격에서.

따라서 납품 조건 및 절차 섹션의 공급 계약이 가격 및 지불 절차 섹션과 연결된 지불이 여러 단계로 수행됨을 규정하기 위해 계약서에 명시하는 것이 좋습니다. 처음 몇 단계 동안 유로 환율과 연결된 기존 단위로 지불이 이루어지고 (계약 체결일, 수락 증명서 서명일 등) 마지막 단계에 대해 표시됩니다. 단계 지불은 루블로 이루어집니다.

글쎄, 당신도 유용하다고 생각할 수 있습니다.

    계약은 반드시 상품의 배송 시간을 표시해야 하며 구매자의 동의가 있는 경우에만 조기 배송을 수행할 수 있습니다. 그렇지 않으면 단순히 상품을 수락 및/또는 지불할 수 없습니다. 즉, 계약에 달리 명시되지 않는 한 ) 구매자의 창고 또는 구매자가 지정한 다른 장소로 선적하여 구매자의 비용과 힘으로 공급자가 수행합니다. 상품 공급 계약은 이전 시점을 설정해야 합니다. 상품의 소유권을 결정하여 공급자로부터 구매자에게 책임과 위험을 이전하는 시점을 결정합니다. 상품 인도 순서 – 구매자의 창고에서 배송되는지, 공급자의 창고 또는 다른 곳으로 배송되는지 여부, 용기 및 포장 안전을 확보할 수 있는 운송 수단을 사용해야 하며, 구매자가 상품 대금 지급 조건을 반복적으로 위반하거나 반복적으로 선택하지 않는 등 판매자의 조건을 중대하게 위반하는 경우 공급자는 일방적으로 계약 이행을 거부할 수 있습니다(구매자가 계약에 그러한 의무가 있는 경우 공급자의 창고에서 상품을 픽업하지 않음) 계약 종료 조건 - 종종 계약에 계약 자동 연장에 대한 규칙이 있습니다. 새 용어, 당사자 중 일방이 상대방에게 사전에 종료를 통지하지 않는 경우 물품 공급 계약에는 당사자의 책임 사례와 책임 금액이 명시되어야합니다.
행운을 빕니다!

계산

외화로 물건을 사서 루블로 파는 회사는 달러나 유로가 너무 빨리 오르는 상황에 처할 수 있습니다. 계약은 어떻게 해야 하나요?

계약의 체결은 의무가 외화로 표시되고 결제가 루블로 제공되는 손실없이 상황에서 벗어나는 데 도움이 될 것입니다. ACG "DELOVOY PROFIL" 법률 및 세무 컨설팅 부서의 수석 전문가인 Irina Dudkina가 그러한 계약에 서명하는 방법을 알려드립니다.

판매 가격은 종종 후불로 루블로 설정되기 때문에 구매자로부터 이미받은 동일한 루블이 공급 업체와의 결제를 위해 통화를 구매하기에 충분하지 않은 상황이 발생합니다. 서비스, ​​대출 및 기타 거래 항목에서도 동일한 문제가 발생할 수 있습니다. 그러한 상황에 대한 일종의 보험은 정확히 다음과 같은 계약의 결론입니다. 외화 보유, 예를 들어 유로로 결제는 결제일에 계약서에 명시된 환율로 루블로 제공됩니다.

법에 따라 모든 것

그러한 계약을 체결할 가능성은 317조 2항에 규정되어 있습니다. 민법. 유로나 미국 달러가 될 수 있는 계약의 의무에 대한 표준 단위를 설정할 수 있고 지불할 때 기존 단위를 루블로 변환하는 방법을 고정할 수 있다는 것은 법에 따릅니다. 금액을 외화에서 루블로 전환하기 위한 모든 조건은 결제 시 명시되어야 합니다.

동의합니다. 특히, 문서에는 상품에 대한 구매자의 지불 의무가 이행된 것으로 간주되는 순간에 대한 조항이 포함되어야 합니다. 즉, 현재 계좌에서 자금이 인출되는 시점 또는 공급자의 계좌로 자금이 입금되는 시점입니다. 통화 변환에 사용되는 환율이 다른 달력 날짜가 다를 수 있습니다.

당사자가 계약서에 통화를 루블로 변환하는 방법을 잘못 표시하지 않은 경우 금전적 의무특정 금액에 해당하는 금액을 루블로 지불할 수 있는 것으로 간주되어야 합니다. 화폐 단위(항목 3 정보 편지 2002년 11월 4일자 러시아 연방 대법원 상임위원회 No. 70 “신청서에 중재 법원민법 제140조 및 제317조 러시아 연방"). 이제 회계사 및 세금 기록에 그러한 작업이 반영된 것을 고려하십시오.

회계

기존 단위의 계약 회계는 PBU 3/2006 "외화로 가치가 표시된 자산 및 부채 회계"(2006 년 11 월 27 일자 러시아 재무부 명령 No. 154n)에 의해 규제됩니다. PBU 3/2006의 단락 4-7에 따라: 외화로 표시된 자산의 가치는 계약에 의해 설정된 환율로 거래 날짜에 루블로 변환될 수 있습니다. 자금은 다음으로 이체됩니다. 보고 날짜. 예외를 받거나 선금을 발행합니다. 재평가할 필요가 없습니다. 100% 선불 판매자의 경우 선불 금액과 동일하게 판매되며 이 경우 환차익은 발생하지 않습니다. 출고 후 결제 시 출고 당일 환율로 매도 기록됩니다. 그런 다음 환차익을 기타 수입이나 비용에 할당하여 보고일에 미수금을 재평가해야 합니다. 그 후 대금 수령 시 최종 환율 차액을 계산하셔야 합니다. 이제 고객 계정을 살펴보겠습니다. 100% 선결제로 배송비가 선결제 금액과 동일하므로 환차익이 발생하지 않습니다. 상품 수령 후 결제 시 구매 당일 환율로 자본화 하셔야 하며, 이후 상품 가격은 조정되지 않으니 유의하시기 바랍니다. 이후 재평가가 필요하다. 외상 매입 계정보고일 현재 환율차이를 기타수익이나 기타비용에 귀속시킨다. 그런 다음 결제 시 최종 환율 차액을 계산합니다. 판매자와 구매자 모두 환율 차이의 최종 정산 및 상각 후 잔액이 0이어야 합니다.

세무 회계

회계와 주요 차이점 세무 회계기존 단위 계약에 따른 운영은 보고일 현재 미수금 또는 채무의 재평가를 제공하지 않는다는 것입니다. 회계에서 100% 선불이 있는 판매자의 경우 판매는 선불 금액과 동일합니다. 중요한 차이점은 없습니다. 특정 세금 기록이 없습니다. 선적 후 결제시 선적일의 환율로 정산하여 판매합니다. VAT에 대한 과세 기준은 후속 합계 차이에 대해 조정되지 않습니다(러시아 연방 세법 153조 4항). 그러면 대금 수령 시 소득세 과세표준을 결정할 때 영업외손익 또는 비용에 귀속되는 부가가치세를 제외한 최종 차액을 계산하여야 합니다(제11조제1항 제1항, 250조, 5.1조, 1조, 265조, 1항, 7항, 271조, 9항, 러시아 연방 세법 272조). 100% 선불 구매자의 경우 상품 배송 비용은 선불 금액과 동일하며 VAT 또는 소득세에 대한 세무 회계의 세부 사항은 없습니다. 구매자는 상품을 수령한 후 결제 시 구매일의 환율로 자본화하여야 합니다. 송장에 명시된 금액만큼 VAT가 공제됩니다. 항목의 값은 이후에 조정되지 않습니다. 공급자에게 대금을 지급하는 시점에 차액이 발생하며, 이는 영업외 수입 또는 비용에도 귀속됩니다(11.1조 1조 250조, 5.1조 1조 265조 2조 7조 271조, 러시아 연방 세법 272조 9항).

"기본" 채우기

기본 문서에 대한 요구 사항은 9조 1항에 의해 결정됩니다. 연방법 2011년 12월 6일자 No. 402-FZ "회계". 법률 No. 402-FZ 12조 2항은 회계 항목의 금전적 측정이 루블 단위로 수행됨을 규정합니다. 동시에, 에 따르면 일반 규칙이 기사의 단락 3에 의해 설정된 개체 비용 회계외화로 표시된 는 루블로 환산됩니다. 기본 양식 작성은 기존 단위의 계약을 포함하여 루블로만 수행됩니다. 판매 계약에서 이것은 주로 각 조직에서 유효한 Torg-12 형식의 아날로그와 관련이 있습니다.

전액 선결제가 있었다면 선결제 당일의 환율을 적용해야 합니다. 선적 후 지불이 있었다면 선적일과 동일한 요율이 적용됩니다 (PBU 3/2006 "외화로 표시된 자산 및 부채 회계", 11 월 재무부 명령에 의해 승인됨) 27, 2006, 154n).

외화로 양식을 작성하는 것은 기본 문서에 대한 러시아 연방 법률의 요구 사항을 위반하는 것으로 간주됩니다(2007년 1월 12일자 재무부 서한 No. 03-03-04 / 1/866, 연방세 2009년 4월 21일자 모스크바에 대한 러시아 서비스 No. 16 -15/038922).

재래식 단위의 상품 비용에 대해 기본적으로 입증해야 하는 경우 조직은 다음을 포함할 수 있습니다. 표준 양식문서의 추가 열 (회계 규정 13 항 및 재무제표러시아 연방에서 1998년 7월 29일자 러시아 재무부 명령 No. 34n에 의해 승인됨).

마찬가지로 루블 또는 루블 및 외화로 서비스를 제공하는 행위가 채워집니다.

표준 단위 계약에 대한 송장 발행은 완전히 규제된 것으로 간주할 수 있습니다. 러시아 연방 세금법 169조 7항은 계약이 기존 단위로 체결된 경우 종이 금액을 외화로 표시할 수 있다고 규정합니다. 그러나 외화 계약에 대한 VAT 정산에 사용되는 문서 작성에 대해 나중에 채택된 규칙(2011년 12월 26일자 러시아 연방 정부 법령 No. 1137)에서는 이것이 설정됩니다(부록 1, 섹션 II 섹션 II) 규칙 1번): “... 상품(저작물, 서비스)을 판매할 때, 재산권계약에 따라 지불 의무는 러시아 루블외화 또는 기존 화폐 단위의 일정 금액에 해당하는 금액으로 러시아 연방 통화의 이름과 코드가 표시됩니다.

외화 판매시 송장 작성에 대한 설명은 2012 년 9 월 12 일자 No. AC-4-3 / 연방 세금 서비스 서한에 나와 있습니다. [이메일 보호] c.u.의 계약에 따라 지불을 위해 발행된 청구서 요구 사항 사용되는 통화 측면에서 실제로 존재하지 않습니다. 실제로 계정은 지불이 루블이라는 의무 표시와 통화가 누구의 통화인지, 계산 날짜에 대한 환율에 대한 참조와 함께 계약에서 의무 통화를 반복합니다.

수료증을 유로로 발행할 수 있습니까? 조직은 포워딩 서비스(러시아 연방에서 유럽으로의 운송)에 종사하고 있습니다. 청구서 및 s/f는 유로로 발행될 수 있지만 행위는 러시아 연방 통화로 다시 계산되어야 한다는 것이 사실입니까?

위탁 메모와 수행 된 작업 행위는 루블로 작성되지만 조직은 외화 금액을 나타내는 열로 이러한 문서를 보완 할 수 있습니다. 송장 – 송장 및 송장은 외화로 발행할 수 있습니다.

이 입장에 대한 이론적 근거는 Glavbukh 시스템의 자료에 아래에 나와 있습니다.

기사:작곡이 가능한가요? 소스 문서외화로?

회사는 종종 루블이 아닌 상품 가격을 외화 또는 기존 화폐 단위로 설정합니다. 입법은 이것을 허용합니다 (). 동시에 러시아의 공급 업체와의 결제는 루블로만 가능합니다. 따라서 판매 및 구매 계약은 일반적으로 돈이 이체되는 날 환율 또는 표준 단위로 루블로 상품을 지불하도록 규정합니다.

이 경우 기본 문서에 루블 또는 외화로 얼마의 금액을 표시할 수 있습니까? 특정 상황에 따라 다릅니다. 예, 회계 문서작성의 일부 기능과 송장에는 다른 기능이 있습니다.

Rosstat에서 개발한 표준 형식에서는 루블 열만 제공됩니다. 예를 들어, 위탁 메모(양식 번호 TORG-12, 1998년 12월 25일자 러시아 국가 통계 위원회 법령 No. 132에 의해 승인됨)에는 "가격", "VAT 제외 금액" 열이 있습니다. "VAT 금액" 및 "VAT 포함 금액". 당연히 이러한 열에 외화 금액을 적는 것은 불가능합니다.

그러나이 상황에서 벗어날 방법이 있습니다. 위에서 언급한 바와 같이 문서 양식은 Rosstat에서 승인한 양식으로 독점적으로 사용할 필요가 없습니다. 새 그래프로 이를 보완할 수 있습니다. 예를 들어, 11a, 12a, 14a 및 15a 열을 송장에 추가할 수 있습니다. 해당 금액을 외화로 기록할 수 있습니다. 하지만 조심하세요! 양식을 변경할 때 기존 세부 정보를 제거하지 마십시오. 이것은 금지되어 있습니다 (1999 년 3 월 24 일자 러시아 국가 통계위원회 법령 20 호). 결제의 편의와 외화 또는 기존 단위로 부채를 관리하기 위해 위탁 메모를 복제할 수 있습니다. 하나는 루블로 작성되고 다른 하나는 계약서에 지정된 통화로 작성됩니다.*

위에서 이미 언급한 바와 같이, 통일된 형태모든 문서에 사용할 수 없습니다. 예를 들어, 완료된 작업의 행위가 임의의 형식으로 작성됩니다. 동시에 가장 중요한 것은 필요한 모든 세부 사항을 문서에 포함하는 것입니다 (1996 년 11 월 21 일 No. 129-FZ "회계"연방법 제 9 조 2 항에 나열됨). 그 중 하나는 "측정 비즈니스 거래돈으로." 루블로 채워야합니다. 이것은 주요 회계 요구 사항 중 하나입니다 (1996 년 11 월 21 일자 No. 129-FZ 연방법 1 조 8 조). 그리고 통합 양식의 경우와 마찬가지로 통화 열은 루블만 보충할 수 있습니다.*

참고: 인보이스는 상황이 다릅니다. 아시다시피 송장은 회계 문서에는 적용되지 않습니다. 상품 (작업, 서비스) 공급자에게 지불 한 VAT 금액을 공제하기 위해 필요합니다. 송장 발행 요건은 러시아 연방 세법에 규정되어 있습니다.

특히 계약서에 상품 가격이 외화로 설정되어 있으면 이 통화로도 송장을 발행할 수 있다고 명시되어 있습니다(러시아 연방 세법 169조 7항). "통화" 열을 "루블" 열로 보충할 필요는 없습니다.*

외화 계약이 루블로 지불되는 경우 계약 유형의 결론은 모든 회사에서 사용할 수 있으며 루블에 대한 환율을 의무적으로 표시하여 모든 통화로 만들 수 있습니다. 다른 자료에서 이미 언급했듯이 전환율은 다음과 같을 수 있습니다. 공식 환율중앙 은행은 고정 가치 또는 가치의 "범위"일 수도 있고 당사자의 각 특정 계약에 대해 개별적일 수도 있습니다.

예를 들어 그러한 계약에 대한 회계 절차를 고려할 것입니다.

예
회사 "Resident"가 러시아 구매자 "Resident-1"과 상품 판매 계약을 체결했다고 가정합니다. 총액 VAT 포함 1180유로 - 180유로. 상품은 2014년 8월에 배송되었으며 루블에 대한 유로 환율은 중앙 은행의 공식 환율과 같습니다. 상품 배송일의 환율은 50 루블 / 유로입니다.
옵션 1.전액 선불 조건으로 "주민"은 2014년 7월에 "주민-1"로부터 전액을 수령했습니다. 송금 당일 중앙 은행의 환율은 46 루블/유로였습니다.
통화 금액은 결제일에 다시 계산되며 배송 시점에 상품의 루블 가치가 이미 알려져 있습니다. 모든 문서에 표시된 것은 그녀이며 교환 차이가 형성되지 않습니다. 회계 항목제외하고는 동일한 방식으로 포맷됩니다. 금액통화로 이동하지 않고 루블 계정으로 이동하고 전기에서 계정 52가 계정 51로 변경됩니다. 세무 회계 금액도 회계와 일치합니다.
옵션 2. 2014년 7월에 "Resident-1"로부터 "Resident"가 받은 후 상품 선적 전 금액의 일부와 9월에 46 루블/유로의 비율로 590유로(VAT 포함-90유로)를 수령한 경우 2014 - 56 루블 / 유로의 비율로 또 다른 590 유로 (VAT - 90 유로 포함).
회계에서는 전기가 이루어집니다.

  • 2014년 7월 루블 계정은 현금결제일의 환율(590유로 * 46루블/유로):

차변 계정 51 신용 계정 62- 27140 루블.

  • 2014년 7월에 받은 선불금(27,140 루블 * 18/118)에서 VAT가 고려됩니다.

직불 계정 62 신용 계정 68/VAT- 4140 루블.

  • 2014년 8월 상품 선적 후 판매 수익은 선불일(590유로 * 46루블/유로)에 적용되었던 요율로 유료 부분의 루블 단위로 금전적으로 인식됩니다. 미지급 부분 - 상품 인도일의 요율(590 EUR * 50 RUB/EUR):

차변 계정 62 신용 계정 90- 56,640 루블. (27,140 루블 + 29,500 루블)

  • 2014년 8월부터 판매된 상품에 VAT가 부과됩니다. (56,640 루블 * 18 / 118). 예 1.b와 달리 여기에서 VAT 계산을 위해 상품 선적 시점의 회계와 동일한 방식으로 수익이 인식됩니다(러시아 연방 세법 153조 4항).

직불 계정 90 신용 계정 68/VAT- 8,640 루블.

  • 2014년 8월에 받은 선불금에서 고려된 VAT 금액은 공제를 위해 제시될 수 있습니다.

직불 계정 68 / VAT 신용 계정 62- 4140 루블.

  • 2014년 9월, 자금은 결제일의 환율(590유로 * 56루블/유로)로 루블 계정에 적립됩니다.

차변 계정 51 신용 계정 62- 33040 문지름.

  • 2014년 9월 구매자와 최종 결산 및 마감일 미수금선적 시점까지 아직 지불되지 않은 상품 가치의 해당 부분에 긍정적 인 외환 차액이 발생합니다 (590 유로 * (56 루블 / 유로 - 50 루블 / 유로)

차변 계정 62 신용 계정 91- 3,540 루블.
이 예의 세무 회계 금액도 회계 금액과 일치합니다. 그러나 회계에서 환율인 차이, 세무 회계(통화가 아닌 루블로 계산하는 현재 조건 하에서)는 합계라고 합니다. 단락에 따라. 11.1 예술. 러시아 연방 세금 코드 250 및 단락. 5.1 페이지 1 예술. 러시아 연방 세금 코드 265는 교환 차액과 마찬가지로 다음에 포함될 것입니다. 영업외수익비용.
옵션 3.거주자는 2014년 11월에 거주자-1로부터 전액을 후불로 받았습니다. 송금 당일 중앙 은행의 환율은 58 루블/유로였습니다. 2014년 9월 30일 현재 중앙은행의 환율은 57루블/유로(조건부 가치)입니다.
회계에서는 전기가 이루어집니다.

  • 2014년 8월 상품 선적 후 루블 단위의 서비스 판매 수익은 선적일에 유효한 환율(1180유로 * 50루블/유로)으로 인식됩니다.

차변 계정 62 신용 계정 90- 59,000 루블.

  • 2014년 8월 VAT 계산을 위해 상품을 선적한 후 상품 소유권 이전 시 VAT 과세 기준이 발생하는 순간부터 동일한 판매 수익금이 회계와 동일하게 인식됩니다.

직불 계정 90 신용 계정 68/VAT- 9,000 문지름.

  • 2014 년 9 월 30 일에 대차 대조표를 작성하기 위해 미수금 재 계산이 이루어지고 다른 수입 (1180 유로 * (57 루블 / 유로 - 50 루블 / 유로)에 긍정적 인 교환 차이가 발생합니다.

차변 계정 62 신용 계정 91- 8,260 루블.

  • 2014년 11월 자금은 결제일의 환율(1180유로 * 58루블/유로)로 루블 계정에 적립됩니다.

차변 계정 52 신용 계정 62- 68,440 루블.

  • 2014 년 11 월 구매자와의 최종 결제 및 미수금 마감일에 긍정적 인 교환 차액 (1180 유로 * (58 루블 / 유로 - 57 루블 / 유로)이 발생합니다. 과세 기준상품 발송 시 계산된 VAT는 다시 계산되지 않습니다.

차변 계정 62 신용 계정 91- 1,180 루블.

이 예에서 구매자와의 서비스 제공 및 정산 날짜는 특별히 다른 간격으로 배치됩니다. 보고 기간. 이것은 당신이 알 수 있습니다 다음 기능: 회계에서는 2014년 9월 30일부터 환율차이를 다시 계산하지만, 세무회계에서는 채무상환시에만 금액차액을 인식함(법 제7조 제171조 및 제9조 제172조) 러시아 연방 세금 코드) 9,480 루블의 전체 금액 . 보고 기간 말의 차액 총액 인식은 러시아 연방 세법 25장에 의해 제공되지 않습니다. 이는 2008년 3월 17일자 No. 03-03-06 / 1/190일자 러시아 재무부 서신으로도 확인됩니다. 따라서 보고 기간 말에 부채에 외화로 표시된 부채가 포함되어 있으면 회계와 세무 회계 사이에 일시적인 차이가 발생하며 부채가 상환되고 외화로 체결된 계약에 따라 최종 결제가 이루어진 후에 사라집니다.
그래서 우리는 2015년 1월 1일 이전에 체결된 계약에 대한 회계 처리가 어떻게 될지 고려했습니다. 그리고 2015년에 체결된 계약과 관련된 회계에는 새로운 규칙이 있습니다. 따라서 일회성 거래가 아닌 장기적인 협력이있는 외화와의 계약을 새해부터 재협상 할 필요가 있습니다. 그런 다음 이러한 계약에 따라 회계에서 이미 합법적이며 "차이 합계"라는 개념이 전혀 없습니다 (법률 81-FZ의 6, 8 조 1 조). 이제 "환율 차이"라고 하는 세무 회계의 이러한 차이는 현재 환율 차이를 설명하는 데 현재 시행되고 있는 동일한 규칙에 따라 설명됩니다(8조, 271조 10항, 러시아 연방 세법 272조, 법률 No. 81-FZ 1조 10항 및 11항에 의해 개정됨). 따라서 "일시적 차이"라는 개념에 작별을 고합니다. 이러한 변화는 세금과 회계를 결합하고 회계사 업무의 복잡성을 줄이기 때문에 기뻐할 수밖에 없습니다.

다음 단계에 대한 설명을 제공하십시오. 1. 계약은 유로로 체결되며 중앙 은행의 환율로 지불시 루블로 지불됩니다. 지불 배송 간에 금액 차이가 있습니다. 차액에 대해 구매자에게 제공해야 하는 문서는 무엇입니까? 계약은 유로화로 체결되며, 중앙은행 환율로 선적시 루블화로 지급되나 선적일과 지급일 사이에 중앙은행 환율이 10% 상승한 경우, 그런 다음 차액이 지급됩니다. 어떤 문서가 작성되었습니까? 미리 감사드립니다.

2) 변경(가치 증가)에 대한 합의, 정정 송장.

이 입장에 대한 이론적 근거는 아래 Glavbukh 시스템 자료에 나와 있습니다.

1. 상황:회계에서 상품을 판매할 때 환율 차이가 있는 경우

교환 차이회계에서 두 가지 경우가 발생합니다.
- 계약금액을 외화로 표시하고 그 대금을 외화로 받는 경우(채권 재계산 시 차액 발생)
- 계약의 가치가 외화 또는 외화와 연결된 기존 단위로 표시되고 그에 따른 지불이 루블로 수신되는 경우. 회계에서는 "합계 차이"라는 개념이 없습니다. 그럼에도 불구하고 실제로는 외화 또는 외화에 고정된 기존 단위로 표시된 계약에 따라 결제할 때 선적일과 지불일에 제품(작업, 서비스)의 루블 평가 사이에 불일치가 발생합니다. 이러한 불일치의 출현 특성은 외환 차이의 특성과 유사하므로 회계 사용 단일 주문반영: 기타 수입 또는 지출의 일부로(PBU 9/99 7항, PBU 10/99 11항).

상품 판매에 대한 특정 비즈니스 거래를 회계처리할 때 외환차이가 발생하는지 여부는 계약 조건에 따라 다릅니다. 교환 차액은 구매자가 상품을 선적(양도)한 후 대금을 결제하고 선적일을 기준으로 상품의 소유권이 이전되는 경우에 발생합니다.

이 경우 상품 지불 시점에 환율 차이가 형성됩니다. 양수 (선적일 (이체) 부채의 루블 평가가 지불일보다 낮은 경우) 또는 음수 (인 경우 선적일(이체)의 부채에 대한 루블 평가가 지불일보다 높습니다. ).

또한 지불 날짜와 배송 날짜가 다른 달에 속하는 경우 (PBU 3/2006의 3 단락) 의무를 다시 계산할 때보고 날짜 (매월 말일)에 환율 차이가 형성됩니다.

환율 차이는 계정 91 "기타 수입 및 비용"(계정과목표 지침)의 기타 수입 또는 비용의 일부로 고려됩니다.*

구매자가 계약에 따라 선급금을 이체하면 교환 차액이 발생하지 않습니다 (p., PBU 3/2006).

상품 판매로 인해 발생하는 환율 차이 회계의 발생 및 반영의 예. 계약 비용은 외화로 표시되며 결제는 루블*로 이루어집니다.

LLC "무역 회사 "Germes"" 공급 계약을 체결했습니다. Hermes는 1월 21일에 상품을 배송해야 하며 구매자는 2월 20일에 상품 대금을 지불해야 합니다. 계약 금액은 미화 5,000 달러이며 상품 결제일에 러시아 중앙 은행의 공식 환율로 루블로 결제됩니다. 소유권은 선적 시 구매자에게 전달됩니다.

미국 달러 환율(조건부)은 다음과 같습니다.
- 1월 21일 - 29.7 루블 / USD;
- 1월 31일 - 29.6 루블 / USD;
- 2월 20일 - 29.8 루블/USD.

조직의 회계사는 회계에 다음 항목을 작성했습니다.

차변 62 대변 90-1
- 148,500 루블. (5000 USD ? 29.7 RUB/USD) - 상품 판매 수익이 반영됩니다.

차변 91-2 대변 62
- 500 루블. – (USD 5,000 ? (29.7 RUB/USD – 29.6 RUB/USD))는 마이너스 환율 차이를 반영합니다.

차변 51 대변 62
- 149,000 루블. (5000 USD ? 29.8 RUB/USD) – 받은 상품에 대한 지불;

차변 62 대변 91-1
- 1000 루블. (5000 USD ? (29.8 RUB/USD – 29.6 RUB/USD)) – 긍정적인 환율 차이가 고려됩니다.

엘레나 포포바,

국무위원 세금 서비스 RF I 랭크

외화 또는 기존 단위의 수익

수익 금액을 결정하는 절차는 선급금 수령 여부에 따라 다릅니다.

선불이 없는 경우 판매일에 러시아 은행의 공식 환율로 루블 단위로 수익을 결정하십시오. 수익이 외화에 고정된 기존 단위로 표시되는 경우 당사자가 합의한 환율로 루블로 다시 계산하십시오. 이는 271조 8항의 규정에 따릅니다. 세금 코드 RF.*

재산 매각에 앞서 선급금이 있는 경우 매각 후 매도인에게 가는 부분에서만 수익금을 다시 계산해야 합니다. 미리받은 금액을 다시 계산하지 마십시오. 수익에 포함:
- 선불 수령일에 러시아 은행의 공식 환율로 계산된 금액 - 자금이 외화로 수령된 경우
- 자금이 루블로 수령된 경우 선불 수령일에 당사자들이 합의한 비율로 계산된 금액.

수익 금액을 결정하는 이 절차는 러시아 연방 세법 제 316조 3항, 250조 11항 및 271조 8항의 규범 전체에서 따릅니다.

주목: 2015년 1월 1일부터 세무회계에서 "차액합계" 개념이 적용되지 않습니다. 기존 단위로 표시된 계약에 따른 결제에서 발생하는 차이는 환율 차이로 회계 처리됩니다. 그러나 2015년 1월 1일 이전에 체결된 거래의 경우 총액 차액 형태의 수입과 지출은 동일한 순서로 회계 처리되어야 합니다(2014년 4월 20일자 법률 No. 81-FZ 3조 3항).

기존 단위로 체결된 계약에 따라 상품 판매 수익을 결정하는 상업 조직의 예입니다. 계약은 부분 선불을 판매자에게 양도하도록 규정합니다 *

Alpha LLC는 5900 USD 금액의 상품 공급 계약을 체결했습니다. e. (부가가치세 포함 - 900 c.u.). 기존 단위 본 계약 5% 증가한 러시아 은행 공식 환율의 유로입니다. 계약은 상품 가치의 40%를 선불로 제공합니다. 부채의 나머지 부분은 상품 발송일에 상환해야 합니다.

1월 15일 알파는 바이어로부터 40%의 선불금을 받았습니다. 상품은 1월 25일 구매자에게 배송되었습니다.

러시아 은행이 정한 유로 환율은 (조건부):
- 1월 15일 기준 - 61 루블/유로;
- 1월 25일 - 63 루블 / 유로.

기존 단위의 환율은 각각 다음과 같습니다.
- 1월 15일 - 64.05 루블. (61 루블/유로 + 5%);
- 1월 25일 - 66.15 루블. (63 루블/유로 + 5%).

Alpha의 회계에는 다음 항목이 작성되었습니다.

차변 51 크레딧 62 하위 계정 "선급금 계산"
- 151,158 루블. (5900 c.u. ? 40% ? 64.05 루블)-상품 지불로 인해 선급금을 받았습니다.

차변 76 하위 계정 "선급금에서 VAT 정산" 크레딧 68 하위 계정 "VAT 정산"
- 23,058 루블. (151,158 루블 ? 18/118) - VAT는 선불 금액을 수령한 날짜에 러시아 은행의 환율로 루블 단위로 선불 금액에 부과되었습니다.

차변 62 하위 계정 "판매 상품 정산" 크레딧 90-1
- 385329 루블. (151,158 루블 + 5900 c.u. ? 60% ? 66.15 루블/c.u.) - 상품 판매 수익이 반영됩니다.

에 체결된 계약에 따른 배송 송장 e., 루블로 발행됩니다(2011년 12월 26일자 1137호 러시아 연방 정부 법령 부록 1의 하위 단락 "m", 단락 1). 판매자는 세금 금액을 계산하고 송장에 표시합니다. 판매자(집행인)가 제시해야 하는 VAT 금액에 대한 자세한 내용은 판매된 상품(작업, 서비스)에 대한 정산 관련 금액 수령 시 VAT 계산 방법을 참조하세요.

공제권은 상품(작업, 용역)을 게시할 때 발생하므로 판매자(집행자)와의 최종 정산 후 VAT를 다시 계산할 필요가 없습니다. 최종 계산 중에 형성되는 외환 차액은 영업외 수입 또는 비용에 포함됩니다(러시아 연방 세법 250조 11.1항, 러시아 연방 세법 265조 1항 5.1항).*

이 절차는 러시아 연방 세법 172조 1항 5항의 규정을 따릅니다. 유사한 설명이 2012년 1월 17일자 No. 03-07-11 / 13일자 러시아 재무부 서신에 포함되어 있습니다.

에서 체결된 계약에 따라 상품을 게시할 때 VAT 공제 금액을 결정하는 예 e. 계약 조건에 따라 상품 인도 후 대금 지급 *

LLC "무역 회사 "Germes""는 USD로 표시된 가격으로 상품을 구매합니다. e. 공급 계약 조건에 따라 1 c.u. e.는 지불일의 러시아 은행 공식 환율로 미화 1달러에 해당합니다.

소득세 신고기간은 한달입니다.

2015년 10월 12일 Hermes는 11,800 USD 상당의 상품을 적립했습니다. e. (부가가치세 포함 - 1800 c.u.). 공급업체 송장에는 다음과 같이 명시되어 있습니다.

  • 상품 비용 - 315,000 루블;
  • VAT 금액 - 56,700 루블.

미국 달러 조건부 환율:

  • 게시일 기준(2015년 10월 12일) 31.50 루블/USD;
  • 결제일(2015년 10월 19일) 기준 31루블/USD.

Hermes의 회계에는 다음 항목이 작성되었습니다.

차변 41 대변 60
- 315,000 루블. - 구매한 상품이 적립됩니다.

차변 19 대변 60
- 56,700 루블. - 입력 VAT가 반영됩니다.

차변 68 하위 계정 "VAT 정산" 크레딧 19
- 56,700 루블. - 매입 부가가치세 공제 가능.

차변 60 대변 51
- 365,800 루블. (11,800 USD ? 31 RUB/USD) - 공급자에게 지급된 상품

차변 60 대변 91-1
- 5900 루블. ((315,000 루블 + 56,700 루블) - 365,800 루블) - 공급자와의 합의에 긍정적 인 차이가 반영됩니다.

에르메스는 결제 당일 이전에 공제 가능했던 부가가치세 금액을 정정하지 않습니다.

Hermes의 회계사는 10월 소득세를 계산할 때 영업외 소득에 긍정적인 차이(5,900루블)를 포함시켰습니다.

올가 치비조바, 부국장

러시아 재무부 조세관세정책국

어떤 경우에 만들 것인가

배송된 상품, 수행된 작업, 제공되거나 양도된 재산권의 가치가 변경되면 판매자는 조정 또는 균일 조정 송장을 발행합니다.* 배송된 귀중품의 가격, 수량 또는 부피의 증가 또는 감소로 인해 가치가 변경될 수 있습니다. 이 절차는 러시아 연방 세법 168조 3항 3항의 규정을 따릅니다.

다음은 판매자가 조정(단일 조정) 송장을 발행해야 하는 몇 가지 상황입니다.

  • 고객에게 할인이 제공됩니다.
  • 수락 과정에서 구매자가 상품, 작업, 서비스 또는 재산권의 부족 또는 불일치를 드러냈고 판매자가 이 주장을 인정했습니다.
  • 구매자는 회계 처리가 허용되지 않은 상품을 반품합니다.
  • 구매자는 그가 고려할 수 있었던 저품질 상품을 발견했지만 판매자에게 반환하지 않고 당사자가 별도로 합의한대로 스스로 처리합니다.
  • VAT를 지불하지 않은 구매자가 상품을 반품했습니다.
  • 상품은 예비 가격으로 구매자에게 배송되었으며, 이후에 이러한 상품이 소비자에게 판매되는 가격을 고려하여 수정되었습니다.

이것은 러시아 재무부의 편지, Art 3 단락에 명시되어 있습니다. 러시아 연방 민법 485). 상품 가격 변경과 관련된 할인 조건은 공급 계약, 추가 계약 또는 할인 금액을 확인하는 다른 문서에 명시 될 수 있습니다.

상품이 배송될 때 기본 문서, 특히 조직의 책임자가 승인한 형식(예: 형식 번호 TORG-12)의 운송장을 작성합니다. 회계 계정(2011년 12월 6일 No. 402-FZ 법률의 일부 및 9조).

미래에 공급자가 상품 비용을 줄이는 할인을 제공하는 경우 구매자의 회계에서 적절한 조정이 이루어져야 합니다. 계약 조건, 계약에 대한 추가 계약 또는 다른 문서(2011년 12월 6일자 법률 No. 402-FZ의 9조 1항)에 따라 작성된 기본 회계 문서를 기반으로 조정 작업을 기록합니다. . 실제로 회계 할인을 반영하기 위해 회계 명세서가 가장 자주 작성됩니다. 기반을 둔 회계 명세서회계에서 제공된 할인 금액만큼 상품 원가 감소를 반영합니다.

따라서 이 경우 운송장을 변경할 필요가 없습니다. 유사한 설명이 2014년 1월 24일자 No. ED-4-15 / 1121 일자 러시아 연방 세금 서비스 서신에 나와 있습니다.

세르게이 라즈굴린,

러시아 연방 3급 국무위원 대행