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현금 거래 회계의 기사 개선. 주제: 기업의 현금 운영에 대한 회계 및 감사. auso "Verkhne-Otarsky 고아원 기숙 학교"의 현금 거래 회계 및 분석

시스템 구축 및 분석 결과에 따르면 회계기업 OJSC "Promsvyaz"에서 회계 시스템의 기존 장단점에 대한 결론을 도출하는 것이 가능합니다. 현금 거래.

회계는 계산원이 수행하므로 회계 시스템의 다른 부분 유지 관리에 긍정적인 영향을 미치는 현금 데스크 유지 관리에 대한 추가 책임으로부터 수석 회계사를 보호할 수 있습니다.

긍정적 인 측면은 출납원이 현금 데스크에서 자금의 안전, 기본 등록의 정확성에 대한 책임을 지도록 허용하는 출납원과의 전적인 책임에 대한 계약의 결론입니다. 현금 문서고의적 행동과 태만 또는 부정직한 결과로 인한 현금 장부의 유지, 그가 수용한 모든 가치의 안전 및 기업에 발생한 피해 그의 의무에 대한 태도. 그리고 현금 거래를 회계 처리 할 때 분쟁 및 부족의 경우 계약은 출납원을 처벌하는 근거입니다.

기업의 긍정적 인 순간은 특별히 장착 된 현금 데스크입니다. 방은 격리되어 있으며 현금을 수령, 발급 및 임시 보관하기위한 것입니다. 동시에 업무와 관련이 없는 사람은 현금 데스크에 액세스할 수 없습니다.

제 생각에는 기업에서 현금 거래를 조직하는 시스템의 단점은 현금 배달입니다 돈스스로 현금 한도를 초과하여 은행의 캐쉬데스크까지 가는 것은 캐쉬어가 시도의 대상이 될 수 있기 때문에 위험한 상황이고 캐쉬어의 시간을 낭비하는 점에서도 불편하다.

이 문제를 해결하기 위해 벨로루시 공화국 은행은 플라스틱 카드 사용에 대한 계약을 체결 할 것을 제안합니다.

은행업 플라스틱 카드현금 없는 결제 수단이자 개인을 위한 대출 수단입니다.

플라스틱 카드를 사용한 작업은 금융 고객 서비스에 대한 새로운 전망을 열었습니다. 플라스틱 카드의 도입과 관련된 이점은 분명합니다.

고객 입장에서는 카드가 아닌 카드만 소지할 수 있는 기회입니다. 큰 액수돈을 잃을 위험을 줄이는 돈. 카드 소지자는 무역 및 서비스 기업에서 서비스를받을 때 혜택을 받고 다른 통화를 사용하는 구매를 포함하여 금융 거래를 수행 할 때 비용을 절감합니다 (전환은 고가의 상점 환율이 아닌 환율로 수행되기 때문에).

직원에게 급여를 지급할 때 대기업을 위한 플라스틱 카드가 의심의 여지가 없습니다. 현금 인출 및 배송 비용이 감소하고 회계사의 현금 거래량이 감소하며 미지급금을 예치할 필요가 없습니다. 하지만 은행을 통해 직원들에게 급여를 지급하기 위해서는 회사의 결정 외에 직원들의 동의도 받아야 한다.

노동법 제136조에 따라 비금전적 형태의 임금 지급 장소와 조건은 단체 또는 노동 협약으로 정하고 있습니다. 이 절차가 고용 계약에 규정되어 있으면 변경에 대해 직원과 계약을 체결해야합니다 이 동의안. 서면으로 되어 있습니다. 이 문서는 플라스틱 카드 발급 비용 및 계정의 연간 유지 관리 비용을 부담하는 계정으로 금액을 이체하는 절차를 고려합니다. 일반적으로 이러한 비용은 조직에서 부담합니다. 결국 노동법에 따르면 직원은 급여 전액을받을 권리가 있습니다.

직원 중 한 명이 현금 데스크에서 현금으로 돈을 받고 싶다면 회사는 그가 이런 방식으로 급여를 받도록 해야 한다는 점을 기억해야 합니다.

대부분의 경우 카드 계좌는 회사에 경상 계좌가 있는 은행에서 개설됩니다. 은행은 회사의 문서 패키지를 요구할 것입니다. 이들은 회사 장이 서명 한 각 직원의 진술, 조직 직원 목록, 직원 여권 사본, 카드 사용과 관련된 문제 해결을 위임받은 사람에 대한 정보입니다. 계약 체결 후 각 직원에 대해 은행 계좌가 개설되어 돈이 입금됩니다. 직원이 발급 플라스틱 카드개인 식별 번호로.

회사는 직원들에게 급여를 지급하는데 필요한 금액을 하나의 지급명령으로 은행으로 이체합니다. 현금 계좌에 대한 신용 등록부 사본 2부가 함께 제공됩니다. 하나의 사본은 신용 기관에 남아 있고 은행이 표시한 두 번째 사본은 회사에 반환됩니다. 회사의 각 직원에 대해 성, 이름, 후원, 급여 계정 세부 정보 및 이체해야 할 금액과 같은 정보가 레지스터에 표시됩니다.

플라스틱 카드를 사용하여 임금을 발행할 때의 단점은 기업에서 발생하는 추가 비용입니다. 은행은 서비스에 대한 수수료를 부과합니다. 첫째, 카드 자체 생산, 둘째 각 카드 계정 서비스, 셋째 급여 금액을 이 계정으로 이체합니다.

소개

1. 이론적 근거수중에 현금 회계

1.1 현금 거래에 대한 회계처리

1.2 현금거래 감사

2. 조직 경제적 특성기업

2.1 경제 환경과 경쟁자

2.2 법적 지위, 기업의 구성 및 구조

2.3 제공되는 제품 및 서비스

2.5 기업의 경제 지표

2.6 분석 재정 상태

3. 현금거래의 회계 및 감사

3.1 기업의 회계 정책

3.2 회계 조직

3.3 현금 거래에 대한 회계처리

3.3.1 현금 거래 문서

3.3.2 현금 거래의 종합 및 분석 회계

3.4 조직의 현금 거래 감사

3.4.1 심사의 목적 및 목적

3.4.2 계획 심사현금 거래

3.4.3 감사 보고서

3.5 현금 거래의 회계 개선

결론

중고 문헌 목록

애플리케이션


소개

화폐는 유일한 보편적 등가물인 특수한 상품이다.

화폐의 출현으로 전체 상품 경제는 질적으로 새로운 상태로 접어들었다. 상품의 세계는 두 개의 극으로 나뉩니다. 소비자 가치, 그리고 다른 한편으로는 모든 상품의 총 가치를 나타내는 돈.

돈은 사람들 사이의 사회적 관계의 직접적인 표현이 됩니다. 이 모든 것은 돈이 사람들의 이익을 위한 것이라면 선을 행할 수 있고 돈이 사람을 모욕하는 수단이 될 때 악을 모두 행할 수 있는 사회적 힘을 줍니다.

화폐의 경제적 본질과 역할은 그 기능에서 드러난다.

우선, 화폐는 가치 측정의 기능을 수행합니다. 즉, 모든 재화의 가치를 측정합니다. 화폐로 표현되는 물건의 가치는 그 물건의 가격입니다. 상품의 판매자가 정신적으로 가격을 설정하기 때문에(이상적으로는 화폐 가치를 표현함) 상품의 가격을 결정하기 위해 돈 자체는 필요하지 않습니다. 상품의 가격은 화폐 상품인 금의 특정 수량으로 표현됩니다. 금의 양, 즉 질량은 무게로 측정됩니다. 금의 특정 무게는 질량 측정 단위로 사용됩니다. 국가에서 화폐 단위로 설정한 이 단위를 가격 척도라고 합니다. 가격 척도는 금의 질량을 측정하는 데 사용됩니다. 상품의 모든 가격은 일정 금액의 화폐 단위 또는 동일한 금액으로 표시됩니다. 무게 단위금.

처음에 금은 잉곳에서 순환 매체의 기능을 수행했습니다. 각 교환 행위에서 금의 무게를 재지 않기 위해 먼저 개별 상인, 그 다음에는 국가에서 작은 금괴를 일정한 표준 모양으로 주고 적절한 도장을 찍기 시작했습니다.

화폐로서의 금은 동전의 형태를 취했습니다. 유통되는 동안 동전은 점차적으로 지워져 무게가 줄어듭니다. 그러나 그 안에 들어 있는 금의 양이 점차 줄어들긴 했지만 시장에서 본격적인 화폐로 받아들여졌다. 그 결과, 주화의 실제 금 함량은 명목상(표시된) 내용과 분리되었습니다. 국가 자체가 본격적인 금화를 열등한 주조 은색 또는 구리 기호로 교체하기 시작했습니다. 이 관행은 순전히 명목상의 마크를 발행하게 했습니다. 이것은 가치 있는 화폐가 유통 매개체의 기능을 수행할 때 가치의 상징으로 대체될 수 있음을 증명했습니다.

판매자가 상품에 대한 돈을 받았지만 필요한 것을 구매하는 데 즉시 지출하지 않으면 유통 프로세스가 중단됩니다. 그런 다음 돈은 보물을 만드는 수단의 기능을 수행하기 시작합니다. 일반적으로 부의 대표자로 축적됩니다. 보물의 기능은 금화뿐만 아니라 주괴, 금 제품, 즉 모든 형태의 화폐 재료 자체에 의해 수행됩니다.

금은 유통에서 철수되어 개발 초기에만 보물로 변했습니다. 상품 경제. 움직일 수 없는 보물은 수입을 가져오지 않습니다. 따라서 모든 돈은 그 성장을 받기 위해 유통되기 시작했습니다. 보물은 이제 은행에 축적되어 신용을 통해 잘 사용하고 있습니다.

신용으로 상품을 판매할 때(후불 신용으로) 화폐는 지불 수단의 기능을 수행합니다. 이 역할에서 돈은 상품 유통 영역 밖에서도 사용됩니다. 임금이 지불되면 모든 종류의 재정적 의무(대출, 세금, 토지 또는 건물 임대 등)가 이행됩니다.

부채 생성 새로운 형태돈 - 신용.

신용으로 상품을 판매한 제조업체는 구매자로부터 약속어음(약속어음)을 받는데, 구매자는 이를 통해 제3자로부터 구매한 상품의 대금을 지불할 수 있습니다. 그러나 그러한 어음은 한 소유자의 재산에 의해서만 보장되기 때문에 제한된 범위에서 사용됩니다. 은행에서 강력한 보증을 제공하기 시작했으며 개인 청구서 대신 특정 혜택이 있는 은행권(또는 은행권)을 발행하기 시작했습니다. 상인(상인)의 어음과 달리 지폐는 원화로 발행되었으며, 골드 백업, 변환 능력이 광범위했습니다. 지폐와 함께 다른 유형의 신용 유통 수단인 수표도 유통에 참여합니다. 수표는 현금 예금의 소유자가 발행한 은행에 그의 계좌에서 수표에 표시된 사람에게 돈을 발행하도록 하는 명령입니다. 수표는 유통 기간이 짧습니다.

개발 신용 관계채무의 상호 상쇄를 통해 채무를 상환할 수 있는 기회를 만듭니다. 이것은 현금의 필요성을 줄입니다.

에 국제 무역세계 화폐의 기능이 수행됩니다. 후자는 모든 국가의 경제 관계에서 보편적인 등가물로 작용하기 시작했습니다. 세계 시장에서 화폐는 오랫동안 "국가 제복"(각 국가의 동전, 종이 및 신용 화폐)을 모두 벗어 버리고 금괴의 형태로 현물로 나타났습니다. 금은 가치의 척도였으며 세계 시장에서 보편적인 지불 수단으로 사용되었습니다. 에 무역 거래국가 간 상품은 대규모 도매로 판매되었고 주로 은행을 통해 채무를 상계하는 방식으로 결제가 이루어졌습니다. 현금 금은 다음과 같은 경우에만 한 국가에서 다른 국가로 운송되었습니다. 사채갚지 않은 상호 정착. 그런 다음 화폐는 세계 시장에서 보편적인 지불 수단으로 작용했습니다. 국제 상품 거래가 현금으로 지불된 경우가 있었습니다. 여기서 세계 화폐는 보편적인 구매 수단이었습니다.

한 국가에서 다른 국가로의 자금 이동은 기업가가 해외 저장을 위해 자금을 이전할 때도 발생합니다. 이때 화폐는 부의 사회적 물질화로 작용한다.

20세기에는 주간 경제 관계가 광범위하게 발전했습니다. 통화( 통화 단위) 국제 무역에서 높은 비중을 차지하고 다른 국가에 상당한 차관을 제공하는 국가가 이점을 얻습니다. 국가 간의 결제는 세계 지불 회전율에서 지배적인 위치를 차지하는 국가 통화로 수행됩니다. 이것은 필수 조건을 인식합니다. 지배적인 통화 단위는 일정량의 금을 나타냅니다.

시장 경제에서 그들은 특히 주제 문제합리적이고 효율적인 관리 프로세스 조직 및 기업의 효율성을 높이기 위해 조직의 현금 흐름에 대한 통제.

회계사, 경제학자는 일상 활동 중에 항상보고 기간 (한 달, 십년, 일주일)에 얻은 결과를 분석하고 통제해야합니다. 기업의 장이 수행하는 각 운영 세션은 활동 결과에 전념합니다. 보고 기간, 현금 흐름 및 잔액 명세서로 시작합니다.

따라서 기업의 경영진은 매출에서 얼마나 많은 돈이 전환되었는지에 무관심하지 않습니다. 재원생산, 공급 및 마케팅 등의 중단 없는 프로세스를 보장합니다. 기업의 자금 부족은 생산 리듬을 위반하고 노동 생산성을 감소시킵니다. 따라서 현금 회계의 주요 임무는 다음과 같습니다.

확인 선적 서류 비치결제의 합법성 및 신용 운영, 계정에 적시에 완벽하게 반영합니다.

모든 유형의 지불 및 영수증에 대한 계산의 적시성, 완전성 및 정확성을 보장합니다.

비현금 자금 인벤토리의 결과를 적시에 수행하고 식별합니다. 화폐 문서및 계산

미수금 및 대출금의 회수 및 상환 보장 신용 기관정시에;

은행 문서의 안전 보장

이익을위한 자금의 가장 합리적인 투자 기회 찾기;

송장 지불에 대한 통제

차용인 및 채무자의 채무 추심

자금의 의도된 사용에 대한 통제

예산 및 예산 외 자금으로 세금을 적시에 이전합니다.

현금 회계의 적절한 조직은 공급 부서, 컴퓨터 프로그래머 등 기업의 다른 구조 부서의 참여와 함께 회계 부서에서 제공할 수 있습니다. 이 경우 회계 부서는 관련 작업 구현의 개시자가 되어야 합니다. .

이 작업의 목적은 현금 거래의 회계 및 감사에 대한 이론적이고 실용적인 연구입니다.

이 목표를 달성하기 위해 다음 작업을 수행합니다.

매표소에서 회계 및 감사 현금 문제에 대한 이론적 연구;

현금 거래의 회계 및 감사에 대한 실용적인 연구.

연구의 대상은 사회 제한된 법적 책임"스페셜 테크노콤".

연구의 방법론적 기초는 규범적이고 교훈적이며 입법 행위, 과학자의 작품 - 경제학자, 연구중인 기업의 회계 (재무) 문서.


1. 현금 회계의 이론적 기초

1.1 현금 거래에 대한 회계

현금 회계의 작업 및 원칙. 현금 회계 업무는 다음과 같습니다.

현금 및 은행 계좌의 운전자본 이동과 관련된 작업을 적시에 완전하게 등록합니다.

자금의 가용성, 안전 및 의도된 사용에 대한 통제.

회계 등록부에 완전하고 시기적절하며 정확한 반영 현재 작업이 자본의 유입과 유출에 대해.

정산 및 지불 및 예산 규율 준수 모니터링.

할당된 한도 및 추정치에 따라 의도된 목적으로 사용되지 않은 금액을 은행에 적시에 반환하는 것을 통제합니다.

정확하고 시기적절한 현금 재고, 은행 계좌 운영 및 회계 결과 반영.

이러한 문제의 해결은 주로 현금 회계의 다음 기본 원칙을 엄격하게 준수하는 데 달려 있습니다.

무료 자금은 은행에만 보관해야 하며, 그 발행 및 사용은 의도한 목적에 따라 이루어집니다.

대금지급은 재고품목의 선적, 업무이행 및 서비스 제공 후 또는 이와 동시에 비현금으로 이루어집니다. 경우에만 선지급 가능 법률에 의해 제공및 조직의 회계 정책.

지불은 지불인 또는 그를 대신하여 동의(수락)하여 이루어집니다. 동의 없이 - 해당 법률에서 제공하는 경우에만.

지불은 지불인 자신의 자금을 희생하거나 은행 대출을 희생하여 이루어집니다.

조직의 모든 요구 사항을 충족하기에 충분한 금액의 자금 계정에서 상각은 고객의 주문 및 상각을위한 기타 문서를 수령 한 순서대로 수행됩니다.

조직의 계정에 부과된 모든 요구 사항을 충족하기 위한 자금 부족으로 인해 설정된 지불 순서를 적용하여 이러한 자금이 상각됩니다.

문서 수령의 달력 우선 순위에 따른 클레임 상환은 한 대기열과 관련된 자금을 상각하여 이러한 클레임의 만족을 제공합니다.

자금 보관 . 현금을 받고, 저장하고, 사용하려면 기업에 현금 데스크가 있어야 합니다.

P.I.에 따르면 카미샤노바, 박스오피스 별도의 세분화, 모든 현금 거래를 수행하고 처리합니다.

기업의 장은 현금 데스크를 장비하고 현금 데스크에서 돈의 안전을 보장해야 할 의무가 있으며, 은행 기관에서 현금이 인도되어 은행에 입금되는 경우에도 마찬가지입니다.

기업의 모든 현금과 유가 증권은 내화성 금속 캐비닛에 보관되며 현금 데스크의 끝에는 열쇠로 잠겨 있으며 출납원의 인장으로 봉인되어 있습니다. 금속 캐비닛과 봉인의 열쇠는 계산원이 보관하며 지정된 장소에 보관할 수 없습니다.

현금 및 이 회사 소유가 아닌 기타 귀중품을 현금 데스크에 보관하는 것은 금지되어 있습니다.

출납원 임명에 대한 명령 (결정, 결의)이 발행 된 후 기업의 장은 수령에 대해 현금 거래를 수행하는 절차를 숙지해야합니다 러시아 연방, 그 후 계산원과 완전한 책임에 대한 계약이 체결됩니다.

출납원이 갑자기 퇴근하는 경우(질병 등), 그의 보고에 따른 값은 이전된 다른 출납원이 조직의 책임자 및 수석 회계사의 면전에서 즉시 다시 계산합니다. 조직의 장이 임명 한 사람의위원회의 존재. 표시된 사람이 서명 한 값의 재 계산 및 이전 결과에 대한 행위가 작성됩니다.

직원이 없는 소기업의 경우 직원이 직원의 업무를 수행할 수 있습니다. 수석 회계사또는 조직 장의 서면 명령에 따라 다른 직원과 책임에 대한 계약이 체결 된 경우.

현금 거래에 대한 회계는 "러시아 연방에서 현금 거래를 수행하기 위한 절차, 1993년 9월 22일자 러시아 연방 중앙 은행의 서신 No. 40"에 따라 수행됩니다.

현금 거래를 수행하는 절차는 러시아 중앙 은행(CB)에서 규제합니다.

현금 거래는 기업에서 가장 많고 가장 일반적입니다. 그들의 회계에는 문서 실행이 수반되며 그 주요 내용은 다음과 같습니다.

계산원의 완전한 개인 책임에 대한 동의

들어오는 현금 주문 (양식 번호 KO-1, (부록 1);

지출 현금 주문(양식 번호 KO-2), (부록 2);

입금 및 출금 현금 주문 등록 일지 (양식 번호 KO-3);

급여(양식 번호 T-53);

사전 보고서(양식 번호 AO-1), (부록 3);

현금 기부 공고(서식 번호 0402001)

현금 장부(양식 번호 KO-4), (부록 4);

출납원이 수령하고 발행 한 자금에 대한 회계 장부 (양식 번호 KO-5);

현금창구의 자금을 확인하는 행위(서식번호 KM-9)

현금 데스크에서 자금 인벤토리의 행위 (양식 번호 INV-15).

현금 문서를 유지 관리하고 작성하는 주요 기능은 오점이 허용되지 않는다는 것입니다. 등록 중 실수가 발생하면 잘못된 번호를 한 줄로 그어 주어야하며 (잘못된 항목이 보이도록) 올바른 결과를 맨 위에 작성해야합니다. 또한 "수정됨"이라는 항목이 작성되고 서명이 작성됩니다. 책임자(출납원과 수석 회계사 또는 출납원과 머리), 서명은 기업의 인장으로 인증됩니다.

현금 회계는 활성 합성 계정 50 "캐셔"에서 유지됩니다. 차변에는 현금 데스크에서 자금 수령이 기록되고 대변에는 현금 데스크에서 자금 처분이 기록됩니다.

계정 50 "캐셔" 하위 계정을 열 수 있습니다.

50-1 "조직의 현금 데스크";

오십- " 현금 데스크 운영»;

50-3 "금전서류" 등

하위 계정 50-1 "조직의 출납원"에서 현금을 고려하십시오. 조직이 외화로 현금 거래를 수행하는 경우 각 현금 외화 이동에 대한 별도의 회계를 위해 계정 50 "캐셔"에 대한 하위 계정이 열립니다.

하위 계정 50-2 "현금 데스크 운영"에서 상품 사무소 (마리나) 및 운영 사이트의 현금 데스크, 정류장, 강 횡단, 선박, 티켓 및 수하물 사무소의 항구, 역, 등이 고려됩니다. 이 하위 계정은 필요한 경우 조직에서 엽니다.

하위 계정 50-3 "화폐 문서"에서 우편 및 환어음 우표, 유료 항공권 및 기타 화폐 문서는 조직의 현금 데스크에서 고려됩니다.

모든 현금 영수증(수익, 책임자 및 구매자의 금액, 개인으로부터의 대출, 은행에서 수표로 받은 돈 등)은 직접 현금 영수증 주문과 이에 대한 영수증으로 구성된 현금 영수증 주문으로 발행됩니다.

들어오는 현금 주문은 회계 담당자가 서명한 한 장의 사본으로 회계 직원이 발행합니다.

들어오는 현금 주문 영수증의 두 번째 부분은 찢어진 부분이며 현금 데스크에 현금을 입금한 사람의 증빙 서류 역할을 합니다. 영수증은 수석 회계사가 서명하고 출납원의 인감 (스탬프)으로 인증되고 영수증 및 지출 현금 문서 등록부에 등록됩니다. 그 후 돈을 건네준 사람에게 영수증이 발급되고, 자금수령을 위한 상거래의 근거가 된 문서에 "Received"라는 취소 스탬프가 찍힌 현금영수증 오더가 첨부됩니다.

항목의 서신을 확인한 후 수석 회계사가 현금 영수증 주문에 서명합니다.

금전 등록기에서 현금을 발행하는 것은 들어오는 현금 주문의 발행에 적용되는 동일한 요구 사항에 따라 나가는 현금 주문에 의해 발행됩니다. 수석 회계사 외에도 지출 현금 주문은 기업 책임자도 서명합니다.

현금 데스크에서 현금을 발행하는 것은 송장, 화폐 발행 신청서 등 다른 문서에 따라 수행할 수도 있습니다.

화폐 발행의 기초가 된 문서는 각 문서에 대한 총 지불 금액에 대한 현금 주문 내역이 포함 된 "지급됨"스탬프를 해당 문서에 부과하여 상환합니다. 이 절차는 지불 문서의 재사용을 배제하기 위해 수행됩니다.

현금 데스크에서 개인에 대한 일회성 지불은 계좌 현금 영장으로 수행됩니다.

현금 소비를 확인하는 기본 회계 문서는 판매 영수증 사본, 송장, 수령한 현금 지출에 대한 책임자 보고서, 법인 간의 개별 거래에 대한 계약(계약)입니다.

현금 주문에 대한 입금 및 발행은 발행 당일에만 수행됩니다. 같은 날 계산원은 현재 근무일의 현금 흐름에 대해 회계 부서에 보고합니다.

발행 후의 모든 입금 및 출금 현금 주문은 입금 및 출금 현금 문서 등록부에 등록되어 시간순으로 유지됩니다.

입금 및 출금 현금 문서 등록 저널에 기록 한 후 이러한 문서 또는이 문서를 대체하는 지불 (정산 및 지불) 명세서, 현금 발행 신청서, 송장 및 기타 문서는 현금 장부를 작성하는 데 사용됩니다.

현금 책은 회계 등록부입니다 엄격한 책임. 따라서 번호가 매겨지고 끈으로 묶입니다. 마지막 페이지에는 "이 책에서 __장의 번호가 매겨지고 끈으로 묶였습니다"라는 항목을 나타내는 인장이 인증되어 있으며 수석 회계사와 수석 회계사의 서명으로 확인됩니다.

현금 책의 항목은 카본지를 통해 2부로 작성됩니다. 현금 장부의 느슨한 시트는 보고서입니다. 첫 번째 사본과 바우처는 동일한 번호로 번호가 매겨집니다. 현금 장부에 대한 입력은 자금을 수령하거나 처분하는 즉시 이루어집니다. 근무일이 끝나면 그날의 운영 요약이 요약되고 하루가 끝날 때 금전 등록기의 잔액이 결정됩니다.

현금 보고서의 회계 처리는 입금 및 출금 현금 문서 실행의 정확성에 대한 철저한 확인, 보고서 항목과 첨부 문서 데이터의 일치, 작업 결과 계산으로 구성됩니다. 작업일의 시작과 끝의 일 및 잔액. 은행기관에 수취·인도된 현금의 액수는 해당 은행의 결제내역서 및 기타계좌로 확인합니다. 현금 보고서를 확인한 후 보고서의 특수 열에 해당 계정의 번호가 입력됩니다.

기업의 현금 잔액 한도 설정 계산은 수천 루블로 수행됩니다(부록 5). 지난 3개월 동안의 현금 영수증 금액을 기준으로 평균 일별 및 평균 시간당 수입이 계산됩니다.

평균 일일 수익 = (1)

평균 시간당 수익= 최근 3개월간 수입금액 (2)

이 기간의 근무 시간 수

"평균 일일 수익 비용"지표는 다음 공식으로 계산됩니다.

조직의 비용을 지불하기 위해 현금 데스크에서 발행 한 금액

(급여비 제외) 최근 3개월간 (3)

이 기간의 근무일 수

러시아 통화의 사용과 함께 조직은 활동의 성격상 거주 법인 간의 합의(계약)에 따라 외화로 특정 거래를 수행할 수 있습니다. 외화 현금 거래에 대한 회계는 러시아 은행의 지침에 따라 수행됩니다. "거주 법인이 국내에서 외화를 구매 및 재판매하는 절차 외환 시장러시아연방” 제7호(1992년 6월 29일자)(1998년 12월 7일 수정).

자본 이동과 관련된 통화 성격의 운영은 러시아 중앙 은행에서 발행한 면허 또는 허가가 있는 경우에만 수행할 수 있습니다.

성격(현재 또는 자본 이동과 관련된)에 관계없이 통화 거래는 다음에서 수행됩니다. 실제 통화정산 및 지불 및 반드시 재계산 러시아 통화- 루블.

외화 계좌에서 자금 인출이 허용됩니다.

수입 작업을 위한 제품(작업, 서비스) 비용 지불

러시아에서 해외로의 통화 가치 수출 및 송금 및 국제 송금 구현과 관련하여;

환전소에서 자금을 매각하는 경우

결제 및 현금 서비스에 대한 은행에 대한 의무를 지불하기 위해;

에 여행 경비;

러시아 연방 재무부와 러시아 중앙 은행이 허용하는 기타 목적.

환율 차이 - 자산의 가장 유동적인 부분 평가에서 국내 통화와 외국 통화의 차이(현금, 은행 계좌 및 미지급, 단기 귀중한 서류)뿐만 아니라 의무. 특정보고 기간 동안 계산 날짜 또는보고 날짜에 러시아 중앙 은행이 인용 한 환율로 외화의 루블 평가 및 다음에서 계산 된 이러한 자산 및 부채의 평가로 계산됩니다. 이 기간의 회계 승인 날짜 또는 이전 보고 기간의 보고 날짜에 러시아 중앙 은행이 인용한 요율. 에 따르면 국제 표준 재무보고(IFRS) 21 환율변동의 효과(1993년 개정) 외화차이는 보고통화로 보고된 동일한 외화단위를 다른 환율로 보고함에 따라 발생하는 차액으로 처리하고 있습니다. 따라서 환율 차이는 루블 평가 변동의 결과입니다. 특정 유형재산 및 부채, 그 가치는 외화로 표시되며, 법인 또는 개인 중 누구와 함께 결제하는지는 중요하지 않습니다. 외화로 표시된 자금 루블로 변환하는 근거는 또한 러시아 중앙 은행에서 인용 한 외화 환율의 변경 일 수 있습니다. 번역 결과는 양수 또는 음수 환율 차이입니다. 경제가 안정되면 외화에 대한 루블의 환율이 오르고, 소극적 계정이 재평가되면 양의 환율 차이가 형성됩니다. 루블 환율이 하락할 때 보유 외화와 은행 계좌의 잔액을 재평가할 때도 동일한 결과가 얻어진다.

교환 차이는 다음과 같이 고려됩니다. 영업외수익또는 영업 외 비용. 보고 기간 동안 양의 환율 차이는 계정 91 "기타 수입 및 비용" 하위 계정 3 "양의 환율 차이"의 신용에 대한 회계에 반영됩니다. 음수 환율 차이는 계정 91 "기타 수입 및 비용", 하위 계정 4 "음수 환율 차이"의 차변 회계에 허용됩니다.

반대 상황에서는 음의 환율 차이가 형성됩니다.

환율 차이 회계에 반영의 예를 고려하십시오.

계정 50 하위 계정 2의 초기 잔액 "외화 현금 (미국 달러)"- $ 100/3000 (30 루블 비율)

05/04/03 - 현재 통화 계정에서 현금 데스크에서 수령 : Dt 계정 50 Kt 계정 52 "통화 계정"- $ 1000 / 31000 (31 루블 비율)

05/05/03 - 출장을 위해 발행된 외화: Dt. 71 하위 계정 2 "외화 책임자와의 정산"Kt sc. 50/2 - $ 1000/ 31100 (요율 31.10 루블)

2003년 5월 25일 - 담당자가 사전 보고서를 제출했습니다. 출장의 목적은 청량음료 생산에 관한 특허를 취득하는 것입니다. Dr. 08 "비유동자산투자" Kt sc. 71 - $ 200/ 6000 (코스 30 루블).

2003년 5월 25일 - 책임자에 의해 반환된 미사용 외화: Dt 50 하위 계정 2 Kt 71 하위 계정 2 – $800 /24400(요율 30.50 루블)

05/31/03 잔액 - $900/27000(30루블 비율)

환율 차이의 변화 : D-t 52 K-t 91 - 300 루블, 여기서 - 300 루블. 양의 환율 차이(3000+31000-31100+24400 – 27000).

1.2 현금거래 감사

자금 순환은 기업에서 직접 수행됩니다. 이 과정은 시간적으로 연속적입니다. 따라서 기금에 대해 지속적이고 체계적이며 매일의 경제 내 통제를 확립하는 것이 중요합니다.

I.K. Petrov에 따르면 농장 통제는 경제 통제 유형 중 하나입니다. 기업의 모든 부서 및 서비스, 관리자 및 전문가가 권한 내에서 수행하여 생산 기술의 부정적인 편차 및 위반, 도난 및 남용 사실을 적시에 식별할 수 있습니다.

그러나 I.K. Petrov에 따르면 농장 통제 조직은 많이 요구되고 기업 통제는 공식적으로 조직되며 모든 전문가가 의무를 성실하게 수행하는 것은 아닙니다.

현금 거래에 대한 통제에는 다양한 형태가 있습니다. 따라서 많은 저자가 구현 시점에 따라 제어 형태를 예비, 현재 및 후속으로 분류합니다.

사전 통제는 사업 운영이 시작되기 전에 수행되며 경제 재산의 불법적이고 비합리적인 사용을 방지하기위한 것입니다. 수석 전문가와 수석 회계사가 수행합니다.

현재 통제는 비즈니스 거래 과정에서 직접 수행되며 단점을 신속하게 제거하고 경제에서 긍정적 인 경험을 식별하고 전파하는 것을 목표로합니다. 현재 통제는 모든 공무원이 수행해야 합니다.

후속 통제는 비즈니스 거래가 완료된 후 수행되며 단점이나 기존의 긍정적인 경험을 식별하는 것을 목표로 합니다. 후속 통제는 회계 부서, 감사위원회 및 감사 회사 직원이 수행합니다.

I.K. Petrov에 따르면 현금 규율을 준수하고 현금의 보관, 수령 ​​및 발행에 대한 적절한 질서를 확립하는 특별한 역할은 기업의 최고 회계사에게 있습니다. I.K. Petrov는 이에 대해 다음과 같이 썼습니다. 현금 거래현금 규율 위반. 이를 위해 모든 화폐 문서는 화폐 거래가 최종적으로 완료되기 전에 그 또는 그의 대리인을 통과해야 합니다.

기업의 현금 데스크에서 현금을 수락, 저장 및 발행하는 작업을 수행하는 절차를 규제하는 주요 규범은 러시아 연방에서 현금 운영을 수행하는 절차입니다. 이 문서는 단일 주문현금 보관, 수령 ​​및 발행, 현금 문서 실행 및 현금 장부 유지, 현금 데스크 수정 및 현금 규율 준수에 대한 통제.

현금 거래의 정확성에 대한 확인은 지속적으로 수행됩니다. 이전 개정(감사) 종료일부터 모든 현금 문서에 대해 지속적인 확인이 이루어집니다. 이 경우 다음 문서와 회계 기록부가 사용됩니다. 신용 및 차변 현금 주문이 첨부된 출납원 보고서; 들어오고 나가는 현금 주문 등록 일지; 현금 장부; 사용한 수표의 스텁을 확인하십시오. 첨부된 문서와 함께 회사 계좌의 은행 거래 내역서; 잡지 - 계정 "캐셔", "정산 계정", "은행의 특별 계정", "도중에 이체" 등의 신용에 대한 보증; 이 계정의 차변에 보관된 해당 잡지 주문에 대한 명세서.

현금 문서 및 기록 확인을 직접 진행하기 전에 V.Ya. Kogevinov는 우선 현금 장부의 유지 관리를 확인하는 것이 좋습니다. 중앙 은행의 지시에 따라이 경제에 실제로 하나의 현금 장부가 있는지 여부를 확인해야합니다.

은행기관에서 수취한 현금수령여부를 확인할 때에는 현금통장에 기재되어 있는 항목, 현금입금내역서, 수표명세서, 통장내역을 확인하여야 합니다.

은행에서 수취한 현금 미수령 사실을 입증할 때, 가해자가 규정된 방식으로 책임을 지도록 하고 경제에 발생한 물질적 피해를 복구하기 위한 잠정 조치를 취해야 합니다.

지출 현금 문서를 확인할 때 일반 요구 사항상각의 정확성과 경제의 현금 데스크에서 현금을 지출하는 합법성을 결정하는 것입니다.

현금 규율 준수 여부를 확인할 때 다음을 명확히 합니다. 현금 데스크의 현금 잔액이 은행이 설정한 한도를 초과했는지, 그리고 현금 수익금이 정해진 규범 내에서 현재 필요에 사용되었는지 여부; 은행에서받은 현금이 의도 한 목적으로 사용되었는지 여부; 임금, 상여금, 수당, 연금, 서비스, 재고 항목 및 기타 영수증 지급을 위해 받은 미사용 자금을 은행으로 반환하는 적시성과 완전성. 동시에 기업은 한도 내에서 현금 데스크에 현금을 보관할 권리가 있으며 은행이 기업 책임자와 합의하여 정한 한도 내에서 수익금을 사용할 권리가 있음을 명심해야합니다. 은행에서 돈을 받은 날을 포함하여 3영업일 이내(집합농장, 촌의회는 5영업일 이내) 이내에 임금, 상여금, 사회보험금, 장학금, 연금 등의 지급을 위해 수령한 금액은 예외 . 한도를 초과하는 현금은 기업에 서비스를 제공하는 은행에 예치해야 합니다.

준수 여부를 확인할 때 정해진 한계현금 잔액은 특정 날짜의 실제 잔액과 매월 평균 잔액 한도를 비교합니다. 실제 잔액은 급여, 상여금, 수당, 연금, 장학금 등을 지급한 날의 현금을 고려하여 결정합니다.

미사용 자금을 은행에 예치하는 적시성과 완전성은 은행 명세서에 따라 해당 계좌에 입금된 날짜 및 금액을 상여금, 수당, 연금 등 미지급 금액의 지급 종료일과 비교하여 확인합니다. 다른 영수증을 위해 계산원에게 돈을 이체한 날짜와 금액. 동시에 은행에서 창구 및 상호 검증기업 계정의 은행 거래 내역서 데이터, 수표 스텁, 현금 영수증 및 현금 장부의 항목.

작업을 용이하게 하고 은행에서 받은 돈을 출납원에게 게시하는 검증의 완전성을 보장하기 위해 일부 저자는 명세서를 열고 손상되거나 취소된 수표를 포함하여 숫자를 늘려 모든 수표의 데이터를 기록하는 것이 좋습니다. 명세서에서 그러한 수표의 수에 대해 "취소됨"으로 표시됩니다. 이를 통해 캐쉬 데스크에서 수령한 현금 미수령 사실을 확인할 수 있습니다.

미수령, 정정, 삭제, 숫자의 불일치, 통장입금일과 현금창구에 게시된 날짜 사이의 차이가 확인되면 그 사유가 성립됩니다. 이를 위해 출납원과 기업 수석 회계사의 서면 증명서를 받고 은행에서 카운터 체크를 수행합니다.

동시에 은행에 예치된 현금의 현금 데스크에 반영의 완전성과 기업 계정에 대한 신용이 확인됩니다.

앞으로 그들은 이동에 대한 보고서와 회계 및 판매 계정의 항목을 사용하여 판매 된 제품, 작업, 서비스, 재고 품목 등에 대해받은 돈 전기의 완전성을 확인합니다. 판매 계정의 차변 항목은 가치 계정의 ​​대변 항목과 조정되어야 하며 대변 항목은 현금 계정의 차변 항목과 조정되어야 합니다. 구입한 귀중품에 대해 직원이나 타인의 채무가 있는 경우 채무의 실태를 확인합니다. 동시에 기업이 현금으로 판매한 가치는 위탁 메모에 "유료"스탬프가있는 경우에만 공개되어야한다는 점에 유의해야합니다. 현금영수증을 발급받아 현금창구에 돈을 입금한 후 물질적으로 책임이 있는 사람이 기업의 창고에서 대중에게 판매된 귀중품에 대해 현금을 받는 것은 금지되어 있습니다.

급여·상여금·수당·장학금 등 지급명세서 및 지출현금영수증 등 자금발급 서류에서 수취인 서명의 진위 여부를 확인한다. 이를 위해 일부 명세서 또는 기타 문서의 서명을 수정 및 삭제에 특히 주의하면서 다른 문서의 서명과 비교합니다. 어떤 경우에는 돈을받는 사람에 대한 설문 조사가 수행됩니다.

현금 거래를 확인할 때 현금 보고서의 수입 및 지출 회전율 계산의 정확성,보고 기간 말의 잔액 결정 및 한 페이지에서 다른 페이지로의 이체 및 잔액의 일치를 명확히합니다. 월말에 계산원의 보고서를 메인 책의 계정 50 "출납원"의 잔액으로 보냅니다.

계산원의 보고서 및 첨부 된 지원 문서의 데이터 및 회계 등록부의 항목을 기반으로 현금 데스크에서 자금 이동에 대한 계정의 일치가 확인됩니다.

식별된 모든 위반 사항은 위반 사항을 나타내는 보고서에 첨부된 진술, 표 및 기타 데이터에 대한 링크와 함께 감사 또는 감사 보고서의 관련 섹션에 반영됩니다.

I.K. Petrova는 현금 결제에 대한 감사 관행은 현금 문서 실행에서 많은 위반 사항을 입증한다고 말했습니다. 현금 문서를 작성할 때 일반적인 실수는 다음과 같습니다.

현금 문서 작성은 부주의하게 수행됩니다. 영수증 및 지출 주문 수, 사전 보고서가 항상 첨부되는 것은 아닙니다. 상계 계정 및 하위 계정이 항상 신용 및 차변 현금 주문에 입력되는 것은 아닙니다. PKO 및 RKO의 "부록" 행에는 관련 첨부 문서(운송장, 송장, 위임장 등)의 모든 세부 정보가 표시되지 않습니다. PKO 영수증 날짜가 항상 일치하는 것은 아닙니다. VAT 금액이 잘못 할당되었습니다. 현금 문서에 서명하는 사람의 성, 이름 및 가명은 읽을 수 없으며 어떤 경우에는 특정 서명이 누락됩니다. 많은 경우 삭제, 오점, 수정.

작업 저자가 수행 한 현금 문서의 기록 위반에 대한 분석은 사전 보고서 및 현금 장부를 작성할 때 많은 오류가 발생하는 것으로 나타났습니다. 예를 들어 사전 보고서를 확인해보니 첨부서류의 날짜 참조가 실제 날짜와 일치하지 않는 경우가 있습니다. 첨부 문서가 많으면 금액 계산에 오류가 나타납니다.

위반 및 남용은 에 반영될 때 발생합니다. 사전 보고서이전 선금의 잔액 또는 초과 지출. 작업의 저자는 별도의 저널에 사전 보고서를 등록할 것을 제안합니다. 이렇게하면 실행 순서를 위반하지 않을 수 있으므로 검사 중에 사전 보고서에 필요한 모든 데이터가 명확하고 이해할 수 있습니다.

특히 현금 장부 작성에 대해 이야기해야 합니다. 러시아 연방에서 현금 거래를 수행하는 절차에 따르면 현금 장부의 삭제 및 원치 않는 수정은 허용되지 않습니다. 그러나 지정되지 않은 수정 사항에 대한 위반은 여전히 ​​발생합니다. 일부 계산원 회계사는 현금 거래를 매일이 아니라 5, 7, 10일 동안 현금 장부에 반영하고 예를 들어 "7월 현금" 시트의 현금 장부에 표시합니다. 8-15 _". 이러한 현금 거래의 반영은 허용되지 않습니다. 이는 잔액이 은행이 설정한 한도를 준수하는 것과 관련하여 이 기업의 회계사에 대한 불신의 상황을 야기하기 때문입니다. 일반적으로 확립 된 규칙 (러시아 연방에서 현금 거래를 수행하기위한 절차)이 있으며 매일 근무일이 끝나면 출납원이 그날의 운영 결과를 계산하고 다음 날 금전 등록기에 잔액을 표시합니다 번호를 부여하고 현금 장부의 영수증에 대한 영수증 및 지출 현금 문서와 함께 계산원의 보고서(전날 현금 장부의 항목 사본)로 두 번째 분리 용지를 회계 부서에 보냅니다.

근무일이 끝날 때 잔액, PKO 및 RKO 수가 현금 장부에서 수정되는 경우가 있습니다. 후자가 유지되지 않으면 현금 문서의 영수증 및 지출 일지가 없습니다. 감사 관행에 따르면 소수의 현금 거래와 출납원 회계사가 PKO 및 RKO를 등록하지 않은 다음 현금 장부에 오류 및 수정을 하는 소규모 기업에는 이러한 저널이 없으며, 큰 규모의 일부 무역 기업에서는 그 반대의 경우도 마찬가지입니다. 현금 거래 수 금전 등록기 및 금전 등록기 수의 인위적인 혼동과 금전 장부와의 불일치와 관련된 위반이 있습니다.

14.11.01 일자 러시아 중앙 은행의 지침. No. 1050-U "하나의 거래로 법인 간의 러시아 연방 현금 결제 최대 금액 설정" 법인 간 결제의 최대 현금 결제 금액은 60,000 루블을 넘지 않습니다. 한 거래를 위해.

러시아 국세청의 2002 년 7 월 1 일 편지 번호 24-2-02/252에 따르면 현금 결제의 최대 금액은 법인간에 체결 된 하나의 계약 프레임 워크 내에서 결제를 나타냅니다. 하나의 계약에 따라 하나 또는 여러 개의 화폐 문서에 따라 수행되는 현금 결제는 최대 현금 결제 금액을 초과할 수 없습니다.

2001년 6월 26일자 결의안 No. 1115/01에서 러시아 연방 최고 중재 재판소 상임위원회는 법령 1006의 9항에 따라 현금 작업 조건 미준수와 관련된 위반을 결정했습니다. 행정 과태료가 부과되는 행정 범죄입니다.

2002 년 7 월 1 일에 발효 된 러시아 연방 행정법 (CAO RF)에서 15.1 "현금 거래 절차 및 현금 거래 절차 위반"에서 다음과 같이 결정됩니다. 현금 작업 절차 및 현금 거래 수행 절차 위반, 설정된 금액을 초과하는 다른 조직과의 현금 결제 구현, 현금 데스크에서 현금 미수령(불완전한 대문자), 규정 미준수 무료 현금을 보관하고 정해진 한도를 초과하여 현금 데스크에 현금을 축적하는 절차에는 최저 임금 40~50에 해당하는 공무원에 대한 과태료가 부과됩니다. 법인의 경우 - 400에서 500까지의 최저 임금.

제15.2조에서. 러시아 연방 행정법의 "현금 거래 수행 규칙 준수를 모니터링할 의무를 이행하지 않음"은 은행 기관 직원이 조직 또는 해당 협회의 이행을 모니터링하는 의무를 이행하지 않음을 설정합니다. 현금 거래 수행에 대한 규칙에는 부과가 수반됩니다. 행정 벌금최저임금 20~30정도.

러시아 연방 행정 범죄법은 또한 23.5 "조세 당국"에 명시된 현금 거래 절차 및 현금 거래 절차 위반 사례를 고려하는 행정 절차를 결정했습니다.

세무 당국은 러시아 연방 행정 범죄 규약 15.1, 15.2 조에 따라 행정 범죄 사례를 고려합니다.

1부에 명시된 기관을 대신하여 행정 위반 사례를 고려합니다. 이 기사, 다음과 같은 권리가 있습니다.

세금 및 수수료 분야에서 권한을 위임받은 연방 집행 기관의 장, 그의 대리인;

러시아 연방 구성 기관의 세금 및 수수료 분야에서 승인 된 연방 집행 기관의 영토 기관 책임자 및 그 대리인;

도시 및 지역의 세금 및 수수료 분야에서 승인 된 연방 집행 기관의 영토 기관 책임자.

조직은 현금 데스크의 현금을 자신의 계좌를 우회하여 다른 사람(법인 및 개인)의 결제 계좌로 직접 입금하는 것이 금지됩니다.

이 절차를 준수하지 않으면 세무 당국은 기부 금액의 2배에 해당하는 벌금을 조직에 부과합니다.

러시아 연방에서 현금 거래를 수행하는 절차에 대한 부록 1은 러시아 은행의 은행권(지폐) 및 동전 지불 능력(지불 능력의 징후, 지불 지폐의 허용 가능한 손상, 지불 절차 은행권 및 동전 교환, 지폐 검사 절차), 러시아 은행의 은행권 및 동전으로 현금 거래를 수행 할 때 출납원이 안내해야합니다.

러시아 연방 행정법은 또한 23.5 "조세 당국"에 명시된 현금 거래 절차 및 현금 거래 절차 위반 사례를 고려하는 행정 절차를 결정했습니다.

또한 현금 거래 감사 조건이 변경되었습니다. 월별 감사 대신 조직장이 조건을 설정합니다.


2. 기업의 조직 및 경제적 특성

2.1 경제 환경과 경쟁자

유한 책임 회사 "Spetstekhnokom"은 2001년 초에 설립되었습니다.

회사의 주요 활동은 소비재 도매 거래입니다. 또한 회사에서 제공하는 다른 종류서비스: 운송, 창고 및 건물 임대, 광고 서비스 및 기타 여러 가지.

회사 본사 위치 - Izhevsk, st. K. 막스, 409-1.

Spetstechnokom LLC는 법인이며 독립적인 대차 대조표, 은행 계좌를 보유하고 있습니다.

정관에 따라 회사는 정해진 절차에 따라 지점과 대표 사무소를 개설하고 법인의 권리를 귀속시키지 않고 회사의 법적 규정 범위 내에서 권리를 부여할 수 있습니다. 사회는 별도의 재산이 재산에 대한 의무에 대해 책임을 지며, 자체적으로 재산과 개인의 비재산권을 취득 및 행사하고, 의무를 부담하고, 법정에서 원고 및 피고가 될 수 있습니다.

Spetstekhnokom LLC가 직면한 주요 작업:

식품 분야의 도매 무역 조직;

제품 제조업체, 공급 업체 및 소비자와의 안정적인 관계를 제공하는 도매 무역 네트워크의 생성.

시장의 모든 기업은 최대의 이윤을 제공하는 재화와 서비스를 생산하기 위해 노력합니다. 그것은 모두 많은 상황에 달려 있습니다. 정확한 정의구매자의 불만족스러운 욕망, 생산 비용 수준, 이는 제품 판매로 얻은 수입보다 적어야합니다. 이 모든 것을 위해서는 기업이 자체 개발 경로, 조직 시스템, 마케팅, 관리 형태를 찾아야 합니다.

2.2 기업의 법적 지위, 구성 및 구조

Spetstechnokom LLC의 법적 형태는 유한 책임 회사입니다. 이것은 민간 기업입니다.

Spetstekhnokom LLC에는 독립 대차 대조표, 둥근 인장 및 경상 계정이 있습니다.

헌장에 따르면 Spetstechnocom LLC는 법률에 따라 모든 경제 활동에 참여할 수 있으며, 자체적으로 계약을 체결하고, 재산 및 개인 비재산권을 취득하고, 의무를 부담하고, 중재 법원에서 원고 또는 피고가 될 수 있습니다.

Spetstekhnokom LLC의 기능:

시장 상황을 연구하고 국내외 시장에서 상품의 수급을 결정합니다.

요구에 따른 정보 데이터 뱅크의 형성;

수출입 업무 수행

상품 유통 네트워크의 개발과 지점 및 대표 사무소의 조직;

해외 시장 관계에 적극적으로 영향을 미치기 위해 상업, 산업 및 기타 협회의 설립을 지원합니다.

경영진은 이사이며 회사 설립자가 임명 및 해임합니다.

Spetstechnocom LLC의 기능적 관리 구조는 다이어그램 형태로 표시됩니다(그림 1).

그림 1. 관리의 기능적 조직 구조의 계획
LLC "Spetstekhnokom"
LLC "Spetstechnokom"은 선형 관리 구조를 사용합니다.

회계 부서의 작업을 고려하십시오. 부서장은 수석 회계사입니다.

수석 회계사는 자신의 업무에 대해 이사에게 책임이 있습니다.

기업의 모든 구조 부서의 책임자는 회계 부서에 책임이 있습니다.

그 활동에서 회계 부서는 Spetstekhnokom LLC의 재정 및 경제 관리에 관한 규정, 명령, 이사의 명령 및 현행법에 따라 움직입니다.

수석 회계사의 주요 업무:

운영 관리 및 관리를 위한 Spetstekhnokom LLC의 활동 결과 및 비즈니스 프로세스에 대한 완전하고 신뢰할 수 있는 정보의 형성

준비금을 동원하고, 새로운 장비, 기술 및 노동 조직을 도입하고, 농장 회계를 도입하고, 과세를 최소화하여 Spetstechnocom LLC의 이익을 늘리는 방법을 찾습니다.

자재, 노동 및 재정 자원의 효율적인 사용에 대한 통제, 안전 보장 및 회전율 가속화 유동 자산모든 구조적 구분에서;


발달하다 제어 작업기업을 만들고 기업의 경제 활동을 분석합니다.

생산 서비스에 대한 비용 견적을 준비합니다.

임금에 관한 규정에 따라 임금을 계산하고 계산합니다.

보고 기간 동안 회사의 재무 및 경제 활동 지표 게시판을 작성합니다.

사업장 인증 및 합리화에 참여합니다.

재정 활동:

기업의 연간 분기별 계획을 개발하고 구현을 제어합니다.

결함을 제거하는 방법을 식별합니다.

농장 계획을 조직하고 개선합니다.

경제적 인센티브 기금 형성을 위한 표준을 개발합니다.

분석 및 통계 기록을 유지합니다.

생산원가와 유통원가를 분석하고 이를 줄이기 위한 조치를 취한다.

기업의 재정 및 경제 활동에 대한 통제를 수행합니다.

수석회계사는 고용계약에 의거 이사가 임면한다.

회계 부서는 "회계 정책에 관한 규정"에 따라 운영됩니다. 부서 책임:

들어오는 자금, 재고 항목, 고정 자산에 대한 회계, 이 기간 동안 수행된 운영 회계 계정에 대한 적시 반영, 자산 및 부채 재고 결과를 구성합니다.

직원의 선택 및 배치를 지원합니다.

부서의 조직 구조에 대한 제안을 하고, 인력 충원부서 직원의 직무 설명을 승인합니다.

회계 및 보고 부서장:

모든 비즈니스 거래의 보고 기간에 대한 회계의 완전성을 책임집니다.

보고 기간에 수입과 비용을 귀속시키는 정확성;

회계 문서의 보존 및 장기 보관 문서의 인벤토리에 따라 아카이브로 전송;

해당 권한 내에서 부서의 모든 직원에게 필수 지침을 제공합니다.

포괄적인 감사를 수행하기 위해 전문가를 유치합니다.

부서 업무 결과를 재무 및 경제 부서장에게 보고합니다.

2.3 제공되는 제품 및 서비스

표 1 제품군

표 1에 따르면 판매되는 상품의 범위가 상당히 다양하다고 할 수 있습니다.

2.4 기업의 조직 및 보수, 직원

직원의 고용 및 해고는 구조 부서장의 제안과 보안 서비스와의 합의에 따라 이사의 명령에 따라 수행됩니다.

조직 직원의 활동은 특정 직원의 작업, 권리, 의무 및 권한을 설명하는 직무 설명에 의해 규제됩니다.

각 부서에는 부서 생성 목표, 부서가 직면한 작업, 관리 구조에서의 위치 및 계층적 관계를 설명하는 조항이 있습니다.

현재 직원과 고용주 간의 노사 관계는 러시아 노동법에 의해 규제되며 엄격하게 규제되지 않습니다. 기업은 보수의 형태와 조건을 선택하고 운영 방식을 설정하는 등 많은 권한을 부여받았습니다. 그러나 국가는 메커니즘을 확립했습니다. 사회적 보호노동자. 입법화 최소 크기임금, 최소 휴가 시간, 최대 근무일. 이 조항은 모든 조직 및 법적 소유권 형태의 기업에 적용됩니다.

내부적으로 직원과 기업 간의 관계는 노동 계약(계약)을 기반으로 구축됩니다.

기업 번호는 표 2에 나와 있습니다.

표에 따르면. 2 기업의 직원 수가 9명 증가했다고 말할 수 있습니다.

에 총 강도기업 직원의 비율, 기업 전문가의 비율이 20% 증가하고 직원과 관리자의 비율이 감소했습니다.

고등 교육을 받은 직원의 비율은 9% 증가했습니다.

표 2

기업 수(당).

인사부는 인사기록을 담당합니다. 직원 수와 이동을 설명하는 기본 문서는 휴가 부여를 위해 고용, 해고 또는 다른 직업으로의 이동 명령입니다. 사용된 시간에 대한 계정은 각 구조 단위에 대해 매월 열리는 작업 시간 사용에 대한 작업표에 보관됩니다. 근무시간표를 기준으로 근무시간에 따른 급여가 지급됩니다.

직원은 표준 일정에 따라 일합니다. 주 8시간, 이틀 휴무, 영업 사원과 지원 직원은 격주로 하루 11-12시간 동안 팀을 이루어 교대 근무를 합니다. 근무 중 휴식을 위한 휴식시간이 있습니다.

LLC "Spetstechnokom"은 현재 법률에 따라 처리하기 위해 직원에게 추가 지불을 지불하는 관행을 하지 않습니다. 그들의 불규칙한 근무 시간은 보너스로 보상됩니다.

회사는 시간 보너스 보상 시스템을 운영합니다. 모든 직원에 대한 급여 브래킷이 설정되었습니다. 포크의 일부로 직원의 보수는 매월 변경될 수 있습니다. 포크 내에서 보수 금액을 변경하는 것은 부서, 서비스, 부서장, 포크 자체를 변경하는 최고 경영진의 특권입니다. 따라서 부서장은 직원 테이블을 변경하는 긴 절차를 거치지 않고도 업무 태도와 별도 부서의 활동에 대한 기여도에 따라 부하 직원의 보수를 규제하는 효과적인 지렛대를 얻습니다. 최대 한계 대 최소값의 비율은 1.2-1.5입니다. 임금은 기본 규모의 20%에서 50%로 감소(증가)할 수 있습니다. 특정 단위의 성과에 따라 계획지표 이행에 따른 성과급을 지급한다. 상여금 지급은 관리직은 급여의 최대 150%, 기타 범주의 직원은 최대 60%입니다.

팀 내에서 보너스 기금은 행정부에서 분배합니다. 이 임금 체계에는 다음과 같은 여러 가지 단점이 있습니다.

얻은 결과와 보수 금액 사이에 명확한 관계가 없기 때문에 인센티브 기능이 완전히 구현되지 않았습니다.

판매량에 관계없이 추가 보수를 지급하지 않는 경우 한도가 있습니다.

또한, 보너스 발생 규모 자체가 좁고 성공적으로 일한 팀과 목표를 잘 달성하지 못한 팀의 보수 차이가 작습니다.

혜택 금액의 결정은 고위 경영진의 결정에 크게 의존합니다.


2.5 기업의 경제 지표

주요 중 하나 경제 지표상업 기업의 경제 활동은 회전율입니다. 무역 회전율은 상품 이동 과정을 특징으로 합니다. 무역 기업에서 회전율은 판매된 상품에 대한 현금 영수증 금액으로 표시됩니다.

분기별로 매출을 분석해 보겠습니다.

분석은 표 3에 나와 있습니다.

표 3

상품 회전율, 천 루블

2002년 2003년 총 t / o의 역학
2003년 ~ 2002년
1 41487,2 25,7 43666,5 22,3 2179,3

표 3은 가치 측면에서 거래량이 증가했음을 보여줍니다.

경제 지표 분석에서 똑같이 중요한 것은 회사의 재고 분석입니다.

상품 재고 - 생산을 소비자에게 이전하는 과정에서 일련의 상품 덩어리인 상품 공급의 일부입니다.

상품 재고는 상품 순환의 모든 단계에서 형성됩니다. 상품 주식의 규모는 주로 무역 기업의 매출 규모와 구조에 따라 결정됩니다.

회전율 가치와 상품 재고 규모 사이의 최적 비율을 유지하는 것은 기업의 중요한 업무 중 하나입니다. 재고가 충분하지 않으면 기업 회전율의 상품 공급에 어려움이 발생합니다. 초과 재고는 추가 손실, 대출 필요성 증가 및 이자 지불 비용 증가, 주식 저장 비용 증가를 유발하여 기업의 전반적인 재무 상태를 악화시킵니다.

표 4

상품 주식, 천 루블

상품 재고를 분석하면(표 4), 2002년에 비해 11599.9 감소했다는 결론을 내릴 수 있습니다. 천 루블.

1992 년 8 월 5 일 러시아 연방 정부 법령 No. 552 (2000 년 5 월 31 일 개정) "제품 (작업, 서비스)의 생산 및 판매 비용 구성에 관한 규정 승인에 따라 ) 제품 (작업, 서비스) 비용에 포함 및 이익 과세에서 고려한 재무 결과 형성 절차 "배포 비용에 대한 다음 명명법이 설정되었습니다.

요금;

인건비;

사회적 필요에 대한 공제

고정 자산의 감가상각

대출이자 비용;

임대료;

가스, 연료, 전기 비용;

물품 분실

농장 공제;

비용에 대한 포괄적인 평가를 위해 2002-2003년 동안 기업 전체 및 구조별로 비용을 고려해 보겠습니다. (표 5).

표 5

유통 비용, 천 루블

유통 비용 항목

비중 편차
2003년 ~ 2001년

요금

인건비

사회적 필요에 대한 공제

OS 감가상각

비용을 제외한 대출금의 %

임대료

가스, 연료, 에너지 비용

물품 분실

농장 공제
기타 비용

모든 것의 유통 비용

표의 데이터에서. 5 기업은 기업의 전형적인 비용 구조를 가지고 있음을 알 수 있습니다. 소매, 인건비, 유틸리티의 높은 비율.

이 기업의 총 유통비 중 인건비 비중은 2003년 33.3%로 2002년 - 0.9%보다 낮아졌다. 그러나 임금률을 노동생산성 증가율과 비교하면 다음과 같은 결론을 얻을 수 있다.

임금 상승률은 202.7%였다.

노동 생산성 증가율 - 82%;

임금상승률이 노동생산성증가율을 120.7% 상회한다는 것을 알 수 있다.

요금. 2003년 총 유통 비용에서 기업의 비용은 2001년에 비해 11.0%에서 9.4%로 감소했습니다.

임대 비용은 1406.3000 루블 증가했습니다.

기업의 경제 활동에 대한 주요 성과 지표는 표 6에 반영되어 있습니다.

표 6

핵심 성과 지표, 천 루블


2002년부터 2003년의 지표(표 6)를 분석하면 다음과 같은 사실을 알 수 있다. 이익액은 거래마진의 크기, 유통비용 수준과 같은 요인에 의해 영향을 받는다.

2003 년에 경제 활동에서 662.9 천 루블의 손실이 발생했습니다. 28,647.9000 루블의 유통 비용 증가로 인해.

2003년 무역 회전율의 성장은 이 기업의 도매 네트워크 확장으로 인해 발생했습니다. 2003년 도매망의 확대는 유통비용의 증가로 이어진다.

2.6 재무상태 분석

기업의 유동성 비율, 재무 안정성 및 비즈니스 활동을 계산해 보겠습니다.

표 7

유동성, 재무 안정성 및 사업 활동 비율

계수 이름

 2002년
1 2 3 5 6

현재 유동성 비율

빠른 유동성 비율

절대 유동성 비율

자체 운영 체제의 잉여(부족)

자체 고정 자산 및 이에 상응하는 장기의 잉여(부족) 빌린 돈
모든 자금 출처의 초과(부족)
자체 고정 자산으로 자체 준비금 제공
자체 고정 자산 및 장기 차입금으로 자체 준비금 제공

색인 영구 자산

계수

자치
1 2 3 5 6

자신의 비율

그리고 차입금
민첩성 계수

연말에 모든 자산 반환
OS 회전율
움찔하다 형평성올해 연말에

표의 데이터를 기반으로 합니다. 7 지표 계산 결과를 분석합니다.

유동성 지표:

현재(일반) 유동성 비율은 기업이 다음 해에 단기 의무를 상환하는 데 사용할 수 있는 충분한 자금을 가지고 있는지 여부를 반영합니다. 우리의 경우이 지표는 (이하, 각각 2002 년, 2003 년) - 0.196 및 0.238입니다. 2년 동안 8%로 점진적으로 증가하고 있음을 감안하더라도 이는 여전히 매우 낮은 수준입니다.

당좌 유동성 비율은 유동 자산에서 유동 부채의 비율로 정의됩니다. 0.002와 0.006입니다. 2002년과 2003년과 관련하여 지표가 20% 감소했습니다. 어쨌든 이것은 회사가 대출금을 상환할 수 있는 중간 유동성의 자금이 충분하지 않음을 나타냅니다. 운전자본의 가장 유동적인 항목은 회사가 은행 계좌와 수중에 가지고 있는 현금입니다.

현금의 비율 단기 부채절대 유동성 비율이라고 합니다. 이 계수의 값은 0.006과 0.002로 이전 계산만 확인합니다.

물론 회사가 단기 채무를 완전히 갚을 수 없다는 인상을 받지만 이는 전적으로 사실이 아니며 채무자로부터 돈을 받으면 회사가 채무를 완전히 갚을 것입니다.

재무 안정성 지표:

자율성 계수는 ​​기업에 제공되는 모든 자금의 결과로 총 자기 자본 금액에서 차지하는 비중을 나타내는 지표입니다. 기업이 차입 자본과 얼마나 독립적인지 판단하는 데 사용됩니다. 그 값은 0.65와 0.71입니다. 결과적으로 자체 자금이 지속적으로 증가하고 기업의 독립성이 증가합니다.

차입 및 자체 자금의 비율은 본질적으로 자율성 비율에 매우 가깝습니다. 동일한 비율을 특징으로 합니다. 그리고 여기에서 우리는 차입 자금의 비율이 각각 55%와 12%로 영구적으로 감소하는 것을 봅니다.

역학 상황을 평가하기 위해 분석 기간 동안 물질 자산의 회전율(K 15)이 계산됩니다. 우리의 경우 속도는 11.49(두 기간 모두)입니다. 회전율은 평균 33일 동안 발생합니다. 이것은 좋은 지표입니다.

기동성 계수는 ​​기업 자체 자금의 어느 부분이 모바일 형태인지 보여주므로 이러한 자금을 비교적 자유롭게 조작할 수 있습니다. 0.61과 0.68입니다. 2002-2003년 - 자금의 이동성을 나타내고 기업의 지속 가능성을 보장하는 각각 24% 및 7% 증가합니다.

비즈니스 활동 지표:

영구 자산 지수는 고정 자산과 비유동 자산이 자체 자금 출처에서 차지하는 비중을 나타냅니다. 1년 동안 7% 감소했는데 이는 주로 새로운 용량의 시운전으로 인한 것이며 아직 취득 비용을 충당하지 못한 활동에 대한 수익입니다. 자산 수익률과 자기 자본 비율은 이러한 펀드가 얼마나 생산적으로 "작동"하는지 보여줍니다. 우리나라에서는 1.36과 1.15입니다.

재무 상태 분석을 요약하면 기업의 순환 자금이 효율적으로 사용된다고 말할 수 있습니다. 막대한 매출채권에도 불구하고 회사는 활동을 수행하기 위해 자금을 구합니다. 위에 주어진 지표는 기업의 성공적인 활동을 증명합니다. 그 주요 요소는 자금의 빠른 회전율(한 달 이내에 전체 회전율)이며, 결과적으로 경쟁 투쟁에서 이점을 제공하는 매우 높은 기동성입니다.

기업의 현금 흐름을 고려하십시오(표 8).

표 8

받았다 소진
작업의 이름 2002년 2003년

이름

작업

 2002년 2003년
1 2 3 4 5 6 7 8
수익 7189 7616 공급업체에 대한 지불 10145 20528 +10383
22964 21927 -1027 급여 지급 10801 18841 +8040
41545 41545 - 1042 2251 +1209
바이어 어드밴스 210100 250000 +39900 대출에 대한 이자 지급 440 530 +90
760 760 144800 147960 +3160
30000 47000 +17000 10000 13000 +3000
6990 9780 +2790 20500 54000 +33500
10000 12000 +2000 10200 12100 +1900
장기 신용 및 대출 32000 33000 +1000 6000 10000 +4000
10000 8000 -2000 기타 비용 21000 27000 +6000
기타 공급 25200 30500 +5300
총 396748 462128 +65380 234928 306210

테이블 데이터. 8 회사는 2003 년 현금 유입이 2002 년에 비해 6538 만 루블 증가했다고 말합니다. 이는 상품(서비스) 판매로 인한 수익금 규모가 증가한 것으로 설명할 수 있다. 현금 유출은 71282,000 루블 증가했습니다.

기업의 주요 경제 및 재무 지표를 분석한 후 다음과 같이 말할 수 있습니다.

주요 활동 유형인 무역을 고려할 때 운전자본의 낮은 유동성은 무슨 일이 일어나고 있는지에 대한 실제 그림을 제공하지 않습니다. 대부분의 자금이 유통 중입니다.

이 경우 재정 안정성 비율이 더 편리하고 계산 결과는 차입 자금으로부터의 완전한 독립성과 높은 수준의 기동성을 나타냅니다.

비즈니스 활동 지표는 최대 자기자본이익률(ROE)과 중요한 자산의 높은 회전율(한 달 이내의 전체 회전율)을 나타냅니다. 효율적인 사용사업 활동에 사용할 수 있는 운전 자본;

판매로 인한 현금의 대부분은 유통됩니다.

끊임없이 증가하는 거래량은 기업의 효과적인 운영을 나타내는 반면 판매 수익과 상품 판매 비용의 차이는 거의 35%(최대 마진 25%)-재고 회전율의 빠른 속도를 나타냅니다.

수익을 내는 것은 안정성의 지표입니다.

3. 현금거래의 회계 및 감사

3.1 기업의 회계 정책

회계 정책은 재무부 명령에 의해 승인 된 러시아 연방 회계 및 회계 규정 인 1996 년 11 월 21 일 연방법 No. 129-FZ를 기반으로 작성되었습니다. 1998년 7월 29일 러시아. No. 34n, 회계 규정 "기업의 회계 정책" RAS 1/98, 09.12.98 No. 6On.

소득세 계산을 목적으로 수입과 지출을 계산하기 위해 러시아 연방 세법 272 및 273 조에 따라 발생 방법이 사용됩니다.

판매 및 기타 처분 시 구매한 상품 및 증권 비용의 상각은 Article 268, 280 NK1F에 따라 FIFO 방식에 따라 수행됩니다.

감가상각 자산의 초기(대체) 비용은 조건에 따라 계산된 규범에 따라 정액 기준으로 상환됩니다. 유익한 사용, 러시아 연방 조세법 제 259 조에 따라.

세금 회계는 새로 도입된 잔액 부족 "세금" 계정에 대해 러시아 연방 세법 313-333조에 따라 수행됩니다.

12 "VAT, VAT 및 소비세 제외 판매 소득"

13 "생산 및 판매에 관련된 비용"

14 "영업이익(손실)"

15 "영업외수익"

16 "영업외 비용"

17 "비판매영업이익(손실)"

18 "서약 기반"

19 "결손금 이월"

20 "이연 비용"

00 "보조"

01 "감가상각 대상 »

02 "고정자산 감가상각"

90 "전환 계정".

우리는 계산 원칙에 따라 지정된 계정에 대한 하위 계정을 엽니다. 과세 기준예술에 따라. 315 NKRF. 각 하위 계정에 대해 해당 세무 회계 등록부를 엽니다.

우리는 실제 수령 한 이익과 세율을 기준으로 소득세에 대한 선지급을 계산하고 러시아 연방 세법 제 286 조 3 항에 명시된 절차에 따라 지불합니다 (분기별).

우리는 Art가 정한 요구 사항에 따라 의심스러운 부채에 대한 준비금을 형성합니다. 러시아 연방 세금 코드 266.

당사는 NKRF 제267조에 따라 보증수리 및 보증서비스를 위한 예비비를 구성합니다.

물건에 대한 재정적 결과를 결정하는 방법은 물건을 인도하고 물건을 인수하고 양도하는 행위에 서명한 후에 수행됩니다.

자재 획득 및 조달: 실제 비용으로 추정한 계정 10 "자재"를 사용합니다. 우리는 게시하여 자료 게시를 반영합니다. 차변 10 대변 60 (20,23,71,76 등)

공급업체로부터 오는 자재는 공급업체의 정산 문서를 받기 전이나 후에 도착한 시기에 관계없이 받습니다. 동시에 부가가치세를 제외한 10번 계좌에는 미송장 배송으로 등록되어 있으며, 송장 및 배송운송장 수령 후 부가가치세를 포함한 서류를 기준으로 입력을 취소하고 작성합니다. 서비스 수명이 1년 미만인 속성은 계정 10 "재료"에 나열됩니다.

자재가 생산에 투입되거나 처분될 때 유형에 따라 자재를 평가하는 방법은 FIFO입니다.

재료의 실제 비용과 가능한 구현 비용의 차이에 대한 설명은 재무 결과에 기인합니다.

물품 조달 및 배송 비용을 계산합니다. 납품이 공급자에 의해 이루어지고 납품 비용이 공급자가 제시한 정산 문서에 반영된 경우 이러한 운송 및 조달 비용은 실제 상품 원가에 포함되며 계정 41 "상품"에서 다음으로 상각됩니다. 계정 90 "판매"의 차변 전액.

구매자에게 결제 문서를 제시하여 제 3자가 배송하는 경우 이러한 비용을 유통 비용에 포함시키고 계정 41 "상품"에서 계정 90 "판매"의 차변으로 상각합니다.

철도 및 도로를 통해 구매자에게 상품을 운송하는 비용은 계정 44 "판매 비용"의 차변에 기록되고 계정 90 "판매"의 차변에 완전히 기록됩니다.

회계에 상품 구매 프로세스를 반영하는 절차는 실제 비용으로 계정 41에서 수행됩니다. 동시에, 공급자로부터 받은 상품은 도착한 시간에 관계없이 공급자의 정산 문서를 받기 전후에 수령합니다. 동시에 부가가치세를 제외한 41번 계정에 미송장 배송으로 등재되며, 송장 및 운송장을 수령한 후 부가가치세를 포함한 서류를 기준으로 입력을 취소하고 작성합니다.

상품 및 컨테이너의 실제 비용과 가능한 판매 비용의 차이를 설명하는 것은 재무 결과에 기인합니다.

보고기간말 현재 매각가능원가를 초과하는 추정치의 주식(장비제외)이 있는 경우 판매 가격, 이러한 값의 진부화 및 부분적 품질 손실, 재고의 실제 비용과 판매 비용의 차이는 러시아 연방 세금 코드 11 PBU5 / 98 및 25 장에 따라 재무 결과에 기인합니다. .

고정 자산에는 서비스 수명이 12개월 이상인 자산이 포함됩니다.

고정 자산의 감가상각은 정액법을 사용하여 계산됩니다.

생산 고정 자산 수리 비용 회계 절차 : 고정 생산 자산의 모든 유형의 수리 (현재, 중간, 자본)를 수행하는 비용은 관련 비용 요소에 대한 제품 (작업, 서비스) 비용에 포함됩니다. (재료비, 인건비 등 ..).

고정 자산의 초기 비용이 변경된 이유는 다음과 같습니다.

문서화된 시장 가격으로 직접 번역에 의한 재평가 결과 차이의 귀속 추가 자본;

완공, 추가 설비, 재건축, 자본 작업은 차액을 추가 자본으로 귀속시킵니다. 여기서:

고정 자산의 현대화 및 재건 비용은 이전에 채택된 규범적 성과 지표를 개선하면 해당 대상의 초기 비용이 증가합니다. 자본 투자 계정에 반영된 비용은 완료, 추가 장비, 고정 자산 대상의 재구성 또는 자본 성격의 작업 완료 완료 시 계정 01 "고정 자산"의 차변에 기록됩니다.

무형 자산. 무형자산의 내용연수는 특허, 라이선스, 인증서 등의 기간에 따라 결정됩니다.

무형자산의 내용연수는 10년입니다.

무형 자산의 상각 방법 - 선형. 무형 자산에 대한 감가 상각비를 계정 05 "무형 자산 감가 상각"에 누적합니다.

생산 비용의 형성. 우리는 비용을 직접 (계정 20 "주 생산") 및 간접 (계정 26 "의 차변에 반영되는 일반 생산 및 일반 비즈니스 목적 비용으로 나누어 생산 비용을 기록합니다. 일반 운영 비용»).

제품 판매 수익에 따라 계산 대상 간의 간접비 (간접) 비용 분배 방법.

상업 비용 인식 절차 - 계정 44의 상업 비용은 분기별로 계정 44의 대변에서 계정 90 "판매"의 차변으로 직접 판매된 상품 비용에 기인합니다.

분배 비용은 계정 44에서 형성되고 보고 기간이 끝나면 계정 90 "판매"의 차변에 완전히 상각됩니다.

이익의 회계 및 분배 연말에 구성 문서에 따르면 기업의 이익은 자금에 분배되지 않습니다.

미래 비용 및 지불을 위한 준비금. 생성: 예비 기금 - 자본이 지정된 금액에 도달할 때까지 기업 처분에 남아 있는 이익의 10%에 해당하는 연간 공제를 통해 승인된 자본의 25%.

3.2 회계 조직

회사가 적용 표준 양식기본 회계 기록. 기본 회계 문서는 사용 가능해지면 적시에 처리되며 모든 경제 활동 사실이 회계 기록에 완전하게 반영되도록 해야 합니다.

상품, 자재, 화폐 문서, 돈 및 기타 귀중품과 직접적인 관련이 있는 직원과 기업은 책임 계약을 체결합니다.

수석 회계사는 헤드에게보고하고 직위에 임명되며 헤드가 해고합니다.

회계는 부분적으로 자동화됩니다. 분개 주문 형식의 회계가 사용됩니다.

3.3 현금 거래에 대한 회계처리

3.3.1 현금 거래 문서

적시에 고품질의 현금 문서 준비 및 실행에 대한 책임은 회계사 - 출납원 Lozhkina T.G에게 할당됩니다.

회계사 출납원은 현금 주문으로 현금 현금의 영수증 및 발행을 작성합니다. 현금 영수증 주문 (f. No. KO-1)에 의한 영수증은 돈을받은 사람, 돈을받은 목적, 금액, 날짜. 회계사 출납원은 현금 영장 (f. No. KO-2)으로 현금 데스크에서 현금 발행을 시작합니다. 여기에 표시됩니다. 누구에게, 어떤 목적으로 돈이 발행되었는지, 금액, 날짜.

회계사 출납원은 현금 주문이 작성된 당일 현금 주문에 대한 영수증 및 발행을 수행합니다.

회계사 출납원은 연초부터 연말까지 순서대로 들어오고 나가는 현금 주문에 번호를 할당합니다.

모든 들어오고 나가는 현금 주문은 들어오고 나가는 현금 주문 등록부에 등록됩니다(f. No. KO-3).

회계사 출납원은 현금 장부의 돈 이동을 고려합니다 (f. No. KO-4) .

회계사 출납원은 매일 현금 보고서를 작성합니다. 현금 거래량은 적습니다.

근무일이 끝나면 회계 출납원은 현금 장부에서 수입과 지출에 대한 매출 합계를 계산하고 근무일이 끝날 때 잔액을 표시합니다.

3.3.2 현금 거래의 종합 및 분석 회계

하위 계정 50-1 "현금 데스크"에 대한 회계 절차를 고려하십시오.

당좌 계좌에서 출납원에게 받은 돈:

계정 50 "캐셔"의 차변, 계정 51 "정산 계정"의 하위 계정 1 대변;

책임자로부터 받은 돈:

계정 50 "캐셔"의 차변, 계정 71의 하위 계정 1 크레딧 "책임 있는 사람과의 정산";

단기 대출 주문으로 현금 창구에서 돈을받은 :

계정 차변 50 "캐셔" 계정 66의 대변 "계산 단기 대출대출";

하위 계정 50-1 "캐셔"의 크레딧은 현금 소비를 반영합니다.

근로자와 근로자에게 지급되는 임금:

계정 70의 차변 "임금에 대한 직원과의 정산"계정 50 "캐셔"의 대변, 하위 계정 1;

책임자에게 지급된 돈:

계정 71의 차변 "책임 있는 사람과의 정산" 계정 50 "캐셔"의 대변, 하위 계정 1;

현금 데스크에서 지불하는 경미한 일반 비용:

계정 26의 차변 "일반 비용"계정 50 "캐셔"의 대변, 하위 계정 1;

금전등록기에서 은행의 당좌예금으로 입금된 돈:

계정 51 "결제 계정"의 차변 계정 50 "캐셔"의 대변, 하위 계정 1.

현금 거래의 회계 등록부는 분개 주문 번호 1입니다. 분개 주문의 회계 항목의 기초는 신용 및 차변 현금 주문 및 기타 문서가 첨부된 현금 보고서입니다.

계정 50의 신용 회전율 결과는 주문 분개 1번에서 총계정원장으로 매월 이체됩니다.

신용 회전율에 대한 분개 주문 번호 1의 결과를 총계정 원장으로 이전하기 전에 계산원 회계사는 다른 레지스터의 데이터로 각 해당 계정을 확인합니다. 따라서 분개 주문 번호 1의 신용 회전율은 51, 70, 71 등의 계정으로 조정됩니다.

회계사 출납원은 또한 다른 레지스터와의 차변 회전율에 대한 분개 주문 번호 1 섹션의 데이터를 확인합니다.

총계정원장에서 분개 주문 번호 1의 결과를 조정한 후 분개 주문은 총계정원장의 회전율 반영과 분개 주문 편집 날짜를 나타내는 수석 회계사가 서명합니다.


현금 장부


이사와 수석 회계사는 현금 거래가 작성된 문서에 서명 할 권리가 있습니다.

회계 부서는 화폐 문서를 유효하지 않은 것으로 간주하고 수석 회계사 또는 부재 중(질병, 출장 등) 대리인의 서명 없이 실행을 수락하지 않습니다.

회계 부서는 수정된 현금 문서를 수락하지 않습니다.

예를 들어, 12월의 현금 거래 명세서와 회계 항목이 작성된 문서를 고려하십시오.

표 8 12월 현금거래내역서

작업 이름 배선 합집합
박사 KT
1 2 3 4 5
4.12 PKO 번호 38은 수표 번호 251824로 접수되었습니다. 11월 급여 97869 비용 10 000 50 51 107869
RKO No. 572 Vasiliev I.N. 초과 지출 상환 71 50 46
RKO No. 573 to Erofeev S.V.. 가계 비용 71 50 1800
연료 및 윤활유 구매를 위해 운전자에게 RKO 번호 574-581 71 50 2800
Vasiliev I.N.의 PKO No. 382 p / o 금액 반환 50 71 41,00
7.12. RKO는 공고 번호 938, 예금자 Savelyeva에 따라 입력되었습니다. 51 50 812,66

RKO No. 582는 원장 79-84에 따라 급여를 발행했습니다.

 70 50 97056,90
14.12

수표 번호 251825로 접수된 PKO 번호 583

포함 - 가계비 -3000

여행 수당 - 1000

 50 51 4000
15.12

연료 및 윤활유 구매를 위해 운전자에게 RKO 번호 584-591

RKO No. 592 Evseeva S.L. 여행 경비
20.12 수표 251826 선불로 수령한 PKO 번호 384 50 51 67460
20.12 캐셔에서 발행한 선불 70 50 67460
23.12 RKO No. 593 to Erofeev S.V. 가계 비용 71 50 600
23.12 여행 경비에 대해 수표 번호 251827로 접수된 PKO 번호 385 50 51 4000
총 50 183370,00
50 174575,30

이러한 작업에 따라 저널 주문 및 명세서 No. 1-APK를 작성할 것입니다.

표 9

"캐셔" 계정의 Zh / o 1번 및 명세서 1번

3.4 조직의 현금 거래 감사

3.4.1 심사의 목적 및 목적

감사의 목적은 회계 및 보고에 반영된 내용의 완전성, 적시성 및 신뢰성을 객관적으로 평가하는 것입니다. 규제 법적 행위 준수, 자금 회계의 정확성.

동시에 감사 프로세스에서 일련의 상호 관련된 작업이 해결됩니다.

서류의 정확성 확인

현금 흐름 운영의 완전성, 적시성 및 신뢰성이 평가됩니다.

현금 회계를 확인할 때 감사인의 주요 목적은 다음을 결정하는 것입니다. 강점중대한 오류가 없는지 확인하기 위한 통제.

기업의 자금 회계에 반영을 제어하기 위해 내부 감사가 허용됩니다. .

내부 감사이사의 명으로 설치된 감사위원회에서 한다. 위원회에는 회계사, 수석 정비사, 농업 경제학자의 3명이 포함됩니다.

2003년 11월에 자금에 대한 내부 감사가 수행되었습니다.

감사의 목적과 목적은 현금 거래의 회계를 확인하는 것입니다.

3.4.2 현금 거래 감사 계획

자금의 안전 및 사용에 대한 회계 시스템 및 내부 통제 평가

검증 방법의 결정을 결정하기 전에 서면 테스트가 수행되었습니다. 출납원과 회계 서비스는 표 10에 제시된 질문에 답하도록 요청 받았습니다.

표 10

현금 통제 설문지

테스트 질문

메모

답이 없다
1 2 3 4 5 6

출납원은 자신에게 맡겨진 업무의 수행을 독립적으로 누군가에게 위탁합니까?

현금 데스크에 권한이 없는 사람이 접근하는 경우가 있습니까?

금전등록기에 도난경보기가 설치되어 있습니까?

캐셔는 이 위치에서만 일합니까?

돈은 내화 캐비닛에 보관합니까?

현금 잔액은 분기별로 인출됩니까?

계산원은 보고서를 확인합니까

수석 회계사?

선택적으로

수입과 지출에 번호가 매겨져 있습니까?

계산대에 현금 주문이 등록되어 있습니까?

 엑스

출납원은 현금 입출금 서류를 직접 작성합니까?

계산원은 매 영업일이 끝날 때 현금 장부에 입력하고 현금 잔액을 인출합니까?

계산원은 매일 회계 부서에 보고서를 제출합니까?
엑스

현금 문서에 필요한 모든 정보가 채워져 있습니까?

수령한 모든 자금이 전액 회계처리됩니까?

회계사는 현금 거래의 산술 정확도를 확인합니까?

조직의 장은 지출 현금 문서에 서명합니까?

금전 장부 데이터는 회계 등록 데이터와 일치합니까?

올해 연말에

현금 주문은 금전 등록기에 날짜가 기입되어 있습니까?

주어진 데이터(표 10)에서 현금 데스크의 현금 관리는 평균 수준임을 알 수 있습니다. 현금 데스크에는 보안 경보기가 설치되어 있지 않고, 돈은 내화 캐비닛에 보관되지 않으며, 현금 잔고는 드물게 철회됨. 수수료는 선별적인 방법으로 현금 거래에 대한 확인 여부를 결정합니다.

감사위험 판단 및 중요성 평가

감사 위험을 계획할 때 경제 내 위험(VR), 통제 위험(RC) 및 비탐지 위험(RN)을 정의하면서 높음, 중간 및 낮음의 세 가지 등급을 사용합니다.

VR-80%; RK-50%; pH-10%

감사 위험 가치:

PAR- (0.8 * 0.5 * 0.1) \u003d 4%.

절차상 위험(미탐지 위험) 정의:

PH \u003d PAR / VR * RK \u003d 0.04% / (0.8 * 0.5) * 100 \u003d 0.1.

회계 시스템에서 감지되지 않은 오류의 위험 확률은 0.1(낮음)입니다.

표 11

중대성 지표의 결정

4열에 있는 지표의 산술 평균은 다음과 같습니다.

(540+559)/2=550,000 루블

단일 기본 지표의 평균 값인 550,000 루블을 결정합시다.

평균에서 가장 큰 편차와 가장 작은 편차를 계산합니다.

(540-550)/550*100%=-1,8%,

이 표시기(음수)를 제거합니다.

(559-550)/550*100%=1,6%,

2%로 반올림하고 이 수치를 그대로 두십시오. 20% 미만.

따라서 놓친 오류가 550,000 루블을 초과하면보고가 신뢰할 수 없습니다.

개발 일반 계획현금 감사 프로그램

검증기간은 2003년 10월이다.

감사 수행 - 4일.

검증방법 - 연속(현금거래), 선택적 은행거래.

표 12

현금 거래를 위한 체크아웃 플랜

감사 대상 - 다음을 포함하는 감사 통제 대상 회계 문서조사가 필요한 기타 비기록 정보:


표 13

개체 확인

감사 과정에서 감사 증거를 수집하기 위해 다음과 같은 감사 절차가 사용되었습니다.

표 14

기본 감사 절차

절차 수단 신청 목적
규칙 준수 확인
개별 비즈니스 거래에 대한 회계		 저널 - 주문 번호 1, 명세서
N 1, 총계정원장, 계정과목표		 규정 준수 확인
방법론, 현금 회계 원칙
기본 문서 제어 경상 계정 명세서, 분개 - 주문 N 1, 명세서 N 1, 총계정원장 완성도 확인
재계산 분개 - 주문 N 1, 명세서 N 1, 총계정원장 확인
계산 혁명
문서 확인:
a) 공식적인 근거
b) 산술 검사
c) 문서 비교		 잡지 - 영장, 은행 계좌 명세서, 현금 영장 및 이에 첨부된 증빙 서류 반영된 거래의 신뢰성, 적법성 및 경제성 확인

3.4.3 감사 보고서

감사는 고용 계약을 기반으로 수행되었습니다.

감사는 Spetstechnokom LLC의 이사 및 수석 회계사가 참석한 하에 수행되었습니다.

이번 다큐멘터리 체크는 선별적 방법으로 진행됐다.

확인을 위한 정보 출처는 지불 주문, 은행 거래 내역서, 현금 보고서, 현금 주문, 총계정원장, 주문 분개 1번과 2번이었습니다.

감사의 목적과 목적은 현금 거래의 농장 통제를 확인하는 것입니다.

검증 기간 - 2003년 10개월

감사 수행 - 5일

인원수 - 시간 - 40

계획된 감사 위험이 낮습니다.

계획된 수준은 중요합니다 - 550,000 루블.

검증 방법은 형식적 산술, 선택적입니다.

수표는 마지막 현금 문서를 등록했습니다. 신용 노트 350 루블의 경우 288 번. 2003 년 9 월 30 일자 및 738.04 루블에 대한 2003 년 9 월 30 일자 비용 명령 번호 411. 2003 년 9 월 1 일 현재 주 원장의 자금 잔액은 2,543.60 루블이고 현금 책의 잔액은 2,543.60 루블입니다.

위원회는 은행에서 받은 묶음에 봉인된 돈을 포함하여 지폐의 전체 장 한 장을 계산했습니다. 어은행 결정.

체크아웃 결과 다음과 같은 사실이 밝혀졌습니다.

책임에 대한 계약이 계산원과 체결되었습니다.

돈은 금고에 보관됩니다.

현금창구에서 현금보유한도 준수 여부를 확인한 결과 현금보유 한도를 준수하고 있는 것으로 나타났다. 한도는 서비스 은행이 50,000 루블의 금액으로 설정합니다.

현금 영수증을 확인할 때 현금 장부 항목, 들어오는 현금 주문, 수표 스텁 및 은행 거래 내역을 보고서로 확인했습니다. 댓글이 없습니다.

조직과 현금 결제 확인 및 개인. 이 문제에 대해 현금 주문, 현금 장부, 총계정원장을 조사했습니다.

위원회는 조직 및 개인과의 현금 결제를 확인할 때 위반 사항 및 오류를 발견했으며 이는 표에 반영됩니다.

표 15

현금 거래 체크리스트

2002 년 4 월 11 일자 지출 현금 주문 번호 237에 따르면 2002 년 5 월 11 일자 17500, 299 번 3500 루블입니다. 임금을 지급하고 명세서를 첨부하지 아니한 것은 17조를 위반한 것입니다. 현금거래를 하는 절차는 "지급(결제·지급) 명세서에 따라 출납원이 ...

1993 년 6 월 18 일자 러시아 연방 법률 "인구와의 현금 정산 구현시 금전 등록기 사용"No. 5215-1 "무역 과정에서 인구와의 현금 정산" 제 1 조에 따라 러시아 연방 영토에서의 운영 또는 서비스 제공은 KKM을 의무적으로 사용하는 모든 기업에서 수행합니다.

문서 및 회계 등록부에서 계정 작업 반영의 정확성 확인. 시험 이 문제현금 장부에 97장의 번호가 매겨지고, 꿰매고, 봉인되고, 서명된 것으로 나타났습니다. 감사 당일의 잔액은 현금 보고서에 해당합니다.

06/03/02의 PKO No. 395에 따르면 1589.09 루블입니다. 4106.91 루블의 04.06.02 일자 397; 2000 루블 금액의 05.06.02 일자 399 번. 판매세가 부과되지 않습니다.

러시아 연방 조세법 제 349 조에 따르면 "판매세 과세 대상은 러시아 연방의 구성 법인 영역에서 개인에게 상품(저작물, 서비스)을 판매하는 거래입니다. 상품(작업, 서비스) 판매를 위한 작업은 그러한 판매가 현금으로 수행되는 경우 과세 대상으로 인식됩니다... ".

현금 데스크에서 자금 확인 결과는 2 부 (첫 번째 - 회계, 두 번째 - 출납원)로 작성되어 머리로 가져 왔습니다.

2002년에는 금융 및 경제 활동으로 발생한 수익금을 전액 은행에 기부했습니다.

수중에 있는 현금에 대한 농장의 통제는 평균 수준입니다.

자금 게시의 정확성과 완전성을 확인한 결과 수령한 자금이 적시에 완전하게 채워진 것으로 나타났습니다.

현금 회전율의 산술 계산과 하루가 끝날 때 잔액 도출의 정확성이 확인되었습니다. 댓글이 없습니다.

수석 회계사에게 서면 설명을 제출합니다. 10 영업일 이내에 감사 중에 확인된 결점을 제거하기 위한 조치 계획을 머리에 제출합니다.

3.5 현금 거래의 회계 개선

자금 회계 조직의 질적 변경은 기업에서 ACS(자동 제어 시스템)를 사용하여 수행해야 합니다.

이 단계에서 연구 경제 주체의 회계 부서는 작업의 부분 자동화를 사용합니다.

회사는 형성을 자동화하도록 제안될 수 있습니다 기본 문서, 왜냐하면 현금 주문 발행은 수동으로 수행됩니다.

기본 문서에는 입금 및 출금 현금 주문이 포함됩니다.

작업 수행: 현금 주문에 필요한 정보를 입력합니다.

현금 주문을 작성할 때 다음 데이터가 반영됩니다. 수령(폐기) 날짜, 해당 계정, 수령한(또는 발급된) 이름, 내용에 따라 기준 및 기타 특성 비즈니스 거래의. 현금 문서에는 일련 번호가 할당되며 이후에 프로그램에서 검색할 때 사용됩니다.

작업 수행: "현금 주문 생성" 프로그램 메뉴에서 찾으십시오. 문서에 필요한 데이터를 입력하고 저장합니다.

현금 주문은 3일에 한 번 프로그램에 입력됩니다. 발급된 정보 확인을 위해 회전율 시트, 차변 및 대변 회전율을 계산하고 일별로 잔액을 표시합니다.

작업 수행: "회전율 시트" 메뉴에서 찾으십시오. 회전율 시트를 표시할 원하는 날짜를 입력합니다. 인쇄.

자금 이동에 대한 내부 통제를 위해 회계 입력이 필요합니다.

자동화 시스템의 경제적 효율성을 계산합니다. 경제적 효율성은 컴퓨터를 사용하여 경제적 문제를 해결할 수 있는 가능성을 평가하기 위해 계산됩니다.

노동 및 비용 지표를 사용하여 결정됩니다. 계산의 주요 방법은 기본 및보고 기간의 데이터를 비교하는 방법입니다. 기준기간은 자동화시스템 도입 이전의 정보처리비용을 뺀 것이다. 경제적 효율성의 주요 지표는 연간 저축 (Egod), 자본 투자의 경제적 효율성 계수 (Eb), 결정에 대한 투자 회수 기간이며 두 가지 옵션을 비교할 필요가 있습니다.

a) 기본;

b) 비교.

계산을 위해 이 조직에 대해 다음 정보가 제공됩니다.

자동화가 도입되기 전에 재료 비용은 120 루블이었습니다. 달마다.

현재 회계사의 작업장은 상당히 자동화되어 있지만, 여전히 서류 작업이 완전히 배제되지는 않습니다. 그러나 오늘날의 소프트웨어 도구를 사용하면 문서 작업을 완전히 포기하는 것이 어렵지 않습니다. 따라서 회수 기간을 계산할 때 육체 노동을 기계 노동으로 완전히 대체하는 것부터 진행할 수 있습니다.

예를 들어 회계사의 작업장에서 자동화된 제어 시스템을 구현하기 위한 투자 회수 기간을 계산해 보겠습니다.

표 16

기술적 수단

색인 의미
1 2
프로세서 Jntel CPU Celeron 1700 소켓 478 128k 1960
냉각 시스템 – Yolcano 6 Cu 250
작동 메모리 - 128Mb(PC -2100) 133MHz 792
하드 드라이브 - 200gbMaxtorMX 2BO20H1< 5400 > 1760
모니터 – 15 삼성 Samtron 56E 3944
키보드 – 키보드 Win 95 Mitsuni PS/2 258
마우스 – 마우스 천재 NetScpole Eye 359
카펫/마우스 17
HP 레이저젯 1000W 프린터 6981
네트워크 필터 145
"현금 문서 처리"프로그램 비용 5000
프로그램 구현 비용 300
컴퓨팅 장비의 서비스 수명, 년 8
연간 컴퓨터 감가상각률, % 15
컴퓨터 사용 시간의 연간 기금, 천 시간. 2,4
문제를 해결하기 위해 컴퓨터를 사용하는 실제 시간 기금, 천 시간. (연간 기금) 1,7
현금 거래 회계에 관련된 직원 수, 명 1
한 달에 1 명의 직원의 평균 급여, 문지르십시오. 2500
소모품 비용, 문지르십시오. 달마다 100
컴퓨터의 총 전력, W/h 350
1kW / 시간의 전기 비용, 문지름. 1,42
간접 경제적 효율성, 천 루블. 12

경제적 효율성 계산 방법:

옵션별로 비용을 정의해 보겠습니다.

첫 번째 옵션(수동 계정):

현재 비용은 다음 공식으로 계산됩니다.


C 1 \u003d Szp + Smat, (4)

여기서 Szp는 회계사의 급여입니다.

Smat - 소모품 비용

K1=0, 왜냐하면 자본 투자 없음.

C zp \u003d 회계사의 연봉 - 30,000 루블.

매트 포함 - 소모품 비용은 1440 루블입니다.

C 1 \u003d 30000 + 1440 \u003d 31440 루블.

두 번째 옵션(컴퓨터 사용):

옵션에 따른 자본 투자는 다음 지표로 구성됩니다.

K2= KW+Kppp+Kproj.+Cotrain.+K 방, (5)

여기서 kW는 컴퓨터 기술 및 장비 비용 -16466 루블입니다.

Kppp - 회계 패키지 비용 - 5000 루블.

Kproek - 프로그램의 설치 시스템 설계 -2500 루블.

교육 - 회계사 프로그램 교육 비용 - 1800 루블.

방 - 회계사의 작업장 장비 비용 -0.

K2 \u003d 16466 + 5000 + 2500 + 1800 \u003d 25766 루블.

다음 공식을 사용하여 옵션별로 현재 비용을 계산합니다.

C2=Szp+Sam+Se/e+Smat+Other, (6)

여기서 SZP는 회계사의 급여 -30,000 루블의 연간 기금입니다.

컴퓨터 및 추가 장비에 대한 자기 감가상각 비용 - 15687 * 15% \u003d 2353 루블.

Se / e - 전기 비용 - (1700 * 350) * 1.42 / 1000 \u003d 845 루블.

Smat - 재료 비용 -1200 루블.

기타 - 0.

С2=30000+2353+845+1200=34398 문지름.

연간 절감액을 계산해 보겠습니다.

cov = 12,000 루블.

C2 \u003d 34398- Skosv \u003d 34398-12000 \u003d 22398 루블.

C \u003d 31440-22398 \u003d 9042 루블.

연간 경제적 효과:

E년 \u003d Z1-Z2 (8)

여기서 К1=0이므로 З1=С1입니다.

Z2=C2+K2*En, (9)

여기서 En \u003d 0.35 루블 / 년 - 규범 계수컴퓨터 기술

엔은 자본 투자의 모든 루블에 대해 컴퓨터 기술을 사용하면 0.35 루블의 추가 절약을 얻을 수 있음을 의미합니다. 년에.

Z1=S1=31440 문지름.

Z2 \u003d (22398 + 25766) * 0.35 \u003d 16857.40 루블.

E 연도 \u003d Z1-Z2 \u003d 31440-16857.40 \u003d 14582.60 루블.

Ep \u003d (C1-C2) / (K1-K2) \u003d (31440-22398) / 25766 \u003d 0.351을 계산하십시오.

Ep>En이면 컴퓨터와 프로그램의 도입이 편리합니다. 우리의 경우 0.351>0.35이면 컴퓨터와 프로그램을 도입하는 것이 바람직하다는 결론을 내립니다.

투자 회수 기간을 계산해 보겠습니다. tр= 1/Ер=1/0.351=2.9년입니다.

tr≤ tn이면 컴퓨터 도입이 비용 효율적입니다.

tn=1/En=1/0.35=2.9년.

2.9≤2.9이므로 두 번째 옵션은 비용 효율적입니다.

이상에서 현금 주문 발행 계산을 위한 자동화 시스템의 도입이 비용 효율적이라는 결론이 나옵니다. 연간 절감액은 9042루블, 연간 경제 효과는 14582.60루블, 회수 기간은 2.9년입니다.


결론

시장 경제에서 조직 자산의 가장 유동적인 부분은 현금이며, 이는 운영 자본을 나타냅니다. 크기와 명확한 회계 명세서에 따라 재정적 안정기업과 지불 능력.

비현금 지급과 비교하여 현금 지급은 다음과 같은 단점이 있습니다.

현금은 주로 개인이 참여하는 결제 회전율과 소액 결제에 사용됩니다.

기업(기관, 조직)의 현금 데스크에 현금을 보관하는 것은 은행에 의해 제한됩니다. 현금은 일정 금액까지 매표소에 보관해야 합니다.

기업의 주요 활동은 소비재 도매 무역입니다.

회사는 회사의 일상적인 활동을 관리하는 이사가 이끌고 있습니다.

기업의 현금 거래 (보관, 수령, 지출)에 대한 회계는 현금 데스크에서 수행됩니다.

현금 거래를 수행하는 것은 책임 계약에 따라 수용된 가치의 안전에 대한 완전한 개인 재정적 책임을 지는 계산원에게 위임됩니다.

소량 보관이 가능합니다 돈의 합계소액의 출장비, 출장 선지급, 그 밖의 소액의 지급에 대하여 은행이 정하는 한도 내에서

현금 잔액 한도는 50.0,000 루블로 설정됩니다. 회사는 정해진 한도를 초과하여 은행에 자금을 예치합니다. 현금 회계는 계정 50 "캐셔"에 보관됩니다.

현금 수령 및 발행은 K0-1.2 형식의 현금 주문에 따라 수행됩니다.

현금 거래 회계 반영의 정확성 및 현금 규율 준수를 제어하기 위해 현금 거래에 대한 내부 감사가 수행됩니다.

이사의 지시로 만들어진 수수료는 현금 장부 잔액과 실제 보유 현금을 조정합니다. 수표 결과는 두 장의 사본으로 작성됩니다.

Spetstekhnokom LLC에 서비스를 제공하는 은행은 분기에 한 번 고객의 현금 규율 상태를 확인합니다. 위반 사항이 밝혀지면 은행은 재정 및 관리 책임 조치를 취하기 위해 지정된 감사에 대한 인증서 사본과 함께 세무 당국에 제출합니다.

2003년 11월에는 현금 거래에 대한 감사가 수행되었습니다.

감사의 목적 및 임무는 2003년 10개월 동안의 현금 회계를 확인하는 것입니다.

감사 결과 다음과 같은 사실이 밝혀졌습니다.

계산원은 2000년 2월 18일자 책임에 대한 계약을 체결했습니다.

금전 등록기에는 알람이 장착되어 있지 않습니다.

돈은 금고에 보관됩니다.

캐쉬데스크 재고 중 현금영수증 주문으로 확인되지 않은 현금은 확인되지 않았다.

자금 게시의 정확성과 완전성을 확인한 결과 수령한 자금이 적시에 전액 현금 데스크에 입금된 것으로 나타났습니다.

단체, 개인과의 현금결제 확인 결과 불합리 물질적 원조생산 비용으로 청구됩니다. 반사됨: Dt 50 Kt 10. 반사되어야 함: Dt 50, Kt 91

기업은 금전 등록기를 사용하지 않고 개인과 결제를 수행합니다.

현금 회전율의 산술 계산과 하루가 끝날 때 잔액 도출의 정확성이 확인되었습니다. 댓글이 없습니다.

위원회는 확인된 위반 사항을 제거하기 위한 권장 사항을 제시했으며 또한 결점에 대해 수석 회계사에게 서면 설명을 제출하도록 요청했습니다. 근무일 기준 10일 이내에 감사 중에 식별된 결점을 제거하기 위한 조치 계획을 머리에 제출합니다. 계산 목록을 작성하고 필요한 수정을 수행하십시오.


중고 문헌 목록

1. 1996년 11월 21일자 "회계에 관한" 연방법 No. 129-FZ.

2. 05.22.03 N 54-ФЗ 일자 "현금 정산 및 (또는) 지불 카드를 사용한 정산의 구현에서 금전 등록기 사용에 관한" 연방법

3. 러시아 연방 세금 코드. 2부. 2000년 8월 5일자 연방법 117-FZ(2000년 12월 29일 연방법 166-FZ에 의해 수정됨).

4. 22.09.93 일자 러시아 중앙 은행 No. 40의 서신. "러시아 연방에서 현금 거래를 수행하는 절차"(1996년 2월 26일 No. 247 개정).

5. 조직의 재정 및 경제 활동에 대한 계정과목표 및 사용 지침. 2000 년 10 월 31 일자 No. 94n의 러시아 재무부의 명령에 의해 승인되었습니다.

6. 1998년 1월 5일자 러시아 연방 영역에서 현금 유통 조직 규칙에 관한 규정, 14P, 개정됨. 2002년 10월 31일자 러시아 연방 중앙 은행 No. 1201-U.

7. 회계 규정 "조직의 수입". PBU 9/99. 1999 년 5 월 6 일자 No. 32n의 러시아 재무부의 명령에 의해 승인되었습니다.

8. 2002 년 10 월 2 일 러시아 연방 정부 법령 No. 729 "관련 비용 상환 금액 출장러시아 연방 영토에서 연방 예산으로 자금을 조달하는 조직 직원"

9. 2001년 11월 14일 러시아 연방 중앙 은행 법령. No. 1050-U "하나의 거래에서 법인 간의 러시아 연방 현금 결제 최대 금액 설정".

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27. 핍코 V.A. "자금 회계"-M., 1999


부록

현금 거래에 대한 회계 문서

계산원 책임 계약
들어오는 현금 주문 양식 번호 KO-1
계좌 현금 영장 양식 번호 KO-2
입출금 현금 주문 등록 일지 양식 번호 KO-3
합의- 지불 명세서 양식 번호 T-49
지불 명세서 양식 번호 T-53
사전 보고 양식 번호 AO-1
현금 기부 발표 양식 번호 0402001
현금 장부 양식 번호 KO-4
출납원이 수령하고 발행 한 현금에 대한 회계 장부 양식 번호 KO-5
금전 등록기를 확인하는 행위 양식 번호 KM-9
매표소에서의 현금 재고의 행위 양식 번호 INV-15
로그 주문 및 금전 등록기 № 1

부록

결제 자금 회계에 적용된 영구 회계 항목 목록. 계정:

차용인의 장기 대출금 반환, 장기 대출금 상환, 자회사 설립자 수수료 반환 등

장기 임대 계약에 따른 임대료 수령.

신용으로 상품을 판매할 때 구매자로부터 이자를 받습니다.

판매된 제품, 작업, 서비스 비용, 운송비및 구매자가 별도로 지불하는 컨테이너.
실현 가능한 고정 자산 및 무형 자산에 대한 수익금을 받았습니다.

도중에 자금 계정에 입금 (기업의 현금 데스크에서 양도 됨).

차용인의 단기 대출 반환, 은행의 예금 반환.

다양한 이유로 형성된 공급자로부터의 미수금 반환.

계약자에게 이전에 지급된 선지급금이 반환되었습니다.

구매자로부터 선지급 순으로 금액을 받습니다.

이전에 만족한 클레임에 대한 금액 수령.

고객의 사전 영수증.

보험사로부터 보험금 청구 접수.

예산 외 자금에서 자금 수령 또는 반환.

세금 서비스를 통한 정산 반환.

지출이 공제액을 초과할 때 사회 보장 기금에서 영수증.

창립자의 창립 기부금 수령.

단기임대차입금, 각종 채권자로부터 미지급금 수령

자회사로부터의 지불 영수증-

유가 증권 소득 이전, 전년도 소득 수령, 벌금, 벌금, 경제 계약에 따른 몰수.

미래 소득(임대료, 임대료)으로 인한 금액 수령.

무상 지원으로 인한 자금 수령.

단기 대출의 양도.

장기 대출의 양도.

최대 1년 동안 대출 기관으로부터 자금을 받습니다.

1년 이상의 기간 동안 대출 기관으로부터 자금을 수령합니다.

전환 계획에 따른 어린이 보상, 공동 활동, 국가 기관 유지, 비영리 기업에 대한 보조금 등의 예산 영수증.

유가 증권 매입 대금이 지급되었으며, 설립자 수수료가 자회사로 이체되었습니다.

은행에서 계산원에게 수표로 현금을 받았습니다.

주주로부터 매입한 자기주식에 대한 대금지급, 매입한 화폐서류(우송료, 관세인지, 상품권 등)에 대한 대금지급

통화 구매 자금이 나열됩니다.

매입 증권에 대한 지불, 임시 무료 자금을 예금으로 이체.

모든 유형의 상품 및 자재 공급, 서비스 제공, 작업에 대한 공급자, 계약자의 송장 지불.

선급금은 미래의 상품 및 자재 공급, 수행된 작업으로 인해 계약에 따라 공급자, 계약자에게 이전되었습니다.

거래 실패 시 미지급금 반환(전체 또는 일부).

이전 진술에 따라 당좌 계정에 금액이 잘못 입금 된 경우 구매자를 위해 만족 된 청구 금액을 상각하고 은행을 위해 상각합니다.

구매자로부터 받은 선지급 반환.

개인 및 개인 보험 계약에 따라 보험료를 보험 회사로 이전합니다.

각종 예산 외 기금에 대한 규정 및 계산에 따라 공제된 기부금이 나열됩니다.

조례에 따라 공제된 세금과 세금의 종류별 계산이 나열되어 있습니다.

국민의 사회보장을 위한 각종 기금(연금, 의료보험, 사회보험, 고용기금 등)에 대하여 조례 및 계산에 따라 공제된 기여금을 기재한다.
그림 1. Spetstekhnokom LLC의 관리 조직 구조

1 번 테이블

기업 Spetstekhnokom LLC의 현금 흐름

받았다 소진
현재 활동, 천 루블
작업의 이름 2002년 2003년

이름

작업

 2002년 2003년
1 2 3 4 5 6 7 8
수익 7189 7616 공급업체에 대한 지불 10145 20528 +10383
매출채권 영수증 22964 21927 -1027 급여 지급 10801 18841 +8040
ITC 매각대금, 물물교환 41545 41545 - 예산 및 예산 외 자금에 대한 지불 1042 2251 +1209
바이어 어드밴스 210100 250000 +39900 대출에 대한 이자 지급 440 530 +90
고정 자산, 무형 자산의 매각 760 760 미지급금 상환 144800 147960 +3160
단기 신용 및 대출 30000 47000 +17000

단기 대출 상환

 10000 13000 +3000
장기금융투자 매각 자금 수취 6990 9780 +2790 생산 개발을 위한 자본 투자 20500 54000 +33500
배당금, 장기 금융 투자 이자 10000 12000 +2000 장기 금융 투자 10200 12100 +1900
1 2 3 4 5 6 7 8
장기 신용 및 대출 32000 33000 +1000

장기 대출 상환

 6000 10000 +4000
어음 판매 및 지급대금 10000 8000 -2000 기타 비용 21000 27000 +6000
기타 공급 25200 30500 +5300
총 396748 462128 +65380 234928 306210

현금 장부


쌀. 2. Spetstechnokom LLC의 현금 거래에 대한 회계 체계


현금 거래에 대한 회계 조직은 Spetstechnokom LLC의 예에서 고려됩니다.

유한 책임 회사 "Spetstechnokom"은 2001년에 민간 기업으로 설립되었습니다.

기업의 목적은 이윤을 창출하는 것입니다.

Spetstechnokom LLC의 관리 구조는 그림 1에 나와 있습니다.

조직의 최고 수준의 관리는 조직의 정책을 개발하고 실제 구현에 기여하는 이사가 대표합니다.

기업의 주요 활동은 소비재 도매 무역입니다.

유인물의 표 2에 따라 기업의 현금 흐름을 고려합시다.

테이블 데이터. 2는 2003년 기업 자금 유입이 2002년에 비해 65,380천 루블 증가했음을 나타냅니다. 이는 상품(서비스) 판매로 인한 수익금 규모가 증가한 것으로 설명할 수 있다. 현금 유출은 71282,000 루블 증가했습니다.

2002 년 현금 유입은 유출보다 161,280,000 루블 더 많았습니다.

2003 년 현금 유입은 유출보다 155,918 천 루블 더 많았습니다.

Settechnokom LLC의 현금 거래 이동 방식을 고려하십시오(그림 2).

주요 현금 문서는 유인물의 표 2와 3에 나와 있습니다.

들어오는 현금 주문에 다음이 표시됩니다. 돈을받는 사람, 목적, 금액, 날짜.

지출 현금 영장은 누구에게, 어떤 목적으로 돈이 발행되었는지, 금액, 날짜를 나타냅니다.

출납원은 현금 주문이 작성된 당일 현금 주문에 대한 현금 수령 및 발행을 수행합니다.

모든 입금 및 출금 현금 주문은 입금 및 출금 현금 주문 등록부에 등록됩니다.

계산원은 연초부터 연말까지 순서대로 들어오고 나가는 현금 주문에 번호를 할당합니다.

계산원은 현금 책의 돈 움직임을 고려합니다. .

현금 보고서는 유인물의 표 4에 나와 있습니다.

현금 보고서는 현금 흐름으로 작성됩니다.

근무일이 끝나면 계산원이 영수증과 지출 총액을 계산하고 근무일이 끝날 때 잔액을 표시합니다.

회계 부서는 화폐 문서를 유효하지 않은 것으로 간주하고 수석 회계사와 이사의 서명 없이 실행을 수락하지 않습니다.

은행이 정한 한도 (5 만 루블) 내에서 기업의 현금 데스크에 소액의 돈을 보관할 수 있습니다. 소소한 생활비, 출장 선지급 및 기타 소액 지불.

현금 데스크에서 현금이 발행됩니다.

임금 지급을 위해

기업의 사람에 대한 보고서에서,

여행 경비 및 기타 목적.

금전 등록기의 현금 이동은 활성 계정 50 "캐셔"에 기록됩니다. 계정 50에는 하위 계정인 50-1 Cashier가 있습니다.

하위 계정 50-1의 차변은 현금 데스크에서 돈을 수령한 것을 반영합니다.

하위 계정 50-1 "캐셔"의 크레딧은 현금 지출을 반영합니다.

현금 주문 실행을 제외하고 기업의 현금 거래에 대한 회계는 자동화됩니다. 들어오고 나가는 현금 주문은 수동으로 발행됩니다.

현금 거래의 회계를 개선하기 위해 기업은 현금 주문 발행을 자동화하도록 제안할 수 있습니다.

이 경우 회계사는 영수증 및 차변 현금 주문을 수동으로 발행하지 않습니다. 기본 문서는 컴퓨터 디스플레이에 재현된 문서 양식의 레이아웃에 대한 관련 세부 정보를 작성하여 작성됩니다. 그 후 문서가 인쇄되어 실행을 위해 전송됩니다.

현금 문서의 컴퓨터 처리를 사용하면 회계 부서에서 현금 회계의 제어 기능, 신뢰성 및 효율성을 크게 향상시킬 수 있습니다.

보고서가 끝났습니다.

관심을 가져주셔서 감사합니다.

개선해야 할 부분 중 하나 지불 시스템무현금 결제 확대 대책 마련 현대 기술및 정보 전송 방법, 보안 강화 정보 시스템, 모든 결제 참여자에게 효율적이고 안정적인 서비스를 보장합니다. 또한 정산에 사용되는 전자문서의 통일된 형식을 개발하여 도입할 계획이다.

러시아에서 은행 간 결제 개발의 주요 방향은 청산의 광범위한 사용입니다. 청산은 제공되는 상품, 유가 증권, 서비스에 대한 법인의 상호 청구 및 의무의 결정 및 상계를 기반으로 한 정기적인 비현금 결제 방법입니다. 청산에 지불이 집중되면 상호 부채 금액을 크게 줄이고 미지급 체인을 중단하고 상쇄 회전율로 지불 수단을 절약하고 비 현금 지불 범위를 확장하고 관리를 용이하게 할 수 있습니다. 결과적으로 결제가 간소화되고 저렴하며 가속화되며 사용 가능한 현금(현금) 현금이 보존되므로 참가자의 수익성 및 유동성 수준이 높아집니다. 채권자상호채권 상계의 본질은 채권자의 상호채권과 채무자의 채무를 동일액만큼 상환하고 그 차액에 대해서만 지급하는 것이다. 대부분의 상쇄는 은행의 참여로 발생하지만 은행을 우회하여 기업 간에 구성하는 것이 가능합니다. 후자의 경우 미결제 금액에 대한 주문 또는 수표가 은행에 제출됩니다. 청산 신청의 가장 일반적인 영역은 상품 시장, 주식 시장 및 은행입니다. 이러한 영역에서 청산은 각 참가자의 위치 계산을 간소화하고 단순화하여 배달되지 않거나 지불하지 않을 위험을 줄입니다.

은행의 경우 청산은 무엇보다도 지급수단의 필요성을 줄이고 역지급의 교환을 간소화하는 방법으로 중요합니다. 지불은 총액 또는 순 기준으로 정산될 수 있습니다. 총액 기준으로 결제한다는 것은 각 결제 수단에 대해 자금이 은행 계좌에 순차적으로 입금 및 출금되는 것을 의미합니다. 지불은 접수된 대로 실행됩니다. 총 결제 시스템에는 두 가지 주요 유형이 있습니다. 즉, 입금을 지속적으로 실행하는 시스템입니다. 실시간으로 결제의 실행이 특정 시간에 수행되는 시스템, 즉 이산 모드에서.

현재 러시아에서는 두 가지 기본 청산 모델이 채택되었습니다. 첫 번째 모델은 청산 기관 참가자의 계정에 자금을 미리 예치하여 청산하는 것입니다. 거래일이 시작될 때 모든 참가자는 모스크바 청산 센터의 해당 계좌에 청산에 필요한 금액의 자금이 있어야 합니다. 결제 작업해당 참가자 계정의 신용 잔액 한도 내에서 수행됩니다. 청산 주기가 완료된 후 채무자 참가자는 차변 잔액상호주의로. 앞으로 참가자들은 자금을 희생하여 당좌 대월을 제공받을 것입니다. 예비 기금지불. 두 번째 모델은 청산 기관에 참여자의 계좌에 자금을 예치하지 않고 청산하는 것입니다. 여기에 각 참여 은행에 대해 거래 계정이 개설되어 의무 회계에만 필요하며 실제로는 돈이 없습니다. 수신 및 처리된 문서를 기반으로 챔버는 회원 은행의 상호 의무에 대한 기록을 유지합니다. 최종 잔액이 계산되어 러시아 중앙 은행과 함께 은행의 주요 거래 계좌로 이체됩니다.

러시아 은행 활동에서 점점 더 중요한 위치는 국제, 결제, 통화, 신용 및 기타 운영에 의해 점유되고 있습니다. 대부분의 거래량은 대형 은행을 통해 이루어집니다. 동시에 후자는 이러한 작업의 조직자 및 집행자, 대출 기관, 차용인, 보증인 및 고객의 컨설턴트 역할을 합니다.

현금 잔고 최소화

현금 운용 개선 조치에 이 영역을 포함하는 것은 현금 준비금이 은행 자원의 실제 고정이라는 사실 때문입니다. 신용 거래의 수익성은 현금 결제 거래의 수익성보다 1.5배 높습니다. 이와 관련하여 현금 잔고를 줄여야하며 (표준 준수 고려) 이자 수입이 증가합니다.

플라스틱 카드를 통한 비현금 결제 시스템 구성.

현재까지 은행 고객들이 받는 대출은 대부분 현금으로 지급된다. 이 접근 방식의 단점은 다음과 같습니다.

은행은 자산의 일부를 잃습니다.

대출을 발행하는 과정에 현금 근로자를 포함시킬 필요가 있습니다. 이는 또한 계산원의 급여 형태로이 작업에 대한 간접비를 의미합니다.

고객이 은행 ATM에서 대출을 인출할 수 있도록 플라스틱 카드에 비현금 대출을 도입할 가능성을 고려하는 것이 좋습니다. 이것은 은행의 현금 데스크를 경감시키고 은행의 자원 유출을 줄입니다.

ATM 잔액 최소화

2010년 동안 은행 ATM의 자금 규모는 5천만에서 8천만 루블이었습니다. 이 자금은 또한 자원의 고정화이기 때문에 ATM의 잔액을 줄일 가능성을 고려하는 것이 좋습니다.

법인 카드로 자금을 인출하는 시스템 구현.

현금 데스크의 작업량을 줄이고 간접비를 줄이기 위해 법인에 현금을 발행하는 시스템을 도입하고 개인 기업가기업 플라스틱 카드를 통해. 이 제안은 은행 직원, 주로 운영 부서의 수작업 양을 줄이고 은행이 고객에게 제공하는 서비스 품질을 향상시키는 것을 목표로 합니다. 이 접근 방식의 장점은 돈을 인출하기 위해 고객이 필요한 세부 정보를 나타내는 카드 계좌로 자금을 독립적으로 이체할 수 있다는 것입니다. 출금은 고객이 편리한 시간에 이루어지며, 다른 도시에 있는 외국 ATM에서도 출금(수수료 지불)이 가능합니다.

F.N. 필리나
저널의 전문가 "러시아 회계사


2. AUSO "Verkhne-Otarsky 기숙 학교"의 현금 거래 회계 및 분석

2.1. 기업의 간략한 조직 및 경제적 특성

개발계획에 따르면 국가 경제 1962년 사빈스키(Sabinsky) 지역의 Verkhniye Otary 마을에서 TASSR은 Verkhne-Otarsky 고아원 부지를 기반으로 60병상을 갖춘 정신지체 아동을 위한 고아원 기숙학교로 조직되었습니다. 현재 75개 병상이 관리되고 있습니다. 1965년부터 Garaev Imametdin Garaevich는 기숙 학교의 상임 교장이었습니다.

오늘날의 학생들은 어린 시절부터 장애를 가진 아이들로, 뇌성마비, 멍청이 정도의 희소증, 멍청이, 다운병 진단을 받고 누워 있습니다. 대부분의 경우 아이들은 가르칠 수 없습니다. 그러나 의료 및 사회 재활 팀의 의도적 인 작업 덕분에 일부 어린이는 일과 셀프 서비스에 익숙해졌습니다. 그들은 집안일을 돕고, 작은 동물원의 동물과 새를 돌보고, 꽃과 채소를 기릅니다.

타타르스탄과 러시아 사회 보장부의 지속적인 관심과 자금 덕분에 재료 및 기술 기반이 개선되고 특수 의료 장비가 구매되며 학생들을 위한 좋은 사회 및 생활 조건이 만들어지고 있습니다.

2003년에는 건강증진동 신축건물을 준공하여 체육관, 자물쇠방, 치료놀이방, 마사지실, 교실, 봉제공방 등을 갖추고 있습니다.

2004년부터 고아원 기숙 학교는 장애 아동 및 청소년에게 상담, 진단, 치료, 교정 및 교육 지원을 제공하는 건강 및 재활 센터의 지위를 획득했습니다.

기숙사에는 자체 미니 베이커리, 겨울 온실, 독립 급수 시스템이 있습니다. 2004년 10월에는 누워있는 아이들을 위한 새 건물이 가동되었습니다.

75명의 교사, 의사, 기술 및 서비스 직원이 있는 기숙 학교 팀은 러시아 사회 보장부와 타타르스탄 공화국에서 졸업장을 받았습니다.

1961년 12월 22일자 Tatar TASSR 장관 협의회 법령에 따라 정신 지체 아동을 위한 Tatarstan Verkhne-Otarsky 고아원 기숙 학교가 설립되었습니다. 756.

그 활동에서 고아원은 러시아 연방과 타타르 공화국의 법률, 타타르 공화국 사회 보호부의 명령 및 명령, 법적 행위 및 헌장에 따라 안내됩니다.

이 기관은 장애 아동의 영구 거주, 돌봄, 가사 및 의료 및 사회 서비스, 재활 서비스, 훈련, 교육, 사회 및 노동 적응을 필요로 합니다.

기관은 운영 관리에 대한 별도의 재산, 은행의 독립적인 정산 및 개인 계정 잔액, 기관의 전체 이름과 기관이 위치한 기관의 이름이 있는 인장 및 스탬프, 회사 기호를 가지고 있습니다.

기관은 활동 기간을 제한하지 않고 만들어지며, 기관은 타타르스탄 공화국의 예산 기금에서 자금을 조달하고 연간 비용 추정치를 가지고 있습니다.

2007년 9월 1일부터 자치기관으로 탈바꿈했다. AUSO "정신 지체 아동을 위한 Verkhne-Otarsk 고아원 기숙 학교"는 연방법 "On 자치 기관"및 2007년 7월 23일자 타타르스탄 공화국 내각의 법령 No. 320에 의거합니다. "타타르스탄 공화국 사회 보호부 기존 국가 고정 사회 서비스 기관의 유형을 변경하여 자치 사회 서비스 기관 "정신 지체 아동을위한 Verkhne-Otarsky 고아원 기숙 학교" 설립 Verkhne-Otarsk 고아원 기숙 정신지체 아동을 위한 학교.

AUSO는 법인이며 자체적으로 재산 및 개인의 비재산권을 취득 및 행사하고 의무를 부담하며 법정에서 원고 및 피고가 될 수 있습니다. AUSO의 설립자는 타지키스탄 공화국 노동고용사회보호부가 대표하는 타타르스탄 공화국입니다. 부동산 소유자와 토지 플롯 AUSO는 국토부가 대표하는 RT이며, 재산 관계 RT.

AUSO의 법적 지위, 그 권리와 의무는 러시아 연방 민법, "자치 기관에 관한" 연방법, "러시아 연방 인구를 위한 사회 서비스의 기본에 관한" 연방법에 의해 결정됩니다. 뿐만 아니라 이 헌장.

AUSO는 활동 기간을 제한하지 않고 생성됩니다. 이름, 엠블럼, 고유한 기호 및 기타 세부 사항이 적힌 둥근 인장과 모서리 스탬프가 있습니다.

AUSO의 주요 목표는 정신 장애가 있는 4세에서 18세 사이의 미성년자에게 사회 서비스를 제공하는 것입니다.

AUSO의 활동은 국가 과제를 기반으로 수행됩니다. AUSO에 대한 국가 과제의 재정 지원 절차는 타지키스탄 공화국 내각의 승인을 받았습니다.

AUSO의 관리 기관은 감독 위원회와 이사입니다. 감독 위원회는 AUSO의 최고 관리 기관입니다. 이사는 AUSO의 집행관리기관으로 AUSO의 인원을 1인으로 관리한다. AUSO의 감독위원회는 11명의 위원으로 구성됩니다.

감독 위원회에는 다음이 포함됩니다.

재산 소유자의 대리인(재산 관계에 대한 권한 있는 기관의 추천에 따라) - 1명;

AUSO가 위치한 지방 자치 단체의 지방 자치 단체 대표 (시 자치 단체 장의 추천에 따라) - 1 명;

타타르스탄 공화국 재무부의 영토 하위 부서 대표 지방 자치체, AUSO가 위치한 영역(타타르스탄 공화국 재무부의 권고에 따라) - 1명;

관련 활동 분야의 공로 및 공적을 가진 사람을 포함한 대중의 대표(시 자치 단체장의 추천에 따라) - 3명;

노동 단체 대표 (AUSO 노동 단체 회의의 결정에 근거하여 회의 참가자 목록에서 과반수 투표로 채택) - 2 명.

AUSO 감독위원회의 임기는 5년입니다. 감사회의 임기는 원칙적으로 대표자 중에서 감사회 위원 총 득표수의 단순 과반수 찬성으로 감사회 위원이 선출한다. 감독 위원회의 구성원인 비즈니스 커뮤니티의 구성원입니다.

인력 테이블에 따른 AUSO 관리의 조직 ​​구조는 다음과 같은 단위로 구성됩니다.

1. 행정 및 경제 인력: 이사, 수석 회계사, 차장, 인사 전문가, 민방위 전문가, 창고 관리자, 가사 관리자.

2. 직접 사회 서비스를 제공하는 직원: 수석 의사, 수석 간호사, 수석 교육자.

AUSO 관리의 조직 ​​구조는 다음과 같습니다(그림 2.1.1).


그림 2.1.1 AUSO 관리 조직 구조


AUSO의 자산은 자산 관계에 대한 권한 있는 기관의 운영 관리 권한에 따라 할당됩니다.

법적 작업의 AUSO를 구현하는 데 필요한 토지 계획은 재산 관계에 대한 권한 있는 기관의 영구적(무제한) 사용 권한에 따라 제공됩니다.

할당된 재산과 관련하여 AUSO는 법률 및 재산 양도에 관한 합의에 의해 설정된 한도 내에서 사용 및 처분할 권리를 행사합니다.

AUSO의 재산 및 재정 자원 형성의 출처는 다음과 같습니다.

재산 관계를 위해 권한 있는 기관이 그에게 양도한 재산

보조금 및 보조금 형태의 예산 수입

지방 정부가 AUSO 자금을 조달하기 위해 할당한 기금;

유료 서비스 제공 자금

후원자금 및 시민의 자발적 기부금

해당 법률에서 금지하지 않는 기타 출처.

AUSO의 자산과 자금은 대차대조표에 반영되며 헌장에 정의된 목표를 달성하는 데 사용됩니다. 부동산, AUSO에 양도되었거나 이 재산의 취득을 위해 설립자가 할당한 자금을 희생하여 취득한 AUSO뿐만 아니라 AUSO가 보유한 특히 귀중한 동산은 규정된 방식으로 별도의 회계 처리를 받습니다.

학생 구성

학생의 연령 구성
1.5-3년 - 14명. 3~7세 - 16명.
7~15세 - 93명. 15세 이상 - 21명.

학생들의 사회적 구성
어린이 - 고아 - 27명.
부모의 보살핌 없이 방치됨 - 117명.

학생의 정신 발달 수준 지표
(Syzran의 CD와 K의 결론에 근거)

2008년 9월 1일 현재 건강상의 이유로 전체 아동 수 중.
144명이 진단을 받았습니다:
1. 정신지체 - 33명
2. 다양한 정도의 정신 지체 - 24명의 어린이
3. 규범의 하한선에서 지적 발달 - 38 학생
4. 언어발달 지연 - 26명
5. 행동장애 - 22명
6. 정상적인 발달 수준 - 49명의 학생

학생들의 주거환경

88명의 사람들에게 할당된 주택이 있습니다. 54명의 학생이 특별 주택을 받기 위해 등록되었습니다. 사회 교사는 1년에 두 번 고아에게 배정된 주택의 안전을 확인합니다. 주택, 임대의 안전 문제에 대해 다른 도시 및 지역의 후견 및 후견 당국에 연락하십시오.
위자료 회수와 관련된 문제가 해결됩니다. 90명이 위자료를 받을 권리가 있고 23명의 학생이 위자료를 받을 권리가 있습니다. 고아원 관리가 나온다. 주장 진술위자료를 위해 법원에. 위자료 문제는 해결하기가 매우 어렵습니다. 고아원은 사마라 지역에서 온 아이들을 받아들입니다. 법원의 결정 (Syzransky 지구, Shigonsky 지구, Oktyabrsk, Samara, Kirovsky 지구)에서 후견 및 후견 당국을 위해 위자료가 징수됩니다. 고아원의 관리는 어린이의 개인 계좌로 돈을 이체하여 고아원에 유리하게 청산인을 변경하라는 신청서와 함께 법원에 다시 가야합니다. 14명의 자녀를 둔 부모가 수배 명단에 올랐다.
위자료를받을 권리가 있습니다 - 90 명의 ​​학생.
위자료를 받으십시오 - 23 명의 학생.

유족 연금 수령 - 69명.
장애 연금 수령 - 30명.

고아원의 관리는 학생의 시민권을 결정합니다. 9명이 무국적자입니다. 시민권 등록이 늦은 이유 중 하나는 1992-02-06에 부모 등록에 대한 정보가 부족하기 때문입니다.
고아원의 학생들은 2005년 11월 21일자 사마라 지역 정부 법령 No. 129에 따라 개인 경비(월 최소 50루블) 및 여행(월 348루블)에 대한 돈을 매월 지급받습니다. 2008 년 1 월 25 일자 사마라 지역 교육 과학부 명령 No. 36 -p에 따라 "사마라 지역 관할 교육 기관 및 시립 교육 기관에서 공부하는 시민에 대한 사회적 지원 조치" 및 고아원 협의회의 결정(2008년 2월 1일 회의록 1호)에 의거
학생들이 고아원에서 풀려날 때 러시아 연방 법률의 요구 사항이 준수됩니다. 졸업생은 2008 년 1 월 25 일자 사마라 지역 교육 과학부 명령 No. 36-r에 따라 옷과 신발 구매를 위해 5810 루블의 자금을 제공받습니다. 사마라 지역 및 시립 교육 기관에서 관리하는 교육 기관에서 공부하는 시민에 대한 사회적 지원.

2008년 졸업생 안내

고아원 졸업생 15명 중:
모스크바 주립 대학(모스크바) - 1명
중등 직업 교육 기관 - 10명.
초등 직업 교육 기관 - 4 명.

고아원의 아이들은 가정에서 살 권리가 있습니다.

채택됨 - 6명.
위탁 가정 - 8명.
후견인 - 1인.
생물학적 가족 - 7명.

건강 개선 작업 및 위생 리조트 치료 조직에 관한 법률의 요구 사항이 준수됩니다.

향상:
사마라 - 요양소 "청소년"- 4 명.
요양소 "시작"- 4 명.
요양소 "Salyut"- 6 명
Evpatoria - 5명.
Tuapse - VDC "Eaglet" - 9명.
옴스크 - DOL "화학자" - 2명.
Tver - "컴퓨터" - 4명.
건강 캠프 "청소년"
1교대 - 85명.
2교대 - 80명.
3교대 - 42명.
DOL "새벽" - 5명.

따라서 학생들의 주요 구성은 가족에서 일정 기간 동안 살았으며 부정적인 사회적 경험을 가진 어린이입니다. 모든 학생은 건강이 좋지 않으며 일부는 만성 질환을 앓고 있습니다. 모든 아이들은 높은 수준의 불안을 가지고 있습니다.
최근 몇 년 동안 아동의 파견이 변경되었으며 더 복잡한 저발달 구조가 특징이므로 고아원에서 이러한 아동의 교정 교육 및 양육의 내용이 중요합니다.
고아원에 입학하면 아이들은 양육 수준이 낮고 정서적 불안정, 인지 활동이 낮고 자존감이 낮고 공격성이 증가하는 특징이 있습니다. 고아원에 2-6 개월 동안 머물면 전문가와 교육자의 의도적 인 작업 후에 교육 수준이 높아집니다.
고아원 직원은 선의, 상호 존중, 동지 참여 및 지원의 분위기를 유지하기 위해 어린이의 건강을 유지하고 교정하기 위한 조건을 만들고 성인과 어린이 사이의 신뢰 관계를 구축하기 위해 노력합니다.
학생들의 독립적 인 삶의 시작에 대한 심각한 장애물은 긍정적 인 삶의 경험이 부족하다는 것입니다. 따라서 고아원 아이들의 사회적 역량을 형성하기 위해 다양한 형태의 활동이 사용됩니다. 고아원의 학생들과 함께 사회 및 법적 오리엔테이션에 대한 수업이 진행되었습니다. 아이들은 필요한 지식을 습득하고 사회적 기술을 습득했습니다. 수업에는 사회 운동이 수반되었으며 실제 상황이 재생되었습니다.

2007 년 우발 학생을 고려하여 기숙 학교에 총 33,561,000 루블의 예산 기금이 할당되었습니다. 임금 기금 (임금 기금) 28,294,000 루블을 포함합니다.

2007년 지출 항목에 따른 예산 자금은 다음과 같이 분배되었습니다.

기사 제목

기사

연간 총 금액

급여 및 급여

값

기타 지불

급여 발생

구매 서비스

통신 서비스

운송 서비스

유용

기타 서비스

사회 보장

기타 비용

비금융자산 유입

고정 자산 가치 상승

가치의 증가 재고

혜택 사회 지원인구

총 비용:

재산 유지 서비스

기타 서비스

가치의 증가

총 비용:

인구에 대한 사회 지원 혜택

인구에 대한 사회 지원 혜택

총 비용:

총 비용:

자금의 지출은 추정 및 지출 항목에 따라 배정된 세출예산에 따라 엄격하게 집행되었습니다.

기사 211, 212, 213, 290, 262에 대해 기숙 학교에 할당 된 기금에서 2,587,300 루블이 절약되었습니다.

그 결과 절감액은 다음과 같이 분배되었습니다.

  • 1,150,000 루블이 수행하는 데 사용되었습니다. 현재 수리기숙 학교 건물 (체육관, 집회장);
  • 128,300 루블은 재산 유지 서비스 계약 비용을 지불했습니다.
  • 90,000 루블은 저장 시설용 금속 문을 구매하는 데 사용되었습니다(OGPN 주문 이행).
  • 5,500 루블 - 급수 네트워크 조사 비용 지불;
  • 197,980 루블 - 치과 진료실용 장비 구매;
  • 274,920 루블 - 케이터링 부서의 교육용 가구 및 장비 구매;
  • 60,000 루블 - 지리 사무소 구매;
  • 24,700 루블 - 방법론 문헌 구독 등록;
  • 30,000 루블 - 안전 규칙에 따라 노동 보호 스탠드 구매, 사무실 용 플레이트;
  • 25,300루블이 저축 기금으로 이체되었습니다(젊은 전문가를 위한 일회성 수당).

일반적으로 기숙 학교의 재정 및 경제 활동은 교육 과정을 조직하기위한 조건을 개선하고 학교 건물과 건물을 적절한 상태로 유지하는 것을 목표로했습니다.


AUSO는 러시아 연방 법률이 규정한 방식으로 경제 및 기타 활동의 결과에 대한 세금 기록, 운영 회계 및 통계 보고를 유지합니다.

회계는 수석 회계사가 이끄는 AUSO의 회계 서비스에서 수행합니다. 스태프 테이블에 따르면 회계 서비스는 4 명으로 구성됩니다.

현금 지불은 비현금 지불 또는 현금의 형태로 이루어집니다. 조직의 자금은 현금 및 화폐 문서 형태의 현금, 은행 계좌, 발행된 신용장, 특별 계좌, 수표 책자 등에 있습니다.

AUSO의 회계는 이중 항목작업 계정과목표에 포함된 회계 계정. 작업 계정과목표는 2000년 10월 31일자 RF 재무부 명령 No. 94n에 의해 승인된 계정과목표를 기반으로 승인되었습니다. 재산, 부채 및 비즈니스 거래의 회계는 소프트웨어 제품 1C: Enterprise 8.1, 구성: Enterprise Accounting, 에디션 1.6을 사용하여 자동화된 방식으로 수행됩니다. 급여 회계는 1C: Enterprise 8.1 프로그램, 구성: 급여 및 추가 데이터가 Enterprise 회계 구성으로 전송되는 직원에서 수행됩니다.

2.2. 현금 거래에 대한 회계 AUSO

현금 결제를 수행하기 위해 AUSO 조직에는 경상 비용을 사용할 수 있는 현금 데스크가 있습니다. 조직의 행동은 1993 년 9 월 22 일 러시아 연방 중앙 은행 이사회의 결정 No. 40에 의해 승인 된 "러시아 연방에서 현금 거래를 수행하기위한 절차"문서에 의해 규제됩니다. 이 문서를 통해 현금은 설정된 한도 내에서 유지됩니다. 현금 잔액 한도는 활동 모드의 특성을 고려하여 기업의 현금 회전율에 따라 결정됩니다. 정해진 한도를 초과하면 급여로 받은 현금을 은행에서 받은 날을 포함해 3일간 보관할 수 있다.

현금 데스크에서 현금 잔액 한도를 설정하기 위해 AUSO는 "기업에 대한 현금 잔액 한도 설정 및 현금 데스크에서 수령한 수익금에서 현금 사용 허가 발급을 위한 계산" 형식의 특별 계산을 은행에 제출했습니다. ". 계산 양식을 받았습니다. 서비스 은행, 그 형식은 1998년 1월 5일 No. 14-P의 러시아 은행 규정에 의해 승인되었습니다. 계산은 두 개의 사본으로 이루어졌으며 승인을 위해 은행으로 이체되었습니다.

한도가 설정된 후 서비스 은행 담당자가 두 계산 사본 모두에 서명했습니다. 하나의 계산 사본은 은행에 남아 있었고 은행 표시가 있는 두 번째 사본은 조직에 반환되었습니다. 현금잔액한도는 은행과 기관의 장과 협의하되, 필요한 경우 당해 연도 중에 소정의 방법으로 변경할 수 있다. 정해진 한도를 초과하여 출납원에 현금을 맡기면 조직에 벌금이 부과될 수 있습니다.

AUSO가 수행하는 모든 비즈니스 거래는 회계가 유지되는 기본 문서로 문서화됩니다.

"회계에 관한"법률 조항에 따라 조직 장이 승인하고 최고 회계사와 동의 한 기본 문서에 서명 할 권한이있는 공무원 목록이 적용됩니다.

AUSO 상태에서 현금 거래를 수행하기 위해 캐셔의 위치가 제공됩니다. 계산원은 자신이 수락한 모든 귀중품의 안전에 대해 재정적 책임을 집니다. 계산원은 자신이 수락 한 가치의 안전과 고의적 인 행동의 결과로 조직에 발생한 피해 및 직무에 대한 태만 또는 부정직 한 태도에 대한 책임에 대한 계약을 체결했습니다.

현금 거래는 표준 부서 간 형식의 기본 형식으로 공식화됩니다. 회계 문서, 1998 년 8 월 18 일자 러시아 국가 통계위원회 법령 No. 88에 의해 승인되었습니다. 중앙 은행러시아 연방과 러시아 재무부.

AUSO 기업의 현금 거래 회계를 위한 회계 문서 형식:

KO-1 "입금 현금 주문";

KO-2 "지출 현금 영장";

KO-3 "수신 및 발신 문서 등록 저널";

KO-4 "현금 책";

AO-1 "사전 보고서".

기본 문서는 1998년 7월 29일 No. 34n의 러시아 재무부 명령에 의해 승인된 러시아 연방 회계 및 재무 보고 규정에 따라 작성되었으며 다음 세부 정보를 포함합니다.

문서의 이름(양식)

양식 코드;

문서가 작성된 날짜

문서가 작성된 조직의 이름

비즈니스 거래 측정 도구(물리적 및 금전적 용어)

사업 거래의 수행과 그 집행의 정확성을 책임지는 직원의 직위의 이름;

이 직원의 개인 서명 및 성적표.

문서는 잉크, 볼펜 또는 컴퓨터에 명확하고 명확하게 한 부로 작성됩니다. 법률에 의해 제공되는 문서는 인감으로 인증됩니다.

AUSO의 기본 문서는 비즈니스 거래 시점에 작성되며, 이것이 불가능한 경우 완료 후 즉시 작성됩니다.

AUSO 캐쉬데스크에서 현금영수증은 현금영수증 오더로 발급됩니다. 영장은 1부로 발행되며 수석 회계사와 출납원이 서명합니다.

들어오는 현금 주문을 발행 할 때 현금 데스크에서 돈을 수락하는 기준이 특수 줄에 표시됩니다. 사용하지 않은 제품의 반품이 될 수 있습니다. 책임 금액, 미사용 여행경비, 대출금 반환, 물적손해배상금 잔액.

기금을받은 사람 : 법인의 경우 이름, 개인의 경우 이름 - 성, 이름, 후원을 표시하는 것이 필수입니다. 금액은 숫자와 단어로 입력됩니다.

부록 4는 들어오는 현금 주문이 작성된 기본 문서를 나타내며 번호와 편집 날짜를 나타냅니다. 들어오는 현금 주문에는 명세서 날짜와 번호가 부착됩니다. 양식에 표시된 다른 모든 세부 정보도 틀림없이. 동시에 수석 회계사 또는 승인 된 사람이 서명 한 현금 영수증 주문에 대한 영수증이 작성됩니다.

절취 영수증은 조직의 인감으로 인증되고 입금 현금 문서 등록부에 시간순으로 등록되어 현금 데스크에서 돈을 입금 한 사람에게 이체됩니다. 예를 들어 급여 지급을 위한 현금이 은행에서 수령된 경우 영수증은 은행 문서와 함께 제출됩니다.

조직의 현금 데스크에서 현금을 발행하면 계정 현금 영장이 발행됩니다. 주문은 한 장의 사본으로 발행되고 출납원, 수석 회계사 및 조직 장이 서명합니다.

경비 현금 영장을 발행하려면 회계 직원에게 이유가 있어야 합니다. 예를 들어, 경제적 필요에 대한 보고서에 대한 자금 발행에 대한 경비 명령은 관리자 비자가 있는 신청서를 제시할 때만 발행될 수 있으며 여행 경비에 대한 선지급 발행에 대한 지시가 있는 경우 출장 및 여행 증명서. 따라서 현금 주문의 "기준"줄에는 돈이 발행 된 목적과 현금 주문 발행의 근거가 된 문서가 표시됩니다. 현금 지급 영장 발행의 기초가 되는 문서는 "부록" 줄에 표시되어 있습니다.

금액은 문서 상단의 해당 상자에 숫자로 입력하고 kopecks를 제외하고 "금액" 줄에 단어로 입력합니다. 주문서에는 현금을 받은 직원도 서명했습니다. 수령인은 수령한 금액을 잉크나 볼펜으로 “Received”란 뒤에 직접 적고 수령일자와 서명을 기재합니다. 계산원은 해당 열에 여권 데이터를 기록합니다.

지출 현금 주문에 첨부 된 기본 문서에 따라 돈을 다시받을 가능성을 배제하기 위해 계산원은 일, 월, 년도.

지출 현금 주문은 계정 현금 문서 등록부에 시간순으로 등록됩니다. 어떤 경우에는 현금 데스크에서 돈을 발행 할 때 급여. 명세서는 조직의 직원에게 급여를 발행할 때 작성됩니다.

명세서에 따라 현금 데스크에서 발행 된 총액에 대해 회계사는 지출 현금 영장을 작성합니다. 그 세부 사항(편수 및 편집 날짜)은 명세서에 표시됩니다.

현금 문서로 작업할 때 AUSO 출납원은 다음 요구 사항을 준수합니다.

들어오는 현금 주문 및 영수증, 나가는 현금 주문 및 이를 대체하는 문서는 볼펜으로 명확하게 작성됩니다.

이 문서에는 삭제, 오점 또는 수정이 허용되지 않습니다.

현금 주문에 대한 돈의 수락 및 발행은 발행 당일에만 수행됩니다.

입출금 현금영수증에 작성사유를 기재하고 첨부서류를 기재합니다.

들어오고 나가는 현금 문서의 등록을 위해 특별한 양식이 제공됩니다. 저널은 조직에서 발행한 모든 들어오고 나가는 현금 주문의 세부 정보(편집 날짜 및 번호)를 나타냅니다. 등록 저널은 데이터에 따라 기업이 받고 지출하는 현금의 의도 된 목적이 통제되고 출납원이 수행하는 작업의 완전성이 확인되는 방식으로 구성됩니다. 저널은 일년 내내 유지됩니다.

캐쉬데스크에서 입/출금한 금액은 캐쉬북의 AUSO에 반영됩니다. 이 책에는 조직의 현금 창구에서 발행 또는 수락 된 현금 금액과 돈을 받거나 발행 한 입고 및 지출 현금 주문 내역이 나와 있습니다.

책은 1년 동안 열립니다. 이 책의 한 장에는 하루 동안의 현금 입출금 작업이 반영되어 있습니다. 현금 책의 모든 시트에는 번호가 매겨져 있고 끈으로 묶여 있습니다. 그들의 총 수는 AUSO의 인장뿐만 아니라 머리와 수석 회계사의 서명으로 인증 된 책의 마지막 시트에 표시됩니다.

현금 장부의 각 시트는 동일한 두 부분으로 구성됩니다. 첫 번째 부분은 충전 후 장부에 남아 있고 두 번째 부분은 계산원의 보고서이며 당일 거래를 계산하고 현금을 표시한 후 근무일이 끝날 때 사라집니다. 다음 숫자에 균형을 맞춥니다. 현금 장부의 완성 된 시트는 출납원과 회계사가 서명합니다. 연구중인 기업은 회계에 1C 프로그램을 사용하기 때문에 매 근무일이 끝날 때 계산원은 계산원 보고서와 현금 장부 전표를 인쇄합니다.

현금 장부의 올바른 유지 관리에 대한 통제는 최고 회계사에게 있으며 조직의 장, 최고 회계사 및 출납원은 현금 거래 수행 규칙을 준수 할 책임이 있습니다.

AUSO는 출납원을 고용할 때 조직 책임자에게 현금 거래를 수행하는 절차를 알려주고 완전한 개인 책임에 대한 계약을 체결했습니다. 계약은 표준 형식으로 작성됩니다.

분개 주문 형식의 회계를 사용하면 월말에 회계사가 주문 저널 1 번 및 명세서 1 번에서 총 데이터를 총계정 원장으로 전송합니다. 1C: 엔터프라이즈 프로그램, 이 작업은 자동으로 수행됩니다. 회계 등록부 작성의 기초는 회계사가 계정의 서신을 기록하는 출납원의 보고서입니다.

AUSO에서 회계는 재무 및 경제 활동 회계 계정과목표에 따라 수행됩니다.

현금 데스크에서 현금의 종합 회계는 활성 계정 50 "캐셔"에서 수행됩니다. 기업의 현금 데스크에서 현금의 가용성 및 이동에 대한 정보를 요약하도록 설계되었습니다. 계정 50 "캐셔"의 차변은 현금 데스크에서 자금 수령, 신용 - 자금 처분을 반영합니다. 계정 잔액은 월 초 또는 말에 수중에 있는 현금 금액의 존재를 나타냅니다. 차변 회전율은 현금 데스크에서 현금으로 받은 금액이고 대변 회전율은 현금 데스크에서 현금으로 발행된 금액입니다. 계정 50 "캐셔" 하위 계정을 열 수 있습니다.

50-1 "조직의 현금 데스크";

50-2 "현금 데스크 운영";

50-3 "돈 문서".

AUSO에서는 계정 50 하위 계정 1 "조직의 현금"이 사용됩니다.

AUSO 현금 데스크의 자금 목록은 1993년 9월 22일 러시아 중앙 은행 이사회의 결정에 의해 승인된 러시아 연방 현금 운영 절차에 따라 정기적으로 수행됩니다. 40 번 및 1993 년 10 월 4 일자 러시아 은행의 서신 No. 18에 의해보고되었습니다.

현금, 현금, 유가 증권 및 화폐 문서에 지폐 및 기타 귀중품의 실제 존재를 계산할 때 고려됩니다.

다음과 같은 경우 인벤토리가 필요할 수 있습니다.

연간 계정을 준비하기 전에;

계산원을 변경할 때;

현금을 훔친 사실이 밝혀진 경우.

AUSO 현금 데스크의 인벤토리를 수행하는 절차 및 조건은 헤드가 결정합니다. 인벤토리는 행정부 대표, 회계 부서 직원을 포함하는 특별위원회에서 수행합니다.

조직의 현금 데스크에서 자금 및 화폐 문서의 실제 가용성 확인과 동시에 다음 확인이 수행됩니다.

기본 지출 문서 실행의 정확성 - 수령인 서명의 존재, 임금 지불을위한 급여에 대한 조직 책임자 및 수석 회계사의 서명;

은행 기관에서 수령한 자금 게시의 완전성 및 정확성. 현금은 은행에서 수령한 당일 현금 데스크에서 입금되어야 합니다. 검증은 조직의 경상 계정 상태에 대한 명세서 데이터와 현금 장부의 데이터를 지속적으로 조정하여 수행됩니다.

들어오는 현금 주문에 의해 예치된 현금 전기의 완전성 및 적시성;

보고 연도 동안 현금 잔액 한도 준수.

인벤토리의 결과는 2부로 작성되고 위원회의 모든 구성원과 귀중품의 안전을 책임지는 사람이 서명하고 조직의 장에게 가져옵니다.

금전 등록기 재고의 변형은 회계사 출납원이 직접 수행 한 자금 및 회계 데이터의 실제 가용성에 대한 데이터의 일일 조정이라고 할 수 있습니다. 현금 장부의 결과를 추론하기 전에 조정을 수행하는 것이 좋습니다.

자금 재고의 반영은 다음 회계 항목으로 이루어집니다.

1. 현금 잉여 발견:

Dt 50 "캐셔"

Kt 91-1 "기타 소득".

2. 재고의 결과로 발견된 부족은 계산원에게서 회수됩니다.

현금 데스크에서 누락된 돈 상각:

Dt 94 "귀중품 손상으로 인한 부족 및 손실"

Kt 50 "캐셔".

계산원에게 청구하기:

Dt 73 "다른 작업을 위한 인원과의 합의"

하위 계정 2 "물적 피해 보상 계산".

Kt 94 "귀중품 손상으로 인한 부족 및 손실."

러시아 연방 노동법에 따르면 대부분의 경우 직원은 제한된 물질적 책임에 대해서만 책임을 질 수 있습니다. 즉, 평균 월 소득을 초과하지 않는 금액 (러시아 연방 노동법 제 241 조) 그에게서 보류됩니다.

이 경우 머리의 명령에 따라 직원의 급여에서 피해 금액을 원천 징수 할 수 있습니다.

차변 73 대변 94

피해 금액은 유죄 판결을 받은 사람에게 귀속됩니다.

차변 70 대변 73 - 직원의 급여에서 자금이 공제됩니다.

그러한 명령은 피해 금액의 최종 결정일로부터 1개월 이내에 이루어져야 합니다(러시아 연방 노동법 제248조). 월간 기간이 만료된 경우 법원을 통해서만 손해를 배상할 수 있습니다.

각 임금 지급에 대한 공제 총액은 20%를 초과해서는 안 되며, 특수한 경우(예: 여러 임원 문서에 따라 복구가 이루어진 경우) - 직원 임금의 50%를 초과해서는 안 됩니다.

직원은 자발적으로 그로 인한 손해를 배상할 수 있습니다(러시아 연방 노동법 248조). 이 경우 배선이 가능합니다.

차변 50 신용 73 - 직원이 부족 금액을 계산원에게 기부했습니다.

차변 70 대변 73 - 부족 금액은 요청에 따라 직원의 급여에서 공제되었습니다.

NPO 자산에 대한 자금 조달 출처는 설립자의 수익금일 수 있습니다. 자발적인 재산 기부 및 기부; 상품, 작업 또는 서비스 판매로 인한 수익 주식, 채권, 기타 유가 증권 및 예금에 대한 배당금; 재산 소득 비영리단체; 법으로 금지되지 않은 기타 영수증. 목표 수익의 지출은 비영리 조직의 목표와 목적에 따라 이루어져야 합니다.


계정과목표는 NCO가 사용하기에 가장 편리한 것으로 간주되며 가장 중요한 부분은 계정 86 "목표 자금 조달"에 운영을 반영하는 방법론의 개발입니다. 고전 계정 86 "목표 자금 조달"을 적용하는 관행은 현금 영수증 회계의 현금 방법과 자금 지출시 방법의 조합을 결합합니다.


대상 자금의 수령은 다음을 전기하여 회계에 반영됩니다.


Dt 51 "정산 계정";

Dt 50 "캐셔";

Dt 52 "통화 계정".

Kt 86 "타겟 파이낸싱".


예를 들어, NPO의 현금 데스크에 입장료와 회비를 만들 때 Dt 50 "Cashier" Kt 86 "Target Financing"이 입력됩니다.


이 계정은 NPO에 대한 모든 영수증을 기록합니다. 따라서 조직 활동의 세부 사항과 워크 플로 기능을 기반으로 계정 86에 대한 두 번째 및 세 번째 주문의 하위 계정을 여는 것이 좋습니다.


86-1 "개인 및 법인의 참가비";

86-2 "법인 및 개인의 회비";

86-3 "법인 및 개인의 대상 영수증";

86-4 "비판매영업수익."

AUSO의 자금 수령 및 처분에 대한 여러 예를 고려하십시오.

2008 년 12 월 30 일 AUSO 조직의 현금 데스크는 수표로 150,000 루블의 급여를 지불하기 위해 은행 계좌에서 자금을 받았습니다.

이를 기반으로 AUSO 회계사는 현금 영수증 주문을 발행하고 회계 항목을 작성했습니다.

직불 카드 50 "캐셔",

크레딧 51 "정산 계정"- 150,000 루블.

앞으로 지출 현금 영장이 발행 된 정산 및 급여에 따라 임금을 발행 할 때 회계사는 회계 계정에 다음을 입력했습니다.

차변 70 "직원과의 임금 정산",

크레딧 50 "캐셔"- 96175 루블.

나머지 금액 53825 루블은 조직 직원의 계정으로 발행되었습니다.

계산원은 현금 장부에 적절한 항목을 작성하고 현금 흐름표를 작성했습니다.

10,000 루블의 여행 경비 보고서에 대해 AUSO 현금 데스크에서 현금이 발행되었습니다. . 사전 보고서에 표시된 여행 경비는 5400 루블에 달했습니다. 2 월 20 일 4,600 루블의 미사용 현금 잔액은 책임자에 의해 조직의 현금 데스크로 전달되었습니다.

AUSO 회계사는 하위 보고서의 자금 발행에 대한 비용 현금 영장을 발행하고 다음 항목을 작성했습니다.

차변 71 "책임 있는 사람과의 정산",

크레딧 50 "캐셔"- 10,000 루블.

담당자는 사전 보고서를 작성하고 확인 문서를 첨부하여 회계 부서에 인계했습니다. 보고서에 따라 발행된 미사용 자금을 현금 데스크로 반환하기 위해 회계사는 들어오는 현금 주문을 발행하고 회계 계정에 입력했습니다.

직불 카드 50 "캐셔",

신용 71 "책임있는 사람과의 정산"- 4600 루블.

AUSO의 현금 거래에 대한 일반적인 회계 상태는 양호하며 기업 활동의 모든 해 동안 현금 거래 수행에 심각한 위반이 없었으며 결론을 확인했습니다.

2.3. AUSO의 현금 거래 감사

회계 (재무) 제표의 신뢰성에 대한 의견을 형성하기 위해 감사 기간에 시행되는 조직에서 사용되는 회계 방법론을 규제 문서와 함께 준수하는지 확인하기 위해 현금 거래에 대한 감사가 수행됩니다. 모든 물질적 측면에서.

현금거래 확인을 위한 감사절차는 다음과 같습니다.

러시아 연방 법률의 요구 사항에 따라 현금 거래에 대한 시의적절하고 완전한 회계 확인

현금 거래 수행에 대해 확립된 규칙에 따른 현금 거래의 적절한 문서화,

자금의 안전, 현금 데스크의 문서 및 용도에 대한 통제

현금 데스크에서 적시에 자금 인벤토리, 결과 식별 및 회계 계정에 대한 반영.


현금 거래에 대한 감사를 시작할 때 감사인은 가능한 한 다음을 수집해야 합니다. 전체 정보이 회계 영역에 대한 내부 통제 상태. 현금 규율이 어떻게 지켜지고 있는지, 외환을 포함한 현금 거래가 얼마나 엄격하게 통제되고 있는지, 현금 데스크에서 각종 결제에 대한 승인이 어떻게 보장되는지는 실제 검증, 조사, 관찰 등을 통해 알 수 있다.

기업에서 채택한 현금 거래를 수행하는 절차가 관련 규제 문서에 의해 설정된 절차와 일치하는지 확인해야 합니다.

현금 거래를 확인하는 목적은 "현금"섹션에서 재무 제표의 신뢰성과 러시아 연방에서 시행중인 규제 문서와 현금 거래를 수행하는 절차의 준수에 대한 의견을 형성하는 것입니다.

현금 데스크의 자금 가용성 및 이동에 대한 모든 정보는 계정 50 "캐셔"에서 수집됩니다. 이 계정에 대해 50-1 "조직의 현금 사무실", 50-2 "현금 데스크 운영", 50-3 "돈 문서" 등의 하위 계정을 열 수 있습니다.

현금 거래가 방대하기 때문에 이 감사 단계는 시간이 많이 걸립니다. 그러나 현금 거래는 단조롭고 검증 방법이나 절차는 매우 간단합니다. 이 영역을 확인할 때 주 감사자는 보조자를 포함하는 것이 좋습니다.

완전한 점검을 수행함으로써 기업이 채택한 자금 회계 절차가 관련 규제 문서에 의해 설정된 절차를 준수하는지 확인해야 합니다. 따라서 현금을 현금으로 저장, 지출 및 회계 처리하는 절차는 1993년 9월 22일 N 40 러시아 중앙 은행의 서한과 1998년 1월 5일 러시아 중앙 은행 규정에 의해 설정됩니다. N 14p "러시아 연방 영토에서 현금 유통을 조직하기위한 규칙".

소액의 사업비, 출장비 선지급, 기타 소액결제를 위해 현금창구에 소액의 현금만 보관할 수 있으므로 확인 시 회사가 정해진 현금보관 한도를 준수하는지 확인해야 합니다. .

감사인이나 기업 이사의 요청에 따라 인벤토리를 수행할 수 있습니다. 인벤토리는 계산원과 수석 회계사가 입회한 상태에서 이루어져야 합니다. 계산원은 현금 보고서를 작성해야 합니다. 현금 데스크의 목록을 작성할 때 다음을 확인해야 합니다. 계산원을 지정하라는 명령이 있습니까? 설정된 양식의 완전한 개인 책임에 대한 계약이 계산원과 체결되었는지 여부; 체크 아웃 룸이 자금 안전 보장, 기술 강도 및 화재 및 보안 경보가있는 장비에 대한 권장 사항을 준수하는지 여부.

현금 데스크는 현금 문서를 보관할 수 있습니다. 여기에는 요양원 ​​및 요양원 바우처, 우표, 여행 티켓, 약속 어음, 유료 항공권 및 기타 문서가 포함됩니다. 이미 언급했듯이 화폐 문서의 회계는 하위 계정 50-3 "화폐 문서"에 유지되는 반면 분석 회계는 각 유형의 화폐 문서에 대해 유지됩니다.

감사인은 화폐 문서 회계의 정확성을 확인해야합니다 (화폐 문서의 수령 및 상각은 현금 영수증 및 지출 문서로 작성되며 화폐 문서 이동에 관한 책에 반영됩니다. 출납원은 화폐 문서의 이동에 대해보고하고 수석 회계사에게 제출).

작업에서 AUSO "Upper Otar 고아원 기숙 학교"에서 현금 거래 회계를 확인하기 위해 감사 절차의 승인이 수행되었습니다.

완전한 확인을 수행하여 기업에서 채택한 현금 거래 회계 절차가 관련 규제 문서에 의해 설정된 규칙을 준수하는지 확인했습니다.

현금 거래를 감사할 때 다음 사항을 확인했습니다.

1. 보유 현금 재고.

먼저, 재고조사의 시기와 방법론이 현금거래를 위한 절차와 재산 및 금융채무의 재고조사를 위한 방법론적 지시와 일치하는지를 확인하였다.

2위는 마지막으로 재고시점, 입출금서류, 현금장부를 확인했다.

확인 결과: AUSO의 현금 데스크에서 자금 인벤토리는 자산 인벤토리 및 재정적 의무에 대한 지침에 따라 정시에 수행됩니다. 자금의 잉여와 부족은 밝혀지지 않았습니다.

2. 자금 보관 조건 확인.

모든 증명서가 구비되어 있는지, 현금 데스크에 현금을 보관하는 모든 규칙을 준수하는지 확인했습니다.

수표 결과 : 수표는 출납원의 책임에 대한 계약, 현금 데스크의 보험 계약이 있음을 나타냅니다. 보안 경보의 존재와 서비스 가능성, 돈을 보관할 수 있는 적절한 금고의 존재. 임금 지급을 위해 경상 계좌에서 돈을 수령하는 동안 및 도중에 출납원에게 담보가 제공됩니다.

현금 데스크에 돈을 보관하는 한도를 설정하는 문서에 따르면 50,000 루블로 설정되어 있습니다. 수표 당시 금전 등록기에 30,153 루블이있었습니다. 08캅.

3. 현금 문서의 올바른 실행.

우선, 현금 거래를 처리하기 위해 통합 형식의 기본 회계 문서가 사용되는지 여부와 "회계에 관한" 연방법에서 제공하는 모든 필수 세부 정보가 채워져 있는지 확인했습니다.

둘째, 현금 문서 실행 품질, 즉 삭제 및 수정 여부, 필기의 가독성, 서명이 확인되었습니다.

세 번째로 현금 영장 및 기타 금전 관련 문서에 있는 공무원 및 수취인 서명의 유무와 진위 여부, 현금 데스크에서 이루어진 현금 지불의 적법성을 확인했습니다.

확인 결과: Khabibullin A.M.에 대해 발행된 2008년 11월 25일자 경비 현금 주문 번호 387이 발견되었습니다. 설정된 요구 사항을 위반하여 발행되었습니다. 문서에 여권 데이터가 포함되어 있지 않습니다.

결론 : 러시아 연방에서 현금 거래를 수행하는 절차에 대한 러시아 중앙 은행 규정을 위반했습니다.

4. 주요 생산품의 판매대금의 전기 및 현금창구의 현금사용의 완전성 제품(작업, 서비스) 판매에 대한 보고서, 송장 및 송장(인보이스)이 포함된 들어오는 현금 주문에 대한 현금 장부 항목의 정확성 및 준수 책임 금액을 마감하는 일정.

5. 분석 및 합성 데이터에서 회전율의 정확성, 계정 50 "캐셔"의 잔액, 서로에 대한 통신.

확인 결과: 오류가 없습니다.

6. 성명서, 잡지에서 결과의 산술 계산의 정확성.

우선 현금 발행 총액을 지출 현금 보증서와 비교한 후 명세서에 따라 총액을 재계산하고 저널에서 데이터를 비교했다.

확인 결과 : 산술 계산을 확인한 결과 2008 년 12 월 3 일자 급여 지급을위한 급여 12 호가 발견되었으며 2008 년 12 월 3 일자 경비 현금 영장 410 호가 작성되어 합계가 잘못 계산되었습니다. . 성명서에 따르면 5945 루블의 금액으로 지불 한 돈이 표시됩니다. 실제로 5960 루블, 즉 15 루블이 지불되었습니다. 더. 이 금액에 대한 지출 현금 영장도 작성됩니다. 따라서 금전 등록기에 15 루블이 부족해야했는데 현금 재고 중에 발견되지 않았습니다.

계산원은 정황을 설명하면서 누락된 돈을 인출한 사실을 인정했는데, 이는 발급 당시 잘못 계산한 것으로 생각되어 명세서를 받았을 때 명세서를 작성한 회계사가 추정한 총액이 그녀가 확인했습니다.

결론 : 현금 거래 수행 규칙, 현금 유통 규칙 위반.

7. 입법 규범에 대한 비용으로 자금 상각 준수.

확인 결과: 위반 사항이 없습니다.

8. 계정 통신의 정확성.

우선, 기본 문서에 대한 계정의 일치를 확인한 다음 총계정원장인 회계 등록부에서 확인했습니다.

확인 결과: 잘못된 회계 항목(전기)이 발견되지 않았습니다.

현금 거래 확인 결과에 따른 일반적인 결론 : 현금 거래 수행에 대한 입법 규범 위반, 현금 거래 기록 유지 규칙 위반, 산술 오류가 있습니다.

OOO Lukoil-Uralnefteprodukt의 현금 회계 방법론은 위반되지 않습니다. 그러나 다음과 같은 여러 가지 단점이 확인되었습니다.

확립 된 요구 사항을 위반하는 기본 문서 등록;

회계 등록부에 현금 거래가 잘못 반영되었습니다.

워크플로 일정이 위반되었습니다. 즉, 현금 데스크를 갑자기 확인하는 타이밍입니다.

이 조직은 수집되지 않습니다.

은행에 자금을 입금할 때 출납원은 동행하지 않습니다.

조직의 출납원은 Lukoil-Uralnefteprodukt LLC의 장이 서명한 백지 수표를 가지고 은행을 방문합니다.

수석 회계사는 은행 거래 내역을 매일 처리하지 않습니다.

예치된 금액의 레지스터는 컴파일되지 않습니다.

지정된 은행 거래 내역서와 그 부속서의 항목이 일치하지 않습니다.

경상 계정의 자금 부족으로 인해 공급 업체에 대한 예산 지연이 있습니다.

현금 데스크 감사를 수행하기 위해 조직 장의 명령에 따라위원회가 임명되지 않았습니다.

매표소에서 예정에 없는 수표는 수행되지 않습니다.

연간 재무 제표를 작성하기 전에 "회계에 관한"연방법 12 조 2 항을 위반하는 인벤토리가 수행되지 않습니다.


AUSO의 현금 거래에 대한 회계 및 통제를 개선하려면 현금 거래 회계에 대한 통제를 강화해야 합니다.

1. 현금과 관련된 거래 기록을 보관할 때 위반 사항 및 오류의 허용 불가에 대해 회계 직원과 대화하십시오.

2. 매표소에서 현금에 대한 감사를 더 자주 실시합니다.

2. 회계 직원의 전문성을 향상시킵니다.

3. 현금 거래의 회계 및 감사 개선

3.1. 현금 데스크에서 현금 회계를 개선하는 방법

시장 관계 조건에서 운영 효율성을 향상시키기 위해 AUSO 조직은 현금 및 정산 회계에 직면한 주요 작업을 수행해야 합니다. 우선, 현금 흐름 거래 및 결제에 대한 시기 적절하고 정확한 문서화를 보장해야 합니다. 중요한 것은 기업의 현금 데스크에서 현금 및 유가 증권의 안전에 대한 운영상의 일일 통제뿐만 아니라 예산, 은행, 직원과의 정확하고시기 적절한 결제에 대해 의도 한 목적을 위해 엄격하게 자금 사용을 통제하는 것입니다. , 구매자 및 공급업체와의 계약에서 수립된 결제 형식을 준수합니다.

연구중인 기업의 많은 작업이 현금으로 수행되므로 안전에 대한 가장 잘 조직되고 효과적인 통제와 경제 자금의 수령 및 지출이 필요합니다.

이러한 단점을 제거하기 위해 현금 회계를 개선하는 방법을 제안할 수 있습니다.

1. 최고 회계사에게 계산원 보고서를 제공하는 시기에 대한 통제를 강화합니다.

2. OOO Lukoil-Uralnefteprodukt의 관리는 인벤토리 기간 동안 인벤토리에 포함된 위원회 구성원이 한 명도 없으면 인벤토리 결과를 무효화하는 근거가 되기 때문에 인벤토리 수수료 형성에 대한 통제를 강화해야 합니다.

4. 사전신고기한 위반에 대한 직원의 책임을 강화할 필요가 있습니다.

5. 행정적 제재(견책, 논평, 해고)를 적용하여 현금 거래 절차 위반에 대한 출납원의 책임 수준을 높입니다.

6. 증빙 서류의 모든 세부 사항이 완료되었는지 모니터링하고 증빙 서류가 없을 경우 비용 상각 절차를 따라야합니다.

7. 당좌예금이 있는 은행과의 조정을 통해 자금의 안전성에 대한 통제를 강화한다.

8. 견책, 논평, 해고와 같은 행정 제재를 적용하여 현금 거래 절차 위반에 대한 출납원의 책임 수준을 높입니다.

9. 회계종사자들을 대상으로 체계적인 경제교육도 필요하다.

경제에서 현금 관리(흐름)에는 다음이 포함됩니다.

현금 흐름 회계;

현금 흐름 분석;

자금 예산 책정 - 다이어그램에 반영된 기업 활동 관리의 주요 측면을 다룹니다(그림 3.1.1).


쌀. 3.1.1. 기업 현금 관리 제도

현금 흐름 관리는 다음과 같은 필요성 측면에서 기업에 특히 중요합니다.

자본 비용의 시간 매개 변수 계획;

운전자본 관리(단기 현금 요구 사항 평가 및 재고 관리)

생산 과정에서 전사적 자원의 보다 합리적인 분배 측면에서 비용 관리 및 최적화;

자본 요구 사항 관리(자신의 자금 또는 은행 대출을 통한 자금 조달),

경제성장 관리.

현금 관리의 문제점은 다음과 같습니다.

관리자는 현금 영수증 출처, 향후 지불 금액 및 조건에 대한 완전한 운영 정보를 갖고 있지 않습니다.

재정 흐름이 흩어져 있고 시간이 일치하지 않습니다.

지불 서류를 분실한 경우가 있습니다. 현금 계획은 정보 스크랩으로 만들어집니다.

자금 분배에 대한 결정은 다양한 서비스의 강력한 압력을 받아 이루어집니다.

자금 요청은 종종 실제 필요와 일치하지 않습니다.

대출을 유치하기 위한 결정은 필요한 금액과 만기에 대한 적절한 평가 없이 이루어집니다.

이러한 결점을 피하기 위해서는 현금예산을 준비하는 예산법을 회계실무에 도입할 필요가 있다.

현금예산의 목적은 위기현상을 피하고 회사의 현금을 합리적으로 사용하기 위하여 필요한 금액을 산정하여 회사의 현금 부족 또는 초과가 예상되는 시점을 결정하는 것입니다.

현금 예산은 특정 영수증 및 지불 항목과 해당 시간 매개변수를 포함하여 특정 기간 동안 예상되는 자금의 예상 수령 및 지불에 대한 자세한 추정치입니다.

현금예산은 중요한 부분기업의 주요 예산으로 판매, 구매, 인건비 등의 예산 데이터를 사용합니다.

현금 금액을 보다 정확하게 계산하려면 기업 경영진이 특정 금액의 수입 및 지출 항목과 이러한 프로세스의 시간 매개변수를 알아야 합니다. 이 문제를 해결하기 위해 현금 예산 책정이 사용됩니다.

동시에 현금 예산은 다른 모든 예산과 마찬가지로 주관적인 추정 및 예측(예: 판매 예측, 미수금 상환 기간 추정 등)에 크게 의존하므로 총 계산 오류(편차 가능)는 최종 결과를 크게 왜곡하고 잘못된 경영 결정을 내리는 근거가 될 수 있습니다. 다른 예산과 마찬가지로 현금 예산의 개발은 기업의 모든 부서 간의 긴밀한 협력의 결과이며 단일 견적을 기반으로 한 일회성 예산은 큰 편차와 잘못된 관리 결정으로 이어질 수 있으므로 정기적이어야 합니다. 예산 개발의 규칙성을 통해 관리자는 어떤 요소가 현금 흐름에 가장 큰 영향을 미치는지 결정할 수 있으며 이러한 요소를 보다 정확하게 평가하는 데 주요 노력을 기울일 수 있습니다.

따라서 현금 예산은 다음을 허용합니다.

1. 대출의 양과 시기에 대한 필요성을 적시에 결정합니다.

2. 자원을 보다 합리적으로 사용하기 위한 경영상의 결정을 내립니다.

3. 총 현금 수요에 대한 전체적인 관점을 얻으십시오.

4. 예산 항목의 상당한 편차를 분석하고 기업의 재무 성과에 미치는 영향을 평가합니다.

예산 책정의 주요 목적은 위기를 합리적으로 피하거나 완화하고 일시적으로 여유 자금을 합리적으로 사용하기 위해 경제에 현금이 부족하거나 초과하는 시점을 결정하는 것입니다.

예산을 세울 때 많은 양의 기본 정보가 필요하며 일반적으로 기업의 여러 부서에서 단편적인 형태로만 존재합니다. 기업에는 예산 책정을 위해 이 정보를 통합하는 단일 서비스가 없습니다. 이러한 기능은 서로 다른 서비스에 분산되어 있으며 현금 흐름의 즉각적인 추적 및 조정 가능성이 없습니다. 또한 때때로 기업의 어떤 부서에서 더 많은 할당을 할당할 것이라는 희망으로 이질적인 재무 계획에서 지표를 의도적으로 과대 평가하는 경우가 있습니다. 재원. 단일 예산을 작성하면 이러한 현상을 피하고 돈의 필요성에 대한보다 객관적인 그림을 얻을 수 있습니다.

현금예산은 다음을 모두 포함해야 합니다. 현금 영수증핵심, 투자 및 재무 활동 유형별로 편리하게 그룹화되는 지불.

첫 번째 단계에서는 경제의 주요 활동에 대한 자금의 수입과 지출을 결정해야 합니다. 투자 활동에 대한 현금 비용 계획은 주요 활동 또는 기타 자금 조달 출처로부터의 자금 수령을 고려하여 투자 프로젝트 및 생산 개발 프로그램을 기반으로 수행됩니다. 투자 활동으로 인한 현금 유입은 고정 자산 및 기타 장기 투자의 판매 수익에 의해 결정됩니다. 현금 흐름 계획 재정 활동기업의 주요 및 투자 활동에 대한 자금 조달 출처를 제공하기 위해 수행됩니다.

경제의 현금 예산 준비에 필요한 주요 문서는 그림 3.1.2의 다이어그램 형태로 체계화되어 있습니다.


쌀. 3.1.2. 경제의 현금 예산 준비를위한 기본 문서 및 절차

그림 3.1.2에서. 현금 예산을 작성하려면(즉, 현금 및 은행 계좌의 현금 유입 및 유출 계획) 다음 문서를 작성해야 합니다.

주요 활동에 따르면 - 판매 예산은 차례로 6개의 개인 예산(추정)에 분배됩니다.

1) 연료 및 윤활유를 포함한 자재 조달;

2) 인건비;

3) 간접비;

4) 상업(구현) 비용;

5) 관리(일반) 비용;

6) 세금 납부.

투자 활동을 위해서는 다음을 작성해야 합니다.

1) 투자 수익 예측(주로 고정 자산 매각)

2) 자본 지출 예산.

재정 활동의 경우:

1) 유가 증권(주식, 채권)의 매각(발행) 수익금

2) 대출에.

이러한 예산을 작성할 때 다음 요소를 고려해야 합니다.

1) 현금흐름분석 결과

2) 채권 상환 분석 결과

3) 미지급금의 이동 분석 결과;

4) 세금 납부;

5) 인플레이션;

6) 대출 금리;

7) 해당 연도의 지불금(배당금 포함).

제안된 관리 도구는 매우 간단하여 현금 흐름에 대한 실제 예산 책정을 가능하게 하여 더 높은 수준의 재무 관리에 도달할 수 있습니다.

3.2. 기업의 현금 흐름 제어 개선을 위한 권장 사항

현재의 회계 관행을 개선하려면 내부 통제 시스템의 개발에 특별한주의를 기울여야합니다. 따라서 LLC Lukoil-Uralnefteprodukt는 현금 회계에 대한 내부 통제 시스템을 개발하고 개선해야 합니다. 이 시스템의 특징은 단순성, 명확성 및 이동성입니다. 이 시스템은 설문지, 표 형식 데이터를 기반으로 하며 현재 법률의 변경으로 인해 신속하게 조정할 수 있습니다. 이렇게 하면 데이터가 항상 신뢰할 수 있고 최신 상태로 유지됩니다.

내부 감사는 기존 내부 통제 시스템의 신뢰성과 효율성에 대한 평가이며, 내부 감사는 편견 없이 전문적인 방식으로 그러한 평가를 수행하도록 요청받은 사람들입니다. 다시 말해, 내부 감사는 조직 활동의 모든 측면에 대한 독립적인 평가의 기능으로, 조직 내에서 수행되며 회사 관리자 간에 다음 사항에 대한 신뢰를 구축하는 것을 목표로 합니다. 기존 시스템제어가 안정적이고 효율적입니다.

내부 감사자가 아니라 회사 경영진이 건전하고 효과적인 내부 통제 시스템을 구축하고 유지 관리할 책임이 있다는 점에 유의하는 것이 중요합니다.

회사에서 내부 감사 시스템이 성공적으로 기능하기 위한 핵심 조건은 다음과 같은 효율성 원칙을 준수하는 것입니다.

1. 책임 원칙은 다음과 같습니다. 조직에서 일하는 각 내부 감사인(내부 통제 대상)은 통제 기능의 부적절한 수행에 대해 경제적, 행정적 및 징계적 책임을 져야 합니다. 각 제어 기능의 수행에 대한 책임이 공식적으로 설정되고 명확하게 정의되고 특정 주제에 공식적으로 할당되어야 합니다. 그렇지 않으면 피험자가 제대로 통제하지 못할 것입니다.

2. 이전의 원칙과 불가분하게 연결된 균형의 원칙은 다음을 의미합니다. 한 기능 또는 다른 기능과 관련이 없는 수단은 없어야 합니다. 통제 대상의 의무를 결정할 때 적절한 범위의 권리와 기회가 규정되어야 하며 그 반대의 경우도 마찬가지입니다.

3. 일탈의 적시 보고 원칙은 일탈에 대한 정보가 가능한 한 빨리 관련 일탈에 대한 결정을 내릴 권한이 있는 사람에게 제공되어야 한다고 명시합니다. 메시지가 늦으면 편차의 바람직하지 않은 결과가 악화됩니다. 개체는 다른 상태(액션)로 이동하여 컨트롤 자체를 무의미하게 만듭니다. 사전 통제의 경우 일탈 가능성을 제때 통보하는 것 역시 통제를 무의미하게 만든다.

4. 통제 시스템과 통제 시스템 간의 규정 준수 원칙은 다음과 같습니다. 내부 감사 시스템의 복잡성 정도는 통제되는 시스템의 복잡성 정도와 일치해야 합니다. 제어되는 시스템의 다양성에 성공적으로 대처하는 것은 그 자체로 충분히 다양한 제어 장치일 수 있습니다. 원칙적으로 내부 통제 시스템의 링크가 회사 내부 감사 대상 시스템의 해당 링크의 변경 사항에 따라 유연하게 조정될 수 있도록 원칙적으로 적절성이 달성되어야 합니다.

5. 복잡성 원칙은 다음과 같이 말합니다. 다양한 유형의 개체는 적절한 내부 감사를 통해 다루어야 합니다. 상대적으로 좁은 범위의 대상에만 감사를 집중하여 전반적인 효율성을 달성하는 것은 불가능합니다.

6. 직무 분담 원칙은 다음과 같은 기능이 한 사람에게 동시에 할당되지 않는 방식으로 직원들에게 기능을 분배합니다. 특정 자산과의 거래 승인, 이러한 거래 등록, 이러한 자산의 안전 보장 , 인벤토리를 수행합니다. 남용을 방지하고 감사의 효율성을 위해 이러한 기능은 여러 사람에게 분산되어야 합니다.

7. 허가 및 승인의 원칙은 다음과 같습니다. 모든 금융 및 경제 거래는 권한 내에서 책임 있는 관리의 공식적인 허가 및 승인이 있어야 합니다. 공식 허가는 일반적인 유형의 비즈니스 거래 또는 특정 거래에 관한 공식적인 결정입니다. 공식 승인은 행정부에서 발행한 일반 승인의 특정 용도입니다. 공식적으로 확립된 승인 절차가 없으면 조직의 내부 통제 시스템이 효과적이라고 생각할 수 없습니다.

위의 모든 원칙은 상호 연관되어 있으며 결합되는 순서는 특정 상황에 따라 다릅니다.

내부 감사의 주요 방법은 품질 감사를 수행하고 효과적이고 실행 가능한 권장 사항을 개발하며 구현을 추가로 모니터링하는 것입니다. 감사 권장 사항이 구현되고 식별된 편차가 제거될 때까지 감사가 완료된 것으로 간주될 수 없습니다("핫 추적", 즉 감사 후 계속해서 돌아가 감사 실행의 진행 상황을 모니터링하는 것이 더 좋습니다). 권장 사항, 가능한 장애물 식별 및 새로운 솔루션 제공).

내부 감사 활동의 가장 중요한 측면 중 하나는 새로운 프로젝트의 개발 및 구현에서 발생할 수 있는 외부 및 내부 위험을 식별 및 분석하고 위험 수준을 낮추거나 가능한 손실을 최소화하기 위한 권장 사항을 개발하는 것입니다. 내부 감사인은 또한 프로젝트 또는 프로그램(예: 프로젝트 자본 건설또는 시장에서 제품을 홍보하기 위한 프로그램), 회사의 재무 및 관리 보고, 신뢰성 및 적시성을 분석합니다. 내부 감사인은 개발 중인 계약과 당사자의 계약 의무 이행을 평가합니다. 내부 감사인은 기존 및 새로 구현된 정보 시스템 내의 제어 시스템 평가에 참여합니다.

내부 감사는 회사의 내부 감사에 대한 태도가 모호하기 때문에 아직 사용할 준비가되지 않은 서비스로서의 필요성과 유용성을 회사 직원에게 입증해야합니다. 많은 것은 회사의 내부 문화와 그들과 협력하려는 관리자의 의지에 달려 있습니다. 불행히도 직원은 감사자가 수행자가 아니라 작업 흐름을 통제하고 기존 프로세스, 규칙 및 절차의 단점을 식별하여 회사가 더 나은 결과를 얻을 수 있도록 지원한다는 사실을 항상 깨닫지 못합니다.

누가 내부 감사 전문가가 되어야 합니까? 필수 조건은 조직 및 관리 원칙에 대한 지식과 회계 및 재무, 법률, 세무, 판매, 물류, 정보 기술과 같은 분야의 기본 지식을 소유하는 것입니다. 이 모든 분야의 전문가가 되는 것은 불가능하며 필수 사항도 아닙니다. 내부 감사 부서에는 이러한 각 분야/분야에서 자격을 갖춘 감사 전문가가 있는 것이 바람직합니다. 또한 감사가 복잡하거나 특정 영역에 대한 심층적인 지식을 요구하는 경우 감사인은 전문 평가자, 보험계리사, 통계학자, 엔지니어, 건축업자, 지질학자 등과 같은 외부 전문가를 포함할 수 있습니다.

전문 감사인은 다음과 같은 자질을 갖추어야 합니다. 다른 사람들과 공통 언어를 찾는 능력, 자신의 생각을 명확하게 표현하고 자신의 관점을 변호하는 능력, 평가와 판단의 최고의 정확성, 정직성, 자기 조직화 및 능력 자신의 일을 계획하는 능력, 일의 바닥에 도달하는 능력.

OOO Lukoil-Uralnefteprodukt에서 내부 통제 시스템(ICS)의 목표는 다음과 같아야 합니다.

1. 기업의 현 경제 업무를 합리화하고 효과적으로 시행한다.

2. 경영진의 재정 및 경제 정책 요구 사항 충족

3. 기업의 자산을 보존하고 문서 및 정보의 수용 가능한 수준의 완전성과 정확성을 보장합니다.

OOO Lukoil-Uralnefteprodukt의 내부 제어 시스템은 다음을 제공해야 합니다.

권리와 책임이 명확하게 정의된 유능한 직원

관련 책임의 분리(자산의 보관 및 회계, 거래, 회계)

거래 중 필요한 절차의 준수

문서의 안전성에 대한 통제(번호 매기기, 거래 중 또는 거래 직후 편집, 단순성과 명확성)

자산 및 문서에 대한 실제 통제(중요 책임자에 의한 실제 확인)

의무 이행에 대한 독립적인 검증(내부 감사).

효과적인 내부 통제 시스템은 부정확한 정보의 발생에 대해 즉시 경고하고 부정확한 정보를 식별해야 합니다.

장의 끝에서 요약해 보겠습니다. Lukoil-Uralnefteprodukt LLC의 현금 회계를 개선하기 위해 다음을 권장할 수 있습니다.

현금 흐름 거래 및 결제 문서화의 적시성과 정확성 개선

결론

현금 및 결제 거래에 대한 회계는 회계의 다소 힘들고 방대한 부분이므로 회계사는 충분한 업무와 법률 및 규제 프레임워크에 대한 지식을 갖추고 있어야 합니다. 현금의 수취와 판매에 대한 회계처리, 급여의 계산과 지급의 전과정을 이해하고 시장경제의 현 상황에 정통해야 한다.

논문 연구의 결과를 바탕으로 여러 가지 결론과 일반화를 이끌어낼 필요가 있다.

1. 회계의 관점에서 현금은 기업의 현금 데스크에 있는 현금, 결산에 보관된 무료 현금, 통화 및 기타 은행 계좌, 유가 증권 및 기타 현금을 나타냅니다. "현금"은 유형 자산이지만 " 현금 흐름"는 특정 기간 동안 기업이 수령하고 지불한 자금의 차액입니다. 이것은 기업의 경제 활동으로 인한 현금 흐름입니다.

현금은 기업의 가장 유동적인 자산이며, 정확하고 시기적절한 회계 및 현금 분석의 조직은 기업의 경제 활동과 궁극적으로 재무 상태의 개선에 크게 기여합니다.

결제에 대한 회계는 다음을 기준으로 수행됩니다. 연방법 1996년 11월 21일자 "회계에 관하여". No. 129-FZ 및 러시아 연방 회계 및 재무 보고에 관한 규정, 1998년 7월 29일자 러시아 재무부 명령 No. 34 N. 결제에 대한 회계는 다음에 작성된 기본 문서를 기반으로 합니다. 노동 기금, 현금 및 물질적 자산의 지출과 관련된 운영에 대해 규정된 방식.

조직 간의 대부분의 결제는 비현금으로 이루어집니다. 무현금 결제다양한 방법으로 지급인 계좌에서 수취인 계좌로 자금을 이체(이체)하여 은행 업무(신용 및 결제), 유통 중인 현금 대체. 이 경우 은행의 관련 기관(국가 또는 상업)이 조직 간의 결제 중개 역할을 합니다.

2. 분석 기업 LLC "Lukoil - Uralnefteprodukt"의 주요 활동은 석유 제품 무역입니다.

디젤 연료는 총 수익에서 가장 큰 부분을 차지하고 AI 95는 가장 작은 부분을 차지합니다.

2006년 판매 수익은 2007년보다 5.66% 증가했습니다. 긍정적인 사실은 2007년에 17.11% 감소한 생산비 절감이 매출보다 더 크다는 것입니다. 판매 비용은 12.57% 증가했습니다. 위의 모든 사항으로 인해 2006년 RUB 4백만에 비해 RUB 2백만의 긍정적인 매출 이익이 발생했습니다. 2007년 최종 결과 순이익기업 규모는 200만 루블에 달했으며 이는 2006년보다 100만 루블 감소한 것이다. 매출 수익률은 29.34% 감소했습니다. 일반적으로 기업에 대해 수익성이 있지만 추가 개발을 위한 운전자본이 부족하다고 말할 수 있습니다.

3. 현금 데스크에서 자금의 종합 회계는 활성 잔액 계정 50 "캐셔"에서 수행됩니다. 하위 계정은 계정 50 "캐셔": 50-1 "기업 캐셔", 50-2 "현금 데스크 운영", 50-3 "돈 문서" 등으로 열 수 있습니다.

현재 계정의 자금 이동을 설명하기 위해 활성 잔액 계정 51 "정산 계정"이 사용됩니다.

특정 용도로 사용되는 자금은 "특별 은행 계좌"라고 하는 55번 계좌에 계상됩니다. 여기에는 다음이 포함됩니다. 제한된 수표 기금.

외화 자금 이동을 설명하기 위해 계정과목표는 활성 잔액 계정 52 "통화 계정"을 제공합니다.

현금 회계의 주요 임무는 현금 흐름 거래에 대한 시의적절하고 정확한 문서화, 기업의 현금 데스크에서 현금 및 유가 증권의 안전에 대한 일일 운영 통제, 목적을 위해 엄격하게 돈 사용에 대한 통제입니다.

OOO Lukoil-Uralnefteprodukt의 화폐 거래에 대한 일반적인 회계 조건은 양호하며, 기업 활동의 모든 해 동안 화폐 거래 수행에 심각한 위반이 없었으며 이는 내린 결론을 확인합니다. 연구 기간 동안 OOO Lukoil-Uralnefteprodukt에는 대차 대조표 데이터로 확인되는 기간의 시작과 끝 부분에 현금 잔액이 없었습니다.

분석 기간 동안 OOO Lukoil - Uralnefteprodukt의 자금 수령은 상품 판매 수익금을 희생하는 것뿐이었습니다. 할당 된 자금의 주요 비율은 구매 상품에 대한 지불에 있으며 2005 년 79.43 %, 2006 년 84.65 %, 2007 년 65.62 %로 감소했습니다. 동시에 임금에 할당 된 자금의 비율은 15.19 % 크게 증가했습니다.

기업의 유동성 상태는 긍정적인 경향이 있습니다. 2007년 유동성 비율 값은 권장 값을 크게 초과합니다. 이는 미지급금 값이 낮기 때문입니다. 동적 기동성 계수의 감소도 긍정적인 효과를 나타냅니다.

4. OOO Lukoil-Uralnefteprodukt의 현금 회계를 개선하기 위해 다음을 권장할 수 있습니다.

현금 흐름 거래 및 결제 문서화의 적시성과 정확성 개선

기업의 현금 데스크에서 현금 및 유가 증권의 안전에 대한 운영, 일일 통제를 강화하고 예산, 은행, 직원과의 정확하고 시기적절한 결제를 통해 의도한 목적에 따라 엄격하게 자금 사용에 대한 통제를 강화합니다. 구매자 및 공급 업체와의 계약에 의해 설정된 결제 형태.

회계사, 계산원 및 재고 수수료와 관련하여 OOO Lukoil-Uralnefteprodukt의 관리 제어를 강화합니다.

사전 보고서 제출 마감일 위반에 대한 직원의 책임 수준을 높일 필요가 있습니다.

회계사를 대상으로 경제교육을 체계적으로 실시할 필요가 있다.

직원의 전문성을 높여 기업 내부 통제 서비스의 효율성을 향상시킵니다.

일반적으로이 기업의 회계 조직은 러시아 연방 법률 및 모든 입법 및 규제 행위의 요구 사항에 따라 수행되었습니다.

기반으로 개발 된 실용적인 조치로 수행 된 작업 결과를 기반으로 공식화 된 권장 사항은 기업의 회계 조직을 크게 개선하고 다양한 처벌을 피해야하며 기업의 재무 상태를 개선하는 데 크게 기여합니다.

2. 러시아 연방 민법. 1부와 2부. - M.: 법학자, 2007.

3. 러시아 연방 세금 코드. 1998년 7월 31일자 1부(2008년 6월 30일자 수정 및 추가 사항 포함).

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17. 1998 년 3 월 12 일 중앙 은행 규정 No. 20-P "러시아 은행, 신용 기관 (지점) 및 러시아 은행의 기타 고객 간의 전자 문서 교환 규칙 러시아 은행의 결제 네트워크".

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3.1 현금 거래 개선을 위한 핵심 영역

연구를 바탕으로 아시아 태평양 은행 OJSC의 현금 거래 수행을 개선하기 위해 다음 영역을 제안할 수 있습니다.

ь 현금 현금 잔고 최소화;

현금 운용 개선 조치에 이 영역을 포함하는 것은 현금 준비금이 은행 자원의 실제 고정이라는 사실 때문입니다. 신용 거래의 수익성은 현금 결제 거래의 수익성보다 1.5배 높습니다. 이와 관련하여 현금 잔고를 줄여야하며 (표준 준수 고려) 이자 수입이 증가합니다.

l 플라스틱 카드를 통한 비 현금 지불 시스템의 조직.

현재까지 은행 고객들이 받는 대출은 대부분 현금으로 지급된다. 이 접근 방식의 단점은 다음과 같습니다.

은행이 자산의 일부를 잃습니다.

ь 대출을 발행하는 과정에 현금 직원을 참여시키는 것이 필요하며, 이는 또한 계산원의 급여 형태로 이 작업에 대한 간접비를 의미합니다.

고객이 은행 ATM에서 대출을 인출할 수 있도록 플라스틱 카드에 비현금 대출을 도입할 가능성을 고려하는 것이 좋습니다. 이것은 은행의 현금 데스크를 경감시키고 은행의 자원 유출을 줄입니다.

ь ATM 현금 잔고 최소화;

2010년 동안 은행 ATM의 자금 규모는 5천만에서 8천만 루블이었습니다. 이 자금은 또한 자원의 고정화이기 때문에 ATM의 잔액을 줄일 가능성을 고려하는 것이 좋습니다.

ü 법인카드를 이용한 출금제도 도입.

현금 데스크의 작업량을 줄이고 간접비를 줄이기 위해 법인 플라스틱 카드를 통해 법인 및 개인 기업가에게 현금을 발행하는 시스템을 도입하는 가능성을 고려할 것을 제안합니다. 이 제안은 은행 직원, 주로 운영 부서의 수작업 양을 줄이고 은행이 고객에게 제공하는 서비스 품질을 향상시키는 것을 목표로 합니다. 이 접근 방식의 장점은 돈을 인출하기 위해 고객이 필요한 세부 정보를 나타내는 카드 계좌로 자금을 독립적으로 이체할 수 있다는 것입니다. 출금은 고객이 편리한 시간에 이루어지며, 다른 도시에 있는 외국 ATM에서도 출금(수수료 지불)이 가능합니다.

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