현재 투자 금융 활동에서 자금 수령. 현금 흐름표. 조직의 현금 흐름표 지표
방사새로운 로트의 돈이나 유가 증권을 발행하여 유통하는 것입니다.
주식 발행 수익 분석이 수행됩니다.현금 흐름 분석 블록의 FinEkAnalysis 프로그램에서.
증권 발행
이것은 릴리스입니다 귀중한 서류포함하여 유통됩니다. 시민 또는 법인의 첫 번째 소유자에게 증권 판매. 문제가 수행됩니다.
- 설립에서 주식회사설립자 간의 주식 배치;
- 원본 크기의 증가와 함께 승인된 자본주식을 발행하여 합자회사;
- 차입금을 유치할 때 법인, 상태, 정부 기관, 채권 및 기타 채무를 발행하여 지방 행정 기관.
증권은 다음과 같은 형태로 발행될 수 있습니다.
- 공개 발표가 없는 사모, 광고 캠페인 없이, 이전에 알려진 제한된 수의 투자자(최대 100명 포함) 사이에서 배출 설명서의 발행 및 등록이 이러한 증권의 유통 시간에 항상 50,000,000루블을 초과하지 않는 금액에 대한 것입니다.
- 잠재적으로 무제한의 투자자와 50,000,000 루블 이상의 금액으로 발행 설명서의 발행 및 등록과 함께 공개 판매.
주식의 발행
이것은 법률에 의해 엄격하게 규제되는 유가 증권을 발행하는 과정입니다 (주식을 첫 번째 소유자에게 이전 - 초기 배치주식). 이 절차에 대한 법적 규제는 부정직한 발행자로부터 잠재적 투자자의 이익을 보호하기 위해 수행됩니다. 그녀를 규제 연방법연방 증권 시장 위원회(FFMS)의 결의에 따라 "공동 주식 회사" 및 "증권 시장"에 대해 설명합니다.
주식의 발행 및 발행은 동일한 발행인의 주식으로, 소유자에게 동일한 권리를 제공하고 동일한 배치 조건을 갖습니다. 여러 릴리스가 있을 수 있습니다. "공동 주식 회사에 관한" 법률은 회사(공동 주식 회사)가 다음을 배치할 수 있도록 허용합니다.
- 보통주;
- 명목 가치가 승인 된 자본의 25 %를 초과 할 수없는 여러 유형의 우선 순위;
- 채권.
채권 발행
발행인은 이러한 방식으로 충분히 긴 채권을 상당량 유치할 것으로 기대하는 경우 채권 발행을 결정할 수 있습니다. 채권 발행에 대한 결정은 다음을 포함해야 하는 발행인의 권한 있는 기관이 정관에 규정된 방식으로 이루어집니다.
- 채권 발행의 목적
- 채권 유형 표시(등록 또는 보유자)
- 발행 총액(발행인은 승인된 자본(펀드) 금액을 초과하지 않는 금액으로 채권을 발행할 권리가 있습니다.
- 채권 수;
- 채권의 액면가;
- 소득 지급 절차;
- 발행 등록 후 6개월 이내에 완료해야 하는 채권 배치 절차 및 조건
- 채권 상환 절차.
취지서
기존에 1회의 사모방식으로 발행된 동종증권의 투자자 범위가 100명 이상의 투자자로 확대될 것으로 예상되는 경우 또는 추가 문제판매 자금의 총액이 50,000,000 루블을 초과하는 동일한 유형의 증권, 발행인과 발행인과의 합의에 따라 해당 증권을 판매하는 투자 기관은 규정된 것과 동일한 방식으로 발행 안내서를 발행하고 등록해야 합니다. 공개 판매귀중한 서류.
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있는 기업의 활동에 대한 평가 제한된 법적 책임주식회사와 비교하여 자본금을 주식으로 나눌 때 다음과 같은 장점을 부각시킬 수 있습니다. 주식회사는 등기부를 보관할 필요가 없습니다. 재원 LLC에서 관리하는 다양한 방법으로 승인 자본을 변경하여 - 재무 제표를 기반으로 한 기업의 상태 및 현금 흐름 모니터링 및 분석
회사의 재무 활동은 보고 기간 동안 수행된 승인 자본을 늘리기 위한 주식 및 기타 지분 증권의 발행을 위한 영업과 관련된 것으로 인식됩니다. - 러시아 기업 배당 정책의 특정 특징
사실은 회사 자체의 주식으로 배당금을 지급하기 위해 발행인은 이러한 주식을 시장에서 매수하여 자회사의 대차대조표에 옵션으로 대차대조표에 통합하거나 다음을 수행해야 합니다. 추가로 발행된 주식의 주식을 추가로 발행하여 배당금을 지급할 예정입니다. -
의 주요 점유율 외부 소스자기 자본의 형성은 주식의 추가 발행으로 점유됩니다. 국영기업무료로 제공받을 수 있습니다 재정 지원국가에 의해 - 대출 서비스 비용을 줄이기 위해해야 할 일
비교적 저렴한 비용으로 자금을 조달할 수 있는 옵션 중 하나 장기간은행에 유리한 채권 발행이 있을 수 있습니다. 운영의 본질은 회사가 발행 안내서를 등록하는 것입니다. - 주식의 투자성
이 평가 과정에서 중요한 역할은 또한 주식이 거래에 허용된다는 사실에 의해 수행됩니다. 증권 거래소즉, 특정 범주가 할당된 상장 주식 발행 조건 평가 그러한 평가의 대상은 발행 목적, 배당금 지급 조건 및 빈도입니다. - 재무활동으로 인한 현금흐름
보고서의 이 섹션은 유입 및 유출을 반영합니다. 돈대출 및 차입 형태의 외부 자금 조달, 발행 자금 및 소유자의 기타 추가 기여금 구성에서 고려되는 자본의 변화 재정 활동 -
배출 메커니즘을 만든 국가의 장기 저렴한 대출 조직 덕분에 가능해진 유럽 국가 통화러시아에서 중앙 은행이 재할인한 산업 기업 어음에 대한 상업 은행의 재융자 - 채권의 투자성
또한, 실제 시장 가격또한 채권은 발행자의 만기까지 남은 기간에 따라 달라집니다. 현재 가치채권 발행 조건의 시장 가격 평가의 하위 수준을 결정하는 것은 그러한 평가의 대상이 발행 목적 및 조건 이자 지급 빈도
국제 관행에서 재무 활동의 현금 흐름을 특성화하는 보고서 섹션에서 외부 자금 조달 (소유 및 차입) 사용과 관련된 자금 유입 및 유출을 반영하는 것이 일반적입니다.
재무 활동 섹션에서 고려되는 자본의 변동은 일반적으로 주식 발행으로 인한 현금 수입과 받은 주식 프리미엄으로 표시됩니다. 수취로 인한 자본의 변동 순이익또는 금융 활동 섹션의 손실은 고려되지 않습니다. 재무 결과, 에 반영 영업 활동. "재무활동으로 인한 현금흐름"은 대차대조표의 "미래지급을 위한 담보", "장기부채, 유동부채" 항목의 "자본" 항목의 변경사항에 따라 결정됩니다. 재무활동으로 인한 현금흐름 이다:
– 현금 영수증주식 및 기타 지분 상품의 발행 및 소유자의 추가 투자;
– 채권, 대출, 장기 및 단기 대출의 발행 수익;
– 할당된 자금 및 수익
– 대출 및 차입금에 대한 원금 상환을 위한 자금 이체
자사주 매입에 사용하는 펀드.
재무 활동으로 인한 현금 흐름을 설명할 때 한 활동 영역에 대해서는 운영이 투자 성격을 띠고 다른 영역에는 재정적 성격이 있을 수 있으므로 규제 문서의 올바른 해석에 특별한 주의를 기울여야 합니다.
표 5
해당 계정의 대응과 함께 재무 활동에 대한 현금 흐름표의 지표 항목.
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지표명 |
줄 번호(코드) |
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350…410행 재무 활동으로 인한 현금 흐름 |
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주식 또는 기타 지분증권 발행 수익금(주식 발행 기관에서 충당) |
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다른 기관에서 제공한 대출 및 채권자로부터의 영수증 |
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대출 및 신용 상환(무이자) |
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금융리스 의무의 상환 |
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410행 재무활동으로 인한 순현금 (수입과 지출의 순결과), 410행=350+360-390-400 |
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표 6
현금 흐름표의 마지막 부분은 결과 보고서 항목입니다.
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지표명 |
줄 번호 |
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현금및현금성자산의 순증가(감소) 현재, 투자 및 재무 활동으로 인한 순 현금 금액의 지표는 지표 중 하나라도 부정적인 의미, 뺀 다음 현금 및 현금 등가물이 순증가(감소)합니다. 문자열420=+(-)200+(-)340+(-)410 |
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보고기간말의 현금잔액 이 라인의 결과는 보고 기간 말에 대차대조표의 260행에서 얻은 결과에서 하위 계정 "화폐 문서"의 계정 50에 대한 차변 잔액을 뺀 결과와 같아야 하며 최종 잔액과 일치해야 합니다. 계정 50, 51, 52, 55 430행=+(-)010+(-)420 |
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루블에 대한 환율 변동의 영향 규모. 현금 흐름표는 환율 차이와 관련된 현금 구성의 변화를 반드시 반영해야 합니다. 환율 회계 거래는 재무 결과와 현금 금액 모두에 영향을 미치지만 실제 현금 흐름이 수반되지는 않습니다. |
3 간접 보고
간접 방법은 현금 흐름표를 컴파일하는 방법으로 세계 관행에서 더 일반적입니다. 다양한 기사의 변화를 비교한 자료이기 때문에 분석 요소를 포함하고 있습니다. 대차 대조표보고 기간 동안 조직의 자산 및 재무 상태를 특성화하고 대차 대조표 데이터에서만 얻을 수없는 고정 자산, 감가 상각 및 기타 지표의 이동에 대한 분석도 포함합니다. 간접법을 적용한 결과 해당 기간의 조직의 재무성과(순이익)는 보고기간 시작일과 종료일 현재 조직이 처분할 수 있는 금액의 차액으로 환산됩니다.
순 현금 흐름은 여러 가지 이유로 인해 얻은 재무 결과 금액과 다릅니다.
손익 계산서에 반영된 재무 결과는 경제 활동의 사실에 대한 일시적인 확실성을 가정하여 구성됩니다 (비용 및 수입은 실제 현금 흐름과 관계없이 발생한 회계 기간에 인식됨).
이연 비용의 존재는 실제 지불 금액이 생산 비용과 다르다는 사실로 이어집니다.
에 누적 보고 기간관련 비용 외상 매입 계정조직의 현금 금액을 변경하지 않고 비용을 증가시킵니다.
장기 자산의 취득 및 관련 현금 유출은 재무 결과에 반영되지 않습니다.
재무 결과의 가치는 고정 자산의 감가 상각과 같이 현금 유출을 동반하지 않는 비용의 영향을받습니다. 무형 자산;
현금 증가의 원인이 반드시 이익인 것은 아닙니다(예: 대출 기반으로 현금 유입을 확보하여 현금 유입을 확보할 수 있음). 마찬가지로 현금 유출이 항상 재무 결과의 감소와 관련되는 것은 아닙니다.
재무성과와 순현금흐름의 불일치는 유동자산 항목의 변동에 의해 영향을 받습니다. 단기 부채.
이러한 불일치를 제거하기 위해 현재 활동에서 순 현금 흐름을 결정할 때 다음을 고려하여 재무 결과가 조정됩니다.
1) 주식의 변화, 현재 미수금, 보고 기간 동안의 단기 금융 투자, 대출 및 신용을 제외한 단기 부채;
2) 비화폐성 항목 : 감가상각비 유동 자산; 교환 차이; 보고 기간에 공개된 전년도의 이익(손실); 상각 미수금(지급금); 다른 조직 및 기타 참여로 인해 발생했지만 지급되지 않은 소득;
3) 투자 또는 금융 활동으로 인한 현금 흐름의 발생과 함께 발생하는 기타 항목.
간접법을 사용하여 보고서를 작성할 때 현금 흐름에 대한 정보를 얻기 위해 주요 활동과 관련하여 현금 지불과 관련이없는 모든 비용, 무엇보다도 감가상각비가 순이익 지표에 추가됩니다. . 수취금액에서 자산의 증가 또는 부채의 감소(채권 증가 또는 미지급금 감소)로 이어지는 항목을 차감하고, 당기순이익에 부채 증가(미지급금 증가)로 이어지는 항목을 추가합니다. 따라서 현금 흐름을 포함하지 않는 모든 항목에 대해 순이익이 증가하거나 감소하며 얻은 결과는 현금 흐름의 균형에 해당합니다. 직간접적인 방법으로 다른 모든 유형의 활동(투자, 재무)(주요 제외)에 대한 현금 흐름의 균형을 요약하는 것도 같은 방식으로 수행됩니다.
현재 활동의 순 현금 흐름을 계산할 때 이익은 빼기 기호로 표시되어야 하고 음수 결과(손실)는 더하기 기호로 표시해야 합니다.
조정의 목적은 보고 기간 말에 유동 자산과 단기 부채의 어떤 항목이 시작과 비교하여 현금 금액을 변경했는지 표시하는 것입니다.
보고서에 영업 활동의 현금 흐름이 어떤 방법으로 표시되었는지에 관계없이 채권자에 대한 현금 흐름 또는 부채 감소는 자금 유출을 의미하며 보고서에 마이너스 기호로 표시됩니다.
간접법의 약점은 판매대금(중요한 수입원) 형태의 현금영수증과 현금지급과 관련된 영업비용(중요한 현금유출)을 고려하지 않는다는 점이다. 이 방법의 결과, 사용자는 운영 활동에서 순 영수증(제거)에 대한 정보만 제공되고 개별 영수증 및 지불은 보고서에 남습니다. 재정 자원의 형성 출처와 지출 방향에 대한 정보를 얻는 것이 현금 흐름표의 주요 목적은 달성되지 않습니다. 현금 및 현금성자산에 대한 기타 정보는 연결실체가 사용할 수 없는 기업이 보유하고 있는 금액과 관련된 경우 주석과 함께 공시합니다. 또한 사용자가 요구하는 정보의 추가 공개를 권장합니다.
에 대한 정보를 공개하는 보고서 섹션 현금 흐름간접적인 방법으로 현재 활동에서 다음과 같이 보일 수 있습니다(표 4).
표 7
현금흐름표(간접법)
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표 7 계속 |
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손익) |
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비유동 자산에 대한 미지급 감가상각 |
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비유동자산 매각차익 |
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(비유동자산 매각손실) |
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기타 비금전적 항목 |
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재고 증가 |
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(재고 감소) |
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미수금 증가 |
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(미수금 감소) |
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미지급금 증가 |
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(미지급금 감소) |
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단기 금융 투자 |
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배당금 지급, 유가증권 이자 |
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현재 활동으로 인한 현금 변동 |
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4 IFRS에 따른 현금흐름표 작성
현금 흐름표는 관리자가 현금 흐름을 통제하고, 이 보고서를 기반으로 회사의 유동성 관리, 소득 및 회사는 상당한 양의 현금을 조달합니다.
현금 흐름표 작성 규칙은 IFRS 7 "현금 흐름표"에 따라 설정되며, 보고서에 따르면 운영, 투자 및 재무 활동의 맥락에서 회사의 현금 흐름에 대한 정보가 포함되어야 합니다. 영업 활동을 보고하기 위해 IFRS 7에서는 직접 및 간접의 두 가지 방법을 사용할 수 있습니다. 재무 및 투자 활동의 맥락에서 현금 흐름에 대한 정보는 직접 방법으로만 표시할 수 있습니다.
직접보고 방식.
사용 직접적인 방법총현금수입 및 총현금지급의 주요 유형을 공개하고 있습니다. 현금의 주요 유형에 대한 정보는 회사의 기록에서 매출, 매출원가(이자수익, 이자비용 및 이와 유사한 비용)를 조정하여 얻을 수 있습니다. 금융 기관) 및 기간 동안 재고 및 영업 미수금 및 수취채권의 변동을 고려한 손익 계산서의 기타 항목, 기타 비화폐성 항목, 투자 또는 재무 현금 흐름을 발생시키는 기타 항목.
계정에서 주요 현금 영수증 유형에 대한 정보를 얻는 경우 보고를 담당하는 전문가는 현금 흐름에 대한 회계 등록부를 분석하고 활동 유형(영업, 재무 또는 투자) 및 현금 흐름 항목별로 현금 흐름을 분류합니다.
직접 방법으로 현금 흐름표를 작성하는 주요 어려움은 내부 회전율을 제외하는 것과 관련이 있습니다. 결산계좌와 현금창구간, 보유 기업간 회전율을 제외할 필요가 있으며, 이는 많은 시간이 소요된다.
IFRS 7에 따른 현금 흐름표 섹션의 구성은 회사가 독립적으로 결정하며 표준 텍스트에 제공된 예는 본질적으로 자문입니다. 현금 흐름표 섹션의 세부 사항은 전적으로 회사의 정보 요구 사항에 따라 다릅니다. 이론적으로 현금 흐름표에는 각 활동 유형에 대한 총 흐름만 포함될 수 있습니다(이 정도면 충분합니다).
보고서 항목을 조정할 때 대부분의 기업은 매일 엄청난 양의 금전 거래를 수행하므로 이를 분석하고 분류하기가 상당히 어렵습니다. 손익 계산서 및 대차 대조표 작성에 사용 된 발생주의 회계에 이미 기록 된 데이터를 기준으로 사용하는 것이 더 쉽습니다. 현금 흐름표를 작성할 때 비화폐성 항목("감가상각", "준비금")의 영향을 제외하고 회사의 자산, 자본 및 부채의 변화를 고려해야 합니다.
손익항목을 조정하여 얻은 정보에 기초하여 직접법으로 작성한 현금흐름표는 말 그대로 현금을 기준으로 작성된 손익계산서입니다. 회사 발전의 특정 단계에서 관리자와 소유자는 발생 기준으로 계산 된 재무 결과뿐만 아니라 실제 수입과 발생한 실제 비용을 보는 것이 중요하다는 것이 드러날 수 있습니다. 따라서 간접 방법은 적합하지 않으며 자격 증명을 기반으로 하는 직접 방법은 시간이 너무 많이 소요되는 경우가 많습니다. 이러한 상황에서 손익계산서 데이터를 조정하여 직접적인 방법으로 현금흐름표를 작성하는 것이 논리적입니다.
손익 계산서 항목을 들어오고 나가는 현금 흐름으로 올바르게 변환하려면 각 유형의 비용과 수입에 대해 해당 자산과 부채(즉, 기록되는 대차대조표 계정)를 찾아야 하며, 다음을 기반으로 합니다. 계정 분석,받은 금액을 계산합니다.
간접 보고 방식.
IFRS 7에 따라 간접법을 사용할 때 순이익이나 손실은 비현금 거래, 과거 기간의 이연 또는 발생 또는 미래 영업 현금 수입, 지급, 투자 또는 투자와 관련된 수익 또는 비용 항목의 결과에 따라 조정됩니다. 자금 조달 현금 흐름. 간접법은 영업활동으로 인한 현금흐름(순유입 또는 유출)을 공시하며, 총현금유입과 유출은 분석하지 않으므로 현금흐름 항목으로 분류하지 않습니다.
순이익 조정은 직접 방법을 사용하여 현금 흐름표를 작성할 때 현금 기준으로 계산된 금액에 대한 손익 조정과 여러 면에서 유사합니다. 그러나 이 경우 순이익을 기준으로 하므로 추가적인 조정이 필요하다.
간접 방법으로 현금 흐름표를 작성하는 것은 회사에 대한 명확한 회계 정책이 있다면 특별한 문제를 일으키지 않습니다. 보고 통화와 회계 통화가 다를 수 있으므로 보고서 작성에 어려움이 있을 수 있습니다.
IFRS 7에서는 현금 흐름표를 작성하기 위해 간접 방법과 달리 미래 현금 흐름을 추정하는 데 필요한 정보를 제공하므로 직접 방법을 사용할 것을 권장합니다. 그러나 실제로는 대부분의 회사에서 간접 방법을 사용합니다. 현금 흐름표의 "영업 활동" 섹션을 완료하는 방법 선택은 보고 목표와 같은 여러 요인에 따라 다릅니다.
직접 및 간접 현금 흐름표의 주요 차이점은 최종 사용자에게 정보를 제공한다는 것입니다. "현금 흐름"의 관점에서 생각하고 현금 영수증 및 지불 계획에 따라 움직이는 내부 사용자는 직접 방법으로 작성된 보고서가 필요합니다. 외부 사용자에 대해 이야기하는 경우 다양한 옵션이 있을 수 있습니다. 간접 현금 흐름표는 작성하기가 더 쉽습니다. 그는 또한 매우 유익합니다. 다만, 사용 시 지급액과 수취액의 절대값을 고려하지 않아 실제 현금흐름을 왜곡할 수 있다.
현금 흐름표는 운영 관리를 포함하여 회사를 관리하는 가장 중요한 도구 중 하나임을 이해해야 합니다. 보고기간 동안 간접법으로 보고서를 작성할 수 없기 때문에 대부분의 기업에서 직접법으로 작성한 보고서를 사용하고 있습니다.
IFRS 7에 따르면 현금 흐름표는 현금 및 현금 등가물의 변동 이유를 설명해야 합니다. 현금에는 현금과 요구불예금이 포함되며, 현금성자산은 일정 금액의 현금으로 쉽게 전환할 수 있고 가치 변동의 위험이 크지 않은 단기적이고 유동성이 높은 투자 상품입니다. 여기에는 예를 들어 금융 상품에 대한 투자(은행 당좌 대월 제외)가 포함될 수 있습니다.
또한 IFRS에 따라 현금 흐름표에 대한 주석은 회사의 투자 및 재무 활동에 중요한 영향을 미치는 비현금 거래에 대한 정보를 공개해야 합니다. 이러한 거래의 예로는 자산 취득을 위한 주식 발행, 부채를 주식으로 전환(부채를 자본으로 전환), 상당한 금액에 대한 리스 계약 체결(자본 리스에 따른 자산 취득) 등이 있습니다. , 뿐만 아니라 물물교환 거래.
움직임 자금(양식 번호 4). 중요한 역할 분석 통화의흐름, 기초 만들기 ... 교과서 - M .: Eksmo, 2008. Khorin A.N. 보고서~에 대한 움직임 통화의 자금. // 회계 - 2008. Chashchin S.V. 기능...
현금 흐름 정보를 통해 사용자는 조직의 현금 창출 능력을 평가하고 현금 요구 사항을 평가할 수 있습니다. 현금 흐름에 대한 정보 표시 및 관련 정보 공개에 대한 요구 사항은 IFRS(MS) 7 현금 흐름표에 의해 설정됩니다.
해당 기간 동안 대표해야 하며 운영, 투자 및 재무 활동별로 분류해야 합니다.
활동 범주별로 흐름을 분류하면 사용자가 각 활동이 기업의 재무 상태와 현금(및 현금 등가물) 금액에 미치는 영향을 평가할 수 있는 정보를 제공합니다. 이 정보는 지정된 활동 범주 간의 관계를 분석하는 데에도 사용할 수 있습니다.
동일한 거래가 다르게 분류되는 현금 흐름을 발생시킬 수 있습니다.
영업 활동
영업활동으로 발생하는 현금의 금액은 가장 중요한 지표이 범주의 활동이 대출을 상환하고, 회사의 생산 능력을 유지하고, 외부 자금 조달원을 끌어들이지 않고 배당금을 지불하고(그리고 새로운 투자를 할 수 있을 만큼) 충분한 현금을 창출하는지 여부.
영업 활동의 현금 흐름을 예측할 때 다른 정보와 함께 개별 구성 요소에 대한 정보가 중요합니다.
영업 활동으로 인한 현금 흐름은 주로 회사의 수익을 창출하는 핵심 활동 과정에서 생성됩니다. 따라서 일반적으로 순이익 형성에 영향을 미치는 거래의 결과입니다.
영업 활동으로 인한 현금 흐름의 예는 다음과 같습니다.
- 상품 판매 및 서비스 제공으로 인한 수익
- 권리, 보수, 수수료 및 기타 유형의 수익 부여에 대한 임대료 지불 영수증;
- 상품(및 서비스) 공급업체에 대한 지불
- 직원에 대한 지불(및 직원을 대신하여)
- 보험료, 청구, 임대 및 기타 유형의 보험 정책에 대한 보험 회사의 수령 및 지불;
- 재정적 또는 재정적 또는 투자 활동;
- 상업적(또는 교환) 작업 수행에 대한 계약에 따른 영수증(및 지불).
생산 시설 매각과 같은 일부 거래는 순이익에 포함되는 재정적 결과를 초래할 수 있습니다. 그러나 관련 현금 흐름은 투자 활동과 관련이 있습니다.
증권 거래를 전문으로 하는 회사는 이를 재판매 목적으로 구매한 재고로 보고합니다. 유가증권의 매도 및 매수로 인한 현금흐름은 영업활동으로 분류됩니다. 다른 회사의 경우 투자 활동이나 현금 등가물이 될 것입니다.
금융기관으로부터의 현금 및 대출금의 선지급은 회사의 핵심 수익 창출 활동의 일부이기 때문에 일반적으로 영업 활동으로 분류됩니다.
투자 활동
투자 활동에서 현금 흐름의 별도 공시는 미래 소득과 현금 흐름을 생성하기 위해 자원이 소비되는 정도를 반영합니다.
투자 활동으로 인한 현금 흐름의 예는 다음과 같습니다.
- 고정 자산, 무형 자산 및 기타 비유동 자산의 취득에 대한 지불. 여기에는 경제적인 방식으로 고정 자산의 개발 및 건설 비용을 자본화하는 것과 관련된 지불이 포함됩니다.
- 고정 자산, 무형 자산 및 기타 비유동 자산의 판매 수익;
- 다른 회사의 주식 또는 채무 증서 및 주식 취득에 대한 지불 합작 투자(현금 등가물의 역할을 하는 상품 또는 상업적(또는 교환) 거래를 위한 상품 제외)
- 합작 투자 주식(현금 등가물 또는 상업(또는 교환) 거래를 위한 수단으로 작용하는 상품 제외)뿐만 아니라 다른 회사의 주식(또는 채무 증서) 판매로 인한 수익
- 제3자에게 선지급(또는 대출)(금융기관에서 수행하는 유사한 거래 제외),
- 다른 당사자에게 제공된 선지급 금액 또는 대출금의 상환에 대한 영수증(금융 기관에서 수행하는 유사한 작업 제외)
- 선물, 선도, 옵션 계약 및 스왑에 따른 지불(상업 또는 교환 거래를 목적으로 체결된 계약 또는 금융 활동과 관련된 지불 제외).
금융 활동
재무활동 현금흐름에 대한 정보는 예측을 위해 별도로 공시해야 합니다. 금전적 청구회사에 선장을 제공하는 사람들에 의해.
재무 활동으로 인한 현금 흐름의 예는 다음과 같습니다.
- 주식의 발행 또는 기타 지분상품의 발행으로 인한 대가
- 회사 주식의 환매 또는 환매 시 소유자에게 지급
- 채권, 어음, 모기지, 대출 및 기타 단기 또는 장기 채무 상품의 발행 수익;
- 대출 상환;
- 금융리스 의무를 결제하기 위해 임차인이 지불하는 금액.
기업은 다음을 사용하여 영업 활동으로 인한 현금 흐름을 표시하기 위해 현금 흐름표를 준비해야 합니다.
- 직접적인 방법총 수입 및 총 지불의 주요 등급에 대한 정보가 공개됩니다. 또는
- 간접 방법순이익은 비현금 거래, 영업 활동으로 인한 과거(또는 미래) 현금 흐름의 이연(또는 미지급) 금액, 투자 현금 흐름과 관련된 수익(또는 비용) 항목의 효과에 따라 조정됩니다. 또는 자금 조달 활동.
영업 활동에 대한 현금 흐름표를 작성하는 방법은 표에 반영되어 있습니다. 하나.
회사는 현금 흐름표의 직접 방법을 기반으로 영업 활동 현금 흐름을 표시하는 것이 좋습니다. 이 방법은 간접 방법이 제공하지 않는 정보를 제공하기 때문입니다.
표 1. 현금흐름표 작성방법
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직접적인 방법 |
간접 방법 |
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받을 수 있는 총 수입 및 지불의 주요 유형에 대한 정보가 공개됩니다.
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보고 기간의 이익(손실)은 다음을 고려하여 조정됩니다.
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직접 방법에 따라 총 수입 및 총 지불의 주요 클래스에 대한 정보를 얻을 수 있습니다.
- 회계 등록부에서;
- 수익 지표를 조정하여 판매 비용( 금융 기관-이자 및 유사한 유형의 소득, 이자 비용 및 유사한 유형의 비용) 및 다음을 고려한 포괄 손익 계산서의 기타 항목:
- 영업 활동에 대한 재고, 미수금 및 채무 지표의 변화;
- 기타 비금전적 항목;
- 투자 또는 금융 활동과 관련된 이동이 있는 기타 항목.
또는 영업 활동으로 인한 순현금 흐름은 포괄 손익 계산서에 수익과 비용을 표시하고보고 기간 동안 영업 활동으로 인한 매출 채권 및 채무의 변동을 표시하여 간접 방법을 사용하여 표시 할 수 있습니다.
기업은 순현금흐름을 제외하고 투자 및 재무 활동에 대해 총 현금 수취와 지급을 별도로 표시해야 합니다.
운영, 투자 또는 재무 활동에서 발생하는 다음 현금 흐름은 순 기준으로 표시될 수 있습니다.
- 현금 흐름이 회사 자체가 아니라 고객의 활동을 반영하는 경우 고객을 대신한 영수증 및 지불. 이러한 영수증 및 지불의 예는 다음과 같습니다.
- 수락(및 지불) 은행 예금요청 시;
- 의도된 재정 자원 투자 회사클라이언트를 위해;
- 부동산 소유자를 대신하여 징수된(및 지불한) 임대료;
- 높은 회전율을 특징으로 하는 품목에 대한 영수증 및 지불, 거액그리고 짧은 상환기간. 이러한 수령 및 지불의 예는 다음과 같은 경우에 대한 선지급(및 상환)입니다.
- 신용카드를 소지한 고객과의 결제에 따른 부채의 원금
- 투자의 구매 및 판매;
- 기타 단기 대출, 예를 들어 상환 기간이 3개월 미만인 대출.
다음 각 활동에서 발생하는 현금흐름 금융 기관, 접힌 상태로 표시될 수 있습니다.
- 예금 수락 (및 지불)과 관련된 영수증 및 지불 고정 기간상환;
- 다른 금융 기관에 예금의 배치(및 폐쇄);
- 고객에 대한 선지급 및 대출(및 그러한 선지급 및 대출의 상환).
조직의 현금 흐름표 지표
현금- 조직에 가장 큰 유동성을 제공하는 자산의 가장 유동적인 범주. 모든 형태의 금융 및 금융을 구현하는 과정에서 비즈니스 거래조직은 현금 영수증 또는 지출의 형태로 현금 흐름을 생성합니다.
현금 흐름표는보고 기간의 현금 흐름에 대한 데이터를 공개하여 조직의 자금 가용성, 수령 및 지출을 특성화합니다.
양식에 제공된 정보를 통해 내부 및 외부 사용자는 회사가 현금을 생성 및 사용하는 방법, 유동 부채를 상환하고 배당금을 지불하기에 충분한 현금이 있는지 여부를 평가하여 회사가 필요로 하는지 여부를 결정할 수 있습니다. 추가 자금, 등.
현금 흐름표는 또한 조직의 현금 조달 및 사용 능력에 대한 정보를 보완합니다.
현금흐름표현재, 투자 및 재무 활동의 맥락에서 조직의 재무 상태 변화를 특성화합니다.
이 보고 양식의 구성은 PBU 23/2011 "현금 흐름표"(2011년 2월 2일자 재무부 명령 No. II n)에 의해 규제됩니다.
주요 자금 출처는 현재 활동이어야 합니다. 현재 활동조직의 활동은 활동의 목적과 목표, 즉 활동의 목적과 목적에 따라 이윤추구를 주된 목적으로 하거나 이윤추출을 그러한 목표로 하지 않는 활동으로 간주됩니다. PBU 9/99 "조직의 수입"에 따라 일반적인 활동입니다(그림 5.1).
쌀. 5.1. 현재 활동에 대한 영수증 및 지불 채널
투자 활동조직의 활동이 고려됩니다. 인수와 관련된 토지 플롯, 건물 및 기타 부동산, 장비, 무형 자산 및 기타 비유동 자산 및 판매 자체 건설의 구현, 연구, 개발 및 기술 개발 비용; 금융 투자의 구현 (부채를 포함한 다른 조직의 증권 취득, 다른 조직의 승인 된 (주식) 자본에 대한 기부, 다른 조직에 대한 대출 제공 등) (그림 5.2).
금융 활동- 이것은 조직의 활동으로 조직 자체 자본의 규모와 구성, 차입금 (주식, 채권 발행 영수증, 다른 조직의 대출 제공, 차입금 상환, 등) 변경.
쌀. 5.2. 투자 및 금융 활동에 대한 영수증 및 지불 채널
현재(영업) 활동의 현금 흐름을 표시하는 방법에는 직접 및 간접의 두 가지가 있습니다.
직접적인 방법자금의 유입(제품, 작업, 서비스, 선지급 등의 판매 수익) 및 유출(공급자 송장 지불, 수령한 단기 대출 및 차입금 반환 등)을 기준으로 합니다. 계산의 초기 요소는 제품 판매 수익입니다.
현금 흐름을 결정하는 직접적인 방법은 보고 기간 동안 특정 방식으로 그룹화된 은행 및 현금 계정에 대한 모든 거래에 대한 정보를 기반으로 합니다. 직접 방법은 러시아 조직에서 사용하도록 승인되었습니다.
간접 방법일반적인 외국 관행, 현금 흐름표 작성에서 운영, 투자 및 재무 활동이 구별되는 경우.
운영 활동은 조직의 주요 활동과 관련된 현금 흐름으로 주요 이익을 가져옵니다.
영업 활동 현금 흐름을 표시하는 간접적 인 방법에는보고 기간 동안의 다양한 대차 대조표 항목의 변화를 비교하고 조직의 재산과 재무 상태를 특성화하기 때문에 분석 요소가 포함되며 분석도 포함됩니다. 고정 자산의 움직임, 감가 상각 및 기타 지표. 간접법을 적용한 결과 최종 재무 결과(보고 기간의 순이익)는 보고 연도의 시작과 종료 시점에 조직이 사용할 수 있는 현금 금액의 차액으로 변환됩니다.
계산을 작성할 때 지불 여부에 관계없이 소유권 이전 시점에 거래가 회계에 반영되는 것으로 가정합니다. 이와 관련하여 손익 계산서에 반영된 수익이 항상 현금 영수증과 동일한 것은 아니며 손익 계산서에 표시된 비용과 지불 한 비용이 동일하지 않습니다. 결과적으로 손익 계산서의 순이익 지표는 보고 날짜에 조직에서 사용할 수 있는 실제 자금 가용성을 반영하지 않습니다.
따라서 현금 흐름표를 작성할 때 순이익 지표는 다음 순서로 조정됩니다.
1. 감가상각은 순이익을 발생시키는 비용이지만 자금 유출로 이어지지 않기 때문에 자산의 감가상각은 순이익에 추가됩니다.
2. 보고연도초와 기말의 재고자산잔액변동액을 조정합니다. 재고 잔액이 증가한 경우 재고 증가로 인해 현금이 유출되므로 잔액 차이는 순이익에서 공제됩니다. 재고가 감소하는 경우 차액이 추가됩니다.
3. 매출채권의 변동금액을 조정합니다. 연말에 매출채권이 감소한 경우 그 차액은 순이익에 추가되고, 그렇지 않으면 차감됩니다.
4. 미지급금이 조정됩니다. 동시에 미지급금이 증가하면 현금이 유입되기 때문에 미지급금의 차액을 당기순이익에 더하고 그렇지 않으면 차감한다.
이러한 조정의 결과로 영업 활동으로 인한 순 현금 흐름이 계산됩니다.
투자 및 재무활동으로 인한 현금흐름은 직접법에 의해 결정됩니다.현금의 유입(유입)과 유출(유출)의 차이가 순현금흐름이며, 이는 각 활동 유형에 따라 결정됩니다. 모든 활동의 총 순 흐름은 보고 기간의 시작과 끝의 현금 잔액의 차이로 정의되는 보고 기간의 현금 증가분입니다.
외국 관행에서 재무 제표는 조직의 현금뿐만 아니라 이에 상응하는 금액에 대한 정보를 공개합니다. 현금 등가물현금으로 쉽게 전환할 수 있고 가치 변동 위험이 경미한 단기의 유동성이 높은 투자를 말합니다.
러시아 현금 흐름표 작성 목적 현금으로현금과 현금으로 직접 돈을 말합니다. 비현금 양식조직의 현금 데스크, 결제, 통화 및 특별 계정에 있습니다.
현금 흐름표는 현금 회계 계정의 항목에서 직접 이어지는 데이터를 나타냅니다. 50 "캐셔"(하위 계정 50-3 "현금 문서"의 잔액 제외), 51 "결제 계정", 52 "통화 계정 " , 55 "은행 특별 계정"(하위 계정 55-3 "예금 계정"의 잔액 제외), 57 "전송 중 이체".
이 계정에 대한 조직의 현금 흐름에 대한 정보는 연초부터 발생 기준으로 반영되며 통화로 표시됩니다. 러시아 연방.
외화자금이 존재(이동)하는 경우 초기에 이동정보를 생성 외환조직이 채택한 현금 흐름표와 관련하여 각 유형에 대해. 이후 외화로 계산된 각 데이터는 해당 환율로 재계산된다. 중앙 은행편집 날짜의 RF 재무제표. 개별 계산을 위해 얻은 데이터는 현금 흐름표의 관련 지표를 채울 때 요약됩니다.
현재 활동의 현금 흐름
"현재 활동의 현금 흐름"섹션은 다음을 반영합니다.
다음에서 받은 금액에 대한 정보를 공개합니다.
- 선지급을 포함한 제품, 상품, 작업 및 서비스의 판매;
- 임대료 및 라이센스 지불, 수수료, 수수료 지불 등;
- 다른 수입.
이 줄을 채우기 위해 계정 50 "캐셔", 51 "결제 계정", 52 "통화 계정"의 차변 회전율이 계정 62 "구매자 및 고객과의 결제" 및 76 "다양한 채무자 및 채권자와의 결제"에 사용됩니다. (VAT 포함, 구매자가 지불한 소비세).
"기타 소득"라인에서조직의 현재 활동과 관련되어 있고 이전 라인에 표시되지 않은 수령된 자금 금액을 표시합니다.
예산 및 목표 자금 조달 및 영수증:
- 계정 차변 50 "캐셔", 51 "결제 계정", 52 "통화 계정" 계정 대변 86 "목표 자금 조달":
무료 영수증:
- 계정 차변 50 "캐셔", 51 "결제 계정", 52 "통화 계정" 계정 대변 98 "이연 소득"(91 "기타 수입 및 비용"):
공급자로부터의 환불:
- 계정 차변 50 "캐셔", 51 "결제 계정", 52 "통화 계정" 계정 대변 60 "공급업체 및 계약자와의 결제";
클레임의 만족을 위한 영수증, 금액 보험 보상등:
- 계정 차변 50 "캐셔", 51 "결제 계정", 52 "통화 계정" 계정 대변 76 "다른 채무자 및 채권자와의 결제";
미사용 책임 금액 반환:
- 계정 50의 차변 "캐셔" 계정 71의 대변 "책임 있는 사람과의 정산";
물질적 손해 등의 보상금 영수증:
- 계정 차변 50 "캐셔", 51 "결제 계정" 계정 대변 73 "기타 작업을 위한 직원과의 결제".
1. 재화, 작업, 서비스에 대한 대가를 지불하기 위해:
- 계좌이체 60 "공급자 및 계약자와의 정산", 76 "각종 채무자 및 채권자와의 정산" 계좌의 대변 "캐셔", 51 "정산 계좌", 52 "외화 계좌", 55 "특별 은행 계좌"(선불 포함) ;
2. 임금:
- 계정 차변 70 "직원과의 임금 정산" 계정 대변 50 "캐셔", 51 "정산 계정";
3. 채무에 대한 이자 지급:
a) 설립자에게 지급된 배당금
- 계정 차변 75 "설립자와의 정산", 70 "임금에 대한 직원과의 정산" 계정의 대변 50 "캐셔", 51 "정산 계정", 52 "통화 계정".
보고 연도에 조직이 상환한 대출 및 신용에 대한 원금 부채 금액은 이 행에 표시되지 않습니다. "재무 활동으로 인한 현금 흐름"섹션에 표시되어 있습니다.
- 차변 계정 66 “결제 단기 대출및 대출", 67 "장기 신용 및 대출에 대한 결제" 계정 신용 50 "캐셔", 51 "결제 계정", 52 "통화 계정";
4. 세금 및 수수료 계산:
- 차변 계정 68 "세금 및 수수료 계산", 69 "에 대한 계산 사회 보험및 보안" 계정의 신용 50 "캐셔", "정산 계정"(나열된 위약금 포함).
유료 의무 기부의 경우 연금 보험직장에서의 사고 및 직업병에 대한 보험의 경우 다음 라인을 추가로 입력할 수 있습니다.
- 계정 차변 69 "사회 보험 및 보안 결제" 계정 대변 51 "결제 계정";
5. 기타 결제, 이체:
) 비즈니스 계약 조건을 위반하여 조직이 지불한 벌금, 위약금, 몰수:
- 계정 76의 차변 "다양한 채무자 및 채권자와의 결제" 계정 51의 대변 "결제 계정";
b) 책임자에게 발행된 자금:
- 계정 71의 차변 "책임 있는 사람과의 정산" 계정 50의 대변 "캐셔";
c) 직원에게 발행된 대출:
- 계정 73의 차변 "기타 작업을 위한 직원과의 정산" 계정 50의 대변 "캐셔" 등
"기타 수입" 및 "기타 비용" 항목에 상당한 회전율이 있는 경우 보고서의 추가 행에 내역을 제공해야 합니다.
현재 활동의 현금 흐름 결과
"현재 활동의 현금 흐름 결과"라인에서현재 활동에 대한 자금 유입과 유출의 차이를 반영합니다. 이 차이는 긍정적일 수도 있고 부정적일 수도 있습니다. 두 번째 경우 "현재 활동에서 자금 이동 결과"표시가 괄호 안에 반영됩니다.
"투자 활동으로 인한 현금 흐름" 섹션은 다음을 반영합니다.
표시기 "현금 수령 - 합계"다음 항목에 대한 수치 데이터의 합계로 구성됩니다.
1. "고정 자산 및 기타 재산의 판매에서."이 라인은 장비, 임대 품목, 무형 자산, 진행 중인 건설 등의 판매로 받은 자금을 반영합니다. 줄을 채우려면 계정 62 "구매자 및 고객과의 정산" 및 76 "다양한 채무자 및 채권자와의 정산"에 해당하는 현금 계정의 차변 회전율을 사용하십시오. 다음 VAT 금액은 공제되지 않습니다.
2. "배당금, 금융 투자에 대한 이자"-다른 조직의 자본 (배당)에 참여하여받은 금액 :
- 계정 차변 50 "캐셔", 51 "결제 계정", 52 "통화 계정" 계정 대변 91 "기타 수입 및 비용", 16 "다양한 채무자 및 채권자와의 결제".
증권(주식은 제외)에 대한 이자, 대출금, 은행이 잔고에 부과하는 이자
- 계정 차변 50 "캐셔", 51 "결제 계정", 52 "통화 계정" 계정 대변 91 "기타 수입 및 비용", 76 "다양한 채무자 및 채권자와의 결제";
3. "기타 공급".이 라인은 다음으로부터의 소득을 반영합니다.
a) 12개월 이상의 기간 동안 구매한 지분 및 채무 증권(주식, 채권, 어음) 및 차변 계정 50 "캐셔", 51 "결제 계정", 52 " 계정 58 "금융 투자", 62 "구매자 및 고객과의 결제" 및 76 "다양한 채무자 및 채권자와의 결제"에 해당하는 통화 계정";
b) 다른 조직에 제공된 대출 상환:
- 계정 차변 50 "캐셔", 51 "정산 계정", 52 "통화 계정" 계정 대변 58 "금융 투자".
"보낸 자금 - 합계"라인다음 항목에 대한 수치 데이터의 합계로 구성됩니다.
1. "고정 자산 취득 (수익성 투자 포함 물질적 가치) 및 무형 자산)”. 이 라인은 취득하거나 생성한 비유동 자산 항목에 대해 공급자 및 계약자에게 지급된 금액을 보여줍니다.
- 계좌이체 60 "공급자 및 계약자와의 정산", 76 "다양한 채무자 및 채권자와의 정산" 계좌의 대변 50 "캐셔", 51 "정산 계좌", 52 "외화 계좌", 55 "특별 은행 계좌"(선불 포함) ) ;
2. "금융 투자를 위해"-이 라인은 취득과 관련하여 증권 판매자 및 기타 조직 및 개인에게 이전된 금액을 해독합니다.
- 계정 차변 60 "공급업체 및 계약자와의 정산", 76 "다양한 채무자 및 채권자와의 정산" 계정 대변 50 "캐셔", 51 "정산 계정", 52 "통화 계정", 55 "은행의 특별 계정";
3. 기타 지불, 송금.이 라인에는 대출 계약에 따라 차용자에게 이전된 금액이 포함될 수 있습니다.
- 계정 차변 58 "금융 투자" 계정 대변 50 "캐셔", 51 "정산 계정".
"투자 활동으로 인한 현금 흐름의 결과"라인에서투자 활동을 위한 자금의 유입과 유출의 차이를 반영합니다. 이 차이는 긍정적인그리고 부정적인.두 번째 경우 "투자 활동으로 인한 현금 흐름 결과"지표가 괄호 안에 반영됩니다.
재무활동으로 인한 현금흐름
"재무 활동으로 인한 현금 흐름" 섹션은 다음을 반영합니다.
표시기 "현금 수령 - 합계"다음 항목에 대한 수치 데이터의 합계로 구성됩니다.
1. "신용 및 대출"-미지급 이자를 제외한 계약(대출, 신용)에 따라 채권자로부터 받은 금액. 이자 금액은 차입원을 유치하는 목적에 따라 현재 또는 투자 활동에 대한 거래의 일부로 반영됩니다.
- 계정 차변 51 "결제 계정", 52 "통화 계정" 계정 대변 66 "단기 신용 및 대출 결제", 67 "장기 신용 및 대출 결제";
2. "예산 세출 및 기타 목표 자금 조달"-예산 및 목표 자금 조달 금액이 표시됩니다.
3. "참가자들의 기여"-자기 지분 증권의 배치 결과 주주(설립자)로부터 받은 금액:
- 계정 차변 50 "캐셔", 51 "결제 계정", 52 "통화 계정" 계정 대변 75 "설립자와의 결제"(81 "자신의 주식(주)");
4. "기타 영수증"-나열된 라인에 반영되지 않은 재무 활동의 영수증 금액.
표시기 "보낸 자금 - 합계"다음 항목에 대한 수치 데이터의 합계로 구성됩니다.
1. "대출과 차입금을 상환하기 위해"-원금 상환을 위해 이체된 자금 차입금(이자 제외):
- 계정 차변 66 "단기 신용 및 대출 결제", 67 "장기 신용 및 대출 결제" 계정 신용 51 "결제 계정", 52 "통화 계정";
2. "배당금 지급을 위해"-이 라인은 회사 참가자에게 지급된 배당금 금액을 보여줍니다.
3. "기타 결제, 이체" -이 행은 임대인에게 이전된 임대 금액을 표시할 수 있습니다.
- 계정 차변 76 "다양한 채무자 및 채권자와의 결제" 계정 대변 51 "결제 계정", 52 "통화 계정", 55 "은행의 특별 계정".
"재무 활동으로 인한 현금 흐름의 결과"라인에서금융 활동에서 자금의 유입과 유출의 차이를 반영합니다. 이 차이는 긍정적인그리고 부정적인. 두 번째 경우 "재무 활동으로 인한 현금 흐름 결과"지표가 괄호 안에 반영됩니다.
표시기 "보고 기간 동안의 현금 흐름 결과"모든 유형의 활동에 대한보고 기간의 현금 흐름 결과 지표의 대수 합계입니다. 그는 또한 가질 수 있습니다 긍정적인또는 부정적인 의미.
현금 흐름표는 보고 기간이 시작될 때의 모든 활동에 대한 총 현금 잔액을 보여줍니다( "보고 연도 초의 현금 잔고"행).
보고기간말의 현금잔액보고 기간의 현금 흐름 결과 값으로 보고 기간 시작 시 현금 잔액을 조정(증가 또는 감소)하여 계산됩니다.
현금 흐름에 대한 정보는 최소 2년(보고 및 이전) 동안의 명세서에 제공됩니다.
단기 금융 투자, 채권 및 기타 증권 발행은 다음과 같습니다.
a) 현재 활동
b) 투자 활동
c) 재정 활동
d) 상업 활동.
151. 재무 활동으로 인한 현금 유입은 다음에서 비롯됩니다.
152. 투자 활동으로 인한 현금 유입은 다음으로 인한 것입니다.
a) 주식 발행으로 인한 수익
b) 고정 자산 매각 대금
c) 이전에 발행된 약속 어음의 수익금
d) 다른 조직에 부여된 대출의 반환.
153. "현금 흐름표" 형식에는 활동 유형에 대한 데이터가 없습니다.
a) 재정
b) 전류;
c) 투자
d) 정상.
154. 현금 흐름표는 다음 계정에 대한 정보를 공개합니다.
a) 50, 51, 52, 55
b) 50, 51, 52, 55, 59
c) 50, 51, 52, 55, 57
d) 50, 51, 52, 55, 58.
155. 현금 흐름표에서 "투자 활동으로 인한 순 현금"라인은 다음을 반영합니다.
) 연초의 자금 잔액 + 투자 활동으로 인한 자금 수령 - 투자 활동으로 인한 자금 처분;
b) 투자 활동을 위한 자금 수령과 투자 활동을 위한 자금 처분 간의 차액
c) 연초 현금 잔액 + 투자 활동 현금 영수증 - 투자 활동 현금 인출 - 연말 현금 잔액
d) 다른 자산 구매자로부터 자금 수령과 고정 자산 공급자에게 자금 이체 간의 차이.
156. 현금 흐름표에서 현재 활동은 다음을 의미합니다.
a) 토지, 기타 부동산, 장비의 취득 및 판매와 관련된 조직의 활동
157. 현금 흐름표에서 "재무 활동으로 인한 순 현금"라인은 다음을 반영합니다.
) 연초의 자금 잔액 + 금융 활동으로 인한 자금 수령 - 금융 활동으로 인한 자금 처분;
b) 주식 발행으로 인한 자금 수령과 금융 리스 의무 상환 간의 차이
c) 연초의 자금 잔액 + 금융 활동으로 인한 자금 수령 - 금융 활동으로 인한 자금 처분 - 연말 잔액
d) 재무활동으로 인한 현금유입과 재무활동으로 인한 현금유출의 차이
158. 현금 흐름표에서 투자 활동은 다음을 의미합니다.
a) 토지, 기타 부동산, 장비의 취득, 유가 증권의 취득 및 판매와 관련된 조직의 활동
b) 이익을 주요 목표로 하는 활동
c) 대출 획득, 주식 발행, 채권 발행과 관련된 활동
d) 투자를 받고 지출하는 활동.
159. "현금 및 현금 등가물의 순 증가(감소)" 행의 현금 흐름표에서 현금 등가물은 다음을 의미합니다.
a) 가치 변동의 중대한 위험이 있는 금융 투자
b) 현금으로 전환할 수 있는 최소한의 손실로 신속하고 유동성이 높은 단기 금융 투자
c) 현재, 재정 및 투자 활동의 총체
d) 러시아 법률에는 그러한 개념이 없으므로 이 행은 공백으로 둘 수 있습니다.
160. 현금 흐름표는 다음을 허용하는 정보를 제공합니다.
a) 현금 흐름을 관리하는 조직의 능력을 평가합니다.
b) 미사용 현금 준비금을 식별합니다.
c) 순자산의 변화를 이해합니다.
d) 일반을 결정 화폐 공급조직;
e) 조직의 유동성과 지불 능력을 결정합니다.
161. 현금흐름표의 재무제표 이용자:
a) 잉여 현금 및 현금 등가물 식별
b) 순자산의 변동을 공시합니다.
c) 현금 흐름의 방향과 현금 흐름을 분석합니다.
162. 현금 흐름이 외화로 반영되면 그 가치는 러시아 은행의 환율에 따라 루블로 변환됩니다.
a) 보고 날짜
b) 보고 날짜
c) 외화 거래일
163. 현금 흐름표는 다음에 대한 정보를 요약합니다.
b) 단기 의무 제공의 대상
c) 현금 등가물
d) 환율 차이
e) 단기 금융 투자.
164. 현금 흐름표는 조직의 활동과 관련하여 작성됩니다.
a) 전류
b) 메인;
c) 투자
d) 재정적;
d) 수술실.
165. 현재 활동의 현금 흐름은 다음과 같습니다.
a) 제품, 작품, 서비스의 판매로 인한 수익
b) 배당금 지급
c) 직원에 대한 임금 지급
d) 유가 증권 예치금의 영수증
e) 공급 및 판매 계약의 이행과 관련된 영수증 및 지불.
166. 투자 활동으로 인한 현금 흐름은 다음과 같습니다.
a) 부동산 투자
b) 구매한 원자재, 자재, 상품, 작업 및 서비스에 대한 지불
c) 승인된 자본에 대한 기부
d) 채권 및 기타 장기 증권의 발행
e) 채권 및 기타 단기 증권의 발행.
167. 재무 활동으로 인한 현금 흐름은 다음과 같습니다.
ㅏ) 단기 투자(12개월을 초과하지 않는 기간 동안);
b) 채권 및 기타 장기 증권의 발행
c) 채권 및 기타 단기 증권의 발행
d) 금융리스 계약에 따른 자산 가치의 지불
e) 고정 자산 취득을 위한 대출에 대한 이자의 지불.
168. 현금 데스크에 있는 현금의 대부분은 다음을 위한 경상 계정에서 나옵니다.
) 고정 자산의 구매
b) 유동 자산의 구매
c) 법인과의 합의
d) 임금을 위한 자금의 발행.
169. 자금 이동에 대한 작업은 다음을 기준으로 계정 50 "캐셔"에 반영됩니다.
a) 회계 등록부
b) 은행 거래 내역서
c) 기본 문서.
170. 현금 현금 흐름에 대한 정보는 다음과 같이 요약됩니다.
a) 영수증 현금 주문
b) 지출 현금 영장
c) 주문 일지 1번 및 명세서 1번;
d) 현금 장부.
171. 현금을 위한 제품 판매는 다음 활동에서 현금 흐름을 생성합니다.
a) 메인;
b) 전류;
c) 투자
d) 재정.
172. 현금 흐름에 대한 정보 형성의 근거는 다음과 같습니다.
가) 소득 현금 주문;
b) 지출 현금 영장
c) 저널 주문 번호 1 및 명세서 번호 1;
G) 현금 장부;
e) 총계정원장
e) 대차 대조표.
173. 현금 흐름표의 "주식 또는 기타 지분 증권 발행 영수증"표시는 조직에 의해 구성됩니다.
a) 보고 연도에 발행된 주식 또는 기타 지분 증권
b) 자회사 또는 종속 회사가 있는 경우
c) 다른 조직의 승인된 자본에 대한 지분 보유.
174. 현금 흐름표의 "증권 및 기타 금융 투자 취득"라인에서 조직은 다음을 반영합니다.
) 채권, 환어음 및 기타 유가 증권 구매 비용
b) 취득 비용 화폐 문서;
c) 다른 조직의 주식 취득 비용
d) 청구권 양도 계약에 따른 채권 매입 금액
e) 주주로부터 자신의 주식을 환매하는 비용.
175. 유가 증권의 매매가 조직의 주요 활동을 구성하는 경우 판매 수익은 현금 흐름표에 반영됩니다.
a) "현재 활동으로 인한 현금 흐름" 섹션에서
b) "투자 활동으로 인한 현금 흐름" 섹션에서
c) "재무 활동으로 인한 현금 흐름"섹션.
176. 주식회사의 순자산 가치는 다음과 같은 차이가 있습니다.
a) 계산을 수락한 주식 회사의 자산 금액과 계산을 수락한 부채 금액
b) 회사의 자산과 부채
c) 회사의 자기 자본 및 비유동 자산.
177. 순자산 계산이 승인된 주식회사의 자산에는 다음이 포함되지 않습니다.
a) 고정 자산
b) 진행중인 건설;
c) 승인된 자본에 대한 출자에 대한 주주(설립자)의 부채.
178. 순 현금 흐름은 다음의 차이입니다.
기초의 총 현금 흐름 및 현금 잔고
b) 기말의 총현금흐름 및 현금잔액
c) 현금 유입 및 유출.
179. 보고 기간에 공개 주식 회사의 순자산이 100,000루블 미만인 경우 회사는 다음을 수행합니다.
a) 승인된 자본을 100,000루블과 순자산;
b) 회사의 승인된 자본을 변경하기 위해 어떠한 조치도 취하지 않을 권리가 있습니다.
c) 청산을 발표해야 합니다.
180. 현재 활동으로 인한 현금 유입은 다음과 같이 구성됩니다.
a) 받았다 장기 대출및 대출;
b) 구매자와 고객으로부터 받은 선지급
c) 단기 금융 투자에 대한 배당금 및 이자.
181. 장기 자산의 취득 및 처분과 관련된 현금 흐름은 다음과 같습니다.
a) 투자
b) 운영;
c) 재정.
182. 주식 또는 기타 지분 증권의 발행 수익은 다음 항목에 포함됩니다.
ㅏ) 투자 흐름;
b) 재정 흐름;
c) 운영 흐름
질문:
1. 현금 흐름표의 목적.
2. 현금 흐름을 표시하는 직접 및 간접 방법.
문학:
기본
회계(재무) 명세서 / prof. . M., INFRA-M, 2003, 4장.
1. 현금흐름표의 목적
현금 흐름표는 조직의 재무 상태 변화를 나타냅니다. 조직의 현금 흐름에 대한 정보를 공개하고 현금 영수증의 출처와 지출 방향을 보여줍니다.
보고서에는 소유자와 채권자 모두에게 관심이 있는 정보가 포함되어 있습니다. 현금 흐름에 대한 정보를 가지고 있는 소유자는 이익의 분배 및 사용에 대한 정책 개발에 보다 합리적으로 접근할 수 있습니다. 대출 기관은 잠재적 차용자의 자금 적절성과 의무 상환에 필요한 자금을 생성할 수 있는 능력에 대해 의견을 제시할 수 있습니다.
이러한 보고서의 주요 목적은 계획된 비용을 충족하는 데 필요한 금액과 시간에 현금을 창출할 수 있는 조직의 능력에 대한 정보를 사용자에게 제공하는 것입니다.
현금 흐름표는 매년 작성되지만 조직은 중간 재무제표의 일부로 이를 제출할 수도 있습니다.
보고서를 작성하려면 현금 및 현금 등가물, 현금 흐름(현금 흐름), 순 현금 흐름, 유동, 투자 및 재무 활동을 특징짓는 주요 용어에 대한 명확한 이해가 필요합니다.
현금- 보유 현금과 조직이 자유롭게 처분할 수 있는 은행 계좌(은행)에 있는 자금을 포함합니다. 조직의 계정에 동결된 자금 또는 조직이 자체적으로 처분할 수 없는 기타 자금에 대한 정보는 이 보고서와 대차 대조표의 상호 연결을 보장하기 위해 보고서 부록에 공개되어 있습니다. 조직의 현금 전액.
현금 등가물- 만기가 짧고 큰 손실 없이 현금으로 전환할 수 있는 유동성이 높은 투자.
현금 흐름표의 지표는 조직의 세 가지 유형의 활동(현재, 투자, 재무)의 맥락에서 반영됩니다.
현재 활동 - 소득 창출을 목표로 하는 주요 활동 및 투자 및 재무 활동과 관련이 없는 조직의 기타 활동
투자 활동 - 고정 자산 취득(창출), 무형 자산 취득, 장기 금융 투자 이행 및 장기(비유동) 자산 매각과 관련된 활동;
금융 활동- 미지급금을 제외하고 자금 조달의 결과로 조직의 자본 및 차입 자본의 변화로 이어지는 활동.
("1") 현재 활동의 현금 흐름. 현재 활동의 현금 흐름을 반영하는 보고서 섹션의 가치는 조직의 주요 수령 및 지불에 대한 정보를 공개한다는 사실에 의해 결정됩니다. 따라서 현금 흐름표의 정보를 사용할 때 주요 지표는 현재 활동의 순 현금 흐름(수금 및 지불의 순 결과)입니다. 이 지표의 가치 및 역학에 대한 데이터를 기반으로 다른 정보와 함께 조직의 일상적인 활동의 결과로 의무 결제에 필요한 금액과 조건으로 현금을 창출할 수 있는 능력에 대한 결론을 도출할 수 있습니다. 및 투자 활동.
그렇기 때문에 보고서에서 현재 활동의 결과로 생성된 자금과 외부에서 대출, 소유자의 추가 기부 등의 형태로 유치된 자금을 분리하는 것이 중요합니다.
현재 활동의 현금 흐름은 일반적으로 조직의 순이익(손실) 결정에 영향을 미치는 비즈니스 거래의 결과입니다. 여기에는 다음이 포함됩니다.
제품 판매, 작업 수행 및 서비스 제공으로 인한 현금 영수증, 구매자 및 고객의 선지급 형태
b) 임대 소득;
c) 공급자로부터의 환불을 포함한 기타 영수증 예산에서 책임자로부터; 보험 회사의 수입, 수수료, 법원 명령으로 받은 금액 및 기타 수입.
d) 공급자 및 기타 상대방에 대한 현금 지급,
b) 다른 조직의 지분 및 채무 증권 판매로 인한 현금 영수증,
c) 12개월 이상의 기간 동안 조직에 부여된 대출의 반환
("2") d) 단순 파트너십의 체결된 계약과 관련된 자금 반환 기타 유사한 영수증;
e) 다른 조직의 자본에 참여하여 받은 배당금 형태로 받은 자금
f) 고정 자산 및 무형 자산의 가치를 높이는 자본 투자를 포함하여 비유동 자산의 취득(창출)을 목적으로 하는 자금
g) 장기 금융 투자.
가동에 들어간 고정 자산에는 보고 기간과 이전 기간에 생성(건설) 비용이 발생한 시설이 포함될 수 있습니다. 이러한 비용은 이전 기간에 현금 유출을 수반했으므로 보고 기간의 투자 활동으로 인한 순 현금 흐름 계산에서 제외해야 합니다.
재무활동으로 인한 현금흐름. 재무 활동의 현금 흐름을 특성화하는 보고서 섹션은 외부 자금 조달(소유 및 차입) 사용과 관련된 자금의 유입 및 유출을 반영합니다.
재무 활동의 일부로 취급되는 자본의 변동은 일반적으로 주식 발행으로 인한 현금 수입과 받은 주식 프리미엄으로 표시됩니다. 재무 결과 형성과 관련된 비용과 수입이 현재 활동에 반영되기 때문에 순이익(발생 손실)으로 인한 자본 변동은 재무 활동의 일부로 고려되지 않습니다.
재무 활동으로 인한 현금 흐름은 다음과 같습니다.
a) 주식 및 기타 지분 상품의 발행 및 소유자의 추가 투자로 인한 현금 영수증
b) 채권, 대출, 장기 및 단기 대출의 발행 수익
c) 목표 자금 조달 및 영수증.
d) 받은 신용 및 대출에 대한 부채의 원금 상환을 위한 자금 이체
e) 자기주식을 매입하는 데 사용되는 자금.
국제 관행에서 현금 흐름표를 작성하는 절차와 동일한 이름을 가진 현재 Form No. 4가 크게 다르다는 점을 명심하는 것이 중요합니다.
가장 중요한 불일치는 현금 흐름을 다음으로 나누는 것과 관련이 있습니다. 특정 유형활동. 현재 f.4에서는 채권 및 기타 단기 증권의 발행, 최대 12개월 동안 이전에 취득한 주식의 처분 등 단기 금융 투자의 결과로 금융 활동이 현금 흐름으로 축소됩니다. "금융 투자" 계정에 회계 처리된 거래. 이 접근 방식은 재무 활동이 외부 자금 조달로 취급되는 IFRS(US GAAP뿐만 아니라)의 보고 요구 사항을 위반합니다. 현금 흐름 예측 목적으로 보고서를 사용할 가능성의 관점에서 이 요구 사항을 준수하는 것은 조직의 현재 활동의 결과로 생성된 순 현금 흐름을 현금 흐름에서 분리할 수 있기 때문에 중요합니다. 소유자 또는 대출 기관으로부터 자금을 조달한 결과.
다른 차이점 f.№ 4와 IFRS에서 권장하는 현금 흐름표가 있습니다. 따라서 기사를 현재 활동으로 분류하는 기준 중 하나는 주요 활동에서 수입과 지출을 형성하는 데 참여하는 것입니다. 이 접근 방식에 따르면 비용 가격의 필수 요소인 직원 보수와 같은 항목이 현재 활동에 포함되어야 합니다. 4 번 양식에서이 항목은 모든 유형의 활동에 대한 총계에만 포함되므로 현재 활동에 대한 지불 금액이 과소 평가되고 순 현금 흐름 금액이 과대 평가됩니다.
또 다른 차이점은 IFRS(US GAAP와 마찬가지로)에서는 현금과 현금성자산의 개별 항목 간의 이동이 이를 관리하는 방법으로 간주되므로 현금의 유출 및 유입 계산에 포함되지 않는다는 것입니다. 편집 f. 4 번은 내부 현금 흐름의 완전한 배제를 제공하지 않으므로 분석성이 크게 감소합니다.
2. 현금흐름을 표시하는 직간접적인 방법
기업은 직접 및 간접 방법을 사용하여 영업 활동으로 인한 현금 흐름을 보고할 수 있습니다. 현재 활동에 대한 정보를 직접 방법으로 표시하는 경우 보고서에는 총 현금 수입 및 지불이 반영됩니다.
간접 방법으로 현재 활동에 대한 정보를 표시할 때 현재 활동 섹션은 조직의 순 재무 결과(순이익 또는 손실)와 순 재무 결과의 가치에서 가치로의 전환을 허용하는 데 필요한 조정을 반영합니다. 해당 기간의 현재 활동으로 인한 순 현금 흐름. 이를 위해 비현금 거래, 장기 자산 처분과 관련된 거래의 결과를 고려하여 유동 자산 및 단기 부채의 변동액만큼 순 재무 결과를 조정합니다.
("3") 간접법에 의한 보고를 목적으로 하는 순재무결과는 손익계산서에 반영된 보고기간의 당기순이익(이익잉여금(손실))을 사용하는 것이 좋습니다.
직접법으로 영업활동 현금흐름을 표시하는 방법은 다음과 같습니다.
a) 조직의 계정을 기반으로 합니다.
b) 다음을 고려하여 상품, 제품, 작업, 서비스, 판매된 상품, 제품, 작업, 서비스 및 기타 손익계산서 항목의 판매로 인한 수익금 금액 조정:
보고 기간에 발생한 재고 항목, 당기 채권 및 채무의 변경
비금전적 성격의 거래;
투자 또는 재무 활동으로 인한 현금 흐름의 발생을 수반하는 기타 운영.
이 방법 중 첫 번째는 현금 항목의 회전율에 대한 회계 데이터를 사용하는 것입니다. 동시에 개별 현금 항목과 이에 상응하는 항목 간의 이동은 현금 흐름이 아니라 이를 관리하는 방법으로 간주됩니다. 따라서 이러한 움직임은 조직의 영수증 및 지불 계산에서 제외됩니다. 현금 흐름에 대한 정보를 반영하는 이러한 접근 방식은 재무제표 사용자에게 조직 운영 과정에서 들어오고 나가는 재무 흐름 금액에 대한 정보를 제공하는 보고서의 목적에 해당합니다.
예를 들어, 결산계좌에서 외화계좌로 또는 그 반대로 자금이 내부적으로 이체되는 경우는 보고서에 반영된 현금유입(유출)으로 간주하지 않습니다.
두 번째 방법은 손익 계산서 항목에 대한 조정을 기반으로 하므로 수입 및 비용 항목에서 총 수입 및 지불 항목으로 이동할 수 있습니다. 예를 들어, 보고 기간 동안 구매자로부터 현금 수취의 절대 금액을 얻으려면 재화, 제품, 작업, 용역의 판매 대금을 다음의 미수금 항목에서 잔액 변동 금액에 맞게 조정해야 합니다. 구매자와 고객. 예를 들어, 해당 기간의 판매량이 700,000 루블이면 기간 시작 시 구매자의 채권 - 150,000 루블, 기간이 끝날 때 - 250,000 루블, 다음의 영수증 금액 구매자는 60 만 루블이 될 것입니다. (500 + 150 - 250).
직접 사용 지정된 방법데이터 보고 러시아 보고특히 손익계산서에는 순수익(부가가치세 차감)이 표시되지만 대차대조표에는 구매자의 매출채권에 구매자로부터 부과되는 VAT가 포함되기 때문에 어렵습니다.
손익계산서에 기록된 비용 금액과 실제 자금 지출의 불일치를 제거하기 위해 지출 항목에 대해서도 동일한 조정이 이루어져야 합니다.
직접 방법으로 작성된 보고서는 다음 표의 형식으로 표시할 수 있습니다.
현금흐름표(직접법)
현금 흐름 | 현금유입 | 현금 유출 |
I. 영업활동으로 인한 현금흐름제품, 상품, 작업 및 서비스 판매로 인한 수익 Ⅱ. 투자 활동으로 인한 현금 흐름고정자산 및 무형자산 매각대금다른 조직의 지분 및 채무 증권 판매 수익,부여된 대출의 반환, 공동 활동에 대한 투자, 기타 유사한 소득배당금, 이자 수령비유동자산의 취득(창출), 투자 활동으로 인한 순 현금 흐름 III. 재무활동으로 인한 현금흐름주식 등의 발행으로 인한 현금영수증소유자로부터의 영수증자기주식 상환 재무활동으로 인한 순현금흐름 순 현금 흐름(해당 기간의 현금 변동 총액)기초의 현금 및 현금성자산 | ||
("4") 현금흐름기록을 이용하여 총수취 및 지급에 대한 정보를 공개하는 직접적 방법과 달리 영업활동 현금흐름에 대한 정보를 표시하는 간접적 방법은 현금 항목뿐만 아니라 기타 모든 항목을 고려합니다. 자산과 부채, 그 변화가 영향을 미치는 재정 흐름조직.
영업활동으로 인한 순현금흐름은 모두 사용한 결과로 간접법 보고서에 표시됩니다. 경제적 자원주로 순 재무 결과 및 현금의 준수 및 계획된 지불을 위해받은 이익의 충분성과 관련하여 현금 흐름과 관련된 관리 결정을 평가할 수있게 해주는 조직.
순 현금 흐름은 여러 가지 이유로 인해 얻은 재무 결과 금액과 다릅니다.
손익계산서에 반영된 재무결과는 사실의 시간적 확실성을 가정하여 형성됩니다. 경제 활동(비용 및 수입은 실제 현금 흐름에 관계없이 발생한 회계 기간에 인식됩니다):
이연 비용의 존재는 실제 지불 금액이 생산 비용과 다르다는 사실로 이어집니다.
미지급금의 출현과 함께보고 기간에 발생한 비용은 조직의 현금 금액을 변경하지 않고 비용을 증가시킵니다.
장기 자산의 취득 및 관련 현금 유출은 재무 결과에 반영되지 않습니다.
재무 결과의 가치는 고정 자산 및 무형 자산의 감가 상각과 같이 현금 유출을 수반하지 않는 비용의 영향을받습니다.
현금 증가의 원인이 반드시 이익인 것은 아닙니다(예: 대출 기반으로 현금 유입을 늘려 현금 유입을 제공할 수 있음). 마찬가지로 현금 유출이 항상 재무 결과의 감소와 관련되는 것은 아닙니다.
재무성과와 순현금흐름의 불일치는 유동자산과 단기부채 항목의 변동에 영향을 받습니다.
순 재무 결과와 순 현금 흐름의 형성에서 이러한 불일치를 제거하기 위해 현재 활동에서 순 현금 흐름을 결정할 때 다음을 고려하여 순 손익이 조정됩니다.
a) 해당 기간 동안의 재고자산, 유동채권, 단기금융투자, 단기부채(대출 및 신용 제외)의 변동
b) 비화폐성 항목: 비유동 자산의 감가상각 교환 차이 ; 보고 기간에 공개된 전년도의 이익(손실); 상각 미수금(지급금); 다른 조직 및 기타 참여로 인해 발생했지만 지급되지 않은 소득;
c) 투자 또는 재무 활동으로 인한 현금 흐름의 발생과 함께 발생하는 기타 항목.
방법론적 목적을 위해 이러한 조정의 특정 순서를 구별할 수 있습니다.
에 첫 번째단계에서는 비현금 거래의 순 재무 결과에 대한 영향이 제거됩니다.
감가상각에 대한 회계 작업은 아시다시피 감가상각비를 생산 비용에 할당하는 것입니다. 이러한 영업으로 인한 재무 결과의 감소는 현금의 감소를 동반하지 않으므로 순 현금 흐름을 결정하려면 장기 자산의 감가 상각 기간 동안 발생한 금액을 재무 결과에 추가해야합니다.
장기 자산 처분을 위한 운영은 현재 활동에서 순현금 흐름을 계산하는 초기 기준인 최종 재무 결과에도 영향을 미칩니다. 동시에 비유동 자산의 대상 판매 거래는 투자 활동의 일부로 간주됩니다. 피하기 위해 이중 계산동일한 작업이 현금 흐름에 미치는 영향, 장기 자산 처분의 긍정적인 결과, 즉 이익은 현재 활동에서 순 현금 흐름을 계산할 때 마이너스 기호로 표시되어야 합니다. 마이너스 결과, 즉 손실 - "더하기"기호와 함께.
다른 "비현금" 작업이 최종 재무 결과에 미치는 영향을 제거하는 조정은 영향의 특성에 따라 결과를 늘리거나 줄입니다. 즉, 순 계산에 이러한 작업의 금액을 포함하는 것으로 구성됩니다. 각각 마이너스 기호 또는 플러스 기호가 있는 현재 활동의 현금 흐름.
("5") 켜기 초단계에서 유동 자산 및 단기 부채 항목의 변경을 고려하여 조정 절차가 수행됩니다. 특정 계산에는 유동 자산(현금 항목 제외) 및 단기 부채의 각 항목에 대한 변동 평가가 포함됩니다.
조정의 목적은 보고 기간 말에 유동 자산과 단기 부채의 어떤 항목이 시작과 비교하여 현금 금액을 변경했는지 표시하는 것입니다.
유동 자산 항목의 증가는 자금 사용을 특징으로하므로 자금 유출로 간주됩니다. 유동 자산 항목의 감소는 자금의 방출이 특징이며 자금의 유입으로 간주됩니다.
예를 들어, 보고 기간 동안 구매자의 부채가 증가한 경우 현금 흐름이 미수금 증가 금액만큼 손익 계산서에 수익 형태로 기록된 것보다 적다고 결론을 내립니다. 따라서 현재 활동으로 인한 순현금흐름을 계산하려면 해당 기간의 미수금 증가분을 보고서에 마이너스 기호로 표시해야 합니다.
반대로, 매출채권의 감소는 손익계산서에 반영된 수익보다 현금(또는 기타 지불 수단)의 수취가 초과하는 것을 의미합니다. 따라서 영업활동으로 인한 순현금흐름을 계산하기 위해서는 해당 기간의 미수금 감소분을 명세서에 플러스 기호로 표시해야 합니다.
재고 항목 취득과 관련된 거래의 재무 결과에 미치는 영향은 대차 대조표의 잔액 증가가 자금 사용 또는 유출을 특징으로한다는 사실을 특징으로합니다. 이에 따라 잔액 감소액은 기사를 말했다자금의 방출 또는 유입을 의미합니다.
수동 계정에 반영된 운영에서는 현금 흐름에 대한 영향 메커니즘이 역전됩니다. 단기 부채 잔액이 증가하면 발생한 자산과 비용의 대부분이 미지급 상태임을 나타냅니다. 이 경우 자금이 유입됩니다. 따라서 현재 활동에서 순현금 흐름을 계산할 때 단기 부채의 증가는 더하기 기호로 표시됩니다. 그리고 그 반대로 채권자에 대한 부채 감소는 자금 유출을 의미합니다. 보고서에 마이너스 기호로 표시됩니다.
"미래 비용 및 지불 준비금", "이연 소득"항목의 변경은 유동 부채에 대한 일반 순서의 조정 절차 메커니즘에서 고려됩니다.
일반적인 결론으로 다음 알고리즘을 공식화할 수 있습니다. 현재 활동에서 순 현금 흐름을 계산할 때 유동 자산 항목의 증가는 보고서에 마이너스 기호, 감소-더하기 기호로 표시되어야 합니다. 단기 부채에 대한 잔액 증가는 보고서에 플러스 기호, 감소 - 마이너스 기호로 표시되어야 합니다.
순 재무 결과의 가치를 조정하는 고려된 절차의 누적 효과는 현재 활동의 순 현금 흐름을 결정하도록 해야 합니다.
간접적인 방법으로 편집한 보고서는 다음 표와 같은 형식으로 표시할 수 있습니다.
현금흐름표(간접법)
보고서 지표 | 금액(+, -) |
현재 활동의 현금 흐름 현금 변경 현재 활동의 결과로 | + (-) |
("6") 보고서를 작성할 때 투자 및 재무 활동으로 인한 현금 흐름에 대한 정보는 총 수입 및 지불의 형태로 별도로 공개되어야 합니다.
보고서에 영업활동 현금흐름을 표시하는 방법에 관계없이 투자 및 재무활동 현금흐름은 직접법에 반영됩니다. 따라서 보고서 작성 방법의 차이는 현재 활동의 현금 흐름에 대한 정보 표시에 의해 결정됩니다. 이를 통해 보고서를 작성하는 두 가지 방법인 직접 및 간접에 대해 일반적으로 말할 수 있습니다.
RF 재무부의 2003년 7월 22일 주문 번호 67n은 현금 흐름표의 구조에 중요한 변경 사항을 도입했습니다. 4번 형식의 새 모델에는 활동의 pograph 배열이 없습니다. 3열과 4열은 각각 데이터를 반영합니다. 보고 연도그리고 전년도 같은 기간 동안.
양식 번호 4는 "보고 연도 시작의 현금 잔액"표시로 시작하여 "보고 기간 말의 현금 잔액"표시로 끝납니다. 현금 영수증 및 지불을 특징짓는 다른 모든 지표는 세 가지 하위 섹션으로 결합됩니다.
현재 활동에 대한 현금 흐름
투자 활동으로 인한 현금 흐름
재무 활동으로 인한 현금 흐름.
이 현금 흐름 그룹화를 통해 조직의 세 가지 활동이 현금에 미치는 영향을 반영할 수 있습니다. 현금에 대한 결합된 영향은 초기 및 조정된 기간 동안의 순 변화를 결정합니다. 폐쇄 균형돈.
러시아 연방 재무부 명령 No. 67n이 승인한 재무 제표 작성 및 제출 절차에 대한 지침에는 현재, 투자 및 재무 활동의 개념이 나와 있습니다.
많은 활동이 현금에 영향을 미치므로 현금 흐름표의 해당 섹션에 포함됩니다. 그러나 현재, 투자 및 재무 활동과 관련된 일부 운영은 현금 흐름에 영향을 미치지 않습니다. 비화폐성 투자 및 금융 거래의 예로는 유형 및 무형 비유동 자산과 교환하거나 한 비유동 자산을 다른 비유동 자산으로 교환하는 대가로 주식이나 채권을 발행하는 것을 들 수 있습니다. 러시아 관행에서 비금전적 거래는 현재 활동과 관련된 물물교환으로 대표됩니다. 미지급 위기에서 이러한 유형의 비현금 거래는 때때로 매출의 90%에 도달합니다. 그렇기 때문에 현금 흐름표 지표를 수집하고 분석하기 위해서는 비현금 거래(특히 물물교환 거래)의 정확한 공시가 중요합니다.
일반적으로 비현금 투자 및 금융 거래는 미래 현금 흐름에 영향을 미칩니다. 채권 발행에는 다음이 필요합니다. 현금 지불원금
그리고 미래의 그러한 채권에 대한 이자.
비금전적 거래에 대한 정보는 재무제표의 부록에 포함될 수 있는 별도의 표에 표시되어야 합니다.
현재 러시아 시스템회계는 비금전적 투자에 대한 정보 제공을 요구하지 않으며 금융 거래및 현재 활동에 대한 주요 요구 사항입니다. 국제 표준재무보고.
새로운 샘플 양식 4 번에서 각 섹션은 먼저 자금 수령을 특징으로하는 지표를 반영한 다음 지출을 반영합니다. 자금 지출에 대한 정보는 괄호 안의 양식 4에 반영되어 있습니다.
다음은 현재, 투자 및 재무 활동에 대한 가능한 수입원과 자금 지출 방향입니다.
현금 유입 | 돈을 쓰는 방향 |
현재 활동에 대해 구매자(고객)로부터 받은 현금. | 현재 활동에 대해 구매한 상품, 작업, 서비스 및 기타 유동 자산에 대한 지불 |
고정자산 기타 비유동자산의 매각대금 | 투자 활동을 위해 자회사 인수 |
금융 활동을 위해 주식이나 그 밖의 지분증권을 발행한 대가 | 금융 활동을 위해 대출 및 신용 상환(이자 없이) |
("7") 각 하위 섹션의 끝에 "순 현금" 표시기가 있습니다. 각 활동에 대한 총 수령액과 총 지출액의 차이로 정의됩니다. 해당 활동 유형에 지출된 총 자금 금액이 다음을 초과하는 경우 총액동일한 유형의 활동에 대해 자금을 수령한 경우 수령한 금액은 괄호 안의 현금 흐름표에 반영됩니다.
조직의 현금 흐름에 대한 정보는 러시아 연방 통화로 된 양식 4에 반영됩니다. 조직에 외화 이동과 관련된 작업이 있는 경우 조직은 각 유형의 외화에 대해 조직에서 승인한 현금 흐름표 샘플과 관련하여 계산을 작성해야 합니다. 그 후 각 계산의 데이터는 재무 제표 작성일에 러시아 중앙 은행의 비율로 다시 계산되어야합니다. 개별 계산을 위해 얻은 데이터는 양식 4의 해당 지표를 채울 때 요약됩니다.
최종 지표 "현금 및 현금 등가물의 순 증가(감소)"는 양식의 세 하위 섹션 모두의 "현재 활동으로 인한 순 현금", "투자 활동으로 인한 순 현금", "재무 활동으로 인한 순 현금" 지표를 합산하여 결정됩니다. 4.
4 번 양식 "현금 흐름표"의 지표는 계정 50 "캐셔", 51 "결제 계정", 52 "통화 계정", 55 "은행의 특별 계정"에 대한 분석 데이터를 기반으로 작성됩니다. 관련 레지스터에 포함되어 있습니다. 4 번 양식의 보고서는 모든 현금 흐름을 나타내는 직접 방법으로 작성됩니다.
"보고 연도 초의 현금 잔액"라인그리고 "보고 기간 말의 현금 잔액"연초에 계정 50, 51, 52, 55의 잔액에 따라 채워집니다. 이 라인의 정보는 대차대조표의 260행 "현금"(각각 3열과 4열)과 일치해야 합니다.
대차 대조표 데이터(4열, 260행 - 3열, 260행)에 따른 현금의 총 변화는 현금 흐름표( 열 3).