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장기 대출을 상환했습니다. 대출이자에 대한 회계 항목

대출 발행 및 상환이 고려되는 방식에 대해 설명했습니다. 이 자료에서 대출 계약에 따른이자 발생과이 경우에 이루어진 거래에 대해 알려 드리겠습니다.

대출 이자를 계산하는 시기와 방법

이자가 붙는 대출을 발행할 때 계약의 대출 기관은 이자를 계산하는 절차와 조건을 제공합니다. 에 따라 계약서에 명시된순서대로, 대출 기관은 회계에 대한 미지급 이자를 다음과 같이 인식합니다(34 PBU 19/02).

대출 계약에 대한 이자는 대출 제공이 조직 활동의 주제인 경우 일반 활동의 소득입니다. 이러한 이자는 계정 90 "판매"의 신용으로 고려되며 계약 조건에 따라 회계에 반영됩니다(2000년 10월 31일자 재무부 명령 No. 94n, 12 PBU 9/ 99).

조직의 기타 수입으로 인식되는 이자는 계정 91 "기타 수입 및 비용"의 신용에 매월 발생합니다(PBU 9/99의 16항).

대출 이자: 전기

표시된 바와 같이이자는 계정 90, 91의 신용에 대해 계산됩니다. 동시에 결제 회계 계정은 차변에서 인출됩니다 - 76 "다양한 채무자 및 채권자와의 합의".

동시에, 단기 또는 장기 대출이 발행되었는지 여부에 관계없이 발행된 대출에 대한 이자에 대해 동일한 항목이 작성됩니다.

대출계약에 따른 미지급이자는 법인세 계산을 위한 영업외수익으로 인식됩니다(

대출이 대출과 어떻게 다른지, 회계에서 대출 및 대출 기록을 유지하는 방법은 주로 이러한 질문을 하는 사람(대출자 또는 차용자)에 따라 다릅니다. 적용할 계정을 결정하는 것은 이 조건입니다. 그들이 어떻게 반영하는지에 대해 상기 작업거래 당사자 각각의 회계 및 대출이 대출과 어떻게 다른지에 대해서는 자료에서 논의됩니다.

대출은 대출과 어떻게 다른가요?

대출은 돈을 이체하는 것 신용 기관빌어 쓰는 사람. 이 경우 후자는 그러한 차입금의 사용에 대한 이자를 지급합니다.

대출과 대출의 중요한 차이점은 대출은 조직과 개인이 끌어들인 자금으로 돈이나 이에 상응하는 금액으로 표시된다는 점입니다.

이러한 정의가 주어지면 대출이 대출과 어떻게 다른지 구별할 수 있습니다.

  • 대출은 은행에서만 발행되며 개인, 조직 및 개인 기업가가 대출을 제공할 수 있습니다.
  • 대출은 발행된 금액의 사용에 대해 대출 기관에 이자를 지불하는 것을 의미하며 대출 발행에는 그러한 의무 조건이 포함되어 있지 않습니다. 또한 무이자일 수도 있습니다.
  • 대출은 현금과 자연적 등가물(예: 상품)의 형태로 대출, 현금으로만 발행됩니다.

어떤 전기에 받은 대출 및 차입금에 대한 회계가 포함되어 있습니까?

회계에서는 대출과 대출 사이에 특별한 차이점이 없습니다. 따라서 회계에서 대출 및 차입에 대한 회계 규칙은 PBU 15/2008 "대출 및 신용 비용 회계"에 설명되어 있습니다.

비용에는 다음이 포함되어야 합니다.

  • 대출 및 차입금에 대한 이자;
  • 기타 관련 비용 : 컨설팅 및 정보 서비스에 대한 지불, 대출 또는 대출 계약에 대한 전문가 평가 등

PBU 15/2008의 단락 8에 따라 이자는 다음 방법 중 하나로 계산됩니다.

  • 계약 기간 동안 균등하게,
  • 회계의 통일성을 위반하지 않는 경우 계약 조건에 명시된 방식으로.

대출 및 차입과 관련된 기타 비용은 계약 기간 동안 균등하게 계상되어야 합니다.

차용 자산에 대한 회계는 다음 계정을 사용하여 수행됩니다.

  • 66 - 유효 기간이 12개월 이하인 계약에 따라
  • 67 - 12개월 이상 유효한 계약에 따릅니다.

예를 들어 대출 및 차입금에 대한 회계 절차를 고려할 것입니다.

받은 대출에 대한 회계의 예

실시예 1

조직은 2 월 2 일에 1,500,000 루블의 대출을 받았습니다. 이자율 - 10%. 대출 계약 기간은 24개월입니다. 월별 지불 금액은 62,500 루블입니다. 은행과의 약정은 매월 말일에 이자지급 및 대출금 상환을 규정하고 있습니다. 이자는 대출을 받은 다음 날부터 계산됩니다.

2월에 조직은 다음 항목을 작성합니다.

Dt 51 Kt 67.1 - 조직의 경상 계정에 1,500,000 루블의 대출을 받았습니다.

Dt 91.2 Kt 67.2 - 대출에 대한 이자는 1,500,000 / 365 × 26 × 10% = 10,684.93 루블입니다.

Dt 67.2 Kt 51 -이자 지불 - 10,684.93 루블.

3월 게시물:

Dt 91.2 Kt 67.2 - 대출에 대한 이자는 (1,500,000 - 62,500) / 365 × 31 × 10% = 12,208.90 루블입니다.

Dt 67.2 Kt 51 -이자 지불 - 12,208.90 루블.

Dt 67.1 Kt 51 — 부분 상환대출 - 62,500 루블.

장기 대출인 이 대출은 1410행에 반영됩니다. 차입금» 대차 대조표 2018년 계정 67의 신용 잔액에 기록된 금액.

대출이 단기인 경우 대차대조표의 1510행 "차입 자금"에 반영되어야 합니다.

상업 신용 및 무역 청구서는 라인에 표시됩니다.

취득, 건설 또는 제조를 목적으로 자금을 수령한 경우 투자 자산, 이자는 계정 08 "비유동 자산에 대한 투자"(Dt 08 Kt 66.2 / 67.2)를 사용하여 반영되어야 합니다. 이 규칙에 대한 예외는 이러한 목적을 위해 계정 91.2를 사용할 자격이 있는 단순화된 방식으로 기록을 유지하는 경제 실체에 적용됩니다(7 PBU 15/2008).

발행 된 신용 및 대출을 회계에 반영하는 방법은 무엇입니까?

발행된 대출에 대한 회계는 PBU 19/02 "금융 투자 회계"에 의해 규제됩니다.

회계에 대출을 반영하기 위해 대출 기관은 계정 58 "을 사용합니다. 금융 투자».

실시예 2

조직은 3월 1일에 1년 동안 대출을 발행했습니다. 대출 금액은 3,000,000 루블입니다. 대출금리는 연 15%입니다. 계약 조건에 따라 차용인은 매월 말에 대출을 사용하는 매일의이자를 지불합니다. 이자는 대출이 발행된 다음 날부터 발생하기 시작하며, 본 계약은 대출 금액의 일부를 월 단위로 상환하는 것을 규정하지 않습니다.

10월에 대출 기관은 다음과 같이 반영했습니다.

Dt 58 Kt 51 - 대출 발행 - 3,000,000 루블.

Dt 76 Kt 91.1 - 발생이자: 3,000,000 / 365 × 30 × 15% = 36,986.30 루블.

Dt 51 Kt 76 - 차용인으로부터 받은 이자 - 36,986.30 루블.

4월 게시물:

Dt 76 Kt 91.1 - 4월에 발생한 이자: 3,000,000 / 365 × 30 × 15% = 36,986.30 루블.

Dt 51 Kt 76 - 이자 수령 - 36,986.30 루블.

5월 게시물:

Dt 76 Kt 91.1 - 발생이자: 3,000,000 / 365 × 31 × 15% = 38,219.18 루블.

Dt 51 Kt 76 - 경상 계정에서 수령한 이자 - 38,219.18 루블.

대출 기관은 3,000,000 루블의 금액으로 1170 "금융 투자"라인의 2018 대차 대조표에 대출 금액을 반영합니다.

발행된 무이자 대출에 대한 회계

실시예 3

예 2의 조건을 고려하고 무이자 대출 발행을 위한 계약을 가정합니다.

그러면 대출 기관의 거래는 다음과 같습니다.

Dt 76 Kt 51 - 3,000,000 루블의 무이자 대출 발행.

대출 기관 회계의 다음이자 마지막 항목은 전기 Dt 51 Kt 76이 됩니다(대출 상환일에 표시됨).

중요한! 무이자 조건으로 발행된 대출은 자산을 자산으로 인식하기 위한 필수 조건인 소득 창출 능력이 충족되지 않기 때문에 대출 회사에 대한 금융 투자가 아닙니다(PBU 19/02의 2항). 동시에, 이자를 제공하는 발행된 대출은 그러한 것으로 간주됩니다(PBU 19/02의 3항).

대출 기관의 명세서에서 발행된 대출은 1230행 "수취 계정"에 반영됩니다. 동시에 조직은 대차 대조표에서 유형을 자세히 설명 할 수 있습니다. 미수금: 12개월 이하의 단기차입금과 12개월 이상의 장기차입금

직원에게 발행된 무이자 대출을 설명하는 방법, 읽기 .

신용 및 대출에 대한 세무 회계의 특징은 무엇입니까?

수취한 신용 또는 차입금은 subpara의 규범에 따라 수취인에 대한 소득세를 계산할 목적의 소득이 아닙니다. 10 페이지 1 예술. 러시아 연방 세금 코드 251. 또한 발행 된 자금은 Art 12 항의 규정을 고려하여 비용이 아닙니다. 러시아 연방 세금 코드 270. 마찬가지로 대출 또는 대출 상환으로 수령 및 지불한 자금은 수입 및 비용으로 간주되지 않습니다.

동시에, 미지급 및 지급이자의 금액은 하위 항목에 따라 영업외 비용으로 전액 인식됩니다. 2p.1 예술. 러시아 연방 세금 코드 265. 이자 금액의 비용 반영 시점은 Art 8 단락에 따라 결정됩니다. 러시아 연방 세금 코드 272:

  • 매월 말,
  • 대출 또는 대출 상환일(완전히 상환된 경우).

이자 금액(있는 경우) 통제 부채 Art에 제공된 금액의 영업 외 비용에 포함됩니다. 러시아 연방 세금 코드 269.

신용 및 대출 계약에 따라받는이자는 영업 외 소득으로 분류됩니다 (러시아 연방 세법 250 조 6 항).

투자 대출에 대한 미지급이자 비용에 대한 회계 및 세금 인식의 차이 또는 통제 부채가 있는 경우 PBU 18/02 "법인 소득세 정산 회계"에 따라 일시적 차이가 회계 처리된다는 점에 유의해야 합니다.

대출에 대한 이자를 상호 상계로 상환할 수 있습니까?

대출 계약에 따라이자를 상환 할 때 상호 합의 방법 중 하나는 상대방이 상호 청구 상계를 선택할 권리가 있습니다. 요건 상계는 3가지 조건에 따라 가능합니다(러시아 연방 민법 410조).

  1. 대주와 차용인은 서로 반대 주장을 하고 있습니다.
  2. 두 회사의 요구 사항은 동일합니다.
  3. 반소의 기한은 이미 지났습니다.

출발하려면 당사자 중 하나의 진술로 충분합니다.

동질적 요구사항의 개념은 법적으로 고정되어 있지 않습니다. 단락 7에 따르면 정보 편지 2001년 12월 29일자 대법원 상임위원회 No. 65에서는 상계 요건이 한 가지 유형의 의무에 해당하지 않을 수 있다고 명시하고 있습니다. 이에 따라 수행과 관련된 의무는 다음과 같습니다. 다양한 조약, 그러나 동일한 상환 방법으로 동일한 통화로 표시됩니다.

예시:

Stroymaster 회사는 Alliance LLC로부터 2천만 루블의 이자가 붙는 대출을 받았습니다. 1년 동안 연 15%로 대출 기간이 끝날 때 이자를 지불합니다. 즉, Stroimaster는 2천만 루블을 반환해야 합니다. 원금과 300만 루블. 퍼센트 (2천만 루블 * 10%).

이 거래를 위해 회사는 회계에 다음 항목을 기록했습니다.

LLC "얼라이언스" 인수 사무 공간 3 백만 루블에 대한 "Stroymaster"회사의 회계 게시물에 기록 된 회사 :

Stroymaster 회사는 2백만 루블의 상호 청구를 상쇄하기 위한 신청서를 보냈습니다.

상대방 거래는 다음과 같습니다.

결과

받은 신용 및 대출에 대한 회계는 계정에 반영됩니다. 66 - 단기 계약의 경우, 67 - 장기 계약의 경우 발행된 대출은 대출 기관이 계정에 반영합니다. 58 - 이자 발생 대출의 경우, 76 - 무이자 대출. 대부금 및 대부금이자는 대출기관의 영업외수익이고 차용인의 영업외비용입니다.

차용한(유인된) 출처- 임시 사용을 위해 조직에 제공되는 자금 특정 기간, 그 후에 소유자에게 반환됩니다.

신용 및 대출 회계

러시아 및 외국 통화의 단기 은행 대출을 설명하기 위해 계정 66 "단기 대출 및 차입에 대한 정산"이 장기 대출 회계에 사용됩니다. 계정 67 "장기 대출 및 대출에 대한 정산"입니다. 계정은 수동적이므로 신용은 대출 수령 및 미지급 이자를 반영하고 계정 차변은 대출 상환 및 이자를 반영합니다. 이를 통해 다음과 같은 회계 항목이 작성됩니다.

  • 계정 차변 51, 52,
    계정 66, 67의 신용 - 수령 대출 자금;
  • 계정 차변 66, 67,
    계정 51, 52의 신용 - 대출 상환.

대출 및 수취한 신용의 경우 보고 기간 말에 지급해야 할 이자를 고려하여 부채를 표시합니다.

[, 미지급금 이자는 회계에 반영될 때 지급받은 목적에 따라 고유한 특성을 갖습니다.

신용 기금을 유치하는 목적이 법정 활동을 수행하기 위한 재고 확보인 경우 PBU 10/99 "조직 비용"에 따라 제품(작업, 서비스) 비용에 이자가 포함됩니다. 세금 목적상 지급된 이자는 할인율 내에서 생산 비용으로 인정됩니다. 중앙 은행러시아, 3포인트 인상(루블로 받은 대출의 경우) 또는 LIBOR 비율이 3포인트 인상된(루블로 받은 대출의 경우) 외화 보유). 러시아 중앙 은행의 대출에 대해 새로 설정된 비율 상업 은행변경을 제공하는 이전에 체결된 계약뿐만 아니라 새로 체결되고 연장된 계약에도 적용됩니다. 이자율. 회계에서이자가 계산되면 차변 계정 91 "기타 수입 및 비용", 신용 계정 66이 입력됩니다.

고정 자산, 무형 및 비유동 자산의 취득을 위해 신용 기금을 유치하는 경우 운영이 시작될 때까지 해당 자산에 대한 이자는 취득 비용에 포함되며 이자는 차변 계정 08, 신용 계정 66, 67. 시설 시운전 후 대출에 대한 이자는 비용으로 상환됩니다. 자신의 자금기업, 컴파일 회계 입력: 계정 84의 차변, 계정 66, 67의 대변. 연체 대출에 대한 이자는 또한 자신의 자금을 희생하여 상환됩니다.

예시.회사는 재고 항목 15.09 구매를 위해 대출을 받았습니다. 50,000 루블의 양. 이 기간 동안 러시아 중앙 은행의 비율은 60 %로 승인 된 반면 연간 80 %였습니다. 15.09에서 30.09(15일)까지 대출을 사용하려면 이자가 발생해야 합니다. 계산은 다음과 같습니다.

  • 50000 * 80: 100: 360 * 15 = 1667 루블.

세금 목적상 60% + 3포인트의 비율로 계산된 이자 금액이 수락되어야 합니다.

  • 50000 * 63: 100: 360 * 15 \u003d 1312.5 루블.

은행 대출 사용에 대한 회계에 대한이자 발생은 별도로 수행해야하며 은행 대출 계정 "지급 이자"에 대한 하위 계정을 열어야합니다.

대출 및 할당된 자금 조달에 대한 회계

목표 자금 조달 및 수익이 소스입니다. 추가 자금, 부문별 및 부문간 기금에서 수령 특수 목적, 내부 자원이 충분하지 않은 경우 다른 조직에서 개인이 목표 활동을 수행하기 위해 활동을 확장하고 연구 작업에 자금을 조달합니다. 이 자금은 대출 및 차입과 달리 환불되지 않습니다. 전제 조건대상자금으로 수취한 자금의 인식은 대상자금의 지출이다. 의도된 목적.

계정 86 "목표 자금 조달"은 목표 소득 유형에 따라 하위 계정의 맥락에서 유지되는 목표 자금 조달 자금을 설명하기 위한 것입니다. 계정은 수동적이며 대상 자금 조달의 수령은 계정의 대변에 반영되며 의도한 목적을 위한 자금 사용은 계정의 차변에 반영됩니다. 동시에 회계 기록에 다음 항목이 작성됩니다.

재산을 고려한 모든 계정의 차변, 현금 계좌, 계정 76의 차변 "다양한 채무자 및 채권자와의 정산", 계정 86의 대변 - 자금 수령시;

계정 86의 차변, 계정 20, 26의 대변 - 자금 지출시.

기업은 차입금을 스스로 발행하고 받을 수 있습니다. 이러한 대출은 조건에 따라 단기와 장기로 나뉩니다. 제공된 자금에 대한 이자가 부과되는지 여부에 따라 해당 거래에 대한 회계 절차가 결정됩니다. 조직은 직원을 포함한 다른 법인 및 개인에게 대출을 제공할 수 있습니다. 이러한 경우 어떤 대출이자 거래가 사용되는지 자세히 살펴 보겠습니다.

발생

You-yes-vaya 대출, 대출 기관은 in-a-row-dock 및 procent 지불 조건을 규정합니다. 이러한 조건에 따라 BU에서 zay-mo-da-vets는 적정가를 기타 또는 일반 유형의 고용 소득으로 인식합니다. 두 번째 상황은 대출 발행이 de-i-tel-no-sti or-ga-ni-za-tion의 대상인 경우 가능합니다. 그런 다음 KT90에서 pro-cen-you-wa-yut-Xia를 배웁니다. 이자 금액을 기타 소득으로 인식하면 CT91에 반영됩니다.

대출 제공(대부업체)

조직이 상대방에게 대출을 제공한 표준 상황을 고려하십시오. 이체된 금액에 대해서는 VAT를 부과할 필요가 없습니다. 그리고 그것은 NU의 목적을 위한 비용에도 나타나지 않아야 합니다. 회계 기록에서 조직이 수입을 얻는 대출은 계정 58에 반영되고 무이자 대출은 계정 76에 반영됩니다.

  • 58호실(73,76) 51호실(50호) - 대출이 승인되었습니다.

대출이자 거래

NU에서 거래를 기록하는 절차는 Art에 규정되어 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 271. 이자 금액에 대해서는 "부가세 없음"이라고 표시된 인보이스를 발행해야 합니다. 이 요구 사항을 위반하면 연방 세금 서비스는 10,000 루블의 벌금을 부과 할 수 있습니다. 조직이 6개월 이상 송장을 발행하지 않은 경우 벌금 금액은 30,000 루블로 증가합니다. 소득세 목적상 이자는 다음에 포함됩니다. 영업외수익매월, 대출 상환일에. 회계 기록에서 소득은 자금을받는 순간에 관계없이 균등하게 인식됩니다. 발행된 대출에 대한 이자를 계산하기 위한 전기를 고려하십시오.

  • Dt 76 (73) Kt 91 - 이자가 발생했습니다.

대출이 승인된 경우 개인에게아래에 작은 비율, 그러면 35%의 비율로 개인 소득세를 추가로 부과해야 합니다. 이 경우 대출에 대한 이자가 BU에서 어떻게 계산되는지 고려하십시오. 배선:

  • Dt 51 (50) Kt 76 - 이자를 받았습니다.
  • Dt 70 Kt 68 - 개인 소득세가 부과되었습니다.

실시예 1

회사는 두 가지 대출을 받았습니다. 첫 번째는 150,000 루블의 금액으로 6 개월 동안, 두 번째는 36 개월 동안입니다. 680,000 루블. 두 번째 대출을위한 문서를 작성할 때 변호사 서비스는 5 천 루블의 금액으로 추가 지불되었습니다. 우리는 이러한 작업을 BU에 반영합니다.

작업 설명

금액, 천 루블

6개월 만에 상환한 단기 대출

장기 대출 제공

유료 변호사 서비스

법률 서비스 비용

대출 상환

환불금

상대방이 부채를 상환하면 조직은 수입을 얻지 못하지만 BU에는 다음 항목이 형성됩니다.

  • Dt 51 (50) Kt 58 (73, 76) - 상대방으로부터 대출금 반환.

금액에서 직원의 무이자 대출을 반환할 때 물질적 이득개인 소득세는 원천징수되어야 합니다: Dt 70 Kt 68.

실시예 2

회사는 120,000 루블의 대출을 받았으며 연간 10 %를 지불해야합니다. 자금 사용의 첫 번째 (17 일) 동안 두 번째 달 - 1,000 루블, 세 번째 - 400 루블에 대해 567 루블이이자 형태로 발생했습니다. 그 후 대출은 상환되었습니다.

작업 설명

금액, 천 루블

단기 대출 제공

첫 달에 발생한 이자

이자 지급

두 번째 달에 대한 이자

이자 지급

세 번째 달에 대한 이자

이자 지급

대출 상환

대출 받기(기관 차용자)

이제 기업이 다른 조직으로부터 대출을 받는 반대 상황을 생각해 보십시오. 받은 자금은 소득에 포함되지 않습니다. BU에서 단기 대출은 계정 66에 반영되고 장기 대출은 계정 67에 반영됩니다.

  • Dt 51(50) Kt 66(67) - 대출을 받았습니다.

NU에서는 일정 한도 내에서 영업외 비용에 대해 이자가 부과됩니다. 재융자율에 1.8을 곱하여 계산합니다. 이 공식은 대출이 루블로 발행되는 경우 적용됩니다. 이자는 자금 반환 날짜에 매월 계산되어야 합니다. 이 금액이 설립자나 개인에게 이전되는 경우 추가 개인 소득세는 13%의 비율로 원천징수되어야 합니다. 회계에서 이자는 기타 비용에 포함됩니다. 대출이자 거래:

  • Dt 91 Kt 66 - 대출에 대한 이자가 발생했습니다.
  • Dt 66 Kt 68 - 원천징수된 개인 소득세;
  • Dt 66 Kt 51 - 이자가 지급되었습니다.

예외는 회사가 투자 자산의 구매 또는 건설을 위해 받는 대출입니다. 그런 다음 이러한 비용은 자산 가치에 포함됩니다. 비용에 포함되지 않은 반환된 금액은 반영됩니다. 배선 D-t 66 세트 51.

대출에 대한이자 계산 : 1C의 게시

이 작업을 예를 들어 살펴보겠습니다. 2015년 1월 20일, JSC 계정은 50만 루블의 차입금을 받았으며 이 금액에 이자가 발생합니다. 회사는 자금을 3개월 동안 사용한 후 부채를 상환했습니다. 이러한 모든 작업을 NU 및 BU에서 수행해야 합니다.

첫 번째 단계는 대출 계약에 대한 이자를 계산하는 것입니다. 이 거래에 사용된 전기에는 계정 66(67)이 포함됩니다. 계약이 1년 미만으로 체결되기 때문에 단기 대출에 대한 이자는 계정 66.04에 기록됩니다. 우리는 대출 계약에 대한이자를 계산할 것입니다. 배선:

  • 01.2015 - Dt 91 Kt 66.04 - 3005.45 루블.
  • 2015년 2월 - Dt 91Kt 66.04 - 7923.51루블.
  • 03.2015 - Dt 91 Kt 66.04 - 5464.49 루블.

NU에서 영업외 비용발행된 대출에 대한 이자가 포함되며 항목은 동일하지만 금액은 다릅니다.

  • 01.2015 - Dt 91 Kt 66.04 - 2163.92 루블.
  • 2015년 2월 - Dt 91Kt 66.04 - 5704.93루블.
  • 03.2015 - Dt 91 Kt 66.04 - 3934.42 루블.

모든 달에 BU의 발생이자 금액은 NU보다 큽니다. 이 영구적인 양수 차이는 BU의 비용에만 포함됩니다.

다음으로 1C에서 대출이자에 대한 전기를 표시하고 생성된 차이를 반영하는 "작업(BU 및 NU)" 문서를 생성해야 합니다. 그런 다음 규제 문서를 사용하여 "소득세 계산"을해야합니다. 긍정적인 차이과세표준을 줄이지 마십시오. 영구적 인 납세의무(PNO)도 20%의 세율로 과세됩니다.

  • PNO 1월 \u003d 841.53 x 0.2 \u003d 168.30 루블.
  • PNO 2월 \u003d 2,218.58 x 0.2 \u003d 443.71 루블.
  • PNO 3월 \u003d 1,530.05 x 0.2 \u003d 306 루블.

창업자 대출

설립자는 또한 조직에 대출을 제공하고 대출을 받을 수 있습니다. 이 거래의 모든 조건은 계약서에 명시되어 있습니다. 이 작업의 법적 측면을 더 자세히 고려해 보겠습니다. 민법은 그러한 거래를 금지하지 않지만 VAT를 계산할 때 어려움이 발생합니다. 이러한 거래에 대한 전기는 앞서 논의한 것과 유사합니다.

설립자가 기업에 대한 부채를 "탕감"하기로 결정한 경우 자본에 대한 그의 지분을 고려해야 합니다. 50%를 초과하면 과세소득이 발생하지 않습니다. 조직은 부채를 현물로, 즉 제품으로 상환할 수 있습니다.

  • Dt 76 Kt 91 - 수익은 부채 상환에 반영됩니다.
  • Dt 90 Kt 68 - 판매 시 VAT가 부과됩니다.
  • Dt 66 Kt 76 - 부채가 고려됩니다.

실시예 3

설립자는 조직에 20 만 루블의 대출을 제공했습니다. 10개월 숙성. 유지비는 연 2%입니다.

재정 지원

대출의 "용서"를 무상 재정 지원과 혼동하지 마십시오. 두 번째 경우, 우리는 설립자의 비용으로 손실을 덮고 파산을 방지하는 것에 대해 이야기하고 있습니다. 재정 지원은 자산 기여(LLC) 또는 무료 송금 돈. 두 번째 경우, 해당 연도에 수령한 금액은 Dt 51 Kt 91과 같은 기타 소득에 포함되어야 합니다. 이 작업에서는 비화폐 자산 수령으로 인한 소득을 고려하기 때문에 동일한 이름의 계정 98이 사용되지 않습니다. .

실시예 4

회사에서 받은 재정 지원설립자 Ivanov로부터. 300,000 루블의 금액이 조직의 결제 계정에 입금되었습니다. 자금은 운전자본을 보충하는 데 사용됩니다. BU에서 이 작업을 수행해 보겠습니다.

  • Dt 51 Kt 91 - 300,000 루블. - 설립자로부터 재정 지원을 받았습니다.

다른 유형의 투자

재정 지원이 고정 자산 형태로 제공된 경우 대차 대조표에서이 작업은 다음과 같이 문서화됩니다.

  • Dt 08 Kt 98 - 시장 가격받은 장비.
  • Dt 01 Kt 08 - 부동산을 운영합니다.
  • Dt 20 Kt 02 - 감가상각.
  • Dt 98 Kt 91 - 고정 자산 비용은 기타 소득으로 상각됩니다.

재정 지원이 자료 형태로 발행되는 방식을 고려하십시오.

  • Dt 10 Kt 98 - 받은 자재의 시장 가치.
  • Dt 20 Kt 10 - 사용된 자재는 기타 소득으로 상각됩니다.

재정 지원은 조직의 손실을 갚는 데에도 사용할 수 있습니다. 더 자세히 고려해 봅시다. 특정 예를 사용하여 이 작업을 대차 대조표에 반영하는 방법.

연말에 회사는 100만 루블의 손실을 입었습니다. 설립자 Ivanov와 Petrov는 재무제표가 승인되기 전에 자신의 비용으로 손실을 충당하기로 결정했습니다. Ivanov는 회사 계좌에 520,000루블을 예치한 반면 Petrov는 480,000루블을 예치했습니다.

단기 대출에는 365일을 초과하지 않는 기간 동안 받은 대출이 포함됩니다. 회계에 반영되는 기능은 PBU 15/2008에 의해 규제됩니다. 종합 회계는 계정 66에 보관됩니다. 신용 자금을 수령하면 계정 66이 대변에 기입되고 상환 시 차변에 기입됩니다(이 기사의 회계에 대한 자세한 내용).

대출 및 차입금에 대한 이자 회계

단락 7의 PBU 15/2008은 신용 자금 사용 기간 동안 발생한 이자를 고려하기 위한 몇 가지 옵션을 규정합니다.

  • 다른 비용의 요소로;
  • 투자 자산의 가치를 합산하여 (투자 자산을 취득할 목적으로 대출을 발행한 경우)

세무 회계에서 대출에 대한 이자는 영업외 비용으로 인식됩니다. 계약서에 명시된 실제 비율로 계산 및 기록됩니다. 예외 - 통제된 거래, 그들과의 작업은 Art에 의해 규제됩니다. 러시아 연방 세금 코드 269. 입법 규범은 발생액이 최소 임계값을 초과하지만 최대 수준 미만인 경우 실제 발생액을 회계 처리할 때 인식하도록 규정합니다. 상한 및 하한은 러시아 연방 세금 코드에 의해 설정됩니다.

대출을 신청할 때 건설 회사새로운 물건을 건설하려면 다음과 같이 발생한 이자를 고려해야 합니다.

  • 지속적인 관리로 건설 작업이자 부채의 전체 금액이 자산 비용에 포함됩니다.
  • 건설이 3 개월 이상 동결되면이자는 다른 비용의 일부가되며 건설중인 자산 비용에 포함하는 것은 11 PBU 15/2008의 규범에 의해 금지됩니다.

은행 대출을 사용하여 이자가 발생하는 경우 항목은 대출 계약의 전체 기간 동안 동일한 부분의 비용에 해당 금액을 표시해야 합니다. 비용은 매월 말일에 회계 턴에 표시됩니다.

단기 대출에 대한이자 부채 계산은 다음 공식에 따라 수행됩니다.

루블의 대출 금액 x 이자율 / 365 x 청구 월의 일 수.

대출에 대한이자 계산 : 전기

단기 대출에 대한이자 부채 발생 과정은 표준 통신 중 하나의 회계에 반영 될 수 있습니다.

  • D08 - K66 - 필요한 경우 비유동 자산 가격에 대출 서비스 비용을 포함합니다.
  • D15 - K66 - 이자 회계 수락을 반영하는 항목 상업 신용일부로 평가구입한 재료;
  • D91 - K66 - 이자 발생 단기 대출, 처음 두 가지 옵션을 통신에 사용할 수 없는 모든 경우에 게시가 사용됩니다.

대출 원금과 이자를 분리하려면 별도의 하위 계정을 사용하는 것이 좋습니다. 66.1은 대출을 설명하고 66.2는 이자 부담 의무를 반영합니다.

예시:

LLC "ABV"는 7개월 동안 연간 10%로 330만 루블의 은행 대출을 발행했습니다. 빌린 자금은 4월 1일에 수령했으며, 첫 이자가 이체된 달 말이었습니다.

회계 기록에는 다음 항목이 포함됩니다.

  1. D51 - K66.1 3,300,000 루블, 대출 계약에 따라 경상 계정으로 자금이 입금되었습니다.
  2. 4 월에는 대출에 대한이자가 발생하여 27,123.29 루블의 D91.2 - K66.2를 게시했습니다. ((3,300,000 루블 x 10% / 365일) x 30일).
  3. D66.2 - K51 - 4월에 대한 이자를 27,123.29로 상환해야 할 의무가 상환되었습니다.