일상적인 활동에 대한 비용이 포함됩니다. 일상적인 활동에 대한 비용을 형성할 때 경제적 비용 요소에 따라 그룹화됩니다. 일상 활동 비용

• 보브냥코 엘레나 알렉산드로브나, 학생
• 나사키나 릴리야 아르카데브나, 과학 후보, 부교수, 부교수
• 볼가 지역 주립대학교서비스

• 보증금
• 세무 회계
• 회계
• 일상 활동 비용

다양한 산업 및 활동 분야의 기업 활동의 주요 목적은 이익을 창출하는 것입니다. 경제 주체의 이익을 증가시키는 결정적인 조건은 제품의 생산 및 마케팅 비용을 줄이는 것입니다. 따라서 비용 관리 문제는 기업과 매우 관련이 있습니다. 그러나 회계에 반영된 비용 금액은 이익과 세금을 결정하고 회계 처리할 때 기록된 비용 금액과 거의 일치하지 않습니다. 이 기사에서는 비용을 기록하는 절차에 대해 설명합니다. 일반 종회계 및 세무 회계 활동 및 그 특징을 통해 조직의 재무 결과 형성에 대한 다양한 비용 추정에 대한 이유를 설정할 수 있습니다.

• 채권 관리의 회계 및 분석 절차
• 조직 직원에 대한 임금 미지급 위험 및 발생에 대한 책임 조치
• 임금기금 형성의 문제점과 조직의 임금자금 사용 분석 방향
• 조직의 다양한 유형의 활동을 효과적으로 관리하기 위한 경제적 기반으로서의 수입 및 지출 분석
• 소기업의 회계(재무) 명세서에 정보 공개

일반 활동에 대한 비용은 러시아 재무부 명령 N 33n "에 관한 규정 승인시"에 의해 규제됩니다. 회계"조직 비용"PBU 10/99 ". 이러한 비용은 다음과 같습니다. 원자재, 재료, 상품 및 기타 재고 구입과 관련된 비용; 제품의 제조, 작업 수행, 서비스 제공 및 판매, 재화의 판매(재판매)를 목적으로 재고를 처리하는 과정에서 직접 발생하는 비용(판매비, 관리비 등)(그림 1).

그림 1. 일상 활동 비용

현재 조직의 모든 비용은 직접 및 간접으로 나뉩니다. 동시에 직선은 진행중인 작업, 잔재를 형성합니다. 완성 된 제품창고 및 배송되었지만 판매되지 않은 완제품의 잔해.

회계 목적으로 사용되는 일반 활동에 대한 직접 비용 목록은 러시아 연방 세법 제 318 조에 의해 설정되고 다음 목적으로 사용되는 직접 비용 목록과 일치하지 않습니다. 세무 회계. 판매 및 관리 비용은 판매 된 제품, 상품, 작품, 용역의 원가에서 전액 인식 될 수 있습니다. 보고 연도일상적인 활동에 대한 비용으로 인식합니다. 즉, 회계 규정에 따라 관리 장치 유지 관리와 관련된 관리 비용과 완제품 판매와 관련된 상업 비용과 같은 특정 유형의 비용만이 판매 수익에서 직접 제외될 수 있습니다. 이러한 비용은 그러한 회계 방법론이 통합된 경우에만 소득 감소로 즉시 귀속될 수 있습니다. 회계정책조직. 예를 들어 생산 시설을 임대하는 비용을 생각해 보십시오. 이러한 비용은 행정적이거나 상업적이지 않습니다. 따라서 회계 목적상 완제품 비용(창고 잔액 포함)을 구성해야 합니다. 과세 목적 상 이러한 비용은 간접 비용으로 인식되며 이는 판매 수입을 직접적으로 줄인다는 것을 의미합니다.

또한 감가상각 자산에 대한 회계 처리에는 차이가 있는데, 회계 시스템에서 초기, 대체 및 잔여의 세 가지 유형의 가치가 사용됩니다. 회계와 세무회계에서 초기 비용을 형성하는 절차는 기본적으로 동일합니다. 이 비용은 공제 대상 세금을 제외하고 감가상각 자산을 취득, 건설, 제조 및 사용에 적합한 상태로 만드는 비용으로 구성됩니다. 동시에 회계 규칙에 따르면 초기 비용에는 대상 취득과 관련하여 지불된 환급 불가능한 세금, 빌린 자금에 대한 이자 및 대상이 회계 처리되기 전에 발생한 차액 합계가 포함됩니다. 과세 목적상 감가상각 자산의 초기 비용을 구성할 때 열거된 비용은 고려되지 않습니다. 환급되지 않는 세금은 기타 비용에 포함됩니다. 부채 의무에 대한이자 비용은 다음과 관련됩니다. 영업 외 비용; 양수 및 음수 합계 차이는 다음에 포함됩니다. 영업외수익및 비용, 각각.

2016년 1월 1일부터 감가 상각 자산이 자산으로 간주되며 그 가치는 100,000 루블 이상입니다. 이전에는 40,000 루블 이상의 가치가 있는 물건이 감가 상각 대상으로 인식되었습니다. 러시아 연방 세법 제 256 조에 대한 수정안이 도입되었습니다. 연방법 2015년 6월 8일부터 150-FZ. 100,000 루블 한도. 고정 자산에 대해 무형 자산 2016년 가동. 100,000 루블보다 저렴한 자산. 2016년은 감가상각할 필요가 없습니다. 취득 비용은 즉시 또는 점진적으로 상각될 수 있습니다. 그것은 모두 회계 정책에서 선택한 방법에 따라 다릅니다. 회계에서 고정 자산의 한도는 40,000 루블로 유지되었습니다. 이 때문에 40,000 ~ 100,000 루블에 해당하는 새로운 시설의 경우. 차이가 발생합니다. 고정 자산 회계 규칙은 표 1에 나와 있습니다.

표 1. 세금 및 회계에서 고정 자산 회계 규칙

개체의 초기 비용	세무회계 반영절차	회계 반영 순서
최대 40,000 루블		조직은 다음 두 가지 방법 중 하나를 선택할 권리가 있습니다. 인벤토리에 포함하고 쓰기 경상비시운전할 때;
40,000 문지름에서. 최대 100,000 루블 포함한	시운전 중 운영 비용 상각	유형자산에 포함되어 감가상각
100,000 루블 이상.	유형자산에 포함되어 감가상각	유형자산에 포함되어 감가상각

2000년 10월 31일자 적용을 위한 현재 회계 계정과목 및 지침. 조직의 일상적인 활동과 관련된 수입 및 지출에 대한 정보를 요약하고 결정하는 No. 94n 재무 결과계정 90 "판매"는 그들을 위한 것입니다. 매월 하위 계정 90-2 "매출 비용", 90-3 "VAT"의 총 차변 회전율과 하위 계정 90-1 "수익"의 신용 회전율을 비교하여 보고를 위한 판매의 재무 결과를 결정합니다. 월. 표시된 이익(손실)은 하위 계정 90-9 "매출 이익/손실"에서 계정 99 "손익"으로 최종 입력하여 매월 상각됩니다. 합성계좌 90 "매출"은 매월 폐쇄되며 잔액은 보고 날짜이 없습니다. 연말에 계정 90 "Sales"에 대해 개설된 모든 하위 계정은 하위 계정 90-9 "Profit/loss from sales"에 대한 내부 항목에 의해 폐쇄됩니다.

따라서 회계 및 세무 회계에서 비용을 인식하는 절차의 주요 차이점은 회계 비용은 수입 또는 기타 수입을받을 의도와 관계없이 인식되는 반면 세무 회계에서는 모든 비용이 비용으로 인식되지만 제공된다는 것입니다. 소득 창출을 목적으로 하는 활동을 수행하기 위해 발생합니다. 시장에서 경쟁력을 유지하기 위해 기업은 회계의 틀뿐만 아니라 세무 회계의 틀에서도 비용을 고려해야 합니다. 재무 결과 형성을 위한 다양한 비용 추정 및 일반 활동에 대한 비용 최적화 방향 결정 사업체.

서지

1. 러시아 연방. 법률. 세금 코드 RF. 2부 [텍스트]: 페더. 법률 No. 146-FZ: 1998년 7월 16일 연방 의회의 국가두마에서 채택 (2016년 4월 5일 수정)
2. 러시아 연방. 법률. 에 대한 회계[텍스트]: 페더. 법률 제402호 - FZ: 2011년 12월 6일 연방 의회의 주 두마에서 채택(2016년 5월 23일 개정)
3. 러시아 연방. 주문하다. 회계 규정 "조직의 비용" PBU 10/99 [텍스트]: No. 33n: 1999년 5월 6일 러시아 연방 재무부에서 채택(2015년 4월 6일에 개정됨)
4. 러시아 연방. 주문하다. 조직의 재무 및 경제 활동 회계를 위한 계정과목표 승인 및 적용 지침 [텍스트]: No. /2010년 8월)

회계 및 반영 목적으로 재무제표조직의 수입과 비용은 일상적인 활동에 대한 수입과 비용과 기타 수입과 비용으로 구분됩니다. 상담을 통해 일상 활동 소득과 관련된 내용과 일상 활동 비용 회계의 특징에 대해 알려 드리겠습니다.

일상활동 소득

일상적인 활동으로 인한 소득에는 제품 및 상품 판매 수익금, 작업 수행과 관련된 소득, 서비스 제공이 포함됩니다(PBU 9/99의 5항).

먹다 특정 유형소득은 일상 활동 소득과 기타 소득이 될 수 있습니다. 하나 또는 다른 그룹에 대한 할당은 그러한 수입이 조직 활동의 대상인지 여부에 따라 다릅니다. 활동 주제와 관련하여 각 조직은 중요성, 체계적 수입 및 기타 요인의 기준을 고려하여 독립적으로 결정합니다.

일상 활동 소득 또는 기타 소득은 다음과 같이 인정될 수 있습니다.

• 임대 계약(임대료)에 따라 자산의 임시 사용(임시 소유 및 사용)에 대한 수수료 제공으로 인한 수익;
• 발명, 산업 디자인 및 기타 유형의 지적 재산권에 대한 특허에서 발생하는 권리 수수료(사용료를 포함한 라이센스 수수료)에 대한 수여 수익금;
• 참여 수익금 공인 수도다른 조직.

조직의 일상적인 활동으로 인한 모든 수입은 유형에 관계없이 PBU 9/99의 12 단락에 제공된 조건에 따라 인식되며 수익이라고하며 계정 90 "판매"(주문 2000년 10월 31일자 재무부 No. 94n):

수익이 아닌 다른 유형의 활동으로 인한 수입은 계정 91 "기타 수입 및 비용"에 반영됩니다.

일상 활동 비용

일상적인 활동에 대한 비용은 제품의 제조 및 판매, 제품의 구매 및 판매, 업무 수행 및 서비스 제공과 관련된 비용으로 인식됩니다(PBU 10/99의 5항).

일상 활동 소득을 고려할 때 조직 활동의 대상인지 여부에 따라 계정 90 또는 91에 고려할 수있는 소득 유형을 인용했습니다. 따라서 임대료, 로열티 및 기타 유사한 수입이 조직 활동의 대상인 경우 해당 활동 수행과 관련된 비용도 일반 활동 비용에 포함됩니다.

일반 활동을위한 조직의 비용은 계정 90에 기록 된 수입 수령과 관련된 비용이라고 말할 수 있습니다.

일상적인 활동에 따른 비용의 분류

일반 활동에 대한 비용은 다음 요소에 따라 그룹화됩니다(PBU 10/99 8조).

• 재료비;
• 인건비;
• 사회적 필요에 대한 공제;
• 감가 상각;
• 기타 비용.

조직은 필요를 고려하여 비용 항목별로 비용 기록을 유지하는 절차를 결정합니다.

일상 활동 비용 회계 : 전기

일반 활동에 대한 비용은 섹션 III "생산 비용" 및 섹션 IV "완제품 및 상품"에 포함된 원가 회계 계정뿐만 아니라 계정 90의 차변에 설명됩니다. 일반 활동의 주요 비용 계정은 다음과 같습니다.

• 20 "주 생산품";
• 23" 보조 생산»;
• 25 "일반 생산 비용";
• 26 "일반 사업비";
• 44 “판매 비용.

여기 몇 가지 예가 있어요 회계 기록일반 활동에 대한 비용 회계:

작업	계정 차변	계정 크레딧
주요 생산 근로자의 급여가 발생했습니다.	20	70 "임금 직원과의 합의"
작업장 장비 감가 상각	25	02 "고정자산 감가상각"
적립 보험료조직 관리 직원의 급여	26	69 "에 대한 계산 사회 보험및 제공"
생산을 위해 작성된 자료	20	10 "재료"
고객에게 상품을 배송하는 비용이 고려됩니다.	44	60 "공급업체 및 계약업체와의 합의"
매출 원가 기록	90, 하위 계정 "매출원가"	41 "상품"

일상 활동 비용은 제품의 제조 및 판매, 제품의 구매 및 판매와 관련된 비용입니다. 이러한 비용은 비용으로 간주되며 그 구현은 작업 수행, 서비스 제공과 관련됩니다.

일상 활동 비용 형태:

• 원자재, 재료, 상품 및 기타 재고의 취득과 관련된 비용;
• 제품 제조 및 판매를 목적으로 재고를 가공(정제)하는 과정에서 직접 발생하는 비용(고정 자산 및 기타 비유동 자산의 유지 및 운영 비용, 양호한 상태로 유지하기 위한 비용, 판매 비용 , 관리비 등 .).

일반 활동에 대한 비용에는 고정 자산, 무형 자산 및 감가 상각 비용의 형태로 수행되는 기타 감가 상각 자산 비용의 상환도 포함됩니다.

일상적인 활동에 대한 비용은 현금 및 기타 형태로 지불한 금액과 동일한 금전적 조건으로 계산된 금액 또는 외상 매입 계정조직과 공급자(계약자) 또는 기타 상대방 간의 계약에 의해 설정된 가격 및 조건에 따라 결정됩니다.

경비 회계에서 인정다음 조건이 적용됩니다.

• 비용은 특정 계약, 입법 및 규제 행위의 요구 사항, 비즈니스 관습에 따라 이루어집니다.
• 비용 금액을 결정할 수 있습니다.
• 기업이 자산을 양도한다는 사실 또는 자산 양도에 대한 불확실성이 없다는 사실에 의해 입증되는 바와 같이 특정 거래가 기업의 경제적 효익을 감소시킬 것이 확실합니다.

감가상각비는 감가상각자산의 원가에 기초하여 결정된 감가상각공제액을 기준으로 비용으로 인식하며, 기간은 유익한 사용조직에서 허용하는 감가 상각 방법. 비용은 다음과 같이 인식됩니다. 보고 기간실제 결제 시점과 상관없이 발생한 돈그리고 다른 형태의 실행(경제 활동 사실의 시간적 확실성을 가정).

일상적인 활동을 위한 비용을 구성할 때 다음 요소에 따라 그룹화해야 합니다.

• 재료비;
• 인건비;
• 사회적 필요에 대한 공제;
• 감가 상각;
• 기타 비용.

관리 목적으로 회계는 활동 및 생산 프로세스의 특성, 제품의 특성에 따라 조직에서 독립적으로 설정하는 비용 항목별로 비용 회계를 구성합니다. 조직의 일상 활동에서 재무 결과를 형성하기 위해 일상 활동 비용을 기준으로 판매 상품 원가 (상품, 작업, 서비스) 지표가 형성됩니다. 제품 (작업, 서비스) 비용을 형성하고 회계 업무를 구현하기 위해, 분류다양한 이유로 일상 활동에 드는 비용(징후):

• 비용 목적 - 기본 및 간접비;
• 생산 비용에 포함되는 방식에 따라-직접 및 간접;
• 생산량과의 관계 특성-상수 및 변수.

메인으로다음과 직접 관련되어 발생하는 생산 비용을 포함합니다. 기술 프로세스완제품 제조 (완제품 생산에 사용되는 재료 및 반제품, 주요 값생산 노동자; 기술적 필요에 사용되는 전기; 자동차 감가 상각, 생산 설비등.).

간접비생산 비용은 기업의 생산 공정, 관리 및 유지 보수 조직에 의해 연결되고 조절됩니다 (관리 및 관리 및 서비스 요원; 사무실 장비, 공장 관리 건물의 감가 상각; 공간 난방 및 조명 등에 사용되는 연료 및 전기).

목적별 비용 분류는 기능적 비용 분석뿐만 아니라 비용 구조 분석에 매우 중요합니다.

직접커미션 시점에 특정 유형(등급) 제품의 제조와 직접 관련이 있기 때문에 특정 유형(등급) 제품의 비용에 포함될 수 있는 비용입니다. 제품의 해당 유형(등급) 제조와의 연결에 대한 정보는 기본 문서에 기록됩니다.

아래에 간접기업의 모든 제품 또는 특정 유형 세트의 제조와 관련되기 때문에 커미션 시점에 특정 유형의 제품에 직접 귀속시킬 수 없는 비용으로 이해됩니다. 간접 비용은 다음을 기준으로 특정 유형의 제품 비용에 간접적으로 포함됩니다. 기본 문서, 단, 조직이 선택한 유통기반(생산근로자의 기본급, 예상 요율 등)에 비례하여 특정 유형의 제품에 유통한다.

간접 비용은 다음과 같이 나뉩니다. 일반 생산 (간접비생산 공정의 유지 보수 관련) 및 일반 사업(제공과 관련된 간접 비용 경영활동조직).

생산 원가에 포함시키는 방법에 따른 비용 분류는 생산 원가를 설명하고 가장 중요한 것은 단위 생산 원가를 계산 (계산)하는 데 매우 중요합니다.

변수기본 자재, 근로자의 기본 임금 등과 같이 생산량의 변화에 ​​비례하여 절대 총액이 변하는 비용입니다. 일반적으로 변경 가변 비용생산량의 변화에 ​​따라 선형 관계가 특징입니다.

절대 누적 값 영구적인비용은 생산량의 변화로 인해 실질적으로 변하지 않습니다. 이러한 비용에는 원칙적으로 고정 자산 감가 상각비, 관리 급여 등이 포함됩니다. 그러나 생산량 단위당 비용의 가치는 생산량의 변화에 ​​따라 변합니다. 생산량이 감소하면 증가하고 반대로 생산량이 증가하면 감소합니다.

이러한 비용 분할은 시장 경제에서 제품의 생산 및 판매 관리에 매우 중요합니다.

OS의 초기 비용. 다음 질문이 있었습니다. 이러한 비용은 비용으로 고려됩니까 아니면 세금 목적이 아닌 기타 비용으로 고려됩니까?

PBU 10/99에 따르면 일반 활동 비용은 다음과 같습니다. 원자재, 자재, 상품 및 기타 재고 취득과 관련된 비용; 제품 제조, 작업 수행 및 서비스 제공 및 판매, 상품 판매(재판매)를 목적으로 재고를 처리(정제)하는 과정에서 직접 발생하는 비용(고정 자산 및 기타 비 유동 자산뿐만 아니라 양호한 상태 유지, 판매 비용, 관리 비용 등). 일상적인 활동을 위한 비용을 형성할 때 다음 요소에 따라 그룹화해야 합니다. 재료비;

인건비; 사회적 필요에 대한 공제; 감가 상각; 기타 비용.

일반 활동 활동의 재무 결과 조직에 의한 형성을 위해 보고 연도 및 이전 보고 기간에. 따라서 이러한 비용을 다른 비용에 포함해야 하며, 이는 궁극적으로 제품 제조 비용을 형성합니다.

이 입장에 대한 근거는 문서 아래에 나와 있으며 " 탭에서 찾을 수 있습니다. 법적 프레임워크» 상업적 조직을 위한 "Systems Glavbukh" 버전

1999년 6월 5일자 러시아 재무부 명령, PBU No. 33N, PBU10/99

7. 일반 활동 비용은 다음과 같습니다.

원자재, 재료, 상품 및 기타 재고의 취득과 관련된 비용;

제품 제조, 작업 수행 및 서비스 제공 및 판매, 상품 판매(재판매)를 목적으로 재고를 처리(정제)하는 과정에서 직접 발생하는 비용(고정 자산 및 기타 비 유동 자산뿐만 아니라 양호한 상태 유지, 판매 비용, 관리 비용 등).

8. 일상적인 활동을 위한 비용을 구성할 때 다음 요소에 따라 그룹핑해야 합니다.

재료비;

인건비;

사회적 필요에 대한 공제;

감가 상각;

기타 비용.

회계 관리를 위해 비용 항목별로 비용 회계가 구성됩니다. 비용 항목 목록은 조직에서 독립적으로 설정합니다.

9. 일반 활동 활동의 재무 결과 조직에 의한 형성을 위해 보고에서 모두 인식되는 일반 활동 비용을 기준으로 형성된 판매 상품, 제품, 작업, 서비스 비용이 결정됩니다. 연도 및 이전보고 기간 및 후속보고 기간의 수입 수령과 관련된 통과 비용은 제품 생산, 작업 수행 및 서비스 제공 및 판매의 세부 사항에 따라 조정될 수 있습니다. 상품 판매(재판매) *

일상 활동 비용은 제품의 제조 및 판매, 제품의 구매 및 판매와 관련된 비용입니다. 또한 작업 수행, 서비스 제공과 관련된 비용을 포함합니다.

재산 임대, 발명, 산업 디자인 및 기타 유형의 지적 재산권에 대한 특허에서 발생하는 권리를 수수료로 부여하고 다른 조직의 승인된 자본에 참여하는 것과 같은 유형의 활동의 경우 일반 활동에 대한 비용으로 회계 처리하는 규칙 또는 다른 비용이 주어집니다. 조직은 회계 목적으로 독립적으로 활동 영역, 비용의 성격, 구현 규모 및 조건에 따라 귀속 위치를 설정합니다.

PBU 10/99에는 비용 개념 정의에서 한 가지 편차가 포함되어 있습니다. 감가 상각 공제 형태로 수행되는 조직의 고정 자산, 무형 자산 및 기타 감가 상각 자산 비용에 대한 보상은 일반 활동 비용과 동일합니다.

일반 활동 비용은 두 부분으로 나뉩니다.

- 원자재, 자재, 상품 및 기타 재고 구입과 관련된 비용 - 제품 제조, 작업 수행, 서비스 제공 및 판매, 상품 판매를 목적으로 재고를 처리(정제)하는 과정에서 직접 발생하는 비용. 고정 자산 및 기타 비유동 자산의 유지 및 운영, 양호한 상태 유지, 상업 비용, 관리 비용 등을 위한 비용입니다.

일상적인 활동을 위한 비용을 구성할 때 다음 요소에 따라 그룹화해야 합니다.

1) 재료비

2) 인건비

3) 사회적 필요에 대한 공제;

4) 감가 상각;

5) 기타 비용.

회계 관리를 위해 비용 항목별로 비용 회계가 구성됩니다. 비용 항목 목록은 회계 정책에서 조직이 독립적으로 설정합니다.

RAS 10/99에 따라 일반 활동에 대한 비용으로 인식되는 보고 연도에 판매된 제품, 상품, 작업, 서비스의 전체 비용에 상업 및 관리 비용이 인식될 수 있습니다. 즉, 계정 26 "일반 비용" 및 44 "판매 비용"에 해당하는 이러한 비용은 매월 계정 90 "판매"의 차변에서 인출될 수 있습니다.

보고 기간에 회사가 아무것도 얻지 못했지만 관리 비용이 발생한 경우 계정 26 "일반 비용"에서 계정 20 "주요 생산"으로 기록하십시오. 결국, 이 계정도 닫히고 잔액은 진행중인 작업의 가치를 보여줍니다. 그러한 것이 없으면 그 평가를 반영할 수 없습니다.

90개의 계좌를 인출하려면 일반 운영 비용또한 쓸 수 없습니다. 실제로 판매대금(통상의 활동에 따른 수입)이 없으면 판매원가가 형성되지 않는다.

따라서 일반 사업 비용은 계정 91 "기타 수입 및 비용"으로 생산 및 판매와 관련되지 않은 기타 비용으로 기록되거나 조직의 손실에 포함되어 계정 99 "손익"의 차변에 기록될 수 있습니다.

일상적인 활동에 대한 비용은 현금 또는 기타 형식으로 지불한 금액 또는 미지급금 금액과 동일하게 금전적으로 계산된 금액으로 회계 처리할 수 있습니다.

인식된 비용의 일부만 지불한 경우에는 지불금과 미지급금(지불되지 않은 부분)의 합계로 회계처리 비용이 결정됩니다.