채권에 관한 문헌. OOO 'Ritm'의 예에서 기업의 외상매출금 관리 방법. 채권 및 채무의 경제적 본질, 유형 및 분석 방법의 공개. 활동 지표의 역학

결론

따라서 위의 자료를 바탕으로 다음과 같은 결론을 내릴 수 있다.

경제 활동 과정에서 기업 및 조직은 상품 거래, 업무 수행 및 서비스 제공에 있어 다양한 법인 및 개인과 계약 관계를 맺습니다.

채무자 및 채권자와의 정산은 계약 당사자가 자체적으로 반영 재무제표에서 파생된 금액으로 회계 기록그리고 올바른 것으로 인식됩니다. 이 경우 모든 조직은 채무자이자 채권자 역할을 할 수 있습니다.

현재, 정산 규율 수준의 감소에 직면하여 "미지급"시스템은 연체를 포함한 미수금 증가로 이어집니다. 이러한 상황에서 미수금의 금액과 그 이동(발생 및 상환)에 대한 통제가 필요합니다.

조직의 재정적 안정성을 보장하기 위한 조건은 금액을 초과하는 채권 금액을 초과하는 것입니다. 외상 매입 계정.

미수금 - 채무자인 법인 및 개인에 대한 조직의 재산 청구를 나타냅니다.

매출채권은 세 가지 의미로 고려될 수 있습니다. 첫째, 미지급금을 상환하는 수단, 둘째, 고객에게 판매되었지만 아직 대금을 지급하지 않은 제품의 일부로, 셋째, 자신의 자금 또는 빌린 돈.

재화, 제품의 조직에서 구매하고 다른 법률 및 기타 기관의 작업 및 서비스를 수락하는 경우 개인그녀는 빚이 있습니다. 조직의 미지급금 구성에는 당국에 대한 통합 사회 세금을 포함하여 세금 예산에 대한 부채가 포함됩니다. 사회 보험담보 및 자금 건강 보험, 현재 법률 또는 계약 조건에 따라 발생하는 의무에 대한 기타 법인 및 개인.

미수금을 설명하기 위해 회계 계정 시스템은 "구매자 및 고객과의 정산", "책임자와의 정산", "다양한 채무자 및 채권자와의 정산" 등 여러 계정을 제공합니다.

미지급금을 설명하기 위해 "공급자 및 계약자와의 정산", "인력과의 임금 정산", "기타 업무를 위한 인원과의 정산", "다양한 채무자 및 채권자와의 정산" 등의 계정이 사용됩니다.

서지

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코스 작업

Ritm LLC의 예에서 기업의 미수금을 관리하는 방법

소개

이론적 근거미수금

1 채권의 개념과 본질

2 매출채권 관리 원칙

3 매출채권 관리방법

Ritm LLC의 사례에 대한 회사의 채권 관리 정책

1 Ritm LLC에 대한 간략한 설명

2 회사의 채권 현황 분석

미수금 관리를 개선하는 3가지 방법

결론

서지

채무 관리 미수금

소개

코스 작업 주제의 관련성은 채권, 구성, 구조 및 품질의 변화 역학뿐만 아니라 증가 또는 감소의 강도가 자본 회전율에 큰 영향을 미친다는 사실에 기인합니다. 결과적으로 기업의 지불 능력.

채권 회전 기간이 길고 역동성이 증가하는 경우 조직은 자체 재정 자원 부족을 경험할 수 있습니다. 이 경우 일반적으로 회사는 운전자본을 보충하거나 채권자에 대한 지불을 지연하기 위해 단기 대출을 유치합니다. 이러한 상황은 공급업체와의 신뢰 관계를 방해할 수 있으며 지불 지연에 대한 재정적 제재 및 기업의 비즈니스에 부정적인 영향을 미치는 기타 결과가 있습니다. 경제 주체의 지급 능력과 비즈니스 평판은 채권에 투자한 자금이 실제 현금으로 전환되는 속도에 달려 있습니다.

코스 작업의 목적은 기업 OOO "Ritm"의 예에서 채권 관리를 분석하고 채권의 효과적인 관리를 위한 제안을 개발하는 것입니다. 코스 작업의 목적은 작업을 결정했습니다.

고려하다 이론적 측면미수금 관리;

· Ritm LLC의 미수금 관리 조직을 연구하고 그 효과를 평가합니다.

· 분석된 조직의 미수금의 구성, 구조 및 역학을 분석합니다.

· Ritm LLC의 지급 능력에 대한 채권의 영향을 평가합니다.

연구의 대상은 채권자에 대한 채무자의 채무와 관련된 활동과 관련된 Ritm Limited Liability Company입니다.

연구 주제는 Ritm LLC의 채권 회계 및 관리 프로세스입니다.

코스 작업의 정보 기반은 채무자와의 합의, 특별 경제 문헌, 회계에 관한 정기 간행물, 감사 및 미수금의 경제적 분석에 대한 러시아 연방의 규제 법률 행위로 대표됩니다.

코스 작업은 소개, 세 장, 참고 문헌 및 응용 프로그램 목록으로 구성됩니다.

프로젝트에서 작업할 때 다음과 같은 방법이 사용됩니다. 과학적 추상화 방법이 사용됩니다. 분석 및 합성 방법; 그래픽 방식.

구조적으로 작업은 서론, 3장, 결론, 참고 문헌 목록 및 응용 프로그램으로 구성됩니다.

서론에서는 연구의 목적과 주제가 정의되고, 선택한 주제의 관련성이 공식화되며, 목표와 목적이 공식화됩니다.

과정 작업의 첫 번째 장은 채권 관리의 이론적 및 방법론적 측면을 제시합니다.

과정 작업의 두 번째 장에서는 Ritm LLC의 채권 분석이 수행되었으며 채권의 효과적인 관리를 위한 권장 사항이 제공되었습니다.

작업의 마지막 단계는 이 주제에 대한 연구에서 나오는 결론입니다.

이 작업의 실질적인 중요성은 사업 개발에서 미수금 관리에 대한 권장 사항의 개발 및 과학적 입증에 있습니다.

1. 채권의 이론적 근거

1.1 채권의 개념과 본질

비즈니스 활동 과정에서 각 조직은 내부 및 외부 상대방(구매자 및 공급업체, 고객 및 계약자, 세무 당국, 설립자, 은행, 직원 및 기타 채무자)과 결제합니다.

미수금 계정은 조직, 직원 및 개인이 이 조직에 대해 부채(구매한 제품에 대한 구매자의 부채, 책임으로 발행된 자금에 대한 책임자 등)로 이해됩니다. 이 조직에 빚을 지고 있는 조직과 개인을 채무자라고 합니다.

경제적 내용에 따라 미수금이 대차 대조표에 표시되어 채무자의 부채를 분류 할 수 있습니다.

그들의 형성의 근원에 의해;

의무 유형별;

부채의 성격상

채권자와 관련하여.

채권은 만기에 따라 두 가지 유형으로 나뉩니다.

단기 부채 - 만기 후 12개월 이내 보고 날짜;

· 장기 부채 - 보고일 이후 만기가 12개월 이상인 부채.

또한 미지급 위험은 채권의 만기와 상관관계가 있습니다.

위험의 증가는 미수금의 적시 및 전체 상환에 대한 면밀한 모니터링과 통제를 필요로 합니다.

채권 상환 및 반환에 대한 통제를 보장하고 기업의 유동성 및 지급 능력 수준을 분석하기 위해 채권은 상환 시기에 따라 분할됩니다.

미수금 금액의 신뢰성은 순간 결정의 정확성과 발생 근거에 크게 좌우됩니다.

매출채권에 대한 데이터는 재무제표에 반영됩니다. 부채의 상태, 이동 및 만기에 대한 정보 공개에 대한 새로운 요구 사항이 2012년 9개월 동안의 보고부터 시행되었습니다. 미수금 계정은 하위 섹션 5.1, 5.2, 8.6.1, 8.6의 표 형식으로 설명에 반영됩니다. .2. 내역은 보험 준비금 배치에 허용되는 자산의 한도 값을 확인할 수 있는 방식으로 제공됩니다. 새로운 보고 양식이 시행되기 전에 대차 대조표의 부록에 N 5-보험자의 형태와 그 특성의 미수금 디코딩이 설명되어 있습니다.

채권 상태에 대한 정보를 생성하기 위해 법적으로 확립된 요구 사항을 고려하여 보험사는 보고 데이터의 완전성과 신뢰성을 보장하는 방식으로 회계를 자세히 설명해야 합니다.

1.2 채권관리 원칙

미수금 분석은 상품 판매 규모 확대를 목표로 하는 전반적인 현재 자산 관리 정책의 일부이며, 이 부채 총액을 최적화하고 적시에 상환을 보장하는 것으로 구성됩니다.

데이터는 채권 분석을 위한 주요 정보 출처로 사용됩니다. 대차 대조표그리고 그에 대한 설명과 데이터 분석 회계.

의심스러운 수취채권에 특별한 주의를 기울여야 합니다. 조직에서 징수할 수 없는 부채. 의심스러운 (정당화되지 않은) 부채가 있다는 것은이 조직이 구매자 및 고객과의 결제 시스템에 문제가 있음을 나타냅니다. 미수금의 증가 추세는 대차 대조표의 유동성 감소를 나타내며 악화됩니다. 재정 상태조직.

채권의 구조, 품질, 회전율을 분석하는 데 사용되는 지표를 고려하십시오.

매출채권 회전율:

수익 / 평균 채권.

보고 기간 동안 채권이 몇 번 회전했는지 보여줍니다. 이 비율의 증가는 일반적으로 신용 판매 감소를 의미합니다. 감소는 부여된 상업 신용의 증가를 의미합니다.

해당 기간의 평균 미수금:

어디서 및 - 기간의 시작과 끝에서 각각 미수금.

일 단위 미수금 회전율, 즉 미수금의 1회 회전 기간:

채권 만기의 감소는 긍정적으로 평가되며 그 반대의 경우도 마찬가지입니다.

분석은 모든 채권(장기 및 단기)과 만기가 12개월 이내인 단기 채권의 회전율을 평가합니다. 또한 개인 채무자의 부채를 분석합니다.

분석하는 동안 다음을 결정해야 합니다.

채권 이동성 비율:

미수금/유동자산 금액.

유동자산에서 채권이 차지하는 비중을 나타냅니다. 이 비율은 여러 보고 기간 동안 역학적으로 비교되어야 합니다.

조직 기금 구조에서 미수금의 몫:

미수금/잔액 통화

채권 성장률:

여기서 및 - 각각 보고 기간 및 이전 기간에 대한 미수금. 이 지표는 대차 대조표의 성장률과 비교해야합니다. 미수금의 성장률이 대차 대조표의 성장률을 능가하면 조직의 재무 안정성에 부정적인 경향이 있음을 나타냅니다.

총 채권 금액에서 연체 채권의 비율:

연체된 미수금/미수금 금액.

채권은 본질적으로 구매자에 대한 무료 신용이므로 가능한 경우 공급업체에 대한 동일한 무료 신용으로 균형을 유지해야 합니다. 따라서 매출채권은 매출채권과 함께 고려되어야 합니다. 이상적으로는 미수금 수령으로 인해 미지급금이 상환되어야 하므로 둘 사이에 큰 불일치가 없어야 합니다. 미수금 분석은 미지급금 분석으로 보완됩니다.

분석 과정에서 채권과 채무의 비율을 결정해야합니다.

미수금/미지급금 금액.

이 계수는 2와 같을 때 정상으로 간주됩니다. 미지급금 금액은 미수금으로 확보한 약 2배입니다. 미지급금에 대한 채권의 비율이 2 미만인 경우, 이는 현금유동 자산의 유동성 부분.

기업 자산의 일부인 채권 금액은 조직의 유동성과 재무 안정성을 보장하는 데 중요한 역할을 합니다. 미수금의 존재는이 기업의 회전율에서 자금이 일시적으로 전용되었음을 나타냅니다. 구매자의 지불 지연이 장기화되면(또는 전혀 환불되지 않음) 비즈니스 활동이 감소하고 현금 격차가 발생할 수 있습니다.

비즈니스 활동을 평가하는 기준은 회전율(자본 생산성) 및 자금 회전 기간 지표입니다.

미수금 회전율이 높고 역학이 증가하면 조직은 자체 재정 자원이 부족할 수 있습니다. 이 경우 일반적으로 회사는 운전 자본을 보충하거나 채권자에 대한 지불을 지연하기 위해 단기 대출을 유치합니다. 이러한 상황에서 공급업체와의 신뢰 관계가 위반될 수 있고, 지연 지불 및 기업의 비즈니스에 부정적인 영향을 미치는 기타 결과에 대해 재정적 제재가 발생할 수 있습니다. 경제 주체의 지급 능력과 비즈니스 평판은 채권에 투자한 자금이 실제 현금으로 전환되는 속도에 달려 있습니다. 이와 관련하여 모든 상업 조직은 채권에 대한 통제 및 관리를 수행합니다. 채권에 대한 통제에는 주로 만기별 순위가 포함되며 채권 관리 방향 중 하나는 손상 준비금의 생성과 관련이 있습니다. 사실 2010년 12월 24일자 러시아 재무부 명령 N 186n에 따르면 2011년부터 조직은 의심스러운 부채미수금이 의심스러운 것으로 인식되는 경우. 조직이 채권 손상을 평가하지 않고 이러한 준비금을 형성하지 않으면 법률을 위반하여 감사 중에 부정적인 재정적 결과를 초래할 수 있습니다.

) 채권의 역학, 움직임 및 구조 분석.

여기서 미수금의 역학을 평가하고 판매 및 부채의 속도를 비교하고 부채 구조를 분석해야 합니다. 매출채권의 증가는 판매량의 결과로 발생하는 경우 정당한 것으로 간주될 수 있지만 증가율은 매출 증가율을 초과해서는 안 됩니다.

) 채권의 품질 분석. 연체 및 의심되는 채권 비율의 변화를 평가하여 채권의 품질을 평가할 필요가 있습니다.

) 채권 회전율 평가.

따라서 채권 분석 방법론에는 수평적 분석과 수직적 분석이 있습니다. 또한 분석 테이블의 편집 및 채권 회전율 지표 계산을 기반으로 채권의 구성 및 이동을 평가합니다. 유동 자산의 규모에서 채권의 비율과 채권의 구성에서 의심되는 부채의 비율을 계산하는 것이 중요합니다.

1.3 매출채권 관리 방법

재산 및 부채 목록을 작성하면 회계 규정이 적용됩니다. 감사하는 동안 회사의 자산과 부채의 존재, 상태 및 평가가 문서화됩니다. 인벤토리는 머리의 명령에 따라 수행됩니다 (규정 26 항).

미수금 제한 기간, 징수할 수 없는 기타 부채는 각 의무에 대해 상각됩니다. 이에 대한 근거는 감사 데이터, 서면 정당성 (회계 증명서) 및 회사 장의 명령 또는 명령입니다. 대손충당금은 대손충당금 또는 전년도에 준비금이 생성되지 않은 경우 재무 결과에 부과됩니다. 비영리 조직의 경우 회수할 수 없는 부채는 비용을 증가시킵니다.

채무자의 지급불능으로 인한 손실로 채무를 상각한다고 해서 채무가 취소되지는 않습니다. 대차 대조표에서 제거하고 상각 날짜로부터 5 년 동안 고려하기 만하면됩니다. 이 요구 사항으로 입법자는 채무자가 여전히 갚을 방법을 찾을 경우를 대비하여 일종의 보험을 제공했습니다.

제한 기간이 만료된 미수금 계정, 징수하기에 비현실적인 기타 부채는 부채가 회계 기록에 반영된 금액의 비용에 포함됩니다(14.3 PBU 10/99 "조직 비용", 주문 승인 1999년 5월 6일자 러시아 재무부, No. 33n). 손실로 상각 된 돈은 잔액 부족 계정 007 "손실로 상각 된 지급 불능 채무자의 부채"에 추가 5 년 동안 반영되어야합니다.

계정 007의 분석 회계는 부채가 손실로 상각되고 모든 부채가 손실로 상각된 각 채무자에 대해 유지됩니다.

세금 코드는 미지급 미수금을 소득세 비용의 일부로 고려할 수 있도록 허용하지만 회수할 수 없는 것으로 인식되는 경우, 즉 회수하는 것이 비현실적인 경우에만 허용됩니다(세법 265조 2항 2항). 다음과 같은 상황입니다.

부채에 대한 소멸시효가 만료되었습니다.

채무자 회사가 청산되었습니다.

민법에 따라 또는 국가 기관의 행위에 따라 집행이 불가능하여 지불 의무가 종료됩니다.

부채 징수 불가능은 다음과 같은 경우 집행 절차 완료에 대한 집행관의 결정에 의해 확인됩니다. 그에게 속한 자금에 대한 정보를 얻거나 그가 부과할 수 있는 재산의 부족과 비효과적인 모든 조치를 찾기 위한 정보 획득.

차례로, 의심스러운 부채에 대한 공제를 통해 납세자는 잠재적인 손해를 충당하기 위해 해당 금액을 누적하여 대손으로 인한 손실 금액만큼 소득세 기준을 의도적으로 줄일 수 있습니다.

2013년 9월 1일에 민법을 수정한 2013년 5월 7일 No. 100-FZ의 연방법이 발효되었습니다. 시효 기간에 대한 규정은 다음과 같습니다(제196조 "일반 시효"(2013년 5월 7일 연방법 100-FZ에 의해 수정됨)).

일반적인 제한 기간은 Art에 따라 결정된 날짜로부터 3년입니다. 이 강령의 200.

시효 기간은 이 기간이 설정된 보호 권리를 침해한 날로부터 10년을 초과할 수 없습니다.

민법 200조는 제한 기간의 시작을 결정하는 데 도움이 됩니다. 지금은 그 사람이 자신의 권리 침해에 대해 알았거나 알았어야 했던 날입니다. 특정 이행 기간이 있는 의무의 경우 이 기간이 종료되는 시점에 시효 기간이 시작됩니다.

9월 1일부터 이러한 가정은 시효 기간이 어떠한 경우에도 의무가 발생한 날로부터 10년을 초과할 수 없다는 요건으로 보완되었습니다. 이익 과세 목적으로 불량 부채는 영업 외 비용으로 상각됩니다(러시아 연방 세법 265조 2항). 세무 회계 및 회계에서 상품 (작업, 서비스) 판매와 관련된 의심스러운 부채에 대해 발생 방법의 지지자는 준비금을 형성 할 수 있습니다. 그것에 대한 규칙은 Art에 의해 설정됩니다. 세금 코드 266. 적립금이 포함된 금액입니다 영업외 비용보고 기간의 마지막 날 (러시아 연방 세법 7조, 1조, 265조, 1, 3조, 266조).

재무부는 VAT를 포함한 불량 부채 전액을 준비금에서 상각하도록 허용합니다. 의심스러운 부채에 대한 준비금의 형성과 동일합니다. 회사는 VAT를 포함하여 판매자가 구매자에게 제시한 금액의 의심스러운 부채 금액을 고려할 권리가 있습니다(2010년 8월 3일자 러시아 재무부 서신 N 03-03-06/1/517 ).

징수해야 할 비현실적인 부채의 금액을 비용으로 고려하려면 제한 기간이 만료되어 부채의 날짜와 금액을 확인하기 위해 "기본 계정"을 찾는 것이 필수적입니다. 이것은 Art의 단락 1의 조건 때문입니다. 세금 코드 252에 따르면 문서화 된 비용 만 비용에 포함될 수 있습니다. 제한 기간의 만료는 재고 결과, 회계 명세서 및 대손 상각 명령에 의해 확인됩니다.

2013년 9월 2일에 재고 결과에 기초하여 회계사가 미수금이 기록된 날로부터 10년이 지난 것을 발견했다고 가정합니다. 회사는 부채를 회수하기 위해 법원에 가지 않았습니다. 채무자는 또한 채무를 인식하기 위한 조치를 취하지 않았습니다. 공소시효가 만료되어 더 이상 갱신할 수 없습니다. 그런 다음 회계사는 머리의 명령에 따라 발행 할 수 있습니다. 회계 명세서그리고 2013년 9월 1일 이후 부채를 징수할 수 없는 것으로 조용히 상각하십시오.

비용을 어느 날짜에 인식해야 합니까? 이 문제에 대해 몇 가지 관점이 있습니다.

시효기간 만료 다음 날부터 비용이 반영될 수 있다는 의견도 있다. 다른 사람들은 비용이 이 기간의 만료일에 명확하게 고정되어야 한다고 생각합니다. 최근 러시아 재무부는 2013년 1월 28일자 N 03-03-06 / 1/38에서 이 문제에 대한 재무부의 입장을 분명히 했습니다. 목적은 Art의 7항에 의해 설정됩니다. 272 북한. 따라서 소멸시효가 종료된 대손비용은 소멸시효가 종료되는 보고기간 말일에 영업외비용으로 계상합니다.

예술에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 (TC RF) 266에 따르면 의심스러운 부채에 대한 수당 금액은 구매자의 부채 발생 기간에 따라 다릅니다 (공급 업체에 대한 사전 지불은 고려되지 않음). 이는 표에 명확하게 반영됩니다. . 1. 예를 들어, 45일 미만의 부채 기간이 준비금 형성을 의미하지는 않습니다. 기본 기간이 45일에서 90일 사이인 경우 준비금 금액은 의심스러운 부채 금액의 50%에 해당합니다.

따라서 채무자가 채무를 상환하는 주된 방법은 채무를 이행하는 것입니다. 의무가 설정된 목적이 달성되는 것은 수행의 결과입니다. 채무자가 채무를 상환하기 위해 사용하는 비현금 지불의 가장 일반적인 형태는 지불 명령입니다.

표 1 - 조세 목적의 의심스러운 부채 준비금에 대한 공제 금액

고려된 측면은 조직의 매출 채권을 독립적인 관리 대상에 할당할 필요성을 확인합니다. 미수금 관리를 위한 정보 생성의 필요성은 명백합니다. 이러한 정보의 주요 공급업체는 회계(재무) 회계, 회계 및 운영 보고 및 방법을 사용한 보고 데이터의 분석적 해석입니다. 재무 분석및 조직의 관리 시스템의 기타 방법.

채권의 이론적 측면을 고려한 후 Ritm LLC의 사례를 사용하여 채권 관리에 대한 실용적인 연구를 수행합니다.

2. Ritm LLC의 사례에 대한 회사의 채권 관리 정책

2.1 Ritm LLC에 대한 간략한 설명

Ritm LLC는 석유, 화학, 에너지 산업에 장비를 공급하고 이 산업의 대기업 및 플랜트를 위한 턴키 플랜트를 제조하는 일본 회사입니다. 러시아 시장에서 CIS 국가의 가장 큰 산업 기업의 제품을 대표하는 역동적으로 발전하는 회사입니다. 오늘날 이 회사는 석유, 화학 및 에너지 산업을 위한 광범위한 장비를 제공합니다. 회사의 주요 활동은 러시아 시장의 에너지 부문 기업용 장비 홍보 및 판매를 목표로 합니다. 이를 위해 Ritm LLC는 다양한 목적을 위한 수중 변압기, 제어 및 비제어 전기 원자로, 증기 및 유압 터빈, 오일 펌핑 장비 등의 제품을 제공합니다.

잠재 고객에는 다음 회사가 포함됩니다.

발전 회사(화력, 원자력, 수력 및 양수 발전소, 화력 발전소);

송전 그리드 회사(백본 그리드);

배전 그리드 회사 및 전력 공급 회사;

석유 및 가스 산업의 기업.

판매되는 제품에 필요한 모든 문서가 제공됩니다. 즉, 원산지 증명서와 적합성 증명서(제조업체의 인감으로 인증됨)가 제공됩니다. 작업에서 Ritm LLC는 다음과 같은 고객 문제를 해결하기 위한 통합적이고 체계적인 접근 방식에 중점을 두고 있습니다.

고객에게 가장 많은 것을 제공하는 유리한 조건일하다;

고객의 이익과 요구를 충족시키는 데 중점을 둡니다.

각 클라이언트와 작업하는 개별 접근 방식;

케이블 및 전선 제품을 포함한 고객의 전체 세트;

가장 짧은 배달 시간;

유능한 기술 자문 제공

지불 및 할인 시스템의 유연한 접근 방식;

고객에게 필요한 전문 문헌을 제공합니다.

기업의 가장 큰 문제는 모기업의 지원 부족이다. 회사는 자급자족과 자급자족을 하고 있으며, 고객으로부터 대금을 제때 받지 못하고 연체된 미수금이 많아 현금 격차가 큽니다.

소멸시효가 있는 미수금 및 회수가 불가능한 기타 부채를 상각하기 위한 필요조건은 재고자산이다(회계규정 77항). 조직은 후속 상각에 대한 제한 기간이 만료된 부채를 식별하기 위해 개별 채무자의 부채 목록을 수행합니다. 그러나 Mechta LLC는 연간 재무 제표를 작성하기 전에 거래 상대방과의 정산 목록을 수행하지 않습니다(회계 규정 27조). 그 결과 상각 대상 불량 부채도 식별될 수 있습니다.

따라서 책임자의 명령에 따라 2012년 9월 1일에 수행된 미수금 목록에서 조직의 대차 대조표에 Nefteprovod CJSC에서 발생한 총액 825,876.77 루블에 대한 미수금이 포함되어 있는 것으로 나타났습니다. 168,476.58 루블을 포함한 공급 계약. - 채무자가 확인하지 않은 부채, 657,400.19 루블. - 소멸시효가 종료된 부채. 조직은 책임자의 명령에 따라 미청구 및 미확인 채권을 상각합니다. 의심스러운 부채에 대한 허용은 없었습니다.

구매자 CJSC Nefteprovod의 채권 상각에 대한 Ritm LLC의 회계 반영이 표에 나와 있습니다. 2.

표 2 - 채권 상각에 대한 회계 계정 항목

	녹음 이유	해당 계정		양, 문지름.
미청구 채권 상각			62, 하위 계정 1 "구매자 및 고객과의 정산(루블)"
부실 계정에 반영된 상각 부채	머리의 명령, 인벤토리의 행위	007 "파산 채무자의 부채를 손실로 상각"
순이익에서 상각된 미수금	머리의 명령, 인벤토리의 행위	91, 하위 계정 2 "기타 비용"	62, 하위 계정 1 "구매자 및 고객과의 정산(루블)"

Ritm LLC에는 의심스러운 부채에 대한 준비금이 생성되지 않으므로 제한 기간이 만료된 채권은 해당 준비금에 대해 상각할 수 없으며 재무 결과에 포함됩니다. 2011년부터 회계 규정의 요구 사항에 따라 대손충당금 준비금 생성 및 사용 절차를 고려해야 합니다. 의심스러운 것으로 인식됩니다. 세금 목적상 그러한 요구 사항은 없습니다. 에서 예비의 생성 틀림없이에 지정해야 합니다. 회계 정책조직.

2.2 회사의 채권 현황 분석

분석은 다음 단계로 수행됩니다.

· 채권의 상태, 구조 및 이동에 대한 절대적 및 상대적 지표 분석;

· 구성 측면에 따른 채권 현황 분석, 연체 채권 비중 평가

· 회전율 지표 계산, 총 유동 자산에서 채권 비중, 매출 대금 비율에 대한 채권 성장률 비율 평가;

· 채권과 채무의 비율 분석.

Ritm LLC의 매출채권의 구성, 구조 및 역학을 평가하기 위해 분석 테이블을 작성합니다(표 4).

표 4는 Ritm LLC에 장기 미수금이 없고 모든 미수금이 단기임을 보여줍니다.

표 3 - 2010년 - 2011년 Ritm LLC의 미수금 구성

미수금
포함:
세금 및 수수료 계산
기타 작업을 위한 직원과의 정산
승인된(주식) 자본에 대한 기부금 결제
진행 중인 작업의 완료 단계
미래 비용을 위한 준비금

표 4의 데이터에 따르면 2011년 매출 채권은 2010년에 비해 0.41% 감소했으며 234,087천 루블, 즉 974천 루블에 달했습니다. 2010년보다 적습니다. 가장 큰 원인은 구매자의 부채가 증가했기 때문입니다. 따라서 2011 년에는 2010 년에 비해 구매자의 미수금이 1,262,000 루블 또는 0.54 % 증가했습니다. 공급자와 계약자에게 주어지는 진보는 긍정적인 하락세를 보입니다. 따라서 2011 년에는 2010 년에 비해 31.63 % 감소한 금액이 227,000 루블 또는 전체의 0.10 %에 달했으며 2010 년에는이 수치가 332,000 루블이었습니다. (전체의 0.14%).

표 4 - 채권의 구성, 구조 및 역학 분석

색인	2010년 말		2011년 말		2012년 말		성장률, %		절대 편차, 천 루블
							2011년 ~ 2010년		2011년 ~ 2010년	2012년 ~ 2011년
장기 미수금
단기 매출채권
포함:
공급업체 및 계약업체와의 합의
구매자 및 고객과의 정산
세금 및 수수료 계산
사회 보험 및 보안 결제
책임자와의 계산
다른 채무자 및 채권자와의 합의
미래 비용

2012년에는 2011년에 비해 38.66% 증가한 미수금이 크게 증가했습니다. 그것은 324,583,000 루블에 달했으며 이는 90,496,000 루블입니다. 이것은 주로 구매자의 부채 증가로 인한 것입니다. 2011년에 비해 2012년에 구매자의 채권 금액은 83,261천 루블 또는 35.68% 증가했습니다.

공급 업체 및 계약자에게 지급되는 선급금은 음의 상승 추세를 나타냅니다. 2012년에는 2011년에 비해 선금 금액이 164.76% 증가하여 601,000 루블 또는 총 0.19%에 달했지만 2011년에는 이 수치가 227,000 루블이었습니다. . (전체의 0.10%).

따라서 세 분석 기간 모두에서 총 채권 금액에서 가장 큰 비중을 차지하는 것은 구매자와 고객의 부채입니다(2010년 말 전체에서 이 부채가 차지하는 비중은 2011년 말 99.81%에 달했습니다. 99.69%, 2012년 말 - 97.54%). 다른 구성 요소의 점유율은 미미합니다.

전술한 내용과 관련하여 구매자와의 결제로 인해 발생하는 미수금에 특별한 주의를 기울여야 합니다. 이를 위해서는 이 부채의 구성, 구조 및 역학을 연구할 필요가 있습니다(표 5).

표 5 - 구매자 부채의 구성, 구조 및 역학 분석

색인	2009년 말		2010년 말		2011년 말		성장률, %
						2011년 ~ 2010년	2012년 ~ 2011년
구매자 및 고객과의 정산
포함:
JSC "옵토빅-M"
LLC "회사 옵트 서비스"
OOO "성공적인 구매"
LLC "트레이딩 하우스 "Sbyt"
기타 구매자

구매자 부채의 상당 부분은 Optovik-M CJSC, Opt-Service Company LLC, Success Purchase LLC, Trade House Sbyt LLC 중 가장 큰 4개와의 합의로 구성됩니다. 총 가치의 가중치 및 "기타 구매자"열에 결합됩니다.

따라서 2010-2012년 말 데이터에 따르면. 구매자와 고객의 총 부채에서 가장 큰 부분은 CJSC Optovik-M의 부채입니다. 2011년 매출채권은 2010년 대비 20.91% 감소한 71,410천 루블, 2012년에는 2010년 대비 84.23% 증가한 131,558천 루블에 달했습니다. 보다 심층적인 분석을 위해 채권을 형성 조건에 따라 분류한 요약표를 작성합니다(표 5). 이러한 테이블을 정기적으로 편집하면 채무자와의 합의 상태에 대한 명확한 그림을 제공하고 연체 채권을 식별할 수 있습니다.

표 6 - 2012년 구성 조건에 따른 구매자의 외상매출금 분석

채무자의 이름	2012년 말		형성 측면을 포함하여 천 루블.				계약 지연, 일
			0~30일	31~60일	61~180일	181일 이상
JSC "옵토빅-M"
LLC "회사 옵트 서비스"
OOO "성공적인 구매"
LLC "트레이딩 하우스 "Sbyt"
기타 구매자
구매자 및 고객의 부채, 총
VC 총액구매자 부채

표 6의 데이터는 미수금의 대부분이 최대 30일 간격으로 연체되었음을 보여줍니다. 그것은 35.03 % 또는 110,922.94 천 루블을 차지합니다. 부채 구매자의 전체 금액에서.

형성기간이 31~60일(34.39%)인 부채와 61~180일(26.69%)의 부채 비중이 크다. 이 부채연체되지 않을 수 있지만 다른 계약에서 다른 계약 지불 조건 내에서 개별 채무자와 함께 있을 수 있습니다.

동시에 Ritm LLC는 180일 이상의 지불 연기를 허용하지 않기 때문에 부채의 3.89% 또는 12,316.52천 루블이 의심스러운 것으로 분류될 수 있습니다. 이에 따라 6개월 이상 조직의 회전율에서 자금이 전용되었습니다.

예를 들어, 22,437.01,010 루블에 달하는 구매자 LLC Opt-Service Company의 연체 미수금에주의를 기울일 가치가 있습니다. (15,549.09 + 6,887.92), 다른 구매자의 부채.

의심스러운 채권은 시간이 지남에 따라 회수할 수 없는 경향이 있고 대손은 상각하고 해당 손실을 인식하기 때문에 의심스러운 채권을 조기에 식별하면 연체와 관련된 미래의 큰 손실을 방지하는 데 도움이 됩니다.

표에서 알 수 있듯이. 7, 연체된 채권은 금액과 점유율 면에서 모두 증가하는 경향이 있습니다. 총 부채구매자. 역학 지표의 증가는 부채를 상환하지 않을 위험이 증가하고 있음을 나타냅니다.

따라서 회사는 연체된 채권에 더 많은 관심을 기울일 필요가 있습니다. 필요한 조치그녀의 주장을 위해.

표 7 - 구매자의 부채 중 연체 채권 비율

Ritm LLC의 채권 분석을 통해 다음과 같은 결론을 도출할 수 있습니다.

채권의 주요 몫 - 구매자의 부채. 2010년, 2011년, 2012년 이 몫은 총 채권 금액의 각각 99.81, 99.69 및 97.54%에 달했습니다.

2010-2012년에 해당 부채 총액에서 구매자 부채의 최소 72%. 4명의 주요 구매자의 부채였습니다. CJSC Optovik-M, LLC Opt-Service Company, LLC 성공적인 구매, LLC Trade House Sbyt;

2012년 매출채권은 2011년 대비 38.66% 증가한 반면 매출금액은 24.47% 증가했으며 2011년 매출채권은 2010년 대비 0.41% 감소했으며 매출금액은 29.32% 증가했다. 매출의 상응하는 증가가 수반되는 경우 채권의 증가는 정당화됩니다.

조직에서 연체 채권의 비율은 매년 증가하고 있으며 이는 구매자가 지불 규율을 위반하고 조직 측에서이 구매자 그룹에 대한 부주의를 나타냅니다.

예를 들어 2012년에는 2011년에 비해 선금 금액이 164.76% 증가하여 601,000루블에 도달한 반면 2011년에는 이 수치가 2010년에 비해 31.63% 감소한 등 부정적인 상승 추세를 보였습니다. 227,000 루블까지;

매출채권의 1회전의 듀레이션은 양의 하락세를 보입니다. 조직의 채권 회전율이 가속화됨에 따라 2012 년에는 12,638.58 천 루블, 2011 년에는 66,619.78 천 루블에 달하는 자금이 상대적으로 절약되었습니다.

단기 미지급금이 단기 미수금으로 완전히 충당되며, 이는 조직이 개입 없이 채권자에게 상환할 수 있는 잠재적 능력을 나타내는 긍정적인 요소입니다. 추가 소스자금 조달.

2.3 채권 관리 개선 방안

채권에 대한 통제의 효율성을 높이려면 연체 부채의 적시 식별, 수금 절차를 목표로 채권 작업 절차를 규정할 필요가 있는 경우 채권 통제 및 관리에 대한 내부 규정을 승인해야 합니다. 연체 부채 및 그 이행 책임이 있는 사람들.

미수금을 보다 효과적으로 관리하려면 다음이 필요합니다.

지불 능력 결정을 포함하여 선적 전에 잠재적 채무자와 예비 작업을 수행합니다. 특히 신규 구매자와 관련된 이러한 작업은 거래 상대방의 구성 문서를 확인하는 측면에서 조직의 법률 서비스에서 수행해야 하며 거래 상대방의 지급 능력 지표 분석 측면에서 재무 부서에서 수행할 수도 있습니다. 재무제표에 따르면

계약을 체결할 때 지연 지불에 대한 처벌 시스템인 연기 허가 조건을 구매자와 신중하게 협상합니다.

부채 상태, 특히 채권의 구성, 구조, 역학 및 회전율 분석을 정기적으로 모니터링합니다.

부채를 확인하기 위해 상대방과 정기적으로 화해 행위를 수행합니다(이 조건과 화해 절차 및 빈도는 계약에 명시될 수 있음). 구매자와 정기적인 화해를 수행하는 것은 다양한 상품, 많은 수의 선적 및 후불 제공과 관련하여 조직에 특히 중요합니다.

채권의 품질에 대한 통제를 강화합니다. i.е. 연체된 미수금이 대손으로 발전할 수 있는 것으로 확인되면 재판 전 및 사법적 해결을 위해 적시에 조치를 취합니다.

클레임 제출 시스템을 구축합니다.

미지급금 대 미지급금 비율을 통제합니다.

미지급금의 상당한 초과는 추가 자금 조달 출처를 유치하는 것을 가능하게 합니다.

이러한 조치는 미수금에 대한 보다 명확한 회계 및 분석 조직을 의미하며, 이는 연체된 미수금을 조기에 식별하고 의심스러운 부채에 대한 준비금을 적시에 형성하여 결과적으로 채권의 품질을 개선해야 합니다. 조직의 채권 관리.

을 고려하면 가장 중요한 지표매출채권은 매출이며, 계산에서 알 수 있듯이 매출채권 한 건의 매출 기간은 점차 감소하고 있습니다. 매출채권의 매출을 늘리는 등 매출채권의 매출을 줄이는 것을 목표로 한 매출채권 관리 정책을 계속 추구하는 것이 좋습니다. 100% 선불 조건으로 체결된 계약 건수, 제공되는 후불을 가능한 최소 금액으로 축소, 구매한 제품에 대한 즉시 지불 시 가격 할인 시스템 개발.

따라서 각 구매자 및 기타 채무자의 미수금을 최소화하기 위해 노력할 필요가 있습니다. 이는 차입 자금 출처의 필요성을 줄이고 조직의 유동성에 긍정적 인 영향을 미칩니다.

채권 관리의 주요 목표는 현재 또는 형태를 개선하기 위한 조치를 개발하는 것입니다. 새로운 정책수익 증대를 목적으로 구매자에게 대출을 제공합니다. 분석을 통해 회사가 고객에게 대출하는 데 자금을 얼마나 효과적으로 투자하는지 평가할 수 있습니다.

시장 관계의 발전은 채권 재융자(현금 및 유동성이 높은 단기 증권과 같은 조직의 다른 형태의 유동 자산으로의 가속화된 이전)와 같이 채무자와의 여러 가지 새로운 결제 형태의 출현으로 이어집니다.

인수분해 구현 메커니즘은 다음과 같습니다. 채권을 금융대리인에게 할당한 공급자는 후자로부터 부채금액의 60~90%를 받고, 나머지 40~10%는 위험에 대한 보상으로 특별계정에 예치한다. 공급자의 채무자가 공급자가 공급한 제품에 대해 지불한 후에만 금융 대리인은 나머지 금액에서 팩토링 서비스 비용을 뺀 금액을 반환합니다.

이러한 방식으로 이연 지급은 즉시 지급이 포함된 납품으로 바뀌므로 공급자는 미수금 관리와 관련된 추가 비용이 발생하지 않습니다.

결론

연구의 목적과 목적에 따라 다음과 같은 주요 결과를 얻었습니다.

첫째, 채권 관리의 개념과 원칙에 대한 문헌에서 사용할 수 있는 방법론적 접근이 식별됩니다.

둘째, 과정 작업에서 채무자와의 결제를 위한 내부 통제 시스템에 대한 분석도 수행되었으며 LLC Ritm 2012년에는 2011년에 비해 미수금이 38.66% 증가했습니다. 그것은 324,583,000 루블에 달했으며 이는 90,496,000 루블입니다. 이것은 주로 구매자의 부채 증가로 인한 것입니다. 2011년에 비해 2012년에 구매자의 채권 금액은 83,261천 루블 또는 35.68% 증가했습니다.

채권 분석을 통해 회사는 채무자와 특정 문제, 특히 연체 부채가 증가한다는 결론을 내릴 수 있습니다. 미수금의 질을 높이는 가장 중요한 수단은 통제력 강화라고 해도 과언이 아니다.

채권에 대한 통제의 효율성을 높이려면 연체 부채의 적시 식별, 수금 절차를 목표로 채권 작업 절차를 규정할 필요가 있는 경우 채권 통제 및 관리에 대한 내부 규정을 승인해야 합니다. 연체 부채 및 그 이행 책임이 있는 사람들.

Ritm LLC에서 추천할 수 있는 주요 재융자 미수금 형태 중 하나는 부채 매각(팩토링)입니다.

서지

1. 러시아 연방 민법 1부 1994년 11월 30일 No. 51-FZ, 2부 1996년 1월 26일 No. 14-FZ, 3부 2001년 11월 26일 No. 146-FZ 및 4부 2006년 12월 18일자 No. 230-FZ [전자 자료] - SPS "Garant", 2013.

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.Teplyakov A.B. 상업 조직의 상호 합의 [텍스트] - M .: "GrossMedia: ROSBUH", 2013.

.Fomicheva L.P. 전문가의 지도하에 회계의 기초. 채권 및 채무 회계 [전자 자원]. - 시스템 "가란트", 2013.

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소개

결론

서지

애플리케이션

소개

연구의 관련성. 매출채권 및 채무 - 객관적인 불가피한 결과 기존 시스템계약자, 금융 당국, 사회 보장 당국, 보험 기관, 직원 및 기타 채무자 및 채권자와 기업의 결제 관계. 두 가지 유형의 부채는 지불 시간과 상품 소유권 이전 순간, 지불 문서 제시 및 지불의 차이의 결과입니다.

채권은 상호 부채가 균형을 이루고 회사가 그것을 규제하면 부정적인 결과와 경제 안정성의 감소로 이어지지 않습니다. 따라서 기업이 미수금 분야에서 효과적인 관리 시스템을 구축하는 것이 초기에 중요하므로 기업의 자금과 소비자, 파트너 및 경쟁자에 대한 위치가 돌이킬 수 없을 정도로 손실되지 않습니다.

동시에 채권자와의 합의에 대해 매우 신중해야 하며 적시에 채무를 상환해야 합니다. 그렇지 않으면 회사가 공급업체, 은행 및 기타 채권자의 신뢰를 잃을 수 있으며 상대방과의 합의에 대해 처벌을 받게 됩니다.

채권과 채무를 합리적으로 관리함으로써 회사는 충분한 수준의 수익성을 확보하고 채무를 없앨 수 있습니다. 동시에, 전술한 내용은 효과적인 기업 관리의 문제, 특히 활동을 최적화하기 위해 채권 및 채무의 회계, 평가 및 관리 문제를 실현합니다.

논문의 목적기업의 경제적 성과를 향상시키는 권장 사항을 개발하기 위해 채권과 채무를 평가하기 위한 이론적 및 방법론적 기초에 대한 연구입니다.

목표에 따라 결정한 작업 세트:

채권 및 채무의 경제적 특성을 탐색하고 기업 활동에서 그 역할을 평가합니다.

채권 및 채무 관리의 개념을 형성합니다.

채권 및 채무 관리 정책과 기업의 경제적 성과 간의 논리적 관계를 탐색합니다.

신용 정책을 최적화하여 기업 관리 방법론을 개발합니다.

연구 주제채권 및 채무 관리를 최적화하여 기업 경영의 효율성을 향상시키는 과정에서 발생하는 경제적 관계 행위.

연구 대상브랜드 의류의 도매 및 소매 거래에 종사하는 기업 LLC "Kubaninterpraysis"의 활동입니다.

방법론 및 정보 기반연구는 채권 및 채무 관리 분야의 러시아 및 외국 경제학자, 이론가 및 실무자의 작품입니다.

에서 고려한 연구 명제문제는 H. Anderson, J. Bethge, R. Bradley, M. Brett, F. Brigham, H. Gernon, G. White, R. Campbell, R. Lewis, McCoinell, G. Muller, O Morgenstern, Toffler, M. Tracy, M. Friedman, J. Von Neumann, E. Hendriksen, R. Holt, M. Hirsch, W. Sharp, G. Schick, B. Edwards 등 채권 관리 채무, 채권 및 채무 분류 문제, 기업 관리 프로세스의 틀 내에서 채권 및 채무 관리 프로세스의 경제적 모델링 문제.

채권 및 채무 관리 문제는 M.Yu와 같은 러시아 작가의 작품에서 고려되었습니다. Alekseev, A.S. 바카예프, M.P. 베레지나, L.E. Basovsky, A.V. 브리즈갈린, V.V. 보카로프, V.V. Burtsev, V.A. Bykov, O.B. Veretennikova, V.R. Zakharyin, V.P. 이바니츠키, V.B. Ivashkevich, A.V. 이그나티에바, V.V. M.A. 코발레프 코마로프, A.I. 코발레프, A.M. 코발레바, N.P. 콘드라코프, M.M. Maksimtsov, A.N. 메드베데프, V.M. 포포바, V.P. 프리발로프, L.D. 레부츠키, L.P. 하바로바, B.S. Khoreev, E.M. 체티르킨 등

연구 정보 기반입법 및 규정러시아 연방, 미수금 및 미지급금 관리 문제에 대한 정기 간행물의 데이터, 연구 대상 경제 주체의 재무 제표.

작업 구조.논문 작업의 목적과 목적은 작업의 논리와 구조를 미리 결정합니다. 논문은 서론, 본론 3장, 결론, 53개의 표제, 23개의 표, 13개의 그림, 4개의 부록으로 구성되며, 논문의 분량은 94쪽이다.

소개에서선택한 주제의 관련성이 입증되고, 작업의 목적이 공식화되고, 이에 따라 주요 작업이 설정되고, 연구 대상과 주제가 결정됩니다.

첫 번째 장에서 -기업의 채권 및 채무를 평가하는 이론적 및 방법론적 측면"은 채권 및 채무의 개념을 나타내고 기업의 채권 및 채무 분류를 고려합니다. 채권 및 채무 관리 프로세스에 대한 주요 접근 방식이 결정됩니다. 필요성 기업의 효과적인 운영을 위해 매출채권과 채무를 관리하는 것이 입증되었습니다.

두 번째 장에서 -기업의 채권 및 채무 평가" 기업의 채권 및 채무를 특징 짓는 지표 분석이 수행되었습니다. 이 분석의 결과는 질적 및 양적 수행시 고려해야 할 지표 그룹의 형성이었습니다. 채권과 채무의 분석 논문의 목적과 목적, 그리고 연구의 결과에 따라 기업의 채권과 채무를 관리하는 개념이 형성되고 있습니다.

세 번째 장에서 -기업의 매출채권 및 매출채권 관리의 효율성을 개선하기 위한 주요 방향"은 효과적인 시스템의 형성을 통해 개발된 매출채권 관리 방법을 제시합니다. 신용 조건, 구매자를 평가하고 신용 제공을 차별화하기위한 표준 개발이 수행되었으며 기업의 조직 구조를 개선하기위한 제안이 확인되었습니다.

구금 중결론이 도출되고 연구의 주요 결과가 제시됩니다.

미수금 신용

1. 기업의 외상매출금 및 미지급금 평가의 이론적 및 방법론적 측면

1.1 채권과 채무의 개념과 구조

금융 및 경제 활동 과정에서 모든 기업은 다른 기업, 사람 등과 경제 및 금융 관계를 맺습니다. 따라서 정착 관계가 발생합니다. 계산은 두 그룹으로 나뉩니다.

기업이 공급자인 경우 기업이 수행하는 상품 거래에 대해 완성 된 제품(작업, 서비스), 재고 품목 제공자 또는 구매자

은행, 예산, 직원, 예산 외 자금및 기타 계산.

회계에서 미수금은 조직의 자산으로, 미지급금은 부채로 반영됩니다. 그러나 두 가지 유형의 부채는 떼려야 뗄 수 없는 관계에 있으며 서로 간에 전환이 꾸준히 진행되고 있습니다. 따라서 이 두 가지 유형의 부채를 함께 고려해야 합니다.

Yu.A.에 따르면 경제 활동조직, 즉 구매한 상품 및 서비스에 대한 구매자의 부채, 보고서에 따라 발행된 책임자 돈의 합계등

미수금의 성격상 결산관계에 따라 조직의 경제활동에 따른 정상수취채권과 인수에 재정적 어려움을 초래하는 연체채권으로 나눌 수 있다. 생산 재고, 지불 임금. 그러한 미수금에 주의를 기울여야 하며 이를 제거하기 위한 긴급한 운영 조치를 취해야 합니다.

회계 및 분석을 위해 채권은 당기와 장기로 구분됩니다. 현재 부채는 1년 또는 정상적인 비즈니스 주기 이내에 회수되어야 합니다.

생산 및 상업 주기에는 공급업체에 대한 선지급 자금 이체, 상품 및 생산 자재 수령 및 보관, 완제품 보관 및 판매, 미수금 상환이 포함됩니다.

미수금 수준은 제품 유형, 시장 용량,이 제품으로 시장의 포화 정도, 기업이 채택한 고객과의 결제 정책 및 마지막 요소가 특히 중요합니다.

재정 관리의 관점에서(Blank I.A., Brigham Yu.F.와 같은 저자에 따르면) 미수금 계정은 이중적 성격을 가지고 있습니다. 한편으로 미수금의 "정상적인" 성장은 잠재적 수입의 증가와 유동성 증가를 나타냅니다. 한편, 부당한 매출채권의 증가는 유동성 손실로 이어질 수 있기 때문에 모든 매출채권 금액이 기업에 허용되는 것은 아닙니다.

선진국에서 시장 경제매출채권은 순실현가능가치로 대차대조표에 기록됩니다. 이 부채를 갚을 때 받을 것으로 예상되는 현금 금액에서 수익금.

순 가치미수금을 등록할 때 미수금 및 각종 할인 등을 고려한다는 의미입니다. 미수금에 대한 회수 불가 수취는 채권의 일부가 구매자에 의해 지급되지 않는다는 사실로 인한 손실 또는 비용입니다. 제품 판매 당시 회사는 청구서의 어느 부분이 지불되지 않을 것인지에 대한 정보를 가지고 있지 않습니다. 따라서 미수금을 평가할 때 이러한 수취에 대해 특정 할인이 부과됩니다.

불량수령충당금은 경기변동을 고려하여 전년도 미지급채권액을 기준으로 산정합니다. 나쁜 수입을 추정하는 데 두 가지 방법이 사용됩니다.

순매출액 대비 미지급금 비율 기준

총 거래량에서 미지급 송장 또는 환어음의 비율을 기준으로 합니다.

채권 구조를 보다 시각적으로 표현하려면 그림 1을 참조하십시오.

그림 1 - 채권의 분류

시장 시스템에서 모든 회사는 현금을 얻기 위해 가능한 한 빨리 상품과 서비스를 판매하려고 합니다. 그러나 신용에 대한 재화 및 용역의 판매 규모가 증가하면 결제 계정에 돈이 입금되는 시점이 늘어납니다. 신용 판매 증가에 기여하는 요인은 다음과 같습니다.

시장에서 생산자 간의 경쟁 증가;

상품 및 재고의 "보관" 및 그에 따른 보관 비용을 줄이려는 욕구;

운전 자본 사용의 회전율 및 효율성 증가.

상품과 서비스가 신용으로 판매되면 회사 장부에 미수금이 개설됩니다. 이러한 계좌를 개설하기 전에 신용 부서는 고객의 신용도를 분석하고 신용 등급에 따라 채무 회사별로 회사의 분류된 대출 포트폴리오를 작성합니다. 시장 관리의 관행에 따르면 몇 개월에서 1 년, 1 년에서 2 년의 사업 기간을 가진 회사는 50-70 %를 차지하는 것이 바로 그러한 회사이기 때문에 특히주의해야합니다. 총 수실패한 기업.

반면에 회사 자체가 원자재 및 자재를 구매할 때 특정 기간 및 특정 금액 내에 이행해야 하는 금전적 의무를 부담합니다. 또한 회사의 재정적 의무가 있습니다. 세무 당국적시에 임금을 지불하는 직원. 따라서 미수금과 미지급금에 대한 분석 및 관리의 문제가 있으며, 이는 해당 계정에 반영됩니다.

미수금에 대한 작업의 거울 반사는 미지급금에 대한 작업으로 적시에 필요한 금액으로 수행해야합니다 현금 지불다른 사업. 한편으로는 시간이 지남에 따라 지불이 지연되고 "확산"되면 회사의 수입, 유동성이 증가하고 다른 한편으로는 추가 지불과 같은 공급 업체 기업, 은행 및 기타 채권자와의 관계에 문제가 발생합니다. 법률 비용. 조만간 납세자에 대한 나쁜 평판은 다른 공급업체로 하여금 무역 할인을 제거할 뿐만 아니라 공급된 원자재, 자재 및 상품의 가격을 인상하도록 만들 것입니다.

장기 부채에는 다음이 포함됩니다.

장기 대출장기 자본 투자에 사용되는 은행: 고가의 장비 구매, 건물 건설, 생산 현대화;

기업이 발행한 장기사채와 장기어음 발행을 포함하여 1년 이상 장기차입금(은행대출은 제외) 기타 유치자금을 반영한 장기차입금.

단기 부채에는 운전자본으로 충당되거나 새로운 단기 부채가 형성되어 상환되는 부채가 포함됩니다. 이러한 의무는 비교적 짧은 기간(보통 1년 이내)에 상환됩니다.

단기 부채이러한 의무를 상환하기 위한 미래 현금 비용을 반영하는 현재 가격 또는 부채 상환일의 가격으로 대차대조표에 표시됩니다.

단기 부채에는 기업에 대한 대출 제공으로 인해 발생하는 청구서 및 청구서, 회사가 수령한 단기 대출의 채무 증서 등의 항목이 포함됩니다. 기본적으로 국가에서 이 회사에 제공하는 신용 ​​형태인 체납 세금 임금 체불; 현재 기간에 만기가 되는 장기 부채의 일부.

미지급금 상태는 공급업체, 예산, 근로자 및 직원과의 결제 관계를 특징으로 합니다. 공급자, 수락된 정산 문서 및 미청구 배송과 관련된 금액을 확인할 때 그 가치는 최종 배송의 균일성과 수량에 크게 좌우된다는 점을 염두에 두어야 합니다. 보고 기간, 적용 양식 및 계산 절차 등 .

경제 활동의 각 기업, 조직은 공급자 및 구매자, 고객 및 계약자, 세무 당국, 설립자 (참가자), 은행 및 기타와 같은 외부 및 내부 거래 상대방과 결제를 수행합니다. 신용 기관, 직원, 기타 채무자 및 채권자와 함께(그림 2).

그림 2 - 상대방과 관련된 회사의 부채 분류

기업의 의무의 일부로 두 가지 유형의 부채를 조건부로 구별할 수 있습니다.

"긴급한"(예산에 대한 의무, 대출받은 은행, 사회 보험 및 보안 당국에 대한 의무)

"진정"(구매자, 공급자 및 계약자로부터 받은 선불).

논문의이 단락을 요약하면 채권 및 채무 관리 정책이 유동 자산 관리 및 기업의 마케팅 정책에 대한 일반 정책의 일부이며 제품 판매 규모를 확대하고 다음으로 구성됩니다. 이 부채의 총액을 최적화하고 적시 회수를 보장합니다.

동시에 실제 자산인 매출채권은 기업 활동 분야에서 다소 중요한 역할을 한다는 점을 염두에 두어야 합니다.

어느 정도 미지급금이 기업에 유용합니다. tk. 다른 조직에 속한 임시 사용 자금을 받을 수 있습니다.

채권 및 채무의 상태, 크기 및 품질은 조직의 재무 상태에 큰 영향을 미칩니다.

채권과 채무를 관리하기 위해서는 이를 분석할 필요가 있습니다.

1.2 채권 및 채무 분석 방법론

채권 관리 프로세스에 대한 영향은 기업 및 기타 관리의 경영진이 모든 비즈니스 프로세스에 대한 완전하고 신뢰할 수 있는 정보를 가지고 있을 때 가능합니다. 이러한 정보의 형성은 채무자와의 결제 관리의 세 가지 기능인 회계, 분석 및 통제의 상호 작용 중에 발생합니다. 이를 통해 양적 측면뿐만 아니라 다른 위치에서도 채권 및 채무 상태를 특성화할 수 있습니다. , 뿐만 아니라 효과적인 전략 및 전술 결정을 내릴 수 있습니다.

미수금과 유동 자산에서 차지하는 비중이 급격히 증가하면 구매자에 대한 기업의 경솔한 신용 정책, 판매 증가 또는 일부 구매자의 지급 불능 및 파산을 나타낼 수 있습니다. 반면에 회사는 제품 출하량을 줄일 수 있으며, 그러면 매출채권이 감소합니다.

특히 중요한 것은 은행의 채권과 채무에 대한 분석입니다. 투자 자금대출을 승인하거나 만들기 전에 금융 투자, 채권과 채무를 포함한 고객의 재무 제표를 특별한주의를 기울여 분석하십시오.

미수금 분석 및 관리의 효과적인 조직은 기업이 직면한 다음 작업을 해결합니다.

부채 상태에 대한 지속적이고 효과적인 통제 보장, 신뢰할 수 있는 적시 수령 완전한 정보관리 결정을 내리는 데 필요한 부채의 상태 및 역학;

채권 및 채무의 허용 금액 및 최적 비율 준수;

벌금을 부과하고 손실을 일으킬 가능성을 제외하고 미수금에 대한 자금의 적시 수령을 보장합니다.

지급불능 및 부정직한 지급인 식별;

결제 분야에서 회사 정책 결정, 특히 상품 소비자에게 상품 신용, 할인 및 기타 혜택 제공, 공급 업체와의 결제에서 상업 대출 수령.

사비츠카야 G.V. 계산 준비를 분석하는 과정에서 부채 형성의 역학, 구성, 원인 및 처방을 연구해야한다고 생각합니다. 채권 분석을 위해 대차 대조표 자산 섹션 II의 데이터와 대차 대조표 부채 섹션 V의 미지급금 및 기본 및 분석 회계의 데이터가 사용됩니다.

공백 I.A. 분석의 첫 번째 단계에서 미수금 수준도 평가하도록 제안합니다. 현재 자산을 미수금으로 전환하는 계수와 미지급금 수준을 결정합니다. 현재 (단기) 부채를 미지급금으로 전환하는 계수를 결정합니다.

번스타인 LA 다음 지표에서 부채의 질을 평가할 것을 제안합니다.

총 채권 금액에서 의심되는 채권의 비율;

총 채권 금액에서 연체 채권의 비율;

미지급금의 총액에서 연체된 미지급금의 몫;

총 대출 금액에서 연체 대출 및 차입금(제때 상환되지 않은 대출 및 대출)의 비율.

특정 구매자에 대한 부채의 구성과 구조를 평가합니다. 여기서 Strazhev The.AND. 한 명 이상의 주요 채무자에게 미수금 미수금 비율이 어느 정도인지 조사할 것을 권장합니다. 주요 채무자 중 하나의 불이행이 기업의 재무 상태에 영향을 미치는지 여부. L.A. Bernstein에 따르면 부채의 구성과 구조를 부채 형성 조건이나 상환 가능 조건으로 평가하는 것이 바람직합니다. 가장 일반적인 분류는 현재 부채의 다음 그룹화를 제공합니다. 최대 30일, 1~3개월, 3~6개월, 6~12개월, 12개월 이상.

채무자 분석에는 우선 상업 대출 제공을 위한 개별 조건 및 팩토링 계약 조건을 개발하기 위한 지불 능력 분석이 포함됩니다. 유동성 비율의 수준과 역학은 운용사가 상품을 선불로만 판매하는 것이 편리하거나 반대로 상업 대출 등에 대한 이자를 줄일 수 있다는 결론을 내릴 수 있습니다.

미수금 분석 및 실제 가치 평가는 발생 시기에 따라 부채를 분석하고, 불량 부채를 식별하고, 이 금액에 대한 대손충당금 준비금을 구성하는 것으로 구성됩니다. 특히 흥미로운 점은 채권의 발생 시기 및/또는 회전율에 따른 채권의 역학 관계를 고려하는 것입니다. 이러한 분석을 통해 자금 수령을 예측하고, 채무를 회수하기 위해 추가 노력이 필요한 채무자를 식별하고, 채권 관리의 효율성을 평가할 수 있습니다.

채권과 채무의 비율은 회사의 재무 안정성과 재무 관리의 효율성을 나타냅니다.

러시아 회사의 금융 활동에서 미지급금을 변경하지 않고 미수금을 줄이는 것이 수익성이 없을 때 상황이 종종 발생합니다. 매출채권을 줄이면 담보비율이 낮아진다. 기업은 지급 불능의 징후를 얻고 세무 당국과 채권자에게 취약해집니다. 따라서 재무 관리자는 미수금을 줄이는 문제뿐만 아니라 미지급금과 균형을 맞추는 문제를 해결해야 합니다. 이 경우 조건을 연구하는 것이 중요합니다. 상업 대출원자재 및 자재 공급자가 회사에 제공합니다.

미수금 분석은 대차 대조표의 수평 및 수직 분석에 따른 절대 및 상대 가치의 고려, 변화 평가를 제공합니다. 미수금 증가는 가능하지만 여러 가지 이유가 있습니다. 부주의로 인해 발생할 수 있습니다. 신용 정책고객과 관련된 기업, 무분별한 협력사 선정, 일부 소비자의 부도 및 파산, 너무 높은 매출 증가율, 제품 판매의 어려움 등

미수금을 구성 조건(최대 1개월, 1~3개월, 3~6개월, 6개월~1년, 1년 이상)별로 분석하는 것이 좋습니다. 대차 대조표에서 미수금은 두 가지 유형으로 나뉩니다. 부채, 지불이 12 개월 이상 예상됩니다. 보고일 이후 12개월 이내에 지급될 것으로 예상되는 부채. 보고일 이후. 분명히, 계정을 통과하는 부채 금액을 설명하는 것은 그것을 받을 가능성이 있는 한에만 의미가 있습니다. 이 확률은 채권의 상환 기간에 달려 있다고 가정하는 것이 합리적입니다.

따라서 채권 분석의 주요 작업은 다음과 같습니다.

기업의 대차 대조표에서 미수금 금액의 현실성과 법적 유효성 확인;

결제 규칙 준수 확인 및 재정 규율;

배송 금액 수령의 정확성 확인 물질적 가치상각의 완전성, 결제 거래를 할 때 지원 문서의 가용성 및 실행의 정확성;

등록 및 채무자에 대한 청구 제출의 적시성 및 정확성 확인, 이러한 사건의 이동에 대한 통제 조직 및 조직 검증, 합의 관계에서 발생하는 손해 및 기타 부채의 회복.

채무자와의 정산 현황에 대한 외부 분석은 양식 1 및 5의 데이터를 기반으로하며 유형별로 장단기 채권을 반영합니다. 내부 분석을 위해 채무자와의 합의에 대한 정보를 요약하기위한 계정 분석 회계의 데이터가 사용됩니다.

채권 상태에 대한 분석은 전체 볼륨과 상품의 일반적인 역학 관계로 시작됩니다.

기업 측의 통제 조치와 상관없이, 부실 구매자에게 제품이 판매되는 것을 방지하기 위해 회계 부서는 적절한 분개 주문 또는 구매자 및 고객과의 결제 기록을 유지합니다. 명세서를 기반으로 송장 지불 조건에 따른 부채 순위가 수행되어 기업이 채권 (자산) 및 결제 작업 관리 분야에서 정책을 결정하는 데 도움이됩니다.

지불 마감일이 도래하지 않았습니다.

정당화 부채는 만기가 도래하지 않았거나 1개월 미만인 부채입니다. 부당한 부채에는 구매자와 고객의 체납이 포함됩니다. 지연이 길수록 청구서가 지불되지 않을 가능성이 높아집니다. 이 부채로 자금을 전용하면 기업의 지급 불능에 대한 실질적인 위협이 발생하고 대차 대조표의 유동성이 약화됩니다.

구매자가 지불하지 않은 송장을 의심스러운(불량) 부채라고 합니다. 불량 부채는 미수금에 투자된 모든 루블에 대해 자금의 특정 부분이 반환되지 않음을 의미합니다. 의심스러운 미수금의 존재는 구매자와의 합의를 연기하는 정책이 부적절함을 나타냅니다. 모호한 성격의 부채 징수의 현실을 확인하려면 채무자가 자신의 부채를 인정하는 합의 또는 서신의 화해 행위와 소멸시효를 확인할 필요가 있습니다. 징수 대상이 아닌 부채의 경우, 의심스러운 부채에 대한 준비금이 규정된 방식으로 형성됩니다. 증빙 서류가 있는 경우 대손은 소멸시효가 만료된 채권으로 기업의 손실을 상쇄하여 상환합니다.

분석 회계에 따라 정산 현황을 분석할 때 기업에 선적하지 않고 공급업체에 자재를 선지급하여 발생하는 숨겨진 미수금 규모를 식별해야 합니다.

미수금 규모가 감소함에 따라 증빙 서류가 있는지 여부에 따라 손실에 대해 상각되었는지 여부를 확인해야합니다.

채권 분석의 다음 단계는 기업의 채권의 각 항목에서 구조와 변화의 역학을 결정하는 것입니다.

다른 채무자에 대한 분석은 신용으로 구매한 상품에 대한 근로자 및 직원의 지불 일정을 반영합니다. 연체는 일반적으로 대차 대조표에 별도의 항목으로 할당됩니다. 대차대조표의 부채 측면에서 이러한 부채에 대한 보상 출처는 신용으로 판매된 상품 및 자재에 대한 지불을 위해 받은 은행 대출입니다. 근로자와 직원이 대출을 제때 상환하지 못하여 기업에 대한 부채가 기업이 이용할 수 있는 은행 대출을 초과하는 경우 초과 금액은 미수금으로 간주됩니다.

미수금 분석은 또한 법원을 통해 회수를 위해 제출된 청구와 법원이 판결했지만 회수되지 않은 금액을 포함하여 귀중품의 부족 및 도난으로 인해 발생한 물질적 손해를 보상하기 위해 계산이 어떻게 이루어졌는지 보여야 합니다. 분석 결과 피해를 배상하기 위해 적시에 사법당국과 수사당국에 서류를 제출했는지가 드러났습니다.

채권 회전율을 평가하기 위해 먼저 계산에 자금 회전율(회전율)을 사용합니다.

미수금 상환 기간(일)을 나타내는 중요한 지표입니다.

상환 기간이 길수록 상환 위험이 높아집니다.

분석에 대한 관심은 운전자본의 총량에서 채권이 차지하는 비율입니다. 이 지표가 높을수록 기업 자산 구조의 이동성이 떨어집니다.

분석 결과를 바탕으로 채권 회전율이 기업의 생산 및 상업주기의 기간을 얼마나 증가시키는 지 확인할 필요가 있습니다.

분석 결과를 통해 감소 가능성 측면에서 고려할 수 있는 채권 항목을 합리적으로 제안할 수 있습니다.

분석 과정에서 계산되는 주요 지표 그룹을 계산하는 절차를 고려하십시오.

1. 평균 미수금:

어디: DZ -외상 매입 계정.

1. 매출채권 회전율:

어디: 영형DZ- 채권의 회전율;

에아르 자형

에서DZ- 평균 미수금.

1. 채권 상환 기간:

어디: 피PDZ- 미수금 상환 기간.

지연이 길어질수록 미지급의 위험이 높아진다는 점을 염두에 두어야 합니다.

1. 총 유동자산 중 매출채권 비율:

어디: DZ행동- 유동 자산에서 미수금의 몫;

티ㅏ- 현재 자산.

1. 유동자산총액에서 대손금이 차지하는 비중:

어디: DDZ나랑- 미수금의 지분

DZ나랑- 의심스러운 채권

마지막 지표는 채권의 "품질"을 나타냅니다. 증가 추세는 유동성 감소를 나타냅니다.

1. 평균 미지급금:

KZ -외상 매입 계정.

1. 미지급금 회전율:

어디: 영형kz- 미지급금의 회전율;

에아르 자형- 제품 판매 수익

에서kz- 평균 미지급금.

1. 지급 기간:

어디: 피PKZ- 미지급금 상환 기간.

미지급금 상환 기간은 분석된 기간 동안 회사가 발행한 송장을 지불해야 하는 회전율 또는 소요 일수를 나타냅니다.

이 단락을 요약하면 미수금과 채무가 기업 대차 대조표의 자연스러운 구성 요소라는 점에 유의해야 합니다. 의무 발생일과 지급일 사이의 불일치로 인해 발생합니다. 기업의 재무 상태는 채권 및 채무의 대차 대조표의 크기와 각각의 회전율에 의해 영향을 받습니다.

동시에, 이것은 미수금의 회전율에 비해 더 빠른 미지급금 회전율을 나타낼 수 있습니다. 이 경우 일정 기간에 걸쳐 회사가 채권자에게 채무를 제때 갚기 위해 현금이 필요한 기간보다 더 긴 시간 간격으로 채무자의 채무를 현금으로 전환합니다. 이에 따라 현금 유동성이 부족하고 추가적인 자금 조달이 필요하다.

1.3 기업의 채권 및 채무 관리 기능

매출채권 작업, 즉 이를 관리하는 프로세스는 모든 기업 활동에서 중요한 순간이며 관리자와 관리자의 세심한 주의가 필요합니다. 채권 관리, 단계 및 방법에 대한 접근 방식을 결정하는 것은 명확한 솔루션이 없는 문제이며 기업의 특성과 경영진의 개인 자질에 달려 있습니다.

채권 관리는 기업 관리 시스템의 구성 요소이므로 관리 프로세스를 단계적으로 수행할 수 있습니다. 또한 미수금 관리는 적시에 이루어지며 일정 단계의 시스템으로 표현되어야 하는 것은 당연하다.

I.A.에 따르면 공백, 미수금 관리 알고리즘의 형성은 다음 단계에서 수행됩니다.

기업의 미수금 분석;

제품 구매자와 관련하여 기업의 신용 정책 유형 선택;

상업 및 미수금에 대한 운전자본의 가능한 금액 결정 소비자 대출;

신용 조건 시스템의 형성;

구매자를 평가하고 대출 조건을 차별화하기위한 표준 형성;

미수금 징수 절차의 형성;

기업에서의 사용 보장 현대적인 형태미수금의 재융자;

건설 효율적인 시스템이동 통제 및 미수금의 적시 수집.

G.G.도 거의 같은 결론에 도달했습니다. Kireytsev이지만 I.A.를 보완합니다. 블랭크는 다음과 같은 몇 가지 단계를 더 식별합니다. 채무자의 재정 상태 통제; 부채 또는 부채의 일부를 지불하지 않는 경우, 부채를 인식할 목적으로 채무자와 운영상의 커뮤니케이션을 설정합니다. 연체 부채 회복에 대한 청구로 경제 법원에 항소; 불량 부채 펀드의 손실에 대한 보상.

러시아 전문가들은 채권 관리에 대한 네 가지 주요 작업 영역을 식별합니다.

회사 전체의 채권 금액 계획;

구매자의 신용 한도 관리;

미수금 통제;

직원 동기.

미수금을 관리하기 위해 기업은 채무자 및 지급금에 대한 정보가 필요합니다. 채무자에게 지급되지 않은 송장에 대한 데이터 이 순간; 각 계정에 대한 지불 지연 시간; 회사가 정한 기준에 따라 추정한 대손 및 미수금 금액 상대방의 신용 기록(평균 연체 기간, 평균 대출 금액). 일반적으로 이러한 정보는 회계 시스템 연구에서 얻을 수 있습니다.

일반적으로 위의 채권 관리 단계는 기본적인 관리 기능을 기반으로 합니다. V. Zarubinsky가 이끄는 저자 팀의 작업에서 주어진 관리의 정의에 따라 관리는 특정 구조의 보존을 보장하는 다양한 성격(생물학적, 사회적, 기술적)의 조직화된 시스템의 기능입니다. , 활동 모드 지원, 프로그램 및 목표 구현.

채권을 관리하는 과정에서 이러한 단계를 선별하는 것이 좋습니다.

관리의 첫 번째 단계인 미수금 금액을 계획하는 것은 가장 중요한 단계 중 하나였으며 앞으로도 그럴 것입니다. 이것은 채권 금액을 계획하는 작업을 수행하는 과정에서 상태를 특징 짓는 채권의 매개 변수뿐만 아니라 크게 영향을 줄 수있는 여러 외부 요인을 고려해야한다는 사실 때문입니다 관리의 최종 결과.

채권을 회계 처리하는 과정에서 채권의 상태가 의존하는 채무자의 재무 상태에 대한 정보가 수집됩니다. 이 단계에서 가장 큰 어려움은 제어 주체가 제어 개체의 상태를 명확하게 파악할 수 있도록 데이터의 최소량과 명명법을 결정하는 것입니다. 이 상황은 두 가지 점으로 연결됩니다. 첫 번째 요점은 회계 정보의 수집 및 처리에 항상 제한된 자금이 필요하기 때문입니다. 두 번째 요점은 정보가 중복되고 늦어질 수 있고 이는 정보에 입각한 결정에 기여하지 않기 때문입니다.

관리의 세 번째 단계는 실제 회계 데이터를 계획 또는 예산 데이터와 비교하는 미수금 금액의 제어입니다. 중앙계획 시대에는 목표를 세우는 것으로 충분했지만, 시장 상황계획된 지표는 사업 개발 계획 및 예산의 개발이 필요한 시장을 연구할 때 형성되어야 합니다. 기업의 계획된 지표 시스템이 없기 때문에 제어 단계는 약간 다른 기능을 수행합니다. 실제로 제어는 과거와 현재(계획된) 기간에 대해서만 회계 데이터를 비교하는 것으로 축소됩니다. 따라서 효과적인 관리 프로세스는 다음을 기반으로 해야 합니다. 공통 시스템기업 경영.

네 번째 단계 - 채권 분석 - 요인이 조사되고 강조 표시되며, 그 영향으로 계획 지표에서 채권 상태의 실제 매개 변수 편차가 발생합니다.

다섯 번째 단계는 여러 대안적 솔루션을 개발하거나 최적의 솔루션을 결정하는 단계입니다.

기업이 위치한 상황을 개선하기 위한 몇 가지 가능한 솔루션을 형성하려면 분석 단계에서 수집된 정보로 충분합니다. 이 정보를 기반으로 해당 목적 기능에 대한 제한 시스템을 만들고 채권 금액에 가장 큰 영향을 미치는 이유의 순위를 매길 수 있습니다. 동일한 원인이 여러 결과를 초래할 수 있으며 이러한 원인의 제거는 가능한 결과를 평가하기 위해 모델링됩니다. 따라서 몇 가지 대안 솔루션이 개발되거나 최적의 솔루션이 결정됩니다.

여섯 번째 단계 - 하나 이상의 대체 솔루션 구현 단계 - 이 단계에서 채택된 최적 솔루션 또는 여러 대체 솔루션의 구현이 수행됩니다. 이 단계에서 필요한 자금과 구현 절차가 결정됩니다. 결정.

매출채권 관리에서 중요한 문제는 분류입니다. 분류의 기준이 되는 기호에 따라 다양한 채권 관리 방법을 사용할 수 있습니다.

악. Zhnyakin 및 V.V. Krasnova는 현재, 긴급, 연체, 장기 및 불량과 같은 긴급한 기준에 따라 가장 완벽한 미수금 분류를 제공합니다.

채권의 분류는 대상 채무자 그룹에 따른 채권의 분포를 기준으로 할 수 있습니다. 동시에 소비자 행동 연구를 기반으로 한 마케팅 접근 방식이 사용됩니다. 미납에 대한 다양한 이유와 발생한 부채를 지불하는 시민의 실제 가능성에 대한 회계는 지불 및 부채에 대한 회계 데이터를 기반으로 결정됩니다.

이러한 방법 중 하나는 ABC 분석 방법입니다. 이 방법은 이탈리아 경제학자 V. Pareto가 발견한 법칙을 기반으로 합니다. 그는 비교적 적은 수의 원인이 대부분의 가능한 결과를 초래한다고 말합니다. 현재 이 법칙은 "20/80 법칙"으로 더 잘 알려져 있습니다.

국내 관행 및 해외에서 이 방법은 기업에서 생산하는 일반적인 제품 범위와 동일한 유형의 제품 내에서 대상을 선택하는 데 모두 사용됩니다. ABC 분석 방법은 하나 또는 다른 지표의 비중에 따라 잠재적인 개체 집합을 그룹으로 배포하는 방법을 기반으로 합니다. 문헌은 회전율, 이익, 노동 집약도, 재료비, 속도 및 소비자 힘과 같은 매개변수 측면에서 ABC 분석의 예를 제공합니다. 채권과 관련하여 다음과 같이 공식화할 수 있습니다. 채권 금액의 80%가 채무자의 20%에 귀속될 수 있습니다.

ABC 분석 중 그룹 수는 무엇이든 될 수 있지만 고려 된 인구를 세 그룹 (75 : 20 : 5)으로 나누는 것이 가장 널리 퍼졌으며 분명히 해외에서 알려진 방법의 이름에 대한 이유입니다 ABC 분석으로. 그룹 A - 선택한 지표에 따라 비중이 높은 소수의 개체. 그룹 B - 선택한 지표에 대한 평균 비중 수준의 평균 개체 수. 그룹 C - 선택한 지표의 작은 몫을 가진 많은 수의 개체.

지.지. Kireytsev는 구매자의 중요성 정도를 결정하기 위해 비율(75:20:5)을 제공합니다. A - 구매자는 기업이 매출의 약 75%를 수행하는 사람들입니다. 이 회전율은 구매자의 약 5%입니다. B - 구매자(20%)는 원칙적으로 매출의 20%를 제공합니다. C - 구매자(75%), 회전율은 약 5%입니다.

미수금에 대한 파레토 법칙의 이러한 해석도 가능합니다. 그룹 A 채무자는 가장 중요한 채무자이며, 20%가 채권의 80%를 차지하며 여기에서 노력이 정당화될 것이기 때문에 통제를 강화해야 합니다. 그룹 B - 중간 중요도의 채무자, 총 미수금의 15%를 차지하고 가끔씩만 주의가 필요한 채무자. 그룹 C - 기업의 총 미수금의 5%를 차지하는 중요하지 않은 채무자. 이 그룹의 채무자를 관리하는 데 너무 많은 시간과 노력을 투자해서는 안됩니다.

분석 순서: 먼저 목록에 있는 모든 고객의 총 부채를 계산합니다. 두 번째로 - 이 금액의 80%를 계산합니다. 셋째, 부채가 가장 많은 부분부터 목록에 따라 부채를 합산하여 총 금액의 80%를 빚지고 있는 소비자 부분을 선별해야 합니다. 그들의 수는 채무자의 수보다 훨씬 적습니다. 선택된 시민 그룹은 상대적으로 적은 수와 부채의 주요 몫(80%)을 감안할 때 첫 번째이자 주요 대상입니다. 이 범주의 채무자와의 작업은 개인적인 접근 방식을 기반으로 해야 합니다. 이러한 노력은 반환될 부채 금액으로 정당화됩니다. 비슷한 방식으로 두 그룹이 더 구별됩니다. 첫 번째 그룹이 가장 작고 세 번째 그룹이 가장 많습니다.

이 방법을 사용하면 적용되는 부채 징수 방법이 달라지는 채무자의 대상 청중을 형성할 수 있으므로 이 특정 범주에 대해 가장 효과적인 징수 방법을 선택할 수 있습니다. 또한, 이점은 가장 많은 금액을 축적하고 우선주의를 기울여야하는 채무자 그룹의 선택에 기인 할 수 있습니다. ABC 분석 방법을 적용할 때 특히 유틸리티에 대해 특정 어려움이 발생합니다. 그들은 채무자와의 모든 관계를 자동화하고 전산화할 필요가 있습니다. 동시에, 공동 기업에서 지불의 컴퓨터화된 회계는 항상 그래왔듯이 일반적으로 주택이나 지역이 아니라 최종 소비자를 위해 유지되어야 합니다. 분석 결과는 함께 일할 필요가 있는 채무자 목록입니다.

ABC 분석 방법은 이미 존재하는 채권의 관리에 주로 사용됩니다. 예측할 수 없는 부채의 발생을 방지하기 위해 경영진은 다음을 설정하는 데 사용할 수 있습니다. 신용 한도. 기업 전체와 거래상대방 모두에게 허용되는 최대 채권 금액을 나타내거나 기업의 각 상업 부서에 대해 설정되며 이전 수익금의 일부에 비례하여 산업 원칙에 따라 할당됩니다. 기업의 총 매출에서 기간을 정하고 총무의 명령으로 승인합니다. 동일한 계획에 따라 구매자와 함께 일하는 관리자에게 한도가 분배됩니다. 각 관리자는 차례로 자신이받은 신용 한도를 고객에게 분배해야합니다. 회사와 6개월 이내 근무하는 신규 고객의 경우 월 평균 판매량을 초과하지 않는 범위에서 신용 한도를 설정하는 것을 원칙으로 합니다. 회사와 6개월 이상 근무한 거래상대방의 신용 한도는 관리자가 설정하며 경영진의 승인을 받아야 합니다.

이러한 지표를 계산할 때 회사는 주로 전략에 중점을 두며 시장 점유율을 높이려면 시장 점유율을 유지하고 잉여 현금을 축적하는 것보다 더 큰 신용 한도가 필요합니다. 동시에 기업의 충분한 유동성을 유지하고 고려하는 것이 필요합니다. 신용 위험(발행된 자금의 전체 또는 일부 손실 위험). 대부분의 경우 새 고객과의 작업은 선불로 시작됩니다. 거래상대방에 대한 지불 및 배송 통계가 누적된 후 신용 한도가 부여될 수 있습니다.

신용 한도를 사용하면 주로 신규 고객과 작업할 때 이점이 있습니다. 이는 통제되지 않은 미수금의 발생을 방지하는 데 도움이 됩니다. 이 경우 발생하는 어려움 : 프로세스의 필수 자동화, 상대방에 대한 지식, 신용 능력 및 지불 능력에 대한 연구는 다음을 제공합니다. 밀접 접촉.

고려된 자료를 통해 채권 관리 메커니즘을 그림 3에 표시된 다이어그램 형태로 제시할 수 있습니다.

그림 3 - 매출채권 관리 시스템

미지급금 관리하에 기업은 거래 상대방과의 결제 금액뿐만 아니라 가장 수용 가능한 형태와 조건을 사용하는 것으로 이해됩니다. 미지급금 관리는 기업의 거래 상대방에 대한 선택적 접근 방식을 제공하며 다음을 가능하게 합니다.

?거래상대방의 신용 정책의 이점을 평가하고 할인, 보너스 및 연기, 신용 한도 및 의무를 고려하여 미지급금을 결정합니다.

?운영 및 전략적 수준 모두에서 상대방과의 작업 효율성에 대한 결정을 내립니다.

?미지급금과 기업 전체의 수익성을 높입니다.

?기업의 재무 안정성을 높일 수 있는 미지급금 및 외상매출금 관리를 조정합니다.

?영역을 신속하게 식별하고 비효율적인 미지급금 관리의 원인을 제거합니다.

?직원들에게 미지급금 관리 문제를 해결하도록 지시합니다.

미지급금의 이동에 대한 통제 프로세스는 단계적으로 수행됩니다.

예비 단계는 상업 대출을 받을 필요성을 결정하거나 다음과 같은 공급업체와의 결제 방법을 선택하는 것입니다. 선불.

1 단계 - 상업 대출 획득에 대한 공급 업체와의 계약 체결 - 지불 조건에 대한 계약, 규모가 최대가되도록 할인 및 제재 - 최소.

2 단계 - 제품 공급자로부터 창고로의 수령, 품질 및 수량 관리. 공급업체에 대한 불만 사항.

3단계 - 공급업체에 대한 부채의 적시 상환.

4 단계 - 채무자 및 채권자와의 상호 합의 행위 작성. 채권 및 채무의 재고를 수행합니다.

5단계 - 배송 조건을 위반한 경우 다음을 주제로 공급업체와 운영 커뮤니케이션을 시작합니다. b) 정성적 매개변수 준수 c) 다른 브랜드 또는 등급으로 교체.

6단계 - 구매에 대한 지불에 어려움이 있는 경우: a) 가장 효과적인 지불 방법을 선택합니다. b) 채무를 상환하는 최선의 방법을 선택합니다.

7단계 - 채권자가 실종된 경우 - 미청구 미지급금을 영업외 소득으로 자본화합니다.

미지급금의 이동에 대한 통제 기능은 주로 공급자가 수행하며, 공급자는 해당 공급자를 대신하여 미수금입니다.

미지급금 관리는 미지급금 최적화와 미지급금 최소화의 두 가지 주요 옵션을 사용하여 수행할 수 있습니다.

최적화 - 미지급금 및 그 변경 사항을 기업에 적용할 수 있는 도움을 받아 새로운 솔루션을 찾습니다.

긍정적인 영향(승인 자본금 증가, 예비 자본금 증가 등).

최소화 - 미지급금을 관리하기 위한 메커니즘으로 기존 미지급금이 최대 100%까지 감소합니다. 전액 상환.

따라서 논문의 첫 번째 장에서는 채권과 채무의 개념과 구조를 고려하고 이러한 재무 제표 분석의 중요성과 역할을 결정하고 분석 과정에서 사용되는 주요 지표를 고려했습니다. .

2. 기업의 채권 및 채무 평가

2.1 기업의 조직 및 경제적 특성

유한 책임 회사 "Kubaninterpraysis"에 따라 설립되었습니다. 민법러시아 연방 및 "유한 책임 회사에 관한" 연방법.

LLC "Kuban Interpraysis"의 위치: Russia, Krasnodar Territory, Krasnodar, st. 소르모프스카야, 1.

LLC "Kuban Interpraysis"는 본격적인 사업체이며 민법, 법인으로 인식됨, 소유 별도의 재산그리고 그들의 의무에 대한 책임이 있습니다.

LLC "Kuban Interpraysis"에는 독립적인 대차 대조표, 러시아어로 된 전체 이름이 포함된 둥근 인장, 스탬프, 이름이 있는 레터헤드, 엠블럼 및 기타 시각적 식별 수단이 있습니다.

LLC "Kuban Interpraysis"는 러시아 연방 영토와 해외에서 루블과 해외 은행 계좌를 개설할 권리가 있습니다. 외화 보유.

회사는 자산 및 자금의 소유자이며 자체 자산에 대한 의무에 대해 책임이 있습니다. 참가자는 기여한도 내에서 회사의 의무에 대해 책임을 집니다. 승인된 자본.

러시아 연방, 러시아 연방의 구성 기관 및 지방 자치 단체는 회사의 의무에 대해 책임을 지지 않습니다. 회사가 러시아 연방, 러시아 연방의 구성 기관 및 지방 자치 단체.

회사 활동의 목적은 재화와 서비스로 소비자 시장을 포화시키고 이윤을 창출하는 것입니다. 회사는 영리를 목적으로 하는 모든 활동을 할 수 있으며 금지되지 않습니다. 연방법.

OOO "Kuban Interpraysis"의 이익은 현재 러시아 연방 법률에 규정된 방식으로 과세됩니다. 세금 및 기타 예산 지불 후 남은 이익은 전액 처분되어 기업에서 독립적으로 사용됩니다. 이익의 분배에 대한 결정은 참가자 총회에서 합니다.

LLC "Kuban Interpraysis"는 법률이 정하는 방식으로 자발적으로 개편될 수 있습니다. 회사의 조직개편은 합병, 합병, 분할, 분리 및 변형의 형태로 수행될 수 있습니다.

조직 개편시 회사의 구성 문서에 적절한 변경이 이루어집니다. 회사의 자발적 청산 및 청산위원회 선임에 대한 결정은 제안에 따라 오비딤 회의에서 결정 이사회, 사무 총장또는 학회 회원.

회사는 법원의 결정으로 청산될 수도 있습니다. 회사의 청산은 다른 사람에게 승계하는 방식으로 권리와 의무를 이전하지 않고 회사가 종료되는 것을 의미합니다. 회사의 청산은 러시아 연방 민법에 의해 설정된 절차에 따라 수행됩니다. 입법 행위이 헌장의 규정에 따릅니다. 총회참가자는 법률에 따라 회사 청산 절차 및 조건을 설정하고 등록 기관과의 동의를 얻습니다. 법인, 청산위원회를 임명하며, 위원장과 서기를 포함한 위원의 수는 3인 이상이어야 한다. 회사의 재산은 청산위원회의 결정에 의해 매각됩니다.

헌장에 따르면 LLC "Kuban Interpraysis"는 제품, 상품, 작업, 서비스에 대한 대중의 요구를 충족하고 참가자 및 회사 노동 집단 구성원의 경제적 이익을 판매하기 위해 경제 활동을 수행하기 위해 설립되었습니다. 받은 이익을 기준으로.

목표와 목표를 달성하기 위해 Kuban Interpraysis LLC는 섬유, 잡화, 의류 및 신발을 포함한 모든 종류의 상품 및 제품에서 도소매 거래를 수행할 수 있습니다.

엔터프라이즈 관리의 조직 ​​구조는 그림 4에 나와 있습니다.

그림 4 - LLC "Kuban Interpraysis" 관리 조직 구조

기업 LLC "Kuban Interpraysis"의 조직 구조를 분석하면 다음과 같이 말할 수 있습니다. 강점:

-높은 수준의 전문성;

-각 부서장은 자신과 부서에서 수행하는 작업의 품질에 대한 책임이 있으므로 모든 작업이 정시에 고품질로 완료되도록 부서의 작업을 구성하려고합니다.

-필요한 경우 기능 부서의 직원이 쉽게 최적화됩니다. 즉 부서 내의 구조가 유연하고 수용적입니다.

-비공식 연결의 존재;

-현재 지표, 조건 등에 대한 운영 정보 어디에도 머물지 않습니다. 모든 부서와 그 직원은 필요한 정보를 관리자에게 직접 제공하고, 부서 간에 필요한 정보를 최대한 신속하게 제공합니다.

인적 자원은 조직 활동에서 매우 중요합니다. 2009-2011년 기업 직원 수의 구조와 역학은 그림 5에 나와 있습니다.

그림 5 - LLC "Kuban Interpraysis"의 평균 직원 수의 역학

직원 수에 대한 데이터를 분석하면 분석 기간 동안 일정하게 유지된다는 결론을 내릴 수 있습니다. 2009-2011 년에 기업의 직원 수는 20 명에 이르렀으며 그 중 :

사람 - 관리 및 관리 인력;

인간 지원 노동자( 서비스 직원: 청소부, 창고 관리자);

사람들이 주요 노동자입니다.

기업의 평균 급여 규모도 변하지 않습니다. 직원에 대한 물질적 인센티브를 목적으로 수행한 작업의 품질, 생산의 성과 및 초과 이행에 대해 보너스 시스템이 적용됩니다. 재정 계획.

평균 임금, 임금 기금의 역학에 대한보다 자세한 고려를 위해 계산 된 데이터를 표 1에 제시합니다.

표 1 - 2009-2011 년 OOO "Kuban Interpraysis"의 임금 수준을 특징 짓는 지표의 역학 분석

지표 200920102011평균 직원 수, 당. 202020월평균 급여, 문지름. 10812.510812.510812.5 급여 기금, 천 루블 2595.02595.02595.0 작업자 1명의 노동 생산성, 천./문지름. 2822.553012.855628.45 작업 및 서비스 금액, 천 루블 56451.060257.0112569.0

표 1의 데이터를 분석 할 때 노동 자원의 경제적 효율성을 특징 짓는 지표, 즉 한 직원의 노동 생산성이 2805.9000 루블 증가한 지표면에서 긍정적 인 추세가 있음을 알 수 있습니다. 2011 년에는 5628.45 천 루블에 달했습니다. 년에.

Kuban Interpraysis LLC의 경제 활동 효율성 분석은 2009-2011년 기업 재무제표 데이터를 기반으로 합니다(부록 1-3).

기업의 현재 및 비유동 자산 관리 효율성을 특징 짓는 지표를 고려해 봅시다.

고정 자본(비유동 자산)은 부동산, 채권, 주식, 광물 매장량, 합작 투자, 무형 자산등. 기업의 고정 자본의 구성과 역학은 표 2에 나와 있습니다.

표 2 - 2009-2011년 Kuban Interpraysis LLC의 비유동 자산 구성 및 역학, (천 루블)

기업 자금200920102011성장 천. 장애. 공유, %ths. 장애. 공유, %ths. 장애. 공유, %ths. 장애. share, %2010/20092011/20102010/ 20092011/2010 Nemary assets 0000000 0 0-axle funds 36091003800100418610019138600 NEWS OF THE DOCTIONS 0000000000 OFFITIONS OF THE OF THE vent ocular venerates 360910038004100191386----------

<표 2>의 자료를 보면 비유동자산의 금액이 고정자산으로만 구성되어 있음을 알 수 있다. 고정 자본 비용은 2010년 대비 2009년 대비 각각 5.3%, 2009년 대비 각각 10.2% 증가하여 고정 자산의 갱신을 나타냅니다.

고정 자산의 구조를 평가하기 위해 생산 과정에 무기한 참여하는 능동 부분과 능동 고정 자산의 정상적인 기능을 보장하는 수동 부분으로 구분됩니다. 고정 자산의 능동 부분의 몫의 증가와 그에 따른 수동 부분의 몫의 감소는 생산 활동의 효율성 증가에 중요한 요소입니다.

고정 자본 구조에서 고정 자산이 100% 차지하는 조직에서는 구성, 구조 및 역학을 분석해야 합니다(표 3).

표 3 - 2009-2010년 OPF LLC "Kuban Interpraysis"의 가용성, 이동 및 구조(천 루블)

ПоказателиНаличие на начало годаПоступилоВыбылоНаличие на конец года2009 годЗдания4952004952Сооружения480048Машины и оборудования83184642898493Транспортные средства879033846Производственный и хозяйственный инвентарь182713ИТОГО: 14215466329143522010 годЗдания4952004952Сооружения480048Машины и оборудования8493652739072Транспортные средства84641401260Производственный и хозяйственный инвентарь130013ИТОГО: 14352106673153452011 годЗдания4952004952Сооружения48000Машины и оборудования9072353189407Транспортные средства126039801658Производственный и хозяйственный инвентарь 13 0 0 13ИТОГО: 153457511816078

고정 자산의 역학 및 구조에 대한 데이터를 분석하면 건물 구조에 변화가 없음을 알 수 있습니다(2009-2011년 - 4952,000 루블). 대폭 증가된 구성 차량및 기계 및 장비(2009년 및 2010년 대비 2011년 성장률은 각각 48.9% 및 6.8%)입니다.

고정 자산 사용 효율성의 일반화 특성을 위해 고정 생산 자산의 자본 생산성 지표, 자본 집약도 및 고정 자산의 상대 저축이 계산됩니다. 2009-2010년 LLC "Kuban Interpraysis"의 주요 생산 자산에 대한 성과 지표의 역학은 표 4에 나와 있습니다.

표 4 - 2009-2011년 기업 LLC "Kuban Interpraysis"의 BPF 성능 지표 역학(천 루블)

Показатели2009 год2010 год2011 годИзменение2010/ 20092011/ 2010Выручка5917974302911081512316806Среднегодовая стоимость основных производственных фондов14283,514848,515711,5565863Фондоотдача4,145,05,80,860,8Фондоемкость0,240, 200,17-0,04-0,03Относительная экономия основных производственных фондов 2002,3 ​​​​2339 ,1 4315 336.8 1975.9

<표 4>의 결과에서 분석한 3개 연도의 자산수익률은 회사의 매출 증가로 인해(2009년 4.14에서 2011년 5.8로) 증가함을 알 수 있다. 자본 집약도 지표는 감소하고 있으며(2009년 0.24에서 2011년 0.17로) 고정 생산 자산 사용의 효율성이 증가했음을 나타냅니다.

표의 데이터를 기반으로 기업의 고정 자산 사용 효율성을 반영하는 그래프를 작성합니다(그림 6).

그림 6 - 2009-2011년 LLC "Kuban Interpraysis"의 고정 자산 사용 효율성 지표

유동 자산은 총 대차 대조표 통화에서 많은 부분을 차지합니다. 이것은 경제 활동의 결과와 기업의 재정 상태가 크게 좌우되는 국가와 합리적인 사용에 따라 자본의 가장 유동적인 부분입니다.

분석의 주요 목적은 운전 자본 관리의 단점을 적시에 식별 및 제거하고 사용의 강도와 효율성을 높이기 위한 준비금을 찾는 것입니다. 유동 자산의 구조를 분석할 때 재무 상태의 안정성은 순환 과정의 단계를 통한 최적의 자금 배분에 크게 좌우된다는 점을 염두에 두어야 합니다.

분석의 과정에서 우선 유동자산의 존재와 구조의 변화를 연구할 필요가 있다(표 5). 2011년 Kuban Interpraysis LLC의 유동 자산 구조도 그림 7에 나와 있습니다.

표 5 - 2009-2011년 Kuban Interpraysis LLC의 유동 자산 구조 및 역학 분석(천 루블)

유동 자산 유형 자금 가용성, 천 루블 Структура средств, %2009 год2010 год2011 год2009 год2010 год2011 год1234567Общая сумма оборотных активов104951347717181100100100Из них: Денежные средства 78 127 85 0,7 0,9 0,5Краткосрочные финансовые вложения000000Дебиторская задолженность8286113091454879,083,984,7Налоги по приобретенным ценностям4986184,70,040,02Запасы В том числе: сырье и 8 자재 이연 비용1633 1470 1632023 1288 7352530 1859 67115.6 14.0 1.615.0 9.6 5.414.7 10.8 3.9 15152 15133.3 생산 영역의 순환

그림 7 - 2011년 OOO "Kuban Interpraysis"의 유동 자산 구조, %

표 5 및 그림 7의 데이터에서 볼 수 있듯이 Kuban Interpraysis LLC는 유동 자산의 가장 큰 부분을 채권이 차지하고 있습니다. 분석된 3년 동안 미수금 비중이 증가했습니다(2009년 - 79.0%, 2010년 - 83.9%, 이에 따라 2011년 - 84.7%). 현금의 몫이 줄어들어 기업의 불규칙한 작업을 나타냅니다.

기업의 개혁 및 안정화의 필요성과 관련하여 경제 발전기업의 유동성 및 지급 능력 분석 가치가 증가합니다. 자산의 유동성은 현금으로 전환할 수 있는 능력으로 정의되며 지급 능력은 의무를 적시에 완전히 상환할 수 있는 능력으로 정의됩니다.

대차 대조표의 유동성 분석은 자산의 자금을 유동성 정도별로 그룹화하고 유동성 내림차순으로 정렬하고 만기별로 그룹화하고 만기 오름차순으로 정렬한 부채의 부채를 비교하는 것으로 구성됩니다. (부록 4).

대차 대조표의 유동성을 결정하려면 위의 그룹을 비교해야 합니다. 다음 최적 비율이 충족되는 경우 잔액은 절대적으로 유동적인 것으로 간주됩니다.

시스템의 하나 이상의 부등식에 반대 부호가 있는 경우 최선의 선택, 대차 대조표의 유동성은 절대적인 것과 다릅니다. 2009 - 2011년 OOO Kuban Interpraysis 대차대조표의 유동성 평가는 표 6에 나와 있습니다.

표 6 - 2009-2011년 OOO "Kuban Interpraysis" 대차대조표의 유동성 평가

분석기간 분석기간초의 실질비율 분석기간말의 실질비율 2009년 절대 유동성 조건이 달성되지 않음2010 절대 유동성 조건에 도달하지 못함 절대 유동성 조건이 달성되지 않음2011 절대 유동성 조건에 도달하지 못함 절대 유동성 조건에 도달하지 못함

표 6에 따르면 분석된 3개 연도의 대차대조표 유동성 평가 결과 OOO '쿠반상사'가 절대유동성 조건에 도달하지 못한 것으로 나타났다.

2009-2011 년 기업 LLC "Kuban Interpraysis"의 재무 및 경제 활동 분석을 통해 회사가 안정적인 재무 상태에 있지만 자산 유동성이 충분하지 않다는 결론을 내릴 수 있습니다.

기업경영진은 재정상태가 더 이상 악화되지 않도록 조치를 취하고 재정경제활동의 효율성을 높이기 위하여 기업자본을 보다 합리적으로 관리할 수 있는 방안을 강구하여야 한다.

2.2 기업의 채권 분석

2008-2009년 글로벌 금융 위기의 결과로 인한 현재의 경영 위기 상황에서 Kuban Interpraysis LLC는 활동량의 현저한 감소를 방지하기 위해 고객에 대한 적극적인 대출 정책을 추구합니다. 많은 수의 제품 제공 비현금 결제.

기업 측의 통제 조치에 관계없이 부실 구매자에게 제품이 판매되는 것을 방지하기 위해 Kuban Interpraysis LLC의 회계 부서는 구매자 및 고객과의 결제 기록을 유지합니다. 명세서를 기반으로 송장 지불 조건에 따른 부채 순위가 수행되어 회사가 신용 정책을 결정하는 데 도움이 됩니다.

모든 매출채권은 다음 그룹으로 분류됩니다.

지불 마감일이 도래하지 않았습니다.

1 ~ 30일(최대 1개월) 지연;

31일에서 90일로 지연(1개월에서 3개월);

91일에서 180일로 지연(3개월에서 6개월);

181일에서 360일로 지연(6개월에서 1년)

360일 이상(1년 이상)의 지연.

기업의 신용 정책에 따르면 정당화 된 부채는 만기가 도래하지 않았거나 1 개월 미만인 부채입니다. 부당한 부채에는 구매자와 고객의 체납이 포함됩니다. Kuban Interpraysis LLC의 신용 정책의 효과를 확인하기 위해 연구 기간 동안 미수금을 분석합니다.

2009-2011 년 Kuban Interpraysis LLC의 채권 구성 및 이동을 평가하기 위해 분석 표 7을 작성합니다.

표 7의 데이터는 2009-2011년에 미수금이 증가하고 있음을 보여줍니다. 미수금 구조에는 총 부채의 100%를 차지하는 단기 미지급금만 있습니다. 분석 기간 동안의 가치는 7516,000 루블에서 증가했습니다. 2009 년 초 14548 천 루블. 2011년 말.

에 전체 구조 Kuban Interpraysis LLC의 매출채권 중 3년 평균 연체 부채 비율은 43.3%입니다.

분석 기간 동안 연체 미수금이 4125,000 루블에서 증가했습니다. 2009 년에서 6552 천 루블. 2011 년에. 결과적으로 회사는 연체된 부채의 일부를 상환하지 못했습니다.

동시에 만기가 3 개월 이상인 채권 잔액이 713,000 루블 증가했습니다.

표 7 - 채권의 구성 및 이동에 대한 평가

지표 미수금의 이동 잔액의 성장률, 연초의 잔액OccurredRepaidBalance금액, 천 루블. 오드. 무게, % 금액, 천 루블 오드. 무게, % 금액, 천 루블 오드. 무게, % 금액, 천 루블 오드. вес, %2009 годДебиторская задолженность, всего, в т. ч. 7516100611410053441008286100110,2Краткосрочная дебиторская задолженность7516100611410053441008286100110,2в том числе просроченная311241,4144523,64328,1412549,8132,6из нее длительностью свыше 3 месяцев112815,088514,578814,7122514,8108,62010 годДебиторская задолженность, всего, в т. ч.,5Краткосрочная дебиторская задолженность82861006445100342210011309100136,5в том числе просроченная322538,9244137,9155445,4411236,4127,5из нее длительностью свыше 3 месяцев145817,690814,12527,4211418,7145,02011 годДебиторская задолженность, всего, в т 파트 8.6 단기 매출 채권113091007855100461610014548100128.6 연체 매출 채권554749.0258632.956158134.3655245.0118개월을 포함하여 345.0118개월을 초과합니다. 채권의 품질 지표는 부채 형성 기간에 따라 부채를 완전히받을 확률을 결정합니다. 관행에 따르면 채권 기간이 길수록 수령 확률이 낮아집니다. 채권의 형성 조건에 따라 채권의 상태를 분석합시다 (표 8).

표 8 - 2009-2011년 Kuban Interpraysis LLC의 채권 구조 및 상태 분석(천 루블)

IndicatorsTotal(연말 기준) 중량, 최대 1개월까지의 형성 기간을 포함한 %. 1~3개월 3~6개월 2009Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков825699,64411629001225Прочие дебиторы300,363000Всего дебиторская задолженность8286100414629001225В процентах к общей сумме ДЗ, %100х50,0435,0014,782010Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков1017789,99609719662114Прочие дебиторы113210,011100320Всего дебиторская задолженность11309100719719982114В процентах к общей сумме ДЗ, %100х63,6417,6718, 692011 구매자 및 고객의 미수금1329091.35684930293412 기타 채무자12588.6511471110

표 8의 데이터 분석에 따르면 채권의 주요 몫은 구매자와 고객의 부채에 해당합니다. 2009년 - 2010년 - 99.648% 또는 8256,000 루블 - 2011년 - 91.35% - 89.99% 또는 10177,000 루블 또는 13290,000 루블. 미수금의 최대 규모는 만기가 3개월 이하인 부채입니다. 2011 년을 포함하여 총 미수금 (또는 3,140,000 루블)의 21.58 %가 만기가 1 ~ 3 개월 인 부채입니다. 동시에 2011 년 채권의 일부인 LLC "Kuban Interpraysis"는 3 개월 이상의 긴 형성 기간으로 다소 높은 부채 금액 (3412,000 루블)이 있으며 이는 연체 부채입니다. 따라서 LLC "Kuban Interpraysis"는 가까운 장래에 연체 부채를 회수하기 위해 모든 노력을 기울여야 합니다. 그렇지 않으면 조직의 재정 결과를 줄이기 위해 연체 부채를 상각할 수 있기 때문입니다.

특정 조건에 따라 다른 부채 발생 간격이 허용될 수 있습니다. 이러한 정보를 장기간 사용할 수 있기 때문에 결제 규율의 일반적인 추세와 신뢰할 수 없는 지불인의 수에 속하는 특정 구매자를 모두 식별할 수 있습니다. 계산된 데이터를 보다 자세히 나타내려면 그림 8을 참조하십시오.

그림 8 - 2009년 - 2011년 Kuban Interpraysis LLC의 단기 채권 구조의 역학 안에 %

구성에 따른 채권의 구조는 그림 9에 나와 있습니다.

그림 9 - 2009년 - 2011년 구성 조건에 따른 LLC "Kuban Interpraysis"의 채권 구조(%)

매출채권 분석의 가장 중요한 요소는 매출에 대한 평가입니다. 이 지표의 추세는 조기 지불에 대한 할인의 유효성을 결정하는 데 자주 사용됩니다. 회전율이 높을수록 채권에 투자한 돈은 줄어듭니다.

Kuban Interpraysis LLC의 채권 회전율 지표는 표 9에 나와 있습니다.

표 9에 제시된 데이터 분석 결과:

(모든 채권 중) 결제 자금의 회전율은 2009년 초 6.2에서 2011년 말 7.1로 증가했습니다. 기업 자금을 결제 수단으로 전용하고 기업이 다른 기업에 대한 간접 대출(상품 대출 형태)을 줄입니다.

보고일 이후 12개월 이상 지급이 예상되는 채권이 없습니다.

보고일 이후 12개월 이내에 지급이 예상되는 매출채권의 회전율이 증가합니다. 기업은 미수금 감가상각으로 인한 손실이 적습니다.

따라서 모든 미수금 계산에서 자금 회전 기간은 감소하여 2011년 말 51.1일에 이릅니다.

보고일 이후 12개월 이상 경과한 지급이 예상되는 미수금이 없습니다. 따라서 이러한 유형의 부채에 대한 회전 기간은 결정되지 않습니다.

보고일 이후 12개월 이내에 지급이 예상되는 매출채권의 회전율이 감소합니다.

보고 날짜 이후 12 개월 이내에 지불이 예상되는 모든 채권 및 채권 계산에서 펀드 회전율 및 계수 지표의 동일한 값은 분석 기업에 한 가지 유형의 채권이 있다는 사실 때문입니다 .

표 9 - 2009-2011년 Kuban Interpraysis LLC의 채권 회전율 지표

지표명 2009 2010 2011 연초 연초 변경(+, -) 연초 연초 변경(+, -) 연초 연도 연말 변경(+, -) 51.37.57.60.17.67.1-0.52. 계산에서 자금의 회전율(12개월 이내) 6.27.51.37.57.60.17.67.1-0.53. (전체 매출채권의) 정산 자금 회전율, 일 58.148-10.14847.4-0.647.451.19.74. 매출채권 회전율(12개월 이내), 일 58.148-10.14847.4-0.647.451.19.7

표의 데이터를 기반으로 회사의 매출채권 회전율을 반영하는 그래프를 작성합니다(그림 10).

그림 10 - 2009-2011년 LLC "Kuban Interpraysis"의 채권 회전율 지표

각 채무자의 만기별 부채 분포와 맥락에서 각 지연 기간에 기인하는 비율을 반영하는 미수금의 연령 등록부(표 10)로 채무자와의 정산에 관한 보고서를 보완하는 것이 좋습니다. 고객 수 및 일반적으로 총 채권 금액입니다. 이 유형의 보고서를 한 달에 한 번 이상 작성하고 분기 및 연도의 결과를 요약하는 것이 좋습니다.

표 10 - 경시채권 등록부

클라이언트만기별 부채 분배총 부채 금액, 천 루블 전체 볼륨에서 공유, % 최대 30일 30-90일 90일 이상. 장애. %일. 장애. %일. 장애. %2009КраснодарГУ893,0717614,372653,2РГОТУПС2175,271304,483474,2СГМА1143,9320116,413153,8ССХА1253,042177,4830624,986487,8ОАО "Октава"71417,3529810,28101212,3Прочие306074,34205270,7654244,24566968,7Итого411649,85290035,13122514 ,848256100%2010КраснодарГУ894,532099,892982,9РГОТУПС2203,611799,103993,9СГМА1186,0029413,914124,0ССХА1141,8723612,0036417,227147,0ОАО "Октава"61210,0464632,86125812,4Прочие515184,4869835,50124758,99709669,7Итого60971966211410177100%2011КраснодарГУ1143 ,762045,983182,4РГОТУПС1141,662989,844123,1СГМА943,1041712,225113,8ССХА2203,212367,7935510,408116,1ОАО "Октава"5477,9946815,4510157,6Прочие596887,14181960,05243671,401022376,9Итого68493029341213290100%

표 10의 데이터를 분석하면 분석된 채무자 중 채권 구조에서 가장 큰 부분이 Oktava OJSC에 속한다는 결론을 내릴 수 있습니다(2009년 - 12.3%, 2010년 - 12.4%, 2011년 - 7.6%).

2.3 기업의 미지급금 분석

회사의 미지급금을 분석하기 위해 2009-2011년 회사 재무제표와 분석 회계 데이터를 정보 출처로 사용합니다.

우리는 표 11을 사용하여 회사의 미지급금의 역학과 구조를 분석할 것입니다.

표 11 - 2009-2011년 Kuban Interpraysis LLC의 역학, 미지급금 구조 분석

대차대조표 항목20092010201120092010번째에서 2011년의 편차. 장애. 비트 무게, %ths. 장애. 비트 무게, %ths. 장애. 비트 무게, %ths. 장애. 천 루블. Кредиторская задолженность259461001206510015971100-99753906В том числе: поставщики и подрядчики2237386,231066288,371438890,09-79853726перед персоналом организации594,162,29326,962,71298,661,87-295,5-28,3задолженность по налогам и сборам744,652,87538,14 ,46656.414.11-88.24118.3기타 채권자2231.48.6538.14.46627.663.93-160489.56

표 11을 분석하면 미지급금이 감소하는 경향이 있음을 알 수 있으므로 2011 년 부채 금액은 15971 천 루블에 이르렀으며 이는 2009 년보다 9975 천 루블 낮지만 2010 년보다 3906 천 루블

이러한 변화는 주로 2009 년에서 2011 년까지 공급 업체 및 계약자에 대한 부채 감소로 인해 7985,000 루블 감소로 인해 발생했습니다.

감소가 있다 국내 부채조직, 즉 2011 년 기업 직원에 대한 부채는 298.66 천 루블에 달했으며 이는 2009 년보다 295.5 천 루블이 낮습니다.

또한 예산에 대한 부채가 감소하고 다른 채권자에 대한 부채 금액이 감소합니다.

미지급금의 구조를 고려할 때 총 부채 금액의 주요 부분은 공급 업체 및 계약자에 대한 부채에 속한다는 것을 알 수 있습니다(2009년 - 86.23%, 2010년 - 88.37%, 2011년 - 90.09%).

데이터에 대한 보다 자세한 설명을 위해 그림 11을 사용합니다.

그림 11 - 2009-2011년 LLC "Kuban Interpraysis"의 미지급금의 역학 및 구조

다음으로 미지급금의 회전율을 분석할 것입니다. 관리 결정을 내리기 위해 기업 경영진은 분석 기간 동안 회사가 발행한 송장을 지불해야 하는 회전율 또는 지불 방법에 대한 정보를 처분할 수 있어야 하기 때문입니다. 많은 날이 걸립니다.

미지급금의 회전율을 평가하기 위해 다음 지표 그룹이 계산됩니다.

평균 미지급금;

미지급금 회전율

미지급금 상환 기간.

계산 된 지표를보다 편리하게 고려하기 위해 표 12를 사용합니다.

표 12 - 2009-2011년 Kuban Interpraysis LLC의 미지급금 회전율 분석

지표 200920102011 200920101에서 2011년의 편차. 평균 미지급금2311419005.514018-9096-4987.52. 미지급금 회전율2,443,178,035,594,863. 미지급금 회전율 기간149.6115.145.4-104.2-69.7

표 12를 분석하면 평균 미지급금이 감소하는 경향이 있으므로 2011년 미지급금이 14018,000 루블에 달했으며 이는 2009년보다 9096,000 루블 감소했습니다. 이러한 변화는 긍정적으로 특징지을 수 있으며, 또한 미지급금으로 인한 회전율이 증가하고 결과적으로 한 회전율의 기간이 감소합니다.

적시에 지불하고, 장기간에 걸쳐 운영 자금을 조달하고, 예상치 못한 충격을 견디고, 불리한 상황에서 지급 능력을 유지하는 기업의 능력은 건전한 재무 상태를 나타내며 그 반대의 경우도 마찬가지입니다.

지급 능력이 기업의 재무 상태의 외부 표현이라면 재무 안정성은 현금 및 상품 흐름, 수입 및 지출, 형성 수단 및 출처의 균형을 반영하는 내부 측면입니다.

충분하면 안정적인 재정 상태가 달성됩니다. 형평성, 우수한 자산 품질, 충분한 수익성, 안정적인 수입 및 차입금 유치. 재무 안정성을 보장하기 위해 기업은 유연한 자본 구조를 가지고 있어야 하며 지급 능력을 유지하고 자체 자금 조달을 위한 조건을 만들기 위해 지출보다 소득이 지속적으로 초과되도록 하는 방식으로 움직임을 조직할 수 있어야 합니다.

기업의 재무 상태, 지속 가능성 및 안정성은 생산, 상업 및 재무 활동의 결과에 달려 있습니다.

부록 4에 제공된 자산 및 부채 항목의 그룹화를 사용하여 Kuban Interpraysis LLC의 유동성 비율을 계산하고 데이터는 표 13에 나와 있습니다.

표 13 - 2009-2011년 LLC "Kuban Interpraysis"의 재무 및 운영 유동성 비율

유동성 지표 2009년 2010년 2011년 연초 연초 변동(+; -) 연초 연초 변동(+; -) 기말 변동 연도 변경(+; -) .83-0.012. 절대유동성비율(긴급) 0.040.01-0.030.010.020.010.020.01-0.013. "비판적 평가"(또는 중간 범위)의 비율 1.701.51-0, 191.511.5101.511.5-0.014. 현재 유동성 비율2.151.90-0.251.901.78-0.121.781.76-0.025. 자본 기능의 추상화 계수는 0.210, 20-0.10, 200.15-0.050.150.1506입니다. 자산의 운전자본 비율 0,720,740,020,740,780,040,780,80,027. 자신의 운전자본에 대한 충당금 계수는 0.520.46-0.060.460.43-0.030.430.4308입니다. 기업 지급 능력 회복 계수0.880.860.88

Kuban Interpraysis LLC의 재무 및 운영 유동성 비율 계산 결과:

2009-2011년에 기업의 전체 지급 능력이 감소하고 있습니다. 덜 신뢰할 수있는 파트너가되면 기업과의 경제 및 신용 관계 위험이 증가하지만 부정적인 결과에도 불구하고 개선되는 경향이 있습니다.

절대 유동성, 배송에 대한 송장 지불 가능성 및 신용 자원 반환이 증가합니다. 대출 위험이 감소합니다.

단기 의무 상환 가능성이 감소합니다.

기업의 재정적 안정성이 증가합니다. 모든 운전 자본을 희생하여 모든 유동 부채를 상환할 확률이 증가합니다.

분석 기간이 끝날 때 기능 자본의 더 적은 부분이 재고에 투자되고 채권으로 전용되기 때문에 자본 회전율 및 기업의 비즈니스 활동이 증가합니다.

기업 자산에서 운전자본의 비중이 증가합니다. 제공되는 서비스의 성장과 관련하여 이는 비즈니스 활동의 증가를 나타내는 긍정적인 추세입니다.

분석된 3년 동안 모든 운전자본은 자신의 자금, 감소하다;

여건을 감안할 때 기업은 3년 동안 지급능력을 회복할 실질적인 기회가 없었고 이러한 추세는 계속되고 있다.

Kuban Interpraysis LLC의 미수금 및 미지급금을 분석한 결과 기업에서 미수금을 관리하기 위한 정책이 충분히 효과적이지 않다는 결론을 내릴 수 있습니다. 분석된 3년 동안 매출채권 비중이 증가합니다. 경영진은 상대방과의 계약 관계 개선에서 미지급 및 미수금 감소 문제에 대한 해결책을 보고 채무자에게 영향을 미치는 다른 방법을 찾는 작업을 이러한 분할보다 우선시하지 않습니다. 이것은이 조직 구조의 직원이 채무자와 협력하는 데 약간의 수동성을 나타냅니다.

3. 기업의 외상매출금 및 미지급금 관리 효율성 제고를 위한 주요 방향

3.1 효과적인 신용 조건 시스템의 형성

기업의 신용 정책의 효율성 개선 문제에 대한 과학적 연구의 이론적 분석과 LLC KubanInterpraysis의 기존 채권 및 채무 지표 시스템 평가 결과를 고려하여 단일 제안 LLC KubanInterpraysis의 신용 정책의 다음 목표: 미수금에 대한 자금 투자 효율성 증대, 매출 증대 및 투자 수익률.

우리의 목표를 달성하기 위해 LLC Kuban Interpraysis의 채권 관리를 개선하기 위해 다음과 같은 주요 방향을 제안합니다. 이를 그림 12에 요약하고 제시합니다.

핵심미수금 관리에서 판매 및 수취에 영향을 미치는 신용 조건(고객에게 제공)을 결정합니다. 예를 들어, 더 긴 신용 기간을 제공하면 매출이 증가할 수 있습니다.

대출 조건은 미수금과 관련된 비용 및 수입과 직접적인 관련이 있습니다. 대출 조건이 빡빡하면 회사는 미수금에 투자한 현금과 대손충당금이 줄어들지만 이는 매출 감소, 이익 감소 및 구매자의 부정적인 반응으로 이어질 수 있습니다. 반면 대출 조건이 구체적이지 않은 경우 회사는 더 높은 매출과 더 많은 수익을 얻을 수 있지만, 저성과 구매자의 지불 지연과 관련된 대손 및 높은 비용이 증가할 위험이 있습니다.

동시에 비효율적 인 채권 관리 정책의 결과로 조직의 손실 금액이 그것에 달려 있기 때문에 인플레이션율에 중요한 중요성을 부여해야합니다.

그림 12 - LLC "Kuban Interpraysis"의 신용 정책 관리를 개선하기 위한 일련의 조치

채권 금액을 관리하는 한 가지 방법은 할인 정책을 개발하는 것입니다. 그 결과 사업체도 특정 손실을 입습니다.

매출채권의 공정가치는 할인기간 종료일까지 지급될 것으로 예상되는 금액입니다.

따라서 증가시키기 위해 경제적 효율성 Kuban Interpraysis LLC의 서비스 제공을 위해 제공된 서비스에 대한 조기 지불의 경우 회사 고객에게 할인을 제공할 가능성을 평가하는 것이 제안됩니다.

계산 절차는 다음과 같습니다.

가을 구매력미수금 상환 기간 동안의 돈은 계수 K로 특징 지어집니다. 그리고 , 물가 지수(Ic)의 역수:

기 = (9)

계약에 의해 설정된 수령액이 S 값이고 가격 역학이 지수 Iμ로 특징지어진다면, 실제 금액지불 당시의 구매력을 고려한 money Sp는 다음과 같습니다.

Sp \u003d S * 1 / Ic. (십)

러시아 경제 개발부에 따르면 2011년 물가 상승률은 12%였으며 물가 지수 Iη = 1.12입니다.

따라서 1000 루블을 지불하십시오. 현재 1000 / 1.12 = 892.86 루블을 지불하는 것과 같습니다. 계약 체결 당시. 그런 다음 1000-892.86 = 107.14 루블입니다. - 인플레이션으로 인한 실제 수익 손실.

이 값의 틀 내에서 조기 지불 조건으로 제공된 계약 가격의 할인은 금전 가치 하락과 관련된 LLC Kuban Interpraysis의 손실을 줄일 것입니다.

Kuban Interpraysis LLC의 경우 2011년 서비스 제공으로 인한 연간 수익은 91,108천 루블입니다. 수익의 14.59%(13292.66)는 후불 조건으로 받았습니다. 2011년 재무제표에 따르면 구매자와 고객으로부터 받은 채권의 평균 상환기간은 52.5일입니다.

월별 인플레이션율을 1.2%로 가정하면 물가 지수 Iη = 1.012를 얻습니다. 따라서 월간 후불은 OOO '쿠반상사'가 실제로 제공된 서비스의 계약 비용의 98.8%[(1/1.012) * 100]만 받는 사실로 이어집니다.

52.5일의 기업에서 발전한 구매자와 고객의 채권 상환 기간 동안 물가 지수는 평균 1.0211(1.012n , 여기서 n = 52.5/30).

그러면 화폐 구매력이 떨어지는 계수는 0.9793(1/1.0211)이 됩니다. 즉, 평균 미수금 반환 기간이 52.5일인 경우 기업은 실제로 계약 금액의 97.93%만 받고 천 루블당 20.7루블을 잃습니다. (또는 2.07%).

이와 관련하여 회사는 실제로 후속 지불 조건으로 실현된 Kuban Interpraysis LLC의 연간 수익금에서 13,017.50 루블을 받았다고 말할 수 있습니다. (13292.66*0.9793). 그리고 275.16 천 루블. (13292.66-13017.50) 인플레이션으로 인한 숨겨진 손실입니다. 이 금액의 틀 내에서 LLC "Kuban Interpraysis" 계약에 따라 조기 지불을 전제로 계약 가격에서 할인 금액을 선택하는 것이 좋습니다.

5일 이내에 지급하면 계약금액의 1.5% 할인이 발생하는지 분석해 봅시다(표 14).

표 14 - 도매 구매자와의 지불 방법 선택 분석(옵션 1)

지표 옵션 1(결제 기간 5일, 1.5% 할인 적용) 기본 변형(결제 기간 52.5일) 편차(+, -) 1에서 2가지 옵션 월 인플레이션율, % 1.21.20 물가 지수 Ic0.0120.0120 ,6613292.660Discount1.50 -1.5채권 상환 기간552.547.5채권의 현재 가치에 대한 가격 지수1.00201.02110.0191천 루블당 인플레이션으로 인한 손실 1.9920.6618.67계약 가격의 천 루블에서 1.5% 할인 제공으로 인한 손실 150-15 납입기간 단축에 대한 가격할인정책의 결과16,9920,663,67

따라서 지불 기간을 52.5일에서 5일로 단축하는 조건으로 계약 가격에서 1.5% 할인을 제공하면 Kuban Interpraysis LLC는 인플레이션으로 인한 손실을 1.99루블로 줄일 수 있습니다. 계약의 천 루블마다. 2009 년에 13292.66 천 루블의 의무가 발생한 경우. 1.5 % 할인 제공을 고려하여 인플레이션 율이 지속적으로 증가하여 5 일 이내에 상환 될 것이며 48,811 천 루블이 절약됩니다. (3.67 * 13.3).

Kuban Interpraysis LLC가 제공된 서비스에 대한 선불로 전환하고 동시에 할인을 2%로 늘리고 수익은 13,292.66루블이면 8.75,000루블이 절약됩니다.

에 대한 계산 주어진 조건표 15에 나와 있습니다.

표 15 - 도매 구매자의 지불 방법 선택 분석(옵션 2)

지표 옵션 2(선지급 2% 할인) 기본 변형(지급 ​​기간 52.5일) 편차(+, -) 1에서 2개의 옵션 월 인플레이션율, % 1.21.20 물가 지수 Ic0.0120.0120 2채권 상환 기간052.552.5가격 지수 미수금의 현재 가치에 대해1.00001.02110.0211천 루블당 인플레이션으로 인한 손실 0.0020.6620.66계약 가격의 천 루블당 1.5% 할인 제공으로 인한 손실, 문지름. 200-20납부기간 단축에 대한 가격할인정책 결과20,0020,660,66

미수금에서 방출된 자금은 광고 캠페인 및 판촉 활동 개발에 사용되어야 합니다.

지불 기간을 줄이면서 가격에서 할인을 제공하는 정책의 결과를 계산하는 방법론을 적용할 수 있도록 Kuban Interpraysis LLC의 관행에서 우리는 다음과 같은 Microsoft Excel 문서를 개발했습니다. 지불 조건 및 할인 금액의 간단한 변경의 도움으로 기업의 저축 또는 손실 결과를 볼 수 있습니다.

3.2 구매자 평가 기준 및 신용 제공 차등 마련

형성 경제 관계재화(작업, 서비스)를 판매하는 과정에서 참여자의 경제적 이익의 관점에서 고려되어야 합니다. 형성의 기초 신용 관계구매자와 함께 채무자 신뢰도 등급을 작성해야 하며, 어느 것이 클라이언트에 대한 정보가 없는 배열에 있는지 결정하는 문제입니다.

기업의 활동은 다양한 재무 프로세스, 재무 상태에 대한 여러 지표, 비판적 평가 수준의 차이가 특징이므로 포인트 방법을 사용하여 채무자의 신뢰성에 대한 포괄적인 평가를 결정하는 것이 좋습니다. 방법론의 본질은 선택한 기준의 실제 값에 따라 득점 된 점수에 따라 신뢰성 수준에 따라 클라이언트를 분류하는 데 있습니다 (표 16).

스코어카드는 클라이언트에 대해 사용 가능한 정보에 중점을 둡니다. 종합 평가의 중요한 이점은 고객의 신용도에 대한 평가를 단일 수치로 표현한다는 것입니다. 이는 서로 다른 위치에 분산되어 있는 많은 수의 고객을 평가해야 하는 기업에 중요한 이점입니다.

평가 기준 매개변수 기준 1 등급 2 등급 3 등급 4 등급 5 등급 1에 따른 등급 경계. 신용 기록(비공식 평가 방법 참조) 매출채권의 평균 만기일 최대 3031-6061-9091-120 120포인트 이상80-10079-6059-3029-003. 총 매출 %에서 미수금의 몫 1010.1-1515.1-2020.1-25 25 포인트 이상80-10079-6059-3029-004. 연체 미수금 총 매출 % 0-56-1011-1516-20 20 포인트 이상80-10079-6059-3029-005. 등급 경계등급(점수 * 비중) 80-10079-6059-3029-2020이하 고객 범주PromisingStableUnstableUnstableUnstable

세 번째 및 네 번째 클래스의 클라이언트는 불확실성 영역에 있으며 움직임의 역학을 신속하게 모니터링해야 합니다.

"새 클라이언트"은(는) 소급 정보가 없기 때문에 신뢰성 등급으로 포지셔닝되지 않았습니다. 따라서 지불에 대한 철저한 통제와 고객이 미래에 할당될 범주를 결정하기 위해 고객에 대한 자세한 연구가 있어야 합니다.

지불 유형의 분류에 따라 채무자의 신뢰성 등급에 따라 결제 형태와 방법을 구성하기위한 제안은 선호 매트릭스의 형태로 공식화됩니다 (표 17).

표 17 - 채무자의 신뢰성 등급에 따른 지불 방법 선택에 대한 선호도 매트릭스

지불 유형채무자의 신뢰성 class1 class2 class3 class4 class5 classNewPriority 지불 방식, 번호는 우선 순위에 해당

이 기술의 실제 구현 결과는 Kuban Interpraysis LLC의 조직-채무자 그룹 형태로 제공됩니다(표 18).

표 18 - OOO "쿠반상호회" 채무자별 신뢰도에 따른 분류

채무자지표지표 평가전반적인 평가1. 신용 기록2. 채권의 평균만기3. 총 매출에서 매출채권 비중4. 총 거래량 중 연체된 미수금 거래량은 판매 야채 중량입니다.

Kuban Interpraysis LLC의 클라이언트-채무자 순위 결과에 따르면 Krasnodar State University는 클라이언트의 1급, Oktava OJSC - 2급, RGOTUPS - 3급, SSHA -에 속한다고 결론지을 수 있습니다. 5학년. 모든 특정 상황에 대해 보편적인 방법이 있을 수 없기 때문에 현대적인 신용 정책 관리 방법을 사용하면 다양한 방법을 사용하는 전체 프로그램을 개발하고 적용하여 이 문제를 해결해야 함을 알 수 있습니다.

일반적으로 LLC "Kuban Interpraysis"의 경우 채권 관리를 위해 다음 제안을 권장할 수 있습니다.

현금 흐름을 극대화하기 위해 기업은 유연한 지불 조건과 함께 다양한 계약 모델을 사용해야 합니다. 이 경우 선불 또는 부분 선불에서 후속 지불과 함께 서비스 제공에 이르기까지 다양한 옵션이 가능합니다.

파트너의 지불 능력과 신뢰성, 신용 기록에 대한 예비 연구를 수행하는 것이 좋습니다.

지불 측면에서 계약 조건 위반을 방지하기 위해 공동 솔루션을 찾는 것이 연체 부채를 예방하는 가장 합리적이고 문명화된 방법입니다.

따라서 판매자와 구매자 간의 비즈니스 파트너십 및 협력은 문제에 대한 가장 빠르고 효과적인 솔루션을 제공하고 연체 부채를 줄일 수 있습니다.

3.3 기업의 조직 구조 개선을 위한 제안

기업의 조직 구조를 분석하는 과정에서 LLC Kuban Interpraysis에는 미수금 관리를 위해 특별히 할당된 구조가 없는 것으로 나타났습니다. 회사의 신용 정책을 정의하는 내부 문서가 개발되지 않았습니다. 매출채권에 대한 관리 및 통제 기능은 회계 및 보고 부서에 할당됩니다.

채권 관리의 효율성을 개선하기 위해 우리는 이 기업에서 변호사와 재무 분석가로 구성된 소규모 채권 관리 부서를 만드는 것이 필요하다고 생각합니다.

Kuban Interpraysis LLC의 제안된 조직 구조는 그림 13에 나와 있습니다.

그림 13 - Kuban Interpraysis LLC 경영진의 제안된 조직 구조

기업의 신용 정책을 개선하는 과정에서 미수금 관리 책임을 상업, 금융 및 법률 서비스 간에 엄격하게 분배해야 합니다. 상충되는 목표를 가진 다른 부서에서 판매 및 수집을 처리하는 것은 드문 일이 아닙니다. 예를 들어 영업관리자(상업부서)는 최대한 많이 팔도록 의욕을 갖고, 매출채권관리자( 금융 서비스) - 현금을 확보하고 부채 수준을 최소화하십시오. 이는 고객불만과 부서간 갈등으로 이어진다.

상업 서비스가 판매 및 영수증을 담당하고 금융 서비스가 정보 및 분석 지원을 담당하며 법률 서비스가 제공하는 정당한 책임 배분 계획 법적 지원(장식 대출 계약서, 법원을 통한 부채 추심).

부서 간 책임 분담뿐만 아니라 채권 관리에 관련된 모든 직원의 행동을 설명하는 것이 필요합니다.

규정의 제안된 구조 Kuban Interpraysis LLC 직원의 책임에 대한 미수금 관리는 표 19에 나와 있습니다.

채권 관리 절차의 규제 형태 중 하나는 고객 부채의 반환을 모니터링하기위한 비즈니스 프로세스 형태의 설명 및 규제가 될 수 있습니다.

대부분의 미수금 관리 정책에 따르면 지불 기한이 기한이 아닌 경우 첫 번째 단계는 구매자가 지불하지 않는 이유를 찾는 것입니다.

이러한 상황에 대한 지식을 통해 결정하는 데 중점을 둘 수 있습니다. 추후 조치경우에 따라 회사가 고객을 잃고 싶지 않을 때 관계를 더욱 평등하게하기 위해 지불 일정 수립이나 배송 중단을 중단합니다.

표 19 - Kuban Interpraysis LLC의 부채 관리 규정

채권관리단계 절차 담당자(부서) 주요납부기한이 도래하지 않음 계약체결 수석출납원 채권금액 및 예상상환조건 고지 채무부서 중요납부기한 2~3일전 - 알림전화 유예 기간 종료 및 필요한 경우 - 금액 조정 최대 7일까지 지연 제시간에 지불하지 않는 경우 - 이유를 명확히 하기 위한 전화, 지불 일정 형성 회계 인도 종료(지불 전) 대리 이사 벌금 부과에 대한 경고 서신 발송 채무자 부서 7 ~ ​​30 일 지연 벌금 계산 회계 중재 전 경고 법률 부서 일일 알림 전화 채무자와의 작업 부서와의 협상 책임자 30일에서 60일로 지연 책임 관리자의 출장, 재판 전 해결을 위해 가능한 모든 조치 취함 채무자 부서 공식 청구(등기 우편) 법무 부서 60일 이상 지연 중재 법원에 청구 제출법률 부서

구매자가 부채를 지불하지 않는 이유를 결정하는 주요 요인 중 다음 그룹을 구별할 수 있습니다.

첫 번째 그룹. 경제적 성격의 이유는 현대 조건에서 가장 관련이 있습니다. 구매자는 성실하지만 시장의 위기 프로세스로 인해 일시적으로 운전자본 부족을 경험합니다.

두 번째 그룹. 이유는 "정치적"입니다. 채무자는 수단이 있고 지불을 거부하지 않지만 제 시간에 지불하지 않습니다. 지불 지연은 예를 들어 시장에서 독점 지위로 인해 또는 회사가 작업의 "스타일"을 강요할 수 있게 하는 경제적 잠재력의 상당한 우세로 인해 주어진 회사에 대해 "정상적"일 수 있습니다. 이것은 또한 끊임없이 "부채 생활"을 선호하여 사업을 확장하는 것을 선호하는 채무자의 재무 전략의 특성 때문일 수도 있습니다.

세 번째 그룹. 불가항력 상황. 저항할 수 없는 힘의 작용. 이러한 요인에는 자연 재해 및 자연 재해, 사고 및 기타 인재뿐만 아니라 권한 있는 당국의 개입이 포함될 수 있습니다.

네 번째 그룹. 부정직한 이유. 예를 들어, 채무자는 처음에 갚을 생각이 없었습니다. 이러한 채무자는 제품의 특성으로 인해 Kuban Interpraysis LLC와 관련된 소규모 고객 또는 개인과 협력해야 하는 회사에서 가장 자주 처리됩니다.

이유가 설정된 후에는 규제 절차 중 어떤 것에 중점을 둘지 결정하기 위해 적극적인 조치를 취해야 합니다. 채무자에게 영향을 미치는 방법은 가장 일반적으로 다음과 같이 분류할 수 있습니다.

심리적. 가장 간단한 - 다양한 감정적 색채(상황에 따라 다름)를 전화(팩스, 우편 등)로 지속적으로 알림. 보다 복잡한 0 지불 지연에 대한 정보를 관련 공급업체 및 기타 이해 관계자에게 전파하거나 다양한 매체를 사용합니다. 많은 기업은 이미지 손실이 금전적 손실보다 때때로 더 비싸다는 것을 이해합니다. 동시에 양심적 채무자에게는 심리적 영향이 매우 효과적입니다.

간결한. 경제적 영향력에는 금융 제재(벌금, 과태료, 몰수) 및 담보 관계가 포함됩니다. 질권은 저렴한 가격에 팔 수 있어 채무자에게 가장 효과적인 영향력을 행사할 수 있는 수단입니다. 만약 단골 고객지불 조건을 위반하는 경우, 그에 대한 첫 번째 경제적 제재는 추가 배송 중단 또는 다른 공급업체의 후속 보이콧일 수 있습니다. 공급 중단으로 인해 채무자의 재정 상태가 더 악화되거나 파산할 수 있다는 점도 고려해야 합니다. 따라서 경제적 제재의 올바른 적용은 채무자가 지불하지 않는 이유에 대한 지식을 기반으로 해야 합니다.

합법적인. 청구 작업, 재판 전 서신, 그리고 마지막으로 법원에 소송 제기. 채무자가 부정직 한 것으로 판명 된 경우 : 그가 가상의 사업, 문서 위조 및 기타 범죄 행위 (네 번째 그룹)에 종사했다면 가능한 한 빨리 재판이 귀하에게 유리하게 결정될 것입니다. 채무자가 첫 번째 또는 두 번째 그룹("선의의" 비지급인)에 속하는 경우, 모든 법적 절차는 자금 반환 측면에서도 매우 효과적일 수 있지만, 그러한 영향 후에 회사는 다음과 같이 될 수 있습니다. 고객에서 제외됩니다.

신용 정책 변경의 결과를 평가하려면 신용 정책의 특정 매개변수 변경으로 인한 매출 및 비용의 증가(감소) 규모를 결정하는 증분 분석을 사용하는 것이 좋습니다. . 고액할인, 신용기간 연장, 연체금 회수정책 완화, 신용기준 완화 등을 통한 신용정책 자유화로 매출증가를 기대할 수 있다. 동시에 더 많은 원자재, 자재, 노동력을 구매하기 위한 추가 투자가 필요하며, 증가된 미수금 유지 비용, 대손금 규모, 할인 관련 비용 등이 증가합니다.

증분 분석 과정에서 추가 증분 수입과 추가 비용을 비교하여 긍정적인 증분 수익이 예상되는 경우 신용 정책 변경 결정은 긍정적일 수 있습니다(가능한 위험이 충분히 보상되는 경우). 순이익이 증가하면 연구 대상 기업은 잉여 현금을 확보하고 유동성 준비금에 투자합니다. 기업의 재무 결과 예측은 표 20에 나와 있습니다.

표 20 - 2012년 Kuban Interpraysis LLC의 계획된 재무 결과 분석(천 루블).

Показатели2011планИзменения, (+,-),Удельный вес, %2009планВыручка от реализации товаров9110811388522777100100Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг862901043191802994,791,6Прибыль от реализации 4818956647485,38,4Прочие доходы1183652470,10,3Прочие расходы396105-2910,40,1Прибыль отчетного года 4540982652865 .08.6 소득세81717699520.91.6 미배당 이익보고 연도의 (손실) 3723805743344.17.1

표 20에서 볼 수 있듯이 Kuban Interpraysis LLC는 제안된 권장 사항의 결과로 2011년에 비해 재무 및 경제 활동에서 개선된 결과를 얻을 수 있을 것입니다. 이것은 기업 처분에 남아있는 순이익이 8057,000 루블 증가한 것으로 입증됩니다. 이익 성장은 모든 구성 요소가 증가한 결과입니다. 서비스 제공으로 인한 이익과 같은 요소가 더 많이 증가했습니다 (4,748,000 루블). 판매 수익에서 원가가 ​​차지하는 비중은 올해 94.7%에서 91.6%로 감소합니다. 운영비 비중을 줄이는 방향으로 변경. 표 20의 재무 결과 분석을 통해 2012년 지표의 긍정적인 역동성을 확인할 수 있습니다.

예측 현금 흐름기업은 표 21에 나와 있습니다.

표 21 - 2012년 Kuban Interpraysis LLC의 현금 흐름 예측(천 루블).

인디케이터플랜밸런스 현금 계좌기간 시작시: 85매출액113885미수금 상환8860구매한 재화, 작업, 서비스 비용 지급, 노동 대가 지급, 배당금 지급 및 세금 및 수수료 지급에 사용된 현금 기간 종료: 11580

표 21에 따르면 계획 기간의 회사 현금 흐름 예측은 회사의 경상 계정에 자금이 있고 계획 기간이 끝날 때 11,580,000 루블의 현금이 있다고 가정합니다.

예측 현금 흐름을 작성할 때 다음 가정이 이루어졌습니다. 즉, 계획된 기간에 회사가 채권을 상환하고 해제된 자금을 미지급금 상환에 사용할 것입니다.

예측 데이터를 컴파일할 때, 비즈니스 거래다음 잔액 그룹으로:

채권 그룹의 이동;

현금 그룹 이동;

기업의 이익 그룹의 이동;

미지급금 그룹의 이동.

재무 상태를 개선하고, 자산과 부채의 구조를 개선하고, 균형을 유지하기 위한 조치를 안내하기 위해 예측 잔액을 집계 형식으로 컴파일하고(표 22) 결과 변경을 수행하여 다음의 정확성을 평가할 수 있습니다. 취해진 조치.

표 22 - 2012 년 (천 루블) 총액 형태의 기업 LLC "Kuban Interpraysis"의 예측 대차 대조표

ASSETValueLIABILITYValue기간 시작 시기간 종료 시기간 시작 시기간 종료 시123456I. 비유동자산42154493III. 자본 및 준비금1155719614II. 다음을 포함한 유동 자산: 주식 및 비용(210+220) 기타 모든 유동 자산17181 2548 1463320073 2805 17268 IV. 장기 부채9696V. 유동부채 대출 및 대변 기타 모든 항목9743 0 97434856 0 4856BALANCE 2139624566BALANCE 2139624566

재무 상태 개선, 자산 및 부채 구조 개선 및 균형 조정을 위한 조치를 안내하기 위해 예측 대차 대조표를 집계 형식으로 작성하고 결과 변경을 수행하여 조치의 정확성을 평가할 수 있게 되었습니다. Kuban Interpraysis LLC의 재정 상태를 개선하기 위해 취했습니다.

2012년 유동성을 분석하기 위해 다음을 계산합니다. 상대 성능표 23에 나와 있습니다.

표 23 - 2012년 기업 LLC "KubanInterpraysis"의 재무 및 운영 유동성 비율

지급 능력 지표 2012년 말 기준 값1. 일반수지 유동성 비율3.13>2.02. 절대유동성비율(긴급) 2.38>0.703. "비판적 평가" 계수(또는 중간 범위) 3.56?1.04. 현재 유동성 비율 4.13?2.05. 자본 기능의 추상화 계수 0.14-6. 자산에서 운전자본의 비율 0.82-7. 자기운전자금 충당계수 0.75>0.108. 기업 지급여력 회복계수2.66>1.0

표 23은 취해진 조치가 유동성 및 지급 능력의 모든 지표가 증가하여 규범적 가치, 2009-2011 동안. 이 수치는 감소하는 경향이 있었다.

계산 된 모든 지표의 가치는 증가하는 경향이 있습니다. 즉, 기업이보다 효율적으로 일할 수 있습니다.

분석된 기업 LLC "Kuban Interpraysis"는 신용 정책의 효율성을 개선하기 위해 개발된 권장 사항을 배경으로 두 가지 모두를 높일 것입니다. 경제 지표활동의 재정적 성과. 회사는 더 많은 이익을 얻고 결과적으로 수익성 지표가 증가합니다. 대차 대조표의 구조가 개선 될 것입니다. 즉, 자산과 부채의 균형이 경상 계정에서 현금 형태로 이익을 얻었으므로 회사는 의무를 갚을 수 있습니다. 제3자따라서 미지급금 금액을 줄입니다. 이것은 보다 유동적인 자산으로서 현금의 회전을 가속화할 것입니다.

제안 된 조치의 실질적인 구현으로 준비금 및 비용 형성을위한 자체 운전 자본으로 "Kuban Interpraysis"LLC 기업의 보안 수준이 향상되고 기업 활동의 재정적 독립성이 보장됩니다. 그리고 그것의 지불능력은 증가할 것입니다.

결론

논문 작업에서 수행된 기업의 채권 및 채무를 평가하기 위한 이론적 및 방법론적 기초에 대한 연구를 통해 다음과 같은 결론을 도출할 수 있습니다.

매출 채권은 조직의 경제 활동 과정에서 발생하는 조직, 직원 및 개인의 부채로 이해됩니다. 구매한 상품 및 서비스에 대한 구매자의 부채, 보고서에 따라 발행된 금액에 대한 책임자 등

본질적으로 미수금 계정은 결산 관계에 따라 조직의 경제 활동의 결과인 정상적인 채권과 재고 확보, 급여 지급에 재정적 어려움을 야기하는 연체 채권으로 나눌 수 있습니다. 이러한 미수금을 주목하고 제거하기 위한 긴급 조치를 취해야 합니다.

매출채권은 운전자본의 중요한 구성요소입니다. 한 회사가 다른 회사에 상품을 판매할 때 판매된 상품의 비용이 즉시 지불된다는 의미는 전혀 아닙니다.

미수금 계정은 항상 자금 순환을 방해하고 효율적인 사용, 기업의 긴장된 재정 상태를 초래합니다. 저것들. 미수금 계정은 기업 회전율 및 채무자의 사용으로 인한 자금 전용을 특징으로합니다. 따라서 기업의 재정 상태에 부정적인 영향을 미치므로 회수 시간을 단축할 필요가 있습니다.

미수금에 대한 작업의 거울 반영은 미지급금에 대한 작업으로, 적시에 필요한 금액으로 다른 기업에 현금으로 지불해야합니다. 한편으로는 시간이 지남에 따라 지불이 지연되고 "확산"하면 회사의 수입과 유동성이 증가하고 다른 한편으로는 예를 들어 법적 추가 지불과 같이 공급 업체, 은행 및 기타 채권자와의 관계에 문제가 발생합니다. 소송 비용. 조만간 납세자에 대한 나쁜 평판은 다른 공급업체로 하여금 무역 할인을 제거할 뿐만 아니라 공급된 원자재, 자재 및 상품의 가격을 인상하도록 만들 것입니다.

미지급금이란 다양한 경제 활동 과정에서 발생하는 다른 조직, 직원 및 개인에 대한 이 조직의 부채입니다.

미지급금은 단기 또는 장기 미지급금(장기부채와 단기부채)으로 구분됩니다.

채무자와 채권자가 있는 기업의 결제 상태 분석은 부채의 증가 또는 감소가 유동 자산에 투자된 자본의 회전율에 큰 영향을 미치고 결과적으로 기업의 재무 상태에 큰 영향을 미치기 때문에 매우 중요합니다. .

특히 중요한 것은 대출을 승인하거나 금융 투자를 하기 전에 매출채권 및 채무를 포함한 고객의 재무제표를 주의 깊게 분석하는 은행, 투자 펀드 및 회사에 대한 채권 및 채무를 분석하는 것입니다.

매출채권과 채무는 회사 대차대조표의 자연스러운 구성요소입니다. 의무 발생일과 지급일 사이의 불일치로 인해 발생합니다. 기업의 재무 상태는 채권 및 채무의 대차 대조표의 크기와 각각의 회전율에 의해 영향을 받습니다.

채권 및 채무의 대차 대조표 잔액이 기업의 재무 상태에 미치는 영향에 대한 평가는 지불 능력 수준 (일반 유동성 비율)과 채권을 현금으로 전환하는 빈도의 일치를 고려하여 수행해야합니다. 미지급금 상환 빈도.

채권 및 채무의 평가는 LLC "Kuban Interpraysis"의 자료에 대한 논문의 두 번째 장에서 수행되었습니다.

2009-2011년 Kuban Interpraysis LLC의 재정 및 경제 활동 분석 재무상태는 안정적이지만 자산유동성이 부족한 것으로 나타났다.

3년 동안 분석 회사 LLC "Kuban Interpraysis"는 제공되는 서비스 수의 증가로 인해 총수입이 38.3% 증가했습니다. 제 3 자 조직의 서비스에 대한 관세 인상, 재고 품목 가격 인상, 연료, 임금 인상 등으로 인해 기업 운영 비용이 18.2 % 증가했습니다.

기업의 지급 능력을 특징 짓는 재무 지표 분석에 따르면 2011 년 말까지 지표 중 어느 것도 표준 값에 도달하지 않았으며 모든 역학 지표가 이전 기간에 비해 감소하는 경향이 있습니다.

현재 유동성은 분석된 3년 동안 0.90에서 0.76으로 감소했습니다(2.0 비율로). 연말까지 기업은 현재 의무를 전액 상환하지 못하고 74%만 상환할 수 있었습니다. 지표 가치의 하락은 주로 유동 자산의 증가와 유동 부채의 증가라는 두 가지 다방향 요인으로 인해 발생했습니다.

운전 자본 형성 측면에서 자체 운전 자본으로 보안 계수가 감소합니다. 이 상황운전 자본의 형성에 있어 부채 상환 측면에서 채권자의 신용에 부정적인 영향을 미칠 수 있습니다.

이 모든 것은 분석된 3년 동안 기업의 긴장된 재정 상태와 낮은 지급 능력을 나타냅니다.

이직률의 감소는 일반적으로 제공되는 서비스량의 불충분한 성장과 기업 자산에 대한 대규모 투자에 기인하며, 결과적으로 이는 즉시 이익 감소 및 기업의 낮은 지급 능력에 영향을 미쳤습니다.

분석된 3년 동안 미수금 비중은 2009년 - 79.0%, 2010년 - 83.9%, 이에 따라 2011년 - 84.7% 증가합니다. 보고 날짜 후 12 개월 이내에 지불이 예상되는 미수금도 2009-770,000 루블, 2009-3023,000 루블, 2011-3239,000 루블로 증가합니다. 따라서 부정적인 경향이 있습니다. 기업 회전율에서 자금(수취채권 형태)의 전용이 증가하고 있습니다. 이 기업을 통해 지불하지 않는 사람에 대한 간접 대출이 증가하고 있습니다. 회사는 채권의 감가상각으로 손실을 입습니다. 매출채권 회전율 및 기간을 분석한 결과, 보고일 이후 12개월 이내에 지급이 예상되는 매출채권 회전율이 증가하는 것으로 나타났습니다. 최대 12개월 동안 정산에서 기업 자금의 전용이 줄어듭니다. 회사는 미수금의 감가상각으로 인한 손실은 발생하지 않습니다. 현금의 비율이 감소하고 있으며 이는 기업의 불규칙한 작업을 나타냅니다.

분석을 기반으로 조건부로 블록으로 나눌 수있는 기업 Kuban Interpraysis LLC의 재무 상태를 개선하기위한 주요 방향에 대한 계획이 개발되었습니다.

Kuban Interpraysis LLC의 재정 회복 조치 수행;

미수금 분석 및 통제 개선

신용 정책 개발.

미수금 분석 및 통제 개선에는 다음이 포함됩니다.

미수금 예산의 형성;

미수금의 "노화"등록부 형성;

채권을 특성화하는 주요 지표의 역학 모니터링.

우리는 거래상대방-구매자의 맥락에서 미수금 예산을 구성할 것을 제안합니다. 이러한 예산을 작성하면 미수금 수준을 예측할 수 있습니다. 미래 기간그리고 제때 수정합니다.

채권 관리의 중요한 포인트는 채권에 대한 정보 데이터베이스의 형성과 그 분석의 가능성입니다.

채권의 노화 등록은 채무자의 맥락에서 형성되며 다양한 "연령 그룹"별로 채권을 평가하고 "불량"및 / 또는 연체 부채의 수준과 구성을 결정할 수 있습니다.

기타 유동자산의 경우 매출채권을 회전율을 기준으로 평가하는 것이 좋습니다.

Kuban Interpraysis LLC의 신용 정책 효과에 대한 분석은 기업의 조직 구조에 채권자와 협력하기 위한 특별 부서를 포함할 필요가 있음을 보여주었습니다.

그러나 전문가 측에서 충분히 책임감 있고 자격을 갖춘 접근 방식을 사용하고 이 부서 직원이 미수금 회수 시간을 줄이려는 바람에도 불구하고 실제로 업무의 효율성은 주로 다음과 같습니다. 기업의 경영자, 그들이 사용하는 관리 방법, 글로벌 금융 위기 상황에서 기업을 경쟁력 있게 만들 의지와 능력에 달려 있습니다.

분석 된 기업 "Kuban Interpraysis"LLC는 재정 상태 개선을 위해 개발 된 권장 사항을 배경으로 경제 지표와 활동의 재무 지표를 모두 증가시킬 것입니다.

회사는 더 많은 이익을 얻고 결과적으로 수익성 지표가 증가합니다. 대차 대조표의 구조, 즉 자산과 부채 간의 균형이 개선되고 경상 계정에 현금 형태의 이익이 생기면 회사는 제 3 자 조직의 의무를 갚을 수 있습니다. 미지급금을 줄이는 것. 이것은 보다 유동적인 자산으로서 현금의 회전을 가속화할 것입니다.

제안 된 조치의 실질적인 구현으로 준비금 및 비용 형성을위한 자체 운전 자본이있는 기업 "Kuban Interpraysis"LLC의 보안 수준이 증가하고 활동의 재정적 독립성이 보장됩니다. 지급능력이 증가할 것입니다.

따라서 LLC "Kuban Interpraysis"가 이 논문에서 제안한 조치를 시행하면 기업의 재무 상태가 개선될 것입니다.

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애플리케이션

첨부 1

2009 년 Kuban Interpraysis LLC의 분석 대차 대조표 (천 루블)

1. 비유동자산1.1 고정 자산37413609-13228.825.54-3.261.2 무형 자산0000001.3 섹션 137643635-12928.825.73-3.07에 따른 기타 비유동 자산000000TOTAL 2. 유동자산2.1 Запасы и затраты207621315512,3615,082,722.2 Дебиторская задолжность (платежи после 12 месяцев) 000 00 02.3 Медленнореализуемые активы207621315512,3615,803,442.4 Дебиторская задолжность (платежи до 12 месяцев) 7516828677056,7658,641,882.5 Краткосрочные финансовые вложения0000002.6 Денежные средства19278-1442,080, 55-1,532.7 대부분의 유동 자산19278-1442,080.55-1.53섹션 297841049571171의 TOTAL, 2074.273.07 대차대조표 합계13548141305821001000 3. 자본금 및 준비금3.1 승인 자본101000.100.07-0.033.2 추가 및 준비금 자본53615257-10450.9737, 20-13.773.3 이익 잉여금346439164-30021.8722.390.5240.290.52TOTAL에 대한 4. 장기부채167163-401,151,155. 단기부채5.1 Заемные средства0000005.2 Кредиторская задолжность146452594699027,0639,1812,12ИТОГО по разделу 5145462553699027,0639,1812,12Всего заемных средств471347968327,0640,33-13,27Итог баланса23548341305821001000Величина собственных средств в обороте50714796-27531,9833,941,96

부록 2

2010 년 Kuban Interpraysis LLC의 분석 대차 대조표 (천 루블)

기사명 아르 자형. 연초 연초 % 연말 변경(+,-) 기초 대차대조표 점유율 기말 대차대조표 점유율 대차대조표 점유율1345678 1. 비유동자산1.1 고정 자산3609380019125.5421.96-3.581.2 무형 자산0000001.3 섹션 13635382819325.7322.12-3.61에 대한 기타 비유동 자산000000TOTAL 2. 유동자산2.1 Запасы и затраты21312029-10215,0811,72-3,362.2 Дебиторская задолжность (платежи после 12 месяцев) 0000002.3 Медленнореализуемые активы21312041-9015,8011,79-4,012.4 Дебиторская задолжность (платежи до 12 месяцев) 828611309302358,6465,356,712.5 Краткосрочные финансовые вложения0000002.6 Денежные 자금78127490.550.28-0.272.7 대부분의 유동 자산78127490.550.730.18섹션 21049513477298274.2777.883.61 대차대조표 합계141301730531005 3. 자본금 및 준비금3.1 수권자본금101000.070.06-0.013.2 추가준비금52575249-837, 2030.33-6.873.3 이익잉여금( 발견된 손실) 섹션 384319583115259.6755.38-4.29에 대한 31644324116022.3924.992.6TOTAL 4. 장기부채163147-161,150,85-0,35. 단기부채5.1 Заемные средства0000005.2 Кредиторская задолжность25536120651203939,1843,774,59ИТОГО по разделу 53553617575203939,1843,774,59Всего заемных средств3569917722202340,3344,624,29Итог баланса341302730531751001000Величина собственных средств в обороте4796575595933,9433,26-0,68

부록 3

2011 년 Kuban Interpraysis LLC 기업의 분석 대차 대조표 (천 루블)

기사명 아르 자형. 연초 연초 % 연말 변경(+,-) 기초 대차대조표 점유율 기말 대차대조표 점유율 대차대조표 점유율1345678 1. 비유동자산1.1 고정 자산3800418638621.9619.56-2.561.2 무형 자산0000001.3 기타 비유동 자산000000TOTAL 섹션 13828418638622.1219.56-2.56 2. 유동자산2.1 Запасы и затраты2029254851911,7211,910,122.2 Дебиторская задолжность (платежи после 12 месяцев) 00 00 0 02.3 Медленнореализуемые активы2041254850711,7911,910,122.4 Дебиторская задолжность (платежи до 12 месяцев) 1130914548323965,3567,992,642.5 Краткосрочные финансовые вложения0000002.6 Денежные средства12785-420,280,400,122.7 Наиболее ликвидные 자산12785-420.730.40-0.33섹션 21347717181370477.8880.32.42 대차대조표 합계에 대한 총계173052139640911001000 3. 자본금 및 준비금3.1 수권 자본101000.060.05-0.013.2 추가 및 준비금 4. 장기부채14796-510,850,45-0,45. 단기부채5.1 Заемные средства0000005.2 Кредиторская задолженность1225815971316843,7745,541,77ИТОГО по разделу 51757519743316843,7745,541,77Всего заемных средств1772219839211744,6246,01,38Итог баланса173052139640911001000Величина собственных средств в обороте57557342158733,2634,311,05

부록 4

2009-2011, 천 루블에 대한 집계 형태의 LLC "Kuban Interpraysis"의 대차 대조표

ASSETValueLIABILITYValue기간 시작 시기간 종료 시기간 시작 시기간 종료 시2009I. 비유동자산37643635III. 자본 및 준비금88358431II. 다음을 포함한 유동 자산: 주식 및 비용(210+220) 기타 모든 유동 자산9784 2076 770810495 2131 8364IV. 장기 부채 167163V. 유동부채 대출 및 대변 기타 모든 항목 비유동자산36353828III. 자본 및 준비금 84319583II. 다음을 포함한 유동 자산: 주식 및 비용(210+220) 기타 모든 유동 자산10495 2131 836413477 2029 11448IV. 장기부채 163 147 V. 유동부채 대출 및 대변 기타 모든 항목 비유동자산38284215III. 자본 및 준비금958311557II. 다음을 포함한 유동 자산: 주식 및 비용(210+220) 기타 모든 유동 자산13477 2029 1144817181 2548 14633IV. 장기부채 147 96V. 유동부채 대출 및 대변 기타 모든 항목

태그: 미수금 및 미지급금졸업 증서 금융, 돈, 신용

과학의 영역. 2015. 2위

단위 운영에 대한 운영 통제 및 생산 표준 이행과 같은 문제를 해결할 농업 기계 및 단위; 회계 자동화 재료비및 임금; 최단 경로를 제공하기 위해 농업 기계 위치 좌표를 해당 차량에 전송하는 단계; 포인트 농업 제도 도입 등

서지

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Kobeleva S.V., Konova O.Yu.

미수금: 출처, 분석 및 관리

보로네시 주립대학교엔지니어링 기술, Voronezh, 러시아

키워드: 미수금, 재융자, 관리, 통제.

주석: 이 기사는 원인에 대해 설명합니다.

미수금, 볼륨 증가를 일으키는 요인, 분류 및 순서가 표시됩니다.

과학의 영역. 2015. 2위

부채 분석, 관리 효율성 향상을 목표로 한 조치.

키워드: 미수금, 재융자, 관리, 최적화, 통제.

요약: 이 기사에서는 채권의 원인과 채권 규모의 증가에 기여하는 요인, 부채의 분류 및 순서 분석, 관리 효율성 향상을 위한 조치에 대해 설명합니다.

현대 시장 상황에서 금융 및 경제 활동의 주체는 채권의 출현 및 회수 문제에 끊임없이 직면하고 있습니다. 이는 거래상대방 간의 거래결과에 따른 상호결제에 리스크가 존재하기 때문에 객관적인 절차입니다.

거래 상대방 간의 계약 관계가 존재하면 상품 (작업, 서비스) 소유권 이전 시점과 지불 시점이 일치하지 않는 경우 채권이 형성됩니다.

채권의 출현에 대한 주관적이고 객관적인 이유와 볼륨의 성장을 유발하는 요인을 골라내는 것이 가능합니다 (그림 1).

펀드 중요한 부분미수금

조직의 부채는 경제적 회전율에 참여하는 것으로부터 전용되며, 이는 재무 상태에 긍정적이지 않습니다.

미수금의 증가는 조직의 재정적 붕괴로 이어질 수 있으며, 이와 관련하여 회계 서비스는 미수금을 구성하는 자금을 적시에 수집할 수 있도록 상태에 대한 적절한 통제를 조직해야 합니다.

필요조건조직의 재무 안정성을 보장하는 것은 미지급금 금액을 초과하는 미수금 금액입니다.

산업 기업의 경제 관행에 따르면 총 채권의 80% 이상이 선적된 제품에 대한 구매자와의 결제를 차지하므로 기업 재무 관리의 주요 대상 중 하나입니다.

과학의 영역. 2015. 2위

그림 1. 부채 증가의 원인과 동인

과학의 영역. 2015. 2위

상당한 양의 미수금이 존재하고 금융 위기 상황에서 지속적으로 성장하면 기업 활동에 심각한 문제와 위협이 발생합니다. 따라서 현재 기업에서 재무 관리의 가장 중요한 작업 중 하나는 상품 매출 채권의 효과적인 관리이며, 이는 규모 최적화, 적시 부채 회수 보장, 채권 구조 조정 및 재융자를 목표로 해야 합니다.

효과적인 미수금 관리를 위해서는 개별 문제 해결로 축소될 수 없는 통합적이고 체계적인 접근이 필요합니다("이상적인 고객" 검색, 사법 회복부채 등).

관리 시스템을 만드는 목표는 기업의 위험을 줄이고 모든 직원의 행동을 최적화하고 관리 결정을 내릴 때 시간을 절약하는 것입니다.

미수금 관리는 가격 책정과 함께 판매 관리의 핵심 요소가 될 것입니다. 기업의 수익성 증가는 대출 자유화 동안의 매출 증가와 반대로 신용 정책의 강화로 촉진되는 채권 회전율의 가속화로 인해 가능합니다.

채권 분석을 통해 회사에 채무자, 특히 연체 부채가 증가했는지 여부에 문제가 있는지 여부를 결정할 수 있습니다.

우리는 채권의 품질을 향상시키는 도구 중 하나가 통제력을 높이는 것이라고 믿습니다.

채권에 대한 내부 통제 강화의 효과를 위해, 연체 부채, 절차의 적시 탐지를 목표로 하는 부채 작업 알고리즘을 자세히 설명해야 하는 채권 관리 및 통제에 관한 규정을 개발하고 승인하는 것이 좋습니다. 구현을 담당하는 사람의 수집 및 임명.

과학의 영역. 2015. 2위

그림 2. 채권 분석 순서

채권 관리의 효율성을 향상시키기 위한 조치는 그림 1에 나와 있습니다. 삼.

과학의 영역. 2015. 2위

매출채권 관리

지불 능력 결정을 포함하여 선적 전에 잠재적 채무자와 예비 작업 수행

지연을 허용하는 조건, 지연 지불에 대한 처벌 시스템에 대한 구매자와의 계약 반영

부채 상태에 대한 정기적인 모니터링 수행, 특히 채권의 구성, 구조, 역학 및 회전율 분석

채무를 확인하기 위해 상대방과 화해 행위를 수행

채권의 품질에 대한 통제, 즉 대손으로 발전할 수 있는 연체 채권이 확인된 경우 해당 채무에 대한 재판 전 및 사법적 해결을 위해 적시에 조치를 취하십시오.

클레임 시스템 개발

미지급금과 외상매출금 비율에 대한 통제

그림 3. 매출채권 관리

이러한 영역을 통해 채권의 회계 및 분석을 보다 명확하게 구성할 수 있으므로 연체된 채권을 조기에 식별하고 적시에 대손충당금을 생성하며 조직의 채권 관리 품질을 향상시킬 수 있습니다. .

또한 데이터의 운영 정보 교환을 위해 소프트웨어 도구를 사용하는 프로세스를 규제하는 것이 좋습니다.

과학의 영역. 2015. 2위

각 구매자 및 기타 채무자의 미수금을 최소화하기 위해 노력할 필요가 있습니다. 이는 차입 자금 출처의 필요성을 줄이고 조직의 유동성에 긍정적인 영향을 미칩니다.

채권 관리의 주요 목표는 고객을 위한 현재 또는 새로운 대출 정책의 형성을 개선하고 결과적으로 이익을 증가시키기 위한 조치를 포괄적으로 개발하는 것입니다. 유능하고 정확한 분석을 통해 회사가 고객에게 대출하는 데 자금을 얼마나 효과적으로 투자하는지 평가할 수 있습니다.

시장 관계의 발전은 채권의 재융자(다른 형태로의 가속화된 이전 구현 유동 자산현금 및 유동성이 높은 단기 유가 증권과 같은).

따라서 미수금과 관련된 모든 작업에는 이익과 위험을 평가하고 비교할 수 있는 의사 결정 규칙의 자세한 개발이 필요합니다.

서지

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