지불 당일 중앙 은행의 비율로. 계약 관계에서 통화 위험으로부터 보호. 외화로 환산한 법적 비용
와 계약을 체결할 때 러시아 조직감독은 계약의 가치를 달러나 유로 환율에 연결하고 싶거나 심지어 변동에 대비하기 위해 환율을 고정하기를 원합니다. 이 경우 회계사는 이러한 작업을 회계 및 세무 회계에 올바르게 반영하고 VAT 및 소득세 기준을 올바르게 결정해야하기 때문에 법률에 대한 추가 연구가 필요하다는 것을 기억해야합니다. 실제로 어떤 경우에는 다를 것입니다.
따라서 계약 조건은 계약 가격이 결제일에 루블로 변환되어 공식 환율통화 또는 계약에 고정된 다른 환율. 이를 통해 러시아 연방 민법 317조 2항을 수행할 수 있습니다.
루블 환율은 계약서에 고정되어 있습니다.
계약의 루블 환율이 러시아 중앙 은행의 공식 환율이 아닌 상황을 고려하십시오. 결정된어떻게 든 다르게-특정 값으로 또는 예를 들어 러시아 중앙 은행의 비율 + 2 %로 설정합니다. 부가가치세(VAT)와 소득세의 과세표준은 어떻게 되나요?부가가치세
이 경우 모든 것은 지불 날짜와 계약에 따른 의무 이행 날짜에 따라 다릅니다. 따라서 이벤트 개발을 위해 3가지 시나리오를 고려합니다. 그러나 먼저 VAT 계산에 관한 주요 입법 규범을 강조하겠습니다. 재래식 단위, 달러와 유로.
러시아 연방 세법 제167조 1항 및 러시아 연방 세법 제167조 14항.세금 기준의 순간을 결정합니다. 우리 상황에서는 이것이 가장 빠른 날짜인 것으로 밝혀졌습니다. 선불, 또는 서비스 제공 (상품 배송). 이 경우 과세표준을 결정하는 시점이 지급일인 경우에는 선적일에 앞서 받은 대금으로 인하여 과세표준을 결정하는 시점도 발생한다.
러시아 연방 세법 153조 4항. VAT에 대한 과세 기준을 결정하는 순간으로 상품 선적일을 고려할 권리를 부여하는 반면, 과세 기준을 결정할 때 기존 통화 단위는 러시아 중앙 은행의 환율로 루블로 변환됩니다. 상품 발송일 기준. 차후 결제 시 과세 기준조정되지 않으며 그로 인한 차이는 영업 외 수입 또는 비용에 귀속되어야 합니다.
이것이 우리가 의존하는 주요 입법 규범입니다. 또한 업무에 사용되어야 하는 2012년 6월 7일자 No. 03-07-15 / 70자 재무부 서한을 언급하고 납세자와 세무 당국. 편지의 주요 본질 : 수신 된 전액 선불 (100 %)은 상품 선적일에 러시아 중앙 은행의 비율로 VAT에 대한 세금 기준을 다시 계산하지 않을 권리를 부여합니다.
이 문제에 대한 재무부 및 세무 당국의 다른 모든 편지에는 법적 규범이 포함되어 있지 않으며 광범위한 납세자를 대상으로 하지 않으므로 결론에 사용할 수 없습니다.
1. 향후 물품 출고(업무수행, 용역제공)에 대하여 당좌예금으로 100% 선지급 받음2012년 6월 7일자 No. 03-07-15/70의 재무부 서한을 사용하여 100% 선불을 수령하면 다음을 사용할 수 있다고 결론을 내릴 수 있습니다. 고정환율결제일에.
100% 선불 VAT 계산 예시서비스 제공에 관한 계약이 체결되었습니다. 서비스 비용은 1,000달러이며 달러에 대한 루블의 환율은 1달러당 54루블입니다. 계약은 100% 선불을 제공합니다. 결제일에 러시아 연방 중앙 은행의 환율은 1달러당 59루블이었습니다.
고객은 $1당 54루블의 비율로 $1,000의 서비스 비용을 100% 지불합니다. 계약자는 계정에 54,000 루블을 받습니다. 54,000 * 18/118 = 8,237 루블의 VAT가 선불 금액에서 청구됩니다. 전액 선불을 받은 후 제공되는 서비스 비용은 VAT 목적으로 변경되지 않습니다. VAT 금액은 고정되며 서비스 날짜를 기준으로 8,237 루블 수준으로 유지됩니다.
2. 향후 상품 발송(업무수행, 서비스 제공)을 위해 경상계좌로 일부 대금을 수령한 경우.부분 지불을 받으면 VAT 계산을 위해 다음을 사용해야 합니다. 러시아 중앙 은행의 공식 환율만계약서에 고정된 비율에도 불구하고 공식 비율로 지불일에 VAT를 계산합니다. 서비스 제공 시 미납 부분에 대해서는 서비스 제공일의 환율로 과세표준이 결정되며, 선불 부분은 부가가치세 계산을 위해 이미 미리 정했습니다.
분할 납부에 대한 VAT 계산 예
서비스 제공에 관한 계약이 체결되었습니다. 서비스 비용은 1000 달러이며 달러에 대한 루블의 환율은 계약에서 1 달러당 54 루블로 고정되어 있습니다. 계약은 50% 선불을 제공합니다. 선불 날짜에 러시아 중앙 은행의 공식 환율은 59 루블에서 1 달러였습니다. 서비스 날짜에 러시아 중앙 은행의 공식 환율은 달러당 60 루블입니다. 서비스에 대한 후속 지불 날짜에 러시아 중앙 은행의 공식 환율은 달러당 62 루블입니다.
고객은 $1당 54루블(계약에 고정된 요율)의 요율로 $500의 서비스 비용의 50%를 지불합니다. 계약자는 계정에 54 * 500 = 27,000 루블을 받습니다. 단, 부가가치세 계산시에는 500원에 과세표준을 곱하여 계산합니다. 러시아 중앙 은행의 공식 환율로 59 루블 / 달러, 즉 29,500 루블에서. 선불 금액에서 4,500 루블의 VAT가 부과됩니다.
서비스 제공 당시 중앙 은행의 공식 달러 환율은 60 루블이며 미지급 잔액은 500 달러입니다. VAT를 계산하기 위해서는 다음을 수행해야 합니다. 서비스 제공일의 중앙은행 공식환율, 따라서 VAT 계산을 위한 과세 기준은 60 * 500 = 30,000 루블이며 이 비용에 대한 VAT는 4,576 루블입니다.
고객은 계약서에 명시된 요율로 지불합니다. VAT 서비스 제공 후 결제 시 달러당 54루블, 27,000루블이 당좌예금으로 적립됩니다. 다시 계산되지 않습니다결제일에 62 루블 / 달러, 금액이 계산됩니다. 서비스 날짜에 러시아 중앙 은행의 공식 환율-60 루블 / USD. 4576 루블에 달합니다.
3. 상품은 완전히 배송되고(작업이 완료되고 서비스가 제공됨) 결제가 완료된 후에만 배송됩니다.
이 경우 러시아 연방 세법 153조 4항의 규칙이 적용됩니다. VAT는 상품 판매일(서비스 제공일)에 계산됩니다. 러시아 중앙 은행의 공식 환율로그리고 앞으로도 변하지 않을 것입니다.
배송 후 결제에 대한 VAT 계산 예서비스 제공에 관한 계약이 체결되었습니다. 서비스 비용은 1000 달러이며 달러에 대한 루블의 환율은 1 달러당 54 루블의 양으로 계약서에 고정되어 있습니다. 계약은 후불을 제공합니다. 서비스 날짜에 러시아 중앙 은행의 환율은 1 달러에 59 루블이었습니다. 서비스에 대한 후속 지불 날짜에 달러당 62 루블. 서비스 시점에 VAT는 정확히 중앙 은행의 공식 환율을 기준으로 9,000 루블의 양으로 59,000 루블에서 계산되지만 루블의 행위는 54,000 루블의 양으로 발행됩니다. 즉, 고정 비율로. 이 세액은 후불 수령 시 향후 변경되지 않습니다.
소득세
러시아 연방 세법 271조 8항. 소득을 계산합니다 서비스 날짜에(물품배송, 작업수행) 계약서에 명시된 요율로. 회사가 선급금을 받은 경우 판매 수익금은 러시아 중앙 은행이 정한 공식 요율로 결정됩니다. 선불 수령일에또는 계약에 연결된 요율에 따라 계약에 고정된 요율.
계약의 루블 환율은 러시아 중앙 은행의 공식 환율에 고정되어 있습니다.
계약의 환율이 러시아 중앙 은행의 공식 환율과 연결된 상황을 고려하십시오. 이 경우 모든 것이 간단합니다. 환율은 선불의 경우 선불 날짜, 후불의 경우 선적일에 러시아 연방 공식 중앙 은행에서 가져옵니다.
- 100% 선납의 경우 VAT 및 소득세는 선납일의 러시아 중앙 은행 환율로 계산됩니다.
- 부분 지불의 경우 선불에 대한 VAT 및 소득세는 선불 날짜에 러시아 중앙 은행의 비율로 계산되고 VAT 및 후불에 대한 소득세는 러시아 중앙 은행의 비율로 계산됩니다. 선적일 연합(작업 수행, 서비스 제공)
- 후불의 경우 - 후불의 경우 VAT 및 소득세 - 선적일(작업 수행, 서비스 제공)의 러시아 중앙 은행 환율로 적용됩니다.
결론
거래 가격이 중앙 은행의 공식 환율에 고정되어 있으면 이익 및 VAT에 대한 과세 기준에 차이가 없습니다.
VAT 및 소득세에 대한 과세 기준은 일부 상황에서 계약서에 고정된 세율에 따라 달라집니다.
- 언제 부분 지불계약 중
- 계약에 따라 전체 후속 지불의 경우.
행위와 인보이스가 다른 금액으로 발행되는 것으로 나타났습니다.
또한 1C와 같은 표준 프로그램에서는 다른 금액으로 문서를 발행할 가능성이 제공되지 않으므로 데이터베이스를 개선하거나 조정 및 계산해야 할 가능성이 큽니다. 지표를 수동으로.
/ 어디서 살 수 있나요 /
투어 결제 방법:
주목!!! 환율의 불안정성으로 인해 결제일 다음날 달러가 1.5 루블 이상 증가함에 따라 투어 결제는 다음 영업일의 중앙 은행 + 2 % 비율로 허용됩니다.
1. 여행사를 위해(신청 확인 후):
1.1. 현금 지불 (중앙 은행 환율의 루블 + 지불 당일 2 %)
1.2. 무현금 결제인보이스를 발행할 때 회사 계정으로(러시아 연방 중앙 은행 비율의 루블 + 지불 당일 2%).
1.3. 항공권(전세) 결제는 결제 당일 항공사 내부 요율로 결제됩니다(LEMEK 관리자에게 확인).
2 . 을 위한 개인:
2.1. 현금 지불 (중앙 은행 환율의 루블 + 지불 당일 2 %)
2.2. 인보이스 발행 시 회사 계좌로의 비현금 지불(중앙 은행 비율의 루블 + 지불 당일 2%)
2.3. 은행업 비자 카드, Lemek 사무실의 VISA Electron, MasterCard 또는 Cirrus Maestro(중앙 은행 환율의 루블 + 지불 당일 2.5%)
2.4. 항공권(전세) 결제는 결제 당일 항공사 내부 요율로 결제됩니다(LEMEK 관리자에게 확인).
참가자 간의 모든 합의에서 시민 순환러시아 영토에서는 루블로 수행됩니다. 그러나 법은 계약에 통화 조항을 포함할 수 있는 가능성을 허용하여 결제가 루블로 이루어지지만 가격은 외화 보유. 요율은 합의된 날짜(예: 인보이스 발행일 또는 지불일)에 해당하는 루블로 계산됩니다. 안에 최근에환율 변동과 관련하여 상인이 부정적인 재정적 결과로부터 자신을 보호할 수 있는 방법에 대한 문제가 의제에 있습니다.
환율 차이는 다양한 날짜에 러시아 루블과 외화의 비율을 결정합니다. 계약 조건에 따라 긍정적이거나 부정적 일 수 있으므로 회사에 이익 또는 손실을 가져올 수 있습니다.
최근 '우크라이나 문제'를 둘러싼 불안정한 국제 정세로 인해 달러-유로 통화쌍이 러시아 루블 대비 상승하면서 시장에 일종의 패닉을 일으키고 있다. 한편, 러시아가 수출용으로 판매하는 두 가지 주요 상품인 석유와 가스는 외국 파트너에게 외화로 판매된다는 점을 고려해야 합니다. 국가 내 러시아 연방의 모든 지출 의무(공무원 급여, 보조금, 국가 프로그램 등)는 루블로 지정되기 때문에 통화 쌍 환차이재무부에 추가 수입을 가져옵니다.
기업은 환율차 발생에 따른 위험을 최소화함으로써 계약체결 단계에서도 사전에 스스로를 보호할 수 있습니다. 이를 위해 계약 가격을 외화로 표시하는 통화 조항을 사용할 수 있습니다. 그러나 계약 가격이 루블로 표시되더라도 환율 변동과 관련된 부정적인 결과로부터 자신을 보호할 수 있는 기회가 있습니다. 이것이 어떻게 가능한지 봅시다.
통화 조항
Art의 단락 2 덕분에. 러시아 연방 민법 317조에 따라 금전적 의무는 외화 또는 조건부로 일정 금액에 해당하는 가격으로 지불할 수 있다고 규정할 수 있습니다. 화폐 단위( , 등). 이 경우 루블로 지불해야 하는 금액은 지불일의 해당 통화의 공식 환율 또는 기존 통화 단위의 가치로 결정됩니다(다른 환율 또는 다른 결정 날짜가 법률 또는 계약에 의해 설정되지 않은 경우). .
일반적으로 계약에서 외화로 가격을 표시하는 당사자는 지불 날짜에 러시아 중앙 은행의 환율로 루블로 지불한다고 규정합니다. 다만, 당사자는 구체적인 지급일을 정하지 아니하고 지급하여야 할 기간(예를 들면 당월 5일 이내)을 약정할 수 있습니다. 이 경우 지불인은 기간 만료일 이전에 지불을 선택할 수 있습니다. 통화 역학의 예측에 따라 그는 환율이 자신에게 최적인 날짜를 선택하고 바로 그날 지불할 수 있습니다(2007년 3월 13일자 극동 지역 연방 반독점 서비스 결의안, 일자 06.03.2007 No. 사건 번호 А51-4063/06-35-87).
통화 조항의 사용은 다양한 영역에서 찾아볼 수 있습니다. 예를 들어 부동산 임대 계약에서 소유자를 환위험으로부터 보호하기 위해 제공할 수 있습니다. 이를 위해 임대차계약서에는 외화로 임차인의 금액과 이를 임차인에게 지급할 의무가 명시되어 있습니다. 마감일합의된 비율로.
지불이 이루어지는 기준이 되는 최소 또는 최대 환율을 제공할 수도 있습니다. 따라서 지불일에 환율이 합의된 최소 가치보다 높으면 부동산 소유자는 추가 수익을 기대할 권리가 있습니다. 그러나 동시에 그는 항상 고정 수입을 받습니다.
예를 들어 다음과 같이 계약 가격을 설정할 수 있습니다.
예 1
쇼 접기
임대료는 1(1) 평방미터당 미화 500(오백) 달러로 책정되었습니다. m 및 금액은 18% VAT를 포함하여 임대 면적에 대해 미화 45,000(45,000) 달러입니다. 임대 지불에는 유틸리티 및 운영 비용에 대한 임대인에 대한 보상이 포함됩니다.
이 계약에 따른 지불은 지불일에 러시아 중앙 은행의 환율로 결정되는 미국 달러 금액에 해당하는 루블로 이루어지지만 1당 36(삼십육) 루블 이상입니다. (1) 미국 달러.
임차인이 계약 조건을 위반하여 집주인에게 합의된 금액이 아닌 더 낮은 금액(예: 지불일의 공식 금액으로 최소 금액보다 낮을 수 있음)으로 지불하는 경우 후자는 누락된 금액을 회수할 권리가 있습니다.
다만, 지급일의 환율로 지급하되 일정 비율 이하(이하)로 지급한다는 조건은 기대할 수 없으므로 계약서에 항상 명시하여야 합니다. 계약서에 외화로 가격이 명시되어 있고 적용 요율이 특정 값보다 작을 수 없다는 내용이 없으면 지불일에 공식 요율로 지불됩니다(Federal Antimonopoly Service of the Federal Antimonopoly Service of the the 사건 번호 A40-89988\10-64-829의 경우 2011년 12월 22일 모스크바 지구).
생략한게 분명하다 최소 환율수취인의 이익이 아닙니다. 계약을 체결할 때, 그것은 현재 과정지불일에 환율 변동으로 인해 환율이 예상보다 낮아질 것이라는 사실을 간과할 수 있습니다.
참고로
쇼 접기
예술 덕분에. 러시아 연방 민법 2 환율 변동은 위험 중 하나입니다. 기업 활동계약 당사자에게 적용: 계약 체결일보다 지급일의 요율이 높은 경우 지불인에게, 요율이 낮은 경우 수취인(FAS 중앙청 결의안) 사건 번호 A68-4680/170/4의 경우 2009년 1월 21일자 지구 번호 F10-621608).
계약에서 이러한 상황을 방지하려면 최적 비율을 구체적으로 규정해야 합니다. 예를 들면 다음과 같습니다.
- 러시아 연방 중앙 은행의 비율이지만 1 달러당 36 루블 이상입니다 (이 조건은 수취인의 이익을 보호하고 고정되고 안정적인 수입을 얻을 수 있습니다).
- 러시아 연방 중앙 은행의 비율이지만 1 달러당 38 루블 이하입니다 (이 조건은 지불 인의 이익을 보호합니다).
지불인이 계약 조건을 위반하여 정시에 지불하지 않는 경우 채권자는 부채를 회수하라는 청구와 함께 법원에 신청할 권리가 있습니다. 최소 고정 환율, 조약에 의해 규정, 이 경우로 확장될 수 있으며, 이는 부채 금액이 러시아 중앙 은행의 환율로 청구를 제출한 날짜에 계산되지만 일정 수준 이하가 아님을 나타냅니다.
통화 조항의 범위는 개별 계약에 국한되지 않고 금전적 의무에만 사용할 수 있습니다(러시아 연방 민법 317조 2항). 또한 비 계약 의무와 관련하여 통화 조항을 설정할 수 있습니다 (2002 년 11 월 4 일자 No. 70 "응용 프로그램에 관한 러시아 연방 대법원 상임위원회 정보 서신의 7 항 중재 법원기사 140 및 317 민법 러시아 연방"). 특히 비계약적 의무의 경우 채권자와 채무자는 통화 조항의 적용에 대한 합의를 포함하여 보상 금액과 지불 절차에 대해 합의할 수 있습니다. 이러한 준비는 합의에 의해 공식화됩니다.
참고로
쇼 접기
임대 계약의 경우 1년에 한 번 이상 임대료 인상을 금지합니다(러시아 연방 민법 614조 3항). 임대료가 외화로 설정되어 있으면 통화의 성장으로 인한 임대료 인상은 이 금지 사항을 위반한 것으로 간주될 수 없습니다. 이 경우 임대료는 당사자들이 인상하지 않고 합의된 계약 조건을 이행하기 때문에 변경되지 않습니다(임대료 관련 분쟁 해결 관행 검토 제11항( 정보 메일 2002년 11월 11일자 러시아 연방 대법원 상임위원회 No. 66)).
환율이 변할 때 루블 가격 인상
계약에 통화 조항을 설정하는 것 외에도 당사자는 특정 외화의 환율 변동 시 가격을 변경할 가능성에 동의할 수 있습니다. 계약은 가격이 루블로 설정되는 조건을 제공할 수 있지만 유로 또는 미국 달러가 증가(감소)하는 경우 수정됩니다.
따라서 Urals District의 Federal Antimonopoly Service는 루블에 대한 미국 달러의 증가로 인해 가격 인상 권리를 사용한 공급자의 행동을 합법적으로 인정했습니다. 이러한 권리는 공급자가 구매자로부터 결과적인 교환 차액을 회수할 권리가 있는 공급 계약에 명시적으로 제공되었습니다(케이스 No. A07-20249의 경우 2011년 8월 11일자 법령 No. /10).
기업이 구매한다고 가정 소프트웨어 제품외국 파트너로부터 통화를 받고 국내에서 판매합니다. 상품에 대한 선불을받은 후 배송이 수행된다는 조건으로 러시아 회사와 계약을 체결합니다. 받은 선불 금액은 해외 파트너로부터 프로그램을 구매하는 데 사용됩니다. 이러한 이유로 수수료는 러시아 기업회사는 그것을 상품을 구매하는 환율에 연결합니다. 동시에 계약서에는 구매자가 돈을 늦게 이체할 경우 차액에 대한 '보상'을 요구할 권리를 명시하고 있다.
이러한 조건은 예를 들어 다음과 같이 공식화할 수 있습니다.
예 2
쇼 접기
계약에 따라 공급되는 상품의 가격은 100,000(십만) 루블입니다.
구매자는 3(삼)을 초과하지 않는 기간 내에 지불할 의무가 있습니다. 은행 영업일송장을 받은 날부터.
당사자들은 공급자가 환율 변동에 대한 계약 가격 변동의 의존성을 확립할 권리가 있음에 동의합니다. 러시아 중앙 은행이 러시아 루블에 대해 설정한 유로 또는 미국 달러 환율이 1(1) 유로의 경우 50(50) 루블 또는 1(1)의 경우 38(38) 루블의 값을 초과하는 경우 각각 미화인 경우 공급업체는 1유로당 50(오십)루블 또는 미화 1달러당 38(삼십팔)루블 초과에 비례하여 가격을 인상하여 가격을 재계산할 권리가 있습니다.
공급자는 구매자에게 가격 변경을 알립니다. 가격은 본 계약 체결일로부터 전액 결제일까지의 기간 동안 검토될 수 있습니다.
구매자가 계약 조건을 위반하여 은행 업무 3일 이내에 지불하지 않고 은행 업무 일 5일 후에 지불한다고 가정합니다. 지불에 할당 된 3 은행 일이 만료되기 전에 미국 달러 환율은 1 달러당 36 루블이었고 5 은행 일에 환율은 이미 1 달러당 38 루블이었습니다. 이 경우 공급업체는 계약 가격을 재산정할 권리를 행사할 수 있습니다.
이 경우 구매자는 요청에 따라 공급자에게 5526 루블(100,000 루블/36 × 38)을 지불해야 합니다. 100,000 루블을 36(미국 달러 1달러당 루블 수)로 나누면 약 2,777달러(100,000 루블에 해당)가 됩니다. 받은 금액 2,777루블에 38(결제일의 미국 달러 환율)을 곱하여 105,526루블을 얻습니다. 여기서 5,526루블은 구매자가 지불해야 하는 환차액입니다.
환율이 상승함에 따라 가격이 상승하면 금전적 의무에 대한 채권자의 소득 증가에 기여하고 자신의 권리를 가장 효과적으로 보호할 수 있습니다. 이전 가격과 새(인상된) 가격의 총 차액은 페널티로 간주할 수 없습니다. 따라서 Art의 규칙에 따라 축소되지 않습니다. 러시아 연방 민법 333.
참고로
쇼 접기
금전적 의무 금액에 대한 법적 또는 계약상의 이자는 외화로 표시된 금액에 대해 발생하지만 루블로 지불됩니다(2002년 11월 4일자 러시아 연방 대법원 상임위원회 정보 서신의 9항 아니요 .70 "러시아 연방 민법 140조 및 317조의 중재 법원에 의한 신청" ).
위험 분배
계산에 환율을 사용하는 것뿐만 아니라 그와 거래하는 것은 항상 환율 차이 및 손실의 위험과 관련이 있습니다. 이와 관련하여 기업은 매우 신중하게 행동하고 결정을 신중하게 고려해야 합니다.
외화 매수 명령을 내리기 전에 실행 조건을 주의 깊게 읽어야 합니다. 일반적으로 은행 웹 사이트에 게시됩니다. 또한 금액 오류를 피하면서 결제 문서를 신중하게 작성해야 합니다.
차익 거래 연습
쇼 접기
고객은 실수로 은행에 미화 17,130,520달러를 매수하라는 주문을 하고 몇 시간 후에 인출했습니다. 은행은 주문을 실행한 다음 인출과 관련하여 증권 거래소에서 청구되지 않은 통화를 판매했습니다. 은행이 통화를 판매할 수 있었던 가격은 고객의 이익을 위해 이전에 통화를 획득한 가격보다 낮은 것으로 판명되었습니다. 은행은 고객 계좌에서 263,340 루블의 환율 차액을 인출했습니다.
법원은 은행이 주어진 명령을 이행하고 있었기 때문에 은행의 조치를 합법적으로 인식하고 이후 명령 조건에 따라 행동하는 청구되지 않은 통화를 판매하도록 강요당했습니다 (모스크바 지역 연방 독점 금지 서비스 법령) 사건 번호 A40-36080 / 2012의 경우 2013년 10월 11일자).
기업가 정신과 관련되지 않은 개인적 필요를 위해 상품(업무 수행, 서비스 제공)을 주문하는 소비자와 기업의 관계에는 특별 규정이 적용됩니다. 소비자는 경제적으로 더 약한 쪽기업과 관련하여 국가로부터 보호를 강화합니다.
소비자를 대신하여 루블을 외화로 교환할 때 은행은 교환 서비스 자체의 가격과 교환할 통화의 가치에 대한 정보를 공개할 의무가 있습니다. 이렇게 하면 클라이언트가 하나를 선택할 수 있습니다. 신용 조직그에게 가장 많은 것을 제공할 수익성 있는 조건(2012년 8월 16일 No. 4g / 8-6760 / 2012일자 모스크바시 법원의 결정). 그러한 정보는 웹사이트, 은행 서비스 창구의 정보 가판대 및 기타 접근 가능한 장소에 게시된 공모에 공개됩니다.
실제로 많은 회사는 특정 작업을 수행하기 위해 매력을 느끼는 에이전트의 서비스를 사용합니다. 에이전트는 주어진 임무를 수행할 때 고객의 이익을 위해 성실하고 신중하게 행동해야 합니다. 주문의 주제는 외국 상대방으로부터 고객을 위해 상품을 구매하는 것입니다. 이 경우 결제는 대부분 외화로 이루어지며 고객은 에이전트에게 결제를 위해 루블을 제공합니다. 분명히 이 경우 에이전트는 계산 시 환율 차이의 위험을 고려해야 합니다.
그는 양도 조건에 따라 고객의 이익을 위해 외국 파트너와 계약을 체결해야 합니다. 에이전트는 고객에게 모든 문제를 보고하고 그의 지시에 따라 행동해야 합니다. 그렇지 않으면 에이전트는 교환 차액이 자신의 계정에 청구될 위험이 있습니다.
차익 거래 연습
쇼 접기
상대방은 커미션 에이전트가 자신을 대신하여 행동하지만 커밋 비용으로 세라믹 타일 공급을 위해 외국 파트너와 계약을 체결해야하는 커미션 계약을 체결했습니다. 위탁자는 주문 실행과 관련하여 후자에 의해 발생한 모든 비용을 상환하기 위해 위탁 대리인에게 금액을 지불하기로 약속했습니다. 외국 판매자와의 계약에 따라 상품의 가격은 외화로 설정되었습니다.
이 계약을 이행하는 동안 수수료 에이전트는 후불 방식으로 지불 계약을 체결했기 때문에 178,487.94 루블의 교환 차액을 형성했습니다.
원금과의 환차액 회수에 대한 위탁대리인의 청구를 만족시키기를 거부하면서, 법원은 계약 조건에 따라 적시에 위탁자가 위탁대리인에게 양도되었다는 사실에서 출발했습니다. 현금, 후자는 상품을 외화로 지불하기에 충분한 자금이 있음과 관련하여.
또한 위탁자는 상품에 대한 위탁 대리인의 단계별 지불을 알지 못했습니다. 상품을 할부로 구매하겠다는 제안은 상품에 대한 지연 및 부적절한 지불의 위험을 감수합니다. 커미션 에이전트는 상품 구매에 필요한 금액으로 피고가 기부한 자금을 가지고 있었지만 이러한 위험을 줄이지 않았습니다. 결과적으로 그 결과 발생한 환율 차액은 그의 계좌로 청구되었습니다 (2013 년 1 월 22 일자 모스크바 지역 연방 독점 금지 서비스 법령 번호 A40-29225 / 12-133-263).
환율 차이의 발생은 또한 세무 당국의 청구 위험과 관련이 있으며, 이로 인해 발생하는 환율 차이를 채무자(개인)의 과세 소득으로 간주할 수 있습니다. 한편 양의 환율 차이가 모두 소득인 것은 아닙니다.
차익 거래 연습
쇼 접기
회사는 개인으로부터 대출을 받았습니다. 총액 200,000,000 루블은 그들과 체결 한 대출 계약 조건에 따라 연간 8.5 %로 7,315,663.56 달러에 해당합니다. 대출 사용에 대한 누적이자를 고려하여 회사는 개인에게 반환했습니다. 돈의 합 268,283,844.12 루블, 수령일 기준 대출 평가와 64,656,566.63 루블 (환전 차액)의 상환 날짜 간의 차이를 포함합니다.
개인이 받는 외환 차액 세무서 13%의 세율로 과세 대상 소득으로 간주됩니다. 그러나 법원은 다음과 같은 입장에 동의하지 않았습니다.
대출 계약서에는 다음과 같이 명시되어 있습니다. 금전적 의무당사자는 미국 달러(부채 통화)로 표시됩니다. 이 경우 대출금은 반환일 현재 환율로 대출 계약서에 명시된 미화 금액만큼만 구매할 수 있는 금액의 루블로 반환됩니다. 이로 인해 발생하는 긍정적인 교환차이는 개인에게 소득으로 인식되는 경제적 이익을 형성하지 않습니다. 개인 소득세 계산(2012년 11월 6일 No. 7423/12 일자 러시아 연방 대법원 상임위원회 결의).
통화 계정의 체포
법원은 사건에 참여하는 사람들의 요청에 따라 특히 은행 계좌의 자금을 압류하는 임시 조치를 취할 수 있습니다. 외화 환율로 결정된 금액의 금전적 자금에 대해 체포가 부과되면 법원은 압류 판결에서 해당 외화 금액을 표시합니다.
루블 계정의 돈에 대해 체포가 부과되는 경우 압류에 대한 법원 판결을 집행하는 은행은 체포와 관련된 직불 거래 종료일에 러시아 중앙 은행의 환율을 적용합니다. 환율이 변경되면 은행은 자금을 다시 계산합니다 (2014 년 2 월 12 일자 러시아 연방 대법원 상임위원회의 정보 서신 No. 163 "외환에서 결정된 금액의 채무자 자금 압류시" 비율").
따라서 법원이 미화 2,777 달러 (미화 1 달러당 36 루블 비율)의 돈을 체포하기로 결정한 경우 채무자의 계좌에 충분한 자금이 있으면 은행은 100,000 달러 내에서 직불 거래를 중지합니다. 루블. 미래에 루블에 대한 미국 달러의 환율이 예를 들어 2 루블 증가하면 은행은 직불 거래가 수행되지 않는 금액을 100,000 루블에서 105,526 루블로 늘려야합니다.
단, 외화로 돈을 징수하는 경우 집행이 지연되는 경우 사법 행위분쟁에서 승소한 당사자는 수여된 금액의 연동을 요구할 수 없습니다. 사실 외화 자금은 비교할 수 없습니다 소비자 물가, 러시아 영토에서 모든 지불은 루블로 이루어지기 때문에 (No. 11-22002 / 12의 경우 2012 년 10 월 16 일자 모스크바시 법원의 결정).
외화로 환산한 법적 비용
아시다시피 분쟁의 승자는 사건을 고려하는 과정에서 발생한 모든 법적 비용을 패자로부터 회수할 권리가 있습니다. 법원 비용은 실제로 발생하고 법정에서 사건의 고려와 관련이 있으며 문서화 된 경우 상환 될 수 있습니다 (2007 년 6 월 28 일자 모스크바 지역 연방 독점 금지 서비스 법령 No. KA-A40 / 5812-07- 2번의 경우 A40-65099 / 06-116-345).
동시에 법적 비용 목록은 완전하지 않습니다 (러시아 연방 중재 절차법 제 106 조, 러시아 연방 민사 소송법 제 94 조). 법률에서 직접 언급한 것 외에 위의 기준을 충족하는 경우 기타 비용(환율 차액 포함)이 될 수 있습니다.
특정 비용을 법률 비용으로 분류하려면 재판과 직접 관련이 있어야 합니다. 특히, 청구에 대한 반대 담보 제공을 위해 발행된 보증 제공 수수료는 법적 비용에 포함될 수 있습니다(2012년 7월 10일자 러시아 연방 대법원 상임위원회 결의안 No. 6791/11).
보증을 얻는 대신 소송 참가자는 빌린 자금법원에 맡기도록 합니다. 대출 기관을 위해 그가 지불한 이자와 반환으로 인한 교환 차액 통화 대출, 법원 비용의 일부로 패소 당사자의 비용으로 보상을 청구 할 수 있습니다 (사건 번호 A40-15394 / 11-20-71의 경우 2013 년 4 월 18 일자 모스크바 지역 연방 독점 금지 서비스 법령).
가격이 외화 또는 기존 단위로 표시되지만 루블로 지불되는 계약에 대한 분쟁은 몇 년 동안 중단되지 않았습니다. 분명히 그들에 지친 입법자는이 Gordian 매듭을 자르기로 결정하여 세금 코드 자체의 순서를 수정했습니다.
그 결과 올해 10월 1일부터 Art. 러시아 연방 세금 코드 153, VAT에 대한 과세 기준을 결정하기 위한 환율은 선적일에 러시아 은행의 환율로 고정됩니다. 제2조 제7항 제b호, 제4조 제1항 연방법 2011년 7월 19일자 N 245-FZ(이하 - 법률 N 245-FZ)).
부가가치세로 인한 차액을 포함하여 외화환율 변동으로 인한 차후 대금 차액은 매도인과 매수인 모두 영업외수입 또는 비용의 합계액으로 고려하여야 함(제250조 1항) 1, 러시아 연방 세금 코드 265 조).
기뻐할 수있는 것 같습니다. 마지막으로 VAT 계산 절차가 모호하지 않게되었습니다. 하지만! 이제 VAT 계산에는 러시아 은행에서 정한 환율만 사용됩니다. 그리고 계약에 따라 가격이 공식 환율이 아니라 계약 환율로 루블로 변환되는 사람들은 어떻습니까? 결국 민법은 당사자의 합의에 따라 환율을 설정할 수 있도록 허용합니다 (러시아 연방 민법 317 조 2 항). 그리고 종종 상품 가격은 기존 단위와 1y로 결정됩니다. 예를 들어 지불일에 설정된 러시아 중앙 은행의 환율로 1% 증가한 미화 1달러와 같습니다.
이 기사는 계약 조건에 따라 다음에 의해 설정된 환율을 기준으로 상품 (작업, 서비스)이 지불되는 경우 문서를 작성하고 회계 및 세무 회계 거래를 반영하는 방법에 관한 것입니다.
(또는) 지불 당일 러시아 연방 중앙 은행;
(또는) 계약.
선적일에 러시아 중앙 은행의 비율로 상품 (작업, 서비스) 비용을 지불하기로 동의했다면 원칙적으로 문제가 없어야합니다.
인보이스 작성 방법
우리가 이미 말했듯이, 선적일에 판매자는 같은 날짜에 러시아 연방 중앙 은행이 설정한 환율(상품 가격이 연결됨)을 기준으로 과세 기준을 결정합니다(항목 1, 4, 153조, 1항, 러시아 연방 세법 166조). 그는 루블로 송장을 발행하여 구매자에게 이 세금을 제시하고 구매자는 공제를 위해 이 VAT를 수락합니다(항목 1, 3, 168조, 169조 1항, 171조 2항, 기사 1항 러시아 연방 세법 172).
따라서 더 이상 기존 단위로 송장을 작성할 필요가 없습니다. 결국 선적일과 지불일의 환율이 다른 경우 과세 기준 또는 VAT 공제를 조정할 수 있도록 이러한 송장이 정확하게 필요했습니다. 이제 이것은 필요하지 않습니다.
상품은 지불일에 러시아 연방 중앙 은행의 환율로 지불됩니다.
이 옵션은 특히 배송 날짜와 소유권 이전 날짜가 동일한 경우 회계 및 문서 측면에서 더 간단합니다. 소유권 이전 날짜이므로 회계 목적으로 상품 가격을 루블로 결정합니다 (PBU 3/2006의 6 항 "외화로 가치가 표시된 자산 및 부채 회계", 명령에 의해 승인됨) 2006년 11월 27일자 러시아 재무부 N 154n ; PBU 3/2006 보충 항목 "d" p. 1999년 5월 6일자 러시아 재무부 명령 N 33n) 및 소득세(항목 3, 8, 271조, 10조, 러시아 연방 세법 272조). 그런 다음 기본 회계 문서의 모든 총 지표, 예를 들어 N TORG-12 형식의 위탁 메모 (1998 년 12 월 25 일자 N 132 일자 러시아 국가 통계위원회 법령에 의해 승인 됨) ( "가격", " VAT 제외 금액", "VAT", "VAT 포함 금액")은 인보이스 합계("측정 단위당 가격(관세)", "세금 없는 비용 ... 합계", "VAT", "세금을 포함한 비용 ... 총액"(02.12 러시아 연방 정부 법령에 의해 승인된 부가가치세 계산 시 수신 및 발행된 송장, 구매 장부 및 판매 장부 등록 유지 규칙에 대한 부록 N 1 .2000 N 914)).
주목! VAT에 대한 과세 기준을 결정하기 위해 상품(작업, 서비스) 가격은 계약에 의해 설정된 요율에 관계없이 선적일에 러시아 중앙 은행이 정한 요율에 따라 루블로 변환됩니다.
예 1 회계 및 문서화러시아 중앙 은행의 비율로 지불할 때의 거래
상태
Derevyashki LLC(판매자)는 의자당 100유로(VAT 제외)에 해당하는 가격으로 10개의 나무 의자를 공급하기 위해 ZAO Posidelki(구매자)와 계약을 체결했습니다. 상품은 지불 당일 러시아 중앙 은행의 비율로 지불됩니다.
상품의 소유권은 구매자에게 상품이 양도되는 시점, 즉 선적일과 소유권 이전일이 동일한 시점에 구매자에게 이전됩니다. 러시아 연방 민법).
러시아 중앙 은행이 정한 루블에 대한 유로의 환율이 다음과 같다고 가정해 보겠습니다.
- 상품 선적일(2011년 10월 10일) - 41 루블/유로;
- 에 보고 날짜(PBU 3/2006의 7, 8항, 1996년 11월 21일자 연방법 14조 3항 N 129-FZ "회계", PBU 4/99 "조직의 회계 명세서" 48항, 승인됨 1999 년 7 월 6 일자 러시아 재무부 명령 N 43n) (2011 년 10 월 31 일)-40 루블 / 유로;
- 구매자가 상품을 결제한 날짜(2011년 11월 2일) - 42 루블/유로.
해결책
이 상황에서 문서 흐름 및 회계를 고려하십시오.
판매자 계정
Derevyashki LLC의 청구서는 다음과 같이 작성해야 합니다(필요한 열만 제공됨). 상품 단위당 가격은 4100 루블입니다. (100유로 x 41루블/유로).
Derevyashki LLC 송장의 데이터는 판매 장부에 반영되어야 합니다(필요한 열만 제공됨).
Derevyashki LLC의 양식 N TORG-12의 위탁 메모는 다음과 같이 작성해야 합니다(필요한 열만 제공됨).
보시다시피 위탁 메모의 합계는 송장의 합계와 동일합니다.
Derevyashki LLC의 회계에서 그러한 항목을 작성해야 합니다.
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수익 인식 |
62 "계산 |
90 "판매", |
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부가가치세 부과 |
90 "판매", |
68 "에 대한 계산 |
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비용에 반영 |
91 "기타 소득 |
62 "계산 |
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반영된 PNO |
99 "이익 |
68, 하위 계정 |
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지불 수신 |
51 "예상 |
62 "계산 |
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수입에 반영 |
62 "계산 |
91, 하위 계정 1 |
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반영된 PNA |
68, 하위 계정 "세금 |
99 "이익 |
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반영된 PNO |
99 "이익 |
68, 하위 계정 |
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작업의 이름 |
분류 |
문서 |
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소득에 포함 |
판매 수입 |
계약, |
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소득에 포함 |
비작동 |
회계 |
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구매자 계정
Derevyashki LLC로부터 송장을 받은 Posidelki CJSC는 데이터를 구매 장부에 반영해야 합니다(필요한 열만 제공됨).
ZAO "Posidelki"는 회계에 다음 항목을 작성해야 합니다.
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고려 상품 |
41 "상품" |
60 "계산 |
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반영된 부가가치세, |
19인치 부가가치세 |
60 "계산 |
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VAT 공제 가능 |
68, 하위 계정 "VAT" |
19인치 부가가치세 |
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수입에 반영 |
60 "계산 |
91, 하위 계정 1 |
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반영된 PNA |
68, 하위 계정 |
99 "이익 |
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세무 회계에서 해당 월의 마지막 날 구매자의 부채는 |
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송금 |
60 "계산 |
51 "예상 |
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비용에 반영 |
91, 하위 계정 |
60 "계산 |
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반영된 PNO |
99 "이익 |
68, 하위 계정 |
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반영된 PNA |
68, 하위 계정 |
99 "이익 |
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세무 회계에서는 재평가가 다르게 수행되므로 PNO 및 |
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상품은 계약 요율로 지급됩니다.
VAT 목적(특히 인보이스 작성)의 경우 배송 당일 러시아 연방 중앙 은행의 환율로 상품 가격을 다시 계산해야 합니다.
그러나 기본 회계 문서에는 상품의 가격과 가치가 계약 비율을 기준으로 표시되어야 합니다. 그러나 작성해야 할 VAT 금액은 계약 환율이 아닌 러시아 중앙 은행의 환율을 기준으로 계산해야합니다 (PBU 3/2006의 6 항, PBU 3/2006 부록, 하위 단락 " d" PBU 9/99 12항, PBU 10/99 16항, 271조 3, 8항, 러시아 연방 세법 272조 10항).
즉, 송장과 동일한 금액의 VAT가 기본 문서에 표시되어야 합니다.
당연히 가격, VAT가 없고 VAT가 포함된 상품 비용과 같은 지표는 송장과 기본 문서에서 다릅니다. 다른 코스에 따라 결정하기 때문입니다. 그러나이 문서는 다른 목적을 가지고 있기 때문에 이것은 당신을 놀라게해서는 안됩니다. 송장에는 실제로 상품 비용이 아니라 세금 기준 금액이 표시됩니다. 운송장에는 상품의 계약 가격을 정확히 표시해야 합니다.
주목! 상품, 작업, 서비스에 대해 계약 요율로 지불할 때 송장과 기본 문서에는 가격, VAT가 없는 비용, VAT가 포함된 비용 등 다른 지표가 있습니다.
또한 VAT 목적으로만 송장을 사용하며 기본 문서의 금액은 이익의 회계 및 과세에 필요합니다(1996년 11월 21일 N 129-FZ 연방법 1조 9항; 1조, 러시아 연방 세법 제252조, 제313조).
예 2 계약 비율로 지불할 때 거래 회계 및 문서화
상태
예 1의 조건을 가정하여 상품 가격을 결정하는 계약 조건만 변경해 보겠습니다. 상품은 지불 당일 러시아 중앙 은행의 비율로 2% 증가한 비율로 지불됩니다.
해결책
송장, 판매자의 판매 장부 및 구매자의 구매 장부는 예 1과 정확히 동일한 방식으로 작성해야 합니다.
판매자 계정
계약 요율로 VAT가 있는 상품 단위 비용은 4934.76 루블입니다. ((100 c.u. + 100 c.u. x 18%) x 41 RUB/EUR x 102%). 그런 다음 VAT-738 루블을 뺍니다. (100 c.u. x 18% x 41 루블/유로) - VAT 없는 상품 단위 가격은 4196.76 루블입니다. (4934.76 루블 - 738 루블). VAT가 없는 상품의 총 비용은 41,967.60 루블입니다. (4196.76 루블 x 10개) 및 총비용부가가치세가 있는 상품 - 49,347.60 루블. (4934.76 루블 x 10 개).
결론
상품의 가격과 가치(VAT 제외 및 VAT 포함)를 계약 요율로 결정하고 VAT를 러시아 중앙 은행의 요율로 결정하는 경우 기본 문서 및 송장을 작성할 때 주의해야 합니다. 회계 프로그램.
첫째, 재계산을 위해 y를 사용하기 때문입니다. 즉, 환율이 다른 루블에서 기본 문서를 작성할 때 프로그램은 총 지표를 자동으로 계산할 수 없습니다. 직접 계산하고 수동으로 입력해야 합니다. 기본 문서. 둘째, VAT를 제외한 총 지표가 다르기 때문에 기본 문서를 기반으로 프로그램에서 송장을 생성할 수 없습니다. 따라서 각 문서(기본 문서 및 청구서)는 프로그램에서 별도로 작성해야 합니다.
Derevyashki LLC의 회계에서 그러한 항목을 작성해야 합니다.
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수익 인식 |
62 "계산 |
90 "판매", |
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부가가치세 부과 |
90 "판매", |
68 "계산 |
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비용에 반영 |
91 "기타 소득 |
62 "계산 |
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반영된 PNO |
99 "이익 |
68, 하위 계정 |
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지불 수신 |
51 "예상 |
62 "계산 |
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수입에 반영 |
62 "계산 |
91, 하위 계정 1 |
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반영된 PNA |
68, 하위 계정 |
99 "이익 |
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반영된 PNO |
99 "이익 |
68, 하위 계정 |
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"Derevyashki" LLC 운영에 대한 세무 회계.
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작업의 이름 |
분류 |
문서 |
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소득에 포함 |
판매 수입 |
계약, |
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소득에 포함 |
비작동 |
회계 |
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구매자 계정
이러한 항목은 CJSC Posidelki의 회계에 작성됩니다.
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고려 상품 |
41 "상품" |
60 "계산 |
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반영된 부가가치세, |
19인치 부가가치세 |
60 "계산 |
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VAT 공제 가능 |
68, 하위 계정 "VAT" |
19 "VAT 켜짐 |
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수입에 반영 |
60 "계산 |
91, 하위 계정 1 |
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반영된 PNA |
68, 하위 계정 |
99 "이익 |
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송금 |
60 "계산 |
51 "예상 |
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비용에 반영 |
91, 하위 계정 2 |
60 "계산 |
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반영된 PNO |
99 "이익 |
68, 하위 계정 |
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반영된 PNA |
68, 하위 계정 |
99 "이익 |
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CJSC "Posidelki" 운영에 대한 세무 회계.
루블로 지불된 상품 비용이 환율에 고정된 경우 판매자는 때때로 다음을 희생하여 예산에 VAT를 지불해야 합니다. 자신의 자금. 이는 상품 대금 지급일의 환율이 선적일보다 낮은 경우에 발생합니다. 이러한 상황을 피하기 위해 계약 요율이 아닌 가격의 일부로 세금을 연결할 수 있지만 선적일의 러시아 중앙 은행 요율에 연결할 수 있습니다. 예를 들어 계약서에 VAT가 없는 상품의 가격은 지불 당일 러시아 연방 중앙 은행의 환율로 100유로에 해당하고 1% 증가했으며 VAT를 포함하지 않는다고 작성할 수 있습니다. - 18유로, 선적일에 러시아 연방 중앙 은행의 환율로 루블로 지불 가능.
이 조건에는 추가 플러스가 있습니다. 회계사가 상품 비용을 루블로 변환하여 기본을 채우는 것이 더 쉬울 것입니다.
동시에 규제 당국이 y를 다시 계산하는 절차에 대한 규칙을 다른 방식으로 읽을 수 있다는 점을 염두에 두어야 합니다. e. 부가가치세 기준을 결정할 때 루블 단위로. 이와 관련하여 해명되는 대로 즉시 알려드리겠습니다.
2015년 1월 1일부터 공급업체 조직의 회계에 반영하는 방법, 상품의 계약 가치가 유로로 설정되고 공식 유로 환율로 루블로 정산되는 경우 배송된 상품에 대한 구매자와의 정산 지불일에 러시아 은행에서 설립했습니까?
VAT 720유로를 포함하여 4720유로에 1월에 판매된 상품. 배송 다음 달에 구매자로부터 지불을 받았습니다. 배송 상품의 실제 비용은 160,000 루블이며 세무 회계 데이터에 따른 취득 비용에 해당합니다.약관에 따르면 회계정책조직은 중간을 구성 재무제표월간 간행물. 소득세 목적으로 조직은 발생 방식을 사용합니다.
러시아 은행이 정한 유로 환율은 (조건부):
상품 선적일 (선적일은 상품 소유권이 구매자에게 이전 된 날짜에 해당) - 60.0 루블 / 유로;
상품이 배송되는 달의 마지막 날 - 60.3 루블 / 유로;
지불 수령일 - 60.5 루블 / 유로.
민법 관계
계약은 상품(상품의 가격)에 대한 구매자의 지불 의무가 외화로 설정되고 결제일에 해당 통화의 공식 환율로 결정된 금액의 루블로 결제가 이루어짐을 규정할 수 있습니다. 또는 당사자 간의 합의에 의해 설정된 다른 환율 (러시아 연방 민법 317 조 2 항).
회계
상품 판매로 인한 수익은 조직에서 구매자에게 상품 소유권이 이전되는 날에 일상적인 활동으로 인한 소득으로 인식됩니다 (규정 5, 12 조). 회계"조직의 수입"PBU 9/99, 1999년 6월 5일 N 32n 일자 러시아 재무부 명령에 의해 승인됨).
수익은 금액으로 인식 미수금선적 된 상품의 계약 가치와 동일한 선적 된 상품의 구매자 (6, 6.1 PBU 9/99).
수익과 함께 비용은 다음과 같이 인식됩니다. 일반 종형태의 활동 실제 비용판매 된 상품 (1999 년 6 월 5 일 N 33n 일자 러시아 재무부 명령에 의해 승인 된 회계 규정 "조직 비용"PBU 10/99의 5, 7, 9, 19 항).
이 상황에서 상품의 계약 가격은 유로로 표시됩니다. 이와 관련하여 수익금은 선적일에 러시아 은행이 정한 비율로 루블로 계산됩니다 (회계 규정 "외화로 가치가 표시된 자산 및 부채에 대한 회계 규정 4, 5, 6, 20 항) " (PBU 3 / 2006), 2006년 11월 27일자 러시아 재무부 명령 N 154n에 의해 승인됨).
앞으로 미수금의 재 계산은보고 날짜와 지불 수령 날짜에 수행됩니다 (7, 8 PBU 3/2006). 이 경우 보고 날짜(보고 날짜)는 매월 말일입니다(2011년 12월 6일 N 402-FZ "회계" 연방법 15조 4, 6항).
고려중인 상황에서 상품 선적일과 지불일 사이의 기간에 유로화 환율이 상승합니다. 이와 관련하여 선적 된 상품에 대한 구매자의 부채를 다시 계산할 때 (보고 날짜 및 구매자로부터 지불을받은 날짜 기준) 긍정적 인 외환 차이가 회계에 나타나며 기타 소득으로 처리됩니다 (3, 11, 12 절) , PBU 3/2006의 13, p. 7 PBU 9/99).
해당 거래에 대한 회계 입력은 2000년 10월 31일자 러시아 재무부 명령에 의해 승인된 조직의 재무 및 경제 활동 회계를 위한 계정과목표 적용 지침에 따라 이루어집니다. N 94n , 및 아래의 게시 테이블에 제공됩니다.
부가가치세(VAT)
러시아 연방 영토에서 상품이 판매되면 VAT 과세 대상이 발생합니다 (러시아 연방 세금 코드 146 조 1 항 1 항).
과세 기준은 상품 선적 시 상품의 계약 가치(VAT 제외)로 결정되며 선적일에 러시아 은행에서 설정한 유로화 환율로 루블로 계산됩니다. 과세 기준은 후속 지불에 대해 조정되지 않습니다. 상품에 대한 후속 지불 시 판매자 조직에서 발생하는 VAT 금액의 차이는 다음의 일부로 고려됩니다. 영업외수익예술에 따라. 러시아 연방 세금 코드 250. 이것은 Art의 단락 1에서 따릅니다. 154, Art 4 단락. 러시아 연방 세금 코드 153.
상품을 판매할 때 조직은 구매자에게 지불할 부가가치세 금액을 제시하고 상품 선적일로부터 5일 이내에 송장을 발행해야 합니다(세법 168조 1, 3항). 러시아 연방).
에 대한 자세한 정보 일반 규칙계약에 따라 상품을 판매하는 경우 송장 작성, 지불 의무는 러시아 루블외화 또는 기존 화폐 단위의 특정 금액에 해당하는 금액으로 VAT Practical Guide를 참조하십시오.
법인 소득세
재화의 판매대금(부가가치세 제외)은 매도인으로부터 매수인에게 재화의 소유권이 이전된 날의 계약금액을 기준으로 판매수익으로 인식합니다. 계약에 따른 상품의 가격이 유로화로 설정되어 있으므로 판매 대금은 상품 판매일에 러시아 은행이 정한 유로 환율로 루블로 다시 계산됩니다(1조 5항). 1, 3항 248조 1항, 2항, 249조 3항, 러시아 연방 세법 271조).
지정된 수입은 상품 취득 비용으로 감소합니다 (러시아 연방 세금 코드 268 조 3 조 1 조 1 항).
2015년 1월 1일부터 "합계 차액"의 개념은 세법에서 제외됩니다. 외화로 표시되고 루블로 지불해야 하는 청구를 재계산할 때 법률 또는 당사자의 합의에 의해 설정된 외화 환율의 변경으로 인해 발생하는 금액의 편차는 교환을 위해 수립된 세법의 요구 사항에 따릅니다. 요율 차이(2014년 4월 20일자 연방법 제6조, 8조, 10조, 11조 1조, 1조 3조 N 81-FZ "2부에 대한 수정 사항 세금 코드러시아 연방 ") .
결과적으로 향후 유로 환율의 변경과 관련하여 조직은 유로로 표시되지만 루블로 지불 가능한 선적 상품에 대한 구매자의 부채를 다시 계산합니다. 영업 수입 또는 비용. 이러한 재계산은 매월 말일 또는 의무 종료일에 이루어집니다(250조 11항, 265조 1항 5항, 4항 7항, 271조 8항, 러시아 연방 세법 272조 7항 10항 6항).
이 경우 상품을 선적하는 순간부터 지불하는 순간까지 유로화 환율이 상승했습니다. 영업 외 소득의 일부로 고려되는 차이가 형성됩니다 (러시아 연방 세금 코드 250 조 11 항, 4 항 7 항, 271 조 8 항).
이 경우 구매자에게 제시된 VAT를 포함하여 전체 부채 금액에서 환율 차이가 고려됩니다(러시아 연방 세법 153조 4항).
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신용 거래 |
양, 문질러. |
기본 문서 |
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상품 발송일 기준 (EUR 환율 - 60.0 루블 / 유로) |
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재화 판매로 인한 수익 인정 (4720 x 60.0) |
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포장 목록 |
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상품 판매에 대한 VAT 발생 (283200 x 18/118) |
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송장 |
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매출 원가 기록 |
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회계 참조 계산 |
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상품이 배송된 달의 마지막 날 (EUR 환율 - 60.3 루블 / 유로) |
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(4720 x (60.3 - 60.0)) |
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회계 참조 계산 |
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구매자로부터 지불을 받은 날(EUR 환율 - 60.5 루블/유로) |
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긍정적인 환율 차이 반영 (4720 x (60.5 - 60.3)) |
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회계 참조 계산 |
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구매자로부터 결제를 받았습니다. (4720 x 60.5) |
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현재 계좌의 은행 명세서 |
2015년 1월 1일 이전에 체결된 거래의 경우 금액 차이가 동일한 방식으로 회계 처리됩니다(연방법 No. 81-FZ 3조 3항).
E.B. 일리나
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