송금

부분 지불 금액. 납세자가 지불 금액에서 계산한 세액, 상품 (작업, 서비스)의 향후 인도로 인해 수령 한 부분 지불은 공제 대상입니다. 선불 인보이스 발행 절차

수령시 발행 된 송장의 지표 구성 선불(부분 지불), Art의 단락 5.1에 규정되어 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 169. 동시에 선지급(부분지급)과 관련하여 발행된 특수한 형태의 인보이스는 승인되지 않았습니다. 따라서 상품(저작물, 서비스, 재산권) 판매자는 상품을 발행할 때 위의 규범에서 제공하는 지표를 반영하여 러시아 연방 정부령 N 914에서 승인한 송장 양식을 사용합니다.

단락에 따라. 4 페이지 5.1 예술. 169 상품의 배송 예정(작업 수행, 서비스 제공, 재산권 이전)으로 인해 공급되는 상품의 이름(작업 설명, 서비스), 재산권을 표시해야 합니다.

송장의이 지표를 작성할 때 판매자와 구매자 사이에 체결 된 계약에 명시된 상품 이름, 재산권에 따라 안내해야합니다.

예를 들어, 지불 후 작성된 신청서 (사양)에 따라 선적을 제공하는 상품 공급 계약에 따라 선지급 (부분 지불)을받는 경우 이러한 계약은 일반적으로 일반화 된 것을 나타냅니다. 공급되는 상품의 이름(예: 석유 제품, 과자류, 베이커리 제품, 문구류 등). 따라서 이러한 계약에 따라 선지급(일부 지급)을 받은 후 인보이스를 발행할 때 상품(또는 그 그룹)의 총칭을 표시해야 합니다.

상품 인도와 동시에 작업 수행을 제공하는 계약이 체결 된 경우 공급 된 상품의 이름과 수행 할 작업에 대한 설명이 송장의 해당 열에 표시됩니다.

과세가 10%와 18%의 세율로 수행되는 상품 공급 계약에 따라 예비(부분) 지불을 받으면 송장에 세율 18/118을 나타내는 상품의 일반명을 표시해야 합니다. 또는 관련 세율을 나타내는 계약에 포함된 정보를 기반으로 상품을 별도의 위치로 분리합니다.

상품에 대해 다른 배송 시간을 제공하는 계약에 따라 받은 예비(부분) 지불에 대한 송장을 발행할 때 이 지불 금액을 별도의 위치에 할당해서는 안 됩니다.

Art의 단락 3에 따르면. 영토에서 판매되는 상품의 향후 인도로 인한 지불 금액 (부분 지불) 수령시 러시아 연방 세금 코드 168 러시아 연방, 해당 인보이스는 수령일로부터 5일 이내에 발행됩니다. 지정된 금액.

선지급(일부 지급) 수령일로부터 5일 이내에 이 지급(일부 지급)으로 상품이 배송되는 경우 해당 지급에 대한 송장은 구매자에게 발행되지 않아야 합니다.

수수료(대리점) 계약에 따라 자신을 대신하여 상품을 판매하는 위탁 대리인(대리인)의 상품 인도 예정으로 인한 지불(부분 지불)을 받으면 이 지불에 대한 송장이 구매자에게 발행됩니다. 위탁 대리인(대리인)에 의해, 그리고 약정(원장)이 위탁 대리인(대리인)에게 송장을 발행하며, 이는 위탁 대리인(대리인)이 구매자에게 발행한 송장의 지표를 반영합니다. 동시에 수수료 대리인(대리인)은 구매자에게 발행된 예정된 상품 배송에 대한 지불(부분 지불) 송장을 판매 장부에 등록하지 않습니다.

비금전적 형태로 예정된 상품 인도(작업 수행, 서비스 제공, 재산권 이전)에 대한 지불(부분 지불)을 할 때 관련 송장도 발행됩니다.

동일한 구매자(예: 전기, 석유, 가스, 통신 서비스 제공), 그러한 재화의 공급(서비스 제공)으로 인해 받은 지불(부분 지불)에 대한 청구서를 작성하고 구매자에게 이를 노출하는 것이 우리의 의견으로는 최소 한 달에 한 번 가능합니다. 만료된 달의 다음 달 5일부터 이 경우 사전(일부) 지불 금액을 수령한 과세 기간에 공급자가 송장 작성을 수행해야 합니다. 러시아 연방 세법은 지불 (부분 지불)의 개념을 정의하지 않기 때문에 이러한 절차가 가능합니다. 따라서이 경우 예비 (부분) 지불은 월말에 형성된 차액으로 간주 될 수 있습니다 수령한 결제 금액(부분 결제)과 배송 비용 사이 이번 달상품(렌더링된 서비스).

러시아 재무부에 따르면 이러한 송장은 해당 월에 수령한 선지급 금액을 표시해야 하며 해당 월에 상품(서비스)이 배송되지 않았습니다(2009년 6월 3일자 N 03-07-15 / 39 ). 이 세금이 부과되지 않을 뿐만 아니라 0 세율로 과세되는 상품의 예정된 배송(작업 수행, 서비스 제공)으로 인한 지불(부분 지불)을 받으면 송장이 발행되지 않습니다.

위의 서신에는 또 다른 결론이 포함되어 있습니다. 부가가치세 관리의 경우 재무부의 의견에 따라 다가오는 상품 인도에 대해 지불 (부분 지불)을 양도 할 때 이전에 공제를 위해 허용 된 세금을 복원하는 경우 세무 당국 , 조치를 취해야 한다 세금 통제이전에 취득한 재화(작업, 서비스, 재산권)를 사용하여 0 세율로 과세 대상 작업 및 이 세금이 적용되지 않는 작업을 수행할 때 회수할 세액을 확인하는 동안 수행되는 것과 유사합니다.

Art의 단락 12에 따르면. 다가오는 상품 인도로 인해 지불 금액 (부분 지불)을 양도 한 납세자로부터 러시아 연방 세금 코드 171, 지불 금액 수령시 이러한 상품 판매자가 제시 한 세금 금액 ( 부분납부)는 차감 대상입니다. 예술의 단락 9. 코드 172에 따르면 이러한 공제는 선지급 (부분 지불) 수령시 판매자가 발행 한 송장, 이러한 금액의 실제 송금을 확인하는 문서 및 송금을 제공하는 계약이있는 경우에 이루어집니다. .

특정 금액을 지정하지 않고 재화 공급 계약 (작업 수행, 서비스 제공, 재산권 이전)이 특정 금액을 지정하지 않고 예비 (부분) 지불의 이전을 제공하는 경우 VAT는 금액을 기준으로 계산되어야합니다. 판매자가 발행한 송장에 명시된 예비(부분) 지불 이전. 계약서에 예비(일부) 지급 조건이 명시되어 있지 않거나 해당하는 약정이 없고 인보이스를 기준으로 예비 지급이 이체되는 경우 양도된 예비(일부) 지급에 대한 세금은 공제되지 않습니다.

현금 또는 비 금전적 형태로 예비 (부분) 지불을 할 때 세금 공제가 이루어지지 않습니다.이 경우 상품 (작업, 서비스, 재산권) 구매자에게 지불 명령이 없기 때문입니다.

Art의 단락 1에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 171에 따라 예산에 지불해야 할 VAT 금액을 계산할 때 납세자는 다음을 줄일 권리가 있습니다. 총액해당 세금 공제에 대해 과세 대상으로 인식되는 거래에 대해 계산된 세금. 결과적으로 러시아 연방 세법은 납세자가 부가가치세를 공제 할 권리를 제공합니다. 양도된 금액선지급(부분지급)이며, 공제를 위한 세금을 수락할 의무는 없습니다. 따라서 납세자가 이러한 상품에 대한 선지급(부분 지불)이 아닌 수령한 상품(작업, 서비스)에 대한 세금을 공제하는 권리를 사용하는 경우 러시아 재무부의 전문가에 따르면 이는 과세표준과 예산에 지불해야 하는 세액을 과소평가하게 됩니다.

이러한 공제 적용의 정확성을 검증할 때 세무 당국에 발생할 수 있는 어려움은 도입된 시스템을 실제로 구현하는 것이 불가능하다는 근거가 아니며, 서신에 명시된 바와 같이 세금 통제를 거부하는 경우에는 더욱 그렇습니다. 2008년 11월 26일 연방법 224-FZ는 위기 대응 조치의 일환으로 채택되었으며 향후 상품 인도에 대해 지불(일부 지불)의 일부로 지불된 VAT를 공제하기 위해 도입된 절차를 목표로 합니다. 감소 조세 부담관련 납세자에게 부과되며 상품(작업, 서비스)을 판매하는 VAT 납세자의 부담(세금 및 행정적 부담 모두)을 증가시키지 않아야 합니다. 예술에 따라. 러시아 연방 세금 코드 35 및 세관납세자, 수수료 납부자 및 세무사그들의 불법적인 행동(결정) 또는 무활동뿐만 아니라 그들의 공무 수행에 있어 이들 기관의 공무원 및 기타 직원의 불법적인 행동(결정) 또는 무활동의 결과로.

조세 및 관세 정책 부서는 다가오는 상품 공급 (작업 수행, 서비스 제공)으로 인해받은 지불 금액 (부분 지불)에 대한 부가가치세 과세에 관한 서신을 고려했습니다. 2005년에 수령한 수출용 물품 인도로 인한 선급금에서 세액을 공제하는 절차를 보고하고 다음을 보고합니다.

21장 "부가가치세" 조항에 따라 서신에 올바르게 언급된 대로 세금 코드 2006년 1월 1일부터 유효한 문구로 러시아 연방(이하 코드)의 예정된 상품 인도(작업 수행, 서비스 제공)로 인한 지불(부분 지불)을 납세자가 수령한 경우 과세표준부가가치세의 경우 Art 13 항에 따라 과세 기준을 결정하는 순간을 적용하는 납세자가받은 지불 (부분 지불)을 제외하고 세금을 고려하여 수령 한 지불 금액을 기준으로 결정됩니다. 코드 167 및 부가가치세가 0 세율로 과세되는 상품 (작업 수행, 서비스 제공)의 예정된 인도로 인해받은 지불 (부분 지불).

러시아 연방 민법 조항에 따라 판매자의 수령 돈또는 법에 위배되지 않는 다른 방식으로 의무를 종료합니다. 이와 관련하여 부가가치세 과세를 목적으로 하는 재화의 공급(작업이행, 용역의 제공)에 대한 지급(일부지급), 재산권의 이전은 회사가 받는 지급(일부지급)을 의미합니다. 현금과 다른 형태로 구매자로부터 판매자.

따라서 납세자가 비 금전적 형태(약속 어음, 기타 재산, 작업, 서비스)로 수령한 상품 인도(작업 수행, 서비스 제공)로 인한 지불(부분 지불)이 포함됩니다. 부가가치세 과세표준에서.

2005 년에 지불 한 부가가치세 금액의 공제는 수출 상품의 예정된 인도로 인해 수령 한 선급금에 대해 0 세율로 과세되며 Art의 3 항을 기준으로합니다. 코드 172에 따라 이러한 세액의 공제는 신청서의 적법성을 확인하는 문서를 세무 당국에 제출할 때만 이루어집니다. 제로율세금, 상품 선적 날짜에 관계없이.

Art의 단락 9에 따르면. 법 제165조에 따라 수출물품에 대하여 0%의 부가가치세율 적용의 적법성이 확인되지 않은 경우 시간 설정, 상품 판매를 위한 운영에는 10% 또는 18%의 부가가치세가 적용됩니다. 동시에 Art 6 단락을 기반으로합니다. 코드 172에 따르면, 2005년에 상품의 미래 인도로 인해 수령한 선지급에 대해 지불한 부가가치세 금액은 상품이 선적되는 과세 기간에 일반적으로 설정된 방식에 따라 공제가 허용됩니다.

이에 따라 2005년에 수출할 물품의 인도로 인하여 선급금을 받은 금액에서 산정한 부가가치세액은 과세표준이 결정되는 시점이 속하는 과세기간에 공제됩니다. , 9항에 제공된 세부 사항을 고려합니다. 코드 167, 그러나 수출 상품의 실제 선적일보다 빠르지 않습니다.

부국장
세금 및 관세 정책
러시아 연방 재무부
N. 코모바

선불(선불)- 구매자(고객)가 상품(작업, 서비스)을 인도(이행)하기 전에 지불하는 것.

선불은 선불 또는 선불이라고도 합니다.

예시

판매 계약에 따라 당사자는 구매자가 상품 가치의 50%에 해당하는 금액을 선지급하기로 합의했습니다. 잔액은 상품 수령 후 10일 이내에 지급됩니다.

"전진"이라는 용어 영어- 지불; 선불.

논평

"선불"이라는 용어 및 이와 유사한 문구는 러시아 연방(TC RF)의 세금 코드에 언급되어 있습니다.

"선불"이라는 용어의 정의는 Art에서 찾을 수 있습니다. 487 민법판매 계약에 대해 정의하는 러시아 연방(러시아 연방 민법) - "판매 계약이 판매자가 상품을 양도하기 전에 상품의 전체 또는 일부를 지불해야 하는 구매자의 의무를 규정하는 경우(사전 지불), 구매자는 제 시간에 지불해야 합니다, 조약에 의해 규정된, 그리고 그러한 기간이 계약에 의해 제공되지 않은 경우 Art에 따라 결정된 기간 내. 러시아 연방 민법 314).

선지급은 다른 유형의 계약에 적용될 수 있습니다. 예를 들어, 작업 계약에 따른 선불 결제는 Art에 의해 규제됩니다. 러시아 연방 민법 711.

선급금에 대한 법인세

발생주의 기준으로 수입과 지출을 결정하는 납세자(대부분의 납세자)는 수령한 선급금을 수입이나 지출로 기록하지 않습니다. 이는 발생 방식에 따라 상품 소유권 이전 (작업 결과 이전, 서비스 수행)시 소득과 비용이 형성된다는 사실 때문입니다. 지급 사실 자체는 수입 또는 지출 기록에 영향을 미치지 않습니다.

네, pp. 1 p. 1 예술. 러시아 연방 세금 코드 251은 과세 기준을 결정할 때 상품 (작업, 서비스)에 대한 선지급 순서로 다른 사람으로부터받은 재산, 재산권, 작업 또는 서비스 형태의 소득이 취해지지 않음을 나타냅니다. 계정에.

P. 14 Art. 러시아 연방 세금 코드 270은 과세 기준을 결정할 때 비용을 제공합니다. 재산의 유형, 작업, 서비스, 재산권은 선불 방식으로 양도됩니다.

발생 방법은 회계에서도 사용됩니다.

선불 VAT

판매원

판매자(집행자)가 수령한 선금은 VAT가 적용됩니다. 재화(작업, 서비스)가 이후에 구매자에게 판매될 때 선지급에 대해 지불된 VAT는 공제됩니다. 동시에 VAT는 상품 판매에 대해 계산됩니다.

따라서 러시아 연방 세금 코드는 수령 한 선금 금액에 대한 일시적인 VAT 과세를 규정합니다. 상품(작업, 서비스)이 나중에 구매자에게 판매되는 경우 이전에 계산된 VAT가 공제됩니다(이전에 계산된 VAT를 평준화하는 것처럼). 동시에 상품(작업, 서비스) 판매를 위한 작업 자체에는 일반적인 방식으로 VAT가 적용됩니다(아래 참조).

이 규칙은 러시아 연방 세법의 다음 규범에 지정되어 있습니다.

부가가치세 과세표준을 결정하는 순간(in 일반적인 경우)는 다음 날짜 중 가장 빠른 날짜입니다(러시아 연방 세법 167조 1항).

1) 재화(저작물, 용역)의 배송(양도)일, 재산권

2) 대금지급일, 예정된 재화 등의 인도(업무수행, 용역제공)에 따른 부분지급, 재산권 이전

이 규범은 수령한 선지급에 대한 VAT 계산 의무를 결정합니다.

예정된 상품 인도(작업 수행, 서비스 제공)로 인한 부분 지불 금액을 수령하면 부분 지불 금액을 수령한 날로부터 기산하여 5일 이내에 관련 인보이스가 발행됩니다( 러시아 연방 세법 제 168 조 3 항).

이 규칙은 수령한 선지급에 대한 송장을 발행해야 하는 판매자의 의무를 결정합니다. 송장은 이중으로 작성되며 판매자의 VAT 계산 및 구매자의 VAT 공제 수락의 기초입니다.

납세자가 지불, 상품 인도 (작업 수행, 서비스 제공)로 인한 부분 지불을 받으면 세금을 고려하여 수령 한 지불 금액을 기준으로 과세 기준이 결정됩니다 (1 항, 러시아 연방 세법 제 154 조). 과세 기준에는 다음과 같은 상품 인도(작업 수행, 서비스 제공)로 인해 납세자가 받는 지불, 부분 지불이 포함되지 않습니다.

생산 주기가 6개월 이상인 경우(러시아 연방 세법 167조 13항) *

0%의 세율로 과세되는 세금(러시아 연방 세법 164조 1항에 따름)

과세 대상이 아닌 것(과세 면제).

* (2006 년 7 월 28 일 러시아 연방 정부 법령 N 468은 "상품 (작업, 서비스) 목록, 제조 (실행, 렌더링) 생산주기가 6 개월 이상인 목록을 승인했습니다. " 러시아 연방 산업 무역부의 명령에 따라 N 807, Roscosmos N 138, State Corporation Rosatom "N 686 of 06.10.2009" 승인 "상품의 생산주기 기간을 확인하는 문서 발행 절차 (작업 , 서비스)")

이 규칙은 세금을 포함하여 받은 지불 금액을 기준으로 VAT 금액을 계산하도록 결정합니다. 따라서 118 루블 금액의 선급금을 받고 VAT 세율이 18%인 경우 이 선지급에서 계산된 VAT 금액은 18루블(에 따라 계산됨)입니다.

규범은 또한 선급금을 받은 경우 VAT가 적용되지 않는 경우를 정의합니다.

결과적으로 상품이 선적될 때(작업, 서비스 수행) 납세자는 상품(작업, 서비스)의 미래 공급으로 인해 받은 지불, 부분 지불에서 VAT 금액을 공제할 권리가 있습니다(세법 171조 8항 러시아 연방 코드).

세액공제는 해당 재화의 선적일(공사이행, 용역제공), 선적된 재화(공무, 용역) 원가에서 산정한 세액의 재산권 양도, 양도된 재산권 , 이전에 받은 지불 금액이 상쇄되는 지불에서 계약 조건(해당 조건이 있는 경우)에 따라 부분 지불(러시아 연방 세법 172조 6항).

이 규범은 상품이 판매되는 순간에 수령한 선금에 대해 계산된 VAT를 공제할 권리를 제공합니다. 공제 자체는 Art의 단락 1에 의해 규제됩니다. 러시아 연방 세금 코드 172.

이전에받은 지불, 부분 지불로 인한 상품 (작업, 서비스) 선적에 대한 과세 기준은 납세자에 의해 결정됩니다. 일반 주문- 소비세(소비세 대상 상품의 경우)를 고려하고 VAT를 제외한 이러한 상품(작업, 서비스)의 비용(러시아 연방 세법 154조 1항).

이 규칙은 판매자가 판매된 상품(작업, 서비스) 비용에 대한 VAT를 계산하도록 요구합니다.

대금 수령 시, 예정된 물품 인도(업무 수행, 용역 제공)에 따른 부분 지급, 재산권 이전, 부가가치세 금액은 계산 방법에 따라 결정되어야 합니다. 이 경우 세율은 과세표준에 대한 세율(18% 또는 10%)의 백분율로 정의하고 100을 취하여 해당 세율만큼 증가합니다(세법 164조 4항). 러시아 연방).

이 규칙은 응용 프로그램을 규정합니다.

사는 사람

구매자는 발행된 선금에 대해 VAT를 공제할 수 있습니다. 구매자가 구매 한 상품 (작업, 서비스)을 받으면이 VAT를 복원해야합니다 (즉, 이전에 공제 한 것과 같은 수준으로 계산). 동시에 구매자는 구매한 상품(작업, 서비스)에 대해 일반적인 방식으로 VAT를 공제할 권리가 있습니다.

선급금을 지불한 구매자(고객)는 예정된 상품 인도(작업 수행, 서비스 제공)로 인한 부분 지불 금액에서 VAT를 공제할 권리가 있습니다(세금 171조 12항 러시아 연방 코드).

VAT 금액은 지불 수령시 판매자가 발행 한 송장, 예정된 상품 공급 (작업 수행, 서비스 제공)에 대한 부분 지불, 재산권 이전, 지불 금액의 실제 이전을 확인하는 문서, 부분 지정된 금액의 이전을 제공하는 계약이 있는 경우 예정된 상품 공급(작업 수행, 서비스 제공)에 대한 지불, 재산권 이전. (러시아 연방 세법 172조 9항).

위의 규칙에 따라 구매자는 지불된 선지급에 대한 VAT 금액을 공제하고 필요한 증빙 서류를 표시할 수 있습니다.

그 후 구매자가 선지급된 재화(작업, 서비스)를 수락하면 이 VAT 금액을 복원해야 합니다. 이것은 에서 발생합니다 보고 기간, 구매자가 이러한 상품(작업, 서비스)에 대한 VAT 공제액을 수락합니다.

VAT 금액은 계약 조건(해당 조건이 있는 경우)에 따라 취득한 공제액에 대해 납세자가 수락한 세금 금액으로 회수됩니다. (러시아 연방 세법 3조 3조 170조).

이 규칙은 이전에 공제를 위해 수락된 금액으로 VAT를 계산하도록 규정합니다(계약 조건에 따름). 이 조치에 의해 이전에 승인된 공제 VAT는 그대로 0으로 표시됩니다. 동시에 구매자는 구매한 상품(작업, 서비스)에 대한 VAT를 일반적인 방식으로 공제할 권리가 있습니다.

구매자와 판매자는 23,600 루블의 상품 판매 계약을 체결했습니다 (18 %의 비율로 3,600 루블의 VAT 포함). 계약서에 따르면 구매자는 11,800루블의 선지급을 하고 상품 인도 후 최종 결제가 이루어집니다.

2월 20일 구매자는 상품 대금으로 11,800루블의 선지급을 판매자에게 지불했습니다(1,800루블의 VAT 포함).

소득세의 경우 - 판매자와 구매자는 이 선지급을 소득이나 비용으로 고려하지 않습니다.

구매자는 1,800루블의 VAT를 공제합니다(판매자로부터 받은 사전 송장 기준).

판매자는 1,800루블의 VAT를 부과합니다(사전 송장 발행).

D 51 C 62 11 800 선불 수령

D 62-av K 68 1,800 부가가치세 선지급액에서 계산

D 60 K 51 11 800 선불 이체

D 19 K 60 1,800 부가가치세 선지급에서 계산

D 68 K 19 1,800 VAT 공제액

10.03 판매자는 23,600루블(VAT 3,600루블 포함)의 금액으로 구매자에게 상품을 양도합니다.

소득세의 경우

판매자는 20,000 루블 (VAT 제외) 금액의 상품 판매 수입을 반영합니다.

구매자는 20,000 루블 (VAT 제외) 금액의 회계 상품을 수락합니다.

판매자 - 이전에 수령한 선불금(1,800루블)에서 계산된 VAT를 공제하고 상품 판매(3,600루블)에 VAT를 부과합니다.

구매자 - 이전에 공제가 허용된 VAT를 미리 계산(복원)하고(1,800루블) 수령한 상품에 대한 VAT를 공제합니다(3,600루블).

판매자에 대한 회계:

D 62 K 90 23 600 상품 판매 수익금

D 90 K 68 3,600 판매 VAT

D 90 K 41 상품 원가 판매 수익금으로 상각

D 68 K 62-av 1 800 받은 선금에 대해 이전에 계산된 VAT가 공제를 위해 수락되었습니다.

구매자 회계:

D 41 K 60 20 000 등록된 상품

D 60 K 68 1,800 이전에 회수된 VAT는 발행된 대출에 대해 공제가 허용됨

D 19 K 60 3,600 VAT(상품 원가)

D 68 K 19 3,600 VAT 공제액

12.03 구매자는 11,800루블을 판매자에게 이전합니다.

소득세의 경우 판매자와 구매자는 이 지불을 수입이나 비용으로 고려하지 않습니다.

VAT의 경우 - 판매자와 구매자는 이 금액을 과세 기준이나 공제로 고려하지 않습니다.

판매자에 대한 회계:

D 51 K 62 11 800 결제 완료

구매자 회계:

D 60 K 51 11 800 물품대금

선지급 계약 조건에 대한 회계

2014년 10월 1일까지 여러 단계에 걸쳐 적립되는 선지급 상황은 좋지 않았습니다. 러시아 연방 세금 코드는 계약 조건을 고려할 가능성을 제공하지 않았습니다. 하지만 연방법 2014년 7월 21일자 N 238-FZ, 단락을 적절히 조정하여 일부 변경이 이루어졌습니다. 3p.3 예술. 러시아 연방 세금 코드 170을 준수하고 계약 조건을 고려할 수 있습니다(2014년 10월 1일부터).

예시 심판 2014년 10월 1일 이전의 상황에서 세무 당국에 찬성하여:

고객과 계약자는 30%의 선지급금을 약정했습니다. 계약에 따라 선지급 금액은 계약자에게 지급되는 정기 지급액에서 비례 금액을 차감하여 수행하고 수락한 작업에 대한 중간 정산에서 계약자와 고객이 고려합니다.

고객은 118루블(18루블 VAT 포함)의 선지급을 이체하고 VAT 공제를 위해 18루블을 수락했습니다.

그런 다음 59 루블 (9 루블 VAT 포함)에 대한 작업이 완료되었습니다. 고객은 허용 된 작업에 대해 9 루블의 VAT 공제를 수락했습니다. 고객은 계약에 따라 선지급의 일부만 작업 수행에 반영되고 나머지는 선지급으로 남아 있기 때문에 3루블(9루블의 30%) 금액으로 VAT를 복원했습니다. 세무 당국은 선지급 및 단락에 따른 VAT 금액 복원 조건으로 인해 작업이 수행되었으므로 9 루블을 모두 복원해야한다고 주장했습니다. 3p.3 예술. 러시아 연방 세금 코드 170이 충족되었습니다.

중재 법원세무 당국의 입장이 올바른 것으로 인정됨 - 2012년 3월 5일자 극동 지역 연방 독점 금지 서비스의 결의안 N F03-627 / 2012 경우 N A51-11444 / 2011 (러시아 연방 최고 중재 재판소의 결정 05.22. 감독 검토). N A65-1814 / 2011의 경우 2011년 11월 10일 볼가 지방 연방 중재 법원 법령에 동일한 결론이 있습니다(2012년 3월 1일 러시아 연방 최고 중재 법원 결정 N VAC-1851 / 12) 감독을 통한 검토를 위해 러시아 연방 최고 중재 재판소 상임위원회로 사건을 이관하는 것을 거부했습니다.

이러한 법원 판결은 여러 단계의 작업 또는 상품 인도를 위해 발행된 장기 선금에 대해 납세자에게 "나쁜" 판례를 만들었습니다. 이 접근 방식은 고객이 모든 단계의 건설에 대해 계약자에게 선급금을 발행할 때 건설에서 일반적입니다. 동시에, 계약은 각 단계가 종료된 후 단계 비용에 비례하여 선지급의 일부가 지불에 반영되도록 규정합니다. 즉, 고객은 단계 비용과 이 단계에 귀속되는 선금 일부의 차액을 계약자에게 지불합니다. 일괄 상품 공급에 대한 선급금을 발행할 때도 동일한 접근 방식이 적용됩니다.

예시

계약은 각각 VAT를 포함하여 1억 1,800만 루블의 2단계 건설을 제공합니다(즉, 계약의 총 금액은 VAT를 포함하여 2억 3,600만 루블입니다). 계약에 따라 고객은 VAT (대상 비용의 30 %)를 포함하여 7 천만 8 천만 루블의 금액을 계약자에게 선지급합니다. 협약에 따르면 1단계 종료 후 선지급액의 일부는 비용에 비례한 금액으로 단계지급(1억1800만 * 30% = 3500만400000루블)으로 적립하고 잔액은 8,200만 600,000 루블의 금액 고객이 지불한 루블. 2단계가 종료되면 VAT를 포함하여 7000만 800,000루블의 선지급의 두 번째 부분이 적립되고 고객은 8,200만 600,000루블의 잔액을 지불합니다.

위 법원 결정의 논리에 따르면 1단계 채택 후 고객은 3500만 400만 루블(VAT에 해당하는 500만 400,000루블) 루블) 및 전체 선금에서 (선급이 1단계 비용을 초과하지 않기 때문에)-즉, 1,000만 800의 금액으로 VAT를 복원하기 위해 천 루블.

위의 접근 방식은 규제 당국이 따랐습니다. 251, 2011년 7월 20일자 러시아 연방 세무 서비스 서한 N ED-4-3/11684).

이 상황은 일반적인 절차와 비교하여 VAT 자금을 전용해야 하므로 고객에게 경제적으로 도움이 되지 않습니다. 이 상황에서 벗어나는 방법은 시설 건설의 전체 비용이 아니라 각 단계를 기준으로 선지급을 발행하기로 합의하는 것일 수 있습니다. 따라서 우리의 경우 당사자가 3,500 만 400,000 루블의 금액으로 1 단계에 대한 선지급을 제공하고 1 단계가 종료 된 후 고객이 계약자에게 2 단계에 대한 선지급을 제공하는 경우 3,500만 400,000루블의 금액, 이 경우 1단계가 완료된 후 고객은 이전된 선불금(500만 400,000 루블)에서 VAT를 복원했을 것입니다.

예를 들어, 부가가치세가 부과되지 않는 상황이 있습니다. USN 시스템. 그러나 이러한 상황에도 불구하고 종종 구매자는 VAT가 없더라도 송장을 요청합니다. 이것은 판매자의 책임이 아니지만 때로는 구매자의 요청을 충족하고 송장을 발행하는 것이 여전히 가치가 있으며 양식의 해당 줄을 작성하지 않고 부가가치세가 없음을 문서에 표시하기만 합니다. 중요한! VAT 납세자가 아닌 경우 0%의 "부가가치세 제외" 표시 대신 송장에 표시해서는 안 됩니다. 조차 0퍼센트이 경우 자격이 없는 실제 베팅을 보여줍니다. 요율의 부적절한 현실을 나타내는 것은 벌금으로 시작하여 표준 18% 요율 계산으로 끝나는 문서 수신자에게 많은 문제를 일으킬 수 있습니다.

송장 작성 지침

실수가 치명적이지 않은 경우 세무 당국은 청구서에 다음과 같은 다른 결함이 있는 경우 세금 환급을 받을 자격이 없으며 일반적으로 거부하지 않습니다.

대문자 대신 소문자가 사용되거나 그 반대의 경우도 마찬가지입니다.
누락된 따옴표;
점, 대시, 쉼표, 대괄호와 같은 누락 또는 추가 문자;
체크포인트가 없거나 잘못 표시됩니다.
수행된 작업 또는 제공된 서비스에 대한 설명이 없습니다(1열의 정보).
계약 번호로 송장을 입증할 수 없습니다.
지불 세부 정보 표시의 오류;
부정확한 번호 매기기;
수취인에 대한 정보는 그와 구매자가 동일한 경우(판매자와 위탁자에 대해 동일) 중복되지 않습니다.

내가 실수를 했다, 어떻게 해야 합니까? 송장을 발행한 판매자가 오류를 발견한 경우 필요한 조정을 할 권리가 있습니다.

선불 인보이스: 발행 방법, 발행 시기

송장의이 지표를 작성할 때 판매자와 구매자 사이에 체결 된 계약에 명시된 상품 이름, 재산권에 따라 안내해야합니다. 예를 들어, 지불 후 작성된 신청서 (사양)에 따라 선적을 제공하는 상품 공급 계약에 따라 선지급 (부분 지불)을받는 경우 이러한 계약은 일반적으로 일반화 된 것을 나타냅니다. 공급되는 상품의 이름(예: 석유 제품, 과자류, 베이커리 제품, 문구류 등).

따라서 이러한 계약에 따라 선지급(일부 지급)을 받은 후 인보이스를 발행할 때 상품(또는 그 그룹)의 총칭을 표시해야 합니다.

부가세 : 선지급(일부지급)

날짜와 관련하여 청구서는 재고 또는 서비스를 제공한 당일 또는 그 후 5일 이내에 작성해야 합니다.

다음으로, 상품 또는 서비스의 공급업체인 회사의 세부 정보가 표시됩니다. 전체 이름, 법적 주소(우편 번호 포함), TIN, KPP가 작성됩니다(이 모든 정보는 기업의 구성 문서와 일치해야 함).
그런 다음 위탁자와 수취인에 대한 정보가 포함됩니다. 이 라인은 재고 품목의 판매와 관련하여(예:

서비스를 제공하거나 작업을 수행할 때 대시로 표시해야 합니다. 매매 시 화주가 상품의 판매자인 경우 주소를 완전히 복사하거나 "동일함"이라는 두 단어로 간단히 표시할 수 있습니다.

송장 작성 방법

중요한

동시에 수수료 대리인(대리인)은 구매자에게 발행된 예정된 상품 배송에 대한 지불(부분 지불) 송장을 판매 장부에 등록하지 않습니다. 비금전적 형태로 예정된 상품 인도(작업 수행, 서비스 제공, 재산권 이전)에 대한 지불(부분 지불)을 할 때 관련 송장도 발행됩니다.

동일한 구매자(예: 전기, 석유, 가스, 통신 서비스 제공), 그러한 재화의 공급(서비스 제공)으로 인해 받은 지불(부분 지불)에 대한 청구서를 작성하고 구매자에게 이를 노출하는 것이 우리의 의견으로는 최소 한 달에 한 번 가능합니다. 만료된 달의 다음 달 5일부터

상품에 대한 부분 지불에 대한 인보이스는 언제 발행되어야 합니까?

7열 " 세율» 러시아 연방 세법 168조 5항에 명시된 거래의 경우 "부가세 제외" 항목이 작성됩니다. 열 8 "구매자에게 제시되는 세금 금액" 러시아 연방 세금 코드 제 168 조 5 항에 나열된 거래의 경우 "부가가치세 제외"항목이 작성됩니다.
10열 "원산지" 원산지가 러시아가 아닌 경우 기입합니다. 지불 또는 부분 지불을 받으면 다가오는 배송을 고려하여 대시가 표시됩니다.
열 10 "디지털 코드" 열 10 및 10a는 세계 국가의 OK(MK (ISO 3166) 004-97) 025 - 2001에 따라 작성됩니다. 열 11 "세관 신고 번호" 원산지는 러시아가 아닙니다.
지불 또는 부분 지불을 받으면 다가오는 배송을 고려하여 대시가 표시됩니다.
Clerk.Ru 독자의 질문 Nadezhda Vladimirovna (Yoshkar-Ola) 말해봐, 우리가 우리 회사에 상품을 판매하기 전날 상품에 대한 지불을 한 경우 공급 업체로부터 사전 송장을 요구할 때 우리가 옳은 일을하고 있습니까? ? 그들은 선적에 대한 송장만 발행하는 데 동의합니다.
Art의 단락 3에 따라. 러시아 연방 세금 코드 168에 따라 선지급 수령일로부터 5 일 이내에 부분 지불 금액을 수령하면 판매자는 구매자에게 송장을 발행해야합니다. 이 경우 공급업체의 조치는 2009년 3월 6일자 N 03-07-15 / 39자 러시아 재무부 서한에 의해 결정될 가능성이 큽니다.

부분 결제 인보이스 작성 방법

러시아 연방의 경우 해당 송장은 해당 금액을 수령한 날로부터 5일 이내에 발행됩니다. 선지급(일부 지급) 수령일로부터 5일 이내에 이 지급(일부 지급)으로 상품이 배송되는 경우 해당 지급에 대한 송장은 구매자에게 발행되지 않아야 합니다.
수수료(대리점) 계약에 따라 자신을 대신하여 상품을 판매하는 위탁 대리인(대리인)의 상품 인도 예정으로 인한 지불(부분 지불)을 받으면 이 지불에 대한 송장이 구매자에게 발행됩니다. 위탁 대리인(대리인)에 의해, 그리고 약정(원장)이 위탁 대리인(대리인)에게 송장을 발행하며, 이는 위탁 대리인(대리인)이 구매자에게 발행한 송장의 지표를 반영합니다.

인보이스가 필요하지 않은 경우 인보이스가 필요하지 않고 거래가 결제 인보이스, 운송장 등 다른 문서로 확인되는 상황이 있습니다. 다음과 같은 경우 인보이스에 대해 걱정할 수 없습니다.

거래에는 VAT가 적용되지 않습니다(Art.
러시아 연방 세법 149, 169);
회사가 구현 개인"현금"을 위한 소매 상품(이러한 거래의 경우 양식으로 충분합니다. 엄격한 책임또는 자기앞수표)
기업가는 특별하다 조세 제도(간체, 귀속, ESHN, 특허 보유);
법인은 직원에게 상품을 무료로 제공합니다(2016년 2월 8일자 러시아 연방 재무부의 서한에 따름).

주목

다가오는 상품 인도로 인해 지불 금액(부분 지불)을 이체한 납세자의 러시아 연방 세금 코드, 해당 지불 금액을 수령할 때 이러한 상품 판매자가 제시한 세금 금액(부분 지불) 공제 대상이 됩니다. 예술의 단락 9. 코드 172에 따르면 이러한 공제는 선지급 (부분 지불) 수령시 판매자가 발행 한 송장, 이러한 금액의 실제 송금을 확인하는 문서 및 송금을 제공하는 계약이있는 경우에 이루어집니다. .

특정 금액을 지정하지 않고 재화 공급 계약 (작업 수행, 서비스 제공, 재산권 이전)이 특정 금액을 지정하지 않고 예비 (부분) 지불의 이전을 제공하는 경우 VAT는 금액을 기준으로 계산되어야합니다. 판매자가 발행한 송장에 명시된 예비(부분) 지불 이전.

E.N. 비클랴에바, 부서 고문 간접세러시아 재무부 조세 관세 정책부

선지급 공제

구매자는 과세 기간 말에 이전된 선지급에 대한 부가가치세를 공제해야 합니다. 이 지급이 이전된 과세 기간 또는 판매자로부터 송장을 받은 과세 기간 중?

예정된 상품 배송(작업 수행, 서비스 제공, 재산권 이전)에 대한 이전 지불(부분 지불)에 대한 부가가치세 공제는 이러한 수령 시 판매자가 발행한 송장을 포함하여 특정 문서를 기준으로 합니다. 지불 금액(부분 지불). 이것은 러시아 연방 세법 제 172 조 9 항에서 따릅니다.

따라서 선지급(일부지급)이 한 과세기간에 이체되고 이 지급(일부지급)에 대한 인보이스가 다음 과세기간에 매수인에게 접수되면 매도인이 제시한 부가가치세 공제 선지급(부분지급)에 대한 지급)은 구매자가 실제로 청구서를 수령한 과세기간에 이루어져야 합니다.

과세표준이 없는 경우

현재 과세기간에 과세표준이 확정되지 않은 경우, 선지급금액을 판매자에게 이전한 구매자는 이 지급에 대한 부가가치세를 어떤 순서로 공제해야 합니까?

러시아 연방 영역에서 상품(작업, 서비스)을 취득할 때 납세자에게 제시되는 부가가치세 금액과 거래 이행을 위해 이러한 상품(작업, 서비스)을 취득한 경우 공제 가능한 금액 부가가치세 과세 대상으로 러시아 연방 세법에 따라 계산된 부가가치세 총액을 줄입니다. 기초는 러시아 연방 세법 171 조 및 단락입니다.

따라서 납세자가 과세기간에 부가가치세 과세표준을 계산하지 않을 경우에는 공급자가 재화(근로, 용역, 재산권)에 대하여 제시한 부가가치세액을 대가(일부지급)를 포함하여 공제한다. 다가오는 상품 인도 (작업 수행, 서비스 제공, 재산권 이전)에는 근거가 없습니다.

부가가치세 과세표준이 발생하는 과세기간에 매도인이 선지급(일부지급)을 위하여 제시한 부가가치세금액은 공제 가능합니다. 선지급(일부지급) 이체된 구매한 재화(저작물, 용역, 재산권)가 미지급된 경우 이러한 차감이 가능하오니 참고하시기 바랍니다.

공제를 선택 해제할 수 있습니까?

신청권을 포기한 납세자 세금 공제나열된 선불금과 관련하여, 반영 이 거절안에 회계 정책부가가치세 목적으로? 그러한 납세자는 이러한 상품(저작물, 서비스, 재산권)의 구매에 대해 제시된 VAT를 공제할 권리가 있습니까?

러시아 연방 세법 21장 "부가가치세"의 조항에 따르면 부가가치세 목적에 대한 회계 정책은 납세자가 유지하기 위해 채택합니다. 별도 회계세액.

러시아 연방 세법 21장은 세금 공제 적용 거부를 포함하여 세금 공제 수락 절차의 부가가치세 목적으로 회계 정책에 반영을 제공하지 않습니다.

이와 관련하여 납세자가 재화의 인도 (업무 수행, 용역 제공, 재산권 이전)로 인해 이전 된 지불 (일부 지불)에 대한 세금 공제 적용을 거부하는 것은 회계 정책에 반영되지 않습니다. 부가가치세 목적.

자원을 취득할 때 세금 공제를 적용할 수 있는 납세자의 권리와 관련하여 러시아 연방 세법 제171조 2항에 따라 상품(작업, 서비스) 취득 시 납세자에게 부과되는 VAT 금액 러시아 연방 영토에서 이러한 상품(저작물)을 구매한 경우 공제 대상이 됩니다. , 서비스) 부가가치세에 의해 과세 대상으로 인식되는 작업의 구현을 위해. 동시에 러시아 연방 세법 제 172 조는 구매 한 상품 (저작물, 서비스, 재산권)에 대한 세금 공제가 상품 (작업, 서비스)을 구매할 때 판매자가 발행 한 송장을 기반으로 이루어집니다. 이러한 상품(저작물, 서비스)은 등록되고 관련 기본 문서가 있어야 합니다.

러시아 연방 세법 21 장의 규범은 구매 한 상품 (작업, 서비스, 재산권)에 대한 세액 공제에 대한 다른 조건을 설정하지 않기 때문에 이러한 세금 공제는 납세자가 지불 공제 적용을 거부하는 것과 관계없이 이루어집니다 (일부 지불) 이 상품의 배송을 앞두고 있는 계정으로 이체되었습니다(작업 수행, 서비스 제공, 재산권 이전).

공급업체 송장

상품 (작업, 서비스, 재산권)의 공급자는 구매자가 정한 절차를 위반하여 작성된 송장을 기반으로 구매자로부터받은 선불 (부분 지불)에 대해 계산 된 VAT를 공제 할 자격이 있습니까? 단락 5.1 러시아 연방 세법 169조?

러시아 연방 세법 제 169 조 5.1 항에 의해 설정된 절차를 위반하여 작성 및 발행 된 송장은 상품 (작업, 서비스, 재산권) 구매자로부터 부가가치세 금액을 공제하는 근거가 될 수 없습니다. 선지급(부분지급)을 이체한 자. 이것에 대해 - 러시아 연방 조세법 제 169 조 2 항에서.

보시다시피, 이 규칙은 상품 구매자(저작물, 서비스, 재산권)의 세금 공제에만 적용됩니다.

러시아 연방 세법 제 169 조, 선불 (부분 지불)에 대해 계산 된 VAT의 판매자 (작업, 서비스, 재산권) 판매자가 작성한 송장을 기준으로 공제를 거부하는 규칙 이 기사의 5.1항에 의해 설정된 절차를 위반한 사람은 제공되지 않습니다. 따라서 제품 선적 (작업 수행, 서비스 제공, 재산권 이전) 후 공급자는 구매자로부터받은 선지급 (부분 지불)에 대해 자신이 계산한 VAT 금액을 공제 할 권리가 있습니다. 송장에 표시된 상품 (작업, 서비스, 재산권) - 위반자가 작성한 송장 확립된 질서.

에이전트가 송장을 발행해야 합니까?

의무에 따라 행사하는 대리인입니다 기관 계약자체적으로 상품을 판매하는 경우 예정된 상품 배송에 대해 수령한 지불 금액(부분 지불)에 대해 구매자에게 송장을 발행합니까?

자신을 대신하여 상품을 판매하는 에이전트는 이러한 상품의 구매자에게 적절한 송장을 발행합니다. 이것은 러시아 연방 세법 169 조 1 항에 직접 표시됩니다.

러시아 연방 세법 제 168 조 3 항에 따르면 러시아 연방 영토에서 판매되는 상품의 예정된 배송으로 인해 지불 금액 (부분 지불)을 수령하면 관련 송장이 발행되지 않습니다. 지정된 금액을 수령한 날부터 계산하여 달력일 기준 5일 이후(일부 결제) . 이 규칙은 대리점 계약에 따라 자신을 대신하여 상품을 판매하는 사람이 받는 선지급(부분 지불)과 관련하여 예외를 두지 않습니다.

따라서 대리인 계약에 따라 자체적으로 상품을 판매하는 대리인이 이러한 상품의 예정된 배송에 대한 지불(부분 지불)을 수령하면 대리인은 구매자에게 지불(부분 지불)에 대한 송장을 발행해야 합니다. 이러한 인보이스를 대리인이 발행한다고 해서 판매장부에 등록할 의무가 있는 것은 아니므로 구매자에게 선지급(일부 결제)을 위해 발행된 인보이스에 명시된 부가가치세를 예산.

부품 배송

러시아 재무부의 편지에서날짜 06.03.2009 No. 03-07-15/39에 따르면 상품이 선지급 수령일로부터 5일 이내에 선적되는 경우 선지급 송장은 구매자에게 발행되지 않습니다. 이 지불로 인해 상품이 선지급을 받은 후 5일 이내에, 다른 하나는 6일 이후의 두 배치로 배송되는 경우 수령한 선지급에 대한 송장은 어떤 순서로 발행되어야 합니까?

러시아 연방 영역에서 판매되는 상품의 예정된 배송(작업 수행, 서비스 제공, 재산권 이전)으로 인해 지불 금액(부분 지불)을 수령하면 관련 송장이 5일 이내에 발행됩니다. 일수, 지정된 지불 금액을 받은 날부터 계산합니다( 부분 지불). 이것은 러시아 연방 조세법 제 168 조 3 항에서 따릅니다.

러시아 연방 세법 제 169 조 5.1 항. 동시에 선지급(부분지급)과 관련하여 발행된 특수한 형태의 인보이스는 승인되지 않았습니다. 따라서 표시된 송장을 발행할 때 상품(저작물, 서비스, 재산권) 판매자는 2000년 2월 12일 No. 914, 러시아 연방 세법 169조 5.1항의 형식을 사용합니다.

러시아 연방 세법 제 169 조 5.1 항 5 항에 따르면 다가오는 상품 인도 (작업 수행, 서비스 제공, 재산권 이전)로 인해 지불 (부분 지불) 수령시 발행 된 송장이 )에는 이 지불 금액(부분 지불)이 포함되어야 합니다. 다른 상품 인도 조건을 제공하는 계약에 따라 수령 한 선지급 (부분 지불)에 대한 인보이스를 발행 할 때이 지불 (부분 지불) 금액은 별도의 직책에 할당되지 않습니다.

따라서 선지급(일부지급)을 받은 후 5일 이내와 이 기간보다 늦게 선적될 예정인 물품의 인도로 인하여 선지급(일부지급)을 수령하면 이 지급(일부지급)에 대한 송장을 발행 수령한 선지급(일부 지급)의 전체 금액에 대한 공급자.

러시아 재무부의 서한을 기반으로 2009년 3월 6일자 번호 03-07-15/39선지급(부분지급) 송장, 즉 이 송장의 두 번째 사본은 선지급(일부지급) 수령일로부터 5일 이내에 상품이 배송된 경우에만 구매자에게 발행되지 않습니다. (이행 업무, 서비스 제공, 재산권 이전) 본 지급(일부 지급)에 대하여. 수령한 선불(일부 결제)로 인해 상품이 선지급(일부 결제)을 받은 후 5일 이내에 배송되고 이 기간 이후에 이러한 상품의 공급자가 구매자에게 두 번째 사본을 발급해야 하는 경우 금액 선지급 (부분 지불) 수령시 그가 발행 한 송장.

계약 해지 시 부가가치세 환급

계약 해지 시 이전된 선지급금에 대한 공제가 인정된 부가가치세는 언제 반환됩니까? 계약 해지일 또는 선지급 반환일?

계약 해지 시 구매자가 공제받을 수 있는 부가가치세 총액(일부결제)은 재화의 인도(작업이행, 용역제공, 재산권 이전)에 따른 이체 계약이 해지된 과세기간에 환수하고 해당 선납(일부지급)금액을 환급받을 수 있습니다. 동시에 미래의 상품 인도 (작업 수행, 서비스 제공, 재산권 이전)로 인한 지불 (일부 지불)과 관련하여 이전에 공제 된 금액의 세액은 회수 대상입니다. 이것은 러시아 연방 세법 제 170 조 3 항 3 항에 명시되어 있습니다.

따라서 계약 해지시 이전에 공제를 수락 한 상품의 향후 인도 (작업 수행, 서비스 제공, 재산권 이전)로 인해 구매자가 이전 한 지불 (일부 지불)에 대한 VAT 금액 , 계약 종료일 또는 해당 금액의 선지급(일부 지급)을 매수인에게 반환한 날 중 마지막 날인 과세기간에 반환하여야 합니다.

계약 조건 변경

구매자와 판매자 사이에 계약에 대한 추가 계약이 체결되었으며 이에 따라 구매자가 지불 한 상품 대신 다른 상품 (다른 이름)이 배송됩니다. 선결제 금액은 환불이 되지 않으나, 다른 상품 결제 시 합산됩니다. 이 경우 계약 조건이 변경된 과세 기간에 이러한 상품의 향후 인도로 인해 구매자가 지불(일부 지불) 시 공제를 위해 이전에 승인한 VAT 금액의 회수가 이전됩니까?

계약 조건이 변경되는 경우 이전에 구매자가 지불 (일부 지불)에 대해 공제를 위해 수락 한 VAT 금액은 다가오는 상품 인도 (작업 수행, 서비스 제공, 이전 재산권)은 계약조건이 변경된 과세기간에 회수하여 해당 선납(일부지급)금액을 환급합니다. 근거는 러시아 연방 세법 제 170 조 3 항 3 항입니다.

따라서 계약조건이 변경되는 경우 일부 재화의 인도 예정인 등으로 인하여 구매자가 이전한 대금(일부지급)금액이 구매자에게 반환되지 않고 대금에 대하여 차감되는 경우(일부지급) ) 다른 상품의 예정된 배송에 대해 구매자가 이전에 수락한 VAT 금액을 계약 조건이 변경된 과세 기간에 이전 지불(부분 지불)과 관련하여 공제로 복원합니다. 따르다.

이 경우 다음 사항에 따라야 합니다. 러시아 연방 세법 제 172 조 9 항에 따르면 다가오는 상품 배송 (작업 수행, 서비스 제공, 재산권 이전)으로 인해 이전 된 지불 (부분 지불)에 대한 VAT 공제는 다음과 같습니다. 이러한 지불 금액(부분 지불) 수령 시 판매자가 발행한 송장을 포함한 특정 문서의 기준.

러시아 연방 세법 제 169 조 2 항에 따르면이 조 5.1 항에 의해 설정된 절차를 위반하여 작성 및 발행 된 송장은 상품 구매자 (작업, 서비스, 재산권) 이러한 재화(저작물, 용역, 재산권)를 이유로 선지급(일부지급)을 양도한 자.

부가가치세 계산시 수령 및 발행 된 송장, 구매 장부 및 판매 장부의 등록 유지에 관한 규칙 14 항에 따라 (2000 년 2 월 12 일자 러시아 연방 정부 법령 승인, 이하 참조 규칙으로), 작성에 대한 확립 된 규범을 준수하지 않는 송장은 구매 장부에 등록 될 수 없습니다.

판매자가 송장을 작성하는 절차에서 위반 사항이 발견되면 규칙 29항에 규정된 방식으로 이 송장을 수정해야 합니다. 이 단락에 따르면 송장 수정은 관리자의 서명과 수정 날짜를 표시하는 판매자의 날인으로 인증되어야 합니다.

따라서 판매자가 조직의 장의 서명으로 인증 된 수정을하기 전에 또는 개인 기업가수정 날짜를 나타내는 조직의 인장, 확립 된 절차를 위반하여 작성 및 발행 된 송장은 구매 장부에 기록 될 수 없습니다. 판매자가 러시아 연방 세법 5.1항 및 169조의 요구 사항을 충족하는 송장을 수정한 경우 이 송장은 구매자가 제시된 세액을 수락할 권리가 있는 문서가 됩니다. 공제를 위해.

구매자가 판매자가 송장을 수정하기 전에 구매 장부에 등록한 경우 적절하게 변경할 의무가 있습니다. 이러한 변경은 규칙 7항에 규정된 방식으로 이루어집니다. 따라서 구매내역 변경이 필요한 경우 구매내역 별지 별도의 인보이스 취소에 대한 내용을 기재합니다. 과세 기간수정이 이루어지기 전에 송장이 등록된 곳.

위의 내용을 감안할 때 일부 상품의 예정된 배송에 대해 구매자가 이전한 지불(부분 지불) 금액이 다른 상품의 예정된 배송에 대한 지불(부분 지불)에 계산되는 경우 공제를 기반으로 하는 송장 부가가치세 선지급 (부분 지불)에 따라 작성된 부가가치세는 공급 된 상품의 이름을 표시하는 측면에서 러시아 연방 세법 169 조 5.1 항에 의해 설정된 절차를 위반하여 작성된 것으로 간주됩니다. 이와 관련하여 공급된 재화의 명칭으로 수정이 필요한 청구서는 구매장부에 등재될 수 없습니다. 따라서 구매자는 구매 장부를 변경해야 합니다. 즉, 수정이 이루어지기 전에 인보이스가 등록된 세금 기간 동안 구매 장의 추가 시트에 지정된 인보이스 취소에 대해 입력해야 합니다.

송장의 오류(위반)를 수정한 경우 세금 공제를 적용하고 이에 따라 표시된 송장의 구매 장부에 수정이 이루어진 등록은 수정된 송장이 발생한 과세 기간에 수행됩니다. 받았다.

또한 러시아 연방 세법 제 81 조 1 항에 따라 납세자가 제출 한 세금 보고서에서 정보를 반영하지 않거나 불완전하게 반영한 것을 발견 한 경우 예산에 지불해야 할 세액을 과소평가하는 오류가 있는 경우 납세자는 필요한 추가 및 변경을 해야 합니다. 세금 환급. 따라서 구매 장부에 표시된 변경 사항으로 인해 예산에 지불해야 할 VAT 금액이 과소 평가된 경우 납세자 구매자는 다음을 제출해야 합니다. 세무 당국등록 장소에서 구매 장부가 변경된 과세 기간에 대한 수정 세금 신고서.

선급금 수령일

예정된 재화의 인도(업무이행, 용역제공, 재산권 이전)에 따른 대금(일부결제) 수령 시 판매자가 발행한 인보이스의 "대금결제 및 정산서류"의 내용을 기재하는 경우 , 판매자의 결제 계좌로 선지급금을 수령한 날짜를 표시하거나 지불 주문구매자가 이 지불을 양도한 기준은 무엇입니까?

선지급 (부분 지불) 수령시 발행 된 송장의 지표 구성은 러시아 연방 세법 169 조 5.1 항에 나와 있습니다. 선지급(부분지급)과 관련하여 발행된 특수한 형태의 인보이스는 승인되지 않습니다. 따라서 상품 (작업, 서비스, 재산권) 판매자는 표시된 송장을 발행 할 때 제공된 지표를 반영하여 2000 년 12 월 2 일자 러시아 연방 정부 법령 No. 914에서 승인 한 송장 양식을 사용하십시오. 러시아 연방 세법 제 169 조 5.1 항에서

러시아 연방 세법 제 169 조 5.1 항 3 항과 지정된 결의에 의해 승인 된 송장 지표의 구성을 기반으로, 앞으로의 계정으로 지불 (부분 지불) 수령시 발행 된 송장에서 재화 등의 인도(업무수행, 용역제공, 재산권 이전), 지급·정산서류 또는 현금영수증의 내용(편수 및 편찬일자)을 기재하여야 합니다.

따라서 재화(저작물, 용역, 재산권)의 매도인이 인도받은 선지급(일부지급)에 대한 인보이스를 발행할 때 비현금 양식, 이 청구서의 필수 "지급 및 정산 문서"에 선지급(일부 지급) 금액을 이체할 때 구매자가 발행한 지급 명령 날짜를 표시해야 합니다.