발행된 선진 회계를 반영하기 위한 전기. 선급금에 대한 VAT 회계 처리의 일반적인 절차는 무엇입니까?
우리는 공급자를 다루었으므로 이제 구매자로 넘어 갑시다. 구매자의 계정은 어떻게 유지되며, 그들과의 결제 기능은 무엇이며, 계정 62의 항목은 구매자와의 상호 결제를 반영합니다. 일반적인 경우선지급 또는 환어음 수령시.
구매자는 개인 또는 법인기업이 상품, 제품 및 기타를 판매하는 물질적 가치그리고 자산. 구매자와의 정산 회계는 계정에 보관됩니다 62 회계. 계정 62에서 각 개별 구매자에 대한 분석 기록을 보관할 수 있습니다. 렌더링된 서비스와 수행된 작업은 동일한 계정에 반영될 수 있습니다.
계정 62는 활성-수동입니다. 즉, 기록을 유지합니다. 이 계정은 읽기에서 더 자세히 분석되었습니다.
계정 62에서 여러 하위 계정을 열 수 있습니다.
- 하위 계정 1 - 일반적인 경우의 정산을 설명합니다.
- 하위 계정 2 - 받은 선금을 설명합니다.
- 하위 계정 3 - 수신된 청구서를 설명합니다.
구매자와의 정산 회계
직불 계정 62는 배송 된 재고 품목의 비용을 반영합니다. 즉, 조직에 대한 구매자의 미수금 (판매 수익금)이 여기에서 형성됩니다.
계정 차변(62)은 판매 또는 기타 수입 및 비용 계정의 대변에 해당합니다. 구매자에게 제품, 제품을 판매할 때 사용됩니다. 일반 보기조직의 활동. 자산의 일회성 판매에 사용: 고정 자산, 자재, 무형 자산기업의 정상적인 활동이 아닌 경우 - D62 K90 / 1 또는 D62 K91 / 1을 게시합니다.
신용 계좌 62는 구매자로부터 지불 수령, 즉 기존 부채의 상환을 반영합니다. 신용 계정 62는 회계 계정의 차변에 해당합니다. 돈(sch.50, 51, 52, 55) - 게시물 D50 (51, 52, 55) K62.
판매된 재고 품목의 비용은 VAT를 포함하여 계정 62의 차변에 반영됩니다.
조직이 이 세금을 납부하는 경우 해당 요율에 따라 세금을 발생시켜 예산에 납부해야 합니다. 부가가치세 발생은 전기 D90/3(91/2) K68/VAT(판매 대상에 따라 다름)를 사용하여 반영됩니다. 세금 납부는 게시 D68 / VAT K51을 사용하여 반영됩니다.
이러한 거래는 조직이 상품과 자재를 배송하고 구매자가 이에 대한 비용을 지불할 때 정규 판매에 반영됩니다.
이 경우 계정 62는 활성 계정처럼 작동합니다. 차변은 미수금(자산)을 반영하고 대출은 부채를 상환합니다(자산 감소).
일반적인 경우 계정 62의 회계 항목:
선급금 회계
조직이 먼저 구매자로부터 선불(선불)을 받은 후 배송하는 구매자와의 또 다른 결제 옵션도 가능합니다. 회계 계산은 약간 다른 방식으로 수행됩니다.
우선 추가 서브 계정 2 “선급금을 받았습니다. 동시에 정산은 일반적인 경우 첫 번째 하위 계정에 보관됩니다.
선급금 수령은 전기 D51 K62 / 2를 사용하여 반영됩니다. 외상 매입 계정구매자에게 판매자.
조직이 VAT 납부자인 경우 받은 선급금에서 세금을 할당하여 예산에 납부해야 합니다. 이를 위해 사용할 수 있습니다 추가 계정 76, "선급금에서 VAT 수령"하위 계정이 열립니다. 수령한 선불금에서 납부해야 할 세금의 발생에 대한 전기는 D76 / 선불금의 VAT K68 / VAT 형식이며, 전기는 선불금 수령일에 수행됩니다.
판매된 상품에서 D90 / 3 K68을 전기하여 납부해야 할 VAT도 발생해야 합니다. VAT, 전기는 배송 당일에 수행됩니다.
발송이 완료된 후 발송된 귀중품 대금으로 받은 선불금을 D62/2 K62/1 전기를 사용하여 상계해야 합니다.
VAT의 경우 세금이 선불과 판매에서 두 번 지불되는 것을 볼 수 있습니다. 물론, 더블 사이즈조직은 그것을 지불하지 않을 것이므로 대출금에서 VAT를 공제해야합니다. 이를 위해 대출금에서 D68 / VAT K76 / VAT를 게시합니다.
구매자로부터 선급금을받는 경우 계정 62는 수동 계정으로 작동합니다. 지불 계정 (책임)은 대출에, 부채 상환은 차변 (책임 감소)에 형성됩니다.
그렇기 때문에 계정 62는 수동 및 활성 계정으로 모두 작동할 수 있으므로 활성-수동입니다.
받은 대출에 대한 회계 항목:
접수된 청구서 회계
배송된 귀중품에 대해 구매자로부터 지불을 받는 또 다른 방법은 발생된 귀중품에 대한 담보로 구매자로부터 환어음을 받는 것입니다. 미수금. 수신된 청구서는 하위 계정 3 sch.62에 반영됩니다.
VAT 공제 자격
부가가치세와 관련하여 가장 큰 변화는 선불금을 판매자에게 양도한 구매자가 상품의 배송(업무수행, 용역제공, 송금 재산권). 이 절차가 무엇인지 자세히 살펴 보겠습니다.
1) 구매자로부터 선불금(전체 또는 부분)을 받은 후 역일로 5일 이내에 판매자는 구매자에게 이 금액(러시아 연방 세법 168조 3항)에 대한 송장을 발행해야 하며 VAT는 에 의해 결정된다 결제율(러시아 연방 세법 제168조 1항). 구매자에게 발행된 선불 송장 요구 사항은 Art의 새로운 단락 5.1에 나열되어 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 169에 따라 다음을 표시해야 합니다.
청구서의 일련번호 및 발행일
판매자와 구매자의 이름, 주소 및 TIN
결제 및 결제 문서의 번호
제공받거나 양도받은 상품의 명칭, 저작물 설명, 용역
선불 금액;
세율;
해당 세율에 따라 결정되는 세액입니다.
2) 판매자로부터 선불 금액에 대한 송장을 수령하면 구매자는 이 선불 금액에서 공제를 위해 "입력" VAT를 수락할 권리를 받습니다(러시아 연방 세법 171조 12항). 공제 조건은 Art의 9 단락에 나열되어 있습니다. 코드 172: 송장의 존재, 선불 송금을 확인하는 문서 및 선불 조건이 포함된 계약.
3) 향후 상품 배송시 (작업 수행, 서비스 제공, 재산권 이전) 판매자는 동일한 방식으로 전체 금액에 대한 송장을 발행합니다. 그리고 구매자는 그러한 송장을 기반으로 공제를 위해 할당된 전체 세금을 수락할 권리가 있습니다. 그러나 동시에 그는 동일한 세금 기간에 선불에서 공제하기 위해 허용되는 VAT를 예산으로 복원해야 할 의무가 있습니다 (러시아 연방 세법 170 조 3 조 3 항). 세금은 계약 종료(또는 계약 조건 변경) 및 판매자의 선불 반환의 경우에도 예산으로 복원되어야 합니다. 2009년 1월 28일자 서신 번호 03-07-11/20에서 러시아 재무부는 계약에 100% 선불 송금 후 상품이 별도의 배치로 배송된다고 명시되어 있는 경우 VAT 복원 절차를 설명했습니다. . 이 경우 선급금에서 공제하기 위해 구매자가 수락한 VAT는 구매 상품의 각 위탁에 대해 판매자가 발행한 송장에 표시된 금액으로 복원됩니다. 구매자가 선불을 양도할 때 공제를 사용하지 않은 경우 단락 규칙입니다. 3면 3 예술. 공제를 위해 허용되는 세금 복원에 관한 러시아 연방 세법 170은 적용되지 않습니다. 이러한 설명은 2009년 8월 20일자 편지 번호 3-1-11/651에서 러시아 연방 세금 서비스에 의해 제공됩니다.
판매자의 의무는 실질적으로 동일하게 유지됩니다. 그는 수령한 선불 금액에 대한 예산에 VAT를 지불해야 합니다(러시아 연방 세법 167조 2항 1항). 2 부만, 그 중 1 부는 구매자에게 양도), 상품 배송시 (작업 수행, 서비스 제공) 전체 배송 금액에 대해 다시 한 번 예산에 VAT가 부과됩니다 (1 조 154 조, 러시아 연방 세금법 167조 14항) 선불 금액에서 이전에 납부한 세금을 공제합니다(러시아 연방 세금법 171조 6항 8조). 또한 러시아 재무부가 2009년 4월 9일자 편지 번호 03-07-11/103에 명시한 바와 같이 판매자는 자신에게 발행한 송장에 대한 공제를 거부할 수 없습니다. 조항 5.1 Art에 제공된 절차 위반. 이 기사에는 판매자 공제를 거부하는 근거가 포함되어 있지 않기 때문에 러시아 연방 세법 169.
Art의 이러한 변화 이후. 미술. 러시아 연방 세법 168, 169, 170, 171, 172는 2009년 1월 1일에 발효되었습니다(1조 9조). 연방법 2008년 11월 26일자 N 224-FZ), 새로운 주문해당 날짜부터 판매자가 수령한 선불 금액에 적용됩니다.
실제로 새로운 주문의 도입과 관련하여 러시아 연방 세법에 의해 규제되지 않는 여러 문제가 발생합니다. 새로운 절차의 발효는 부가가치세를 계산할 때 수령 및 발행된 송장, 구매 장부 및 판매 장부의 등록을 유지하기 위한 규칙에 대한 수정을 수반했습니다(2000년 2월 12일 N 러시아 연방 정부 법령에 의해 승인됨). 914) (이하 규칙이라 함) . 2009년 6월 9일에 발효된 2009년 5월 26일 N 451 러시아 연방 정부 법령에 따라 규칙이 조정되었습니다.
선불 송장 상품 설명
구매자에 대한 선불 송장 발행 의무 도입과 관련하여 일부 판매자가 직면 한 문제 중 하나는 상품 이름 표시와 관련이 있습니다. 계약서에 인도할 상품 목록이 많고 선불을 받는 상품을 결정할 수 없는 경우 이름을 어떻게 반영합니까? 2009년 3월 6일자 서신 번호 03-07-15/39에서 재무부는 상품의 모든 항목을 자세히 설명할 필요가 없는 경우에 대해 설명했습니다. 따라서 계약에서 공급되는 상품의 일반화된 이름을 제공하고 애플리케이션(사양)에 따라 선적을 제공하는 경우 상품 또는 해당 그룹의 일반화된 이름을 미리 송장에 반영하는 것이 합법적입니다(예: 석유 제품). , 제과, 문방구 등 ). 다만, 상품대금 결제 후 명세서가 발급된 경우에는 가능합니다. 다른 경우에는 단락으로 안내해야 합니다. 4 페이지 5.1 예술. 판매자와 구매자 사이에 체결된 계약에 따라 상품 이름(작업 설명, 서비스 설명), 재산권을 미리 표시하는 러시아 연방 세금 코드 169(러시아 재무부 서한 참조) 2009년 2월 25일자 N 03-07-14 / 26 ).
또한 2009년 6월 3일 N 03-07-15 / 39일자 러시아 재무부 서한에는 배송된 상품에 다른 세율이 적용되는 경우 선불에 대한 송장을 올바르게 작성하는 문제에 대한 설명이 제공됩니다(10 및 18%). 두 가지 옵션이 제안됩니다. 18/118의 비율로 상품의 일반화된 이름을 표시하거나 다른 요율별도의 위치로. 또한 물품 인도와 동시에 작업을 수행하는 경우 하나의 청구서의 해당 란에 작업 설명과 물품 이름을 모두 입력할 수 있습니다.
인보이스 발행 기한
선불(전체 또는 부분)을 받은 후 5일 이내에 판매자는 구매자에게 이 금액에 대한 송장을 발행해야 합니다(러시아 연방 세법 168조 3항). 받은 선불로 인해 상품 선적 (작업 수행, 서비스 제공, 재산권 이전)도 지정된 5 일 이내에 이루어지면 그는 이것을 할 수 없습니다. 이것은 러시아 재무부가 설명한 방법입니다. 2009년 6월 3일자 편지에서 N 03-07-15 / 39. 동일한 구매자(예: 전기, 석유, 가스 공급, 통신 서비스 제공)에 대한 지속적인 장기 공급(서비스 제공)의 경우 예외가 제공됩니다. 최소 월 1회 이상 구매자에게 선결제 금액은 해당 월에 결제된 대금과 당월 배송된 상품(제공된 서비스) 원가의 차액으로 결정됩니다.
하지만 금융당국의 입장은 엇갈린다. 차익 거래 연습대금지급과 물품출고가 같은 과세기간에 발생한 경우에는 대금지급을 선급금으로 인정할 수 없다는 점에서 착안합니다. 편집 판단이 주제에 대해서는 백과사전을 참조하십시오. 논란이 되는 상황부가가치세로. VAT에 대한 과세 기간은 분기로 간주되므로(러시아 연방 세법 163조) 판매자는 상품이 배송된 분기(수행된 작업, 제공된 서비스)에 수령한 선급금에 대한 송장을 발행해서는 안 됩니다. . 그럼에도 불구하고 규제 당국의 청구는 가능하지만 확립된 중재 관행을 고려할 때 납세자는 법정에서 자신의 입장을 변호할 모든 기회를 갖습니다.
선불에 대한 VAT는 공제 대상이 아닙니다.
납세자가 선급금을 양도할 때 VAT를 공제하지 않으면 부정적인 결과가 없어야 합니다. 상품을 선적하고 전체 선적 금액에 대한 송장을 받은 후 그는 이 송장에서 공제하기 위해 VAT를 수락할 권리가 있습니다. 선불에서 공제하기 위해 VAT를 수락하는 절차를 위반해도 납세자는 선적시 공제할 권리를 박탈하지 않습니다. Art의 5항과 6항에 나열된 세부 사항에 오류가 있는 경우에만 선적 송장이 위반 사항으로 작성된 것으로 간주될 수 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 169(코드 169조 2항). 러시아 연방 세법에서 선불에서 VAT를 공제할 권리는 VAT가 선불에서 공제되었는지 여부와 관련이 없습니다. 따라서 러시아 연방 세금 서비스는 2009년 8월 20일자 서신 번호 3-1-11/651에서 다음과 같은 결론에 도달했습니다. 구매자가 선급금에서 공제를 적용하지 않은 경우 그는 다음과 같은 권리가 있습니다. Ch. 러시아 연방 세금 코드 21. 설명에서 러시아 재무부 (2009 년 6 월 3 일 N 03-07-15 / 39, 2009 년 1 월 9 일 N 03-07-14 / 92 일자 편지)는 공제를 위해 이전 된 선불에 대한 VAT 수락을 강조했습니다. 납세자의 의무가 아니라 권리입니다. 따라서 선불 차감 거부를 희망하는 구매자는 이를 상품에 반영하지 않아도 됩니다. 회계정책(2009년 9월 4일 N 03-07-11/103 일자 러시아 재무부 서한). 따라서 구매자가 선급금에서 VAT를 공제하지 않고 배송된 상품에 대한 송장을 기준으로 자신의 권리를 사용하면 과소 평가되지 않습니다. 과세 기준그리고 예산에 지불해야 할 세액.
양식에 동의하지 않은 경우 선불에 대한 VAT 공제 단일 문서
구매자는 송장, 양도를 확인하는 문서 및 선불 조건을 포함하는 계약이 있는 경우 공제를 위해 선불에서 "입력" VAT를 수락할 수 있습니다(12조, 171조 및 9조, 세금 172조). 러시아 연방 코드). 동시에 이러한 규범은 계약이 체결되어야 하는 형식을 지정하지 않습니다. 러시아 재무부는 2009년 3월 6일자 서신 번호 03-07-15/39에서 선급금이 계좌로 이체되는 계약이 없으면 VAT를 공제할 수 없다고 밝혔습니다. 그러나 러시아 연방 민법에 따르면 단일 문서의 형태뿐만 아니라 계약의 모든 필수 조건을 포함하는 제안을 보내는 서신으로도 계약을 체결할 수 있습니다(432조 러시아 연방 민법), 후속 수락. 이러한 조건을 포함하여 발행된 청구서는 그러한 제안으로 간주될 수 있습니다. 따라서 계약이 서신으로 체결되고 제안에 선불 조건이 포함된 경우 구매자는 선불 금액에서 VAT를 공제할 권리가 있습니다. 그러나 다음과 같은 주장이 가능합니다. 세무 당국: 표시된 금액의 양도를 제공하는 단일 문서 형식의 합의가 있는 경우에만 선지급 금액에서 공제하기 위해 VAT를 제시할 수 있습니다.
선불에 대한 VAT 공제, 이체 된 선수금 금액이 계약서에 명시된 금액과 일치하지 않는 경우
구매자가 공제를 위해 선불에서 "입력" VAT를 수락하는 조건 중 하나는 선불 양도를 제공하는 계약의 존재입니다(러시아 연방 세법 172조 9항). 그러나 실무상 실제 이체된 선급금이 계약서에 반영된 금액보다 많거나 적은 경우가 있을 수 있습니다. 질문이 생깁니다. 구매자가 공급자 송장의 선불 금액에서 VAT를 얼마만큼 공제할 수 있습니까? 규범의 문자 그대로 해석에서 계약에 명시된 선불 금액에서만 VAT를 공제하는 것이 가능합니다. 따라서 선불이 계약서에 명시된 금액을 초과하는 경우 계약서에 명시된 선불 금액에서 공제하기 위해 "입력"VAT를 수락할 수 있습니다. 선불 금액이 계약에 의해 설정된 금액보다 적은 경우 양도된 선불 금액에 대한 VAT가 공제될 수 있습니다. 2009년 3월 6일자 러시아 재무부 서신 N 03-07-15 / 39에 따르면 세금 공제액은 다음에 따라 결정됩니다. 이체 금액 선불송장에 따라 계약에 특정 금액을 지정하지 않고 선불 조건이 포함된 경우. 2009년 7월 24일자 Letter N 03-07-09/33에서 재무 부서는 계약에 100% 선불 조건이 포함되어 있고 선급금이 부분적으로 이체되는 상황을 고려했습니다. 이 경우 양도를 확인하는 송장과 문서가 있는 경우 구매자는 선급금에서 "입력" VAT를 공제받을 수 있습니다(러시아 연방 세법 172조 9항).
현금 또는 현물 선납 시 "매입" 부가가치세 공제
이미 언급했듯이 구매자가 공제를 위해 선불에서 "입력"VAT를 수락하는 조건 중 하나는 선금의 실제 이전을 확인하는 문서의 가용성입니다(러시아 연방 세법 172조 9항). 자금을 이체할 때 비현금 형태그러한 문서는 지불 주문. 2009년 3월 6일자 편지 N 03-07-15/39에서 러시아 재무부는 현금 또는 비금전적 형태의 선지급의 경우 상품 구매자(작업, 서비스, 재산권) 지불 주문이 없기 때문에 이 금액에서 VAT를 공제할 수 없습니다.
그러나 재무 부서의 이러한 접근 방식은 논란의 여지가 있습니다.
실제로 Art의 단락 9에서. 러시아 연방 세금 코드 172는 선급금 송금 확인에 대해 말하지만 어떤 형식으로 이루어져야 하는지 지정하지 않으므로 현금 또는 은행 송금으로 수행할 수 있습니다. 화폐 형태. 선불 지불을 나타내는 문서 만 중요합니다.
선불로 현금 입금시 확인은 현금 영수증(2003년 5월 22일 N 54-FZ 연방법 제5조). 단락에 따르면. 3면 5.1 예술. 러시아 연방 세금 코드 169, 선불 송장에는 5행에 반영된 지불 및 정산 문서의 세부 정보가 포함되어야 합니다(2000년 2월 12일자 러시아 연방 정부 법령 N 914). 또한 공무원은 이전에 현금으로 상품을 구매할 때 공제를 위해 VAT를 받으려면 (선불 여부에 관계없이) 인보이스에 현금 영수증 수와 해당 날짜를 표시해야한다고 언급했습니다 (10.10 일자 러시아 세무부 서한 .2003 N 03-1 -08/2963/11-AL268). 따라서 구매자는 은행 송금으로 선급금을 이체하는 경우뿐만 아니라 현금으로 지불하는 경우에도 공제를 위해 "입력"VAT를 수락할 수 있지만 이 경우 세무 당국의 청구가 가능합니다.
비화폐 형태의 선급금의 경우 2009년 5월 26일 러시아 연방 정부 법령 N 451 "러시아 연방 정부 법령 개정에 따라 VAT를 공제하기 어려울 것입니다. 2000년 12월 2일자 N 914"는 구매자가 도서 구매에 인보이스를 등록하지 않은 경우를 나열하고 있으며, 그 중 비화폐 결제 방식에 대한 전체 또는 부분 선불로 받은 인보이스가 있습니다(규칙 11조). 2009년 6월 3일자 편지 N 03-07-15/39에서 재무 부서는 선불이 비화폐 형식으로 이루어진 경우 판매자가 송장을 발행해야 함을 나타냅니다. 동시에 5 행에는 비 화폐 형식으로 선급금 수령을 확인하는 문서의 번호와 날짜가 반영되어야합니다. 규칙 18조에 따라 비화폐 결제의 경우 판매자는 구매자에게 발행된 판매 장부 송장에 수령한 선불 금액을 등록해야 합니다. 또한 이러한 청구서의 5 행 (지불 및 정산 문서의 세부 사항)에는 대시가 표시됩니다. 상품(저작물, 서비스, 재산권) 배송 후 판매자는 VAT가 할당된 구매 장부에 이러한 송장을 등록합니다(규칙 13항).
상품(저작물, 서비스, 재산권)이 과세 대상 및 VAT 대상이 아닌 거래에 사용되는 경우 선불로 받은 송장 회계
구매한 상품(저작물, 서비스, 재산권)이 과세 및 비과세 활동에 모두 사용되어야 하는 경우(러시아 연방 세법 170조 2항에 명시됨) 구매자는 전체 송장을 등록합니다. 또는 도서 구매 시 부분 선불(규칙 8항). 따라서 이 경우 선납금 전액에 대한 부가가치세를 공제받을 수 있습니다. 단, 물품(작업, 용역)의 선적, 재산권 양도 및 송장 수령 후에는 이전에 공제 가능했던 선납세액을 예산에 전액 환수해야 합니다. 관리할 때 별도 회계과세 및 VAT 면제 거래(러시아 연방 세법 제170조 4항 149조 4항)는 특정 비율에 따라 "입력" VAT의 일부가 공제 가능하고 나머지는 귀속됩니다. 구매 상품 비용의 증가 (저작물, 서비스, 재산권).
계좌로 선불(선불, 분할납부)을 받은 경우 예정된 배송상품, 서비스 제공, 작업 수행, 판매자는 VAT를 계산하고 현재 분기의 VAT 신고서에 VAT 금액을 포함해야 합니다.
선불로 인한 VAT 과세 기준
안에 세금 코드 RF(TC RF)는 받은 선급금이 VAT 과세 기준에 포함되지 않는 경우를 규정합니다. 이것:
- 0% 세율로 과세되는 거래에 대한 선지급 수령
- 과세 대상이 아닌 거래에 대한 선지급(과세 면제).
- 생산 주기가 긴(6개월 이상) 작업에 대한 선지급을 받습니다. 납세자가 과세표준 결정 시점을 선적일로 설정할 권리를 행사하고 그가 생산한 상품, 작업, 서비스가 장기 생산 상품, 작업, 서비스의 특별 목록에 포함된 경우 적용됩니다. 주기. 이러한 목록은 러시아 연방 정부에서 결정합니다.
사전에서 VAT 비율을 결정하는 절차
사전 수령시 VAT 요율은 계산에 의해 결정됩니다. 제조 상품, 작업, 서비스에 대한 기본 요율에 따라 18/118 또는 10/110으로 계산할 수 있습니다.
예 1
10%의 세율로 세금이 부과된 상품 공급자에 대해 선급금을 받았습니다. 사전 금액은 200,000 루블이며 VAT를 계산해야합니다.
이 경우 VAT는
200 000,00 * 10 / 110 = 18 181,82
예 2
18%의 세율로 세금이 부과된 서비스에 대해 선불을 받았습니다. 사전 금액은 177,000 루블이며 VAT를 계산해야합니다.
이 경우 VAT는
177 000,00 * 18 / 118 = 27 000,00
선불과 배송이 동일한 과세 기간에 속하는 경우 선불에 대한 VAT 결정 기능.
이 경우 VAT를 한 번만 계산하는 것이 논리적으로 보이지만 배송에서 규제 당국은 다른 것을 주장합니다.
규제 당국에 따르면 VAT는 선불금에서 먼저 청구한 다음 판매에서 부과해야 합니다. 따라서 선급금과 판매에 대해 두 개의 송장을 발행하십시오.
그러면 매매대장을 작성할 때 가불금에서 부가가치세를 세액공제로 반영해야 합니다.
VAT 선언은 또한 VAT 공제뿐만 아니라 선급금과 판매 모두에서 VAT 계산의 두 가지 경우를 모두 반영해야 합니다.
법원은 종종 반대의 관점을 취하며, 선급금과 판매가 모두 동일한 과세 기간에 속하는 경우 수령한 선급금에 대해 VAT를 부과할 필요가 없다고 생각합니다.
표 1은 각 사건에 대한 문서를 나열합니다.
1 번 테이블.
| 번호 p / p | 대출과 판매가 동일한 과세 기간에 있는 경우 대출에 대한 VAT | 문서 |
| 1 | 부가가치세 부과, 송장 발행 | 러시아 재무부 서한 2011년 12월 10일자 번호 03-07-14/99, 러시아 연방 세금 서비스의 편지 2011년 7월 20일자 번호 ED-4-3 / 11684, 2011년 10월 3일자 번호 KE-4-3/3790, 2011년 2월 15일자 KE-3-3/ [이메일 보호], 2012년 6월 28일 No. A32-13441 / 2010의 북 코카서스 지역 연방 독점 금지 서비스 법령. |
| 2 | 부가가치세는 필요하지 않습니다 | 2008년 9월 19일자 러시아 연방 대법원의 결정 No. 11691/08, 결의안: 2012년 5월 25일 북 코카서스 지역 연방 독점 금지 서비스 No. A32-16839/2011, 2011년 9월 7일 볼가 지역 연방 독점 금지 서비스 No. A57-14658/2010 |
선급금 수령 시 청구서 발행 기능
송장을 수령하면 판매자는 수령한 선금에 대한 송장을 발행해야 합니다.
사전 인보이스 발행 절차는 2011년 12월 26일 N 1137 러시아 연방 정부 법령에 정의되어 있습니다.
이러한 송장 발행 기간은 5일입니다. 일반 청구서와 동일합니다.
송장은 두 부로 발행되며 그 중 한 부는 구매자에게 양도됩니다.
선불 송장의 경우 5행에 수령한 선불에 대한 지불 문서의 세부 사항을 표시하는 것이 중요합니다.
상품, 저작물, 서비스의 이름을 지정할 때 상품, 저작물, 서비스를 식별할 수 있는 일반화된 이름을 사용할 수 있습니다.
일반적인 질문에 대한 답변
질문 1:
상품 공급에 대한 선급금을 받았는데, 일부 상품에는 10%의 세율이, 일부 상품에는 18%의 세율이 부과됩니다. 받은 선급금에서 VAT를 계산하는 방법은 무엇입니까?
규제당국에 따르면 어떤 상품에 대해 선급금을 받았는지 즉시 확인할 수 없는 경우에는 최고세율(18/118)을 적용해 부가가치세를 계산해야 한다. 이 의견은 러시아 재무부의 2009년 3월 6일자 서신 번호 03-07-15/39에 나와 있습니다.
질문 #2:
청구서를 발행할 때 예를 들어 "AB" 기호를 추가하여 별도의 번호 매기기를 사용할 수 있습니까?
인보이스의 번호 매기기는 끝에서 끝까지 이루어져야 하며 연대순으로 수행되어야 합니다. 사전 송장에 대한 별도의 번호는 없습니다. 동시에 사전 송장의 별도 번호 매기기가 구매자와 판매자의 식별, 상품 이름, 작품, 서비스, 부가가치세 요율 및 금액을 방해하지 않는다는 점을 감안할 때 규제 당국의 제재가 없어야합니다.
질문 #3:
한 명의 구매자로부터 한 달(분기)에 받은 모든 대출금에 대해 하나의 인보이스를 발행할 수 있습니까?
아니요, 그렇게 해서는 안 됩니다. 비금전적 지불 수단뿐만 아니라 각 자금 수령과 함께 받은 선급금에 대한 송장을 발행해야 합니다.
질문 #4:
같은 분기에 계약이 종료되고 선급금이 구매자에게 반환된 경우 계약에 따른 선급금에 VAT를 부과해야 합니까?
규제 당국에 따르면 이 경우에도 여전히 부가가치세를 계산해야 하며, 부가가치세 신고서를 작성할 때 받은 선급금의 세금과 부가가치세 공제액을 같은 금액으로 반영해야 합니다.
질문 #5:
구매자와 판매자는 완불 후 계약에 따른 판매 금액을 줄이기로 합의하여 초과 지불 금액을 새 계약에 따른 지불로 간주하기로 결정했습니다. 이 경우 사전에 VAT를 결정해야 합니까?
예, VAT를 계산하고 사전 인보이스를 발행해야 합니다. 이 경우 선급금을 수령한 날을 초도매출원가절감계약을 체결한 날로 인정할 수 있다. 러시아 연방 재무부는 2017년 10월 3일자 No. 03-07-11/64367의 서한에서 비슷한 의견을 표명했습니다.
(질문 44)
소득의 별도 회계 사전 금액(선납) 구매자와의 정산시 선납금액은 부가가치세 과세표준에 포함되기 때문에 필요합니다. VAT 환급에 이에 대한 별도의 행이 있습니다. 또한 상품 및 물품 발송 시 기 수령한 선급금에 대하여 적립된 선급금 금액을 기준으로 세액공제합니다. 선불금 환불의 경우에도 이루어집니다. 이 경우 VAT 금액을 계산하려면 선불 영수증 금액 (선급 금액), 배송 또는 반품 후 상쇄 금액에 대한 회전율에 대한 정보가 필요합니다. 이렇게 하려면 하위 계정 62.1 "배송된 제품(상품)에 대한 구매자와의 정산" 외에 계정 62 "구매자와의 정산"에 하위 계정 62.2 "수령된 선수금(선불)에 대한 구매자와의 정산"을 여는 것이 좋습니다. 이러한 하위 계정의 경제적 의미는 반대이므로 하위 계정 62.1 긍정적인 균형하위 계정 62.2의 잔액이 0인 차변에만 있을 수 있고 하위 계정 62.2의 양수 잔액은 하위 계정 62.1의 잔액이 0인 신용에만 있을 수 있습니다. 어쨌든 계정의 차변 및 신용 측면 모두에서 이러한 하위 계정의 마이너스 잔액은 개별 구매자와의 결제나 전체 구매자 인구에 대한 결제가 아닌 경우 허용되지 않습니다. 부계정 62.2의 회전율과 부가가치세 및 금액을 계산하는 과세표준의 왜곡을 방지하기 위해 세금 공제이 하위 계정은 상호 오프셋에 사용하면 안 됩니다. 상호 상계는 하위 계정 62.1을 통해 수행해야 합니다. 상계 시점에 모든 상품 거래가 이미 완료되었기 때문입니다.
하위 계정 62.2에서 매출을 형성하려면 먼저 선불 금액 (선불)을 회계 처리하는 방법을 결정해야합니다. 조직의 회계 정책에서 승인되어야 합니다. 법적으로 선불(선불)은 배송이 발생하기 최소 하루 전에 조직에 들어오는 금전적(또는 기타 지불) 금액입니다. 그러나 항상 가능한 것은 아니며 이러한 방식으로 선불(선불)을 고려하는 것도 좋습니다. 여기에는 여러 가지 이유가 있습니다. 예를 들어, 자금 수령시, 그 날짜는 은행에 의해 엄격히 고정되고 현금 거래변경할 수 없습니다. 회계 부서에는 이 내용에 대한 정보가 없습니다. 보고 기간선적 및 발행 날짜. 이 정보는 등록부에 항목이 이미 작성된 경우 월말 또는 분기 이후에만 회계 부서에 입력될 수 있습니다. 따라서 조직은 하위 계정 62.2 "수령된 선금에 대한 구매자와의 정산(선불)"에 기록된 선불 금액을 결정하기 위해 다른 방법을 적용해야 합니다. 주요 영장을 고려하십시오.
1) 선적 전에 수령한 금액은 선금으로 간주합니다. 이것은 법적 의미에서 진보입니다. 이 옵션은 회계 부서가 항상 정확한 배송 날짜에 대한 정보를 가지고 있는 경우에 사용할 수 있습니다. 이는 모든 서명이 수집되고 모든 봉인이 부착된 후 발송 문서가 확정된 직후 회계 부서로 전송되는 경우에 발생합니다. 그런 다음 자금 수령일에 회계 부서에 발송할 문서가 없으면 수령 금액이 실제로 선불 (선불)이라고 가정 할 수 있습니다.
2) 특정 구매자와의 정산에서 미지급금 잔액은 선수금으로 간주됩니다. 그러나 미지급금 잔액은 이전 기간에서 이월될 수 있으므로 모든 미지급금이 이 보고 기간의 선급금이 되는 것은 아닙니다. 여기의 조직은 미지급 계정의 초기 잔액에 대해 VAT에 대한 세금 공제를 수행한다는 사실에서 진행됩니다. 따라서 부가가치세 금액의 왜곡은 없으나, 별도의 라인 세금 환급여전히 왜곡되어 있으며 이는 장기적으로 다소 불쾌한 결과를 초래할 수 있습니다. 따라서 이 방법은 매우 신중하게 사용해야 합니다. 무엇보다도 이 옵션에서는 다른 계정의 각 구매자와의 정산 상태를 주의 깊게 모니터링해야 합니다. 결국 구매자는 동시에 다른 계약에 따라 공급자가 될 수 있습니다. 그리고 60 "공급 업체 및 계약자와의 합의"에 대한이 사람과의 합의에는 차변 잔액이있을 수 있습니다. 과세 제도를 변경할 때 이러한 모든 상황이 세금 영향이내에 과도기. 또한 한 사람과 여러 계약을 체결하는 경우 다른 계약에 따라 부채 잔액을 별도로 기록해야 합니다. 이 경우 하나의 계약으로 배송이 가능하고 다른 계약으로 대금을 받을 수 있습니다. 이 옵션을 사용하면 먼저 모든 자금이 회계 등록부 외부(보조 등록부) 외부에서 별도로 기록됩니다. 월말(분기)에 각 구매자와의 정산 상황이 명확해지면 배송 마감 영수증 금액은 하위 계정 62.1에, 배송을 초과하는 금액은 하위 계정 62.2에 적립됩니다.
3) 모든 금액 현금 영수증먼저 하위 계정 62.2에 귀속됩니다. 금전 등록기에서 하위 계정 62.1은 계정 통신에 사용되지 않습니다. 그런 다음 선적 후 입고 금액의 재계산이 수행됩니다. 배송 금액 내에서 현금 영수증 금액 이하인 경우 후자는 하위 계정 62.2에서 하위 계정 62.1로 이체됩니다. 이 경우 다음 조건을 충족해야 합니다. 한 계약의 틀 내에서 한 사람과의 결제에서 잔액은 하위 계정 62.1 또는 62.2 중 하나에만 있을 수 있습니다. 하위 계정 62.1에서는 잔액만 차변 또는 0, 신용 또는 0에서만 하위 계정 62.2.
이 옵션에는 한 가지 심각한 단점이 있습니다. 현금영수증은 보고기간초에 특정인과 정산할 수 있는 미수금 잔액을 마감할 수 있기 때문에 당연히 선수금(선급금)으로 간주할 수 없습니다. 세금 기반에 포함되면 과대 평가됩니다. 동시에이 방법을 체계적으로 적용하면 세금 공제가 같은 금액만큼 과대 평가됩니다. 최종 세액의 왜곡은 없으나 공제 금액이 출하 시 VAT 금액을 초과할 수 있습니다. 이러한 세금 환급은 단순히 허용되지 않습니다. 세무서그녀는 그것을 참을 수 없기 때문에 데스크 감사, 세금 신고서를 작성할 때 초기 미수금 마감에 대한 지불 금액은 선급금에서 발생하는 VAT 금액과 세금 공제 금액 모두에서 제외되어야 합니다. 이를 위해서는 회계에서 추가 분석 작업이 필요합니다.
4) 선적을 마감한 것으로 알려진 현금 영수증 금액은 하위 계정 62.1에 귀속되고 나머지 금액은 하위 계정 62.2에 귀속됩니다. 하위 계정 62.2에는 배송 금액을 초과하는 금액도 완전히 포함됩니다. 월말 또는 분기 말에 선적에 대한 정보가 모두 수신되면 선적 마감 금액이 다시 계산됩니다.
동시에 그들은 또한 규칙을 따릅니다. 양수 잔액은 하위 계정 중 하나에만 있을 수 있고, 하위 계정 62.1에는 차변에만 있을 수 있으며, 이 경우 하위 계정 62.2 0 또는 신용 하위 계정 62.2에, 이 경우 제로.
선불 금액 수령 작업 (선불)은 다음 항목과 함께 하위 계정 등록부 62.2에 반영됩니다.
Dt 50 Kt 62.2 "현금 영수증 금액";
Dt 51 Kt 62.2 "당좌 계정에 대한 영수증 금액";
Dt 52 Kt 62.2 "외환 계좌로의 영수증 금액":
Dt 58 Kt 62.2 "영수증 금액 귀중한 서류선입금으로 처리가 가능합니다.
환어음의 선수금 회계처리와 관련하여 다음 사항에 유의해야 합니다. 주소가 해결되지 않은 선적 문제가 해결되지 않은 사람으로부터 환어음을 받은 경우 계정 60 "공급업체 및 계약자와의 정산"(Dt 58 Kt 60)을 사용하여 청구서를 전기해야 합니다. 그 후 선적된 것으로 판명되면 오프셋이 수행됩니다(Dt 60 Kt 62.1). 이 경우 선불은 없습니다. 그러나 그러한 청구서를 받은 경우 돈의 합청구서 전체 금액 또는 상계 후 남은 부분에 대해 청구서가 공급자에게 지불되지 않은 경우 VAT 과세 기준에 수령 한 금액을 포함하는 것이 좋으며 청구서에 대한 지불의 경우 다음 기간에는 이 VAT 공제액을 받으십시오. 청구서를 수령한 후 배송이 이루어질 것이라는 것이 확실히 알려진 경우 하위 계정 62.2를 사용하여 청구서 게시를 고려해야 합니다. 이는 제3자의 약속 어음에 대해서만 해당됩니다. 구매자 자신의 어음이 양도되면 선적 전에는 고려되지 않으며 선적 후에는 별도의 하위 계정 62.3 "약속 어음 수령"(Dt 62.3 Kt 62.1)에서 고려할 수 있습니다. 21장부터 그러한 청구서의 회전율과 관련하여 VAT를 부과할 필요가 없습니다. 이것은 러시아 연방 세법에 의해 제공되지 않습니다.
선지급(선불) 반환은 다음 기록에 의해 수행됩니다.
반품 방법에 따라 Dt 62.2 Kt 50, Dt 62.2 Kt 51, Dt 62.2 Kt 52, Dt 62.2 Kt 58.
선적 후 선불(선불)의 차감은 다음과 같이 기록됩니다.
Dt 62.2 Ct 62.1 "선불(선불) 상쇄 금액". 이 금액은 위에서 언급 한 관련 규칙을 고려하여 선적 금액과 선불 (선불) 금액을 기준으로 결정됩니다. 폐쇄 균형두 하위 계정 모두에 대해.
VAT는 선수금(선불)에 대해 계산되기 때문에 이러한 작업을 회계에 반영해야 합니다. 현재 문서가 없습니다. 규제이러한 거래를 회계 처리합니다. 2001년 새로운 계정과목표로 전환되기 전까지만 존재했습니다. 따라서 조직의 경제적 관행에는 두 가지 회계 옵션이 있습니다. 첫 번째 옵션은 이전에 1994년 국세청에서 발행한 VAT 계산 지침에 포함된 옵션과 유사합니다. 그 후 지침에 명시된 규칙은 재무부의 서신으로 확인되었습니다. 재무부 서신 발표 후 선급금(선불)에 대한 VAT 회계 절차는 국세청 지침에서 제외되었으며, 새로운 계정과목표로 전환한 후 재무부 서한 계정이 변경됨에 따라 재무 부서도 무효화되었습니다. 새로운 규범 문서출판되지 않았습니다. 두 번째 옵션은 컴퓨터 시스템 1c 회계". 각각을 개별적으로 고려해 봅시다.
1) 선불에 대한 VAT는 하위 계정 62.2에서 직접 고려됩니다. 이 하위 계정의 신용 회전율(VAT 회전율 제외) 또는 과세 기간 종료 시 이 하위 계정의 전체 분석 신용 잔액을 기반으로 예산에 부과되는 VAT 금액은 예상 요율로 결정됩니다. 항목은 각 지불자(구매자)에 대해 분석적으로 하위 계정 등록부(62.2)에 직접 작성되고 합계에 대해 종합적으로 작성됩니다.
Dt 62.2 Kt 68 "VAT 금액이 예산에 부과됩니다."
하위 계정 62.2의 차변 회전율(VAT 회전율 제외) 또는 이 하위 계정의 전체 분석 잔액을 기준으로 선적금(선불)을 상쇄하고 선급금(선불)을 반환하는 경우 과세 기간이 시작되면 세금 공제 금액 및 항목이 하위 계정 등록부(62.2)에 분석적으로 각 구매자(지급인)에 대해 그리고 총액에 대해 종합적으로 작성됩니다.
Dt 68 Kt 62.2 "VAT 세금 공제 금액".
이 경우, 하위 계정(62.2)의 잔액 각각에서, 계정(62)의 대변 잔액은 그 안에 포함된 VAT 금액만큼 선수금(선불)에 대한 부채 금액보다 적어집니다. 이 옵션에서 각 지급인(구매자)에 대한 선불(선불) 형태로 전체 부채 금액을 계산하는 것은 추가 분석 레지스터 또는 주 레지스터의 추가 열에서 수행됩니다.
2) 선불에 대한 VAT는 계정 76 "다양한 채무자 및 채권자와의 합의"에 대한 특별 하위 계정에서 설명됩니다. 예를 들어 하위 계정 76.AB "선불 및 선불에서 VAT 계산"일 수 있습니다. VAT 금액은 이전 옵션과 유사하게 결정됩니다. 항목:
Dt 76.AB Kt 68 "수령된 선급금(선불)에서 발생하는 VAT 금액";
Dt 68 Kt 76.AB "입금 및 반환 선급금(선불)에 의해 결정되는 세금 공제 금액".
하위 계정 등록부(62.2)의 잔액에는 부가가치세와 함께 금액이 표시됩니다. 부채 전액. 대차 대조표에서 이러한 값은 부채 총액에도 반영됩니다. 자산 잔액에 나타납니다 추가 보기기타 미수금에 반영된 하위 계정 76.AB의 계정 76에 대한 미수금 형태의 재산. 하위 계정 76.AB에는 개별 구매자(지불인)에 대한 분석 회계와 모든 회전율 및 잔액 결과를 기반으로 한 합성 회계가 포함된 별도의 등록부가 작성됩니다.
동시에 동일한 VAT 환급에는 선급금과 이 선급금으로 인해 이루어진 선적에 대해 발생한 세금과 선급금에서 VAT 공제액이 표시됩니다. 선급금에 대한 VAT 회계에 대한 자세한 내용은 "선급금 및 무상 이체에 대한 VAT 회계" 기사에서 확인할 수 있습니다.
또한 구매자로부터 받은 환어음과 선지급이 어떻게 처리되는지 고려하십시오. 자산이 매각되고 이것이 기업의 정상적인 활동이 아닌 경우 D91/3 K68.VAT가 전기됩니다.
판매자 조직은 먼저 구매자로부터 선불(선불)을 받고, 이 선불에 맞춰 상품과 상품을 배송하는 것이 가능합니다. 구매자로부터 받은 선급금도 계정 62에 기록되지만 편의상 별도의 하위 계정 62.2 "선급금 수령"이 열립니다. 계정 62의 신용에 대해 선급금을 받은 경우 기업의 미지급금이 반영됩니다.
이 게시는 선불을 받은 당일에 이루어져야 합니다. 그 후 구매자에게 상품이 판매되며 판매 당일에 수행되는 D90/3 K68.VAT를 게시하여 판매된 상품에 VAT도 부과되어야 합니다. 보시다시피 계정 62는 기업의 미지급금(상품이 배송되었고 지불이 아직 접수되지 않음)과 미수금(구매자로부터 선금을 받을 때)을 모두 고려할 수 있습니다.
조직이 상품, 제품을 구매자에게 배송하고 부채를 확보하기 위해 그로부터 환어음을 받은 경우 별도의 하위 계정 62.3 "수령된 약속 어음"에서 이를 고려해야 합니다.
옵션 2. 수령한 상품에 대한 송장에 표시된 금액의 VAT 공제를 복원합니다.
수익의 수령 또는 미수령 - 이것은 다른 작업이며 다른 계정 및 기타 게시물에 반영됩니다. 이 기사에서는 고객과의 관계가 회계에서 어떻게 고려되는지 다룰 것입니다.
게시물은 일반 판매 기간 동안 구매자로부터 선금을 받거나 환어음을 받는 경우 고려됩니다. 구매자와의 정산을 설명하기 위해 계정 62 "구매자와의 정산"이 사용되며 차변에는 판매자에 대한 구매자의 부채와 신용-상품, 작업, 서비스에 대한 지불이 반영됩니다. 구매자는 상품을 수령한 후 또는 선불, 즉 선금을 판매자의 정산 계좌로 이체하여 판매자에게 지불할 수 있습니다.
5. 선급금 청구서 등록
재화(저작물, 용역)의 판매가액에 대한 부가가치세를 계산하여 송금하여야 합니다. 또한 상품, 작업 또는 서비스가 구매자에게 양도되면 VAT가 이번에는 수익금에서 다시 청구됩니다. 아래 그림은 계정 62 "구매자와 고객과의 정산"의 주요 전기를 보여줍니다. 실제로 계정 62 "구매자와의 정산"은 판매자에 대한 구매자의 부채, 즉 미수금을 반영합니다.
선불을 할부로 읽습니다 : 사전 VAT 처리 방법
이번 영상강의에서는 회계계정 62 "구매자와 고객과의 결산"을 분석하여, 전형적인 배선그리고 예. Dt 76 Kt 68 - VAT는 선불에서 반영됩니다. 또한 하위에 따르면. 3면 3 예술. 러시아 연방 세법 170조에 따라 선불 금액보다 적은 금액으로 상품 및 자재를 판매한 판매자는 전체 선불 금액이 아닌 판매 금액에서만 VAT를 공제할 수 있습니다.
반대로 구매자의 경우 선불로 줄일 수 있습니다. 조세 부담현재로 세금 기간. 다만, 구매자에 대한 공제명세서가 부가가치세 선지급권리인 경우 판매자에 대한 VAT 청구는 의무이며 실패할 경우 책임을 질 수 있습니다. 문서의 세부 사항을 작성할 때 계정 62.2 "선급금에 대한 정산(루블 단위)"의 하위 콘토 "계약" 값 선택에 주의해야 합니다.
"계약없이 (공식, 계약을 지정하지 않고 지불하는 경우)"계약에 따라 선불을 할 수도 있습니다. 즉, 상품(제품, 작업, 서비스)이 이 구매자에게 판매될 때 상품(제품, 작업, 서비스)이 판매되는 계약에 관계없이 이 선지급이 입금될 수 있습니다.
명세서에 여러 가지 다른 대출금이 표시된 경우 시스템은 목록에서 필요한 지불금을 선택하라는 메시지를 표시합니다. 계정 76.AB "대출에서 VAT"에 생성된 항목에서 하위 콘토 "발행된 송장"의 값으로 이 항목을 생성한 문서 "발행된 송장"이 표시됩니다. 따라서 회계 결과에서 발생한 VAT는 특정 송장을 명확하게 나타냅니다. 지정된 청구서를 기반으로 생성됩니다. 새 문서"Sales book entry"는 이미 필수 정보로 채워져 있습니다.
공급업체가 선급금을 받은 경우 과세 기준을 결정하고 예산에 대한 VAT를 계산해야 합니다.
어쨌든 선불 수령일에 판매자는 예산에 지불해야 할 VAT를 계산할 의무가 있습니다. VAT를 제출 세금 서류, 발생하지 않을 권리를 확인합니다.
수령한 선불 금액에 대한 VAT는 수령일이 상품(작업, 서비스)의 선적일 이전인 것을 조건으로 계산됩니다. 계약에 상품의 소유권이 배송된 상품의 비용을 전액 지불한 후에야 구매자에게 이전된다고 명시되어 있다고 가정합니다. 이러한 선불금에 대해서는 VAT를 부과할 필요가 없습니다. 실제로 구매자에게 상품을 배송할 때 공급자는 이미 상품 가치에 VAT를 부과했습니다.
일부 조직은 계정 62, 분석 계정 62-VAT-av "선급금에서 VAT"와 같은 VAT를 고려합니다. 회계사로 일하면 기사와 뉴스를 무료로 이용할 수 있습니다. 귀하의 업무를 기꺼이 도와드리겠습니다. 그리고 주소 지인에게 선물로 이메일, 등록 중에 지정하면 세금 및 기부금 변경 사항 표를 보내드립니다. 수행된 작업(제공된 서비스) 측면에서 일반적으로 작업 비용(서비스)의 30-50% 범위에서 선급 할당에 대해 이야기하고 있습니다.
선급금 수령일 및 상품 발송일
보증금과 선지급의 주요 차이점은 계약 불이행의 경우 계약 당사자 중 한 사람에게 남아 있다는 사실입니다. 회계 하위 계정에는 "선급금 정산", "선급금 정산" 등의 이름을 지정할 수 있습니다. 제품 판매 (상품, 작업, 서비스) 회계에 반영된 경우에만 수령 한 선급금 금액이 조직의 수입에 반영 될 수 있습니다. 세법에 따라 수령한 선지급 금액은 부가가치세 과세 기준에 포함된다는 점을 명심해야 합니다.
이는 곧 있을 상품 인도(작업 수행, 서비스 제공)로 인해 납세자가 받는 지불금으로 이해되어야 합니다. 계약(거래) 결과에 따라 예치금 금액이 선급금으로 인정될 수 있는 경우에만 선급금과 유사한 조건으로 부가가치세 과세표준에 포함된다. 이에 따라 선납금 소득세 과세표준을 경감하는 방안을 도입해 문제를 해결하고 있다.
이렇게 하려면 "발행된 송장" 저널에서 우리가 입금한 선불 수령 시 입력한 송장에 커서를 놓고 "작업" 버튼을 클릭한 다음 "기준 입력" 항목을 선택합니다. 이 경우 수령한 선급금과 선급금은 별도로 계상한다. 별도의 부서를 위해 구매자와 고객으로부터 부채를 청구할 권리 할당.