보험료 계산, 부록 2, 090행. 연방세청은 보험료 계산 작성 절차를 다시 한 번 설명했습니다. 선으로 표시된 금액의 표시
고용 및 민사 계약에 따라 개인에게 지불하는 조직은 개인 소득세에 대한 세무 대리인입니다. 이들은 예산에 대한 세금을 계산, 원천징수 및 납부하고 다음에 보고해야 합니다. 세무서. 개인 소득세 신고서 준비 및 제출과 관련된 문제에 대해 러시아 연방 3급 실제 국가 고문인 Sergei Razgulin과의 인터뷰를 다룹니다.
07.04.2017세무 대리인은 개인에게 지급된 소득과 계산 및 원천징수된 개인 소득세 금액에 대한 기록을 어떤 문서에 보관해야 합니까?
세무회계 중 세금 기간(연도(연도(러시아 연방 조세법 제216조)))는 각 개인을 위해 편집된 해당 등록부에 보관됩니다.
이 문서는 개인 납세자, 그에게 지급된 소득 유형 및 제공된 소득을 식별할 수 있어야 합니다. 세금 공제, 소득 금액, 지불 날짜, 세금 상태개인, 원천징수 날짜 및 개인 소득세 이전예산 및 지불 문서의 세부 사항.
세무 대리인은 등록 양식과 기본 회계 문서의 분석 데이터 및 데이터를 반영하는 절차를 주문하여 독립적으로 개발하고 승인합니다. 실제로 이 양식은 부록에 포함되어 있습니다. 회계정책세금 목적으로.
등록 데이터를 기반으로 2-NDFL 인증서(2015년 10월 30일자 러시아 연방세청 명령에 의해 승인됨 No. ММВ-7-11/485@) 및 양식 6-NDFL에 따른 계산(승인: 2015년 10월 14일자 러시아 연방세청 명령 No. ММВ-7)은 -11/450@)으로 작성되었습니다.
등록부 부족에 대해 법률은 어떤 제재를 제공합니까?
조세법 제120조에 따라 등록부 부재는 소득, 지출 및 과세 대상 회계 규칙을 심각하게 위반한 것으로 간주됩니다. 10,000 루블의 벌금이 부과됩니다.
동일한 조항은 비즈니스 거래 등록부에 체계적으로(연간 2회 이상) 시기 적절하지 않거나 부정확하게 반영되는 것을 위반으로 인정합니다.
동시에, 개인이 임금 형태로 소득을 실제로 수령한 날짜를 지급 날짜로 잘못 반영하는 것은 조세법 제120조(러시아 재무부 서신)에 따라 기소할 근거가 되지 않습니다. 2014년 4월 18일자 No. 03-04-06/17867).
조직이 세무서에 제출하는 개인소득세 신고 목록에 등록부가 포함되어 있습니까?
등록부 자체는 세무 대리인이 제출한 보고서 목록에 포함되지 않습니다. 그러나 필요한 경우 검사관이 이를 요청할 수 있습니다(러시아 연방 조세법 제93조).
세금 코드에 따르면 조직은 개인 소득에 대한 만료된 과세 기간과 계산, 원천징수 및 예산으로 이전된 세액에 대한 정보가 포함된 등록 문서를 검사관에게 제출합니다(230조 2항). 러시아 연방 세금 코드) (각 개인에 대해 2-NDFL 양식).
양식 2-NDFL(2015년 9월 10일자 러시아 연방세청 명령 No. ММВ-7-11/387@) 작성을 위한 소득 유형 및 공제 코드와 제출 절차(명령 2011년 9월 16일자 러시아 연방 국세청 No. ММВ-7-3/576@)은 러시아 연방 국세청에서 별도의 명령으로 설립되었습니다.
2017년부터 일부 소득 및 공제 코드가 제외되고 새로운 코드가 도입되었음을 알려드립니다(2016년 11월 22일자 러시아 연방세청 명령 No. ММВ-7-11/633@). 동시에 러시아 연방세청 웹사이트에는 2016년 보고서 작성 시 새 코드 사용에 대한 정보가 포함되어 있습니다(https://www.nalog.ru/rn77/news/tax_doc_news/6358196/).
2-NDFL 양식 제출 마감일은 매년 만료된 양식의 다음 해 4월 1일까지입니다(러시아 연방 세법 제230조 2항). 기간의 마지막 날이 러시아 연방 법률에 따라 주말 및/또는 휴무일로 인정되는 날인 경우, 기간의 종료는 해당 기간의 다음 영업일로 간주됩니다. (러시아 연방 세법 제6.1조 7항).
2016년에 등장 새로운 형태보고 - "세무 대리인이 계산하고 원천징수한 개인 소득세 금액 계산"(양식 6-NDFL)(2015년 10월 14일자 러시아 연방세청 명령에 의해 승인됨 No. ММВ-7-11/450@) .
모두가 이에 대해 보고해야 합니다. 세무 대리인, 거래를 수행할 때 세무 대리인으로 인정된 사람을 포함합니다. 증권(러시아 연방 세법 230조 226.1조 2항, 4항).
계산에는 특정 개인 데이터 없이 모든 개인에 대한 일반적인 일반 정보(러시아 연방 조세법 제80조 1항)가 포함되어 있습니다.
누적합계로 채워집니다. 보고 날짜: 3월 31일, 6월 30일, 9월 30일, 12월 31일까지 세무서에 제출 마지막 날해당 보고 기간 다음 달. 세금 기간에 대한 계산은 늦어도 다음 연도 4월 1일까지 제출됩니다(러시아 연방 세법 제230조 2항).
소득 지급 작업이 한 보고 기간에 시작되어 다른 보고 기간에 완료되면 세무 대리인이 완료된 기간 동안 6-NDFL 계산에 반영합니다(연방세무서 서신). 2016년 2월 12일자 러시아 No. BS-3-11/553 @).
조직이 개인에게 지불하지 않은 경우에도 다른 입장을 가진 러시아 연방 세금 서비스의 설명이 있음에도 불구하고 양식 6-NDFL로 "0" 계산을 제출하는 것이 좋습니다(연방 세금 서비스 서신). 러시아(2016년 8월 1일자 번호 BS-4-11/13984@).
세무사 보고서는 어떻게 확인되나요?
법 집행 관행은 2-NDFL 인증서가 선언(계산)이 아니며 데스크 검증 대상이 아니라는 사실에서 시작됩니다(2016년 8월 9일자 러시아 연방세 서비스 서한 No. GD-4-11/14515). ).
양식 6-NDFL은 서면 감사를 받습니다(러시아 연방 세법 제80조, 88조). 동시에 조사관은 문서를 요청할 수 없지만(러시아 연방 조세법 제88조 7항), 특히 제시된 정보와 이용 가능한 정보 사이에 오류나 모순이 있는 경우 설명을 요청할 권리가 있습니다. 그들에게. 회사는 영업일 기준 5일 이내에 필요한 설명이나 수정 사항을 제공해야 합니다.
6-NDFL 계산에 대한 설명 요청은 과세 기간이 끝날 때, 즉 각 개별 소득 수혜자에 대한 자세한 정보가 포함된 2-NDFL 형식의 인증서를 제출한 후 예상됩니다.
결과에 따라 위반사항이 발견된 경우 데스크 감사행위가 작성됩니다 (러시아 연방 세법 제 100 조 1 항).
개인 소득세 양도가 지연되면 벌금이 부과될 뿐만 아니라 세무 대리인이 원천징수 대상 금액의 20% 및/또는 양도 대상 금액의 벌금을 징수하게 된다는 점을 상기시켜 드리겠습니다. 러시아 연방 조세법 제 123조). 과세 기간 만료 이전에 행한 사실을 포함하여 원천징수하지 않은 각 사실에 대해 벌금이 적용됩니다.
조직은 검사관에게 지급된 소득에 대한 정보를 제출해야 합니까? 개인 기업가그의 사업 활동과 관련하여?
필요하지 않습니다. 해당 조직은 해당 지급과 관련하여 세무 대리인으로 인정되지 않습니다(러시아 연방 세법 제227조 1항, 1항).
"기업가" 소득 상태는 민사 계약을 통해 확인되며, 여기에는 증명서의 세부 사항이 포함됩니다. 주정부 등록 개인개인 기업가로서 또는 해당 등록 증명서 사본을 보유하고 있습니다(2011년 3월 21일자 러시아 재무부 서한 No. 03-04-06/3-52).
어떤 경우에 양식 2-NDFL 및 6-NDFL 계산에 대한 정보를 검사관에게 제출할 수 있습니까? 종이에?
조직은 과세 기간에 소득을 받은 개인의 수가 다음과 같은 경우 종이로 양식 2-NDFL을 제출합니다(직접, 대리인을 통해 또는 첨부 파일 목록과 함께 우편을 통해). 개인 소득세, 24명 이하입니다(러시아 연방 세법 제230조 2항).
6-NDFL 계산을 제시하기 위해 위의 숫자는 분기, 반기, 9개월 및 1년 동안 확인됩니다.
만약에 이 요구 사항충족되지 않은 경우 양식 2-NDFL 및 계산 6-NDFL은 전자 통신 채널(이하 TCS)을 통해서만 전자 형식으로 제출됩니다.
동시에, 제출 방법을 준수하지 못했다고 해서 세무 대리인의 보고서 제출 의무가 이행되지 않았다는 의미는 아닙니다.
따라서 조사관은 24명 이상의 사람들이 과세 소득을 받은 조직의 서류상 6-NDFL 수락을 거부할 권리가 없습니다. 그러나 계산서 제출 절차를 준수하지 않은 경우 200루블(러시아 연방 세법 제119.1조)의 벌금이 부과됩니다.
보고서가 성공적으로 제출되면(직접 또는 대리인을 통해, 우편으로, TKS를 통해) 검사관이 보고서를 수락했음을 의미합니까?
나열된 각 방법에 대해 프레젠테이션 순간을 기록하는 자체 날짜가 정의됩니다.
이 경우 형식 제어를 통과한 정보는 제출된 것으로 간주됩니다(개인 소득에 대한 정보와 원천세 불가능 및 세액에 대한 메시지를 세무 당국에 제출하는 절차의 11, 17, 30항). 2011년 9월 16일자 러시아 연방세청 명령에 의해 승인된 개인 소득 No. ММВ-7-3/576@).
통제를 통과하지 못한 이유에 따라 세무 대리인을 재판에 회부하는 문제가 결정됩니다.
직접방문이나 우편이 아닌 TKS로 신고할 경우에는 사전에 신고하는 것이 바람직하다.
조사관은 파견일로부터 영업일 기준 10일 이내에 해당 연도의 개인 소득 정보 등록부와 개인 소득 정보 수신 프로토콜을 전자 형식으로 세무 대리인에게 보내야 합니다. 여기에는 정보가 포함될 수 있습니다. 오류에 대해. 예비 시간을 통해 조직은 필요한 경우 보고를 명확히 할 수 있습니다.
명확히 하기 위해 수정된 정보만 검사관에게 제출해야 합니다. 따라서 TKS를 통해 전송할 때 오류가 포함된 정보가 수신 프로토콜에서 식별되면 수정된(수정된) 정보만 다시 전송됩니다. 전체 파일은 다시 제출되지 않습니다.
별도의 부서를 포함하는 조직은 어떻게 보고해야 합니까?
세금 코드는 조직 자체의 위치와 조직의 위치 모두에서 검사관에게 보고서를 제출하도록 요구합니다. 별도의 부서(별도 부서의 직원 및 별도 부서로 대표되는 조직과 체결된 민사 계약에 따라 소득을 받은 개인과 관련하여)(러시아 연방 세법 제230조 2항).
조직이 동일한 검사관의 별도 부서 위치에 등록되어 있을 수 있다는 사실과 관계없이 보고는 각 부서별로 별도로 생성됩니다.
관련 세무 당국에 대한 보고서 제출은 상위 조직과 별도 부서에서 직접 수행할 수 있습니다.
정보제공을 목적으로 별도 부서의 유무 별도의 잔액, 당좌 계좌는 중요하지 않습니다. 개인의 거주지도 중요하지 않습니다.
개인이 세금 기간 동안 또는 심지어 세금 기간이 속하는 달에도 별도의 부서와 상위 조직에서 근무한 경우 상황이 가능합니다. 이 경우 개인소득세 납부정보는 각 장소에서 근무한 시간에 비례하여 발생한 소득을 고려하여 표시됩니다(2010년 3월 29일자 러시아 재무부 서신 No. 03-04-06/55).
별도의 부서를 폐쇄할 때 보고하는 방법은 무엇입니까?
세금 코드는 규제하지 않습니다 이 상황. 세금 기간 동안, 등록 취소 전, 연초부터 폐쇄일까지의 기간에 대해 폐쇄된 별도 부서 위치에 있는 조사관에게 보고서를 제출하는 것이 좋습니다. 연말에 보고서를 다시 제출할 필요는 없습니다.
증권 거래로 인한 개인 소득에 대한 정보를 세무 대리인이 제시하는 특징에 대해 알려주십시오.
증권 거래를 수행할 때 중개인, 예탁 기관, 수탁자(러시아 연방 조세법 제226.1조) 금융 상품 선물거래, 러시아 발행인의 증권에 대한 지급(쿠폰, 주식 배당금)은 법인 소득세 신고서 부록 2에 개인이 받은 소득에 대한 정보를 제공합니다(“세무 대리인이 그에게 지급한 개인의 소득에 대한 정보”). 유가증권 거래, 파생금융상품 거래, 러시아 발행인의 유가증권 결제 시"(2016년 10월 19일자 러시아 연방세청 명령에 의해 승인됨 No. ММВ-7-3/572@)) . 이 문서는 세금 기간(2016년 - 2017년 3월 28일까지) 동안에만 제출됩니다. 해당 소득에 대해서는 양식 2-NDFL을 제출하지 않습니다.
이 경우 세무 대리인은 개인뿐만 아니라 소득 유형별로 별도의 증명서를 작성하여 서로 다른 세율로 과세됩니다.
정보가 세금 신고서의 부록 형식으로 제출되었음에도 불구하고 제출 실패와 관련된 책임은 해당 문서를 다루는 세법 제126조에 따라 발생합니다. 벌금은 제출되지 않은 문서당 200루블입니다(러시아 연방 세법 제126조 1항).
주식배당과 관련되지 않은 배당금 지급에 관한 정보 러시아 조직, 양식 2-NDFL(러시아 연방 조세법 제230조 2항, 2015년 1월 29일자 러시아 재무부 서한 No. 03-04-07/3263)로 제출됩니다.
세무사가 해당 과세 기간 동안 개인 소득세 금액을 전액 원천징수하지 못했다고 가정해 보겠습니다. 이 경우 그는 어떤 정보를 제공해야 합니까?
계산된 금액을 원천징수할 수 없는 경우 개인소득세대리인은 세금 기간 다음 해 3월 1일까지 개인과 등록 장소의 검사관에게 서면으로 이를 알립니다(러시아 연방 세법 제226조 5항).
러시아 재무부의 설명(2011년 12월 29일자 러시아 재무부 서한 No. 03-04-06/6-363)에 따르면, 원천징수 불가능에 대한 메시지는 만료된 세금 기간 동안 개인의 소득과 개인 소득세 예산으로 발생, 원천징수 및 이체된 금액에 대한 정보를 제공할 의무가 있는 세무 대리인. 러시아 연방세청도 비슷한 입장을 고수합니다(2016년 3월 30일자 러시아 연방세청 서한 No. BS-4-11/5443).
왜냐하면 에 따르면 최신판세금 코드는 원천징수 불가능을 신고하고 개인의 소득을 신고하는 두 가지 의무의 이행을 의미합니다. 관련 증명서를 2-NDFL 형식으로 검사관에게 두 번 보내는 것이 좋습니다(예: 증명서 제출). 2016년에는 "2" 기호가 있음 - 2017년 3월 1일까지, 2016년 인증서에는 "1" 기호가 있음 - 2017년 4월 3일 이전).
속성이 "1"인 증명서는 소득 및 계산된 세액을 포함한 금액과 이전에 속성 "2"가 있는 증명서에 반영된 원천징수되지 않은 세액을 나타냅니다(2019년 10월 27일자 러시아 재무부 서신). 2011호 03-04-06/8 -290).
속성이 "2"인 인증서에 속성이 "1"인 인증서에 표시되는 데 필요한 모든 정보가 포함된 경우 인증서 제출 실패에 대한 책임(러시아 연방 조세법 제126조)을 피할 수 있습니다( 2013년 9월 24일자 FAS UO No. F09-9209/13).
세무 대리인은 개인이 이후에 지급받는 소득에서 증명서에 반영된 부채 금액을 원천징수하지 않습니다.
앞의 질문에서 논의한 유가증권 거래에 따른 개인의 소득 정보와 관련하여, 개인소득세 원천징수가 불가능한 것으로 판명된 경우 정보를 발송하는 특징이 있습니다.
불가능에 관한 세무사 개인 소득세 원천징수세금 기간 결과에 따라 그는 늦어도 내년 3월 1일까지 검사관에게 서면으로 통보할 의무가 있습니다(러시아 연방 세법 제 226.1조 14항). 이 경우 메시지 형식은 임의적일 수 있습니다.
세무 대리인은 어떤 경우에 개인에게 수령 소득 증명서와 원천징수된 개인 소득세 금액을 제공해야 합니까?
개인이 해당 신청서를 제출하는 경우 세무 대리인은 2-NDFL 증명서를 발급해야 합니다(러시아 연방 조세법 제230조 3항, 2014년 12월 1일자 러시아 재무부 서한 No. 03-04-06/61255). 동시에, 세금 코드는 그러한 증명서 발급 기한과 미발급(시기 적절하지 않은 발급)에 대한 책임을 설정하지 않습니다.
그러나 노동법에 따르면 고용주는 근로자가 서면 신청서를 제출한 날로부터 근무일 기준으로 3일 이내에 업무 관련 서류 사본을 근로자에게 제공해야 합니다(러시아 노동법 제62조). 연합). 이러한 문서에는 2-NDFL 인증서도 포함될 수 있습니다.
또한, 개인 데이터에 관한 법률(2006년 7월 27일자 연방법 No. 152-FZ 제20조)에서는 개인 데이터를 구성 및(또는) 처리하는 고용주이기도 한 운영자에게 다음 사항을 요구합니다. 직원이나 그 대리인이 요청한 날로부터 달력일 기준 30일을 초과하지 않는 기간 동안 직원에게 개인정보를 숙지할 수 있는 기회를 제공하십시오.
따라서 민사 계약에 따라 개인-집행자의 요청에 따라 2-NDFL 인증서를 발급하는 것에 대해 이야기하는 경우 개인 데이터 운영자인 세무 대리인은 발급 기간이 30 달력을 초과해서는 안 된다는 사실부터 진행해야 합니다. 날.
유가증권 거래로 인한 소득 증명서로 다음과 같은 것이 발행될 수 있습니다.
- 유가증권 거래로 인한 소득이 기타 소득에 대한 정보와 함께 반영되는 양식 2-NDFL의 정보
- 세무 대리인에 대한 데이터가 보충된 경우 법인세 신고서의 부록 2 형식의 정보(유가증권 거래로만 소득이 있는 경우)
- 두 개의 증명서: 각각 "통상" 소득과 증권 거래 소득에 대한 정보(물론 그러한 소득이 가능한 경우).
세무 대리인이 2-NDFL 이외의 형식으로 개인에게 증명서를 발급할 수 있습니까?
원칙적으로는 가능합니다. 세금 코드는 양식을 준수하지 않은 것에 대한 책임을 설정하지 않습니다. 예를 들어 조직에서 개발한 형식으로 개인에게 인증서를 발급할 수 있습니다. 세금 등록부, 모든 법적 요구 사항을 충족합니다(러시아 연방 세법 제230조 1항).
그러나 개인이 세무 당국에 제출하기 위해 증명서가 필요한 경우 개인 공제 등을 얻는 데 어려움을 피하기 위해 양식 2-NDFL을 사용하는 것이 좋습니다.
올해의 6-NDFL(이 보고서 작성의 예는 우리 기사에 있음)은 2016년 이후로 관련성을 유지하는 규칙에 따라 형성되지만 2018년 1월 17일자 연방세 서비스 명령에 따른 업데이트를 고려하여 구성됩니다. 아니요. ММВ-7-11/18@. 이 규칙 중 어떤 규칙이 형성에 중요한지 고려해 보겠습니다. 연례 보고, 양식을 작성하고 세무 당국에 제출하는 절차입니다.
6-NDFL 보고서의 목적 및 해당 연도 제출 규칙
보고서 6-NDFL은 다음과 같습니다. 통합보고세무 대리인이 개인에게 지급하는 소득에서 원천징수하는 소득세. 여기에는 납부해야 할 세금 발생 금액을 판단할 수 있는 데이터가 포함되어 있습니다. 보고 기간그리고 이 세금이 언제 예산에 납부되어야 하는지에 대해 설명합니다.
보고서는 분기별로 생성되지만 보고서의 데이터는 정보를 반영하여 두 그룹으로 나뉩니다.
- 연초 이후 경과된 분기에 대한 누적 기준 - 계산과 관련하여 총액가능한 공제에 의한 감소를 고려하여 해당 기간 동안 발생한 소득에서 원천징수되는 세금
- 보고 기간의 마지막 분기에만 해당 - 납부 기한(법률에 따라 결정됨)이 정확히 이번 분기에 해당하는 세액과 관련됩니다.
해당 연도의 첫 3분기를 순차적으로 포함하는 기간의 결과를 바탕으로 작성된 보고서는 늦어도 3분기까지 제출됩니다. 마지막 날짜각 분기가 끝난 다음 달. 을 위한 연간 보고서해당 연도 동안 원천징수된 개인 소득세에 대한 기타 (개인) 신고서 제출 마감일과 일치하는 특별 마감일(보고 연도 다음 해 4월 1일)이 설정되었습니다(러시아 조세법 제230조 2항). 연합).
또한 개인 신고와 동일한 신고 양식(2-NDFL)을 사용하여 개인에게 지급된 소득에 대한 원천징수 가능성이 없다는 사실을 연방세청에 통보해야 한다는 점을 상기시켜 드립니다. 그러나 이 작업은 보고 연도 다음 해 3월 1일 이전에 완료되어야 합니다(러시아 연방 세법 제226조 5항).
공휴일에 해당하는 위의 모든 마감일은 마감일의 마지막 날을 해당 주말에 가장 가까운 평일에 해당하는 나중 날짜로 이전합니다(러시아 연방 세법 제 6.1조 7항). ). 2018년 양식을 제출할 때 2019년 이 표준을 준수한다고 해서 2019년 4월 1일 근무일이므로 통합 개인 소득세 보고 제출 기한이 연기되지는 않습니다.
제출된 보고서가 준비와 관련하여 불필요한 질문을 제기하지 않도록 해당 연도의 6-NDFL을 어떻게 작성해야 합니까? 이는 다음을 통해 촉진됩니다.
- 현재 양식을 선택하고;
- 데이터를 올바르게 입력하십시오.
- 기존 제어 비율에 대한 점검을 수행합니다.
통합 개인 소득세 보고 확인을 위해 연방세청에서 개발한 관리 비율을 사용하여 확인할 수 있는 사항에 대해 읽어보세요."양식 6-NDFL 확인을 위한 제어 비율" .
통합 개인 소득세 신고서의 현재 형식은 연방세청 명령에 따라 개정된 2015년 10월 14일자 러시아 연방세청 명령 번호 ММВ-7-11/450@에 포함되어 있습니다. 2018년 1월 17일자 No. ММВ-7-11/18@. 동일한 문서에서는 보고서 작성 방법을 설명합니다. 명령 적용과 관련된 특정 문제는 러시아 연방세청의 서신에서 두 번 이상 설명되었습니다.
새로운 양식 6-NDFL이 2018년 3월 26일부터 적용되었습니다.
업데이트된 6-NDFL 계산 양식을 여기에서 다운로드할 수 있습니다. .
형태는 다음과 같이 구성됩니다. 제목 페이지그리고 두 특별 섹션, 그 중:
- 섹션 1은 누적 기준으로 표시되는 정보(미지급 소득, 공제, 소득 및 세금에 적용되는 세율, 유형별로 원천징수, 미지급, 비원천 및 반환)로 표시되는 정보를 다룹니다. 사용하는 경우 다른 요금, 각 섹션에 대해 섹션 1은 자체 특별 시트에 작성되며 동시에 모든 베팅과 관련된 정보는 첫 번째 시트에만 표시됩니다.
- 지급된 소득 수치, 원천징수된 세액, 소득 발행일에 해당하는 날짜, 원천징수된 세금 및 이 세금을 예산에 납부하는 기한을 나타내는 지난 분기의 정보만 나타냅니다. . 모든 정보는 각 납부 사실의 날짜와 관련하여 위의 정보를 결합한 행 그룹으로 입력됩니다. 단, 이 납부에 대한 세금 납부 기한도 동일한 것으로 판명됩니다.
보고서는 별도로 생성됩니다.
- 세무 대리인이 사용하는 각 OKTMO 코드에 대해
- 독립적으로 소득을 지불하는 각 부서에 대해.
제목 페이지는 모든 표준으로 보입니다. 세금보고, 신고자, 신고 장소, 신고 기간 등의 정보를 담고 있습니다. 해당 연도에 해당하는 기간은 코드 34로 암호화됩니다.
통합 개인 소득세 신고를 올바르게 작성하는 방법
해당 연도의 6-NDFL을 올바르게 작성하는 방법은 무엇입니까? 올바른 채우기를 위한 가장 중요한 조건은 초기 데이터의 양이 올바르게 계산되는 것입니다. 작성 절차 자체는 그다지 복잡하지 않지만 개인 소득세 계산 및 원천징수로 간주되는 세금 납부 기한 결정과 관련된 여러 규칙에 대한 일부 기술과 지식이 필요합니다.
보고서를 완성하려면 어떤 정보가 필요합니까? 우선, 소득 발생, 이에 적용되는 공제 및 이 소득과 관련된 세액에 대한 정보입니다. 이를 바탕으로 섹션 1이 작성됩니다. 그런 다음 발생 소득의 관련 가치 (개인 소득세가 원천 징수되기 전 금액)와 원천 징수 된 세금 금액에 대한 정보가 작성됩니다. - 섹션 2를 작성합니다.
작성할 때 가장 많은 질문이 제기되는 섹션 2이며, 몇 가지 규칙을 기억하면 답변을 매우 쉽게 찾을 수 있습니다.
그러한 규칙 중 한 그룹은 실제 소득 수령일로 간주되는 날짜를 결정하는 구체적인 사항과 관련이 있습니다.
- 정규 급여의 경우 해당 급여가 발생한 달의 마지막 날에 해당하는 것으로 간주됩니다(러시아 연방 세법 제223조 2항).
- 해고 수당 및 기타 유형의 소득의 경우 대부분의 경우 자금 지출 사실에 해당하는 것으로 간주됩니다(러시아 연방 세법 제 223조 1항).
- 드물게 발생하는 일부 유형의 소득에 대해서는 이를 결정하기 위한 특별 절차가 있습니다(러시아 연방 조세법 제226조 3, 4항, 226.1조 7항).
또한 개인 소득세 작업에 대한 여러 가지 규칙을 알아야 합니다.
- 소득이 지급되는 경우에만 원천징수됩니다(러시아 연방 세법 제226조 4항).
- 원천징수세액을 예산으로 보내는 기한은 원천징수 날짜와 일치하지 않으며 다음과 같이 결정됩니다(러시아 연방 세법 제226조 6항).
- 소득이 휴가 수당이나 병가와 관련되지 않은 경우 소득 지급일 다음 첫 근무일
- 급여가 지급되는 달의 말일, 소득이 휴가 수당이나 병가 형태인 경우, 해당 월의 말일이자 주말과 일치하는 지급 기한이 연기된다는 점을 명심해야 합니다. 지불일 다음 달 첫 번째 평일까지(러시아 연방 조세법 제6조 1항).
따라서 당일 지급이 이루어지면, 다른 용어실제 영수증 또는 세금 납부 날짜가 다른 경우 해당 항목과 관련된 섹션 2의 정보를 분리해야 합니다. 즉, 실제 자금이 지출된 날짜보다 섹션 2에 세금 납부가 필요한 지불 정보 그룹이 훨씬 더 많을 수 있습니다. 이 섹션에 필요한 모든 정보를 입력하기에 줄이 충분하지 않으면 해당 섹션에 추가 시트가 생성됩니다.
해당 연도의 6-NDFL 작성 - 예
특정 숫자를 입력하는 예를 사용하여 해당 연도의 6-NDFL에 데이터를 입력하는 방법을 살펴보겠습니다.
Vesta LLC(상트페테르부르크에 등록)가 2018년에 직원 20명에게 소득을 발생시켰다고 가정해 보겠습니다. 13% 세율로 과세되는 총 발생액은 RUB 7,054,374.40입니다. 이 소득을 감소시킨 공제 총액은 198,800.00입니다. 해당 연도의 모든 달에 대해 소득 지급 시 다음 금액의 세금이 원천징수되었습니다.
루블 878,206
4분기 기준으로 실제 지급액은 다음과 같이 배분되었습니다.
- 2018년 10월 10일에 2018년 9월 급여가 다음과 같이 지급되었습니다.
743,034.74 루블, 원천 징수 된 세금은 91,134 루블에 달했습니다. - 2018년 11월 9일에 2018년 10월 급여가 다음과 같이 지급되었습니다.
784,996.86 루블, 원천 징수 된 세금은 96,590 루블에 달했습니다.
러시아 연방의 현행법에 따라 경제 주체회계 기록을 유지하고 연간 회계(재무) 명세서를 다양한 기관에 제출할 의무가 있습니다. 정부 기관: 에 의해 일반 규칙– Rosstat 및 세무 당국에. 이 외에도 다른 입법 행위다음과 같은 조직에 의한 회계(재무)제표 제시에 대한 규정이 마련되어 있습니다. 개별 종 경제 활동, 기타 정부 기관 및 감독 기관에 공개됩니다. 국회는 연차회계(재무) 명세서 접수·처리에 있어 보고기관의 과도한 행정부담과 정부기관 기능의 중복을 해소하기로 했다.
연간 회계(재무)명세서 제출 절차가 구체적으로 어떻게 변경되었는지, 제출처는 무엇인지에 대해 이 보고 2018년 – 우리 자료에 있습니다.
변경 사항 연방법"회계에 대하여".
상태 정보 자원국가가 경제, 예산, 조세, 독점 금지 및 구조 정책을 수행하고 중소기업을 지원하며 국가 회계 시스템에서 지불을 수행하는 데 사용되는 매우 중요한 정보 소스입니다.
한편, 러시아 연방 법률에는 회계 (재무) 명세서의 법적 사본과 GIR 구성을 위한 감사 보고서를 제출하지 않거나 적시에 제출하지 않은 경우 책임을 규정하는 특별한 규칙이 없습니다.
고려중인 법안 개발자에 따르면 Art가 설정했습니다. 러시아 연방 행정법 19.7, 다음에 부과되는 벌금 금액 법인정부 기관에 정보를 제공하지 않은 경우 중요하지 않습니다 (3,000 ~ 5,000 루블). 따라서, 이는 확립된 요구사항을 준수하지 않는 것을 방지하는 효과적인 수단이 될 수 없으며, 또한 GIR의 정보 부족으로 인해 관심 있는 사용자에게 발생할 수 있는 피해에 비해 불균형적입니다.
새로운 예술을 소개하는 것이 제안되었습니다. 15.11.1 러시아 연방 행정법 위반 및 다음 행정 벌금:
- 법인이 적시에 제출하지 않은 경우 세무 당국연간 회계 (재무) 명세서에는 다음이 적용되지 않습니다. 필수 감사또는 특정 보고서를 불완전하게 제출하거나 기타 위반 사항을 위반한 경우 확립된 질서그 발표에는 공무원의 경우 50,000 ~ 70,000 루블의 벌금이 부과되고 법인의 경우 100,000 ~ 200,000 루블의 벌금이 부과됩니다.
- 동일한 위반에 대해 보고가 필수 감사 대상인 경우 공무원과 법인에 80,000 ~ 100,000 루블의 벌금이 부과됩니다 (300,000 ~ 500,000 루블).
법인이 연간 회계(재무) 명세서를 작성한 연도의 다음 해 12월 31일까지 세무 당국에 제출하지 않을 경우 다음과 같은 행정 벌금이 부과됩니다.
- 보고가 필수 감사 대상이 아닌 조직의 경우 공무원과 법인에 80,000 ~ 100,000 루블의 벌금이 부과됩니다 (200,000 ~ 300,000 루블).
- 보고가 필수 감사 대상인 조직의 경우 공무원과 법인에 500,000 ~ 700,000 루블의 벌금이 100,000 ~ 200,000 루블이 부과됩니다.
솔직히 말해서, 제안된 벌금은 꽤 상당합니다.
러시아 연방 행정법의 변경 사항은 2021년 1월 1일부터 발효될 예정입니다.
2018년 연간(재무) 재무제표를 발표합니다.
왜냐하면 새로운 주문연간 회계(재무) 명세서 제출은 2018년부터 적용되며, 이 명세서의 법적 사본은 이전에 유효한 규칙에 따라 Rosstat 및 세무 당국에 제출되어야 합니다.
성능 재무제표로스스타트에게. Rosstat에 재무제표를 제출하는 절차와 기한은 변경되지 않았습니다.
- 연간 회계(재무) 명세서 사본 1부를 제출합니다.
- 연주 장소 - 오르간 상태 통계국가 등록 장소에서;
- 제출 마감일 – 보고 기간 종료 후 3개월 이내. 의무감사대상인 연간회계(재무)제표를 작성하여 법정사본을 제출하는 경우, 감사 보고서그러한 보고와 함께 또는 감사 보고서 날짜 다음 날로부터 영업일 기준 10일 이내에, 보고 연도의 다음 연도 12월 31일까지 제출됩니다. 따라서 2018년에는 납본을 2019년 4월 1일까지 제출해야 하며, 감사 보고서는 늦어도 2019년 4월 1일까지 제출해야 합니다.
31.12.2019; - 보고는 전자적으로나 종이로 제출할 수 있습니다.
- 제출 방법은 다를 수 있습니다. 영수증이 포함된 등기 우편, TKS를 통해 전자적으로 또는 주 통계 기관에 직접 직접 제출하는 형태입니다.
보고도 동반하는 것이 좋습니다 연락처 정보(숫자 연락 전화번호, 주소 이메일(가능한 경우)) 국가 통계 기관이 필요한 경우 경제 주체의 대표자에게 즉시 연락할 수 있도록 허용합니다.
재무제표를 세무당국에 제출합니다. 2019년 세무 당국에 연간 회계(재무) 명세서를 제출하는 절차 및 기한도 변경되지 않습니다.
- 보고서 사본 1부가 제출됩니다.
- 제출 마감일은 보고 연도 종료 후 3개월 이내이며, 따라서 2018년의 경우 2019년 4월 1일까지 완료되어야 합니다.
러시아 연방 세금 코드는 회계(재무) 명세서 표시의 세부 사항을 정의하지 않습니다. 따라서 회계(재무) 명세서를 다음 형식으로 세무 당국에 제출할 수 있습니다. 전자문서통신 채널 및/또는 서면을 통해. 이러한 종이 보고는 조직이 세무 당국에 직접(대표자를 통해) 제출하거나 우편으로 보낼 수 있습니다(2018년 2월 13일자 러시아 재무부 서한 No. 03-02-07/1/8624). .
러시아 연방세청 명령 No. ММВ-7-6/443@에 따라 연방세청 공식 웹사이트를 통해 전자 형식으로 연간 회계(재무) 명세서를 제출할 수 있습니다.
2018년 11월 28일자 연방법 No. 444-FZ "회계에 관한 연방법 개정".
2011년 12월 6일자 연방법 No. 402-FZ "회계".
2018년 11월 28일자 연방법 No. 447-FZ "러시아 연방 세법 제1부 제23조의 개정에 관한 것"
데이터는 웹사이트 www.regulation.gov.ru에 제공됩니다.
2014년 3월 31일자 Rosstat 명령 번호 220에 의해 승인되었습니다.
2014년 8월 27일자 러시아 연방세청 명령 No. ММВ-7-6/443@ “권장 양식 및 조직에 사용되는 문서 형식 승인 시 전자문서관리제출 시 세무당국과 납세자 간 세금 환급(결제)를 통신 채널을 통해 전자 형식으로 제공합니다.”
소득에 대한 정보를 확인하려면 개인은 소위 소득 증명서(2-NDFL)가 필요합니다. 2019년 현재, 인증서에 대한 법적 변경이 이루어졌습니다. 이와 관련하여 많은 사람들이 어떻게 생겼는지에 관심이 있습니다. 새로운 형태 2-NDFL 및 양식 작성 방법.
우선, 현재 2-NDFL 인증서에는 두 가지 형태가 있다는 점에 유의해야 합니다. 한 양식은 세무서에 제출하기 위한 것이고, 두 번째 양식은 직원의 요청에 따라 은행이나 기타 기관에 발급하기 위한 것입니다. 올해부터 인증서 제공 위치를 고려하고 양식이 다르므로 주문 시 이를 명시해야 합니다.
2019년 양식의 내용을 2018년 샘플과 비교하면 주요 변경 사항은 섹션 수가 줄어든 것입니다. 이전에는 5개 섹션이 있었지만 지금은 3개 섹션이 있습니다. 2-NDFL 인증서 발급을 요청하기 위해 작성하는 양식 자체에는 이제 일부 필드가 없습니다.
보고서 양식 다운로드
새로운 샘플 양식이 필요한 경우 이를 사용하세요.
2019년 2-NDFL 작성 샘플
이는 양식 필드에 어떤 정보를 포함해야 하는지 보여주는 예입니다.
2019년 2-NDFL 제출 마감일
올해에는 다른 많은 유형의 보고와 마찬가지로 2-NDFL 인증서가 전년도 재정 당국에 제출되었습니다.
즉, 2019년 러시아 연방 세법에 따라 2018년 인증서 2-NDFL을 제출해야 합니다.
- 3월 1일 이전에 세무 대리인이 세금을 원천징수할 기회가 없었던 소득에 대한 개인
- 이미 세금이 원천징수되어 예산에 납부된 사람은 늦어도 4월 1일까지.
2-NDFL 제출 절차
세무 대리인은 2-NDFL 인증서를 제출해야 합니다. 이들은 개인, 즉 고용주에게 소득을 지급하는 조직입니다. 증명서는 개인별, 개인별 증명서이므로 직원별로 별도로 작성해야 합니다.
증명서 제출 방법은 다음에 따라 다릅니다. 총 수조직에서 일하는 직원.
여기에서는 모든 것이 간단합니다. 조직의 직원 수가 25명 미만인 경우 2-NDFL을 종이 또는 전자 방식으로 제출할 수 있습니다.
회사의 직원이 25명 이상인 경우 문서 제출은 엄격하게 규제되며 전자적으로 이루어져야 합니다.
이 문서 제출 방법은 대규모 조직에 적합합니다.
2019년 2-NDFL 보고서 제출 마감일을 위반한 책임
법을 준수하지 않을 경우 위반자는 책임을 지게 됩니다. 따라서 2-NDFL 제출 마감일을 위반하면 다음이 제공됩니다. 행정처벌, 그 크기는 세금 코드 RF (러시아 연방 세금 코드) 및 코드 행정 위반 RF(행정 코드).
인증서는 각 직원을 대상으로 하기 때문에 제출하지 않거나 늦게 제출한 각 양식에 대해 벌금은 200루블입니다.
벌금은 고용주인 조직이나 개인 기업가로부터 징수됩니다. 2 개인 소득세 제출 기한을 위반하여 조직의 장에서 주 계정으로 직접 300-500 루블이 나옵니다. 부정확한 인증서에도 벌금이 부과됩니다. 부정확하거나 허위 정보로 제출된 증명서. 이 경우 벌금은 잘못된 양식당 500루블입니다. 조직 자체가 인증서의 오류를 가장 먼저 발견하고 사전에 정보를 명확히 하면 벌금을 피할 수 있습니다.
그러나 벌금 금액은 신고서 제출 지연 일수에 따라 달라지지 않습니다.
보고서를 제출할 때는 부정적인 결과가 발생하지 않도록 항상 주의해야 합니다. 어떤 경우에는 소액의 벌금이 될 수도 있지만 다른 경우에는 형사 책임을 질 수도 있습니다.
개인 소득세 신고에는 다음 서류를 작성하여 세무 당국에 제출하는 작업이 포함됩니다.
- 각 직원에 대한 2-NDFL 인증서(서명 1)
- 개인 소득세 정보 등록부 2부;
- 기호 2가 있는 2-NDFL 증명서(개인 소득세가 징수되지 않은 직원의 경우)
개인소득세 신고
인증서 2-NDFL 형식의 개인 소득세 신고는 다음 순서로 제출됩니다.
- 연말에 개인 납세자가 원천징수된 세금을 보유하지 않은 경우 세무 대리인은 다음 해 3월 1일까지 세무 당국에 기능 2가 포함된 2-NDFL 인증서를 제출해야 합니다.
- 연도 말, 다음 연도 4월 1일 이전에 개인 소득세가 원천징수된 직원(증명서의 항목 1)에 대해 증명서가 제출됩니다.
자세한 내용은 자료를 참조하세요 “2-NDFL 증명서에 납세자의 속성을 기재합니다” .
- 직원 수가 최대 25명인 경우 2-NDFL 인증서는 더 많은 직원이 있는 경우 종이 형식으로 세무 당국에 양도될 수 있으며 정보는 통신 채널(TCS)을 통해 전자 형식으로 전송됩니다.
- 2-NDFL 증명서와 동시에 개인 소득세 정보 등록부가 2부로 제출됩니다.
주목! 2018년 신고 기준으로 과세당국이 발행하는 증명서 양식은 직원에게 발급하는 양식과 다릅니다. 두 양식을 모두 올바르게 작성하는 방법을 참조하세요.
2016년 1월 1일부터 세무 대리인을 위한 Form 6-NDFL의 분기별(누적 합계 포함) 및 연간 개인 소득세 신고가 도입되었습니다. 분기 말 양식 6-NDFL에 대한 보고서는 해당 분기 다음 달 말일까지, 연말에는 다음 연도 4월 1일까지 제출해야 합니다. 보고서에는 발생 및 원천징수된 금액뿐만 아니라 개인 소득세 금액일반적으로 조직에 대한 정보뿐만 아니라 수령한 소득, 지급 날짜, 원천징수된 세금을 원천징수하고 납부해야 하는 기한도 포함됩니다. 이를 통해 세무 당국은 개인 소득세 계산의 정확성을 신속하게 모니터링할 수 있습니다.
섹션에서 보고서 작성 기능에 대해 자세히 알아볼 수 있습니다. "6-NDFL 계산" .
개인 소득세 신고서 제출 기한 위반에 대한 책임
2-NDFL 인증서 제출 기한을 위반하면 조직에 200 루블의 벌금이 부과됩니다. 각 증명서에 대해(러시아 연방 세법 제126조 1항)
6-NDFL 보고서 제출 기한을 위반하면 1,000 루블의 벌금 형태로 책임이 제공됩니다. 전체 또는 일부 지연 기간에 대해(러시아 연방 조세법 제126조 1.2항) 세무 당국은 해당 계정의 거래를 차단할 수도 있습니다. 제출된 보고서에서 잘못된 정보를 발견하면 500루블의 벌금이 부과됩니다. 잘못 실행된 각 문서에 대해(러시아 연방 세법 126.1조 1항)
결과
세무 대리인은 보고 분기 다음 달 말일까지 분기별로 양식 6-NDFL을 제출해야 합니다. 연말에 보고서는 보고 연도의 4월 1일까지 제출됩니다. 연말에 세무 대리인은 2-NDFL 인증서도 제출해야 합니다. 부호 2는 세금을 원천징수할 수 없는 경우 늦어도 3월 1일까지, 부호 1은 세금이 원천징수된 경우 4월 1일 이전에 표시됩니다.