은행 

연간 간접세에 대한 명세서. 물품 수입 및 간접세 납부 신청 시 전자문서 관리에 관한 사항 수입 부가가치세 - 공제 또는 비용이 부과되지만 모든 사람에게 해당되는 것은 아닙니다.

중 하나 필수 조건 EAEU 국가로부터 상품 수입과 관련된 활동을 수행하는 것은 상품 수입 신청을 실행하고 VAT를 지불하는 것입니다. 이 문서를 정확하게 작성하는 것은 수입업자와 수입업자 모두에게 매우 중요합니다. 이는 세금 책임의 크기에 직접적인 영향을 미치기 때문입니다.

EAEU 회원국의 세무 당국은 국가 예산으로 이전된 간접세 금액에 대한 정보를 교환합니다. 이 교환의 뉘앙스는 위에서 언급한 응용 프로그램의 형식을 설정하는 정보 교환에 관한 특별 프로토콜에 의해 규제됩니다.

독자 여러분! 이 기사에서는 일반적인 솔루션에 대해 설명합니다. 법적인 문제그러나 각 경우는 개별적입니다. 방법을 알고 싶다면 당신의 문제를 정확하게 해결- 컨설턴트에게 문의:

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신청서는 수입 사실을 확인하고 수입에 대해 VAT를 공제하기 위해 상품 수입자에 의해 처리됩니다. 이것은 수출자에게 신청할 기회를 줍니다.

주요 뉘앙스

법률 참조

신청서를 함께 제출해야 하는 수입자의 의무 세금 환급컬렉션을 관리하는 의정서에 명시되어 있습니다. 간접세지불 방법을 제어하는 ​​메커니즘.

이 의정서에 명시된 규칙에 따라 수입자는 세무 당국으로부터 받은 간접세 납부 확인서와 함께 작성된 신청서를 수출자에게 보내야 합니다.

EAEU 서비스

2019년 6월 18일자 서신에서 Federal Tax Service는 신청서가 부가가치세 제로~에 수출 작업 EAEU의 상품은 합리적입니다.

위 의정서의 네 번째 단락에 따라 수출업자는 세금 신고서와 함께 상품이 발송된 국가의 세무서에서 발행한 마크가 있는 신청서 또는 다음 형식의 신청서 목록을 제출해야 합니다. 러시아 세무 당국에 제출된 데이터인 응용 프로그램의 세부 정보가 포함된 명령의 부록 1에 따라.

이를 위해 Federal Tax Service에서 개발한 "EAEU: 상품 수입 신청 및 간접세 지불"이라는 특별 서비스가 제공되기 때문에 신청서에 대한 정보가 수신되었는지 확인하는 것은 매우 간단합니다.

의지할 것

기본 규정에 의해 안내되어야 이 문제, 관세 동맹 국가 간 수출입에 대한 간접세 징수 원칙과 간접세 징수 절차 및 납부 방법 모니터링 메커니즘을 규제하는 해당 프로토콜에 대한 합의입니다.

세금 신고서 제출 및 VAT 납부 기한은 수입 물품에 대한 정산을 수락한 날의 다음 달 20일까지입니다. 동시에 신청서를 전자 형식으로 작성하고 종이에 4 부로 작성하여 제출해야합니다. 2주 이내에 세무 위원회는 이 신청서를 검토하고 필요한 점수를 매깁니다.

물품 수입 신청 및 간접세 납부 섹션의 특징

첫 번째 섹션 작성은 상품 구매자가 수행합니다. 그에 대한 정보와 상품을 판매한 사람에 대한 정보가 여기에 표시되어야 합니다. 판매자가 법인이 아닌 개인인 경우 판매자에 대한 정보도 있어야 합니다.

간접세 금액은 특수 테이블에 입력된 데이터를 기반으로 결정됩니다.

다음과 같이 엄격하게 지정된 경우 세 번째 섹션을 완료해야 합니다.

  • 판매자가 구매자에게 특정 상품을 판매하는 것과 관련된 거래가 이러한 상품의 판매 장소가 이 주의 영토로 간주되지 않는다는 사실로 인해 후자의 주에서 간접세의 대상이 되지 않는 경우;
  • 구매자가 대리인, 위탁매매인 또는 대리인을 통하여 물품을 수령한 때
  • EAEU 회원국 간에 수입이 이루어지지만 한 사람은 이 연합 국가의 납세자이고 다른 한 사람은 비회원국의 납세자인 사람 간의 계약에 따라 EAEU의.

3인 이상이 상품 공급에 관여하는 경우 신청서 부록을 작성해야 합니다.

물품 수입 신청 및 간접세 납부 틀림없이첫 번째 섹션, 즉 다음 줄을 채워야 합니다.

수입된 상품의 수량과 가격, 계산된 세금에 관한 정보는 첫 번째 섹션의 표에 한 줄씩 입력해야 합니다.

안에 별도의 라인테이블에는 서로 다른 VAT 세율이 제공되는 상품 및 서로 다른 측정 단위가 사용되는 상품에 대한 데이터가 포함되어야 합니다. 또한 테이블의 다른 행은 다른 운송 및 동반 문서로 수입된 상품에 사용됩니다.

자세한 예약

논문에 표시하기 위한 조건

세무 당국은 신청서의 두 번째 섹션에 다음을 포함하는 메모를 첨부해야 합니다.

  • 이 마크를 붙일 책임이 있는 사람의 서명과 이름;
  • 완료된 날짜;
  • 세무 당국의 장 또는 대리인의 성명으로 서명하십시오.
  • 이름이 반드시 표시된 세무 당국의 인감.

하나의 양식은 세금으로 남아 있으며 세 개는 납세자 또는 납세자를 대리하는 사람에게 직접 전달됩니다. 또한 수입 납세자는 무부가가치세율 적용의 타당성을 확인하기 위해 이 사본 중 2부를 수출 상대방에게 보냅니다.

신청서에 오류가 있는 경우

물품 수입 신청 및 간접세 납부 신청에 오류가 있는 경우 납세자는 이를 철회할 수 있습니다. 그는 그것을 수정하고 문서를 세무위원회에 다시 제출해야 합니다. 세무위원회는 모든 것을 다시 확인하고 필요한 점수를 매깁니다.

세무 당국 자체에서 오류를 발견한 경우 납세자에 대한 신청 확인을 거부하고 발생하는 오류를 표시하고 오류 제거 및 신청서의 새 사본 제공에 대한 권장 사항을 표시합니다.

추가 문서

연방 세금 서비스 웹사이트에 있는 준비 프로그램인 신청서 자체 외에도 납세자는 2019년 신고서에 다음 문서를 첨부해야 합니다.

  • VAT를 납부했음을 보여주는 은행 거래내역서;
  • 관세동맹 국가에서 러시아로 상품이 이동했다는 사실을 확인하는 운송/선적 서류;
  • 상품이 배송될 때 작성되는 송장;
  • 러시아로 상품을 수입하기 위한 기초가 되는 계약;
  • 제품을 구매한 사람에 대한 상품 공급자의 메시지
  • 커미션, 보증인 또는 대행사 계약결론이 났다면;
  • 계약, 위의 계약 중 하나에 따라 구입한 수입품을 이행해야 할 필요성.

신청서를 제외하고 원본으로 문서를 제공하는 것은 선택 사항입니다. 사본을 만들고 조직의 인감으로 책임자 또는 수석 회계사에게 인증하는 것으로 충분하기 때문입니다.

종이 또는 전자 형식

신청서 제출 절차에 관한 의정서의 규칙에 따르면, 이 문서표준 종이 및 전자 형식으로 제공되거나 전자 형식으로만 제공될 수 있습니다.

두 번째 경우, 전자 문서 관리 운영자를 통해 전자 문서 관리 운영자를 통해 신청서를 작성하는 사람의 향상된 전자 서명을 의무적으로 첨부하여 통신 채널을 통해 연방 세금 서비스에 신청서를 보냅니다. Federal Tax Service는 이 문서를 확인하고 즉시 문서가 승인되었고 필요한 마크가 작성되었거나 마크가 거부되었다는 메시지를 보냅니다.

간접세 납부 사실을 인증하기 위해 신청서 사본과 각인에 관한 세무서의 메시지가 수출자에게 발송됩니다. 이것은 종이와 전자적으로 모두 수행할 수 있습니다.

즉, 완성된 신청서와 세무서에서 보낸 마크에 대한 통지서를 다운로드하여 수출자에게 이메일로 보내면 됩니다. 종이에 인쇄하여 일반 우편으로 보낼 필요가 없습니다.

양식 등록의 특례

현재 신청서는 상품 공급에 관련된 납세자가 2명 이상인 상황과 관세동맹 회원국인 3개 주의 영토에 위치한 상황에 완전히 적합합니다.

하나의 상품에 여러 운송 문서가 있는 경우 복잡성이 발생할 수 있습니다. 이 상태는 규칙에 의해 허용됩니다. 지원서를 작성하다, 그러나 전자 형식의 정보 교환에 관한 의정서의 요구 사항에 위배됩니다.

계산 세부정보

세무회계에서 관세 동맹국으로부터 수입된 상품의 반영은 일반 원칙에 따라 수행됩니다. 공급자와의 정산이 외화로 이루어질 때 뉘앙스가 발생합니다. 그런 다음 제품 소유권 변경 날짜에 유효한 환율에 따라 비용을 루블 등가물로 다시 계산해야 합니다.

선급금을 공급자에게 이전하는 경우 상품 원가는 선불일의 환율에 따라 결정됩니다. 결합 지불에는 두 가지 다른 요율로 상품 가격을 다시 계산하는 것이 포함됩니다.


마감일

VAT 납부를 위한 특정 날짜의 결정은 수입품이 속한 세관 절차에 직접적으로 의존합니다. 수입 제품이 국내 소비를 목적으로 하는 경우 관세 영역을 떠나기 전에 세금을 납부해야 합니다.

수입물품이 신고일 이전에 통관되는 경우에는 반출일 익월 10일 이내에 간접세 양도를 하여야 합니다.

상품 수입이 일시적인 경우 상품이 관세 영역을 떠나기 전에 임시 수입 기간 동안 수입 관세 및 세금과 함께 VAT가 이전됩니다.

거절 사유

정당한 확인 거부는 다음과 같은 이유로 발생할 수 있습니다.

  • 신청서에 표시된 정보가 납부해야 할 VAT 금액의 차이를 포함하여 신고서에 반영된 내용과 일치하지 않는 경우;
  • 신청서에 포함된 정보가 세금 코드 276-20조 3항에 따라 제출된 정보와 다른 경우
  • 제출한 지원서에 입력한 정보가 종이 형식, 전자 형식으로 세금 서비스에 전송되는 데이터와 동일하지 않습니다.
  • 계산 및 발생한 VAT 금액이 전액 지불되지 않았거나 이에 대해 제공된 기간 내에 전혀 지불되지 않은 경우;
  • 과소평가가 있는 경우 과세 기준, 간접세 계산이 이루어진 기초;
  • 간접세신고서의 별첨인 물품수입 및 간접세납부원장에 반영된 출원건수와 종이운반선에 접수된 신청건수가 일치하지 않는 경우 수입품에.

미납 또는 불완전한 지불과 VAT의 적시 지불이 있는 경우 상품이 수입된 국가의 법률에 따라 간접세 및 벌금이 부과됩니다.

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  • 법률의 빈번한 변경으로 인해 때때로 정보가 사이트에서 업데이트할 수 있는 것보다 더 빨리 구식이 될 수 있습니다.
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2015년 1월 1일부터 Federal Tax Service는 지불인이 다음 형식으로 신청서를 제출하는 메커니즘을 도입했습니다. 전자 문서상품 수입 및 간접세 납부 신청서를 제출할 때 납세자와 세무 당국 사이.

간접세 징수 절차 및 상품 수출입, 작업 수행, 서비스 제공시 지불 모니터링 메커니즘에 관한 의정서 20 항 두 번째 단락에 따르면 유라시아 경제 조약 부록 18입니다. 2014년 5월 29일자 연합, 유라시아 경제 연합 회원국에서 상품을 수입하는 납세자는 세금 신고와 동시에 상품 수입 및 간접세 지불 신청서를 제출해야 합니다(이하 신청서라고 함). ) 을 위한 하드카피(4 부) 및 전자 형식 또는 납세자의 전자 (디지털) 서명이있는 전자 형식의 신청서.

신청서가 납세자의 전자(전자-디지털) 서명이 있는 전자 형식으로 제출되는 경우 신청서를 종이에 제출할 필요가 없습니다. 신청서 제출 지정된 방법납세자의 강화 된 적격 전자 서명을 사용하여 통신 채널 (이하 TCS)을 통한 전자 문서 관리 운영자를 통해 수행됩니다.

TMS에 따라 납세자에게 지정된 방식으로 제출 된 신청서의 검증 결과에 따라 세무 당국의 표시 또는 거부에 대한 알림을 설정하는 시간 내에 메시지가 생성됩니다. TMS를 통해 전송하기 위한 표시를 합니다.

상품 수입 및 간접세 지불을 위한 신청서를 작성하기 위한 규칙 6조 3항에 따라(유라시아 회원국 세무 당국 간의 전자 형식 정보 교환에 관한 의정서 부록 2 간접세 지불 금액에 대한 경제 연합), 납세자는 납세자-수출자에게 자신이 작성한 신청서 사본과 세무 당국의 도장에 관한 메시지를 종이 또는 전자 형식으로 보내 사실을 확인합니다. 간접세 지불 (납세 의무 이행을위한 면제 또는 기타 절차).

이 경우 납세자는 이후에 수출자에게 보내기 위해 세무 당국의 마크가 부착된 신청서를 받기 위해 세무 당국에 신청할 필요가 없습니다.

우리는 관세 동맹 내 운영 회계에 대한 일련의 마스터 클래스를 계속합니다. 이 섹션의 마지막 시간에 우리는 내보내기에 대해 이야기했습니다. 이제 예제, 도표 및 설명을 통해 결제 방법을 보여드리겠습니다. 이러한 수입의 주요 차이점은 VAT가 세관원이 아닌 세무 당국에 의해 관리된다는 것입니다. 이에 따라 기업은 부가가치세를 납부하고 검사를 받는다. 기사에 제시된 특수 표에서 나머지 차이점을 찾을 수 있습니다. 그리고 아래 다이어그램은 VAT 또는 통화 통제에 문제가 없도록 검사, 세관 및 은행에 제출해야 하는 문서를 보여줍니다.

관세 동맹에서 VAT를 지불하기 위한 기본 규칙

상품을 수입할 때 VAT를 지불하는 방법

벨로루시와 카자흐스탄에서 상품을 수입할 때 회사는 예산으로 이전해야 합니다(2008년 1월 25일자 러시아 연방 정부, 벨로루시 공화국 정부 및 카자흐스탄 공화국 정부 간의 계약 3조 " 상품의 수출입, 작업 수행, 관세 동맹의 서비스 제공에 대한 간접세 부과 원칙). 세금은 회사 등록 장소의 세무서에 지불해야합니다 (2009 년 12 월 11 일 의정서 제 2 조 "간접세 징수 절차 및 상품 수출입시 지불 모니터링 메커니즘에 관한" 관세 동맹”(이하 간접세 징수 절차에 관한 의정서라고 함).

이러한 규칙은 벨로루시, 카자흐스탄 또는 기타 국가에서 수입품이 생산되는 국가에 관계없이 적용됩니다(2010년 9월 8일자 러시아 재무부 서신 No. 03-07-08 / 260). 즉, 벨로루시 공화국에서 노르웨이 상품을 수입하는 경우 관세 동맹의 틀 내에서 VAT 지불 규칙이 적용됩니다.

메모. 회사가 간소화된 경우
, 일반 제도와 마찬가지로 관세동맹에서 물품을 수입할 때와 같은 방식으로 부가가치세를 납부하고 세무당국에 특별신고서를 제출합니다. 다른 점이 없다.

동시에 조직은 세금을 납부해야 합니다. 공통 시스템과세뿐만 아니라 특별 적용 조세 제도(간접세 부과 절차에 관한 의정서 제1조 제2조). 동시에 러시아로 수입되는 VAT가 면제되는 제품 목록이 있습니다. 예를 들어 이것은 기술 장비입니다. 전체 목록그러한 제품에 대한 정보는 러시아 연방 세법 제150조에 나와 있습니다.

상품 원가 계산 방법

계약 조건에 따라 회사가 공급자에게 지불하는 상품 비용에서 VAT 금액을 계산해야 합니다. 소비세 대상 물품의 경우, 그 가치는 소비세만큼 증가해야 합니다. 계약 조건에 따라 상품 비용(예: 운송비)에 포함되지 않은 비용은 VAT 계산 시 고려되지 않습니다(2011년 4월 14일자 러시아 재무부 서신 No. 03 -07-14 / 33). 세금은 물품을 등록한 날부터 계산해야 합니다(간접세 징수 절차에 관한 의정서 제2조 제2항). 계산 절차는 계약이 작성된 통화와 구매자가 상품에 대해 지불하는 통화에 따라 다릅니다.

루블 계약 및 지불. 세금은 공급업체가 선적 문서(운송장)에도 표시하는 상품의 계약 가치를 기준으로 계산됩니다.

계약 및 외화결제. VAT를 계산할 때 비용은 상품이 등록된 날짜의 환율로 루블로 변환되어야 합니다.

계약은 통화 또는 at입니다. 예, 루블 지불. 가격이 선적 문서에 통화 또는 y로 지정된 경우. 즉, 비용은 회계 상품 수락일의 환율로 루블로 변환되어야 합니다. 이러한 결론은 제품 수입 신청서 작성 규칙 (2009 년 12 월 11 일 의정서 부록 2의 3 항 "회원국 세무 당국 간의 전자 형식 정보 교환에 관한 것")에 따릅니다. 지불 된 간접세 금액에 대한 관세 동맹"(이하 정보 교환에 관한 의정서).

통화 또는 u로 체결된 계약에 따라. 즉, 회사는 벨로루시 또는 카자흐스탄의 공급자에게 선급금을 전송할 수 있습니다. 이 경우 VAT 목적으로 상품 비용을 루블로 다시 계산할 날짜는 선불 결제 날짜 또는 회계 상품 수락 날짜에 명확하지 않습니다. 알고 있듯이 러시아 재무부는 두 번째 옵션이 올바른 것으로 간주합니다.

이러한 상황의 세무 회계에서 상품 비용은 선불일에 루블로 변환되므로 VAT 및 소득세에 대한 과세 기준과 회계가 달라집니다.

예 1: 선급금을 공급자에게 이전할 때 수입 VAT를 계산하는 방법
회사는 벨로루시 공급업체로부터 50,000유로 상당의 상품을 구매합니다. 계약에 따라 회사는 선급금을 지불 당일 환율로 루블로 이체합니다. 선불일에 러시아 은행의 환율은 (조건부로) 47.5759 루블/EUR이고 상품 수령일에 47.8279 루블/EUR입니다. 기본에서 공급자는 비용을 유로로 표시했습니다.
사전 금액은 2,378,795 루블입니다. (50,000 EUR x 47.5759 RUB/EUR). 이 비용으로 회계사는 세금 및 회계 기록에 상품을 반영했습니다. 수입 VAT는 430,451.10 루블입니다. ((50,000 EUR x 47.8279 RUB/EUR) x 18%).

인보이스 및 기본 문서에 비용이 표시되는 경우 러시아 루블, 그런 다음 VAT 금액을 계산해야합니다.

세율은 얼마입니까

수입 VAT는 일반적인 것과 마찬가지로 제품 유형에 따라 18% 또는 10%의 비율로 계산해야 합니다(간접세 징수 절차에 관한 의정서 2조 5항). 러시아 연방 정부가 승인한 목록 중 하나에 포함된 상품을 수입할 때 10% 할인된 세율을 적용할 수 있습니다. 전 러시아 분류기제품 또는 제품 명칭 대외경제활동(2014년 5월 30일 33호 러시아 연방 대법원 총회 결의 20항, 2014년 8월 4일 러시아 재무부 서신 03-07-07 / 38358) . 예를 들어 식품 및 어린이용 제품의 경우 2004년 12월 31일자 러시아 연방 정부 법령 No. 908에서 승인한 목록을 따르십시오. 기타 제품 수입의 경우 18%의 세율이 적용됩니다.

세금을 예산으로 이전하는 기한은 언제입니까?

VAT는 수입 물품이 등록된 달의 다음 달 20일까지 검사관에게 이전되어야 합니다(간접세 징수 절차에 관한 의정서 제2조 7항). 동시에 예산에 연방세를 초과 납부한 회사는 수입 VAT를 이전할 수 없습니다(의정서 2조 8조 2항). 그러나 초과 지불 요청과 함께 미리 검사관에게 신청서를 제출해야합니다. 실제로 상쇄 결정을 내리기 위해 검사관은 신청서 접수일로부터 근무일 기준 10 일이 있습니다 (러시아 연방 세법 78 조 4 항). 회사가 신청서를 늦게 제출하면 검사관은 세금 납부 기한 이후에 상계하고 과태료를 부과합니다.

관세동맹에서 상품을 수입할 때와 일반 수입품을 수입할 때의 VAT 차이

차이점은 무엇입니까

관세동맹에서 수입

관세 동맹 외부 국가에서 수입

VAT에 대한 과세 기준

상품의 계약 가치(증가하지 않음) 추가 비용배송, 설치 등)

관세 가격(일반적으로 거래 가격) + 관세

수입세 신고를 위해 IFTS에 제출해야 하는 서류

선언 간접세물품수입시 물품수입신청서 및 간접세납부서, 부가세납부은행내역서, 물품구매계약서 등 수입사실을 확인할 수 있는 서류

세금 납부 기한

수입물품을 등록한 달의 다음달 20일까지

세관에서 세금을 미리 지불해야 합니다. 그렇지 않으면 세관원이 상품을 러시아 연방 영토로 반출하지 않습니다.

수입세를 공제하기 위해 구매서에 등록해야 하는 문서

세금납부 및 부가가치세 납부를 위한 검사표시가 있는 물품의 수입신청

수입 부가세 이전을 위한 세관신고 및 납부

검사에 제출할 서류

에 의해 수입품특별 신고서를 작성하고 세무 당국에 상품 수입 및 VAT 지불을 확인하는 문서를 제출해야 합니다.

간접세 신고

수입품에 대한 VAT는 간접세 신고서에 반영되어야 합니다(2010년 7월 7일자 러시아 재무부 명령 No. 69n에 의해 승인됨). 회사가 상품을 기록하는 달로 구성됩니다. 신고서는 물품 수입 시 전달됩니다. 즉, 이번 달에 수입이 없었다면 보충하십시오. null 선언필요하지 않습니다 (2010 년 7 월 7 일자 No. 69n 일자 러시아 재무부의 명령에 의해 승인 된 신고서 작성 절차의 1 항).

신고서는 상품이 등록된 달의 다음 달 20일까지 세무당국에 제출되어야 합니다(간접세 징수 절차에 관한 의정서 제2조 8항). 직원 수가 있는 회사 작년 100명 이하는 서면 신고서를 제출할 수 있습니다. 엄격하게 전자 형식으로 VAT 신고서를 제출해야 하는 요구 사항은 회사가 분기 말에 제출하는 일반 신고서에만 적용됩니다(러시아 연방 세법 174조 5항). 일부 지역의 세무 당국 세무서같은 것을 고려하십시오 (2014 년 3 월 11 일자 No. 16-15 / 021948 일자 모스크바에 대한 러시아 연방 세금 서비스 서신). 우리가 알아낸 바와 같이 이것은 러시아 연방세청의 의견이기도 합니다.

수입품이 소비세 대상이 아닌 경우에만 기입하십시오. 제목 페이지및 선언의 섹션 1. 상품을 수입할 때 예산에 지불해야 하는 세금 금액은 섹션 1의 030행에 반영됩니다.

수입확인서류

신고서와 함께 검사를 위해 추가 문서 패키지를 제출해야 합니다(간접세 징수 절차에 관한 의정서 제2조 8항). 모든 문서는 인증 사본 형태로 발행될 수 있습니다. 상품 수입 신청은 예외입니다(아래 참조).

은행 명세서상품 수입에 대한 VAT 지불을 확인합니다. 세무 당국이 초과 지불을 읽으면 추출이 필요하지 않습니다. 실제로 검사관은 종종 발췌본 대신 실행 중인 은행 마크와 인장이 있는 지급 명령서 사본을 요구합니다.

조약상품 구매를 위해. 그리고 회사가 중개업자를 통하여 물품을 구매하는 경우에는 위탁계약서 및 위탁업자의 안내메시지를 공급자에 관한 자료와 함께 제출하여야 합니다(간접세 징수에 관한 의정서 제2조 제8항).

운송(선적) 서류물품 수입 확인. 예를 들어, CMR 송장.

인보이스공급자 국가의 법률에 의해 제공되는 경우 상품 선적시 발행됩니다.

물품 수입 신청종이(4부) 및 전자 형식의 간접세 납부. 신청서 양식 및 작성 절차는 정보 교환에 관한 의정서의 부속서 1 및 2에 포함되어 있습니다. 체재 전자 신청 2012년 8월 30일 No. ММВ-7-6/583@ 일자 러시아 연방 세금 서비스의 명령에 의해 승인된 상품의 수입에 대해.

신청서의 섹션 1은 모든 회사가 작성해야 합니다. 여기에는 판매자와 구매자의 세부 정보, 계약에 대한 정보 및 수입품 비용이 포함됩니다. 섹션 2는 세무 당국에서 작성합니다. 그 안에 그들은 세금 납부에 표시를했습니다. 경우에 따라 조직은 섹션 3(예: 중개인을 통해 상품을 구매하는 경우) 및 부록도 작성해야 합니다.

검사관은 근무일 기준 10일 이내에 상품 수입 신청을 고려해야 합니다(정보 교환에 관한 의정서 부속서 2의 6항). 문서 사본 하나가 검사에 남아 있고 나머지 세무 당국은 VAT 지불 표시와 함께 회사를 반환합니다. 회사는 VAT를 공제하기 위해 사본 중 하나가 필요합니다("수입 VAT 공제 방법" 섹션 참조). 그리고 회사는 나머지 신청서 2부를 공급자에게 양도해야 합니다. 그는 자신의 국가에서 제로(수출) 세율을 확인하기 위해 그것들이 필요합니다.

벨로루시 및 카자흐스탄으로부터의 수입품에 대한 VAT의 곧 변경 사항

2015년부터 관세 동맹국으로부터의 상품 수입을 규제하는 2014년 5월 29일 유라시아 경제 연합 조약이 발효되어야 합니다. 상품을 수입할 때 여전히 VAT를 납부해야 합니다(조약 72조). 그러나 세 가지 중요한 변화가 있을 것입니다.

  1. 물품 수입 신청 양식이 변경됩니다.간접세 납부(조약 72조 3항).
  2. 기업은 인터넷을 통해 검사에 물품 수입 신청서를 제출할 수 있습니다.전자 서명으로 인증합니다. 수입을 확인하는 기타 문서는 세무 당국이 승인해야 하는 형식으로 전자 형식으로 검사에 제출할 수 있습니다(계약 부록 18의 20항).
  3. 외화로 된 상품 비용은 회계 수락일에 루블로 변환되어야 합니다.. 실제로는 지금도 그렇게 해야 하지만 2015년부터 이 규칙은 조약 부록 18의 14항에 직접 명시될 것입니다.

수입 부가가치세 공제 방법

VAT 공제는 회사가 상품 수입 신청에 대한 세금 납부에 대한 검사관의 메모를 받은 후에 신고할 수 있습니다(아래 그림 참조). 안에 세금 코드러시아 연방과 간접세 징수에 관한 의정서는 이와 관련하여 유보하지 않습니다. 세 가지 조건이 충족되면 상품 수입에 대해 지불한 VAT가 공제될 수 있다고 규정합니다. 첫째, 회사는 과세 거래를 위해 물품을 구입했습니다. 둘째, 상품이 등록됩니다. 셋째, 조직은 예산에 수입세를 지불했습니다 (간접세 징수에 관한 의정서 11 조 2 조, 러시아 연방 세법 171 조 1 조 172 조). 그러나 2011년 12월 26일자 러시아 연방 정부 법령 1137호에 의해 승인된 구매 장부 보관 규칙에는 조건이 하나 더 있습니다. 구매 장부에는 세무 당국의 표시가있는 상품 수입 신청서를 등록해야합니다 (구매 장부 유지 규칙 6 항).

관세 동맹에서 수입된 상품에 대해 VAT를 공제하기에 가장 안전한 시기는 언제입니까?

회사는 다음 조건을 동시에 충족하는 경우 물품 수입 시 납부한 부가가치세를 공제할 수 있습니다.

  • 수입품이 등록되어 있습니다.
  • 수입 VAT가 예산으로 이전됩니다.
  • 상품 수입 신청시 세무 당국은 VAT 지불에 표시를합니다.

예를 들어, 회사는 12월에 상품을 수입하고 세금을 납부했습니다. 조사관은 1월에 간접세 신청에 표시를 했습니다. 그런 다음 1 분기에 VAT 공제를 수락 할 수 있습니다 (2011 년 8 월 17 일자 러시아 재무부 서신 No. 03-07-13 / 01-36).

메모! 매입대장에서 수입부가세 공제를 받으려면 반드시 세무조사관표가 붙은 물품수입신청서를 등록하고, 세금이전을 위한 납부내역도 함께 기재하여야 합니다.

법원에서는 회사가 세금이 예산으로 이전되는 기간에 공제를 선언할 권리가 있음을 증명할 수 있습니다. 즉, 상품 수입 신청에 대한 IFTS 마크를 기다리지 않고 (2011 년 7 월 25 일자 모스크바 지역 연방 독점 금지 서비스 법령 No. KA-A41 / 7408-11). 그러나 회사가 분쟁을 피하고 싶다면 마크를 기다리는 것이 더 안전합니다. 그런 다음 구매 책자에 응용 프로그램을 등록하십시오. 신청 날짜와 번호는 구매 도서의 3 열에 나와 있습니다. VAT를 예산으로 이전하기 위한 결제 세부정보는 7열에 있습니다.

동시에 수입 신청은 일반 수신 송장과 달리 송장 등록부에 등록할 필요가 없습니다(12월 26일 러시아 연방 정부 법령에 의해 승인된 송장 등록 유지 규칙 15항 , 2011 No. 1137).

참고: 수입세 지불은 특별 신고서에 반영되지만 공제는 일반 신고서에서만 신고할 수 있습니다. 이렇게 하려면 섹션 3의 190행(2010년 10월 20일자 러시아 연방 세금 서비스 서신 No. ШС-37-3 / 13778@)을 작성하십시오.

어떤 문서와 어떤 조건으로 세무 당국에 은행 및 세관에 전달해야 하는가


은행에 발급해야 할 서류

다른 수입품과 마찬가지로 관세동맹 국가로부터의 상품 수입은 다음의 적용을 받습니다. 통화 통제. 따라서 벨로루시 또는 카자흐스탄에서 러시아로 상품을 수입하는 회사는 은행을 위해 여러 문서를 작성해야 합니다. 또는 이러한 문서의 작성을 은행에 위임할 수 있습니다. 이를 위해서는 그와 별도의 계약을 체결하거나 부록을 작성해야합니다. 현행 조약은행 계좌. 이러한 서비스에 대해 은행은 특정 은행에서 시행 중인 관세 계획에 따라 수수료를 부과합니다.

회사가 서류를 인계하지 아니하거나 추후에 작성하는 경우 마감일(아래 다이어그램에서 볼 수 있음) 5,000 ~ 50,000 루블의 벌금이 부과될 수 있습니다. (러시아 연방 행정 위반법 제15.25조).

거래 여권

거래 여권은 다음을 포함하는 문서입니다. 일반 정보거래에 대해. 회사는 계약 금액이 USD 50,000 이상인 경우 은행에 거래 여권을 발급해야 합니다. 이 한도는 계약 체결일 또는 계약의 수정 및 추가일에 결정됩니다(2012년 6월 4일자 러시아 은행 지침 No. 138-I의 5.1, 5.2조).

메모! 거래 여권은 상품 대금 지급 이전에 발급되어야 하며 배송 문서가 발급된 달의 말일로부터 영업일 기준 15일 이내에 발급되어야 합니다. 지연에 대한 벌금 - 최대 50,000 루블.

벨로루시 공화국 또는 카자흐스탄에서 상품을 수입하는 회사는 지침 번호 138-I의 부록 4에 제공된 형식의 거래 여권 사본 1부를 은행에 전송해야 합니다. 뿐만 아니라 계약 또는 그로부터의 발췌. 회사가 거래 여권에 제공한 정보가 포함된 경우 다른 문서가 필요할 수 있습니다. 서류제출기한 - 물품 대금지급 전, 청구서 발행월 말일로부터 15영업일 이내 운송 서류상품의 경우(지침 번호 138-I의 6.5항).

거래 여권은 은행 전문가가 번호를 지정하고 날짜와 서명을 적으면 실행된 것으로 간주됩니다. 그런 다음 은행은 영업일 기준 2일 이내에 이 문서를 회사에 보내야 합니다(지침 번호 138-I의 6.8항). 공급자가 상품을 양도하고 구매자가 대금을 지불하면 은행은 수입업자의 신청에 따라 거래 여권을 닫습니다 (지침 번호 138-I의 7.1 항). 이것은이 대외 경제 거래가 완료되었음을 의미하며 그에 따른 모든 의무가 이행되었습니다.

회사가 문서를 지연 제출하는 경우 은행은 거래 여권 발급을 거부할 수 없습니다. 그러나 그들은 Rosfinnadzor에보고 할 러시아 은행에 위반에 대한 정보를 전송할 것입니다. 결과적으로 검사관은 회사에 최대 50,000 루블의 벌금을 부과할 수 있습니다. 동시에 이것은 공제 권리를 포함하여 회사의 VAT 의무에 영향을 미치지 않습니다.

실제로 공급 업체와 장기 계약이 체결되며 그 총액은 미리 알 수 없습니다. 그러한 계약에 따른 의무 금액이 곧 $ 50,000에 도달 할 것이라고 회사가 판단하는 경우 언제든지 은행에서 거래 여권을 발급 할 수 있지만이 금액이 한도를 초과하는 날짜 (1 항) 정보 편지 2014년 5월 7일자 러시아 은행 No. 44).

외환 거래에 대한 정보

에 대한 도움말 통화 거래회사가 수입 계약에 따라 지불에 대한 데이터를 제공하는 문서입니다. 그리고 회사가 판매자에게 선급금을 이체하는 경우 인증서에는 계약에 따라 공급자가 상품을 배송해야 하는 날짜가 반영되어야 합니다.

외화로 결제하는 경우에는 반드시 물품을 수입하는 회사에서 외국환거래증명서를 작성합니다. 러시아 루블로 결제할 때 거래 여권을 발급한 회사만 은행에 증명서를 제출합니다. 지침 번호 138-I의 부록 1에 제공된 양식에 따라 작성해야 합니다. 그리고 상품 대금 공급자에게 이체에 대한 지불과 동시에 은행에 이체하십시오 (지침 번호 138-I의 2.1 항).

지원 문서에 대한 정보

거래여권을 발급한 기업은 증빙서류 증명서를 은행에 제출해야 합니다. 상품 배송에 대한 정보가 포함되어 있습니다. 배송 문서가 작성된 월말 이후 영업일 기준 15일 이내에 문서를 은행으로 이체해야 합니다(지침 번호 138-I의 9.2.2항). 지원 문서에 대한 인증서 양식은 지침 번호 138-I의 부록 번호 5에 포함되어 있습니다. 인증서와 함께 운송 (선적), 상업 문서를 양도해야합니다. 원칙적으로 이들은 선하 증권, CMR, 사양, 송장, 다양한 인증서 및 인증서입니다.

세관에 제출해야 할 서류

상품 이동에 대한 통계적 회계 양식을 회사가 세금으로 등록된 지역의 세관에 제출해야 합니다. 기한은 회사가 물품을 수입한 달의 다음 달 10일까지입니다. 2011년 1월 29일자 40호 러시아 연방 정부 법령에 의해 승인된 규칙에 대한 부록 1호에 제공된 형식으로 문서를 작성해야 합니다.

종이에 통계 양식을 작성할 수 있습니다. 그리고 그것을 채우는 가장 쉬운 방법은 edata.customs.ru 웹 사이트에 있습니다. 완성된 서류에 서명날인을 한 후 세관에 제출하거나 등기우편으로 발송합니다. 양식을 전자적으로 제출하기로 선택한 경우 디지털 서명이 필요합니다.

또한, 증빙 서류 증명서와 함께 통계 양식을 은행에 제출해야 합니다. 회사가 증빙 서류 증명서를 은행에 제출했지만 아직 세관에 통계 양식을 제출하지 않은 경우이 문서를 나중에 은행에 제출할 수 있습니다 (1 월 21 일자 러시아 은행 정보 서한 6 항 , 2014년 43호). 가장 중요한 것은 거래 여권을 닫을 때 은행이 계약에 따라 수령한 상품에 대한 정보를 포함하는 모든 통계적 회계 형식을 가지고 있어야 한다는 것입니다.

소득세를 계산할 때 고려해야 할 기능

세무 회계에서 관세 동맹 국가에서 수입되는 상품 비용은 일반 규칙에 따라 반영됩니다. 따라서 상품 구매와 관련된 배송비 및 기타 비용은 회계 정책(러시아 연방 세법 320조)에 따라 비용 또는 별도로 고려됩니다.

그러나 회사가 외화로 공급자와 결산을 하면 특이한 점이 있을 것이다. 이 경우 상품 비용은 계약 조건에 따라 소유권을 회사로 이전한 날짜의 환율로 루블로 변환해야 합니다. 회사가 공급자에게 선급금을 양도한 경우 선불 날짜의 요율로 상품 비용을 결정합니다(2010년 5월 13일자 러시아 재무부 서신 No. 03-03-06 / 1/328 ).

결합 결제(부분적으로는 상품 배송 전, 일부는 배송 후)의 경우 상품 비용을 두 가지 다른 요율로 루블로 변환해야 합니다. 선불일의 가치 중 일부, 상품 소유권 이전일의 다른 일부.

예 2: 세무 회계에서 수입품의 가치를 결정하는 방법
회사는 카자흐스탄에서 상품을 수입합니다. 계약 조건에 따라 상품의 가치는 35,000유로입니다. 상품의 소유권은 공급업체로부터 수령한 시점에 회사로 이전됩니다. 조직은 상품 가치의 50%에 해당하는 금액을 유로로 선급금을 공급업체에 이체합니다. 선불금 지급 시점의 러시아 은행 환율은 (조건부로) 47.2950 루블/EUR이며 상품 수령일에는 47.5263 루블/EUR입니다. 세금 및 회계 상품 비용은 1,659,372.75 루블입니다. ((35,000유로 × 50% × 47.2950루블/유로) + (35,000유로 × 50% x 47.5263루블/유로)).

공급자에 대한 부채는 월별 또는 분기별로 재평가할 수 있습니다(러시아 연방 세법 7, 4, 8, 271조, 6, 7, 10, 272조). 선택한 옵션은 회계정책. 교환 차이또한 상품 대금 지급일을 기준으로 결정되어야 합니다.

관세 동맹 국가에서 상품을 수입하기 위한 회계 절차는 " 기사에서 논의됩니다. 회계 항목관세 동맹 국가에서 상품을 수입하는 회사.

2014년 10월

모스크바에 대한 러시아 연방 세금 서비스의 편지에 따라 모스크바에 대한 연방 세금 서비스 번호 14의 검사관은 2015년 7월 1일자 번호 ЗН-4-17 / 11507@ "전자 문서 관리에 관한 정보를 보냅니다. 상품 수입 및 간접세 납부 신청서 제출":

연방 세무서, 납세자와 세무당국이 물품 수입 및 간접세 납부 신청서를 제출할 때 전자 문서 흐름을 개선하기 위해 다음과 같이 보고합니다.

지불인이 전자 문서 형태로 신청서를 제출하는 메커니즘은 2015년 1월 1일부터 운영되었습니다. 그 준비는 지불인에 의해 시작되었고 몇 년이 걸렸지 만 실제로 구현은 느립니다. 다음 사항에 유의해야 합니다. 세무 당국은 조기 구현에 관심이 있습니다., 지불인에게 서비스를 제공하기 위한 리소스를 줄일 수 있기 때문입니다.

간접세 징수 절차 및 상품 수출입, 작업 수행, 서비스 제공시 지불 모니터링 메커니즘에 관한 의정서 20 항 두 번째 단락에 따르면 유라시아 경제 조약 부록 18입니다. 연합 05.29. - 유라시아 경제 연합 회원은 세금 신고서와 함께 물품 수입 및 간접세 납부 신청서(이하 신청서)를 종이(4부) 및 전자 문서로 제출해야 합니다. 양식 또는 전자(디지털) 서명 납세자가 있는 전자 양식의 신청서.

신청서가 납세자의 전자(전자-디지털) 서명이 있는 전자 형식으로 제출되는 경우 신청서를 종이에 제출할 필요가 없습니다. 지정된 방식으로 신청서를 제출하는 것은 납세자의 향상된 적격 전자 서명을 사용하여 통신 채널(이하 TCS)을 통한 전자 문서 관리 운영자를 통해 수행됩니다.

이렇게 제출된 신청서의 검증 결과에 따라 TCS에 따른 납세자는 세무 당국으로부터 마크 부착에 대한 메시지 또는 이전 마크 부착 거부에 대한 알림을 즉시 수신합니다. TCS를 통해

상품 수입 및 간접세 지불 신청서 작성을 위한 규칙 6조 3항에 따라(유라시아 회원국의 세무 당국 간 전자 형식 정보 교환에 관한 의정서 부록 2 간접세 지불 금액에 대한 경제 연합), 납세자는 종이 또는 전자 형식으로 납세자-수출자에게 자신이 작성한 신청서 사본 및 세무 당국의 스탬프에 대한 메시지를 보내 지불 사실을 확인합니다. 간접세(납세 의무 이행을 위한 면세 또는 기타 절차).

이 경우 납세자는 이후에 수출자에게 보내기 위해 세무 당국의 마크가 부착된 신청서를 받기 위해 세무 당국에 신청할 필요가 없습니다.

라. Elina, 경제학자-회계사

EAEU에서 가져오기 및 VAT 가져오기

러시아, 벨로루시, 카자흐스탄 및 아르메니아의 새로운 경제 연합의 틀 내에서 상품을 수입할 때 VAT를 지불하는 방법

유라시아 경제 연합 조약(2014년 5월 29일 아스타나에서 서명) (이하 EAEU에 관한 조약)

2015년 1월부터 러시아, 벨로루시, 카자흐스탄, 아르메니아가 포함된 유라시아 경제 연합(Eurasian Economic Union) EAEU에 관한 조약; 미술. 아르메니아 공화국의 EAEU 조약 가입에 관한 조약 1조(2014년 10월 10일 민스크에서 서명). 가까운 장래에 키르기스스탄도 EAEU에 가입할 수 있습니다.

현재 러시아, 벨로루시, 카자흐스탄 및 아르메니아 간의 상호 무역에서 상품, 작업 및 서비스의 수출입에 대한 VAT 지불을 규제하는 것은 EAEU에 관한 조약입니다. 미술. EAEU에 관한 조약 72조; EAEU에 관한 조약 부록 18호(이하 - 부록 18호). 일반적으로 과세 절차는 러시아, 벨로루시 및 카자흐스탄과 같은 관세 동맹 국가 간의 무역에 이전에 사용되었던 것과 동일하게 유지되었습니다. VAT는 목적지 국가를 기준으로 계산됩니다.

그러나 2015년에는 EAEU 국가의 계약자와 작업할 때 고려해야 할 새로운 기능이 등장했습니다. 그들은 EAEU에 관한 새로운 조약뿐만 아니라 내부 러시아 변화와도 연결되어 있습니다.

이 기사에서 우리는 고려할 것입니다 일반 주문다른 EAEU 국가에서 러시아로 상품을 수입할 때 VAT를 지불하고 올해 나타난 기능에 주목하십시오.

커미션 대리인 및 대리인의 참여없이 가장 간단한 상품 판매 거래를 고려할 것입니다.

수입품에 대한 VAT는 조세 제도에 관계없이 지불됩니다.

게시 된 기사에서 카자흐스탄의 예를 사용하여 EAEU 국가 중 하나에 위치한 지점을 통해 상품을 판매할 때 VAT 지불에 대해 자세히 썼습니다.

벨로루시, 카자흐스탄, 아르메니아에서 러시아로 상품을 수입할 때 적용 가능한 과세 제도에 관계없이 조직 및 기업가는 지불해야 합니다. 러시아 예산수입품 가치에 대한 VAT 예술의 단락 1. EAEU 조약 72조. 이 규칙에는 예외가 있습니다. 따라서 다음과 같은 경우 수입 VAT를 지불할 필요가 없습니다.

  • <или>상품이 러시아로 수입될 때 과세 대상이 아닙니다(과세가 면제됨).
  • <или>상품은 동일한 법인 내에서 이전과 관련하여 조직에서 수입합니다. 예술의 단락 6. EAEU 조약 72조. 예를 들어, 상품은 러시아 상위 조직에서 EAEU의 다른 국가에 위치한 자체 지사로 이전됩니다. 이 경우 지점에서 상품을 구매한 구매자는 수입 VAT(러시아에서 상품을 수입할 때와 같이)를 해당 국가의 예산에 지불해야 합니다. ㅏ 러시아 조직, 구매자로부터 그의 메모와 함께 간접세 지불 신청서를 받았습니다. 세무서, 수출 VAT 세율을 청구할 수 있습니다.

주목

또한 EAEU 국가에서 단순화 및 UTII 지불인 모두에게 상품을 수입할 때 VAT를 지불해야 합니다.

수입 VAT는 세금 서비스에 지불해야 합니다(EAEU 회원국이 아닌 다른 국가에서 상품을 수입할 때처럼 관세가 ​​아님). 부록 18의 13항.

수입 VAT는 수입품 등록일을 기준으로 계산해야 합니다. 세금은 계약 조건에 따라 공급자에게 지불해야 하는 거래 가격으로 정의되는 상품 가치에 대해 계산됩니다. 부록 18의 14항.

상품의 가치가 다음과 같이 표시되는 경우 외화 보유, 회계를 위해 상품 수령일에 중앙 은행의 환율로 루블로 변환해야합니다. 부록 18의 14항.

VAT 세율은 러시아 내 상품 판매와 동일한 방식으로 결정됩니다(수입 시 세금이 면제되는 상품을 수입하는 경우 제외). pp. 5, 6 예술. EAEU 조약 72조.

수입 VAT 요금은 계정 19 "취득 귀중품에 대한 VAT"의 차변과 계정 68 "세금 및 수수료 계산"(하위 계정 "VAT 계산")의 대변에 반영됩니다.

주목

이전과 마찬가지로 간접세 신고서는 EAEU 국가에서 수입되는 상품을 등록한 달의 다음 달 20일까지 IFTS에 제출해야 합니다.

상품을 러시아로 수입한 후 수입 상품을 등록한 달의 다음 달 20일까지 다음을 수행해야 합니다.

  • 검사관에게 수입 VAT를 지불하거나 다른 방법으로 기존 초과 지불을 상쇄하기 위한 신청서 제출 연방 세금-이 날짜 이전에 검사관이 상쇄하거나 거부 결정을 내리고 귀하가 세금을 납부하는 방식으로). 수입 VAT 부채에 대해 지불된 금액을 상계하는 절차는 국내 시장에서 판매할 때 지불한 다른 세금을 상계하는 것과 동일합니다. p.19, 하위. 부록 18호 20면 2면.

에 따르면 일반 규칙오프셋에 대한 결정을 내리기 위해 세무 당국납세자로부터 신청서를 받은 날로부터 근무일 기준 10일이 주어집니다. 예술의 단락 6. 6.1, 예술의 단락 4. 78 러시아 연방 세법;

  • Inspectorate에 간접세 신고서를 제출하십시오. 이 신고는 일반적인 VAT 신고와 관련이 없으며 양식, 제출 기한 및 작성 기간이 다릅니다. 부록 18의 20항.

이제 2010년에 승인된 이전 간접세 선언이 유효합니다. 2010년 7월 7일자 재무부 명령 No. 69n

간접세 신고서와 함께 검사에 제출해야 함 부록 18의 20항:

  • 물품 수입 신청 양식은 2009년 11월 12일자 정보 교환에 관한 의정서(2014년 12월 31일에 개정됨)에 의해 승인되었습니다(이하 의정서라고 함).:
  • <или>이 명세서의 하드카피 4개 + 전자 버전;
  • <или>디지털 서명으로 서명된 경우 전자 형식의 신청서만 가능합니다.

주목

회계 소프트웨어에서 수입 신고 양식을 업데이트하십시오.

1월 1일부터 지원서 양식이 약간 변경되었음을 알려드립니다. 특히 수석 회계사의 서명이 제거되었습니다. 이 신청서의 전자 형식도 변경되었습니다. 2014년 11월 19일자 연방 세금 서비스 명령 No. ММВ-7-6/590@;

  • 수입품에 대한 간접세 납부를 확인하는 은행 명세서 사본.

수입 VAT 지불에 대해 공제된 초과 지불이 있는 경우 은행 명세서가 필요하지 않습니다.

  • 상품의 이동을 확인하는 운송(선적) 서류 사본(발급된 경우)
  • 상품 배송시 판매자가 발행 한 송장 사본.

판매자가 송장을 작성할 필요가 없는 경우(예: VAT 미지급인 경우) 상품 가치를 확인하는 다른 문서를 검사에 제출해야 합니다. 보결. 부록 18의 4 단락 20. 세무 당국은 상품 판매자가 EAEU 회원국이 아닌 국가의 납세자인 경우 송장을 요구하지 않습니다.

  • 상품 구매의 근거가 된 계약 / 계약 사본 및 중개 계약 사본 (체결 된 경우)
  • 경우에 따라-수입품 구매에 대한 정보 메시지 pp. 13.2-13.5, 하위. 부록 18의 6 단락 20. 특히 이러한 메시지는 한 EAEU 국가의 상대방(예: 아르메니아의 판매자)으로부터 상품을 구매하고 다른 EAEU 국가의 영토에서 상품을 수입하는 경우(예: 카자흐스탄에서 수출 a) 부록 18의 13.2항. 메시지는 상품을 구매한 상대방이 작성하고 서명합니다. 그는 상대방, 계약 및 사양의 데이터를 메시지에 표시합니다. 필요한 데이터가 계약에 없는 경우 이러한 메시지가 필요합니다. 러시아어 이외의 언어로 작성된 메시지는 번역이 필요합니다.

간접세 신고서에 첨부된 문서의 종이 사본 대신 EDS에서 서명한 필수 문서의 전자 버전(세무 서비스에서 승인한 형식에 따름)을 검사실로 보낼 수 있습니다. 부록 18의 20항.

수입 부가가치세 - 공제 또는 비용이 부과되지만 모든 사람에게 해당되는 것은 아닙니다.

만약 동안 데스크 감사검사 결과 불일치가 발견되지 않은 경우 신청서 제출일로부터 근무일 기준 10일 이내에 다음을 수행해야 합니다.

  • <если>신청서가 종이로 제출된 경우 - 3개의 사본에 세금 표시를 부착하고 귀하에게 반환하십시오. 신청서 작성 규칙 6 항,. 한 부는 본인이 보관하고 나머지 두 부는 판매자에게 양도합니다.
  • <если>신청서가 전자 형식으로 검사관에게 전송되었고 EDS로 서명된 경우 검사관은 간접세 지불(면제 또는 세금 의무 이행)을 확인하는 전자 문서를 귀하에게 보냅니다. 이 경우 종이 또는 전자 형식으로 판매자에게 보내야 합니다(귀하 간에 전자 문서 흐름이 설정된 경우).
  • 귀하가 검사에 제출한 신청서 사본
  • 수입 VAT 지불을 확인하는 검사에서 받은 문서 사본.

VAT 납부자는 수입 상품이 VATable 거래에 사용되는 경우 납부한 수입 VAT를 공제할 수 있습니다. x 부록 18의 26절; 예술의 단락 1. 172 러시아 연방 세법.

이를 위해서는 구매서에 상품 수입 신청을 등록하고 수입 VAT 지불을 확인하는 문서의 세부 사항을 표시해야합니다. 평가. 3 서브. "e"구매 장부 보관 규칙의 6 페이지가 승인되었습니다. 2011년 12월 26일 정부령 제1137호.

구매자가 다음과 같은 경우 수입세가 비용에 포함됩니다.

  • <или>"소득-지출" 단순화를 적용하거나 통일된 농업세를 별도의 비용으로 지불합니다. 보결. 8, 22 페이지 1 예술. 346.16, 예술의 단락 2. 러시아 연방 세법 346.5; 2004년 10월 13일자 세무부 서한 No. 22-1-15 / 1667; 2011년 3월 8일자 모스크바 연방세 서비스 번호 16-15/075978@;
  • <или>일반 과세 제도를 적용하고 상품이 VAT 면세 운영을 위한 것임 - 수입 재산 가치의 일부로 예술의 단락 2. 170 러시아 연방 세법.

UTII 납부자와 "소득" 개체를 선택한 단순한 사람들은 수입 시 지불한 VAT를 고려하지 않습니다.

수입 VAT 기준 조정

수입 부가가치세를 조정하여 신고에 반영하는 규정이 있었습니다. pp. 21 , , 24 출원번호 18.

상황 1. 품질이 좋지 않거나 불완전한 수입품은 등록한 달에 반품됩니다.

이 경우 간접세 신고서에는 반품된 물품의 수입 사실을 전혀 표시할 필요가 없습니다. 그러나 그러한 선언에는 다음이 수반되어야 합니다. 추가 문서(서면 또는 전자적 형태로) 반품 확인 및 반품사유 설명

  • 계약 당사자가 합의한 청구;
  • 결함이 있거나 불완전한 상품에 대한 추가 작업을 위한 문서, 특히:
  • <или>수락 및 이전 행위 - 상품이 운송되지 않은 경우
  • <или>운송/선적 문서 - 반품 운송 시
  • <или>파괴 행위 - 양 당사자가 저품질 상품은 반품 대상이 아니라고 합의한 경우.

상황 2. 품질이 좋지 않거나 불완전한 상품은 등록된 달 이후에 반품됩니다.

그런 다음 간접세에 대한 업데이트 된 신고서 및 상품 반품을 확인하는 문서와 그 이유 (이전 상황에서와 같이)를 검사에 제출해야합니다. 수정된 신고서에는 다음 사항도 첨부해야 합니다.

  • <если>상품의 일부만 반환됩니다. 간접세 수입 및 지불에 대한 업데이트된 명세서입니다. 그 준비의 특징은 이제 상품 수입 신청서를 작성하는 순서로 설명됩니다. 승인 의정서(2014년 12월 31일 개정);
  • <если>상품이 완전히 반환됨 - 이전에 제출된 신청서의 세부 정보에 대한 정보 메시지(어떤 형식으로든 작성, 수입 시 특정 신청서가 작성된 상품이 판매자에게 반환되었음을 표시해야 함).

첫 번째와 두 번째 상황에서와 같이 수입 부가가치세를 같은 금액만큼 감면 한 후 공제를 위해 앞서 제시된 부가가치세를 복원해야합니다. 이는 결함이 있는 상품이 반품된 분기에 이루어져야 합니다. 부록 18의 23항. 따라서 수입품을 반품할 때 다소 오랜 시간이 지난 후 공급자에게 상품이 반품되더라도 일반적인 VAT 환급을 명확히 할 필요는 없습니다.

상황 3. 수입품의 비용이 증가했습니다.

이 경우 수입물품의 변경가액과 종전가액의 차액에 대한 수입부가가치세 납부기준도 높아져야 한다. 상품 가격이 오른 달의 다음 달 20일까지 다음을 수행해야 합니다.

  • 수입세 지불;
  • 간접세에 대한 또 다른 신고서를 제출하십시오 (업데이트되지 않음, 즉 새 신고서-이번 달). 이전에 수입한 상품의 가격이 상승한 달에 EAEU 국가에서 다른 상품을 수입한 경우 모든 거래가 하나의 간접세 신고에 반영될 수 있습니다.

무엇보다도 상품 가격 상승으로 인해 발생한 차이를 반영해야 합니다. 이 금액을 정당화하려면 신고서에 다음을 첨부해야 합니다.

변경된 가격과 이전 가격의 차이를 나타내는 물품 수입 신고서. 원본과 동일한 순서로 종이(4부) 및 전자 형식 또는 EDS 서명이 있는 전자 형식으로 제출됩니다. 수정 신청서 작성 기능은 완료 순서대로 고정됩니다. 승인 의정서(2014년 12월 31일 개정);

재화의 가격상승을 확인하는 계약서나 그 밖의 서류

조정 송장(판매자가 발행한 경우).

추가 수입세를 지불한 후 공제할 수 있지만 VATable 활동에서 상품을 사용할 계획인 경우에만 가능합니다.

상황 4. 수입품의 비용이 감소했습니다.

예를 들어 당사자가 단점 식별과 관련하여 상품 비용을 줄이기로 합의한 경우 가능합니다. 그러나 EAEU에 관한 조약 부록 18에는 수입품 가치 감소를 반영하는 특별한 규칙이 포함되어 있지 않습니다. 재무부 전문가의 의견은 다음과 같습니다.

정통 소스에서

러시아 재무부 조세관세정책국 간접세국 수석고문

“등록 후 수입품에 대한 과세 기준 감소는 간접세 징수 절차 및 상품 수출입, 작업 수행 및 서비스 제공시 지불 모니터링 메커니즘에 대한 현행 의정서에 의해 제공되지 않습니다.

EAEU 국가에서 물품을 수입할 때 VAT를 납부한 후 전액 공제되거나 경우에 따라 과세 고려 비용에 포함되어 수입 시 과세표준을 먼저 조정하는 것은 의미가 없다고 가정했습니다. 아래로 내린 다음 복원 세금 공제부가가치세".

보시다시피, 이 접근 방식을 사용하면 VAT 과세 거래를 위해 상품을 구매한 VAT 납세자는 실제로 혜택을 볼 수 있습니다. 검사관은 가치 감소 전에 발생한 매입 VAT 공제 가능성에 의문을 제기하지 않습니다. 따라서 재계산이 없어도 영향을 받지 않습니다. 세금 책임수정된 선언을 제출하거나 현재 보고를 조정할 필요가 없습니다.

그러나 VAT를 공제할 권리가 없는 사람들은 확실히 수입세를 다시 계산하는 것을 선호할 것입니다. 이는 세금 관점에서 더 유리합니다. 결국 수입 VAT 의무를 조정하면 예산 차액의 100%(예: 18,000 루블)를 반환(상계)할 수 있습니다. 수입품 가치가 100,000 루블 감소하고 18 %의 세율로 과세됩니다. 조정이 없으면 다음을 수행하십시오.

  • <или>유급 소득세는 3600 루블 미만입니다. (18,000 루블 x 소득세율 20%) 18,000 루블의 금액으로 VAT에 대한 과세 표준을 줄이지 않고 계산된 세금과 비교;
  • <или>"소득-지출" USNO 세금 기반을 가진 단순한 사람들은 최대 2,700 루블까지 줄일 수 있습니다. (18,000 루블 x 15% 세율);
  • <или>"수익성있는" 단순화와 함께 UTII의 적용, 조정되지 않은 VAT는 단순히 손실됩니다.

그러나 검사가 상품 비용 감소로 인한 수정 된 진술과 수정 된 선언을 수락할지 여부는 시간이 알려줄 것입니다. EAEU 조약은 수입자가 그러한 문서를 제출하는 것을 명시적으로 금지하지 않습니다(명시적으로 허용하지는 않지만).

수입업체가 작성해야 하는 간접세 신고서는 아직 업데이트되지 않았습니다. 조속히 세무서에서 이 문제를 해결하기를 바랍니다.

그리고 다음 문제 중 하나에서 우리는 EAEU 국가로의 상품 수출업자에게 주의해야 할 사항을 알려줄 것입니다.