부가가치세 납부시. VAT 란 무엇이며 왜 필요한가요? 단지에 대한 간단한 말로. 수입품에 대한 부가가치세 공제

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부가가치세란?

부가가치세(VAT)는 OSNO를 사용하는 개인 기업가와 조직 모두에게 의무적으로 부과되는 세금 중 하나입니다.

부가가치세 - 간접세, 판매자가 구매자에게 상품을 판매할 때 상품 비용에 일정 비율이 발생하는 형태로 계산합니다.

부가가치세의 종류

VAT에는 두 가지 유형이 있습니다.

내부 - 러시아에서 상품(작업 수행 및 서비스 제공)을 판매할 때 지불됩니다.
수입 - 상품을 러시아 연방으로 수입(수입)할 때 지불합니다.

VAT 면제 대상

다음은 VAT가 면제됩니다.

조직 및 개인 기업가는 지난 3 개월 동안 상품 판매, 작업 수행 및 서비스 제공으로 인한 소득 금액이 2 백만 루블 (VAT 제외)을 초과하지 않은 경우 VAT 면제 통지를 제출할 수 있습니다.
특별 과세 제도를 적용하는 조직 및 개인 기업가: USN, UTII, ESHN 및 PSN;
Skolkovo 프로젝트의 참가자.

메모: 소비세 대상 상품 판매, 러시아 연방 영토로 상품 수입, 전용 VAT 금액이 포함된 송장 발행 시 VAT 면제가 적용되지 않습니다.

VAT가 적용되는 작업

부가가치세 과세 대상은 다음과 같습니다.

러시아에서의 상품 및 재산권 판매, 작업 수행 및 서비스 제공(무상 포함)
법인 소득세를 계산할 때 비용이 고려되지 않은 상품 이전, 작업 수행(건설 및 설치 포함) 및 자체 필요에 대한 서비스 제공
러시아 영토로 상품 수입 (수입).

VAT가 적용되지 않는 작업

부가가치세가 면제되는 작업은 Art의 단락 2에 나열되어 있습니다. 146 및 Art의 단락 1-3. 러시아 연방 세금 코드 149.

2018년 VAT 계산

부가가치세는 다음 공식을 사용하여 계산됩니다.

예산에 지불할 VAT = 판매 VAT - 세금 공제 + VAT 회수 가능

판매 부가가치세

판매 VAT - 구매자에게 상품(작업, 서비스)을 판매할 때 판매자가 계산한 세금 금액(전용 VAT 금액이 포함된 송장에 따름) 세금 환급.

상품을 판매할 때 인보이스의 판매자는 상품의 기본 비용 외에 지불해야 할 VAT 금액을 표시합니다.

즉, 상품(작업 수행, 서비스 제공)에 대한 대가를 지불할 때 판매자는 상품 판매(작업 수행 또는 서비스 제공) + VAT를 받습니다.

이 부가가치세 금액을 판매 부가가치세.

판매 VAT는 다음 공식을 사용하여 계산됩니다. 과세표준 x 세율

과세표준

VAT 기준은 소비세(소비세 대상 상품이 판매되는 경우)를 포함하지만 VAT는 제외된 상품(작업 및 서비스) 비용입니다. 과세표준은 다음과 같이 먼저 도래한 날짜를 기준으로 결정됩니다.

재화(작업, 용역)의 대금을 지급한 날
하루 동안 부분 지불미래의 상품 인도(작업 수행 또는 서비스 제공)로 인해
재화(작업 또는 용역)의 양도일.

세율

2018년에는 세 가지 주요 VAT 세율이 있습니다.

0% - 국제 운송 서비스 및 기타 여러 작업과 관련하여 수출 순서대로 러시아 연방 영토에서 수출된 상품 및 자유 관세 구역의 세관 절차에 따라 배치된 상품을 판매할 때 예술의 단락 1. 러시아 연방 세금 코드 164;
10% - Art 2항에 명시된 판매용. 러시아 연방 세법 164조(러시아 연방 정부가 승인한 목록에 따름): 인쇄 제품, 식품, 아동용 제품, 의료 용품, 번식용 가축, 항공 및 철도 운송 서비스.
18% - 0% 및 10%의 세율로 과세되지 않는 기타 거래의 경우.

메모: 선지급 (선불)을 수령하는 경우 및 일부 다른 경우에 과세 기준은 계산된 세율(10/110 및 18/118)로 결정됩니다.

판매에서 VAT를 계산하는 예

LLC "Romashka"는 590,000 루블의 재료를 판매했습니다. (VAT 포함 - 18%: 9만 루블) 판매 VAT 금액될거야 90,000 루블.

세금 공제("입력" VAT)

상품 구매에 대해 계산된 VAT 금액을 세금 공제 또는 "입력" VAT. 판매에 대한 VAT는 이 금액만큼 감소되며 "입력" VAT가 판매에 대한 VAT보다 큰 경우 차액은 예산에서 상환됩니다. (부가가치세 환급 가능).

예를 들어, 상품이 판매된 날짜 총액 118,000 루블 (판매에 대한 VAT 포함 - 18,000 루블) 및 236,000 루블의 금액으로 구매했습니다. (세금 공제 포함 - 36,000 루블). VAT 환급 총액은 다음과 같습니다. 18,000 루블(36,000 루블 - 18,000 루블).

부가가치세 환급 가능

부가가치세 환급 대상은 특정 경우에 세금 신고서에 계산되어 포함되어야 하는 세액입니다.

예를 들어, 당신은 항목을 구입하고 그것에 대한 공제를 청구했습니다. 그런 다음 우리는 특수 모드 중 하나로 전환하기로 결정했습니다. 로 전환 당시 특수 모드, 상품의 특정 부분이 판매되지 않았습니다.

VAT 공제가 선언되었지만 상품이 판매되지 않았으므로 복원해야합니다. 이는 특별 조세 제도로 전환하는 순간부터 VAT 납세자가 되지 않기 때문입니다.

메모: VAT가 회수 가능한 경우는 Art의 3항에 명시되어 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 170.

부가가치세 납부

매출에서 계산한 부가가치세가 세액공제를 초과하는 경우 해당 세액을 예산으로 납부한다.

세금은 매 분기 말에 납부 25일까지지난 기간 이후 3개월마다 동일한 분할로 지급됩니다.

예를 들어, 2018년 2분기 선언에 따르면 납부해야 할 VAT는 9만 루블입니다. 세금은 다음에 의해 지불되어야 합니다.

7월 25일 - 3만 루블(1/3);
8월 25일 - 3만 루블. (1/3);
9월 25일 - 3만 루블. (1/3).

메모: 세금은 분기 종료 후 첫 달에 전액 납부할 수 있습니다. 가장 중요한 것은 지난 분기 이후 첫 번째 달인 25일까지 세액의 1/3 이상을 납부하는 것입니다. 그렇지 않으면 이 납부 기한이 지연됩니다.

메모: 부가가치세 납부자가 아니지만 부가가치세 전용 금액이 포함된 인보이스를 발행한 경우 세금을 전액 납부해야 합니다. 분기 종료 후 25일 이내.

부가가치세 환급 가능

세금 공제("입력" VAT)가 판매에서 계산된 VAT 금액을 초과하는 경우 그 차액은 예산에서 환급됩니다.

개념을 구분할 필요가 있다. "세금 공제"그리고 "부가가치세 회수 가능". 세금 공제는 비용(구매자에게 계산된 세금으로 판매 부가가치세 감면 대상)이며, "VAT 환급 가능"은 판매 부가가치세와 세금 공제의 차액입니다.

부가가치세 일반 규칙카메라 종료 후 환불 세무 감사 IFTS에 제출된 신고서(부가가치세는 납부가 아니라 감면 신고)

어떤 경우에는 다음을 제출하여 감사 시작 전에 선언적 방식으로 VAT를 환불받을 수 있습니다. 은행 보증또는 그것이 없으면 Art의 단락 2에 나열된 근거로. 러시아 연방 세금 코드 176.1.

부가가치세 신고

매 분기 말에 VAT 납세자는 세금 보고서를 제출해야 합니다. 마감 시간 - 25일까지다음 분기의 첫 달.

2014년부터 모든 납세자들이 세금보고를 하고 있습니다. 이 세금전자.

메모: 서면으로 신고한 경우 신고 미제출에 해당합니다.

VAT 납세자는 등록을 유지해야 합니다. 세무 회계: 구매 및 판매 책.

과세 기간(분기)에 납세자가 VAT 거래가 없고 이동이 없는 경우 돈정산 계정 및 현금 데스크에서 제출할 수 있습니다.

부가가치세(VAT)는 생산 주기에서 최종 소비자에 이르는 판매에 이르기까지 각 판매 행위에 부과되는 연방 간접 비누적 세금입니다.

세금은 러시아 연방 세법 21장에 의해 제정되었으며 1992년부터 부과되었습니다.

부가가치는 판매된 제품에 대한 영수증 금액과 발생한 비용(자재 및 감가상각비)의 차이로 나타낼 수도 있습니다.

부가가치를 결정하는 이러한 방법에 따라 4가지 다른 과세 방법을 사용할 수 있습니다.

직접첨가제, 이는 부가 가치 구성 요소를 추가한 결과에 세율을 적용함을 의미합니다.
간접첨가제, 각 구성 요소에 비율을 적용하는 것을 기반으로 합니다.
직접 빼기 방법, 판매 가격과 구매 가격의 차이에 대한 비율의 적용을 기반으로 합니다.
간접 빼기 방법, 또는 계상상계법으로서 상품의 판매가격과 원자재, 자재 등의 구매가격에 별도로 이율을 적용하는 경우

조건부로 세율을 으로 수락하면 나열된 방법에 따라 세금 계산은 다음과 같습니다.

VAT를 계산하는 모든 가능한 방법이 똑같이 편리하고 실질적으로 실현 가능한 것은 아닙니다. 따라서 직접 및 간접 가산 방법의 중대한 단점은 다른 상품에 다른 세율을 적용해야 하는 경우 제품과의 관계에 따라 부가가치 구성 요소를 분류하여 매우 복잡한 분석 및 회계 기록을 유지해야 한다는 것입니다. 특정 제품. 이에 따라 세무행정 시스템이 훨씬 복잡해진다.

부가가치세를 계산할 때 네 번째 방법이 사용됩니다. 그것의 사용은 부가 가치 자체를 결정할 필요가 없습니다. 대신 요율이 구성 요소(비용( 임금) 및 판매된 제품).

이 방법은 다음과 같은 이유로 편리합니다.

기술 및 법적 이점을 제공하는 거래에 직접 세율을 적용할 수 있습니다.
세금을 반영하는 인보이스의 존재는 거래 및 세금 부채에 대한 정보의 가장 중요하고 근본적인 순간이 됩니다. 완료된 거래를 나타내는 송장을 사용하면 세무 감사 목적으로 물품의 이동을 통제할 수 있습니다.

세금 계산의 첫 번째 및 두 번째 방법을 사용할 때 이익을 결정해야합니다. 다만, 회사의 대차대조표상 완성된 매매거래는 현행 세율에 따라 유가상품의 종류로 구분되지 않고, 구매상품의 종류에 따라 구분되지 않기 때문에 이 경우에만 고정 요금부가가치세. 네 번째 방법을 사용하면 차등율세.

따라서 네 번째 방법 또는 송장이 가장 실용적입니다. VAT의 재정적 이점은 판매 시점에 상품 이동의 전체 사슬에 걸쳐 각 판매자가 부가가치세 납부자라는 사실에 있습니다.

구매자로부터받은 VAT와 생산을 위해 상품을 구매할 때 공급자에게 이전에 지불 한 VAT의 차이가 예산에 입력됩니다. 이러한 세금계산 및 납부방식의 의미는 부가가치(임금, 이자, 임대료, 이익)를 단계별로 과세하는 것이다. 부가가치세의 행동 메커니즘은 기업가의 이익과 관련하여 상대적으로 중립적입니다. 이는 납세자가 각 후속 소비자가 지불한 VAT의 상환을 포함하고 결과적으로 제품(작업, 서비스)의 최종 소비자에게 떨어지기 때문입니다. ) - 인구. 구현의 각 링크에서 부가가치를 할당하는 것이 중요합니다.

상품 가격이 명확하게 제한되어 있어 제조업체가 생산 비용을 절감할 수 있습니다.
세금 계산 과정에서 국가는 산업 및 상업 자본의 회전율에 대한 정보를 수신하여 거시 경제 프로그래밍 작업을 용이하게합니다.
국가는 부가가치세의 유일한 최종 지불 인 인 인구에게 상품을 판매하기 전에도 소득을 얻습니다.

VAT는 국가가 각 구현 단계에서 소득을 받을 수 있도록 하여 예산에 안정적인 수입원을 제공합니다. 정치적, 경제적 이유로 많은 국가에서 여러 세율을 부과합니다. 할인율은 원칙적으로 식품 및 식품에 적용됩니다. 의료 서비스, 증가 - 사치품.

또한 이율이 0인 상품(예: 수출 상품(작업, 서비스))이 광범위합니다.

올림픽 및 장애인 올림픽의 외국 조직자인 조직은 다음 규정에 따라 납세자로 인정되지 않습니다. 연방법"소치 시에서 2014년 XXII 동계 올림픽 및 XI 동계 패럴림픽 대회의 조직 및 개최, 산악 기후 휴양지로 소치 시의 개발 및 특정 지역의 변화 도입 입법 행위 러시아 연방", 소치시에서 2014 년 XXII 동계 올림픽 및 XI 동계 장애인 올림픽 개최 및 조직의 일환으로 수행 된 운영과 관련하여.

또한, Art. 러시아 연방 세금 코드 145는 이전 연속 3 개월 동안 상품 판매 (작동, 세금을 제외한 이러한 조직 또는 개인 기업가의 서비스)는 총 200만 루블을 초과하지 않았습니다.

소비세 상품을 판매하거나 러시아 연방 관세 영역으로 상품을 수입하는 조직 및 기업가에게는 면제가 허용되지 않습니다.

면제 권리는 통지 시 연속 12개월 동안 부여됩니다. 조직 및 개인 기업가면제 권리를 사용하는 경우 연속 3개월 동안 세금을 제외한 상품(작업, 서비스) 판매 수익금이 2백만 루블을 초과하거나 납세자가 소비세 대상 상품을 판매한 경우 납세자는 해당 월의 1일부터 시작합니다. 그러한 초과 또는 소비세 품목의 판매가 수행되었으며 면제 기간이 종료되기 전에 면제 권리를 상실합니다.

면제 권리를 행사하는 사람은 등록 장소의 세무 당국에 적절한 서면 통지 및 면제 권리를 확인하는 문서를 제출해야 합니다.

에서 추출 대차 대조표(대표 기관);
판매 책에서 발췌;
수입 및 지출 원장에서 추출하고 비즈니스 거래(개별 기업가로 대표됨);
수신 및 발행된 인보이스의 로그 사본.

간소화된 과세 시스템에서 일반 과세 체제로 전환한 조직 및 개인 기업가의 경우 면제 권리를 확인하는 문서는 수입 및 지출 원장에서 발췌한 것입니다.

이러한 통지 및 문서는 이러한 사람들이 면제 권리를 행사한 달의 20일까지 제출되어야 합니다. 면제 권리의 사용(면제 기간 연장 시)에 대해 세무 당국에 통지를 보낸 조직 및 개인 기업가는 면제는 러시아 연방 세법에 의해 설정된 근거에 따라 상실됩니다.

12개월 후, 면제 권리를 행사한 조직 및 개인 기업가는 늦어도 다음 달 20일까지 세무 당국에 다음을 제출해야 합니다.

지정된 면제 기간 동안 연속 3개월 동안 세금을 제외한 상품(작업, 서비스) 판매 수익금이 2백만 루블을 초과하지 않았음을 확인하는 문서
향후 12개월 이내에 면제 권리 사용 연장 통지 또는 이 권리 사용 거부.

상기 초과액이 발생한 달의 세액 또는 소비세 상품 및 (또는) 소비세 광물 원료의 판매가 수행된 달의 세액은 규정된 방식으로 회수 및 예산 지불 대상입니다.

VAT 면제 권한을 받은 조직(또는 기업가)은 비용에 "수입" VAT를 포함합니다. 즉, "수입" VAT 금액은 더 이상 공제를 청구할 수 없습니다.

부가가치세 대상

VAT의 대상은 러시아 연방 영토에서 상품 (작업, 서비스) 판매이며 판매 장소가 러시아 연방 인 조건을 아는 것이 중요합니다 (표 9).

표 9 재화 판매 장소 (작업, 서비스)

제품	작품(서비스)
러시아 연방 영역 밖의 위치(배송 또는 운송되지 않음)	위치 부동산저작물(서비스)이 이 속성과 직접 관련된 경우. 이러한 작업(서비스)에는 건설, 설치, 건설 및 설치, 수리, 복원 작업, 조경, 임대 서비스가 포함됩니다.
선적 또는 운송이 시작될 때 러시아 연방 영토에 위치	동산과 관련된 작업(서비스)의 실제 수행 장소.
	서비스가 문화, 예술, 교육(훈련), 체육, 관광, 레크리에이션 및 스포츠 분야와 관련된 경우 서비스를 실제로 제공하는 장소.
	장소 경제 활동서비스 구매자.

스크롤 특정 조건특정 거래에 대한 VAT 면제는 매우 다양하며 관련 상품(작업, 서비스)과 관련하여 지정되며, 그 전체 목록은 Art에 나와 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 149. 여기에는 특히 다음이 포함됩니다.

수금 업무를 제외한 은행 업무
에서 동전 판매 귀금속(수집 가능한 코인 제외)
의료 서비스 제공 의료 기관화장품, 수의학, 위생 및 역학 서비스를 제외하고 인구를 대상으로 합니다(예산에서 재정 지원되는 서비스 제외).

정의의 순간 과세 기준상품 (작업, 서비스) 판매시-세금을 계산하고 지불하기 위해 과세 기준이 형성된 것으로 인식되는 날짜.

부가가치세 과세표준이 결정되는 시점은 다음 중 가장 빠른 날입니다.

상품(작업, 서비스)의 선적(양도)일, 재산권;
대금지급일, 예정된 재화 인도(업무수행, 용역제공)에 따른 부분지급, 재산권 이전

일부 작업의 경우 과세 기준을 결정하는 순간을 결정하는 데 특이성이 있습니다.

과세표준을 결정하는 순간	이 절차가 적용되는 경우
선적일(물품 양도)	상품이 선적 또는 운송되지 않았으나 이 상품에 대한 소유권 이전이 있는 경우 이러한 소유권 이전은 배송(실현)과 동일합니다.
창고 증명서 시행일	창고 증명서 발급과 함께 창고 보관 계약에 따라 보관을 위해 납세자가 양도 한 상품의 실현
양보의 날 금전적 청구또는 Art의 단락 3 및 4에 제공된 경우 해당 의무가 종료되는 날. 러시아 연방 세금 코드 155 - 청구의 양도 (후속 양도) 또는 채무자의 의무 이행일 및 Art의 5 항에 제공된 경우. 러시아 연방 세법 155 - 재산권 양도일	Art의 단락 2에 제공된 경우 재산권 양도. 러시아 연방 세금 코드 155 (세금이 부과되는 상품 (작업, 서비스) 판매 계약에서 발생하는 금전적 청구를받은 새로운 채권자가 양도합니다.
Art에서 제공한 전체 문서 패키지가 있는 분기의 마지막 날. 165 러시아 연방 세금 코드	각 항에서 제공하는 재화(작업, 용역)의 실현 1-3, 8 및 9 페이지 1 예술. 164화
각각의 마지막 숫자 과세 기간.	자가소비를 위한 시공 및 설치공사의 수행
재화 등을 양도한 날(업무이행, 용역제공)	자신의 필요에 대한 재화의 이전(업무 수행, 서비스 제공)

부가가치세 과세표준은 납세자가 독립적으로 계산합니다. 과세 기준은 납세자가 생산하거나 측면에서 구매 한 상품 (작업, 서비스) 판매의 세부 사항에 따라 납세자가 결정합니다.

납세자가 재화(저작물, 용역)의 판매(양도, 실연, 필요에 따라 제공)에 대하여 서로 다른 세율을 적용하는 경우 과세표준은 과세대상 재화의 종류(저작물, 용역)별로 별도로 결정됩니다. 다른 요금. 동일한 세율을 적용할 때 이 세율로 과세되는 모든 거래 유형에 대해 과세표준을 합산하여 결정합니다.

납세자의 상품(작업, 서비스) 판매에 대한 과세 기준은 Art에 따라 결정된 가격을 기준으로 계산된 이러한 상품(작업, 서비스)의 비용으로 결정됩니다. 소비세(소비세 포함) 및 VAT 제외 러시아 연방 세금 코드 40.

납세자가 지불, 상품 인도 (작업 수행, 서비스 제공)로 인한 부분 지불을 받으면 세금을 고려하여 수령 한 지불 금액에 따라 과세 기준이 결정됩니다.

VAT 계산에는 18%의 기본 세율이 적용됩니다. 할인율 10%는 특정 식품(진미 제외), 어린이용 제품, 교육, 과학 및 문화 관련 정기간행물 및 도서, 약및 의료 제품.

세금 코드는 특히 다음의 판매에 적용되는 0% 세율을 제공합니다.

수출 관세 체제에 따라 수출되는 물품 및 자유 관세 구역의 관세 체제에 따라 수출되는 물품은 관련 문서를 세무 당국에 제출해야하며 생산과 직접 관련된 작업 (서비스) 및 판매;
국제 관세 통과의 관세 체제에 따라 배치 된 상품의 운송 또는 운송과 직접적으로 관련된 작업 (서비스);
통합 국제 운송 문서를 기반으로 운송을 등록할 때 승객 및 수하물의 출발 또는 도착 지점이 러시아 연방 영역 밖에 있는 경우 승객 및 수하물 운송 서비스;
우주 활동 분야의 상품(작업, 서비스);
외국 외교 및 이에 상응하는 공관의 공적 사용을 위한 물품(저작물, 서비스) 개인적인 사용관련 법령의 경우, 그들과 함께 거주하는 가족 구성원을 포함하여 이러한 공관의 외교 또는 행정 및 기술 요원 외국유사한 절차가 확립되었거나 그러한 규범이 러시아의 국제 조약에 제공됩니다.

수출 상품(작업, 서비스) 및 세금 공제납세자 틀림없이확립 된 문서를 세무 당국에 제출하십시오 (러시아 연방 세법 제 165 조).

세액은 과세표준에 따른 해당 세율의 곱으로 납세자가 결정하며, 분리 회계의 경우에는 별도로 계산한 세액을 해당 과세표준에 합산하여 받는 세액으로 한다. 세율해당 과세 기준의 백분율 지분. 납세자는 세금 공제에 대한 세액 총액을 줄일 권리가 있습니다.

재화(작업, 서비스)를 취득할 때 납세자에게 제시되는 세액은 공제 대상입니다. 세금 공제는 송장을 기준으로 이루어집니다.

과세표준이 결정되는 시점이 해당 과세기간을 기준으로 하는 과세대상으로 인식되는 모든 거래에 대하여 각 과세기간의 결과에 따라 총 세액을 산정합니다.

과세 기간은 분기로 설정됩니다.

러시아 연방 영토에서 과세 대상으로 인식되는 거래에 대한 세금 지불은 실제 상품 판매 (이전) (자신의 필요, 작업, 제공 포함 자신의 필요, 서비스에 대한) 만료된 세금 기간에 대해 만료된 세금 기간 다음 3개월의 각 20일 이전에 균등 분할로 분할됩니다.

러시아 연방의 관세 영역으로 물품을 수입할 때 세액은 관세법에 따라 지불됩니다.

러시아 연방 영역에서 상품(작업, 서비스)의 판매(이전, 수행, 자신의 필요에 대한 제공)와 관련된 거래에 대한 예산에 지불해야 하는 세금 금액은 납세자의 세무 당국 등록 장소에서 지불됩니다. .

세무 대리인(단체 및 개인 기업가)은 해당 위치에서 세금을 납부합니다.

판매 장소가 러시아 연방 영토 인 작품 (서비스) 판매의 경우 납세자 - 세무 당국에 납세자로 등록되지 않은 외국인, 세금은 지불과 동시에 세무 대리인이 지불합니다. 그러한 납세자에 대한 자금의 (이전).

서빙하는 은행 세무사, 세무 대리인이 이 은행에 개설된 계좌에서 세금 납부 지시를 은행에 제출하지 않은 경우 해당 납세자에게 유리한 자금 이체 지시를 수락할 자격이 없습니다. 단, 자금이 충분하다면 세금 전액을 납부합니다.

납세자(납세자)는 만료된 과세기간의 다음 달 20일까지 등록된 세무당국에 세금신고서를 제출해야 합니다.

별도의 기사에서 읽으십시오.

일반적으로 VAT 납세자는 과세 기간 종료 시 계산된 세금을 3회 균등 분할 납부해야 합니다. 러시아 연방). 그리고 VAT에 대한 과세 기간은 분기입니다(러시아 연방 세법 163조). VAT 납부 기한이 주말 또는 휴무일인 경우 VAT를 납부할 수 있는 마지막 날은 다음 영업일입니다(러시아 연방 세법 7조 6.1항).

따라서 2018년 4분기 VAT 납부 마감일은 2019년 2월 25일과 2019년 3월 25일까지 세액의 1/3입니다.

2019년 VAT 납부: 납부 마감일

이러한 용어를 표에 표시합니다.

조기 부가가치세 납부

세금 코드세금을 조기에 납부할 수 있습니다(러시아 연방 세법 45조 1항). VAT와 관련하여 이것도 가능하지만 다음 과세 기간이 끝나기 전에는 불가능합니다. 예를 들어 계산 된 VAT 금액의 2/3와 같이 만료 된 분기 후 첫 달에 이체하거나 전체 세금을 이체 할 수 있습니다.

즉, 부가가치세를 일찍 납부하는 것이 가능하지만 나중에는 바람직하지 않습니다. 늦은 세금 이전에 대한 처벌이 위협 받고 있습니다 (러시아 연방 세법 75 조).

특별제도 부가가치세 납부기간

아시다시피, 특별 체제를 사용하는 조직 및 개인 기업가뿐만 아니라 Art 5 단락에 이름이 지정된 다른 사람. 러시아 연방 세금 코드 173에 따라 할당된 세액으로 구매자에게 송장을 발행한 경우 VAT를 지불해야 합니다. 그들에게 2019년 부가가치세 납부 마감일은 보고 분기의 다음 달 25일(해당 송장이 발행된 날짜)이며 세금을 부분으로 나누지 않고(4조, 174조) 러시아 연방 세금 코드). 즉, 전체 금액이 지불됩니다. 지정된 기간.

세무사 부가가치세 납부 마감

2019년 VAT 만기일

신고서는 다음 기한 내에 제출해야 합니다.

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서비스는 일반적으로 새로운 제품을 만들지 않고 기존 제품을 질적으로 변경하는 활동으로 이해됩니다. 이를 위해 서비스 고객이 계약자에게 지불합니다.

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서비스 제공에 대해 얻은 금액에 대해 부가가치세를 납부해야 합니까?

예술에 따르면. 우리 나라 영토에 대한 러시아 연방 세금 코드 21, VAT는 모든 것에서 계산됩니다. 거래 작업를 포함하여 . 즉, 일반적으로 모든 서비스에는 VAT가 적용됩니다.

외국 기업에 서비스 제공 및 그 반대

동시에, 몰도바 공화국 재무부의 설명에 따르면(서신 02.09.2011 No 03-07-08 / 272), 서비스의 생산자와 수령인이 다른 주에 있는 경우 Art. 러시아 연방 세금 코드 148에 따르면 서비스 수령인이이 국가의 영토에서 운영되는 경우 러시아 연방의 영토가 인정됩니다.

서비스 제공 장소를 확인하는 문서는 러시아 또는 외국 상대방과 체결 한 계약 또는 확인하는 문서 일 수 있습니다. 서비스 사실.

서비스에 대한 VAT 세율

다른 모든 상품과 마찬가지로 서비스에 대한 기본 VAT 세율은 입니다. 그러나 VAT가 전혀 부과되지 않는 서비스가 많이 있습니다.

그들의 목록은 Art에 나와 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 146:

미용, 수의학 및 위생 및 역학 서비스를 제외하고 전문 기관 및 개인 개업의가 제공합니다.
장애인, 노인, 병자를 돌보는 서비스 (돌봄의 필요성은 관련 당국의 결론에 의해 확인되어야 함);
시립 유치원의 어린이 유지 관리 및 미성년 자녀가있는 서클, 섹션, 스튜디오에서 수업 진행을위한 서비스;
기록 보관 기관에서 제공하는 서비스;
교통이 균일한 요율로 혜택을 제공받는 경우 도시 및 교외 대중 교통(택시 및 고정 노선 택시 제외)을 통한 승객 수송 서비스
장례 서비스;
사용을 위해 모든 형태의 소유권을 가진 주거용 건물을 제공하기 위한 서비스;
IMF 예탁기관에서 제공하는 예탁금 관련 서비스, 국제 은행재건 및 개발, 이러한 조직의 계약 조항의 틀 내에서 국제 개발 협회;
제품에 대한 수리 및 유지 보수 서비스 및 가전 제품, 작동 보증 기간 동안
서비스 비영리 단체교육, 교육 과정 분야에서 라이센스;
미성년자, 노인 및 어려운 사람들을 위한 사회 서비스 생활 상황; 그러한 시민을 식별하는 서비스; 그러한 시민의 후견인 선택 및 훈련 서비스;
신체 문화 및 레크리에이션 활동을 위한 서비스:
고용 서비스의 방향으로 제공되는 직업 훈련 및 재훈련 서비스;
비용이 청구되는 승인된 기관에서 제공하는 서비스;
영화 촬영 조직을 포함한 비영리 문화 및 예술 조직의 서비스;
의약품 제조, 광학, 보청기, 보철 및 정형 외과 제품의 제조 또는 수리, 보철 및 정형 외과 치료 제공을 위한 제약 조직의 서비스;
서비스 및 연금 제공;
변호사 회의소, 국, 대학이 회원에 의한 이행과 관련하여 회원에게 제공하는 서비스 전문적인 활동;
요양원 리조트, 건강 개선 단체의 서비스;
산불 진화 서비스;
선거 및 국민 투표에 관한 러시아 연방 법률에 따라 무료로 제공되는 방송 시간 또는 인쇄 공간 제공 서비스;
주택 및 공동 서비스와 관련된 서비스;
무료로 제공되는 소셜 광고의 제작 및 배포 서비스.

동시에 아트. 러시아 연방 세금 코드 164는 승객 및 수하물의 국내 항공 운송과 같은 서비스에 10%의 VAT 세율이 적용됨을 나타냅니다.

VAT 계산에 대한 질문을 제기하는 서비스

위에서 언급한 바와 같이 변호사와 변호사 협회는 전문적 활동 과정에서 서비스에 대해 VAT를 지불하지 않습니다. 하지만 이 혜택은 이 액티비티에만 적용됩니다! 결국, 개인이 있습니다 변호사 컨설팅또한 컨설팅 서비스를 제공하여 수익을 창출합니다. 이러한 활동에는 전체 세율, 즉 18%의 VAT가 적용됩니다.
소프트웨어 판매. 얼핏 보기에는 서비스 제공도 되지만 Art. 러시아 연방 세금 코드 149는 그러한 권리의 소외에 관한 계약 또는 라이센스 계약에 따라 독점권을 양도함으로써 특혜 과세를 허용합니다. 이 경우 소프트웨어 서비스에는 VAT가 적용되지 않습니다.
전국 서비스에 대한 과세. 한편으로 서비스를 제공하는 조직은 VAT를 지불해야 합니다. 그리고 MFC는 조직이기 때문에 Art에 따라 세무 당국에 등록해야합니다. 세무 대리인으로서 러시아 연방 세법 83.84. 그러나 동시에 Art에 따르면. 145 러시아 연방 세금 코드 공공 부문 실체이전 3개월 동안(분기가 아닌!) 서비스 판매 수익 금액이 100만 루블을 초과하지 않은 경우 VAT를 면제받을 권리가 있습니다. 그런 다음 그녀는 이 사실을 확인하는 관련 문서를 세무 당국에 제공하고 12개월 동안 VAT를 면제받을 권리가 있습니다.
전자 서비스는 VAT 분야의 또 다른 참신이며 2017년 1월 1일부터 법률에 등장했습니다. ch에 따르면. 외국 조직 또는 기업가가 전자 서비스를 제공하는 경우 러시아 연방 세금 코드 21, 판매 장소는 구매자, 즉 러시아 연방의 위치입니다. 따라서 이러한 서비스를 이용하는 모든 사용자는 과세 형태에 관계없이 부가가치세를 납부해야 합니다. 전자 형식의 서비스 제공은 인터넷을 통해 제공되는 모든 서비스를 포함하여 의미합니다(러시아 연방 세법 174.2조 1항). 그러나 인터넷을 통해 주문할 때이 네트워크를 사용하지 않고 상품 배송 또는 서비스 제공 자체가 발생하는 경우, 즉 "오프라인"서비스는 전자적으로 간주되지 않습니다. 또한 전자 서비스포함하지 마십시오:

컴퓨터 프로그램, 컴퓨터 게임, 물리적 매체의 데이터베이스에 대한 권리 실현
이메일로 컨설팅 서비스;
인터넷에 대한 액세스를 제공하기 위한 서비스.

서비스 재발급 시 VAT는 어떻게 계산하나요?

종종 한 서비스가 중개 회사에서 제공하는 다른 관련 서비스 없이는 제공될 수 없는 상황이 발생합니다.
그런 다음 비용을 재청구할 때 VAT를 계산하는 문제가 발생합니다.

이 질문에 대한 답은 다음에 달려 있습니다. 선적 서류 비치이 작업의 : VAT 환급이 계약에 명시되어 있는지 여부, 당사자 중 누가 계정 비용 및 발행 방법을 고려할 것입니다.

물론 구체적인 상황에 따라 다르겠지만, 일반적인 권장 사항은 다음과 같습니다.

인보이스를 재발행할 때 중개자가 아닌 판매자 자신의 데이터를 판매자로 지정합니다.
서비스 판매자로부터 중개자가 받은 인보이스 원본의 인증 사본을 첨부합니다.
송장 입고 및 발행내역을 기록 보관하고 데이터를 반영하는 중개자 중개 작업부가가치세 신고서에서
VAT 금액의 불일치 가능성과 관련된 세무 당국의 요청을 받으면 기본 문서에 대한 링크와 함께 설명을 제공합니다.

부가가치세 환급은 어떻게 하나요?

VAT는 서비스 판매에 대해 지불되므로 반환될 수 있는 것이 논리적입니다.

VAT 환급의 경우 조직 및 세무 당국 다음 절차를 따라야 합니다.

조직은 반환할 VAT 금액과 함께 신고서를 제출합니다.
세무 당국 책상 감사위반 사항이 발견되면 조치를 취합니다.
납세자는 확인된 위반 사항에 대해 서면으로 이의를 제기합니다.
세무 당국이 조직에 책임을 묻거나 하지 않을 것인지에 대한 결정을 내립니다.
처음에 또는 감사 결과 위반 사항이 없는 것으로 확인되면 세무 당국은 VAT 환급을 결정합니다.
세무 당국은 자금 반환을 위해 OFK에 지시를 보냅니다.
VAT는 OFC 주문 접수일로부터 5일 이내에 조직의 계정으로 이체됩니다.

서비스 제공의 문서 흐름

일반적으로 절차, 형식, 조건 및 서비스 제공 비용을 결정하는 쌍무 계약인 기본 문서가 먼저 작성됩니다. 각 조직은 자체 양식을 개발할 권리가 있습니다. 기본 문서하지만 반드시 다음 정보를 포함해야 합니다.

문서 제목
편집 날짜;
계약을 체결하는 조직의 이름;
계약 체결에 책임이 있는 공무원의 이름;
서비스에 대한 자세한 설명: 마감일, 측정 단위 등
이 사람의 서명, 두 조직의 세부 정보, 인장.

또한 고객의 신청에 따라 서비스를 제공할 수 있으며, 이에 따라 원칙적으로 계약도 작성됩니다.

용역의 제공 및 승낙의 행위는 용역의 제공사실을 확인하는 행위 또는 이 문서에서 VAT 금액을 할당해야 합니다.

따라서 서비스에 대한 VAT를 계산하면 충분합니다. 어려운 과정모든 입법 규범의 신중한 접근과 엄격한 구현이 필요합니다.

부가가치세

부가가치세(VAT)- 간접세, 상품, 작업 및 서비스 생산 과정의 모든 단계에서 생성되고 판매될 때 예산에 지불되는 부가가치의 일부를 국가 예산으로 인출하는 형태입니다.

외부에서 VAT는 매출세와 유사합니다. 판매자는 판매된 상품, 작업 또는 서비스 비용에 추가합니다. 그러나 구매자는 이러한 상품(작업, 서비스)에 대해 지불한 세금 금액을 예산으로 인해 금액에서 공제할 권리가 있습니다. 따라서이 세금은 간접적이며 그 부담은 궁극적으로 상인이 아니라 상품 및 서비스의 최종 소비자에게 있습니다. 이 과세 시스템은 상품과 서비스가 소비자에게 먼 길을 간다는 사실로 인해 세금 납부를 피하기 위해 만들어졌습니다. VAT 시스템에서 모든 상품과 서비스에는 최종 소비자에게 상품을 판매할 때 부과되는 세금만 부과됩니다. 이자율제품의 종류에 따라 다를 수 있습니다. 에 지불 서류 VAT는 별도로 강조 표시됩니다.

VAT는 1954년 4월 10일 프랑스에서 처음 도입되었습니다. 그의 발명품은 프랑스 경제학자 Maurice Lauret(1954년, 프랑스 경제, 재정 및 산업부의 세금, 관세 및 VAT 국장)에 속합니다. 현재 137개국에서 VAT를 부과하고 있습니다. 에서 선진국미국과 같은 국가에서는 VAT가 없으며 3%에서 15%의 비율로 판매세로 대체됩니다.

러시아

과세 기간(러시아 연방 세법 163조)은 분기로 설정됩니다.

세율(러시아 연방 세법 164조)

예를 들어 수출 통관 절차에 따라 수출된 물품을 판매하는 경우 0%의 세율이 적용됩니다.
예를 들어, 특정 식품, 아동용품, 의료용품 등을 판매하는 경우에는 10%의 세율을 적용합니다.
18%의 비율이 다른 모든 경우에 적용되는 주요 비율입니다.

세금 계산 절차(러시아 연방 세법 166조)

과세표준을 결정할 때 세액은 세율에 해당하는 과세표준의 백분율로 계산하고, 분리계산의 경우에는 다음과 같이 별도로 계산한 세액을 합산하여 받은 세액으로 한다. 세율에 해당하는 해당 과세 기준의 백분율. 과세 기준을 결정하는 시점(러시아 연방 세법 제167조)은 다음 날짜 중 가장 빠른 날짜입니다.

상품(작업, 서비스)의 선적(양도)일, 재산권;
대금지급일, 예정된 재화 인도(업무수행, 용역제공)에 따른 부분지급, 재산권 이전
이 장의 목적을 위한 소유권 이전은 그 선적과 동일시된다.
납세자가 창고 증명서 발급과 함께 "창고 계약"에 따라 보관을 위해 양도 한 상품을 판매하는 경우 이러한 상품에 대한 과세 기준을 결정하는 시점은 창고 증명서 실현일로 결정됩니다.
금전적 청구권 양도일 또는 해당 의무 종료일

납세자는 설정된 세금 공제로 총 세액을 줄일 권리가 있습니다 (러시아 연방 세법 제 171 조). 러시아 연방 영토의 재산권뿐만 아니라 상품(작업, 서비스) 취득 시 납세자에게 제시되거나 러시아 연방 및 기타 영토로 상품을 수입할 때 납세자가 지불하는 세금 금액 그 관할 하에 있는 통관 절차에서 국내 소비, 임시 수입 및 세관 영역 외부로의 처리 또는 통관 없이 러시아 연방 국경을 넘어 운송되는 상품을 수입하는 경우.

예산에 세금을 납부하는 절차 및 조건(러시아 연방 세법 174조)

VAT 과세 기간은 분기로 설정됩니다. 러시아 연방 영토에서 과세 대상으로 인식되는 거래에 대한 세금 지불은 실제 상품 판매 (이전) (자신의 필요, 작업, 제공 포함)를 기준으로 각 과세 기간 말에 이루어집니다. 자신의 필요, 서비스에 대한) 만료된 세금 기간에 대해 만료된 세금 기간 다음 3개월의 각 20일 이전에 균등 분할로 분할됩니다. VAT에 대한 세금 신고 양식은 2009 년 10 월 15 일자 No. 104n의 러시아 재무부의 명령에 의해 승인되었습니다.

세금 환급 절차(러시아 연방 세법 176조)

과세기간 종료 시 세액공제액이 과세대상으로 인식된 거래에 대해 계산한 세액 총액을 초과하는 경우 그 차액을 납세자에게 보상(상계, 환급)한다. 세무당국은 납세자가 세금신고서를 제출한 후 데스크 세무조사를 실시할 때 환급 청구된 세액의 유효성을 순서대로 확인합니다. 감사가 끝나면 세무 당국은 내부 세무 감사 중에 세금 및 수수료에 관한 법률 위반이 밝혀지지 않은 경우 7일 이내에 관련 금액의 상환에 대한 결정을 내려야 합니다.

데스크 세무 감사 과정에서 세금 및 수수료에 관한 법률 위반이 발견된 경우 세무 당국의 권한 있는 공무원은 세무 감사 보고서를 작성해야 합니다. 세금 및 수수료에 관한 법률 위반 및 납세자 (그 대리인)가 제출한 이의 제기가 밝혀진 탁상 세무 감사의 행위 및 기타 자료는 세금 책임자 (차장)가 고려해야합니다 세무조사를 실시한 기관. 세무서장(차장)은 탁상 세무조사 자료를 검토한 결과 납세자에게 납세의무를 부과하기로 결정한다. 조세범죄또는 납세자의 책임을 묻는 거부. 동시에 다음과 같은 결정이 내려집니다.

환급을 위해 청구된 세액을 전액 환급하기로 한 결정;
환급을 위해 청구된 세액의 전액 환급을 거부하는 결정;
환급 청구된 세액의 일부 환급 결정 및 환급 청구 세액의 일부 환급 거부 결정.

납세자가 체납된 세금이 있는 경우, 기타 연방 세금, 관련 벌금 및 (또는) 지불하거나 회수 가능한 벌금에 대한 부채, 세무 당국상환 대상 세액은 벌금 및 (또는) 벌금에 대한 지정된 연체 및 부채에 대해 독립적으로 상쇄됩니다.

라트비아

VAT 법은 1995년에 발효되었습니다. 동시에 부가가치세가 폐지되었습니다.

이스라엘

이 분야에는 다음과 같은 2차 EU법의 주요 행위가 있습니다.

1967년 4월 11일의 First Council Directive 67/227/EEC는 매출세에 관한 회원국 입법의 조화에 관한 것입니다(시행되지 않음). 이 법은 다단계 누적 제도를 대체하기 위해 채택되었습니다. 간접세 EU 회원국에서 상당한 수준의 단순화 달성 세금 계산그리고 EU에서의 경쟁과 관련된 간접세 요소의 중립성. 또한, 다른 매출세를 대체하는 부가가치세 도입은 회원국의 의무가 되었습니다.

제2 및 제3 이사회 지침 68/227/EEC 1967년 4월 11일 및 69/463/EEC 1969년 12월 9일 "매출에 대한 세금에 관한 회원국 법률의 조화 - 부가가치세 도입 회원국"(작동하지 않음). 이러한 법률은 일부 회원국에서 VAT 도입을 여러 번 연기했습니다.

1977년 5월 17일자 제6차 이사회 지침 77/388/EEC "부가가치세에 관한 회원국 법률의 조화 - 부가가치세의 공통 시스템: 균일한 계산 기반"(비효력). 이 법의 조항은 VAT 시스템 기능의 기본 원칙을 반영합니다. 이 행위에는 엄청난 수의 변경 사항과 추가 사항이 있었습니다. 본격적인 조세행위였다. 이와 별도로 회원국의 부가가치세율의 조화에 유의할 필요가 있다.

1979년 12월 6일자 제8차 이사회 지침 79/1072/EEC "매출세에 관한 회원국 법률의 조화 - 해당 국가에 설립되지 않은 과세 대상자에 대한 부가가치세 환급에 관한 규정"(규정 이 법에 따라 한 주 구성원의 납세자가 다른 회원국에서 VAT 환급을 받을 수 있습니다. 2009년 1월 1일부터 새로운 지침이 시행됩니다.

1986년 11월 17일의 13차 이사회 지침 86/560/EEC "전환세에 관한 회원국 법률의 조화 - 커뮤니티에 설립되지 않은 과세 대상자에 대한 부가가치세 환급 규정"(이 법은 EU 회원국에서 VAT 환급을 받는 제3국의 납세자). 2009년 1월 1일부터 새로운 지침이 시행됩니다.

2006년 11월 28일자 위원회 지침 2006/112/EC 공통 시스템부가가치세”는 유럽 조세 통합의 승리로 간주될 수 있습니다. 2007년 1월 1일부터 이 법은 부가가치세 규제 분야의 현행 통합법(특히 유명한 6차 지침)을 큰 변경 없이 대체하기 위해 채택되었습니다. 변경 사항은 주로 문서의 논리적 구조에 영향을 미쳤습니다. 이 법은 15개 장, 414개 조항 및 14개 부록으로 구성되어 있으며 다음을 정의합니다. 주제 및 범위(1장); 적용 영역(2장), 과세 대상자(3장), 과세 거래(4장), 과세 거래 장소(제5장), 발생 납세의무부가가치세의 징수(제6장), 과세금액(제7장), 세율(제8장), 면세/세액공제(제9장), 공제(제10장), 과세대상자 및 특정 비과세자의 의무( 11장), 특별 조세 제도(12장), 경멸 조항(13장), 기타 조항(14장), 최종 조항(15장).

세율표

러시아

EU 국가

국가	매기다		약어	이름
국가	기준	줄인	약어	이름
오스트리아	20 %	12% 또는 10%	USt.	움자츠슈타이어
벨기에	21 %	12% 또는 6%	btw TVA MWSt	Be lasting over de toegevoegde waarde Taxe sur la Valeur Ajoutee Mehrwertsteuer
불가리아	20 %	7 %	DDS = DDS	단크 추가된 스토이노스트
대 브리튼 섬	20 %	5% 또는 0%	큰 통	부가가치세
헝가리	27 %	5 %	아파	알탈라노스 포르갈미 아도
덴마크	25 %		엄마들	메르베르디아 선물
독일	19 %	7 %	MwSt./USt.	Mehrwertsteuer/Umsatzsteuer
그리스	23 %	13% 또는 6.5% (에게 해 분지 섬의 경우 세금 30% 감면: 13%, 6%, 3%)	ΦΠΑ	Φόρος Προστιθέμενης Αξίας
아일랜드	21 %	13.5%, 4.8% 또는 0%	CBL 큰 통	케인 브라이슬루아차 부가가치세
스페인	21 %	8% 또는 4%	아이바	Impuesto sobre el valor anadido
이탈리아	21 %	10%, 6% 또는 4%	아이바	임포스타 술 발로르 아긴토
키프로스	17 %	8% 또는 5%	ΦΠΑ	Φόρος Προστιθεμένης Αξίας
라트비아	21 %	2011년 이후 10% 12%	PVC	Pievienotās vērtības nodoklis
리투아니아	21 %	9% 또는 5%	PVM	Pridėtinės vertės mokestis
룩셈부르크	15 %	12%, 9%, 6% 또는 3%	TVA	Taxe sur la Valeur Ajoutee
몰타	18 %	5 %	TVM	탁사 탈-발루르 미주드
네덜란드	19 %	6 %	btw	Be lasting over de toegevoegde waarde
폴란드	23 %	8%, 5% 또는 0%	PTU/부가가치세	Podatek od towarow i usług
포르투갈	23 %	13% 또는 6%	아이바	Imposto sobre o Valor Acrescentado
루마니아	24 %	9% 또는 5%	TVA	Taxa pe valoarea adăugată
슬로바키아	20 %	10 %	DPH	Dan z pridanej hodnoty
슬로베니아	20 %	8,5 %	DDV	Davek na dodano vrednost
핀란드	23 %	17% 또는 8%	ALV 엄마들	아르본리사베로 메르바르데스스카트
프랑스	19,6 %	7% 또는 5.5% 또는 2.1%	TVA	Taxe sur la Valeur Ajoutee
스웨덴	25 %	12% 또는 6% 또는 0%	엄마들	메르바르데스스카트
체코 사람	20 %	14 %	DPH	Dan z přidane hodnoty
에스토니아	20%(2009년 7월 1일까지 - 18%),	9 %	km	käibemaks(문자 그대로 "회전세")

다른 국가

국가	매기다		지역명
국가	기준	줄인	지역명
알바니아	20 %
아제르바이잔	18 %		ƏDV(Əlavə Dəyər Vergisi)
호주	10 %	0 %	GST(상품 및 서비스 세금)
아르헨티나	21 %	10.5% 또는 0%
벨라루스	20 %	10 %	MPE
보스니아 헤르체고비나	17 %		PDV
베네수엘라	11 %	8 %	IVA(Impuesto al Valor Agregado)
베트남	10 %	5% 또는 0%	GTGT(기아 트리 지아 탕)
가이아나	16 %	14 %
그루지야	18 %	0 %	დღგ (DHG)
섬	3 %	0 %	GST(상품 및 판매세)
도미니카 공화국	6 %	12% 또는 0%
아이슬란드	24,5 %	14 %	VSK(비르디사우카스카투르)
	12,5 %	4%, 1% 또는 0%
이스라엘	16 %		부인(מס ערך מוסף)
카자흐스탄	12 %		ҚҚС (қosylgan құn salygy)
키르기스스탄	12 %	0 %
캐나다	5%에서 13%로	0 %	GST(상품 및 서비스 세금) / TPS(Tax sur les produits et services)
중국	17 %	2,3,4,6,13 %	增值税
레바논	10 %
마케도니아	18 %	5 %	DDV(Dodadena Vrednost의 Danok)
말레이시아	5 %
멕시코	15 %	0 %	IVA(Impuesto al Valor Agregado)
몰도바	20 %	8% 또는 6% 또는 0%	TVA(Taxa pe Valoarea Adăugată)
뉴질랜드	15 %		GST(상품 및 서비스 세금)
노르웨이	25 %	14% 또는 8%	MVA(Merverdiavgift)(비공식) 엄마들)
파라과이	10 %	5 %	IVA(Impuesto al Valor Agregado)
페루	18 %		IGV(Impuesto General a las Ventas)
살바도르	13 %		IVA(Impuesto al Valor Agregado)
세르비아	18 %	8% 또는 0%	PDV(Porez na dodatu vrednost)
싱가포르	5 %		GST(상품 및 서비스 세금)
태국	7 %
트리니다드토바고	15 %
칠면조	18 %	8% 또는 1%	KDV(Katma değer vergisi)
우즈베키스탄	20 %	0 %	부가가치세(부가가치세)
우크라이나	20 %	0 %	MPE
우루과이	23 %	14 %	IVA(Impuesto al Valor Agregado)
필리핀 제도	12 %		RVAT(개량부가가치세) / 카라그다강부위스
크로아티아	22 %	0 %	PDV