비용 및 분석 기능에 대한 통합 보고. 주요 관리 보고서 작성 판매 및 일반 관리 비용 보고서

그리고 가장 중요한 것은 세무 당국이 이러한 비용의 유효성과 생산 특성을 확인할 때 요청할 권리가 있는 모든 문서입니다. 이벤트 개최 명령, 프로그램, 견적(예비 및 실제), 경비 보고서가 더 이상 필요하지 않습니다. 이러한 설명은 최근 러시아 재무부 관리에 의해 발표되었습니다(2014년 4월 10일자 No. 03-03-RZ / 16288).

메모! 상대방 대표를 수신할 때마다 별도의 보고서를 작성하는 것이 더 안전합니다. 그렇지 않으면 세무 당국이 비용을 고려할 수 있습니다.

물론 전체 문서 패키지를 계속 작성할 수 있습니다. 이것은 금지되지 않습니다. 접대 비용을 1차 출처와 보고서로만 확인하기로 결정했다면 최대한 자세하게 작성하는 것이 좋습니다. 즉, 이전에 다른 문서에 포함되었던 모든 기본 데이터가 이제 보고서에 제공됩니다. 무작위로 구성합니다. 아래에 샘플을 제공했습니다. 회의가 같은 상대방과 다른 문제와 다른 날짜에 열리더라도 항상 각 이벤트에 대해 별도의 보고서를 작성하십시오. 이것은 현장의 검사관이 항상 요구합니다.

메모! 회사 대표들이 단순히 휴식을 취하는 것이 아니라 특정 비즈니스 목표를 달성하기 위해 모였다는 것이 보고서에서 분명해야 합니다.

보고서에 있어야 할 내용

세무 당국이 비용의 유효성에 대해 의심하지 않도록 보고서는 가능한 한 상세해야 합니다. 마지막 회의에 대한 모든 주요 데이터를 제공하십시오. 이벤트에 대한 별도의 주문이 있는 경우 링크를 만드세요. 이것은 이벤트의 생산 필요성을 더욱 증명할 것입니다. 완성된 보고서는 회사 책임자의 승인을 받아야 합니다.

비즈니스 미팅의 목적(하나) . 이벤트의 생산 특성을 반영해야 합니다. 예를 들어, 협상 결과 당사자의 의도는 계약 체결, 할인 계약 서명, 예비 계약 체결, 회사의 승인된 자본에 대한 주식 판매 및 구매에 동의하는 것 등입니다. 즉, , 목표는 무엇이든 될 수 있으며 가장 중요한 것은 비즈니스와 관련이 있다는 것입니다. 예를 들어, 보고서에서 공식 파트 후에 당사자 대표가 건강 및 사우나 단지에서 엔터테인먼트 및 기타 휴식 또는 활동적인 레크리에이션을 가질 것이라고 표시 할 필요는 없습니다. 검사관은 러시아 연방 세법(264조 2항)에 의해 명시적으로 금지되어 있기 때문에 그러한 비용을 불합리한 것으로 확실히 인식합니다.

공식 리셉션 날짜 및 장소(2) . 장소는 레스토랑, 사무실, 레크리에이션 센터 등 무엇이든 될 수 있습니다. 제264조 세금 코드러시아연방은 공식행사 비용은 장소와 상관없이 대표로 인정한다고 명시하고 있다.

이벤트 날짜는 원칙적으로 기본 날짜와 일치해야 합니다. 예를 들어, 식당 수표가 회의가 열린 날보다 빠르거나 늦게 발행되면 검사관이 청구서를 청구합니다. 이벤트가 은행 송금으로 지불 된 경우 기본 계정에는 물론 다른 날짜가있을 수 있지만 해당 날짜에 이벤트 비용을 지불하기 위해 돈이 이체되었다는 조항이 포함되어야합니다. 그리고 그런 날.

회의가 며칠로 예정되어 있는 경우 보고서에 특정 기간(예: 2014년 5월 26일부터 5월 28일까지)을 작성합니다. 그렇지 않으면 검사관이 이것이 다른 사건이라고 결정할 수 있습니다. 즉, 매일 별도의 보고서가 필요하거나 비용이 제거됩니다.

메모! 협상이 며칠 동안 지속되는 경우 보고서에 특정 기간을 표시합니다. 그렇지 않으면 검사관이 매일 별도의 보고서를 요구할 수 있습니다.

이벤트 프로그램(삼) . 공무원의 설명에 따르면 별도의 문서로 공식 접수 프로그램을 작성할 수 없습니다. 그럼에도 불구하고 보고서에 협상과 관련하여 회사가 수행한 활동의 ​​세부 목록을 포함하는 것이 좋습니다. 이것은 특정 활동(예: 비즈니스 아침 식사)에 대한 지출이 합리적임을 보여줍니다. 그렇지 않으면 검사관은 회사 비용의 일부가 상대방의 공식 수신과 관련이 없다고 생각할 수 있습니다. 그런 다음 회사는 법원에서 세무 당국의 결정에 이의를 제기해야 합니다. 그러나 이러한 경우 판사는 일반적으로 납세자를 지원했습니다(2011년 8월 23일자 우랄 지역 연방 독점 금지 서비스 법령 No. Ф09-4143/11).

참가자 목록(4) . 협상 프로그램에 일반적으로 포함되어 있던 데이터를 보고서에 제출하십시오. 특히 이것은 양측 참가자의 구성입니다. 이 정보를 통해 세무 당국은 비용 금액이 참가자 수에 비례하는지 확인할 수 있습니다. 예를 들어 4명이 협상에 참여했고, 그 비용에 대한 식비가 전체 군대와 같은 것으로 판명되었다는 보도가 있어서는 안 된다. 이 경우 검사관은 비용의 타당성을 확실히 의심합니다.

이벤트 결과(5) . 협상 결과 회사가 거래를 시작하면 비용 회계에 문제가 없습니다. 결국, 비즈니스 목표는 달성되었습니다. 그러나 계약이 결국 서명되지 않은 경우에도 비용을 고려할 수 있습니다 (2013 년 4 월 10 일자 러시아 재무부 서신 No. 03-03-06 / 2/11897). 다만, 이 경우 검사원의 질문은 제외하지 아니한다.

메모! 대표 이벤트의 결과로 회사가 체결한 계약을 보고서에 명시합니다. 이것은 즉시 검사관에게 사업 목표가 달성되었음을 보여줄 것입니다.

따라서 가능하면 업무 회의 결과에 따라 공동 문서를 작성하는 것이 좋습니다. 예를 들어 당사자의 예비 계약을 수정할 수 있습니다. 협상에 대한 자세한 기록도 유용할 것입니다. 이 문서에서 회사가 계약을 체결하지 않았거나 조치의 다른 목적을 달성하지 못한 이유가 분명해야 합니다. 예를 들어 구매자가 너무 많은 할인을 요청했기 때문입니다.

경비(6) . 보고서에는 지출 총액뿐만 아니라 유형별로 자세하게 표시하는 것이 안전합니다. 이것은 기본 문서에 나타나는 모든 비용이 접대 행사와 관련되어 있고 회사가 이를 승인했음을 보여줍니다.

보고서에 첨부할 문서

보고서에는 기본 문서가 함께 제공되어야 합니다. 현금 영수증, 인보이스, 유료 서비스에 대한 조치 등. 아마도 귀사의 관리자는 마케팅 또는 관리 목적으로 이벤트에 대한 다른 문서를 작성할 수도 있습니다. 거래 상대방 대리인을 위한 주문, 비용 견적 및 이벤트 프로그램. 그리고 그들이 비록 세무 회계필요하지 않으므로 사본을 회계 부서에 보관하십시오. 결국, 실제로 세무 당국은 명확한 설명을 요청할 수 있습니다. 추가 서류당신에게 유용 할 수 있습니다.

비용 센터가 선택되면 각 비용 센터에 대한 비용 견적이 준비됩니다. 견적에는 계약자 또는 비용을 책임지는 다른 사람이 직접 통제하는 비용만 포함됩니다.
센터별 원가관리를 조직하기 위해서는 센터별 실비를 기록하는 것이 중요하다. 이를 위해 각 비용 센터에 대해 일반적으로 생산 비용을 설명하기 위해 별도의 분석 계정이 열리고 각 센터에는 특정 번호(비용 코드)가 할당됩니다.
직접 비용은 다음을 기준으로 코스트 센터에서 회계 처리됩니다. 기본 문서, 비용 암호가 붙어 있습니다. 센터별 간접 비용은 두 가지 유형을 목표로 합니다. 다른 비용 센터에서 배포됩니다.
일부 조직에서는 센터에서 발생하는 간접비만 센터 비용으로 청구합니다. 이러한 센터의 간접비 비율은 간접비 금액을이 센터의 제품 (작업, 서비스) 볼륨으로 나누어 결정되며 제품 단위, 비용, 인력 또는 기계 시간, 직접 임금. 이러한 조직의 나머지 간접비는 비용 센터를 거치지 않고 적절한 비율로 분배됩니다.
두 가지 유형의 간접비를 공유하는 조직은 요율을 적용합니다.

간접비 유형별 간접비 분배.
비용 센터의 효율성은 비용 센터 보고서의 내용에 크게 좌우됩니다. 이 보고의 주요 원칙은 다음과 같습니다. 통제된 비용만 보고서에 포함합니다. 가장 낮은 관리 수준에서 가장 높은 수준으로 올라가는 센터별 보고 지표 통합; 보고의 편차에 대한 정보의 가용성으로 편차에 의한 관리 원칙을 구현할 수 있습니다.
편차에 의한 관리 원칙의 본질은 상위 관리 관리자가 가치가 다르지 않은 경우 하위 관리 책임 센터의 개별 비용과 수입을 신속하게 통제할 필요가 없다는 가정에 있습니다. 주어진 것에서 크게. 비용과 수입의 편차가 큰 경우(보통 5% 이상) 상위 관리 관리자에게 해당 책임 센터의 편차를 설명하는 추가 정보가 제공됩니다. 추가 정보를 기반으로 관리자는 권한 내에서 결정을 내리거나 관련 정보를 상위 관리자에게 제출합니다.
다양한 수준의 비용 센터별 보고 예가 표에 나와 있습니다. 8.2.
이 보고서는 실제 비용을 예산 비용과 비교하고 비용 차이를 계산합니다. 표에서 월별 편차의 역학을 설정합니다. 8.2는 연초 이후의 편차 데이터를 보여줍니다. 예를 들어, 부서 번호 I의 다른 비용의 경우 이번 달에 0.5,000 루블의 초과 지출이 허용되었습니다. 그러나 연초부터이 항목에 따라 0.3 천 루블의 절감액이 수령되었으므로보고 월의 초과 지출이 정당화 될 수 있습니다.
개별 비용에 대한 편차를 평가할 때 가동 중지 시간, 부족 및 손상으로 인한 손실로 구성된 작업장 및 조직 전체의 비생산적인 비용에 특별한 주의를 기울여야 합니다. 물질적 자산, 결혼 손실 등 비생산적인 비용은 견적에 반영되지 않습니다.
조직 전체에 대한 비용 견적 실행에 대한 보고서를 작성할 때 조직 책임자와 경제 대리인은 모든 비용을 통제 할 수 있음을 명심해야합니다. 따라서 조직의 비용 견적 실행 보고서에서 회계에 따라 얻은 일반 사업 비용에 대한 데이터가 제공됩니다 재무 회계. /> 비용 센터를 결정할 때 비용을 설명하는 절차, 다양한 수준의 견적 실행에 대한 보고서 내용 및 견적과의 편차를 평가할 때 생산 비용 계획, 회계 및 계산에 대한 산업 지침을 사용하는 것이 좋습니다. 뿐만 아니라 산업 지침분석에 의해 경제 활동조직. 손익 센터 보고
이익 센터는 작업장, 생산, 판매(마케팅) 부서 및 조직의 기타 부서가 될 수 있으며, 이들의 리더는 비용과 수입에 대한 책임과 권한을 갖습니다. 조직 전체가 수익 센터 역할도 합니다. 손익 센터 비용에 대한 보고 문서는 이전에 고려된 상위 수준의 코스트 센터에 대한 추정 실행 보고서입니다(일반적으로 상점 수준에서 시작).
손익 센터의 주요 보고 문서는 손익 계산서입니다. 이 보고서의 내용은 보고서에 포함된 수익 지표에 따라 다릅니다. 일상적인 활동, 순 또는 기여 마진.
손익 센터가 총 이익에 대해보고하는 경우 보고서에는 제조 제품 (작업, 서비스) 비용, 생산 비용을 구성하는이 센터의 제품 생산 비용 및 계산 된 값이 반영됩니다.

총 이익. 보고서는 표와 같은 형식으로 작성할 수 있습니다. 8.3. 표 8.3
월별 수익 센터 보고서(천 루블)

№ p/p	지표	견적(계획)에 따르면	실제로	편차(+,-)
				달마다	연초부터
총 이익 계산서
1	제품 비용(작업, 서비스)	1000	1200	+200	+300
2		600	700	+ 100	+ 150
3	총 이익(라인 1 - 라인 2)	400	수	+ 100	+ 150
매출 손익계산서
1	판매 수익(순)	1000	1200	+200	+300
2	생산비	600	700	+ 100	+1SO
3	판매 비용	B0	60	+10	+30
4	일반 운영 비용	150	160	+ 10	+20
비		아오	920	+ 120	+200
6	판매 이익(1페이지 - 5페이지)	200	290	+아오	+ 100
일반활동손익계산서
1	판매 수익(순)	1000	1200	+200	+300
2	생산비	600	700	+ 100	+1SO
3	판매 비용	악	60	+10	+30
4	일반 운영 비용	1B0	160	+10	+20
비	판매된 총 상품 비용 [p. 2 -나- str. 3 + 4페이지)	800	920	+ 120	+200
6	매출 이익(I페이지 - B페이지)	200	280	+아오	+100
7	다른 수입	100	120	+20	+30
ㅏ	기타 비용	아오	100	+20	+IS

총 이익에 대한 보고서를 작성할 때 허용되는 회계 정책에 따라 조직은 일반 비즈니스 비용을 생산 비용에 포함하거나 계정 90 "판매"에 기록할 수 있음을 염두에 두어야 합니다. 첫 번째 경우 보고서의 생산 비용 지표는 다음을 고려하여 결정됩니다. 일반 경비, 그리고 두 번째 경우 - 지정된 비용 없이. 두 번째 경우의 일반 비용은 판매 이익에 대한 보고서를 작성할 때 고려됩니다.
손익 센터가 판매 이익에 대해보고하는 경우 보고서는 제품 (작업, 서비스) 판매 비용 및 일반 비즈니스 비용의 해당 부분 (생산 비용에 포함되지 않은 경우)에 대한 추가 데이터를 제공하여 계산할 수 있습니다. 판매된 제품(작업, 서비스)의 전체 비용. ) 및 판매 이익.
일상 활동에서 얻은 이익에 대한 보고서를 작성할 때 보고서에는 기타 수입 및 비용에 대한 데이터와 소득세 금액이 포함됩니다.
세전이익은 매출이익에 기타소득을 더하고 그 금액에서 기타비용을 뺀 금액이다.
순이익 또는 손실은 금액에서 차감하여 결정됩니다.

과세 소득 소득세 금액.
기타 수입 및 지출의 구성은 PBU 9/99 및 PBU 10/99에 의해 결정됩니다.
재무회계에서 기타 수입과 비용은 합성계정 91에 반영됩니다.
계정 91의 분석 회계는 각 유형의 수입 및 지출에 대해 유지됩니다. 동시에 공사는 분석 회계동일한 재정과 관련된 기타 수입 및 비용 비즈니스 거래, 각 작업에 대한 재무 결과를 식별할 수 있는 가능성을 제공해야 합니다.
손익 계산서에 기타 수입 및 비용을 포함하는 것이 적절한지 여부를 결정할 때 이러한 수입 및 비용의 일부만이 손익 센터와 직접적으로 관련되어 있으며 직접 귀속될 수 있음을 염두에 두어야 합니다.
기타 수입과 지출의 주요 부분은 중앙 집중화되어 간접적인 방식으로 수익 센터에 분배됩니다. 이러한 기타 수입과 지출의 배분 기반이 잘못 선택되면 해당 센터의 이익이 크게 왜곡될 수 있습니다.
동시에 관리자가 통제하지 않는 기타 수입 및 비용 센터의 손익 센터 보고에 포함하는 것도 다른 비용의 유효성 평가에 관심을 갖기 때문에 긍정적인 가치를 가질 수 있습니다.
손익 센터에 대한 보고서를 작성하는 옵션 중 하나로 해당 센터와 직접 관련된 기타 수입 및 비용만 포함하여 이 보고서를 작성하는 것이 좋습니다.
1981년에 실시된 연구에 따르면 연구 대상자의 85%가 미국 기업수익 센터에 다른 비용을 할당했습니다. 1989년 연구에 따르면 100개의 초국적 기업 중 30.5%가 본사의 관리 비용을 분담하고 있습니다. 29.5% - 이자
부채 및 16.2% - 소득세.
손익 센터는 소득을 보고하는 대신 마진 보고서를 생성할 수 있습니다.
한계 소득은 제품 (작업, 서비스) 판매 수익에서 제품 생산 및 판매와 관련된 변동 비용을 빼서 결정됩니다. 한계 소득과 고정 비용의 차이를 잔여 소득이라고 합니다. 동시에 직접 및 간접 고정 비용을 모두 고려하여 잔여 소득을 계산하는 것이 좋습니다.
고정 비용을 직접 및 간접으로 나누는 것은 다음에 따라 수행됩니다. 특정 조건생산 과정.
예를 들어 장비가 특정 유형의 제품 생산에만 사용되는 경우 이 장비를 서비스하는 데 드는 모든 비용은 직접 비용입니다. 그것에 대한 지불 등
간접 고정 비용에는 관리 유지 비용, 건물 감가 상각액 등 계산에 의해서만 제품 (작업, 서비스) 유형에 분배되는 비용이 포함됩니다.
한계 소득에 대한 보고서를 작성하는 예가 표에 나와 있습니다. 8.4:
표 8.4
해당 달의 한계 소득에 대한 손익 센터 보고서 (천 루블)

№ p/p	지표	견적(계획)에 따르면		편차(+, -)
			실제로	달마다	연초에
1	판매 수익(순)	1000	1200	+200	+300
2	가변 비용	500	600	+ 100	+200
3	한계 소득 (p. 1 - p. 2)	500	600	+ 100	+ 너무
4	직접 고정 비용	200	210	+ 10	+20
에스	까지의 잔여 소득 간접 비용	300	390	+90	+90
6	간접고정비	100	호	+ 10	+20
7	간접 비용을 고려한 잔여 소득(생산 이익)(라인 B - 6페이지)	200	280	+60	+60

/>
간접비의 잔여 수익은 일반적으로 생산 이익보다 손익 센터 성과에 대한 더 정확한 측정을 제공합니다. 이 측정에는 간접비의 분배로 인해 발생하는 부정확성이 포함되어 있지 않기 때문입니다.
공헌 마진 보고서는 수익 및 비용 지표로 보완될 수 있으며, 이를 기반으로 손익 센터의 순이익을 결정할 수 있습니다.
일반적으로 조직의 경우 추정 및 편차에 따라 지표 보고서에 포함 된 회계 (재무) 명세서의 일부로 이익 보고서 형식으로보고 월의 이익 보고서를 작성하는 것이 좋습니다 해당 월 및 연초부터(표 8.5):
표 8.5
20년 손익계산서

4	판매 비용	50	?0	+10	+30
5	일반 운영 비용	150	160	+ 10	+20
에스	총 매출 원가(라인 2 + 라인 4 + 라인 5)	에오	920	+ 120	+200
7	매출 이익(손실) (p. I - p. 6)	200	2S0	+30	+100
8	다른 수입	50	70	+ 10	+20
9	기타 비용	40	50	+ 10	+ 15
10	세전 이익(손실)(라인 7 + 라인 9 - 라인 9)	220	300	+30	+115
11	소득세	44	50	+15	23
12	H와 이익의 무리 (p. 10 - p. 11)	175	240	+64	92

비용 분석 및 예측을 제공하기 위해, 경제적 평가운영 성과 지표의 변경, 공장에서 조직 및 기술적 조치 구현의 효율성 결정, 작업량에 따른 비용 분담이 결정됩니다.

분석은 세 가지 방향으로 수행할 수 있습니다.

지출 항목별 또는 비용별 또는 요소별

작업 및 서비스 유형별

비용 센터 또는 활동별.

비용 분석과 비용 분석을 수행하려면 서로 다른 정보와 강조점이 필요합니다. 따라서 규제를 위해서는 비용 분석이 더 중요합니다. 현금 흐름스테이션, 비용 및 비용 분석 - 형성 재무제표. 그러나 구현 방법은 유사하며 결국 분석 절차의 결과에서 도출된 결론은 플랜트 관리의 효율성을 특성화합니다. 역사적으로 금융 및 경제 활동 분석에서 러시아 기업회계 측면은 관리 측면보다 더 많은 관심을 기울이기 때문에 비용 및 원가 분석을보다 자세히 고려하는 것이 좋습니다.

대부분 유용한 정보비용 센터, 구조 단위 또는 품목 또는 요소의 맥락에서 활동 유형에 따라 두 섹션에서 동시에 수행되는 경우 이러한 분석을 제공합니다.

모든 기업은 다소 복잡합니다. 조직 구조. 역에는 두 개의 농장이 있습니다.

1. 이코노미 운임 및 상업 작업;

2. 교통의 경제성.

이 경우 공장 전체의 비용 구조 연구는 일반적으로 농장별 분석보다 훨씬 덜 유사하고 관리적으로 유용합니다.

플랜트의 추가 운영을 위한 의사 결정 및 계획에 가장 유용한 정보는 기업 구조에서 식별된 모든 단위가 아니라 소위 비용 센터, 즉 비용 센터에 대해 수행된 비용 분석에 의해 제공됩니다. 개별 농장. 역에서의 선택은 다소 주관적인 과정이며 절차의 틀 내에서 수행됩니다. 관리 회계. 일반적으로 역의 모든 주요 시설은 코스트 센터에 할당됩니다. 기본, 보조, 보조, 관리, 관리 및 기타 구조 단위는 기능, 기업 구조에서의 역할 및 예산 규모에 따라 어떤 방식으로든 비용 센터로 그룹화됩니다. 따라서 역 DS Kochetovka의 분석은 화물 및 상업 작업의 경제와 운송의 경제라는 두 가지 비용 센터의 맥락에서 수행됩니다.

분기 및 분기 내 철도역 비용을 분석할 때 변수에는 우선 분류 프로세스와 직접 관련된 비용이 포함됩니다. 그러나 연구 기간 동안 마샬링 작업량이 크게 증가한 경우 현재 트랙 유지 관리, 접점 네트워크 유지 관리 및 수리 비용의 일부를 변동 비용에 추가해야 합니다. 테이블에서. 3.1과 3.2는 철도역 DS Kochetovka의 금전적 및 물리적 측면에서 성과 지표와 비용을 보여줍니다.

표 3.1

남동 Michurinsky 지점의 기차역 DS Kochetovka의 성능 지표 철도러시아 철도 지사

색인	측정 단위		1제곱미터 2006년
분류된 마차의 수
AUP의 직원 수
션트 작업에 고용된 직원 수
열차 승하차에 종사하는 직원 수
적재 및 하역 작업에 고용된 직원 수
나머지 직원들
소비 전력량
사용된 연료의 양:
	리터
	톤
디젤 연료	톤
감가 상각
재료:
작업복	천 루블.
제복	천 루블.
신발(금속) 밑받침	천 루블.
특수 가정용 장비	천 루블.
윤활제	천 루블.
기관차 수리용 예비 부품	천 루블.
	천 루블.
기타 비용

역 DS Kochetovka의 재정 상태에 대한 전반적인 평가는 비용 형성 출처의 구조, 기업 자산과 형성 출처 간의 균형, 효율성 및 비용을 충당하기 위한 출처 사용의 강도, 지불 능력 및 스테이션의 신용도.

스테이션은 운송 프로세스의 구현을 위해 특정 기술 작업을 수행합니다. 분류 프로세스를 위한 스테이션 비용의 상당 부분은 수행된 작업의 양에 따라 다릅니다(즉, 이를 가변 비용이라고 함).

변수로 분류되지 않은 스테이션의 모든 비용은 조건부 고정으로 간주됩니다. 그들의 구성에서 상당한 부분은 선로, 토목 구조, 신호 및 통신, 전기 및 에너지 비용뿐만 아니라 자체 관리. 테이블 3.2.

표에 따르면, 보고기간 동안 역의 화물 및 상업업무의 증가율은 기준기간에 비해 0.43% 감소하였으며, 이에 상당한 영향을 미친 것은 인건비 절감으로, 결과적으로 사회적 필요에 대한 공제 측면에서 비용 절감을 수반했습니다. 기타 재료비가 6.06% 증가했으며 재료비의 일부인 재료 및 전기가 과소 평가되었습니다. 차례로, 비용 요소: 감가상각 및 연료는 변경되지 않았습니다. 교통청은 기타비용(99.18%)을 제외한 모든 비용요소의 증가로 비용이 증가한 100.31%를 기록했다. 따라서 농장 및 활동 유형별로 식물에 대한 총 비용이 0.2%(100.20%) 증가했는데, 이는 기타 비용(99.03%)을 제외한 모든 비용 요소에 대한 비용 비율이 증가했기 때문입니다.

표 3.2

스테이션 비용의 역학 분석

색인	기준 기간(천 루블)	보고 기간 (천 루블)	변경 (천 루블)	성장률
1. 화물 및 상업 작업의 경제성
1.1 인건비
1.2 사회공헌
1.3 재료비포함
1.3.1 재료
1.3.2 연료
1.3.3 전기
1.3.4 기타 재료비
1.4 감가상각
1.5 기타 비용
화물 및 상업 작업의 경제에 대한 합계:
2. 교통의 경제성
2.1 인건비
2.2 사회공헌
2.3 재료비
2.3.1 재료
2.3.2 연료
2.3.3 전기
2.3.4 기타 재료비
2.4 감가상각
2.5 기타 비용
교통 경제에 대한 총계:
표 3.2에서 계속
3. 총 직접 제조 비용.
3.1 인건비
3.2 사회공헌
3.3 재료비(포함)
3.3.1 재료
2.3.3 전기
3.3.2 연료
4. 총 운임 비용
4.1 인건비
4.2 사회공헌
4.3 재료비(포함)
4.3.1 재료
4.3.2 연료
4.3.3 전기
4.3.4 기타 재료비
4.4 감가상각
4.5 기타 비용
가구 및 활동별 총 식물 비용

스테이션당 총 비용:

YE = YE z + YE m + YE t + YE e + YE pr.m + YE esn + YE a + YE pr ,

UE 0 \u003d 51600000 + 2644000 + 158000 + 12746000 + 457000 + 129530000 + 1945000 + +1648000 \u003d 84,151.0

UE 1 = 51689000+ 2658000+163000+12760000+465000+12998000+1955000+

1632000= 84,320,000루블

재료 비용을 특성화하기 위해 1 루블의 재료 소비 지표가 계산됩니다. 수행된 작업 및 서비스:

일반적으로 모든 재료비 E 티:

에서 티= 전자 티/w,

어디에: E 티- 소모된 재료 자원의 비용;

W는 수행된 작업 및 서비스 비용입니다.

에서 티 0 = 2644000/1616904 = 1,63

에서 티 1 = 2658000/1977635 = 1,34

따라서 재료 소비의 기본 지표와 비교하여보고 기간의 재료 소비 지표가 0.29 kopecks / rub. 따라서 수행 된 작업 및 서비스 비용에 비해 재료 자원이 절약되었다는 결론을 내릴 수 있습니다.

스테이션의 모든 비용은 다이어그램 형태로 표시될 수 있습니다.

여기서: YEz - 총 임금 비용;

UE esn - 사회적 요구에 대한 공제;

B - 노동 생산성; Z- 급여;

UE 티- 재료비; UE pr.m - 기타 재료비

아직 - 연료 비용: eb - 휘발유; 예 - 석탄; ediz - 디젤 연료;

Y - 수량; P - 가격;

UEE - 전기 비용;

UEA - 감가상각비;

UEPr - 기타 비용;

UE 포스트 - 고정 비용;

UE 당. - 가변 비용;

UE - 스테이션의 총 비용.

스테이션의 재정 상태를 평가하고 분석하기 위해 사용된 비용의 적절성 관점에서 "회사 내 관리 보고"(양식 번호 7-U)라고 하는 스테이션 DS Kochetovka의 보고가 사용됩니다. , (부록 3) "대차 대조표"(서식 번호 1), "손익 계산서"(서식 2), (부록 1 및 2).

관리 보고서, 그 목적

일반적인 회계에서 관리보고의 특징

경영보고서 기반 재무분석 및 기획

항상 경영보고서를 작성해야 했고, 그런 내부보고서에는 '경영'이라는 용어가 적용되지 않았을 뿐입니다.

경영보고자발적으로 형성된 기업의 내부 보고서 세트입니다. 편집의 주요 목적은 예를 들어 기업의 경영진이나 소유자를 제공하기 위해 특정 날짜의 기업 상황에 대한 신뢰할 수 있는 정보를 얻는 것입니다.

러시아 연방 법률은 자발적인 구성으로 인해 통일 된 형태의 관리보고를 제공하지 않으므로 각 기업은 독립적으로보고 양식을 개발할 권리가 있습니다. 일반적으로 일반적인 형태의 재무 제표가 기초로 사용됩니다.

회계 보고와 관리 보고의 주요 차이점은 최종 사용자인 수신자에 있습니다. 관리자에게는 필수 회계보고가 필요합니다-과거에 대한 기업 활동을 분석하려면 보고 기간, 감사인 및 세금 서비스- 활동 사실의 반영의 정확성을 확인합니다.

자발적 관리 보고는 기업의 책임자, 그의 대리인 또는 기타 권한 있는 사람(예: 관리 직원 및 관리자)과 기업 소유자가 기업의 작업을 분석하고 추가 활동을 계획하는 데만 필요합니다. 짧거나 장기간.

또한, 기업 전체에 대한 회계 보고서를 작성하고, 필요한 경우 관리 보고서를 구조 부서, 별도 부서, 자회사 등의 맥락에서 제시합니다. 이러한 세부 사항을 통해 문제 영역을 식별할 수 있습니다.

메모!

관리 보고 전문가는 보고서에 정보를 오버로드할 가치가 없다고 말합니다. 그렇지 않으면 문서를 인식하기 어려울 것입니다.

편집 빈도 및 관리 보고의 구성은 최종 사용자(예: 관리)의 요구 사항에만 의존합니다. 보고서는 매일, 매주, 매월, 분기별 및 매년 생성할 수 있습니다.

일반적으로 관리 보고서에는 계획 및 실제 지표가 포함됩니다. 이를 통해 계획 사실 분석을 수행하고 재무 및 경제 활동의 효율성을 특징 짓는 상대 계수를 계산할 수 있습니다.

이것은 거리가 멀다 전체 목록관리 보고에 포함될 수 있는 보고서. 보고서의 목적과 내용은 수신자의 요구 사항에 직접적으로 의존함을 반복합니다. 따라서 다음과 같은 2차 관리 보고서를 생성할 수 있습니다.

• ~에 대한 실제 비용계획 지표와 비교하여 생산;
• 생산 계획의 실행에 관하여;
• 마케팅 계획의 실행;
• 진행중인 작업을 위해;
• 원자재 재고 및 완성 된 제품;
• 미수금에 관하여;
• 미지급금 등에 대해

손익 계산서

이것은 아마도 가장 중요한 관리 보고서일 것입니다. 기업의 실제 손익에 대한 정보를 반영합니다.

보고서 양식 재무 결과재무 제표 (양식 번호 2)는 2010 년 7 월 2 일자 러시아 재무부 명령 No. 66n (2015 년 4 월 6 일 수정) "조직의 회계 명세서 양식"에 의해 승인되었으며 공정하게 상세한 형태.

관리 보고서에서 보고서의 일부 행을 그룹화하고 반대로 더 자세한 분석을 제공하는 것이 허용됩니다(우선 기업 비용과 관련됨).

문서의 최종 수신자는 수익에 대한 세부 정보(예: 제품 유형별 분류)를 요청할 수도 있습니다.

재무 결과에 대한 관리 보고서의 일부 - 표. 하나.

1 번 테이블

재무 결과에 대한 관리 보고서의 일부, 천 루블.

이름	의미
매출원가
매출총이익(손실)
매출이익(손실)
지불할 비율
기타 비용
현재 소득세
순이익(손실)

이 보고서에서 가장 중요한 것은 기업의 긍정적인 재무 결과입니다. 수익은 제품 생산 및 판매에 발생한 기업 비용을 초과합니다.

그러나 모든 기업은 이윤을 늘리기 위해 끊임없이 노력하고 있습니다. 이를 위해 원칙적으로:

• 생산 단위의 판매 가격 인상(결과적으로 수익 금액 증가)
• 판매 비용을 줄입니다 (동일한 수익으로 생산 단위당 이익을 포함하여 이익이 증가합니다).

관리 보고를 기반으로 재무 결과를 계획할 때 실제 및 계획 판매량이 고려됩니다. 판매 비용에는 고정 비용과 변동 비용이 모두 포함되기 때문에 이러한 계획은 다소 조건부입니다. 전자는 판매량의 증가 또는 감소에 따라 실질적으로 변경되지 않습니다.

재무 결과에 대한 계획 보고서 작성을 위해 예비 계산을 수행합니다.

우리는 68,074,000 루블의 수익을 알고 있습니다. 257개 판매에서 받았습니다. 264,880.00 루블 가격의 제품. 유닛 당 (분석된 기업은 한 가지 유형의 제품을 생산합니다).

다음 보고 기간에는 294대를 판매할 계획입니다.

따라서 계획된 수익은 77,875,000 루블에 이릅니다. (264,880.00 루블 × 294 단위) 비용은 64,767 천 루블입니다. (220,295.70 루블 × 294 개).

재무 결과에 대한 예측 보고서 - 표. 2.

표 2

재무 결과에 대한 예측 보고서, 천 루블

이름	의미
매출원가
매출총이익(손실)
매출이익(손실)
지불할 비율
기타 비용
세전 이익(손실)
현재 소득세
순이익(손실)

이러한 계획을 사용하면 예측할 때 판매 변동만 고려되기 때문에 수익성 지표(제품, 기업, 판매 등)는 변경되지 않습니다.

우리는 기업의 수익성과 활동의 경제적 타당성을 특징으로하는 수익성의 주요 지표를 계산합니다.

핵심사업의 수익성 (아르 자형 1) 제품 판매 수익에 대한 세전 이익의 비율입니다. 이 계수수익에 얼마나 많은 이익이 있는지 보여줍니다.

우리의 경우 아르 자형 1 = 10,078 / 68,074 × 100% = 11,728 / 77,875 × 100% = 15%.

수익과 관련하여 이윤이 높을수록 기업이 수익성이 높은 것으로 간주됩니다.

제품 수익성 (아르 자형 2) 관계 순이익전체 비용. 이 지표는 활동의 효율성을 분석하는 데 매우 중요합니다. 제품의 수익성, 회사가 총 생산 비용에서 얻은 이익을 보여줍니다.

이 경우 R2 = 8062 / 56616 × 100% = 9382 / 64767 × 100% = 15%입니다.

메모

장단기 경영 보고 및 기획 활동을 분석하는 단계에서 제품 생산에 드는 높은 비용, 낮은 수익 등 문제 영역을 식별할 수 있습니다.

분석 결과를 바탕으로 정책 수립 추가 개발예를 들어 기업은 모든 유형의 제품 생산 거부, 판매 시장 확대, 비용 최적화, 소매 가격 인상/감소 등의 결정을 내립니다.

경영수지

관리 대차 대조표의 형식은 입법 수준에서 승인되지 않으므로 일반적인 형식을 사용하는 것이 좋습니다. 대차 대조표.

메모

최종 사용자의 희망에 따라 불필요한 대차대조표를 삭제하거나 개별 항목을 그룹화하거나 반대로 자세히 설명할 수 있습니다(예: 대차대조표 통화에서 차입금이 차지하는 비중이 큰 경우).

관리 대차 대조표의 예는 표에 있습니다. 삼.

표 3

관리 균형, 천 루블

자산	의미
I. 비유동자산
무형 자산
고정 자산
섹션 I에 대한 합계
Ⅱ. 유동 자산
미수금
섹션 II의 합계
균형
책임
III. 자본 및 준비금
수권자본
준비금
섹션 III의 합계
섹션 IV에 대한 합계
차입금
외상 매입 계정
섹션 V 합계
균형

우리는 대차 대조표의 일반적인 형식을 더 단순하게 만들었습니다. 회사에 장기 의무가 없다는 사실에 초점을 맞추기 위해 섹션 IV를 제외하고 값이 0인 항목을 제거했습니다.

관리 대차 대조표를 기반으로 기업의 재무 상태에 대한 주요 지표가 계산됩니다. 이 단계에서는 보고에 대한 포괄적인 분석이 필요하지 않습니다. 기업의 문제 영역에 집중하는 것으로 충분합니다.

보안 비율 자신의 자금 (OSS로)는 차이의 비율로 계산됩니다. 형평성비유동 자산을 현재로:

TO OSS \u003d (섹션 III의 합계 - 섹션 I의 합계) / 섹션 II의 합계,

이 예에서는 K OSS \u003d (11,042 - 4,806) / 40,875 \u003d 0.15입니다.

지표의 가치는 불만족스러운 대차 대조표 구조와 기업 전체의 파산 가능성이 높음을 나타냅니다.

좋은 정보 재정 상태기업과 독립적인 수행의 가능성 금융 정책지표의 값이 0.5보다 크다고 말합니다.

부채 비율(K h)는 비율로 계산됩니다. 일반 부채기업이 자체 자금으로:

K z \u003d (섹션 IV의 합계 + 섹션 V의 합계) / 섹션 III의 합계;

분석 기업에서 Kz = 34,639 / 11,042 = 3.14.

지표의 표준 값은 1 미만입니다. 그렇지 않으면 빌린 자금이 자신을 초과한다고 말합니다.

얻은 결과를 기반으로 판매 비율 방법을 사용하여 다음 보고 기간의 대차 대조표 모델을 예측할 수 있습니다.

컴파일하려면 다음 데이터가 필요합니다.

• 관리 대차 대조표가 편집 된보고 기간의 실제 판매 (예 : 257 단위);
• 다음 기간의 계획된 판매량에 대해(이 예의 경우 - 294개).

판매량 변화 계수(K meas)는 다음과 같이 계산됩니다.

K 측정 = 큐 2 / 큐 1 ,

어디 큐 1 - 이전 기간의 제품 판매량, 조각;

큐 2 - 계획 기간 동안의 제품 판매량, 개,

우리의 경우 K 측정 = 294/257 = 1.144입니다.

예측에 따른 순이익 금액 (표 2 참조)은 9382,000 루블입니다. 단, 상환해야 하는 단기 부채가 높기 때문에 회사는 이익을 배당금으로 분배하지 않습니다.

예를 들어 순이익은 이익 잉여금 (5486,000 루블)을 늘리고 부채를 상환하는 데 사용할 수 있습니다 (3896,000 루블).

이 방법론을 기반으로 예측 균형을 만들 것입니다(표 4).

표 4

예측 균형, 천 루블

자산	의미
I. 비유동자산
무형 자산
고정 자산
섹션 I에 대한 합계
Ⅱ. 유동 자산
미수금
현금 및 현금 등가물
섹션 II의 합계
균형
책임
III. 자본 및 준비금
수권자본
준비금
미배당 이익 (발견된 손실)
섹션 III의 합계
IV. 장기 임무
섹션 IV에 대한 합계
V. 유동부채
차입금
외상 매입 계정
섹션 V 합계
균형

제안된 변경 사항을 기반으로 계수를 계산합니다.

TO OSS \u003d (16,528 - 5,498) / 46,761 \u003d 0.24;

Kz \u003d 35,731 / 16,528 \u003d 2.16.

따라서 관리보고를 기반으로 형성된 조치 덕분에 차입 자금 출처로부터 기업의 독립성을 높이고 자체 및 차입 자금의 비율을 향상시킬 수있었습니다.

효과를 통합하려면 기업의 수익성을 분석하고 재무 독립성을 강화하기 위해 이익 수준을 높일 수있는 기회를 찾는 것이 좋습니다.

손익계산서

수입 및 지출 보고서를 사용하면 현금 흐름의 양, 제품 판매 수익 및 생산 및 판매 비용을 분석하고 비즈니스 활동을 특징 짓는 계수를 계산하고 재정적 안정기업.

첫째, 기업은 미래 수입과 지출에 대한 계획 문서를 작성하고 이를 기반으로 실제 관리 보고서를 작성합니다. 이를 기반으로 계획 및 실제 지표를 분석합니다.

손익계산서의 예는 표에 나와 있습니다. 5.

표 5

관리 손익계산서

번호 p/p	수입명(경비)	계획	사실
	소득	18 560,00	16 704,00
	Beta LLC에 선지급
	Gamma LLC에 선불
	Omega LLC에 선불
	Beta LLC의 최종 결제
	Gamma LLC의 최종 결제
	Omega LLC의 최종 결제
	경비
	지불 임금+ 보험료
	공급 업체 LLC "Norman"에 대한 선지급
	공급업체 Diksit LLC에 선지급
	공급업체 Norman LLC와의 최종 합의
	공급업체 Dixit LLC와의 최종 합의
	임차료
	유용
	전화 및 인터넷 비용
	감가상각 공제

경영진에게 경영 보고서를 제출할 때 질문에 답할 준비가 되어 있어야 합니다. 예를 들어, 소득이 없다면 "왜?" 이 경우 자금이 수령되지 않은 이유를 알아야 합니다. 배송이 없었고, 고객이 지불을 지연하는 등입니다.

보고서의 경비 부분이 많이 변경된 경우 특정 항목에 대한 보다 자세한 보고서를 작성해야 할 수 있습니다.

수입 및 지출 보고서를 분석하면 특정 기간 동안 계정에 충분하지 않다는 것을 미리 이해할 수 있습니다. 돈, 예를 들어 공급업체에 대한 선지급의 경우. 그러면 경영진은 선지급 연기에 동의하는 등 상황에 신속하게 대응할 수 있는 기회를 갖게 됩니다.

당연히 이러한 보고서는 계획된 지불의 변경에 따라 지속적으로 조정됩니다.

현금흐름표

현금 흐름표(ODDS)에는 계획된 자금과 실제 자금의 수령 및 지출을 모두 반영하는 현금 흐름(결제 계정 및/또는 현금 데스크에 따라)에 대한 정보가 포함됩니다.

구조는 현금흐름예산(BCDS)과 유사하며, 구별되는 특징-예산 집행을 특징 짓는 실제 지표의 존재.

ODDS를 사용하면 기업의 재무 능력을 평가하고, 계정과 기업의 현금 데스크에서 자금 가용성을 추적하고, 자금 수령과 지출의 균형을 맞춰 기업의 유동성과 지급 능력을 제어할 수 있습니다.

ODDS는 BDDS와 마찬가지로 현재 투자 및 금융 거래에서 발생하는 현금 흐름을 포함합니다.

현재 현금 흐름- 이들은 제품 판매, 임대 지불, 공급 업체 및 계약자의 서비스 비용 지불, 기업 직원 보수, 세금 납부등

투자 현금 흐름- 이는 비유동 자산의 취득, 생성 또는 처분과 관련된 거래입니다(예: 개발 비용 및 기술 작업, 대출 제공, 주식 취득과 관련된 지불 등

금융거래로 인한 현금흐름으로자금 조달과 관련된 거래 수익을 포함합니다( 현금 예금, 주식 환매, 배당금 지급, 어음 상환 등과 관련된 지급).

지출 및 현금 수령을 효과적으로 계획하기 위해서는 특히 지급 규율이 악화되고 회사가 지급할 자금이 충분하지 않을 수 있는 위기 상황에서 계획 사실 분석을 수행해야 합니다.

관리 ODDS는 일반적으로 계획 및 예산 편성의 효율성을 높입니다.

현금 흐름표의 예가 표에 나와 있습니다. 6.

표 6

2017 년 7 월 현금 흐름표, 천 루블

번호 p/p	색인	계획	사실
	월초 잔액	12 200,00	12 200,00
	현금 영수증
	핵심 활동 수입
	고객의 진보
	Gamma LLC, 2017년 6월 28일자 계약 번호 212/T
	재화(저작물 및 용역) 판매 수익
	Alfa LLC, 2017년 1월 30일 계약 번호 12
	Gamma LLC, 2017년 4월 28일자 계약 번호 212/T
	Beta LLC, 2017년 3월 24일자 계약 번호 17
	Omega LLC, 2016년 12월 23일자 계약 번호 1
	Norma LLC, 2017년 2월 16일 계약 번호 7
	소득 금융 활동
	투자활동 수익금
	돈을 쓰다
	핵심 사업에 지출
	공급업체와의 합의
	구성 요소에 대한 지불
2.1.1.1.1	제품 번호 1
	그들을 심습니다. I. I. 이바노바
	JSC 알파
	OOO "대각선"
	JSC "야로슬라블"
	기타 제공업체
2.1.1.1.2	항목 번호 2
	그들을 심습니다. I. I. 이바노바
	JSC 알파
	OOO "대각선"
	기타 제공업체
	샐러리
	디비전 1번(모스크바)
	보험료
	디비전 1번(모스크바)
	2부 (상트페테르부르크)
	일반 운영 비용
	디비전 1번(모스크바)
	통신 서비스
	임금(계정 26)
	보험료(계정 26)
	요금
	기타 비용
	통신 서비스
	임금(계정 26)
	보험료(계정 26)
	소모품, 사무기기
	운송비
	기타 비용
	일반 제작비
	디비전 1번(모스크바)
	임금(계정 25)
	보험료(계정 25)
	도구, 생산용 재료
	기타 비용
	2부 (상트페테르부르크)
	임금(계정 25)
	보험료(계정 25)
	기타 비용
	구실
	소득세
	재산세
	금융 활동에 지출
	투자 활동에 대한 지출
	핵심사업 현금흐름
	재무 활동으로 인한 현금 흐름
	투자활동으로 인한 현금흐름
	월말 자금의 잉여/부족
	월말 현금 잔고

ODDS의 헤드 또는 다른 최종 사용자가 가장 먼저 주의해야 할 사항은 부정적인 의미현금 흐름 표시기.

메모

현금 흐름은 현금 흐름의 각 유형(현재, 재무 및 투자 활동), 이것은 자금의 수입과 지출의 차이입니다.

음수 현금 흐름은 현금 수입이 지출보다 적음을 나타냅니다. 그리고 회사에 전월의 현금 잔액이 없으면 지불 할 수 없습니다.

이 예에서 ODDS는 제조된 제품 및 별도의 부서(모스크바와 상트페테르부르크). 예를 들어 계획된 수치가 실제 수치와 크게 다른 경우 경영진은 더 자세한 분석을 요구할 수 있습니다.

예를 들어 ODDS를 기반으로 한 달 동안 예상되는 수입을 고려하여 다음 달의 현금 흐름이 예측됩니다.

한 달 동안 실제 자금 지출을 분석하면 비용을 불변성과 의무로 분류하여 특정 "상수", 즉 매월 필요한 현금 흐름을 형성할 수 있습니다.

지불 레지스터 및 지불 캘린더를 기반으로 고객의 선지급 및 최종 정산 측면에서 ODDS의 소득 부분이 구성됩니다.

이러한 현금 흐름 계획은 현금 흐름 관리의 효율성을 보장합니다.

메모!

ODDS의 계획 사실 분석을 통해 다음 보고 월 초 및 거래 상대방의 지급 불능의 경우 기업의 지급 능력을 보장하기 위해 월말에 자금 잔액에 대한 한도를 설정할 수 있습니다.

실제 제작비 보고서

각 기업의 주요 임무 중 하나는 판매되는 제품의 생산 비용을 충당하는 시장 가격을 형성하는 것입니다.

시장 또는 계약 고정 가격이 형성된 후에는 원가를 유지하려고 노력해야 합니다. 원가가 가격을 초과하면 기업은 이윤을 얻지 못합니다. 관리자의 도움으로 상황을 제어할 수 있습니다. 실제 생산 비용 명세서(표 7).

표 7

실제 생산 비용에 대해보고하십시오.

번호 p/p	원가 계산 기사	계획	사실	변경, +/-
	재료비
	보험료
	간접비
	일반 운영 비용
	비제조 비용
	전체 비용
	VAT 제외 가격

이 보고서는 계획된 원가계산 지표와 실제 원가계산 지표의 편차를 반영합니다. 그리고 유의미한 경우 원인을 파악하기 위해 추가 분석이 필요합니다.

원칙적으로 관리 보고를 작성하는 이 단계에서 비용 구성에서 가장 큰 비중을 차지하는 비용 그룹도 설정되며 이를 기반으로 제품의 수익성을 높이기 위한 비용 절감 정책이 형성됩니다. . 예를 들어, 재료비를 줄이기 위해 공급자와 더 많은 계약을 재협상합니다. 유리한 조건또는 새로운 것을 찾고 있습니다. 임금 기금을 줄이기 위해, 노동자의 수를 줄이기 위해, 유치 제3자 조직업무 수행 등에

비용 구조를 최적화하기 위한 조치를 고려하여 다음 보고 기간 동안 업데이트된 구조가 계획됩니다.

동일한 수준(표 8)에서 일반 비즈니스 비용(물량 변동에 관계없이 비용 구조의 변하지 않는 구성 요소)을 유지하면서 생산량 증가를 고려하여 계획된 생산 비용 계산을 컴파일하는 예를 고려하십시오.

출력 단위당 실제 일반 비즈니스 비용(표 7 참조) - 41,642.70루블. 판매량은 257개. 보고 기간의 제품. 결과적으로 일반 사업 비용의 총액은 10,702,173.90 루블입니다. (41,642.70 루블 × 257 개).

다음 보고 기간 동안 계획된 판매량은 294개입니다. 일반 사업 비용의 총액(10,702,173.90루블)을 계획된 양으로 나누면 출력 단위(36,401.95루블)당 특정 일반 사업 비용을 얻게 됩니다.

나머지 원가 항목은 원가 보고서의 실제 데이터에 따라 변경되지 않은 계획 기간 동안 수락됩니다.

표 8

제안 된 조치를 고려하여 비용 구조를 계획하고 문지릅니다.

번호 p/p	비용 항목의 이름	사실	계획	변경, +/-
	재료비
	주요 생산 근로자의 인건비
	보험료
	간접비
	일반 운영 비용
	생산비
	비제조 비용
	전체 비용
	VAT 제외 가격

판매량 증가에 따라 조건부로 변경되지 않는 일반 사업 비용을 제외하고 비용에 포함된 모든 비용 항목을 그대로 유지했습니다.

최적화 덕분에 소매 가격을 동일한 수준으로 유지하면서 생산 단위당 계획된 특정 이익이 5,240.75루블, 총 예측 판매량(1,540,780.50루블)만큼 증가합니다.

비용을 최적화할 계획이 없는 경우 계획된 비용 구조는 원칙적으로 이전 기간의 실제 데이터를 사용합니다.

채권 및 채무에 대한 보고

미수금과 미지급금을 하나로 합칠 수 있습니다. 관리 문서또는 두 개의 별도 문서로 분할됩니다. 이를 통해 기업의 지급 능력을 평가하고 상대 비율을 사용하여 부채 회전율을 추적할 수 있습니다.

매출채권과 채무가 발생한다는 사실 자체는 지급과 완제품의 이전 사이의 시차 때문에 불가피하다.

메모

미수금 - 채무자가 기업에 지불해야 하는 자금 미지급금이란 회사가 채권자에게 빚진 돈입니다.

채권 및 채무에 대한 보고서는 특정 날짜에 작성되며 최종 수령인은 상대방과의 결제 현황에 대한 정보를 보고 의무 이행을 신속하게 모니터링할 수 있습니다.

관리의 예 기업의 채권 및 채무에 대한 보고서- 테이블에. 9.

표 9

2017년 7월 21일 현재 채권 및 채무 보고

번호 p/p	채무자/ 대출 기관	양, 문지름.	선적		결제 완료(선불)		2017년 7월 21일 현재 부채액
			날짜	양, 문지름.	날짜	양, 문지름.
	채무자
	OOO "베타"
	대출 기관
	OOO "노먼"

보고서 데이터를 분석하면 관리자는 2017년 6월 9일에 기업이 Norman LLC의 80%(880,000.00루블)를 발전시켰음을 알 수 있습니다. 제품은 2017년 6월 15일에 전체 배송되었습니다. 그러나 2017년 7월 21일 현재 회사는 220,000.00루블의 부채를 아직 완전히 갚지 못했습니다.

동시에 Beta LLC는 5,500.00,000 루블의 선불금 (50 %)을 지불했으며 제품은 2017 년 6 월 23 일에 전액 배송되었습니다. 그러나 50%의 최종 지불은 기업에서 받지 못했습니다.

거래상대방과의 계약은 원칙적으로 인도조건과 인도에서 최종결제까지의 시간간격을 명시합니다. 지급조건 위반 시 제재(예: 연체금액의 0.1% 및 연체일당 과태료)가 부과됩니다.

따라서 채권자로부터 청구가 발생할 경우 기업은 최종 정산은 물론 위약금을 내야 하며, 이는 예상치 못한 추가 비용입니다.

기타 관리 보고서

생산 계획 실행에 대한 관리 보고서

계획 및 실제 수치가 포함되어 있습니다. 최종 수령인의 요청에 따라 워크샵을 통해 자세히 설명합니다.

이상적으로는 이러한 보고서를 월 단위로 생성해야 합니다. 이를 통해 연간 생산 프로그램의 구현을 제어하고 전체 생산 그림을 볼 수 있습니다.

또한 원칙적으로 생산 근로자의 보너스는 계획 이행에 직접적으로 의존한다는 사실에 주목합시다. 따라서 생산 계획을 이행하지 않은 경우 작업장 장 또는 기업의 다른 권한 있는 사람이 작성해야 하는 설명 양식을 제공할 수도 있으며, 반드시 실패 이유를 명시해야 합니다. 기한을 맞추기 위해(예: 추가 오작동 식별, 생산을 완료하기 위해 창고에 필요한 자재 부족 등).

마케팅 계획 실행에 대한 관리 보고서

마케팅 계획(판매량 예측)은 원칙적으로 마케팅 부서에서 작성합니다.

마케팅 계획 실행에 대한 보고서는 계획 및 실제 지표를 반영합니다. 계획 실제 값의 변동은 10% 이내로 허용되는 것으로 간주됩니다. 그렇지 않으면 식별된 편차를 고려하여 계획을 조정해야 합니다.

또한 편차의 원인을 분석할 필요가 있습니다. 아마도 더 낮은 가격의 경쟁자가 시장에 나타났거나 구매자가 제안된 가격으로 상품을 구매할 수 없는 경우 등입니다.

마케팅 계획 실행에 대한 관리 보고서를 사용하면 변동에 대해 "동시에" 유지할 수 있습니다. 외부 환경변경 사항에 신속하게 대응:

• 경쟁자의 행동 모니터링(잠재적 행동 포함)
• 기업의 경쟁력을 높이거나 유지합니다.
• 제품에 대한 수요와 구매자의 지불 능력을 추적합니다.

진행 중인 작업에 대한 관리 보고서

재공품(WIP)은 전체 생산 주기를 거치지 않은 제품입니다. 기업의 총 비용에서 WIP 비용이 차지하는 비중은 상당히 클 수 있습니다.

일반적으로 진행 중인 작업에 대한 관리 보고서가 상세합니다. 원가에 포함된 모든 비용(재료비, 임금, 간접비 등), 완료된 작업 비율 및 표준에 따른 자금 지출이 표시됩니다( 예를 들어, 재료는 1000.00 루블의 양으로 사용되었으며 완제품의 표준은 2000.00 루블이므로 지출 비율은 50입니다.

보고서에는 작업의 복잡성에 대한 데이터도 포함될 수 있습니다.

원자재 재고 보고

원자재와 재료의 재고는 생산 공정의 연속성을 보장해야 합니다.

종종 공급 업체는 대량의 상품, 원자재, 구성 요소를 구입할 때 할인을 제공합니다. 그러나 기업은 이러한 품목을 유지 관리하고 보관하는 비용이 할인을 통해 얻는 이익을 초과할 수 있음을 알고 있어야 합니다. 동시에 대량으로 구매하면 운송비를 절약할 수 있습니다.

앞서 언급했듯이 생산 계획을 충족하지 못하는 이유 중 하나는 창고에 자재가 부족하기 때문일 수 있습니다. 따라서 생산 계획에 따라 원자재 및 자재 재고에 대한 보고서를 생성해야 합니다.

이 보고서는 일반적으로 기업의 공급 구조 부서(물류 부서, 자재 지원 서비스 등)에서 생성됩니다.

원자재 및 자재 재고를 계획할 때 생산 계획의 데이터(보통 연간)와 출력 단위당 원자재 및 자재 소비에 대한 규범을 고려해야 합니다. 또한 외부 환경 변화(수요 증가, 자재 배송 시간 증가, 상품 및 자재 비용 증가 등)의 경우 자재의 보험 재고를 제공해야 합니다.

원자재 및 원자재 재고 관리 보고서에는 생산 계획을 참조하여 실제 지표도 반영해야 합니다.

완제품 재고 보고서

생산 공정의 연속성을 보장하기 위해 완제품의 재고를 형성하는 것이 필요합니다. 그러나 여기에도 함정이 있습니다. 완제품 재고가 증가하면 보관 비용이 증가합니다. 그리고 수요가 감소하는 경우이 완제품은 수요가 전혀 없을 수 있습니다. 상품이 부패하기 쉽고 특정 기간타당성.

기업은 소비자의 요구를 충족시킬 최적의 완제품 재고량을 설정해야 합니다.

보고서에는 계획 및 실제 수치가 포함됩니다. 때때로 리더는 다음을 요구합니다. 추가 정보- 계획된 생산 및 판매 수량으로 완제품의 모든 이동이 하나의 관리 보고서에 표시됩니다.

또한 원자재 및 자재 재고 보고서와 유사하게 생산 결함, 예상치 못한 불가항력 상황 및 판매 편차의 경우에도 안전 재고를 고려해야 합니다. 실제 지표에서 예측.

1. 전체 또는 세부 보고서 작성

필요한 양식으로 보고서를 준비하십시오 - 현금 지출에 대한 전체 또는 세부 보고서를 선택할 수 있습니다

2. 비용 항목의 편리한 분석

공급업체에 대한 지불, 사무실 임대료, 직원 급여 등 회사에서 가장 많은 비용을 지출하는 비용을 쉽게 분석할 수 있습니다.

보고서를 생성하는 방법?

1. "회계" 섹션에서 "현금 지출 보고서" 탭을 찾습니다.

2. 보고서를 생성할 기간을 지정하고 해당 구성 유형을 선택합니다.

3. 이제 "생성"을 클릭합니다.

보고서를 작성했습니다.

보고서를 "읽는" 방법은 무엇입니까?

먼저 표 형식 부분을 분석해 보겠습니다. "d / s 비용"문서에 포함 된 비용 항목을 표시합니다. 스크린샷과 같이 일부 필드가 비어 있으면 문서에 기사가 나열되지 않은 것입니다.

운동의 특정 기사로 이동해야 하는 경우 해당 기사를 두 번 클릭하면 기사가 열립니다.

열에는 일별, 월별 또는 연도별 모든 실제 비용이 포함됩니다. 마지막 열 "총계"는 다음을 보여줍니다. 총액선택한 기간 동안 각 항목에 대한 비용.

표 부분 아래에 있는 다이어그램으로 돌아가 보겠습니다. 회사의 최대 비용과 최소 비용을 평가하는 데 도움이 됩니다.

이제 현금 흐름 보고서의 구조를 알았습니다.