재정 및 경제 활동의 통제. 조직 및 기업의 재정 및 경제 활동에 대한 통제 유형. 확인, 통제 및 신뢰
아래에 제어 유형 제어 시스템의 주요 구조 또는 분류 단위를 이해합니다. 통제의 주체와 대상의 위치와 관계의 특성, 즉 통제 및 통제되는 기관, 조직, 전문가는 내부 통제와 외부 통제를 구분합니다(그림 3.1). 통제 주체와 통제 대상이 조직적으로 동일한 시스템의 일부인 경우 내부 통제라고하고 통제 대상이 객체와 동일한 시스템에 포함되지 않은 경우 외부 통제라고합니다.
3.1. 내부 재정 및 경제 통제 유형
내부통제는 농장내 통제와 부서내 통제로 나뉜다. 농장 통제의 주요 목적은 재정 및 경제, 공급 및 마케팅 및 생산 활동의 효과를 지속적으로 모니터링하여 현금 및 물질적 자원의 안전을 보장하고 잘못된 관리와 절도를 야기하는 원인과 조건을 제거하는 것입니다.
소유자 (참가자, 주주)가 사업체의 집행 기관에서 수행하는 재정 및 경제 활동을 통제해야 할 필요성과 기업의 소유자 및 집행 기관이 공통의 하나는 다른 이익을 추구 할 수 있습니다. 농장 통제는 집행 기관의 이익을위한 통제와 소유자의 이익을위한 통제로 나뉩니다.
내부 회계 통제. 집행 기관의 이익을위한 농장 통제 시스템에서 주도적 역할은 조직의 회계 서비스가 수행하는 회계 통제에 속합니다. 통제는 회계의 주요 업무 중 하나입니다. 동시에 통제 과정에서 연구 및 처리에 대한 회계에서 기본 정보가 형성됩니다. "회계에 관한"법률에 따르면 회계의 주요 임무는 다음과 같습니다.
재무제표의 내부 사용자(관리자, 설립자, 참가자 및 조직 자산 소유자)와 외부(투자자, 채권자 등) 모두에게 필요한 조직 활동 및 자산 상태에 대한 완전하고 신뢰할 수 있는 정보의 형성
조직이 비즈니스 운영 및 편의, 재산 및 의무의 존재 및 이동, 자재, 노동 및 재정 자원의 사용을 수행할 때 러시아 연방 법률 준수를 모니터링하기 위해 재무 제표의 내부 및 외부 사용자에게 필요한 정보 제공 승인된 규범, 표준 및 추정치에 따라
재무 안정성을 보장하기 위해 조직의 경제 활동의 부정적인 결과를 방지하고 경제 내 준비금을 식별합니다.
회계 서비스에 의한 통제는 회계의 모든 단계에서 수행됩니다.
1) 서명을 위해 수석 (고위) 회계사가받은 기본 문서를 고려하는 단계와 금전 및 물질적 자원 지출과 관련된 계약, 견적, 주문 및 기타 문서에 서명 할 때;
2) 비즈니스 거래 및 재고 및 기타 귀중품 재고의 회계 등록 과정에서;
3) 회계 및 보고 정보의 일반화 및 분석 단계뿐만 아니라 개별 경제 단위(생산 단위, 비산업 농장)의 다른 기능 서비스와 공동으로 수행되는 감사 및 주제 검사(설문조사) 과정에서 , 등.).
내부 회계 통제는 연속적인 보편적(연속적)이며 체계적이고 엄격하게 문서화됩니다. 농장 재정 관리 구현에서 회계 서비스의 역할은 계획 구현, 설정된 작업에서 벗어난 이유, 표준 및 견적에 대한 필요한 정보를 관리 요구에 제공하는 것입니다.
회계 내부 통제에서 특히 중요한 것은 표준 통합 형식의 기본 회계 문서를 사용하여 경제 활동 사실을 의무적으로 등록하고, 다음과 같이 재고 및 기타 귀중품의 수락, 저장, 지출 및 상각 절차를 관찰하는 공무원의 책임을 설정하는 것입니다. 적용된 기본 회계 문서의 신뢰성뿐만 아니라 ..
농장 통제의 효율성을 높이기위한 필수 조건은 농장의 기능과 작업을 수행하기 위해 수석 회계사, 회계 서비스 직원 및 기업의 다양한 경제 및 기술 서비스 책임자의 책임을 명확하게 설명하는 것입니다. 제어.
농장 통제의 효과적인 구현을 위해 기업의 다양한 기능 서비스 책임자 및 작업장, 부서 및 기타 부서의 라인 작업자의 통제 기능은 권한 내에서 기본 문서에 서명해야 합니다. 원자재, 자재, 연료, 전기 및 인건비의 소비율 준수를 모니터링하고 엄격하게 규제해야합니다. 이를 통해 서명한 문서에 따라 수행되는 작업의 경제적 및 법적 유효성, 생산 비용 규범 준수에 대한 공무원의 개인적 책임을 높일 수 있습니다.
내부 감사 통제. 관리 효율성을 향상시키기 위해 경제 주체 및 기타 구조(국가 구조 포함)의 장은 관리 대상에 대한 재정 및 경제적 통제를 수행하기 위해 종속된 전문 서비스(부서)를 만들 수 있습니다. 이 소위 내부 감사- 집행 기관의 이익을 위해 수행되는 경제 주체 또는 관리 기관의 개별 단위 및 서비스 활동에 대한 상대적으로 독립적인 통제.
내부 감사(통제) 서비스의 조직은 경제 또는 관리 주체에 대해 의무 사항이 아닙니다. 경쟁이 치열한 환경에서 일하는 기업체 및 기타 관리 기관의 경영진은 일반적으로 효과적인 내부 통제에 관심이 있지만 내부 통제 조치를 시행하고 이를 조직화하고 유지하는 데 드는 비용을 지속적으로 비교해야 합니다. 비율이 내부 통제에 유리하지 않은 경우 이를 개선하거나 제거하기 위한 조치가 취해집니다.
내부 감사 서비스는 기능적으로 그것을 만든 기관(또는 수장)에 종속되며 가능하다면 기능적으로나 조직적으로 다른 서비스 및 부서로부터 독립해야 합니다.
내부 감사의 목적은 경제 주체의 집행 기관 또는 관리 기관(정부 기관 포함)이 기능을 효과적으로 수행하도록 지원하는 것입니다. 내부 감사인은 통제의 결과로 얻은 분석 및 평가 데이터, 권장 사항 및 기타 필요한 정보를 경영진에게 제공합니다. 접수된 정보를 기반으로 집행 기관은 확인된 결점(있는 경우)을 제거하기 위해 취해야 할 조치와 재정 및 경제 활동의 효율성을 개선하기 위해 확인된 준비금을 사용하는 것에 대한 결정을 내립니다.
농장 관리 제어. 내부 감사는 또한 관리 통제 기능을 수행할 수 있으며, 그 목적은 시장 경제에서 기업의 성공적인 운영을 보장하는 집행 기관을 지원하는 것입니다. 이 목표를 달성하기 위해 관리 개선, 생산 효율성 향상, 제품 경쟁력 향상, 노동 생산성 향상, 생산 감소 측면에서 개발 된 개발 전략에 따라 기업의 기능을 보장하는 조치의 구현에 대해 모니터링이 수행됩니다. 비용, 재정 및 경제적 성과 개선.
관리 통제의 임무는 다음을 통제하는 형태로 기업의 관리를 지원하는 것입니다.
기업의 투자 매력을 보장합니다.
계약 의무 준수를 보장하는 기업의 경제 및 계약 활동 시스템 구축;
참가자(설립자), 투자자, 채권자를 위해 기업의 재무 및 경제 상태의 투명성을 달성합니다.
효과적인 기업 관리 메커니즘의 생성;
기업이 재정 자원을 유치하기 위한 시장 메커니즘을 사용합니다.
기업의 지속 가능한 발전을 달성하기 위한 요소 중 하나로 기업 직원의 고급 교육.
관리 통제의 도움으로 시장에서 기업의 발전 전략과 위치, 재무 및 경제 활동 및 관리 효율성에 대한 지속적인 분석은 물론 기업의 주요 내부 및 외부 문제를 식별하고 가장 좋은 해결 방법이 결정됩니다.
엔터프라이즈 개발 전략 준수 모니터링을 통해 다음을 수행할 수 있습니다.
물질, 재정, 노동, 토지 및 기술과 같은 모든 자원의 효율적인 분배 및 사용을 보장하고 이를 기반으로 시장에서 안정적인 위치를 확보합니다.
반응형 관리(현재 문제에 대한 반응으로 관리 결정을 내리는 것)에서 분석 및 예측을 기반으로 하는 관리로 이동합니다.
시장에서 기업 행동의 선택된 전략에 따른 관리 제어는 다음을 포함하여 시스템의 상호 관련된 영역에서 수행됩니다.
공급 및 마케팅 정책(마케팅 전략 및 전술 선택 - 제품의 외관부터 판매, 애프터 서비스, 시장에 대한 운영 정보 모니터링, 제품 직배송으로의 전환, 판매 네트워크 구축까지) );
생산, 기술 및 혁신 정책(생산 비용 최소화, 소비자 요구에 따른 제품 품질 제공, 서비스 서비스 제공을 위한 최적 시스템 구축, 제품 및 기존 생산 기술 개선을 통한 경쟁력 강화, 근본적으로 새로운 제품 및 산업 창출);
가격 정책(가장 수익성 있는 판매량, 평균 생산 비용 및 가능한 최고 수준의 이익을 달성하기 위해 판매 관리 정책의 일부로 회사 제품에 대한 가격을 설정);
재무 정책(현금 흐름 분석 및 계획, 외부 자원 유치 전략 선택(대출, 자본 유치의 발행 형태), 채권 및 채무 관리, 회계 및 세금 정책 개발, 통제 및 비용 관리)
투자 정책 (기업의 총 투자 금액 결정, 저축의 합리적인 사용 방법, 다양한 자금 조달 출처 조합, 차입 자금 유치);
인사 정책 (인사 작업의 이념 및 원칙 형성, 직원의 계획, 유치, 선택 및 방출, 작업 및 인사 관리 조직, 기업 직원의 고급 교육 및 훈련, 활동을 자극하는 시스템 도입, 개발 사회적 파트너십).
인력 테이블과 경제 주체의 구조적 구분 및 조직에 대한 규정에서 효과적인 관리 제어를 보장하려면 다음을 결정해야 합니다.
기업의 주요 활동;
기업 관리의 기본 기능(마케팅, 생산 조직, 재무, 경제, 회계, 인사, 정보 서비스)
기업의 보조 기능;
구조 유형(선형, 선형 기능, 분할, 행렬, 결합);
기업의 조직 단위 및 구현 절차(권리, 의무, 조건, 인센티브 및 처벌)의 정의와 함께 기업 활동 영역에서 할당된 기능
성과 결과 형성을 위한 주요 책임 센터 및 센터;
조직 구조의 기업 활동 영역 준수 및 지정된 제어 기능 구현에 대한 책임의 의인화를 모니터링하는 절차.
내부 감사 통제. 이러한 통제는 감사위원회 또는 단독 감사인의 활동을 통해 상업 및 비상업 조직의 소유자(참가자, 주주, 구성원)의 이익을 위해 수행됩니다. 감사위원회의 구성은 비즈니스 회사 (합자 회사, 유한 책임 회사), 생산 협동 조합 및 비영리 조직의 법률에 의해 제공됩니다.
주식 회사의 주주, 유한 책임 회사의 구성원 및 생산 협동 조합의 구성원은 법률에 의해 부여된 기타 권리와 함께 상업 조직의 활동에 대한 정보와 이를 관리할 권리가 있습니다. 감사위원회가 수행하는 재무 및 경제 활동에 대한 연간 감사 결과에 대한 정보는 주주, 참가자, 상업 조직 구성원에게 의무적으로 제출해야합니다.
다양한 조직 및 법적 형태의 사업체에서 감사위원회를 구성하는 절차는 법률, 특히 러시아 연방 민법, 연방법에 의해 규제됩니다. "공동 주식 회사"; "유한책임회사"; "생산 협동 조합"; "비영리 단체에"; "공공 협회에".
상업 또는 비영리 조직의 재정 및 경제 활동에 대한 통제 결과에 따라 주주(참가자, 회원)는 집행 기관의 활동, 관리(조직 관리)의 능력 및 효율성을 평가하고, 투자 자금 및 자산 사용의 안전 및 효율성에 대한 정보, 권리와 이익 준수에 대한 정보는 조직적 결정을 포함한 관리적 결정을 내립니다.
내부 통제. 부처(부서), 주요 생산 부서 또는 기타 상위 기관이 별도의 부처 또는 부서 내에서 수행하는 하위 협회, 기업 및 조직의 활동에 대한 통제를 부서 내라고 합니다. 이러한 유형의 제어의 장점은 산업 관리 기능과의 직접적인 연결뿐만 아니라 조직, 기술 및 생산 경제의 산업 특성과 관련된 제어의 전문화에서 나타납니다.
부서 내 통제의 특징은 복잡성입니다. 범위가 종종 재정 및 경제 활동의 특정 범위로 제한되는 비 부서 통제와 달리 부서 통제는 일반적으로 복잡한 성격을 띠고 있습니다.
1981 년 4 월 2 일 소련 각료 회의 법령 "부처, 부서 및 기타 관리 기관의 통제 및 감사 업무 개선 조치"에 따라 부처의 통제 및 감사 서비스를 분리하는 것이 편리한 것으로 간주되었습니다. 소비에트 인민 대의원 집행위원회의 부서, 부서 (부서) 및 기타 관리 기관을 특수 구조 단위 (부서, 부서, 그룹)로. 어떤 경우에는 이러한 서비스가 상위 관리 기관의 단일 제어 및 감사 서비스로 중앙 집중화되었습니다. 통제 및 감사 장치가 지방 자치 단체에 집중되어있는 복잡한 다단계 관리 구조를 가진 일부 산업 분야에서 중앙 집중화가 이루어졌으며 특히 러시아 교육부에서 오늘날까지 보존되고 있습니다. 러시아 연방 보건부 등
일부 부처와 부서의 통제 및 감사 서비스는 관련 관리 단위의 장에게 직접 종속되는 독립적인 하위 부서로 분리되었습니다. 다른 부처(부서)에는 회계, 보고 및 통제 부서(중앙 회계 부서) 내의 통제 및 감사 부서, 부문 또는 그룹의 기능에 따라 다른 조직 구조가 있습니다.
통제 및 감사 장치의 조직적 격리에 대한 객관적인 필요성은 목적성, 내용의 균일성 및 구현 방법의 균일성을 특징으로 하는 특수한 유형의 관리 활동으로서 재정 및 경제 통제의 본질에서 비롯됩니다. 부처 및 부서의 활동은 예산 자금의 사용과 연결되어 있기 때문에 하위 조직에서 올바른 분배 및 지출, 회계 및 보고를 제어할 필요도 있습니다.
포괄적 인 재정 및 경제 통제 (기술, 생산 계획 및 조직, 노동 조직 문제, 임금, 재무, 회계 등에 정통한 전문가의 참여)는 모든 재정에 대한 상위 당국의 필수 통제 형태입니다. 및 하위 조직의 경제 활동.
재정 및 경제 활동에 대한 부서 간 통제에는 다음과 같은 포괄적인 연구가 포함됩니다. 재정 계획 및 예상 약속 이행 자원 효율성; 국가 규율 및 거래의 합법성 준수; 금전 및 물질적 자산의 안전; 회계 및 보고의 신뢰성; 예산 등의 의무 이행
동시에 내부 통제는 독립적이지 않으므로 항상 충분히 효과적이지는 않습니다. 부처 내 통제는 공공 자금의 불법 지출, 횡령, 보고 추가 및 기타 재정 규율 위반 사례를 항상 드러내는 것은 아닙니다. 비 부서 규제 기관이 수행한 통제 결과는 식별된 부족 및 재고 품목 및 자금 도난, 예산 자금 오용의 규모에 대한 부서 내 통제의 결론을 항상 확인하는 것은 아닙니다.
따라서 내부 재정 및 경제 통제는 통제 대상 내에서 그리고 통제 대상을 위해 조직된 기관 및 통제 수단의 시스템입니다.
기업 지배 구조를 개선하기 위한 또 다른 중요한 영역은 재무 및 경제 활동의 통제이며, 그 효과는 다음 조건에 따라 보장될 수 있습니다.
독립적인 감사의 참여
회의의 규칙성;
통제 및 감사 서비스의 가용성;
회사에 기업 비서의 존재
독립 감사의 존재는 최고 경영진이 조직의 재무 및 경제 활동에 대한 정보에 액세스할 수 있도록 하고 위반을 방지하고 보고서의 신뢰성을 확인하는 고효율 회계 및 내부 통제 시스템의 생성에 기여합니다.
내부 감사는 기업 지배 구조에서 중요한 역할을 합니다. 회사가 다양한 감사 보고서를 수행할 수 있도록 하며 그 중 가장 중요한 목표는 다음과 같습니다.
정보의 신뢰성;
법률 준수
자산의 안전
회사의 효율성과 효율성.
위원회 회의의 규칙성은 매우 중요합니다. 회의의 규칙성은 상장 규칙의 준수를 특징으로 할뿐만 아니라 회사 경영진의 활동에 대한 통제를 보장하고 재무 제표의 신뢰성을 평가하며 내부 통제 및 위험 관리 시스템의 효율성을 분석하는 데 중요한 역할을합니다.
1년에 최소 3번의 회의를 권장합니다. 이와 함께 감사위원회의 독립성과 객관성을 확보하기 위해서는 사외이사와 상임이사로만 구성되어야 한다.
회사의 내부 통제 시스템의 효율성을 보장하기 위해서는 내부 통제 시스템의 효율성을 평가하는 기능을 수행하는 별도의 구조 단위인 통제 및 감사 서비스를 만들어야 합니다.
법률에 따라 감사위원회의 위원은 이사와 집행기구의 위원이 될 수 없습니다.
감사위원회의 독립성을 보장하기 위해 회사의 다른 직원을 구성에 포함하지 않는 것이 좋습니다.
기업 비서의 위치에 회사의 존재는 산업 기업에서 기업 지배 구조의 관행을 개선하는 중요한 측면입니다. 기업 비서의 주요 임무는 회사의 기관과 직원이 법률, 정관 및 기타 회사 내부 문서에 의해 설정된 기업 지배 구조 절차를 준수하도록 하는 것입니다.
회사의 정보 투명성을 보장하기 위해 다음을 제공합니다.
미디어의 연례 간행물;
주소 정보;
주식 자본의 구조에 대한 정보의 가용성;
회사 웹사이트 제작
연례 보고서의 품질 향상
정보를 외국어로 번역합니다.
기준 고려 - 정보 제공 방법 , 회사의 활동과 관련된 정보에 대한 주주의 방해 없이 액세스를 제공하는 것이 필요하다는 사실에 집중할 가치가 있습니다. 이는 기업 행동의 일반적인 문제에 관한 정보를 미디어에 게시하고 대상 정보 제공을 통해 수행할 수 있습니다. 특정 개인에게 특정 정보를 제공합니다.
발행인의 의결권 있는 주식의 1% 이상을 소유한 사람은 자신과 관련하여 뿐만 아니라 등록부에 등록된 모든 사람과 관련하여 주식의 수, 범주, 액면가에 대한 정보 제공을 요구할 수 있습니다.
구현 시점까지 조직 및 기업의 재정 및 경제 활동에 대한 통제는 예비, 현재 및 후속으로 나뉩니다.
사전 통제는 모든 활동이 시작되기 전에 관리 결정을 내리는 단계에서 적용됩니다.
그 목적은 법률 위반, 재정 자원, 물질적 자산의 부적절하고 비효율적인 사용 및 불합리한 결정의 채택을 방지하는 것입니다. 이것은 예방적 성격을 가지므로 가장 효과적인 통제 유형입니다. 이러한 통제의 대상은 설계 및 견적 문서, 계약, 견적, 재고 항목의 수령 및 이동을 반영하는 문서, 현금입니다.
현재 제어는 비즈니스 운영 과정에서 수행됩니다. 그 목표는 생산 목표의 성능 위반 및 편차를 신속하게 식별하고 적시에 억제하여 생산 효율성을 높이기 위해 농장 내 매장량을 검색하고 개발하는 것입니다. 현재 통제의 주요 대상은 운영 보고 지표, 특정 비즈니스 거래를 반영하는 기본 문서입니다.
후속 통제는 일정 보고기간이 경과한 후 사업 거래가 완료된 후 수행됩니다. 이러한 유형의 통제의 목적은 수행된 경제 운영의 정확성, 합법성 및 경제적 타당성을 확립하여 잘못된 관리 및 절도 사실을 식별하는 것입니다. 이 형태의 통제는 가장 일반적이며 모든 규제 기관의 작업에 사용됩니다. 이러한 통제는 경제의 모든 부문과 개별 공무원의 활동에 대한 객관적인 평가를 제공합니다. 후속 통제의 대상은 완료된 비즈니스 거래, 회계 및 보고 기록부를 반영하는 기본 문서입니다.
조직 및 기업의 재정 및 경제 활동에 대한 통제 출처에 따라 문서 통제와 실제 통제로 구분됩니다.
문서 통제는 다양한 종류의 기본 문서, 회계 및 운영 레지스터, 통계, 회계, 운영 보고 및 기타 경제 정보 문서 캐리어를 확인하는 것으로 구성됩니다. 그 목적은 문서화된 비즈니스 거래의 정확성, 신뢰성, 합법성 및 경제적 타당성을 식별하는 것입니다. 문서 제어 소스의 특이성은 신뢰할 수 있고 신뢰할 수 없으며 완전하고 불완전 할 수 있다는 것입니다. 이는 주로 문서 검증과 관련된 구현을위한 기술적 방법 선택에 영향을 미칩니다.
실제 제어에는 검사, 검사, 측정, 재계산, 계량을 통해 수행되는 조직 및 기업의 고정 및 유동 자산의 상태, 가용성 및 사용을 확인하는 것이 포함됩니다. 그 목적은 제어 데이터의 무조건적인 유효성을 보장하는 것입니다. 실제 통제의 대상은 재고품목, 현금 및 유가증권, 완제품, 물품, 재공품, 작업범위 등이다.
실제 통제는 필요한 완전한 정보의 부족으로 인해 비즈니스 프로세스의 전체 그림을 재구성할 수 없으므로 문서 통제와 결합하여 사용해야 하며, 이는 궁극적으로 통제 및 감사 작업의 품질 수준을 높입니다.
구현 방법에 따라 조직 및 기업의 재정 및 경제 활동에 대한 통제는 감사와 검증으로 구분됩니다.
감사 - 재무 및 경제 활동의 모든 영역에서 수행되는 감사 대상 조직(기업)의 경영진 및 책임 있는 직원의 행동의 유효성 및(또는) 무효성에 대한 신뢰할 수 있는 문서 확인 가능성을 제공하는 일련의 필수 통제 조치.
감사 - 재무 및 경제 활동의 특정 영역에서 수행되는 감사 대상 조직(기업)의 경영진 및 책임 있는 직원의 행동의 유효성 및 (또는) 근거가 없음에 대한 신뢰할 수 있고 문서화된 확인 가능성을 제공하는 일련의 통제 조치.
주제에 대한 추가 정보 조직 및 기업의 재정 및 경제 활동에 대한 통제 유형:
- 1.2. 재무 보고 - 기업의 재무 및 경제 활동을 분석하기 위한 정보 기반
- QUESTION 14 독립적인 재무 통제의 일종인 감사, 그 내용 및 법적 규정
- 11.2. 조직 재정의 경제적 내용 : 조직의 기능 및 원칙
이 섹션을 공부할 때 학생들은 조직의 재정 및 경제 활동을 통제하는 조직에 익숙해져야 합니다.
이를 위해서는 다음이 필요합니다.
1 인턴십 기간 최소 2년 전 점검 회계장부의 유지 절차 및 내용을 숙지한다.
2 보고서에 다음 정보를 제공하여 농장 통제 조직에 익숙해지십시오.
● 농장 통제 기능을 위임받은 사람;
● 내부 통제 기관의 작업 계획;
● 지속적인 내부 통제 조치 및 그 결과.
3 보고서에 다음 정보를 제공하여 내부 통제의 조직 및 수행을 숙지합니다.
● 내부 통제를 수행하는 사람;
● 내부 통제의 빈도와 형태;
● 내부통제 수행을 위한 조직 및 일반 계획.
● 내부 통제 실시 기한 및 그러한 감사 결과 처리 절차.
3 보고서에 다음 정보를 제공하여 비부서 통제 조직을 숙지하십시오.
● 연구 기간 동안 조직 개체의 검사를 수행하는 통제(감독) 활동 기관의 이름.
● 감사의 목표 및 목적(감사 회계 장부에서).
인턴쉽 동안 학생은 "통제 및 감사"분야에서 코스 작업 주제를 스스로 선택해야합니다. 선택한 제어 대상의 경우 상호 연결된 기본 문서, 회계 등록부, 회계 및 통계 보고를 수집해야 합니다.
실습 프로그램의 이 섹션에 대한 보고서의 부록 목록:
1 연구 기간 동안의 검사(감사) 원장 사본.
2 검사 결과에 따라 작성된 행위 및 증명서 사본.
정보 및 방법론 부분
캘린더 및 테마 플랜
관행
| 주제 목록 | 시간(시간) |
| 1 조직의 활동에 대한 간략한 경제적 설명. | |
| 2 회계 조직의 기초. | |
| 3 생산 비용 회계(작업, 서비스). | |
| 4 제품, 작품, 서비스 판매에 대한 회계. | |
| 5 보유 현금 및 은행 계좌에 대한 회계. | |
| 6 결제 거래에 대한 회계. | |
| 7 재무 결과에 대한 회계. | |
| 8 자금, 준비금, 목표 자금 조달에 대한 회계. | |
| 9 회계 명세서. | |
| 10 고정 자산 분석. | |
| 11 조직의 노동 자원 및 임금 분석. | |
| 12 조직의 물질적 자원 분석. | |
| 13 제품(작업, 서비스)의 비용 및 비용 분석. | |
| 14 조직의 재정 상태를 신속하게 분석합니다. | |
| 15 기업의 재정 및 경제 활동 통제 조직. | |
| 총 |
인턴십의 조직적 문제
실습 대상 및 학생들의 직장
회계 및 분석 (산업) 실습은 "회계, 분석 및 감사"전문 분야에서 독립적 인 전문 활동을 준비하는 데 기여하며 교육 전문가의 프로필에 해당하는 조직에서 수행해야합니다.
실습의 주요 대상은 전문가의 대상 교육이 수행되는 조직(교육 자금 출처에 관계없이), 벨로루시 교통 대학교가 연구, 설계 및 기타 작업을 수행하기 위해 계약 관계를 맺고 있는 조직입니다.
다른 대상은 주로 학생들이 회계 및 분석(산업) 실습을 위해 개인적 주도로 제공한 조직입니다.
학생은 다음 시설에서 회계 및 분석(산업) 실습을 할 수 있습니다.
● 벨로루시 철도 관리, 철도 부서, 재무 및 경제 서비스(부서) 또는 회계 및 방법론 서비스(부서);
● 철도 부서의 구조적 조직 및 도로 종속 조직;
● 자동차, 수상 및 항공 운송 조직에서;
● 다른 경제 부문의 조직, 예산, 금융 및 은행 부문의 기관 및 조직.
실습 대상의 선택은 학생이 독립적으로 수행합니다. 협정또는 대학이 목표 교육에 대한 계약을 체결한 벨로루시 철도 조직 목록에서. 학생들에게 실습 대상을 할당 한 후 부서는 학생들을 회계 및 분석 실습으로 보내라는 명령을 작성하고 대학 제 1 부총장의 승인을받습니다.
학생의 회계 및 분석(산업) 실습은 회계 기능을 수행하는 조직의 부서 중 하나에서 이루어져야 합니다. 이 단위 중 하나에 직장이 있으면 학생들은 인턴십 프로그램을 마치면서 다른 단위의 활동에 대해 알게 됩니다.
실습 기간 동안 학생은 프로그램의 모든 섹션의 요구 사항을 충족할 수 있는 방식으로 작업을 수행해야 합니다. 실습 중 학생을 한 작업장에서만 사용하는 것은 물론 실습 프로그램에서 제공하지 않고 학생의 전공과 관련이 없는 작업에서 사용하는 것은 허용되지 않습니다.
연수생 학생은 해당 전문 분야에서만 공석인 정규직으로 조직에 등록할 수 있습니다. 동시에 인턴십 프로그램을 완료하려면 학생에게 조직 활동에 대한 회계 조직 및 조직, 부서의 분석 작업 및 감사 수행 절차에 대해 알 수있는 기회가 주어져야합니다.
연습시간
전문 "회계, 분석 및 감사"의 풀 타임 및 파트 타임 학생은 3 주 동안 연습합니다. 회계 및 분석실무의 시작일과 종료일은 교과과정에 따라 대학의 순서로 정한다.
인턴십 시기는 대학이 정한 기한 내에 이러한 학업을 수행할 수 없는 객관적인 사유가 있는 경우 개별 학생에 따라 변경될 수 있습니다. 이를 위해 학생은 지원 서류를 첨부하여 이유를 명시하고 인턴쉽의 개별 조건을 협상한 후 교수진에게 신청서를 제출합니다. 기한은 조직(실무의 대상)과 합의해야 합니다.
인턴십 기간 동안 학생은 다음 작업을 수행합니다.
● 실용적인 자료를 수집하고 처리합니다.
● 실무담당자와 상의한다.
● 조직의 실무 책임자와의 조정을 위해 연구 결과에 대한 자료를 준비합니다.
● 부서에 제출하기 위해 실습 보고서를 작성합니다.
● 실무담당자가 발행한 개별 업무를 수행한다.
학생은 인턴십 기간에 따라 조직의 인턴십 리더와 함께 다음을 작성해야 합니다. 개인 일정 계획일기에 주어진 양식에 따라.
실습 프로그램의 구현 순서는 조직에서의 구현 가능성을 고려하여 실습 책임자에 의해 설정됩니다.
인턴십 중 학생의 의무와 권리
학생은 시험 세션을 성공적으로 통과하고 모든 학자금 빚을 탕감한 후 회계 및 분석(산업) 실습에 입학할 수 있습니다. 실습 시작 전, 학생은 해당 학과의 실습장과 만나 일정 및 실습 주제 계획에 동의하고 개별 과제를 받고 지정된 날짜에 개최되는 조직 회의에 참석해야 합니다.
인턴십 기간 동안 학생들은 다음을 수행해야 합니다.
● 연습을 떠나기 전에 부서에서 연습의 책임자로 임명 한 교사, 통과 장소 및 시간을 알고 연습 프로그램을 공부하십시오.
● 인턴십을 시작(인턴십 장소에 도착)하고 대학의 명령에 따라 정해진 기간 내에 완료합니다.
● 조직에서 실무 책임자에게 도착하면 개인 일정 및 주제별 실무 계획을 조정하고 통과 절차 및 장소에 대한 지침을 받고 상담 시간과 장소를 결정하고 작업 프로그램을 승인하십시오. 받고 이 조직의 인턴쉽에 대한 주문 사본.
이 조직의 인턴십 주문서 사본은 인턴십 시작 후 10일 이내에 제출해야 합니다.
● 조직에서 시행하는 내부 규정을 엄격히 준수한다. 규칙을 위반하는 경우, 조직의 장은 학생에게 벌칙을 부과할 수 있으며, 그 후 대학 행정실에 보고할 수 있습니다.
● 개별 일정 및 주제 계획에 따라 인턴십 프로그램을 수행하고 예상 작업을 완전히 수행하며 전문 분야에서 가능한 한 많은 실용적인 기술을 습득하기 위해 노력합니다.
● 실습 프로그램의 관련 섹션을 학습합니다.
- 생산 및 재무 활동을 통제하는 데 규제 문서를 사용하는 기술을 습득하기 위해 유익한 자료, 결의안, 회계, 재무 및 분석 작업의 조직 및 방법론에 대한 지침
- 기본 회계 조직, 비즈니스 거래 문서화 절차, 문서 편집, 수락, 처리, 회계 등록부에 비즈니스 거래 등록,보고, 지표 분석에 대해 알아보기
– 회계 자동화의 정도;
● 수행한 업무와 그 결과에 대해 정규직 직원과 동등하게 책임을 집니다.
● 부서의 지시에 따라 합리화 및 연구 작업에 참여합니다.
● 조직의 생활 및 생산 활동에 적극적으로 참여합니다.
● 달력 계획에서 제공하는 작업의 수행에 대한 일기를 매일 작성하고 조직의 최고 회계사 또는 실무 책임자를 대신하여 수행되는 작업 유형을 반영합니다.
● 대학 인턴십 감독관과 합의한 조건 내에서 인턴십 프로그램에서 제공하는 주제에 대한 보고서를 검증을 위해 제출합니다.
● 회계 및 분석(산업) 실습의 결과를 바탕으로 실습 프로그램에 명시된 절차에 따라 보고서를 작성하고 "통제 및 감사" 분야의 과정 작업을 위한 자료를 준비합니다.
● 회계, 분석 및 감사 부서에서 정한 기간 내에 업무 종료 시 보고서를 제출하고 위원회에 이를 변호합니다.
학생들은 근무 시간 중 임의로 실습 대상을 떠날 수 없습니다. 정당한 사유가 있는 경우에는 학과장, 그 대리 또는 학과장의 결석을 허가할 수 있다.
실습에서 돌아올 때 학생은 다음을 제출해야 합니다.
1 실습 보고서모든 필요한 서류와 함께. 보고서에는 조직의 실무 장이 서명해야하며 그의 서명은 인장으로 인증됩니다.
2연습일기(조직의 실무 책임자의 표시 및 서명 포함). 다이어리와 함께 완성된 보증인(도착 및 출발 날짜에 대한 메모와 서명 및 인장으로 인증). 다이어리의 해당 섹션에 조직의 리더는 다음을 작성해야 합니다. 특성-검토인턴 기간 동안 학생의 작업에 대해.
3 인턴십 프로그램 실시에 관한 서면 보고서 양식, 학생, 조직의 실무 책임자에 의해 서명되고 책임자 (부장)가 승인합니다.
4 개별 작업실습 보고서와 함께 제출됩니다.
5 돕다고멜 외부에서 인턴십을 하는 풀타임 학생의 일일 수당 지급을 확인합니다.
인턴십 기간 동안 학생들은 다음과 같은 권리가 있습니다.
실습 프로그램 및 개별 과제를 완료하는 데 필요한 정보를 받습니다.
· 조직의 라이브러리를 사용하고 수석 회계사와 부서장의 허가를 받아 조직의 정보 기금 및 기술 아카이브를 사용합니다.
인턴십 프로그램에서 규정한 문제에 대해 조직의 전문가로부터 유능한 조언을 받습니다.
· 조직의 실습장과 단위장의 허가를 받아 컴퓨터 및 사무기기를 사용하여 실습 과제 완료와 관련된 정보를 처리합니다.
· 조직의 비생산 기반 시설(매점, 매점, 스포츠 시설 등)의 서비스를 사용합니다.
사이트에 추가됨:
1. 일반 조항
1.1. [경제 주체 이름](이하 각각 규정, 회사)의 재무 및 경제 활동에 대한 내부 통제에 관한 이 규정은 현재 러시아 연방 법률, 회사 헌장 및 내부 문서에 따라 개발되었습니다. .
1.2. 이 규정은 회사의 재무 및 경제 활동에 대한 내부 통제(이하 - 내부 통제)에 대한 목표, 목적 및 절차를 결정합니다.
1.3. 이 규정의 목적을 위해 내부 통제는 회사가 다음을 보장한다는 충분한 신뢰를 얻기 위한 프로세스를 의미합니다.
재무 및 운영 지표 달성, 자산 안전을 포함한 활동의 효율성 및 효과
회계(재무) 및 기타 보고의 신뢰성 및 적시성
경제 생활의 사실을 저지르고 회계 기록을 유지하는 경우를 포함하여 해당 법률을 준수합니다.
1.4. 내부 통제는 회사가 활동 목표를 달성하는 데 기여하고 확립된 규칙 및 절차에서 벗어나는 것은 물론 회계 데이터, 회계(재무) 및 기타 보고의 왜곡을 방지하거나 감지합니다.
2. 내부통제 요소
2.1. 회사 내부 통제의 주요 요소는 다음과 같습니다.
제어 환경;
위험 평가;
내부 통제 절차
정보 통신;
내부 통제 평가.
2.2. 통제 환경은 내부 통제에 대한 일반적인 이해와 회사 전체 수준에서 내부 통제에 대한 요구 사항을 결정하는 회사 활동의 원칙과 표준입니다. 통제 환경은 회사 경영의 문화를 반영하고 내부 통제의 조직 및 구현에 대한 직원의 적절한 태도를 생성합니다.
2.3. 위험 평가는 위험을 식별하고 분석하는 프로세스입니다. 이 규정의 목적을 위해 위험은 회사가 비즈니스 목표를 달성하지 못할 확률과 결과의 조합으로 이해됩니다. 위험이 식별되면 회사는 필요한 통제 환경을 만들고 내부 통제 절차를 조직하며 직원에게 알리고 내부 통제 결과를 평가하는 등 위험을 관리하기 위한 적절한 결정을 내립니다.
회계(재무) 제표 작성을 포함한 회계와 관련하여 위험 평가는 회계(재무) 제표의 신뢰성에 영향을 미칠 수 있는 위험을 식별하도록 설계되었습니다. 이러한 평가 과정에서 회사는 다음 가정에 따라 회계 및 보고 데이터가 잘못 표시될 가능성을 고려합니다.
기원 및 존재: 회계에 반영된 경제 생활의 사실은 보고 기간에 발생했으며 회사의 활동과 관련됩니다.
완전성: 보고 기간에 발생한 경제 생활의 사실과 이 기간을 기준으로 하는 사실이 실제로 회계에 반영됩니다.
권리 및 의무: 회계 기록에 반영된 회사의 재산, 재산권 및 의무가 실제로 존재합니다.
평가 및 분배: 자산, 부채, 수입 및 비용은 관련 회계 계정 및 관련 회계 등록부의 정확한 가치 측정에 반영됩니다.
표시 및 공개: 회계 데이터는 회계(재무) 명세서에 올바르게 표시되고 공개됩니다.
2.4. 내부 통제 절차는 회사의 목표 달성에 영향을 미치는 위험을 최소화하기 위한 조치입니다.
2.4.1. 회사가 적용하는 내부 통제 절차:
문서화;
객체(문서) 간의 준수 또는 확립된 요구 사항의 준수 확인
데이터 조정;
3. 권력분립 및 직무교대
물리적 보안, 접근 제한, 인벤토리를 포함하여 물체의 실제 존재 및 상태를 모니터링하기 위한 절차
설정된 목표 또는 지표의 달성에 대한 평가를 제공하는 감독,
정보 및 정보 시스템의 컴퓨터 처리와 관련된 절차, 그 중 일반적으로 시스템의 개별 기능 요소(모듈, 응용 프로그램)와 관련하여 수행되는 일반적인 컴퓨터 제어 절차 및 제어 절차가 있습니다.
2.4.2. 남용에 대응하기 위한 가장 효과적인 내부 통제 절차는 거래 및 운영의 권한 부여(승인), 권한의 범위 및 직무 순환, 실제 가용성 및 개체 상태에 대한 통제입니다.
2.4.3. 내부통제 절차는 시행 시점에 따라 예비 절차와 후속 절차로 나뉩니다.
사전 내부 통제 절차는 오류의 발생과 회사의 활동에 대해 확립된 절차의 위반을 방지하기 위한 것입니다.
후속 내부 통제 절차는 회사 활동에 대해 확립된 절차의 오류 및 위반 사항을 식별하는 것을 목표로 합니다.
2.4.4. 자동화 정도에 따라 내부통제 절차는 자동, 반자동, 수동으로 구분된다.
자동 내부 통제 절차는 직원의 참여 없이 정보 시스템에 의해 수행됩니다.
반자동 내부 통제 절차는 정보 시스템에 의해 수행되지만 수동으로 시작되거나 완료됩니다.
수동 내부 통제 절차는 정보 시스템 외부의 회사 직원이 수행합니다.
2.5. 고품질의 적시 정보는 내부 통제의 기능과 목표 달성 가능성을 보장합니다. 회사의 정보 시스템은 의사 결정을 위한 주요 정보 소스입니다. 여기에 저장 및 처리되는 정보의 품질은 회사의 경영 결정, 내부 통제의 효율성에 중대한 영향을 미칠 수 있습니다. 회사의 정보 시스템은 회계 기록의 유지를 보장해야 합니다.
커뮤니케이션은 경영 결정을 내리고 내부 통제를 실행하는 데 필요한 정보를 전파하는 것입니다.
2.6. 내부 통제의 평가는 내부 통제 요소의 효과와 효율성 및 변경 필요성을 결정하기 위해 내부 통제 요소와 관련하여 수행됩니다. 내부 통제는 적어도 1년에 한 번 평가됩니다. 내부통제의 평가범위는 회사의 장 또는 내부감사인(내부감사인)이 정합니다.
내부통제를 평가하는 방법 및 방법의 규모와 성격은 해당 부문의 장 또는 회사의 장이 결정합니다.
내부통제에 대한 평가 유형 중 하나는 내부통제에 대한 지속적인 모니터링, 즉 회사가 일상 활동의 과정에서 지속적으로 수행하는 내부통제에 대한 평가입니다. 지속적인 모니터링은 회사 활동의 결과에 대한 정기적인 분석, 특정 비즈니스 운영 결과의 검증, 내부 조직 및 관리 문서의 정기적인 평가 및 설명, 기타 형식의 형태로 회사 경영진에 의해 수행될 수 있습니다.
3. 내부 통제 문서화
3.1. 내부 통제를 조직하고 실행하는 절차는 종이 및(또는) 전자 형식으로 문서화됩니다. 내부 통제 조직과 관련된 조항은 회사의 구성 및 내부 조직 및 관리 문서의 일부입니다: 명령, 명령, 규정, 업무 및 기타 지침, 규정, 방법, 회사 회계 기준.
3.2. 회사의 제어 환경과 관련된 조항은 다음을 정의하는 문서의 일부입니다.
회사의 전략, 목표 및 가치, 시장에서의 행동 및 관리 방법;
각종 사건 발생 시 회사의 경영진 및 기타 직원에 대한 행동 규칙, 불만 처리 절차(기업 지배 구조 강령, 기업 윤리 강령)
부서의 위치와 역할, 의사 결정 수준, 직원 배치를 포함한 회사의 조직 구조
회사 사업부의 기능, 책임자의 권한 및 책임(회사의 개별 사업부에 대한 규정)
회사의 회계 정책을 포함하여 관리 결정을 내리고 거래 및 운영을 수행하기 위한 규칙
회사 직원의 채용, 교육 및 개발, 성과 결과 평가 기준 및 보수 시스템에 대한 접근 방식을 설정하는 인사 정책.
회계(재무) 명세서 작성을 포함한 회계와 관련하여 통제 환경은 회계 서비스에 관한 규정, 회사의 회계 정책, 회계 담당자의 자격 요건 및 일반 요구 사항을 설정하는 기타 문서에 의해 설명될 수 있습니다. 회계가 조직되고 유지되는 환경에 대한 회계, 회사의 부서와 직원 간의 상호 작용 순서 및 회계 문제에 대한 의사 결정.
3.3. 위험에 대한 문서화는 회사의 비즈니스 프로세스 및 절차에 대한 설명이 선행됩니다. 회사의 비즈니스 프로세스에 대한 신뢰할 수 있는 설명은 현재 내부 통제 대상인지 여부에 관계없이 모든 중요한 위험을 식별하고 평가하는 데 기여합니다.
회사의 비즈니스 프로세스에 대한 설명은 회사의 활동, 법적 또는 조직 구조의 맥락에서 수행됩니다. 회사의 비즈니스 프로세스에 대한 설명은 텍스트 및 그래픽 형식으로 작성되어 회사 활동의 완전성과 명확성을 보장합니다.
위험에 대한 설명은 다음과 같습니다.
위험을 초래하는 잠재적인 내부 및(또는) 외부 사건(사실, 상황)의 표시
발생 원인 및 가능성
가능한 부정적인 결과(손상), 양적 및(또는) 정성적 평가.
회사는 위험평가 결과를 바탕으로 가장 중대한 위험을 결정하고 이를 최소화하기 위한 의사결정을 조직 및 내부통제 시행을 통해 결정합니다.
식별된 특정 위험과 관련하여 회사가 채택하고 관련 내부 조직 및 관리 문서에 기록된 내부 통제 절차를 체계화하고 식별된 위험에 대한 내부 통제 범위의 완전성을 평가하기 위해 위험 매트릭스 및 내부 제어 절차가 컴파일됩니다.
위험 매트릭스 및 내부 통제 절차에는 다음이 포함됩니다.
내부 통제에 의해 그 결과가 최소화되는 위험에 대한 설명
위험에 처한 영역 또는 프로세스의 이름
위험의 결과를 최소화하는 구현을 통한 내부 통제 절차(절차)의 이름 및 간략한 설명
정보를 구성하는 데 필요한 경우 내부 통제 절차의 분류
내부통제절차의 집행자
내부 통제 절차의 빈도(주기성)
내부 통제 절차가 수행되는 기준으로 들어오는 문서;
나가는 문서.
3.4. 내부 통제 조직을 공식화하는 문서는 정기적으로 업데이트됩니다. 회사는 적어도 1년에 한 번 문서 업데이트의 필요성을 평가합니다. 문서 업데이트의 근거는 내부 통제, 조직 변경, 회사의 프로세스 및 절차 변경에 대한 주기적 평가 및 지속적인 모니터링의 결과일 수 있습니다. 문서는 회사 활동의 단점이나 변경 사항을 식별한 후 합리적인 시간 내에 업데이트됩니다.
3.5. 회사는 합리적인 시간 내에 내부 통제의 조직 및 구현을 구성하는 문서의 저장을 보장해야 합니다.
4. 내부통제 조직
4.1. 회사의 부서 및 직원의 의무와 권한을 포함하여 내부 통제를 구성하는 절차는 회사 활동의 성격과 규모, 관리 시스템의 특성에 따라 결정됩니다.
4.2. 내부 통제를 구성할 때 회사는 다음 사실에서 진행합니다.
내부 통제는 모든 부서에서 회사 경영진의 모든 수준에서 수행되어야 합니다.
회사의 모든 직원은 권한과 기능에 따라 내부 통제의 구현에 참여해야 합니다.
내부 통제의 유용성은 조직 및 구현 비용과 비교할 수 있어야 합니다.
4.3. 내부 통제는 다음과 같이 수행됩니다.
회사의 관리 기관
회사의 감사위원회(감사)
회사의 최고 회계사
회사의 내부 감사(내부 감사 서비스)
회사의 기타 직원 및 하위 부서
내부 통제 규칙의 준수를 책임지는 회사의 특별 하위 부서인 특별 관리.
4.4. 회사의 이사회(감독위원회):
내부 통제에 대한 일반 원칙 및 요구 사항을 설정합니다.
회사 전체 수준에서 내부 통제의 표준, 조직 방법 및 구현을 승인합니다.
내부통제의 효율성을 높이기 위한 결정을 내립니다.
4.5. 회사 이사회(감독위원회) 감사위원회:
내부 통제의 효율성, 특별 내부 통제 단위의 독립성, 회사의 법률 및 비즈니스 행동 강령(윤리) 준수를 보장하는 프로세스를 모니터링합니다.
내부 통제 상태에 대한 외부 및 내부 감사인의 보고서를 분석합니다.
중대한 위험, 내부 통제 문제 및 관련 계획을 검토하기 위해 회사 사업부장과 정기 회의를 개최합니다.
내부 통제를 개선하기 위해 회사 사업부 책임자들이 개발한 조치(시정 단계)의 실행 결과 및 품질을 분석합니다.
남용 사례를 조사하고 부처의 장이 이를 방지하기 위한 조치의 적정성을 평가한다.
4.6. 회사의 총무이사(이사)는 경제 생활, 회계 및 일반적으로 회계(재무) 명세서 작성에 대한 내부 통제의 조직 및 구현을 책임집니다.
4.7. 회사의 최고 회계사는 회계 내부 통제의 조직 및 구현과 회계(재무) 명세서 작성을 책임집니다.
4.8. 회사의 내부 감사인(내부 감사 서비스):
내부 통제 평가를 수행합니다.
4.9. 권한 및 기능에 따른 회사의 사업부장 및 기타 직원:
위험 평가를 수행합니다.
내부 통제 조직을 구성하는 문서를 편집하고 업데이트합니다.
확립된 절차에 따라 내부 통제를 수행합니다.
내부 통제 평가를 수행합니다.
4.10. 회사의 내부 통제(내부 통제 서비스)의 특별 세분화:
내부 통제의 조직 및 구현을 위한 방법론적 지원을 제공합니다.
내부 통제의 조직 및 구현을 위한 단위의 활동을 조정합니다.
5. 최종 조항
5.1. 이 규정은 회사 이사회의 승인을 받은 날부터 시행합니다.
5.2. 이 규정의 수정 및 추가 또는 새 판에서 규정의 승인은 회사 이사회의 결정에 의해 수행됩니다.
5.3. 이 규정의 조항이 러시아 연방 법률의 요구 사항과 충돌하는 경우 러시아 연방 법률 조항이 적용됩니다.