부동산 판매 소득에 대한 개인 소득세 과세에 대한 새로운 규칙. 재산세 공제 부여에 대한 새로운 규칙은 인터뷰에서 논의되었습니다. 러시아 연방 세금 코드 SP 217.1에 적용됩니까?
발행일: 2016년 1월 25일 06:57(보관)
지역 TV 채널 GTRK "Dalnevostochnaya"는 인터뷰에서 재산 부여에 대한 새로운 규칙에 대해 말했습니다. 세금 공제 2016 년 1 월 1 일에 발효 된 재산을 판매 할 때 하바롭스크 영토에 대한 러시아 연방 세무국 개인의 재산 및 소득 과세 부서장 이다. 코제미아킨.
또한 부동산 매각 과정에서 수행한 운영 결과에 따른 개인 소득 과세 문제 등 부동산 소유의 다양한 측면과 관련된 문제를 명확히 했다.
재산 공제를 목적으로 부동산 소유 기간을 결정하는 세부 사항을 설정하는 새로운 절차에서는 2016년 1월 1일 이후에 이루어진 재산 거래에만 적용됩니다.
이리나 세르게예브나러시아 연방 세법 23장이 새로운 조항 217.1로 보완되었다고 자세히 설명했습니다. 세금 거주자 러시아 연방면제 사유가 있다 개인 소득세 납부부동산을 팔 때.
따라서 Art의 단락 2에 따르면. 러시아 연방 세법 217.1, 물건 판매로 인해 납세자가받는 소득 부동산, 부동산 객체의 소유권에 대한 최소 기한 동안 납세자가 그러한 객체를 소유한 경우 세금이 면제됩니다.
부동산 물건을 소유하기 위한 최소 기한(러시아 연방 세법 217.1조 3항)은 다음 조건 중 하나 이상이 충족되는 부동산 물건의 경우 3년입니다.
1) 부동산에 대한 소유권은 납세자가 상속을 통해 또는 증여 계약에 따라 수령했습니다. 개인러시아 연방 가족법에 따라 이 납세자의 가족 및(또는) 가까운 친척으로 인정됨
2) 민영화의 결과로 납세자가 부동산에 대한 소유권을 취득했습니다.
3) 부동산에 대한 소유권은 납세자에 의해 획득되었습니다. 계약에 따라 재산을 양도 한 결과 임대료를 지불 한 사람 생활 유지의존성으로.
단락 4에 따라. Art. 러시아 연방 세법 217.1의 다른 경우(3항에 명시되지 않음), 부동산 소유에 대한 최소 기한은 5년입니다.
또한 Art의 단락 5에 따르면. 217.1 부동산 판매로 인한 납세자의 소득이 다음보다 적은 경우 지적 가치세금 목적으로 판매되는 부동산 객체의 소유권 이전에 대한 주 등록이 된 해의 1 월 1 일 현재이 객체에 대해 0.7의 감소 계수를 곱한 특정 객체의 판매로 인한 납세자의 소득 관련 부동산 객체의 소유권 이전에 대한 국가 등록이 수행 된 해의 1 월 1 일 현재이 객체의 지적 가치에 0.7을 곱한 값과 동일하게 취합니다.
러시아 연방 구성 법인의 법률은 납세자 및 (또는) 부동산 대상의 전체 또는 특정 범주에 대해 0으로 줄일 수 있습니다.
1) 단락 4에 명시된 부동산 소유에 대한 최소 기한 이 기사;
2) 이 조 5항에 명시된 감소 계수의 크기.
의 영역 내에서 하바롭스크 영토현재까지 보유기간을 단축하거나 감소율을 높이는 법은 제정되지 않았다.
재산 공제 부여를 목적으로 부동산 소유 기간을 결정하는 세부 사항을 설정하는 절차는 2016년 1월 1일부터 적용됩니다. 2016년 1월 1일 이후에 취득한 자산과의 거래만 해당 조치에 해당합니다.
다른 속성의 경우(예: 차량) 재산 공제판매시 및 이전 과세 기간에 해당 재산의 판매로 인한 과세 기간에 납세자가받은 소득 금액으로 제공됩니다 (예외 귀중한 서류) 납세자가 3 년 미만 동안 소유하고 총 250,000 루블을 초과하지 않습니다. 또는 납세자의 선택에 따라 다른 재산의 판매 소득을 신고할 때 동일한 재산을 취득하는 데 지출한 비용(해당 비용을 확인할 수 있는 문서가 있는 경우)만큼 판매 소득 금액을 감액할 수 있습니다.
제217.1조. 부동산 판매 소득 과세 면제의 특징
1. 이 법 제217조 17.1항 2항에 명시된 소득에 대한 과세 면제 과세 기간, 정의뿐만 아니라 과세 기준부동산을 판매 할 때이 기사에서 정한 세부 사항을 고려하여 수행됩니다.
2. 이 조에서 달리 규정하지 않는 한, 부동산 물건의 판매로 인해 납세자가 받는 소득은 과세가 면제됩니다. 단, 그러한 물건이 부동산 물건의 최소 소유 기한 동안 납세자가 소유하고 있었고 더.
이 단락 및 이 조의 단락 3의 목적을 위해 주거 또는 그 안에 있는 지분(지분)을 판매하는 경우 비어 있는 주거지에 대한 대가로 소유권을 제공하거나 리노베이션 프로그램의 실행 주택 재고모스크바시에서 주거용 건물 또는 판매되는 지분 (지분)의 소유권에 대한 최소 기한을 계산할 때 납세자의 재산에 대한 비워진 주거 건물 또는 지분 (지분)의 소유권 기간이 포함됩니다. 그것은) 그 안에.
모스크바시에서 주택 개조 프로그램의 시행과 관련하여 소유권을 위해 납세자에게 제공되는 주거용 건물 또는 주식 (주식)의 최소 소유권을 계산할 때이 조 3 항의 규정이 적용됩니다. 이 프로그램의 구현 중에 해제된 재산의 소유권이 이 조 3항에 제공된 조건 중 하나 이상을 준수하는 조건으로 주거용 건물 또는 그 지분(주식)을 받은 경우.
3. 이 조의 목적을 위해 부동산을 보유하기 위한 최소 기한은 다음 조건 중 하나 이상을 충족하는 부동산에 대해 3년입니다.
1) 부동산의 대상에 대한 소유권은 가족 구성원으로 인식되는 개인 및 (또는) 가족법에 따라 이 납세자의 가까운 친척으로부터 상속 또는 증여 계약에 따라 납세자가 수령했습니다. 러시아 연방;
2) 민영화의 결과로 납세자가 부동산에 대한 소유권을 취득했습니다.
3) 부동산의 대상에 대한 소유권은 납세자에 의해 획득되었습니다. 부양 가족과의 생명 유지 계약에 따라 재산을 양도 한 결과 임대료 지불자;
4) 납세자의 재산(배우자의 공동재산 포함) 주 등록납세자로부터 구매자에게 방, 아파트, 주거용 건물, 아파트의 일부, 주거용 건물의 일부(이하 이 항에서 주거용 건물) 또는 지분 형태로 매각된 부동산의 매각 대상으로 소유권 이전 주거용 건물의 소유권에는 다른 주거용 건물이 없습니다( 주거지 소유권에 대한 지분).
동시에, 이 항의 목적을 위해 거주 건물(주거 건물 소유권에 대한 지분)은 날짜 이전 90일 이내에 납세자 및(또는) 그의 배우자(아내)의 소유권을 취득(취득)합니다. 납세자에서 구매자에게 판매 된 주거용 건물의 소유권 이전에 대한 주 등록 (주거 건물 소유권에 대한 판매 지분).
주거와 관련하여 이 항에 의해 설정된 조건(주거 소유권에 대한 지분)에 따라, 이 항의 규정은 그러한 주거가 위치한 토지에 적용됩니다. 그러한 주거의 소유권에 대한 지분과 관련된 토지 플롯) 거주 구역), 지정된 위치 토지 계획경제 건물 및 (또는) 구조물.
비거주 부동산 판매 거래가 개인 소득세의 대상입니까? 거래에 세금을 부과할 때 러시아 연방 세법 217.1조 4항을 적용할 수 있습니까?
2017년 그는 팔았다. 비주거용 부동산, 거래 금액이 백만 루블을 초과하여 등록하기 전에 5 년 이상 전에 취득했습니다. 비주거 개체부동산은 사용하지 않았다 기업가 활동개인 기업가가 소유하는 동안 내내.
문제를 고려한 후 다음과 같은 결론에 도달했습니다.
이 상황에서 사업 활동에 사용되지 않는 부동산 판매로 인한 개인 사업자의 소득은 개인 소득세가 면제됩니다.
미술. 러시아 연방 세법 217.1은 2016년 1월 1일에 발효되었으며 2016년 1월 1일 이후에 소유권을 취득한 부동산에 적용됩니다. 따라서 이 기사는 고려 중인 상황에 적용되지 않습니다.
결론에 대한 근거:
러시아 연방 영토에 위치하고 개인에게 속한 부동산 및 기타 재산 판매로 인한 소득에는 개인 소득세가 부과되지 않습니다(러시아 연방 세법 5조 1항 208조, 러시아 연방 조세법 제 209 조, 러시아 연방 조세법 제 210 조 1 항) . Art의 단락 1을 기반으로합니다. 러시아 연방 세금 코드 224, 러시아 연방 세금 거주자 개인이받은 재산 판매 소득에는 13 %의 개인 소득세가 적용됩니다.
이 상황에서 부동산 소유권 기간은 재산에 대한 권리 날짜로부터 계산됩니다(러시아 연방 민법 제131조 1항 및 제223조 2항, 제28조 1항 연방법 2015년 7월 13일 N 218-FZ "주 부동산 등록"; 파트 1, 7 Art. 2016 년 7 월 3 일 연방법 21 N 360-FZ "특정 입법 행위러시아 연방").
이 상황에서 IP는 5년 이상 전에 해당 부동산을 매입해 2017년 매각했다.
2014년 11월 29일 연방법 No. 382-FZ(이하 Law No. 382-FZ)는 부동산을 포함한 판매 소득 과세 절차에 영향을 미치는 러시아 연방 세법 23장을 수정했습니다. 동시에, N 382-FZ법에 규정된 부동산 판매 소득 과세 절차는 2016년 1월 1일 이후 소유권을 취득한 부동산에 적용되기 시작했습니다(법 N 382의 3조 4항 -FZ). 2016년 6월 10일자 러시아 재무부의 서신 N 03-04-05 / 58170, 2014년 12월 30일자 N 03-04-05 / 68684, 2014년 12월 29일자 N 393-04-05 / 단락 참조 2014년 3월 12일 N 2.13-31/ 지역에 대한 연방세 서비스 서한 2 [이메일 보호됨]"개인의 재산 및 소득 과세의 변경에 관하여".
따라서이 경우 2016 년 부동산 판매로 인한 과세 소득을 결정할 때 채택되기 전에 시행 된 판에서 러시아 연방 세법 23 장의 규범에 따라야합니다. Law N 382-FZ(이하 이전 버전이라고 함)(2016년 2월 19일자 러시아 재무부의 서한 참조 N 03-04-05/9364 및 2016년 1월 21일자 N 03-04- 05/2050).
러시아 연방 조세법 제 217 조 (구 버전)는 과세가 면제되는 자체 개인 소득세 판매로 인한 소득 목록을 설정합니다. 여기에는 특히 관련 세금 기간 동안 러시아 연방 세금 거주자가 판매로 얻은 소득이 포함됩니다. 주거용 건물, 아파트, 객실(거실, 코티지 포함), 가든 하우스또는 납세자가 3년 이상 동안 소유한 해당 재산의 지분과 3년 이상 동안 납세자가 소유한 기타 재산의 매각.
개별 기업가가 5년 이상 전에 취득한 부동산을 판매하는 경우 2017년 판매일 현재 이 부동산의 소유권 기간은 확실히 3년 이상이 될 것입니다(세법 217조 17.1절). 러시아 연방).
이 상황에서 사업 활동에 사용되지 않는 부동산 판매로 인한 개인 사업자의 소득은 개인 소득세가 면제된다는 결론에 도달합니다.
우리는 Art. 러시아 연방 세법 217.1은 N 382-FZ법에 의해 2016년 1월 1일에 발효되었으며 2016년 1월 1일 이후 소유권을 취득한 부동산에 적용됩니다(법 N 382의 3조 4항 -FZ). 따라서 이 기사는 고려 중인 상황에 적용되지 않습니다.
그러나 흥미로운 질문이 발생합니다. 이 상황에서 부동산 판매로 인한 개별 기업가의 소득이 개인 소득세에서 면제되는 경우 부동산 판매 소득은 적용과 관련하여 과세되어서는 안 됩니다. 단순화된 과세 시스템(STS)?
아시다시피, 기업가 활동의 구현과 관련하여 부동산 판매로 얻은 소득에 대해 Art 17.1 항의 조항. 러시아 연방 세금 코드 217 및 Art 조항. 러시아 연방 세법 217.1은 적용되지 않습니다(2016년 11월 23일자 러시아 재무부의 서신 N 03-11-11 / 69180). 또한 납세자는 기업 활동에 사용된 부동산 판매로 인해 받은 개인 소득 과세 소득을 이 자산 취득과 관련하여 실제로 발생한 금액 및 문서화된 비용만큼 줄일 수 없습니다. 2017년 2월 28일자 러시아 재무부 N 03-04-05/11261).
Art의 단락 1에 따라. 러시아 연방 세금 코드 346.15에 따라 단순화 된 세금 시스템에서 IP 과세 대상을 결정할 때 Art에 따라 결정된 판매 수익을 고려합니다. 러시아 연방 세금 코드 249 및 영업외수익 Art에 따라 결정됩니다. 러시아 연방 세금 코드 250.
에 따르면 금융 당국부동산이 상인의 기업 활동에 사용 된 경우 판매 수익은 다음과 관련하여 지불 된 세금 기준을 결정할 때 소득으로 고려됩니다. 간이세제 적용. 개인 기업가가 기업 활동을 수행할 목적으로 사용하지 않은 부동산 판매로 얻은 소득과 개별 기업가가 등록 시 부동산 판매와 관련된 활동 유형을 표시하지 않은 경우에도 적용됩니다. 러시아 연방 조세법 23장에 의해 설정된 방식으로 개인 소득세로 전환(2016년 7월 18일자 러시아 재무부 서신 N 03-11-11/41910, 2015년 6월 10일자 N 03 -11-11/33583, 2014년 1월 20일 N 03-11-11/1390, 2013년 10월 7일 N 03-11-11/41798).
관행은 비슷합니다. 법원에 따르면, 세법은 " 개인 기업가"특정 유형의 활동의 구현. 개인 사업자로 등록되고 사업 활동을 수행하는 개인은 그가 종사하는 활동에 관계없이 세금 목적상 사업자로 간주됩니다. 따라서 주 등록 후 개별 기업가는 기업가로 간주되어야 합니다(2015년 1월 15일 볼가 지역 중재 법원의 법령 N F06-18820/2013의 경우 N A72-3193/2014).
매도인이 매도인(매도 당시 또는 매도 직전)을 영업활동에 사용한 경우 법원은 세무 당국판매 비용을 단순화 된 세금 시스템으로 이전 된 활동의 소득과 관련시킵니다 (2013 년 6 월 18 일 러시아 연방 대법원 상임위원회 결의 N 18384/12, 우랄 중재 재판소의 결의 09/01/2015 N F09-6258/15 케이스 N A76-31620 / 2014, 결의안 2012년 12월 18일자 North-Western District의 연방 독점 금지 서비스 N A05-5609/2011, 연방 독점 금지 서비스의 결의 2012년 4월 3일자 우랄 지구 N F09-1610/12).
고려중인 경우 부동산은 개인 기업가의 기업 활동에 사용 된 적이 없으므로 판매 소득은 단순화 된 세금 시스템의 적용과 관련하여 과세되어서는 안됩니다.
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새 판 아트. 러시아 연방 세법 217.1
1. 해당 과세 기간 동안 개인이 수령 한 소득에 대한 과세 면제 및 부동산 판매에 대한 과세 기준의 결정은이 조에서 설정 한 세부 사항을 고려하여 수행됩니다.
2. 이 조에서 달리 규정하지 않는 한, 부동산 물건의 판매로 인해 납세자가 받는 소득은 과세가 면제됩니다. 단, 그러한 물건이 부동산 물건의 최소 소유 기한 동안 납세자가 소유하고 있었고 더.
이 단락 및 이 조 3항의 목적을 위해 주거용 건물 또는 그 지분(지분)을 판매하는 경우 비워진 주거 건물 또는 이와 관련하여 그 지분(들)과 교환하여 소유권을 제공합니다. 모스크바시에서 주택 개조 프로그램을 시행함에 따라 판매되는 주거용 건물 또는 그 지분 (주)의 소유권에 대한 최소 시간 제한을 계산할 때 이러한 주거용 건물 또는 지분에 대한 납세자의 소유권 기간 (지분)에는 해당 납세자가 비어 있는 주거 건물을 소유한 기간 또는 그 지분(지분)이 포함됩니다.
모스크바시에서 주택 개조 프로그램의 시행과 관련하여 소유권을 위해 납세자에게 제공되는 주거용 건물 또는 주식 (주식)의 최소 소유권을 계산할 때이 조 3 항의 규정이 적용됩니다. 이 프로그램의 구현 중에 해제된 재산의 소유권이 이 조 3항에 제공된 조건 중 하나 이상을 준수하는 조건으로 주거용 건물 또는 그 지분(주식)을 받은 경우.
3. 이 조의 목적을 위해 부동산을 보유하기 위한 최소 기한은 다음 조건 중 하나 이상을 충족하는 부동산에 대해 3년입니다.
1) 부동산의 대상에 대한 소유권은 가족 구성원으로 인식되는 개인 및 (또는) 가족법에 따라 이 납세자의 가까운 친척으로부터 상속 또는 증여 계약에 따라 납세자가 수령했습니다. 러시아 연방;
2) 민영화의 결과로 납세자가 부동산에 대한 소유권을 취득했습니다.
3) 부동산의 대상에 대한 소유권은 납세자에 의해 획득되었습니다 - 부양 가족과의 생명 유지 계약에 따라 재산을 양도 한 결과 임대료를 지불 한 사람.
4. 이 조의 3항에 명시되지 않은 경우 부동산의 최소 소유 기간은 5년입니다.
5. 부동산 물건 판매로 인한 납세자의 소득이 판매되는 부동산 물건의 소유권 이전에 대한 국가 등록이있는 연도 1 월 1 일 현재이 물건의 지적 가치보다 적은 경우 0.7의 감소 계수, 과세 목적으로 지정된 물건의 판매로 인한 납세자의 소득은 소유권 이전의 국가 등록이 된 해의 1 월 1 일 현재이 물건의 지적 가치와 동일하게 취해집니다. 0.7의 감소 계수를 곱한 관련 부동산 대상의 가 수행되었습니다.
이 단락에 명시된 부동산의 지적 가치가 특정 물건의 소유권 이전에 대한 국가 등록이 수행 된 연도의 1 월 1 일 현재 결정되지 않은 경우이 단락의 규정은 적용되지 않습니다.
6. 러시아 연방의 구성 법인의 법률은 납세자 및 (또는) 부동산 대상의 전체 또는 특정 범주에 대해 0으로 줄일 수 있습니다.
1) 이 조의 4항에 명시된 부동산 소유에 대한 최소 기한
2) 이 조 5항에 명시된 감소 계수의 크기.
1. 관련 과세 기간 동안 개인이 수령 한이 법 217 조 17.1 절의 두 번째 단락에 명시된 소득에 대한 과세 면제 및 부동산 판매에 대한 과세 기준 결정이 수행됩니다. 이 기사에 의해 설정된 세부 사항을 고려합니다.
2. 이 조에서 달리 규정하지 않는 한, 부동산 물건의 판매로 인해 납세자가 받는 소득은 과세가 면제됩니다. 단, 그러한 물건이 부동산 물건의 최소 소유 기한 동안 납세자가 소유하고 있었고 더.
이 단락 및 이 조 3항의 목적을 위해 주거용 건물 또는 그 지분(지분)을 판매하는 경우 비워진 주거 건물 또는 이와 관련하여 그 지분(들)과 교환하여 소유권을 제공합니다. 모스크바시에서 주택 개조 프로그램을 시행함에 따라 판매되는 주거용 건물 또는 그 지분 (주)의 소유권에 대한 최소 시간 제한을 계산할 때 이러한 주거용 건물 또는 지분에 대한 납세자의 소유권 기간 (지분)에는 해당 납세자가 비어 있는 주거 건물을 소유한 기간 또는 그 지분(지분)이 포함됩니다.
모스크바시에서 주택 개조 프로그램의 시행과 관련하여 소유권을 위해 납세자에게 제공되는 주거용 건물 또는 주식 (주식)의 최소 소유권을 계산할 때이 조 3 항의 규정이 적용됩니다. 이 프로그램의 구현 중에 해제된 재산의 소유권이 이 조 3항에 제공된 조건 중 하나 이상을 준수하는 조건으로 주거용 건물 또는 그 지분(주식)을 받은 경우.
3. 이 조의 목적을 위해 부동산을 보유하기 위한 최소 기한은 다음 조건 중 하나 이상을 충족하는 부동산에 대해 3년입니다.
1) 부동산의 대상에 대한 소유권은 가족 구성원으로 인식되는 개인 및 (또는) 가족법에 따라 이 납세자의 가까운 친척으로부터 상속 또는 증여 계약에 따라 납세자가 수령했습니다. 러시아 연방;
2) 민영화의 결과로 납세자가 부동산에 대한 소유권을 취득했습니다.
3) 부동산의 대상에 대한 소유권은 납세자에 의해 획득되었습니다. 부양 가족과의 생명 유지 계약에 따라 재산을 양도 한 결과 임대료 지불자;
4) 국가 등록일 현재 납세자 소유 (배우자의 공동 재산 포함) 납세자에서 구매자에게 소유권 이전을 방, 아파트, 주거용 건물, 부분 형태로 판매 된 부동산 대상으로 양도합니다. 아파트, 주거용 건물의 일부(이하 이 절에서 - 주거용 건물) 또는 주거 소유권에 대한 지분이 다른 주거에 있지 않은 경우(주거 소유권에 대한 지분).
동시에, 이 항의 목적을 위해 거주 건물(주거 건물 소유권에 대한 지분)은 날짜 이전 90일 이내에 납세자 및(또는) 그의 배우자(아내)의 소유권을 취득(취득)합니다. 납세자에서 구매자에게 판매 된 주거용 건물의 소유권 이전에 대한 주 등록 (주거 건물 소유권에 대한 판매 지분).
주거와 관련하여 이 항에 의해 설정된 조건(주거 소유권에 대한 지분)에 따라, 이 항의 규정은 그러한 주거가 위치한 토지에 적용됩니다. 그러한 주거의 소유권에 대한 지분과 관련된 토지 구획) 주거 건물) 및 경제 건물 및(또는) 지정된 토지 구획에 위치한 구조물.
4. 이 조의 3항에 명시되지 않은 경우 부동산의 최소 소유 기간은 5년입니다.
6. 러시아 연방의 구성 법인의 법률은 납세자 및 (또는) 부동산 대상의 전체 또는 특정 범주에 대해 0으로 줄일 수 있습니다.
1) 이 조의 4항에 명시된 부동산 소유에 대한 최소 기한
2) 이 코드의 214.10항에 명시된 감소 계수의 크기.