무이자 대출에 대한 혜택을 결정하는 방법. 개인 소득세는 어떻게 과세됩니까 (비율)
이자율이 0인 대출 계약은 대출 기관에 유용하지 않을 수 있습니다. 이 파티의 주요 목표는 돈을 사용하기 위해 추가 자금을 받을 계획이므로 수입을 창출하는 것입니다. 따라서 입법자들은 무이자 대출을 고용주, 비즈니스 파트너, 친구로부터의 재정적 지원의 한 형태로 간주합니다.
링크 인플레이션 과정채권자는 이전된 화폐 공급의 원금 반환에만 의존하여 이익의 일부를 잃습니다. 아무면 계약 관계이러한 형태의 협력은 차용자에게만 유익하다는 것이 명백해집니다. 와 함께 경제적 포인트그는 물질적 혜택을 받는 사람으로 간주됩니다. 혜택을 받으면 주 예산에 세금을 납부하십시오.
이게 뭐야
무이자 대출 또는 저금리 대출의 실질적인 혜택은 특수한 유형의 소득으로 정의됩니다. 그들은 러시아 연방 시민 (러시아 연방 영토에 등록 된 조직)이 파트너, 지인, 친척, 직장 동료로부터 "무료"서비스를받는 경우에 대해 이야기합니다.
정상적인 상황에서 이러한 이벤트는 높은 비용과 높은 비율로 조직되었을 것입니다.
러시아 연방 세법 제212조에는 납세자가 낮은 비용으로 물질적 혜택을 받을 수 있는 세 가지 방법이 나와 있습니다.
여기에는 다음이 포함됩니다.
- 차용인에게 유익한 대출 계약을 체결할 때 저금리로 저축
- 관련 당사자로부터 저렴한 가격으로 상품 및 서비스를 구매합니다.
- 인수 귀중한 서류.
계산 공식
계산 공식은 부의 유형에 따라 다릅니다.차용인이 받은 신용 자금을 사용하는 경우 러시아 통화무료, 그럼 과세 기준리파이낸싱 비율에 따라 결정됩니다. 그것은 러시아 중앙 은행의 결정에 의해 설립되었습니다.
지표는 대출의 일부 또는 전체 금액을 상환할 때 규제 문서에서 가져옵니다.
이자 저축에 대한 세금 납부에 대한 세금 기준을 얻으려면 다음을 계산해야 합니다.
현재 재융자 비율 * 2/3 * 대출 금액
무상대출을 하게 되면 외화 보유, 입법자의 의견에 따라 차용인은 이중 혜택을받습니다. 따라서 급여를 설명하기 위해 9%의 세율이 사용됩니다. 즉, 달러, 독일 마르크, 엔 등의 송금 차관 약정에서 9% 이하의 이자를 제공하면 부당이득을 얻을 수 있는 상황이 발생한다.
무이자 양도계약 체결 시 계산식 돈외화로 환산하면 다음과 같습니다.
대출 금액 * 9.
개인의 예산에 납부해야 할 세금을 계산하려면 35%의 세율을 사용해야 합니다. 세금 기준의 35%는 보고 기간 동안 3-NDFL 선언과 함께 연방세 서비스 계정으로 이체됩니다. 그렇지 않으면 확인 및 재계산 요구 사항을 피할 수 없습니다. 세금 징수.
공식의 최종 버전은 다음과 같습니다. 현재 재융자 비율 * 2/3 * 대출 금액(대출 부분) * 사용 기간 * 35/100
2019년 무이자 대출의 실질적인 혜택을 계산하는 방법
2019년부터 " 키 요율"와"재융자 비율 "은 같은 의미입니다.일부 회사에서는 물질적 이점을 계산하기 위해 11%에 해당하는 지표를 사용합니다. 다른 기업가, 법인은 중앙 은행의 최신 데이터를 따릅니다.
이 상황은 계약서에 명시되어야 합니다.
법인 간
서비스를 제공하는 무상 행위의 조건은 계약서에 명시되어 있습니다.대부분 관련 법인 간의 거래를 체결할 때 발생합니다.
여기에서 질문을 따르십시오.
- 차용인은 소득세를 계산할 때 다른 과세 대상이 있습니까?
- 이 경우 저축 형태로 발생한 소득을 계산하는 방법은 무엇입니까?
이 문제에 대한 재무부의 입장은 모호합니다. 한편으로 모든 경제적 이익은 소득으로 인식됩니다. 반면에 이 이점은 평가하기 어렵습니다.
예, 개인이 이렇게 하는 것이 더 쉽습니다. "개인에 대한 소득세" 장은 잘 개발되어 있으며 과세 기준 계산 옵션을 제공합니다. 동시에 "법인 소득세" 계산에 관한 러시아 연방 세법 제 25 장은 수령 한 소득을 평가하는 메커니즘을 의미하지 않습니다.
우대 관심
알고보니 0%의 세율만이 아니라 1, 2.3.4%의 세율도 과세되는 것으로 나타났다."의 상태에서 중앙 은행의 비율을 10 %에서 고려하십시오. 연약한 대출» 연 7% 조건으로 체결된 모든 계약이 포함됩니다. 세율을 8.25%로 낮추면 물질적 이득저축에서 계약이 체결되면 5.5 %로 간주됩니다.
우선 관심은 불안정한 개념입니다. 외화를 이체할 때 모든 계약은 9% 이하의 비율로 고려됩니다. 로 대출할 때 러시아 루블, 대출의 각 기간 또는 대출의 일부가 끝날 때 상황을 제어해야 합니다.
개인간
상황 양허성 대출항상 발생하지는 않습니다.
중요한 혜택은 여러 경우에 기업 회계 부서의 회계 대상이 아니어야 합니다.
- 대출 목적이 개인의 주택 취득(건설)인 경우: 아파트, 방, 주택, 토지 계획개별 주택 건설용;
이 작업의 주에서는 일생에 한 번 13 %의 비율로 계산 된 개인 소득세 환급을받을 수 있으므로 강제 개인 소득세 회계 35%라는 비율은 의미가 없습니다. 발생하지 않는 이유는 이전에 철회 된 개인 소득세를 반환하기로 결정한 연방 세금 서비스의 증명서입니다.
- 프레임 워크 내에서 대출이 제공되지 않은 경우 기업 활동계약에 따른 대출 기관은 개인입니다.
- 부채 구조 조정시, 그 목적은 다시 주택 구매입니다.
- 계약에 따라 돈이 아니라 물건이 양도되는 경우.
개인에 대한 세무 대리인의 지위가 항상 발생하는 것은 아닙니다.다만, 대출기관이 주택구입이 아닌 자금을 대출하는 사업주로 인정되는 경우 소비자 요구, 직원은 자동으로 납세자가 됩니다.
공제는 기업의 회계 부서에서 이루어집니다. 직원은 사전에 게시물이 작성되었음을 알립니다. 모든 계산은 4월 1일까지 엄격하게 수행됩니다. 현재 기간. 공제는 3-NDFL 형식의 인증서에서 추적할 수 있습니다.
비디오: 재무부의 혁신
예
현재 주요 요율을 고려하여 중요한 혜택에 대한 발생이 발생하거나 발생하지 않습니다.
2019년 현재 예산에 세금을 납부해야 하는 경우를 추적해 보겠습니다.
우대 대출을 사용하는 전체 기간 동안 재 융자 비율이 변경되지 않았다고 가정합니다. 정확히 8.25%였습니다.
이때 K사 직원은 무이자(0%) 조건으로 기업으로부터 대출을 받는데, 그 목적은 집을 사는 것이 아니다. 그의 고용주는 직원이 기업에서 유능한 직원으로 평가되기 때문에 계약에 서명하는 데 동의합니다.
계약 조건:
- 총액은 100,000 루블입니다.
- 마감일 - 2015년 3월 1일부터 2개월.
- 지불 일정 - 매월 말, 2015년 3월 31일, 2015년 4월 30일에 2회 할부.
첫 달에 다른 사람의 빌린 자금을 사용할 수 있는 기간은 31일입니다. 1년이 366일이라는 사실을 바탕으로 과세 기준을 계산해 봅시다.
31/366*100(부채금액)*8.25(중앙은행)=698.77
납부세액:
698,77 *35%=244,57
다음 기간 인 4 월에 직원은 5 만 부채를 갖게됩니다. 우리는 30일 동안 이자 절감의 실질적인 이점을 고려합니다.
30/366*50*8,25=338,11
4월 물질적 혜택 금액:
338,11*35%=118,34
합계: 직원은 예산에 244.57 + 118.34 = 362.91의 개인 소득세를 납부해야 합니다. 계약에 따라 재정을 제 시간에 반환하지 못하면 세금이 다시 계산됩니다.
2019년부터 이자 절감으로 받는 혜택을 계산하기 위한 통일된 규칙이 있습니다.
- 물질적 혜택에서 지불되는 세금 금액의 계산은 지나간 달의 마지막 근무일에 엄격하게 수행됩니다.
- 차용인의 급여에서 개인 소득세를 원천징수하는 것은 급여가 계산된 날에 이루어지며 자금이 지급된 날 회계 부서에서 발행한 스텁에 표시됩니다.
- 자금 이체를 위해 다음 게시물을 사용하는 것이 좋습니다.
- K 51 D 73 대출 발행
- K 68 D 70 세금 평가
- K 73 D 51 부채 상환
- 고용주는 일하는 직원에 대한 정보를 Federal Tax Service에 독립적으로 제출합니다.
- 금전적 혜택은 보험료가 적용되지 않습니다.
무이자 대출은 오랫동안 모든 사람에게 편리한 재산 지원 형태가 아닙니다. 물질적 혜택에 대한 세금과 함께 다양한 소유권을 가진 기업의 회계 부서에서 문제가 발생했습니다. 경험이 있어야 이해가 옵니다.
경제적 이익의 35 %를 상환해야한다는 사실을 알게 된 직원 자신도 무이자 대출을받을 권리를 포기할 수 있습니다. 그러나 장기간 대출을 제공하지 않으면 지불금이 최소화됩니다. 미리 경고합니다!
오늘날 모든 혜택에는 반드시 특정 세금이 부과되어야 합니다. 이것은 다양한 대출에도 적용됩니다. 그러나 특별한 방법으로 무이자 대출이 있습니다.
오늘날 소비자 및 기타 대출에는 다양한 미묘함의 광범위한 목록이 있습니다. 매년 가용성으로 인해 점점 더 인기를 얻고 있습니다.
많은 은행이 고객에게 충분한 대출을 제공합니다. 유리한 조건. 또한, 개인과 대출 모두 가능합니다. 법인.
따라서 법인에 대출을 발행하는 경우이 순간을 반드시 반영해야합니다. 재무제표.
당신이 알아야 할 것
따라서 그러한 대출을 발행하는 바로 그 법인은 보고에 자금 이체 사실을 표시해야 합니다. 벌어들인 이자에는 소득세가 부과됩니다.
그러나 어떤 경우에는 무이자 대출이 있습니다. 이 경우 당사자에게 실질적으로 실질적인 이점이 없습니다.
이 경우 재무 제표 작성은 특별한 방법으로 수행되어야합니다.
동시에이자 지불 사실이 없으면 다음을 수행해야합니다. 이 순간규제 문서에서 그에 따라 지정하십시오.
입법 규범의 준수 여부를 면밀히 모니터링한다는 점에 유의해야 합니다. 세무 당국. 위반 사항이 적발되면 벌금이 부과될 수 있습니다. 안에 개별 케이스활동을 전면 금지합니다.
초기 개념
별도로 "물질적 혜택"이라는 용어를 구성하는 요소에 대한 질문을 분석할 가치가 있습니다.
여기서 물질적 이익이란 개인소득세(PIT)의 과세 대상을 의미합니다.
현재 우리나라의 가치는 13 %입니다. 이 혜택은 여러 가지 이유로 지불할 필요가 없기 때문에 차용인 자신을 이자로 절약하는 것을 의미합니다.
대출 자체는 미리 정해진 조건에 따라 차용인에게 발행되는 일정 금액을 의미합니다.
이 모든 것은 사전에 협상되며 향후 특별 계약으로 수정됩니다.
따라서 차용인과 대출 기관은 특정 무이자 대출 계약의 모든 조항을 준수할 의무가 있습니다.
오늘날 그러한 계약을 작성하는 문제는 법으로 결정됩니다. 모든 법적 요구 사항은 사전에 처리되어야 합니다.
또한 특정 규제 문서에 따라 무이자 대출 계약이 작성되지 않은 경우 이는 단순히 무효로 인식됩니다.
모두 논란이 되는 상황법원에서 해결해야 합니다. 가장 일반적인 대출은 다음과 같습니다.
- 부채 재융자;
- 주택 취득.
언제
물질적 이익은 특정한 기본 조건이 충족되어야만 발생하지 않는다는 점을 고려하는 것도 중요합니다.
여기에는 주로 다음이 포함됩니다.
위에 표시된 상황에 해당하지 않는 다른 모든 경우에는 물질적 혜택에 대한 세금을 지불해야 합니다.
이 순간은 각 경우에 엄격하게 개별적으로 결정됩니다. 이와는 별도로 무이자 대출에 대한 물질적 혜택에 대한 세금은 러시아 연방 거주자와 그렇지 않은 거주자에 따라 크게 다르다는 점에 유의하는 것이 중요합니다.
이 문제는 러시아 연방 세법에서 자세히 다룹니다. 이러한 요율의 값은 다음과 같이 표시됩니다.
따라서 모든 용어에 대한 사전 지식은 다양한 종류의 어려움과 어려움을 피하는 데 도움이 될 것입니다.
먼저 친숙함은 자신의 권리 침해를 예방할 수 있는 기회를 제공할 것입니다.
법적 프레임워크
이 경우 물질적 혜택을 얻는 문제는 전문적으로 규제됩니다. 규범 문서. 주요한 것은 러시아 연방의 세금 코드입니다.
기사 번호 212 반영 전체 목록물질적 혜택의 형태로 소득을 받을 때 세금 기반의 크기를 결정하는 기능.
비교적 최근에 물질적 이익과 관련된 일부 개정안이 채택되었습니다. 그들 모두는 02.05.15 일자 연방법 No. 113-FZ에 나열되어 있습니다.
덜 중요한 문서는 러시아 연방 민법입니다. 여기에는 계약 초안 작성 프로세스가 수행되는 광범위한 기사 목록이 포함됩니다.
대출 계약에 따른 물질적 혜택 계산의 특징
물질적 이점을 계산하는 알고리즘에는 특정 미묘함이 있습니다. 이 순간은 다양한 조직에서 특히 중요합니다. 대출약정서 작성이 가능합니다.
이 문제와 직접적으로 관련된 미묘하고 어려운 순간이 많이 있습니다. 고려해야 할 기본 필수 질문:
- 어떤 공식이 사용됩니까?
- 무이자 대출;
- 우대 관심을 가지고;
- 개인 소득세(PIT);
- 직원과 함께;
- 조직간;
- 대출이 외화인 경우.
사용되는 공식은 무엇입니까
대출을 사용한 매월 말일에 물질적 혜택을 계산하는 표준 공식이 있습니다.
현재 공식은 다음과 같습니다.
대출금액 × (2/3×CBR 금리 – 고정 비율대출) / 1년 일수 × 사용일수
이 공식은 예외 없이 거의 모든 경우에 사용되는 표준입니다. 따라서 루블로 받은 대출에만 적용됩니다.
외화 대출의 경우 다른 계산 방법이 적용됩니다. 간단한 수식 외에도 특수 계산기로 계산할 수 있습니다.
많은 리소스가 특별 프로그램해당 계산을 수행합니다.
무이자 대출에
따라서 개인을 대부자로 체결하면 실질적인 이익이 발생하지 않습니다(해당 개인이 기업가가 아닌 경우).
그러나 시민이 기업가이지만 동시에 주요 활동 형식의 틀 내에서 대출을 발행하지 않았더라도 다시 물질적 혜택은 없을 것입니다.
그러나 적절한 유형의 대출을 발행하기 전에 중요한 혜택 발생 문제를 처리해야 합니다.
세금을 납부하지 않으면 심각한 어려움을 겪을 수 있습니다. 세무서관련 법률 준수를 면밀히 모니터링합니다.
우대 관심
대출 계약에 따른이자에 대한 실질적인 혜택은 다양한 규모가 될 수 있습니다. 그러나 그것은 또한 우대 이익으로 발생합니다.
비디오 : 무이자 대출에 대한 실질적인 혜택
이 순간을 고려할 가치가 있습니다. 물질적 혜택의 발생과 이에 대한 세금은 표준 방식으로 수행됩니다.
개인 소득세(PIT)
가장 중요한 문제 중 하나는 물질적 혜택에서 개인 소득세를 원천 징수하고 다시 계산하는 방법입니다.
이와 관련하여 다음과 같은 기본 사항을 기억해야 합니다.
| 만약 현재에 보고 기간자금 차용인에게 지불이있을 것입니다 | 그런 다음 모든 금액에서 공제해야 합니다. |
| 세금 자체는 늦어도 당일 이전해야 합니다. | 자금이 이체되었을 때 |
| 물질적 이익의 양 | 소득 코드 2610에 따라 2-NDFL 인증서에 반영되어야 합니다. |
| 별도로 코드 "sign"에 주목할 가치가 있습니다. | 특수 레이블 "1"로 지정됩니다. |
| 관련 인증서는 해당 연도의 4월 1일까지 IFTS에 제출해야 합니다. | 차용인이 물질적 혜택을 받은 연도 다음 |
| 차용인이 당해 연도에 비용을 지불하지 않은 경우 | 그러면 세금을 예산으로 이전할 필요가 없습니다. |
| 필요한 경우 2-NDFL을 도와주세요. | 현지 IFTS에 제공 영구 등록늦어도 3월 1일 |
대출 계약에 따라 물질적 이익에 대한 개인 소득세 소득 코드를 표시하는 것은 필수입니다.
직원과 함께
직원 대출에 대한 실질적인 혜택의 발생은 다음에 따라 다릅니다.
- 기존 이익에서;
- 대출 기간.
조직 간
법인은 또한 서로에게 이자부 대출을 제공합니다. 그러나 동시에 두 가지 다른 대출 형식도 가능합니다.
- 관심;
- 무이자.
이에 따라 물질적 혜택 금액은 표준 공식에 따라 계산됩니다.
대출이 외화인 경우
외화로 발행된 대출에 대한 실질적인 혜택 금액을 계산하는 알고리즘은 이율이 9% 미만인 경우 부과됩니다.
따라서 대출 자체가 무이자라면 직접 계산하는 것이 어렵지 않을 것입니다. 계산하는 한 가지 방법은 다음을 사용하는 것입니다. 온라인 계산기ㅏ.
계산 프로세스 자체는 다음과 같습니다.
- 위 주소로 가세요;
- 대출 자체의 주요 매개 변수를 입력하십시오.
- 합집합.
- 수령일.
- 대출을 받는 개인의 상태(거주자 또는 비거주자).
- 대출 유형(이자부부 또는 무이자).
- 계산 버튼을 클릭하십시오.
물질적 이익을 계산하는 것은 상대적으로 간단한 과정입니다. 하지만 좀 가지고 중요한 기능. 이것들을 공부하는 것이 중요합니다.
2016년 1월 1일부터 제23장 "개인소득세"까지 세금 코드(이하 강령이라 함) 수많은 개정이 이루어졌습니다. 이 기사에서는 다음과 관련된 변경 사항에 대해 설명합니다. 개인 소득세 계산물질적 혜택 금액에서 (2015 년 5 월 2 일자 연방법 No. 113-FZ (이하 - Law No. 113-FZ)).
물질적 이익의 경제적 본질은 납세자가 발생할 수 있었지만 실제로는 발생하지 않은 모든 비용으로부터 납세자를 해방시키는 것입니다. 강령에 따르면 다음과 같은 경우 개인에게 중요한 혜택이 나타납니다.
- 법인 또는 개인 기업가로부터 받은 차용 또는 신용 자금 사용에 대한 이자 절감의 경우(러시아 연방 세법 212조 1항 1항)
- 납세자와 관련하여 상호 의존적 인 개인, 조직 및 개인 기업가로부터 상품 (작업, 서비스)을 구매할 때 (러시아 연방 세법 212 조 2 조 1 항)
- 증권을 구매할 때, 금융 상품 선물 거래(서명 3, 1항, 러시아 연방 세법 212조).
2016년까지 개인 소득세가 적용되지 않는 중요한 혜택 유형은 코드 212조 1항 1호에만 나열되었습니다. 2016년 2월 15일부터 해당 외국 기업의 지배자로 인정되는 납세자 및 해당 지배자의 러시아 관련자가 피지배 외국 기업으로부터 증권을 취득하여 받는 물질적 혜택도 과세 대상이 아닙니다. 또한 면제를 받기 위해서는 이러한 증권의 판매로 인한 피지배 외국기업의 소득과 증권의 매입가격 형태의 비용을 이 외국기업의 손익에서 제외할 필요가 있습니다. 코드 309.1조 10항에 의거(해당 변경 사항이 적용됨) 연방법 2016년 2월 15일자 No. 32-FZ, 2016년 2월 15일 발효, 2015년 1월 1일부터 발생한 법적 관계에 적용).
예를 들어 납세자가 자신과 관련하여 상호 의존적 인 개인으로부터 상품을 구매 한 경우와 같이 납세자가 물질적 혜택에서 개인 소득세를 스스로 지불해야하는 상황이 있습니다 (러시아 연방 세법 228 조 1 항). . 그러나, 일반적인 경우물질적 혜택을 계산할 의무는 개인이 이러한 유형의 소득을 갖는 관계의 결과로 세무 대리인, 즉 조직 또는 개인 기업가에게 있습니다(러시아 연방 세법 226조 1항). .
세무 대리인은 개인 소득세를 계산할 뿐만 아니라 납세자로부터 이를 보관하고 적시에 예산으로 이전해야 합니다. 또한 개인소득세 신고 시 실질적인 혜택을 반영하는 것도 잊지 말아야 합니다. 2016년에 이러한 의무를 이행하는 절차를 고려하십시오.
물질적 이익 계산
세금 계산에 대해 직접 이야기하기 전에 그러한 계산이 이루어지는 시점을 이해해야 합니다.이전에는 강령에 이 질문에 대한 직접적인 답이 없었습니다. 그러나 규약 제23장 규정의 누적해석은 규약 제223조에서 정한 규정에 따라 결산일을 정하여야 한다는 결론에 이르렀다. 2016년부터 격차가 좁혀졌다. 법 226조 3항(법률 No. 113-FZ 2조 2항 "a")에 필요한 변경 사항이 적용되었습니다. 법 제223조에 따라 결정된 실제 소득 수령일".
2016년까지 코드 223조는 실질적 혜택의 형태로 실제 소득 수령 날짜를 결정하기 위한 다음 절차를 제공했습니다(2016년까지 개정된 223조 3조 1항).
- 이자 절감으로 인한 실질적인 혜택을 계산할 때-납세자가 빌린 (신용) 자금에 대한이자를 지불하는 날;
- 특수관계자 간의 거래로 인한 실질적인 이익을 계산할 때 - 상품(저작물, 서비스) 구매일로;
- 유가 증권, 선물 거래의 금융 상품 취득으로 인한 실질적인 이익을 유가 증권 취득일로 계산할 때.
빌린 자금을 얻을 때이자 저축과 관련하여 이러한 물질적 혜택을 위해 소득 발생 날짜를 결정하는 절차가 크게 변경되었습니다. 이제 그러한 물질적 혜택은이자 지불 시점이 아니라 차용 (신용) 자금이 제공된 기간 동안 매월 말일에 결정됩니다 (세법 제 223 조 7 항 1 항 러시아 연방, 법률 No. 113-FZ).
제안된 수정안의 효과는 무엇입니까? 우선, 강령에 포함되어 부도덕 한 차용인의 물질적 혜택에서 추가로 지불되지 않고 개인 소득세 측면에서 예산 손실을 줄일 수 있습니다. 실제로 이전 절차는 세금 납부 의무를 무기한 연기하는 것을 가능하게 했습니다. 차용인은 대출 기관에 이자를 지불하지 않으므로 물질적 혜택 형태로 소득을 받지 않습니다 2010년 2월 1일자 러시아 재무부 No. 03-04-08 / 6 -18).
또한 구법 제 223 조에는 무이자 대출 계약을 체결 할 때 소득 수령일을 결정하는 절차를 규정하는 조항이 포함되어 있지 않았습니다. 이와 관련하여 그러한 계약을 체결 할 때 중요한 혜택을 계산할 필요성에 대한 질문은 최근까지 논란의 여지가있는 것으로 분류되었습니다.
- 공식적인 입장은 무이자 대출을 받았을 때 실질적인 혜택의 형태로 소득을 수령한 실제 날짜는 납세자가 빌린 자금의 해당 반환 날짜로 간주되어야 한다는 것입니다(10.06일자 러시아 재무부 서신). .2015 No. 03-04-05 / 33645, 07.15.-04-06/34520, 2013.03.26 No. 03-04-05/4-282);
- 저자의 자료에는 무이자 대출로 물질적 혜택으로 인한 수입이 전혀 발생하지 않는다는 관점이 있습니다.
러시아 재무부에 따르면 (2016년 2월 15일자 러시아 재무부 서신 No. 03-04-06 / 9399, 2016년 2월 2일자 No. 03-04-06 / 4762), 새로운 주문고려소득 인정은 대출(신용)계약 체결일과 관계없이 2016년 1월 1일부터 적용됩니다. 즉, 예를 들어 2015 년에 발생한 대출 의무와 이에 대한이자가 2016 년 1 월 1 일 이전에 상환되지 않은 경우 2016 년 1 월 31 일에 물질적 혜택의 형태로 소득 금액을 하루 종일 계산해야합니다 빌린 자금을 받은 날부터 사용하는 것. 2015년에 이자가 부분적으로 상환되고 차용인과 관련하여 실질적인 혜택 형태의 과세 소득이 결정된 경우(예: 마지막으로 소득이 2015년 12월 20일에 결정됨) 2016년 1월 31일 현재 최종 소득 확정일(2015.12.20)부터 차입금 사용 기간 동안 수령한 물질적 혜택 형태의 소득 금액을 계산하기 위해 필요합니다.
이 관점은 논쟁의 여지가 없습니다. 2016년 이전에 체결되고 2016년에 시행되는 무이자 계약을 포함하여 대출 계약에 따라 자금을 수령할 때 이자 저축으로 인한 실질적인 혜택의 형태로 소득 수령 날짜를 결정하는 절차에 적용되는 과도 조항, 법률 No. 113-FZ 설립되지 않았습니다. 저자의 의견으로는 법률 No. 113-FZ가이자 저축으로 인한 실질적인 혜택의 형태로 소득을 인식하는 절차를 변경하는 부분에서 소급 효과가 없습니다 (세법 5 조 2 항 러시아 연방), 즉 이전에는 적용되지 않습니다. 세금 기간. 따라서 그러한 소득과 관련하여 이전 규칙이 적용되어야 합니다. 소득은 이자 지급일 또는 빌린 자금의 상환일에 발생합니다.
2016년 이후로 중요한 혜택 계산 절차와 직접적으로 관련된 강령은 변경되지 않았습니다. 이전과 마찬가지로 그러한 소득에 대한 과세 기준은 법 제212조 2-4항에 규정된 규칙에 따라 결정됩니다.
예를 들어 가장 일반적인 유형의 물질적 혜택 중 하나 인 대출 또는 신용에 대한이자 절감을 생각해보십시오. 이러한 저축은 개인이 법에서 정한 최소 이율보다 낮은 이자율로 빌린 자금을 받는 경우에 발생합니다.
- 루블 대출에 최소 크기이자는 계산 날짜에 유효한 러시아 중앙 은행의 재융자 비율의 2/3입니다.
- 해외 대출 및 신용 최소 비율 9와 같습니다(러시아 연방 세법 212조 1항 2항).
위에서 언급했듯이 그러한 물질적 혜택에서 개인 소득세를 계산하는 바로 그 원칙은 동일하게 유지됩니다. 그러나 2016년에 중요한 사건이 발생했는데, 이는 무엇보다도 이자 절감으로 인한 실질적인 이익 계산에 영향을 미쳤습니다. 이 영향이 상당히 크기 때문에 저자는 납세자와 세무 대리인의 관심을 끌 필요가 있다고 생각합니다.
사실 2016년 1월 1일부터 러시아 은행은 리파이낸싱 비율의 가치를 주요 금리의 가치와 동일시했습니다(2015년 12월 11일자 러시아 은행의 지침 No. 3894-U). 러시아 연방에서는 도입 이후(2013년 9월(2013년 9월 13일자 러시아 은행 정보)) 기준 금리가 재융자 금리보다 항상 높았다는 점에 유의해야 합니다. 따라서 2015년 8월 이후 주요 금리는 연 11%(2015년 7월 31일자 러시아 은행 정보)인 반면 리파이낸싱 금리의 값은 2012년 9월 이후 변경되지 않았으며 연간 8.25%( 2012년 9월 13일자 러시아 은행의 지시 No. 2873 -y).
실제로 고려 된 금리를 서로 동일하게하면 재 융자 비율이 증가하여 루블 대출에 대한 물질적 혜택 형태의 수입이 계획된. 이전에 대출을 발행할 때 그러한 물질적 이익이 발생한 경우 대출 자금연 5.5%(8.25%의 2/3) 미만의 이자로 대출(신용)에 대한 이자가 7.3(11%의 2/3) 미만인 차용인에게 세금을 지불해야 합니다.
분명히 물질적 이익을 계산하는 맥락에서 그러한 변화는 증가로 이어지기 때문에 부정적입니다. 조세 부담개인에.
2015년 1월 1일, 조직은 1개월 동안 연간 6%의 1,000,000 루블을 직원에게 대출했습니다.
직원은 2015년에 물질적 혜택 형태의 소득이 없었습니다.
루블 1,000,000 × (5.5% - 6%) × × 31일: 365일 = 0 문지름.
이제 동일한 조건의 동일한 대출이 2015년이 아니라 2016년에 발행되었다고 가정합니다.
물질적 혜택 형태의 소득은 다음과 같습니다.
루블 1,000,000 × (11% - 6%) × × 31일: 366일 = 4234 루블. 97콥.
물질적 이득으로 인한 개인 소득세
물질적 혜택에 대한 세금이 계산되었지만 예산에 지불하는 것에 대해 이야기하기에는 너무 이릅니다. 이전에 납세자로부터 원천징수된 금액만 예산으로 이전될 수 있음을 상기하십시오. 개인 소득세 납부세무 대리인을 희생시키면서 허용되지 않습니다 (러시아 연방 세금 코드 226 조 9 항). 간단히 말해, 개인 소득세는 지불 자금이 이전에 개인에게서 가져온 경우에만 예산에 지불될 수 있습니다.납세자에게 실제 소득을 지불하는 날짜에 발생한 세금을 원천 징수해야합니다 (러시아 연방 세법 226 조 4 항).
다양한 유형의 물질적 혜택에 따라 개인 소득세가 부과됩니다. 다른 요율. 예를 들어, 이자 절감으로 인한 물질적 이익을 계산할 때는 35%의 비율이 사용되며(러시아 연방 세법 224조 2항), 특수관계자 간의 거래에서 발생하는 이익을 계산할 때는 13%의 비율이 사용됩니다. 사용됩니다 (러시아 연방 세금 코드 224 조 1 항).
이 날짜를 실제 소득 수령 날짜와 혼동하지 마십시오!
실제 소득 수령일은 물질적 혜택에서 개인 소득세가 계산되는 날짜입니다. 해당 날짜에 납세자로부터 모든 금액을 원천징수합니다. 세무사물리적으로 불가능: 세금이 부과되는 시점에 돈이 없기 때문에 단순히 공제할 것이 없습니다. 개인에게미 지불 상태의.
소득의 실제 지급일은 원천징수 의무자가 납세자에게 자금을 지급하는 날짜입니다. 임금, 휴가 수당, 구매 한 상품에 대한 돈 등 (2015 년 9 월 7 일자 러시아 재무부 서신 No. 03-04-06 / 51392) 지불 금액 중 개인 소득세를 원천 징수해야합니다. 참고: 원천 징수 세액은 지불된 소득 금액의 50%를 초과할 수 없습니다(러시아 연방 세법 220조 2항 4항).
2016년에 계산 및 원천징수된 세금 금액은 소득이 납세자에게 지급되는 날의 다음 날까지 이전되어야 합니다(법률 No. 113-FZ에 의해 개정된 러시아 연방 세법 226조 6항). ). 조기마감 개인 소득세 양도수입지급을 위해 실제로 은행에 현금이 입금되는 날을 예산에 반영하였다.
예를 들어 개인소득세를 원천징수할 수 있는 소득금액이 충분하지 않거나 납세자에게 소득이 전혀 지급되지 않는 등 원천징수가 불가능한 경우에는 원천징수불가사실을 신고하여야 합니다. IFTS와 납세자 자신에게 편지를 씁니다. 이전과 마찬가지로 이러한 메시지는 2-NDFL 형식으로 제출되며 제목 부분에는 기호 2가 부착되어야 합니다(러시아 연방 세법 226조 5항, 부록 2의 섹션 II는 2015년 10월 30일자 러시아 연방 세금 서비스 명령 No. ММВ-7- 11/ [이메일 보호]).
2016년 1월 1일부터 새로운 에디션코드 226조 5항이 명시되어 있습니다. 이 조항에 포함된 새로운 문구는 코드 231조 2항(법률 No. 113-FZ 2조 4항)의 동일한 날짜로부터 취소 사실과 함께 가능하다는 결론을 내릴 수 있습니다. 이러한 소득이 그에게 발생한 역년에만 납세자의 소득에서 개인 소득세를 원천 징수합니다. 연말 이후에는 어떤 이유로든 과소 공제된 세액을 납세자로부터 인출할 수 없습니다. 결과적으로 가능성에 대한 질문은 개인 소득세 원천 징수 12월(2015년 12월 31일 기준)에 납세자에게 발생한 물질적 이익에서
받은 대출의 실질적인 혜택은 러시아 연방 세법 2 항의 조항에 따라 직원에게서 발생합니다.
- 만약에 이자율이자 지급일에 유효한 재융자 비율의 2/3 미만인 대출(루블 대출의 경우)
- 이자율이 연 9% 미만인 경우(외화 대출의 경우). 예를 들어 외국인에게 대출을 할 때 이러한 상황이 발생할 수 있습니다.
- 무이자 대출로.
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대출에 대한이자의 실질적인 혜택 계산. 개인 소득세 원천 징수
2016년 1월 1일부터 이자적립 혜택은 매월 말일()에 계산됩니다. 2016년까지는 대출금 이자를 지급한 날 또는 무이자대출을 상환한 날을 기준으로 했다. 혼란 스러웠습니다. 그러나 이제 작년 계약에 따라 혜택을 정확히 계산할 시기가 명확하게 정의됩니다. 항상 - 매월 30일(31일). 그리고 돈을 지불한 다음 날에 개인 소득세를 원천 징수해야 합니다.
이자 절감으로 인한 실질적인 이익을 계산하려면 빌린 자금사용 . 2016년 9월 19일 기준으로 10%였습니다. 계산 예. 그리고 35%의 비율로 개인 소득세를 원천징수합니다.
대출 계약에 특정 주택의 구매 또는 건설을 위해 대출이 승인되었음을 표시하고 차용인이 IFTS로부터 다음에 대한 권리를 확인하는 통지를 가져온 경우 중요한 혜택이 발생하지 않습니다. 재산 공제이 집을 구입하기 위해.
2016년 이전 발행된 무이자 대출에 대한 실질적인 혜택
이를 위해 2016년부터 개인 소득세대출이자에 대한 저축 혜택의 형태로 대출을 사용하는 기간 동안 매월 말일에 수령한 것으로 간주됩니다. 더 읽어보기...
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대출의 물질적 혜택 수령 시 소득 수령일
물질적 혜택 금액에는 개인 소득세가 적용됩니다 (러시아 연방 세법 제 210 조 1 항 1 항 212 조). 직원이받는 물질적 혜택과 관련하여 조직 (대출 기관)이 행동합니다. 따라서 물질적 혜택 금액에서 개인 소득세를 계산하고 세금을 예산으로 이전해야합니다 (러시아 연방 세법 2 항 4 항).
물질적 이익은 계산되어야 합니다. 이 날짜는 직원이 대출을 받은 기간 동안 매월 마지막 날입니다. 따라서 날짜에 관계없이 매월 중요한 혜택 금액을 결정하십시오.
- 이자 지급;
- 대출을 받고 갚는 것.
예를 들어 2016년 1월 31일 현재, 2016년 2월 29일 등 2016년 이전에 계약이 체결되었더라도 이것은 러시아 연방 세법 7항에 명시되어 있으며 러시아 재무부가 2016년 3월 18일자 번호 03-04-07 / 15279의 서한에서 설명합니다.
정규 급여에서 세금을 원천징수할 수 있습니다. 공제 금액은 결제 금액의 50%를 초과할 수 없습니다. 이것은 러시아 연방 세금 코드 4 단락에서 따릅니다.
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고용주로부터받은 무이자 대출 사용에 대한 물질적 혜택은 보험료가 적용되지 않습니다
보험료 산정 기준을 결정할 때 직원이이 조직에서받은 무이자 대출을 사용하여받은 물질적 혜택 금액은 고려되지 않습니다.
참고: 2014년 2월 17일자 러시아 노동부 서한 No. 17-4 / B-54
의무 사항에 대한 파트 1의 1항에 따름 사회 보험일시적인 장애 및 모성과 관련된 경우. 민법 계약에 따른 지불, 그 주제는 재산에 대한 소유권 또는 기타 물권 양도입니다. 재산권)는 보험료 과세 대상으로 인정되지 않습니다.
이 조항은 대출 계약에도 적용됩니다. 그러한 계약은 재산 소유권 이전을 규정하기 때문입니다. 따라서 단락 1은 대출 계약에 따라 일방 당사자(대출자)가 돈이나 기타 물건을 상대방(차용자)의 소유권으로 이전하고 차용인은 동일한 금액(대출 금액)을 대출자에게 반환할 것을 약속합니다. 또는 그가 받은 동일한 종류와 품질의 동일한 수의 다른 것.
고용주로부터 받은 무이자 대출을 사용한 직원의 물질적 혜택은 보험료가 부과되지 않습니다.
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대출에 대한 물질적 혜택의 개인 소득세 계산기(2016년 이후)
지정된 온라인 계산기는 2016년 이전과 이후에 받은 대출에 대한 실질적인 혜택을 계산하는 데 사용되며 대출 상환 날짜는 2016년 1월 1일 이후 기간에 해당합니다. 2016년 1월 1일부터 급여 형태로 소득을 수령한 날짜는 대출이 발행된 기간 동안 매월 말일입니다.
정확히 계산하는 방법 2016년 12월 무이자 대출에 대한 혜택 12월 10일과 12월 29일에 두 번의 대출 상환이 있었습니다. 월을 기간으로 나눌 필요가 있습니까(1-10, 11 -29 및 30 -31에서, 기간마다 대출 잔액이 다르기 때문입니다.
예, 공유해야 합니다. 소득 수령일은 2016년 12월 31일입니다(러시아 연방 세법 223조 7항 1항, 2016년 3월 18일자 러시아 재무부 서한 No. 03-04-07 / 15279 (주목받음 세무 조사 2016년 3월 29일자 러시아 연방 세금 서비스 서신 No. BS-4-11/5338).
이 경우 중요한 이점은 다음 공식에 의해 결정됩니다.
(2/3 * 소득수령일의 재융자율 * 분할상환까지의 대출금액 : 365일 * 분할상환일까지의 월 일수 포함) * (2/3 * 재융자율 소득수령일 기준 * 분할상환 후 대출금액 : 365일 * 분할상환일의 익일부터 다음 부분(전액)상환일까지의 일수)
예를 들어 2016년 12월 1일에 50,000 루블의 대출이 발행되었습니다. 부분적으로 반환됩니다.
- 25,000 루블. - 2016년 12월 9일
- 25,000 루블. - 2016년 12월 19일.
예제 계산은 아래의 자세한 답변에 나와 있습니다.
개인 소득세 및 보험료대출에 대한 물질적 혜택
물질적 이득이 있을 때
받은 대출의 실질적인 혜택은 직원에게서 발생합니다.
- 대출 이자율이 이자 지급일에 유효한 재융자율의 2/3 미만인 경우(루블 대출의 경우)
- 이자율이 연 9% 미만인 경우(외화 대출의 경우). 예를 들어 외국인에게 대출을 할 때 이러한 상황이 발생할 수 있습니다.
- 무이자 대출로.*
정규 급여에서 세금을 원천징수할 수 있습니다. 공제 금액은 결제 금액의 50%를 초과할 수 없습니다. 이는 러시아 연방 세금 코드 226조 4항에 따른 것입니다.
<…>
물질적 이익 계산*
직원 대출에 대한 월별 현금 혜택을 계산하려면 다음 공식을 사용하십시오.*
<…>
다음 공식을 사용하여 루블로 발행된 무이자 대출에 대한 실질적인 혜택을 계산합니다. *
무이자 대출이 외화로 발행되는 경우 다음과 같이 물질적 이익을 계산하십시오.
대출금이 한 달 동안 부분적으로 상환된 경우 다음과 같이 실질적인 혜택을 계산하십시오. *
| 루블로 발행된 대출에 대한 물질적 혜택 부분 상환 | = | 2/3 | ? | 소득 수령일의 재융자 비율 | - | ? | 부분상환 대출금액 | : | 365(366)일 | ? | 부분상환일까지의 역월 대출일수(포함) | + | ||||||||||||
| + | 2/3 | ? | 소득 수령일의 재융자 비율 | - | 계약에 따른 이자율 | ? | 부분상환 후 대출금액 | : | 365(366)일 | ? | 부분 상환일의 다음 날부터 다음 부분(전액) 상환일 또는 해당 월의 말일까지의 한 달 동안의 대출 가능 일수 | |||||||||||||
외화대출 부분상환 및 무이자대출*과 동일한 방식으로 진행합니다.
이 절차는 러시아 연방 세법 212조 2항의 규정을 따릅니다.*
<…>
개인 소득세율*
물질적 혜택에서 개인 소득세는 35%의 비율로 원천 징수되어야 합니다(러시아 연방 세법 224조 2항). 비거주자에게 대출이 발행되는 경우 개인 소득세율은 30%입니다(러시아 연방 세법 224조 3항). 이 요율은 상당한 자격을 갖춘 전문가인 비거주자로부터 물질적 혜택이 발생한 경우에도 적용됩니다. 이것은 비거주자의 소득-노동 활동에서 받은 자격을 갖춘 전문가가 13%의 비율로 과세된다는 사실에 의해 설명됩니다(러시아 연방 세법 224조 4항 3항 ).*
<…>
직원에게 루블로 제공되는 무이자 대출에 대한 물질적 혜택에서 개인 소득세를 계산하는 예. 대출금은 분할 상환*
2016년 7월 19일 Alfa LLC는 직원에게 50,000 루블의 무이자 대출을 제공했습니다. 8개월 동안. 대출은 주택 구매와 관련이 없습니다. 대출 상환 기간은 2017년 3월 19일입니다.
직원은 대출금을 분할 상환합니다.*
- 25,000 루블. - 2017년 3월 11일
- 25,000 루블. - 2017년 3월 19일.
무이자 대출을 사용하는 동안 직원은이자 저축 형태로 물질적 혜택을 받았습니다. Alfa의 회계사는 매달 개인 소득세를 원천 징수했습니다. 그는 대출 기간 동안 매월 말일의 재융자 비율을 기준으로 물질적 혜택 금액을 계산했습니다. 재융자 비율은 변경되지 않았습니다 - 11%(조건부).*
차변 73-1 대변 50
- 50,000 루블. -무이자 대출이 발행되었습니다.
차변 50 대변 73-1*
- 25,000 루블. - 대출 금액을 부분적으로 상환했습니다.
차변 50 대변 73-1
- 25,000 루블. - 대출 잔액을 상환합니다.
회계사는 다음을 게시하여 매월 물질적 혜택의 개인 소득세를 반영했습니다. *
- 42 루블. (50,000 루블? 12일: 366일? 2/3? 11%? 35%) -무이자 대출에 대한 물질적 혜택 금액에서 2016년 7월 개인 소득세가 부과되었습니다.*
회계사는 매달 말에 비슷한 항목을 작성했습니다.*
차변 70 크레딧 68 하위 계정 "개인 소득세 계산" *
- 53 루블. (50,000 RUB ? 11일: 365일 ? 2/3 ? 11% ? 35% + (50,000 RUB - 25,000 RUB) ? 8일: 365일 ? 2/3 ? 11% ?35%) - 개인 소득세 부과됨 무이자 대출에 대한 실질적인 혜택 금액에서 2017 년 3 월.
직원에게 루블로 제공되는 무이자 대출에 대한 물질적 혜택에서 개인 소득세를 계산하는 예. 대출금은 매월 분할상환
2016년 12월 15일 Alfa LLC는 직원에게 60,000 루블의 무이자 대출을 제공했습니다. 3개월 동안. 대출은 주택 구매와 관련이 없습니다. 대출 상환 기간은 2017년 3월 15일입니다.
직원은 대출금을 분할 상환합니다.
- 20,000 루블. - 2017년 1월 15일
- 20,000 루블. - 2017년 2월 15일
- 20,000 루블. - 2017년 3월 15일.
무이자 대출을 사용하는 동안 직원은이자 저축 형태로 물질적 혜택을 받았습니다. Alfa의 회계사는 매달 개인 소득세를 원천 징수했습니다. 그는 대출 기간 동안 매월 말일의 재융자 비율을 기준으로 물질적 혜택 금액을 계산했습니다. 재융자 비율은 변경되지 않았습니다 - 11%(조건부).
Alpha의 회계에서 대출의 발행 및 상환과 관련된 작업은 다음 항목에 반영됩니다.
차변 73-1 대변 50
- 60,000 루블. -무이자 대출이 발행되었습니다.
차변 70 대변 73-1
2017년 1월 31일 회계사는 2016년 12월 16일부터 2017년 1월 31일까지의 기간 동안 중요한 혜택에서 개인 소득세를 계산했습니다.
2016년의 일수는 366일, 2017년은 365일입니다.
- 176 루블. (60,000 루블? 16일: 366일? 2/3? 11%? 35% + 60,000 루블? 15일: 365일? 2/3? 11%? 35% + 40,000 루블? 16일: 365일 ? 2/ 3 ? 11% ? 35%) - 무이자 대출에 대한 물질적 혜택 금액에서 2017년 1월 개인 소득세가 부과되었습니다.
차변 70 대변 73-1
- 20,000 루블. - 대출 금액을 부분적으로 상환했습니다.
차변 70 크레딧 68 하위 계정 "개인 소득세 계산"
- 60 루블. (40,000 루블? 15일: 365일? 2/3? 11%? 35% + 20,000 루블? 13일: 365일? 2/3? 11%? 35%) - 금액에서 2017년 2월에 발생한 개인 소득세 무이자 대출에 대한 물질적 혜택.
차변 70 대변 73-1
- 20,000 루블. - 대출금 전액을 상환하였습니다.
차변 70 크레딧 68 하위 계정 "개인 소득세 계산"
- 21 문지름. (20,000 루블? 15 일: 365 일? 2/3? 11%? 35%) -무이자 대출에 대한 물질적 혜택 금액에서 2017 년 3 월 개인 소득세가 부과되었습니다.
회계사는 다음 급여를 지불할 때 매달 세금을 원천 징수했습니다.
회계사는 의무 연금 (사회, 의료) 보험에 대한 기여금과 물질적 혜택 금액에 대한 사고 및 직업병에 대한 보험 기여금을 발생시키지 않았습니다.
귀하의 개인 전문가 Natalya Kolosova.