전자 결제 

재무보고의 내부 통제 시스템. 조직의 내부 통제 시스템. 높은 수준의 효율성을 유지하고, 지위와 권위를 부여하고, 재정 및 경제 통제 분야에서 전략을 개발하고 활동을 조정합니다.

현재 내부 통제의 조직 및 구현 문제가 특히 중요합니다. 그래서, 예술에서. 19 "내부 통제" 연방법 2011년 12월 6일자 No. 402-FZ "회계 중"에는 다음과 같이 명시되어 있습니다.

    경제 실체는 사실에 대한 내부 통제를 조직하고 행사할 의무가 있습니다. 경제 생활.

    회계(재무)제표가 적용되는 경제 실체 의무 감사의 행위에 대한 내부 통제를 조직하고 행사할 의무가 있습니다. 회계및 회계(재무) 명세서 작성(회계 책임을 책임자에게 위임한 경우 제외).

우리는 또한 2008 년 12 월 30 일 No. 307-FZ의 연방법 "On 감사 활동"는 이러한 조직이 다음을 수행해야 함을 강조합니다. 회계 및 보고 통제. 의무 감사의 경우는 우선 Art에 기록되어 있습니다. 5 307-FZ에 따라 다음과 같은 경우 의무 감사가 수행됩니다.

  • 조직이 조직적 및 법적 형태의 개방형 주식회사;
  • 만약 증권조직은 조직화된 경매에서 유통이 허용됩니다.
  • 조직이 신용 기관인 경우 신용 기록, 전문 참가자증권 시장, 보험 기관, 청산 기관, 상호 보험 회사, 무역 기관, 비국가 연금 또는 기타 기금, 주식 투자 기금, 관리 회사합자 투자 펀드, 뮤추얼 투자 펀드 또는 비국가 연기금(주 비예산 기금 제외);
  • 조직의 제품 판매 (상품 판매, 업무 수행, 서비스 제공)로 인한 수익금의 경우 (단체 제외) 국가 권력, 지방 자치 단체, 주 및 시립 기관, 주 및 시립 단일 기업, 농업 협동 조합, 이러한 협동 조합의 조합) 이전보고 연도의 4 억 루블 또는 말 현재 대차 대조표의 자산 금액을 초과합니다. 이전 보고 연도가 6천만 루블을 초과합니다.
  • 단체(공공기관, 지방자치단체, 주 예산 외 펀드, 주 및 시립 기관) 연결(연결) 회계(재무) 명세서를 제출 및/또는 게시합니다.
  • 연방법에 의해 설정된 다른 경우.

따라서 이러한 조직은 다음을 수행해야 합니다. 회계 및 보고에 대한 내부 통제.

경제 주체가 장기 결정의 효과에 대한 내부 통제를 수행하는 것도 필요하며, 그 기초는 정적 및 동적 지표의 계산 및 평가입니다. 동시에 가장 관련성이 높은 것은 돈의 시간 가치를 고려한 방법 - 동적 (할인) 방법입니다 (표 1).

표 1. 투자 프로젝트 평가를 위한 정적 및 동적 방법

운영 및 재무 성과 달성에 대한 내부 통제

운영 및 재무 지표의 달성에 대한 내부 통제를 구성하려면 운영 및 재무 측면에서 조직 예산의 계획 지표와 비교할 필요가 있습니다. 재정 예산(그림 4).

그림 4. 지표 달성 내부 통제를 위한 예산 체계

분석은 위에 나열된 비교 방법과 계획 지표에서 식별 된 편차의 원인을 검색하여 요인 분석 방법으로 수행해야합니다.

회계 및 보고에 대한 내부 통제

저자에 따르면 회계, 보고의 일반적인 내부 통제 순서는 "기술적으로" 그리고 체계적으로 외부 통제 원칙과 다르지 않으며 그림 5에 표시된 순서로 나타낼 수 있습니다.

그림 5. 회계, 보고의 내부통제

외부 감사의 경우와 마찬가지로 내부 감사를 신중하게 계획해야 하고 검증할 정보의 배열을 구성해야 합니다(감사를 지속적으로 수행하는 것은 경제적으로 불가능함). 다른 목적을 위해 다른 사용자 그룹에 대한 최대 허용 오차를 중요성의 형태로 형성해야 합니다.

감사는 각 주장에 대한 내부 통제 및 실질적인 절차를 테스트해야 합니다. 재무보고.

보고서의 구성(구성, 구조, 표시 빈도)은 경제 주체의 내부 문서에 의해 규제되어야 합니다. 내부 통제 시스템의 요소를 설명할 때 통제 절차의 형성에 대해 더 자세히 설명합니다.

법률 준수에 대한 내부 통제

규제 법률 행위의 준수 모니터링으로 구성된 법률 준수에 대한 내부 통제는 거의 모든 비즈니스 거래가 반영되기 때문에 경제 주체의 회계 통제와 별도로 간주 될 수 없습니다.

따라서이 통제 영역을 행사할 때 조직이 경제 실체, 법률, 코드, PBU, 계정과목표의 4단계 회계 및 보고 시스템을 준수하는지 확인해야 합니다. 지침, 설명, 현지 규정.

서지:

  1. 2011년 6월 12일 "회계에 관한" 연방법 402-FZ.
  2. 2008년 12월 30일자 "감사 활동에 관한" 연방법 번호 307-FZ.
  3. 2001년 7월 8일 No. 115-FZ의 연방법 "범죄 수익금의 합법화(세탁) 및 테러 자금 조달 방지".
  4. 2012년 6월 30일 러시아 연방 정부 법령 No. 667 "현금 또는 기타 자산 운영에 종사하는 조직이 개발한 내부 통제 규칙에 대한 요구 사항 승인(신용 기관 제외) 및 개인 기업가, 그리고 정부의 특정 행위의 무효화에 대해 러시아 연방».
  5. 러시아 재무부 정보 No. PZ-10/2012 "2011년 12월 6일 연방법 No. 402-FZ "회계에 관한" 2013년 1월 1일 발효.
  6. 러시아 재무부 정보 No. PZ-11/2013 "경제 생활, 회계 및 회계 (재무) 명세서 작성에 대한 내부 통제의 경제 주체에 의한 조직 및 구현."
  7. 2013년 7월 16일자 러시아 연방 세무 서비스 서한 No. AS-4-2/12705 "내부 세무 감사 수행에 대한 권장 사항".
  8. FPSAD No. 8 "피감사 기관의 활동, 수행 환경을 이해하고 감사를 받은 재무(회계) 제표의 중요한 왜곡 표시 위험을 평가합니다."
  9. FPSAD No. 11 "감사 대상의 사업 연속성 가정의 적용성".
  10. FPSAD No. 20 "분석 절차".
  11. FSAD 5/2010 "감사에서 사기를 고려하는 감사인의 책임".
  12. 바흐루시나 M.A. 회계 관리 회계. 절차 에 등록한 대학생들에게 경제 특산품. 8판, 개정판. 모스크바: 오메가-L, 2010.
  13. 에고로바 I.S. 감사 활동에서 전문 언어 형성의 특징 / I. Egorova // Auditorskie Vedomosti. 2014. 제4호.
  14. 에고로바 I.S. 감사 대상의 연속성을 평가하기 위한 CVP 분석 적용 // 국제 회계. 2014. 제12호

그러나 2013년 1월 1일부터 회계 연방법은 경제 생활의 사실에 대해 내부 통제를 행사할 조직의 의무를 공식적으로 설정했습니다. 러시아 재무부는 최근 이 문제에 대한 권장 사항을 준비했습니다. 이러한 권장 사항을 기반으로 내부 통제를 구성하고 문서화하는 방법은 이 기사에서 고려할 것입니다.

기본 요구 사항

2011년 12월 6일 법률 No. 402-FZ "회계에 관한"(이하 법률 No. 402-FZ)에 따라 조직은 경제 생활의 사실에 대한 내부 통제를 조직하고 행사할 의무가 있습니다. 이에 따라 회계(재무) 명세서 작성 및 회계에 대한 내부 통제를 조직하고 행사할 의무가 있습니다(회계 책임을 맡은 경우 제외).

내부 통제를 어떻게, 어느 정도까지 수행해야 하는지에 대해서는 설명하지 않습니다. 그러나 경제 생활의 사실과 조직의 회계 (재무) 명세서의 신뢰성을 보장하기에 충분해야 함은 분명합니다.


법률 No. 402-FZ는 내부 통제를 수행해야 하는 방법과 범위에 대해 설명하지 않습니다. 다만, 경제생활의 사실관계에 대한 신뢰성을 확보하기에 충분해야 함은 분명한데...


예를 들어, 경제 실체의 내부 통제 문제는 재무 및 감사 위원회 설립을 설정하는 규칙에 의해 규제됩니다. 경제 활동사회:

  • 1995년 12월 26일 No. 208-FZ "공동 주식 회사에 관한" 연방법 85조;
  • 1998년 2월 8일자 연방법 47조 No. 14-FZ "유한책임회사".

이러한 연방법의 요구 사항을 준수해야 합니다.

에 이 문서내부 통제의 개념은 조직이 제공하는 충분한 신뢰를 얻기 위한 프로세스로 제공됩니다.

  • a) 재무 및 운영 지표의 달성, 자산의 안전을 포함한 활동의 ​​효율성 및 효과성
  • b) 회계(재무) 및 기타 보고의 신뢰성 및 적시성
  • c) 사업 활동을 수행하고 회계 기록을 유지할 때를 포함하여 해당 법률을 준수합니다.

내부통제 요소

경제 실체의 내부 통제의 주요 요소는 다음과 같습니다.

  • 제어 환경;
  • 위험 평가;
  • 내부 통제 절차;
  • 정보 및 통신;
  • 내부 통제 평가

제어 환경내부 통제에 대한 공통의 이해와 조직 전체의 내부 통제 요구 사항을 정의하는 조직 활동의 원칙과 표준 세트입니다. 그것은 조직의 관리 문화를 반영하고 이러한 통제를 행사하기 위해 조직의 직원의 적절한 태도를 만듭니다.

의사소통내부통제의 한 요소로서 - 경영의사결정과 내부통제의 실행에 필요한 정보를 전파하는 방법입니다. 예를 들어, 조직의 각 직원은 책임 영역과 관련된 위험, 내부 통제 및 정보 관리에 대한 역할 및 작업을 인식해야 합니다.


설정 제어경제 생활의 사실 뒤에는 조직에 매우 중요합니다. 제어는 전통적으로 예비, 현재 및 후속으로 나뉩니다. 이러한 단계가 조직의 다른 직원 간에 분할될 때 최적입니다. 위원회의 승인 및 통제가 있는 경우 비즈니스 거래한 관리에게 위임될 것이며, 이는 그의 부분에서 오류 및 가능한 남용으로 이어질 수 있습니다. 결국 그는 "a"에서 "z"까지 경제 생활을 완전히 통제합니다. 서로 다른 직원이 서로 다른 통제 단계에 참여하면 통제 조치의 독립성과 효율성이 높아집니다. 구현을 위해 내부 통제 위원회를 만드는 것이 좋습니다(필수는 아니지만 바람직함). 그 구성원은 독립 감사인이 될 것입니다.

위험 평가 및 관리내부 통제 시스템의 중요한 구성 요소이기도 합니다. 위험은 경제 주체가 활동의 목표를 달성하지 못할 확률과 결과의 조합으로 이해됩니다. 위험은 재무, 법률, 국가 및 지역, 평판 등의 유형으로 그룹화할 수 있습니다. 경제 활동의 위험에 대한 정보는 조직이 재무 상태를 완전히 이해하는 데 필요합니다. 재무 결과활동 및 재정 상황의 변화.


메모!

출판하는 단체 연간 보고연간 재무 제표의 각 유형의 위험에 대해 위험 노출과 같은 경제 활동의 질적 특성 및 발생 이유에 대한 정보를 공개해야 합니다. 위험 집중(특정 일반적 특성, 각 집중(계약자, 지역, 결제 및 지불 통화 등)을 구별합니다. 위험 관리 메커니즘(위험 관리 분야에서 적용되는 목표, 정책, 절차 및 위험 평가에 사용되는 방법 등); 이전 보고 연도와 비교하여 변경 사항(러시아 재무부 정보 No. ПЗ-9/2012).


재정적 안정성을 달성하기 위해 조직은 다음을 신청할 수 있습니다. 다음 내부 통제 절차:

  • 문서화(예: 회계 참조; 계산에 기초한 중요한 추정 가치의 회계 (재무) 명세서에 포함);
  • 회계를 수락 할 때 설정된 요구 사항을 준수하기 위해 기본 회계 문서의 실행을 확인합니다.
  • 거래 및 운영에 대한 제재(승인), 해당 성과의 적격성 확인 제공. 원칙적으로 거래 또는 운영을 수행하는 사람보다 높은 수준의 직원이 수행합니다.
  • 데이터 조정;
  • 권한의 경계 및 직원의 직무 순환;
  • 물리적 보안, 접근 제한, 인벤토리를 포함하여 물체의 실제 존재 및 상태를 모니터링하는 절차;
  • 거래 및 운영 구현의 정확성, 회계 운영 수행, 예산 책정(예산, 계획)의 정확성, 회계(재무) 명세서 작성을 위한 정해진 기한 준수에 대한 감독;
  • 정보 및 정보 시스템의 컴퓨터 처리와 관련된 절차(정보 시스템, 데이터 및 디렉토리에 대한 액세스를 관리하는 규칙 및 절차, 정보 시스템의 구현 및 지원 규칙, 데이터 복구 절차 등).

어쨌든 경제 생활의 사실을 통제하는 기본 절차가 공식적으로 준수되지 않고 잘 발달된다면 내부의 높은 효율성을 보장 할 것입니다. 재정 통제조직 전체.

내부 통제 문서

내부 통제를 조직하고 실행하는 절차는 문서화되어야 합니다. 하드 카피및/또는 전자적으로. 내부 통제 조직과 관련된 조항은 조직의 구성 및 내부 조직 및 관리 문서(명령, 명령, 규정, 직무 설명 및 기타 지침, 규정, 방법, 회계 표준)의 일부입니다.

회계 (재무) 명세서 작성을 포함한 회계와 관련하여 통제 환경은 회계 서비스에 대한 규정, 조직의 회계 정책, 자격 요구 사항으로 설명 될 수 있습니다. 회계 직원및 기타 문서 설정 일반적인 요구 사항회계가 조직되고 유지되는 환경, 조직의 부서와 직원 간의 상호 작용 순서 및 회계 문제에 대한 의사 결정.


메모에

의사 소통 규칙을 설정하는 문서는 다음과 같습니다. 규정, 데이터 및 보고 제공 일정, 작업 설명.


내부 통제 조직에 대한 문서는 정기적으로 업데이트되어야 합니다. 업데이트의 필요성은 적어도 1년에 한 번 평가되어야 합니다. 문서 업데이트의 근거는 예를 들어 내부 통제, 조직 변경, 조직의 프로세스 및 절차 변경에 대한 지속적인 모니터링 결과일 수 있습니다.

내부통제 조직

조직의 부서 및 직원의 의무와 권한을 포함하여 내부 통제를 조직하는 절차는 활동의 성격과 규모, 관리 시스템의 특성에 따라 결정됩니다.

내부 통제를 구성할 때 다음 사실부터 진행해야 합니다.

  • 내부 통제는 조직의 모든 부서에서 조직의 모든 관리 수준에서 수행되어야 합니다.
  • 모든 직원은 자신의 권한과 기능에 따라 내부 통제의 구현에 참여해야 합니다.
  • 내부 통제의 유용성은 조직 및 구현 비용과 비교할 수 있어야 합니다.

내부 통제는 원칙적으로 다음과 같이 수행됩니다.

  • 조직의 관리 기관;
  • 감사위원회 (감사인);
  • 회계를 담당하는 조직의 최고 회계사 또는 기타 공무원
  • 내부 감사인(내부 감사 서비스)
  • 특수 공무원, 다른 연방법에 의해 제공되는 내부 통제 규칙 준수를 책임지는 조직의 특별 부서;
  • 조직의 다른 직원 및 부서.

    • 경제 생활의 사실에 대한 내부 통제를 조직하고 행사할 때 조직은 합리성의 요구 사항에 따라 인도되어야합니다.


    엘레나 안타넨코바, The First House of Consulting "What to do Consult"의 전문가 및 컨설팅 부서장, 잡지 " 규정회계사를 위해"


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    조직에서 내부 통제 시스템을 만드는 문제는 예술 규범이 발효 된 이래로 전문 커뮤니티에서 활발히 논의되었습니다. 2011년 12월 6일 No. 402-FZ "회계에 관한" 연방법 19. 이 주제에 대한 출판물이 있음에도 불구하고 많은 사업체는 내부 통제 시스템과 그 구현 메커니즘을 구성해야 할 필요성을 완전히 이해하지 못하고 있습니다. 따라서 우리는 내부 통제 시스템의 구현 및 반영에 대한 몇 가지 설명과 권장 사항을 제공할 필요가 있다고 생각합니다. 회계 정책조직.

    우선, 법이 경제생활의 사실관계에 대한 내부통제의 개념과 회계의 내부통제의 개념을 분리한다는 사실에 주목해야 한다.

    첫 번째와 관련하여 법은 "경제 주체는 경제 생활의 사실에 대해 내부 통제를 조직하고 행사할 의무가 있다"고 규정합니다(19조).

    회사의 회계 시스템 기능에 대한 내부 통제와 관련하여 Art의 2항. 법 19조는 "의무 감사의 대상이 되는 회계(재무) 명세서가 있는 경제 주체는 회계(재무) 명세서 작성 및 회계에 대한 내부 통제를 구성하고 행사할 의무가 있다"고 결정합니다.

    지금까지 내부 통제의 개념이 많은 기존 규제 문서와 관련되어 있다는 사실에 주의를 기울여야 합니다. 그 중 주요 문서는 다음과 같습니다.

    • 미술. 19 "내부 통제" 2011년 12월 6일 연방법 No. 402-FZ "회계";
    • 감사 활동의 규칙(표준)에 사용된 용어 및 정의 목록(1996년 12월 25일 러시아 연방 대통령 산하 감사 위원회 승인)
    • 규칙 (표준) No. 8의 41 및 42 조항 (2002 년 9 월 23 일 러시아 연방 정부 법령 No. 696 "감사에 관한 연방 규칙 (표준) 승인");
    • 15-18번 Art. 2001년 11월 29일 연방법 38호 No. 156-FZ "투자 기금";
    • 미술. 2011년 2월 7일 연방법 10조 "7-FZ "청산 및 청산 활동";
    • 미술. 2007년 12월 1일자 연방법 9호 No. 315-FZ "자율 규제 기관";
    • 미술. 1995년 12월 26일 No. 208-FZ "공동 주식 회사에 관한" 연방법 85조;
    • 2003 년 12 월 16 일 중앙 은행 규정 No. 242-P "내부 통제 조직 신용 기관및 은행 그룹";
    • 2012년 9월 14일 러시아 연방 재무부의 정보 "연간 재무 제표(PZ-9/2012)에서 조직의 경제 활동 위험에 대한 정보 공개";
    • 은행 내부 통제: 조직의 기본(Basel Committee on Banking Supervision, Basel, 1998년 9월) Basel 은행 감독 위원회의 위험 관리에 대한 하위 그룹;
    • 국제 재무보고 표준 (11 월 러시아 연방 재무부 명령 승인)에 따라 러시아 연방의 회계 및보고 개발을위한 2012-2015 러시아 재무부 계획 16 항 30, 2011 No. 440);
    • 2002년 4월 4일자 증권 시장을 위한 연방 위원회 법령 No. 421/r "기업 행동 강령 적용에 대한 권고";
    • 미술. 2008년 12월 30일 No. 307-FZ "감사에 관한" 연방법 5조.

    국내 비즈니스에 대한 "내부 통제"와 "내부 통제 시스템"이라는 개념 자체가 매우 새롭습니다. 일반적으로 이러한 용어는 감사 관행에서 유래했습니다.

    내부 제어 시스템(ICS) - 설정 조직 구조, 경제 주체의 경영진이 비즈니스 활동의 질서 있고 효율적인 수행을 위한 수단으로 채택한 방법 및 절차. 여기에는 무엇보다도 그 세력에 의해 이 경제 주체 내에서 조직된 감독 및 검증이 포함됩니다.

    일반적으로 조직의 내부 통제 시스템에는 다음 요소가 포함됩니다.

    제어 환경여기에는 내부 통제 시스템에 대한 소유자 및 경영진 대표의 공식 입장, 인식 및 행동과 그러한 시스템의 중요성에 대한 이해가 포함됩니다. 통제 환경은 통제에 대한 직원의 인식에 영향을 미칩니다. 에 대한 기초이다. 효과적인 시스템규율과 질서의 유지를 보장하는 내부 통제. 다음은 조직의 통제환경을 구성하는 주요 요소들의 구성이다(Table 1).

    1 번 테이블.조직의 통제 환경의 구성

    위험 평가 프로세스식별 및 가능한 경우 비즈니스 활동 수행의 위험 제거 및 위험 가능한 결과. 동시에 위험은 외부 및 내부 사건 및 상황과 관련될 수 있다는 점을 고려해야 합니다. 위험 평가 프로세스에서 고려되는 주요 요소 목록은 표에 나와 있습니다. 2.

    표 2.위험 평가 프로세스에서 고려되는 주요 요소

    p/p 위험의 발생 또는 변화에 영향을 미치는 상황
    1 외부 경영환경의 변화(규제환경의 변화를 포함한 거시경제적 변화는 경쟁압력의 변화와 리스크의 중대한 변화로 이어질 수 있음)
    2 내부의 신규 직원(신규 직원은 내부 통제 시스템 또는 기타 우선순위에 대해 다른 관점을 가질 수 있음).
    3 내부의 새로운 구현 또는 기존 정보 시스템의 변경(정보 시스템의 중요하고 급격한 변화는 내부 통제 시스템과 관련된 위험도 변경할 수 있음).
    4 내부의 사업체의 급속한 성장 및 개발(기존 통제는 증가하는 거래량에 대처할 수 없고 새로운 활동 조건과 불일치할 위험이 증가할 수 있음).
    5 내부의 새로운 기술(새로운 기술을 생산 프로세스 또는 정보 시스템에 도입하면 내부 통제 시스템과 관련된 위험이 변경될 수 있음)
    6 내부의 비즈니스 수행에 대한 새로운 접근 방식, 새로운 유형의 상품, 작업, 서비스(새로운 유형의 활동, 경험이 거의 없는 제품의 개발은 내부 통제 시스템과 관련된 새로운 위험을 유발할 수 있음).
    7 내부의 경제 실체의 재구성은 직원 수의 감소와 책임 분배의 변화, 직원이 수행하는 통제 기능을 동반할 수 있습니다. 이는 내부 통제 시스템과 관련된 위험에도 영향을 미칠 수 있습니다.
    8 외부 및 내부 해외 사업 확장 (해외 사업 규모 확대 및 자회사, 지점 개설, 외국 기업에 대한 투자)에는 일반적으로 내부 통제 시스템에 영향을 미칠 수 있는 새롭고 비정상적인 위험, 예를 들어 추가 또는 변경된 위험이 수반됩니다. 와 거래의 결과로 외환, 세금, 법률을 포함한 외국의 특성으로 인한 추가 또는 변경된 위험).
    9 외부 및 내부 회계 및 보고 분야의 새로운 원칙, 표준, 규정, 지침(새로운 회계 원칙의 채택 또는 변경은 재무(회계) 제표 작성과 관련된 위험에 영향을 미칠 수 있음).

    추천:잠재적 위험을 식별할 때 경영진은 심각도, 발생 가능성 및 관리 방법을 고려합니다. 경영진은 이러한 위험과 관련된 가능한 통제 비용 또는 기타 이유로 인해 이러한 위험을 해결하기 위해 계획, 프로그램, 적절한 조치를 취하거나 위험을 무시하기로 결정할 수 있습니다.

    재무(회계) 제표 작성과 관련된 정보 시스템을 포함한 정보 시스템은 직원이 내부 통제 시스템의 조직 및 적용과 관련된 의무와 책임을 이해하도록 합니다. 시스템의 주요 구성 요소는 프로세스 참여의 중요성과 정보 시스템에서의 행동과 다른 직원의 작업 연결의 중요성에 대해 직원에게 알리고 예외적인 상황에 대한 정보를 가져오는 방법을 이해하는 기능입니다. 상황을 적절한 수준의 관리자에게 전달합니다.

    재무 (회계) 제표 작성과 관련된 정보 시스템의 기능은 다음 수단을 통해 보장됩니다.

    • 기술적 수단;
    • 소프트웨어;
    • 인원;
    • 관련 절차;
    • 데이터베이스.

    내부 통제 구성을 목표로 한 정보 시스템의 주요 기능 목록은 표에 나와 있습니다. 삼.

    표 3내부통제정보시스템의 주요기능

    p/p 정보 시스템의 기능
    1 모든 적법한 거래의 식별 및 등록.
    2 적시에 충분히 상세한 거래 기록을 통해 재무(회계) 제표에 추가로 포함하기 위해 거래를 적절하게 분류할 수 있습니다.
    3 관련 정보가 재무(회계) 제표에 적절한 금액으로 포함될 수 있도록 회계 대상을 평가합니다.
    4 거래가 발생한 기간을 결정하여 회계의 해당 보고 기간에 귀속시킬 수 있습니다.
    5 재무(회계) 제표에서 거래 및 관련 공시의 적절한 표시.

    표 4통제 활동에 사용되는 방법 및 절차 목록

    p/p 통제 활동에 사용되는 방법 및 절차
    1

    실행 확인

    그런 제어 동작포함하다:

    • 추정 및 예측 지표와 비교하여 실제 지표의 점검 및 분석을 검토합니다.
    • 이전 기간의 성과와 비교하여 실제 성과에 대한 검토 및 분석을 검토합니다.
    • 다양한 데이터(관리 및 재무)의 상관관계, 준수 분석, 발견된 불일치에 대한 결론 및 이러한 경우 취한 시정 조치
    • 내부 데이터와 다음에서 얻은 정보 비교 외부 소스정보;
    • 분야별, 사업부별, 분야별 성과실적 검증
    2

    데이터 처리

    정보 처리에 관한 다양한 통제 절차는 거래의 정확성, 완전성 및 승인을 검증하기 위해 수행되며 정보 시스템 분야에서 두 개의 큰 통제 그룹으로 나뉩니다.

    • 일반 통제;
    • 적용된 컨트롤.

    일반 제어정보 시스템에 대한 통제는 일반적으로 다음과 관련된 통제를 포함합니다.

    • 정보 센터 및 컴퓨터 네트워크의 운영;
    • 운영 체제용 소프트웨어 구입, 수정 및 유지 관리,
    • 무단 액세스에 대한 보호;
    • 정보 시스템의 응용 프로그램 획득, 개발 및 유지 관리.

    이러한 제어는 메인프레임, 미니컴퓨터 및 LAN(Local Area Network)의 최종 사용자 컴퓨터에 적용됩니다. 이러한 일반 통제의 예는 다음과 같습니다.

    • 소프트웨어 변경 통제;
    • 소프트웨어 또는 데이터베이스에 대한 액세스를 제한하는 제어
    • 적용된 소프트웨어 패키지의 새 버전 구현에 대한 제어 수단;
    • 액세스를 제한하는 시스템 소프트웨어에 대한 제어 서비스 프로그램누가, 언제, 무엇을 변경했는지에 대한 고정을 제공합니다.

    적용된 통제처리에 적용 특정 유형정보. 이러한 통제는 수행된 비즈니스 거래가 완전히 승인되고 정확하게 기록 및 처리되도록 하는 데 도움이 됩니다.

    적용된 컨트롤의 예는 다음과 같습니다.

    • 회계 기록의 산술 정확성 확인;
    • 기록 유지 및 계정 검토, 회전율 시트 작성;
    입력 데이터에 대한 컴퓨터 테스트 또는 종단 간 번호 매기기 제어와 같은 자동화된 제어 절차에 이어 확인된 불일치에 대해 회계 기능을 수행하는 직원에게 메시지 또는 인증서 발급이 수반되며 여기에는 입력 시 또는 이후에 이러한 오류 수정이 포함됩니다.
    3

    개체의 존재 및 상태 확인

    이러한 통제 조치는 다음을 포함하여 자산의 안전을 보장하는 것을 목표로 합니다.

    • 자산 또는 회계 기록에 대한 액세스를 제한하는 보호 장치,
    • 컴퓨터 프로그램 및 데이터 파일에 대한 액세스 권한 부여,
    • 정기 인벤토리 수행;
    • 직무 분리;
    • 승인에 대한 통제(경영진 승인)는 허용된 투자 한도 결정과 같이 소유자 대표가 설정한 규칙에 따라 위임될 수 있으며, 대규모 인수 또는 처분과 관련된 거래는 경우에 따라 주주 승인을 포함하여 다른 수준의 승인이 필요할 수 있습니다. .

    표 5통제 모니터링과 관련된 활동 목록

    p/p 모니터링 통제와 관련된 활동
    1 은행 조정이 적시에 준비되었는지 경영진에 의한 모니터링
    2 고객과의 특정 계약 조건에 관한 조직의 정책에 대한 영업 사원의 행동 적합성에 대한 내부 감사인의 평가;
    3 조직의 윤리 또는 비즈니스 관행 정책에 따른 인사 행동의 준수 감독
    4 조직에 대한 정기적인 평가 및 통제의 적용, 그리고 운영 조건의 변화로 인한 통제와 관련하여 필요한 시정 조치의 구현
    5 모니터링 활동에는 외부에서 얻은 정보의 사용이 포함될 수 있습니다.
    6 경영진은 모니터링 시 내부 통제 시스템에 관한 외부 감사인의 보고서도 고려할 수 있습니다.
    7 내부 감사인 또는 유사한 기능을 수행하는 직원은 조직의 평가 및 내부 통제 시스템의 적용에 중점을 두고 내부 통제 시스템의 기능에 대한 정보를 정기적으로 제공하고 내부 통제 시스템의 장단점을 보고하고 권장 사항을 제시합니다. 그것의 개선을 위해.

    추천:인사 정보 시스템은 내부 활동 규정, 재무 (회계) 제표 작성 지침, 지침 및 지침과 같은 형태를 취할 수 있습니다. 직원에게 정보를 제공하는 것은 다음 수단을 사용하여 수행할 수 있습니다. 전자 통신, 구두 및 경영진의 지시를 통해.

    제어 작업관리 지침을 준수하는지 확인하는 데 도움이 되는 정책 및 절차를 포함합니다(예: 필요한 조치목표 달성을 방해할 수 있는 위험과 관련하여 취해진 조치). 수동으로 수행되거나 정보 시스템을 사용하여 수행되는 제어 활동은 다른 목적을 가지며 다른 조직 및 기능 수준에서 적용됩니다.

    제어 모니터링작동 여부와 필요한 경우 적절하게 변경되었는지 여부를 모니터링하는 것이 포함됩니다. 통제 모니터링은 시간이 지남에 따라 내부 통제 시스템의 효과적인 기능을 평가하는 프로세스입니다.

    내부 통제 시스템 작업의 형성 및 평가에 대한 위의 접근 방식 및 권장 사항에 따라 조직에 구축 된 내부 통제 시스템이 현재 규제 문서 및 주요 이념 "메시지"를 준수하는 데 중점을 둘 필요가 있습니다 그 안에 내재되어 있습니다 - 비즈니스 활동의 위험을 최소화하고 적시에 위반 사항을 감지하려는 욕구.

    서지

    1. 2011년 12월 6일 연방법 No. 402-FZ "회계에 관한".
    2. 2002 년 9 월 23 일 러시아 연방 정부 법령 No. 696 "연방 감사 규칙 (표준) 승인".
    3. 2001년 11월 29일 연방법 No. 156-FZ "투자 기금".
    4. 2011년 2월 7일 연방법 No. 7-FZ "청산 및 청산 활동".
    5. 2007년 12월 1일자 연방법 No. 315-FZ "자체 규제 조직".
    6. 1995년 12월 26일 연방법 No. 208-FZ "주식회사에 관한".
    7. 2003 년 12 월 16 일 중앙 은행 규정 No. 242-P "신용 기관 및 은행 그룹의 내부 통제 조직".
    8. 2012년 9월 14일 러시아 연방 재무부의 정보 "연간 재무 제표에서 조직의 경제 활동 위험에 대한 정보 공개(PZ-9/2012)".
    9. 은행의 내부 통제 시스템: 조직의 기본(Basel Committee on Banking Supervision, Basel, 1998년 9월). 바젤 은행 감독 위원회의 위험 관리 하위 그룹.
    10. 국제 재무 보고 표준에 기반한 러시아 연방 회계 및 보고 개발을 위한 2012-2015년 러시아 연방 재무부 계획(2011년 11월 30일 러시아 연방 재무부 명령 승인 없음 440).
    11. 2002년 4월 4일자 증권 시장을 위한 연방 위원회 명령 No. 421/r "기업 행동 강령의 적용을 위한 권고".
    12. 2008년 12월 30일자 연방법 No. 307-FZ "On Auditing".

    감사 활동의 규칙(표준)에 사용된 용어 및 정의 목록(1996년 12월 25일 러시아 연방 대통령 산하 감사 위원회 승인).

    규칙 (표준) No. 8의 42 항 (2002 년 9 월 23 일 러시아 연방 정부 법령 No. 696 "연방 감사 규칙 (표준) 승인").

    경제 활동의 사실은 조직에서 지속적으로 지속적으로 수행됩니다. 상품은 판매를 위해 선적되며, 완성 된 제품, 물질적 가치가 창고에 입금되고, 돈이 당좌 계정과 조직의 현금 데스크로 수령되고, 자금은 판매자로부터 구매한 상품(작업, 서비스)에 대해 판매자에게 지불하고 급여를 지불하는 데 사용됩니다. 직원 등에게

    2011년 12월 6일 No. 402-FZ의 연방법 19조(2016년 5월 23일에 개정됨) "회계에 관하여"는 다음을 유지해야 합니다. 경제 활동의 확약 사실에 대한 내부 통제. 이 외에도 회사의 재무제표가 의무감사 대상인 경우(회사의 장이 회계책임을 지는 경우는 제외) 회계 및 회계(재무)제표 작성에 대해 내부통제를 행사할 의무가 있습니다. 내부 통제 절차를 문서화해야 합니다.

    보고 및 구현에 대한 주요 요구 사항은 내부 컨트롤러가 확인합니다.

    • 확실성- 보고는 쉽게 확인하고 문서화할 수 있는 실제 비즈니스 거래를 반영해야 합니다.
    • 완전성- 보고에는 이해 당사자에게 필요한 모든 데이터가 포함되어야 하고 관련 의견이 포함되어야 합니다.
    • 중립- 보고는 다른 사람의 이익을 반영해서는 안 됩니다.
    • 연속성- 한 보고 기간에서 다른 보고 기간으로 보고 양식 및 해당 내용의 적용 순서.

    회사 자체가 내부 통제를 구성하는 방법을 결정합니다.

    • 내부 통제 부서, 내부 감사 부서, 감사 부서를 만듭니다.
    • 제3자와 계약을 체결합니다.

    그것은 중요하다

    제어 방법을 선택할 때 합리성의 원칙에 따라야 합니다. 제어 기능을 구현하는 데 드는 인건비는 얻은 결과와 비슷해야 합니다.

    내부통제의 대상 및 대상

    내부통제 대상- 이것은 조직의 소유자, 직원으로 할당 된 직무 수행에 대한 통제 조치를 수행합니다.

    내부통제 대상 다음과 같이 배포하는 것이 좋습니다.

    • 첫 번째 수준(메인 링크) - 직접 또는 간접적으로 통제를 행사하는 조직의 참가자(소유자)(외부 감사자를 포함한 독립적인 전문가의 도움으로)
    • 두 번째 수준 - 통제를 행사하기 위해 할당 된 의무를 직접 수행하는 수행자 (내부 감사 부서 직원, 감사위원회 위원 등);
    • 세 번째 수준 - 공식 업무로 인해 통제 기능을 수행하는 직원(행정 및 관리 직원, 인사 서비스 컴퓨터 시스템, 회계 부서 직원, 마케팅 서비스 등);
    • 4단계 - 생산상의 필요성으로 인해 통제를 행사하는 근로자(근로자, 생산 공정에 참여하고 장비의 작동을 통제하는 기타 기술 근로자).

    내부통제 대상제어 조치가 지시되는 주제입니다. 내부 통제의 대상은 다음과 같습니다.

    • 조직의 인적, 재정적, 물질적, 정보 자원;
    • 물질의 보호 및 보호를 위한 시스템 및 정보 자원;
    • 조직 기능의 결과 등

    내부 통제 시스템은 경영진, 투자자, 설립자, 기타 이해 당사자에게 다음과 같은 확신을 제공하는 방식으로 조직되어야 합니다.

    • 회계(재무) 명세서에 포함된 정보는 완전하고 신뢰할 수 있으며 올바르게 분류 및 평가되었습니다.
    • 회계 (재무)보고는 기업 전체의 활동에 대한 진실하고 객관적인 아이디어를 제공합니다.
    • 기업 자금을 남용하거나 비효율적으로 사용할 수 없습니다.
    • 관련된 모든 정보 영업 비밀안전하게 보호되는 조직;
    • 모든 중요한 의견과 단점은 적시에 식별 및 수정되며 위험은 가능한 한 최소화됩니다.
    • 내부 보고는 관리 결정을 내릴 권한이 있는 사람에게 즉시 전달됩니다.

    이와 관련하여 재무제표 작성에 대한 내부통제를 행사할 때 다음 통제 절차에 주의하십시오:

    • 잔액 조정 보고 날짜회계 계정의 잔액이 있는 기본 문서(은행 명세서, 출납원 보고서, 조정 행위, 자재 보고서, 창고 회계 카드)
    • 보고 기간 (연도)의 시작과 끝에서 대차 대조표 또는 총계정 원장에 반영된 회계 계정의 잔액과 대차 대조표에 표시된 데이터의 비교 가능성;
    • 목록 물질적 자산및 의무;
    • 법률의 요구 사항, 회계 정책의 조항 및 작업 계정과목표에 기초하여 형성된 회계 및 재무제표의 준수 여부 확인
    • 확인 기본 문서회계 항목이 작성되는 기준.

    내부 통제 문서

    내부 통제 절차는 작업 및 보고 문서에 설명되어야 합니다. 작업 문서는 감사 중에 편집됩니다. 그들은 제어 절차와 구현 절차를 간략하게 설명하고 주석을 수정합니다. 작업 문서를 기반으로 작성 재정 관리 저널(등록부), 다음을 지정합니다.

    • 통제 대상;
    • 위치, 이니셜 책임자확인 대상(예: 재무제표 확인 시 수석 회계사의 이니셜 표시)
    • 감사를 수행하는 책임자(내부감사원장, 재무이사 등)의 직위, 이니셜
    • 의견 및 제거 시간;
    • 확인을 수행하고 문서를 작성하는 사람의 서명.

    감사가 끝나면 보고서가 작성되고 감사 대상 부서의 작업 평가. 보고서에는 감사의 목적, 수행된 통제 절차, 식별된 의견, 제거를 위한 위험 및 제안, 제거 기한, 의견 수정 책임자를 명시해야 합니다. 척도 및 평가 매개변수는 보고서에 첨부된 내부 감사 프로토콜에 반영됩니다.

    내부 재무 통제 카드는 내부 통제를 위한 준비 문서 역할을 합니다. 여기에는 감사 대상의 이름, 감사 대상 책임자의 이니셜, 통제 빈도, 통제 조치를 수행하는 공무원의 이니셜 및 기타 필요한 데이터가 포함됩니다.

    내부 재정 관리 카드를 개발할 때 다음 사항이 고려됩니다.

    • 검사의 관련성 및 빈도;
    • 자원 제공 정도(노동, 기술, 물질 및 재정);
    • 컨트롤러의 균일한 부하 분산.

    기업에서 어떤 형태의 내부 통제를 적용할 수 있으며 어떻게 작성해야 하는지 예를 들어 보겠습니다.

    예시

    건설회사-도급인은 총도급자와 체결한 업무계약에 따라 시설물에 대한 공사 및 설치공사를 수행한다. 작업은 여러 현장에서 자체적으로 또는 하청업체의 참여로 수행됩니다.

    회사는 다음을 통제하는 내부 통제 서비스를 가지고 있습니다.

    • 부기, 재무제표 작성 및 준비;
    • 고객과 조정한 일정에 따라 작업 수행 조건 준수
    • 고객이 작업 계약에 지정된 작업에 대한 지불 조건을 준수합니다(동시에 연체된 부채, 복구 가능성을 나타냄).
    • 각 건설 대상에 대해 자체적으로 수행된 작업을 설명하고 해당 대상에 대한 매 분기 말의 재무 결과를 결정합니다.
    • 물질적 자원의 사용.

    내부 통제를 행사할 때 사용됩니다. 내부재정관리카드(계획 및 준비 문서). 2015년에 대한 이러한 지도의 예가 표에 나와 있습니다. 하나.

    1 번 테이블. 2015년 내부재무관리 지도

    내부재정관리대상

    통제의 빈도

    확인 중인 책임 개체

    통제를 담당하는

    통제 절차

    재무제표

    Kovalev A. I. — 내부 통제 서비스 책임자

    법률 및 내부거래의 준수를 위해 기본 문서, 방법 및 비즈니스 거래 반영 방법을 확인합니다. 규정, 재무제표, 회계 계정 및 기본 문서의 비교 가능성

    건설시설마다 자체적으로 수행한 작업에 대한 회계처리, 해당 시설의 매 분기말 손익 결정, 물적자원 사용

    Ivanova V. I. — 수석 회계사

    Klimov M.N. - 수석 엔지니어

    회계 데이터가있는 자재 회계에 관한 기본 문서 지표 조정, 재고 상각의 유효성 및 규범 검증, 시설 재고 재고 참여

    미수금

    분기별, 보고 분기의 다음 달 15일까지

    Kirienko A. V. — 선임 관리자

    Avdeev S.I. — 상업 감독

    지불을 위한 고객의 연체 부채 식별, 위약금 지불에 대한 청구 및 정산

    개체 확인 - 미수금 2015년 12월 31일 현재

    1. 제어 절차 "고객의 연체 미수금 확인 및 요청에 따른 문서".

    이 절차 과정에서 검토 기간이 끝날 때 연체 된 채권에 대한 데이터 테이블과 벌금 계산이있는 작업 문서가 작성됩니다 (표 2).

    표 2. 2015년 12월 31일 현재 미수금 RUB

    고객

    계약에 따른 부채 상환 조건

    수료증 서명일 KS-2

    연체 부채 금액

    2016년 12월 31일 현재 연체 일수

    패널티 금액

    패널티 금액

    고객을 상대로 클레임이 있는 경우

    OOO "모노릿"

    돔스트로이 LLC

    KS-2 서명 후 10영업일 이내 결제

    각 지연 날짜에 대한 부채 금액의 러시아 중앙 은행 비율의 1/300

    총

    8 525 000

    1 375 416,67

    작업 문서에 표시된 감사 결과는 Journal of Internal Financial Control로 이전됩니다. "2015년 12월 31일 현재 미수금" 개체에 대해 이러한 저널을 작성하는 예가 표에 나와 있습니다. 삼.

    표 3 2015년 12월 31일 현재 받을 수 있는 당좌예금에 대한 내부 재무 통제 저널

    날짜 확인

    통제 및 통제 조치의 대상

    식별된 위반

    수석 매니저 Kirienko A.V.

    상업 이사 Avdeev S.I.

    고객의 연체 채권 식별

    Monolit LLC 및 Domstroy LLC의 고객에게 정시에 받지 못한 지불에 대해 청구하지 않았으며 벌금이 부과되지 않았습니다.

    2016년 1월 20일까지 / 전무

    컨트롤러 I. S. Marchenko

    검증의 목적은 자체적으로 수행된 작업의 회계 및 자재 자원의 사용에 대한 통제입니다. IV평방 2015년

    1. 제어 절차 "IV 분기의 각 건설 대상에 대한 이익 (손실) 결정. 2015, 우리 자신이 수행 한 작업.

    이 절차에 대한 완성된 작업 문서가 표에 나와 있습니다. 4.

    표 4 건설 대상에 대한 이익 (손실) 결정IV평방 2015, 문질러.

    건설 대상

    수익

    재료비

    건설장비 운용

    월급

    이익

    학생 호스텔

    병원

    총

    12 627 609

    1 926 245

    5 586 025

    2 120 200

    2 735 139

    2. 통제 절차 "추정에서 결정된 비율과 실제 상각 자료의 비교."

    지정된 절차에 따라 작업 문서를 작성하는 예가 표에 나와 있습니다. 5.

    표 5. 시설의 실제 자재 소비량과 규범 비교

    건설 대상

    12월 실사용재고금액(자료보고서 KS-19), 문지름.

    12 월의 재고 상각 비율 (자재 비용 보고서 KS-29), 문지름.

    차이, 문질러.

    저축/초과

    학생 호스텔

    과소비

    병원

    과소비

    과소비

    총

    1 853 040

    1 740 710

    3. 통제 절차 "오버런이 발생한 재료의 식별 및 규범 및 사실에 따라 가장 자주 사용되는 재료의 소비량 계산."

    이 절차에 대한 작업 문서를 작성하는 예가 표에 나와 있습니다. 6.

    표 6 유량 계산 건축 자재법과 사실에 의해

    MPZ의 이름

    측정 단위

    100m2에 대한 표준

    성능

    예상 규범

    실제로 게시됨

    자료 보고서의 사실과 규범의 편차

    시멘트 모르타르

    1000kg 이상

    도자기 석기

    300m2 이상

    접착제 타일

    500kg 이상

    4. 관리 절차 "시설에서 사용되는 건설 장비의 연료 및 윤활유 사용량을 확인하고 월별 실제 소비되는 연료와 윤활유를 비교 운송장조직에 설정된 소비 비율.

    지정된 제어 절차에 대한 작업 문서가 표에 나와 있습니다. 7.

    확인 결과를 바탕으로 작성 잡지 내부 재정 통제(표 8).

    표 8자신의 힘으로 수행 한 작업의 회계와 자원의 합리적인 사용을 확인하기위한 내부 재정 통제 저널 IV평방 2015년

    날짜 확인

    검증대상 책임자

    검사 책임자

    제어 작업

    식별된 위반

    댓글 삭제 날짜

    통제 절차를 수행한 사람의 서명

    4분기는 KS-2 기준으로 시설별 손익을 계산하였다. 2015, 자체적으로 수행 된 작업

    찾을 수 없음

    내부 통제 서비스 책임자 A.I. Kovalev

    수석 회계사이바노바 V.I.

    내부 통제 서비스 책임자 Kovalev A.I., 수석 엔지니어 Klimov M.N.

    비교 실제 상각표준이 있는 MPZ

    건설 현장에서 MPZ의 과도한 상각이 설정되었습니다. 해지 사유를 알아야 합니다.

    2016년 2월 25일까지 / 수석 엔지니어

    컨트롤러 I. S. Marchenko

    검증대상 - 재무제표

    회계의 최종 보고 등록부는 대차대조표입니다. 이를 바탕으로 구성된다. 대차 대조표. 회전율 대차 대조표 건설 회사 2015년은 표에 나와 있습니다. 아홉.

    표 9 2015년 매출 대차대조표, 문지름.

    확인하다

    기간 시작 시 잔액

    기간 거래

    기말 잔액

    차변

    신용 거래

    차변

    신용 거래

    차변

    신용 거래

    총

    51 549 060,28

    51 549 060,28

    617 438 516,08

    617 438 516,08

    26 304 236,48

    26 304 236,48

    1. 통제 절차 "회계 및 재무 보고 보고 기록부의 지표 비교".

    이 절차에 대한 작업 문서 작성의 예는 표에 나와 있습니다. 10과 11.

    표 10 회계 및 대차 대조표 지표의 비교

    회계 계정

    금액, 천 루블

    대차 대조표(행)

    금액, 천 루블

    식별된 편차

    나. 고정 자산

    계정 잔액의 차이:

    계정 01 "고정 자산"의 차변에서 계정 02의 대변 "고정 자산 감가 상각" \u003d 660,275.03 - 444,103.31 \u003d 216,171.72 루블 또는 216,000 루블.

    페이지 1130 "고정 자산"

    라인 1130 = 216,171.72 루블 또는 216,000 루블.

    성아르 자형. 1100 « 섹션 I에 대한 합계»

    Ⅱ. 유동 자산

    계정 10 "재료"\u003d 8,151,290.43 루블의 차변 잔액. 더하기 계정 41 "상품"의 차변 잔액 = 273,860.69 루블. 더하기 계정 97 "이연 비용"의 차변 잔액 = 11,942.23 루블.

    결과 : 8,437,093.35 루블 또는 8437 천 루블.

    페이지 1210 "주식"

    계정 19의 차변 잔액 "취득한 귀중품에 대한 부가가치세" = 0

    페이지 1220 "취득 가치에 대한 부가가치세"

    계정 차변 잔액 60.2 "선급 발행" = 793,341.48 루블. 플러스 계정 62.1 "구매자 및 고객과의 정산"의 차변 잔액 = 9,557,446.88 루블. 더하기 계정 71의 차변 잔액 "책임있는 사람과의 정산" = 74,650.29 루블.

    총계: 10,425,438.65 루블 또는 10,425,000 루블.

    페이지 1230 "미수금"

    계정 50 "캐셔" \u003d 17.70 루블의 차변 잔액. 더하기 계정 51 "결제 계정"의 차변 잔액 = 2,714,979.70 루블.

    결과: 2,714,997.40 루블 또는 2,715,000 루블.

    페이지 1250 " 현금현금 등가물

    계정의 차변 잔액 58 " 금융 투자» = 560,541.61 루블. 더하기 계정 73의 차변 잔액 "다른 작업을 위한 직원과의 정산" = 3,505,890.44 루블.

    총계 : 4,066,432.05 루블 또는 4,067 천 루블.

    페이지 1240 "현금 등가물 이외의 금융 투자"

    라인 합계: 1210 + 1220 + 1230 + 1240 + 1250 = 8437 + 10 425 + 4067 + 2715 = 25 644 천 루블.

    페이지 1200« 섹션 II의 합계»

    자산 잔고

    라인 합계: 1100 + 1200 = 216 + 25,644 = 25,860,000 루블.

    페이지 1600« 균형»

    III. 자본 및 준비금

    계정의 신용 잔액 80 " 수권자본» \u003d 50,000 루블 또는 50,000 루블.

    페이지 1310 "승인된 자본(주식 자본, 승인된 기금, 동지 기부)"

    계정 84의 신용 잔액 " 미배당 이익 (발견된 손실)" = 3,018,629.41 루블 또는 3,019,000 루블.

    페이지 1370 "이익 잉여금(보상 손실)"

    라인의 합: 1310 + 1370 = 50,000 + 3,018,629.41 = 3,068,629.41 루블 또는 3,069,000 루블.

    페이지 1300« 섹션 III에 대한 합계»

    V. 단기 부채

    계정의 신용 잔액은 다음과 같이 요약됩니다.

    60.1 "공급 업체 및 계약자와의 합의" = 20,444,071.64 루블. 플러스 62.2 "선급금" = 1,852,415.01 루블. 플러스 68 "세금 및 수수료 계산" = 18,520.94 루블. 플러스 69 "에 대한 계산 사회 보험및 보안"(부채 측면에서) = 83,316.09 루블. 플러스 76 "다른 채무자와 채권자와의 합의" = 393,180.08 루블.

    총계: 22,791,503.76 루블 또는 22,791,000 루블.

    페이지 1520 "지불 계정"

    라인 1520 = 22,791,000 루블.

    페이지 1500« 섹션 V 합계»

    부채 잔액

    라인 합계: 1300 + 1500 = 3069 + 22,791 = 25,860,000 루블.

    페이지 1700« 균형»

    표 11 회계 및 손익 계산서 지표의 비교

    회계 계정

    금액, 천 루블

    손익계산서(라인)

    금액, 천 루블

    식별된 편차

    일상적인 활동으로 인한 수입 및 비용

    계정 90.1 "수익"의 신용 회전율과 계정 90.3 "부가가치세"의 차변 회전율의 차이 = 76,262,128.95 - 11,633,206.09 = 64,628,922.86 루블 또는 64,629 천 루블.

    페이지 2110 "수익"

    계정 20 "주 생산"의 신용 회전율에 해당하는 계정 90.2 "판매 비용"의 차변 회전율 = 38,732,965.11 루블. 계정 41 "판매용 상품" = 17,885,926.60 루블.

    총계: 56,618,891.71 루블 또는 56,619 천 루블.

    페이지 2120 "판매 비용"

    라인 차이: 2110 - 2120 = 64,629 - 56,619 = 8010,000 루블.

    페이지 2100 "총 이익/손실"

    계정 90.2의 차변 회전율 계정 44 "영업 비용"의 대변 회전율에 해당하는 "판매 비용"

    페이지 2210 "판매 비용"

    계정 90.2의 차변 회전율 계정 26의 신용 회전율에 해당하는 "판매 비용" 일반 운영 비용» = 7,106,304.89 루블 또는 7,106,000 루블.

    페이지 2220 "관리 비용"

    선 차이: 2100 - 2210 - 2220 = 8010 - 7106 = 904,000 루블.

    페이지 2200 "판매 손익"

    기타 수입 및 비용

    계정 91.1의 신용 회전율 "기타 수입"회계 분석 "에서받은이자 지분 참여다른 조직에서"

    페이지 2310 "다른 조직 참여 소득"

    발행 된 대출 = 170,460.30 루블 또는 170,000 루블을 포함하여 회계 분석 "받은 이자"에서 계정 91.1 "기타 소득"의 신용 회전율.

    페이지 2320 "미수금"

    계정의 차변 회전율 91.2 "기타 비용"회계 분석 "지급 이자"(대출 및 차입금에 대한이자 포함) = 0

    페이지 2330 "미지급금"

    계정 91.1의 신용 회전율 "기타 소득", 이는 자재 판매 소득에서 부과된 VAT 금액을 뺀 금액 = 0

    페이지 2340 "기타 소득"

    계정 91.2의 차변 회전율 "기타 비용"은 측면에 판매 된 자재 비용, 은행 서비스, 계약에 따른 의무 이행 실패에 대한 벌금 = 380,087.38 루블 또는 380,000 루블입니다.

    페이지 2350 "기타 비용"

    회계 이익

    라인 2200 + 2310 + 2320 - 2330 + 2340 - 2350 = 904 + 170 - 380 = 694,000 루블.

    페이지 2300 "세전 이익(손실)"

    이 줄은 세무 회계에서 계산되고 Sheet 02의 180페이지에 표시된 소득세 금액을 반영합니다. 세금 환급이익 = 5,500,000 루블 또는 5,500,000 루블.

    페이지 2410 "현재 소득세"

    선 차이: 2300 - 2410 \u003d 694 - 190 \u003d 504,000 루블.

    페이지 2400 " 순이익(손실)보고 기간"

    2. 제어 절차 "기본 문서 및 회계 계정의 데이터 비교, 법적 요구 사항 준수를 위한 형식 및 내용의 기본 문서 확인."

    재무제표의 신뢰성을 확인할 때 건설회사가 채택한 중요성 수준 — 5 % 대차 대조표에서. 잔액 통화 - 25,860,000 루블. 이에 따라 중요성 수준은 1293천. 장애. 재무 제표 라인의 중요하지 않은 금액은 고려되지 않습니다.

    중요성 수준을 고려하여 지정된 관리 절차에 대한 작업 문서를 작성하는 예가 표에 나와 있습니다. 12.

    표 12 기본 문서 및 회계 계정의 데이터 비교

    회계 등록부

    양, 문지름.

    확인을 위해 제출된 증빙 서류

    비고

    직불 계정 10 "재료"

    2015년 12월 31일 기준 MPZ의 12월 건설현장 현장감독 자재보고

    병원 개체에 대한 중요한 보고서가 없습니다.

    직불 계정 62.1 "구매자 및 고객과의 정산"

    고객과의 결제 화해 행위

    고객 Monostroy LLC (대상은 학생 호스텔)와의 화해 행위가 없습니다. 2,500,000 루블의 부채가 확인되지 않았습니다.

    직불 계정 51 "정산 계정"

    계좌 내역서

    차변 계정 73 "기타 작업을 위한 직원과의 정산"

    대출 계약서조직의 직원에게 대출을 제공하기 위해 이자 명세서 계산, 직원이 대출 상환을 확인하는 비용 명령

    유의미한 차이가 발견되지 않음

    계정 신용 60.1 "공급업체 및 계약자와의 정산"

    협력업체 및 하도급업체와의 정산 화해 행위

    공급 업체 Saturn LLC와 화해 행위가 없습니다 - 확인되지 않음 외상 매입 계정 1,350,000 루블의 양.

    계정 크레딧 62.2 "미지급금 수령"

    선불 고객과의 정산 화해 행위

    유의미한 차이가 발견되지 않음

    VAT가없는 계정 90.1 "수익"의 신용 회전율

    수행된 작업 행위

    유의미한 차이가 발견되지 않음

    계정 차변 90.2 "매출 원가" 계정 20 "주 생산" 및 계정 41 "판매용 상품"의 대변

    수행된 작업, M-29 형식의 보고서, 운송장

    계정 차변 90.2 "매출 원가" 계정 대변 26 "일반 비용"

    보고 임금및 미지급 보험료 AUP

    유의미한 차이가 발견되지 않음

    점검 결과를 바탕으로, 내부 재무 통제 저널(표 13).

    표 13 2015년 재무제표 감사를 위한 내부재무통제저널

    날짜 확인

    검증대상 책임자

    검사 책임자

    제어 작업

    식별된 위반

    비고정정일자/책임

    통제 절차를 수행한 사람의 서명

    수석 회계사 Ivanova V.I.

    내부 통제 서비스 책임자 Kovalev A.I.

    회계 및 재무 보고 레지스터의 데이터 비교

    찾을 수 없음

    내부 통제 서비스 책임자 A.I. Kovalev

    수석 회계사 Ivanova V.I.

    내부 통제 서비스 책임자 Kovalev A.I.

    기본 문서와 회계 계정의 데이터를 비교합니다.

    회계 항목을 확인하는 일부 기본 회계 문서가 누락되었습니다. 주장해야 한다 필요 서류

    2016년 3월 25일까지 / 수석회계사

    컨트롤러 I. S. Marchenko

    2015년 회계 부서의 업무 평가는 내부 감사 의정서에 나와 있습니다.

    2016년 2월 29일자 회의록 1번 “2015년 내부통제제도 평가 및 재무제표 작성.»

    장

    섹션 이름

    등급

    메모

    문서 요구 사항

    법적 요구 사항 준수, 회계 정책에서 승인된 양식

    워크플로 일정에 지정된 시간 내에 권한이 있는 사람이 편집

    기본 문서에 따른 비즈니스 거래 반영

    관리 책임

    부서 목표 달성

    부서 업무의 조직

    책임, 권한 및 그 관계

    자원 관리

    물적 자원 제공

    보안 노동 자원

    하부 구조

    업무 환경

    프로세스 수행

    회계

    회계 성과의 품질

    데이터 분석 회계회전율 및 계정 잔액에 해당 합성 회계

    회계 거래의 적시성, 완전성 및 일관성

    경제 활동의 조건과 조직의 규모에 기반한 합리적인 회계

    측정, 분석

    산술 방법

    모니터링 및 측정

    데이터 분석

    열의 총점

    3점 만점

    평가 점수 2

    1로 평가된 점수의 수

    0으로 평가된 포인트 수

    총점

    최대 포인트

    점수의 최종 등급

    프로토콜 참고:

    3 점 - 절차가 프로세스 및 품질 요구 사항을 충족하고 완전히 구현됩니다.

    2 점 - 절차가 프로세스 및 품질 요구 사항을 충족하지만 완전히 수행되지는 않습니다.

    1 점 - 프로세스 및 품질 요구 사항을 완전히 충족하지 못하고 수행되지 않습니다.

    0점 - 프로세스 요구 사항을 충족하지 않습니다.

    코발레프 A. I. 코발레프

    수석 회계사 이바노바 V.I. 이바노바

    제어 장치 마르첸코 I.S. 마르첸코

    재무 제표의 신뢰성을 확인한 결과 작업 문서 및 내부 재무 통제 저널을 기반으로 감사 보고서가 작성됩니다.

    내부재무관리 결과 보고

    2015년 재무제표 작성을 위해

    목적: 2015년 재무제표 작성 및 작성을 통제합니다.

    시작 날짜 확인: 2016년 2월 25일.

    종료일 확인: 2016년 2월 29일.

    그룹 구성:

    • 내부 통제 서비스 책임자 - A. I. Kovalev;
    • 내부 컨트롤러 — Marchenko I. S.

    확인을 위해 제출된 문서 목록:

    • 2015년 대차대조표;
    • 2015년 대차대조표;
    • 2015년 재무 결과 보고서;
    • 회계 정책;
    • 계약, 공급 계약, 추정 문서, 기본 문서(운송장, 송장, 수행 작업 증명서, 감독의 자재 보고서, 시설의 자재 소비에 대한 보고서, 현금 문서, 지불 주문 등).

    중요성 수준 - 1293,000 루블.

    주요 의견 및 권장 사항 요약

    확인된 비고

    효과

    책임이 있는

    마감일

    확인되지 않음 재고저장 영역, 물질 자원의 안전에 대한 통제 감소

    감독은 병원 시설에 대한 자료 보고서를 제출해야 합니다. 보고서는 수석 엔지니어가 확인해야 합니다.

    수석 엔지니어 Klimov M.N.

    병원 개체에 대한 11월과 12월의 자재 소비에 대한 M-29 보고서가 제출되지 않았습니다.

    병원 시설의 비용이 확인되지 않았으며, 물적 자원 사용에 대한 통제가 축소되었습니다.

    감독은 병원 시설에 대한 M-29 보고서를 제출해야 합니다. 보고서는 수석 엔지니어가 확인해야 합니다.

    수석 엔지니어 Klimov M.N.

    공급 업체 Saturn LLC와 화해 행위가 없습니다.

    1,350,000 루블 금액의 1520 행에서 지불해야 할 계정은 확인되지 않았습니다.

    선임 관리자 Kiriyenko A.V.는 2015년 12월 31일 현재 Saturn LLC에 정산 화해 행위를 요청하고 회계 부서에 제출합니다.

    Monostroy LLC 고객과의 화해 행위가 없습니다 (대상은 학생 호스텔입니다)

    2,500,000 루블 금액의 1230 행 아래의 미수금이 확인되지 않았습니다.

    선임 관리자 Kiriyenko A.V.는 Monostroy LLC에 2015년 12월 31일 현재 정산 화해 행위를 요청하고 회계 부서에 제출해야 합니다.

    CFO Avdeev S.I.

    결론:작업 문서의 자료와 내부 재무 통제 저널의 데이터를 고려하면 2015년 재무제표는 모든 중요한 측면에서 신뢰할 수 있다고 할 수 있습니다.

    이 보고서의 부록:

    1. 2016년 2월 29일자 제1호 내부감사 회의록

    2. 2016년 2월 28일자 내부재정관리학회지 제3호.

    통제 그룹 리더 코발레프 A. I. 코발레프

    동의:

    수석 회계사 이바노바 V.I. 이바노바

    1

    최근에 화제신뢰할 수 있고 투명하며 중립적인 회계(재무) 명세서의 형성입니다. 이 기사는 Sarbanes-Oxley 법의 내용과 신뢰할 수 있는 회계(재무) 명세서 작성을 위한 적용에 대해 논의하고 Sarbanes-Oxley 법이 내부 통제 시스템(ICS)의 형성에 미치는 영향을 보여줍니다. 미국 기업. 이 기사는 내부 통제 시스템에 대한 러시아 연방 법률에 의해 부과된 요구 사항을 분석합니다. 거래, 회계 및 보고에 대한 내부 통제를 구성 및 구현하고 내부 통제 시스템 생성 비용을 절감해야 할 필요성과 관련하여 저자는 관리 회계 데이터를 내부 통제 시스템의 도구로 사용할 것을 제안했습니다. 회계 (재무) 조직보고의 신뢰성과 투명성을 높이기 위해.

    내부 통제

    재무제표

    Sarbanes-Oxley 법칙

    관리회계

    1. 감사 및 컨설팅 [웹사이트] Sarbanes-Oxley Act(SOX) 러시아어/번역. - URL: http://www.as-audit.ru/consult/show/2821/ (접속일자: 2015년 4월 3일).

    2. BMC [공식 사이트] 설명 Х/2013 "내부 통제 시스템 구성". - URL: http://bmcenter.ru/Files/R_2013_Organizaсiya_vnutrennego_kontrolya(액세스 날짜: 04/03/2015).

    3. 미국 후원 단체 위원회(COSO) [공식 사이트]. - URL: http://www.coso.org (접속일자: 2015년 4월 3일).

    4. Koptelov A.K., Shmatalyuk A.E. 비즈니스 프로세스 관리 기술 [전자 자원] // 관리 기업 금융. - 2004. - 제5호 - URL: http://businessproсess.narod.ru/index2.htm (접속일자: 2015년 4월 3일).

    6. 러시아 연방 회계 및 재무 보고 규정 승인: 1998년 7월 29일 러시아 재무부 명령 N 34n(2010년 12월 24일 수정).

    7. 회계 규정 승인 시("회계 규정 "조직의 회계 정책"(PBU 1/2008)", "회계 규정 "추정 가치 변경"(PBU 21/2008)"과 함께): 명령 러시아 재무부, 2008년 10월 6일자 N 106n(2012년 12월 18일 수정).

    8. 회계: 2011년 6월 12일 연방법 402-FZ(2014년 11월 4일 수정).

    재무제표의 신뢰성은 기업의 경영결정에 중대한 영향을 미치며, 결과적으로 기업활동의 효율성과 미래발전에 중대한 영향을 미칩니다. 지난 20년 동안 러시아 및 국제 기업의 재무제표에 대한 신뢰가 크게 감소했습니다.

    국제 관행에서 가장 유명한 사례는 Enron을 감사했던 Enron 에너지 기업과 그 계약자 Arthur Andersen의 파산입니다. 부정확한 재무 보고의 결과로 많은 소액 주주들이 피해를 입었고, 이로 인해 이전에는 안정적이고 수익성이 높은 회사가 파산했습니다.

    경영자의 부도덕한 행위로 인한 수많은 기업 스캔들과 관련하여 대기업, 즉 재무 제표의 위조, 2002년 7월 30일 D. Bush 미국 대통령은 Sarbanes-Oxley 법(영어 Sarbanes-Oxley 법 또는 SOX)에 서명했습니다.

    이 법의 채택 목적은 투자자의 신뢰를 회복하고 기업 회계 및 재무 보고의 투명성을 보장하는 것입니다. 상업 파트너 및 그 외국 자회사와 거래를 하거나 거래할 계획이 있는 기업은 증권이 시세에 반영됩니다. 오픈 마켓미국. 이 법은 내부 통제 시스템 도입의 필요성을 엄격하게 설명하고 있습니다. 2005년 7월부터 SOX는 증권에 대해 안정적인 등급을 가진 거주 및 비거주 회사로 확대되었습니다. 주식 시장미국. 법에 따라 회사 관리자는 내부 통제 시스템을 평가하고 재무 제표 별표에 모든 중요한 단점을 공개하고 제거 조치를 제안해야합니다.

    10년 이상의 글로벌 관행으로 인해 비즈니스 프로세스의 상업 조직을 재구성할 필요가 있습니다. 투자 매력도국제 시장에서 활동하고 있습니다.

    입법법은 내부 통제 절차, 비즈니스 조직에 대한 심각한 요구 사항을 부과합니다. 관리 회계 및 예산에. 주요 조항은 작업을 규제하는 것을 목표로합니다. 금융 서비스, 투명도 은행 업무감사인의 독립성, 외부 감사인을 위한 새로운 증명 표준의 도입 및 재무 및 인증에 대한 인증 규칙의 도입 전무이사, 이는 궁극적으로 경영진, 감사 위원회의 책임을 증가시키고 규정 미준수에 대한 처벌을 증가시킵니다. 회사 경영진이 개인적으로 책임을 집니다. 예를 들어 회사의 보고가 고의적으로 왜곡된 것으로 판명되면 해당 관리자는 최대 500만 달러의 벌금에 처하게 됩니다.

    SOX 법에는 공기업 및 감사인의 활동을 규제하고, 감사인 및 감사 위원회의 독립성을 보장하고, 기업의 내부 통제 시스템을 구성하는 경영진의 책임을 나타내고, 감사 위원회는 확인된 보고를 위해 다음을 설정하는 11개의 장이 포함되어 있습니다. 회사의 문서 흐름 및 재무 보고 분야에서 이사회의 추가 책임과 형사 제재 모두.

    SOX의 4장에서는 회사가 보고 시 가장 광범위한 재무 정보를 제공할 것을 요구합니다. 이 정보는 일반적으로 인정되는 회계 원칙에 따라 준비되어야 하며 모든 중요한 거래, 약정 및 약속에 대한 정보를 공개해야 합니다.

    또한 대차대조표 외 거래, 회사의 경영진 및 대주주가 관련된 거래에 대한 정보, 추가 정보의 중요한 변화에 대해 재정 상태또는 회사의 활동(대표 및 개발 동향, 정성적 분석, 그래픽 데이터).

    내부 통제 조직의 관점에서 볼 때 섹션 302 및 404는 특별한주의를 기울여야합니다.그것은 회사의 최고 및 중간 경영진의 개인적인 책임과 내부 통제 시스템을 구현하고 안전을 보장해야 할 필요성을 고정시킵니다. 모든 기업 서신의.

    재무제표에 대한 302조 기업의 책임은 재무제표에 서명하는 공무원이 내부 통제의 조직 및 구현에 대해 개인적으로 책임이 있다고 명시하고 있으며, 보고서에 내부 통제의 효과에 대한 결론을 반영하고, 수행일 현재의 평가에 따라 이를 반영합니다. 회사 경영(일반, 임원, 재무 이사, 지역의 라인 관리자)는 이 회의록에 포함된 정보의 정확성을 확인하기 위해 감사 회의록에 자신의 보고서를 포함해야 합니다. 고의로 거짓을 제시하는 임원 재무 지표보고 문서에서 심각한 관리 및 형사 책임. 섹션 802에 따라 기록 내용 변경, 파괴, 변경 또는 위조에 대한 처벌은 최대 20년의 벌금 또는 징역형에 처할 수 있습니다.

    섹션 404, 내부 통제에 대한 경영진의 평가는 내부 통제 시스템의 필요성을 설정하고 5가지 기본 요구 사항이 적용되는 재무제표와 관련된 내부 통제에 대한 적절한 구조와 절차를 수립하고 유지하는 회사 경영진의 책임을 설정합니다. : 존재 또는 발생, 완전성과 측정, 정확성, 권리와 의무, 표시 및 공개 .

    대부분의 회사가 관리하기 때문에 법의 이 섹션은 적용하기 가장 어렵습니다. 재정 흐름자세한 보고 없이. 기업은 재무 데이터를 준비할 때 내부 메트릭을 개발하고 주기적으로 테스트하는 것이 좋습니다.

    섹션 404는 다음과 직접 관련이 있습니다. 내부 감사, 회사의 내부 통제 시스템을 평가합니다. 국제 관행에서 이 시스템을 구성하기 위해 일반적으로 인정되는 몇 가지 원칙이 있습니다. Sarbanes-Oxley 법은 Treadway Commission 또는 COSO의 후원 조직 위원회에서 개발한 내부 통제 모델을 말합니다. CCSO 내부 통제 - 통합 프레임워크 모델에는 여러 개의 상호 연결된 블록이 포함되며, 각 블록은 모든 범주의 비즈니스 목표(전략, 운영, 보고 및 규정 준수 목표)와 관련됩니다. 제어 환경, 위험 평가, 제어 조치, 내부 커뮤니케이션 및 모니터링의 5가지 주요 구성 요소입니다. 2004년 10월 COSO ERM - 통합 프레임워크(ERM - 기업 위험 모델)가 발표되었으며, 실제로 내부 통제 시스템의 요소와 위험 관리 시스템의 요소를 결합했습니다.

    2005년에 채택된 국제 표준감사 315 "조직이 운영되는 활동과 환경을 이해하는 과정에서 재무제표가 중요하게 왜곡 표시될 위험을 식별하고 평가합니다." 조직의 활동을 이해하는 것은 내부 통제 시스템과 같은 구성 요소를 포함하며, 여기에는 조직의 통제 환경, 위험 평가 프로세스, 정보 시스템, 통제 절차 및 통제 활동 및 통제 모니터링. 따라서 위험 평가는 사기로 인한 재무제표 위조뿐만 아니라 부주의한 왜곡 표시 또는 오류의 위험 측면에서 조직의 내부 통제 시스템의 신뢰성 분석과 연결됩니다.

    ISA 315에 따르면 "내부 통제 시스템은 재무 제표가 실제 업무 상태, 성과와 같은 조직의 목표 달성을 위협하는 비즈니스 위험을 줄이기 위해 조직에서 사용하는 수단과 방법의 집합입니다. 법적 요구 사항 준수는 물론 지속적인 운영의 효율성 및 생산성 향상" .

    러시아에서는 2016년까지 IFRS로의 최종 전환이 계획되어 있으며, 이에 대한 지식과 이를 올바르게 적용하는 능력은 잠재적 투자자를 유치할 수 있는 신뢰할 수 있는 회계(재무) 제표를 성공적으로 컴파일하는 데 핵심이 됩니다.

    러시아 연방에서는 2013년 1월 1일부터 시행되었습니다. 새로운 에디션회계법. 2011년 12월 21일 No. 402-FZ "회계에 관한" 연방법 제 19조에 따라 조직은 "경제 생활의 사실에 대한 내부 통제를 조직하고 행사할 의무가 있습니다. 의무 감사의 대상이되는 회계 (재무) 명세서가있는 조직은 회계 (재무) 명세서의 회계 및 작성에 대한 내부 통제를 구성하고 행사해야합니다 (책임자가 회계 기록 유지에 대한 책임을 맡은 경우 제외) ).

    조직에 내부 통제 시스템을 도입하고 회계 절차를 규율하는 요구 사항을 준수하면 보고의 신뢰성과 신뢰성이 증가하고 회계(재무) 명세서에 대한 투자자의 신뢰가 증가하며 조직의 효율성과 지속 가능한 경제가 향상됩니다. 조직의 성장.

    회계를 유지할 때 1998 년 7 월 29 일자 No. 34n (2010 년 12 월 24 일 N 186n에 개정됨)의 러시아 재무부 명령에 의해 승인 된 러시아 연방 회계 및 재무보고에 관한 규정 4 항에 따르면 기록, 조직은 비즈니스 운영 과정에서 러시아 연방 법률 준수 및 편의, 재산 및 부채의 가용성 및 이동, 기본 사용, 승인된 규범, 표준, 관세 및 견적에 따라 자재, 노동 및 재정 자원.

    2008년 6월 10일 N 106n 일자 러시아 재무부 명령으로 승인된 PBU 1/2008 "조직의 회계 정책"에 따라 조직은 회계 정책에서 문서 순환 규칙, 처리 기술을 형성합니다. 회계 정보, 비즈니스 거래를 모니터링하는 절차 및 경제 활동 사실의 최종 일반화 및 회계 조직에 필요한 기타 솔루션 및 결과적으로 내부 통제 시스템.

    내부 통제 시스템은 또한 조직의 경영진이 재무 및 경제 활동의 질서 있고 효율적인 수행을 위한 수단으로 채택한 조직 구조, 방법 및 절차의 집합으로 간주될 수 있으며, 이는 신뢰성 측면에서 목표 달성에 대한 충분한 확신을 보장합니다. 재무 (회계) 명세서의 신뢰성, 비즈니스 운영의 효율성 및 효과성 및 규제 법적 행위에 대한 조직 활동의 준수.

    내부 통제 시스템의 조직과 기능은 조직의 비즈니스 활동의 위험을 줄이는 것을 목표로 합니다. 내부 통제 시스템의 도입은 내부 통제 프로세스를 실시간으로 추적하고, 문서 흐름을 최적화하고, 내부 통제 섹션에 대한 개인적인 책임을 도입하고, 결과 보고서의 신뢰성 정도를 평가하고, 식별 및 평가할 수 있는 도구의 가용성을 의미합니다. 재무 제표의 신뢰성에 대한 다양한 요인의 영향. 따라서 Law 402-FZ에 의해 도입된 내부 통제 시스템은 경영 결정을 내릴 때 위험을 줄이는 것을 목표로 하며 회사 재무제표에 포함된 정보의 신뢰성을 보장하도록 설계되었습니다.

    회사에서 내부 통제 시스템의 조직과 기능은 대부분 다음과 같은 핵심 원칙을 기반으로 합니다.

    1. 통합 - 재무 및 경제 활동에 대해 감지된 중대한 위반 사항에 대해 적절한 수준의 경영진에게 원인, 단점 및 통제 약점, 취했거나 취해야 하는 시정 조치에 대한 분석을 알리는 것으로 구성됩니다. 찍은.

    2. 연속성 - 회사가 내부 통제 시스템의 편차를 적시에 식별 및 분석하고 향후 발생을 방지할 수 있도록 모든 수준의 관리에서 지속적으로 내부 통제를 구현하는 것으로 구성됩니다.

    3. 방법론적 통일성 - 회사의 모든 부서에 대한 요구 사항 및 접근 방식의 통일성으로 구성됩니다.

    4. 포괄성 - 제어 시스템이 회사의 모든 수준 및 모든 부서에서 작동하고 회사의 모든 내부 통제 및 활동 대상 및 그에 따라 발생하는 모든 위험을 포괄함을 의미합니다.

    5. 책임 - 회사의 모든 수준에 있는 모든 직원과 경영진이 권한 내에서 ICS의 기능에 대해 책임이 있음을 의미합니다.

    6. 위험 관리에 중점 - 내부 통제는 회사의 위험 관리 시스템과 긴밀한 상호 작용을 해야 하며, 이는 위험에 영향을 미치는 조치를 시기 적절하고 효과적으로 시행하는 데 기여합니다. 통제 절차를 수행할 때 위험의 규모와 가능성, 재무 결과에 미치는 영향의 정도를 모두 평가해야 합니다.

    7. 최적 - 회사에서 사용되는 제어 절차의 양과 복잡성이 효과적인 위험 관리 및 설정된 목표 달성에 필요하고 충분함을 의미합니다. "비용 - 경제적 효과" 비율이 충족되어야 합니다. 통제 절차의 구현 및 후속 운영 비용은 위험 실현의 결과를 초과해서는 안 되며, 잔여 위험의 누적 수준은 회사가 설정한 허용 수준과 일치해야 합니다.

    8. 관련성 및 개발 - 위험 관리의 효율성을 향상시키기 위해 내부 통제 시스템에 대한 모든 문서(위험 설명, 통제 결과 등)가 적시에 업데이트되고 지속적으로 개선되어야 함을 의미합니다. 내부 통제 시스템의 지속적인 발전을 위해서는 내부 및 외부 운영 조건의 변화로 인해 발생하는 새로운 문제를 해결해야하기 때문에 회사 경영진이 특정 조건을 만들어야합니다.

    내부 통제 시스템의 목적은 .

    1. 지속적인 준수 확립 금융 거래재정 및 경제 활동과 규제 법적 행위의 회계 및보고 요구 사항에 대한 반영 측면에서.

    2. 직원의 권한, 규정에 따라 수행되는 작업의 준수를 설정합니다.

    3. 규정 준수 기술 프로세스기능적 활동의 구현 작업. 이를 위해 기관은 내부 재정 통제에 관한 규정을 개발하고 승인해야 합니다.

    현재 러시아 연방의 많은 조직은 내부 계획, 관리 및 통제를 위한 정보를 제공하는 것을 목적으로 하는 관리 회계를 유지하고 있습니다. 따라서이 시스템 생성에 대한 심각한 비용을 피하기 위해 관리 회계 프레임 워크 내에서 이러한 조직의 내부 통제 시스템을 구성하는 것이 좋습니다. SOX법이 도입된 후 기업은 감사를 수행하는 비용이 30% 증가했으며 효과와 취약성을 확인하는 내부 통제 시스템의 구현에도 상당한 비용이 필요했습니다.

    내부 통제 시스템은 관리 회계 시스템 내에 이미 구축된 책임 센터를 기반으로 구축될 수 있습니다. 센터는 작업 결과를 책임지는 관리자가 이끄는 구조적 단위입니다. 동시에 부서장은 실제로 영향을 줄 수있는 지표에 대해서만 책임이 있습니다. 주요 추정 지표는 일반적으로 재무 결과로 간주되며 회계 및 경영 보고.

    에 관리 회계경영 보고 및 직접적으로 관련된 외부 재무(회계) 보고의 통제 지표(수입, 지출, 재무 결과)의 작성 및 표시에 대한 규칙 및 기한을 명확하게 규제하고 준수하도록 보장해야 합니다.

    관리 회계는 다음을 제공하는 것으로 알려져 있습니다.

    • 신뢰할 수 있는 시스템을 구축하고 완전한 정보경영진이 운영 및 전략적 결정을 내리는 기반으로 전체 비즈니스를 관리하기 위한 회사의 비즈니스 프로세스 및 재무 성과
    • 회사의 효율성 평가, 구조적 부서 및 기능 단위, 경제 활동 계획(예산) 및 통제, 기본, 자재, 노동 및 재정 자원의 최적 사용 보장 및 승인된 규범, 표준 및 추정치에 따른다.
    • 관리의 분권화, 즉 여러 수준의 경영진 간의 의사 결정 권한과 책임 분배, 관리 측면에서 관리자 간의 책임 위임, 비용 계획 및 통제, 경제 분야의 부정적인 현상을 적시에 경고하고 예방할 수 있는 단위 활동 결과 및 회사의 재무 활동 및 농장 비축량 식별
    • 제품, 상품 및 서비스의 생산 및 판매 프로세스에 대한 통제 조치 조정, 모든 수준에서 관리 결정을 내릴 때 주관성 감소, 내부 통제의 분석 지표 분석 및 평가, 확인된 매장량 공개 경제 성장회사 효율성.

    따라서 관리 회계의 틀 내에서 내부 통제 시스템의 조직에 대한 접근 방식을 통해 신뢰할 수 있고 신뢰할 수 있으며 고품질의 회계 (재무) 명세서를 준비 할 수 있습니다.

    검토자:

    Makarova L.G., 교수, 경제학 박사, Nizhny Novgorod에 있는 National Research University Higher School of Economics의 회계, 분석 및 감사학과 교수.

    Plekhova Yu.O., 교수, 경제학 박사, FSAEI HE "Nizhny Novgorod" 경제학과 교수 주립대학교그들을. N.I. Lobachevsky, 니즈니노브고로드.

    이 법의 이름은 Paul Sarbanes 상원의원(민주당, 메릴랜드)과 Michael Oxley 하원의원(공화당, 오하이오)의 이름에서 따왔습니다.

    서지 링크

    Shchepetova V.N., Pochekaeva O.V. 재무보고의 신뢰성에 대한 내부 통제 시스템의 기초로서의 관리 회계 // 현재 이슈과학과 교육. - 2015. - 제1-1호.;
    URL: http://science-education.ru/ru/article/view?id=18818(액세스 날짜: 2019년 6월 27일). 출판사 "자연사 아카데미"에서 발행하는 저널을 주목합니다.