예산 외 자금에 대한 지불. 예산 외 자금에 대한 보험 기여금 계산. 기본 계산, 보고 및 회계

~ 안에 예산 외 자금고용주가 계산하고 예산에서 지불합니다. 2017년부터 러시아 연방 세법 34장이 채택되어 공포의 유형을 구체적으로 설명합니다. 기부금, 기초 및 계산. 공포를 계산하려면 법인이 필요합니다. 기부금을 주 예산으로 이전하고 적절한 보고서를 작성하십시오.

예산 외 펀드에 대한 보험료에 대한 일반 정보

개념과 본질

두려움. 예산 외 기금에 대한 지불은 직원에 있거나 민법 계약에 따라 일하는 직원에 대한 고용주의 이전을 나타냅니다. 이러한 공제는 이러한 기금이 생성된 작업의 구현을 위해 러시아 연방 연금 기금, MHIF 및 FSS로 보내집니다. 즉, 보험료를 나타내는 기금은 수령인이 엄격하게 지정된 방향으로만 사용할 수 있습니다. 예를 들면 다음과 같습니다. 연기금- 시민 또는 사회 기금에 대한 연금 지급. 보험 - 사회적 혜택 지불.

보험료예산 외 자금으로 만 이전되며 예산에 대한 지불은 원칙적으로 엄격한 사용 방향이없는 세금입니다. 즉, 세금이 예산으로 이전되고, 정부 기관의도한 목적으로 사용하십시오. 이것은 예산과 비예산 자금에 ​​대한 지불의 주요 차이점 중 하나입니다.

2017년까지 공포의 계산과 전이. 기부금은 "공포에 관한 연방법"에 의해 규제되었습니다. 2009년 7월 24일자 No. 212-FZ. 이것 법적 행위권한이 예산 외 자금에서 다음으로 이전되면서 폐지되었습니다. 세무서. 2017 년부터 러시아 연방 세법 34 장 "두려움. 기부”, 2016년 7월 3일 No. 243-FZ의 법률에 의해 도입되었습니다. 에 이 순간발생, 이전 및 보고의 운영을 포함하여 보험료와 관련된 모든 운영이 통제됩니다. 세무 당국. 유일한 요점은 FSS가 계속해서 두려움을 통제한다는 것입니다. , 보고서가 그곳으로 전송됩니다.

예산 외 자금에 대한 보험 기부 및 그 본질 - 아래 비디오 주제 :

지불 유형 및 지불인

일단, 두려움. 기여금은 다음과 같이 나뉩니다.

1. 페니. 보험;
2. 꿀. 보험;
3. 사회의 질병 및 출산 중 보험;
4. 사회의 산업재해 보험 및 교수. 질병.

직원들에게 월급을 주는 사람들입니다. 계산된 지표에 대한 과세 기준은 지불 또는 기타 물리적 금액입니다. 노동 또는 민법 계약에 따라 고용주를 위해 특정 작업을 수행하는 사람.

기여금 계산의 기준에는 질병 수당, 1.5년까지의 요양 수당, 감원 시 퇴직금과 같은 사회적 수당은 포함되지 않습니다.

이와 별도로 민법상 협약에 따른 지급은 의무적 사회공헌 대상이 아님을 알려드립니다. 보험.

예산 외 자금에 대한 공제 및 계산은 아래 비디오에서 설명합니다.

보험료 계산 규칙

두려움이 어떻게 계산되는지 자세히 살펴보겠습니다. 의무 보험의 각 유형에 대한 보험료.

1. 의무 연금 기여금. 보험직원 1 인당 법정 한도 (876,000 루블) 내에서 기여 계산 기준의 22 %, 초과 기준의 10 %로 계산 정해진 한계직원 당.
2. 의무 꿀에 대한 기부금. 보험직원 1인당 기여 기준의 5.1%로 계산됩니다.
3. 의무적 사회공헌 보험질병 기간 또는 모성과 관련하여 각 직원에 대해 법률에 의해 정의된 한도 내에서 계산 기준의 2.9%(755,000 루블), 각 직원에 대해 설정된 한도를 초과하는 기준의 0%로 계산됩니다.
4. 사회공헌. 사고 보험 직장과 교수의 사례. 질병기여 기준의 백분율로 계산됩니다. 비율은 교수의 클래스에 따라 변동합니다. 위험 (I에서 XXXII까지)이며 0.2에서 8.5까지의 값을 가질 수 있습니다.

법에 의해 설정된 한도를 고려하여 한 직원에 대한 보험료를 계산하는 예가 표에 나와 있습니다.

월	계산 기준	PFR 22%(한도 이내)	PFR 10% (한도 초과)	총	치 5.1%	금융감독원 2.9%	FSS 0.2%(unacc.)
1월	73 000	16 060	0	16 060	3 723	2 117	146
2월	64 000	14 080	0	14 080	3 264	1 856	128
3월	99 000	21 780	0	21 780	5 049	2 871	198
4월	55 000	12 100	0	12 100	2 805	1 595	110
5월	78 000	17 160	0	17 160	3 978	2 262	156
6월	79 000	17 380	0	17 380	4 029	2 291	158
칠월	83 000	18 260	0	18 260	4 233	2 407	166
팔월	86 000	18 920	0	18 920	4 386	2 494	172
구월	67 000	14 740	0	14 740	3 417	1 943	134
십월	94 000	20 680	0	20 680	4 794	2 059	188
십일월	59 000	12 980	0	12 980	3 009	0	118
12월	61 000	8 580	2 200	10 780	3 111	0	122
총	898 000	192 720	2 200	194 920	45 798	21 895	1 796

모든 계산은 계산 기준에 포함되지 않은 것을 고려하여 한 직원에 대해 표시됩니다. 다른 종류참작. 사용 가능한 경우 다음과 같아야 합니다. 틀림없이계산에서 제외됩니다. 모든 직원에 대해 유사한 계산이 수행되며 결과는 기업의 최종 결과를 얻기 위해 각 유형의 기여에 대해 요약됩니다.

의무보험료의 종류

보험료에는 4가지 종류가 있습니다.

첫 번째 유형은 연금 기여금(PFR에 대한 기여금)입니다. 두 부분으로 나뉩니다. 보험 부분연금 및 연금의 자금 지원 부분에 대한 기여금.

두 번째 종류 - 의료 기부(FFOMS에 대한 기여).

세 번째 유형은 일시적 장애 및 모성과 관련된 의무 사회 보험에 대한 FSS 기여금입니다. 이 기부금으로 사회 보험 기금은 다음을 위한 혜택을 지급합니다. 병가그리고 출산 수당.

네 번째 유형은 산업재해 및 업무상 질병에 대한 보험에 대한 금감원 기여금입니다. 그들의 비공식 이름은 "부상"기부금입니다.

이 공제 ​​그룹에는 다음과 같은 비예산 기금에 대한 기부금이 포함됩니다.

국가 사회 보험 기금;

러시아 연방 연금 기금;

주 고용 기금;

연방 및 영토 기금필수적인 건강 보험.

예산 외 기금은 모든 형태의 소유권을 가진 기업 및 조직, 개인 기업가 및 직접 일하는 시민이 지불하는 의무 보험 지불을 통해 소득을 창출하는 동일한 메커니즘을 가지고 있습니다.

예산 외 사회 기금에 대한 기부금 납부자는 다음과 같습니다.

러시아 법률에 따른 법인

지점 법인독립적인 잔액 및 결제(경상 계정)

법인을 형성하지 않고 기업 활동에 종사하는 시민;

고용된 노동자의 노동력을 이용하는 시민

일하는 시민 (러시아 연방 연금 기금에 대한 기부 측면에서).

새로 생성된 모든 법인은 주 등록일로부터 30일 이내에 각 기금의 영토 기관에 등록해야 합니다.

과세 대상모든 예산 외 기금에 대한 기부금은 모든 이유로 기업 직원의 급여 금액입니다.

노동 시민으로부터 러시아 연방 연금 기금에 대한 법인의 공제는 법인이 지불하는 임금과 유사하게 결정된 소득에서 이루어집니다. 러시아 연방 연금 기금에 대한 기부금을 원천 징수하기 위해 직원의 신청서를 제출할 필요는 없습니다.

기금에 지불해야 하는 기여금의 일부를 희생하여 사회 보험러시아 연방, 납세자는 러시아 연방 법률에 의해 제공되는 국가 사회 보험 목적으로 비용을 지출할 권리가 있습니다.

이 경우 러시아 연방 사회 보험 기금에 납부해야 할 세금은 해당 비용만큼 감소합니다.

예산 외 자금에 대한 기부금 지불은 무현금 결제지급을 위해 설정된 조건 내에서 매월 지급인의 정산(현재) 계정에서 임금(PF RF 제외). 러시아 연방 연금 기금에 대한 공제는 임금 지급을 위해 설정된 기한 내에 이루어지지만 기여금이 발생한 달의 다음 달 15일까지는 이루어집니다.

기부금 이체에 대한 지불 명령은 지난 달 임금 자금 청구와 동시에 은행에 제출됩니다.

기업가들도 개인창조적 인 직업은이 범주의 연방 납세자에 의해 지불을 위해 설정된 방식과 조건으로 기여금을 지불합니다. 소득세개인으로부터.

러시아 연방의 국가 사회 비예산 기금(러시아 연방 연금 기금, 러시아 연방 사회 보험 기금, 러시아 연방 국가 고용 기금, 의무 의료 보험 기금)은 자발적 기부금 및 충당금을 포함한 다양한 출처에서 형성됩니다. 예산에서. 그러나 이러한 예산 외 기금의 재정 자원의 주요 및 영구적 출처는 현행법에서 "보험료" 또는 "보험료"라고 하는 의무 납부액입니다.

주 사회 비예산 기금의 금전적 자원은 연방 재산이지만 예산에 포함되지 않으며 엄격하게 특수 목적기금의 임무와 그들의 도움으로 개발되고 시행되는 국가 사회 프로그램의 내용에 따라 결정됩니다. 이 프로그램의 개념은 질병, 장애, 가장의 상실, 자녀의 출생 및 양육의 경우 연령별 사회 보장에 대한 권리를 모든 시민에게 보장하는 러시아 연방 헌법 조항을 기반으로 합니다. , 건강 관리 및 의료, 실업으로부터 보호하기 위해(37,39,41조).

따라서 입법자가 보험료를 특별 의무 지불 횟수에 귀속시키고 국가 사회적 비예산 기금 *에서 기금 인출을 금지하는 것은 이러한 사회적 비예산 기금의 전국적 중요성입니다. 재정 적자를 갚다.

중 하나 특징적인 특징현행법에 따라 이러한 기금을 조성하는 것은 고용주(보험자)의 보험료 지불 의무를 기반으로 하는 특별한 자금 조달 방법이며 특정 경우에는 시민(보험자) 또는 정부 *(특정 범주의 경우 피보험자). 결국, 러시아에서 운영되는 모든 국가 사회 비예산 기금은 고용주(조직), 근로 및 자영업 시민(개인 연습에 종사하는 공증인, 사립 탐정, 변호사), 그리고 어떤 경우에는 관리 기관이 기금에 의무적으로 보험료(기여금)를 지불합니다.

보험 교육 방법 재원국가 사회 비예산 기금은 차례로 이러한 기금에 대한 지불 이름을 "보험 기여금"으로 미리 결정했습니다.

에 물질적 측면보험료는 특정 연령에 도달하고 질병, 장애, 실업의 경우, 건강 보호 및 무료 의료 서비스를 위해.

보험료의 납부는 보험료 - 일정 기간 동안의 보험금액의 단위당 사회보험료 납부율에 따라 이루어집니다. 러시아 연방 정부의 제안에 따른 국가 사회 비예산 기금에 대한 보험 관세 금액은 매년 채택되는 연방법 "연방 연금 기금에 대한 보험료 관세에 대해"에서 러시아 연방 의회의 승인을 받았습니다. 러시아 연방, 러시아 연방 사회 보험 기금, 국가 고용 기금 러시아 연방의무적 건강 보험 기금.

러시아 연방 연금 기금, 러시아 연방 사회 보험 기금, 러시아 연방 국가 고용 기금 및 러시아 연방 세법 원본 버전의 의무 의료 보험 기금에 대한 보험 기여금이 결합되어야 합니다. 연방세 목록에 포함된 사회세에 포함됩니다. 그러나 1998년 7월 31일에 채택된 러시아 연방 세법 첫 번째 부분의 최종 버전에서 "대신 사회세» 연방 세금 및 수수료 목록(13조)에는 "주 사회 비예산 기금에 대한 기부금"이 포함되어 있으며 이러한 비예산 기금 각각에 대한 현재 의무 지급액을 보존합니다. 그러나 Art. 13 세금 코드 RF는 세금 코드의 두 번째 부분이 발효된 날짜부터 발효됩니다. 따라서 입법자는 포괄적 인 추가 연구 후에 나중에 단일 의무 지불로 국가 사회적 비예산 기금에 대한 기부금을 결합하는 아이디어로 돌아갈 수 있습니다. 특히 이러한 제안은 과학자와 금융 및 신용 당국의 대표 모두가 지원하기 때문입니다. .*

현재 금융 법률의 규범 분석을 고려하여 사회 비예산 기금에 대한 보험 지불 (기부금) 법적 측면연금, 사회 보험, 사회 보장에 대한 시민의 국가 보장 권리를 재정적으로 보장하기 위해 규제 법적 행위에 고정 된 방식과 조건으로 조직 및 개인으로부터 징수 된 강제 지불 유형으로 정의 할 수 있습니다. 실업, 건강 보호 및 의료 지원의 경우 보안은 물론 예산 외 기금 자체의 활동을 보장합니다.

따라서 주 사회 비예산 기금에 대한 보험 기여금은 주 사회 프로그램 구현 비용을 충당하고 기금 자체의 수익성 있는 활동을 보장하는 금액의 지불 비율(관세)로 설정됩니다.

이 법안은 국가의 사회적 비예산 기금에 대한 보험 기부의 사회적, 법적 성격을 공개하지 않습니다. 이 조항은 1998년 2월 24일 러시아 연방 헌법 재판소의 결정 No.

결과적으로 보험료는 사회적, 법적 내용 면에서 표적지불금이며, 이는 한편으로는 수수료에 더 가깝고 다른 한편으로는 입법자가 이러한 지불금을 징수하기 위한 공공 목표를 설정했습니다. 세금의 본질적인 특징;

일곱째, 입법자는 의무 지불 유형 중 하나로 사회적 비예산 기금에 대한 보험료를 설정할 때 다음과 같은 보험료 과세 요소를 수정합니다.

보험료의 대상(예: 지급인-보험사 결정)

대상(예: 보험료가 부과되는 지불)

요율(예: 관세 - 특정 유형의 소득 또는 지급금으로 인한 보험료 금액)

혜택(예: 보험료가 부과되지 않는 지불)

지불 조건 및 순서

정확한 계산, 지불의 적시성 및 보험료를 기금으로 이전하는 지불인 및 은행의 책임 및 이러한 보험료 지불인의 권리를 보호하기 위한 절차

여덟째, 예산 외의 보험료 지불에 대한 법적 관계 사회 기금실행 단계에서 세금 납부와 동일한 방식으로 은행 신용 기관이 참여합니다. 은행은 관련 예산 외 자금으로 보험금을 이체해야 합니다. 보험료의 신용 조직의 잘못을 통해 적시에 이체하거나 자금 기관의 계정으로 이체하는 경우 은행은 지연일마다 벌금을 부과하는 형태로 재정적 책임이 있습니다.

아홉째, 국가 사회 비예산 기금에 대한 의무 지불에 대한 법적 규제는 과세에 대한 법적 규제의 기본 원칙에 기반합니다. 동시에 이러한 원칙 중 일부는 법적 아이디어로 작용합니다. . 법에 명시되지 않은 채. 원칙의 다른 부분은 세금 및 예산 법률에 명시되어 있습니다.

금융 및 법률 문헌과 현행 금융 법률의 분석을 바탕으로 다음과 같이 구분할 수 있습니다. 국가 사회 비예산 기금에 대한 보험료의 원칙, 설정, 징수 및 지출:

원칙 보편성과 의무국가 사회 비예산 기금에 대한 보험료 지불, 지불인-보험자(보험료 미납 및 연체)와 은행 및 기타 금융 기관 모두에 대한 재정적 및 법적 책임 조치의 수립으로 보장 신용 기관(보험료 금액, 벌금, 벌금 및 기타 재정 제재 금액을 기금 기관의 계정에 적시에 입금하거나 이전하는 경우)

원칙 정당성과 홍보법에 따라 보험료를 설정하는 것과 관련이 있습니다. 이것은 차례로 사회적 비예산 기금 자체의 형성이라는 국가 목표 때문입니다.

원칙 지불의 통일성과 연방성,이는 지정된 예산 외 기금에 대한 보험료가 기금의 기금이 연방 재산이라는 연방 입법법에 의해 확립된 균일한 규칙에 따라 러시아 전역에서 징수됨을 의미합니다. 세금 코드에서 주 예산 외 사회 기금에 대한 기부금을 연방 지불로 분류한다고 해서(제 13조) 징수 수익금이 연방 예산에 배타적으로 적립된다는 의미는 아닙니다. 이는 소유권 형태에 관계없이 모든 지급인-보험사에 대한 이러한 의무 지급이 균일하게 적용되고 러시아 연방 전역에서 지급된다는 것을 의미합니다.

원칙 관세의 공정성과 평등다양한 범주의 지불인에 대한 보험료, 의미 시민의 권리와 자유에 대한 제한의 비례성(과도하지 않음)사회적으로 중요한 관심사와 도입 목적. 다시 말해서, 그러한 의무 지불의 도입은 개인이 재산에 대한 헌법상의 권리와 품위 있는 존재를 박탈해서는 안 됩니다. 그러한 지불은 법인 및 개인의 "헌법상의 권리와 자유의 행사를 실제로 마비"시키는 경우 불균형한 것으로 인식됩니다.*

원칙 법의 비 소급성,다른 범주와 비교하여 일부 범주의 보험료 납부자의 상황 악화;

원칙 보험료 환급,이는 주로 공적 보상을 전제로 합니다. 그러나 최근 연금법의 변화와 피보험자의 근속 기간과 보험료 금액에 따라 연금을 할당하기 위한 개인(개인화) 회계로의 전환을 고려하여 개인 보상 및 지불인에 대한 보험 지불(기여금)의 상환;

원칙 보험료의 의도된 사용특정 기금을 형성하는 작업에 따라 사회적 비예산 기금을 명시합니다. 이 원칙은 법률에 의해 명시적으로 설정된 경우를 제외하고 한 국가의 사회적 비예산 기금에서 다른 유사한 비예산 기금으로 이체하기 위해 자금을 인출하는 것을 금지합니다. 예를 들어, 러시아 연방 연금 기금을 구성하는 데 사용되는 기금 중에는 실업자에 대한 조기 연금을 상환하는 데 사용되는 러시아 연방 국가 고용 기금의 기금이 있습니다. 이는 만성적 예산 적자의 조건에서 특히 중요하며, 이를 충당하기 위해 추가 재정 자원이 필요할 뿐만 아니라 구체적이고 특히 중요한 지출 항목의 구현을 위한 예산 자금 재분배의 이동성도 필요합니다. 그러나 다른 예산 지출 항목은 이러한 예산 자금의 재분배로 인해 어려움을 겪을 수 있습니다. 사회 구성원의 가장 중요한 사회적 요구에 이러한 일이 발생하지 않도록 국가는 사회적 예산 외 기금을 만듭니다. 이 기금의 재원은 재분배 및 인출 이후 가장 중요한 사회적 요구(연금, 혜택 등)를 충족시키는 데 사용됩니다. 돈이 기금은 금지되며 국가 사회 비예산 기금 자체에 대한 보험 기여금은 특별 의무(목표) 지불로 분류됩니다.

모든 법인 및 개인 기업가, 러시아 연방 연금 기금, 러시아 연방 사회 보험 기금 및 러시아 연방 의무 의료 보험 기금과 같은 예산 외 기금에 대한 보험 기부에 특별한주의를 기울여야합니다. 예산 외 기금에 대한 기부는 엄밀히 말하면 세금이 아니지만 수당을 위해 지불해야 하는 의무 때문에 세금과 동일시하는 것이 상당히 허용됩니다.

현재, 보험료 지불 절차는 2009년 7월 24일 연방법 No. 212-FZ에 의해 규제됩니다. , 연방 기금의무 의료 보험 및 의무 의료 보험의 영토 기금"(이하 "법률"이라 함).

앞서 언급한 법률에 따르면 보험료 납부자는 두 가지 범주로 나뉩니다.

이 범주에 속하는 기여금 지불자는 조건부로 "고용주"라고 부를 수 있습니다. 그들이 개인에게 지불하는 많은 금액은 샐러리노동자. 우리 매뉴얼은 사업 문제에 관심이 있는 사람들을 대상으로 하기 때문에 일반 시민의 기여금 지불에 대한 세부 사항은 고려하지 않으며 카테고리 1 지불자와 관련하여 아래에 언급된 모든 내용은 법인 및 개인 사업자의 보험료 지불에만 적용됩니다. .

카테고리 1 지불자가 지불하는 보험료.

범주 1에 속하는 지급인에 대한 보험료 과세 대상은 개인을 위해 보험료 지급인이 발생한 지불 및 기타 보수로 인식됩니다. 고용 계약및 민법 계약의 주제는 저작물의 수행, 서비스 제공 및 저자의 명령에 대한 계약, 과학, 문학, 예술 작품, 출판 라이센스 계약에 대한 독점권의 소외 계약입니다. , 과학, 문학, 예술 작품을 사용할 권리를 부여하기 위한 라이선스 계약. 동시에, 의무적 사회 보험에 따라 개인에게 유리하게 발생한 지불 및 기타 보수 연방법특정 유형의 강제 사회 보험에 대해.

민법 계약에 따라 지불 및 기타 보상이 이루어지며 소유권 또는 기타 실제 권리의 이전이 대상이 되는 재산(재산권) 및 사용을 위한 재산의 이전과 관련된 계약( 재산권). 그러한 계약의 예로는 구매 및 판매 또는 임대 계약이 있습니다.

카테고리 1 지불자에 대해 설정된 보험료 요율:

러시아 연방 연금 기금(PF) - 26%;

러시아 연방 사회 보험 기금(FSS) - 2.9%;

연방 의무 의료 보험 기금(FFOMS) - 5.1%;

총 - 34%.

동시에, 2012-2015년에 카테고리 1 지불자는 다음 기준에 따라 연금 기금에 보험료를 지불합니다. 관세 인하 - 22%.

법에 따라 각 개인에 대한 위의 관세로 보험료를 계산하는 기준은 청구 기간이 시작될 때부터 발생 기준으로 415,000 루블을 초과하지 않는 금액으로 설정된다는 점에 유의하는 것이 중요합니다. 앞서 언급한 보험료 계산 기준의 한계 가치는 러시아 연방의 평균 임금 증가를 고려하여 연간(해당 연도 1월 1일부터) 연동 대상입니다. 보험료 계산을위한 기준의 지정된 최대 값의 크기는 러시아 연방 정부가 결정하고 설정합니다. 보험료 계산 기준의 최대 금액은 가장 가까운 천 루블로 반올림됩니다. 이 경우 500루블 이상은 1,000루블까지 반올림하고, 500루블 미만은 버린다.

보험료를 내야 하는 개인의 소득이 이 금액을 초과하는 경우에는 다음과 같이 할인된 비율로 보험료를 책정합니다.

FFOMS - 0%.

이 법은 보험료가 부과되지 않는 개인에 대한 지불의 다소 광범위한 목록을 설정합니다. 특히, 기부금은 국가 혜택의 대상이 아니며 보상금(상해 또는 기타 건강 피해로 인한 피해 보상과 관련, 직원 해고, 보상 제외 미사용 휴가; 직원의 전문 교육, 재교육 및 고급 교육 비용 상환; 그 외 다수). 에서 전체 목록법 9 조를 읽으면 보험료가 적용되지 않는 지불에 대해 알 수 있습니다.

또한 법이 제공하는 우대 카테고리보험료를 상당히 낮은 요율로 지불하는 지불자. 여기에는 특히 농업 생산자, 다음 분야에서 활동하는 조직이 포함됩니다. 정보 기술그 외 다수.

법률 212-FZ에 의해 설정된 보험료 외에도 산업재해 및 업무상 질병에 대한 의무 사회 보험에 대한 보험료도 사회 보험 기금에 지급됩니다. 지불 절차는 1998년 7월 24일 연방법 No. 125-FZ(이후 수정 사항 포함) "산업 재해 및 직업병에 대한 의무 사회 보험"에 의해 설정됩니다. 이러한 기여금이 계산되는 기준은 급여 기금 및 이에 상응하는 지불금이기도 합니다. 보험료의 비율은 연방법에 의해 매년 등급에 따라 설정됩니다. 직업상의 위험, 주요 유형에서 우세한 산업 부상, 산업 이환율 및 보험 비용 수준에 해당 경제 활동피보험자(여러 할인 및 할증료 고려). 이제 "사고로 인한" 보험료의 최소 비율은 0.2%로 설정됩니다.

특정 법인 또는 개인 사업자에 대해 "사고로 인한"보험료가 얼마인지 알 수 있습니다. 사회 보험 등록시 발행되는 산업 재해 및 업무상 질병에 대한 의무 사회 보험료 보험료 액수 고시 축적. 귀하 지역의 법인 등록이 "원 윈도우" 시스템에 따라 수행되는 경우, 이 통지는 등록 직후 등록 기관에서 패키지의 일부로 발행합니다. 등록 서류(따라서 이 경우 특별히 금융감독원에 연락하여 등록할 필요는 없다).

예를 들어, 2012년에 직원에게 20,000루블의 급여를 지급하는 것과 관련된 보험료를 계산합니다.

러시아 연방 연금 기금의 보험료 : 20,000 x 0.22 = 4,400 루블;

일시적 장애 및 모성과 관련하여 러시아 연방 FSS에 대한 보험료 : 20,000 x 0.029 = 580 루블;

"사고로 인한"러시아 연방 FSS에 대한 보험료 (최소 비율) : 20,000 x 0.002 \u003d 40 루블;

FFOMS에 대한 보험 기여금: 20,000 x 0.051 = 1020 루블;

총계 : 6.040 루블.

따라서 한 달에 20,000 루블의 금액으로 직원에게 임금을 지불하는 것과 관련하여 기업은 총 자신의 자금 6.040 루블의 보험료.

범주 1의 지급인이 기여금을 지불하는 절차에 대한 설명의 끝에서 우리는 다시 한 번 강조합니다. 예산 외 기금에 대한 보험료는 직원의 급여에서 공제되지 않습니다(많은 사람들이 이것이 정확히 사실이라고 잘못 생각하지만 이것은 사실이 아님) 그러나 "위에서" 청구됩니다. 보험료 지불자는 고용주입니다. 직원 자신이 아니라 임금을 지불하는 기업입니다. 직원은 개인 소득세만 납부하고 고용주는 급여에서 공제하고 예산으로 이체하여 세무 대리인 역할을 합니다.

카테고리 2 지불자가 지불하는 보험료.

카테고리 1 지불자에 대해 이야기하면서 급여 기금 및 기타 유사한 지불에서 계산된 예산 외 기금에 대한 보험료에 대해 이야기했습니다. 대조적으로, 범주 2 지불자는 "자신을 위해" 기여금을 지불하며 직원에 대한 임금 및 개인에 대한 기타 소득과 관련하여 지불하지 않습니다. 동시에, 이 범주의 지불인은 재무 결과활동(완전히 없는 경우 포함) 및 해당 과세 시스템(OSN, STS, PSN 또는 UTII).

개인 사업체 및 기타 범주 2 지불자는 비공식적으로 고정 지급이라고도 하는 고정 비율로 예산 외 펀드에 보험료를 지불합니다.

연금기금에 대한 고정지급액은 2배의 곱으로 결정된다. 최소 크기임금(최저임금)은 처음에 연방법에 의해 정해진다. 회계 연도, 보험료를 납부하는 보험료와 연방법에 의해 정해진 보험료율이 12배 인상되었습니다.

연방 의무 의료 보험 기금에 대한 고정 지불 금액은 유사한 공식에 의해 결정되지만 이중이 아니라 단일 최저 임금이 첫 번째 요소로 간주됩니다.

사회 보험 기금에 대한 고정 지불금의 지불은 법으로 규정되어 있지 않습니다.

보고 연도(지급 연도)의 12월 31일까지 매년 예산 외 기금(연금 기금, 연방 의무 의료 보험 기금)에 고정 지급액이 별도로 지급됩니다.

고정 지급액(비용 보험 연도) 2013년 예산 외 기금에 각각 지급합니다. 2013년 1월 1일 현재 최저 임금은 5205루블이므로 보험 연도 비용은 다음과 같습니다.

연금 기금의 경우: 2 x 5205 x 0.26 x 12 = 32479 루블. 20코펙;

연방 치 펀드: 5205 x 0.051 x 12 = 3185 루블. 46캅.

보험료 총액 : 35664 루블. 66캅.

법인은 개별 기업가와 달리 급여를 지급합니다. 고정 지불필요하지 않습니다.

논리적인 질문이 발생합니다. 보험료 납부자가 동시에 두 범주에 속하는 경우 어떻게 해야 합니까? 예를 들어 직원이 있는 개별 기업가는 어떤 기여를 해야 하며 그에 따라 임금을 지불해야 합니까? 이 경우 납부자는 각 범주에 대해 설정된 규칙에 따라 기여금을 납부해야 합니다. 직원의 임금 기금에서 "자신을 위한" 고정 지불금과 보험료를 별도로 지불합니다.

예산 외 자금에 대한 보험 기여금. 보험료 과세 대상

조직 및 개인 기업가의 경우 과세 대상은 지불 및 기타 보수입니다.

노동 관계 및 민법 계약의 틀 내에서 개인을 위해 작업 수행, 서비스 제공 (개인 기업가, 변호사, 공증인 및 기타 개인 관행에 종사하는 사람에게 지급되는 보수 제외) );

저작권 주문 계약에 따라 과학, 문학, 예술 작품에 대한 배타적 권리의 소외에 관한 계약에 따라 저작물의 저자를 위해, 출판 라이센스 계약, 과학, 문학, 예술 작품을 사용할 권리를 부여하는 라이센스 계약;

특정 유형의 강제 사회 보험에 관한 연방법에 따라 강제 사회 보험에 가입해야 하는 개인에게 유리합니다.

개인 사업자로 인정되지 않는 개인의 경우 과세 대상은 다음과 같습니다.

고용 계약 및 민법 계약에 따른 지불 및 기타 보수, 그 대상은 업무 수행, 서비스 제공, 개인을 위해 보험료 지불자가 지불하는 것입니다 (개인 기업가, 변호사, 공증인 및 기타 개인 업무에 종사하는 사람) .

과세 대상에는 발생한 지불 및 기타 보수가 포함되지 않습니다.

민법 계약의 틀 내에서 소유권 또는 기타 재산에 대한 실제 권리의 양도 및 사용을 위한 재산(재산권)*의 양도와 관련된 것입니다.

노동 또는 민법 계약에 따라 다음과 같은 개인을 위해 외국인무국적자

민법 계약에 따라 운영되는 자선 단체의 자원 봉사자는 비용을 상환합니다 (러시아 연방 세법 제 217 조에 명시된 일일 수당을 초과하는 식비 제외).

2014년 올림픽 및 장애인 올림픽 대회 조직 및 개최에 참여하는 자원 봉사자 비용 상환의 일환으로 비자, 초대장 및 기타 유사한 문서 발급 및 발급 비용, 여행 비용, 숙박 비용 , 식사, 교육, 통신 서비스 및 기타(혜택은 2017년 1월 1일까지 유효),

러시아 연방에서 2018 FIFA 월드컵 및 2017 FIFA 컨페더레이션스 컵 준비 및 개최의 일환으로 외국인, 무국적자 및 자원 봉사자와 체결한 노동 또는 민법 계약에 따라.

예외: 저작권 주문 계약, 과학, 문학, 예술 작품에 대한 배타적 권리의 양도에 관한 계약, 출판 라이선스 계약, 과학, 문학, 예술 작품을 사용할 권리를 부여하는 라이선스 계약.

상황 1

급여에 필요한 전기를 만들고, 발생한 임금이 다음과 같은 경우 예산 외 자금을 공제합니다.

주요 생산 노동자 - 218,000 루블;

노동자 보조 생산- 107,000루블

상점 직원 - 90,500 루블;

관리 요원 - 143,000 루블;

결혼 교정 - 7000 루블.

상황을 기록합니다.

상황 2

Virazh LLC 기업은 240,000루블(VAT 포함)의 장비를 구입했습니다. 장비를 받았으며 장비는 160,000 루블 (VAT 포함)의 금액으로 설치해야합니다. 설치를 위해 직원에게 발생한 임금 - 15,000 루블. 예산 외 기금에 대한 기부금이 발생했습니다.

한 달 동안 12,000 루블의 감가 상각이 발생한 후 장비가 균형을 위해 수락되었습니다.

필요한 VAT 계산을 합니다.

임금을 위해 예산 외 기금에 대한 기여율을 계산하십시오.

상황을 기록합니다.

2017년 보고 기간(분기) 결과를 기반으로 한 보험료 보고는 러시아 연방 연금 기금, 예산 외 기금 및 연방 세무 서비스에 제출됩니다. 이것이 어떻게 일어나는지 이해하는 것이 필요합니다.

러시아 법률에 따르면 그러한 기금은 기금의 수집 및 목표 지출을 보장하기 위해 개설됩니다. 예산 외 자금은 조직 및 기업가로부터 지속적으로 자금을 받기 때문에 유지됩니다. 이러한 기업을 만드는 목적은 혜택 지급과 같은 다양한 작업을 수행하는 것입니다.

예산 외 자금에 보험료를 적립하기 위해 직원의 급여 또는 지불금을 지불한 다음 FSS에 기부금을 함께 납부합니다. 금융감독원에 납부한 금액이 잘못 적립될 경우 과태료 또는 과태료가 부과될 수 있습니다.

법에 명시된 바와 같이 그러한 기여는 감소될 수 있습니다. 이를 위해 기업가는 자금이 어떤 활동에 사용될 것인지 표시하면서 이 요청과 함께 성명서를 작성해야 합니다.

보험 계약자는 각 기금에 대한 모든 기부 기록을 보관해야 합니다. 계정 69가 있으며 여러 하위 계정으로 나눌 수 있습니다.

1. 69.1 - 이 하위 계정은 FSS에 사용됩니다.
2. 69.2 - 연금 기금에 적용됩니다.
3. 69.3 - 건강 보험에 적합합니다.

첫 번째 하위 계정은 두 섹션으로 나뉩니다. 69.1.1은 사회 보험에 필요하고, 69.1.2는 상해 보험에 필요하며, 69.11은 부상 기여금 회계에 필요합니다. 이러한 계정 그룹을 사용하면 각 계정을 쉽게 추적할 수 있습니다. 돈 거래펀드에서 생산됩니다.

2017년부터 보험료에 대한 새로운 보고 형식:

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보험계약자는 보상을 신청할 권리가 있습니다. 돈의 합초과 지불의 경우. 그는 또한 FSS와 기부금을 조정해야 합니다. 검사 중에 보험계약자는 검사관의 결정에 대해 항소할 권리가 있습니다.

또한 올해 4-FSS 양식은 작년. 한 번 대여하면 다시는 필요하지 않습니다. 개인 상해 보험료 계산은 분기마다 제출됩니다.

• 1분기 - 20.04 종이 버전, 25.04 전자;
• 두 번째 - 20.07 논문, 25.07 전자;
• 세 번째 - 20.10 종이, 25.10 전자.

기금에 대한 기부금을 초과하는 경우 환불을 요청할 수 있음을 이해하는 것도 중요합니다. 이를 위해 23-PFR 양식의 신청서를 제출할 수 있습니다. 기업가는 기부금 지불일로부터 3 년 이내에 그러한 문서를 작성할 권리가 있습니다. 10영업일 이내에 펀드는 반환 또는 환불 거부에 대한 결정을 내립니다. 반환은 한 달 이내에 발생합니다.

지불인이 기금에 대한 부채가 있고 그가 환불을 신청한 경우 부채가 먼저 상환되고 나머지 금액이 상환된다는 것을 이해하는 것이 중요합니다.

연금 기금에 대한 보험료

법률에 따르면 PFR 계정에 대한 기부금은 연금 보험의료 목적으로도 사용됩니다. 세무 공무원이 수표 중에 기여 카드와 계정 69를 조정하기 시작할 것임을 이해하는 것이 중요합니다.

조직이 기여를 평가할 때 항목을 작성합니다. 조직에서 여러 계정을 사용하는 경우 기여금은 수입뿐만 아니라 모든 계정에 분배됩니다.

고용주가 작업장을 배치하지 않았거나 인증을 수행하지 않은 경우 근로자가 지하에서 일하거나 유해한 작업 조건이 있는 경우 9%의 관세가 적용됩니다. 연방법 "보험 연금"제 80 조 1 부 2-18 항의 조건이 충족되면 6 % 관세가 사용됩니다.

기부금이 발생하면 회계사는 대변이 각 기금에 대한 각 기부금에 대한 계정 69의 하위 계정을 나타내는 전기를 만들고 차변 - 비용을 고려한 계정을 나타냅니다.

급여에서 기여금이 원천 징수되지 않기 때문에 계정 70은 전기에 표시될 필요가 없습니다.

오늘 연방세 서비스에 대한 보험 기여금

2017 년 1/4 분기부터보고 기간 다음 달 30 일까지 연방 세무 서비스에 보험료 계산을 제공해야합니다.

BCC는 연방 세금 서비스에 대한 기부금 지불을 위해 변경되었으며 공식 웹 사이트에서 명확하게 확인할 수 있습니다.

직원이 있는 모든 조직에서 단일 계산을 제출합니다. 이 보고서는 분기별로 제출해야 합니다. 다음과 같이 전자적으로 제출됩니다.

• 첫 번째 분기의 경우 30.04까지 제출됩니다.
• 두 번째 - 31.07;
• 세 번째 - 30.10.

2017년 기여금 납부 기한은 변경되지 않으며 보고한 다음 달 15일 이전에 납부해야 합니다.

보험료 납부

각 보험 계약자는 기금에 기부하기 위해 특별 지불 명령이 형성된다는 것을 알아야 합니다. 여기에 지불 목적을 표시해야 합니다(예: 건강 보험료). 납부자 상태 및 기여금 납부 기간:

지불 문서가 생성되면 은행에 연락하여 필요한 모든 코드, CCC, 계정을 표시해야 합니다.

자금에 대한 문서를 생성하거나 세금 서비스오류, 오작동 또는 부정확한 정보를 피하는 것이 중요합니다. 그렇지 않으면 패널티를 받거나 계정이 차단될 수 있습니다. 이것은 운영하는 조직에 많은 문제를 가져올 것입니다. 따라서 세무서에 송부하기 위해 작성하는 모든 서류를 주의 깊게 확인해야 합니다.

다음과 같은 예산 외 기금에 대한 지불 - 러시아 연방 연금 기금, 러시아 연방 사회 보험 기금 및 러시아 연방 의무 의료 보험 기금은 러시아 연방 세법에 의해 규제되지 않지만 많은 기업가는 세금으로 분류됩니다. 이 지불은 필수입니다 사회공헌, 그들은 직원의 미지급 임금에 직접적으로 의존합니다. 발생에 대한 과세표준 평가 기여도러시아의 모든 직원의 급여 기금 (급여)은 예산 외 자금으로 작용합니다. (급여에 대한 단락 5.3 참조).

개인소득세. 개인 소득세 납부자러시아에서 소득을 받는 사람들입니다. 기업, 기업 등에 고용된 근로자 그들은 임금에서 개인 소득세를 스스로 이전하지 않습니다. 고용주는 직원과 주 사이의 대리인 역할을하며 직원을 대신하여이 세금을 이전합니다. 개인소득세는 급여에 포함됩니다.

값- 직원의 노동 노력에 대한 물질적 보상.

현재 이 세금에 대한 균일한 과세 규모가 있습니다. 모든 직원은 소득 수준에 관계없이 과세 대상 소득의 13%를 개인 소득세로 주에 납부합니다. 그러나 이 수준은 다양한 세금 공제에 의해 감소될 수 있습니다.

에 대해 가정해 봅시다. 보고 기간- 월 - 20,000 루블이 직원에게 발생했습니다. 임금. 이 금액은 직원이 사용할 수 있는 개인 소득세 혜택을 제외한 개인의 과세 소득을 나타냅니다. 그가 근무하는 회사의 회계 부서에 자신으로 인한 개인 소득세 혜택 적용을 요구하는 신청서를 제출하고 확립 된 서류의 사본으로 신청서를 뒷받침 한 경우 그가 지불 한 세금은 13 % 미만입니다. 20,000 루블. (2600 루블).

이 직원에게 3명의 미성년 자녀가 있다고 가정합니다. 이 경우 그는 다음과 같은 개인 소득세 혜택을 받게됩니다 - 1400 루블. 나이가 많은 자녀에 대한 비과세 소득, 1400 루블. - 평균 및 3000 루블. 더 어린 자손을 위해. 해당 기간 동안 직원의 과세 소득을 계산합니다.

20000 - 1400 - 1400 - 3000 = 14200 루블.

개인 소득세는 각각 다음과 같습니다.

14200 0.13 \u003d 1846 루블.

그리고 직원의 손에 지불 된 임금 금액은 급여에서 개인 소득세를 빼서 얻을 수 있습니다.

20000-1846= 18154 루블

제외하고 개인 소득세율 13%는 또한 다음과 같이 행동합니다.

• 러시아 연방 거주자가 아닌 개인의 소득과 관련하여 30%;
• 당첨금(예: 복권)으로 받은 수입과 관련하여 35%.

광업세. 이 세금은 예술에 의해 규제됩니다. 러시아 연방 세금 코드 344-345.1. 이 세금을 납부하는 사람은 하층토 사용자 역할을 하는 조직 및 개인 기업가입니다. 세율광물의 종류에 따라 다르다. 따라서 생산되는 원유 1톤에는 419루블이 적용됩니다. 광물 추출 세금.

수도세. 수도세 납세자는 조직그리고 물리적 얼굴,지정된 수행 이것세 물 사용 .

재산세. 재산세러시아 법인 및 개인이 지불합니다. 여기에서는 상업 조직의 재산세 계산 기능에 중점을 둘 것입니다.

조직의 모든 재산은 동산과 부동산으로 나눌 수 있습니다. 부동산에는 다음이 포함됩니다. 나라, 심토 플롯 및 토지와 단단히 연결된 모든 것, 즉 건물, 구조물, 진행중인 건설 대상을 포함하여 목적에 과도하게 손상되지 않고는 이동이 불가능한 대상. 이 재산의 가치는 과세의 근거가 되지만 재산세는 됩니다.