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표적 심사인벤토리 (IPZ) - 인벤토리 상태를 반영하는 선택한 세그먼트에 대한 정보의 신뢰성 및 완전성에 대한 합리적인 의견 형성 및 규제 및 회계에 대한 적용된 방법론의 준수 입법 행위. 이 목표를 달성하기 위해 감사인은 충분한 깊이로 수행하기 위해 검증의 주요 영역을 결정해야 합니다. 감사 절차, 보고에서 감사 지표의 신뢰성에 대한 의견을 표명할 수 있습니다.
가장 중요한 문제는 다음과 같습니다. 재고 구성 및 보관 조건;
- 인벤토리 빈도, 수행 품질;
- MPZ 및 관련 의무 평가의 정확성;
- 수령, 생산 과정에서 재고 사용 및 판매에 대한 작업을 기록하는 절차;
- 재고와 함께 수행된 작업으로 계정에 반영된 작업의 준수.
제기된 질문의 틀 내에서 정보 공개는 감사인이 감사 주제에 대한 답변을 얻을 수 있는 적절한 출처를 기반으로 합니다.
이 감사 항목에 대한 정보 출처는 다음과 같습니다.
정보 기반을 선택하면 감사인이 설정해야 하며 해당 기업에 대한 MPZ와의 트랜잭션이 얼마나 많은지 확인합니다. 이러한 작업의 양이 상당한 경우 감사인은 이동과 관련된 모든 측면을 자세히 조사해야 합니다.
방법론적 측면에 대한 가장 완전한 정보 재고 회계회계 정책에 관한 명령에 포함된, 즉:
- 고정 자산과 물질적 가치 사이의 경계 설정;
- 재고 취득 (조달) 회계 절차;
- 상각 중 유형별로 재고를 평가하는 방법.
인벤토리 검증 방법에는 실제 및 문서 관리, 분석 절차의 다양한 방법과 기술이 포함됩니다. 이 개체를 감사할 때 다음 방향을 구분할 수 있습니다.
- 창고의 검사 및 창고 상태를 수행합니다.
- 재정적으로 책임있는 사람의 책임 및 책임 조직에 대한 연구.
- 인벤토리 수행 절차 식별.
- MPZ 구성 분석 보고 날짜그리고 그들의 움직임.
- MPZ 평가의 정확성 검증.
- 합성 및 분석 회계의 상태 및 조직에 대한 연구.
이러한 절차의 결과로 감사인은 다음과 같은 의견을 제시합니다.
- MPZ의 안전에 대한 내부 통제 수준;
- 반영의 완전성 - 기업 소유의 모든 재고가 회계 기록에 반영되고 재무 제표에 포함되는지 여부
- 충분한 근거없이 재고가있는 운영 회계의 존재;
- 사실의 시간적 확실성의 원칙 준수 경제 활동;
- 재고 결과에 따라 해당 계정에 대한 중요 자산 반영의 정확성;
- 회계 및 보고에서 재고 평가의 정확성.
감사의 다음 단계는 재료 자산 이동, 즉 수입 및 지출 거래 회계에 반영된 내용의 정확성을 확인하는 것입니다. 자료 게시 및 정리 절차를 위반하면 절도, 잉여 원자재 생성, 과세 소득을 숨기고받은 자금을 충당하기 위해 회계 거래를 반영하지 않고 회계 처리되지 않은 제품을 만들고 판매 할 수 있습니다. .
자재값 게시의 정확성을 확인할 때 입고 오더 데이터와 공급자의 첨부 문서 데이터를 비교하여 잉여 미계상 유무를 드러냅니다. 이를 위해 송장, 운송장 및 기타 문서가 사용됩니다.
거래의 현실, 자재 공급 계약의 존재 여부, 준비의 정확성, 공급 업체에 대한 지불 문서 데이터를 자재 자산 전기 문서 데이터와 비교합니다.
고객이 공급한 원자재로 가공 또는 보관을 위해 승인된 자재 자산이 있는지 여부가 밝혀지며, 이는 자체 생산 재고와 별도로 회계처리되어야 합니다.
재료의 실제 비용을 잘못 또는 의도적으로 과대 평가하면 생산 비용이 인위적으로 증가합니다. 완성 된 제품, 판매 수익이 감소합니다.
생산 및 기타 목적을 위한 재료 자산의 합리적인 사용을 확인하기 위해 감사인은 기술 프로세스의 기능과 창고에서 재고를 이전(기각)하는 절차를 숙지해야 합니다.
자료의 문제 및 상각의 유효성은 관련 데이터에 따라 확인됩니다. 기본 문서(송장, 요구 사항 및 자재 소비 누적 명세서) 지출 문서를 기반으로 제공됩니다.
창고에서 재고를 상각하기 위해 계정을 대응시키기 위해 적용된 계획의 정확성은 일반적으로 계정 20, 25, 26, 91 등에 대한 회계 등록 항목을 모니터링하여 데이터와 비교하여 선택적인 방법으로 설정됩니다. 기본 지출 문서.
조직은 자재와 함께 소매 및 도매로 판매할 상품을 보유할 수 있습니다. 그러한 거래가 감사 기간 동안 수행된 경우 감사인은 상품이 소매 판매된 경우 거래 마진 및 상각 절차를 계산하여 계정 41에 따라 회계 처리하기 위해 이러한 상품을 수락하는 것이 올바른지 검토해야 합니다. 문서 및 실제 통제의 대상은 영수증 및 지출 문서 (상품 수령 행위, 운송장, 상품 보고서, 상품 손상 행위, 상품 상각, 창고 내 상품 등록부) 및 회계 장부입니다. 41, 42, 50, 51, 90, 91, 68 등
재고 게시 및 지출을 위한 모든 거래는 일반 및 비정형으로 분류됩니다. 이 분류에 따라 검증 방법은 연속적이거나 선택적입니다.
재고 취득 및 판매 작업을 확인할 때 이러한 작업의 상당 부분을 일반에서 특정으로, 즉보고의 지표에서 기본 문서로, 다른 부분은 기본 문서에서 회계로 확인해야합니다. 데이터. 잔액, 계정 회전율을 비교하여 합성 회계, 하위 계정, 분석 계정, 재고에 대한 합성 및 분석 회계의 신원 확인이 이루어집니다.
합성 및 분석 회계의 신원 조정이 다이어그램에 표시됩니다.
지출 후 필요한 절차재고 확인, 감사인은 재고에 대한 모든 필수 중요 정보가 재무(회계) 제표에 공개되어 있는지 확인해야 합니다.
이러한 정보에는 특히 다음이 포함됩니다.
- 영형 실제 비용생산 및 기타 목적을 위해 수령 및 상각된 물질적 자산
- 보고 기간 동안 중요한 자산을 평가하기 위해 허용되는 방법 및 회계 정책의 적용 순서
- 물질적 자산의 재평가(인하, 재평가)
- 재고의 부적합한 회계 처리;
- 재고 비용을 줄이기 위한 준비금의 형성 및 사용.
MPZ에 대한 중요한 정보 공개에 대한 검증은 감사인이 이러한 정보를 연구 및 분석하고 이를 감사 중에 얻은 증거와 비교하여 수행합니다.
재고 회계의 일반적인 실수 및 위반
조사 중에 얻은 증거를 기반으로 감사인은 감사 중에 수집된 모든 편차와 의견을 분석하여 규정이 있는 MPZ를 설명하는 방법론의 모든 위반 및 불일치를 식별해야 합니다.
모든 위반 사항은 감사 대상 지표의 신뢰성에 중대한 영향을 미치는지 확인하는 방식으로 체계화되어야 합니다. 이는 발견된 불일치가 재무 제표 재고 항목의 신뢰성에 대한 감사인의 결정에 영향을 미치기 때문입니다.
오류를 분석할 때 조직이 어떤 유형의 활동에 참여하고 있는지, 얼마나 많은 물질적 자산을 가지고 있는지, 제조 프로세스가 기술적으로 얼마나 발전했는지부터 진행해야 합니다.
MPZ를 계산할 때 발생하는 가장 일반적인 오류 및 위반은 다음과 같습니다.
- 창고 근로자와의 물질적 책임에 대한 합의 부족;
- 재고 항목의 수령 및 지출에 대한 기본 문서의 잘못된 실행;
- 회계 정책에서 채택한 생산 재고 상각 방법을 준수하지 않음;
- 회계 데이터 (잉여, 부족)와 창고의 재고 데이터 불일치;
- 충분한 근거없이 조직의 재산 구성에 MPZ를 포함시키는 것;
- 재고 조달과 관련된 실제 비용 계산 원칙 위반
- 손실에 대한 물질적 가치의 불합리한 상각;
- 처리를 위해 자료를 측면으로 이전하는 것을 반영하는 절차의 계약 조건을 준수하지 않음
- 중요 자산 유형별 마이너스 이월 잔액 존재("빨간색" 잔액)
- 수행 실패 또는 품질이 좋지 않은 재고;
- 회계에서 재고 이동에 대한 분석적 회계 부족;
- 비용 방향에 따른 재료 자산의 잘못된 귀속;
- 창고 및 회계에서 재료 가치의 이동에 대한 데이터의 불규칙한 조정;
- 다양한 산술 오류.
테스트 결과의 일반화. 심사원 작업 서류
감사를 완료하면 감사인은 수정되지 않은 잘못된 진술, 위반의 일반적인 세트를 수집하여 얻은 결과를 일반화하고 감사된 지표, 특히 MPZ의 신뢰성에 미치는 영향을 설정해야 합니다.
모든 위반 사항은 중요성과 경미성에 따라 순위를 매기고 우선 순위나 중요성에 따라 분류해야 합니다.
확인 중에 확인된 오류 및 위반 사항은 다음과 같이 기록됩니다. 작업 문서감사.
작업 문서는 수행된 MPZ 감사의 범위와 품질 및 도출된 결론의 유효성을 확인하기 위한 기초입니다.
일반적인 필수 정보와 함께 감사 절차는 작업 문서에 자세히 기록되고 보고 지표에 대한 감지된 오류 및 위반의 정량적 영향이 결정됩니다.
감사자 작업 문서는 감사 계획 및 프로그램의 진행 상황과 편차 이유를 설명합니다. 물질 자산의 내부 통제 시스템 평가에 따라 프로그램이 축소되거나 확장될 수 있습니다.
연구 중인 세그먼트의 신뢰성을 확인하거나 확인하지 않는 근거는 감사 결과에 따른 결론입니다.
감사인의 작업 서류에는 다음 정보가 축적됩니다.
- 생산 창고 상태 및 MPZ의 보관 조건에 대한 요구 사항이 확립된 표준과 얼마나 일치하는지;
- 생산 및 기타 목적을 위해 물질적 자산을 수령, 보관, 분배하는 절차
- 인벤토리 수행 절차, 인벤토리의 실제 가용성을 회계 데이터와 비교한 결과의 일반화 및 반영
- 공급자와의 정산 의무 회계에 대한 반영의 완전성;
- 초과 비용의 타당성을 확인하기 위해 원자재 및 재료 소비에 대한 규범 사용;
- 재료 자산의 실제 소비와 제품 출력의 대응;
- 들어오는 원자재, 자재, 상품의 질적 특성 분석 결과, 기술 체제 및 확립 된 표준 위반에 기여하는 표준 이하 재료 자산 사용 사실 확인 (필요한 경우)
- MPZ 생산 요구에 대한 비용과 회계 반영의 정확성을 정당하게 승인합니다.
- 상각된 중요 자산의 양을 명확히 하기 위해 실제로 수행된 작업의 통제 측정;
- 재고 이동에 관한 문서 준비 및 실행 규칙 준수
- 확립 된 규칙에 따라 문서의 거래 반영 준수;
- 자재 자산으로 수행된 작업의 현실을 확인하기 위해 접수 및 기록된 재고에 대한 카운터 및 상호 확인 결과
- 레지스터의 레코드 일치 회계기본 문서 데이터;
- 자재 자산을 취득할 때 가격 책정 절차 준수 및 승인된 회계 정책에 따라 생산을 위해 상각할 때 평가
- 합성 및 분석 회계 데이터를 사용하여 재무 제표 및 총계정 원장에서 지표의 신원 확인.
일부 형태의 작업 서류 조각
표 30
분류 정보 지원감사 대상 세그먼트 __________________________ (MPZ) ___________________________
| № | 가정 작업 |
||||||
3. 상품 및 자재의 상각사실 왜곡
절차 1.1 생산에 대한 상품 및 자재 상각 베일의 신뢰성(완전성 및 정확성) 검증.
이 단계에서 재고가 생산에 기록될 때 양적 지표의 계산이 충분한 정확도로 수행되고 생산에 기록되는 모든 재고 및 자재가 계산되는지 확인해야 합니다. 절차는 관찰 및 재 계산 방법을 사용하여 수행됩니다.
상품 및 재료를 측정할 때 기업에서 어떤 방법, 기술 및 기술적 수단을 사용하는지 알아내고, 장비를 얼마나 자주 점검해야 하는지, 점검 시기를 확인하는 것을 포함하여 계량 시설 및 측정 장비의 상태를 평가해야 합니다. 마지막으로 실시.
Tver 수집 부서의 창고에서 계량할 필요가 없습니다. 양적 지표의 계산은 충분한 정확도로 수행됩니다.
절차 1.2 정보 매체에 대한 재고 상각 사실 등록의 효율성 확인. 이 절차를 수행할 때 비즈니스 거래 완료에 대한 데이터가 항상 거래 당시 또는 완료 직후에 운송업체에 기록되는지 여부를 명확히 해야 합니다. 이러한 정보는 재고 품목 수령인에 대한 구두 설문 조사를 통해서만 얻을 수 있습니다.
어떻게 (수동으로 양식을 작성하고, 컴퓨터 기술을 사용하여 문서를 작성하는 등) 자료를 생산에 투입한 사실이 언제 기록되는지에 대한 질문을하면 사실 수정의 효율성 수준에 대한 특정 의견을 형성 할 수 있습니다. 회계 프로세스의 이 단계에서 이러한 수준의 효율성이 항상 존재할 확률은 얼마입니까?
설문 조사 중에 상각 등록이 적시에 이루어지지 않는다는 것이 밝혀졌습니다. 상각 후 하루 만에 상각 사실을 등록하는 경우가 있어 사실 등록이 누락될 가능성이 있습니다.
절차 1.3. 기본의 적법성 확인 회계 문서(PUD), 생산을 위해 상품 및 자재의 상각을 작성합니다.
이 절차를 수행하는 것은 필수이며, 그 목적은 재고를 생산으로 쓰기 위한 전체 EMP 배열이 법적 구속력이 있다는 충분한 증거를 얻는 것입니다. 절차 중에 다음 정보 소스가 사용됩니다.
송장 요건(M-11호)
자재 회계 카드
기본 문서에 서명할 자격이 있는 사람의 승인에 대한 명령.
불일치가 발견된 거래를 작성하는 문서의 확인은 특별한 주의를 기울여 접근해야 합니다. 이러한 작업에 대한 기본 문서 준비에서 확인된 오류 및 위반은 표에 요약되어야 합니다. 3.1.
탭. 3.1 생산을 위한 상품 및 자재의 상각에 대한 PUD의 합법성 확인
| 번호 p / p | 불일치가 발견된 인벤토리 위치 | 이 작업에 대한 PUD의 가용성 | 답변에 대한 설명. 노동자 | 감사인의 발견 | ||||||||
| 아니요 | 있다 | 필요한 세부 정보의 가용성* | ||||||||||
| 문서 제목 | 양식 코드 | 작성일자 | 가구의 내용. 운영 | 가정용 계량기. 운영 | 직책 | 개인 서명 | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 |
| 1 | 크림 | + | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| 2 | 블랙 겨울 재킷 | 05.12.04 일자 M-17 | + | + | + | + | + | - | - | |||
절차 결과에 따라이 작업에 대한 문서 처리 규칙의 일반적인 준수 수준을 식별하고 위반 사항을 확인한 후 검사 보고서에서 선택해야합니다. 문서가 없거나 잘못 작성된 거래에 대한 정보(일부 세부 정보가 누락되었거나 문서에 수정 사항이 있음)는 이 섹션의 회계를 확인할 때 고려해야 합니다. 다음 세부 사항이 누락되거나 수정된 문서에 특별한 주의를 기울여야 합니다.
수신 구조 단위의 이름
물품 및 자재를 요청하는 활동의 종류(작업의 종류)명
요청 및 특히 출시된 상품 및 자료의 수
작업 참가자의 개인 서명.
또한 이 단계에서 회계사의 견적이 없는 문서를 별도로 표시하여 생산에 기록된 재고 항목 평가의 정확성을 확인할 때 이 정보를 고려할 수도 있습니다.
이 절차를 수행할 때 2004년 12월 5일자 M-17 카드에 필요한 세부 정보가 누락되어 있음이 밝혀졌습니다.
절차 1.4. 워크플로 일정 준수 여부 확인
절차의 목적은 생산을 위한 재고 상각 작업을 위한 워크플로 일정의 존재 여부, 모든 기본 문서에 대해 작성되었는지 여부, 이 일정이 실제로 작동하는지 여부를 올바른 일정 및 준수 여부를 설정하는 것입니다. 회계 통제 기능을 강화하고 보고 작성의 적시성을 보장합니다.
문서화된 운영, 회전율 일정이 등록되지 않았거나 공식적으로 등록되지 않은 경우 다음과 같은 위험이 있습니다.
일부 기본 문서가 누락되었을 수 있습니다.
일부 원본 문서가 손실될 수 있습니다.
일부 기본 문서는 시간이 지남에 따라 회계(즉, 확인 및 처리)를 위해 허용됩니다.
일부 문서에는 포스트스크립트 및 기타 남용이 포함됩니다(제어 부족이 이러한 상황에 기여하기 때문).
이를 바탕으로 워크플로 일정이 없거나 사용 가능한 일정이 실제로 작동하지 않는 문서에 대해 감사인은 다음 절차를 수행할 때 특별한 주의를 기울여야 합니다.
현금 수금 부서에 워크플로 일정이 부족합니다.
절차 1.5. 회계 장부 문서 등록의 완전성 및 정확성 확인
절차의 목적은 회계에서 다음 여섯 가지 기본 원칙이 충족되었다는 충분한 증거를 얻는 것입니다.
1. 문서를 등록할 충분한 근거가 있었다.
2. 감사 거래 실행에 관한 모든 문서가 완전히 등록되었습니다.
3. 모든 서류는 다음과 같이 반영됩니다. 경제적 실체거래 및 모든 데이터는 회계 시스템으로 완전히 전송됩니다.
4. 모든 문서는 적시에 등록됩니다.
5. 모든 문서는 이 사업 거래에 해당하는 회계 등록부에 등록됩니다.
6. 회계를 위해 문서가 한 번 승인됩니다.
이 절차의 범위 내에서 확인해야 할 문서의 선택은 이전 절차의 결과를 고려하여 수행해야 합니다. 다음 사항에 특별한 주의를 기울여야 합니다.
워크플로 일정이 없는 문서(절차 1.4)
기본 문서가 없거나 기본 문서에 특정 세부 정보가 없는 작업(절차 1.3)
운송업체에 대한 운영 사실이 적시에 등록될 위험이 있는 작업(절차 1.2)
생산을 위한 상품 및 자재의 불법 폐기를 반영하는 문서(절차 1.1)
이러한 모든 문서를 고려하는 방법에 대한 정보는 표에 요약되어야 합니다. 3.2 예:
| 번호 p / p | 소유자 이름 작업, 날짜, 작업의 주요 특징 | 지원 문서의 가용성 | 회계 등록부에 등록 | 감사인의 편차, 결론, 발언 | |||
| 연산을 어떤 레지스터에 반영해야 합니까? | 연산이 실제로 반영되는 레지스터는? | 회계 등록부에 문서 등록 날짜 | 기본 문서의 데이터와 회계 등록 데이터의 준수 | ||||
| 1. | 문구류가 창고에 도착했습니다 | Av. 2004년 4월 12일자 보고서 번호 74 | 사전신고등록부 | 22.05.2004 | 완전한 준수 | 늦은 등록 사전 보고회계 장부에 | |
이 표를 채운 결과 실제로 수행된 작업, 이를 반영하는 기본 문서 및 특정 회계 등록부에 작성된 계정 간의 모든 편차에 대한 정보가 그룹화됩니다.
절차 1.6. 문서 저장 등록 및 PUD에 대한 액세스 조직 확인.
절차의 목적은 프로세스에서 문서를 저장하는 규칙을 기업에서 준수하도록 설정하는 것입니다. 현재 활동아카이브에 문서를 저장하는 규칙. 기업이 실행된 문서 기간과 이미 실행된 문서를 아카이브에 저장하는 기간 동안 문서를 저장하기 위한 명확하게 확립된 절차가 없는 경우 PUD에 대한 무단 액세스 위험이 높습니다. 이로 인해 문서의 손실과 주요 회계 문서(문서의 추신, 정정, 파기 또는 위조)에 대한 다양한 남용이 발생할 수 있습니다.
생산을 위한 재고 상각 작업과 관련하여 PUD 저장 및 액세스 제한 규칙 준수는 재고 상각에 대한 모든 기본 문서가 기업 내에서 생성되고 매우 중요하기 때문에 매우 중요해집니다. 통제력이 부족한 상황에서 문서를 쉽게 교체할 수 있습니다.
모든 조직은 기본 회계 문서를 최소 5년 동안 보관해야 합니다(회계 규정 98조). 이 절차를 수행하는 동안 이 기간 준수 여부도 확인해야 합니다.
현금 수금 부서는 문서를 저장하고 PUD에 대한 체계적인 액세스 절차를 수립했습니다.
§3.4. 흔한 실수기본 회계 조직 시스템의 위반, 제거 권장 사항.
재료를 생산으로 방출하는 기본 회계 감사를 수행할 때뿐만 아니라 공부할 때 감사 보고서, 감사 회사의 현금 징수 지역 관리를 위해 작성된 기본 회계 구성 시스템의 오류 및 위반이 식별되고 그룹화되었습니다. 다음은 이러한 오류 및 제거 권장 사항입니다.
기본 회계에 적용되는 운영 사실 수집 및 등록의 오류 및 위반.
2. 정보매체에 운영 사실을 적시에 등록하지 않음. 이러한 오류는 심각한 결과를 초래할 수 있습니다. 세금 영향잘못된 시간에 기본 문서에 반영된 작업이 과거를 참조하는 경우 보고 기간. 이러한 경우에는 거의 항상 회계 및 세무 신고를 조정해야 하며 때로는 제재를 피하기 위해 벌금을 내야 합니다(그러한 오류로 인해 해당 기간의 세금이 과소 평가된 경우). 그래서 현금회수부에서는 2005년 2월 8일 사전신고 5호 등록이 2005년 2월 20일에야 발생했다.
오류 수정을 위한 권장 사항. 이 오류 그룹은 보고 기간이 끝나기 전에 발견되고 " 백데이팅» 필요한 문서를 작성하십시오. 이 경우 회사는보고 조정을 피했습니다. 다음 보고기간에 보고를 조정하거나 운영을 반영하는 경우 운영 사실 등록 기한 위반 사유를 설명하는 회계 명세서를 기본 문서에 첨부해야 합니다.
기본 회계 문서 준비의 실수 및 위반.
3. 문서에 법적 효력을 부여하는 데 필요한 세부 정보가 부족합니다. 일부 세부 정보(문서 이름, 양식 코드, 직책)가 없어도 심각한 결과가 발생하지 않습니다. 다른 필수 세부 정보가 없으면 의견 불일치가 발생할 수 있습니다. 세무 당국및 기타 이해 관계자.
언급했듯이 2004년 12월 5일자 자료 회계 카드에서. 필요한 소품을 사용할 수 없습니다. 다른 문서를 볼 때 수집 부서에 세부 정보가 누락된 문서가 매우 많은 것으로 나타났습니다. 예를 들면 다음과 같습니다. 사전 보고 01.08.04부터 55 또는 0.10.04 일자 RKO 번호 1303. 해당 계정 및 기타 유사한 오류가 없습니다. 이 오류 수정을 위한 권장 사항: 보고 기간 내에 문서를 재발행할 수 있는 경우 이를 사용해야 합니다. 그렇지 않으면 필요한 모든 세부 정보의 가용성을 보장해야 합니다(필요한 경우 - 문서 작성을 통해). 법률에 의해 제공, 즉 연방법 21.11.96g. 129-FZ "회계".
4. 기본 문서 실행 중에 저지른 위반. 장기 보관을 보장할 수 없는 자금으로 문서를 작성하고 문서를 수정할 때 공식 절차를 따르지 않으면 문서 내용, 누가 무엇을 의미하는지에 대해 세무 당국과 의견 불일치가 발생할 수 있습니다. , 그리고 어떤 종류의 작업이 수행되었는지. 따라서 06.11.02 일자 RKO No. 1398에서. 금액은 02.10.03 일자 RKO 번호 839에 읽을 수 없게 표시되었습니다. 계산원의 서명이 그의 성과 일치하지 않았습니다. 오류 수정 권장 사항: 이전 사례와 마찬가지로 문서를 재발급(가능한 경우)하거나 수정해야 합니다. 정정 시 현금 및 통장으로 정정이 불가하오니 유의하시기 바랍니다. 다른 모든 문서에 대한 수정은 이 문서를 편집하고 서명한 사람과의 동의가 있을 때만 가능하며 수정 날짜를 나타내는 서명으로 확인되어야 합니다.
문서 작업 조직의 오류 및 위반.
5. 워크플로 일정이 부족합니다. 이러한 일정이 없다고 해서 벌금 및 다양한 벌칙의 형태로 바람직하지 않은 결과가 발생하지는 않지만 문서 흐름 분야의 제어 부족으로 인해 많은 위반이 발생할 수 있으며 이는 부정적인 결과를 초래할 수 있습니다. .
사무국에는 이러한 일정이 없으나, 일정 미달(문서 분실, 필요한 서류, 적시에 문서 등록, 다양한 문서 남용).
6. 문서 등록시 오류 (문서에서 회계 장부로 데이터를 전송할 때 양적 또는 질적 불일치). 이 오류 그룹은 일반적으로 기술적 오류를 나타냅니다(매우 드물게 - 고의적인 데이터 왜곡). 내부 통제 시스템이 효과적으로 작동하는 조직의 경우 이러한 유형의 오류는 매우 드뭅니다. Tver 지역 행정부에서 인턴 작업 중에 2000 년에 이러한 오류가 발생했습니다. 이러한 오류는 적시에 발견되고 수정되었습니다. 제거 권장 사항. 오류가 계속 발생하면 컴파일과 함께 회계 등록을 수정하여 오류를 제거합니다. 회계 참조. 경우에 따라 보고 내용의 정정이 필요할 수 있습니다(다음 보고 기간에 오류가 발견된 경우).
7. 회계 등록부에 문서를 적시에 등록 (또는 개별 기본 문서에 대한 회계 등록부의 데이터 부족). 원칙적으로 이러한 오류는 기업에서 자체적으로 수정되며, 감사인은 이전 기간의 진술에 대한 수정 여부만 확인하고 수정에 대한 벌금 계산이 올바른지 확인해야 합니다(오류가 발생한 경우) 모든 세금의 과소 평가에서).
8. 기록 보관소의 문서 보관 조건 위반. 이러한 유형의 오류는 특정 기간 동안 검사 중에 문서가 발견되지 않으면 검사 기관의 작업에 심각한 어려움을 초래할 수 있습니다. 이 경우 회사는 소득 및 지출 회계 규칙을 위반하고 회사의 일반적인 소득 수준에 따라 세금을 부과하여 벌금을 물게 됩니다. 현금회수 부서에서는 감사업체에 용역을 신청하기 전까지 이런 오류가 흔했다.
9. 문서의 파기 할당에 관한 행위 없이 기본 문서를 파기하는 행위. 기업은 행위없이 만료 된 문서를 파기하므로 부정적인 결과를 초래하지 않지만 그 결과는 이전 사례와 동일합니다.
10. 기본 회계 문서로 사건 실행 위반 (현금 및 은행 문서). 불이행의 경우 필요한 조건이러한 문서를 처리하는 경우 손실 및 남용 가능성이 높습니다. 또한 유지 절차를 준수하지 않은 기업 및 공무원에게 책임을 물을 가능성이 있습니다. 현금 거래. 수정 권장 사항. 가능하면 규정 제정의 요구 사항에 따라 지정된 기본 문서를 작성해야 합니다(바인딩, 연대순으로 선택 등).
§3.5 기본 회계 개선 방법.
제대로 조직되지 않은 기본 회계 시스템에 내재된 가장 일반적인 오류와 위반 사항을 고려한 결과 기업이 Office의 회계 및 내부 통제 시스템을 개선하기 위한 건설적인 제안이 필요하다는 결론을 내릴 수 있습니다. 이 부분에서는 기본 회계 시스템을 개선(효율성 향상)하고 기본 회계 조직 시스템에 포함된 하위 시스템의 맥락에서 내부 통제 시스템을 최적화하기 위한 별도의 권장 사항이 제공됩니다. 가장 주목해야 할 점은 효과적인 방법이 문제에 대한 해결책은 사무, 인력, 생산 및 회계등. 이 경우 자동화 시스템 도입을위한 참조 조건 설정 단계 및 자체 구현 단계의 모든 비즈니스 프로세스 (회계 프로세스 포함)는 필연적으로 공식화, 통합 및 표준화되어 질적으로 향상됩니다. 기본 회계 조직 수준.
그러나 현금회수 부서에서는 가능성이 없고, 복잡한 자동화를 수행하는 효용성에 대한 이해가 부족하므로 다음은 조직적 성격의 일반적인 권고사항이다.
기본 회계에 적용되는 운영 사실의 수집 및 등록. 이 하위 시스템에 내재된 오류 및 위반을 방지하기 위해 Office에서 특정 실행자에게 자세한 지침을 제공하는 것이 좋습니다(양식 직업 설명, 작업 흐름 일정 등에서 발췌) 미디어에 데이터 등록 절차 및 시기에 대해 설명합니다. 에 대한 보상 및 처벌 시스템을 사용하는 것이 좋습니다. 정당한 집행의무 수행자. 통제 활동(감사, 조정, 재고 등)은 또한 운영 사실을 수집하고 등록하는 비효율적인 시스템의 위험을 줄입니다.
기본 회계 문서의 배열입니다. 이 하위 시스템의 개선은 다음 목표 달성을 의미합니다. 비즈니스 거래 완료를 확인하는 모든 문서에는 법적 효력이 있어야 합니다. 서류 작업에 대한 요구 사항과 이를 구현하는 방법은 이전에 논의되었습니다. 이 하위 시스템의 효율성을 높이는 데 기여하는 조치 중에서 다음을 강조해야 합니다. 우선, 모든 회계 영역에서 통합 문서 형식을 사용합니다. 게다가:
기본 문서를 만들고 확인할 때 작업 흐름 일정을 만들고 수행자에게 해당 기능을 제공합니다.
특정 비즈니스 거래의 수행을 담당하고 기본 문서에 서명할 권한이 있는 사람의 범위를 결정하기 위한 행정 문서 발행
기본 문서 실행의 정확성에 대한 회계 직원의 통제 (이 기능을 직무 설명을 통해 문서를 처리하고 비준수에 대한 책임을 설정하는 회계사의 책임에 부과)
서류 작업 측면에서 법적 요구 사항을 준수하는지 내부 통제 서비스에서 확인합니다.
문서 작업 조직. 다른 모든 하위 시스템에서와 마찬가지로 워크플로 일정을 만들고 실행기로 가져오는 것은 문서 작업을 구성하기 위한 시스템을 최적화하는 측면에서 중요한 단계입니다.
다른 기업에서 받은 문서 작업에서 많은 위반이 발생하면 이를 방지하기 위해 여러 가지 조치를 취해야 합니다. 특히, 커미션을 담당하는 서비스 비즈니스 거래다른 기업의 경우 다른 조직에서 받은 문서가 무엇인지에 대한 명확한 지침을 제공해야 합니다. 이것은 다음을 포함해야 하는 들어오는 문서를 처리하거나 타사 회사와 협력하는 조직의 각 부서에 대한 수석 회계사의 명령을 발행하여 수행할 수 있습니다.
문서의 완전성(문서의 올바른 실행)
문서 제공 마감일
시기 적절하지 않거나 불완전한 기본 문서 제출에 대한 책임.
회계 등록부에 문서를 등록하는 단계에서 오류 및 위반을 피하기 위해 회계 처리 절차를 설명하는 특정 회계 서비스에 대한 일종의 지침 자료 인 "메모"방법을 사용하는 것이 좋습니다. 특정 문서. 메모는 다음을 지정해야 합니다.
이 문서 또는 처리된 기본 문서를 반영하는 운영상의 사실은 무엇입니까?
적절하게 작성된 문서에는 어떤 정보가 포함되어야 합니까?
무엇 회계 입력,이 문서를 기반으로 어떤 학적 등록 및 기간을 수행해야합니까?
또한 연속적인 번호 매기기(가급적 예비 또는 자동) 및 들어오는 문서의 중앙 집중식 등록을 통해 회계 등록부에 문서가 불완전하게 반영될 위험이 줄어듭니다.
문서 저장을 구성하는 측면에서 아카이브로 전송된 문서로 작업을 구성할 때 워크플로우 일정 및 작업 설명을 사용하고 아카이브 서비스의 상태를 높이는 것이 좋습니다(아카이브 구성에 대한 관련 규정을 발행하여). 기업에서 서비스).
현재 작업에서 문서를 사용할 때 Office 관리는 기본 문서에 대한 올바른 액세스 구성을 보장해야 합니다. 기업에는 자동화된 데이터 처리 시스템이 있으므로 데이터에 대한 올바른 액세스는 암호 시스템을 통해 이루어집니다.
SOPU 운영 환경. SOPU가 운영되는 환경은 객관적인 요소이지만 기업은 실제 기회 SOPU 조직에 영향을 미치는 일부 내부 요인을 개선합니다. 이를 위해서는 SOPU의 개선이 해결해야 할 문제에 의해 호출되어야 합니다. 관리는 자동 회계 시스템(기본 포함) 구축을 통해 SOPU의 최적화에 실제로 영향을 미칠 수 있습니다. 완전히 자동화된 1차 회계 시스템은 문서 생성, 1차 처리 및 회계 기록부 등록과 같은 SOPA 요소의 위험을 사실상 제거합니다.
수금 부서의 기본 회계 감사 결과 다음과 같은 결론을 내릴 수 있습니다.
1. 이전에 수집된 SOPU 상태에 대한 모든 정보를 회계 섹션별로 요약 및 요약하고 최종적으로 다음에 대한 감사 샘플의 양을 결정하는 작업 문서를 작성하여 계획 및 감사 프로그램의 개발을 선행하는 것이 좋습니다. 회계의 지정된 각 섹션.
분석 자체를 수행합니다. 3.2 상품 판매 비용의 구조 및 역학 분석 Stolbtsy Raipo 상품 판매 비용을 분석해 봅시다. 분석된 조직의 비용은 다음 데이터로 특징지어집니다(표 3.1). 표 3.1 유통 비용 정보 소매 2002/2003용 Stolbtsovsky 레이포 지표 년. 편차(+;-) 온도...
영업외손익의 시차는 0.86%로 영업외비용이 영업외손익을 크게 상회하고 있음을 나타냅니다. 은행 경영진은 이 글을 주목하고 상황을 바로잡아야 합니다.3. 포메이션 개선방향 도출 국립은행우크라이나. 1998년에 국가를 은행 위기로 이끈 사건이 발생했습니다.
사전 구성된 양식에 따른 스프레드시트에서. 또한 다양한 데이터를 가져올 수 있는 기능을 제공합니다. 회계 프로그램. 안에 명제조직의 상품 자원 분석은 Windows용 Microsoft Excel을 사용하여 수행되었습니다. 부록 G와 I는 Belkhoztorg OJSC의 재무 및 경제 활동의 주요 지표 역학을 ...
기관 회계, 금융 당국및 구현 기관 현금 서비스예산은 RF BC, 회계법, 지침 번호 157n 및 특정 유형의 기관에서 회계 방법론을 설정하는 지침 조항에 따라 수행됩니다. 예를 들어 국유 기관은 지침 번호 162n을 작업에 사용하고 예산 기관은 지침 번호 174n, 자율적 지침 번호 183n을 사용합니다. 법률 위반을 예방, 탐지 및 억제하기 위해 기관의 재무 및 경제 활동에 대한 감사를 수행할 때 통제 및 감사 기관은 무엇보다도 감사 대상 기관의 회계 정확성에 주의를 기울입니다. 이 기사는 감사 행위에 반영된 일반 회계 규칙 위반에 대한 분석을 제공합니다.
회계법 조항에 대한 국가(시) 기관의 비준수
회계법은 회계(재무) 보고 및 회계 규제를 위한 법적 메커니즘 생성을 포함하여 회계에 대한 통일된 요구 사항을 제공합니다. 미술. 1법)을 말한다. 이 법의 규정은 주(시) 기관에서 적용합니다. 검사 결과에서 알 수 있듯이 기관은 금융 및 경제 활동 수행에서 다음과 같은 이 법 위반을 허용합니다.연간 인벤토리 수행 실패 또는 불완전 . 자산과 부채는 해당 객체의 실제 존재를 식별하기 위해 인벤토리의 대상이 되며, 이를 회계 장부의 데이터와 비교합니다( 항목 1, 2큰술 회계법 제11조). 목록을 수행하기 위한 사례, 조건 및 절차와 대상 개체 목록은 경제 주체에 의해 결정됩니다. 및 산업 표준( 예술의 단락 3. 회계법 제11조).
항목 20지침 번호 157n발효되기 전에 2014년 8월 29일 러시아 재무부 명령 No. 89n(즉, 2014년 11월 16일까지) 다음과 같이 들렸습니다. 재산 목록, 금융 자산및 의무는 규제 기관에서 규정한 방식으로 기관에서 수행해야 합니다. 법적 행위, 재무부에서 채택. 2014년 11월 16일부터 이 단락의 조항은 다음과 같습니다. 재산, 금융 자산 및 부채의 목록은 회계 정책 형성의 일부로 회계 주체가 설정한 방식으로 수행됩니다. 러시아 연방 입법 조항에 대해.
필수 인벤토리의 경우는 다음 항목에 나열되어 있습니다. 재산 및 재정적 의무 목록에 대한 지침. 특히 작성 전 의무 이행이 필요하다. 연간 계정, 보고 연도의 01.10 이전에 인벤토리가 수행되지 않은 재산을 제외하고. 고정 자산 목록은 3년에 한 번, 도서관 기금은 5년에 한 번 수행할 수 있습니다. 극북에 위치한 지역 및 이에 상응하는 지역에서는 잔액이 가장 적은 기간 동안 상품, 원자재 및 자재의 재고를 관리할 수 있습니다.
회계 정책에 설정된 인벤토리 빈도는 언급된 방법론 지침에 지정된 빈도보다 낮아서는 안 됩니다.
에 명시된 시간 제한 내에 인벤토리를 수행하지 못함 조항 1.5지침재산 및 금융 부채의 재고, 위반입니다 피. 3 예술. 회계법 제11조.
증빙서류 없이 사업거래 반영 모든 사실 경제 생활경제 생활 당시 회계 주체가 구성한 기본 회계 문서 ()에 의한 등록 대상이며, 이것이 불가능한 경우 운영 종료 직후 ( 지침 번호 157n의 9항). 테스트에서 존재가 밝혀지면 회계 입력회계장부에 반영되어 있고, 그 기재의 근거가 되는 문서가 없는 경우 이 상황검사 보고서에 위반으로 기록됨 미술. 9회계법그리고 지침 번호 157n의 9항.
각 보고 기간(월, 분기, 연도) 말에 생성된 기본(통합) 회계 문서를 기억하십시오. 하드카피관련 거래 분개장과 관련된 기타 회계 기록부는 연대순으로 선택되어 함께 연결됩니다( 지침 번호 157n의 11항). 지원 문서의 부재는 검사관에 의해 위반으로 인정됩니다. 미술. 회계법 9조그리고 지침 번호 157n의 9항.
문서화교육 기관에서 음식의 이동 및 상각 작업은 일반적으로 회계사에게 관심이 있습니다. 이와 관련하여 우리는 감사가 수행된 한 기관의 상황을 보다 자세히 고려할 것을 제안합니다. 경우에 따라 기관에 식품 상각을 확인하는 문서가 없는 것으로 나타났습니다.
검사 대상 기관의 케이터링은 다음을 기반으로 합니다.
- 에 따라 개발 된 학생 취사에 관한 자체 규정 2012년 12월 29일 "러시아 연방 교육에 관한" 연방법 No. 273-FZ;
- 2012년 11월 3일자 러시아 연방 보건부 명령 213n호 및 러시아 연방 교육과학부 명령 178호;
- 학생과 학생을 위한 케이터링에 대한 방법론적 권장 사항 교육 기관기관장의 명령에 의해 승인되었습니다.
기관장의 명령에 따라 학생 케이터링 책임자가 임명되었습니다. 주거 기관의 학생, 고아 및 부모의 보살핌없이 남겨진 어린이, 초등 및 중등 직업 교육 기관에서 공부하는 사람들을위한 하루 식사 비용은 설립자의 편지에 의해 제기되었습니다. 단락에 따라. 6.4, 6.5, 6.11, 6.22 요구 사항 SanPiN 2.4.5.2409-08, 2008년 7월 23일자 러시아 연방 수석 위생 의사의 법령 No. 45에 의해 승인된 이 기관은 대략 10일 감독이 서명하고 TU FS Rospotrebnadzor 책임자와 합의한 메뉴. 이 기관은 다음을 기반으로 이 메뉴의 요리에 대한 기술 지도를 작성했습니다.
러시아 연방 재무부 명령 No. 173n에서 진술 (f. 0504210)은 처분 기관의 회계에 대한 반영의 기초 역할을 합니다. 인벤토리, 단위당 최대 3000 루블의 고정 자산. 차례로 요구 사항 송장(f. 0315006)은 조직 내에서 구조적 부서 또는 자재 간 자재 자산의 이동을 설명하는 데 사용됩니다. 책임자(1997년 10월 30일자 러시아 연방 국가 통계 위원회의 결의안 No. 71a “노동 및 그 지불, 고정 자산 및 무형 자산, 재료, 저가 및 착용 품목, 자본 건설 작업"). 이 상황에서 기관은 다음과 같은 위반을 저질렀습니다.
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우리는 또한 규범 위반으로 독자의 관심을 끌고 싶습니다. 미술. 회계법 9조검사관 자격:
- 회계를 위한 기본 문서의 시기 적절한 수락(예: 연료 및 윤활유 공급에 대한 송장 및 위탁 메모, 2월 날짜, 3월에 회계 수락)
- 민법 계약에 따라 공급 업체 및 서비스 계약자와의 합의 저널에 기록되지 않음 개인계약자(실행자)에 대한 금전적 의무 수락을 확인합니다.
러시아 연방 재무부 명령 No. 173n에 의해 제공된 것과 내용이 다른 형식의 재정 및 경제 활동 운영을 기록할 때 국가(시) 기관이 사용하는 것은 위반입니다. 미술. 회계법 9조.
참고로
러시아 연방 재무부 명령 No. 173n에 의해 승인된 기본 회계 문서, 회계 등록부의 형태에서 회계 주체가 개인 세부 정보를 제거하는 것은 허용되지 않습니다. 회계 등록부의 형식은 본질적으로 자문적이며 필요한 경우 변경할 수 있습니다. 이러한 조항은 해당 명령에 의해 승인된 지침에 포함되어 있습니다.
수정이 허용되지 않는 기본 회계 문서에 수정이 있음. 에 따르면 예술의 단락 7. 회계법 9조연방법 또는 주 회계 규제 기관의 규제법에 의해 달리 설정되지 않는 한 기본 회계 문서에서 수정이 가능합니다.
현금 또는 비현금 거래를 공식화하는 문서 회계 수락 현금으로수정을 포함하는 것은 허용되지 않습니다( 지침 번호 157n의 10항). 수정 사항이 포함된 기타 기본(요약) 회계 문서는 이러한 문서를 편집하고 서명한 사람과 합의하여 수정 사항이 있는 경우 회계에 허용되며, "Believe corrected"라는 문구가 있는 동일한 사람의 서명으로 확인되어야 합니다(“ 수정”) 및 수정 날짜. 따라서 고려하여 현금 문서수정은 위반입니다 지침 번호 157n의 10항.
국가 (시) 기관의 경제 생활 사실에 대한 내부 통제 부족. 회계법 제19조결정 경제적 실체경제 생활의 사실을 조직하고 내부 통제를 행사할 의무가 있습니다. 비즈니스 거래에 대한 내부 재무 통제로 회계 주제를 구성하고 제공하는 절차는 기관의 회계 정책 섹션 중 하나입니다. 지침 번호 157n의 6항). 기관은 내부 통제 수행 절차에 대한 규정을 개발해야 한다는 것이 밝혀졌습니다. 이 조항에 따라 수행된 활동은 검사관에게 요구 사항 준수를 입증하기 위해 문서화되어야 합니다. 미술. 계약제도법 제19조.
지침 번호 157n의 특정 조항을 준수하지 않음
지침 번호 157n에는 모든 유형의 주(시) 기관에 대한 일반 회계 규칙이 포함되어 있습니다. 요건 충족 이 문서주, 예산 및 자치 기관에 필수입니다. 명명된 지침의 조항 위반에는 다음 위반이 포함됩니다.고정 자산의 초기 비용이 잘못 형성되었습니다. 지시 번호 157n의 23항비금융 자산 대상의 초기 비용에 포함된 금액이 결정되었습니다. 이 단락의 규범에 따르면 고정 자산 개체의 초기 비용은 공급 업체가 기관에 제시한 VAT 금액을 고려하여 취득, 건설 또는 제조 (창조)에 대한 실제 투자 금액 및 (또는) 계약자 (과세 대상 활동의 범위 내에서 취득, 건설 및 제조 제외) 러시아 연방 세법에서 달리 규정하지 않는 한 VAT). 기관이 고정 자산의 초기 비용을 형성할 때 배송 비용을 고려하지 않으면 이 사실은 규칙 위반이 됩니다. 지침 번호 157n의 23절.
업무 제공에 대한 비용 귀속, 서비스 계정 401 20 "현재 비용 회계 연도” 계정 0 109 00 000 대신 “완제품 제조 비용, 작업 수행, 서비스”. 에 따르면 지침 번호 157n의 134항완제품 비용 형성, 수행된 작업, 렌더링된 서비스, 계정 109 00"완제품 제조 비용, 작업 수행, 서비스." 원가를 형성하는 비용에 대한 회계는 직접, 간접비 및 일반 경비. 지침 번호 157n에 따라 이 계정의 사용은 기관 유형 및 활동 유형에 의존하지 않습니다. 소득 창출 활동의 틀 내에서 그리고 예산에서 자금을 조달하는 활동의 틀 내에서 주(시) 기관이 서비스를 제공하는 경우 명명 계정을 사용해야 합니다. 예산 시스템 RF.
그러나 에 따르면 지침 번호 174n의 153항, 지침 번호 183n의 181항~에 계정 0 401 20 000다음과 같이 귀속될 수 있습니다.
- 경비, 출처 경제적 지원다른 목적을 위한 보조금(기부금, 보조금)
- 설립자의 업무 수행의 일환으로 기관에서 제공하는 작업 비용, 서비스 (완제품)를 형성하지 않는 기관 비용;
- 완제품 비용(수행된 작업, 렌더링된 서비스)에 할당되지 않은 일반 비즈니스 비용 재무 결과현재 회계 연도
- 유지비는 아님 동산특히 설립자가 예산(자치) 기관에 할당하거나 예산(자치) 기관이 설립자가 할당한 자금을 희생하여 취득한 귀중한 동산.
회계 연도 동안 두 가지 재고 처분 방법을 사용하는 것은 허용되지 않으며 위의 지침 번호 157n 단락을 위반하는 것입니다.
국가 등록을 통과하지 못한 고정 자산 회계 수락. 위반 지침 번호 157n의 36절, Art 1 단락의 규범. 4 연방법 1997년 7월 21일자 No. 122-FZ "에 대한 권리의 국가 등록 부동산그것과의 거래, 기관은 재산 자체를 고려했지만 부동산 운영 관리 권리에 대한 국가 등록을 수행하지 않았습니다. 조항에서 지침 번호 157n의 36절러시아 연방 법률에 따라 국가 등록 대상인 부동산 개체의 회계 및 등록 취소 수락은 기본 회계 문서를 기반으로 수행되며 확인 문서가 의무적으로 첨부됩니다. 권리의 국가 등록.
등록 사실에 의한 부동산에 대한 권리의 국가 등록 부족에 대한 설명 토지 계획그리고 국가 등록부동산 개체는 기관의 특정 직원에게 할당되지 않았으며 회계 부서에는이 절차에 대한 충분한 시간이 없습니다. 좋은 이유위의 지침 번호 157n 규범 위반.
감가상각은 모든 동산에 부과되지 않습니다. 위반 지침 번호 157n의 92항운영 중인 최대 40,000 루블에 해당하는 모든 고정 자산이 감가 상각되지는 않았습니다. 이 단락의 조항에서 동산에 대한 감가 상각은 다음 순서로 부과됩니다.
- 최대 40,000 루블에 해당하는 도서관 기금의 대상에 대해서는 감가 상각비가 100 %로 부과됩니다. 책 값작업을 위해 객체를 발행할 때;
- 40,000 루블 이상의 고정 자산의 경우 감가상각은 계산된 값에 따라 부과됩니다. 일이 순조 로이 진행되어감가상각률;
- 도서관 기금, 무형 자산의 대상을 제외하고 최대 3,000 루블의 고정 자산 대상의 경우 감가 상각이 부과되지 않습니다.
- 3,000 ~ 40,000 루블에 해당하는 기타 고정 자산의 경우 개체가 가동될 때 장부가의 100%에 해당하는 감가상각이 발생합니다.
에 설명된 몇 가지 위반 사항 이 기사, 일반적입니다. 상상의 단순성에도 불구하고 거의 모든 보고서, 감사인 행위에서 발견됩니다. 이러한 위반은 사소하다고 할 수 있지만 이러한 사소한 일을 무시해서는 안됩니다. 결국 회계사의 작업에는 문서 반영 및 러시아 연방 입법 규범의 구현에서 정확성과 세심함이 필요합니다.
2011년 6월 12일 "회계에 관한" 연방법 No. 402-FZ.
기관 회계를 위한 통합 계정과목표 사용 지침 국가 권력(정부 기관), 기관 지방 정부, 공공 기관 예산 외 자금, 주립 과학 아카데미, 주립 (시) 기관이 승인되었습니다. 2010년 12월 1일자 러시아 재무부 명령 No. 157n.
계정과 목표 적용 절차에 대한 지침 예산 회계, 승인 2010년 12월 6일자 러시아 재무부 명령 No. 162n.
계정과 목표 적용 절차에 대한 지침 예산 기관, 승인 2010년 12월 16일자 러시아 재무부 명령 No. 174n.
승인된 자치 기관 회계를 위한 계정과목표 사용 지침. 2010년 12월 23일자 러시아 재무부 명령 No. 183n.
1995년 6월 13일자 러시아 연방 재무부 명령 No. 49에 의해 승인되었습니다.
2010년 12월 15일자 러시아 연방 재무부 명령 No. 173n “국가 당국(국가 기관), 지방 정부, 비예산 국가 관리 기관에서 사용하는 기본 회계 문서 및 회계 등록부의 형식 승인 시 자금, 주립 과학 아카데미, 주립(시) 기관 및 적용 지침.
정보 출처:기업의 회계 정책에 관한 규제; 공급 계약; 명명법 가격표; 구매서; 판매 책; 재무 책임자와의 계약; 재고 이동에 관한 기본 문서(운송장, 운송장, 송장, 위임장; 영수증 주문, 재료의 수락, 재료의 릴리스(내부 이동)에 대한 송장 요구 사항, 제한 울타리 카드, 재료에 대한 창고 회계 카드, 카드 등록에 대한 조치); 인벤토리 목록; 계정 10, 15, 19, 10, 25, 26, 41, 91, 60, 76 등의 회계 등록부; 총계정원장, 기업 보고.
1. 재료 회계 부서의 작업에 대한 숙지- 감사인의 관심 대상은 회계 직원의 구성, 종속 및 자격입니다. 중고 목록 규범 문서; 워크플로 일정(계획)의 존재; 이 회계 섹션에 대한 조직적, 방법론적 및 기술적 측면의 회계 정책 선택의 유효성; 회계 계정의 재고와 비즈니스 거래를 반영하는 계획의 가용성; 재료의 실제 소비가 규범과 다른지 확인하기 위해 사용되는 내부 통제 방법(재고, 문서, 배치 절단 등) 마감 시간을 충족 상품 및 자재의 재고그리고 결과가 제시되는 방식.
감사인은 다음 사항을 확인해야 합니다.실질적인 책임이있는 사람과 체결 된 계약, 영수증 및 지출 문서 등록부, 재고 수수료 구성 승인 명령 및 재고 수행 절차가있는 경우.
2. 기업의 창고 시설 상태 확인. 감사인은 보관 시설의 수와 위치, 용량, 귀중품 보관 조건의 가용성, 화재 및 보안 경보의 가용성, 계량 장비, 용기 등을 알아냅니다.
감사인은 그 결과 어떤 운영, 자재 및 생산 자원이 기업에 유입되고 소비가 수행되는지 결정합니다. 이러한 모든 작업은 감사자가 일반 및 비정형으로 분류할 수 있습니다. 전형적인 동작은 선별적으로 점검하고 비정형 동작은 지속적으로 연구한다. 두 경우 모두 통제 절차는 재고 이동 작업을 확인하는 문서를 분석하고 이러한 작업을 회계 계정에 반영하는 정확성을 평가하는 데 목적이 있습니다.
3. 회계조직 확인 물질적 자원기업에서 감사인은 기본 정산 및 지불 문서 (송장, 운송장 등) 및 회계 등록부 (창고 회계 카드, 가치 이동 보고서 등)의 데이터 연구 및 비교를 기반으로 다음을 설정합니다. 인벤토리 게시의 완전성, 분류 및 평가의 정확성, 비용으로 쓰기의 타당성. 필요한 모든 세부 사항이 문서에 표시되어 있는지, 산술 계산이 올바르게 수행되었는지 여부, 비즈니스 운영이 현행법을 준수하는지 여부가 결정됩니다.
4. 신청의 유효성 관리 세금 공제취득한 재료 자산에 대한 VAT.
5. 관련 기본 문서 (운송장, 휴가 요청, 제한 울타리 카드 등)의 데이터에 따라 재료 자원의 비용 상각 유효성이 명확합니다. 감사인은 그러한 작업을 위한 물질적 자원 평가의 정확성을 확립해야 합니다. 창고에서 재고를 상각하기 위한 계정 대응에 적용된 계획의 정확성은 원칙적으로 감사인이 계정 20, 25, 26, 44 등에 대한 회계 등록 항목을 선택적으로 모니터링하여 설정합니다. 이를 기본 지출 문서의 데이터와 비교합니다.
보고 기간에 회사가 계정 41에 기록된 상품의 소매 판매를 수행한 경우 감사인은 회계를 위한 상품 수락의 정확성, 무역 마진 계산 및 판매된 상품에 대한 상각의 비례성을 찾아야 합니다. , 세금 계산의 완전성 통제 대상은 계정 41,42, 90, 50, 51, 62, 68 등에 따른 영수증 및 지출 문서 및 회계 장부입니다.
일반적인 실수:
상점주인(실질적인 책임자)과의 책임 계약이 체결되지 않았습니다.
재고 항목의 수령 및 지출에 관한 문서를 잘못 실행했습니다.
회계 부서의 재고 이동에 대한 분석적 회계가 없습니다.
자재 조달의 실제 비용 계산이 잘못되었습니다.
비용으로 회계 처리되지 않은 중요 자산의 상각 (영수증 문서로 발행되지 않음)
재료 소비 또는 비준수에 대한 규범 부족
회계 정책에서 채택된 중요한 자산에 대한 회계 옵션을 준수하지 않음
회계 부서 및 기업 창고의 자재 자산 이동에 대한 데이터의 비정기 조정이 수행됩니다.
인벤토리의 연간 인벤토리가 수행되지 않습니다.
많은 수의 미사용 재고가 창고에 보관됩니다.
비용 영역별로 상품 및 자재의 잘못된 상각;
산술 오류.