어떤 경우에 개인 소득세가 부과되는 보험료와 금액입니다. 보험료에 대한 세금은 무엇입니까? 보험료의 종류, 과세의 특징 연말 보너스 과세

직원을 격려하는 가장 쉬운 방법은 직원에게 상을 주는 것입니다. 상여는 직원의 노동 업무 수행과 직접 관련되거나 기념일이나 휴일에 지급될 수 있습니다. 이러한 보수의 다양성은 회계사가 보너스 회계와 관련된 질문에서 벗어나지 않는다는 사실에 기여합니다.

보너스는 노동에 대한 보상입니다(러시아 연방 노동법 제191조). 성실하게 업무를 수행하는 직원에게 발급됩니다.

예술에 따르면. 러시아 노동법 129, 프리미엄은 인센티브 지불을 말하며 다음에 포함됩니다. 임금노동자. 보너스 시스템은 노동법 및 기타 규제에 따른 단체 협약, 협약, 현지 규정에 의해 설정됩니다. 법적 행위노동법 규범을 포함합니다 (러시아 연방 노동법 제 135 조).

고용주는 다양한 보너스 시스템을 도입할 권리가 있습니다. 동시에 회사가 채택한 보너스 보상 시스템은 미리 설정된 특정 지표와 보너스 조건에 따라 직원에게 보너스를 지급해야 합니다.

보험료 지불 조건

임금 지불 절차는 Art에 의해 설정됩니다. 러시아 연방 노동법 136. 급여는 최소한 반월에 한 번씩 지급되며, 급여의 구체적인 지급시기는 내부근로규정, 단체 또는 고용 계약발생한 기간의 종료일로부터 15일 이내.

언뜻보기에 보너스가 임금 구성에 포함되면 Art 조항이 포함되는 것처럼 보일 수 있습니다. 러시아 연방 노동법 136. 하지만 그렇지 않습니다.

이 결론은 2016 년 9 월 19 일자 No. 14-1 / V-889 및 2017 년 2 월 14 일자 No. 14-1 / OOG-1293의 서신에서 러시아 노동부의 전문가에 의해 도달되었습니다. 그들은 상여금이 임금의 구성 요소 중 하나이지만 반달(월, 분기, 연도 등)보다 더 긴 기간에 대해 지급될 수 있다는 점에 주목했습니다. 보너스 및 기타 인센티브 지불은 작업 결과, 관련 지표 달성, 즉 성과 평가 후 발생합니다.

따라서 고용주는 인센티브 지급 기간을 자유롭게 설정할 수 있습니다.

따라서 상여금 규정에 따라 상여금 제도가 정한 기간(예: 1개월)에 대한 결과에 따라 직원에게 상여금을 지급하는 경우에는 보고한 다음 달 또는 특정 기간에 지불이 표시되고 해당 연도의 작업 결과(예: 내년 3월 또는 특정 지불 날짜도 표시됨)에 따라 Art를 위반하지 않습니다. 러시아 연방 노동법 136.

소득세

에 의해 일반 규칙급여 비용에는 직원에게 현금 또는 자연 형태, 인센티브 발생 및 수당, 작업 방식 또는 근무 조건과 관련된 보상 발생, 보너스 및 일회성 인센티브 발생, 러시아 연방 법률 규범에 의해 제공되는 이러한 근로자의 유지 보수와 관련된 비용, 노동 또는 단체 협약 (러시아 연방 세법 255 조).

보시다시피, 보너스는 인건비 목록에 언급되어 있습니다. 그럼에도 불구하고 실습에서 알 수 있듯이 회계사는 여전히 세무 회계그러한 지불.

노동 포상

근로자의 근로성과에 대하여 상여금을 지급하는 경우에는 특별히 고려하는데 문제가 없을 것.

Art의 단락 2에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 255에 따르면 노동 비용에는 무엇보다도 생산 결과에 대한 보너스, 수당이 포함됩니다. 관세율전문 기술에 대한 급여, 직장에서의 높은 성취 및 기타 유사한 지표.

러시아 재무부의 전문가 인 2016 년 2 월 18 일자 No. 03-05-05-01 / 9022에서 Art의 조항을 분석했습니다. 러시아 연방 조세법 255조와 러시아 노동법 135조는 다음과 같은 결론에 도달했습니다. 생산 결과에 대한 보너스 형태의 비용은 지급 절차, 금액 및 조건이 노동 또는 단체 협약 및 현지 규정에 의해 제공되는 경우 이익 과세 목적으로 고려될 수 있습니다. Art에 이름이 없습니다. 러시아 연방 세금 코드 270.

우리는 Art에 따라 그것을 기억합니다. 러시아 연방 세금 코드 270에 따라 과세 기준을 결정할 때 다음 비용은 고려되지 않습니다.

고용 계약에 따라 지급되는 보수 외에 경영진이나 직원에게 제공되는 모든 유형의 보수(러시아 연방 세법 270조 21항)

자금을 희생하여 직원에게 지급되는 보너스 형태 특수 목적또는 목표 수익(러시아 연방 세법 22조 270조).

2014년 7월 9일자 서신 No. 03-03-06 / 1/33167에서 재무 담당자는 인센티브 지급과 관련된 보너스 및 서비스 기간, 급여 또는 생산 결과를 고려할 수 있다고 밝혔습니다. 그러한 보너스가 고용 계약에 의해 제공되거나 고용 계약에 단체 협약 또는 기타 지역 규범의 표시가 포함된 경우 노동 비용 지불 비용의 일부로.

회사가 보너스 지불 비용을 확인하기 위해 어떤 문서에 있어야 하는지에 대한 권장 사항은 러시아 연방 세무 서비스 전문가가 2011년 4월 1일 No. KE-4-3 / 5165의 편지에서 제공했습니다.

첫째, 이들은 조직의 보상 시스템에 대한 보너스 형태의 지불 비율을 확인하는 문서입니다. 이를 위해 세무 당국에 따르면 직원과의 고용 계약에 지불이 설정되어야 하거나 고용 계약에 직원에 대한 보수 및(또는) 인센티브 측면에서 고용주의 의무를 규제하는 현지 규제법에 대한 언급이 포함되어야 합니다. 이 경우 세무 당국은 달성된 결과와 발생한 보너스 금액 간의 일치를 명확하게 결정할 수 있는 보너스 조항만 올바르게 설정된 것으로 간주합니다.

둘째, 노동 평가의 특정 지표 (실제 근무 시간, 생성 된 노동 수)에 대한 직원의 성취를 확인하는 문서가 필요합니다. 물질적 자산, 노동의 개입으로받은 소득 금액 등).

셋째, 기업이 갖추어야 할 소스 문서조직의 현재 보수 시스템에 따라 직원에게 유리한 특정 금액의 지불 발생시.

휴일 보너스

종종 고용주는 휴일과 기념일에 직원에게 보너스를 지급합니다. 공무원들은 그러한 지불이 노동 또는 단체 협약에 명시되어 있더라도 소득세 목적으로 고려될 수 없다고 생각합니다.

따라서 2014년 7월 9일자 서신 No. 03-03-06/1/33167에서 러시아 재무부의 전문가들은 다음을 지적했습니다. 예술의 의미 내에서. 러시아 연방 조세법 255조에 따르면, 노동 비용은 러시아 연방 법률, 노동법, 노동 계약 및(또는) 단체 협약에 의해 제공되고 직원의 성과를 위해 지급되는 비용입니다. 공무. 직업 휴일, 중요한 날짜, 개인 기념일 및 기타 유사한 지불과 관련된 지불 형태의 비용은 Art의 요구 사항을 충족하지 않습니다. 이러한 지불은 직원의 생산 결과와 관련이 없기 때문에 러시아 연방 세금 코드 252. 따라서 이러한 보험료는 소득세를 계산할 때 고려할 수 없습니다.

유사한 입장이 2013년 4월 24일자 러시아 재무부의 서신 No. 03-03-06 / 1 / 14283, 2013년 3월 15일자 No. 03-03-10 / 7999, 11월 22일자에 포함되어 있습니다. , 2012 No. 03-04-06 / 6-329, No. 03-03-06/1/281 of 28.05.2012, No. 03-03-06/2/42 of 23.04.2012, No. 03- 03-06/4/12 of 22.02.2011, No. 03-03-06/4/12 of 21.02.2011 03-03-06/4/12.

사법 관행에 대한 분석은 중재인들이 이에 대해 통일된 입장을 갖고 있지 않음을 보여줍니다. 이 문제. 일부 법원은 검사관을 지원하고 휴일 지불 형태의 비용이 Art의 요구 사항을 충족하지 않는다는 결론에 도달합니다. 러시아 연방 및 예술 노동법 129조. 따라서 러시아 연방 세금 코드 255에 따라 이러한 지불은 직원의 생산 결과와 관련이 없으며 인건비의 일부로 고려할 수 없습니다(2015년 4월 15일 북 코카서스 지역 중재 법원 결정 No A18-138 / 2014, 02.05.2012 No. А74-2038/2011의 동부 시베리아 지역 FAS).

다른 법원은 조직의 편을 듭니다. 그러한 결정이 훨씬 더 많다는 점에 유의하십시오(예를 들어, 2014년 12월 5일자 모스크바 지역 중재 법원 No. A40-12724/2014, 2014년 12월 17일자 우랄 지구 No. A50-2698 참조) / 2014, 2011년 9월 5일자 우랄 지역 FAS No. A07 -20330/2010, 2008년 1월 23일자 서부 시베리아 지역 No. А27-3194/2007-6, 09.15.2006년 09.15. /06-11, Volga District 날짜 04.05.2005 No. А55-8485/04-44). 중재인들은 휴일에 대한 보너스가 노동 또는 단체 협약 또는 현지 규정(예: 보수 및 노동 인센티브에 관한 규정)에 의해 제공되는 경우 그러한 지불은 고무적이고 자극적인 성격을 띠고 있다고 지적합니다. 따라서 소득세 목적에 대한 회계는 합법적입니다.

사실 이후의 상

상황을 시뮬레이션해 봅시다. 조직의 보수 체계에 따르면 직원은 업무 성과에 따라 매월 상여금을 지급받습니다. 직원은 매월 1일에 퇴사합니다. 회계 부서는 퇴직 후 보너스를 적립하고 지급했습니다. 이 지불을 비용으로 처리할 수 있습니까?

이 질문에 대한 답변은 2013년 11월 20일자 러시아 재무부의 서한 No. 03-11-06 / 1/50026에 포함되어 있습니다. 물론 통합농업세와 함께 상황을 고려했지만, 이 경우에는 상관없다. 실제로이 특별 체제에서는 Art 규칙에 따라 인건비가 고려됩니다. 러시아 연방 세금 코드 255.

금융가에 따르면 납세자는 통합 농업세에 따라 과세 대상을 결정할 때 책임자의 명령에 따라 상여금 지불 비용을 고려할 권리가 있습니다. 회사. 회사 책임자의 명령에 따라 해고 된 직원에게 보너스를 지급하는 비용은 이러한 조직에서 다음의 일환으로 고려하지 않습니다. 세금 비용.

이전 관리들이 더 충성스러운 위치를 고수했다는 점에 유의합시다.

따라서 2005 년 10 월 25 일자 러시아 재무부의 서신 No. 03 03 04/1/294, 2005 년 5 월 5 일자 모스크바에 대한 러시아 연방 세금 서비스 No. 20-12 / 32623 및 7 월 일자 2005 년 21 월 21 일 직원 해고 후 발생한 단체 또는 노동 협약 및 조직의 지방 행정법에 의해 제공된 상여금을 해고 된 직원에게 지급했지만이 직원이 노동을 한 기간 동안 고용주와의 관계, 그들은 줄일 수 있습니다 과세 기준발생 기간 동안 노동 비용의 일부로 소득세.

불행히도, 우리는 이 문제에 대한 판례를 찾지 못했습니다.

개인 소득세

개인 소득세 과세 기준을 결정할 때 모든 소득이 고려됩니다. 개인현금과 현물 모두, 또는 그가 발생한 처분 권리 및 형태의 소득 물질적 이득(러시아 연방 세법 210조 1항). 따라서 보험료는 일반적인 방식으로 개인 소득세가 부과됩니다.

그리고 실제로 보너스 형태로 소득을 수령 한 날짜로 인식되는 날짜는 무엇입니까? 세무사계산하다 개인 소득세 금액개인이 소득을 실제로 수령 한 날짜 (러시아 연방 세법 226 조 3 항). 이 날짜는 Art의 규칙에 의해 결정됩니다. 러시아 연방 세금 코드 223. 그래서, 서브에 따르면. 1 p. 1 예술. 소득을받을 때 러시아 연방 세법 223 화폐 형태납세자가 소득을 실제로 수령한 날짜는 소득이 은행의 납세자의 계좌로 또는 그를 대신하여 제3자의 계좌로 이전되는 것을 포함하여 소득이 지급된 날입니다. 그리고 Art의 단락 2에 따라. 러시아 연방 세금 코드 223에 따르면 임금 형태의 실제 소득 수령일은 고용 계약에 따라 노동 업무 수행에 대한 소득이 직원에게 발생한 달의 마지막 날입니다.

이러한 규범에 따라 금융가는 보험료 형태의 실제 소득 수령 날짜라는 결론에 도달했습니다. 중요한 부분고용 계약 및 조직이 채택한 임금 시스템에 따라 급여를 지급하고 해당 소득이 직원에게 발생한 달의 말일을 인식합니다. 그러나 러시아 연방 노동법에 따라 임금과 관련이없는 기타 보너스 형태의 실제 소득 수령일은 보너스 지급일로 결정됩니다. 이 입장은 2017년 4월 4일자 러시아 재무부의 서한 No. 03-04-07 / 19708에 포함되어 있습니다(2017년 4월 11일자 러시아 연방 세무 서비스의 서한으로 하위 세무 당국에 제출됨 No. BS -4-11 / [이메일 보호됨]).

위의 설명은 2015년 4월 16일자 No. 307-KG15-2718의 RF Armed Forces 판결에 명시된 법적 입장을 기반으로 관리들이 제공한 것입니다. 그것에 따르면 Art의 2 항에 따라 직원의 노동 업무 수행과 관련된 보너스 형태로 소득을 실제로 수령 한 날짜. 러시아 연방 세금 코드 223, 고용 계약에 따라 납세자에게 지정된 소득이 발생한 달의 마지막 날이 인식됩니다.

에 따르면 주의 세금 서비스, 분기 (연도)의 작업 결과에 따라 노동 업무 수행에 대한 보너스 형태로 직원의 소득을 실제로 수령 한 날짜는 직원에게 보너스 지급 명령이 내려진 달의 마지막 날입니다. 분기(연도)의 작업 결과에 따라 날짜가 지정됩니다. 이 관점은 2017년 1월 24일자 러시아 연방세 서비스 서한 No. BS-4-11에 포함되어 있습니다. [이메일 보호됨]

같은 서신에서 세무 당국은 직원에게 보너스를 지급하는 경우 6-NDFL 형식으로 계산을 작성하는 예를 제시했습니다. 회사가 2016년 작업 결과에 따라 직원에게 보너스를 지급했다고 가정합니다. 해당 명령은 2017년 1월 25일에 발행되었고 직원은 2017년 2월 2일에 보너스를 받았습니다. 이 작업은 2017년 1분기 6-NDFL 형식의 계산에 반영되어야 합니다. 이 경우 계산은 다음과 같이 작성됩니다.

섹션 1의 020 "미지급 소득 금액", 040 "계산 세액", 070 "원천 징수 세액"줄은 해당 총 지표를 반영합니다.

섹션 1의 060행은 소득을 받은 개인의 수를 나타냅니다.

섹션 2의 100행 "실제 소득 수령일", "2017년 1월 31일"이 첨부됩니다.

섹션 2의 "세금 원천징수 날짜" 110행에 "02.02.2017"이 첨부되어 있습니다.

섹션 2의 "세금 이전 기간" 120행에 "2017년 2월 3일"이 첨부되어 있습니다.

섹션 2의 130행 "실제로 받은 소득액" 및 140행 "원천징수액"은 해당 총계를 나타냅니다.

보험료

Art의 단락 1에 따르면. 러시아 연방 세법 420, 노사 관계의 틀 내에서 지불되는 개인에 대한 지불 및 기타 보수는 보험료 과세 대상으로 인식됩니다.

보험료가 생산활동의 결과에 따라 지급되는 것, 즉 임금을 말하며 소득세 계산시 고려할 수 있는 금액이라면 의무적 보험료가 부과되지 않아야 한다고 주장하기 어렵다. . 그러나 보험료가 생산 활동과 관련이 없어 소득세를 계산할 때 고려할 수 없는 경우 해당 금액이 보험료 과세 대상과 관련이 있습니까?

2017년 2월 7일자 편지 No. 03-15-05/6368에서 러시아 재무부의 전문가들은 휴일 및 기억에 남는 날짜에 직원에게 보너스를 제공할 경우 의무적인 보험료가 부과된다고 설명했습니다. 주장은 다음과 같다.

위에서 말했듯이 Art의 단락 1에 따라. 러시아 연방 세법 420, 노사 관계의 틀 내에서 이루어진 개인을 위한 지불 및 기타 보수는 지불인 조직에 대한 보험료 과세 대상으로 인식됩니다. 러시아 연방 조세법 제 422 조는 보험료가 부과되지 않는 금액 목록을 설정합니다. 휴일 보너스 지불은 이 목록에 포함되지 않습니다. 따라서 보험료는 일반적으로 보험료의 적용을 받습니다.

그리고 2017년 6월 20일 No. 03 15 06/38515의 편지에서 러시아 재무부의 전문가들은 지불한 보험료 금액에 대해 보험료가 청구되어야 하는 날짜에 대해 말했습니다. 금융가는 Art의 단락 1에 따라 언급했습니다. 러시아 연방 세금 코드 421에 따라 조직의 보험료 계산 기준은 매월 만료 후 Art 1 항에 제공된 지불 금액 및 기타 보수로 결정됩니다. 러시아 연방 세금 코드 420은 보험료가 적용되지 않는 금액을 제외하고 청구 기간이 시작될 때부터 각 개인에 대해 별도로 발생합니다. 또한 Art 1 항의 조항에서. 러시아 연방 세금 코드 424에 따르면 보험료 지불자에 대한 지불 및 기타 보수 - 조직은 직원에게 유리한 지불 및 기타 보수 발생일로 결정됩니다.

따라서 직원에게 상여금을 지급한 날짜는 직원에게 직접 지급한 날짜와 지급일에 관계없이 조직이 특정 직원에게 유리한 상여금의 일정 금액을 발생시킨 날입니다. 직원에 대한 보너스에 대한 명령 발행.

수상의 위치는 다음과 같다. 틀림없이보험료 부과 대상이 논란이 되고 있다. 이 문제에 대해 2009 년 7 월 24 일 No. 212-FZ "보험료에 대해 ..."(이하 - Law No. 212-FZ)의 연방법 유효 기간 동안 풍부한 중재 관행이 개발되었습니다. 그리고 법률 No. 212-FZ의 주요 조항이 거의 그대로 34장으로 옮겨졌기 때문에 " 보험료» 러시아 연방 세금 코드는 이제 관련이 있습니다.

불행히도 법원은 반대 입장을 취했습니다. 또한 최고 중재인의 획일성도 다르지 않았습니다.

따라서 2013 년 6 월 25 일자 No. 215/13 일자 러시아 연방 최고 중재 재판소 상임위원회의 결정에서 법원은 Art의 내용에서 그것을 고려했습니다. 러시아 노동법 15, 16, 56, 57, 129, 135 및 191에 따르면 일회성 보너스 (이 경우 새해 직원에 대한 보너스가 고려됨)가 업무 성과와 관련이 있습니다. 직원들의 의무를 다하고 자극을 줍니다. 따라서 그러한 지불은 보수의 요소이며 직원은 노사 관계의 틀 내에서 그것을받습니다. 따라서 분쟁 중인 보험료는 보험료가 과세됩니다.

일부 하급 법원도 비슷한 결론에 도달했습니다(2015년 4월 10일자 F03-396 / 2015년 극동 지방 중재 법원의 결정, 2014년 17월 12일자 우랄 지구 No. F09-8372 / 14, 북쪽의 FAS -서부 지구 날짜 05.15.2014 No. A44-3041/2013).

우리가 이미 말했듯이, 사법 관행기업에 유리한 솔루션이 있습니다. 우선, 이것은 2013년 5월 14일 No. 17744/12 러시아 연방 대법원 상임위원회의 결정입니다. 그 내용에서 법원은 다음과 같이 진술하였다.

고용주와 고용인 사이에 고용 관계가 존재한다는 단순한 사실이 고용인에게 발생한 모든 지불이 노동에 대한 보수임을 나타내지는 않습니다. 인센티브가 아니며 직원의 자격에 의존하지 않는 단체 협약에 기반한 사회적 지불, 작업 자체를 수행하기 위한 복잡성, 품질, 수량, 조건은 고용에 의해 제공되지 않기 때문에 직원에 대한 보수가 아닙니다. 계약. 따라서 보험료 과세 대상이 발생하지 않습니다.

이 접근 방식은 2017년 4월 6일의 RF 군대 법령 No. 306-KG17-2349(장기 성실 작업에 대한 직원에 대한 보너스 및 기념일과 관련하여), 중재 결정에서 지원됩니다. 2015년 6월 9일 서부 시베리아 지방 법원 No. Ф04-19068 / 2015 (기념일 직원에 대한 보너스 측면에서).

E.V. Konovalova, 경제 회계사
엄마. 경제학자 스베틀로프

보험료: 과세 및 통관

불행히도 많은 회계사들은 여전히 ​​보너스가 고용, 단체 협약 또는 현지 규제법에 명시되어 있는 한 인센티브로 간주될 수 있다고 생각합니다. 그리고 세금 코드에는 인건비가 직원에 대한 발생액을 포함한다고 명시되어 있기 때문에, 법률에 의해 제공, 노동 또는 단체 협약 그리고 미술. 255 러시아 연방 세금 코드, 그리고 종종 직원의 생일, 조직 기념일 또는 적극적인 사회 사업에 대한 보너스는 세금 비용에 포함됩니다. 이것이 합법적인지, 어떤 보너스가 위험 없이 세금 비용으로 고려될 수 있고 어떤 보너스가 그렇지 않은지 알아보겠습니다. 그리고 검사관의 청구가 없도록 상을 발행하는 방법.

노동 포상

샐러리포함하는 직원 티 미술. 러시아 연방 노동법 129:

• 일에 대한 보수;
• 보상금;
• 인센티브 지급.

즉, 보너스를 포함한 모든 인센티브 지급은 반드시 지급되어야 합니다. 그냥 일을 위해.

이제 세금 코드를 살펴보십시오. 그리고 그것으로부터 세금 비용으로 노동에 대해 지불된 상여금을 인식하기 위해 다음과 같이 나옵니다. 고용 또는 단체 협약에 의해 제공되어야 합니다.미술. 255, Art 21 단락. 270 러시아 연방 세금 코드.

결론

인센티브 지급을 소득세 목적상 비용으로 인식하려면 다음과 같아야 합니다.

• 직원과의 노동 (단체) 계약에 표시하십시오.
• 일을 임명(임금)하다.

따라서 작업 보너스에는 예를 들어 노동 (단체) 계약에서 석탄 생산 규범을 초과하는 광부와 우수한 고객 서비스 품질 및 판매 증가에 대해 판매자에게 제공되는 지불이 포함됩니다. 그들은 세금 비용으로 고려되며 보험료 및 개인 소득세 계산 기준에 포함됩니다. 엘 파트 1 예술. 2009년 7월 24일 연방법 7호 No. 212-FZ "보험료에 관하여 ..."; 보결. 6 페이지 1 예술. 208, 예술. 255 러시아 연방 세금 코드.

또한 고용 계약에 참조가있는 경우 직원에 대한 보너스 조항에 제공된 보너스를 세금 비용으로 고려할 수 있습니다. ~에 2010년 9월 22일자 러시아 재무부의 서한 No. 03-03-06 / 1/606, 2010년 2월 26일 No. 03-03-06 / 1/92. 그리고 보너스 규정에서 보너스의 기본 크기를 표시하면 매우 좋습니다. 일 2011년 4월 1일자 러시아 연방세청 서신 No. KE-4-3/5165.

관리자가 흔히 저지르는 실수는 다음을 설정하는 것입니다. 최소 크기보험료. 예를 들어, 상여금에 관한 규정에서 그들은 "...월 상여금의 규모는 정해진 급여의 10~50%입니다."라고 씁니다. 이러한 유형의 보너스를 설정함으로써 조직은 직원이 한 달 동안 어떻게 일했는지에 관계없이 직원에게 보너스를 보장합니다. 결과적으로 보너스는 실제로 급여의 일부가 되며 여전히 지불해야 합니다. 그리고 갑자기 직원에게 보너스를 박탈하기로 결정한 경우 검사관은 노동법 위반에 대한 청구를 제기할 수 있습니다. ㅏ 미술. 러시아 연방 행정법 5.27.

따라서 상여금을 설정할 때 상여금이 지급되는 조건을 구체적으로 명시할 필요가 있다. 이것은 직원과 조사관(세무 관리, 노동 조사관) 모두의 질문을 피하는 데 도움이 됩니다. 그건 그렇고, 보너스는 노동 규율을 지키지 않거나 열악한 노동에 대한 질책을받은 사람들 때문이 아니라고 말할 수 있습니다. ~에 러시아 노동법 제 189, 192 조.

양식 번호 T-11 또는 번호 T-11a 승인 2004년 1월 5일자 러시아 국가 통계 위원회 법령 No. 1; 2007년 4월 13일자 모스크바에 대한 러시아 연방세청 서한 No. 20-12/034132.

그러나, 어떻게 프리미엄이라면실제로는 노동 성과에 대한 보상을 받았지만, 노동 또는 단체 협약의 적용을 받지 않습니까?예를 들어, 특별한 임무를 성공적으로 완수한 것에 대한 인센티브로 이사의 명령에 의해 지정된 일회성 보너스? 인건비로 계산해도 될까요?

편지에서 컨트롤러는 그러한 보너스를 비용으로 고려하는 것은 불법이라고 말합니다. N 2005년 4월 5일자 모스크바에 대한 러시아 연방 세금 서비스 서한 No. 20-12 / 22796; 2010년 9월 22일자 러시아 재무부의 서한 No. 03-03-06/1/606, 급여가 고용 계약에 명시되어 있지 않기 때문에 이자형 예술의 단락 21. 270 러시아 연방 세금 코드.

결론

고용주에게 안전한 생산 보너스를 설명하는 옵션은 분명합니다. 상대방과 갈등을 일으키지 않기 위해 세무 당국, 직원에게 정기적으로, 정기적으로 또는 일회성 급여를 지급할 계획인 특정 생산 결과에 대한 모든 보너스는 다음과 같이 설명되어야 합니다.

• <или>노동 (단체) 계약에서;
• <или>직원에 대한 상여금 조항에서 이 조항을 참조하십시오.

노동 보너스의 안전한 회계 계획은 다음과 같이 나타낼 수 있습니다.

동시에 노동 (단체) 계약 또는 보너스 조항에서 "... 보너스는이 주문에서 제공 한 금액으로 헤드의 주문에 따라 발행됩니다 ... ".

보너스 규정

보너스 조항에서 별도의 문서에 보너스 조건을 규정하는 것이 더 편리합니다. 필요한 경우 고용 또는 단체 협약 등을 변경하는 것보다 쉽습니다.

그러한 조항에 대한 통일된 형식은 없습니다. 따라서 "자신을 위해"포지션을 쉽게 만들 수 있도록 주요 섹션에서 구별 할 수있는 섹션과 작성 내용을 살펴 보겠습니다.

위치
직원 보너스에 대해
오오 ____________________

I. 일반 조항 이 섹션에서는 다음을 지정합니다. 규제 프레임워크및 제공의 목적. 상여근로자(특히 상시근로자, 시간제근로자)의 원을 지정할 수도 있습니다.
1.1. LLC ____________________ 직원에 대한 보너스 지급에 관한 이 규정(이하 규정이라고 함)은 러시아 연방 노동법에 따라 개발되었으며, 세금 코드러시아 연방, LLC ____________________(이하 회사라고 함) 직원의 보수에 관한 규정, 회사의 단체 협약 및 회사 직원에 대한 보너스 절차 및 조건을 설정합니다.
이 규정은 회사의 현지 규제법입니다.
1.2. 이 규정은 다음에 따라 직책을 맡은 직원에게 적용됩니다. 인력 충원회사에서 주요 직장과 시간제 근무.
1.3. 이 규정에서 보너스는 성실하고 효율적인 업무에 대한 직원의 격려로 이해되어야 합니다. 직원에게 급여를 지급하는 것으로 구성되어 있습니다. 돈의 합계정상과 다른 근무 조건에 대한 급여 및 추가 수당을 초과합니다.
1.4. 보너스는 회사 업무의 결과를 개선하는 데 있어 직원의 물질적 관심을 강화하는 것을 목표로 합니다.
1.5. 작업 결과에 따른 직원의 보수는 직원의 작업 품질에 달려 있으며, 재정 상태보너스의 사실과 금액에 영향을 미칠 수 있는 사회 및 기타 요인.

Ⅱ. 보험료 및 보너스 지표의 유형 이 섹션에서는 월별, 분기별 등의 보너스 유형과 특정 작업 할당을 완료하기 위한 일회성 보너스를 정의합니다.
소득세 비용의 정당성을 정당화하려면 특정 보너스 지표를 표시해야합니다. 예를 들어, 작업량 (생산 기준)의 초과 이행, 결혼의 부재, 자재 절약을위한 조치의 개발 및 구현 등.
지표가 많고 조직의 부서마다 다른 경우 각 부서에 대한 보너스 지표 목록을 만들 수 있습니다. 보너스 규정의 부록으로 발행될 수 있습니다.
또한 이 섹션에서 사용 중단 조건을 수정할 수 있습니다. 그러한 조건은 예를 들어 직원에 대한 징계 제재의 부과일 수 있습니다.
2.1. 이 규정은 현재 및 일회성 보너스를 제공합니다.
2.2. 현재 보너스는 작업 결과에 따라 누적됩니다. _________________월, 분기, 학기.직원이 고용 계약에 따라 할당된 노동 의무를 완벽하게 수행한다는 조건으로 직원이 높은 성과 지표를 달성하는 경우, 업무 설명서그리고 단체협약. 이 규정에서 고성능 지표는 다음을 의미합니다.
2.2.1. 상업 부서 직원의 경우: ____________예를 들어, 판매 및 관련 수입의 증가, 계약 규율 준수 및 미수금 감소..
2.2.2. 회계사: _____________예를 들어 현금 제공 및 재정 규율, 모든 유형의 보고 및 세금 보고서를 적시에 제공합니다..
2.2.3. ...
2.3. 일회성(일회성) 보너스는 회사 직원에게 적립될 수 있습니다.
2.3.1. 올해 회사의 성공적인 작업 결과를 기반으로 합니다.
2.3.2. 직원이 특정 추가 작업을 수행하기 위해.
2.3.3. 특히 중요한 작업과 특히 긴급한 작업의 고품질 및 신속한 수행을 위해 일회성 관리 작업.
2.3.4. ...
2.4. 단락에 제공된 보험료. 2.2, 2.3은 회사가 판매원가(제작비)에 포함하여 직원의 평균 소득을 계산할 때 고려합니다.
2.5. 보너스는 직원에게 지급되지 않습니다:
- 알코올, 마약 또는 독성 중독 상태에서 직장에 나타날 때 적절한 검사로 확인됨
- 정당한 사유 없이 결근하는 경우.

III. 보너스 계산, 할당 및 지불 절차 이 섹션은 특정 보너스 지표의 이행에 따른 보너스 금액을 결정합니다. 보너스가 지급되는 기간에 고용되거나 퇴직한 직원에게 보너스를 지급하는 절차를 명확하게 정의하는 것도 중요합니다. 예를 들어, 신입사원에 대한 상여금은 상여금이 계산된 기간에 근무한 시간에 비례하여 지급됩니다.
3.1. 회사 직원의 현재 보너스 규모는 구조 단위 책임자의 조언에 따라 급여 금액의 ____%를 초과할 수 없습니다.
3.2. 일회성 보너스 금액은 각 직원에 대해 사무총장(차장)이 고정 금액으로 또는 구조 단위 책임자의 제안에 따라 급여의 백분율로 결정합니다.
3.3. 직원에 대한 물질적 인센티브 총액 최대 치수제한되지 않으며 회사의 재무 상태에만 의존합니다.
3.4. 보너스 지표에 따라 보너스를 계산하는 절차는 다음과 같이 고정됩니다.
- 상업 부서 직원의 경우 - 부록 1;
- 회계사의 경우 - 부록 2에서
- ...
3.5. 고용 또는 해고된 직원 좋은 이유보너스가 적립되는 기간 동안 근무 시간에 비례하여 계산됩니다.
3.6. 현재 상여금(월, 분기, 반기)은 상여 기간 다음 달 ______일까지 회사 직원에게 지급됩니다.
3.7. 다음 달 ____________________일까지 구조 부서의 책임자 보너스 기간 후 지난 달, 분기, 반년 동안., 직접 CEO에게보너스 지표 직원의 성과 및 제안된 보너스 금액에 대한 데이터.

IV. 최종 규정 규정의 발효 절차 및 유효 기간을 결정합니다. 또한 규정을 변경하는 절차를 결정할 수 있습니다.
4.1. 이 규정은 기관장의 승인을 받은 날부터 시행하며 새로운 규정으로 변경될 때까지 유효합니다.
4.2. 이 규정의 시행에 대한 통제는 다음 기관에 위임됩니다. _______________예를 들어 조직의 수석 회계사입니다..

보너스 규정을 채택한 후 조직의 모든 직원이 서명에 대해 숙지해야 함을 잊지 마십시오. 비 미술. 22 러시아 연방 노동법. 그리고 단체 협약(또는 노동)에서 이 규정을 참조하는 것을 잊지 마십시오.

비프로덕션 어워드

그리고 회사가 생산 성과가 아니라 예를 들어 3 월 8 일, 2 월 23 일 직업 휴가 또는 직원 생일에 보너스를 지급하면 어떻게 될까요? 컨트롤러의 의견으로는 이러한 보너스는 인센티브 지급과 관련이 없으며 고용 또는 단체 협약에서 제공되는 경우에도 세금 비용으로 고려되지 않습니다. 이자형 단락 1 2010년 7월 21일자 러시아 재무부의 서신 No. 03-03-06 / 1/474; ; 2009년 3월 30일자 FAS UO 번호 Ф09-1640 / 09-С3. 그럼에도 불구하고 FAS SZO는 세금에 찬성하는 결정을 내렸습니다. ~에 2009년 9월 7일자 FAS SZO 법령 No. A56-20637 / 2008따라서 법원에서 사건의 무조건 긍정적인 결과를 기대하는 것은 가치가 없습니다.

그러나 세금 비용에 그러한 보험료를 고려하지 않은 경우에도 다음 기준에 포함하십시오. 개인 소득세 부과그리고 보험료는 계속 나옵니다 나 파트 1 예술. 2009년 7월 24일 No. 212-FZ 연방법 7조; 보결. 6 페이지 1 예술. 208 러시아 연방 세금 코드.

보너스가 근로에 대한 지불로 명확하게 인정되고 세무 당국이 세금 비용에서 제외할 이유를 주지 않기 위해서는 "보너스 직원의 50주년과 수년간의 성실한 작업에 대해"라고 말했습니다. 결국, 그러한 문구는 즉시 검사관으로부터 많은 질문을 일으킬 것입니다. 단순히 "수년간의 성실한 작업"에 대해 오늘의 영웅에게 상을 할당하는 것이 좋습니다.

세무 당국과 논쟁하지 않으려면 모든 보너스를 근로에 대한 지불로 작성하는 것이 좋으며 임명 조건은 노동, 단체 협약 또는 별도의 규정에 규정되어 있습니다. 그리고 휴일이나 직원 기념일에 보너스를 지불하는 아름다운 정당성을 찾는 것은 전혀 어렵지 않습니다.

많은 조직에서 직원에게 보너스를 지급합니다. 일반적으로 그러한 지불 금액은 직원의 급여, 연중 근무 기간, 조직의 수익 금액에 따라 다릅니다.

러시아 연방 노동법은 가능한 유형의 직원 인센티브를 선택할 때 고용주를 제한하지 않습니다. 따라서 조직은이 지불의 구현 및 계산을위한 근거, 조건, 절차를 독립적으로 설정할 권리가 있습니다.

예를 들어, 연간 보너스는 직원의 동기를 높이고 격려하기 위한 것이기 때문에 인센티브 지급입니다. 따라서 러시아 연방 세법 255 조 2 항에 따라 인건비를 고려할 수 있습니다.

단, 다음 조건이 충족되어야 합니다.

1. 연말에 보너스 지불은 노동 및 (또는) 단체 협약에 제공되어야합니다 (러시아 연방 세법 255 조 1 항). 이 계약에 포함되어야 하는 링크인 다른 지역 규제법(예: 직원에 대한 보너스 조항)에서 관련 조항을 수정할 수도 있습니다.

2. 연간 보너스 지급을 위한 고용주의 비용은 경제적으로 정당화되고 문서화되어야 합니다(러시아 연방 세법 252조 1항).

이는 보너스 규모가 각 보너스 직원의 급여와 조직의 실제 재정 상황에 적합해야 함을 의미합니다. 직원에게 할당된 상여금 계산도 가능해야 합니다. 또한 보험료 지불은 기본 회계 문서에 기록되어야 합니다. 이렇게하려면 조직 책임자의 명령 (지시)을 적용하여 직원을 격려하십시오 (2004 년 1 월 5 일자 러시아 국가 통계위원회 법령에 의해 승인 된 통합 형식 N T-11 및 N T-11a N 1 "노동 및 그 지불에 대한 회계에 대한 기본 회계 문서의 통합 형식 승인시"). 이러한 문서의 존재는 보너스 비용에 대한 문서 증거를 위해 필수입니다.

3. 보험료는 순이익조직, 특수 목적 기금 또는 지정 소득. 이러한 출처의 지불은 과세 목적으로 고려되지 않습니다(러시아 연방 세법 270조 1, 22항).

지정된 조건에 따라 조직은 러시아 연방 세법 255 조 2 항에 따라 인건비의 일부로 연간 보너스를 지불하는 비용을 고려할 권리가 있습니다.

현금 방식으로인건비는 상각하여 채무를 상환 할 때 비용으로 인식됩니다. 돈납세자의 현재 계정에서 현금 데스크에서 지불 (

1회성(1회성) 보너스는 일정 기간이 아닌 특정 이벤트(프로젝트 성공, 기념일 등) 발생 시 지급됩니다.

조직은 내부 문서에서 일회성 보너스 지급을 제공할 수 있습니다.

• 고용 계약 (러시아 연방 노동법 57 조 5 항 2 부);
• 단체 협약 (러시아 연방 노동법 135 조 2 부);
• 조직의 별도 지역 문서 (보상 규정, 보너스 규정 등) (135 조 2 부, 러시아 노동법 8 조).

이 경우 일회성 보너스는 보상 시스템의 필수적인 부분이 될 수 있습니다. 따라서 생산 결과에 대한 일회성 보너스는 평균 수입으로 고려할 수 있습니다.

단, 1회성 상여금은 조직의 보수체계에 포함되지 않을 수 있으며, 주문(order)에 의해서만 부여됨

일회성 보너스 발생의 기초는 직원을 격려하는 머리의 명령입니다. 주문은 조직의 장이 서명합니다. 직원(직원)은 서명 금지 명령을 숙지해야 합니다.

일회성 보너스를 회계에 반영하는 절차는 지급 출처에 따라 다릅니다.

• 의 비용으로 일반 종활동;
• 다른 비용을 희생하여.

지불 회계

회계에서 성과 지표에 대해 발생한 직원에 대한 일회성 보너스는 일반 활동 비용과 관련됩니다(PBU 10/99의 5항 및 7항). 이 보험료를 다음과 같이 기록하십시오.

차변 20 (23, 25, 26, 28, 29, 44) 대변 70

프리미엄은 일상적인 활동에 대한 비용으로 발생했습니다.

회계의 비 생산 일회성 보너스 (기념일, 휴일 등)는 다른 비용에 기인합니다 (11 PBU 10/99). 다음과 같이 기록하십시오.

차변 91 하위 계정 "기타 비용" CREDIT 70

보험료는 기타 비용을 부담하여 청구되었습니다.

보험료에서 개인 소득세

차변 26 신용 69 하위 계정 "FFOMS로 결제"

2550 문지름. (50,000 루블 × 5.1%) - 기부금이 발생했습니다. 의무 보험 FFOMS에서;

DEBIT 26 CREDIT 69 하위 계정 "사고 및 직업병에 대한 보험료에 대한 FSS와의 합의"

100 문지름. (50,000 루블 × 0.2%) - 사고 및 직업병에 대한 보험료가 발생했습니다.

DEBIT 70 CREDIT 68 하위 계정 "개인 소득세 계산"

6500 문지름. (50,000 루블 × 13 %) - Kondratiev에 발생한 보험료 금액에서 원천 징수 된 개인 소득세;

차변 70 대변 50

43 500 문지름. (50,000 - 6,500) - Kondratiev에게 개인 소득세를 뺀 보너스가 지급되었습니다.

그 보험료와 보험료 금액이 포함됩니다. 간접 비용. 3월에 Alfa의 회계사는 다음을 비용으로 회계처리했습니다.

발생한 프리미엄 금액 - 50,000 루블;

의무 연금 (사회, 의료) 보험에 대한 기부금 및 사고 및 직업병 보험에 대한 기부금 - 15,100 루블. (11,000 + 1450 + 2550 + 100).

현금 방법을 사용하면 직원에게 지급될 때 보너스를 비용으로 고려할 수 있습니다(러시아 연방 세법 273조 1항, 3항). 일반적으로 조직은 보너스가 발생한 달의 다음 달에 보너스를 지급합니다.

따라서 공제 가능한 일시적 차이는 회계에서 발생합니다(PBU 18/02의 문단 11). 그들은 지연의 형성으로 이어집니다. 세금 자산(조항 14 PBU 18/02).

특별 제도에 따른 보험료 회계

수입과 지출의 차이에 대해 단일 세금을 납부하는 조직은 다음 두 가지 조건에 따라 일회성 비용 보너스를 고려할 수 있습니다.

• 보너스는 노동 (단체) 계약 (러시아 연방 세법 255 조 1 항 346.16 조 6 항 1 항 및 2 항)에 의해 제공됩니다.
• 성과 지표에 대해 보너스가 지급되었습니다(러시아 연방 세법 6조, 1조 및 2조, 346.16조, 2조, 255조).

지불 당시 비용에 성과 지표에 대해 발생한 직원에 대한 일회성 보너스 금액을 포함하십시오 (러시아 연방 세법 346.17 조 2 항).

조직이 단일 소득세를 지불하는 경우 일회성 보너스는 과세 기준을 줄이지 않습니다(러시아 연방 세법 346.14조 1항).

상황: 단일 세금을 계산할 때 단순화할 때 직원의 노동 의무 수행과 관련이 없는 일회성 보너스 지불 비용(예: 기념일, 휴일)을 고려할 수 있습니까? 조직은 소득과 비용의 차이에 대해 단일 세금을 납부합니다.

아니요. 직원의 노동 업무 수행과 관련이 없는 일회성 보너스(기념일, 기억에 남는 날짜 등)는 단일 과세 기준을 감소시키지 않습니다.

그러한 상:

• 조직의 생산 활동과 관련이 없으므로(소득 창출을 목표로 하지 않음) 비용의 경제적 타당성 기준을 충족하지 않음(346.16조 2항, 러시아 연방 세법 252조 1항) ;
• 노동 지표와 관련된 인센티브 지급이 아니므로 임금의 일부로 비용으로 간주할 수 없습니다(러시아 연방 세법 6조, 1조 및 2조, 346.16조, 2조, 255조). .

이 접근 방식은 규제 당국에 의해 확인됩니다.

동시에 소득세 계산의 경우와 마찬가지로 법원에서 이러한 관점에 대해 이의를 제기할 수 있습니다.

조직이 발생액을 지불하고 일회성 보너스를 지불하면 단일 세금 계산에 어떤 영향도 미치지 않습니다. 이는 UTII가 귀속 소득을 기준으로 계산된다는 사실 때문입니다(러시아 연방 세법 346.29조 1, 2항).

일반 시스템 + UTII. 과세 대상 조직의 활동에 동시에 종사하는 직원에게 보너스가 발생하는 경우 단일 세금귀속 소득 및 조직 활동 공통 시스템세금이 부과되면 보험료 금액을 분배해야 합니다. 이는 일반 조세 제도와 UTII를 결합한 조직이 수입과 지출에 대한 별도의 기록을 유지해야 하기 때문입니다(러시아 연방 조세법 274조 9항, 346.26조 7항).

차례로, 조직의 한 유형의 활동에만 고용된 직원에게 발생하는 보너스는 분배할 필요가 없습니다.

지난해 10월에는 주요 변화직원 보수 시스템에서. 이제 지불 사이에 15일을 넘지 않는 기간 동안 한 달에 두 번 임금을 지불하는 것이 법적으로 결정되었습니다. 하지만 매월 지급되지 않는 보너스는 어떻습니까? 러시아 노동부는 2017년 2월 14일자 서한 No. 14-1 / OOG-1293에서 설명했습니다.

교육부 관계자는 사용자에게 월, 분기, 연도 또는 기타 기간의 결과를 기반으로 한 직원 인센티브 지급 기간은 단체 협약 또는 기타 현지 법률의 규정에 따라 결정될 수 있음을 상기시켰습니다.

따라서 직원에 대한 상여금에 대한 현지 규정이 채택되고 예를 들어 월의 결과에 따라 상여금이 결산월의 다음 달에 지급되거나 연도의 결과에 따라 지급된다고 결정되는 경우 -내년 3월에 노동법의 새로운 요구 사항을 위반하지 않습니다. 마찬가지로, 현지 법률은 이러한 유형의 인센티브 지급에 대한 특정 날짜를 설정할 수 있습니다.

새 급여에 대해 자세히 알아보기

다시 한 번, 우리는 연방법 2016년 7월 3일자 No. 272-FZ는 러시아 연방 노동법을 수정했습니다. 따라서 러시아 연방 노동법 제 136 조 6 항에서 지불 날짜는 현지에서 결정해야한다고 명시되어 있습니다. 법적 지위(단체 협약, 노동 협약, 기타 행위). 지불 기간은 발생 기간 종료일로부터 15일을 초과할 수 없습니다. 따라서 급여는 반달 미만으로 지급될 수 없습니다. 이러한 요건은 근로기준 및 직무의 이행을 위해 근로자가 실제로 근무한 시간에 대한 임금을 지급하는 경우에 적용됩니다. 첫 번째 부분의 급여 계산 및 지불은 계산된 달의 16일부터 30일(31일)까지의 기간 및 두 번째 부분의 기간인 1일부터 15일까지의 기간에 규정된 기간 내에 이루어집니다. 계산 월 다음 달의 일.

직원 인센티브 지급은 어떻게 하나요?

인센티브 지급은 월별이 아니므로 노동법의 새로운 조항을 적용할 수 없습니다. 동시에 인센티브 지급은 인센티브 지급, 보너스 및 기타 추가 지급으로 이해되어야 합니다. 그들은 급여의 일부이지만 반달보다 긴 기간에 걸쳐 계산됩니다. 예를 들어, 보너스는 관련 지표를 평가한 후 성과에 따라 적립되며 월, 분기, 6개월 또는 1년의 결과에 따라 지급될 수 있습니다.