거주자와 비거주자는 누구입니까? 러시아 연방 세금 거주자 : 누구입니까

계산을 위해 임금및 기타 지불, 고용주는 직원의 체류 자격에 대한 정보가 필요합니다. 이 기사에서는 거주자 또는 비거주자를 결정하는 방법, 직원의 상태를 설정하는 방법에 대해 설명합니다.

세금 목적의 거주 신분

직원이 있는 회사는 직원의 재류 자격에 대한 정보가 필요합니다. 이 필요성은 다음과 같이 설명됩니다. 직원의 상태(거주자 또는 비거주자)에 따라 고용주는 다음을 계산합니다. 개인 소득세 금액적립 및 보유를 위해. 특히 러시아 연방 비거주자의 경우, 더 높은 비율세금(30%), 거주자는 소득 금액의 13% 비율로 개인 소득세를 납부합니다.

현행법에 따르면 세금 공제 권리는 러시아 연방 거주자에게만 부여됩니다. 따라서 고용주는 세금 보상 금액을 할당하고 계산할 때 직원의 체류 자격에 대한 포괄적 인 정보를 가지고 있어야합니다.

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거주 여부를 결정하는 방법

일반적인 믿음과 달리 거주 상태는 러시아 연방 시민권의 유무에 직접적으로 의존하지 않습니다. 즉, 다른 국가의 시민과 무국적자(이중 국적자)는 러시아 연방의 거주자가 될 수 있으며 그 반대의 경우 러시아 연방 시민은 비거주자의 지위를 가질 수 있습니다.

재류자격의 성립기준

체류 자격을 설정하는 주요 기준은 러시아 연방 영토에 체류하는 기간입니다. 한 해 동안 러시아 연방 관세 영역에 최소 183일 동안 있었던 사람은 거주자로 간주됩니다.

보고 기간(연도)을 결정하는 절차는 특정 상황에 따라 다릅니다. 예를 들어 직원이 2017년 3월에 고용되었고 월말에 급여를 받는 경우 이 경우 거주 결정을 위한 보고 기간은 2016년 4월 - 2017년 3월이 됩니다. 기간 04/ 01/16 - 03/31/17 직원이 183일 이상 RF 영역에 있으면 거주자로 간주됩니다. 즉, 13%의 비율로 세금 공제 및 개인 소득세 계산을 할 수 있습니다. .

러시아 연방 체류 시간 계산

거주를 확인하려면 직원이 러시아 연방 영토에서 183일을 보내야 하며 체류 기간은 연속적이어야 합니다. 시민이 세관 국경을 넘으면 일수 계산이 중단됩니다. 러시아에서 출발한 날짜와 귀국 날짜는 러시아 연방 영토에 체류하는 날짜로 간주됩니다.

실시예 1 09/01/17 "A"사에 입사 신입 사원, 몰도바 시민. 10/01/17에 9 월 급여가 직원에게 발생했습니다. 거주지를 결정하기 위해 회계사는 청구 기간(09/01/16 - 09/30/17)을 결정합니다. 동안 지정된 기간직원:

계속해서 몰도바의 영토에 있었습니다 - 09/01/16 - 03/31/17;
04/01/17부터 현재(10/01/17)까지 러시아 연방의 영토에 있었습니다.
러시아에 머무는 동안 그는 05/01/17에서 05/08/17(8일)까지 몰도바를 방문했습니다.

따라서 청구 기간 동안 직원은 183일 동안 러시아 연방 영토에 머물렀습니다(04/01/17에서 10/01/17까지). 그러나 직원이 러시아 국경을 넘어 몰도바를 방문했기 때문에이 기간은 연속적인 것으로 간주 될 수 없습니다. 이 경우 직원은 러시아 연방의 비거주자로 간주되기 때문에 30%의 비율로 세금을 계산해야 합니다.

지위 확립을 위한 서류

러시아 연방 영토에 계속 체류한다는 사실과 체류 자격을 결정하기 위해 설정해야하는 국경을 넘는 사실을 문서화해야합니다. 현행법은 고용주(또는 다른 사람, 조직)가 직원(거주자/비거주자)의 지위를 결정할 수 있는 문서 목록을 수정하지 않습니다.

이와 관련하여 시민이 러시아 연방 영토에 있다는 사실과 체류 기간을 확인할 수 있는 모든 문서를 사용할 수 있습니다.

실습에 따르면 그러한 상황에서 고용주는 여권을 가장 자주 사용합니다. 체류 기간은 러시아 국경 서비스 마크에 따라 결정됩니다. 거주 확인 메커니즘은 다음과 같습니다.

고용주는 직원에게 여권을 요구하고 청구 기간(소득 지급 시점 이전 역년) 동안 국경을 넘을 때 모든 표시를 확인합니다.
계산 결과에 따르면 직원이 183 일 동안 러시아 연방 영토에 계속 머물렀다면 공제를받을 권리와 함께 거주자로 인정됩니다. 개인 소득세 발생 13%의 비율로. 여권으로 연속 체류가 확인되지 않으면 직원은 공제 권리없이 개인 소득세 30 %를 기준으로 급여를받습니다.

국제 여권 외에도 거주를 설정하기 위해 고용주는 다음을 확인할 수 있습니다.

공식 여권;
이주 카드;
선원 신분증;
난민 여행 서류 등

정의의 특별한 경우

사람의 거주를 결정하는 일반적인 메커니즘은 위에서 설명했습니다. 동시에, 현행법은 체류 기간을 결정하는 특별한 경우를 규정하며, 이에 대해서는 아래에서 더 자세히 논의할 것입니다.

치료 및 교육을 위해 해외 여행

국민이 치료를 위해 해외 여행을 할 필요가 있는 경우 이 경우 해외 체류 기간은 체류 자격 취득에 필요한 183일 계산에 포함됩니다. 즉, 해외에서 치료에 소요된 일수는 러시아 연방 영토에 체류하는 일수와 동일합니다. 유사한 규칙이 훈련을 위해 러시아 연방을 떠나는 경우에도 적용됩니다.

위의 경우 다음 사항을 고려해야 합니다.

연구/치료 기간은 단기적이어야 합니다(6개월 이내).
해외 체류사유를 문서화(의료기관/교육기관과의 계약, 지불서류 등)해야 합니다.

위의 조건을 위반하는 경우 183 일 계산에서 해외 체류 기간은 고려되지 않습니다.

신입사원 해외출장

현재 많은 기업들이 직원들을 해외 출장으로 파견하고 있습니다. 이 경우 러시아 연방 직원의 체류 기간을 결정하고 거주 상태를 설정하는 방법은 무엇입니까? 청구 기간 동안 직원이 출장 목적으로 해외에 있었던 경우 해당 직원에 대한 거주 결정은 다음에서 수행됩니다. 일반 주문. 즉, 출장 중 국경을 넘는 표시는 러시아 연방 영토에서 체류 기간을 중단하는 근거로 간주됩니다.

실시예 2 B사 직원은 2017년에 세 번 프라하에 출장을 갔다.

12일 - 04/10/17 - 04/21/17;
10일 - 06/05/17 - 06/14/17;
5일 - 11/20/17 - 11/24/17.

출장 외에도 직원은 국경을 넘지 않았습니다. 회사 "B"의 회계사는 러시아 연방 직원의 연속 체류 기간을 다음과 같이 계산했습니다.

17/01/17부터 04/09/17 - 99일;
04/22/17부터 06/04/17 - 42일;
06/15/17에서 11/19/17 - 156일;
11/25/17부터 12/31/17 - 36일.

특별 범주의 시민에 대한 체류 기간 계산

P. 3 예술. 러시아 연방 세금 코드 207은 러시아 연방 영토에 체류하는 기간이 체류 자격에 영향을 미치지 않는 특별 범주의 시민을 정의합니다. 문서에 따르면 러시아 연방 외부에서 일하도록 파견된 외교관과 공무원은 러시아 연방에 체류하는 기간과 국경을 넘는 횟수에 관계없이 거주자로 간주됩니다. 이 규칙은 러시아 연방 외부에서 근무하는 군대에도 적용됩니다.

"세금 거주자"의 개념은 러시아 조직, 지사, 대표 사무소 및 기타에 적용될 수 있습니다. 별도의 부서러시아 연방 영토에서 운영되는 외국 조직, 러시아인 및 외국인 개인 개인 기업가. 지위를 가지고 납세자러시아 연방은 러시아 법률 및 러시아 연방이 체결한 국제 조약에 따라 사람을 과세하는 절차에 영향을 미칩니다. 외국. 우리는 조직 또는 개인이 러시아 연방의 납세자 거주자인 경우에 대해 자료를 통해 알려 드리고 러시아 연방의 납세자 지위에 대한 시민의 확인을 위한 샘플 신청서도 제공할 것입니다.

당신은 러시아 연방의 세금 거주자입니까?

우리는 2017 년 러시아 연방 세금 거주자의 조건을 표에 제공합니다. 개인및 조직.

러시아 연방 세금 거주자는 (러시아 연방 세법 207조 246.2조 1항, 207조 3항)
조직:	개인:
— 러시아 조직	— 연속 12개월 중 최소 183일 동안 러시아 연방에 실제로 체류*
- 조세에 관한 러시아연방의 국제조약에 따라 러시아연방의 조세 거주자로 인정된 외국 조직 - 이 국제조약을 적용하기 위한 목적	- 해외에서 근무하는 러시아 군인 및 법 집행 기관 직원 국가 권력그리고 시체 지방 정부해외 체류 기간에 관계없이 러시아 연방 외부에서 근무하도록 파견
- 조세 문제에 관한 러시아 연방 국제 조약에서 달리 규정하지 않는 한 관리 소재지가 러시아인 외국 조직

* 러시아 연방에 체류하는 개인의 체류 기간은 근해 탄화수소 유전에서의 노동 또는 기타 업무 수행뿐만 아니라 치료 또는 훈련을 위해 6개월 미만으로 출국하는 기간 동안 중단되지 않습니다.

러시아 연방 납세자 신분 확인

우리는 조직에서 납세자의 지위를 확인하는 것에 대해 이야기했습니다.

납세자 거주 세무 당국에서 공식 문서를 얻으려면 개인 및 조직이 중앙 집중식 데이터 처리를 위한 연방세 서비스의 지역 간 검사관(데이터 센터에 대한 러시아의 MI FTS)에 신청서를 제출해야 합니다. 러시아 연방 세무 서비스 정보 메시지의 요구 사항에 따라 "세금 거주자의 지위 확인 절차 러시아 연방».

다음은 그러한 진술의 예입니다.

러시아 연방 영역에서 세금 및 수수료 납부와 관련이 없는 경우에 거주자 신분 확인과 관련하여, 조약에 의해 규정된이중 과세 방지에 대해 조세법은 개인이 러시아 연방 납세자의 지위를 세무 대리인, 예를 들어 고용주에게 확인하도록 의무화하지 않습니다(2008년 3월 13일자 연방세 서비스 서한 No 04-1-01 / 0911). 동시에 자발적으로 또는 요청에 따라 세무사개인이 증빙 서류를 제공할 수 있습니다(재무부 서신

비거주자의 지위가 무엇을 의미하는지 이해하기 위해서는 “On”이라는 법률을 살펴볼 가치가 있습니다. 통화 규제(그리고 통화 통제)". 2003년(12월 10일)에 173-FZ로 등록되었습니다. 이에 따르면 규범적 행위, 일반 조항용어는 첫 번째 장의 단락 7에서 논의됩니다.

비거주자는 법률에 명시된 바와 같이 거주자가 아닌 개인입니다. 차례로 거주자에는 러시아 시민이 포함됩니다(법에 따라 다른 주에 거주한다고 선언된 사람 제외 입법 행위이 상태).

또한 거주 허가의 존재로 인해 러시아에 영구적으로 거주하는 사람, 외국인 또는 동일한 문서에 기초하여 러시아에 있는 사람을 나타낼 수도 있습니다.

또한 비거주자는 러시아 이외의 법률에 따라 생성되었으며 우리 나라 영토 밖에 위치한 법인입니다. 또한 법인이 아니지만 외국 법률의 규범에 따라 형성되고 다른 국가에서 운영되는 조직도 유사한 지위를받습니다. 위의 러시아 연방 법인이 구조적 또는 독립적 계획(영구 대표 사무소, 지사 등)이 있는 경우 자동으로 비거주자로 분류됩니다.

어느 나라에서나 영사 기관, 거주자가 아닌 다른 국가의 외교 사절이 있습니다. 또한 비거주자는 위의 기관(정부 간 및 주 간 조직)과 주 간 및 정부 간 구조 자체 및 해당 지점을 영구적으로 대표합니다.

통화 법률은 거주자와 비거주자 간에 수행할 수 있는 거래를 결정합니다. 예를 들어, 이러한 개인 그룹 간에는 에 대한 이연 지급과 관련된 사람들을 제외하고 제한 없이 수행될 수 있습니다. 장기간, 러시아 국내 외환 부문의 자본 또는 통화 회전율의 움직임.

러시아 법률의 다른 섹션의 관점에서 비거주자는 특별 체제에서 기능하는 사람입니다. 예를 들어, 세법에는 다음과 같은 조항이 있습니다. 외국인, 조세법 215조에 따라 영사, 외교관 및 그 가족(러시아 연방 시민이 아님)은 수령한 소득에 대한 과세 대상이 아닙니다.

그러나 다른 범주의 외국 납세자는 일반적으로 더 많은 세금을 납부합니다. 높은 지분러시아인(수취한 배당금에 대한 세금)보다 특수 모드과세. 고용 계약에 따라 개인을 위해 일하기 위해 도착한 외국인 (원칙적으로 자격이 필요하지 않은 직무)은 특허를 취득하고 갱신을 위해 월 1,000 루블을 지불해야합니다. 이러한 형태의 조세 관계는 가장 간단한 방법으로 소득세 납부를 보장해야 합니다.

대부분의 국가에서 국가와 납세자 간의 관계는 거주를 기반으로 구축됩니다. 이 원칙에 따라 특정 주의 모든 납세자는 거주자와 비거주자로 나뉩니다.

재류자격이 있는 자

개인이 연속 12개월 내에서 달력일 기준으로 최소 183일 동안 러시아에 체류하는 경우, 그는 러시아 연방 거주자로 불릴 수 있습니다. 이 183일은 순차적일 필요는 없습니다. 외국에 있다고 해서 비거주자가 되지 않는 예외가 있습니다.

개인이 치료, 훈련 또는 해외 의무 이행의 이유로 국가에 부재한 경우 고용 계약;
러시아 군인이 해외에서 군복무 중이거나 러시아 연방 외부로 출장 중인 당국 직원인 경우;
국제 조약이 거주 결정을 위한 다른 절차를 설정하는 경우 법적 효력이 더 높기 때문에 해당 조항이 적용됩니다.

183일 이상 국가에 부재한 경우 작년개인은 비거주자로 간주됩니다. 체류 신분은 시간표의 정보, 국경 통과 표시가 있는 여권 페이지 사본, 거주지 등록 문서, 이민 카드의 데이터로 확인됩니다.

법률에 의해 사람의 국적은 거주자로 인정되지 않습니다. 무국적자나 외국인을 알아볼 수 있습니다. 개인사업자가 돈을 내면 영주권을 받습니다. 러시아 세금러시아 연방 세금 서비스에 등록되었습니다.

법인 - 거주자

법인의 거주지는 다음에 속하는 것으로 결정됩니다. 세금 제도 RF. 법인은 관련 당국에 등록해야 하며 예산에 세금을 납부해야 합니다. 이 지위를 부여하려면 회사의 등록 장소, 관리 기관의 위치 및 사업장을 고려하십시오. 법인- 러시아 연방 거주자는 다음과 같습니다.

러시아에 등록된 조직;
국제 조약에 따른 외국 조직;
러시아에 본부를 두고 러시아연방 영토에서 관리하는 국제기구.

법인이 러시아에서 운영되지만 해외에서 설립 및 등록된 경우 거주자가 될 수 없습니다.

납세자 신분 및 특징

어떤 사람이 한 국가의 거주자인지 여부에 따라 어느 국가에서 소득세를 납부하고 어떤 과세 규칙이 적용되는지를 결정합니다. 제207조, 제209조, 제210조 및 제224조 세금 코드러시아 거주 문제를 규제합니다.

거주자러시아 연방은 국외에서 수령한 소득을 포함하여 모든 소득을 신고하고 세금을 납부해야 합니다. 과세표준납부해야 할 금액을 제외한 모든 과세 소득의 합계로 계산 세금 공제. 거주자에 대한 세액은 연초부터 매월 결과에 따라 발생 기준으로 계산됩니다. 비거주자러시아 영토에서 수령한 소득에 대해서만 세금을 납부합니다. 세금 공제가 없습니다. 비거주자에 대한 세액은 각 미지급 소득 금액(월)에 대해 별도로 계산됩니다.

거주자 및 비거주자 소득에 대한 세금

받은 소득에 과세되는 개인 소득세율은 개인의 과세 상태에 따라 다릅니다. 세금 코드 제 224 조에 따르면 러시아 연방 거주자는 표준 개인 소득세 13%의 비율로. 비거주자의 경우 제224조 3항은 특별 개인소득세율특정 조건에서 감소될 수 있는 30%:

비거주자가 러시아 조직에 대한 투자로부터 배당금을 소득으로 받은 경우 세율을 15%로 낮출 수 있습니다.
비거주자의 특별한 범주에 대한 세율 13%입니다.

납세자 신분 변경

한 해 동안 개인은 자신의 지위를 변경할 수 있습니다. 소득이 지급될 때마다 추가 세금을 원천 징수하지 않도록 직원의 상태를 명확히 하십시오. 이렇게하려면 매월 임금을 계산할 때 직원이 지난 12개월 동안 러시아에서 보낸 시간을 확인하십시오. 또한 결과에 따라 과세 기간(연도), 직원의 상태를 지정하고 필요한 경우 해당 연도의 개인 소득세를 다시 계산하십시오.

거주를받는 사람은 해당 연도 (1 월 1 일부터)에 누적 된 개인 소득세 초과 납부 금액을 반환 할 기회가 있습니다. 고용주는 연초부터 13%의 비율로 개인 소득세를 재계산하고 초과 납부한 세액을 상쇄해야 합니다. 연말까지 초과 지급액 전액을 상계할 수 없는 경우 직원은 다음 기관에 신청할 수 있습니다. 세무 당국세금을 다시 계산하여 초과 지불된 금액을 반환하도록 합니다. 이를 위해서는 2-NDFL 인증서, 선언문 및 거주를 확인하는 문서를 제공해야 합니다.

직원이 해당 연도 중에 국가의 거주지를 상실한 경우 해당 연도 초부터 개인 소득세를 세금 공제 없이 30%의 비율로 재계산합니다. 급여를 계산할 때 세금 외에도 연초부터 부채 금액을 원천 징수해야합니다 (단, 급여의 50 % 이하). 해당 연도가 이미 종료된 경우 2-NDFL 인증서를 30%의 비율로 연방 세무 서비스에 제출하고 징수할 부채를 세무 당국에 이전해야 합니다. 이를 피하기 위해 직원과 합의하여 현금을 예치하고 직원의 비용으로 세금 부채를 갚을 수 있습니다.

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"러시아 연방 거주자"와 "러시아 연방 비거주자"의 개념을 구분할 때 러시아 시민이 러시아 거주자로 간주된다는 것을 종종 들을 수 있습니다. 사실, 그러한 지위는 사람이 러시아 영토에 있었던 기간에 따라 지정됩니다.

기본적으로 이러한 구분은 해당 분야의 과세 및 통제에 필요합니다. 통화 법률. 세금 카테고리의 경우 다른 요금세금, 외화 - 해외 계좌 개설 및 사용시 다양한 의무.

세금 거주자 및 비거주자

거주자- 이들은 지난 12개월 동안 183일 이상 러시아 연방 영토에 체류한 러시아 연방 시민 또는 다른 국가의 시민입니다.

다만, 183일의 기간이 연속적일 필요는 없다. 가장 중요한 것은 연중 총 일수가 183 이상이어야한다는 것입니다.

비거주자- 연속 12개월 동안 183일 미만 러시아 영토에 체류하는 러시아인 및 기타 시민.

예외:

해외에서 근무하는 러시아군.
의 공무원 출장해외에서.

영사관 및 무역 사절단 직원의 경우 일반적으로 확립된 절차에 따라 신분이 결정됩니다.

"세금 거주자"자격 취득

세금 거주자가 되는 방법과 사람:

달리 입증되지 않는 한 자동으로 러시아 시민(러시아 연방 거주 사실이 183일 미만)
외국인은 러시아 연방 영토에서 183일 이상 거주했음을 증명하지 않는 한 자동으로 비거주자로 인정됩니다.

외국 시민의 러시아 연방 거주 허가 만 세금 거주자로 인정되지 않습니다.

이 상태를 확인하는 것이 중요합니다. 예를 들어 러시아 연방 거주자의 경우 개인 소득세(PIT)가 13%, 비거주자의 경우 30%가 부과됩니다.

통화 거주자/비거주자

모든 러시아 시민은 통화 거주자이며 거주 허가를 받은 외국인과 러시아 연방에 영구적으로 거주하는 무국적자입니다.

동시에이 법안은 해외 계좌 개설 및 유지시 발생하는 통화 거주자의 의무를 규정합니다.

외국 은행의 계좌 개설, 세부 사항 변경 또는 폐쇄에 대해 세무 당국에 알리십시오(한 달 이내).
1년에 한 번(보고한 다음 해의 6월 1일까지) 이러한 계정에 대한 거래에 대한 보고서를 보냅니다.
Art에 나열된 작업만 수행하십시오. 러시아 연방 법률 12 "통화 규제 및 통화 통제".

2018년까지 러시아 연방 밖에서 12개월 이상 거주하는 시민은 외화 비거주자로 인정됐다.

그러나 하루라도 러시아 영토에 들어갈 때 모든 법적 요구 사항을 준수해야 할 필요성이 갱신되면서 다시 통화 거주자가되었습니다. 이는 영구적으로 해외에 거주하고 일하는 시민에게는 매우 불편하지만 주기적으로 러시아를 방문하기 위해 친척이나 휴가.

2018년 1월 1일에 법률 개정안이 발효되었으며, 이에 따라 모든 러시아 시민은 해외 체류 기간에 관계없이 통화 거주자입니다. 그러나 동시에 12개월 이내에 183일 이상 해외에 영구적으로 거주하는 개인은 통화 법률의 제한에서 면제되며 외국 은행 계좌에 대해 세무 당국에 알릴 필요가 없습니다.

따라서 세금 및 통화 거주자는 실제로 동일한 개념이 되었습니다.