บทความรายได้และค่าใช้จ่ายในองค์กรรัสเซีย งบประมาณรายรับและรายจ่าย การกำหนดองค์ประกอบของบทความ แนวคิดพื้นฐานสำหรับการสร้าง BDD

งบประมาณรายได้และค่าใช้จ่ายทำให้คุณสามารถประเมินผลลัพธ์ทางการเงินและประสิทธิภาพของบริษัทได้ มีสองวิธีในการกำหนดองค์ประกอบของรายการงบประมาณสำหรับรายได้และค่าใช้จ่าย แต่ก็สามารถรวมแนวทางเหล่านี้เข้าด้วยกันได้

ใน งบประมาณรายรับและรายจ่ายรายได้และค่าใช้จ่ายสะท้อนให้เห็นตามเกณฑ์คงค้าง ( ณ เวลาที่เกิดเหตุการณ์) ทุนหรือ การลงทุนทางการเงินไม่รวมเช่นเดียวกับการดึงดูดและการชำระคืนเงินกู้

มีสองวิธีในการกำหนดองค์ประกอบของรายการงบประมาณสำหรับรายได้และค่าใช้จ่าย:

1. "บนลงล่าง". บทความถูกกำหนดตามความต้องการการจัดการสำหรับรายละเอียดข้อมูล ข้อเสียที่ชัดเจนของแนวทางนี้คือบทความอาจมีขนาดใหญ่เกินไป
2. "ลงขึ้น". รายการนี้ประกอบด้วยรายได้และค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่เกิดขึ้นภายในกิจกรรมของศูนย์รับผิดชอบแต่ละแห่ง ในกรณีนี้ เป็นการยากที่จะรวมรายการและระบุรายการที่ซ้ำกัน เป็นไปได้มากว่างบประมาณจะเต็มไปด้วยตัวบ่งชี้

วิธีแก้ปัญหาที่เป็นไปได้คือการรวมทั้งสองวิธีเข้าด้วยกันและทำตามรูปแบบนี้:

• ตามความต้องการด้านการจัดการกำหนด โครงสร้างทั่วไปรายการงบประมาณของรายได้และค่าใช้จ่ายกำหนดรายการที่จำเป็นสำหรับการวิเคราะห์และการตัดสินใจของฝ่ายบริหาร
• สำหรับศูนย์รับผิดชอบแต่ละแห่ง ให้สร้างรายการรายได้และค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับหน้าที่ทางธุรกิจที่ได้รับมอบหมาย

โครงสร้างทั่วไปของรายการงบประมาณสำหรับรายได้และค่าใช้จ่าย

ที่ระดับสูงสุด - ที่เรียกว่าระดับศูนย์ - งบประมาณตามธรรมเนียมประกอบด้วยตัวบ่งชี้ (รายการ) สามกลุ่ม: รายได้ค่าใช้จ่ายและกำไร ในรูปแบบนี้ งบประมาณรายได้และค่าใช้จ่ายถือเป็นสากลสำหรับทุกบริษัท

ลงไปที่ระดับแรกและให้รายละเอียดบทความเกี่ยวกับประเด็นหลักของกิจกรรมของบริษัท

รายได้สามารถจัดโครงสร้างได้ดังนี้:

• จากกิจกรรมหลัก เป็นรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ สินค้า บริการภายในกิจกรรมหลักของบริษัท
• จากกิจกรรมอื่นๆ รายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ สินค้า บริการที่ไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมหลักของบริษัท (บริการการประชุมเชิงปฏิบัติการเสริมแก่บุคคลที่สาม บริการสิ่งอำนวยความสะดวก ทรงกลมทางสังคม, การเช่าทรัพย์สิน ฯลฯ );
• อื่นๆ (ไม่ทำงาน) รายได้ที่ไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมการดำเนินงาน เช่น ดอกเบี้ยค้างรับ รายได้จากธุรกรรมหลักทรัพย์ แลกเปลี่ยนความแตกต่าง,รายได้จากการเข้าร่วมองค์กรอื่น,การตัดเงินสำรอง เป็นต้น รายได้ประเภทนี้มีอยู่ในทุก บริษัท และจะต้องจัดสรรให้กับกลุ่มรายการงบประมาณแยกต่างหากสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายเพื่อคำนวณตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพที่เกี่ยวข้อง

ค่าใช้จ่ายมีรายละเอียดตามกลุ่มดังต่อไปนี้:

• ราคา สินค้าที่ขาย. รวมถึงต้นทุนในการสร้างหรือซื้อสินค้าที่บริษัทจำหน่าย สำหรับ สถานประกอบการผลิตสิ่งเหล่านี้คือต้นทุนการผลิต (การซื้อวัสดุ ค่าตอบแทนพนักงานการผลิต ค่าไฟฟ้า ฯลฯ) ที่เกี่ยวข้องกับปริมาณผลิตภัณฑ์ที่จะขายในช่วงเวลาที่วางแผนไว้ เพื่อการค้า - ราคาซื้อสินค้าที่วางแผนจะขายต่อ ต้นทุนของสินค้าที่ซื้อแต่ไม่ได้ขายจะแสดงในงบดุลและเพิ่มสินทรัพย์ของบริษัท สำหรับองค์กรที่ให้บริการอาจมีค่าใช้จ่ายรวมอยู่ด้วย ค่าจ้างบุคลากรด้านการผลิต รวมถึงต้นทุนเพิ่มเติมที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการให้บริการนี้ (เช่น เกี่ยวข้องกับบริษัทบุคคลที่สาม) ขึ้นอยู่กับลักษณะเฉพาะของกิจกรรม ต้นทุนอาจรวมต้นทุนที่ได้รับการปันส่วนแบบดั้งเดิมเป็นส่วนหนึ่งของกลุ่มค่าใช้จ่ายอื่นๆ ตัวอย่างเช่น หากกิจกรรมหลักของบริษัทคือการเช่าอาคารและสิ่งปลูกสร้าง ค่าเสื่อมราคาของอาคารเหล่านี้ก็สามารถสะท้อนให้เห็นเป็นต้นทุนการบริการที่ขายได้
• ค่าใช้จ่ายโดยตรง (เชิงพาณิชย์) เกี่ยวข้องกับกระบวนการได้มาซึ่งสินค้าเพื่อขายต่อ ขายสินค้า สินค้าหรือบริการ ซึ่งมักจะรวมถึงต้นทุนการขนส่ง การจัดเก็บ การประกันภัย การโฆษณาและการตลาด ค่าคอมมิชชั่นแก่คนกลาง ฯลฯ
• ค่าใช้จ่ายในการบริหาร (ทั่วไป) คือค่าใช้จ่ายในการจัดหาและจัดการกิจกรรมการดำเนินงานของบริษัท ซึ่งไม่สะท้อนอยู่ในค่าใช้จ่ายประเภทอื่น (เงินเดือนของพนักงานที่ไม่ใช่ฝ่ายผลิต ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจ ค่าเช่า ค่าสาธารณูปโภคและการดำเนินงาน ค่าซ่อมแซม ค่าเสื่อมราคาคงที่ ทรัพย์สิน) และอื่นๆ;
• ค่าใช้จ่ายอื่นๆ (ที่ไม่ได้ดำเนินการ) - ไม่เกี่ยวข้อง กิจกรรมการดำเนินงานบริษัท: ดอกเบี้ยที่ต้องชำระ ค่าปรับและค่าปรับ ส่วนต่างของอัตราแลกเปลี่ยน ฯลฯ

นอกเหนือจากการจำแนกประเภทของรายได้และค่าใช้จ่ายแล้ว ในขั้นตอนเดียวกันก็ควรระบุประเภทของตัวบ่งชี้กำไรที่ควรได้รับการตรวจสอบ: ขั้นต้น, การดำเนินงาน, ก่อนหักภาษีและกำไรสุทธิ งบประมาณรายรับและรายจ่ายที่ได้รับในลักษณะนี้ช่วยให้เราสามารถประเมินประสิทธิภาพของบริษัทโดยรวมได้ แต่เพื่อที่จะประเมินโครงสร้างต้นทุนและทำความเข้าใจว่าการขายผลิตภัณฑ์บางประเภททำกำไรได้อย่างไร คุณจะต้องแนะนำรายการงบประมาณระดับที่สอง ฝ่ายบริหารของบริษัทจำเป็นต้องมีส่วนร่วมในงานนี้ เนื่องจากเป็นข้อมูลในรายการงบประมาณระดับที่สองที่จะทำหน้าที่เป็นแหล่งข้อมูลในการตัดสินใจด้านการจัดการ

สิ่งแรกที่ต้องทำคือทำความเข้าใจว่าบริษัทมีกิจกรรมด้านใดบ้าง กิจกรรมใดเป็นกิจกรรมหลัก และกิจกรรมใดสำหรับผู้อื่น ในกรณีโรงงานโลหะวิทยา การผลิตผลิตภัณฑ์โลหะเป็นกิจกรรมหลัก และบริการขนส่งเป็นกิจกรรมอื่น

ต่อไปคุณควรวิเคราะห์รายได้จากกิจกรรมหลักและกิจกรรมอื่นๆ กล่าวอีกนัยหนึ่ง ให้พัฒนาโครงสร้างสำหรับการวางแผนรายได้ - ตามประเภทของผลิตภัณฑ์ สินค้าหรือบริการ ตามตลาด (ในประเทศหรือภายนอก) ตามประเภทของสกุลเงิน ตัวอย่างเช่น โรงงานโลหะวิทยาแห่งหนึ่งจำหน่ายผลิตภัณฑ์โลหะสองประเภทในตลาดภายในประเทศ ได้แก่ เหล็กหล่อและโลหะรีด ดังนั้น บทความ “รายได้จากกิจกรรมหลัก” จึงแบ่งออกเป็น 2 รายการย่อย “การขายเหล็กแผ่นรีด” และ “การขายเหล็กหล่อ” โดยไม่จำเป็นต้องระบุรายละเอียดตามประเภทของตลาด

จากนั้นจึงตั้งค่ารายการค่าใช้จ่ายหลัก สำหรับบริษัทการค้า ทุกอย่างค่อนข้างง่าย ราคาต้นทุนแสดงถึงราคาซื้อสินค้า และตามนั้นจะมีการวางแผนตามกลุ่มผลิตภัณฑ์ (ซึ่งช่วยให้คุณสามารถคำนวณกำไรขั้นต้นในบริบทเดียวกัน)

ควรสังเกตว่าเมื่อจัดทำงบประมาณพื้นฐานเป็นครั้งแรก ตามกฎแล้วฝ่ายบริหารของ บริษัท มีความปรารถนาที่จะลงรายละเอียดแบบฟอร์มจนถึงรายการค่าใช้จ่ายที่เล็กที่สุด แนวทางนี้อาจทำให้การวางแผนยุ่งยากอย่างมากและยังทำให้เป็นไปไม่ได้อีกด้วย

องค์ประกอบของบทความควรมีรายละเอียดเพียงพอเพื่อให้ข้อมูลที่จำเป็นแก่ฝ่ายบริหารเกี่ยวกับรายได้และค่าใช้จ่ายขององค์กร แต่ไม่ลงรายละเอียดจนต้องใช้แรงงานจำนวนมากและลากขั้นตอนการวางแผนออกไปเป็นปี

เมื่อไร บริษัท ผู้ผลิตนอกจากด้านผลิตภัณฑ์แล้ว ยังจำเป็นต้องคำนึงถึงทิศทางของต้นทุนด้วย ในการพิจารณาอย่างหลัง คุณจำเป็นต้องศึกษากระบวนการผลิตสำหรับต้นทุนที่เกิดขึ้นใหม่ ต้นทุนที่พบบ่อยที่สุดคือต้นทุนวัตถุดิบ วัสดุ และผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปที่ใช้ในการผลิตผลิตภัณฑ์ ต้นทุนแรงงานสำหรับบุคลากรฝ่ายผลิต พลังงาน (ค่าไฟฟ้าและพลังงานประเภทอื่นที่จำเป็นสำหรับการผลิต) ค่าเสื่อมราคา อุปกรณ์การผลิต; ภาษีและค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่รวมอยู่ในราคาต้นทุน ในบริบทนี้จะมีการจัดทำงบประมาณรายได้และค่าใช้จ่าย โรงงานโลหะวิทยาในแง่ของค่าใช้จ่าย

สิ่งสุดท้ายที่ต้องทำคือการตัดสินใจเกี่ยวกับรายการงบประมาณหลักในแง่ของค่าใช้จ่ายในการพาณิชย์และการบริหาร ตามกฎแล้ว สิ่งเหล่านี้คือต้นทุนที่สำคัญที่สุดในแง่ของจำนวนเงิน ค่าใช้จ่ายที่เหลือจะรวมเข้าในรายการ “ค่าใช้จ่ายอื่นๆ” โครงสร้างทั่วไปของงบประมาณสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายพร้อมแล้ว (ดูตารางที่ 1) งบประมาณดังกล่าวจะเป็นประโยชน์ในการวิเคราะห์ผลการดำเนินงานตามแผนของบริษัทและโครงสร้างต้นทุน อย่างไรก็ตาม ยังไม่พร้อมสำหรับศูนย์รับผิดชอบในการวางแผนรายรับและรายจ่าย - รายการงบประมาณมีมากเกินไป

ตารางที่ 1. โครงสร้างทั่วไปของงบประมาณสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายของโรงงานโลหะวิทยา

เลขที่
เลขที่	รายการงบประมาณสำหรับรายได้และค่าใช้จ่าย
1	รายได้
1.1	รายได้จากกิจกรรมหลัก
1.1.1	จำหน่ายเหล็กหล่อ
1.1.2	จำหน่ายเหล็กม้วน
1.2	รายได้จากกิจกรรมอื่นๆ
1.2.1	การให้บริการด้านการขนส่ง
2
2.1	ต้นทุนขายเหล็กหล่อ
2.1.1	วัตถุดิบ
2.1.2
2.1.3	ไฟฟ้า
2.1.4
2.1.5
2.1.6
2.2	ต้นทุนขายผลิตภัณฑ์เหล็กแผ่นรีด
2.2.1	วัตถุดิบ
2.2.2	ค่าตอบแทนพนักงานฝ่ายผลิต
2.2.3	ไฟฟ้า
2.2.4	ค่าเสื่อมราคาของอุปกรณ์การผลิต
2.2.5	ภาษีที่เกี่ยวข้องกับต้นทุน
2.2.6	ค่าใช้จ่ายอื่นๆ รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายแล้ว
2.3	ต้นทุนการบริการขนส่ง
2.3.1	ค่าตอบแทนพนักงานฝ่ายผลิต
2.3.2	ค่าเสื่อมราคาของอุปกรณ์การผลิต
3	กำไรขั้นต้น
3.1	กำไรขั้นต้นจากการขายเหล็กหล่อ
3.2	กำไรขั้นต้นจากการขายเหล็กแผ่นรีด
3.3	กำไรขั้นต้นจากการให้บริการขนส่ง
4	ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจ
4.1	ค่าใช้จ่ายในการขนส่ง
4.2	ค่าใช้จ่ายในการจัดเก็บ
4.3	ค่าตอบแทนคอมมิชชั่นคนกลาง
4.4	การโฆษณาและการตลาด
5	ค่าใช้จ่ายในการบริหาร (ทั่วไป)
5.1	ค่าตอบแทนบุคลากรที่ไม่ใช่ฝ่ายผลิต
5.2	ต้นทุนการดำเนินงาน
5.3	ค่าใช้จ่ายด้านไอที
5.4	ซื้อสินค้าและวัสดุและวัสดุที่ไม่ใช่การผลิต การนัดหมาย
5.5	เช่า
5.6	ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ
6	กำไรจากการดำเนิน
7
7.1	ดอกเบี้ยค้างรับ
7.2	รายได้อื่น (ที่ไม่ได้ดำเนินการ)
8	ค่าใช้จ่ายอื่นๆ (ที่ไม่ได้ดำเนินการ)
8.1	เปอร์เซ็นต์ที่ต้องชำระ
8.2	คนอื่น ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ
9	กำไรก่อนหักภาษี
10	ภาษีเงินได้
11	กำไรสุทธิ

การวิเคราะห์ใดที่จำเป็นสำหรับงบประมาณรายรับและรายจ่าย

ได้รับการพัฒนาก่อนหน้านี้ โครงสร้างทางการเงินจะทำหน้าที่เป็นจุดเริ่มต้นในการลงรายละเอียดรายการงบประมาณสำหรับรายได้และค่าใช้จ่าย

ขั้นแรก คุณต้องกำหนดองค์ประกอบของฟังก์ชันทางธุรกิจสำหรับศูนย์รับผิดชอบแต่ละแห่ง ตัวอย่างเช่น ผู้อำนวยการด้านไอทีของโรงงานโลหะวิทยาเกี่ยวข้องกับการซื้ออุปกรณ์และซอฟต์แวร์คอมพิวเตอร์ วัสดุสิ้นเปลืองและส่วนประกอบ การซ่อมแซมและบำรุงรักษา การสนับสนุนผู้ใช้ การสรุปสัญญาสำหรับบริการการสื่อสาร เป็นต้น สำหรับแต่ละฟังก์ชันที่ระบุไว้ คุณจะต้องตั้งค่าตัวบ่งชี้รายได้หรือค่าใช้จ่าย

โดยเฉพาะหากให้บริการซ่อมอุปกรณ์ไอทีโดยใช้ องค์กรบุคคลที่สามเพื่อวางแผนต้นทุนของบริการดังกล่าวคุณต้องป้อนบทความ "ค่าซ่อมอุปกรณ์คอมพิวเตอร์" (ดูตารางที่ 2) รายการค่าใช้จ่ายหรือรายได้จะถูกกำหนดในทำนองเดียวกันสำหรับแต่ละหน้าที่อื่นๆ ของศูนย์รับผิดชอบ

ตารางที่ 2. ค่าใช้จ่ายของศูนย์ความรับผิดชอบของ IT Directorate

การทำงาน
การทำงาน	รายการค่าใช้จ่ายระดับล่าง
จัดซื้อคอมพิวเตอร์และซอฟต์แวร์
การจัดซื้อวัสดุสิ้นเปลืองและส่วนประกอบ	สำหรับอุปกรณ์
การซ่อมแซมและบำรุงรักษาคอมพิวเตอร์และซอฟต์แวร์ โดยพนักงานของเราเองและการมีส่วนร่วมของบริษัทบุคคลที่สาม	เงินเดือนพนักงาน
	ภาษีเงินเดือน
	ค่าบริการด้านไอที
การสนับสนุนด้านไอทีสำหรับผู้ใช้ที่ใช้พนักงานของเราเอง และด้วยการมีส่วนร่วมของบุคคลที่สาม	เงินเดือนพนักงาน
	ภาษีเงินเดือน
	ค่าใช้จ่ายพนักงานอื่นๆ
	ค่าบริการด้านไอที
สรุปสัญญาบริการสื่อสาร	ค่าใช้จ่ายในการให้บริการสื่อสาร

แนวทางนี้ช่วยให้เราสามารถพัฒนาโครงสร้างของบทความระดับล่างที่สะดวกและเข้าใจได้สำหรับผู้จัดการศูนย์ความรับผิดชอบ ท้ายที่สุดแล้วพวกเขาจะรับผิดชอบในการวางแผนและดำเนินการรายการงบประมาณเหล่านี้

เพื่อให้ได้รูปแบบสุดท้ายของงบประมาณรายได้และค่าใช้จ่ายยังคงโอนรายการระดับล่างไปยังโครงสร้างทั่วไปที่พัฒนาก่อนหน้านี้ (ดูตารางที่ 3 และตารางที่ 4)

ตารางที่ 3 ความสอดคล้องของระดับรายได้และรายจ่าย

รายการค่าใช้จ่ายระดับล่าง	รายการค่าใช้จ่ายระดับบนสุด
ค่าใช้จ่ายในการจัดซื้ออุปกรณ์	ต้นทุนทุน (ไม่รวมอยู่ในงบประมาณรายได้และค่าใช้จ่าย)
วัสดุสิ้นเปลืองและส่วนประกอบ สำหรับอุปกรณ์	ซื้อสินค้าและวัสดุและวัสดุ วัตถุประสงค์ที่ไม่ใช่การผลิต
เงินเดือนพนักงาน	ค่าตอบแทนแรงงานที่ไม่ใช่การผลิต บุคลากร
ภาษีเงินเดือน
ค่าใช้จ่ายพนักงานอื่นๆ
ค่าซ่อมคอมพิวเตอร์	ค่าใช้จ่ายด้านเทคโนโลยีสารสนเทศ
ค่าบริการด้านไอที
ค่าใช้จ่ายในการให้บริการสื่อสาร	ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ

ตารางที่ 4 โครงสร้างงบประมาณรายรับและรายจ่ายของตัวแทนจำหน่าย

เลขที่	รายการงบประมาณสำหรับรายได้และค่าใช้จ่าย
เลขที่	รายการงบประมาณสำหรับรายได้และค่าใช้จ่าย
1	รายได้จากการขาย
1.1	ขายรถ
1.1.1	ยอดค้าปลีก
1.1.2	ฝ่ายขายองค์กร
1.1.3	รถมือสอง
1.2	บริการ
1.2.1	บริการขายบริการ
1.2.2	แผนกรับประกัน
2	ต้นทุนสินค้าขาย
2.1	ขายรถ
2.1.1	ยอดค้าปลีก
2.1.2	ฝ่ายขายองค์กร
2.1.3	รถมือสอง
2.2	บริการ
2.2.1	บริการขายบริการ
2.2.1.1	อะไหล่/วัสดุสำหรับการบริการ
2.2.1.2	ต้นทุนตัวเลือก
2.2.2	แผนกรับประกัน
2.2.2.1	รับเหมางานบริการ
2.2.2.2	ตัวแทนจำหน่ายรับประกันการซ่อม
3	กำไรส่วนเพิ่ม
3.1	ขายรถ
3.2	บริการ
4	ค่าใช้จ่ายตรง
4.1	ต้นทุนการผลิตทางตรง
4.1.1	ค่าใช้จ่ายในการเดินทาง
4.1.2	การส่งเสริมการตลาด
4.1.3	อุปโภคบริโภคเพื่อการค้า
4.1.4	ชุดทำงาน-จัดซื้อ
4.1.5	ชุดทำงาน-ซักแห้ง
4.1.6	ประกันการขนส่ง
4.1.7	บริการขนส่ง
4.1.8	บริการคลังสินค้า
4.1.9	เครื่องมือวัตถุประสงค์ทั่วไปและพิเศษ
4.1.10	ต้นทุนการผลิตอื่นๆ
4.2	ต้นทุนบุคลากร (ทางตรง)
4.2.1
4.2.2	ภาษีสังคมแบบครบวงจร
4.2.3
4.2.4	ต้นทุนบุคลากรอื่นๆ
5	ค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน
5.1	ต้นทุนบุคลากร
5.1.1	เงินเดือนพนักงานและโบนัส
5.1.2	ภาษีสังคมแบบครบวงจร
5.1.3	ประกันสุขภาพภาคสมัครใจ
5.1.4	ต้นทุนบุคลากรอื่นๆ
5.2	ค่าใช้จ่ายในการฝึกอบรม
5.3	ต้นทุนการดำเนินงาน
5.3.1	ให้เช่าอาคารบริหาร สถานที่ อุปกรณ์
5.3.2	ต้นทุนปัจจุบันสำหรับการดำเนินงานและบำรุงรักษาสิ่งอำนวยความสะดวก
5.3.3	การชำระเงินส่วนกลาง
5.3.4	งานซ่อม
5.4
5.4.1	การจ้างบุคลากรฝ่ายบริหารภายนอก
5.4.1	เครื่องเขียน การพิมพ์ การสมัครสมาชิกวารสาร
5.4.1	ค่าใช้จ่ายในการเดินทาง
5.4.2	บริการให้คำปรึกษา
5.4.3	การศึกษา
5.4.4	ค่าส่งไปรษณีย์และเคอรี่
5.4.5	ค่าบันเทิง
5.4.6	ค่าใช้จ่ายในการบริหารอื่นๆ
5.5	ภาษีอื่นที่ไม่ใช่ภาษีเงินได้
6	รายได้อื่นๆ
7	ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ
8	กำไรก่อนดอกเบี้ย ภาษี ค่าเสื่อมราคา และค่าตัดจำหน่าย
9	ค่าเสื่อมราคา
9.1	ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร
9.2	ค่าเสื่อมราคา สินทรัพย์ไม่มีตัวตน
10	ดอกเบี้ยรับ/ค่าใช้จ่าย:
10.1	รายได้จากการวาง เงิน
10.2	ต้นทุนของสินเชื่อและสินเชื่อ
10.3	ดอกเบี้ยเงินกู้เพื่อการพาณิชย์
11	กำไรก่อนภาษีเงินได้
12	ภาษีเงินได้
13	กำไรสุทธิ

แนวทางการจัดทำงบประมาณรายรับรายจ่าย

หากมีการพัฒนารูปแบบการจัดทำงบประมาณแบบง่าย รวมถึงเฉพาะงบประมาณพื้นฐาน ข้อมูลเกือบทั้งหมดจะถูกสร้างขึ้นด้วยตนเองตามการประเมินโดยผู้เชี่ยวชาญของหัวหน้าศูนย์รับผิดชอบ รวมถึงตัวบ่งชี้เชิงกลยุทธ์สำหรับช่วงเวลาที่วางแผนไว้ ข้อยกเว้นคือตัวบ่งชี้กำไรซึ่งในกรณีใด ๆ จะถูกคำนวณตามรายการรายได้และค่าใช้จ่าย

ในกรณีของแบบจำลองงบประมาณที่มีคุณสมบัติครบถ้วน รายการส่วนใหญ่ในงบประมาณสุดท้ายของรายได้และค่าใช้จ่ายจะถูกสร้างขึ้นจากงบประมาณการดำเนินงานเหล่านี้:

• รายได้ - จากงบประมาณการขาย
• ต้นทุนขาย - จากยอดต้นทุนวัสดุ
• ค่าใช้จ่ายโดยตรง (เชิงพาณิชย์) - จากงบประมาณของค่าใช้จ่ายทางตรง, งบประมาณสำหรับการจัดซื้อบริการจากองค์กรบุคคลที่สาม;
• ค่าใช้จ่ายในการบริหาร (ทั่วไป) - จากงบประมาณค่าใช้จ่ายในการบริหาร, งบประมาณสำหรับการจัดซื้อบริการจากองค์กรบุคคลที่สาม, งบประมาณภาษี;
• รายได้อื่น (ที่ไม่ได้ดำเนินการ) - จากงบประมาณของรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น, งบประมาณของสินเชื่อและการกู้ยืม, งบประมาณสำหรับการเคลื่อนย้ายสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน
• ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ (ที่ไม่ได้ดำเนินการ) - จากงบประมาณของรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ งบประมาณของสินเชื่อและการกู้ยืมรวมถึงงบประมาณสำหรับการเคลื่อนย้ายสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน
• ภาษีเงินได้ - จากงบประมาณภาษี

งบประมาณรายได้และค่าใช้จ่ายขององค์กร (ตัวอย่าง)

ในการวางแผนการพัฒนาองค์กรจะมีการจัดทำงบประมาณรายได้และค่าใช้จ่ายซึ่งช่วยให้เจ้าของหรือนักลงทุนสามารถกำหนดความจำเป็นในการลงทุนหรือรายจ่ายเพื่อผลกำไรขององค์กร ขอแนะนำให้วิเคราะห์และปรับงบประมาณที่ได้รับอนุมัติในช่วงเวลานั้นเพื่อให้บรรลุตัวบ่งชี้ที่วางแผนไว้

การจัดทำงบประมาณ

วัตถุประสงค์ของงบประมาณคือการวางแผนรายรับและรายจ่ายด้วยความน่าเชื่อถือในระดับสูงและสร้างผลกำไร การวางแผนขาดทุนจะทำได้ก็ต่อเมื่อเรากำลังพูดถึงการผลิตใหม่ที่จะทำกำไรได้ในอีกไม่กี่ปีข้างหน้า หรือการผลิตเก่าจะต้องได้รับการจัดระเบียบใหม่ นั่นคือการลงทุนจำนวนมากเพื่อทำกำไรในอีกไม่กี่ปีข้างหน้า

งบประมาณแบ่งออกเป็นส่วนรายได้และรายจ่ายแบ่งออกเป็นบทความและการแบ่งอาจเกิดขึ้นตามหลักการใด ๆ เช่นตามโครงสร้างขององค์กร (งบประมาณของแผนก, แผนก) หรือตามประเภทของกิจกรรมของ บริษัท. โครงสร้างใดๆ ก็สามารถมีระดับรายละเอียดที่แตกต่างกันได้ ดังนั้นภายในแผนกก็อาจมีแผนกตามสัญญา โครงการ หรือประเภทสินค้าก็ได้

ดังนั้นก่อนการพัฒนา จำเป็นอย่างยิ่งที่จะต้องกำหนดโครงสร้างของงบประมาณ การจัดกลุ่มรายการ และรายละเอียดข้อมูลจะเป็นอย่างไร แต่ละองค์กรพัฒนางบประมาณสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายขององค์กรอย่างอิสระ ไม่มีตัวอย่างหรือข้อกำหนดที่ได้รับอนุมัติตามกฎหมาย คุณสามารถใช้รูปแบบของรายงานผลลัพธ์ทางการเงิน ปรับให้เข้ากับองค์กรของคุณ เช่น ค่าใช้จ่ายจะถูกถอดรหัสในตัวอย่างสำหรับบทความ

ตัวชี้วัดสามารถสร้างขึ้นจากข้อมูลจากช่วงเวลาก่อนหน้าที่คล้ายกันและปรับเปลี่ยนเพื่อคำนึงถึงการเปลี่ยนแปลง ต้นทุนสามารถกำหนดได้ตามมาตรฐานและภาษี - ภาษีสำหรับ สาธารณูปโภค, อัตราการใช้วัตถุดิบ, วัสดุ ฯลฯ ขณะเดียวกันคุณสามารถจัดงบประมาณต้นทุนค่าตอบแทนบุคลากรได้ค่อนข้างแม่นยำ โดยทราบจำนวนพนักงานและค่าตอบแทนพนักงาน อย่างไรก็ตาม ในองค์กรขนาดใหญ่ที่ค่าจ้างเป็นส่วนสำคัญของต้นทุน ไม่เพียงแต่ต้องรวมเงินเดือนที่ระบุไว้ใน สัญญาจ้างงานแต่คำนวณสำรองวันหยุดโดยคำนึงถึงการชำระเงินอื่น ๆ และการชำระเงินเพิ่มเติม

ในการจัดทำงบประมาณคุณจะต้องพัฒนา:

• นโยบายงบประมาณองค์กร;
• รายการงบประมาณกำหนดรหัสภายใน
• อนุมัติขั้นตอนและกำหนดเวลาในการส่งข้อมูล
• แต่งตั้งผู้รับผิดชอบในการจัดทำงบประมาณ

ในเวลาเดียวกันการวางแผนที่เหมาะสมจะช่วยให้คุณสามารถพิจารณาจำนวนเงินที่จำเป็นในรายการค่าใช้จ่ายล่วงหน้าได้ ตัวอย่างเช่น เมื่อวางแผนต้นทุนการฝึกอบรมบุคลากรสำหรับปีถัดไป คุณสามารถรวมไว้ในรายการงบประมาณได้ มูลค่าปัจจุบันการสัมมนา การฝึกอบรมที่จำเป็น เพิ่มขึ้น 10% ในเวลาเดียวกันผู้รับผิดชอบในการจัดทำงบประมาณจะตรวจสอบข้อมูลที่ให้ไว้เพื่อรวมไว้ในรายการค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้อง - มีการวางแผนการฝึกอบรมประเภทใดสิ่งนี้เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของหน่วยอย่างไรและสอดคล้องกับจำนวนและคุณสมบัติของพนักงาน

รายได้และรายจ่ายส่วนหนึ่งของงบประมาณ

ส่วนของรายได้จะเกิดขึ้นตามการคาดการณ์ยอดขายของผลิตภัณฑ์หลัก การคำนวณจะขึ้นอยู่กับราคาขาย และคำนึงถึงการเพิ่มหรือปิดการผลิตด้วย

นอกจากนี้ยังคำนึงถึงรายได้จากกิจกรรมอื่น ๆ เช่นค่าเช่าหรือสินเชื่อด้วย

หากต้องการสร้างด้านรายจ่ายของงบประมาณ เราสามารถเน้นได้ดังนี้:

• ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมหลัก รวมถึงค่าจ้าง
• ค่าใช้จ่ายในการบริหารและการจัดการ
• ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ

ในเวลาเดียวกัน ส่วนรายจ่ายอาจมีโครงสร้างที่แตกต่างกัน:

• ต้นทุนวัสดุ;
• ค่าจ้าง;
• ค่าโดยสาร;
• ค่าบำรุงรักษาทรัพย์สิน

ขึ้นอยู่กับประเภทของกิจกรรมและโครงสร้างขององค์กร คุณสามารถจัดระบบรายการงบประมาณ และขึ้นอยู่กับเป้าหมายและงานเพิ่มเติม คุณสามารถระบุรายละเอียดงบประมาณได้

ในขณะเดียวกันก็จำเป็นต้องสามารถถอดรหัสรายการงบประมาณใด ๆ เพื่อการวิเคราะห์และตรวจสอบได้

ตัวอย่างงบประมาณรายรับและรายจ่ายขององค์กร

บทความนี้กล่าวถึงหนึ่งในสามเครื่องมือจัดทำงบประมาณทางการเงิน - งบประมาณของรายได้และค่าใช้จ่าย แน่นอนว่าสำหรับ การจัดการที่มีประสิทธิภาพบริษัทต้องการงบประมาณทางการเงินทั้งสามรายการ (BDR, BDDS และ BBL) อย่างไรก็ตามแต่ละคนมีเป้าหมายของตัวเองและลักษณะเฉพาะของตัวเองที่คุณต้องรู้เมื่อดำเนินการจัดทำงบประมาณ

งบประมาณรายรับและค่าใช้จ่ายในการบริหารบริษัท

งบประมาณรายได้และค่าใช้จ่ายช่วยให้คุณสามารถจัดการประสิทธิภาพของบริษัท ซึ่งสามารถวัดได้จากตัวชี้วัดเช่นกำไรและความสามารถในการทำกำไร นอกจากนี้ ในทางปฏิบัติ ยังมีผลกำไรหลายระดับและความสามารถในการทำกำไรก็เช่นกัน ซึ่งอาจเป็นกำไรขั้นต้น กำไรส่วนเพิ่ม กำไรจากการดำเนินงาน กำไรก่อนหักภาษี และกำไรสุทธิ ตัวบ่งชี้งบประมาณรายได้และค่าใช้จ่ายแต่ละรายการเหล่านี้มีวัตถุประสงค์เฉพาะซึ่งค่อนข้างชัดเจนตามสูตรในการคำนวณผลกำไรเหล่านี้

หลักการชัดเจน - รายการค่าใช้จ่ายจะค่อยๆ ลบออกจากรายได้ และสามารถใช้การจำแนกประเภทต้นทุนที่แตกต่างกันได้ ตัวอย่างเช่น เมื่อคำนวณกำไรส่วนเพิ่ม (รายได้ลบต้นทุนผันแปร) ระบบจะใช้การจำแนกต้นทุนเป็นตัวแปร/คงที่ หากมีการคำนวณกำไรขั้นต้น (ผลรวมและตามผลิตภัณฑ์) ระบบจะใช้การจัดประเภทของต้นทุนทางตรง/ค่าโสหุ้ย (ในกรณีนี้ เกี่ยวข้องกับผลิตภัณฑ์)

กำไรจากกระดาษ

เมื่อใช้งบประมาณรายรับและรายจ่าย (รวมถึงงบประมาณงบดุล) ปัญหาที่สำคัญมากคือการจัดการ นโยบายการบัญชี, เพราะ ข้อมูลในงบประมาณทางการเงินเหล่านี้ขึ้นอยู่กับนโยบายการบัญชีที่นำมาใช้เป็นอย่างมาก

น่าเสียดายที่ปัญหานี้มักไม่ค่อยได้รับความสนใจ เหตุผลหลักไม่ใช่ว่าบริษัทไม่มีผู้เชี่ยวชาญที่สามารถกำหนดนโยบายการบัญชีได้ แต่เป็นเพราะในส่วนของผู้จัดการและก่อนอื่นเลย ผู้อำนวยการทั่วไปบริษัทมีทัศนคติที่แสดงให้เห็นว่านโยบายการบัญชีเป็นปัญหารองและไม่สำคัญ

ตัวอย่างเช่นใน บริษัท แห่งหนึ่งเมื่อหารือกับสมาชิกของคณะกรรมการงบประมาณเกี่ยวกับหลักการของนโยบายการบัญชีเพื่อการจัดทำงบประมาณหลังจากผ่านไป 10 นาทีผู้อำนวยการทั่วไปก็ทนไม่ไหวและพูดว่า "โอ้อีกครั้งแผนกบัญชีนี้ช่างน่าเบื่อเหลือเกิน ” ใช่แล้ว ในด้านหนึ่งคุณสามารถพูดเช่นนั้นได้ แท้จริงแล้วประเด็นนโยบายการบัญชีดูเหมือนซับซ้อนและไม่สำคัญสำหรับผู้จัดการมากนัก แต่เมื่อผู้จัดการได้รับรายงานการจัดการ เช่น งบประมาณรายรับและรายจ่ายเท่ากัน พวกเขาก็สามารถถามคำถามมากมายได้ เช่น สงสัยว่าเหตุใดจึงได้กำไรมากหรือน้อย ในทางตรงกันข้าม แล้วทำไมช่วงนี้ถึงมีกำไรมากกว่าช่วงนั้นทั้งๆที่ดูเหมือนเราวางแผนจะได้เงินน้อยลงเป็นต้น

โดยไม่ทราบข้อกำหนดพื้นฐานของนโยบายการบัญชีเป็นอย่างน้อย ผู้จัดการจะตีความข้อความอย่างถูกต้องและโดยเฉพาะอย่างยิ่งงบประมาณรายได้และค่าใช้จ่ายเป็นเอกสารที่มีข้อมูลเกี่ยวกับผลการดำเนินงานของบริษัทได้ยาก ดังนั้นการจัดการทางการเงินจึงมีภาระใหญ่เนื่องจากจะต้องอธิบายสิ่งที่ซับซ้อนโดยเฉพาะข้อกำหนดหลักของนโยบายการบัญชี แต่ความคิดริเริ่มดังกล่าวจะต้องได้รับการสนับสนุนจากผู้อำนวยการทั่วไปของบริษัท

จะต้องเน้นย้ำอีกครั้งว่าการเพิกเฉยต่อหลักการพื้นฐานของนโยบายการบัญชีการจัดการสามารถนำไปสู่การตัดสินใจของฝ่ายบริหารที่ไม่มีประสิทธิภาพหรือขาดไปเนื่องจาก สถานการณ์วิกฤติที่กำลังพัฒนาในบริษัทอาจตรวจไม่พบได้ทันเวลา ในบริษัทจัดหาอุปกรณ์แห่งหนึ่ง วงจรการปฏิบัติงานอาจใช้เวลานานพอสมควร ระยะยาว(ไม่เกินหนึ่งปีหรือมากกว่านั้น) ดูเหมือนว่าบริษัทจะติดตามเรื่องนี้อย่างต่อเนื่อง ตัวบ่งชี้ที่สำคัญเป็นรายได้ของบริษัท มีการใช้รูปแบบการรายงานบางอย่างที่ดูเหมือนจะควบคุมการเติบโตของการหดตัว เหล่านั้น. การดำเนินการตามแผนสำหรับการสรุปสัญญาได้รับการตรวจสอบเป็นระยะ และตามรายงานที่ให้ไว้ แผนดังกล่าวได้รับการดำเนินการสำเร็จ และบางครั้งก็เกินเลยด้วยซ้ำ

แต่แล้วปรากฎว่าในความเป็นจริงทั้งหมดนี้เป็นเพียงกระดาษเท่านั้น เหล่านั้น. สัญญาได้สรุปแล้ว แต่ไม่ได้ปฏิบัติตามและด้วยเหตุนี้ รายได้ที่แท้จริงบริษัท ไม่ได้รับซึ่งทำให้กำไรลดลงและทำให้สถานะทางการเงินและเศรษฐกิจของบริษัทแย่ลง ตัวอย่างเช่น สัญญาสามารถสรุปได้เป็นจำนวนมากในเดือนกุมภาพันธ์ และคาดว่าจะส่งมอบในเดือนพฤศจิกายน ยิ่งไปกว่านั้น เฉพาะในเดือนกันยายนถึงตุลาคมเท่านั้นที่พวกเขาจะค้นพบว่าสัญญานี้มีแนวโน้มว่าจะไม่บรรลุผลสำเร็จและบริษัทจะไม่ทำกำไร จากนั้นปรากฎว่ามีสัญญาที่ทำไว้เมื่อหลายปีก่อน แต่ก็ไม่บรรลุผล

และสิ่งที่น่าสนใจที่สุดก็คือ ผู้จัดการที่สรุปผลแต่ไม่ประสบความสำเร็จในการนำไปใช้ ก็สามารถได้รับโบนัสสำหรับงานที่ทำได้ดีอยู่แล้ว เมื่อสิ่งนี้ชัดเจน ทุกคนก็ตกตะลึงที่ปริมาณการทำสัญญาดูเหมือนจะเพิ่มขึ้น ในขณะที่รายได้และกำไรลดลง นอกจากกิจกรรมหลักแล้ว บริษัทยังได้รับผลกำไรจาก กิจกรรมทางการเงินซึ่งทำให้บริษัทโดยรวมยังคงทำกำไรได้ แต่กิจกรรมหลักของบริษัท กลับกลายเป็นว่าไม่ได้ผลกำไร

คุณควรมองจากด้านไหน?

มีตัวอย่างรูปแบบงบประมาณรายได้และค่าใช้จ่ายมาให้ ตารางที่ 1. ควรสังเกตทันทีว่านอกเหนือจากรูปแบบระดับบนสุดแล้วในทางปฏิบัติแล้วการพิจารณารูปแบบการวิเคราะห์เพิ่มเติมอีกหลายรูปแบบสำหรับงบประมาณรายได้และค่าใช้จ่ายในทางปฏิบัติจะมีประโยชน์ โดยพื้นฐานแล้ว งบประมาณของรายได้และค่าใช้จ่ายจะกำหนดด้านรายได้และโครงสร้างของค่าใช้จ่ายที่ควรมั่นใจ ได้รับรายได้. ในการจัดการบริษัท คุณจำเป็นต้องทราบโครงสร้างนี้ในส่วนต่างๆ (ดู ข้าว. 1).

ตารางที่ 1. ตัวอย่างแบบฟอร์มงบประมาณสำหรับรายได้และค่าใช้จ่าย

FB1.1 รายได้จากการขายสินค้า FB1.1.1 รายได้รวมจากการขายสินค้า ส่วนลด FB1.1.2 FB1.2 รายได้สุทธิจากการขาย FB1.3 ค่าใช้จ่าย FB1.3.1 ต้นทุนการผลิต FB1.3.1.1 FB1.3.1.2 ต้นทุนการผลิตคงที่ FB1.3.2 ค่าใช้จ่ายในการขาย FB1.3.2.1 ค่าใช้จ่ายในการขายผันแปร FB1.3.2.2 ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจคงที่ FB1.3.3 ค่าใช้จ่ายในการบริหาร FB1.3.4 ภาษี (ยกเว้นทางอ้อม การหักจากเงินเดือนและภาษีเงินได้) FB1.4 กำไรขั้นต้น (FB1.2 - FB1.3.1) FB1.5 กำไรจากการขาย (FB1.4 - FB1.3.2) FB1.6 กำไรส่วนเพิ่ม (FB1.2 - FB1.3.1.1 - FB1.3.2.1) FB1.7 ผลลัพธ์ทางการเงินจากกิจกรรมหลัก (FB1.5 - FB1.3.3 - FB1.3.4) FB1.8 ผลประกอบการทางการเงินจากการขายอื่นๆ FB1.9 ผลลัพธ์ทางการเงินจากการดำเนินงานที่ไม่ได้ดำเนินการ FB1.10 ผลประกอบการทางการเงินเต็มรูปแบบ FB1.11 ภาษีเงินได้ FB1.12 กำไรสุทธิ FB1.13 ผลตอบแทนจากการขาย FB1.14 ส่วนแบ่งค่าใช้จ่ายคงที่ในกำไรสุทธิ FB1.15 การใช้ผลกำไร FB1.16 กำไรสะสม/รอยโรค FB1.17 กำไร/ขาดทุนสะสมตั้งแต่ต้นปี

รหัส	รายการงบประมาณ	หน่วย เปลี่ยน	รวมสำหรับปี				มกราคม		ธันวาคม
			วางแผน	ข้อเท็จจริง	ส่วนเบี่ยงเบน
					ทั้งหมด	%
ต้นทุนการผลิตผันแปร

นี่อาจเป็นภาคตัดขวางของผลิตภัณฑ์ซึ่งมีการกำหนดรายได้และค่าใช้จ่ายตามผลิตภัณฑ์ งบประมาณของรายได้และค่าใช้จ่ายตามผลิตภัณฑ์ช่วยให้สามารถวิเคราะห์ได้ ประสิทธิภาพทางเศรษฐกิจกลุ่มผลิตภัณฑ์และขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ของการวิเคราะห์นี้ ชี้แจงราคา การแบ่งประเภทและ นโยบายสินเชื่อบริษัท. แน่นอนว่าเพื่อชี้แจงนโยบายสินเชื่อคุณไม่สามารถทำได้หากไม่มีงบประมาณกระแสเงินสด

รูปที่ 1. ตัวอย่างโครงสร้างงบประมาณรายรับและรายจ่าย

ท้ายที่สุดแล้ว การวิเคราะห์สามารถแสดงให้เห็นว่า การเพิ่มระยะเวลาในการให้สินเชื่อเพื่อการค้าแก่ลูกค้าของบริษัท สามารถเพิ่มราคาได้ และส่งผลให้กำไรเพิ่มขึ้นด้วย แต่คุณต้องเข้าใจว่าสิ่งนี้จะส่งผลอย่างไร กระแสทางการเงิน. บริษัทอาจต้องระดมเงินทุนภายนอกเพิ่มเติมเพื่อดำเนินการตามนโยบายสินเชื่อใหม่ และอาจนำไปสู่ต้นทุนที่เพิ่มขึ้นซึ่งจะลบล้างผลประโยชน์ของการตัดสินใจดังกล่าว เมื่อวิเคราะห์กลุ่มผลิตภัณฑ์ จำเป็นต้องอาศัยข้อจำกัดด้านผลกำไรและความสามารถในการทำกำไรของผลิตภัณฑ์ด้วย การปฏิบัติได้แสดงให้เห็นว่าจำเป็นต้องขยายระบบข้อจำกัดไปยังผลิตภัณฑ์ ซึ่งจะช่วยให้การจัดการประเภทและประเภทต่างๆ มีประสิทธิภาพมากขึ้น ผลลัพธ์ทางการเงิน.

จะต้องวิเคราะห์งบประมาณรายรับรายจ่ายในแง่ของช่องทางการส่งเสริมการขาย บริษัทอาจมีช่องทางส่งเสริมการขายดังกล่าวหลายช่องทาง และเป็นเรื่องปกติที่จะมีเงื่อนไขที่แตกต่างกัน ในบางช่องทางการจำหน่ายราคาสินค้าจะสูงขึ้นแต่ต้นทุนก็สูงขึ้นเช่นกัน ในช่องทางการขายหนึ่ง ผลิตภัณฑ์สามารถขายได้โดยใช้การชำระเงินล่วงหน้า และช่องทางการขายอีกช่องหนึ่งสามารถมีการชำระเงินรอการตัดบัญชีได้ เมื่อขายผ่านช่องทางการขายใด ๆ ก็ต้องเก็บไว้ ทุนสำรองขนาดใหญ่สินค้ามากกว่าการขายผ่านช่องทางอื่นๆ สินค้าประเภทหนึ่งอาจขายดีบางช่องทาง แต่สินค้าประเภทอื่นอาจมียอดขายต่ำ เป็นต้น

ควรสร้างระบบข้อจำกัดในแง่ของช่องทางการส่งเสริมการขายด้วย ในตอนแรก ข้อจำกัดสามารถกำหนดได้เฉพาะกับกำไรรวมและความสามารถในการทำกำไรของช่องทางส่งเสริมการขายเท่านั้น เมื่อเวลาผ่านไป ข้อจำกัดที่ซับซ้อนมากขึ้นอาจถูกนำมาใช้ เช่น เช่น สามารถกำหนดกำไรขั้นต่ำและมูลค่าการทำกำไรสำหรับสินค้าที่จำหน่ายในแต่ละช่องทางโปรโมชั่นได้

โดยปกติแล้วงบประมาณรายรับและรายจ่ายควรได้รับการวิเคราะห์ตามแผนก ในกรณีนี้ มีความจำเป็นต้องคำนึงถึงวิธีการกระจายความรับผิดชอบสำหรับรายการต้นทุนระหว่างศูนย์กลางทางการเงินที่ได้รับการจัดสรรในบริษัท ต้องกำหนดขีดจำกัดต้นทุนสำหรับเขตการเงินกลางแต่ละแห่งด้วย ในกรณีนี้ แน่นอน เราหมายถึง ต้นทุนคงที่, เพราะ ต้นทุนผันแปรสามารถควบคุมได้ตามมาตรฐาน

ขอแนะนำให้วิเคราะห์งบประมาณรายได้และค่าใช้จ่ายตามลูกค้าและภูมิภาค บริษัทควรกำหนดขีดจำกัดการจัดส่งขั้นต่ำตามประเภทลูกค้าด้วย จะต้องกำหนดพารามิเตอร์ทางเศรษฐกิจขั้นต่ำที่จะทำกำไรให้กับบริษัทที่จะทำงานร่วมกับลูกค้าได้ บ่อยครั้งที่มันเกิดขึ้นที่บริษัทมีลูกค้าจำนวนมาก แต่ในขณะเดียวกันบริษัทก็ขาดทุนเพียงครึ่งหนึ่ง และผลบวกทั้งหมดเกิดจากการมีลูกค้ารายใหญ่หลายราย

ควรวิเคราะห์แง่มุมในระดับภูมิภาคด้วย นอกจากองค์ประกอบทางการตลาดของกลยุทธ์ระดับภูมิภาคแล้ว ยังต้องคำนึงถึงองค์ประกอบทางเศรษฐกิจด้วย ซึ่งจะต้องวิเคราะห์ในงบประมาณรายรับและรายจ่ายที่ร่างขึ้นตามภูมิภาค

เป็นที่ชัดเจนว่าเมื่อพิจารณาค่าใช้จ่ายสำหรับวัตถุต่างๆ (ผลิตภัณฑ์ ช่องทางการจัดจำหน่าย ลูกค้า ภูมิภาค แผนก ฯลฯ) จำเป็นต้องเกิดคำถามที่เกี่ยวข้องกับการจัดสรรต้นทุนค่าโสหุ้ย ต้องจำไว้ว่าเมื่อพูดถึงต้นทุนค่าโสหุ้ย คุณต้องเข้าใจเสมอว่าเรากำลังพูดถึงวัตถุอะไร ตัวอย่างเช่น รายการค่าใช้จ่ายเดียวกันอาจเป็นรายการค่าใช้จ่ายโดยตรงที่เกี่ยวข้องกับช่องทางการจัดจำหน่าย และอาจเป็นค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับผลิตภัณฑ์ที่ขายผ่านช่องทางการจัดจำหน่ายนี้ ดังนั้น จึงต้องมีการจำแนกประเภทต้นทุนทางตรงและค่าโสหุ้ยที่ชัดเจนโดยสัมพันธ์กับแต่ละออบเจ็กต์ที่เลือก (เช่น ผลิตภัณฑ์ ช่องทางการจัดจำหน่าย ภูมิภาคและแผนก) นอกจากนี้ การแบ่งรายการต้นทุนเหล่านี้เป็นตัวแปรและคงที่ยังมีประโยชน์สำหรับการวิเคราะห์อีกด้วย

ระเบียบงบประมาณรายรับและรายจ่าย

กฎระเบียบด้านงบประมาณรายได้และค่าใช้จ่ายเป็นตัวกำหนดวิธีการวางแผน พิจารณา ควบคุม และวิเคราะห์ผลลัพธ์ทางการเงินของบริษัท ตามกฎแล้วการจัดทำงบประมาณทางการเงินมักจะเริ่มต้นด้วยการรวมงบประมาณของรายได้และค่าใช้จ่าย ดังนั้นตัวบ่งชี้เชิงกลยุทธ์แรกที่จะถูกวิเคราะห์เมื่อรวบรวม งบประมาณทางการเงินคือกำไรและความสามารถในการทำกำไร ตัวชี้วัดเชิงกลยุทธ์ที่สามารถสะท้อนให้เห็นในงบประมาณของรายได้และค่าใช้จ่ายอาจรวมถึงต้นทุนคงที่ของบริษัทด้วย

หากเราพิจารณาตัวบ่งชี้ความสามารถในการทำกำไร ก็สามารถคำนวณได้หลายวิธี ขึ้นอยู่กับสิ่งที่เขียนในตัวส่วน: ส่วนรายได้หรือค่าใช้จ่าย การปฏิบัติแสดงให้เห็นว่าควรใช้ตัวบ่งชี้ผลตอบแทนจากการขายนั่นคือหารกำไรด้วยรายได้เพื่อทราบว่ารายได้ส่วนหนึ่งยังคงอยู่กับองค์กรในรูปของกำไร ความสามารถในการทำกำไรซึ่งคำนวณจากด้านรายได้ไม่ใช่ด้านค่าใช้จ่าย จะน้อยกว่า 100% เสมอสำหรับบริษัทใดๆ

นอกจากนี้ ตัวบ่งชี้รายได้ยังเป็นที่เข้าใจได้มากที่สุดสำหรับพนักงานบริษัทส่วนใหญ่ และคำนวณได้ง่ายกว่าราคาต้นทุน และเมื่อวางแผนงบประมาณการขาย การประมาณตัวบ่งชี้ความสามารถในการทำกำไรของการขายจะง่ายกว่าตัวบ่งชี้ความสามารถในการทำกำไรที่คำนวณตามต้นทุน เนื่องจาก สามารถคำนวณได้เช่นโดยใช้ราคาโอนหรือมาตรฐาน ตัวบ่งชี้ความสามารถในการทำกำไรซึ่งมีส่วนคือต้นทุนอาจจะสะดวกกว่าสำหรับบริษัทการค้าเพราะว่า มันเป็นลักษณะของระดับของมาร์กอัป แม้ว่าสำหรับบริษัทการค้า ขอแนะนำให้ใช้ผลตอบแทนจากการขาย

การใช้ข้อจำกัดในการจัดทำงบประมาณรายรับและรายจ่าย

บางครั้งมันเกิดขึ้นที่ใช้เวลาและความพยายามอย่างมากกับงบประมาณการทำงานซึ่งเหลือเวลาเพียงไม่กี่ชั่วโมงในการรวมงบประมาณทางการเงิน ผู้อำนวยการฝ่ายการเงินไม่มีเวลาทำการวิเคราะห์ตามปกติด้วยซ้ำ และปรากฎว่าการวิเคราะห์และชี้แจงบางประเด็นยังคงดำเนินต่อไปที่คณะกรรมการงบประมาณซึ่งมีการปกป้องงบประมาณ บางครั้งปรากฎว่าร่างงบประมาณรายได้และค่าใช้จ่ายขั้นสุดท้ายสามารถคำนวณได้โดยตรงที่คณะกรรมการงบประมาณเท่านั้น แล้วทุกคนจะรู้ว่ามีการวางแผนผลประกอบการงวดหน้าอย่างไร

ตามกฎแล้วความประหลาดใจนั้นไม่น่าพอใจนัก หากบริษัทใช้ระบบข้อจำกัด สิ่งนี้ก็ไม่ควรเกิดขึ้น ประการแรกระบบข้อ จำกัด ในระดับที่ต่ำกว่า (การเตรียมคำขอที่ซับซ้อนจากแผนก) ทำให้สามารถควบคุมการปฏิบัติตามตัวชี้วัดทางการเงินและเศรษฐกิจของงบประมาณโดยมีข้อ จำกัด ที่เกิดขึ้นจากค่าขอบเขตของตัวชี้วัดเชิงกลยุทธ์ ประการที่สอง เมื่อใช้ระบบข้อจำกัด จะสามารถทำงานร่วมกับแต่ละแผนกแยกกันได้ กล่าวคือ ทำกระบวนการแบบขนานและไม่รองบประมาณล่าสุดที่ส่งมาเพื่อทำความเข้าใจว่าภาพสรุปสอดคล้องกับสถานะที่ต้องการอย่างไร

ตัวอย่างระเบียบงบประมาณสำหรับรายได้และค่าใช้จ่าย

ในตัวอย่างของการควบคุมงบประมาณรายได้และค่าใช้จ่ายนี้ ผู้จัดการและผู้เชี่ยวชาญของผู้อำนวยการฝ่ายการเงินส่วนใหญ่มีส่วนร่วม ไม่ใช่ทั้งหมด แต่มีเพียง PEO เท่านั้น โดยมีผู้บริหารและกรรมการทั่วไปของบริษัทมีส่วนร่วมในการประสานงาน ปรับปรุง และอนุมัติงบประมาณรายรับและรายจ่ายเบื้องต้น

ระเบียบงบประมาณรายรับและรายจ่ายในระยะการวางแผน

ตัวอย่างของการควบคุมงบประมาณรายได้และค่าใช้จ่าย (ในขั้นตอนการวางแผน) มีให้ที่ รูปที่ 1. ในตัวอย่างนี้ภายในกรอบงบประมาณของรายได้และค่าใช้จ่ายมีหน้าที่หลักดังต่อไปนี้: การวางแผนรายได้และค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการการวางแผนรายได้และค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานอื่น ๆ การรวมด้านรายได้ของงบประมาณรายได้และ ค่าใช้จ่าย, การรวมด้านรายจ่ายของงบประมาณรายรับและรายจ่าย, การจัดทำงบประมาณรายรับและรายจ่าย, การประสานงานและการปรับงบประมาณรายรับและรายจ่าย, การอนุมัติงบประมาณรายรับและรายจ่ายเบื้องต้น

รูปที่ 2. ตัวอย่างการควบคุมงบประมาณรายรับและรายจ่าย (ในขั้นตอนการวางแผน)

การวางแผนรายได้และค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ

ข้อมูลเกี่ยวกับรายได้และค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการตามแผนจัดทำโดยนักเศรษฐศาสตร์ด้านงบประมาณของ PEO ในกรณีนี้ แผนการขายสำหรับสินทรัพย์ถาวรและอื่นๆ สินทรัพย์ไม่หมุนเวียนและค่าใช้จ่ายในการดำเนินการ มีการใช้แผนการขายด้วย เอกสารอันทรงคุณค่าและต้นทุนการผลิตของพวกเขา นอกจากนี้ยังคำนึงถึงแผนรายได้การเช่าช่วงและค่าเช่าด้วย ข้อมูลเกี่ยวกับภาษีทรัพย์สินนำมาจากงบประมาณภาษี นอกจากนี้ยังใช้ข้อมูลเกี่ยวกับเงื่อนไขการทำงานกับธนาคาร ข้อมูลนี้จะถูกบันทึกไว้ในข้อตกลงกับธนาคารสำหรับบริการธนาคาร

การวางแผนรายได้จากการดำเนินงานและค่าใช้จ่ายอื่นๆ

ในตัวอย่างนี้ การวางแผนรายได้จากการดำเนินงานและค่าใช้จ่ายอื่นๆ ดำเนินการโดยนักเศรษฐศาสตร์การจัดทำงบประมาณ PEO เพื่อคำนวณรายได้จากการดำเนินงานและค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ข้อมูลเกี่ยวกับอัตราแลกเปลี่ยนที่วางแผนไว้และผลต่างของจำนวนเงิน กำไร/ขาดทุนของปีก่อน ลูกหนี้ที่ค้างชำระ และ บัญชีที่สามารถจ่ายได้ค่าปรับ บทลงโทษ และการลงโทษอื่น ๆ (รับและชำระแล้ว) นอกจากนี้ยังใช้ข้อมูลการวางแผนอื่นๆ (ไม่แสดงเพื่อไม่ให้รูปเกะกะ): ส่วนเกิน สินทรัพย์ที่เป็นวัสดุในคลังสินค้า, การชดเชยความเสียหายของวัสดุ, รายได้จากการรวมเป็นทุนของสินค้าคงเหลือ, ขาดทุนจากการตัดจำหน่ายสินค้าที่ยังไม่เสร็จ การก่อสร้างทุนการสูญเสียจากการโจรกรรมซึ่งไม่ได้ระบุตัวผู้กระทำผิด ค่าใช้จ่ายทางกฎหมายและข้อพิพาททางอนุญาโตตุลาการ ฯลฯ

การรวมด้านรายได้ของงบประมาณรายรับและรายจ่าย

งบประมาณส่วนที่วางแผนไว้สำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายจะรวมเข้าด้วยกันตามงบประมาณการขาย รายได้จากการดำเนินงานที่ไม่ได้วางแผนไว้ และรายได้จากการดำเนินงานอื่น ๆ การรวมส่วนรายได้ดำเนินการโดยนักเศรษฐศาสตร์การจัดทำงบประมาณ PEO ควรสังเกตว่าไม่ควรลดการรวมเป็นงานทางกลล้วนๆ ต้องระลึกอีกครั้งว่านักเศรษฐศาสตร์ที่ทำหน้าที่นี้ไม่ควรทำงานเป็นนักสถิติ เขาต้องตรวจสอบทุกอย่างอีกครั้งและควบคุมตัวเลขทั้งหมดเพราะ... ในขั้นตอนการวางแผนสำหรับวัตถุงบประมาณระดับล่าง พวกเขาอาจทำผิดพลาด พลาดบางสิ่งบางอย่าง ฯลฯ

การรวมด้านรายจ่ายของงบประมาณรายรับและรายจ่าย

ค่าใช้จ่ายที่วางแผนไว้จะถูกรวมเข้าด้วยกันโดยใช้งบประมาณการทำงานจำนวนหนึ่ง (งบประมาณค่าใช้จ่ายการผลิต งบประมาณค่าใช้จ่ายเชิงพาณิชย์ ค่าใช้จ่ายในการบริหาร, งบประมาณภาษี), ค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานที่ไม่ได้วางแผนไว้ และค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานอื่น ๆ การรวมบัญชีดำเนินการโดยนักเศรษฐศาสตร์การจัดทำงบประมาณ PEO เมื่อรวมด้านรายจ่ายของ BDR รวมทั้งเมื่อรวมด้านรายได้ ทุกอย่างจะต้องได้รับการตรวจสอบซ้ำอย่างรอบคอบ

การจัดทำงบประมาณรายรับและรายจ่าย

งบประมาณรายได้และค่าใช้จ่ายที่วางแผนไว้นั้นเกิดขึ้นบนพื้นฐานของรายได้และค่าใช้จ่ายที่วางแผนไว้ตลอดจนข้อมูลการวิเคราะห์ที่จัดทำขึ้นระหว่างการจัดทำงบประมาณการทำงาน นอกจากตัวบ่งชี้ต้นทุนแล้ว ในตัวอย่างนี้ยังมีอีกด้วย ตัวชี้วัดที่เกี่ยวข้องเช่น ผลตอบแทนจากการขาย ความสามารถในการทำกำไรส่วนเพิ่ม ฯลฯ ในตัวอย่างนี้ นักเศรษฐศาสตร์การจัดทำงบประมาณสำหรับ PEO มีหน้าที่รับผิดชอบในการสร้างงบประมาณสำหรับรายได้และค่าใช้จ่าย ข้อมูลการวิเคราะห์จัดทำขึ้นสำหรับงบประมาณของรายได้และค่าใช้จ่ายโดยอธิบายประเด็นหลักทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการวางแผนรายได้และค่าใช้จ่ายของ บริษัท โดยคำนึงถึงผลลัพธ์ของการจัดทำงบประมาณตามหน้าที่

ประสานงานและปรับงบประมาณรายรับรายจ่าย

หัวหน้า สพฐ. การเงินและ กรรมการบริหาร. ข้อกำหนดที่สำคัญมากในการประสานงานงบประมาณของรายได้และค่าใช้จ่ายคือการตรวจสอบความเป็นไปได้ของข้อ จำกัด ของตัวชี้วัดเชิงกลยุทธ์เช่นกำไรและผลตอบแทนจากการขาย นอกจากนี้ หากในตัวอย่างนี้ ใช้แผนแรงจูงใจสำหรับแผนกการเงินกลางของบริษัทโดยรวม โดยขึ้นอยู่กับผลกำไรที่เกินขีดจำกัดล่าง สิ่งสำคัญคือต้องบรรลุเป้าหมายไม่เพียงแต่บรรลุขีดจำกัดล่างเท่านั้น แต่ยัง เกินมันและเกินมันให้มากที่สุด

การอนุมัติงบประมาณรายรับรายจ่ายเบื้องต้น

การอนุมัติงบประมาณรายรับและรายจ่ายเบื้องต้นเกิดขึ้นในระดับผู้บริหารและผู้อำนวยการทั่วไปโดยมีส่วนร่วมของ ผู้อำนวยการฝ่ายการเงินและหัวหน้า ปปส. หากผู้อำนวยการทั่วไปไม่มีความเห็นใดๆ ก็ไม่ได้หมายความว่าได้สรุปงบประมาณรายรับรายจ่ายแล้ว งบประมาณทางการเงินทั้งหมดจะได้รับการอนุมัติพร้อมกันจากคณะกรรมการงบประมาณ นั่นคือหลังจากได้รับอนุมัติงบประมาณรายได้และค่าใช้จ่ายเบื้องต้นแล้วคุณจะต้องดำเนินการคำนวณกระแสการเงินต่อไป

การรวมบัญชีและการกระทบยอดงบประมาณกระแสเงินสดอาจส่งผลให้จำเป็นต้องเปลี่ยนแปลงงบประมาณรายได้และค่าใช้จ่าย ตัวอย่างเช่น บริษัทอาจวางแผนที่จะดึงดูดทรัพยากรด้านเครดิตเพื่อลดการขาดดุล ซึ่งหมายความว่าค่าใช้จ่ายของบริษัทจะเพิ่มขึ้นตามจำนวนดอกเบี้ย จะต้องกลับไปที่งบประมาณของรายได้และค่าใช้จ่ายและวิเคราะห์ว่าอย่างไร การตัดสินใจครั้งนี้จะส่งผลกระทบต่อตัวชี้วัดหลัก

ระเบียบงบประมาณรายรับและรายจ่ายในระยะการบัญชีการควบคุมและการวิเคราะห์

ตัวอย่างของการควบคุมงบประมาณรายได้และค่าใช้จ่าย (ในขั้นตอนการบัญชีการควบคุมและการวิเคราะห์) มีให้ที่ รูปที่ 2. ในตัวอย่างนี้ภายในกรอบงบประมาณของรายได้และค่าใช้จ่ายมีหน้าที่หลักดังต่อไปนี้: การรวบรวมข้อมูลสำหรับงบประมาณที่แท้จริงของรายได้และค่าใช้จ่ายการสร้างงบประมาณที่แท้จริงของรายได้และค่าใช้จ่ายการวิเคราะห์การดำเนินการ งบประมาณรายได้และค่าใช้จ่าย การประสานงาน และอนุมัติผลการวิเคราะห์งบประมาณรายรับและรายจ่าย

มะเดื่อ 3 ตัวอย่างการควบคุมงบประมาณรายรับและรายจ่าย (ในระยะการบัญชีการควบคุมและการวิเคราะห์)

รวบรวมข้อมูลตามงบประมาณรายได้และค่าใช้จ่ายจริง

ข้อมูลรายได้และค่าใช้จ่ายของบริษัทรวบรวมจากใบแจ้งยอดบัญชีที่เกี่ยวข้อง ข้อมูลข้อเท็จจริงจัดทำโดยนักบัญชีและนักเศรษฐศาสตร์สำหรับการจัดทำงบประมาณ PEO นั่นคือการประมวลผลข้อมูลหลักและการเข้าสู่ระบบบัญชีนั้นดำเนินการโดยนักบัญชี แต่ในขณะเดียวกันนักเศรษฐศาสตร์การจัดทำงบประมาณสามารถนำข้อมูลนี้มาพิจารณาและแสดงในรายงานตามการจัดการที่เป็นที่ยอมรับ นโยบายการบัญชีซึ่งอาจแตกต่างไปจากการบัญชี

นอกจากนี้เมื่อรวบรวมข้อมูลข้อเท็จจริงเกี่ยวกับการดำเนินการตามงบประมาณรายรับและรายจ่ายภายใน การบัญชีการจัดการบริษัทอาจเบี่ยงเบนไปจากกฎเกณฑ์ที่ไม่เปลี่ยนรูป การบัญชี– ไม่มีเจ้าหน้าที่ เอกสารหลักไม่มีการทำธุรกรรมแม้แต่รายการเดียวที่สะท้อนให้เห็นในการรายงาน

การก่อตัวของงบประมาณรายได้และค่าใช้จ่ายจริง

จากข้อมูลจริงที่รวบรวมไว้เกี่ยวกับรายได้และค่าใช้จ่าย จะมีการสร้างงบประมาณรายได้และค่าใช้จ่ายจริงและข้อมูลการวิเคราะห์เพื่ออธิบายตัวเลขเหล่านี้ งบประมาณรายได้และค่าใช้จ่ายจริงจัดทำโดยนักเศรษฐศาสตร์การจัดทำงบประมาณ PEO ที่นี่เราต้องให้ความสนใจอีกครั้งกับข้อเท็จจริงที่ว่าทั้ง BDR ที่วางแผนไว้และตามจริงนั้นได้รับการรวมเข้าด้วยกันโดยนักเศรษฐศาสตร์คนเดียวกันที่รับผิดชอบในการจัดทำงบประมาณ PEO

ซึ่งจะทำให้หลีกเลี่ยงการใช้แนวทางที่แตกต่างกันในการจัดทำงบประมาณรายรับรายจ่ายทั้งตามแผนและตามความเป็นจริง นอกจากนี้ผู้ที่รวบรวมงบประมาณรายได้และค่าใช้จ่ายตามแผนรู้ถึงความแตกต่างทั้งหมดดังนั้นเขาจึงสามารถตีความทุกสิ่งที่เกี่ยวข้องกับการรวบรวมข้อมูลจริงเกี่ยวกับการดำเนินการงบประมาณรายได้และค่าใช้จ่ายได้อย่างถูกต้อง

การวิเคราะห์การดำเนินการตามงบประมาณของรายได้และค่าใช้จ่าย

การวิเคราะห์การดำเนินการตามงบประมาณของรายได้และค่าใช้จ่ายดำเนินการโดยหัวหน้า PEO กรรมการฝ่ายการเงินและผู้บริหาร จากผลการวิเคราะห์ จะมีการร่างระเบียบการที่เหมาะสมขึ้น ซึ่งมีการบันทึกการตัดสินใจหลักทั้งหมด โดยธรรมชาติแล้วการวิเคราะห์โดยละเอียดเกี่ยวกับการดำเนินการตามงบประมาณของรายได้และค่าใช้จ่ายควรดำเนินการเฉพาะเมื่อมีการระบุการเบี่ยงเบนที่สำคัญในตัวบ่งชี้รายได้กำไรและความสามารถในการทำกำไร

บริษัทสามารถควบคุมระดับของสาระสำคัญในข้อบังคับด้านงบประมาณได้ทันที หรือกำหนดในแต่ละครั้งระหว่างการควบคุมข้อเท็จจริงตามแผน หากถือว่าการเบี่ยงเบนมีนัยสำคัญก็จำเป็นต้องค้นหาว่าสาเหตุของการเบี่ยงเบนดังกล่าวคืออะไร สิ่งนี้จะต้องทำไม่เพียงเพื่อกำหนดขนาดของค่าปรับ (ในตัวอย่างนี้ผู้จัดการระดับสูงของบริษัทมีแรงจูงใจในการปฏิบัติตามแผนกำไร) แต่ยังเพื่อทำความเข้าใจว่าจำเป็นต้องปรับงบประมาณรายได้และ ค่าใช้จ่ายก่อนสิ้นสุดระยะเวลาการวางแผน

นั่นคือหากปรากฎว่าการเบี่ยงเบนนั้นเกิดจากปัจจัยสำคัญบางประการที่ไม่ได้นำมาพิจารณาเมื่อจัดทำงบประมาณสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายหรือปรากฏค่อนข้างเร็ว ๆ นี้และปัจจัยนี้จะส่งผลกระทบอย่างมีนัยสำคัญต่อการดำเนินการในภายหลัง งบประมาณรายรับรายจ่ายจึงจำเป็นต้องปรับงบประมาณจนสิ้นสุดระยะเวลาการวางแผน

ประสานงานและอนุมัติผลการวิเคราะห์งบประมาณรายรับรายจ่าย

การประสานงานผลการวิเคราะห์ซึ่งจะรวมอยู่ในบันทึกการวิเคราะห์ขั้นสุดท้ายเกี่ยวกับการดำเนินการตามงบประมาณจะดำเนินการในระดับผู้บริหารและผู้อำนวยการทั่วไปของ บริษัท โดยมีส่วนร่วมของผู้อำนวยการฝ่ายการเงินและหัวหน้า พีอีโอ. จากผลการวิเคราะห์ ขีดจำกัดล่างสำหรับตัวบ่งชี้เช่นผลกำไรและความสามารถในการทำกำไรสามารถปรับได้ แต่ต้องจำไว้ว่าจะเป็นการดีกว่าที่จะป้องกันไม่ให้ตัวบ่งชี้เหล่านี้ลดลง

ตามกฎแล้ว ข้อจำกัดต่างๆ ถูกกำหนดให้ผ่อนคลายตั้งแต่แรก ดังนั้นเราจึงทำได้เพียงพูดถึงการเพิ่มขีดจำกัดล่างของตัวบ่งชี้เท่านั้น และไม่ทำให้ตัวบ่งชี้อ่อนค่าลง ความจริงก็คือในระหว่างการวิเคราะห์งบประมาณของรายได้และค่าใช้จ่ายอาจชัดเจนเช่นก่อนหน้านี้ไม่ได้นับค่าใช้จ่ายทั้งหมดและไม่ได้ทำอย่างถูกต้อง ผลปรากฎว่าค่าใช้จ่ายจริงสูงขึ้น รวมทั้งเนื่องจากขณะนี้มีการคำนวณอย่างถูกต้องแล้ว ในสถานการณ์เช่นนี้ มีความจำเป็นต้องระงับข้อเสนอทั้งหมดเพื่อลดขอบเขตขั้นต่ำลง ในทางกลับกัน สถานการณ์นี้น่าจะกระตุ้นให้เกิดการทำงานของบริษัทมีประสิทธิภาพมากยิ่งขึ้น

แบบจำลองงบประมาณรายรับและรายจ่าย

แบบจำลองงบประมาณรายได้และค่าใช้จ่ายเป็นหนึ่งในองค์ประกอบที่สำคัญที่สุดของแบบจำลองการจัดทำงบประมาณทางการเงิน เนื่องจากสามารถใช้เพื่อกำหนดประสิทธิผล กิจกรรมปัจจุบันบริษัท. ดังนั้นเมื่อพัฒนาแบบจำลองทางการเงินสำหรับงบประมาณรายได้และค่าใช้จ่ายคุณต้องตรวจสอบสูตรทั้งหมดที่เชื่อมโยงรายการงบประมาณรายได้และค่าใช้จ่ายกับงบประมาณการดำเนินงานอย่างระมัดระวัง

โดยพื้นฐานแล้ว แบบจำลองงบประมาณรายได้และค่าใช้จ่ายเป็นกฎสำหรับการประกอบรายการรายได้และค่าใช้จ่ายขั้นสุดท้ายจากรายการงบประมาณการดำเนินงาน นั่นคือข้อมูลจำนวนมากที่จำเป็นในการรวมงบประมาณรายได้และค่าใช้จ่ายจะต้องจัดทำขึ้นในขั้นตอนการร่างการทำงาน (หรืองบประมาณสำหรับโครงการปัจจุบันสำหรับ บริษัท โครงการ) และงบประมาณการลงทุน

ตามกฎแล้วปัญหาหลักในการพัฒนาแบบจำลองงบประมาณสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายนั้นเกี่ยวข้องกับการกำหนดวิธีการในการสร้างส่วนรายจ่ายเนื่องจากส่วนรายได้ควรนำมาจากงบประมาณการขายโดยไม่มีปัญหาใด ๆ คุณต้องระมัดระวังเป็นพิเศษเมื่อพัฒนาแบบจำลองต้นทุนเพราะว่า กำไรในงบประมาณของรายได้และค่าใช้จ่ายและเงินสำรองขึ้นอยู่กับสิ่งนี้ ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปในงบประมาณตามงบดุล แม้ว่ารายการต้นทุนอื่น ๆ จะไม่สามารถละเลยได้

นั่นคือเรากำลังพูดถึงความจริงที่ว่าค่าใช้จ่ายทั้งหมดของบริษัทจะต้องรวบรวมไว้ในงบประมาณของรายได้และค่าใช้จ่ายไม่มีอะไรจะพลาดมิฉะนั้นข้อมูลที่อยู่ในงบประมาณของรายได้และค่าใช้จ่ายจะไม่แสดงภาพที่แท้จริง จำเป็นต้องให้ความสนใจกับความจริงที่ว่าข้อมูลสำหรับงบประมาณของรายได้และค่าใช้จ่ายไม่เพียงมาจากงบประมาณการทำงาน (หรืองบประมาณของโครงการปัจจุบัน) แต่ยังมาจากการลงทุนด้วย

แม้จะมีชื่อ แต่งบประมาณการลงทุนสามารถประกอบด้วยรายการต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมปัจจุบันได้อย่างเป็นทางการ และโดยธรรมชาติแล้ว งบประมาณเหล่านั้นจะต้องอยู่ในงบประมาณของรายได้และค่าใช้จ่าย ตัวอย่างเช่นใน บริษัท แห่งหนึ่งเมื่อพัฒนาแบบจำลองงบประมาณสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายพวกเขาลืมคำนึงถึงข้อเท็จจริงนี้และจบลงด้วยผลกำไรที่สูงเกินจริงในช่วงเวลาการวางแผนเนื่องจากต้นทุนปัจจุบันของโครงการสำหรับ การสร้างสาขาใหม่ไม่รวมอยู่ในงบประมาณรายรับและรายจ่าย

จริงอยู่พวกเขาไม่ลืมที่จะรวมส่วนรายได้ไว้ในงบประมาณของรายได้และค่าใช้จ่าย ในตอนแรกผู้อำนวยการทั่วไปพอใจกับงบประมาณรายรับและรายจ่ายที่คาดการณ์ไว้นี้ แต่แล้วเขาก็สงสัยว่าผลกำไรที่เพิ่มขึ้นนี้อาจเกิดขึ้นได้ เมื่อเขาเริ่มเข้าใจงบประมาณการดำเนินงานทั้งหมด แน่นอนว่าเขาค้นพบว่าผู้อำนวยการฝ่ายการเงินได้ตัดสินใจใช้แบบจำลองงบประมาณ "ในแง่ดี" นี้สำหรับรายได้และค่าใช้จ่าย

ส่วนหนึ่งเป็นเพราะบริษัทมีการกำหนดขีดจำกัดกำไรที่ต่ำกว่า และฝ่ายบริหารทางการเงินกำลังมองหาวิธีที่เป็นไปได้ในการเพิ่มผลลัพธ์ทางการเงิน และอาจเป็นไปได้ว่าในระหว่างการค้นหาฉันลืมคำนวณค่าใช้จ่ายบางอย่างโดยไม่ตั้งใจ อย่างไรก็ตาม หากบริษัทมีโมเดลทางการเงินแบบรวมในเวลานั้น ก็จะไม่เกิดข้อผิดพลาดทางคณิตศาสตร์ดังกล่าว แต่ข้อผิดพลาดทางคณิตศาสตร์ดังกล่าวทำให้พนักงานบริษัทเสียเวลาโดยไม่จำเป็นทั้งในขั้นตอนการวางแผนและในขั้นตอนการวิเคราะห์แผน-ข้อเท็จจริง ในแง่นี้ แบบจำลองงบประมาณของรายได้และค่าใช้จ่ายมีความสำคัญทั้งในการวางแผนและเมื่อดำเนินการวิเคราะห์ข้อเท็จจริงตามแผนของการดำเนินการตามงบประมาณ

การแยกส่วนเมื่อวิเคราะห์งบประมาณรายรับและรายจ่าย

เมื่อทำการวิเคราะห์แผนข้อเท็จจริงของการดำเนินการตามงบประมาณของรายได้และค่าใช้จ่าย (รวมถึงงบประมาณอื่น ๆ ) จำเป็นต้องสร้างไม่เพียง แต่ขีดจำกัดของการเบี่ยงเบนที่ยอมรับได้เท่านั้น แต่ยังต้องกำหนดวิธีการ "ลึก" อีกด้วย จำเป็นต้องดำดิ่งลงไปในรายการ หากมีรายการค่าใช้จ่ายในงบประมาณซึ่งสรุปจากรายการอื่น ๆ และในทางกลับกันจะถูกแบ่งออกเป็นรายการย่อย ๆ คำถามก็เกิดขึ้น: ควรหยุดที่ระดับใดเมื่อทำการวิเคราะห์ตามแผนตามข้อเท็จจริง ของงบประมาณรายรับและรายจ่าย

ไม่ว่าบริษัทจะวางแผนได้แม่นยำเพียงใด ก็จะมีการเบี่ยงเบนข้อเท็จจริงไปจากแผนเสมอ เห็นได้ชัดว่าคุณไม่ควรวิเคราะห์แม้แต่การเบี่ยงเบนเล็กน้อยที่สุด แต่ปัญหาอาจเป็นได้ว่าการปฏิเสธบทความในระดับต่างๆ ของลำดับชั้นอาจแตกต่างกัน ตัวอย่างเช่นใน บริษัท แห่งหนึ่งเมื่อวิเคราะห์งบประมาณของรายได้และค่าใช้จ่ายพวกเขากำหนดขีด จำกัด ของการเบี่ยงเบนที่อนุญาตไว้ที่ระดับ 100,000 รูเบิลต่อเดือน

นั่นคือเมื่อดำเนินการติดตามแผนรายเดือนตามจริงของการดำเนินการตามงบประมาณของรายได้และค่าใช้จ่ายพวกเขาจะวิเคราะห์เฉพาะส่วนเบี่ยงเบนที่เกิน 100,000 รูเบิล จากการวิเคราะห์การดำเนินการตามงบประมาณรายได้และค่าใช้จ่ายเป็นเวลาหนึ่งเดือนเราสังเกตเห็นว่าค่าใช้จ่ายทางธุรกิจจริงเกินที่วางแผนไว้ 77,000 รูเบิล ปรากฎว่าในระดับนี้ค่าเบี่ยงเบนยังอยู่ในช่วงที่ยอมรับได้ แต่เมื่อพวกเขาเริ่มวิเคราะห์รายการค่าใช้จ่ายเชิงพาณิชย์พวกเขาพบว่า "ภายใน" รายการนี้มีค่าเบี่ยงเบนมากกว่า 100,000 รูเบิล ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจอย่างหนึ่งคือการโฆษณา

ในเดือนที่วิเคราะห์ การโฆษณาน้อยกว่าที่วางแผนไว้ 150,000 รูเบิล และค่าขนส่งเกินแผนจริง 110,000 รูเบิล โดยทั่วไปปรากฎว่าค่าใช้จ่ายเชิงพาณิชย์ทั้งหมดเบี่ยงเบนไปน้อยกว่า 100,000 รูเบิล ดังนั้นจึงไม่ได้วิเคราะห์ค่าเบี่ยงเบนการโฆษณาเนื่องจาก ก่อนหน้านี้ก็ตัดสินใจหยุดที่มากกว่านี้ ระดับสูงลำดับชั้นของบทความ แต่หลังจากเหตุการณ์นี้ เราก็ได้ข้อสรุปว่าจำเป็นต้องระบุชุดบทความ ซึ่งต้องติดตามความเบี่ยงเบน ไม่ว่าบทความเหล่านั้นจะอยู่ในลำดับชั้นใดก็ตาม

อย่างไรก็ตามบริษัทได้ข้อสรุปว่าค่าโฆษณามีผลกระทบอย่างมากต่อผลประกอบการทางการเงิน ดังนั้นบทความนี้จึงไม่สามารถละเลยได้ อย่างที่คุณเห็น ในตัวอย่างนี้มีการใช้ค่าเบี่ยงเบนที่อนุญาตได้ค่อนข้างมาก ใน บริษัท นี้ มูลค่าการซื้อขายเฉลี่ยต่อเดือนอยู่ที่ประมาณ 50 ล้านรูเบิล นั่นคือค่าเบี่ยงเบนที่อนุญาตคือ 100,000 รูเบิล ต่อเดือนมีจำนวน 0.2% ของมูลค่าการซื้อขาย ในทางกลับกัน ในบางบริษัท จำนวนความเบี่ยงเบนตามแผน-ตามจริงที่อนุญาตนั้นกำหนดไว้น้อยเกินไป

ตัวอย่างเช่น ในบริษัทแห่งหนึ่งที่มีรายได้ต่อปีประมาณ 2 พันล้านดอลลาร์ เจ้าของบังคับให้ผู้จัดการอธิบายการเบี่ยงเบนใดๆ ที่เกิน 100 ดอลลาร์ต่อเดือน ซึ่งหมายความว่าส่วนเบี่ยงเบนใด ๆ ที่เกินกว่า 10-5% ของคำอธิบายที่จำเป็นในการหมุนเวียน โดยธรรมชาติแล้วส่วนแบ่งส่วนใหญ่ของการเบี่ยงเบนเหล่านี้เกี่ยวข้องกับข้อผิดพลาดบางประการในการคำนวณ ดังนั้นผู้จัดการและผู้เชี่ยวชาญจึงใช้เวลาไปกับการค้นหา "หมัด" แทนที่จะจัดการกับปัญหาร้ายแรงจริงๆ

อาจเป็นเรื่องยากที่จะระบุส่วนแบ่งสากลของส่วนเบี่ยงเบนตามแผนและตามจริงที่อนุญาตในรายได้ของบริษัท แต่ละบริษัทจะต้องแก้ไขปัญหานี้เป็นรายบุคคล แต่ไม่ว่าในกรณีใด คุณต้องจำหลักการที่สำคัญที่สุดข้อหนึ่งในการสร้างระบบควบคุม ประเด็นก็คือต้องชดใช้ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาระบบควบคุม แน่นอนว่าการประเมินสิ่งนี้อย่างแม่นยำนั้นยังห่างไกลจากความเป็นไปได้เสมอไป แต่อย่างน้อยก็ไม่จำเป็นต้องปล่อยให้เกิดการบิดเบือนที่ชัดเจนในทิศทางเดียวหรืออีกทิศทางหนึ่ง ซึ่งหมายความว่าในอีกด้านหนึ่ง การวิเคราะห์แผน-ข้อเท็จจริงไม่ควรผิวเผินเกินไป แต่ในทางกลับกัน ก็ควรมีประโยชน์ในทางปฏิบัติสำหรับบริษัท

คุณสามารถเริ่มรวมงบประมาณรายได้และค่าใช้จ่ายของคุณด้วยการคำนวณง่ายๆ

นอกจากรูปแบบงบประมาณรายรับและรายจ่ายที่สมบูรณ์และมีรายละเอียดแล้ว ยังมีรูปแบบที่เรียบง่ายซึ่งสามารถใช้ได้ก่อนที่จะรวมงบประมาณทั้งหมดไว้ด้วยซ้ำ เมื่อเตรียมงบประมาณการขายแล้ว คุณสามารถคำนวณกำไรขั้นต้นได้โดยใช้ราคาโอน ซึ่งควรตั้งไว้ดีที่สุดที่ระดับที่สูงกว่าต้นทุนผันแปรเล็กน้อย แม้ว่าหากระดับของระบบอัตโนมัติช่วยให้สามารถคำนวณต้นทุนการผลิตผันแปรได้อย่างรวดเร็ว ราคาโอนก็อาจไม่ถูกนำมาใช้

คำนวณแล้ว กำไรส่วนเพิ่มจะสามารถลบขีดจำกัดบนของต้นทุนคงที่ออกจากรายได้ได้ ควรเตรียมต้นทุนการตลาดเพื่อโปรโมทสินค้าไว้แล้วเพราะว่า ควรพิจารณาร่างงบประมาณการขายร่วมกับงบประมาณค่าใช้จ่ายทางธุรกิจ ดังนั้น ขีดจำกัดบนของต้นทุนคงที่และต้นทุนส่งเสริมการขายจึงสามารถลบออกจากส่วนต่างได้ นอกจากนี้ยังจำเป็นต้องหักภาษีซึ่งสามารถประมาณได้ในจุดนี้ด้วย

นั่นคือคุณสามารถสร้างงบประมาณรายได้และค่าใช้จ่ายคร่าวๆ ได้ในวันเดียวกับที่จัดทำงบประมาณการขาย และสามารถตรวจสอบได้ทันทีว่าบริษัทอยู่ในขีดจำกัดกำไรขั้นต่ำหรือไม่ หากกำไรเกินขีดจำกัด การคำนวณอื่นๆ ทั้งหมดสามารถดำเนินต่อไปได้ หากกำไรต่ำกว่าขีดจำกัด แสดงว่าคุณจำเป็นต้องเปลี่ยนงบประมาณการขายและงบประมาณการโฆษณา

ดังนั้นสถานการณ์สามารถแก้ไขได้ด้วยการเพิ่มแผนการขายเท่านั้นเพราะว่า ในเวลานี้ ผู้อำนวยการฝ่ายการเงินจะต้องตรวจสอบและอนุมัติคำขอค่าใช้จ่ายคงที่ของฝ่ายต่างๆ แล้ว นั่นคือฝ่ายต่างๆ จะต้องปฏิบัติตามข้อจำกัดด้านต้นทุน ดังนั้นเมื่อพัฒนาแบบจำลองทางการเงิน คุณต้องจำความสำคัญของงบประมาณรายรับและรายจ่าย เนื่องจากเมื่อรวมงบประมาณรวมสำหรับบริษัทโดยรวม งบประมาณทางการเงินนี้จึงถูกสร้างขึ้นก่อน

หากงบประมาณรายรับและรายจ่ายไม่เป็นไปตามข้อกำหนดขั้นต่ำของเจ้าของ ควรหยุดการรวมงบประมาณทางการเงินเพิ่มเติมจนกว่าจะมีความชัดเจนว่าจะแก้ไขสถานการณ์ได้อย่างไร และในการทำเช่นนี้คุณจะต้องลงไปที่ระดับงบประมาณการดำเนินงานเพื่อที่จะเข้าใจว่าจะเป็นไปได้อย่างไรที่จะนำตัวบ่งชี้งบประมาณรายได้และค่าใช้จ่ายไปสู่ค่าที่ต้องการ

อย่างไรก็ตาม นี่คือสาเหตุที่บางบริษัทก่อนที่จะคำนวณงบประมาณโดยละเอียด ก่อนอื่นให้ทำการคำนวณคร่าวๆ โดยใช้แบบจำลองการจัดทำงบประมาณทางการเงินอย่างง่าย ดังนั้น หลังจากได้รับการคำนวณงบประมาณทางการเงินที่คาดการณ์ไว้แล้ว คุณสามารถเริ่มการวางแผนที่แม่นยำยิ่งขึ้นโดยใช้แบบจำลองทางการเงินโดยละเอียด ซึ่งประกอบด้วยงบประมาณที่รวบรวมสำหรับวัตถุระดับล่าง (กระบวนการทางธุรกิจ โครงการ ย่านการเงินกลาง) นอกเหนือจากงบประมาณทางการเงินแล้ว .

หากการคำนวณคร่าวๆ แสดงให้เห็นว่าตัวบ่งชี้เชิงกลยุทธ์ที่มีอยู่ในงบประมาณทางการเงินไม่มากก็น้อยสอดคล้องกับค่าขอบเขต เราก็สามารถดำเนินการคำนวณที่มีรายละเอียดมากขึ้นได้ หากข้อมูลการประเมินแสดงให้เห็นว่าค่าที่ต้องการของตัวบ่งชี้เชิงกลยุทธ์อยู่ไกลจากช่วงที่ต้องการ บริษัท ควรคิดอย่างจริงจังว่าจะบรรลุเป้าหมายได้อย่างไร ตัวอย่างเช่น หากพิจารณาตัวเลือกในการเพิ่มรายได้จากการขายอย่างมีนัยสำคัญ (เช่น หลายสิบเปอร์เซ็นต์ต่อปี) การดำเนินการนี้อาจต้องใช้เงินทุนจำนวนมาก

จริงอยู่สิ่งนี้สามารถเข้าใจได้แล้วโดยการสร้างงบประมาณโดยใช้งบดุล แต่อย่างไรก็ตามการคำนวณจะเริ่มต้นด้วยงบประมาณของรายได้และค่าใช้จ่ายอย่างแม่นยำ สถานที่ท่องเที่ยว การจัดหาเงินทุนภายนอกอาจส่งผลให้ต้นทุนดอกเบี้ยเพิ่มขึ้นสำหรับเงินกู้และสิ่งนี้จะส่งผลต่อตัวชี้วัดงบประมาณของรายได้และค่าใช้จ่าย

โดยปกติแล้วการสร้างแบบจำลองทางการเงินของงบประมาณรายได้และค่าใช้จ่ายและงบประมาณทางการเงินอื่น ๆ เป็นเพียงเทคนิคเท่านั้น นั่นคือคุณสามารถสร้างแบบจำลองงบประมาณที่ค่อนข้างสมดุลได้ แต่ตัวอย่างเช่นตลาดอาจกำหนดข้อ จำกัด ที่สำคัญซึ่งจะไม่อนุญาตให้คุณเพิ่มรายได้มากเท่ากับที่รวมอยู่ในงบประมาณสำหรับรายได้และค่าใช้จ่าย ใช่ สิ่งนี้สามารถเกิดขึ้นได้

ดังนั้นการวิจัยตลาดจึงเป็นงานหลักของแผนกการตลาดอย่างหนึ่ง ตอนนี้เรากำลังพูดถึงการสร้างแบบจำลองทางการเงิน บริษัทจะต้องมีแบบจำลองทางการเงินคุณภาพสูงที่ช่วยให้สามารถคำนวณที่จำเป็นได้ กล่าวคือบริษัทจะต้องสามารถนับได้อย่างถูกต้อง และนี่เป็นสิ่งสำคัญอย่างยิ่งเมื่อรวมงบประมาณทางการเงินรวมเนื่องจากเป็นการตัดสินใจขั้นสุดท้ายสำหรับระยะเวลาการวางแผน

การจัดการผลลัพธ์ทางการเงินประกอบด้วยการจัดการแต่ละองค์ประกอบ เรากำลังพูดถึงรายได้จากการขาย การผลิต ค่าใช้จ่ายในการพาณิชย์และบริหาร นั่นคืองบประมาณของรายได้และค่าใช้จ่ายในความเป็นจริงแล้วเป็นการนำเสนอข้อมูลขั้นสุดท้ายเกี่ยวกับรายได้และค่าใช้จ่าย ดังนั้นเพื่อไม่ให้เกิดซ้ำเราจะพิจารณาตัวอย่างแบบจำลองงบประมาณสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายทันที

ตัวอย่างแบบจำลองงบประมาณสำหรับรายได้และค่าใช้จ่าย

ใน ตารางที่ 2มีการนำเสนอตัวอย่างงบประมาณรายได้และค่าใช้จ่ายที่รวบรวมสำหรับบริษัทผู้ผลิต การรวมบทความ ของงบประมาณนี้รายได้และค่าใช้จ่ายดำเนินการตามงบประมาณการทำงานและการลงทุน

ตารางที่ 2. ตัวอย่างงบประมาณรายรับและรายจ่าย

ผลตอบแทนจากการขาย

รายการงบประมาณ	ปี	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
รายได้ (สุทธิ) จากการขายผลิตภัณฑ์ (พันรูเบิล)	186 678	10 506	11 628	12 365	15 717	14 688	15 052	15 243	15 431	15 948	17 726	19 811	22 562
ต้นทุนการขาย (พันรูเบิล)	130 624	9 096	8 896	9 236	11 503	11 052	10 883	11 284	10 341	10 360	11 671	12 432	13 869
ค่าใช้จ่ายในการขาย (พันรูเบิล)	16 512	1 039	1 271	1 278	2 193	1 882	1 631	1 384	1 198	1 035	1 099	1 171	1 330
ค่าใช้จ่ายในการบริหารและการจัดการ (พันรูเบิลไม่รวม%)	19 350	1 507	1 376	1 655	1 749	1 730	1 941	1 836	1 755	1 497	1 327	1 305	1 672
กำไร (ขาดทุน) จากการขาย (พันรูเบิล)	20 192	-1 136	85	195	272	25	598	739	2 137	3 056	3 628	4 902	5 690
ดอกเบี้ยค้างรับ
เปอร์เซ็นต์ที่ต้องชำระ	353	0	0	0	0	135	99	77	42	0	0	0	0
รายได้จากการเข้าร่วมองค์กรอื่นๆ
กำไร (ขาดทุน) ของรอบระยะเวลารายงาน (พันรูเบิล)	19 840	-1 136	85	195	272	-110	499	662	2 095	3 056	3 628	4 902	5 690
ภาษีเงินได้	4 804	0	0	0	0	0	0	0	0	1 391	0	0	3 413
เงินปันผล
กำไรสะสม (ขาดทุน) ของรอบระยะเวลารายงาน (พันรูเบิล)	15 036	-1 136	85	195	272	-110	499	662	2 095	1 665	3 628	4 902	2 277
กำไรสะสม (ขาดทุน) ตั้งแต่ต้นปี (พันรูเบิล)	15 036	-1 136	-1 051	-856	-584	-693	-194	468	2 563	4 228	7 856	12 758	15 036
8%	-11%	1%	2%	2%	-1%	3%	4%	14%	10%	20%	25%	10%

ในตัวอย่างนี้ งบประมาณรายได้และค่าใช้จ่ายมีรูปแบบทั่วไปที่สุด นั่นคือไม่มีรายละเอียดเกี่ยวกับผลิตภัณฑ์ที่นี่ แม้ว่าในความเป็นจริงจะสามารถนำเสนอข้อมูลการขายแยกตามผลิตภัณฑ์ภายใต้บรรทัด “รายได้จากการขาย” ได้ เช่นเดียวกับการผลิต (ต้นทุนขาย) และค่าใช้จ่ายในการขาย จริงอยู่ ค่าใช้จ่ายการผลิตและเชิงพาณิชย์ในกรณีนี้จะต้องแบ่งออกเป็นทางตรงและค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับผลิตภัณฑ์

ดังนั้น รายได้จากการขายในแบบจำลองงบประมาณรายได้และค่าใช้จ่ายนี้จะนำมาจากงบประมาณการขาย ต้นทุนการผลิตสินค้าที่ขายคำนวณโดยใช้สูตรที่ค่อนข้างซับซ้อน อันที่จริงในกรณีนี้ควรคำนวณให้แน่ชัด ต้นทุนการผลิตขายมากกว่าสินค้าที่ผลิต ในแบบจำลองนี้ ผลิตภัณฑ์จะถูกผลิตโดยมีปริมาณสำรอง ดังนั้นจึงต้องคำนึงถึงต้นทุนของสินค้าคงคลังสำเร็จรูปด้วย นอกจากนี้ แบบจำลองยังคำนึงถึงราคาที่สูงขึ้นและความจริงที่ว่าวัตถุดิบถูกซื้อจากซัพพลายเออร์หลายรายในราคาที่แตกต่างกัน

วัตถุดิบและวัสดุสิ้นเปลืองก็จะถูกซื้อเป็นการสำรองเช่นกัน ดังนั้นแบบจำลองจึงต้องคำนึงถึงไดนามิกของการขาย ไดนามิกของการผลิต และไดนามิกของการซื้อ ในตัวอย่างนี้ นโยบายการบัญชีต่อไปนี้ใช้สำหรับสินค้าคงคลังวัสดุและสินค้าสำเร็จรูป ต้นทุนของวัสดุและผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปบันทึกบัญชีโดยใช้วิธี FIFO (เข้าก่อนออกก่อน)

ต้นทุนการผลิตในแบบจำลองงบประมาณรายได้และค่าใช้จ่ายนี้คำนวณจากต้นทุนทางตรงเท่านั้น (วัตถุดิบ แรงงานของพนักงานฝ่ายผลิตหลัก) นั่นคือต้นทุนค่าโสหุ้ยการผลิตไม่ได้ถูกปันส่วนให้กับผลิตภัณฑ์ แต่จะถูกตัดออกในช่วงเวลาที่เกิดขึ้น ดังนั้นสินค้าคงคลังของสินค้าสำเร็จรูปจึงบันทึกบัญชีด้วยต้นทุนการผลิตทางตรงด้วย

ค่าใช้จ่ายในการขายนำมาจากงบประมาณค่าใช้จ่ายในการขาย เช่นเดียวกับค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ทั้งหมดจัดอยู่ในงบประมาณของรายได้และค่าใช้จ่ายโดยไม่ต้องคำนึงถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม เนื่องจากภาษีมูลค่าเพิ่มไม่ใช่ทั้งรายการรายได้หรือรายการค่าใช้จ่าย ข้อมูลเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายในการบริหารและการจัดการยังนำมาจากงบประมาณการทำงานที่มีชื่อเดียวกัน

ตัวอย่างการพิจารณารูปแบบงบประมาณรายรับและรายจ่ายไม่ได้แยกรายการรายได้และค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานอื่น ๆ ออกจากกัน พร้อมทั้ง รายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงานและค่าใช้จ่าย ประการแรกบริษัทไม่มีรายได้ดังกล่าว และประการที่สอง สำหรับค่าใช้จ่าย พวกเขาตัดสินใจจัดประเภททั้งหมดเป็นค่าใช้จ่ายในการบริหารและการจัดการ นั่นคือ ค่าใช้จ่ายทั่วไปของบริษัท (หรือธุรกิจทั่วไป) วิธีนี้ค่อนข้างเป็นที่ยอมรับเพราะว่า เรากำลังพูดถึงระบบการรายงานการจัดการและการจัดทำงบประมาณ เมื่อสร้างระบบการรายงานภายใน บริษัทมีสิทธิ์สร้างกฎเกณฑ์ของตนเอง สิ่งสำคัญคือพวกเขาไม่ได้ขัดแย้งกับตรรกะทั่วไปของการจัดทำงบประมาณทางการเงิน ไม่มีความขัดแย้งดังกล่าวในการแก้ปัญหาดังกล่าว

ภาษีเงินได้จากงบประมาณภาษี โดยเฉพาะจากส่วนของงบประมาณภาษีที่แสดงข้อมูลเกี่ยวกับภาษีค้างจ่าย ข้อมูลการชำระเงินตามแผนจะไปที่งบประมาณกระแสเงินสด และข้อมูลหนี้สินจะไปที่งบประมาณในงบดุล

เงินปันผลในตัวอย่างนี้จะเป็นศูนย์ บางชนิด รุ่นมาตรฐานไม่มีการวางแผนการจ่ายเงินปันผล นอกจากนี้นโยบายการจ่ายเงินปันผลควรถูกกำหนดโดยเจ้าของบริษัท นั่นคือพวกเขาคือผู้ที่ต้องประเมินว่าการหักเงินใดบ้างที่สามารถทำได้โดยคำนึงถึงสภาพทางการเงินและเศรษฐกิจที่วางแผนไว้ของบริษัท

ตัวชี้วัดสำคัญของงบประมาณรายได้และค่าใช้จ่ายคือ “กำไรสะสม” และ “ผลตอบแทนจากการขาย” ตัวบ่งชี้แรกจะกำหนดค่าสัมบูรณ์ของประสิทธิภาพของกิจกรรมปัจจุบันของบริษัท และตัวบ่งชี้ที่สองคือมูลค่าสัมพัทธ์ อย่างไรก็ตาม บ่อยครั้งตัวบ่งชี้ทั้งสองนี้ถือเป็นกลยุทธ์ นั่นคือเจ้าของบริษัทกำหนดค่าขีดจำกัดสำหรับจำนวนกำไรที่แน่นอนและสัมพันธ์กัน ยิ่งไปกว่านั้น ขีดจำกัดเหล่านี้สามารถกำหนดได้ไม่เพียงแต่สำหรับระยะเวลาการวางแผนทั้งหมด (ในกรณีนี้คือหนึ่งปี) แต่ยังรวมถึงแต่ละเดือนด้วย โดยคำนึงถึงปัจจัยที่ส่งผลต่อปริมาณการขาย (เช่น ฤดูกาล)

ประเด็นก็คือลักษณะเฉพาะของธุรกิจอาจเกิดจากการที่ในบางเดือนธุรกิจอาจไม่ทำกำไร แต่ในขณะเดียวกัน โดยรวมแล้วสำหรับปีก็สามารถให้ผลกำไรและความสามารถในการทำกำไรที่ดีมาก ในตัวอย่างที่นำเสนอในช่วงแรก บริษัท วางแผนที่จะขาดทุน แต่อย่างไรก็ตามตลอดทั้งปีตัวบ่งชี้งบประมาณเป็นไปตามข้อ จำกัด ของเจ้าของดังนั้นจึงสามารถอนุมัติงบประมาณรายได้และค่าใช้จ่ายดังกล่าวได้

สำหรับงบประมาณรายได้และค่าใช้จ่ายหากตัวบ่งชี้อยู่ในขอบเขตค่าที่กำหนดโดยเจ้าของเพื่อสรุปงบประมาณรายได้และค่าใช้จ่ายก่อนอื่นคุณต้องรวมงบประมาณทางการเงินอีกสองรายการที่เหลือ (กระแสเงินสด) งบประมาณและงบประมาณงบดุล)

ประการแรก ตัวชี้วัดงบประมาณทางการเงินเหล่านี้อาจไม่อยู่ภายในขีดจำกัด และประการที่สองในกระบวนการวิเคราะห์งบประมาณกระแสเงินสดและงบประมาณงบดุลอาจมีการตัดสินใจเกี่ยวกับความจำเป็นในการดึงดูดเงินกู้ การตัดสินใจครั้งนี้จะนำไปสู่การเพิ่มดอกเบี้ยเงินกู้ ซึ่งจะส่งผลต่องบประมาณรายรับและรายจ่ายตามธรรมชาติ นั่นคือคุณจะต้องวิเคราะห์งบประมาณรายรับและรายจ่ายอีกครั้ง

ดังนั้นแม้ว่าตัวอย่างที่นำเสนอของรูปแบบงบประมาณสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายจะค่อนข้างขยายใหญ่ขึ้น แต่ก็ช่วยให้คุณบรรลุเป้าหมายในการจัดทำงบประมาณรายได้และค่าใช้จ่าย สิ่งที่สำคัญที่สุดในการพัฒนาแบบจำลองงบประมาณสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายคือเพื่อให้แน่ใจว่ามีความสัมพันธ์ที่ชัดเจนระหว่างตัวบ่งชี้งบประมาณการดำเนินงานและรายการงบประมาณสำหรับรายได้และค่าใช้จ่าย ในโมเดลตัวอย่างนี้ มีความสัมพันธ์ดังกล่าวอยู่ ซึ่งหมายความว่ารายการงบประมาณทั้งหมดสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายจะถูกนำมาจากรายการที่เกี่ยวข้องในงบประมาณการดำเนินงาน

นั่นคือไม่มีการป้อนตัวเลขเดียวในงบประมาณรายได้และค่าใช้จ่ายนี้ด้วยตนเอง หากพบว่าตัวบ่งชี้งบประมาณรายได้และค่าใช้จ่ายไม่เป็นที่น่าพอใจ ก็สามารถปรับเปลี่ยนงบประมาณการดำเนินงานที่จำเป็นได้ หลังจากนั้นงบประมาณรายได้และค่าใช้จ่ายจะถูกคำนวณใหม่ตามแบบจำลองทางการเงิน แน่นอนว่าการปรับเปลี่ยนงบประมาณใดๆ จะต้องสมเหตุสมผล

รูปแบบงบประมาณการดำเนินงานโดยละเอียดควรให้ความถูกต้องดังกล่าว นอกจากนี้ ผู้เชี่ยวชาญจากฝ่ายการเงินควรติดตามการปรับปรุงที่เกิดขึ้นและความถูกต้อง ขณะนี้กำลังพิจารณารูปแบบทางการเงินของการจัดทำงบประมาณ โมเดลดังกล่าวจะต้องรวบรวมข้อมูลที่จำเป็นทั้งหมดจากงบประมาณการดำเนินงานอย่างถูกต้อง นี่เป็นหนึ่งในข้อกำหนดหลักสำหรับแบบจำลองงบประมาณรายรับและรายจ่าย ในกรณีนี้เป็นไปตามข้อกำหนดนี้

รายได้งบประมาณ- เป็นเงินที่ได้รับโดยไม่คิดค่าใช้จ่ายและไม่สามารถเพิกถอนได้ตามกฎหมาย สหพันธรัฐรัสเซียในการกำจัดของเจ้าหน้าที่ อำนาจรัฐสหพันธรัฐรัสเซีย.

ตามมาตรา 49 แห่งประมวลกฎหมายงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียถึง รายได้จากภาษี งบประมาณของรัฐบาลกลางเกี่ยวข้อง:

ภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลาง รายการและอัตราถูกกำหนดโดยกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและสัดส่วนการกระจายตามลำดับการควบคุมงบประมาณระหว่างงบประมาณในระดับต่างๆ ระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการอนุมัติโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางว่าด้วยงบประมาณของรัฐบาลกลางสำหรับครั้งต่อไป ปีงบประมาณเป็นระยะเวลาอย่างน้อยสามปี ขึ้นอยู่กับความเป็นไปได้ในการเพิ่มมาตรฐานการบริจาคให้กับงบประมาณระดับล่างสำหรับปีการเงินหน้า ระยะเวลาความถูกต้องของมาตรฐานระยะยาวสามารถลดลงได้เฉพาะในกรณีที่มีการเปลี่ยนแปลงกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

อากรศุลกากร ค่าธรรมเนียมศุลกากร และการชำระเงินทางศุลกากรอื่นๆ

หน้าที่ของรัฐตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

รายได้ที่มิใช่ภาษีมีหลักๆ คือ ประเภทต่อไปนี้:

• 1.รายได้จากทรัพย์สินที่ตั้งอยู่ในรัฐและ ทรัพย์สินของเทศบาลหรือจากกิจกรรม
• 2. รายได้จากการขายทรัพย์สินของรัฐและเทศบาล
• 3. รายได้จากการขายทุนสำรองของรัฐ
• 4. รายได้จากการขายที่ดินและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน
• 5. การรับโอนทุนจากแหล่งที่ไม่ใช่ของรัฐ
• 6. ค่าธรรมเนียมและค่าธรรมเนียมการจัดการ;
• 7. บทลงโทษ ค่าชดเชยความเสียหาย
• 8.รายได้จากกิจกรรมทางเศรษฐกิจต่างประเทศ

ตามมาตรา 54 ของรหัสงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย รายได้งบประมาณของรัฐบาลกลางจะแยกออกจากกันโดยพิจารณาถึงรายได้ของกองทุนงบประมาณเป้าหมายของรัฐบาลกลาง พวกเขาจะนำมาพิจารณาในอัตราที่กำหนดโดยกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและกระจายระหว่างกองทุนงบประมาณเป้าหมายของรัฐบาลกลางและกองทุนงบประมาณเป้าหมายอาณาเขตตามมาตรฐานที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางว่าด้วยงบประมาณของรัฐบาลกลางสำหรับปีการเงินถัดไป

รายได้งบประมาณไม่เพียงจัดประเภทตามวิธีการรวบรวมและรูปแบบการระดม - ภาษีและไม่ใช่ภาษี แต่ยังตามเกณฑ์อื่น ๆ โดยเฉพาะ:

• 1. ขึ้นอยู่กับกลไกการรับรายได้เข้าสู่งบประมาณจะแบ่งออกเป็นของตัวเองและตามกฎระเบียบ
• 2. บนพื้นฐานทางเศรษฐกิจและสังคม รายได้จากนิติบุคคลและจาก บุคคล;
• 3. ภาษีจะเรียกเก็บจากทรัพย์สินหรือรายได้ ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับวัตถุประสงค์เฉพาะ
• 4. ขึ้นอยู่กับแหล่งที่มาของการชำระเงิน - ภาษีที่จ่ายจากรายได้, จากกำไร, และภาษีที่เกี่ยวข้องกับต้นทุนของผลิตภัณฑ์ (งาน, บริการ)
• 5. สำหรับเส้นตรงประเภทเฉพาะและ ภาษีทางอ้อม(ภาษีเงินได้ของรัฐวิสาหกิจและองค์กร ภาษีเงินได้จากบุคคลธรรมดา ภาษีสรรพสามิต ภาษีมูลค่าเพิ่ม อากรศุลกากร ฯลฯ)

การดำเนินการตามงบประมาณของรัฐบาลกลางโดยอิงตามรายได้เป็นส่วนสำคัญของกระบวนการดำเนินการตามงบประมาณของรัฐบาลกลาง เนื่องจากรายจ่ายจะได้รับการสนับสนุนทางการเงินเมื่อรายได้ได้รับเข้าสู่งบประมาณ ผลที่ตามมาหากได้รับรายได้ไม่เต็มจำนวน ค่าใช้จ่ายก็ไม่สามารถจัดไฟแนนซ์ได้ตามการมอบหมายงบประมาณที่ได้รับอนุมัติ

ค่าใช้จ่าย งบประมาณของรัฐ - นี้ ความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจเกิดจากการจัดสรรกองทุนของรัฐและการใช้ตามวัตถุประสงค์ของสาขา เป้าหมาย และอาณาเขต ประเภทของรายจ่ายงบประมาณจะแสดงผ่านรายจ่ายประเภทเฉพาะ ซึ่งแต่ละประเภทสามารถจำแนกได้จากลักษณะเชิงคุณภาพและเชิงปริมาณ ลักษณะเชิงคุณภาพช่วยให้เราสามารถสร้างลักษณะทางเศรษฐกิจและวัตถุประสงค์ทางสังคมของแต่ละประเภทได้ รายจ่ายงบประมาณ, เชิงปริมาณ - ขนาดของพวกเขา

รายจ่ายงบประมาณแสดงถึงต้นทุนที่เกิดขึ้นจากการปฏิบัติงานตามสถานะของฟังก์ชัน ค่าใช้จ่ายเหล่านี้แสดงถึงความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจโดยพิจารณาจากกระบวนการใช้เงินทุนของกองทุนรวมกลางของกองทุนของรัฐในทิศทางต่างๆ ส่วนรายจ่ายครอบคลุมทั้งเศรษฐกิจเนื่องจากรัฐคำนึงถึง ผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจสังคมโดยรวม จำนวนและโครงสร้างของรายจ่ายงบประมาณของรัฐบาลกลางได้รับอิทธิพลจากปัจจัยหลายประการ เช่น: โครงสร้างของรัฐบาลนโยบายต่างประเทศและในประเทศของรัฐ ระดับทั่วไปของเศรษฐกิจ ระดับความเป็นอยู่ที่ดีของประชากร ขนาดของภาครัฐในระบบเศรษฐกิจ และปัจจัยอื่นๆ อีกมากมาย

ผู้รับงบประมาณจะได้รับการสนับสนุนทางการเงินผ่านการใช้จ่ายงบประมาณ - องค์กรในขอบเขตการผลิตและไม่ใช่การผลิตที่เป็นผู้รับหรือผู้จัดการกองทุนงบประมาณ งบประมาณจะกำหนดเฉพาะจำนวนรายจ่ายงบประมาณตามรายการต้นทุน และรายจ่ายโดยตรงจะจัดทำโดยผู้รับงบประมาณ นอกจากนี้ ด้วยค่าใช้จ่ายด้านงบประมาณ กองทุนงบประมาณจะถูกแจกจ่ายซ้ำในระดับต่างๆ ของระบบงบประมาณผ่านการให้ทุน เงินอุดหนุน เงินอุดหนุน และเงินกู้งบประมาณ ค่าใช้จ่ายงบประมาณส่วนใหญ่ไม่สามารถเพิกถอนได้ สามารถให้เครดิตงบประมาณและเงินกู้ได้เฉพาะบนพื้นฐานการชำระคืน รายการค่าใช้จ่ายหลักของงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย ได้แก่ การบริหาร การป้องกัน การรักษากฎหมายและความสงบเรียบร้อย ประกันสังคม การดูแลสุขภาพ วัฒนธรรม การศึกษา ตลอดจนการบริการภายนอก หนี้รัฐบาล.

เพื่อให้เข้าใจถึงบทบาทและความสำคัญของรายจ่ายงบประมาณที่หลากหลาย มักจะจำแนกตามเกณฑ์บางประการ:

1. ตามบทบาทในการผลิตทางสังคม:

ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาและพัฒนาการผลิตวัสดุ (ค่าใช้จ่ายสำหรับการขยายการผลิตซ้ำและการสร้างใหม่ เทคโนโลยีใหม่ ฯลฯ)

ค่าบำรุงรักษาและ การพัฒนาต่อไปขอบเขตที่ไม่มีประสิทธิผล (ค่าใช้จ่ายของรัฐในปัจจุบัน - ค่าใช้จ่ายในการจัดการ, ค่าใช้จ่ายทางทหาร, ค่าใช้จ่ายสำหรับเงินบำนาญและผลประโยชน์ ฯลฯ );

ค่าใช้จ่ายในการสร้างทุนสำรองของรัฐ (ต้นทุนสำหรับการจัดตั้งและบำรุงรักษาประกันและกองทุนสำรอง)

2. เพื่อวัตถุประสงค์สาธารณะ:

ค่าใช้จ่ายด้านเศรษฐกิจของประเทศและการสนับสนุนทางเศรษฐกิจ

ค่าใช้จ่ายสำหรับความต้องการทางสังคมและวัฒนธรรม

ค่าใช้จ่ายทางการทหาร

ค่าใช้จ่ายในการบริหารจัดการ

3. ภาคการผลิต:

ใน ภาคการผลิตแบ่งตามอุตสาหกรรม เศรษฐกิจของประเทศ: เพื่อการพัฒนาอุตสาหกรรม เกษตรกรรม, การคมนาคม, การสื่อสาร ฯลฯ ;

ในการไม่ผลิตตามอุตสาหกรรมและประเภท กิจกรรมสังคม: เพื่อการศึกษา วัฒนธรรม การดูแลสุขภาพ ประกันสังคม การบริหารรัฐกิจ ฯลฯ

4. วัตถุประสงค์

กลุ่มค่าใช้จ่ายที่ระบุไว้จะถูกกำหนดตามหัวข้อ แต่ดังที่ได้กล่าวไปแล้ว การใช้จ่ายของรัฐบาลสามารถจำแนกตามลักษณะอื่น ๆ ได้ (ตามบทบาทในกระบวนการสืบพันธุ์โดย วัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้และอื่น ๆ.).

กองทุนงบประมาณมีให้ในรูปแบบต่อไปนี้:

การจัดสรรเพื่อบำรุงรักษาสถาบันงบประมาณ

กองทุนเพื่อชำระค่าสินค้า งานและบริการที่ดำเนินการโดยบุคคลและนิติบุคคลภายใต้สัญญาของรัฐหรือเทศบาล

โอนไปยังประชากรเช่น ทรัพยากรงบประมาณสำหรับการจัดหาเงินทุน การชำระเงินภาคบังคับแก่ประชาชน: เงินบำนาญ ทุนการศึกษา ค่าชดเชย อื่นๆ การจ่ายเงินทางสังคมจัดตั้งขึ้นโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย, กฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย, การกระทำทางกฎหมายองค์กรปกครองส่วนท้องถิ่น

การจัดสรรเพื่อดำเนินการตามอำนาจรัฐบางประการที่โอนไปยังรัฐบาลระดับอื่น

บทบัญญัติสำหรับการชดเชย ค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมเกิดขึ้นจากการตัดสินใจของหน่วยงานภาครัฐจนทำให้รายจ่ายงบประมาณเพิ่มขึ้นหรือลดลง รายได้งบประมาณ;

สินเชื่องบประมาณ นิติบุคคล(รวมทั้ง เครดิตภาษีการเลื่อนและการผ่อนชำระสำหรับการชำระภาษีและการชำระและภาระผูกพันอื่น ๆ )

เงินอุดหนุนและเงินอุดหนุนแก่บุคคลและนิติบุคคล

การลงทุนใน ทุนจดทะเบียนนิติบุคคลที่มีอยู่หรือที่สร้างขึ้นใหม่

สินเชื่องบประมาณ, เงินช่วยเหลือ, เงินอุดหนุนและเงินอุดหนุนงบประมาณระดับอื่น ๆ ของระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย กองทุนนอกงบประมาณ;

เงินให้กู้ยืมแก่ต่างประเทศ

เงินทุนสำหรับการให้บริการและการชำระหนี้รวมถึงการค้ำประกันของรัฐหรือเทศบาล

ตามกฎหมายปัจจุบันในสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายประเภทต่อไปนี้จะได้รับการสนับสนุนทางการเงินจากงบประมาณของรัฐบาลกลางโดยเฉพาะ:

รับรองกิจกรรมของประธานาธิบดีแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย สมัชชาแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย หอบัญชีแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย คณะกรรมการการเลือกตั้งกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย หน่วยงานของรัฐบาลกลางอำนาจบริหารและอาณาเขต ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ในการบริหารราชการทั่วไปตามรายการที่กำหนดเมื่อได้รับอนุมัติ กฎหมายของรัฐบาลกลางในงบประมาณของรัฐบาลกลางสำหรับปีงบประมาณหน้า

การทำงานของระบบตุลาการของรัฐบาลกลาง

ดำเนินกิจกรรมระหว่างประเทศเพื่อผลประโยชน์ของรัฐบาลกลางทั่วไป

การป้องกันประเทศและการรับรองความมั่นคงของรัฐ การดำเนินการแปลงอุตสาหกรรมการป้องกันประเทศ

การวิจัยพื้นฐานและการส่งเสริมความก้าวหน้าทางวิทยาศาสตร์และเทคโนโลยี

การสนับสนุนของรัฐสำหรับการขนส่งทางรถไฟ ทางอากาศ และทางทะเล

การสนับสนุนจากรัฐสำหรับพลังงานนิวเคลียร์

การชำระบัญชีผลที่ตามมาจากเหตุฉุกเฉินและภัยพิบัติทางธรรมชาติในระดับรัฐบาลกลาง

การสำรวจและการใช้อวกาศ

การก่อตัวของทรัพย์สินของรัฐบาลกลาง

การให้บริการและการชำระหนี้รัฐบาลของสหพันธรัฐรัสเซีย

การชดเชยให้กับกองทุนนอกงบประมาณของรัฐสำหรับค่าใช้จ่ายในการชำระเงิน เงินบำนาญของรัฐและผลประโยชน์ การจ่ายเงินทางสังคมอื่น ๆ ภายใต้การจัดหาเงินทุนตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียจากงบประมาณของรัฐบาลกลาง

การเติมเต็มทุนสำรองของรัฐบาล โลหะมีค่าและอัญมณี วัตถุสำรองของรัฐ

จัดการเลือกตั้งและการลงประชามติของสหพันธรัฐรัสเซีย

โครงการลงทุนของรัฐบาลกลาง

สร้างความมั่นใจในการดำเนินการตามการตัดสินใจของหน่วยงานรัฐบาลกลางที่นำไปสู่การเพิ่มรายจ่ายงบประมาณหรือรายได้งบประมาณที่ลดลงของงบประมาณระดับอื่น

สร้างความมั่นใจในการดำเนินการตามอำนาจรัฐบางประการที่โอนไปยังรัฐบาลระดับอื่น

การสนับสนุนทางการเงินสำหรับหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย

บันทึกทางสถิติอย่างเป็นทางการ

ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ

กองทุนงบประมาณของรัฐบาลกลางใช้เพื่อสนับสนุนกิจกรรมที่มีความสำคัญระดับภูมิภาคและระดับท้องถิ่น ซึ่งรวมอยู่ในโปรแกรมระดับภูมิภาคและระดับท้องถิ่นที่เป็นเป้าหมาย ตามข้อตกลงกับหน่วยงานระดับภูมิภาคและท้องถิ่นร่วมกันโดยมีค่าใช้จ่ายของงบประมาณของรัฐบาลกลาง กองทุนงบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย และกองทุน งบประมาณท้องถิ่นค่าใช้จ่ายประเภทต่อไปนี้ได้รับการสนับสนุนทางการเงิน:

การสนับสนุนจากรัฐสำหรับอุตสาหกรรม (ยกเว้นพลังงานนิวเคลียร์) การก่อสร้างและ อุตสาหกรรมการก่อสร้างการเกษตร การขนส่งทางถนนและแม่น้ำ การคมนาคมและสิ่งอำนวยความสะดวกทางถนน รถไฟใต้ดิน;

รับรองกิจกรรมการบังคับใช้กฎหมาย

สร้างความมั่นใจในความปลอดภัยจากอัคคีภัย

วิทยาศาสตร์ - การวิจัย การทดลอง - การออกแบบและการออกแบบ - งานสำรวจรับประกันความก้าวหน้าทางวิทยาศาสตร์และเทคโนโลยี

ความปลอดภัย การคุ้มครองทางสังคมประชากร;

สร้างความมั่นใจในการคุ้มครองสิ่งแวดล้อม การอนุรักษ์ และการสืบพันธุ์ ทรัพยากรธรรมชาติการจัดหากิจกรรมอุตุนิยมวิทยา

สร้างความมั่นใจในการป้องกันและบรรเทาผลกระทบจากสถานการณ์ฉุกเฉินและภัยพิบัติทางธรรมชาติในระดับระหว่างภูมิภาค

การพัฒนาโครงสร้างพื้นฐานของตลาด

สร้างความมั่นใจในการพัฒนาความสัมพันธ์ของรัฐบาลกลางและระดับชาติ

รับรองกิจกรรมของคณะกรรมการการเลือกตั้งของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

รับรองกิจกรรมของสื่อ

ความช่วยเหลือทางการเงินแก่งบประมาณอื่น ๆ

ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่จัดการร่วมกันโดยสหพันธรัฐรัสเซีย หน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย และเทศบาล

รายการรายได้

โลกของเราตั้งอยู่บนเสาสามเสาฉันใด งบประมาณของครอบครัวก็ขึ้นอยู่กับรายได้ฉันนั้น ดังนั้นเรามาเริ่มด้วยรายได้กันก่อน
ด้วยรายได้ทุกอย่างค่อนข้างง่ายลองดูรายการหลักจากนั้นคุณเพียงแค่ต้องเขียนสิ่งที่เกี่ยวข้องกับครอบครัวของคุณ เมื่อจัดทำงบประมาณ คุณจะต้องเขียนจำนวนรายได้ที่คาดหวังสำหรับแต่ละรายการรายได้เพื่อประมาณรายได้รวมของครอบครัว
หากคุณมีธุรกิจขนาดเล็ก การแยกรายได้ทางธุรกิจรายการต่างๆ ออกเป็น "รายได้ทางธุรกิจ" กลุ่มหนึ่งอาจคุ้มค่า และอธิบายรายละเอียดเพิ่มเติมที่นั่น

รายการรายได้ของครอบครัว:

1.ล่วงหน้า
2.ค่าเลี้ยงดู
3. การขอคืนภาษี
4. เงินช่วยเหลือ
5.เงินปันผล
6.รายได้จากธุรกิจ
7.เงินเดือน
8. เงินบำนาญ
9.ของขวัญ
10. ความช่วยเหลือ (พ่อแม่ คู่สมรส ลูก)
11. โบนัส
12.รางวัล(ชนะเลิศ)
13. การบุกรุก
14.ดอกเบี้ยเงินฝาก
15. ผลประโยชน์ทางสังคม
16.ทุนการศึกษา

การจำแนกประเภทของรายการค่าใช้จ่าย

มีความจำเป็นต้องจัด (กระจาย) ค่าใช้จ่ายตามความสำคัญ ความถี่ หรือขนาด

1. ตามความสำคัญ

1. จำเป็น (บังคับ) ได้แก่ อาหาร ที่อยู่อาศัย (ค่าเช่า สาธารณูปโภค) การขนส่ง เสื้อผ้า (จำเป็นและสวมใส่ได้) ของใช้ในครัวเรือนและผลิตภัณฑ์ด้านสุขภาพ (จำเป็น) การชำระสินเชื่อ ตั๋วเงินและการประกันภัย เงินออมใน กองทุนสำรองครอบครัว โดยทั่วไปแนะนำว่าค่าใช้จ่ายเหล่านี้ไม่ควรเกิน 50% ของงบประมาณทั้งหมด
2. เป็นที่พึงปรารถนา. ซึ่งอาจรวมถึง: ความบันเทิง คลับ โทรศัพท์ อินเทอร์เน็ต เครื่องสำอาง การใช้จ่ายในงานอดิเรก การแต่งหน้า ร้านเสริมสวย หนังสือ ฯลฯ สิ่งที่สามารถทำได้โดยไม่ต้องเข้มงวด แต่ด้วยการเงินที่เพียงพอ สิ่งเหล่านั้นก็กลายเป็น "บรรทัดฐาน" ไปแล้ว
3. สินค้าแฟชั่นและความหรูหรา ซึ่งรวมถึงสินค้าและความบันเทิง ซึ่งเป็นค่าใช้จ่ายตามสัดส่วนของรายได้ของคุณ ตำแหน่งในสังคม และความทะเยอทะยาน (โทรศัพท์ อุปกรณ์ เสื้อผ้าแฟชั่นและเครื่องประดับ ความบันเทิงราคาแพง ร้านอาหาร เครื่องสำอางหรูหรา ของใช้ในครัวเรือน ของโบราณ การเดินทาง รถยนต์ ฯลฯ ).

เมื่อวางแผนงบประมาณ เป็นที่พึงปรารถนาอย่างยิ่งที่จะแยกแยะระหว่างกลุ่มค่าใช้จ่ายในครัวเรือนเหล่านี้เนื่องจากกลุ่มแรกมีความจำเป็นไม่ว่าในกรณีใด ค่าใช้จ่ายสำหรับพวกเขาเป็นสิ่งที่หลีกเลี่ยงไม่ได้และจะต้องได้รับการคุ้มครองด้วยรายได้เสมอในขณะที่ในกลุ่มที่สองและสามคุณสามารถประหยัดได้ หรือค่าใช้จ่ายที่แตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับสถานการณ์ทางการเงิน (เช่น ตามภาพ สินค้า: เสื้อผ้าราคาถูกกว่าหรือแพงกว่า ความบันเทิง ฯลฯ)

2. ตามความถี่

1. ค่าใช้จ่ายรายเดือน : ค่าของชำ, น้ำมัน, โทรศัพท์, สาธารณูปโภค, โรงเรียนอนุบาล, คลับ, ยิม, ค่าธรรมเนียมบัตรเครดิต, ค่าขนม ฯลฯ
2.ค่าใช้จ่ายประจำปี : ประกันภัย, ภาษี, วันหยุดพักร้อน
3. ค่าใช้จ่ายผันแปร ได้แก่ เสื้อผ้า ค่าซ่อมแซม เครื่องใช้ในครัวเรือน ยา และค่าใช้จ่ายอื่นๆ ที่ไม่คงที่ จัดให้ตามความจำเป็น (เช่น ยารักษาโรค) หรือตามแผนถ้ามี เงินฟรี(เช่นเราจะซื้อทีวีใหม่ภายในสามเดือน)
4. ค่าใช้จ่ายตามฤดูกาล: การเตรียมตัวสำหรับฤดูหนาว เสื้อผ้าตามฤดูกาล หนังสือเรียน ค่ายเด็ก ฯลฯ

หากเราพูดถึงการวางแผนงบประมาณที่เกี่ยวข้องกับการจัดกลุ่มนี้จะสะดวกที่จะเริ่มต้นด้วยค่าใช้จ่ายที่หายากที่สุดนั่นคือกำหนดจำนวนค่าใช้จ่ายรายปีก่อน (หากคุณวางแผนงบประมาณรายเดือนให้หารจำนวนด้วย 12 เพื่อให้สะสม ทีละน้อย) แล้วบวกรายจ่ายรายเดือนปกติ (ยอดใช้จ่ายเฉลี่ยสามารถประมาณได้ง่ายๆ หากติดตาม การบัญชีที่บ้าน). ถัดไป ค่าใช้จ่ายตามฤดูกาลจะถูกเพิ่ม (หากจำเป็น) และจำนวนหนึ่งจะถูกกันไว้สำหรับค่าใช้จ่ายอื่นๆ (เนื่องจากไม่ว่าคุณจะวางแผนอย่างไร ค่าใช้จ่ายที่ไม่คาดคิดจะปรากฏขึ้นเสมอ)

3. ตามขนาด

1. ค่าใช้จ่ายเล็กๆ น้อยๆ เช่น ค่าของชำ ค่าเดินทาง หนังสือพิมพ์ ค่าอาหารเช้าที่โรงเรียน ค่าใช้จ่ายในครัวเรือน ฯลฯ
2. ค่าใช้จ่ายเฉลี่ย : เสื้อผ้า ความบันเทิง เครื่องใช้ไฟฟ้าขนาดเล็ก ฯลฯ
3. ค่าใช้จ่ายจำนวนมาก: เฟอร์นิเจอร์ วันหยุด การซ่อมแซม เครื่องใช้ในครัวเรือนขนาดใหญ่

สำหรับการจัดทำงบประมาณรายเดือน การจัดหมวดหมู่นี้ไม่มีค่าอิสระ แต่ควรจำไว้ว่าหากคุณตัดสินใจที่จะลดค่าใช้จ่าย (ประหยัด) รายการค่าใช้จ่ายที่ใหญ่ที่สุดและ/หรือปกติจะมีผลมากที่สุด

สำหรับผู้ที่ต้องการ โครงสร้างการใช้จ่ายภาคครัวเรือนที่เรียบง่ายขึ้นคุณสามารถแนะนำได้ เช่น:

1. บ้าน (ค่าเช่า ภาษี ประกันภัย ค่าบำรุงรักษาบ้าน)
2. อาหาร (ของชำ ร้านกาแฟ และร้านอาหาร)
3. หนี้สิน ( บัตรเครดิต, หนี้สิน, เงินกู้ยืม)
4. การเดินทาง (รถยนต์, รถสาธารณะ, แท็กซี่)
5. บิลและบริการ (ไฟฟ้า น้ำ แก๊ส โทรศัพท์ ฯลฯ)
6. ค่าใช้จ่ายส่วนตัว (เสื้อผ้า ความงาม ความบันเทิง หนังสือ ยา)
7. เงินออม (กองทุนสำรอง วันหยุดพักร้อน เงินออมบำนาญ, การลงทุน)
8. ค่าใช้จ่ายอื่นๆ