การตรวจสอบสินค้าคงคลังระหว่างการตรวจสอบ ข้อผิดพลาดที่พบบ่อยที่สุดในการบัญชีสินทรัพย์ที่มีสาระสำคัญ

ก่อนหน้า ถัดไป

มาตรฐานวิชาชีพฉบับใหม่ “นักบัญชี”

มาตรฐานวิชาชีพ "นักบัญชี" ฉบับใหม่จัดทำโดยกลุ่มผู้พัฒนา SPK FR ซึ่งได้รับการอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงแรงงานและ การคุ้มครองทางสังคม สหพันธรัฐรัสเซียเลขที่ 103n ลงวันที่ 21 กุมภาพันธ์ 2019 จดทะเบียนโดยกระทรวงยุติธรรมของรัสเซีย...

ขอขอบคุณ: V.V. Skobar

ในนามของคณะกรรมการจัดงานฟอรัมแรงงานระหว่างประเทศเซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก - ขอบคุณ V.V. Skobar เราขอขอบคุณอย่างจริงใจสำหรับความช่วยเหลือของคุณในการเตรียมและจัดฟอรัม

หลักสูตร "นักบัญชีมืออาชีพที่ผ่านการรับรอง - หัวหน้านักบัญชี" วันที่ 13 พฤษภาคม 2019 การฝึกอบรมเริ่มต้นตามข้อกำหนดของมาตรฐานวิชาชีพ “นักบัญชี” ในฟังก์ชันแรงงานทั่วไป “การเตรียมงบการบัญชี (การเงิน)” - รหัส B/01.6...

ปณิธาน

ปณิธานโต๊ะกลม: ฝึกอบรมพนักงานเพื่อเศรษฐกิจแห่งศตวรรษที่ 21 รูปแบบปฏิสัมพันธ์ระหว่างโรงเรียนมัธยมศึกษา สถาบันการศึกษากับนายจ้าง การปฏิบัติ ข้อผิดพลาด ปัญหา เนื่องจากปัญหาหลักของการฝึกอบรมคนงานสำหรับเศรษฐกิจแห่งศตวรรษที่ 21...

ในฐานะส่วนหนึ่งของการประชุมแรงงานระหว่างประเทศที่เซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก การประชุมโต๊ะกลม “การฝึกอบรมคนงานสำหรับเศรษฐกิจแห่งศตวรรษที่ 21” จัดขึ้นที่ศูนย์การประชุมและนิทรรศการ ExpoForum เมื่อวันที่ 1 มีนาคม 2019 รูปแบบปฏิสัมพันธ์ระหว่างสถาบันการศึกษาระดับมัธยมศึกษากับ...

การแนะนำมาตรฐานวิชาชีพในการจัดกิจกรรมองค์กรและการประยุกต์ในด้านการบริหารงานบุคคล...

เราขอเชิญผู้จัดการเจ้าหน้าที่บุคลากรขององค์กรบุคคลที่เกี่ยวข้องอย่างอิสระในการจัดงานของทีมและผู้มีส่วนได้เสียอื่น ๆ เพื่อปรับปรุงคุณสมบัติของตนภายใต้โปรแกรมหลักสูตรพิเศษ: การแนะนำมาตรฐานวิชาชีพในการจัดกิจกรรมขององค์กรและการประยุกต์ใช้ในสาขา การจัดการบุคลากร (ทั้งหมด...

การอภิปรายจัดขึ้นที่ SPKFR เกี่ยวกับการพัฒนาและการตรวจสอบ CBS เพื่อดำเนินการสอบวิชาชีพสำหรับผู้เชี่ยวชาญ...

22 มกราคม 2562 สภาคุณวุฒิวิชาชีพ ตลาดการเงินจัดเสวนาเรื่องการพัฒนาและตรวจสอบชุดเครื่องมือประเมินสำหรับการสอบวิชาชีพของผู้เชี่ยวชาญด้านตลาดการเงิน

เกี่ยวกับการประชุมและการจัดประชุมทั่วไปของสมาชิกของห้างหุ้นส่วนไม่แสวงหากำไร “หอนักบัญชีวิชาชีพและผู้สอบบัญชี...

เรียนสมาชิกของพันธมิตรที่ไม่แสวงหาผลกำไร “หอการค้านักบัญชีมืออาชีพและผู้ตรวจสอบบัญชี”! ตามกฎหมายปัจจุบันของสหพันธรัฐรัสเซีย กฎบัตรของ NP "PPBA" พร้อมด้วยประกาศนี้ NP "PPBA" (ต่อไปนี้จะเรียกว่า "Chamber") แจ้ง:

รัฐมนตรี Maxim Topilin พูดถึงการสนับสนุนผู้ก่อนเกษียณ การเพิ่มเงินเดือนให้กับพนักงานภาครัฐ และโครงการระดับชาติ “ประชากรศาสตร์” ในการสัมภาษณ์...

นายจ้างจะได้รับการส่งเสริมให้ดูแลความเป็นอยู่ที่ดีของผู้ใต้บังคับบัญชาและประเมินความเสี่ยงด้านสุขภาพ มีการวางแผนว่าจะทำเช่นนี้อย่างไรและทำไม สิ่งที่จะเกิดขึ้นกับเงินเดือนและเงินบำนาญของรัสเซีย จะมีสถานการณ์ที่ยากลำบากในรัสเซียหรือไม่...

ในวันที่ 30 พฤศจิกายน 2018 เพื่อเป็นเกียรติแก่วันหยุดนักขัตฤกษ์ "วันผู้ตรวจสอบและนักบัญชีของดินแดนครัสโนดาร์" ซึ่งเป็นห้องแสดงคอนเสิร์ตรื่นเริงของ Regional State Philharmonic ซึ่งตั้งชื่อตาม G.F. Ponomarenko เต็มบ้าน รวบรวมตัวแทนที่ดีที่สุด...

วันที่ 6 ธันวาคม การประชุม “ระบบคุณวุฒิแห่งชาติของรัสเซีย-2018” ได้เริ่มขึ้น มีผู้เข้าร่วมมากกว่า 1,100 คนในวันแรก - ตัวแทนจากหน่วยงานรัฐบาลกลางและระดับภูมิภาค สมาคมนายจ้าง สหภาพแรงงาน สภาวิชาชีพ...

ประเด็นปัจจุบันประสานความต้องการของตลาดแรงงานและระบบการฝึกอบรมบุคลากร ได้แก่ ภาคการเงินอภิปรายโดยผู้เข้าร่วมการประชุม IV All-Russian Forum "ระบบคุณวุฒิแห่งชาติของรัสเซีย" งานจัดขึ้นเมื่อวันที่ 6 ธันวาคม...

วันที่ 6 ธันวาคม การประชุม “ระบบคุณวุฒิแห่งชาติของรัสเซีย-2018” ได้เริ่มขึ้น มีผู้เข้าร่วมมากกว่า 1,100 คนในวันแรก - ตัวแทนจากหน่วยงานรัฐบาลกลางและระดับภูมิภาค สมาคมนายจ้าง สหภาพแรงงาน สภาคุณวุฒิวิชาชีพ...

เมื่อวันที่ 6 ธันวาคม 2018 ภายในกรอบของฟอรัม "ระบบคุณวุฒิแห่งชาติของรัสเซีย-2018" การประชุมใหญ่ "การพัฒนา อาชีวศึกษาในระบบคุณวุฒิแห่งชาติ” การนำเสนอจัดทำโดยตัวแทนของหน่วยงานการศึกษาของรัฐบาลกลาง -...

ฟอรัมนี้จัดขึ้นโดยหน่วยงานแห่งชาติเพื่อการพัฒนาคุณสมบัติภายใต้การอุปถัมภ์ของสภาแห่งชาติภายใต้ประธานาธิบดีแห่งสหพันธรัฐรัสเซียด้านคุณวุฒิวิชาชีพโดยได้รับการสนับสนุนจากกระทรวงแรงงานและการคุ้มครองทางสังคมของสหพันธรัฐรัสเซีย กระทรวงศึกษาธิการ ...

เมื่อวันที่ 29 ตุลาคม 2018 ได้ถูกส่งไปยังประธานาธิบดีแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย วลาดิมีร์ ปูติน เพื่อขออนุมัติ แผนที่ถนนเกี่ยวกับการพัฒนา ระบบระดับชาติคุณวุฒิในสหพันธรัฐรัสเซียจนถึงปี 2567 ...

การประชุมทางวิทยาศาสตร์และการปฏิบัตินานาชาติ XVIII ที่เมืองโซชี

การประชุมทางวิทยาศาสตร์และการปฏิบัตินานาชาติครั้งที่ 18 “การตรวจสอบ การบัญชี รัฐ การควบคุมทางการเงิน(การกำกับดูแล): ความท้าทาย กลยุทธ์การพัฒนา แนวทางแก้ไข” ...

ฤดูใบไม้ร่วงกำลังเต็มไปด้วยความผันผวน ถึงเวลาที่ต้องจำเกี่ยวกับการปรับปรุงคุณสมบัติของคุณ สัมมนา “ทรัพย์สินทางปัญญาเพื่อตัวคุณเอง” จัดทำขึ้นสำหรับผู้ประกอบการรายบุคคลโดยเฉพาะ หัวหน้าแผนกบัญชี" ซึ่งจะจัดขึ้นในวันที่ 20-21 พฤศจิกายน 2561 เวลา 18.00-21.00 น. ค่าใช้จ่ายในการสัมมนาคือ 5,000 รูเบิล ...

ตั้งแต่วันที่ 12 ตุลาคม ถึง 16 ตุลาคม 2018 การประชุมทางวิทยาศาสตร์และการปฏิบัติระหว่างประเทศครั้งที่ 18 ในหัวข้อ: "การตรวจสอบ การบัญชี การควบคุมทางการเงินของรัฐ (การกำกับดูแล): ความท้าทาย กลยุทธ์การพัฒนา แนวทางแก้ไข" จะจัดขึ้นที่เมืองโซชี คำขวัญการประชุม:...

HSE อธิการบดี Yaroslav Kuzminov กล่าวว่าคณะทำงานระหว่างแผนกที่จัดตั้งขึ้นโดยรัฐบาลกำลังหารือเกี่ยวกับทางเลือกในการสร้างการรับรอง 3 ประเภท ได้แก่ ขั้นพื้นฐาน ขั้นสูง และผู้นำ ขณะเดียวกันมหาวิทยาลัยขั้นพื้นฐานก็ต้องทดแทนส่วนสำคัญ...

เมื่อวันที่ 19 กันยายน การประชุมปกติของสภาแห่งชาติภายใต้ประธานาธิบดีแห่งสหพันธรัฐรัสเซียด้านคุณวุฒิวิชาชีพจัดขึ้นที่ฝ่ายบริหารของประธานาธิบดีแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย มีการประกาศสภาคุณวุฒิวิชาชีพใหม่ 3 แห่ง

งานแถลงข่าวการแข่งขันนักข่าวและบรรณาธิการสื่อ “ระบบคุณวุฒิแห่งชาติสะท้อนรัสเซีย...

วันที่ 16 ตุลาคม 2561 เวลา 14.00 น. - 15.30 น. งานแถลงข่าวของหน่วยงานแห่งชาติเพื่อการพัฒนาคุณสมบัติและสหภาพนักข่าวแห่งรัสเซีย - ผู้จัดงานการแข่งขันสื่อ "ระบบคุณวุฒิแห่งชาติในการสะท้อนของรัสเซีย...

วันที่ 30 ส.ค. ได้มีการประชุมคณะทำงานเพื่อพัฒนามาตรฐานวิชาชีพ “ทนายความ” ครั้งแรก กลุ่มนี้นำโดยการแสดง ประธานสหภาพแรงงานทนายความแห่งรัสเซีย กริกอรี อาบูคอฟ สมาคมผู้เข้าร่วมตลาดการเงิน SPKFR ได้รับการประกาศให้เป็นหนึ่งในนักพัฒนา...

เมื่อวันที่ 3 กันยายน 2018 SPKFM ได้จัดการอภิปรายเกี่ยวกับคุณสมบัติดิจิทัลสำหรับผู้เชี่ยวชาญด้านตลาดการเงิน การอภิปรายตรวจสอบความสามารถทางดิจิทัลที่พัฒนาขึ้นของผู้เชี่ยวชาญโดยใช้ตัวอย่างของมาตรฐานวิชาชีพ "นักบัญชี" "ผู้ตรวจสอบ" "ผู้ควบคุมภายใน" "ผู้เชี่ยวชาญใน...

เมื่อวันที่ 23 สิงหาคม 2018 สภาคุณสมบัติวิชาชีพของตลาดการเงินได้จัดการประชุมคณะทำงานเกี่ยวกับการพัฒนามาตรฐานวิชาชีพในด้านภาษี

เมื่อวันที่ 26 กรกฎาคม 2018 มีการประชุมของคณะกรรมาธิการอุทธรณ์ SPKFR พร้อมองค์ประกอบใหม่ Alexey Sonin ประธานคณะกรรมาธิการอุทธรณ์ แนะนำสมาชิกใหม่ของคณะกรรมาธิการ แจ้งให้สมาชิกของคณะกรรมาธิการทราบเกี่ยวกับบทบาทและหน้าที่ ตลอดจนหลักการ...

ในการประชุมเชิงกลยุทธ์ของสภาคุณวุฒิวิชาชีพของตลาดการเงิน ได้มีการหารือเกี่ยวกับการพัฒนาสถาบันสำหรับการประเมินคุณสมบัติอิสระ – ศูนย์ประเมินคุณสมบัติ (QACs) มีการเสนอแนวปฏิบัติที่ดีที่สุดในการจัดงานของ CSC งานจัดขึ้นเมื่อวันที่ 19 กรกฎาคม...

ตามที่รัฐมนตรีกระทรวงแรงงานและการคุ้มครองทางสังคมของสหพันธรัฐรัสเซีย Maxim Topilin กระทรวงแรงงานรัสเซียกำลังทำงานเกี่ยวกับปัญหาการจัดการเอกสารบุคลากรทางอิเล็กทรอนิกส์ภายในกรอบของโปรแกรม "เศรษฐกิจดิจิทัลของสหพันธรัฐรัสเซีย" และโปรแกรมลำดับความสำคัญ "การเพิ่มขึ้น ผลิตภาพแรงงาน...

เมื่อวันที่ 14 มิถุนายน รัฐบาลรัสเซียได้อนุมัติร่างกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในการแก้ไขกฎหมายบางประการของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับการแต่งตั้งและการจ่ายเงินบำนาญ" ซึ่งจัดทำโดยกระทรวงแรงงานรัสเซีย

เมื่อวันที่ 7-8 มิถุนายน 2561 การประชุม XXVII International Financial Congress “ระบบการเงิน: ความยั่งยืนเพื่อการเติบโต” จัดขึ้นที่เซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก A.V. Murychev รองประธานบริหารของสหภาพนักอุตสาหกรรมและผู้ประกอบการแห่งรัสเซีย ประธานสภาคุณวุฒิวิชาชีพ ได้มีส่วนร่วมในการทำงานของสภา...

การประชุมทางวิทยาศาสตร์และการปฏิบัติครบรอบนานาชาติในหัวข้อ “การเพิ่มประสิทธิภาพสถาบันเครือข่าย การตรวจสอบทางการเงินในการลดความเสี่ยงการทุจริตในระบบเศรษฐกิจของกลุ่มประเทศยูเรเชียน" เนื่องในโอกาสครบรอบ 25 ปี มหาวิทยาลัยสลาวิกคีร์กีซ-รัสเซีย (KRSU) ซึ่งจะจัดขึ้นตั้งแต่...

ในฐานะส่วนหนึ่งของการแข่งขัน All-Russian Olympiad of Professional Excellence ศาสตราจารย์เศรษฐศาสตร์ศาสตรดุษฎีบัณฑิต Vyacheslav Vladimirovich Skobara ได้จัดการอภิปรายกับอาจารย์จากสถาบันการศึกษาที่นำเสนอจากภูมิภาคต่างๆ ของประเทศในประเด็นปัจจุบัน

แบบสำรวจ: “การเพิ่มความรู้ทางการเงินในกำลังคน”

เป็นส่วนหนึ่งของการดำเนินการตามยุทธศาสตร์เพื่อเพิ่ม ความรู้ทางการเงินในสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับปี 2560-2566 หน่วยงานแห่งชาติเพื่อการพัฒนาคุณสมบัติ (NARC) ร่วมกัน สหภาพรัสเซียนักอุตสาหกรรมและผู้ประกอบการ (RSPP) และธนาคารแห่งรัสเซีย...

มีการลงนามข้อตกลงความร่วมมือระหว่างสภาคุณวุฒิวิชาชีพของตลาดการเงินและ L...

เมื่อวันที่ 18 เมษายน 2018 ภายในกรอบของงาน Moscow International Education Fair ได้มีการลงนามข้อตกลงความร่วมมือระหว่างสภาคุณวุฒิวิชาชีพของตลาดการเงินซึ่งเป็นตัวแทนโดยผู้อำนวยการทั่วไป Diana Karimovna Mashtakeeva และ...

มีการจัดการประชุมร่วมกันของคณะกรรมาธิการ RUIE: เกี่ยวกับธนาคารและกิจกรรมการธนาคาร ในตลาดการเงิน เกี่ยวกับกิจกรรมประกันภัย

A.V. Murychev รองประธานบริหารสหภาพนักอุตสาหกรรมและผู้ประกอบการแห่งรัสเซีย สมาชิกสภาแห่งชาติภายใต้ประธานาธิบดีสหพันธรัฐรัสเซียด้านคุณวุฒิวิชาชีพ เมื่อวันที่ 4 เมษายน 2018 พูดในการประชุมของ State Duma Committee on Education and Science ในหัวข้อ “การพัฒนา...

เมื่อวันที่ 22 มีนาคม ได้มีการจัดการประชุมการรายงานและการเลือกตั้งทั่วไปของสมาชิกของสมาคมผู้เข้าร่วมตลาดการเงิน “สภาเพื่อการพัฒนาคุณวุฒิวิชาชีพ” ที่ประชุมพิจารณารายงานกิจกรรมของสมาคมในปี 2560 และแผนงานในปัจจุบัน...

เมื่อวันที่ 21-23 มีนาคม 2561 การประชุมทางวิทยาศาสตร์และระเบียบวิธีระดับนานาชาติประจำปี “การศึกษาแห่งอนาคต: บุคลากรใหม่สำหรับ เศรษฐกิจใหม่».

การประชุม "ระบบคุณวุฒิวิชาชีพแห่งชาติของเขตสหพันธรัฐโวลก้า: การก่อตัวและการพัฒนา" จัดขึ้นที่เมือง Nizhny Novgorod

หัวข้อสำหรับการอภิปรายในครั้งนี้คือการเสริมสร้างบทบาทของระบบการรับรองวิชาชีพและสาธารณะ การเพิ่มอำนาจของสำนักงานตัวแทนระดับภูมิภาคของ SPKFR การพัฒนา กรอบการกำกับดูแล CSC การพัฒนาและปรับปรุงมาตรฐานวิชาชีพ

วันที่ 23 พฤศจิกายน 2560 กรมบัญชี วิเคราะห์ และตรวจสอบ ประชุมโต๊ะกลมในหัวข้อ “เสวนาแนวทางการปฏิรูป” กิจกรรมการตรวจสอบ» ตามที่อยู่: มอสโก, มหาวิทยาลัยการเงิน, Leningradsky Prospekt, 55, ห้อง 213 (ห้องโถง...

29 พฤศจิกายน 2560 - โครงการประจำปี “ชมรมผู้อำนวยการฝ่ายการเงิน”

โครงการประจำปี "สโมสร ผู้อำนวยการฝ่ายการเงิน" โดยทั่วไปภายในกรอบที่มีการอภิปรายที่ครอบคลุมเกี่ยวกับแนวโน้มสำคัญทางเศรษฐกิจในปีหน้า ปัญหาทางการเงิน, การวิเคราะห์แนวทางการบริหารจัดการที่มีประสิทธิผล การเงินองค์กรและ เครื่องมือที่ทันสมัยดึงดูด...

นิทรรศการ “ความปลอดภัย. ความปลอดภัยในการทำงานและบุคลากร” หัวข้อ “การนำมาตรฐานวิชาชีพและการประเมินคุณสมบัติอิสระ...

ในวันที่ 16 พฤศจิกายน 2017 ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของนิทรรศการ “BOTIK-2017” (ความปลอดภัย การคุ้มครองแรงงาน และบุคลากร) จะจัดขึ้นในส่วน “การดำเนินการตามมาตรฐานวิชาชีพและการประเมินคุณสมบัติที่เป็นอิสระ” เวลาเปิด-ปิด 10.00-18.00น....

งานรื่นเริงที่อุทิศให้กับ "วันผู้ตรวจสอบบัญชีและนักบัญชีแห่งดินแดนครัสโนดาร์"

1 ธันวาคม 2017 ในห้องแสดงคอนเสิร์ตขนาดใหญ่ของอาคาร State Regional Philharmonic Society of Krasnodar โดยได้รับการสนับสนุนจากการบริหารงานของภูมิภาค Krasnodar, สถาบันนักบัญชีและผู้ตรวจสอบบัญชีรับรองระหว่างประเทศ, ผู้ตรวจสอบบัญชี SRO "Commonwealth Association" (มอสโก) ..

การประชุมทางวิทยาศาสตร์และการปฏิบัตินานาชาติ XVII ที่เมืองโซชี 13-17 ตุลาคม 2560

การประชุมทางวิทยาศาสตร์และการปฏิบัตินานาชาติ XVII “การตรวจสอบ การบัญชี การควบคุมทางการเงินของรัฐ และการกำกับดูแล: ประสบการณ์ที่สะสม แนวโน้ม การกำหนดขอบเขตการพัฒนา” จัดขึ้นที่เมืองโซชี ตั้งแต่วันที่ 13 ถึง 17 ตุลาคม 2560

ห้างหุ้นส่วนไม่แสวงหาผลกำไร "หอการค้าวิชาชีพบัญชีและผู้ตรวจสอบบัญชี" มีอายุ 20 ปี

ห้างหุ้นส่วนไม่แสวงหาผลกำไร "หอการค้าวิชาชีพบัญชีและผู้ตรวจสอบบัญชี" มีอายุ 20 ปี! วันนี้ 14 กรกฎาคม 2017 ถือเป็นวันครบรอบ 20 ปีของการก่อตั้งสมาคมวิชาชีพ NP "หอการค้าวิชาชีพบัญชีและผู้ตรวจสอบบัญชี" หอการค้าวิชาชีพนักบัญชีและผู้ตรวจสอบบัญชี -...

การประชุมระหว่างภูมิภาคว่าด้วยการดำเนินการตามระบบคุณวุฒิแห่งชาติในเมืองคาลูกา

ในวันที่ 18 กรกฎาคม 2017 การประชุมระหว่างภูมิภาคเกี่ยวกับการดำเนินการตามระบบคุณวุฒิแห่งชาติจะจัดขึ้นที่เมือง Kaluga

เมื่อวันที่ 21 เมษายน 2017 การประชุมระหว่างภูมิภาค “มาตรฐานทางวิชาชีพและโปรแกรมการศึกษา: เวกเตอร์และเส้นทางการพัฒนา” เกิดขึ้น วีดีโอบันทึกเหตุการณ์

การประชุมระดับภูมิภาค “มาตรฐานวิชาชีพและโปรแกรมการศึกษา: เวกเตอร์และเส้นทางการพัฒนา”

วันที่ 20-21 เมษายน 2560 ณ อาคารมหาวิทยาลัยเศรษฐศาสตร์แห่งรัฐเซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก และโรงแรมการประชุม Holiday Inn ในเมืองเซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก โดยได้รับการสนับสนุนจากสภาแห่งชาติภายใต้ประธานาธิบดีแห่งสหพันธรัฐรัสเซียด้านคุณวุฒิวิชาชีพ กระทรวงแรงงานของรัสเซีย , กระทรวงศึกษาธิการและวิทยาศาสตร์แห่งรัสเซีย, สมาคมองค์กรระหว่างประเทศ...

เมื่อวันที่ 20 มีนาคม 2017 สถาบันนักบัญชีที่ผ่านการรับรองนานาชาติได้จัดงานสัมมนาผ่านเว็บแบบโต๊ะกลม นับเป็นครั้งแรกที่มีตัวแทนจากสองชุมชนวิชาชีพเข้าร่วมในงานนี้ ห้างหุ้นส่วนที่ไม่แสวงหาผลกำไร“สถาบันนักบัญชีรับอนุญาตนานาชาติ” และ...

13 มีนาคม 2560 ในครัสโนดาร์เพื่อให้ความช่วยเหลือในทางปฏิบัติในการดำเนินการตามคำสั่งของกระทรวงการก่อสร้างและการเคหะและบริการชุมชนของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 20 ธันวาคม 2559 หมายเลข 996/pr “ เมื่อได้รับอนุมัติแบบฟอร์มการออกแบบ.. .

ฟอรัมแรงงานระหว่างประเทศเซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก

ในวันที่ 15-17 มีนาคม 2017 ศูนย์การประชุมและนิทรรศการ EXPOFORUM จะเป็นเจ้าภาพจัดการประชุมแรงงานระหว่างประเทศ โดยมีการหารือประเด็นการประเมินคุณสมบัติด้วย อ่านเพิ่มเติม...

FinSkills Russia จะตั้งชื่อผู้ที่ดีที่สุดในอาชีพนี้

ในปีนี้ หน่วยงานแห่งชาติเพื่อการพัฒนาคุณสมบัติ ร่วมกับสภาคุณวุฒิวิชาชีพของตลาดการเงิน กำลังจัดตั้งการแข่งขันทักษะวิชาชีพแบบ All-Russian ของผู้เชี่ยวชาญด้านตลาดการเงิน FinSkills Russia (FSR) การนำเสนอผลการแข่งขัน... การแข่งขันจะจัดขึ้นบนพื้นฐานของการประชุมทางวิทยาศาสตร์และระเบียบวิธีนานาชาติ...

สมาชิกสภาประธานาธิบดีแห่งหอการค้ามืออาชีพและผู้ตรวจสอบบัญชี Svetlana Mikhailovna Bychkova เข้าร่วมใน...

สมาชิกของสภาประธานาธิบดีของหอการค้านักบัญชีมืออาชีพและผู้ตรวจสอบบัญชี, ปริญญาเอกเศรษฐศาสตร์, ศาสตราจารย์ผู้อำนวยการสถาบันเศรษฐศาสตร์แห่งมหาวิทยาลัยเกษตรกรรมแห่งรัฐเซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก Svetlana Mikhailovna Bychkova เข้าร่วมในการแข่งขันครบรอบ "ผู้หญิงแห่งปี - 2017" ใน หัวข้อ “วิทยาศาสตร์และ...

เมื่อวันที่ 28 กุมภาพันธ์ 2017 มีการจัดอาหารเช้าเพื่อธุรกิจฟรี “ปัญหาปัจจุบันในการใช้ IFRS ในรัสเซีย”

เมื่อวันที่ 28 กุมภาพันธ์ 2017 เวลา 10.00 น. - 13.00 น. อาหารเช้าเพื่อธุรกิจฟรี "ประเด็นเฉพาะของการใช้ IFRS ในรัสเซีย" จัดขึ้นที่ Neptune International Business Center

กระทรวงการคลังได้กำหนดลำดับความสำคัญสำหรับ IFRS มากกว่า PBU

กระทรวงการคลังได้เผยแพร่ร่างเอกสาร “การเปลี่ยนแปลง PBU 1/2551 “นโยบายการบัญชีขององค์กร” ในกฎระเบียบการบัญชีปัจจุบัน การอ้างอิงดังกล่าวมีอยู่ในย่อหน้าที่ 7 - บริษัทต่างๆ มีสิทธิที่จะนำไปใช้กับ IFRS หาก...

เมื่อวันที่ 14 กุมภาพันธ์ 2017 หน่วยงานแห่งชาติเพื่อการพัฒนาคุณสมบัติได้จัดงานสัมมนาผ่านเว็บให้คำปรึกษาครั้งแรก

14 กุมภาพันธ์ 2017 หน่วยงานระดับชาติการพัฒนาคุณสมบัติ มีการสัมมนาผ่านเว็บให้คำปรึกษาครั้งแรก

ประชุมร่วมกับผู้แทนสภาคุณวุฒิวิชาชีพในประเด็นการจัดงานภายในสหพันธรัฐ...

เมื่อวันที่ 24 มกราคม 2017 การประชุมจัดขึ้นโดยหน่วยงานแห่งชาติเพื่อการพัฒนาคุณสมบัติ ร่วมกับสหภาพนักอุตสาหกรรมและผู้ประกอบการแห่งรัสเซีย และกระทรวงแรงงานและการคุ้มครองทางสังคมของสหพันธรัฐรัสเซีย

ดำเนินการประเมินคุณสมบัติอิสระ

เมื่อวันที่ 28 กุมภาพันธ์ 2017 ศูนย์ประเมินคุณสมบัติแห่งแรกและแห่งเดียวในเซนต์ปีเตอร์สเบิร์กของ NP "หอนักบัญชีมืออาชีพและผู้ตรวจสอบบัญชี" วางแผนที่จะดำเนินการประเมินคุณสมบัติอิสระสำหรับคุณสมบัติสี่ประการของมาตรฐานวิชาชีพ "นักบัญชี":

เมื่อวันที่ 1 มกราคม 2017 การดำเนินการทางกฎหมายด้านกฎระเบียบที่ควบคุมองค์กรการประเมินคุณสมบัติอิสระมีผลบังคับใช้

เมื่อวันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2560 บทบัญญัติดังกล่าวมีผลใช้บังคับ กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 3 กรกฎาคม 2559 เลขที่ 238-FZ “เปิด” การประเมินที่เป็นอิสระคุณสมบัติ." เพื่อดำเนินการตามกฎหมายของรัฐบาลกลางนี้ รัฐบาลจึงออกคำสั่ง...

การเคลื่อนย้ายสินค้าและวัสดุตั้งแต่ช่วงเวลาที่ยอมรับเข้าไปในคลังสินค้าจนถึงช่วงเวลาที่ออกจากคลังสินค้าขององค์กรจะต้องได้รับการจัดทำเป็นเอกสารและสะท้อนให้เห็นในการบัญชีทันที ฝ่ายบัญชีขององค์กรมีหน้าที่รับผิดชอบในการจัดการทั่วไปและควบคุมความถูกต้องของการบำรุงรักษาเอกสาร การบัญชีสำหรับรายการสินค้าคงคลังในการบัญชีการผ่านรายการและเอกสารที่ใช้ในการประมวลผลธุรกรรมจะต้องเป็นไปตามมาตรฐานทางกฎหมายและเป็นที่ยอมรับโดยองค์กร นโยบายการบัญชี.

การไหลของเอกสารในองค์กรสามารถดำเนินการได้โดยใช้แบบฟอร์มรวมหรือตามกฎหมายของรัฐบาลกลาง N 402-FZ "เกี่ยวกับการบัญชี" ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติม ลงวันที่ 23/05/2016 โดยใช้แบบฟอร์มเอกสารของคุณเอง โดยมีรายละเอียดที่จำเป็นทั้งหมด

ผังเอกสารเมื่อลงบัญชีรายการสินค้าคงคลัง

เอกสารสำหรับการลงทะเบียนการดำเนินงานสำหรับการเคลื่อนย้ายสินค้าและวัสดุในองค์กร

การดำเนินการ	สำหรับวัสดุ	สำหรับสินค้า	โดย ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป
การรับสินค้าและวัสดุ	ใบตราส่ง (รูปแบบรวม TORG-12) ตั๋วเงิน ใบตราส่งสินค้าทางรถไฟ ใบแจ้งหนี้ หนังสือมอบอำนาจในการรับสินค้าและวัสดุ (ฉ. f. M-2, M-2a)		ใบแจ้งหนี้สำหรับการโอนผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป (แบบฟอร์ม MX-18)
การยอมรับสินค้าและวัสดุ	ใบสั่งรับสินค้า (M-4) การยอมรับวัสดุ (M-7) ในกรณีที่ข้อมูลการรับสินค้าและข้อมูลใบแจ้งหนี้ไม่ตรงกัน	ดำเนินการเกี่ยวกับการยอมรับสินค้า (แบบฟอร์ม TORG-1) กรอก ฉลากผลิตภัณฑ์(ฉ. TORG-11)	บันทึกการรับสินค้า (MX-5) ข้อมูลถูกป้อนลงในบัตรคลังสินค้า (M-17)
การเคลื่อนย้ายสินค้าและวัสดุภายใน	ใบแจ้งความต้องการวัสดุ (M-11)	ใบแจ้งหนี้สำหรับการเคลื่อนย้ายสินค้าภายใน (TORG-13)
การกำจัดรายการสินค้าคงคลัง	ใบสั่งผลิต, ใบสั่งออกจากคลังสินค้าหรือบัตรรับจำกัด (M-8) เมื่อใช้วงเงินการจัดหา, ใบแจ้งหนี้สำหรับการปล่อยด้านข้าง (M-15)	ใบกำกับสินค้า ใบนำส่งสินค้า ใบส่งสินค้า (แบบฟอร์ม TORG-12)	ใบแจ้งหนี้, ใบนำส่งสินค้า, ใบตราส่ง (แบบฟอร์ม TORG-12), ใบแจ้งหนี้สำหรับการออกภายนอก (M-15)
การตัดจำหน่ายรายการสินค้าคงคลัง	ทำหน้าที่ตัดวัสดุที่ใช้ไม่ได้ออก ทำหน้าที่ระบุการขาดแคลน	การตัดจำหน่าย (TORG-15, TORG-16)	ทำหน้าที่ตัดสินค้าที่ใช้ไม่ได้ออก, ทำหน้าที่ระบุการขาดแคลน
การดำเนินการใดๆ	เครื่องหมายบนบัตรทะเบียนคลังสินค้า (M-17)		เครื่องหมายในสมุดรายวันการบัญชีคลังสินค้า (TORG-18)
การควบคุมความพร้อมใช้งาน การกระทบยอดกับข้อมูลที่ใช้	งบการบัญชีสำหรับวัสดุการผลิตและสินค้าคงคลัง (MH-19) ดำเนินการตรวจสอบแบบสุ่มของความพร้อมของวัสดุ (MH-14) รายงานการเคลื่อนย้ายสินค้าและวัสดุในพื้นที่จัดเก็บ (MH-20, 20a) สินค้าโภคภัณฑ์ รายงาน (TORG-29)

ภาพสะท้อนการรับรายการสินค้าคงคลังในการบัญชี

รายการบัญชีเกี่ยวกับการบัญชี การรับสินค้าและวัสดุ

การดำเนินการ	ด	กะรัต	ความคิดเห็น
วัสดุที่ได้รับจากซัพพลายเออร์ (การผ่านรายการ)	ด.10	เคที 60	ตามวัสดุที่เข้ามา
	ด.19	เคที 60
	ดต. 68	กท. 19	ตามจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จะขอคืน
สินค้าสำเร็จรูปมาถึงแล้ว (การบัญชี ต้นทุนที่แท้จริง)	ด.43	กท. 20 (23, 29)	เมื่อบัญชีต้นทุนจริงตามจำนวนสินค้าสำเร็จรูปที่ได้รับ
สินค้าสำเร็จรูปที่ได้รับ (วิธีต้นทุนทางบัญชี)	ด.43	เคที 40	เมื่อบัญชีตามมูลค่าตามบัญชีตามจำนวนผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปที่ได้รับ
	ดีที 40	กท. 20	สำหรับจำนวนต้นทุนจริง
	ดีที 90-2	เคที 40	สำหรับจำนวนความแตกต่างระหว่างต้นทุนและมูลค่าทางบัญชี (ทางตรงหรือกลับรายการ ณ สิ้นเดือน)
สินค้ามาถึงจากซัพพลายเออร์แล้ว	ด.41	เคที 60	ในราคาซื้อสินค้า
	ด.19	เคที 60	ตามจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มในใบแจ้งหนี้
	ดต. 68	กท. 19	ตามจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จะขอคืน
	ด.41	กท 42	ตามจำนวนมาร์กอัปสำหรับ องค์กรการค้า

ภาพสะท้อนความเคลื่อนไหวของรายการสินค้าคงคลังในการบัญชี

การเคลื่อนย้ายสินค้าคงคลังระหว่างคลังสินค้าจะแสดงตามใบแจ้งหนี้ การบัญชีเชิงวิเคราะห์ภายในบัญชีงบดุลที่เกี่ยวข้อง

ภาพสะท้อนของการจำหน่ายรายการสินค้าคงคลังในการบัญชี

การกำจัดสินค้าและวัสดุเมื่อมีการโอนไปยังการผลิตหรือปล่อยให้กับลูกค้าจะสะท้อนให้เห็นตามรายการต่อไปนี้:

การดำเนินการ	ด	กะรัต

บทที่ 3 ข้อผิดพลาดทั่วไปในการบัญชีรายการสินค้าคงคลัง

ข้อผิดพลาดมักเกิดขึ้นเมื่อมีการผ่านรายการและตัดวัสดุโดยฝ่าฝืนข้อกำหนดที่กำหนดไว้ ดังนั้นการบัญชีวัสดุของรายได้และค่าใช้จ่าย (การตัดจำหน่าย) จึงไม่ได้รับการจัดทำเอกสารอย่างถูกต้องในแบบฟอร์มรวมที่เหมาะสม สินทรัพย์ที่เป็นวัสดุหรือไม่ได้กรอกรายละเอียดที่จำเป็นทั้งหมดของแบบฟอร์มเหล่านี้

ขั้นตอนปัจจุบันสำหรับการบัญชีสำหรับสินค้าคงคลังที่เป็นวัสดุถูกกำหนดไว้ในแนวทางสำหรับการบัญชีวัสดุและ สินค้าคงเหลือได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 28 ธันวาคม 2544 ฉบับที่ 119n ตามขั้นตอนดังกล่าว ฝ่ายบริหารขององค์กรกำหนดขั้นตอนการยอมรับและรับการเผยแพร่และการตัดจำหน่ายวัสดุ ควรคำนึงถึงการบัญชีวัสดุด้วย (แตกต่างจาก การบัญชี) ควรดำเนินการโดยแผนกที่เกี่ยวข้อง ไม่ใช่แผนกบัญชี ในกรณีนี้วัสดุที่เข้ามาจะต้องถูกทำให้เป็นทางการตามกฎโดยการร่างขึ้น ใบเสร็จรับเงิน(แบบฟอร์มอุตสาหกรรมมาตรฐานหมายเลข M-4 ได้รับการอนุมัติโดยมติของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของรัสเซียลงวันที่ 30 ตุลาคม 2540 ฉบับที่ 71a หากเป็นที่ยอมรับว่าวัสดุที่เข้ามาไม่สอดคล้องกับช่วงปริมาณและคุณภาพ การยอมรับจะดำเนินการ ออกโดยคณะกรรมการที่ได้รับการแต่งตั้งตามคำสั่งของหัวหน้าองค์กรพร้อมการดำเนินการตามใบรับรองการยอมรับวัสดุองค์ประกอบของคณะกรรมการจะต้องได้รับการกำหนดโดยหัวหน้าคำสั่งขององค์กร

การปล่อยสินทรัพย์ที่เป็นวัสดุจะต้องออกโดยใช้บัตรจำกัด (แบบฟอร์มอุตสาหกรรมมาตรฐานหมายเลข M-8) ใบแจ้งหนี้ (แบบฟอร์มหมายเลข 11 และหมายเลข 15) และบัตรบัญชีคลังสินค้าแบบฟอร์มหมายเลข M-17 และการตัดจำหน่ายวัสดุ สามารถดำเนินการได้ตามรายงานค่าใช้จ่าย ( การตัดจำหน่าย).

ขอแนะนำให้องค์กรพัฒนากฎระเบียบสำหรับการบัญชีสำหรับสินค้าคงคลังที่สะท้อนถึงลักษณะเฉพาะของการผลิตขององค์กรและสอดคล้องกับคำแนะนำระเบียบวิธีที่ระบุ ในสถานการณ์เช่นนี้ขอแนะนำให้สร้างขั้นตอนในการกำหนดมาตรฐานการใช้วัสดุในการผลิต ขั้นตอนการกำจัดของเสีย ราคาของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป และเจ้าหน้าที่ที่รับผิดชอบในการพัฒนามาตรฐานและราคา

ตรวจสอบการมีอยู่ของคำสั่งซื้อเพื่อกำหนดวงกลมทางการเงิน ผู้รับผิดชอบสัญญาเกี่ยวกับความรับผิดและตรวจสอบว่าวิธีการบัญชีสำหรับการตัดรายการสินค้าคงคลังที่ใช้จริงในองค์กรที่ได้รับอนุมัติในนโยบายการบัญชีสอดคล้องกัน

เมื่อสร้างค่าใช้จ่ายโดยคำนึงถึงวัตถุประสงค์ทางภาษีคุณควรคำนึงถึงข้อกำหนดด้วย รหัสภาษีโดย เอกสารประกอบและความเป็นไปได้ทางเศรษฐกิจของค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น ดังนั้นในมาตรฐานที่ได้รับอนุมัติสำหรับการใช้วัสดุจึงจำเป็นต้องปรับปริมาณการสูญเสียทางเทคโนโลยีของวัตถุดิบให้ชัดเจน

ตรวจสอบให้แน่ใจว่ารายการสินค้าคงคลังได้รับการแปลงเป็นทุนอย่างถูกต้องโดยการกระทบยอดยอดรวมที่แสดงในใบแจ้งยอด การบัญชีสินค้าคงคลังพร้อมข้อมูลจากการลงทะเบียนอื่นๆ (ตามข้อตกลงกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา ผู้ก่อตั้ง ฯลฯ) และข้อมูลจากบัญชีแยกประเภททั่วไป

ยอดเดบิตของบัญชี 60“ การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา” ควรสะท้อนถึงต้นทุนของวัสดุที่ชำระเงินซึ่งยังคงอยู่ในระหว่างการขนส่ง ณ สิ้นเดือนหรือไม่ได้ถูกลบออกจากคลังสินค้าของซัพพลายเออร์ ยอดคงเหลือ ณ สิ้นเดือนนี้จะถูกโอนไปยังเดบิตของบัญชี 10 "วัสดุ" โดยไม่ต้องแปลงเป็นทุนในคลังสินค้า ในช่วงต้นเดือนถัดไป จำนวนเงินเหล่านี้จะถูกกลับรายการและเข้าสู่บัญชีปัจจุบันอีกครั้งเป็น บัญชีลูกหนี้ในบัญชี 60 จนกว่าวัสดุเหล่านี้จะได้รับการยอมรับและเป็นทุน เมื่อทำการบัญชีวัสดุในราคาทางบัญชีคุณต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่าบัญชี 16 "ความเบี่ยงเบนของต้นทุนวัสดุ" สะท้อนถึงความแตกต่างระหว่าง ต้นทุนที่แท้จริงสินค้าคงคลังและวัสดุและมูลค่าทางบัญชี ยอดคงเหลือรวมตามเงื่อนไขรวมสำหรับแต่ละบัญชี งบดุลณ สิ้นเดือนจะต้องสอดคล้องกับยอดคงเหลือ ณ สิ้นเดือนที่กำหนดในบัญชีสินค้าคงคลัง จะมีการเปรียบเทียบคลังสินค้าแต่ละแห่งแยกกันในวันที่ 1 ของระยะเวลาที่ตรวจสอบ ตรวจสอบมูลค่าการซื้อขายรวมของการขายสินค้าคงคลังสำหรับเดือนสำหรับคลังสินค้าทั้งหมดและยอดคงเหลือของสินค้าคงคลัง ณ สิ้นเดือนที่ระบุในใบแจ้งยอดพร้อมกับการหมุนเวียนเครดิตและยอดคงเหลือของบัญชี 10 "วัสดุ" ในบัญชีแยกประเภททั่วไป หากมีความคลาดเคลื่อนจะต้องระบุสาเหตุและแก้ไขข้อผิดพลาด

ขั้นตอนสุดท้ายของการตรวจสอบการใช้วัสดุสินค้าคงคลังคือการสร้างความถูกต้องของการเบี่ยงเบนในราคาต้นทุนวัสดุสำหรับการผลิต ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป. ใช้แผ่นบันทึกสินทรัพย์วัสดุสินค้าภาชนะบรรจุเทคนิคในการคำนวณความเบี่ยงเบนความถูกต้องของการคำนวณเปอร์เซ็นต์เฉลี่ยของการเบี่ยงเบนในพื้นที่วัสดุรวมถึงยอดคงเหลือในคลังสินค้า

ตัวอย่างที่ 1 พนักงานถูกส่งไปทริปธุรกิจด้วยรถยนต์ส่วนตัว พนักงานได้รับค่าตอบแทนการใช้รถเป็นรายเดือน องค์กรรวมต้นทุนเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นไว้ในค่าใช้จ่ายที่ลดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้

ย่อย 11 ข้อ 1 ข้อ มาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้รวมไว้ในค่าใช้จ่ายที่ลดรายได้ของรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ปัจจุบันค่าใช้จ่ายในการชดเชยการใช้รถยนต์ส่วนตัวสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจภายในขอบเขตที่กำหนดโดยรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย . บรรทัดฐานเหล่านี้ได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 8 กุมภาพันธ์ 2545 ฉบับที่ 92 “ ในการสร้างบรรทัดฐานสำหรับค่าใช้จ่ายขององค์กรสำหรับการชำระค่าชดเชยสำหรับการใช้รถยนต์ส่วนตัวและรถจักรยานยนต์สำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจซึ่งภายในนั้น เมื่อพิจารณาแล้ว ฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคลค่าใช้จ่ายดังกล่าวให้จัดเป็นค่าใช้จ่ายอื่นที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย”

ในเวลาเดียวกันตามวรรค 3 ของจดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 21 กรกฎาคม 2535 ฉบับที่ 57“ ตามเงื่อนไขการจ่ายเงินชดเชยให้กับพนักงานสำหรับการใช้รถยนต์ส่วนตัวสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจ” จำนวนค่าตอบแทนให้กับพนักงานนั้นคำนึงถึงการชดเชยค่าใช้จ่ายในการใช้งานยานพาหนะส่วนบุคคลที่ใช้สำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจแล้ว รถยนต์นั่งส่วนบุคคลรวมถึงต้นทุนการจัดซื้อน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น

จากที่กล่าวมาข้างต้นองค์กรไม่มีสิทธิ์รวมในการคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ต้นทุนเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นที่พนักงานใช้เมื่อเดินทางด้วยรถยนต์ส่วนตัวไป การเดินทางเพื่อธุรกิจ. เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไร ในกรณีนี้ จะพิจารณาเฉพาะจำนวนเงินค่าชดเชยให้กับพนักงานสำหรับการใช้รถยนต์ส่วนตัวสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจเท่านั้น (ภายใต้มาตรฐานที่กำหนด)

ตัวอย่างที่ 2 องค์กรรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้ซึ่งเป็นต้นทุนของขวัญให้กับพนักงาน

เพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้ ค่าใช้จ่ายในการซื้อของขวัญที่มอบให้กับพนักงานขององค์กรโดยไม่คิดค่าใช้จ่ายจะไม่รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ลดรายได้ของรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ปัจจุบัน

มูลค่าของของขวัญเป็นการโอนทรัพย์สินโดยเปล่าประโยชน์ ดังนั้นตามหลักเกณฑ์ย่อย ศตวรรษที่ 16 รหัสภาษี 270 ของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้นำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้

เนื่องจากการโอนของขวัญได้รับการยอมรับว่าต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายให้กับซัพพลายเออร์ของขวัญ (สินค้า) จึงสามารถหักได้หลังจากที่สินค้าได้รับการยอมรับสำหรับการลงทะเบียนต่อหน้าใบแจ้งหนี้ที่ออกโดยผู้ขายและเอกสารยืนยัน การชำระเงินตามจริงจำนวนภาษี (ข้อย่อย 1 ข้อ 2 บทความ 171 ข้อ 1 บทความ 172 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตัวอย่างที่ 3 องค์กรนำเข้าวัสดุ ภาษีศุลกากรจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่าย แต่วัสดุสำหรับการผลิตจะไม่ถูกตัดออก

ตามข้อย่อย. 1 ข้อ 1 ศิลปะ มาตรา 254 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้เสียภาษีรวมต้นทุนเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายวัสดุเมื่อซื้อวัสดุที่:

v ใช้ในการผลิตสินค้า (การปฏิบัติงาน, การให้บริการ);

v สร้างพื้นฐาน;

v เป็นองค์ประกอบที่จำเป็นในการผลิตสินค้า (การปฏิบัติงาน การให้บริการ)

ข้อ 2 ของศิลปะ 254 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ต้นทุนของรายการสินค้าคงคลังที่รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายวัสดุจะถูกกำหนดตามราคาซื้อ (โดยไม่คำนึงถึงจำนวนภาษีที่ต้องหักหรือรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายตามรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย) ได้แก่ :

¦ ค่าคอมมิชชั่น, จ่าย องค์กรตัวกลาง;

¦ ภาษีศุลกากรและค่าธรรมเนียมนำเข้า

¦ ค่าขนส่ง;

¦ ต้นทุนอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการได้มาซึ่งรายการสินค้าคงคลัง

จากที่กล่าวมาข้างต้น ภาษีศุลกากรที่จ่ายไปจะทำให้ต้นทุนวัสดุเพิ่มขึ้น ในตัวอย่างที่ให้ไว้องค์กรกำหนดจำนวนค่าใช้จ่ายในการซื้อวัสดุอย่างไม่ถูกต้องและประเมินต้นทุนในการบัญชีภาษีต่ำไปเนื่องจากภาษีศุลกากรที่คำนึงถึงต้นทุนวัสดุจะรับรู้จริงเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายวัสดุเมื่อตัดวัสดุการผลิตออก ดังนั้นจึงประเมินฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ต่ำเกินไป

ตัวอย่างที่ 4 องค์กรผู้จัดพิมพ์ตัดต้นทุนของผลิตภัณฑ์สิ่งพิมพ์ที่ชำรุดและล้าสมัยออกเต็มจำนวน

ตามรายย่อย.. 44 ข้อ 1 ข้อ ประมวลกฎหมายภาษีมาตรา 264 ของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายอื่นๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย ได้แก่ การสูญเสียในรูปแบบของต้นทุนสินค้าชำรุด ขาดตลาด และไม่ได้ขายภายในกำหนดเวลา (ล้าสมัย) สื่อและผลิตภัณฑ์หนังสือ ผู้เสียภาษีที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและเผยแพร่สื่อและผลิตภัณฑ์หนังสือสามารถนำค่าใช้จ่ายดังกล่าวมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีได้

ย่อย 44 ข้อ 1 ข้อ มาตรา 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดวงเงินสำหรับค่าใช้จ่ายดังกล่าว: ในการคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้จำนวนค่าใช้จ่ายไม่ควรเกิน 10% ของต้นทุนการหมุนเวียนของฉบับที่เกี่ยวข้องของสิ่งพิมพ์วารสารหรือ การหมุนเวียนของผลิตภัณฑ์หนังสือที่สอดคล้องกัน

ต้นทุนสำหรับการตัดจำหน่ายและการกำจัดสินค้าที่มีข้อบกพร่อง ขาดตลาด และสินค้าที่ไม่ได้มาตรฐานจะไม่ได้รับการควบคุม สินค้าที่ขายสินค้าสื่อและหนังสือ

ค่าใช้จ่าย คือ ต้นทุนสินค้าสื่อมวลชนและผลิตภัณฑ์หนังสือที่ไม่ได้จำหน่ายภายในระยะเวลาดังต่อไปนี้

สำหรับวารสาร - ภายในช่วงก่อนที่จะมีการตีพิมพ์วารสารที่เกี่ยวข้องฉบับถัดไป

หนังสือและสิ่งพิมพ์ที่ไม่ใช่วารสารอื่น ๆ - ภายใน 24 เดือนหลังจากตีพิมพ์

ตัวอย่างที่ 5 ค่าจัดส่งสำหรับสินค้าที่ซื้อจะรวมอยู่ในราคาสินค้าแล้ว

ข้อผิดพลาดทั่วไปคือเมื่อสร้างราคาซื้อสินค้าเพื่อวัตถุประสงค์ในการบัญชีภาษีองค์กรจะรวมต้นทุนในการจัดส่งสินค้าไว้ในต้นทุนของตนแม้ว่าภายใต้เงื่อนไขของข้อตกลงการจัดหาองค์กรจะจ่ายค่าขนส่งเกินกว่านั้นก็ตาม ของราคาซื้อ

องค์กรการค้ารวมไว้ในจำนวนค่าใช้จ่ายในการขาย (ต้นทุนการกระจาย) ประเภทต่อไปนี้ค่าใช้จ่าย (มาตรา 320 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

¦ ค่าใช้จ่ายในการจัดส่งสินค้าหากการจัดส่งดังกล่าวไม่รวมอยู่ในราคาซื้อสินค้าภายใต้เงื่อนไขของสัญญา

¦ ค่าจัดเก็บ;

¦ ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ของเดือนปัจจุบันที่เกี่ยวข้องกับการซื้อและขายสินค้า

ตัวอย่างที่ 6 ภาพสะท้อนของธุรกรรมสำหรับการคืนสินค้า

นักบัญชีมักทำผิดพลาดเมื่อบันทึกธุรกรรมการคืนสินค้า

การคืนสินค้าทุกกรณีสามารถแบ่งได้เป็น 2 ประเภท คือ

1. การคืนสินค้าที่มีคุณภาพให้กับซัพพลายเออร์ภายใต้ข้อตกลงเพิ่มเติม (ส่วนใหญ่ เหตุผลทั่วไป– สินค้าขายไม่ดี)

2. การส่งคืนสินค้าคุณภาพต่ำ: ข้อบกพร่องการขาดแคลนและเหตุผลอื่น ๆ ที่กำหนดไว้ในประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียหรือข้อตกลงการซื้อและการขาย (ข้อตกลงการจัดหา)

1. การคืนสินค้าที่มีคุณภาพ

การคืนสินค้าที่มีคุณภาพให้กับซัพพลายเออร์สามารถทำได้โดยการขายแบบย้อนกลับเท่านั้น ในกรณีนี้ การโอนกรรมสิทธิ์จากซัพพลายเออร์ไปยังผู้ซื้อ หากผู้ซื้อซื้อผลิตภัณฑ์ที่มีคุณภาพจากซัพพลายเออร์และปฏิบัติตามภาระผูกพันของตนภายใต้ข้อตกลงการซื้อและการขาย (ข้อตกลงการจัดหา) ผู้ซื้อก็ไม่มีเหตุผลที่จะปฏิเสธสินค้าบางส่วนและส่งคืนให้กับซัพพลายเออร์ ดังนั้นหากซัพพลายเออร์และผู้ซื้อตกลงกันในการส่งคืนสินค้าที่ส่งมอบในความเป็นจริงแล้วสัญญาใหม่จะเกิดขึ้นระหว่างทั้งสองฝ่ายซึ่งซัพพลายเออร์และผู้ซื้อเปลี่ยนสถานที่ซึ่งกันและกัน ในสัญญา ระบุเหตุผลในการคืนสินค้า เงื่อนไขการคืนสินค้า และราคาของสินค้าที่ส่งคืน

ซัพพลายเออร์ยอมรับการหักจำนวน VAT สำหรับสินค้าที่ซื้อ (ส่งคืน) ตามขั้นตอนปัจจุบันนั่นคือตามที่ได้รับการชำระเงิน (การส่งคืนการชำระเงินที่ได้รับก่อนหน้านี้) และแปลงเป็นทุนโดยต้องมีใบแจ้งหนี้ยืนยันต้นทุนของการซื้อ (ส่งคืน) สินค้าที่มีการลงทะเบียนที่เหมาะสมในสมุดซื้อ (จดหมายของกรมสรรพากรของรัสเซียสำหรับมอสโกลงวันที่ 18 มีนาคม 2546 ฉบับที่ 24-11/14735 ลงวันที่ 27 พฤศจิกายน 2546 ฉบับที่ 24-11/66327)

หากสินค้าที่มีคุณภาพถูกส่งคืนไปยังผู้ขายผู้ชำระ VAT โดยผู้ซื้อที่ไม่ใช่ผู้ชำระ VAT ต้นทุนของสินค้าที่ผู้ซื้อส่งคืนจะไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม ดังนั้นซัพพลายเออร์จะไม่สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่ส่งคืนได้ .

2. การคืนสินค้าคุณภาพต่ำ

การคืนสินค้าคุณภาพต่ำของผู้ซื้อควรถือเป็นการปฏิเสธของผู้ซื้อในการปฏิบัติตามข้อตกลงการซื้อและการขาย (ข้อตกลงการจัดหา) ในกรณีนี้ มีการละเมิดข้อกำหนดของสัญญาที่สำคัญโดยผู้ขายเกี่ยวกับคุณภาพ การแบ่งประเภท ความสมบูรณ์ บรรจุภัณฑ์ หรือข้อกำหนดอื่น ๆ ในการส่งมอบสินค้า ในกรณีนี้สัญญาจะซื้อจะขายเกี่ยวกับสินค้าคุณภาพต่ำตามมาตรา มาตรา 450 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียถือว่าสิ้นสุดลง

หากมีการส่งมอบผลิตภัณฑ์ที่มีข้อบกพร่อง ความเป็นเจ้าของผลิตภัณฑ์จะไม่ส่งต่อไปยังผู้ซื้อ ตามมาตรา. มาตรา 39 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีการขายผลิตภัณฑ์นี้ ผู้ซื้อเมื่อรับสินค้าจากซัพพลายเออร์จะต้องตรวจสอบปริมาณและคุณภาพของสินค้าที่ได้รับ ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียให้สิทธิ์แก่ผู้ซื้อที่จะไม่ยอมรับสินค้าที่โอนให้เขาหากผู้ขายละเมิดข้อกำหนดด้านคุณภาพอย่างมีนัยสำคัญรวมถึงในกรณีอื่น ๆ เมื่อเขามีสิทธิ์ปฏิเสธที่จะปฏิบัติตามสัญญา ( ข้อ 1 ของข้อ 460 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย, มาตรา 464 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย, ข้อ 1 ของข้อ 466 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย, ข้อ 1, 2 ของข้อ 468 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง ของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดของสินค้าตามเงื่อนไขการจัดส่งสามารถตรวจพบได้ทั้งในขั้นตอนการรับสินค้าจากซัพพลายเออร์และในขั้นตอนการขาย

หากตรวจพบข้อบกพร่องในขั้นตอนของการยอมรับสินค้า สินค้าดังกล่าวจะไม่รวมอยู่ในงบดุลของผู้ซื้อ การส่งคืนผลิตภัณฑ์คุณภาพต่ำได้รับการบันทึกไว้โดยการดำเนินการกับความคลาดเคลื่อนที่กำหนดไว้ในด้านปริมาณและคุณภาพเมื่อมีการยอมรับสินทรัพย์ที่เป็นวัสดุ (รูปแบบรวม TORG-2) เมื่อส่งคืนสินค้าซัพพลายเออร์ (ผู้ขาย) จะคืนเงินทั้งหมดที่จ่ายให้เขา ซัพพลายเออร์ (ผู้ขาย) จะต้องรับผิดชอบค่าขนส่งสำหรับการส่งคืนผลิตภัณฑ์คุณภาพต่ำด้วย

สินค้าที่ได้รับจะต้องถูกบันทึกเป็นเดบิตไปยังบัญชีนอกงบดุล 002 "สินทรัพย์สินค้าคงคลังที่ยอมรับสำหรับการเก็บรักษา" จนกว่าจะถูกส่งกลับไปยังซัพพลายเออร์ เมื่อส่งคืนสินค้าให้กับซัพพลายเออร์ที่ไม่ปฏิบัติตามเงื่อนไขของสัญญาการขาย บัญชี 002 จะได้รับเครดิต หากไม่พบสินค้าทั้งชุดว่ามีข้อบกพร่อง แต่มีเพียงบางส่วนเท่านั้นสินค้าที่มีข้อบกพร่องเพียงบางส่วนเท่านั้นที่จะแสดงในเดบิตของบัญชี 002 และสินค้าที่มีคุณภาพเหมาะสมจะได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีและแสดงในบัญชี 41 “ สินค้า".

หากพบข้อบกพร่องหลังจากผ่านรายการสินค้าแล้ว ผู้ซื้อจะต้องจัดทำรายงานการระบุสินค้าคุณภาพต่ำด้วย กฎหมายไม่ได้กำหนดรูปแบบรวมของการกระทำนี้ ดังนั้นเป็นตัวอย่าง คุณสามารถใช้รูปแบบรวมของการกระทำ TORG-2 (การกระทำเกี่ยวกับความคลาดเคลื่อนที่กำหนดในด้านปริมาณและคุณภาพเมื่อยอมรับสินทรัพย์วัสดุ) การเปลี่ยนแปลง ชื่อของการกระทำนี้

หลังจากร่างพระราชบัญญัติแล้วผู้ซื้อจะต้องส่งการแจ้งเตือนหรือข้อเรียกร้องไปยังซัพพลายเออร์เกี่ยวกับข้อบกพร่องที่ระบุในคุณภาพของสินค้า เมื่อส่งข้อร้องเรียนไปยังซัพพลายเออร์ ต้องแน่ใจว่าได้ระบุ:

คำอธิบายโดยละเอียดของผลิตภัณฑ์และลักษณะของข้อบกพร่องสำหรับแต่ละผลิตภัณฑ์ (ประเภทผลิตภัณฑ์ หมายเลขชุด ฯลฯ )

ข้อความที่ชัดเจนเกี่ยวกับข้อกำหนดของผู้ซื้อเกี่ยวกับผลิตภัณฑ์คุณภาพต่ำที่ระบุ

จากนั้นผู้ซื้อจะออกใบส่งมอบในแบบฟอร์ม TORG-12 เมื่อส่งคืนสินค้าคุณภาพต่ำผู้ซื้อไม่ควรออกใบแจ้งหนี้สำหรับการส่งคืนสินค้า (จดหมายของกรมสรรพากรและภาษีของรัสเซียสำหรับภูมิภาคมอสโกลงวันที่ 29 ตุลาคม 2546 เลขที่ 06-21/18752/931)

หากเห็นด้วยกับข้อเรียกร้องของผู้ซื้อ ซัพพลายเออร์จะยอมรับสินค้าที่มีข้อบกพร่องตามใบแจ้งหนี้ที่ออกโดยผู้ซื้อ (แบบฟอร์มรวม TORG-12)

ในการบัญชี ธุรกรรมทางธุรกิจเหล่านี้สะท้อนให้เห็นในรายการต่อไปนี้:

จากซัพพลายเออร์:

จากผู้ซื้อ:

ขั้นตอนการส่งคืนสินค้าที่ซื้อภายใต้ข้อตกลงการซื้อและการขายปลีกนั้นได้รับการควบคุมโดย Ch. มาตรา 30 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียและกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 9 กุมภาพันธ์ พ.ศ. 2535 ฉบับที่ 2300-1 “ว่าด้วยการคุ้มครองสิทธิผู้บริโภค”

อย่างไรก็ตามมีสินค้าบางรายการที่ไม่สามารถคืนได้ รายชื่อของพวกเขาได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 19 มกราคม 2541 ฉบับที่ 55 สินค้าดังกล่าว ได้แก่ น้ำหอม สิ่งทอ เครื่องประดับ รถยนต์ ฯลฯ

สำหรับสินค้าที่ไม่รวมอยู่ในรายการนี้ กฎหมายกำหนดไว้สำหรับการคืนสินค้าในกรณีต่อไปนี้:

ผู้ขายไม่ได้ให้โอกาสแก่ผู้ซื้อในการได้รับข้อมูลที่ครบถ้วนและเชื่อถือได้เกี่ยวกับผลิตภัณฑ์ที่ซื้อเมื่อขาย (มาตรา 3 ของมาตรา 495 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียมาตรา 12 ของกฎหมาย)

ผู้ซื้อขายสินค้าที่มีคุณภาพไม่เพียงพอเมื่อซื้อสินค้าที่มีคุณภาพเหมาะสม (มาตรา 3 ของมาตรา 503 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียมาตรา 18 ของกฎหมาย)

สินค้าที่ซื้อไม่เหมาะกับผู้ซื้อทั้งในด้านรูปร่าง ขนาด สไตล์ สี ขนาด หรือโครงร่าง (มาตรา 25 ของกฎหมาย)

ในกรณีเช่นนี้ผู้ขายมีหน้าที่ต้องรับสินค้าที่ขายคืนและคืนเงินให้กับผู้ซื้อ

มีการควบคุมเอกสารและการบัญชีการดำเนินงานสำหรับการคืนสินค้า คำแนะนำด้านระเบียบวิธีเกี่ยวกับการบัญชีและการลงทะเบียนการดำเนินการเพื่อรับจัดเก็บและปล่อยสินค้าในองค์กรการค้าได้รับการอนุมัติโดยจดหมายของคณะกรรมการ RF ว่าด้วยการค้าลงวันที่ 10 กรกฎาคม 2539 N 1-794/32-8

ตัวอย่างที่ 7 องค์กรใช้วิธีการประมาณต้นทุนของวัสดุที่เลิกใช้แล้วโดยใช้ต้นทุนถัวเฉลี่ยเคลื่อนที่ นโยบายการบัญชีไม่ได้กำหนดวิธีการตีราคาสินค้าคงเหลือเมื่อมีการจำหน่ายและไม่มีการคำนวณในการตัดต้นทุนวัสดุเมื่อมีการจำหน่าย

การใช้วิธีการประมาณค่าเฉลี่ยต้นทุนจริงของวัสดุที่ปล่อยสู่การผลิตหรือตัดจำหน่ายเพื่อวัตถุประสงค์อื่นสามารถดำเนินการได้:

v ขึ้นอยู่กับต้นทุนจริงเฉลี่ยต่อเดือน (ประมาณการถ่วงน้ำหนัก) ซึ่งรวมถึงปริมาณและต้นทุนวัสดุต้นเดือนและใบเสร็จรับเงินทั้งหมดสำหรับเดือนนั้น ( ระยะเวลาการรายงาน);

v โดยการกำหนดต้นทุนจริงของวัสดุ ณ เวลาที่ปล่อย (ประมาณการการกลิ้ง) ขณะคำนวณ คะแนนเฉลี่ยรวมปริมาณและราคาของวัสดุในช่วงต้นเดือนและใบเสร็จรับเงินทั้งหมดจนถึงเวลาที่วางจำหน่าย

การใช้ประมาณการแบบต่อเนื่องต้องมีความสมเหตุสมผลในเชิงเศรษฐกิจและได้รับการสนับสนุนจากนโยบายการบัญชี

การละเมิดวิธีการทางบัญชีนี้นำไปสู่การบิดเบือนข้อมูลเกี่ยวกับต้นทุนวัสดุที่ถูกตัดออกเพื่อการผลิต

ตัวอย่างที่ 8 เมื่อซื้อสินทรัพย์วัสดุเป็นเงินสด จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อสะท้อนในบันทึกทางบัญชีของผู้ซื้อจะรวมอยู่ในต้นทุนของพวกเขา โดยมีเงื่อนไขว่าจะมีการจัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว บนสายแยกในเอกสารเบื้องต้น ต่อมาสินทรัพย์ที่ได้มาจะถูกนำไปใช้ในการทำธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

นอกจากนี้ สินทรัพย์ที่เป็นสาระสำคัญที่ได้มายังถูกนำมาใช้ในการทำธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

ตามวรรค 1 ของวรรค 1 ของมาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายรวมถึงจำนวนภาษีและค่าธรรมเนียมที่เกิดขึ้นในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียม ยกเว้นที่ระบุไว้ในประมวลกฎหมายภาษีมาตรา 270 ของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามข้อ 2 ของมาตรา 170 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บจากผู้ซื้อเมื่อซื้อสินค้า (งานบริการ) จะถูกนำมาพิจารณาในต้นทุนของสินค้าดังกล่าว (งานบริการ) ในกรณีที่ : :

v การได้มาซึ่งสินค้า (งานบริการ) ที่ใช้สำหรับการดำเนินงานเพื่อการผลิตและ (หรือ) ขายสินค้า (งานบริการ) ที่ไม่ต้องเสียภาษี (ยกเว้นภาษี)

การได้มาซึ่งสินค้า (งานบริการ) ที่ใช้ในการดำเนินงานสำหรับการผลิตและ (หรือ) ขายสินค้า (งานบริการ) สถานที่ขายที่ไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย

การได้มาซึ่งสินค้า (งานบริการ) โดยบุคคลที่ไม่ใช่ผู้เสียภาษีตามบทที่ 21 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหรือผู้ที่ได้รับการยกเว้นจากการปฏิบัติตามภาระผูกพันของผู้เสียภาษีในการคำนวณและการชำระภาษี

v การได้มาของสินค้า (งานบริการ) เพื่อการผลิตและ (หรือ) ขายสินค้า (งานบริการ) การดำเนินการขายที่ไม่รับรู้เป็นการขายสินค้า (งานบริการ) ตามข้อ 2 ของ มาตรา 146 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามวรรค 2 ของมาตรา 254 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ต้นทุนของรายการสินค้าคงคลังที่รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายวัสดุจะถูกกำหนดตามราคาของการได้มาโดยไม่คำนึงถึงจำนวนภาษีที่อาจหักหรือรวมอยู่ใน ค่าใช้จ่ายตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายให้กับซัพพลายเออร์ของรายการสินค้าคงคลังเช่นเดียวกับที่จ่ายเมื่อนำเข้าสินค้าเข้าสู่อาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียจะไม่ก่อให้เกิดต้นทุนของรายการสินค้าคงคลังที่ได้มาเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไรหากผู้เสียภาษีดำเนินกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม วิธีที่กำหนดไว้โดยทั่วไป การปรากฏตัวของใบแจ้งหนี้คือ ข้อกำหนดเบื้องต้นเพื่อยอมรับจำนวน VAT ที่นำเสนอสำหรับการหักลดหย่อน (มาตรา 169 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากเน้นภาษีมูลค่าเพิ่มในเอกสารการจัดส่ง เครื่องบันทึกเงินสด หรือใบเสร็จรับเงินการขาย แต่เป็นใบแจ้งหนี้จากซัพพลายเออร์หรือองค์กร ขายปลีกไม่ได้ลงทะเบียนแล้วภาษีมูลค่าเพิ่มจะไม่สามารถหักลดหย่อนได้และไม่รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่นำมาพิจารณาเมื่อเก็บภาษีกำไร

โปรดทราบว่าตามวรรค 1 ของมาตรา 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในการคำนวณภาษีเงินได้ผู้เสียภาษีจะลดรายได้ที่ได้รับตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น ในกรณีนี้ ต้นทุนที่สมเหตุสมผลและบันทึกไว้เป็นเอกสารจะรับรู้เป็นค่าใช้จ่าย ค่าใช้จ่ายที่จัดทำเป็นเอกสารหมายถึงค่าใช้จ่ายที่ได้รับการสนับสนุนโดยเอกสารที่จัดทำขึ้นตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตัวอย่างที่ 9 การบัญชีเป็นค่าใช้จ่ายสำหรับต้นทุนวัสดุที่ได้รับฟรี

องค์กรได้รับวัสดุฟรี เมื่อตัดวัสดุสำหรับการผลิตและตัดต้นทุนไปยังบัญชีต้นทุน รายได้อื่น ๆ จะแสดงในการบัญชีขององค์กร (ทั้งในการบัญชีและการบัญชีภาษี)

ตามมาตรา 2 ของมาตรา มาตรา 248 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ทรัพย์สิน (งาน บริการ) หรือสิทธิในทรัพย์สินจะถือว่าได้รับโดยไม่เสียค่าใช้จ่าย หากเมื่อได้รับทรัพย์สินนี้ (งาน บริการ สิทธิในทรัพย์สิน) จะไม่เกี่ยวข้องกับการเกิดภาระผูกพันใน ผู้รับโอนทรัพย์สิน (สิทธิในทรัพย์สิน) ให้กับผู้โอน (ดำเนินงานให้กับผู้โอน, การบริการ)

ในขณะเดียวกันมาตรา 4 ของมาตรา 271 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ในรูปแบบของทรัพย์สิน (งานบริการ) ที่ได้รับโดยไม่เสียค่าใช้จ่ายวันที่รับรายได้คือวันที่คู่สัญญาทั้งสองฝ่ายลงนามในการกระทำของการยอมรับและการโอนทรัพย์สิน (การยอมรับและ การส่งมอบงานการบริการ)

โปรดทราบว่าในการบัญชีภาษี รายได้ซึ่งแตกต่างจากการบัญชีคือการรับรู้ในเวลา ณ วันที่คู่สัญญาลงนามในใบรับรองการยอมรับและการโอนทรัพย์สิน

นอกจากนี้รหัสภาษีไม่ได้กำหนดความเป็นไปได้ในการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีกำไรเป็นค่าใช้จ่ายตามมูลค่าของสินทรัพย์วัสดุที่ได้รับโดยไม่คิดค่าใช้จ่าย ต้นทุนของสินค้าคงคลังที่รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายวัสดุถูกกำหนดตามราคาซื้อ (โดยไม่คำนึงถึงจำนวนภาษีที่ต้องหักหรือรวมอยู่ในค่าใช้จ่าย) รวมถึงค่าคอมมิชชั่นที่จ่ายให้กับองค์กรตัวกลาง ภาษีศุลกากรและค่าธรรมเนียมนำเข้า ค่าขนส่งและ ต้นทุนอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการได้มาซึ่งสินค้าและวัสดุ

ตัวอย่างที่ 10 เพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้ ค่าใช้จ่ายสำหรับน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายในกรณีที่ไม่มีใบตราส่งและสำหรับใบตราส่งสินค้าที่ออกโดยละเมิดข้อกำหนดทางกฎหมาย

ตามมาตรา. มาตรา 9 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 21 พฤศจิกายน 2539 เลขที่ 129-FZ "ในการบัญชี" ธุรกรรมทางธุรกิจทั้งหมดที่ดำเนินการโดยองค์กรจะต้องได้รับการจัดทำเป็นเอกสารบนพื้นฐานของเอกสารทางบัญชีหลัก

ปัจจุบันกฎระเบียบทางบัญชีไม่ได้กำหนดอัตราค่าใช้จ่ายสูงสุดสำหรับเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นซึ่งสามารถตัดเป็นค่าใช้จ่ายได้ ในการบัญชีค่าใช้จ่ายจะรวมผลรวมของค่าใช้จ่ายจริงทั้งหมดขององค์กร (ข้อ 6 ของ PBU 10/99)

เมื่อพัฒนามาตรฐานการใช้เชื้อเพลิงองค์กรสามารถดำเนินการตามมาตรฐานการใช้เชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นในการขนส่งทางถนนซึ่งได้รับอนุมัติจากกระทรวงคมนาคมของรัสเซียเมื่อวันที่ 29 เมษายน 2546 (เอกสารแนวทางหมายเลข P3112194-0366-03 เห็นด้วยกับ หัวหน้าภาควิชาวัสดุเทคนิคและประกันสังคมของกระทรวงภาษีของรัสเซียและมีผลตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม 2546) ตำแหน่งนี้ยังประดิษฐานอยู่ในจดหมายของกรมภาษีและนโยบายภาษีศุลกากรของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 4 กันยายน 2550 เลขที่ 03-03-06/1/640

แต่โปรดจำไว้ว่ามาตรฐานพื้นฐานสำหรับการใช้เชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นในการขนส่งทางถนนไม่ใช่กฎหมายที่บังคับใช้ แต่เป็นเพียงคำแนะนำเท่านั้น แต่โอกาสที่หน่วยงานด้านภาษีจะยังคงพึ่งพามาตรฐานเหล่านี้ในระหว่างการตรวจสอบมีค่อนข้างสูง

ดังนั้นองค์กรสามารถพัฒนามาตรฐานการใช้เชื้อเพลิงที่เหมาะสมซึ่งแตกต่างไปจากที่ได้รับอนุมัติจากกระทรวงคมนาคมของรัสเซีย และยอมรับต้นทุนเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไรตามมาตรฐานเหล่านี้ ขั้นตอนการคำนวณอัตราการสิ้นเปลืองน้ำมันเชื้อเพลิงเป็นองค์ประกอบของนโยบายการบัญชีขององค์กร มาตรฐานดังกล่าวได้รับการพัฒนาโดยบริการด้านเทคนิคขององค์กรเอง เช่น บนพื้นฐานของ เอกสารทางเทคนิค,รายงานการควบคุมการวัดปริมาณการใช้น้ำมันเชื้อเพลิงต่อกิโลเมตร เป็นต้น

ตามมาตรา 1 ของมาตรา มาตรา 252 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายถือเป็นค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผลและเป็นเอกสารของผู้เสียภาษี แบบฟอร์มใบนำส่งสินค้าสำหรับรถยนต์นั่งได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของรัสเซียลงวันที่ 28 พฤศจิกายน 2540 ลำดับที่ 78 “ ในการอนุมัติรูปแบบรวมของเอกสารทางบัญชีหลักสำหรับการบันทึกการทำงานของเครื่องจักรและกลไกในการก่อสร้างให้ทำงานใน การขนส่งทางถนน” และเป็นรูปแบบมาตรฐานรวม (แบบฟอร์มมาตรฐานอุตสาหกรรมหมายเลข 3 “แผ่นรถโดยสารการเดินทาง”)

ดังนั้นในการรับรู้ค่าใช้จ่ายน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นจึงจำเป็นต้องมีใบนำส่งสินค้าไว้ในแบบฟอร์ม แบบฟอร์มรวมโดยกรอกรายละเอียดที่จำเป็นให้ครบถ้วน ในเวลาเดียวกันคำแนะนำในการใช้และการกรอกแบบฟอร์มที่ได้รับอนุมัติโดยมติของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของรัสเซียลงวันที่ 28 พฤศจิกายน 2540 ฉบับที่ 78 ระบุว่าใบนำส่งสินค้ามีอายุหนึ่งวัน (หนึ่งกะ) สำหรับข้อมูลเพิ่มเติม ระยะยาวแผ่นงานจะออกให้ในกรณีที่การเดินทางเพื่อธุรกิจใช้เวลานานกว่าหนึ่งวัน (กะ)

บ่อยครั้งที่ใบตราส่งสินค้าไม่ได้ออกสำหรับการเดินทางครั้งเดียว แต่เป็นเวลานานกว่านั้นโดยไม่ได้ระบุเส้นทางการเดินทางไม่มีการอ่านมาตรวัดความเร็วซึ่งนำไปสู่การละเมิดข้อกำหนดในการบันทึกการดำเนินการบัญชีเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น ต้นทุนดังกล่าวไม่สามารถสะท้อนเป็นค่าใช้จ่ายที่ลดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้

ตัวอย่างที่ 11 องค์กรการค้าซื้อเครื่องแบบสำหรับพนักงานร้านค้า มีการออกเสื้อผ้าให้กับพนักงานเพื่อใช้ชั่วคราว ค่าเครื่องแบบรวมอยู่ในค่าวัสดุแล้ว

เครื่องแบบ หมายถึง เสื้อผ้าที่นำมาใช้โดยคำสั่งภายในของฝ่ายบริหารขององค์กร ซึ่งสะท้อนถึงสไตล์ขององค์กร ชื่อแบรนด์ และเป็นเครื่องแบบสำหรับพนักงานบางประเภท (แตกต่างตามการบริการ)

สำหรับองค์กรการค้าที่เกี่ยวข้องกับการค้าสินค้าที่ไม่ใช่การผลิต ขั้นตอนและอายุการใช้งานของเครื่องแบบไม่ได้ระบุไว้ในกฎหมาย ตามศิลปะ 252 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผลและเป็นเอกสาร ในกรณีนี้ ค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผลถือเป็นค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจ ซึ่งการประเมินจะแสดงในรูปแบบตัวเงิน

ย่อย 3 หน้า 1 ศิลปะ มาตรา 254 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดไว้ ต้นทุนวัสดุเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้ ให้รวมค่าใช้จ่ายในการได้มาซึ่งเครื่องมือ อุปกรณ์ติดตั้ง สินค้าคงคลัง อุปกรณ์ อุปกรณ์ห้องปฏิบัติการ ชุดทำงาน และทรัพย์สินอื่นที่ไม่รวมทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาไว้ด้วย ต้นทุนของทรัพย์สินดังกล่าวจะรวมอยู่ในต้นทุนวัสดุเต็มจำนวนเมื่อเริ่มดำเนินการ

ดังนั้นบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กล่าวถึงค่าใช้จ่ายในการซื้อเครื่องแบบเพื่อการคำนวณภาษีเงินได้โดยตรง ไม่มีกฎระเบียบที่กำหนดความจำเป็นในการจัดหาพนักงานขององค์กรที่ทำการค้าสินค้าที่ไม่ใช่การผลิตพร้อมเครื่องแบบ

จากที่กล่าวมาข้างต้น ค่าใช้จ่ายในการซื้อเครื่องแบบสำหรับพนักงานร้านค้าไม่สามารถนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายที่ลดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้

ตัวอย่างที่ 12 องค์กรละเมิดขั้นตอนการสะท้อนสินค้าส่วนเกินทางบัญชีและการบัญชีภาษีที่ระบุระหว่างสินค้าคงคลัง

การสะท้อนในการบัญชีภาษีซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของต้นทุนของสินค้าที่ซื้อมามูลค่าทางบัญชีของส่วนเกินที่ขายนั้นผิดกฎหมาย

ตามข้อ 1 ของมาตรา 254 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายวัสดุรวมถึงต้นทุนของผู้เสียภาษีสำหรับการซื้อวัตถุดิบและ (หรือ) วัสดุที่ใช้ในการผลิตสินค้า (การปฏิบัติงานการให้บริการ) และ ( หรือ) สร้างพื้นฐานหรือเป็นองค์ประกอบที่จำเป็นในการผลิตสินค้า ( การปฏิบัติงานการให้บริการ)

ตามที่ระบุไว้ในวรรค 2 ของมาตรา 254 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียต้นทุนของรายการสินค้าคงคลังที่รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายวัสดุจะถูกกำหนดตามราคาของการได้มา (โดยไม่คำนึงถึงจำนวนภาษีที่อาจหักหรือรวมอยู่ใน ค่าใช้จ่ายตามประมวลกฎหมายนี้) รวมถึงค่าคอมมิชชั่นที่จ่ายให้กับองค์กรตัวกลาง ภาษีศุลกากรและค่าธรรมเนียมนำเข้า ค่าขนส่งและค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการได้มาซึ่งรายการสินค้าคงคลัง (ข้อ 2 ของมาตรา 234 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

พิจารณาว่าไม่มีค่าใช้จ่ายในการได้มาซึ่งทรัพย์สินในรูปของสินค้าส่วนเกินที่ระบุเป็นผลมาจากสินค้าคงคลัง รายได้จากการขายส่วนเกินเหล่านี้ มูลค่าตลาดอย่าลดลง

ในเวลาเดียวกันตามข้อ 20 ของมาตรา 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รายได้อื่นของผู้เสียภาษีจะรับรู้เป็นรายได้ในรูปแบบของมูลค่าของสินค้าคงคลังส่วนเกินและทรัพย์สินอื่น ๆ ที่ระบุเป็นผลมาจากสินค้าคงคลัง . มาตรา 274 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่ารายได้อื่นที่ได้รับมา ในประเภทจะถูกนำมาพิจารณาเมื่อกำหนดฐานภาษีตามราคาธุรกรรมโดยคำนึงถึงบทบัญญัติของมาตรา 40 ของประมวลกฎหมาย ในกรณีนี้ราคาตลาดจะถูกกำหนดในลักษณะที่คล้ายคลึงกับขั้นตอนที่กำหนดไว้ในวรรค 2 วรรค 3 รวมถึงวรรค 4 - 11 ของข้อ 40 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ณ เวลาที่ขายหรือทำธุรกรรมอื่น ๆ โดยไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต (กรณีอยู่ระหว่างการพิจารณา - ณ วันที่ขนสินค้า)

ราคาตลาดของผลิตภัณฑ์ตามข้อ 4 ของมาตรา 40 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการยอมรับว่าเป็นราคาที่กำหนดโดยการโต้ตอบของอุปสงค์และอุปทานในตลาดที่เหมือนกัน (และในกรณีที่ไม่มีเป็นเนื้อเดียวกัน) สินค้าภายใต้เงื่อนไขทางเศรษฐกิจ (เชิงพาณิชย์) ที่เทียบเคียงได้

ดังนั้น จำนวนสินค้าส่วนเกินที่ระบุในระหว่างสินค้าคงคลัง โดยอิงตามมูลค่าตลาด ณ วันที่สินค้าคงคลัง จะก่อให้เกิดรายได้อื่นขององค์กรเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไร

ในการกำหนดและรับรู้ราคาตลาดของสินค้า จะใช้แหล่งข้อมูลอย่างเป็นทางการเกี่ยวกับราคาตลาดของสินค้าและใบเสนอราคาของตลาดหลักทรัพย์

แหล่งที่มาของข้อมูลเกี่ยวกับราคาตลาดคือ:

ข้อมูลอย่างเป็นทางการเกี่ยวกับการเสนอราคาตลาดหลักทรัพย์ (ธุรกรรมที่สรุปได้) ในการแลกเปลี่ยนที่ใกล้กับสถานที่มากที่สุด (ที่อยู่อาศัยของผู้ขาย (ผู้ซื้อ)) ของการแลกเปลี่ยน และในกรณีที่ไม่มีการทำธุรกรรมในการแลกเปลี่ยนที่ระบุหรือเมื่อขาย (ซื้อ) ในที่อื่น การแลกเปลี่ยน - ข้อมูลเกี่ยวกับการเสนอราคาแลกเปลี่ยน ธุรกรรมที่เสร็จสมบูรณ์ในตลาดหลักทรัพย์อื่นนี้ หรือข้อมูลเกี่ยวกับราคาหุ้นระหว่างประเทศ

ข้อมูลจากหน่วยงานทางสถิติของรัฐบาลและหน่วยงานกำกับดูแลการกำหนดราคา

การประเมินราคาตลาดสำหรับผลิตภัณฑ์สามารถดำเนินการได้ตามกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 29 กรกฎาคม 2541 ฉบับที่ 135-FZ “เปิด กิจกรรมการประเมินในสหพันธรัฐรัสเซีย" โดยผู้ประเมินที่ได้รับใบอนุญาตตามลักษณะที่กำหนด

นอกจากนี้เมื่อกำหนดราคาตลาดของสินค้า ข้อมูลเกี่ยวกับธุรกรรมที่สรุป ณ เวลาที่ขายผลิตภัณฑ์นี้ (ในกรณีที่พิจารณา - ณ เวลาที่รับรู้รายได้อื่น) ด้วยสินค้าที่เหมือนกัน (คล้ายกัน) ภายใต้เงื่อนไขที่เทียบเคียงได้ บัญชี. โดยเฉพาะอย่างยิ่ง เงื่อนไขของธุรกรรม เช่น ปริมาณ (ปริมาณ) ของสินค้าที่จัดหา กำหนดเวลาในการปฏิบัติตามภาระผูกพัน เงื่อนไขการชำระเงินที่มักใช้ในธุรกรรมประเภทนี้ รวมถึงเงื่อนไขที่เหมาะสมอื่น ๆ ที่อาจส่งผลกระทบต่อราคาจะถูกนำมาพิจารณาด้วย

ผังบัญชีและคำแนะนำสำหรับการสมัครกำหนดว่าความแตกต่างที่ระบุในระหว่างสินค้าคงคลังระหว่างความพร้อมที่แท้จริงของทรัพย์สินและข้อมูลการบัญชีจะแสดงในบัญชีทางบัญชีดังต่อไปนี้:

v ทรัพย์สินส่วนเกินจะบันทึกตามมูลค่าตลาด ณ วันที่สินค้าคงคลัง และจำนวนเงินที่เกี่ยวข้องจะถูกบันทึกเครดิต ผลลัพธ์ทางการเงินสำหรับองค์กรการค้าหรือเพิ่มรายได้ให้กับ องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร.

จากมุมมองของรายได้อื่นจะไม่มีความแตกต่างในการบัญชีและการบัญชีภาษีเนื่องจากรายได้รับรู้ตามมูลค่าตลาด จะไม่มีความแตกต่างในการรับรู้รายได้จากการขายส่วนเกินในการบัญชีและการบัญชีภาษี ความแตกต่างเกิดขึ้นเมื่อกำหนดต้นทุนขาย ในการบัญชีภาษีมูลค่าของส่วนเกินจะไม่ถูกนำมาพิจารณาเมื่อกำหนดต้นทุนของสินค้าที่ขายนั่นคือเมื่อตัดส่วนเกินที่ขายออกมูลค่าภาษีจะรับรู้เป็นศูนย์

ในการบัญชี ส่วนเกินที่ระบุในระหว่างสินค้าคงคลังจะถูกนำมาพิจารณาเป็นสินค้าและมูลค่าจะถูกตัดออกเมื่อมีการขาย เป็นผลให้เกิดความแตกต่างระหว่างข้อมูลการบัญชีและการบัญชีภาษีซึ่งจากมุมมองของ PBU 18/02 นั้นคงที่

ขอแนะนำให้องค์กรสร้างขั้นตอนการขายส่วนเกินในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ในการบัญชีภาษี ในกรณีนี้มีความเป็นไปได้ที่จะกำหนดขั้นตอนการขายส่วนเกินในนโยบายการบัญชีในอันดับแรก (สุดท้าย) หรือเป็นเปอร์เซ็นต์ของสินค้าที่ขายในกลุ่มนี้ คุณสามารถใช้วิธีคำนวณต้นทุนสินค้าที่ขายเพื่อการบัญชีภาษีโดยจัดทำการคำนวณภายในโดยระบุจำนวนสินค้าที่ขายที่ซื้อจากซัพพลายเออร์และสินค้าที่ขายที่ยอมรับสำหรับการบัญชีตามผลลัพธ์สินค้าคงคลัง (ส่วนเกิน) รวมถึงการบัญชีของพวกเขา ค่า.

ตัวอย่างที่ 13 เมื่อตัดสินทรัพย์วัสดุที่ยังไม่ได้ออกใบแจ้งหนี้สำหรับการผลิต ต้นทุนจะถูกนำมาพิจารณาเพื่อลดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้

ย่อหน้าที่ 36 แนวทางตามการบัญชีของสินค้าคงคลังถูกกำหนดว่าการส่งมอบที่ไม่ได้รับใบแจ้งหนี้คือสินค้าคงคลังที่เป็นวัสดุที่มาถึงองค์กรโดยไม่มีเอกสารการชำระบัญชี การส่งมอบที่ไม่ได้รับใบแจ้งหนี้จะต้องได้รับการยอมรับในคลังสินค้าโดยต้องมีการร่างใบรับรองการยอมรับวัสดุตามแบบฟอร์ม M-7 สำเนาแรกของการกระทำที่กล่าวถึงข้างต้นทำหน้าที่เป็นพื้นฐานในการสะท้อนในการบัญชี ในวรรค 39 ของคำแนะนำด้านระเบียบวิธีสำหรับการบัญชีสำหรับสินค้าคงคลังวัสดุและอุตสาหกรรมกำหนดว่าสินค้าคงคลังที่เป็นวัสดุจะถูกนำมาพิจารณาและนำมาพิจารณาในการบัญชีเชิงวิเคราะห์และสังเคราะห์ในราคาทางบัญชีที่ยอมรับในองค์กร นอกจากนี้ หากใช้ต้นทุนจริงของวัสดุเป็นราคาทางบัญชี สินทรัพย์วัสดุที่ได้รับจะต้องถูกบันทึกในราคาตลาด เป็นราคาตลาด คุณสามารถใช้ราคาที่ระบุไว้ในสัญญา (ข้อ 1 มาตรา 40 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากไม่ได้ระบุต้นทุนวัสดุในสัญญาเราสามารถดำเนินการต่อจากราคาที่องค์กรมักจะซื้อทรัพย์สินที่คล้ายกัน (ข้อ 6.1. PBU 10/99 "ค่าใช้จ่ายขององค์กร") หลังจากได้รับเอกสารการชำระบัญชีแล้ว นักบัญชีจะปรับต้นทุนวัสดุ หากมีการนำวัสดุออกสู่การผลิตแล้ว การปรับปรุงจะขึ้นอยู่กับวิธีการที่ใช้ในการประเมินสินค้าคงคลังที่นำออกสู่การผลิต:

v ตามต้นทุนของแต่ละหน่วย - ในกรณีนี้จำนวนการตัดจำหน่ายสินค้าคงคลังจากวัสดุสิ้นเปลืองที่ไม่ได้รับใบแจ้งหนี้จะเปลี่ยนไป

v ที่ต้นทุนเฉลี่ย - ในกรณีนี้จะมีการเปลี่ยนแปลง ต้นทุนเฉลี่ยวัสดุทั้งหมดที่ตัดเป็นค่าใช้จ่าย (กำหนดเปอร์เซ็นต์ของสินค้าคงเหลือและวัสดุที่เหลืออยู่ในคลังสินค้าที่ตัดออกตามต้นทุนจากนั้นจะมีการปรับต้นทุนของสินค้าคงคลังวัสดุที่เหลืออยู่ในคลังสินค้า จำนวนการประเมินเพิ่มเติมที่ตัดออกจากต้นทุนการผลิตจะถูกเรียกเก็บ บัญชี 91 “ รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น”)

สินทรัพย์วัสดุที่ไม่ได้รับใบแจ้งหนี้ในการบัญชีภาษีจะต้องได้รับการยอมรับในราคาที่ระบุไว้ในใบรับรองการยอมรับวัสดุ เมื่อตัดสินทรัพย์ที่สำคัญดังกล่าวเพื่อการผลิตหรือการขายจะไม่สามารถนำมาพิจารณาเพื่อลดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ ความจริงก็คือค่าใช้จ่ายเหล่านี้ไม่ได้รับการบันทึกไว้ตามที่กำหนดในวรรค 1 ของศิลปะ 252 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตัวอย่างที่ 14 การละเมิดขั้นตอนการบัญชีต้นทุนในการซื้อเครื่องใช้สำนักงาน

การบัญชีต้นทุนการจัดซื้อเครื่องใช้สำนักงานขึ้นอยู่กับระยะเวลา การใช้ประโยชน์.

เครื่องเขียนที่ได้รับซึ่งมีอายุการใช้งานไม่เกิน 12 เดือนจะถูกนำมาพิจารณาในการบัญชีซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของสินค้าคงคลังและแสดงในบัญชี 10 "วัสดุ" จะต้องออกคำสั่งรับสำหรับพวกเขาในแบบฟอร์ม M-4 หลังจากโอนไปใช้ในการทำงานแล้วจะถูกหักเข้าบัญชีต้นทุนหรือค่าใช้จ่ายในการขาย (26 " ค่าใช้จ่ายในการดำเนินการทั่วไป", 44 "ค่าใช้จ่ายในการขาย") ไม่อนุญาตให้ตัดอุปกรณ์สำนักงานโดยตรงกับค่าใช้จ่าย (เดบิตบัญชี 26.44) โดยไม่ใช้บัญชี 10 เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไร ต้นทุนสำหรับเครื่องเขียนจะถูกจัดประเภทเป็นต้นทุนวัสดุที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและ (หรือ) การขาย (ข้อย่อย 3 ข้อ 1 ข้อ 254 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เครื่องเขียนที่ได้รับซึ่งมีอายุการใช้งานเกิน 12 เดือนจะถูกนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ถาวร (ในบัญชี 01 "สินทรัพย์ถาวร") การกระทำของการยอมรับและการโอนวัตถุสินทรัพย์ถาวรในรูปแบบหมายเลข OS-1 หรือการกระทำของการยอมรับและการโอนกลุ่มของวัตถุสินทรัพย์ถาวรในรูปแบบหมายเลข OS-1b ถูกร่างขึ้น เมื่อราคาเครื่องเขียนที่ซื้อมาหนึ่งชิ้นไม่เกิน 20,000 รูเบิล หลังจากนำไปใช้งานแล้วสามารถตัดออกเป็นเดบิตสำหรับบัญชีต้นทุนหรือค่าใช้จ่ายในการขาย (26.44) โดยมีค่าใช้จ่ายมากกว่า 20,000 รูเบิล – วัตถุมีค่าเสื่อมราคาที่ ขั้นตอนทั่วไป(ข้อย่อย 4,17,18 PBU 6/01)

ในเวลาเดียวกัน เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไร ซื้อเครื่องเขียนมูลค่ามากกว่า 20,000 รูเบิล เกี่ยวข้องกับทรัพย์สินที่เสื่อมราคาและอาจมีการคิดค่าเสื่อมราคาในลักษณะทั่วไปซึ่งมีราคาไม่เกิน 20,000 รูเบิล หลังจากการว่าจ้าง พวกเขาจะถูกเรียกเก็บเงินเต็มจำนวนกับต้นทุนวัสดุหรือต้นทุนอื่นที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและ (หรือ) การขาย

ตัวอย่างที่ 15 การละเมิดขั้นตอนการบัญชีสำหรับการสูญเสียจากการขาดแคลนและความเสียหายต่อสินค้าและวัสดุระหว่างการขนส่ง

ตามรายย่อย.. 2 ข้อ 7 ข้อ มาตรา 254 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี การสูญเสียจากการขาดแคลนและความเสียหายระหว่างการจัดเก็บและการขนส่งสินค้าคงคลังจะเท่ากับค่าใช้จ่ายวัสดุของผู้เสียภาษีภายในขอบเขตของบรรทัดฐานการสูญเสียธรรมชาติที่ได้รับอนุมัติในลักษณะที่กำหนดโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาล แห่งสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 12 พฤศจิกายน พ.ศ. 2545 ฉบับที่ 814 ตามมตินี้ บรรทัดฐานของการสูญเสียทางธรรมชาติได้รับการพัฒนาโดยกระทรวงและหน่วยงานต่างๆ และได้รับอนุมัติตามข้อตกลงกับกระทรวง การพัฒนาเศรษฐกิจและการค้าของสหพันธรัฐรัสเซีย และวันนี้มีเพียงไม่กี่คำสั่งเท่านั้นที่มีผลใช้บังคับ

ในเวลาเดียวกัน ตามตำแหน่งของศาลรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซีย ที่กำหนดไว้ในวรรค 3 ของส่วนการให้เหตุผลของคำตัดสินลงวันที่ 04.03.1999 ฉบับที่ 36-O การไม่ปฏิบัติตาม เจ้าหน้าที่รัฐบาลกลางฝ่ายบริหารคำแนะนำจากผู้บัญญัติกฎหมายไม่ควรนำไปสู่ความเป็นไปไม่ได้ที่จะใช้สิทธิของผู้เสียภาษีตามที่กฎหมายกำหนด นอกจากนี้การกำกับดูแล การกระทำทางกฎหมายซึ่งกำหนดบรรทัดฐานของการสูญเสียตามธรรมชาติ ณ วันที่ 01/01/2545 ไม่ได้รับการยอมรับอย่างเป็นทางการว่าสูญเสียกำลัง เนื่องจากไม่รวมอยู่ในรายการการกระทำเชิงบรรทัดฐานที่ได้รับการยอมรับว่าสูญเสียกำลังนับจากวันที่มีผลใช้บังคับของบท . 25 “ ภาษีกำไร” ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 2 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 06.08.201 ฉบับที่ 110-FZ)

จากที่กล่าวมาข้างต้นจนกว่าหน่วยงานบริหารของรัฐบาลกลางจะอนุมัติบรรทัดฐานของการสูญเสียทางธรรมชาติองค์กรมีสิทธิ์ที่จะได้รับการชี้นำโดยบรรทัดฐานของการสูญเสียทางธรรมชาติที่ได้รับอนุมัติเมื่อวันที่ 01/01/2545 ตำแหน่งที่คล้ายกันใน ปัญหานี้ปฏิบัติตามและ ศาลอนุญาโตตุลาการ(มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตไซบีเรียตะวันตกลงวันที่ 3 ตุลาคม 2547 เลขที่ Ф04-7116/2004 95178-А81-7) ลงวันที่ 5 เมษายน 2547 “Ф04/1731-330/А46-2004” การต่อต้านการผูกขาดของรัฐบาลกลาง บริการของเขตคอเคซัสเหนือลงวันที่ 5 เมษายน 2547 หมายเลข Ф08 -1061/2004-435A ลงวันที่ 04/05/2547 เลขที่ F-1060/2004-434A)” บรรทัดฐานของการสูญเสียตามธรรมชาติซึ่งขยายออกไปเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีสำหรับรอบระยะเวลาเริ่มตั้งแต่ปี 2545 แสดงไว้ในภาคผนวกหมายเลข 1

ตัวอย่างเช่น จากผลของสินค้าคงคลัง การขาดแคลนสินทรัพย์วัสดุถูกกำหนดเป็นจำนวน 10 หน่วย ซึ่งรวมถึง 9 หน่วยภายใต้บรรทัดฐานของการสูญเสียตามธรรมชาติ และ 1 หน่วยเหนือบรรทัดฐานของการสูญเสียตามธรรมชาติ เมื่อสร้างต้นทุนของวัสดุที่ระบุในระหว่างสินค้าคงคลัง ต้นทุนของหน่วยในการบัญชีถูกกำหนดเป็น 100 รูเบิล ในการบัญชีภาษีคือ 120 รูเบิล ดังนั้นความแตกต่างระหว่างวัสดุแต่ละหน่วยตามการบัญชีและ การบัญชีภาษีคือ 20 รูเบิล ผลต่างชั่วคราวที่หักลดหย่อน (DTD) คือ 200 รูเบิล (20 รูเบิล * 10 หน่วย) จึงเลื่อนออกไป สินทรัพย์ภาษี(ONA) ณ เวลาที่สร้างต้นทุนวัสดุมีจำนวน 48 รูเบิล (200 ถู * 24%)

ยังไม่ได้ระบุผู้กระทำผิด ดังนั้นจำนวนเงินที่ขาดในบันทึกทางบัญชีจึงสะท้อนให้เห็นเต็มจำนวนโดยเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่น ๆ จำนวน 1,000 รูเบิล (100 รูเบิล * 10 หน่วย) ในการบัญชีภาษีการขาดแคลนจะกำหนดไว้ที่ 1,200 รูเบิล (120 รูเบิล * 10 หน่วย)

อย่างไรก็ตามสามารถรับได้เพียงจำนวน 1,080 รูเบิลเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่น ๆ เนื่องจากสามารถรับสินทรัพย์วัสดุได้เพียง 9 หน่วยภายในขอบเขตของบรรทัดฐานการสูญเสียตามธรรมชาติ (120 รูเบิล 9 หน่วย)

สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (DTA) ในจำนวนที่เกี่ยวข้องกับวัสดุที่ตัดออกภายในขอบเขตของการสูญเสียตามธรรมชาติเท่ากับ 43.2 รูเบิล (20 รูเบิล * 9 หน่วย * 24%) ชำระคืน ณ เวลาที่ตัดวัสดุออกและสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (DTA) ในจำนวนที่เกี่ยวข้องกับวัสดุที่ตัดออกเกินกว่าบรรทัดฐานของการสูญเสียตามธรรมชาติเท่ากับ 4.8 รูเบิล (20 รูเบิล * 1 หน่วย * 24%) ถูกตัดออกจากบัญชีกำไรขาดทุน

ในการบัญชี ธุรกรรมเหล่านี้จะสะท้อนให้เห็นในรายการต่อไปนี้:

นอกจากนี้ราคาวัสดุหนึ่งหน่วยคือ 100 รูเบิล จะไม่ถูกรับรู้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีส่งผลให้ถาวร ความแตกต่างเชิงบวก(PPR) และความรับผิดทางภาษีถาวร (PNO) เกิดขึ้น:

ตัวอย่างที่ 16 การละเมิดขั้นตอนการสะท้อนในสินทรัพย์วัสดุทางบัญชีและการบัญชีภาษีที่ได้รับระหว่างการรื้อและถอดแยกชิ้นส่วนอันเป็นผลมาจากการชำระบัญชีสินทรัพย์ถาวรที่เลิกใช้งานแล้ว

องค์กรได้ชำระบัญชีสินทรัพย์ถาวรที่ล้าสมัยแล้ว แต่ส่วนประกอบบางส่วนยังคงเหมาะสำหรับการใช้งานดังนั้นจึงตัดสินใจใช้ทุนเป็นทุน เอกสารหลักสำหรับการสะท้อนในการบัญชีและการบัญชีภาษีคือการบันทึกสินทรัพย์วัสดุที่ได้รับระหว่างการรื้อและรื้ออาคารและโครงสร้าง (แบบฟอร์ม M-35) ในการบัญชี วัสดุที่เหลือหลังจากการรื้อจะคิดเป็นมูลค่าตลาด (ข้อ 9 ของ PBU 5/01) องค์กรสร้างรายได้อื่นๆ

ในการบัญชีภาษีตามข้อ 13 ของศิลปะ มาตรา 250 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ต้นทุนของวัสดุและทรัพย์สินอื่น ๆ ที่ได้รับอันเป็นผลมาจากการรื้อหรือแยกชิ้นส่วนในระหว่างการชำระบัญชีสินทรัพย์ถาวรที่ถูกรื้อถอนถูกนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของ รายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงาน. รายได้รับรู้ในวันที่ร่างพระราชบัญญัติแบบฟอร์ม M-35 รายได้ที่ไม่ใช่การดำเนินงานที่ได้รับจะถูกนำมาพิจารณาเมื่อกำหนดฐานภาษีตามราคาธุรกรรม (เช่น ตามราคาตลาด) โดยคำนึงถึงศิลปะ มาตรา 40 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ตามที่กำหนดไว้ในวรรค 5 ของมาตรา 274 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

องค์กรสามารถใช้วัสดุที่ได้รับจากการชำระบัญชีสินทรัพย์ถาวรได้ การผลิตของตัวเองหรือขายแบบเอาท์ซอร์ส

1. ในการบัญชีภาษีก่อนวันที่ 1 มกราคม 2549 เป็นไปไม่ได้ที่จะตัดต้นทุนวัสดุที่ได้รับระหว่างการรื้อและรื้ออาคารและโครงสร้างเมื่อปล่อยสู่การผลิตเป็นค่าใช้จ่าย (จดหมายของกระทรวงภาษีของรัสเซียลงวันที่ 29 เมษายน ,2547 เลขที่ 02-5-10/33). เจ้าหน้าที่อ้างถึงวรรค 1 ของศิลปะ รหัสภาษี 252 ของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งอนุญาตให้คุณลดรายได้ตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นเท่านั้น และเนื่องจากบริษัทไม่มีต้นทุนจริงจึงไม่สามารถนำมาพิจารณาได้

เปิดตัวเมื่อวันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2549 คำสั่งซื้อใหม่การบัญชีสำหรับวัสดุที่ได้รับระหว่างการรื้อและรื้ออาคารและโครงสร้างซึ่งนำมาใช้โดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 58-FZ ข้อ 2 ข้อ มาตรา 254 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าเมื่อโอนวัสดุที่เหลือไปสู่การผลิต ต้นทุนจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายเป็นจำนวนภาษี (24%) ซึ่งคำนวณจากรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการตามที่ระบุไว้ในวรรค 13 และวรรค 20 ของ ศิลปะ. 250 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ขั้นตอนนี้ยังใช้กับสินค้าคงคลังที่ระบุในระหว่างสินค้าคงคลังทั้งในปี 2549 และรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ก่อนหน้า

2. สำหรับการขายวัสดุที่ได้รับหลังจากการชำระบัญชีสินทรัพย์ถาวรก่อนวันที่ 1 มกราคม 2549 เจ้าหน้าที่ภาษีเชื่อว่าวัสดุดังกล่าวไม่มีราคาซื้อ (จดหมายของกระทรวงภาษีของรัสเซียลงวันที่ 29 เมษายน 2547 ไม่ . 02-05-10/33). ท้ายที่สุดในระหว่างการชำระบัญชีองค์กรจะไม่จ่ายอะไรเลยสำหรับค่าใช้จ่ายที่ได้รับ และตามศิลปะ องค์กรสามารถลดรายได้ตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นตามมาตรา 252 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งหมายความว่าภาษีเงินได้จะต้องคำนวณจากต้นทุนทั้งหมดของสินทรัพย์ที่ขาย ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2549 การขายวัสดุจะถูกนำมาพิจารณาในลักษณะที่กำหนดไว้ในข้อ 1 ของศิลปะ 268 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เหล่านั้น. ต้นทุนของวัสดุและชิ้นส่วนที่สามารถลดรายได้จากการขายได้ถูกกำหนดเป็นจำนวนรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการที่เกี่ยวข้องคูณด้วยอัตราภาษีเงินได้ (ข้อ 2 ของมาตรา 254 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นอกจากนี้ รายได้จากการขายวัสดุอาจลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการขาย ถ้ามี และต้นทุนในการจัดเก็บ การบำรุงรักษา และการขนส่งทรัพย์สินที่ขาย

3. ต้นทุนของสินค้าคงเหลือที่เป็นทุนระหว่างการซ่อมแซมการปรับปรุงให้ทันสมัยและการสร้างใหม่ของสินทรัพย์ถาวรที่ไม่ได้ถูกนำไปใช้งานเมื่อถูกปล่อยเข้าสู่การผลิตรวมถึงการขายเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีกำไร จะต้องรวมอยู่ในฐานภาษีสำหรับ ภาษีเงินได้ขององค์กร

ตัวอย่างเช่น ในเดือนมกราคม พ.ศ. 2549 พนักงานของ GVEK LLC ได้รื้อรถยกที่กลายเป็นชิ้นส่วนใช้งานไม่ได้ ราคาเริ่มต้นคือ 250,000 รูเบิลจำนวนค่าเสื่อมราคาสะสมคือ 150,000 รูเบิล หลังจากการรื้อถอน GVEK LLC จะได้รับยางที่เหลือจากรถยก ราคายางตั้งไว้ที่ 8,000 รูเบิล ในเดือนกุมภาพันธ์ ยางที่ซื้อมาได้ถูกส่งไปยังรถยกอีกคันหนึ่ง

ในการบัญชีธุรกรรมทางธุรกิจเหล่านี้สะท้อนให้เห็นดังนี้:

1. ตัดค่าใช้จ่ายเดิมของรถยกออกแล้ว

2. จำนวนค่าเสื่อมราคาค้างจ่ายจะถูกตัดออก

3. ปลดประจำการแล้ว มูลค่าคงเหลือรถยก

4. สะท้อนการโพสต์ยาง

5. ในการบัญชีภาษีในเดือนมกราคม 2549 8,000 รูเบิลก็สะท้อนให้เห็นในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการด้วย

6. การติดตั้งยางบนรถยกอีกคันจะแสดงในบันทึกทางบัญชีโดยมีรายการต่อไปนี้:

7. ในการบัญชีภาษีตามวรรค 2 ของศิลปะ รหัสภาษี 254 ของสหพันธรัฐรัสเซียสะท้อนถึงค่าใช้จ่ายเท่ากับ 1,920 รูเบิล (8,000 รูเบิล*24%) มีความแตกต่างจำนวน 6,080 รูเบิล (8,000 รูเบิล – 1,920 รูเบิล) นำไปสู่การก่อภาระภาษีถาวร (PNO):

ตัวอย่างที่ 17 ขั้นตอนการบัญชีสำหรับคอนเทนเนอร์

ต้องคำนึงถึงคอนเทนเนอร์ตามต้นทุนจริงโดยคำนึงถึงค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการได้มา องค์กรอาจตัดสินใจในการบัญชีที่จะเก็บบันทึกบรรจุภัณฑ์ในราคาส่วนลด แต่เฉพาะในกรณีของบรรจุภัณฑ์จำนวนมากและการหมุนเวียนอย่างรวดเร็ว ราคาส่วนลดได้รับการจัดตั้งขึ้นบนพื้นฐานของข้อ 80 ของแนวทางระเบียบวิธีสำหรับการบัญชีสำหรับสินค้าคงคลังซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 28 ธันวาคม 2544 N 119n ในกรณีนี้ความแตกต่างที่เกิดขึ้นระหว่างต้นทุนจริงและต้นทุนทางบัญชีของคอนเทนเนอร์จะถูกตัดออกเป็นผลลัพธ์ทางการเงินจากบัญชีต้นทุนจริง (เมื่อผลิตคอนเทนเนอร์ในองค์กรเอง) หรือจากบัญชีการชำระเงิน (หากคอนเทนเนอร์เป็น ซื้อมาจาก องค์กรบุคคลที่สาม) (ข้อ 166 ของแนวทางการบัญชีสำหรับสินค้าคงคลัง)

การบัญชีสำหรับบรรจุภัณฑ์จะต้องดำเนินการตามประเภทของภาชนะและกำหนดโดยขั้นตอนในการกำหนดราคาของมูลค่าบรรจุภัณฑ์:

อาจรวมค่าบรรจุภัณฑ์เข้าด้วย ราคาขายของมีค่าและแสดงต่อผู้ซื้อแยกต่างหาก

ภาชนะบรรจุสามารถหมุนครั้งเดียว (ใช้แล้วทิ้ง), หลายหมุน, ส่งคืนและไม่สามารถส่งคืนได้

เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี จะไม่มีการระบุความเป็นไปได้ของการบัญชีสำหรับคอนเทนเนอร์ในราคาทางบัญชี ตามมาตรา 3 ของมาตรา ค่าใช้จ่ายรหัสภาษี 254 ของสหพันธรัฐรัสเซีย บรรจุภัณฑ์ที่ส่งคืนได้ได้รับการยกเว้นจาก จำนวนเงินทั้งหมดค่าใช้จ่ายสำหรับการได้มาซึ่งสินทรัพย์ที่สำคัญในราคาที่เป็นไปได้ของการใช้หรือการขาย ดังนั้นในการบัญชีภาษี ต้นทุนของสินทรัพย์วัสดุที่ซื้อในคอนเทนเนอร์ดังกล่าวควรลดลง ค่าประมาณตู้คอนเทนเนอร์ และเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี ต้นทุนที่นำมาพิจารณาจะน้อยกว่าต้นทุนจริง

ราคา บรรจุภัณฑ์ที่ไม่สามารถคืนได้บนพื้นฐานของข้อ 3 ของศิลปะ รหัสภาษี 254 ของสหพันธรัฐรัสเซียรวมอยู่ในต้นทุนของสินทรัพย์วัสดุที่ได้มา

ในปัจจุบัน องค์กรต่างๆ มักจะดำเนินการชิงโชคและการแข่งขันทุกประเภท โดยในระหว่างนั้นลูกค้าจะต้องรวบรวมหมวก ฉลาก กระดาษห่อ ฯลฯ เพื่อแลกของรางวัล

จดหมายหมายเลข 03-06-06-03/1 ของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 6 สิงหาคม 2547 ระบุว่ากิจกรรมดังกล่าวเป็นลอตเตอรีเพื่อการโฆษณา ดังนั้นในการดำเนินการคุณจะต้องลงทะเบียนเป็นผู้จัดลอตเตอรี อย่างไรก็ตาม ข้อสรุปนี้ใช้ได้เฉพาะในกรณีที่กำไรของผู้ซื้อขึ้นอยู่กับโอกาสเท่านั้น หากตามเงื่อนไขของกิจกรรม การชนะรางวัลเกี่ยวข้องกับคุณสมบัติหรือการกระทำของผู้เข้าร่วมเอง (เช่น ผู้เข้าร่วมที่เขียนเรื่องราวที่ดีที่สุดเกี่ยวกับผลิตภัณฑ์เป็นผู้ชนะ) ก็ไม่มีการพูดถึงลอตเตอรีอีกต่อไป ซึ่งหมายความว่าไม่จำเป็นต้องลงทะเบียน

การส่งเสริมการขายอีกประเภทหนึ่งคือการจัดหาผลิตภัณฑ์ที่มีสัญลักษณ์ โลโก้ หรือเครื่องหมายการค้าของผู้ผลิตให้กับผู้ซื้อ (พวงกุญแจ ไฟแช็ก ปฏิทิน) หากของขวัญมีข้อมูลเกี่ยวกับผู้ผลิตจะถือว่า ของที่ระลึก. ได้รับการยอมรับว่าเป็นโฆษณาประเภทหนึ่งตามมาตรา มาตรา 2 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 18 กรกฎาคม 1995 เลขที่ 108-FZ “เกี่ยวกับการโฆษณา”, ศิลปะ 3 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 13 มีนาคม 2549 ฉบับที่ 38-FZ "เกี่ยวกับการโฆษณา" ซึ่งมีผลใช้บังคับเมื่อวันที่ 1 กรกฎาคม 2549 โดยจดหมายลงวันที่ 15 มกราคม 2545 ฉบับที่ 04-02-06/2/3 กระทรวงการคลังของรัสเซียได้กำหนดเส้นแบ่งที่ชัดเจนระหว่างการโอนของที่ระลึกและสินค้าอิสระ หากในระหว่างแคมเปญโฆษณามีการเผยแพร่ผลิตภัณฑ์อิสระแสดงว่าเรากำลังพูดถึงการถ่ายโอนโดยไม่มีค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ในการโฆษณา ดังนั้นจึงเป็นไปไม่ได้ที่จะคำนึงถึงต้นทุนสินค้าเมื่อเก็บภาษีกำไร (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 28 ธันวาคม 2548 ฉบับที่ 03-03-04/1/462)

โดยเฉพาะอย่างยิ่งวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี VAT คือการขายสินค้าฟรี (มาตรา 146 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) การรับรู้หมายถึงการโอนสิทธิการเป็นเจ้าของ (มาตรา 39 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อย่างที่คุณเห็นการถ่ายโอนโฆษณาของสินค้าเป็นการขายฟรี ซึ่งหมายความว่าวัตถุของการเก็บภาษี VAT เกิดขึ้น

อย่างไรก็ตาม วิธีการนี้ใช้ไม่ได้กับการเก็บภาษีของผลิตภัณฑ์ที่โอนเพื่อวัตถุประสงค์ในการโฆษณา วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี VAT คือการขายสินค้า สินค้าเข้าใจว่าเป็นทรัพย์สินใด ๆ ที่ขายหรือมีวัตถุประสงค์เพื่อขาย (ข้อ 3 มาตรา 38 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นหากทรัพย์สินนั้นไม่ได้มีไว้เพื่อขายก็ไม่ถือว่าเป็นสินค้าโภคภัณฑ์

นี่คือสถานการณ์ที่เกิดขึ้นเมื่อถ่ายโอนผลิตภัณฑ์เพื่อการโฆษณา ผลิตภัณฑ์นี้เดิมทีไม่ได้มีไว้สำหรับจำหน่าย ยิ่งไปกว่านั้น ตามกฎแล้ว ตัวอย่างจะถูกทำเครื่องหมายว่า "ไม่ขาย" วัตถุประสงค์หลักของการโอนผลิตภัณฑ์ดังกล่าวคือเพื่อเพิ่มยอดขายของสินค้าอื่น ๆ ซึ่งพิสูจน์ได้อีกครั้งว่าสินค้าเหล่านั้นไม่ใช่สินค้า ดังนั้นจึงเป็นไปไม่ได้ที่จะพูดคุยเกี่ยวกับการเกิดขึ้นของวัตถุที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

รายการที่ได้รับฟรีถือเป็นรายได้ของแต่ละบุคคล (ข้อย่อย 2 ข้อ 2 บทความ 211 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) รายได้ดังกล่าวต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา จริงอยู่ที่ภาระผูกพันในการจ่ายภาษีจะเกิดขึ้นก็ต่อเมื่อมูลค่าของของขวัญที่บุคคลได้รับเกิน 4,000 รูเบิล (ข้อ 28 ของข้อ 217 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ค่าใช้จ่ายของรางวัลที่ได้รับในการแข่งขัน เกม และกิจกรรมอื่น ๆ ที่จัดขึ้นเพื่อวัตถุประสงค์ในการโฆษณาจะต้องเสียภาษีในอัตรา 35% (ข้อ 2 ของมาตรา 224 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ค่าใช้จ่ายของรางวัลที่ไม่ได้รับรางวัลในกิจกรรมส่งเสริมการขายจะต้องเสียภาษีในอัตรา 13% (ข้อ 1 ของมาตรา 224 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แหล่งที่มาของรายได้ในสถานการณ์เช่นนี้คือผู้ลงโฆษณา เขาสารภาพ ตัวแทนภาษีและความรับผิดชอบของเขาควรรวมถึงการคำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากรายได้ของผู้รับรางวัลพร้อมทั้งการโอนภาษีให้เป็นงบประมาณและรายงานให้ สำนักงานภาษีเกี่ยวกับรายได้ที่ได้รับ ในทางปฏิบัติ ผู้จัดงานสามารถปฏิบัติตามภาระผูกพันเหล่านี้ได้เพียงสองข้อเท่านั้น - คำนวณภาษีและรายงานต่อสำนักงานสรรพากรเกี่ยวกับรายได้ที่ผู้ชำระเงินได้รับและ จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา. ผู้จัดวาดภาพจะไม่สามารถหักภาษี ณ ที่จ่ายได้เนื่องจากกองทุน ให้กับบุคคลไม่จ่ายเงิน (ข้อ 4 ของข้อ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตัวอย่างที่ 19 การบิดเบือนขั้นตอนการสร้างต้นทุนสินค้าที่ขายเป็นรูเบิล

ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ราคาสัญญาจะต้องกำหนดตามอัตราแลกเปลี่ยน หน่วยธรรมดาณ วันที่ชำระค่าสินค้าที่ขายไป เช่น ตามสัญญา ผู้ซื้อชำระเงินล่วงหน้า 100% 50 เปอร์เซ็นต์ของการชำระเงินล่วงหน้าเกิดขึ้นในเดือนกรกฎาคม และอีก 50 เปอร์เซ็นต์ที่เหลือในเดือนสิงหาคม สินค้าถูกจัดส่งในเดือนกันยายน ผู้ขายมักจะจัดทำต้นทุนสินค้าที่ขายตามอัตราแลกเปลี่ยนเฉลี่ยของหน่วยทั่วไป ณ เวลาที่ชำระเงินในเดือนกรกฎาคมและสิงหาคม

โดยคำนึงถึงเงื่อนไขของสัญญา ควรกำหนดต้นทุนของสินค้าที่จัดส่งโดยการสรุปการชำระเงินล่วงหน้าเป็นรูเบิลในเดือนกรกฎาคมและสิงหาคม ในกรณีนี้ผู้ขายบิดเบือนต้นทุนสินค้าที่ขายและรายได้จากการขายสินค้าซึ่งอาจนำไปสู่ค่าใช้จ่ายเพิ่มเติม เจ้าหน้าที่ภาษีภาษีเงินได้และค่าปรับ

ตัวอย่างที่ 20 ภาพสะท้อนของการดำเนินการเพื่อคืนสินค้า

นักบัญชีมักฝ่าฝืนขั้นตอนการบัญชีสำหรับธุรกรรมการคืนสินค้า โปรดจำไว้ว่าหากสินค้าถูกส่งคืนอันเป็นผลมาจากการละเมิดข้อกำหนดของสัญญาอย่างมีนัยสำคัญเกี่ยวกับคุณภาพ การแบ่งประเภท ความสมบูรณ์ บรรจุภัณฑ์ หรือข้อกำหนดอื่น ๆ ในการส่งมอบสินค้า (ข้อ 2 ของบทความ 475 ข้อ 2 ของหน้า 480 ข้อ 2 ของบทความ 482 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) นี่เป็นพื้นฐานสำหรับการที่ผู้ซื้อปฏิเสธที่จะปฏิบัติตามข้อตกลงการซื้อและการขาย ในกรณีนี้ สินค้าจะถูกส่งกลับไปยังซัพพลายเออร์และตัดออก:

v หรือจากบัญชี 002 (หากผู้ซื้อระบุการเบี่ยงเบนจากเงื่อนไขของสัญญาเมื่อรับสินค้าจากซัพพลายเออร์สินค้าดังกล่าวจะไม่รวมอยู่ในงบดุล)

v หรือจากบัญชี 41 "สินค้า" ตามบัญชีการเรียกร้อง (หากพบข้อบกพร่องในสินค้าหลังจากที่ได้รับการยอมรับจากซัพพลายเออร์และเข้าสู่งบดุลขององค์กรจัดซื้อ)

หากสัญญากำหนดให้ชำระค่าสินค้าเป็นงวดผู้ขายสามารถเรียกร้องการคืนสินค้าได้ ข้อยกเว้นคือเมื่อจำนวนเงินที่ได้รับจากผู้ซื้อไม่เกินครึ่งหนึ่งของราคาสินค้า (มาตรา 489 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากจำนวนเงินที่ได้รับจากผู้ซื้อเกินครึ่งหนึ่งของต้นทุนสินค้า ผู้ขายจะถูกลิดรอนสิทธิ์ในการปฏิเสธที่จะปฏิบัติตามสัญญา ในกรณีนี้เขาจะกำหนดให้ผู้ซื้อชำระดอกเบี้ยการชำระล่าช้าหรือคืนสินค้าที่ค้างชำระเท่านั้น

เมื่อคืนสินค้าในวันที่ซื้อ จำนวนรายได้สำหรับวันนั้นจะลดลงตามจำนวนที่คืน หากผู้ซื้อส่งคืนสินค้าที่ไม่ได้ในวันที่ซื้อ รายการการกลับรายการจะถูกจัดทำขึ้นทางบัญชีในวันที่ส่งคืน

เมื่อสินค้าถูกส่งคืนในกรณีที่ปฏิเสธที่จะปฏิบัติตามสัญญาในกรณีที่คู่สัญญาละเมิดเงื่อนไขผู้ขายจะทำการกลับรายการไม่เพียง แต่ในบัญชีรายได้เท่านั้น แต่ยังอยู่ในบัญชีหนี้ต่องบประมาณสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มด้วย หากสินค้าถูกส่งคืนเนื่องจาก คุณภาพไม่เพียงพอสิทธิของผู้ขายในการหักภาษีมูลค่าเพิ่มจะเกิดขึ้นหลังจากการส่งคืนผู้ซื้อเท่านั้น เงิน. จนถึงขณะนี้หนี้ต่องบประมาณไม่ลดลงนับตั้งแต่ได้รับ จำนวนเงินถือเป็นการรับล่วงหน้า

หากการคืนสินค้าเกิดขึ้นภายใต้สัญญาการขายที่เสร็จสมบูรณ์และดำเนินการแล้ว ซัพพลายเออร์ (ที่เรียกว่าผู้ซื้อเดิม) ในฐานะผู้ขายผลิตภัณฑ์นี้ ในกรณีนี้ การหักจำนวน VAT จะดำเนินการตามขั้นตอนปัจจุบัน กล่าวคือ เมื่อการชำระเงินที่ได้รับก่อนหน้านี้ถูกส่งคืนและแปลงเป็นทุน โดยมีใบแจ้งหนี้บังคับ ดังนั้นในกรณีนี้ผู้ขายไม่มีสิทธิ์ลงทะเบียนจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มในสมุดบัญชีการซื้อของเขาตามใบแจ้งหนี้ของเขาเองซึ่งออกให้เมื่อขายผลิตภัณฑ์นี้ (จดหมายของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 21 มีนาคม ,2548 ครั้งที่ 03-04-11/60) .

เพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษีเงินได้ก็ยอมรับความสัมพันธ์ทางแพ่งที่เกิดขึ้นจริงระหว่างผู้ขายและผู้ซื้อด้วย (ตามวันที่สร้างรายได้และค่าใช้จ่ายรวมถึงจำนวนรายได้เพื่อกำหนดค่าใช้จ่ายมาตรฐาน)

ตัวอย่างที่ 21 ขั้นตอนการสะท้อนรายการสินค้าคงคลังที่ระบุระหว่างสินค้าคงคลัง

ในการบัญชี รายการสินค้าคงคลังที่ระบุในระหว่างสินค้าคงคลัง (ความแตกต่างระหว่างความพร้อมที่แท้จริงของทรัพย์สินและข้อมูลทางบัญชี) จะถูกบันทึกด้วยมูลค่าตลาด ณ วันที่ของสินค้าคงคลัง จำนวนเงินที่เกี่ยวข้องจะถูกโอนไปยังผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กรการค้าหรือ การเพิ่มรายได้สำหรับองค์กรที่ไม่แสวงหากำไรตามข้อ 28 “ กฎระเบียบเกี่ยวกับการบัญชีและการรายงานทางการเงินในสหพันธรัฐรัสเซีย” ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 07/09/1998 ฉบับที่ 34n เมื่อขายสินค้าส่วนเกิน (หรือเมื่อตัดมูลค่าออก) รายได้อื่น ๆ จะแสดงในการบัญชี เท่ากับมูลค่าขายสินค้าส่วนเกิน

ในการบัญชีภาษี มูลค่าของสินค้าส่วนเกินที่ระบุระหว่างสินค้าคงคลังตามข้อ 20 ของศิลปะ รหัสภาษี 250 ของสหพันธรัฐรัสเซียรวมอยู่ในฐานภาษีเงินได้เป็นรายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงาน ในกรณีนี้ต้นทุนของสินค้าจะถูกกำหนดในราคาตลาดเช่น ในราคาของการขายที่เป็นไปได้ของสินค้าที่เหมือนกันที่ระบุไว้ในสัญญาขายที่สรุปโดยองค์กร ณ เวลาที่ระบุส่วนเกินและรับรู้รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ

เมื่อขายสินค้าส่วนเกินที่ระบุรายได้ที่ได้รับ (รายได้จากการขาย) จะรวมอยู่ในฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ (ข้อ 2 ของมาตรา 249 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เนื่องจากองค์กรไม่มีค่าใช้จ่ายสำหรับการซื้อสินค้าส่วนเกินที่ระบุเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีกำไร เงินที่ได้จากการขายจึงไม่สามารถลดลงตามมูลค่าตลาดของสินค้าส่วนเกินที่สะท้อนในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มของต้นทุนสินค้าขายซึ่งระบุในระหว่างสินค้าคงคลังจะคำนวณตามขั้นตอนที่กำหนดโดยทั่วไป นอกจากนี้ จะไม่มีการหักภาษีสำหรับ VAT เนื่องจากผู้เสียภาษีไม่ตรงตามเงื่อนไขในการใช้การหักภาษีที่กำหนดไว้ในมาตรา 171 และ 172 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตัวอย่างที่ 22 องค์กรละเมิดขั้นตอนการบัญชีส่วนลดสินค้าที่ขาย

องค์กรสามารถให้ส่วนลดสำหรับสินค้าที่ขาย งานที่ทำ บริการที่มีให้ ซึ่งมีให้:

v ก่อนการขายสินค้า (การปฏิบัติงาน การให้บริการ)

v หลังการขายสินค้า (การปฏิบัติงาน, การให้บริการ)

เมื่อนำเสนอส่วนลดที่ให้ไว้ก่อนการขายสินค้า(การปฏิบัติงาน, การให้บริการ) ไม่จำเป็นต้องปรับเปลี่ยนเอกสารหลักแต่อย่างใด ในการบัญชีและการบัญชีภาษีรายได้จะแสดงในจำนวนเงินที่ผู้ซื้อต้องจ่ายนั่นคือโดยคำนึงถึงส่วนลด (ข้อ 6.5 ของ PBU 9/99 "รายได้ขององค์กร" และข้อ 2 ของมาตรา 249 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย) ในกรณีนี้จะต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากต้นทุนสินค้าซึ่งลดลงด้วยจำนวนส่วนลด (ข้อ 1 ของมาตรา 154 และมาตรา 166 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในเวลาเดียวกันราคาของผลิตภัณฑ์เดียวกันที่ขายให้กับผู้ซื้อที่แตกต่างกันไม่ควรแตกต่างกันเกิน 20 เปอร์เซ็นต์ (มาตรา 3 ของมาตรา 40 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) การคำนวณความเบี่ยงเบนและระดับราคาเฉลี่ยที่ใช้โดยองค์กรจะต้องได้รับการบันทึกไว้ ดังนั้นในมติของ Federal Antimonopoly Service ของ North-Western District ลงวันที่ 7 กรกฎาคม 2546 ในกรณีหมายเลข A56-36999/02 ผู้พิพากษาระบุว่าผู้ตรวจสอบไม่มีสิทธิ์เปรียบเทียบราคาสัญญากับราคาตลาดเนื่องจาก พวกเขาไม่ได้ตรวจสอบระดับราคาที่องค์กรใช้ ตามมาตรา 11 ของมาตรา 40 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อกำหนดราคาตลาดจำเป็นต้องใช้แหล่งข้อมูลอย่างเป็นทางการ ผู้พิพากษามักจะถือว่าคำให้การของผู้เชี่ยวชาญเป็นแหล่งข้อมูลดังกล่าว ตัวอย่างเช่น มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตไซบีเรียตะวันออก ลงวันที่ 4 มีนาคม 2004 ในกรณีที่หมายเลข A78-3354/03-S2-20/119-F02-616/04-S1 เกี่ยวข้องกับข้อพิพาทเรื่องราคาตลาด สำหรับการเช่าร้านค้า ในเอกสารที่คู่กรณียื่นมาระดับราคาไม่ตรงกัน เป็นผลให้ผู้พิพากษาสั่งให้มีการตรวจสอบและเรียกร้องให้คำนวณภาษีสำหรับบริษัทตามการค้นพบของผู้เชี่ยวชาญ

มีส่วนลดให้หลังการขายสินค้าแบ่งออกเป็นสองประเภท: ส่วนลดที่ให้ไว้ในรอบระยะเวลารายงานของการรับรู้รายได้และส่วนลดที่ให้มา ระยะเวลาภาษีถัดจากระยะเวลาการรับรู้รายได้จากการขาย

ตามที่ผู้เชี่ยวชาญจากกระทรวงการคลังของรัสเซียเมื่อให้ส่วนลดสำหรับสินค้าที่ขายไปก่อนหน้านี้ทำการแก้ไข เอกสารหลักไม่จำเป็นต้องใช้. มีเอกสารเพียงพอที่ยืนยันการปฏิบัติตามเงื่อนไขที่ให้สิทธิ์ในการรับส่วนลดและใบรับรองจากนักบัญชีที่ช่วยให้คุณสะท้อนถึงการเปลี่ยนแปลงรอบระยะเวลาบัญชีในผลลัพธ์ของกิจกรรมสำหรับงวดก่อนหน้า

หากมีการให้ส่วนลดในช่วงเวลาปัจจุบัน การบัญชีจำเป็นต้องสะท้อนรายการกลับรายการและปรับรายได้ที่สะท้อนก่อนหน้านี้ (ข้อ 6.5.PBU 9/99)

หากเป็นไปตามเงื่อนไขของสัญญาจะมีการให้ส่วนลดในช่วงถัดไปแล้ว การบัญชีส่วนลดควรแสดงเป็นค่าใช้จ่ายอื่น ฐานภาษี VAT จะถูกคำนวณใหม่สำหรับงวดก่อนหน้า และมีการส่งการประกาศที่อัปเดตโดยคำนึงถึงราคาที่เปลี่ยนแปลงสำหรับจำนวนส่วนลดและจำนวน VAT ที่เกี่ยวข้อง ฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ได้รับการคำนวณและสะท้อนให้เห็นในลักษณะเดียวกัน (จดหมายของกระทรวงภาษีและภาษีของรัสเซียลงวันที่ 25 กรกฎาคม 2545 ฉบับที่ 02-3-08/84-Yu216 และลงวันที่ 25 มกราคม 2548 ฉบับที่ 02 -1-08/@.

พิจารณาอย่างรอบคอบว่าจะมีการให้ส่วนลดและการปลดหนี้เมื่อใด หากสัญญาไม่ได้ให้ความเป็นไปได้ในการเปลี่ยนแปลงราคาโดยหลักการ การเปลี่ยนแปลงหนี้ตามความคิดริเริ่มของฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งจากมุมมองทางกฎหมายจะถือเป็นการดำเนินการปลดหนี้และในกรณีนี้จำนวนเงินของ หนี้ไม่สามารถลดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ (มาตรา 16 ของศิลปะ 270 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

นอกจากนี้ หากข้อตกลง (สัญญา) กำหนดโดยตรงว่าราคาตามสัญญาใหม่ใช้กับสินค้าทั้งหมดที่จัดหาตั้งแต่ต้นสัญญา ผลทางภาษีจากการเปลี่ยนแปลงราคาตามสัญญาดังกล่าวจะขึ้นอยู่กับมาตรา 4 54 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (เช่น องค์กรจะต้องทำการแก้ไข การคืนภาษีระยะเวลาการขายมูลค่าเนื่องจากในช่วงเวลาดังกล่าวมีการบิดเบือนมูลค่าของฐานภาษี หากข้อตกลงไม่ได้ระบุระยะเวลาที่มีผลบังคับใช้ของราคาใหม่ จะยอมรับเฉพาะการส่งมอบครั้งต่อไปนับจากเวลาที่ลงนามในข้อตกลงเท่านั้น หากองค์กรฝ่าฝืนขั้นตอนข้างต้น (คำนวณหนี้ใหม่ไม่ใช่จากช่วงเวลาที่ลงนามในข้อตกลงสำหรับสินค้าที่จัดส่งก่อนหน้านี้) ส่วนลดดังกล่าวตามศิลปะ 572 และ 574 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียถือเป็นการโอนโดยไม่มีค่าใช้จ่าย กฎหมายทรัพย์สิน. ในกรณีนี้ตามวรรค 16 ของศิลปะ 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จำนวนส่วนลดไม่สามารถนำมาพิจารณาในการลดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ (จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 25 ตุลาคม 2548 เลขที่ 02-1-08@)

ในการบัญชีหากไม่มีการให้ส่วนลดในสัญญาหรือให้ไว้อย่างไม่มีเหตุผลสำหรับการส่งมอบที่ผ่านมา การยกเลิกภาระผูกพันของผู้ซื้อบางส่วนในการชำระค่าสินค้าเนื่องจากการยกหนี้ตามข้อ 2 ของ PBU 10/99 จะรับรู้เป็น ค่าใช้จ่ายขององค์กร (เดบิต 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ เครดิต 62 " การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า")

ขึ้นอยู่กับจำนวนหนี้ที่ได้รับการยกโทษ หนี้สินภาษีถาวรจะถูกรับรู้ (ข้อย่อย 4.7 ของ PBU 18/02) เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีมูลค่าเพิ่ม การยกหนี้ให้ถือเป็นการโอนโดยไม่มีค่าใช้จ่าย เมื่อใช้นโยบายการบัญชี "ในการจัดส่ง" ภาษีมูลค่าเพิ่มได้เกิดขึ้นแล้วในกรณีนี้ "ในการชำระเงิน" - หลังจากให้ส่วนลดแล้วมีความจำเป็นต้องสะสมในงบประมาณภาษีมูลค่าเพิ่มที่มีอยู่ในจำนวนส่วนลด (ในการบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มคือ ค้างจ่ายตามค่าใช้จ่ายของเดบิตแหล่งที่มาที่สร้างขึ้นก่อนหน้านี้ 76/เครดิต VAT 68/VAT)

ตามการแก้ไขเพิ่มเติมมาตรา มาตรา 265 ของรหัสภาษีของกฎหมายสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 58-FZ ลงวันที่ 06.06.205 เนื่องจาก 206 ผู้ขายสามารถคำนึงถึงจำนวนส่วนลดที่ให้ไว้เพื่อลดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ในช่วงเวลาที่การตัดสินใจ ให้ส่วนลด (เช่น เป็นไปตามเงื่อนไขของข้อตกลงที่สรุปไว้ ) โดยไม่ต้องชี้แจงกับงบประมาณสำหรับงวดก่อนหน้า แต่สิ่งนี้ใช้ไม่ได้กับการดำเนินการปลดหนี้ และเรากำลังพูดถึงการให้ส่วนลดเท่านั้น

ตัวอย่างที่ 23 เพื่อควบคุมคุณภาพของผลิตภัณฑ์บางประเภท องค์กรการผลิตมีหน้าที่ต้องนำตัวอย่างผลิตภัณฑ์ไปตรวจสอบและวิเคราะห์ในห้องปฏิบัติการ บ่อยครั้งที่ธุรกรรมเหล่านี้สะท้อนให้เห็นในบัญชีทางบัญชีที่มีการละเมิด

ตามผังบัญชีเพื่อการบัญชีการเงิน กิจกรรมทางเศรษฐกิจองค์กรบัญชี 10 "วัสดุ" ใช้เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับความพร้อมและการเคลื่อนย้ายวัตถุดิบ วัสดุ เชื้อเพลิง อะไหล่ สินค้าคงคลังและของใช้ในครัวเรือน ภาชนะบรรจุ และของมีค่าอื่น ๆ ขององค์กร (รวมถึงสิ่งของที่อยู่ระหว่างการขนส่งและแปรรูป)

สินทรัพย์สินค้าคงคลังหมายถึงเงินทุนหมุนเวียนขององค์กร คุณลักษณะเฉพาะของกองทุนเหล่านี้คือมีการบริโภคตามอัตราการบริโภคที่กำหนดและโอนต้นทุนไปยังผลิตภัณฑ์โดยสมบูรณ์ทำให้ พื้นฐานวัสดุ. ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปส่วนหนึ่งที่ถ่ายโอนไปยังห้องปฏิบัติการเป็นตัวอย่างเพื่อการวิจัย ไม่สามารถเป็นวัตถุดิบหลักหรือวัตถุดิบหลักได้ การผลิตเสริม. ดังนั้น เมื่อขนย้ายผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปไปยังห้องปฏิบัติการเพื่อตรวจสอบ ควรคำนึงถึงรายการต่อไปนี้:

ตัวอย่างที่ 24 ข้อผิดพลาดในการบันทึกต้นทุนการขนส่ง

ตามนโยบายกรมภาษีและภาษีศุลกากร (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 10 มีนาคม 2548 เลขที่ 03-03-01-04/1/103) หากข้อตกลงการจัดหาสะท้อนให้เห็นว่าผู้ซื้อชดเชยการขนส่ง ต้นทุนนอกเหนือจากราคาแล้วจำนวนค่าตอบแทนจะเป็นรายได้ขององค์กรซัพพลายเออร์ ค่าใช้จ่ายในการชำระเงินโดยซัพพลายเออร์ในการขนส่งสินค้าเป็นค่าใช้จ่ายที่ลดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ ค่าใช้จ่ายในการจัดส่งจะไม่รวมอยู่ในองค์กรที่ให้บริการขนส่งสินค้า (ตัวกลาง) เท่านั้น

ตามมาตรา 2 ของมาตรา 5 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 30 มิถุนายน 2546 ฉบับที่ 87-FZ "ในกิจกรรมการขนส่งสินค้า" ลูกค้าอยู่ในคำสั่ง กำหนดไว้ในสัญญาการเดินทางขนส่งมีหน้าที่ต้องจ่ายค่าตอบแทนให้กับผู้ส่งรวมทั้งคืนเงินค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นเพื่อผลประโยชน์ของลูกค้า ดังนั้น ค่าใช้จ่ายเหล่านี้จะไม่นำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไร ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายของผู้ส่งสินค้าภายใต้ข้อ 9 ของศิลปะ 270 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 30 มีนาคม 2548 เลขที่ 03-04-114/69) ในกรณีนี้คือจำนวนเงินค่าชดเชยจากลูกค้า ค่าขนส่งผู้ส่งไม่ควรรวมอยู่ในรายได้ขององค์กรที่ให้บริการส่งต่อตามที่ระบุไว้ในย่อหน้า 9 ช้อนโต๊ะ 251 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในการบันทึกค่าใช้จ่ายในการขนส่งจำเป็นต้องมีใบตราส่งสินค้าในรูปแบบรวมที่ได้รับอนุมัติโดยมติของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของรัสเซียลงวันที่ 28 พฤศจิกายน 2540 ฉบับที่ 78 รวมถึงแบบฟอร์มหมายเลข 3 "รายการทางสำหรับรถยนต์นั่งส่วนบุคคล ”

ตามจดหมายของกรมภาษีและนโยบายภาษีศุลกากรของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 6 กันยายน 2550 เลขที่ 03-03-06/1/646 และบนพื้นฐานของย่อย 34 ข้อ 1 ข้อ ประมวลกฎหมายภาษีมาตรา 264 ต้นทุนอื่นๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย รวมถึงต้นทุนในการเตรียมและพัฒนาโรงงานผลิต เวิร์กช็อป และหน่วยการผลิตใหม่

ดังนั้นองค์กรสามารถคำนึงถึงค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการเตรียมการผลิตเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีกำไรในช่วงเวลาที่เกิดขึ้น

ตัวอย่างที่ 25 องค์กรคำนึงถึงต้นทุนของเสียที่ไม่สามารถกู้คืนได้เป็นค่าใช้จ่ายในการคำนวณภาษีเงินได้โดยไม่ต้องจัดทำมาตรฐานเหล่านี้ในเอกสารที่เกี่ยวข้อง

กระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 29 สิงหาคม 2550 ฉบับที่ 03-03-06/1/606 อธิบายว่าจาก คุณสมบัติทางเทคโนโลยีของวงจรการผลิตและกระบวนการขนส่งของตนเอง ผู้เสียภาษีสามารถกำหนดมาตรฐานการผลิตของเสียที่เรียกคืนไม่ได้สำหรับวัตถุดิบแต่ละประเภทที่ใช้ในการผลิต มาตรฐานเหล่านี้ในองค์กรสามารถกำหนดได้โดยเฉพาะอย่างยิ่งโดยแผนที่เทคโนโลยี การประมาณการกระบวนการ หรือเอกสารอื่นที่คล้ายคลึงกันซึ่งเป็นเอกสารภายในที่ไม่มีรูปแบบรวมซึ่งพัฒนาโดยผู้เชี่ยวชาญขององค์กรที่ควบคุม กระบวนการทางเทคโนโลยี(เช่น นักเทคโนโลยี) และได้รับการอนุมัติจากบุคคลที่ได้รับอนุญาตจากฝ่ายบริหารขององค์กร (เช่น หัวหน้านักเทคโนโลยีหรือหัวหน้าวิศวกร) ในเวลาเดียวกันขอย้ำว่าขั้นตอนการระงับปัญหาการพัฒนาและการอนุมัติมาตรฐานสำหรับการสูญเสียทางเทคโนโลยีระหว่างการผลิตและ (หรือ) การขนส่งไม่อยู่ภายใต้กฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม

แหล่งข้อมูล:ข้อบังคับเกี่ยวกับนโยบายการบัญชีขององค์กร สัญญาการจัดหา ป้ายราคา-ระบบการตั้งชื่อ; หนังสือซื้อ; หนังสือขาย; ข้อตกลงกับผู้รับผิดชอบทางการเงิน เอกสารหลักเกี่ยวกับการเคลื่อนย้ายวัสดุ (ใบแจ้งหนี้, ใบนำส่งสินค้า, ใบแจ้งหนี้, หนังสือมอบอำนาจ, คำสั่งรับ, การดำเนินการรับวัสดุ, ข้อกำหนดของใบแจ้งหนี้สำหรับการปล่อย (การเคลื่อนย้ายภายใน) ของวัสดุ, บัตรจำกัด, บัตรคลังสินค้าสำหรับวัสดุ, การลงทะเบียนบัตร ); บันทึกสินค้าคงคลังของสินค้าคงเหลือ การลงทะเบียนการบัญชีสำหรับบัญชี 10, 15, 19, 10, 25, 26, 41, 91, 60, 76, ฯลฯ ; บัญชีแยกประเภททั่วไป การรายงานขององค์กร

1. ทำความคุ้นเคยกับการทำงานของแผนกวัสดุการบัญชี- วัตถุประสงค์ของผู้สอบบัญชีคือ: องค์ประกอบการอยู่ใต้บังคับบัญชาและคุณสมบัติของบุคลากรทางการบัญชี รายการของที่ใช้ เอกสารกำกับดูแล; ความพร้อมใช้งานของตารางการไหลของเอกสาร (โครงการ) ความถูกต้องของตัวเลือกในนโยบายการบัญชีด้านองค์กรระเบียบวิธีและทางเทคนิคสำหรับสาขาการบัญชีนี้ ความพร้อมใช้งานของแผนการสะท้อนธุรกรรมทางธุรกิจที่มีสินค้าคงเหลือในบัญชีทางบัญชี วิธีการที่ใช้ การควบคุมภายใน(สินค้าคงคลัง เอกสาร การตัดเป็นชุด ฯลฯ) เพื่อตรวจสอบความเบี่ยงเบนในการใช้วัสดุจริงจากบรรทัดฐาน การปฏิบัติตามกำหนดเวลา สินค้าคงคลังของสินค้าและวัสดุและขั้นตอนการบันทึกผล

ผู้ตรวจสอบบัญชีควรตรวจสอบให้แน่ใจต่อหน้าสัญญาที่ดำเนินการกับผู้รับผิดชอบทางการเงิน, วารสารสำหรับการลงทะเบียนใบเสร็จรับเงินและเอกสารค่าใช้จ่าย, คำสั่งอนุมัติองค์ประกอบของค่าคอมมิชชั่นสินค้าคงคลังและขั้นตอนการดำเนินการสินค้าคงคลัง

2. ตรวจสอบสภาพของสิ่งอำนวยความสะดวกคลังสินค้าในองค์กร. ผู้ตรวจสอบจะกำหนดจำนวนและที่ตั้งของสถานที่จัดเก็บ ความจุ ความพร้อมของเงื่อนไขในการจัดเก็บสิ่งของมีค่า การจัดหาสัญญาณเตือนอัคคีภัยและสัญญาณรักษาความปลอดภัย อุปกรณ์ชั่งน้ำหนัก ภาชนะบรรจุ ฯลฯ

ผู้ตรวจสอบบัญชีจะกำหนดว่าการดำเนินการใด วัสดุและทรัพยากรการผลิตใดที่จัดหาให้กับองค์กรและดำเนินการรายจ่าย ธุรกรรมทั้งหมดนี้สามารถจำแนกโดยผู้สอบบัญชีได้เป็นแบบทั่วไปและผิดปกติ การปฏิบัติงานทั่วไปจะได้รับการตรวจสอบโดยคัดเลือก และการดำเนินการที่ผิดปกติจะต้องได้รับการศึกษาให้เสร็จสิ้น ขั้นตอนการควบคุมในทั้งสองกรณีมีวัตถุประสงค์เพื่อวิเคราะห์เอกสารยืนยันธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับการเคลื่อนไหวของสินค้าคงคลังและประเมินความถูกต้องของการสะท้อนของธุรกรรมเหล่านี้ในบัญชีทางบัญชี

3. การตรวจสอบการจัดระบบการบัญชีทรัพยากรวัสดุที่องค์กรผู้ตรวจสอบบัญชีโดยอาศัยการศึกษาและเปรียบเทียบข้อมูลจากเอกสารการชำระเงินและการชำระเงินหลัก (ใบแจ้งหนี้ใบแจ้งหนี้ ฯลฯ ) และทะเบียนการบัญชี (บัตรบัญชีคลังสินค้ารายงานความเคลื่อนไหวของ ของมีค่า ฯลฯ ) สร้างความสมบูรณ์ของการแปลงเป็นทุนของสินค้าคงเหลือ ความถูกต้องของการจำแนกประเภทและการประเมิน ความถูกต้องของการตัดจำหน่ายเป็นค่าใช้จ่าย จะพิจารณาว่ารายละเอียดที่จำเป็นทั้งหมดระบุไว้ในเอกสารหรือไม่ การคำนวณทางคณิตศาสตร์ดำเนินการอย่างถูกต้องหรือไม่ และธุรกรรมทางธุรกิจเป็นไปตามกฎหมายปัจจุบันหรือไม่

4. การควบคุมความถูกต้องของการประยุกต์ใช้การหักภาษี VAT สำหรับสินทรัพย์ที่มีสาระสำคัญที่ได้มา

5. ความถูกต้องของการตัดทรัพยากรวัสดุเป็นค่าใช้จ่ายจะมีการชี้แจงตามข้อมูลที่เกี่ยวข้อง เอกสารหลัก(ใบแจ้งหนี้ ข้อกำหนดวันหยุด บัตรจำกัด ฯลฯ) ผู้สอบบัญชีจำเป็นต้องสร้างความถูกต้องของการประเมินทรัพยากรที่เป็นสาระสำคัญสำหรับรายการดังกล่าว ความถูกต้องของรูปแบบที่ใช้สำหรับการติดต่อทางบัญชีสำหรับการตัดสินค้าคงเหลือจากคลังสินค้านั้นถูกกำหนดโดยผู้สอบบัญชีตามกฎโดยคัดเลือกโดยการตรวจสอบรายการในทะเบียนทางบัญชีสำหรับบัญชี 20, 25, 26, 44 เป็นต้น และเปรียบเทียบกับข้อมูลเอกสารค่าใช้จ่ายหลัก

หากในรอบระยะเวลารายงานองค์กรดำเนินการขายปลีกสินค้าที่บันทึกไว้ในบัญชี 41 ผู้สอบบัญชีจะต้องค้นหาความถูกต้องของการยอมรับสินค้าเพื่อการบัญชีการคำนวณอัตรากำไรทางการค้าและสัดส่วนของการตัดจำหน่ายสินค้าที่ขาย ,ความสมบูรณ์ของการคำนวณภาษี วัตถุในการควบคุม คือ เอกสารการรับและรายจ่ายและทะเบียนการบัญชีสำหรับบัญชี 41,42, 90, 50, 51, 62, 68 เป็นต้น

ข้อผิดพลาดทั่วไป:

ยังไม่ได้สรุปข้อตกลงเกี่ยวกับความรับผิดทางการเงินกับเจ้าของร้าน (ผู้รับผิดชอบอย่างมีนัยสำคัญ)

เอกสารเกี่ยวกับการรับและปริมาณการใช้สินค้าคงคลังถูกวาดขึ้นอย่างไม่ถูกต้อง

ไม่มีการบัญชีเชิงวิเคราะห์ความเคลื่อนไหวของสินค้าคงคลังในแผนกบัญชี

การคำนวณต้นทุนจริงในการจัดซื้อวัสดุไม่ถูกต้อง

ตัดเป็นค่าใช้จ่าย สินทรัพย์วัสดุที่ไม่ได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชี (ไม่ได้บันทึกไว้ในเอกสารใบเสร็จรับเงิน)

ขาดมาตรฐานการใช้วัสดุหรือการไม่ปฏิบัติตาม

การไม่ปฏิบัติตามนโยบายการบัญชีสำหรับสินทรัพย์ที่มีสาระสำคัญ

การกระทบยอดข้อมูลเกี่ยวกับการเคลื่อนไหวของสินทรัพย์วัสดุในแผนกบัญชีและในคลังสินค้าขององค์กรดำเนินการอย่างไม่สม่ำเสมอ

ไม่มีสินค้าคงคลังประจำปี

สินค้าคงเหลือที่ไม่ได้ใช้จำนวนมากถูกเก็บไว้ในคลังสินค้า

สินค้าคงคลังและวัสดุถูกตัดออกอย่างไม่ถูกต้องตามพื้นที่ต้นทุน

ข้อผิดพลาดทางคณิตศาสตร์

เป้า การตรวจสอบสินค้าคงคลังวัสดุและการผลิต (MPI) - การก่อตัวของความคิดเห็นที่ได้รับแจ้งเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือและความครบถ้วนของข้อมูลในส่วนที่เลือกซึ่งสะท้อนถึงสถานะของสินค้าคงคลังและการปฏิบัติตามวิธีการที่ใช้สำหรับการบัญชีตามกฎระเบียบและ การกระทำทางกฎหมาย. เพื่อให้บรรลุเป้าหมายนี้ ผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องกำหนดทิศทางหลักของการตรวจสอบเพื่อดำเนินการ ขั้นตอนการตรวจสอบทำให้เขาสามารถแสดงความคิดเห็นเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของตัวบ่งชี้ที่ได้รับการตรวจสอบในการรายงาน

ประเด็นที่สำคัญที่สุด ได้แก่ : . องค์ประกอบของสินค้าคงเหลือและเงื่อนไขในการจัดเก็บ

• ความถี่ของสินค้าคงคลัง คุณภาพของการดำเนินการ
• ความถูกต้องของการประเมินสินค้าคงคลังและภาระผูกพันที่เกี่ยวข้อง
• ขั้นตอนการบันทึกรายการการรับและการใช้สินค้าคงคลังในกระบวนการผลิตและการขาย
• การปฏิบัติตามธุรกรรมที่แสดงในบัญชีพร้อมกับการดำเนินการกับสินค้าคงคลัง

การเปิดเผยข้อมูลภายในกรอบคำถามที่ตั้งไว้นั้นขึ้นอยู่กับแหล่งข้อมูลที่เกี่ยวข้อง ซึ่งผู้ตรวจสอบบัญชีสามารถรับคำตอบเกี่ยวกับหัวข้อการตรวจสอบได้ด้วยความช่วยเหลือ

แหล่งที่มาของข้อมูลเกี่ยวกับรายการตรวจสอบนี้ได้แก่:

• เอกสารกำกับดูแลเกี่ยวกับการเคลื่อนย้ายสินทรัพย์ที่สำคัญ รวมถึงการรับ การจัดเก็บ และการปล่อย
• คำสั่งเกี่ยวกับนโยบายการบัญชี
• เอกสารหลักสำหรับการดำเนินการประมวลผลพร้อมสินค้าคงคลัง
• ทะเบียนการบัญชีสังเคราะห์และเชิงวิเคราะห์ การบัญชีสินค้าคงคลัง;
• งบการเงิน (การบัญชี) ขององค์กร
• การคำนวณภาษี

เมื่อเลือกฐานข้อมูล ผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องกำหนดจำนวนการดำเนินงานที่มีสินค้าคงคลังสำหรับองค์กรหนึ่งๆ หากปริมาณธุรกรรมดังกล่าวมีนัยสำคัญ ผู้สอบบัญชีจำเป็นต้องตรวจสอบรายละเอียดทุกด้านที่เกี่ยวข้องกับการเคลื่อนไหว

ข้อมูลที่สมบูรณ์ที่สุดเกี่ยวกับแง่มุมวิธีการบัญชีสำหรับสินค้าคงคลังมีอยู่ในลำดับนโยบายการบัญชี ได้แก่:

• การกำหนดขอบเขตระหว่างสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ที่เป็นสาระสำคัญ
• ขั้นตอนการบัญชีสำหรับการได้มา (การจัดซื้อ) สินค้าคงคลัง
• วิธีการประเมินสินค้าคงเหลือตามประเภทเมื่อตัดออก

วิธีการตรวจสอบ MPZ รวมถึงวิธีการและเทคนิคต่างๆ ในการควบคุมจริงและเชิงเอกสาร ขั้นตอนการวิเคราะห์ เมื่อตรวจสอบวัตถุนี้ สามารถระบุพื้นที่ต่อไปนี้ได้

1. ดำเนินการสำรวจสิ่งอำนวยความสะดวกคลังสินค้าและสภาพสถานที่คลังสินค้า
2. ศึกษาการจัดองค์กรความรับผิดชอบทางการเงินและการรายงานผู้รับผิดชอบทางการเงิน
3. การระบุขั้นตอนการดำเนินการสินค้าคงคลัง
4. การวิเคราะห์องค์ประกอบของน้ำมันสำรองสำหรับ วันที่รายงานและการเคลื่อนไหวของพวกเขา
5. ตรวจสอบความถูกต้องของการประเมินสินค้าคงคลัง
6. ศึกษาสถานะและองค์กรของการบัญชีสังเคราะห์และการวิเคราะห์

จากการปฏิบัติตามขั้นตอนเหล่านี้ ผู้สอบบัญชีจึงเกิดความเห็น:

1. ระดับการควบคุมภายในเกี่ยวกับความปลอดภัยของสินค้าคงคลัง
2. ความสมบูรณ์ของการสะท้อนกลับ - เป็นสินค้าคงเหลือทั้งหมดที่เป็นขององค์กรที่สะท้อนให้เห็น บันทึกทางบัญชีและรวมอยู่ในงบการเงิน
3. การมีอยู่ในการบัญชีธุรกรรมที่มีสินค้าคงเหลือโดยไม่มีเหตุเพียงพอ
4. การปฏิบัติตามหลักการความแน่นอนชั่วคราวของข้อเท็จจริงของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ
5. ความถูกต้องของการสะท้อนของสินทรัพย์วัสดุในบัญชีที่เกี่ยวข้องตามผลลัพธ์ของสินค้าคงคลัง
6. การประเมินสินค้าคงคลังอย่างถูกต้องในการบัญชีและการรายงาน

ขั้นตอนต่อไปของการตรวจสอบคือการตรวจสอบความถูกต้องของการสะท้อนในการบัญชีการเคลื่อนไหวของสินทรัพย์ที่สำคัญ ได้แก่ ธุรกรรมรายได้และค่าใช้จ่าย การละเมิดขั้นตอนการบันทึกและการตัดวัสดุนำไปสู่การโจรกรรมการสร้างวัตถุดิบส่วนเกินซึ่งสามารถผลิตและจำหน่ายผลิตภัณฑ์ที่ไม่ได้รับการบัญชีโดยไม่ต้องสะท้อนถึงธุรกรรมในการบัญชีเพื่อปกปิดรายได้จากการเก็บภาษีและการยักยอกเงินที่ได้รับ

เมื่อตรวจสอบความถูกต้องของการใช้อักษรตัวพิมพ์ใหญ่ของสินทรัพย์วัสดุ จะมีการเปิดเผยการมีหรือไม่มีส่วนเกินที่ยังไม่ได้นับบัญชีโดยการเปรียบเทียบข้อมูลคำสั่งรับสินค้ากับข้อมูลเอกสารประกอบจากซัพพลายเออร์ เพื่อจุดประสงค์นี้ จะใช้ใบแจ้งหนี้ ใบนำส่งสินค้า และเอกสารอื่นๆ

โดยการตรวจสอบความเป็นจริงของธุรกรรมจะมีการสร้างสัญญาการจัดหาวัสดุความถูกต้องของการเตรียมการและข้อมูลของเอกสารการชำระเงินให้กับซัพพลายเออร์จะถูกเปรียบเทียบกับข้อมูลของเอกสารสำหรับการผ่านรายการสินทรัพย์ที่เป็นวัสดุ

โดยจะพิจารณาว่ามีสินทรัพย์ที่เป็นวัสดุใดๆ ที่ได้รับการยอมรับสำหรับการเก็บรักษาอย่างปลอดภัยหรือการประมวลผลเป็นวัตถุดิบที่ลูกค้าจัดหาหรือไม่ ซึ่งควรแยกจากสินค้าคงคลังการผลิตของตนเอง

หากต้นทุนจริงของวัสดุเกิดจากความผิดพลาดหรือจงใจสูงเกินจริง ต้นทุนในการผลิตผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปจะเพิ่มขึ้นอย่างผิด ๆ และกำไรจากการขายก็จะลดลง

เพื่อยืนยันการใช้สินทรัพย์วัสดุอย่างสมเหตุสมผลเพื่อการผลิตและวัตถุประสงค์อื่น ๆ ผู้ตรวจสอบจำเป็นต้องทำความคุ้นเคยกับคุณสมบัติของกระบวนการทางเทคโนโลยีและขั้นตอนในการโอน (ตัด) สินค้าคงคลังจากคลังสินค้า

การปล่อยวัสดุและความถูกต้องของการตัดจำหน่ายจะถูกตรวจสอบตามข้อมูลของเอกสารหลักที่เกี่ยวข้อง (ใบแจ้งหนี้ ข้อกำหนด และใบแจ้งยอดการใช้วัสดุสะสม) เรียงตามพื้นฐานของเอกสารค่าใช้จ่าย

ความถูกต้องของรูปแบบที่ใช้สำหรับการติดต่อทางบัญชีสำหรับการตัดสินค้าคงเหลือจากคลังสินค้ามักจะถูกกำหนดโดยวิธีการเลือกโดยการตรวจสอบรายการในทะเบียนการบัญชีสำหรับบัญชี 20, 25, 26, 91 ฯลฯ เปรียบเทียบกับ ข้อมูลเอกสารค่าใช้จ่ายเบื้องต้น

องค์กรพร้อมกับวัสดุอาจมีสินค้าที่มีไว้สำหรับขายทั้งขายปลีกและขายส่ง หากการดำเนินการดังกล่าวดำเนินการในช่วงระยะเวลาที่ตรวจสอบแล้วผู้สอบบัญชีจะต้องตรวจสอบความถูกต้องของการยอมรับสินค้าเหล่านี้สำหรับการบัญชีภายใต้บัญชี 41 การคำนวณกำไรทางการค้าและขั้นตอนการตัดจำหน่ายหากสินค้าขายในราคาขายปลีก วัตถุของเอกสารและการควบคุมจริงจะเป็นเอกสารการรับและค่าใช้จ่าย (การรับสินค้า, ใบแจ้งหนี้, รายงานสินค้า, การกระทำของความเสียหายต่อสินค้า, การตัดจำหน่ายสินค้า, บันทึกสินค้าในคลังสินค้า) และการลงทะเบียนการบัญชีสำหรับบัญชี 41 42, 50 , 51, 90, 91, 68 ฯลฯ

การดำเนินการทั้งหมดสำหรับการแปลงเป็นทุนและรายจ่ายของสินค้าคงเหลือแบ่งออกเป็นแบบปกติและแบบผิดปกติ วิธีการตรวจสอบเป็นแบบต่อเนื่องหรือแบบเลือก ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับการจำแนกประเภทนี้

เมื่อตรวจสอบธุรกรรมสำหรับการได้มาและการขายสินค้าคงคลังส่วนสำคัญของธุรกรรมเหล่านี้จะต้องได้รับการตรวจสอบจากรายการทั่วไปถึงรายการเฉพาะเช่นจากตัวบ่งชี้ในการรายงานไปยังเอกสารหลักและส่วนอื่น ๆ - จากเอกสารหลักถึง ข้อมูลทางบัญชี โดยการเปรียบเทียบยอดคงเหลือและการหมุนเวียนบัญชี การบัญชีสังเคราะห์, บัญชีย่อย, บัญชีวิเคราะห์, การยืนยันตัวตนของการบัญชีสังเคราะห์และการวิเคราะห์สำหรับการสำรองวัสดุทำได้

การตรวจสอบตัวตนของการบัญชีสังเคราะห์และการวิเคราะห์แสดงไว้ในแผนภาพ

เมื่อได้ดำเนินการตามขั้นตอนที่จำเป็นสำหรับการตรวจสอบสินค้าคงคลังแล้วผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่าข้อมูลวัสดุที่จำเป็นทั้งหมดเกี่ยวกับ สินค้าคงเหลือเปิดเผยในงบการเงิน (บัญชี)

ข้อมูลดังกล่าวโดยเฉพาะรวมถึงข้อมูลต่อไปนี้:

• ต้นทุนจริงของสินทรัพย์วัสดุที่ได้รับและตัดจำหน่ายสำหรับความต้องการการผลิตและวัตถุประสงค์อื่น ๆ
• วิธีการที่ยอมรับในการประเมินสินทรัพย์วัสดุและลำดับของการนำไปใช้ในนโยบายการบัญชีสำหรับรอบระยะเวลารายงาน
• การตีราคาใหม่ (การลดค่า, การตีราคาใหม่) ของสินทรัพย์ที่เป็นวัสดุ;
• สินค้าคงเหลือที่ยอมรับสำหรับการบัญชีนอกงบดุล
• การจัดตั้งและการใช้ทุนสำรองเพื่อลดต้นทุนสินค้าคงคลัง

การตรวจสอบการเปิดเผยข้อมูลที่เป็นสาระสำคัญเกี่ยวกับสินค้าคงคลังดำเนินการโดยผู้สอบบัญชีโดยการศึกษาและวิเคราะห์ข้อมูลดังกล่าวและเปรียบเทียบกับหลักฐานที่ได้รับระหว่างการตรวจสอบ

ข้อผิดพลาดและความผิดปกติทั่วไปในการบัญชีสินค้าคงคลัง

จากหลักฐานที่ได้รับระหว่างการวิจัย ผู้ตรวจสอบจะต้องวิเคราะห์ความเบี่ยงเบนและความคิดเห็นทั้งหมดที่รวบรวมระหว่างการตรวจสอบเพื่อระบุการละเมิดและไม่สอดคล้องกันทั้งหมดในวิธีการบัญชีสำหรับสินค้าคงคลังและกฎระเบียบ

การละเมิดทั้งหมดจะต้องจัดระบบในลักษณะที่จะกำหนดผลกระทบที่มีนัยสำคัญต่อความน่าเชื่อถือของตัวบ่งชี้ที่ตรวจสอบเนื่องจากความไม่สอดคล้องที่ตรวจพบส่งผลกระทบต่อการตัดสินใจของผู้สอบบัญชีเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของรายการในสินค้าคงคลังในงบการเงิน

เมื่อวิเคราะห์ข้อผิดพลาด เราต้องดำเนินการตามประเภทกิจกรรมที่องค์กรมีส่วนร่วม จำนวนสินทรัพย์ที่เป็นวัสดุ และกระบวนการผลิตที่มีความก้าวหน้าทางเทคโนโลยีเพียงใด

ให้มากที่สุด ข้อผิดพลาดทั่วไปและการละเมิดที่เกิดขึ้นเมื่อทำการบัญชีสินค้าคงคลัง ได้แก่ :

• ขาดข้อตกลงสรุปเกี่ยวกับความรับผิดทางการเงินกับพนักงานคลังสินค้า
• การดำเนินการเอกสารหลักไม่ถูกต้องในการรับและการใช้สินค้าคงคลัง
• การไม่ปฏิบัติตามวิธีการที่นำมาใช้ในนโยบายการบัญชีสำหรับการตัดสินค้าคงเหลือเพื่อการผลิต
• ความแตกต่างระหว่างข้อมูลสินค้าคงคลังในคลังสินค้าและข้อมูลการบัญชี (ส่วนเกิน, การขาดแคลน)
• การรวมสินค้าคงคลังไว้ในทรัพย์สินขององค์กรโดยไม่มีเหตุเพียงพอ
• การละเมิดหลักการคำนวณต้นทุนจริงที่เกี่ยวข้องกับการจัดซื้อวัสดุ
• การตัดจำหน่ายสินทรัพย์วัสดุอย่างไม่สมเหตุสมผลเป็นขาดทุน
• การไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดของสัญญาของขั้นตอนการสะท้อนการถ่ายโอนวัสดุเพื่อการประมวลผลไปยังบุคคลที่สาม
• การมีอยู่ของยอดคงเหลือยกยอดติดลบตามประเภทของสินทรัพย์วัสดุ (“ยอดสีแดง”)
• ความล้มเหลวในการดำเนินการหรือสินค้าคงคลังคุณภาพต่ำ
• ขาดการบัญชีเชิงวิเคราะห์ความเคลื่อนไหวของสินค้าคงคลังในการบัญชี
• การกำหนดสินทรัพย์วัสดุให้กับพื้นที่ต้นทุนไม่ถูกต้อง
• การกระทบยอดข้อมูลการเคลื่อนย้ายสินทรัพย์วัสดุในคลังสินค้าและแผนกบัญชีอย่างไม่สม่ำเสมอ
• ข้อผิดพลาดทางคณิตศาสตร์ต่างๆ

สรุปผลการทดสอบ เอกสารการทำงานของผู้สอบบัญชี

เมื่อเสร็จสิ้นการตรวจสอบ ผู้ตรวจสอบจะต้องสรุปผลลัพธ์ที่ได้รับโดยการรวบรวมชุดทั่วไปของการบิดเบือนและการละเมิดที่ยังไม่ได้แก้ไข และกำหนดผลกระทบต่อความน่าเชื่อถือของตัวบ่งชี้ที่ได้รับการตรวจสอบ โดยเฉพาะสินค้าคงคลัง

การละเมิดทั้งหมดจะต้องได้รับการจัดอันดับตามนัยสำคัญและความไม่สำคัญ และจัดประเภทตามระดับความสำคัญหรือนัยสำคัญ

ข้อผิดพลาดและการละเมิดที่ระบุระหว่างการตรวจสอบจะถูกบันทึกไว้ใน เอกสารการทำงานผู้ตรวจสอบบัญชี

เอกสารการทำงานเป็นพื้นฐานในการยืนยันปริมาณและคุณภาพของการตรวจสอบสินค้าคงคลังที่ดำเนินการและความถูกต้องของข้อสรุปที่วาดไว้

นอกจากข้อมูลที่จำเป็นทั่วไปแล้ว เอกสารการทำงานยังบันทึกขั้นตอนการตรวจสอบโดยละเอียดและกำหนดผลกระทบเชิงปริมาณของข้อผิดพลาดที่ตรวจพบและการละเมิดในตัวบ่งชี้การรายงาน

เอกสารการทำงานของผู้สอบบัญชีอธิบายถึงความคืบหน้าของแผนและโปรแกรมการตรวจสอบและสาเหตุของการเบี่ยงเบน โปรแกรมสามารถจำกัดให้แคบลงหรือขยายได้ ขึ้นอยู่กับการประเมินระบบควบคุมภายในของสินทรัพย์ที่มีสาระสำคัญ

พื้นฐานในการยืนยันหรือไม่ยืนยันความน่าเชื่อถือของส่วนที่อยู่ระหว่างการศึกษาจะเป็นข้อสรุปตามผลการตรวจสอบ

เอกสารการทำงานของผู้สอบบัญชีรวบรวมข้อมูลดังต่อไปนี้:

• ข้อกำหนดสำหรับสภาพของคลังสินค้าอุตสาหกรรมและสภาพการจัดเก็บสำหรับผลิตภัณฑ์อุตสาหกรรมเป็นไปตามมาตรฐานที่กำหนดในระดับใด
• ขั้นตอนการรับ จัดเก็บ ปล่อยทรัพย์สินวัสดุเพื่อการผลิตและวัตถุประสงค์อื่น ๆ
• ขั้นตอนการดำเนินการสินค้าคงคลังสรุปและสะท้อนผลลัพธ์ของการเปรียบเทียบความพร้อมใช้จริงของสินค้าคงคลังกับข้อมูลทางบัญชี
• ความสมบูรณ์ของการสะท้อนในการบัญชีภาระผูกพันในการชำระหนี้กับซัพพลายเออร์
• การใช้มาตรฐานการบริโภควัตถุดิบและวัสดุเพื่อระบุความถูกต้องของต้นทุนส่วนเกิน
• ความสอดคล้องของปริมาณการใช้จริงของสินทรัพย์วัสดุกับผลผลิตของผลิตภัณฑ์
• ผลการวิเคราะห์ลักษณะเชิงคุณภาพของวัตถุดิบวัสดุสินค้าที่เข้ามายืนยันข้อเท็จจริงของการใช้สินทรัพย์วัสดุที่ต่ำกว่ามาตรฐานซึ่งมีส่วนทำให้เกิดการละเมิดระบอบเทคโนโลยีและมาตรฐานที่กำหนด (ถ้าจำเป็น)
• การอนุมัติค่าใช้จ่ายอย่างเหมาะสมสำหรับความต้องการในการผลิตของสินค้าคงคลังและสะท้อนให้เห็นอย่างถูกต้องในการบัญชี
• ควบคุมการวัดผลงานที่แล้วเสร็จจริงเพื่อชี้แจงจำนวนสินทรัพย์วัสดุที่ตัดจำหน่าย
• การปฏิบัติตามกฎเกณฑ์ในการจัดทำและประมวลผลเอกสารเกี่ยวกับการเคลื่อนย้าย MPZ
• การปฏิบัติตามการสะท้อนการทำธุรกรรมในเอกสารด้วยกฎที่กำหนดไว้
• ผลการตอบโต้และการตรวจสอบร่วมกันเกี่ยวกับสินค้าคงคลังที่ได้รับและการตัดจำหน่ายเพื่อยืนยันความเป็นจริงของการดำเนินงานที่เสร็จสมบูรณ์ด้วยสินทรัพย์ที่เป็นวัสดุ
• ความสอดคล้องของรายการในทะเบียนการบัญชีกับข้อมูลของเอกสารหลัก
• การปฏิบัติตามขั้นตอนการกำหนดราคาเมื่อได้มาซึ่งสินทรัพย์วัสดุและการประเมินเมื่อตัดการผลิตด้วยนโยบายการบัญชีที่ได้รับอนุมัติ
• การยืนยันตัวตนของตัวบ่งชี้ในงบการเงินและบัญชีแยกประเภททั่วไปกับข้อมูลของการบัญชีสังเคราะห์และการวิเคราะห์

ส่วนของเอกสารการทำงานบางรูปแบบ

ตารางที่ 30

การจัดหมวดหมู่ การสนับสนุนข้อมูลส่วนที่ได้รับการตรวจสอบ __________________________ (MPZ)___________________________

№

ครัวเรือน การดำเนินงาน