สมาคมเจ้าของบ้านจ่ายค่าสาธารณูปโภคภาษีอะไรบ้าง? การเก็บภาษีของสมาคมเจ้าของบ้าน (HOAs) สมาคมเจ้าของบ้านควรจ่ายภาษีอะไรบ้าง?

คำถาม:

1. มี การชำระเงินภาคบังคับและเงินสมทบจากเจ้าของสถานที่ในอาคารอพาร์ตเมนต์ที่ HOA ใช้เพื่อชำระค่าบำรุงรักษาบำรุงรักษาและซ่อมแซมสต็อกที่อยู่อาศัยตลอดจนชำระค่าสาธารณูปโภคใบเสร็จรับเงินเป้าหมายของเจ้าของสถานที่ในอพาร์ทเมนต์ อาคารเพื่อการบำรุงรักษาองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรที่สร้างขึ้นโดยพวกเขาและการดำเนินกิจกรรมตามกฎหมายของ HOA สำหรับการจัดการทรัพย์สินที่ซับซ้อนด้านอสังหาริมทรัพย์และรับรองการดำเนินงานของคอมเพล็กซ์นี้? 2. เมื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้ จะต้องคำนึงถึงการชำระเงินภาคบังคับและเงินสมทบของเจ้าของสถานที่ในอาคารอพาร์ตเมนต์ซึ่ง HOA ใช้เพื่อชำระค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาบำรุงรักษาและซ่อมแซมสต็อกที่อยู่อาศัยดังที่ พร้อมทั้งจ่ายค่าสาธารณูปโภคด้วย? 3. การจ่ายเงินภาคบังคับและเงินสมทบของเจ้าของสถานที่ในอาคารอพาร์ตเมนต์ที่ HOA ใช้เพื่อชำระค่าบำรุงรักษา (การบำรุงรักษาและการซ่อมแซมสต็อกที่อยู่อาศัยตลอดจนค่าสาธารณูปโภคต้องเสียภาษี VAT หรือไม่? การจ่ายเงินภาคบังคับและเงินสมทบที่ได้รับการยอมรับจากเจ้าของสถานที่ในอาคารอพาร์ตเมนต์ซึ่งใช้โดย HOA เพื่อชำระค่าบำรุงรักษาบำรุงรักษาและซ่อมแซมสต็อกที่อยู่อาศัยรวมถึงการชำระค่าสาธารณูปโภคการดำเนินงานสำหรับการขายสินค้า (งานบริการ )? 5. เมื่อ HOA ใช้ระบบภาษีแบบง่ายการชำระเงินภาคบังคับจะรับรู้เป็นรายได้และเงินสมทบจากเจ้าของสถานที่ในอาคารอพาร์ตเมนต์ซึ่ง HOA ใช้เพื่อชำระค่าบำรุงรักษาบำรุงรักษาและซ่อมแซมสต็อกที่อยู่อาศัย ตลอดจนชำระค่าสาธารณูปโภคสำหรับความต้องการส่วนบุคคล ครอบครัว ครัวเรือน และอื่นๆ ที่ไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมทางธุรกิจ 7. สัญญาประเภทใด เจ้าหน้าที่ภาษีรับรู้ HOA เป็นตัวกลางในการจัดซื้อ ในนามของสมาชิก HOA หรือในนามของสมาชิก HOA และค่าใช้จ่ายสาธารณูปโภค ในกรณีที่ใช้ภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้นิติบุคคลกับเงินที่ได้รับเข้าบัญชี HOA ดำเนินการ ในลักษณะที่กำหนดไว้ตามลำดับวรรค 1 ของบทความ 156 ของบทที่ 21 "ภาษีมูลค่าเพิ่ม" และอนุวรรค 9 ของวรรค 1 ของบทความ 251 ของบทที่ 25 "ภาษีกำไรของ บริษัท" ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

นายกสมาคมเจ้าของบ้าน "สบายใจ" โอ.พี. หรุยันยัน

คำตอบ:

ในประเด็นต่างๆ ที่เกี่ยวข้องกับการเก็บภาษีของสมาคมเจ้าของบ้าน (ต่อไปนี้จะเรียกว่า HOA) สำนักงานของรัฐบาลกลาง บริการด้านภาษีสำหรับสาธารณรัฐ Adygea อธิบายดังต่อไปนี้

ในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีกำไรควรปฏิบัติตามหนังสือกระทรวงการคลัง สหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 26 กุมภาพันธ์ 2550 ฉบับที่ 03-07-15/24 โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ระบุว่า

มาตรา 137 แห่งประมวลกฎหมายที่อยู่อาศัยกำหนดว่า HOA มีสิทธิในการทำข้อตกลงในการจัดการอาคารอพาร์ตเมนต์ตามกฎหมายตลอดจนข้อตกลงในการบำรุงรักษาและซ่อมแซม ทรัพย์สินส่วนกลางในอาคารอพาร์ตเมนต์สัญญาการให้บริการสาธารณูปโภคและข้อตกลงอื่น ๆ เพื่อประโยชน์ของสมาชิกของห้างหุ้นส่วน ทำงานให้กับเจ้าของสถานที่ในอาคารอพาร์ตเมนต์และให้บริการแก่พวกเขา

เป็นไปตามบรรทัดฐานของศิลปะ ศิลปะ. สมาชิกของ HOA จะต้องชำระค่าธรรมเนียมสำหรับสถานที่พักอาศัยและสาธารณูปโภคตามมาตรา 153 และ 154 ซึ่งรวมถึงค่าธรรมเนียมในการบำรุงรักษาและซ่อมแซมสถานที่พักอาศัย ค่าธรรมเนียมการบริการและงานจัดการอาคารอพาร์ตเมนต์ การบำรุงรักษา ค่ากระแสไฟฟ้าและค่าสาธารณูปโภค การซ่อมแซมทรัพย์สินส่วนกลางที่สำคัญในอาคารอพาร์ตเมนต์ รวมถึงค่าสาธารณูปโภค ขณะเดียวกัน อาร์ต. มาตรา 155 ของรหัสที่อยู่อาศัยกำหนดว่าสมาชิกของ HOA ชำระเงินภาคบังคับและ (หรือ) เงินสมทบที่เกี่ยวข้องกับการชำระค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษา การซ่อมแซมทรัพย์สินส่วนกลางในปัจจุบันและที่สำคัญในอาคารอพาร์ตเมนต์ รวมถึงที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงิน สาธารณูปโภคในลักษณะที่กำหนดโดยหน่วยงานการจัดการของ HOA

ตามศิลปะ 144 ของรหัสที่อยู่อาศัย หน่วยงานกำกับดูแลของ HOA คือ การประชุมใหญ่สามัญสมาชิกของห้างหุ้นส่วน คณะกรรมการของห้างหุ้นส่วน

หากตามกฎบัตรที่ได้รับอนุมัติจากที่ประชุมสามัญของสมาชิกของห้างหุ้นส่วน HOA มีหน้าที่ดูแลสุขอนามัย ความปลอดภัยจากอัคคีภัย และสภาพทางเทคนิคที่เหมาะสมของอาคารที่พักอาศัยและ พื้นที่ท้องถิ่น; สินค้าคงคลังทางเทคนิคอาคารที่อยู่อาศัย; การให้บริการสาธารณะ สำหรับการบำรุงรักษาและซ่อมแซมที่อยู่อาศัยและ สถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัย; การซ่อมแซมทุนของอาคารที่อยู่อาศัยและ HOA ในนามของตนเองได้ทำสัญญากับผู้ผลิต (ซัพพลายเออร์) ของงาน (บริการ) เหล่านี้และในขณะเดียวกันก็ดำเนินการในนามของตนเองและไม่ใช่ในนามของสมาชิก HOA (ที่ คือตามภาระผูกพันตามสัญญาไม่ใช่การซื้อตัวกลางในนามของสมาชิกสาธารณูปโภค HOA บริการเพื่อให้มั่นใจถึงสุขอนามัยความปลอดภัยจากอัคคีภัยและสภาพทางเทคนิคของอาคารที่อยู่อาศัยและพื้นที่โดยรอบ บริการสำหรับสินค้าคงคลังทางเทคนิคของอาคารที่อยู่อาศัย บริการสำหรับการบำรุงรักษาและการซ่อมแซมสถานที่พักอาศัยและไม่ใช่ที่อยู่อาศัย บริการสำหรับการซ่อมแซมที่สำคัญของอาคารที่อยู่อาศัย) และสมาชิก HOA ได้รับมอบหมายหน้าที่รับผิดชอบในการชำระค่ากิจกรรมของ HOA นี้การเก็บภาษีของเงินทุนที่ได้รับเข้าบัญชีของ HOA จะดำเนินการตามลำดับต่อไปนี้

ภาษีมูลค่าเพิ่ม.

ตามมาตรา. มาตรา 146 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้จะเรียกว่าประมวล) วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีภาษีมูลค่าเพิ่มคือธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับการขายสินค้า (งานบริการ) ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียโดยไม่คำนึงถึงแหล่งที่มา ของการจัดหาเงินทุนของพวกเขา

ตามมาตรา 2 ของมาตรา ประมวลกฎหมายมาตรา 153 เมื่อกำหนดฐานภาษี รายได้จากการขายสินค้า (งานบริการ) จะพิจารณาจากรายได้ทั้งหมดของผู้เสียภาษีที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินสำหรับสินค้าที่ระบุ (งานบริการ) ที่ได้รับเป็นเงินสด และ (หรือ) ในประเภทรวมทั้งการชำระเป็นหลักทรัพย์ด้วย

ดังนั้นเงินทุนที่ HOA รวบรวมจากสมาชิกเพื่อชำระค่างานที่ดำเนินการ (บริการที่มีให้) เพื่อให้แน่ใจว่ามีสุขอนามัย ความปลอดภัยจากอัคคีภัย และสภาพทางเทคนิคที่เหมาะสมของอาคารที่พักอาศัยและพื้นที่ท้องถิ่น สินค้าคงคลังทางเทคนิคของอาคารที่พักอาศัย สาธารณูปโภค; สำหรับการบำรุงรักษาและซ่อมแซมสถานที่พักอาศัยและไม่ใช่ที่พักอาศัย การซ่อมแซมทุนของอาคารที่อยู่อาศัยจะรวมอยู่ในฐานภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มในลักษณะที่จัดตั้งขึ้นโดยทั่วไป ในกรณีนี้ จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่นำเสนอต่อ HOA สำหรับงาน (บริการ) ข้างต้นที่ดำเนินการ (แสดงผล) โดยตรงจากผู้ผลิต (ซัพพลายเออร์) ได้รับการยอมรับสำหรับการหักในลักษณะและภายใต้เงื่อนไขที่กำหนดโดยศิลปะ ศิลปะ. ประมวลกฎหมายมาตรา 171 และ 172

ภาษีเงินได้นิติบุคคล.

ตามมาตรา. ประมวลกฎหมายมาตรา 247 จะต้องเสียภาษีตามภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับ องค์กรรัสเซียคือรายได้ที่ได้รับหักด้วยจำนวนรายจ่ายที่เกิดขึ้นตามที่กำหนดในหมวด 25 "ภาษีเงินได้นิติบุคคล" แห่งประมวลกฎหมาย

เมื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคล รายได้ที่ระบุไว้ในมาตรา 251 รหัส. ควรสังเกตว่ารายการรายได้ที่ระบุนั้นครบถ้วนสมบูรณ์

ตามมาตรา 2 ของมาตรา มาตรา 251 ของประมวลกฎหมายเมื่อกำหนดฐานภาษี รายได้เป้าหมาย (ยกเว้นรายได้เป้าหมายในรูปแบบของสินค้าที่ต้องเสียภาษี) ที่ได้รับโดยไม่คิดค่าใช้จ่ายสำหรับการบำรุงรักษาและดำเนินกิจกรรมตามกฎหมายขององค์กรที่ไม่แสวงหากำไรซึ่งรวมถึงทางเข้าและ ค่าธรรมเนียมสมาชิกที่ดำเนินการตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรจะไม่ถูกนำมาพิจารณา

การสะสมรหัสที่อยู่อาศัย ค่าธรรมเนียมสมาชิกไม่มีการจัดเตรียมสมาชิก HOA

ขึ้นอยู่กับข้อ 5 ของศิลปะ 155 ของรหัสที่อยู่อาศัยสมาชิกของ HOA ชำระเงินภาคบังคับและ (หรือ) เงินสมทบที่เกี่ยวข้องกับการชำระค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาการซ่อมแซมปัจจุบันและที่สำคัญของทรัพย์สินส่วนกลางในอาคารอพาร์ตเมนต์ตลอดจนการชำระค่าสาธารณูปโภคในลักษณะ ก่อตั้งโดยหน่วยงานการจัดการของ HOA

ดังนั้นเงินที่ได้รับจากสมาชิก HOA เพื่อชำระค่าบำรุงรักษาบำรุงรักษาและซ่อมแซมสต็อกที่อยู่อาศัยรวมถึงการชำระค่าสาธารณูปโภคจึงไม่ใช่รายได้เป้าหมาย

โดยคำนึงถึงสิ่งข้างต้น การจ่ายเงินโดยสมาชิก HOA สำหรับงาน (บริการ) เพื่อให้แน่ใจว่ามีสุขอนามัย ความปลอดภัยจากอัคคีภัย และสภาพทางเทคนิคที่เหมาะสมของอาคารที่พักอาศัยและพื้นที่โดยรอบ ในสินค้าคงคลังทางเทคนิคของอาคารที่พักอาศัย สำหรับการบำรุงรักษาและซ่อมแซมสถานที่พักอาศัยและไม่ใช่ที่พักอาศัย สำหรับการซ่อมแซมอาคารที่อยู่อาศัยที่สำคัญรวมถึงการชำระค่าสาธารณูปโภคคือรายได้จากการขายงาน (บริการ) และดังนั้น HOA จะนำมาพิจารณาเมื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคล ในเวลาเดียวกัน เพื่อวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี HOA ค่าใช้จ่ายที่เป็นไปตามข้อกำหนดที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของศิลปะ 252 แห่งประมวลกฎหมาย

หากตามกฎบัตรที่ได้รับอนุมัติจากที่ประชุมสามัญของสมาชิก HOA HOA มีหน้าที่ดูแลสุขอนามัย ไฟ และสภาพทางเทคนิคที่เหมาะสมของอาคารที่พักอาศัยและพื้นที่ท้องถิ่น สินค้าคงคลังทางเทคนิคของอาคารที่พักอาศัย การให้บริการสาธารณะ สำหรับการบำรุงรักษาและซ่อมแซมสถานที่พักอาศัยและไม่ใช่ที่พักอาศัย การซ่อมแซมอาคารที่อยู่อาศัยและ HOA ครั้งใหญ่ในนามของตนเองในนามของสมาชิก HOA หรือในนามของสมาชิก HOA ได้ทำสัญญากับผู้ผลิต (ซัพพลายเออร์) ของงาน (บริการ) เหล่านี้ (นั่นคือตามภาระผูกพันตามสัญญา) เป็นตัวกลางจัดซื้อสาธารณูปโภคในนามของสมาชิก HOA บริการเพื่อให้แน่ใจว่ามีสุขอนามัย ไฟ และสภาพทางเทคนิคที่เหมาะสมของอาคารที่พักอาศัยและพื้นที่โดยรอบ สินค้าคงคลังทางเทคนิคของอาคารที่พักอาศัย การบำรุงรักษาและการซ่อมแซมสถานที่พักอาศัยและไม่ใช่ที่อยู่อาศัย สำคัญ การซ่อมแซมอาคารที่อยู่อาศัย) จากนั้นการเก็บภาษีด้วยภาษีมูลค่าเพิ่มและกองทุนภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ได้รับเข้าบัญชีของ HOA จะดำเนินการในลักษณะที่กำหนดไว้ตามลำดับข้อ 1 ของศิลปะ 156 ช. 21 "ภาษีมูลค่าเพิ่ม" และย่อหน้า 9 ข้อ 1 ข้อ 251 ช. 25 “ภาษีเงินได้องค์กร” ของประมวลกฎหมายสำหรับองค์กรที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมตัวกลาง

นอกจากนี้ เมื่อใช้ระบบภาษีแบบง่ายกับ HOA ควรคำนึงว่ารายได้ของ HOA คือเงินที่ได้รับจากสมาชิกสำหรับการบำรุงรักษา บำรุงรักษา และซ่อมแซมสต็อกที่อยู่อาศัยตลอดจนการจ่ายเงิน สาธารณูปโภค สิ่งเหล่านี้อาจถูกรวมไว้ในฐานภาษี (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 5 พฤษภาคม 2549 N 03-03-05/8)

องค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่าย (รายได้ลบค่าใช้จ่าย) สามารถลดรายได้ตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่ระบุไว้ในมาตรา 346.16 แห่งประมวลรัษฎากรภายใน เอ ถึง ต้นทุนวัสดุมีสิทธิที่จะรวมภาษีที่นำมาใช้ที่เกี่ยวข้องกับขั้นตอนการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลศิลปะ 254 แห่งรหัสภาษี (ข้อ 5 ข้อ 1 และข้อ 2 บทความ 346.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ผู้เสียภาษีสามารถลดรายได้ของเขาด้วยต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการได้มาซึ่งงานและบริการที่มีลักษณะการผลิต (ข้อ 6 ข้อ 1 บทความ 254 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ค่าใช้จ่ายดังกล่าวถือได้ว่าเป็นการชำระเงินให้กับบุคคลที่สามสำหรับการจัดหาสาธารณูปโภค การซ่อมแซม และการบำรุงรักษา หุ้นที่อยู่อาศัย. ในกรณีนี้ เราจะยอมรับค่าใช้จ่ายทั้งหมดโดยมีเงื่อนไขว่าต้องจัดทำเป็นเอกสารและสมเหตุสมผลในเชิงเศรษฐกิจ

ดังนั้น เมื่อคำนึงถึงสิ่งข้างต้นแล้ว เราจึงนำเสนอคำตอบสำหรับคำถามที่คุณอุทธรณ์ตามลำดับที่ได้รับ:

1) ไม่ได้;
2) นำมาพิจารณา;
3) เป็น;
4) สารภาพ;
5) สารภาพ;
6) สารภาพ;
7) ตามที่ตนเป็นตัวกลางจัดซื้อสาธารณูปโภค ฯลฯ ในนามของสมาชิก HOA ซึ่งกำหนดตามกฎบัตรที่ได้รับอนุมัติจากที่ประชุมใหญ่ของสมาชิก HOA

กรมสรรพากรสัมพันธ์

ปัญหาการให้บริการสาธารณูปโภคยังไม่ได้รับการควบคุมอย่างชัดเจนตามกฎหมายเจ้าของอพาร์ทเมนต์ในอาคารสูงได้รับอนุญาตให้จัดการบ้านด้วยตนเองหรือด้วยความช่วยเหลือจากองค์กรที่ได้รับการว่าจ้าง สำหรับการปกครองตนเอง พลเมืองจะถูกจัดเป็นสมาคมเจ้าของบ้าน ซึ่งในฐานะนิติบุคคล มีหน้าที่ต้องจ่ายภาษี ด้านหลัง การรายงานภาษีนักบัญชีหรือประธานกรรมการเป็นผู้รับผิดชอบ สิ่งนี้ทำให้เกิดคำถามอย่างถูกต้อง - HOA จ่ายภาษีอะไร?

เหตุในการเสียภาษี

แม้ว่า HOA จะเป็นองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร แต่ก็ยังมีหน้าที่ในการจ่ายภาษีให้กับคลัง หน่วยงานด้านภาษีเชื่อว่าเงินทั้งหมดที่ได้รับเข้าบัญชีห้างหุ้นส่วนเป็นรายได้ ดังนั้นจึงต้องเสียภาษี ท้ายที่สุดแล้ว หุ้นส่วนคือองค์กรทางเศรษฐกิจที่ทำกำไรจากกิจกรรมบางอย่าง แต่ไม่ใช่ทั้งหมด กิจกรรม HOAเชิงพาณิชย์ซึ่งเป็นสาเหตุที่ทำให้เกิดความสับสน - กิจกรรมประเภทใดที่จะจ่ายสินบนและประเภทใดที่ไม่จ่ายสินบน

จนถึงขณะนี้กระทรวงภาษีและอากรกำลังปรับปรุงกฎหมายภาษี มีการอธิบายประเด็นที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของ HOA ด้วย

ตัวอย่างเช่น มีการอธิบายว่าหากห้างหุ้นส่วนได้ทำข้อตกลงในการจัดหาสาธารณูปโภค เงินที่ผู้อยู่อาศัยฝากไว้ในบัญชี HOA ซึ่งจะถูกโอนไปยังซัพพลายเออร์นั้นไม่ต้องเสียค่าธรรมเนียม เนื่องจากซัพพลายเออร์เป็น จำเป็นต้องจ่ายจากผลกำไรของพวกเขา

รหัสภาษีอธิบายว่านิติบุคคลที่จัดหาที่อยู่อาศัยให้กับประชาชนได้รับการยกเว้นไม่ต้องเสียภาษี แต่กิจกรรมการบำรุงรักษาที่อยู่อาศัยต้องเสียภาษี

ค่าสาธารณูปโภคเป็นกองทุนเป้าหมายที่จะชำระค่าบริการของผู้ให้บริการทรัพยากร ขณะเดียวกันโดยการจ่ายค่าการทำงานของคนงานรับจ้าง เช่น ภารโรง หรือนักบัญชีคนเดียวกัน ปรากฎว่า HOA ให้บริการกับตัวเอง ดังนั้น ค่าธรรมเนียมสำหรับบริการเหล่านี้จึงควรต้องเสียภาษี เช่น การจ่ายเงินให้กับซัพพลายเออร์ . อย่างไรก็ตาม สมาชิกสภานิติบัญญัติรับรู้เงินจำนวนนี้เป็นค่าใช้จ่ายเป้าหมาย เนื่องจาก HOA ไม่ได้ทำกำไรจากการจ่ายเอง

หน่วยงานด้านภาษีบางแห่งไม่รู้จักจุดยืนนี้ ซึ่งเป็นผลให้ห้างหุ้นส่วนต้องขอลดหย่อนภาษีในศาล การปฏิบัติตามกระบวนการยุติธรรมแสดงให้เห็นว่าพันธมิตรมักจะชนะคดีภาษีดังนั้น ไม่ต้องอายที่จะไปขึ้นศาลเพื่อเอาภาระภาษีคืนจากบิลค่าสาธารณูปโภค.

แล้วห้างหุ้นส่วนต้องใช้กองทุนอะไรในการจ่ายภาษี? กิจกรรมที่ต้องเสียภาษี ได้แก่ :

• การเช่าสถานที่หรือทรัพย์สินส่วนกลางของบ้าน
• ความสะดวก;
• การเช่าพื้นที่สำหรับวางป้ายโฆษณา
• ค่าธรรมเนียมผู้ให้บริการอินเทอร์เน็ต ฯลฯ

ระบบภาษี HOA

ระบบภาษีมีสามประเภท:

• ทั่วไป;
• ตัวย่อ (ภาษีเงินได้);
• ประยุกต์ (รายได้ลบค่าใช้จ่าย)

สำหรับ ทางเลือกที่เหมาะสมจะต้องดำเนินการประยุกต์ใช้ระบบภาษีห้างหุ้นส่วน การวิเคราะห์ทางบัญชีซึ่งคุณต้องเปรียบเทียบการประมาณการรายได้และค่าใช้จ่ายของ HOA ภาษีจากรายได้ภายใต้ระบบที่เรียบง่ายจะได้รับการชำระโดยไม่คำนึงถึงค่าใช้จ่ายที่ห้างหุ้นส่วนเกิดขึ้น

ระบบประยุกต์การจัดเก็บภาษี "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" สำหรับ HOA นั้นเหมาะสมที่สุดเนื่องจากจะช่วยให้คุณสามารถลดฐานภาษีได้อย่างมากโดยรวมการชำระค่าสาธารณูปโภคในการประมาณการต้นทุน

ปัจจุบันสหกรณ์เกือบทั้งหมดใช้แนวทาง "แบบง่าย" เพราะ ระบบทั่วไป HOA จะต้องชำระภาษีประเภทต่อไปนี้:

• ภาษีเงินได้;
• ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (รวมถึงการหักค่าจ้างพนักงานเข้ากองทุน - จ่ายตามระบบภาษีใด ๆ )
• ภาษีการขนส่ง(หาก HOA ไม่ได้เป็นเจ้าของการขนส่ง อัตราจะเป็นศูนย์)
• ภาษีสังคมแบบรวม

เมื่อเปลี่ยนมาใช้ระบบ "แบบง่าย" ห้างหุ้นส่วนจะเลี่ยงภาษีเหล่านี้ทั้งหมดอย่างถูกกฎหมาย คุณสามารถเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายได้ทันทีเมื่อลงทะเบียน HOA หรือในเดือนตุลาคมของปีใดก็ได้

ภาษีเงินได้เป็นการหักลดหย่อนจากรายได้ทางธุรกิจเท่านั้น! การชำระเงินเป้าหมายโดยผู้อยู่อาศัยไม่ควรรวมอยู่ในฐานภาษี การชำระเงินตามเป้าหมายไม่เพียงแต่รวมถึงการสนับสนุนสำหรับทรัพยากรที่โอนภายใต้ข้อตกลงการบริการ แต่ยังรวมถึงการสนับสนุนสำหรับการซ่อมแซมครั้งใหญ่ด้วย หากหน่วยงานด้านภาษีเรียกร้องให้ชำระค่าธรรมเนียมจากกองทุนที่จัดสรรไว้ มีเส้นทางตรงไปยังศาลเพื่อปกป้องสิทธิ์ของคุณ!

ขี้เกียจ HOA

คำถามทั่วไปคือ “HOA ขี้เกียจ – มันคืออะไร” เมื่อคุณพูดถึงคำนี้ คุณอาจนึกถึงสิ่งมีชีวิตที่เป็นรูปคอนกรีตเฉื่อย (หรืออิฐ) โดยพื้นฐานแล้วมันเป็นเช่นนี้ ในการรายงาน HOA ที่ขี้เกียจเช่นเดียวกับ การจัดการทั่วไป อาคารอพาร์ทเม้นดำเนินการโดยบริษัทบริหารจัดการที่ได้รับการว่าจ้าง และหุ้นส่วนมีเป้าหมายเดียวเท่านั้น - เพื่อควบคุมกิจกรรมของบริษัทนี้

หากในการเป็นหุ้นส่วน "เต็มรูปแบบ" มีการสรุปข้อตกลงในการจัดหาทรัพยากร (เป็นลายลักษณ์อักษรหรือตามความเป็นจริง) กับเจ้าของแต่ละราย แสดงว่าหุ้นส่วนที่ขี้เกียจจะเป็นลูกค้าบริการเพียงรายเดียว ข้อดีของ HOA ดังกล่าวคือเมื่อแก้ไขสถานการณ์ความขัดแย้งกับสำนักงานบริหาร กิจกรรมไม่จำเป็นต้องมาจากผู้อยู่อาศัยรายใดรายหนึ่ง แต่จากหุ้นส่วนซึ่งมีอำนาจสำคัญกว่าอย่างไม่ต้องสงสัย

ง่ายกว่าสำหรับหุ้นส่วนในการขอรายงานจากผู้จัดการเกี่ยวกับงานที่ทำ ตรวจสอบการอ่านมิเตอร์อาคารทั่วไป หรือความถูกต้องของการคำนวณการชำระเงิน หากรายงานไม่เป็นที่พอใจ HOA อาจจ้างสำนักงานบัญชีอิสระเพื่อตรวจสอบกระแสการเงิน

HOA ที่ขี้เกียจสามารถทำลายข้อตกลงกับฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งได้อย่างง่ายดาย บริษัทจัดการและค้นหาสิ่งที่น่าทึ่งกว่านั้นให้กับตัวคุณเอง ทั้งนี้ต้องอาศัยมติของที่ประชุมใหญ่เท่านั้นซึ่งสามารถจัดได้ตลอดเวลา เพื่อประโยชน์ของเจ้าของอพาร์ทเมนท์ การแข่งขันระหว่างบริษัทจัดการจึงเพิ่มมากขึ้น

ในเวลาเดียวกันผู้จัดการไม่ว่าจะทางฮุคหรือทางคดพยายามกีดกันความเป็นหุ้นส่วนของสิทธิ์ตามกฎหมายโดย "ผลักดัน" ข้อตกลงการจัดการในการลงนามโดยมีเงื่อนไขดังกล่าวว่าฝ่ายบริหารของ HOA ไม่มีอิทธิพลต่อกิจกรรมการควบคุมทางการเงิน

แต่ ณ สิ้นปี 2557 ประธานาธิบดีได้ลงนามในกฎหมายที่กำหนดความรับผิดทางการบริหารสำหรับความล้มเหลวในการให้ข้อมูลในการจัดการอาคารอพาร์ตเมนต์ ดังนั้นความร่วมมือจึงมีเครื่องมือที่มีประสิทธิภาพในการแก้ไขข้อบกพร่องในการควบคุมที่อยู่อาศัยและบริการชุมชน!

รหัสที่อยู่อาศัยของรัสเซียอนุญาตให้เจ้าของอพาร์ทเมนท์สามารถแก้ไขปัญหาในการจัดการทรัพย์สินส่วนกลางและใช้ประโยชน์ร่วมกันได้อย่างอิสระ ด้วยเหตุนี้พวกเขาจึงต้องสร้าง องค์กรสาธารณะในรูปแบบ HOA ให้จดทะเบียนอย่างเป็นทางการ จากนั้นสมาคมดังกล่าวจะต้องรับผิดชอบในการบริจาคหลักให้กับงบประมาณ เรามาพิจารณาว่าภาษีที่ HOA จ่ายให้กับรัฐเป็นอย่างไร

การจัดเก็บภาษีของ HOA: คุณสมบัติของการทำงานภายใต้โครงการทั่วไปและแบบง่าย

สมาคมเจ้าของบ้านพร้อมกับนิติบุคคลอื่น ๆ มีหน้าที่ต้องบริจาคเงินให้กับรัฐเมื่อได้รับรายได้ ในบทความเราจะดูคุณลักษณะด้านภาษีของ HOA ซึ่งสร้างขึ้นโดยผู้อยู่อาศัยเพื่อการจัดการที่เป็นอิสระและการดำเนินงานโดยรวมของทรัพย์สินส่วนกลาง

HOA ต้องจ่ายภาษีอะไรบ้าง?

สมาคมเจ้าของบ้านเป็นสมาคมที่ไม่แสวงหาผลกำไรซึ่งมีกิจกรรมต่างๆ อยู่ภายใต้การควบคุมโดย Federal Law-72 เป้าหมายหลักของ HOA ไม่รวมถึงการบำรุงรักษา กิจกรรมผู้ประกอบการแต่สิ่งนี้ไม่ได้ช่วยลดความจำเป็นในการเก็บบันทึกทางบัญชีและโอนเงินไปยังงบประมาณของรัฐ

ห้างหุ้นส่วนดำเนินงานด้วยเงินจากแหล่งต่างๆ กองทุนเป้าหมายตัวอย่างเช่น การชำระค่าที่อยู่อาศัยและบริการชุมชน หรือการหักเงินสำหรับการซ่อมแซมที่สำคัญไม่ต้องเสียภาษี หากมีรายได้เป้าหมาย HOA จำเป็นต้องรักษาการบัญชีที่แตกต่าง หากไม่ดำเนินการดังกล่าว หน่วยงานทางการคลังจะถือว่าใบเสร็จรับเงินดังกล่าวต้องเสียภาษี ตามมาจากหนังสือกระทรวงการคลัง เลขที่ 03-11-06/2/7386

เรามาแสดงรายการภาษีเฉพาะที่ HOA ต้องจ่าย

1. ภาษีเงินได้.

HOA ไม่ได้ถูกห้ามไม่ให้มีส่วนร่วมในกิจกรรมเชิงพาณิชย์ แม้ว่าจะมีข้อจำกัดบางประการ แต่จะต้องเกี่ยวข้องกับการดำเนินงานของทรัพย์สินส่วนกลางและมุ่งเป้าไปที่การบรรลุเป้าหมายตามกฎหมายของสมาคม ส่วนใหญ่แล้วแหล่งที่มาของรายได้สำหรับห้างหุ้นส่วนคือการเช่าทรัพย์สินส่วนกลางบางส่วน กำไรจากสิ่งนี้หลังชำระภาษีสามารถใช้เพื่อวัตถุประสงค์ที่ระบุไว้ในกฎบัตรเท่านั้น

ภาษีนี้ชำระในระดับรัฐบาลกลางและระดับภูมิภาค อัตราของมันคือร้อยละ 18 และ 2 ตามลำดับ

นี่คือภาษีหลักในงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งคิดเป็นสัดส่วนหนึ่งในสามของรายได้ทั้งหมดที่ได้รับจากคลัง เงิน. ภาษีมูลค่าเพิ่มใช้กับสินค้าและบริการทั้งหมดที่ขายในประเทศ กองทุนเป้าหมายและการชำระค่าสาธารณูปโภคที่นี่ เช่นเดียวกับในกรณีภาษีเงินได้ของ HOA ถือเป็นข้อยกเว้น

หากห้างหุ้นส่วนทำงานอย่างเป็นอิสระในการจัดหาที่อยู่อาศัยและบริการชุมชน และไม่เกี่ยวข้องกับผู้รับเหมา ระบบจะคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการชำระเงินทั้งหมด ปัจจุบันอัตราอยู่ที่ 18% แต่คาดว่าจะเพิ่มขึ้นเป็น 20% ในอนาคตอันใกล้นี้ State Duma ได้เริ่มพิจารณาร่างกฎหมายที่เกี่ยวข้องแล้ว

3. ภาษีทรัพย์สิน.

จำเป็นต้องแบ่งทรัพย์สินออกเป็นสองประเภทอย่างชัดเจน:

ทรัพย์สินของห้างหุ้นส่วนในฐานะองค์กร

ทรัพย์สินของสมาชิก

อาคารสูงไม่ได้เป็นของห้างหุ้นส่วนที่จัดการ แต่ผู้อยู่อาศัยยังคงเป็นเจ้าของอาคาร ขณะเดียวกัน HOA อาจจดทะเบียนสังหาริมทรัพย์และได้อย่างเป็นทางการแล้ว อสังหาริมทรัพย์. ภาษีทรัพย์สินจะคำนวณเฉพาะสำหรับสินทรัพย์ถาวรที่อยู่ในงบดุลของห้างหุ้นส่วนเท่านั้น ฐานภาษีคำนวณขึ้นอยู่กับมูลค่าที่ดิน (ตามบัญชี) ของสินทรัพย์ที่นำมาพิจารณา อัตราที่กำหนดโดยหน่วยงานในระดับภูมิภาค

ในบางภูมิภาคของรัสเซีย ภาษีนี้จะไม่ได้รับการชำระ แต่ในกรณีส่วนใหญ่จะจ่ายโดยองค์กรที่ดำเนินงานภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย

4. ภาษีที่ดิน.

HOA จำเป็นต้องจ่ายภาษีนี้สำหรับสิ่งเหล่านั้นเท่านั้น ที่ดินซึ่งรวมอยู่ในทรัพย์สินร่วมของตน ฐานภาษีในกรณีนี้จะเป็น มูลค่าที่ดินที่ดิน.

5. ภาษีขนส่ง.

หากมีรถยนต์อยู่ในบัญชี ทุกองค์กรจะต้องชำระภาษีการขนส่งให้กับกระทรวงการคลัง สำหรับ HOA ภาษีนี้จะคำนวณตาม กฎทั่วไป- ขึ้นอยู่กับกำลังเครื่องยนต์ นอกจากนี้ยังจ่ายภาษีของรัฐด้วย โดยจำนวนเงินจะกำหนดในระดับภูมิภาค

อัตราภาษีนี้สำหรับ HOA จะพิจารณาจากสถานะของพลเมืองที่ทำงาน หากคุณมีสัญชาติรัสเซีย จะมีการจ่าย 13 เปอร์เซ็นต์ให้กับงบประมาณ ในกรณีที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ ค่าธรรมเนียมจะเพิ่มขึ้นเป็น 30 เปอร์เซ็นต์

ห้างหุ้นส่วนสามารถดึงดูดพนักงานโดยการทำสัญญาจ้างงาน ในกรณีนี้ บริษัทจะกลายเป็นบริษัทประกันในแง่ของเงินบำนาญ บริการทางการแพทย์ และสังคม สิ่งนี้กำหนดให้ HOA มีภาระผูกพันเพิ่มเติมในการรวบรวมรายงานปกติสำหรับกองทุนบำเหน็จบำนาญและกองทุนประกันสังคม

การจัดเก็บภาษีของ HOA ภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย

สมาคมเจ้าของบ้านพร้อมกับองค์กรอื่นๆ สามารถละทิ้งระบบภาษีทั่วไปและเปลี่ยนไปใช้ระบบ "แบบง่าย" ได้ เงื่อนไขพิเศษในแง่ของจำนวนการชำระเงินและอัตรา ในขั้นต้น การเก็บภาษีจะดำเนินการโดยทั่วไป และเพื่อแนะนำระบบภาษีแบบง่ายใน HOA จำเป็นต้องส่งใบสมัครที่เหมาะสม องค์กรใหม่สามารถเปลี่ยนได้ ระบอบการปกครองภาษีภายในหนึ่งเดือนนับแต่วันที่ลงทะเบียน

หาก HOA ดำเนินการอยู่แล้ว คุณสามารถเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายได้เริ่มในปีหน้าเท่านั้น และอยู่ภายใต้เงื่อนไขหลายประการที่กำหนดไว้ในมาตรา 346.13 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

รายได้เก้าเดือนยังคงอยู่ภายใน 45 ล้านรูเบิลโดยคำนึงถึงค่าสัมประสิทธิ์ deflator

มูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์ถาวรไม่เกิน 100 ล้านรูเบิล

จำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยสูงถึง 100 คน

หุ้นขององค์กรอื่น ๆ ในทุนจดทะเบียนสูงถึง 25 เปอร์เซ็นต์

หาก HOA เปลี่ยนไปใช้การจัดเก็บภาษีตามระบบภาษีแบบง่าย HOA จะสามารถเลือกวัตถุที่ต้องเสียภาษีได้จากสองตัวเลือก:

รายได้รวม (อัตราภาษี - 6 เปอร์เซ็นต์);

รายได้ที่ได้รับพร้อมหักค่าใช้จ่าย (อัตราภาษี - 15 เปอร์เซ็นต์ โดยมียอดคงเหลือติดลบค่าธรรมเนียมจะน้อยที่สุด - มากถึง 1 เปอร์เซ็นต์)

เมื่อดำเนินการ HOA ภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย คุณไม่จำเป็นต้องจ่ายภาษีทรัพย์สินและภาษีกำไร รวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม ค่าธรรมเนียมสำหรับที่มีอยู่ ยานพาหนะและชำระค่าที่ดินตามกฎทั่วไป

การบัญชีภาษีเมื่อดำเนินการ HOA โดยใช้ระบบภาษีแบบง่ายนั้นง่ายขึ้น ในกรณีนี้คุณต้องชำระเงิน:

ภาษีเดี่ยว;

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเงินสมทบ ประกันสังคม.

HOA ไม่ถือเป็นองค์กรการค้า ดังนั้นการใช้รายได้รวมในการคำนวณระบบภาษีแบบง่ายอาจไม่ถูกต้อง อันที่จริงแล้ว ใบเสร็จรับเงินทั้งหมดที่นี่ใช้เพื่อชดเชยค่าใช้จ่าย และกำไรจะลดลงเหลือศูนย์ ในสถานการณ์เช่นนี้ โครงการ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" น่าจะใช้งานได้จริงมากกว่า

คุณสมบัติหลักของระบบภาษีแบบง่ายสำหรับ HOA คือจำนวนต้นทุนขั้นต่ำที่นำมาพิจารณา สิ่งเหล่านี้ประดิษฐานอยู่ในรายการปิดที่กำหนดในวรรค 1 ของมาตรา 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หากค่าใช้จ่ายปรากฏว่าไม่ได้กำหนดไว้ในรหัสจะไม่สามารถหักเงินได้

ภาษีที่จ่ายโดย HOA (ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา การจ่ายเงินให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญ และกองทุนประกันสังคม) ถือเป็นแนวทางมาตรฐาน ข้อยกเว้นจะเป็น อัตราประกันภัยซึ่งสามารถลดลงจาก 30 เหลือ 20 เปอร์เซ็นต์

อัตราภาษีพิเศษ 20% จะใช้เมื่อ:

รายได้มากกว่าร้อยละ 70 มาจากการบริหารอสังหาริมทรัพย์

รายได้ไม่เกินจำนวนที่กำหนดในปี 2560 อยู่ที่ 120 ล้านรูเบิล

ระบบภาษีใดที่ให้ผลกำไรมากกว่าที่จะใช้ใน HOA

มีความจำเป็นต้องเปรียบเทียบ OSNO และระบบภาษีแบบง่ายโดยคำนึงถึงตัวบ่งชี้หลายประการตั้งแต่นั้นมา อัตราที่เพิ่มขึ้นในกรณีแรกมักจะสมดุลด้วยฐานภาษีที่ลดลงในครั้งที่สอง

ตารางอธิบายความแตกต่างระหว่างระบบภาษีทั้งสองอย่างชัดเจน

เราจะพูดคุยแยกกันเกี่ยวกับการจัดการ การบัญชีภาษีเมื่อใช้กฎแบบง่ายสำหรับ HOA ตามกฎแล้ว ก็เพียงพอที่จะเก็บบันทึกรายวันหนึ่งฉบับโดยระบุรายได้และค่าใช้จ่าย

ภายใต้ OSNO และโดยเฉพาะอย่างยิ่งหากจำเป็นต้องชำระ VAT ห้างหุ้นส่วนจะรับผิดชอบ ค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมสำหรับบริการด้านบัญชีและการตรวจสอบบัญชี

รายรับทั้งหมดที่เกิดขึ้นในกระบวนการบริหารอาคารสูงแบ่งออกเป็น 3 ประเภท

1. รายได้เป้าหมาย รวมถึงเงินสมทบจากเจ้าของเพื่อการซ่อมแซมครั้งใหญ่และการจัดหาเงินทุนจากงบประมาณ พวกเขาไม่ต้องเสียภาษีตามกฎหมาย

2. ค่าสาธารณูปโภคจ่ายโดยเจ้าของ มีสามตัวเลือกการชำระเงินที่เป็นไปได้:

การชำระเงินโดยตรงกับซัพพลายเออร์โดยไม่ต้องมีส่วนร่วมของห้างหุ้นส่วน (ตัวเลือกที่พบบ่อยที่สุด)

คำนวณโดย ข้อตกลงตัวแทนเพื่อรับชำระเงินจาก HOA เป็นตัวกลาง ในที่นี้ เฉพาะค่าธรรมเนียมเอเจนซี่ซึ่งมักเป็นเพียงสัญลักษณ์ล้วนๆ เท่านั้นที่จะถือเป็นรายได้

การโอนเงินไปยังห้างหุ้นส่วน เงินนี้ถูกกำหนดให้เป็นรายได้ และการโอน RSO สำหรับน้ำ ความร้อน และไฟฟ้าจะเป็นค่าใช้จ่าย ด้วย OSNO หรือระบบภาษีแบบง่าย การชำระภาษี“รายได้หักค่าใช้จ่าย” คำนวณจากส่วนต่างระหว่างกัน (ถ้ามี)

อาจได้รับเงินทุนสำหรับการบำรุงรักษาทรัพย์สินส่วนกลาง และนี่เป็นโอกาสในการเพิ่มประสิทธิภาพภาษีสูงสุด เหตุผลก็คือการดำเนินการเหล่านี้ในกิจกรรมของห้างหุ้นส่วนนั้นสร้างผลกำไรและค่าใช้จ่ายเป็นหลัก

เมื่อพิจารณาว่าภาษีใดที่ HOA ต้องจ่าย ทางเลือกที่ง่ายที่สุดคือระบบภาษีแบบง่าย อย่างไรก็ตาม ในการตัดสินใจดังกล่าว จำเป็นต้องดำเนินการคำนวณอย่างจริงจังก่อน เนื่องจากจำเป็นต้องคำนึงถึงไม่เพียงแต่อัตราที่ลดลงเท่านั้น

ความคิดเห็นของผู้เชี่ยวชาญ

เกี่ยวกับการเช่าทรัพย์สินส่วนกลางของอาคารอพาร์ตเมนต์และการเก็บภาษี

E. I. Zhukova

รองศาสตราจารย์ภาควิชาภาษีและภาษี มหาวิทยาลัยการเงินภายใต้รัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย

มาตรา 44 ของ LC ในแง่ของข้อ 2 ข้อ มาตรา 3 กำหนดว่าการโอนทรัพย์สินรวมของอาคารอพาร์ตเมนต์ไปยังบุคคลที่สามนั้นอยู่ในอำนาจของการประชุมใหญ่ของเจ้าของสถานที่

เมื่อผู้เช่าโอนเงินไปยังบัญชีวิเคราะห์ตามข้อตกลงกับเจ้าของตามข้อตกลงที่ได้สรุปไว้ ผู้เช่ารายหลังจะได้รับรายได้ในรูปแบบ เช่าซึ่งสะสมอยู่ในบัญชีนี้ มีความเป็นไปได้สองประการสำหรับภาษีที่ HOA จ่าย

โซลูชันที่ 1สมมติว่าในที่ประชุมใหญ่มีมติให้แบ่งค่าเช่าสะสมในบัญชีกระแสรายวันของห้างหุ้นส่วนระหว่างเจ้าของสถานที่ (แบบแบ่งใช้) โดยคำนึงถึงเงินสมทบรายเดือนสำหรับการซ่อมแซมและบำรุงรักษา ทรัพย์สินส่วนรวมและลดภาระของตนด้วยวิธีนี้

ตามที่ระบุในประมวลกฎหมายภาษีของรัสเซีย (มาตรา 24 วรรค 1) บุคคลที่มีหน้าที่อย่างเป็นทางการในการคำนวณและระงับการบริจาคบางส่วนให้กับรายได้ของรัฐจากผู้เสียภาษีจะถือเป็นตัวแทนภาษี

จากจดหมายของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข ED-4-3/17651@ ลงวันที่ 25 ตุลาคม 2554 ระบุว่า "หาก บริษัท จัดการทำสัญญาเช่าในนามของเจ้าของที่ไม่ใช่ - สถานที่พักอาศัยของอาคารอพาร์ตเมนต์ในกรณีนี้เป็นหน้าที่ของตัวแทนภาษีที่เกี่ยวข้อง บุคคล- เจ้าของสถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยจะต้องปฏิบัติตามโดยผู้เช่าที่มีชื่ออยู่ในสัญญา”

นำโดยวรรค 5 ของศิลปะ มาตรา 226 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในปีที่ผ่านมา "ตัวแทนภาษีมีหน้าที่ต้องไม่เกินวันที่ 1 มีนาคมของปีถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุซึ่งมีสถานการณ์ที่เกี่ยวข้องเกิดขึ้นเพื่อแจ้งเป็นลายลักษณ์อักษรแก่ผู้เสียภาษีและ เจ้าหน้าที่สรรพากร ณ สถานที่จดทะเบียน เกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษี ณ ที่จ่าย เกี่ยวกับจำนวนเงินได้ที่ไม่ถูกหักภาษี และจำนวนภาษีที่ไม่ถูกหัก ณ ที่จ่าย” เพื่อจุดประสงค์นี้ ใบรับรองจะถูกกรอกในแบบฟอร์ม 2-NDFL สำหรับแต่ละบุคคล

โซลูชันที่ 2ที่ประชุมเจ้าของทรัพย์สินสั่งให้หุ้นส่วนจัดทำสัญญาเช่าครั้งเดียวสำหรับทรัพย์สินส่วนรวมของอาคารสูงโดยได้รับอนุญาตให้ใช้งานได้และยังอนุญาตให้ HOA ค้นหาผู้เช่าให้เช่าทรัพย์สินส่วนกลางของ อาคารอพาร์ตเมนต์ รับการชำระเงินและจำหน่ายเงินทุนเหล่านี้เพื่อสนับสนุนทุนเรือนหุ้นของผู้เข้าร่วม

ภายใต้สถานการณ์เช่นนี้ กำไรจากการเช่าทรัพย์สินร่วมในอาคารสูงควรพิจารณาในรูปแบบของรายได้ของ HOA ซึ่งต้องเสียภาษีเงินได้สำหรับองค์กรหรือภาษีเดียวสำหรับระบบภาษีแบบง่าย (มาตรา 346.15 ของภาษี รหัสข้อ 1)

การตัดสินใจดังกล่าวขึ้นอยู่กับสถานะทางกฎหมายของ HOA เป็นหลัก

การใช้ค่าเช่าตามความต้องการร่วมกันของเจ้าของสถานที่โดยคำนึงถึงวัตถุประสงค์หลักของการเป็นหุ้นส่วนนั้นได้รับการควบคุมโดยมาตรา 152 ของรหัสการเคหะในส่วนที่ 3 กำหนดว่าการประชุมใหญ่ของผู้เข้าร่วม HOA สามารถใช้รายได้จาก กิจกรรมขององค์กรเพื่อชำระค่าใช้จ่ายรวมหรือโอนไป กองทุนเฉพาะทางเพื่อให้บรรลุเป้าหมายที่ระบุไว้ในกฎบัตรห้างหุ้นส่วน

ตามคำตัดสินของศาลรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 10-P ลงวันที่ 23 เมษายน 2555 สังคมของเจ้าของบ้านไม่มีสิทธิ์ในการกระจายรายได้อย่างอิสระระหว่างสมาชิกหรือเจ้าของสถานที่เนื่องจากสิ่งนี้ละเมิดศิลปะ 152 จอแอลซีดี (ข้อ 3) สูตรนี้ถูกใช้ซ้ำแล้วซ้ำอีกโดยหน่วยงานอนุญาโตตุลาการในการพิจารณาคดีของศาลเกี่ยวกับการเรียกร้องของเจ้าของบ้านกับห้างหุ้นส่วนเพื่อการแบ่งผลกำไรระหว่างพวกเขาจากการเช่าอสังหาริมทรัพย์ร่วมของอาคารสูงโดยคำนึงถึงพวกเขา การมีส่วนร่วมของผู้ถือหุ้นในกฎหมายทรัพย์สินทั่วไป หรือโดย คำแถลงการเรียกร้องโดยกำหนดให้รวมรายได้เหล่านี้ในการชำระค่าซ่อมแซมและบำรุงรักษาอาคารเพื่อลดหนี้ให้กับ HOA (มติ: FAS VSO เลขที่ A33-10985/2012 ลงวันที่ 15/04/2556, FAS SKO เลขที่ A53-11365/2010 ลงวันที่ 10/06/2554 ครั้งที่ 15 AS No. A53-6881/2012 ลงวันที่ 14 กุมภาพันธ์ 2556)

HOA จำนวนมากกำลังเปลี่ยนไปใช้ "แบบง่าย" อย่างไรก็ตาม สิ่งนี้ไม่ได้แก้ปัญหาหลายประการ และในบางกรณีอาจไม่ทำให้ง่ายขึ้นด้วยซ้ำ แต่ทำให้ชีวิตของนักบัญชีซับซ้อนขึ้น เพื่อช่วยเป็นพันธมิตรดังกล่าว เรานำเสนอบทความหลายชุดเกี่ยวกับความซับซ้อนของการใช้ระบบภาษีแบบง่ายในสมาคมเจ้าของบ้าน เริ่มต้นด้วยการจำความแตกต่างหลักของการใช้ "ภาษาที่เรียบง่าย" มีเหตุผล

เรื่องนี้เป็นเรื่องสมัครใจ

การเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายนั้นทำได้ตามคำขอของผู้เสียภาษีเท่านั้นนั่นคือ HOA ที่สร้างขึ้นนั้นถือเป็นค่าเริ่มต้นภายใต้ระบอบการปกครองภาษีทั่วไป หากต้องการใช้ระบบภาษีแบบง่าย คุณต้องส่ง คำแถลงพิเศษ. ตามกฎทั่วไป สิ่งนี้จะเกิดขึ้นในช่วงตั้งแต่วันที่ 1 ตุลาคมถึง 30 พฤศจิกายนของปีก่อนหน้าปีที่ HOA ต้องการเปลี่ยนไปใช้ระบบ "แบบง่าย" อย่างไรก็ตาม มีกฎพิเศษสำหรับองค์กรที่สร้างขึ้นใหม่: พวกเขาจะต้องส่งใบสมัครดังกล่าวภายในห้าวันนับจากวันที่ลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีที่ระบุไว้ในใบรับรองที่เกี่ยวข้อง หลังจากนั้นพวกเขาจะสามารถใช้ระบบภาษีแบบง่ายเริ่มตั้งแต่วันที่ การลงทะเบียน

แน่นอนว่านี่ไม่ได้หมายความว่าทุกคนสามารถเปลี่ยนไปใช้โหมดพิเศษนี้ได้ ใน บทที่ 26.2 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีการระบุข้อจำกัดและข้อกำหนดหลายประการสำหรับผู้ที่สามารถสมัครใช้ "ระบบแบบง่าย" ได้

ประการแรกเราเน้นย้ำว่าการห้ามการใช้ระบบภาษีแบบง่าย องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร(ซึ่งรวมถึง HOA) ไม่รวมอยู่ในกฎหมายภาษี ดังนั้นจึงถือเป็นเรื่องพื้นฐาน การเปลี่ยนแปลง HOAเป็นเวอร์ชัน "ประยุกต์" ได้หากตรงตามเงื่อนไขอื่น ๆ

โดยเฉพาะมีความจำเป็นอย่างยิ่งว่า จำนวนเฉลี่ยพนักงานในแต่ละรอบระยะเวลารายงาน (ภาษี) ไม่เกิน 100 คนและ มูลค่าคงเหลือสินทรัพย์ถาวรและ สินทรัพย์ไม่มีตัวตน(NMA) - 100 ล้านรูเบิล นอกจากนี้องค์ประกอบของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนถูกกำหนดตามกฎของกฎหมายภาษี: เฉพาะวัตถุที่ต้องเสียค่าเสื่อมราคาและรับรู้เป็นทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาตามกฎเท่านั้นที่จะถูกนำมาพิจารณา ช. 25 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียแต่ต้องคำนวณต้นทุนตามกฎ การบัญชี.

นอกจากนี้ยังมีข้อจำกัดด้านรายได้ ซึ่งเกินกว่าจะใช้ระบบภาษีแบบง่ายได้ ยิ่งไปกว่านั้น ไม่เพียงแต่คำนึงถึงรายได้ (รายได้จากการขาย) เท่านั้น แต่ยังคำนึงถึงด้วย รายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงาน (ศิลปะ. 248 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย).

โดยเฉพาะอย่างยิ่งในระหว่างปี 2555 สามารถใช้ "ภาษีแบบง่าย" ได้จนกว่ารายได้ที่คำนวณตามเกณฑ์คงค้างสำหรับปีปัจจุบันจะไม่เกิน 60 ล้านรูเบิล

หากมีส่วนเกินเกิดขึ้น (ทั้งในแง่ของรายได้และจำนวนพนักงานหรือมูลค่าของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน) องค์กรจะสูญเสียสิทธิ์ในการใช้ระบบภาษีแบบง่าย ๆ และถือว่าได้เปลี่ยนมาใช้ระบบทั่วไปตั้งแต่ต้นแล้ว ของไตรมาสที่มีส่วนเกินเกิดขึ้น ดังนั้นจึงจำเป็น แบ็คเดทคำนวณและชำระภาษีทั้งหมดที่กำหนดโดยระบบภาษีทั่วไป แต่จะไม่มีการเรียกเก็บค่าปรับและค่าปรับสำหรับการชำระล่าช้าของการชำระเงินรายเดือนสำหรับไตรมาสนี้

เพื่อรับสิทธิ์ใช้ระบบภาษีแบบง่ายตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2555 ใบสมัครที่ส่งในเดือนตุลาคม - พฤศจิกายน 2554 จะต้องระบุรายได้สำหรับเก้าเดือนของปี 2554 ซึ่งไม่ควรเกิน 45 ล้านรูเบิล

แต่หาก HOA ซึ่งยังไม่ได้ใช้ระบบ "แบบง่าย" ต้องการเปลี่ยนมาใช้ระบอบการปกครองพิเศษนี้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2013 เป็นต้นไป จะต้องได้รับคำแนะนำจากข้อจำกัดอื่นๆ

ประการแรก ขีดจำกัดรายได้สำหรับเก้าเดือนของปี 2555 ไม่ควรเกินจำนวนที่กำหนด ย่อหน้า 1 รายการ 2 ศิลปะ 346.12 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งถูกระงับจนถึงวันที่ 1 ตุลาคม 2555 เท่านั้น โดยคำนึงถึงข้อกำหนด ศิลปะ. 3 แห่งกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 19 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่204-FZ.

ตามมาตรฐานเหล่านี้ คุณต้องมีวงเงินเท่ากับ 15 ล้านรูเบิล โดยคำนึงถึงการจัดทำดัชนีในปี 2552 อย่างไรก็ตาม มีสถานการณ์ที่ไม่ชัดเจนเกี่ยวกับจำนวนเงินสุดท้ายของขีดจำกัดรายได้สำหรับเก้าเดือนของปี 2555 ซึ่งให้สิทธิ์ในการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายในปี 2555

ความจริงก็คือตั้งแต่ปี 2549 ถึง 2552 กระทรวงการพัฒนาเศรษฐกิจได้กำหนดค่าสัมประสิทธิ์ deflator ใหม่ทุกปี

นักการเงินในปี 2552 ระบุว่าขีดจำกัดรายได้ควรได้รับการจัดทำดัชนีโดยค่าสัมประสิทธิ์ deflator เพียงค่าเดียว (สุดท้าย) ที่จัดตั้งขึ้นสำหรับปีปัจจุบัน ในความเห็นของพวกเขาในปี 2552 ขีด จำกัด รายได้สำหรับเก้าเดือนคือ 23,070,000 รูเบิล ( จดหมายลงวันที่ 10 มีนาคม พ.ศ. 2552 เลขที่ 03-11-09/93 ,ลงวันที่ 03/03/2552 เลขที่ 03-11-06/2/33 ).

อย่างไรก็ตาม คณะประธานศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุด มติลงวันที่ 12 พฤษภาคม 2552 ครั้งที่ 12010/08 ระบุว่ามีความจำเป็นต้องจัดทำดัชนีค่าขีด จำกัด ไม่เพียง แต่โดยค่าสัมประสิทธิ์ที่กำหนดขึ้นสำหรับปีหน้าเท่านั้น แต่ยังรวมถึงค่าสัมประสิทธิ์ที่ใช้ก่อนหน้านี้ด้วย ตำแหน่งนี้ยังได้รับการสนับสนุนจากหน่วยงานด้านภาษี ( จดหมายของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 31 สิงหาคม 2552 เลขที่ShS-22-3/672@, ลงวันที่ 07/03/2552 เลขที่ShS-22-3/539@). หากเราปฏิบัติตามตรรกะนี้ปรากฎว่าขีดจำกัดรายได้สำหรับเก้าเดือนซึ่งจำกัดสิทธิ์ในการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2013 ควรรับรู้เท่ากับ 43,428,077 รูเบิล

ปัญหาที่คล้ายกันจะเกิดขึ้นในปี 2556 เมื่อกำหนดจำนวนรายได้สูงสุดต่อปีซึ่งเกินกว่านั้นองค์กรจะสูญเสียสิทธิ์ในการใช้ระบบภาษีแบบง่าย ท้ายที่สุดแล้ว ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2013 การดำเนินการจะกลับมาดำเนินการต่อ ข้อ 4 ศิลปะ 346.13 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งกำหนดวงเงินรายปีไว้ที่ 20 ล้านรูเบิลและในความเป็นจริงในช่วงปี 2556 วงเงินนี้จะต้องใช้ในจำนวนที่บังคับใช้ในปี 2552 โดยคำนึงถึงการจัดทำดัชนีของบัญชี

ภาษีเดียวไม่สามารถแทนที่ภาษีอื่นๆ ได้

ภาษีเดี่ยว... ฟังดูน่าดึงดูดและน่าภาคภูมิใจ แต่ในทางปฏิบัติทุกอย่างไม่ได้ดูสดใสนัก

ตามความเป็นจริง ข้อ 2 ศิลปะ รหัสภาษี 346.11 ของสหพันธรัฐรัสเซียการใช้ระบบภาษีแบบง่ายช่วยให้คุณไม่ต้องจ่ายภาษีเพียงสามรายการเท่านั้น และยังมีข้อสงวนเกี่ยวกับภาษีสองรายการด้วย

เมื่อเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่าย คุณไม่จำเป็นต้องชำระเงิน:

1) ภาษีทรัพย์สิน - แน่นอน;
2) ภาษีเงินได้ - ยกเว้นภาษีที่จ่ายจากเงินปันผลและรายได้จากการทำธุรกรรมด้วย บางประเภทภาระหนี้ตาม ข้อ 3, 4 ช้อนโต๊ะ 284 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;
3) ภาษีมูลค่าเพิ่ม - นอกเหนือจากภาษีที่ต้องชำระ:

• เมื่อนำเข้าสินค้าเข้าสู่ดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซียและดินแดนอื่น ๆ ภายใต้เขตอำนาจศาลของตน (ระหว่างการนำเข้า)
• เมื่อดำเนินกิจกรรมตามข้อตกลงหุ้นส่วนง่ายๆ ข้อตกลงหุ้นส่วนการลงทุน การจัดการความไว้วางใจข้อตกลงทรัพย์สินหรือสัมปทานในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย ( ศิลปะ. 174.1 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);
• เกี่ยวกับการปฏิบัติหน้าที่ของตัวแทนภาษี

หลังตามมาจาก ข้อ 5 ข้อ รหัสภาษี 346.11 ของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งชี้แจงว่า “คนงานแบบง่าย” ไม่ได้รับการยกเว้นจากการปฏิบัติหน้าที่ ตัวแทนภาษีกำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ยิ่งไปกว่านั้น สิ่งนี้ใช้ไม่เพียงแต่กับภาษีมูลค่าเพิ่มเท่านั้น แต่ยังรวมถึงภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาด้วย

ภาษีอื่นๆ ทั้งหมด รวมถึงการขนส่ง ที่ดิน และน้ำ ตลอดจน หน้าที่ของรัฐจะต้องชำระเป็นเงินทั่วไป

และแน่นอนว่าไม่มีใครยกเว้น "แบบง่าย" จากความจำเป็นในการชำระเงิน เบี้ยประกันกำหนดไว้โดยกฎหมายปัจจุบัน

ระยะเวลาภาษีถือเป็นปีปฏิทิน โดยจะแบ่งออกเป็น รอบระยะเวลาการรายงาน: ฉันไตรมาส ครึ่งปีเก้าเดือน

การชำระภาษีล่วงหน้าจะต้องคำนวณและชำระทุกไตรมาสไม่เกินวันที่ 25 ของเดือนแรกถัดจากระยะเวลาการรายงานที่หมดอายุ ตัวอย่างเช่น, ชำระเงินล่วงหน้าสำหรับไตรมาสแรกของปี 2555 ควรชำระเงินภายในวันที่ 25 เมษายน 2555 และการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับหกเดือน (รวมถึงจำนวนเงินที่จ่ายตามผลของไตรมาสแรก) - ไม่เกินวันที่ 25 กรกฎาคม 2555

คำประกาศจะถูกส่งปีละครั้งเท่านั้นโดยขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ ระยะเวลาภาษี. องค์กรแบบ "ประยุกต์" จะต้องดำเนินการนี้ภายในวันที่ 31 มีนาคมของปีถัดไป จะต้องชำระเงินภายในงวดเดียวกันด้วย ภาษีเดียวณ สิ้นปี (รวมถึง ภาษีขั้นต่ำ- ในกรณีที่กำหนด)

สองวัตถุให้เลือก

หากองค์กรตัดสินใจที่จะเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษี "แบบง่าย" ก่อนที่จะส่งใบสมัครก็ควรตัดสินใจเกี่ยวกับวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี บทที่ 26.2 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีสองตัวเลือกให้เลือก

ประการแรก คุณสามารถคำนวณภาษีเดียวตามจำนวนรายได้ที่ได้รับโดยไม่ต้องคำนึงถึงค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น ในกรณีนี้อัตราภาษีคือ 6% นอกจากนี้ จำนวนภาษีที่คำนวณสามารถลดลงได้ตามจำนวนเบี้ยประกันที่จ่ายและผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราวที่จ่ายให้กับพนักงาน (ในขอบเขตที่นายจ้างจ่ายเป็นค่าใช้จ่าย)

ประการที่สอง สามารถคำนวณภาษีตามส่วนต่างระหว่างรายได้ที่ได้รับและค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น อย่างไรก็ตาม น่าเสียดายที่ไม่สามารถพิจารณาค่าใช้จ่ายทั้งหมดได้ แต่จะพิจารณาเฉพาะค่าใช้จ่ายที่ระบุไว้ในรายการปิดที่ให้ไว้เท่านั้น ศิลปะ. 346.16 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย. ในกรณีนี้อัตราจะเป็น 15% (กฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียอาจสร้างความแตกต่าง อัตราภาษีตั้งแต่ 5 ถึง 15% ขึ้นอยู่กับประเภทของผู้เสียภาษี) ยิ่งไปกว่านั้น ด้วยตัวเลือกนี้ หาก ณ สิ้นปีมีผลขาดทุน (“ค่าใช้จ่ายที่อนุญาต” เกินรายได้) หรือรายได้ไม่เกินค่าใช้จ่ายอย่างมีนัยสำคัญ คุณจะต้องจ่ายภาษีขั้นต่ำที่เรียกว่า บทความถัดไปในชุดนี้จะกล่าวถึงประเด็นนี้โดยเฉพาะ

ออบเจ็กต์ภาษีที่เลือกสามารถเปลี่ยนแปลงได้ทุกปี อย่างไรก็ตาม แน่นอนว่าไม่สามารถทำได้ในช่วงระยะเวลาภาษี (ปีปฏิทิน) หากต้องการเปลี่ยนวัตถุจัดเก็บภาษีคุณต้องส่งการแจ้งเตือนไปที่ สำนักงานภาษีภายในวันที่ 20 ธันวาคมของปีก่อนหน้าปีที่ผู้เสียภาษีเสนอการเปลี่ยนแปลงดังกล่าว ตัวอย่างเช่น หากในปี 2012 HOA ใช้วัตถุทางภาษี "รายได้ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย" และตั้งแต่ปี 2013 ต้องการเปลี่ยนมาใช้วัตถุ "รายได้" จะต้องส่งการแจ้งเตือนดังกล่าวก่อนวันที่ 20 ธันวาคม 2012

ลองมาดูแต่ละตัวเลือกให้ละเอียดยิ่งขึ้น

วัตถุ "รายได้"

ด้วยตัวเลือกนี้ จะต้องคำนึงถึงรายได้ที่ได้รับเท่านั้นเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี บันทึกไว้ในบัญชีรายรับและรายจ่าย ( ศิลปะ. 346.24 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย).

โดยอาศัยอำนาจตาม ศิลปะ. 346.15 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจำเป็นต้องพิจารณา:

• รายได้จากการขายกำหนดบนพื้นฐาน ศิลปะ. 249 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;
• รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการกำหนดตาม ศิลปะ. 250 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

แต่รายได้ที่ระบุใน ศิลปะ. 251 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, จะไม่นำมาพิจารณา.

ซึ่งหมายความว่า HOA ที่ใช้ "แบบง่าย" ไม่ควร คำนึงถึงไตร่ตรองในหนังสือและคำนึงถึงเมื่อคำนวณภาษีเดี่ยวจำนวนต่อไปนี้:

1) เงินทุนเป้าหมายในรูปแบบของกองทุนงบประมาณที่จัดสรรให้กับ HOAs สำหรับ การจัดหาเงินทุนเพื่อหุ้นดำเนินการ ยกเครื่อง MKD ตาม กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 21 กรกฎาคม 2550 ฉบับที่185-FZ “เกี่ยวกับกองทุนเพื่อการช่วยเหลือการปฏิรูปที่อยู่อาศัยและบริการชุมชน” (หน้า 14 ข้อ 1 ข้อ 251 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);
2) การจัดหาเงินทุนเป้าหมายในรูปแบบของเงินทุนจากเจ้าของสถานที่ในอาคารอพาร์ตเมนต์โอนไปยังบัญชีของ HOA ที่จัดการบ้านดังกล่าวเพื่อจัดหาเงินทุนในการซ่อมแซมและซ่อมแซมทรัพย์สินส่วนกลางในอาคารอพาร์ตเมนต์ ( หน้า 14 ข้อ 1 ข้อ 251 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);
3) รายได้เป้าหมายสำหรับการบำรุงรักษาองค์กรที่ไม่แสวงหากำไรและการดำเนินกิจกรรมตามกฎหมายที่กำหนดไว้ ข้อ 2 ศิลปะ 251 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, รวมทั้ง:

• การมีส่วนร่วมของผู้ก่อตั้ง (ผู้เข้าร่วมสมาชิก) ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียในองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร
• การบริจาคได้รับการยอมรับตามกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย
• รายได้ในรูปแบบของงาน (บริการ) ได้รับฟรีจากองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรดำเนินการ (แสดงผล) บนพื้นฐานของสัญญาที่เกี่ยวข้อง
• การหักเงินสำหรับการจัดตั้งในสถานประกอบการ ศิลปะ. รหัสภาษี 324 ของสหพันธรัฐรัสเซียขั้นตอนการสำรองสำหรับการซ่อมแซมและการซ่อมแซมที่สำคัญของทรัพย์สินส่วนกลางซึ่งดำเนินการโดย HOA โดยสมาชิก
• ทุนที่ได้รับจาก งบประมาณของรัฐบาลกลางงบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย งบประมาณท้องถิ่น, งบประมาณของรัฐ กองทุนนอกงบประมาณเพื่อดำเนินกิจกรรมตามกฎหมาย

จริงอยู่ เพื่อใช้ประโยชน์จาก "ผลประโยชน์" เหล่านี้ จำเป็นต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่ามีการบัญชีรายได้และค่าใช้จ่ายที่ได้รับและเกิดขึ้นแยกกันภายใต้กรอบการจัดหาเงินทุนเป้าหมายและรายได้เป้าหมาย ในกรณีที่ไม่มี การบัญชีแยกต่างหากเงินดังกล่าวจะถือว่าต้องเสียภาษีนับจากวันที่ได้รับ กล่าวอีกนัยหนึ่ง หากไม่มีการแยกบัญชีแยกกัน รายได้ทั้งหมดที่กล่าวมาข้างต้นจะต้องถูกป้อนลงในบัญชีและต้องเสียภาษีเพียงรายการเดียว

ตามที่ระบุไว้ข้างต้น หากเลือกรายได้เป็นเป้าหมายของการเก็บภาษี ผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะลดภาษีเดียวที่คำนวณได้:

• สำหรับเบี้ยประกันที่ชำระจากการชำระให้กับบุคคล ( ข้อ 3 ศิลปะ 346.21 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เพื่อบังคับ ประกันบำนาญ, การประกันสังคมภาคบังคับในกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและการคลอดบุตร, การประกันสุขภาพภาคบังคับ, การประกันสังคมภาคบังคับสำหรับอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงาน
• สำหรับผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราวที่จ่ายโดยนายจ้างเป็นผู้ออกค่าใช้จ่าย

อย่างไรก็ตาม คุณต้องจำไว้ว่าจำนวนเงินทั้งหมดเหล่านี้รวมกันสามารถลดภาษีเดี่ยวได้ไม่เกิน 50%

วัตถุ “รายได้ลดลงด้วยค่าใช้จ่าย”

กฎในการรับรู้รายได้เมื่อใช้ระบบภาษีแบบง่ายนั้นเป็นสากล ซึ่งหมายความว่าหากองค์กรเลือกตัวเลือกที่สอง รายได้จะต้องรับรู้ในลักษณะเดียวกับตัวเลือกแรก

ข้อแตกต่างคือเมื่อเลือกวัตถุ "รายได้ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย" รายได้ที่ได้รับสามารถลดลงตามค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นได้

อย่างไรก็ตามต้องจำไว้ว่าเมื่อเลือกตัวเลือกนี้องค์กร "แบบง่าย" จะถูกลิดรอนสิทธิ์ในการรับรู้ค่าใช้จ่ายที่เป็นไปได้และสมเหตุสมผลทั้งหมดเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

เธอต้องใช้กฎเกณฑ์ ศิลปะ. 346.16 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งแสดงรายการค่าใช้จ่าย "ที่อนุญาต" แบบปิด คุณไม่สามารถไปไกลกว่ารายการนี้ได้

นอกจากนี้ หากเลือกรายได้ที่ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายเป็นวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี จะเป็นไปไม่ได้ที่จะลดจำนวนภาษีเดียวที่คำนวณจากเบี้ยประกันที่จ่ายและผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราวที่ให้ไว้ เนื่องจากจำนวนเงินเหล่านี้จะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายและลด ฐานภาษีบนพื้นฐาน หน้า 7และ 6 ข้อ 1 ข้อ 346.16 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตามลำดับ

เมื่อพูดถึงรายการปิด คุณต้องใส่ใจกับความจริงที่ว่าในบางกรณีค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้กล่าวถึงโดยตรงในรายการนี้ยังสามารถรับรู้ได้เนื่องจากอาจเป็นส่วนหนึ่งของกลุ่มค่าใช้จ่ายที่มีอยู่ในรายการนี้

ไม่ใช่เรื่องบังเอิญที่ใน. ข้อ 2 ศิลปะ 346.16 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีการชี้แจงว่าต้นทุนที่ระบุไว้ในแต่ละย่อหน้าย่อยของรายการที่ระบุใน ข้อ 1ของบทความนี้จะต้องนำมาใช้ในลักษณะที่กำหนดไว้สำหรับการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลและมีการอ้างอิงถึงบทความที่เกี่ยวข้องของรหัสภาษี

ตัวอย่างเช่น รับรู้ค่าใช้จ่ายวัสดุ ( หน้า 5 หน้า 1 ศิลปะ 346.16 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จำเป็นโดยคำนึงถึงข้อกำหนด ศิลปะ. 254 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งช่วยให้เราสามารถจัดประเภทเป็นค่าใช้จ่ายวัสดุได้ ไม่เพียงแต่ต้นทุนในการซื้อวัตถุดิบ วัสดุสิ้นเปลือง เครื่องมือ อุปกรณ์ ชุดทำงาน อุปกรณ์ป้องกันส่วนบุคคลอื่นๆ ส่วนประกอบ และทรัพย์สินอื่นๆ เท่านั้น แต่ยังรวมถึงต้นทุนของ:

• สำหรับการซื้อเชื้อเพลิง น้ำ พลังงานทุกประเภท ใช้ในวัตถุประสงค์ทางเทคโนโลยี การผลิต (รวมถึงผู้เสียภาษีเองสำหรับความต้องการในการผลิต) พลังงานทุกประเภท การทำความร้อนในอาคาร ตลอดจนสำหรับการผลิตและ (หรือ) การได้มา กำลัง การเปลี่ยนแปลงและการส่งผ่านพลังงาน
• เพื่อซื้องานและบริการที่มีลักษณะการผลิต ดำเนินการและจัดหาให้ บุคคลที่สามหรือ ผู้ประกอบการแต่ละรายเช่นเดียวกับประสิทธิภาพ (การจัดหา) ของงาน (บริการ) เหล่านี้โดยแผนกโครงสร้างของผู้เสียภาษี

ในเวลาเดียวกัน งาน (บริการ) ที่มีลักษณะการผลิตรวมถึงการบำรุงรักษาสินทรัพย์ถาวรโดยเฉพาะ บริการขนส่งเพื่อการขนส่งสินค้าภายในองค์กร

ในทำนองเดียวกัน เป็นส่วนหนึ่งของต้นทุนค่าแรงที่รับรู้ตามเกณฑ์ หน้า 6 ข้อ 1 ข้อ 346.16 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียคุณสามารถคำนึงถึงต้นทุนทั้งหมดที่ระบุไว้ใน ศิลปะ. 255 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย. ตัวอย่างเช่น อาจรวมถึงค่าประกันสุขภาพภาคสมัครใจสำหรับพนักงานด้วย แม้ว่าจะอยู่ในรายการโดยตรงก็ตาม (ใน หน้า 7 ข้อ 1 ข้อ 346.16 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ค่าใช้จ่ายเฉพาะสำหรับ ประกันภาคบังคับพนักงานทรัพย์สินและความรับผิด (ซึ่งรวมถึงเช่นค่าใช้จ่ายสำหรับการประกันภัยความรับผิดทางรถยนต์ภาคบังคับ) ความเป็นไปได้ในการรับรู้ค่าใช้จ่ายบางอย่างที่เกี่ยวข้องกับการประกันพนักงานมีการกำหนดไว้ใน ข้อ 16 ข้อ 255 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย. โดยเฉพาะอย่างยิ่งค่าแรงรวมถึงจำนวนเงินที่จ่าย (เงินสมทบ) ของนายจ้างตามสัญญา ประกันภัยภาคสมัครใจสรุปเพื่อประโยชน์ของพนักงานกับองค์กรประกันภัยที่มีใบอนุญาตที่เหมาะสมรวมทั้งภายใต้สัญญาสมัครใจ ประกันส่วนบุคคลพนักงานโดยสรุปเป็นระยะเวลาอย่างน้อยหนึ่งปีโดยจัดให้มีการจ่ายเงินโดยผู้ประกันตนค่ารักษาพยาบาลของลูกจ้างผู้เอาประกันภัยในจำนวนไม่เกิน 6% ของจำนวนค่าแรง ความจริงที่ว่า "คนแบบง่าย" สามารถรับรู้ค่าใช้จ่ายดังกล่าวได้ระบุไว้โดยเฉพาะใน จดหมายของกระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 30 มกราคม 2555 เลขที่ 03-11-06/2/14 และ ลงวันที่ 27/09/2554 เลขที่ 03-11-06/2/133 .

ดังนั้นองค์ประกอบเฉพาะของค่าใช้จ่ายในรายการที่ให้มา ศิลปะ. 346.16 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะต้องศึกษาโดยคำนึงถึงบรรทัดฐานของบทความที่เกี่ยวข้อง ช. 25 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

และแน่นอนว่าค่าใช้จ่ายที่รับรู้ภายใต้ "การทำให้เข้าใจง่าย" จะต้องเป็นไปตามเกณฑ์ทั่วไปที่กำหนดไว้ ข้อ 1 ศิลปะ 252 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย: มีความสมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจ มุ่งสร้างรายได้ และสนับสนุนด้วยเอกสารหลัก

วิธีการเลือกวัตถุ?

ปัญหาหลักอยู่ที่การเลือกวัตถุที่ต้องเสียภาษีที่เหมาะสมกับ HOA เฉพาะเจาะจงที่สุด จำเป็นต้องคำนึงถึงปัจจัยหลายประการ

เมื่อคุณเลือกวัตถุ "รายได้" การบัญชีภาษีและการคำนวณภาษีจะง่ายขึ้นอย่างมาก ที่จริงแล้วควรคำนึงถึงเฉพาะรายได้ที่ได้รับเท่านั้น คุณสามารถเพิกเฉยต่อค่าใช้จ่ายได้ เนื่องจากคุณต้องการเพียงข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนเบี้ยประกันที่จ่ายและผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราวที่มอบให้ (โดยนายจ้างเป็นผู้รับผิดชอบค่าใช้จ่าย)

ในทางกลับกัน วัตถุ “รายได้ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย” อาจทำกำไรได้มากกว่าหากความแตกต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่ายไม่มากจนเกินไป หรือองค์กรได้รับผลขาดทุนจริง

ในสถานการณ์เช่นนี้ ในกรณีที่เลวร้ายที่สุด คุณจะต้องจ่ายภาษีขั้นต่ำ 1% ของรายได้ที่ได้รับ และสำหรับวัตถุประสงค์ “รายได้” อัตราภาษีคือ 6% ของรายได้ นอกจากนี้ แม้ว่าจำนวนภาษีจะลดลงตามค่าเบี้ยประกันที่ชำระและค่าลาป่วย แต่สามารถลดภาษีได้ไม่เกิน 50% นั่นคือในกรณีใด ๆ ด้วยวัตถุประสงค์ "รายได้" คุณจะต้องจ่ายภาษีเดียวในจำนวนอย่างน้อย 3% ของจำนวนรายได้ที่ได้รับ

ยิ่งไปกว่านั้น ด้วยวัตถุประสงค์ "รายได้" จะต้องชำระขั้นต่ำ 3% นี้เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานแต่ละรอบ ภาษีขั้นต่ำ (สำหรับวัตถุ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย") จะต้องชำระ ณ สิ้นปีเท่านั้น นอกจากนี้ ด้วยวัตถุประสงค์ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" หาก ณ สิ้นไตรมาสแรก ครึ่งปีเก้าเดือน มีผลขาดทุน คุณจะไม่ต้องชำระเงินล่วงหน้าเลย

ซึ่งหมายความว่าในการเลือกวัตถุในการจัดเก็บภาษี คุณต้องกำหนดก่อนว่าใบเสร็จรับเงินและการชำระเงินใดที่สามารถเข้าเงื่อนไขเป็นรายได้และค่าใช้จ่ายที่ต้องรับรู้ภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย คาดการณ์มูลค่าสำหรับปีต่อ ๆ ไปและเปรียบเทียบรายได้โดยประมาณด้วย ค่าใช้จ่ายและจำนวนเงิน ภาระภาษีสำหรับแต่ละตัวเลือก

บทความกล่าวถึง หลักการทั่วไปการใช้ระบอบการปกครองพิเศษเช่นระบบภาษีแบบง่าย ในนิตยสารฉบับหน้า เราจะพูดถึงความซับซ้อนในการกำหนดรายได้และค่าใช้จ่ายภาษี การคำนวณภาษีเดี่ยว และการคำนวณภาษีขั้นต่ำ

_______________________________

ตามการคาดการณ์ของเรา จะมีมูลค่า 57,904,103 รูเบิล

ประชาชนที่อาศัยอยู่ใน อาคารอพาร์ตเมนต์หรือในพื้นที่ใกล้เคียงซึ่งมีโครงสร้างพื้นฐานร่วมกันไม่เพียงแต่ครอบครองสถานที่แยก (อพาร์ตเมนต์) เท่านั้น แต่ยังดำเนินการกำจัดทรัพย์สินเสริมร่วมกันด้วย เนื่องจากการจำหน่ายทรัพย์สินดังกล่าวแต่เพียงผู้เดียวเป็นไปไม่ได้ จึงจำเป็นต้องคำนึงถึงผลประโยชน์ของผู้อยู่อาศัยรายอื่นทั้งหมด ซึ่งดำเนินการภายใต้กรอบของนิติบุคคลที่ไม่แสวงหาผลกำไร -

รูปแบบองค์กรนี้ทำให้สามารถจัดการประชุมสามัญของผู้อยู่อาศัยและตัดสินใจร่วมกันในประเด็นสำคัญของการจัดการบ้านได้

สิ่งสำคัญคือต้องเข้าใจว่าบทความนี้อธิบายถึงสถานการณ์พื้นฐานที่สุดและไม่ได้คำนึงถึงปัจจัยหลายประการ จุดทางเทคนิค. เพื่อแก้ไขปัญหาของคุณอย่างแท้จริง รับ คำแนะนำทางกฎหมายโดย ปัญหาที่อยู่อาศัยตามหมายเลขสายด่วน:

หน้าที่หลักของ HOA:

• องค์กรและการนำไปปฏิบัติจริง งานซ่อมแซมบนอาณาเขตของบ้านตลอดจนการจัดสวน
• ค้นหาคนกลาง ผู้รับเหมา และสรุปสัญญากับพวกเขาในนามของประชาชนที่อาศัยอยู่ในอาคาร
• ระดมทุนและดำเนินการซ่อมแซมบ้านครั้งใหญ่
• ดูแลรักษาการไหลของเอกสาร การบัญชี และจัดทำใบรับรองและใบแจ้งยอดสำหรับสมาชิกของห้างหุ้นส่วน
• ตรวจสอบให้แน่ใจว่ามีการเรียกเก็บค่าสาธารณูปโภคอย่างเหมาะสม
• การเป็นตัวแทนของผู้อยู่อาศัยในหน่วยงาน อำนาจรัฐ. หน้าที่นี้มีความสำคัญอย่างยิ่งเมื่อเข้าร่วมในโครงการตั้งถิ่นฐานใหม่ของรัฐบาลกลางและระดับภูมิภาค
• การรักษาประมาณการทางการเงินและการรายงาน

การปฏิบัติหน้าที่จะถูกมอบหมายให้กับคณะกรรมการและบริการที่ได้รับการว่าจ้างซึ่งรวมอยู่ในโครงสร้างการจัดการของบ้าน ในเวลาเดียวกันผู้อยู่อาศัยจะไม่สูญเสียสิทธิ์ในการมีอิทธิพลต่อการตัดสินใจในประเด็นสำคัญ: อนุญาตให้มีการประชุมใหญ่ในการตัดสินใจได้ตลอดเวลา

ภาษีที่ชำระโดย HOA

รูปแบบองค์กรของ HOAอนุญาตให้ประธานเลือกรูปแบบการจัดเก็บภาษีจากประเภทที่มีอยู่สำหรับนิติบุคคล ขึ้นอยู่กับโครงสร้างของรายได้และค่าใช้จ่ายของบ้านหลังใดหลังหนึ่งการจ่ายเงินตามงบประมาณจะได้รับการปรับให้เหมาะสมโดยการเปลี่ยนระบอบการปกครองเท่านั้น HOA ต้องเสียภาษีใดบ้างและอัตราใดขึ้นอยู่กับระบบภาษีที่เลือก

เมื่อใช้ระบบทั่วไป HOA จะต้องชำระค่าบริการดังต่อไปนี้ ประเภทของค่าธรรมเนียม:

• ภาษีมูลค่าเพิ่ม เรียกเก็บเฉพาะการดำเนินการ (การผลิตสินค้าและการจัดหาสาธารณูปโภค) ที่ดำเนินการโดยห้างหุ้นส่วนอย่างเป็นอิสระ
• ภาษีเงินได้ซึ่งเป็นผลต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่ายการผลิตที่ได้รับ (เกิดขึ้น) ระหว่างการขาย ฟังก์ชัน HOA. บางองค์กรหลีกเลี่ยงการชำระเงินตามรายการนี้โดยสิ้นเชิง เนื่องจากไม่ได้รับกระแสเงินสดเพิ่มเติม (องค์กรไม่แสวงหากำไรและมียอดคงเหลือเป็นศูนย์) แบ่งปันการชำระเงินเงินสมทบจากประชาชนตาม การพิจารณาคดี, จะไม่นำมาพิจารณา.
• ภาษีทรัพย์สินและ ภาษีที่ดิน HOA มีความเฉพาะเจาะจงมากขึ้น: แม้ว่าจะมีการจำหน่ายพื้นที่ส่วนกลางของอาคารไปแล้วก็ตาม แต่ผู้อยู่อาศัยจะต้องชำระเงิน แม้ว่าทั้งหมด การสนับสนุนทางกฎหมายจัดทำโดยองค์กรส่วนรวม ข้อยกเว้นคือทรัพย์สินที่ใช้ในการให้บริการและซื้อตามความต้องการของ HOA

ประเภทของการชำระเงินที่แยกจากกันคือเงินสมทบบำนาญ สังคม และ ประกันสุขภาพ. ที่, ค่าตอบแทนของประธาน HOA ต้องจ่ายภาษีอะไรบ้าง?ขึ้นอยู่กับรูปแบบการจ้างงานของเขา ตัวอย่างเช่นการเป็นพนักงานขององค์กรจะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (แบบฟอร์มหมายเลข 2)

จำนวนภาษี

อัตราภาษีปัจจุบันถูกกำหนดในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย: การเปลี่ยนแปลงใด ๆ ในจำนวนค่าธรรมเนียมที่เรียกเก็บจะแสดงในรหัสโดยการนำ กฎหมายของรัฐบาลกลาง. ฐานภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มจะรวมการดำเนินการที่เสร็จสมบูรณ์ทั้งหมดเพื่อรักษาโครงสร้างพื้นฐานภายในบ้านและบริการที่มอบให้แก่ประชาชน จำนวนเงินที่ชำระทางอ้อมคือ 18% ของรายได้ได้รับอันเป็นผลจากการดำเนินกิจกรรมหลัก

ภาษีเงินได้ที่เกี่ยวข้องกับ HOA จะเรียกเก็บเฉพาะในส่วนของกองทุนที่รับรู้อย่างเป็นทางการว่าเป็นรายได้และค่าใช้จ่าย หากกิจกรรมของห้างหุ้นส่วนไม่ได้ผลกำไรก็มีอยู่ อัตราฐานการเก็บภาษี ในกรณีอื่นๆ จะมีการจ่ายเงิน 20% จากส่วนต่างที่กำหนด (กำไรสุทธิ)

ภาษี HOA ในระบบภาษีแบบง่ายในปี 2560สามารถแสดงได้ตามประเภทต่อไปนี้:

• 6% จากรายได้
• มากถึง 15%จากกำไรสุทธิ
• การได้มาซึ่งสิทธิบัตร (ราคากำหนดตามภูมิภาค)

แม้จะมีประโยชน์ของระบบภาษีแบบง่าย แต่การใช้โดยห้างหุ้นส่วนนั้นถูกจำกัดด้วยขีดจำกัดการหมุนเวียนสูงสุด - 150 ล้านต่อปี.

สามารถหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีตามกฎหมายได้: HOA มีสิทธิ์ที่จะไม่ได้มาซึ่งความเป็นเจ้าของในสิ่งของที่มีมูลค่า มากกว่า 40,000 รูเบิล(อาคาร อุปกรณ์) รวมทั้งให้บริการโดยเสียค่าใช้จ่ายที่ได้รับจากประชาชน ในทางปฏิบัติ การปฏิบัตินี้ไม่ใช่เรื่องธรรมดาเพราะเป็นการกีดกันความร่วมมือจากแรงจูงใจในการลงทุน (โอกาสในการพัฒนาองค์กรด้วยการให้บริการที่ดีกว่า)

คุณสามารถปฏิเสธที่จะชำระ VAT ได้หากคุณโอนการให้บริการทั้งหมดไปยังผู้รับเหมาและหลีกเลี่ยงกิจกรรมอิสระโดยสิ้นเชิง ไม่ต้องสงสัยเลยว่าค่าสาธารณูปโภคจะรวมค่าธรรมเนียมที่คนกลางจ่ายเป็นภาษีด้วย ภาระผูกพันในการออกใบแจ้งหนี้ยังคงเหมือนเดิม - เอกสารระบุว่ากิจกรรมนั้นไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ก็ควรสังเกตว่า การหักทรัพย์สินไม่ได้ใช้

เมื่อคำนวณภาษีเงินได้ ควรคำนึงว่ารายได้เป้าหมายที่ทำโดยพลเมืองเพื่อแก้ไขปัญหาครัวเรือนทั่วไปไม่สามารถนำมาพิจารณาเป็นรายได้ของรัฐบาลในรูปแบบที่ไม่แสวงหาผลกำไร

กำหนดเวลาการชำระเงิน

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดแนวคิดของระยะเวลาภาษี - ช่วงเวลาที่กิจกรรมทั้งหมดต้องรับผิดชอบและเสียภาษี ภาษีสำหรับ HOA ในปี 2560จะได้รับค่าตอบแทนตามกำหนดการทั่วไป หาก HOA ใช้ระบบการเก็บค่าธรรมเนียมแบบง่าย วันที่รายงานคือวันที่ 31 มีนาคม ภายใน 25 วันนับจากนี้เป็นต้นไปมีความจำเป็นต้องชำระภาษีที่จัดตั้งขึ้นทั้งหมด (ไม่ใช่ประกัน) ภายใต้ระบบทั่วไปการชำระเงินและการจัดเตรียมเอกสารประกอบจะดำเนินการทุกไตรมาส แต่ระบบนี้ไม่ได้ใช้งานจริง

รายงานผลพนักงานพร้อมติดตามผล การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาผลิต จนถึงวันที่ 1 เมษายนปีหน้า. จำนวนพนักงานมีความสัมพันธ์กับข้อมูลคงที่จาก Rosstat จนถึงวันที่ 1 เมษายนเช่นกัน. หนึ่งเดือนหลังจากรอบระยะเวลารายงานจะมีการจัดเตรียมเอกสารการชำระเบี้ยประกันสำหรับพนักงานที่ทำงาน

หากไม่ส่งภาษีตรงเวลา จะมีการเรียกเก็บค่าปรับตามจำนวนส่วนแบ่งรายวันของอัตราการรีไฟแนนซ์รายปี การหลีกเลี่ยงโดยเจตนาอาจส่งผลให้มีโทษปรับ จาก 20 ถึง 40% ของหนี้คงค้าง.

ขั้นตอนการชำระภาษี HOA

HOA จะต้องชำระเงิน เงินสมทบภาษีตามลำดับต่อไปนี้:

1. ในระหว่างปี รายได้และค่าใช้จ่ายทั้งหมดจะถูกบันทึกไว้ในสมุดใบเสร็จรับเงินหรือบัญชีธนาคาร
2. HOA ไม่จำเป็นต้องเก็บบันทึกเงินสดในรูปแบบปกติ (ไม่ต้องใช้เครื่องบันทึกเงินสด) การแก้ไขการบริจาคหากดำเนินการโดยตรงที่สำนักงานของห้างหุ้นส่วนจะกระทำตามแบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวด
3. นักบัญชีเตรียมประกาศและรายการเอกสารยืนยันรายได้และค่าใช้จ่ายขององค์กร มาตรการเหล่านี้ดำเนินการทุกไตรมาสหรือเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน
4. 31 มีนาคมคำประกาศจะถูกส่งไปยังแผนกบริการภาษีของรัฐบาลกลางซึ่งมีอาณาเขตของอาคารอพาร์ตเมนต์ตั้งอยู่
5. โดยไม่คำนึงถึงการตัดสินใจของสำนักงานสรรพากรจะต้องชำระเงินภายในกรอบของการประกาศ ภายในวันที่ 24 เมษายน.
6. สามารถส่งการรายงานทางอิเล็กทรอนิกส์ได้ 5 วันต่อมา.
7. เอกสารธนาคารมอบให้กับสาขา

คำถามและคำตอบยอดนิยมเกี่ยวกับลักษณะเฉพาะของการเก็บภาษีของ HOA

คำถาม:เพิ่งลงทะเบียน โฮอายังไม่มีบัญชีธนาคารของตนเองกับสำนักงานสรรพากรและ กำหนดเวลาการรายงานมันมาเร็ว ๆ นี้ เป็นไปได้ไหมที่จะชำระค่าธรรมเนียมการเป็นหุ้นส่วนโดยไม่ต้องไปธนาคาร? วิทาลี.

คำตอบ: Vitaly HOA คือ นิติบุคคลในระดับเดียวกับรูปแบบอื่น ๆ ของการจัดระเบียบข้อมูลของคู่สัญญา () ช่วงเวลาของการชำระภาษีที่เกี่ยวข้องกับองค์กรถูกกำหนดให้เป็นวันที่ได้รับคำสั่งให้โอนเงินจากบัญชีเพื่อประโยชน์ของรัฐ เงื่อนไขเดียวสำหรับการโอนเงินคือมีเงินทุนเพียงพอในการดำเนินการ กฎหมายว่าด้วย การธนาคาร() ห้ามมิให้องค์กรชำระเงินให้กับรัฐเป็นเงินสด

ในกรณีของคุณ คุณต้องติดต่อธนาคารใด ๆ โดยเร็วที่สุดเพื่อขอเปิดบัญชี เนื่องจากไม่เช่นนั้นกิจกรรมของ HOA จะถือว่าผิดกฎหมาย ภาระผูกพันในการชำระค่าธรรมเนียมจะไม่ถูกยกเลิกเช่นกัน: จะมีการเรียกเก็บค่าปรับสำหรับความล่าช้าในแต่ละวัน

บทสรุป

การจัดเก็บภาษีของ HOAซับซ้อนเนื่องจากข้อเท็จจริงที่ว่าองค์กรอย่างเป็นทางการไม่แสวงหาผลกำไร แต่มีสิทธิที่จะทำหน้าที่ตัวแทน จำหน่ายทรัพย์สินที่ได้รับมอบหมาย และจัดให้มี บริการชำระเงิน. คุณสมบัติหลักของการมีส่วนร่วมจากพันธมิตร:

• อนุญาตให้ใช้ระบบภาษีแบบทั่วไปและแบบง่าย ซึ่งจะกำหนดภาษีที่ HOA จ่าย
• เงินบริจาคของพลเมืองไม่ถือเป็นรายได้เว้นแต่ผู้รับรายสุดท้ายจะจ่ายค่าตอบแทนที่เหมาะสม
• มีมาตรการลดหย่อนภาษีทุกประเภทหรือโอนความรับผิดชอบในการชำระภาษีให้บุคคลที่สาม