การวิเคราะห์โครงสร้างและความเคลื่อนไหวของการลงทุนทางการเงินขององค์กร การวิเคราะห์การลงทุนทางการเงินระยะยาว การลงทุนทางการเงินในงบดุล

วัตถุประสงค์ของการวิเคราะห์คือเพื่อประเมินความเป็นไปได้ในการลงทุนทางการเงิน

แหล่งที่มาของข้อมูลเพื่อการวิเคราะห์ ได้แก่ แบบที่ 1 “งบดุล” แบบที่ 2 “งบกำไรขาดทุน” แบบที่ 5 “ภาคผนวก งบดุล"(ส่วน "การลงทุนทางการเงิน") ข้อความอธิบาย

การวิเคราะห์ดำเนินการในสามขั้นตอน แต่ละขั้นตอนจะมีการเปรียบเทียบตัวบ่งชี้สำหรับช่วงที่ศึกษาและช่วงก่อนหน้า

ขั้นแรก.การประเมินความสามารถขององค์กรในการลงทุนทางการเงิน มีความจำเป็นต้องค้นหาว่าองค์กรมีเงินทุนเพียงพอในการลงทุนทางการเงินหรือไม่ เมื่อต้องการทำเช่นนี้ จะทำการวิเคราะห์ความสามารถในการละลาย ความมั่นคงทางการเงิน, ปริมาณ เงิน. วิธีการวิเคราะห์นี้มีให้ไว้ในหัวข้อและส่วนต่างๆ ของคู่มือนี้

ระยะที่สองคำนวณผลตอบแทนจากการลงทุนทางการเงินและเปรียบเทียบกับผลตอบแทนจากสินทรัพย์โดยรวม การลงทุนทางการเงินมีความเหมาะสมหากความสามารถในการทำกำไรเกินกว่าสินทรัพย์โดยรวม

ข้อมูลที่มีอยู่ในงบช่วยให้คุณสามารถคำนวณความสามารถในการทำกำไรของการลงทุนทางการเงินแยกต่างหาก ทุนจดทะเบียนองค์กรอื่นๆ และความสามารถในการทำกำไรโดยรวมของการลงทุนทางการเงินอื่นๆ

ตัวบ่งชี้แรกคือความสามารถในการทำกำไรจากการลงทุนทางการเงินในทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่น

โดยที่ยอดคงเหลือเฉลี่ยของเงินสมทบในทุนจดทะเบียน (หุ้น) ขององค์กรอื่น ๆ (ระยะยาวและระยะสั้น) (คำนวณโดยใช้ค่าเฉลี่ยอย่างง่ายตามแบบฟอร์มหมายเลข 5 "ภาคผนวกในงบดุล" ส่วน "การลงทุนทางการเงิน ”);

FD – รายได้จากการมีส่วนร่วมในองค์กรอื่น (แบบฟอร์มหมายเลข 2 “งบกำไรขาดทุน” บรรทัดที่เกี่ยวข้อง)

ตัวบ่งชี้ที่สองเป็นเรื่องปกติสำหรับการลงทุนทางการเงินในหลักทรัพย์ของรัฐและเทศบาล ตราสารหนี้ขององค์กรอื่น เงินกู้ยืม เงินฝาก และอื่นๆ รายได้จากการลงทุนทางการเงินเหล่านี้แสดงอยู่ในบรรทัด "ดอกเบี้ยค้างรับ" ของแบบฟอร์มหมายเลข 2 "งบกำไรขาดทุน" ความสามารถในการทำกำไรของการลงทุนทางการเงินเหล่านี้จะถูกกำหนดโดยสูตร

, (4.13)

โดยที่ยอดคงเหลือเฉลี่ยของการลงทุนทางการเงินระยะยาวและระยะสั้นยกเว้นการลงทุนในองค์กรอื่น (คำนวณโดยใช้ค่าเฉลี่ยอย่างง่ายตามบรรทัดที่สอดคล้องกันของแบบฟอร์มหมายเลข 5 "ภาคผนวกของงบดุล" ส่วน " การลงทุนทางการเงิน”);

PP – ดอกเบี้ยค้างรับ (แบบฟอร์มหมายเลข 2 “งบกำไรขาดทุน” บรรทัดที่เกี่ยวข้อง)

ยอดคงเหลือเฉลี่ยการลงทุนทางการเงินจะถูกคำนวณอย่างแม่นยำที่สุดโดยใช้งบดุลระหว่างกาล

หากต้องการข้อสรุปที่แม่นยำยิ่งขึ้นเกี่ยวกับความเป็นไปได้ของการลงทุนทางการเงินที่เฉพาะเจาะจง จำเป็นต้องมีข้อมูลที่เกี่ยวข้องสำหรับแต่ละประเภท ข้อมูลนี้หากจำเป็นสามารถนำเสนอในหมายเหตุอธิบายได้

ควรเปรียบเทียบผลตอบแทนจากการลงทุนทางการเงินกับผลตอบแทนจากสินทรัพย์โดยเฉลี่ยโดยรวม

โดยที่ กำไรก่อนหักภาษี (แบบฟอร์มหมายเลข 2 “งบกำไรขาดทุน” บรรทัดที่เกี่ยวข้อง)

– ยอดคงเหลือเฉลี่ยของสินทรัพย์ทั้งหมด (งบดุลเฉลี่ย) (คำนวณโดยใช้ค่าเฉลี่ยอย่างง่ายตามแบบฟอร์มหมายเลข 1 “งบดุล” บรรทัด 300 หรือ 700)

ขั้นตอนที่สามมีการกำหนดตัวบ่งชี้ส่วนแบ่งในงบดุลและอัตราการเติบโตของการลงทุนทางการเงิน ตัวชี้วัดเหล่านี้ได้รับการประเมินตามข้อสรุปที่ทำไว้ก่อนหน้านี้เกี่ยวกับความเป็นไปได้ของการลงทุนทางการเงิน ในเรื่องนี้ควรคำนวณตัวบ่งชี้ส่วนแบ่งในงบดุลและอัตราการเติบโตสำหรับกลุ่มการลงทุนทางการเงินเดียวกันกับที่กำหนดความสามารถในการทำกำไรในขั้นตอนการวิเคราะห์ก่อนหน้า

รูปแบบการนำเสนอข้อมูลเพื่อการวิเคราะห์การลงทุนทางการเงินโดยใช้ตัวอย่าง OJSC " โรงงานโลหะวิทยา» แสดงไว้ในตารางที่ 4.8 และ 4.9

ตารางที่ 4.8 – การคำนวณผลตอบแทนจากการลงทุนทางการเงินและสินทรัพย์โดยทั่วไป

รัฐวิสาหกิจประจำปี 2551

ท้ายตาราง 4.8

		ขนาด
ยอดคงเหลือของเงินฝากระยะยาวในทุนจดทะเบียน (หุ้น) ขององค์กรอื่น ๆ ที่ สิ้นปีพันรูเบิล	แบบฟอร์มหมายเลข 5 ส่วน “การลงทุนทางการเงิน” บรรทัดที่เกี่ยวข้อง คอลัมน์ 4	–
ที่เหลือ เงินฝากระยะสั้นเข้าสู่ทุนจดทะเบียน (หุ้น) ขององค์กรอื่น ๆ สำหรับ ต้นปีพันรูเบิล	แบบฟอร์มหมายเลข 5 ส่วน “การลงทุนทางการเงิน” บรรทัดที่เกี่ยวข้อง คอลัมน์ 5	–
ยอดคงเหลือของเงินฝากระยะสั้นในทุนที่ได้รับอนุญาต (หุ้น) ขององค์กรอื่น ๆ ณ สิ้นปีพันรูเบิล	แบบฟอร์มหมายเลข 5 ส่วน “การลงทุนทางการเงิน” บรรทัดที่เกี่ยวข้อง คอลัมน์ 6	–
ยอดคงเหลือเฉลี่ยของการลงทุนทางการเงินระยะยาวและระยะสั้นในทุนจดทะเบียน (หุ้น) ขององค์กรอื่น ๆ พันรูเบิล	–
รายได้จากการมีส่วนร่วมในองค์กรอื่น พันรูเบิล	แบบฟอร์มหมายเลข 2 บรรทัดที่เกี่ยวข้องกลุ่ม 3
ผลตอบแทนจากการลงทุนในทุนจดทะเบียน (หุ้น) ขององค์กรอื่น %	สูตร (4.12)	9,9
ยอดคงเหลือของการลงทุนทางการเงินระยะยาวอื่น ๆ เมื่อต้นปีพันรูเบิล	ผลรวมของข้อมูลในบรรทัดที่เกี่ยวข้องของแบบฟอร์มหมายเลข 5 ส่วน "การลงทุนทางการเงิน", gr. 3	–
ยอดคงเหลือของการลงทุนทางการเงินระยะยาวอื่น ๆ ณ สิ้นปีพันรูเบิล	ผลรวมของข้อมูลในบรรทัดที่เกี่ยวข้องของแบบฟอร์มหมายเลข 5 ส่วน "การลงทุนทางการเงิน", gr. 4	–
ยอดคงเหลือของการลงทุนทางการเงินระยะสั้นอื่น ๆ ณ ต้นปีพันรูเบิล	ผลรวมของข้อมูลตาม บรรทัดที่ 5 ส่วน “การลงทุนทางการเงิน” gr. 5	–
ยอดคงเหลือของการลงทุนทางการเงินระยะสั้นอื่น ๆ ณ สิ้นปีพันรูเบิล	ผลรวมของข้อมูลในบรรทัดที่เกี่ยวข้องของแบบฟอร์มหมายเลข 5 ส่วน "การลงทุนทางการเงิน", gr. 6	–
ยอดคงเหลือเฉลี่ยของการลงทุนทางการเงินระยะยาวและระยะสั้นอื่น ๆ พันรูเบิล	–	–
ดอกเบี้ยรับ พันรูเบิล		–
ผลตอบแทนจากการลงทุนทางการเงินอื่น ๆ %	สูตร (4.13)	–
สรุปงบดุลเมื่อต้นปีพันรูเบิล	แบบฟอร์มหมายเลข 1, gr. 3, p. 300 หรือ 700	509 696
ผลลัพธ์งบดุล ณ สิ้นปีพันรูเบิล	แบบฟอร์มหมายเลข 1 gr. 4, p. 300 หรือ 700	562 294
ยอดรวมงบดุลเฉลี่ยพันรูเบิล	–	535 995
กำไรก่อนหักภาษี พันรูเบิล	แบบฟอร์มหมายเลข 2 บรรทัดที่เกี่ยวข้องคอลัมน์ 3	37 703
ผลตอบแทนจากสินทรัพย์ %	สูตร (4.14)

บันทึก. หากเราสมมติว่าในระหว่างปีไม่มีการบริจาคให้กับทุนจดทะเบียน (หุ้น) และได้รับรายได้จากการลงทุนในช่วงต้นปี ความสามารถในการทำกำไรของการลงทุนเหล่านี้จะเท่ากับ 5% ( ).

ตารางที่ 4.9 – การคำนวณตัวบ่งชี้การเปลี่ยนแปลงและส่วนแบ่งในยอดรวมทางการเงิน

การลงทุนภาคธุรกิจปี 2551

ตัวบ่งชี้หน่วยวัด	แหล่งที่มาของข้อมูลหรือสูตร	ต้นปี	ช่วงสิ้นปี	อัตราการเพิ่มขึ้น, %
1. จำนวนเงินลงทุนทางการเงินระยะยาว – รวม, พันรูเบิล รวมไปถึง:	แบบฟอร์มหมายเลข 1 หน้า 140			–78,0
แบบฟอร์มหมายเลข 5 ส่วน “การลงทุนทางการเงิน” บรรทัด “รวม” gr. 3 และ 4
1.1) เงินฝากระยะยาวในทุนจดทะเบียน	แบบฟอร์มหมายเลข 5 ส่วน “การลงทุนทางการเงิน” บรรทัดที่เกี่ยวข้อง gr. 3 และ 4		–	–100,0
1.2) การลงทุนทางการเงินระยะยาว ยกเว้นการสมทบทุนจดทะเบียน	แบบฟอร์มหมายเลข 5 ส่วน “การลงทุนทางการเงิน” จำนวนบรรทัดที่เกี่ยวข้อง gr. 3 และ 4			703,1
2. จำนวนเงินลงทุนทางการเงินระยะสั้น – รวม, พันรูเบิล รวมไปถึง:	แบบฟอร์มหมายเลข 1 หน้า 250			3444,4
แบบฟอร์มหมายเลข 5 ส่วน “การลงทุนทางการเงิน” บรรทัด “รวม” gr. 5 และ 6
การลงทุนทางการเงินระยะสั้น ยกเว้นการบริจาคในทุนจดทะเบียน (หุ้น)	แบบฟอร์มหมายเลข 5 ส่วน “การลงทุนทางการเงิน” ผลรวมของบรรทัดที่เกี่ยวข้อง คอลัมน์ 5 และ 6			3444,4
3. ยอดรวมงบดุล พันรูเบิล	แบบฟอร์มหมายเลข 1 หน้า 300, 700	509 696	562 294	×
4. ส่วนแบ่งการลงทุนทางการเงินทั้งหมดในงบดุล %		1,2	0,3
5. ส่วนแบ่งยอดเงินฝากระยะยาวและระยะสั้นในองค์กรอื่น %		1,1	–	×
6. ส่วนแบ่งยอดรวมของเงินลงทุนระยะยาวและระยะสั้นอื่น ๆ , %			0,3

มีปัญหาการขาดแคลนเงินสดที่โรงงานโลหการ OJSC (ดังที่เห็นได้จากแบบฟอร์มหมายเลข 1 “งบดุล” จำนวนเงินสดน้อยกว่ามูลค่าสูงสุดหลายเท่า ภาระผูกพันเร่งด่วน– เกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมก่อนรัฐ กองทุนนอกงบประมาณให้กับพนักงานบัญชีเงินเดือน) ส่งผลให้องค์กรไม่สามารถลงทุนทางการเงินได้

ผลตอบแทนจากการลงทุนในทุนจดทะเบียน (หุ้น) ขององค์กรอื่น - 9.9% - สูงกว่าผลตอบแทนจากสินทรัพย์โดยทั่วไปเล็กน้อย - 7% การลงทุนในทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่นเกิดขึ้นในช่วงต้นปีเท่านั้น หากเราสมมติว่าการลงทุนเหล่านี้ไม่ได้เกิดขึ้นในระหว่างปีและได้รับรายได้จากการลงทุนที่มีอยู่ในช่วงต้นปี ความสามารถในการทำกำไรของการลงทุนเหล่านี้จะเท่ากับ 5% ดังนั้นผลตอบแทนจากสินทรัพย์โดยทั่วไปและการลงทุนในทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่นจึงใกล้เคียงกัน

ไม่มีรายได้จากการลงทุนทางการเงินอื่นในปี 2551 และ 2550

ส่วนแบ่งของการลงทุนทางการเงินทุกประเภทในงบดุลของโรงงานโลหการ OJSC ไม่มีนัยสำคัญ จากการลงทุนทางการเงินทั้งหมดในช่วงต้นปี 97.1% ประกอบด้วยการบริจาคให้กับทุนจดทะเบียน (หุ้น) ขององค์กรอื่น ๆ () ส่วนที่เหลือของการลงทุนทางการเงินจะแสดงด้วย "อื่นๆ" ณ สิ้นปีจะมีเฉพาะการลงทุนทางการเงิน "อื่นๆ" เท่านั้น

จำนวนเงินลงทุน ณ สิ้นปีลดลง 72.6% . อย่างไรก็ตาม ณ สิ้นปียังมีการลงทุนทางการเงิน “อื่นๆ” ที่ไม่ก่อให้เกิดรายได้ ขอแนะนำให้นำไปใช้

การวิเคราะห์สินค้าคงคลัง

วัตถุประสงค์ของการวิเคราะห์คือเพื่อประเมินความเป็นไปได้ของการมีอยู่ของสินค้าคงเหลือส่วนเกิน

แหล่งที่มาของข้อมูลสำหรับการวิเคราะห์ ได้แก่ แบบฟอร์มหมายเลข 1 “งบดุล” แบบฟอร์มหมายเลข 2 “งบกำไรขาดทุน” แบบฟอร์มหมายเลข 5 “ภาคผนวกของงบดุล” (หัวข้อ “ค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติ”) ข้อความอธิบาย .

สินค้าคงเหลือตามรายการที่เกี่ยวข้องของงบดุลประกอบด้วย: วัตถุดิบ วัสดุและของมีค่าอื่น ๆ ที่คล้ายคลึงกัน สัตว์สำหรับการเจริญเติบโตและขุน ต้นทุนงานระหว่างทำ ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปและสินค้าสำหรับขายต่อ สินค้าที่จัดส่ง ค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชี สินค้าคงเหลืออื่น ๆ และค่าใช้จ่าย

ตาม งบการเงินสามารถคำนวณเฉพาะหุ้นในงบดุลและอัตราการเติบโตขององค์ประกอบต่างๆ ของทุนสำรองได้ การวิเคราะห์ตัวบ่งชี้เหล่านี้ประกอบด้วยการระบุค่าที่ไม่เคยมีมาก่อน หากไม่มีก็ไม่ควรสรุปผลจากการวิเคราะห์

เพื่อประเมินความเป็นไปได้ของวัสดุส่วนเกินและ ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป(และสินค้า) ควรคำนวณระยะเวลาการหมุนเวียน

การวิเคราะห์ดำเนินการในสองขั้นตอน แต่ละขั้นตอนจะมีการเปรียบเทียบตัวบ่งชี้สำหรับช่วงที่ศึกษาและช่วงก่อนหน้า

ขั้นแรก.การประมาณส่วนแบ่งทุนสำรองในงบดุลและอัตราการเติบโต การวิเคราะห์ตัวบ่งชี้เหล่านี้ประกอบด้วยการระบุค่าที่ไม่เคยมีมาก่อน

ระยะที่สองการคำนวณระยะเวลาการหมุนเวียนสินค้าคงคลัง

ระยะเวลาหมุนเวียนวัสดุแสดงระยะเวลาที่ยอดคงเหลือเฉลี่ยยังคงอยู่ในคลังสินค้าก่อนที่จะปล่อยเข้าสู่การผลิตหรือปริมาณการใช้เป้าหมายอื่นๆ หากมีการใช้ความสมดุลโดยเฉลี่ยของวัสดุเป็นระยะเวลานาน ก็แสดงว่ามีวัสดุเหลือใช้

ระยะเวลาการหมุนเวียนวัสดุ (เป็นวัน)

, (4.15)

โดยที่ยอดดุลเฉลี่ยของวัตถุดิบวัสดุสิ้นเปลืองและสินทรัพย์อื่นที่คล้ายคลึงกัน (คำนวณโดยใช้ค่าเฉลี่ยอย่างง่ายตามบรรทัดที่สอดคล้องกันของแบบฟอร์มหมายเลข 1 "งบดุล" การคำนวณจะแม่นยำที่สุดเมื่อใช้งบดุลระหว่างกาล)

– ปริมาณการใช้วัสดุเฉลี่ยต่อวัน (คำนวณโดยการหารปริมาณการใช้วัสดุในหนึ่งปี () ด้วยจำนวนวันในหนึ่งปี (365))

MH – ต้นทุนวัสดุ (แบบฟอร์มหมายเลข 5 "ภาคผนวกในงบดุล" ส่วน "ค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติ (ตามองค์ประกอบต้นทุน)" บรรทัดที่เกี่ยวข้อง) " ต้นทุนวัสดุ" ก็เหมือนกับ "การใช้วัสดุ"

เพื่อแสดงระยะเวลาการหมุนเวียนเป็นเดือน ยอดคงเหลือเฉลี่ยควรหารด้วยค่าใช้จ่ายเฉลี่ยในหนึ่งเดือน

ระยะเวลาการหมุนเวียนที่สำคัญซึ่งคำนวณจากงบการเงินไม่ถูกต้อง นี่เป็นเพราะความจริงที่ว่าเมื่อคำนวณจะไม่คำนึงถึงการใช้วัสดุโดยเจตนาอื่น ๆ ยกเว้นการปล่อยสู่การผลิตเช่นการขาย

ระยะเวลาหมุนเวียนของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปเท่ากับระยะเวลาของยอดคงเหลือเฉลี่ยในคลังสินค้าก่อนจัดส่งให้กับลูกค้าหรือการบริโภคเป้าหมายอื่น ๆ การหมุนเวียนผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปเป็นเวลานานบ่งชี้ว่ามีส่วนเกิน

ระยะเวลาการหมุนเวียนผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป

(4.16)

โดยที่ D คือจำนวนวันในช่วงการศึกษา

– ยอดคงเหลือเฉลี่ยของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป (คำนวณโดยใช้ค่าเฉลี่ยอย่างง่ายตามแบบฟอร์มหมายเลข 1 “งบดุล” บรรทัด “ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปและสินค้าเพื่อขายต่อ” การคำนวณจะแม่นยำที่สุดเมื่อใช้ข้อมูลจากงบดุลระหว่างกาล)

– ต้นทุนขาย ผลิตภัณฑ์ งาน บริการ (แบบฟอร์มหมายเลข 2 “งบกำไรขาดทุน” บรรทัดที่เกี่ยวข้อง)

ระยะเวลาการหมุนเวียนของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปสามารถคำนวณได้ไม่เพียงแต่สำหรับปีเท่านั้น แต่ยังรวมถึงเดือนและไตรมาสด้วยเมื่อใช้แบบฟอร์มกลางหมายเลข 1 และหมายเลข 2 โปรดทราบว่าแบบฟอร์มหมายเลข 2 จะรวบรวมตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นปี ดังนั้นเมื่อคำนวณจึงจำเป็นต้องเลือกข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับเดือนหรือไตรมาสที่กำลังศึกษาเท่านั้น ราคา สินค้าที่ขายสำหรับเดือนหรือไตรมาสที่ศึกษาจะพิจารณาจากความแตกต่างระหว่างตัวบ่งชี้เหล่านี้ในแบบฟอร์มหมายเลข 2 ที่รวบรวมสำหรับเดือนหรือไตรมาสที่ศึกษากับตัวบ่งชี้ก่อนหน้า เมื่อคำนวณยอดคงเหลือเฉลี่ยของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปจำเป็นต้องคำนึงว่ายอดคงเหลือ ณ ต้นเดือนหรือไตรมาสที่ศึกษานั้นเท่ากับยอดคงเหลือ ณ สิ้นเดือนหรือไตรมาสก่อนหน้าและถูกกำหนดตามยอดคงเหลือ แผ่นงานสำหรับเดือนหรือไตรมาสก่อนหน้า

ระยะเวลาการหมุนเวียนของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปตามงบการเงินจะถูกคำนวณไม่ถูกต้อง นี่เป็นเพราะสาเหตุต่อไปนี้:

1) ไม่คำนึงถึงการบริโภคเป้าหมายของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป ยกเว้นการขาย เช่น การใช้งานใน การผลิตของตัวเอง;

2) ไม่ได้คำนึงถึงว่าแบบฟอร์มหมายเลข 2 “งบกำไรขาดทุน” ประกอบด้วย ค่าใช้จ่ายทั้งหมดไม่เพียงแต่ขายสินค้า (สินค้า) แต่ยังใช้งานได้ (บริการ)

แบบฟอร์มการนำเสนอข้อมูลสำหรับการวิเคราะห์ปริมาณสำรองโดยใช้ตัวอย่างของโรงงานโลหการ OJSC แสดงไว้ในตารางที่ 4.10 และ 4.11

ตารางที่ 4.10 – การคำนวณส่วนแบ่งในทรัพย์สินและตัวชี้วัดการเปลี่ยนแปลงของหุ้น

รัฐวิสาหกิจประจำปี 2551

ดัชนี	ต้นปี	ช่วงสิ้นปี	เปลี่ยน
หน้าท้อง มูลค่าพันรูเบิล	ส่วนแบ่งในงบดุล %	หน้าท้อง มูลค่าพันรูเบิล	ส่วนแบ่งในงบดุล %	หน้าท้อง, พันถู	หุ้นในงบดุล %	อัตราการเจริญเติบโต, %
วัตถุดิบ วัสดุสิ้นเปลือง และสินทรัพย์อื่นที่คล้ายคลึงกัน	42 494	8,3	91 712	16,3	49 218	8,0	115,8
ต้นทุนในงานระหว่างดำเนินการ	10 441	2,0	25 465	4,5	15 024	2,5	143,9
ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปและสินค้าเพื่อจำหน่าย	38 036	7,5	35 981	6,4	–2055	–1,0	–5,4
ส่งสินค้าแล้ว		0,0		0,0		0,0	7850,0

ท้ายตาราง 4.10

ตารางที่ 4.11 – การคำนวณระยะเวลาการหมุนเวียนของวัตถุดิบและผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป

รัฐวิสาหกิจประจำปี 2551

ตัวบ่งชี้หน่วยวัด	แหล่งที่มาของข้อมูลหรือหมายเลขสูตรในการคำนวณตัวบ่งชี้	ขนาด
ยอดคงเหลือของวัตถุดิบและวัสดุในช่วงต้นปี, พันรูเบิล		42 494
ยอดคงเหลือของวัตถุดิบและวัสดุ ณ สิ้นปีพันรูเบิล		91 712
ความสมดุลเฉลี่ยของวัตถุดิบและวัสดุสิ้นเปลืองพันรูเบิล		67 103
ค่าวัสดุพันรูเบิล	แบบฟอร์มหมายเลข 5 ส่วน "ค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติ (ตามองค์ประกอบต้นทุน)" บรรทัดที่เกี่ยวข้อง gr. 3	251 658
ระยะเวลาหมุนเวียนของวัตถุดิบและวัสดุสิ้นเปลือง วัน	สูตร (4.15)
ยอดคงเหลือของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปและสินค้าเพื่อขายต่อเมื่อต้นปีพันรูเบิล	แบบฟอร์มหมายเลข 1 บรรทัดที่เกี่ยวข้อง gr. 3	38 036
ยอดคงเหลือของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปและสินค้าเพื่อขายต่อ ณ สิ้นปีพันรูเบิล	แบบฟอร์มหมายเลข 1 บรรทัดที่เกี่ยวข้อง gr. 4	35 981
ยอดคงเหลือเฉลี่ยของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปและสินค้าเพื่อขายต่อพันรูเบิล	–	37 009
ต้นทุนขาย ผลิตภัณฑ์ งาน บริการ พันรูเบิล	แบบฟอร์มหมายเลข 2 บรรทัดที่เกี่ยวข้องคอลัมน์ 3	294 994
ระยะเวลาหมุนเวียนของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปและสินค้าเพื่อขายต่อ วัน	สูตร (4.16)

จากปริมาณสำรองทั้งหมด ส่วนแบ่งที่สำคัญในทรัพย์สินของโรงงานโลหการ OJSC ถูกครอบครองโดยวัตถุดิบ (ต้นปี - 8.3% ณ สิ้นปี - 16.3%) และผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป ( ณ ต้นปี - 7.5% ณ สิ้นปี – 6.4%)

ระยะเวลาหมุนเวียนสำหรับวัสดุและผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปคือ 97 วัน และ 46 วัน ตามลำดับ ส่งผลให้ทุนสำรองเหล่านี้มีมากเกินไป ซึ่งนำไปสู่การเปลี่ยนทิศทางของเงินทุนจากกิจกรรมต่างๆ และการขาดแคลนทรัพยากรทางการเงิน

ตลอดทั้งปี ความสมดุลของวัตถุดิบและวัสดุเพิ่มขึ้น 115.8% การเพิ่มขึ้นนี้ไม่มีเหตุผลหากเกิดขึ้นจากค่าใช้จ่ายของวัตถุดิบและวัสดุประเภทเหล่านั้นที่มีอยู่ในปริมาณที่มากเกินไป

ยอดคงเหลือของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปไม่มีการเปลี่ยนแปลงอย่างมีนัยสำคัญตลอดปี

ข้อมูลที่เกี่ยวข้อง.

การตัดสินใจลงทุนมักจะนำหน้าด้วยการวิเคราะห์ตลาดการเงินโดยละเอียด ซึ่งต้องขอบคุณสิ่งนี้ ตัวเลือกที่ดีที่สุดซึ่งรับประกันความสามารถในการทำกำไรและความน่าเชื่อถือของการลงทุน

แนวคิดของการลงทุนทางการเงินหมายถึงการลงทุนในสินทรัพย์ขององค์กรอื่น การให้กู้ยืมเงิน การเปิดเงินฝาก การซื้อหุ้นรัฐบาล ฯลฯ

ตามกฎหมายปัจจุบันการลงทุนเพื่อ การบัญชีจะต้องรวมสินทรัพย์ต่อไปนี้:

• ลูกหนี้การค้า
• การซื้อหุ้นของรัฐหรือสถาบันอื่น
• เงินฝาก;
• การซื้อพันธบัตร
• เงินให้กู้ยืมแก่วิสาหกิจอื่น
• ลงทุนในทุนของคนอื่น

นอกจากนี้ การมีส่วนร่วมเป็นหุ้นส่วนขององค์กรภายใต้ข้อตกลงที่สรุปไว้ล่วงหน้ายังสามารถจัดประเภทเป็นการลงทุนทางการเงินได้

โครงสร้างการลงทุนทางการเงิน

มีเงื่อนไขหลายประการที่ต้องปฏิบัติตามเพื่อให้สามารถยอมรับเงินลงทุนบางรายการเข้าบัญชีได้ ในหมู่พวกเขา:

บันทึก! แต่ละองค์กรเลือกหน่วยบัญชีสำหรับการลงทุนอย่างอิสระเพื่อให้มั่นใจ ข้อมูลที่สมบูรณ์เกี่ยวกับพวกเขา. ขึ้นอยู่กับลักษณะของการลงทุนหรือลำดับการซื้อ หน่วยดังกล่าวอาจเป็นได้ เช่น ชุด ชุด ฯลฯ

ทุกองค์กรจะต้องเก็บรักษาบันทึกการลงทุนเพื่อให้ข้อมูลเกี่ยวกับหน่วยลงทุนและวิสาหกิจที่ลงทุน สิ่งนี้สำคัญมากเพราะช่วยให้คุณสร้างข้อมูลตามกลุ่มได้

ตาม ประมวลกฎหมายแพ่ง(GC) หุ้นให้นิยามไว้ว่า สังหาริมทรัพย์รัฐวิสาหกิจ รวมถึงทรัพย์สินอื่น ๆ จะต้องได้รับการประเมินและสะท้อนในการบัญชี เมื่อรับเข้าบัญชีแล้วการลงทุนจะต้องแบ่งออกเป็น 2 ประเภท คือ

• สิ่งที่ไม่สามารถกำหนดกระแสได้ มูลค่าตลาด;
• ผู้ที่สามารถทำได้

หมวดที่สอง ได้แก่ หลักทรัพย์ที่เสนอราคา หุ้น และการลงทุนอื่น ๆ ซึ่งมีราคาที่มีหลักฐานเป็นหลักฐาน โดยปกติแล้ว การลงทุนจะได้รับการยอมรับเพื่อจุดประสงค์ทางบัญชีในราคาเดิม

บันทึก! ต้นทุนเริ่มต้นของการลงทุนที่ซื้อจากองค์กรอื่นถือเป็นจำนวนต้นทุนการซื้อที่ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีที่ขอคืนได้อื่น ๆ (ไม่รวมถึงกรณีที่กำหนดโดยกฎหมายที่เกี่ยวข้องของสหพันธรัฐรัสเซีย)

จากนี้จึงสามารถพิจารณาต้นทุนในการได้มาซึ่งการลงทุนทางการเงินได้:

• เงินที่จ่ายตามข้อตกลงกับผู้ขาย
• ค่าตอบแทนแก่บุคคลที่สามที่ได้มาซึ่งสินทรัพย์
• เงินสำหรับการให้คำปรึกษาหรือบริการข้อมูล
• ต้นทุนอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการซื้อเงินลงทุน

รายการนี้ไม่รวมค่าใช้จ่ายแผนธุรกิจทั่วไปหากไม่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการซื้อสินทรัพย์

ต้นทุนในการซื้อสินทรัพย์ถูกกำหนดตามส่วนต่างของจำนวนเงินที่เกิดขึ้นหลังจากชำระเงินเป็นรูเบิลสำหรับจำนวนเงินในสกุลเงินอื่น (เช่นเป็นดอลลาร์) จนกว่าสินทรัพย์จะถูกนำมาพิจารณาเป็นกองทุนรวมที่ลงทุน

หากจำนวนค่าใช้จ่ายในการลงทุนไม่มีนัยสำคัญเมื่อเปรียบเทียบกับที่จ่ายภายใต้สัญญาที่ลงนามกับผู้ขาย ค่าใช้จ่ายดังกล่าวจะถูกบันทึกเป็นค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ของแผนองค์กรในการบัญชี

ราคาเริ่มต้นของการลงทุนที่นำมาใช้ในทุนจดทะเบียนขององค์กรจะเป็นการประเมินมูลค่าตามข้อตกลงของเจ้าของ (ผู้ก่อตั้ง) เว้นแต่จะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่นโดยกฎหมายปัจจุบัน

ราคาเริ่มต้นของหุ้นที่ได้รับจากบุคคลที่สามโดยไม่ต้องชำระเงินถือเป็น:

• จำนวนเงินที่สามารถรับได้จากการขายหุ้น ณ เวลาที่ปรากฏในบัญชี
• ราคาตลาด ณ เวลาที่ลงทะเบียน (มูลค่ากำหนดโดยผู้จัดงานการค้า)

มูลค่าเริ่มต้นของสินทรัพย์ที่ได้รับภายใต้ข้อตกลงสำหรับการจ่ายเงินที่ไม่เป็นตัวเงินถือเป็นจำนวนเงินลงทุนที่ถูกโอนหรือจะถูกโอนไปยังองค์กร มูลค่าของสินทรัพย์ดังกล่าวในกรณีนี้ถูกกำหนดโดยมูลค่าของสินทรัพย์ที่คล้ายกันจากองค์กรคู่แข่ง

บันทึก! หากไม่สามารถกำหนดราคาของสินทรัพย์ได้ การลงทุนที่ได้รับภายใต้สัญญาที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสดจะถูกคำนวณในราคาซื้อปัจจุบันของสินทรัพย์ที่คล้ายคลึงกัน

หากในตอนท้ายของการทำธุรกรรมมีหุ้นส่วนที่เรียบง่าย มูลค่าจะถูกกำหนดตามสัญญาที่สรุปไว้ สุดท้ายนี้หากทรัพย์สินได้มาเพื่อ สกุลเงินต่างประเทศจากนั้นต้นทุนจะถูกคำนวณใหม่เป็นรูเบิลตามอัตราแลกเปลี่ยนปัจจุบันของธนาคารกลาง

หากหุ้นไม่ได้เป็นของวิสาหกิจ แต่อยู่ในการจำหน่ายก็จะถูกนำมาพิจารณาตามข้อตกลงด้วย ต้นทุนเริ่มต้นอาจเปลี่ยนแปลงได้ตามเงื่อนไขที่กฎหมายกำหนด

เพื่อวัตถุประสงค์ในการประเมินเพิ่มเติม การลงทุนทั้งหมดจะถูกแบ่งออกเป็นประเภทตามเงื่อนไขดังต่อไปนี้:

• ราคาที่ใช้คำนวณราคาปัจจุบัน
• ที่ไม่ได้คำนวณ

เป็นที่น่าสังเกตว่าการลงทุนด้วยความช่วยเหลือในการกำหนดมูลค่าจะแสดงในการบัญชี ณ สิ้นปีที่รายงานตามมูลค่าตลาดปัจจุบัน (ราคาจะถูกปรับสัมพันธ์กับวันที่ การรายงานที่ผ่านมา). ที่น่าสนใจคือการปรับประเภทนี้สามารถทำได้เป็นรายไตรมาสหรือรายเดือน

เงินลงทุนที่ไม่สามารถระบุต้นทุนได้จะแสดงในการบัญชีในราคาเดิม ณ เวลาที่รายงาน

ตามที่กล่าวไว้ข้างต้น หุ้นถือเป็นองค์ประกอบที่สำคัญที่สุดของการลงทุน ตามประมวลกฎหมายแพ่งของ ตลาดการเงินอนุญาตให้แชร์ประเภทต่อไปนี้:

• ตัวเลือก;
• พันธบัตร;
• ใบรับรองที่อยู่อาศัย
• ตั๋วเงิน;
• คลังสินค้า;
• บัตรเงินฝาก;
• ใบตราส่ง;
• สมุดบัญชีเงินฝาก;
• ใบเสร็จรับเงินของคลังสินค้า

หลักทรัพย์จดทะเบียนแต่ละหลักทรัพย์จะต้องมีรายละเอียด หากไม่มีอยู่หรือไม่สอดคล้องกับความจริง ธุรกรรมที่ทำด้วยความช่วยเหลือของพวกเขาจะถือว่าไม่ถูกต้อง

№№	วิธีการซื้อ	การประมาณการเบื้องต้นในการบัญชี การบัญชี	การประเมินเบื้องต้นในการบัญชีภาษี
1	สำหรับค่าธรรมเนียม	ต้นทุนการได้มาตามจริง (ข้อ 9 ของ PBU 19/02)	ต้นทุนการได้มาตามจริง (ข้อ 2 ของบทความ 280 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
2	หลักทรัพย์ที่ได้รับเป็นเงินสมทบทุนจดทะเบียน	การประเมินมูลค่าทางการเงินที่ผู้ก่อตั้ง (ผู้เข้าร่วม) ขององค์กรตกลงกัน เว้นแต่จะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่นโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 12 ของ PBU 19/02)	ต้นทุนจะถูกกำหนดตามข้อมูล การบัญชีภาษีที่ด้านส่งสัญญาณ เมื่อฝากหลักทรัพย์โดยบุคคลและองค์กรต่างประเทศ มูลค่าของหลักทรัพย์จะรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายที่เป็นเอกสาร แต่ไม่สูงกว่ามูลค่าตลาดของทรัพย์สินนี้ ( สิทธิในทรัพย์สิน) ได้รับการยืนยันโดยผู้ประเมินราคาอิสระ (มาตรา 277 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
3	หลักทรัพย์ที่ได้รับฟรี	มูลค่าตลาดปัจจุบัน ณ วันที่ยอมรับการบัญชี (ข้อ 13 ของ PBU 19/02)	ขึ้นอยู่กับราคาตลาดที่กำหนดโดยคำนึงถึงบทบัญญัติของศิลปะ 40 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่ไม่ต่ำกว่าต้นทุนการได้มา ข้อมูลราคาจะต้องได้รับการยืนยันจากเอกสารหรือการดำเนินการ การประเมินที่เป็นอิสระ(ข้อ 8 ของบทความ 250 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
4	หลักทรัพย์ที่ซื้อภายใต้ข้อตกลงสำหรับการชำระหนี้ที่ไม่ใช่เงินสด	ต้นทุนเริ่มแรกของการลงทุนทางการเงินที่ได้รับภายใต้ข้อตกลงที่ให้ปฏิบัติตามภาระผูกพัน (การชำระเงิน) ด้วยวิธีการที่ไม่เป็นตัวเงินจะรับรู้เป็นมูลค่าของสินทรัพย์ที่โอนหรือที่จะโอนโดยองค์กร มูลค่าของสินทรัพย์ที่โอนหรือที่จะโอนโดยองค์กรนั้นถูกกำหนดตามราคาที่องค์กรมักจะกำหนดมูลค่าของสินทรัพย์ที่คล้ายคลึงกันในสถานการณ์ที่เทียบเคียงได้ หากเป็นไปไม่ได้ที่จะกำหนดมูลค่าของสินทรัพย์ที่โอนหรือโอนโดยองค์กรภายใต้สัญญาที่ให้ไว้เพื่อปฏิบัติตามภาระผูกพัน (การชำระเงิน) ด้วยวิธีการที่ไม่เป็นตัวเงิน มูลค่านั้นจะถูกกำหนดตามต้นทุนที่ได้รับการลงทุนทางการเงินที่คล้ายคลึงกัน สถานการณ์ที่เทียบเคียงได้ (ข้อ 14 ของ PBU 19/02)	ต้นทุนจริงในการได้มาซึ่งทรัพย์สินที่โอน

ราคาหลักทรัพย์ ณ เวลาที่ซื้อควรรวมถึง:

แต่มีข้อยกเว้นประการหนึ่ง เรากำลังพูดถึงกรณีที่ กองทุนเครดิตที่บริษัทใช้สำหรับการชำระเงินล่วงหน้า ที่นี่ควรเพิ่มลูกหนี้เข้ากับดอกเบี้ย แต่ก่อนรับเงินเพื่อการบัญชีเท่านั้น การลงทุนยังไม่รวมต้นทุนของแผนเศรษฐกิจทั่วไป

หุ้นที่ซื้อจากธุรกิจอื่นจะชำระเป็นเงินสดหรือทรัพย์สิน หุ้นในแง่ของขอบเขตสิทธิที่มอบให้กับเจ้าของสามารถเป็น:

• สามัญ (หมายถึงการเข้าร่วมการประชุมผู้ถือหุ้นและรับเงินปันผล);
• สิทธิพิเศษ (การจัดการของบริษัทร่วมหุ้นและ จำนวนเงินคงที่เงินปันผล)

หากเราพิจารณาหุ้นจากมุมมองของการกำหนดบุคคล พวกเขาสามารถ:

• จดทะเบียน (ประกอบด้วยชื่อเต็มของเจ้าของ, ทะเบียน);
• ผู้ถือ (ไม่มีข้อมูลใด ๆ ชุมชนไม่รู้อะไรเกี่ยวกับผู้ถือหุ้น)

นอกจากนี้ยังมีการประเมินมูลค่าหุ้นด้วย นี้:

• ราคาที่กำหนด;
• ราคาสมดุล
• ราคาตลาด.

ในกรณีแรก หุ้นจะถูกกำหนด ในส่วนที่สอง – จำนวนเงินลงทุน ในส่วนที่สาม – ราคาขายหลักทรัพย์

การแนะนำ

การวิเคราะห์การลงทุนทางการเงิน

บทสรุป

บรรณานุกรม

แอปพลิเคชัน

การแนะนำ

ปัจจัยสำคัญประการหนึ่งสำหรับความสำเร็จของบริษัทต่างๆ ในระบบเศรษฐกิจเชิงนวัตกรรมนั้นไม่ได้กังวลมากนักเกี่ยวกับต้นทุนการผลิตผลิตภัณฑ์หรือบริการที่ต่ำ แต่ในทางกลับกัน ความสามารถของบริษัทในการสะสมเงินทุนสูงสุดที่ระดมทุนเพื่อการพัฒนาของตนเองได้ - เพื่อให้แน่ใจว่ามีเลเวอเรจสูง โดยเน้นด้านการเงินเป็นหลัก

ภาพสะท้อนของระดับความเชื่อมั่นของนักลงทุนและเจ้าหนี้ และในขณะเดียวกัน ตัวบ่งชี้ที่บ่งบอกถึงจำนวนเงินทุนว่างสำหรับบริษัทที่สามารถนำมาใช้ในการพัฒนาได้ ถือเป็นการลงทุนทางการเงิน - ระยะยาวและ การลงทุนระยะสั้นในหลักทรัพย์ของบริษัทและทุนจดทะเบียนของบริษัท โดยจัดให้มีเงินกู้

การลงทุนทางการเงินเป็นตัวบ่งชี้ที่ดีมากไม่เพียงแต่ระดับความเชื่อมั่นทางธุรกิจเท่านั้น แต่ยังรวมถึงความคาดหวังทั่วไปเกี่ยวกับการพัฒนาและ แนวโน้มระยะยาวภาคเศรษฐกิจบางภาคส่วน ดังนั้นตัวบ่งชี้ลักษณะเฉพาะจึงไม่มากเท่ากับปริมาณการลงทุนทางการเงินทั้งหมดเท่ากับส่วนแบ่งของการลงทุนระยะยาวในนั้น

ทั้งหมดข้างต้นเป็นตัวกำหนดความเกี่ยวข้องของหัวข้อ ทดสอบงานโดยมีวัตถุประสงค์เพื่อศึกษาวิธีการวิเคราะห์การลงทุนทางการเงิน

ตามเป้าหมายมีความจำเป็นต้องแก้ไขงานต่อไปนี้:

ศึกษาแนวคิดและประเภทของการลงทุนทางการเงิน

พิจารณาวิธีการวิเคราะห์การลงทุนทางการเงิน

วัตถุประสงค์ของการศึกษาในงานนี้คือการลงทุนทางการเงินซึ่งเป็นสินทรัพย์ประเภทหนึ่งขององค์กร

หัวข้อการศึกษาคือปัญหาการวิเคราะห์การลงทุนทางการเงินใน สภาพที่ทันสมัยการจัดการ.

.การวิเคราะห์การลงทุนทางการเงิน

1 แนวคิดและประเภทของการลงทุนทางการเงิน

การลงทุนทางการเงินคือการลงทุนในหลักทรัพย์ ทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่น รวมถึงในรูปแบบของการให้กู้ยืมแก่องค์กรอื่นด้วย

การลงทุนทางการเงินจัดประเภทตามเกณฑ์ต่างๆ:

ตามวัตถุประสงค์:

ซื้อมาเพื่อหารายได้จากสิ่งเหล่านั้น

ซื้อมาเพื่อจำหน่ายต่อ

ขึ้นอยู่กับช่วงเวลาที่ซื้อ:

ระยะยาว (มากกว่า 1 ปี)

ช่วงเวลาสั้น ๆ

เกี่ยวกับทุนจดทะเบียน:

การลงทุนทางการเงินเพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดตั้งทุนจดทะเบียน

การลงทุนในตราสารหนี้

ตาม PBU 19/02 "การบัญชีสำหรับการลงทุนทางการเงิน" ในการรับสินทรัพย์สำหรับการบัญชีเป็นการลงทุนทางการเงินจะต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขต่อไปนี้พร้อมกัน:

การเปลี่ยนผ่านสู่องค์กร ความเสี่ยงทางการเงินเกี่ยวข้องกับการลงทุนทางการเงิน (ความเสี่ยงของการเปลี่ยนแปลงราคา, การล้มละลายของลูกหนี้, สภาพคล่อง ฯลฯ );

ความสามารถในการนำผลประโยชน์เชิงเศรษฐกิจ (รายได้) มาสู่องค์กรในอนาคตในรูปของดอกเบี้ย เงินปันผล หรือมูลค่าที่เพิ่มขึ้น

ประเภทของการลงทุนทางการเงินแสดงไว้ในตารางที่ 1

ตารางที่ 1

ประเภทของการลงทุนทางการเงิน

การลงทุนทางการเงินประกอบด้วย: การลงทุนทางการเงินไม่รวม: - หลักทรัพย์ของรัฐและเทศบาล - หลักทรัพย์ขององค์กรอื่น ๆ รวมถึง พันธบัตร ตั๋วเงิน; - การมีส่วนร่วมในทุนจดทะเบียน (หุ้น) ขององค์กรอื่น ๆ (รวมถึง บริษัท ย่อยและ บริษัท ธุรกิจที่พึ่งพา) - เงินให้กู้ยืมแก่องค์กรอื่น - เงินฝากวี องค์กรสินเชื่อ, - ลูกหนี้การค้าที่ได้มาจากการโอนสิทธิเรียกร้อง ฯลฯ องค์ประกอบของการลงทุนทางการเงินยังคำนึงถึงการมีส่วนร่วมขององค์กรพันธมิตรภายใต้ข้อตกลงความร่วมมือที่เรียบง่าย - หุ้นของตัวเองที่ซื้อจากผู้ถือหุ้น - ตั๋วแลกเงินที่ออกโดยองค์กรผู้ออกใบเรียกเก็บเงินให้กับองค์กรผู้ขายเมื่อชำระค่าสินค้างานบริการ - การลงทุนในอสังหาริมทรัพย์และทรัพย์สินอื่นที่มีรูปแบบเป็นรูปธรรมโดยมีค่าธรรมเนียมเพื่อใช้ชั่วคราวเพื่อสร้างรายได้ -โลหะมีค่าเครื่องประดับ งานศิลปะ และของมีค่าอื่นที่คล้ายคลึงกันซึ่งมิได้ได้มาโดยมีวัตถุประสงค์ สายพันธุ์ทั่วไปกิจกรรม. สินทรัพย์ที่มีรูปแบบจับต้องได้ เช่น สินทรัพย์ถาวร สินค้าคงคลัง เป็นต้น สินทรัพย์ไม่มีตัวตนไม่ใช่การลงทุนทางการเงิน

ตาม PBU 19/02 ในการรับสินทรัพย์สำหรับการบัญชีเป็นการลงทุนทางการเงินจะต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขต่อไปนี้พร้อมกัน:

การมีเอกสารที่ดำเนินการอย่างเหมาะสมเพื่อยืนยันการมีอยู่ของสิทธิขององค์กรในการลงทุนทางการเงินและการรับเงินหรือทรัพย์สินอื่น ๆ ที่เกิดจากสิทธินี้

การเปลี่ยนไปสู่การจัดการความเสี่ยงทางการเงินที่เกี่ยวข้องกับการลงทุนทางการเงิน (ความเสี่ยงของการเปลี่ยนแปลงราคา, ความเสี่ยงของการล้มละลายของลูกหนี้, ความเสี่ยงด้านสภาพคล่อง ฯลฯ );

ความสามารถในการนำผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจ (รายได้) มาสู่องค์กรในอนาคตในรูปแบบของดอกเบี้ยเงินปันผลหรือการเพิ่มมูลค่า (ในรูปแบบของความแตกต่างระหว่างราคาขาย (ไถ่ถอน) ของการลงทุนทางการเงินและการซื้อ มูลค่าอันเป็นผลมาจากการแลกเปลี่ยนใช้ในการชำระภาระผูกพันขององค์กรการเพิ่มขึ้นของต้นทุนตลาดในปัจจุบัน ฯลฯ )

องค์กรเลือกหน่วยบัญชีสำหรับการลงทุนทางการเงินอย่างอิสระ อาจเป็นซีรีส์ ชุด ฯลฯ ชุดการลงทุนทางการเงินที่เป็นเนื้อเดียวกัน

2 การสนับสนุนทางกฎหมายสำหรับการลงทุนทางการเงิน

เงื่อนไขในการยอมรับสินทรัพย์สำหรับการบัญชีเป็นการลงทุนทางการเงินกำหนดไว้ในวรรค 2 ของ PBU 19/01 "การบัญชีสำหรับการลงทุนทางการเงิน" หากตรงตามเงื่อนไขเหล่านี้เกี่ยวกับหุ้นที่องค์กร (JSC) ได้รับเป็นการบริจาค หุ้นเหล่านี้จะถูกนำมาพิจารณาเป็นการลงทุนทางการเงินในการประเมินที่ตกลงกับผู้เข้าร่วม JSC

ตามวรรค 19 ของ PBU 19/02 เพื่อวัตถุประสงค์ในการประเมินในภายหลัง การลงทุนทางการเงินแบ่งออกเป็นสองกลุ่ม:

การลงทุนทางการเงินที่สามารถใช้เพื่อกำหนดมูลค่าตลาดในปัจจุบัน

การลงทุนทางการเงินที่ไม่ได้กำหนดมูลค่าตลาดในปัจจุบัน

เอกสารหลักที่คำนึงถึงการลงทุนทางการเงิน ได้แก่ ใบหุ้น พันธบัตร ตั๋วเงิน และหลักทรัพย์อื่น ๆ ใบรับรองการยอมรับ สินทรัพย์ที่เป็นวัสดุ; สารสกัดจากทะเบียนผู้ถือหุ้น ข้อตกลงการซื้อและการขาย เอกสารการชำระเงิน รายการหลักทรัพย์และแบบฟอร์ม การรายงานที่เข้มงวดและเอกสารอื่นๆ

การตรวจสอบเอกสารหลักสำหรับการบัญชีสำหรับการลงทุนทางการเงินเป็นสิ่งสำคัญอย่างยิ่งเนื่องจากเอกสารเหล่านี้กำหนดขั้นตอนพิเศษสำหรับการโอนกรรมสิทธิ์ หลักทรัพย์.

เอกสารบนพื้นฐานของการยอมรับการลงทุนทางการเงินสำหรับการบัญชีจะต้องระบุวัตถุประสงค์ของการได้มาและระยะเวลาที่คาดว่าจะใช้วัตถุ

ตามศิลปะ มาตรา 144 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ความไม่สอดคล้องกันหรือการไม่มีรายละเอียดบังคับของการรักษาความปลอดภัยถือเป็นโมฆะ

หลักทรัพย์ขององค์กรสามารถจัดเก็บได้ทั้งในสำนักงานและในศูนย์รับฝากกับตัวแทนทางการเงินขององค์กร ฯลฯ

ตามรูปแบบการตรึงสิทธิเอกสารและหลักทรัพย์ที่ไม่ผ่านการรับรองจะมีความแตกต่างกัน รูปแบบสารคดีของหลักทรัพย์คือรูปแบบที่ระบุตัวตนของเจ้าของตามการนำเสนอใบรับรองความปลอดภัยที่ดำเนินการอย่างถูกต้อง และในกรณีของเงินฝาก บนพื้นฐานของรายการในบัญชี "Depo" การรักษาความปลอดภัยระดับประเด็นที่ออกในรูปแบบรายการหนังสือมีอยู่ในรูปแบบของรายการในบัญชีส่วนบุคคลกับผู้ถือทะเบียนหรือในบัญชี “ดีโป” กับผู้รับฝาก บันทึกประกอบด้วยรายละเอียดที่จำเป็นทั้งหมดของหลักทรัพย์ (ผู้ออก จำนวนเงิน ผู้ถือ ดอกเบี้ย ฯลฯ) การซื้อและการขายหลักทรัพย์ การบริจาค การโอน จะแสดงโดยรายการในบัญชีส่วนตัวกับผู้ถือทะเบียนและบัญชี “Depo” กับผู้รับฝาก

ขั้นตอนการกำหนดต้นทุนเริ่มต้น การรับ และการประเมินการลงทุนทางการเงินในภายหลัง

ตามข้อ 11 ของ PBU 19/02 หากต้นทุนในการได้มาซึ่งหลักทรัพย์ไม่มีนัยสำคัญ (ยกเว้นจำนวนเงินที่จ่ายตามข้อตกลงกับผู้ขาย) เมื่อเปรียบเทียบกับต้นทุนที่จ่ายภายใต้ข้อตกลงองค์กรก็มีสิทธิ์ในการรับรู้ดังกล่าว เป็นค่าใช้จ่ายอื่นๆ ในงวดที่รับหลักทรัพย์เข้าบัญชี องค์กรสามารถตัดสินใจได้ว่าเมื่อใดที่จำนวนเงินถือว่ามีนัยสำคัญ หากเกี่ยวข้องกับผลรวมของข้อมูลที่เกี่ยวข้อง ปีที่รายงานอย่างน้อย 5% ในเรื่องนี้ผู้ตรวจสอบบัญชีจำเป็นต้องตรวจสอบว่าคำสั่งนั้นสะท้อนให้เห็นหรือไม่ นโยบายการบัญชีระดับสาระสำคัญเฉพาะขององค์กร ดังนั้นหากต้นทุนน้อยกว่าระดับความสำคัญที่กำหนดไว้ในนโยบายการบัญชีจากต้นทุนของการลงทุนทางการเงินที่ได้มาและขนาดที่กำหนดของระดับความสำคัญนั้นสะท้อนให้เห็นในนโยบายการบัญชีองค์กรก็สามารถเรียกเก็บค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ได้ทันที . ดังนั้น องค์กรมีสิทธิติดตามมูลค่าหลักทรัพย์ได้ 2 วิธี คือ

) รวมไว้ในต้นทุนเริ่มต้นของหลักทรัพย์ต้นทุนทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการได้มา

) ในต้นทุนเริ่มแรกของหลักทรัพย์จะรวมเฉพาะจำนวนเงินที่จ่ายให้กับผู้ขายและต้นทุนที่เหลือหากไม่มีนัยสำคัญจะแสดงเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่น ๆ

ต้นทุนเริ่มต้นของการลงทุนทางการเงินที่ยอมรับสำหรับการบัญชีอาจมีการเปลี่ยนแปลง (ข้อ 18 ของ PBU 19/02) ตามกฎแล้ว การลงทุนทางการเงินที่สามารถกำหนดมูลค่าตลาดในปัจจุบันได้จะรวมถึงการลงทุนทางการเงินในหลักทรัพย์ที่เสนอราคาด้วย

ความแตกต่างระหว่างการประเมินมูลค่าการลงทุนทางการเงิน ณ มูลค่าตลาดปัจจุบัน วันที่รายงานและการประเมินการลงทุนทางการเงินครั้งก่อนหมายถึง ผลลัพธ์ทางการเงินจากองค์กรการค้า

การลงทุนทางการเงินที่ไม่ได้กำหนดมูลค่าตลาดปัจจุบัน ได้แก่ การลงทุนในทุนจดทะเบียนภายใต้ข้อตกลงหุ้นส่วนง่ายๆ ในหลักทรัพย์บางประเภท ฯลฯ เงินลงทุนดังกล่าวจะแสดงในการบัญชีและการรายงาน ณ วันที่รายงานด้วยราคาทุนเดิม (ข้อ 21 ของ PBU 19/02)

หากไม่ได้กำหนดมูลค่าตลาดปัจจุบันสำหรับตราสารหนี้องค์กรการค้าจะได้รับอนุญาตให้ระบุความแตกต่างระหว่างมูลค่าเริ่มต้นและมูลค่าที่ตราไว้ในช่วงระยะเวลาของการหมุนเวียนเท่า ๆ กันเนื่องจากรายได้ถึงกำหนดชำระตามเงื่อนไขการออกทางการเงิน ผลลัพธ์ (เป็นส่วนหนึ่งของรายได้จากการดำเนินงานหรือค่าใช้จ่าย ) (ข้อ 22 PBU 19/02)

ใน งบการเงินสำหรับตราสารหนี้ที่ไม่ได้กำหนดมูลค่าตลาดปัจจุบันตามข้อ 42 ของ PBU 19/02 ภายใต้การเปิดเผยโดยคำนึงถึงข้อกำหนดที่มีสาระสำคัญ:

ความแตกต่างระหว่างต้นทุนเริ่มต้นและมูลค่าเล็กน้อยในช่วงระยะเวลาการหมุนเวียนซึ่งเกิดขึ้นตามข้อ 22 ของ PBU 19/02

ข้อมูลเกี่ยวกับการประเมินมูลค่าด้วยมูลค่าลด จำนวนมูลค่าลด และวิธีการคิดลดที่ใช้ (เปิดเผยในหมายเหตุประกอบงบดุลและงบกำไรขาดทุน)

ต้นทุนเริ่มต้นของหลักทรัพย์ที่ได้มาโดยมีค่าธรรมเนียมจะรวมตามข้อ 9 ของ PBU 19/02 จำนวนต้นทุนจริงขององค์กรสำหรับการซื้อกิจการ (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีที่ขอคืนได้อื่น ๆ) รายการต้นทุนจริงเปิดอยู่และให้ความเป็นไปได้ในการรวมต้นทุนอื่นที่คล้ายคลึงกัน ยกเว้นธุรกิจทั่วไปและค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่ไม่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการได้มาซึ่งสินทรัพย์เป็นการลงทุนทางการเงิน

หากได้มาซึ่งการลงทุนทางการเงินด้วยค่าใช้จ่ายของ ยืมเงินจากนั้นคุณควรได้รับคำแนะนำจากข้อ 11 ของ PBU 10/99 และข้อต่างๆ 14 และ 15 PBU 15/01 “การบัญชีสินเชื่อและสินเชื่อและต้นทุนการให้บริการ” ดังนั้นดอกเบี้ยที่เกิดขึ้นโดยองค์กรในกองทุนที่ยืมมาก่อนที่นักบัญชีจะยอมรับการลงทุนทางการเงินจะรวมอยู่ในต้นทุนเริ่มต้นของการลงทุนเหล่านี้

การลงทุนทางการเงินที่กระทำเพื่อสนับสนุนทุนจดทะเบียน (หุ้น) โดยองค์กรอื่นจะต้องนำมาพิจารณาในการประเมินที่ผู้ก่อตั้งเห็นชอบด้วย

เมื่อองค์กรได้รับหลักทรัพย์โดยไม่เสียค่าใช้จ่าย หลักทรัพย์ดังกล่าวจะถูกประเมินตามราคาตลาด ณ วันที่ได้มา ควรสังเกตว่าองค์กรการค้าสามารถให้ทรัพย์สินซึ่งกันและกันได้ไม่เกินห้ารายการ ขนาดขั้นต่ำค่าตอบแทน (ข้อ 4 ของบทความ 575 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากอย่างน้อยฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งในข้อตกลงของขวัญเป็น องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรหรือบุคคล มูลค่าของของขวัญจะไม่จำกัดแต่อย่างใด

ต้นทุนเริ่มแรกของการลงทุนทางการเงินที่สนับสนุนการมีส่วนร่วมขององค์กรหุ้นส่วนภายใต้ข้อตกลงหุ้นส่วนธรรมดาจะรับรู้เป็นมูลค่าเงินตามที่หุ้นส่วนตกลงกันในข้อตกลงหุ้นส่วนธรรมดา

ต้นทุนเริ่มต้นของการลงทุนทางการเงินที่ได้มาภายใต้ข้อตกลงที่ระบุถึงการปฏิบัติตามภาระผูกพันในรูปแบบที่ไม่เป็นตัวเงินถูกกำหนดตามข้อ 14 ของ PBU 19/02 โดยพิจารณาจากมูลค่าของสินทรัพย์ที่โอนหรือที่จะโอนโดยมัน หากไม่สามารถกำหนดมูลค่าของสินทรัพย์ที่โอนหรือโอนโดยองค์กรได้ มูลค่าของการลงทุนทางการเงินจะถูกกำหนดตามต้นทุนที่ได้มาซึ่งการลงทุนทางการเงินที่คล้ายคลึงกันในสถานการณ์ที่เทียบเคียงได้

หากมีการลดลงอย่างต่อเนื่องในมูลค่าของการลงทุนทางการเงิน (ข้อ 37 ของ PBU 19/02) เนื่องจากผู้ออกแสดงสัญญาณของการล้มละลาย ดอกเบี้ยหรือเงินปันผลที่ลดลงอย่างมีนัยสำคัญ และปัจจัยอื่น ๆ องค์กรจะต้องสร้างเงินสำรองสำหรับ ค่าเสื่อมราคาของการลงทุนทางการเงิน

เพื่อที่จะรับรู้ว่าการลงทุนกำลังอ่อนค่าลง จะต้องมีเงื่อนไขต่อไปนี้พร้อมกัน:

ณ วันที่รายงานและวันที่รายงานก่อนหน้ามูลค่าทางบัญชีของการลงทุนทางการเงินสูงกว่ามูลค่าโดยประมาณอย่างมีนัยสำคัญ

ในระหว่างปีที่รายงานมูลค่าโดยประมาณของการลงทุนทางการเงินเปลี่ยนแปลงอย่างมีนัยสำคัญในทิศทางที่ลดลงเท่านั้น

ณ วันที่รายงานไม่มีหลักฐานว่ามูลค่าโดยประมาณของการลงทุนทางการเงินจะเพิ่มขึ้นอย่างมีนัยสำคัญในอนาคต

3 วิธีการวิเคราะห์การลงทุนทางการเงิน

การประเมินการลงทุนทางการเงิน

งานหลักในการวิเคราะห์การลงทุนทางการเงิน ได้แก่ :

การวิเคราะห์ทิศทางการลงทุนทางการเงินระยะยาว

การวิเคราะห์องค์ประกอบและโครงสร้าง

การวิเคราะห์แหล่งเงินทุน

การประเมินประสิทธิผลของการลงทุนทางการเงินระยะยาว

แหล่งที่มาของข้อมูลสำหรับการวิเคราะห์การรายงานจนถึงปี 2554 คือแบบฟอร์มหมายเลข 5 "ภาคผนวกในงบดุล" และจากรายงานปี 2554 รายละเอียดของการลงทุนทางการเงินระยะยาวจะแสดงอยู่ในหมายเหตุประกอบงบดุลและกำไรและ คำชี้แจงการสูญเสีย

รูปแบบการวิเคราะห์โดยประมาณของปริมาณ องค์ประกอบ โครงสร้าง และพลวัตของการลงทุนทางการเงินระยะยาวแสดงไว้ในภาคผนวก 1

จากผลการวิเคราะห์ข้างต้น สามารถสรุปผลเกี่ยวกับผลกระทบต่อการเบี่ยงเบนได้ จำนวนเงินทั้งหมดการลงทุนทางการเงินระยะยาวจะเปลี่ยนแปลงมูลค่าแต่ละประเภท นอกจากนี้ ตารางจะแสดงการเปลี่ยนแปลงองค์ประกอบและโครงสร้างของการลงทุนทางการเงินระยะยาวที่เกิดขึ้นในช่วงเวลาที่วิเคราะห์อย่างชัดเจน

ให้ความสนใจอย่างมากต่อตัวบ่งชี้ที่ 8 และ 9

นี่เป็นเพราะความจริงที่ว่า ค่าลบตัวชี้วัดเหล่านี้สะท้อนถึงการด้อยค่าในระยะยาว พอร์ตการลงทุนองค์กรซึ่งแน่นอนว่าเป็นปรากฏการณ์เชิงลบและการเปลี่ยนแปลงในระดับที่น้อยกว่านั้นบ่งบอกถึงการชะลอตัวของการเติบโตของมูลค่าตลาดของพอร์ตการลงทุนระยะยาวและไม่สามารถประเมินในเชิงบวกได้

ในกระบวนการวิเคราะห์ประสิทธิผลของการลงทุนทางการเงิน ปริมาณ และโครงสร้างการลงทุน สินทรัพย์ทางการเงินด้วยการกำหนดอัตราการเติบโตความสามารถในการทำกำไรของการลงทุนทางการเงินทั้งโดยทั่วไปและสำหรับเครื่องมือทางการเงินส่วนบุคคล เรามานำเสนอในรูปแบบของตารางต่อไปนี้ (ดูตารางที่ 2)

ตารางที่ 2

ตัวอย่างการวิเคราะห์ประสิทธิผลของการลงทุนทางการเงิน

ตัวชี้วัด พ.ศ. 2553 พ.ศ. 2554 การเบี่ยงเบน 1. จำนวนเงินลงทุนทางการเงินระยะยาว (พันรูเบิล) 35003900+400 รวมถึง: ในหุ้น 29003315+415 ในพันธบัตร 600585-152 หุ้น (%) 100100 - รวม: หุ้น 8385 + 2 หุ้นกู้ 1715-23 รายได้ (พันรูเบิล) 495589 + 94 รวมถึง: หุ้น 435530 + 95 พันธบัตร 6059-14 การทำกำไรในระยะยาว การลงทุนทางการเงิน(%) 14,115.1+1.0 รวมทั้ง: หุ้น 1516+1 หุ้นกู้ 1010-

ให้ไว้ในตาราง ข้อมูล 2 แสดงให้เห็นว่าความสามารถในการทำกำไรของการลงทุนทางการเงินเพิ่มขึ้นในปี 2554 เมื่อเทียบกับปี 2553 1% รวมถึงเนื่องจาก:

โครงสร้างการลงทุนทางการเงิน 0.1%:

ระดับความสามารถในการทำกำไร แต่ละสายพันธุ์การลงทุน 0.9%:

อัตราผลตอบแทนของหลักทรัพย์ยังถูกเปรียบเทียบกับรายได้ที่ค้ำประกันซึ่งถือเป็นอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารแห่งรัสเซียหรือดอกเบี้ยพันธบัตรรัฐบาลหรือตั๋วเงินคลัง

การประเมินและการพยากรณ์ ประสิทธิภาพทางเศรษฐกิจหลักทรัพย์ที่ซื้อหรือซื้อสามารถทำได้ทั้งแบบสมบูรณ์และแบบ ตัวชี้วัดที่เกี่ยวข้องนั่นคือโดยการกำหนดราคาตลาดในปัจจุบัน (ซึ่งเป็นไปได้ในการซื้อกิจการ) และมูลค่าที่แท้จริง (ขึ้นอยู่กับการประเมินเชิงอัตนัยของนักลงทุนแต่ละราย) หรือโดยการคำนวณสัมพันธ์กับความสามารถในการทำกำไร ในกรณีนี้ ความแตกต่างระหว่างราคาและมูลค่าของสินทรัพย์ทางการเงินคือราคาเป็นการวัดที่เป็นกลาง ในขณะที่มูลค่าที่แท้จริงเป็นการประมาณการ (ผลลัพธ์จากแนวทางของนักลงทุนเอง)

มูลค่าที่แท้จริงในปัจจุบันสามารถคำนวณได้โดยการหารผลตอบแทนที่คาดหวัง กระแสเงินสดในช่วงระยะเวลาหนึ่งตามอัตราผลตอบแทนที่คาดหวังหรือที่ต้องการของเครื่องมือทางการเงิน โดยคำนึงถึงจำนวนงวดของรายได้

หากจำนวนต้นทุนการลงทุนซึ่งก็คือมูลค่าตลาดของหลักทรัพย์นั้นสูงกว่ามูลค่าปัจจุบันของหลักทรัพย์ ผู้ถือหลักทรัพย์นี้จะทำกำไรได้หากขายหลักทรัพย์นั้น แต่ในกรณีนี้จะไม่เกิดประโยชน์กับ นักลงทุนที่จะซื้อเนื่องจากเขาจะได้รับผลกำไรน้อยกว่าที่คาดไว้

อ้างอิงจากที่กล่าวมาข้างต้น มูลค่าปัจจุบันความปลอดภัยขึ้นอยู่กับ:

ที่คาดหวัง บิลเงินสด;

ระยะเวลาของระยะเวลาคาดการณ์ในการสร้างรายได้

อัตราผลตอบแทนที่ต้องการ

4 วิธีการประเมินเมื่อจำหน่ายเงินลงทุน

มีวิธีการประเมินเมื่อมีการจำหน่ายเงินลงทุนดังต่อไปนี้:

วิธีการประเมินต้นทุนในอดีตของแต่ละหน่วยบัญชีของการลงทุนทางการเงิน

วิธีการประเมินมูลค่าตามต้นทุนเริ่มแรกเฉลี่ย

วิธีการประเมินต้นทุนในอดีตของการลงทุนทางการเงินครั้งแรกที่ได้มา (วิธี FIFO)

ด้วยวิธีการประเมินการลงทุนทางการเงินตามต้นทุนเริ่มต้นของแต่ละหน่วยบัญชีของการลงทุนทางการเงิน ต้นทุนของการลงทุนทางการเงินที่เกษียณจะเท่ากับต้นทุนเดิมในกรณีนี้

ด้วยวิธีการประเมินมูลค่าตามต้นทุนเริ่มต้นโดยเฉลี่ย มูลค่าของหลักทรัพย์ที่ถูกตัดออกจะถูกกำหนดโดยการคูณจำนวนหลักทรัพย์ที่ออก (เช่น หุ้นของ OJSC “S”) ด้วยต้นทุนเริ่มต้นเฉลี่ยของหลักทรัพย์ประเภทนี้หนึ่งหลักทรัพย์ (หุ้นของ OJSC “S”) ต้นทุนเริ่มต้นเฉลี่ยของหลักทรัพย์หนึ่งหลักทรัพย์ประเภทใดประเภทหนึ่งจะคำนวณเป็นผลหารของการหารต้นทุนของหลักทรัพย์ประเภทใดประเภทหนึ่งด้วยปริมาณตามลำดับซึ่งประกอบด้วยต้นทุนและปริมาณของยอดคงเหลือ ณ ต้นเดือนและของหลักทรัพย์ ได้รับในเดือนนั้น

ตัวอย่างที่ 1 (ข้อมูลให้ไว้สำหรับหลักทรัพย์ประเภทหนึ่ง)

วันที่ รายได้ ค่าใช้จ่าย ยอดคงเหลือ จำนวน ราคาต่อหน่วย tr จำนวนเงิน ล้านรูเบิล ปริมาณ ราคาต่อหน่วย tr จำนวนเงิน ล้านรูเบิล ปริมาณราคาต่อหน่วย tr จำนวนเงิน ล้านรูเบิล .ยอดคงเหลือในวันที่ 110010010.0---10010010.010-e501005 0609015-e601106.61005020-e801209.6-130รวม290-31.2160107.617.2130107.614.0

1) ต้นทุนเริ่มต้นเฉลี่ยของการรักษาความปลอดภัยหนึ่งครั้ง:

(10.0 ล้านรูเบิล + 5.0 ล้านรูเบิล + 6.6 ล้านรูเบิล + 9.6 ล้านรูเบิล) / 290 = 107.6 พันรูเบิล

) มูลค่าหลักทรัพย์คงเหลือ ณ สิ้นเดือน:

x 107.6 พันถู = 14.0 ล้านรูเบิล

2 ล้านรูเบิล - 14.0 ล้านรูเบิล = 17.2 ล้านรูเบิล

x 107.6 พันถู = 17.2 ล้านรูเบิล

วิธีนี้ยังสามารถใช้ได้ภายในหนึ่งเดือนสำหรับวันที่จำหน่ายหลักทรัพย์ในแต่ละวันภายในเดือนนั้น โดยใช้การประมาณยอดคงเหลือของหลักทรัพย์ที่กำหนดโดยวิธีต้นทุนเริ่มแรกเฉลี่ย ณ วันที่ทำรายการครั้งก่อน (เรียกว่าค่าเฉลี่ยเคลื่อนที่เริ่มต้น วิธีต้นทุน)

ด้วยวิธีการประเมินมูลค่าตามต้นทุนในอดีตของการลงทุนทางการเงินครั้งแรกที่ได้มา (วิธี FIFO) การประเมินมูลค่าหลักทรัพย์จะขึ้นอยู่กับสมมติฐานว่าหลักทรัพย์จะขายได้ภายในหนึ่งเดือนตามลำดับการรับ (ซื้อ) กล่าวคือ หลักทรัพย์ที่ออกขายครั้งแรกจะต้องตีราคาด้วยราคาทุนเดิมของหลักทรัพย์ที่ได้มาครั้งแรกโดยคำนึงถึงมูลค่าหลักทรัพย์ที่จดทะเบียนเมื่อต้นเดือนด้วย เมื่อใช้วิธีนี้ การประเมินมูลค่าหลักทรัพย์ในยอดคงเหลือ ณ สิ้นเดือนจะดำเนินการตาม ต้นทุนที่แท้จริงล่าสุดในแง่ของการได้มาและต้นทุนการขาย (จำหน่าย) หลักทรัพย์จะคำนึงถึงต้นทุนของการเข้าซื้อกิจการครั้งก่อน

ต้นทุนของหลักทรัพย์ที่เกษียณอายุถูกกำหนดโดยการลบมูลค่าของยอดคงเหลือของหลักทรัพย์ ณ ต้นเดือนและต้นทุนของหลักทรัพย์ที่ได้รับในระหว่างเดือนลบด้วยมูลค่าของยอดคงเหลือของหลักทรัพย์ ณ สิ้นเดือน

วันที่ รายได้ ค่าใช้จ่าย ยอดคงเหลือ ปริมาณ ราคาต่อหน่วย tr จำนวนเงิน ล้านรูเบิล ปริมาณ ราคาต่อหน่วย tr จำนวนเงิน ล้านรูเบิล ปริมาณ ราคาต่อหน่วย tr จำนวนเงิน ล้านรูเบิล .ยอดคงเหลือในวันที่ 110010010.0---10010-e501005 0609015-e601106.61005020-e801209.6-130รวม290107.631.2160100.616.1130116.215.1

) มูลค่ายอดหลักทรัพย์คงเหลือ ณ สิ้นเดือน ตามมูลค่าใบเสร็จรับเงินล่าสุด:

(80 x 120,000 รูเบิล) + (50 x 110,000 รูเบิล) = 15.1 ล้านรูเบิล

) ต้นทุนการเลิกหลักทรัพย์:

2 ล้านรูเบิล - 15.1 ล้านรูเบิล = 16.1 ล้านรูเบิล

) ต้นทุนต่อหน่วยของหลักทรัพย์ที่ออก:

1 ล้านถู / 160 = 100.6 พันรูเบิล

วิธีนี้ยังสามารถใช้ได้ภายในหนึ่งเดือนสำหรับวันที่จำหน่ายหลักทรัพย์ในแต่ละวันภายในเดือนนั้น โดยใช้การประมาณยอดคงเหลือของหลักทรัพย์ที่กำหนดโดยวิธี FIFO ณ วันที่ทำรายการครั้งก่อน (เรียกว่าวิธี Rolling FIFO) .

บทสรุป

ดังนั้น การลงทุนทางการเงินจึงเป็นการลงทุนในหลักทรัพย์ ทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่น ๆ รวมทั้งในรูปแบบของการให้กู้ยืมแก่องค์กรอื่นด้วย

การพัฒนาความสัมพันธ์ทางการตลาดในรัสเซียได้นำไปสู่ความจริงที่ว่าในทางปฏิบัติทางเศรษฐกิจขององค์กร การลงทุนในสินทรัพย์ทางการเงิน โดยหลักๆ แล้ว เช่น หลักทรัพย์ เช่น หุ้น พันธบัตร และตั๋วเงิน เริ่มมีบทบาทสำคัญมากขึ้น เงื่อนไขสมัยใหม่จำเป็นต้องขยายประเภทของการลงทุนทางการเงินในหลักทรัพย์โดยการดึงดูดหลักทรัพย์อนุพันธ์หรืออนุพันธ์

ความต้องการผลลัพธ์ของการพัฒนาในด้านการบัญชีการรายงานและการวิเคราะห์ธุรกรรมหลักทรัพย์นั้นพิจารณาจากการใช้สินทรัพย์ทางการเงินเหล่านี้อย่างแพร่หลาย หน่วยงานทางเศรษฐกิจแต่ยังเป็นวิธีแก้ปัญหาที่ไม่เพียงพอสำหรับปัญหาทางบัญชีหลายประการ ซึ่งทำให้ไม่สามารถสร้างข้อมูลที่ครบถ้วนและเชื่อถือได้เพื่อวัตถุประสงค์ในการประเมินความเสี่ยงในการลงทุนของนักลงทุน

ดังนั้นการปรับปรุงวิธีการบัญชีและการวิเคราะห์การลงทุนทางการเงินในหลักทรัพย์ในสภาวะที่ทันสมัยจึงเป็นงานที่สำคัญที่สุดสำหรับทั้งผู้ที่ไม่ใช่มืออาชีพและ ผู้เข้าร่วมมืออาชีพตลาดหลักทรัพย์

การลงทุนทางการเงินสามารถซื้อได้ในตลาดหลักหรือตลาดรอง รับโดยไม่เสียค่าใช้จ่ายหรือจากผู้ก่อตั้ง หรือรับจากคู่ค้า

ผลตอบแทนจากการลงทุนในเครื่องมือทางการเงินต่างๆ ขึ้นอยู่กับระดับความเสี่ยงในการผิดนัดชำระหนี้ สภาพคล่อง ภาษี และการคาดการณ์อัตราเงินเฟ้อ

เมื่อเลือกทิศทางที่เป็นไปได้สำหรับการลงทุนในการซื้อหลักทรัพย์ นักลงทุนมุ่งเน้นไปที่ตัวบ่งชี้ความสามารถในการทำกำไรและความเสี่ยงในปัจจุบันที่มีอยู่ในเครื่องมือทางการเงินเหล่านี้เป็นหลัก

บรรณานุกรม:

1.ประมวลกฎหมายแพ่ง สหพันธรัฐรัสเซีย(ส่วนที่สอง) ลงวันที่ 26 มกราคม 2539 ฉบับที่ 14-FZ // การรวบรวมกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย ลำดับที่ 5 ศิลปะ 410

.คำสั่งของวันที่ 10 ธันวาคม 2545 N 126n “ ในการอนุมัติกฎเกณฑ์การบัญชี“ การบัญชีเพื่อการลงทุนทางการเงิน” PBU 19/02 (ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 09.18.2006 N 116n ลงวันที่ 11.27.2006 N 156n ลงวันที่ 10.25.2010 N 132n ลงวันที่ 08.11.2010 N 144n ลงวันที่ 27.04.2012 N 55n)

.เบิร์ดนิโควา ที.บี. "หุ้นและตลาดหุ้น". - ม.: อินฟา-เอ็ม, 2551.

.บูโซวา ไอ.เอ. การประเมินการลงทุนเชิงพาณิชย์ สำนักพิมพ์ปีเตอร์ 2552

.Ilysheva N.N. , Krylov S.I. การวิเคราะห์งบการเงิน: หนังสือเรียน. อ.: การเงินและสถิติ; อินฟรา-เอ็ม, 2011.

.ครีลอฟ เอส.ไอ. การปรับปรุงวิธีการวิเคราะห์ในระบบการจัดการ สภาพทางการเงินองค์กรการค้า: เอกสาร. Ekaterinburg: สถาบันการศึกษาของรัฐสำหรับการศึกษาวิชาชีพชั้นสูง USTU-UPI, 2011

.โควาเลฟ วี.วี. การวิเคราะห์ทางการเงิน: การจัดการเงินทุน ทางเลือกของการลงทุน การวิเคราะห์การรายงาน - อ.: การเงินและสถิติ, 2552.

.ตลาดหลักทรัพย์ : หนังสือเรียน / ต่ำกว่า เอ็ด วีเอ กาลาโนวา, A.I. บาโซวา. - ฉบับที่ 2 แก้ไขใหม่ และเพิ่มเติม - อ.: การเงินและสถิติ, 2553.

.หลักทรัพย์. หนังสือเรียน / เอ็ด. ในและ Kolesnikova, V.S. ทอร์กานอฟสกี้. - อ.: การเงินและสถิติ, 2554.

.เศรษฐศาสตร์วิสาหกิจ: เรียบเรียงโดย S.F. โปโครปิฟนี หนังสือเรียน. ใน 2 เล่มเล่มที่ 1 - K.: Khvilya-press, 2551

.Shakhnazarov A. การลงทุน: สถานการณ์และโอกาส // นักเศรษฐศาสตร์, N 1, 2009

กวดวิชา

ต้องการความช่วยเหลือในการศึกษาหัวข้อหรือไม่?

ผู้เชี่ยวชาญของเราจะแนะนำหรือให้บริการสอนพิเศษในหัวข้อที่คุณสนใจ
ส่งใบสมัครของคุณระบุหัวข้อในขณะนี้เพื่อค้นหาความเป็นไปได้ในการรับคำปรึกษา

การแนะนำ

บทที่ 1 พื้นฐานระเบียบวิธีสำหรับการบัญชีและการวิเคราะห์การลงทุนทางการเงิน

1.1 การจัดประเภทและการประเมินการลงทุนทางการเงิน

1.2 วิธีการบัญชีสำหรับการลงทุนทางการเงิน

1.3 วิธีการวิเคราะห์การลงทุนทางการเงิน

บทที่ 2 การจัดทำบัญชีและการวิเคราะห์การลงทุนทางการเงิน

2.1 ลักษณะองค์กรและเศรษฐกิจขององค์กร

2.2 การประเมินการจัดระบบบัญชีสำหรับการลงทุนทางการเงินในองค์กร

2.3 การวิเคราะห์ความเคลื่อนไหวของการลงทุนทางการเงินสู่องค์กร

บทที่ 3 การปรับปรุงเทคนิคการบัญชีและการวิเคราะห์การลงทุนระยะยาวในองค์กร

3.1 มาตรการปรับปรุงเทคนิคการบัญชีสำหรับการลงทุนทางการเงินในองค์กร

บทสรุป

การแนะนำ

อยู่ในขั้นตอนทางการเงิน กิจกรรมทางเศรษฐกิจวิสาหกิจสามารถโอนเงินทุนในรูปแบบของการลงทุนทางการเงินเพื่อรับรายได้เพิ่มเติม - เงินปันผล ดอกเบี้ย ฯลฯ การลงทุนทางการเงินประกอบด้วยการลงทุนในทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่นและกิจกรรมร่วมกัน รวมถึงการให้กู้ยืมแก่หน่วยงานทางเศรษฐกิจอื่น ๆ และอื่น ๆ

การลงทุนทางการเงินเป็นสินทรัพย์ขององค์กรที่ใช้ในการสร้างรายได้ เพิ่มมูลค่าของทุน หรือได้รับผลประโยชน์อื่น ๆ โดยเฉพาะอย่างยิ่งเพื่อโน้มน้าวองค์กรอื่น

มากกว่า รัฐวิสาหกิจของรัสเซียใช้หลักทรัพย์ในกิจกรรม - เพื่อสร้างรายได้ ดึงดูดเพิ่มเติม รวมถึงการยืม กองทุน และการชำระเงิน

ในทางกลับกัน หลักทรัพย์เป็นรูปแบบพิเศษของการดำรงอยู่ของทุน แตกต่างจากรูปแบบสินค้าโภคภัณฑ์ การผลิต และรูปแบบทางการเงิน ซึ่งสามารถโอนแทนตัวมันเองได้ สาระสำคัญของมันคือเจ้าของไม่มีเงินทุน แต่มีสิทธิ์ทั้งหมดซึ่งบันทึกไว้ในรูปแบบของหลักทรัพย์ นั่นคือหลักทรัพย์เป็นประเภทที่เรียกว่า ทุนสมมติและในสภาวะที่ไม่ยั่งยืนมีความเสี่ยงสูง ธุรกรรมทางธุรกิจเมื่อพิจารณาถึงความซับซ้อนของสถานการณ์ทางการเงินขององค์กรธุรกิจส่วนใหญ่ จึงมีความจำเป็นวัตถุประสงค์ในการได้รับข้อมูลที่เชื่อถือได้เกี่ยวกับความพร้อมในองค์กร มูลค่าและความเคลื่อนไหว และความถูกต้องตามกฎหมายของการทำธุรกรรมกับพวกเขา ข้อผิดพลาดและการบิดเบือนในการบัญชีสำหรับธุรกรรมกับหลักทรัพย์ (หากมีนัยสำคัญ) อาจส่งผลกระทบอย่างมีนัยสำคัญต่อความน่าเชื่อถือของงบการเงินและทำให้เกิดความเสียหายอย่างมีนัยสำคัญต่อองค์กรทางเศรษฐกิจ

หลัก เอกสารกำกับดูแลการควบคุมการบัญชีการลงทุนทางการเงินคือ:

กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 06.12.2011 N 402-FZ "เกี่ยวกับการบัญชี"

PBU 19/02 (“การบัญชีสำหรับการลงทุนทางการเงิน”) ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 10 ธันวาคม 2545 หมายเลข 126n

วัตถุประสงค์ของงานนี้คือเพื่อศึกษาวิธีการปรับปรุงการบัญชีและการวิเคราะห์การลงทุนทางการเงิน

วัตถุประสงค์ของงานกำหนดงาน:

ศึกษาการวิเคราะห์ทรัพย์สินและฐานะทางการเงินขององค์กร

ศึกษาการวิเคราะห์การลงทุนทางการเงินขององค์กร

ศึกษาการวิเคราะห์ระบบบัญชีและการควบคุมภายในขององค์กร

พัฒนามาตรการเพื่อปรับปรุงการบัญชีสังเคราะห์และการวิเคราะห์ของการลงทุนทางการเงิน

วัตถุประสงค์ของการศึกษาคือ JSC "TEVTS"

ความเกี่ยวข้องของหัวข้อที่เลือกคือปัจจุบันหลายองค์กรต้องการส่ง กองทุนที่มีอยู่ในการลงทุนประเภทต่างๆ

ฐานข้อมูลสำหรับการวิจัย ได้แก่ เอกสารด้านกฎระเบียบ วรรณกรรมเกี่ยวกับการบัญชี การวิเคราะห์กิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ สิ่งพิมพ์นิตยสารและหนังสือพิมพ์เศรษฐศาสตร์ ทะเบียนการบัญชีสังเคราะห์และเชิงวิเคราะห์ของการลงทุนทางการเงิน

การลงทุนทางการเงินการลงทุนระยะยาว

บทที่ 1 พื้นฐานระเบียบวิธีสำหรับการบัญชีและการวิเคราะห์การลงทุนทางการเงิน

1.1 การจัดประเภทและการประเมินการลงทุนทางการเงิน

การลงทุนทางการเงินขององค์กรประกอบด้วย: หลักทรัพย์ของรัฐและเทศบาล หลักทรัพย์ขององค์กรอื่น รวมถึงตราสารหนี้ที่กำหนดวันที่และต้นทุนการชำระคืน (พันธบัตร ตั๋วเงิน) เงินสมทบทุนจดทะเบียน (หุ้น) ขององค์กรอื่น ๆ (รวมถึง บริษัท ย่อยและบริษัทธุรกิจที่พึ่งพา) เงินให้กู้ยืมแก่องค์กรอื่น เงินฝากในสถาบันสินเชื่อ ลูกหนี้ที่ได้รับตามการโอนสิทธิเรียกร้อง และอื่นๆ

การลงทุนทางการเงินจัดประเภทตามเกณฑ์ต่างๆ:

ตามวัตถุประสงค์:

ซื้อมาเพื่อหารายได้จากสิ่งเหล่านั้น

ซื้อมาเพื่อจำหน่ายต่อ

ขึ้นอยู่กับระยะเวลาที่ซื้อ

ระยะยาว (มากกว่า 1 ปี)

ระยะสั้น (ผลิตเป็นระยะเวลาสูงสุด 12 เดือน)

ความปลอดภัย - เอกสารทางการเงินรับรองสิทธิในทรัพย์สินหรือความสัมพันธ์ในการกู้ยืมของเจ้าของเอกสารกับบุคคลที่ออกเอกสารดังกล่าว

เมื่อประเมินหลักทรัพย์ จะต้องคำนึงถึงตัวบ่งชี้ต่อไปนี้:

มูลค่าที่ตราไว้ - จำนวนเงินที่ระบุในรูปแบบของหลักทรัพย์ มูลค่ารวมของหุ้นทั้งหมดตามมูลค่าที่ตราไว้สะท้อนถึงจำนวนทุนจดทะเบียนขององค์กร

ราคาที่ออก - ราคาขายของหลักทรัพย์ในช่วงเริ่มต้นซึ่งอาจไม่ตรงกับมูลค่าที่ตราไว้ ความแตกต่างระหว่างการประเมินมูลค่าหลักทรัพย์ประเภทที่ระบุคูณด้วยจำนวนนั้นถือเป็นส่วนเกินมูลค่าหุ้นขององค์กร

มูลค่าอัตราแลกเปลี่ยน (ตลาด) - ราคาที่กำหนดจากการเสนอราคาหลักทรัพย์ในตลาดรอง มันสะท้อนถึงความสมดุลระหว่างอุปสงค์รวมและอุปทานในช่วงเวลาหนึ่ง

มูลค่าการชำระบัญชีหุ้นและพันธบัตร - มูลค่าของทรัพย์สินที่ขายขององค์กรที่ชำระบัญชีในราคาจริงจ่ายต่อหุ้นหรือพันธบัตร

มูลค่าไถ่ถอน - จำนวนเงินที่บริษัทร่วมหุ้นจ่ายสำหรับการซื้อกิจการ หุ้นของตัวเองหรือเมื่อมีการไถ่ถอนพันธบัตรก่อนกำหนด (ต้นทุนของหุ้นและพันธบัตรที่เรียกว่า "เรียกได้")

มูลค่าตามบัญชีของหุ้น - กำหนดตามข้อมูลงบดุลแยกตามแผนก แหล่งที่มาของตัวเองทรัพย์สินตามจำนวนหุ้นที่ออกจำหน่าย

มูลค่าตามบัญชี - จำนวนหลักทรัพย์ที่แสดงอยู่ในงบดุลขององค์กร ช่วงเวลานี้เวลา.

ตามข้อบังคับเกี่ยวกับการบัญชีและการรายงานทางการเงิน การลงทุนทางการเงินจะถูกนำมาพิจารณาในจำนวนต้นทุนจริงสำหรับนักลงทุน

เพื่อวัตถุประสงค์ของการประเมินในภายหลัง การลงทุนทางการเงินขององค์กรแบ่งออกเป็นสองกลุ่ม ซึ่งการเปลี่ยนแปลงมูลค่าจะสะท้อนให้เห็นแตกต่างกันในการบัญชี:

) การลงทุนทางการเงินที่สามารถกำหนดมูลค่าตลาดในปัจจุบันได้

) การลงทุนทางการเงินที่ไม่ได้กำหนดมูลค่าตลาดในปัจจุบัน

1.2 วิธีการบัญชีสำหรับการลงทุนทางการเงิน

กฎสำหรับการจัดทำข้อมูลเกี่ยวกับการลงทุนทางการเงินขององค์กรนั้นกำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 6 ธันวาคม 2554 N 402-FZ "เกี่ยวกับการบัญชี" กฎระเบียบการบัญชี "การบัญชีสำหรับการลงทุนทางการเงิน" (PBU 19/02) ที่ได้รับอนุมัติโดย คำสั่งกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 10 ธันวาคม 2545 ฉบับที่ 126น.

การลงทุนทางการเงินเป็นกองทุนนามธรรมที่ออกแบบมาเพื่อสร้างรายได้ให้กับองค์กรในช่วงระยะเวลาหนึ่ง

PBU 19/02 ยังกำหนดรายการสินทรัพย์ที่ไม่เข้าเกณฑ์การลงทุนทางการเงิน ได้แก่:

หุ้นที่บริษัทร่วมซื้อจากผู้ถือหุ้นเพื่อขายต่อหรือยกเลิกในภายหลัง

ตั๋วแลกเงินที่ออกโดยองค์กร - ลิ้นชักของตั๋วเงินให้กับองค์กร - ผู้ขายในการชำระหนี้สำหรับสินค้าที่ขาย, ผลิตภัณฑ์, งานที่ทำ, การบริการที่ได้รับ

การลงทุนขององค์กรในอสังหาริมทรัพย์และทรัพย์สินอื่น ๆ ที่มีรูปแบบที่จับต้องได้ซึ่งจัดทำโดยองค์กรโดยมีค่าธรรมเนียมสำหรับการใช้งานชั่วคราว (การครอบครองและการใช้งานชั่วคราว) เพื่อจุดประสงค์ในการสร้างรายได้

โลหะมีค่า เครื่องประดับ งานศิลปะ และของมีค่าอื่น ๆ ที่คล้ายกัน ซึ่งได้มาเพื่อวัตถุประสงค์อื่นนอกเหนือจากกิจกรรมปกติ

นอกจากนี้ การมีส่วนร่วมขององค์กรที่เป็นพันธมิตรภายใต้ข้อตกลงความร่วมมือที่เรียบง่ายจะนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของการลงทุนทางการเงิน

ตามประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย หลักทรัพย์ต่อไปนี้จัดเป็นหลักทรัพย์: พันธบัตรรัฐบาล พันธบัตร ตั๋วสัญญาใช้เงิน หุ้น และเอกสารอื่น ๆ ที่จัดประเภทเป็นหลักทรัพย์ตามกฎหมายว่าด้วยหลักทรัพย์หรือในลักษณะที่กฎหมายกำหนด

นอกจากการลงทุนในหลักทรัพย์แล้ว ยังมีการลงทุนทางการเงินประเภทอื่นๆ

การมีส่วนร่วมในทุนจดทะเบียน (หุ้น) คือการลงทุนโดยองค์กรในรูปแบบของเงินและ (หรือ) กองทุนที่ไม่เป็นตัวเงินในทุนจดทะเบียน (หุ้น) ขององค์กรอื่น ๆ ที่ออกแบบมาเพื่อสร้างรายได้จากการมีส่วนร่วมในกิจกรรมของ องค์กรอื่น

การให้กู้ยืมเงินแก่องค์กรอื่นถือเป็นการลงทุนทางการเงินประเภทหนึ่งที่ออกแบบมาเพื่อสร้างรายได้ในรูปของดอกเบี้ยเงินกู้

การมีส่วนร่วมในการเป็นหุ้นส่วนที่เรียบง่ายคือการลงทุนทางการเงินประเภทหนึ่งโดยองค์กรที่ดำเนินการโดยการบริจาคเงินและ/หรือกองทุนที่ไม่เป็นตัวเงินร่วมกับบุคคลอื่น (หุ้นส่วน) ในกิจกรรมร่วมกันเพื่อทำกำไรหรือบรรลุเป้าหมายอื่นที่ไม่ ขัดแย้งกับกฎหมาย

กระบวนการเคลื่อนย้ายการลงทุนทางการเงินสามารถแบ่งออกเป็นสามขั้นตอนหลัก:

ขั้นตอนการรับ (ซื้อ) การลงทุนทางการเงิน

เวที การบัญชีปัจจุบันการลงทุนทางการเงิน

ขั้นตอนการจำหน่ายเงินลงทุนทางการเงิน

ในระยะแรก การลงทุนทางการเงินจะได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชี ตาม PBU 19/02 การลงทุนทางการเงินจะต้องได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีด้วยต้นทุนเดิม

มีหลายวิธีในการสร้างต้นทุนเริ่มต้นของการลงทุนทางการเงิน ขึ้นอยู่กับลำดับของการได้มาหรือการรับโดยองค์กร

ต้นทุนเริ่มแรกของการลงทุนทางการเงินที่ได้มาโดยมีค่าธรรมเนียมจะรับรู้เป็นจำนวนต้นทุนจริงขององค์กรในการซื้อกิจการ โดยไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีขอคืนอื่นๆ

ต้นทุนจริงในการได้มาซึ่งสินทรัพย์เป็นการลงทุนทางการเงินคือ:

จำนวนเงินที่จ่ายตามสัญญาให้กับผู้ขาย

จำนวนเงินที่จ่ายสำหรับข้อมูลและบริการให้คำปรึกษาที่เกี่ยวข้องกับการได้มาซึ่งสินทรัพย์ที่ระบุ

ค่าธรรมเนียมที่จ่าย องค์กรตัวกลางหรือบุคคลอื่นที่ได้รับทรัพย์สินมาเพื่อการลงทุนทางการเงิน

ต้นทุนอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการได้มาซึ่งสินทรัพย์เป็นการลงทุนทางการเงิน

รายการต้นทุนจริงสำหรับการซื้อการลงทุนทางการเงินเปิดอยู่เช่น ให้ความเป็นไปได้ในการรวมต้นทุนอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการได้มาซึ่งสินทรัพย์เป็นการลงทุนทางการเงินในราคาเริ่มต้น โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ต้นทุนเริ่มแรกอาจรวมดอกเบี้ยจากกองทุนที่ยืมมาก่อนที่จะรับการลงทุนทางการเงินเพื่อการบัญชี หากพวกเขาถูกระดมเพื่อซื้อการลงทุนทางการเงินเหล่านี้

ธุรกิจทั่วไปและค่าใช้จ่ายอื่นที่คล้ายคลึงกันจะไม่รวมอยู่ในต้นทุนจริงในการได้มาซึ่งการลงทุนทางการเงิน ยกเว้นในกรณีที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการได้มาซึ่งการลงทุนทางการเงิน

ต้นทุนเริ่มต้นของการลงทุนทางการเงินที่ทำเพื่อสนับสนุนทุนจดทะเบียนขององค์กรจะรับรู้เป็นมูลค่าทางการเงินตามที่ผู้ก่อตั้ง (ผู้เข้าร่วม) ขององค์กรตกลงกันเว้นแต่จะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่นโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 12 ของ พ.บ. 19/02) ดังนั้นผู้ก่อตั้งมีสิทธิในการกำหนดมูลค่าของหุ้นที่บริจาคให้กับทุนจดทะเบียนได้อย่างอิสระ

ต้นทุนเริ่มแรกของการลงทุนทางการเงินที่องค์กรได้รับโดยไม่คิดค่าใช้จ่ายรับรู้เป็น:

มูลค่าตลาดปัจจุบัน ณ วันที่ยอมรับการบัญชี เพื่อวัตถุประสงค์ของข้อบังคับเหล่านี้ มูลค่าตลาดปัจจุบันของหลักทรัพย์หมายถึงราคาตลาดซึ่งคำนวณใน ในลักษณะที่กำหนดผู้จัดงานการซื้อขายในตลาดหลักทรัพย์

จำนวนเงินทุนที่สามารถรับได้จากการขายหลักทรัพย์ที่ได้รับ ณ วันที่รับบัญชี - สำหรับหลักทรัพย์ที่ผู้จัดงานซื้อขายในตลาดหลักทรัพย์ไม่ได้คำนวณราคาตลาด

ต้นทุนเริ่มแรกของการลงทุนทางการเงินที่ได้รับภายใต้ข้อตกลงที่ให้ปฏิบัติตามภาระผูกพัน (การชำระเงิน) ด้วยวิธีการที่ไม่เป็นตัวเงินจะรับรู้เป็นมูลค่าของสินทรัพย์ที่โอนหรือที่จะโอนไปยังองค์กร

ต้นทุนเริ่มต้นของการลงทุนทางการเงินที่สนับสนุนการมีส่วนร่วมขององค์กรหุ้นส่วนภายใต้ข้อตกลงหุ้นส่วนธรรมดาจะรับรู้เป็นมูลค่าเงินที่หุ้นส่วนตกลงกันในข้อตกลงหุ้นส่วนธรรมดา

การลงทุนทางการเงินใด ๆ จะต้องได้รับการยืนยันจากเอกสารหลักที่ใช้เป็นพื้นฐานในการยอมรับการบัญชี

การลงทุนทั้งหมดในสินทรัพย์ทางการเงิน โดยไม่คำนึงถึงระยะเวลาของการวางเงินทุน จะถูกบันทึกในบัญชีที่ใช้งานอยู่ 58 “การลงทุนทางการเงิน”

บัญชี 58 “การลงทุนทางการเงิน” มีวัตถุประสงค์เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับความพร้อมและความเคลื่อนไหวของการลงทุนขององค์กรในหลักทรัพย์รัฐบาล หุ้น พันธบัตรและหลักทรัพย์อื่น ๆ ขององค์กรอื่น ทุนจดทะเบียน (หุ้น) ขององค์กรอื่น ๆ ตลอดจนเงินกู้ที่มอบให้กับอื่น ๆ องค์กรต่างๆ

สามารถเปิดบัญชีย่อยสำหรับบัญชี 58 “การลงทุนทางการเงิน”:

1 "หน่วยและหุ้น";

2 "ตราสารหนี้";

3 "ให้สินเชื่อ";

บัญชีย่อย 58-1 “หุ้นและหุ้น” คำนึงถึงการมีอยู่และความเคลื่อนไหวของการลงทุนในหุ้นของบริษัทร่วมหุ้น ทุนจดทะเบียน (หุ้น) ขององค์กรอื่น ๆ เป็นต้น

การลงทุนทางการเงินที่ทำโดยองค์กรจะแสดงอยู่ในเดบิตของบัญชี 58 "การลงทุนทางการเงิน" และเครดิตของบัญชีที่บันทึกมูลค่าที่จะโอนจากการลงทุนเหล่านี้ การได้มาโดยองค์กรหลักทรัพย์ขององค์กรอื่นโดยเสียค่าธรรมเนียมจะดำเนินการในการเดบิตของบัญชี 58 "การลงทุนทางการเงิน" และเครดิตของบัญชี 51 "บัญชีสกุลเงิน" หรือ 52 "บัญชีสกุลเงิน"

สำหรับตราสารหนี้ที่ไม่ได้กำหนดมูลค่าตลาดปัจจุบัน องค์กรได้รับอนุญาตให้ระบุความแตกต่างระหว่างมูลค่าเริ่มต้นและมูลค่าที่ระบุในช่วงระยะเวลาการหมุนเวียนเท่าๆ กัน เนื่องจากรายได้จะครบกำหนดตามเงื่อนไขของการออก ผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กรการค้าหรือการลดลงหรือเพิ่มขึ้นของค่าใช้จ่ายขององค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร

เมื่อตัดจำนวนเงินที่เกินกว่าราคาซื้อพันธบัตรและตราสารหนี้อื่น ๆ ที่องค์กรซื้อเกินมูลค่าที่กำหนดรายการจะเข้าในเดบิตของบัญชี 76“ การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่าง ๆ ” (สำหรับจำนวนรายได้ที่ครบกำหนดชำระ ในหลักทรัพย์) และในเครดิตของบัญชี 58 “ การลงทุนทางการเงิน " (สำหรับส่วนหนึ่งของความแตกต่างระหว่างการซื้อและมูลค่าที่ระบุ) และ 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" (สำหรับความแตกต่างระหว่างจำนวนเงินที่จัดสรรให้กับบัญชี 76 "การชำระหนี้ที่มีหลากหลาย ลูกหนี้และเจ้าหนี้" และ 58 "การลงทุนทางการเงิน")

เมื่อมีการเพิ่มจำนวนส่วนเกินของมูลค่าที่ระบุของพันธบัตรและตราสารหนี้อื่น ๆ ที่องค์กรได้มาเหนือราคาซื้อรายการจะถูกบันทึกในเดบิตของบัญชี 76“ การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่าง ๆ ” (สำหรับจำนวนรายได้ที่ครบกำหนดชำระ ในหลักทรัพย์) และ 58 "การลงทุนทางการเงิน" ( สำหรับส่วนหนึ่งของความแตกต่างระหว่างการซื้อและมูลค่าที่ระบุ) และเครดิตของบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ" (สำหรับจำนวนเงินทั้งหมดที่จัดสรรให้กับบัญชี 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้ต่างๆ และ เจ้าหนี้” และ 58 “การลงทุนทางการเงิน”)

การไถ่ถอน (ไถ่ถอน) และการขายหลักทรัพย์ที่บัญชีในบัญชี 58 "การลงทุนทางการเงิน" จะแสดงอยู่ในเดบิตของบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ" และเครดิตของบัญชี 58 "การลงทุนทางการเงิน" (ยกเว้นองค์กรที่สะท้อนถึงธุรกรรมเหล่านี้ใน บัญชี 90 "การขาย ")

บัญชีย่อย 58-3 “ สินเชื่อที่ให้” คำนึงถึงความเคลื่อนไหวของการเงินและสินเชื่ออื่น ๆ ที่องค์กรจัดทำให้กับนิติบุคคลและบุคคล (ยกเว้นพนักงานขององค์กร) จัดทำโดยองค์กรเพื่อกฎหมายและ บุคคล(ยกเว้นพนักงานขององค์กร) เงินให้กู้ยืมที่มีหลักประกันโดยตั๋วแลกเงินจะบันทึกแยกกันในบัญชีย่อยนี้

เงินให้สินเชื่อจะแสดงอยู่ในเดบิตของบัญชี 58 "การลงทุนทางการเงิน" ซึ่งสอดคล้องกับบัญชี 51 "บัญชีกระแสรายวัน" หรือบัญชีอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้อง การชำระคืนเงินกู้จะแสดงในเดบิตของบัญชี 51 "บัญชีกระแสรายวัน" หรือบัญชีอื่นที่เกี่ยวข้องและเครดิตของบัญชี 58 "การลงทุนทางการเงิน"

ข้อกำหนดของเงินฝากแสดงอยู่ในเดบิตของบัญชี 58 "การลงทุนทางการเงิน" ซึ่งสอดคล้องกับบัญชี 51 "บัญชีกระแสรายวัน" และบัญชีอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องสำหรับการบัญชีสำหรับทรัพย์สินที่จัดสรร เมื่อข้อตกลงความร่วมมือที่เรียบง่ายสิ้นสุดลง การคืนทรัพย์สินจะแสดงในเครดิตของบัญชี 58 "การลงทุนทางการเงิน" ซึ่งสอดคล้องกับบัญชีทรัพย์สิน

การบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชี 58 "การลงทุนทางการเงิน" ดำเนินการโดยประเภทของการลงทุนทางการเงินและวัตถุประสงค์ที่มีการลงทุนเหล่านี้ (องค์กรที่ขายหลักทรัพย์ องค์กรอื่น ๆ ที่องค์กรเป็นผู้เข้าร่วม องค์กรยืม ฯลฯ ) การสร้างบัญชีเชิงวิเคราะห์ควรให้ความสามารถในการรับข้อมูลเกี่ยวกับสินทรัพย์ระยะสั้นและระยะยาว ในเวลาเดียวกัน การบัญชีสำหรับการลงทุนทางการเงินภายในกลุ่มขององค์กรที่เกี่ยวข้องกันเกี่ยวกับกิจกรรมที่จัดทำงบการเงินรวมจะถูกแยกเก็บไว้ในบัญชี 58 "การลงทุนทางการเงิน"

การลงทุนทางการเงินระยะยาวจะถูกบันทึกในบัญชี 06 “การลงทุนทางการเงินระยะยาว” บัญชี 06 "การลงทุนทางการเงินระยะยาว" เปิดใช้งานอยู่ การเดบิตของบัญชีนี้สะท้อนถึงการลงทุนทางการเงินขององค์กร (เป็นระยะเวลามากกว่าหนึ่งปี) จากเครดิตของบัญชีที่เกี่ยวข้อง (08 " การลงทุนด้านทุน", 51 "บัญชีสกุลเงิน", 52 "บัญชีสกุลเงิน", 10 "วัสดุ", 12 "มูลค่าต่ำและสินค้าที่สวมใส่ได้" และบัญชีอื่น ๆ) จากเครดิตของบัญชี 06 การลงทุนทางการเงินจะถูกตัดออกไปยังบัญชี 48 "การขาย สินทรัพย์อื่น ๆ".

การลงทุนทางการเงินระยะสั้นจะถูกบันทึกในบัญชีที่ใช้งานอยู่ 58 “การลงทุนทางการเงินระยะสั้น” บัญชีย่อย 58-1 “พันธบัตรและหลักทรัพย์อื่นๆ”, 58-2 “เงินฝาก”, 58-3 “สินเชื่อที่ให้” และอื่นๆ สามารถเปิดได้ในบัญชีนี้

1.3 วิธีการวิเคราะห์การลงทุนทางการเงิน

การวิเคราะห์ทำให้สามารถกำหนดขนาดของการเพิ่มขึ้นแบบสัมบูรณ์และสัมพัทธ์ในทรัพย์สินทั้งหมดขององค์กรและแต่ละประเภทได้ เมื่อระบุสาเหตุของการเพิ่มขึ้นของมูลค่าทรัพย์สินจำเป็นต้องคำนึงถึงผลกระทบของอัตราเงินเฟ้อด้วย

การลงทุนทางการเงินตาม PBU 19/02 สามารถจัดกลุ่มได้ดังนี้

ตราสารหนี้และตราสารทุน รวมถึงหลักทรัพย์ของรัฐบาลและเทศบาล

เงินฝากในสถาบันสินเชื่อ

ลูกหนี้ที่ได้มาตามการโอนสิทธิเรียกร้อง

การมีส่วนร่วมขององค์กร - พันธมิตรภายใต้ข้อตกลงความร่วมมือที่เรียบง่าย

การลงทุนทางการเงินทำหน้าที่ต่าง ๆ ในกิจกรรมขององค์กรซึ่งสามารถสังเกตได้ดังต่อไปนี้:

รับรายได้เพิ่มเติมและรักษาเสถียรภาพรายได้ที่องค์กรได้รับจากกิจกรรมหลัก

สร้างความมั่นใจในสภาพคล่องขององค์กรและปรับปรุงโครงสร้างของงบดุล

การใช้การลงทุนทางการเงินที่มีสภาพคล่องเป็นหลักประกันเมื่อได้รับเงินกู้

การก่อตัวของโครงสร้างการถือครองผ่านการมีส่วนร่วมในทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่น

เป็นเรื่องที่ควรค่าแก่การกล่าวถึงวัตถุประสงค์ที่เป็นไปได้อีกประการหนึ่งของการลงทุนทางการเงิน - การถอนสินทรัพย์ผ่านการมีส่วนร่วมในทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่น

รายได้ที่องค์กรได้รับจากการลงทุนทางการเงินสะท้อนให้เห็นในการดำเนินงานและ รายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงานและเป็น:

ดอกเบี้ย รายได้คิดลด และรายได้จากการแข็งค่าของตราสารหนี้

ดอกเบี้ยเงินกู้ที่ให้;

เงินปันผล รายได้ของผู้เข้าร่วม และรายได้จากการลงทุนจากการมีส่วนร่วมในทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่น

ดอกเบี้ยเงินฝาก

รายได้จากการเพิ่มขึ้นของอัตราแลกเปลี่ยนเมื่อวางเงินในเงินฝากเงินตราต่างประเทศและการลงทุนทางการเงินอื่น ๆ ที่เป็นสกุลเงินต่างประเทศ (รายได้จากการแลกเปลี่ยน)

รายได้ที่ได้รับเมื่อชำระคืนสิทธิเรียกร้องที่ได้รับตามการโอน บัญชีลูกหนี้เป็นความแตกต่างระหว่างจำนวนเงินที่ต้องชำระคืนและต้นทุนในการได้มาซึ่งลูกหนี้

รายได้ที่ได้รับจากการมีส่วนร่วมในห้างหุ้นส่วนธรรมดา

รายได้อื่นๆ.

ในการประเมินพลวัตและโครงสร้างของการลงทุนทางการเงินจะใช้ข้อมูลจากแบบฟอร์มหมายเลข 1 เพื่อประเมินความสามารถในการทำกำไรของการลงทุนทางการเงินจำเป็นต้องใช้ข้อมูลจากแบบฟอร์มหมายเลข 2 ใบรับรองและใบรับรองผลการเรียนเพิ่มเติม ในขณะเดียวกันก็เป็นไปไม่ได้ที่จะดำเนินการวิเคราะห์อย่างเต็มรูปแบบได้เนื่องจากมีรายละเอียดข้อมูลไม่เพียงพอ:

เงินสมทบทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่น

ตราสารหนี้

เงินให้กู้ยืมแก่องค์กรอื่น

การลงทุนอื่น ๆ

เมื่อประเมินความสามารถในการทำกำไรของการลงทุนทางการเงิน จำเป็นต้องเปรียบเทียบตัวบ่งชี้ความสามารถในการทำกำไรที่ได้รับกับอัตราดอกเบี้ยในตลาด อัตราเงินเฟ้อ ดัชนี ตลาดหลักทรัพย์และความสามารถในการทำกำไรของกิจกรรมหลักขององค์กรที่วิเคราะห์ โปรดทราบว่าหน้าที่ของการลงทุนทางการเงินไม่เพียงแต่สร้างรายได้เพิ่มเติมเท่านั้น

อัลกอริธึมสำหรับการวิเคราะห์การลงทุนทางการเงินมีขั้นตอนดังต่อไปนี้:

บัตรประจำตัว กลยุทธ์การลงทุนบริษัท;

การวิเคราะห์สภาพและประสิทธิภาพของการใช้สินทรัพย์ถาวร

การวิเคราะห์ตัวบ่งชี้การเข้าชมและความสามารถในการทำกำไรของการลงทุนทางการเงิน

ในการประเมินพลวัตและโครงสร้างของการลงทุนทางการเงินจะใช้ข้อมูลจากแบบฟอร์มหมายเลข 1 "งบดุล" เพื่อประเมินความสามารถในการทำกำไรของการลงทุนทางการเงินจำเป็นต้องใช้ข้อมูลจากแบบฟอร์มหมายเลข 2 "งบกำไรขาดทุน" เพิ่มเติม ใบรับรองและใบรับรองผลการเรียนไป ดังนั้นจึงสามารถประเมินพลวัตและโครงสร้างของการลงทุนทางการเงินได้จากองค์ประกอบต่อไปนี้ซึ่งแสดงอยู่ในภาคผนวกของงบดุล:

เงินสมทบทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่น

ตราสารหนี้

เงินให้กู้ยืมแก่องค์กรอื่น

การลงทุนอื่น ๆ

ความสามารถในการทำกำไรของการลงทุนทางการเงินตามข้อมูลการรายงานสามารถกำหนดได้โดยการมีส่วนร่วมในทุนจดทะเบียนและโดยการกู้ยืม:

การมีส่วนร่วมในทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่นคำนวณโดยใช้สูตร (1):

โดยที่ R คือความสามารถในการทำกำไร (ความสามารถในการทำกำไร) ของการมีส่วนร่วมในทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่น

D - รายได้จากการมีส่วนร่วมในองค์กรอื่น

เอฟวี - ค่าเฉลี่ยรายปีการลงทุนทางการเงินในรูปแบบของการบริจาคให้กับทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่น

เงินให้สินเชื่อและตราสารหนี้ที่ซื้อคำนวณโดยใช้สูตร (2):

โดยที่ R คือความสามารถในการทำกำไร (ความสามารถในการทำกำไร) ของสินเชื่อที่ให้และการซื้อตราสารหนี้

P - ดอกเบี้ยที่ได้รับ;

FV - มูลค่าเฉลี่ยต่อปีของสินเชื่อที่ให้ เงินฝากที่วางไว้ และการซื้อตราสารหนี้

เพื่อการคำนวณที่แม่นยำยิ่งขึ้นจึงจำเป็นต้องใช้ ข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับการลงทุนทางการเงินและใช้สูตรต่อไปนี้สำหรับผลตอบแทนจากการลงทุนทางการเงินประจำปี

ความสามารถในการทำกำไรของการได้มาซึ่งลูกหนี้ (ขึ้นอยู่กับการโอนสิทธิเรียกร้อง) คำนวณโดยใช้สูตร (3):

(3)

โดยที่ R คือความสามารถในการทำกำไรจากการได้มาซึ่งลูกหนี้

DZ k - เงินที่ได้รับเพื่อชำระบัญชีลูกหนี้

DZ n - เงินที่ใช้ในการซื้อลูกหนี้

d - ระยะเวลาของการดำเนินการวัน

ความสามารถในการทำกำไรของการมีส่วนร่วมในการเป็นหุ้นส่วนอย่างง่ายคำนวณโดยใช้สูตร (4):

(4)

โดยที่ R t คือความสามารถในการทำกำไรของการมีส่วนร่วมในหุ้นส่วนที่เรียบง่าย

D t - รายได้จากการมีส่วนร่วมในการเป็นหุ้นส่วนอย่างง่ายลบด้วยค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้อง

Вт - การบริจาคภายใต้ข้อตกลงหุ้นส่วนง่ายๆ

d - ระยะเวลาของการดำเนินการวัน

บทที่ 2 การจัดทำบัญชีและการวิเคราะห์การลงทุนทางการเงิน

2.1 ลักษณะองค์กรและเศรษฐกิจขององค์กร

CJSC "TEVTS" ได้รับการชี้นำในกิจกรรมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 208-FZ "บน บริษัทร่วมหุ้น" เช่นเดียวกับกฎบัตร CJSC "TEVTS" มีสิทธิ นิติบุคคลนับจากเวลาที่ลงทะเบียนของรัฐในลักษณะที่กำหนดและมีใบรับรองการลงทะเบียนของรัฐ (ภาคผนวก A)

CJSC "TEVTS" มีบัญชีกระแสรายวันและบัญชีอื่น ๆ ในสถาบันการเงิน ตราประทับพร้อมชื่อ ตราประทับของแผนกบุคคล แสตมป์ แบบฟอร์มพร้อมชื่อ และยังมีสิทธิ์ที่จะมีเครื่องหมายการค้า ตราสัญลักษณ์ และรายละเอียดที่จำเป็นอื่น ๆ ของตัวเอง .

ที่ตั้งของ JSC "TEVTS":

รัสเซีย Tyumen st. อาคาร 3/1

บัญชี 40702810067020100934 ใน OJSC "ZAPSIBCOMBANK"

บีไอซี 047130639

ไอเอ็นเอ็น/KPP 7203090972/720301001

ขนาดของทุนจดทะเบียนของบริษัทคือ 8,400 รูเบิลและประกอบด้วยหุ้นสามัญจดทะเบียนที่มีมูลค่าที่ตราไว้เท่ากัน

จำนวนหุ้นทั้งหมด 140 ชิ้น

มูลค่าเล็กน้อยของหนึ่งหุ้นคือ 60 (หกสิบ) รูเบิล

จำนวนหุ้นเป็นตัวกำหนดส่วนแบ่งของผู้ถือหุ้นแต่ละรายในทรัพย์สินของบริษัท ทั้งที่โอนมาให้เขาและเพิ่มขึ้นในระหว่างกิจกรรมการผลิตและเศรษฐกิจของบริษัท

CJSC "TEVTS" เป็นเจ้าของทรัพย์สินแยกต่างหากที่ผู้ถือหุ้นโอนให้เป็นเงินสมทบและเงินสมทบอื่น ๆ เป็นทุนจดทะเบียนที่ได้รับมอบหมายจากผู้ถือหุ้น รวมถึงได้รับเป็นผลมาจากกิจกรรมทางธุรกิจ และต้องรับผิดต่อภาระผูกพันต่อทรัพย์สินนี้ บริษัทจะไม่รับผิดชอบต่อภาระผูกพันของผู้ถือหุ้น

CJSC "TEVTS" มีสิทธิ์ในนามของตนเองในการทำธุรกรรมและการกระทำที่ไม่ได้รับอนุญาตตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย ในการรับและใช้ทรัพย์สินและสิทธิอื่น ๆ และรับภาระผูกพันในการเป็นโจทก์และจำเลยในศาล ( ศาลอนุญาโตตุลาการ) และศาลอนุญาโตตุลาการ

บริษัทมีสิทธิที่จะสร้างสาขาและเปิดสำนักงานตัวแทนในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียตามข้อกำหนดของกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในบริษัทร่วมหุ้น" และกฎหมายของรัฐบาลกลางอื่น ๆ

CJSC "TEVTS" ถูกสร้างขึ้นโดยมีเป้าหมายเพื่อทำให้ตลาดผู้บริโภคอิ่มตัวด้วยสินค้าและบริการและทำกำไร

กิจกรรมหลักขององค์กร ZAO "TEVTS" คือ:

การออกแบบ ติดตั้ง และบำรุงรักษา:

ระบบรักษาความปลอดภัย อุตสาหกรรม เคเบิลทีวีและดาวเทียม

ระบบจำกัดการเข้าถึง

ระบบแจ้งเตือนเหตุเพลิงไหม้และระบบอัตโนมัติสำหรับผู้บริหาร

ระบบสัญญาณกันขโมย;

ระบบป้องกันเกราะ

ระบบควบคุมอัตโนมัติ

ระบบสื่อสารโทรศัพท์และวิทยุ

CJSC "TEVTS" ยังดำเนินกิจกรรมดังต่อไปนี้:

การให้บริการตรวจสอบความเข้ากันได้ทางแม่เหล็กไฟฟ้าของฮาร์ดแวร์

ผลิตและจำหน่ายผลิตภัณฑ์พิเศษสำหรับ งานติดตั้งสำหรับระบบไฟฟ้ากระแสต่ำและระบบไฟฟ้าอื่น ๆ

ดำเนินการติดตั้งซ่อมแซมและบำรุงรักษาอุปกรณ์ความปลอดภัยจากอัคคีภัยสำหรับอาคารและโครงสร้าง

การติดตั้งอุปกรณ์และระบบควบคุมระบบป้องกันและเตือนภัยฉุกเฉิน

บริษัทมีสิทธิ์ดำเนินกิจกรรมประเภทอื่นใดที่ไม่ได้รับอนุญาตตามกฎหมายของรัฐบาลกลาง

บริษัทสามารถมีส่วนร่วมในกิจกรรมบางประเภทได้ ซึ่งรายการดังกล่าวถูกกำหนดโดยกฎหมาย เฉพาะบนพื้นฐานของใบอนุญาตพิเศษ (ใบอนุญาต) เท่านั้น สิทธิของบริษัทในการดำเนินกิจกรรมที่จำเป็นในการได้รับใบอนุญาตเกิดขึ้นจากช่วงเวลาที่ได้รับใบอนุญาตหรือภายในระยะเวลาที่ระบุไว้ในนั้นและสิ้นสุดลงเมื่อหมดอายุของความถูกต้อง เว้นแต่จะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่นโดยกฎหมายหรือการกระทำทางกฎหมายอื่น ๆ .

การบัญชีขององค์กรดำเนินการโดยแผนกบัญชีขององค์กร โครงสร้างของบริการบัญชีและจำนวนพนักงานในแผนกบัญชีแต่ละแผนกถูกกำหนดโดยกฎภายในและลักษณะงานขององค์กร

แผนกบัญชีประกอบด้วยหัวหน้าฝ่ายบัญชี นักบัญชี และแคชเชียร์ หัวหน้าแผนกบัญชีได้รับการแต่งตั้งและพ้นจากตำแหน่งตามคำสั่งของผู้อำนวยการ เมื่อแต่งตั้งและเลิกจ้างหัวหน้าฝ่ายบัญชี การยอมรับและการส่งมอบคดีจะดำเนินการอย่างเป็นทางการโดยการกระทำหลังจากตรวจสอบสถานะการบัญชีและการรายงานแล้ว

วัตถุประสงค์ของการบัญชีคือ:

การสร้างข้อมูลที่ครบถ้วนและเชื่อถือได้เกี่ยวกับกระบวนการทางธุรกิจและผลลัพธ์ของกิจกรรมขององค์กร

จัดให้มีการควบคุมความพร้อมและการเคลื่อนย้ายทรัพย์สิน การใช้วัสดุ แรงงาน และทรัพยากรทางการเงิน

การป้องกันปรากฏการณ์เชิงลบอย่างทันท่วงทีในกิจกรรมทางเศรษฐกิจ การระบุและการระดมเงินทุนสำรองในฟาร์ม

องค์กรเก็บรักษาบันทึกทางบัญชีโดยใช้ระบบสั่งสมุดรายวัน การบัญชีสำหรับทรัพย์สินหนี้สินและธุรกรรมทางธุรกิจตามผังบัญชีการทำงาน (เลือก)

พื้นฐานสำหรับการลงรายการในทะเบียนการบัญชีคือ เอกสารต้นฉบับ,บันทึกข้อเท็จจริงของการทำธุรกรรมทางธุรกิจตลอดจนการคำนวณ(ใบรับรอง)ของฝ่ายบัญชี

หัวหน้าฝ่ายบัญชีขององค์กรลงนามร่วมกับหัวหน้าองค์กรเอกสารที่ทำหน้าที่เป็นพื้นฐานสำหรับการยอมรับสินทรัพย์สินค้าและวัสดุเงินสดการชำระหนี้เครดิตและภาระผูกพันทางการเงิน ข้อกำหนดของหัวหน้าฝ่ายบัญชีในการบันทึกธุรกรรมทางธุรกิจและส่งไปยังแผนกบัญชี เอกสารที่จำเป็นและข้อมูลเป็นสิ่งจำเป็นสำหรับพนักงานทุกคนในองค์กร

ในกรณีที่เกิดความขัดแย้งระหว่างหัวหน้าองค์กรและหัวหน้าฝ่ายบัญชีเกี่ยวกับการดำเนินการตามธุรกรรมทางธุรกิจบางอย่าง สามารถรับเอกสารในนั้นเพื่อดำเนินการโดยมีคำสั่งเป็นลายลักษณ์อักษรจากหัวหน้าองค์กรซึ่งรับผิดชอบอย่างเต็มที่ต่อผลที่ตามมาของดังกล่าว การทำธุรกรรม

หัวหน้าฝ่ายบัญชีขององค์กรรับประกันการควบคุมและสะท้อนการทำธุรกรรมทางธุรกิจทั้งหมดในบัญชีการให้ข้อมูลที่รวดเร็วและมีประสิทธิภาพใน กำหนดเวลาตามแผนภาพการไหลของเอกสาร

หัวหน้าฝ่ายบัญชีขององค์กรลงนามร่วมกับหัวหน้าองค์กรเอกสารที่ทำหน้าที่เป็นพื้นฐานสำหรับการยอมรับสินค้าคงคลังเงินสดการชำระหนี้เครดิตและภาระผูกพันทางการเงิน เขายังไม่มีสิทธิ์รับเอกสารการดำเนินการและการลงทะเบียนสำหรับธุรกรรมที่ขัดแย้งกับกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตัวบ่งชี้หลักของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของ CJSC "TEVTS" แสดงอยู่ในตาราง 2.1 ตัวบ่งชี้เริ่มต้นมีอยู่ในแบบฟอร์มงบกำไรขาดทุนหมายเลข 2 (ภาคผนวก B)

ตารางที่ 1 ตัวชี้วัดสำคัญของงบการเงิน

ตัวชี้วัด			ส่วนเบี่ยงเบน (+,-)	อัตราการเจริญเติบโต
1. รายได้จากการขายสินค้า (พันรูเบิล)
2. ราคา (พันรูเบิล)
3. รายได้รวม (พันรูเบิล)
4. ระดับรายได้รวม (%)
6. ระดับต้นทุนการจัดจำหน่าย (%)
7. กำไรจากการขาย (พันรูเบิล)
8. รายได้อื่น (พันรูเบิล)
9. ค่าใช้จ่ายอื่นๆ (พันรูเบิล)
10. กำไรงบดุล (พันรูเบิล)
11. ระดับความสามารถในการทำกำไร (%)
12. ภาษีเงินได้ (พันรูเบิล)
13. กำไรสุทธิ (พันรูเบิล)
14. ค่าใช้จ่ายเฉลี่ยต่อปีสินทรัพย์ถาวร (พันรูเบิล)
15. กองทุนเงินเดือน (พันรูเบิล)
16. จำนวนพนักงาน (เฉลี่ย), (คน)
17. เฉลี่ยรายปี ค่าจ้างพนักงาน 1 คน (พันรูเบิล)
18. ผลิตภาพแรงงาน (พันรูเบิล / คน)
19. ผลตอบแทนจากสินทรัพย์

ตารางแสดงให้เห็นว่ารายได้จากการขายสินค้าในปี 2554 เมื่อเทียบกับปี 2553 เพิ่มขึ้น 90,511,000 รูเบิลดังนั้นต้นทุนเพิ่มขึ้น 80,827,000 รูเบิลและรายได้รวมเพิ่มขึ้น 9,684,000 รูเบิล ด้วยรายได้จากการขายที่เพิ่มขึ้นทำให้ต้นทุนการจัดจำหน่ายเพิ่มขึ้น 3,332,000 รูเบิล ข้อสังเกตเชิงบวกคือรายได้อื่นเพิ่มขึ้น 29,000 รูเบิล นอกจากนี้ยังเป็นบวกที่จะสังเกตการเพิ่มขึ้นของกำไรสุทธิในปี 2554 เมื่อเทียบกับปี 2553 จำนวน 4922,000 รูเบิลหรือ 409.4% ต้นทุนเฉลี่ยต่อปีของสินทรัพย์ถาวรเพิ่มขึ้นในปี 2554 เมื่อเทียบกับปี 2553 จำนวน 3,612,000 รูเบิลหรือ 120.9% ผลิตภาพแรงงานเพิ่มขึ้นในปี 2554 เมื่อเทียบกับปี 2553 ถึง 197.1%

2.2 การประเมินการจัดระบบบัญชีสำหรับการลงทุนทางการเงินในองค์กร

เมื่อประเมินการลงทุนทางการเงินจะถูกชี้นำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลาง "เกี่ยวกับการบัญชี" 402-FZ, PBU 19/02, ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย, ประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในการบัญชีสำหรับการลงทุนทางการเงินใน CJSC TEVTS จะใช้บัญชี 58 "การลงทุนทางการเงิน" บัญชีนี้มีวัตถุประสงค์เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับความพร้อมและความเคลื่อนไหวของการลงทุนในหลักทรัพย์ของรัฐบาล หุ้น พันธบัตร และหลักทรัพย์อื่น ๆ ขององค์กรอื่น ๆ ทุนจดทะเบียน (หุ้น) ขององค์กรอื่น ๆ รวมถึงการกู้ยืมที่มอบให้กับองค์กรอื่น ๆ

บัญชีย่อยต่อไปนี้ถูกเปิดสำหรับบัญชี 58 "การลงทุนทางการเงิน" ใน CJSC "TEVTS":

2 "ตราสารหนี้";

3 "ให้สินเชื่อ";

4 “เงินฝากภายใต้ข้อตกลงหุ้นส่วนง่ายๆ” ฯลฯ

บัญชีย่อย 58-2 “ตราสารหนี้” คำนึงถึงการมีอยู่และความเคลื่อนไหวของการลงทุนในตราสารหนี้ภาครัฐและเอกชน (พันธบัตร ฯลฯ)

บัญชีย่อย 58-3 “ สินเชื่อที่ให้” คำนึงถึงความเคลื่อนไหวของการเงินและสินเชื่ออื่น ๆ ที่องค์กรจัดทำให้กับนิติบุคคลและบุคคล (ยกเว้นพนักงานขององค์กร) เงินกู้ยืมที่องค์กรมอบให้กับนิติบุคคลและบุคคล (ยกเว้นพนักงานขององค์กร) ที่มีหลักประกันโดยตั๋วแลกเงินจะคิดแยกกันในบัญชีย่อยนี้

ในบัญชีย่อย 58-4 “เงินฝากภายใต้ข้อตกลงหุ้นส่วนง่ายๆ” องค์กรพันธมิตรคำนึงถึงการมีอยู่และการเคลื่อนย้ายของเงินฝากใน ทรัพย์สินส่วนกลางภายใต้ข้อตกลงความร่วมมือที่เรียบง่าย

การบัญชีเชิงวิเคราะห์ใน CJSC "TEVTS" ภายใต้บัญชี 58 "การลงทุนทางการเงิน" ดำเนินการโดยประเภทของการลงทุนทางการเงินและวัตถุประสงค์ที่มีการลงทุนเหล่านี้ (องค์กรที่ขายหลักทรัพย์ องค์กรอื่น ๆ ที่องค์กรเป็นผู้มีส่วนร่วม องค์กรผู้ยืม ฯลฯ . ) การสร้างบัญชีเชิงวิเคราะห์ควรให้ความสามารถในการรับข้อมูลเกี่ยวกับสินทรัพย์ระยะสั้นและระยะยาว ในเวลาเดียวกัน การบัญชีสำหรับการลงทุนทางการเงินภายในกลุ่มขององค์กรที่เกี่ยวข้องกันเกี่ยวกับกิจกรรมที่จัดทำงบการเงินรวมจะถูกแยกเก็บไว้ในบัญชี 58 "การลงทุนทางการเงิน"

การบัญชีสำหรับการลงทุนทางการเงินดำเนินการทั้งในแง่รวมและเชิงปริมาณ ในกรณีนี้ CJSC "TEVTS" เลือกหน่วยการบัญชีสำหรับการลงทุนทางการเงินอย่างอิสระเพื่อให้แน่ใจว่ามีการสร้างข้อมูลที่ครบถ้วนและเชื่อถือได้เกี่ยวกับการลงทุนเหล่านี้ตลอดจนการควบคุมความพร้อมและการเคลื่อนไหวที่เหมาะสม

นอกเหนือจากการได้มาโดยมีค่าธรรมเนียมแล้ว CJSC TEVTS ยังสามารถรับการลงทุนทางการเงินด้วยวิธีอื่น ๆ (เป็นการบริจาคให้กับทุนจดทะเบียน เมื่อทำธุรกรรมแลกเปลี่ยนสินค้าโภคภัณฑ์ (แลกเปลี่ยน) เป็นต้น)

ต้นทุนเริ่มต้นของการลงทุนทางการเงินที่ทำในบัญชีของ CJSC "TEVTS" ที่บริจาคให้กับทุนที่ได้รับอนุญาต (หุ้น) จะถูกรับรู้เป็นมูลค่าทางการเงินตามที่ผู้ก่อตั้ง (ผู้เข้าร่วม) ตกลงกัน เว้นแต่จะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่นโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย ( ข้อ 12 ของ PBU 19/02)

เกี่ยวกับการก่อตัวของต้นทุนเริ่มต้นของการลงทุนทางการเงินที่ได้รับโดยไม่เสียค่าใช้จ่าย PBU 19/02 ถูกกำหนดไว้สำหรับหลักทรัพย์ที่จะรับรู้ต้นทุนเริ่มต้นเท่านั้น (ข้อ 13 ของ PBU 19/02):

นอกจากนี้มูลค่าตลาดปัจจุบันของหลักทรัพย์ในสถานการณ์นี้หมายถึงราคาตลาดซึ่งคำนวณตามลักษณะที่กำหนดโดยผู้จัดการซื้อขายในตลาดหลักทรัพย์ กล่าวคือราคาตลาดของการลงทุนทางการเงินจะต้องได้รับการบันทึกโดยผู้เข้าร่วมมืออาชีพในตลาดหลักทรัพย์หรือตามราคาอย่างเป็นทางการในตลาดหลักทรัพย์

แม้ว่าข้อเท็จจริงที่ว่าใน PBU 19/02 ขั้นตอนข้างต้นจะระบุไว้สำหรับหลักทรัพย์เท่านั้น แต่สามารถขยายไปยังการลงทุนทางการเงินประเภทอื่น ๆ ที่ได้รับโดยไม่เสียค่าใช้จ่าย (แน่นอน ยกเว้นสินเชื่อ)

โปรดทราบว่ามูลค่าของทรัพย์สินที่ได้รับโดยไม่เสียค่าใช้จ่ายจะรวมอยู่ในฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ (อนุวรรค 8 ของมาตรา 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ต้นทุนเริ่มแรกของการลงทุนทางการเงินที่ได้มาภายใต้ข้อตกลงที่ให้ปฏิบัติตามภาระผูกพัน (การชำระเงิน) ด้วยวิธีที่ไม่เป็นตัวเงิน (เช่น โดยการแลกเปลี่ยน การชดเชยข้อเรียกร้องแย้ง ฯลฯ) จะถูกรับรู้เป็นมูลค่าของสินทรัพย์ที่โอนหรือที่จะโอนไป CJSC "TEVTS" (ข้อ 14 ของ PBU 19/02) มูลค่าของสินทรัพย์ที่โอนหรือที่จะโอนนั้นถูกกำหนดตามราคาที่ TEVTS CJSC มักจะกำหนดมูลค่าของสินทรัพย์ที่คล้ายคลึงกันในสถานการณ์ที่เทียบเคียงได้

แตกต่างจากทรัพย์สินประเภทส่วนใหญ่ของ JSC "TEVTS" (สินทรัพย์ถาวร, สินทรัพย์ไม่มีตัวตน, สินค้าคงเหลือ ฯลฯ ) การตีราคาใหม่จะดำเนินการเฉพาะในกรณีพิเศษเท่านั้น PBU 19/02 ให้การเปลี่ยนแปลงในมูลค่าเริ่มต้นของบางหมวดหมู่ของ การลงทุนทางการเงิน

การลงทุนทางการเงินเหล่านี้จะได้รับการปรับปรุงเมื่อมีการร้องขอเป็นรายไตรมาส (ข้อ 20 ของ PBU 19/02) ขอแนะนำให้สะท้อนช่วงเวลาที่เลือกในนโยบายการบัญชีสำหรับการบัญชี จากการปรับปรุงเหล่านี้ ณ สิ้นปีที่รายงาน การลงทุนทางการเงินจะแสดงในงบการเงินด้วยมูลค่าตลาดปัจจุบัน

การลงทุนทางการเงินอาจออกจากองค์กรในกรณีต่อไปนี้:

การชำระคืนเงินลงทุน

การขายเงินลงทุน (รวมถึงการแลกเปลี่ยน)

โอนการลงทุนทางการเงินฟรี

การโอนการลงทุนทางการเงินในรูปแบบของการบริจาคให้กับทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่น ๆ

การโอนการลงทุนทางการเงินในบัญชีเงินฝากภายใต้ข้อตกลงหุ้นส่วนง่ายๆ

การจำหน่ายเงินลงทุนทางการเงินอื่น ๆ

JSC "TEVTS" ใช้วิธีการ FIFO การประเมินราคาด้วยต้นทุนในอดีตของการลงทุนทางการเงินครั้งแรกที่ได้มา (วิธี FIFO) ขึ้นอยู่กับสมมติฐานว่าหลักทรัพย์ถูกตัดออกภายในหนึ่งเดือนหรือช่วงอื่นตามลำดับของการได้มา (ใบเสร็จรับเงิน) นั่นคือหลักทรัพย์ที่ถูกตัดออกก่อน ควรประเมินมูลค่าด้วยหลักทรัพย์ราคาทุนเดิมของการซื้อกิจการครั้งแรก โดยคำนึงถึงต้นทุนเริ่มต้นของหลักทรัพย์จดทะเบียนเมื่อต้นเดือน เมื่อใช้วิธีนี้ การประเมินมูลค่าหลักทรัพย์ในยอดคงเหลือ ณ สิ้นเดือนจะคำนวณด้วยต้นทุนเดิมของการได้มาครั้งล่าสุด และต้นทุนของการขายหลักทรัพย์จะพิจารณาต้นทุนของการได้มาครั้งก่อน (ข้อ 29 ของ PBU 19/ 02).

เมื่อจำหน่ายสินทรัพย์ที่ยอมรับสำหรับการบัญชีเป็นการลงทุนทางการเงิน ซึ่งมีการกำหนดมูลค่าตลาดปัจจุบัน CJSC TEVTS จะกำหนดมูลค่าตามการประเมินล่าสุด (ข้อ 30 ของ PBU 19/02) ซึ่งหมายความว่ามูลค่าของการลงทุนทางการเงินที่จำหน่ายไปจะเท่ากับต้นทุนเดิม โดยคำนึงถึงการปรับปรุงที่ตามมาทั้งหมด

2.3 การวิเคราะห์ความเคลื่อนไหวของการลงทุนทางการเงินสู่องค์กร

วัตถุประสงค์หลักของการวิเคราะห์การลงทุนทางการเงิน (เงินสด) คือ:

การควบคุมการปฏิบัติงานในแต่ละวันเกี่ยวกับความปลอดภัยของเงินสดและหลักทรัพย์ที่โต๊ะเงินสดขององค์กร

ควบคุมการใช้เงินทุนอย่างเคร่งครัดตามวัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้

ควบคุมการจ่ายเงินให้งบประมาณ ธนาคาร และบุคลากรอย่างถูกต้องและทันเวลา

ควบคุมการปฏิบัติตามแบบฟอร์มการชำระเงินที่กำหนดไว้ในสัญญากับผู้ซื้อและซัพพลายเออร์

การกระทบยอดการชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้อย่างทันท่วงทีเพื่อขจัดหนี้ที่ค้างชำระ

การวินิจฉัยสถานะสภาพคล่องที่แน่นอนขององค์กร

ส่งเสริมการจัดการกระแสเงินสดขององค์กรอย่างมีความสามารถ

ตลอดระยะเวลา 2553-2555 รายได้จากการมีส่วนร่วมในองค์กรอื่นคือ 0 และจำนวนเงินลงทุนทางการเงินเฉลี่ยต่อปีในรูปแบบของการบริจาคให้กับทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่นคือ 17,000 รูเบิล ซึ่งหมายความว่าความสามารถในการทำกำไร (ความสามารถในการทำกำไร) ของการมีส่วนร่วมในทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่นคือ 0% ตลอดระยะเวลา

ตารางที่ 1 - การวิเคราะห์พลวัตและโครงสร้างของการลงทุนทางการเงินสำหรับปี 2553

เปลี่ยนต่อปี

อิทธิพลของปัจจัย %

จำนวนพันรูเบิล

จำนวนพันรูเบิล

จำนวนพันรูเบิล

อัตราการเจริญเติบโต, %

ส่วนแบ่งในโครงสร้าง %

ให้สินเชื่อ

เงินฝาก

รวมทั้งหมด: การลงทุนทางการเงินระยะยาว การลงทุนทางการเงินระยะสั้น

1914000 17000 1897000

1914000 17000 1897000

ตารางที่ 2 - การวิเคราะห์พลวัตและโครงสร้างของการลงทุนทางการเงินสำหรับปี 2554

ดัชนี					เปลี่ยนต่อปี			อิทธิพลของปัจจัย %
	จำนวนพันรูเบิล		จำนวนพันรูเบิล		จำนวนพันรูเบิล	อัตราการเจริญเติบโต, %	ส่วนแบ่งในโครงสร้าง %
เงินสมทบทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่น
หลักทรัพย์ของรัฐและเทศบาล
หลักทรัพย์ขององค์กรอื่น
ให้สินเชื่อ
เงินฝาก
รวมทั้งหมด: ฟินน์ระยะยาว การลงทุนทางการเงินระยะสั้น ไฟล์แนบ	1914000 17000 1897000		1914000 17000 1897000

ตารางที่ 3 - การวิเคราะห์พลวัตและโครงสร้างของการลงทุนทางการเงินสำหรับปี 2555

ดัชนี					เปลี่ยนต่อปี			อิทธิพลของปัจจัย %
	จำนวนพันรูเบิล		จำนวนพันรูเบิล		จำนวนพันรูเบิล	อัตราการเจริญเติบโต, %	ส่วนแบ่งในโครงสร้าง %
เงินสมทบทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่น
หลักทรัพย์ของรัฐและเทศบาล
หลักทรัพย์ขององค์กรอื่น
ให้สินเชื่อ
เงินฝาก
รวมทั้งหมด: การเงินระยะยาว การลงทุนทางการเงินระยะสั้น ไฟล์แนบ	117000 17000 100000	100 14,53 85,47	117000 17000 100000	100 14,53 85,47

ตลอดระยะเวลา 2553-2555 ดอกเบี้ยที่ได้รับคือ 0 มูลค่าเฉลี่ยต่อปีของสินเชื่อที่ให้เงินฝากและตราสารหนี้ที่ซื้อในปี 2553 และ 2554 คือ 1,897,000 รูเบิลและในปี 2554 100,000 รูเบิล ไม่มีแนวโน้มในการทำกำไรของสินเชื่อที่ออกและซื้อตราสารหนี้ มันยังคงอยู่ในระดับเดิมและเท่ากับ 0%

ด้วยการวิเคราะห์ข้อมูลที่แสดงถึงการลงทุนทางการเงินขององค์กร สามารถสรุปได้ดังต่อไปนี้ โครงสร้างการลงทุนทางการเงินถูกครอบงำโดยหลักทรัพย์ระยะสั้น (พันธบัตร, ตั๋วเงิน) ให้สภาพคล่องแก่องค์กรโดยไม่สูญเสียรายได้ ความสามารถในการทำกำไรของการลงทุนทางการเงินอยู่ในระดับต่ำ ต่ำกว่าอัตราเงินเฟ้อ และในขณะเดียวกันก็ลดลง ซึ่งสามารถตีความได้ว่าเป็นสัญญาณว่าจุดประสงค์ของการลงทุนทางการเงินไม่ใช่เพื่อให้ได้รายได้ในปัจจุบัน เป้าหมายที่ชัดเจนคือเพื่อให้แน่ใจว่ามีสภาพคล่องผ่านการขายชอร์ต -การลงทุนทางการเงินระยะยาว และการได้มาซึ่งการควบคุมของหน่วยงานอื่น ๆ ผ่านการลงทุนทางการเงินระยะยาว

มีความจำเป็นต้องคำนึงว่ารายได้จากการลงทุนทางการเงินไม่เพียงสร้างขึ้นจากรายได้ปัจจุบัน (ดอกเบี้ย รายได้ของผู้เข้าร่วม) แต่ยังมาจากรายได้ทุน (การเติบโตของมูลค่าการลงทุน) ซึ่งเป็นเรื่องยากมากในการติดตามโดยใช้งบการเงิน .

ตารางที่ 5 - การวิเคราะห์ความสามารถในการทำกำไรของการลงทุนทางการเงิน

ดังนั้นสถานะทางการเงินของ CJSC TEVTS ในช่วงปี 2553 ถึง 2555 จึงสามารถมีลักษณะเป็นความมั่นคงทางการเงิน ผลกำไร มีสภาพคล่องและตัวทำละลาย

บทที่ 3 การปรับปรุงเทคนิคการบัญชีและการวิเคราะห์การลงทุนระยะยาวในองค์กร

3.1 มาตรการปรับปรุงเทคนิคการบัญชีสำหรับการลงทุนทางการเงินในองค์กร

ประสิทธิภาพขององค์กรส่วนใหญ่ขึ้นอยู่กับการลงทุนทางการเงิน การบัญชีที่องค์กร ZAO "TEVTS" เป็นแบบอัตโนมัติโดยใช้การบัญชี "1C" ปัจจุบัน บันทึกสุดท้ายของการหมุนเวียนในบัญชีสังเคราะห์จะถูกเปรียบเทียบกับข้อมูลจากการลงทะเบียนอื่นๆ จากนั้นมูลค่าการซื้อขายจะถูกโอนไปยังบัญชีแยกประเภททั่วไป คอมพิวเตอร์เฉพาะทาง โปรแกรมบัญชีกำหนดค่าให้กระทบยอดข้อมูลของการดำเนินการที่สร้างขึ้นทั้งหมดโดยอัตโนมัติและระบุผลลัพธ์ที่ผิดพลาด จากงานที่ทำ เราสามารถสรุปได้ว่า CJSC TEVTS บันทึกการลงทุนทางการเงินค่อนข้างถูกต้องและแม่นยำ ในการบัญชีสำหรับการลงทุนทางการเงินใน CJSC TEVTS จะใช้บัญชี 58 "การลงทุนทางการเงิน" บัญชีนี้มีวัตถุประสงค์เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับความพร้อมและความเคลื่อนไหวของการลงทุนในหลักทรัพย์ของรัฐบาล หุ้น พันธบัตร และหลักทรัพย์อื่น ๆ ขององค์กรอื่น ๆ ทุนจดทะเบียน (หุ้น) ขององค์กรอื่น ๆ รวมถึงการกู้ยืมที่มอบให้กับองค์กรอื่น ๆ การบัญชีเชิงวิเคราะห์ใน CJSC "TEVTS" ภายใต้บัญชี 58 "การลงทุนทางการเงิน" ดำเนินการโดยประเภทของการลงทุนทางการเงินและวัตถุประสงค์ที่มีการลงทุนเหล่านี้ (องค์กรที่ขายหลักทรัพย์ องค์กรอื่น ๆ ที่องค์กรเป็นผู้มีส่วนร่วม องค์กรผู้ยืม ฯลฯ . )

วัตถุประสงค์ นโยบายทางการเงินขององค์กรคือการสร้างระบบการจัดการทางการเงินที่มีประสิทธิภาพโดยมีเป้าหมายเพื่อให้บรรลุเป้าหมายเชิงกลยุทธ์และยุทธวิธีของกิจกรรม

วัตถุประสงค์เชิงกลยุทธ์หลักในการพัฒนานโยบายทางการเงินขององค์กรคือ:

เพิ่มผลกำไรขององค์กรให้สูงสุด

ปรับโครงสร้างเงินทุนขององค์กรให้เหมาะสมและรับประกันความมั่นคงทางการเงิน

การสร้างกลไกการจัดการองค์กรที่มีประสิทธิผล

ในส่วนของงานเหล่านี้ มีความจำเป็นต้องดำเนินกิจกรรมต่อไปนี้ในหลายพื้นที่ในด้านการจัดการการลงทุนทางการเงิน:

ดำเนินการวิเคราะห์ตำแหน่งขององค์กรในตลาดและพัฒนากลยุทธ์การพัฒนาสำหรับองค์กร

ดำเนินการรายการทรัพย์สินและปรับโครงสร้างทรัพย์สินขององค์กร

ในระหว่างการวิเคราะห์กิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร สามารถให้คำแนะนำต่อไปนี้เกี่ยวกับการเพิ่มความสามารถในการละลายและสภาพคล่อง:

นอกจากนี้ เมื่อคำนึงถึงปรากฏการณ์เชิงลบที่ระบุในระหว่างการวิเคราะห์ ก็เป็นไปได้ที่จะให้คำแนะนำบางประการสำหรับการปรับปรุงและฟื้นฟูองค์กร

ใช้มาตรการเพื่อลดลูกหนี้

ให้ความสนใจกับความสามารถในการทำกำไรของผลิตภัณฑ์และบริการความสามารถในการแข่งขัน

ปรับปรุงนโยบายด้านบุคลากร

คิดทบทวนและวางแผนนโยบายการกำหนดราคาอย่างรอบคอบ

มีส่วนร่วมอย่างแข็งขันในการวางแผนและคาดการณ์การจัดการทางการเงินในองค์กร

บทสรุป

กำลังดำเนินการ วิทยานิพนธ์พิจารณาการลงทุนทางการเงินขององค์กรตลอดจนการวิเคราะห์การลงทุนทางการเงิน มีการสรุปและข้อเสนอหลายประการในประเด็นที่อยู่ระหว่างการพิจารณา

บทที่ฉันกล่าวถึงรากฐานระเบียบวิธีของการบัญชีและการวิเคราะห์การลงทุนทางการเงิน

ในบทที่ II มีการประเมินการบัญชีการลงทุนทางการเงินใน CJSC TEVTS" ในระหว่างการตรวจสอบพบว่าการบัญชีการลงทุนทางการเงินใน CJSC TEVTS ดำเนินการทั้งในแง่รวมและเชิงปริมาณ ในกรณีนี้ หน่วยการบัญชีสำหรับการลงทุนทางการเงินได้รับเลือก LLC "Helios" อย่างอิสระเพื่อให้แน่ใจว่ามีการสร้างข้อมูลที่ครบถ้วนและเชื่อถือได้เกี่ยวกับการลงทุนเหล่านี้ตลอดจนการควบคุมความพร้อมและการเคลื่อนไหวที่เหมาะสม

การลงทุนทางการเงินได้รับการประเมินโดยใช้วิธี FIFO

บทที่ 3 กล่าวถึงมาตรการเพื่อปรับปรุงเทคนิคการบัญชีและการวิเคราะห์การลงทุนระยะยาวใน CJSC "TEVTS"

ข้อสรุปต่อไปนี้จัดทำขึ้นเพื่อปรับปรุงกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของ CJSC "TEVTS"

การปรับปรุงการจัดการสินค้าคงคลัง

การปรับปรุงการจัดการลูกหนี้และเจ้าหนี้

การเพิ่มทุน;

การได้รับเงินทุนระยะยาว

งานนี้มีวัตถุประสงค์เพื่อศึกษาและประเมินเทคนิคการสะท้อนกลับ

การลงทุนทางการเงินในงบการเงิน ระบุจุดที่ต้องปรับปรุง

ในหัวข้อประกาศนียบัตร คุณสามารถสรุปเกี่ยวกับการบัญชีและการวิเคราะห์ได้ที่ Helios LLC

ในองค์กรการบัญชีจะดำเนินการอย่างอิสระการบัญชีเป็นไปโดยอัตโนมัติ

สถานะทางการเงินขององค์กรมีลักษณะเป็นสภาพคล่องอย่างแน่นอน บริษัทมีเพียงพอ แหล่งทางการเงินรับผิดชอบภาระผูกพันที่เกิดขึ้นทั้งหมด

สภาพคล่องของงบดุลตลอดระยะเวลาที่ตรวจทานแตกต่างจากค่าสัมบูรณ์ ในเวลาเดียวกันตัวบ่งชี้ความสามารถในการทำกำไรมีแนวโน้มที่จะเพิ่มขึ้นและในปี 2555 มีค่าเป็นบวกดังนั้นในช่วงเวลานี้องค์กรจึงสามารถมีลักษณะเป็นผลกำไรได้

ในระหว่างการวิเคราะห์การลงทุนทางการเงินในองค์กร TEVTS CJSC ไม่พบการละเมิดที่มีนัยสำคัญที่ส่งผลกระทบต่องบการเงิน

หัวหน้าองค์กรจะต้องตรวจสอบสภาพแวดล้อมภายในองค์กรและพิจารณาว่ามีหรือไม่ จุดแข็งซึ่งจะทำให้ในอนาคตสามารถนำการบัญชีที่ Helios LLC เข้ามาใกล้ที่สุดเท่าที่จะเป็นไปได้ในอนาคต มาตรฐานสากล.

การพัฒนามาตรการเพื่อปรับปรุงการบัญชีสังเคราะห์และการวิเคราะห์ของการลงทุนทางการเงิน เพื่อความสะดวกจึงเสนอให้แนะนำตารางการไหลของเอกสารสำหรับองค์กร

เมื่อพิจารณาตัวชี้วัดทั้งหมดข้างต้นร่วมกัน เราสามารถสรุปได้ว่ามีความจำเป็นต้องดำเนินมาตรการหลายประการเพื่อปรับปรุงให้ดียิ่งขึ้น กิจกรรมทางการเงินวิสาหกิจซึ่งจะมีการลดต้นทุนการปรับปรุงคุณภาพผลิตภัณฑ์การชำระหนี้ตรงเวลาและ บัญชีที่สามารถจ่ายได้รวมถึงเพิ่มความสามารถในการทำกำไรของกิจกรรมอีกด้วย

จำนวนทั้งสิ้นของผลลัพธ์ที่ได้ทำให้เราสามารถระบุได้ว่าปัญหาของงานวิจัยและพัฒนาได้รับการแก้ไขแล้วและบรรลุเป้าหมายของการวิจัยแล้ว

การลงทุนทางการเงิน- นี่คือการวางตำแหน่งกองทุนฟรีโดยการซื้อหลักทรัพย์หรือการออกเงินกู้หรือบริจาคเงินให้กับทุนจดทะเบียน

หากเราหันไปใช้มาตรฐานสากลอย่าง IFRS 39 เราก็จะไม่เจอแนวคิดเรื่องการลงทุนทางการเงินเพราะว่า IFRS ใช้คำว่า “ เครื่องมือทางการเงิน" เครื่องมือทางการเงินรวมถึงสินทรัพย์ทางการเงินและหนี้สินทางการเงินของบริษัท เช่น กว้างกว่าแนวคิดการลงทุนทางการเงินอย่างมาก

แยกแยะ การลงทุนทางการเงินระยะยาวและระยะสั้น. สินทรัพย์ระยะสั้นคือสินทรัพย์ที่มีระยะเวลาหมุนเวียนหรือชำระคืนไม่เกิน 12 เดือน ในขณะที่ระยะยาวเป็นเงินลงทุนทางการเงินที่มีอายุมากกว่าหนึ่งปี

ตามกฎการบัญชีการลงทุนทางการเงินประกอบด้วย:

• หลักทรัพย์ (รัฐ เทศบาล บริษัทอื่น ๆ ) รวมถึงตราสารหนี้ที่กำหนดวันที่และต้นทุนการชำระคืน (พันธบัตร ตั๋วเงิน)
• การมีส่วนร่วมในทุนจดทะเบียน (หุ้น) รวมถึงบริษัทย่อยและบริษัทธุรกิจที่พึ่งพา;
• ให้กู้ยืม;
• เงินฝากในสถาบันสินเชื่อ
• การมีส่วนร่วมขององค์กรพันธมิตรภายใต้ข้อตกลงความร่วมมือที่เรียบง่าย

ไม่ว่าบัญชีบัญชีใดจะแสดงสินทรัพย์ที่ตามข้อกำหนดของ PBU 19/02 เป็นการลงทุนทางการเงิน (รวมถึงการลงทุนทางการเงินระยะยาว) ข้อมูลเกี่ยวกับสิ่งเหล่านี้ควรแสดงในงบดุลโดยเป็นส่วนหนึ่งของการลงทุนทางการเงิน (บรรทัด 1150 “การลงทุนทางการเงิน” งบดุล)

กระทรวงการคลังเตือนว่าในรายงานทางบัญชีประจำปี การลงทุนทางการเงินจะต้องสะท้อนมูลค่าตลาด

งานหลักในการวิเคราะห์การลงทุนทางการเงินระยะยาว ได้แก่ :

• การวิเคราะห์ทิศทางการลงทุนทางการเงินระยะยาว
• การวิเคราะห์องค์ประกอบและโครงสร้าง
• การวิเคราะห์แหล่งเงินทุน
• การประเมินประสิทธิผลของการลงทุนทางการเงินระยะยาว

แหล่งที่มาของข้อมูลสำหรับการวิเคราะห์การรายงานจนถึงปี 2554 คือแบบฟอร์มหมายเลข 5 "ภาคผนวกในงบดุล" และจากรายงานปี 2554 รายละเอียดของการลงทุนทางการเงินระยะยาวจะแสดงอยู่ในหมายเหตุประกอบงบดุลและกำไร และใบแจ้งยอดขาดทุน

รูปแบบการวิเคราะห์โดยประมาณของปริมาณ องค์ประกอบ โครงสร้าง และพลวัตของการลงทุนทางการเงินระยะยาว:

เลขที่	ดัชนี	เมื่อต้นรอบระยะเวลารายงาน		เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน		ไดนามิกส์
		จำนวนเงินรูเบิล	แรงดึงดูดเฉพาะ, %	จำนวนเงินรูเบิล	แรงดึงดูดเฉพาะ, %	จำนวนเงินรูเบิล	แรงดึงดูดเฉพาะ, %
1.	การบริจาคให้กับทุนจดทะเบียน (หุ้น) ขององค์กร - รวมไปถึง:
1.1.	บริษัทย่อยและบริษัทธุรกิจอิสระ
2.
3.	หลักทรัพย์ของบริษัทอื่น - รวม ได้แก่
3.1.
4.	ให้สินเชื่อ
5.	เงินฝาก
6.	คนอื่น
7.	การลงทุนทางการเงินระยะยาว รวม (หน้า 1+2+3+4+5+6) ได้แก่		100%		100%		100%
7.1.	การลงทุนทางการเงินระยะยาวที่มีมูลค่าตลาดในปัจจุบัน - รวมไปถึง:
7.1.1.	การบริจาคให้กับทุนจดทะเบียน (หุ้น) ขององค์กร - รวมไปถึง:
	บริษัทย่อยและบริษัทธุรกิจอิสระ
7.1.2	หลักทรัพย์ของรัฐและเทศบาล
7.1.3.	หลักทรัพย์ขององค์กรอื่น - รวม ได้แก่
	ตราสารหนี้ (พันธบัตร, ตั๋วเงิน)
7.1.4	คนอื่น
8.	สำหรับการลงทุนทางการเงินระยะยาวโดยมีมูลค่าตลาดในปัจจุบัน การเปลี่ยนแปลงมูลค่าอันเป็นผลมาจากการปรับมูลค่า
9.	สำหรับตราสารหนี้ระยะยาว ผลต่างระหว่างต้นทุนเริ่มแรกและมูลค่าที่กำหนดจะเกิดจากผลลัพธ์ทางการเงินของรอบระยะเวลารายงาน

จากผลการวิเคราะห์ข้างต้น สามารถสรุปผลเกี่ยวกับผลกระทบของการเปลี่ยนแปลงมูลค่าของแต่ละประเภทต่อการเบี่ยงเบนของจำนวนเงินลงทุนระยะยาวทั้งหมด นอกจากนี้ ตารางจะแสดงการเปลี่ยนแปลงองค์ประกอบและโครงสร้างของการลงทุนทางการเงินระยะยาวที่เกิดขึ้นในช่วงเวลาที่วิเคราะห์อย่างชัดเจน

ให้ความสนใจอย่างมากต่อตัวบ่งชี้ที่ 8 และ 9

นี่เป็นเพราะความจริงที่ว่าค่าลบของตัวบ่งชี้เหล่านี้สะท้อนให้เห็นถึงค่าเสื่อมราคาของพอร์ตการลงทุนระยะยาวขององค์กรซึ่งแน่นอนว่าเป็นปรากฏการณ์เชิงลบและการเปลี่ยนแปลงในระดับที่น้อยลงจะบ่งบอกถึงการชะลอตัวของ การเติบโตของมูลค่าตลาดของพอร์ตการลงทุนระยะยาวและไม่สามารถประเมินได้ในเชิงบวก

วรรณกรรม:

1. Ilysheva N.N. , Krylov S.I. การวิเคราะห์งบการเงิน: หนังสือเรียน. อ.: การเงินและสถิติ; อินฟรา-เอ็ม, 2011
2. ครีลอฟ เอส.ไอ. การปรับปรุงวิธีการวิเคราะห์ในระบบการจัดการภาวะการเงินขององค์กรการค้า: เอกสาร Ekaterinburg: สถาบันการศึกษาของรัฐด้านการศึกษาวิชาชีพระดับสูง USTU-UPI, 2550