การกระจายกำไรสุทธิในรูปของเงินปันผล กำไรกระจายใน LLC อย่างไร? ความสม่ำเสมอของการจ่ายเงินปันผล

ตัวบ่งชี้นี้นำมาจาก งบดุล. การตัดสินใจจะทำในที่ประชุมสามัญของผู้ก่อตั้ง

โครงสร้างทุนจดทะเบียนของ LLC

ทุนจดทะเบียนของบริษัทกับ ความรับผิด จำกัดมีลักษณะโครงสร้างเป็นของตัวเอง แบ่งออกเป็นหุ้นซึ่งมีขนาดเท่ากับเงินที่มีส่วนร่วมของผู้เข้าร่วมแต่ละราย

ขนาดของหุ้นคำนวณเป็นเปอร์เซ็นต์ของทุนจดทะเบียนทั้งหมดหรือเป็นส่วนหนึ่งของ ยอดรวมใน เทียบเท่าเงินเช่น 30% หรือ 1/3 ของทุน

สามารถกระจายกำไรเป็นรายไตรมาส ทุก ๆ หกเดือนหรือปีละครั้งตามการตัดสินใจของผู้ก่อตั้ง การตัดสินใจเกี่ยวกับการชำระเงินนั้นทำโดยผู้บริหารระดับสูงซึ่งเป็นตัวแทนของผู้อำนวยการองค์กรหรือหัวหน้าคณะกรรมการ

คณะผู้บริหารไม่สามารถตัดสินใจได้อย่างอิสระเกี่ยวกับการกระจายผลกำไร แต่มีหน้าที่รับผิดชอบในการปฏิบัติตามภาระผูกพันต่อผู้ถือหุ้น (ผู้ก่อตั้ง)

การกระจายกำไรสุทธิใน LLC

กำไรสุทธิของ LLC ถูกกำหนดตามเอกสารทางบัญชี ณ สิ้นรอบระยะเวลารายงาน การตัดสินใจจัดจำหน่าย กำไรสุทธินำมาใช้โดยการออกเสียงลงคะแนน หากผู้เข้าร่วมไม่ตกลงร่วมกันในการประชุม การประชุมจะถูกเลื่อนออกไปเป็นช่วงเวลาอื่น

สามารถใช้เงินเพื่อวัตถุประสงค์ดังต่อไปนี้:

• การปรับปรุงและขยายธุรกิจและการผลิต
• การเติมเงินในองค์กร
• รูปแบบ ทุนสำรององค์กร;
• เพิ่มทุนจดทะเบียน;
• การชำระเงินภายใต้โปรแกรมโซเชียล
• การจ่ายโบนัสให้กับพนักงานขององค์กร
• ชำระคืนขาดทุนของปีก่อนหน้า;
• การชำระเงินอื่น ๆ ให้กับผู้เข้าร่วม LLC (เงินปันผล)

แนวทางการชำระเงินและเงื่อนไขไม่ได้กำหนดไว้ในกฎบัตรของบริษัทเสมอไป

หากเงื่อนไขการชำระเงินถูกควบคุมโดยกฎบัตร ในที่ประชุมของผู้ก่อตั้ง การรายงานการดำเนินการของพวกเขาจะถูกอ่านออกตามงบการเงิน

หากกำหนดวันที่ชำระเงินโดยตรงในที่ประชุม รายงานเกี่ยวกับงานที่ทำจะถูกอ่านหลังวันที่รายงาน เนื่องจากใน เอกสารทางบัญชียังไม่ได้ทำรายการ

การกระจายผลกำไรระหว่างผู้เข้าร่วม LLC

ตามจดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 20 มีนาคม 2555 ฉบับที่ 03-03-06 / 1/133 กำไรที่ยังไม่ได้แจกจ่ายก่อนหน้านี้ของ LLC เมื่อชำระเงินจากมันจะเท่ากับเงินปันผลและถูกเก็บภาษีที่ อัตราที่ใช้บังคับในขณะที่ชำระเงินตามกฎหมาย

เมื่อทำการจ่ายเงินปันผลให้กับผู้เข้าร่วมจากผลกำไรของปีก่อนหน้า องค์กรต้องจัดเตรียมเอกสารสนับสนุนที่ระบุว่ากำไรนั้นไม่เคยถูกแจกจ่ายมาก่อน

หากกำไรถูกแจกจ่ายก่อนหน้านี้ การจ่ายเงินปันผลที่ตามมาจะต้องถูกเก็บภาษีตามมาตรา 284 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

การตัดสินใจจ่ายเงินปันผลต้องได้รับอนุมัติจากที่ประชุมผู้ถือหุ้น

รูปแบบการจ่ายเงินปันผลไม่ได้ถูกควบคุมโดยกฎหมาย จึงสามารถจ่ายเป็นเงินสดได้และ กองทุนที่ไม่ใช่เงินสด, เช่นเดียวกับใน แบบธรรมชาติ.

ควรจำไว้ว่าการกระจายผลกำไรระหว่างผู้เข้าร่วม LLC ไม่ได้เกิดขึ้นในกรณีต่อไปนี้:

• เมื่อจำนวนเงินทุนจดทะเบียนยังไม่ชำระเต็มจำนวน
• องค์กรมีสัญญาณของการล้มละลายหรือถูกประกาศล้มละลายในที่ประชุมผู้ก่อตั้ง (ผู้ถือหุ้น);
• หากมูลค่าของสินทรัพย์สุทธิน้อยกว่ามูลค่าของทุนจดทะเบียน (ณ เวลาที่ตัดสินใจชำระเงิน)
• ในกรณีอื่นๆ ที่กฎหมายกำหนด

เงื่อนไขการจ่ายเงินปันผล LLC

การจ่ายเงินปันผล (กำไรสุทธิแบบกระจาย) จะทำไม่เกิน 60 วันนับจากวันที่ตัดสินใจ

เงื่อนไขการชำระเงินสามารถเปลี่ยนแปลงลงได้เฉพาะในที่ประชุมสามัญผู้ถือหุ้นเท่านั้น ความถี่ของการชำระเงินถูกควบคุมโดยกฎบัตรหรือการตัดสินใจในที่ประชุมของผู้ก่อตั้ง

หากไม่มีการชำระเงินให้กับผู้เข้าร่วมใด ๆ หลังจากการตัดสินใจเกี่ยวกับการกระจายผลกำไรเขามีสิทธิ์ภายในสามปีหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาการจ่ายเงินปันผลเพื่อเรียกร้องส่วนหนึ่งของการจ่ายเงินตามกฎหมาย .

หากผู้เข้าร่วมสมัครในภายหลัง การชำระเงินจะไม่เกิดขึ้นเนื่องจากอายุขัย ช่วงเวลาการขอจ่ายเงินปันผลอาจเปลี่ยนแปลงได้ ความจริงข้อนี้ต้องอยู่ใน ไม่ล้มเหลวกำหนดไว้ในพระราชบัญญัติ

เมื่อสิ้นสุดสามปี ส่วนแบ่งกำไรที่แจกจ่ายโดยผู้เข้าร่วมที่ไม่มีการอ้างสิทธิ์จะได้รับการกู้คืนเป็นกำไรที่ยังไม่ได้แจกจ่ายของ LLC

คำถามข้อโต้แย้งเกี่ยวกับการจ่ายเงินปันผล

หากสมาชิกใหม่เข้ามาในบริษัทก่อนการจ่ายเงินปันผล อาจมีข้อพิพาทในการกระจายผลกำไร

ในกรณีนี้ กำไรสุทธิจะถูกแบ่งระหว่างผู้เข้าร่วมตามส่วนแบ่งของผลงานที่ ทุนจดทะเบียนไม่ว่าผู้เข้าร่วมเหล่านี้จะมาถึงองค์กรเมื่อใด

หากกฎบัตรมิได้กำหนดการจ่ายเงินปันผลเป็นอย่างอื่น ให้ถือว่าชอบด้วยกฎหมายตามกฎหมาย

ในการประชุมผู้ถือหุ้นเรื่องเดียวกันไม่ถือเป็นการซ้ำซ้อน หากไม่ได้ตัดสินใจจ่ายเงินปันผล (การกระจายกำไร) ด้วยเหตุผลบางประการการประชุมผู้ถือหุ้นวิสามัญจะเรียกประชุมหลังจากนั้นสักครู่

การตัดสินใจเกี่ยวกับการกระจายผลกำไรในการประชุมดังกล่าวสามารถยกเลิกได้ในศาลก็ต่อเมื่อรับรู้ถึงการละเมิดสิทธิของผู้เข้าร่วมคนใดคนหนึ่ง

สามารถโอนกำไรสุทธิที่ไม่ได้แจกจ่ายเพื่อเพิ่มส่วนแบ่งของทุนจดทะเบียนโดยไม่ต้องชำระเงินให้กับผู้เข้าร่วมหากมีการตัดสินใจที่สอดคล้องกันในที่ประชุมของผู้ก่อตั้ง

อภิปรายปัญหาการกระจายผลกำไรที่ไม่ได้มาตรฐานใน LLC

วิดีโอในหัวข้อ: "การกระจายผลกำไร LLC"

บรรทัดฐานของกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับปัจจุบันของวันที่ 8 กุมภาพันธ์ 1998 ฉบับที่ 14-FZ “ในบริษัทจำกัด” (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎหมาย LLC) กำหนดให้ผู้เข้าร่วมได้รับกำไรสุทธิส่วนหนึ่งของบริษัท ที่ บทความนี้ให้เราพิจารณารายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับกลไกในการดำเนินการตามสิทธิ์นี้

ขั้นตอนการกระจายกำไรสุทธิใน LLC

แนวคิดของ "การกระจายกำไรสุทธิ" และ "เงินปันผล" ของ บริษัท จากมุมมองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีความหมายเหมือนกัน (ส่วนที่ 1 ของมาตรา 43 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตามศิลปะ. 28 ของกฎหมาย LLC บริษัทมีสิทธิ์ในการตัดสินใจเกี่ยวกับการกระจายกำไรสุทธิรายไตรมาส ทุกๆ หกเดือนหรือปีละครั้ง การยอมรับการตัดสินใจดังกล่าวถูกอ้างถึงโดยกฎหมายถึงความสามารถพิเศษของการประชุมสามัญของผู้เข้าร่วมใน บริษัท (ข้อ 7 ข้อ 2 มาตรา 33 ของกฎหมาย LLC) โดยอาศัยอำนาจตามบทบัญญัติของวรรค 8 ของศิลปะ 37 ของกฎหมาย LLC การตัดสินใจทำโดยคะแนนเสียงข้างมากจาก จำนวนทั้งหมดคะแนนเสียงของสมาชิกในสังคม ในขณะเดียวกัน กฎบัตรของบริษัทอาจกำหนดคะแนนเสียงได้อีกตามที่กำหนด ในสังคมที่ประกอบด้วยผู้เข้าร่วมหนึ่งคน การตัดสินใจทำตามลำดับโดยเขาคนเดียว

การกำหนดจำนวนกำไรสุทธิที่จะแจกจ่ายให้กับผู้เข้าร่วมของ บริษัท จะดำเนินการก่อนการประชุมสามัญ กฎหมาย LLC ไม่ได้กำหนดขั้นตอนในการกำหนดกำไรสุทธิ อย่างไรก็ตาม เนื่องจากความคล้ายคลึงของกฎหมายในกรณีนี้ เราสามารถชี้นำโดยบทบัญญัติของวรรค 2 ของศิลปะ 42 แห่งกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 26 ธันวาคม 2538 ฉบับที่ 208-FZ "On บริษัทร่วมทุน” ตามที่แหล่งจ่ายเงินปันผลเป็นกำไรของ บริษัท หลังหักภาษีซึ่งกำหนดตามงบบัญชี (การเงิน) ของ บริษัท ในการกำหนดกำไรสุทธิตามงบการเงิน จำเป็นต้องกำหนดโดยผังบัญชี (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 15 ธันวาคม 2548 ฉบับที่ 03-11-04 / 2/154)

โปรดทราบว่าบริษัทมีสิทธิในการกระจายกำไรสุทธิเป็น งวดปัจจุบันและช่วงที่ผ่านมาหรือแม้กระทั่งหลายช่วงที่ผ่านมา (เช่น ในปี 2561 บริษัทอาจตัดสินใจกระจายกำไรสุทธิที่ได้รับทั้งในปี 2560 และปีพ.ศ. ปีที่แล้วถ้ายังไม่เคยจำหน่าย)

สมาชิกแต่ละคนของบริษัทมีสิทธิที่จะเรียกร้องส่วนหนึ่งของกำไรสุทธิของบริษัทที่จะจำหน่ายตามสัดส่วนการถือหุ้นในทุนจดทะเบียน บทบัญญัติของวรรค 2 ของศิลปะ 28 ของกฎหมาย LLC อนุญาตให้มีการดูถูกจากหลักการของสัดส่วน ในกรณีนี้ จำเป็นต้องแก้ไขขั้นตอนที่แตกต่างกันในกฎบัตรของบริษัท และสามารถกำหนดได้ทั้งในขั้นต้น เมื่อบริษัทถูกสร้างขึ้น และในภายหลัง โดยการแก้ไขกฎบัตร

เรียกประชุมสามัญผู้เข้าร่วมประชุม

มีการจัดประชุมสามัญผู้ถือหุ้นของบริษัทในเรื่องการกระจายกำไรสุทธิใน คำสั่งทั่วไปจัดตั้งขึ้นโดยมาตรา 36, 37 ของกฎหมาย LLC ข้อเท็จจริงของการตัดสินใจได้รับการบันทึกไว้ในรายงานการประชุมสามัญและยืนยันโดยทนายความ (ข้อ 3 ข้อ 3 ข้อ 67.1 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) บริษัทมีสิทธิที่จะจัดให้มีช่องทางอื่นในการยืนยันการตัดสินใจที่ทำขึ้น ประชุมใหญ่สมาชิกของ บริษัท และองค์ประกอบของสมาชิกของ บริษัท รายการของวิธีการดังกล่าวไม่ได้กำหนดไว้โดยกฎหมายและในวรรค 3 ของศิลปะ 67.1 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียมีเพียงบางส่วนเท่านั้นที่ได้รับ (การลงนามในโปรโตคอลโดยผู้เข้าร่วมทั้งหมดหรือส่วนหนึ่งของผู้เข้าร่วมโดยใช้วิธีการทางเทคนิคที่ทำให้สามารถสร้างข้อเท็จจริงของการตัดสินใจได้อย่างน่าเชื่อถือ) วิธีเฉพาะอาจเขียนไว้ในกฎบัตรของบริษัทหรือในรายงานการประชุมสามัญของผู้เข้าร่วมโดยตรงก็ได้ ในกรณีหลังนี้ การตัดสินใจเลือกวิธีการเป็นเอกฉันท์เท่านั้น

โปรโตคอลนี้ลงนามโดยประธานและเลขานุการ ซึ่งอยู่ในสมุดโปรโตคอล บัตรลงคะแนน ตลอดจนหลักฐานการปฏิบัติตามขั้นตอนการรับรอง (ใบรับรองทนายความ สื่อที่มีการบันทึกวิดีโอการประชุม และอื่นๆ) ควรรวมอยู่ในโปรโตคอลเป็นเอกสารแนบ ไม่ช้ากว่าภายใน 10 วันหลังจากการรวบรวม โปรโตคอลจะถูกส่งไปยังผู้เข้าร่วมทั้งหมดในบริษัท (ข้อ 6 มาตรา 37 ของกฎหมาย LLC)

ในบริษัทที่ประกอบด้วยผู้เข้าร่วมหนึ่งคน แทนที่จะเป็นโปรโตคอล จะมีการร่างการตัดสินใจ ในขณะที่ข้อกำหนดของวรรค 3 ของศิลปะ 67.1 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียใช้ไม่ได้กับการตัดสินใจดังกล่าวนั่นคือมันถูกร่างขึ้นในรูปแบบลายลักษณ์อักษรง่าย ๆ นอกจากนี้ในกรณีนี้ไม่จำเป็นต้องปฏิบัติตามขั้นตอนในการประชุมและจัดประชุม ซึ่งกำหนดโดยมาตรา 36, 37 ของกฎหมาย LLC

เงื่อนไขการจ่ายเงินปันผลและกลไกการจ่ายเงินปันผล

ดังนั้นทันทีที่ที่ประชุมสามัญของผู้เข้าร่วมของบริษัทหรือผู้เข้าร่วมเพียงคนเดียวตัดสินใจเกี่ยวกับการกระจายกำไรสุทธิ บริษัทมีภาระผูกพันที่จะจ่ายเงินให้ผู้เข้าร่วมตามความเหมาะสม จำนวนเงิน. กำหนดเส้นตายสำหรับการดำเนินการตามการตัดสินใจคือ 60 วันนับจากวันที่ยอมรับแม้ว่ากฎบัตรของ บริษัท หรือการตัดสินใจของผู้เข้าร่วมอาจกำหนดระยะเวลาที่สั้นลง (ข้อ 3 มาตรา 28 ของกฎหมาย LLC)

ขั้นตอนการจ่ายเงินปันผลกำหนดโดยกฎบัตรของบริษัทหรือกำหนดโดยตรงในรายงานการประชุมสามัญของผู้เข้าร่วมประชุมในบริษัท กฎหมาย LLC ไม่ได้กำหนดรูปแบบการจ่ายเงินปันผล ตามที่แสดง ฝึกเก็งกำไรนอกจากรูปแบบการเงินแล้วยังสามารถจ่ายเงินปันผลได้ใน แบบฟอร์มการเงินเช่น โดยโอนให้ผู้เข้าร่วมของบริษัท ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป, สินค้า, และ สิทธิในทรัพย์สินภายใต้การประเมิน (ดูพระราชกฤษฎีกาของศาลอนุญาโตตุลาการแห่งเขต Volga-Vyatka เมื่อวันที่ 4 เมษายน 2555 ในกรณีหมายเลข A82-11199 / 2010 คำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการแห่งเขตไซบีเรียตะวันออกเมื่อวันที่ 4 มีนาคม 2554 ในกรณีหมายเลข A33-11998/ 2552)

หากประกาศไม่จ่ายเงินปันผลเมื่อครบกำหนด

หากหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาที่กำหนดโดยกฎหมาย LLC กฎบัตรหรือการตัดสินใจของผู้เข้าร่วม ยังไม่ได้จ่ายเงินปันผล ผู้เข้าร่วมมีสิทธิ์ที่จะเรียกร้องให้บริษัทจ่ายให้ ระยะเวลาที่ผู้เข้าร่วมมีสิทธิสมัครกับบริษัทที่มีความต้องการดังกล่าว คือ สามปีนับแต่พ้นกำหนดระยะเวลาการจ่ายเงินปันผล แม้ว่ากฎบัตรของบริษัทอาจกำหนดระยะเวลาไว้นานขึ้นก็ได้ ซึ่งไม่ว่ากรณีใด ๆ จะต้องไม่เกินห้าปี นับแต่วันสิ้นสุดระยะเวลาการชำระเงินในส่วนของกำไรของสังคมที่แจกจ่าย

กำหนดเวลาที่ไม่ได้รับสำหรับการยื่นคำร้องสำหรับการจ่ายเงินปันผลจะไม่ได้รับการฟื้นฟู เว้นแต่สมาชิกของ บริษัท ไม่สามารถยื่นคำร้องดังกล่าวได้ภายใต้อิทธิพลของการคุกคามหรือความรุนแรง ในเวลาเดียวกันจำนวนเงินปันผลที่แจกจ่าย แต่ไม่อ้างสิทธิ์โดยผู้เข้าร่วมของ บริษัท หลังจาก ช่วงเวลาที่กำหนดขึ้นอยู่กับการเรียกคืนโดยเป็นส่วนหนึ่งของกำไรสะสมของบริษัท (ข้อ 4 มาตรา 28 ของกฎหมาย LLC)

“กำหนดเวลาที่ไม่ได้รับสำหรับการยื่นคำร้องสำหรับการจ่ายเงินปันผลจะไม่ได้รับการกู้คืน เว้นแต่สมาชิกบริษัทจะไม่สามารถยื่นคำร้องดังกล่าวได้ภายใต้อิทธิพลของการคุกคามหรือความรุนแรง”

นอกจากข้อกำหนดในการจ่ายเงินปันผลแล้ว ผู้เข้าร่วมยังมีสิทธิได้รับดอกเบี้ยจากบริษัทตามมาตรา 395 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย อันนี้คอนเฟิร์ม การพิจารณาคดี(ดูคำวินิจฉัยของศาลอนุญาโตตุลาการเขตกลาง ลงวันที่ 04/03/2017 ที่ F10-979/2017 กรณีที่หมายเลข А35-4279/2016 มติของศาลอนุญาโตตุลาการที่ห้าลงวันที่ 08.08.2017 กรณีที่หมายเลข А59-6253/2016)

ปัจจัยหยุดสำหรับการกระจายกำไรและการจ่ายเงินปันผล

กฎหมาย LLC กำหนดรายการกรณีที่บริษัทไม่เพียงแต่ไม่ได้รับสิทธิ์ในการจ่ายเงินปันผลให้กับผู้เข้าร่วมของบริษัทตามการตัดสินใจที่ทำเท่านั้น แต่ยังไม่ได้รับสิทธิ์ในการตัดสินใจเกี่ยวกับการกระจายกำไรสุทธิอีกด้วย กรณีเหล่านี้ระบุไว้ในศิลปะ 29 ของกฎหมาย LLC ดังนั้นบริษัทจึงไม่มีสิทธิตัดสินใจเกี่ยวกับการกระจายกำไรก่อนชำระทุนจดทะเบียนเต็มจำนวนก่อนชำระเงิน มูลค่าที่แท้จริงหุ้นหรือส่วนหนึ่งของหุ้นของสมาชิกของ บริษัท ถ้าในขณะที่ทำการตัดสินใจดังกล่าว บริษัท พบกับสัญญาณของการล้มละลายหรือถ้า ป้ายบอกทางจะปรากฏต่อสังคมอันเป็นผลมาจากการตัดสินใจดังกล่าว หากในขณะที่ตัดสินใจมูลค่าของสินทรัพย์สุทธิของ บริษัท นั้นน้อยกว่าทุนจดทะเบียนและทุนสำรองหรือน้อยกว่าขนาดอันเป็นผลมาจากการตัดสินใจดังกล่าว สองกรณีหลังบริษัทไม่มีสิทธิจ่ายเงินปันผลทั้งๆ ที่อยู่แล้ว การตัดสินใจ.

นิติศาสตร์บ้าง

สุดท้ายนี้ ค่อยว่ากันอีกที การพิจารณาคดีซึ่งในความเห็นของเราสมควรได้รับความสนใจ

มติของศาลอุทธรณ์อนุญาโตตุลาการที่สิบ ลงวันที่ 27 ธันวาคม 2560 ในกรณีหมายเลข А41-81216/17สาระสำคัญของข้อพิพาทอยู่ในความจริงที่ว่า Paribas LLC ยื่นฟ้อง Krasnogorye-DEZ LLC ซึ่งเป็นสมาชิกเกี่ยวกับภาระผูกพันในการจัดประชุมสามัญของผู้เข้าร่วมประชุมของ บริษัท ในการอนุมัติงบดุลประจำปีและ การกระจายกำไรสุทธิระหว่างผู้เข้าร่วมของบริษัทในปี 2557, 2558 และ 2559 ศาลอนุญาโตตุลาการภูมิภาคมอสโกดำเนินการจากข้อเท็จจริงที่ว่าศิลปะ กฎหมาย LLC ฉบับที่ 35 ซึ่งเป็นสมาชิกของบริษัทที่ถือหุ้นรวมกันอย่างน้อยหนึ่งในสิบของจำนวนคะแนนเสียงทั้งหมดของสมาชิกของ บริษัท ได้รับสิทธิ์ในการเรียกประชุมใหญ่วิสามัญของสมาชิก โจทก์ซึ่งเป็นเจ้าของหุ้นร้อยละ 10 ในทุนจดทะเบียนของจำเลยได้ยื่นคำร้องต่อคณะผู้บริหารของบริษัทซ้ำแล้วซ้ำเล่าเพื่อขอให้จัดประชุมสามัญผู้ถือหุ้นพิจารณาอนุมัติ รายงานประจำปีและการกระจายกำไร อย่างไรก็ตาม จำเลยไม่ได้จัดประชุมดังกล่าวและไม่ได้ให้เหตุผลในการปฏิเสธการจัดวาระที่เสนอ จากที่กล่าวมาข้างต้น การเรียกร้องของ Paribas LLC ได้รับการยอมรับว่าสมเหตุสมผลและอยู่ภายใต้ความพึงพอใจ ศาลอุทธรณ์เห็นด้วยกับคำตัดสิน

มติของศาลอุทธรณ์อนุญาโตตุลาการที่แปดลงวันที่ 26 มกราคม 2018 ในกรณีหมายเลข А46-16046/2016ทายาทของผู้เข้าร่วมที่เสียชีวิตของ LLC ยื่นคำร้องต่อศาลโดยอ้างว่าได้รับเงินคืนจากจำเลยที่แจกจ่าย แต่ไม่ได้จ่ายเงินกำไรระหว่างผู้เข้าร่วมของ บริษัท เช่นเดียวกับดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินของผู้อื่น ศาลพบว่าโจทก์เป็นทายาทหุ้นในทุนจดทะเบียนจำนวน 21.12% ซึ่งเป็นของผู้เสียชีวิตก่อนวันที่ 28/03/2555 สิทธิในการรับมรดกได้รับการยืนยันโดยใบรับรองลงวันที่ 17.08.2015 เมื่อวันที่ 22 เมษายน 2557 บริษัทได้ตัดสินใจเกี่ยวกับการกระจายกำไรสุทธิประจำปี 2556 ข้อเท็จจริงของการไม่จ่ายเงินปันผลเป็นพื้นฐานในการอุทธรณ์ของโจทก์ต่อศาล ศาลอนุญาโตตุลาการแห่งภูมิภาค Omsk ดำเนินการตามข้อเรียกร้องต่อไปนี้ ตามบทบัญญัติของศิลปะ 1152 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อที่จะได้รับมรดกทายาทต้องยอมรับมัน การรับมรดกถือเป็นของทายาทตั้งแต่วันที่มรดกถูกเปิดออกโดยไม่คำนึงถึงเวลาที่ยอมรับจริงและโดยไม่คำนึงถึงช่วงเวลา การลงทะเบียนของรัฐสิทธิของทายาทในทรัพย์สินทางกรรมพันธุ์เมื่อสิทธิดังกล่าวอยู่ภายใต้การจดทะเบียนของรัฐ กฎบัตรของบริษัท (ของจำเลย) กำหนดว่าหุ้นในทุนกฎบัตรของบริษัทจะถูกโอนไปยังทายาทของพลเมืองที่เป็นสมาชิกของบริษัทก็ต่อเมื่อได้รับความยินยอมจากสมาชิกคนอื่นๆ ทั้งหมดเท่านั้น ตามรายงานการประชุมวิสามัญผู้เข้าร่วมประชุมลงวันที่ 26 มิถุนายน 2559 โจทก์รวมอยู่ในผู้เข้าร่วมของ บริษัท ด้วยส่วนแบ่ง 21.12% ของทุนจดทะเบียน ศาลชั้นต้นสรุปได้ถูกต้องว่าผลสืบเนื่องระหว่างการรับมรดกเป็นสากล โจทก์ได้รับหุ้นในทุนจดทะเบียนของจำเลยและสิทธิเรียกเงินปันผลเกิดขึ้นตั้งแต่เปิดมรดก กล่าวคือ จาก วันที่ผู้ทำพินัยกรรมเสียชีวิต (03/28/2012) เนื่องจากในระหว่างการพิจารณาคดี มิได้มีพฤติการณ์ที่ขัดขวางการจ่ายเงินปันผลสำหรับปี 2556 ขึ้น ศาลชั้นต้นจึงได้บรรลุผลตามคำเรียกร้องของโจทก์ ศาลอุทธรณ์พิพากษายืนตามคำพิพากษา

ปัญหาการเก็บภาษีเมื่อจ่ายเงินปันผลได้รับการพิจารณาในบทความโดย M.V. Gladkova "การเก็บภาษีและการรายงานของ LLC เมื่อจ่ายเงินปันผล"

บางครั้งเจ้าของตัดสินใจที่จะสร้าง "กองทุน" ที่เรียกว่าการสะสมและการบริโภค อย่างไรก็ตาม กองทุนดังกล่าวไม่ได้กล่าวถึงในกฎหมายของ JSC และ LLC หรือในปัจจุบัน กฎระเบียบโดยการทำบัญชี ตามหลักบัญชี กำไรสะสมเป็นไปไม่ได้เลยที่จะสั่งการได้มาซึ่งสินทรัพย์หรือจ่ายค่าใช้จ่ายใด ๆ เนื่องจากธรรมชาติของแนวคิดเรื่อง "กำไรสุทธิ" กำไรสะสมสามารถแจกจ่ายเป็นเงินปันผลได้เท่านั้น

จากจดหมายถึงบรรณาธิการ

ฉันขอให้คุณช่วยทำความเข้าใจสถานการณ์นี้: โดยการตัดสินใจของผู้ก่อตั้งองค์กรเพื่อการกระจายกำไรสุทธิของปีที่แล้ว ตัดสินใจที่จะเติมเต็ม: กองทุนคุ้มครองการสูญเสีย; กองทุนพัฒนาการผลิต กองทุน ผลประโยชน์ทางสังคม. ในปีนี้ผู้ก่อตั้งต้องการนำเงินส่วนหนึ่งจากกองทุนไปจ่ายเงินปันผล เป็นไปได้ตามกฎหมายหรือไม่?

ความคิดเห็นของผู้เชี่ยวชาญ

เงินสำรองสามารถใช้ชดเชยการขาดทุนได้หากเจ้าของตัดสินใจที่จะทำเช่นนั้น

ทุนสำรองถูกสร้างขึ้นโดยการโพสต์: บัญชีเดบิต 84 “กำไรสะสม ( เปิดเผยการสูญเสีย)" - เครดิตของบัญชี 82 "ทุนสำรอง". และสะท้อนให้เห็นในงบดุลในบรรทัด 1360 ในส่วน III "ทุนและสำรอง"

ดังนั้น จากมุมมอง การสร้างกองทุนสำรองจะนำไปสู่การแจกจ่ายจำนวนเงินภายในส่วนที่ III ของงบดุล แต่ส่วนหนึ่งของกำไรสะสมจะถูก "เปลี่ยน" เป็นรายการทุนอื่น

สามารถแจกจ่ายได้เฉพาะกำไรสะสม

บางครั้งเจ้าของต้องการใช้กำไรสะสมเพื่อซื้อสินทรัพย์ถาวรใหม่ จ่ายโบนัสให้กับพนักงาน หรือเพื่อการกุศล โดยปกติในกรณีเช่นนี้ พวกเขาตัดสินใจที่จะสร้างสิ่งที่เรียกว่า "กองทุน" ของการสะสมและการบริโภค

กองทุนดังกล่าวไม่ได้กล่าวถึงในกฎหมาย JSC และ LLC หรือในระเบียบการบัญชีปัจจุบัน ดังนั้นจึงไม่สามารถสร้างเงินทุนในการบัญชีได้ แนวคิดเรื่องเงินทุนที่เสียกำไรมาจากการบัญชีของสหภาพโซเวียต วิสาหกิจของสหภาพโซเวียตได้สร้างกองทุนพัฒนาการผลิตซึ่งเงินทุนจะถูกนำไปจัดซื้ออุปกรณ์ใหม่ คำแนะนำในผังบัญชีปี 1985 (ซึ่งไม่มีผลอีกต่อไป) ระบุว่าเงินทุนของกองทุนดังกล่าวซึ่งมีไว้สำหรับการซื้ออุปกรณ์จะต้องเก็บไว้ในธนาคารในบัญชีพิเศษ นั่นคือกองทุนของสหภาพโซเวียตที่เสียกำไรเป็นเงินจริงที่จัดสรรเพื่อวัตถุประสงค์เฉพาะและเก็บไว้ในบัญชีแยกต่างหากใน สถาบันสินเชื่อแล้วนำไปใช้ตามวัตถุประสงค์

ตอนนี้ทุกอย่างแตกต่างกัน แม้ว่าเจ้าของจะตัดสินใจ "นำกำไรสุทธิโดยตรงไปสู่การได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวร" แต่ก็ไม่มีใครให้เครดิตเงินสำหรับการซื้อนั้นไปยังบัญชีพิเศษบางบัญชี นั่นคือมีเพียงคำเท่านั้นที่ได้รับการเก็บรักษาไว้จากแนวคิด "กองทุน" ของสหภาพโซเวียตในขณะที่กฎการบัญชีมีการเปลี่ยนแปลงอย่างรุนแรง

ตัวอย่างเช่น การได้มาโดยองค์กรของสินทรัพย์ถาวรนำไปสู่การแจกจ่ายจำนวนเงินภายในยอดดุลของสินทรัพย์ องค์กรจะมี เงินน้อย(ยอดในบรรทัด 1250 ของยอดจะลดลง) แต่ (ยอดในบรรทัด 1150 จะเพิ่มขึ้น) ในกรณีนี้ นักบัญชีควรบันทึกทั้งค่าใช้จ่ายและการได้มาซึ่งสินทรัพย์ในลักษณะเดียวกับสามัญ ธุรกรรมทางธุรกิจ. ในขณะเดียวกัน ยอดรวมของสินทรัพย์และทุนจะยังคงไม่เปลี่ยนแปลง กล่าวคือ เป็นไปไม่ได้เลยที่จะควบคุมกำไรสะสมเพื่อได้มาซึ่งสินทรัพย์หรือจ่ายค่าใช้จ่ายใดๆ เนื่องจากธรรมชาติของแนวคิดเรื่อง "กำไรสุทธิ"

บันทึก

กำไรคืออะไร ทุนคืออะไร ไม่ใช่เงิน "ที่มีชีวิต" แต่เป็นมูลค่าที่คำนวณได้ - ความแตกต่างทางคณิตศาสตร์ระหว่างสินทรัพย์และหนี้สิน (รายได้และค่าใช้จ่าย) ตามอัตภาพเราสามารถพูดได้ว่ากำไร "ใช้ไป" เมื่อมูลค่าในงบดุลลดลง สิ่งนี้จะเกิดขึ้นเฉพาะเมื่อจ่ายเงินปันผลและสร้างกองทุนสำรอง

จริงอยู่ ผังบัญชีปัจจุบันระบุว่าองค์กรสามารถ (แต่ไม่จำเป็น) แยกรายได้สะสมที่ "ใช้แล้ว" และ "ไม่ได้ใช้" ในการบัญชีวิเคราะห์ ตัวอย่างเช่น คุณสามารถเปิดบัญชีย่อยได้ 84 บัญชีสำหรับบัญชี "สร้างกองทุนการบริโภค" และ "กองทุนการบริโภคที่ใช้แล้ว" และเมื่อใช้จ่ายเงินเพื่อวัตถุประสงค์ที่ระบุไว้ในการตัดสินใจของผู้เข้าร่วม (เช่น เมื่อซื้อระบบปฏิบัติการ) ให้ทำการโพสต์: เดบิต 84 บัญชีย่อย "สร้างกองทุนเพื่อการบริโภค" - เครดิต 84 บัญชีย่อย "กองทุนอุปโภคบริโภคที่ใช้แล้ว" อย่างไรก็ตาม จากการแจกจ่ายจำนวนเงินระหว่างบัญชีย่อย ยอดรวมในบัญชี 84 "รายได้สะสม" จะไม่เปลี่ยนแปลง

เมื่อตัดสินใจทิศทางกำไรเพื่อวัตถุประสงค์อื่น (ไม่เกี่ยวข้องกับการจ่ายเงินปันผล) การประชุมใหญ่ของผู้เข้าร่วม (ผู้ถือหุ้น) ไม่ได้สร้างภาระผูกพัน แต่เฉพาะสิทธิของบริษัทในค่าใช้จ่ายที่หักกลบด้วยกำไรนี้ . พูดง่ายๆ ก็คือ สาธารณชนอาจจะแบกรับค่าใช้จ่ายเหล่านี้ แต่ไม่จำเป็นต้องแบกรับ

บทความวิเคราะห์และสรุปปัญหาที่เกิดขึ้นในทางปฏิบัติ สถานการณ์ที่ไม่ได้มาตรฐานเมื่อกระจายผลกำไรในกรณีของการจ่ายเงินปันผล (รวมถึงคนกลาง) และการเปลี่ยนแปลงในองค์ประกอบของผู้เข้าร่วมและหุ้นของพวกเขาในทุนจดทะเบียน บน ตัวอย่างที่เป็นรูปธรรมแนวทางแก้ไขปัญหาที่ซับซ้อนจากการให้คำปรึกษาด้านภาษี

ที่ แต่ละกรณีในกรณีที่ไม่มีความชัดเจน ข้อบังคับทางกฎหมายสถานการณ์ที่ไม่ได้มาตรฐานขั้นตอนในการแก้ปัญหาที่ระบุในบทความเป็นไปตามคำแนะนำของแผนกการเงินและภาษี

การกระจายผลกำไรตามผลของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจใน LLC อยู่ในความสามารถของการประชุมสามัญของผู้เข้าร่วมประชุม จำได้ว่าบริษัทจำกัดเป็นบริษัทที่ก่อตั้งโดยบุคคลตั้งแต่หนึ่งคนขึ้นไป ทุนจดทะเบียนแบ่งออกเป็นหุ้น ผู้เข้าร่วมของบริษัทต้องรับความเสี่ยงจากการสูญเสียที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของบริษัท ภายในมูลค่าของหุ้นของพวกเขา และเมื่อได้รับกำไร ที่ประชุมสามัญของผู้เข้าร่วมประชุมของบริษัทจะตัดสินใจเกี่ยวกับการกระจายกำไรสุทธิใน ตามนโยบายที่บริษัทกำหนด

เอกสารหลักที่ควบคุมกิจกรรมของ บริษัท รับผิด จำกัด ซึ่งเป็นประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 87–94) และกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 14-FZ ลงวันที่ 8 กุมภาพันธ์ 2541 (แก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 30 พฤศจิกายน 2554) “ บน บริษัท รับผิด จำกัด” (ต่อไปนี้ - กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 14-FZ) กำหนดว่ากำไรสุทธิสามารถกำหนดได้:

เพื่อเติมเต็มเงินทุนของ บริษัท การพัฒนาการผลิตและการสร้างทุนสำรอง

โปรแกรมโซเชียลและโบนัสสำหรับพนักงาน

การจ่ายเงินส่วนหนึ่งของกำไรให้กับผู้เข้าร่วมของบริษัท

คุณควรให้ความสนใจกับคุณสมบัติสองประการที่เกี่ยวข้องกับการกระจายกำไรสุทธิใน LLC ทันที

ก่อนอื่นเลย,คำว่า "เงินปันผล" สำหรับ LLC ไม่ได้ระบุไว้ในเอกสารกำกับดูแล เกี่ยวกับสังคมดังกล่าว ถูกต้องที่จะพูดถึง การกระจายกำไรตามศิลปะ. 91 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย, ศิลปะ. 28, 29 แห่งกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 14-FZ อย่างไรก็ตาม คำว่า "เงินปันผล" ได้กลายเป็นที่แพร่หลายในทางปฏิบัติ ไม่เพียงแต่ในความสัมพันธ์กับบริษัทร่วมทุนเท่านั้น แต่ยังรวมถึงบริษัทจำกัดด้วย ดังนั้น เมื่อพิจารณาเฉพาะวิธีแก้ปัญหาในสถานการณ์จริง เราจะปฏิบัติตามเงื่อนไขที่ยอมรับโดยทั่วไปนี้

ประการที่สอง บน กฎทั่วไปการประกาศจำนวนรายได้ประจำปีของผู้เข้าร่วมของ บริษัท (เงินปันผล) ตามผลของกิจกรรมสำหรับปีหมายถึงเหตุการณ์หลังวันที่รายงาน (วรรค 3 ของ PBU 7/98) และในรอบระยะเวลารายงานที่สุทธิ มีการกระจายกำไรไม่มีการทำรายการทางบัญชี ข้อยกเว้นสำหรับกฎข้อนี้คือเมื่อเป้าหมายซึ่งควรกำหนดกำไรสุทธิและเงื่อนไขสำหรับวิธีกระจายกำไรสุทธินั้นระบุไว้โดยตรงในกฎบัตรของบริษัท: ไตรมาสละครั้ง ปีละครั้งครึ่งหรือปีละครั้ง การจ่ายเงินปันผลระหว่างกาลเป็นเพียงกรณีนี้ ดังนั้นนักบัญชีจึงมีสิทธิทุกอย่างในวันที่มีการตัดสินใจของการประชุมสามัญของผู้เข้าร่วมในการจ่ายเงินส่วนหนึ่งของกำไรสุทธิ (ย่อย 7 ข้อ 2 มาตรา 33 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 14-FZ) เพื่อสะท้อน เงินปันผลค้างจ่ายสำหรับไตรมาสแรก หกเดือน เก้าเดือน โดยใช้กำไรสะสมของบัญชีประจำปีที่รายงาน

มีการกำหนด กฎทั่วไปเอกสารกำกับดูแลและคุณสมบัติของการกำหนดรายได้ของผู้เข้าร่วม LLC ไปที่การวิเคราะห์สถานการณ์เฉพาะ

สถานการณ์ 1

ผู้ก่อตั้ง Triumph LLC ด้วยทุนจดทะเบียน 250,000 rubles เป็นบุคคลธรรมดา: ผู้เข้าร่วมคนแรกมีส่วนแบ่ง 24% ในทุนจดทะเบียน ผู้เข้าร่วมคนที่สอง (ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่) - 25% และผู้เข้าร่วมคนที่สาม - 51% ของหุ้นในทุนจดทะเบียน

เป็นไปได้ไหมที่จะกระจายกำไรที่ได้รับ ณ สิ้นปี 2554 จำนวน 1 ล้านรูเบิล ไม่สมส่วนกับหุ้นของพวกเขาเช่น 30% สำหรับผู้เข้าร่วมคนแรกและคนที่สองและ 40% สำหรับบุคคลที่สามหากผู้เข้าร่วมทั้งหมดในการประชุมสามัญตัดสินใจเช่นนี้? สิ่งที่เป็น ผลกระทบทางภาษีการตัดสินใจดังกล่าว?

ตามวรรค 2 ของศิลปะ 33 แห่งกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 14-FZ การตัดสินใจเกี่ยวกับการกระจายกำไรสุทธิของ บริษัท คือ ความสามารถพิเศษของการประชุมสามัญของผู้เข้าร่วม. นอกจากนี้วรรค 2 ของศิลปะ 28 แห่งกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 14-FZ อนุญาตให้องค์กรที่จัดตั้งขึ้นในรูปแบบของ LLC กำหนดขั้นตอนพิเศษในการกระจายผลกำไร - อย่างไม่สมส่วนหุ้นในทุนจดทะเบียนของบริษัท

บันทึก!ขั้นตอนการกระจายผลกำไรสามารถเปลี่ยนแปลงได้โดยได้รับความยินยอมจากผู้เข้าร่วมทั้งหมดในบริษัท และเมื่อมีการเปลี่ยนแปลงในส่วนที่เกี่ยวข้องของกฎบัตรของบริษัท กฎหมายปัจจุบันของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดขั้นตอนอื่นใด

หากการตัดสินใจเกี่ยวกับการกระจายผลกำไรอย่างไม่สมส่วนกับหุ้นของผู้เข้าร่วมประชุมได้กระทำในที่ประชุมสามัญ และไม่มีการเปลี่ยนแปลงในเอกสารส่วนประกอบ ปัญหาอื่นอาจเกิดขึ้น

สำหรับรายได้ของบุคคล - ผู้เข้าร่วมใน LLC ซึ่งได้รับจากพวกเขาในระหว่างการกระจายผลกำไร อัตราภาษีพิเศษสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดานั้นได้รับการจัดตั้งขึ้นอย่างถูกกฎหมาย ครับพี่ 3, 4 ศิลปะ 224 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดอัตรา 9% สำหรับผู้ที่อยู่ ผู้เสียภาษีสหพันธรัฐรัสเซีย และ 15% สำหรับผู้ที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในกรณีที่สิ้นปีมีการตัดสินใจแจกจ่ายผลกำไรให้กับหุ้นของผู้เข้าร่วมอย่างไม่เป็นสัดส่วนดังที่แสดงในตาราง 1 การใช้อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาพิเศษอาจทำให้เกิดความขัดแย้งกับองค์กรตรวจสอบและกำกับดูแล

ตารางที่ 1 การกระจายกำไรระหว่างผู้เข้าร่วม LLC
สมาชิก LLC	โดยการตัดสินใจของที่ประชุมผู้เข้าร่วมประชุม	ภายในส่วนแบ่งของผู้เข้าร่วมในทุนจดทะเบียน	เบี่ยงเบน
ทั้งหมด

ดังนั้นตามที่กระทรวงการคลังของรัสเซียระบุว่าส่วนหนึ่งของกำไรสุทธิที่แจกจ่ายให้กับผู้เข้าร่วมอย่างไม่เป็นสัดส่วนกับหุ้นของพวกเขาจะไม่ถือเป็นเงินปันผลเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี ดังนั้น การชำระเงินเหล่านี้จึงถูกเก็บภาษีในอัตราทั่วไปสำหรับทั้งนิติบุคคลและบุคคล (จดหมายลงวันที่ 24 มิถุนายน 2551 เลขที่ 03-03-06/1/366, 30 มกราคม 2549 ฉบับที่ 03-03-04/1/65 ).

หน่วยงานต่อต้านการผูกขาดของรัฐบาลกลางของเขตตะวันตกเฉียงเหนือแสดงจุดยืนที่คล้ายกันอย่างสำคัญ เมื่อพิจารณาข้อพิพาทที่เกี่ยวข้องกับการเก็บภาษี การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในรูปของเงินปันผล (มติที่ А13-2088/2010 ของ 27.06.2011, เลขที่ А44-2409/2005-7 ของ 12.01.2006)

กล่าวอีกนัยหนึ่ง ตามความเห็นของหน่วยงานทางการเงินและตุลาการ ส่วนที่จ่ายเกินของกำไรสุทธิไม่ตรงตามเกณฑ์การจ่ายเงินปันผลและไม่สามารถใช้อัตราพิเศษ (9 หรือ 15%) กับมันได้

บันทึก!ความคิดเห็นอย่างเป็นทางการสรุปได้ว่าจำเป็นต้องเก็บภาษีในอัตราพิเศษ (โดยเฉพาะที่อัตรา 9 หรือ 15%) เฉพาะส่วนของกำไรที่จำหน่ายแล้วซึ่งเป็นสัดส่วนกับขนาดของหุ้น ส่วนที่เหลือจะต้องเก็บภาษีในคำสั่งทั่วไป.

สำหรับสถานการณ์ที่วิเคราะห์ควรใช้อัตราพิเศษ 9% กับรายได้ของผู้เข้าร่วมคนแรกภายในส่วนแบ่งของเขานั่นคือจำนวน 240,000 rubles, 13% - สำหรับรายได้ที่เกินส่วนแบ่งของเขา - 60,000 rubles .

สำหรับผู้เข้าร่วมคนที่สอง - ผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ อัตราพิเศษ 15% จะถูกนำไปใช้กับฐานภาษี 250,000 rubles, 30% - สำหรับรายได้จำนวน 50,000 rubles

สำหรับผู้เข้าร่วมคนที่สาม อัตราพิเศษ 9% จะถูกนำไปใช้กับรายได้ทั้งหมด

สรุปข้างต้น ในสถานการณ์นี้ ขอแนะนำก่อนทำการเปลี่ยนแปลงเอกสารส่วนประกอบ ให้กระจายกำไรสุทธิของบริษัทตามผลของปีปฏิทินตามการตัดสินใจของที่ประชุมใหญ่ของผู้เข้าร่วม และเมื่อใด การเก็บภาษี "เงินปันผล" เพื่อใช้สิทธิพิเศษ อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้กับรายได้ส่วนนั้นซึ่งแบ่งตามสัดส่วนการถือหุ้นในทุนจดทะเบียนของบริษัท

แต่คุณทำอย่างอื่นได้ เมื่อคำนวณรายได้สมัคร อัตราพิเศษให้กับรายได้ทั้งหมดของผู้เข้าร่วมตามมติของที่ประชุมใหญ่คือไม่สมส่วนกับหุ้นของพวกเขาในทุนจดทะเบียนและการชำระเงินรายได้ให้กับผู้เข้าร่วมที่จะต้องทำหลังจากการลงทะเบียนการเปลี่ยนแปลงในเอกสารประกอบ . ท้ายที่สุดก็จำเป็นต้องหักภาษีจากรายได้ (เงินปันผล) เมื่อได้รับการชำระเงิน (ข้อ 2 ของข้อ 214 วรรค 4 ของข้อ 226 วรรค 2 ของข้อ 275 ข้อ 4 ของข้อ 287 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ).

ในกรณีที่ขั้นตอนการกระจายกำไรสุทธิไม่ได้เปลี่ยนแปลงโดยได้รับความยินยอมจากผู้เข้าร่วมทั้งหมดในบริษัทเท่านั้น แต่ยังลงทะเบียนโดยแก้ไขส่วนที่เกี่ยวข้องของกฎบัตรของบริษัทด้วย รายได้ (เงินปันผล) ของผู้เข้าร่วมจะถูกหักภาษีตามอัตราพิเศษ .

สถานการณ์2

มาเปลี่ยนเงื่อนไขของสถานการณ์ก่อนหน้ากัน สมาชิกของ บริษัท - บุคคลและผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย - ถูกสะสมและจ่ายเงินปันผลตามผลของ ฉันไตรมาสและครึ่งปี 2554 (ตารางที่ 2) ในเดือนธันวาคม (10.12.2011) ผู้เข้าร่วมคนที่สามได้ขายหุ้นบางส่วนในทุนจดทะเบียนจำนวน 20% ให้กับผู้เข้าร่วมรายใหม่และแทนที่ 51% กลายเป็นเจ้าของหุ้น 31% องค์ประกอบของผู้เข้าร่วมมีการเปลี่ยนแปลงซึ่งมีการทำรายการในทะเบียน Unified State ของนิติบุคคล เป็นไปได้ไหมที่จะกระจายกำไรประจำปีโดยคำนึงถึงช่วงเวลาที่ผู้เข้าร่วมคนที่สี่เป็นผู้มีส่วนร่วมในบริษัทจริง ๆ ? การตัดสินใจดังกล่าวถูกกฎหมายหรือไม่หากใช้เสียงข้างมากในการประชุมสามัญของผู้เข้าร่วมประชุม?

ตามมาตรา 1 ของศิลปะ 28 แห่งกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 14-FZ บริษัท มีสิทธิที่จะตัดสินใจเกี่ยวกับการกระจายกำไรสุทธิในหมู่ผู้เข้าร่วมของบริษัทรายไตรมาส ทุกๆ หกเดือนหรือปีละครั้ง การตัดสินใจกำหนดส่วนของกำไรของบริษัทที่จะแจกจ่ายให้กับผู้เข้าร่วมของบริษัทนั้นกระทำโดยการประชุมสามัญของผู้เข้าร่วมของบริษัท

ในความเห็นของเรา ปัญหาการกระจายกำไร ณ สิ้นปีระหว่างผู้เข้าร่วมในกรณีที่มีการเปลี่ยนแปลงกฎบัตรในเดือนธันวาคม 2554 และการจ่ายเงินปันผลระหว่างกาลตามผลของไตรมาสที่ 1 และ 2 ใน ความเห็นของเราสามารถแก้ไขได้ดังนี้

สำหรับบริษัทร่วมทุน มีแนวคิดของ "เงินปันผลระหว่างกาล" และ "เงินปันผลสุดท้าย" ซึ่งกำหนดโดยพิจารณาจากผลกำไรขั้นสุดท้ายสำหรับปีปฏิทินที่ผ่านมา

โดยพื้นฐานแล้ว เงินปันผลระหว่างกาลนั้นมีลักษณะเป็นการจ่ายล่วงหน้า ซึ่งเป็นจำนวนเงินที่นำมาพิจารณาเมื่อประกาศจ่ายเงินปันผลงวดสุดท้าย เมื่อจ่ายเงินปันผลงวดสุดท้าย ขนาดของเงินปันผลจะถูกกำหนดเป็นยอดรวมสำหรับปี โดยคำนึงถึงการจ่ายเงินปันผลล่วงหน้าของเงินปันผลระหว่างกาล

บันทึก!แม้ว่าแนวคิดของการจ่ายเงินปันผลจะหมายถึงส่วนหนึ่งของกำไรสุทธิในบริษัทร่วมทุน แต่วิธีการที่คล้ายกันอย่างมากสามารถนำไปใช้กับการกระจายกำไรสุทธิระหว่างผู้เข้าร่วม LLC

กล่าวอีกนัยหนึ่ง ในระยะกลาง ตัวอย่างเช่น ตามผลประกอบการของไตรมาสแรก ครึ่งปี การชำระเงินล่วงหน้าจะเกิดขึ้น และจำนวนเงินปันผลขั้นสุดท้ายหรือส่วนหนึ่งของกำไรสุทธิในบริษัทจำกัดความรับผิดจะถูกกำหนดเมื่อสิ้นสุด ปี.

ดังนั้นตามผลของไตรมาสแรก เงินปันผลจึงถูกสะสมและจ่ายในสถานการณ์นี้ (ดูตารางที่ 2):

ผู้เข้าร่วมคนแรก - 48,000 rubles (24% × 200,000);

ผู้เข้าร่วมคนที่สอง - 50,000 rubles (25% × 200,000);

ผู้เข้าร่วมคนที่สาม - 102,000 rubles (51% × 200,000)

เงินปันผลค้างจ่ายและจ่ายในครึ่งแรกของปีดังต่อไปนี้

ผู้เข้าร่วมคนแรก - 72,000 รูเบิล ((24% × 500,000) - 48,000);

ผู้เข้าร่วมคนที่สอง - 75,000 rubles ((25% × 500,000) - 50,000);

ผู้เข้าร่วมคนที่สาม - 153,000 rubles ((51% × 500,000) - 102,000)

ตารางที่ 2 กำไรที่จะแจกจ่ายให้กับผู้เข้าร่วม LLC
สมาชิก LLC	ตามผลลัพธ์ฉันไตรมาสถู	ในตอนท้ายของครึ่งปีถู	ในตอนท้ายของปีปฏิทินถู
ที่สี่
ทั้งหมด			1 000 000

เมื่อจ่ายรายได้ขั้นสุดท้ายให้กับผู้เข้าร่วมของ บริษัท ขนาดจะถูกกำหนดในยอดรวมสำหรับปี แต่จะหักล้างการชำระเงินล่วงหน้า จากนั้นในสิ้นปีควรจ่ายเงินปันผล:

ผู้เข้าร่วมคนแรก - 120,000 รูเบิล ((24% × 1,000,000) - 48,000 - 72,000);

ผู้เข้าร่วมคนที่สอง - 125,000 rubles ((25% × 1,000,000) - 50,000 - 75,000);

ผู้เข้าร่วมคนที่สาม - 55,000 rubles ((31% × 1,000,000) - 102,000 - 153,000);

ผู้เข้าร่วมคนที่สี่ - 200,000 rubles (20% × 1,000,000)

ส่วนหนึ่งของกำไรของ LLC ที่มีไว้สำหรับการแจกจ่ายในหมู่ผู้เข้าร่วมนั้นถูกแจกจ่ายตามสัดส่วนของหุ้นของพวกเขาในทุนจดทะเบียนของ บริษัท ขั้นตอนที่แตกต่างกันสามารถกำหนดได้โดยการแก้ไขกฎบัตรของบริษัทโดยการตัดสินใจของการประชุมสามัญของผู้เข้าร่วมในบริษัท ซึ่งรับรองโดยผู้เข้าร่วมทั้งหมดในบริษัทอย่างเป็นเอกฉันท์ (ส่วนที่ 2 ของมาตรา 28 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 14-FZ)

จากขั้นตอนข้างต้น ควรสรุปว่าหากผู้เข้าร่วมในบริษัทตัดสินใจกระจายผลกำไรตามสัดส่วนของเวลาที่ผู้เข้าร่วมรายใหม่เป็นสมาชิกของบริษัทจริงๆ การตัดสินใจดังกล่าวจะไม่เป็นไปตามกฎหมาย ข้อกำหนดของผู้เข้าร่วมรายใหม่สำหรับการจ่ายเงินปันผลเต็มจำนวน ณ สิ้นปีจะได้รับการยอมรับว่าชอบด้วยกฎหมาย ตัวอย่างเช่น คำพิพากษาในประเด็นที่คล้ายคลึงกัน เราสามารถอ้างถึงมติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตตะวันตกเฉียงเหนือเมื่อวันที่ 23 มีนาคม 2552 ในกรณีหมายเลข A56-11686 / 2008

โปรดทราบว่าในสถานการณ์นี้ เงินปันผลระหว่างกาลสำหรับไตรมาสแรกและหกเดือนจะไม่เกิดขึ้นและได้รับการจ่ายในจำนวนที่มากกว่าที่ครบกำหนดจากผู้เข้าร่วมทั้งสี่คนเมื่อสิ้นปี อย่างไรก็ตาม สิ่งนี้ไม่ได้เกิดขึ้นเสมอไป

สถานการณ์ 3

ให้รักษาเงื่อนไขของสถานการณ์ก่อนหน้านี้ แต่สมมติว่าตามผลของปี 2554 กำไรจากการกระจายมีจำนวน 1 ล้านรูเบิล ในเวลาเดียวกันกำไรจากผลประกอบการครึ่งปีแรกมีจำนวน 1.3 ล้านรูเบิลนั่นคือในช่วงครึ่งหลังของปี บริษัท ได้รับขาดทุน เงินปันผลระหว่างกาลที่จ่ายไปแล้วควรแจกจ่ายให้กับผู้เข้าร่วมใหม่อย่างไร?

ผลลัพธ์ทางการเงินของกิจกรรมขององค์กรสามารถเป็นได้ทั้งกำไรและขาดทุน ตามศิลปะ. 29 แห่งกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 14-FZ บริษัท รับผิด จำกัด ไม่สามารถตัดสินใจเกี่ยวกับการจ่ายเงินปันผลได้:

จนกว่าจะชำระเต็มจำนวนทุนจดทะเบียนทั้งหมด

จนกว่าจะชำระเงินค่าหุ้นตามจริงหรือบางส่วนของหุ้นของสมาชิกบริษัทในกรณีที่กฎหมายกำหนด

หากบริษัทพบกับสัญญาณของการล้มละลาย (ล้มละลาย) หรือมีความเป็นไปได้ที่สัญญาณดังกล่าวจะปรากฏขึ้นจากการจ่ายเงินปันผล

หากมูลค่าทรัพย์สินสุทธิของบริษัทน้อยกว่าทุนจดทะเบียนและทุนสำรองหรือลดลงอันเนื่องมาจากการจ่ายเงินปันผล

ให้ความสนใจกับเงื่อนไขสุดท้าย จำได้ว่าตัวบ่งชี้สินทรัพย์สุทธิคำนวณเป็นความแตกต่างระหว่างสินทรัพย์และหนี้สิน ดังนั้นถ้า บัญชีที่สามารถจ่ายได้สังคมมีความสำคัญ สินทรัพย์สุทธิอาจจะน้อยกว่าทุนจดทะเบียนก็ได้ ในกรณีนี้การจ่ายเงินปันผลเป็นสิ่งผิดกฎหมาย

แต่สมมติว่าไม่มีสัญญาณของการล้มละลายมูลค่าของสินทรัพย์สุทธิเกินขนาดของทุนจดทะเบียนและ ณ สิ้นปี 2554 ได้รับผลกำไรจากการกระจายในหมู่ผู้เข้าร่วมจำนวน 1 ล้านรูเบิล อุปสรรคเพียงอย่างเดียวคือการจ่ายเงินปันผลเกินจำนวน 1.3 ล้านรูเบิล

ในกรณีนี้ การประชุมสามัญของผู้เข้าร่วมของบริษัทอาจตัดสินใจให้เครดิตเงินปันผลที่จ่ายเกินจากการจ่ายเงินปันผลที่จะเกิดขึ้นในปีต่อๆ ไป หรือเพื่อคืนเงินปันผลดังกล่าวที่โต๊ะเงินสดของบริษัท อย่างไรก็ตาม การคืนจำนวนเงินที่ชำระนั้นดำเนินการโดยผู้เข้าร่วมของบริษัท - บุคคลโดยสมัครใจ บริษัทไม่มีสิทธิ์บังคับใช้การเรียกเงินคืน

และในทางกลับกัน: สมาชิกบริษัทไม่มีสิทธิ์เรียกร้องให้ชำระเงินส่วนหนึ่งของกำไรสุทธิให้เขา หากการประชุมใหญ่ของผู้เข้าร่วมบริษัทไม่ได้ตัดสินใจเรื่องการกระจายกำไร (อนุวรรค "ข" วรรค 15 ของการลงมติของ Plenum ศาลสูง RF No. 90, Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 14 ลงวันที่ 09.12.1999 “ในประเด็นบางประการของการบังคับใช้กฎหมายของรัฐบาลกลาง “ในบริษัทจำกัด””)

นอกจากนี้ เราไม่สามารถละเลยสถานการณ์ที่คลุมเครือจำนวนหนึ่งเกี่ยวกับการกระจายผลกำไรเป็นเงินปันผลในองค์กรด้วย ระบบการปกครองพิเศษการเก็บภาษี (USN, ESHN, UTII) ในแอปพลิเคชันที่องค์กรได้รับการยกเว้นไม่ต้องเสียภาษีเงินได้ ลองพิจารณาคำถามเหล่านี้โดยใช้ตัวอย่างสถานการณ์ต่อไปนี้

สถานการณ์ 4

LLC ใช้ระบบภาษีแบบง่ายกับวัตถุ "รายได้หักค่าใช้จ่าย" เป็นผู้ก่อตั้งเพียงคนเดียวซึ่งเป็นกรรมการของบริษัทด้วย มีสิทธิได้รับเงินปันผลให้ตัวเองและไม่เปลี่ยนไปเป็น ระบบทั่วไปการเก็บภาษี?

ในบริษัทที่ประกอบด้วยผู้เข้าร่วมหนึ่งราย การตัดสินใจในประเด็นที่เกี่ยวข้องกับความสามารถของการประชุมสามัญของผู้เข้าร่วมในบริษัทนั้น ผู้เข้าร่วมรายเดียวของบริษัทเป็นรายบุคคลและถูกร่างขึ้นเป็นลายลักษณ์อักษร (มาตรา 39 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 14- FZ จดหมายของ Federal Tax Service of Russia for Moscow ลงวันที่ 19 เมษายน 2550 ฉบับที่ 20-12/ [ป้องกันอีเมล](ก)).

ระบบภาษีแบบง่ายเป็นหนึ่งในสี่ระบอบภาษีพิเศษที่มีผลบังคับใช้ในสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 2 มาตรา 18 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) โดยเน้นที่การลดความซับซ้อนในการคำนวณและการชำระภาษีในกิจกรรมผู้ประกอบการของธุรกิจขนาดเล็กและขนาดกลาง เมื่อใช้ระบบภาษีแบบง่าย ผู้เสียภาษีจะได้รับการยกเว้นไม่ต้องเสียภาษีจำนวนหนึ่ง รวมทั้งภาษีเงินได้ (ข้อ 2, 3 ของมาตรา 346.11 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นอกจากนี้ เมื่อทำงานเกี่ยวกับระบบภาษีแบบง่าย องค์กรมีสิทธิที่จะไม่เก็บบันทึกทางบัญชี ยกเว้นการบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรและ สินทรัพย์ไม่มีตัวตน(ข้อ 3 มาตรา 4 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 21 พฤศจิกายน พ.ศ. 2539 ฉบับที่ 129-FZ (ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 28 พฤศจิกายน 2554) "เรื่องการบัญชี")

อย่างไรก็ตามควรเน้นว่าไม่สมัคร ระบบดั้งเดิมองค์กรการบัญชี - "ง่าย" มีสิทธิ์ แต่ไม่ใช่ภาระผูกพัน

ในกรณีการกระจายผลกำไร การบัญชี จะเป็นเอกสารหลักฐานหลักที่แสดงถึงความเป็นไปได้ของการจ่ายเงินปันผลและการใช้สิทธิพิเศษ อัตราภาษีโดยภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

กำไรที่จะแจกจ่ายหรือกำไร "สุทธิ" ในกรณีของ การประยุกต์ใช้ระบบภาษีแบบง่ายกำหนดตามขั้นตอนที่กำหนดไว้ในข้อ 23 PBU 4/99 ความคิดเห็นที่คล้ายกันแสดงในจดหมายจาก Federal Tax Service for Moscow ลงวันที่ 15 มกราคม 2550 ฉบับที่ 18-11 / 3 / [ป้องกันอีเมล]

กล่าวอีกนัยหนึ่งองค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายและได้รับยกเว้นไม่ต้องเสียภาษีเงินได้มีสิทธิได้รับและจ่ายเงินปันผลเต็มจำนวนเมื่อเก็บรักษาบันทึกทางบัญชี ในขณะเดียวกันก็ไม่จำเป็นต้องเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีอากรทั่วไป

รายได้ในรูปเงินปันผลเป็นรายบุคคลขึ้นอยู่กับ ภาษีรายได้ส่วนบุคคลตามช. 23 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้นในสถานการณ์ที่พิจารณา องค์กร - แหล่งจ่ายเงินปันผลต้องทำหน้าที่ตัวแทนภาษีให้ครบ การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามวรรค 2 ของศิลปะ 214 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตัวแทนภาษีกำหนด จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาแยกต่างหากสำหรับผู้เสียภาษีแต่ละคนที่เกี่ยวข้องกับการจ่ายเงินรายได้ที่ระบุ: ในอัตรา 9% - สำหรับบุคคลที่มีถิ่นที่อยู่ภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 4 ของข้อ 224 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย), 15% - สำหรับบุคคลที่ไม่ใช่ผู้เสียภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 3 มาตรา 224 วรรค 3 มาตรา 275 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เมื่อได้รับรายได้เป็นเงินสด ให้กำหนดวันที่ได้รับรายได้จริงเป็น วันจ่ายรายได้รวมถึงการโอนรายได้ไปยังบัญชีของผู้เสียภาษีในธนาคารหรือในนามของเขาไปยังบัญชีของบุคคลที่สาม (ข้อย่อย 1 วรรค 1 มาตรา 223 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สถานะของบุคคล (รวมหรือไม่อยู่ในสถานะของผู้ก่อตั้ง) ไม่สำคัญสำหรับการสะสมและการจ่ายเงินปันผล สิ่งนี้มีความสำคัญเฉพาะเมื่อเลือกบัญชีการบัญชีตามคำแนะนำสำหรับการใช้ผังบัญชีสำหรับการบัญชีกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร

ดังนั้นหากผู้ก่อตั้งทำหน้าที่ของกรรมการแล้วเงินปันผลคงค้างจะสะท้อนอยู่ในบัญชี 70 บัญชีย่อย "การชำระบัญชีกับบุคลากรเพื่อค่าจ้าง" "การชำระบัญชีกับพนักงานเพื่อจ่ายเงินปันผล (รายได้จากการมีส่วนร่วมในผู้มีอำนาจ ทุน)” ตามบัญชี 84 “กำไรสะสม ( ขาดทุนที่ไม่เปิดเผย)

บันทึก.ตามวรรค 1 ของศิลปะ 28 แห่งกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 14-FZ ผู้เข้าร่วมใน บริษัท มีสิทธิ์ตัดสินใจเกี่ยวกับการกระจายผลกำไรที่เหลืออยู่หลังหักภาษีระหว่างกันนั่นคือการจ่ายเงินปันผลเป็นรายไตรมาสทุกๆหกครั้ง เดือนหรือปีละครั้ง ดังนั้นการกระจายผลกำไรจึงเป็นสิทธิ ไม่ใช่ภาระผูกพัน และหากผู้ก่อตั้งองค์กรไม่ต้องการรับเงินปันผล แต่ต้องการใช้กำไรอย่างอื่น เขาก็ทำได้

และอีกความแตกต่างเล็กน้อยที่เกี่ยวข้องกับสถานการณ์เมื่อผู้ก่อตั้งเพียงคนเดียวเป็นหัวหน้า บริษัท Rostrud ในจดหมายลงวันที่ 28 ธันวาคม 2549 ฉบับที่ 2262-6-1 หมายเหตุดังต่อไปนี้ กรณีที่ผู้ก่อตั้งนิติบุคคลเพียงคนเดียวเป็นผู้นำด้วย (เช่น ผู้อำนวยการทั่วไป) ไม่ใช่เรื่องแปลก ตามศิลปะ. 56 "แนวคิด สัญญาจ้าง. คู่สัญญาในสัญญาจ้างงาน” แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย สัญญาจ้างงานระหว่างลูกจ้างและนายจ้างได้ข้อสรุป ในสถานการณ์นี้ตาม Rostrud เกี่ยวกับ ถึง CEOนายจ้างของเขาหายไป

อย่างไรก็ตามการไม่ประยุกต์ใช้ช. 43 "ลักษณะเฉพาะของระเบียบแรงงานของหัวหน้าองค์กรและสมาชิกของคณะผู้บริหารระดับสูงขององค์กร" แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียต่อความสัมพันธ์ที่เกิดขึ้นเมื่อหัวหน้าเป็นผู้ก่อตั้ง แต่เพียงผู้เดียวขององค์กร ไม่ได้หมายความว่าบรรทัดฐานอื่นของกฎหมายแรงงานใช้ไม่ได้กับบุคคลเหล่านี้ จากอาร์ท. 16 “ เหตุผลในการเกิดขึ้นของแรงงานสัมพันธ์” แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียตามมาด้วยว่าแรงงานสัมพันธ์เกิดขึ้นระหว่างลูกจ้างและนายจ้างบนพื้นฐานของสัญญาจ้างที่สรุปผลจากการได้รับการแต่งตั้ง ไปสู่ตำแหน่งหรือความเห็นชอบในตำแหน่ง ในขณะเดียวกันในสถานการณ์เช่นนี้บนพื้นฐานของศิลปะ 20 "ภาคีแรงงานสัมพันธ์" แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียนายจ้างคือ นิติบุคคล(องค์กร) ที่มีความสัมพันธ์ในการจ้างงานกับลูกจ้าง ไม่ใช่ รายบุคคล- หัวหน้าองค์กร

ไม่ใช่เรื่องแปลกที่ในสถานการณ์เช่นนี้พวกเขาพยายามที่จะประหยัดภาษีเงินเดือนโดยการเพิ่มและจ่ายเงินปันผลให้กรรมการเท่านั้นรวมถึงคนกลางด้วย

แต่ไม่จ่าย ค่าจ้างต่อผู้อำนวยการในช่วงเวลาที่เขาในฐานะหัวหน้าดำเนินกิจกรรมเพื่อจัดการองค์กรลงนาม เอกสารทางการเงินและมีการตัดสินใจรวมถึงการจ่ายเงินปันผลซึ่งในความเห็นของเราไม่เป็นไปตามกฎหมายแรงงาน สถานการณ์ดังกล่าวสามารถเป็นพื้นฐานสำหรับข้อพิพาทและความขัดแย้งกับหน่วยงานกำกับดูแลและหน่วยงานตรวจสอบ และหากมีการเปิดเผยข้อเท็จจริงของการคำนวณค่าจ้างที่ไม่ยุติธรรมที่ไม่ยุติธรรม องค์กรสามารถนำไม่เพียงแต่เก็บภาษี แต่ยังรวมถึงความรับผิดทางปกครอง (มาตรา 5.27 "การละเมิด) กฎหมายแรงงานและการคุ้มครองแรงงาน » ประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ระเบียบการบัญชี "เหตุการณ์หลังวันที่รายงาน" (PBU 7/98) ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 25 พฤศจิกายน 2541 ฉบับที่ 56n (แก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 20 ธันวาคม 2550)

ระเบียบว่าด้วยการบัญชี " งบการเงินองค์กร” PBU 4/99 อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 06.07.1999 ฉบับที่ 43n (แก้ไขเมื่อ 08.11.2010)

จุดสำคัญในกิจกรรมของบริษัทใดๆ ก็ตามคือการเพิ่มความคล่องตัวในการแบ่งรายได้ "สุทธิ" ระหว่างผู้ร่วมก่อตั้ง ต้องมีขั้นตอนการจ่ายกำไร ขั้นตอนการประกาศ การสะสม และการประมวลผลเอกสารที่เกี่ยวข้องสำหรับการชำระเงินนั้นระบุไว้โดยละเอียดในกฎบัตรเดียวกัน

รายได้กระจายใน LLC อย่างไร

มีการควบคุมการแบ่งผลกำไรระหว่างผู้ก่อตั้งบริษัท กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 14-FZ "On LLC" ลงวันที่ 8 กุมภาพันธ์ 1998 ตามวรรค 2 ของศิลปะ 28 ของกฎหมายข้างต้น กำไรจะถูกแบ่งตามสัดส่วนโดยตรงกับการมีส่วนร่วมของผู้เข้าร่วมใน LLC เว้นแต่กฎบัตรจะกำหนดหลักการแบ่งแยกที่แตกต่างกัน

สิทธิผูกขาดในการตัดสินใจว่ากำไร "สุทธิ" แบ่งตามสัดส่วนอย่างไรและอย่างไรในหมู่ผู้เข้าร่วมที่เป็นของผู้ก่อตั้ง การตัดสินใจดังกล่าวจัดทำขึ้นในไม่กี่นาทีโดยมีการอนุมัติจำนวนเงินหรือเปอร์เซ็นต์โดยเฉพาะ

กฎหมายข้างต้นของสหพันธรัฐรัสเซียอนุญาตให้บริษัทจำกัดในการแจกจ่ายและสะสมเงินที่เหลืออยู่หลังจากชำระภาษีบังคับทุกไตรมาส รายครึ่งปี หรือปีละครั้ง

คุณสมบัติของการแบ่งกำไรใน LLC

การแบ่งจำนวนกำไรสุทธิที่เหลือหลังหักภาษีถูกควบคุมโดย:

• บริษัทจำกัดความรับผิด;
• ข้อตกลงองค์กรระหว่างองค์ประกอบปัจจุบันของผู้ก่อตั้ง LLC;
• เอกสารการบริหารภายในของกฎระเบียบทางกฎหมายของการแบ่งปันผลกำไร

ตามกฎบัตรของบริษัทในขั้นต้นจะกำหนดทิศทางสำหรับการกระจายรายได้:

• การขยายกิจกรรมทางธุรกิจผ่านการพัฒนาและเพิ่มปริมาณการผลิต
• การสะสมของเงินทุนสำรอง สังคม กองทุนสะสมและกองทุนภายในประเภทอื่น ๆ
• การสะสมเงินทุนเพื่อขจัดปัญหาทางการเงินชั่วคราว รับรองสภาพการทำงานปกติ การเงิน ค่าใช้จ่ายที่ไม่คาดคิด;
• การสร้าง กองทุนเพื่อสังคม;
• โบนัสแก่พนักงานของบริษัท
• การจ่ายเงินปันผลให้กับผู้ก่อตั้ง LLC

หลัก การบัญชีและการรายงานจะกำหนดจำนวนกำไร "สุทธิ" สำหรับ ระยะเวลาการรายงาน. การยุติปัญหาการใช้กำไรที่ได้รับในทิศทางนั้นใช้คะแนนเสียงข้างมากในที่ประชุมของผู้เข้าร่วมทั้งหมดใน LLC ซึ่งบันทึกเป็นนาที

หลังจากตรวจสอบวิดีโอ คุณจะได้เรียนรู้รายละเอียดของการกระจายกำไรสุทธิระหว่างผู้เข้าร่วม LLC - ผู้จัดการจะได้รับคำแนะนำอะไรเมื่อได้รับ เงินสดให้กับพนักงานของตน

การจ่ายกำไร: เงื่อนไขและความถี่

กำไรบางส่วนที่ได้รับจะจ่ายให้กับผู้ก่อตั้งและผู้เข้าร่วม LLC จาก:

• บริษัทในรอบระยะเวลารายงานคงเหลือหลังจากชำระเงินทั้งหมด การชำระเงินภาคบังคับงบประมาณ;
• ยอดคงเหลือของกำไรสะสมของงวดก่อนหน้า

พื้นฐานในการคำนวณจำนวนเงินที่จ่ายผลกำไรให้กับผู้ก่อตั้ง LLC คือการตัดสินใจของการประชุมผู้ก่อตั้งทั้งหมด การตัดสินใจมีสิทธิตามกฎหมายหากมีผู้เข้าร่วมมากกว่า 50% ของผู้เข้าร่วมและจะได้รับคะแนนเสียงข้างมาก

บทบัญญัติดังกล่าวจะต้องได้รับการแก้ไขในกฎบัตรของบริษัทโดยไม่ล้มเหลว

คุณสามารถดาวน์โหลดโปรโตคอลตัวอย่าง

จำนวนเปอร์เซ็นต์ของกำไรขึ้นอยู่กับการมีส่วนร่วมของผู้เข้าร่วมแต่ละคนในทุนจดทะเบียนของ LLC เว้นแต่กฎบัตรจะระบุไว้เป็นอย่างอื่น

กฎหมายของรัฐบาลกลางที่กล่าวถึงข้างต้นกำหนดระยะเวลาสูงสุดเมื่อสามารถชำระเงินส่วนหนึ่งของกำไรให้กับผู้เข้าร่วมแต่ละราย จำกัดเวลาไม่เกิน 60 วันตามปฏิทิน นับแต่วันที่ที่ประชุมใหญ่มีมติ ข้อบังคับของบริษัทอนุญาตให้เปลี่ยนแปลงเงื่อนไขเหล่านี้ลงได้

ในกรณีส่วนใหญ่ LLC เป็นผู้เสียภาษีรายเดียว ดังนั้นจึงไม่มีสิทธิ์จ่ายผลกำไรส่วนหนึ่งในรูปแบบที่ไม่เป็นตัวเงิน

ในกรณีที่เกิดเหตุสุดวิสัยต่างๆ ส่วนแบ่งกำไรที่กำหนดไว้ของผู้เข้าร่วมแต่ละรายจะไม่ได้รับการชำระเงิน สิ่งนี้ให้สิทธิ์สมาชิกในการเรียกร้องผลกำไรเป็นเวลา 3 ปี

ฝ่ายบัญชีจะส่งคืนส่วนแบ่งที่ไม่มีการอ้างสิทธิ์ไปยังกำไรสะสม

เฉพาะความยินยอมของผู้ก่อตั้ง LLC แต่ละรายเท่านั้นที่ให้สิทธิ์ในการเปลี่ยนแปลงขั้นตอนการใช้และจ่ายผลกำไรหลังจากทำการแก้ไขกฎบัตรของบริษัทอย่างเหมาะสม

ไม่สามารถชำระเงินได้เมื่อใด

ทุกธุรกิจถูกสร้างขึ้นเพื่อสร้างรายได้ - นี่คือความจริงที่ปฏิเสธไม่ได้ แต่โดยธรรมชาติแล้วหากในระหว่างรอบระยะเวลารายงานบริษัทไม่ได้ดำเนินการใดๆ กิจกรรมเชิงพาณิชย์หรือได้รับความเสียหายจะไม่มีการแจกจ่ายอะไร

กฎหมายของรัสเซีย (มาตรา 29 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางที่มีชื่อข้างต้น) ระบุไว้อย่างชัดเจนเมื่อไม่สามารถแจกจ่ายกำไรที่ได้รับ:

• ไม่ใช่ผู้ก่อตั้งทุกคนที่มีส่วนร่วมในทุนจดทะเบียนของบริษัทหรือไม่เต็มจำนวน
• การกระจายและการจ่ายผลกำไรจะนำไปสู่การล้มละลายของ LLC
• บริษัทอยู่ในขั้นตอนของการล้มละลาย
• ผลขาดทุนคงค้างของงวดที่ผ่านมา
• ความพร้อมของสินเชื่อเป้าหมายที่ไม่ได้ใช้
• สินทรัพย์สุทธิไม่เกินทุนจดทะเบียนบวก ทุนสำรองสังคม;
• จนกว่ามูลค่าหุ้นของผู้เข้าร่วมแต่ละคนใน LLC จะได้รับการชำระ
• กรณีอื่นๆ ที่กฎหมายกำหนด

หลังจากปฏิบัติตามเงื่อนไขข้างต้นทั้งหมดแล้ว การคำนวณกำไร "สุทธิ" จะดำเนินการซึ่งกระจายในลักษณะที่กำหนดโดยกฎบัตรของ LLC

วิธีการวาดเอกสารอย่างถูกต้อง?

รายงานการประชุมของผู้ก่อตั้ง LLC ทุกคนยืนยันการตัดสินใจที่จะจ่ายผลกำไรส่วนหนึ่งที่ได้รับในช่วงเวลาหนึ่ง ตัวอย่างรูปแบบที่ถูกต้องของโปรโตคอลได้รับข้างต้น

เงื่อนไขบังคับสะท้อนให้เห็นในโปรโตคอล:

• จำนวนรายงานการประชุมและวันประชุม
• ที่ตั้ง;
• จำนวนผู้ก่อตั้งที่มีอยู่และการถือหุ้นในทุนจดทะเบียนของบริษัท
• ชื่อเต็มของประธานและเลขานุการที่ประชุม
• รายการทั้งหมดประเด็นที่อยู่ระหว่างการพิจารณา
• ผลการลงคะแนนในแต่ละประเด็น

การตัดสินใจต้องมีข้อมูลต่อไปนี้โดยเฉพาะ:

• หมายเลขการตัดสินใจ วันที่รับบุตรบุญธรรม;
• การอนุมัติจำนวนกำไรทั้งหมดที่จัดสรรเพื่อชำระให้กับผู้ก่อตั้ง
• โดยมีเงื่อนไขว่าเพียงส่วนหนึ่งของกำไรที่ส่งไปยังการชำระเงิน จำเป็นต้องระบุว่ามีการใช้รายได้ส่วนที่ยังไม่ได้แจกจ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ใด
• ช่วงเวลาที่สร้างกำไรสุทธิ
• เงื่อนไขการชำระเงิน;
• วิธีการชำระเงิน

รายงานการประชุมและผลการพิจารณาอนุมัติในแต่ละประเด็นจะได้รับการลงนามโดยประธานและเลขานุการที่ประชุม

จะคำนวณจำนวนส่วนแบ่งกำไรของผู้ก่อตั้งแต่ละคนได้อย่างไร?

ตามกฎแล้วการกระจายกำไรของยอดรวม กิจกรรมทางการเงินในช่วงระยะเวลาหนึ่งระหว่างผู้ก่อตั้งจะทำในสัดส่วนโดยตรงกับการมีส่วนร่วมของแต่ละคนในทุนจดทะเบียนของบริษัท บรรทัดฐานดังกล่าวควรประดิษฐานอยู่ในกฎบัตร

หลังจากการตัดสินใจของการประชุมฝ่ายบัญชีของ LLC จะเตรียมการคำนวณทั่วไปซึ่งได้รับการแก้ไขตามคำสั่ง ตัวอย่างแสดงในตารางนี้:

ขั้นตอนสำหรับการกระจายผลกำไรอย่างไม่สมส่วนระหว่างผู้ก่อตั้งจะต้องกำหนดขึ้นโดยกฎบัตรของบริษัทโดยได้รับความยินยอมจากผู้มีส่วนได้เสียทั้งหมด ไม่มีขั้นตอนอื่นใดสำหรับการแจกจ่ายซ้ำในกฎหมายของรัสเซีย สูตรหนึ่ง: ขั้นแรกพวกเขาทำการเปลี่ยนแปลงกฎบัตรของ บริษัท ในลักษณะที่กำหนด (การลงทะเบียนการเปลี่ยนแปลงในส่วนที่เกี่ยวข้อง) หลังจากนั้น - การตัดสินใจเกี่ยวกับการกระจายผลกำไร ขั้นตอนนี้จะป้องกันความขัดแย้งระหว่างหน่วยงานตรวจสอบเกี่ยวกับการเก็บภาษีพิเศษของผู้เข้าร่วม

คุณสามารถสุ่มตัวอย่างคำสั่งสำหรับการกระจายกำไรสุทธิ

การกระจายผลกำไรรายไตรมาสเป็นการล่วงหน้า การคำนวณใหม่ครั้งสุดท้ายจะดำเนินการตามผลงานทางการเงินและเศรษฐกิจสำหรับปีปฏิทิน

ผู้ก่อตั้ง One LLC: การกระจายผลกำไร

การจัดตั้ง LLC กับผู้เข้าร่วมหนึ่งคนได้รับอนุญาตตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย ในเวลาเดียวกัน ข้อกำหนดของกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ใน LLC" ในการเก็บบันทึกการประชุมการแบ่งปันผลกำไรยังคงอยู่ การปรากฏตัวของเอกสารดังกล่าวทำให้ผู้ก่อตั้งสามารถจัดเตรียมคำสั่งซื้อสำหรับเงินคงค้างและการชำระเงินได้

การตัดสินใจตัวอย่างในการกำหนดรายได้ให้กับผู้เข้าร่วม LLC เป็นไปได้

การกระจายกำไรของปีก่อนๆ

ตามแนวทางปฏิบัติ ในบริษัทจำกัด ความรับผิดมักเกิดขึ้นเกี่ยวกับการกระจายผลกำไรในอดีตหลายๆ ครั้ง งวดการเงิน. สิ่งนี้ไม่ได้ห้ามโดยกฎหมายแพ่งและภาษี

ในกรณีนี้ต้องเป็นไปตามเงื่อนไขต่อไปนี้:

• ในปีก่อน ๆ ไม่ได้มุ่งไปสู่การก่อตัวของใด ๆ สินทรัพย์การผลิต;
• สะสมเป็น "ส่วนของกำไรสุทธิที่ไม่ได้แจกจ่าย"

หากตามผลลัพธ์ของปีปัจจุบัน สามารถแจกจ่ายกำไรเป็นรายไตรมาส ทุกๆ หกเดือนหรือโดยทั่วไปสำหรับปี กำไรของปีก่อนๆ จะถูกแจกจ่ายตามคำร้องขอของผู้ก่อตั้งในช่วงเวลาที่เหมาะสม

ขั้นตอนการจำหน่ายยังคงเหมือนเดิมสำหรับปีปัจจุบัน ในรายงานการประชุม จำเป็นต้องเน้นที่ช่วงเวลาที่มีการแจกจ่าย โดยระบุจำนวนเงินที่ยังไม่ได้แจกจ่ายก่อนหน้านี้

ฐานกฎเกณฑ์

คำจำกัดความ การแบ่ง กำไรสุทธิสำหรับผู้ก่อตั้งและผู้เข้าร่วมใน LLC ถูกควบคุมโดย:

1. FZ - หมายเลข 14 และหมายเลข 208
2. รหัสภาษีอาร์เอฟ ตอนที่ 1
3. จดหมายของกระทรวงการคลังสหพันธรัฐรัสเซีย
4. ประมวลกฎหมายแพ่ง, บทความ 28.

การกระจายผลกำไร "สุทธิ" ที่ถูกต้องและยุติธรรมระหว่างผู้ก่อตั้งและผู้เข้าร่วมคือกุญแจสำคัญในการพัฒนาธุรกิจที่ประสบความสำเร็จ และการดำเนินการเอกสารที่ถูกต้องและมีความสามารถจะช่วยป้องกันความขัดแย้งทางกฎหมายที่ไม่คาดฝัน และเพิ่มระดับความไว้วางใจระหว่างผู้ก่อตั้ง