Debitorlik va kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarish shartlari. Kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarish

Eng keng tarqalgan turi kutilgan tushim jo‘natilgan mahsulot, bajarilgan ishlar va ko‘rsatilgan xizmatlar uchun xaridorning yetkazib beruvchi oldidagi qarzi hisoblanadi. Ko'pincha xaridor tovarni qabul qilib, shartnoma bo'yicha to'lov shartlarini buzgan yoki u yoki bu sabablarga ko'ra to'lashga qodir emasligi haqida xabar bergan holatlar mavjud.

Biz debitorlik qarzlari muddati o'tgan, undirib bo'lmaydigan deb e'tirof etilgan holatlar, bunday qarzni hisobga olish va uni maqolamizdagi e'lonlarda hisobdan chiqarish haqida gapiramiz.

Agar (ishlar, xizmatlar bajarilgan bo'lsa) va xaridor ushbu mahsulot uchun etkazib berish shartnomasida belgilangan muddatlarda to'lovni amalga oshirmagan bo'lsa, debitorlik qarzlari muddati o'tgan deb ataladi. Agar qarzni to'lamaslik ehtimoli mavjud bo'lsa, u holda qarz shubhali deb tan olinadi va qarz miqdori uchun zaxira yaratiladi.

Buxgalteriya hisobida zaxira miqdori operatsion xarajatlarga tegishli. Zaxirani yaratish korxona foydasi hisobidan amalga oshiriladi va quyidagi e'londa aks ettiriladi:

Dt 61 Kt

Zaxira v korxona tomonidan quyidagi shartlarda yaratiladi va foydalaniladi:

zaxira yaratish tartibi korxonaning hisob siyosati bilan tartibga solinadi;
zaxira miqdori hisobot davri daromadining 10 foizidan oshmasa;
zaxiraning miqdoriy ko'rsatkichi hisobot davrining 1-kunidagi inventarizatsiya natijalariga ko'ra hisoblanadi.

O'tgan yillardagi qarzlarni qanday hisobdan chiqarish kerak - misollar bo'yicha e'lonlar

Masalan, qarzni to'lash bo'yicha operatsiyalarni ko'rib chiqing:

MChJ "Lakmus" 01. .2015 yilda inventarizatsiya o'tkazdi, uning natijalariga ko'ra 54 000 rubl miqdorida zaxira yaratish to'g'risida qaror qabul qilindi. 2015-yil sentabr oyida “Parus” MChJ xaridori “Lakmus” MChJ qarzdori bankrot deb e’lon qilinganligi sababli uning to‘lovga layoqatsizligi aniqlangan. "Parus" MChJning 72 000 rubl miqdoridagi qarzi. (QQS 10 983 rubl) umidsiz deb tan olindi.

"Lakmus" MChJ hisobchisi quyidagi yozuvlarni kiritdi:

Muddati o'tgan qarzlarni hisobga olish

Tasavvur qilaylik, "Blago" MChJ va "Drujba" MChJ o'rtasida tovarlarni etkazib berish bo'yicha shartnoma tuzilgan. .08.2015 "Blago" MChJ 19 000 rubl, QQS 2 898 rubl miqdoridagi mahsulotlarni jo'natdi. "Drujba" MChJdan to'lov qabul qilinmadi shartnomada nazarda tutilgan muddati, qarz muddati o'tgan deb tan olingan. "Blago" MChJ qarz miqdori uchun zaxira yaratdi.

08. .2015 yil “Drujba” MChJ tugatildi. Sud "Blago" MChJning 12 000 rubl miqdoridagi da'volarini qanoatlantirdi. Mablag'lar "Blago" MChJ hisob raqamiga 10.12.2015 yilda kelib tushgan.

"Blago" MChJ buxgalteriya hisobida ushbu operatsiyalar quyidagi yozuvlarda aks ettirilgan

Dt	ct	Tavsif	so'm	Hujjat

Natijada tadbirkorlik faoliyati xo'jalik yurituvchi sub'ektlar deyarli har doim qarzga ega: yoki ularning o'zlari kimdandir qarzdor, yoki aksincha, kimdir ularga qarzdor. Bunday qarzlar, odatda, qarzdorning kimligiga qarab kreditorlik yoki debitorlik qarzlari deb ataladi.

Kreditorlik qarzi deganda sub'ektning tashkilotlar, tadbirkorlar, xodimlar, ta'sischilar bo'lishi mumkin bo'lgan boshqa shaxslar oldidagi qarzi tushuniladi. Unda aks ettirilgan buxgalteriya hisobi tashkilotning javobgarligi sifatida. Bu qarz hisob-kitoblardan kelib chiqishi mumkin:

qabul qilish uchun etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan moddiy qadriyatlar bajarilgan ishlar va ko'rsatilgan xizmatlar;
xaridorlar bilan - tuzilgan shartnomalar bo'yicha kelgusida tovarlar yetkazib berish, ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish hisobiga olingan avanslar bo'yicha;
xodimlar bilan - hisoblangan, lekin to'lanmagan summa shaklida, shuningdek hisoblangan summalar bo'yicha ortiqcha sarflanganlik nuqtai nazaridan ish haqi bo'yicha;
ishtirokchilar (muassislar) bilan - e'lon qilingan dividendlarni to'lash bo'yicha;
sho'ba va qaram kompaniyalar bilan - ular tomonidan amalga oshiriladigan barcha turdagi operatsiyalar uchun;
kreditorlar va kreditorlar bilan - kreditlar va kreditlar bo'yicha;
byudjet va byudjetdan tashqari jamg'armalar bilan - soliqlar, yig'imlar va sug'urta mukofotlari va boshqalar.

"Tashkilotlarning buxgalteriya hisobi" (PBU 4/99) buxgalteriya hisobi reglamenti (Rossiya Moliya vazirligining 07.06.99 yildagi 43n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan) tashkilotni moliyaviy hisobotlarni tuzishda - oraliq va yillik - kreditorlik qarzlarini oshkor qilish (PBU 4/99 20-band). Balans shaklida (Rossiya Moliya vazirligining 02.7.10 yildagi 66n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan) qisqa muddatli kreditorlik qarzlarini dekodlash uchun 1520-sonli maxsus chiziq taqdim etiladi. Uzoq muddatli kreditorlik qarzlarining summalari, agar ular ahamiyatsiz bo'lsa, buxgalteriya balansining 1450 "Boshqa majburiyatlar" qatoriga kiritilgan ko'rsatkichni shakllantirishda hisobga olinadi.

Rossiya Moliya vazirligining yuqorida ko'rsatilgan buyrug'ida keltirilgan misolda. moliyaviy natijalar 5.4-jadval mavjud bo'lib, unda shartnomada belgilangan to'lov muddati tugagan kreditorlik qarzlari to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etish taklif etiladi. Muddati o'tgan debitorlik qarzlari to'g'risidagi ma'lumotlar, debitorlik qarzining ta'minlanganligidan qat'i nazar, jadvalga kiritilishi kerak.

Hisobdan chiqarish vaqti

Buxgalteriya hisobida kreditorlik qarzlari to'langan kungacha hisobga olinadi. Agar biron-bir sababga ko'ra tashkilot to'lamagan bo'lsa Ta'minotchilar bilan hisob-kitob va shu bilan birga, kreditor o'ziga tegishli bo'lgan summani undirish bo'yicha hech qanday harakatlarni amalga oshirmagan bo'lsa, xo'jalik yurituvchi sub'ekt uni hisobdan chiqarish huquqiga ega bo'lgan payt keladi. Va siz buni belgilangan muddatdan keyin qilishingiz mumkin. cheklash muddati.

Eslatib o'tamiz, da'vo muddati - bu huquqi buzilgan shaxsning da'vosi bo'yicha huquqni himoya qilish muddati. Shu bilan birga, umumiy da'vo muddati uch yil qilib belgilanadi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 195, 196-moddalari).

Da'vo muddati kreditor o'z huquqi buzilganligini bilgan yoki bilishi kerak bo'lgan kundan boshlanadi. Agar shartnomada majburiyatni bajarish muddati belgilangan bo'lsa, da'vo muddati bajarilgan kundan keyingi kundan boshlanadi. Agar shartnomada ijro muddati ko'zda tutilmagan bo'lsa, da'vo muddati kreditor majburiyatni bajarish bo'yicha da'vo qo'yish huquqiga ega bo'lgan paytdan boshlanadi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 200-moddasi).

Uni bajarish muddatini nazarda tutmagan va ushbu muddatni belgilashga imkon beradigan shartlarni o'z ichiga olmagan majburiyat fuqarolik qonunchiligida u yuzaga kelgandan keyin oqilona muddatda bajarilishi shart. Oqilona muddatda bajarilmagan majburiyat, shuningdek, bajarish muddati talab qilingan paytga ko‘ra belgilanadigan majburiyat, qarzdor kreditor uning bajarilishini talab qilgan kundan e’tiboran yetti kun ichida bajarishi shart. (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 314-moddasi 2-bandi). Ushbu qoidani hisobga olgan holda fuqarolik huquqi bajarish muddati shartnomada belgilanmagan majburiyatlar bo'yicha, da'vo muddatini hisoblash kreditor tashkilotga o'z majburiyatlarini bajarish to'g'risidagi talabni taqdim etgan kundan boshlab etti kun o'tgandan keyin boshlanadi. Kreditorning talabini tasdiqlovchi hujjat undan olingan xat, da'vo, da'vo va boshqalar bo'ladi.

Agar kreditor o'z talablarini e'lon qilmasa va tashkilotdan qarz miqdorini undirish uchun hech qanday choralar ko'rmasa, da'vo muddati majburiyatni bajarish uchun oqilona muddat o'tgandan keyin boshlanadi. O'rtacha muddat tashkilot tomonidan sog'lom fikr va shunga o'xshash shartnomalar bo'yicha majburiyatlarni bajarish muddatlari asosida mustaqil ravishda belgilanadi.

Da'vo muddati kreditorning da'vosi qo'zg'atilganda to'xtatiladi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 203-moddasi). Bundan tashqari, qarzning tan olinishini ko'rsatuvchi tashkilotning ba'zi harakatlari bilan to'xtatiladi. Bularga (Rossiya Federatsiyasi Qurolli Kuchlari va Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudining 12/15.11.01 yildagi 15/18-sonli "Rossiya Federatsiyasi Qurolli Kuchlari plenumlari qarorining 20-bandi" ni qo'llash bilan bog'liq ayrim masalalar bo'yicha) bo'lishi mumkin. Fuqarolik kodeksining normalari Rossiya Federatsiyasi da'vo muddati to'g'risida"):

da'voni tan olish;
tashkilot tomonidan ham, uning roziligi bilan boshqa shaxs tomonidan ham qarzni qisman to'lash;
asosiy qarz bo'yicha foizlarni to'lash;
shartnomani vakolatli shaxs tomonidan o'zgartirish, shundan kelib chiqadiki, qarzdor qarzning mavjudligini tan oladi, shuningdek qarzdorning shartnomaga bunday o'zgartirish kiritish to'g'risidagi talabi (masalan, to'lovni kechiktirish yoki bo'lib-bo'lib to'lash);
inkasso buyurtmasini qabul qilish.

426).

Tanaffusdan so'ng, cheklov muddati qayta hisoblana boshlaydi va tanaffusdan oldin o'tgan vaqt yangi atama hisobga olinmaydi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 203-moddasi).

Hisobdan chiqarish uchun hujjatlar

Cheklov muddati o'tgan kreditorlik qarzlari summalari inventarizatsiya ma'lumotlari, yozma asoslar va tashkilot rahbarining buyrug'i (ko'rsatmasi) asosida har bir majburiyat bo'yicha hisobdan chiqariladi (Rossiya Federatsiyasida buxgalteriya hisobi va buxgalteriya hisobi to'g'risidagi Nizomning 78-bandi). , Rossiya Moliya vazirligining 1998 yil 29 iyuldagi 34n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan).

Eslatib o'tamiz, tashkilot yillik moliyaviy hisobotni tayyorlashdan oldin mulk va majburiyatlarni inventarizatsiyadan o'tkazishi shart. Shu bilan birga, tashkilot rahbariga inventarlarning sonini belgilash huquqi beriladi hisobot yili, ularni ushlab turish sanalari, ularning har biri davomida tekshirilgan mulk va majburiyatlar ro'yxati va boshqalar (buxgalteriya hisobi qoidalarining 27, 26-bandlari). Shuni inobatga olgan holda, tegishli buyruq chiqarilganda, istalgan vaqtda hisob-kitoblarni inventarizatsiya qilish mumkin. Shu bilan birga, buyurtmada qisman inventarizatsiyani ko'rsatish tavsiya etiladi - faqat etkazib beruvchilar va mijozlar bilan hisob-kitoblar uchun - umumiy emas.

Agar a buxgalteriya siyosati uchun zaxiralar yaratishni tashkilot belgilab berdi shubhali qarzlar ham buxgalteriya hisobida, ham soliq hisobi, keyin har bir hisobot (soliq) davrining oxirgi kunida debitorlik qarzlarini inventarizatsiya qilish kerak. Shuning uchun, bu holda, kreditorlik qarzlari bo'yicha bir vaqtning o'zida inventarizatsiya qilish kerak.

Mulk va moliyaviy majburiyatlarni inventarizatsiya qilish bo'yicha uslubiy ko'rsatmalar (Rossiya Moliya vazirligining 1995 yil 13 iyundagi 49-son buyrug'i bilan tasdiqlangan) uni amalga oshirish tartibini belgilaydi. Inventarizatsiya jarayonida biznes sheriklari bilan barcha hisob-kitoblar keyingi hisobot sanasi (joriy kalendar oyining oxirgi kuni) holatiga tahlil qilinadi va cheklash muddatidan oshib ketgan kreditorlik qarzlari summalari aniqlanadi. Uni amalga oshirish natijalari bo'yicha inventarizatsiya komissiyasi kreditorlar bilan hisob-kitoblarni inventarizatsiya qilish dalolatnomasini tuzadi.

"Buxgalteriya hisobi to'g'risida" gi 06.12.11 yildagi 402-FZ-sonli Federal qonuni kuchga kirgan paytdan boshlab, foydalaniladigan birlamchi buxgalteriya hujjatlari shakllari buxgalteriya hisobi yuklangan mansabdor shaxsning taklifiga binoan xo'jalik yurituvchi sub'ekt rahbari tomonidan belgilanadi ( 402-FZ-son Qonunining 9-moddasi 4-bandi). Bundan tashqari, har bir boshlang'ich buxgalteriya hujjati 402-FZ-sonli Qonunning 9-moddasi 2-bandida belgilangan barcha majburiy tafsilotlarni o'z ichiga olishi kerak.

2013 yil 1 yanvardan boshlab birlamchi buxgalteriya hujjatlarining yagona shakllari albomlarida mavjud bo'lgan birlamchi buxgalteriya hujjatlari shakllari majburiy bo'lmasa-da, bizning fikrimizcha, ushbu aktni tuzish uchun siz inventarizatsiya dalolatnomasining yagona shaklidan foydalanishingiz mumkin. xaridorlar, etkazib beruvchilar va boshqa qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar (Rossiya Davlat statistika qo'mitasining 1998 yil 18 avgustdagi 88-sonli qarori bilan tasdiqlangan INV-17-son shakli). Hujjat nafaqat muddati o'tgan kreditorlik qarzlari, balki barcha kreditorlik qarzlari to'g'risida ham ma'lumotlarni taqdim etadi. U belgilaydi:

kreditorning nomi;
qarz ro'yxatga olingan buxgalteriya hisoblari;
kreditorlar bilan kelishilgan va kelishilmagan qarz summalari;
da'vo muddati o'tgan qarzlar.

Dalolatnoma tegishli hisobvaraqlardagi summalarning hujjatlashtirilgan qoldiqlari asosida tuziladi. U ikki nusxada tuziladi va inventarizatsiya komissiyasi a’zolari tomonidan imzolanadi. Aktning bir nusxasi buxgalteriya bo'limiga topshiriladi, ikkinchisi komissiyada qoladi.

Hisob-kitoblarni inventarizatsiya qilish dalolatnomasiga ushbu dalolatnomani tuzish uchun asos bo'lgan guvohnomani ilova qilish tavsiya etiladi. Bunday sertifikat sintetik buxgalteriya hisoblari kontekstida tuziladi. Uni tuzish uchun buxgalteriya registrlari ma'lumotlari, shuningdek, qarz miqdorini tasdiqlovchi boshqa hujjatlar, shu jumladan kontragentlar bilan ikki tomonlama kelishuv aktlari qo'llaniladi. Sertifikatda har bir kreditorning rekvizitlari, qarzning sababi va sanasi, uning miqdori ko'rsatilishi kerak. Birlamchi hujjatlarning yagona shakllaridan foydalanganda, bu sertifikat bo'lishi mumkin - INV-17-son shakliga ilova.

Buxgalteriya hisobi

"Tashkilotning daromadlari" (PBU 9/99) buxgalteriya hisobi reglamenti (Rossiya Moliya vazirligining 06.05.99 yildagi 32n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan) boshqa daromadlarga kreditorlik qarzlari va depozitariy qarzlar summalarini kiritishni nazarda tutadi. cheklash muddati tugagan. Ushbu summalar ushbu voqea sodir bo'lgan hisobot davridagi daromadlarga kiritilishi kerak. Kreditorlik qarzlari summalari ushbu qarz tashkilotning buxgalteriya hisobida aks ettirilgan summalarda aniqlanadi (9/99 PBUning 8, 10.4 va 16-bandlari).

Hisobdan chiqarilgan kreditorlik qarzlari inventarizatsiya qilingan kundan boshlab boshqa daromadlarda aks ettiriladi ("Buxgalteriya hisobi to'g'risida" gi 06.12.11 yildagi 402-FZ-sonli Federal qonunining 11-moddasi 4-bandi, 10.4-bandning 4-bandi, 16-bandi PBU 9 /99, buxgalteriya hisobi qoidalarining 78-moddasi).

Tashkilotlarning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini buxgalteriya hisobi bo'yicha buxgalteriya hisobi rejasini qo'llash bo'yicha yo'riqnomaga muvofiq (Rossiya Moliya vazirligining 2000 yil 31 oktyabrdagi 94n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan) boshqa daromadlar ham aks ettiriladi. 91-sonli "Boshqa daromadlar va xarajatlar" hisobvarag'ining 1-"Boshqa daromadlar" subschyotining krediti buxgalteriya hisoblari bilan korrespondensiyada. Va bu quyidagi hisoblar bo'lishi mumkin:

60 “Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar”;
62 “Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar”;
66 "Hisob-kitoblar qisqa muddatli kreditlar va kreditlar";
67 "Hisob-kitoblar uzoq muddatli kreditlar va kreditlar";
68 "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar";
69 "Hisob-kitoblar ijtimoiy sug'urta va xavfsizlik”;
70 "Ish haqi bo'yicha xodimlar bilan hisob-kitoblar";
71 “Hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblar”;
73 "Boshqa operatsiyalar uchun xodimlar bilan hisob-kitoblar";
76 «Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar».

Muddati o‘tgan kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarishda sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar) bo‘yicha ushlab qolish uchun ilgari qabul qilingan QQS summasini tiklashning hojati yo‘q. Axir, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 3-bandi soliqni tiklash zarur bo'lgan holatlarning yopiq ro'yxatini belgilaydi. Ko'rib chiqilayotgan ish u erda ko'rsatilmagan. Soliq toʻlovchilar tomonidan tovarlar (ishlar, xizmatlar) boʻyicha toʻlov muddati oʻtgan kreditorlik qarzlari hisobdan chiqarilganligi munosabati bilan tovarlar (ishlar, xizmatlar) sotib olayotganda ushlab qolinish uchun qabul qilingan QQS summasini tiklash majburiyati yoʻqligi tasdiqlandi. Rossiya Moliya vazirligi 06/21/13-sonli 03 -07-11/23503-sonli xatida.

1-misol

Tashkilot tomonidan 2014 yil 30 sentyabr holatiga o'tkazilgan inventarizatsiya natijalariga ko'ra, kreditorlik qarzlari muddati tugagan 2011 yil iyul oyida etkazib berilgan materiallar uchun cheklov muddati. Ularning qiymati 52 510 rublni tashkil etdi, shu jumladan QQS 8 010 rubl. Inventarizatsiya olingan paytdan boshlab ular uchun to'lov amalga oshirilmagan, shundan beri etkazib beruvchi tomonidan hech qanday da'volar berilmagan. Da'vo muddati 2014 yil 28 iyulda tugadi.

2011 yil iyul oyida materiallarni olgandan keyin tashkilotning buxgalteriya hisobida quyidagi yozuvlar kiritildi:

Debet 10 Kredit 60

44 500 rub. - yetkazib berilgan materiallar uchun qarzni aks ettiradi;

Debet 19 Kredit 60

8010 rub. - yetkazib berilgan materiallar uchun ajratilgan QQS.

Materiallar QQS to'lanadigan operatsiyalar uchun sotib olinganligi sababli, tashkilotda sotuvchi tomonidan berilgan hisob-faktura mavjud bo'lib, ular buxgalteriya hisobiga qabul qilingan, bu esa tegishli organ tomonidan tasdiqlangan. asosiy hujjatlar, materiallar uchun to'lov amalga oshirilmagan bo'lsa-da, belgilangan soliq summasi chegirma uchun qabul qilindi:

Debet 68 subschyoti "QQS bo'yicha hisob-kitoblar" Kredit 19

8010 rub. - materiallar sotuvchisi tomonidan undirilgan QQS summasi chegirib tashlash uchun qabul qilinadi.

2014 yil sentyabr oyida inventarizatsiya natijalari bo'yicha kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarishda quyidagi yozuv kiritiladi:

Debet 60 Kredit 91-1

44 500 rub. - da'vo muddati tugaganligi munosabati bilan materiallar bo'yicha kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarish.

Ta'riflash momenti soliq bazasi QQS bo'yicha Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 167-moddasi 1-bandiga muvofiq quyidagi sanalarning eng ertasi hisoblanadi:

tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) jo'natish (o'tkazish) kuni; mulk huquqi;
to'lov kuni, qisman to'lov bo'lajak tovarlar yetkazib berish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish), mulkiy huquqlarni o'tkazish hisobiga.

Oldindan to'lovni olgandan keyin QQS miqdori hisob-kitob usulidan foydalangan holda aniqlanadi soliq stavkasi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi 2 yoki 3-bandlarida nazarda tutilgan soliq stavkasidan (ya'ni 10 yoki 18%) soliq bazasiga foiz sifatida hisoblab chiqilgan, 100 ga teng va tegishli soliq bilan oshiriladi. stavka (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi 4-bandi) .

Shunday qilib, qabul qilishda oldindan to'lov sotuvchida QQS bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlash vaqti bor. Shu munosabat bilan u oldindan to'lov bo'yicha byudjetga to'lanadigan soliqni hisoblab chiqishi va tegishli tartibda schyot-fakturani rasmiylashtirishi shart.

Tashkilot tomonidan to'lovni qabul qilgandan so'ng kreditorlik qarzlari, ushbu tashkilot tomonidan bo'lajak tovarlarni etkazib berish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish, mulkiy huquqlarni o'tkazish) hisobidan qisman to'lash, moliyachilar tomonidan aks ettirish tavsiya etiladi. balanslar varaqasi soliq qonunchiligiga muvofiq byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan (to'langan) QQS summasini chegirib tashlashda (Tavsiyalarning II bo'limi). auditorlik tashkilotlari, 2012 yil uchun yillik buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarini tekshirish paytida individual auditorlar va auditorlar, Rossiya Moliya vazirligining 09.01.13 yildagi 07-02-18 / 01-sonli xatiga ilovada keltirilgan).

Buxgalteriya hisobvaraqlari bo'yicha xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar to'g'risidagi ma'lumotlarni umumlashtirish uchun hisobvaraqlar rejasidan foydalanish bo'yicha ko'rsatmalar 62-schyotdan foydalanishni nazarda tutadi. Ushbu schyot pul mablag'lari, olingan to'lovlar summasi bo'yicha hisob-kitoblar schyotlari bilan korrespondensiyada, shu jumladan, kreditlanadi. olingan avanslar miqdori. Qabul qilingan avans summalari alohida hisobga olinadi.

Qabul qilingan oldindan to'lovdan hisoblangan QQS ko'rinishidagi byudjet oldidagi qarz 68-schyotning krediti bo'yicha hisobga olinadi. Shu bilan birga, tashkilotlar ushbu schyotga mos keladigan hisobni mustaqil ravishda belgilaydilar. Shunday qilib, siz unga tegishli sub-hisobni taqdim etgan holda 62-hisobni tanlashingiz mumkin. Bu 19-"Olingan qiymatlar bo'yicha qo'shilgan qiymat solig'i" hisobvarag'i yoki 76-schyot bo'lishi mumkin.

2-misol

Tashkilot 2011 yil iyul oyining boshida 45 430 rubl miqdorida bo'lajak materiallarni etkazib berish uchun avans to'lovini oldi. Shartnomaga ko'ra, materiallar shu oy oxirigacha jo'natilishi kerak edi. Materiallar xaridorga yetkazilmagan, pul mablag'lari qaytarilmagan. 3 yil davomida kreditordan da'volar bo'lmagan. 2014 yil sentyabr oyi oxirida o'tkazilgan inventarizatsiya natijalariga ko'ra kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarish to'g'risida qaror qabul qilindi.

2011 yil iyul oyida avans to'lovini olgandan so'ng, buxgalteriya hisobiga quyidagi yozuvlar kiritildi:

Debet 51 Kredit 62 subschyot "Olingan avanslar bo'yicha hisob-kitoblar"

45 430 rubl - kelgusida materiallarni etkazib berish uchun olingan oldindan to'lov;

Debet 62 subschyot "Olingan avanslar bo'yicha QQS hisob-kitoblari" Kredit 68 subschyot "QQS hisob-kitoblari"

6930 rub. (45 430 rubl: 118 × 18) - avans to'lovi bo'yicha QQS undirildi.

2014 yil sentyabr oyida ushbu to'lovni hisobdan chiqarishda quyidagi yozuv kiritiladi:

Debet 62 subschyoti "Olingan avanslar bo'yicha hisob-kitoblar" Kredit 91-1

45 430 rubl - da'vo muddati o'tgan kreditorlik qarzlari hisobdan chiqarilgan.

Avans to'lovidan hisoblangan va to'langan QQS kreditorlik qarzini hisobdan chiqarishda chegirib tashlanmaydi, chunki bunday chegirma faqat shartnoma bekor qilingan va avans to'lovi qaytarilgan yoki tovarlar (ishlar, xizmatlar) sotilgan taqdirdagina mumkin. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi 5-bandi va 172-moddasining 6-bandi). Shunday qilib, 62-schyotning "Olingan avanslar bo'yicha QQS bo'yicha hisob-kitoblar" subschyotida hisobga olingan QQS summasi boshqa xarajatlarga hisobdan chiqariladi:

Debet 91-2 Kredit 62 subschyot "Olingan avanslar bo'yicha QQS hisob-kitoblari"

6930 rub. - olingan avans to'lovidan hisoblangan QQS summasini aks ettiradi.

Tashkilotning kreditorlik qarzlari, yuqorida aytib o'tilganidek, xodimlarning ish haqi uchun yoki ortiqcha sarf-xarajat bilan bog'liq holda paydo bo'lishi mumkin. javobgarlik miqdori. Ba'zi hollarda, hatto bunday qarzlar ham hisobdan chiqarilishi kerak.

Buyurtmani eslang naqd pul operatsiyalari yuridik shaxslar va soddalashtirilgan tartib yakka tartibdagi tadbirkorlar va kichik biznes sub'ektlari tomonidan naqd pul operatsiyalarini amalga oshirish (Rossiya Bankining 2009 yil 20-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan). ish haqi, stipendiyalar va boshqa to'lovlar, hisob-kitoblarga qo'yiladi ish haqi fondi naqd pul berilmagan xodimlarning ism-shariflari va bosh harflari qarshisida muhr (shtamp) izi (ish haqi varaqasi) yoki "o'rnatilgan" yozuvini kiriting. Shu bilan birga, u amalda chiqarilgan naqd pul miqdorini va depozitga kiritilishi kerak bo'lgan summani hisoblab chiqadi va yakuniy satrda qayd etadi va ko'rsatilgan summalar ish haqi varaqasidagi (ish haqi fondi) umumiy summa bilan taqqoslanadi (buyurtmaning 6.5-bandi). Shundan so'ng, depozitga qo'yilgan mablag'lar bankka kiritiladi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 6-bandi majburiyatlarni yuklaydi soliq agenti shaxsiy daromad solig'ining hisoblangan va ushlab qolingan summalarini ish haqini to'lash uchun bankka naqd pul kelib tushgan kundan, shuningdek soliq agentlarining bankdagi hisobvaraqlaridan daromadlar o'tkazilgan kundan kechiktirmay byudjetga o'tkazish; soliq to'lovchining hisobvaraqlari yoki uning nomidan uchinchi shaxslarning banklardagi hisobvaraqlariga. Bundan tashqari, mansabdor shaxslarning fikriga ko'ra, ushbu qoida, shu jumladan turli sabablarga ko'ra ishda bo'lmagan xodimlarga ish haqi berilmagan bo'lsa, qo'llanilishi kerak.

Shunday qilib, ish haqini depozitga qo'yish tashkilotni ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ini bank ish haqini to'lash uchun naqd pul olgan kundan kechiktirmay byudjetga o'tkazish majburiyatidan ozod qilmaydi.

E'tibor bering, ba'zilar hakamlik sudlari bu lavozimga ham keling. Shunday qilib, Ural okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmati sudyalari soliq organlari bilan kelishib oldilar, ular shaxsiy daromad solig'ini tekshirishda tashkilotdan ushlab qolingan soliq summalarini depozitga qo'yilgan ish haqi hisobidan byudjetga kechiktirilganlik uchun jarima undirishdi, chunki:

qonun chiqaruvchi soliq agentining ushlab qolingan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini o'tkazish majburiyatini kompaniya xodimi ish haqini haqiqatda olgan kun bilan emas, balki daromad to'lash uchun bankdan haqiqatda naqd pul olgan kun bilan bog'laydi;
ish haqini depozitga qo'yish soliq agentini ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ini byudjetga o'tkazish majburiyatidan ozod etmaydi;
ish haqi shaxsiy daromad solig'i bundan mustasno

(Ural okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 16.01.14 yildagi F09-13857/13-son qarori).

3-misol

2011 yil iyun oyida xodim tashkilotni tark etdi. Iyul oyida u joriy yilning ikkinchi choragi uchun xodimlarga 946 270 rubl, shu jumladan sobiq xodim uchun 14 470 rubl miqdorida bonus hisoblab chiqdi. Xodimga hisob-kitoblar to'g'risida, shu jumladan xat orqali (4 avgustda olingan kvitansiya to'g'risida xabarnoma bilan) xabar berildi. Ammo na darhol, na keyingi uch yil ichida ishdan bo'shatilgan xodim unga tegishli pulni olish uchun ariza bermadi. 2014 yil sentyabr oyida kreditorlik qarzlarini inventarizatsiya qilishda tashkilot cheklash muddati tugaganligini tekshirgandan so'ng va 4 avgustda uning tugashini tasdiqlaganidan so'ng, depozitga qo'yilgan mukofot miqdorini hisobdan chiqardi.

Sobiq xodimga bonusni hisoblashda undan 1881 rubl miqdoridagi shaxsiy daromad solig'i ushlab qolindi. (((A rub. + 14 470 rubl) × 13% - rub. × 13%), bu erda A rub. - kalendar yili boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha hisoblangan shaxsiy daromad solig'i solig'i miqdori. xodim ishdan bo'shatilgan sana, A rub. × 13% - hisoblangan shaxsiy daromad solig'i miqdori ko'rsatilgan daromaddan). Xodimga to'lanadigan bonus miqdori 12 589 rublni tashkil qiladi. (14 470 - 1881) depozitga qo'yilgan.

Hisobga olingan shaxsiy daromad solig'i Umumiy hisob ikkinchi chorak uchun xodimlarga bonus to'lovlaridan ushlab qolingan soliq. Uni G'aznachilik hisobvarag'iga o'tkazish bankdan tashkilotning kassasiga pul mablag'lari kelib tushgan kuni amalga oshirildi.

Ikkinchi chorak uchun bonusni hisoblash, uni to'lash va sobiq xodimning 2011 yil iyul oyida omonatga qo'yilgan mukofot summasini bankka qaytarish quyidagi yozuvlar bilan birga bo'lgan:

Debet 20 Kredit 70

931 800 rubl (946 270 - 14 470) - tashkilot xodimlariga ikkinchi chorak uchun bonus hisoblab chiqilgan;

Debet 20 Kredit 76

14 470 rubl - sobiq xodimga ikkinchi chorak uchun bonus hisoblangan;

Debet 70 Kredit 68 subschyoti "Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar"

121 134 rubl (931 800 rubl × 13%) - xodimlarga to'lanadigan bonuslardan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i;

Debet 76 "Kredit 68" subschyoti "Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar"

1881 rub. - pensiyaga chiqqan xodimning mukofotidan shaxsiy daromad solig'i summasi ushlab qolingan;

Debet 68 subschyoti "Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" Kredit 51

123 015 rubl (121 015 + 1881) - ikkinchi chorak uchun xodimlarga to'langan mukofotdan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ining umumiy summasi byudjetga o'tkazildi;

Debet 50 Kredit 51

823 255 rubl (946 270 – 123 015) - ikkinchi chorak uchun bonuslarni to'lash uchun olingan mablag'lar;

Debet 70 Kredit 50

810 666 rubl (823 255 – 12 589) - ikkinchi chorak uchun xodimlarga to'lanadigan mukofot;

Debet 76 Kredit 76 subschyot 4 "Depozit qilingan summalar bo'yicha hisob-kitoblar"

12 589 rubl - sobiq xodimga berilmagan mukofot miqdori depozitga kiritiladi;

Debet 50 Kredit 51

12 589 rubl - mukofotning depozitga qo'yilgan summasi bankka topshiriladi.

2014 yil sentyabr oyida depozitga kiritilgan mukofot miqdorini hisobdan chiqarish quyidagi yozuv bilan birga keladi:

Debet 76-4 Kredit 91-1

12 589 rubl - ishdan bo'shatilgan xodimning mukofotining depozitga kiritilgan summasi hisobdan chiqariladi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 231-moddasi soliq agenti tomonidan soliq to'lovchining daromadidan ortiqcha ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i summasini qaytarishni nazarda tutadi. Bunday holda, qaytarib berish soliq to'lovchining yozma arizasi asosida soliq agenti tomonidan amalga oshiriladi. Xodimga bonus to'lanmaganligi sababli, soliq agenti, qoida tariqasida, undan bunday bayonotni ololmaydi.

Ro'yxatda ko'rsatilgan summani ushlab qolish agentiga qaytaring byudjet tizimi Shaxsiy daromad solig'ining RF miqdori amalga oshiriladi soliq organi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 78-moddasida belgilangan tartibda.

Rossiya Federatsiyasining byudjet tizimiga o'tkazilgan va ushlab qolingan soliq summasini qaytarish to'g'risidagi ariza bilan birgalikda soliq agenti soliq organiga tegishli soliq davri uchun soliq hisobi registridan ko'chirma va soliqni tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etishi taklif etiladi. haddan tashqari ushlab turish va shaxsiy daromad solig'i summasini o'tkazish.

Ushbu hujjatlarni ko'rib, soliq organlari ortiqcha to'langan soliq summasini qaytarish to'g'risidagi arizani belgilangan muddat ichida topshirish mumkinligini aytib, qaytarib berishdan bosh tortishi mumkin. uch yil to'lov kunidan boshlab belgilangan miqdor(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 78-moddasi 7-bandi).

Debet 51 "Kredit 68" subschyoti "Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar"

1881 rub. - shaxsiy daromad solig'ining ortiqcha to'langan summasini qaytardi;

Debet 68 subschyoti "Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" Kredit 91-1

1881 rub. - ishdan bo'shatilgan xodim tomonidan olinmagan mukofotdan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i summasi boshqa daromadlarda hisobga olinadi.

Tez-tez emas, lekin tashkilotda dividendlarni to'lash uchun muddati o'tgan kreditorlik qarzlari bo'ladi.

Hisoblangan, ammo to'lanmagan dividendlarni aktsiyador talab qilishi mumkin aktsiyadorlik jamiyati dividendlar to‘lash to‘g‘risida qaror qabul qilingan kundan e’tiboran uch yil ichida yoki jamiyat ustavida nazarda tutilgan, dividendlar to‘lash to‘g‘risida qaror qabul qilingan kundan e’tiboran besh yildan ortiq bo‘lmagan muddatda. Talab qilinmagan dividendlarni to'lash bo'yicha da'vo arizasi berish muddati, agar u o'tkazib yuborilgan bo'lsa, tiklanishi mumkin emas.

Bunday muddatdan so'ng e'lon qilingan va talab etilmagan dividendlar kompaniyaning taqsimlanmagan foydasining bir qismi sifatida tiklanadi va ularni to'lash majburiyati tugatiladi ("Qo'shma to'g'risida" gi 1995 yil 26 dekabrdagi 208-FZ-sonli Federal qonunining 42-moddasi 9-bandi. Aksiyadorlik jamiyatlari").

Jamiyat a'zosi uchun cheklangan javobgarlik muomala muddati qo'shimcha 60 kunga (yoki jamiyat ustavi yoki qaroriga muvofiq dividendlar to'lash uchun ajratilgan kamroq kunlar soniga) oshiriladi. umumiy yig'ilish kompaniyaning ishtirokchilari, ular o'rtasida foyda taqsimoti bo'yicha), 1998 yil 8 fevraldagi 14-FZ-sonli "Mas'uliyati cheklangan jamiyatlar to'g'risida" Federal qonunining 28-moddasi 4-bandida belgilangan shunga o'xshash normada ortga hisobdan boshlab amalga oshiriladi. dividendlarni to'lash muddatining tugashi (14-FZ-son Qonunining 28-moddasi 3-bandi).

Soliq agenti sifatida kompaniya to'lanmagan dividendlardan ushlab qolmaydi:

yuridik shaxsga dividendlar to‘langan taqdirda daromad solig‘i;
Shaxsiy daromad solig'i, agar jismoniy shaxsga dividendlar to'langan bo'lsa, -

chunki jamiyat uchun bunday majburiyat faqat aktsiyadorga (ishtirokchiga) daromadlar (dividendlar) haqiqiy to'langanda paydo bo'ladi.

Belgilangan muddatlarda aktsiyador (a'zo) tomonidan talab qilinmagan dividendlar bo'yicha kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarish 75-2 hisobvarag'ining 2 "Daromadlarni to'lash bo'yicha hisob-kitoblar" subschyotining debeti bo'yicha yozuv bilan aks ettiriladi. 70-schyotning debeti, agar jamiyat aktsiyadori (a'zosi) tashkilot xodimi bo'lsa va 84-"Taqsimlanmagan foyda (qoplanmagan zarar)" schyotining krediti bo'yicha:

Debet 75-2 (70) Kredit 84

Aktsiyador (ishtirokchi) tomonidan talab qilinmagan foydaning bir qismini undirish aks ettiriladi.

Davomi bor

Agar soliq agenti soliq organlarini soliqning ortiqcha to'langanligi to'g'risida bilgan kundan boshlab, ya'ni depozitga qo'yilgan summa hisobdan chiqarilgan paytdan boshlab uch yil hisoblanishi kerakligiga ishontirishga muvaffaq bo'lsa, dalil bilan rad etish imkoniyati. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida soliqni qaytarish to'g'risidagi qoida mavjud emasligi istisno qilinmaydi. shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish amalga oshirilmadi, chunki jismoniy shaxsga daromad to'lash jismoniy amalga oshirilmagan. Bu holda byudjetga o'tkaziladigan soliq summasi hisobidan to'lanadigan shaxsiy daromad solig'i toifasiga kiradi o'z mablag'lari rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 9-bandida ruxsat etilmagan soliq agenti.

Agar soliq organlari ortiqcha to'langan shaxsiy daromad solig'i summasini qaytarsa, u holda tashkilot ushbu miqdorni boshqa daromadlarda hisobga olishi kerak.

Kreditorlik qarzi deganda sub'ektning tashkilotlar, tadbirkorlar, xodimlar, ta'sischilar bo'lishi mumkin bo'lgan boshqa shaxslar oldidagi qarzi tushuniladi. U buxgalteriya hisobida tashkilotning majburiyati sifatida aks ettiriladi.

Agar majburiyatlarni bajarish muddati tugagan kundan boshlab uch yil o'tgan bo'lsa, lekin bu davrda tomonlar qarzni yarashtirish dalolatnomasini imzolagan bo'lsa, ushbu akt da'vo muddatini to'xtatish uchun asos bo'ladi (Rossiya Moliya vazirligining 19 iyuldagi xati). 2011 yil 03-03-06 / 1-son.
426).

Tegishli buyruq chiqarilganda, hisob-kitoblarni inventarizatsiya qilish istalgan vaqtda amalga oshirilishi mumkin. Shu bilan birga, buyurtmada qisman inventarizatsiyani ko'rsatish tavsiya etiladi - faqat etkazib beruvchilar va mijozlar bilan hisob-kitoblar uchun - umumiy emas.

Kreditorlik qarzlarining eng xarakterli turi etkazib beruvchilar va pudratchilarga ular tomonidan etkazib berilgan tovar-moddiy boyliklar, ko'rsatilgan xizmatlar, bajarilgan ishlar uchun qarzdir.

Kreditorlik qarzlarining paydo bo'lishi etkazib berilgan tovarlar, bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar uchun olingan oldindan to'lov bilan bog'liq bo'lishi mumkin.

Ish haqini depozitga qo'yish tashkilotni ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ini bank ish haqini to'lash uchun naqd pul olgan kundan kechiktirmay byudjetga o'tkazish majburiyatidan ozod qilmaydi.

Mablag'lar jismoniy shaxsga to'lanmaganligi sababli, o'sha paytda o'tkazilgan shaxsiy daromad solig'i summasi byudjetga ortiqcha to'lanadi.

Vladimir ULYANOV, PBU eksperti

Kreditorlik qarzlari, aslida, Tashkilotning barcha qarzlari.

Kreditorlik qarzlari ikki holatda yuzaga keladi.

Birinchi holat - agar Tashkilot kontragentlarni to'lamagan bo'lsa (masalan, kredit ta'sischiga qaytarilmagan, to'lanmagan bo'lsa) Bank krediti etkazib berilgan tovarlar yoki materiallar uchun to'lanmagan).

Ikkinchi holat - avans to'lovi olingan, ammo Tashkilot o'z majburiyatlarini bajarmagan. Masalan, Tashkilot ilgari o'tkazilgan mablag'lar hisobidan xaridorga tovarlarni jo'natmagan.

Kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarish muddatlari

Buxgalteriya hisobida ham, soliqqa tortish maqsadlarida ham kreditorlik qarzlari quyidagi muddatlarda hisobdan chiqarilishi kerak (Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi nizomning 78-bandi N 34n, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi 18-bandi, 2009 yil fevraldagi (izoh). 2011 yil 14-son, Moliya vazirligi 25.03.2013 y., 24.10.2011:

Hisobdan chiqarish asosi	Hisobdan chiqarish sanasi
Da'vo muddatining tugashi (odatda uch yil)	cheklash muddati tugash sanasi
Kreditor tashkilotning tugatilishi	Yuridik shaxslarning yagona davlat reestriga kreditor tashkilot tugatilganligi to'g'risida yozuv kiritilgan sana
Kreditor tashkilotni yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan nofaol deb chiqarish yuridik shaxs	Kreditor tashkilot yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan chiqarilganligi to'g'risida yuridik shaxslarning yagona davlat reestriga yozuv kiritilgan sana
Kreditor tomonidan qarzni kechirish	yoki qarzni kechish to'g'risidagi shartnoma imzolangan sana; yoki kreditordan qarzning kechirilganligini tasdiqlovchi hujjat olingan sana

Cheklov muddati o'tgan kreditorlik qarzlari summalari inventarizatsiya ma'lumotlari, yozma asoslar va tashkilot rahbarining buyrug'i (ko'rsatmasi) asosida har bir majburiyat bo'yicha hisobdan chiqariladi (Matbuotni yuritish to'g'risidagi Nizomning 78-bandi). buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobotlar Rossiya Federatsiyasida tasdiqlangan. Rossiya Moliya vazirligining 1998 yil 29 iyuldagi N 34n buyrug'i).

"Buxgalteriya hisobi to'g'risida" gi 06.12.2011 yildagi 402-FZ-sonli Federal qonuni kuchga kirgan paytdan boshlab, qo'llaniladigan birlamchi buxgalteriya hujjatlari shakllari buxgalteriya hisobi yuklangan mansabdor shaxsning taklifiga binoan xo'jalik yurituvchi sub'ekt rahbari tomonidan belgilanadi ( 402-FZ-sonli Qonunning 9-moddasi 4-bandi).

Bundan tashqari, har bir asosiy buxgalteriya hujjati San'atning 2-bandida belgilangan barcha majburiy ma'lumotlarni o'z ichiga olishi kerak. 402-FZ-sonli Qonunning 9-moddasi.

Garchi 2013 yil 1 yanvardan boshlab birlamchi buxgalteriya hujjatlari shakllari birlamchi yagona shakllar albomlarida mavjud buxgalteriya hujjatlari, foydalanish uchun majburiy emas, ko'rsatilgan dalolatnomani tuzish uchun siz xaridorlar, etkazib beruvchilar va boshqa qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblarni inventarizatsiya qilish dalolatnomasining yagona shaklidan foydalanishingiz mumkin (N INV-17 shakl, Davlat statistikasi qarori bilan tasdiqlangan). Rossiya Qo'mitasi 18.08.1998 yildagi N 88).

Hujjat nafaqat muddati o'tgan kreditorlik qarzlari, balki barcha kreditorlik qarzlari to'g'risida ham ma'lumotlarni taqdim etadi.

U belgilaydi:

kreditorning nomi;
qarz ro'yxatga olingan buxgalteriya hisoblari;
kreditorlar bilan kelishilgan va kelishilmagan qarz summalari;
da'vo muddati o'tgan qarzlar.

Hisob-kitoblarni inventarizatsiya qilish dalolatnomasiga ushbu dalolatnomani tayyorlash uchun asos bo'lgan guvohnoma ilova qilinishi maqsadga muvofiqdir.

Bunday sertifikat sintetik buxgalteriya hisoblari kontekstida tuziladi.

Uni tuzish uchun buxgalteriya registrlari ma'lumotlari, shuningdek, qarz miqdorini tasdiqlovchi boshqa hujjatlar, shu jumladan kontragentlar bilan ikki tomonlama kelishuv aktlari qo'llaniladi.

Sertifikatda har bir kreditorning rekvizitlari, qarzning sababi va sanasi, uning miqdori ko'rsatilishi kerak.

Birlamchi hujjatlarning yagona shakllaridan foydalanganda, bu sertifikat bo'lishi mumkin - N INV-17 shakliga ilova.

Kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarishni hisobga olish

Buxgalteriya hisobida kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarish quyidagi yozuvlarda aks ettiriladi:

Debet 60 (62, 66, 76) - Kredit 91 - kreditorlik qarzlari hisobdan chiqarilgan.

Cheklov muddati tugashi munosabati bilan kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarish bo'yicha operatsiyani buxgalteriya hisobi va soliq hisobida aks ettirish tartibini ko'rib chiqing.

Da'vo muddatini belgilash

Agar da'vo muddati tugagan bo'lsa, kreditorlik qarzlari hisobdan chiqarilishi mumkin. Bu uch yil (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 196-moddasi).

Shuningdek, ma'lum qoidalarga muvofiq da'vo muddatini hisoblash kerak (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 200-moddasi 2-bandi).

To'lash muddati ma'lum bo'lgan majburiyatlar bo'yicha muddat belgilangan to'lov muddati tugagan kundan keyingi kundan boshlab hisoblanadi.

Misol uchun, etkazib berish shartnomasiga ko'ra, Tashkilot 2016 yil 11 mayda tovarni to'lashi kerak edi, lekin buni amalga oshirmadi.

Bunday holda, da'vo muddati 2016 yil 12 maydan boshlab hisoblanadi. Va agar qarz uch yil davomida talab qilinmasa, da'vo muddati 2019 yil 11 mayda tugaydi. Va shu paytdan boshlab "kreditor" ni hisobdan chiqarishingiz mumkin. .

Agar qarzni to'lashning aniq sanasi aniqlanmagan bo'lsa, da'vo muddati kreditor tashkilotga qarzni to'lash to'g'risida talab yuborgan paytdan e'tiboran hisobga olinishi kerak.

Va agar tashkilotga qarzni to'lash uchun ma'lum vaqt berilgan bo'lsa, - oxirida oxirgi kun bu davr.

Bunday holda, da'vo muddati uzilishi mumkin. Agar kreditor sizdan qarzni undirish uchun sudga da'vo qilgan bo'lsa, bu sodir bo'ladi. Yoki agar tashkilot o'z qarzini tan olgan bo'lsa: uni qisman to'lagan, hisob-kitob qilish uchun ariza bergan, kechiktirilgan to'lovni so'ragan, yarashuv hisobotini imzolagan (Plenum qarori). Oliy sud RF 2001 yil 12 noyabrdagi N 15 va Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Plenumining 2001 yil 15 noyabrdagi N 18-sonli qarori).

Agar bunday harakatlar sodir bo'lgan bo'lsa, cheklash muddati to'xtatiladi va keyin yana hisoblanadi. Shu bilan birga, tanaffusdan oldin o'tgan vaqt hisobga olinmaydi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 203-moddasi).

Kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarish hujjatlari

Agar kreditorlik qarzlari bo'yicha da'vo muddati tugagan bo'lsa, u hisobdan chiqarilishi kerak.

Buning uchun quyidagi hujjatlar tayyorlanishi kerak (Rossiya Moliya vazirligining 1998 yil 29 iyuldagi 34n-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan Buxgalteriya hisobi va hisoboti to'g'risidagi Nizomning 78-bandi) (keyingi o'rinlarda Nizom deb yuritiladi):

1) xaridorlar, etkazib beruvchilar va boshqa qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblarni inventarizatsiya qilish dalolatnomasi. Bunday hujjat zarur, chunki kreditorlik qarzlari inventarizatsiya natijasida aniq aniqlanadi. Ushbu aktning shakli ham o'zboshimchalik bilan, ham birlashtirilgan bo'lishi mumkin (Rossiya Davlat statistika qo'mitasining 18.08.1998 yildagi N 88-sonli qarori bilan tasdiqlangan N INV-17 shakli);

2) kreditorlik qarzlari to'g'risidagi barcha zarur ma'lumotlarni ko'rsatadigan va uni hisobdan chiqarish sabablarini asoslab beruvchi buxgalteriya hisoboti.

Ushbu hujjatlarga asoslanib, rahbar tomonidan kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarish to'g'risida buyruq chiqariladi.

Kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarishni buxgalteriya hisobida aks ettirish

Hisobdan chiqarilgan kreditorlik qarzlari 91-sonli "Boshqa daromadlar" subschyotida (9/99 "Tashkilotning daromadlari" PBUning 7 va 10.4-bandlari) buxgalteriya hisobida aks ettirilgan daromadlarni keltirib chiqaradi. Elektr simlari quyidagicha bo'ladi:

Debet 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76) Kredit 91, "Boshqa daromadlar" subschyoti,

muddati o'tgan kreditorlik qarzlari summasini hisobdan chiqarish.

Bunday yozuv inventarizatsiya natijalari tasdiqlangan sanada amalga oshiriladi ("Buxgalteriya hisobi to'g'risida" 2011 yil 6 dekabrdagi 402-FZ-sonli Federal qonunining 11-moddasi 4-qismi, 10.4-band va 16-bandning 4-bandi PBU 9 /99).

Nizomning 78-bandida kreditorlik qarzlari bunda hisobdan chiqarilishi kerakligi aytilgan hisobot davri, inventarizatsiya ma'lumotlari, hisobdan chiqarish sababini yozma asoslash va buyurtma asosida u uchun cheklash muddati tugagan.

soliq hisobi

Soliq hisobi sohasida hisobdan chiqarilgan qarz operatsion bo'lmagan daromadga kiritilgan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi 18-bandi).

Faqat hisobdan chiqarilgan qarzlar daromadga kiritilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandi 3.4, 11, 21-bandlari):

soliqlar, soliq jarimalari va jarimalarni to'lash bo'yicha;
davomida majburiy sug'urta mukofotlari, jarimalar va jarimalarni to'lash uchun byudjetdan tashqari fondlar;
50% dan ortiq ulushga ega bo'lgan ishtirokchiga ustav kapitali tashkilotingiz (kreditlar bo'yicha foizlarni to'lash uchun qarzlardan tashqari);
tashkilotingizning ustav kapitalidagi ulushi 50% dan ortiq bo'lgan tashkilotga (kreditlar bo'yicha foizlarni to'lash bo'yicha qarzlardan tashqari);
tashkilotingizning har qanday a'zosiga, agar qarzning kechirilishini tasdiqlovchi hujjat bu ko'paytirish uchun qilinganligini aytsa. sof aktivlar sizning kompaniyangiz (Moliya vazirligining 2015 yil 16 iyuldagi 03-03-06/2/40933-sonli xati);
talab qilinmagan dividendlar bo'yicha tashkilot ishtirokchilari oldida.

Bundan tashqari, at soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash:

hisobdan chiqarilgan avanslar tovarlar (ishlar, xizmatlar) etkazib berilmagan daromadlarga kiritilmaydi, chunki avanslar ular olinganda daromadda hisobga olingan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 1-bandi);
to'lov qarzi kechirilgan yoki sotuvchi tashkilot tugatilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) to'langan deb hisoblanadi (Moliya vazirligining 25.05.2012 yildagi 03-11-11 / 169-sonli xati).

Kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarish bo'yicha QQS

Vaziyat 1. Qarz, tovar (ish, xizmat) jo‘natilmagan xaridordan olingan avans to‘lovi bo‘yicha hisobdan chiqariladi.

Qabul qilingan avans to'lovidan hisoblangan QQS (Moliya vazirligining 07.12.2012 yildagi 03-03-06/1/635-sonli xati):

Soliq hisobi bo'yicha u kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarishning bir qismi sifatida daromadga kiritiladi va xarajatlarga kiritilmaydi:

Rossiya Moliya vazirligining nuqtai nazariga ko'ra, QQS kreditorlik qarzlari miqdoriga kiritilgan. faoliyatdan tashqari daromad, lekin xarajatlarda hisobga olinmaydi, chunki operatsion bo'lmagan xarajatlarning bir qismi sifatida cheklash muddati tugaganligi sababli hisobdan chiqarilgan QQS summasini to'g'ridan-to'g'ri Chda hisobga olish imkoniyati mavjud. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 25-moddasi nazarda tutilmagan (07.12.2012 yildagi N 03-03-06/1/635-sonli xatlar, 10.02.2010 yildagi N 03-03-06/1/58-sonli xatlar).

Sud amaliyoti noaniq.

Oldindan to'lov summasidan hisoblangan va byudjetga o'tkazilgan QQS summasi kreditorlik qarzlari miqdorida asosiy bo'lmagan daromadlarga kiritilishi va xarajatlarga kiritilishi mumkin degan nuqtai nazarni tasdiqlovchi sud qarorlari mavjud. paragraflar. 20-bet, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 265-moddasi boshqa oqlangan xarajatlar sifatida (Moskva okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2012 yil 19 martdagi N A40-75954 / 11-115-241-sonli qarorlari, Shimoliy-G'arbiy okrug FAS-ning 2012 yil 19 martdagi qarorlari). 2011 yil 24 oktyabr, N A42-9052 / 2010 ishida).

Shu bilan birga, sud qarori mavjud bo'lib, unga ko'ra hisobdan chiqarilgan kreditorlik qarzlari ko'rinishidagi operatsion bo'lmagan daromadlar miqdori San'atning 1-bandi asosida QQSsiz hisobga olinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 248-moddasi.

Ya'ni, avans to'lovidan hisoblangan QQS na daromadlarda, na xarajatlarda hisobga olinmaydi (Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2009 yil 21 sentyabrdagi N KA-A40 / 9764-09 qarori, N A40-2059 holda. / 09-4-8);

Chegirma uchun qabul qilinmaydi.

PBU 18/02 qo'llanilishi

Qabul qilingan oldindan to'lovdan hisoblangan QQS summasi buxgalteriya hisobida xarajatlarga kiritilganligi, lekin foydani soliqqa tortish maqsadlarida hisobga olinmaganligi sababli doimiy farq yuzaga keladi va tegishli konstanta. soliq majburiyati(PNO) (Rossiya Moliya vazirligining 2002 yil 19 noyabrdagi N 114n buyrug'i bilan tasdiqlangan "Korporativ daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblarni hisobga olish" PBU 18/02 Buxgalteriya hisobi qoidalarining 4, 7-bandlari).

Buxgalteriya yozuvi aks ettirish bo'yicha PNO- Debet 99 Kredit 68 / PNO.

Vaziyat 2. Qarz yetkazib beruvchidan olingan, lekin to'lanmagan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun hisobdan chiqariladi.

Yetkazib beruvchi tomonidan olinadigan QQS, ilgari chegirma uchun qabul qilingan(Moliya vazirligining 21.06.2013 yildagi 03-07-11 / 23503-sonli xati):

soliq hisobi bo'yicha u kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarishning bir qismi sifatida daromadga kiritiladi va xarajatlarda hisobga olinmaydi;
tiklanmaydi.

Buxgalteriya hisobida siz simlarni amalga oshirishingiz kerak:

Yetkazib beruvchi tomonidan QQS olinadi, lekin hisobga olinmagan soliq hisobiga kiritilgan operatsion bo'lmagan xarajatlar(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 265-moddasi 1-bandining 14-bandi).

Buxgalteriya hisobida yozuvlar quyidagicha bo'ladi:

Birinchi raqamli misol

Shartnomada belgilangan muddatda to'lanmagan, olingan tovarlar uchun tashkilotning kreditorlik qarzi 354 000 rublni tashkil etdi. (QQS bilan - 54 000 rubl).

QQS chegirib tashlandi.

Hisob-kitoblarni inventarizatsiya qilish va rahbarning buyrug'i asosida ko'rsatilgan kreditorlik qarzlari cheklash muddati tugagan hisobot davrida hisobdan chiqarildi.

Tashkilotning buxgalteriya hisobida da'vo muddati tugaganligi sababli oldi-sotdi shartnomasi bo'yicha olingan tovarlar bo'yicha kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarish quyidagicha aks ettirilishi kerak:

Ikkinchi raqamli misol

Tovarlarni sotish shartnomasi bo'yicha tashkilot 118 000 rubl miqdorida avans to'lovini oldi. (QQS bilan 18 000 rubl). Shartnomada belgilangan muddatda tashkilot tovarni xaridorga topshirish bo'yicha o'z majburiyatlarini bajarmagan.

Hisob-kitoblarni inventarizatsiya qilish va rahbarning buyrug'i asosida ko'rsatilgan kreditorlik qarzlari da'vo muddati tugaganligi sababli hisobdan chiqarildi.

Tashkilot soliq hisobini yuritishda hisoblash usulidan foydalanadi.

Tashkilotning buxgalteriya hisobida da'vo muddati tugaganligi sababli oldi-sotdi shartnomasi bo'yicha olingan oldindan to'lov bo'yicha kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarish quyidagicha aks ettirilishi kerak:

Operatsiyalarning mazmuni	Debet	Kredit	Miqdori, rub.	asosiy hujjat
Oldindan to'lov olingan sanada
Oldindan to'lov oldi-sotdi shartnomasi bo'yicha olingan			118 000	Joriy hisobvaraq bo'yicha bank ko'chirmasi
Qabul qilingan oldindan to'lov bo'yicha QQS olinadi (118 000 x 18/118)			18 000	Hisob-faktura
Cheklov muddati tugashi munosabati bilan kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarish sanasi bo'yicha
Cheklov muddati tugaganligi sababli hisobdan chiqarilgan kreditorlik qarzlari			118 000	Hisob-kitoblarni inventarizatsiya qilish akti, Tashkilot rahbarining buyrug'i
Qabul qilingan oldindan to'lov bo'yicha hisoblangan QQS summasi boshqa xarajatlar sifatida tan olinadi			18 000	Buxgalteriya ma'lumotlari
Ko'rsatilgan PNO			3 600	Buxgalteriya hisobi ma'lumotnomasi-hisoblash

Uchinchi raqamli misol

Tashkilot shartnoma qiymati 354 000 rubl bo'lgan tovarlarni sotib oldi. (QQS bilan 54 000 rubl).

Tashkilot sotib olingan tovarlar uchun shartnomada belgilangan muddatda to'lamagan.

Tomonlar qarzni kechirish to'g'risida shartnoma tuzdilar, unga ko'ra agar tashkilot 30 kun ichida 254 000 rubl miqdorida qarzni to'lasa, u holda etkazib beruvchi qarzni qolgan miqdorda (100 000 rubl) kechiradi.

DA belgilangan muddat tashkilot etkazib beruvchiga 283 200 rubl miqdorida kreditorlik qarzini to'ladi.

Qarzdor tashkilotning buxgalteriya hisobida kreditor-yetkazib beruvchi tomonidan sotib olingan tovarlar bo'yicha qarzning bir qismini kechirilishi quyidagicha aks ettirilishi kerak:

Operatsiyalarning mazmuni	Debet	Kredit	summa,	Asosiy hujjat
Sotib olingan oyda
Hisobga olingan tovarlar (354 000 - 54 000)			300 000	yuk tashish; yetkazib berish hujjatlar yetkazib beruvchi, Qabul qilish akti
Ko'rsatilgan QQS miqdori yetkazib beruvchi tomonidan taqdim etilgan			54 000	Hisob-faktura
Chegirma uchun qabul qilingan QQS summasi, yetkazib beruvchi tomonidan taqdim etilgan	68/QQS		54 000	Hisob-faktura

Yetkazib beruvchi ro'yxatiga kiritilgan tovarlar uchun qisman to'lov			254 000	Shartnoma qarzni kechirish, uchun bank bayonoti joriy hisob
Kechirim qilingan qarz miqdori boshqa qismi sifatida tan olingan			100 000	Shartnoma qarzni kechirish

Soliq hisobi soddalashtirilgan soliq tizimida

Soliq solish ob'ektidan qat'i nazar, soddalashtirilgan soliq tizimida soliq hisobini yuritishda hisobdan chiqarilgan kreditorlik qarzlari operatsion bo'lmagan daromadlarga kiritiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15-moddasi 1-bandi va 250-moddasi 18-bandi).

Soddalashtirilgan soliq tizimida da'vo muddati o'tgan "kreditor" da'vo muddati tugagan hisobot (soliq) davrida "soddalashtirish" davridagi daromadga kiritiladi (qaror).

Bunday holda, asosiy ahamiyatga ega bo'lgan aniq sana muhim emas.

Bu cheklash muddati tugagan kun ham, hisobot (soliq) davrining oxirgi kuni ham bo'lishi mumkin (Rossiya Moliya vazirligining 03.23.2007 yildagi N 03-11-04 / 2/66, 12.27-sonli xatlari) .2007 yil N 03-03-06 / 1 / 894).

Shu bilan birga, soliq qarzi hisobdan chiqarildi soliq jarimasi va jarimalar, shuningdek, byudjetdan tashqari jamg'armalarga majburiy sug'urta badallari, penyalar va penyalar soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromadlarga kiritilishi shart emas (346.15-moddaning 1-bandi va 251-moddasining 21-bandi 1-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Bundan tashqari, soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashda hisobdan chiqarilgan avanslar tovarlar (ishlar, xizmatlar) taqdim etilmagan daromadlarga kiritilmaydi, chunki avanslar ular olinganda daromadda hisobga olingan (346.17-moddaning 1-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Misol

2013 yil iyun oyida "daromad minus xarajatlar" ob'ekti bilan "soddalashtirish" dan foydalangan MChJ savdo kompaniyasidan 70 800 rubl miqdorida mahsulot oldi. (QQS bilan - 10 800 rubl).

Ta'minot shartnomasiga ko'ra, ular 2013 yil 25 iyungacha to'lanishi kerak edi, MChJ belgilangan muddatda to'lamadi.

Uch yil davomida savdo kompaniyasi MChJdan kreditorlik qarzi miqdorini undirishga urinmadi. 2016 yil 25 iyunda uning da'vo muddati tugadi.

MChJ rahbari cheklash muddati o'tganligi sababli kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarishga qaror qildi.

Buning uchun 2016 yil 25 iyundagi aholi punktlarini inventarizatsiya qilish dalolatnomasi asosida va buxgalteriya hisobi kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarish to‘g‘risida buyruq chiqardi.

MChJning buxgalteriya hisobiga quyidagi yozuvlar kiritiladi:

2013 yil iyun oyida

Debet 41 Kredit 60

70 800 rub. - tovarlarni qabul qilishni aks ettirgan;

2016 yil iyun oyida

Debet 60 Kredit 91, subschyot "Boshqa daromadlar",

70 800 rub. - muddati o'tgan to'lanmagan tovarlar uchun kreditorlik qarzlari summasi hisobdan chiqarildi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq hisobini yuritishda buxgalter 70 800 rubl miqdoridagi kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqardi. cheklash muddati tugash sanasi bo'yicha - 2016 yil 25 iyun holatiga ko'ra asosiy faoliyatdan tashqari daromadlar tarkibiga kiritilgan.

Xuddi shu kuni u daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobiga tegishli yozuvni kiritdi.

Bunday holatda, kreditorlik qarzi tovarlarni sotib olish bilan bog'liq holda paydo bo'lgan va "kirish" QQS miqdorini o'z ichiga olgan bo'lsa, "kreditor" ning QQS bilan birga barcha summasi operatsion bo'lmagan daromadlarga kiritiladi.

Shu bilan birga, Tashkilot eng ko'p to'lanmagan tovarlarning narxini "soddalashtirish" paytida xarajatlar sifatida hisobdan chiqara olmaydi. Agar mahsulot sotilgan bo'lsa ham. Chunki tashkilot buning uchun pul to'lamagan.

Chunki, soddalashtirilgan tizimda, agar bir vaqtning o'zida ikkita shart bajarilgan bo'lsa, tovarlarni sotib olish xarajatlarini hisobga olishga ruxsat beriladi: tovarlar yakuniy xaridorga jo'natilgan va kompaniya buning uchun etkazib beruvchi bilan to'langan (2-band, 2-band). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandi). Shunga o'xshash xulosa Rossiya Moliya vazirligining 08.07.2013 yildagi N 03-11-06/2/31883-sonli xatida keltirilgan.

Shunday qilib, tashkilot talab qilinmagan kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarishda xarajatlarga ega bo'lmaydi, chunki xarajatlar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha soliq bazasida faqat to'lov mavjud bo'lganda hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandi). .

Istisno - kontragentning tugatilishi. Bunday holda, majburiyatlar to'liq tugatiladi. Qarz kontragentning tugatilishi munosabati bilan hisobdan chiqarilgan tovarlar, ishlar va xizmatlar to'langan hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 419-moddasi). Va ularni "soddalashtirish" dagi xarajatlarga kiritish mumkin.

To'lov qarzi kechirilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) ham to'langan hisoblanadi (Moliya vazirligining 2012 yil 25 dekabrdagi 03-11-11 / 169-sonli xati).

Misol

"Daromad minus xarajatlar" ob'ekti bilan "soddalashtirish" ni qo'llagan tashkilot 60 000 rubl miqdorida avans to'lovini oldi.

Cheklov muddati tugashidan oldin ish tashkilot tomonidan bajarilmagan. Tashkilotning mijozga bo'lgan kreditorlik qarzlari bo'yicha cheklash muddati joriy yilning iyun oyida tugaydi.

Kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarish quyidagi yozuvlarda aks ettirilishi kerak:

Operatsiyalarning mazmuni

Debet

Kredit

summa,

Asosiy

hujjat

Ko'rsatilgan kreditorlik qarzlari

jami qarz

avans oldi

60 000

uchun bank bayonoti

joriy hisob

Hisobdan chiqarilgan kreditorlik qarzlari

muddati o'tgan qarz

cheklash muddati

60 000

inventarizatsiya

hisob-kitoblar,

yetakchi

korxonalar

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan tashkilotlar bank hisobvaraqlariga va (yoki) tashkilotning kassasiga pul mablag'lari kelib tushgan kunni daromad olish sanasi deb tan olganligi sababli, olingan avans summasi ushbu davrda daromad sifatida tan olingan. kvitansiya.

Misol

Tashkilot shartnoma qiymati 236 000 rubl bo'lgan xom ashyo sotib oldi. (QQS bilan 36 000 rubl).

Xarid qilingan oyda xom ashyo ishlab chiqarishga chiqarildi.

Shartnomada belgilangan muddatda tashkilot sotib olingan xomashyo uchun to'lovni amalga oshirmagan. Tomonlar qarzni kechirish to'g'risida shartnoma tuzdilar, unga ko'ra agar tashkilot 30 kun ichida 200 000 rubl miqdorida qarzni to'lasa, u holda etkazib beruvchi qarzni qolgan miqdorda (36 000 rubl) kechiradi.

Belgilangan muddatda tashkilot etkazib beruvchiga 200 000 rubl miqdorida kreditorlik qarzini to'ladi.

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydigan tashkilotning (qarzdorning) buxgalteriya hisobida (soliq solish ob'ekti "xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad") kreditor-yetkazib beruvchi tomonidan sotib olingan xom ashyo uchun qarzning bir qismini kechirishi. quyidagicha aks ettirilishi kerak:

Operatsiyalarning mazmuni	Debet	Kredit	summa,	Asosiy hujjat
Xom ashyoni sotib olish oyida
Xom ashyo kreditlangan			236 000	yuk tashish; yetkazib berish hujjatlar yetkazib beruvchi, Qabul qilish buyrug'i
Chiqarilgan xom ashyo ishlab chiqarish			236 000	Talab - yuk xati
Hisob-kitob va qarzni kechirish sanasidan boshlab
Yetkazib beruvchi ro'yxatiga kiritilgan xom ashyo uchun qisman to'lov			200 000	Shartnoma qarzni kechirish, uchun bank bayonoti joriy hisob
Kechirim qilingan qarz miqdori boshqa qismi sifatida tan olingan			36 000	Shartnoma qarzni kechirish

Shu bilan birga, qarzni kechirish kunida tashkilotning sotib olingan xom ashyoni to'lash bo'yicha qarzi qisman tugatiladi, ya'ni. kechirilgan qarz miqdoridagi xom ashyo qiymati to'langan hisoblanadi.

Shunday qilib, pul mablag'larini etkazib beruvchiga o'tkazish sanasida va tashkilot qarzining bir qismi kechirilgan sanada, xom ashyoni sotib olish xarajatlarini va "kirish" QQS summasini soliq hisobida tan olish uchun zarur bo'lgan shart. ular bilan bog'liq bo'ladi.

Molchanov Valeriy,
Monako Olga
Xizmat ko'rsatish bo'yicha mutaxassislar
Yuridik maslahat KAFOLAT

izoh

Maqolada muddati o'tgan (da'vo muddati) debitorlik va kreditorlik qarzlariga ega bo'lgan munitsipal unitar korxona, qarzlar faktini tasdiqlovchi birlamchi hujjatlar mavjud bo'lmaganda, ularni buxgalteriya hisobi va soliq hisobiga qanday qilib hisobdan chiqarishi mumkinligi ko'rib chiqiladi.

Buxgalteriya hisobida cheklash muddati o'tgan kreditorlik qarzlari (debitorlik qarzlari) hisob-kitoblarning inventar ma'lumotlari, yozma asoslar va tashkilot rahbarining buyrug'i (ko'rsatmasi) asosida operatsion bo'lmagan daromadlar (xarajatlar) tarkibiga kiradi. .

Soliq hisobi bo'yicha muddati o'tgan kreditorlik qarzlari summasi asosiy faoliyatdan tashqari daromadlarga kiritilishi kerak. Da'vo muddati o'tgan debitorlik qarzlari, qarzdorlik faktini tasdiqlovchi birlamchi hujjatlar bo'lmagan taqdirda, foydani soliqqa tortishda operatsion bo'lmagan xarajatlar sifatida hisobga olinmaydi.

Rossiya Moliya vazirligi debitorlik va kreditorlik qarzlarini o'z vaqtida hisobdan chiqarish masalasi bo'yicha o'z tushuntirishlarida Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining qoidalariga amal qilishni tavsiya qiladi (Rossiya Moliya vazirligining 2008 yil 29 yanvardagi xati). N 07-05-06 / 18).

Umumiy cheklash muddati uch yil qilib belgilanadi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 196-moddasi). San'atning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 200-moddasiga binoan, da'vo muddati tashkilot o'z huquqi buzilganligi to'g'risida bilgan kundan boshlab boshlanadi. bilan majburiyatlar uchun ma'lum davr ijro, da'vo muddati ijro muddati tugagandan so'ng boshlanadi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 200-moddasi 2-bandi). Shu bilan birga, da'vo muddatining o'tishi belgilangan tartibda da'vo arizasi bilan, shuningdek qarzdor tomonidan uning qarzini tan olish bilan to'xtatilishi mumkinligini hisobga olish kerak (FKning 203-moddasi). Rossiya Federatsiyasi). Tanaffusdan keyin cheklash muddati yangidan boshlanadi va tanaffusga qadar o'tgan vaqt yangi muddatga kiritilmaydi.

Bundan tashqari, da'vo muddatini to'xtatuvchi harakatlar, xususan, (Rossiya Federatsiyasi Oliy sudi Plenumining va Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Plenumining "Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Plenumining "Tartibga solish bilan bog'liq ayrim masalalar to'g'risida"gi qarorining 20-bandi. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining da'vo muddati to'g'risidagi normalarini qo'llash "2001 yil 15 noyabrdagi N 15 / o'n sakkiz):

da'voni tan olish;
qarzdor tomonidan yoki uning roziligi bilan boshqa shaxs tomonidan asosiy qarzning qisman to'lanishi;
asosiy qarz bo'yicha foizlarni to'lash;
shartnomani vakolatli shaxs tomonidan o'zgartirish, shundan kelib chiqadiki, qarzdor qarzning mavjudligini tan oladi, shuningdek qarzdorning shartnomaga bunday o'zgartirish kiritish to'g'risidagi talabi (masalan, to'lovni kechiktirish yoki bo'lib-bo'lib to'lash);
inkasso buyurtmasini qabul qilish.

Ushbu hodisalarning har biri da'vo muddatining qayta boshlanishiga olib keladi. Ya'ni, qarzni to'lash kechiktiriladi.

Rossiya Federal Soliq Xizmatining Moskva bo'yicha 2007 yil 17 apreldagi 20-12 / 036354-sonli xatida qarzdorning qarzini tan olganligini ko'rsatuvchi quyidagi harakatlari ko'rsatilgan:

to'lovni kechiktirish to'g'risida iltimos bilan kreditorga murojaat qilish;
qarzni solishtirish dalolatnomasini imzolash, ya'ni qarzning mavjudligini tan olish to'g'risidagi yozma tasdiq;
o'zaro da'volarni hisobga olish to'g'risidagi bayonot;
qarzni qayta tuzish to'g'risidagi bitim va boshqalar.
Qarz boshqa sabablarga ko'ra ham hisobdan chiqariladi, qonun bilan belgilangan, xususan, Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 26-bobida. Shunday qilib, majburiyatlar bekor qilinishi mumkin:
kreditorning qarzdorni o'z majburiyatlaridan ozod qilish (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 415-moddasi);
ijro etishning mumkin emasligi, agar u tomonlardan hech biri javobgar bo'lmagan holatlar tufayli yuzaga kelgan bo'lsa (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 416-moddasi);
dalolatnoma asosida davlat organi agar uning chiqarilishi natijasida majburiyatni bajarish imkonsiz bo'lsa (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 417-moddasi);
qarzdorning o'limi, agar ijro qarzdorning shaxsi bilan uzviy bog'liq bo'lsa (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 418-moddasi);
yuridik shaxsni (qarzdor yoki kreditorni) tugatish (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 419-moddasi).

Har bir shartnoma bo'yicha muddati o'tgan qarzdorlik belgilanadi, chunki shartnomalarda belgilangan turli atama ijro. Shartnomada to'lov shartlari bo'yicha shartlar mavjud bo'lmagan taqdirda, bunday vaqt qarzdor tomonidan talablar taqdim etilgan kundan boshlanadi. Taqdim etilgan kundan boshlab etti kun o'tgach, da'vo muddati boshlanadi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 314-moddasi).

Kreditorlik yoki debitorlik qarzlarini qonuniy hisobdan chiqarish shartlaridan biri qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblarni inventarizatsiya qilishdir ("Buxgalteriya hisobi to'g'risida" gi 1996 yil 21 noyabrdagi 129-FZ-sonli Federal qonunining 12-moddasi (keyingi o'rinlarda - 129-sonli Qonun). -FZ), p 26 Rossiya Federatsiyasida buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobot to'g'risidagi Nizom, Rossiya Moliya vazirligining 1998 yil 29 iyuldagi N 34n buyrug'i bilan tasdiqlangan).

Hisob-kitoblarni inventarizatsiya qilish tartibi Rossiya Moliya vazirligining 1995 yil 13 iyundagi 49-son buyrug'i bilan tasdiqlangan mulk va moliyaviy majburiyatlarni inventarizatsiya qilish bo'yicha yo'riqnomada (bundan buyon matnda Yo'riqnoma deb yuritiladi) belgilanadi.

Yo'riqnomaning 1.5-bandiga muvofiq, yillik moliyaviy hisobotni tayyorlashdan oldin inventarizatsiya qilish majburiydir. Shu bilan birga, da'vo muddatidagi bo'shliqlarning oldini olish uchun har chorakda hisob-kitoblarni inventarizatsiya qilish ham mumkin. Shunday qilib, yillik inventarizatsiyani o'tkazish majburiyati qonun bilan tashkilotga yuklangan.

Inventarizatsiya komissiyasi hujjatli tekshirish orqali debitorlik va kreditorlik qarzlari summalarining to'g'riligi va asosliligini, ularning paydo bo'lish muddatlarini belgilashi, shuningdek undirilishi kerak bo'lgan haqiqiy bo'lmagan qarzlarni aniqlashi kerak.

Da'vo muddati o'tgan qarz summalari har bir majburiyat bo'yicha (Nizomning 77, 78-bandlari) asosida hisobdan chiqariladi:

inventarizatsiya ma'lumotlari;
hisobdan chiqarishni yozma asoslash;
tashkilot rahbarining buyrug'i (ko'rsatmasi).
Hisob-kitoblarni inventarizatsiya qilish natijalari Rossiya Federatsiyasi Davlat statistika qo'mitasining 1998 yil 18 avgustdagi 88-sonli qarori bilan tasdiqlangan inventarizatsiya natijalarini hisobga olish uchun yagona hujjatlarda tuziladi, xususan:
xaridorlar, yetkazib beruvchilar va boshqa qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblarni inventarizatsiya qilish dalolatnomasi” (INV-17-shakl);
xaridorlar, etkazib beruvchilar va boshqa qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblarni inventarizatsiya qilish dalolatnomasi "(INV-17-son shaklga ilova). Shu bilan birga, inventarizatsiya guvohnomasida qarzning mavjudligi va miqdorini tasdiqlovchi hujjatlar ko'rsatilishi kerak. harakat.

Bunday hujjatlar bo'lishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining Moskva bo'yicha 2011 yil 22 martdagi N 16-15 xatlari / [elektron pochta himoyalangan], 21/12/2009 N 16-15/134520, 04/07/2009 N 16-15/033034, 12/19/2007 N 20-12/121646):

shartnomalar;
to'lov topshiriqlari, xarajatlar naqd pul orderi va boshqa;
yo'l varaqalari (bajarilgan ishlar (ko'rsatilgan xizmatlar) dalolatnomalari);
tovarlarni qabul qilish va topshirish aktlari.

Agar tashkilotda kontragent bilan aloqa o'rnatishning iloji yo'qligi sababli birlamchi hujjatlar, yarashuv hujjatlari bo'lmasa, bu holda tashkilot N INV-17 shaklini va ilovani to'ldirishga haqli deb hisoblaymiz. uning buxgalteriya ma'lumotlari (1C ma'lumotlari) asosida N INV-17 ni shakllantirish. Bizning fikrimizcha, bu holda qarzni buxgalteriya hisobi ilova qilingan holda rahbarning buyrug'i asosida hisobdan chiqarish mumkin.

Kreditorlik qarzlarining soliq hisobi

San'atning 18-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasiga binoan, operatsion bo'lmagan daromad - bu cheklash muddati tugaganligi sababli yoki boshqa asoslar bo'yicha hisobdan chiqarilgan kreditorlik qarzlari summasi ko'rinishidagi daromad, soliqlar va yig'imlar bo'yicha to'lanadigan qarzlar bundan mustasno. , jarimalar va jarimalar. Ya'ni, agar kreditorlar da'vo muddati tugagunga qadar tashkilot balansidagi qarzni to'lashni talab qilmagan bo'lsa, tashkilot (qarzdor) foyda solig'i bo'yicha faoliyatdan tashqari daromad sifatida bunday qarzni hisobdan chiqarishi shart. QQS. Bunday hisobdan chiqarish buxgalteriya hisobida ham, soliq hisobida ham bir vaqtning o'zida amalga oshiriladi.

Cheklov muddati o'tgan kreditorlik qarzlari inventarizatsiya ma'lumotlari, yozma asoslar va tashkilot rahbarining buyrug'i (ko'rsatmasi) asosida operatsion bo'lmagan daromadlar sifatida hisobga olinadi.

Cheklov muddati tugagan kreditorlik qarzi ko'rinishidagi daromad cheklash muddati tugaydigan hisobot davrining oxirgi kunida operatsion bo'lmagan daromad sifatida hisobga olinadi (Rossiya Federal Soliq xizmatining Moskva bo'yicha sentyabrdagi xatlariga qarang). 29, 2009 yil N 16-15 / 100975 , 07/04/2008 N 20-12 / 063584, Rossiya Moliya vazirligining 12/27/2007 yildagi N 03-03-06 / 1/894-sonli xati).

Boshqacha qilib aytganda, agar kreditorlar da'vo muddati tugagunga qadar tashkilot balansidagi qarzni to'lashni talab qilmagan bo'lsa, qarzdor tashkilot bunday qarzni soliqqa tortish maqsadlarida operatsion bo'lmagan daromadga kiritishi kerak (Federal Soliq Xizmatining xati). Rossiyaning Moskva uchun 2007 yil 19 dekabrdagi N 20-12/121646-sonli qarori).

San'atning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 265-moddasi, agar hisobot davrida bunday etkazib berish bo'yicha kreditorlik qarzlari (kreditorlar oldidagi majburiyatlar) bandiga muvofiq hisobdan chiqarilgan bo'lsa, etkazib berilgan tovar-moddiy zaxiralar, ishlar, xizmatlar bilan bog'liq soliqlar ko'rinishidagi xarajatlarni belgilaydi. 18-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi operatsion bo'lmagan xarajatlarga tegishli.

Agar kreditorlik qarzini hisobdan chiqarish vaqtida ushbu qarz bilan bog'liq QQS summalari ilgari chegirib tashlash uchun taqdim etilgan bo'lsa, unda bu holda QQS tiklanmaydi va daromad solig'ini hisoblash uchun xarajatlar sifatida hisobga olinmaydi (3-band). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi).

E'tibor bering, agar cheklov muddati o'tgan kreditorlik qarzlari hisobdan chiqarilmasa va tegishli hisobot (soliq) davrida tashkilotning operatsion bo'lmagan daromadiga kiritilmasa, ushbu davr uchun soliq solinadigan baza kam baholanadi. Arbitraj amaliyoti shuni ko'rsatadiki, bu holatda sudlar soliq departamentini qo'llab-quvvatlaydi (Shimoliy Kavkaz okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2011 yil 2 sentyabrdagi N F08-5147 / 11, O'n beshinchi apellyatsiya sudining 2011 yil 05 oktyabrdagi N 15AP qarorlari). -8979 / 11). Shu sababli, birlamchi hujjatlar, shuningdek, oldingi soliq davrlari uchun inventarizatsiya ma'lumotlari mavjud bo'lmagan taqdirda, bizning fikrimizcha, soliq organi tomonidan kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarish muddatlari va shunga mos ravishda soliq solinadigan bazani kamaytirib ko'rsatish bo'yicha da'volar paydo bo'lishi mumkin. daromad solig'i (DAK Prezidiumining 08.06.2010 yildagi N 17462/09 va 15.06.2010 yildagi N 1574/10-son qarorlari).

Debitorlik qarzlarining soliq hisobi

San'atning 1-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasida daromad solig'ini hisoblash uchun soliq to'lovchi olingan daromadni qilingan xarajatlar miqdoriga kamaytiradi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasida ko'rsatilgan xarajatlar bundan mustasno).

Maqsadli va hujjatlashtirilgan xarajatlar xarajatlar sifatida tan olinadi va San'atda nazarda tutilgan hollarda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 265-moddasi - soliq to'lovchi tomonidan ko'rilgan (etkazilgan) zararlar.

Paragraflarga ko'ra. 2-bet 2-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 265-moddasiga binoan, soliq to'lovchi tomonidan hisobot (soliq) davrida olingan zararlar, shu jumladan umidsiz qarzlar miqdori operatsion bo'lmagan xarajatlarga tenglashtiriladi.

Muvaffaqiyatsiz qarzlar (ulab bo'lmaydigan qarzlar) - soliq to'lovchiga belgilangan da'vo muddati o'tgan qarzlar, shuningdek fuqarolik qonunchiligiga muvofiq, uni bajarishning imkoni yo'qligi sababli majburiyat tugatilgan qarzlar. davlat organining dalolatnomasi yoki tashkilotning tugatilishi.

Boshqacha qilib aytadigan bo'lsak, umidsiz qarzlar ko'rinishidagi yo'qotishlar bo'yicha daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytirish huquqini tasdiqlash uchun soliq to'lovchi qarz miqdorini va uning shakllanish muddatini tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etishi, shuningdek amal qilish muddatini asoslashi shart. uni yig'ish uchun cheklash muddati yoki qarzdorni tugatish to'g'risida ma'lumot taqdim etish (Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2009 yil 14 avgustdagi N KA-A40 / 7665-09-2 qarori).

Debitorlik qarzlarining paydo bo'lishi faktini tasdiqlovchi hujjatlar San'atning 1-bandi talablariga javob beradigan har qanday bo'lishi mumkin. 129-FZ-sonli Qonunning 9-moddasi komissiya to'g'risidagi asosiy hujjatlar biznes bitimi, buning natijasida kontragentning soliq to'lovchiga qarzi shakllangan (qiymatlarni topshirish uchun schyot-fakturalar, ishlarni (xizmatlarni) qabul qilish va topshirish aktlari, to'lov hujjatlari va boshqalar). Shu bilan birga, shartnoma o'z-o'zidan biznes bitimining tugallanganligini ko'rsatadigan asosiy hujjat emas, aksariyat hollarda bunday emas.

Yarashuv aktiga kelsak, shuni yodda tutish kerak ushbu hujjat Bundan tashqari, biznes bitimining bajarilishini tasdiqlovchi asosiy buxgalteriya hujjati emas, chunki moliyaviy holat tomonlar o'zgarmaydi.

Shunga o'xshash tushuntirishlar Rossiya Federal Soliq Xizmatining 06.12.2010 yildagi N SS-37-3 / 16955-sonli xatida "Muddati o'tgan debitorlik qarzlari summalari ko'rinishidagi xarajatlarni tasdiqlash to'g'risida" gi xatida mavjud.

Shunday qilib, birlamchi hujjatlar bilan tasdiqlanmagan muddati o'tgan debitorlik qarzlari foydani soliqqa tortishda operatsion bo'lmagan xarajatlarning bir qismi sifatida hisobga olinmaydi (Sharqiy Sibir okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2010 yil 14 apreldagi N A10-3883-sonli qarori). 2009).

Adabiyotlar ro'yxati

1. Fuqarolik kodeksi RF.
2. federal qonun 1996 yil 21 noyabrdagi N 129-FZ "Buxgalteriya hisobi to'g'risida".
3. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 1998 yil 29 iyuldagi N 34n buyrug'i bilan tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasida buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobot to'g'risidagi Nizom.
4. soliq kodeksi RF.
5. Hisob-kitoblarni inventarizatsiya qilish tartibi Rossiya Moliya vazirligining 1995 yil 13 iyundagi N 49 buyrug'i bilan tasdiqlangan mulkiy va moliyaviy majburiyatlarni inventarizatsiya qilish bo'yicha uslubiy ko'rsatmalar bilan belgilanadi.

Debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish buxgalterlar muntazam ravishda bajaradigan operatsiya hisoblanadi. Debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish mezonlarini qanday aniqlash va uni qanday qilib to'g'ri amalga oshirish kerak, siz bizning maqolamizdan bilib olasiz.

Qanday qarzni hisobdan chiqarish mumkin

Siz kompaniyaning barcha qarzlarini emas, balki faqat undirish haqiqiy bo'lmagan qarz belgilariga javob beradigan qarzlarni hisobdan chiqarishingiz mumkin. Yomon qarz tushunchasi San'atning 2-bandida keltirilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 266-moddasi. Bu muddati o'tgan da'vo muddati bo'lgan qarz, shuningdek, yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan nofaol deb chiqarilgan tugatilgan kompaniya yoki firmaning qarzi.

Muhim! 2014 yil 1 sentyabrdan kechiktirmay yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan chiqarilgan kompaniyaning qarzini haqiqiy emas deb tan olish mumkin (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 64.2-moddasi 2-bandi, Rossiya Moliya vazirligining xati). 23.01.2015 yildagi 03-01-10 / 1982-son). Agar ishni amalda tugatish to'g'risidagi ma'lumotlar reestrga 2014 yil 1 sentyabrgacha kiritilgan bo'lsa, unda bunday kompaniyaning qarzlari umumiy qoidalarga muvofiq hisobdan chiqariladi.

Agar yakka tartibdagi tadbirkor sizga qarzdor bo'lsa, siz uni USRIPdan chiqarilganligi sababli protsedurani amalga oshira olmaysiz, chunki yakka tartibdagi tadbirkor o'zining barcha mol-mulki bilan qarzlar uchun javob beradi (Rossiya Moliya vazirligining 2015 yil 16 sentyabrdagi № 28-sonli xati). 03-03-06 / 53157). Savdogarning umidsiz debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish faqat bankrotlik protsedurasi tugagandan so'ng, yakka tartibdagi tadbirkor vafot etgan taqdirda yoki sud organining pul mablag'larini undirib olishning iloji yo'qligi to'g'risidagi qarori bilan amalga oshirilishi mumkin. tadbirkorning joylashgan joyini aniqlashning iloji bo'lmadi. Ya'ni, oldin debitorlik qarzlarini qanday hisobdan chiqarish kerak Buning uchun yuqoridagi shartlar bajarilganligiga ishonch hosil qiling.

Agar 2 ta kompaniya bir-biridan qarzdor bo'lsa, birinchi navbatda, debitorlik qarz miqdorini kontragentga qarz miqdoriga kamaytirib, qarzlarni hisobdan chiqarish kerak. Agar sherik kompaniya sizga hali ham qarzdor bo'lsa, bu pulni olish haqiqiy emas deb tan olinadi va siz muddati o'tgan debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarishingiz mumkin.

Shunday qilib, siz qarzdor kompaniya bankrot bo'lganligini bilib oldingiz (yoki u 2014 yil 1 sentyabrdan kechiktirmay yuridik shaxslar reestridan chiqarilgan). Bunday holda, siz qarzni qaytarish mumkin bo'lmasligini tushunasiz. Debitorlik qarzlarini qanday hisobdan chiqarish kerak Da'vo muddati qayerda tugaydi?

tomonidan umumiy qoida u 3 yilga teng, lekin to'xtatilishi mumkin, agar:

qarzdor yarashuv dalolatnomasini qabul qilgan va imzolagan;
xat yuborilgan - qarzni tan olish yoki kechiktirish to'g'risida so'rov;
to'langan foizlar yoki jarimalar;
firmalar shartnomaga qo'shimcha bitim tuzdilar, unga ko'ra qarzdor o'z majburiyatini tan oldi;
sud kompaniyangizning beparvo xaridorga qarshi da'vosini qabul qildi.

To'xtatilgan da'vo muddati kompaniya tomonidan qayta hisoblab chiqilishi kerak. Biroq, u qarz paydo bo'lgan kundan boshlab 10 yildan oshmasligi kerak (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 181-moddasi 1-bandi).

Qarzni undirib bo'lmaydigan debitorlik qarzlarini qanday hisobdan chiqarish kerak

Shunday qilib, siz yuqorida sanab o'tilgan sabablarga ko'ra real bo'lmagan pul borligini aniqladingiz. Debitorlik va kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarish uchun siz qarzni inventarizatsiya qilish uchun buyurtma tuzishingiz va uning natijalarini INV-17 shakliga kiritishingiz kerak. Keyin rahbar inventarizatsiya dalolatnomasi va buxgalteriya hisoboti asosida kompaniyaning qarzini tugatish to'g'risida buyruq chiqaradi, unda qarz miqdori ko'rsatilishi kerak, vaziyatning tavsifi, nima uchun qarz undirib bo'lmaydigan bo'lib qolganligi, inventarizatsiya dalolatnomasining raqami va sanasi.

MUHIM! Soliq organlari hisobdan chiqarilgan qarzlarni ayniqsa ehtiyotkorlik bilan tekshiradilar, shuning uchun qarz inventarizatsiyasi dalolatnomasiga uning paydo bo'lish tarixi va bitimning haqiqatini tasdiqlovchi hujjatlarni ilova qilishni tavsiya etamiz: shartnomalar, schyot-fakturalar, schyot-fakturalar, ko'rsatilgan xizmatlar dalolatnomalari, solishtirish aktlari, shuningdek, qarzni undirib bo'lmaydigan deb tan olish uchun asos (masalan, yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan ko'chirma yoki sud ijrochisining buyrug'i).

Buxgalteriya hisobida muddati o'tgan debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish

Buyurtma debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish kompaniyaning buxgalteriya hisobida shubhali qarzlar bo'yicha zaxira mavjudligiga bog'liq.

Agar kompaniyada zaxira mavjud bo'lsa, yozuv kiritiladi: Dt 63 Kt 62 (76 yoki tashkilotingiz oldidagi qarzlarni hisobga olish uchun boshqa hisoblar) - shubhali qarzlar bo'yicha zaxira hisobiga.

Agar qarz zaxiradan katta bo'lsa, u holda farq boshqa xarajatlar hisobiga o'tkaziladi: Dt 91,2 Kt 62 (yoki debitorlik qarzlarini hisobga olish uchun boshqa hisob).

5 yil ichida hisobdan chiqarilgan qarz 007 schyotning debetida to'liq hisobga olinishi kerak. Va faqat ushbu muddat tugagandan so'ng, u butunlay hisobdan chiqariladi.

Agar korxona zaxira yaratmagan bo'lsa, unda quyidagi yozuvlar kiritiladi:

Dt 91.2 Kt 62 (yoki debitorlik qarzlarini hisobga olish uchun boshqa hisob) - olinmaydigan mablag'lar xarajatlar sifatida hisobdan chiqarildi;
Dt 007 - hisobdan chiqarilgan qarz balansda hisobga olinadi.

Qo'llab-quvvatlovchi hujjatlarni saqlang debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish, buxgalteriya hisobi uchun kompaniyangizga muddati o'tgan qarzni hisobdan chiqarish sanasidan boshlab kamida 5 yil kerak. 007 hisobvarag'ida har bir kontragent kontekstida analitik hisob yuritilishi kerak.

Soliq hisobidagi debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish

Faqat daromad solig'ini hisoblash usuli sifatida ko'rib chiqadigan tashkilotlar, debitorlik qarzlarini xarajatlar sifatida hisobdan chiqarishi mumkin. Shunga ko'ra, soddalashtirilgan va UTII to'lovchilari hisobga olinadi yomon qarz xarajatlarga kiritilishi mumkin emas (Rossiya Moliya vazirligining 2007 yil 13 noyabrdagi 03-11-04 / 2/274-sonli xati). Yakka tartibdagi tadbirkorlar OSNO ham protsedurani bajarishga haqli emas debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish.

Soliq maqsadlarida buxgalteriya hisobini yuritishda, debitorlik qarzlarini tugatish algoritmi zaxira yaratilgan yoki yo'qligiga bog'liq. shubhali qarzlar. Agar shunday bo'lsa, u holda korxona bajaradi debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish zahira hisobidan, qarzning zaxiraga qoplanmagan qismi esa operatsion bo'lmagan xarajatlarga kiritiladi. Agar zaxira shakllanmagan bo'lsa, u holda debitorlik qarzlari operatsion bo'lmagan xarajatlar uchun hisobdan chiqariladi. Xarajat eng erta sodir bo'lgan sana sifatida tan olinadi:

da'vo muddati tugagan;
yuridik shaxslar reestrida qarzdorning ishini tugatish to'g'risidagi yozuv paydo bo'lgan;
sud ijrochilaridan hujjatlarni olgan.

Maqsadlar uchun qo'llab-quvvatlovchi hujjatlar soliq hisobi kamida 4 yil saqlanishi kerak.

Agar siz etkazib beruvchiga avans to'lagan bo'lsangiz va keyin ushbu qarzni undirib bo'lmaydigan deb tan olgan bo'lsangiz, chegirma uchun qabul qilingan QQS tiklanishi kerak.

MUHIM! Agar kompaniya jismoniy shaxsning qarzini undirib bo'lmaydigan deb tan olishga qaror qilgan bo'lsa va keyin debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish uni xarajatlarga bog'lash uchun siz shaxsiy daromad solig'ini qarz miqdoridan o'tkazishingiz kerak.

Soliq organlari nuqtai nazaridan, jismoniy shaxs soliq imtiyozlarini oldi va kompaniya shaxsiy daromad solig'i bo'yicha agent sifatida harakat qilishi kerak. Bu, xususan, Rossiya Moliya vazirligi tomonidan 08.02.2012 No 03-04-06 / 4-27 maktubida va Rossiya Federal Soliq xizmati 31.12.2014 PA-sonli tushuntirishda yozilgan. 4-11-27362. Agar a jismoniy shaxs tashkilot xodimi edi, keyin, qo'shimcha ravishda shaxsiy daromad solig'ini to'lash buning uchun tashkilot summadan o'tkazishi kerak debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish sug'urta mukofotlari.

Natijalar

Jarayon debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish murakkab bo'lmagan, ammo qat'iy tartibga solingan. Uning buzilishi da'volar bilan to'la soliq inspektorlari va buxgalteriya hisobidagi xatolar uchun daromad solig'i yoki jarimalarni qo'shimcha hisoblash. Shuning uchun, oldin debitorlik qarzlarini qanday hisobdan chiqarish kerak inventarizatsiya o'tkazilganligiga va tegishli buyruq berilganligiga ishonch hosil qiling.

Davlat sabablar ro'yxatini kengaytirdi debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish. Endi siz 3 yil kutishingiz mumkin emas, lekin qarzdorni chiqarib tashlash sanasida ERGLEdan chiqarilgan kompaniyalarning qarzlarini hisobdan chiqaring.

Biroq, biz sizga hali ham korxona xarajatlarini oshirmaslikni maslahat beramiz debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish va kontragentning debitorlik qarzlarini, masalan, bo'lib-bo'lib to'lash yoki qarzni qayta tuzishni taklif qilish orqali tugatish uchun barcha sa'y-harakatlarni amalga oshiring.