Zaxiralarning soddalashtirilgan soliq hisobi. Usn da hisoblangan majburiyatlar. Moddiy aktivlarning amortizatsiyasi uchun rezerv

Tanlanganlarga qo'shish Elektron pochtaga yuborish Soliq hisobi bo'yicha ta'til to'lovlari uchun zaxiralar amalda buxgalteriya hisobiga qaraganda ancha kam uchraydi, chunki u ixtiyoriy ravishda shakllantiriladi. soliq kodeksi RF. Uni qanday hisoblash mumkin, agar siz hali ham zaxiraga qaror qilsangiz va uni daromad solig'ida qanday hisobga olish kerak, biz maqolamizda ko'rib chiqamiz. Dam olish to'lovlari uchun zaxirani shakllantirishning xususiyatlari qanday? Daromad solig'ini hisoblash uchun ta'til to'lovi uchun zaxira qanday hisobga olinadi? Natijalar Ta'til to'lovlari uchun zaxirani shakllantirishning xususiyatlari qanday? Yuqorida aytib o'tilganidek, soliq hisobida ta'tillarni to'lash uchun zaxiraga ega bo'lish masalasi korxonaning o'zi tomonidan hal qilinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 324.1-moddasi). Biroq, kassa asosida hisob yurituvchi xo'jalik yurituvchi sub'ektlar uchun qabul qilinishi mumkin emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 273-moddasi). Zaxira xarajatlarni bir xil taqsimlash imkonini beradi:

ta'til to'lovi;
sug'urta mukofotlari (shu jumladan.

Uxlash uchun zaxiralar

O'mpirish uchun zaxira miqdori 1 2 3 4 550.00 166,650.00 58.650.00 58.650.00 58.650.00 58,650.00 58,650.00 58.215.00 58.215.00 58.215.00 595.50.00 39 8060.00 39506.00 39 108.54 326.54. zaxira: 703 080.00 mustaqil ravishda ishlab chiqish huquqiga ega. Ro'yxatga olish namunasi yuklab olish soliq hisobi Ta'til to'lovi bo'yicha kelajakdagi xarajatlar uchun zaxiraning inventarizatsiyasi Ta'til to'lovi bo'yicha kelajakdagi xarajatlar uchun zaxiraning inventarizatsiyasi Ko'rinib turibdiki, yil uchun haqiqiy hisoblangan ta'til to'lovi miqdori, ehtimol, ta'til to'lovi uchun zaxiraga ajratmalar miqdoriga to'liq mos kelmaydi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).*** Ushbu maqolada biz soliq hisobini yuritish uchun ta'til to'lovlari bo'yicha kelajakdagi xarajatlar uchun zaxirani shakllantirish va undan foydalanish tartibini ko'rib chiqdik. Buxgalteriya hisobida ta'til to'lovi uchun zaxirani qanday yaratish oldingi maqolada batafsil tavsiflangan.
Shunday qilib, faqat bitta mavzu - ta'til uchun to'lov uchun zaxira - va unga bir vaqtning o'zida ikkita to'liq maqola bag'ishlanganga o'xshaydi. Biroq, buning ajablanarli joyi yo'q: buxgalteriya hisobi va soliq hisobidagi ta'til to'lovlari uchun zaxira "ikkita katta farq" dir.
Bu erda eng ko'plaridan bir nechtasi sezilarli farqlar: Buxgalteriya hisobidagi ta'til to'lovlari uchun zaxira Soliq hisobi bo'yicha ta'til to'lovlari uchun zaxira Bu tashkilotning taxminiy javobgarligi bo'lib, u tuzilgan sanadagi hisobotlarda aks ettirilgan. U yil boshida ta'til to'lovi narxini yil davomida mehnat xarajatlariga teng ravishda kiritish maqsadida tuziladi.

Ya'ni, zaxiraga oylik chegirmalar ularning miqdori chegara qiymatiga teng bo'lgunga qadar amalga oshiriladi.

Joriy yil uchun mehnat xarajatlarining taxminiy miqdori ham bir necha usul bilan aniqlanishi mumkin:
- o'tgan yil bo'yicha;
- joriy yil uchun ish haqi fondi to'g'risidagi ma'lumotlarga asoslanib (masalan, asosida kadrlar bilan ta'minlash). Ushbu usul xodimlarning ish haqi ko'p jihatdan ish haqi tarkibiy qismidan iborat bo'lgan tashkilotlar uchun ko'proq mos keladi.

E'tibor bering: ta'til to'lovi uchun oylik nafaqani hisoblash uchun ishlatiladigan taxminiy mehnat xarajatlari quyidagilarni o'z ichiga olmaydi:

ta'til to'lovi.

Shundan so'ng, ta'til to'lovlari uchun zaxiraga chegirmalar amalga oshirilmaydi va soliqqa tortish uchun xarajatlarga kiritilmaydi. ! Eslatma:

Agar tashkilot soliq hisobida ta'til to'lovlari uchun zaxira yaratgan bo'lsa va har oyda bunday zaxiraga chegirmalarni amalga oshirsa, ta'til to'lovlarini to'lash uchun haqiqiy xarajatlar hisobga olinmaydi. soliq xarajatlari(Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 04.01.2013 yildagi 03-03-06/2/10401-sonli xati)
Foydalanilmagan ta'til uchun kompensatsiya, shu jumladan sug'urta mukofotlari ulardan ta'til to'lovlari uchun zaxira hisobiga hisobdan chiqarilishi mumkin emas, shuning uchun ular mehnat xarajatlarida tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2012 yil 3-05-sonli 03-03-06 / 4/29-sonli xati) ).

Ta'til to'lovi uchun zaxiraga oylik ajratmalarni hisoblash misoli Oy Oylik ish haqi bo'yicha haqiqiy xarajatlar miqdori Ishdan sug'urta mukofotlari miqdori gr. 2 x 30,2% Ta'til to'lovlari uchun zaxiraga oylik ajratmalar miqdori (2-ustun + gr.

Soliq hisobi bo'yicha ta'til to'lovlari uchun zaxira yaratish

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha ko'plab buxgalterlar zaxiralar faqat ishlatilishi kerak bo'lgan mavhum hisoblar ekanligiga ishonishadi yirik kompaniyalar. Bunday fikr noto'g'ri. Soddalashtirilgan kompaniyalar ma'lum xarajatlar uchun mablag'larni zaxira qilmaslik huquqiga ega.

Diqqat

Biroq, soddalashtirilgan soliq tizimida bunday zaxiralar mavjud bo'lib, ular yaratilishi kerak 07/30/2015 Muallif: Marina Kosulnikova, Bosh hisobchi"Galan" kompaniyasi Darhol aytaylik, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha kompaniyaning soliq hisobini yuritishda ular zaxiralarni yaratishga haqli emas. Gap shundaki, bunday firmalar uchun Soliq kodeksida xarajatlarning yopiq ro'yxati mavjud bo'lib, unda zaxiralar uchun chegirmalar nazarda tutilmagan (modda.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16; Rossiya Moliya vazirligining 2004 yil 29 dekabrdagi 03-03-02-04/4/1-sonli xati). Va printsipial jihatdan, bu mantiqqa to'g'ri kelmaydi, chunki "soddalashtirish" bilan xarajatlar haqiqatda to'langandan keyingina tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandi; Rossiya Moliya vazirligining 06.06.2010 yildagi xati). 08/2011 № 03-11-06/2/90).

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashda ta'til to'lovlari uchun zaxira

Muhim

Shuni ta'kidlash kerakki, audit yiliga kamida bir marta hisobot yilining 31 dekabr holatiga ko'ra, agar buzilish belgilari mavjud bo'lsa (PBU 19/02 ning 38-bandi 6-bandi) amalga oshiriladi. Moliyaviy investitsiyalar bo'yicha amortizatsiya zaxiralarining mavjudligi va harakati to'g'risidagi ma'lumotlarni umumlashtirish uchun 59-sonli "Moliyaviy investitsiyalarning amortizatsiya zahiralari" (Buxgalteriya hisobi rejasi) schyoti mo'ljallangan.

Tijorat tashkilotlari hisobidan zaxira tashkil qiladi moliyaviy natijalar boshqa xarajatlarning bir qismi sifatida (4-band, 38-band, PBU 19/02): DEBIT 91 sub-schyoti "Boshqa xarajatlar" KREDIT 59 - moliyaviy investitsiyalarning amortizatsiyasi uchun zaxira shakllantirildi. Shunga o'xshash yozuv zaxiralar miqdori ortishi bilan amalga oshiriladi (PBU 19/02 39-band). Yaratilgan zaxiralar miqdorining kamayishi bilan (moliyaviy investitsiyalarning hisoblangan qiymatining oshishi yoki ularni tasarruf etish) ilgari yaratilgan zaxira miqdori boshqa daromadlarga o'tkaziladi (19/02 PBUning 39, 40-bandlari) (qarang.

Soliq hisobidagi ta'til to'lovlari uchun zaxira

To'lov usuli: Siz nima olasiz: To'lov jarayonini tugatgandan so'ng, siz hujjatning to'liq matni, uni .pdf formatida saqlash imkoniyati, shuningdek, hujjatning nusxasini elektron pochtangizga yuborish imkoniyatiga ega bo'lasiz. Ustida Uyali telefon to'lov tasdiqlanishi olinadi. Muammolaringiz bo'lsa, to'liq matnda mavjud bo'lgan shunga o'xshash hujjatlar misollari orqali biz bilan bog'laning.

Soddalashtirilgan soliq tizimidagi ko'plab buxgalterlar zaxiralar faqat yirik kompaniyalar foydalanishi kerak bo'lgan ba'zi mavhum hisoblar ekanligiga ishonishadi. Bunday fikr noto'g'ri. Soddalashtirilgan kompaniyalar ma'lum xarajatlar uchun mablag'larni zaxira qilmaslik huquqiga ega. Biroq, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha bunday zaxiralar mavjud bo'lib, ular yaratilishi kerak

30.07.2015

Darhol aytaylik, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha kompaniyaning soliq hisobini yuritishda ular zaxiralarni yaratishga haqli emas. Gap shundaki, bunday firmalar uchun Soliq kodeksida xarajatlarning yopiq ro'yxati mavjud bo'lib, unda zaxiralar uchun chegirmalar nazarda tutilmagan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi; Rossiya Moliya vazirligining 29 dekabrdagi xati). 2004 yil 03-03-02-04 / 4/1-son). Va printsipial jihatdan, bu mantiqqa to'g'ri kelmaydi, chunki "soddalashtirish" bilan xarajatlar haqiqatda to'langandan keyingina tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandi; Rossiya Moliya vazirligining 06.06.2010 yildagi xati). 08/2011 № 03-11-06/2/90).

Buxgalteriya hisobida vaziyat boshqacha. "Soddalashtiruvchilar" ma'lum turdagi zaxiralardan ozod qilingan, ammo barcha tashkilotlar tuzishi kerak bo'lgan turlar ham mavjud.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha ixtiyoriy zaxiralar

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha kichik biznes sub'ektlari (ommaviy joylashtirilgan emitentlar bundan mustasno). qimmatli qog'ozlar) kelajakdagi xarajatlar uchun zaxira yaratmaslik huquqiga ega (Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 13 dekabrdagi 167n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan PBU 8/2010 3-bandi (keyingi o'rinlarda - PBU 8/2010)). Bu erda biz noma'lum miqdor yoki muddatga ega bo'lgan majburiyatlar (taxminiy majburiyatlar) (8/2010 yil PBU 4-bandi), masalan, ta'til to'lovlari uchun zaxiralar, yil davomida ish natijalari bo'yicha ish haqini to'lash, kafolatli ta'mirlash va kafolatlar haqida gapiramiz. xizmat (Rossiya Moliya vazirligining 01.11.2012 yildagi PZ-3/2012-sonli Axborot vazirligining 11-bandi (bundan buyon matnda PZ-3/2012-sonli ma'lumotlar deb yuritiladi); PBU 2/2008-sonli buyruq bilan tasdiqlangan 2.1-bandi). Rossiya Moliya vazirligi 24.10.2008 yildagi 116n-son) faoliyatini tugatish bilan bog'liq (3.1-band PBU 16/02, Rossiya Moliya vazirligining 02.07.2002 yildagi 66n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan) va boshqalar.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha majburiy zaxiralar

Majburiy zaxiralar hisob-kitoblardagi o'zgarishlar bilan bog'liq. Bu yangi ma'lumotlarning paydo bo'lishi sababli aktiv (majburiyat) qiymatiga tuzatish yoki aktivning qiymatini qaytarishni aks ettiruvchi qiymatdir va hisobot berishdagi xatoni tuzatish emas (PBU 21/2-bandi). 2008 yil, Rossiya Moliya vazirligining 06.10.2008 yildagi 106n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan (bundan buyon matnda PBU 21/2008 deb yuritiladi)). Bu erda biz zaxiralar haqida gapiramiz (PBU 21/2008 yil 3-bandi, 38-modda PBU 19/02, Rossiya Moliya vazirligining 2002 yil 10 dekabrdagi 126n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan (bundan buyon matnda PBU 19/02 deb yuritiladi), Rossiya Moliya vazirligining 06.09.2001 yildagi 44n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan PBU 5/01 25-bandi (keyingi o'rinlarda - PBU 5/01)):

yoqilgan shubhali qarzlar;
tovar-moddiy zaxiralar tannarxini pasaytirish bo'yicha (keyingi o'rinlarda - tovar-moddiy zaxiralar);
moliyaviy investitsiyalar amortizatsiyasi ostida.

Yuqoridagi zaxiralar moliyaviy hisobotlarda buzilishlarni oldini olish uchun zarurdir. Zaxiralarni yiliga kamida bir marta shakllantiring - kompilyatsiya qilishdan oldin balanslar varaqasi(21/2008 PBU 4-bandi).

Shubhali qarzlar bo'yicha nafaqa. Ular debitorlik qarzlari shubhali deb topilgan taqdirda tuziladi. "Debitorlik qarzi" shartnomada belgilangan muddatda to'lanmagan yoki yuqori ehtimollik bilan to'lanmagan va tegishli kafolatlar bilan ta'minlanmagan bo'lsa, shubhali hisoblanadi (buxgalteriya hisobi va buxgalteriya hisobi to'g'risidagi Nizomning 70-bandi). Rossiya Moliya vazirligining 1998 yil 29 iyuldagi 34n-son buyrug'i bilan (keyingi o'rinlarda - Nizom)).

Firma uchun zaxira miqdori har bir shubhali qarz uchun alohida belgilanishi kerak moliyaviy holat qarzdor va qarzni to'lash ehtimolini baholash (Rossiya Moliya vazirligining 1998 yil 29 iyuldagi 34n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobot to'g'risidagi Nizomning 70-bandi (bundan buyon matnda Nizom deb yuritiladi)) . Zaxirani baholash usuli buxgalteriya siyosatida belgilanishi kerak (Rossiya Moliya vazirligining 06.10.2008 yildagi 106n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan PBU 1/2008 7-bandi (bundan buyon matnda PBU 1/2008 deb yuritiladi)).

Shubhali qarzlar bo'yicha zahiralar to'g'risidagi ma'lumotlarni umumlashtirish uchun 63-sonli "Shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralar" hisobvarag'i mo'ljallangan (Rossiya Moliya vazirligining 2000 yil 31 oktyabrdagi № 38 buyrug'i bilan tasdiqlangan tashkilotlarning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini buxgalteriya hisobi bo'yicha hisoblar jadvali). 94n (bundan buyon matnda Hisoblar rejasi deb yuritiladi)).

Shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralarga badallar boshqa xarajatlar sifatida tan olinadi (Rossiya Moliya vazirligining 05.06.1999 yildagi 33n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan PBU 10/99 11-bandi (keyingi o'rinlarda - PBU 10/99)) va uni aks ettiradi. quyidagi e'lon:

Shubhali qarzlar uchun zaxira shakllantirildi.

Shubhali qarzlarni to'lash uchun qarzdordan mablag'lar olingan sanadan boshlab, shubhali qarzlar bo'yicha zaxira olingan summada tiklanishi kerak:

Qarzni to'lash bo'yicha shubhali qarzlar bo'yicha zaxira tiklandi.

Muddati o'tgan "debitorlik qarzlari" summalari cheklash muddati har bir majburiyat uchun boshqa xarajatlarning bir qismi sifatida hisobdan chiqariladi. Sabablari: inventarizatsiya ma'lumotlari, yozma asoslash va tashkilot rahbarining buyrug'i (ko'rsatmasi) (PBU 10/99 11-bandi; Nizomning 77-bandi). Qarzdorning to'lovga qodir emasligi sababli qarzni zarar ko'rgan holda hisobdan chiqarish qarzni bekor qilish emas. Qarz summasi uni undirish imkoniyatini nazorat qilish uchun hisobdan chiqarilgan kundan boshlab besh yil mobaynida 007 balansdan tashqari hisobvaraqda aks ettiriladi (Nizomning 77-bandi) (quyidagi misolga qarang).

Xaridorning qarzi 100 000 rublni tashkil qiladi. Kompaniya ushbu "debitorlik qarzini" shubhali deb tan oldi, shu sababli shubhali qarzlar uchun zaxira shakllantirildi. Keyinchalik, da'vo muddati tugagandan so'ng, ko'rsatilgan qarz undirib bo'lmaydigan deb topildi. Buxgalteriya hisobida quyidagi yozuvlar kiritildi:

DEBIT 91 «Boshqa xarajatlar» subschyoti KREDIT 63

100 000 rub. - shubhali qarzlar bo'yicha zaxira shakllantirildi;

DEBIT 63 KREDIT 62

100 000 rub. - foydalanishdan chiqarilgan Debitor qarzdorlik da'vo muddati tugaganligi sababli;

100 000 rub. - Hisobdan chiqarilgan debitorlik qarzlari balansda hisobga olinadi.

Agar zaxira tashkil etilgan yildan keyingi hisobot yilining oxiriga kelib, ikkinchisi hech qanday qismda ishlatilmasa, balansni tuzishda zaxiraning sarflanmagan summalari moliyaviy natijalarga qo'shiladi (70-modda). Nizom):

DEBIT 63 KREDIT 91 "Boshqa daromadlar" subschyoti.

Shubhali qarzlar bo'yicha zaxira tiklandi.

Tovar-moddiy zaxiralarni amortizatsiya qilish uchun zaxiralar. Hisobot yilida bozor bahosi pasaygan yoki ma’naviy eskirgan yoki asl sifatlarini yo‘qotgan tovar-moddiy boyliklar yil oxiridagi balansda ularning jismoniy holatini hisobga olgan holda joriy bozor qiymati bo‘yicha ko‘rsatiladi. Tovar-moddiy zaxiralar tannarxining pasayishi zahiralarni hisoblash shaklida aks ettiriladi (Qo'riqnomaning 20-bandi). buxgalteriya hisobi MPZ, tasdiqlangan. Rossiya Moliya vazirligining 2001 yil 28 dekabrdagi 119n-son buyrug'i bilan (bundan buyon matnda uslubiy ko'rsatmalar deb yuritiladi)).

Buxgalteriya hisobiga qabul qilingan inventarlarning har bir birligi uchun tuziladi. uchun zaxiralar yaratish mumkin ba'zi turlari o'xshash yoki turdosh tovar-moddiy zaxiralarning (guruhlari) (asosiy materiallar, yordamchi materiallar, tayyor mahsulotlar va boshqalar kabi kattalashtirilgan guruhlar bundan mustasno) (Moliya vazirligining buyrug'i bilan tasdiqlangan tovar-moddiy zaxiralarni hisobga olish bo'yicha uslubiy qo'llanmaning 20-bandi). Rossiya 2001 yil 28 dekabrdagi 119n-son (keyingi o'rinlarda - Yo'riqnoma)).

Zaxira tovar-moddiy zaxiralarning joriy bozor qiymati va ularning o'rtasidagi farq summasidan shakllantiriladi haqiqiy xarajat agar ikkinchisi joriy bozor qiymatidan yuqori bo'lsa (PBU 25-bandi 5/01). Qonun hujjatlarida bozor qiymatini aniqlash tartibi belgilanmagan. Bizning fikrimizcha, ishlab chiqaruvchilardan, davlat statistika organlaridan, savdo inspeksiyalaridan olingan, ommaviy axborot vositalarida va ixtisoslashtirilgan adabiyotlarda keltirilgan narxlar ma’lumotlaridan, shuningdek, ekspert xulosalari. Bozor qiymatini baholash usuli buxgalteriya siyosatida belgilanishi kerak (PBU 1/2008 7-bandi).

Amortizatsiya zaxiralari to'g'risidagi ma'lumotlarni umumlashtirish moddiy boyliklar 14-sonli «Moddiy boyliklarning eskirishi uchun zahiralar» hisobvarag'i (Hisoblar rejasi) mo'ljallangan. Zaxiraga ajratmalar boshqa xarajatlar sifatida tan olinadi (PBU 10/99 11-bandi; Uslubiy ko'rsatmalarning 20-bandi):

Tovar-moddiy boyliklarning tannarxini pasaytirish uchun zaxira shakllantirildi.

Agar keyingi hisobot davrida zaxira tashkil etilgan tovar-moddiy zaxiralarning joriy bozor qiymati oshsa, zaxiraning tegishli qismi tuzatiladi (PBU 5/01 25-bandi):

Zaxira miqdori tovar-moddiy zaxiralar qiymati oshgan taqdirda tuzatilgan.

Shunga o'xshash e'lon, shuningdek, zaxira tuzilgan (zaxira miqdori tiklangan) moddiy boyliklarni hisobdan chiqarishda ham amalga oshiriladi (Rossiya Moliya vazirligining dekabrdagi buyrug'i bilan tasdiqlangan MPZni hisobga olish bo'yicha yo'riqnomaning 20-bandi). 28, 2001 yil 119n-son (keyingi o'rinlarda Yo'riqnoma deb yuritiladi)).

Tashkilotning buxgalteriya hisobida moddiy boyliklarning narxini pasaytirish uchun zaxirani shakllantirishni aks ettiraylik, agar 2014 yil oxirida kompaniyada 350 rubl bo'lgan RPP-300 tom yopish materiallarining 100 ta rulosiga ega bo'lsa. rulon uchun. Bozor qiymati Materiallar - 300 rubl. rulon uchun. 2015 yilning birinchi choragida 15 ta rulon sotildi.

DEBIT 91 «Boshqa xarajatlar» subschyoti KREDIT 14

5000 rub. ((350 rubl - 300 rubl) x 100 rubl) - materiallarning narxini pasaytirish uchun zaxira shakllantirildi;

DEBIT 14 KREDIT 91 subschyot "Boshqa daromadlar"

750 rub. (5000 rubl: 100 rubl x 15 rubl) - materiallarni sotish uchun zaxira tiklandi.

Buxgalteriya balansidagi inventarizatsiya (PBU 5/01 25-bandi):

joriy bozor qiymatida, agar u dastlabki narxdan yuqori bo'lsa;
bozor narxidan yuqori yoki unga teng bo'lsa, asl qiymati bo'yicha.

Moliyaviy qo'yilmalarning amortizatsiyasi bo'yicha qoidalar. Moliyaviy investitsiyalar qiymatining barqaror sezilarli pasayishi, ularning joriy bozor qiymati aniqlanmagan bo'lsa, amortizatsiya deb tan olinadi (19/02 PBU 37-bandining 1-bandi). Tashkilotning buxgalteriya siyosatida investitsiyalar qiymatini pasaytirishning muhimlik darajasi belgilanishi kerak (PBU 1/2008 7-bandi).

Moliyaviy investitsiyalarning taxminiy qiymati ularning buxgalteriya hisobida aks ettirilgan qiymati va bunday pasayish miqdori o'rtasidagi farqga teng (19/02 PBU 37-bandining 1-bandi).

Agar investitsiyalarning amortizatsiyasi yuzaga kelishi mumkin bo'lgan vaziyat yuzaga kelsa, kompaniya ularning qiymatini doimiy ravishda pasaytirish uchun shartlar mavjudligini tekshirishi kerak, ular bir vaqtning o'zida quyidagi jihatlarning mavjudligi bilan tavsiflanadi (PBU 19/02 37, 38-bandlari). :

ustida hisobot sanasi oldingi hisobot sanasiga investitsiyalarning buxgalteriya qiymati ularning taxminiy qiymatidan sezilarli darajada yuqori bo'lsa;
hisobot yilida investitsiyalarning taxminiy qiymati faqat pasayish yo'nalishi bo'yicha sezilarli darajada o'zgargan;
Hisobot sanasiga ko'ra, kelajakda investitsiyalarning taxminiy qiymatini sezilarli darajada oshirish mumkinligi haqida hech qanday dalil yo'q.

Agar qadrsizlanish testi investitsiya qiymatining doimiy sezilarli darajada pasayishini tasdiqlasa, firma balans qiymati va investitsiyaning taxminiy qiymati o'rtasidagi farq uchun qadrsizlanish uchun zaxira o'rnatadi. Shuni ta'kidlash kerakki, audit yiliga kamida bir marta hisobot yilining 31 dekabr holatiga ko'ra, agar buzilish belgilari mavjud bo'lsa (PBU 19/02 ning 38-bandi 6-bandi) amalga oshiriladi.

Moliyaviy investitsiyalar bo'yicha amortizatsiya zaxiralarining mavjudligi va harakati to'g'risidagi ma'lumotlarni umumlashtirish uchun 59-sonli "Moliyaviy investitsiyalarning amortizatsiya zahiralari" (Buxgalteriya hisobi rejasi) schyoti mo'ljallangan. Tijorat tashkilotlari boshqa xarajatlarning bir qismi sifatida moliyaviy natijalar hisobidan zaxira tuzadilar (PBU 19/02 38-bandi 4-bandi):

Moliyaviy investitsiyalar amortizatsiyasi uchun zaxira shakllantirildi.

Shunga o'xshash yozuv zaxiralar miqdori ortishi bilan amalga oshiriladi (PBU 19/02 39-band).

Yaratilgan zahiralar miqdori kamayganda (moliyaviy investitsiyalarning hisoblangan qiymatining oshishi yoki ularni tasarruf etish), ilgari yaratilgan zaxira miqdori boshqa daromadlarga o'tkaziladi (19/02 PBU 39, 40-bandlari) (quyidagi misolga qarang). :

DEBIT 59 KREDIT 91 subschyot «Boshqa daromadlar»

Moliyaviy investitsiyalar bo'yicha amortizatsiya zaxirasi o'zgartirildi.

"Aktiv" kompaniyasi tashkil etilgandan so'ng "Passiv" kompaniyasining ustav kapitalidagi ulushini (20 000 rubl) sotib oldi. Keyinchalik Passiv kompaniyasi bankrot deb e'lon qilindi va tugatildi.

Ustav kapitalidagi ulush qiymati miqdorida moliyaviy qo'yilmalarning amortizatsiyasi uchun zaxira yaratishni "Aktiv" buxgalteriya hisobida aks ettiramiz.

"Masuliyat" dagi ulushning taxminiy qiymati nolga teng:

DEBIT 91 «Boshqa xarajatlar» subschyoti KREDIT 59

20 000 rub. - ustav kapitalidagi ulush qiymati miqdorida moliyaviy qo'yilmalar amortizatsiyasi uchun zaxira shakllantirildi.

Passiv tugatilgan sanaga ko'ra:

DEBIT 59 KREDIT 91 subschyot «Boshqa daromadlar»

20 000 rub. -moliyaviy investitsiyalarni amortizatsiya qilish uchun zaxira summasi hisobdan chiqarildi.

Moliyaviy hisobotlarda moliyaviy investitsiyalarning qiymati ularning amortizatsiyasi uchun tuzilgan zaxira miqdorini hisobga olmaganda balans qiymati bo'yicha ko'rsatiladi (PBU 19/02 38-bandining 5-bandi).

Bunday zaxiraning asosiy maqsadi ta'til to'lovlarini mehnat xarajatlari tarkibiga bir xilda kiritishdir, bu esa ish haqini kamaytiradi. soliq bazasi, bir yil davomida. Ushbu maqolani oxirigacha o'qib chiqib, soliq hisobini yuritish uchun kelgusi ta'til xarajatlari uchun zaxirani qanday yaratish va undan foydalanishni bilib olasiz. Soliq hisobi bo'yicha ta'til to'lovlari uchun zaxira yaratish tamoyillari Maqolaning boshida aytib o'tilganidek, "ta'til" zaxirasini yaratish soliq to'lovchilarning majburiyati emas, balki huquqidir. Shu bilan birga, ushbu huquqdan faqat daromad solig'ini to'laydigan va daromad va xarajatlarni hisob-kitob asosida tan oladigan tashkilotlar foydalanishi mumkin. ! Iltimos, diqqat qiling: Daromadlar va xarajatlarni tan olishning naqd usulidan foydalanadigan tashkilotlar (soddalashtirilgan soliq tizimi yoki OSNO bilan) soliq xarajatlarida ta'tilni to'lash uchun zaxiraga chegirmalarni hisobga olmaydilar va shunga mos ravishda bunday zaxira yaratmaydilar.

Uxlash uchun zaxiralar

Zaxira quyidagi davrlarda shakllantiriladi:

oylik davrning oxirgi kunida;
choraklik davrning oxirgi kunida;
agar kompaniya faqat yillik hisobotlarni tuzsa, zaxira 31 dekabrda shakllantiriladi.

Yaratilgan sana tashkilotning buxgalteriya siyosatida yozilishi kerak. QIZIQ! 2011 yilgacha zaxirani shakllantirish korxonaning ixtiyoriy chorasi edi.

Diqqat

U barcha xarajatlarni teng ravishda hisobdan chiqarish maqsadida yaratilgan. Yaratish qoidalari Buxgalteriya hisobi qoidalarining (BU) 72-bandida mavjud edi.

Biroq, 2011 yil yanvar oyida ushbu qoida qonuniy kuchini yo'qotdi. U taxminiy majburiyatlar bilan almashtirildi. Ular BU 8/2010 qoidalarida belgilangan.

Zaxira yaratish xususiyatlari Zaxirani yaratish xususiyatlari BU 2010 yil 8-sonli qoidalarida ko'rsatilgan qoidada tavsiflangan. Biroq, u taxminiy majburiyatlar bilan bog'liq bo'lishi mumkin bo'lgan xarajatlar ro'yxatini o'z ichiga olmaydi.

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashda ta'til to'lovlari uchun zaxira

Haqiqiy xarajatlarni yil davomida qayd etilgan xarajatlarga moslashtirish uchun tashkilot joriy yilning 31 dekabr holatiga ko'ra zaxiralarni inventarizatsiyadan o'tkazishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 324.1-moddasi 4-bandi). . Buning uchun siz ta'til to'lovi uchun zaxiraning soliq hisobi registrining ma'lumotlaridan foydalanishingiz mumkin, bu yil uchun hisoblangan zaxira miqdori va amalda hisoblangan ta'til to'lovi miqdorini aks ettiradi.
Keyingi harakatlar kelgusi yilda ta'til to'lovlari uchun zaxira yaratiladimi yoki yo'qmi, bog'liq.

Kelgusi yilda ta'til to'lovlari uchun zaxira yaratiladi.

Kelgusi yilga o'tkazilishi mumkin bo'lgan zaxira balansini aniqlash kerak.

Muallifning yoki OAJning roziligisiz " axborot kompaniyasi IV qismda belgilangan "kod" ga ruxsat beriladi Fuqarolik kodeksi Rossiya Federatsiyasi qonuniy foydalanish bu material. Ushbu materialni nashr etish, shuningdek uni o'zgartirish va (yoki) nashr qilish maqsadida boshqa ishlov berish faqat muallifning yoki ushbu materialdan foydalanish huquqi egasining - "Kodeks" Axborot kompaniyasining ruxsati bilan amalga oshiriladi.
Ushbu hujjatning to'liq versiyasiga kirish cheklangan.Siz Kodeks va Techexpert tizimlarining bepul namoyishiga buyurtma berish orqali yoki ushbu hujjatni hozir atigi 49 rublga sotib olib, hujjatni ko'rishingiz mumkin.

Ofisingizda demo versiyasini bepul so'rang
Hujjatni atigi 49 rublga sotib oling.

Toʻlov jarayoni tugallanmoqda.

Dam olish uchun nafaqa

Qarz summasi uni undirish imkoniyatini nazorat qilish uchun hisobdan chiqarilgan kundan boshlab besh yil mobaynida 007 balansdan tashqari hisobvaraqda aks ettiriladi (Nizomning 77-bandi) (quyidagi misolga qarang). O'RNAK Xaridorning qarzi 100 000 rubl.

Kompaniya ushbu "debitorlik qarzini" shubhali deb tan oldi, shu sababli shubhali qarzlar uchun zaxira shakllantirildi. Keyinchalik, da'vo muddati tugagandan so'ng, ko'rsatilgan qarz undirib bo'lmaydigan deb topildi. Buxgalteriya hisobida quyidagi yozuvlar kiritildi: DEBIT 91 sub-schyoti "Boshqa xarajatlar" KREDIT 63 - 100 000 rubl. — shubhali qarzlar bo‘yicha zaxira shakllantirildi; DEBIT 63 KREDIT 62 - 100 000 rubl. - da'vo muddati tugaganligi munosabati bilan hisobdan chiqarilgan debitorlik qarzlari; DEBIT 007 - 100 000 rubl. - Hisobdan chiqarilgan debitorlik qarzlari balansda hisobga olinadi.

Tashkilotlar buxgalteriya hisobida qanday zaxiralarni yaratishi kerak?

Bundan kelib chiqib, soliq solish ob'ekti daromad bo'lgan taqdirda, xarajatlar, tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashda yagona soliq bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblashda hisobga olinadigan xarajatlar haqiqatda to'langan summalarni o'z ichiga oladi. ish haqi ta'til paytida xodimlar tomonidan saqlanadi, qonun hujjatlarida nazarda tutilgan Rossiya Federatsiyasi va ushbu maqsadlar uchun yaratilgan zaxiralarga ajratmalar miqdori emas, balki ish staji uchun xodimlarga amalda to'lanadigan yillik ish haqi miqdori ... "Ish haqi bo'yicha avans to'lovi Federal Soliq maktubida. Rossiya Federatsiyasining shahar bo'yicha xizmati

Soliq hisobidagi ta'til to'lovlari uchun zaxira

Agar asos uchun ish haqi miqdori bo'lsa o'tgan yili, undan hisoblangan ta'til to'lovi miqdorini chiqarib tashlash kerak;

to'lovlar shaxslar fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha.

Ta'til to'lovi bo'yicha kelajakdagi xarajatlar zaxirasiga oylik foizlarni hisoblash misoli No p / p Ko'rsatkich Miqdori 1 Joriy yilda ta'til to'lovi uchun xarajatlarning taxminiy miqdori 540 000,00 2 Ta'til to'lovi uchun xarajatlarning taxminiy miqdoridan sug'urta mukofotlari joriy yilda (1-bet x 30,2% *) 163 080,00 3 Joriy yilda ta'til to'lovlari bo'yicha xarajatlarning taxminiy miqdori (shu jumladan sug'urta mukofotlari) (1-qator + 2-satr) - zaxiraga ajratmalarning maksimal miqdori 703 080,00 4 Hisoblangan summa joriy yilda ish haqi xarajatlari 6 480 000,00 5 Joriy yildagi mehnat xarajatlarining taxminiy miqdoridan sug'urta mukofotlari (satr).

Soliq hisobi bo'yicha ta'til to'lovlari uchun zaxira yaratish

800 000 - 790 000 \u003d 10 000 rubl zaxira hisobiga xarajatlarni qoplash uchun etarli emas edi. - mehnat xarajatlari. Shuni ta'kidlash kerakki, ko'rsatilgan algoritm, agar tashkilot kelgusi yilda zaxira yaratishni rejalashtirmagan bo'lsa, amal qiladi.

Agar zaxiraning mavjudligi kelajakdagi davrning UP ko'rsatkichi bilan tasdiqlansa, u holda inventarizatsiya qoldig'ini foydalanilmagan ta'tillar zaxirasi bilan taqqoslash kerak, bu zaxirani takomillashtirishdir. Ushbu zaxira to'lov xarajatlarini hisobga olgan holda belgilanadi foydalanilmagan ta'til. MUHIM! Tuzatilgan zaxira miqdori har bir xodim uchun quyidagi formula bo'yicha aniqlanadi: O'rtacha kunlik ish haqi× Foydalanilmagan ta'til kunlarining soni (Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 11 yanvardagi 03-03-06 / 1/4-sonli xati).

Tuzatilgan zahiraning balansdan oshib ketishi mehnat xarajatlarida aks etadi.
Qoldiqning tuzatilgan zaxiradan oshib ketishi operatsion bo'lmagan daromadlarda aks ettiriladi (moddaning 3, 4-bandlari).

O'mpirish uchun zaxira miqdori 1 2 3 4 550.00 166,650.00 58.650.00 58.650.00 58.650.00 58,650.00 58,650.00 58.215.00 58.215.00 58.215.00 595.50.00 39 8060.00 39506.00 39 108.54 326.54. zaxira: 703 080.00 mustaqil ravishda ishlab chiqish huquqiga ega. Ta'til to'lovlari bo'yicha kelajakdagi xarajatlar zaxirasi uchun soliq reestrining namunasini yuklab oling Ta'til to'lovlari bo'yicha kelajakdagi xarajatlar uchun zahiraning inventarizatsiyasi. Shubhasiz, yil davomida amalda hisoblangan ta'til to'lovi miqdori, ehtimol, ajratmalar miqdoriga to'liq mos kelmasligi aniq. ta'til uchun to'lov uchun zaxira.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha dam olish kunlari uchun zaxirani hisoblash

Agar zaxira miqdori yil uchun ta'tillarni to'lash uchun haqiqiy xarajatlar miqdoridan va keyingi yilga o'tkaziladigan zaxira qoldig'idan kam bo'lsa, farq dekabr oyidagi mehnat xarajatlari tarkibiga kiritilishi kerak. Joriy yilning 31-soni (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 324.1-moddasi 3, 4-bandlari).

Kelgusi yilda ta'til to'lovlari uchun zaxira yaratilmaydi (buxgalteriya siyosatiga tegishli o'zgartirishlar kiritilgan).

Agar hisoblangan zaxira miqdori ta'til to'lovi uchun haqiqiy xarajatlardan kam bo'lsa, u holda joriy yilning 31 dekabr holatiga ko'ra, farq mehnat xarajatlariga kiritilishi kerak.
Agar hisoblangan zaxira miqdori ta'til to'lovi uchun haqiqiy xarajatlardan ko'p bo'lsa, farq hisobga olinishi kerak. faoliyatdan tashqari daromadlar joriy yilning 31 dekabr holatiga (250-moddaning 7-bandi, 5-bandi).

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, korporativ daromad solig'ini hisoblash uchun belgilangan tartibda Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi. San'at qoidalariga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasiga binoan, soliq to'lovchining ish haqi bo'yicha xarajatlari xodimlarga naqd pul va (yoki) har qanday hisob-kitoblarni o'z ichiga oladi. tabiiy shakllar, Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi normalarida nazarda tutilgan rag'batlantirish hisob-kitoblari va nafaqalari, ish tartibi yoki mehnat sharoitlari bilan bog'liq kompensatsiya hisob-kitoblari, bonuslar va bir martalik rag'batlantirish hisob-kitoblari, ushbu xodimlarni saqlash bilan bog'liq xarajatlar; mehnat shartnomalari(shartnomalar) va (yoki) jamoaviy bitimlar.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobi maqsadlari uchun mehnat xarajatlari, xususan, paragraflarga muvofiq. 24 st. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi zaxiraga chegirmalar ko'rinishidagi xarajatlar. yaqinlashib kelayotgan to'lov San'atga muvofiq amalga oshiriladigan ish staji uchun yillik ish haqini to'lash uchun xodimlarga va (yoki) zaxiraga ta'tillar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 324.1.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).*** Ushbu maqolada biz soliq hisobini yuritish uchun ta'til to'lovlari bo'yicha kelajakdagi xarajatlar uchun zaxirani shakllantirish va undan foydalanish tartibini ko'rib chiqdik. Buxgalteriya hisobida ta'til to'lovi uchun zaxirani qanday yaratish oldingi maqolada batafsil tavsiflangan. Shunday qilib, faqat bitta mavzu - ta'til uchun to'lov uchun zaxira - va unga bir vaqtning o'zida ikkita to'liq maqola bag'ishlanganga o'xshaydi. Biroq, buning ajablanarli joyi yo'q: buxgalteriya hisobi va soliq hisobidagi ta'til to'lovlari uchun zaxira "ikkita katta farq" dir. Bu erda faqat eng muhim farqlardan ba'zilari: Buxgalteriya hisobidagi ta'til to'lovlari uchun zaxira Soliq hisobi bo'yicha ta'til to'lovlari uchun zaxira Bu tashkilotning hisoblangan majburiyati bo'lib, u tuzilgan sanadagi hisobotlarda aks ettirilgan. U yil boshida ta'til to'lovi narxini yil davomida mehnat xarajatlariga teng ravishda kiritish maqsadida tuziladi.

Uxlash uchun zaxiralar

Xodimlarning ta'tillarini to'lash uchun bo'lajak xarajatlarni teng ravishda hisobga olish to'g'risida qaror qabul qilgan soliq to'lovchi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobi maqsadlari uchun) soliq maqsadlarida hisobga olish siyosatida zaxiralash usulini aks ettirishi shart. u tomonidan qabul qilingan, chegirmalarning maksimal miqdorini va belgilangan zaxiraga ajratmalarning oylik foizini aniqlang. Buning uchun ta'til to'lovlari uchun harajatlarning taxminiy yillik miqdori, shu jumladan ulardan UST miqdori to'g'risidagi ma'lumotlarga asoslanib, belgilangan zaxiraga oylik ajratmalar miqdorini hisoblashni aks ettiruvchi maxsus hisob (smeta) tuziladi. xarajatlar. Shu bilan birga, belgilangan zaxiraga ajratmalarning foizi ta'tillarni to'lash bo'yicha xarajatlarning taxminiy yillik miqdorining ish haqi xarajatlarining taxminiy yillik miqdoriga nisbati sifatida aniqlanadi (1-band).

1 st. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 324.1). Shunday qilib, San'atning 1-bandiga muvofiq zaxirani yaratish maqsadi.
Rossiya Moliya vazirligining 2001 yil 28 dekabrdagi 119n-son (keyingi o'rinlarda - Yo'riqnoma)). O'RNAK Tashkilotning buxgalteriya hisobida moddiy boyliklar tannarxini pasaytirish uchun zaxirani shakllantirishni aks ettiraylik, agar 2014 yil oxirida kompaniyada 350 rubl bo'lgan RPP-300 tom yopish materiallarining 100 rulosi mavjud bo'lsa. rulon uchun. Materiallarning bozor qiymati 300 rublni tashkil qiladi. rulon uchun.
2015 yilning birinchi choragida 15 ta rulon sotildi. DEBIT 91 sub-hisob "Boshqa xarajatlar" KREDIT 14 - 5000 rubl. ((350 rubl - 300 rubl) x 100 rubl) - materiallarning narxini pasaytirish uchun zaxira shakllantirildi; DEBIT 14 KREDIT 91 sub-hisob "Boshqa daromadlar" - 750 rubl. (5000 rubl : 100 rubl x 15 rubl) - materiallarni sotishda zaxira tiklandi. Buxgalteriya balansidagi inventar ko'rsatilgan (s.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha dam olish kunlari uchun zaxirani hisoblash

Shunday qilib, ular hisobot yilida soliq solinadigan bazani qisqartirish imkoniyatiga ega bo'ladilar. Dam olish rezervini shakllantirish tartibi Soliq kodeksi bilan tartibga solinganiga qaramay, uni yaratish mutlaqo ixtiyoriydir. Zaxira yaratilishi mumkin yuridik shaxslar daromad solig'i to'lovchilari bo'lgan va o'z xarajatlari va daromadlarini hisoblash usuli bo'yicha tan oladiganlar.

Xarajatlar va daromadlarni hisoblashda naqd pul usulidan foydalanadigan OSNO yoki STS to'lovchilari bo'lgan kompaniyalar ta'til zaxirasini tuzmasliklari kerak. Dam olish zahirasini yaratishda mas'ul shaxslar kompaniya Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining qoidalariga, ya'ni 324-moddaga e'tibor qaratishi kerak. Shuni ta'kidlash kerakki, daromad solig'i to'lovchilari bo'lgan tashkilotlar tegishli soliq to'lovlarini amalga oshirishi mumkin. soliq reestri, ta'til zaxirasidan foydalanishni aks ettiruvchi, elektron shaklda.

Dam olish uchun zahira. shakllantirish va buxgalteriya hisobi

Diqqat

Dam olish uchun to'lov uchun zaxira soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash Agar kompaniya "soddalashtirilgan" buxgalteriya tizimida ishlayotgan bo'lsa va kichik kompaniya bo'lmasa, u ham buxgalteriya hisobida ta'til to'lovi uchun zaxira yaratadi. E'tibor bering, kichik korxonalar bundan mustasno, barcha tashkilotlar buxgalteriya hisobi registrlarida ta'til uchun to'lovlar uchun zaxira yaratishlari shart (PBU 8/2010 3-bandiga muvofiq yaqinlashib kelayotgan ta'tillar uchun to'lash bo'yicha taxminiy majburiyatni tan olish). Buxgalteriya hisobida ta'til to'lovlari uchun zaxira yaratish Ushbu sharh rasmiy xususiyatga ega emas va qonun hujjatlaridagi o'zgarishlar tufayli o'z ahamiyatini yo'qotishi mumkin.

Ushbu mualliflik huquqi materialidan foydalanish huquqlari "Kodeks" Axborot kompaniyasiga tegishli.

Soliq hisobidagi ta'til to'lovlari uchun zaxira

Muhim

Har bir tashkilot har yili ro'yxatga olingan xarajatlarni haqiqiy xarajatlar bilan muvofiqlashtirishi kerak. Buning uchun inventarizatsiya tadbirlari hisobot yilining 31 dekabr holatiga o'tkaziladi. Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi hududida amaldagi Soliq kodeksining 324-moddasi bilan tartibga solinadi.

Inventarizatsiyani o'tkazish uchun buxgalterlar buxgalteriya hisobi va soliq hisobi ma'lumotlaridan foydalanishlari kerak, ularda amalda hisoblangan ta'til to'lovlari va shakllangan ta'til zaxirasi miqdori aks ettiriladi. TSS va ularga ta'til rezervi haqida javoblar Savol №1. Ta'til uchun zaxirani shakllantirish kompaniya uchun majburiymi? Federal qonunchilik ta'til zaxiralarini shakllantirishni nazarda tutganiga qaramay, har bir tashkilot uni yaratish yoki yo'qligini mustaqil ravishda hal qilishi kerak.

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashda ta'til to'lovlari uchun zaxira

Dam olish rezervini qanday manbalardan shakllantirish kerak? Har bir mavzu tadbirkorlik faoliyati o'zining ta'til zahirasi hajmini mustaqil ravishda belgilaydi. Uni moliyalashtirish manbalari sifatida korxonaning to'liq shtatdagi xodimlarining ish haqi fondini ko'rib chiqish mumkin. Shuningdek, ta'til zaxirasini shakllantirish tashkilot davomida to'laydigan sug'urta mukofotlari hisobidan amalga oshirilishi mumkin byudjetdan tashqari fondlar ish haqini hisoblash va keyinchalik to'lashda. Shikastlanish fondiga hisoblangan sug'urta mukofotlari ham ta'til zaxirasini moliyalashtirish manbai bo'lishi mumkin. Savol raqami 4. Dam olish to'lovlari uchun zaxira qanday shakllantiriladi? Ta'til zaxirasini tashkil etuvchi kompaniyaning hisobchisi kerakli miqdorni hisoblashda yordam beradigan formuladan foydalanishi kerak.

Tashkilotlar buxgalteriya hisobida qanday zaxiralarni yaratishi kerak?

Joriy yil uchun ta'til to'lovlari bo'yicha kelajakdagi xarajatlar uchun zaxiraga ajratmalarning oylik foizini hisoblash ichki hujjat - smeta bilan tuziladi. Ta'til to'lovlari uchun kelajakdagi xarajatlar uchun zaxira smetasi namunasini yuklab oling

Har oyning oxirgi kunida ta'til to'lovi uchun zaxiraga ajratmalar miqdori oylik chegirmalarning foizi va oy uchun haqiqiy mehnat xarajatlari asosida hisoblanadi:

Ta'til to'lovlari uchun zaxiraga oylik ajratmalar miqdori \u003d Oy uchun haqiqiy mehnat xarajatlari miqdori (shu jumladan sug'urta mukofotlari) x Oylik foiz zahiraga badallar / 100% Belgilangan miqdor zaxiraga ajratmalar tegishli davrdagi ish haqi bo'yicha soliq xarajatlariga kiritilgan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 24-bandi).

Soliq hisobidagi ta'til to'lovlari uchun zaxira: 2018 yilda shakllantirish qoidalari

Moskvaning 2004 yil 31 dekabrdagi N 21-14 / 85240-sonli ish haqi bo'yicha avans to'g'risida rasmiy pozitsiyasi etarli darajada batafsil bayon etilgan, unga ko'ra daromadlar va xarajatlarni aniqlash uchun kassa usulini qo'llashda hisobga olish kerak. soliq to'lovchining kassasidan to'lov sanasi va (yoki) ish haqi bankidagi xodim tomonidan ko'rsatilgan hisob raqamiga o'tkazish sanasi, shu jumladan "avans to'lovlari". Shu bilan birga, "avans", qoida tariqasida, tashkilotning to'la vaqtli xodimi tomonidan ishlagan yarim oy uchun ish haqini to'lashni anglatadi. Shunga o'xshash nuqtai nazar Rossiya Federatsiyasi Soliqlar va soliqlar vazirligining Moskva shahri uchun maktubida aytilgan.

Moskva 2003 yil 22 dekabrdagi N 21-09/70744. Xulosa: 1. Soddalashtirilgan soliq tizimidan (“daromad minus xarajatlar”) foydalanadigan tashkilot soliq maqsadlarida kelajakdagi ta’til to‘lovlari uchun zaxira yaratmaydi, chunki u kelgusi to‘lovlar miqdorini xarajatlarga kirita olmaydi.

Uyqu vaqtida ta'til to'lovi uchun zaxira

shubhali qarzlar uchun;
tovar-moddiy zaxiralar tannarxini pasaytirish bo'yicha (keyingi o'rinlarda - tovar-moddiy zaxiralar);
moliyaviy investitsiyalar amortizatsiyasi ostida.

Yuqoridagi zaxiralar moliyaviy hisobotlarda buzilishlarni oldini olish uchun zarurdir. Zaxiralar yiliga kamida bir marta - balansni tuzishdan oldin (PBU 21/2008 4-bandi) tuziladi. Shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralar. Ular debitorlik qarzlari shubhali deb topilgan taqdirda tuziladi.
"Debitorlik qarzi" shartnomada belgilangan muddatda to'lanmagan yoki yuqori ehtimollik bilan to'lanmagan va tegishli kafolatlar bilan ta'minlanmagan bo'lsa, shubhali hisoblanadi (buxgalteriya hisobi va buxgalteriya hisobi to'g'risidagi Nizomning 70-bandi). Rossiya Moliya vazirligining 1998 yil 29 iyuldagi 34n-son buyrug'i bilan (bundan buyon matnda Nizom deb yuritiladi)).

Tashkilot soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimida: daromad minus xarajatlar. Hisoblangan majburiyatlar va zaxiralarni shakllantirish kerakmi?

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha tashkilot buxgalteriya hisobida uch turdagi zaxiralarni yaratadi - shubhali qarzlar uchun zaxira, moliyaviy investitsiyalar amortizatsiyasi uchun zaxira, moddiy boyliklar qiymatini pasaytirish uchun zaxira.

Hisoblangan majburiyatlar buxgalteriya hisobida, shu jumladan kafolatli ta'mirlash va ta'til to'lovlari uchun zaxira, uni shakllantirish shart emas.

Soliq solish maqsadida soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidagi tashkilot yagona soliqni hisoblashda har qanday zaxiralarni yaratish xarajatlarini hisobga olishga haqli emas.

Dam olish to'lovi uchun zaxirani qanday yaratish kerak

USN

Soddalashtirilgan tashkilotlar ta'tilni to'lash uchun soliq zaxirasini yarata olmaydi.

Agar tashkilot to'lasa yagona soliq daromaddan, u har qanday xarajatlarni, shu jumladan zaxiralarga ajratmalar ko'rinishidagi xarajatlarni hisobga olmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.14-moddasi 1-bandi).

Daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farq bo'yicha yagona soliq to'laydigan tashkilotlar ham zaxira yarata olmaydi. Axir, ular to'lashda xarajatlarni hisobga oladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandi). Ya'ni, ta'til to'lovlari bo'yicha xarajatlar yagona soliq solinadigan bazani faqat ular xodimga to'langan vaqtda kamaytiradi. Va zaxira yaratish orqali ularni oldindan hisobga olish mumkin bo'lmaydi. Shuning uchun, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandida ko'rsatilgan hisob-kitob xarajatlarining yopiq ro'yxatida har qanday zaxiralarga ajratmalar ko'rsatilmagan.

Tovarlarni kafolatli ta'mirlash va kafolatli xizmat ko'rsatish uchun zaxirani qanday yaratish kerak va tayyor mahsulotlar(ishlar)

USN

Tanlangan soliq solish ob'ektidan qat'i nazar, soddalashtirilgan soliqqa tortishni qo'llaydigan tashkilotlar yagona soliqni hisoblashda har qanday zaxiralarni yaratish xarajatlarini hisobga olishga haqli emas. Shu jumladan kafolatli ta'mirlash uchun zaxira (kafolat xizmati). Ushbu turdagi xarajatlar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida nazarda tutilmagan. Agar tashkilot daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farqdan yagona soliq to'lagan bo'lsa, kafolatli ta'mirlashning haqiqiy xarajatlari soliq solinadigan bazani umumiy asosda kamaytiradi (Soliq kodeksining 346.16-moddasi 2-bandi, 346.17-moddasi 2-bandi 1-bandi). Rossiya Federatsiyasi).

Buxgalteriya hisobida qanday zaxiralar soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan tashkilotlarni yaratishi kerak

Soddalashtirilgan soliq tizimidagi barcha firmalar, soliq solish ob'ektidan qat'i nazar, tegishli sharoitlarda buxgalteriya hisobida zaxiralarni yaratishi kerak. Shuning uchun, maqolada siz o'zingiz uchun foydali ma'lumotlarni topasiz.

Qo'riqxonalar qandaydir ekzotikdir. Shunday qilib, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha tashkilotlarda hisob yurituvchi ko'pchilik buxgalterlar o'ylashadi. Haqiqatan ham, bu hisoblardagi yozuvlar bilan shakllangan sun'iy qiymatdir. Va "soddalashtiruvchilar" ko'plab turdagi zaxiralarni hisoblashdan ozod qilingan. Bu PBU 8/2010 "Taxminiy majburiyatlar," 3-bandida ko'rsatilgan. shartli majburiyatlar va shartli aktivlar ", Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 13 dekabrdagi 167n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan.

Masalan, USN to'lovchilari kafolatli ta'mirlash, kafolat xizmatlari, ta'til to'lovlari uchun zaxiralarni to'plashlari shart emas. Darhol aytaylik, qonunchilikda ushbu turdagi zaxiralar "baholangan majburiyatlar" deb ataladi, chunki ular hozirgi vaqtda belgilangan kelajakdagi to'lovlar miqdorini ifodalaydi. Va shuning uchun "soddalashtirilgan" buxgalteriya hisobida bunday hisob-kitoblarni amalga oshirishga hojat yo'q. Bundan tashqari, ommaviy joylashtirilgan qimmatli qog'ozlarning emitentlari bo'lgan kichik kompaniyalar (amalda bu kamdan-kam hollarda bo'ladi) - ular umumiy qoidalarga muvofiq hisoblangan majburiyatlarni shakllantirishlari shart.

Biroq, buxgalteriya hisobida zaxiralarning ikkinchi guruhi mavjud bo'lib, u kelajakdagi to'lovlar bilan emas, balki aktivlarning eskirishi, ya'ni ularning qiymatining pasayishi bilan bog'liq. Ushbu guruhning eng keng tarqalgani shubhali qarzlar bo'yicha zaxiradir. Bu umidsiz qarzlarni hisobdan chiqarish uchun kerak (Rossiya Moliya vazirligining 2005 yil 23 dekabrdagi 07-05-06 / 353-sonli xati).

Shuningdek, ikkinchi guruhga moddiy boyliklarning amortizatsiyasi va moliyaviy qo'yilmalarning amortizatsiyasi uchun zaxiralar kiradi (PBU "Tovar-moddiy zaxiralarni hisobga olish" ning 25-bandi va PBU 19/02 "Moliyaviy investitsiyalarni hisobga olish" 38-bandi).

Moliyaviy hisobotlar buzilmasligi uchun bunday zaxiralarni to'plash kerak. Buni yiliga kamida bir marta - kompilyatsiya qilishda qilish kerak yillik hisobot ( , ).

Va mutlaqo barcha kompaniyalar, shu jumladan "soddalashtirilgan" tizimdan foydalanadigan tashkilotlar, zaxiralarning ikkinchi guruhini shakllantirishlari shart. Albatta, zaxiralarni yaratish uchun tegishli asoslar mavjud bo'lganda (Rossiya Moliya vazirligining 29-iyuldagi 98-sonli 34n-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi nizom va nizom, bundan buyon Nizom deb yuritiladi).

Eslatmada

Zaxiralarni to'lamaydigan buxgalter nimadan tashvishlanishi kerak?

Zaxiralar balansda alohida satr sifatida ko'rsatilmaydi, chunki ular faqat tuzatuvchi qiymatdir. Ya'ni, tegishli aktiv yoki qarz ularning miqdori bilan kamayadi. Shuning uchun, zaxiralar hisoblanmaganligini aniqlash uchun, soliq inspektorlari faqat buxgalteriya registrlari yoki hisobot berish uchun tushuntirishlarni so'rashi mumkin. Yoki ular bilan kompaniyaga kelganlarida joyida tekshirish. Ammo bu holatlarda ham, har qanday sanktsiyalar, agar zaxiralar hisoblanmasligi sababli, moliyaviy hisobotning biron bir satri kamida 10% buzilgan bo'lsa, qo'llanilishi mumkin. Keyin, Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 15.11-moddasi asosida kompaniyaning mansabdor shaxsi (buxgalter yoki direktor) 2000 dan 3000 rublgacha jarimaga tortilishi mumkin.

Shu bilan birga, agar firma muntazam ravishda soliqlar va hisobotlarni to'lab tursa, nazoratchilar kompaniya zahiralar yaratganmi yoki yo'qmi, degan savoldan tashvishlanishlari dargumon.

Ushbu maqolada biz faqat zaxiralarning ikkinchi guruhi haqida gapiramiz: nima, qanday, nima uchun va nima uchun (bu haqida qisqacha ma'lumot jadvalda keltirilgan). Biz darhol ta'kidlaymizki, firmalar faqat buxgalteriya hisobida zaxiralarni shakllantirishlari kerak. Soliq hisobini soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimida zaxiralar yaratilmaydi. Chunki bunday majburiyat Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobida nazarda tutilmagan.

Jadval Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha tashkilotlar tomonidan buxgalteriya hisobida yaratilgan zahiralarning qiyosiy tavsiflari

Ko'rsatkich	Shubhali qarzlar bo'yicha nafaqa	Moliyaviy investitsiyalarning amortizatsiyasi uchun zaxira	Moddiy aktivlarning amortizatsiyasi uchun rezerv
Qachon bron qilish kerak	O'z vaqtida to'lanmagan va kafolatlar (garov, kafillik) bilan ta'minlanmagan debitorlik qarzi mavjud bo'lsa. Yoki muddati tugamagan, lekin qarzdor tomonidan qaytarilmasligi ehtimoli mavjud bo'lgan majburiyatlar (Nizomning 70-bandi va bandi).	Balansda bo'lganda moliyaviy investitsiyalar ular uchun joriy bozor narxi aniqlanmagan - aktsiyalar, obligatsiyalar va boshqalar. Agar ushbu investitsiyalarning haqiqiy qiymati kamaygan bo'lsa, ular bo'yicha tushumlar yo'q va hokazo (PBU 19/02 "Moliyaviy investitsiyalarni hisobga olish" 37-bandi)	Balansdagi moddiy va ishlab chiqarish fondlarining tannarxi pasaydi. Yoki ular eskirgan, asl sifatini yo'qotgan (25-modda PBU 5/01 "Tovar-moddiy boyliklarni hisobga olish")
Qancha zaxira qilish kerak	Kompaniya ushbu qiymatni qarzdorning moliyaviy holatiga qarab mustaqil ravishda belgilaydi. Shunday qilib, u qarzning to'liq miqdorini yoki uning faqat bir qismini zaxiraga olib qo'yishi mumkin (Rossiya Moliya vazirligining 2001 yil 28 dekabrdagi 119n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan uslubiy ko'rsatmalarning 20-bandi).
Zaxiraga qanchalik tez-tez chegirmalar qilish kerak	Zaxiraga ajratmalar tashkilotning shakllanish chastotasi bilan amalga oshirilishi kerak moliyaviy hisobotlar(oylik, choraklik, yillik). Lekin buni yiliga kamida bir marta - kompilyatsiya qilishda qilishni unutmang yillik hisoblar uning ma'lumotlarini buzmaslik uchun. Masalan, 31 dekabr holatiga ko'ra (PBU 21/2008 "Tashkilotning buxgalteriya siyosati" ning 4-bandi, 2011 yil 6 dekabrdagi 402-FZ-sonli Federal qonunining 15-moddasi)

Maxsus e'tibor talab qiladigan nuanslar

Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan firmalar buxgalteriya hisobida uchta zaxira yaratishi kerak. Birinchisi, shubhali qarzlar uchun. U muddati o'tgan va ta'minlanmagan qarzlar mavjud bo'lganda, ularning qiymatini keyinchalik hisobdan chiqarish uchun shakllanadi.

Ikkinchisi - moliyaviy investitsiyalarning amortizatsiyasi ostida. U moliyaviy investitsiyalarga ega bo'lganlar tomonidan yaratilgan, ularning qiymati sezilarli darajada pasaygan. Zaxiraning maqsadi buxgalteriya hisobi foydalanuvchisiga kompaniyaning aktivlari to'g'risidagi haqiqiy ma'lumotlarni ko'rsatishdir.

Uchinchisi - moddiy boyliklar tannarxini pasaytirish ostida. Agar shakllanadi MPZ narxi kamaydi. Zaxira buxgalteriya hisobining ishonchliligi uchun zarur.