Hisob-kitob qiymati: hisoblash maqsadlari, formula, buxgalteriya hisobi. Kitob qiymati: ta'rifi va xususiyatlari Mulkning balans qiymatini baholash

Binoning balans qiymati tashkilotning mol-mulkiga solinadigan soliq miqdoriga ta'sir qilishi mumkin (aniqlashda o'rtacha yillik xarajat) - asoslashga qarang.

Agar tashkilot mol-mulk solig'ini to'lovchi bo'lsa, u holda soliq bazasi mol-mulkning o'rtacha yillik qiymatidan hisoblanadi (baza kadastr qiymati asosida aniqlangan hollar bundan mustasno). Soliq davri uchun mol-mulkning o'rtacha yillik qiymati formula bo'yicha aniqlanadi: Soliq davri uchun mol-mulkning o'rtacha yillik qiymati = "Soliq davri boshidagi mol-mulkning qoldiq qiymati" + "Mulkning soliq davri boshidagi qoldiq qiymati" soliq davri ichida har oyning boshi" + "Soliq davri oxiridagi mol-mulkning qoldiq qiymati (31 dekabr)": "Soliq davridagi oylar soni+1".

Bunday qoidalar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 375-moddasi 3-bandi va 376-moddasi 4-bandi bilan belgilanadi va Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 14 iyuldagi 03-05-05-sonli xatida tushuntiriladi. 01/26.

Ushbu lavozimning mantiqiy asoslari quyida Glavbukh tizimi materiallarida keltirilgan

“Rossiya va xorijiy tashkilotlar mulkning ayrim turlari bo‘yicha soliqni hisoblab chiqishi va to‘lashi shart. To'g'ri, ikkinchisi buni faqat Rossiyada doimiy vakolatxonalar orqali ishlasa yoki uning hududida ko'chmas mulkka ega bo'lsa qilish kerak. Ushbu tartib 374-moddaning 1-3-bandlaridan kelib chiqadi soliq kodeksi RF.

Hisoblash tartibi

Mulk solig'ini hisoblashda quyidagi algoritmdan foydalaning:

1) qaysi mol-mulkka soliq solinishi kerakligini aniqlash;

2) imtiyozlar qo'llanilishi mumkinligini tekshirish;

3) soliqni hisoblash asoslarini belgilaydi;

5) byudjetga to'lanishi lozim bo'lgan soliq summasini hisoblash.

Ko'chmas mulkka nima soliq solinadi

tomonidan umumiy qoida Rossiya tashkilotlari asosiy vositalarning bir qismi sifatida buxgalteriya hisobida aks ettirilgan mol-mulk uchun soliq to'laydi. Bular mulkchilik asosida tashkilotga tegishli bo'lgan va vaqtincha egalik qilish, foydalanish, tasarruf etish uchun olingan ob'ektlar bo'lishi mumkin. ishonchli boshqaruv yoki qo'shma tadbirlar. Masalan, ijaraga olingan mulk solig'i odatda balansida qayd etilgan shaxs tomonidan to'lanadi. Va u lizing beruvchi ham, ijarachi ham bo'lishi mumkin.

Maxsus tartib faqat soliq solinadigan baza bo'lgan ko'chmas mulk ob'ektlari uchun taqdim etiladi kadastr qiymati. Birinchidan, turar-joy binolari uchun mol-mulk solig'i, garchi bu ob'ektlar asosiy vositalarda buxgalteriya hisobida aks ettirilmagan bo'lsa ham, to'lanishi kerak. Va ikkinchidan, agar "kadastr" ob'ektlari ishonchli boshqaruvga yoki kontsessiyaga berilmasa, faqat ularning mulkdorlari yoki ushbu mulkka xo'jalik yuritish huquqiga ega bo'lgan tashkilotlar ular uchun mol-mulk solig'ini to'lashlari kerak.

Bularning barchasi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 374-moddasi 1-bandi, 378.2-moddasi 12-bandining 3-bandi qoidalaridan kelib chiqadi.

Soliq to'lash zarur bo'lgan ob'ektlarga ko'char va ko'chmas mulk kiradi. To'g'ri, ma'lum shartlar bilan.

Birinchidan Bu imtiyozli mulk. Qanday imtiyozlardan foydalanishingiz mumkinligini aniqlash uchun federal imtiyozlar (ular hamma uchun amal qiladi) va mintaqaviy (ma'lum hududlardagi ob'ektlar uchun) uchun ma'lumotnoma jadvallari yordam beradi.

Ikkinchi toifa- bu soliq solish ob'ekti sifatida tan olinmagan mulk. Masalan, bular Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2002 yil 1 yanvardagi 1-sonli qarori bilan tasdiqlangan Tasniflash bo'yicha birinchi yoki ikkinchi amortizatsiya guruhiga kiritilgan asosiy vositalardir. To'liq ro'yxat Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 374-moddasi 4-bandida.

Imtiyozli mulkni soliq solinadigan bazani hisoblashdan chiqarib tashlang, lekin u hali ham deklaratsiyada yoki avans to'lovlarini hisoblashda ko'rsatilishi kerak. Birinchidan, deklaratsiyaning 2-bo'limining 3-ustuniga ozod qilingan mol-mulkning qiymatini kiriting, so'ngra 2-bo'limning 4-ustunida alohida aks ettiring. Soliq solish ob'ekti sifatida tan olinmagan mol-mulk (4-bandning 1-8-kichik bandlarida ko'rsatilgan) Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 374-moddasi), 3 va 4-ustunlarda aks ettirilishi shart emas. Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2002 yil 1 yanvardagi 1-sonli qarori bilan tasdiqlangan Tasniflash bo'yicha birinchi yoki ikkinchi amortizatsiya guruhiga kiritilgan asosiy vositalar avans to'lovlarini hisoblashning 2-qismining 210-qatorida aks ettirilishi kerak va. deklaratsiyaning 2-qismining 270-qatorida.

Rossiyada doimiy muassasasi bo'lgan xorijiy tashkilotlar uchun soliq solish ob'ektlari ro'yxati Rossiya tashkilotlari uchun nazarda tutilganiga o'xshash. Ular Rossiya buxgalteriya hisobi qoidalariga muvofiq, ya'ni PBU 6/01 ga muvofiq asosiy vositalarning hisobini yuritishlari shart. Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 374-moddasi 2-bandida belgilangan.

Rossiyada doimiy vakolatxonasi bo'lmagan xorijiy tashkilotlar uchun faqat Rossiya hududida joylashgan ko'chmas mulk soliqqa tortiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 374-moddasi 3-bandi).

Soliq bazasi

Quyidagi mol-mulk uchun soliqni alohida hisoblash uchun asosni aniqlang:

• bosh ofis joylashgan joyda joylashgan Rossiya tashkiloti yoki chet elning doimiy muassasasi;
• har bir alohida bo'linma alohida balansga ega;
• tashkilot joylashgan joydan tashqarida (har bir ob'ekt uchun alohida);
• kiritilgan yagona tizim gaz ta'minoti;
• kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda hisoblangan soliq;
• turli xil soliq stavkalari;
• oddiy yoki investitsion sheriklik shartnomasi doirasida jalb qilingan;
• ishonchli boshqaruvga berilgan yoki bunday shartnoma bo'yicha sotib olingan;
• kontsessiya shartnomalarini bajarishda.

Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 376-moddasi 1-bandi, 377, 378, 378.1 va 378.2-moddalari qoidalaridan kelib chiqadi.

Soliq solinadigan bazani aniqlashning maxsus tartibi Rossiya Federatsiyasining bir nechta ta'sis sub'ektlari (quvurlar, elektr tarmoqlari, temir yo'l liniyalari va boshqalar) hududida joylashgan ko'chmas mulk ob'ektlariga nisbatan qo'llaniladi. Bu holda soliq solinadigan baza alohida belgilanadi. Ya'ni, ma'lum bir hududga tegishli soliq bazasining ulushi tegishli hududda joylashgan ob'ekt qiymatining bir qismiga mutanosib ravishda hisoblanishi kerak. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 376-moddasi 2-bandida ko'rsatilgan.

Ba'zi xususiyatlar balansida ob'ektlar mavjud bo'lgan tashkilotlar tomonidan soliq solinadigan bazani aniqlash tartibiga ega transport infratuzilmasi. Ular mol-mulk solig'i solinadigan bazani qurilish, modernizatsiya va rekonstruksiya qilish uchun tugallangan kapital qo'yilmalar qiymatiga kamaytirishga haqli:

• Rossiyaning ichki suv yo'llarida joylashgan kema qatnovi gidrotexnik inshootlari. Masalan, qulflar, kema liftlari;
• port gidrotexnik inshootlari. Masalan, suv to'lqinlari, estakadalar, bog'lamlar va boshqalar;
• havo transporti infratuzilmasi ob'ektlari, havo kemalari va kosmodrom uchun markazlashtirilgan yoqilg'i quyish tizimlari bundan mustasno. Masalan, aeroportlardagi jihozlar va jihozlar.

Mol-mulk solig'ini hisoblashda kapital qo'yilmalarning sanab o'tilgan turlari hisobga olinmaydi, ular nomlari ko'rsatilgan ob'ektlar balans qiymatiga kiritilgan yoki 2010 yil 1 yanvardan boshlab asosiy vositalar sifatida hisobga olinadi. Shu bilan birga, rekonstruksiya yoki modernizatsiya qilingan ob'ektning o'zini foydalanishga topshirish muddati - 2010 yil 1 yanvargacha yoki undan keyin muhim emas.

Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 376-moddasi 6-bandi qoidalaridan va Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 25 iyundagi 03-05-05-01 / 23974-sonli xatlari va Federal Soliq xizmati tomonidan kelib chiqadi. Rossiyaning 2011 yil 24 iyundagi No ZN-4-11 / 10123.

Transport infratuzilmasi ob'ektlari tarkibini belgilashda soliq solinadigan bazani kamaytiradigan kapital qo'yilmalar sohani hisobga olgan holda amalga oshiriladi. qoidalar. Misol uchun:

• havo transportiga nisbatan - Rossiya Federatsiyasi Havo kodeksi, 1998 yil 8 yanvardagi 10-FZ-son Qonuni bilan;
• gidrotexnik inshootlarga nisbatan - 1997 yil 21 iyuldagi 117-FZ-son va 2007 yil 8 noyabrdagi 261-FZ-son qonunlari bilan.

Mol-mulk solig'i bo'yicha soliq solinadigan baza quyidagilar bo'lishi mumkin:

1) kadastr qiymati - quyidagi ob'ektlar bo'yicha soliqni hisoblash uchun:

• markazlar yoki majmualar, shuningdek ulardagi alohida binolar. Ofislarni, savdo, umumiy ovqatlanish va maishiy xizmat ko'rsatish ob'ektlarini bir vaqtning o'zida joylashtirish uchun mo'ljallangan (haqiqatda foydalaniladigan) binolar ularga tenglashtiriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 378.2-moddasi 4.1-bandi);
• noturarjoy binolari, bunga ko'ra texnik hujjatlar ofislar, chakana savdo ob'ektlari, umumiy ovqatlanish yoki maishiy xizmat ko'rsatish ob'ektlari, shuningdek, ushbu maqsadlar uchun haqiqatda foydalaniladigan binolarni joylashtirish uchun mo'ljallangan. Ya'ni, sanab o'tilgan ob'ektlar binolarning umumiy maydonining kamida 20 foizini egallaganida;
• Rossiyada doimiy vakolatxonalari bo'lmagan xorijiy tashkilotlarning har qanday ko'chmas mulk ob'ektlari;
• xorijiy tashkilotlarning Rossiyadagi doimiy vakolatxonalari faoliyatida foydalanilmaydigan har qanday ko'chmas mulk ob'ektlari;
• turar-joy binolari yoki balansda asosiy vositalar sifatida qayd etilmagan binolar;

2) mol-mulkning o'rtacha yillik qiymati (avans to'lovlarini hisoblashda birinchi chorak, olti oy yoki to'qqiz oy uchun mol-mulkning o'rtacha qiymati qo'llaniladi) - boshqa barcha ob'ektlar bo'yicha soliqni hisoblash uchun.*

Ko'chmas mulkning kadastr qiymati bo'yicha mol-mulk solig'ini hisoblash to'g'risidagi qaror Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining organlari tomonidan qabul qilinadi va qonunlar bilan rasmiylashtiriladi. Buning uchun ko'chmas mulkni kadastr baholash natijalari oldindan tasdiqlanadi - busiz hududlarning hokimiyat organlari qonunlarni qabul qilishga haqli emas. Bundan tashqari, ular aniq ko'chmas mulk ro'yxatini oldindan tasdiqlashlari va e'lon qilishlari kerak, bunda ularning kadastr raqamlari va kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda soliq aniqlanishi kerak bo'lgan manzillar ko'rsatilgan. Agar keyingi soliq davrining boshiga qadar hududiy hujjatlarning to'liq to'plami tuzilmagan bo'lsa, ushbu davrdagi mol-mulk solig'i mulkning o'rtacha yillik (o'rtacha) qiymatidan kelib chiqqan holda hisoblab chiqilishi kerak. Biroq, yangi tartib kuchga kirgandan so'ng, soliq solinadigan bazani aniqlashning avvalgi qoidalariga qaytish mumkin bo'lmaydi.

Bunday qoidalar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 375 va 378.2-moddalarida belgilangan. Shunga o'xshash tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 29 noyabrdagi 03-05-07-08 / 51796-sonli va Rossiya Federal Soliq xizmatining 2013 yil 31 oktyabrdagi BS-4-11 / sonli xatlarida keltirilgan. 19535.

Qaysi hududlarda ishlayotganini bilib oling yangi tartib va u qaysi xususiyatga tegishli bo'lsa, jadval yordam beradi.*

O'rtacha (o'rtacha yillik) mulk qiymati

Uchun mulkning o'rtacha qiymatini hisoblashda hisobot davri formulani qo'llang:

Soliq davri uchun mulkning o'rtacha yillik qiymatini hisoblashda quyidagi formuladan foydalaning:

Mulkning qoldiq qiymatini formuladan foydalanib aniqlang:

Buxgalteriya ma'lumotlariga ko'ra mulkning qoldiq qiymatini aniqlang.

Yil yakuni bo'yicha asosiy vositalarning qoldiq qiymatini aniqlashda ushbu ko'rsatkichning shakllanishiga ta'sir qiluvchi va 31 dekabrda buxgalteriya hisobida aks ettirilgan operatsiyalarni hisobga olish kerak. Qoldiq qiymatdan summalarni chiqarib tashlang taxmin qilingan majburiyatlar asosiy vositalarni tugatish va tiklash to'g'risida muhit(agar ob'ektni ro'yxatdan o'tkazish paytida bunday xarajatlar dastlabki narxga kiritilgan bo'lsa).

Bunday qoidalar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 375-moddasi 3-bandi va 376-moddasi 4-bandida belgilangan va Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 14 iyuldagi 03-05-05-sonli xatida tushuntirilgan. 01/26.

Mulk solig'ini hisoblash uchun mulkning o'rtacha (o'rtacha yillik) qiymatini aniqlashga misol. Tashkilot to'liq kalendar yil davomida ishlaydi

Buxgalteriya hisobi ma'lumotlariga ko'ra, "Alfa" MChJ uchun mulk solig'i ob'ekti sifatida tan olingan asosiy vositalarning qoldiq qiymati:

• 1 yanvar holatiga - 6 000 000 rubl;
• 1 mart holatiga - 5 800 000 rubl;
• 1 aprel uchun - 5 750 000 rubl;
• 1 may uchun - 5 700 000 rubl;
• 1 iyun uchun - 5 650 000 rubl;
• 1 iyul uchun - 5 500 000 rubl;
• 1 avgust holatiga ko'ra - 5 450 000 rubl;
• 1 sentyabr holatiga - 5 400 000 rubl;
• 1 oktyabr uchun - 5 350 000 rubl;
• 1 noyabr uchun - 5 200 000 rubl;
• 1 dekabr uchun - 5 150 000 rubl;
• 31 dekabr holatiga (31 dekabrda buxgalteriya hisobida aks ettirilgan operatsiyalarni hisobga olgan holda) - 5 100 000 rubl.

Birinchi chorak uchun mulkning o'rtacha qiymati:
(6 000 000 rubl + 5 950 000 rubl + 5 800 000 rubl + 5 750 000 rubl) : (3 + 1) = 5 875 000 rubl

Yilning birinchi yarmida mulkning o'rtacha qiymati:
(6 000 000 rubl + 5 950 000 rubl + 5 800 000 rubl + 5 750 000 rubl + 5 700 000 rubl + 5 650 000 rubl + 5 500 000 rubl) : = (6 + RUB 621)

To'qqiz oy davomida mulkning o'rtacha qiymati:
(6,000,000 rubles + 5,950,000 rubles + 5,800,000 rubles + 5,750,000 rubles + 5,700,000 rubles + 5,650,000 rubles + 5,500,000 rubles + 5,450,000 rubles + 5 RUB 400,000 + RUB 5,350,000): (9 + 1) = RUB 5,655,000

(6,000,000 rubles + 5,950,000 rubles + 5,800,000 rubles + 5,750,000 rubles + 5,700,000 rubles + 5,650,000 rubles + 5,500,000 rubles + 5,450,000 rubles + 5 RUB 400,000 + RUB 5,350,000 + RUB 5,200,000 + RUB 5,150,000 + RUB 5,100,000): (12 + 1) = RUB 5,538,462

Vaziyat: buxgalteriya hisobi ma'lumotlari va mustaqil baholovchining ma'lumotlari bo'yicha asosiy vositalar qiymatidagi farqlar mol-mulk solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashga ta'sir qiladimi. Tashkilot bankdan kredit olish uchun o‘z mulkini ekspertizadan o‘tkazdi

Yo'q, ular yo'q.

Tashkilot natijalarni buxgalteriya hisobida aks ettirishi shart emas mustaqil baholash mulkingizdan. Bu faqat mulkni qayta baholash uchun mustaqil baholovchi jalb qilingan taqdirdagina amalga oshirilishi kerak. Qayta baholash to'g'risidagi qaror qabul qilinganda hisob siyosati. Agar bunday qaror qabul qilinmasa, baholash natijalari mulk solig'ini hisoblashga hech qanday ta'sir ko'rsatmaydi.

Agar tashkilot mustaqil baholovchini jalb qilgan holda barcha asosiy vositalarni yoki ularning alohida guruhini qayta baholashni amalga oshirsa, mol-mulk solig'ini qayta baholashni hisobga olgan holda asosiy vositalarning qoldiq qiymatidan kelib chiqqan holda hisoblash kerak bo'ladi.

Boshqa barcha hollarda, mulkni mustaqil ekspert tomonidan baholash buxgalteriya hisobiga ta'sir qilmaydi.

Bu PBU 6/01 ning 15-bandidan va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 375-moddasi 3-bandidan kelib chiqadi.

Vaziyat: Qaysi nuqtadan mol-mulk solig'ini hisoblash uchun asosiy vosita (bino) rekonstruksiya qilinganidan keyin dastlabki qiymatini oshirish kerak

Rekonstruksiya tugagandan keyingi oyning 1-kunidan boshlab ob'ektning oshgan boshlang'ich narxini hisobga oling.

Mulk solig'ini hisoblash uchun asosiy vositalarning boshlang'ich qiymati rekonstruksiya qilingan asosiy vositalarning dastlabki qiymati rekonstruksiya tugagandan so'ng ortadi, buxgalteriya hisobi qoidalariga muvofiq belgilanishi kerak. Shunday qilib, rekonstruksiya natijalari rekonstruksiya tugagandan keyingi oyning 1-kunidan boshlab mulkning o'rtacha yillik qiymatiga ta'sir qiladi.

Ushbu xulosa Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 375-moddasi 3-bandi, 376-moddasi 4-bandi va Rossiya Moliya vazirligining 2003 yil 13 oktyabrdagi 91N-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan uslubiy ko'rsatmalarning 42-bandidan kelib chiqadi.

Binoni rekonstruksiya qilishda mulk solig'ini hisoblash misoli

“Alfa” MChJ ishlab chiqarish binosiga egalik qiladi. Uning dastlabki qiymati 15 000 000 rublni tashkil qiladi. Muddati foydali foydalanish- 18 yil (216 oy, ettinchi amortizatsiya guruhi). Ushbu binoga soliq o'rtacha (o'rtacha yillik) xarajatlar asosida to'lanadi. Buxgalteriya hisobi va soliq hisoblarida Alfa-dagi mulk chiziqli ravishda amortizatsiya qilinadi, amortizatsiya mukofoti qo'llanilmaydi. Alfa ro‘yxatga olingan va bino joylashgan hududda mol-mulk solig‘i stavkasi 2,2 foiz qilib belgilangan.

Bino uchun oylik amortizatsiya stavkasi:

0,46296% (1: 216 oy × 100).

Oylik amortizatsiya:

69 444 rubl (15 000 000 rubl × 0,46296%).

Bino sakkiz yil davomida joriy yilning martigacha foydalanilgan. Ya'ni, mart oyi operatsiyaning 97-oyi edi. Qayta qurishni amalga oshirishga qaror qilindi. Aprel oyida bino rekonstruksiyadan so‘ng foydalanishga topshirildi. Foydalanish muddati o'zgarmadi, lekin boshlang'ich qiymati 16 000 000 rublgacha oshirildi. Ya'ni, rekonstruksiya qilish qiymati 1 000 000 rublni tashkil etdi.

Aprel oyida binoning amortizatsiyasi davom etdi. May oyining boshidagi umumiy xizmat muddati 98 oyni tashkil etdi.

May oyidan boshlab, binoning tarixiy qiymatidagi o'zgarishlar uchun amortizatsiya olinadi. Shunday qilib, oylik amortizatsiya normasi:
0,84746% (1: 118 oy × 100).

Oylik amortizatsiyani hisoblash uchun buxgalter may oyining boshida binoning qoldiq qiymatini aniqladi (rekonstruksiya qilish xarajatlarini hisobga olgan holda va aprel oyida oldingi kurs bo'yicha hisoblangan amortizatsiyani olib tashlagan holda):

9 194 488 rubl ((15 000 000 rubl + 1 000 000 rubl) - 98 oy × 69 444 rubl).

Ushbu ma'lumotlarga asoslanib, buxgalter may oyidan boshlab rekonstruksiya qilingan binoning narxini pasaytiradigan oylik amortizatsiya miqdorini aniqladi:

77 920 rubl (0,84746% × 9 194 488 rubl).

Birinchi chorak va yarim yil uchun avans to'lovlarini hisoblash uchun buxgalter o'rtacha xarajatlarni hisobga oldi. Buning uchun mol-mulkning qoldiq qiymati yil boshida, hisobot davri ichida har oyning boshida va undan keyingi oyning boshida aniqlangan.

Birinchi chorak uchun o'rtacha xarajat:

8 368 098 rubl ((8 472 264 rubl + 8 402 820 rubl + 8 333 376 rubl + 8 263 932 rubl) : 4 oy).

46 025 rubl (8 368 098 rubl × 2,2%: 4).

Yarim yil uchun o'rtacha xarajat:
8 688 865 rubl ((8 472 264 rubl + 8 402 820 rubl + 8 333 376 rubl + 8 263 932 rubl + 9 194 448 rubl + 9 116 568 rubl + 9 038 648 rubl) : 7 oy).

Yarim yil uchun avans to'lovi:

7 789 rubl (8 688 865 rubl × 2,2%: 4).

Vaziyat: Qaysi paytdan boshlab mol-mulk solig'ini hisoblashda asosiy vositalar tarkibiga kiruvchi ob'ektlarni (foydali investitsiyalar) hisobga olish kerak moddiy qadriyatlar) joriy oyning 1-sanasi

Bunday ob'ektlar keyingi oydan boshlab mulkning o'rtacha qiymatini hisoblashga kiritilishi kerak.

Gap shundaki, hisobot davri uchun mol-mulk solig'ini hisoblash uchun mol-mulkning o'rtacha qiymatini aniqlashda asosiy vositalarning qoldiq qiymati ko'rsatkichlari har to'rt oyning har birining 1 kunida - uchta hisobot davri va undan keyingi yana bir oyda hisobga olinadi. bu. Ushbu ma'lumotlar buxgalteriya hisobi va hisoboti uchun belgilangan tartibda shakllantiriladi. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 375-moddasi 3-bandida va 376-moddasi 4-bandida nazarda tutilgan.

Ushbu buyruqqa ko'ra, ular haqidagi ma'lumotlarni hisobga olish kerak biznes operatsiyalari belgilangan sanadan 00 soat 00 minut oldin o'tkazilgan. Ya'ni, kunning boshida, uning davomida amalga oshirilgan operatsiyalar bundan mustasno. Shuning uchun, masalan, agar asosiy vositalar 1 martda kapitallashtirilgan bo'lsa, mulkning o'rtacha qiymatini hisoblashda ular haqidagi ma'lumotlar 1 aprel holatiga hisobga olinadi. Istisno - dekabr oyida sotib olingan asosiy vositalar. Ular ro'yxatga olingan oydan boshlab soliq solinadigan bazani hisoblashda kiritilishi kerak.

Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 376-moddasi 4-bandidan, PBU 4/99-ning 12-bandidan va Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 16 dekabrdagi 03-05-05-01/-sonli xatidan kelib chiqadi. 97.

Vaziyat: mulk solig'ini hisoblashda asosiy vositalarning qoldiq qiymati summasini necha oyga bo'lish zarurligi. Tashkilot yil o'rtalarida tashkil etilgan (tugatilgan).

Mulkning o'rtacha yillik qoldiq qiymatini 13 oyga bo'ling.

Mulk solig'ini hisoblash uchun asosiy vositalarning o'rtacha yillik qiymatini aniqlash tartibi tashkilotning tashkil etilgan yoki tugatilgan vaqtiga bog'liq emas. Shuning uchun, murojaat qiling umumiy qoida: mol-mulkning qoldiq qiymatining miqdori yil boshida, har oyda va yil oxirida 12 oyga va yana bittaga bo'linadi. Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 376-moddasi 4-bandida belgilangan.

Ushbu qoidadan bitta istisno mavjud. U 1 dekabrdan 31 dekabrgacha bo'lgan davrda tashkil etilgan tashkilotlar uchun tuziladi. Ular uchun mol-mulk solig'i bo'yicha birinchi soliq davri faqat keyingi kalendar yili bo'ladi. Bu yil uchun soliq summasi mol-mulkning o'rtacha yillik qiymatidan kelib chiqqan holda hisoblab chiqilganligi bilan izohlanadi. haqiqiy davr tashkilot faoliyati. Tashkilot tashkil etilgan yilning 1 dekabridan keyingi yilning 31 dekabrigacha bo'lgan davr uchun mol-mulk solig'ini hisoblash imkoniyati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 30-bobida nazarda tutilmagan. Mulk solig'i deklaratsiyasi shakli ham uni 13 oy ichida to'ldirishga imkon bermaydi.

Xuddi shu tartib yil o'rtasida qayta tashkil etish bo'lganda ham qo'llaniladi. Bu Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 24 fevraldagi 07-02-06 / 28-sonli xatida ko'rsatilgan.

Mulk solig'ini hisoblash uchun asosiy vositalarning o'rtacha yillik qiymatini aniqlashga misol. Tashkilot to'liq bo'lmagan kalendar yil davomida ishlaydi

“Alfa” MChJ 10 iyul kuni tashkil etilgan. Buxgalteriya hisobi ma'lumotlariga ko'ra, mulkka soliq solish ob'ekti sifatida tan olingan asosiy vositalarning qoldiq qiymati quyidagilarga teng:

• 1 avgustda - 6 000 000 rubl;
• 1 sentyabr holatiga - 5 950 000 rubl;
• 1 oktyabr uchun - 5 800 000 rubl;
• 1 noyabr uchun - 5 750 000 rubl;
• 1 dekabr uchun - 5 700 000 rubl;
• 31 dekabr holatiga (31 dekabrda buxgalteriya hisobida aks ettirilgan operatsiyalarni hisobga olgan holda) - 5 650 000 rubl.

To'qqiz oylik mulkning o'rtacha qiymati:
(6 000 000 rubl + 5 950 000 rubl + 5 800 000 rubl) : (9 + 1) = 1 775 000 rubl

Yil davomida mulkning o'rtacha yillik qiymati:
(6 000 000 rubl + 5 950 000 rubl + 5 800 000 rubl + 5 700 000 rubl + 5 700 000 rubl + 5 650 000 rubl) : 12 + 1) = 2,680,769 rubl

Mulkning kadastr qiymati

Ko'chmas mulkning ayrim turlari uchun soliq yil boshidagi kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda hisoblanishi kerak. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 375-moddasi 2-bandida ko'rsatilgan.

Kadastr qiymati soliq solinadigan baza boʻlgan koʻchmas mulk obʼyektlari (turar-joy binolaridan tashqari) roʻyxatlari hududiy davlat hokimiyati organlari tomonidan tasdiqlanadi (aniqlanadi) hamda hukumatlarning rasmiy veb-saytlarida (boshqaruvlar, hokimliklar, vakolatli idoralar) joylashtiriladi. rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari. Xuddi shu saytlarda ma'lum bir ob'ekt bo'yicha soliqni hisoblash uchun ko'chmas mulkning kadastr qiymatini topishingiz mumkin. Misol uchun, Moskva viloyatida ko'chmas mulkni kadastr baholash natijalari Moskva viloyati Mulk vazirligining 2013 yil 28 noyabrdagi 1499-son buyrug'i bilan tasdiqlangan va ushbu bo'limning veb-saytida joylashtirilgan.

Bundan tashqari, siz mulkning kadastr qiymatini Rosreestr veb-saytida (www.rosreestr.ru) "Onlayn ko'chmas mulk ob'ektlari bo'yicha ma'lumotnoma" bo'limida bilib olishingiz mumkin. Ushbu elektron xizmat sizga uchta parametr bo'yicha qidirish imkonini beradi: ob'ektning kadastr raqami, shartli raqami yoki manzili. Shuningdek, siz pochta orqali, Internet orqali Rosreestr hududiy idorasiga ob'ektning kadastr qiymati to'g'risida ma'lumot berish so'rovi bilan murojaat qilishingiz mumkin. Bunday sertifikatlar istalgan shaxsning iltimosiga binoan bepul beriladi. Bu 2007 yil 24 iyuldagi 221-FZ-sonli Qonunining 14-moddasi 13-bandi qoidalaridan va Rossiya Moliya vazirligining 2014 yil 3 martdagi 03-05-05-01 / 8876-sonli xatidan kelib chiqadi. .

Turar-joy va turar-joy binolari ro'yxatga kiritilmagan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 378.2-moddasi 1-bandining 4-bandi asosida, lekin tegishli mintaqaviy qonun talablarini hisobga olgan holda, ushbu ob'ektlar bo'yicha soliqni (kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda) to'lash. Shunga o'xshash tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligining 2015 yil 29 dekabrdagi 03-05-06-04 / 77139-son, 2015 yil 16 sentyabrdagi 03-05-05-01 / 53061-sonli xatlarida.

Diqqat: Hududiy roʻyxatlarga notoʻgʻri yoki noqonuniy kiritilgan “kadastr” koʻchmas mulk obʼyektlari ulardan chiqarilishi kerak.

Agar ro'yxatga kiritilgan mol-mulk Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 378.2-moddasi 1-bandi mezonlariga mos kelmasa, tashkilot - bunday mulkning egasi mintaqaviy hokimiyat organlarining qaroriga e'tiroz bildirish huquqiga ega. Buning uchun siz sudga murojaat qilishingiz kerak. Agar sud tashkilot foydasiga qaror qilsa, nizoli ob'ekt yil boshidan boshlab ro'yxatdan o'chiriladi. Bunday holda, bunday ko'chmas mulk bo'yicha mol-mulk solig'i o'rtacha yillik qiymatdan kelib chiqqan holda hisoblanishi kerak. Bu Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2015 yil 22 dekabrdagi BS-4-11 / 22488-sonli xatidan kelib chiqadi.

Ma'muriy, biznes va savdo markazlarida joylashgan yakka tartibdagi binolar uchun kadastr qiymati belgilanishi mumkin emas. Ammo agar bunday binolar joylashgan binolarning kadastr qiymati aniqlangan bo'lsa va binolarning o'zi mulk solig'iga tortilsa, ularning har birining kadastr qiymatini quyidagi formula bo'yicha hisoblang:

Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 378.2-moddasi 6-bandi qoidalaridan kelib chiqadi.

Umumiy qoidaga ko‘ra, biron sababga ko‘ra yil boshida hududiy ro‘yxatlarga kiritilmagan ko‘chmas mulk ob’yektlari faqat keyingi yildan boshlab kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda mol-mulk solig‘i solinishi mumkin (agar ular ro‘yxatga kiritilgan bo‘lsa). keyingi yilning boshi). Ushbu qoidadan istisno yangi tashkil etilgan ko'chmas mulk ob'ektlariga nisbatan qo'llaniladi.

Yil davomida mulkdor hududiy ro'yxatga kiritilgan va qiymati 1 yanvar holatiga ko'ra belgilangan mulkni bir necha qismlarga bo'lishi mumkin. Bunday bo'limdan kelib chiqadigan qismlarning har biri mustaqil ob'ekt sifatida tan olinadi. kadastr ro'yxatidan o'tkazish. Yangi tashkil etilgan ob'ektlar faqat keyingi yildan boshlab "kadastr" ko'chmas mulkning hududiy ro'yxatiga kiritilishiga qaramay, ular bo'yicha mol-mulk solig'i joriy yilda to'lanishi kerak. Soliq bazasi - har bir yangi ob'ektning kadastr ro'yxatidan o'tkazilgan sanada belgilanadigan kadastr qiymati.

Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 378.2-moddasi 10-bandida nazarda tutilgan.

Savdo markazini bo'lishdan oldin mol-mulk solig'i uning kadastr qiymatini hisobga olgan holda hisoblanadi. Ajratilgandan so'ng, har bir yangi chakana savdo ob'ekti uchun soliqni uning o'rtacha yillik qiymatiga qarab hisoblang.

Shahar chekkasida, umumiy maydoni 1000 kv. m va undan ko'p soliq bazasi kadastr qiymati bo'lgan ko'chmas mulkka tegishli. Bu Moskva viloyatining 2003 yil 21 noyabrdagi 150/2003-OZ-sonli Qonunining 1.1-moddasida nazarda tutilgan. Agar ob'ektning maydoni ushbu qiymatdan kam bo'lsa, undagi soliq o'rtacha yillik xarajat asosida hisoblanishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 375-moddasi 1-bandi).

Ko'rib chiqilayotgan vaziyatda, soliq bazasi dastlab kadastr qiymati bo'lgan ob'ekt yil davomida bir nechta ob'ektlarga "aylangan". Ushbu ob'ektlarning har biri uchun soliq solinadigan baza o'rtacha yillik xarajatlar edi. Shunday qilib Umumiy hisob mulk solig'i ikki bosqichda hisoblanishi kerak: ob'ektni bo'lishdan oldin va keyin.

Bo'lingan ob'ektni balansdan olib tashlaganingizdan so'ng, mol-mulk solig'ini hisoblashning ikkita usuli mavjud:

Avans to'lovlarini hisoblashni davom ettirish va ularni hisobot davrlari natijalari bo'yicha hisob-kitoblarda aks ettirish;

Darhol soliqning yakuniy miqdorini hisoblab chiqing, uni deklaratsiyada aks ettiring va yil oxirini kutmasdan ushbu deklaratsiyani muddatidan oldin topshiring. Agar ob'ekt yurisdiktsiya hududida yagona bo'lsa, bu mumkin soliq idorasi qaysi mol-mulk solig'i deklaratsiyasi topshiriladi.

Har qanday usul bilan, raqamga asoslangan tuzatish koeffitsientini hisobga olgan holda, kadastr qiymati bo'yicha soliqni hisoblash kerak. to'liq oylar ob'ektga egalik qilish. Shu bilan birga, 2016 yildan boshlab ob'ektni taqsimlash rasmiylashtirilgan oy:

Bunday qoidalar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 382-moddasi 5-bandida belgilangan.

Agar mulk 2016 yilgacha bo'lingan bo'lsa, unda ro'yxatga olish sanasidan qat'i nazar, bu amalga oshirilgan oyni to'liq deb hisoblang: 15-dan oldin yoki keyin (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 7 iyuldagi BS-sonli xati) -4-11 / 12195).

Yangi tashkil etilgan ob'ektlarning qoldiq qiymati ushbu ob'ektlar hisobga olingan oydan keyingi oyning 1-kunidan boshlab ularning o'rtacha yillik qiymatini hisoblashga kiritilsin.

Soliq bazasi kadastr qiymati sifatida belgilangan ob'ektni bo'lishda mulk solig'ini hisoblash misoli

Tashkilot (Moskvada ro'yxatdan o'tgan) o'z balansida 2500 kvadrat metr maydonga ega savdo majmuasiga ega. m Moskva viloyatida. 2016 yil 1 yanvardan boshlab ob'ekt ko'chmas mulk ob'ektlari ro'yxatiga kiritilgan bo'lib, ular uchun soliq solinadigan baza kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda belgilanadi. Ob'ektning kadastr qiymati 100 000 000 rublni tashkil qiladi. Bu Moskva viloyatida soliq solishning yagona ob'ekti.

Mol-mulk solig'i bo'yicha avans to'lovlari quyidagi miqdorlarda hisoblanadi:

I chorak uchun - 500 000 rubl. (100 000 000 rubl × 1/4 × 2%);

II chorak uchun - 500 000 rubl. (100 000 000 rubl × 1/4 × 2%).

2016-yil 17-iyulda tashkilot ushbu savdo majmuasini 17 ta savdo obyektiga ajratdi. 2016-yil 20-iyulda yangi tashkil etilgan obyektlar ro‘yxatga olindi. Har bir ob'ektning maydoni 1000 kvadrat metrdan kam edi. m.

Moskva viloyatida 1000 kvadrat metrdan ortiq chakana savdo ob'ektlari uchun kadastr qiymati bo'yicha mol-mulk solig'i belgilanadi. m (Moskva viloyatining 2003 yil 21 noyabrdagi 150/2003-OZ-son Qonunining 1.1-moddasi).

Savdo majmuasi bo'linganidan keyin har bir yangi yaratilgan ob'ektning maydoni 1000 kvadrat metrdan kam bo'lgan. m, bunday ob'ektlar o'rtacha yillik xarajat bo'yicha mulk solig'iga tortilishi kerak.

O'rtacha yillik xarajatlardan avans to'lash

Yangi tashkil etilgan ob'ektlar uchun 2016 yilning to'qqiz oyi uchun avans to'lovlarini hisoblash uchun buxgalter yanvardan sentyabrgacha bo'lgan davr uchun ularning o'rtacha narxini aniqladi.

Yangi tashkil etilgan ob'ektlarning qoldiq qiymati:

31 dekabr holatiga (31 dekabrda buxgalteriya hisobida aks ettirilgan operatsiyalarni hisobga olgan holda) - 52 850 000 rubl.

To'qqiz oylik mulkning o'rtacha qiymati:

(0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 55 000 000 rub. + 54 800 000 rub. + 54 450 000 rub.) : (9 + 1) = 2,0 rub. .

To'qqiz oy uchun avans to'lovi:

16 425 000 rubl : 4 × 2,2% = 90 338 rubl.

Kadastr qiymati bo'yicha soliq (avans soliq to'lovlari).

Variant 1

Bo'lingan ob'ekt uchun tashkilot mol-mulk solig'i deklaratsiyasini muddatidan oldin (avgust oyida) topshirdi. Soliq davrida tashkilot etti oy davomida ob'ektga egalik qildi (yanvardan iyulgacha). Shuning uchun buxgalter 7/12 koeffitsientini hisobga olgan holda mol-mulk solig'ini hisoblab chiqdi:

100 000 000 rubl × 2% × 7/12 = 1 166 667 rubl.

Oldin hisoblangan avans to'lovlarini hisobga olgan holda, to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasi:

1 166 667 rubl - 500 000 rubl. - 500 000 rubl. = 166 667 rubl.

Variant 2

Uchinchi chorak davomida bo'lingan ob'ekt haqiqatda bir oy (iyul) davomida tashkilotga tegishli edi. Shunday qilib oldindan to'lov uchinchi chorak uchun buxgalter 1/3 koeffitsientini hisobga olgan holda hisoblab chiqdi:

100 000 000 rubl × 1/4 × 1/3 × 2% = 166 667 rubl.

Yil davomida bo'lingan ob'ekt ham etti oy davomida tashkilotga tegishli edi. Shuning uchun buxgalter 7/12 koeffitsientini hisobga olgan holda yillik soliq summasini hisoblab chiqdi:

100 000 000 rubl × 7/12 × 2% = 1 166 667 rubl.

500 000 rubl + 500 000 rub. + 166 667 rubl - 1 166 667 rubl. = 0 rub.

O'rtacha yillik xarajat asosida yillik soliq

Mulkning o'rtacha yillik qiymati:

(0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 55 000 000 rub. + 54 800 000 rub. + 54 450 000 rub. + 53 720 000 rub. + 53 720 000 rubl + 53 720 000 rubl + 53 720 000 rub. : (12 + 1) = 24 933 077 rubl

Yil uchun mol-mulk solig'i:

24 933 077 rubl × 2,2% = 548 528 rubl.

Yil oxirida oldindan hisoblangan avans to'lovlarini hisobga olgan holda, tashkilot to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasiga ega:

548 528 rubl - 90 338 rubl. = 458 190 rubl.

Yil oxirida mulk solig'i bo'yicha umumiy qarz (bo'lingan ob'ekt uchun avans to'lovlari hisoblangan holda) 458 190 rublni tashkil qiladi.

Vaziyat: kadastr qiymati bo'yicha mol-mulk solig'ini hisoblashda mulkning bir nechta ob'ektga bo'linishini qanday hisobga olish kerak. Oyning o'rtalarida olingan hujjatlar

Asl ob'ektga va bo'linish natijasida olingan ob'ektlarga egalik qilishning barcha to'liq oylari uchun soliqni hisoblang va to'lang.

Manba ob'ekti

Asl (bo'linmagan) ko'chmas mulk ob'ektiga soliq ushbu ob'ektga egalik qilishning barcha to'liq oylari uchun to'lanishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 382-moddasi 5-bandi).

• agar ro'yxatdan o'tish 15 kundan keyin amalga oshirilgan bo'lsa, to'liq deb hisoblang;
• agar ro'yxatdan o'tish 15 (shu jumladan) dan oldin amalga oshirilgan bo'lsa, hisobga olmang.

Ob'ektga egalik qilishning to'liq oylari soni bo'yicha tuzatish koeffitsientini hisobga olgan holda kadastr qiymati bo'yicha soliqni hisoblash kerak.

Yaratilgan ob'ektlar

Ob'ektlarni bo'lish natijasida yangi tashkil etilganlar ham kadastr qiymati bo'yicha mol-mulk solig'iga tortiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 378.2-moddasi 10-bandi). Ular, shuningdek, barcha to'liq egalik oylari uchun soliq to'lashlari kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 382-moddasi 5-bandi).

Bunday holda, ob'ektni taqsimlash rasmiylashtirilgan oy:

• agar yangi ob'ektlarni ro'yxatdan o'tkazish 15 (shu jumladan)gacha amalga oshirilgan bo'lsa, tugallangan deb hisoblash;
• ro'yxatga olish 15-dan keyin amalga oshirilgan bo'lsa, hisobga olmang.

Yangi tashkil etilgan ob'ektlarga egalik qilishning to'liq oylari soniga asoslangan tuzatish koeffitsientini hisobga olgan holda kadastr qiymati bo'yicha soliqni hisoblash kerak.

Bo'lingandan keyin yangi yaratilgan ob'ektlar kadastr qiymati bo'yicha soliqqa tortiladigan mulk mezonlariga kirmaydigan holat bundan mustasno. Keyin ular bo'yicha soliq o'rtacha (o'rtacha yillik) xarajatlardan kelib chiqqan holda to'lanishi kerak. Qo'shimcha ma'lumot olish uchun mulk solig'ini qanday hisoblash mumkin bo'limiga qarang savdo markazi, yil o'rtalarida bir nechta chakana savdo ob'ektlariga bo'lingan.

Bir mulkni bir nechta ob'ektlarga bo'lishda mulk solig'ini hisoblash misoli. Asl va yangi yaratilgan ob'ektlar uchun soliq solinadigan baza mulkning kadastr qiymati hisoblanadi

"Alfa" MChJ mulk solig'i kadastr qiymati bo'yicha hisoblangan binolarga ega. 2016 yil 1 yanvar holatiga ob'ektning kadastr qiymati 86 000 000 rublni tashkil etadi. 2016 yil aprel oyida binolar 11 ta ofisga bo'lingan, tashkilot 2016 yil 29 aprelda egalik guvohnomasini olgan.

Yangi yaratilgan ob'ektlarning umumiy kadastr qiymati 158 000 000 rublni tashkil qiladi.

Mol-mulk solig'i stavkasi 1,2 foizni tashkil qiladi.

1-chorak uchun mol-mulk solig'i bo'yicha avans to'lovi miqdori quyidagilarga teng:

86 000 000 rubl × 1/4 × 1,2% = 258 000 rubl.

Bo'lingan ob'ektga soliq (avans to'lovlari).

Variant 1

Bo'lingan ob'ekt uchun tashkilot mol-mulk solig'i deklaratsiyasini muddatidan oldin (may oyida) topshirdi. Soliq davrida tashkilot to'rt oy davomida (yanvardan aprelgacha) ob'ektga egalik qildi. Shuning uchun buxgalter 4/12 koeffitsientini hisobga olgan holda mol-mulk solig'ini hisoblab chiqdi:

86 000 000 rubl × 1,2% × 4/12 = 344 000 rubl.

Oldin hisoblangan avans to'lovini hisobga olgan holda, to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasi:

344 000 rubl - 258 000 rubl. = 86 000 rubl.

Variant 2

Bo'lingan ob'ekt uchun tashkilot 1 yanvar holatiga ko'ra kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda va ob'ektga egalik koeffitsientini hisobga olgan holda avans to'lovlarini hisoblashda davom etmoqda.

II chorak davomida bo'lingan ob'ekt aslida bir oy (aprel) tashkilotning mulkida bo'lgan. Shuning uchun buxgalter II chorak uchun avans to'lovini 1/3 koeffitsientini hisobga olgan holda hisoblab chiqdi:

86 000 000 rubl × 1/4 × 1/3 × 1,2% = 86 000 rubl.

Buxgalter uchinchi chorak uchun avans to'lovini 0/3 koeffitsientini hisobga olgan holda hisoblab chiqdi:

86 000 000 rubl × 1/4 × 0/3 × 1,2% = 0 rub.

Buxgalter 4/12 koeffitsientini hisobga olgan holda yillik soliq summasini hisoblab chiqdi:

86 000 000 rubl × 4/12 × 1,2% = 344 000 rubl.

Yil oxirida, ilgari hisoblangan avans to'lovlarini hisobga olgan holda, tashkilotda na ortiqcha to'lov, na soliq qarzi mavjud:

344 000 rubl - 258 000 rubl. - 86 000 rubl. = 0 rub.

Yangi tashkil etilgan ob'ektlar bo'yicha soliq (avans to'lovlari).

Ikkinchi chorak davomida yangi tashkil etilgan ob'ektlar ikki oy davomida (maydan iyungacha) tashkilotga tegishli edi. Shuning uchun buxgalter 2/3 koeffitsientini hisobga olgan holda ushbu ob'ektlar uchun II chorak uchun avans to'lovini hisoblab chiqdi:

158 000 000 rubl × 1/4 × 1,2% × 2/3 = 316 000 rubl.

Uchinchi chorak davomida yangi tashkil etilgan ob'ektlar uch oy davomida (iyuldan sentyabrgacha) tashkilotga tegishli edi. Shuning uchun buxgalter 3/3 koeffitsientini hisobga olgan holda ushbu ob'ektlar uchun III chorak uchun avans to'lovini hisoblab chiqdi:

158 000 000 rubl × 1/4 × 1,2% × 3/3 = 474 000 rubl.

Yil davomida yangi tashkil etilgan ob'ektlar sakkiz oy davomida (maydan dekabrgacha) tashkilotga tegishli edi. Shuning uchun buxgalter 8/12 koeffitsientini hisobga olgan holda ushbu ob'ektlar uchun mol-mulk solig'ining yillik miqdorini hisoblab chiqdi:

158 000 000 rubl × 1,2% × 8/12 = 1 264 000 rubl.

Ilgari hisoblangan to'lovlarni hisobga olgan holda, to'lanishi kerak bo'lgan soliq miqdori:

1 264 000 rubl - 316 000 rubl. - 474 000 rubl. = 474 000 rubl.

Yil oxirida mulk solig'i bo'yicha umumiy qarz (bo'lingan ob'ekt uchun avans to'lovlari hisoblangan holda) 474 000 rublni tashkil qiladi.

Vaziyat: 2015 yil 31 dekabrda ro'yxatga olingan ko'chmas mulk bo'yicha mol-mulk solig'ini qanday hisoblash mumkin. 2016 yildan boshlab ushbu ob'ekt uchun soliq solinadigan baza kadastr qiymati hisoblanadi. Egalik guvohnomasi 2016 yilda olingan

Mulkning o'rtacha yillik qiymatidan kelib chiqqan holda 2015 yil uchun mol-mulk solig'ini hisoblang. 2016 yilda mol-mulk solig'i va uning bo'yicha avans to'lovlari kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda va tashkilot ob'ektning egasi bo'lgan davrni hisobga olgan holda hisoblab chiqiladi.

Agar 2015 yil 1 yanvarda mulk mavjud bo'lmasa mintaqaviy ro'yxat soliq bazasi kadastr qiymati bo'lgan mol-mulk, ya'ni 2015 yil uchun soliq ob'ektning o'rtacha yillik qiymatidan kelib chiqqan holda hisoblanishi kerak. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 378.2-moddasi 12-bandining 2-kichik bandi qoidalaridan kelib chiqadi.

Va 2015 yilda ob'ekt balansda faqat bir kun - 31 dekabrda ro'yxatga olinganligini hisobga olsak, o'rtacha yillik xarajatlarni qanday qilib to'g'ri aniqlash mumkin? Hisoblashda 2015 yil har oyning 1-kuni holatiga nol ko'rsatkichlarni va 31 dekabr holatiga ob'ektning qoldiq qiymatini kiriting. Ya'ni, soliq 2015 yilda bir kun uchun to'lanishi kerak, chunki 31 dekabrdagi operatsiyalar o'rtacha yillik xarajatlarni tashkil qiladi. Tashkilotning mulkka egalik guvohnomasi yo'qligi muhim emas. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 376-moddasi 4-bandi 2-bandining qoidalaridan kelib chiqadi va Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 14 iyuldagi 03-05-05-01 / sonli xatlari bilan tasdiqlangan. 26, 2011 yil 22 martdagi 07-02-10 / 20-son, ma'lumot xati Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Prezidiumi 2011 yil 17 noyabrdagi 148-son.

2016 yilda sotib olingan ob'ektning kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda mol-mulk solig'ini hisoblash kerak. Tashkilot qachon egasi bo'lganligi muhim ahamiyatga ega. Bizning holatda, u kadastr qiymati bo'yicha mol-mulk solig'ini to'laydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 378.2-moddasi 12-bandi 3-bandi). Mulk huquqini topshirishni ro'yxatdan o'tkazishdan oldin ob'ektning sobiq egasi kadastr qiymati bo'yicha soliq to'lashi kerak. LEKIN yangi egasi, 2016 yilda soliqni hisoblashda mulkchilik nisbati deb ataladigan narsani hisobga olish kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 382-moddasi 5-bandi).

2015 yil 31 dekabrda balansga qabul qilingan mol-mulk bo'yicha mol-mulk solig'ini hisoblash misoli. 2016 yildan boshlab ushbu ob'ekt uchun soliq solinadigan baza kadastr qiymati hisoblanadi. 2016 yilda olingan egalik guvohnomasi

2015 yil dekabr oyida Alpha tashkiloti Moskvada ofislarni joylashtirish uchun bino sotib oldi. Ob'ekt 31 dekabr kuni Alpha balansiga qabul qilingan. Buxgalteriya hisobiga ko'ra, ushbu sanada binoning qoldiq qiymati 17 000 000 rublni tashkil qiladi. Soliq stavkasi 2,2 foizni tashkil qiladi.

2016 yil 1 yanvardan boshlab ushbu ob'ekt uchun kadastr qiymati 40 000 000 rubl miqdorida belgilandi. Soliq stavkasi 1,3 foizni tashkil qiladi.

Alfa hisobchisi mol-mulk solig'ini quyidagicha hisoblab chiqdi.

2015 yil

O'rtacha mulk qiymati:

17 000 000 rubl : (12 + 1) = 1 307 692 rubl.

2015 yil uchun soliq miqdori:

1 307 692 rubl × 2,2% = 28 769 rubl.

2016 yil

Alfa 10 oy (mart-dekabr) uchun ob'ekt egasi hisoblanadi. Mol-mulk solig'ini (avans to'lovlarini) hisoblash uchun tuzatish koeffitsientining qiymati quyidagilarga teng:

• 1/3 - I chorak uchun;
• 3/3 - II chorak uchun;
• 3/3 - III chorak uchun;
• 10/12 - yiliga.

Avans to'lovlari miqdori quyidagilarga teng:

• 40 000 000 rubl × 1,3% × 1/3: 4 = 43 333 rubl. - birinchi chorak uchun;
• 40 000 000 rubl × 1,3% × 3/3: 4 = 130 000 rubl. - II chorak uchun;
• 40 000 000 rubl × 1,3% × 3/3: 4 = 130 000 rubl. - III chorak uchun.

2016 yil oxirida to'lanishi kerak bo'lgan mol-mulk solig'i miqdori:

40 000 000 rubl × 1,3% × 10/12 - (43 333 rubl + 130 000 rubl + 130 000 rubl) \u003d 130 000 rubl.

Mulk solig'i stavkalari

Mulk solig'ining maksimal stavkalari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan. 2016 yil uchun quyidagi maksimal stavkalar belgilangan:

1) 2,2 foiz - quyida ko'rsatilmagan barcha mol-mulk uchun;

2) 1,3 foiz - ko'chmas mulk uchun, ular bilan soliq Moskvadagi kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda hisoblanadi. Bundan tashqari, ayrim ko'chmas mulk ob'ektlari uchun bu stavka 0,1 koeffitsienti bilan qo'llaniladi. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 380-moddasi 1.1-bandining 1-bandi qoidalaridan va Moskvaning 2003 yil 5 noyabrdagi 64-sonli Qonunining 2 va 3-moddalaridan kelib chiqadi;

3) 2 foiz - ko'chmas mulk uchun, ular bilan soliq Rossiya Federatsiyasining barcha sub'ektlari uchun kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda hisoblanadi, Moskva bundan mustasno;

4) 1,3 foiz - temir yo'llarda umumiy foydalanish, magistral quvurlar, elektr uzatish liniyalari, shuningdek sanab o'tilgan ob'ektlarning ajralmas qismi bo'lgan inshootlar;

5) 0 foiz - ko'chmas mulk uchun magistral gaz quvurlari va ularning ajralmas texnologik qismi bo'lgan tuzilmalar, gaz ishlab chiqarish ob'ektlari, geliyni ishlab chiqarish va saqlash. Rossiya Federatsiyasi Hukumati 2016 yil 19 oktyabrdagi 2188-r-son qarori bilan bunday mulkning aniq ro'yxatini tasdiqladi. 2016 yil uchun soliqni hisoblashda buyruqning 1-bandining 1-bandida ko'rsatilgan ro'yxatga amal qiling.
Agar quyidagi shartlar bir vaqtda bajarilsa, nol stavka amal qiladi:

b) ob'ektlar to'liq yoki qisman Saxa Respublikasi (Yakutiya), Irkutsk yoki Amur viloyati chegaralarida joylashgan bo'lsa;

v) ob'ektlar Yagona gaz ta'minoti tizimi ob'ektlarining egalari bo'lgan tashkilotlarga yoki Yagona gaz ta'minoti tizimi ob'ektlari egalari ishtirok etadigan tashkilotlarga tegishli bo'lsa.

Mintaqaviy hokimiyat organlari, ko'rsatilgan cheklovlarni hisobga olgan holda, Rossiya Federatsiyasining ma'lum bir sub'ektida mol-mulk solig'ini hisoblash va to'lash zarur bo'lgan soliq stavkalarini belgilaydi. Bundan tashqari, mintaqalarda ular bir nechta o'rnatishlari mumkin turli stavkalar turli toifadagi tashkilotlar va mulklar uchun. Har qanday holatda, mintaqaviy stavkalar federal darajada belgilangan chegaralardan oshmasligi kerak. Va agar Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti organlari ularni belgilamagan bo'lsa, qanday stavkalarni qo'llash kerak? Bunday holda, soliqni maksimal stavkalarda hisoblang.

Turli hududlarga ega tashkilotlar alohida bo'linmalar alohida balansga ega bo'lgan yoki geografik jihatdan uzoqda joylashgan ko'chmas mulkka ega bo'lgan holda, mol-mulk solig'ini hisoblashda tegishli hududlarda belgilangan stavkalar qo'llanilishi kerak.

Bularning barchasi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 372-moddasi 1 va 2-bandlari, 380, 384 va 385-moddalaridan kelib chiqadi.

Mulkning o'rtacha yoki o'rtacha yillik qiymatidan kelib chiqqan holda soliqni hisoblash

Hisobot davri uchun mol-mulk solig'i bo'yicha avans to'lovlari miqdori quyidagi formula bo'yicha aniqlanadi:

Yil oxirida to'lanishi kerak bo'lgan mol-mulk solig'i miqdorini formuladan foydalanib hisoblang:

Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 382-moddasida belgilangan.

Mulkning o'rtacha yillik qiymati bo'yicha mol-mulk solig'ini hisoblash misoli

"Alfa" MChJ Moskvada joylashgan. Tashkilotning boshqa hududlarda ko'chmas mulki yo'q.

Hisobot davrlari natijalariga ko'ra mulkka soliq solish ob'ekti sifatida tan olingan asosiy vositalarning o'rtacha qiymati quyidagilarga teng:

• 1-chorak uchun - 205 000 rubl;
• yarim yil uchun - 190 000 rubl;
• to'qqiz oy uchun - 113 500 rubl.

Mulkning o'rtacha yillik qiymati 160 000 rublni tashkil qiladi.

Mol-mulk solig'i stavkasi 2,2 foizni tashkil qiladi.

Birinchi chorak uchun:

205 000 rubl × 2,2%: 4 = 1128 rubl;

Yarim yil davomida:

190 000 rubl × 2,2%: 4 = 1045 rubl;

To'qqiz oy davomida:

113 500 rubl × 2,2%: 4 = 624 rubl.

Yil oxirida to'lash uchun hisoblanishi kerak bo'lgan mol-mulk solig'i miqdori quyidagilarga teng:
160 000 rubl × 2,2% - 1128 rubl. - 1045 rubl. - 624 rubl. = 723 rubl.

12.76940 (6,8,9,24)

Umumiy qoidalarga muvofiq mulk solig'ini hisoblang.

Axir, bu ish uchun maxsus buyurtma yo'q. Shuning uchun, yangi ro'yxatdan o'tish joyida, tashkilotning bosh ofisi va asosiy vositalarning o'rtacha qiymatining 1/4 qismi asosida avans to'lovlarini o'tkazing. soliq stavkasi ushbu hududda faoliyat yuritadi. Yil oxirida sanab o'tilgan avans to'lovlari va hisoblangan soliq summalarini solishtiring. Tashkilotning bosh idorasi ro'yxatdan o'tgan hududning qonunchiligida belgilangan muddatda byudjetga farqni to'lash. Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 376-moddasi 1-bandida, 380-moddasida, 382-moddasining 1-4-bandlarida va 383-moddasining 1-bandida belgilangan.

Bosh buxgalter maslahat beradi: agar ko'chishdan oldin va keyin tashkilotni ro'yxatdan o'tkazish joyidagi hududlardagi mol-mulk solig'i stavkalari boshqacha bo'lsa, undan foydalanish va kamaytirish mumkin. soliq yuki. Buning uchun mol-mulk solig'i to'lanadigan ko'char mulk soliq stavkasi pastroq bo'lgan hududda joylashgan bo'linma balansiga o'tkazilishi kerak.

Ikkita variant mavjud.

1. Tashkilotning alohida bo'linmasi joylashgan hududda stavka pastroq. Bunday holda, bo'linmani ajratib ko'rsatish orqali alohida balans, tashkilot ko'char mulkni ushbu mintaqada belgilangan stavka bo'yicha soliqqa tortadi. Agar birlik alohida balansga ajratilmagan bo'lsa, mol-mulk solig'i tashkilotning bosh ofisi joylashgan hududda amaldagi stavka bo'yicha undirilishi kerak.

2. Tashkilotning bosh ofisi joylashgan hududda stavka pastroq. Bunday holda, alohida bo'linmalarni alohida balansga ajratish kerak emas. Butun bo'ylab ko'char mulk tashkilot soliqni tashkilotning bosh ofisi joylashgan hududda amaldagi stavka bo'yicha to'laydi.

Bunday xulosalar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 376-moddasi 1-bandi va 384-moddasi qoidalaridan kelib chiqishi mumkin.

Ko'chmas mulkni soliqqa tortish tartibi kimning balansi hisobga olinishiga bog'liq emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 385, 384-moddalari). Qo'shimcha ma'lumot olish uchun tashkilot joylashgan joydan geografik jihatdan uzoqda joylashgan ko'chmas mulk uchun soliqni qanday to'lash kerak bo'limiga qarang.

Vaziyat: mulk solig'ini hisoblash uchun qo'shilish shaklida qayta tashkil etilgandan keyin soddalashtirilgan soliq bo'yicha vorisi sifatida. Voris faqat "kadastr" mulkiga soliq to'laydi. Birlashgandan so'ng, asosiy vositalarning qoldiq qiymati 100 million rubldan oshdi.

Vakolatli shaxs soddalashtirilgan soliq tizimiga bo'lgan huquqini yo'qotgandan so'ng, soliq solish ob'ekti sifatida tan olingan barcha asosiy vositalarni mol-mulk solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblashga kiriting. Tashkilot soddalashtirilgan soliqqa tortishni qo'llagan oylarda mulkning qoldiq qiymati nolga teng bo'ladi.

Agar qayta tashkil etilgandan so'ng asosiy vositalarning qoldiq qiymati 100 000 000 rubldan oshsa, merosxo'r soddalashtirilgan soliq tizimidan voz kechishi shart (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 3-bandi, 4 va 4.1-bandlari). federatsiyasi). U nafaqat "kadastr" ko'chmas mulkdan, balki soliq solish ob'ekti sifatida tan olingan boshqa asosiy vositalardan ham mol-mulk solig'i to'lovchiga aylanadi.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish huquqini yo'qotgan tashkilotlar uchun mol-mulk solig'ini hisoblashning maxsus qoidalari yo'q. Shakllar soliq deklaratsiyasi, avans to'lovlarini hisoblash, shuningdek ularni to'ldirish tartibi Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2011 yil 24 noyabrdagi MMV-7-11/895-son buyrug'i bilan tasdiqlangan. Soliq bazasi, soliq va avans to'lovlari miqdori belgilanadi umumiy tartib:

"Kadastr" ko'chmas mulk uchun - hisobot yilining 1 yanvar holatiga belgilangan kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda;

Boshqa soliq solish ob'ektlari uchun - o'rtacha (o'rtacha yillik) qoldiq qiymatidan kelib chiqqan holda. Shu bilan birga, tashkilot soddalashtirilgan soliqqa tortishni qo'llagan oylardagi mol-mulkning qoldiq qiymati nolga teng deb tan olinadi.

Ushbu xulosa Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 376-moddasi 4-bandi, 55-moddasi, 379-moddasi 1-bandi, 346.13-moddasi 4.1-bandi normalarining yig'indisidan kelib chiqadi va Rossiya Federal Soliq xizmati xatlari bilan tasdiqlanadi. 2012 yil 2 martdagi BS-4-11 / 3419-son va 2005 yil 17 fevraldagi GI-6-21/136-son.

"Alfa" MChJ (Moskva) soddalashtirilgan tizimdan foydalanadi. Tashkilotning ko'chmas mulkiga soliq solinadigan baza kadastr qiymati bo'lgan ko'chmas mulk ob'ektlari ro'yxatida ko'rsatilgan ma'muriy-xo'jalik binosi kiradi. 1 yanvar holatiga ko'ra binoning kadastr qiymati 81 732 922,80 rublni tashkil qiladi. Soliq bazasi mol-mulkning kadastr qiymati sifatida belgilanadigan ko'chmas mulk ob'ektlari uchun mol-mulk solig'i stavkasi 1,3 foizni tashkil etadi.

Qayta tashkil etish may oyida bo'lib o'tdi. OOO Torgovaya firmasi "Germes" "Alfa" ga qo'shildi. Qayta tashkil etish 27 may kuni - yuridik shaxslarning yagona davlat reestriga Germes faoliyatini tugatish to'g'risida yozuv kiritilgan kuni yakunlandi.

Ga binoan topshirish dalolatnomasi faqat ko'chmas mulk ob'ektlari Hermesdan Alfa balansiga o'tkaziladi. Ta'sischilarning qarori bilan mulk qoldiq qiymati bo'yicha - 150 000 000 rubl miqdorida o'tkaziladi.

Buxgalteriya hisobi ma'lumotlariga ko'ra, Alfa uchun soliq bazasi o'rtacha yillik xarajat bo'lgan asosiy vositalarning qoldiq qiymati:

• 1 yanvar holatiga - 6 000 000 rubl;
• 1 fevralda - 5 950 000 rubl;
• 1 mart holatiga - 5 800 000 rubl;
• 1 aprel uchun - 5 750 000 rubl;
• 1 may uchun - 5 700 000 rubl;
• 1 iyun uchun - 155 650 000 rubl. (5 650 000 rubl + 150 000 000 rubl). Filiallangan tashkilotning mulki hisobga olinadi;
• 1 iyul uchun - 154 700 000 rubl. (5 500 000 rubl + 149 200 000 rubl). 800 000 rubl miqdoridagi amortizatsiyani hisobga olgan holda, filialning mulki hisobga olindi.

chorak

Birinchi chorak uchun buxgalter avans to'lovini faqat soliq bazasi kadastr qiymati bo'lgan ko'chmas mulk ob'ektlari ro'yxatiga kiritilgan ma'muriy va xo'jalik binosi qiymatidan hisoblab chiqdi. Tashkilot tomonidan soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash munosabati bilan qolgan mol-mulk ushbu soliqqa tortilmaydi.

1-chorak uchun avans to'lovi:
265 632 rubl (81 732 922,80 rubl × 1/4 × 1,3%).

II chorak

2-chorakda qayta tashkil etish munosabati bilan Alfa tomonidan soddalashtirilgan soliqqa tortishni qo'llash shartlaridan biri buzilgan. Ya'ni: asosiy vositalarning qoldiq qiymati 100 000 000 rubldan oshdi. Shunday qilib, 1 apreldan boshlab Alfa maxsus rejimdan foydalanish huquqini yo'qotdi va barcha asosiy vositalar bo'yicha mol-mulk solig'ini to'lovchiga aylandi.

Alfa hisobchisi II chorak uchun barcha soliq solish ob'ektlaridan mol-mulk solig'i bo'yicha avans to'lovlarini hisoblab chiqdi, buning asosi ham kadastr qiymati, ham o'rtacha yillik qiymatdir. Avans to'lovini o'rtacha yillik qiymat asosida hisoblashda, tashkilot soddalashtirilgan soliqqa tortishni qo'llagan oylarda (yanvar-mart) mol-mulkning qoldiq qiymatini hisobchi nolga tenglashtirdi.

II chorak (birinchi yarim yil) uchun avans to'lovi:

• 265 632 rubl (81 732 922,80 rubl × 1/4 × 1,3%) - ma'muriy va biznes binosining kadastr qiymatidan;
• 252 849 rubl ((0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 5.750.000 rub. + 5.700.000 rub. + 155.650.000 rub. + 154.700.000 rub.) : (6 + 1) × 2,2% o'rtacha yillik xarajatlar: 4) - soliq solish ob'ektlari.

Mulkning kadastr qiymatiga asoslangan soliqni hisoblash

Hisobot davri uchun mol-mulk solig'i bo'yicha avans to'lovlari miqdori kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda quyidagi formula bo'yicha aniqlanadi:

Kadastr qiymatidan kelib chiqib, yil oxiridagi mol-mulk solig'i miqdorini quyidagi formula bo'yicha aniqlang:

Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 382-moddasi 7-bandi va 378.2-moddasi 12-bandining 1-bandi qoidalaridan kelib chiqadi.

Tashkilotning yil davomida qancha mulkka ega bo'lganligini hisobga olgan holda soliqni (avans to'lovlarini) hisoblang. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 382-moddasi 5-bandida ko'rsatilgan.

Agar ob'ektga egalik yil davomida yuzaga kelgan yoki yo'qolgan bo'lsa, tuzatish koeffitsientidan foydalangan holda asosiy vositaga haqiqiy egalik vaqtini aniqlang:

Ko'chmas mulkka egalik qilishning to'liq oylari sonini aniqlashda ob'ektga bo'lgan huquq 1 kundan 15 kungacha (shu jumladan) paydo bo'lgan yoki 15 kundan keyin tugatilgan oylarni hisobga oling. Agar ko'chmas mulkka bo'lgan huquq 15-yildan keyin paydo bo'lgan yoki 1-dan 15-kungacha (shu jumladan) to'xtatilgan bo'lsa, bunday oylarni soliq hisob-kitobiga kiritmang.

Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 382-moddasi 5-bandi qoidalaridan kelib chiqadi.

Yil o'rtalarida sodir bo'lgan qayta tashkil etish uchun tuzatish omilini qo'llang. Masalan, qayta tashkil etish natijasida 7 avgustda balansga qabul qilingan mulkka nisbatan quyidagi koeffitsientlardan foydalaning:

III chorak uchun avans to'lovlarini hisoblashda - 2/3;

Yil uchun soliqni hisoblashda - 5/12.

Qayta tashkil etilganda soliq to'lash bo'yicha ma'lumot olish uchun mol-mulk solig'ini byudjetga qanday o'tkazish bo'limiga qarang.

Mulkning kadastr qiymati bo'yicha mol-mulk solig'ini hisoblash misoli

"Alfa" MChJ Moskvada joylashgan. Tashkilotning ko'chmas mulkiga soliq solinadigan baza kadastr qiymati bo'lgan ko'chmas mulk ob'ektlari ro'yxatiga kiritilgan ma'muriy va xo'jalik binosi kiradi.

Soliq bazasi mol-mulkning kadastr qiymati sifatida belgilanadigan ko'chmas mulk ob'ektlari uchun mol-mulk solig'i stavkasi 1,3 foizni tashkil etadi.

Hisobot davrlari natijalari bo'yicha hisoblangan mol-mulk solig'i bo'yicha avans to'lovlari summalari:

Birinchi chorak uchun:

II chorak uchun:

Uchinchi chorak uchun:

781 732 922,80 rubl × 1,3%: 4 = 2 540 632 rubl.

Yil oxirida Alpha byudjetga to'lash uchun hisoblangan:

Tashkilot tomonidan ko'chmas mulk ob'ekti uchun mol-mulk solig'ini hisoblash misoli, unga nisbatan soliq solinadigan baza kadastr qiymati sifatida belgilanadi. Yil o'rtalarida sotib olingan mulkka egalik qilish

Alpha tashkiloti Moskvada bino sotib oldi. Olingan ko'chmas mulkka egalik huquqi 1 aprelda ro'yxatga olingan. Tashkilot boshqa mulkka ega emas.

Binoning kadastr qiymati 1 yanvar holatiga ko'ra 5 800 000 rublni tashkil etadi. Soliq solinadigan baza kadastr qiymati sifatida belgilangan ko'chmas mulk ob'ektlari uchun mol-mulk solig'i stavkasi 1,3 foizni tashkil etadi.

Alfa ikkinchi chorak natijalariga ko'ra mulk solig'ining birinchi avans to'lovini amalga oshiradi. II chorakda bino Alfaga tegishli bo'lgan oylar soni uch oyni (aprel-iyun) tashkil etdi. Shunday qilib, tuzatish koeffitsienti 3/3 ni tashkil qiladi.

To'lov miqdori:

Shunga ko'ra, uchinchi chorak uchun mol-mulk solig'i bo'yicha avans to'lovi quyidagilarga teng bo'ladi:
5 800 000 rubl × 1,3% × 3/3: 4 = 18 850 rubl.

Yil oxirida to'lash uchun hisoblanishi kerak bo'lgan mol-mulk solig'i miqdori quyidagicha bo'ladi:
5 800 000 rubl × 1,3% × 9/12 - 18 850 rubl. - 18 850 rubl. = 18 850 rubl.

Javob kadastr qiymatini qayta ko'rib chiqish sababiga bog'liq.

Yil davomida kadastr qiymati ko'rib chiqilishi mumkin. DA umumiy holat qiymatning o'zgarishi mulk solig'ini hisoblashga ta'sir qilmaydi. Joriy soliq davri uchun ham, oldingi davrlar uchun ham soliqni qayta hisoblash shart emas. Misol uchun, ushbu qoida kadastr qiymati qurilish maydonining ko'payishi (kamayishi) tufayli o'zgartirilgan bo'lsa qo'llaniladi.

Ikkita istisno mavjud. Yangi kadastr qiymati, agar u o'zgartirilgan bo'lsa, hisobga olinishi kerak:

• Rosreestr xodimi tomonidan qilingan texnik xatoni tuzatish natijasida;
• 1998 yil 29 iyuldagi 135-FZ-son Qonunining 24.18-moddasida belgilangan tartibda kadastr qiymatini aniqlash natijalari bo'yicha sud qarori yoki nizolarni hal qilish komissiyasi tomonidan.

Rosreestr texnik xatoga yo'l qo'ygan yoki tashkilot kadastr qiymatini qayta ko'rib chiqish uchun ariza bergan soliq davridagi yangi ma'lumotlar asosida soliqni hisoblang (qayta hisoblang).

Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 85-moddasi 4-bandi, 378.2-moddasi 15-bandi, Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2009 yil 1 iyundagi 457-sonli qarori bilan tasdiqlangan Nizomning 5.1-bandi qoidalaridan kelib chiqadi. , 2007 yil 24 iyuldagi 221-FZ-son Qonunining 28-moddasi, Rossiya Iqtisodiy rivojlanish vazirligining 2011 yil 18 martdagi 113-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Tartibning 1.1, 2.2, 3.1-4.1-bandlari.

Agar kadastr qiymatining oshishi tufayli tashkilot oldingi uchun soliqni qayta hisoblab chiqsa soliq davrlari- umumiy tartibda tuzatilgan deklaratsiyani taqdim etish. Bunday holda, tashkilot jarima to'lashi shart emas. Axir, dastlab soliq to'g'ri hisoblangan, o'z vaqtida va to'liq to'langan. Joriy davrda daromad solig'ini to'g'rilash.

Kadastr qiymatini kamaytirishda siz quyidagi huquqlarga egasiz:

• xatoga yo'l qo'yilgan davr uchun o'zgartirilgan deklaratsiyani taqdim etish (lekin buni qilish talab qilinmaydi);
• ushbu xato aniqlangan davr uchun foydani oshirish orqali xatoni tuzatish. Bu usul xato qilingan davr ma'lum yoki yo'qligidan qat'iy nazar foydalanish mumkin;
• xatoni tuzatish uchun hech qanday choralar ko'rmang (masalan, agar ortiqcha to'lov miqdori ahamiyatsiz bo'lsa).

Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 54-moddasi 1-bandining 3-bandi va 81-moddasi 1-bandining 2-bandi qoidalaridan kelib chiqadi. Shunga o'xshash tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligining 2015 yil 22 iyuldagi 03-02-07/1/42067-sonli, 2012 yil 23 yanvardagi 03-03-06/1/24-son, avgustdagi maktublarida keltirilgan. 25, 2011 yil 03- 03-10/82 va Rossiya Federal Soliq xizmati 2011 yil 11 martdagi KE-4-3/3807-son.

Kadastr qiymatini qayta ko'rib chiqish natijasida mulk solig'ini hisoblash misoli. Sababi - texnik xato

"Alfa" MChJ Moskvada joylashgan. Tashkilotning ko'chmas mulkiga soliq solinadigan baza kadastr qiymati bo'lgan ko'chmas mulk ob'ektlari ro'yxatiga kiritilgan ma'muriy va xo'jalik binosi kiradi.

Soliq bazasi mol-mulkning kadastr qiymati sifatida belgilanadigan ko'chmas mulk ob'ektlari uchun mol-mulk solig'i stavkasi 1,3 foizni tashkil etadi.

Hisobot davrlari natijalari bo'yicha hisoblangan mol-mulk solig'i bo'yicha avans to'lovlari summalari:

Birinchi chorak uchun:

781 732 922,80 rubl × 1,3%: 4 = 2 540 632 rubl;

II chorak uchun:

781 732 922,80 rubl × 1,3%: 4 = 2 540 632 rubl;

Uchinchi chorak uchun:

781 732 922,80 rubl × 1,3%: 4 = 2 540 632 rubl.

2015 yil oxirida Alfa byudjetga hisoblab chiqdi va to'ladi:
781 732 922,80 rubl × 1,3% - 2 540 632 rubl. - 2 540 632 rubl. - 2 540 632 rubl. = 2 540 632 rubl.

2016 yil mart oyida Rosreestr xodimi tomonidan yo'l qo'yilgan texnik xatoni (matbaa xatosini) tuzatish natijasida 2015 yil 1 yanvar holatiga binoning kadastr qiymati qayta ko'rib chiqildi. Yangi qiymat- 923 877 801 rubl.

Xuddi shu oyda Alfa hisobchisi 2015 yil uchun soliqni qayta hisoblab chiqdi, bu:

12 010 411 rubl (923 877 801 rubl × 1,3%).

Buxgalter 2015 yil uchun yangilangan mol-mulk solig'i deklaratsiyasini taqdim etdi va quyidagi miqdorda qo'shimcha soliq to'ladi:

1 847 883 rubl (12 010 411 rubl - 2 540 632 rubl - 2 540 632 rubl - 2 540 632 rubl - 2 540 632 rubl)".