ระบบภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียประเมินประสิทธิผล องค์กร โครงสร้าง การทำงานของระบบภาษีของรัสเซีย และการประเมินประสิทธิผลของกิจกรรมต่างๆ มีหลายวิธีในการแก้ปัญหาของสหพันธ์ภาษี

ปัจจุบันนโยบายภาษีเป็นลิงค์ที่สำคัญที่สุด นโยบายเศรษฐกิจโดยทั่วไปซึ่งมีหน้าที่ควบคุมดูแล กระบวนการทางเศรษฐกิจในสังคม เนื่องจากสถานการณ์ใน เศรษฐกิจรัสเซีย ปีที่ผ่านมาไม่เอื้ออำนวยและการขาดดุลงบประมาณของรัฐเพิ่มขึ้นอย่างมากจึงจะออก วิกฤตเศรษฐกิจรัฐบาลจึงตัดสินใจใช้วิธีการที่ไม่เป็นที่นิยมซึ่งใช้กันอย่างแพร่หลายในทศวรรษที่ 90 ตามที่กระทรวงการคลังรัสเซียระบุ วิธีเดียวที่จะสร้างสมดุลให้กับงบประมาณของประเทศคือการเพิ่มภาษี

เช่น ตั้งแต่ปี 2559 กระทรวงการคลังได้คืนภาษีการขายที่ถูกยกเลิกในปี 2547 สำหรับตอนนี้จะเรียกเก็บเงินเฉพาะในมอสโกและเซวาสโทพอลเท่านั้น เจ้าหน้าที่อธิบายถึงความจำเป็นในการบังคับใช้ภาษีการขายในปี 2559 โดยอ้างถึงแนวทางปฏิบัติที่ประสบความสำเร็จของสหรัฐอเมริกา ในอเมริกา การขายในแต่ละรัฐจะต้องเสียภาษีเพิ่มเติม 3% ถึง 5% อย่างไรก็ตาม ผู้ริเริ่มโครงการไม่ได้ระบุว่าสหรัฐอเมริกาไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) ในรัสเซีย เมื่อมีการนำภาษีนี้มาใช้ ภาษีมูลค่าเพิ่มจะไม่ถูกยกเลิก สิ่งที่น่าสนใจคือโครงการภาษีเดียวกันนี้ถูกยกเลิกในปี 2547 ดังนั้นเจ้าหน้าที่จึงเกือบจะกลับไปสู่วิถีแห่งยุค 90 อย่างแน่นอน

การเพิ่มขึ้นของอัตราภาษีจากปี 2561 จะส่งผลกระทบต่อภาษีที่สำคัญอีกสองรายการ ได้แก่ ภาษีมูลค่าเพิ่ม และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มมีแผนจะเพิ่มขึ้นเป็น 20% จากปัจจุบัน 18 อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเพิ่มขึ้นจาก 13% เป็น 15% การเพิ่มขึ้นของภาษีเงินได้ บุคคล– สิ่งนี้กำลังเข้าถึงกระเป๋าของคนงานธรรมดาโดยตรง ระบบการกระจายรายได้และค่าใช้จ่ายในรัสเซียนั้นไม่ยุติธรรมเลย ในองค์กรเดียวกันช่องว่างเงินเดือนระหว่างผู้จัดการระดับสูงและพนักงานอาจสูงถึง 100 เท่าหรือมากกว่านั้น - ตัวเลขเหล่านี้จะพิจารณาเฉพาะค่าจ้างเท่านั้นโดยแยกรายได้ของเจ้าของใน รูปแบบของเงินปันผล เป็นต้น

การเพิ่มภาษี “ทุกด้าน” จะเพิ่มฐานภาษีมูลค่าเพิ่ม ซึ่งจะทำให้ภาระภาษีเพิ่มขึ้นตามมา อย่างไรก็ตามกระทรวงการคลังรับรองภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะค่อยๆ เพิ่มขึ้น แม้ว่าปัญหาสำคัญในการกรอกงบประมาณเกิดขึ้นแล้วในช่วงครึ่งแรกของปี 2559 และจะทำให้ภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเพิ่มขึ้นทันทีในปี 2561

ภาระภาษีสำหรับบุคคลยังคงเพิ่มขึ้นอย่างต่อเนื่อง ผลรวม ภาษีที่ดินตอนนี้คำนวณจาก มูลค่าที่ดินวัตถุเช่น ใกล้กับตลาดแห่งหนึ่ง

นอกจากนี้ในปี 2559 ภาษีสรรพสามิตสำหรับบุหรี่และภาษีเงินปันผลสำหรับบุคคลจะเพิ่มขึ้นอีกครั้งเป็น 13% แทนที่จะได้รับการอนุมัติ 9% ในปี 2557 ส่งผลให้ประเทศมีภาระภาษีเงินเดือนและภาษีทางอ้อมสูงสุด ทั้งหมดนี้จะนำไปสู่ปฏิกิริยาที่คุ้นเคยอยู่แล้วของยุค 90 - ความสามารถในการแข่งขันของผู้ผลิตในประเทศจะลดลงอันเป็นผลมาจากการที่นายจ้างจะต้องลดค่าจ้างและเข้าสู่ "ธุรกิจเงา" โดยจ่ายค่าจ้าง "เป็นซอง"

อย่างไรก็ตาม การลดลงของธุรกิจยังห่างไกลจากปฏิกิริยาเชิงลบเพียงอย่างเดียวของวิธีการที่ไม่เป็นที่นิยม การเพิ่มภาษีจะส่งผลให้ราคาสินค้าเกือบทุกกลุ่มเพิ่มขึ้นซึ่งเมื่อเทียบกับการลดลง ค่าจ้างจะทำให้กำลังซื้อลดลงและอัตราเงินเฟ้อเพิ่มขึ้นอย่างน้อยอีก 1.5-2%

แม้ว่าในทางปฏิบัติของโลก ได้รับการพิสูจน์แล้วมากกว่าหนึ่งครั้งว่ายิ่งภาษีในประเทศสูงขึ้น ระบบการศึกษา การแพทย์ ศาล ฯลฯ ก็จะเข้าถึงได้มากขึ้นและดีขึ้นเท่านั้น อย่างไรก็ตามเป็นไปไม่ได้ที่จะนับผลที่คล้ายกันในความเป็นจริงของรัสเซียเพราะว่า ในประเทศของเรา คุณภาพของรัฐบาลและบริการสังคมไม่ได้ดีขึ้น มีแต่แย่ลงเท่านั้น

ปัจจัยที่สำคัญที่สุดในการดำเนินไปอย่างต่อเนื่อง นโยบายภาษีในประเทศของเราคือความจำเป็นในการรักษาสมดุล ระบบงบประมาณ สหพันธรัฐรัสเซีย. ในขณะเดียวกันก็จำเป็นต้องรักษาไว้เหมือนเดิม ภาระภาษีโดยภาคส่วนต่างๆ ของเศรษฐกิจที่บรรลุระดับที่เหมาะสมที่สุด

ปัจจุบัน แบบจำลองความสัมพันธ์ของรัฐบาลกลางกับเทศบาลที่สร้างขึ้นยังไม่มีประสิทธิภาพเพียงพอที่จะแก้ไขปัญหาทางสังคมและท้องถิ่นในท้องถิ่น การพัฒนาเศรษฐกิจ. การแยกหน้าที่และรายได้ในทางปฏิบัตินำไปสู่การเสริมสร้างความเข้มแข็งที่สำคัญของศูนย์

เศรษฐกิจรัสเซียเผชิญกับความท้าทายร้ายแรงในปี 2557 ในขณะเดียวกัน ปัจจัยต่างๆ เช่น อัตราเงินเฟ้อที่สูง ความซบเซา การลดค่าเงินอย่างรุนแรง เงินทุนไหลออก ราคาน้ำมันที่ลดลง และความน่าดึงดูดที่ลดลงอย่างมาก ตลาดหลักทรัพย์. อาจจะเป็นการก่อตัว นโยบายงบประมาณสำหรับช่วงการวางแผนครั้งต่อไปจะเกี่ยวข้องกับภาวะเศรษฐกิจที่เข้มงวดยิ่งขึ้นและจะต้องมีการสร้างกลไกการทำงานใหม่ทั้งหมด การเงินสาธารณะกระบวนการสร้างและการใช้ทรัพยากรงบประมาณ

ดังนั้นเพื่อที่จะปรับปรุงประสิทธิภาพ ระบบภาษีจำเป็นต้องละทิ้งสิทธิประโยชน์ทางภาษีของรัฐบาลกลางส่วนใหญ่สำหรับภาษีภูมิภาคและภาษีท้องถิ่น แนะนำหลักการใหม่สำหรับการสร้างสิทธิประโยชน์โดยการประเมินประสิทธิภาพและกำหนดระยะเวลาที่มีผลบังคับใช้

รายได้จากภาษีที่ใช้ร่วมกันจะช่วยลดความไม่เท่าเทียมกันในแนวดิ่งและให้ความเป็นอิสระบางประการ แต่ในตัวมันเองแล้ว ไม่สามารถรับประกันความรับผิดชอบของหน่วยงานท้องถิ่นต่อสาธารณะได้ และไม่ได้ให้โอกาสพวกเขาในการกำหนดระดับการให้บริการของตนเองโดยการกำหนดระดับการเก็บภาษีของตนเอง

เพื่อให้เจ้าหน้าที่ได้มีโอกาสนี้ รัฐบาลท้องถิ่นประการแรก ต้องมีภาษีท้องถิ่นโดยเฉพาะตามอัตราที่ตนมีสิทธิกำหนดได้อย่างอิสระ ความเป็นอิสระในท้องถิ่นในระดับที่สูงขึ้นสามารถทำได้โดยการให้สิทธิ์แก่รัฐบาลท้องถิ่นในการจัดตั้งตนเอง การหักภาษีและฐานภาษี

ภาษีที่ให้รายได้ที่สำคัญที่สุดคือภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา หลายประเทศใช้เป็นภาษีท้องถิ่นหรือภาษีที่ใช้ร่วมกันเท่านั้น ทั้งหมด ประเทศที่พัฒนาแล้วอา ภาษีนี้เป็นของท้องถิ่นเท่านั้น และหน่วยงานท้องถิ่นมีโอกาสที่จะกำหนด อัตราภาษีขึ้นอยู่กับดุลยพินิจของเราเอง

ในปี 2015 กฎหมายภาษีของรัสเซียมีการเปลี่ยนแปลงหลายประการ ซึ่งได้รับผลกระทบเช่นกัน ภาษีท้องถิ่นก่อตั้งโดยหน่วยงานระดับภูมิภาคและมุ่งสู่การพัฒนาดินแดนเฉพาะ จำนวนของพวกเขาเพิ่มขึ้น ขั้นตอนการประกาศ การคำนวณ และการชำระเงินมีการเปลี่ยนแปลงบ้าง ในปัจจุบัน ในอนาคตอันใกล้นี้ จำเป็นต้องสร้างพื้นฐานที่สำคัญสำหรับการแก้ไขปัญหาในระดับท้องถิ่น

ประเด็นหลักที่ได้รับทุนจากภาษีท้องถิ่นคือ (มาตรา 14 ของกฎหมายของรัฐบาลกลาง-131): การวางและบำรุงรักษาถนนในท้องถิ่นให้อยู่ในสภาพดี บทบัญญัติ ความช่วยเหลือทางการเงินและที่อยู่อาศัยสำหรับผู้มีรายได้น้อย ให้บริการชุมชนท้องถิ่นด้วยบริการด้านการสื่อสาร การบริการผู้บริโภค และการคมนาคมขนส่ง การจัดสวน รวมถึงการกำจัดขยะ แสงสว่าง และการจัดสวน แก้ไขปัญหาไฟฟ้า น้ำ แก๊ส การสนับสนุนด้านการแพทย์ วัฒนธรรม และ สถาบันการศึกษา; การบำรุงรักษาสถานที่ฝังศพ ฯลฯ การดำเนินกิจกรรมกีฬาและวัฒนธรรมในระดับท้องถิ่นก็ได้รับเงินทุนจากกองทุนตามกฎเช่นกัน งบประมาณท้องถิ่น 50-55% เป็นการชำระภาษีท้องถิ่น

ภาษีและค่าธรรมเนียมท้องถิ่นเป็นองค์ประกอบสำคัญของระบบภาษี เนื่องจากภาษีและค่าธรรมเนียมเหล่านี้ทำหน้าที่สำคัญ 2 ประการ:

ü ประการแรก พวกเขาสร้างฐานทางการเงินสำหรับรัฐบาลท้องถิ่นเพื่อดำเนินงานหลักของตน

ü ประการที่สอง พวกเขาทำหน้าที่เป็นปัจจัยของการกระจายอำนาจทางการเงิน เนื่องจากหน่วยงานท้องถิ่นมีสิทธิ์ที่จะใช้เงินเหล่านี้ตามดุลยพินิจของตนเอง

อนาคตของท้องถิ่น การชำระเงินภาคบังคับควรดำเนินการในสองทิศทาง:

ü การจ่ายเงินภาคบังคับบางประเภทให้กับงบประมาณซึ่งปัจจุบันมีลักษณะเป็นของชาติแล้ว ควรค่อยๆ ย้ายไปที่ระดับท้องถิ่น (เช่น ภาษีอสังหาริมทรัพย์ไม่เพียงแต่จากบุคคลธรรมดาเท่านั้น แต่ยังมาจากนิติบุคคลด้วย)

ü ปัจจุบันมีอยู่ ภาษีท้องถิ่นควรขยายอัตราเพิ่มโอกาสในการให้สิทธิประโยชน์และการหักลดหย่อนซึ่งจะขยายขีดความสามารถในการปกครองตนเองของเทศบาล

ดังนั้นภาษีท้องถิ่นจึงมีบทบาทสำคัญในการพัฒนาดินแดนแต่ละแห่งเนื่องจากภาษีเหล่านี้

รัฐบาลท้องถิ่นสามารถกำหนดการดำเนินการตามโครงการได้ตามดุลยพินิจของตน เศรษฐกิจสังคมการพัฒนา. นอกจากนี้ยังสามารถกระตุ้นการทำซ้ำทรัพยากรแรงงานและวัสดุอย่างมีประสิทธิภาพ สนับสนุนขอบเขตวัฒนธรรม ฯลฯ

มีมากขึ้น แหล่งที่มาของตัวเองรายได้จะช่วยให้หน่วยงานท้องถิ่นดำเนินนโยบายที่เป็นอิสระจากรัฐเพื่อประโยชน์ของประชากรในดินแดนหนึ่งๆ รวมถึงการควบคุมสถานการณ์ทางเศรษฐกิจ สังคม และสิ่งแวดล้อม

บรรณานุกรม

1. รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

คำอธิบายประกอบ:บทความนี้กล่าวถึงสาระสำคัญของนโยบายภาษีของรัสเซียและบทบาทของนโยบายนี้ เวทีที่ทันสมัยการพัฒนาและยังประเมินประสิทธิผลโดยอาศัยการวิเคราะห์ตัวบ่งชี้ภาระภาษีและอัตราส่วนทางตรงและ ภาษีทางอ้อม.

คำสำคัญ:นโยบายภาษี ภาระภาษี ภาษีทางตรง ภาษีทางอ้อม

นโยบายภาษีถือเป็นส่วนสำคัญของเศรษฐกิจและ นโยบายทางสังคมรัฐ แม้จะมีความสนใจอย่างต่อเนื่องในด้านการจัดเก็บภาษี แต่การศึกษาที่ครอบคลุมเกี่ยวกับหมวดหมู่ทางเศรษฐกิจนี้ก็ยังนำเสนอได้ไม่ดีนัก วัตถุประสงค์ของบทความนี้คือการสรุป รากฐานทางทฤษฎีนโยบายภาษีของรัฐ เพื่อให้บรรลุเป้าหมายนี้มีความจำเป็นต้องแก้ไขงานต่อไปนี้ในงาน: สรุปการตีความคำว่า "นโยบายภาษี" สำหรับ การพัฒนาต่อไปบทบัญญัติทางทฤษฎีเกี่ยวกับสาระสำคัญ วัดประสิทธิผลของนโยบายภาษี

การศึกษาพบว่าใน วรรณกรรมเศรษฐศาสตร์ไม่มีการตีความคำว่า "นโยบายภาษี" ที่ชัดเจน การตีความบางส่วนแสดงไว้ในตารางที่ 1

ตารางที่ 1.

การตีความคำว่า "นโยบายภาษี"

	คำนิยาม
I. A. Mayburov	เป็นส่วนสำคัญของนโยบายเศรษฐกิจและสังคมของรัฐที่มุ่งเน้นไปที่การสร้างระบบภาษีที่จะกระตุ้นการสะสมและการใช้อย่างมีเหตุผล ความมั่งคั่งของชาติส่งเสริมการประสานกันของผลประโยชน์ของเศรษฐกิจและสังคม และด้วยเหตุนี้จึงรับประกันความก้าวหน้าทางเศรษฐกิจและสังคมของสังคม
วี.จี. ปันสคอฟ	ชุดมาตรการทางเศรษฐกิจ การเงิน และกฎหมายของรัฐเพื่อสร้างระบบภาษีของประเทศเพื่อให้เกิดความมั่นใจ ความต้องการทางการเงินรัฐ กลุ่มสังคมส่วนบุคคลของสังคม ตลอดจนการพัฒนาเศรษฐกิจของประเทศผ่านการกระจายทรัพยากรทางการเงิน
O. V. Agabekyan, K. S. Makarova	ระบบการดำเนินการของรัฐที่เป็นเป้าหมายในด้านภาษีตามมาตรการทางเศรษฐกิจ กฎหมาย และองค์กรและการควบคุม
เช่น. เอฟิโมวา, อี.บี. โพสเปลอฟ	ระบบบรรทัดฐานทางกฎหมายและมาตรการขององค์กรและเศรษฐกิจที่มีลักษณะเป็นกฎระเบียบที่นำมาใช้และดำเนินการโดยหน่วยงาน อำนาจรัฐ(ในรัฐบาลกลางและ ระดับภูมิภาค) และรัฐบาลท้องถิ่นในด้านความสัมพันธ์ด้านภาษีกับองค์กรและบุคคลทั่วไป
เอ็ม.วี.คาร์ป	นโยบายภาษีคือ ส่วนสำคัญนโยบายการเงินทั่วไปของรัฐในระยะกลางและ มุมมองระยะยาวและรวมถึงแนวคิดเช่นแนวคิด กิจกรรมของรัฐบาลทั้งในด้านภาษี กลไกภาษี และการบริหารจัดการระบบภาษีของประเทศ

สรุปจุดยืนต่างๆ ของผู้เขียน ปัญหานี้, นโยบายภาษีสามารถกำหนดได้ดังนี้: นี่คือชุดของกิจกรรมที่ดำเนินการโดยหน่วยงานและผู้บริหารในด้านภาษีเพื่อดำเนินงานและหน้าที่ของตนภายใต้กรอบทั่วไป กลยุทธ์ทางเศรษฐกิจรัฐ

สาระสำคัญของนโยบายภาษีถูกกำหนดโดยวัตถุประสงค์ของการดำเนินการตลอดจนหน้าที่ที่ดำเนินการ

บ้าน วัตถุประสงค์นโยบายภาษีเช่นเดียวกับนโยบายอื่นๆ ที่รัฐดำเนินการคือการส่งเสริม การพัฒนาที่ยั่งยืนเศรษฐกิจของประเทศโดยรวม

นโยบายภาษีที่พัฒนาโดยรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อให้บรรลุเป้าหมายจะต้องปฏิบัติตามสิ่งต่อไปนี้: ฟังก์ชั่น:

• การคลัง- การจัดตั้งด้านรายได้ของงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียผ่านภาษีและค่าธรรมเนียม
• ทางสังคม- ลดระดับความแตกต่างของรายได้ของประชากรผ่านระบบภาษี
• ควบคุม- การลดปริมาณ ความผิดด้านภาษีโดยดำเนินการตรวจสอบภาษีหรือมาตรการควบคุมอื่น ๆ

ประสิทธิผลของนโยบายภาษีจะบรรลุได้ก็ต่อเมื่อมีการรวมกลไกภาษีที่ออกแบบมาเป็นพิเศษเข้ากับเป้าหมายและวัตถุประสงค์ที่กำหนดโดยรัฐในการจัดการเศรษฐกิจของประเทศอย่างกลมกลืน

เมื่อประเมินประสิทธิผลของนโยบายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ขอเสนอให้ใช้ตัวชี้วัดเชิงปริมาณต่อไปนี้: ภาระภาษี (ภาระภาษี) และอัตราส่วนของภาษีทางตรงและทางอ้อม บทความนี้เสนอการระบุแนวคิดเช่น “ภาระภาษี” และ “ภาระภาษี” มาดูรายละเอียดตัวบ่งชี้เหล่านี้กันดีกว่า

1. ภาระภาษี (หมายเหตุ)ภายในประเทศแสดงถึงส่วนแบ่ง จำนวนเงินทั้งหมด การชำระภาษีใน GDP ในช่วงระยะเวลาหนึ่งนั่นคือนี่คือส่วนหนึ่งของรายได้ที่ผู้เสียภาษีจ่ายให้กับงบประมาณในรูปของภาษีและค่าธรรมเนียม

ตัวบ่งชี้นี้คำนวณโดยใช้สูตร:

หมายเหตุ= ,

โดยที่ NP – การชำระภาษีทั้งหมด

การวิเคราะห์ตัวบ่งชี้นี้มีความสำคัญเนื่องจากภาระภาษีที่มากเกินไป (มากเกินไป) ส่งผลเสียต่อเศรษฐกิจของประเทศ แม้ว่าในทางทฤษฎีแล้วควรช่วยเพิ่มรายได้งบประมาณก็ตาม ในทางปฏิบัติสิ่งนี้ไม่ได้เป็นเช่นนั้นเสมอไป เช่นหลังจากเพิ่มเบี้ยประกันแล้ว ผู้ประกอบการแต่ละรายในปี 2013 หลายคนปิดตัวผู้ประกอบการรายบุคคล ในขณะที่คนอื่นๆ ยังคงดำเนินกิจกรรมของตนอย่างไม่เป็นทางการ โดย "ตกอยู่ในเงามืด" ส่งผลให้รายได้งบประมาณไม่เพิ่มขึ้น ในขณะที่ภาระภาษีของผู้เสียภาษีเพิ่มขึ้น สถานการณ์น่าจะเปลี่ยนแปลงในปี 2557 กฎหมายใหม่ในการลดเบี้ยประกัน

ผลการคำนวณภาระภาษีในรัสเซียปี 2555-2558 แสดงไว้ในตารางที่ 2

ตารางที่ 2.

ภาระภาษีในสหพันธรัฐรัสเซียปี 2555-2558 *

ดัชนี
GDP พันล้านรูเบิล
รายได้จากภาษีพันล้านรูเบิล
ภาระภาษี %

เพื่อความชัดเจน การเปลี่ยนแปลงของภาระภาษีในช่วงหลายปีจะแสดงไว้ในรูปที่ 1

รูปที่ 1 พลวัตของภาระภาษีในสหพันธรัฐรัสเซียปี 2555-2558

จากข้อมูลที่นำเสนอ พบว่าตัวบ่งชี้ภาระภาษีมีแนวโน้มลดลง (จาก 34.38% ในปี 2555 เป็น 32.35% ในปี 2558) อย่างไรก็ตาม ในช่วงปี 2556-2557 มูลค่าของตัวบ่งชี้เพิ่มขึ้นอย่างรวดเร็วถึง 33.8%

ความผันผวนที่รุนแรงดังกล่าวขึ้นอยู่กับหลายปัจจัย:

• ความไม่มั่นคงทางการเมือง
• การเปลี่ยนแปลงกฎหมายภาษี
• คุณภาพชีวิตของประชากร ความรู้ด้านภาษี
• ปริมาณทรัพยากรของรัฐและอื่น ๆ

การศึกษาภาระภาษีในสหพันธรัฐรัสเซียมีบทบาทพิเศษในการวิเคราะห์ในบริบทของกิจกรรมทางเศรษฐกิจประเภทหลัก การคำนวณสำหรับปี 2555-2558 แสดงไว้ในตารางที่ 3

ตารางที่ 3.

ภาระภาษีในสหพันธรัฐรัสเซียตามประเภทกิจกรรมทางเศรษฐกิจหลักสำหรับปี 2555-2558

ประเภทของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ
เกษตรกรรม การล่าสัตว์ และการป่าไม้
การทำเหมืองแร่
อุตสาหกรรมการผลิต
การก่อสร้าง
ขายส่งและ ขายปลีก; การซ่อมแซมยานพาหนะ รถจักรยานยนต์ ของใช้ในครัวเรือน และของใช้ส่วนตัว
การคมนาคมและการสื่อสาร
ความต่อเนื่องของตารางที่ 3
กิจกรรมทางการเงิน
การดำเนินงานด้วย อสังหาริมทรัพย์การเช่าและการให้บริการ
การบริหารราชการและความมั่นคงทางทหาร ประกันสังคม
การศึกษา
การให้บริการด้านสุขภาพและสังคม

การแบ่งแยกภาระภาษีโดย หลากหลายชนิด กิจกรรมทางเศรษฐกิจและยังคงอยู่ในปัจจุบัน ปัญหาที่เกิดขึ้นจริง. จากข้อมูลที่นำเสนอในตารางที่ 3 เราสามารถสรุปได้ว่าภาระภาษีมีการกระจายอย่างไม่สม่ำเสมอในภาคส่วนต่างๆ ของเศรษฐกิจ ดังนั้นค่าเฉลี่ยของตัวบ่งชี้ขึ้นอยู่กับประเภทของกิจกรรมคือ: เกษตรกรรม– 2.3%; อุตสาหกรรมเหมืองแร่ – 57.9%; การก่อสร้าง – 13.4%; การขนส่งและการสื่อสาร – 17.8%; การศึกษา – 13.5% เป็นต้น

ดังนั้นภาคเหมืองแร่จึงมีภาระภาษีมากกว่าภาคส่วนอื่นๆ ของเศรษฐกิจ กิจกรรมประเภทนี้เป็นแหล่งรายได้หลักสำหรับงบประมาณของรัสเซีย

ภาคอื่นๆ มีภาระภาษีน้อยลง ความไม่สอดคล้องกันของแรงกดดันด้านภาษีนี้ส่วนใหญ่เกี่ยวข้องกับต้นทุนและความสามารถในการทำกำไรของภาคส่วนต่างๆ ของเศรษฐกิจเหล่านี้

2. อัตราส่วนภาษีทางตรงและทางอ้อมภายในกรอบของตัวบ่งชี้นี้ เราจะพิจารณาส่วนแบ่งของภาษีทางตรงและทางอ้อมในรายได้ต่องบประมาณรวม (ตารางที่ 4) และใน GDP (ตารางที่ 5) สูตรที่ใช้ในการคำนวณ:

แบ่งปัน 1 (ตารางที่ 4) = , (2)

แบ่งปัน 2 (ตารางที่ 5) = (3)

ตารางที่ 4.

อัตราส่วนภาษีทางตรงและทางอ้อมในงบประมาณรวมปี 2555-2558 *

แบ่งปัน
ทางอ้อม

ตารางที่ 5.

อัตราส่วนภาษีทางตรงและทางอ้อมต่อ GDP ปี 2555-2558*

แบ่งปัน
ทางอ้อม

ควรสังเกตว่าในช่วงเวลาที่อยู่ระหว่างการศึกษาภาษีทางอ้อมจะมีชัยเหนือภาษีทางตรง ข้อเสียของสถานการณ์นี้คือการเก็บภาษีทางอ้อมทำให้ระบบภาษีของประเทศมีความโปร่งใสน้อยลง เนื่องจากภาษีทางอ้อม "ซ่อน" จำนวนภาษีที่จ่ายให้กับงบประมาณจากผู้เสียภาษี ซึ่งแตกต่างจากภาษีทางตรงที่เรียกเก็บอย่างเปิดเผย ในขณะเดียวกัน ตามความเห็นของผู้เขียนหลายคน ภาษีทางอ้อมมีข้อดีหลายประการ โดยกลายเป็นเครื่องมือที่มีประสิทธิภาพในการควบคุมเศรษฐกิจ

จากตัวชี้วัดที่พิจารณาถึงความมีประสิทธิผลของนโยบายภาษีสามารถสรุปได้ดังต่อไปนี้:

1. ภาระภาษีเฉลี่ยปี2555-2558 ในสหพันธรัฐรัสเซียสูงถึง 33.49% ซึ่งใกล้เคียงกับระดับของประเทศที่พัฒนาแล้วมากกว่าประเทศกำลังพัฒนา
2. ในภาคเศรษฐกิจต่างๆ ภาระภาษีขึ้นอยู่กับระดับต้นทุนและความสามารถในการทำกำไร อุตสาหกรรมเหมืองแร่เป็นอุตสาหกรรมที่มีภาระภาษีสูงที่สุดในสหพันธรัฐรัสเซีย
3. ระบบภาษีของรัสเซียมีลักษณะเด่นคือ การเก็บภาษีทางอ้อมซึ่งส่งผลต่อความโปร่งใส

ดังนั้นจึงจำเป็นต้องดำเนินมาตรการเพื่อรักษาเสถียรภาพการปฏิบัติตามระดับภาระภาษี รายได้จากภาษีระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียสร้างอัตราส่วน (สมดุล) ระหว่างโดยตรงและ ภาษีทางอ้อมปรับปรุงการบริหารภาษี พัฒนาวัฒนธรรมภาษี เหล่านี้และอื่นๆอีกจำนวนหนึ่ง มาตรการเพิ่มเติมการดำเนินการเป็นส่วนหนึ่งของนโยบายภาษีจะช่วยปรับปรุงประสิทธิภาพ

รายชื่อวรรณกรรม:

1. Agabekyan, O. V. , Makarova, K. S. ภาษีและภาษี: หนังสือเรียน เบี้ยเลี้ยง. ตอนที่ 1 - อ.: สำนักพิมพ์ ATISO, 2552. - 172 หน้า;
2. Akhmedova E. S. , Ramazanova B. K. นโยบายภาษี: สาระสำคัญและองค์ประกอบ // ทฤษฎีและการปฏิบัติ การพัฒนาสังคม. - 2556. - ลำดับที่ 3. - กับ. 191-193;
3. Evstigneev E. N. ภาษีและภาษี: หนังสือเรียน เบี้ยเลี้ยง. ฉบับที่ 5 - เซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก: ปีเตอร์ 2551 - 304 หน้า;
4. เอฟิโมวา อี.จี., โปสเปโลวา อี.บี. ภาษีและภาษีอากร: หนังสือเรียน เบี้ยเลี้ยง. – อ.: MIIR, 2014. - 235 หน้า;
5. Karp M.V. การจัดการภาษี: หนังสือเรียนสำหรับมหาวิทยาลัย ม., 2544. - 477 หน้า;
6. Kopteva E.V. การประเมินและวิเคราะห์ตัวชี้วัดประสิทธิภาพของระบบภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย // นักวิทยาศาสตร์รุ่นเยาว์ - 2558. - ฉบับที่ 21-1. - กับ. 125-129;
7. Mayburov I. A. ภาษีและภาษี: หนังสือเรียนสำหรับมหาวิทยาลัย - ฉบับที่ 4 แก้ไขใหม่ และเพิ่มเติม - อ.: เอกภาพ, 2553. - 558 หน้า;
8. Panskov V.G. ภาษีและภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย: หนังสือเรียนสำหรับมหาวิทยาลัย – ฉบับที่ 7, เสริม. และประมวลผล – อ.: MCFR, 2549. - 592 หน้า;
9. เว็บไซต์อย่างเป็นทางการของรัฐบาลกลาง บริการด้านภาษี: https://www.nalog.ru/;
10. เว็บไซต์อย่างเป็นทางการ บริการของรัฐบาลกลางสถิติของรัฐ: http://www.gks.ru/

ส่งผลงานดีๆ ของคุณในฐานความรู้ได้ง่ายๆ ใช้แบบฟอร์มด้านล่าง

นักศึกษา นักศึกษาระดับบัณฑิตศึกษา นักวิทยาศาสตร์รุ่นเยาว์ ที่ใช้ฐานความรู้ในการศึกษาและการทำงาน จะรู้สึกขอบคุณเป็นอย่างยิ่ง

เอกสารที่คล้ายกัน

การทำงานของระบบภาษีและโอกาสในการพัฒนานโยบายภาษีในรัสเซียในปัจจุบัน การจำแนกประเภทและหน้าที่ของภาษี วัฒนธรรมภาษีเป็นส่วนหนึ่งของการปรับปรุงระบบภาษีของรัสเซีย ผลลัพธ์ การปฏิรูปภาษีในประเทศรัสเซีย.

งานหลักสูตร เพิ่มเมื่อ 02/02/2011


เงินปันผล วันที่คงค้าง และขั้นตอนการคำนวณ ฐานภาษีกับพวกเขา วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีจากกำไรจากรายได้ขององค์กรต่างประเทศและ ภาษีเงินได้จากบุคคล ภาพสะท้อนในการบัญชีการดำเนินงานเพื่อการคำนวณเงินปันผล

บทคัดย่อ เพิ่มเมื่อ 18/01/2013


ลักษณะของผู้ตรวจระหว่างเขตของบริการภาษีของรัฐบาลกลางสำหรับภูมิภาควลาดิเมียร์ วิเคราะห์การสร้างฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ขั้นตอนการรวบรวมและส่งผลงาน การคืนภาษีเกี่ยวกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

รายงานการปฏิบัติ เพิ่มเมื่อ 20/11/2559


แก่นสาร ประเภทและรูปแบบ นโยบายการคลัง. ลักษณะทั่วไปและคุณลักษณะของแนวคิดแบบเคนส์และแนวคิดทางการเงินเกี่ยวกับนโยบายการคลัง การวิเคราะห์และประเมินผลการจัดทำและการดำเนินการตามนโยบายการคลังในสาธารณรัฐเบลารุส

งานหลักสูตร เพิ่มเมื่อ 17/05/2010


สาระสำคัญของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา คำจำกัดความของผู้ชำระเงิน วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี ฐานภาษี และอัตราตาม รหัสภาษีรฟ. กำหนดเวลายื่นแบบแสดงรายการภาษี ขั้นตอนการจัดเก็บและขอคืนภาษี การคำนวณการลดหย่อนภาษี

การนำเสนอเพิ่มเมื่อ 03/10/2015


ประสิทธิผลของนโยบายการคลังและการวัดผล ข้อดีและข้อเสียของนโยบายภาษีในการควบคุมเศรษฐกิจตลาด ประเภทและเครื่องมือ ปัญหาและแนวทางหลักในการปรับปรุง นโยบายการคลังในสาธารณรัฐเบลารุส

งานหลักสูตร เพิ่มเมื่อ 23/12/2014


สถานที่จัดเก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย ลักษณะของหลักการยื่นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ขั้นตอนการดำเนินการเยี่ยมชมสถานที่ การตรวจสอบภาษีผู้ตรวจสอบบริการภาษีของรัฐบาลกลางสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

วิทยานิพนธ์เพิ่มเมื่อ 12/07/2551

ประสิทธิภาพของระบบภาษีเป็นแนวคิดที่ค่อนข้างซับซ้อนซึ่งเกี่ยวข้องกับกลุ่มตัวบ่งชี้และคุณลักษณะที่ไม่สามารถวัดปริมาณได้อย่างแม่นยำ ภายใต้ ประสิทธิภาพของระบบภาษีในแง่กว้างเข้าใจความสามารถในการปฏิบัติหน้าที่ที่ได้รับมอบหมายซึ่งหมายความว่าระบบภาษีจะถือว่ามีประสิทธิภาพก็ต่อเมื่อเป็นไปตามข้อกำหนดทั่วไป (พื้นฐาน) ต่อไปนี้:

รับประกันการรับภาษีไปยังงบประมาณในปริมาณที่เพียงพอสำหรับรัฐในการปฏิบัติหน้าที่ทางเศรษฐกิจ สังคม และสังคมและการเมือง

จัดเตรียมให้ เงื่อนไขทางการเงินเพื่อดำเนินกระบวนการสืบพันธุ์ต่อไปบนพื้นฐานที่ขยายออกไป (ข้อกำหนดนี้หมายความว่าเงินทุนที่เหลืออยู่หลังหักภาษีจะต้องเพียงพอต่อการรักษาและพัฒนาการผลิตในภาคเศรษฐกิจที่แท้จริงของเศรษฐกิจ)

มีส่วนร่วมในการแก้ไขปัญหางานระดับชาติที่สำคัญที่สุดที่ระบุว่าเป็นลำดับความสำคัญในนโยบายเศรษฐกิจและสังคมของรัฐและสะท้อนให้เห็นอย่างเหมาะสมในกฎหมายภาษี

ดังนั้นเพื่อประเมินประสิทธิผลของระบบภาษีจึงจำเป็นต้องมีเกณฑ์ทั้งชุด อย่างไรก็ตามในทางปฏิบัติแล้วไม่มีตัวบ่งชี้โดยตรงที่ชัดเจน (ในแง่บวกหรือเชิงลบ) ที่แสดงถึงประสิทธิภาพของระบบภาษี ดังนั้นในการประเมินประสิทธิภาพจึงใช้ตัวบ่งชี้เศรษฐศาสตร์มหภาคทางอ้อม พิจารณาถึงพลวัตของตัวบ่งชี้ต่อไปนี้:

ส่วนแบ่งของจำนวนภาษีทั้งหมดในยอดรวม ผลิตภัณฑ์ในประเทศ;

ระดับ การขาดดุลงบประมาณที่เกี่ยวข้องกับผลิตภัณฑ์มวลรวมประชาชาติ

ปริมาณการผลิตทางสังคมโดยทั่วไปและตามอุตสาหกรรม

เล่ม เงินลงทุน;

ผลลัพธ์ทางการเงินโดยทั่วไปสำหรับเศรษฐกิจและอุตสาหกรรม

ระดับเงินเฟ้อ เป็นต้น

ข้อเสียเปรียบหลักของตัวบ่งชี้เหล่านี้คือความหลากหลายมิติการมีอยู่ของปัจจัยหลายอย่างภายใต้อิทธิพลที่ก่อตัวขึ้นดังนั้นเมื่อวิเคราะห์กระบวนการทางเศรษฐกิจในระดับมหภาคจึงเป็นเรื่องยากมากที่จะกำหนดบทบาทของระบบภาษีในการพัฒนา ของกระบวนการเหล่านี้

ประสิทธิภาพในแง่แคบคือคุณลักษณะภายในระบบที่เหมาะสมที่สุด ซึ่งบ่งชี้ว่ามีโอกาสสูงที่ภาษีจะปฏิบัติหน้าที่ได้คุณลักษณะภายในระบบที่สำคัญที่สุดที่กำหนดความมีประสิทธิผลหรือไม่ประสิทธิผลของระบบภาษีคือ:

ระดับทั่วไปของการเก็บภาษี (ส่วนแบ่งภาษีในผลิตภัณฑ์มวลรวมประชาชาติ)

อัตราส่วนภาษีทางตรงและทางอ้อม ภาษีบุคคลและ นิติบุคคล;

ความมั่นคง (เสถียรภาพ) ของกฎหมายภาษี

บทบาท แต่ละสายพันธุ์ภาษีและกลุ่มภาษีในรูปแบบของรายได้งบประมาณ

ความแตกต่างของอัตราภาษีและความถูกต้อง

ระบบผลประโยชน์และการปฏิบัติตามลำดับความสำคัญของนโยบายเศรษฐกิจและสังคมของรัฐและผลประโยชน์ของผู้เสียภาษี

ลักษณะของระบบการลงโทษ

ระดับความซับซ้อนในการคำนวณฐานที่ต้องเสียภาษี

การมีช่องโหว่ในการหลีกเลี่ยงภาษี

ระดับคุณภาพของกฎหมายภาษี ฯลฯ

รายการคุณลักษณะเชิงปริมาณและคุณภาพของระบบภาษีที่ให้ไว้ (ไม่สมบูรณ์) แสดงให้เห็นว่าประสิทธิผลของระบบภาษีถูกกำหนดไว้ล่วงหน้าโดยสถานะภายในระบบเป็นหลัก

ลักษณะเชิงคุณภาพที่สำคัญของระบบภาษีคือ ความเข้มงวดของการเก็บภาษีอย่างไรก็ตามยังไม่มีวิธีการคำนวณที่เป็นที่ยอมรับโดยทั่วไป มีเพียงตัวชี้วัดกระจัดกระจายเท่านั้นที่สามารถให้แนวคิดทางอ้อมเกี่ยวกับความร้ายแรงของการเก็บภาษีได้ ระดับที่เหมาะสมที่สุดการเก็บภาษี (ด้านวัตถุประสงค์) ถูกกำหนดโดยขอบเขต ความสามารถ และความต้องการของการทำซ้ำวิสาหกิจ (เงินทุนหมุนเวียนของแต่ละบุคคล) โครงสร้างทางอุตสาหกรรมและการเงินขนาดใหญ่ และเศรษฐกิจสังคมโดยรวม: ทรัพยากรทางการเงินที่น้อยลงจะถูกถอนออกจากจำนวนเงินทั้งหมดที่มีอยู่โดยไม่จำเป็น เศรษฐกิจที่แท้จริงยิ่งมีโอกาสในการผลิตมากขึ้น การเติบโตทางเศรษฐกิจ. อย่างไรก็ตาม ในความเป็นจริง ความจำเป็นในการกระจายทรัพยากรทางการเงินที่สำคัญจากองค์กรต่างๆ นั้นถูกกำหนดโดยเศรษฐกิจเอง ซึ่งไม่เพียงเกิดจากปัจจัยทางการเมืองเท่านั้น (ความต้องการด้านการป้องกัน ความมั่นคง การจัดการ) แต่ยังเกิดจากปัจจัยการผลิตเชิงโครงสร้าง ความจำเป็นในการลงทุน” ทุนมนุษย์" เหตุผลด้านอาณาเขตและภูมิภาค ความต้องการทางสังคม ดังนั้นขณะนี้งบประมาณจึงอยู่ระหว่างการจัดสรรใหม่ ทรัพยากรทางการเงินสำหรับทุนและการเงิน อุตสาหกรรมถ่านหินหลายภาคส่วนของอุตสาหกรรมการเกษตร ภูมิภาคของ Far North ภูมิภาคและความต้องการอื่น ๆ อีกมากมาย ฯลฯ ความต้องการของการสร้างโครงสร้างพื้นฐานการผลิตที่รวดเร็วและเร่งด่วน ซึ่งต้องใช้การกระจุกตัวของเงินทุนจำนวนมากและรวดเร็ว ยังจำเป็นต้องมีกระบวนการกระจายจำนวนมากใน ระบบเศรษฐกิจประเทศ.

การสืบพันธุ์ในรัฐโดยรวมเกิดขึ้นและมาพร้อมกับการก่อตัวของความต้องการทางสังคมทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการวางแนวทางสังคมของเศรษฐกิจ ("เศรษฐกิจตลาดสังคม") ต้นทุนในการรักษาผู้ว่างงาน ฯลฯ ทุนทางสังคมเปลี่ยนสิ่งเหล่านี้ ทำหน้าที่ส่วนใหญ่ในกองทุนการเงินทั่วไป - งบประมาณของรัฐ. ดังนั้นสัดส่วนวัตถุประสงค์และปริมาณของการสะสมทางการเงินของทรัพยากรขององค์กรผ่านระบบภาษีจึงถูกกำหนดโดยชุดการผลิตที่ซับซ้อนและปัจจัยทางสังคม

รัฐจัดระบบภาษีตามผลประโยชน์ของตน ประการแรก งานในลักษณะงบประมาณและการจัดทำงบประมาณ งบประมาณพิเศษ กองทุนการเงินวัตถุประสงค์พิเศษ (เป้าหมาย) ประการที่สอง ผ่านระบบภาษี รัฐมีอิทธิพลต่อเศรษฐกิจ ดำเนินนโยบายการเติบโตทางเศรษฐกิจ การลงทุน เงินอุดหนุน และการวางแนวทางทางสังคมอย่างใดอย่างหนึ่งหรืออย่างอื่น รัฐใช้ระบบภาษีเป็นเครื่องมือในการกำกับดูแลและเป็นเครื่องมือในการจัดการเศรษฐกิจเป็นส่วนสำคัญ กลไกทางเศรษฐกิจ.

หลักการวัตถุประสงค์และพารามิเตอร์ของการจ่ายภาษีจะรวมกับปัจจัยส่วนตัวของนโยบายเศรษฐกิจของรัฐ ปรับเปลี่ยนและจัดลำดับให้เข้ากับงานและเป้าหมายทั่วไปที่รัฐแก้ไขในนโยบายภายในประเทศและต่างประเทศ ผลกระทบนี้บางครั้งอาจทำให้เสียโฉมโดยธรรมชาติ ซึ่งบ่อนทำลายพื้นฐานของการขยายการผลิตซ้ำของวิสาหกิจ ซึ่งมักเป็นเช่นนั้นในหลายปีที่ผ่านมา เศรษฐกิจตามแผนและเกิดขึ้นในยุคปัจจุบัน เงื่อนไขของรัสเซียการปฏิรูปตลาด

เมื่อคำนึงถึงวัตถุประสงค์และปัจจัยส่วนตัวในการก่อตัวของระบบภาษีทำให้สามารถปรับโครงสร้างและประสิทธิภาพการดำเนินงานให้เหมาะสมเพิ่มบทบาทและความสำคัญใน กฎระเบียบทางเศรษฐกิจการผลิตในระบบเศรษฐกิจตลาด

การระบุข้อบกพร่องเชิงระบบเชิงวิเคราะห์เป็นก้าวแรกในการสร้างระบบภาษีที่มีประสิทธิภาพ ขั้นตอนที่สองคือการเพิ่มประสิทธิภาพ

การเพิ่มประสิทธิภาพ – นี่คือกระบวนการในการนำระบบภาษีไปสู่สถานะที่เหมาะสมและมีประสิทธิภาพ

ปัญหาในการเพิ่มประสิทธิภาพระบบภาษี - การตั้งค่าเครื่องมือภาษีเพื่อแก้ไขปัญหาบางอย่าง - เกิดขึ้นในทางปฏิบัติค่อนข้างบ่อย (ใคร ๆ ก็บอกว่ามันมีอยู่จริงเสมอ) เป็นไปไม่ได้ที่จะสร้างกลไกภาษีที่สามารถคงอยู่เป็นเวลานาน (อย่างน้อยห้าปี) โดยไม่มีการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญใด ๆ ในขณะที่ดำเนินการในโหมดที่เหมาะสมที่สุด

เช่นเดียวกับที่สภาพแวดล้อมที่ระบบภาษีดำเนินการไม่คงเดิม สภาพแวดล้อมหลังก็ไม่สามารถคงอยู่ในรูปแบบของโครงสร้างที่แช่แข็งได้ ในความเป็นจริงแล้ว มาตรการภาษีและสิ่งจูงใจนั้นถูกใช้อย่างแม่นยำเพื่อจุดประสงค์ในการเปลี่ยนแปลงสถานการณ์ที่พัฒนาขึ้นในช่วงเวลาที่กำหนด ชุดเครื่องมือที่ทันท่วงทีและเหมาะสมที่สุดช่วยให้เราสามารถย้อนกลับการพัฒนาของแนวโน้มเชิงลบและกระตุ้นกระบวนการที่เป็นที่ต้องการสำหรับสังคมในเวลาที่สั้นที่สุดเท่าที่จะเป็นไปได้

เมื่อบรรลุเป้าหมายนี้ (ซึ่งจะหมายถึงการเปลี่ยนแปลงของวัตถุ การควบคุมภาษีเข้าสู่สถานะเชิงคุณภาพใหม่) การดำเนินการของเครื่องมือภาษีก่อนหน้านี้อาจไม่เพียงแต่ไม่ได้ผลเท่านั้น แต่ยังเป็นอันตรายอีกด้วย ตัวอย่างเช่นใน เศรษฐกิจตลาดภาษีผ่านระบบผลประโยชน์ถูกนำมาใช้อย่างแข็งขันเพื่อควบคุมการพัฒนาเศรษฐกิจ: การขยายผลประโยชน์สร้างแรงจูงใจที่ค่อนข้างแข็งแกร่งในการเพิ่มกิจกรรมการลงทุน อย่างไรก็ตาม มีอันตรายจาก "ความร้อนสูงเกินไป" ของสถานการณ์ทางเศรษฐกิจ ดังนั้นตามที่ระบุไว้ข้างต้น ผลประโยชน์มีให้ในระยะเวลาอันสั้น

ขอบเขตของประสิทธิภาพและการเพิ่มประสิทธิภาพแม้ว่าภาษีจะมีบทบาทสำคัญในการควบคุมกระบวนการทางเศรษฐกิจและสังคม ซึ่งได้พิสูจน์ประสิทธิภาพในการปฏิบัติของโลกหลายครั้งแล้วหลายครั้ง ไม่ใช่ทุกกรณี ปัญหาทางเศรษฐกิจสามารถแก้ไขได้ผ่านระบบภาษี มีขอบเขตวัตถุประสงค์ของขอบเขตภาษีซึ่งภายในนั้นจำเป็นต้องใช้คันโยกภาษี ความพยายามที่จะขยายขอบเขตเหล่านี้โดยไม่ได้ตั้งใจจะส่งผลให้เกิด สถานการณ์กรณีที่ดีที่สุดไม่ได้ผล แต่ในทางกลับกันการไม่แก้ไขปัญหาเดียวสามารถกระตุ้นให้เกิดปัญหาใหม่ ๆ หลายอย่างดังที่บางครั้งเกิดขึ้น ยกตัวอย่างปัญหาเร่งด่วนที่สุดใน สภาพที่ทันสมัยคือการฟื้นฟูศักยภาพทางการเงิน ภาคจริงเศรษฐกิจ. แต่เป็นไปไม่ได้ที่จะแก้ไขปัญหานี้ผ่านกลไกภาษีเพียงอย่างเดียว แม้ว่าจะมีผลกระทบเชิงลบก็ตาม จำเป็นต้องมีชุดมาตรการประสานงานในด้านการเงิน เครดิต ราคา และ นโยบายการเงินนั่นคือการใช้คลังแสงและวิธีการทั้งหมดที่มีอยู่ในมือของรัฐ

ขอบเขตประสิทธิภาพและเกณฑ์การปรับให้เหมาะสมของระบบภาษีไม่ได้ถูกกำหนดโดยตัวระบบเอง แต่จะมีการสรุปไว้ สภาพแวดล้อมภายนอก"ที่อยู่อาศัย" ของเธอ ในสภาวะของวิกฤตทางการเงินและเศรษฐกิจอย่างเป็นระบบ ความสามารถในการกำกับดูแลของระบบภาษีจะลดลงอย่างมาก คุณลักษณะทางภาษีภายในระบบดังกล่าว เช่น ระบอบการปกครองภาษีแบบผ่อนปรน การมีอยู่ของสิทธิประโยชน์ทางภาษีและสิทธิพิเศษทางภาษี มีความสำคัญมาก แต่เป็นเพียงโอกาสที่เป็นไปได้เท่านั้น และไม่ได้รับประกันว่าโอกาสเหล่านี้จะเกิดขึ้นจริง (แม้ในภาวะเศรษฐกิจที่เอื้ออำนวย) เงื่อนไข).

พฤติกรรมขององค์กรธุรกิจเกิดขึ้นภายใต้อิทธิพลของปัจจัยหลายประการ ซึ่งภาษีเป็นเพียงหนึ่งในนั้นและไม่ใช่ปัจจัยหลักเสมอไป ในอีกด้านหนึ่ง ในระบบการผลิตและเศรษฐกิจใดๆ มีอุตสาหกรรมที่ทำกำไรได้สูง (น้ำมันและก๊าซ แอลกอฮอล์ ยาสูบ ฯลฯ) และแม้ว่าองค์กรในอุตสาหกรรมเหล่านี้จะต้องแบกรับภาระภาษีที่ยิ่งใหญ่ที่สุดในความเป็นจริงของรัสเซียสมัยใหม่ แต่เป็นอุตสาหกรรมเหล่านี้ที่ ยังคงมีเสถียรภาพและน่าดึงดูดใจสำหรับนักลงทุนมากที่สุด ในทางกลับกัน มีอุตสาหกรรมจำนวนหนึ่งที่ทำกำไรได้ต่ำ (ด้วยเหตุผลวัตถุประสงค์) แบบดั้งเดิม และด้วยเหตุนี้ จึงมีความน่าดึงดูดน้อยกว่าสำหรับนักลงทุน (การเกษตร โครงสร้างพื้นฐาน อุตสาหกรรมสกัดบางประเภท เป็นต้น) แม้ว่าอุตสาหกรรมที่ใหญ่ที่สุด สิทธิประโยชน์ทางภาษี. นอกจากนี้ ในหลายประเทศ การอนุรักษ์และพัฒนาการผลิตในอุตสาหกรรมเหล่านี้จะเกิดขึ้นได้ก็ต่อเมื่อได้รับการสนับสนุนโดยตรงจากรัฐเท่านั้น ดังนั้นในทางปฏิบัติ ผลกระทบของกลไกภาษีอาจลดลงอย่างมีนัยสำคัญและอาจถูกปิดกั้นโดยสิ้นเชิง ปัจจัยที่มีลักษณะทางธรรมชาติ - ภูมิอากาศ อาณาเขต และภูมิรัฐศาสตร์ก็มีความสำคัญเท่าเทียมกันเช่นกัน

การประเมินค่าต่ำไปและการใช้ความสามารถของระบบภาษีต่ำเกินไปจะลดประสิทธิภาพและป้องกันการกำหนดเกณฑ์ที่เหมาะสมที่สุด อย่างไรก็ตาม การตีความความสามารถและหน้าที่ของภาษีและนโยบายภาษีอย่างสมบูรณ์ซึ่งแสดงถึงความสามารถที่มีมนต์ขลังในการแก้ปัญหาทางการเงินและเศรษฐกิจหลักทั้งหมดและภารกิจในการเอาชนะวิกฤตเศรษฐกิจก็ไม่อนุญาตให้แก้ไขปัญหาที่ มอบหมายให้พวกเขา ปัจจุบันความสนใจหลักจ่ายให้กับระบบภาษี แต่ในขณะเดียวกัน กลไกทางเศรษฐกิจ (ราคา การเงิน ฯลฯ) ซึ่งการใช้งานถูกกำหนดอย่างเป็นกลาง แต่ยังคงไม่ได้ใช้ในทางบวก

การแนะนำ

คนที่เดินทางโดยรถแท็กซี่นั้นมีอายุเก่าแก่พอๆ กัน มีอยู่แล้วในสมัยพระคัมภีร์และได้รับการจัดอย่างดี ตลอดประวัติศาสตร์ของมนุษย์ ระบบภาษีได้พัฒนาไป หากในตอนแรกภาษีถูกจัดเก็บในรูปแบบของภาษีประเภทต่างๆ และทำหน้าที่เป็นส่วนเพิ่มเติมจากภาษีแรงงานหรือรูปแบบของบรรณาการจากประชาชนที่ถูกยึดครอง เมื่อความสัมพันธ์ระหว่างสินค้ากับเงินพัฒนาขึ้น ภาษีก็จะกลายเป็นรูปแบบทางการเงิน

ไม่มีรัฐใดสามารถดำรงอยู่ได้หากไม่มีภาษี ผ่านการบริจาคภาษี ค่าธรรมเนียม อากร และการชำระอื่น ๆ ทรัพยากรทางการเงินของรัฐจึงถูกสร้างขึ้น ภาษีประกันการดำเนินการทางสังคม เศรษฐกิจ การป้องกัน และหน้าที่อื่น ๆ ของรัฐ พวกเขาไปบำรุงรักษากลไกของรัฐ กองทัพ หน่วยงานบังคับใช้กฎหมาย และการศึกษาด้านการเงิน การดูแลสุขภาพ และวิทยาศาสตร์ จากกองทุนที่รวบรวมเป็นภาษี รัฐจะสร้างโรงเรียน สถาบันอุดมศึกษา โรงพยาบาล สถานเลี้ยงเด็กกำพร้า และรัฐวิสาหกิจ จ่ายเงินเดือนให้ครู แพทย์ พนักงานราชการ ทุนการศึกษา และเงินบำนาญ ส่วนหนึ่งของเงินทุนมอบให้กับสวัสดิการสังคมสำหรับผู้สูงอายุและผู้ป่วย การคุ้มครองสุขภาพแม่และเด็ก สิ่งแวดล้อม ฯลฯ
ดังนั้น แม้ว่าภาษีมักจะก่อให้เกิดความโกรธแค้นมากกว่าการอนุมัติจากสาธารณะ แต่ก็ไม่มีรัฐใดที่สามารถดำรงอยู่ได้หากไม่มีภาษีเหล่านั้น

ความเกี่ยวข้องการวิจัยในหัวข้อนี้คือเพื่อแสดงให้เห็นว่าระบบภาษีที่มีประสิทธิผลมีความสำคัญเพียงใดในการรับรองหน้าที่ทางสังคม เศรษฐกิจ การป้องกันประเทศ และหน้าที่อื่นๆ ของรัฐ

วัตถุการศึกษาหัวข้อนี้คือความสัมพันธ์ทางสังคมที่เกิดขึ้นในด้านภาษี

เรื่องการวิจัยมุ่งเน้นไปที่วิธีการและหลักการควบคุมระบบภาษีตลอดจนการดำเนินการทางกฎหมายในด้านภาษี

เป้าหมายของการทำงาน- พิจารณาวิธีการปรับปรุงประสิทธิภาพของระบบภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย

เป้าหมายที่ตั้งไว้จำเป็นต้องแก้ไขสิ่งต่อไปนี้ในระหว่างกระบวนการวิจัย: งาน:

กำหนดแนวคิดและประสิทธิผลของระบบภาษี

ศึกษากฎหมายภาษีของรัสเซีย: รูปแบบและหลักการพื้นฐาน

ดำเนินการวิเคราะห์ระบบภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย

ระบุโอกาสในการปรับปรุงระบบภาษี

พื้นฐานระเบียบวิธีการศึกษานี้ประกอบด้วย: วิธีการรับรู้ทางวิทยาศาสตร์ทั่วไป, ส่วนตัวและพิเศษรวมถึงวิภาษวิธี, กฎหมายเปรียบเทียบ, ตรรกะที่เป็นทางการ, ระบบ, วิธีการวิเคราะห์และการวางนัยทั่วไปของกฎหมายและการปฏิบัติของการประยุกต์ใช้

พื้นฐานทางทฤษฎีการวิจัยประกอบด้วยผลงานทางวิทยาศาสตร์พื้นฐานของนักคิดผู้ยิ่งใหญ่ที่สุดในสาขาที่อยู่ระหว่างการพิจารณา

พื้นฐานแหล่งที่มางานวิจัยประกอบด้วย: เอกสารราชการ ผลการวิจัยภาคปฏิบัติโดยนักเขียนชื่อดังในประเทศ

โครงสร้างการทำงาน. งานประกอบด้วยบทนำส่วนหลักประกอบด้วยสามบท: "รากฐานทางทฤษฎีของระบบภาษี", "การวิเคราะห์ระบบภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย", "วิธีปรับปรุงระบบภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย" และ บทสรุป. บทแรกจะอธิบายรากฐานทางทฤษฎีของระบบภาษี บทที่สองจะกล่าวถึงการทำงานของระบบภาษี บทที่สามอธิบายข้อเสนอเพื่อปรับปรุงระบบภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

บทที่ 1 รากฐานทางทฤษฎี

ลักษณะของระบบภาษี

ระบบภาษีเป็นหน่วยงานทางสังคมที่มีการพัฒนาที่ซับซ้อน ซึ่งเกี่ยวข้องอย่างใกล้ชิดกับการพัฒนาของรัฐและเศรษฐกิจ ระบบภาษีใด ๆ มีลักษณะเฉพาะคือการปฏิบัติตามระบบเศรษฐกิจปัจจุบันอย่างแม่นยำไม่มากก็น้อย ระบบภาษีเป็นเครื่องมือหลักในการกระจายทรัพยากรทางการเงิน เพื่อให้การทำงานมีประสิทธิผล จำเป็นต้องมีเงื่อนไขบางประการ โดยหลักแล้วคือความมั่นคงของนโยบายเศรษฐกิจทั่วไป ระบบภาษีเป็นส่วนหนึ่งของระบบการเงินและสามารถดำเนินการได้โดยเจตนาเฉพาะในกรณีที่มีโครงการของรัฐบาลที่กำหนดลำดับความสำคัญของนโยบายอุตสาหกรรม วิทยาศาสตร์ และเทคนิคอย่างชัดเจน ตามที่มีการกำหนดการลดหย่อนภาษีและเงินอุดหนุนงบประมาณ

ระบบภาษีคือชุดของภาษีและค่าธรรมเนียม หลักการ รูปแบบ และวิธีการจัดตั้ง การแก้ไขและการยกเลิก การชำระเงินและการใช้มาตรการการชำระเงิน การดำเนินการควบคุมภาษี รวมถึงการดำเนินคดีและบทลงโทษสำหรับการละเมิดกฎหมายภาษี

ดังนั้นองค์ประกอบต่อไปนี้ของระบบภาษีจึงมีความโดดเด่น:

1) ชุดภาษีและค่าธรรมเนียม

2) กฎหมายภาษี;

3) รูปแบบของการควบคุมภาษี

4) หลักการสร้างระบบภาษี

รัฐใช้ชุดภาษีเพื่อมีอิทธิพลทางอ้อมต่อเศรษฐกิจและสร้างรายได้ ซึ่งต้องมีการเรียงลำดับและการจำแนกประเภท - จัดกลุ่มตามประเภท เกณฑ์หลักในการจำแนกประเภทอาจเป็นได้ คุณสมบัติต่างๆ: วิธีการจัดเก็บภาษี; เรื่อง - ผู้เสียภาษี; ลักษณะของอัตราที่ใช้ แหล่งที่มาและวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี หน่วยงานด้านภาษี ขั้นตอนการแนะนำภาษี ระดับของงบประมาณที่เครดิตภาษี การกำหนดเป้าหมายของภาษี สัญญาณอื่น ๆ

ระบบภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตามมาตรา. มาตรา 12 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียประกอบด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมสามประเภท: ภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลาง ภาษีและค่าธรรมเนียมของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐ (ภาษีและค่าธรรมเนียมภูมิภาค) ภาษีและค่าธรรมเนียมท้องถิ่น

ไม่สามารถลดระบบภาษีได้เฉพาะประเภทภาษีและลักษณะของภาษีเท่านั้น แนวคิดนี้กว้างกว่ามาก ระบบภาษีประกอบด้วยชุดประเภทภาษีและอัตราภาษี ชุดกฎหมายที่ควบคุมขั้นตอนและกฎเกณฑ์ด้านภาษี โครงสร้างและหน้าที่ของหน่วยงานภาษีของรัฐ และหลักการสร้างระบบภาษี

ระบบภาษีถูกสร้างขึ้นบนพื้นฐานของหลักการการทำซ้ำ กลไกการจัดเก็บภาษีจะต้องรับประกันอัตราส่วนที่เหมาะสมของทุกขั้นตอนของกระบวนการสืบพันธุ์ พลวัตของระบบสัดส่วนที่แน่นอน ซึ่งสะท้อนถึงลักษณะเฉพาะของการพัฒนาเศรษฐกิจแต่ละขั้นตอน ในเวลาเดียวกัน ควรจัดให้มีผลกระทบทางภาษีของรัฐต่อการไหลของเงินทุนระหว่างขอบเขตและประเภทของกิจกรรมต่างๆ ซึ่งจะแสดงออกมาเป็นหลักในการสร้างโครงสร้างที่เหมาะสมที่สุดของเศรษฐกิจที่ตรงกับความต้องการของความต้องการของตลาด . อัตราภาษีจะต้องแตกต่างกันตามระยะของการสืบพันธุ์ทางสังคม ได้แก่ การผลิต การจำหน่าย การแลกเปลี่ยน และการบริโภค

แน่นอนว่าระบบภาษี ประเทศต่างๆแตกต่างไปจากกัน เพราะพวกเขาพัฒนามาในอดีตภายใต้อิทธิพลของสภาพเศรษฐกิจ การเมือง และสังคมที่ไม่เท่าเทียมกัน ความแตกต่างอยู่ที่องค์ประกอบของภาษีและค่าธรรมเนียมที่ใช้ โครงสร้าง วิธีการจัดเก็บ ระดับอัตรา การคำนวณฐานภาษี องค์ประกอบและขั้นตอนการให้ผลประโยชน์ อำนาจทางการคลังของรัฐบาลระดับต่างๆ ขั้นตอนการจัดเก็บภาษีตามกฎหมาย และ ในที่สุดความมุ่งมั่นของหน่วยงานของรัฐต่อแนวคิดเฉพาะของการพัฒนาเศรษฐกิจและกฎระเบียบ ในขณะเดียวกันก็มีคุณสมบัติทั่วไปที่มีอยู่ในระบบภาษีใดๆ สิ่งเหล่านี้คือ: จุดเน้นของการเก็บภาษีในการเพิ่มรายได้ของรัฐและประกันความสมดุลของงบประมาณ การยึดมั่นในหลักการทฤษฎีเศรษฐศาสตร์ที่เป็นที่ยอมรับโดยทั่วไปเกี่ยวกับความเสมอภาค ความเป็นธรรม และประสิทธิภาพของการชำระภาษี การกำจัดการเก็บภาษีซ้ำซ้อนในขั้นตอนต่าง ๆ ของการส่งเสริมการขายสินค้าสู่ตลาดหรือในระดับการบริหารที่แตกต่างกัน การกำหนดทิศทางของสิทธิประโยชน์ทางภาษีสำหรับภาษีส่วนบุคคลโดยคำนึงถึงลำดับความสำคัญของนโยบายเศรษฐกิจและการคลัง

1.2.ประสิทธิภาพของระบบภาษี

ได้รับการพิสูจน์ทางวิทยาศาสตร์แล้วว่าเมื่อภาระภาษีเพิ่มขึ้นสำหรับผู้เสียภาษี (การเพิ่มจำนวนภาษีและการเพิ่มขึ้นของอัตราภาษีการยกเลิกผลประโยชน์) ประสิทธิภาพของระบบภาษีจะเพิ่มขึ้นในขั้นแรกและถึงจุดสูงสุด แต่แล้วก็เริ่มลดลงอย่างรวดเร็ว ในเวลาเดียวกัน ความสูญเสียของระบบงบประมาณก็แก้ไขไม่ได้ เนื่องจากผู้เสียภาษีบางส่วนอาจล้มละลายหรือลดการผลิตลง ในขณะที่อีกส่วนหนึ่งพบวิธีการทั้งถูกและผิดกฎหมายในการลดภาษีที่จัดตั้งขึ้นและที่ต้องชำระให้เหลือน้อยที่สุด หากภาระภาษีลดลงในอนาคต จะต้องใช้เวลาหลายปีในการฟื้นฟูการผลิตที่หยุดชะงัก นอกจากนี้ ผู้เสียภาษีที่พบวิธีที่แท้จริงในการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษี แม้ว่าจะกลับไปใช้การถอนภาษีในระดับ "เก่า" ก็ตาม ก็จะไม่ต้องเสียภาษีเต็มจำนวนอีกต่อไป

ในเรื่องนี้ปัญหาภาระภาษีที่เหมาะสมที่สุดสำหรับผู้เสียภาษีมีบทบาทสำคัญในการสร้างและปรับปรุงระบบภาษีของรัฐใด ๆ ทั้งกับ เศรษฐกิจที่พัฒนาแล้วและในช่วงเปลี่ยนผ่าน

ความสัมพันธ์ระหว่างการกดขี่ภาษีที่เพิ่มขึ้นกับจำนวนภาษีที่ได้รับจากคลังของรัฐนั้นถูกอนุมานโดยศาสตราจารย์เอ. ลาฟเฟอร์เมื่อต้นครึ่งหลังของศตวรรษที่ 20 ซึ่งได้สร้างเส้นโค้งพาราโบลาซึ่งต่อมาเรียกว่า "เส้นโค้งลาฟเฟอร์" (ดูรูปที่ 1)

ตัวเลขแสดงให้เห็นอย่างชัดเจนว่าการเพิ่มอัตราภาษีจนถึงขีด จำกัด ที่แน่นอนเท่านั้นที่นำไปสู่การเพิ่มขึ้นของรายได้งบประมาณที่สอดคล้องกัน หากเกินขีดจำกัดนี้ อัตราภาษีจะกลายเป็นอุปสรรคต่อกิจกรรมทางธุรกิจ ในขณะที่สิ่งจูงใจในการพัฒนาเศรษฐกิจก็หมดสิ้นลง และรายรับจากงบประมาณก็เริ่มลดลงเมื่อฐานภาษีแคบลง

A. Laffer กล่าวว่าการเพิ่มขึ้นอย่างไม่ยุติธรรมในภาระภาษีเป็นสาเหตุสำคัญของการพัฒนาภาคส่วนเงาของเศรษฐกิจ A. Laffer เป็นผู้ยืนยันว่าการลดภาระภาษีเท่านั้นที่ช่วยกระตุ้นกิจกรรมของผู้ประกอบการ พัฒนาความคิดริเริ่ม และความเป็นผู้ประกอบการ การเติบโตของรายได้งบประมาณในกรณีนี้ไม่ได้ดำเนินการโดยการเพิ่มภาระภาษีให้กับผู้ผลิตสินค้าโภคภัณฑ์ แต่โดยการเพิ่มการผลิตและการขยายฐานภาษีบนพื้นฐานนี้ ในเวลาเดียวกัน “เส้นโค้ง A. Laffer” (รูปที่ 1) แสดงเฉพาะการพึ่งพานี้ แต่ไม่ได้ให้แนวคิดที่ชัดเจนเกี่ยวกับจำนวนการถอนภาษีสูงสุดที่อนุญาตให้กับงบประมาณของประเทศ ค่านี้ไม่สามารถคงที่และแม่นยำเพียงพอ ในระดับที่สำคัญ ระดับของมันขึ้นอยู่กับ สภาพทางการเงินผู้เสียภาษีในประเทศใดประเทศหนึ่ง เกี่ยวกับสถานะเศรษฐกิจของประเทศนั้นโดยรวม

T-ใบเสร็จรับเงิน

t 1 t ขายส่ง t 2 100% t-อัตราภาษี

ข้าว. 1 ลาเฟอร์โค้ง

ความมีประสิทธิผลของระบบภาษีอยู่ที่การปรับตัวให้เข้ากับสถานการณ์ทางเศรษฐกิจของประเทศและส่งผลดีต่อการพัฒนาเศรษฐกิจของประเทศ ระบบภาษีเป็นองค์ประกอบหลักของระบบความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจโดยรวมและเป็นหน่วยงานกำกับดูแลกระบวนการทางเศรษฐกิจที่มีประสิทธิภาพ

ประสิทธิภาพของระบบภาษีนั้นเกิดขึ้นได้จากการผสมผสานฟังก์ชั่นทั้งหมดอย่างสมดุลโดยคำนึงถึงผลประโยชน์ของรัฐและผู้เสียภาษี การแก้ปัญหาอิทธิพลกระตุ้นของระบบภาษีต่อกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กรการพัฒนาการผลิตและการพัฒนาเศรษฐกิจของประเทศโดยรวมถือเป็นภารกิจสำคัญประการหนึ่งของรัฐในปัจจุบัน การจัดเก็บภาษีที่มีประสิทธิภาพสามารถทำได้โดยการผสมผสานกลไกภาษีที่เลือกเข้ากับเป้าหมายและวัตถุประสงค์ที่รัฐกำหนดไว้เมื่อจัดการเศรษฐกิจของประเทศอย่างกลมกลืน

ประสิทธิภาพการจัดเก็บภาษีถูกกำหนดโดยอัตราส่วนของรายได้ภาษีต่องบประมาณด้วยต้นทุนรวมในการจัดเก็บภาษี รวมถึงที่เกี่ยวข้องกับภาษีเฉพาะแต่ละรายการ

ประสิทธิผลของการเก็บภาษีมีดังนี้:

สำหรับรัฐ - ในการเพิ่มรายได้งบประมาณผ่านรายได้ภาษีและพัฒนาฐานภาษี

สำหรับองค์กรธุรกิจ – ในการได้รับสูงสุด รายได้ที่เป็นไปได้(กำไร) พร้อมลดการจ่ายภาษี;

สำหรับประชากร - ในการได้รับรายได้เพียงพอสำหรับการยังชีพในขณะที่จ่ายภาษีที่กำหนดไว้ซึ่งรัฐให้บริการสังคมที่จำเป็น

ความมีประสิทธิผลของระบบภาษีนั้นพิจารณาจากการปฏิบัติตามหลักการของการก่อสร้างและหน้าที่ที่ระบบดำเนินการโดยมีเป้าหมายทางเศรษฐกิจและสังคมที่กำหนดไว้ในแต่ละขั้นตอนของการพัฒนาประเทศ หลักการสำคัญของการสร้างระบบภาษีสมัยใหม่คือความเรียบง่ายและมีประสิทธิภาพ ความมั่นคง กฎระเบียบทางกฎหมาย การเข้าถึงอัลกอริธึมการคำนวณภาษี ปฏิสัมพันธ์ที่สมดุลของฟังก์ชันภาษี ขนาดภาระภาษีที่ยอมรับได้ การรวมกันของผลประโยชน์ของรัฐ รัฐวิสาหกิจ และประชากรที่ส่งเสริมการพัฒนาเศรษฐกิจของประเทศ ประสบการณ์ทั่วโลกแสดงให้เห็นว่าระบบภาษีมีความเปลี่ยนแปลงตลอดเวลาและไม่สามารถทำงานได้อย่างมีประสิทธิผลเป็นเวลานานในรูปแบบที่ไม่เปลี่ยนแปลง การเปลี่ยนแปลงในเศรษฐกิจของประเทศใน นโยบายทางการเงินรัฐจำเป็นต้องมีการเปลี่ยนแปลงที่สอดคล้องกันในระบบภาษี กล่าวอีกนัยหนึ่ง ระบบภาษีไม่สามารถนำไปสู่รูปแบบสุดท้ายได้ มีเพียงการปรับตัวให้เข้ากับการพัฒนาเศรษฐกิจของประเทศและทางเลือกของการพัฒนาเศรษฐกิจในอนาคตเท่านั้น