การเปลี่ยนแปลงของเรื่อง สิ่งที่ทำให้เราเป็นสิ่งที่เราเป็นนั้น เราไม่สามารถวางตรงหน้าเราได้ และนั่นคือสิ่งเดียวที่ไม่สามารถวางตรงหน้าเราได้ อเล็กซ์ เจย์

วิธีนำเสนอตัวเองต่อผู้บริหารระดับสูง คุณพบว่าเป็นเรื่องยากที่จะพูดถึงตัวเองกับผู้มีอำนาจหรือผู้ที่แซงหน้าคุณในการแข่งขันอาชีพหรือไม่? แม้ว่าคุณจะกลัว แต่อย่าลืมเกี่ยวกับผลประโยชน์ที่ผู้เหนือกว่าจะได้รับหากพวกเขาเรียนรู้เกี่ยวกับข้อเสนอของคุณ เช่น คุณพร้อมหรือยัง

ขั้นตอนการประเมินการดำเนินงานต่อเนื่องมีการกำหนดดังนี้: มาตรฐานสากลมาตรฐานการสอบบัญชี ISA 570 และกฎการตรวจสอบของรัสเซีย (มาตรฐาน) ฉบับที่ 11 “การบังคับใช้ข้อสมมติการดำเนินงานต่อเนื่องของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบ”

ข้อสมมติการดำเนินงานต่อเนื่องจะเป็นแนวทางในการจัดทำงบการเงิน ในบริบทของข้อสมมติการดำเนินงานต่อเนื่อง หน่วยงานทางเศรษฐกิจมักจะถูกพิจารณาว่าดำเนินกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจต่อไปในอนาคตอันใกล้ และไม่มีความตั้งใจหรือความจำเป็นในการชำระบัญชีหรือยุติกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ กิจกรรมทางเศรษฐกิจหรือขอความคุ้มครองจากเจ้าหนี้ตามกฎหมายและ กฎระเบียบ. ดังนั้น สินทรัพย์และหนี้สินจึงบันทึกบัญชีตามเกณฑ์ที่กิจการทางเศรษฐกิจสามารถปฏิบัติตามภาระผูกพันและรับรู้สินทรัพย์ของตนในระหว่างกิจกรรม

กฎหมายการบัญชีและการรายงานในปัจจุบันกำหนดให้กิจการต้องประเมินความสามารถของตนในการดำเนินงานต่อเนื่องต่อไป รวมถึงข้อกำหนดเกี่ยวกับเหตุการณ์และเงื่อนไขที่ต้องพิจารณาซึ่งจะต้องเปิดเผยโดยเกี่ยวข้องกับข้อสมมติเกี่ยวกับการดำเนินงานต่อเนื่อง เนื้อหาถูกเผยแพร่บน http://site

หลักการบัญชีอาจไม่ได้กำหนดไว้อย่างชัดเจนว่าฝ่ายบริหารต้องประเมินความสามารถของกิจการในการดำเนินกิจการอย่างต่อเนื่อง

สิ่งสำคัญที่ควรทราบคืออย่างไรก็ตาม เนื่องจากข้อสมมติเกี่ยวกับการดำเนินงานต่อเนื่องจะเป็นหนึ่งในหลักการพื้นฐานในการจัดทำงบการเงิน ความรับผิดชอบของกิจการทางเศรษฐกิจคือการประเมินความสามารถในการดำเนินการต่อในฐานะการดำเนินงานต่อเนื่อง แม้ว่า หากหลักการบัญชีที่ยอมรับโดยทั่วไปในสภาพแวดล้อมที่กำหนดไม่ได้กำหนดข้อกำหนดไว้อย่างชัดเจน

หากในอดีตองค์กรมีประสบการณ์ในการดำเนินงานที่ทำกำไรและเข้าถึงได้ง่าย ทรัพยากรทางการเงินฝ่ายบริหารสามารถประมาณการนี้ได้โดยไม่ต้องทำการวิเคราะห์โดยละเอียด

การประเมินขององค์กรเกี่ยวกับสมมติฐานการดำเนินงานต่อเนื่องของกิจกรรมเกี่ยวข้องกับการตัดสินเชิงอัตนัย ณ เวลาใดเวลาหนึ่งเกี่ยวกับข้อเท็จจริงตามเงื่อนไขของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ ซึ่งจะมีความไม่แน่นอน ณ วันที่จัดทำงบการเงิน ด้วยเหตุนี้ ปัจจัยต่อไปนี้จึงจะเกี่ยวข้อง:

• โดยทั่วไป ระดับของความไม่แน่นอนที่เกี่ยวข้องกับผลลัพธ์ของเหตุการณ์หรือสภาวะจะเพิ่มขึ้นอย่างมีนัยสำคัญเมื่อกรอบเวลาในการตัดสินเกี่ยวกับผลกระทบของข้อเท็จจริงที่อาจเกิดขึ้นถูก "เลื่อนออกไป" ด้วยเหตุนี้ ในกรณีส่วนใหญ่ หลักการพื้นฐานในการจัดทำงบการเงินซึ่งมีข้อกำหนดที่ชัดเจนเกี่ยวกับการดำเนินการขององค์กร ระบุช่วงเวลาที่ฝ่ายบริหารจะต้องคำนึงถึงข้อมูลที่มีอยู่ทั้งหมด
• ผลกระทบในอนาคตของเหตุการณ์ฉุกเฉินนั้นขึ้นอยู่กับข้อมูลที่มีอยู่ในเวลาที่จัดทำงบการเงิน เหตุการณ์ที่ตามมาอาจขัดแย้งกับการตัดสินเชิงอัตนัยซึ่งสมเหตุสมผล ณ เวลาที่ถูกสร้างขึ้น
• ขนาดและความซับซ้อนของกิจการ ลักษณะและเงื่อนไขของกิจกรรม ตลอดจนระดับการเปิดเผยของกิจการ ปัจจัยภายนอก, - ทุกสิ่งมีอิทธิพลต่อการตัดสินเชิงอัตนัยเกี่ยวกับอิทธิพลของข้อเท็จจริงที่มีเงื่อนไข

ข้อเท็จจริงที่มีเงื่อนไขซึ่งทำให้เกิดข้อสงสัยเกี่ยวกับข้อสันนิษฐานของการดำเนินงานต่อเนื่องมีดังต่อไปนี้

ข้อเท็จจริงเกี่ยวกับเงื่อนไขทางการเงิน:

• จำนวนสินทรัพย์สุทธิน้อยกว่าจำนวนทุนจดทะเบียน
• กองทุนที่ยืมมาซึ่งใกล้ถึงกำหนดชำระคืน โดยไม่มีโอกาสในการชำระคืนหรือขยายระยะเวลาเงินกู้อย่างแท้จริง หรือใช้เงินกู้ระยะสั้นอย่างไม่สมเหตุสมผลเพื่อเป็นเงินทุนในสินทรัพย์ระยะยาว
• ลูกหนี้ไม่สามารถชำระหนี้เมื่อถึงกำหนด;
• มูลค่าที่ไม่เอื้ออำนวยของอัตราส่วนทางการเงินหลักที่แสดงลักษณะของกิจกรรมของกิจการที่ตรวจสอบ การไร้ความสามารถขององค์กรทางเศรษฐกิจในการชำระเงินให้กับเจ้าหนี้ตรงเวลา
• ความล้มเหลวในการจัดหาเงินทุนเพื่อการพัฒนาธุรกิจหรือการลงทุนที่สำคัญอื่น ๆ

• การเลิกจ้างผู้บริหารสำคัญโดยไม่ได้จ้างพนักงานทดแทนที่เพียงพอ
• การสูญเสียตลาด แฟรนไชส์ ​​ใบอนุญาต หรือซัพพลายเออร์รายใหญ่
• ปัญหาเกี่ยวกับ ทรัพยากรแรงงานหรือการขาดแคลนสินค้าทุนที่สำคัญ

ข้อเท็จจริงที่มีเงื่อนไขอื่นๆ:

• การไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดทางกฎหมาย
• การเรียกร้องที่ค้างอยู่ในศาลต่อเรื่องนี้ การตัดสินใจและข้อเรียกร้อง (หากการเรียกร้องดังกล่าวได้รับการตอบสนอง) ไม่น่าจะได้รับการตอบสนอง
• การเปลี่ยนแปลงกฎหมายหรือนโยบายของรัฐบาลที่อาจส่งผลเสียต่อกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของกิจการ

มูลค่าของเหตุการณ์หรือเงื่อนไขดังกล่าวมักจะดีขึ้นเนื่องจากปัจจัยอื่น ๆ ตัวอย่างเช่น ผลที่ตามมาจากการที่กิจการไม่สามารถชำระหนี้ได้ ยืมเงินสามารถปรับสมดุลได้ด้วยการกระทำขององค์กรเพื่อให้มั่นใจว่ามีรายได้เพียงพอ เงินจากแหล่งอื่น ในทำนองเดียวกัน การสูญเสียซัพพลายเออร์รายใหญ่อาจบรรเทาลงได้โดยการเข้ามาของซัพพลายเออร์รายใหม่

ผู้สอบบัญชีมีหน้าที่วิเคราะห์ผลรวมของปัจจัยที่มีและ (หรือ) สามารถมีอิทธิพลต่อความสามารถขององค์กรทางเศรษฐกิจในการดำเนินงานต่อไปและปฏิบัติตามภาระผูกพันเป็นเวลาอย่างน้อย 12 เดือนหลังจากรอบระยะเวลารายงาน

ผู้สอบบัญชีไม่สามารถคาดการณ์เหตุการณ์หรือเงื่อนไขในอนาคตที่อาจทำให้กิจการยุติการดำเนินงานต่อเนื่องได้ เนื้อหาถูกเผยแพร่บน http://site
ดังนั้น การไม่มีการอ้างอิงถึงเหตุฉุกเฉินสำหรับการดำเนินงานต่อเนื่องในรายงานของผู้สอบบัญชีจึงไม่ถือเป็นการรับประกันความสามารถของกิจการในการดำเนินการต่อในฐานะการดำเนินงานต่อเนื่อง

ในการวางแผนการตรวจสอบ ผู้สอบบัญชีควรพิจารณาว่ามีเหตุการณ์หรือเงื่อนไขใดๆ ที่ทำให้เกิดข้อสงสัยอย่างมีนัยสำคัญต่อความสามารถของกิจการในการดำเนินงานต่อเนื่องหรือไม่

ในระหว่างการตรวจสอบ ผู้สอบบัญชีควรตื่นตัวต่อหลักฐานของการมีอยู่ของปัจจัยที่อาจเกิดขึ้น ซึ่งทำให้เกิดข้อสงสัยอย่างมีนัยสำคัญต่อความสามารถของกิจการในการดำเนินกิจการอย่างต่อเนื่อง

หากมีการระบุเงื่อนไขหรือเหตุการณ์ดังกล่าว ผู้สอบบัญชีควรพิจารณาว่าปัจจัยดังกล่าวมีอิทธิพลต่อการประเมินองค์ประกอบของความเสี่ยงในการตรวจสอบของผู้ตรวจสอบหรือไม่

ผู้สอบบัญชีพิจารณาข้อเท็จจริงที่อาจเกิดขึ้นที่เกี่ยวข้องกับข้อสมมติการดำเนินงานต่อเนื่องในระหว่างการวางแผน เนื่องจากการพิจารณาดังกล่าวช่วยให้สามารถหารือเกี่ยวกับปัญหาเหล่านี้กับฝ่ายบริหารขององค์กรธุรกิจได้ทันเวลามากขึ้น รวมถึงตลอดกระบวนการตรวจสอบ

ในบางกรณี หน่วยงานทางเศรษฐกิจสามารถดำเนินการได้แล้ว การประเมินเบื้องต้นในระหว่างขั้นตอนแรกของการตรวจสอบ หากเป็นเช่นนั้น ผู้สอบบัญชีจะทบทวนการประมาณการเพื่อพิจารณาว่าฝ่ายบริหารได้ระบุข้อเท็จจริงที่อาจเกิดขึ้นและแผนงานที่เกี่ยวข้องหรือไม่

หากกิจการทางเศรษฐกิจยังไม่ได้ดำเนินการประเมินเบื้องต้นของการดำเนินงานต่อเนื่อง ผู้สอบบัญชีจะถามกิจการว่ามีข้อเท็จจริงทางการเงิน การผลิต หรือข้อเท็จจริงที่อาจเกิดขึ้นอื่น ๆ หรือไม่ ผู้สอบบัญชีอาจขอให้กิจการทำการประเมิน โดยเฉพาะอย่างยิ่งในกรณีที่ผู้สอบบัญชีได้ระบุข้อเท็จจริงที่อาจเกิดขึ้นที่เกี่ยวข้องกับข้อสมมติการดำเนินงานต่อเนื่องแล้ว เนื้อหาถูกเผยแพร่บน http://site
เป็นที่น่าสังเกตว่าเขาวิเคราะห์ผลที่ตามมาจากข้อเท็จจริงตามเงื่อนไขที่ระบุและผลกระทบต่อธรรมชาติ ช่วงเวลา และขอบเขตของ ขั้นตอนการตรวจสอบ.

ผู้สอบบัญชีต้องวิเคราะห์การประเมินความสามารถในการดำเนินกิจกรรมต่อเนื่องของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบในช่วงเวลาเดียวกันกับที่กิจการใช้ในการประเมินตามกฎพื้นฐานสำหรับการจัดทำงบการเงิน หากการประเมินความสามารถของกิจการในการดำเนินงานต่อเนื่องของกิจการครอบคลุมน้อยกว่า 12 เดือนนับจากวันที่ในงบการเงินครั้งก่อน ผู้สอบบัญชีจะต้องขอให้กิจการขยายระยะเวลาการประเมินเป็น 12 เดือนนับจากวันที่จัดทำงบการเงินครั้งก่อน งบ

การประเมินความสามารถในการดำเนินงานต่อเนื่องของผู้รับการตรวจติดตามจะเป็นองค์ประกอบสำคัญในการทบทวนข้อสมมติของการปฏิบัติงานต่อเนื่องของผู้สอบบัญชี เนื้อหาถูกเผยแพร่บน http://site

ในการทบทวนการประเมินของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบ ผู้สอบบัญชีจะพิจารณากระบวนการที่ฝ่ายบริหารทำการประเมิน ข้อสมมติฐานที่สนับสนุนการประเมิน และแผนของฝ่ายบริหารสำหรับการดำเนินการในอนาคต ผู้สอบบัญชีจะพิจารณาว่าข้อมูลทั้งหมดที่ผู้สอบบัญชีทราบอันเป็นผลมาจากการตรวจสอบนั้นถูกนำมาพิจารณาเมื่อทำการประเมินหรือไม่

ผู้สอบบัญชีควรสอบถามจากกิจการว่าได้ตระหนักถึงเหตุการณ์หรือเงื่อนไขใดๆ ที่อยู่นอกระยะเวลาที่ครอบคลุมโดยการประเมินหรือไม่ และที่อาจก่อให้เกิดข้อสงสัยอย่างมีนัยสำคัญต่อความสามารถของกิจการในการดำเนินกิจการอย่างต่อเนื่อง

เนื่องจากระดับของความไม่แน่นอนที่เกี่ยวข้องกับผลของข้อเท็จจริงที่อาจเกิดขึ้นจะเพิ่มขึ้นตามความเป็นจริงที่ห่างไกล ผู้สอบบัญชีควรพิจารณาความเหมาะสมของการดำเนินการเพิ่มเติมเฉพาะในกรณีที่ข้อบ่งชี้ของปัญหาที่เกี่ยวข้องกับข้อสมมติการดำเนินงานต่อเนื่องนั้นมีนัยสำคัญ

ผู้สอบบัญชีมีสิทธิที่จะขอให้องค์กรประเมินนัยสำคัญที่อาจเกิดขึ้นของข้อเท็จจริงที่อาจเกิดขึ้นจากมุมมองของผลกระทบต่อความเป็นไปได้ในการดำเนินงานต่อเนื่อง เนื้อหาถูกเผยแพร่บน http://site

ผู้สอบบัญชีไม่จำเป็นต้องพัฒนาขั้นตอนปฏิบัติ (ยกเว้นตามคำขอของกิจการ) เพื่อทดสอบข้อบ่งชี้ของการมีอยู่ของข้อเท็จจริงที่อาจเกิดขึ้น ซึ่งก่อให้เกิดข้อสงสัยอย่างมีนัยสำคัญต่อความสามารถของกิจการในการดำเนินงานต่อเนื่องและขยายออกไปเกินกว่าระยะเวลาที่ได้รับการประเมิน นิติบุคคลทางเศรษฐกิจ.

หากมีการระบุข้อเท็จจริงที่อาจเกิดขึ้นซึ่งทำให้เกิดข้อสงสัยอย่างมากเกี่ยวกับความสามารถขององค์กรทางเศรษฐกิจในการดำเนินกิจกรรมอย่างต่อเนื่อง ผู้สอบบัญชีต้อง:

• ทบทวนแผนของกิจการสำหรับการดำเนินงานในอนาคตโดยอาศัยการประเมินสมมติฐานการดำเนินงานต่อเนื่อง
• โดยดำเนินการตามขั้นตอนการตรวจสอบที่จำเป็น รวบรวมหลักฐานการตรวจสอบที่เชื่อถือได้เพื่อยืนยันหรือหักล้างการมีอยู่ของความไม่แน่นอนที่มีสาระสำคัญ รวมถึง พิจารณาผลของแผนองค์กรและปัจจัยอื่น ๆ
• ขอให้องค์กรจัดเตรียมข้อมูลเป็นลายลักษณ์อักษรเกี่ยวกับแผนงานกิจกรรมในอนาคต

ขั้นตอนการตรวจสอบอาจรวมถึง:

• การวิเคราะห์และหารือกับฝ่ายจัดการในเรื่องของการพยากรณ์การเข้าชม กระแสทางการเงินรายได้และการคาดการณ์ในอนาคตอื่น ๆ
• การวิเคราะห์และการอภิปรายงบการเงินเบื้องต้นล่าสุดขององค์กร
• การวิเคราะห์เงื่อนไขของกองทุนที่ยืมและการระบุการละเมิดเงื่อนไขการชำระคืนของกองทุนดังกล่าว
• ศึกษารายงานการประชุมผู้ถือหุ้น การประชุมคณะกรรมการ และคณะกรรมการชุดย่อยต่างๆ เกี่ยวกับการกล่าวถึงปัญหาทางการเงิน
• การสำรวจทนายความของบริษัทเกี่ยวกับการดำเนินคดีและการเรียกร้อง และการประเมินผลลัพธ์และผลกระทบที่ถูกต้อง สภาพทางการเงินรัฐวิสาหกิจ;
• ทบทวนการมีอยู่ ความถูกต้องตามกฎหมาย และการบังคับใช้ของข้อตกลงในการจัดหาหรือรักษาการจัดหาเงินทุนจากบริษัทในเครือและบุคคลที่สาม รวมถึงการประเมินความสามารถของฝ่ายดังกล่าวในการจัดหาเงินทุนเพิ่มเติม
• ตรวจสอบแผนของกิจการเกี่ยวกับคำสั่งซื้อของลูกค้าที่คงค้าง
• วิเคราะห์เหตุการณ์หลังจากนั้น วันที่รายงานเพื่อพิจารณาว่าเหตุการณ์ดังกล่าวมีผลกระทบต่อความสามารถในการดำเนินงานต่อเนื่องของกิจการหรือไม่

เมื่อการวิเคราะห์กระแสเงินสดจะเป็นปัจจัยสำคัญในการประเมินข้อเท็จจริงที่อาจเกิดขึ้น ผู้สอบบัญชีควรพิจารณาความน่าเชื่อถือของระบบของกิจการที่สร้างข้อมูลดังกล่าว และความสมเหตุสมผลของสมมติฐานที่เป็นรากฐานของการพยากรณ์

ภายใต้เงื่อนไขข้างต้น ผู้สอบบัญชีจะเปรียบเทียบข้อมูลทางการเงินที่คาดหวังสำหรับงวดก่อนหน้าล่าสุดกับผลลัพธ์ที่แท้จริง และข้อมูลทางการเงินที่คาดหวังสำหรับงวดปัจจุบันกับผลลัพธ์จริงที่บรรลุจนถึงปัจจุบัน

จากหลักฐานการตรวจสอบที่ได้รับ ผู้สอบบัญชีจะพิจารณาว่าตามดุลยพินิจของผู้สอบบัญชี มีความไม่แน่นอนที่มีสาระสำคัญที่เกี่ยวข้องกับเงื่อนไขและเหตุการณ์ที่ทำให้เกิดข้อสงสัยอย่างมีนัยสำคัญต่อความสามารถของกิจการในการดำเนินธุรกิจต่อเนื่องเป็นรายบุคคลหรือโดยรวมหรือไม่ .

ความไม่แน่นอนอาจมีสาระสำคัญหากนัยสำคัญที่อาจเกิดขึ้นนั้น ร่วมกับดุลยพินิจของผู้สอบบัญชี การเปิดเผยลักษณะและผลกระทบของความไม่แน่นอนอย่างชัดเจนเป็นสิ่งจำเป็นเพื่อให้แน่ใจว่างบการเงินจะไม่ทำให้เข้าใจผิด

เมื่อข้อสมมติเกี่ยวกับการดำเนินงานต่อเนื่องมีความเหมาะสมแต่มีความไม่แน่นอนที่มีนัยสำคัญ ผู้สอบบัญชีจะพิจารณาว่า:

1. งบการเงินอธิบายเงื่อนไขหรือเหตุการณ์ที่อาจก่อให้เกิดข้อสงสัยอย่างมีนัยสำคัญต่อความสามารถของกิจการในการดำเนินงานต่อเนื่องหรือไม่ และแผนของฝ่ายบริหารใดบ้างที่เกี่ยวข้องกับเงื่อนไขหรือเหตุการณ์ดังกล่าว
2. งบการเงินระบุอย่างชัดเจนหรือไม่ว่ามีความไม่แน่นอนที่มีสาระสำคัญที่เกี่ยวข้องกับเงื่อนไขหรือเหตุการณ์ที่ทำให้เกิดข้อสงสัยอย่างมากต่อความสามารถของกิจการในการดำเนินกิจการอย่างต่อเนื่อง และเป็นผลให้กิจการไม่สามารถรับรู้สินทรัพย์ของตนได้ และ ปฏิบัติตามพันธกรณีอันเป็นไปตามปกติธุรกิจของตน

หากมีการเปิดเผยข้อมูลอย่างเพียงพอในงบการเงิน ผู้สอบบัญชีควรแสดงความเห็นอย่างไม่มีเงื่อนไข แต่ปรับเปลี่ยนรายงานของผู้สอบบัญชีให้มีวรรคที่ดึงความสนใจไปยังสถานการณ์ที่มีความไม่แน่นอนที่มีสาระสำคัญที่เกี่ยวข้องกับเงื่อนไขหรือเหตุการณ์ที่ก่อให้เกิดเหตุการณ์ที่มีนัยสำคัญ สงสัยเกี่ยวกับความสามารถของอาสาสมัครในการดำเนินกิจกรรมต่อไปอย่างต่อเนื่อง และมีการอ้างอิงถึงประเด็นที่เกี่ยวข้อง หมายเหตุอธิบายต่องบการเงิน

หากงบการเงินไม่มีการเปิดเผยข้อมูลอย่างเพียงพอ ผู้สอบบัญชีต้องแสดงความเห็นอย่างมีเงื่อนไขหรือเชิงลบตามความเหมาะสม

ตามดุลยพินิจของผู้สอบบัญชี หากกิจการไม่สามารถดำเนินงานต่อเนื่องได้ ผู้สอบบัญชีควรแสดงความเห็นในทางลบหากงบการเงินได้จัดทำขึ้นบนพื้นฐานของการดำเนินงานต่อเนื่อง เนื้อหาถูกเผยแพร่บน http://site

หากฝ่ายบริหารของกิจการสรุปว่าข้อสมมติเกี่ยวกับการดำเนินงานต่อเนื่องที่ใช้ในการจัดทำงบการเงินอาจไม่เหมาะสม งบการเงินควรจัดทำขึ้นโดยใช้เกณฑ์ทางเลือกอื่น

หากฝ่ายบริหารไม่เต็มใจที่จะประมาณการหรือขยายระยะเวลาที่ครอบคลุมของการประมาณการดังกล่าวเพื่อตอบสนองต่อการร้องขอของผู้สอบบัญชี ผู้สอบบัญชีก็ไม่มีความรับผิดชอบในการชี้แจงสถานการณ์ที่เกิดจากงานวิเคราะห์ที่ไม่เพียงพอของฝ่ายบริหาร ในกรณีนี้ สมควรที่จะแก้ไขรายงานของผู้สอบบัญชี เนื่องจากผู้สอบบัญชีอาจไม่สามารถได้รับหลักฐานที่เหมาะสมเพียงพอเกี่ยวกับข้อสมมติการดำเนินงานต่อเนื่องในการจัดทำงบการเงิน

หากฝ่ายบริหารของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบลงนามหรืออนุมัติงบการเงินช้ากว่าวันที่จัดทำอย่างมีนัยสำคัญ ผู้สอบบัญชีควรวิเคราะห์สาเหตุของความล่าช้าดังกล่าว หากความล่าช้าอาจเกิดจากข้อเท็จจริงที่อาจเกิดขึ้นเกี่ยวกับข้อสมมติเกี่ยวกับการดำเนินงานต่อเนื่อง ผู้สอบบัญชีจะพิจารณาความจำเป็นในการดำเนินการตรวจสอบเพิ่มเติม

เหตุการณ์ภายหลังวันที่รายงาน

การประเมินเหตุการณ์ของผู้สอบบัญชีหลังจากวันที่รายงานอยู่ภายใต้ทั้งมาตรฐานสากลว่าด้วยการสอบบัญชี มอก. 560 และ กฎของรัสเซีย(มาตรฐาน) ของกิจกรรมการตรวจสอบหมายเลข 10 “เหตุการณ์หลังวันที่รายงาน”

ผู้สอบบัญชีควรพิจารณาผลกระทบต่องบการเงินและรายงานเหตุการณ์ของผู้สอบบัญชี (ทั้งเชิงบวกและเชิงลบ) หลังจากวันที่รายงาน

ในงบการเงิน เหตุการณ์เหล่านี้สามารถมีได้สองประเภท:

1. เหตุการณ์ที่ยืนยันการมีอยู่ ณ วันที่รายงานภาวะเศรษฐกิจที่องค์กรดำเนินกิจกรรม
2. เหตุการณ์ที่ระบุถึงภาวะทางธุรกิจที่เกิดขึ้นภายหลังวันที่รายงาน

เหตุการณ์ที่เกิดขึ้นก่อนวันที่ รายงานของผู้สอบบัญชี.

ผู้สอบบัญชีต้องปฏิบัติตามขั้นตอนเพื่อให้ได้หลักฐานการสอบบัญชีที่เหมาะสมเพียงพอว่าเหตุการณ์ทั้งหมดที่เกิดขึ้นก่อนวันที่ในรายงานของผู้สอบบัญชีซึ่งอาจต้องมีการปรับปรุงหรือเปิดเผยในงบการเงินนั้นต้องได้รับการตรวจสอบแล้ว

ขั้นตอนเหล่านี้ดำเนินการเพิ่มเติมจากขั้นตอนปกติที่อาจใช้กับรายการเฉพาะที่เกิดขึ้นหลังจากสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานเพื่อให้ได้หลักฐานการตรวจสอบเกี่ยวกับยอดคงเหลือทางบัญชี ณ วันสิ้นงวด เช่น การประเมินว่ารายการสินค้าคงเหลือได้รับการปันส่วนอย่างเหมาะสมสำหรับรอบระยะเวลารายงานหรือการทดสอบการชำระเงิน เจ้าหนี้ สิ่งสำคัญคือต้องทราบว่าอย่างไรก็ตาม ทั้งหมดนี้ ผู้ตรวจสอบไม่จำเป็นต้องดำเนินการตรวจสอบภายหลังในประเด็นทั้งหมดที่ได้รับข้อสรุปที่น่าพอใจอันเป็นผลมาจากขั้นตอนการปฏิบัติงานก่อนหน้านี้

ขั้นตอนที่ออกแบบมาเพื่อระบุเหตุการณ์ที่อาจต้องมีการปรับปรุงหรือเปิดเผยในงบการเงินจะดำเนินการให้ใกล้กับวันที่ในรายงานของผู้สอบบัญชีมากที่สุดเท่าที่จะเป็นไปได้:

• การวิเคราะห์วิธีการที่ฝ่ายบริหารกำหนดขึ้นเพื่อให้แน่ใจว่าเหตุการณ์หลังจากวันที่รายงานถูกกำหนดและผลกระทบต่องบการเงิน
• ศึกษารายงานการประชุมผู้ถือหุ้น การประชุมคณะกรรมการ (คณะกรรมการกำกับดูแล) คณะกรรมการตรวจสอบ และฝ่ายบริหารของหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบ ซึ่งจัดขึ้นหลังสิ้นงวด คำขอเกี่ยวกับเหตุการณ์ที่รายงานการประชุมยังไม่พร้อม
• การทบทวนงบการเงินเสมือนล่าสุดที่มีอยู่ และการทบทวนงบประมาณ การคาดการณ์กระแสเงินสด และรายงานการจัดการอื่นๆ หากมีความสำคัญและเหมาะสม
• การสอบถามที่ส่งถึงหรือการติดต่อซ้ำกับทนายความของกิจการเกี่ยวกับการสอบถามที่เป็นลายลักษณ์อักษรหรือด้วยวาจาก่อนหน้านี้เกี่ยวกับการดำเนินคดีและการเรียกร้อง
• คำถามที่ส่งถึงฝ่ายบริหารเกี่ยวกับเหตุการณ์ภายหลังที่อาจส่งผลกระทบต่องบการเงิน

หากการตรวจสอบหน่วยธุรกิจของกิจการ เช่น สำนักงานตัวแทน สาขา หรือบริษัทย่อย ดำเนินการโดยผู้สอบบัญชีอื่น ผู้สอบบัญชีควรพิจารณาขั้นตอนการปฏิบัติงานของผู้สอบบัญชีอื่นที่เกี่ยวข้องกับเหตุการณ์ที่เกิดขึ้นหลังจากสิ้นสุดระยะเวลา และพิจารณาความจำเป็นในการแจ้ง ผู้สอบบัญชีอื่น ณ วันที่วางแผนรายงานการตรวจสอบ

หากผู้สอบบัญชีตระหนักถึงเหตุการณ์ที่มีผลกระทบอย่างมีสาระสำคัญต่องบการเงิน ผู้สอบบัญชีควรพิจารณาว่าเหตุการณ์เหล่านั้นสะท้อนให้เห็นในงบการเงินอย่างเพียงพอหรือไม่

การบัญชีและมีการเปิดเผยข้อมูลในงบการเงินอย่างน่าเชื่อถือหรือไม่ เหตุการณ์ที่เกิดขึ้นภายหลังวันที่ในรายงานของผู้สอบบัญชี

ผู้สอบบัญชีไม่มีหน้าที่ในการดำเนินการหรือสอบถามเกี่ยวกับงบการเงินภายหลังวันที่ในรายงานของผู้สอบบัญชี ในระหว่างช่วงเวลาเริ่มตั้งแต่วันที่ในรายงานของผู้สอบบัญชี ฝ่ายบริหารของกิจการมีหน้าที่รับผิดชอบในการแจ้งให้ผู้สอบบัญชีทราบเกี่ยวกับข้อเท็จจริงที่อาจมีผลกระทบต่องบการเงิน

หลังจากวันที่ในรายงานของผู้สอบบัญชี หากผู้สอบบัญชีทราบถึงเรื่องที่อาจมีผลกระทบอย่างมีสาระสำคัญต่องบการเงิน ผู้สอบบัญชีควรพิจารณาว่าจำเป็นต้องแก้ไขงบการเงินหรือไม่ และหารือเรื่องนี้กับฝ่ายบริหาร

เมื่อฝ่ายบริหารทำการเปลี่ยนแปลงงบการเงิน ผู้สอบบัญชีควรจัดให้มีรายงานของผู้สอบบัญชีใหม่เกี่ยวกับงบการเงินที่แก้ไข รายงานของผู้สอบบัญชีใหม่จะต้องลงวันที่ไม่เร็วกว่าวันที่ลงนามหรืออนุมัติงบการเงินที่แก้ไขเพิ่มเติม

หากฝ่ายบริหารไม่เปลี่ยนแปลงงบการเงินเมื่อผู้สอบบัญชีเชื่อว่าควรทำและยังไม่ได้จัดทำรายงานของผู้สอบบัญชีแก่กิจการ ผู้สอบบัญชีจะแสดงความเห็นอย่างมีเงื่อนไขหรือในทางลบ

หลังจากออกรายงานการตรวจสอบให้กับกิจการแล้ว ผู้สอบบัญชีมีหน้าที่แจ้งผู้รับผิดชอบในการจัดการทั่วไปของกิจการว่ากิจการไม่ควรจัดทำงบการเงินและรายงานการตรวจสอบแก่บุคคลที่สาม

เหตุการณ์ที่พบภายหลังการเปิดเผยงบการเงิน

หลังจากเผยแพร่งบการเงินแล้ว ผู้สอบบัญชีไม่มีภาระผูกพันใดๆ เกี่ยวกับการยื่นคำถามใดๆ เกี่ยวกับงบการเงิน

หลังจากออกงบการเงินแล้ว หากผู้สอบบัญชีทราบถึงเหตุการณ์หรือข้อเท็จจริงที่มีอยู่ ณ วันที่ในรายงานของผู้สอบบัญชี ซึ่งเป็นผลให้ผู้สอบบัญชีต้องแก้ไขรายงานของผู้สอบบัญชี ผู้สอบบัญชีควรพิจารณาความจำเป็น เพื่อแก้ไขงบการเงินและหารือกับฝ่ายบริหารของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบ

เมื่อฝ่ายบริหารปรับปรุงงบการเงินอีกครั้ง ผู้สอบบัญชีควรปฏิบัติตามวิธีการตรวจสอบที่เหมาะสมกับสถานการณ์ สอบทานการดำเนินการของฝ่ายบริหาร สื่อสารสถานการณ์ไปยังผู้ที่ได้รับงบการเงินที่นำเสนอก่อนหน้านี้และรายงานของผู้สอบบัญชีในงบการเงินนั้น และออกความเห็นใหม่เกี่ยวกับงบการเงิน งบการเงินปรับปรุงใหม่

รายงานของผู้สอบบัญชีรับอนุญาตใหม่ควรมีข้อความที่ดึงความสนใจไปที่งบการเงิน ซึ่งระบุรายละเอียดเพิ่มเติมถึงเหตุผลในการแก้ไขงบการเงินและรายงานของผู้สอบบัญชีที่นำเสนอก่อนหน้านี้ รายงานของผู้สอบบัญชีใหม่จะต้องลงวันที่ไม่เร็วกว่าวันที่อนุมัติงบการเงินที่แก้ไข

หากผู้บริหารไม่เอา มาตรการที่จำเป็นเพื่อแจ้งให้ทุกท่านที่ได้รับงบการเงินและรายงานของผู้สอบบัญชีที่ส่งมาก่อนหน้านี้ทราบถึงสถานการณ์ปัจจุบัน และไม่แก้ไขงบการเงินเมื่อผู้สอบบัญชีเห็นว่าจำเป็นต้องแก้ไข ตนควรแจ้งให้ผู้รับผิดชอบในการบริหารจัดการทั่วไปของกิจการทราบด้วยว่า ผู้สอบบัญชี จะดำเนินการตามขั้นตอนที่จำเป็นเพื่อให้แน่ใจว่าบุคคลที่สามไม่ได้พึ่งพารายงานของผู้สอบบัญชี การดำเนินการจะขึ้นอยู่กับสิทธิ์และความรับผิดชอบตามกฎหมายของผู้ตรวจสอบบัญชี และคำแนะนำของที่ปรึกษากฎหมายของผู้ตรวจสอบบัญชี

ความจำเป็นที่จะต้องกล่าวซ้ำงบการเงินและออกรายงานของผู้สอบบัญชีใหม่อาจไม่เกิดขึ้นหากงบการเงินงวดถัดไปใกล้เข้ามา โดยมีเงื่อนไขว่างบการเงินใหม่จะต้องมีการเปิดเผยข้อมูลอย่างเพียงพอ

การตัดสินใจออกหลักทรัพย์ในกรณีที่มีการออกหลักทรัพย์ ผู้สอบบัญชีจะต้องคำนึงถึงข้อกำหนดทางกฎหมายและข้อกำหนดที่เกี่ยวข้องซึ่งกำหนดไว้กับผู้สอบบัญชีตามกฎหมายที่ใช้วางหลักทรัพย์ ตัวอย่างเช่น ผู้สอบบัญชีอาจต้องดำเนินการตรวจสอบเพิ่มเติมโดยครอบคลุมระยะเวลาจนถึงวันที่ในเอกสารฉบับสุดท้ายเกี่ยวกับการออกหลักทรัพย์ โดยทั่วไปเกี่ยวข้องกับการปฏิบัติตามขั้นตอนที่อธิบายไว้ข้างต้น ครอบคลุมระยะเวลาจนถึงหรือใกล้เคียงกับวันที่มีผลบังคับใช้ของเอกสารการเสนอขายขั้นสุดท้าย และตรวจสอบหนังสือชี้ชวนเพื่อดูข้อมูลที่มีอยู่ในนั้น ข้อมูลทางบัญชี🏍 ซึ่งผู้ตรวจสอบบัญชีมีส่วนเกี่ยวข้อง

การประเมินผลการตรวจสอบ

หลังจากนั้น ขั้นตอนที่จำเป็นผู้ตรวจสอบจะประเมินความสมบูรณ์และคุณภาพของการดำเนินการของทุกประเด็นของโปรแกรม ภายใต้เงื่อนไขข้างต้น ผู้สอบบัญชีจะพิจารณาความเพียงพอของการเปิดเผยข้อมูลทางการเงินในงบการเงิน

ในขั้นตอนของการตรวจสอบนี้ ผู้สอบบัญชีอาจออกหนังสือนำเสนอ (เขียนในนามของฝ่ายบริหาร) โดยมีรายการคำตอบของฝ่ายบริหารต่อคำถามสำคัญที่เกิดขึ้นระหว่างการตรวจสอบ ตลอดจนรับทราบความรับผิดชอบของฝ่ายบริหารในการนำเสนอที่ถูกต้องของการตรวจสอบ ข้อมูลรวมอยู่ในงบการเงิน

จดหมายดังกล่าวลงนามโดยฝ่ายบริหารของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ หากฝ่ายบริหารปฏิเสธที่จะลงนาม ผู้สอบบัญชีจะพิจารณาออกความเห็นอื่นนอกเหนือจากความเห็นเชิงบวกที่ไม่มีเงื่อนไข

ยกเว้นที่กล่าวมาข้างต้น ส่วนสำคัญของขั้นตอนการตรวจสอบนี้คือการประเมินมูลค่าที่แท้จริงของระดับที่มีนัยสำคัญ หากตรวจพบข้อผิดพลาดและการละเมิด ผู้ตรวจสอบจะกำหนดจำนวนเงินทั้งหมดเพื่อทำความเข้าใจว่าจำนวนนี้จะมีนัยสำคัญหรือไม่

บางครั้งไม่ทราบขนาดที่แท้จริงของข้อผิดพลาด ดังนั้นผู้ตรวจสอบบัญชีจึงต้องประเมินขนาดและสาระสำคัญที่เป็นไปได้

เมื่อสิ้นสุดการตรวจสอบ เป็นสิ่งสำคัญอย่างยิ่งที่จะต้องตรวจสอบเอกสารการทำงานทั้งหมดอีกครั้งเพื่อตรวจสอบคุณภาพของการดำเนินการของขั้นตอนส่วนที่ดำเนินการโดยผู้ช่วย และเพื่อให้แน่ใจว่าการตรวจสอบเป็นไปตามมาตรฐานที่กำหนด

สุดท้ายนี้ การมีเอกสารการทำงานที่ได้รับการตรวจสอบโดยผู้ที่ไม่ใช่ผู้ตรวจสอบหรือผู้ตรวจสอบเพื่อระบุจุดอ่อนการตรวจสอบที่เป็นไปได้และเพื่อพิจารณาว่าคุณภาพการตรวจสอบสามารถปกป้องโดยผู้ตรวจสอบอิสระได้หรือไม่

การสื่อสารผลการตรวจสอบไปยังผู้บริหารและตัวแทนของเจ้าของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบ

มาตรฐานการตรวจสอบระหว่างประเทศ ISA 260 เช่นเดียวกับกฎ (มาตรฐานของรัสเซีย) กำหนดข้อกำหนดที่เหมือนกันสำหรับการสื่อสารข้อมูลที่ได้รับจากผลการตรวจสอบงบการเงิน (การบัญชี) ไปยังฝ่ายบริหาร (พนักงานผู้บริหาร) ของหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบและตัวแทนของ เจ้าของกิจการนั้น

ผู้สอบบัญชีจะต้องสื่อสารข้อมูลที่ได้รับจากการตรวจสอบไปยังผู้บริหารและตัวแทนของเจ้าของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบ

พนักงานระดับบริหาร (การจัดการ) ของกิจการที่ตรวจสอบแล้วถือเป็นบุคคลที่รับผิดชอบในการจัดการประจำวันของกิจการที่ตรวจสอบตลอดจนการดำเนินการธุรกรรมทางการเงินและธุรกิจการบำรุงรักษา การบัญชีและการจัดทำงบการเงิน (บัญชี) (เช่น ผู้อำนวยการทั่วไป ผู้อำนวยการฝ่ายการเงิน, หัวหน้าแผนกบัญชี)

ตัวแทนของเจ้าของนิติบุคคลที่ได้รับการตรวจสอบนั้นเข้าใจว่าเป็นบุคคลหรือหน่วยงานวิทยาลัยที่ใช้การกำกับดูแลทั่วไปและการจัดการเชิงกลยุทธ์ของกิจกรรมของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบและเมื่อใช้ร่วมกับเอกสารประกอบสามารถควบคุมกิจกรรมปัจจุบันของการจัดการรวมถึง . แต่งตั้งหรือถอดถอนตัวแทนผู้บริหารระดับสูง (เช่น คณะกรรมการ คณะกรรมการตรวจสอบ คณะกรรมการตรวจสอบ)

ข้อมูลที่ได้รับจากการตรวจสอบหมายถึงข้อมูลที่ทราบในระหว่างการตรวจสอบงบการเงิน (การบัญชี) ซึ่งตามความเห็นของผู้สอบบัญชีจะมีความสำคัญและเกี่ยวข้องกับผู้บริหารและตัวแทนของเจ้าของในการใช้การควบคุมไปพร้อม ๆ กัน เกี่ยวกับการจัดทำงบการเงิน (การบัญชี) ที่เชื่อถือได้ของนิติบุคคลที่ได้รับการตรวจสอบและการเปิดเผยข้อมูลในนั้น

ข้อมูลที่ได้รับจากการตรวจสอบจะรวมเฉพาะประเด็นที่ผู้สอบบัญชีสนใจอันเป็นผลมาจากการตรวจสอบเท่านั้น

ผู้รับข้อมูลอย่างเหมาะสมผู้สอบบัญชีจะต้องสร้างกลุ่มบุคคลจากฝ่ายบริหารและตัวแทนของเจ้าของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบซึ่งควรสื่อสารข้อมูลที่ได้รับจากการตรวจสอบที่เป็นประโยชน์ต่อฝ่ายบริหารของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบ

โครงสร้างองค์กรและหลักการกำกับดูแลกิจการอาจแตกต่างกันระหว่างหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบ

ความหลากหลายนี้ทำให้คำจำกัดความสากลของกลุ่มบุคคลที่ผู้ตรวจสอบสื่อสารข้อมูลที่ได้รับจากการตรวจสอบและผลประโยชน์ไปยังฝ่ายบริหารของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบมีความซับซ้อนยิ่งขึ้น ผู้สอบบัญชีใช้วิจารณญาณทางวิชาชีพของตนเองในการพิจารณาว่าบุคคลเหล่านั้นที่ควรสื่อสารข้อมูลที่ได้รับจากการตรวจสอบ โดยคำนึงถึงโครงสร้างการจัดการของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบ สถานการณ์ของงานตรวจสอบ และลักษณะเฉพาะของกฎหมายปัจจุบัน ผู้ตรวจสอบบัญชีควรคำนึงถึงสิทธิและหน้าที่ของคู่สัญญาที่เกี่ยวข้อง

ถ้า โครงสร้างการจัดการหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบไม่ได้กำหนดไว้อย่างชัดเจนหรือไม่สามารถระบุตัวแทนของเจ้าของได้อย่างชัดเจนตามเงื่อนไขของการปฏิบัติงานหรือตามกฎหมาย จากนั้นผู้สอบบัญชีจึงตกลงกับหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบว่าข้อมูลที่ได้รับจากการตรวจสอบควรเป็นของใคร สื่อสาร

เพื่อหลีกเลี่ยงความเข้าใจผิด ข้อตกลงการตรวจสอบ (จดหมาย) อาจชี้แจงว่าผู้สอบบัญชีจะรายงานเฉพาะข้อมูลที่ได้รับอันเป็นผลมาจากการตรวจสอบและผลประโยชน์ต่อฝ่ายบริหาร ซึ่งเขาจะให้ความสนใจอันเป็นผลมาจากการตรวจสอบ และผู้ตรวจสอบบัญชี ไม่จำเป็นต้องพัฒนาขั้นตอนที่มุ่งเป้าไปที่การค้นหาข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับการจัดการของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบโดยเฉพาะ ข้อตกลงการตรวจสอบ (จดหมาย) อาจประกอบด้วย:

• การบ่งชี้แบบฟอร์มที่จะรายงานข้อมูลที่ได้รับจากการตรวจสอบ
• รายชื่อบุคคลที่เหมาะสมที่จะสื่อสารข้อมูลดังกล่าวให้
• รายการลักษณะเฉพาะของการตรวจสอบที่เป็นที่สนใจของฝ่ายบริหารของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบ เกี่ยวกับการรายงานข้อมูลที่บรรลุข้อตกลง

ประสิทธิผลที่เพิ่มขึ้นในการสื่อสารผลการตรวจสอบทำได้โดยการสร้างความสัมพันธ์ในการทำงานที่สร้างสรรค์ระหว่างผู้ตรวจสอบกับฝ่ายบริหารหรือตัวแทนของเจ้าของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบ ความสัมพันธ์เหล่านี้จะต้องได้รับการพัฒนาโดยคำนึงถึงข้อกำหนดของความเป็นอิสระและความเที่ยงธรรมทางวิชาชีพ

ข้อมูลที่ได้รับจากการตรวจสอบซึ่งควรสื่อสารไปยังฝ่ายบริหารของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบ ผู้สอบบัญชีควรสอบทานข้อมูลที่ได้รับจากการตรวจสอบงบการเงินและสื่อสารข้อมูลที่น่าสนใจไปยังฝ่ายบริหารของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบไปยังผู้รับข้อมูลดังกล่าวอย่างเหมาะสม โดยทั่วไปแล้ว ข้อมูลดังกล่าวประกอบด้วย:

• แนวทางทั่วไปของผู้สอบบัญชีในการดำเนินการตรวจสอบและขอบเขต ข้อกังวลของผู้สอบบัญชีเกี่ยวกับข้อจำกัดใดๆ เกี่ยวกับขอบเขตของการตรวจสอบ และความเห็นเกี่ยวกับความเหมาะสมของคำขอเพิ่มเติมจากฝ่ายบริหารของผู้รับการตรวจติดตาม
• การคัดเลือกหรือการเปลี่ยนแปลงโดยฝ่ายบริหารของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบเกี่ยวกับหลักการและวิธีการที่สำคัญ นโยบายการบัญชี🏍ที่มีหรืออาจมีผลกระทบอย่างมีนัยสำคัญต่องบการเงิน (การบัญชี) ของหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบ
• ผลกระทบที่เป็นไปได้ต่องบการเงิน (การบัญชี) ของหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบเกี่ยวกับความเสี่ยงที่สำคัญและปัจจัยภายนอก เช่น การดำเนินคดีทางกฎหมาย ซึ่งจะต้องเปิดเผยในงบการเงิน (การบัญชี)
• การปรับปรุงที่เสนอโดยผู้สอบบัญชี ทั้งที่ทำและไม่ได้จัดทำโดยหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบ ซึ่งมีหรืออาจมี ผลกระทบสำคัญในงบการเงิน (การบัญชี) ของกิจการที่ตรวจสอบ
• ความไม่แน่นอนที่มีสาระสำคัญที่เกี่ยวข้องกับเหตุการณ์หรือเงื่อนไขที่อาจทำให้เกิดข้อสงสัยอย่างมีนัยสำคัญต่อความสามารถของกิจการในการดำเนินกิจการอย่างต่อเนื่อง
• ความขัดแย้งระหว่างผู้สอบบัญชีและฝ่ายบริหารของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบในประเด็นที่อาจมีความสำคัญต่องบการเงิน (การบัญชี) ของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบหรือรายงานของผู้สอบบัญชี ไม่ว่าจะเป็นรายบุคคลหรือโดยรวมก็ตาม ข้อมูลที่ให้ไว้ในเรื่องนี้จะต้องมีคำอธิบายว่า คำถามนี้จะได้รับอนุญาตหรือไม่ และมีความสำคัญเพียงใด
• คาดว่าจะมีการปรับเปลี่ยนรายงานของผู้สอบบัญชี
• เรื่องอื่นๆ ที่ต้องได้รับความสนใจจากตัวแทนเจ้าของ:
  • ข้อบกพร่องที่สำคัญในสาขานี้ การควบคุมภายในประเด็นที่เกี่ยวข้องกับความสมบูรณ์ของการจัดการของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบตลอดจนกรณีของการกระทำที่ไม่สุจริตโดยฝ่ายบริหาร
  • ปัญหาอื่น ๆ ความคุ้มครองที่ได้รับความเห็นชอบจากผู้สอบบัญชีและหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบในข้อตกลงการตรวจสอบ (จดหมาย)

ในส่วนหนึ่งของข้อมูลการตรวจสอบที่ผู้สอบบัญชีสื่อสารไปยังบุคคลที่เหมาะสม บุคคลเหล่านั้นควรได้รับแจ้งว่า:

• ข้อมูลที่รายงานโดยผู้สอบบัญชีจะรวมเฉพาะประเด็นที่ผู้สอบบัญชีสนใจอันเป็นผลมาจากการตรวจสอบเท่านั้น
• การตรวจสอบงบการเงิน (การบัญชี) ไม่ได้มีวัตถุประสงค์เพื่อระบุประเด็นทั้งหมดที่อาจเป็นประโยชน์ต่อฝ่ายบริหารของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบ

ข้อกำหนดและรูปแบบการรายงานข้อมูล ผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องสื่อสารข้อมูลที่ได้รับจากการตรวจสอบอย่างทันท่วงที ช่วยให้ตัวแทนของเจ้าของสามารถดำเนินมาตรการที่เหมาะสมได้อย่างรวดเร็ว

เพื่อรายงานข้อมูลอย่างทันท่วงที ผู้สอบบัญชีควรหารือกับตัวแทนของเจ้าของเกี่ยวกับขั้นตอน หลักการ และระยะเวลาในการรายงานข้อมูลดังกล่าว ในบางกรณี เนื่องจากเป็นเรื่องเร่งด่วน ผู้สอบบัญชีอาจรายงานเร็วกว่าที่ตกลงกันไว้ก่อนหน้านี้

ผู้สอบบัญชีอาจสื่อสารข้อมูลการตรวจสอบด้วยวาจาหรือลายลักษณ์อักษรไปยังผู้รับที่เหมาะสม การตัดสินใจของผู้สอบบัญชีว่าจะสื่อสารข้อมูลด้วยวาจาหรือลายลักษณ์อักษรขึ้นอยู่กับปัจจัยต่อไปนี้

• ขนาด โครงสร้าง รูปแบบทางกฎหมาย และการสนับสนุนทางเทคนิคของหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบ
• ลักษณะ ความสำคัญ และลักษณะของประเด็นในข้อมูลที่ได้รับจากการตรวจสอบที่เป็นที่สนใจของฝ่ายบริหารของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบ
• การจัดการที่มีอยู่ระหว่างผู้ตรวจสอบบัญชีและผู้ตรวจสอบเกี่ยวกับการประชุมหรือรายงานตามปกติ
• ขั้นตอนที่ผู้ตรวจสอบบัญชีนำมาใช้เพื่อสื่อสารกับตัวแทนของเจ้าของ

หากมีการสื่อสารประเด็นข้อมูลที่ได้รับจากการตรวจสอบซึ่งเป็นประโยชน์ต่อฝ่ายบริหารของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบด้วยวาจา ผู้สอบบัญชีควรบันทึกประเด็นเหล่านี้และการตอบสนองต่อประเด็นเหล่านั้นไว้ในเอกสารการทำงาน ต้องจำไว้ว่าเอกสารดังกล่าวอาจอยู่ในรูปแบบของสำเนารายงานการประชุมที่จัดขึ้นโดยผู้สอบบัญชีกับตัวแทนของเจ้าของ

ในบางกรณี ขึ้นอยู่กับลักษณะ ความสำคัญ และความเฉพาะเจาะจงของเรื่อง ผู้สอบบัญชีอาจต้องได้รับการยืนยันเป็นลายลักษณ์อักษรจากตัวแทนของเจ้าของเกี่ยวกับการสื่อสารด้วยวาจาในเรื่องการตรวจสอบที่เป็นประโยชน์ต่อฝ่ายบริหาร

ตามกฎแล้ว ผู้สอบบัญชีจะหารือกับฝ่ายบริหารในประเด็นการตรวจสอบของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบซึ่งเป็นประโยชน์ต่อฝ่ายบริหารเป็นอันดับแรก ยกเว้นประเด็นที่ก่อให้เกิดคำถามถึงความสามารถหรือความสมบูรณ์ของฝ่ายบริหารเอง หากฝ่ายบริหารตกลงที่จะสื่อสารเรื่องข้อมูลการตรวจสอบที่เกี่ยวข้องกับฝ่ายบริหารไปยังตัวแทนของเจ้าของอย่างอิสระ ผู้สอบบัญชีอาจไม่จำเป็นต้องสื่อสารเรื่องนั้นอีก โดยมีเงื่อนไขว่าผู้สอบบัญชีพอใจกับความมีประสิทธิผลและความเหมาะสมของการสื่อสารข้อมูลดังกล่าว

หากผู้สอบบัญชีเชื่อว่าเป็นสิ่งสำคัญอย่างยิ่งในการแก้ไขรายงานของผู้สอบบัญชีตามข้อกำหนดของกฎของรัฐบาลกลาง (มาตรฐาน) หมายเลข 6 "รายงานการตรวจสอบในงบการเงิน (การบัญชี)" จากนั้นข้อมูลที่เป็นลายลักษณ์อักษรอื่น ๆ ที่ส่งโดยผู้สอบบัญชีไปยังฝ่ายบริหาร หรือตัวแทนของเจ้าของกิจการที่ตรวจสอบแล้วไม่ถือเป็นการทดแทนที่เหมาะสมได้

ผู้สอบบัญชีควรพิจารณาว่าประเด็นใดๆ ในข้อมูลที่ได้รับจากการตรวจสอบครั้งก่อนอาจเกี่ยวข้องกับความน่าเชื่อถือของงบการเงินในปีปัจจุบันหรือไม่ หากผู้สอบบัญชีสรุปว่าเรื่องดังกล่าวเป็นที่สนใจของฝ่ายบริหารของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบ เขาอาจตัดสินใจที่จะรายงานเรื่องดังกล่าวต่อตัวแทนของเจ้าของอีกครั้ง

ผู้ตรวจสอบบัญชีควรปฏิบัติตามข้อกำหนดของกฎหมายปัจจุบันและมาตรฐานข้อมูลของสมาคมการตรวจสอบวิชาชีพที่เขาเป็นสมาชิก ในเรื่องการรักษาความลับของข้อมูลที่ได้รับจากการตรวจสอบ ในบางกรณี ความขัดแย้งที่อาจเกิดขึ้นระหว่างข้อมูลของผู้ตรวจสอบกับภาระหน้าที่ในการรักษาความลับทางกฎหมายและข้อกำหนดการเปิดเผยข้อมูลอาจมีความซับซ้อน ในสถานการณ์เช่นนี้ ผู้สอบบัญชีควรปรึกษากับที่ปรึกษากฎหมาย

กฎหมายหรือข้อบังคับอาจกำหนดภาระหน้าที่ของผู้สอบบัญชีในการสื่อสารข้อมูลที่ได้รับจากการตรวจสอบที่เกี่ยวข้องกับฝ่ายบริหารของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบ ข้อกำหนดการรายงานเพิ่มเติมเหล่านี้ไม่ครอบคลุมตามกฎ (มาตรฐาน) ข้างต้น แต่อาจส่งผลกระทบต่อเนื้อหา รูปแบบ และช่วงเวลาในการนำเสนอข้อมูลของผู้สอบบัญชีต่อผู้รับที่เหมาะสม

ข้อมูลที่เป็นลายลักษณ์อักษรจากผู้ตรวจสอบถึงฝ่ายบริหารของกิจการทางเศรษฐกิจตามผลการตรวจสอบ

การจัดทำรายงานการตรวจสอบ (ข้อมูลที่เป็นลายลักษณ์อักษรจากผู้ตรวจสอบไปยังฝ่ายบริหารของหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบ) ได้รับการควบคุมโดยมาตรฐานสากลว่าด้วยการตรวจสอบ ISA 700 และ ISA 700A รวมถึงกฎการตรวจสอบของรัสเซีย (มาตรฐาน) เนื้อหาถูกเผยแพร่บน http://site

ในทุกกรณีของการตรวจสอบภาคบังคับ องค์กรตรวจสอบจะต้องจัดเตรียมและส่งข้อมูลที่เป็นลายลักษณ์อักษร (รายงาน) ให้กับฝ่ายบริหาร (เจ้าของ) ของหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่ได้รับการตรวจสอบตามผลการตรวจสอบ องค์กรตรวจสอบอาจจัดเตรียมและสื่อสารข้อมูลระหว่างกาลทั้งทางวาจาหรือลายลักษณ์อักษรในระหว่างการตรวจสอบ

วัตถุประสงค์ของข้อมูลที่เป็นลายลักษณ์อักษรคือการแจ้งให้ฝ่ายบริหารของหน่วยงานตรวจสอบทราบข้อมูลเกี่ยวกับข้อบกพร่องในบันทึกทางบัญชีและระบบควบคุมภายในซึ่งอาจนำไปสู่ข้อผิดพลาดที่สำคัญในงบการเงินและเพื่อจัดทำข้อเสนอที่สร้างสรรค์สำหรับการปรับปรุงการบัญชีและภายใน ระบบควบคุมของกิจการทางเศรษฐกิจ

เมื่อไร การตรวจสอบเชิงรุกองค์กรตรวจสอบจะต้องจัดเตรียมและให้ข้อมูลผู้ตรวจสอบที่เป็นลายลักษณ์อักษรแก่หน่วยงานทางเศรษฐกิจในกรณีที่:

• สัญญาสำหรับการดำเนินการตรวจสอบเชิงรุกจัดให้มีการจัดทำรายงานของผู้ตรวจสอบตามผลการตรวจสอบ
• สัญญาสำหรับการดำเนินการตรวจสอบเชิงรุกไม่ได้จัดให้มีการจัดทำรายงานของผู้สอบบัญชี แต่เป็นการจัดทำข้อมูลเป็นลายลักษณ์อักษรจากผู้สอบบัญชี

ข้อมูลที่เป็นลายลักษณ์อักษรของผู้สอบบัญชีจะต้องระบุทุกสิ่งที่เกี่ยวข้องกับข้อเท็จจริง ชีวิตทางเศรษฐกิจสถานะทางเศรษฐกิจ ข้อผิดพลาดและการบิดเบือนที่มีหรืออาจมีผลกระทบอย่างมีนัยสำคัญต่อความน่าเชื่อถือของงบการเงิน ได้แก่ ข้อมูลใด ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบที่ดำเนินการและข้อเท็จจริงของชีวิตทางเศรษฐกิจของกิจการทางเศรษฐกิจซึ่งถือว่าเหมาะสม

ข้อมูลที่เป็นลายลักษณ์อักษรของผู้สอบบัญชีไม่สามารถถือเป็นรายงานที่สมบูรณ์ของข้อบกพร่องที่มีอยู่ทั้งหมดได้ แต่จะแสดงให้เห็นเฉพาะข้อบกพร่องที่ถูกค้นพบในระหว่างกระบวนการตรวจสอบเท่านั้น

ข้อมูลที่เป็นลายลักษณ์อักษรของผู้สอบบัญชีจะต้องลงนามโดยผู้ตรวจสอบและผู้เชี่ยวชาญอื่น ๆ ที่ดำเนินการตรวจสอบโดยตรง หากการตรวจสอบดำเนินการโดยกลุ่มที่ประกอบด้วยพนักงานจำนวนมากขององค์กรตรวจสอบ ข้อมูลที่เป็นลายลักษณ์อักษรของผู้สอบบัญชีจะต้องลงนามโดยหัวหน้ากลุ่มพนักงานหรือหัวหน้ากลุ่มย่อยแต่ละกลุ่ม (ทีม หน่วย ฯลฯ ) เป็นส่วนหนึ่งของกลุ่มโดยรวม

ข้อมูลที่เป็นลายลักษณ์อักษรของผู้สอบบัญชีจะต้องมีหมายเลขหน้าต่อเนื่องกัน ขอแนะนำให้วาดหน้าแรกบนหัวจดหมายขององค์กรตรวจสอบ - ไม่ว่าจะประทับตรามุมหรือตามข้อกำหนดสำหรับการดำเนินการโต้ตอบอย่างเป็นทางการในองค์กรตรวจสอบ

เป็นเรื่องที่ควรค่าแก่การกล่าวว่าองค์กรตรวจสอบแต่ละแห่งมีหน้าที่ต้องพัฒนาข้อกำหนดที่เป็นเอกภาพ (ภายใน) สำหรับรูปแบบการจัดทำข้อมูลที่เป็นลายลักษณ์อักษรจากผู้สอบบัญชีซึ่งได้รับการอนุมัติจากหัวหน้าองค์กรตรวจสอบ การปฏิบัติตามข้อกำหนดเหล่านี้ทำให้มั่นใจได้ว่าการดำเนินการของเอกสารนี้ถูกต้องและสม่ำเสมอสำหรับหน่วยงานทางเศรษฐกิจต่างๆ

ในข้อมูลที่เป็นลายลักษณ์อักษรของผู้สอบบัญชี บังคับจะต้องมีรายละเอียดขององค์กรตรวจสอบและรายละเอียดของหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่ได้รับการตรวจสอบตลอดจนข้อบ่งชี้ระยะเวลาที่เอกสารของหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่ได้รับการตรวจสอบในระหว่างการตรวจสอบเกี่ยวข้องกับวันที่ลงนามในข้อมูลที่เป็นลายลักษณ์อักษรของผู้สอบบัญชี และการละเมิดที่สำคัญที่กำหนดโดยกฎหมายที่ระบุในระหว่างการตรวจสอบ สหพันธรัฐรัสเซียขั้นตอนในการเก็บรักษาบันทึกทางบัญชีและการจัดทำงบการเงินที่มีผลกระทบหรืออาจส่งผลกระทบต่อความน่าเชื่อถือ

นอกเหนือจากข้อมูลบังคับ ซึ่งขึ้นอยู่กับปริมาณ ขนาด และข้อมูลเฉพาะของการตรวจสอบ เช่นเดียวกับขนาดของสำนักงานตรวจสอบ ขนาดและลักษณะของหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่ถูกตรวจสอบ ข้อมูลต่อไปนี้ควรรวมอยู่ในข้อมูลของผู้ตรวจสอบบัญชี ข้อมูลที่เป็นลายลักษณ์อักษร:

• คุณสมบัติของการตรวจสอบที่ให้ไว้ในข้อตกลง (สัญญา, หนังสือแสดงความมุ่งมั่น) ระหว่างองค์กรตรวจสอบและหน่วยงานทางเศรษฐกิจตลอดจนคุณสมบัติของงานที่เป็นที่รู้จักระหว่างการตรวจสอบ
• ข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนพนักงานที่ปฏิบัติงานบัญชี โครงสร้างของแผนกบัญชี และคุณลักษณะของระบบบัญชีที่ใช้
• รายการพื้นที่หลักหรือพื้นที่การบัญชีที่ต้องตรวจสอบ
• ข้อมูลเกี่ยวกับวิธีการตรวจสอบ การยืนยันว่าองค์กรตรวจสอบปฏิบัติตามกฎ (มาตรฐาน) ของกิจกรรมการตรวจสอบ การบ่งชี้ว่าส่วนใดของเอกสารทางบัญชีได้รับการตรวจสอบในลักษณะต่อเนื่องและในลักษณะที่เลือกสรรและบนพื้นฐานของหลักการใดที่ตัวอย่างการตรวจสอบถูกสร้างขึ้น
• รายการความคิดเห็น ข้อบ่งชี้ข้อบกพร่อง และข้อเสนอแนะดังกล่าว
• การประเมิน (ถ้าเป็นไปได้) ความคลาดเคลื่อนเชิงปริมาณในการรายงานและ (หรือ) ตัวชี้วัดด้านภาษีนำเสนอโดยหน่วยงานทางเศรษฐกิจและตัวบ่งชี้ที่คาดการณ์ตามผลการตรวจสอบโดยองค์กรตรวจสอบ
• ในกรณีที่มีการตรวจสอบหน่วยงานทางเศรษฐกิจขนาดใหญ่ที่มีความซับซ้อน โครงสร้างองค์กร- ข้อมูลเกี่ยวกับการตรวจสอบสาขา แผนก และบริษัทในเครือของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ ผลลัพธ์ทั่วไปของการตรวจสอบดังกล่าว และการวิเคราะห์ผลกระทบของผลลัพธ์เฉพาะเหล่านี้ต่อผลลัพธ์ของการตรวจสอบของหน่วยงานทางเศรษฐกิจโดยรวม
• ในระหว่างการตรวจสอบครั้งต่อไป - การประเมินและการวิเคราะห์การดำเนินการตามคำแนะนำหรือการแก้ไขโดยหน่วยงานทางเศรษฐกิจภายใต้การตรวจสอบข้อบกพร่องที่ระบุไว้ในเอกสารก่อนหน้าที่มีข้อมูลเป็นลายลักษณ์อักษรจากผู้สอบบัญชี
• ในกรณีที่เบี่ยงเบนไปจากข้อกำหนดของกฎ (มาตรฐาน) ของกิจกรรมการตรวจสอบ (เมื่อดำเนินการตรวจสอบที่ไม่ได้จัดให้มีการจัดทำรายงานการตรวจสอบอย่างเป็นทางการตามผลลัพธ์รวมถึงเมื่อให้บริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบ) - ข้อเท็จจริงและเหตุผลของการเบี่ยงเบนดังกล่าว

ข้อมูลที่เป็นลายลักษณ์อักษรของผู้สอบบัญชีต้องระบุว่าความคิดเห็นใดที่มีนัยสำคัญและไม่สำคัญ และไม่ว่าจะส่งผลกระทบ (หรืออาจส่งผลกระทบ) ต่อข้อสรุปที่มีอยู่ในรายงานของผู้สอบบัญชีหรือไม่ เมื่อองค์กรตรวจสอบเตรียมความเห็นเชิงบวกตามเงื่อนไข ความคิดเห็นเชิงลบ หรือการปฏิเสธที่จะแสดงความคิดเห็น ข้อมูลที่เป็นลายลักษณ์อักษรของผู้สอบบัญชีจะต้องมีข้อโต้แย้งโดยละเอียดเกี่ยวกับเหตุผลในการก่อตัวของความคิดเห็นของผู้สอบบัญชี

ข้อมูลที่เป็นลายลักษณ์อักษรของผู้สอบบัญชีจัดทำขึ้นในระหว่างการตรวจสอบและนำเสนอต่อผู้จัดการและ (หรือ) เจ้าของกิจการทางเศรษฐกิจภายใต้การตรวจสอบในขั้นตอนสุดท้ายของการตรวจสอบ

ข้อมูลที่เป็นลายลักษณ์อักษรของผู้สอบบัญชีสามารถถ่ายโอนไปยังบุคคลที่ลงนามในข้อตกลง (สัญญา หนังสือแสดงความมุ่งมั่น) สำหรับการให้บริการตรวจสอบเท่านั้น ให้กับบุคคลที่ระบุโดยตรงว่าเป็นผู้รับข้อมูลที่เป็นลายลักษณ์อักษรของผู้สอบบัญชีในข้อตกลง (สัญญา หนังสือหมั้น) สำหรับการให้บริการตรวจสอบ และสุดท้ายคือ บุคคลอื่นใดที่ลงนามในข้อตกลง (สัญญา หนังสือหมั้น) สำหรับ การให้บริการตรวจสอบ - ในกรณีที่มีคำสั่งเป็นลายลักษณ์อักษรจากองค์กรตรวจสอบ

ปัญหาบางประการของข้อมูลที่เป็นลายลักษณ์อักษรของผู้สอบบัญชีสามารถพูดคุยด้วยวาจาหรือผ่านการแลกเปลี่ยนจดหมายกับพนักงานของหน่วยงานทางเศรษฐกิจในระหว่างการตรวจสอบ โดยคำนึงถึงระดับความรับผิดชอบ การเข้าถึงข้อมูล และระดับความสามารถของพนักงานดังกล่าว ในกรณีนี้ ผู้ตรวจสอบจะต้องแนบเอกสารขาเข้าและขาออกที่เป็นลายลักษณ์อักษรทั้งหมดประเภทนี้กับเอกสารการทำงานอื่น ๆ

จากผลการตรวจสอบตามข้อตกลงกับฝ่ายบริหารของกิจการทางเศรษฐกิจสามารถจัดทำข้อมูลเบื้องต้นที่เป็นลายลักษณ์อักษรซึ่งอาจมีข้อกำหนดสำหรับการทำ (ตามกฎที่กำหนด) การแก้ไขข้อมูลทางบัญชีและการเตรียมรายการ ของการชี้แจงงบการเงินที่จัดทำไว้แล้ว การปฏิบัติตามข้อกำหนดดังกล่าวหากเกี่ยวข้องกับการแก้ไขลักษณะที่มีนัยสำคัญ จะต้องได้รับคำสั่งเพื่อให้องค์กรตรวจสอบสามารถจัดทำรายงานการตรวจสอบเชิงบวกแก่องค์กรทางเศรษฐกิจได้ในภายหลัง

ฝ่ายบริหารของกิจการทางเศรษฐกิจอาจเตรียมคำตอบเป็นลายลักษณ์อักษรต่อข้อมูลเบื้องต้นของผู้สอบบัญชีซึ่งสะท้อนถึงมุมมองขององค์กรที่ได้รับการตรวจสอบเกี่ยวกับความคิดเห็นที่มีอยู่ในเวอร์ชันของเอกสาร

สิ่งสำคัญคือต้องเข้าใจว่าสามารถจัดการประชุมกับผู้ตรวจสอบบัญชีได้ โดยเชิญบุคคลเหล่านั้นที่เห็นว่าจำเป็นต้องหารือเกี่ยวกับเอกสารฉบับเบื้องต้นจากด้านนั้น

องค์กรตรวจสอบมีหน้าที่จัดเตรียมภายในกรอบเวลาเดียวกัน (เว้นแต่จะระบุไว้เป็นอย่างอื่นในข้อตกลง (สัญญา หนังสือหมั้น) สำหรับการให้บริการตรวจสอบ) เป็นรายงานการตรวจสอบ ซึ่งเป็นข้อมูลที่เป็นลายลักษณ์อักษรฉบับสุดท้ายของผู้สอบบัญชี ความคิดเห็นของหน่วยงานทางเศรษฐกิจจะถูกนำมาพิจารณาโดยองค์กรตรวจสอบเฉพาะในกรณีที่ผู้ตรวจสอบเห็นว่าจำเป็น หากข้อมูลลายลักษณ์อักษรเบื้องต้นของผู้สอบบัญชีมีความคิดเห็นที่มีลักษณะสำคัญในข้อมูลลายลักษณ์อักษรฉบับสุดท้ายเป็นสิ่งสำคัญอย่างยิ่งในการประเมินและวิเคราะห์การแก้ไขที่ทำโดยพนักงานของหน่วยงานทางเศรษฐกิจเพื่อตอบสนองความต้องการของผู้ตรวจสอบ .

ข้อมูลที่เป็นลายลักษณ์อักษรของผู้สอบบัญชีได้รับการรวบรวมอย่างน้อยสองชุด: ชุดหนึ่งจะถูกส่งต่อเมื่อได้รับเท่านั้น (และเฉพาะ) ให้กับบุคคลที่ระบุไว้ข้างต้น และสำเนาที่สองยังคงอยู่ในการกำจัดขององค์กรตรวจสอบและแนบไปกับเอกสารการทำงานอื่น ๆ ของ ผู้ตรวจสอบบัญชี ความไม่เห็นด้วยกับผู้รับข้อมูลที่เป็นลายลักษณ์อักษรกับเนื้อหาของฉบับสุดท้ายไม่สามารถใช้เป็นพื้นฐานในการปฏิเสธที่จะรับเอกสารได้ เมื่อมีการตกลงกัน ข้อมูลที่เป็นลายลักษณ์อักษรจากผู้สอบบัญชีอาจส่งทางไปรษณีย์ ในกรณีนี้เอกสารยืนยันข้อเท็จจริงของการส่งจดหมายหรือวิธีการอื่นในการส่งข้อมูลที่เป็นลายลักษณ์อักษรจะถูกจัดเก็บพร้อมกับสำเนาที่สองของข้อมูลที่เป็นลายลักษณ์อักษรของผู้สอบบัญชีในระหว่างการจัดเก็บเอกสารสำคัญในองค์กรตรวจสอบ

ข้อมูลที่เป็นลายลักษณ์อักษรของผู้สอบบัญชีจะเป็นเอกสารที่เป็นความลับ ข้อมูลที่อยู่ในนั้นไม่อยู่ภายใต้การเปิดเผยโดยสำนักงานตรวจสอบบัญชี พนักงาน หรือผู้ตรวจสอบบัญชีที่ทำงานอย่างอิสระ ยกเว้นในกรณีที่กฎหมายของรัฐบาลกลางของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดไว้อย่างชัดแจ้ง

องค์กรทางเศรษฐกิจมีสิทธิ์ในการกำจัดข้อมูลที่มีอยู่ในข้อมูลที่เป็นลายลักษณ์อักษรของผู้สอบบัญชีตามดุลยพินิจของตน องค์กรตรวจสอบจะไม่รับผิดชอบต่อการเปิดเผยข้อมูล ข้อมูลที่เป็นความลับลูกค้าซึ่งเกิดขึ้นเนื่องจากความผิดหรือด้วยความรู้ของพนักงานในองค์กรทางเศรษฐกิจ

องค์กรตรวจสอบอาจจัดทำสำเนาสำเนาข้อมูลที่เป็นลายลักษณ์อักษรของผู้สอบบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบครั้งต่อไป ในกรณีนี้ ข้อกำหนดสำหรับการรักษาความลับของข้อมูลจะยังคงอยู่

ในกรณีที่มีการเปลี่ยนแปลงองค์กรตรวจสอบ ฝ่ายบริหารของหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่ได้รับการตรวจสอบมีหน้าที่จัดเตรียมสำเนาข้อมูลที่เป็นลายลักษณ์อักษรให้กับองค์กรตรวจสอบใหม่ตามผลการตรวจสอบเป็นเวลาอย่างน้อยสามปีการเงินก่อนหน้าซึ่งจัดทำโดยการตรวจสอบครั้งก่อน องค์กร. องค์กรตรวจสอบใหม่จะต้องรักษาความลับของข้อมูลที่มีอยู่ในเอกสารที่เตรียมไว้ก่อนหน้านี้

รายงานการตรวจสอบ- เป็นการกระทำที่ระบุข้อบกพร่องของการผลิต กิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรที่ระบุในระหว่างการตรวจสอบ ให้ข้อเท็จจริงของการละเมิด การจัดการที่ไม่ถูกต้อง การใช้ในทางที่ผิด การโจรกรรม การใช้จ่ายเงินอย่างผิดกฎหมาย จำนวนความเสียหายที่เกิดขึ้นและผลที่ตามมา การละเมิด, การบัญชีที่ไม่ถูกต้องในการจัดทำรายงาน, ข้อเท็จจริงการคำนวณกำไรและภาษีไม่ถูกต้อง ฯลฯ

ความเห็นของผู้สอบบัญชีมีความสำคัญทางกฎหมายสำหรับกฎหมายและ บุคคล,อวัยวะ อำนาจรัฐ,อวัยวะ รัฐบาลท้องถิ่น, หน่วยงานตุลาการ.

รายงานของผู้สอบบัญชีประกอบด้วย 3 ส่วน คือ เบื้องต้น การวิเคราะห์ และขั้นสุดท้าย

ส่วนเบื้องต้นหมายถึงข้อมูลเกี่ยวกับสำนักงานตรวจสอบบัญชี

ส่วนวิเคราะห์เป็นรายงานจากสำนักงานตรวจสอบบัญชีถึงองค์กรเกี่ยวกับผลลัพธ์ทั่วไปของการตรวจสอบสถานะของการควบคุมภายใน การบัญชี และการรายงานขององค์กรตลอดจนการปฏิบัติตามกฎหมายเมื่อทำธุรกรรมทางการเงินและธุรกิจ

ข้อสรุปส่วนนี้รวมถึงชื่อขององค์กรที่ได้รับการตรวจสอบ วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบ ระยะเวลาของกิจกรรมที่ดำเนินการตรวจสอบ และผลลัพธ์ทั่วไปของการตรวจสอบ

ตามกฎแล้ว ข้อเสนอเฉพาะจะถูกแนบไปกับส่วนการวิเคราะห์ (รายงาน) เพื่อกำจัดการละเมิดกฎหมายที่ระบุในระหว่างการตรวจสอบเมื่อดำเนินธุรกรรมทางการเงินและธุรกิจ และเพื่อทำการแก้ไขรายงานที่รวบรวมไว้ก่อนหน้านี้

หลังจากตรวจสอบการดำเนินการตามข้อเสนอเหล่านี้แล้วเท่านั้น ผู้ตรวจสอบบัญชี (บริษัทตรวจสอบบัญชี) จึงเริ่มรวบรวม ส่วนสุดท้ายรายงานของผู้สอบบัญชีเรียกว่า “รายงานสำนักงานตรวจสอบ”

ส่วนสุดท้ายรายงานของผู้สอบบัญชีแสดงถึงความเห็นของสำนักงานตรวจสอบบัญชีหรือผู้สอบบัญชีเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของงบการเงินของหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่ได้รับการตรวจสอบ จ่าหน้าถึงผู้ก่อตั้งกิจการ เว้นแต่จะระบุไว้เป็นอย่างอื่นในข้อตกลงการตรวจสอบ

รายงานแต่ละหน้าลงนามโดยผู้ตรวจสอบบัญชีที่ได้รับการรับรอง (หัวหน้าทีมตรวจสอบ) รวมถึงหัวหน้าสำนักงานตรวจสอบบัญชีและรับรองโดยตราประทับของบริษัท

ข้อสรุปถูกจัดทำขึ้นเป็นสามชุด: สำเนาที่ 1 - สำหรับองค์กรที่แต่งตั้งผู้ตรวจสอบ; สำเนาที่ 2 - ส่งมอบให้กับผู้อำนวยการขององค์กรที่ถูกตรวจสอบ สำเนาที่สามยังคงอยู่กับสำนักงานสอบบัญชี

ขั้นตอนการจัดทำรายงานการตรวจสอบมีข้อสรุปห้าประเภท: บวกอย่างไม่มีเงื่อนไข, บวกอย่างมีเงื่อนไข, ความคิดเห็นเชิงลบโดยปฏิเสธที่จะแสดงความคิดเห็นเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของงบการเงิน, บวกอย่างไม่มีเงื่อนไขหากมีข้อสงสัยร้ายแรงเกี่ยวกับความสามารถของ องค์กรทางเศรษฐกิจเพื่อดำเนินการต่อไปและปฏิบัติตามพันธกรณีของตนเป็นเวลาอย่างน้อย 12 เดือน หลังจากที่มีการรายงาน

ในทางปฏิบัติลูกค้าจะได้รับข้อสรุปเชิงบวกแบบไม่มีเงื่อนไขหรือแบบมีเงื่อนไขเนื่องจากข้อสรุปประเภทอื่น ๆ (เชิงลบหรือข้อสรุปที่มีการปฏิเสธที่จะแสดงความคิดเห็น) ไม่จำเป็นในทางปฏิบัติโดยองค์กรทางเศรษฐกิจ

รายงานการตรวจสอบเชิงบวกอย่างไม่มีเงื่อนไขบ่งชี้ว่าองค์กรตรวจสอบพิจารณางบการเงินของกิจการทางเศรษฐกิจว่ามีความน่าเชื่อถือในสาระสำคัญทุกประการ เมื่อจัดทำรายงานการตรวจสอบเชิงบวกหรือเชิงลบตามเงื่อนไขหรือปฏิเสธที่จะแสดงความคิดเห็นเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของงบการเงินของกิจการทางเศรษฐกิจจำเป็นต้องระบุสถานการณ์ที่ทำให้เกิดการตัดสินใจโดยเฉพาะขององค์กรตรวจสอบ

จากการละเมิดและความคิดเห็นที่แสดงในรายงานการตรวจสอบ องค์กรจะจัดทำแผนปฏิบัติการเพื่อกำจัดสิ่งเหล่านั้น หัวหน้าฝ่ายบัญชีมีหน้าที่ติดตามการแก้ไขข้อผิดพลาดในการบัญชี

ผู้ตรวจสอบบัญชี (สำนักงานสอบบัญชี) ยังรับผิดชอบในการตรวจสอบอย่างไม่มีเงื่อนไขตามกฎหมายว่าด้วยการตรวจสอบ หากตรวจพบการดำเนินการตรวจสอบอย่างไม่มีเงื่อนไข ซึ่งนำไปสู่การสูญเสียต่อรัฐหรือหน่วยงานทางเศรษฐกิจ ผู้ตรวจสอบบัญชี (สำนักงานตรวจสอบบัญชี) อาจถูกลงโทษตามคำตัดสินของศาลหรือ ศาลอนุญาโตตุลาการตามข้อเรียกร้องที่นำโดยหน่วยงานที่ออกใบอนุญาต: 1) การสูญเสียที่เกิดขึ้นเต็มจำนวน; 2) ค่าใช้จ่ายในการดำเนินการตรวจสอบซ้ำ; 3) ค่าปรับเข้าเป็นรายได้ งบประมาณของรัฐบาลกลาง RF จากแบบฟอร์มการตรวจสอบ

ขณะเดียวกันเราต้องจำไว้ว่าขีดจำกัด ความรับผิดชอบของสำนักงานสอบบัญชี (ผู้สอบบัญชี)สามารถให้บริการได้ ค่าใช้จ่ายทั้งหมดงานทั้งหมดตามสัญญา

เนื่องจากกิจกรรมของผู้ตรวจสอบมีบทบาทสำคัญมากในสังคมยุคใหม่ จึงมีความจำเป็นวัตถุประสงค์ในการรักษาความเคารพและความไว้วางใจในวิชาชีพการสอบบัญชี ดังนั้นจึงจำเป็นต้องมีการควบคุมคุณภาพการตรวจสอบอย่างต่อเนื่อง

การควบคุมคุณภาพการตรวจสอบทั่วไปขึ้นอยู่กับ:

• - คุณสมบัติส่วนบุคคลบางประการของผู้ตรวจสอบบัญชี (ความซื่อสัตย์ ความเที่ยงธรรม ความเป็นอิสระ การรักษาความลับ)
• - ความเป็นมืออาชีพและความสามารถของผู้ตรวจสอบบัญชี การกระจายงานอย่างเหมาะสมระหว่างสมาชิกกลุ่ม กำกับดูแลการทำงานของผู้ตรวจสอบบัญชีให้เป็นไปตามมาตรฐานคุณภาพ นโยบายการรับลูกค้าและความร่วมมือกับลูกค้าอย่างต่อเนื่อง
• - การติดตามอย่างต่อเนื่องของสำนักงานตรวจสอบเกี่ยวกับความมีประสิทธิผลของนโยบายและขั้นตอนการควบคุมคุณภาพ

คุณภาพการตรวจสอบที่สูงทำให้แน่ใจได้ว่า:

• - การฝึกอบรมและฝึกอบรมผู้ตรวจสอบบัญชี การพัฒนาและปรับปรุงมาตรฐานการตรวจสอบ การพัฒนา ระบบที่มีประสิทธิภาพการควบคุมคุณภาพภายในสำนักงานสอบบัญชี
• - การมีระบบการควบคุมคุณภาพภายนอกที่เข้มงวด ( สำนักงานภาษีและตำรวจภาษี)

ดังนั้นการควบคุมคุณภาพจึงไม่ใช่แค่กฎและขั้นตอนการตรวจสอบเท่านั้น แต่ยังเป็นแนวทางที่สมเหตุสมผลอีกด้วย ระบบควบคุมคุณภาพจะต้องมีลักษณะเป็นเชิงป้องกัน ลด (ขจัด) โอกาสที่จะละเมิดมาตรฐานจรรยาบรรณวิชาชีพและความเสี่ยงในการตรวจสอบ

ทุกองค์กร ไม่ว่ากิจกรรมประเภทใดก็ตาม จำเป็นต้องมีการตรวจสอบ ซึ่งรวมถึงกิจกรรมที่สำคัญจำนวนหนึ่ง

บทความนี้จะให้คำตอบที่ครอบคลุมสำหรับคำถามทั้งหมด

การตรวจสอบมีความเป็นอิสระและเกี่ยวข้องกับการรวบรวม การประเมิน และการวิเคราะห์ข้อมูลที่บ่งชี้การทำงานและสถานะทางการเงินขององค์กรภาครัฐ เชิงพาณิชย์ หรือเอกชน (หน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบ)

เรียนรู้เกี่ยวกับรายการ เอกสารที่จำเป็นหากต้องการเปิดผู้ประกอบการรายบุคคลคุณสามารถดูรายละเอียดเพิ่มเติมได้

ผลลัพธ์ที่ได้ทำให้สามารถสรุปผลขั้นสุดท้าย (บทสรุป) เกี่ยวกับการรักษาบันทึกทางบัญชีอย่างถูกต้อง เป็นจริง และเชื่อถือได้

การตรวจสอบที่เป็นอิสระเพียงแต่ให้การควบคุมวิธีการปฏิบัติตามกฎหมายและบรรทัดฐานของกฎหมายเศรษฐกิจ และมีการละเมิดกฎหมายภาษีหรือไม่

ไม่มีการตรวจจับข้อผิดพลาดแบบกำหนดเป้าหมายในการทำงานของนักบัญชี(นักการเงิน).

ประเภทและวัตถุประสงค์ของการตรวจสอบ

ขึ้นอยู่กับวัตถุประสงค์และเป้าหมาย การตรวจสอบมีสองประเภทหลัก:

• การตรวจสอบภาคบังคับ- ดำเนินการเป็นประจำทุกปีและไม่ล้มเหลวในการปฏิบัติตามกฎหมายปัจจุบัน ดำเนินการโดยบริษัทตรวจสอบบัญชีเท่านั้น ควบคุมโดยรัฐหรือดำเนินการโดยคำตัดสินของศาล
• ความคิดริเริ่มหรือสมัครใจ- ดำเนินการตามคำขอของลูกค้าเพื่อให้มั่นใจในความน่าเชื่อถือของการบัญชีและการบัญชีภาษีและเพื่อการประเมิน ความเสี่ยงทางการเงิน. ซึ่งจะช่วยหลีกเลี่ยงการลงโทษ แต่สิ่งสำคัญที่นี่คืออย่าทำผิดพลาดในการเลือกสำนักงานสอบบัญชีหรือบุคคลที่ให้บริการประเภทนี้

เหตุผลในการดำเนินการตรวจสอบอาจเป็นการเปลี่ยนแปลงเจ้าของบริษัทหรือการเปลี่ยนแปลงองค์ประกอบของผู้ก่อตั้ง

ดูรายละเอียดกำหนดการและขั้นตอนการดำเนินการตรวจสอบภาษีเพิ่มเติม

วัตถุประสงค์หลักของการตรวจสอบคือการ:

1. การยืนยันความถูกต้อง
2. การตรวจจับการละเมิดและการกำจัดอย่างทันท่วงที
3. การได้รับข้อมูลที่เชื่อถือได้เกี่ยวกับการทำงานขององค์กรและสถานะการบัญชีการบำรุงรักษาเอกสาร

หลังจากการตรวจสอบ หน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบจะออก:

• ข้อสรุป - ในกรณีที่มีการตรวจสอบบังคับ
• รายงานการตรวจสอบพร้อมข้อสรุปและคำแนะนำของผู้เชี่ยวชาญเพื่อปรับปรุงการบัญชีและกิจกรรม - ระหว่างการตรวจสอบโดยสมัครใจและการตรวจสอบประเภทอื่น ๆ

นอกจาก, มีการตรวจสอบ:

1. ภายนอก - ดำเนินการโดยข้อตกลงก่อนหน้าระหว่างลูกค้าและผู้รับเหมาและเป็น การตรวจสอบอิสระการรายงานที่เชื่อถือได้
2. ภายใน - ดำเนินการโดยทรัพยากรขององค์กรทางเศรษฐกิจเพื่อควบคุมการจัดการกิจกรรมการเพิ่มตัวชี้วัดทางเศรษฐกิจและการเงินการรับคำแนะนำ (คำแนะนำ) สำหรับการปรับปรุงและการจัดการประสิทธิภาพการจัดการ

ขั้นตอนการตรวจสอบ

ขั้นตอนการตรวจสอบเกิดขึ้นตามกฎที่กำหนด ขั้นตอนตามเงื่อนไขของการตรวจสอบ:

• การเตรียมการ (การจัดองค์กร) และการวางแผน. กระบวนการนี้ดำเนินการตามกฎหมายปัจจุบันและตามเงื่อนไขที่กำหนดไว้ในสัญญาการให้บริการ ตามข้อตกลงตามสัญญาและแผนการตรวจสอบที่จัดทำขึ้น ผู้ตรวจสอบบัญชีจะได้รับเอกสารที่จำเป็นทั้งหมด รวมถึงการบัญชีและ รายงานภาษีที่ช่วยให้คุณได้รับภาพรวมที่สมบูรณ์ของทุกด้านของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบ มีการศึกษาและประเมินระบบการบัญชีและการควบคุมภายใน กำหนดความเสี่ยงของการตรวจสอบที่กำลังจะเกิดขึ้นและจัดทำแผนการตรวจสอบ
• การดำเนินการ (การดำเนินการ) ของขั้นตอนการควบคุมประกอบด้วยการรวบรวมหลักฐานการตรวจสอบ ได้แก่ การทดสอบการควบคุมการปฏิบัติตาม การทดสอบเนื้อหา

  ผลลัพธ์ที่ได้คือการกำหนดความคิดเห็นของคุณเองเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของข้อเท็จจริงและการปฏิบัติตามกฎระเบียบในปัจจุบัน

• เสร็จสิ้น- จัดทำและดำเนินการเอกสารการทำงานจัดทำข้อสรุป (เอกสารฉบับสุดท้าย) เกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของงบการเงินพร้อมสรุปหลักฐานการตรวจสอบ ข้อมูลที่ได้รับจากผลการตรวจสอบจะถูกสื่อสารไปยังฝ่ายบริหารขององค์กร

การตรวจสอบดำเนินการอย่างไร?

ลักษณะพิเศษของการตรวจสอบคือการจำกัดเวลา

นั่นเป็นเหตุผล จำเป็นต้องมีองค์กรการตรวจสอบที่ชัดเจนซึ่งขึ้นอยู่กับการวางแผนและการเขียนโปรแกรม บน ชั้นต้นมีการกำหนดเป้าหมายและวัตถุประสงค์หลัก วัตถุที่จะศึกษา และเลือกวิธีการวิเคราะห์ที่มีประสิทธิภาพสูงสุด

ในระหว่างกิจกรรม จะมีการเก็บรวบรวมหลักฐานสำคัญซึ่งเป็นพื้นฐานในการสรุปผล

ก่อนเริ่มการตรวจสอบจะมีการจัดทำคำขอเป็นลายลักษณ์อักษร (จดหมายตรวจสอบ) ตามมาตรฐาน

รูปแบบและเนื้อหาอาจมีคุณสมบัติบางอย่าง แต่วัตถุประสงค์และขอบเขตของการตรวจสอบ ความรับผิดชอบของการจัดการของหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบสำหรับกระบวนการเตรียมการ และการจัดหาเอกสารที่จำเป็นไม่มีการเปลี่ยนแปลง

เมื่อทุกอย่างตกลงกันแล้ว จะมีการสรุปข้อตกลงทวิภาคีซึ่งกำหนดเงื่อนไขทั้งหมดสำหรับการดำเนินการตรวจสอบ

การตรวจสอบภาคบังคับจะดำเนินการเมื่อใด?

ตามกฎหมาย การตรวจสอบภาคบังคับจะดำเนินการเป็นประจำทุกปี. รายชื่อองค์กรประกอบด้วย:

• เปิด บริษัทร่วมหุ้น(จสก.);
• บริษัท ประกันภัย;
• ผู้เข้าร่วมตลาดหลักทรัพย์ (มืออาชีพ) หรือองค์กรที่มี หลักทรัพย์ยอมรับการซื้อขายในตลาดหลักทรัพย์
• ไม่ใช่รัฐ กองทุนบำเหน็จบำนาญหรือบริษัทที่จัดการสิ่งเหล่านี้
• องค์กรสินเชื่อ
• ผู้จัดงานการพนัน
• ผู้ออกหลักทรัพย์
• วิสาหกิจที่มีรายได้สำหรับครั้งก่อน ปีที่รายงานมีจำนวนมากกว่า 400,000,000 รูเบิล หรือจำนวนสินทรัพย์ในงบดุลก่อนหน้า ระยะเวลาการรายงานเกิน 60,000,000 รูเบิล

ข้อยกเว้นคือสหกรณ์และสหภาพเกษตรกรรม รัฐวิสาหกิจรวม (เทศบาล)

การตรวจสอบจะดำเนินการตามรูปแบบดังต่อไปนี้:

1. ในขั้นตอนเดียว - การตรวจสอบประจำปี
2. ค่อยๆ - รายไตรมาส, ครึ่งปีหรือ 9 เดือน

เมื่อดำเนินการตรวจสอบทีละขั้นตอน การระบุการละเมิดจะง่ายกว่ามากในการเก็บรักษาบันทึกและจัดทำรายงานตามระเบียบและกฎเกณฑ์ที่เกี่ยวข้อง

ทำให้สามารถกำจัดข้อบกพร่องและข้อผิดพลาดทั้งหมดได้อย่างรวดเร็วก่อนที่จะสิ้นสุด การตรวจสอบที่เป็นอิสระและจะมีผลกระทบเชิงบวกต่อข้อสรุปที่จัดทำโดยผู้เชี่ยวชาญ

การตรวจสอบภายใน

การตรวจสอบภายในได้รับการควบคุมโดยฝ่ายบริหารขององค์กร นี้ งานนี้จัดขึ้นเพื่อจุดประสงค์:

• ระบุ "ช่องว่าง" ในกิจกรรมขององค์กรและค้นหาวิธีเพิ่มประสิทธิภาพและศักยภาพขององค์กร
• การพิจารณาความไม่สอดคล้องกันในการบัญชีและ การบัญชีภาษีด้วยบทบัญญัติปัจจุบัน
• การระบุความเสี่ยงที่เกี่ยวข้องกับการควบคุมบริการต่างๆ ซึ่งส่งผลให้เกิดค่าปรับ การลงโทษ การตำหนิ การตักเตือน ฯลฯ ซึ่งนำไปสู่การสูญเสียเงินและภาพลักษณ์
• การเตรียมการเบื้องต้นสำหรับการตรวจสอบภายนอก

การดำเนินการตรวจสอบภายในมีส่วนช่วยในการใช้ทรัพยากรของบริษัทอย่างสมเหตุสมผล การเพิ่มประสิทธิภาพความเสี่ยง การอนุรักษ์สินทรัพย์ และการปรับปรุงกิจกรรมการจัดการ

ปัจจัยเหล่านี้เป็นเครื่องบ่งชี้ความเชื่อมั่นของนักลงทุนและผู้มีส่วนได้เสีย

คำถามที่พบบ่อย

การตรวจสอบบุคลากรคืออะไร?

บ่อยครั้งที่การทำงานกับเอกสารด้านบุคลากรในบริษัทต่างๆ อยู่ในสภาพที่ถูกละเลย ฝ่ายบริหารจำได้ว่าจำเป็นต้องจัดเรียงเอกสารตามลำดับเมื่อโอกาสของมาตรการควบคุม "ส่องแสง" ในการทำเช่นนี้ พวกเขาจะต้องจัดให้มีการตรวจสอบและแก้ไขข้อผิดพลาดที่ตรวจพบทั้งหมดทันที อย่างไรก็ตาม การตรวจสอบไม่ได้ดำเนินการเฉพาะในกรณีเช่นนี้เท่านั้น ตอนนี้คุณจะได้เรียนรู้เกี่ยวกับวิธีการดำเนินการตรวจสอบบุคลากรและสิ่งที่ได้รับการตรวจสอบ

การตรวจสอบคือการตรวจสอบและประเมินกิจกรรมขององค์กรโดยผู้เชี่ยวชาญทางวิชาชีพหรือองค์กรอิสระเพื่อระบุความเสี่ยงที่มีอยู่ของสถานการณ์ความขัดแย้ง เช่น ข้อพิพาทด้านแรงงาน หรือการเรียกร้องจากสำนักงานตรวจแรงงานของรัฐ

เอกสารเกี่ยวกับบุคลากรในบริษัทมีบทบาทสำคัญ: แผนกบัญชีกำหนดให้ต้องคำนวณ ค่าจ้าง, ค่าวันหยุดพักผ่อนให้กับพนักงาน - เพื่อส่งไปยังกองทุนบำเหน็จบำนาญแห่งรัสเซียหรือองค์กรอื่น ๆ เช่นเพื่อใช้ผลประโยชน์ใด ๆ ดังนั้นเอกสารดังกล่าวจึงต้องได้รับการเก็บรักษาตามข้อกำหนดทางกฎหมายอย่างเคร่งครัด

หาก บริษัท ไม่ใหญ่พอที่จะมีหน่วยงานพิเศษ - แผนกตรวจสอบภายในคุณสามารถเชิญผู้ตรวจสอบบัญชีภายใต้สัญญาทางแพ่ง - ผู้เชี่ยวชาญตรวจสอบเอกสารบุคลากรส่งรายงานการละเมิดที่ระบุให้คำแนะนำเกี่ยวกับวิธีการกำจัดและป้องกันพวกเขา

ในกรณีนี้ การตรวจสอบดำเนินการโดยผู้เชี่ยวชาญที่มีความรู้ด้านกฎหมายแรงงานเป็นอย่างดี และมีทักษะในการจัดทำเอกสารเกี่ยวกับบุคลากร เขาประเมิน:

1. ความครบถ้วนของเอกสารบุคลากร
2. ระบบทะเบียนและจัดเก็บเอกสาร
3. ข้อบังคับท้องถิ่น
4. สัญญาจ้างงาน ข้อตกลงเพิ่มเติมดังกล่าว
5. ขั้นตอนการบำรุงรักษาสมุดงาน

ผลการตรวจสอบจะต้องนำเสนอเป็นเอกสารสองฉบับ ได้แก่ รายงานการตรวจสอบและข้อมูลที่ได้รับจากผลการตรวจสอบ

ประเด็นของการจัดทำและการนำเสนอรายงานการตรวจสอบจะกล่าวถึงใน กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 30 ธันวาคม 2551 N 307-FZ "ในกิจกรรมการตรวจสอบ" และกฎของรัฐบาลกลาง (มาตรฐาน) ของกิจกรรมการตรวจสอบหมายเลข 6 "รายงานการตรวจสอบเกี่ยวกับงบการเงิน (การบัญชี)" (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎข้อ 6)

รายงานการตรวจสอบ -เอกสารอย่างเป็นทางการที่มีไว้สำหรับผู้ใช้งบการเงิน (การบัญชี) ของหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบซึ่งจัดทำขึ้นตามกฎของรัฐบาลกลาง (มาตรฐาน) ของกิจกรรมการตรวจสอบและมีความคิดเห็นขององค์กรตรวจสอบหรือผู้ตรวจสอบบัญชีรายบุคคลซึ่งแสดงในรูปแบบที่กำหนด เกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของงบการเงิน (การบัญชี) ของหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบและการปฏิบัติตามขั้นตอนการบัญชีตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามคำจำกัดความนี้ เราสามารถเน้นคุณลักษณะเฉพาะบางอย่างได้:

1 . รายงานของผู้สอบบัญชีเป็นเอกสารอย่างเป็นทางการสำหรับผู้ใช้งบการเงิน (การบัญชี)

2 . เอกสารนี้จัดทำขึ้นในรูปแบบใดรูปแบบหนึ่ง

3 . รายงานการตรวจสอบประกอบด้วยความคิดเห็นขององค์กรตรวจสอบซึ่งแสดงในรูปแบบที่กำหนดเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของงบการเงิน (การบัญชี) ของหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบและการปฏิบัติตามขั้นตอนการบัญชีตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

4 . รายงานของผู้สอบบัญชีสามารถเป็นบวกและแก้ไขได้โดยไม่มีเงื่อนไข หลังมีหลายพันธุ์ (มีส่วนที่ดึงดูดความสนใจ, มีการจอง, ลบ, ปฏิเสธที่จะแสดงความคิดเห็น)

5. รายงานของผู้สอบบัญชีมีลักษณะเปิดเผยต่อสาธารณะ (เปิด)

เชื่อถือได้ในทุกด้านวัสดุเข้าใจระดับความถูกต้องของข้อมูลการรายงานทางการเงิน (การบัญชี) ซึ่งช่วยให้ผู้ใช้สามารถสรุปที่ถูกต้องเกี่ยวกับผลลัพธ์ของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ สถานะทางการเงินและทรัพย์สินของหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบ และทำการตัดสินใจอย่างมีข้อมูลตามข้อสรุปเหล่านี้ ในการประเมินระดับการปฏิบัติตามงบการเงิน (การบัญชี) ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องกำหนดความเบี่ยงเบนสูงสุดที่อนุญาตโดยการกำหนดสาระสำคัญของตัวชี้วัดทางบัญชีและงบการเงิน (การบัญชี) ใน ตามกฎของรัฐบาลกลาง (มาตรฐาน) ของการตรวจสอบหมายเลข 4 "สาระสำคัญในการตรวจสอบ" (อนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 21 มกราคม 2545 N 696)

องค์ประกอบหลักของรายงานของผู้สอบบัญชีคือ:

ชื่อ;

ปลายทาง;

ข้อมูลเกี่ยวกับผู้สอบบัญชี

ข้อมูลเกี่ยวกับกิจการที่ได้รับการตรวจสอบ

ส่วนเบื้องต้น;

ส่วนที่อธิบายขอบเขตการตรวจสอบ

วันที่ในรายงานของผู้สอบบัญชี

ลายเซ็นต์ของผู้สอบบัญชี

รายงานของผู้สอบบัญชีจะต้องเป็นจ่าหน้าถึงบุคคลนั้น ตามที่กฎหมายบัญญัติไว้สหพันธรัฐรัสเซีย และ (หรือ) ข้อตกลงการตรวจสอบ ตามกฎแล้ว รายงานการตรวจสอบจะถูกส่งไปยังเจ้าของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบ (ผู้ถือหุ้น) คณะกรรมการ ฯลฯ ประกอบด้วยรายการงบการเงิน (การบัญชี) ที่ตรวจสอบแล้วของหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบซึ่งระบุระยะเวลาการรายงานและองค์ประกอบ

จำเป็นต้องรวมข้อความสรุปไว้ด้วยว่าความรับผิดชอบในการบำรุงรักษาบันทึกทางบัญชีและการจัดทำและการนำเสนองบการเงินนั้นเป็นของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบ และข้อความที่แสดงว่าความรับผิดชอบของผู้สอบบัญชีเป็นเพียงการแสดงความเห็นเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของงบการเงินเหล่านั้นตามการตรวจสอบเท่านั้น การปฏิบัติตามสาระสำคัญและการปฏิบัติตามขั้นตอนการบัญชีตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

รายงานของผู้สอบบัญชีจะมาพร้อมกับงบการเงิน(การบัญชี) แถลงการณ์ที่เกี่ยวข้องกับการแสดงความเห็นและลงวันที่ลงนามและปิดผนึกโดยหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบตามข้อกำหนดของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับการจัดทำแถลงการณ์ดังกล่าว รายงานของผู้ตรวจสอบและรายงานที่กำหนดจะต้องผูกเป็นห่อเดียว แผ่นมีหมายเลข ผูก และประทับตราของผู้ตรวจสอบเพื่อระบุจำนวนแผ่นทั้งหมดในบรรจุภัณฑ์ รายงานการตรวจสอบจัดทำขึ้นตามจำนวนสำเนาที่ตกลงกันโดยผู้ตรวจสอบบัญชีและหน่วยงานตรวจสอบ แต่ทั้งผู้ตรวจสอบบัญชีและหน่วยงานตรวจสอบจะต้องได้รับสำเนารายงานการตรวจสอบและงบการเงิน (การบัญชี) ที่แนบมาด้วยอย่างน้อยหนึ่งสำเนา ควรรักษาความสม่ำเสมอในรูปแบบและเนื้อหาของรายงานของผู้ตรวจสอบบัญชีเพื่ออำนวยความสะดวกให้ผู้ใช้เข้าใจและช่วยตรวจจับสถานการณ์ที่ผิดปกติหากเกิดขึ้น

รายงานการตรวจสอบที่เป็นเท็จทั้งที่รู้ดี- รายงานการตรวจสอบที่จัดทำขึ้นโดยไม่ได้ดำเนินการตรวจสอบหรือจัดทำขึ้นตามผลการตรวจสอบดังกล่าว แต่ขัดแย้งกับเนื้อหาของเอกสารที่ส่งมาเพื่อตรวจสอบอย่างชัดเจนและได้รับการตรวจสอบโดยองค์กรตรวจสอบหรือผู้ตรวจสอบรายบุคคลในระหว่างการตรวจสอบ รายงานการตรวจสอบที่เป็นเท็จโดยเจตนาจะได้รับการยอมรับโดยการตัดสินของศาลเท่านั้น

มาตรฐานฉบับที่ 6 จัดให้มีรายงานการตรวจสอบเจ็ดประเภท:

- รายงานของผู้สอบบัญชีที่แสดงความเห็นเชิงบวกอย่างไม่มีเงื่อนไข

- รายงานของผู้สอบบัญชีแสดงความเห็นส่วนสุดท้ายที่ดึงดูดความสนใจ

- รายงานของผู้สอบบัญชีที่มีความเห็นอย่างมีเงื่อนไขเนื่องจากมีข้อจำกัดในขอบเขต

- รายงานของผู้สอบบัญชีที่มีการปฏิเสธความรับผิดชอบเนื่องจากข้อจำกัดในขอบเขต

- รายงานของผู้สอบบัญชีที่มีความเห็นอย่างมีเงื่อนไขเนื่องจากความขัดแย้งเกี่ยวกับนโยบายการบัญชีและวิธีการบัญชีที่ไม่เหมาะสม

- รายงานของผู้สอบบัญชีที่มีความเห็นอย่างมีเงื่อนไขเนื่องจากไม่เห็นด้วยกับการเปิดเผยข้อมูล

- รายงานของผู้สอบบัญชีที่มีความเห็นที่ไม่เอื้ออำนวยเนื่องจากความขัดแย้งเกี่ยวกับนโยบายการบัญชีหรือความเพียงพอของการนำเสนองบการเงิน (การบัญชี)

ความคิดเห็นเชิงบวกอย่างไม่มีเงื่อนไข ควรแสดงเมื่อผู้สอบบัญชีสรุปว่างบการเงิน (การบัญชี) ให้การแสดงสถานะทางการเงินและผลลัพธ์ของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบที่เชื่อถือได้ตามหลักการและวิธีการบัญชีที่กำหนดและการจัดทำทางการเงิน ( การบัญชี) ในสหพันธรัฐรัสเซีย. ประกอบด้วยถ้อยคำต่อไปนี้: “ในความเห็นของเรา งบการเงิน (การบัญชี) ขององค์กร “ปปปป” สะท้อนถึงสถานะทางการเงิน ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2563 (XX) และผลลัพธ์ของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจสำหรับ ระยะเวลาตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมถึง 31 ธันวาคม 20(XX) รวมตามข้อกำหนดของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับการจัดทำงบการเงิน (การบัญชี) (และ/หรือระบุเอกสารที่กำหนดข้อกำหนดสำหรับขั้นตอนการเตรียมทางการเงิน ( การบัญชี) ใบแจ้งยอด)”

รายงานการตรวจสอบทุกประเภท งบการเงินนอกเหนือจากผลบวกแบบไม่มีเงื่อนไข ให้อ้างอิงถึงรายงานของผู้สอบบัญชีที่แก้ไข แตกต่างจากประเภทนี้เฉพาะส่วนที่แสดงความเห็นของผู้สอบบัญชีเท่านั้น

สูตรต่อไปนี้เป็นไปได้

โดยไม่เปลี่ยนความคิดเห็นเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือทางการเงิน(การบัญชี) เราให้ความสนใจกับข้อมูลที่กำหนดไว้ในคำอธิบายของงบการเงิน (การบัญชี) (ข้อ "X") กล่าวคือการดำเนินการทางกฎหมายระหว่างองค์กร "ปปปป" (จำเลย) และ หน่วยงานด้านภาษี(โจทก์) ในประเด็นความถูกต้องของการคำนวณ ฐานภาษีสำหรับรายได้และภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับ 20(XX) จำนวนการเรียกร้องคือ "XXX" พันรูเบิล งบการเงิน (การบัญชี) ไม่ได้จัดเตรียมเงินสำรองใด ๆ สำหรับการปฏิบัติตามภาระผูกพันที่อาจเกิดขึ้นอันเป็นผลมาจากคำตัดสินของศาลที่ไม่เอื้ออำนวยต่อองค์กร YYY

ในส่วนที่มีความคิดเห็นที่มีการจองเนื่องจากการจำกัดพื้นที่ สามารถใช้ถ้อยคำต่อไปนี้ได้

การตรวจสอบที่ให้ไว้มีเหตุผลเพียงพอในการแสดงความเห็นของเราเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือในสาระสำคัญทั้งหมดของงบการเงิน (การบัญชี) และการปฏิบัติตามขั้นตอนการบัญชีกับกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย ในเวลาเดียวกัน เราไม่ได้ตรวจสอบสินค้าคงคลัง ณ วันที่ 31 ธันวาคม 20 (XX) เนื่องจากวันนี้อยู่ก่อนวันที่ที่เรามีส่วนร่วมในฐานะผู้ตรวจสอบขององค์กร YYY

ในความคิดของเรายกเว้นการปรับปรุง (ถ้ามี) ที่อาจจำเป็นหากเราสามารถตรวจสอบระดับสินค้าคงคลังได้ งบการเงินของกิจการ ปปปป แสดงอย่างยุติธรรมในสาระสำคัญทุกประการ ฐานะการเงิน ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2563 ) ปี และผลการดำเนินงานทางการเงิน และกิจกรรมทางเศรษฐกิจในช่วงวันที่ 1 มกราคม ถึงวันที่ 31 ธันวาคม 2563 (XX) รวม

ในส่วนที่มีข้อจำกัดความรับผิดชอบเนื่องจากข้อจำกัดของพื้นที่ สามารถใช้ข้อความต่อไปนี้ได้

เราไม่สามารถเข้าร่วมได้เมื่อทำรายการสินค้าคงคลังเนื่องจากข้อ จำกัด ที่กำหนดโดยองค์กร "YYY" (ระบุสถานการณ์โดยย่อ)

เรายังได้รับหลักฐานไม่เพียงพอ(ระบุเหตุผลโดยย่อ) เกี่ยวกับ บัญชีลูกหนี้; รายได้จากการขายสินค้า งาน บริการ บัญชีที่สามารถจ่ายได้; กำไรสะสม. เนื่องจากความสำคัญของสถานการณ์เหล่านี้ เราจึงไม่สามารถแสดงความคิดเห็นเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของงบการเงิน (การบัญชี) ขององค์กร YYY และการปฏิบัติตามขั้นตอนการบัญชีกับกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในส่วนที่มีความเห็นอย่างมีเงื่อนไขเนื่องจากไม่เห็นด้วยกับนโยบายการบัญชีและวิธีการบัญชีที่ไม่เหมาะสม ให้ใช้ถ้อยคำดังต่อไปนี้

อันเป็นผลจากการตรวจสอบเราได้ระบุการละเมิดขั้นตอนปัจจุบันในการจัดทำงบการเงิน (การบัญชี) และการเก็บรักษาบันทึกทางบัญชี ได้แก่: ในองค์ประกอบของภายนอก สินทรัพย์หมุนเวียนในหน้า 190 งบดุลค่าใช้จ่ายไม่สะท้อน อุปกรณ์การผลิตในจำนวน "XXXXX" พันรูเบิลและสินทรัพย์หมุนเวียนในบรรทัด 220 ไม่ได้สะท้อนถึงจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เป็นของอุปกรณ์ที่ระบุในจำนวน "XXXX" พันรูเบิล ดังนั้น ในหน้า 621 “ซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา” จะไม่สะท้อนให้เห็น บัญชีที่สามารถจ่ายได้ไปยังซัพพลายเออร์ในจำนวน "XXX" พันรูเบิล ในความเห็นของเรา ยกเว้นผลกระทบต่องบการเงิน (การบัญชี) ของสถานการณ์ที่กำหนดไว้ในส่วนก่อนหน้า งบการเงิน (การบัญชี) ขององค์กร "YYY" สะท้อนถึงสถานะทางการเงินในสาระสำคัญทั้งหมด ณ วันที่ รวมวันที่ 31 ธันวาคม 20 (XX) และผลลัพธ์ของกิจกรรมทางเศรษฐกิจทางการเงินสำหรับรอบระยะเวลาตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม ถึง 31 ธันวาคม 20(XX)

ในส่วนที่มีความเห็นสงวนไว้เนื่องจากไม่เห็นด้วยกับการเปิดเผยข้อมูล ให้ใช้ถ้อยคำ ดังต่อไปนี้

ในงบการเงิน (การบัญชี) ขององค์กร"YYY" ไม่ได้เปิดเผยข้อมูลสำคัญเกี่ยวกับการรักษาภาระผูกพันและการชำระเงินจำนวน "XXX" พันรูเบิล และเกี่ยวกับสินทรัพย์ถาวรที่เช่าจำนวน "XXX" พันรูเบิล ในความเห็นของเรา ยกเว้นสถานการณ์ที่กำหนดไว้ในส่วนก่อนหน้า งบการเงิน (การบัญชี) ขององค์กร "YYY" สะท้อนถึงสถานะทางการเงิน ณ วันที่ 31 ธันวาคม 20(XX) และผลลัพธ์อย่างน่าเชื่อถือในเนื้อหาทั้งหมด ของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจสำหรับรอบระยะเวลาตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม ถึงวันที่ 31 ธันวาคม 20(XX)

ในส่วนที่มีความคิดเห็นเชิงลบเนื่องจากความไม่เห็นด้วยเกี่ยวกับนโยบายการบัญชีหรือความเพียงพอของการนำเสนองบการเงิน (การบัญชี) ถ้อยคำต่อไปนี้เป็นไปได้หลังจากอธิบายความขัดแย้ง

ในความคิดของเราเนื่องจากอิทธิพลของสถานการณ์เหล่านี้ งบการเงิน (การบัญชี) ขององค์กร "YYY" จึงสะท้อนสถานะทางการเงิน ณ วันที่ 31 ธันวาคม 20(XX) และผลลัพธ์ของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจสำหรับรอบระยะเวลาตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมถึง 20 ธันวาคมอย่างไม่น่าเชื่อถือ รวมวันที่ 31 ธันวาคม 20(XX)

ดังนั้นทุกสิ่งที่ผู้ตรวจสอบบัญชีดำเนินการในระหว่างการตรวจสอบภาคบังคับ การดำเนินการมีเป้าหมายเดียว - การสร้างความเห็นเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของงบการเงินของกิจการทางเศรษฐกิจซึ่งจัดทำอย่างเป็นทางการโดยรายงานการตรวจสอบที่เกี่ยวข้อง รายงานของผู้สอบบัญชีให้ข้อมูลในรูปแบบที่กระชับเกี่ยวกับการกระทำของผู้สอบบัญชีในระหว่างการตรวจสอบและข้อสรุปที่เขาได้มาอันเป็นผลมาจากการตรวจสอบ

ผู้ตรวจสอบบัญชีชาวรัสเซียนอกเหนือจากข้อสรุปแบบเดิมๆหลังจากเสร็จสิ้นการตรวจสอบแล้ว ผู้ตรวจสอบบัญชีจะส่งเอกสารที่มีรายละเอียดค่อนข้างมาก "รายงานผลการตรวจสอบสถานะการบัญชีและการรายงาน" (ส่วนการวิเคราะห์ของรายงานการตรวจสอบ) พื้นฐานในการจัดทำส่วนการวิเคราะห์ของรายงานการตรวจสอบคือกฎของรัฐบาลกลาง (มาตรฐาน) ของกิจกรรมการตรวจสอบหมายเลข 22 "การสื่อสารข้อมูลที่ได้รับจากผลการตรวจสอบไปยังฝ่ายบริหารของหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบและตัวแทนของเจ้าของ"

ส่วนการวิเคราะห์เป็นรายงานจากองค์กรตรวจสอบไปยังหน่วยงานทางเศรษฐกิจในตอนต้นของส่วนการวิเคราะห์จะมีการให้รายละเอียดขององค์กรตรวจสอบจากนั้นในรายงานของผู้สอบบัญชีข้อมูลจะถูกนำเสนอทีละส่วนตามลำดับโดยประมาณต่อไปนี้: ชื่อของวัตถุการตรวจสอบ; แหล่งที่มาของข้อมูลความเป็นมาที่ให้ไว้เพื่อการตรวจสอบ การละเมิดที่ระบุระหว่างการตรวจสอบ คำแนะนำที่เหมาะสมสำหรับการกำจัดการละเมิดที่ระบุ

เนื้อหาของข้อมูลดังกล่าวเป็นไปตามด้วยกฎของรัฐบาลกลาง (มาตรฐาน) มีรายละเอียดมากกว่าเมื่อเปรียบเทียบกับข้อกำหนดของกฎรัสเซีย (มาตรฐาน) “ข้อมูลที่เขียนไปยังการจัดการของหน่วยงานทางเศรษฐกิจตามผลการตรวจสอบ” ขณะนี้ข้อมูลสามารถนำเสนอด้วยวาจาและเป็นลายลักษณ์อักษร ข้อกำหนดสำหรับองค์ประกอบของข้อมูลได้ถูกทำให้ง่ายขึ้น เป็นต้น

ข้อมูลก็คือข้อมูลที่ผู้สอบบัญชีทราบในระหว่างการตรวจสอบงบการเงิน (การบัญชี) ข้อมูลดังกล่าวตามความเห็นของผู้สอบบัญชีมีความสำคัญสำหรับผู้บริหารและตัวแทนของเจ้าของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบเมื่อพวกเขาใช้การควบคุมการจัดทำงบการเงิน (การบัญชี) ที่เชื่อถือได้และการเปิดเผยข้อมูลในนั้น ข้อมูลจะรวมเฉพาะเรื่องที่ผู้สอบบัญชีทราบจากผลการตรวจสอบเท่านั้น ผู้สอบบัญชีไม่จำเป็นต้องพัฒนาขั้นตอนในระหว่างการตรวจสอบที่มุ่งเป้าไปที่การค้นหาข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับการจัดการของกิจการที่ถูกตรวจสอบโดยเฉพาะ

ผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องสื่อสารข้อมูล ผู้บริหารและตัวแทนของเจ้าของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบการจัดการของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบคือบุคคลที่รับผิดชอบในการจัดการในแต่ละวันของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบตลอดจนการดำเนินงานทางการเงินและธุรกิจการบัญชีและการจัดทำงบการเงิน (การบัญชี) (เช่น ผู้บริหารสูงสุดผู้อำนวยการฝ่ายการเงิน หัวหน้าฝ่ายบัญชี) ตัวแทนของเจ้าของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบเป็นบุคคลหรือหน่วยงานวิทยาลัยที่ดำเนินการกำกับดูแลทั่วไปและการจัดการเชิงกลยุทธ์ของกิจกรรมของหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบและสามารถควบคุมกิจกรรมปัจจุบันของการจัดการได้ตามเอกสารประกอบ

โครงสร้างและหลักการองค์กร การกำกับดูแลกิจการอาจแตกต่างกันสำหรับหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบที่แตกต่างกัน ทำให้เป็นการยากที่จะกำหนดกลุ่มบุคคลที่ผู้สอบบัญชีสื่อสารข้อมูลที่น่าสนใจไปยังฝ่ายบริหารของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบ ผู้ตรวจสอบบัญชีใช้วิจารณญาณทางวิชาชีพของตนเองในการกำหนดบุคคลเหล่านั้นที่ควรสื่อสารข้อมูลโดยคำนึงถึงโครงสร้างการจัดการของหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบ สถานการณ์ของการตรวจสอบ และลักษณะเฉพาะของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในกรณีที่โครงสร้างการจัดการเอนทิตีทางเศรษฐกิจไม่ได้กำหนดไว้อย่างชัดเจนหรือไม่สามารถระบุตัวแทนของเจ้าของอย่างเคร่งครัดตามเงื่อนไขของการมอบหมายหรือกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้ตรวจสอบบัญชีเห็นด้วยกับหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบซึ่งควรสื่อสารข้อมูลด้วย

ข้อมูลการรายงานการสร้างความสัมพันธ์ในการทำงานที่สร้างสรรค์ระหว่างผู้สอบบัญชีและผู้บริหารหรือตัวแทนของเจ้าของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบจะมีประสิทธิภาพมากขึ้น ความสัมพันธ์ดังกล่าวควรได้รับการพัฒนาโดยคำนึงถึงข้อกำหนดด้านจรรยาบรรณวิชาชีพ ความเป็นอิสระ และความเป็นกลาง

ผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องสรุปในข้อมูล ข้อมูลที่น่าสนใจต่อฝ่ายบริหารของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบ และสื่อสารไปยังผู้รับข้อมูลดังกล่าวอย่างเหมาะสม

โดยทั่วไปแล้ว ข้อมูลดังกล่าวจะสะท้อนถึง:

- แนวทางผู้ตรวจสอบทั่วไปต่อการตรวจสอบ ข้อกังวลของผู้สอบบัญชีเกี่ยวกับข้อจำกัดใดๆ ในขอบเขตของการตรวจสอบ และความเห็นเกี่ยวกับความเหมาะสม ข้อกำหนดเพิ่มเติมการจัดการของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบ

- ทางเลือกหรือการเปลี่ยนแปลงการจัดการหลักการของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบและวิธีการของนโยบายการบัญชีที่มีหรืออาจมีผลกระทบอย่างมีนัยสำคัญต่องบการเงิน (การบัญชี) ของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบ

ใน ผลกระทบทางการเงินที่อาจเกิดขึ้นได้(การบัญชี) งบของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบความเสี่ยงที่สำคัญและปัจจัยภายนอกที่ต้องเปิดเผยในงบการเงิน (การบัญชี) (เช่นการดำเนินการทางกฎหมาย)

- เสนอโดยผู้สอบบัญชีการปรับปรุงที่สำคัญในงบการเงิน (การบัญชี) - ทั้งที่ทำและไม่ได้จัดทำโดยหน่วยงานที่ตรวจสอบ

- ความไม่แน่นอนที่สำคัญเกี่ยวข้องกับเหตุการณ์หรือเงื่อนไขที่อาจกระทบต่อความสามารถของกิจการในการดำเนินธุรกิจต่อเนื่องอย่างมีนัยสำคัญ

- ความขัดแย้งระหว่างผู้สอบบัญชีและฝ่ายบริหารกิจการที่ได้รับการตรวจสอบในประเด็นที่อาจมีความสำคัญต่องบการเงิน (การบัญชี) ของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบหรือรายงานของผู้สอบบัญชี ไม่ว่าจะเป็นรายบุคคลหรือโดยรวมก็ตาม ข้อมูลที่ให้ไว้ในเรื่องนี้ควรมีคำอธิบายถึงความสำคัญของเรื่องและเรื่องได้รับการแก้ไขแล้วหรือไม่

- ถูกกล่าวหาการแก้ไขรายงานของผู้สอบบัญชี

- อื่น คำถามประเด็นที่สมควรได้รับความสนใจจากตัวแทนของเจ้าของ (เช่น ข้อบกพร่องที่สำคัญในการควบคุมภายใน ประเด็นที่เกี่ยวข้องกับการประพฤติมิชอบของฝ่ายบริหาร)

- คำถาม, แสงสว่าง ที่ตกลงโดยผู้ตรวจสอบบัญชีกับหน่วยงานตรวจสอบในสัญญาสำหรับการให้บริการตรวจสอบ (หนังสือยินยอมให้ดำเนินการตรวจสอบ)

ถ้าจะตรวจสอบดำเนินการในระหว่างปีที่รายงาน ผู้สอบบัญชีจะต้องรายงานข้อมูลต่อตัวแทนของเจ้าของและผู้บริหารของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบโดยทันที เพื่อให้สามารถดำเนินมาตรการที่เหมาะสมได้ทันที

เพื่อวัตถุประสงค์ในการสื่อสารทันเวลาผู้สอบบัญชีควรหารือกับตัวแทนของเจ้าของและผู้บริหารของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบถึงขั้นตอน หลักการ และระยะเวลาในการรายงานข้อมูลดังกล่าว ในบางกรณี เนื่องจากจำเป็นต้องแก้ไขปัญหาเร่งด่วน ผู้ตรวจสอบบัญชีอาจรายงานเร็วกว่าที่ตกลงไว้ก่อนหน้านี้

หากมีการดำเนินการตรวจสอบตัวอย่างเช่น ในแต่ละครั้งหลังจากสิ้นปีที่รายงาน ข้อมูลจะถูกสื่อสารในระหว่างกระบวนการหรือหลังสิ้นสุดการตรวจสอบ

แบบฟอร์มการรายงานข้อมูลอาจนำเสนอด้วยวาจาหรือลายลักษณ์อักษรแก่ผู้รับที่เหมาะสม การตัดสินใจของผู้สอบบัญชีเกี่ยวกับแบบฟอร์มในการรายงานข้อมูลได้รับอิทธิพลจาก:

- ขนาด, โครงสร้างรูปแบบองค์กรและกฎหมายและการสนับสนุนทางเทคนิคของหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบ

- อักขระ, ความสำคัญและลักษณะของข้อมูลที่ได้รับจากการตรวจสอบที่เป็นที่สนใจของฝ่ายบริหารของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบ

- ที่มีอยู่เดิมข้อตกลงระหว่างผู้สอบบัญชีและผู้รับการตรวจติดตามเกี่ยวกับการประชุมหรือรายงานตามปกติ

- ได้รับการยอมรับ ผู้ตรวจสอบบัญชีรูปแบบปฏิสัมพันธ์กับตัวแทนของเจ้าของและผู้บริหารของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบ

หากข้อมูลที่น่าสนใจเพื่อจัดการกิจการที่ได้รับการตรวจสอบ มีการสื่อสารด้วยวาจา ผู้ตรวจสอบควรบันทึกข้อมูลนี้และปฏิกิริยาของผู้รับข้อมูลในเอกสารการทำงาน เอกสารดังกล่าวอาจเป็นสำเนารายงานการประชุมที่จัดขึ้นโดยผู้สอบบัญชีกับตัวแทนของเจ้าของและผู้บริหารของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบ ในบางกรณี ขึ้นอยู่กับลักษณะ ความสำคัญ และลักษณะของข้อมูล ผู้สอบบัญชีจะต้องได้รับการยืนยันเป็นลายลักษณ์อักษรจากตัวแทนของเจ้าของและผู้บริหารของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบเกี่ยวกับการสื่อสารด้วยวาจาในเรื่องการตรวจสอบที่เป็นประโยชน์ต่อผู้บริหารของกิจการ นิติบุคคลที่ได้รับการตรวจสอบ

โดยปกติแล้ว ผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องมีการหารือเบื้องต้นกับฝ่ายบริหารของกิจการทางเศรษฐกิจ เรื่องการตรวจสอบที่เป็นประโยชน์ต่อฝ่ายบริหารของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบ ยกเว้นเรื่องที่ก่อให้เกิดคำถามถึงความสามารถหรือความสมบูรณ์ของผู้บริหารเอง การหารือเบื้องต้นกับฝ่ายบริหารของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบมีความสำคัญในการชี้แจงข้อเท็จจริงและประเด็นต่างๆ และเพื่อให้ฝ่ายบริหารสามารถให้ข้อมูลได้ ข้อมูลเพิ่มเติม. หากฝ่ายบริหารของกิจการทางเศรษฐกิจตกลงที่จะสื่อสารข้อมูลที่น่าสนใจไปยังฝ่ายบริหารของกิจการที่ถูกตรวจสอบไปยังตัวแทนของเจ้าของอย่างเป็นอิสระ (โดยไม่ต้องมีส่วนร่วมของผู้สอบบัญชี) ผู้สอบบัญชีก็อาจไม่จำเป็นต้องสื่อสารข้อมูลนี้อีกครั้ง โดยมีเงื่อนไขว่า ผู้สอบบัญชีพอใจกับประสิทธิผลและความเหมาะสมของการสื่อสารข้อมูลดังกล่าว

ผู้ตรวจสอบควรวิเคราะห์ไม่ว่าข้อมูลใด ๆ ที่ได้รับจากผลการตรวจสอบครั้งก่อนอาจมีความสำคัญต่อความน่าเชื่อถือของงบการเงิน (การบัญชี) ในปีปัจจุบันหรือไม่ หากผู้สอบบัญชีสรุปว่าข้อมูลดังกล่าวเป็นประโยชน์ต่อฝ่ายบริหารของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบ ผู้สอบบัญชีอาจตัดสินใจเปิดเผยข้อมูลดังกล่าวอีกครั้งแก่ตัวแทนของเจ้าของกิจการ

ข้อมูลที่มีอยู่ในข้อมูลมักจะเป็นความลับ ในเรื่องนี้ผู้ตรวจสอบบัญชีมีหน้าที่ปฏิบัติตามข้อกำหนดของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียและหลักจรรยาบรรณสำหรับผู้ตรวจสอบของรัสเซียเกี่ยวกับการรักษาความลับของข้อมูลที่ได้รับจากการตรวจสอบ ในบางกรณีที่อาจเกิดความขัดแย้งระหว่างภาระผูกพันทางจริยธรรมและกฎหมายของผู้ตรวจสอบในส่วนที่เกี่ยวกับข้อกำหนดการรักษาความลับและการเปิดเผยข้อมูล ผู้สอบบัญชีควรขอคำแนะนำทางกฎหมาย

ขอแนะนำให้เตรียมข้อมูลที่เป็นลายลักษณ์อักษรอย่างน้อยสองชุด สำเนาข้อมูลดังกล่าวหนึ่งชุดจะถูกถ่ายโอนไปยังตัวแทนของหน่วยงานตรวจสอบที่ระบุในสัญญา สำเนาที่สองยังคงอยู่ในองค์กรตรวจสอบและรวมอยู่ในเอกสารทั่วไป เอกสารการทำงานผู้ตรวจสอบบัญชี ความไม่เห็นด้วยกับผู้รับข้อมูลที่เป็นลายลักษณ์อักษรของผู้สอบบัญชีกับเนื้อหาของฉบับสุดท้ายไม่สามารถใช้เป็นพื้นฐานในการปฏิเสธที่จะรับเอกสารนี้ได้

ขอแนะนำให้ถ่ายทอดข้อมูลด้วยวาจาพัฒนาเอกสารการทำงานรูปแบบพิเศษ “โปรโตคอล - การประสานงานข้อมูลตามผลการตรวจสอบ” ในเอกสารนี้ ข้อมูลควรได้รับการจัดระบบและแสดงความคิดเห็นโดยผู้ตรวจสอบบัญชี เอกสารจะต้องมีรายละเอียดที่ระบุว่าฝ่ายบริหารของหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบมีความคุ้นเคยกับข้อมูลที่นำเสนอ

ดังนั้นข้อมูลทั้งที่เป็นลายลักษณ์อักษรและปากเปล่าจะถูกนำเสนอต่อหน่วยงานทางเศรษฐกิจอย่างสม่ำเสมอในระหว่างการตรวจสอบ ในกรณีนี้ข้อมูลอาจมีทั้งข้อมูลใหม่และข้อมูลที่ได้รับจากผลการตรวจสอบครั้งก่อน นี่เป็นสิ่งจำเป็นหากผู้สอบบัญชีเชื่อว่าข้อมูลนี้อาจมีความสำคัญต่อความน่าเชื่อถือของงบการเงิน (การบัญชี) ในปีปัจจุบัน หากข้อมูลดังกล่าวเป็นที่สนใจสำหรับการจัดการของกิจการทางเศรษฐกิจ ก็สามารถนำเสนอต่อตัวแทนของเจ้าของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบอีกครั้งได้ โดยปกติข้อมูลที่เขียนจะถูกจัดเก็บไว้ในไฟล์เก็บถาวรที่สร้างขึ้นสำหรับหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบ และสามารถนำมาใช้ในการตรวจสอบในอนาคตได้ตามความจำเป็น