Kim daromad solig'i bo'yicha soliq to'lovchi sifatida tan olinmaydi. Qaysi tashkilotlar daromad solig'iga tortiladi? Daromad solig'i to'lovchilar
Rossiyada daromad solig'i yuridik shaxslar tomonidan to'lanadi, bu talab yakka tartibdagi tadbirkorlarga taalluqli emas. Biroq, turli kompaniyalar orasida to'lovchi bo'lmaganlar ham bor. Keling, amaldagi qonunchilikning nozik tomonlari haqida batafsilroq gaplashaylik.
Kim to'lashga majbur?
San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 246-moddasida daromad solig'i to'lanishi kerak:
- Rossiya tashkilotlari(tijorat, byudjet, notijorat; ular shuningdek xorijiylarni ham o'z ichiga oladi - soliq rezidentlari Rossiya va haqiqiy nazorat joyi bizning mamlakatimiz bo'lganlar);
- rossiya Federatsiyasida o'z vakolatxonalariga ega bo'lgan va Rossiya manbalaridan daromad oladigan xorijiy kompaniyalar;
- KGN a'zolari.
Bular yuridik shaxslar- daromad solig'ini to'lovchilar, shuning uchun qonun hujjatlarida belgilangan muddatlarda kerakli miqdorni hisoblab, g'aznaga o'tkazishlari shart. Bundan tashqari, ular talab qilinadi soliq hisobi, deklaratsiyani o'z vaqtida topshirish soliq idorasi va boshqa bir qator majburiyatlarni bajarish. Ular San'atda qayd etilgan. NK RF.
Kompaniyalar ushbu soliqni faqat soliq solish ob'ekti mavjud bo'lganda to'lashlari kerak. Ruslar uchun ular "daromad minus xarajatlar" (agar bu raqam ijobiy bo'lsa). Shu bilan birga, operatsion va operatsion bo'lmagan daromadlar hisobga olinadi.
Chet elliklar uchun - xarajatlarni kamaytiradigan vakolatxonaning foydasi. Rossiya manbalari tufayli o'z moliyaviy ahvolini yaxshilaydiganlar uchun San'atda ko'rsatilgan daromad. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 309-moddasi.
Bu soliqning bazaviy stavkasi 20 foizni tashkil etadi, shundan bor-yo‘g‘i 2 foizi mamlakat byudjetiga tushadi, qolganlari esa mahalliy byudjetga “o‘rnatiladi”. Ba'zi hollarda mintaqaviy hokimiyat stavkasini 13,5% gacha kamaytirishga ruxsat beradi, ya'ni tashkilotlar daromad miqdorining 15,5% dan ko'p bo'lmagan miqdorda to'lashlari kerak.
Kim to'lamaslik huquqiga ega?
Amaldagi qonunchilik normalariga ko‘ra, yuridik shaxslar quyidagi hollarda soliq to‘lovchi bo‘lmaydilar:
- agar hokimiyat ularga ushbu maqomni bermasa;
- agar ular ko'rsatilgan soliqni to'lashdan ozod qilingan bo'lsa.
Ushbu majburiyat yirik tadbirlarni tashkil etish va o'tkazishda faol ishtirok etayotgan bir qator kompaniyalarga taalluqli emas: Jahon chempionati (2018 yilda bo'lib o'tadi) va FIFA kubogi bo'yicha jahon chempionati 2017. Ulardan tashqari, qonun chiqaruvchi organ Rossiya Federatsiyasi maxsus rejimlar deb ataladigan va "Skolkovo" innovatsion markazi ishida ishtirok etganlarga daromad solig'ini to'lashni talab qilmadi.
E'tibor bering, maxsus soliq rejimlari (USN, UTII, ESHN) asosida ishlaydigan yuridik shaxslar, ayrim hollarda, olingan foyda uchun soliq idorasiga hisobot berishlari va ushbu summaning ma'lum foizini davlat g'aznasiga to'lashlari kerak. Bu ular xorijiy tashkilotlardan dividendlar yoki foizlar olganlarida sodir bo'ladi qimmatli qog'ozlar.
UTII bo'yicha tashkilotlar va qimor o'yinlari sohasida xizmatlar ko'rsatadigan tashkilotlar ham o'z daromadlarining bir qismini davlat g'aznasiga o'tkazmaslik huquqiga ega. Ular ushbu soliqni faqat o'sha turlarga to'laydilar tadbirkorlik faoliyati, bular ostida qaysi maxsus soliq rejimlari tushish. Boshqa hollarda, ko'rsatilgan majburiyat ularga nisbatan qo'llaniladi.
To'lovdan ozod qilish
Innovatsion texnologiyalarni ishlab chiqishda ishtirok etayotgan kompaniyalar ushbu soliqni to'lashdan ozod qilinishi mumkin. Yuridik shaxs bunday loyiha ishtirokchisi maqomini olgan paytdan boshlab 10 yil muddatga beriladi. San'atda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 246.1-moddasida imtiyozni olish tartibi belgilangan.
Agar siz hujjatlar to'plamini joriy oyning 20-kuniga qadar topshirishga muvaffaq bo'lsangiz, u keyingi oyning 1-kunidan kuchga kiradi:
- yozma xabarnoma;
- yuridik shaxsning innovatsion loyiha ishtirokchisi ekanligini tasdiqlovchi hujjatlar;
- yillik daromad 1 milliard ₽ dan oshmaganligini tasdiqlovchi hujjatlar.
Soliq davri tugagandan so'ng, maxsus rejimni uzaytirish yoki uni bekor qilish uchun xuddi shu ma'lumot soliq organiga yana taqdim etilishi kerak. Bo‘lim xodimlari hujjatlarni keyinroq qabul qilsalar, qayd qilamiz belgilangan muddat, ularda xato toping yoki uni umuman olmasangiz, yuridik shaxs daromad solig'ini tiklashi va u bilan birga jarimalarni to'lashi kerak.
Sizning e'tiboringizni jarimalar nafaqat soliq miqdori bo'yicha, balki undan ham to'lash kerakligiga qaratmoqchimiz. Hisob-kitoblar quyidagi formula bo'yicha amalga oshiriladi (barcha ko'rsatkichlar ko'paytiriladi):
∑P = ∑NxR/300xD,
bu erda ∑P - penya miqdori, ∑N - qarzlar miqdori, R - qayta moliyalash stavkasi, D - kunlar soni.
Soliqlarni to'lash muddatlari qonun bilan belgilanadi. Ular hamma uchun bir xil. Daromad solig'i soliq davri tugaganidan keyingi oydan kechiktirmay to'lanishi kerak. Avans to'lovlari uchun ham xuddi shunday sana belgilangan. Agar tashkilot qimmatli qog'ozlardan foyda olgan bo'lsa, soliq keyingi 10 kun ichida to'lanishi kerak.
Shunday qilib, daromad solig'i to'lovchilari ham Rossiya, ham xorijiy kompaniyalardir. Ba'zilar bunday deb tan olinmaydi yoki belgilangan soliqni to'lashdan ozod qilinadi. Har bir holat qonun bilan belgilanadi. Shuningdek, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliq solish ob'ekti nima ekanligini va qaysi shartlarda daromad miqdorining ma'lum foizini federal va mintaqaviy g'aznachilikka o'tkazish zarurligini ko'rsatadi.
Daromad solig'i to'lovchilar
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 246-moddasi II qismi korporativ daromad solig'i bo'yicha soliq to'lovchilar sifatida tan olinadi:
§ Rossiya tashkilotlari;
§ faoliyat yuritayotgan xorijiy tashkilotlar Rossiya Federatsiyasi doimiy vakolatxonalar orqali va (yoki) Rossiya Federatsiyasidagi manbalardan daromad olish;
§ tijorat banklari har xil turlari, jumladan, litsenziya olgan xorijiy kapital ishtirokidagi banklar Markaziy bank Rossiya Federatsiyasi, Rossiya Federatsiyasi Tashqi savdo banki, kredit tashkilotlari Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankidan muayyan ishlarni amalga oshirish uchun litsenziya olganlar bank operatsiyalari, shuningdek, Rossiya Federatsiyasida bank operatsiyalarini amalga oshirish uchun Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankidan litsenziya olgan xorijiy norezident banklarning filiallari.
Maxsus soliq solish rejimlariga o‘tkazilgan to‘lovchilar (hisoblangan daromad bo‘yicha yagona soliq to‘lovchilar, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llovchi korxonalar, yagona qishloq xo‘jaligi solig‘ini to‘lovchilar), shuningdek qimor o‘yinlari bilan bog‘liq faoliyat uchun soliq to‘lovchi tashkilotlar: daromad solig'i. biznes.
San'atga muvofiq yuridik shaxslarning daromad solig'i bo'yicha soliq solish ob'ekti. 247 Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining II qismi soliq to'lovchi tomonidan olingan foydani tan oladi. Bunday holda, daromad qilingan xarajatlar summasiga kamaytirilgan daromad sifatida tan olinadi. Foyda soliqqa tortish maqsadlarida hisobga olinadigan daromadlarga tovarlar (ishlar, xizmatlar) va mulkiy huquqlarni sotishdan olingan daromadlar, asosiy faoliyatdan tashqari daromadlar kiradi. Soliq kodeksi daromad solig'i bo'yicha hisobga olinmaydigan daromadlar ro'yxatini belgilaydi. Daromad asosida aniqlanadi asosiy hujjatlar va soliq hujjatlari.
Sotishdan tushgan tushum tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan olingan daromad sifatida tan olinadi o'z ishlab chiqarish, va ilgari sotib olingan, mulk (shu jumladan qimmatli qog'ozlar) va mulkiy huquqlarni sotishdan tushgan mablag'lar.
Faoliyatdan tashqari daromad sifatida tan olingan daromadlar:
1) dan aktsiyadorlik ishtiroki boshqa tashkilotlarda;
2) chet el valyutasini oldi-sotdi operatsiyalaridan;
3) shartnoma majburiyatlarini buzganlik uchun jarimalar, penyalar va (yoki) boshqa sanktsiyalar, shuningdek yo'qotishlar yoki zararning o'rnini qoplash summalari shaklida;
4) mulkni ijaraga berishdan;
5) hisobot davrida aniqlangan o'tgan yillar daromadlari shaklida;
6) tekin olingan mol-mulk (ishlar, xizmatlar) yoki mulkiy huquqlar shaklida;
7) intellektual faoliyat natijalaridan foydalanish huquqini berishdan;
8) mulkni qayta baholashdan ijobiy kurs farqi shaklida;
9) qarz, kredit shartnomalari bo'yicha foizlar shaklida; bank depozitlari, shuningdek qimmatli qog'ozlar bo'yicha;
10) xayriya faoliyati yoki maqsadli moliyalashtirish doirasida olingan maqsadsiz foydalanilgan mablag'lar, mol-mulk, ishlar, xizmatlar;
11) ortiqcha mahsulot tannarxi moddiy boyliklar inventarizatsiya natijasida aniqlangan;
12) summalar kreditorlik qarzi muddati tugashi bilan hisobdan chiqarilgan cheklash muddati;
13) shakllantirish xarajatlari belgilangan tartibda xarajatlar sifatida qabul qilingan tiklangan zaxiralar summalari.
Daromad solig'i bo'yicha daromadlar hisobga olinmaydi:
1) pul mablag'lari, mulk, mulk huquqi, buyurtma bo'yicha olingan ishlar, xizmatlar oldindan to'lov daromadlar va xarajatlarni hisoblash usuli bo'yicha aniqlaydigan soliq to'lovchilar;
2) garov yoki omonat shaklida olingan mulk, mulkiy huquqlar;
3) hissalar ustav kapitali tashkilotlar;
4) Rossiya qonunchiligiga muvofiq tekin yordam shaklida olingan va qonun hujjatlarida belgilangan faoliyat uchun foydalaniladigan mablag'lar;
5) maqsadli moliyalashtirish doirasida olingan mol-mulk va mablag'lar;
6) soliq to'lovchining turli darajadagi byudjetlarga kreditorlik qarzlari summasi;
7) kredit va ssuda shartnomalari bo'yicha olingan mablag'lar, shuningdek bunday qarzlarni to'lash uchun olingan mablag'lar.
San'atga muvofiq soliq solinadigan baza. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 274-moddasi, foydaning pul qiymatini tan oladi, shuning uchun soliq to'lovchining daromadlari va xarajatlari hisobga olinishi kerak. pul shakli.
Foyda soliqqa tortish maqsadlarida hisobga olinadigan xarajatlarni aniqlash tartibi
Soliq to'lovchi tomonidan qilingan (kelgan) asosli va hujjatlashtirilgan xarajatlar xarajatlar sifatida tan olinadi. Asoslangan xarajatlar deganda iqtisodiy asoslangan xarajatlar tushuniladi, ularning bahosi pul shaklida ifodalanadi. Hujjatlashtirilgan xarajatlar deganda Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq tuzilgan hujjatlar bilan tasdiqlangan xarajatlar tushuniladi. Xarajatlar, agar ular daromad olishga qaratilgan faoliyatni amalga oshirish uchun qilingan bo'lsa, har qanday xarajatlar sifatida tan olinadi. Daromad solig'i bo'yicha hisobga olinadigan xarajatlarga ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq xarajatlar va operatsion bo'lmagan xarajatlar kiradi. Soliq kodeksi foyda solig'i bo'yicha hisobga olinmaydigan xarajatlar ro'yxatini ham belgilaydi.
Xarajatlar tabiatiga, shuningdek amalga oshirish shartlariga va tashkilotning faoliyat sohalariga qarab ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq xarajatlarga va operatsion bo'lmagan xarajatlarga bo'linadi. Ishlab chiqarish va tarqatish xarajatlariga quyidagilar kiradi:
1) tovarlarni ishlab chiqarish (ishlab chiqarish), saqlash va etkazib berish, ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish, tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni, mulkiy huquqlarni) sotib olish va (yoki) sotish bilan bog'liq xarajatlar;
asosiy vositalarni va boshqa mol-mulkni saqlash va ulardan foydalanish, ta'mirlash va texnik xizmat ko'rsatish, shuningdek ularni yaxshi (zamonaviy) holatda saqlash xarajatlari;
uchun xarajatlar Ilmiy tadqiqot va eksperimental dizayn ishlanmalari;
majburiy va ixtiyoriy sug'urta xarajatlari;
5) ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlar.
Ro'yxatdagi xarajatlar, boshqa nuqtai nazardan, quyidagilarga bo'linadi:
1) moddiy xarajatlar uchun;
2) mehnat xarajatlari;
3) hisoblangan amortizatsiya summasi;
4) boshqa xarajatlar.
Qism operatsion bo'lmagan xarajatlar, ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq bo'lmagan, ishlab chiqarish va (yoki) sotish bilan bevosita bog'liq bo'lmagan faoliyatni amalga oshirish uchun oqilona xarajatlarni o'z ichiga oladi. Bunday xarajatlarga, xususan:
lizing (lizing) shartnomasi bo'yicha berilgan mol-mulkni saqlash xarajatlari;
har qanday turdagi qarz majburiyatlari bo'yicha foizlar ko'rinishidagi xarajatlar, shu jumladan. qimmatli qog'ozlar bo'yicha foizlar, shartnomalar va kreditlar bo'yicha to'lanadigan foizlar;
qimmatli qog'ozlar chiqarishni tashkil etish xarajatlari;
qiymati chet el valyutasida ko'rsatilgan mol-mulk va da'volarni qayta baholashdan olingan salbiy kurs farqi ko'rinishidagi xarajatlar;
chet el valyutasini sotish (sotib olish) kursining chet el valyutasini sotish (sotib olish) kursidan chetga chiqishi natijasida yuzaga keladigan salbiy (ijobiy) farq ko'rinishidagi xarajatlar. rasmiy valyuta kursi rossiya Federatsiyasi Markaziy banki;
foydalanishdan chiqarilgan asosiy vositalarni tugatish xarajatlari, shu jumladan demontaj qilish, demontaj qilish, demontaj qilingan mol-mulkni olib tashlash, yer qa'rini muhofaza qilish va shunga o'xshash boshqa ishlarni amalga oshirish xarajatlari;
mothballed ishlab chiqarish ob'ektlari va inshootlarini saqlash xarajatlari;
sud xarajatlari va hakamlik yig'imlari;
9) soliq to'lovchi tomonidan shartnoma shartlarini (majburiyatlarini) buzganlik uchun to'langan jarimalar, penyalar, jarimalar;
10) zaxirani shakllantirish uchun hisoblash usulini qo'llaydigan soliq to'lovchilarning xarajatlari shubhali qarzlar va hokazo.
Operatsion bo'lmagan xarajatlar ushbu yilda aniqlangan yo'qotishlarga tenglashtiriladi joriy davr sifatida:
1) o'tgan yo'qotishlar soliq davrlari joriy hisobot (soliq) davrida aniqlangan;
2) summalar kutilgan tushim da'vo muddati tugagan;
3) nikohdan ko'rilgan zararlar;
4) ishlamay qolishdan ko'rilgan yo'qotishlar;
5) tabiiy ofatlar, yong'inlar, baxtsiz hodisalardan ko'rilgan zararlar.
Daromad solig'i bo'yicha hisobga olinmagan xarajatlar:
1) soliq to'lovchi tomonidan to'langan dividendlar miqdori;
2) soliq qonunchiligini buzganlik uchun jarimalar, jarimalar;
3) ustav kapitaliga badallar;
4) ssuda va kredit shartnomalari bo'yicha o'tkazilgan mablag'lar, shuningdek bunday qarzlarni to'lash uchun foydalanilgan summalar;
5) bepul berilgan mol-mulk, tovarlar, ishlar, xizmatlar qiymati;
6) har qanday turdagi xodimlarga haq to'lash bo'yicha xarajatlar - ish haqi asosida to'lanadigan haqga qo'shimcha ravishda. mehnat shartnomalari(shartnomalar) va (yoki) jamoa shartnomasi;
7) miqdorlar moliyaviy yordam xodimlar;
8) tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni xodimlarga imtiyozli narxlarda sotishda narxlardagi farqlarni to'lash;
9) davolanish, dam olish, madaniy va sport tadbirlariga tashrif buyurish uchun yo'llanmalar uchun to'lov; xodimlarning normativ-texnik adabiyotlarga obuna bo'lish bilan bog'liq bo'lmagan nashrlarga obuna bo'lishi; xodimlarning shaxsiy iste'moli uchun tovarlar uchun to'lov;
10) ko'ngilochar xarajatlar, reklama xarajatlari, shaxsiy avtomashinadan xizmat maqsadlarida foydalanganlik uchun kompensatsiyalar, kundalik nafaqalar - belgilangan me'yorlardan ortiq;
11) shartnomalar bo'yicha badallar ixtiyoriy sug'urta ishchilar;
12) asoslanmagan yoki hujjatlashtirilmagan xarajatlar.
Soliq to'lovchi shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralar yaratish huquqiga ega. Ushbu zaxiralarga ajratmalar summalari hisobot (soliq) davrida teng ravishda operatsion bo'lmagan xarajatlarga kiritiladi. Soliq to'lovchi oldidagi har qanday qarz, agar ushbu qarz shartnomada belgilangan muddatlarda to'lanmagan bo'lsa va garov, kafillik, bank kafolati. Yomon qarzlar - bu soliq to'lovchiga bo'lgan qarzlar vaqtni belgilang da'vo muddati, shuningdek, fuqarolik qonunchiligiga muvofiq, uni bajarish mumkin emasligi sababli majburiyat bekor qilingan qarzlar, dalolatnoma asosida. davlat organi yoki tashkilotni tugatish.
Shubhali qarzlar bo'yicha zaxira miqdori oyning oxirgi kunida o'tkazilgan debitorlik qarzlarini inventarizatsiya qilish natijalariga ko'ra belgilanadi va quyidagicha hisoblanadi:
· muddati 90 kundan ortiq bo‘lgan shubhali qarzlar bo‘yicha – qarzning 100 foizi miqdorida zaxira shakllantiriladi;
· muddati 45 kundan 90 kungacha bo‘lgan shubhali qarzlar bo‘yicha – qarzning 50 foizi miqdorida zaxira shakllantiriladi;
· muddati 45 kungacha bo'lgan shubhali qarzlar bo'yicha - zaxira shakllantirilmaydi.
Agar inventarizatsiya natijalariga ko'ra yangi tashkil etilgan zaxira miqdori oldingi hisobot (soliq) davridagi zaxira qoldig'i miqdoridan kam bo'lsa, farq hisobotga kiritilishi kerak. faoliyatdan tashqari daromad hisobot davri oxirida soliq to'lovchi. Agar inventarizatsiya natijalari bo'yicha yangi tashkil etilgan zaxira miqdori oldingi hisobot (soliq) davrining qoldig'i summasidan ko'p bo'lsa, farq hisobot (soliq) davrida operatsion bo'lmagan xarajatlarga teng ravishda kiritilishi kerak. davr. Agar soliq to'lovchi zaxira yaratishga qaror qilgan bo'lsa, undirib bo'lmaydigan deb topilgan qarzlar va kreditlarni hisobdan chiqarish xarajatlari faqat yaratilgan zaxira miqdori hisobidan amalga oshiriladi. Agar yaratilgan zahira miqdori hisobdan chiqarilishi kerak bo'lgan umidsiz qarzlar va kreditlar summasidan kam bo'lsa, farq (zarar) operatsion bo'lmagan xarajatlarga kiritilishi kerak.
Soliq solinadigan bazani shakllantirish tartibi
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobi printsipial jihatdan aniqlangan yangi yondashuv daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblash va shakllantirish tartibiga: daromad solig'i to'lovchilari soliqqa tortish maqsadlari uchun daromadlar va xarajatlarni ikkita usuldan biri - hisoblash usuli yoki kassa usuli bilan aniqlashlari kerak. San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 271-273-moddalari, daromadlar va xarajatlarni hisoblash usuli bo'yicha, mablag'larning haqiqiy kelib tushishidan (to'langanidan) qat'i nazar, ular sodir bo'lgan hisobot davrida shunday deb tan olinadi. Kassa usulida daromadlar va xarajatlarni tan olish uchun bank hisobvarag'iga (yoki kassaga) mablag'lar kelib tushgan kun va shunga mos ravishda xarajatlarning haqiqiy to'langanligi asos qilib olinadi.
Foyda soliqqa tortish maqsadlari uchun soliq solinadigan baza foydaning pul ifodasi hisoblanadi. Soliq to'lovchining daromadlari va xarajatlari naqd pulda hisobga olinadi. Soliq solinadigan bazani aniqlashda soliqqa tortiladigan foyda soliq davri boshidan boshlab hisoblash usuli bo‘yicha aniqlanadi. Agar hisobot (soliq) davrida soliq to'lovchi zarar ko'rgan bo'lsa, ushbu hisobot (soliq) davrida soliq bazasi nolga teng deb hisoblanadi. Hisobot (soliq) davrida olingan zarar kelgusi 10 yil ichida soliq solinadigan bazani 30% ga kamaytirish orqali kelajakka o'tkazilishi mumkin.
Hisobot (soliq) davri uchun soliq solinadigan bazani hisoblash soliq to'lovchi tomonidan mustaqil ravishda tuziladi. Soliq solinadigan bazani hisoblash quyidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olishi kerak: soliq solinadigan baza aniqlangan davr (hisoblash usuli bo'yicha soliq davrining boshidan); hisobot (soliq) davrida olingan sotishdan olingan daromadlar summasi; hisobot (soliq) davrida amalga oshirilgan xarajatlar summasi, sotishdan olingan daromadlar miqdorini kamaytiradi; sotishdan olingan foyda (zarar); operatsion bo'lmagan daromadlar miqdori; operatsion bo'lmagan xarajatlar miqdori; sotishdan tashqari operatsiyalardan olingan foyda (zarar); hisobot (soliq) davri uchun jami soliq solinadigan baza; oldingi soliq davrlaridan ko'chirilgan zarar summasi va soliq solinadigan bazani kamaytirish; hisobot (soliq) davri uchun jami soliq solinadigan bazaga tegishli zarar summasi chegirib tashlanadi. Soliq to'lovchilar soliq hisobi ma'lumotlari asosida har bir hisobot soliq davri natijalari bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblab chiqadilar.
Soliq to'lovchilar har bir hisobot (soliq) davri oxirida soliq solinadigan bazani soliq hisobi ma'lumotlari asosida hisoblab chiqadilar, agar ob'ektlarni guruhlash va hisobga olish tartibi belgilangan bo'lsa. biznes operatsiyalari soliqqa tortish maqsadida ularni guruhlash va buxgalteriya hisobida aks ettirish tartibidan farq qiladi.
Korporativ daromad solig'i stavkalari
Daromad solig'i stavkalari xo'jalik yurituvchi sub'ektning daromadlari turiga qarab farqlanadi. Amaldagi daromad solig'i stavkalari San'at bilan tartibga solinadi. 284 ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25 soat II.
Bugungi kunga kelib, asosiy soliq stavkasi daromad solig'i - 20%. Shu bilan birga, 2% soliq stavkasi bo'yicha hisoblangan soliq summasi Federal byudjetga o'tkaziladi; 18% soliq stavkasi bo'yicha hisoblangan soliq summasi Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlariga hisobga olinadi.
Daromad solig'ini hisoblash va to'lash tartibi
Daromad solig'i bo'yicha soliq davri kalendar yil hisoblanadi. Daromad solig'i bo'yicha hisobot davrlari kalendar yilning birinchi choragi, olti oyi va to'qqiz oyi hisoblanadi. Har bir hisobot (soliq) davri natijalariga ko‘ra soliq to‘lovchilar soliq davri boshidan birinchi chorak oxirigacha hisoblangan soliq stavkasi va soliqqa tortiladigan haqiqiy daromaddan kelib chiqqan holda to‘lov summasini hisoblab chiqadi, olti oy, to'qqiz oy yoki bir yil.
Soliq kodeksi daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlarini amalga oshirishning uchta variantini nazarda tutadi. Shu bilan birga, avans to'lovlarini amalga oshirish tizimi buxgalteriya siyosati to'g'risidagi buyruqda ko'rsatilgan va soliq to'lovchi tomonidan soliq davrida o'zgartirilishi mumkin emas. Byudjetga to‘lanishi lozim bo‘lgan avans to‘lovlari miqdori ilgari hisoblangan avans to‘lovlari summalarini hisobga olgan holda belgilanadi.
Soliqni to'lashning birinchi varianti - har chorakda avans to'lovlarini o'tgan hisobot davrining foydasidan kelib chiqqan holda hisoblangan oylik bo'lib-bo'lib to'lash orqali amalga oshirish. Oylik avans to'lovlarini to'lash hisobot choragidan oldingi chorak uchun amalda to'langan choraklik avans to'lovining 1/3 qismi miqdorida teng ulushlarda amalga oshiriladi. Hisobot davri natijalariga ko'ra, soliq chorak uchun amalda olingan foydadan kelib chiqqan holda qayta hisoblab chiqiladi. Kam to'langan soliq summalari qo'shimcha ravishda to'lanadi, ortiqcha to'lov kelajakdagi to'lovlar uchun hisobga olinadi.
Soliq to'lashning ikkinchi varianti - oy davomida amalda olingan foyda asosida oylik avans to'lovlarini hisoblash. Bunda avans to‘lovlari summalari soliq to‘lovchilar tomonidan soliq davri boshidan tegishli oyning oxirigacha hisoblangan soliq stavkasi va haqiqiy olingan foydadan kelib chiqqan holda hisoblab chiqiladi.
Soliqni to'lashning uchinchi varianti oldingi to'rt chorakda savdo daromadlari o'rtacha 3 million rubldan oshmagan tashkilotlarga nisbatan qo'llaniladi. har chorak uchun va byudjet tashkilotlari, oddiy sheriklik. Bunda faqat choraklik avans to'lovlari hisobot choragida olingan haqiqiy foydadan kelib chiqib to'lanadi.
O‘tgan chorakdagi foydadan kelib chiqib to‘lanadigan oylik avans to‘lovlari ushbu hisobot yilining har oyining 28-kunidan kechiktirmay byudjetga kiritiladi. Oylik avans to‘lovlarini amalda olingan foyda asosida hisoblaydigan soliq to‘lovchilar avans to‘lovlarini hisobot davridan keyingi oyning 28-kunidan kechiktirmay to‘laydilar.
Hisobot (soliq) davri natijalari bo‘yicha hisobot (soliq) davrida to‘langan oylik avans to‘lovlari summalari choraklik avans to‘lovlari hisobiga hisobga olinadi. Har choraklik to'lovlar soliq davri oxirida soliqni to'lashda hisobga olinadi.
Soliq to'lovchilar soliq va (yoki) avans to'lovlarini to'lash majburiyati bor-yo'qligidan qat'i nazar, soliqni hisoblash va to'lashning o'ziga xos xususiyatlarini har bir hisobot va soliq davri oxirida taqdim etishlari shart. soliq organlari joylashuvi va joylashuvi bo'yicha alohida bo'linma tegishli soliq deklaratsiyasi. Soliq to'lovchilar (soliq agentlari) soliq deklaratsiyasini taqdim etadilar ( soliq hisob-kitoblari) tegishli hisobot davri tugagan kundan boshlab 30 kundan kechiktirmay. soliq deklaratsiyasi(soliq hisob-kitoblari) soliq davri oxirida soliq to'lovchilar tomonidan taqdim etiladi ( soliq agentlari) muddati o'tgan soliq davridan keyingi yilning 31 martidan kechiktirmay.
Moliyaviy natijalarni hisobga olish va daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar
Korxonaning asosiy faoliyati bo'yicha moliyaviy natijalarni hisobga olish 90 "Sotish" schyotida (bo'yicha hisob siyosati). Hisobvaraqning debetida asosiy faoliyatdan olingan xarajatlar, schyotning kreditida olingan daromadlar aks ettiriladi. Olingan daromad - bu tovarlarni sotishdan, xizmatlar ko'rsatishdan olingan daromadlar.
Dt 62 “Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar”, 76 “Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar” va Kt 90 “Sotish”.
90-“Sotish” hisobvarag'i uchun quyidagi subschyotlar ochiladi:
90-1 "Daromad";
90-2 "Sotish tannarxi";
90-3 “Qo‘shilgan qiymat solig‘i”;
90-9 "Sotishdan foyda/zarar".
90-1 “Daromad” subschyotining kreditida QQS bilan daromad sifatida tan olingan aktivlarning tushumlari hisobga olinadi.
90-2 «Sotish tannarxi» subschyotining debetida sotish tannarxi hisobga olinadi, buning uchun 90-1 «Daromad» subschyoti daromad sifatida tan olinadi.
90-3 «Qo‘shilgan qiymat solig‘i» subschyotining debetida xaridordan (mijozdan) olinishi lozim bo‘lgan qo‘shilgan qiymat solig‘i summasi hisobga olinadi.
90-9 "Sotishdan olingan foyda / zarar" subschyoti aniqlash uchun mo'ljallangan moliyaviy natija hisobot oyi uchun sotishdan olingan (foyda yoki zarar).
90-1 «Daromad», 90-2 «Sotish tannarxi», 90-3 «Qo‘shilgan qiymat solig‘i», 90-4 «Aksizlar» subschyotlari bo‘yicha yozuvlar hisobot yilida jamlangan holda amalga oshiriladi. Har oyda 90-2 “Sotish tannarxi”, 90-3 “Qo‘shilgan qiymat solig‘i, 90-4 “Aksizlar” subschyotlari bo‘yicha jami debet aylanmasini va 90 subschyot bo‘yicha kredit aylanmasini solishtirgan holda. -1 "Daromad", moliyaviy natija (foyda yoki zarar) hisobot oyi uchun sotishdan aniqlanadi. Ushbu moliyaviy natija oylik (yakuniy aylanmalar) 90-9 «Sotishdan olingan foyda/zarar» subschyotining 99 «Foyda va zarar» schyotining debetiga yoziladi. Shunday qilib, sintetik hisob 90 "Sotuvlar" balansiga ega hisobot sanasi ega emas.
Hisobot yilining oxirida 90-“Sotish” schyotida ochilgan barcha subschyotlar (90-9-“Sotishdan foyda/zarar” subschyotidan tashqari) 90-9-“Sotish foydasi” subschyotining ichki yozuvlari bilan yopiladi. /yo'qotish".
1.2-jadval
90 "Sotish" schyoti bo'yicha asosiy faoliyatning moliyaviy natijasini aniqlash bo'yicha operatsiyalar bo'yicha schyotlarning korrespondentsiyasi.
Hisoblar rejasida tashkilot faoliyatining yakuniy moliyaviy natijasini shakllantirish to'g'risidagi ma'lumotlarni umumlashtirish buxgalteriya hisobi 99-sonli "Foyda va zarar" hisobvarag'i mo'ljallangan.
Yakuniy moliyaviy natija (sof foyda yoki aniq yo'qotish) dan moliyaviy natijadan iborat bo'lishi kerak keng tarqalgan turlar faoliyati, shuningdek, boshqa daromadlar va xarajatlar. 99-“Foyda va zararlar” schyotining debetida zararlar (zararlar, xarajatlar), kreditida esa tashkilotning foydasi (daromadlari) aks ettiriladi. Hisobot davri uchun debet va kredit aylanmalarini solishtirish hisobot davrining yakuniy moliyaviy natijasini ko'rsatadi.
Hisobot yilidagi 99 "Foyda va zarar" hisobvarag'ida quyidagilar aks ettirilishi kerak:
oddiy faoliyatdan olingan foyda yoki zarar - 90 "Sotish" schyoti bilan korrespondensiyada;
hisobot davri uchun boshqa daromadlar va xarajatlar qoldig'i - 91 "Boshqa daromadlar va xarajatlar" schyoti bilan korrespondensiyada;
Hisoblangan daromad solig'i to'lovlari va ushbu soliqni haqiqiy foydadan qayta hisoblash bo'yicha to'lovlar, shuningdek to'lanishi kerak bo'lgan summa soliq sanktsiyalari- 68 «Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar» schyoti bilan korrespondensiyada.
Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq ro'yxatga olingan yuridik shaxsning foydasi yuridik shaxslar tomonidan to'lanadigan daromad solig'iga tortiladi.
Foyda soliqqa tortishni tartibga soluvchi me'yoriy hujjat 25-bob "Korporativ daromad solig'i". Yuridik shaxslar uchun soliqqa tortish uchun asos bo'lib, buxgalteriya hisobida 90 "Sotish" va 91 "Boshqa daromadlar va xarajatlar" schyotlari bo'yicha kredit qoldig'i sifatida ko'rsatiladigan foyda summasi hisoblanadi.
Soliq hisobining joriy etilishi munosabati bilan soliqqa tortiladigan foydani aniqlash soliq hisobi registrlarida amalga oshiriladi.
Byudjetlar (federal, mintaqaviy, mahalliy) bilan hisob-kitoblar tashkilotning hisob-kitob hisobvarag'idan hisob-kitoblarga muvofiq hisoblangan to'lovlarni o'tkazish yo'li bilan amalga oshiriladi. Bu hisob-kitoblar 68-“Soliqlar va yig‘imlar bo‘yicha hisob-kitoblar” schyotida aks ettiriladi, unga “Daromad solig‘i bo‘yicha hisob-kitoblar” subschyoti ochiladi. Daromad solig'i stavkasi 24% (6,5% ga o'tkaziladi federal byudjet, 17,5% mintaqaviy). Byudjetga avans to‘lovlari bo‘yicha chorak davomida va ushbu schyotning krediti bo‘yicha haqiqiy foyda solig‘i hisob-kitoblari asosida har oyda byudjetga to‘lanadigan daromad solig‘i summasi hisoblab chiqiladi. Hisobot davrida hisoblangan daromad solig'i bo'yicha byudjetga avans to'lovlari va ushbu soliqlar bo'yicha haqiqiy foyda (yakuniy hisob-kitobda) bo'yicha summalar 99 "Foyda va zarar" hisobvarag'idan 99.2 "Daromad solig'i" subschyotiga debetlanishi kerak. Daromad solig'i bo'yicha hisobot quyidagicha:
Dt 99 "Foyda va zararlar" Kt 68 "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar".
Shunday qilib, 99-sonli "Foyda va zarar" hisobvarag'ining 99.2 "Daromad solig'i" subschyoti byudjetga to'lanadigan summani aks ettirishi kerak. Byudjetga mablag'larni o'tkazish fakti yozuvda aks ettirilgan:
Dt 68 "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar" Kt 51 "Hisob-kitob schyoti".
68-«Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar» schyotiga ochilgan 68.4 «Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar» subschyotining qoldig'i tashkilotning daromad solig'i to'lovlari bo'yicha hisob-kitoblarining haqiqiy natijalarini tavsiflaydi. Debet qoldig'i - bu byudjetga ortiqcha to'langan soliq summasi, kredit qoldig'i - ma'lum bir hisobot sanasida byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan summa.
Hisobot yilining oxirida yillikni tuzishda moliyaviy hisobotlar 99-sonli "Foyda va zarar" hisobvarag'i yopildi. Shu bilan birga, yakuniy yozuv - bu miqdor sof foyda Hisobot yilidagi (zarar) 99-“Foyda va zarar” schyotining debetida 84-sonli schyotning krediti (debeti)ga yoziladi. Taqsimlanmagan foyda».
Korxonaning yakuniy moliyaviy natijasini shakllantirish operatsiyalari bo'yicha asosiy yozuvlar 1.3-jadvalda keltirilgan.
1.3-jadval
Tashkilot faoliyatining yakuniy moliyaviy natijasini shakllantirish va foydadan foydalanish bo'yicha operatsiyalar bo'yicha hisob-kitoblarning korrespondentsiyasi
|
Baza |
Hisob yozishmalari |
||
|
1. Mahsulotlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan olingan daromad (zarar) aniqlangan va hisobdan chiqarilgan. |
Hisoblash, buxgalteriya ma'lumotlari |
||
|
2. Asosiy vositalar, moddiy boyliklar va boshqa boyliklarni sotishdan olingan foyda (zarar) |
Hisoblash, buxgalteriya hisobi |
||
|
3. Byudjetga to'lanadigan badal hisobiga olinadigan daromad solig'i summasi |
Hisoblash, buxgalteriya hisobi, daromad solig'i deklaratsiyasi |
||
|
4. Yil oxirida taqsimlanmagan foydaning yakuniy aylanmasini aniqlash |
Hisoblash, buxgalteriya hisobi |
||
|
5. Foydadan zaxira kapitaliga chegirib tashlangan |
Hisoblash, buxgalteriya hisobi |
||
|
6. Noishlab chiqarish maqsadlaridagi asosiy vositalarning hisoblangan amortizatsiyasi |
Hisoblash, buxgalteriya hisobi |
||
|
7. Noishlab chiqarish maqsadlarida binolar va inshootlarni saqlash uchun qilingan xarajatlar |
Talablar, buyruqlar, hisob-kitoblar |
||
|
8. To'langan moddiy yordam |
Korxona uchun buyurtma |
||
|
9. Korxonada ishtirok etishdan olingan dividendlar aksiyadorlar hisoblangan xodimlarga hisoblab chiqilgan |
Ish haqi varaqasi |
||
|
Hisoblash, buxgalteriya hisobi |
|||
|
11. Korxonada ishtirok etishdan hisoblangan dividendlar, korxona obligatsiyalari bo'yicha foizlar |
Ish haqi varaqasi |
Daromad solig'ini to'lagandan so'ng, kompaniya o'z ixtiyorida sof foyda oladi. Hisobot yili uchun sof foyda summasi hisobdan chiqariladi:
Kt 84 "Taqsimlanmagan foyda (qoplanmagan zarar)"
Doktor 99 "Foyda va zararlar".
Taqsimlanmagan foyda summalarining mavjudligi va harakati to'g'risidagi ma'lumotlarni umumlashtirish yoki qoplanmagan yo'qotish tashkilotga 84-sonli "Taqsimlanmagan foyda (qoplanmagan zarar)" hisobi berilgan.
Yillik moliyaviy hisobotni tasdiqlash natijalari bo'yicha hisobot yili foydasining bir qismini tashkilot ta'sischilariga (ishtirokchilariga) daromadlarni to'lashga yo'naltirish:
Dt 84 "Taqsimlanmagan foyda" Kt 75 "Ta'sischilar bilan hisob-kitoblar".
Hisobdan chiqarish balanslar varaqasi hisobot yilining zarari 84-“Taqsimlanmagan foyda (qoplanmagan zarar)” schyotining krediti bo‘yicha amalga oshiriladi.
Bundan tashqari, daromad solig'i quyidagi tarzda hisobga olinadi:
1.4-jadval
|
Baza |
Hisob yozishmalari |
||
|
Hisoblangan daromad solig'i (buxgalteriya foydasiga qarab) |
Korporativ daromad solig'i bo'yicha deklaratsiya, Buxgalteriya hisobi |
||
|
Ko'rsatilgan kechiktirilgan soliq aktivi |
|||
|
Kamaytirilgan (to'liq to'langan) kechiktirilgan soliq aktivi |
Soliq registrlari, Buxgalteriya ma'lumotnomasi |
||
|
Kechiktirilgan soliq aktivi hisobot va keyingi davrlarda soliq foydasi kamaymaydigan miqdorda hisobdan chiqariladi. |
Soliq registrlari, Buxgalteriya ma'lumotnomasi |
||
|
Ko'rsatilgan kechiktirilgan soliq majburiyati |
Soliq registrlari, Buxgalteriya ma'lumotnomasi |
||
|
Kamaytirilgan (to'liq to'langan) kechiktirilgan soliq majburiyati |
Soliq registrlari, Buxgalteriya ma'lumotnomasi |
||
|
Kechiktirilgan soliq majburiyati soliqqa tortiladigan daromadni oshirmaydigan miqdorda hisobdan chiqariladi |
Soliq registrlari, Buxgalteriya ma'lumotnomasi |
||
|
Oldindan to'langan daromad solig'i |
Joriy hisobvaraq bo'yicha bank ko'chirmasi |
||
|
To'langan daromad solig'i |
To'lov topshirig'i, joriy hisobvaraq bo'yicha bank ko'chirmasi |
Ushbu soliq ch tomonidan tartibga solinadi. 25 soliq kodeksi O'zgartirish va qo'shimchalar bilan Rossiya. Bu mintaqaviy byudjetlarni to'ldiradigan asosiy soliq turlaridan biridir.
Soliq to'lovchi kim
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 246-moddasiga binoan daromad solig'ini to'lovchilar quyidagilardir:
- Rossiya Federatsiyasining barcha mulk shaklidagi yuridik shaxslari;
- Chet el yuridik shaxslarining vakolatxonalari yoki Rossiya Federatsiyasida joylashgan manbalardan oddiygina daromad oladigan kompaniyalar.
Soliq solish ob'ekti nima
San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 247-moddasida soliq solish ob'ekti soliq to'lovchi tomonidan olingan foyda hisoblanadi. Foyda deganda hisobot davrida olingan daromadlar va xuddi shu hisobot davridagi xarajatlar o'rtasidagi farq tushunilishi kerak. Soliq solinadigan foyda yil boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha aniqlanadi.
San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 248-moddasiga binoan, daromad - bu asosiy faoliyat turidan ham, asosiy faoliyat turidan ham, asosiy faoliyatdan olinadigan daromadlardan, shuningdek boshqa faoliyatdan olingan daromadlar. Shuni ta'kidlash kerakki, soliq solinadigan bazani aniqlashda barcha daromadlar aktsiz solig'isiz va QQSsiz hisobga olinadi.
Daromad ta'rifi o'ziga xos xususiyatlarga ega bo'lgan operatsiyalar mavjud:
- boshqa tashkilotlarda ulushli ishtirok etishdan olingan daromadlar;
- xizmat ko'rsatish ob'ektlari va tarmoqlarini ishlatish bilan bog'liq faoliyatdan olingan daromadlar;
- shartnomalar bo'yicha olingan daromadlar ishonchli boshqaruv mulk;
- mulkni ustav kapitaliga o'tkazishdan olingan daromadlar;
- oddiy sheriklik shartnomasi ishtirokchilari tomonidan olingan daromadlar;
- talab qilish huquqini o'tkazish yoki o'tkazish bo'yicha shartnomalarga muvofiq olingan daromadlar;
- qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalardan olingan daromadlar;
- valyuta daromadlari;
- intellektual mulk huquqlarini berishdan olingan daromadlar.
San'atga muvofiq xarajatlar ostida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasida ular barcha xarajatlar hujjatli dalillarga ega bo'lishi kerakligini tushunishadi, ular korxona iqtisodiyoti nuqtai nazaridan ham oqlanishi kerak. Xarajatlar ishlab chiqarish (xom ashyo va materiallar tannarxi, xodimlarning ish haqi, asosiy vositalarning amortizatsiyasi va boshqalar) va ishlamaydigan (sud yig'imlari, salbiy)ga bo'linadi. ayirboshlash farqi, arbitraj to'lovlari va boshq.). Bundan tashqari, Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasi foyda uchun soliq solinadigan bazani aniqlashda korxona xarajatlariga kiritilmagan xarajatlar ro'yxatini taqdim etadi. Bunday xarajatlarga, masalan, ustav fondiga badallar, hisoblangan dividendlar, byudjetga to'langan penya va jarimalar, asosiy vositalarni qayta jihozlash va modernizatsiya qilish bilan bog'liq xarajatlar, kreditlarni qaytarish va boshqalar kiradi.
Agar hisobot davrida salbiy natija aniqlansa, ya'ni xarajatlar daromaddan oshib ketganda, bu davrda soliq solinadigan baza nolga teng deb tan olinadi. Soliq maqsadlarida yo'qotishlar maxsus tartibda qabul qilinadi, bu tartib San'at bilan tartibga solinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 283-moddasi. Masalan, zarar ko'rgan to'lovchi keyingi soliq davrlari uchun soliq solinadigan bazani zarar miqdoriga kamaytirishga haqli.
Shuni esda tutish kerakki, soliq solinadigan bazani hisoblash, San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 313-moddasi soliq hisobi ma'lumotlari asosida yuzaga keladi.
Qaysi daromad solig'i olinmaydi
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tgan to'lovchilarning foydasidan, hisoblangan daromaddan yagona soliq (UTII), shuningdek, qishloq xo'jaligi solig'i to'lovchilari bo'lgan korxonalar foydasidan daromad solig'i undirilmaydi.
Daromad solig'ini hisoblashda daromadlar va xarajatlar hisobga olinadigan usullar
San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 271 va 272-moddalarida daromad solig'i daromadlar va xarajatlarni hisobga olishning ikki yo'li bilan hisoblanadi: hisoblash usuli va naqd pul usuli.
Hisoblash usuliga ko'ra, daromadlar ham, xarajatlar ham pul qachon olingan yoki to'langanligidan qat'i nazar, ular paydo bo'lgan davrda tan olinadi.
Kassa usulida daromadlar xo’jalik yurituvchi sub’ektning joriy hisobvarag’iga yoki kassasiga pul mablag’lari kirim qilingan paytda, xarajatlar esa xo’jalik yurituvchi sub’ekt yetkazib beruvchi oldidagi majburiyatini to’lagan paytda tan olinadi.
Tadbirkorlik sub'ekti hisob-kitob yoki naqd pulning ikkita usulidan birini qo'llashni o'zi tanlash huquqiga ega.
Soliq kodeksi naqd pul usulidan foydalanish bo'yicha ba'zi cheklovlarni nazarda tutadi, bank muassasalari foydalanishga ruxsat berilmaydi. Bundan tashqari, agar korxona naqd pul usuliga o'tishga qaror qilsa, bu faqat oldingi to'rt chorakning har biri uchun QQSsiz sotishdan tushgan tushum har chorak uchun o'rtacha bir million rubldan oshmasligi sharti bilan mumkin. Daromad miqdori bo'yicha bir xil cheklovlar kompaniya daromadni aniqlashning naqd pul usulidan foydalanganda kuzatilishi kerak. Aks holda, kompaniya joriy yil boshidan boshlab hisoblash usuliga o'tishi shart. Korxona tomonidan tanlangan usul joriy yil uchun korxonaning hisob siyosati to'g'risidagi buyruq bilan tasdiqlanishi kerak.
soliq stavkalari
San'atga muvofiq asosiy daromad solig'i stavkasi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 284-moddasi 20 foizga teng. 2 foiz miqdoridagi soliq miqdori Rossiya Federatsiyasining federal byudjetiga, 18 foizi esa mintaqaviy byudjetga o'tkazilishi kerak. Faoliyatning ayrim turlari uchun Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlariga o'tkazilishi kerak bo'lgan daromad solig'i stavkasi ushbu ta'sis sub'ektlarining maxsus qonunlari bilan kamaytirilishi mumkin, ammo u 13,5% dan past bo'lishi mumkin emas. Dividendlardan olinadigan daromad solig'ini soliqqa tortishning alohida tartibi ham nazarda tutilgan.
Soliq davri va daromad solig'i bo'yicha hisobot
San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 285-moddasiga binoan, kalendar yil soliq davri hisoblanadi.
Soliq davri to'rtta hisobot davriga bo'linadi: birinchi chorak, olti oy, kalendar yilning to'qqiz oyi va bir yil.
O'z navbatida, hisobot davrlari oylik avans to'lovlarini hisoblaydigan soliq to'lovchilar uchun kalendar yilining oxirigacha bir oy, ikki oy, uch oy va hokazolar hisobga olinadi.
Avans to'lovlarini hisoblash
San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286 va 287-moddalari, hisobot davri natijalariga ko'ra, soliq to'lovchilar mavjud soliq stavkasi va hisob-kitob asosida hisoblangan foyda asosida hisoblangan avans to'lovi miqdorini hisoblashlari kerak.
Birinchi chorak natijalari bo'yicha daromad solig'i summasi joriy yilning birinchi choragida olingan daromad solig'i summasiga teng. Yarim yil uchun avans to'lovi birinchi chorak uchun to'langan avans to'lovi summasini chegirib tashlagan holda yarim yil uchun olingan foyda bo'yicha soliq summasiga teng. To'qqiz oylik ish natijalari bo'yicha daromad solig'i summasi birinchi chorak va yarim yil uchun to'langan soliq summasini chegirib tashlagan holda to'qqiz oylik daromad solig'i summasiga teng.
Har bir hisobot davrida korxonalar oylik avans to'lovlarini amalga oshiradilar. Buni amalga oshirish uchun, hisobot davri tugagandan so'ng, siz daromad solig'i miqdorini ko'rsatishingiz kerak, so'ngra uni ushbu davrda amalga oshirilgan oylik to'lovlar miqdori bilan solishtirish kerak. Agar oylik avans to'lovlari miqdori daromad solig'ining umumiy miqdoridan kam bo'lsa, kompaniya farqni byudjetga to'lashi shart. Agar ortiqcha to'lov shakllangan bo'lsa, u kelgusi davrlarda soliq to'lashda hisobga olinadi.
Oylik avans to'lovi miqdori quyidagicha hisoblanadi:
- yilning 1-choragining uch oyi uchun to'lanadi oldindan to'lov, uning miqdori o'tgan yilning oxirgi choragida to'langan soliq summasiga teng.
- yilning 2-choragining har uch oyi uchun birinchi chorak uchun avans to'lovi miqdorining 1/3 qismi to'lanadi.
- yilning 3-choragining har uch oyi uchun yarim yil yakunlari bo‘yicha avans to‘lovi summasining 1/3 qismi birinchi chorak yakunlari bo‘yicha avans to‘lovi chegirilgan holda to‘lanadi.
- yilning 4-choragining har uch oyi uchun to‘qqiz oy yakunlari bo‘yicha avans to‘lovi summasining 1/3 qismi to‘lanadi, bundan yarim yil yakunlari bo‘yicha avans to‘lovi chegirib tashlanadi.
Xo'jalik yurituvchi sub'ektlar haqiqiy olingan foydadan kelib chiqib belgilanadigan oylik avans to'lovlarining to'lovchilariga aylanishi mumkin. Buning uchun ular soliq idorasini bu haqda xabardor qilishlari kerak va ular buni o'tish yilidan oldingi yilning 31 dekabrigacha bajarishlari kerak. Bunday holda, avans to'lovlari haqiqiy olingan foyda va mavjud soliq stavkasi bo'yicha hisoblab chiqiladi.
Soliq kodeksida avans to'lovlari chorakda 1 marta to'lanishi mumkin:
- QQSni hisobga olmaganda, sotishdan tushgan tushum oldingi to'rt chorakda har chorakda o'rtacha o'n million rubldan oshmagan tadbirkorlik sub'ektlari;
- avtonom va byudjet muassasalari;
- Rossiya Federatsiyasida doimiy vakolatxonalar orqali o'z faoliyatini amalga oshiradigan xorijiy kompaniyalar;
- tijorat faoliyati bilan shug'ullanishni maqsad qilib qo'ymagan, tegishli ravishda sotishdan daromadga ega bo'lmagan tashkilotlar;
- oddiy shirkat a'zolari;
- mahsulot taqsimoti bo'yicha shartnomalarga sarmoya kiritgan investorlar,
- ishonchli boshqaruv shartnomalaridan foyda oladigan xaridorlar.
Hisobot davri natijalari bo'yicha avans to'lovlari hisobot davri tugaganidan keyin 28 kundan kechiktirmay to'lanishi kerak.
Oylik avans to'lovlari har oyning 28-kuniga qadar to'lanishi kerak.
Oylik avans to‘lovlarini haqiqiy foydadan kelib chiqib hisoblaydigan soliq to‘lovchilar ularni soliq undirilgan oydan keyingi oyning 28-kunidan oldin to‘laydilar.
Oylik to‘langan avans to‘lovlarining barcha summalari hisobot davri oxiridagi avans to‘lovlari hisobiga, xuddi hisobot davri oxiridagi avans to‘lovlari soliq oxiridagi soliq hisobiga kiritilgani kabi kiritiladi. davr.
Deklaratsiyani qachon topshirish kerak
San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 2879-moddasiga binoan, barcha yuridik shaxslar hisobot va soliq davrlari natijalari bo'yicha soliq idorasiga daromad solig'i deklaratsiyasini taqdim etishlari shart va ular soliqqa tortiladigan daromadlari bor-yo'qligidan qat'i nazar, buni qilishlari kerak.
Soliq yili uchun daromad solig'i deklaratsiyasi keyingi yilning 28 martidan kechiktirmay topshirilishi kerak. Notijorat tashkilotlari soddalashtirilgan deklaratsiyani taqdim etadilar.
Bir chorak, olti oy va to‘qqiz oyni hisobot davri deb hisoblagan korxonalar 28 aprel, 28 iyul va 28 oktyabrgacha hisobot berishlari kerak. Hisobot davri bir oy bo'lgan tashkilotlar keyingi oyning 28-kuniga qadar hisobot beradilar.
Maqola tayyorlagan:
Mixaleva A.G.
Sertifikat raqami: 11253
Yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i soliq to'lovchilari (keyingi o'rinlarda ushbu bobda soliq to'lovchilar deb yuritiladi):
- Rossiya tashkilotlari;
- Rossiya Federatsiyasida doimiy vakolatxonalar orqali faoliyat yurituvchi va (yoki) Rossiya Federatsiyasidagi manbalardan daromad oladigan xorijiy tashkilotlar.
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 19-moddasi asosida soliq to'lovchilar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksiga muvofiq soliq to'lashi shart bo'lgan shaxslar deb tan olinadi.
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 246-moddasiga binoan, yuridik shaxslarning daromad solig'ini to'lovchilar quyidagilardir:
· Rossiya tashkilotlari;
· Rossiya Federatsiyasida doimiy vakolatxonalar orqali faoliyat yurituvchi va Rossiya Federatsiyasidagi manbalardan o'z daromadlarini oladigan xorijiy tashkilotlar;
· Rossiya Federatsiyasidagi manbalardan daromad oladigan xorijiy tashkilotlar.
Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq tashkil etilgan va ro'yxatdan o'tgan barcha yuridik shaxslar Rossiya daromad solig'i to'lovchilaridir.
Yuridik shaxslarga egalik qiluvchi, boshqaruvchi yoki tezkor boshqaruv huquqiga ega bo'lgan tashkilotlar kiradi alohida mulk va ushbu mulk bilan o'zlarining barcha majburiyatlari bo'yicha javob beradilar, ikkinchisini olish va begonalashtirish huquqiga ega, shuningdek sudda da'vogar va javobgar bo'lish huquqiga ega (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 48-moddasi).
Ta'sischilarning huquqlariga qarab, ular tomonidan yaratilgan yuridik shaxslarga nisbatan, Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 50-moddasiga muvofiq, ikkinchisi tijorat va tijorat shaklida tuzilishi mumkin. notijorat tashkilotlar.
Rossiya Federatsiyasining Fuqarolik kodeksi yuridik shaxslarni tasniflash mezoni sifatida yuridik shaxsni tashkil etish va faoliyat yuritish maqsadini, shuningdek foyda olish va undan foydalanish tartibini qo'llaydi.
Tijorat tashkilotining asosiy maqsadi foyda olish va uni mulkdorlar o'rtasida taqsimlashdir.
Nodavlat notijorat tashkilotining maqsadi ko'pincha fuqarolarning sog'lig'ini himoya qilishga, jismoniy tarbiya va sportni rivojlantirishga, fuqarolarning ma'naviy ehtiyojlarini qondirishga, nizo va nizolarni hal qilishga qaratilgan ijtimoiy muammolarni hal qilishdir. huquqiy yordam, shuningdek, davlat manfaatlariga erishishga qaratilgan boshqa maqsadlar uchun.
Shu bilan birga, notijorat tashkilotlari tadbirkorlik faoliyati bilan shug'ullanish huquqiga ega ekanligini hisobga olish kerak. Assotsiatsiyalar va uyushmalar bundan mustasno. Agar ishtirokchilarning qarori bilan birlashma (ittifoq) zimmasiga tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirish topshirilgan bo'lsa, bunday birlashma (birlashma) xo'jalik jamiyati yoki shirkatiga aylantiriladi. U tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirish uchun xo'jalik jamiyatini tuzishi yoki unda qatnashishi mumkin (11-modda). federal qonun 1996 yil 12 yanvardagi 7-FZ-son "Notijorat tashkilotlari to'g'risida").
Notijorat tashkilotlarning tadbirkorlik faoliyati - bu uni yaratish maqsadlariga javob beradigan foydali tovarlar va xizmatlar ishlab chiqarishdir.
Daromad solig'ini to'lovchilar, ularning paydo bo'lishidan qat'i nazar, har qanday yuridik shaxslar bo'lishi mumkin. Shunday qilib, ham tijorat, ham notijorat tashkilotlar to'laydi.
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining alohida boblari barcha tashkilotlarning daromad solig'ini to'lamasligini nazarda tutadi. Masalan:
· 26.1-bob “Qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari uchun soliqqa tortish tizimi (yagona qishloq xo'jaligi solig'i) (keyingi o'rinlarda UAT);
· 26.2-bob "Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi" (keyingi o'rinlarda STS);
· 26.3-bob "Hisoblangan daromaddan yagona soliq shaklidagi soliqqa tortish tizimi ba'zi turlari faoliyati "(keyingi o'rinlarda - UTII).
Yuqoridagi barcha soliq tizimlari maxsus soliq rejimlari bo‘lib, ularga muvofiq tadbirkorlik faoliyati bilan shug‘ullanuvchi xo‘jalik yurituvchi subyekt tegishli yagona soliq to‘lovini to‘lash orqali ayrim “an’anaviy soliqlar”ni to‘lashdan ozod qilinadi. Boshqacha qilib aytganda, yuqorida ko'rsatilgan soliq rejimlarini qo'llaydigan tadbirkorlik sub'ektlari daromad solig'i to'lovchilari deb e'tirof etilmaydi.
Shu bilan birga, shuni ta'kidlash kerakki, UAT va USNni qo'llaydigan tadbirkorlik sub'ektlari barcha turdagi faoliyat uchun daromad solig'ini to'lashdan ozod qilingan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.1-moddasi 3-bandi va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasi 2-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi) va UTII to'lovchilari - soliqqa tortiladigan faoliyat turlari uchun yagona soliq(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26-moddasi 4-bandi).
Bilan bog'liq maxsus soliq rejimini qo'llashda UTII to'lovi Shuni esda tutish kerakki, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.3-bobi 346.26-moddasi 7-bandiga binoan:
“Yagona soliqqa tortiladigan tadbirkorlik faoliyati bilan bir qatorda tadbirkorlik faoliyatining boshqa turlarini amalga oshiruvchi soliq to‘lovchilar yagona soliqqa tortiladigan tadbirkorlik faoliyati bilan bog‘liq mol-mulk, majburiyatlar va xo‘jalik operatsiyalarining hamda ularga nisbatan tadbirkorlik faoliyatining alohida hisobini yuritishi shart. soliq to'lovchilar soliqlarni boshqa soliq rejimiga muvofiq to'laydilar. Bunda yagona soliqqa tortiladigan tadbirkorlik faoliyati turlariga nisbatan mulk, majburiyatlar va xo‘jalik operatsiyalarini hisobga olish soliq to‘lovchilar tomonidan umumiy belgilangan tartibda amalga oshiriladi.
Shunday qilib, UTIIga tegishli bo'lgan faoliyat bilan bir qatorda boshqa tadbirkorlik faoliyatini amalga oshiradigan tashkilotlar UTII va boshqa faoliyatga tegishli bo'lgan mulk, majburiyatlar va boshqa operatsiyalarning alohida hisobini yuritadilar.
Qimor biznesida faoliyat yurituvchi tashkilotlarga ham maxsus soliq solish rejimi qo'llaniladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 274-moddasi 9-bandiga binoan, ushbu tashkilotlar daromad solig'i to'lovchilari emas, chunki ko'rsatilgan faoliyat Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 29-bobiga muvofiq qimor o'yinlari bo'yicha soliqqa tortilishi kerak. Rossiya Federatsiyasi.
Rossiya Federatsiyasida doimiy vakolatxonalar orqali faoliyat yurituvchi va ushbu vakolatxona mavjudligi bilan bog'liq holda Rossiya Federatsiyasidagi manbalardan daromad oladigan xorijiy tashkilotlar daromad solig'i to'lovchilarining mustaqil guruhini tashkil qiladi:
qonun hujjatlariga muvofiq tashkil etilgan xorijiy yuridik shaxslar, kompaniyalar, fuqarolik huquqiy layoqatli boshqa yuridik shaxslar xorijiy davlatlar;
xalqaro tashkilotlar, shuningdek ularning Rossiya Federatsiyasi hududida tashkil etilgan vakolatxonalari va filiallari.
Xorijiy tashkilotlar daromad solig'i to'lovchi sifatida tan olinishi uchun ular ikkita mezonga javob berishi kerak:
rossiya Federatsiyasi hududida doimiy vakolatxona orqali harakat qilish;
· ushbu vakolatxona mavjudligi munosabati bilan Rossiya Federatsiyasidagi manbalardan daromad olish;
Chet el tashkilotining doimiy muassasasi tushunchasi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 306-moddasida belgilangan.
Bilan birga umumiy ta'rif xorijiy tashkilotlarning doimiy vakolatxonasi, shuningdek, Rossiya Federatsiyasi va alohida xorijiy davlatlar o'rtasidagi xalqaro shartnomalarda belgilangan xususiyatlarni hisobga olish kerak.
Bugungi kunga qadar bunday shartnoma kamida 60 ta xorijiy davlat bilan tuzilgan. Xususan, Rossiya Federatsiyasi Hukumati va Finlyandiya Respublikasi Hukumati o'rtasidagi 1996 yil 4 maydagi "Daromad va mol-mulk solig'iga nisbatan ikki tomonlama soliqqa tortishning oldini olish to'g'risida"gi Bitimning 5-moddasida "doimiy" iborasi belgilangan. muassasa" - doimiy faoliyat joyi, u orqali tashkilot faoliyati to'liq yoki qisman amalga oshiriladi.
“Doimiy muassasa” atamasi, xususan:
Boshqaruv joyi;
Filial;
idora;
zavod;
ustaxona;
Kon, neft yoki gaz qudug'i, karer yoki tabiiy resurslar qazib olinadigan boshqa joy.
Chet el tashkilotining daromad solig'i bo'yicha soliq to'lovchi sifatida maqomining ikkinchi sharti - bu vakolatxona mavjudligi munosabati bilan Rossiya Federatsiyasidagi manbalardan daromad olish.
Ushbu turdagi daromad quyidagilarni o'z ichiga oladi:
chet el tashkilotining doimiy vakolatxonasi orqali Rossiya Federatsiyasi hududida faoliyatni amalga oshirish natijasida olingan daromadlar;
xorijiy tashkilotning ushbu tashkilotning Rossiya Federatsiyasidagi doimiy vakolatxonasining mol-mulkiga egalik qilish, foydalanish va (yoki) tasarruf etishdan olingan daromadlari;
· doimiy muassasa bilan bog'liq Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 309-moddasi 1-bandida ko'rsatilgan Rossiya Federatsiyasidagi manbalardan boshqa daromadlar.
Rossiya Federatsiyasi Soliq vazirligining 2000 yil 7 apreldagi AP-3-06 / 124-son buyrug'i asosida amalga oshirish. soliq majburiyatlari xorijiy tashkilotlar soliq organlarida xorijiy tashkilotlarni hisobga olishning o'ziga xos xususiyatlari to'g'risidagi Nizomga (keyingi o'rinlarda Nizom deb ataladi) muvofiq, Rossiya soliq organlarida soliq ro'yxatidan o'tkazish bo'yicha talablarga rioya qilishlari kerak.
Amaldagi Nizomga ko'ra, xorijiy tashkilotlar Rossiya Federatsiyasi hududida faoliyat ko'rsatish muddatiga qarab ikkita tarkibiy guruhga bo'lingan.
1. Agar xorijiy tashkilot Rossiya Federatsiyasi hududida yiliga 30 kalendar kundan ortiq muddatga (uzluksiz yoki jami) filial orqali tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirish yoki amalga oshirish niyatida bo'lsa, u soliq organida ro'yxatdan o'tishi shart. o'z faoliyatini boshlagan kundan boshlab 30 kundan kechiktirmay faoliyat joyi.
2. Xorijiy va xalqaro tashkilotlar Rossiya Federatsiyasida yiliga 30 kalendar kunidan ko'p bo'lmagan muddatda (uzluksiz yoki jami) faoliyat yuritgan taqdirda, buxgalteriya hisobi ularga tegishli bildirishnomalarni yuborish orqali amalga oshiriladi.
Bunda quyidagilarga e'tibor qaratish lozim. Rossiya Federatsiyasining turli soliq organlari tomonidan nazorat qilinadigan hududlarda bir nechta joylarda faoliyatni amalga oshirayotganda, u ko'rsatilgan joylarning har birida ro'yxatdan o'tkazilishi kerak. Faoliyat bo'lsa xorijiy kompaniya Rossiya Federatsiyasining xorijiy tashkilotlarning hisobini yurituvchi bitta soliq organi tomonidan nazorat qilinadigan hududning bir nechta joylarida amalga oshirilsa, bu holda xorijiy tashkilot tegishli xabarni yuborish orqali soliq organlarini har bir bunday faoliyat joyi to'g'risida xabardor qilishi shart. .
3. Chet el tashkilotlari orasidan foyda solig'i to'lovchilari, shuningdek, Rossiya Federatsiyasidagi manbalardan daromad oladigan tashkilotlarni ham o'z ichiga oladi. Soliq to'lovchilarning ushbu toifasiga xorijiy davlatlarning qonun hujjatlariga muvofiq tashkil etilgan fuqarolik-huquqiy layoqatli xorijiy kompaniyalar va boshqa yuridik shaxslar kiradi. Soliq to'lovchilarning ushbu toifasi doimiy muassasaning mavjudligi yoki yo'qligi bilan bog'liq emas. Ular dividendlar shaklida olingan daromadlardan daromad solig'ini, har qanday turdagi qarz majburiyatlari bo'yicha foiz daromadlarini, qarz majburiyatlarini buzganlik uchun jarimalar va jarimalarni to'g'ridan-to'g'ri Rossiya tomoni tomonidan to'laydilar.
Bu holda soliqni to'lash va ushlab qolish to'lov manbaida sodir bo'ladi.
Korporativ daromad solig'i bilan bog'liq masalalar bo'yicha qo'shimcha ma'lumot olish uchun siz "BKR-Intercom-Audit" YoAJning "Korporativ daromad solig'i" kitobida topishingiz mumkin.
Korporativ daromad solig'i.
Yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobi) - federal darajadagi majburiy to'lovlar guruhiga kiruvchi, lekin Rossiya Federatsiyasining barcha byudjetlariga hisobga olinadigan jamoaviy shaxslardan (tashkilotlardan) olinadigan to'g'ridan-to'g'ri soliq.
soliq to'lovchilar Korporativ daromad solig'i tan olinadi:
- Rossiya tashkilotlari;
- Rossiya Federatsiyasida doimiy vakolatxonalar orqali faoliyat yurituvchi va (yoki) Rossiya Federatsiyasidagi manbalardan daromad oladigan xorijiy tashkilotlar.
ob'ekt yuridik shaxslarning daromad solig'i soliq to'lovchi tomonidan olingan foyda sifatida tan olinadi.
Daromadga quyidagilar kiradi:
1) tovarlar (ishlar, xizmatlar) va mulkiy huquqlarni sotishdan olingan daromadlar.
2) faoliyatdan tashqari daromadlar.
Savdodan tushgan daromad o'z ishlab chiqarishi va ilgari sotib olingan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan olingan daromadlar, mulkiy huquqlarni sotishdan tushgan tushumlar sifatida tan olinadi.
Sotishdan tushgan tushum sotilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun to'lovlar yoki pul va (yoki) natura shaklida ifodalangan mulkiy huquqlar bilan bog'liq barcha tushumlar asosida aniqlanadi.
Soliq to'lovchining operatsion bo'lmagan daromadlari, xususan:
- to'lashga yo'naltirilgan daromadlar bundan mustasno, boshqa tashkilotlardagi aktsiyadorlik ulushidan qo'shimcha aktsiyalar tashkilot aktsiyadorlari (ishtirokchilari) o'rtasida joylashtirilgan (aktsiyalar);
- chet el valyutasini sotish (sotib olish) kursining Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki tomonidan mulk huquqini topshirish sanasida belgilangan rasmiy kursdan chetlanishi natijasida yuzaga keladigan ijobiy (salbiy) kurs farqi shaklida; xorijiy valyuta;
- shartnoma majburiyatlarini buzganlik uchun qonuniy kuchga kirgan sud qarori asosida qarzdor tomonidan e'tirof etilgan yoki qarzdor tomonidan to'lanishi kerak bo'lgan jarimalar, penyalar va (yoki) boshqa sanktsiyalar, shuningdek etkazilgan zararni qoplash summalari shaklida. yoki zarar;
- hisobot (soliq) davrida aniqlangan o'tgan yillar daromadlari shaklida;
– mol-mulkni valyuta qiymatlari (xorijiy valyutadagi qimmatli qog‘ozlar bundan mustasno) va qiymati xorijiy valyutada ifodalangan talablar (majburiyatlar) ko‘rinishida qayta baholash natijasida yuzaga keladigan ijobiy kurs farqi shaklida; rossiya Federatsiyasi Markaziy banki tomonidan belgilangan xorijiy valyutaning Rossiya Federatsiyasi rubliga nisbatan rasmiy kursining o'zgarishi munosabati bilan banklardagi xorijiy valyutadagi hisobvaraqlar;
- Rossiya Federatsiyasining xalqaro shartnomalariga yoki Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq atom elektr stantsiyalari tomonidan ishlab chiqarish maqsadlarida foydalanilmaydigan ularning xavfsizligini oshirish uchun bepul olingan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar shaklida;
- boshqa maqsadlarda foydalaniladigan mol-mulk (shu jumladan mablag'lar), xayriya faoliyati doirasida olingan ishlar, xizmatlar (shu jumladan xayriya yordami, ehsonlar shaklida), maqsadli daromadlar, maqsadli moliyalashtirish shaklida, byudjet mablag'lari bundan mustasno;
- ayniqsa radiatsiyaviy va yadroviy xavfli ishlab chiqarishlar va ob'ektlarni o'z ichiga olgan korxonalar va tashkilotlar tomonidan maqsadli maqsadlaridan tashqari foydalaniladigan mablag'lar, ushbu ishlab chiqarish va ob'ektlarning barcha bosqichlarida xavfsizligini ta'minlash uchun zaxiralarni shakllantirish uchun mo'ljallangan mablag'lar shaklida. hayot davrasi va Rossiya Federatsiyasining atom energiyasidan foydalanish to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq ishlab chiqish;
Daromadlar birlamchi hujjatlar va soliq hisobi hujjatlari asosida aniqlanadi.
Soliq to'lovchi tomonidan olingan, qiymati xorijiy valyutada ko'rsatilgan daromadlar, qiymati rublda ko'rsatilgan daromadlar bilan jamlangan holda hisobga olinadi.
foyda tan oladi:
1) Rossiya tashkilotlari uchun - olingan, qilingan xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromadlar;
2) Rossiya Federatsiyasida doimiy vakolatxonalar orqali faoliyat yurituvchi xorijiy tashkilotlar uchun - ushbu doimiy vakolatxonalar orqali olingan, ushbu doimiy vakolatxonalar tomonidan qilingan xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromadlar;
3) boshqa xorijiy tashkilotlar uchun - Rossiya Federatsiyasidagi manbalardan olingan daromadlar.
soliq bazasi soliqqa tortiladigan foydaning puldagi ifodasi tan olinadi.
San'atning 1-bandida ko'rsatilgan stavkadan farqli stavka bo'yicha soliq solinadigan daromad solig'i bazasi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi, soliq to'lovchi tomonidan alohida belgilanadi.
Soliq solinadigan bazani aniqlashda quyidagi daromadlar hisobga olinmaydi:
1) daromadlar va xarajatlarni hisoblash asosida aniqlaydigan soliq to'lovchilar tomonidan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun oldindan to'lash tartibida boshqa shaxslardan olingan mulk, mulkiy huquqlar, ishlar yoki xizmatlar ko'rinishida;
2) majburiyatlarni ta'minlash sifatida garov yoki omonat shaklida olingan mulk, mulkiy huquqlar;
3) tashkilotning ustav (ulush) kapitaliga (fondiga) badallar (ulushlar) shaklida olingan pul qiymatiga ega bo'lgan mulkiy, mulkiy huquqlar yoki nomulkiy huquqlar shaklida (shu jumladan daromad shaklida); aktsiyalarni (ulushlarni) joylashtirish bahosining ularning nominal qiymatidan (asl hajmi) oshib ketishi;
4) xo'jalik jamiyati yoki shirkat ishtirokchisi (uning merosxo'ri yoki merosxo'ri) xo'jalik jamiyati yoki shirkatdan chiqqanda (chiqganda) olgan hissasi (hissasi) doirasida olingan mulkiy huquqlar shaklida. tugatilayotgan xo'jalik jamiyati yoki shirkatning mulkini uning ishtirokchilari o'rtasida taqsimlash;
5) oddiy shirkat shartnomasi (qo'shma faoliyat to'g'risidagi shartnoma) ishtirokchisi yoki uning vorisi tomonidan qo'shgan hissasi doirasida olingan pul qiymatiga ega bo'lgan mulkiy, mulkiy huquqlar va (yoki) nomulkiy huquqlar shaklida. uning ulushi ishtirokchilar shartnomasi bo'yicha umumiy mulk bo'lgan mol-mulkdan ajratilgan yoki bunday mol-mulk bo'lingan taqdirda;
6) "Rossiya Federatsiyasining tekin yordami (yordami) to'g'risida" Federal qonunida belgilangan tartibda bepul yordam (yordam) shaklida olingan mablag'lar va boshqa mol-mulk shaklida. qonun hujjatlari Rossiya Federatsiyasining soliqlar bo'yicha va Rossiya Federatsiyasining beg'araz yordamini (yordamini) amalga oshirish munosabati bilan davlat byudjetidan tashqari jamg'armalariga to'lovlar bo'yicha imtiyozlarni belgilash to'g'risida";
7) Rossiya Federatsiyasining xalqaro shartnomalariga muvofiq bepul olingan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar shaklida, shuningdek Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq atom elektr stantsiyalari tomonidan ishlab chiqarish maqsadlarida foydalaniladigan ularning xavfsizligini oshirish uchun. ;
8) barcha darajadagi ijro etuvchi hokimiyat organlarining qarori bilan byudjet muassasalariga olingan mulk shaklida;
9) komissiya shartnomasi, agentlik shartnomasi yoki boshqa shunga o'xshash shartnoma bo'yicha majburiyatlarni bajarish munosabati bilan komitent, agent va (yoki) boshqa advokat tomonidan olingan mol-mulk (shu jumladan pul mablag'lari) shaklida, shuningdek etkazilgan xarajatlarni qoplash uchun. komitent, agent va (yoki) komitent, komitent va (yoki) boshqa komitentning boshqa vakili tomonidan, agar bunday xarajatlar muvofiq komissioner, agent va (yoki) boshqa advokat xarajatlariga kiritilishi shart boʻlmasa. tuzilgan shartnomalar shartlari bilan;
soliq stavkasi 24% qilib belgilangan. Bunda:
- 6,5 foiz soliq stavkasi bo'yicha hisoblangan soliq summasi federal byudjetga hisobga olinadi;
- 17,5 foiz soliq stavkasi bo'yicha hisoblangan soliq summasi Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlariga hisobga olinadi.
Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlariga to'lanadigan soliq stavkasi soliq to'lovchilarning ayrim toifalari uchun Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan kamaytirilishi mumkin. Shu bilan birga, belgilangan soliq stavkasi 13,5 foizdan past bo'lishi mumkin emas.
soliq davri soliq kalendar yili sifatida tan olinadi.
Kalendar yilning birinchi choragi, olti oyi va to'qqiz oyi soliq hisoboti davrlari deb e'tirof etiladi.
Oylik avans to‘lovlarini haqiqiy foyda asosida hisoblaydigan soliq to‘lovchilar uchun hisobot davrlari kalendar yilining oxirigacha bir oy, ikki oy, uch oy va hokazo.
Hisobot davrida to'lanishi kerak bo'lgan oylik avans to'lovlari ushbu hisobot davrining har oyining 28-kunidan kechiktirmay to'lanishi kerak.
Oylik avans to‘lovlarini amalda olingan foyda asosida hisoblaydigan soliq to‘lovchilar avans to‘lovlarini soliq hisoblangan oydan keyingi oyning 28-kunidan kechiktirmay to‘laydilar.