เมื่อใดจะส่งการบัญชีและภาษีคืน? งบดุลจะครบกำหนดเมื่อไร?

ทำ การบัญชีในหน่วยงานทางเศรษฐกิจเกี่ยวข้องกับการกรอกแบบฟอร์มการรายงานบางวัน เป็นส่วนหนึ่งของ งบการเงินสถานที่พิเศษถูกครอบครองโดยงบดุลซึ่งหน่วยงานกำกับดูแลและหน่วยงานอื่น ๆ จำนวนมากมอบหมายบทบาทที่โดดเด่น ดังนั้นจึงเป็นสิ่งสำคัญที่จะต้องทราบวิธีการกรอกงบดุลซึ่งบัญชีที่จะรวมที่ใด

งบดุลนี่คือหนึ่งในงบการเงิน กฎหมายกำหนดว่าทั้งหมด นิติบุคคลโดยไม่คำนึงถึงรูปแบบองค์กรและระบอบภาษีที่บังคับใช้ จะต้องจัดทำและส่งไปยังภาษีและ สำนักงานสถิติการรายงาน

ภาระผูกพันนี้ยังใช้กับองค์กรไม่แสวงหาผลกำไรและสมาคมเนติบัณฑิตยสภาอีกด้วย ไม่ต้องส่งงบดุลและงบกำไรขาดทุนไปที่ ไม่ล้มเหลวเฉพาะผู้ประกอบการและสาขาของบริษัทต่างประเทศ แต่พวกเขาสามารถทำได้ด้วยความคิดริเริ่มของตนเอง

ความสนใจ!ก่อนหน้านี้ บางองค์กรได้รับการยกเว้นจากการจัดทำงบดุล แต่ในปัจจุบัน บทบัญญัติดังกล่าวไม่มีผลบังคับใช้ หน่วยงานธุรกิจที่จัดประเภทเป็นธุรกิจขนาดเล็กจะได้รับสิทธิ์ในการส่งรายงานในรูปแบบที่เรียบง่าย ประกอบด้วยงบดุลในรูปแบบ 1 ดังนั้นองค์กรต้องส่งไปยังหน่วยงานกำกับดูแลโดยไม่ล้มเหลว

กำหนดเวลาสำหรับงบดุล

ตามกฎทั่วไปจะต้องส่งงบดุล - แบบฟอร์ม 1 เป็นส่วนหนึ่งของการรายงานสำหรับ ปีที่แล้วภายในวันที่ 31 มีนาคม ของปีถัดไป ต้องปฏิบัติตามกำหนดเวลานี้เมื่อส่งงบดุลและแบบฟอร์มอื่น ๆ ไปยัง IFTS และสถิติ

นอกจากนี้ ภายใต้เงื่อนไขบางประการ จะต้องส่งรายงานการตรวจสอบไปยัง Rosstat เป็นไฟล์แนบ สำหรับเขากำหนดระยะเวลาสิบวัน แต่ไม่เกินวันที่ 31 ธันวาคมของปีถัดไป

บางองค์กรจำเป็นต้องส่งงบการเงินและเผยแพร่เนื่องจากประเภทของกิจกรรมที่ดำเนินการ หรือตามเกณฑ์อื่นๆ ที่กฎหมายกำหนด ตัวอย่างเช่น ผู้ประกอบการทัวร์ต้องส่งรายงานของตนไปยัง Rostrud ภายในสามเดือนนับจากวันที่ได้รับการอนุมัติ

กฎหมายกำหนดเส้นตายแยกต่างหากสำหรับองค์กรที่ลงทะเบียนหลังวันที่ 30 กันยายนของปีการรายงาน เนื่องจากองค์กรดังกล่าวอาจกำหนดปีปฏิทินในกรณีนี้ องค์กรดังกล่าวสามารถกำหนดเส้นตายในการส่งมอบได้ในวันที่ 31 มีนาคมของปีที่สองหลังจากปีปัจจุบัน ตัวอย่างเช่น Rebus LLC ได้รับสารสกัดจาก Unified State Register of Legal Entities เมื่อวันที่ 25/10/2560 เป็นครั้งแรกที่ต้องส่งรายงานทางบัญชีในวันที่ 31 มีนาคม 2019

ความสนใจ!งบบัญชีมักจะส่งเป็นประจำทุกปี อย่างไรก็ตาม สามารถส่งเป็นรายไตรมาสได้ ในกรณีนี้เรียกว่าระดับกลาง เอกสารดังกล่าวจำเป็นต้องใช้บ่อยมากในการสมัครขอสินเชื่อในธนาคาร เจ้าของบริษัท ฯลฯ

จัดให้ที่ไหน

ข้อบังคับ กฎหมายของรัฐบาลกลางสร้างแบบฟอร์มงบดุล 1 และแบบฟอร์มงบกำไรขาดทุน 2 และใน กรณีที่จัดตั้งขึ้นและต้องส่งแบบฟอร์มอื่น ๆ :

• IFTS - ต้องส่งรายงาน ณ สถานที่ที่จดทะเบียนบริษัท ดังนั้นสาขาและอื่น ๆ แยกหน่วยงานไม่ส่งแต่ยื่นงบการเงินรวม บริษัทแม่. ต้องทำ ณ สถานที่ลงทะเบียนโดยคำนึงถึงแผนกเหล่านี้
• Rosstat - ปัจจุบันจำเป็นต้องรายงานต่อหน่วยงานทางสถิติ หากยังไม่เสร็จสิ้น เช่นเดียวกับกรณีแรก บริษัทและเจ้าหน้าที่สามารถรับผิดชอบได้
• สำหรับผู้ก่อตั้งและเจ้าของรายอื่น ๆ ของบริษัท - นี่เป็นเพราะว่ารายงานประจำปีขององค์กรแต่ละฉบับต้องได้รับการอนุมัติจากเจ้าของ
• สำหรับหน่วยงานอื่น ๆ หากภาระผูกพันดังกล่าวถูกกำหนดโดยบรรทัดฐานที่เกี่ยวข้อง

ปัจจุบันเมื่อทำสัญญาต่างๆ บริษัทขนาดใหญ่พวกเขาถูกขอให้จัดเตรียมแบบฟอร์ม 1 งบดุลแบบฟอร์ม 2 งบกำไรขาดทุน ซึ่งควรทำตามดุลยพินิจของฝ่ายบริหารของบริษัท

อย่างไรก็ตาม ในปัจจุบัน บริษัทเฉพาะทางหลายแห่งที่คุณสามารถส่งรายงานได้มีบริการที่ช่วยให้คุณได้รับข้อมูลที่จำเป็นทั้งหมดเกี่ยวกับหุ้นส่วนโดย TIN หรือ OGRN ของเขา ข้อมูลนี้จัดทำโดย IFTS เองตามรายงานที่ส่งก่อนหน้านี้

วิธีการจัดส่ง

แบบฟอร์มตาม OKUD 0710001 ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของรายงานประจำปี สามารถส่งไปยัง Federal Tax Service และ Rosstat ได้ด้วยวิธีต่อไปนี้:

• เป็นการส่วนตัวโดยตัวแทนของบริษัทไปยังผู้ตรวจสอบหรือผู้เชี่ยวชาญของ Rosstat
• โดย - ในกรณีนี้ จดหมายจะขึ้นอยู่กับข้อกำหนดสำหรับเนื้อหาของสินค้าคงคลังในนั้นและจะต้องมีคุณค่าด้วย
• โดยผ่าน - ในกรณีนี้บริษัทต้องมีความเหมาะสมและได้ทำข้อตกลงกับผู้ดำเนินการพิเศษ คุณยังสามารถส่งไฟล์ aileron พร้อมการรายงานผ่านเว็บไซต์ภาษีได้ คุณจะต้องมี EDS ที่ปรับปรุงแล้วด้วย

ความสนใจ!กฎหมายกำหนดให้ส่งรายงานในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์หากจำนวนพนักงานขององค์กรมีมากกว่า 100 คน

แบบงบดุล 2560 ดาวน์โหลดฟรี

ดาวน์โหลดฟรีปี 2017 ใน รูปแบบคำ.

ดาวน์โหลดฟรีปี 2017 ในรูปแบบ excel

ดาวน์โหลดในรูปแบบ Excel

ดาวน์โหลดสำหรับปี 2560 ในรูปแบบ PDF

วิธีการกรอกงบดุลในรูปแบบ 1

ส่วนชื่อเรื่อง

หลังชื่อแบบฟอร์ม จะระบุวันที่แบบฟอร์ม ต้องป้อนวันที่จริงของการส่งรายงานในตารางในบรรทัด "วันที่ (วัน, เดือน, ปี)" ถัดไปเขียนชื่อเต็มของหัวเรื่องและตรงกันข้ามในตาราง - เขา

หลังจากนั้น TIN ของเขาจะแสดงในบรรทัดถัดไปในตาราง ถัดไป คุณต้องวางประเภทกิจกรรมหลัก - อันดับแรกด้วยคำพูด และจากนั้นในตารางโดยใช้รหัส OKVED2 จากนั้นจะระบุรูปแบบองค์กรและรูปแบบการเป็นเจ้าของ

ในทางตรงกันข้าม รหัสที่เกี่ยวข้องจะใส่ลงในตาราง เช่น

• สำหรับ LLC มีการตั้งค่ารหัส 65
• สำหรับทรัพย์สินส่วนตัว - 16.

ในบรรทัดถัดไป คุณต้องเลือกว่าจะแสดงข้อมูลในงบดุลในหน่วยใด เป็นหน่วยหลักหรือหลักล้าน ตารางแสดงรหัส OKEI ที่จำเป็น บรรทัดสุดท้ายมีที่อยู่ของตำแหน่งของเรื่อง

ทรัพย์สิน

สินทรัพย์ถาวร

บรรทัด "สินทรัพย์ไม่มีตัวตน" 1110 - ยอดคงเหลือของบัญชี 04 (ยกเว้นงาน R & D) ลบยอดคงเหลือในบัญชี 05

บรรทัด "ผลการวิจัย" 1120 - ยอดคงเหลือของบัญชี 04 สำหรับบัญชีย่อยที่สะท้อนถึง R&D;

บรรทัด "คำค้นหาที่ไม่มีตัวตน" 1130 - ยอดดุลบัญชีย่อยของต้นทุนที่ไม่มีตัวตนสำหรับงานค้นหา

บรรทัด "คำขอค้นหาวัสดุ" 1140 - ยอดคงเหลือของบัญชี 08 บัญชีย่อยของต้นทุน ทรัพย์สินทางวัตถุสำหรับงานค้นหา

บรรทัด "สินทรัพย์ถาวร" 1150 - ยอดดุลลบยอดดุลของ .

บรรทัด "การลงทุนที่มีรายได้ใน MC" 1160 - ยอดคงเหลือลบยอดคงเหลือในบัญชี 02 ในแง่ของค่าเสื่อมราคาค้างจ่ายในสินทรัพย์ที่เกี่ยวข้องกับการลงทุนด้านรายได้

บรรทัด "การลงทุนทางการเงิน" 1170 - ยอดคงเหลือในบัญชี 58 ลบยอดคงเหลือในบัญชี 59 เช่นเดียวกับยอดคงเหลือในบัญชี 73 ในแง่ของสินเชื่อที่มีดอกเบี้ยมากกว่า 12 เดือน

บรรทัด "ล่าช้า สินทรัพย์ภาษี» 1180 - ยอดคงเหลือของบัญชี 09 เป็นไปได้ที่จะลดลงตามยอดคงเหลือของบัญชี 77

บรรทัด "คนอื่น ๆ ภายนอก สินทรัพย์หมุนเวียน» 1190 - ตัวชี้วัดอื่น ๆ ที่ต้องสะท้อนให้เห็นในส่วนนี้ แต่ไม่รวมอยู่ในบรรทัดใด ๆ

บรรทัด "ยอดรวมสำหรับส่วน" 1100 - ผลรวมของบรรทัดตั้งแต่ 1110 ถึง 1190

สินทรัพย์หมุนเวียน

บรรทัด "สำรอง" 1210 - ผลรวมของตัวบ่งชี้ถูกป้อนในบรรทัด:

• ยอดคงเหลือในบัญชี 10 ลบยอดคงเหลือในบัญชี 14 หรือยอดคงเหลือในบัญชี 15, 16
• ยอดคงเหลือในบัญชีการผลิต: 20, 21, 23, 29, 44, 46
• สินค้าคงเหลือในบัญชี 41 (ลบด้วยยอดคงเหลือในบัญชี 42), 43
• ยอดเงินในบัญชี 45.

บรรทัด "ภาษีมูลค่าเพิ่ม" 1220 - ยอดบัญชี 19.

บรรทัด "บัญชีลูกหนี้" 1230 - ป้อนผลรวมของตัวบ่งชี้:

• ยอดเดบิตและ 76 ลบยอดเครดิตของบัญชี 63 ในบัญชีย่อย "สำรองสำหรับหนี้ระยะยาว";
• ยอดเดบิตจากเงินทดรองจ่ายสำหรับการจัดหาผลิตภัณฑ์และบริการ
• ยอดเดบิตบัญชีย่อย "การคำนวณประกัน";
• ยอดเดบิตของบัญชี 73 ยกเว้นจำนวนเงินกู้ที่มีการคิดดอกเบี้ย
• ยอดเดบิตของบัญชี 58 บัญชีย่อย "สินเชื่อที่ได้รับซึ่งไม่มีการคิดดอกเบี้ย"
• ยอดบัญชีเดบิต 75;
• ยอดเงินในบัญชีเดบิต 68, 69
• ยอดเงินในบัญชีเดบิต 71.

บรรทัด "การลงทุนทางการเงิน" 1240 - ป้อนผลรวมของตัวชี้วัด:

• ยอดคงเหลือในบัญชี 58 ลบยอดคงเหลือในบัญชี 59
• ยอดคงเหลือในบัญชี 55 บัญชีย่อย "เงินฝาก";
• ยอดคงเหลือของบัญชี 73 บัญชีย่อย "การชำระเงินกู้"

บรรทัด "เงินสด" 1250 - ป้อนผลรวมของยอดคงเหลือในบัญชี 50, 51, 52, 55, 57

บรรทัด "สินทรัพย์หมุนเวียนอื่น" 1260 - ตัวบ่งชี้ที่ควรแสดงในส่วน แต่ไม่รวมอยู่ในบรรทัดก่อนหน้า

บรรทัด "ยอดรวมสำหรับส่วน" 1200 - ผลรวมของบรรทัดจาก 1210 ถึง 1260

บรรทัด "ยอดคงเหลือ" 1600 - ผลรวมของบรรทัด 1100 และ 1200

Passive

ทุนและทุนสำรอง

เส้น " ทุนจดทะเบียนองค์กร" 1310 - ยอดเงินในบัญชี 80

บรรทัด "หุ้นของตัวเอง" 1320 - ยอดบัญชี 81

บรรทัด "การประเมินค่าใหม่ของสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน" 1340 - ยอดคงเหลือของบัญชี 83 ในแง่ของจำนวนการตีราคาสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

บรรทัด "ทุนเพิ่มเติม" 1350 - ยอดคงเหลือในบัญชี 83 โดยไม่ต้องตีราคาสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

บรรทัด "ทุนสำรอง" 1360 - ผลรวมของยอดคงเหลือในบัญชี 82 เช่นเดียวกับ 84 ในแง่ของกองทุนพิเศษ

บรรทัด "กำไรสะสม (ขาดทุนที่ไม่เปิดเผย)" 1370 - ยอดคงเหลือในบัญชี 84 โดยไม่มีกองทุนพิเศษ

บรรทัด "ส่วนรวม" 1300 คือผลรวมของบรรทัด 1310 และจาก 1340 ถึง 1370 ลบบรรทัด 1320

หน้าที่ระยะยาว

บรรทัด "กองทุนที่ยืม" 1410 - ยอดบัญชี 67 รวมถึงจำนวนเงินกู้และดอกเบี้ยที่เกิดขึ้น

บรรทัด "ล่าช้า ภาระภาษี» 1420 - ยอดคงเหลือในบัญชี 77 ได้รับอนุญาตให้ลดลงตามยอดคงเหลือของบัญชี 09

บรรทัด "หนี้สินโดยประมาณ" 1430 - ยอดบัญชี 96 ในบัญชีย่อยของหนี้สินโดยประมาณนานกว่า 12 เดือน

บรรทัด "หนี้สินอื่น" 1450 - เครดิตคงเหลือของบัญชี 68, 69, 76 ซึ่งสะท้อนถึงหนี้สินที่มีระยะเวลาครบกำหนดมากกว่า 12 เดือน

บรรทัด "ส่วนรวม" 1400 - ผลรวมของบรรทัดจาก 1410 ถึง 1450

หนี้สินระยะสั้น

บรรทัด "กองทุนที่ยืม" 1510 - ยอดบัญชี 66 รวมถึงจำนวนเงินกู้และดอกเบี้ยที่เกิดขึ้น

เส้น " บัญชีที่สามารถจ่ายได้» 1520 - ป้อนผลรวมของตัวบ่งชี้:

• ยอดคงเหลือในบัญชี 60 และ 76 แสดงหนี้สินต่อซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา
• ยอดคงเหลือในบัญชี 70 ยกเว้นการชำระหนี้ในการชำระค่าหุ้นและหุ้น
• ยอดคงเหลือเครดิตของบัญชีย่อย "การชำระยอดเงินฝาก" ของบัญชี 76;
• เครดิตคงเหลือของบัญชี 68 และ 69;
• เครดิตคงเหลือของบัญชี 71;
• ยอดคงเหลือในบัญชีย่อย "การคำนวณการเรียกร้อง" และ "การคำนวณใน การประกันภัยทรัพย์สิน» ในบัญชี 76;
• เครดิตคงเหลือในบัญชี 76 และ 62 สำหรับเงินทดรองที่ได้รับ
• เครดิตคงเหลือในบัญชีย่อย "การคำนวณการจ่ายรายได้" ของบัญชี 75 และ "การคำนวณรายได้จากการจ่ายรายได้ค่าหุ้น" ของบัญชี 70

บรรทัด "รายรับรอตัดบัญชี" 1530 - ยอดเงินกู้ในบัญชี 86 และ 98

บรรทัด "หนี้สินโดยประมาณ" 1540 - ยอดคงเหลือจากบัญชี 96 ในบัญชีย่อยของหนี้สินโดยประมาณน้อยกว่า 12 เดือน

บรรทัด "อื่น ๆ หนี้สินระยะสั้น» 1550 - หนี้สินระยะสั้นอื่น ๆ ที่ไม่สามารถรวมอยู่ใน เงื่อนไขก่อนหน้าส่วน V.

บรรทัด "ส่วนรวม" 1500 - ผลรวมของบรรทัดจาก 1510 ถึง 1550

บรรทัด "ยอดคงเหลือ" 1700 - ผลรวมของบรรทัด 1300, 1400 และ 1500

ข้อผิดพลาดทั่วไปเมื่อกรอกยอดคงเหลือ

เมื่อกรอกงบดุลนักบัญชีมือใหม่มักทำผิดพลาดดังต่อไปนี้:

• บัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้จะแสดงเป็นตัวบ่งชี้ที่ยุบ นี่เป็นความผิดพลาด - ในงบดุล คุณต้องแสดงหนี้ให้ลูกหนี้หรือเจ้าหนี้แยกกัน และแยกกัน - รับหรือจ่ายเงินทดรองจ่าย หลักการเดียวกันนี้ใช้กับกำไรขาดทุน
• จำนวนเงินที่ได้รับล่วงหน้าจะต้องไม่สะท้อนอยู่ใน รูปแบบบริสุทธิ์และรวมภาษีมูลค่าเพิ่มที่ได้รับพร้อมกับการชำระเงินนี้
• สินทรัพย์ถาวรและไม่มีตัวตนจะแสดงด้วยต้นทุนเดิม นี่ไม่เป็นความจริง. ค่าเหล่านี้จะต้องปรับปรุงตามจำนวนค่าเสื่อมราคาที่เรียกเก็บสำหรับทรัพย์สินแต่ละประเภท
• สินเชื่อปลอดดอกเบี้ยแสดงเป็นการลงทุนทางการเงิน สิ่งนี้ไม่ถูกต้อง ควรแสดงในองค์ประกอบ ลูกหนี้ในแง่ของวุฒิภาวะ
• ตัวบ่งชี้เชิงลบเขียนด้วยเครื่องหมายลบ ตามคำแนะนำในการกรอกแบบฟอร์ม ค่าลบต้องแสดงในวงเล็บโดยไม่มีเครื่องหมายลบ

คุณต้องปรับสมดุลบ่อยแค่ไหน?

ปัจจุบันรัฐกำหนดให้แสดงงบดุลปีละครั้ง: ในวันที่เหมาะสมตั้งแต่วันที่ 1 มีนาคมถึง 31 มีนาคม ระยะเวลานี้ระบุไว้ทั้งในบัญชี (ข้อ 2 มาตรา 18 ของกฎหมายหมายเลข 402-FZ) และกฎหมายภาษี (ข้อย่อย 5 ข้อ 1 มาตรา 23 ของรหัสภาษี)

ความสนใจ! สามารถแสดงงบดุลสำหรับเจ้าของและผู้มีส่วนได้ส่วนเสียอื่น ๆ ที่ความถี่อื่น ๆ (ข้อ 4 มาตรา 13 ของกฎหมายหมายเลข 402-FZ) โดยที่ การรายงานชั่วคราวไม่จำเป็นต้องโอนหน่วยงานภาษีและสถิติ

อะไรที่คุกคามบริษัทหากพลาดกำหนดเวลา?

ไม่มีเวลาส่งรายงานตรงเวลา-ย่อมมีบทลงโทษ โชคดีที่มูลค่าของมันไม่ได้ขึ้นอยู่กับตัวบ่งชี้งบดุล เนื่องจากมันเกิดขึ้นในกรณีของการคืนภาษีล่าช้า

จำนวนการสูญเสียวัสดุในกรณีนี้สามารถ:

• หากคุณไม่ส่งงบดุลไปยังหน่วยงานด้านภาษีหรือดำเนินการล่าช้า ค่าปรับ 200 รูเบิลจะถูกแสดง (ข้อ 1 ของมาตรา 126 แห่งรหัสภาษี) นอกจากนี้ยังเป็นไปได้ที่การลงโทษทางปกครองภายใต้ศิลปะ 15.6 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครอง;
• หากเจ้าหน้าที่สถิติไม่ได้รับยอดเงินของคุณ อาจมีโทษปรับ 3,000 ถึง 5,000 รูเบิล ภายใต้ศิลปะ 19.7 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครอง

สำหรับข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับวิธีที่รัฐวางแผนที่จะทำให้การลงโทษรุนแรงขึ้นหากงบดุลไม่ถูกส่งไปยังหน่วยงานสถิติตรงเวลา โปรดดูเนื้อหา "บทลงโทษสำหรับการไม่ส่งรายงานไปยัง Rosstat อาจเพิ่มขึ้น"

เมื่อใดที่จะส่งมอบงบดุลหากรอบระยะเวลารายงานสั้นลงหรือขยายออกไป?

โดยปกติ ระยะเวลาการรายงานเท่ากับหนึ่งปี ในช่วงเวลานี้ คุณต้องจัดทำงบดุลและส่งไปยังหน่วยงานทุกแห่งตรงเวลา

แต่คุณสามารถลงทะเบียนและเริ่มทำงานจากวันที่ใดก็ได้ภายในปีปฏิทิน จากนั้นรอบระยะเวลาการรายงานจะน้อยกว่าวันปกติ ในเวลาเดียวกันเงื่อนไขในการจัดทำงบดุลเป็นเรื่องปกติภายใน 3 เดือนหลังจากสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน

อีกกรณีหนึ่งคือการเลิกกิจการของบริษัท สำหรับบริษัทดังกล่าว รอบระยะเวลาการรายงานจะสิ้นสุดด้วยวันที่ทำการชำระบัญชีในทะเบียนนิติบุคคลแบบรวมศูนย์ (มาตรา 17 ของกฎหมาย FZ-402) และใช้เวลา 3 เดือนเดียวกันในการจัดเตรียมและยื่น ของรายงาน

สำหรับข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับตำแหน่งที่จัดทำงบดุลการชำระบัญชี โปรดดูเนื้อหา "จะส่งงบดุลการชำระบัญชีได้ที่ไหน"

ระยะเวลาการรายงานที่ขยายออกไปจะเกิดขึ้นเมื่อมีการตัดสินใจเริ่มต้นธุรกิจเมื่อสิ้นปีและการลงทะเบียนเกิดขึ้นหลังจากวันที่ 30 กันยายน (เช่น ในเดือนตุลาคม 2015) จากนั้นตามวรรค 3 ของศิลปะ 15 ของกฎหมายหมายเลข 402-FZ ระยะเวลาการรายงานขยายออกไปและมีผลตั้งแต่วันที่ 1 ตุลาคม 2558 ถึงวันที่ 31 ธันวาคม 2559 และกำหนดเส้นตายงบดุลเลื่อนไปเป็นวันที่ 31 มีนาคม 2560

ผลลัพธ์

การรายงานต้องทำภายในระยะเวลาที่กฎหมายกำหนด การส่งงบดุลล่าช้าหรือลืมภาระผูกพันนี้ไม่สามารถหลีกเลี่ยงบทลงโทษได้

บทความที่นำมาจากเว็บไซต์

สำหรับองค์กรผู้ประกอบการนำเที่ยวไม่มีกำหนดส่งสำเนางบการเงินถึง หน่วยงานรัฐบาลกลางท่องเที่ยวโดยเฉพาะ อย่างไรก็ตามในวรรค 4 ของขั้นตอนที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของ Rostourism ลงวันที่ 4 สิงหาคม 2552 ฉบับที่ 175 ได้มีการกล่าวว่าเอกสารเหล่านี้จะต้องส่งพร้อมกับข้อมูลเกี่ยวกับความมั่นคงทางการเงินใน เทอมใหม่. และเอกสารดังกล่าวจะต้องยื่นก่อนวันที่ปัจจุบันสิ้นอายุไม่เกินสามเดือน การสนับสนุนทางการเงิน(วรรค 4 มาตรา 17.3 ของกฎหมาย 24 พฤศจิกายน 2539 ฉบับที่ 132-FZ) ซึ่งหมายความว่าต้องส่งงบการเงินพร้อมกัน

จะเกิดอะไรขึ้นหากรายงานไม่ตรงเวลา?

หากคุณไม่ส่งงบการเงินไปยัง Federal Tax Service ของรัสเซียตรงเวลา การตรวจสอบอาจปรับองค์กรตามมาตรา 126 รหัสภาษีอาร์เอฟ จำนวนเงินค่าปรับคือ 200 รูเบิล สำหรับแต่ละเอกสารในการรายงานซึ่ง เจ้าหน้าที่ตรวจภาษีได้รับล่าช้า

ในการกำหนดจำนวนเงินค่าปรับ ผู้ตรวจสอบจะได้รับคำแนะนำจาก รายการทั้งหมดเอกสารที่องค์กรเฉพาะต้องส่ง (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 16 พฤศจิกายน 2555 หมายเลข AS-4-2 / ​​​​19309 กระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 23 พฤษภาคม 2556 ฉบับที่ 03-02- 07 / 2 / 18285). ตัวอย่างเช่นในส่วนของงบการเงินปี 2558 องค์กรต้องส่งแบบฟอร์มต่อไปนี้: งบดุล, รายงานเกี่ยวกับ ผลลัพธ์ทางการเงิน, งบแสดงการเปลี่ยนแปลงในส่วนของผู้ถือหุ้น งบกระแสเงินสด คำอธิบายในรูปแบบตารางและข้อความ หากองค์กรไม่ส่งงบการเงินตรงเวลา ค่าปรับจะเท่ากับ 1,000 รูเบิล (200 รูเบิล × 5)

นอกจากนี้ สำหรับการยื่นงบการเงินล่าช้าตามคำร้องขอของผู้ตรวจภาษี ศาลอาจเรียกค่าปรับจากพนักงานที่รับผิดชอบ (เช่น หัวหน้าองค์กร) จากพนักงานที่รับผิดชอบ (เช่น หัวหน้าองค์กร) จำนวน 300 ถึง 500 รูเบิล (ส่วนที่ 1 ของข้อ 23.1 ส่วนที่ 1 ของข้อ 15.6 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในแต่ละกรณีผู้กระทำความผิดจะถูกกำหนดเป็นรายบุคคล ในขณะเดียวกัน ศาลก็ดำเนินการตามข้อเท็จจริงที่ว่าหัวหน้ามีหน้าที่จัดทำบัญชีและ หัวหน้าแผนกบัญชี- เพื่อการบำรุงรักษาที่ถูกต้องและการรายงานตามกำหนดเวลา (วรรค 24 ของมติ Plenum ศาลสูง RF ลงวันที่ 24 ตุลาคม 2549 ฉบับที่ 18) ดังนั้นหัวหน้าฝ่ายบัญชี (นักบัญชีที่มีสิทธิของหัวหน้า) จึงมักถูกมองว่าเป็นผู้ฝ่าฝืน และหัวหน้าองค์กรอาจถูกตัดสินว่ามีความผิดในกรณีต่อไปนี้:

• องค์กรไม่มีหัวหน้าฝ่ายบัญชีเลย (คำสั่งของศาลฎีกาของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 9 มิถุนายน 2548 ฉบับที่ 77-ad06-2);

• การบัญชีดำเนินการโดยองค์กรเฉพาะทางและยังจัดทำรายงาน (ข้อ 26 ของคำตัดสินของศาลฎีกาแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 24 ตุลาคม 2549 ฉบับที่ 18)

• สาเหตุของการละเมิดคือคำสั่งเป็นลายลักษณ์อักษรของหัวหน้าซึ่งหัวหน้าฝ่ายบัญชีไม่เห็นด้วย (ข้อ 25 ของคำตัดสินของ Plenum ของศาลฎีกาของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 24 ตุลาคม 2549 ฉบับที่ 18)

องค์ประกอบของการรายงาน

ความสนใจ:กฎหมายฉบับปัจจุบันไม่ได้กำหนดความรับผิดสำหรับข้อเท็จจริงที่ว่างบการเงินประจำปีไม่ได้รับการอนุมัติ แต่อาจถูกปรับหากไม่ส่งรายงานดังกล่าวให้ผู้ถือหุ้นอนุมัติ

ความรับผิดชอบทางปกครองในกรณีนี้ถูกกำหนดโดยส่วนที่ 2 ของข้อ 15.23.1 แห่งประมวลกฎหมายสหพันธรัฐรัสเซียใน ความผิดทางปกครอง. กฎนี้กำหนดบทลงโทษโดยเฉพาะอย่างยิ่งในกรณีที่ไม่สามารถให้หรือละเมิดกำหนดเวลาในการให้ข้อมูลที่จำเป็น (เอกสาร) เพื่อเตรียมการประชุมสามัญผู้ถือหุ้น เอกสารดังกล่าวยังรวมถึงงบการเงินประจำปีขององค์กรด้วย (ตอนที่ 3 ของมาตรา 52 ของกฎหมายวันที่ 26 ธันวาคม 2538 ฉบับที่ 208-FZ)

บทลงโทษจะเป็น:

• สำหรับองค์กร - จาก 500,000 ถึง 700,000 rubles;

• สำหรับเจ้าหน้าที่ - จาก 20,000 ถึง 30,000 รูเบิล หรือขาดคุณสมบัติถึงหนึ่งปี

สถานการณ์: เป็นไปได้ไหมที่จะผ่านเข้าไปใน สำนักงานภาษีงบการเงินประจำปีไม่ได้รับการอนุมัติสำหรับ ประชุมใหญ่ผู้เข้าร่วม (ผู้ถือหุ้น)? กำหนดเส้นตายสำหรับการยื่นรายงานจะหมดอายุก่อนถึงกำหนดที่จะจัดการประชุมใหญ่สามัญ

ใช่คุณสามารถ.

โดย กฎทั่วไปงบการบัญชี (การเงิน) ได้รับการพิจารณาหลังจากคัดลอกใน ฉบับพิมพ์ลงนามโดยหัวหน้าองค์กร (ตอนที่ 8 ของมาตรา 13 ของกฎหมายวันที่ 6 ธันวาคม 2011 ฉบับที่ 402-FZ)

แต่ในความเป็นจริง ระยะเวลาที่ต้องส่งงบการเงินประจำปีไปยังสำนักงานสรรพากรนั้นไม่ตรงกับช่วงเวลาที่ต้องได้รับอนุมัติจากที่ประชุมใหญ่ผู้ก่อตั้งองค์กร ดังนั้นการรายงานประจำปีของ LLC จะต้องได้รับการอนุมัติไม่เร็วกว่าสองครั้ง แต่ไม่เกินสี่เดือนหลังจากสิ้นปีที่รายงาน (วรรค 2 ของมาตรา 34 ของกฎหมายของวันที่ 8 กุมภาพันธ์ 1998 ฉบับที่ 14-FZ ). และในบริษัทร่วมทุน - ไม่เร็วกว่าสองแห่ง แต่ไม่เกินหกเดือนหลังจากสิ้นปีที่รายงาน (วรรค 3 วรรค 1 มาตรา 47 ของกฎหมาย 26 ธันวาคม 2538 ฉบับที่ 208-FZ)

งบการเงินประจำปีจะต้องส่งไปยังผู้ตรวจสอบภาษีภายในสามเดือนหลังจากสิ้นปีที่รายงาน (ย่อย 5 ข้อ 1 มาตรา 23 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เป็นไปไม่ได้ที่จะเปลี่ยนช่วงเวลานี้ - กฎหมายไม่ได้กำหนดไว้สำหรับสิ่งนี้ และสำหรับการยื่นรายงานล่าช้า องค์กร หัวหน้าและ (หรือ) หัวหน้าฝ่ายบัญชีอาจถูกปรับ

ปรากฎว่าต้องยื่นงบการเงินประจำปีต่อสำนักงานตรวจภาษี แม้จะไม่มีเวลาอนุมัติในที่ประชุมใหญ่ก็ตาม

การเผยแพร่แถลงการณ์

องค์กรต้องเผยแพร่รายงานในกรณีที่ ตามกฎหมายกำหนด(ข้อ 9 มาตรา 13 ของกฎหมาย 6 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 402-FZ) ดังนั้นหน่วยงานของรัฐจึงต้องเผยแพร่งบการเงินประจำปี บริษัทร่วมทุน. สิ่งนี้ต่อจากวรรค 1 ของข้อ 66.3 และวรรค 6 ของข้อ 97 ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึงวรรค 1.1 ของข้อ 1 และมาตรา 92 ของกฎหมายวันที่ 26 ธันวาคม 2538 ฉบับที่ 208-FZ นอกจากนี้ พวกเขาต้องเผยแพร่ข้อความพร้อมกับรายงานการตรวจสอบ (ข้อ 10 มาตรา 13 ของกฎหมาย 6 ธันวาคม 2011 ฉบับที่ 402-FZ)

บริษัทร่วมทุนเผยแพร่ข้อความของงบการเงินประจำปีบนหน้าอินเทอร์เน็ต ระยะเวลาคือสามวันนับจากวันที่จัดทำรายงานของผู้สอบบัญชีเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของงบการเงิน ไม่ว่าในกรณีใดงบทางบัญชีควรได้รับการตีพิมพ์ไม่เกินสามวันตามปฏิทินนับจากวันที่กำหนดส่งไปยัง Rosstat หมดอายุ (ข้อ 71.4 ของระเบียบของธนาคารแห่งรัสเซียลงวันที่ 30 ธันวาคม 2014 ฉบับที่ 454-P) .

สำหรับปี 2558 คุณต้องรายงานสถิติภายในวันที่ 31 มีนาคม 2559 รวม กำหนดเส้นตายในการเผยแพร่งบการเงินพร้อมกับรายงานของผู้สอบบัญชีคือวันที่ 4 เมษายน หากคุณเผยแพร่ช้าจะมีค่าปรับ ธนาคารแห่งรัสเซียเตือนเกี่ยวกับเรื่องนี้ใน จดหมายข้อมูลลงวันที่ 30 มีนาคม 2559 ที่ IN-06-52/17

LLCs ต้องทำสิ่งนี้เฉพาะในกรณีที่พวกเขาเปิดเผยพันธบัตรหรือหลักทรัพย์ระดับปัญหาอื่น ๆ อย่างเปิดเผย (ข้อ 2 มาตรา 49 ของกฎหมาย 8 กุมภาพันธ์ 2541 ฉบับที่ 14-FZ)

ข้อกำหนดสำหรับการเผยแพร่งบการเงินบังคับยังใช้กับองค์กรที่ใช้การเก็บภาษีแบบง่าย (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 18 มิถุนายน 2551 ฉบับที่ 07-05-06 / 137)

ความสนใจ:สำหรับการละเมิดข้อกำหนดของกฎหมายว่าด้วยการเปิดเผยข้อมูลโดยผู้ออกจะมีการให้ความรับผิดทางปกครอง (ส่วนที่ 2 ของข้อ 15.19 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การวัดความรับผิดชอบเป็นค่าปรับ ในกรณีนี้ จำนวนเงินค่าปรับคือ:

• จาก 700,000 ถึง 1,000,000 rubles - สำหรับองค์กร

• จาก 30,000 ถึง 50,000 รูเบิล - สำหรับเจ้าหน้าที่ (หรือถูกตัดสิทธิ์เป็นระยะเวลาหนึ่งถึงสองปี)

ต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการจัดพิมพ์งบการเงินเป็นต้นทุนการจัดการ (ข้อ 7 PBU 10/99) ดังนั้นในการบัญชีให้สะท้อนในบัญชี 26 หรือบัญชี 44 (สำหรับ องค์กรการค้า). เมื่อคำนวณภาษีเงินได้ ต้นทุนสิ่งพิมพ์ บัญชีรายปีพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่น ๆ (ย่อย 20 ข้อ 1 มาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เมื่อคำนวณภาษีเดียวด้วยการทำให้เข้าใจง่ายขึ้นจากส่วนต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย ค่าใช้จ่ายเหล่านี้สามารถนำมาพิจารณาในการลดฐานภาษีได้ (ข้อย่อย 16 ข้อ 1 ข้อ 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ปัจจุบันรัฐกำหนดให้แสดงงบดุลปีละครั้ง: ในวันที่เหมาะสมตั้งแต่วันที่ 1 มีนาคมถึง 31 มีนาคม กำหนดเวลาในการส่งงบดุลนั้นระบุไว้ทั้งในบัญชี (ข้อ 2 มาตรา 18 ของกฎหมาย "ในการบัญชี" ลงวันที่ 06.12.2011 ฉบับที่ 402-FZ) และในภาษี (ย่อย 5 ข้อ 1 ข้อ 23 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

บันทึก! สามารถแสดงงบดุลสำหรับเจ้าของและผู้มีส่วนได้ส่วนเสียอื่น ๆ ที่ความถี่อื่น ๆ (ข้อ 4 มาตรา 13 ของกฎหมายหมายเลข 402-FZ) หน่วยงานภาษีและสถิติไม่จำเป็นต้องส่งรายงานดังกล่าว

งบดุลใน IFTS สามารถแสดงเป็นin ในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ , และ บนกระดาษ .

ด้วยการรายงานสำหรับปี 2019 กฎจะเปลี่ยนไป เราได้พูดถึงเรื่องนี้ในหมายเหตุว่า "ขั้นตอนการส่งงบการเงินมีการเปลี่ยนแปลง"

ไม่มีเวลาส่งรายงานตรงเวลา-ย่อมมีบทลงโทษ โชคดีที่มูลค่าของมันไม่ได้ขึ้นอยู่กับตัวบ่งชี้งบดุล เนื่องจากมันเกิดขึ้นในกรณีของการคืนภาษีล่าช้า

หากคุณไม่ส่งงบดุลไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษีหรือดำเนินการล่าช้า จะถูกปรับ 200 รูเบิล (ข้อ 1 มาตรา 126 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นอกจากนี้ยังเป็นไปได้ที่การลงโทษทางปกครองสำหรับเจ้าหน้าที่ตามวรรค 1 ของศิลปะ 15.6 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซียจำนวน 300-500 รูเบิล

หากเจ้าหน้าที่สถิติไม่ได้รับยอดเงิน การลงโทษในกรณีที่มีการละเมิดครั้งแรกจะอยู่ที่ 10,000-20,000 รูเบิล สำหรับเจ้าหน้าที่และ 20,000-70,000 รูเบิล สำหรับนิติบุคคล (ข้อ 1 ข้อ 13.19 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในกรณีที่ประพฤติผิดซ้ำแล้วซ้ำอีก ค่าปรับจะเพิ่มขึ้นตามลำดับเป็น 30,000-50,000 และ 100,000-150,000 รูเบิลตามลำดับ (ข้อ 2 ข้อ 13.19 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ระยะเวลาการรายงานปกติคือหนึ่งปี ในช่วงเวลานี้ คุณต้องจัดทำงบดุลและส่งไปยังหน่วยงานทุกแห่งตรงเวลา

แต่คุณสามารถลงทะเบียนและเริ่มทำงานจากวันที่ใดก็ได้ภายในปีปฏิทิน จากนั้นรอบระยะเวลาการรายงานจะน้อยกว่าวันปกติ ในเวลาเดียวกันเงื่อนไขในการจัดทำงบดุลเป็นเรื่องปกติภายใน 3 เดือนหลังจากสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน

อีกกรณีหนึ่งคือการเลิกกิจการของบริษัท สำหรับบริษัทดังกล่าว รอบระยะเวลาการรายงานจะสิ้นสุดด้วยวันที่ทำการชำระบัญชีในทะเบียนนิติบุคคลแบบรวมศูนย์ (มาตรา 17 ของกฎหมายหมายเลข 402-FZ) และระยะเวลา 3 เดือนเดียวกันจะถูกนำมาใช้สำหรับการจัดเตรียม และการส่งรายงาน

สำหรับข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับตำแหน่งที่จัดทำงบดุลการชำระบัญชี โปรดอ่านเนื้อหา "จะส่งงบดุลการชำระบัญชีได้ที่ไหน" .

ระยะเวลาการรายงานที่ขยายออกไปจะเกิดขึ้นเมื่อมีการตัดสินใจเริ่มต้นธุรกิจเมื่อสิ้นปีและการลงทะเบียนเกิดขึ้นหลังจากวันที่ 30 กันยายน (เช่น ในเดือนตุลาคม 2018) จากนั้นตามวรรค 3 ของศิลปะ 15 ของกฎหมายหมายเลข 402-FZ ระยะเวลาการรายงานขยายออกไปและมีผลตั้งแต่วันที่ 1 ตุลาคม 2018 ถึง 31 ธันวาคม 2019 การเพิ่มขึ้นดังกล่าวไม่กระทบต่อกำหนดเวลาส่งงบดุลตามกฎหมาย

ผลลัพธ์

การรายงานจะต้องส่งไม่ช้ากว่ากำหนดเวลาที่กฎหมายกำหนด การไม่คืนยอดเงินคงเหลือหรือการส่งล่าช้าจะส่งผลให้ได้รับโทษ

งบดุลประจำปี 2561 ถูกส่งมอบในเดือนมีนาคม 2562 โดยทุกองค์กร ทั้งขนาดเล็ก กลาง และใหญ่ สำเนาหนึ่งไปที่สำนักงานสรรพากรและอีกฉบับหนึ่งไปที่ Rosstat คุณต้องส่งงบแสดงผลประกอบการพร้อมกับงบดุล คุณสามารถดาวน์โหลดแบบฟอร์มและตัวอย่างอย่างเป็นทางการ รวมถึงดูข้อกำหนดและขั้นตอนการกรอกในบทความของเรา เรานำเสนอมากที่สุด คำแนะนำที่สมบูรณ์ในการกรอกงบการเงินพร้อมรายละเอียดและตัวอย่างทั้งหมด

กรอกยอดคงเหลือออนไลน์ในโปรแกรม Simplified 24/7

ในบทความ:

การเปลี่ยนแปลง

ในปี 2562 บริษัทต่างๆ ยื่นรายงานประจำปี 2561 ตามกฎเกณฑ์เดิม จากนั้นกฎจะเปลี่ยนไป ประการแรกแบบฟอร์มจะกลายเป็นอิเล็กทรอนิกส์จะไม่สามารถส่งเป็นกระดาษได้ ประการที่สอง การรายงานไปยัง Rosstat จะถูกยกเลิก บริษัทต่างๆ จะส่งรายงานไปยังสำนักงานสรรพากรเท่านั้น กฎหมายทั้งหมดได้รับการลงนามแล้ว ดูการตรวจสอบโดยละเอียด

องค์ประกอบของงบการเงินสำหรับปี 2561

ผู้ประกอบการรายบุคคลไม่ส่งงบการเงิน

องค์กรส่งงบการเงินสำหรับปี 2018 ถึงสองหน่วยงาน: Federal Tax Service และสถิติ ณ สถานที่ที่ลงทะเบียน

งบการเงินสำหรับปี 2561 ประกอบด้วย

1. สมดุล
2. งบกำไรขาดทุน
3. แอปพลิเคชัน: , (แอปพลิเคชันเหล่านี้ให้เช่าในกรณีพิเศษ)

นอกจากนี้ยังสามารถแนบคำอธิบายอื่น ๆ กับงบการเงินได้ในรูปแบบตารางหรือข้อความ และจำเป็น - รายงานการตรวจสอบที่ยืนยันความน่าเชื่อถือของงบการเงินหากองค์กรอยู่ภายใต้การตรวจสอบตามกฎหมาย (ข้อ 10 มาตรา 13 ของกฎหมายหมายเลข 402-FZ)

อย่างไรก็ตาม งบการเงินประจำปี องค์กรไม่แสวงผลกำไรประกอบด้วย งบดุล งบของ วัตถุประสงค์การใช้งานเครื่องมือและการใช้งาน

ข้อมูลในแบบฟอร์มการรายงานมีให้ในรูเบิลหลายพันรูเบิลโดยไม่มีตำแหน่งทศนิยม องค์กรที่มีทรัพย์สินราคาแพง (การหมุนเวียนที่สำคัญ) สามารถสะท้อนข้อมูลเป็นล้านรูเบิลโดยไม่มีทศนิยม

ไม่อนุญาตให้แก้ไขในแบบฟอร์มสำหรับปี 2018 นอกจากนี้ ไม่ควรมีการลบล้างและรอยเปื้อนในงบการเงิน หากไม่มีค่าของตัวบ่งชี้ที่เป็นตัวเลข จะต้องใส่เครื่องหมายขีดกลางในบรรทัด

ก่อนหน้านี้ Rosstat ได้เผยแพร่งบการเงินสำหรับปี 2018 ของบริษัทรัสเซียทั้งหมด ข้อมูลนี้มีอยู่ในบริการ Simplified. คู่สัญญา. หากต้องการดูยอดคงเหลือและให้แน่ใจว่าซัพพลายเออร์มีความน่าเชื่อถือ รับ เข้าฟรีเข้าโปรแกรมได้ตลอด 24 ชม.

กำหนดเวลา

นำส่งงบการเงินประจำปีของบริษัทมาที่ หน่วยงานภาษีภายในสามเดือนหลังจากสิ้นปีที่รายงาน (ย่อย 5 ข้อ 1 มาตรา 23 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ช่วงเวลาเดียวกันนี้มีไว้สำหรับการรายงานต่อหน่วยงานทางสถิติ (ข้อ 2 มาตรา 18 ของกฎหมายหมายเลข 402-FZ)

กำหนดเส้นตายสำหรับการรายงานสำหรับปี 2018 ต่อ IFTS และสถิติ - ภายในวันที่ 31 มีนาคม 2562. แต่เนื่องจากวันที่ 31 มีนาคมเป็นวันอาทิตย์ กำหนดเวลาเลื่อนไปเป็นวันทำการถัดไป - 1 เมษายน

หากคุณจัดทำงบการเงินระหว่างกาลเพื่อวัตถุประสงค์ของคุณเอง (เป็นทางเลือก) คุณไม่จำเป็นต้องส่งไปยังหน่วยงานกำกับดูแลใดๆ

ส่งรายงานในรูปแบบใด: บนกระดาษหรือทางอิเล็กทรอนิกส์?

ในปี 2019 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดภาระหน้าที่ขององค์กรในการส่งงบการเงินไปยังสำนักงานสรรพากรในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ การยื่นรายงานทางอิเล็กทรอนิกส์เป็นสิทธิของผู้เสียภาษี

ดังนั้น บริษัทจึงมีสิทธิส่งรายงานไปยัง IFTS ได้ทางกระดาษ ในการทำเช่นนี้ หัวหน้าบริษัทหรือตัวแทนสามารถสมัครเข้ารับการตรวจสอบเป็นการส่วนตัวได้ หรือสามารถส่งเอกสารทางไปรษณีย์พร้อมรายการเอกสารแนบ

สำหรับการบัญชีกับสถาบันสถิติก็อนุญาตให้ส่งเป็นกระดาษได้เช่นกัน ภาระหน้าที่ในการรายงานผ่านอินเทอร์เน็ตไม่ได้กำหนดขึ้นตามกฎหมาย

แบบฟอร์ม

แบบฟอร์มสำหรับปี 2561 และรายงานผลประกอบการทางการเงินจะแสดงเป็นไฟล์ การรายงานนี้ได้รับการแนะนำโดย Federal Tax Service of Russia ดังนั้นจึงปลอดภัยที่จะส่ง

สินทรัพย์สะท้อนมูลค่าของสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนและหมุนเวียนในหนี้สิน - จำนวน ทุนและเงินกู้ยืมเช่นเดียวกับเจ้าหนี้การค้า

เรามาแสดงรายการสิ่งที่รวมอยู่ในรายการขยายของงบดุลแบบง่ายภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายในปี 2561 ในเวลาเดียวกัน เราจะไม่เปิดเผยสิ่งที่เกี่ยวข้องโดยเฉพาะกับองค์ประกอบของตัวบ่งชี้แต่ละตัว เนื่องจากเราจะพูดถึงรายละเอียดนี้ในภายหลัง เมื่อเราไปยังยอดคงเหลือที่ร่างขึ้นตาม แบบฟอร์มทั่วไป. หลังจากพิจารณาแบบฟอร์มทั้งหมดแล้ว เราจะยกตัวอย่างการกรอกแบบฟอร์มงบดุลแบบง่าย และสำหรับการเปรียบเทียบ ตัวอย่างการกรอกงบดุลในรูปแบบทั่วไป

ทรัพย์สิน

สินทรัพย์ไม่หมุนเวียนที่มีตัวตนบรรทัดนี้สะท้อนถึงสินทรัพย์ถาวรและงานที่กำลังดำเนินการอยู่โดยเฉพาะ เงินลงทุนเป็นสินทรัพย์ถาวร

สินทรัพย์ไม่มีตัวตน การเงิน และสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนอื่นๆชื่อบทความควรสะท้อนถึงสินทรัพย์ไม่มีตัวตนและการลงทุนทางการเงินในระยะยาว บรรทัดนี้ยังรวมถึงผลการวิจัยและพัฒนา การลงทุนในสินทรัพย์ไม่มีตัวตนในความคืบหน้า การวิจัย

หุ้น.บรรทัดนี้ไม่ควรตั้งคำถามพิเศษใดๆ เนื่องจากมีบทความชื่อเดียวกันในรูปแบบปกติของงบดุล

สิ่งที่พูดเกี่ยวกับบรรทัดที่แล้วใช้กับบรรทัดนี้

การเงินและสินทรัพย์หมุนเวียนอื่นรายการดังกล่าวมีวัตถุประสงค์เพื่อสะท้อนการลงทุนทางการเงินระยะสั้น ลูกหนี้ และสินทรัพย์อื่นๆ

Passive

ทุนและสำรอง.ซึ่งรวมถึงทุนจดทะเบียน ทุนสำรองและทุนสำรอง (ถ้ามี) กำไรสะสม (ขาดทุนที่ยังไม่เปิดเผย) การตีราคาสินทรัพย์ถาวรใหม่ ( สินทรัพย์ไม่มีตัวตน), ถ้ามี. เป็นเจ้าของหุ้นที่ซื้อคืนจากผู้ถือหุ้นเพื่อยกเลิก (หุ้นของผู้ก่อตั้ง)

ระยะยาว กองทุนที่ยืมมา. แสดงเป็นเงินกู้ที่ได้รับจาก เงินกู้ระยะยาวและเงินกู้

เงินกู้ระยะสั้น.บรรทัดนี้มีจุดมุ่งหมายเพื่อสะท้อนถึงเงินที่ยืมมาที่ได้รับภายใต้ เงินกู้ระยะสั้นและเงินกู้

บัญชีที่สามารถจ่ายได้.จำนวนหนี้ระยะสั้นอื่น ๆ ขององค์กรต่อเจ้าหนี้ระบุไว้ในบรรทัดนี้

สำหรับอินดิเคเตอร์ที่ยังไม่ได้สะท้อน เส้น “ หนี้สินระยะยาวอื่นๆ" และ " หนี้สินหมุนเวียนอื่น».

สินทรัพย์สำรวจที่ไม่มีตัวตนและจับต้องไม่ได้อินดิเคเตอร์สองตัวนี้มีให้ในแถวที่มีหมายเลข และ . มีไว้สำหรับองค์กร - ผู้ใช้ดินเพื่อสะท้อนข้อมูลเกี่ยวกับต้นทุนการพัฒนา ทรัพยากรธรรมชาติ( , ที่ได้รับการอนุมัติ ).

สินทรัพย์ถาวร.สำหรับวัตถุที่คิดค่าเสื่อมราคา ให้จด มูลค่าคงเหลือสินทรัพย์ถาวร. หากเรากำลังพูดถึงทรัพย์สินที่ไม่สามารถคิดค่าเสื่อมราคาได้ ต้นทุนเริ่มต้นจะถูกระบุในบรรทัด

สินทรัพย์ที่จัดประเภทเป็นสินทรัพย์ถาวรต้องเป็นไปตามเงื่อนไขของ PBU 6/01 "การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร" ที่ได้รับอนุมัติ

วัตถุต้องเป็นเจ้าของโดยองค์กรหรืออยู่ภายใต้สิทธิ์ของการจัดการการปฏิบัติงานหรือการจัดการทางเศรษฐกิจ ทรัพย์สินที่ได้รับภายใต้สัญญาเช่าอาจจัดเป็นสินทรัพย์ถาวรได้หากรวมอยู่ในงบดุลของผู้เช่า วัตถุที่อยู่ภายใต้การจดทะเบียนสิทธิในทรัพย์สินของรัฐถือเป็นสินทรัพย์ถาวรตั้งแต่ลงทะเบียน ความจริงของการยื่นเอกสารไปยังหน่วยงานที่เหมาะสมนั้นไม่สำคัญ

การลงทุนทางการเงินสำหรับการลงทุนทางการเงินระยะยาว นั่นคือ จัดสรรให้มีอายุมากกว่าหนึ่งปี (สำหรับระยะสั้น - หมวด II "สินทรัพย์หมุนเวียน") นอกจากนี้ยังแสดงการลงทุนในบริษัทย่อย บริษัทร่วม และบริษัทอื่นๆ การลงทุนทางการเงินได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีในจำนวนเงินที่ใช้ไปกับการซื้อกิจการ อย่าลืม: มูลค่าของหุ้นของตัวเองที่ซื้อคืนจากผู้ถือหุ้นเพื่อขายต่อหรือยกเลิกและเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยที่ออกให้กับพนักงานใช้ไม่ได้กับการลงทุนทางการเงิน (19/02 "การบัญชีเพื่อการลงทุนทางการเงิน" ได้รับการอนุมัติ) สำหรับตัวบ่งชี้แรกจะมีให้ในด้านหนี้สินของงบดุล ตัวบ่งชี้ที่สองสะท้อนให้เห็นในสินทรัพย์ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของลูกหนี้ ได้แก่ เงินให้กู้ยืมระยะยาวแสดงที่ เงินกู้ยืมระยะสั้น - ใน

สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี“สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี” กรอกโดยผู้เสียภาษีเงินได้ เนื่องจากไม่มี "ตัวลดความซับซ้อน" จึงควรใส่เครื่องหมายขีดไว้

สินทรัพย์ไม่หมุนเวียนอื่นที่นี่ () แสดงข้อมูลเกี่ยวกับสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนที่ไม่แสดงในบรรทัดอื่นของงบดุล

ส่วนที่ 2 สินทรัพย์หมุนเวียน

หุ้น.ราคา สินค้าคงเหลือสะท้อนโดย ก่อนหน้านี้ ตัวบ่งชี้นี้ต้องถูกถอดรหัส ในแบบฟอร์มการรายงานปัจจุบัน ไม่จำเป็นต้องถอดรหัสลับ อย่างไรก็ตาม มันเป็นสิ่งจำเป็นหากตัวชี้วัดที่รวมอยู่ในนั้นมีความสำคัญ ในกรณีนี้ คุณควรเพิ่มบรรทัดถอดรหัส เช่น

• วัตถุดิบและวัสดุสิ้นเปลือง
• ต้นทุนระหว่างดำเนินการ
• สินค้าสำเร็จรูปและสินค้าสำหรับขายต่อ
• สินค้าที่จัดส่ง ฯลฯ

ภาษีมูลค่าเพิ่มจากของมีค่าที่ได้มาบรรทัดนี้ที่มีรหัส "simplifiers" สามารถกรอกได้หากตาม นโยบายการบัญชีองค์กรจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม "อินพุต" จะแสดงในบัญชี 19 "ภาษีมูลค่าเพิ่มจากมูลค่าที่ได้มา" โปรดจำไว้ว่า "simplifiers" ไม่ใช่ผู้จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม () ดังนั้นพวกเขาสามารถคำนึงถึงภาษี "นำเข้า" ในต้นทุนสินค้าวัสดุงานหรือบริการ

ลูกหนี้สำหรับลูกหนี้ระยะสั้น กล่าวคือ คาดว่าจะชำระคืนภายใน 12 เดือนหลังจากวันที่ในรายงาน

การลงทุนทางการเงิน (ไม่รวมรายการเทียบเท่าเงินสด)สำหรับสินทรัพย์เหล่านี้มีให้โดยเฉพาะอย่างยิ่งพวกเขาแสดงสินเชื่อที่องค์กรให้มาเป็นระยะเวลาน้อยกว่า 12 เดือน

หากคุณกำหนดกระแส มูลค่าตลาดการลงทุนทางการเงิน ใช้แหล่งข้อมูลทั้งหมดที่มีให้คุณ รวมถึงข้อมูลจากตลาดต่างประเทศหรือผู้จัดการค้า คำแนะนำดังกล่าวมีอยู่ใน ถ้าเปิด วันที่รายงานหากคุณไม่สามารถกำหนดมูลค่าตลาดของทรัพย์สินที่ประเมินไว้ก่อนหน้านี้ ให้สะท้อนมูลค่านั้นด้วยต้นทุนของการประเมินครั้งสุดท้าย

เงินสดและ รายการเทียบเท่าเงินสด. ในการกรอกบรรทัด คุณต้องสรุปต้นทุนของรายการเทียบเท่าเงินสด (ยอดดุลของบัญชีย่อยที่เกี่ยวข้องของบัญชี 58) และยอดคงเหลือของบัญชีที่คำนึงถึง เงินสด(50 "แคชเชียร์" 51 "บัญชีการชำระเงิน" 52 "บัญชีสกุลเงิน" 55 "บัญชีพิเศษในธนาคาร" และ 57 "โอนระหว่างทาง") แนวคิดของรายการเทียบเท่าเงินสด การเรียกคืน มีอยู่ในการอนุมัติ รายการเทียบเท่าเงินสดอาจรวมถึง เช่น เปิดใน องค์กรสินเชื่อเงินฝากความต้องการ

สินทรัพย์หมุนเวียนอื่นที่นี่ () แสดงข้อมูลเกี่ยวกับสินทรัพย์หมุนเวียนที่ไม่ปรากฏในรายการสินทรัพย์อื่นในงบดุลของคุณ

หมวดที่ 3 ทุนและทุนสำรอง

ทุนจดทะเบียน (ทุนจดทะเบียน, ทุนจดทะเบียน, ผลงานของสหาย).ยอดคงเหลือแสดงถึงจำนวนทุนจดทะเบียน ต้องตรงกับจำนวนทุนจดทะเบียนซึ่งระบุไว้ในเอกสารประกอบการของบริษัท

หุ้นของตัวเองซื้อคืนจากผู้ถือหุ้นเราได้พูดไปแล้วว่าหากองค์กรไถ่ถอนหุ้นของตนเอง (หุ้นของผู้ก่อตั้ง) ในทุนจดทะเบียนที่ไม่ได้ขาย มูลค่าของพวกเขาก็จะมีส่วนสนับสนุน หุ้นดังกล่าวควรจะถูกยกเลิกซึ่งจะนำไปสู่การลดทุนจดทะเบียนโดยอัตโนมัติ ดังนั้นตัวบ่งชี้ของบรรทัดนี้เป็นค่าลบจะได้รับในวงเล็บ แต่ถ้าหุ้นของตัวเองถูกไถ่ถอนและขายต่อ ถือว่าเป็นสินทรัพย์และมูลค่าของหุ้นนั้นต้องป้อนใน "สินทรัพย์หมุนเวียนอื่น"

การตีราคาสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนบรรทัดนี้มีหมายเลข มันแสดงการประเมินค่าใหม่ของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนซึ่งนำมาพิจารณาในบัญชี 83 "ทุนเพิ่มเติม"

ทุนเพิ่มเติม (ไม่มีการตีราคาใหม่)ผลรวม เพิ่มทุนสะท้อนโดย โปรดทราบว่าตัวบ่งชี้สำหรับบรรทัดนี้ใช้โดยไม่คำนึงถึงจำนวนการประเมินค่าใหม่ที่ควรแสดงในบรรทัดด้านบน

ทุนสำรอง.ส่วนที่เหลือ ทุนสำรองระบุโดย สะท้อนให้เห็นถึงทั้งเงินสำรองที่เกิดขึ้นตามที่กฎหมายกำหนดและเงินสำรองที่สร้างขึ้นตามเอกสารส่วนประกอบ จำเป็นต้องถอดรหัสก็ต่อเมื่อตัวบ่งชี้มีความสำคัญเท่านั้น

กำไรสะสม (ขาดทุนที่ไม่เปิดเผย)สะสมทุกปีรวมทั้งการรายงานกำไรสะสมจะแสดงใน นอกจากนี้ยังสะท้อนถึงการสูญเสียที่เปิดเผย (เฉพาะจำนวนเงินดังกล่าวอยู่ในวงเล็บ)

ส่วนประกอบของตัวบ่งชี้ (กำไร (ขาดทุน) สำหรับ ปีที่รายงานและ (หรือ) สำหรับช่วงเวลาก่อนหน้า) สามารถเขียนในบรรทัดเพิ่มเติม นั่นคือสามารถถอดรหัสตามผลลัพธ์ทางการเงินที่ได้รับ (กำไร / ขาดทุน) รวมถึงกิจกรรมทุกปีของ บริษัท

หมวดที่ 4 หน้าที่ระยะยาว

หนี้สินโดยประมาณคำอธิบายที่เราให้ไปสมัครที่นี่: กรอกว่าบริษัทรู้จักการบัญชีไหม หนี้สินโดยประมาณ. เฉพาะในสะท้อนหนี้สินระยะยาวและในระยะสั้น

ภาระผูกพันอื่น ๆโดยแสดงหนี้สินระยะสั้นอื่นที่ไม่แสดงในงบดุลอื่น

ดังนั้นเราจึงได้พิจารณารายการงบดุล ตอนนี้เราขอเสนอรูปแบบที่จะช่วยกำหนดตัวบ่งชี้ (ยอดเดบิตและเครดิตในบัญชีทางบัญชีจะแสดงด้วย Dt และ Kt ตามลำดับ)

การรวมงบดุลในรูปแบบทั่วไปสำหรับปี 2561

ส่วนที่ 1 "สินทรัพย์ไม่หมุนเวียน"

ส่วน II "สินทรัพย์ปัจจุบัน"

หมวดที่ 3 "ทุนและสำรอง"

ส่วน V "หนี้สินหมุนเวียน"

หากการดำเนินการทั้งหมดถูกโอนไปยังงบดุลอย่างถูกต้องและถูกต้อง ตัวบ่งชี้และจะตรงกัน หากไม่พบความเท่าเทียมกันนี้ แสดงว่ามีข้อผิดพลาดเกิดขึ้นที่ใดที่หนึ่ง จากนั้นคุณต้องตรวจสอบ คำนวณใหม่ และแก้ไขข้อมูลที่ป้อน

ตัวอย่างการกรอกงบดุลในรูปแบบทั่วไปและแบบง่าย

LLC จดทะเบียนในปี 2561 ตัวชี้วัดการลงทะเบียนบัญชี ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2018 แสดงในตาราง

ยอดคงเหลือ (Kt - เครดิต, Dt - เดบิต) ในบัญชี ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2018 LLC Zvezda

สมดุล	ปริมาณถู	สมดุล	ปริมาณถู

ในบรรทัด "บน ___20__" ในแต่ละรูปแบบนักบัญชีระบุ: ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2018 หลังจากนั้นเขาป้อนชื่อเต็มของบริษัท ประเภทกิจกรรม รูปแบบองค์กรและกฎหมาย รูปแบบการเป็นเจ้าของ นักบัญชีขีดฆ่าหน่วยวัด "ล้าน รูเบิล" เพราะมันสะท้อนตัวเลขเป็นพัน

ระบุที่ตั้งของ บริษัท และทางด้านขวาในช่องพิเศษ - รหัสที่จำเป็น เนื่องจากบริษัทจดทะเบียนในปี 2561 ให้ใส่เครื่องหมายขีดกลางแทนตัวบ่งชี้ในสองคอลัมน์สุดท้ายของแบบฟอร์มงบดุลแต่ละแบบ

งบดุลในรูปแบบทั่วไป

ทุกบรรทัดของคอลัมน์ 1 ที่นักบัญชีขีดฆ่า เนื่องจากองค์กรไม่ได้จัดทำคำอธิบายสำหรับงบการเงินจึงระบุตัวเลขในคอลัมน์นี้ ในคอลัมน์ที่ 4 นักบัญชีแสดงตัวบ่งชี้ ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2018 ในคอลัมน์ 3 ฉันใส่รหัสของบรรทัด

สินทรัพย์ถาวร.ตัวบ่งชี้บรรทัด 1150“ สินทรัพย์ถาวร” ถูกกำหนดโดยนักบัญชีดังนี้: ยอดเดบิตของบัญชี 01 - ยอดเครดิตของบัญชี 02 ผลลัพธ์: 668,700 รูเบิล (700,600 รูเบิล - 31,900 รูเบิล) ยอดคงเหลือทั้งหมดถูกเติมเป็นพันรูเบิล ดังนั้นนักบัญชีจึงปัดเศษตัวเลขทั้งหมดเป็นพันที่ใกล้ที่สุดและเขียนลง 669,000 rubles ในบรรทัด 1150

ในบรรทัดที่ 1170 "การลงทุนทางการเงิน" นักบัญชีเข้าสู่ยอดเดบิตของบัญชี 58 - 90,000 rubles

รวมสำหรับบรรทัดสรุป 1100: 759,000 rubles (669,000 rubles (บรรทัด 1150) + 90,000 rubles (บรรทัด 1170))

สินทรัพย์หมุนเวียน.ในบรรทัดที่ 1210 "หุ้น" นักบัญชีบันทึกต้นทุนสินค้า - ยอดเดบิตในบัญชี 41 เท่ากับ 165,000 rubles

ตัวบ่งชี้บรรทัด 1230 "บัญชีลูกหนี้" เท่ากับยอดเดบิตในบัญชี 62, 71 และ 73 ดังนั้นนักบัญชีจึงป้อน 343,000 รูเบิลในงบดุล (250,000 rubles + + 43,000 rubles + 50,000 rubles)

พบตัวบ่งชี้บรรทัด 1250“ เงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด” โดยการเพิ่มยอดเดบิตของบัญชี 50 และยอดเดบิตของบัญชี 51 ผลลัพธ์คือ 135,000 รูเบิล (17,000 rubles + 118,000 rubles)

รวมสำหรับบรรทัดสรุป 1200: 643,000 rubles (165,000 rubles (บรรทัด 1210) + 343,000 rubles (บรรทัด 1230) + 135,000 rubles (บรรทัด 1250))

ในบรรทัดสุดท้าย 1600 ผลรวมของตัวบ่งชี้ของบรรทัด 1100 และ 1200 จะปรากฏขึ้น นั่นคือ 1402 พันรูเบิล (759,000 rubles + 643,000 rubles)

บรรทัดที่เหลือในคอลัมน์ 4 มีขีดกลาง

สมดุลแบบพาสซีฟตัวบ่งชี้ในบรรทัด 1310 "ทุนจดทะเบียน" เท่ากับยอดเครดิตของบัญชี 80 นั่นคือค่าใช้จ่าย 50,000 รูเบิลในงบดุล

บรรทัดที่ 1370 "กำไรสะสม (ขาดทุนที่ไม่เปิดเผย)" แสดงยอดคงเหลือในบัญชี 84 เป็นเครดิต ซึ่งหมายความว่าองค์กรมีกำไรในช่วงปลายปี มูลค่าของมันคือ 799,000 รูเบิล คุณไม่จำเป็นต้องใช้ตัวบ่งชี้ในวงเล็บ

ตัวบ่งชี้ของบรรทัดสรุป 1300 คือ 849,000 rubles (50,000 rubles (บรรทัด 1310) + + 799,000 rubles (บรรทัด 1370))

ในบรรทัดที่ 1510 นักบัญชีจดยอดเครดิตในบัญชี 66 - 150,000 rubles

นักบัญชีกำหนดตัวบ่งชี้สำหรับบรรทัดที่ 1520 "บัญชีเจ้าหนี้" ดังนี้: ยอดเครดิตของบัญชี 60 + ยอดเครดิตของบัญชี 68 + ยอดเครดิตของบัญชี 69 + ยอดเครดิตของบัญชี 70 ผลลัพธ์คือ 403,000 รูเบิล (208,000 rubles + 103,000 rubles + + 3 พัน rubles + 89,000 rubles)

ในบรรทัดที่ 1500 นักบัญชีป้อนผลรวมของบรรทัดที่ 1510 และ 1520 ซึ่งเท่ากับ 553,000 รูเบิล (150,000 rubles + 403,000 rubles)

ตัวบ่งชี้ของบรรทัดสุดท้าย 1700 เท่ากับผลรวมของบรรทัด 1300 และ 1500 ค่าผลลัพธ์คือ 1402 พันรูเบิล (849,000 rubles + 553,000 rubles) ในบรรทัดที่เหลือของความรับผิดนักบัญชีใส่ขีดกลาง

ตัวชี้วัดของเส้นทั้งหมด 1600 และ 1700 เท่ากัน ในทั้งสองบรรทัด มูลค่าคือ 1402,000 รูเบิล ยอดมาบรรจบกันซึ่งหมายความว่านักบัญชีกรอกทุกอย่างถูกต้อง

ตัวอย่างงบดุลในรูปแบบทั่วไป

งบดุลแบบง่าย

ที่นี่ กรอกคอลัมน์ 2 และ 3 ของแบบฟอร์ม ในเวลาเดียวกัน นักบัญชีได้เพิ่มคอลัมน์ 2 ด้วยตัวเองเพื่อสะท้อนถึงรหัสบรรทัด คอลัมน์ 3 สะท้อนถึงค่าของตัวบ่งชี้โดยตรง

ต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรจำนวน 669,000 รูเบิล นักบัญชีสะท้อนให้เห็นในบทความ "สินทรัพย์ไม่หมุนเวียนที่มีตัวตน" รหัสบรรทัดคือ 1150

การลงทุนทางการเงินจำนวน 90,000 รูเบิล นักบัญชีเขียนลงในบรรทัด "สินทรัพย์ไม่มีตัวตน การเงิน และสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนอื่นๆ" ในคอลัมน์ 3 นักบัญชีใส่รหัสบรรทัด 1170 (ในแง่ของ "การลงทุนทางการเงิน")

บรรทัด "สินค้าคงเหลือ" มีตัวบ่งชี้เดียวกับที่นักบัญชีคำนวณสำหรับรูปแบบทั่วไปของงบดุล เนื่องจากกฎสำหรับการคำนวณและการกรอกบรรทัดนี้เหมือนกัน นักบัญชีสะท้อนถึง 165,000 rubles ในบรรทัดนี้ และใส่รหัส 1210

บรรทัด "เงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด" รวมเฉพาะเงินสดจำนวน RUB 135,000 รหัสสาย - 1250.

จากสินทรัพย์หมุนเวียนซึ่งไม่ปรากฏในบรรทัดด้านบนของงบดุลมีลูกหนี้จำนวน 343,000 รูเบิล นักบัญชีใส่ตัวบ่งชี้นี้ในบรรทัด "การเงินและสินทรัพย์หมุนเวียนอื่น ๆ " รหัสสาย - 1230.

ตัวบ่งชี้สุดท้ายของส่วนสินทรัพย์ (บรรทัดที่ 1600) เท่ากับผลรวมของบรรทัดที่เสร็จสมบูรณ์ 1150, 1170, 1210, 1230 และ 1250 และมันคือ 1402 พันรูเบิล (669,000 rubles + 90,000 rubles + + 165,000 rubles + 135,000 rubles + 343,000 rubles)

มาดูงบดุลกัน ทุนจดทะเบียนและกำไรสะสมจะแสดงในบรรทัดเดียว "ทุนและสำรอง" จำนวนบรรทัดคือ 849,000 rubles (50,000 rubles + 799,000 rubles) รหัสบรรทัดถูกกำหนดตามตัวบ่งชี้ที่มีส่วนแบ่งมากที่สุดในองค์ประกอบของตัวบ่งชี้รวม นี่คือกำไรสะสม ดังนั้นรหัสบรรทัดคือ 1370

ในบรรทัด "กองทุนยืมระยะสั้น" นักบัญชีใส่รหัส 1510 และระบุมูลค่า - 150,000 รูเบิล

ในบรรทัดที่เหลือของคอลัมน์ 3 หนี้สินคือขีดกลาง เนื่องจากไม่มีข้อมูล

ตัวบ่งชี้ทั้งหมดของส่วนหนี้สิน (บรรทัดที่ 1700) เท่ากับผลรวมของบรรทัดที่ 1370, 1510 และ 1520

ลองเปรียบเทียบตัวบ่งชี้ของบรรทัด 1600 และ 1700 ในทั้งสองบรรทัด ค่าคือ 1402,000 รูเบิล ยอดมาบรรจบกัน - หมายความว่านักบัญชีกรอกแบบฟอร์มอย่างถูกต้อง

แต่ละแบบฟอร์มลงนามโดยหัวหน้าองค์กรและระบุวันที่

ตัวอย่างงบดุลในรูปแบบย่อ

งบกำไรขาดทุนแบบง่าย

รวมจำนวนดอกเบี้ยที่องค์กรได้รับในรอบระยะเวลารายงาน พันธบัตร เงินฝาก รัฐบาล หลักทรัพย์, เงินที่เก็บไว้ในบัญชีกระแสรายวัน, เครดิตที่ออกและเงินกู้ และจำนวนดอกเบี้ยที่เกิดขึ้นสำหรับการชำระเงินแล้วในพันธบัตรและตั๋วเงินตลอดจนเงินกู้ยืมและเงินกู้ยืมที่รับไปจะถูกจ่ายเข้า นี่คือค่าใช้จ่าย ดังนั้นให้เขียนจำนวนเงินในวงเล็บ

ในบรรทัดและให้รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่ไม่รวมอยู่ในตัวบ่งชี้ของบรรทัดก่อนหน้า

B คำนวณกำไรก่อนหักภาษีโดยสรุป - และในขณะเดียวกันก็คำนึงถึงค่าใช้จ่ายด้วยเครื่องหมายลบ

- มีไว้สำหรับผู้เสียภาษีเงินได้ดังนั้น "ตัวย่อ" จึงใส่เครื่องหมายขีดคั่นและไปยังบรรทัดถัดไป - โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ภาษีนี้สะท้อนถึงภาษีที่จ่ายภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย (ในวงเล็บ) เช่นเดียวกับค่าปรับและค่าปรับที่เกิดขึ้นจากการละเมิดกฎหมายภาษีอากร

ในการคำนวณกำไร (หรือขาดทุน) สุทธิสำหรับปีที่รายงาน สำหรับ "simplifiers" จะเป็นกำไรลบด้วยภาษีเดี่ยวค้างชำระ โดยวิธีการที่ตัวบ่งชี้ในงบกำไรขาดทุนจะต้องตรงกับตัวบ่งชี้ กำไรสะสม (เปิดเผยการสูญเสีย) จากหนี้สินของงบดุลสำหรับปีนี้ (ลบด้วยตัวบ่งชี้ของกำไรสะสมหรือขาดทุนที่เปิดเผยสำหรับปีที่แล้ว)

ข้อมูลเพิ่มเติมดังต่อไปนี้ โดยแสดงผลการประเมินมูลค่าสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนขององค์กรในรอบระยะเวลารายงาน โปรดทราบว่าบรรทัดนี้ระบุเฉพาะการเปลี่ยนแปลงในทุนเพิ่มเติมที่เกิดขึ้นเนื่องจากการตีราคาสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนในรอบระยะเวลารายงาน มูลค่าการตีราคาใหม่ (ค่าเสื่อมราคา) ของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน ที่มาจากผลลัพธ์ทางการเงินเป็นรายได้อื่น (ค่าใช้จ่ายอื่น) แสดงไว้ที่

ค่าเฉลี่ยถ่วงน้ำหนักคือผลหารของการหาร จำนวนทั้งหมดหุ้นขององค์กรที่หมุนเวียนในวันที่ 1 ของแต่ละเดือนของปีรายงาน ตามจำนวนเดือนในนั้น

ตัวบ่งชี้อื่นที่เกี่ยวข้องกับตลาดหุ้น - กำไร (ขาดทุน) ต่อหุ้นปรับลดสะท้อนให้เห็น มีการคำนวณดังนี้:

ตัวเลขนี้จัดทำโดยผู้ถือหุ้นที่ถือหลักทรัพย์แปลงสภาพ

ตอนนี้เราขอเสนอรูปแบบที่ช่วยกำหนดตัวบ่งชี้ของรายงาน (Dt และ Kt หมายถึงการหมุนเวียนเดบิตและเครดิตสำหรับรอบระยะเวลาการรายงานในบัญชีทางบัญชี)

“รายได้ (สุทธิจากภาษีมูลค่าเพิ่ม สรรพสามิต และอื่นๆ ที่คล้ายคลึงกัน การชำระเงินภาคบังคับ)» \u003d บัญชีย่อย Kt 90 "รายได้" - บัญชีย่อย Dt 90 "VAT", "ภาษีสรรพสามิต", "อากรส่งออก"

"ค่าใช้จ่ายในการขาย"\u003d บัญชีย่อย Dt 90 "ต้นทุนขาย" ตามบัญชี 20, 41, 43 และ 45 ใส่ตัวบ่งชี้ในวงเล็บ

"กำไรขั้นต้น" = +

Zvezda LLC จดทะเบียนในปี 2018 ตัวบ่งชี้ทางบัญชีสำหรับปี 2561 แสดงในตาราง ตัวอย่างงบแสดงผลประกอบการทางการเงินของ Zvezda LLC ในรูปแบบทั่วไปจะแสดงต่อจากตัวอย่าง รายงานในรูปแบบที่เรียบง่ายอยู่ข้างหลังเขา

ตัวเลขทางบัญชี LLC

ในทั้งสองรูปแบบ ในบรรทัด "สำหรับ ___20__" ระบุรอบระยะเวลารายงาน - 2018 หลังจากนั้นนักบัญชีป้อนรายละเอียดของ บริษัท ขีดฆ่าหน่วยการวัดที่ไม่จำเป็นกำหนดวันที่และรหัสที่จำเป็น เนื่องจากบริษัทจดทะเบียนในปี 2561 มีขีดกลางอยู่ในคอลัมน์สุดท้ายของแบบฟอร์มรายงานแต่ละฉบับ

งบแสดงผลประกอบการในรูปแบบทั่วไป

นักบัญชีขีดฆ่าบรรทัดของคอลัมน์ 1 เนื่องจากบริษัทไม่ได้ให้คำอธิบาย

ในคอลัมน์ 4 นักบัญชีป้อนตัวบ่งชี้ตามข้อมูลจากตาราง นักบัญชียังเพิ่มคอลัมน์ 3 เพื่อระบุรหัสบรรทัด

นักบัญชีกรอกตัวบ่งชี้ทั้งหมดเป็นพันรูเบิล ในบรรทัดที่ 2110 เขามีรายได้ 5616,000 รูเบิล ในบรรทัดที่ 2120 - ต้นทุนขาย - 3800 พันรูเบิล ในวงเล็บ. ต่อไปนักบัญชีคำนวณ กำไรขั้นต้น(แผล). มีจำนวน 1816 พันรูเบิล (5616,000 rubles - 3800,000 rubles) นักบัญชีป้อนตัวบ่งชี้ในบรรทัดที่ 2100

ในบรรทัดที่ 2210 นักบัญชีแสดงค่าใช้จ่ายเชิงพาณิชย์ - 803,000 รูเบิลและในบรรทัดที่ 2200 - กำไรจากการขายจำนวน 1,013,000 รูเบิล (1816,000 rubles - 803,000 rubles) ไม่มีค่าใช้จ่ายในการบริหาร

ในบรรทัดที่ 2330 นักบัญชีเขียนดอกเบี้ยค้างรับในวงเล็บ - 32,000 rubles ในบรรทัดที่ 2300 จะมีการจ่ายดอกเบี้ย - 981,000 rubles (1013,000 rubles - 32,000 rubles)

บริษัทไม่ได้รับเงินปันผลและดอกเบี้ยจึงไม่มีตัวบ่งชี้ในบรรทัดที่ 2310 และ 2320

ในบรรทัดที่ 2460 นักบัญชีระบุจำนวนภาษีภายใต้ระบบย่อ - 182,000 rubles ในวงเล็บ ตัวบ่งชี้อยู่ในวงเล็บ

ในบรรทัดที่ 2400 คำนวณกำไรสุทธิของบริษัท มีค่าเท่ากับ 799,000 รูเบิล (981,000 rubles - 182,000 rubles)

ในส่วนอ้างอิงของรายงานในบรรทัดที่ 2500 นักบัญชีระบุผลลัพธ์ทางการเงินทั้งหมดของรอบระยะเวลารายงาน - 799,000 รูเบิล ในบรรทัดว่างทั้งหมดของคอลัมน์ 4 นักบัญชีจะใส่ขีดกลาง

ตัวอย่างรายงานผลประกอบการทางการเงินแบบทั่วไป

งบกำไรขาดทุนแบบง่าย

ในบรรทัด "รายได้" นักบัญชีบันทึกรายได้สำหรับปี 2018 - 5616,000 rubles และรหัสบรรทัด 2110 และในบรรทัด "ค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมทั่วไป" - ราคาต้นทุน (3800,000 รูเบิล) และค่าใช้จ่ายเชิงพาณิชย์ (803,000 รูเบิล) มูลค่าสุดท้ายคือ 4603 พันรูเบิล เนื่องจากต้นทุนขายสูงกว่าค่าใช้จ่ายอื่นๆ บทความจึงได้รับรหัส 2120 ในบรรทัดที่ 2330 จะมีดอกเบี้ยค้างจ่ายเท่ากับ 32,000 รูเบิล ภาษีค้างจ่ายภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย (182,000 รูเบิล) ถูกบันทึกในวงเล็บในบรรทัด "ภาษีเงินได้ (รายได้)" พร้อมรหัส 2460

ตัวบ่งชี้ของบรรทัดสุดท้าย 2400 คือ 799,000 rubles (5616,000 rubles - 4603 rubles - 32,000 rubles - 182,000 rubles)

ตัวชี้วัด กำไรสุทธิในรายงานในรูปแบบปกติและแบบง่ายจะเหมือนกัน

ตัวอย่างรายงานผลประกอบการทางการเงินแบบง่าย

ตอบคำถามเกี่ยวกับการบัญชี

คำถาม	ตอบ
คำถามทั่วไปเกี่ยวกับการส่งมอบรายงานทางบัญชี
จำเป็นต้องส่งงบการเงินในรูปแบบที่เรียบง่ายหรือไม่?	ไม่ ไม่จำเป็นต้องส่งรายงานทางบัญชีโดยใช้แบบฟอร์มที่เรียบง่าย นี่เป็นเพียงสิทธิ์ของคุณ ไม่ใช่หน้าที่ ดังนั้นหากต้องการ คุณสามารถทำรายงานในแบบฟอร์มปกติได้
มีกรณีที่จำเป็นต้องส่งบันทึกทางบัญชีไปยัง Federal Tax Service และสถาบันสถิติในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์หรือไม่	ในขณะที่เตรียมการตีพิมพ์ กฎหมายไม่มีข้อกำหนดพิเศษสำหรับการยื่นรายงานทางอิเล็กทรอนิกส์สำหรับ "ตัวลดความซับซ้อน" ตามกฎหมาย ดังนั้น คุณสามารถยื่นรายงานทางอิเล็กทรอนิกส์ผ่านอินเทอร์เน็ตตามความคิดริเริ่มของคุณเองเท่านั้น ไม่จำเป็นต้องส่งแบบฟอร์มทางอิเล็กทรอนิกส์
ฉันต้องส่งงบการเงินหรือไม่หากไม่มีกิจกรรม	ใช่ แม้ว่าคุณจะไม่ได้ดำเนินธุรกิจ คุณยังต้องส่งงบการเงินไปยังสำนักงานสรรพากรและแผนกสถิติอาณาเขต (ข้อ 5 วรรค 1 มาตรา 23 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและวรรค 1 มาตรา 18 แห่งกฎหมายหมายเลข 402-FZ) ไม่มีกิจกรรมไหนไม่สำคัญ
คุ้มไหมที่จะส่งใบสมัครและคำอธิบายประกอบเป็นส่วนหนึ่งของการบัญชี	ไม่เสมอ. ตามกฎแล้ว "Simplifiers" เป็นเรื่องของธุรกิจขนาดเล็ก และบริษัทประเภทนี้สามารถสร้างงบการเงินแบบง่ายได้ (ข้อ 6 ของคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 2 กรกฎาคม 2010 ฉบับที่ 66n) กล่าวคือไม่มีภาคผนวกของรายงานและ หมายเหตุอธิบาย. คุณควรจัดทำและแนบภาคผนวกในการรายงานก็ต่อเมื่อ (ในความเห็นของคุณ!) ข้อมูลสำคัญซึ่งสะท้อนให้เห็นในรายงานดังกล่าว และหากปราศจากความรู้เกี่ยวกับข้อมูลนี้ ผู้ใช้ที่รายงาน (ผู้ก่อตั้งบริษัท หน่วยงานกำกับดูแล) จะไม่สามารถประเมินฐานะการเงินขององค์กรหรือผลลัพธ์ทางการเงินของกิจกรรมได้อย่างเหมาะสม ดังนั้น หากในความเห็นของคุณ ไม่มีอะไรให้สะท้อนในรายงานเหล่านี้ คุณก็ไม่สามารถกรอกข้อมูลได้ เช่นเดียวกับบันทึกอธิบาย - ให้สร้างขึ้นหากมีสิ่งที่ต้องชี้แจงและถอดรหัส
ควรส่งรายงานการตรวจสอบพร้อมทั้งการรายงานไปยัง IFTS และหน่วยงานสถิติหรือไม่	คุณไม่จำเป็นต้องส่งรายงานการตรวจสอบไปยังสำนักงานสรรพากร เพราะไม่รวมอยู่ในงบการเงินประจำปี แต่ต้องส่งรายงานการตรวจสอบไปยังสถาบันสถิติ ภาระผูกพันดังกล่าวกำหนดขึ้นโดยวรรค 2 ของมาตรา 18 ของกฎหมายหมายเลข 402-FZ ท่านสามารถส่งความเห็นพร้อมกันกับงบการเงินหรือแยกกันก็ได้ แต่ต้องไม่เกิน 10 วันทำการ นับจากวันถัดจากวันที่ในรายงานการตรวจสอบ และไม่เกินวันที่ 31 ธันวาคมของปีถัดจากวันที่รายงาน (จดหมายของ กระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 30 มกราคม 2557 ฉบับที่ 03-02- 07/1/1724 และ Federal Tax Service of Russia for Moscow ลงวันที่ 31 มีนาคม 2558 ฉบับที่ 13-11/030545)
คสช.ต้องยื่นบัญชีแบบใด?	องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรต้องกรอกงบดุลและรายงานเกี่ยวกับการใช้เงินทุนตามวัตถุประสงค์ (ข้อ 2 มาตรา 14 ของกฎหมายหมายเลข 402-FZ) NPOs รายงานผลประกอบการทางการเงินเฉพาะในบางกรณีเท่านั้น ตัวอย่างเช่น ถ้าบริษัทคือ กิจกรรมเชิงพาณิชย์และรายได้ของเธอมีมากมาย ในกรณีนี้สามารถร่างแบบที่ 2 ได้ หากคิดว่าข้อมูลในรายงานการใช้เงินทุนที่ตั้งใจไว้ไม่เพียงพอต่อการเปิดเผยผลงานของบริษัท
การลงโทษใดที่คุกคามองค์กรที่ไม่ส่งงบการเงินไปยัง Federal Tax Service และสถาบันสถิติตรงเวลา	หากด้วยเหตุผลบางอย่าง บริษัท ไม่ส่งงบการเงินไปยังสำนักงานสรรพากรจะถูกปรับ 200 รูเบิล สำหรับแต่ละแบบฟอร์ม (มาตรา 126 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นอกจากนี้ยังมีความรับผิดชอบในการส่งรายงานไปยัง Rosstat ล่าช้า ดี - จาก 3,000 ถึง 5,000 รูเบิล (มาตรา 19.7 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย)
หัวหน้าฝ่ายบัญชีหรือกรรมการของบริษัทจะถูกปรับเป็นการส่วนตัวหากส่งรายงานล่าช้าต่อสำนักงานสรรพากรหรือสถิติได้หรือไม่	ใช่ สำหรับการยื่นรายงานทางบัญชีล่าช้า เจ้าหน้าที่ที่รับผิดชอบขององค์กรของคุณอาจถูกปรับตั้งแต่ 300 ถึง 500 รูเบิล (มาตรา 15.6 และ 19.7 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย)
คำถามในการกรอกงบการเงิน
งบการเงินควรจัดทำในหน่วยวัดใด	ข้อมูลบัญชีควรได้รับเป็นพันรูเบิลโดยไม่มีทศนิยม องค์กรที่มียอดขายมหาศาล เงินก้อนใหญ่ภาระผูกพัน ฯลฯ สามารถให้ข้อมูลในงบการเงินที่แสดงเป็นล้านรูเบิลโดยไม่มีตำแหน่งทศนิยม (ข้อ 14 PBU 4/99 แอปพลิเคชันหมายเลข 1 และ 5 เพื่อสั่งซื้อหมายเลข 66n)
หากจำนวนรายได้ในงบกำไรขาดทุนตรงกับจำนวนรายได้ในบัญชี	ไม่ จำนวนรายได้ในงบกำไรขาดทุนจะไม่ตรงกับจำนวนรายได้ประจำปีในสมุดบัญชี ท้ายที่สุดคุณกรอกรายงานผลทางการเงินตามข้อมูลทางบัญชีไม่ใช่ การบัญชีภาษี. และคุณทำบัญชี "ในการจัดส่ง" นั่นคือคุณคำนึงถึงจำนวนเงินค้างจ่ายที่แสดงในการบัญชี ความจริงของการชำระเงิน (หรือไม่ชำระเงิน) ไม่สำคัญ และรายได้และค่าใช้จ่ายในสมุดบัญชีจะแสดงหลังจากชำระเงินแล้วเท่านั้น คะแนนจึงไม่ตรงกัน
จำเป็นต้อง แบบฟอร์มบัญชีเพื่อประทับตรา	ไม่จำเป็นต้องรับรองบันทึกการบัญชีพร้อมตราประทับเนื่องจากไม่มีข้อกำหนดดังกล่าวในกฎหมาย ดังนั้นหน่วยงานด้านภาษีจึงไม่มีสิทธิ์ปฏิเสธที่จะรับรายงานเนื่องจากไม่มีตราประทับ อย่างไรก็ตามในทางปฏิบัติหลาย บริษัท ประทับตราในบันทึกทางบัญชี
ใครบ้างที่ต้องลงนามในงบการเงิน	งบการเงินลงนามโดยหัวหน้าองค์กรเท่านั้น หลังจากนั้นจะพิจารณาร่างรายงาน (ข้อ 8 มาตรา 13 ของกฎหมายหมายเลข 402-FZ)
ที่ไหนในงบดุลเพื่อสะท้อนถึงเงินกู้ที่ออก	ลำดับการแสดงสินเชื่อในงบดุลจะขึ้นอยู่กับว่าเงินกู้มีดอกเบี้ยหรือไม่ ดังนั้น หากคุณออกเงินกู้พร้อมดอกเบี้ย ให้แก้ไขโดยเป็นส่วนหนึ่งของการลงทุนทางการเงินของบริษัท เนื่องจากการคืนดอกเบี้ยหมายถึงการรับรายได้ในอนาคต จึงสามารถพิจารณาสินเชื่อได้ การลงทุนทางการเงิน. หากคุณออกเงินกู้โดยไม่มีดอกเบี้ย ให้ถือว่าเป็นส่วนหนึ่งของลูกหนี้ของบริษัท บันทึกเงินกู้ที่ออกให้แก่พนักงานในเดบิตของบัญชี 73 ของบัญชีย่อย "การชำระบัญชีเงินกู้ที่ได้รับ" เงินให้กู้ยืมแก่บุคคลที่ไม่ใช่พนักงานหรือให้กับบริษัท - ภายใต้การหักบัญชี 76
เป็นไปได้ไหมที่จะปิดหนี้รวมในงบดุล	เป็นไปได้ที่จะปิดหนี้ซึ่งกันและกันในงบดุลก็ต่อเมื่อมีการชดเชยการเรียกร้องที่แท้จริงกับคู่สัญญาอันเป็นผลมาจากการชำระหนี้ และทั้งหมดนี้สะท้อนให้เห็นในที่เกี่ยวข้อง รายการบัญชี. ถ้าไม่มีการชดเชย ก็ไม่สามารถตัดทอนหนี้ได้ นั่นคือในกรณีนี้ห้ามมิให้มีการหักล้างระหว่างรายการของสินทรัพย์และหนี้สินของงบดุล (ข้อ 34 PBU 4/99 และข้อ 40 ของระเบียบหมายเลข 34n)