Kasallik ta'tillari soliqqa tortiladi yoki yo'q. Kasalxona to'lovlari daromad solig'iga tortiladimi? Hujjatda qayd etilgan

Ish beruvchi va uning xodimi o'rtasidagi mehnat munosabatlari shuni ko'rsatadiki, ikkinchisi kasal bo'lgan taqdirda u kompensatsiya olish huquqiga ega - kasallik ta'tillari asosida vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik uchun to'lov. Ushbu hujjat tibbiy muassasa - kasalxona yoki poliklinika tomonidan, odam ishlash uchun ko'rsatilmagan butun davr uchun beriladi. Kasallikning oxirida xodim ta'minlaydi kasallik varaqasi buxgalteriya hisobiga. Nafaqalarni hisoblash uchun 10 kun ajratiladi va to'lovning o'zi oyning qolgan qismi uchun ish haqini to'lashning keyingi sanasiga to'g'ri kelishi kerak. Albatta, kasallik davrida xodimning doimiy ish haqi undirilmaydi va bu holda standart soliqlar. Bu butunlay mantiqiy savol tug'diradi: kasallik ta'tillari va xodimning kasalligi fakti bilan bog'liq to'lovlar soliqqa tortiladimi?

2018 yilda kasallik ta'tiliga soliq solish

Agar biz muntazam ish haqi haqida gapiradigan bo'lsak, unda bu ish haqi sug'urta mukofotlarini, shuningdek, shaxsiy daromad solig'ini hisoblashni o'z ichiga oladi. Albatta, amaldagi qonunchilikda qanday soliqlar to'lanishi haqida ma'lum xususiyatlar nazarda tutilgan kasallik to'lovi.

Umuman olganda, shuni aytish kerakki, 2018 yilda kasallik ta'tilidan olinadigan soliqlarni hisoblash tartibida o'tmish bilan solishtirganda, hech bo'lmaganda, hozir ham hech qanday tub o'zgarishlar bo'lmagan. Ushbu bayonot sug'urta mukofotlarini hisoblash tartibiga ham, daromad solig'i bilan imtiyozlarni soliqqa tortish tartibiga ham tegishli.

Kasalxona nafaqasidan shaxsiy daromad solig'i chegirib tashlanadimi?

Bo'ladi daromad solig'i kasallik ta'tilida? Bu savolga javob 217-moddada soliq kodeksi. Unda jismoniy shaxsning daromad solig'i ushlanmaydigan daromadlari ro'yxati mavjud. Kasallik vaqti uchun kompensatsiya yo'q, shundan biz aniq xulosaga kelishimiz mumkin bu soliq oddiy hollarda bo'lgani kabi, to'g'ridan-to'g'ri uni to'lashda ushlab turish kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 1, 4-bandlari). Soliq agenti - ish beruvchi ushlab qolingan soliqni o'z xodimi foydasiga nafaqa to'lagan oyning oxirgi kunidan kechiktirmay byudjetga o'tkazishi shart. Bu bevosita Soliq kodeksining 226-moddasi 6-bandida ko'rsatilgan. Ushbu qoida nisbatan yangi: o'zgartirish 2016 yilga tegishli.

Yil oxirida to'langan nafaqalar summalari, shuningdek, ulardan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i 2-shaxsiy daromad solig'i shaklidagi ma'lumotnomada aks ettiriladi. Ushbu summalar 6-NDFL choraklik hisobotini tuzishda ham hisobga olinadi.

Biroq, to'lashda shunday holatlar mavjud kasal ishchi uning ish beruvchisi soliq agenti daromad solig'iga tortilmaydi. Biz FSSdan to'g'ridan-to'g'ri nafaqa to'lashni nazarda tutuvchi, ish beruvchini chetlab o'tib, pilot loyiha amalga oshirilgan mamlakatning bir qator hududlari haqida gapiramiz. Bunday vaziyatda firma yakka tartibdagi tadbirkor kasal xodimiga vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlikning faqat dastlabki uch kunida to'laydi. Shu kunlarda, biz eslaymizki, ish beruvchiga FSS hisobidan u yoki bu tarzda qaytarilmaydi. Bundan tashqari, ish beruvchining majburiyatlari faqat FSSning hududiy organiga hujjatlarni, ya'ni kasallik ta'tilining o'zini, shuningdek, xodimning oldingi ikki yildagi ish haqi miqdori to'g'risidagi guvohnomani topshirishga qisqartiriladi. Ushbu hujjatlarni olgandan so'ng, ijtimoiy sug'urta kasallik ta'tilini to'g'ridan-to'g'ri xodimning shaxsiy hisobiga to'laydi. Shunga ko'ra, ish beruvchi bunday sxemada faqat kasallik ta'tilining dastlabki uch kunini to'lash uchun shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish majburiyatiga duch keladi.

Kasallik ta'tillari va sug'urta mukofotlari

Ish beruvchi kasalxona to'lovlaridan sug'urta badallarini to'lamaydi, bu ish beruvchining hisobidan kasallik ta'tilining dastlabki uch kuni uchun to'lovmi yoki FSSdan ish beruvchiga qoplanadigan kasallik ta'tilining keyingi kunlari uchun to'lovmi.

2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-son Qonunining 9-moddasi qoidalaridan ilgari kelib chiqqan har qanday qonuniy belgilangan nafaqalar summalaridan - majburiy pensiya, tibbiy va ijtimoiy sug'urta uchun badallarning asosiy qismini to'lashdan ozod qilish. . Endi, sug'urta mukofotlarini boshqarish bilan shug'ullanayotganda soliq inspeksiyasi, va 212-FZ-sonli Qonun o'z kuchini yo'qotdi, shunga o'xshash qoida Soliq kodeksida, aniqrog'i uning 422-moddasida ko'rsatilgan bo'lib, u boshqa narsalar qatorida 2018 yilda kasallik ta'tiliga nima to'g'ri kelishi haqidagi savolni tartibga soladi. sug'urta mukofotlarini to'lash konteksti.

Ish beruvchi, shuningdek, vaqtinchalik nogironlik nafaqasidan "jarohatlanish uchun" badallarni to'lamaydi. Bu 1998 yil 24 iyuldagi 125-FZ-son Qonunining 20.2-moddasida ko'rsatilgan. Jarayon ushbu hujjat bu yil o'zgarmadi.

Shu bilan birga, ushbu barcha normativ hujjatlarda biz qonunchilik haqida gapiramiz belgilangan miqdorlar nafaqalar. Va ular, siz bilganingizdek, bog'liq sug'urta tajribasi va xodimning o'rtacha daromadining 100%, 80% yoki 60% bo'lishi mumkin. Shu bilan birga, kasal xodimlarga kasallik ta'tilini o'rtacha qiymatning 100 foizigacha to'lash amaliyoti mavjud. Bu ish beruvchining o'zi hisobidan va faqat uning xohishiga ko'ra amalga oshiriladi, chunki FSS bunday qo'shimcha to'lovlarni qoplamaydi. Aslida, shuning uchun majburiy qonuniy nafaqa maqomi yo'qoladi. Shuning uchun, bu holda ish beruvchi saxiy va bo'lishi kerak bo'ladi sug'urta mukofotlari qo'shimcha to'lov miqdoridan to'lanadi. Bu, xususan, Mehnat vazirligining 2016 yil 26 fevraldagi 17-3 / V-76-sonli o'tgan yilgi xatida ko'rsatilgan.

Muammoni ko'rib chiqib, biz quyidagi xulosaga keldik:

Vaqtinchalik nogironlik bo'yicha ish beruvchining mablag'lari hisobidan vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlikning dastlabki uch kunida to'lanadigan nafaqa miqdori uchun sug'urta mukofotlari olinmaydi.

Xulosa uchun asos:

"Sug'urta mukofotlari to'g'risida" 2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-sonli Federal qonuniga muvofiq. Pensiya jamg'armasi Rossiya Federatsiyasi, Fond ijtimoiy sug'urta Rossiya Federatsiyasi, federal fond majburiy tibbiy sug'urta(keyingi o'rinlarda - 212-FZ-son Qonuni) sug'urta mukofotlarini soliqqa tortish ob'ekti sug'urta mukofotlarini to'lovchilar foydasiga hisoblangan to'lovlar va boshqa to'lovlar deb e'tirof etiladi. shaxslar predmeti ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish bo'lgan mehnat munosabatlari va fuqarolik-huquqiy shartnomalar doirasida. Istisno N 212-FZ Qonunida ko'rsatilgan miqdorlardir.

Xususan, 212-FZ-sonli qonunga binoan, Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq to'lanadigan davlat nafaqalari sug'urta mukofotlarini to'lovchilar uchun sug'urta mukofotlariga tortilmaydi, qonun hujjatlari rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari, vakillik organlarining qarorlari mahalliy hukumat, shu jumladan ishsizlik nafaqalari, shuningdek nafaqalar va boshqa majburiy turdagi sug'urta qoplamasi majburiy ijtimoiy sug'urta to'g'risida.

"Majburiy ijtimoiy sug'urta asoslari to'g'risida" gi 1999 yil 16 iyuldagi 165-FZ-sonli Federal qonuniga (keyingi o'rinlarda - 165-FZ-sonli Qonun) muvofiq, sug'urta qoplamasi. ba'zi turlari majburiy ijtimoiy sug'urta, xususan, vaqtinchalik nogironlik nafaqalari.

Shu bilan birga, 165-FZ-sonli Qonunga muvofiq, sug'urtalovchilar (ish beruvchilar) sug'urta hodisalari sodir bo'lgan taqdirda sug'urtalangan shaxslarga majburiy ijtimoiy sug'urtaning ayrim turlari to'g'risidagi federal qonunga muvofiq sug'urta qoplamalarining ayrim turlarini to'lashlari shart. hisobidan o'z mablag'lari.

Xodimga vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik nafaqasini to'lash majburiyati Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining normasi bilan ish beruvchiga yuklanadi. Ushbu imtiyozlarning miqdori va ularni to'lash shartlari federal qonunlar bilan belgilanadi.

Shu bilan birga, buyurtma va moliyaviy xavfsizlik Sug'urtalangan shaxslarga vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik bo'yicha nafaqa to'lovlari 2006 yil 29 dekabrdagi 255-FZ-sonli "Vaqtinchalik nogironlik va onalik munosabati bilan majburiy ijtimoiy sug'urta to'g'risida" (keyingi o'rinlarda - N 255-FZ Qonuni).

255-FZ-sonli Qonunga muvofiq, sug'urtalangan shaxslarga vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlikning dastlabki uch kuni uchun vaqtinchalik nogironlik nafaqasi sug'urta qildiruvchi hisobidan, qolgan davr uchun esa vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlikning 4-kunidan boshlab to'lanadi. RF FSS byudjeti xarajatlari.

Shunday qilib, ish beruvchining hisobidan (birinchi uch kun) to'langan kasallik ta'tillari to'lovlari majburiy sug'urta mukofotlariga tortilmaydi. pensiya sug'urtasi, Majburiy tibbiy sug'urta uchun, vaqtinchalik nogironlik holatida va onalik munosabati bilan majburiy ijtimoiy sug'urta qilish uchun N 212-FZ qonuni normasi asosida, chunki bu to'lovlar ajralmas qismi vaqtinchalik nogironlik nafaqalari.

Shuningdek, ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan majburiy ijtimoiy sug'urta qilish uchun sug'urta mukofotlari ushbu nafaqa miqdoridan undirilmaydi (1998 yil 24 iyuldagi N 125-FZ "Ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan majburiy ijtimoiy sug'urta to'g'risida" Federal qonuni).

Tayyorlangan javob:

Xizmat ko'rsatish bo'yicha mutaxassis Yuridik maslahat KAFOLAT

professional buxgalter Molchanov Valeriy

Javob sifat nazoratidan o'tdi

Material yuridik konsalting xizmati doirasida taqdim etilgan individual yozma maslahat asosida tayyorlangan.

Xodimlarning har qanday a'zosi kasallik yoki nosog'lom oila a'zosiga g'amxo'rlik qilish sababli vaqtincha ishlamasligi mumkin. Bu davrda chiqarilgan maxsus hujjat- mehnatga layoqatsizlik guvohnomasi - xodim o'zining bevosita vazifalarini bajarmaydi, lekin baribir qonun bilan belgilangan miqdorda pul oladi.

Ushbu mablag'lardan daromad solig'ini ushlab qolishim kerakmi?
Bu qanday aks ettirilgan buxgalteriya hujjatlari korxonalar?
Buning aniq manbai nima soliq to'lash?

Maqoladan bilib oling.

Rossiya Federatsiyasi Sog'liqni saqlash vazirligi va Soliq kodeksi nima deydi

Kasallik ta'tilida bo'lish bilan bog'liq kompensatsiya masalalarini qonunchilik bilan tartibga solish ikki yo'nalishda amalga oshiriladi.

Vaqtinchalik nogironlik to'g'risidagi hujjatni berish va uni qonuniy to'lovlarni olish uchun korxonaning kadrlar bo'limiga topshirish bilan bog'liq masalalar Rossiya Federatsiyasi Sog'liqni saqlash vazirligining 2012 yil 21 dekabrdagi 1345-son buyrug'iga muvofiq amalga oshiriladi.
Xodimlarning nogironligi uchun kompensatsiya to'lashda soliqqa tortish bilan bog'liq masalalar San'at normalariga muvofiq hal qilinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi.

Soliq kodeksining matnida vaqtincha mehnatga layoqatsiz xodimlarning soliqqa tortish stavkasi aniq ko'rsatilgan. kompensatsiya to'lovlari: shu tarzda olingan barcha summalar ushlab qolinishi kerak qonun bilan nazarda tutilgan soliqlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi 1-bandi). Ushbu qarorning sababi shundaki, vaqtincha mehnatga layoqatsizligi uchun kompensatsiya boshqa davlat to'lovlaridan farqli o'laroq, ish haqi.

ISTISODIY! Faqat bitta turdagi kasallik ta'tillari soliqqa tortilmaydi - homiladorlik va tug'ish yoki chaqaloqni asrab olish munosabati bilan beriladi.

Kimning summalari soliqqa tortiladi

tomonidan umumiy qoida Uni taqdim etgan xodimga kasallik ta'tilini to'lash uchun mablag'lar ikki manbadan olinadi:

nogironlikning dastlabki uch kuni ish beruvchining hisobidan to'lanadi;
kasallik ta'tilining qolgan qismi majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasi tomonidan moddiy jihatdan qoplanadi.

Qonun hujjatlarida belgilangan tartibda buxgalteriya bo'limi ish beruvchining va FFOMSning pullaridan iborat bo'lgan xodimga to'lanishi kerak bo'lgan miqdorni hisoblab chiqadi. Hisobga olinadigan summani yozishdan oldin soliq agenti, ya'ni ish beruvchi ushbu summadan daromad solig'ining belgilangan 13 foizini ushlab qoladi.

Shundan so'ng, ish beruvchi Sog'liqni saqlash sug'urtasi jamg'armasiga kasallik ta'tillari to'lovlarini qoplash uchun ariza beradi, buning uchun 4-FSS maxsus shakli taqdim etiladi.

Tanlangan hududlarda to'g'ridan-to'g'ri kasallik to'lovi

2012 yildan beri Rossiya Federatsiyasining ba'zi hududlarida pilot loyiha ishlamoqda, unga ko'ra "qayta yo'naltirish" ning oldini olish mumkin. Pul, pulning "ijtimoiy sug'urta" qismini ish beruvchi orqali emas, balki bevosita xodimga to'lash. U Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 21 apreldagi 294-son qarori asosida ishlaydi. Ushbu loyihaning maqsadi:

byudjetdan pul mablag'larini yanada samarali taqsimlash;
xodimlarning manfaatlarini ish beruvchi tomonidan mumkin bo'lgan suiiste'mollardan himoya qilish;
firibgarlikdan qochish;
noto'g'ri hisob-kitoblarni maksimal darajada yo'q qilish.

Ishtirok etuvchi hududlar ro'yxati pilot loyiha, Ijtimoiy sug'urta jamg'armasining rasmiy veb-saytida berilgan.

"To'g'ridan-to'g'ri" nogironlik to'lovlarini soliqqa tortish ba'zi nuanslar bilan yuzaga keladi:

kasallik ta'tilining dastlabki uch kuni ish beruvchi tomonidan tegishli ravishda to'lanadi, shaxsiy daromad solig'i faqat ushbu nogironlik kunlari uchun kompensatsiyadan ushlab qolinadi;
kasallik yoki oila a'zosiga g'amxo'rlik qilishning qolgan vaqti to'lovlarni oluvchi xodimga nisbatan soliq agenti sifatida ishlaydigan FSS tomonidan qoplanadi, ya'ni qonunda belgilangan 13% ni o'tkazadi. soliq organlari mablag'lar to'lanishidan oldin.

Kasallik ta'tilidan shaxsiy daromad solig'i miqdorini qanday hisoblash mumkin

Shunday qilib, har qanday kasallik ta'tillari hisobiga to'langan mablag'lar uchun, homiladorlikdan tashqari, ish haqini hisoblashda bo'lgani kabi, odatdagidek shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish kerak. 2017 yilda daromad solig'i stavkasi o'zgarmadi va tadbirkorlar va xodimlar uchun odatiy 13% ni tashkil qiladi. Hisoblash printsipi ham bir xil bo'lib qoladi.

ESLATMA! Daromad solig'idan tashqari, doirasida ishlayotgan fuqarolarning daromadlaridan mehnat shartnomasi, ijtimoiy sug'urta badallari ushlab turiladi: Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasida, FFOMS. "Kasalxona" to'lovlari ijtimoiy to'lovlar ushlab qolinmaydi.

Vaqtinchalik nogironlik uchun kompensatsiya bilan shaxsiy daromad solig'ini hisoblash misoli

“Lorelei” MChJ xodimi Natalya Levanevskaya o‘tkir appenditsit bilan kasalxonaga yotqizilib, 14 kun davolandi. O'rtacha kunlik daromad Buxgalter tomonidan hisoblangan N. Levanevskaya 1456 ming rublni tashkil etadi. oyiga Shunday qilib, xodim tomonidan taqdim etilgan nogironlik guvohnomasi asosida u 14 x 1456 = 20 384 rubl miqdorida kompensatsiya olish huquqiga ega. Bu pul ham unga hisoblangan ish haqi bu oy uchun. Tashkilot bunga amal qilishi kerak shaxsiy daromad solig'i summalari, hajmi 20 384 x 13% = 2649 rubl bo'ladi. 92 kop. Shunday qilib, 20,384 - 2,650 = 17,734 rubl miqdorida N. Levanevskaya uchun kasallik ta'tilida to'lash uchun mo'ljallangan.

Agar Lorelei MChJ "uchuvchi" hududlardan birining yurisdiktsiyasiga tegishli bo'lsa, masalan, Yaroslavl viloyati, hisob-kitob biroz boshqacha ko'rinadi. Lorelei MChJ hisobidan tuzalib ketgan xodim faqat kasallikning dastlabki uch kuni uchun tovon puli oladi, ya'ni 1456 x 3 = 4395 rubl. Kompaniya shaxsiy daromad solig'ini faqat ushbu mablag'lardan ushlab qoladi: 4395 x 13% = 571 rubl. Shunday qilib, ish haqiga qo'shimcha ravishda N. Levanevskaya 4395 - 571 = 3 824 rubl oladi.

Qolgan mablag'lar (11 kunlik mehnatga layoqatsizlik uchun) FSS tomonidan unga o'tkaziladi, u shuningdek ulardan daromad solig'i bo'yicha soliq agenti sifatida ishlaydi.

11 x 1456 = 16 016 rubl. - kasallik ta'tilida to'lanishi kerak bo'lgan umumiy miqdor.

16 016 x 13% = 2082 rubl. - shaxsiy daromad solig'i summasi.

16 016 - 2082 = 13 934 rubl. - N. Levanevskayani ekstraditsiya qilish uchun.

Bunday holda, ish beruvchi o'tkazish uchun javobgar emas soliq fondlari manzilda, ya'ni INFSda uning vakolatlari va vazifalari faqat 571 rubl miqdorida cheklangan. birinchi uch ishlamaydigan kun uchun.

Kasallik ta'tilida shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish muddatlari

Yaqin vaqtgacha (2016 yil boshigacha) daromad solig'i belgilangan muddatlarda to'lanishi kerak edi:

pul mablag'lari kasallik ta'tilini bergan shaxsning hisob raqamiga o'tkazilgan kungacha;
ba'zi hollarda (masalan, daromaddan pul to'langanda) - daromad olingan kundan keyingi kundan kechiktirmay.

2015-yil 2-mayda qabul qilingan Federal qonun Ushbu tartibni o'zgartirgan 113-son. Hozir shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish haqiqiy to'lovlar kuni bilan bog'liq emas, kalendar sanalari muhim. Fiskal organlar shaxsiy daromad solig'i to'lovini kompensatsiya to'langan oyning oxirigacha olishlari kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi).

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha ma'lumotnomada ma'lumotlarni aks ettirish xususiyatlari-2

Hozirgi vaqtda (2017 yilda) Federal Soliq Xizmatining 2015 yil 30 oktyabrdagi MMV-7-11 / 485-son buyrug'i bilan tasdiqlangan jismoniy shaxslarning daromadlari to'g'risidagi guvohnoma shakli mavjud. Ko'pincha "kasalxona" bo'lishiga qaramay. Kompensatsiya ish haqi bilan bir vaqtda to'lanadi, hujjatlarda turli raqamlar ko'rsatiladi:

ish haqi uchun (2000 kodi ostidagi ustun) - hisoblangan oyning oxirgi kuni;
kompensatsiya uchun (2300-kod ostidagi ustun) - uning hisoblangan kuni.

Misol uchun, 2016 yil oktyabr oyida xodim 5 kun davomida, 25 oktyabrdan 29 oktyabrgacha kasal bo'lgan. 10 noyabr kuni unga kasallik nafaqasi bilan birga oktyabr oyidagi maoshining bir qismi to'langan. IN shaxsiy daromad solig'i bo'yicha guvohnoma 2 xil sana paydo bo'ladi, chunki ish haqi daromadi qonuniy ravishda noyabr oyida, kasallik ta'tilidagi daromad esa oktyabr oyida olingan deb hisoblanadi, garchi pul o'sha kuni qo'lga tushadi.

buxgalteriya yozuvlari

Tashkilotning kasallik ta'tillari uchun nafaqani tashkil etuvchi mablag'lari debeti 20 "Asosiy ishlab chiqarish", 70 "Ish haqi bo'yicha xodimlar bilan hisob-kitob" krediti bo'yicha hisoblanadi. FSS hisobidan pul debeti 69-1 "FSS bilan hisob-kitoblar", kredit 70 bo'yicha tayinlanadi. Shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish debet 70, kredit 68 "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar" bo'yicha tuzilgan. Va nihoyat, nafaqa to'lovi qo'lda allaqachon miqdorisiz soliq keladi debet bo'yicha 70, kredit 50 "Kassir".

Xodim yoki uning yaqin qarindoshlari kasal bo'lib qolgan, jarohatlangan, baxtsiz hodisa, homiladorlik, vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlikka olib kelgan taqdirda, unga kasallik ta'tillari beriladi.

Hurmatli kitobxonlar! Maqolada odatiy echimlar haqida gap boradi huquqiy masalalar lekin har bir holat individualdir. Qanday qilib bilmoqchi bo'lsangiz muammoingizni aniq hal qiling- maslahatchi bilan bog'laning:

MUROJAAT VA QO'NG'IROQLAR 24/7 va haftasiga 7 kun QABUL ETILADI.

Bu tez va TEKINGA!

Ushbu muhim hujjat Ijtimoiy sug'urta jamg'armasidan nafaqa olish huquqini beradi va xodimning ma'lum vaqt davomida ish joyida bo'lmasligini qonuniy va asosli qiladi.

Fuqaroga kasallik ta'tilida bo'lgan vaqtida to'lovlar ish beruvchi va FSS tomonidan amalga oshiriladi. Ular daromad bo'lganligi uchun soliqlar va byudjetdan tashqari jamg'armalarga to'lovlar ulardan undiriladi.

Asosiy ma'lumotlar

Kasallik ta'tillari - bu davolovchi shifokor tomonidan maxsus shaklda to'ldirilgan hujjat. Bu xodimning tashxisini, uning klinikaga tashrif buyurgan sanalarini ko'rsatadi.

To'liq reabilitatsiyadan so'ng, xodim kasallik ta'tilini ish joyiga oladi ().

Korxonaning buxgalteriya bo'limi mehnatga layoqatsizlik guvohnomasini qabul qiladi va uning asosida xodimga zarur to'lovlarni hisoblab chiqadi.

Chunki bu to'lovlar sifatida ko'rib chiqilishi mumkin naqd pul tushumlari, sharti bilan ():

Kasallik, jarohat, baxtsiz hodisa, kasal qarindoshi yoki bolasiga g'amxo'rlik qilishda xodim to'laydi kasallik ta'tillari soliqlar va byudjetdan tashqari jamg'armalarga to'lovlar.
Agar homiladorlik yoki tug'ish bo'lsa, u ham shaxsning ish joyida vaqtincha yo'qligini talab qiladi va imtiyozlar berishni nazarda tutadi - na soliq, na sug'urta to'lovlari bu daromad undirilmaydi.

Bu nima

Kasallik ta'tili qat'iy ravishda suv belgilari, shtrix-kodlar va individual raqamlarga ega bo'lgan rasmiy blankalarda beriladi.

Ushbu hujjatlarga asoslanib, xodimlar davolanish davrida ish joyida bo'lmasligi, shuningdek kompensatsiya olishlari mumkin, uning miqdori xodimning daromadiga bog'liq.

Vaqtinchalik nogironlik bo'yicha nafaqa shaxsning o'rtacha daromadining 60% dan 100% gacha bo'lishi mumkin. Aniq miqdor sug'urta muddatiga, shuningdek, xodimning ish joyida yo'qligi sababiga bog'liq.

Bundan tashqari, quyidagilarni hisobga olish muhimdir:

kasallik yoki bola parvarishi bo'lsa, birinchi besh kunlik to'lov ish beruvchi tomonidan, keyin esa Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi tomonidan amalga oshiriladi;
agar sodir bo'lgan bo'lsa ish jarohati yoki kasbiy kasallik. Ya'ni, mehnatga layoqatsizlikning butun davri mobaynida xodimga to'lovlar FSS tomonidan va o'rtacha ish haqining 100% miqdorida amalga oshiriladi.

Kasallik ta'tilini berish mumkin bo'lgan muddatga kelsak, quyidagi qiymatlarga tayanish muhim (():

Agar biz 7 yoshgacha bo'lgan bolaga g'amxo'rlik qilish haqida gapiradigan bo'lsak, unda kasallik ta'tillari davolanishning butun davri uchun beriladi. 7 yoshdan 14 yoshgacha bo'lgan bolalarni reabilitatsiya qilish uchun siz 15 kunlik muddatga mehnat vazifalaridan ozod qilish huquqini olishingiz mumkin.

Hujjatning maqsadi

Kasallik ta'tillari xodimga davolanish, reabilitatsiya qilish yoki kasal qarindoshlariga g'amxo'rlik qilish davrida mehnat majburiyatlarini rasmiy ravishda bajarmaslik va ish joyiga bormaslik imkonini beradi.

Ushbu qog'ozni berish uchun fuqaro yashash yoki ish joyidagi klinikaga tashrif buyurishi va tekshiruvdan o'tishi kerak.

Kasallik ta'tilining maqsadi ushbu rasmiy hujjat bilan bir qator muhim vazifalarni bajarishdir:

Hujjatning bunday keng doiradagi tomonlar uchun ahamiyati uni to'ldirishga qo'yiladigan talablarning qat'iyligini tushuntiradi - ma'lumotlar shaklga quyuq siyohda, rus tilida kiritiladi va 2 dan ortiq bo'lak yoki tuzatishni o'z ichiga olmaydi ().

Normativ baza

Kasallik ta'tilini berish, u bo'yicha to'lovlarni hisoblash va vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlikka uchragan xodimning huquqlari bo'yicha barcha qoidalar batafsil bayon etilgan. huquqiy hujjatlar RF kabi:

Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksi va	Xodim uchun kasallik ta'tilini tashkil etuvchi kafolatlar, shuningdek ushbu hujjat ro'yxatdan o'tkazilganda ish vaqtini boshqarish xususiyatlarini oshkor qiling.
Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, san'at. 217	Vaqtinchalik nogironlik bo'yicha nafaqa soliqlar va byudjetdan tashqari jamg'armalarga majburiy to'lovlarga tortilishi mumkin bo'lgan holatlarni tavsiflaydi.
FZ-323	Fuqarolar salomatligini muhofaza qilishni ta'minlaydigan hujjat sifatida kasallik ta'tilidan foydalanishning asosiy jihatlarini ko'rsatadi.
FZ-255	Kafolatlarni belgilaydi ijtimoiy himoya fuqaro kasal bo'lganida, jarohatlanganida yoki kasal qarindoshlariga g'amxo'rlik qilishda ishonishi mumkin
Rossiya Federatsiyasi Sog'liqni saqlash vazirligining 624-son buyrug'i	Kasallik ta'tillari guvohnomalarini to'ldirish va berish mezonlarini batafsil tavsiflaydi
Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 375-sonli qarori	Homiladorlik, tug'ish va bolani parvarish qilish holatlarida shifoxona hujjatlarini rasmiylashtirish masalalariga ta'sir qiladi

Har yili Rossiya Federatsiyasi Sog'liqni saqlash vazirligi o'z maktublarida hisobga olinishi kerak bo'lgan kasallik ta'tilini loyihalashning ba'zi tafsilotlarini aniqlaydi. tibbiyot muassasalari, FSS va ish beruvchi tashkilotlari.

2020 yilda Rossiya Federatsiyasida kasallik ta'tilidan qanday soliqlar to'lanadi

Vaqtinchalik nogironlik bo'yicha nafaqalar daromad sifatida ko'rib chiqilishi mumkinligi yuqorida aniqlangan, shuning uchun soliq va sug'urta mukofotlari undiriladi. Biroq, bunday to'lovlar doirasi kompaniya foydalanadigan soliq rejimiga bog'liq.

IN umumiy ko'rinish, 2020 yilda eng kam ish haqi miqdoridan kasallik ta'tilidan olinadigan soliqlar orasida quyidagi to'lovlar mavjud:

daromad solig'i;
PFR va FSSga badallar;
ijtimoiy ehtiyojlar bilan bog'liq badallar.

Xodimlarga kasallik ta'tillari asosida to'lanadigan imtiyozlar bo'yicha soliqlarni hisoblash jarayoni undirishga o'xshaydi. majburiy to'lovlar xodimning ish haqi hisobidan g'aznaga.

Ha, 2020 yilda shaxsiy daromad solig'i stavkasi vaqtinchalik nogironlik fakti bo'yicha kompensatsiya uchun 13% ni tashkil etdi. Xodim ish beruvchiga kasallik ta'tillari to'g'risidagi guvohnomani taqdim etishi va kasallikdan to'liq reabilitatsiya qilinganidan keyin 6 oy ichida kompensatsiya olish huquqini e'lon qilishi mumkin.

Faqat FSSdan to'lovlarni nazarda tutadigan ishlab chiqarish jarohati bo'lsa ham, ular aslida ish beruvchi tomonidan amalga oshiriladi, u keyinchalik fond bilan o'zaro hisob-kitoblarni amalga oshiradi.

shaxsiy daromad solig'i

Jismoniy shaxslarning daromad solig'i kasallik ta'tiliga muvofiq to'lanadigan nafaqalardan undiriladi, chunki ular fuqarolarning daromadlari hisoblanadi. Biroq, 2020 yilda foiz soliq imtiyozlari bir xil bo'lib qoldi va 13% ni tashkil etdi.

Xodimlar kasallik, jarohat, bola parvarishi holatida oladigan moddiy kompensatsiya soliqqa tortilmaydigan daromad hisoblanadi.

Aslida, ushbu qoidaga faqat homiladorlik va tug'ish paytida beriladigan kasallik ta'tillari kiradi. Boshqa hollarda, imtiyozlar bo'yicha daromad solig'i hali ham to'lanadi, chunki:

Bunday qoidalar Rossiya Federatsiyasida 2007 yildan beri amal qiladi. Shu bilan birga, ish beruvchining va Ijtimoiy sug'urta jamg'armasining buxgalterlari o'z hisobotlarida daromad solig'ini hisobga olishlari kerak - shu nuqtai nazardan, ular uni "PIT to'lanadigan" qatorida aks ettiradilar va 2300 kodi bilan belgilaydilar.

Sug'urta mukofotlarini soliqqa tortish

Avval aytib o'tganimizdek, vaqtinchalik nogironlik fakti bo'yicha to'lovlar ish beruvchi va Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi hisobidan amalga oshiriladi. Shu bilan birga, xodim ushbu to'lovlar uchun sug'urta mukofotlarini to'plashi shart emas ().

Bu haqiqat ikkita asosiy sababga bog'liq:

Sug'urta to'lovlari allaqachon vaqtinchalik nogironlik nafaqalarining bir qismidir.
FSS o'ziga nisbatan chegirmalarni amalga oshira olmaydi.

Bunday standartlar Rossiya Federatsiyasida 2009 yildan beri amal qiladi. Shu nuqtai nazardan, vaqtincha mehnatga layoqatsizlik uchun kompensatsiya faqat daromad solig'ini undirishni nazarda tutadi.

Hisoblash misoli

2020 yilda kuchga kirgan yangilangan kasallik ta'tilining shakli quyidagi asosiy yo'nalishlarni nazarda tutadi:

Xodim tomonidan FSSdan olingan to'lovlar liniyasi.
Jismoniy shaxs tomonidan ish beruvchidan olingan to'lovlar qatori.
Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi va ish beruvchidan jami to'lovlarning yakuniy chizig'i, shaxsiy daromad solig'i.

Shunisi e'tiborga loyiqki, agar kasallik ta'tilining old qismi davolovchi shifokor tomonidan to'ldirilgan bo'lsa, u holda hujjatning orqa tomonidagi yuqoridagi satrlar ish beruvchi tomonidan to'ldiriladi.

Ushbu ma'lumotlarga asoslanib, ish beruvchi tashkilot ichki hujjatni ham tuzadi - ish haqi fondi, buning natijasida u xodimga sug'urta to'lovlari hisobini yuritadi.

Hisoblash uchun siz sug'urta tajribasining umumiy miqdoriga e'tibor qaratishingiz kerak, xususan:

Hisoblash misoli. Savdo menejeri Vasilev A.A. ish beruvchiga uning kasalligi to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olgan kasallik varaqasi taqdim etdi, bu uning ish joyida 7 kun davomida yo'qligiga olib keldi.

2020 yilda kasallik ta'tillari uchun qanday soliqlar olinadi? Bu moment Rossiyaning barcha rasmiy ravishda ishlaydigan fuqarolarini tashvishga solmoqda. Kompensatsiya pul ekvivalenti ishchining vaqtincha yo'qligi uchun albatta ish beruvchi tashkilot tomonidan nafaqat xodimning kasalligi paytida, balki bolaga yoki kasal qarindoshiga g'amxo'rlik qilish uchun mehnatga layoqatsizlik hujjatini berishda ham amalga oshiriladi. Va buning uchun soliq to'lash vaziyatga qarab amalga oshiriladi.

Keling, shifoxona imtiyozlaridan byudjetga qanday ajratmalar amalga oshirilishini batafsil ko'rib chiqaylik.

Bugungi kunda kasallik ta'tiliga murojaat qilish uchun ko'plab sabablar mavjud, masalan, shikastlanish, kasallik, homiladorlik va tug'ish davri, shuningdek, 1,5 yoshgacha bo'lgan chaqaloqqa g'amxo'rlik qilish. Bunday holda, soliq imtiyozlari nogironlik sababiga qarab amalga oshiriladi.

Aslida, xodimning kasallik davridagi naqd pul to'lovi uning daromadidir. Shundan kelib chiqib, unga nisbatan amaldagi soliqqa tortish qoidalari, shu jumladan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i qo'llanilishi kerak. Shunga qaramay, bunday kompensatsiya ish haqi fondiga taalluqli emas, shuning uchun soliqqa tortilmasligi kerak. Biroq, daromad solig'i hali ham ulardan olinadi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga ko'ra, kasallik ta'tilida o'tkazilgan vaqt uchun pul kompensatsiyasi soliqqa tortiladi. umumiy tartib. Shaxsiy daromad solig'i mehnatga layoqatsizlik davri uchun quyidagi sabablarga ko'ra berilgan hujjat asosida ushlab qolinadi:

xodimning kasalligi;
uning bolalari yoki qaramog'idagilarning kasalligi;
infektsiya karantini;
sanoat yoki maishiy shikastlanish;
xodimning kasalxonada qolishi.

Hammasi naqd pul to'lovlari kasallik ta'tillari uchun tegishli tasdiqlovchi hujjat buxgalteriya bo'limi tomonidan olinganidan keyin darhol hisoblanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasiga binoan bunday to'lovlar daromad sifatida tasniflanadi, shuning uchun:

Agar kasallik ta'tillari xodimga biron bir kasallik, bolalar yoki qaramog'idagilarning kasalligi tufayli berilgan bo'lsa, ish beruvchi barcha zarur to'lovlarni to'laydi. soliq to'lovlari qonuniy;
agar homiladorlik va tug'ish uchun kasallik ta'tillari olingan bo'lsa, unda soliqlar buning uchun hisoblangan mablag'lardan ushlab qolinmaydi. Homiladorlik va tug'ish ta'tiliga chiqayotganda, xodimga bola tug'ilishini kutgan barcha vaqt uchun ish haqining 100 foizi o'tkaziladi;
agar kasallik ta'tillari ishchining ish joyidagi jarohati tufayli berilgan bo'lsa, unda bu vaziyatda ishda bo'lmagan vaqt uchun to'lov ham shaxsiy daromad solig'i va FSS badallariga tortilmaydi. Bu ish beruvchining aybi bilan xodimning mehnat qobiliyatini yo'qotganligi bilan bog'liq.

Bundan tashqari, buxgalteriya bo'limi kasallik ta'tillari uchun to'lovlar miqdori xodimning ish stajiga bog'liqligini bilishi kerak. Shu munosabat bilan, ishchi kasallik tufayli o'tkazib yuborilgan har bir kun uchun ish haqining 60-100% miqdorida to'lanishi mumkin.

O'z vaqtida berilgan kasallik ta'tillari Homiladorlik va tug'ish ta'tillari, homilador ayolning ish stajidan qat'i nazar, 100% miqdorida to'lanadi.

Ishchi ishdan bo'shatilgandan keyin kasallik ta'tillari uchun byudjetga qanday soliqlarni to'lash kerak?

Agar ishchi ishdan bo'shagan bo'lsa va keyin darhol kasal bo'lib qolsa, u kasallik ta'tilini olish uchun to'lovni olish huquqiga ega, ammo ishdan bo'shatilgandan keyin 1 oydan kechiktirmay nogironlik guvohnomasi berilgan bo'lsa. Xodim kasallik ta'tilini kasallikdan keyin 6 oy ichida sobiq ish beruvchiga o'tkazishi mumkin.

Xodimning kasallik ta'tilida bo'lgan davri uchun to'lovlar ish beruvchi tashkilot va Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi mablag'lari hisobidan amalga oshiriladi. 212-sonli Federal qonunning 9-moddasida xodimning o'zi uchun badallarni o'tkazishi shart emasligi aytiladi. Va bu haqiqat quyidagilarga asoslanadi:

FSS badallari kasallikning davomiyligi uchun kompensatsiya qismi hisoblanadi;
FSS o'ziga pul o'tkazish huquqiga ega emas.

Yuqorida aytilganlarga asoslanib, kasallik ta'tillari uchun kompensatsiya faqat daromad solig'iga tortiladi.

2018 yildan boshlab nogironlik varaqalari shakli o'zgartirildi, ular quyidagi qatorlarni oldi:

FSSdan xodimga o'tkaziladigan mablag'lar miqdori;
ish beruvchining mablag'laridan ishchiga o'tkaziladigan mablag'lar miqdori;
umumiy qiymat kasallik paytida xodim tufayli.

Yangi qatorlarni to'ldirish ish beruvchi tomonidan amalga oshiriladi. Hisob-kitoblarni amalga oshirgandan so'ng, u ham yaratadi to'lov hujjati kasallik ta'tillari uchun kompensatsiya miqdori ko'rsatilgan holda.

Kasallik ta'tillari uchun shaxsiy daromad solig'i qanday mablag'lardan to'lanadi?

Ishchining vaqtincha mehnatga qobiliyatsizligi uchun to'lovlar ish haqi fondiga taalluqli emasligiga qaramay, u hali ham shaxsiy daromad solig'iga tortiladi. Shaxsiy daromad solig'ini hisoblash shunday bo'ladi:

kasallik ta'tilining dastlabki uch kuni ish beruvchi tomonidan to'lanadi. Bu vaqt ichida u xodimning daromadidan soliqni hisoblab chiqadi va ushlab turadi;
boshqa barcha kasal kunlar FSS tomonidan to'lanadi, bu esa tegishli ravishda shaxsiy daromad solig'ini ushlab turadi va uni byudjetga to'laydi.

Yuqorida aytib o'tilganidek, kasallik ta'tillari uchun kompensatsiya FSS tomonidan ta'minlanadi. Biroq, nafaqaning bir qismi sug'urta mukofotlariga tortilmaydi.

212-sonli Federal qonunning 9-moddasi 1-bandida aytilishicha, kasallik badallari davlat jamg'armasi hisobidan amalga oshiriladigan to'lovlardir, shuning uchun ulardan FSSga badallarni ushlab qolish mumkin emas.

Ba'zi hollarda ish beruvchi tashkilot o'z mablag'lari hisobidan besh kungacha kasallik ta'tilini to'lashi kerak. Ammo shuni ta'kidlash kerakki, ushbu imtiyozlar FSSga badallar to'lamaydi, chunki ular davlatga tegishli.

Bundan tashqari, 125-sonli Federal qonunning 20-moddasi 1-bandiga asoslanib, sug'urta mukofotlari shikastlanish tufayli olingan kasallik ta'tillari uchun kompensatsiyadan ushlab qolinmasligi aniq bo'ladi.

Kasallik ta'tillari qanday soliqqa tortiladi?

Mehnatga layoqatsizlik guvohnomasi uchun kompensatsiya u berilgan oyning daromadiga taalluqlidir. Soliq chegirmasi chunki u ishchiga to'langan kundan boshlab bir oy ichida amalga oshirilishi kerak. Imtiyozlarni hisoblang va tayinlang shifoxona ish beruvchisi mehnatga layoqatsizlik varaqasini olgan kundan boshlab 10 kundan kechiktirmay majburiydir.

Kasallik ta'tilini to'lash bo'yicha bosqichma-bosqich ko'rsatmalar va buning uchun soliqlar

Xodimdan mehnatga layoqatsizlik guvohnomasini olgandan keyin buxgalter dastlabki bosqich to'g'ri to'ldirilganligini tekshirishi kerak.
10 kunlik muddat ichida kompensatsiya xodimning ish haqi va uning ish stajiga qarab hisoblanadi.
Ishlab chiqarilgan shaxsiy daromad solig'i chegirmasi hisoblangan nafaqadan.
Ish haqini o'tkazishning keyingi kunida xodimga soliq chegirmali pul o'tkaziladi.
Ish beruvchi tomonidan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i byudjetga o'tkaziladi.