Banklar

Mintaqaviy mahalliy federal aktsizlar. Rossiya Federatsiyasida federal, mintaqaviy va mahalliy soliqlar va yig'imlar. Federal soliqlar, yig'imlar va ularning xususiyatlari

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq, uch darajali soliq yig'ish tizimi taqdim etiladi: federal soliqlar va yig'imlar; rossiya Federatsiyasi sub'ektlarining soliqlari va yig'imlari (keyingi o'rinlarda - mintaqaviy); mahalliy soliqlar va to'lovlar.

federal soliqlar va to'lovlar Kodeks bilan belgilanadi va butun Rossiya bo'ylab to'lash uchun majburiydir. Bu kompozitsiyani anglatadi federal soliqlar va yig'imlar, soliq solish ob'ekti, shakllantirish tartibi soliq bazasi, soliq stavkalari miqdori, soliqlarni hisoblash va to'lash tartibi federal darajada va faqat Kodeksga muvofiq belgilanadi.

Soliq islohotining asosiy yo‘nalishlarini amalga oshirish doirasida “aylanma” soliqlari, savdo solig‘i, meros yoki hadya qilish yo‘li bilan o‘tkazilgan mol-mulk solig‘ini bekor qilish orqali soliq tizimini ma’lum darajada soddalashtirishga erishildi. 2006 yil 1 yanvardan boshlab soliq tizimi Rossiya Federatsiyasida 14 ta soliq va yig'imlar (shu jumladan 9 ta federal, 3 ta mintaqaviy, 2 ta mahalliy) va 4 ta maxsus soliq rejimi mavjud.

Federal soliqlar va yig'imlar uchun quyidagi 9 ta soliq toʻlovlarini oʻz ichiga oladi:

hayvonot dunyosi ob'ektlaridan foydalanganlik va suv biologik resurslari ob'ektlaridan foydalanganlik uchun to'lovlar (Kodeksning 25.1-bobi);

Mintaqaviy soliqlar va yig'imlar Kodeksga muvofiq belgilanadi, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan kuchga kiradi va tegishli sub'ektlar hududida to'lanishi shart. 2005 yil 1 yanvardan boshlab hududiy soliqlar va yig'imlar uchta soliq to'lovini o'z ichiga oladi:

Ayrim toifadagi soliq to‘lovchilar uchun soliq yukini kamaytirish, soliqqa tortish va ma’muriyatchilik tartib-taomillarini soddalashtirishga qaratilgan maxsus soliq rejimlarining joriy etilgani ham soliq sohasidagi islohotlarning ijobiy natijasidir. Kodeksning ikkinchi qismi quyidagilarni o'z ichiga oladi Maxsus soliq rejimlari:

qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari uchun soliqqa tortish tizimi (yagona qishloq xo'jaligi solig'i) (Kodeksning 26.1-bobi);

faoliyatning ayrim turlari uchun hisoblangan daromaddan yagona soliq shaklidagi soliqqa tortish tizimi (Kodeksning 26.3-bobi);

Mahalliy soliqlar va yig'imlar Kodeksga, normativlarga muvofiq belgilanadi va kuchga kiradi huquqiy hujjatlar mahalliy o'zini o'zi boshqarishning vakillik organlari va tegishli hududda to'lanishi shart munitsipalitetlar. 2005 yil 1 yanvardan boshlab mahalliy soliqlar va yig'imlarga quyidagilar kiradi:

shaxsiy mulk solig'i;

Amaldagi mahalliy soliqlar to'g'risidagi ma'lumotlar hududiy soliq organlari tomonidan yiliga kamida bir marta, joriy hududiy soliqlar va yig'imlar va ularning asosiy qoidalari to'g'risidagi ma'lumotlar har chorakda bir marta matbuotda e'lon qilinishi kerak.

Biz soliqlarni turli mezonlar bo'yicha tasniflashni ko'rib chiqdik va byudjetlar darajasidagi soliqlar va yig'imlar federal, mintaqaviy va mahalliy ekanligini ko'rsatdik. Bizning materialimizda federal, mintaqaviy va mahalliy soliqlar va yig'imlarning yopiq ro'yxati keltirilgan.

Federal, shtat va mahalliy soliqlar va yig'imlar ro'yxati

Soliqlarning federal, mintaqaviy va mahalliy bo'lishi ularni joriy qilish, qo'llash va bekor qilish tartibidagi farqlarni belgilaydi. Masalan, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi va munitsipalitetlarning huquqiy hujjatlari yoki shahar qonunlari bilan belgilangan mahalliy soliqlar. federal ahamiyatga ega, tegishli munitsipalitetlar yoki federal ahamiyatga ega shaharlar hududlarida to'lash majburiydir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 12-moddasi 4-bandi).

Masalan, savdo solig'i faqat Moskva hududida joriy etilgan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 410-moddasi 1-bandi, 2014 yil 29 noyabrdagi 382-FZ-sonli Federal qonunining 4-moddasi 4-moddasi, Qonun). Moskva shahrining 2014 yil 17 dekabrdagi 62-son qarori).

LEKIN yer solig'i Rossiya Federatsiyasining butun hududida amal qiladi, lekin munitsipalitetlar va federal ahamiyatga ega shaharlar hokimiyatlari tomonidan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida nazarda tutilgan chegaralar doirasida er solig'i bo'yicha soliq stavkalari belgilanadi; soliq imtiyozlari, shuningdek, tashkilotlar tomonidan soliq to'lash tartibi va shartlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 387-moddasi 2-bandi).

Mahalliy soliqlardan farqli o'laroq, federal soliqlar (maxsus rejimlar bundan mustasno) faqat Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan belgilanadi va Rossiya Federatsiyasining butun hududida to'lanishi shart (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 12-moddasi 2-bandi). federatsiyasi).

Bu erda federal, mintaqaviy va mahalliy soliqlar, shu jumladan maxsus soliq rejimlari jadvali:

Shu bilan birga, shuni yodda tutish kerakki, federal, mintaqaviy va mahalliy soliqlar va yig'imlar o'zaro hisob-kitob qilinishi mumkin emas: hisob-kitoblar bir xil turdagi soliqlar doirasida amalga oshiriladi (federal soliqlar federal soliqlarga, mahalliy soliqlarga nisbatan hisobga olinadi). soliqlar mahalliy soliqlarga nisbatan hisobga olinadi) (

Rossiyada qanday soliq turlari mavjud?

Rossiyada soliqlar (va yig'imlar) quyidagi darajalarda olinadi:

Federal.
Mintaqaviy.
Mahalliy.

Alohida toifada maxsus soliq rejimlarini ajratish mumkin. Ular federal soliqlarga taalluqlidir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 12-moddasi 7-bandi).

Ushbu darajalarda undiriladigan soliqlar, qoida tariqasida, xuddi shu nomdagi byudjetlarga hisobga olinadi. Lekin har doim ham shunday emas. Masalan, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha federal soliq - maxsus davolash soliqqa tortish - mintaqaviy byudjetga o'tkaziladi (miloddan avvalgi RF 56-moddasi 2-bandi).

Federal, mintaqaviy va mahalliy soliqlar, shuningdek, maxsus rejimlar bo'yicha soliqlar har doim Soliq kodeksi darajasida kiritiladi. Birinchi turdagi soliqlar to'liq federal qoidalar bilan, birinchi navbatda, xuddi shu Soliq kodeksi bilan tartibga solinadi. Boshqa harakatlar unga zid kelmasligi kerak.

Rossiya Federatsiyasi sub'ektlari va munitsipalitetlar darajasida tegishli ravishda mintaqaviy va mahalliy soliqlarning asosiy tarkibiy qismlarining xususiyatlari belgilanadi, masalan:

stavkalar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida nazarda tutilgan chegaralar doirasida), byudjetga o'tkazish shartlari va tartibi - barcha hollarda;
soliq solinadigan bazani hisoblash, imtiyozlarni qo'llash miqdori va tartibi - ayrim soliqlar uchun (ularning ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilanadi);
bunday rejimlar qo'llanilishi mumkin bo'lgan faoliyat turlari va ularga o'tish bo'yicha cheklovlar - maxsus soliq rejimlari ostida.

Agar viloyat yoki shahar hokimiyati qabul qilmasa qoidalar, soliqlarning belgilangan xususiyatlarini belgilab, keyin Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilanganidan foydalaniladi.

2018 yilda amaldagi soliqlarning asosiy turlarini (federal, mintaqaviy, mahalliy soliqlar va maxsus rejimlar bo'yicha to'lovlar) ko'rib chiqing. Batafsil ma'lumot jadval shaklida.

Rossiyada federal soliqlar qanday (jadval)?

Soliqlar (to'lovlar)	Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining qaysi bobi tartibga solinadi	Kim to'laydi
		Ishlayotgan yakka tartibdagi tadbirkorlar va yuridik shaxslar umumiy tizim soliqqa tortish (maxsus soliq rejimlarida ishlamaydigan*). QQS soliq agentlari (masalan, Rossiya Federatsiyasida soliq ro'yxatidan o'tmagan etkazib beruvchilarning tovarlari va xizmatlarini import qiluvchilar)	Tovarlar va xizmatlarni sotishdan tushgan tushumlardan (chet eldan tovarlar yoki xizmatlar import qilinganda), agar tovarlar yoki xizmatlar QQSdan ozod etilmasa
		Aksiz to'lanadigan tovarlarni (masalan, tamaki, alkogol, benzin) sotuvchi yakka tartibdagi tadbirkorlar va yuridik shaxslar	Har qanday aktsiz to'lanadigan tovarlar va xizmatlarni sotish uchun
		Yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tmagan jismoniy shaxslar. OSNda IP. Soliq agentlari (masalan, ish beruvchilar)	Har qanday daromaddan soliq agentlari- jismoniy shaxslar foydasiga to'langan summalardan), shaxsiy daromad solig'idan ozod etilmaydi
Tashkilotlar foydasi uchun		Faqat DOS da ishlaydigan yuridik shaxslar	Har qanday mahsulot va xizmatni sotishdan olingan foyda bilan
		Foydali qazilmalarni qazib oluvchi yakka tartibdagi tadbirkor va yuridik shaxs	Rossiyada va chet elda joylashgan er osti boyliklaridan foydali qazilmalarni qazib olish uchun
		Tabiiy suv manbalaridan (dengizlar, daryolar, ko'llar) turli maqsadlarda (masalan, sanoat tsikli, elektr energiyasi ishlab chiqarish, yog'ochni qayta ishlash uchun) foydalanadigan yakka tartibdagi tadbirkorlar va yuridik shaxslar.	Tabiiy manbalardan suvdan foydalanish uchun, suv olish
Hayvonot dunyosi va suv biologik resurslaridan foydalanganlik uchun to‘lov		Jismoniy shaxslar (shu jumladan yakka tartibdagi tadbirkorlar), ovchilik va baliq ovlash uchun ruxsatnomaga ega yuridik shaxslar	Ov yoki baliq ovlash uchun ruxsatnomada belgilangan miqdorda hayvonot dunyosi va suv resurslari obyektlarini qazib olish uchun.
Milliy soliq		Jismoniy, yuridik shaxs	Har qanday davlat xizmatini olish uchun (masalan, korxonani ro'yxatdan o'tkazish uchun)

* Maxsus rejimda ishlaydigan xo'jalik yurituvchi sub'ekt kontragentga schyot-faktura taqdim etilgan taqdirda QQSni to'lashi shart - bu QQS hisoblangan asosiy hujjat.

Endi - jadval shaklida mintaqaviy va mahalliy soliqlar haqida.

Mintaqaviy va mahalliy soliqlar va yig'imlar: jadval

Soliqlar (to'lovlar)	Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining qaysi bobi tartibga solinadi	Kim to'laydi	Nima uchun to'lanadi (nima uchun to'lanadi)
Mintaqaviy
Korporativ mulk solig'i			Soliq solinadigan mulkka egalik qilish uchun (masalan, ofis majmuasi)
Qimor biznesi uchun		Qimor o'yinlari muassasalari ishini tashkil etish uchun ruxsatnomaga ega bo'lgan yuridik shaxslar	Soliq solish ob'ektlariga egalik qilish uchun (o'yin stollari, mashinalar)
Transport		Jismoniy, yuridik shaxs	Soliq solinadigan transport vositasiga egalik qilish uchun

Yer		Jismoniy, yuridik shaxs	Soliq solinadigan yerga egalik qilish uchun
Jismoniy shaxslarning mulkiga			Soliq solinadigan ko'chmas mulkka egalik qilish uchun
Savdo to'lovi		Jismoniy, yuridik shaxs	Ko'chma yoki foydalanish uchun Ko'chmas mulk, kamida bir marta savdo ob'ekti sifatida foydalanilgan**

** Hozircha faqat Moskvada to'langan.

Huquqlaringizni bilmaysizmi?

Federal soliqlar - Ichki daromadlar kodeksi bilan belgilangan soliqlar Rossiya Federatsiyasi va Rossiya Federatsiyasi hududida to'lash majburiydir.

Ularni byudjetga o'tkazish tartibi yoki byudjetdan tashqari jamg'arma, ularning stavkalari hajmi, soliq solish ob'ektlari, soliq to'lovchilar belgilanadi qonun hujjatlari RF va uning butun hududida undiriladi.

Federal soliq stavkalari Rossiya Federatsiyasi Federal Majlisi tomonidan belgilanadi. Shu bilan birga, soliq stavkalari ba'zi turlari Tabiiy boyliklar, mineral xom ashyoning ayrim turlari bo'yicha aktsizlar va bojxona to'lovlari federal hukumat tomonidan belgilanadi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq federal soliqlarga quyidagilar kiradi:

Qo'shilgan qiymat solig'i (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobi);
aktsizlar (NKRFning 22-bobi);
· shaxsiy daromad solig'i (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-bobi);
yagona ijtimoiy soliq(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 24-bobi);
korporativ daromad solig'i (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobi);
foydali qazilmalarni qazib olish uchun soliq (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26-bobi);
suv solig'i (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25.2-bobi);
Hayvonot dunyosi ob'ektlaridan foydalanish va suv biologik resurslari ob'ektlaridan foydalanganlik uchun to'lovlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25.1-bobi);
· Milliy soliq(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25.3-bobi).

Hududiy soliqlar hududiy byudjetlarning markaziy elementi bo'lib, ularga xizmat qiladi moliyaviy yordam rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining davlat hokimiyati organlari zimmasiga yuklangan vazifalar.

Hududiy hokimiyat organlarining maqsadi hududlarni, shuningdek, ularning tasarrufidagi hududlardagi ishlab chiqarish va noishlab chiqarish maydonlarini rivojlantirishni ta’minlashdan iborat.

Hududiy byudjetlarning roli kuchaytirilmoqda. Mintaqaviy byudjetlar yordami bilan davlat sarflaydi iqtisodiy siyosat tarixiy, geografik, harbiy va boshqa sharoitlar tufayli iqtisodiy va ijtimoiy jihatdan orqada qolgan hududlarning iqtisodiy va ijtimoiy rivojlanish darajasini tenglashtirish. ijtimoiy rivojlanish mamlakatning boshqa qismlaridan. Mintaqaviy dasturlar ishlab chiqilmoqda, ular viloyat byudjetlari hisobidan moliyalashtiriladi.

Viloyat byudjetlarining daromadlari hisobidan shakllantiriladi mintaqaviy soliqlar va yig'imlar, soliqdan tashqari tushumlar, yuqori daromadlardan tushumlar.

Kimga mintaqaviy soliqlar bog'lash:

yuridik shaxslarning mulk solig'i;
· transport soliq;
qimor biznesiga soliq.

Viloyat byudjetlari mablag'laridan foydalanishning asosiy yo'nalishlari:

Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonun chiqaruvchi va ijro etuvchi hokimiyat organlarining faoliyatini ta'minlash;
xizmat ko'rsatish va to'lash davlat qarzi rossiya Federatsiyasi sub'ektlari;
· hududiy maqsadli dasturlarning bajarilishini ta’minlash;
· Rossiya Federatsiyasi sub'ektlarining davlat mulkini shakllantirish;
· Rossiya Federatsiyasi sub'ektlarining xalqaro va tashqi iqtisodiy aloqalarini amalga oshirish;
· Rossiya Federatsiyasi sub'ektlarining ommaviy axborot vositalari faoliyatini ta'minlash;
ko'rsatish moliyaviy yordam mahalliy byudjetlar;
· Munitsipal darajaga berilgan ayrim davlat vakolatlarining amalga oshirilishini ta'minlash.

Xarajatlar bo'yicha birinchi o'rinni ajratmalar egallaydi Milliy iqtisodiyot(sanoat, qurilish, Qishloq xo'jaligi, transport, yo'l inshootlari, aloqa va boshqalar).

Ikkinchi o‘rin – ijtimoiy-madaniy tadbirlarga (ta’lim, madaniyat va san’at, ijtimoiy siyosat) - 25% dan ortiq; boshqaruv va texnik xizmat ko'rsatish xarajatlari huquqni muhofaza qilish taxminan 8% ni tashkil qiladi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 12-moddasida berilgan ta'rifga muvofiq, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida va munitsipalitetlarning vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlarida belgilangan soliqlar va tegishli hududda to'lanishi shart. munitsipalitetlar mahalliy soliqlar sifatida tan olinadi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 15-moddasiga muvofiq mahalliy soliqlarga quyidagilar kiradi:

· yer solig'i;
jismoniy shaxslarning mol-mulkiga soliq.

Mahalliy soliqlar to'liq hisobga olinadi mahalliy byudjetlar. Rossiyaning konsolidatsiyalangan byudjeti daromadlarida mahalliy soliqlardan tushumlarning ulushi kichik, 2% dan kam. Mahalliy soliqlardan tushumlar munitsipalitet byudjeti daromadlarining faqat bir qismini tashkil etadi, asosiy manbalar esa federal va mintaqaviy soliqlardan ajratmalardir.

Rossiyada 83 ta sub'ekt mavjud bo'lib, ularda 24,2 ming munitsipalitet mavjud. Deyarli barcha organlarda muammo mahalliy hukumat hisoblanadi moliyaviy qaramlik federal va mintaqaviy hukumat darajalaridan. Ko'pincha o'z mablag'lari munitsipal hokimiyat organlariga berilgan vakolatlarni amalga oshirish bilan bog'liq xarajatlarni qoplash uchun etarli emas.

Kelgusida amaldagi yer solig‘i va jismoniy shaxslarning mol-mulki solig‘ini almashtirish ko‘zda tutilgan yagona soliq ko'chmas mulk bo'yicha, lekin bu jarayon hali ham ko'chmas mulk bozorini baholash tizimining rivojlanmaganligi bilan cheklanadi.

Soliqlar har qanday zamonaviy davlat iqtisodiyotida muhim rol o'ynaydi. Rossiya Federal Soliq xizmati ham bundan mustasno emas. Bu to'ldirishning asosiy manbasini ta'minlaydi davlat byudjeti. Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasida soliqlarning barcha turlari 3 turga bo'linadi: mahalliy (shahar), mintaqaviy va federal. Bugungi maqolada biz davlatga majburiy to'lovlar haqida gapiramiz eng yuqori daraja. Ya'ni, keling, gaplashaylik federal soliqlar va yig'imlar. Sizlardan har biringiz ularga duch kelgansiz va ular bizning keng Vatanimizda faoliyat ko'rsatmoqda. Bundan tashqari, ular seminarlar va imtihonlarda federal soliqlar haqida savollar berishni yaxshi ko'radilar.

Federal soliqlar va yig'imlar

Ehtimol, biz ta'rifdan boshlashimiz kerak. Federal soliqlar va yig'imlar- Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan va federal organ tomonidan undiriladigan majburiy bepul to'lovlar. soliq xizmati Rossiya bo'ylab jismoniy va yuridik shaxslardan.

Ya'ni, ular Rossiya Federatsiyasining qaysi mintaqasi (respublika, viloyat, mintaqa va boshqalar) bo'lishidan qat'i nazar, hamma uchun va hamma joyda majburiydir. Shunga ko'ra, ular uchun stavkalar ham Soliq kodeksida belgilanadi va mintaqaviy va mahalliy qonunchilikka bog'liq emas.

Bu muhim ! Agar soliq federal deb atalsa, bu uning to'liq hisoblanganligini anglatmaydi federal byudjet. Masalan, korporativ daromad solig'i qisman u yig'ilgan Rossiya Federatsiyasi sub'ektining byudjetini to'ldirishga qaratilgan.

2017 yil uchun, yilda federal soliq tizimi o'z ichiga oladi:

shaxsiy daromad solig'i;
daromad solig'i;
aktsizlar;
foydali qazilmalarni qazib olish uchun soliq;
suv solig'i;
hayvonot dunyosi va suv biologik resurslaridan foydalanganlik uchun to‘lovlar;
Milliy soliq.

Jami 8 ta federal darajadagi soliq va yig'imlar. Ular qiyosiy tahlil jadvalda ko'rsatilgan.

Rossiya Federatsiyasining federal soliqlari tizimi

Shuni ta'kidlaymanki, jadvalda, shuningdek, maqolaning keyingi qismida ma'lumotlar ba'zi soddalashtirilgan holda berilgan. Men bu erda federal soliqlarni batafsil tavsiflashni o'z oldimga maqsad qilib qo'ymadim, lekin men sizga ular haqida iloji boricha sodda va tushunarli bo'lgan umumiy tasavvurni bermoqchi edim. Shuning uchun qo'shimcha ma'lumotlar uchun men asosiy manbalarga murojaat qilishni maslahat beraman. Ayniqsa, uchun Soliq kodeksi RF (bundan keyin Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Shu bilan birga, men federal soliqlar va yig'imlar ro'yxatini ko'rib chiqishni va ularning asosiy xususiyatlari bilan qisqacha tanishishni taklif qilaman.

Qo'shilgan qiymat solig'i

Biz ko'rib chiqayotgan birinchi federal soliq qo'shilgan qiymat solig'i yoki odatda kamaytirilganidek. Uning barcha jihatlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobi, 2-qismida batafsil tavsiflangan.

QQS- bu ishlab chiqarish jarayonining barcha bosqichlarida yaratilgan va iste'molchilarga sotilganda byudjetga to'lanadigan mahsulot (moddiy yoki nomoddiy mahsulot, xizmat) tannarxining bir qismini davlat byudjetiga majburiy to'lash shaklidir.

QQS - bilvosita soliq . Ya'ni, bu soliq turi bo'lib, u tovarlar narxiga qo'shimcha to'lov shaklida belgilanadi. Ma’lum bo‘lishicha, aslida tovarni xaridor soliq to‘laydi, sotuvchi esa soliq yig‘uvchi vazifasini bajaradi.

QQS solig'i to'lovchilar: yuridik shaxslar, yakka tartibdagi tadbirkorlar, bojxona orqali tovarlarni tashish bilan shug'ullanadigan tashkilotlar. Soliq solish ob'ektlari: Rossiya hududida tovarlarni sotish, chet eldan mahsulotlarni olib kirish.

Asosiy soliq stavkasi QQS bo'yicha - 18% . Bundan tashqari, ayrim hollarda pasaytirilgan stavka qo'llaniladi: 10% (go'sht va sut mahsulotlari, tuxum, shakar, tuz sotish; ayrim bolalar tovarlari, jurnal va gazetalar, dori-darmonlar va boshqalarni sotish) yoki 0% (xalqaro tashish). tovarlar, eksport qilinadigan mahsulotlarni sotish va boshqalar).

Shaxsiy daromad solig'i

Daromad solig'i, aka shaxsiy daromad solig'i ( shaxsiy daromad solig'i) jismoniy shaxslarning umumiy daromadlaridan undiriladigan ulushdir.

Bu to'g'ridan-to'g'ri soliq, chunki u bevosita daromaddan olinadi individual boshqa yo'l bilan olingan yoki olingan. Masalan, korxona xodimining maoshidan.

Barcha jismoniy shaxslar - Rossiya Federatsiyasi rezidentlari, shuningdek, shaxslar soliq rezidentlari Rossiya hisobga olinmaydi, lekin mamlakatimiz hududidagi manbalardan iqtisodiy foyda keltiradi.

Soliq solish ob'ekti, avval aytib o'tilganidek, bir qator istisnolardan tashqari, jismoniy shaxsning daromadidir. Bunday soliq imtiyozlari quyidagilarni o'z ichiga oladi: kompensatsiya to'lovlari, davlat nafaqalari, pensiyalar, ilmiy grantlar, alimentlar va boshqalar.

Asosiy soliq shaxsiy daromad solig'i stavkasi 2017 yil uchun - 13% . Ammo ba'zi hollarda stavka ko'tarilishi mumkin. Shunday qilib, shunday bo'lishi mumkin: 9% - bir qator obligatsiyalar bo'yicha foizlar uchun, 30% - Rossiya Federatsiyasi rezidenti bo'lmagan shaxslar uchun va ba'zi turlari qimmatli qog'ozlar, 35% - lotereya yutuqlari uchun.

Rossiya soliq to'lovchilari ham olish huquqiga ega soliq imtiyozlari , Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-bobi, 2-qismida topish mumkin.

Korporativ daromad solig'i

Korporativ daromad solig'i(NNT) - foydaning ma'lum foizi sifatida olinadigan federal soliq yuridik shaxs.

daromad solig'i - to'g'ridan-to'g'ri soliq, to'lanishi kerak Rossiya tashkilotlari ( , tijorat banklari, chakana savdo tarmoqlari) va Rossiya Federatsiyasida daromad oladigan xorijiy tashkilotlar. Yuridik shaxsning foydasi (daromad minus xarajatlar) soliq solish ob'ekti hisoblanadi.

NNT uchun bazaviy stavka 20% . Shu bilan birga, 2% federal byudjetga, 18% esa mintaqaviy byudjetga o'tkaziladi (2017 yildan beri bu nisbat har xil: mos ravishda 3% va 17%).

Ayrim hollarda (masalan, maxsus iqtisodiy zonalar korxonalari uchun) pasaytirilgan soliq stavkasi qo'llanilishi mumkin. Tafsilotlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobi, 2-qismida keltirilgan.

aktsizlar

aktsiz solig'i- iste'mol tovarlarining alohida toifalariga (tamaki, alkogol, avtomobillar) mamlakat ichida.

xuddi shunday bilvosita soliq, chunki aktsiz miqdori xizmat narxida yoki tarifida hisobga olinadi va aslida oxirgi iste'molchi tomonidan to'lanadi.

Qoida tariqasida, aktsizlarning qiymati ancha katta bo'lib, ular mamlakat davlat byudjetini to'ldirishning asosiy manbai hisoblanadi.

Rossiyada quyidagi tovarlar toifalari aktsiz to'lanadigan tovarlar sifatida tasniflanadi:

etil spirti, tarkibida alkogol (etanol miqdori > 9%) bo'lgan mahsulotlar va alkogolli oziq-ovqat mahsulotlari (aroq, vino, shampan, pivo, likyorlar);
har xil tamaki mahsulotlari;
vaping uchun elektron sigaretalar;
avtomobillar va mototsikllar (dvigatel quvvati > 150 ot kuchi);
benzin, dizel yoqilg'isi va motor moylarining ayrim turlari.

Aktsizlar miqdori har xil bo'lib, tovarlarning har bir toifasi uchun alohida belgilanadi. Misol uchun, pivo uchun u litr uchun 0 dan 39 rublgacha (ichimlik kuchiga qarab) bo'lishi mumkin. Sigara uchun aktsiz solig'i - 171 rubl. bo'lak. Avtomobil benzini - 10 130 rubl. yoki 13 100 rubl. tonnaga, yoqilg'i sinfiga qarab. Batafsil ma'lumot uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 22-bobi, 2-qismiga qarang.

Kon solig'i

NDPI- yerning ichki qismidan foydalanuvchi va foydali qazilmalar (neft, ko'mir, metall rudalari, torf, mineral suvlar, ohaktosh, granit, olmos, apatitlar va boshqalar) foydalanuvchilar bo'lgan tashkilotlar va tadbirkorlar tomonidan to'lanadigan to'g'ridan-to'g'ri federal soliq.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar va yuridik shaxslar ishlab chiqarish uchun MET to'laydilar mineral, Rossiya Federatsiyasining davlat mulki bo'lgan (va bu deyarli barcha tabiiy resurslar, qum, bo'r va ba'zi loy turlaridan tashqari). Bu holda, "konchilar" ruxsat berish kerak. Batafsil ma'lumot Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26-bobi, 2-qism.

Federal foydali qazilmalarni qazib olish solig'i bo'yicha qo'llaniladigan soliq stavkalari turlicha bo'lib, qazib olish turi va sharoitlariga bog'liq. Ular mutlaq yoki nisbiy ko'rinishda ko'rsatilishi mumkin. Masalan: 4% - yonuvchi torfni qazib olishda; 6,5% - rivojlanishda qimmatbaho metallar(oltindan tashqari). Yoki 11 rubl sub-bitominous, yoki boshqacha jigarrang, ko'mir (bir vaqtning o'zida, darajasi ham deflyator tomonidan ko'paytiriladi).

suv solig'i

suv solig'i- Rossiyadagi suv ob'ektlaridan maxsus (majburiy litsenziyalash sharti bilan) foydalanish uchun jismoniy shaxslar va tashkilotlardan olinadigan federal soliq.

Soliq solish ob'ektlari hisobga olinadi: suv olish, elektr energiyasini ishlab chiqarish uchun suv energiyasidan foydalanish (masalan, GESning ishlashi) yoki yog'och qotishmasi. Baliq ovlash, suzib yurish, yong'inni o'chirish va boshqalar uchun suv zonalaridan foydalanish soliqqa tortilmaydi.

Suv solig'i stavkasi joylashuvga bog'liq suv tanasi, uning nomi va olingan suyuqlik miqdori. Masalan, Volga iqtisodiy rayonida Volga daryosidan suv olish 294 rublni tashkil qiladi. 1 ming kub metr uchun m. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25.2-bobi, 2-qismiga muvofiq).

Hayvonot dunyosi va suv biologik resurslaridan foydalanganlik uchun to‘lovlar

Bular to'lovlar – majburiy to'lovlar, Rossiya Federatsiyasi hududida faunani va / yoki uning suvlarida suv biologik resurslarini yig'ish uchun ruxsat olgan jismoniy shaxslar (shu jumladan yakka tartibdagi tadbirkorlar) va tashkilotlar tomonidan byudjetga to'lanadi.

Kimga soliq solish ob'ektlari bu yerda murojaat qilib, ayt oddiy til, hayvonlar, qushlar va baliqlar. Ushbu to'lovning stavkasi hayvon yoki baliq turiga bog'liq. Masalan, 20 rublni belgilang. qirg'ovul uchun 450 rubl. kiyik yoki 3500 rubl uchun. Oxot dengizidan ovning bir tonnasi uchun. Tegishli ma'lumotlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25.1-bobi, 2-qismida mavjud.

Milliy soliq

Milliy soliq- murojaat qilgan shaxslardan undiriladigan yig'im davlat organlari, mahalliy hokimiyat organlari yoki vakolatli mutaxassislar, muayyan xizmatlarni amalga oshirish uchun.

Masalan, notarius tomonidan bitimni bajarish uchun ishonchnomani tasdiqlash uchun 200 rubl miqdorida davlat boji belgilanadi. LEKIN davlat ro'yxatidan o'tkazish yakka tartibdagi tadbirkor sifatida jismoniy shaxs 800 rubl to'lashni o'z ichiga oladi.

Ushbu federal to'lovning batafsil tavsifini Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25.3-bobi, 2-qismiga murojaat qilish orqali olish mumkin.

Bu Rossiya Federatsiyasining federal soliqlari va yig'imlarini ko'rib chiqishni yakunlaydi. Keyingi safar mintaqaviy va mahalliy soliqlar haqida gapiraman.

Galyautdinov R.R.