ระบบบัญชีความมั่งคั่ง การบัญชีสำหรับการเคลื่อนไหวของสินทรัพย์ที่มีสาระสำคัญ โปรแกรมนี้ช่วยให้คุณสามารถทำการบัญชีด้านต่าง ๆ โดยอัตโนมัติ

การบัญชีสินค้าคงคลัง สินทรัพย์ที่เป็นวัสดุ(สินค้าคงคลัง) ผลิตขึ้นบนพื้นฐานของเอกสารหลัก (มาตรา 9 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 129 ลงวันที่ 21 พฤศจิกายน 1996) มันต้องเหมาะกับทุกคน กฎระเบียบ. มีกฎเกณฑ์การบัญชีที่ได้รับอนุมัติตามแนวทางและมติต่างๆ

สินค้าคงคลังในการบัญชีคืออะไร?

สินค้าคงคลังเป็นตัวบ่งชี้ทางสถิติ อาจรวมถึง:

• ปริมาณสำรองที่มีประสิทธิผล
• การผลิตที่ยังไม่เสร็จ
• สินค้าสำเร็จรูปที่เหลืออยู่

นักบัญชีจะต้องสะท้อนถึงธุรกรรมทางธุรกิจทั้งหมดที่มีรายการสินค้าคงคลัง: ใบเสร็จรับเงิน, การเคลื่อนไหวภายในองค์กร, การตัดจำหน่าย

วิธีการบัญชีสำหรับสินค้าคงคลัง

วิธีการบัญชีมีระบุไว้ใน แนวทาง №119.

วิธีการที่หลากหลาย

การบัญชีดำเนินการโดยใช้บัตรประเภทเกรด พวกเขาบันทึกการมีอยู่ของวัตถุตลอดจนการเคลื่อนไหวของพวกเขา ย่อหน้าที่ 136-140 ของคำแนะนำด้านระเบียบวิธีอธิบายคุณลักษณะของวิธีการ การบัญชีสามารถทำได้ด้วยวิธีต่อไปนี้:

• เชิงปริมาณ-รวม. สันนิษฐานว่ามีการใช้การบัญชีเชิงตัวเลขและรวมพร้อมกันในคลังสินค้าและแผนกบัญชี ในกรณีนี้ มีการใช้หมายเลขสินค้าคงคลังของรายการสินค้าคงคลัง
• บัลโดวี. สันนิษฐานว่ามีการใช้การบัญชีเชิงปริมาณโดยเฉพาะตามประเภทของรายการสินค้าคงคลังในคลังสินค้า การบัญชีใช้การบัญชีรวม มันใช้เงื่อนไขทางการเงิน การบัญชีเชิงปริมาณดำเนินการบนพื้นฐาน เอกสารหลัก. ในกรณีนี้ บัตรและหนังสือจะใช้สำหรับการบัญชีคลังสินค้า หลังจากสิ้นปีที่รายงานจะต้องส่งเอกสารหลักไปยังแผนกบัญชี

วิธีการแปรผันจะใช้เมื่อจัดเก็บรายการสินค้าคงคลังตามชื่อและเกรด ในกรณีนี้จะไม่คำนึงถึงเวลาในการส่งมอบสิ่งของมีค่าและต้นทุน มีการสร้างบัตรสินค้าคงคลังแยกต่างหากสำหรับแต่ละรายการ ระบบการตั้งชื่อหนึ่งแตกต่างจากที่อื่นในตัวบ่งชี้ต่อไปนี้:

• แบรนด์สินค้า.
• ความหลากหลาย
• หน่วยวัด
• สี

บัตรจะมีอายุการใช้งานตลอดทั้งปี จะต้องมีข้อมูลทั้งหมดเกี่ยวกับวัตถุที่ยอมรับ พวกเขาจะต้องลงทะเบียนในทะเบียนที่เหมาะสม หลังจากนั้นหมายเลขแต่ละหมายเลขจะถูกวางลงบนการ์ด พนักงานแผนกบัญชีกำหนดให้ต้องลงทะเบียน หากเต็มแผ่นการ์ดเต็ม แผ่นงานใหม่จะถูกเปิดขึ้น พวกเขาจะต้องมีหมายเลข

บันทึก!รายการทั้งหมดที่ทำบนบัตรจะต้องได้รับการสนับสนุนโดยเอกสารหลัก

ข้อดีและข้อเสียของวิธีพันธุ์

วิธีการหลากหลายมีข้อดีดังต่อไปนี้:

• ประหยัดพื้นที่คลังสินค้า
• การจัดการยอดคงเหลือสินค้าคงคลังอย่างรวดเร็ว

อย่างไรก็ตามยังมีข้อเสียที่สำคัญเช่นกัน - ความยากลำบากในการจำแนกสินค้าประเภทเดียวกันในราคาที่แตกต่างกัน

วิธีแบทช์

วิธีแบทช์เกี่ยวข้องกับขั้นตอนการบัญชีที่คล้ายกับวิธีแปรผัน ข้อแตกต่างคือชุดสินค้าคงคลังแต่ละชุดมีการลงทะเบียนแยกกัน วิธีการแบบแบทช์ได้อธิบายไว้ในย่อหน้าที่ 242 ของคำสั่ง ใช้ทั้งในคลังสินค้าและแผนกบัญชี ถือว่าจัดเก็บแยกกันสำหรับแต่ละชุด การจัดส่งแต่ละครั้งจะต้องมีเอกสารการขนส่งที่เกี่ยวข้อง

สำคัญ!ผลิตภัณฑ์ที่ขนส่งโดยการขนส่งครั้งเดียว สินค้าที่มีชื่อเดียวและการรับพร้อมกันจากซัพพลายเออร์รายเดียว ทั้งหมดนี้ถือได้ว่าเป็นชุดเดียว

ต้องลงทะเบียนชุดงานในสมุดรายวัน การรับสินค้าและวัสดุ. เธอได้รับหมายเลขทะเบียนส่วนบุคคล ใช้สำหรับทำเครื่องหมายในเอกสารการใช้จ่าย หมายเลขทะเบียนจะอยู่ถัดจากชื่อของรายการสินค้าคงคลัง คุณต้องเปิดการ์ดปาร์ตี้สองใบ อันหนึ่งจะใช้ในแผนกคลังสินค้า ส่วนอีกอันจะใช้ในแผนกบัญชี รูปร่างของการ์ดจะขึ้นอยู่กับประเภทของผลิตภัณฑ์

ข้อดีและข้อเสียของวิธีแบทช์

เทคนิคนี้มีข้อดีดังต่อไปนี้:

• การกำหนดผลลัพธ์ปริมาณการใช้แบบแบทช์โดยไม่มีสินค้าคงคลัง
• เพิ่มการควบคุมความปลอดภัยของรายการสินค้าคงคลัง
• ลดการสูญเสียขององค์กร

แต่ก็มีข้อเสียเช่นกัน:

• การใช้พื้นที่คลังสินค้าอย่างไม่สมเหตุสมผล
• ไม่มีความเป็นไปได้ในการควบคุมการปฏิบัติงานของรายการสินค้าคงคลัง

การเลือกวิธีการเฉพาะจะขึ้นอยู่กับลำดับความสำคัญขององค์กรและขนาดคลังสินค้า

การบัญชีสินค้าคงคลัง

การบัญชีดำเนินการบนพื้นฐานของเอกสารหลักที่จัดทำขึ้นในรูปแบบรวม

ค่าเข้าชม

การตัดจำหน่าย

การตัดจำหน่ายรายการสินค้าคงคลัง – ขั้นตอนที่จำเป็นเพื่อให้มั่นใจว่ามีการปฏิบัติตามจำนวนค่าจริงกับที่บันทึกไว้ เอกสารทางบัญชี. สำหรับการลงทะเบียนจะมีการร่างพระราชบัญญัติการตัดจำหน่าย ค่าที่ระบุในนั้นไม่อยู่ภายใต้การใช้งานเพิ่มเติม เอกสารได้รับการอนุมัติจากผู้จัดการ การกระทำจะต้องระบุข้อมูลทั้งหมดเกี่ยวกับรายการที่ถูกตัดออก: น้ำหนัก, จำนวน, เหตุผลในการกำจัด

หน้าที่ของนักบัญชีคือการสะท้อนมูลค่าของสินทรัพย์ที่ถูกตัดออก สามารถกำหนดได้โดยวิธีการต่อไปนี้:

• โดย ต้นทุนเฉลี่ย.
• ในราคาของวัตถุแต่ละชิ้น
• FIFO (ตามราคาของชุดแรกที่ได้รับหรือผลิต)

สำคัญ!หากการตัดจำหน่ายเกิดขึ้นเนื่องจากมูลค่าล้าสมัยแสดงว่าการกระทำนั้นไม่ได้ถูกวาดขึ้น

การโพสต์เมื่อมีการตัดจำหน่าย

เมื่อตัดออก สามารถใช้รายการต่อไปนี้:

• DT20 KT10.
• DT23 KT10.
• DT25 KT10.

บันทึก!เมื่อมีการจำหน่าย ทั้งต้นทุนของสินทรัพย์และค่าเสื่อมราคาจะถูกตัดออกจากบัญชีงบดุล

ตัวอย่างการตัดจำหน่าย

เมื่อตัดอุปกรณ์สำนักงานรายการต่อไปนี้จะปรากฏในการบัญชี:

• ดีที 0 401 10 172; เคที 0 101 34 410. การตัดจำหน่ายอุปกรณ์สำนักงานเนื่องจากการสึกหรอ
• ดีที 0 104 34 410; เคที 0 101 34 410.ตัดจำหน่ายค่าเสื่อมราคาสะสม
• ดีที 0 105 36 340; กท. 0 401 10 172.การโพสต์ชิ้นส่วนพร้อมเนื้อหา โลหะมีค่า.

บันทึกการกำจัดจะถูกเก็บไว้ในวารสารพิเศษ

ธุรกรรมทางธุรกิจที่ไม่ได้บันทึกไว้ในเอกสารการบัญชีหลักจะไม่ได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีและไม่ต้องสะท้อนในการลงทะเบียน การบัญชี.

เอกสารการบัญชีหลักได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีหากรวบรวมตามแบบฟอร์มที่มีอยู่ในอัลบั้ม แบบฟอร์มรวมหลัก เอกสารทางบัญชี.

พัฒนาและอนุมัติรูปแบบรวมของเอกสารทางบัญชีหลักตามพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาล สหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 8 กรกฎาคม 2540 ฉบับที่ 835 “ในเอกสารการบัญชีหลัก” ต้องใช้โดยทุกองค์กรโดยไม่คำนึงถึงรูปแบบทางกฎหมาย

ตามมติของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 24 มีนาคม 2542 ฉบับที่ 20 "ในการอนุมัติขั้นตอนการใช้เอกสารการบัญชีหลักรูปแบบรวม" เป็นรูปแบบรวมของเอกสารทางบัญชีหลักยกเว้นแบบฟอร์มการบัญชี ธุรกรรมเงินสดองค์กรสามารถป้อนรายละเอียดเพิ่มเติมได้หากจำเป็น ในเวลาเดียวกัน รายละเอียดทั้งหมดของเอกสารการบัญชีหลักในรูปแบบรวมที่ได้รับอนุมัติยังคงไม่เปลี่ยนแปลง รวมถึงรหัส หมายเลขแบบฟอร์ม ชื่อเอกสาร

บันทึก!

ไม่อนุญาตให้ลบรายละเอียดส่วนบุคคลออกจากแบบฟอร์มรวม

หากองค์กรได้ตัดสินใจที่จะเปลี่ยนแปลงแบบฟอร์มที่ได้รับอนุมัติแล้ว การเปลี่ยนแปลงดังกล่าวจะต้องได้รับการจัดทำอย่างเป็นทางการในเอกสารองค์กรและการบริหารที่เกี่ยวข้องขององค์กร

แนะนำให้ใช้รูปแบบของแบบฟอร์มที่ระบุในอัลบั้มของเอกสารการบัญชีหลักในรูปแบบรวม หากจำเป็นองค์กรสามารถเปลี่ยนรูปแบบของแบบฟอร์มได้ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง คอลัมน์และเส้นสามารถขยายหรือจำกัดให้แคบลงได้ สามารถรวมบรรทัดเพิ่มเติมและแผ่นหลวมเพื่อความสะดวกในการวางและประมวลผลข้อมูลที่จำเป็น

การบัญชี สินค้าคงเหลือองค์กรที่เป็นนิติบุคคลตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย (ยกเว้นงบประมาณและ สถาบันสินเชื่อ) จะต้องดำเนินการตามข้อบังคับการบัญชี "การบัญชีสำหรับสินค้าคงคลัง" PBU 5/01 ซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 9 มิถุนายน 2544 ฉบับที่ 44n (ต่อไปนี้จะเรียกว่า PBU 5/ 01)

ข้อมูลต่อไปนี้ได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีเป็นสินค้าคงเหลือตามวรรค 2 ของ PBU 5/01:

· วัตถุดิบ วัสดุ และทรัพย์สินอื่น ๆ ที่ใช้ในการผลิตผลิตภัณฑ์ที่มีวัตถุประสงค์เพื่อขาย (การปฏิบัติงาน การให้บริการ)

· สินทรัพย์ที่มีไว้เพื่อขาย (ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปและสินค้า)

· สินทรัพย์ที่ใช้สำหรับความต้องการด้านการจัดการขององค์กร

ตามพจนานุกรมสารานุกรมรัสเซีย วัตถุดิบคือวัตถุดิบและวัสดุที่เคยสัมผัสกับแรงงานและอยู่ภายใต้การประมวลผลเพิ่มเติม (เช่น แร่ที่ขุดได้)

มีวัตถุดิบหลักและรอง วัตถุดิบหลัก ได้แก่ แร่ที่ขุดได้ดังกล่าว ฝ้ายดิบ ก๊าซธรรมชาติ และอื่นๆ วัตถุดิบรองคือวัตถุดิบที่ใช้ไม่ได้ สินค้าสำเร็จรูป– เศษโลหะ เศษกระดาษ และอื่นๆ

วัสดุ คือ สินค้าที่บริโภคโดยมีการเปลี่ยนแปลงรูปทรง ส่วนประกอบ และสภาพในการผลิตผลิตภัณฑ์ รวมถึงวัสดุที่เกี่ยวข้องกับการประกอบหรือการผลิตสินค้าเพื่อจำหน่าย ต้นทุนวัสดุรวมอยู่ในต้นทุนการผลิต

ตามวรรค 42 ของแนวทางการบัญชีสินค้าคงคลังซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 28 ธันวาคม 2544 ลำดับที่ 119n “ ในการอนุมัติแนวทางการบัญชีสินค้าคงคลัง” (ต่อไปนี้จะเรียกว่าแนวทางหมายเลข 119) 119n) วัสดุเป็นสต๊อกประเภท วัสดุประกอบด้วยวัตถุดิบ วัสดุพื้นฐานและวัสดุเสริม ผลิตภัณฑ์และส่วนประกอบกึ่งสำเร็จรูปที่ซื้อ เชื้อเพลิง ภาชนะบรรจุ อะไหล่ การก่อสร้าง และวัสดุอื่นๆ

ผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูป การผลิตของตัวเอง– ผลิตภัณฑ์เหล่านี้เป็นผลิตภัณฑ์ที่มีการผลิตเสร็จสิ้นในเวิร์กช็อปหนึ่งแห่งขึ้นไป แต่ต้องได้รับการประมวลผลเพิ่มเติมในเวิร์กช็อปอื่น

บันทึก!

ข้อมูลการบัญชีคลังสินค้าสำหรับสินค้าคงคลังและการบัญชีปฏิบัติการของการเคลื่อนไหวในแผนกขององค์กรจะต้องสอดคล้องกับข้อมูลการบัญชีสำหรับสินค้าคงคลัง ข้อกำหนดข้างต้นเป็นหนึ่งในข้อกำหนดหลักสำหรับการบัญชีสินค้าคงคลัง

วัสดุจากคลังสินค้าซัพพลายเออร์หรือจาก องค์กรขนส่งได้รับจากผู้มีอำนาจขององค์กร

สิทธิของบุคคลในการทำหน้าที่เป็นผู้ดูแลผลประโยชน์ขององค์กรเมื่อได้รับสินทรัพย์ที่เป็นสาระสำคัญจากซัพพลายเออร์นั้นเป็นทางการโดยการออก หนังสือมอบอำนาจ (แบบฟอร์มหมายเลข M-2 และหมายเลข M-2a). หนังสือมอบอำนาจแบบรวมได้รับการอนุมัติโดยมติของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 30 ตุลาคม 2540 ฉบับที่ 71a “ ในการอนุมัติรูปแบบรวมของเอกสารทางบัญชีหลักสำหรับการบัญชีแรงงานและการจ่ายเงินสินทรัพย์ถาวรและ สินทรัพย์ไม่มีตัวตน, วัสดุ, สินค้ามูลค่าต่ำและสวมใส่ได้, ใช้งานได้ การก่อสร้างทุน"(ต่อไปนี้จะเรียกว่าข้อมติที่ 71ก)

หนังสือมอบอำนาจจัดทำขึ้นในแผนกบัญชีในสำเนาเดียวและออกให้แก่ผู้รับพร้อมลายเซ็น

องค์กรที่การรับทรัพย์สินที่เป็นสาระสำคัญโดยหนังสือมอบอำนาจมีขนาดใหญ่ให้ใช้แบบฟอร์มหมายเลข M-2a และการออกหนังสือมอบอำนาจเหล่านี้ได้รับการลงทะเบียนในสมุดจดรายการต่างของหนังสือมอบอำนาจที่ออก แม็กกาซีนจะต้องมีหมายเลขกำกับและผูกไว้ล่วงหน้า หนังสือมอบอำนาจในรูปแบบที่แนะนำควรมีคอลัมน์ต่อไปนี้:

· จำนวนหนังสือมอบอำนาจ;

วันที่ออกหนังสือมอบอำนาจ

· ความถูกต้อง;

· ตำแหน่งและนามสกุลของผู้ที่ได้รับหนังสือมอบอำนาจ

· ชื่อผู้ผลิต;

· หมายเลขและวันที่ของคำสั่งซื้อ (ใบแจ้งหนี้ ข้อมูลจำเพาะ และเอกสารอื่น ๆ ที่ใช้แทนคำสั่งซื้อ) หรือประกาศ

· ใบเสร็จรับเงินของผู้ได้รับหนังสือมอบอำนาจและอื่นๆ

หลังจากลงทะเบียนหนังสือมอบอำนาจในวารสารแล้ว พนักงานขององค์กรที่ได้รับวัสดุและสินทรัพย์การผลิตจะต้องลงนามในหนังสือมอบอำนาจ

หนังสือมอบอำนาจจะออกให้กับบุคคลที่ทำงานในองค์กรนี้เท่านั้น ไม่อนุญาตให้ออกหนังสือมอบอำนาจให้กับบุคคลอื่น หนังสือมอบอำนาจที่ออกจะต้องกรอกให้ครบถ้วนและต้องมีลายเซ็นตัวอย่างของบุคคลที่ออกชื่อ ตามวรรค 5 ของมาตรา 185 ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้จะเรียกว่าประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) หนังสือมอบอำนาจในนามของ นิติบุคคลออกภายใต้ลายเซ็นของหัวหน้าหรือบุคคลอื่นที่ได้รับมอบอำนาจให้ดำเนินการตามเอกสารประกอบพร้อมประทับตราขององค์กรนี้ หากนิติบุคคลมีพื้นฐานอยู่บนรัฐหรือ ทรัพย์สินของเทศบาลหนังสือมอบอำนาจในการรับหรือออกเงินและทรัพย์สินทรัพย์สินอื่น ๆ ที่ออกในนามของนิติบุคคลดังกล่าวจะต้องลงนามโดยหัวหน้านักบัญชี (อาวุโส) ขององค์กรนี้ด้วย

หนังสือมอบอำนาจสำหรับการทำธุรกรรมที่ต้องใช้แบบฟอร์มรับรองจะต้องได้รับการรับรองโดยทนายความ เว้นแต่กฎหมายจะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่น

ตามกฎแล้วหนังสือมอบอำนาจจะออกให้ภายใน 10 - 15 วัน แต่ในกรณีที่ได้รับสินค้าคงคลังเป็นการชำระเงินตามกำหนด สามารถออกหนังสือมอบอำนาจได้ในระยะเวลานานกว่า

ระยะเวลาที่มีผลบังคับใช้ของหนังสือมอบอำนาจตามมาตรา 186 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียต้องไม่เกินสามปี หากไม่มีการระบุเงื่อนไขไว้ในหนังสือมอบอำนาจ ก็จะยังคงมีผลใช้ได้เป็นเวลาหนึ่งปีนับแต่วันที่มีผลบังคับ หนังสือมอบอำนาจที่ไม่ระบุวันบังคับคดีถือเป็นโมฆะ

สินทรัพย์วัสดุทั้งหมดที่เข้ามาในองค์กรจะต้องได้รับการลงทะเบียนโดยคลังสินค้าที่เกี่ยวข้องทันที

ในบางกรณี เพื่อประโยชน์ของการผลิต แนะนำให้ส่งสินทรัพย์ที่เป็นวัสดุโดยตรงไปยังแผนกที่เกี่ยวข้องขององค์กรโดยไม่ต้องผ่านคลังสินค้า อย่างไรก็ตาม สินทรัพย์ที่เป็นสาระสำคัญดังกล่าวจะแสดงในการบัญชีเมื่อได้รับที่คลังสินค้าและโอนไปยังโรงงานหรือไซต์งาน ในเอกสารการรับหลัก มีการบันทึกว่ามีการออกสินทรัพย์วัสดุให้กับแผนกที่อยู่ระหว่างการขนส่ง นั่นคือ โดยไม่ต้องจัดส่งไปยังคลังสินค้าหรือห้องเก็บของ ควรสังเกตว่ารายการวัสดุที่สามารถส่งระหว่างทางไปยังแผนกและพื้นที่ขององค์กรจะต้องถูกกำหนดและจัดทำอย่างเป็นทางการตามคำสั่ง

สินทรัพย์วัสดุที่มาถึงคลังสินค้าขององค์กรจะต้องได้รับการตรวจสอบอย่างรอบคอบโดยสัมพันธ์กับการปฏิบัติตามช่วง ปริมาณ และคุณภาพที่ระบุไว้ในเอกสารของซัพพลายเออร์

บันทึก!

ต้องคำนึงถึงวัสดุในหน่วยการวัดที่เหมาะสม โดยน้ำหนัก ปริมาตร จำนวน และอื่นๆ โดยใช้หน่วยวัดเดียวกันคือ ลดราคา.

ในทางปฏิบัติ มักมีกรณีที่วัสดุได้รับในหน่วยการวัดหนึ่ง เช่น ในหน่วยตัน และถูกปล่อยออกจากคลังสินค้าในหน่วยวัดอื่น เช่น ในหน่วยลิตร ในสถานการณ์เช่นนี้ การยอมรับการบัญชีและการปล่อยวัสดุควรสะท้อนให้เห็นด้วย เอกสารหลักในบัตรคลังสินค้าและทะเบียนการบัญชีพร้อมกันในสองหน่วยการวัด ในกรณีนี้ ขั้นแรกปริมาณจะถูกบันทึกในหน่วยการวัดที่ระบุไว้ในเอกสารของซัพพลายเออร์ จากนั้นในวงเล็บ - ปริมาณในหน่วยการวัดที่วัสดุจะถูกปล่อยออกจากคลังสินค้า

หากเอกสารของซัพพลายเออร์ระบุหน่วยการวัดที่ใหญ่กว่าหรือเล็กกว่าที่ยอมรับในองค์กร วัสดุดังกล่าวจะได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีในหน่วยการวัดที่ยอมรับในองค์กร

ย่อหน้า 50 ของคำสั่งระเบียบวิธีฉบับที่ 119n ระบุว่าหากเป็นการยากที่จะสะท้อนการเคลื่อนไหวของวัสดุในหน่วยการวัดสองหน่วย คุณสามารถถ่ายโอนวัสดุไปยังหน่วยการวัดอื่นได้โดยการวาดการกระทำการถ่ายโอน ในการโอนไปยังหน่วยวัดอื่น คุณต้องระบุปริมาณวัสดุในหน่วยวัดที่ระบุในเอกสารของซัพพลายเออร์และในหน่วยวัดที่วัสดุจะถูกปล่อยออกจากคลังสินค้า ในเวลาเดียวกัน ราคาทางบัญชีของวัสดุจะถูกกำหนดในหน่วยการวัดใหม่ ในบัตรการบัญชีคลังสินค้ารายการเกี่ยวกับการยอมรับวัสดุสำหรับการบัญชีจะทำในหน่วยการวัดของซัพพลายเออร์รวมถึงในหน่วยการวัดใหม่โดยอ้างอิงถึงการกระทำ

ย่อหน้า 49 ของคำสั่งระเบียบวิธีฉบับที่ 119n กำหนดว่าการยอมรับและการบัญชีของวัสดุที่เข้ามา หากไม่มีความแตกต่างระหว่างข้อมูลของซัพพลายเออร์และข้อมูลจริง จะถูกทำให้เป็นทางการโดยคลังสินค้าที่เกี่ยวข้องโดยการจัดทำขึ้น ใบเสร็จรับเงิน (แบบฟอร์มหมายเลข M-4)แทนที่จะออกใบเสร็จรับเงินอนุญาตให้ประทับตราบนเอกสารของซัพพลายเออร์ซึ่งมีตราประทับซึ่งมีรายละเอียดเช่นเดียวกับ ใบเสร็จรับเงิน. ในกรณีนี้ให้กรอกรายละเอียดของแสตมป์และใส่หมายเลขถัดไปของใบสั่งรับสินค้า ซึ่งแสตมป์ดังกล่าวจะเท่ากับใบสั่งรับสินค้า โปรดทราบว่านอกเหนือจากคำแนะนำด้านระเบียบวิธีหมายเลข 119n แล้ว ยังระบุไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 29 ตุลาคม 2545 ฉบับที่ 16-00-14/414 “ ในการเตรียมเอกสารสำหรับการยอมรับ และการโพสต์วัสดุ”

ใบรับสินค้า (แบบฟอร์ม ม-4)ใช้ในการบัญชีวัสดุที่มาจากซัพพลายเออร์หรือจากการแปรรูป ใบสั่งรับสินค้าจะถูกร่างขึ้นสำหรับปริมาณจริงของสินทรัพย์วัสดุที่ได้รับโดยผู้รับผิดชอบทางการเงินในสำเนาหนึ่งชุดในวันที่สินทรัพย์มาถึงคลังสินค้า ในกรณีที่สินทรัพย์วัสดุที่เข้ามาประกอบด้วยโลหะและหินมีค่า ให้กรอกคอลัมน์ "หมายเลขหนังสือเดินทาง" ในแบบฟอร์มนี้

สำหรับสินค้าที่เป็นเนื้อเดียวกันจำนวนมาก เช่น แร่ หินปูน ทราย หินบด ถ่านหิน และอื่นๆ ซึ่งมาถึงจากซัพพลายเออร์รายเดียวกันหลายครั้งในหนึ่งวัน อนุญาตให้จัดทำคำสั่งรับสินค้าได้ตลอดทั้งวัน การยอมรับแต่ละรายการจะถูกบันทึกไว้ที่ด้านหลังของใบสั่งรับสินค้า เมื่อสิ้นสุดวัน จะมีการคำนวณมูลค่าการซื้อขายและยอดรวมจะถูกป้อนลงในใบสั่งรับสินค้า

ในทางปฏิบัติ มักจะมีกรณีที่เมื่อได้รับสินทรัพย์ที่เป็นวัสดุ ผู้รับผิดชอบทางการเงินจะเปิดเผยความแตกต่างระหว่างวัสดุที่ได้รับและประเภท ปริมาณ และคุณภาพที่ระบุไว้ในเอกสารของซัพพลายเออร์ ในสถานการณ์เช่นนี้ไม่ได้ร่างคำสั่งรับแบบฟอร์มหมายเลข M-4 แต่ หนังสือรับรองการยอมรับวัสดุ (แบบฟอร์มหมายเลข M-7)การกระทำนี้ยังจัดทำขึ้นเพื่อกำหนดการยอมรับวัสดุที่ได้รับโดยไม่มีเอกสารอย่างเป็นทางการ

การกระทำนี้เป็นพื้นฐานทางกฎหมายในการยื่นข้อเรียกร้องกับซัพพลายเออร์หรือผู้ส่ง

การกระทำนี้จัดทำขึ้นโดยคณะกรรมการซึ่งรวมถึง: บังคับรวมถึงบุคคลที่รับผิดชอบทางการเงิน ตัวแทนของผู้ส่ง (ซัพพลายเออร์) หรือตัวแทนขององค์กรที่ไม่สนใจ

การกระทำนี้จัดทำขึ้นเป็นสองชุดโดยชุดหนึ่งมีเอกสารแนบจะถูกโอนไปยังแผนกบัญชีและอีกชุดหนึ่งไปยังแผนกจัดซื้อหรือแผนกบัญชีเพื่อส่งจดหมายเรียกร้องไปยังซัพพลายเออร์ หากองค์กรมีแผนกกฎหมายคุณสามารถมอบหมายหนังสือเรียกร้องสิทธิ์ให้กับแผนกนี้ได้

ใบสั่งรับและการดำเนินการยอมรับวัสดุจะต้องจัดทำขึ้นในวันที่ได้รับ ในบางกรณี เมื่อวัสดุแต่ละชุดอยู่ในกระบวนการยอมรับทางเทคนิคหรือการทดสอบในห้องปฏิบัติการ วัสดุจะได้รับการยอมรับสำหรับการเก็บรักษาอย่างปลอดภัย ในกรณีนี้ผู้จัดการคลังสินค้าหรือเจ้าของร้านจะจัดทำรายการเกี่ยวกับวัสดุดังกล่าวในสมุดพิเศษ บันทึกในหนังสือเล่มนี้จะถูกเก็บไว้โดยแบ่งเป็นหมวดหมู่: “วัสดุที่รอการยอมรับ” และ “วัสดุที่ได้รับการยอมรับสำหรับการเก็บรักษาอย่างปลอดภัย” ในคลังสินค้าและห้องเก็บของ วัสดุดังกล่าวจะต้องจัดเก็บแยกต่างหากและไม่อนุญาตให้บริโภคจนกว่าจะมีความชัดเจนในผลลัพธ์ของการยอมรับ

โปรดทราบว่าวัสดุที่ซื้อโดยบุคคลที่รับผิดชอบจะต้องถูกจัดส่งไปยังคลังสินค้าด้วย การยอมรับเอกสารดังกล่าวสำหรับการบัญชีนั้นดำเนินการตามขั้นตอนที่กำหนดโดยทั่วไปบนพื้นฐานของเอกสารประกอบที่ยืนยันการได้มา เอกสารดังกล่าวอาจเป็นใบแจ้งหนี้ ซอฟต์เช็คสำหรับใบเสร็จรับเงิน ใบแจ้งหนี้ การดำเนินการจัดซื้อเมื่อซื้อวัสดุจากสาธารณะ ต้องแนบเอกสารและเอกสารทุกประเภทที่ระบุไว้ซึ่งระบุว่าได้ชำระเงินค่าวัสดุแล้ว รายงานล่วงหน้าผู้รับผิดชอบ

การบัญชีสำหรับการเคลื่อนย้ายวัสดุในคลังสินค้าสำหรับแต่ละเกรดประเภทและขนาดจะดำเนินการ บัตรบัญชีวัสดุ (แบบฟอร์มหมายเลข M-17)กรอกหมายเลขวัสดุแต่ละรายการ รายการในบัตรจะถูกเก็บไว้โดยผู้รับผิดชอบทางการเงินตามใบเสร็จรับเงินหลักและเอกสารค่าใช้จ่ายในวันที่ทำธุรกรรม

คุณสามารถหาข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับปัญหาที่เกี่ยวข้องกับสินค้าคงคลังได้ในหนังสือของผู้เขียน BKR-Intercom-Audit CJSC “Inventory Inventories”

เราได้กล่าวไว้ข้างต้นว่าสินค้า ตลอดจนวัตถุดิบ วัสดุสิ้นเปลือง และสินทรัพย์อื่นๆ ได้รับการยอมรับเพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชีเป็นสินค้าคงคลัง

พื้นฐานในการสะท้อนธุรกรรมการรับสินค้าคือรูปแบบรวมของเอกสารทางบัญชีหลักสำหรับการบัญชี การดำเนินการซื้อขายได้รับการอนุมัติโดยมติของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 25 ธันวาคม 2541 ฉบับที่ 132 (ต่อไปนี้จะเรียกว่ามติฉบับที่ 132)

ตามข้อ 2.1.1 คำแนะนำด้านระเบียบวิธีสำหรับการบัญชีและการลงทะเบียนการดำเนินงานสำหรับการรับจัดเก็บและปล่อยสินค้าในองค์กรการค้าได้รับการอนุมัติโดยจดหมายของ Roskomtorg ลงวันที่ 10 กรกฎาคม 2539 ฉบับที่ 1-794/32-5 ขั้นตอนและเวลาในการรับสินค้าใน เงื่อนไขปริมาณ คุณภาพ และความครบถ้วน และเอกสารประกอบได้รับการควบคุมโดยกระแส ข้อกำหนดทางเทคนิคเงื่อนไขการจัดส่ง ข้อตกลงการซื้อและการขาย และคำแนะนำเกี่ยวกับขั้นตอนการรับสินค้าอุปโภคบริโภคทั้งในด้านปริมาณ คุณภาพ และความครบถ้วน

การโอนสินค้าไปยังผู้ซื้อนั้นเป็นทางการโดยเอกสารการจัดส่งที่ให้ไว้ตามเงื่อนไขการจัดส่งและการขนส่งสินค้า สิ่งเหล่านี้อาจเป็นใบนำส่งสินค้า ใบนำส่งสินค้า ใบตราส่งสินค้าทางรถไฟ ตั๋วเงิน ใบแจ้งหนี้

สินค้าที่องค์กรการค้าซื้อเพื่อขายต่ออาจถูกจัดส่งโดยตรงไปยังคลังสินค้าของตน หรืออาจได้รับการยอมรับจากองค์กรการค้าที่อยู่นอกคลังสินค้าของตนเอง

องค์กรการค้าสามารถรับรองเอกสารการจัดส่งพร้อมประทับตราในการดำเนินการยอมรับที่คลังสินค้า ในกรณีนี้ ไม่จำเป็นต้องใช้หนังสือมอบอำนาจ หากดำเนินการยอมรับนอกคลังสินค้าของผู้ซื้อ (ที่คลังสินค้าของซัพพลายเออร์ ที่สถานีรถไฟ ท่าเรือ ที่สนามบิน) การรับสินค้าจะดำเนินการโดยผู้รับผิดชอบทางการเงินขององค์กรการค้าโดยผู้รับมอบฉันทะ ซึ่งยืนยัน สิทธิของผู้รับผิดชอบทางการเงินในการรับสินค้า ขั้นตอนการลงทะเบียนหนังสือมอบอำนาจได้กล่าวไว้ข้างต้น

ข้อ 2.1.5 ของคำแนะนำระเบียบวิธีสำหรับการบัญชีและการลงทะเบียนการดำเนินงานของการยอมรับการจัดเก็บและการปล่อยสินค้าในองค์กรการค้าได้รับการอนุมัติโดยจดหมายของ Roskomtorg ลงวันที่ 10 กรกฎาคม 1996 ฉบับที่ 1-794/32-5 กำหนดว่า ขั้นตอนการรับสินค้า การจัดทำเอกสารการยอมรับขึ้นอยู่กับ:

ü จากสถานที่รับ;

ü ลักษณะของการยอมรับ (ปริมาณ คุณภาพ ความครบถ้วน)

ü ระดับของการปฏิบัติตามข้อตกลงการจัดหากับเอกสารประกอบ (มีหรือไม่มี)

การยอมรับสินค้าตามปริมาณและคุณภาพเกี่ยวข้องกับการตรวจสอบการปฏิบัติตามความมีอยู่จริงของสินค้าด้วยข้อมูลที่มีอยู่ในเอกสารการขนส่งที่แนบมาและ (หรือ) การชำระเงินและเมื่อยอมรับด้วยคุณภาพและความครบถ้วน - ข้อกำหนดสำหรับคุณภาพของสินค้าที่กำหนดไว้ใน สัญญา.

การรับสินค้าได้รับการประมวลผลหลายวิธี - ขึ้นอยู่กับความใกล้ชิดของสำนักงานไปยังที่ตั้งของคลังสินค้า หากคลังสินค้าและสำนักงานของซัพพลายเออร์ตั้งอยู่ในสถานที่เดียวกัน เอกสารและการส่งมอบสินค้าจะเกิดขึ้นพร้อมกัน เอกสารสำหรับการปล่อยสินค้าในกรณีนี้คือใบแจ้งหนี้

หากคลังสินค้าของบริษัทซัพพลายเออร์อยู่ห่างจากสำนักงานแล้วให้ตัวแทน องค์กรการค้า(ผู้รับผิดชอบทางการเงิน) ออกเอกสารการรับสินค้าตามทรัพย์สินที่เป็นสาระสำคัญที่จะปล่อยให้เขาในคลังสินค้า หากไม่มีสินค้าในคลังสินค้าครบตามจำนวนที่ต้องการ ผู้รับจะออกให้ เอกสารใหม่– ใบแจ้งหนี้ซึ่งระบุปริมาณจริงของสินค้าที่จัดหา ใน มีการระบุใบแจ้งหนี้ :

ü หมายเลขและวันที่จำหน่าย

ü ชื่อของซัพพลายเออร์และผู้ซื้อ

ü ชื่อและคำอธิบายโดยย่อของผลิตภัณฑ์

ü ปริมาณสินค้า

ü ราคาและ ค่าใช้จ่ายทั้งหมดสินค้า (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) จะต้องระบุภาษีมูลค่าเพิ่มในบรรทัดแยกต่างหาก

ใบแจ้งหนี้จะต้องออกเป็น 4 ชุดโดยสองชุดแรกยังคงอยู่กับซัพพลายเออร์ (ในคลังสินค้าและในแผนกบัญชี) ส่วนอีกสองชุดที่เหลือจะถูกโอนไปยังผู้ซื้อ (ในแผนกบัญชีและผู้รับผิดชอบทางการเงิน) ใบแจ้งหนี้ต้องได้รับการรับรองโดยตราประทับของซัพพลายเออร์และผู้รับ และลายเซ็นของผู้รับผิดชอบทางการเงิน (คนหนึ่งปล่อยสินค้า อีกคนยอมรับ)

หากสินค้าอยู่ในบรรจุภัณฑ์ที่ไม่เสียหาย การยอมรับสามารถทำได้ตามจำนวนชิ้น น้ำหนักรวม หรือตามจำนวนหน่วยการค้าและเครื่องหมายบนคอนเทนเนอร์ หากไม่ได้ตรวจสอบการมีอยู่จริงของสินค้าในคอนเทนเนอร์ จำเป็นต้องจดบันทึกไว้ในเอกสารแนบ

หากปริมาณและคุณภาพของสินค้าสอดคล้องกับข้อมูลที่ระบุในเอกสารการจัดส่ง จากนั้นองค์กรจัดซื้อจะประทับตราเอกสารประกอบ (ใบแจ้งหนี้ ใบนำส่งสินค้า และเอกสารอื่น ๆ ที่รับรองปริมาณหรือคุณภาพของสินค้าที่ได้รับ) ซึ่งยืนยันการปฏิบัติตาม สินค้าที่รับมีข้อมูลตามเอกสารแนบ ผู้รับผิดชอบทางการเงินที่รับสินค้าจะลงลายมือชื่อในเอกสารการจัดส่งและรับรองด้วยตราประทับขององค์กรการค้า

เพื่อจัดให้มีการรับสินค้าอย่างเป็นทางการทั้งในด้านคุณภาพ ปริมาณ น้ำหนัก และความสมบูรณ์ให้เป็นไปตามหลักเกณฑ์การรับสินค้าและเงื่อนไขของสัญญาจึงใช้ หนังสือรับรองการรับสินค้า (แบบฟอร์ม No.TORG-1), กับกำหนดโดยสมาชิกของคณะกรรมการคัดเลือกที่ได้รับอนุมัติจากหัวหน้าองค์กร สินค้าได้รับการยอมรับตามความพร้อมที่มีอยู่จริง

จำนวนสำเนาของการกระทำที่จะร่างและความสมบูรณ์ของเอกสารที่แนบมานั้นจะถูกกำหนดในแต่ละกรณี

เพื่อให้การยอมรับรายการสินค้าคงคลังที่มีความคลาดเคลื่อนเชิงปริมาณและคุณภาพอย่างเป็นทางการกับข้อมูลในเอกสารประกอบของซัพพลายเออร์ จะใช้เอกสารต่อไปนี้:

ดำเนินการกับความคลาดเคลื่อนที่กำหนดในด้านปริมาณและคุณภาพเมื่อรับสินค้าคงคลัง (แบบฟอร์มหมายเลข TORG-2) ซึ่งจัดทำขึ้นสำหรับสินค้าภายในประเทศเป็นสี่ชุด

- ดำเนินการเกี่ยวกับความแตกต่างที่กำหนดในด้านปริมาณและคุณภาพเมื่อรับสินค้านำเข้า (แบบฟอร์มหมายเลข TORG-3), เรียบเรียงเมื่อ สินค้านำเข้าในห้าชุด

บันทึก!

หาก ณ เวลาที่รับสินค้า มีการเปิดเผยความแตกต่างระหว่างน้ำหนักรวมและน้ำหนักที่ระบุไว้ในเอกสารแนบ ผู้ซื้อจะต้องไม่เปิดภาชนะและบรรจุภัณฑ์ หากในขณะที่น้ำหนักรวมถูกต้อง หากเกิดการขาดแคลนสินค้าในระหว่างการตรวจสอบน้ำหนักสุทธิหรือจำนวนหน่วยสินค้าในแต่ละสถานที่ ผู้ซื้อมีสิทธิ์ระงับการรับสินค้าที่เหลือ ภาชนะ บรรจุภัณฑ์ของรายการที่เปิดและสินค้าที่อยู่ในนั้นจะต้องได้รับการเก็บรักษาไว้แล้วส่งมอบให้กับตัวแทนขององค์กรผู้ส่ง

· พระราชบัญญัติการรับและโอนสินทรัพย์ถาวร (ยกเว้นอาคารโครงสร้าง) (แบบฟอร์มหมายเลข OS-1)

· ดำเนินการเกี่ยวกับการยอมรับและการโอนกลุ่มสินทรัพย์ถาวร (ยกเว้นอาคารโครงสร้าง) (แบบฟอร์มหมายเลข OS-1b)

การกระทำดังกล่าวได้รับการอนุมัติจากหัวหน้าองค์กรผู้รับและองค์กรผู้บริจาคและจัดทำขึ้นเป็นอย่างน้อยสองชุด การกระทำจะต้องมาพร้อมกับ เอกสารทางเทคนิคที่เกี่ยวข้องกับรายการสินทรัพย์ถาวรนี้

กำลังดำเนินการ กิจกรรมทางเศรษฐกิจสินทรัพย์วัสดุมาถึงคลังสินค้าและห้องเก็บของไม่เพียงแต่จากซัพพลายเออร์เท่านั้น การเคลื่อนย้ายภายในยังดำเนินการจากแผนกขององค์กรไปยังห้องเก็บของและคลังสินค้า ย่อหน้า 57 ของคำสั่งระเบียบวิธีฉบับที่ 119n กำหนดไว้ว่า การส่งมอบวัสดุไปยังคลังสินค้าโดยแผนกต่างๆ ควรจัดทำเป็นเอกสารพร้อมใบแจ้งหนี้สำหรับการเคลื่อนย้ายวัสดุภายในในกรณีที่:

สินค้าที่ผลิตโดยแผนกต่างๆขององค์กรใช้สำหรับ การบริโภคภายในประเทศในองค์กรหรือเพื่อการประมวลผลต่อไป

· วัสดุจะถูกส่งกลับโดยแผนกขององค์กรไปยังคลังสินค้าหรือห้องเก็บของของโรงงาน

· ของเสียจากการผลิตผลิตภัณฑ์ (ประสิทธิภาพการทำงาน) ตลอดจนข้อบกพร่องถูกส่งมอบ

· ดำเนินการจัดส่งวัสดุที่ได้รับจากการชำระบัญชี (ถอดชิ้นส่วน) ของสินทรัพย์ถาวร

· กรณีอื่นที่คล้ายคลึงกัน

การดำเนินงานสำหรับการถ่ายโอนวัสดุจากแผนกหนึ่งขององค์กรไปยังอีกแผนกหนึ่งนั้นจะมีการบันทึกไว้พร้อมกับใบแจ้งหนี้สำหรับการเคลื่อนย้ายวัสดุภายใน

ข้อมติที่ 71a พัฒนาขึ้นเพื่อวัตถุประสงค์เหล่านี้ แบบฟอร์มหมายเลข M-11 “ใบแจ้งความต้องการ” , ใช้ในกรณีที่สินทรัพย์สำคัญถูกย้ายระหว่างแผนกโครงสร้างขององค์กรหรือระหว่างบุคคลที่รับผิดชอบทางการเงิน

ใบแจ้งหนี้นี้จัดทำขึ้นโดยผู้รับผิดชอบทางการเงินของหน่วยโครงสร้างที่ส่งมอบสินทรัพย์ที่เป็นวัสดุ ใบแจ้งหนี้ที่รวบรวมหนึ่งในสองชุดทำหน้าที่เป็นพื้นฐานสำหรับคลังสินค้าที่ส่งมอบเพื่อตัดสิ่งของมีค่า บนพื้นฐานของสำเนาที่สอง คลังสินค้าที่รับจะยอมรับค่าเหล่านี้สำหรับการบัญชี ใบแจ้งหนี้ดังกล่าวลงนามโดยผู้รับผิดชอบทางการเงินของทั้งแผนกจัดส่งและรับ และถูกส่งไปยังแผนกบัญชีเพื่อบันทึกการเคลื่อนย้ายวัสดุ

ควรสังเกตว่าใบแจ้งหนี้เดียวกันนี้ใช้ในการบันทึกการจัดส่งวัสดุตามความต้องการและที่ไม่ได้ใช้ไปยังคลังสินค้าตลอดจนการส่งมอบของเสียและข้อบกพร่อง

ย่อหน้า 90 ของคำแนะนำระเบียบวิธีหมายเลข 119n กำหนดว่าการเคลื่อนย้ายวัสดุภายในถือเป็นการปล่อยไปยังคลังสินค้า (ห้องเก็บของ) ของหน่วยองค์กรและไปยังสถานที่ก่อสร้าง

ในกรณีที่มีการดำเนินการปล่อยวัสดุไปยังแผนกโดยไม่ได้ระบุวัตถุประสงค์ของการใช้วัสดุนั้น การปล่อยดังกล่าวจะถือเป็นการเคลื่อนย้ายภายในด้วยและจะถือว่าวัสดุนั้นออกไปยังแผนกที่รับวัสดุนั้น แผนกที่ได้รับวัสดุจะจัดทำรายงานการใช้ปริมาณวัสดุที่ใช้จริง องค์กรกำหนดขั้นตอนเฉพาะสำหรับการจัดทำรายงานค่าใช้จ่ายรวมถึงรายชื่อแผนกที่สามารถใช้งานได้ การกระทำนี้จะต้องสะท้อนถึง:

ü ชื่อของวัสดุที่ได้รับ

ü ปริมาณ ราคาทางบัญชี และจำนวนแต่ละรายการ

ü หมายเลขและ (หรือ) ชื่อของคำสั่งซื้อ ผลิตภัณฑ์ ผลิตภัณฑ์สำหรับการผลิตที่ใช้วัสดุ

ü ปริมาณของผลิตภัณฑ์ที่ผลิตหรือปริมาณงานที่ทำ

พระราชบัญญัติการร่างขึ้นเป็นพื้นฐานสำหรับการตัดวัสดุออกจากหน่วยการรายงานของหน่วยที่ได้รับ

ในกรณีที่มีการเคลื่อนย้ายสินค้าระหว่างแผนกโครงสร้างหรือผู้รับผิดชอบที่สำคัญขององค์กรตามมติที่ 132 ใบกำกับสินค้าขนย้ายภายใน, โอนสินค้า, ตู้คอนเทนเนอร์ (แบบฟอร์มเลขที่ TORG-13) , จัดทำเป็นสองชุดโดยผู้รับผิดชอบทางการเงินของคลังสินค้าหรือแผนกที่ส่งมอบสินค้าคงคลัง สำเนาใบแจ้งหนี้ชุดแรกยังคงอยู่ในแผนกจัดส่งและทำหน้าที่ตัดรายการสินค้าคงคลัง ส่วนชุดที่สองจะถูกโอนไปยังแผนกที่ได้รับมูลค่าและทำหน้าที่ยอมรับสำหรับการบัญชี

ใบแจ้งหนี้ลงนามโดยผู้รับผิดชอบทางการเงินของผู้จัดส่งและผู้รับและส่งไปยังแผนกบัญชีขององค์กรเพื่อบันทึกการเคลื่อนไหวของรายการสินค้าคงคลัง

ภายในองค์กร ไม่เพียงแต่วัสดุและสินค้าเท่านั้น แต่ยังรวมถึงสินทรัพย์ถาวรด้วยที่ถูกย้ายจากหน่วยโครงสร้างหนึ่งไปยังอีกหน่วยหนึ่ง จะใช้ในการลงทะเบียนและบันทึกการเคลื่อนไหวดังกล่าว ใบแจ้งหนี้สำหรับการเคลื่อนย้ายภายในของสินทรัพย์ถาวรแบบฟอร์มหมายเลข OS-2,ได้รับการอนุมัติตามมติที่ 7

ใบแจ้งหนี้จะออกโดยหน่วยผู้โอนเป็นสามเท่าและลงนามโดยผู้รับผิดชอบหน่วยโครงสร้างของผู้รับและผู้ส่งมอบ สำเนาแรกจะถูกโอนไปยังแผนกบัญชี สำเนาที่สองยังคงอยู่กับผู้รับผิดชอบทางการเงินของหน่วยที่โอนสินทรัพย์ถาวร และสำเนาที่สามจะถูกโอนไปยังหน่วยที่ได้รับสินทรัพย์ถาวร

ป้อนข้อมูลความเคลื่อนไหวของสินทรัพย์ถาวร บัตรสินค้าคงคลังหรือสมุดบัญชีของสินทรัพย์ถาวร (แบบฟอร์มหมายเลข OS-6, หมายเลข OS-6a, หมายเลข OS-6b)

สินทรัพย์วัสดุสามารถถูกปล่อยจากคลังสินค้าไปสู่การผลิตได้ เช่นเดียวกับในกรณีของการขายและการกำจัดด้วยเหตุผลอื่น

การปล่อยวัสดุเข้าสู่การผลิตเป็นการออกวัสดุจากคลังสินค้าหรือห้องเก็บของโดยตรงเพื่อการผลิตผลิตภัณฑ์ ประสิทธิภาพการทำงาน และการให้บริการ ตลอดจนความต้องการด้านการจัดการขององค์กร

ขึ้นอยู่กับวิธีการจัดโครงสร้างคลังสินค้า วัสดุจะถูกปล่อยตามมาตรฐานที่กำหนดและในหน่วยการวัดที่เหมาะสมดังต่อไปนี้:

ü ไปยังคลังสินค้าของแผนกขององค์กรและจากที่นั่นโดยตรงไปยังการผลิต - ไปยังไซต์งานไปยังทีมและที่ทำงาน

ü หรือโดยตรงไปยังหน่วยงานต่างๆ หากไม่มีโกดัง

บันทึก!

ผู้ดูแลร้านจะปล่อยวัสดุออกจากคลังสินค้าให้กับพนักงานที่กำหนดไว้อย่างเคร่งครัด รายชื่อบุคคลที่มีสิทธิ์รับวัสดุจากคลังสินค้าตลอดจนตัวอย่างลายเซ็นจะต้องได้รับการตกลงกับหัวหน้าฝ่ายบัญชีขององค์กรและนำไปยังผู้รับผิดชอบทางการเงินที่ออกวัสดุ

การปล่อยวัสดุเข้าสู่การผลิตจากคลังสินค้าของแผนกโดยตรงไปยังไซต์งาน ทีมงาน และสถานที่ทำงานนั้นดำเนินการในลักษณะที่หัวหน้าแผนกกำหนดไว้

ลองพิจารณาว่าเอกสารหลักใดที่ใช้ในการจัดทำเอกสารการปล่อยวัสดุออกจากคลังสินค้า

เราสังเกตข้างต้นว่าการออกวัสดุนั้นดำเนินการตามมาตรฐานที่กำหนดนั่นคือการปล่อยวัสดุเข้าสู่การผลิตจะต้องดำเนินการบนพื้นฐานของข้อ จำกัด ที่กำหนดไว้ล่วงหน้า ข้อจำกัดดังกล่าวกำหนดขึ้นบนพื้นฐานของมาตรฐานการใช้วัสดุและโปรแกรมการผลิตที่พัฒนาขึ้นในองค์กร

เพื่อลงทะเบียนการปล่อยวัสดุตามขีดจำกัดที่ได้รับอนุมัติ จะใช้ บัตรรั้วจำกัด (แบบฟอร์มหมายเลข M-8). เอกสารนี้นอกจากนี้ยังใช้สำหรับการตรวจสอบการปฏิบัติตามข้อจำกัดที่กำหนดไว้ในการจัดหาวัสดุอย่างต่อเนื่อง และยังเป็นเอกสารประกอบในการตัดสินทรัพย์วัสดุออกจากคลังสินค้าอีกด้วย การออกบัตรจำกัดรั้วนั้นดำเนินการโดยหน่วยงานขององค์กรที่ได้รับมอบหมายให้ทำหน้าที่จัดหาหรือวางแผน

สำหรับแต่ละชื่อของวัสดุจะมีการออกสำเนาเอกสารสองชุดโดยชุดหนึ่งจะถูกโอนไปยังหน่วยโครงสร้างก่อนต้นเดือนและอีกชุดหนึ่งไปยังคลังสินค้า ตามกฎแล้วจะมีการออกบัตรจำกัดเป็นเวลาหนึ่งเดือน แต่หากการเคลื่อนย้ายวัสดุในองค์กรมีขนาดเล็กก็สามารถออกเอกสารนี้ได้ภายในไตรมาส มีการออกวงเงินและบัตรขาเข้าแยกต่างหากสำหรับคลังสินค้าแต่ละแห่ง

เมื่อออกวัสดุ เจ้าของร้านจะบันทึกวันที่และปริมาณของวัสดุที่ออกในทั้งสองสำเนาของเอกสาร และแสดงส่วนที่เหลือของขีดจำกัดตามหมายเลขรายการของวัสดุ เจ้าหน้าที่คลังสินค้าลงนามในบัตรขีดจำกัดและการรับเข้าของผู้รับ และผู้รับลงนามในบัตรขีดจำกัดและการรับเข้าของคลังสินค้า

หลังจากใช้วงเงินแล้ว ผู้จัดการคลังสินค้าหรือเจ้าของร้านจะมอบบัตรจำกัดวงเงินให้กับแผนกบัญชี ไม่ว่าจะใช้วงเงินนี้หรือไม่ก็ตาม ต้นเดือนจะต้องเปิดใช้วงเงินบัตรทั้งหมดของเดือนก่อนหน้า หากออกบัตรไปแล้วหนึ่งไตรมาสจะต้องส่งคืนในต้นไตรมาสถัดไป

ก่อนจัดส่งสำเนาบัตรจำกัดรั้วของคลังสินค้า ข้อมูลที่อยู่ในบัตรจะได้รับการตรวจสอบด้วยข้อมูลสำเนาบัตรที่ผู้รับสินทรัพย์ที่เป็นวัสดุถืออยู่ การกระทบยอดที่เสร็จสมบูรณ์ได้รับการยืนยันโดยลายเซ็นของผู้จัดการคลังสินค้า (เจ้าของร้าน) และผู้รับผิดชอบของแผนกที่ได้รับวัสดุ

เพื่อลดจำนวนเอกสารหลัก แนะนำให้ออกเอกสารเข้ามา บัตรบัญชีวัสดุ (แบบฟอร์มหมายเลข M-17). ในกรณีนี้บัตรจำกัดปริมาณจะออกในสำเนาเดียวและจะดำเนินการปล่อยวัสดุตามพื้นฐาน เจ้าของร้านลงนามในบัตรจำกัด และผู้รับวัสดุจะลงนามในบัตรบัญชีวัสดุ

เมื่อลงทะเบียนการออกวัสดุโดยไม่ต้องลงทะเบียนเอกสารสิ้นเปลือง บัตรคลังสินค้าจะถูกส่งไปยังแผนกบัญชีตามการลงทะเบียนทุกสิ้นเดือน พนักงานบัญชีจะรวบรวมทะเบียนการบัญชีที่เหมาะสมตามบัตร หลังจากนั้นบัตรบัญชีคลังสินค้าจะถูกส่งกลับไปยังคลังสินค้า

การบัญชีสำหรับการคืนวัสดุที่ไม่ได้ใช้ในการผลิตจะถูกเก็บไว้ในรูปแบบเดียวกันและไม่ใช่ เอกสารเพิ่มเติมในกรณีนี้จะไม่มีการคอมไพล์

หากจำเป็นโดยได้รับอนุญาตจากหัวหน้าองค์กรหัวหน้าวิศวกรหรือผู้มีอำนาจอื่น ๆ อนุญาตให้มีการจัดหาวัสดุส่วนเกินได้ตลอดจนการเปลี่ยนวัสดุบางประเภทกับวัสดุอื่น ๆ หากมีการออกวัสดุเกินขีดจำกัด จะมีการเขียนคำจารึกว่า "เหนือขีดจำกัด" ในเอกสารหลัก

ตามกฎแล้ว องค์กรขนาดใหญ่ดำเนินการจัดส่งวัสดุแบบรวมศูนย์จากคลังสินค้าขององค์กรไปยังคลังสินค้าของแผนกต่างๆ และไปยังไซต์และสถานที่ทำงานของแผนกโดยตรง ในกรณีนี้จะมีการร่างเอกสารการปฏิบัติงานพิเศษสำหรับวันหยุด - "แผนแผนที่" มันสะท้อนถึงขีด จำกัด และวันที่ตามปฏิทินที่กำหนดไว้สำหรับการส่งเอกสารไปยังแผนกต่างๆ แบบฟอร์มแผนแผนที่ไม่ได้ระบุไว้ในอัลบั้มของเอกสารการบัญชีหลักในรูปแบบรวมและต้องได้รับการพัฒนาโดยองค์กรโดยอิสระ ตามเอกสารนี้ พนักงานคลังสินค้าจะออกใบแจ้งหนี้สำหรับการนำวัสดุออกใช้ภายในขีดจำกัด ขีดจำกัดที่กำหนดไว้. ในกรณีนี้อาจใช้ข้อกำหนด - ใบแจ้งหนี้ (แบบฟอร์มหมายเลข M-11) ใบแจ้งหนี้ (แบบฟอร์มหมายเลข M-15)

เอกสารทางบัญชีหลักทั้งหมดสำหรับการปล่อยวัสดุจากคลังสินค้าและห้องเก็บของไปยังหน่วยขององค์กรจะต้องระบุ:

ü ชื่อของวัสดุ

ü ปริมาณวัสดุ ราคา และจำนวนรวม

ü วัตถุประสงค์ของวัสดุ (ชื่อของคำสั่งซื้อ ผลิตภัณฑ์ ผลิตภัณฑ์สำหรับการผลิตที่มีการจัดหาวัสดุ หรือชื่อของต้นทุน)

การปล่อยวัสดุจากคลังสินค้าขององค์กรในกรณีที่มีการขายจะดำเนินการโดยพนักงานคลังสินค้าบนพื้นฐาน ใบแจ้งหนี้การปล่อยวัสดุไปด้านข้าง (แบบฟอร์ม ม.15). แบบฟอร์มนี้ใช้เพื่อบันทึกการเปิดเผยสินทรัพย์ที่เป็นสาระสำคัญ:

ü ต่อบุคคลที่สามตามสัญญาและเอกสารอื่น ๆ

ü ฟาร์มขององค์กรของคุณที่ตั้งอยู่นอกอาณาเขตของตน

สำเนาแรกของใบแจ้งหนี้จะถูกโอนไปยังคลังสินค้าเพื่อนำออกใช้วัสดุ และสำเนาที่สองจะถูกโอนไปยังผู้รับวัสดุ

เอกสารหลักที่ใช้ในการขาย (ปล่อย) สินค้าคงคลังอย่างเป็นทางการโดยองค์กรการค้า องค์กรบุคคลที่สามเป็น ใบตราส่งสินค้า (แบบฟอร์ม No.TORG-12)ได้รับการอนุมัติตามมติที่ 132 และจัดทำเป็นสองชุด สิ่งแรกยังคงอยู่ในองค์กรที่ส่งมอบสินค้าคงคลังและจะถูกตัดออกตามพื้นฐาน สำเนาที่สองจะถูกโอนไปยังบุคคลที่สามและเป็นพื้นฐานสำหรับการยอมรับรายการสินค้าคงคลังสำหรับการบัญชี

เมื่อขนส่งสินค้าทางถนนจะมีการออกใบตราส่งสินค้า (แบบฟอร์มหมายเลข 1-T) ซึ่งได้รับการอนุมัติโดยมติของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 28 พฤศจิกายน 2540 ฉบับที่ 78 “ เมื่อได้รับอนุมัติรูปแบบรวมของเอกสารทางบัญชีหลัก เพื่อบันทึกการทำงานของเครื่องจักรและกลไกในการก่อสร้าง งานขนส่งทางถนน”

ขั้นตอนการออกใบตราส่งได้รับการจัดตั้งขึ้นโดยคำสั่งร่วมของกระทรวงการคลังของสหภาพโซเวียตหมายเลข 156, ธนาคารของรัฐของสหภาพโซเวียตหมายเลข 30, สำนักงานสถิติกลางของสหภาพโซเวียตหมายเลข 354/7 และกระทรวง ของการขนส่งยานยนต์ของ RSFSR หมายเลข 10/998 เมื่อวันที่ 30 พฤศจิกายน 2526 "เกี่ยวกับขั้นตอนการชำระเงินสำหรับการขนส่งสินค้าทางถนน"

ตามวรรค 5 ของคำสั่งนี้ ผู้จัดส่งไม่มีสิทธิ์ในการโอน และองค์กรขนส่งยานยนต์ไม่มีสิทธิ์รับการขนส่ง สินค้าที่ไม่ได้จัดทำเป็นเอกสารใบนำส่งสินค้า สิ่งนี้ใช้กับการขนส่งทั้งหมดที่ดำเนินการโดยยานพาหนะขนส่งสินค้าโดยไม่คำนึงถึงเงื่อนไขการชำระเงินสำหรับงาน

ควรจำไว้ว่าใบตราส่งสินค้าตามวรรค 6 ของคำแนะนำเป็นเอกสารเดียวที่ใช้ในการตัดสินค้าคงคลังจากผู้จัดส่งและยอมรับสำหรับการบัญชีจากผู้รับตราส่งตลอดจนคลังสินค้าการปฏิบัติงานและการบัญชี

ใบตราส่ง (ต่อไปนี้จะเรียกว่า CTN) จัดทำขึ้นเป็นสี่ชุด แต่ตามข้อตกลงขององค์กรขนส่งยานยนต์และผู้จัดส่งสามารถจัดทำเป็นห้าชุดได้ สำเนา TTN แต่ละฉบับจะต้องได้รับการรับรองโดยลายเซ็น ตราประทับ หรือตราประทับของผู้จัดส่ง

ü ชื่อของผู้รับสินค้า

ü ชื่อของสินค้า

ü ปริมาณ น้ำหนักของสินค้าที่ขนส่ง วิธีการกำหนดน้ำหนัก

ü ประเภทของบรรจุภัณฑ์

üวิธีการขนถ่าย

ü เวลาที่ส่งมอบรถสำหรับการบรรทุกและเวลาที่บรรทุกเสร็จ

ในกรณีที่ไม่สามารถแสดงรายการชื่อและคุณลักษณะทั้งหมดของรายการสินค้าคงคลังที่นำออกใช้ใน "ข้อมูลสินค้า" ของ TTN ควรแนบใบแจ้งหนี้ในแบบฟอร์มหมายเลข TORG-12 ไปด้วย

ในกรณีเหล่านี้ ใบตราส่งสินค้าระบุว่ามีการแนบแบบฟอร์มพิเศษไว้เป็นส่วนหนึ่งของผลิตภัณฑ์ โดยที่ใบตราส่งสินค้าจะถือว่าไม่ถูกต้องและไม่ควรใช้สำหรับการชำระหนี้กับผู้จัดส่งและผู้รับตราส่ง รวมถึงการบัญชีสำหรับปริมาณการขนส่งที่เสร็จสมบูรณ์และยอดคงค้าง ค่าจ้างถึงคนขับ

หากยานพาหนะคันหนึ่งขนส่งสินค้าไปยังผู้รับหลายราย ระบบจะออก TTN สำหรับการขนส่งสินค้าแต่ละรายการไปยังผู้รับแต่ละรายแยกกัน

ตามกฎแล้วผู้ส่งของจะร่างใบตราส่งสินค้า แต่ข้อตกลงอาจจัดให้มีการลงทะเบียนใบตราส่งโดยองค์กรขนส่งทางรถยนต์ที่ดำเนินการขนส่งสินค้า

หากผู้จัดส่งออกใบแจ้งหนี้แล้ว องค์กรขนส่งยานยนต์มีสิทธิตรวจสอบข้อมูลที่ระบุไว้ในใบตราส่งสินค้า และผู้ตราส่งและผู้รับตราส่งจะต้องรับผิดชอบต่อผลที่ตามมาของการสะท้อนข้อมูลในใบตราส่งที่ไม่ถูกต้อง ไม่ถูกต้อง และไม่สมบูรณ์

การยอมรับสินค้าเพื่อการขนส่งได้รับการยืนยันโดยลายเซ็นของตัวแทนส่งต่อคนขับในสำเนาใบตราส่งสินค้าทั้งหมด ในขณะที่ผู้จัดส่งไม่มีสิทธิ์เรียกร้องให้ผู้ขับขี่ยอมรับสินค้าโดยใช้เอกสารอื่นใดนอกเหนือจากใบตราส่งสินค้า

สำเนาแรกยังคงอยู่กับผู้จัดส่งและมีไว้สำหรับการตัดรายการสินค้าคงคลังออก

สำเนา TTN ที่สอง, สามและสี่จะมอบให้กับผู้ขับขี่ ซึ่ง:

สำเนาที่สองจะถูกส่งไปยังผู้รับตราส่งและมีไว้สำหรับการยอมรับการบัญชีรายการสินค้าคงคลัง

สำเนาที่สามแนบมากับใบแจ้งหนี้สำหรับการขนส่งและทำหน้าที่เป็นพื้นฐานสำหรับการชำระบัญชีขององค์กรขนส่งยานยนต์กับผู้จัดส่ง (ผู้รับตราส่ง)

มีการแนบสำเนาที่สี่ ใบนำส่งสินค้าและทำหน้าที่เป็นพื้นฐานในการบัญชีสำหรับงานขนส่ง

เมื่อส่งมอบสินค้าผู้ขับขี่จะต้องแสดงสำเนา TTN สามชุดให้กับผู้รับตราส่งซึ่งรับรองการรับสินค้าพร้อมลายเซ็นและตราประทับ (แสตมป์) ของเขาในใบตราส่งพร้อมระบุสำเนาเวลามาถึงและออกเดินทางของทุกฉบับพร้อมกัน ยานพาหนะ.

ใบตราส่งสินค้าประกอบด้วยส่วนสินค้าและการขนส่ง ส่วนสินค้าใช้ในการตัดรายการสินค้าคงคลังจากคลังสินค้าของผู้จัดส่งและยอมรับสำหรับการบัญชีโดยผู้รับตราส่งส่วนการขนส่งใช้ในการบันทึกงานการขนส่งและชำระเงินสำหรับการบริการที่ให้สำหรับการขนส่งสินค้า

สำหรับข้อมูลโดยละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับประเด็นที่เกี่ยวข้องกับการจัดระบบบัญชีคลังสินค้าของรายการสินค้าคงคลังต่างๆ การลงทะเบียนการรับสินทรัพย์วัสดุที่คลังสินค้า การเคลื่อนย้ายภายในและการออกสินทรัพย์วัสดุ รวมถึงการจัดเก็บสินทรัพย์ในคลังสินค้า คุณสามารถอ่านได้ที่ หนังสือโดยผู้เขียน BKR INTERCOM-AUDIT JSC "องค์กรการบัญชีคลังสินค้า"

การบัญชีสำหรับสินค้าคงคลังจะต้องดำเนินการตามมาตรฐานการบัญชีที่เกี่ยวข้อง กฎระเบียบ. ในบทความนี้เราจะพิจารณาประเด็นหลักของการบัญชีสินค้าคงคลังและให้ความสนใจกับองค์กรในองค์กร

สินทรัพย์สินค้าคงคลัง: มีอะไรอยู่ในการบัญชี

ขั้นแรก มาทำความเข้าใจแนวคิดต่างๆ เช่น สินค้าคงคลัง (สินทรัพย์วัสดุ) และสินค้าคงคลัง (MPI) โดยทั่วไป คำเหล่านี้ใช้สลับกันได้ สิ่งนี้เป็นจริงหรือไม่? และประกอบด้วยอะไรบ้าง?

ปัจจุบันแนวคิดเรื่องสินค้าคงคลังเริ่มแพร่หลายมากขึ้นหากเพียงเพราะมันใช้ในคำศัพท์ของ PBU 5/01“ การบัญชีสินค้าคงคลัง” ปัจจุบันซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 06/09/2544 ไม่ .44น. ตามข้อ 2 MPZ รวมถึง:

• วัตถุดิบ;
• สินค้า;
• ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป;
• ทรัพย์สินที่ใช้สำหรับความต้องการด้านการจัดการ

นอกจากนี้เรายังทราบด้วยว่าข้อ 4 ของ PBU 5/01 ไม่รวมถึงงานระหว่างดำเนินการซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของสินค้าคงคลัง

พบแนวคิดของรายการสินค้าคงคลังได้ใน การกระทำทางกฎหมายในการบัญชีไม่บ่อยนัก ประการแรก สามารถพบได้ในชื่อบัญชีนอกงบดุล 002 “สินค้าคงคลังและวัสดุที่ยอมรับสำหรับการเก็บรักษา” ตามความหมายของชื่อบัญชีรายการสินค้าคงคลังเป็นสินค้าและวัสดุโดยตรง เนื่องจากมีเพียงเท่านั้นที่สามารถมาจากซัพพลายเออร์เมื่อพูดถึงสินทรัพย์หมุนเวียน ประการที่สองในวรรค 3.15 ของแนวทางระเบียบวิธีสำหรับสินค้าคงคลังของทรัพย์สินและหนี้สินทางการเงินซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 13 มิถุนายน 2538 ฉบับที่ 49 มีการถอดรหัสว่าสินค้าคงคลังและวัสดุรวมถึงสินค้าคงคลังอุตสาหกรรมสำเร็จรูป สินค้า สินค้า และสินค้าคงคลังอื่นๆ นอกจากนี้ งานที่กำลังดำเนินการจะถูกแยกออกเป็นส่วนแยกต่างหากของคำแนะนำด้านระเบียบวิธีจากรายการสินค้าคงคลัง สำหรับคำถามที่ว่างานระหว่างดำเนินการรวมอยู่ในสินค้าคงคลังและวัสดุหรือไม่ เราขอแนะนำให้คุณทำความคุ้นเคยกับแนวทางระเบียบวิธีสำหรับการบัญชีสินค้าคงคลังซึ่งได้รับอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 28 ธันวาคม 2544 ไม่ . 119n คือย่อหน้า 258 ซึ่งพูดถึงสินค้าคงคลังของสินค้าคงคลังสินค้าคงคลังภายในกะของผู้จัดการ คลังสินค้าหรือผู้จัดเก็บซึ่งไม่รู้ว่าต้องรับผิดชอบงานระหว่างทำ

เราหยิบยกประเด็นของการรวมสินค้าที่ยังไม่เสร็จไว้ในสินค้าคงคลังโดยเกี่ยวข้องกับคำจำกัดความที่ให้ไว้ในสมัยใหม่ พจนานุกรมเศรษฐศาสตร์(Raizberg B. A. , Lozovsky L. Sh. , Starodubtseva E. B. ): “ สินทรัพย์สินค้าคงคลังเป็นตัวบ่งชี้ทางสถิติที่สะท้อนถึงต้นทุนของสินทรัพย์สินค้าคงคลังในวันที่กำหนดซึ่งรวมถึงสินค้าคงคลังงานระหว่างดำเนินการยอดคงเหลือ ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป" ในความเห็นของเรา ภายในกรอบการบัญชี แนวคิดของรายการสินค้าคงคลังถูกจำกัดไว้ที่รายการส่วนประกอบเดียวกันที่ได้รับอนุมัติสำหรับสินค้าคงคลังใน PBU 5/01

คำถามสำคัญเมื่อเลือกวิธีการบัญชีสำหรับรายการสินค้าคงคลัง

มีประเด็นสำคัญหลายประการเกี่ยวกับการเลือกวิธีการลงบัญชีสำหรับรายการสินค้าคงคลังที่จำเป็นต้องได้รับการแก้ไข นโยบายการบัญชี. ประการแรกสินค้าคงคลังและวัสดุจะถูกเรียกเก็บในราคาเท่าใด: ทันทีตามราคาจริงหรือใช้ราคาทางบัญชี (ข้อย่อย 80, 204 ของคำสั่งระเบียบวิธี, คำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 28 ธันวาคม 2544 ฉบับที่ 119n) .

ประการที่สอง มีความจำเป็นต้องกำหนดวิธีการรวมต้นทุนการขนส่งและการจัดซื้อไว้ในต้นทุนของสินทรัพย์วัสดุ

นอกจากนี้ยังมี 3 ทางเลือกในการตัดสินค้าคงเหลือเป็นค่าใช้จ่าย

นอกจากนี้ยังจำเป็นต้องกำหนดวิธีการตัดค่าใช้จ่ายในการซื้อการจัดเก็บและการขายสินค้าคงคลังในองค์กรที่ไม่ใช่การค้า: ทุกเดือนเต็มหรือตามสัดส่วนของสินค้าที่ขาย (ข้อย่อย 227-228 ของคำแนะนำระเบียบวิธีคำสั่งของ กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 28 ธันวาคม 2544 ฉบับที่ 119n)

ทุกวิถีทาง การบัญชีสินค้าคงคลังตรวจสอบใน PBU 5/01 และแนวทางระเบียบวิธีที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 28 ธันวาคม 2544 ฉบับที่ 119n

กฎระเบียบสำหรับการบัญชีสินทรัพย์ที่มีสาระสำคัญในองค์กร

การพัฒนากฎระเบียบภายในเป็นจุดสำคัญสำหรับการจัดตั้งกระบวนการที่มีประสิทธิภาพในองค์กร การนำไปใช้ และการปฏิบัติตามกฎระเบียบ การควบคุมภายในตลอดจนป้องกันการขาดแคลนและข้อผิดพลาดของข้อมูลทางบัญชี โปรดทราบว่ากฎระเบียบการบัญชีสินค้าคงคลังจะอธิบายขั้นตอนสำหรับพนักงานและผังเอกสารเพื่อดำเนินการบางอย่างให้เสร็จสิ้น และวิธีการบัญชีที่เลือกนั้นได้อธิบายไว้ในนโยบายการบัญชีนอกจากนี้ยังสามารถแยกการดำเนินการภายในเพื่อชี้แจงแยกต่างหากได้ ให้เราอธิบายประเด็นหลักที่สามารถเปิดเผยได้ในข้อบังคับการบัญชีสำหรับสินค้าคงคลัง:

1. การรับสินค้าและวัสดุที่คลังสินค้า:

• การสั่งซื้อ/ใบสมัคร;
• ตรวจสอบคำสั่งให้เป็นไปตามงบประมาณ แผนงาน หรือมาตรฐานอื่น
• การอนุมัติคำสั่งซื้อ
• การรับสินค้าคงเหลือไปยังคลังสินค้าโดยพนักงานคลังสินค้า รวมถึงคำอธิบายกระบวนการตรวจสอบเอกสารขาเข้าจากผู้รับเหมา และสินค้าคงเหลือที่ซื้อเอง
• การสะท้อนโดยผู้จัดเก็บข้อมูลในระบบบัญชีคลังสินค้า
• การโอนเอกสารหลักไปยังแผนกบัญชี
• การกระทบยอดบันทึกคลังสินค้าและบัญชี
• การระบุการขาดแคลน วัสดุที่ไม่ได้รับใบแจ้งหนี้ ฯลฯ

1. การปล่อยวัสดุจากคลังสินค้าสู่การผลิต:

• กรอกคำขอคลังสินค้า
• การอนุมัติคำขอนี้
• การลงทะเบียนการเคลื่อนไหวภายใน
• การกระทบยอดบัญชีคลังสินค้า การบัญชีโรงงาน และข้อมูลการบัญชี
• การบัญชีความเคลื่อนไหวของวัสดุในการบัญชี

1. การรับผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปเข้าคลังสินค้า
2. การจัดส่งสินค้าสำเร็จรูปจากคลังสินค้า:

• การดำเนินการตามข้อตกลงกับผู้ซื้อ
• รับคำสั่งซื้อจากผู้ซื้อและอนุมัติ
• การเตรียมเอกสารหลักในการขนส่ง
• การสะท้อนโดยเจ้าหน้าที่คลังสินค้าเกี่ยวกับข้อมูลการจัดส่งในระบบบัญชีคลังสินค้า
• การดำเนินการของบริการรักษาความปลอดภัยเมื่อส่งออกผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปจากอาณาเขตขององค์กร
• ควบคุมการชำระค่าสินค้าสำเร็จรูป ฯลฯ

เราได้จัดทำรายการหัวข้อโดยประมาณที่อาจครอบคลุมในกฎระเบียบ เนื่องจากหัวข้อเหล่านี้สร้างขึ้นโดยคำนึงถึงลักษณะเฉพาะของกระบวนการภายในของแต่ละองค์กร

ผลลัพธ์

การบัญชีสินค้าคงคลังในองค์กรจำเป็นต้องมีการพัฒนาวิธีการที่เลือกมาเป็นพิเศษสำหรับกรณีเฉพาะ วิธีการนี้สะท้อนให้เห็นทั้งในนโยบายการบัญชีและในข้อบังคับภายในสำหรับการทำงานกับรายการสินค้าคงคลัง ในบทความของเรา เราได้ตรวจสอบประเด็นหลักที่ควรเปิดเผยในเอกสารเหล่านี้

สำหรับการบัญชีการปฏิบัติงานของรายการสินค้าคงคลัง การมีข้อมูลเกี่ยวกับต้นทุนรวมนั้นไม่เพียงพอ และบ่อยครั้งที่ทราบเพียงรายการและปริมาณเท่านั้นยังไม่เพียงพอที่จะทราบ หากองค์กรมีคลังสินค้าหลายแห่งและสินทรัพย์เดียวกันตั้งอยู่ในคลังสินค้าที่แตกต่างกัน เพื่อเพิ่มประสิทธิภาพประสิทธิภาพและความแม่นยำของการบัญชีคุณจำเป็นต้องทราบการกระจายสินค้าเชิงปริมาณและรายการสินค้าคงคลังตามคลังสินค้า สำหรับทรัพย์สินที่มีอายุการเก็บรักษาจำกัดจำเป็นต้องจัดเก็บข้อมูลเกี่ยวกับการสิ้นสุดระยะเวลาดังกล่าวเพื่อป้องกันการจัดเก็บและความเสียหายต่อทรัพย์สิน หากพบสินค้าชำรุดในคลังสินค้าระหว่างสินค้าคงคลัง ระบบจะต้องบันทึกข้อมูลเกี่ยวกับ ชั้นเลวผลิตภัณฑ์นี้. หากมีการซื้อหรือผลิตสินค้าคงคลังบางส่วนสำหรับคำสั่งซื้อของลูกค้าโดยเฉพาะ ก็จำเป็นต้องป้องกันความเป็นไปได้ที่จะใช้สินค้าคงคลังและวัสดุดังกล่าวเพื่อความต้องการอื่น ๆ เป็นต้น การแก้ไขข้อมูลเพิ่มเติมในระบบเกี่ยวกับคุณสมบัติของวัตถุตำแหน่งและข้อมูลที่จำเป็นอื่น ๆ ช่วยให้คุณสามารถวิเคราะห์ข้อมูลเกี่ยวกับยอดคงเหลือและการเคลื่อนไหวของรายการสินค้าคงคลังในบริบทของพารามิเตอร์เหล่านี้ ประเภทเช่นนี้ ข้อมูลเพิ่มเติมเราจะเรียกมันว่าส่วนวิเคราะห์ของการบัญชีคลังสินค้า การบำรุงรักษา การบัญชีเชิงวิเคราะห์ตามคุณสมบัติเพิ่มเติมนั้นกำหนดภาระผูกพันดังต่อไปนี้ในการลงทะเบียนธุรกรรมทางธุรกิจในการบัญชี:

เมื่อเป็นตัวพิมพ์ใหญ่ให้ระบุค่าของคุณสมบัติเหล่านี้อย่างแม่นยำหลังการดำเนินการ

• สั่งทำบัญชี

  จากการสร้างและการจัดเก็บข้อมูลเชิงปริมาณและต้นทุนในรายการสินค้าคงคลังแยกกัน ระบบบัญชีคำสั่งซื้อจึงถูกสร้างขึ้น ใบสั่งขาออกและการรับสินค้าเป็นเอกสารทางบัญชีคลังสินค้าภายในที่บันทึกเฉพาะการเคลื่อนย้ายเชิงปริมาณของสินค้าคงคลังตามสถานที่จัดเก็บ เอกสารที่บันทึกตัวบ่งชี้รวมของการเคลื่อนไหวเชิงปริมาณเหล่านี้เรียกว่าเอกสารทางการเงิน

  คำสั่งซื้อใช้เพื่อบันทึกความเคลื่อนไหวของสินค้าในคลังสินค้าอย่างรวดเร็วในรูปแบบตัวเลข ในระหว่างการดำเนินการ "การรับสินค้า" เอกสารทางการเงินอาจล่าช้าและใบสั่งรับสินค้าทำให้สามารถลงทะเบียนการมาถึงของผลิตภัณฑ์ที่คลังสินค้าได้อย่างรวดเร็วและเพิ่มปริมาณยอดคงเหลือในคลังสินค้าในระบบบัญชี เมื่อขายสินค้าทุกอย่างจะเกิดขึ้นในทางตรงกันข้าม: ก่อนอื่นจะมีการออกเอกสารทางการเงินจากนั้นจะทำการจัดส่งจากคลังสินค้าและออกใบเสร็จรับเงินของคลังสินค้า

  หลักการสำคัญของระบบการสั่งซื้อค่ะ การกำหนดค่าทั่วไปคือทางเลือกของมัน นั่นคือมติเกี่ยวกับการใช้ระบบการสั่งซื้อเมื่อลงทะเบียนเฉพาะเจาะจงใด ๆ การทำธุรกรรมทางธุรกิจสามารถแยกแต่ละกรณีได้

  
  

  พวกเขาพบเรา: การบัญชีสินค้าคงคลังในองค์กร, การบัญชีสินค้าคงคลังหลักการบัญชีสินค้าคงคลัง การบัญชีสินค้าคงคลังในคลังสินค้า การบัญชีสินค้าคงคลังที่องค์กร, การบัญชีสินค้าคงคลังยูเครน, การบัญชีสินค้าคงคลัง, การบัญชีสินค้าคงคลังและการควบคุม, สินค้าคงคลังยูเครน, การควบคุมยอดคงเหลือสินค้าคงคลัง

  
  

  ตัวย่อที่รู้จักกันดี C&M คือสินค้าคงคลัง ซึ่งเป็นกลุ่มกองทุนทั้งหมดที่เรียกว่าสินทรัพย์หมุนเวียน หากไม่มีกระบวนการผลิตเดียวก็สามารถดำเนินการได้ โดยทั่วไป สินค้าคงคลังเป็นพื้นฐานสำหรับการแปรรูปวัสดุให้เป็นผลิตภัณฑ์ที่ผลิตโดยบริษัท พูดคุยเกี่ยวกับรายการสินค้าคงคลัง: องค์ประกอบการบัญชีการเคลื่อนไหวและสถานที่ในลำดับชั้นที่เข้มงวดของงบดุล

  ทำความรู้จักกับสินค้าและวัสดุ

  การถอดรหัสแนวคิดนี้รวมกัน ข้อมูลทั่วไปเกี่ยวกับสินค้าคงคลัง และรวมถึงกองทุนหลายประเภท จำแนกได้ดังนี้

  วัตถุดิบและวัสดุสิ้นเปลือง

  อะไหล่สำรอง;

  ผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปที่เราผลิตเองในคลังสินค้า

  ซื้อและผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป

  วัสดุก่อสร้าง

  เชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น

  ของเสียที่นำกลับมาใช้ใหม่ได้และของเหลือใช้ที่เป็นประโยชน์

  อุปกรณ์ในครัวเรือน

  ธารา.
  

  สินค้าคงคลังและวัสดุต่างๆ ได้แก่ เงินทุนหมุนเวียนวัตถุของแรงงานที่ใช้สำหรับความต้องการทางเศรษฐกิจ ใช้ในกระบวนการผลิต และการเพิ่มต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่ผลิต สินค้าคงคลังมีสภาพคล่องมากที่สุด (หลัง ทรัพยากรทางการเงิน) ทรัพย์สินของบริษัท ภาคเรียน การใช้งานที่มีประสิทธิภาพวัสดุมีอายุไม่เกิน 1 ปี

  การบัญชีสินค้าคงคลัง

  เช่นเดียวกับสินทรัพย์ทั้งหมด สินค้าคงคลังจะต้องถูกนำมาบัญชี และเพื่อจุดประสงค์นี้ จะมีการจัดทำบัญชีงบดุลหลายบัญชี และมีการพัฒนาเอกสารหลักและการลงทะเบียนแบบรวมจำนวนหนึ่ง การบัญชีสังเคราะห์. ในงบดุลรายการสินค้าคงคลังจะถูกสะสมในส่วนที่สอง " สินทรัพย์หมุนเวียน" สะท้อนถึงสินค้าคงคลังคงเหลือใน เทียบเท่าทางการเงินที่จุดเริ่มต้นและจุดสิ้นสุดของรอบระยะเวลารายงาน
  ข้อมูลเกี่ยวกับความพร้อมของทุนสำรองในงบดุลเป็นผลสุดท้ายของการ งานบัญชีข้อมูลเกี่ยวกับพลวัตของการเคลื่อนย้ายวัสดุสะท้อนให้เห็นในเอกสารหลักและการลงทะเบียนทั่วไป - สมุดรายวันการสั่งซื้อและเอกสารการบัญชีวัสดุ

  ค่าเข้าชม

  การรับวัสดุสินค้าคงคลังมักจะดำเนินการดังนี้:

  ซื้อโดยมีค่าธรรมเนียมจากบริษัทซัพพลายเออร์

  การแลกเปลี่ยนกันในการทำธุรกรรมแลกเปลี่ยน

  อุปทานฟรีจากผู้ก่อตั้งหรือองค์กรระดับสูง

  การใช้อักษรตัวพิมพ์ใหญ่ของผลิตภัณฑ์ที่ผลิตในบริษัท

  การรับสารตกค้างที่เป็นประโยชน์ระหว่างการรื้ออุปกรณ์ เครื่องจักร หรือทรัพย์สินอื่นที่ล้าสมัย

  การรับพัสดุใดๆ จะได้รับการจัดทำเป็นเอกสาร สำหรับของมีค่าที่ซื้อจากซัพพลายเออร์โดยใช้ใบแจ้งหนี้และใบแจ้งหนี้ จะมีการสั่งซื้อใบเสร็จรับเงิน f ในห้องเก็บของ เลขที่ M-4. กลายเป็นพื้นฐานสำหรับการป้อนข้อมูลเกี่ยวกับปริมาณและต้นทุนของสินค้าคงคลังลงในบัตรบัญชีคลังสินค้า f เลขที่ M-17.
  

  เมื่อทำการจัดส่งโดยไม่มีใบแจ้งหนี้หรือระบุความแตกต่างในราคาหรือปริมาณของวัสดุที่ได้รับจริงพร้อมข้อมูลในเอกสาร ใบรับรองการยอมรับ f. เลขที่ M-7. รวบรวมโดยคณะกรรมการที่ได้รับอนุญาตพิเศษซึ่งได้รับวัสดุตามความพร้อมและราคาส่วนลดจริง ส่วนเกินทั้งหมดจะสะท้อนให้เห็นในภายหลังว่าเป็นหนี้ที่เพิ่มขึ้นของ บริษัท ซัพพลายเออร์และการขาดแคลนสินค้าและวัสดุที่ระบุเป็นเหตุผลในการยื่นคำร้องต่อมัน

  การรับวัสดุโดยผู้ส่งหรือตัวแทนอื่น ๆ ของบริษัทผู้รับที่คลังสินค้าของซัพพลายเออร์นั้นจะทำอย่างเป็นทางการโดยการออกหนังสือมอบอำนาจ ฉ. หมายเลข M-2 หรือ M-2a - เอกสารอนุญาตให้รับสินค้าและวัสดุในนามขององค์กร สำหรับการมาถึงของวัสดุที่ผลิตเองในห้องเก็บของต้องมีใบกำกับสินค้า f. เลขที่ M-11.

  ของเหลือที่มีประโยชน์จากการรื้อถอน อุปกรณ์การผลิตอาคารหรือทรัพย์สินอื่นรวมอยู่ในคลังสินค้าตามพระราชบัญญัติฉ. ลำดับที่ M-35 ซึ่งระบุวัตถุประสงค์ในการรื้อ ปริมาณ ราคา และต้นทุนของขยะที่ส่งคืนได้

  คุณสมบัติของการกำหนดราคาในการบัญชีวัสดุ

  เอกสารการรับสินค้าและวัสดุที่เสร็จสมบูรณ์จะถูกโอนไปยังนักบัญชีที่เก็บรักษาบันทึกที่เกี่ยวข้อง นโยบายการบัญชีขององค์กรยอมรับหนึ่งในสองตัวเลือกที่มีอยู่สำหรับการบัญชีต้นทุนของสินค้าคงคลัง สามารถคิดตามราคาจริงหรือตามราคาทางบัญชีได้
  

  ราคาจริงของรายการสินค้าคงคลังคือจำนวนเงินที่จ่ายให้กับซัพพลายเออร์ตามข้อตกลงที่สรุปไว้ ซึ่งลดลงด้วยมูลค่าภาษีที่ขอคืนได้ แต่รวมถึงการชำระต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการซื้อ วิธีการบัญชีนี้ส่วนใหญ่ใช้โดยบริษัทที่มีสินค้าคงคลังน้อย

  องค์กรกำหนดราคาทางบัญชีโดยอิสระเพื่อทำให้การบัญชีต้นทุนง่ายขึ้น วิธีนี้เป็นวิธีที่ดีกว่าหากมีค่าหลายประเภทในองค์กร ลองดูความแตกต่างระหว่างราคาโดยใช้ตัวอย่างที่ให้ไว้

  ตัวอย่างที่ 1 – การบัญชีเมื่อใช้ต้นทุนจริง

  Argo LLC ซื้อเครื่องใช้สำนักงานสำหรับงานสำนักงานที่ จำนวนเงินทั้งหมด 59,000 รูเบิล รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม นักบัญชีจดบันทึก:

  D 60 K 51 – 59,000 – ชำระตามใบแจ้งหนี้แล้ว
  D 10 K 60 – 50 000 – การแปลงเป็นทุนของรายการสินค้าคงคลัง
  D 19 K 60 – 9,000 – ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าคงเหลือที่ซื้อ
  D 26 K 10 – 50,000 – การตัดจำหน่ายรายการสินค้าคงคลัง (ผลิตภัณฑ์ที่ออกให้กับพนักงาน)

  ราคาส่วนลด

  วิธีนี้เกี่ยวข้องกับการใช้บัญชีงบดุลหมายเลข 15 "การจัดซื้อ/การซื้อสินค้าคงคลัง" ซึ่งการเดบิตควรสะท้อนต้นทุนจริงในการจัดซื้อสินค้าคงคลังและให้เครดิตราคาทางบัญชี
  

  ส่วนต่างระหว่างจำนวนเงินเหล่านี้จะถูกหักออกจากบัญชี 15 ในบัญชี ลำดับที่ 16 “ความเบี่ยงเบนของต้นทุนของรายการสินค้าคงคลัง” ผลต่างทั้งหมดจะถูกตัดออก (หรือกลับรายการเมื่อ ค่าลบ) ไปยังบัญชีของการผลิตหลัก เมื่อขายสินค้าคงคลัง ผลต่างจากบัญชีผลต่างจะแสดงในการเดบิตของบัญชี 91/2 “ค่าใช้จ่ายอื่นๆ”.

  ตัวอย่างหมายเลข 2

  PJSC Antey ซื้อกระดาษสำหรับงาน - 50 ห่อ ในใบแจ้งหนี้ของซัพพลายเออร์ ราคาซื้อคือ RUB 6,195 พร้อมภาษีมูลค่าเพิ่มเช่น ราคา 1 แพ็คเกจคือ 105 รูเบิล พร้อมภาษีมูลค่าเพิ่ม – 123.9 รูเบิล

  รายการทางบัญชี:

  D 60 K 51 – 6,195 ถู. (จ่ายบิล).
  D 10 K 15 – 5,000 ถู. (ลงกระดาษราคาหนังสือ)
  D 15 K 60 – 6,195 ถู. (ราคาจริงได้รับการแก้ไขแล้ว)
  D 19 K 60 – 945 ถู. (“ป้อนข้อมูล” ภาษีมูลค่าเพิ่ม)

  มูลค่าทางบัญชีคือ 5,000 รูเบิล มูลค่าจริงคือ 5,250 รูเบิล ซึ่งหมายความว่า:

  D 16 K 15 – 250 ถู. (จำนวนเงินที่เกินจากราคาจริงที่สูงกว่าราคาหนังสือจะถูกตัดออก)

  D 26 K 10 – 5,250 ถู. (ต้นทุนกระดาษที่โอนไปยังการผลิตถูกตัดออก)

  ณ สิ้นเดือน การเบี่ยงเบนจะถูกนำมาพิจารณาในการเดบิตของบัญชี 16 ถูกตัดออกจากบัญชีต้นทุน:

  D 26 K 16 – 250 ถู.

  การจัดเก็บสินค้าและวัสดุ

  สินทรัพย์ที่เก็บไว้ไม่ได้สะท้อนอยู่ในบัญชีงบดุลเมื่อได้มาเสมอไป บางครั้งห้องเก็บของของบริษัทอาจมีวัสดุที่ไม่ได้เป็นของบริษัท สิ่งนี้เกิดขึ้นเมื่อให้เช่าพื้นที่คลังสินค้าให้กับองค์กรอื่นหรือสินค้าและวัสดุที่เป็นของบริษัทอื่นได้รับการยอมรับในการเก็บรักษาอย่างปลอดภัย กล่าวคือ พวกเขารับผิดชอบเฉพาะความปลอดภัยของสินค้าและวัสดุเท่านั้น
  วัสดุดังกล่าวไม่มีส่วนร่วมในกระบวนการผลิตขององค์กรและถูกนำมาพิจารณาในงบดุลในบัญชี 002 "สินค้าคงคลังและวัสดุที่ยอมรับสำหรับการเก็บรักษา"

  การโอนสินค้าและวัสดุเพื่อความปลอดภัยนั้นเป็นทางการโดยการจัดทำข้อตกลงที่เหมาะสมซึ่งแก้ไขเงื่อนไขหลักทั้งหมดของสัญญา: ข้อกำหนดต้นทุนสถานการณ์

  การกำจัดรายการสินค้าคงคลัง

  การเคลื่อนย้ายวัสดุเป็นกระบวนการผลิตปกติ: วัสดุเหล่านี้จะถูกปล่อยเพื่อแปรรูป ถ่ายโอนตามความต้องการของตนเอง จำหน่ายหรือตัดจำหน่ายในกรณีฉุกเฉินเป็นประจำ มีการบันทึกการปล่อยวัสดุออกจากห้องเก็บของด้วย เอกสารทางบัญชีการกำจัดจะแตกต่างกัน ตัวอย่างเช่น การโอนวัสดุที่มีจำกัดจะถูกทำให้เป็นทางการด้วยบัตรจำกัดรั้ว (แบบฟอร์ม M-8) เมื่อไม่ได้กำหนดอัตราการบริโภค จะมีการจัดหาตามคำขอ - ใบแจ้งหนี้ f เอ็ม-11. การขายจะมาพร้อมกับการออกใบแจ้งหนี้ f M-15 สำหรับปล่อยสินค้าและวัสดุไปทางด้านข้าง

  การประเมินมูลค่ารายการสินค้าคงคลังระหว่างการปล่อย

  เมื่อปล่อยสินค้าคงคลังเข้าสู่การผลิตตลอดจนในระหว่างการจำหน่ายอื่น ๆ สินค้าคงคลังและวัสดุจะได้รับการประเมินโดยใช้วิธีใดวิธีหนึ่งซึ่งจำเป็นต้องระบุ นโยบายการบัญชีบริษัท. ใช้สำหรับวัสดุแต่ละกลุ่ม และวิธีการหนึ่งใช้ได้สำหรับหนึ่งปีการเงิน

  วัสดุสินค้าคงคลังได้รับการประเมินโดย:

  ราคาหนึ่งหน่วย

  ต้นทุนเฉลี่ย

  FIFO เช่น ในราคาของวัสดุชิ้นแรก ณ เวลาที่ได้มา

  วิธีแรกใช้สำหรับสินค้าคงคลังที่บริษัทใช้ในลักษณะที่ผิดปกติ เช่น เมื่อผลิตผลิตภัณฑ์จากโลหะมีค่า หรือมีกลุ่มวัสดุเพียงเล็กน้อย
  

  วิธีที่พบบ่อยที่สุดคือการคำนวณราคาโดยใช้ต้นทุนเฉลี่ย อัลกอริทึมมีดังนี้: ค่าใช้จ่ายทั้งหมดประเภทหรือกลุ่มของวัสดุแบ่งตามปริมาณ การคำนวณจะพิจารณายอดคงเหลือสินค้าคงคลัง (ปริมาณ/จำนวน) ในช่วงต้นเดือนและใบเสร็จรับเงิน เช่น การคำนวณดังกล่าวจะอัปเดตทุกเดือน

  ในวิธี FIFO ต้นทุนวัสดุเมื่อมีการจำหน่ายจะเท่ากับมูลค่าของราคาที่ได้มา ณ วันก่อนหน้า วิธีการนี้จะมีประสิทธิภาพมากที่สุดหากราคาสูงขึ้นและสูญเสียความเกี่ยวข้องหากสถานการณ์ที่เกิดขึ้นใหม่กระตุ้นให้ราคาตกต่ำ

  รายการบัญชีสำหรับการกำจัดสินค้าคงคลัง

  D 20 (23, 29) K 10 – ถ่ายโอนไปยังการผลิต
  D 08 K 10 – ลาเพื่อการก่อสร้างด้วยตนเอง
  D 91 K 10 – ตัดจำหน่ายเมื่อขายหรือโอนโดยไม่มีค่าใช้จ่าย

  การบัญชีเชิงวิเคราะห์ของรายการสินค้าคงคลังจัดอยู่ในพื้นที่จัดเก็บ เช่น ในห้องเก็บของ และแสดงถึงการบำรุงรักษาบัตรบัญชีที่จำเป็นสำหรับแต่ละรายการของวัสดุ ผู้รับผิดชอบ- ผู้ดูแลร้าน และหัวหน้างาน - พนักงานบัญชี เมื่อสิ้นเดือน พนักงานคลังสินค้าจะแสดงยอดคงเหลือของสินค้าคงคลังโดยใช้การ์ดที่ระบุความเคลื่อนไหว เริ่มต้น และ ยอดคงเหลือสิ้นสุดนักบัญชีจะตรวจสอบเอกสารและรับรองความถูกต้องของการคำนวณของเจ้าของร้านพร้อมลายเซ็นในคอลัมน์พิเศษของบัตร

  ในการบัญชีตามธุรกรรมที่จัดทำเป็นเอกสาร นักบัญชีจะแสดงยอดคงเหลือของสินค้าคงคลังตามเงื่อนไขมูลค่าซึ่งบันทึกไว้ในส่วนที่สองของงบดุลเป็นต้นทุนของรายการสินค้าคงคลัง การแบ่งยอดคงเหลือสำหรับแต่ละรายการจะแสดงไว้ในใบแจ้งยอดการบัญชีวัสดุ