ทะเบียนสำหรับการสร้างภาษีเงินได้ การบัญชีภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคล ลงทะเบียนสำหรับการบันทึกการสะสมเงินทุนให้กับองค์กรที่ไม่แสวงหากำไร

ทะเบียนภาษี

ในรัสเซียการบัญชีภาษีหมายถึงขั้นตอนในการรวบรวมและจัดระบบข้อมูลที่จำเป็นในการกำหนดองค์กรในภายหลัง ฐานภาษี. การรวบรวมและจัดระบบดำเนินการโดยใช้ข้อมูลในเอกสารหลัก ขั้นตอนนี้เป็นไปตามข้อกำหนดของมาตรา 313 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

กิจกรรมทางเศรษฐกิจใด ๆ ขององค์กรจะต้องถูกเก็บภาษี ดังนั้นการรวบรวมข้อมูลเพื่อการเก็บภาษีครั้งต่อไปจึงเป็นเป้าหมายสูงสุดของการบัญชี

วัตถุประสงค์หลัก การบัญชีภาษีคือการรวบรวมภาพจำนวนรายจ่ายและรายได้ของสถาบันแบบองค์รวมและครอบคลุม กำหนดขนาดของฐานภาษีสำหรับรอบระยะเวลารายงาน

หน้าที่ของมันยังให้ข้อมูลที่เชื่อถือได้แก่ผู้ใช้ภายนอกและภายในเพื่อควบคุมกระบวนการคำนวณ

เราไม่ควรลืมเกี่ยวกับความทันเวลาและความครบถ้วนของภาษีเงินได้ที่ชำระแล้ว

การรวมตัวชี้วัดต่างๆ เป็นพื้นฐานในการจัดขั้นตอนการบัญชี

ข้อมูลเชิงปริมาณมีอิทธิพลโดยตรงต่อขนาดของฐานภาษีรวมถึงระดับของการจัดระบบในทะเบียนภาษี

ในขณะเดียวกันก็มีผลกระทบต่อขั้นตอนการดำเนินกิจกรรมการบัญชีต่อการสร้างและการสะท้อนในการลงทะเบียนข้อมูลเกี่ยวกับวัตถุประสงค์ของการบัญชีภาษี

เพื่อรักษาการบัญชีภาษีมีการจัดเตรียมแบบฟอร์มพิเศษ - ทะเบียนการบัญชีภาษี

ผู้เสียภาษีสามารถเข้ามาเยี่ยมชมบริษัทได้ตลอดเวลา ตรวจสอบภาษีเพื่อประโยชน์ในการตรวจสอบเอกสารภาษี ดังนั้นการลงทะเบียนเสร็จสมบูรณ์จึงเป็นความรับผิดชอบโดยตรงขององค์กร

การละเมิดหรือปฏิเสธที่จะรักษาเอกสารดังกล่าวอาจทำให้เกิดปัญหาเพิ่มเติมกับกรมสรรพากร

ข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับระบบบัญชีภาษีในสหพันธรัฐรัสเซียสามารถดูได้ที่ลิงค์นี้

ลงทะเบียน

โดยปกติ, ประเภทต่างๆกิจกรรมขององค์กรต้องเสียภาษีต่างๆ

ทะเบียนภาษีคือแบบฟอร์มที่องค์กรพัฒนาขึ้น จากนั้นกรอกข้อมูลที่จำเป็นในการคำนวณภาษีเงินได้

กฎหมายภาษีไม่ได้กำหนดมาตรฐานสำหรับการพัฒนาแบบฟอร์มลงทะเบียน แต่มีคำแนะนำบางประการเกี่ยวกับประเภทและเนื้อหา ข้อมูลเกี่ยวกับการลงทะเบียนดังกล่าวสามารถพบได้บนเว็บไซต์ Consultant Plus ที่ลิงค์นี้

กฎการกรอก

แบบฟอร์มลงทะเบียนแต่ละฉบับจะต้องมีรายละเอียดดังต่อไปนี้:

• ชื่อของทะเบียนการบัญชีภาษี
• วัน เดือน และปีที่กรอก;
• เมตร (หรือเมตรหากมีหลายเมตร) ของการดำเนินงานขององค์กรในรูปแบบของการแสดงออกทางกายภาพหรือวัสดุ
• สาระสำคัญและเรื่องของการดำเนินการดำเนินงานที่ดำเนินการโดยองค์กรในช่วงเวลาที่กำหนด (ธุรกิจและการปฏิบัติการอื่น ๆ )
• ลายเซ็นของผู้มีอำนาจเก็บบันทึกเหล่านี้ไว้ในทะเบียน

หน้าที่ของทะเบียนภาษีคือการจัดระบบข้อมูลตามแหล่งข้อมูลที่มีอยู่เกี่ยวกับภาษีแต่ละประเภท

ดังนั้นการลงทะเบียนจะฆ่านกสองตัวด้วยหินนัดเดียว ในด้านหนึ่งเจ้าหน้าที่ภาษีจะติดตามกิจกรรมของบริษัทได้ง่ายกว่า และในอีกด้านหนึ่ง บริษัทเองก็ทำให้ชีวิตง่ายขึ้นโดยมีตัวบ่งชี้การคำนวณภาษีที่ถูกต้องอยู่ในมือ

ข้อมูลเกี่ยวกับการบัญชีภาษีจะต้องได้รับการบันทึกอย่างถาวรและตามลำดับเวลาที่เข้มงวด เนื่องจากวิธีการกรอกที่แตกต่างกันอาจส่งผลให้หน่วยงานภาษีได้รับความสนใจ ผู้เสียภาษี (นั่นคือ องค์กรหรือบริษัท) ดูแลรักษาบัญชีเชิงวิเคราะห์ในลักษณะที่สามารถติดตามลำดับที่ฐานภาษีเกิดขึ้นได้

การจัดเก็บทะเบียนการบัญชีภาษีจะต้องดำเนินการตามกฎหลายข้อ คุณไม่สามารถแก้ไขข้อมูลใด ๆ ในนั้นได้

การแก้ไข (แม้ว่าจะเป็นการแก้ไขข้อผิดพลาดก็ตาม) จะต้องกระทำในลักษณะที่ได้รับอนุญาตและถูกต้องตามกฎหมาย การกระทำเหล่านี้จะต้องได้รับการยืนยันจากบุคคลที่มีอำนาจพิเศษ

บุคคลนี้สามารถแก้ไขเอกสารตามสมควร โดยระบุวันที่และคำอธิบายว่าทำไมเขาจึงดำเนินการนี้

ดังที่ได้กล่าวไปแล้ว แต่ละบริษัทสามารถมีรูปแบบการลงทะเบียนของตนเองได้ สิ่งสำคัญคือแบบฟอร์มนี้สะดวก มีคอลัมน์และบรรทัดที่จำเป็นในการป้อนข้อมูลที่จำเป็น และยังกรอกง่ายและสะดวกอีกด้วย

มิฉะนั้นเมื่อตรวจสอบการรายงานแล้วเจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีอาจไม่เข้าใจและปรับบริษัทโดยไม่ได้ตั้งใจ

การบำรุงรักษาเครื่องบันทึกอย่างเหมาะสมจะช่วยลดความยุ่งยากทั้งสำหรับองค์กรและหน่วยงานตรวจสอบ

คุณสามารถกรอกเอกสารทั้งในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์และในรูปแบบกระดาษ - รหัสภาษีไม่มีข้อจำกัดในเรื่องนี้ การป้อนข้อมูลจะต้องดำเนินการโดยพนักงานที่ได้รับอนุญาต เขามีหน้าที่รับผิดชอบในการรักษาทะเบียน

เขาต้องไม่เพียงแต่ตรวจสอบความถูกต้องของข้อมูลที่ป้อนเท่านั้น แต่ยังต้องแน่ใจว่ามีสภาพการจัดเก็บเอกสารที่เหมาะสม เพื่อลดโอกาสที่บุคคลที่ไม่ได้รับอนุญาตจะทำการแก้ไขใด ๆ น้อยที่สุด

การลงทะเบียนรวมถึงการแก้ไขและการเพิ่มเติมข้อมูลได้รับการรับรองโดยลายเซ็นของพนักงานที่รับผิดชอบ

ภาษีและการบัญชี

การจัดทำบัญชีภาษีสามารถทำได้ทั้งในทะเบียนการบัญชีภาษีอิสระและในทะเบียนการบัญชี

ลงทะเบียน การบัญชีโดยในกรณีนี้จะต้องเสริมรายละเอียดในการคำนวณภาษีเงินได้

ในกรณีนี้ ข้อมูลจากทะเบียนการบัญชีภาษีสามารถ:

• สอดคล้องกับข้อมูลทางบัญชี
• มีค่าอื่นๆที่คำนวณแยกกัน

ความบังเอิญกับข้อมูลการบัญชีเกิดขึ้นหากข้อกำหนดของวิธีการบัญชีทั้งสองเหมือนกันและจำเป็นต้องดำเนินการสร้างส่วนการวิเคราะห์ของการลงทะเบียนการบัญชีที่เหมาะสมเท่านั้น ตัวเลือกนี้ยังเป็นไปได้เนื่องจากกฎการบัญชีแตกต่างกันไปตาม ธุรกรรมทางธุรกิจรัฐวิสาหกิจ มีตัวเลือกอื่นเมื่อข้อกำหนดของการลงทะเบียนทั้งสองประเภทตรงกัน

กรณีที่สองเป็นไปได้เมื่อข้อกำหนดของรีจิสเตอร์ตัวแรกและตัวที่สองเข้ากันไม่ได้ ไม่ว่าจะเกิดเงื่อนไขใดก็ตาม

โดยมีเงื่อนไขว่าการบัญชีภาษีจะดำเนินการตามยอดคงค้าง ทะเบียนการบัญชีก็สามารถใช้เพื่อบันทึกภาษีได้

แต่เป็นที่น่าสังเกตว่าวิธีการเงินสดทำให้เหตุการณ์ดังกล่าวเป็นไปไม่ได้เนื่องจากข้อกำหนดของการบัญชีและการบัญชีภาษีมีความแตกต่างกันเกี่ยวกับช่วงเวลาของการบันทึกธุรกรรมทางธุรกิจ

ข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับการบัญชีและ การรายงานภาษีคุณสามารถดูข้อมูลได้จากเว็บไซต์ Federal Tax Service โดยใช้ลิงก์นี้

ในเดือนธันวาคม พ.ศ. 2544 กระทรวงภาษีและอากรของรัสเซียได้แนะนำมาตรการหลายประการ แนวคิดหลักที่เกี่ยวข้องกับการบำรุงรักษาทะเบียน เช่น วัตถุ หน่วย ตัวชี้วัด และข้อมูลการบัญชีภาษี พวกเขามีถ้อยคำดังต่อไปนี้:

• วัตถุคือสิ่งใดก็ตามที่สามารถเคลื่อนย้ายได้และ อสังหาริมทรัพย์บริษัท ตลอดจนภาระผูกพันต่อองค์กรอื่น ๆ และธุรกรรมทางธุรกิจที่ดำเนินการ

• หน่วยเป็นวัตถุทางบัญชีที่มีการกล่าวถึงข้อมูลในการรายงานภาษีหลายรอบระยะเวลานั่นคืออย่างถาวร

• ตัวชี้วัดเป็นข้อมูลเชิงปริมาณที่เกี่ยวข้องกับวัตถุประสงค์ทางบัญชี

• ข้อมูลการบัญชี – ตัวบ่งชี้ตัวเลขของมูลค่าหรือคุณสมบัติอื่น ๆ ที่มีอยู่ในวัตถุทางบัญชี พวกมันสะท้อนให้เห็นในตาราง งบการเงินและเอกสารอื่น ๆ ของวิสาหกิจผู้เสียภาษี ข้อมูลนี้จะจัดกลุ่มข้อมูลเกี่ยวกับวัตถุที่ต้องเสียภาษี

ในเวลาเดียวกันมีการเสนอชื่อหลักของการลงทะเบียนสำหรับระบบบัญชีภาษีซึ่งแบ่งออกเป็นห้ากลุ่มดังต่อไปนี้

รีจิสเตอร์สำหรับการคำนวณค่ากลาง

การคำนวณระหว่างกาลดำเนินการโดยองค์กรผู้เสียภาษีในทะเบียนเหล่านี้ การบันทึกตัวชี้วัดต้องดำเนินการตามหมวด 25 รหัสภาษี.

ข้อมูลขั้นกลางซึ่งแตกต่างจากข้อมูลอื่นๆ จะไม่รวมอยู่ในคอลัมน์แยกต่างหากในการคืนภาษี ซึ่งเป็นเหตุผลว่าทำไมจึงตั้งชื่อเช่นนั้น หากต้องการใช้งาน คุณต้องทำการคำนวณพิเศษหรือเพียงเพิ่มลงในตัวบ่งชี้ทั่วไป

ข้อมูลในรีจิสเตอร์จะต้องมีทุกอย่างเกี่ยวกับประสิทธิภาพของการคำนวณระดับกลาง รวมถึงตัวบ่งชี้ที่เกี่ยวข้องกับการตัดสินใจ

ลงทะเบียนเพื่อคำนวณธุรกรรมทางธุรกิจ

ทะเบียนต่อไปนี้มีคลังข้อมูลที่เป็นประโยชน์เกี่ยวกับธุรกรรมทางธุรกิจต่างๆ ของบริษัท

ฐานภาษีของบริษัทขึ้นอยู่กับธุรกรรมประเภทนี้โดยตรง และจะเกิดขึ้นทุกรอบระยะเวลารายงาน

ตัวอย่างการดำเนินงานของบริษัทคือการดำเนินการทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการซื้อและการขายวัตถุต่างๆ ธุรกรรมกับบริษัทคู่ค้า รายการนี้ยังรวมถึงการได้มาด้วย สิทธิมนุษยชน. แต่เรื่องนี้ไม่ได้จำกัดอยู่เพียงเท่านี้

ดังนั้นรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจึงจัดให้มีการขยายรายการธุรกรรมทางธุรกิจของ บริษัท โดยเพิ่มการกระทำที่เกี่ยวข้องกับการรับรู้หนี้และวัตถุอื่น ๆ ที่ต้องเสียภาษี

การลงทะเบียนการบัญชีสำหรับสถานะของหน่วยบัญชีภาษี

เครื่องบันทึกนี้จะแสดงสถานะของหน่วยบัญชีภาษีแต่ละหน่วย ชั้นข้อมูลทั้งหมดจะถูกป้อนลงในรีจิสเตอร์ที่เหมาะสมในแต่ละชั้น ระยะเวลาภาษี. เป็นสิ่งสำคัญมากที่ข้อมูลเกี่ยวกับหน่วยจะต้องสะท้อนถึงสภาพของแต่ละจุดในช่วงเวลาระหว่างระยะเวลาการเก็บภาษี

การลงทะเบียนการบัญชีสำหรับการสร้างข้อมูลการรายงาน

เครื่องบันทึกเงินสดเหล่านี้ให้แนวคิดเกี่ยวกับขั้นตอนการรับมูลค่าเชิงปริมาณสำหรับรายการคืนภาษี ในเวลาเดียวกันข้อมูลจะถูกป้อนข้อมูลซึ่งจะถูกส่งไปยังการลงทะเบียนของการชำระหนี้ระดับกลางหรือการลงทะเบียนการบัญชีสถานะของหน่วยบัญชี

ลงทะเบียนสำหรับการบันทึกการสะสมเงินทุนให้กับองค์กรที่ไม่แสวงหากำไร

การลงทะเบียนนี้จัดทำขึ้นเพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับกองทุนและบริการทั้งหมดที่ได้รับอันเป็นผลมาจากความช่วยเหลือด้านการกุศล รายได้ตามเป้าหมาย และงบประมาณ เกี่ยวข้องกับองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรและงบประมาณเป็นหลัก

ข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับการจัดเก็บภาษีขององค์กรที่ไม่แสวงหากำไรสามารถดูได้จากเว็บไซต์ Federal Tax Service ที่ลิงก์นี้

ลงทะเบียนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (NDFL)

เนื่องจากนายจ้างเป็น ตัวแทนภาษีเกี่ยวกับภาษีที่เรียกเก็บจากรายได้ บุคคลจากนั้นเขาจะต้องคำนึงถึงรายได้ที่จ่ายของพนักงานของเขาด้วย

ในการดำเนินการนี้ บริษัทจำเป็นต้องพัฒนารูปแบบการลงทะเบียนบัญชีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของตนเอง การคำนวณที่ถูกต้อง ภาษีเงินได้ตามมาจากการบัญชีที่ถูกต้องของการชำระเงิน ค่าจ้างพนักงาน.

จำเป็นต้องมีทะเบียนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาทั้งสำหรับบริการภาษีเพื่อสร้างการควบคุมบริษัทนายจ้าง และสำหรับวิสาหกิจที่ใช้แรงงานจ้าง แรงงาน. การรวบรวมข้อมูลประเภทนี้เกี่ยวกับพนักงาน ค่าจ้าง และผลประโยชน์ทุกประเภทที่มอบให้จะทำให้บริษัทสามารถ:

• ติดตามภาพรวมของคนงานทุกคน
• สิ้นปีกรอกใบรับรอง 2-NDFL
• พิจารณาว่าเมื่อใดที่พนักงานมีสิทธิ์ได้รับการหักเงิน "เด็ก" และเมื่อใดที่เขาถูกลิดรอนสิทธิพิเศษดังกล่าว
• พิจารณาความเป็นไปได้ของการหักมาตรฐานอื่นๆ
• ค้นหากรณีของการคำนวณและการเก็บรักษาที่ผิดพลาด การจัดเก็บภาษี;
• การก่อตัวของการลงทะเบียน
• แม้ว่ารหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะไม่ได้จำกัดบริษัทต่างๆ ในการคำนวณรายได้และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่แนบมาด้วย แต่รหัสยังคงต้องการข้อมูลต่อไปนี้ในการกรอกในทะเบียน:
• ข้อมูลประจำตัวของแต่ละบุคคล
• ประเภทของรายได้ที่บริษัทจ่าย
• สิทธิประโยชน์ทางภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่บริษัทมอบให้ ช่วยลดฐานภาษีขององค์กร
• จำนวนค่าจ้างและวันที่ออก
• ภาษีที่คำนวณจากเงินเดือนและวันที่ของขั้นตอนการคำนวณและการโอน
• ข้อมูลเกี่ยวกับเอกสารการชำระเงินยืนยันการโอนรายได้ภาษีเข้าคลัง

สำคัญ:ข้อมูลข้างต้นแต่ละรายการจะต้องระบุสำหรับพนักงานแต่ละคนแยกกัน

การพัฒนาแบบฟอร์มลงทะเบียนภาษีเงินได้นั้นคำนึงถึงความจำเป็นในการใช้งานที่เรียบง่ายรวมถึงความชัดเจนของข้อมูลที่ให้ไว้ ต้องคำนึงถึงคำแนะนำของบริการภาษีด้วย

แบบฟอร์มลงทะเบียนจะต้องมีคุณสมบัติดังต่อไปนี้:

• ความเรียบง่าย - ไม่ควรสับสนข้อมูลพนักงาน
• การมองเห็น - ยิ่งคุณสามารถถ่ายโอนข้อมูลเกี่ยวกับคนงานไปยังใบรับรอง 2-NDFL ได้เร็วเท่าไร แบบฟอร์มก็จะยิ่งมองเห็นได้มากขึ้นเท่านั้น
• ความกะทัดรัด - อย่าบรรทุกตัวเลขและตัวเลขที่ไม่จำเป็นมากเกินไปในการลงทะเบียนเพื่อไม่ให้การรับรู้ข้อมูลซับซ้อน

การทำให้แบบฟอร์มลงทะเบียนเป็นสากลมีความซับซ้อนเนื่องจากแต่ละบริษัทจ่ายเงินรายได้บางประเภทและมีลักษณะกิจกรรมของตนเอง

ดังนั้นบริษัทจึงมีหน้าที่รับผิดชอบในการจัดทำแบบฟอร์มของตนเองซึ่งมีคุณสมบัติที่จำเป็น คอลัมน์ และรวมถึงข้อมูลที่จำเป็น

หากต้องการ บริษัทสามารถจัดทำแบบฟอร์มลงทะเบียนหลายรูปแบบสำหรับข้อมูลประเภทต่างๆ ได้ สิ่งนี้จะทำให้การรายงานภาษีและการตรวจสอบง่ายขึ้น

กฎหมายภาษียินดีรับแนวทางนี้เท่านั้น แต่แบบฟอร์มลงทะเบียนจะต้องมีข้อมูลที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของมาตรา 230 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ความรับผิดในกรณีที่ไม่มีทะเบียนการบัญชีภาษีหรือการละเมิดการบำรุงรักษา

ศิลปะ. ในอีกด้านหนึ่งหมายเลข 120 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดบทลงโทษสำหรับการละเมิดกฎการดูแลเอกสารภาษีอย่างเป็นระบบ ในทางกลับกัน เอกสารเหล่านี้หมายถึงเฉพาะเอกสารหลักและทะเบียนการบัญชีเท่านั้น

ไม่มีการเอ่ยถึงทะเบียนภาษีที่นั่น ดังนั้นกรมสรรพากรจะไม่มีการดำเนินคดีใด ๆ เนื่องจากละเมิดการบำรุงรักษาตามบทความนี้

บทลงโทษที่กำหนดไว้ในมาตรา 122 และ 126 จะไม่ปฏิบัติตาม เนื่องจากไม่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการละเมิดหรือไม่มีทะเบียนภาษี

ที่มา: http://znaybiz.ru/nalogi/control/registry-nalogovogo-ucheta.html

ผู้เสียภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคลจะต้องรักษาทะเบียนการบัญชีภาษีเชิงวิเคราะห์

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าแบบฟอร์มการลงทะเบียนและขั้นตอนการสะท้อนข้อมูลการบัญชีภาษีเชิงวิเคราะห์นั้นได้รับการพัฒนาโดยผู้เสียภาษีอย่างอิสระและกำหนดขึ้นโดยภาคผนวกของนโยบายการบัญชีขององค์กรเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี

โปรแกรม 1C: การบัญชี 8 มีรายงานพิเศษมากกว่า 30 รายงานสำหรับการรวบรวมทะเบียน รายงานภาษี. สำหรับผู้เสียภาษีส่วนใหญ่ ข้อมูลนี้อาจเพียงพอต่อการปฏิบัติตามข้อกำหนดด้านบัญชีภาษีของตน ในบทความเศรษฐศาสตร์ดุษฎีบัณฑิต

ศาสตราจารย์ เอส.เอ. Kharitonov พูดถึงการรักษาทะเบียนการบัญชีภาษีเพื่อจุดประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้โดยใช้ตัวอย่างของโปรแกรม 1C: การบัญชี 8 (รอบ 3.0)

มาตรา 313 ของบทที่ 25 “ภาษีกำไร” ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนด บทบัญญัติทั่วไปเกี่ยวกับการบัญชีภาษี กำหนดให้ผู้เสียภาษีคำนวณฐานภาษีเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) แต่ละรอบตามข้อมูลการบัญชีภาษี

การบัญชีภาษีเป็นระบบในการสรุปข้อมูลเพื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีโดยอาศัยข้อมูล เอกสารหลักจัดกลุ่มตามขั้นตอนที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ข้อมูลการบัญชีภาษีได้รับการยืนยันโดย:

• เอกสารทางบัญชีหลัก (รวมถึงใบรับรองนักบัญชี)
• ทะเบียนการบัญชีภาษีเชิงวิเคราะห์
• การคำนวณฐานภาษี

การลงทะเบียนการบัญชีภาษีเชิงวิเคราะห์ถือเป็นรูปแบบรวมของการจัดระบบข้อมูลการบัญชีภาษีสำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ซึ่งจัดกลุ่มตามข้อกำหนดของบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ใน บังคับแบบฟอร์มจะต้องมีรายละเอียดดังต่อไปนี้:

• ชื่อทะเบียน;
• ระยะเวลา (วันที่) ของการรวบรวม
• ชื่อของธุรกรรมทางธุรกิจ
• มาตรวัดธุรกรรมในแง่การเงินและเงื่อนไข (ถ้าเป็นไปได้)
• ลายเซ็น (ถอดรหัสลายเซ็น) ของผู้รับผิดชอบในการรวบรวมทะเบียน

รูปแบบของการลงทะเบียนและขั้นตอนการสะท้อนข้อมูลการวิเคราะห์ของการบัญชีภาษีตามมาตรา 314 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการพัฒนาโดยผู้เสียภาษีอย่างอิสระและรวมอยู่ในภาคผนวกของนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี

โปรแกรม 1C: การบัญชี 8 (รอบ 3.0) มีรายงานพิเศษมากกว่า 30 รายงานสำหรับการรวบรวมทะเบียนรายงานภาษี

รายการของพวกเขาได้รับในแบบฟอร์ม การลงทะเบียนการบัญชีภาษี ในส่วน การบัญชี, ภาษี, การรายงาน (รูปที่ 1)

ตามวัตถุประสงค์การลงทะเบียนเชิงวิเคราะห์ของการบัญชีภาษี "1C: การบัญชี 8" แบ่งออกเป็น กลุ่มต่อไปนี้:

– ทะเบียนการบัญชีธุรกรรมทางธุรกิจ

– การลงทะเบียนสำหรับการบันทึกสถานะของหน่วยบัญชีภาษี (การลงทะเบียนข้อมูลเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงสถานะของวัตถุทางบัญชี)

– การลงทะเบียนการตั้งถิ่นฐานระดับกลาง

– การลงทะเบียนสำหรับการสร้างข้อมูลการรายงาน

การลงทะเบียนการบัญชีธุรกรรมทางธุรกิจมีวัตถุประสงค์เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับข้อเท็จจริงของกิจกรรมของหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่นำไปสู่การเกิดขึ้นของวัตถุของการบัญชีภาษี

การลงทะเบียนสำหรับการบันทึกสถานะของหน่วยบัญชีภาษีได้รับการออกแบบมาเพื่อรวบรวมข้อมูลเกี่ยวกับการมีอยู่และความเคลื่อนไหวของวัตถุการบัญชีภาษี

การลงทะเบียนการชำระหนี้ระดับกลางทำหน้าที่เสริม: ใช้ในขั้นตอนการสร้างต้นทุนของวัตถุทางบัญชีและยังเป็นแหล่งข้อมูลสำหรับการกรอกการลงทะเบียนเพื่อสร้างข้อมูลการรายงาน

การลงทะเบียนสำหรับการสร้างข้อมูลการรายงานมีวัตถุประสงค์เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับรายได้และค่าใช้จ่ายที่รับรู้ของรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) คำนวณฐานภาษีและถอดรหัสรายได้และค่าใช้จ่ายส่วนบุคคลในการคืนภาษีเงินได้

สำหรับผู้เสียภาษีส่วนใหญ่การลงทะเบียนที่สร้างขึ้นในโปรแกรม 1C: การบัญชี 8 อาจเพียงพอที่จะปฏิบัติตามข้อกำหนดของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับการยืนยันข้อมูลการบัญชีภาษี

ในแบบฟอร์มทะเบียนการบัญชีภาษี รายงานสำหรับการรวบรวมการลงทะเบียนจะถูกจัดเรียงในลำดับย้อนกลับ (ไม่เหมือนกับ "1C: การบัญชี 8" (ฉบับที่ 2)

0)) นั่นคืออันดับแรกมีรายงานสำหรับการรวบรวมการลงทะเบียนเพื่อสร้างข้อมูลการรายงาน จากนั้นรายงานสำหรับการรวบรวมการลงทะเบียนของการคำนวณขั้นกลาง ฯลฯ (ดูรูปที่ 1)

สาเหตุหลักมาจากการพิจารณาตามหลักสรีระศาสตร์

ผู้เสียภาษีส่วนใหญ่มักจะต้องสร้างการลงทะเบียนสำหรับการสร้างข้อมูลการรายงานตามกฎซ้ำ ๆ ในช่วงเวลาเดียวกันเพื่อให้แน่ใจว่ามีการจัดเตรียมการคืนภาษีเงินได้นิติบุคคลอย่างถูกต้อง

ในการรวบรวมการลงทะเบียน คุณต้องดับเบิลคลิกที่ชื่อเพื่อเปิดแบบฟอร์มรายงานที่เกี่ยวข้อง ระบุช่วงเวลา องค์กร และคลิกที่ปุ่มสร้างรายงาน

การลงทะเบียนถูกสร้างขึ้นตามข้อมูลการบัญชีภาษีในบัญชีของผังบัญชีของการบัญชี "1C: การบัญชี 8" เมื่อรวบรวมการลงทะเบียนข้อมูลเกี่ยวกับวัตถุสินทรัพย์ถาวร ข้อมูลเกี่ยวกับวัตถุการบัญชีจะถูกใช้เพิ่มเติมซึ่งถูกเก็บไว้ในการลงทะเบียนพิเศษ

มีการลงทะเบียนการบัญชีภาษี "1C: การบัญชี 8" แบบฟอร์มรวมการลงทะเบียนและมีรายละเอียดที่จำเป็นทั้งหมด (รูปที่ 2)

บุคคล ตำแหน่ง และลายเซ็นต์ของผู้รับผิดชอบในการรวบรวมทะเบียนซึ่งควรแสดงในแบบฟอร์มลงทะเบียนจะถูกระบุไว้ในรายชื่อผู้รับผิดชอบขององค์กร

รายงานให้ความสามารถในการกำหนดค่าการจัดกลุ่มและการเลือกข้อมูล (แท็บการตั้งค่าพื้นฐาน) รวมถึงการรวมไว้ในการลงทะเบียน ข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับออบเจ็กต์การบัญชี การเรียงลำดับข้อมูลและการออกแบบการลงทะเบียน (แท็บการตั้งค่าเพิ่มเติม)

ในการลงทะเบียนที่สร้างขึ้น คุณสามารถเปิดเอกสารที่ธุรกรรมสะท้อนให้เห็นในการบัญชีภาษีได้

ตัวอย่างเช่น สำหรับทะเบียนการบัญชีภาษี รายได้จากการขายสินค้า งาน บริการ นี่จะเป็นรายงานการขายปลีก

สำหรับค่าใช้จ่ายบางประเภทรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้กำหนดกฎพิเศษสำหรับการกำหนดจำนวนค่าใช้จ่ายที่นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณฐานภาษีของรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี)

ดังนั้นต้นทุนของ ประกันภัยภาคสมัครใจ, บน แต่ละสายพันธุ์ค่าโฆษณาค่าบันเทิงจะนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายของงวดตามมาตรฐาน โดย ค่าขนส่งกำหนดจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับสินค้าที่ขาย สำหรับทรัพย์สินที่เสื่อมราคาผู้เสียภาษีมีสิทธิ์ใช้โบนัสค่าเสื่อมราคาในจำนวนสูงสุด 30% ของต้นทุนเดิม (ต้นทุน "การปรับปรุงใหม่") ต้นทุนทางตรงในการผลิตและการขายผลิตภัณฑ์จะต้องมีการกระจายระหว่าง ขายสินค้าและผลิตภัณฑ์ในคลังสินค้า ฯลฯ การคำนวณที่จำเป็นสำหรับค่าใช้จ่ายดังกล่าวใน "1C: การบัญชี 8" นั้นเกิดขึ้นเมื่อดำเนินการตามปกติที่เกี่ยวข้องสำหรับการปิดเดือนและสำหรับการยืนยันเอกสารการคำนวณ (ยืนยันข้อมูลการบัญชีภาษีสำหรับ การดำเนินการตามกฎระเบียบ) โปรแกรมให้ความช่วยเหลือและการคำนวณ รายการของพวกเขาแสดงอยู่ในแบบฟอร์มความช่วยเหลือ-การคำนวณในส่วนการบัญชี ภาษี การรายงาน (รูปที่ 3)

ใบรับรอง - การคำนวณโบนัสค่าเสื่อมราคา, การกำหนดมาตรฐานของค่าใช้จ่ายและการตัดขาดทุนของปีก่อนหน้ามีวัตถุประสงค์เพื่อยืนยันข้อมูลการบัญชีภาษีเท่านั้น (ในการบัญชี, ไม่ได้ใช้โบนัสค่าเสื่อมราคา, ค่าใช้จ่ายจะไม่ถูกทำให้เป็นมาตรฐาน, ผลขาดทุนของปีที่ผ่านมาจะไม่ยกยอดไป อนาคต). การคำนวณใบรับรองอื่น ๆ (ยกเว้นการคำนวณใบรับรอง สินทรัพย์และหนี้สินภาษีและการคำนวณเงินรอการตัดบัญชีใหม่ สินทรัพย์ภาษีและหนี้สิน) มีวัตถุประสงค์เพื่อยืนยันข้อมูลทางบัญชีและการบัญชีภาษี

ในการรวบรวมใบรับรองการคำนวณ คุณต้องดับเบิลคลิกที่ชื่อเพื่อเปิดแบบฟอร์มของรายงานที่เกี่ยวข้อง ระบุระยะเวลาในการรวบรวม องค์กร บนแผงการตั้งค่าหลัก ตั้งสวิตช์ตัวบ่งชี้ไปที่ตำแหน่ง NU (การบัญชีภาษี ข้อมูล) และคลิกที่ปุ่มสร้างรายงาน

ข้อมูลโดยละเอียดเกี่ยวกับวัตถุประสงค์และขั้นตอนในการรวบรวมทะเบียนการบัญชีภาษีรวมถึงใบรับรองและการคำนวณที่ยืนยันข้อมูลการบัญชีภาษีใน "1C: การบัญชี 8" สามารถพบได้ใน ITS ในหนังสืออ้างอิง "การบัญชีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคล"

จากบรรณาธิการ.อ่านเกี่ยวกับการก่อตัวของการลงทะเบียนการบัญชีในโปรแกรม 1C: การบัญชี 8 ในฉบับที่ 7 (กรกฎาคม) ของ BUKH.1C สำหรับปี 2013

ด้วยขั้นตอนการสร้างทะเบียนการบัญชีในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์พร้อมลายเซ็นอิเล็กทรอนิกส์และเก็บไว้ในฐานข้อมูลโดยใช้ตัวอย่าง “1C: การบัญชี 8” (ฉบับที่ 3)

ที่มา: https://buh.ru/articles/documents/17823/

การลงทะเบียนการบัญชีภาษีใน 1C 8.3

หลักสูตร 1C 8.3 และ 8.2 » การฝึกอบรม 1C การบัญชี 3.0 (8.3) » ภาษีเงินได้ » ทะเบียนการบัญชีภาษีใน 1C 8.3

ทะเบียนภาษีใน 1C 8.3 edition 3.0 - คืออะไร ใครควรดูแลทะเบียนภาษี? สิ่งที่พวกเขาสำหรับ? การลงทะเบียนการบัญชีภาษีใดที่สามารถรักษาได้โดยอัตโนมัติในโปรแกรมการบัญชี 1C 8.3 3.0 เราจะเรียนรู้เกี่ยวกับทั้งหมดนี้เพิ่มเติม

รูปแบบของการลงทะเบียนการบัญชีภาษีและขั้นตอนการสะท้อนใน 1C 8.3

ข่าว ทะเบียนภาษีผู้เสียภาษีภาษีเงินได้มีหน้าที่ต้องปฏิบัติตามมาตรา 313 และ 314 ของรหัสภาษี อย่างไรก็ตาม มีเพียงรายการรายละเอียดบังคับของเอกสารนี้เท่านั้นที่มีการระบุไว้อย่างชัดเจน:

• ชื่อ;
• วันที่หรือช่วงเวลา
• ชื่อของการดำเนินการ
• เมตร;
• รับผิดชอบในการร่างและลายเซ็นของพวกเขา

แบบฟอร์มการลงทะเบียน รายชื่อ และเนื้อหาจะขึ้นอยู่กับดุลยพินิจของผู้เสียภาษีเอง สิ่งสำคัญคือพวกเขาเปิดเผยขั้นตอนการจัดตั้งฐานภาษี

อนุญาตให้ใช้การลงทะเบียนการบัญชีในฐานะนี้ได้หากมีข้อมูลเพียงพอที่จะคำนวณภาษี ในโปรแกรม 1C 8

3 รายการเหล่านี้สามารถเป็นงบดุลได้หากมีการกำหนดค่าดังนี้:

ใน งบดุล(บัตรบัญชี ฯลฯ) บนแท็บตัวบ่งชี้ คุณต้องยกเลิกการเลือกช่องการบัญชีและตรวจสอบการบัญชีภาษี ดังนั้นรายงานจะแสดงเฉพาะข้อมูลการบัญชีภาษีในใบแจ้งหนี้เท่านั้น

อย่างไรก็ตามเอกสารเหล่านี้ไม่ควรถูกละเลยเนื่องจากการไม่มีการลงทะเบียนเป็นเหตุให้ต้องเสียค่าปรับสำหรับการละเมิดการบัญชีอย่างร้ายแรง

รายการและรูปแบบของการลงทะเบียนจะต้องได้รับการอนุมัติในนโยบายการบัญชีภาษีโดยคำนึงถึงว่าการลงทะเบียนเหล่านี้จะต้องถูกส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษีเมื่อมีการร้องขอ

การลงทะเบียนการบัญชีภาษีเชิงวิเคราะห์ใน 1C 8.3

โปรแกรม 1C 8.3 การบัญชี 3.0 นำเสนอการลงทะเบียนเชิงวิเคราะห์สี่ช่วงตึก: รายงาน - ภาษีเงินได้ - การลงทะเบียนการบัญชีภาษี:

นี่ไม่ได้หมายความว่าจำเป็นทั้งหมด คุณต้องเลือกสิ่งที่เกี่ยวข้องกับองค์กรโดยเฉพาะ มาดูพวกเขากันดีกว่า บล็อกแรกประกอบด้วยการลงทะเบียนที่แสดงข้อมูลเกี่ยวกับรายได้และค่าใช้จ่ายที่อยู่ในการคืนภาษีเงินได้โดยตรง:

การลงทะเบียนที่เหลือมีลักษณะเป็นข้อมูลเสริม โดยมีรายละเอียดข้อมูลจากด้านบัญชีต่างๆ

คุณสามารถใช้เป็นแนวทางในการตรวจสอบการประกาศและค้นหาข้อผิดพลาดได้

เมื่อคลิกปุ่มการตั้งค่า คุณสามารถเลือกเฉพาะรายงานที่คุณใช้ในฐานข้อมูล 1C 8.3 ส่วนที่เหลือจะถูกซ่อนไว้:

คุณสามารถกลับสู่การตั้งค่าอัตโนมัติได้ตลอดเวลาโดยใช้ตัวเลือกรีเซ็ตการตั้งค่าของฉันในเมนูเพิ่มเติม:

ตัวอย่างการกรอกทะเบียนการบัญชีภาษีใน 1C 8.3

มาดูกันว่ามีการตั้งค่าอะไรบ้างในรีจิสเตอร์ ตามปกติ สิ่งเหล่านี้ได้แก่ การจัดกลุ่ม การเลือก ฟิลด์เพิ่มเติม การเรียงลำดับ การออกแบบ:

สิ่งที่อาจจะน่าสนใจภายใน ของวัสดุนี้ซึ่งอยู่บนแท็บออกแบบ

เพื่อให้การลงทะเบียนที่พิมพ์ออกมาเป็นไปตามข้อกำหนดทางกฎหมาย จะต้องมีรายละเอียดที่จำเป็นทั้งหมดที่กล่าวถึงข้างต้น

ในการดำเนินการนี้ คุณจะต้องทำเครื่องหมายในช่องถัดจากรายละเอียดที่จำเป็น:

หลังจากสร้างรายงานจะมีข้อมูลที่จำเป็นทั้งหมด:

คุณสามารถมอบหมายผู้รับผิดชอบในการดูแลการลงทะเบียนใน 1C 8.3 การบัญชีได้ในส่วนเมนู หลัก - รายละเอียดองค์กร - ลายเซ็น:

คลิกที่ลิงค์ ผู้รับผิดชอบในการจัดเตรียมรายงาน รายชื่อผู้รับผิดชอบจะเปิดขึ้น ซึ่งคุณต้องเลือก คนงานที่จำเป็นองค์กรต่างๆ ลำดับการเปลี่ยนแปลงผู้รับผิดชอบทั้งหมดจะถูกเก็บไว้ในฐานข้อมูล 1C 8.3 สามารถดูได้ที่ลิงค์ประวัติ:

การตั้งค่าการลงทะเบียนที่น่าสนใจอีกอย่างหนึ่งคือการเลือก:

โดยการเพิ่มแอตทริบิวต์นี้ลงในรายงานเราจะเห็นพารามิเตอร์ที่โปรแกรม 1C 8.3 ได้รับการกำหนดค่าเพื่อเลือกข้อมูลลงในการลงทะเบียนเฉพาะ:

ใน 1C 8.3 คุณสามารถกำหนดค่ารายงานได้ตามความจำเป็นและคลิกปุ่มเพิ่มเติม - บันทึกการตั้งค่าหรือบันทึกเวอร์ชันรายงาน:

ในตัวเลือกที่สอง รายงานที่แก้ไขจะปรากฏในรายการทะเบียน:

นอกจากนี้ใน 1C 8.3 คุณสามารถกำหนดค่าความพร้อมใช้งานให้กับผู้ใช้รายอื่นได้:

วิธีพิมพ์แบบฟอร์มทะเบียนภาษีสำหรับนโยบายการบัญชี

ในการกำหนดค่า 8.3 ผู้พัฒนาโปรแกรม 1C ให้โอกาสในการพิมพ์ทะเบียนการบัญชีภาษีสำหรับนโยบายการบัญชีในส่วนหลัก - นโยบายการบัญชี:

หลังจากกำหนดค่าและบันทึกนโยบายการบัญชีแล้ว คุณสามารถพิมพ์รายการทะเบียนที่เลือกและแบบฟอร์มได้โดยทำเครื่องหมายในช่องที่จำเป็น:

บนเว็บไซต์ PROFBUKH8 คุณสามารถอ่านบทความและวิดีโอบทช่วยสอนอื่นๆ ฟรีเกี่ยวกับการกำหนดค่า 1C Accounting 8.3 (8.2) รายการเต็มข้อเสนอของเราสามารถดูได้ในแค็ตตาล็อก

กรุณาให้คะแนนบทความนี้:

ในบทที่ 25 “ ภาษีเงินได้องค์กร” ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นครั้งแรกที่มีการระบุความจำเป็นสำหรับองค์กรในการรักษาการบัญชีภาษีเพื่อคำนวณฐานภาษีอย่างชัดเจน มาตรา 313-333 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอุทิศให้กับสิ่งนี้ อย่างไรก็ตามไม่สามารถพูดเช่นนั้นได้ องค์กรรัสเซียไม่เคยเก็บบันทึกภาษีมาก่อน พวกเขาทำเช่นนี้มาหลายปีแล้ว แต่จนถึงขณะนี้การบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษียังไม่เรียกว่าการบัญชีภาษีอย่างเป็นทางการ V.V. เล่ามุมมองของเขาเกี่ยวกับคุณสมบัติและความแตกต่างระหว่างภาษีและการบัญชี ปาตรอฟ, คุณหมอ วิทยาศาสตร์เศรษฐศาสตร์ศาสตราจารย์จากมหาวิทยาลัยแห่งรัฐเซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก

การบัญชีภาษีคืออะไร?

การบัญชีภาษีคือผลรวมของการกระทำทั้งหมดของนักบัญชีที่เกี่ยวข้องกับภาษี (รูปวาด การคืนภาษี, การออกใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่ม, การเก็บรักษาบันทึกการรับและออกใบแจ้งหนี้, หนังสือการซื้อและการขาย ฯลฯ )

ในส่วนของภาษีเงินได้ตัวอย่างที่ชัดเจนของการบัญชีภาษีคืองานที่นักบัญชีจัดทำขึ้นในภาคผนวกหมายเลข 4 ถึงคำสั่งของกระทรวงภาษีของรัสเซียลงวันที่ 15 กรกฎาคม 2543 ลำดับที่ 62 “ใบรับรองขั้นตอนการพิจารณาข้อมูล สะท้อนให้เห็นในบรรทัดที่ 1 ของการคำนวณ (การคืนภาษี) ของภาษีจากกำไรจริง” ในใบรับรองนี้ มีการปรับปรุงการรายงานกำไรทางบัญชีเพื่อกำหนดกำไรทางภาษี ในการจัดทำใบรับรองนี้ องค์กรจะต้องเก็บบันทึกค่าใช้จ่ายและรายได้แยกต่างหาก โดยคำนึงถึงและไม่นำมาพิจารณาเมื่อเก็บภาษีกำไร จำนวนค่าใช้จ่ายจริงที่เกินมาตรฐานที่กำหนดไว้ เป็นต้น ก่อนหน้านี้ขั้นตอนทั้งหมดเหล่านี้ไม่เรียกว่าการบัญชีภาษี ดังนั้นจึงไม่จำเป็นต้องพูดถึงการบัญชีภาษีว่าเป็นของใหม่โดยสิ้นเชิง นวัตกรรมเดียวคือความจำเป็นในการบัญชีภาษีพิเศษ

การบัญชีภาษีเป็นระบบในการสรุปข้อมูลเกี่ยวกับรายได้และค่าใช้จ่ายเพื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับกำไรโดยอาศัยข้อมูลจากเอกสารหลัก

องค์กรเลือกระบบบัญชีภาษีอย่างอิสระ ขั้นตอนในการบำรุงรักษานั้นถูกกำหนดโดยแต่ละองค์กรในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีซึ่งได้รับอนุมัติตามคำสั่งที่เกี่ยวข้อง (คำสั่งของผู้จัดการ)

ข้อมูลการบัญชีภาษี

ข้อมูลการบัญชีภาษีจะต้องสะท้อนถึง:

ขั้นตอนในการสร้างรายได้และรายจ่าย

ขั้นตอนการกำหนดส่วนแบ่งค่าใช้จ่ายที่นำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีในรอบระยะเวลาภาษีปัจจุบัน (การรายงาน)

จำนวนยอดคงเหลือของค่าใช้จ่าย (ขาดทุน) ที่เกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายในรอบระยะเวลาภาษีต่อไปนี้

ขั้นตอนการสร้างจำนวนเงินสำรองที่สร้างขึ้น

จำนวนหนี้ที่ชำระพร้อมงบประมาณภาษีเงินได้

ข้อมูลการบัญชีภาษีได้รับการยืนยันโดย:

เอกสารทางบัญชีหลัก (รวมถึงใบรับรองนักบัญชี)

ทะเบียนการบัญชีภาษีเชิงวิเคราะห์

การคำนวณฐานภาษี

การลงทะเบียนการบัญชีภาษีเชิงวิเคราะห์เป็นรูปแบบรวมของการจัดระบบข้อมูลการบัญชีภาษีที่จัดกลุ่มสำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) โดยไม่มีการสะท้อนในบัญชีการบัญชี

แบบฟอร์มการลงทะเบียนการบัญชีภาษีเชิงวิเคราะห์จำเป็นต้องมีรายละเอียดดังต่อไปนี้:

ชื่อทะเบียน;

ระยะเวลา (วันที่) ของการรวบรวม

การวัดธุรกรรมในรูปแบบ (ถ้าเป็นไปได้) และเงื่อนไขทางการเงิน

ชื่อธุรกรรมทางธุรกิจ

ลายเซ็น (ถอดรหัสลายเซ็น) ของผู้รับผิดชอบในการรวบรวมทะเบียนที่ระบุ

การสร้างข้อมูลการบัญชีภาษี

การก่อตัวของข้อมูลการบัญชีภาษีถือว่าความต่อเนื่องของการสะท้อนตามลำดับเวลาของวัตถุทางบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี (รวมถึงธุรกรรมซึ่งผลลัพธ์จะถูกนำมาพิจารณาในช่วงเวลาการรายงานหลายรอบหรือถูกเลื่อนออกไปเป็นเวลาหลายปี) ในเวลาเดียวกันควรจัดระเบียบการบัญชีข้อมูลเชิงวิเคราะห์ในลักษณะที่เปิดเผยขั้นตอนการสร้างฐานภาษี

ทะเบียนการบัญชีภาษีได้รับการดูแลในรูปแบบของแบบฟอร์มพิเศษบน สื่อกระดาษในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์และ (หรือ) สื่อแม่เหล็กใดๆ

รูปแบบของการลงทะเบียนการบัญชีภาษีและขั้นตอนการสะท้อนข้อมูลในนั้นได้รับการพัฒนาโดยองค์กรต่างๆ อย่างเป็นอิสระและจัดตั้งขึ้นโดยภาคผนวกของคำสั่ง (คำแนะนำ) ของหัวหน้าด้านนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี

การสะท้อนข้อเท็จจริงที่ถูกต้อง ชีวิตทางเศรษฐกิจในทะเบียนการบัญชีภาษีจัดทำโดยบุคคลที่รวบรวมและลงนาม

การแก้ไขข้อผิดพลาดในการลงทะเบียนการบัญชีภาษีจะต้องได้รับการพิสูจน์และยืนยันโดยลายเซ็นของบุคคลที่ทำการแก้ไขโดยระบุวันที่และเหตุผลในการแก้ไข

องค์กรของการบัญชีภาษี

การบัญชีภาษีสามารถจัดได้ดังนี้:

1. ข้อเท็จจริงทางบัญชี กิจกรรมทางเศรษฐกิจบริการการบัญชีดำเนินการในลักษณะปกติโดยพนักงานของบริการบัญชีและการบัญชีภาษีดำเนินการโดยพนักงานของบริการที่สร้างขึ้นเป็นพิเศษเพื่อจุดประสงค์นี้

อย่างไรก็ตาม มีจุดลบหลายประการที่นี่:

ประการแรก การสร้างบริการภาษีพิเศษในกรณีส่วนใหญ่จะนำไปสู่การเพิ่มจำนวนพนักงานที่เกี่ยวข้องกับการบัญชี (ทั้งการบัญชีและภาษี) นอกจากนี้ ไม่ใช่ทุกองค์กรสามารถสร้างบริการข้างต้นได้

ประการที่สองสำหรับธุรกรรมจำนวนหนึ่งจะมีการทำซ้ำบัญชีในบริการทั้งสองเนื่องจากตัวบ่งชี้รายได้และค่าใช้จ่ายหลายประเภทที่ใช้ในการคำนวณฐานภาษีจะถูกสร้างขึ้นในลักษณะเดียวกันเพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชีและภาษี

ประการที่สามสำหรับหัวหน้าองค์กรวัตถุประสงค์ของการบัญชีจะลดลงอย่างมากเนื่องจากพวกเขาจะไม่ได้รับข้อมูลเกี่ยวกับการเก็บภาษีกำไรจากแผนกบัญชี

2. การบัญชีภาษีดำเนินการโดยไม่ต้องพัฒนารูปแบบการลงทะเบียนการวิเคราะห์เฉพาะซึ่งจะแตกต่างกันไปในองค์กรต่าง ๆ ขึ้นอยู่กับเงื่อนไขของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ (รูปแบบองค์กรและกฎหมาย หัวเรื่องและภูมิภาคของกิจกรรม ประเภทของสัญญาที่สรุป ฯลฯ )

ตัวชี้วัดการบัญชีภาษี

มาตรา 315 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียแสดงรายการตัวชี้วัดที่ต้องสะท้อนในการบัญชีภาษีเพื่อคำนวณฐานภาษี ซึ่งรวมถึง:

1. กำไร (ขาดทุน) จากการขาย:

สินค้า (งานบริการ) การผลิตของตัวเองตลอดจนจากการขายทรัพย์สินและ สิทธิในทรัพย์สิน(ยกเว้นกำไร (ขาดทุน) จากการขาย* ที่ระบุไว้ในย่อหน้าย่อย 2, 3, 4 และ 5 ของวรรค 4 ของมาตรา 315)

_________________________

* รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่า "... ยกเว้นรายได้ ... " ซึ่งไม่สอดคล้องกับสาระสำคัญของการคำนวณนี้ เห็นได้ชัดว่ามีข้อผิดพลาดทางเทคนิคที่นี่

_________________________

หลักทรัพย์ที่ไม่ได้ซื้อขายในตลาดที่มีการจัดระเบียบ

สินค้าที่ซื้อ;

เครื่องมือทางการเงิน การทำธุรกรรมล่วงหน้า, ไม่มีการซื้อขายในตลาดที่จัด;

สินทรัพย์ถาวร;

สินค้า (งาน บริการ)** อุตสาหกรรมบริการและฟาร์ม

เพื่อให้มั่นใจถึงความเป็นไปได้ในการคำนวณกำไร (ขาดทุน) จากการขาย ในบริบทของกิจกรรมประเภทข้างต้น จำเป็นต้องเก็บบันทึกทั้งรายได้จากการขายและค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น

_________________________

** รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่า: "กำไร (ขาดทุน) จากการขายอุตสาหกรรมบริการและฟาร์ม" นี่เป็นความไม่ถูกต้องของบรรณาธิการ

_________________________

2. กำไร (ขาดทุน) จากการดำเนินงานที่ไม่ได้ดำเนินการ

ในการคำนวณตัวบ่งชี้นี้ ควรคำนึงถึงรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการและค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการแยกกัน

3. การสูญเสียที่ต้องยกยอดไปสู่อนาคตในลักษณะที่กำหนดไว้ในมาตรา 283 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เป็นตัวบ่งชี้เหล่านี้ที่ควรนำมาพิจารณาเป็นหลักเมื่อพัฒนาประเภทและรูปแบบของการลงทะเบียนการบัญชีภาษีเชิงวิเคราะห์

แนวคิดของการบัญชีภาษีนี้ขึ้นอยู่กับหลักการของการผสมผสานสูงสุดกับการบัญชี

เป็นที่ทราบกันว่าจำนวนกำไร(ขาดทุน)ทั้งเพื่อวัตถุประสงค์ในการรวบรวม งบการเงินและในการคำนวณฐานภาษีโดยหลักการจะคำนวณแบบเดียวกับผลต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย

รายได้และค่าใช้จ่าย: ภาษีและการบัญชี

การประเมินยอดงานระหว่างทำและยอดผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปสำหรับการบัญชีภาษี

ขั้นตอนการประเมินงานระหว่างทำยอดคงเหลือยอดคงเหลือ ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปและสินค้าที่จัดส่งตามที่กำหนดไว้ในมาตรา 319 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียนั้นมีความแตกต่างโดยพื้นฐานจากวิธีการในการประเมินตัวบ่งชี้ข้างต้นที่ใช้ในการบัญชี

ข้อแตกต่างของวิธีการประเมินมูลค่าเหล่านี้คือ ปัญหาหลักซึ่งผู้เสียภาษีจะต้องตัดสินใจ ที่สุด ด้วยวิธีง่ายๆวิธีแก้ปัญหานี้คือการใช้วิธีการประเมินงานระหว่างดำเนินการและยอดคงเหลือของผลิตภัณฑ์ที่ขายไม่ออกเป็นพื้นฐานซึ่งกำหนดไว้ในมาตรา 319 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและเพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชี อย่างไรก็ตามในเวลาเดียวกันจำเป็นต้องเปลี่ยนวิธีการบัญชีต้นทุนการผลิตและขั้นตอนการกระจายทางบัญชีระหว่างผลิตภัณฑ์ที่ขายและยังไม่ได้ขายเป็นส่วนใหญ่

คุณสมบัติของการบัญชีภาษีสำหรับธุรกรรมที่มีทรัพย์สินเสื่อมราคา

ตามวรรค 1 ของมาตรา 256 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีรวมถึงทรัพย์สินและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่เป็นขององค์กรและใช้เพื่อสร้างรายได้และต้นทุนที่ชำระคืนโดย การคำนวณค่าเสื่อมราคา

การดำเนินงานหลักเกี่ยวกับทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาซึ่งส่งผลต่อขนาดของฐานภาษีคือการคำนวณค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สิน การซ่อมแซมสินทรัพย์ถาวร และการขายทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคา

คุณสมบัติของการคำนวณค่าเสื่อมราคาสำหรับสินทรัพย์ถาวรเพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดทำงบการเงินและเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีแสดงไว้ในตารางที่ 1

คุณลักษณะเหล่านี้ส่วนใหญ่สามารถนำมาพิจารณาได้อย่างง่ายดายตามวัตถุประสงค์ข้างต้น หากมีการคิดค่าเสื่อมราคาเพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดทำงบการเงิน แต่ไม่ใช่เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี จำนวนค่าเสื่อมราคาที่คำนวณได้จะไม่สะท้อนให้เห็นในทะเบียนการบัญชีภาษี มิฉะนั้น จำนวนค่าเสื่อมราคาจะแสดงเฉพาะในทะเบียนภาษีเท่านั้น

คุณสมบัติพิเศษคือสินทรัพย์ถาวรซึ่งมีราคาตั้งแต่ 2,000 รูเบิล มากถึง 10,000 รูเบิลตามที่ควรได้รับคำแนะนำจากบรรทัดฐานของกฎหมายภาษีเช่น ตามอนุวรรค 7 ของวรรค 2 ของมาตรา 256 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายของวัตถุดังกล่าวควรรวมอยู่ใน ต้นทุนวัสดุอย่างเต็มที่เมื่อเริ่มดำเนินการ

ตารางที่ 1

คุณสมบัติของการคำนวณจำนวนค่าเสื่อมราคาสำหรับสินทรัพย์ถาวร

กลุ่มและประเภทของสินทรัพย์ถาวร	การคำนวณค่าเสื่อมราคา
		เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี
วัตถุ หุ้นที่อยู่อาศัย	ไม่ได้รับเครดิต	ค้างรับ
การปลูกไม้ยืนต้นที่ยังไม่ถึงวัยดำเนินการ	ไม่ได้รับเครดิต	ค้างรับ
สินทรัพย์ถาวร ราคาเริ่มต้นอยู่ที่ 2,000 รูเบิล มากถึง 10,000 ถู	ค้างรับ	ไม่ได้รับเครดิต
สินทรัพย์ถาวรที่ได้มาโดยใช้การจัดสรรงบประมาณและกองทุนอื่นที่คล้ายคลึงกัน (ในแง่ของต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับจำนวนเงินเหล่านี้)	ค้างรับ	ไม่ได้รับเครดิต
สินทรัพย์ถาวรที่โอน (รับ) ตามสัญญามา ใช้งานฟรี	ค้างรับ	ไม่ได้รับเครดิต
สินทรัพย์ถาวรขององค์กรที่ไม่แสวงหากำไรที่ไม่ได้ใช้ กิจกรรมผู้ประกอบการ	ไม่ได้รับเครดิต	ค้างรับ

เมื่อเทียบกับ PBU 6/01 "การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร" บทที่ 25 ของรหัสภาษีให้คุณสมบัติบางอย่างของการคำนวณค่าเสื่อมราคา โดยเฉพาะอย่างยิ่งในส่วนที่เกี่ยวข้องกับสินทรัพย์ถาวรที่ใช้ในการทำงานในสภาพแวดล้อมที่รุนแรง* และ (หรือ) กะที่เพิ่มขึ้น องค์กรมีสิทธิ์ที่จะใช้ค่าสัมประสิทธิ์พิเศษกับอัตราค่าเสื่อมราคาพื้นฐาน แต่ไม่สูงกว่า 2 สิ่งนี้ไม่ นำไปใช้กับสินทรัพย์ถาวรที่เกี่ยวข้องกับกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่หนึ่ง สอง และสาม หากมีการคำนวณค่าเสื่อมราคาสำหรับกลุ่มเหล่านั้นโดยใช้วิธีที่ไม่ใช่เชิงเส้น

____________________

* แนวคิดของ "สภาพแวดล้อมที่ก้าวร้าว" มีอยู่ในวรรค 7 ของมาตรา 259 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

____________________

สำหรับรถยนต์นั่งและรถมินิบัสโดยสารที่มีราคาเริ่มต้นมากกว่า 300,000 รูเบิลและ 400,000 รูเบิลตามลำดับจะใช้อัตราค่าเสื่อมราคาพื้นฐานโดยมีค่าสัมประสิทธิ์พิเศษ 0.5

นอกจากนี้ยังได้รับอนุญาตให้คิดค่าเสื่อมราคาในอัตราที่ลดลง (เทียบกับอัตราที่จัดตั้งขึ้น) โดยการตัดสินใจของหัวหน้าองค์กร การตัดสินใจจะต้องประดิษฐานอยู่ในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

ย่อหน้าที่ 21 ของ PBU 6/01 ระบุว่า: "การคิดค่าเสื่อมราคาสำหรับรายการสินทรัพย์ถาวรจะเริ่มในวันแรกของเดือนถัดจากเดือนที่ยอมรับรายการนี้เพื่อการบัญชี ... " วรรค 40 ของแนวทางการบัญชีของสินทรัพย์ถาวรระบุว่าการยอมรับสินทรัพย์ถาวรสำหรับการบัญชีนั้นดำเนินการบนพื้นฐานของใบรับรองการยอมรับสำหรับสินทรัพย์ถาวรและเอกสารอื่น ๆ โดยเฉพาะอย่างยิ่งการยืนยันการลงทะเบียนของรัฐ ดังนั้นสำหรับสินทรัพย์ถาวร (อสังหาริมทรัพย์และ ยานพาหนะ) กรรมสิทธิ์ซึ่งตามมาตรา 219 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียอยู่ภายใต้การลงทะเบียนของรัฐค่าเสื่อมราคาเพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชีเริ่มในวันแรกของเดือนถัดจากเดือนของพวกเขา การลงทะเบียนของรัฐ. เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีวรรค 8 ของมาตรา 258 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับวัตถุข้างต้นจัดให้มีการคำนวณค่าเสื่อมราคาจากช่วงเวลาที่เอกสารข้อเท็จจริงของการยื่นเอกสารสำหรับการลงทะเบียนสิทธิเหล่านี้

ข้อ 2 ของมาตรา 257 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดไว้สำหรับการเปลี่ยนแปลงต้นทุนเริ่มต้นของทรัพย์สินที่เสื่อมราคาเนื่องจากการตีราคาใหม่ ดังนั้นจำนวนการประเมินมูลค่าทรัพย์สินถาวรเพิ่มเติมโดยการตัดสินใจของหัวหน้าองค์กรจะไม่ถูกนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณค่าเสื่อมราคาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีกำไร

การซ่อมแซมสินทรัพย์ถาวร

สำหรับองค์กรอื่นนอกเหนือจากที่ระบุไว้ในอนุวรรค 1 ของวรรค 1 ของมาตรา 260 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มีคุณสมบัติในการรับรู้ค่าใช้จ่ายในการซ่อมแซมสินทรัพย์ถาวรเพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชีและภาษี

ในกรณีแรก ค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการซ่อมแซมสินทรัพย์ถาวรจะถูกตัดออกจากบัญชีการบัญชีต้นทุนเต็มจำนวน

เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี ค่าใช้จ่ายเหล่านี้จะถูกรับรู้เป็นจำนวนไม่เกิน 10% ของต้นทุนเดิม (ทดแทน) ของสินทรัพย์ถาวรที่เสื่อมค่าได้ ค่าใช้จ่ายที่เกินจำนวนนี้จะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ เท่า ๆ กัน:

ภายในห้าปี - เมื่อซ่อมแซมสินทรัพย์ถาวรที่รวมอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่สี่ถึงสิบ

ในช่วงเวลาดังกล่าว การใช้ประโยชน์– เมื่อซ่อมแซมสินทรัพย์ถาวรที่รวมอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่หนึ่งถึงสาม

เพื่อให้มั่นใจว่าขั้นตอนข้างต้นสำหรับการรับรู้ค่าใช้จ่าย องค์กรต้องเก็บบันทึกค่าใช้จ่ายสำหรับการซ่อมแซมสินทรัพย์ถาวรตามกลุ่มค่าเสื่อมราคา หากไม่สามารถทำการบัญชีดังกล่าวได้ จำนวนต้นทุนการซ่อมแซมที่เกี่ยวข้องกับสินทรัพย์ถาวรของกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่หนึ่ง - สามและสี่ - สิบตามลำดับจะถูกกำหนดตามส่วนแบ่งของต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรที่รวมอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่เกี่ยวข้องใน ค่าใช้จ่ายทั้งหมดสินทรัพย์ถาวร.

การบัญชีเชิงวิเคราะห์ของต้นทุนการซ่อมแซมแบบกระจายจะต้องจัดระเบียบในลักษณะที่ข้อมูลทางบัญชีสะท้อนถึงการจัดกลุ่มต้นทุนการซ่อมแซมขึ้นอยู่กับองค์ประกอบของสินทรัพย์ถาวรที่ซ่อมแซมช่วงเวลาที่เกิดต้นทุนเหล่านี้และระยะเวลาของการตัดจำหน่ายเป็น รวมถึงจำนวนต้นทุนการซ่อมแซมที่ช่วยลดฐานภาษีของรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ) ที่ตามมา

จำนวนค่าใช้จ่ายส่วนเกินสำหรับการซ่อมแซมสินทรัพย์ถาวรที่เช่าจะแสดงในข้อมูลการวิเคราะห์ของการบัญชีภาษีของผู้เช่าและรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่นในลักษณะเดียวกัน

ขาดทุนจากการขายทรัพย์สินเสื่อมราคา

มีความแตกต่างในการบัญชีสำหรับขาดทุนจากการขายทรัพย์สินเสื่อมราคา เพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดทำงบการเงิน ยอดขาดทุนทั้งหมดจะถูกนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณผลลัพธ์ทางการเงินของกิจกรรมทางธุรกิจ

เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี ขาดทุนจะแสดงในการบัญชีเป็นค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชีซึ่งรวมอยู่ใน ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการในหุ้นที่เท่ากันในช่วงเวลาที่กำหนดคือความแตกต่างระหว่างจำนวนเดือนของอายุการใช้งานของทรัพย์สินนี้และจำนวนเดือนของการดำเนินงานจนถึงช่วงเวลาของการขาย (รวมถึงเดือนที่ขายทรัพย์สิน)

การบัญชีเชิงวิเคราะห์จะต้องมีข้อมูลเกี่ยวกับชื่อของวัตถุที่ขายซึ่งมีค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชีเกิดขึ้น จำนวนเดือนที่สามารถรวมค่าใช้จ่ายดังกล่าวไว้ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ และจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับแต่ละเดือน

ในกรณีข้างต้นทั้งหมดมีความแตกต่างในขั้นตอนการสร้างค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดทำงบการเงินและเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี มีตัวเลือกการบัญชีสองทางที่เป็นไปได้: แยกกันสำหรับแต่ละวัตถุประสงค์เหล่านี้หรือตามวิธีการที่ระบุไว้ในรหัสภาษี . ขณะเดียวกันก็ลด งานบัญชีตัวเลือกที่สองจะดีกว่า

ข้อยกเว้นคือการคำนวณค่าเสื่อมราคา รถยนต์นั่งส่วนบุคคลและรถมินิบัสโดยสารที่มีราคาเริ่มต้นมากกว่า 300,000 รูเบิลและ 400,000 รูเบิลตามลำดับเมื่อเพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดทำงบการเงินแนะนำให้คำนวณค่าเสื่อมราคาในอัตราพื้นฐานเช่น โดยไม่มีค่าสัมประสิทธิ์พิเศษ 0.5 นอกจากนี้เพื่อจุดประสงค์ข้างต้น เมื่อคำนวณค่าเสื่อมราคาสามารถคำนึงถึงจำนวนการประเมินมูลค่าเพิ่มเติมของสินทรัพย์ถาวรได้

คุณสมบัติของการคำนวณค่าเสื่อมราคาสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

คุณสมบัติของการคำนวณค่าเสื่อมราคาสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนเพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดทำงบการเงินและเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีแสดงไว้ในตารางที่ 2

ขั้นตอนการบัญชีตามวัตถุประสงค์ข้างต้นโดยพื้นฐานแล้วจะคล้ายกับขั้นตอนการบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร ในกรณีนี้คุณควรใส่ใจหลายประเด็น

ประการแรกเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี สินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่มีมูลค่าสูงถึง 10,000 รูเบิลจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายวัสดุทันทีในจำนวนเต็มจำนวนเมื่อเริ่มดำเนินการ หากสินทรัพย์ข้างต้นถูกคิดค่าเสื่อมราคาเพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดทำงบการเงิน จำนวนค่าเสื่อมราคาจะไม่ถูกนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณฐานภาษี เพื่อลดงานบัญชี จะเป็นการง่ายกว่าที่จะตัดต้นทุนของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนดังกล่าวเป็นค่าใช้จ่ายในทุกกรณีทันที

ประการที่สองรหัสภาษีโดยทั่วไปไม่ยอมรับชื่อเสียงทางธุรกิจขององค์กรและค่าใช้จ่ายขององค์กรเป็นวัตถุของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนซึ่งตรงกันข้ามกับ PBU 14/2000 "การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตน" รวมถึงค่าเสื่อมราคาของวัตถุเหล่านี้สำหรับการคำนวณฐานภาษี .

ประการที่สาม ในทางกลับกัน PBU 14/2000 ซึ่งแตกต่างจากรหัสภาษี (ข้อ 3 ของมาตรา 257) ไม่รวมถึงสินทรัพย์ไม่มีตัวตนสิทธิพิเศษในชื่อบริษัท การครอบครอง "ความรู้" สูตรลับหรือกระบวนการ* ตลอดจนข้อมูลเกี่ยวกับประสบการณ์ทางอุตสาหกรรม การค้า หรือวิทยาศาสตร์

__________________________

* ไม่มีแนวคิดดังกล่าวในกฎหมายแพ่ง

__________________________

วิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาแบบไม่เชิงเส้นซึ่งระบุไว้ในมาตรา 259 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียนั้นคล้ายคลึงกับวิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรที่ระบุใน PBU 6/01 "การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร" และเรียกว่าการลดลง วิธีสมดุล อย่างไรก็ตาม มีความแตกต่างที่สำคัญสองประการระหว่างกัน:

1. วิธีที่ไม่ใช่เชิงเส้นจะขึ้นอยู่กับการคำนวณอัตราการคิดค่าเสื่อมราคารายเดือน และวิธีการยอดคงเหลือที่ลดลงจะขึ้นอยู่กับการคำนวณอัตราการคิดค่าเสื่อมราคารายปี ซึ่งนำไปสู่จำนวนค่าเสื่อมราคาที่แตกต่างกันในแต่ละเดือน

2. ขั้นตอนการคำนวณค่าเสื่อมราคาโดยใช้วิธีลดยอดคงเหลือจะไม่เปลี่ยนแปลงขึ้นอยู่กับจำนวนเงิน มูลค่าคงเหลือวัตถุของสินทรัพย์ถาวร เมื่อใช้วิธีการไม่เชิงเส้นตั้งแต่เดือนถัดจากเดือนที่มูลค่าคงเหลือของทรัพย์สินที่เสื่อมราคาถึง 20% ของต้นทุนเดิม (ทดแทน) ของวัตถุนี้ ค่าเสื่อมราคาสำหรับจะคำนวณตามลำดับต่อไปนี้:

มูลค่าคงเหลือของทรัพย์สินที่เสื่อมราคาได้รับการแก้ไขเป็นมูลค่าฐานสำหรับการคำนวณเพิ่มเติม

จำนวนค่าเสื่อมราคารายเดือนถูกกำหนดโดยการหาร ต้นทุนพื้นฐานตามจำนวนเดือนที่เหลือก่อนหมดอายุของอายุการใช้งานของวัตถุนี้

ตารางที่ 2

คุณสมบัติของการคำนวณค่าเสื่อมราคาสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

กลุ่มและประเภทของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน	การคำนวณค่าเสื่อมราคา
	เพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดทำงบการเงิน	เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี
สินทรัพย์ไม่มีตัวตนราคาเริ่มต้นซึ่งรวมมากถึง 10,000,000 รูเบิล	ค้างรับ	ไม่ได้รับเครดิต
สินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ได้มาจากการจัดสรรงบประมาณและกองทุนอื่นที่คล้ายคลึงกัน (ในแง่ของต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับจำนวนเงินของกองทุนเหล่านี้)	ค้างรับ	ไม่ได้รับเครดิต
สินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่โอน (รับ) ภายใต้สัญญาเพื่อการใช้งานฟรี	ค้างรับ	ไม่ได้รับเครดิต
สินทรัพย์ไม่มีตัวตนขององค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรที่ใช้สำหรับกิจกรรมตามกฎหมาย	ค้างรับ	ไม่ได้รับเครดิต
ชื่อเสียงทางธุรกิจองค์กรต่างๆ	ค้างรับ	ไม่ได้รับเครดิต
ค่าใช้จ่ายขององค์กร	ค้างรับ	ไม่ได้รับเครดิต
สิทธิพิเศษในการตั้งชื่อบริษัท	ไม่ได้รับเครดิต	ค้างรับ
การครอบครอง: ก) "ความรู้"	ไม่ได้รับเครดิต	ค้างรับ
ข) สูตรหรือกระบวนการลับ	ไม่ได้รับเครดิต	ค้างรับ
c) ข้อมูลเกี่ยวกับประสบการณ์ทางอุตสาหกรรม การค้า หรือวิทยาศาสตร์	ไม่ได้รับเครดิต	ค้างรับ

ในทะเบียนพิเศษ การบัญชีภาษีได้รับการจัดระเบียบด้วยตัวเองและขั้นตอนในการบำรุงรักษาได้รับการแก้ไขในบันทึกทางบัญชี นโยบายภาษี(มาตรา 313 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ทะเบียนภาษีที่เก็บการบัญชีไว้ก็ได้รับการพัฒนาอย่างอิสระเช่นกัน เจ้าหน้าที่ภาษีกำหนดบังคับ แบบฟอร์มการบัญชีไม่มีสิทธิ์ ในบทความนี้ เราจะดูว่าทะเบียนภาษีคืออะไร ดูแลรักษาอย่างไร และให้ตัวอย่างการกรอกข้อมูล

การพัฒนาแบบฟอร์มทะเบียนบัญชีภาษีอากร

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีรายชื่อทะเบียนภาษีที่จำเป็นในการสร้างฐานภาษี แต่ละองค์กรจะพัฒนาทะเบียนเอง ดังนั้นจึงสามารถดูแตกต่างไปจากเดิมอย่างสิ้นเชิง ตามกฎแล้ว ตารางเหล่านี้เป็นตารางที่มีเนื้อหาทำให้ชัดเจนว่าบริษัทสร้างฐานภาษีอย่างไร คุณสามารถรักษาทะเบียนการบัญชีภาษีทางอิเล็กทรอนิกส์ได้ในแบบฟอร์ม ตาราง Excelพิเศษ โปรแกรมบัญชีหรือบนกระดาษ

เมื่อพัฒนาทะเบียน คุณสามารถใช้ทะเบียนการบัญชีเป็นพื้นฐานและเสริมด้วยทุกสิ่งที่จำเป็นหรือสร้างทะเบียนภาษีตั้งแต่เริ่มต้น ไม่ว่าในกรณีใด จะต้องมีบรรทัดและคอลัมน์ทั้งหมดที่จำเป็นในการแสดงข้อมูล

ผู้เสียภาษีตัดสินใจเองว่าข้อมูลใดที่ลงทะเบียนมีอยู่ แต่ยังมีรายละเอียดบังคับที่ต้องรวมอยู่ในการลงทะเบียนเชิงวิเคราะห์ประเภทใด ๆ สำหรับการบัญชีภาษีขององค์กร ซึ่งรวมถึง (มาตรา 313 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

• ชื่อ;
• วันที่รวบรวมหรืองวด
• มูลค่าทางการเงินของการดำเนินการ และหากเป็นไปได้ จะเป็นชนิด
• ชื่อการดำเนินธุรกิจ
• ลายเซ็น (พร้อมใบรับรองผลการเรียน) ของผู้รับผิดชอบในการรวบรวมทะเบียน

ทะเบียนการบัญชีภาษีซึ่งเป็นรายการที่แนะนำยังสามารถใช้เป็นเทมเพลตในการพัฒนาเอกสารการบัญชีภาษีได้ บริการด้านภาษีเพื่อช่วยเหลือผู้เสียภาษีในปี 2544 (คำแนะนำของกระทรวงภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับการคำนวณกำไรตามบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเผยแพร่เมื่อวันที่ 19 ธันวาคม 2544)

ไม่จำเป็นต้องสร้างทะเบียนแยกต่างหากสำหรับการคืนภาษีเงินได้แต่ละบรรทัด บริษัทกำหนดจำนวนทะเบียนภาษี นโยบายการบัญชีโดยมีเงื่อนไขว่าต้องยืนยันข้อมูลที่ระบุในคำประกาศโดยสมบูรณ์ หน่วยงานด้านภาษีสามารถรับผิดชอบต่อการไม่มีเฉพาะการลงทะเบียนที่ บริษัท จำเป็นต้องรักษาตามนโยบายการบัญชี (ดูตัวอย่างมติของ Federal Antimonopoly Service ของ Volga District ลงวันที่ 14 กรกฎาคม 2552 หมายเลข A65- 27027/2007)

ข้อกำหนดของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับผู้ลงทะเบียนภาษี

รูปแบบของการลงทะเบียนการบัญชีภาษีเชิงวิเคราะห์ซึ่งเป็นภาคผนวกของนโยบายการบัญชีขององค์กรทำหน้าที่ในการยืนยันข้อมูลเทียบเท่ากับเอกสารหลักและการคำนวณฐานภาษี (มาตรา 313 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ข้อกำหนดที่กฎหมายภาษีกำหนดไว้มีดังนี้:

• เป็นที่ยอมรับไม่ได้ในการป้อนข้อมูลลงในการลงทะเบียนโดยไม่ปฏิบัติตามลำดับเหตุการณ์และความต่อเนื่อง
• การบัญชีเชิงวิเคราะห์ของข้อมูลภาษีในทะเบียนควรเปิดเผยขั้นตอนการสร้างฐานภาษี
• การลงทะเบียนควรถูกจัดเก็บในลักษณะที่จะป้องกันการแก้ไขข้อมูลในนั้นโดยไม่ได้รับอนุญาต
• บุคคลที่แต่งพวกเขามีหน้าที่รับผิดชอบในการสะท้อนธุรกรรมทางธุรกิจที่ถูกต้องในการลงทะเบียน การแก้ไขข้อผิดพลาดแต่ละครั้งที่ป้อนลงในทะเบียนภาษีจะต้องได้รับการยืนยันด้วยลายเซ็น คนที่มีความรับผิดชอบโดยมีเหตุผลในการแก้ไขและระบุวันที่
• ข้อมูลการบัญชีภาษี รวมถึงทะเบียน ถือเป็นความลับทางภาษี บุคคลที่เข้าถึงได้จะต้องรับผิดชอบในการเปิดเผย ความลับทางภาษีตามกฎหมาย.

ทะเบียนการบัญชีภาษี: รายการขั้นต่ำ

บริษัท จะต้องลงทะเบียนภาษีใดบ้าง? เพราะว่า วัตถุภาษีคือกำไร ในการกำหนดขนาดของมัน เราต้องทราบจำนวนรายได้และค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษี ซึ่งหมายความว่าไม่ว่าในกรณีใด ๆ จะต้องมีทะเบียนการบัญชีภาษี:

การลงทะเบียนการบัญชีภาษีซึ่งสามารถดาวน์โหลดตัวอย่างได้ด้านล่างจะถูกกรอกตามข้อมูลทางบัญชีสำหรับบัญชี 20, 26, 40, 43, 44, 90, 91 เป็นต้น โดยคำนึงถึงบทบัญญัติของบทที่ 25 ของภาษี รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย ต้องจำไว้ว่าไม่ใช่รายได้และรายจ่ายทั้งหมด ธุรกรรมทางบัญชีจะถูกนำมาพิจารณาในการบัญชีภาษีซึ่งหมายความว่าพวกเขาไม่ได้เข้าสู่ทะเบียนภาษี รายได้จากการขายไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม ค่าใช้จ่ายบางอย่างไม่สามารถยอมรับได้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีทั้งหมด แต่ต้องเป็นไปตามบรรทัดฐานที่กำหนดไว้เท่านั้น

ความจำเป็นในการกรอกทะเบียนการบัญชีภาษีอื่นอาจเกิดขึ้นได้หากองค์กรดำเนินกิจกรรมหลายประเภทหรือดำเนินธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีในลักษณะพิเศษ

รูปแบบของการลงทะเบียนที่ใช้เพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้และขั้นตอนการสะท้อนข้อมูลการวิเคราะห์ของการบัญชีภาษีและข้อมูลจากเอกสารการบัญชีหลักได้รับการพัฒนาโดยองค์กรอย่างเป็นอิสระและกำหนดไว้ในภาคผนวกของนโยบายการบัญชีขององค์กรเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี

การลงทะเบียนการบัญชีภาษีเชิงวิเคราะห์คือตารางการพัฒนา ใบแจ้งยอด สมุดรายวันซึ่งมีการจัดกลุ่มข้อมูลของเอกสารการบัญชีหลักเพื่อสร้างฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้โดยไม่สะท้อนให้เห็นในบัญชีการบัญชี ทะเบียนการบัญชีภาษีสามารถรักษาและจัดเก็บได้ทั้งทางอิเล็กทรอนิกส์และบนกระดาษ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียปฏิบัติตามว่ารูปแบบของการลงทะเบียนการบัญชีภาษีได้รับการอนุมัติจากองค์กรเองนั่นคือองค์กรมีสิทธิ์ตัดสินใจว่าการลงทะเบียนการบัญชีใดที่สามารถใช้เพื่อวัตถุประสงค์ในการบัญชีภาษีและการลงทะเบียนใดควรได้รับการพัฒนาตาม ลักษณะเฉพาะของกิจกรรมขององค์กรและความแตกต่างระหว่างการบัญชีและการบัญชีภาษี

รูปแบบของการลงทะเบียนการบัญชีภาษีเชิงวิเคราะห์จำเป็นต้องมีรายละเอียดต่อไปนี้ที่กำหนดโดยศิลปะ รหัสภาษี 313 ของสหพันธรัฐรัสเซีย:

ชื่อทะเบียน;

ระยะเวลา (วันที่) ของการรวบรวม

มาตรวัดธุรกรรมในแง่กายภาพ (ถ้าเป็นไปได้) และเงื่อนไขทางการเงิน

ชื่อของธุรกรรมทางธุรกิจ

ลายเซ็น (ถอดรหัสลายเซ็น) ของผู้รับผิดชอบในการรวบรวมทะเบียนเหล่านี้

การลงทะเบียนการบัญชีภาษีเชิงวิเคราะห์ได้รับการออกแบบมาเพื่อจัดระบบและสะสมข้อมูลที่มีอยู่ในเอกสารหลักที่ยอมรับสำหรับการบัญชีข้อมูลการบัญชีภาษีเชิงวิเคราะห์เพื่อสะท้อนในการคำนวณฐานภาษี

ควรสังเกตว่าการลงทะเบียนการบัญชีภาษีที่พัฒนาโดยกระทรวงภาษีของรัสเซียกำหนดหลักการวิธีการสำหรับการบำรุงรักษาการบัญชีภาษีและสร้างตัวบ่งชี้การลงทะเบียนภาษี ทะเบียนที่พัฒนาแล้วสามารถขยาย เสริม แบ่งหรือแปลงด้วยวิธีอื่น โดยคำนึงถึงลักษณะเฉพาะของกิจกรรมขององค์กรนั้น ๆ นอกจากนี้ องค์กรต่างๆ ยังมีสิทธิ์ในการพัฒนาทะเบียนภาษีของตนเองโดยไม่ต้องใช้ทะเบียนที่แนะนำโดยกระทรวงภาษีของรัสเซีย

การบัญชีเชิงวิเคราะห์ของข้อมูลการบัญชีภาษีโดยรวมควรได้รับการจัดระเบียบในลักษณะที่เปิดเผยขั้นตอนการสร้างฐานภาษี ขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ของการลงทะเบียนแต่ละรายการ การลงทะเบียนรวมจะถูกสร้างขึ้นสำหรับรายได้ ค่าใช้จ่าย จำนวนค่าเสื่อมราคาค้างรับ และตัวบ่งชี้อื่น ๆ

ดังนั้นจากข้อมูลการบัญชีภาษีควรมีความชัดเจน:

กำหนดรายได้และค่าใช้จ่ายของบริษัทอย่างไร

จะกำหนดส่วนแบ่งค่าใช้จ่ายที่คำนึงถึงการเก็บภาษีในรอบระยะเวลารายงานได้อย่างไร

ยอดคงเหลือของค่าใช้จ่าย (ขาดทุน) ที่จะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายในรอบระยะเวลารายงานต่อไปนี้คือเท่าใด

เป็นหนี้กับงบประมาณเท่าไหร่

กระทรวง สหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมตามคำแนะนำ "ระบบบัญชีภาษีที่แนะนำโดยกระทรวงภาษีของรัสเซียสำหรับการคำนวณกำไรตามบรรทัดฐานของบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ทะเบียนการบัญชีภาษี" ลงวันที่ 19 ธันวาคม 2544 ก่อตั้งขึ้น หลักระเบียบวิธีในการรักษาการบัญชีภาษีและตัวบ่งชี้การจัดทำทะเบียนการบัญชีภาษี

ตามเอกสารนี้มีไว้สำหรับการบำรุงรักษาทะเบียนการบัญชีภาษี 51 รายการซึ่งแบ่งออกเป็น 5 ส่วน:

1 การลงทะเบียนการตั้งถิ่นฐานระดับกลาง - 16 รูปแบบ

2 การลงทะเบียนสถานะของหน่วยบัญชีภาษี - 13 แบบฟอร์ม

3 ทะเบียนการบัญชีธุรกรรมทางธุรกิจ - 7 รูปแบบ

4 รีจิสเตอร์สำหรับสร้างข้อมูลการรายงาน - 12 แบบฟอร์ม

5 ทะเบียนการบัญชี กองทุนเป้าหมาย องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร- 3 รูปแบบ

เป็นลักษณะเฉพาะที่ตัวทะเบียนไม่ได้ระบุไว้ในคำแนะนำเหล่านี้ โดยจะแสดงเฉพาะจำนวนข้อมูลโดยประมาณสำหรับทะเบียนแต่ละรายการเท่านั้น องค์กรพัฒนาทะเบียนเฉพาะควรดำเนินการโดยตนเอง

ฐานภาษีสำหรับภาษีแต่ละรายการจะคำนวณตามข้อมูลที่สะสมในทะเบียนการวิเคราะห์ตามผลลัพธ์ของการประมวลผลเอกสารหลัก

พื้นฐานการบัญชีภาษี

ตามวรรค 3 ของวรรค 1 ของข้อ 23 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้เสียภาษีจะต้องดำเนินการ ในลักษณะที่กำหนดการบัญชีรายได้ (ค่าใช้จ่าย) และรายการที่ต้องเสียภาษีของคุณ หากข้อผูกพันดังกล่าวกำหนดไว้ตามกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม

บทบัญญัตินี้หมายความว่าผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องจัดให้มีการบัญชีรายได้และค่าใช้จ่ายและรายการที่ต้องเสียภาษีเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีที่เกี่ยวข้อง

หากข้อมูลทางบัญชีให้ ข้อมูลครบถ้วนเกี่ยวกับรายได้ ค่าใช้จ่าย และวัตถุที่ต้องเสียภาษี ไม่จำเป็นต้องรวบรวมทะเบียนภาษีเพิ่มเติม ขณะเดียวกันก็ควรเข้าใจให้ชัดเจนด้วยว่า ข้อมูลครบถ้วน สำหรับการคำนวณฐานภาษีในบัญชีการบัญชีสามารถรับได้เฉพาะกับองค์กรที่เหมาะสมเท่านั้น การบัญชีเชิงวิเคราะห์. รายการบัญชีเชิงวิเคราะห์ที่องค์กรใช้ในการบัญชีมีระบุไว้ในผังบัญชีซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของนโยบายการบัญชี (ดูบทที่ 1/§6)

ในกรณีที่การรับรู้รายได้และค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีแตกต่างจากการบัญชีองค์กรมีหน้าที่ต้องจัดทำทะเบียนและการคำนวณภาษีพิเศษ

ขั้นตอนในการรักษาการบัญชีภาษีถูกกำหนดไว้ในนโยบายการบัญชีภาษีขององค์กร (ดูบทที่ 10)

การบัญชีภาษีสำหรับภาษีเงินได้

ผู้เสียภาษีคำนวณฐานภาษีตามผลลัพธ์ของแต่ละรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ตามข้อมูลการบัญชีภาษี (มาตรา 313 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

วัตถุประสงค์ของการบัญชีภาษีคือเพื่อสร้างฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้สำหรับรอบระยะเวลารายงาน (ภาษี) ขั้นตอนการสร้างฐานภาษีกำหนดไว้ในมาตรา 315 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ข้อมูลการบัญชีภาษีได้รับการยืนยันโดย:

1) เอกสารทางบัญชีหลัก (รวมถึงใบรับรองนักบัญชี)

2) การลงทะเบียนการบัญชีภาษีเชิงวิเคราะห์

3) การคำนวณฐานภาษี

ทะเบียนการบัญชีที่มีข้อมูลที่เพียงพอในการคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้สามารถใช้เป็นทะเบียนการบัญชีภาษีได้

เนื่องจากความแตกต่างในการบัญชีและการบัญชีภาษีจึงต้องเสริมทะเบียนการบัญชีด้วยทะเบียนภาษีพิเศษ

ไม่ว่าในกรณีใดทั้งทะเบียนภาษีพิเศษและทะเบียนการบัญชีที่ใช้ในการคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้จะต้องปฏิบัติตาม ข้อกำหนดทั่วไปก่อตั้งโดยมาตรา 313 และ 314 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับการลงทะเบียนภาษีเชิงวิเคราะห์

โดยเฉพาะอย่างยิ่งมาตรา 313 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดรายการรายละเอียดบังคับต่อไปนี้สำหรับการลงทะเบียนการบัญชีภาษีเชิงวิเคราะห์:

ชื่อทะเบียน;

ระยะเวลา (วันที่) ของการรวบรวม

การวัดผลการดำเนินงานในรูปแบบต่างๆ (ถ้าเป็นไปได้) และในแง่การเงิน

ชื่อธุรกรรมทางธุรกิจ

ลายเซ็น (ถอดรหัสลายเซ็น) ของผู้รับผิดชอบในการรวบรวมทะเบียน

มาตรา 313 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียก็กำหนดเช่นกัน กฎทั่วไปสำหรับการบัญชีภาษี:

1) ระบบบัญชีภาษีจัดโดยผู้เสียภาษีอย่างอิสระโดยยึดตาม หลักการของความสม่ำเสมอการใช้บรรทัดฐานและกฎเกณฑ์การบัญชีภาษีนั่นคือใช้ตามลำดับจากรอบระยะเวลาภาษีหนึ่งไปยังอีกช่วงหนึ่ง

2) ขั้นตอนในการรักษาการบัญชีภาษีกำหนดโดยผู้เสียภาษีใน นโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี;

3) การเปลี่ยนแปลง (หรือเพิ่มเติม)ขั้นตอนการบัญชีสำหรับธุรกรรมทางธุรกิจแต่ละรายการและ (หรือ) วัตถุเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีดำเนินการโดยผู้เสียภาษี:

ก) ในกรณีที่มีการเปลี่ยนแปลงกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม (ในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายที่เกี่ยวข้อง)

b) เมื่อวิธีการบัญชีที่ใช้เปลี่ยนแปลง (เฉพาะตั้งแต่เริ่มต้นรอบระยะเวลาภาษีใหม่)

c) เมื่อผู้เสียภาษีเริ่มดำเนินกิจกรรมประเภทใหม่ (นับจากวันที่เริ่มกิจกรรมใหม่)

ตามข้อกำหนดของมาตรา 313 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การลงทะเบียนภาษีจะต้องสะท้อนถึง ข้อมูลต่อไปนี้:

1) ขั้นตอนการกำหนดจำนวนรายได้และค่าใช้จ่าย

2) ขั้นตอนการกำหนดส่วนแบ่งค่าใช้จ่ายที่คำนึงถึงวัตถุประสงค์ทางภาษีในรอบระยะเวลาภาษีปัจจุบัน (การรายงาน)

3) จำนวนยอดค่าใช้จ่าย (ขาดทุน) ที่จะประกอบกับค่าใช้จ่ายในรอบระยะเวลาภาษีต่อไปนี้

4) ขั้นตอนการสร้างจำนวนเงินสำรองที่สร้างขึ้น

5) จำนวนหนี้สำหรับการชำระหนี้พร้อมงบประมาณภาษี

การลงทะเบียนการบัญชีภาษีเชิงวิเคราะห์ที่ใช้ (การลงทะเบียนภาษีพิเศษและการลงทะเบียนการบัญชี) จะต้องได้รับในภาคผนวกของนโยบายการบัญชีภาษี นโยบายการบัญชีภาษียังกำหนดขั้นตอนในการสะท้อนข้อมูลการบัญชีภาษีและเอกสารหลักในทะเบียนด้วย ข้อกำหนดดังกล่าวมีอยู่ในมาตรา 314 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

การบัญชีภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม

การบัญชีภาษีสำหรับ VAT ประกอบด้วยองค์ประกอบต่อไปนี้:

1) การเก็บรักษาบันทึกของใบแจ้งหนี้ที่ออกและรับ

2) รวบรวมสมุดการขายและสมุดซื้อ

3) การจัดทำบัญชีเชิงวิเคราะห์ในบัญชีงบดุลสำหรับการบัญชีฐานภาษี (ในแง่ของอัตราภาษี)

4) การจัดทำบัญชีเชิงวิเคราะห์ในบัญชีงบดุลของภาษีมูลค่าเพิ่ม "อินพุต"

5) การบัญชีแยกต่างหากของภาษีมูลค่าเพิ่มที่ยอมรับสำหรับการหักเงินทดรองจ่าย

6) องค์กร การบัญชีแยกต่างหาก“อินพุต” ภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อดำเนินธุรกรรมและ (หรือ) กิจกรรมที่ต้องเสียภาษีและไม่ต้องเสียภาษี

7) การบัญชีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณได้รวมถึงแยกต่างหาก - ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ได้รับล่วงหน้า

นโยบายการบัญชีภาษีสะท้อนถึงข้อมูลที่จำเป็นเกี่ยวกับขั้นตอนการรักษาสมุดรายวันการลงทะเบียนสมุดซื้อและการขายในองค์กรตลอดจนขั้นตอนการออกใบแจ้งหนี้

ข้อมูลเกี่ยวกับการบัญชีเชิงวิเคราะห์ในบัญชีงบดุลมีอยู่ในผังการทำงานของบัญชีที่ได้รับอนุมัติเป็นส่วนหนึ่งของนโยบายการบัญชี

ขั้นตอนการบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มแยกต่างหากเป็นองค์ประกอบของการบัญชี ในการนี้ขั้นตอนนี้สามารถอธิบายไว้ในนโยบายการบัญชี ในกรณีนี้ นโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีจะอ้างอิงถึงการบัญชี นโยบายการบัญชี. ตามกฎแล้วขั้นตอนการบัญชีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม (รวมถึงการบัญชีแยกต่างหาก) ขององค์กรจะแสดงอยู่ในนโยบายการบัญชีภาษี

การบัญชีภาษีสำหรับภาษีทรัพย์สิน

ในการคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ ผู้เสียภาษีจำเป็นต้องมีข้อมูลต่อไปนี้:

1) องค์ประกอบของสินทรัพย์ถาวร (สำหรับการจัดสรรสินทรัพย์ถาวรที่ไม่ต้องเสียภาษี)

2) ข้อมูลเกี่ยวกับต้นทุนเริ่มต้นและจำนวนค่าเสื่อมราคาค้างรับของสินทรัพย์ถาวรที่ต้องเสียภาษี

3) ข้อมูลเกี่ยวกับอสังหาริมทรัพย์ที่ตั้งอยู่นอกสถานที่จดทะเบียนขององค์กรและแผนกแยก

4) เมื่อรวมระบบทั่วไปและ UTII: ข้อมูลเกี่ยวกับสินทรัพย์ถาวรที่:

ก) ใช้ในกิจกรรมที่ถ่ายโอนไปยัง UTII เท่านั้น

b) ใช้สำหรับความต้องการด้านการจัดการ

c) ใช้ในกิจกรรมในระบบการปกครองทั่วไปและในกิจกรรม UTII

ข้อมูลนี้สะท้อนให้เห็นในการบัญชีเชิงวิเคราะห์ การบัญชีเชิงวิเคราะห์ดำเนินการในบัญชีการบัญชีเชิงวิเคราะห์และ (หรือ) ในการลงทะเบียนการบัญชีพิเศษ ข้อมูลเกี่ยวกับการบัญชีเชิงวิเคราะห์มีอยู่ในนโยบายการบัญชี:

ก) ในผังบัญชีการทำงานของบัญชี

b) ในรูปแบบของการลงทะเบียนการบัญชีซึ่งระบุไว้ในภาคผนวกของนโยบายการบัญชี