การคำนวณและการโอนเบี้ยประกัน การบัญชีเบี้ยประกัน (ตัวอย่าง)

การคำนวณค่าจ้างนักบัญชีต้องคำนวณพร้อมกันและ เบี้ยประกันใน กองทุนนอกงบประมาณ. บัญชีใดควรสะท้อนถึงบัญชีใด เกี่ยวกับเงินสมทบประกันสังคม คำตอบอยู่ในคำสั่งของกระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคมของรัสเซีย . ส่วนเงินสมทบกองทุนบำเหน็จบำนาญและกองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับ ยังไม่มีคำแนะนำจากเจ้าหน้าที่ มาจัดการกับปัญหานี้ด้วยตัวเราเอง

สำหรับการชำระหนี้ด้วยกองทุนประกันสังคมภาคบังคับ คำแนะนำสำหรับผังบัญชี การบัญชีบัญชี 69 "การคำนวณประกันสังคมและความปลอดภัย" แนะนำ ความจำเป็นในการสมัครควรได้รับการแก้ไขในการบัญชี นโยบายการบัญชีในผังงานบัญชี ในการบัญชี 69 เปิดบัญชีย่อย:
69-1 "การคำนวณประกันสังคม" - เพื่อคำนวณเงินสมทบ FSS ของรัสเซีย
69-2 "การคำนวณบำเหน็จบำนาญ" - เพื่อชำระบัญชีสำหรับเงินสมทบ PFR;
69-3 "การคำนวณสำหรับการบังคับ ประกันสุขภาพ"- เพื่อบัญชีสำหรับการชำระเงินสมทบกองทุนประกันสุขภาพของรัฐบาลกลางและอาณาเขต
สำหรับบัญชีย่อยเหล่านี้ ให้เปิดบัญชีย่อยของคำสั่งซื้อที่สอง ใช่สำหรับ แยกบัญชีเงินสมทบประกันความทุพพลภาพชั่วคราวและสำหรับ "การบาดเจ็บ" บัญชีย่อย 69-1 แบ่งออกเป็นสองบัญชีย่อย:
69-1-1 "การชำระหนี้กับ FSS ของรัสเซียสำหรับเบี้ยประกัน";
69-1-2 "การชำระบัญชีกับ FSS ของรัสเซียเกี่ยวกับเงินสมทบประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงาน"
ในการบัญชีสำหรับเงินสมทบ PFR สำหรับการจัดหาเงินทุนสำหรับการประกันและส่วนที่ได้รับทุนของเงินบำนาญ บัญชีย่อย 69-2 จะแบ่งออกเป็นบัญชีย่อย:
69-2-1 "การชำระบัญชีกับกองทุนบำเหน็จบำนาญสำหรับส่วนประกันของเงินบำนาญแรงงาน";
69-2-2 "การชำระบัญชีกับ PFR สำหรับเงินบำนาญแรงงานที่ได้รับทุน"
การตั้งถิ่นฐานกับรัฐบาลกลางและ กองทุนอาณาเขตดำเนินการประกันสุขภาพภาคบังคับในบัญชีย่อยที่เปิดบัญชี 69-3:
69-3-1 "การตั้งถิ่นฐานด้วย FFOMS";
69-3-2 "การชำระหนี้ด้วย TFOMS"

เราสะท้อนผลงานในการบัญชี ...

จำนวนของเบี้ยประกันควรสะท้อนให้เห็นในเครดิตของบัญชีย่อยที่เปิดไปยังบัญชี 69 และในการเดบิตของบัญชีทางบัญชีเดียวกันกับที่ค่าจ้างขึ้นอยู่กับพวกเขา ดังนั้นสำหรับบุคลากรที่ทำงานในการผลิตหลักเบี้ยประกันจะแสดงในเดบิตของบัญชี 20 "การผลิตหลัก" ในส่วนเสริม - ในการเดบิตของบัญชี 23 " การผลิตเสริม"; สำหรับผู้บริหาร - สำหรับการหักบัญชี 26" ค่าดำเนินการทั่วไป" สำหรับผู้ปฏิบัติงานนอกโรงงาน - ในการเดบิตบัญชี 91-2 "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ " หากองค์กรของคุณมีส่วนร่วมในการค้าเงินสมทบควรเก็บไว้ในบัญชี 44 "ค่าใช้จ่ายในการขาย"
ต้องชำระเงินในวันสุดท้ายของแต่ละเดือน ดังที่เราได้กล่าวไว้ข้างต้น ขั้นตอนการสะท้อนการมีส่วนร่วมของ FSS ของรัสเซียนั้นกำหนดขึ้นตามคำสั่งของกระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคมของรัสเซีย ตามเอกสารนี้ ในบัญชีย่อย 69-1-1 บริษัทต้องพิจารณา นอกเหนือจากเงินสมทบแล้ว ยังรวมถึงจำนวนเงินผลประโยชน์การเจ็บป่วยที่สะสม จ่าย และชดใช้คืนจาก FSS ของรัสเซีย การตั้งครรภ์และการคลอดบุตร; จำนวนเบี้ยเลี้ยงครั้งเดียวสำหรับผู้หญิงที่ลงทะเบียนกับสถาบันการแพทย์ในระยะแรกของการตั้งครรภ์ เบี้ยเลี้ยงครั้งเดียวสำหรับการคลอดบุตร เบี้ยเลี้ยงรายเดือนสำหรับการดูแลเด็ก ผลประโยชน์ทางสังคมเพื่อการฝังศพ ผลประโยชน์เหล่านี้คำนวณจากการหักบัญชีย่อย 69-1-1 และเครดิตของบัญชี 70 "การชำระบัญชีกับบุคลากรเพื่อค่าจ้าง" จำนวนผลประโยชน์ "การบาดเจ็บ" คำนวณจากเดบิตของบัญชีย่อย 69-1-2 และเครดิตของบัญชี 70
เบี้ยประกันที่โอนไปยังกองทุนนอกงบประมาณจะแสดงในเดบิตของบัญชีย่อยของบัญชี 69 และเครดิตของบัญชี 51 "บัญชีการชำระเงิน" หากองค์กรได้รับเงินจาก FSS ของรัสเซียเพื่อชดใช้ค่าประกันสังคม การโพสต์จะถูกยกเลิก

ตัวอย่าง
ในเดือนมกราคม 2010 เงินเดือนของพนักงาน A.I. Ivanov ซึ่งใช้ในการผลิตหลักมีจำนวน 30,000 รูเบิล พนักงาน V.I. Smirnov ซึ่งทำงานในหน่วยที่ไม่ใช่การผลิตได้รับเงินในเดือนนี้: เงินเดือน 25,000 รูเบิล, ผลประโยชน์การเจ็บป่วย - 6,000 รูเบิลรวมถึงเงินช่วยเหลือสำหรับสองวันแรกที่จ่ายโดยองค์กร - 2,000 รูเบิล พนักงานทั้งสองขององค์กรเกิดก่อนปี 2510
บริษัทไม่มีสิทธิ์ได้รับอัตราเงินสมทบที่ลดลงเนื่องจากใช้ระบบภาษีอากรทั่วไป ดังนั้นอัตราเบี้ยประกันภัยของบริษัทจึงเป็นดังนี้

• ใน PFR - 20% รวมถึง 14% - สำหรับ ส่วนประกันเงินบำนาญแรงงานและ 6% สำหรับเงินบำนาญที่ได้รับทุน
• ใน FSS ของรัสเซียสำหรับเบี้ยประกัน - 2.9%;
• ใน FSS ของรัสเซียสำหรับเงินสมทบประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงาน - 0.2%;
• ใน FFOMS - 1.1%;
• ใน TFOMS - 2.0%

ตามนโยบายการบัญชีขององค์กรเงินเดือนของพนักงานในการผลิตหลักจะสะท้อนให้เห็นในบัญชี 20 "การผลิตหลัก" และการชำระเงินให้กับบุคลากรที่ไม่ใช่ฝ่ายผลิต - ในบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น"
นอกจากนี้ยังมีการเปิดบัญชีย่อยที่เกี่ยวข้องสำหรับบัญชี 69
มาคำนวณเบี้ยประกันเดือน มกราคม 2553 กัน จากพนักงาน A.I. Ivanov คือ 30,000 rubles และตาม V.I. Smirnov - 25,000 รูเบิล
ดังนั้น เงินสมทบจะถูกหักในจำนวนดังต่อไปนี้
1. ตาม A.I. Ivanov - พนักงานของหน่วยการผลิต

• ใน PFR สำหรับส่วนประกันของเงินบำนาญแรงงาน: 30,000 รูเบิล x 14.0% = 4200 รูเบิล;
• ใน FIU สำหรับ ส่วนทุนเงินบำนาญแรงงาน: 30,000 รูเบิล x 6.0% = 1800 รูเบิล;
• ใน FSS ของรัสเซียสำหรับเบี้ยประกัน: 30,000 รูเบิล x 2.9% = 870 รูเบิล;
• ใน FSS ของรัสเซียสำหรับเงินสมทบประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงาน: 30,000 รูเบิล x 0.2% = 60 รูเบิล
• ใน FFOMS: 30,000 รูเบิล x 1.1% = 330 รูเบิล;
• ใน TFOMS: 30,000 รูเบิล x 2.0% = 600 รูเบิล

นอกจากนี้นักบัญชีของ บริษัท ควรสะท้อนถึงยอดคงค้างและการชำระเบี้ยประกันในการบัญชี คุณต้องทำรายการต่อไปนี้:
เดบิต 20 เครดิต 70
- 30,000 รูเบิล - เงินเดือน;
เดบิต 20 เครดิต 69-1-1
- 870 รูเบิล - เบี้ยประกันค้างจ่ายให้กับ FSS ของรัสเซีย
เดบิต 20 เครดิต 69-1-2
- 60 รูเบิล - เงินสมทบ FSS ของรัสเซียสำหรับการประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงาน
เดบิต 20 เครดิต 69-2-1
- 4200 ถู - เงินสมทบกองทุนบำเหน็จบำนาญสำหรับส่วนประกันของเงินบำนาญแรงงานจะเพิ่มขึ้น
เดบิต 20 เครดิต 69-2-2
- 1800 ถู - เงินสมทบกองทุนบำเหน็จบำนาญสำหรับส่วนทุนของเงินบำนาญแรงงานจะเพิ่มขึ้น
เดบิต 20 เครดิต 69-3-1
- 330 รูเบิล - เงินสมทบ FFOMS เกิดขึ้น;
เดบิต 20 เครดิต 69-3-2
- 600 รูเบิล - เงินสมทบ TFOMS เกิดขึ้น;
เดบิต 69-1-1 เครดิต 51
- 870 รูเบิล - ชำระค่าเบี้ยประกัน ประกันสังคมในกรณีที่ทุพพลภาพชั่วคราวและเกี่ยวข้องกับการเป็นแม่ใน FSS ของรัสเซีย
เดบิต 69-1-2 เครดิต 51
- 60 รูเบิล - โอนเงินสมทบประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงาน
เดบิต 69-2-1 เครดิต 51
- 4200 ถู - เงินสมทบประกันถูกโอนไปยังกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อเป็นทุนประกันส่วนหนึ่งของเงินบำนาญแรงงาน
เดบิต 69-2-2 เครดิต 51
- 1800 ถู - เงินสมทบประกันถูกโอนไปยังกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อเป็นเงินทุนในส่วนของเงินบำนาญแรงงาน
เดบิต 69-3-1 เครดิต 51
- 330 รูเบิล - เบี้ยประกันจะถูกโอนไปยัง FFOMS
เดบิต 69-3-2 เครดิต 51
- 600 รูเบิล - โอนเบี้ยประกันไปยัง TFOMS
2. ตามที่ V.I. Smirnov - พนักงานของแผนกที่ไม่ใช่การผลิต

• ใน PFR สำหรับส่วนประกันของเงินบำนาญแรงงาน: 25,000 รูเบิล x 14.0% = 3500 รูเบิล;
• ใน PFR สำหรับส่วนที่ได้รับทุนของเงินบำนาญแรงงาน: 25,000 รูเบิล x 6.0% = 1,500 รูเบิล;
• ใน FSS ของรัสเซียสำหรับเบี้ยประกัน: 25,000 รูเบิล x 2.9% = 725 รูเบิล;
• ใน FSS ของรัสเซียสำหรับเงินสมทบประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงาน: 25,000 rubles x 0.2% = 50 รูเบิล
• ใน FFOMS: 25,000 rubles x 1.1% = 275 รูเบิล;
• ใน TFOMS: 25,000 รูเบิล x 2.0% = 500 รูเบิล

รายการต่อไปนี้จะต้องทำภายในหนึ่งเดือน:
เดบิต 91-2 เครดิต 70
- 25,000 รูเบิล - เงินเดือน;
เดบิต 91-2 เครดิต 70
- 2,000 ถู - จำนวนผลประโยชน์การเจ็บป่วยเกิดขึ้นจากค่าใช้จ่ายขององค์กร
เดบิต 69-1-1 เครดิต 70
- 4000 ถู - จำนวนผลประโยชน์การเจ็บป่วยเกิดขึ้นจากค่าใช้จ่ายของ FSS ของรัสเซีย
เดบิต 91-2 เครดิต 69-1-1
- 725 รูเบิล - เบี้ยประกันค้างจ่ายให้กับ FSS ของรัสเซีย
เดบิต 91-2 เครดิต 69-1-2
- 50 ถู - เงินสมทบ FSS ของรัสเซียสำหรับการประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงาน
เดบิต 91-2 เครดิต 69-2-1
- 3500 ถู - เงินสมทบกองทุนบำเหน็จบำนาญสำหรับส่วนประกันของเงินบำนาญแรงงานจะเพิ่มขึ้น
เดบิต 91-2 เครดิต 69-2-2
- 1500 ถู - เงินสมทบกองทุนบำเหน็จบำนาญสำหรับส่วนทุนของเงินบำนาญแรงงานจะเพิ่มขึ้น
เดบิต 91-2 เครดิต 69-3-1
- 275 รูเบิล - เงินสมทบ FFOMS เกิดขึ้น;
เดบิต 91-2 เครดิต 69-3-2
- 500 รูเบิล - เงินสมทบ TFOMS เกิดขึ้น;
เดบิต 69-1-2 เครดิต 51
- 50 ถู - โอนเงินสมทบประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงาน
เดบิต 69-2-1 เครดิต 51
- 3500 ถู - เงินสมทบประกันถูกโอนไปยังกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อเป็นทุนประกันส่วนหนึ่งของเงินบำนาญแรงงาน
เดบิต 69-2-2 เครดิต 51
- 1500 ถู - เงินสมทบประกันถูกโอนไปยังกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อเป็นเงินทุนในส่วนของเงินบำนาญแรงงาน
เดบิต 69-3-1 เครดิต 51
- 275 รูเบิล - เบี้ยประกันจะถูกโอนไปยัง FFOMS
เดบิต 69-3-2 เครดิต 51
- 500 รูเบิล - โอนเบี้ยประกันไปยัง TFOMS

ค่าใช้จ่ายของ บริษัท สำหรับการประกันสังคม (4,000 รูเบิล) ในเดือนมกราคม 2010 นั้นสูงกว่าเบี้ยประกันค้างจ่าย (725 รูเบิล) ดังนั้นในเดือนนี้ องค์กรจึงไม่จ่ายเงินสมทบประกันสังคมให้กับ FSS ของรัสเซีย

...และรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายแล้ว

บริษัทสามารถตัดค่าเบี้ยประกันค้างจ่ายออกได้ทั้งหมดเพื่อเป็นการลดลงในกำไรที่ต้องเสียภาษี กฎนี้ยังใช้กับจำนวนเงินสมทบที่เกิดขึ้นจากการชำระเงินที่ไม่รวมอยู่ในภาษีเงินได้ เราเขียนเพิ่มเติมเกี่ยวกับการบัญชีสำหรับเงินสมทบจากการชำระเงิน "ไม่แสวงหากำไร" ใน "AB" N 1, 2010 ในหน้า 38
เงินสมทบรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายทางตรง ทางอ้อม หรือค่าใช้จ่ายอื่นๆ ขึ้นอยู่กับว่าค่าตอบแทนที่คำนวณนั้นสะท้อนออกมาอย่างไร ควรจำไว้ว่ารายการโดยตรงและ ต้นทุนทางอ้อมบริษัทต้องจดทะเบียนในนโยบายการบัญชีภาษีอากร การแบ่งดังกล่าวควรมีความชอบธรรมทางเศรษฐกิจ ตัวอย่างเช่น กองทุนเงินเดือนสำหรับพนักงานที่เกี่ยวข้องโดยตรงในกิจกรรมการผลิตและเบี้ยประกันที่เกิดขึ้นจะรวมอยู่ในต้นทุนโดยตรง ต้นทุนค่าตอบแทนของผู้บริหารและเงินสมทบเป็นต้นทุนทางอ้อม
เบี้ยประกันที่แสดงเป็นค่าใช้จ่ายโดยตรงจะถูกตัดออกเมื่อรายได้ที่ต้องเสียภาษีลดลงเนื่องจากมีการขายผลิตภัณฑ์ในต้นทุนที่นำมาพิจารณา หากเงินสมทบจัดเป็นค่าใช้จ่ายทางอ้อมก็ควรนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ทันที ณ เวลาคงค้าง กฎนี้ใช้กับบริษัทการค้า ตัวอย่างเช่น เนื่องจากค่าจ้างและเบี้ยประกันจากมันในบริษัทดังกล่าว ต้นทุนทางอ้อม.

ทบทวนบทความ:
AI. มาโตรอฟ
หัวหน้าแผนกบัญชี“บีวีที กรุ๊ป”

1 คำสั่งของกระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคมของรัสเซีย ลงวันที่ 18 พฤศจิกายน 2552 N 908n

การสะสมและการชำระเบี้ยประกันตามงบประมาณเป็นภาระผูกพันโดยตรงของนายจ้างชาวรัสเซียทุกคน ภาพสะท้อนของการดำเนินการเหล่านี้เป็นส่วนหนึ่งของการบัญชี ค่าจ้างและการเก็บภาษี ในบทความเราจะบอกคุณถึงวิธีการจัดระเบียบบัญชีการชำระเงินสำหรับ ความคุ้มครองประกันภัย: บัญชีใดที่จะสะท้อน, ธุรกรรมใดที่ต้องทำ เราจะสะท้อนการคงค้างของเบี้ยประกัน โพสต์พร้อมตัวอย่างที่เกี่ยวข้อง

ก่อนดำเนินการโดยตรงกับกฎการรวบรวม บันทึกทางบัญชีและการสะท้อนการหักเงินสำหรับความต้องการทางสังคมโดยการโพสต์ เราจะเข้าใจประเด็นสำคัญในแง่ของการประกันสำหรับพลเมืองมีงานทำ

คุณสมบัติของการเก็บภาษี

ย้อนกลับไปในปี 2560 ความคุ้มครองการประกันภัยของพลเมืองได้รับการปฏิรูปครั้งสำคัญ ดังนั้น Federal Tax Service จึงกลายเป็นผู้ดูแลระบบรายรับ แต่เพียงผู้เดียว จำได้ว่าการชำระเงินประกันก่อนหน้านี้ถูกโอนเข้าโดยตรงไปยังกองทุนนอกงบประมาณ (PFRF, FFOMS, FSS)

ตอนนี้หลัก กฏเกณฑ์, ควบคุมขั้นตอนการจัดเก็บภาษีและภาษีสำหรับเบี้ยประกัน (SV) - นี้ บทที่ 34 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย. อัตราภาษีที่กำหนดโดยทั่วไปจะเหมือนกันสำหรับหน่วยงานทางเศรษฐกิจทั้งหมด:

1. ประกันบำนาญภาคบังคับ - 22%
2. ประกันสุขภาพภาคบังคับ - 5.1%
3. ประกันความทุพพลภาพชั่วคราวและการคลอดบุตร - 2.9%

โปรดทราบว่าควรโอนประกันอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงาน (สำหรับการบาดเจ็บ) ไปยังกองทุนประกันสังคมด้วย นั่นคือเงินสมทบสำหรับการบาดเจ็บจะไม่ถูกโอนไปยังเขตอำนาจศาลของ Federal Tax Service จำนวนเงินที่ชำระจะแตกต่างกันไปตั้งแต่ 0.2 ถึง 8.5% ขึ้นอยู่กับระดับความเป็นอันตรายของกิจกรรมหลักของบริษัท

มีการกำหนดขีด จำกัด สำหรับ NE สำหรับ OPS (2019 - 1,115,000 rubles) หากจำนวนรายได้ที่ต้องเสียภาษีสำหรับพนักงานเกินขีดจำกัดที่กำหนด อัตราจะลดลงเหลือ 10% สำหรับ VNiM วงเงินที่อนุญาตก็ได้รับการอนุมัติเช่นกัน (2019 - 865,000 rubles) อย่างไรก็ตาม หากเกินขีดจำกัดนี้ อัตราจะลดลงเป็น 0% นั่นคือ VNiM SV จะไม่ถูกชำระเมื่อเกินขีดจำกัด

กฎการคำนวณ

ความคุ้มครองการประกันภัยสะสมในรายได้เกือบทั้งหมดของคนงานที่ได้รับเป็นค่าตอบแทนการทำงาน เช่น การบริจาคเพื่อสังคมจาก ประเภทต่อไปนี้การชำระเงิน:

• ค่าจ้าง (เงินเดือนหรือ อัตราภาษี);
• กระตุ้นและ การจ่ายเงินชดเชย(โบนัส การชำระเงินเพิ่มเติมสำหรับการประมวลผล คืนและวันหยุด);
• ค่าธรรมเนียมและค่าสัมประสิทธิ์ภูมิภาคและอาณาเขต
• การจ่ายวันหยุดแรงงานตามปกติตลอดจนการศึกษาและอื่น ๆ
• การชำระเงินประเภทอื่น (เช่น เบี้ยเลี้ยงการเดินทาง การชำระเงินเพิ่มเติมสำหรับการรวมกันและอื่น ๆ )
• การชำระเงินภายใต้ข้อตกลง GPC คำสั่งของผู้เขียน สัญญา

แต่ผลประโยชน์ของรัฐทุกประเภท (สำหรับการเจ็บป่วย, การตั้งครรภ์และการคลอดบุตร, การจ่ายเงินก้อน) ความช่วยเหลือทางการเงิน ผลประโยชน์การว่างงาน เงินพิเศษ เงินบำนาญ และรายได้ประเภทเดียวกัน

บัญชี

เพื่อสะท้อนการดำเนินการ "เงินสมทบประกันค่าจ้างสะสม" รายการจะทำโดยใช้บัญชีพิเศษ 69 "การคำนวณประกันสังคมและความปลอดภัย" (คำสั่งของกระทรวงการคลังหมายเลข 94n)

เพื่อดูรายละเอียดข้อมูลการประกันภัยแต่ละประเภท จะมีบัญชีย่อยพิเศษไว้ในผังบัญชีดังนี้

• 69.1 - เพื่อสะท้อนการดำเนินงานเพื่อประกันสังคมของประชาชน (VNiM และ NS และ PZ)

• 69.1/1 - เงินคงค้างเพื่อสนับสนุน VNiM;
• 69.1/2 - ข้อมูลเกี่ยวกับการชำระเงินให้กับ FSS เพื่อสนับสนุนการประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงาน

• 69.2 - สำหรับการสะสมของ ST ในแง่ของ OPS
• 69.3 - ข้อมูลเกี่ยวกับ ST ค้างจ่ายสำหรับการประกันสุขภาพภาคบังคับ

เครดิตของบัญชีทางบัญชีเหล่านี้แสดงถึงการสะสมของสินทรัพย์ถาวร และเดบิตแสดงการชำระเงิน

เป็นที่น่าสังเกตว่านายจ้างได้รับ NE เฉพาะกับเงินเดือนนั่นคือจากจำนวนเงินที่ต้องเสียภาษีและค่าตอบแทนสำหรับการทำงาน ไม่มีการหักเงินจากรายได้ของพลเมืองเมื่อคำนวณ SV

จำได้ว่าเมื่อสร้างเงินสำรองสำหรับวันหยุดในงบประมาณจำเป็นต้องจัดให้มีการหักเงินที่คล้ายกันใน ทุนสำรอง, การลงรายการบัญชีและคุณสมบัติการคำนวณ - ในบทความ "วิธีคำนวณเงินสำรองวันหยุดในปี 2562"

การเดินสายไฟทั่วไป

ลองพิจารณาอัลกอริธึมหลักสำหรับการสะสมสินทรัพย์ถาวรและสะท้อนให้เห็นในการบัญชีโดยใช้ตัวอย่างเฉพาะ

LLC "VESNA" - บริษัท ใน OSNO ใช้อัตราภาษีศุลกากรที่กำหนดไว้โดยทั่วไปสำหรับการประกันของพลเมือง อัตราการบริจาคสำหรับการบาดเจ็บคือ 0.2% ในเดือนกันยายน 2019 เงินเดือนของบุคลากรหลักได้รับจำนวน 1,000,000 รูเบิล นักบัญชีบันทึกดังต่อไปนี้:

การดำเนินการ			จำนวนเงินในรูเบิล	บันทึก
เงินเดือนพนักงานคีย์				เอกสารหลัก: เงินเดือนประจำเดือนกันยายน
ค่าเบี้ยประกันค้างจ่าย กำลังผ่านรายการสำหรับ VNiM			(1,000,000 × 2.9%)
ยอดคงค้างของ SV สำหรับ OPS			(1,000,000 × 22%)
สะท้อน NE บน OMS			(1,000,000 × 5.1%)
SV ค้างรับสำหรับการบาดเจ็บ (NS และ PZ)			(1,000,000 × 0.2%)
เบี้ยประกันมีการระบุไว้ โพสต์:
				เอกสารหลัก: คำสั่งจ่ายเงิน, สารสกัดจาก องค์กรการธนาคารเกี่ยวกับสถานะของบัญชีปัจจุบัน

ในเดือนกันยายน 2019 VESNA LLC ได้รับการร้องขอจาก Federal Tax Service สำหรับการชำระค้างชำระจำนวน 5,000 รูเบิลและค่าปรับจำนวน 135.55 รูเบิล นักบัญชีทำการผ่านรายการ:

การดำเนินการ			ปริมาณถู	ฐานเอกสาร
การผ่านรายการคำนวณดอกเบี้ยเบี้ยประกัน	99 หรือ 91 (ขึ้นอยู่กับวิธีการที่กำหนดไว้ในนโยบายการบัญชี)
ค่าปรับที่สะท้อนให้เห็น	69 (ภายใต้บัญชีย่อยที่เกี่ยวข้อง)			คำสั่งจ่ายเงิน
ค้างชำระเบี้ยประกันภัย (การผ่านรายการ)	20 - ถ้ายอดค้างชำระสำหรับปีปัจจุบัน 91.2 - ถ้าการที่ค้างชำระถูกเปิดเผยสำหรับอดีต ระยะเวลาการรายงาน	69 (ภายใต้บัญชีย่อยที่เกี่ยวข้อง)		รัฐบาลกลาง บริการภาษี
การชำระหนี้	69 (บัญชีย่อย)			คำสั่งจ่ายเงิน

การประกันภัยของผู้ประกอบการรายบุคคล

ความคุ้มครองประกันภัยของผู้ประกอบการแต่ละราย (ที่เกี่ยวข้องกับตนเอง) แตกต่างอย่างมากจากบรรทัดฐานที่นายจ้างกำหนดไว้ ใช่สำหรับ ปีที่รายงานนักธุรกิจมีหน้าที่ต้องโอนไปยังงบประมาณ การชำระเงินคงที่:

• 29,354 rubles ในปี 2019 - ที่ OPS;
• 6884 rubles - สำหรับ CHI

วิธีการทำสายไฟ? หากผู้ประกอบการแต่ละรายไม่หันไปดึงดูดพนักงานก็ไม่จำเป็นต้องสะท้อนถึงค่าเบี้ยประกันของผู้ประกอบการแต่ละรายสำหรับตัวเขาเอง ทำไม นักธุรกิจขนาดเล็กได้รับการยกเว้นจากภาระผูกพันในการเก็บรักษาบันทึกทางบัญชีตาม กฎทั่วไป. พวกเขามีสิทธิที่จะทำให้การบัญชีแบบง่าย สมบูรณ์หรือละทิ้งการบัญชีทั้งหมด ดังนั้นจึงไม่จำเป็นต้องสะท้อน CB โดยการผ่านรายการ

อย่างไรก็ตาม หาก IP ตัดสินใจที่จะเก็บบัญชีไว้ตามมาตรฐานที่ยอมรับโดยทั่วไปและกำหนดการตัดสินใจดังกล่าวในนโยบายการบัญชี ยอดเงินคงค้างของการชำระเงิน IP คงที่ (การผ่านรายการ) จะถูกรวบรวมในลักษณะเดียวกันโดยใช้บัญชี 69 และบัญชีย่อยที่เกี่ยวข้อง ไปมัน

บัญชี 69 “การคำนวณประกันสังคมและความปลอดภัย” มีวัตถุประสงค์เพื่อสะท้อนการดำเนินการทางบัญชีสำหรับยอดคงค้างและการโอนเบี้ยประกัน

นั่นคือในบัญชีนี้:

การบัญชีเพื่อการชำระหนี้ ประกันบำนาญ(การบัญชีสำหรับการตั้งถิ่นฐานกับ FIU);

การบัญชีสำหรับการชำระเงินค่าประกันสุขภาพ (การบัญชีสำหรับการชำระด้วย FFOMS);

การบัญชีสำหรับการชำระหนี้ในประกันสังคมและความปลอดภัย (การบัญชีสำหรับการชำระหนี้กับกองทุนประกันสังคม)

สำหรับบัญชีนี้ บัญชีย่อยจะเปิดขึ้นในบริบทของเงินทุนหรือการบริจาคเฉพาะ

เบี้ยประกันค้างจ่าย: กำลังโพสต์

เมื่อมีการสะสมเงินสมทบ (เช่น จากการจ่ายเงินให้กับพนักงาน) รายการต่อไปนี้จะต้องทำในการบัญชี:

เบี้ยประกันอยู่ในรายการ: กำลังโพสต์

การโอนเงินสมทบเข้างบประมาณสะท้อนให้เห็นในบันทึกทางบัญชีดังนี้

ยอดคงค้างของการจ่าย IP คงที่: การผ่านรายการ

ถ้า ผู้ประกอบการรายบุคคลเก็บบันทึกรายได้ (รายได้และค่าใช้จ่าย) และ/หรือวัตถุอื่น ๆ ของการเก็บภาษี หรือ ตัวชี้วัดทางกายภาพระบุลักษณะกิจกรรมดังนั้นผู้ประกอบการแต่ละรายอาจไม่เก็บบันทึกทางบัญชี (ข้อ 1 ส่วนที่ 2 มาตรา 6 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับวันที่ 6 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 402-FZ) ดังนั้น เมื่อคำนวณเบี้ยประกันสำหรับผู้ประกอบการแต่ละราย ไม่จำเป็นต้องทำการผ่านรายการ

การผ่านรายการคำนวณดอกเบี้ยเบี้ยประกัน

เมื่อทำการบัญชีสำหรับการดำเนินการคิดดอกเบี้ยเบี้ยประกันบัญชี 69“ การชำระบัญชีสำหรับการประกันสังคมและความปลอดภัย” สอดคล้องกับบัญชี 99“ กำไรขาดทุน”

ดูตัวอย่างการผ่านรายการสำหรับคำนวณบทลงโทษใน FIU และโอนไปยังงบประมาณได้

เงินสมทบประกันภาคบังคับจะเรียกเก็บจากกองทุนนอกงบประมาณสามกองทุน: บำเหน็จบำนาญ (PFR), การแพทย์ (FFOMS) และกองทุนประกันสังคม (FSS)

สาระสำคัญของการประกันภัยภาคบังคับมีดังนี้ ผู้จ่ายชำระเงินเป็นงวดและกองทุนเมื่อ เหตุการณ์ผู้เอาประกันภัยทำการชำระเงินตามกฎหมาย ตัวอย่างเช่น เมื่อบุคคลถึงวัยเกษียณ PFR จะได้รับเงินบำนาญแก่เขา ในกรณีที่เจ็บป่วย FSS จะจ่ายผลประโยชน์การลาป่วย และอื่นๆ

ประเภทของเบี้ยประกันบังคับ

เบี้ยประกันมี 4 ประเภท

ชนิดแรก - เงินสมทบบำเหน็จบำนาญ(การบริจาคให้กับ FIU) แบ่งเป็นเงินสมทบ ประกันบำนาญและเงินสมทบกองทุนบำเหน็จบำนาญ

ประเภทที่สองคือเงินช่วยเหลือทางการแพทย์ (เงินสมทบ FFOMS)

ประเภทที่สามคือเงินสมทบ FSS สำหรับการประกันสังคมภาคบังคับในกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและเกี่ยวข้องกับการเป็นแม่ ด้วยการบริจาคเหล่านี้ กองทุนประกันสังคมจะจ่ายผลประโยชน์ให้กับ ลาป่วยและเงินสงเคราะห์การคลอดบุตร

ประเภทที่สี่คือเงินสมทบของ FSS สำหรับการประกันอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงาน ชื่อที่ไม่เป็นทางการของพวกเขาคือ เงินสมทบ "การบาดเจ็บ"

ในปี 2552 และก่อนหน้านั้น เบี้ยประกันประเภทที่หนึ่ง สอง และสาม รวมอยู่ในเบี้ยประกันเดียว ภาษีสังคม. ตั้งแต่ปี 2010 พวกเขาได้รับการควบคุม กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 212 (ต่อไปนี้ - กฎหมายฉบับที่ 212-FZ)

เงินสะสมและการจ่ายเงินสมทบ "สำหรับการบาดเจ็บ" ถูกควบคุมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 125-FZ ลงวันที่ 24 กรกฎาคม 1998 (ต่อไปนี้ - กฎหมายหมายเลข 125-FZ)

ใครเป็นคนจ่ายตังค์

• องค์กรที่จ่ายเงินเดือนให้กับพนักงานและ (หรือ) จ่ายค่าตอบแทนให้กับผู้รับเหมา - บุคคล
• ผู้ประกอบการแต่ละรายที่จ่ายเงินเดือนให้กับพนักงานและ (หรือ) จ่ายค่าตอบแทนให้กับผู้รับเหมา - บุคคล
• บุคคลที่ไม่มีสถานะผู้ประกอบการรายบุคคลซึ่งจ่ายเงินเดือนให้กับพนักงานและ (หรือ) จ่ายค่าตอบแทนให้กับผู้รับเหมา - บุคคล
• ผู้ประกอบการรายบุคคลและบุคคลที่มีส่วนร่วมในการปฏิบัติส่วนตัว (ทนายความ, พรักาน, ฯลฯ ); นั่นคือผู้ที่ทำงาน "เพื่อตัวเอง" ไม่ใช่เพื่อนายจ้าง

มักเกิดขึ้นที่บุคคลคนเดียวกันตรงกับคำจำกัดความข้างต้นหลายคำในคราวเดียว ในกรณีนี้ต้องชำระเบี้ยประกันเป็นรายครั้ง ตัวอย่างที่พบบ่อยที่สุดคือผู้ประกอบการแต่ละรายที่ทำงาน "เพื่อตัวเอง" และในขณะเดียวกันก็มีพนักงานประจำอยู่ ผู้ประกอบการรายบุคคลดังกล่าวจะต้องได้รับเงินสมทบแยกต่างหากสำหรับ รายได้ของตัวเองและแยกเป็นค่าจ้างคนงาน

เงินสมทบมีไว้เพื่ออะไร?

สวัสดิการพนักงาน

นายจ้าง-องค์กร และนายจ้าง-ผู้ประกอบการรายบุคคล สะสมเงินสมทบเงินที่จ่ายให้แก่ลูกจ้างตาม สัญญาจ้าง. การจ่ายเงินดังกล่าวรวมถึง อย่างแรกเลย ค่าจ้าง โบนัสตามผลงานในเดือน ไตรมาส หรือปี เช่นเดียวกับค่าลาพักร้อนและค่าชดเชยสำหรับการลาพักร้อนที่ไม่ได้ใช้

การชำระเงินให้กับผู้รับเหมา

เงินบำเหน็จบำนาญและค่ารักษาพยาบาลจะสะสมจากการจ่ายเงินช่วยเหลือ บุคคลที่ไม่ได้อยู่ในรัฐหากการชำระเงินดังกล่าวทำภายใต้สัญญาลิขสิทธิ์หรือกฎหมายแพ่ง มีข้อยกเว้นอยู่ที่นี่: ลูกค้างานหรือบริการได้รับการยกเว้นจากภาระผูกพันในการคิดเงินสมทบในกรณีที่ผู้รับเหมามีสถานะเป็นผู้ประกอบการรายบุคคลและจ่ายเงินสมทบ "สำหรับตัวเอง" นอกจากนี้ เงินสมทบยังไม่รวมถึงจำนวนเงินที่ออกให้แก่พลเมืองสำหรับทรัพย์สินที่ได้มาหรือเช่าจากเขาหรือ สิทธิในทรัพย์สิน(เช่น เงินสมทบจะไม่คิดรวมกับจำนวนเงินที่จ่ายเมื่อเช่ารถส่วนตัวของพนักงาน)

เงินสมทบ FSS สำหรับการประกันในกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและเกี่ยวข้องกับการเป็นแม่จะไม่ถูกเรียกเก็บเงินสำหรับการชำระเงินภายใต้สัญญากฎหมายแพ่งใด ๆ (รวมถึงสัญญาลิขสิทธิ์และงาน)

เงินสมทบ FSS สำหรับ "การบาดเจ็บ" จากการชำระเงินภายใต้สัญญากฎหมายแพ่งจะเกิดขึ้นเฉพาะในกรณีที่สัญญาให้เงินสมทบเอง

สำหรับชาวต่างชาติและบุคคลไร้สัญชาติที่ได้รับรายได้ตามสัญญาจ้างแรงงานหรือกฎหมายแพ่ง ได้มีการกำหนดลักษณะบางประการไว้ (ดูตาราง)

คุณสมบัติของการคำนวณเงินสมทบเพื่อการชำระเงินแก่ชาวต่างชาติและบุคคลไร้สัญชาติ

	เงินสมทบบำเหน็จบำนาญ	ค่ารักษาพยาบาล	เงินสมทบกองทุนประกันสังคมกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและเกี่ยวเนื่องกับความเป็นแม่	เงินสมทบสำหรับการบาดเจ็บ
ชาวต่างชาติอาศัยอยู่อย่างถาวรหรือชั่วคราวในสหพันธรัฐรัสเซีย
ภายใต้สัญญาจ้าง	ค้างจ่าย	ค้างจ่าย	ค้างจ่าย	ค้างจ่าย
	ค้างจ่าย	ค้างจ่าย	ค้างจ่าย
ชาวต่างชาติพักอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียชั่วคราว
ภายใต้สัญญาจ้าง		ไม่ถูกเรียกเก็บเงิน	ค้างจ่าย	ค้างจ่าย
ภายใต้กรอบสัญญากฎหมายแพ่ง	ค้างรับ (กรณีชาวต่างชาติไม่ใช่ผู้เชี่ยวชาญเฉพาะทาง)	ไม่ถูกเรียกเก็บเงิน	ค้างจ่าย	เกิดขึ้นหากมีการกำหนดไว้ในสัญญา
ฝรั่งทำงานสาขาต่างประเทศ บริษัทรัสเซียหรือปฏิบัติงานหรือให้บริการในต่างประเทศตามสัญญา
	ไม่ถูกเรียกเก็บเงิน	ไม่ถูกเรียกเก็บเงิน	ไม่ถูกเรียกเก็บเงิน	ไม่ถูกเรียกเก็บเงิน

อะไรที่ไม่เข้าเกณฑ์สำหรับเงินสมทบ

มีรายการการชำระเงินแบบปิดที่ไม่ต้องรับเงินบำนาญและเงินช่วยเหลือทางการแพทย์ รวมถึงเงินสมทบในกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและการคลอดบุตร รายการนี้รวมถึงผลประโยชน์การลาป่วย ค่าตอบแทนตามกฎหมายทุกประเภท เบี้ยเลี้ยงรายวันที่ได้รับระหว่างการเดินทางเพื่อธุรกิจ และอื่นๆ รายการทั้งหมดระบุไว้ในมาตรา 9 ของกฎหมายหมายเลข 212-FZ

นอกจากนี้ยังมีรายการการชำระเงินที่ได้รับการยกเว้นจากการบริจาค "สำหรับการบาดเจ็บ" (มาตรา 20.2 ของกฎหมายหมายเลข 125-FZ) เกือบจะตรงกับรายการที่ใช้สำหรับการบริจาคอื่น ๆ

ในทางปฏิบัติ ข้อพิพาทจำนวนมากเกิดขึ้นเนื่องจากการชำระเงินที่ไม่ได้ระบุไว้ในรายการด้านบนและไม่เกี่ยวข้องกับหน้าที่การงาน โดยเฉพาะอย่างยิ่งสำหรับโบนัสเนื่องในโอกาสครบรอบ ค่าใช้จ่ายของบัตรกำนัลที่นายจ้างจ่าย ฯลฯ ตามที่ผู้ประกันตนกล่าวว่าเงินสมทบสำหรับจำนวนเงินดังกล่าวไม่ควรถูกเรียกเก็บเงิน แต่พนักงานของกองทุนเสริมคิดอย่างอื่น ข้อพิพาทดังกล่าวมักจะจบลงที่ศาลและการปฏิบัติตามอนุญาโตตุลาการ เรื่องนี้ขัดแย้งกันมาก

วิธีการคำนวณฐานภาษี

องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายจะคำนวณฐานสำหรับพนักงานแต่ละคนและผู้รับเหมาแต่ละรายแยกกัน ฐานภาษีคำนวณตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นงวดการเรียกเก็บเงิน ซึ่งสอดคล้องกับหนึ่งปีปฏิทิน กล่าวคือ ฐานจะถูกกำหนดในช่วงเวลาตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมถึง 31 ธันวาคมของปีปัจจุบัน จากนั้นการคำนวณฐานที่ต้องเสียภาษีจะเริ่มจากศูนย์ ฐานจะถูกกำหนดทุกสิ้นเดือนหลังจากการจ่ายเงินเดือน

ฐานภาษีสำหรับเงินสมทบในกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและเกี่ยวข้องกับการคลอดบุตรไม่ควรเกินขีดจำกัด มูลค่าของมันได้รับการอนุมัติโดยกฎหมายและจัดทำดัชนีทุกปีโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย ขนาดปี 2015 ฐานจำกัดคือ 670,000 รูเบิล ซึ่งหมายความว่าเงินสมทบจะเพิ่มขึ้นจนกว่าฐานภาษีของพนักงานจะถึง 670,000 รูเบิล การชำระเงินที่เกินจากจำนวนนี้ได้รับการยกเว้นจากเงินสมทบ เริ่มในปี 2559 การนับถอยหลังจะเริ่มขึ้นอีกครั้ง

ฐานสำหรับเงินสมทบบำนาญไม่จำกัด แต่สำหรับการชำระเงินที่เกิดขึ้นเกินขีดจำกัดพื้นฐาน จะมีการกำหนดอัตราภาษีที่ลดลง (ดูด้านล่าง) ดังนั้นในปี 2558 ฐานเงินสมทบบำนาญคือ 711,000 รูเบิล หลังจากเกินจำนวนนี้แล้ว จะมีการคิดภาษีที่ลดลง

ฐานสำหรับการบริจาค "สำหรับการบาดเจ็บ" ไม่ จำกัด และไม่มีอัตราที่ลดลงที่นี่

จำนวนเงินสมทบสุดท้ายเท่ากับฐานภาษีคูณด้วยอัตราการประกันที่สอดคล้องกัน (อัตรา)

อัตราค่าประกัน

สำหรับผู้ชำระเงินส่วนใหญ่ในช่วงระหว่างปี 2557 ถึง 2559 จะใช้อัตราเงินสมทบที่ระบุในตาราง

อัตราเบี้ยประกันภัย พ.ศ. 2557-2559 สำหรับผู้ชำระเงินที่ไม่อยู่ในหมวดสิทธิพิเศษ

สำหรับผู้ชำระเงินบางประเภท อัตราที่ลดลง. ดังนั้น “ผู้ทำให้ง่ายขึ้น” ที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมบางประเภท (การผลิตอาหาร การผลิตสิ่งทอ ฯลฯ) ในปี 2557-2561 จะจ่ายเฉพาะเงินสมทบกองทุนบำเหน็จบำนาญในอัตราร้อยละ 20 สำหรับการบริจาคให้กับ FFOMS และ FSS สำหรับการประกันในกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและเกี่ยวข้องกับการเป็นแม่ จะไม่มีการกำหนดอัตราภาษีศุลกากร

สำหรับคนงานบางประเภท ได้มีการเพิ่มอัตราภาษีสำหรับเงินสมทบกองทุนบำเหน็จบำนาญ ตัวอย่างเช่น ในปี 2558 ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับรายได้ของพนักงานที่ทำงานใน งานใต้ดินในร้านค้ายอดนิยมและในที่ทำงานที่มีสภาพการทำงานที่เป็นอันตราย จะมีการขึ้นภาษีร้อยละ 9 และ อัตราที่สูงขึ้นนำไปใช้กับรายได้ที่สูงกว่าเกณฑ์ เหตุผลในการยกเว้นผู้ถือกรมธรรม์จากภาษีเพิ่มเติมคือผลลัพธ์ การประเมินพิเศษสภาพการทำงาน.

อัตราสำหรับเงินสมทบ "การบาดเจ็บ" ขึ้นอยู่กับชั้นเรียน ความเสี่ยงจากการทำงานมอบหมายให้กับองค์กรหรือองค์กร ตัวอย่างเช่น สำหรับผู้ค้าส่งอาหาร จะมีการกำหนดระดับความเสี่ยงแรกและอัตราการประกันที่สอดคล้องกันที่ 0.2%

เงินสมทบจากรายได้ของผู้ประกอบการและ "บุคคล" อื่น ๆ

สำหรับผู้ที่ทำงาน "เพื่อตัวเอง" มีกฎแยกต่างหาก

"บุคคล" ใน ไม่ล้มเหลวจ่ายบำเหน็จบำนาญและเงินช่วยเหลือทางการแพทย์ในจำนวนที่แน่นอนซึ่งไม่ขึ้นอยู่กับรายได้ของผู้ประกอบการ

ชำระเงินเป็น กองทุนบำเหน็จบำนาญสำหรับผู้ประกอบการและ "ผู้ค้าเอกชน" อื่น ๆ (ยกเว้นหัวหน้าฟาร์มชาวนา) คำนวณดังนี้ หากรายได้ในช่วงเวลาการเรียกเก็บเงินไม่เกิน 300,000 รูเบิล การจ่ายเงินจะเท่ากับค่าจ้างขั้นต่ำในช่วงต้นปีที่จ่ายเงินสมทบ คูณด้วยอัตราการสมทบกองทุนบำเหน็จบำนาญและคูณด้วย 12 เดือน หากรายได้เกิน 300,000 รูเบิล การจ่ายเงินจะเท่ากับค่าแรงขั้นต่ำในต้นปี คูณด้วยภาษีและคูณด้วย 12 เดือน บวก 1% ของรายได้ที่เกิน 300,000 รูเบิล ในกรณีนี้ จำนวนเงินไม่ควรเกินค่าแรงขั้นต่ำสูงสุดในช่วงต้นปี คูณด้วย 8 คูณ 12 และด้วยอัตราภาษีตามลำดับ

สำหรับหัวหน้าครัวเรือนชาวนา (ฟาร์ม) จำนวนเงินที่จ่ายให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ขึ้นอยู่กับจำนวนรายได้ การจ่ายเงินเท่ากับค่าจ้างขั้นต่ำคูณด้วยภาษีและคูณด้วย 12 เดือน ค่านี้คูณด้วยจำนวนสมาชิกทุกคนในครัวเรือน รวมทั้งหัวหน้าด้วย

มูลค่าการจ่ายเงินให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญซึ่งจัดตั้งขึ้นในปี 2558 คือ: สำหรับผู้ประกอบการรายบุคคลและ "บุคคล" อื่น ๆ (ยกเว้นหัวหน้าฟาร์มชาวนา) 18,610.80 รูเบิล บวก 1% ของรายได้มากกว่า 300,000 รูเบิล สำหรับหัวหน้าครัวเรือนชาวนา (ชาวนา) มูลค่าการจ่ายเงินให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญคือ 18,610.80 รูเบิล โดยไม่คำนึงถึงรายได้

การชำระเงินคงที่ใน กองทุนการแพทย์สำหรับทุกคนรวมถึงหัวหน้าฟาร์มชาวนาคำนวณตามสูตรต่อไปนี้: ขนาดขั้นต่ำเงินเดือนเมื่อต้นปีที่จ่ายเงินสมทบ คูณด้วยอัตราการบริจาค MHIF คูณด้วย 12 เดือน

มูลค่าของการชำระเงินคงที่ใน FFOMS ซึ่งจัดตั้งขึ้นในปี 2558 คือ 3650.58 รูเบิล

หากปีปฏิทินไม่ได้ผลอย่างสมบูรณ์ จำนวนเงินคงที่จะถูกคำนวณใหม่ตามชั่วโมงทำงานจริง

เงินสมทบ FSS สำหรับการประกันในกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและเกี่ยวข้องกับการคลอดบุตรจะได้รับเงินตามความสมัครใจเท่านั้น ซึ่งหมายความว่า "บุคคลธรรมดา" ตามทางเลือกของเขาเองสามารถปฏิเสธการประกันภัยประเภทนี้และไม่ต้องจ่ายเบี้ยประกันภัย แต่ถ้าเขาต้องการ เขามีสิทธิ์ทำประกันตัวเอง จากนั้นเขาจะต้องโอนเงินคงที่ไปยัง FSS ในปี 2558 มูลค่าของพวกเขาคือ 2075.82 รูเบิล

เงินสมทบประกันอุบัติเหตุในที่ทำงานและโรคจากการทำงาน "สำหรับตัวเอง" จะไม่จ่าย

หากกิจกรรมถูกระงับชั่วคราวเนื่องจากการลาเพื่อดูแลเด็กอายุต่ำกว่า 1.5 ปี สำหรับผู้ทุพพลภาพหรือผู้สูงอายุ เนื่องจาก การรับราชการทหารเนื่องจากการเกณฑ์ทหารหรือเนื่องจากการอยู่ต่างประเทศโดยคู่สมรสของสมาชิกกองกำลังติดอาวุธหรือนักการทูตจึงไม่ได้รับการชำระเงินคงที่สำหรับระยะเวลาการระงับ

นายจ้างกำหนดจำนวนเงินที่จะโอนอย่างไร

นายจ้างต้องทำรายเดือน บังคับจ่ายเกี่ยวกับการบริจาคให้กับ PFR, FFOMS และ FSS สำหรับการประกันในกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและเกี่ยวข้องกับการเป็นแม่ ในการคำนวณจำนวนเงินที่ต้องชำระ คุณต้องบวกการชำระเงินที่ต้องเสียภาษีทั้งหมดที่เกิดขึ้นตั้งแต่ต้นปีจนถึงสิ้นเดือนตามปฏิทินที่เกี่ยวข้อง และคูณด้วยอัตราการประกัน จากมูลค่านี้ ควรหักเงินสมทบที่โอนตั้งแต่ต้นปีจนถึงและรวมถึงเดือนปฏิทินก่อนหน้าด้วย ค่าผลลัพธ์คือกระแส จ่ายรายเดือน.

หากนายจ้างจ่ายผลประโยชน์การเจ็บป่วยหรือการคลอดบุตรให้กับลูกจ้างในระหว่างเดือน เขาสามารถลดเงินสมทบ FSS เพื่อการประกันในกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและเกี่ยวข้องกับการคลอดบุตรได้ ดังที่คุณทราบการลาป่วยสามวันแรกจะได้รับเงินจากนายจ้างและส่วนที่เหลือเป็นค่าใช้จ่ายของ FSS ดังนั้น จากจำนวนเงินที่ชำระรายเดือน คุณสามารถหักจำนวนผลประโยชน์ที่ต้องชำระโดย FSS ได้ ในสถานการณ์ที่ผลประโยชน์เกินเงินสมทบ จำนวนเงินส่วนเกินสามารถหักออกจากการชำระเงินในอนาคตได้

เงินสมทบการบาดเจ็บจะจ่ายเป็นรายเดือนด้วย สำหรับ บริษัท ประกันบางราย FSS กำหนดค่าธรรมเนียมหรือส่วนลด ในกรณีนี้ จำนวนเงินที่ชำระจะเพิ่มขึ้นหรือลดลงตามขนาดของค่าธรรมเนียมพิเศษหรือส่วนลด

จะจ่ายเงินสมทบเมื่อใดและอย่างไร

รายเดือน การชำระเงินภาคบังคับสำหรับเงินบำนาญ เงินช่วยเหลือทางการแพทย์รวมถึงเบี้ยประกันกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและเกี่ยวกับการคลอดบุตรไม่เกินวันที่ 15 ของเดือนถัดจากเดือนที่มีการชำระเงินเกิดขึ้น ดังนั้นการชำระเงินรายเดือนสำหรับเดือนสิงหาคมจะต้องโอนภายในไม่เกิน 15 กันยายน, การชำระเงินสำหรับเดือนกันยายน - ไม่เกิน 15 ตุลาคมเป็นต้น

เงินสมทบ "สำหรับการบาดเจ็บ" จากเงินเดือนของพนักงานจะถูกโอนภายในระยะเวลาที่กำหนดเพื่อรับเงินเดือนสำหรับเดือนที่ผ่านมา หากเงินสมทบ "สำหรับการบาดเจ็บ" จัดทำขึ้นโดยสัญญากฎหมายแพ่ง เงินจะถูกโอนไปยัง FSS ภายในเวลาที่กำหนดในสัญญา

การชำระเงินจะต้องโอนแยกต่างหากไปยังแต่ละกองทุน ในเวลาเดียวกันสำหรับการชำระเงินสองครั้งให้กับ FSS - "สำหรับการบาดเจ็บ" และสำหรับการประกันในกรณีที่ทุพพลภาพชั่วคราวและเกี่ยวข้องกับการเป็นแม่ - จะต้องออกการชำระเงินอิสระสองครั้ง จนถึงปี 2014 เงินสมทบบำเหน็จบำนาญยังถูกโอนเป็นสองการชำระเงิน: ไปที่การประกันและส่วนที่ได้รับทุนของเงินบำนาญ ตั้งแต่ปี 2014 เป็นต้นไป นายจ้างจะต้องโอนจำนวนเงินสมทบทั้งหมดในการจ่ายครั้งเดียว ซึ่งระบุ CCC ซึ่งมีวัตถุประสงค์เพื่อบัญชีสำหรับเงินสมทบในส่วนของการประกันของเงินบำนาญ เมื่อได้รับเงินสมทบแล้ว พนักงาน PFR จะแจกจ่ายเป็นส่วนประกันและส่วนที่ได้รับทุนโดยอิสระ

"บุคคลธรรมดา" โอนเงินสมทบบำเหน็จบำนาญตามเงื่อนไขต่อไปนี้ เงินสมทบในจำนวนค่าจ้างขั้นต่ำครั้งเดียวคูณด้วย 12 และคูณด้วยภาษีที่เกี่ยวข้องจะต้องชำระก่อนวันที่ 31 ธันวาคมของปีปัจจุบัน ผลงานที่คำนวณจากจำนวนเงินที่เกิน 300,000 รูเบิลจะต้องโอนภายในวันที่ 1 เมษายนของปีถัดไป

ค่ารักษาพยาบาล "บุคคล" โอนไม่เกินวันที่ 31 ธันวาคมของปีปัจจุบัน และบรรดาผู้ที่ทำประกันตนเองโดยสมัครใจในกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและเกี่ยวข้องกับการเป็นแม่ ให้โอนไปยัง FSS ไม่เกินวันที่ 31 ธันวาคมของปีปัจจุบัน

ถ้า วันที่ล่าสุดการจ่ายเงินสมทบตรงกับวันหยุดสุดสัปดาห์หรือวันหยุดนักขัตฤกษ์ คุณสามารถโอนเงินในวันทำการแรกของวันถัดไปได้ และจะไม่ถือว่าล่าช้า

เมื่อใดควรรายงานเงินสมทบ

สำหรับนายจ้าง กำหนดเวลาที่อนุญาตสำหรับการยื่นการตั้งถิ่นฐานสำหรับเงินสมทบกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซียและ FFOMS ตั้งแต่ปี 2558 ขึ้นอยู่กับแบบฟอร์มที่ส่งรายงาน: "บนกระดาษ" หรือในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ ดังนั้น หากต้องการรายงานต่อ FIU "บนกระดาษ" ไม่ควรช้ากว่าวันที่ 15 ของเดือนปฏิทินที่สองถัดจากรอบระยะเวลาการรายงาน (ไตรมาส หกเดือน เก้าเดือนและหนึ่งปี) กล่าวอีกนัยหนึ่ง การคำนวณ "กระดาษ" ใน กรณีทั่วไปต้องส่งไม่เกินวันที่ 15 พฤษภาคม 15 สิงหาคม 15 พฤศจิกายน และ 15 กุมภาพันธ์ หากนายจ้างส่งการคำนวณในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ คุณสามารถรายงานได้ไม่เกินวันที่ 20 ของเดือนปฏิทินที่สองถัดจากวันที่รายงาน

นอกจากนี้ นายจ้างจะต้องรายงานต่อ FSS และวิธีรายงานที่ทำมาตั้งแต่ปี 2558 ก็ส่งผลต่อเวลาเช่นกัน ดังนั้น "บนกระดาษ" ควรจะรายงานไม่ช้ากว่าวันที่ 20 ของเดือนตามปฏิทินถัดจากรอบระยะเวลาการรายงาน (โดยทั่วไปคือ 20 เมษายน 20 กรกฎาคม 20 ตุลาคม และ 20 มกราคม) หากส่งรายงานในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ คุณสามารถรายงานได้ไม่เกินวันที่ 25 (นั่นคือ นานกว่าห้าวัน) จำเป็นต้องส่งการคำนวณไปยังกองทุนประกันสังคมซึ่งมีข้อมูลเกี่ยวกับเงินสมทบ "สำหรับการบาดเจ็บ" และเงินสมทบประกันในกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและเกี่ยวข้องกับการคลอดบุตร

นายจ้างยังส่งรายงานส่วนบุคคลที่เรียกว่า FIU - ข้อมูลเกี่ยวกับเบี้ยประกันและ ประสบการณ์ประกันภัย. กำหนดเส้นตายสำหรับการส่งไม่ช้ากว่าวันที่ 15 ของเดือนปฏิทินที่สองถัดจากรอบระยะเวลาการรายงาน ในเวลาเดียวกัน ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2014 ข้อมูลจากการทำบัญชีส่วนบุคคล (ส่วนบุคคล) เป็นส่วนหนึ่งของการคำนวณเงินสมทบค้างจ่ายและการจ่ายเงินให้กับ PFR และ FFOMS

หากวันที่รายงานล่าสุดตรงกับวันหยุดสุดสัปดาห์หรือวันหยุดนักขัตฤกษ์ คุณสามารถรายงานในวันทำการแรกถัดจากวันดังกล่าว และจะไม่ล่าช้า

เมื่อจ่ายเงินให้ลูกจ้าง นายจ้างต้องชำระเบี้ยประกัน โดยทั่วไป เงินสมทบเหล่านี้เป็นเงินสมทบประกันสุขภาพภาคบังคับ เงินบำนาญ และประกันสังคม รวมถึงการประกันอุบัติเหตุในที่ทำงานและโรคจากการทำงาน

แยกเป็นมูลค่าการกล่าวถึงสถานการณ์เมื่อชำระเงินให้กับพนักงานที่ทำงานบนพื้นฐานของสัญญากฎหมายแพ่ง พวกเขายังอยู่ภายใต้การบริจาค ยกเว้นส่วนที่โอนไปยังประกันสังคม (อนุวรรค 2 วรรค 3 มาตรา 9 ของกฎหมาย 24 กรกฎาคม 2012 ฉบับที่ 212-FZ)

การบัญชี

เบี้ยประกันถือเป็นค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมทั่วไป (ข้อ 8 PBU 10/99 "ค่าใช้จ่ายขององค์กร" ซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 6 พฤษภาคม 2542 ฉบับที่ 33n) จำเป็นต้องสะท้อนจำนวนเงินที่สอดคล้องกันในบัญชีในวันสุดท้ายของเดือนที่มีการค้างชำระ

จำนวนเงินสมทบถูกกำหนดไว้ในบัญชี 69“ การคำนวณประกันสังคมและความปลอดภัย” ในการทำเช่นนี้ ในบัญชี 69 คุณต้องเปิดบัญชีย่อย:

69-1 "การคำนวณประกันสังคม";

69-2 "การคำนวณเงินบำนาญ";

69-3 "การคำนวณการประกันสุขภาพภาคบังคับ"

บัญชีย่อย 69-1 เหมาะสมที่จะแบ่งออกเป็นสองบัญชีย่อยของลำดับที่สอง:

69-1-1 "การชำระหนี้กับกองทุนประกันสังคมของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับเบี้ยประกัน";

69-1-2 "การชำระบัญชีกับกองทุนประกันสังคมของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับเงินสมทบประกันสังคมจากอุบัติเหตุในที่ทำงานและโรคจากการทำงาน"

ในการบัญชีสำหรับการบริจาคในบัญชีย่อย 69-2 "การคำนวณเงินบำนาญ" คุณต้องเปิดบัญชีย่อยของคำสั่งที่สองด้วย:

69-2-1 "การคำนวณส่วนประกันของเงินบำนาญแรงงาน";

69-2-2 "การคำนวณในส่วนของเงินบำนาญแรงงาน"

จำเป็นต้องมีการถอดรหัสการบัญชีเชิงวิเคราะห์ของเงินสมทบกองทุนบำเหน็จบำนาญสำหรับตัวบ่งชี้อีกตัวหนึ่ง ความจริงก็คือว่าในปีนี้ ส่วนประกันของเงินบำนาญแรงงานรวมถึงส่วนที่เป็นปึกแผ่นและส่วนบุคคล

จำนวนเบี้ยประกันค้างจ่ายไปยังกองทุนนอกงบประมาณและเบี้ยประกันอุบัติเหตุในที่ทำงานและโรคจากการทำงานจะต้องสะท้อนให้เห็นในการตัดบัญชีเดียวกันซึ่งสะท้อนถึงค่าจ้างและรายได้อื่น ๆ ของพนักงาน

หลังจากคำนวณค่าจ้างแล้ว คุณต้องสะท้อนยอดเบี้ยประกันไปยังกองทุนนอกงบประมาณและเงินสมทบทันที ประกันภาคบังคับจากอุบัติเหตุในที่ทำงานและโรคจากการทำงาน โดยมีข้อความดังนี้

เดบิต 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) เครดิต 69-1-1

– เงินสมทบประกันกองทุนนอกงบประมาณมาจากค่าจ้างของพนักงานในส่วนที่จะโอนเข้ากองทุนประกันสังคม

เดบิต 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) เครดิต 69-1-2

– เบี้ยประกันอุบัติเหตุในที่ทำงานและโรคจากการทำงาน เกิดจากค่าจ้างพนักงาน

เดบิต 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) เครดิต 69-3

– เงินสมทบประกันกองทุนนอกงบประมาณมาจากค่าจ้างของพนักงานในส่วนที่จะโอนไปยังกองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับแห่งสหพันธรัฐ เงินสมทบสำหรับการประกันบำเหน็จบำนาญภาคบังคับในการบัญชีจะแสดงโดยรายการต่อไปนี้:

เดบิต 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) เครดิต 69-2-1

- เงินสมทบในส่วนของการประกันของเงินบำนาญนั้นเกิดขึ้น

เดบิต 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96) เครดิต 69-2-2

- เงินสมทบในส่วนที่ได้รับทุนของเงินบำนาญจะเพิ่มขึ้น

การโอนเงินโดยตรงไปยังกองทุนนอกงบประมาณจะแสดงในเดบิตของบัญชี 69:

เดบิต 69-1, 69-2, 69-3 เครดิต 51

- เบี้ยประกันโอนเข้ากองทุนนอกงบประมาณ