มูลค่าตามบัญชี: วัตถุประสงค์ในการคำนวณ สูตร ใบรับรองการบัญชี มูลค่าตามบัญชี: ความหมายและคุณลักษณะ การประเมินมูลค่าตามบัญชีของทรัพย์สิน

เพื่อประเมินสินทรัพย์ระยะยาว (สินทรัพย์ถาวร หุ้น ฯลฯ) วิธีการที่แตกต่างกัน. วัตถุเดียวกันสามารถกำหนดลักษณะด้วยค่าตัวเลขหลายค่าของค่าของมัน แนวคิดหลักในการบัญชีคือมูลค่าตามบัญชี ด้วยความช่วยเหลือดังกล่าว จึงสามารถอธิบายและประเมินสถานะทางการเงินขององค์กรได้ ในบทความเราจะพิจารณาคุณสมบัติของการกำหนดตัวบ่งชี้นี้และคุณลักษณะของมัน

มูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์ถาวร

แบบฟอร์มหมายเลข 1 เป็นเอกสารที่สำคัญที่สุดที่จำเป็นสำหรับการวิเคราะห์ กิจกรรมทางเศรษฐกิจรัฐวิสาหกิจ เขาคือผู้ที่ให้แนวคิดเกี่ยวกับทรัพย์สินและหนี้สินของเรื่อง สินทรัพย์ประกอบด้วยกองทุนขององค์กร - สินทรัพย์หมุนเวียนและสินทรัพย์ถาวร การบัญชีสำหรับสิ่งหลังบางครั้งก็ยาก: มีการใช้ซ้ำ ๆ และเป็นเวลานานซึ่งส่งผลต่อต้นทุนซึ่งยังคงต้องมีการคำนวณ เพื่อให้ขั้นตอนนี้ง่ายขึ้น จึงได้นำแนวคิดเรื่องมูลค่าตามบัญชีมาใช้ ใช้เพื่อบันทึกความเคลื่อนไหวของสินทรัพย์และความพร้อมในองค์กร

มูลค่าตามบัญชีสินทรัพย์คือผลรวมของต้นทุนเดิมลบด้วยค่าเสื่อมราคาสะสม ตามคำจำกัดความเป็นที่ชัดเจนว่าสำหรับการคำนวณจำเป็นต้องทราบตัวบ่งชี้อีกสองตัว สิ่งสำคัญคือแนวคิดเรื่องต้นทุนเริ่มต้น เนื่องจากใช้ในการคำนวณค่าเสื่อมราคาด้วย มันถูกกำหนดให้เป็นผลรวมของต้นทุนทั้งหมดสำหรับการได้มาหรือการผลิต (การก่อสร้าง) วัตถุ รวมถึงต้นทุนการจัดส่งและการติดตั้ง และไม่รวมจำนวนภาษีที่ขอคืนได้ ดังนั้น ในการรับสินทรัพย์ถาวรเพื่อการบัญชี จำเป็นต้องลบค่าเสื่อมราคาสะสมออกจากต้นทุนเดิมของวัตถุ ส่วนที่เหลือของจำนวนเงินคือมูลค่าตามบัญชี ซึ่งมักเรียกในเชิงสัญลักษณ์ว่าคงเหลือ

การตีราคาสินทรัพย์ถาวรใหม่: ภาพสะท้อนในงบดุล

บริษัทจะมีการประเมินสินทรัพย์ถาวรใหม่ปีละครั้ง นี่เป็นสิ่งจำเป็นเพื่อให้แน่ใจว่าข้อมูลทางบัญชีจะไม่สูญเสียความน่าเชื่อถือและความเกี่ยวข้อง OS มีแนวโน้มที่จะล้าสมัยทั้งทางศีลธรรมและทางร่างกาย ซึ่งเป็นเหตุผลว่าทำไมต้นทุนจึงเปลี่ยนแปลงไปด้วย หลังจากการตีราคาทรัพย์สินแล้ว หากพบว่าราคาของทรัพย์สินลดลงหรือเพิ่มขึ้น ให้คำนวณใหม่ มูลค่าคงเหลือดำเนินการดังต่อไปนี้:

กำหนดต้นทุนการเปลี่ยนวัตถุ ณ วันที่ประเมินราคา
หากมูลค่าของทรัพย์สินลดลงจะมีการลดราคาลง งบดุลแสดงจำนวนเงินที่คำนวณได้ลบด้วยค่าเสื่อมราคา
ถ้าต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรเพิ่มขึ้น จะมีการประเมินค่าเพิ่มเติมโดยการคำนวณค่าเสื่อมราคาใหม่ มีการเปลี่ยนแปลงความสมดุล

ผลการตีราคาทรัพย์สินเป็นผลมาจากเงินทุนเพิ่มเติม กล่าวคือ เพิ่มขึ้นหรือลดลง

อสังหาริมทรัพย์ในงบดุลของบริษัท

การประเมินอสังหาริมทรัพย์จะดำเนินการเพื่อกำหนดมูลค่าก่อนที่จะขายหรือซื้อ เช่า และในกรณีอื่นๆ อีกมากมาย ขึ้นอยู่กับทิศทางของกิจกรรมขององค์กร วัตถุสามารถนำมาพิจารณาตามต้นทุนเดิมลบด้วยค่าเสื่อมราคาหรือตามราคาตลาดปัจจุบัน

อสังหาริมทรัพย์เพื่อการลงทุนรับรู้เมื่อสิ้นรอบระยะเวลารายงานตาม มูลค่ายุติธรรมซึ่งถูกกำหนดโดยบริษัทประเมินระหว่างประเทศ บางครั้งการเปรียบเทียบออบเจ็กต์ระดับองค์กรกับตลาดก็เป็นไปไม่ได้เสมอไป ซึ่งนำไปสู่การวิเคราะห์เชิงลึกมากขึ้น มูลค่าตามบัญชีในกรณีนี้พิจารณาจากความสามารถในการทำกำไรของทรัพย์สิน

มูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

สินทรัพย์ไม่มีตัวตนคือทรัพย์สินที่ไม่มีรูปแบบที่จับต้องได้ เช่นเดียวกับสินทรัพย์ถาวร สินทรัพย์ไม่หมุนเวียนและสามารถนำไปใช้ในกระบวนการผลิต การขาย หรือการจัดการได้ สินทรัพย์ไม่มีตัวตนตาม IFRS ได้รับการประเมินโดยใช้วิธีใดวิธีหนึ่งจากสองวิธี:

ในราคาทุนเดิม (ต้นทุนการได้มาหรือการผลิต) ลบด้วยค่าเสื่อมราคา
ในราคาต้นทุนทดแทนที่คำนวณจากการตีราคาใหม่หักค่าเสื่อมราคาสะสม

ค่าใช้จ่ายทั้งหมดสำหรับ สินทรัพย์ไม่มีตัวตนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นหลังจากรับเข้าบัญชีแล้วให้รับรู้เป็นค่าใช้จ่ายอื่น หากมีการใช้เงินทุนเพื่อปรับปรุงคุณสมบัติของสินทรัพย์ ซึ่งจะนำไปสู่การเพิ่มความสามารถในการทำกำไรในท้ายที่สุด ต้นทุนจะถูกรวมเป็นทุน

ลักษณะของสินทรัพย์ในงบดุลขององค์กร

มูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์คือผลรวมของเงินทุนทั้งหมดของบริษัทที่สะท้อนให้เห็น แบบฟอร์มการบัญชีลำดับที่ 1. ค่าของมันถูกระบุในบรรทัด 1600 หากจำเป็นต้องคำนวณมูลค่าคงเหลือของวัตถุสินทรัพย์รายการใดรายการหนึ่ง ให้ดำเนินการคล้ายกับที่อธิบายไว้ข้างต้น: กำหนดต้นทุนเริ่มต้นหรือการเปลี่ยน (ในกรณีของการตีราคาใหม่) และลบจำนวนค่าเสื่อมราคาออกจาก มัน.

สามารถคำนวณค่าได้ทั้งสำหรับวัตถุเดี่ยวและกลุ่มของวัตถุ ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับวัตถุประสงค์ แนวคิดเรื่องมูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์ก็ถูกนำมาใช้กันอย่างแพร่หลายเช่นกัน ตัวบ่งชี้บ่งบอกถึงความเป็นอยู่ทางการเงินขององค์กรได้อย่างสมบูรณ์แบบซึ่งน่าสนใจ ต่อบุคคลที่สาม(นักลงทุนผู้ให้กู้) มูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์คือผลรวมของกองทุนทั้งหมดซึ่งคำนวณเป็นผลรวมของบรรทัดที่ 1100 และ 1200 ของแบบฟอร์มหมายเลข 1 งบการเงิน.

หนังสือรับรองมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์

ตามที่กล่าวไว้ข้างต้น ตัวบ่งชี้มูลค่าสินทรัพย์มีข้อมูลที่เป็นประโยชน์มาก บริษัทใดสนใจสามารถขอข้อมูลได้ โดยปกติแล้ว บทบาทของพวกเขาจะแสดงโดยนักลงทุน ผู้ให้กู้ และผู้ซื้อที่มีศักยภาพ ตามคำร้องขอของบุคคลที่สามทางกายภาพและ นิติบุคคลใบรับรองถูกจัดทำขึ้นตามมูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์ขององค์กร

ไม่มีแบบฟอร์มที่กำหนดไว้สำหรับการกรอก แต่มักจะจัดทำขึ้นเหมือนงบดุลแบบเก่า ในการดำเนินการนี้ ให้ระบุมูลค่าของสินทรัพย์แต่ละกลุ่มทีละบรรทัดที่จุดเริ่มต้นและจุดสิ้นสุดของงวด หากจำเป็น ให้ระบุข้อมูลโดยอธิบายรายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับกองทุนบางประเภท สิ่งสำคัญคือข้อมูลสอดคล้องกับความเป็นจริง

ใบรับรองจะต้องมีชื่อขององค์กรวันที่จัดทำรวมถึงลายเซ็นของผู้จัดการและหัวหน้าฝ่ายบัญชี เนื้อหาสามารถนำเสนอในตาราง (คล้ายกับงบดุล) โดยแบ่งออกเป็นกลุ่มสินทรัพย์ที่จำเป็น หรือเป็นข้อความต่อเนื่อง โดยไม่คำนึงถึงวิธีการเลือกในการจัดทำใบรับรองก็จำเป็นต้องระบุมูลค่าคงเหลือของเงินทุนขององค์กร ณ จุดเริ่มต้นและจุดสิ้นสุดของปีที่รายงาน

มูลค่าตามบัญชีของหุ้น

ใน การวิเคราะห์ทางเศรษฐกิจนอกเหนือจากตัวบ่งชี้เงินทุนขององค์กรแล้ว ยังใช้มูลค่าของสินทรัพย์สุทธิอีกด้วย ในการคำนวณผลรวมของบรรทัด 1400 และ 1500 จะถูกลบออกจากมูลค่าของบรรทัด 1600 ของงบดุล ดังนั้น สินทรัพย์สุทธิจะแสดงจำนวนเงินขององค์กรที่สร้างจาก ทุนและไม่มีภาระผูกพัน

เมื่อคำนวณมูลค่าตามบัญชีของหลักทรัพย์เราจะพูดถึงส่วนแบ่งของผู้ถือหุ้นในเมืองหลวงขององค์กร ตัวบ่งชี้ถูกกำหนดให้เป็นอัตราส่วนของสินทรัพย์สุทธิต่อจำนวนหุ้นสามัญที่ออกจำหน่าย ในขณะเดียวกันก็มีมูลค่าคงเหลือ เอกสารอันทรงคุณค่ามักไม่ตรงกับมูลค่าตลาด ควรคำนึงว่าจะไม่คำนึงถึงหุ้นของตัวเองที่ซื้อจากผู้ถือหุ้น

หากกิจการไม่เพียงแต่มีธรรมดาเท่านั้นแต่ยังมี หุ้นบุริมสิทธิ์จากนั้นการคำนวณก็จะซับซ้อนขึ้นบ้าง มูลค่าตามบัญชีของหลักทรัพย์ในกรณีนี้ถูกกำหนดจากผลต่างระหว่างสินทรัพย์สุทธิ หนี้เงินปันผล และมูลค่าไถ่ถอนหุ้นบุริมสิทธิ

มูลค่าคงเหลือขององค์กร

องค์กรก็เป็นทรัพย์สินประเภทหนึ่งที่สามารถประเมินราคาหรือขายได้ เพื่อศึกษาประสิทธิผลของกิจกรรมทางเศรษฐกิจจะมีการจัดทำแบบฟอร์มหมายเลข 1 เป็นประจำทุกปีซึ่งสะท้อนถึงเงินทุนทั้งหมดขององค์กรและแหล่งที่มาของการก่อตั้ง จากนั้นจะมีการคำนวณมูลค่าตามบัญชีขององค์กร ใช้สูตรต่อไปนี้: B st = Ch a – N a โดยที่:

H – สินทรัพย์สุทธิ
N a – สินทรัพย์ไม่มีตัวตน

ตัวบ่งชี้สินทรัพย์สุทธิสามารถถูกแทนที่ด้วยความแตกต่างระหว่างทุนจดทะเบียนและหนี้สินขององค์กร

ดังนั้นมูลค่าตามบัญชีคือมูลค่าที่สะท้อนถึงราคาที่ได้มาเดิมลบด้วยค่าเสื่อมราคา มูลค่าของมันระบุไว้ในงบดุลสำหรับทรัพย์สินแต่ละประเภท หากจำเป็น กองทุนจะถูกตีราคาใหม่ หลังจากนั้นมูลค่าคงเหลือจะถูกคำนวณใหม่ด้วย เมื่อกำหนดมูลค่าตามบัญชีของหุ้นและวิสาหกิจจะใช้แนวคิดเรื่องสินทรัพย์สุทธิ

อัตราส่วนราคา/มูลค่าตามบัญชี (P/B) สะท้อนถึงมูลค่าของสินทรัพย์ของบริษัทที่เกิดขึ้น เงินทุนของตัวเองต่อหุ้น แสดงเป็น P/BV (ราคาต่อมูลค่าตามบัญชี) หรือ P/B (ราคาต่อมูลค่าตามบัญชี) คำนวณเป็น:

ราคา/หนังสือ = มูลค่าตลาดของบริษัท / มูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์ของบริษัท

มูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์คือสินทรัพย์สุทธิของบริษัท ซึ่งก็คือ สินทรัพย์ (สินทรัพย์รวม) ลบด้วยหนี้สิน (หนี้สินรวม) พูดง่ายๆ ก็คือชื่อทางบัญชีสำหรับเงินที่จะเหลือให้กับผู้ถือหุ้นหลังจากที่บริษัทขายกิจการและชำระหนี้ทั้งหมดแล้ว ดังนั้น หากมูลค่าหลักทรัพย์ตามราคาตลาดของบริษัทอยู่ที่ 2 พันล้านเหรียญสหรัฐ และสินทรัพย์สุทธิของบริษัทอยู่ที่ 1 พันล้านเหรียญสหรัฐ ดังนั้น P/B = 2

ข้อดีของ P/B คือความเสถียร: น้อยกว่า กำไรสุทธิขึ้นอยู่กับการเปลี่ยนแปลงของภาวะเศรษฐกิจในปัจจุบัน นักลงทุนใช้ข้อมูลนี้เพื่อเปรียบเทียบมูลค่าตลาดของบริษัทกับมูลค่าตามบัญชี เพื่อทำความเข้าใจจำนวนเงินที่พวกเขาจ่ายสำหรับสินทรัพย์สุทธิของบริษัทต่อหุ้น

โปรโมชั่นด้วย P/B< 1 считается недооцененной; акция с P/B >5 – แพง
หาก x P/B ≤ 22.5 ตามข้อมูลของ B. Graham หุ้นดังกล่าวมีมูลค่ายุติธรรม

นอกจากนี้ P/B ยังให้ข้อมูลเชิงลึกว่านักลงทุนจ่ายเงินมากเกินไปสำหรับยอดคงเหลือที่พวกเขาอาจได้รับหากบริษัทล้มละลายหรือไม่ หากบริษัทประสบปัญหาทางการเงิน มูลค่าตามบัญชีมักจะคำนวณโดยไม่มีสินทรัพย์ไม่มีตัวตน (จะไม่มีมูลค่าการชำระบัญชี) และคำนึงถึงการลดสัดส่วน เนื่องจากสิทธิซื้อหุ้นอาจตกเป็นของเมื่อมีการขายบริษัท

ในบริษัทส่วนใหญ่ การบัญชีงบดุลของสินทรัพย์ถาวรดำเนินการตามการประมาณการแบบระมัดระวัง ( ในราคาเดิมลบด้วยค่าเสื่อมราคา). ส่วนหนึ่งอธิบายได้ว่าทำไมนักลงทุนจึงยินดีจ่าย 1.5-2 เท่าของมูลค่าตามบัญชีต่อหุ้น แต่ดังที่ Peter Lynch เตือนว่า “การซื้อหุ้นตามมูลค่าตามบัญชีเพียงอย่างเดียวนั้นมีความเสี่ยงและสายตาสั้น เฉพาะต้นทุนจริงเท่านั้นที่สำคัญ”

ในเรื่องนี้ เพื่อการประเมินที่แม่นยำยิ่งขึ้น คุณควรใช้ P/B ร่วมกับอัตราส่วนความสามารถในการทำกำไร ทุน– (ผลตอบแทนต่อส่วนของผู้ถือหุ้น) ซึ่งคำนวณโดยใช้สินทรัพย์สุทธิ (ROE หมายถึงกำไรสุทธิหารด้วยมูลค่าสินทรัพย์สุทธิ)

เมื่อ ROE เพิ่มขึ้น P/B ก็ควรเพิ่มขึ้นเช่นกัน ROE ที่ต่ำและ P/B สูงอาจบ่งชี้ว่าหุ้นมีมูลค่าสูงเกินไป ในทางกลับกัน ROE สูงและ P/B ต่ำ หมายความว่าตลาดประเมินศักยภาพของบริษัทต่ำเกินไป

ดังที่กล่าวไปแล้ว เป็นสิ่งสำคัญสำหรับนักลงทุนที่ต้องจำไว้ว่าอัตราส่วน P/B ไม่ได้สะท้อนถึงความสามารถของบริษัทในการสร้างผลกำไรหรือเงินสดให้กับผู้ถือหุ้น แต่มีข้อจำกัดที่ร้ายแรงในการใช้งาน: ใช้ได้กับบริษัทที่มีสินทรัพย์ที่มีตัวตนในงบดุล ( อาคาร ที่ดิน หรือ สินทรัพย์ทางการเงิน ) และไม่เหมาะสำหรับการประเมินบริษัทผู้ให้บริการหรือเทคโนโลยีที่มีสินทรัพย์หลักไม่มีตัวตน ( สิทธิบัตร ใบอนุญาต เครื่องหมายการค้า). ข้อเสียอีกประการหนึ่งของ P/B Multiple ก็คือมูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์เป็นมูลค่าทางบัญชี และขึ้นอยู่กับกฎระเบียบที่เกี่ยวข้องเป็นอย่างมาก การบัญชี.

มูลค่าตามบัญชีของวัตถุได้รับผลกระทบจากอะไร? อสังหาริมทรัพย์(ไม่ใช่ที่อยู่อาศัย) สำหรับนิติบุคคล บุคคลที่อยู่ในระบบภาษีหลัก?

คำตอบ

มูลค่าตามบัญชีของอาคารอาจส่งผลต่อจำนวนภาษีทรัพย์สินขององค์กร (เมื่อกำหนด ต้นทุนเฉลี่ยต่อปี) - ดูเหตุผล

หากองค์กรเป็นผู้เสียภาษีทรัพย์สินแล้ว ฐานภาษีคำนวณจากมูลค่าเฉลี่ยต่อปีของทรัพย์สิน (ยกเว้นกรณีที่ฐานถูกกำหนดตามมูลค่าที่ดิน) มูลค่าทรัพย์สินโดยเฉลี่ยต่อปีสำหรับรอบระยะเวลาภาษีถูกกำหนดโดยสูตร: มูลค่าทรัพย์สินเฉลี่ยต่อปีสำหรับรอบระยะเวลาภาษี = “มูลค่าคงเหลือของทรัพย์สินเมื่อเริ่มต้นรอบระยะเวลาภาษี” + “มูลค่าคงเหลือของทรัพย์สิน ณ จุดเริ่มต้นของแต่ละรอบ เดือนภายในรอบระยะเวลาภาษี” + “มูลค่าคงเหลือของทรัพย์สินเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษี (31 ธันวาคม)": "จำนวนเดือนในรอบระยะเวลาภาษี +1"

กฎดังกล่าวกำหนดโดยข้อ 3 ของข้อ 375 และข้อ 4 ของข้อ 376 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และอธิบายไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 14 กรกฎาคม 2553 ฉบับที่ 03-05-05- 01/26.

เหตุผลสำหรับตำแหน่งนี้มีระบุไว้ด้านล่างในวัสดุของระบบ Glavbukh

“องค์กรรัสเซียและต่างประเทศจะต้องคำนวณและจ่ายภาษีสำหรับทรัพย์สินบางประเภท จริงอยู่อย่างหลังควรทำสิ่งนี้ก็ต่อเมื่อพวกเขาทำงานในรัสเซียผ่านภารกิจถาวรหรือมีอสังหาริมทรัพย์ในอาณาเขตของตน ขั้นตอนนี้ตามมาจากวรรค 1-3 ของมาตรา 374 รหัสภาษีรฟ.

ขั้นตอนการคำนวณ

เมื่อคำนวณภาษีทรัพย์สิน ให้ใช้อัลกอริทึมต่อไปนี้:

1) กำหนดว่าทรัพย์สินใดที่ต้องเก็บภาษี

2) ตรวจสอบว่าสามารถใช้สิทธิประโยชน์ได้หรือไม่

3) กำหนดพื้นฐานในการคำนวณภาษี

5) คำนวณจำนวนภาษีที่ต้องชำระตามงบประมาณ

สิ่งที่ต้องเสียภาษีทรัพย์สิน

โดย กฎทั่วไปองค์กรรัสเซียจ่ายภาษีทรัพย์สินซึ่งสะท้อนให้เห็นในการบัญชีซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ถาวร สิ่งเหล่านี้อาจเป็นวัตถุที่เป็นขององค์กรเกี่ยวกับสิทธิในทรัพย์สินและวัตถุที่ได้รับเพื่อการครอบครองชั่วคราวการใช้การกำจัดรวมถึง การจัดการความไว้วางใจหรือกิจกรรมร่วมกัน ตัวอย่างเช่น ภาษีทรัพย์สินที่เช่ามักจะชำระโดยบุคคลที่บันทึกงบดุล และนี่อาจเป็นได้ทั้งผู้ให้เช่าหรือผู้เช่า

มีขั้นตอนพิเศษเฉพาะสำหรับวัตถุอสังหาริมทรัพย์ซึ่งเป็นฐานภาษีซึ่งเป็นมูลค่าที่ดิน ประการแรก จะต้องชำระภาษีทรัพย์สินสำหรับอาคารที่พักอาศัย แม้ว่าวัตถุเหล่านี้จะไม่สะท้อนในการบัญชีซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ถาวรก็ตาม และประการที่สอง หากวัตถุ "ที่ดิน" ไม่ได้ถูกโอนไปยังการจัดการหรือสัมปทานของทรัสต์ เฉพาะเจ้าของหรือองค์กรของพวกเขาที่เป็นเจ้าของทรัพย์สินนี้โดยมีสิทธิ์ในการจัดการทางเศรษฐกิจเท่านั้นที่ต้องชำระภาษีทรัพย์สินให้พวกเขา

ทั้งหมดนี้เป็นไปตามบทบัญญัติของวรรค 1 ของมาตรา 374 อนุวรรค 3 ของวรรค 12 ของมาตรา 378.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

วัตถุที่ต้องเสียภาษี ได้แก่ สังหาริมทรัพย์และอสังหาริมทรัพย์ จริงด้วยการจองบางอย่าง

อันดับแรก- นี่เป็นทรัพย์สินพิเศษ ตารางอ้างอิงเกี่ยวกับสิทธิประโยชน์ของรัฐบาลกลาง (ใช้ได้กับทุกคน) และสิทธิประโยชน์ระดับภูมิภาค (สำหรับสถานประกอบการในบางพื้นที่) จะช่วยให้คุณทราบว่าคุณสามารถใช้สิทธิประโยชน์ใดบ้าง

ประเภทที่สอง- นี่คือทรัพย์สินที่ไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นวัตถุแห่งการเก็บภาษี ตัวอย่างเช่น สินทรัพย์ถาวรเหล่านี้เป็นสินทรัพย์ถาวรที่รวมอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคากลุ่มแรกหรือกลุ่มที่สองตามการจำแนกประเภทที่ได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 1 มกราคม 2545 หมายเลข 1 รายการเต็มอยู่ในวรรค 4 ของมาตรา 374 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ยกเว้นทรัพย์สินบุริมสิทธิในการคำนวณฐานภาษี แต่ยังคงต้องระบุในการสำแดงหรือคำนวณเงินทดรองจ่าย ขั้นแรกให้รวมมูลค่าของทรัพย์สินบุริมสิทธิ์ในคอลัมน์ 3 ของส่วนที่ 2 ของการประกาศ จากนั้นสะท้อนให้เห็นแยกกันในคอลัมน์ 4 ของส่วนที่ 2 ทรัพย์สินที่ไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นวัตถุของการเก็บภาษี (ระบุไว้ในย่อหน้าย่อย 1-8 ของย่อหน้า ไม่จำเป็นต้องสะท้อนถึงมาตรา 4 ของบทความ 374 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในคอลัมน์ 3 และ 4 อย่างไรก็ตาม สินทรัพย์ถาวรที่รวมอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคากลุ่มแรกหรือกลุ่มที่สองตามการจำแนกประเภทที่ได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 1 มกราคม 2545 หมายเลข 1 จะต้องสะท้อนให้เห็นในบรรทัด 210 ของส่วนที่ 2 ของการคำนวณการชำระเงินล่วงหน้า และในบรรทัดที่ 270 ของส่วนที่ 2 ของคำประกาศ

องค์ประกอบของวัตถุประสงค์ด้านภาษีสำหรับองค์กรต่างประเทศที่มีสถานประกอบการถาวรในรัสเซียนั้นคล้ายคลึงกับองค์ประกอบที่กำหนดไว้สำหรับองค์กรในรัสเซีย พวกเขาจะต้องเก็บบันทึกสินทรัพย์ถาวรตามกฎการบัญชีของรัสเซียนั่นคือตาม PBU 6/01 ขั้นตอนนี้กำหนดขึ้นตามวรรค 2 ของมาตรา 374 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

องค์กรต่างประเทศที่ไม่มีสำนักงานตัวแทนถาวรในรัสเซียจะถูกเก็บภาษีเฉพาะอสังหาริมทรัพย์ที่ตั้งอยู่ในอาณาเขตของรัสเซียเท่านั้น (มาตรา 3 ของมาตรา 374 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ฐานภาษี

กำหนดหลักเกณฑ์ในการคำนวณภาษีทรัพย์สินแยกกันสำหรับทรัพย์สินต่อไปนี้:

ตั้งอยู่ที่บริเวณสำนักงานใหญ่ องค์กรรัสเซียหรือสำนักงานผู้แทนถาวรของต่างประเทศ
แต่ละแผนกแยกกันโดยมีงบดุลแยกกัน
นอกที่ตั้งขององค์กร (แยกกันสำหรับแต่ละสถานที่)
รวมอยู่ใน ระบบแบบครบวงจรการจัดหาก๊าซ
ภาษีที่คำนวณตามมูลค่าที่ดิน
เก็บภาษีในอัตราภาษีที่แตกต่างกัน
เกี่ยวข้องภายใต้ข้อตกลงความร่วมมือที่เรียบง่ายหรือการลงทุน
โอนเข้าทรัสต์หรือได้มาภายใต้ข้อตกลงดังกล่าว
เมื่อดำเนินการตามสัญญาสัมปทาน

สิ่งนี้ตามมาจากบทบัญญัติของวรรค 1 ของมาตรา 376 มาตรา 377, 378, 378.1 และ 378.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ขั้นตอนพิเศษในการกำหนดฐานภาษีใช้กับอสังหาริมทรัพย์ที่ตั้งอยู่ในอาณาเขตของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบหลายแห่งของสหพันธรัฐรัสเซีย (ท่อส่งไฟฟ้า เครือข่ายไฟฟ้า ทางรถไฟ ฯลฯ ) ในกรณีนี้ให้กำหนดฐานภาษีแยกกัน นั่นคือส่วนแบ่งของฐานภาษีที่เกี่ยวข้องกับภูมิภาคใดภูมิภาคหนึ่งควรคำนวณตามสัดส่วนส่วนหนึ่งของต้นทุนของวัตถุที่อยู่ในภูมิภาคที่เกี่ยวข้อง นี่คือที่ระบุไว้ในวรรค 2 ของมาตรา 376 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ขั้นตอนการกำหนดฐานภาษีโดยองค์กรที่มีวัตถุในงบดุลมีคุณสมบัติเฉพาะบางประการ โครงสร้างพื้นฐานการขนส่ง. พวกเขามีสิทธิ์ลดฐานภาษีทรัพย์สินด้วยต้นทุนการลงทุนที่เสร็จสมบูรณ์ในการก่อสร้างการปรับปรุงให้ทันสมัยและการสร้างใหม่:

โครงสร้างไฮดรอลิกเดินเรือที่ตั้งอยู่บนบก ทางน้ำรัสเซีย. ตัวอย่างเช่น ล็อค ลิฟต์เรือ
โครงสร้างไฮดรอลิกของพอร์ต ตัวอย่างเช่น เขื่อนกันคลื่น ท่าเรือ ท่าเทียบเรือ ฯลฯ
โครงสร้างโครงสร้างพื้นฐานการขนส่งทางอากาศ ยกเว้นระบบเติมเชื้อเพลิงอากาศยานแบบรวมศูนย์และคอสโมโดรม เช่น โครงสร้างและอุปกรณ์ในสนามบิน

เมื่อคำนวณภาษีทรัพย์สิน ประเภทการลงทุนที่ระบุไว้ซึ่งรวมอยู่ในมูลค่าตามบัญชีของวัตถุที่มีชื่อหรือนำมาพิจารณาเป็นสินทรัพย์ถาวรเริ่มตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2010 จะไม่ถูกนำมาพิจารณา ในกรณีนี้ ระยะเวลาของการทดสอบการเดินเครื่องของโรงงานที่ได้รับการบูรณะใหม่หรือปรับปรุงให้ทันสมัย - ก่อนหรือหลังวันที่ 1 มกราคม 2010 นั้นไม่สำคัญ

สิ่งนี้ตามมาจากบทบัญญัติของวรรค 6 ของมาตรา 376 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 25 มิถุนายน 2013 เลขที่ 03-05-05-01/23974 และ Federal Tax Service ของ รัสเซีย ลงวันที่ 24 มิถุนายน 2554 เลขที่ ZN-4-11/10123

ในการพิจารณาองค์ประกอบของสิ่งอำนวยความสะดวกด้านโครงสร้างพื้นฐานการขนส่ง การลงทุนเพื่อลดฐานภาษีจะได้รับคำแนะนำจากอุตสาหกรรม กฎระเบียบ. ตัวอย่างเช่น:

ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการขนส่งทางอากาศ - ประมวลกฎหมายอากาศของสหพันธรัฐรัสเซีย, กฎหมายวันที่ 8 มกราคม 2541 ฉบับที่ 10-FZ;
ที่เกี่ยวข้องกับโครงสร้างไฮดรอลิก - ตามกฎหมายวันที่ 21 กรกฎาคม 2540 ฉบับที่ 117-FZ และวันที่ 8 พฤศจิกายน 2550 ฉบับที่ 261-FZ

ฐานภาษีสำหรับภาษีทรัพย์สินสามารถ:

1) มูลค่าที่ดิน - สำหรับการคำนวณภาษีสำหรับวัตถุต่อไปนี้:

และศูนย์หรือคอมเพล็กซ์ตลอดจนสถานที่แต่ละแห่งในนั้น ซึ่งรวมถึงอาคารที่มีวัตถุประสงค์ (ใช้จริง) สำหรับการวางตำแหน่งสำนักงานร้านค้าปลีกการจัดเลี้ยงและบริการผู้บริโภคพร้อมกัน (ข้อ 4.1 ของมาตรา 378.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
สถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยซึ่งตาม เอกสารทางเทคนิคออกแบบมาเพื่อรองรับสำนักงาน ร้านค้าปลีก บริการจัดเลี้ยงหรือบริการผู้บริโภค ตลอดจนสถานที่ที่ใช้จริงเพื่อวัตถุประสงค์เหล่านี้ นั่นคือเมื่อวัตถุที่ระบุไว้ครอบครองอย่างน้อยร้อยละ 20 ของพื้นที่ทั้งหมดของสถานที่
วัตถุอสังหาริมทรัพย์ใด ๆ ขององค์กรต่างประเทศที่ไม่มีสำนักงานตัวแทนถาวรในรัสเซีย
วัตถุอสังหาริมทรัพย์ขององค์กรต่างประเทศที่ไม่ได้ใช้ในกิจกรรมของภารกิจถาวรในรัสเซีย
อาคารที่อยู่อาศัยหรือสถานที่ที่ไม่รวมอยู่ในงบดุลเป็นสินทรัพย์ถาวร

2) มูลค่าทรัพย์สินโดยเฉลี่ยต่อปี (เมื่อคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าจะใช้มูลค่าเฉลี่ยของทรัพย์สินสำหรับไตรมาสแรกครึ่งปีหรือเก้าเดือน) - เพื่อคำนวณภาษีสำหรับวัตถุอื่น ๆ ทั้งหมด*

การตัดสินใจในการคำนวณภาษีทรัพย์สินตามมูลค่าที่ดินของอสังหาริมทรัพย์นั้นจัดทำโดยหน่วยงานของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียและกำหนดอย่างเป็นทางการตามกฎหมาย เพื่อจุดประสงค์นี้ ผลลัพธ์จะได้รับการยืนยันเบื้องต้น การประเมินมูลค่าที่ดินอสังหาริมทรัพย์ - หากไม่มีสิ่งนี้หน่วยงานระดับภูมิภาคก็ไม่มีสิทธิ์ออกกฎหมาย นอกจากนี้ พวกเขาจะต้องอนุมัติและเผยแพร่รายการล่วงหน้าของวัตถุอสังหาริมทรัพย์ที่เฉพาะเจาะจง โดยระบุหมายเลขที่ดินและที่อยู่ที่ควรกำหนดภาษีตามมูลค่าที่ดิน หากไม่ได้จัดเตรียมเอกสารภูมิภาคชุดสมบูรณ์ภายในต้นงวดภาษีถัดไป ภาษีทรัพย์สินสำหรับงวดนี้จะต้องคำนวณตามมูลค่าเฉลี่ยต่อปี (เฉลี่ย) ของทรัพย์สิน อย่างไรก็ตามหลังจากขั้นตอนใหม่มีผลบังคับใช้ คุณจะไม่สามารถคืนกฎเดิมเพื่อกำหนดฐานภาษีได้

กฎดังกล่าวกำหนดโดยมาตรา 375 และ 378.2 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย คำชี้แจงที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 พฤศจิกายน 2556 เลขที่ 03-05-07-08/51796 และหน่วยงานภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียลงวันที่ 31 ตุลาคม 2556 เลขที่ BS-4-11/19535 .

ค้นหาว่าภูมิภาคใดบ้างที่ใช้ได้ คำสั่งซื้อใหม่และคุณสมบัติใดที่ใช้ ตารางจะช่วยได้*

มูลค่าทรัพย์สินเฉลี่ย (เฉลี่ยต่อปี)

เมื่อคำนวณแล้ว ต้นทุนเฉลี่ยทรัพย์สินสำหรับ ระยะเวลาการรายงานใช้สูตร:

เมื่อคำนวณมูลค่าเฉลี่ยต่อปีของทรัพย์สินสำหรับรอบระยะเวลาภาษี ให้ใช้สูตร:

กำหนดมูลค่าคงเหลือของทรัพย์สินโดยใช้สูตร:

กำหนดมูลค่าคงเหลือของทรัพย์สินโดยใช้ข้อมูลทางบัญชี

เมื่อพิจารณามูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวร ณ สิ้นปีให้คำนึงถึงธุรกรรมที่มีอิทธิพลต่อการก่อตัวของตัวบ่งชี้นี้และสะท้อนให้เห็นในการบัญชีในช่วงวันที่ 31 ธันวาคม จากมูลค่าคงเหลือให้ไม่รวมจำนวนเงิน หนี้สินโดยประมาณสำหรับการชำระบัญชีสินทรัพย์ถาวรและการฟื้นฟู สิ่งแวดล้อม(หากต้นทุนดังกล่าวรวมอยู่ในต้นทุนเริ่มต้นเมื่อลงทะเบียนวัตถุ)

กฎดังกล่าวกำหนดไว้ในวรรค 3 ของมาตรา 375 และวรรค 4 ของมาตรา 376 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และอธิบายไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 14 กรกฎาคม 2010 ฉบับที่ 03-05-05- 01/26.

ตัวอย่างการกำหนดมูลค่าทรัพย์สินโดยเฉลี่ย (เฉลี่ยต่อปี) เพื่อคำนวณภาษีทรัพย์สิน องค์กรดำเนินงานตลอดปีปฏิทิน

ตามข้อมูลทางบัญชีมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรที่รับรู้เป็นวัตถุภาษีทรัพย์สินสำหรับ Alpha LLC คือ:

ณ วันที่ 1 มกราคม - 6,000,000 รูเบิล
ณ วันที่ 1 มีนาคม - 5,800,000 รูเบิล
ณ วันที่ 1 เมษายน - 5,750,000 รูเบิล
ณ วันที่ 1 พฤษภาคม - 5,700,000 รูเบิล
ณ วันที่ 1 มิถุนายน - 5,650,000 รูเบิล
ณ วันที่ 1 กรกฎาคม - 5,500,000 รูเบิล
ณ วันที่ 1 สิงหาคม - 5,450,000 รูเบิล
ณ วันที่ 1 กันยายน - 5,400,000 รูเบิล
ณ วันที่ 1 ตุลาคม - 5,350,000 รูเบิล
ณ วันที่ 1 พฤศจิกายน - 5,200,000 รูเบิล
ณ วันที่ 1 ธันวาคม - 5,150,000 รูเบิล
ณ วันที่ 31 ธันวาคม (โดยคำนึงถึงธุรกรรมบัญชีที่แสดงในบัญชีในช่วงวันที่ 31 ธันวาคม) - 5,100,000 รูเบิล

มูลค่าทรัพย์สินเฉลี่ยสำหรับไตรมาสแรกคือ:
(6,000,000 รูเบิล + 5,950,000 รูเบิล + 5,800,000 รูเบิล + 5,750,000 รูเบิล): (3 + 1) = 5,875,000 รูเบิล

มูลค่าทรัพย์สินเฉลี่ยในช่วงครึ่งปีแรกคือ:
(6,000,000 รูเบิล + 5,950,000 รูเบิล + 5,800,000 รูเบิล + 5,750,000 รูเบิล + 5,700,000 รูเบิล + 5,650,000 รูเบิล + 5,500,000 รูเบิล) : (6 + 1) = 5 764,285 รูเบิล

มูลค่าทรัพย์สินเฉลี่ยสำหรับเก้าเดือนคือ:
(6,000,000 รูเบิล + 5,950,000 รูเบิล + 5,800,000 รูเบิล + 5,750,000 รูเบิล + 5,700,000 รูเบิล + 5,650,000 รูเบิล + 5,500,000 รูเบิล + 5,450,000 รูเบิล + 5 400,000 รูเบิล + 5,3 50,000) : (9 + 1) = 5,655,000 รูเบิล

(6,000,000 รูเบิล + 5,950,000 รูเบิล + 5,800,000 รูเบิล + 5,750,000 รูเบิล + 5,700,000 รูเบิล + 5,650,000 รูเบิล + 5,500,000 รูเบิล + 5,450,000 รูเบิล + 5 400,000 รูเบิล + 5,3 50,000 + 5,200,000 รูเบิล + 5,150,000 รูเบิล + 5,100,000 รูเบิล) : (12 + 1) = 5,538,462 รูเบิล

สถานการณ์:ความแตกต่างของมูลค่าสินทรัพย์ถาวรตามข้อมูลทางบัญชีและข้อมูลจากผู้ประเมินราคาอิสระส่งผลต่อการกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีทรัพย์สินหรือไม่? องค์กรดำเนินการประเมินโดยผู้เชี่ยวชาญเกี่ยวกับทรัพย์สินของตนเพื่อรับเงินกู้จากธนาคาร

ไม่พวกเขาไม่ได้

องค์กรไม่จำเป็นต้องสะท้อนผลลัพธ์ในการบัญชี การประเมินที่เป็นอิสระของทรัพย์สินของคุณ ซึ่งจะต้องทำเฉพาะเมื่อมีการจ้างผู้ประเมินราคาอิสระเพื่อประเมินราคาทรัพย์สินใหม่ เมื่อมีการตัดสินใจตีราคาใหม่ประดิษฐานอยู่ นโยบายการบัญชี. หากไม่ตัดสินใจผลการประเมินจะไม่มีผลกระทบต่อการคำนวณภาษีทรัพย์สิน

หากองค์กรประเมินสินทรัพย์ถาวรทั้งหมดหรือกลุ่มแยกต่างหากโดยมีส่วนร่วมของผู้ประเมินราคาอิสระ ภาษีทรัพย์สินจะต้องคำนวณตามมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรโดยคำนึงถึงการตีราคาใหม่

ในกรณีอื่นๆ ทั้งหมด การประเมินทรัพย์สินโดยผู้เชี่ยวชาญอิสระจะไม่ส่งผลกระทบต่อการบัญชี

สิ่งนี้ตามมาจากวรรค 15 ของ PBU 6/01 และวรรค 3 ของมาตรา 375 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

สถานการณ์:จากจุดใดในการคำนวณภาษีทรัพย์สินจำเป็นต้องเพิ่มต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวร (อาคาร) หลังจากการสร้างใหม่

คำนึงถึงต้นทุนเริ่มต้นที่เพิ่มขึ้นของวัตถุตั้งแต่วันที่ 1 ของเดือนหลังจากการสร้างใหม่เสร็จสิ้น

ต้นทุนเริ่มแรกของสินทรัพย์ถาวรสำหรับการคำนวณภาษีทรัพย์สินจะต้องถูกกำหนดตามกฎการบัญชี ซึ่งต้นทุนเริ่มแรกของสินทรัพย์ถาวรที่สร้างขึ้นใหม่จะเพิ่มขึ้นหลังจากการสร้างใหม่เสร็จสิ้น ดังนั้นมูลค่าเฉลี่ยต่อปีของทรัพย์สินจะได้รับผลกระทบจากผลการก่อสร้างใหม่ตั้งแต่วันที่ 1 ของเดือนหลังจากการก่อสร้างใหม่เสร็จสิ้น

ข้อสรุปนี้ตามมาจากวรรค 3 ของมาตรา 375 วรรค 4 ของมาตรา 376 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และวรรค 42 แนวทางได้รับการอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 13 ตุลาคม 2546 ฉบับที่ 91N

ตัวอย่างการคำนวณภาษีทรัพย์สินเมื่อสร้างอาคารใหม่

Alpha LLC เป็นเจ้าของอาคารการผลิต ราคาเริ่มต้นคือ 15,000,000 รูเบิล ภาคเรียน การใช้ประโยชน์- 18 ปี (216 เดือน กลุ่มค่าเสื่อมราคาที่เจ็ด) ภาษีสำหรับอาคารนี้ชำระตามราคาเฉลี่ย (รายปีโดยเฉลี่ย) ในการบัญชีและการบัญชีภาษี ทรัพย์สินใน Alpha จะคิดค่าเสื่อมราคาเชิงเส้น และจะไม่ใช้ค่าเสื่อมราคาโบนัส ในภูมิภาคที่มีการจดทะเบียนอัลฟ่าและอาคารตั้งอยู่ อัตราภาษีทรัพย์สินจะกำหนดไว้ที่ร้อยละ 2.2

อัตราค่าเสื่อมราคารายเดือนสำหรับอาคาร:

0.46296% (1: 216 เดือน × 100)

ค่าเสื่อมราคารายเดือนคือ:

69,444 รูปีอินเดีย (15,000,000 รูเบิล × 0.46296%)

อาคารแห่งนี้เปิดดำเนินการมาแปดปีจนถึงเดือนมีนาคมปีนี้ กล่าวคือเดือนมีนาคมเป็นเดือนที่ 97 ของการดำเนินการ มีการตัดสินใจที่จะดำเนินการสร้างใหม่ ในเดือนเมษายน อาคารนี้เริ่มดำเนินการหลังการบูรณะใหม่ อายุการใช้งานไม่เปลี่ยนแปลง แต่ต้นทุนเริ่มต้นเพิ่มขึ้นเป็น 16,000,000 รูเบิล นั่นคือค่าใช้จ่ายในการสร้างใหม่มีจำนวน 1,000,000 รูเบิล

ในเดือนเมษายน อาคารยังคงค่าเสื่อมราคาอย่างต่อเนื่อง อายุการใช้งานทั้งหมดเมื่อต้นเดือนพฤษภาคมคือ 98 เดือน

ตั้งแต่เดือนพฤษภาคมเป็นต้นไป อาคารจะคิดค่าเสื่อมราคาโดยคำนึงถึงการเปลี่ยนแปลงของต้นทุนเดิม ดังนั้น อัตราค่าเสื่อมราคารายเดือนคือ:
0.84746% (1: 118 เดือน × 100)

ในการคำนวณค่าเสื่อมราคารายเดือนนักบัญชีจะกำหนดมูลค่าคงเหลือของอาคารเมื่อต้นเดือนพฤษภาคม (รวมถึงต้นทุนการก่อสร้างใหม่และลบค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นในเดือนเมษายนในอัตราก่อนหน้า):

9,194,488 รูปีอินเดีย ((15,000,000 รูเบิล + 1,000,000 รูเบิล) - 98 เดือน × 69,444 รูเบิล)

จากข้อมูลเหล่านี้ นักบัญชีจะกำหนดจำนวนค่าเสื่อมราคารายเดือนที่จะลดต้นทุนของอาคารที่สร้างขึ้นใหม่เริ่มตั้งแต่เดือนพฤษภาคม:

77,920 รูเบิล (0.84746% × 9,194,488 รูเบิล)

ในการคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับไตรมาสแรกและครึ่งปีแรก นักบัญชีจะคำนวณต้นทุนเฉลี่ย เพื่อจุดประสงค์นี้ มูลค่าคงเหลือของทรัพย์สินจะถูกกำหนดในช่วงต้นปี ต้นเดือนของแต่ละเดือนภายในระยะเวลารายงาน และต้นเดือนถัดไปทันที

ต้นทุนเฉลี่ยสำหรับไตรมาสแรกคือ:

8,368,098 รูเบิล ((8,472,264 รูเบิล + 8,402,820 รูเบิล + 8,333,376 รูเบิล + 8,263,932 รูเบิล) : 4 เดือน)

46,025 รูเบิล (8,368,098 รูเบิล × 2.2%: 4)

ต้นทุนเฉลี่ยสำหรับครึ่งปีคือ:
8,688,865 รูเบิล ((8,472,264 รูเบิล + 8,402,820 รูเบิล + 8,333,376 รูเบิล + 8,263,932 รูเบิล + 9,194,448 รูเบิล + 9,116,568 + 9,038,648 รูเบิล) : 7 เดือน)

เงินจ่ายล่วงหน้าสำหรับครึ่งปีมีจำนวน:

7,789 รูเบิล (8,688,865 บาท × 2.2%: 4)

สถานการณ์:คุณต้องคำนึงถึงวัตถุที่รวมอยู่ในสินทรัพย์ถาวรจากจุดใดเมื่อคำนวณภาษีทรัพย์สิน (เงินลงทุนใน ค่าวัสดุ) วันที่ 1 ของเดือนปัจจุบัน

วัตถุดังกล่าวควรนำมาคำนวณมูลค่าทรัพย์สินเฉลี่ยตั้งแต่เดือนหน้าเป็นต้นไป

ความจริงก็คือเมื่อพิจารณามูลค่าเฉลี่ยของทรัพย์สินสำหรับการคำนวณภาษีทรัพย์สินสำหรับรอบระยะเวลารายงานตัวชี้วัดมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรจะถูกนำมาพิจารณาในวันที่ 1 ของแต่ละสี่เดือน - สามรอบระยะเวลาการรายงานและอีกหนึ่งรอบต่อไปนี้ มัน. ข้อมูลนี้ถูกสร้างขึ้นในลักษณะที่กำหนดไว้สำหรับการบัญชีและการรายงาน สิ่งนี้ระบุไว้ในวรรค 3 ของมาตรา 375 และวรรค 4 ของมาตรา 376 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามขั้นตอนนี้ คุณจะต้องคำนึงถึงข้อมูลเหล่านั้นด้วย ธุรกรรมทางธุรกิจซึ่งดำเนินการก่อน 00 ชั่วโมง 00 นาทีของวันที่ที่ระบุ นั่นคือในตอนเริ่มต้นของวันโดยไม่คำนึงถึงธุรกรรมที่เกิดขึ้นในระหว่างนั้น ตัวอย่างเช่นหากสินทรัพย์ถาวรถูกแปลงเป็นทุนในวันที่ 1 มีนาคม เมื่อคำนวณมูลค่าเฉลี่ยของทรัพย์สิน ข้อมูลดังกล่าวจะถูกนำมาพิจารณา ณ วันที่ 1 เมษายน ข้อยกเว้นคือสินทรัพย์ถาวรที่ซื้อในเดือนธันวาคม จะต้องรวมอยู่ในการคำนวณฐานภาษีนับจากเดือนที่จดทะเบียน

ขั้นตอนนี้ตามมาจากวรรค 4 ของมาตรา 376 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย วรรค 12 ของ PBU 4/99 และจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 16 ธันวาคม 2554 เลขที่ 03-05-05-01/97 .

สถานการณ์:จะต้องหารมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรกี่เดือนเมื่อคำนวณภาษีทรัพย์สิน องค์กรถูกสร้างขึ้น (ชำระบัญชี) ในกลางปี

หารมูลค่าคงเหลือเฉลี่ยต่อปีของทรัพย์สินเป็นเวลา 13 เดือน

ขั้นตอนในการกำหนดมูลค่าเฉลี่ยต่อปีของสินทรัพย์ถาวรสำหรับการคำนวณภาษีทรัพย์สินไม่ได้ขึ้นอยู่กับเวลาที่สร้างหรือชำระบัญชีขององค์กร ดังนั้นพวกเขาจึงใช้ กฎทั่วไป: ผลรวมของมูลค่าคงเหลือของทรัพย์สิน ณ วันเริ่มต้น แต่ละเดือน และสิ้นปี แบ่งออกเป็น 12 เดือนบวกอีกหนึ่งเดือน ขั้นตอนนี้กำหนดขึ้นตามวรรค 4 ของมาตรา 376 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

มีข้อยกเว้นประการหนึ่งสำหรับกฎนี้ มันถูกสร้างขึ้นสำหรับองค์กรที่สร้างขึ้นระหว่างวันที่ 1 ธันวาคมถึง 31 ธันวาคม ระยะเวลาภาษีแรกสำหรับภาษีทรัพย์สินสำหรับพวกเขาจะเป็นเพียงปีปฏิทินถัดไปเท่านั้น สิ่งนี้อธิบายได้จากข้อเท็จจริงที่ว่าจำนวนภาษีสำหรับปีคำนวณตามมูลค่าเฉลี่ยต่อปีของทรัพย์สิน ไม่ใช่ค่าเฉลี่ยสำหรับ ระยะเวลาจริงกิจกรรมขององค์กร ความเป็นไปได้ในการคำนวณภาษีทรัพย์สินสำหรับรอบระยะเวลาตั้งแต่วันที่ 1 ธันวาคมของปีก่อตั้งองค์กรถึงวันที่ 31 ธันวาคมของปีถัดไปไม่ได้ระบุไว้ในบทที่ 30 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แบบฟอร์มขอคืนภาษีทรัพย์สินไม่อนุญาตให้คุณกรอกล่วงหน้า 13 เดือน

ขั้นตอนเดียวกันนี้ใช้เมื่อมีการปรับโครงสร้างองค์กรในช่วงกลางปี สิ่งนี้ระบุไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 24 กุมภาพันธ์ 2555 ฉบับที่ 07-02-06/28

ตัวอย่างการกำหนดต้นทุนเฉลี่ยต่อปีของสินทรัพย์ถาวรเพื่อคำนวณภาษีทรัพย์สิน องค์กรดำเนินงานในระหว่างปีปฏิทินที่ไม่สมบูรณ์

Alpha LLC ก่อตั้งขึ้นเมื่อวันที่ 10 กรกฎาคม ตามข้อมูลทางบัญชีมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรที่รับรู้เป็นวัตถุภาษีทรัพย์สินจะเท่ากับ:

ณ วันที่ 1 สิงหาคม - 6,000,000 รูเบิล
ณ วันที่ 1 กันยายน - 5,950,000 รูเบิล
ณ วันที่ 1 ตุลาคม - 5,800,000 รูเบิล
ณ วันที่ 1 พฤศจิกายน - 5,750,000 รูเบิล
ณ วันที่ 1 ธันวาคม - 5,700,000 รูเบิล
ณ วันที่ 31 ธันวาคม (โดยคำนึงถึงธุรกรรมบัญชีที่แสดงในบัญชีในช่วงวันที่ 31 ธันวาคม) - 5,650,000 RUB

มูลค่าทรัพย์สินเฉลี่ยสำหรับเก้าเดือนคือ:
(6,000,000 ถู. + 5,950,000 ถู. + 5,800,000 ถู.): (9 + 1) = 1,775,000 ถู.

มูลค่าทรัพย์สินเฉลี่ยต่อปีสำหรับปีคือ:
(6,000,000 รูเบิล + 5,950,000 รูเบิล + 5,800,000 รูเบิล + 5,700,000 รูเบิล + 5,700,000 รูเบิล + 5,650,000 รูเบิล) : 12 + 1) = 2,680,769 รูเบิล

มูลค่าที่ดินของทรัพย์สิน

สำหรับอสังหาริมทรัพย์บางประเภท ภาษีจะต้องคำนวณตามมูลค่าที่ดินในช่วงต้นปี นี่คือที่ระบุไว้ในวรรค 2 ของมาตรา 375 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

รายชื่อวัตถุอสังหาริมทรัพย์ (ยกเว้นสถานที่พักอาศัย) ซึ่งฐานภาษีเป็นมูลค่าที่ดินได้รับการอนุมัติ (ระบุ) โดยหน่วยงานระดับภูมิภาคและโพสต์บนเว็บไซต์อย่างเป็นทางการของรัฐบาล (หัวหน้าฝ่ายบริหาร ผู้ว่าราชการจังหวัด หน่วยงานที่ได้รับอนุญาต) ขององค์ประกอบ หน่วยงานของสหพันธรัฐรัสเซีย ในเว็บไซต์เดียวกันนี้ คุณสามารถค้นหามูลค่าที่ดินของอสังหาริมทรัพย์เพื่อคำนวณภาษีสำหรับทรัพย์สินแห่งใดแห่งหนึ่งได้ ตัวอย่างเช่นในภูมิภาคมอสโกผลลัพธ์ของการประเมินมูลค่าที่ดินของอสังหาริมทรัพย์ได้รับการอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงทรัพย์สินของภูมิภาคมอสโกลงวันที่ 28 พฤศจิกายน 2556 ฉบับที่ 1499 และโพสต์บนเว็บไซต์ของแผนกนี้

นอกจากนี้ คุณสามารถค้นหามูลค่าที่ดินของทรัพย์สินได้จากเว็บไซต์ Rosreestr (www.rosreestr.ru) ในส่วน "ข้อมูลอ้างอิงเกี่ยวกับอสังหาริมทรัพย์ออนไลน์" บริการอิเล็กทรอนิกส์นี้ช่วยให้คุณค้นหาด้วยพารามิเตอร์สามตัว: หมายเลขที่ดินของวัตถุ หมายเลขตามเงื่อนไข หรือที่อยู่ สามารถสมัครทางไปรษณีย์ผ่านทางอินเตอร์เน็ตได้ที่ สำนักงานอาณาเขต Rosreestr พร้อมคำร้องขอให้ข้อมูลเกี่ยวกับมูลค่าที่ดินของวัตถุใดวัตถุหนึ่ง ใบรับรองดังกล่าวออกให้ฟรีตามคำขอของบุคคลใด ๆ สิ่งนี้ตามมาจากบทบัญญัติของวรรค 13 ของข้อ 14 ของกฎหมายวันที่ 24 กรกฎาคม 2550 ฉบับที่ 221-FZ และจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 3 มีนาคม 2557 ฉบับที่ 03-05-05-01/8876 .

อาคารที่พักอาศัยและที่พักอาศัยไม่รวมอยู่ในรายการ คุณจ่ายภาษีสำหรับวัตถุเหล่านี้ (ตามมูลค่าที่ดิน) บนพื้นฐานของอนุวรรค 4 ของวรรค 1 ของมาตรา 378.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่คำนึงถึงข้อกำหนดของกฎหมายภูมิภาคที่เกี่ยวข้อง คำชี้แจงที่คล้ายกันอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 ธันวาคม 2558 ฉบับที่ 03-05-06-04/77139 ลงวันที่ 16 กันยายน 2558 ฉบับที่ 03-05-05-01/53061

ความสนใจ:วัตถุอสังหาริมทรัพย์ "เกี่ยวกับที่ดิน" ที่รวมอยู่ในรายการภูมิภาคอย่างไม่ถูกต้องหรือผิดกฎหมายจะต้องถูกแยกออกจากสิ่งเหล่านี้

หากทรัพย์สินที่รวมอยู่ในรายการไม่ตรงตามเกณฑ์ของวรรค 1 ของมาตรา 378.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย องค์กรที่เป็นเจ้าของทรัพย์สินดังกล่าวมีสิทธิ์โต้แย้งการตัดสินใจของหน่วยงานระดับภูมิภาค ในการทำเช่นนี้คุณต้องไปที่ศาล หากศาลตัดสินให้องค์กรเห็นชอบ วัตถุที่ถูกโต้แย้งจะถูกลบออกจากรายการตั้งแต่ต้นปี ในกรณีนี้ภาษีทรัพย์สินสำหรับอสังหาริมทรัพย์ดังกล่าวจะต้องคำนวณตามมูลค่าเฉลี่ยต่อปี ข้อความนี้ตามมาจากจดหมายของ Federal Tax Service แห่งรัสเซียลงวันที่ 22 ธันวาคม 2558 เลขที่ BS-4-11/22488

สำหรับแต่ละสถานที่ตั้งอยู่ในศูนย์กลางการบริหาร ธุรกิจ และศูนย์การค้า อาจไม่สามารถกำหนดมูลค่าที่ดินได้ แต่ถ้ามูลค่าที่ดินของอาคารที่สถานที่ดังกล่าวตั้งอยู่และสถานที่นั้นต้องเสียภาษีทรัพย์สินให้คำนวณมูลค่าที่ดินของแต่ละรายการโดยใช้สูตร:

สิ่งนี้ตามมาจากบทบัญญัติของวรรค 6 ของมาตรา 378.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามกฎทั่วไป อสังหาริมทรัพย์ด้วยเหตุผลบางประการที่ไม่รวมอยู่ในรายการภูมิภาคในช่วงต้นปี จะต้องเสียภาษีทรัพย์สินตามมูลค่าที่ดินในปีหน้าเท่านั้น (หากรวมอยู่ในรายการโดย ต้นปีหน้า) มีข้อยกเว้นสำหรับกฎนี้สำหรับอสังหาริมทรัพย์ที่จัดตั้งขึ้นใหม่

ในระหว่างปี เจ้าของสามารถแบ่งทรัพย์สินออกเป็นหลายส่วนซึ่งรวมอยู่ในรายการภูมิภาคและมูลค่าคงที่ ณ วันที่ 1 มกราคม แต่ละส่วนที่เกิดขึ้นจากการแบ่งดังกล่าวจะได้รับการยอมรับว่าเป็นวัตถุอิสระ การลงทะเบียนที่ดิน. แม้ว่าคุณสมบัติที่จัดตั้งขึ้นใหม่จะรวมอยู่ในรายการอสังหาริมทรัพย์ "เกี่ยวกับที่ดิน" ในระดับภูมิภาคที่เริ่มในปีหน้าเท่านั้น แต่ภาษีทรัพย์สินจะต้องชำระในปีนี้ ฐานภาษีคือมูลค่าที่ดินของวัตถุใหม่แต่ละชิ้น ซึ่งกำหนด ณ วันที่จดทะเบียนที่ดิน

ขั้นตอนนี้ระบุไว้ในวรรค 10 ของมาตรา 378.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ก่อนที่จะแบ่งศูนย์การค้า ให้คำนวณภาษีทรัพย์สินโดยคำนึงถึงมูลค่าที่ดิน หลังจากแบ่งแล้ว ให้คำนวณภาษีสำหรับร้านค้าปลีกใหม่แต่ละแห่งตามต้นทุนเฉลี่ยต่อปี

ศูนย์การค้า (คอมเพล็กซ์) ในภูมิภาคมอสโก มีพื้นที่ทั้งหมด 1,000 ตร.ม. ม. และอื่น ๆ นำไปใช้กับอสังหาริมทรัพย์ฐานภาษีซึ่งเป็นมูลค่าที่ดิน ข้อมูลนี้ระบุไว้ในมาตรา 1.1 ของกฎหมายภูมิภาคมอสโกลงวันที่ 21 พฤศจิกายน พ.ศ. 2546 ฉบับที่ 150/2003-OZ หากพื้นที่ของวัตถุน้อยกว่าค่านี้ ภาษีจะต้องคำนวณตามต้นทุนเฉลี่ยต่อปี (ข้อ 1 ของมาตรา 375 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในสถานการณ์ที่อยู่ระหว่างการพิจารณา วัตถุซึ่งมีฐานภาษีซึ่งเดิมเป็นมูลค่าที่ดิน "เปลี่ยน" เป็นวัตถุหลายชิ้นในระหว่างปี ฐานภาษีสำหรับแต่ละวัตถุเหล่านี้เป็นต้นทุนเฉลี่ยต่อปี นั่นเป็นเหตุผล จำนวนเงินทั้งหมดภาษีทรัพย์สินจะต้องคำนวณเป็นสองขั้นตอน: ก่อนและหลังการแบ่งทรัพย์สิน

หลังจากตัดรายการที่ถูกแบ่งออกจากงบดุลแล้ว คุณสามารถคำนวณภาษีทรัพย์สินได้สองวิธี:

สะสมการชำระเงินล่วงหน้าต่อไปและสะท้อนให้เห็นในการคำนวณตามผลลัพธ์ของรอบระยะเวลารายงาน

คำนวณจำนวนภาษีทั้งหมดทันที สะท้อนให้เห็นในการประกาศ และส่งการประกาศนี้ก่อนกำหนด โดยไม่ต้องรอถึงสิ้นปี สิ่งนี้เป็นไปได้หากวัตถุนั้นเป็นวัตถุเพียงชิ้นเดียวในอาณาเขตของเขตอำนาจศาล สำนักงานภาษีที่จะยื่นรายงานภาษีทรัพย์สิน

ด้วยวิธีการใด ๆ จะต้องคำนวณภาษีจากมูลค่าที่ดินโดยคำนึงถึงค่าสัมประสิทธิ์การปรับตามปริมาณ เต็มเดือนความเป็นเจ้าของวัตถุ ยิ่งไปกว่านั้น ตั้งแต่ปี 2559 เดือนที่มีการแบ่งวัตถุอย่างเป็นทางการ:

กฎดังกล่าวกำหนดไว้ในวรรค 5 ของมาตรา 382 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

หากทรัพย์สินถูกแบ่งก่อนปี 2559 ให้พิจารณาเดือนที่ดำเนินการให้แล้วเสร็จโดยไม่คำนึงถึงวันที่จดทะเบียน: ก่อนหรือหลังวันที่ 15 (จดหมายของ Federal Tax Service แห่งรัสเซียลงวันที่ 7 กรกฎาคม 2559 เลขที่ BS- 4-11/12195).

รวมมูลค่าคงเหลือของวัตถุที่สร้างขึ้นใหม่ไว้ในการคำนวณมูลค่าเฉลี่ยต่อปีตั้งแต่วันที่ 1 ของเดือนถัดจากเดือนที่วัตถุเหล่านี้ได้รับการยอมรับในงบดุล

ตัวอย่างการคำนวณภาษีทรัพย์สินเมื่อแบ่งวัตถุฐานภาษีที่กำหนดเป็นมูลค่าที่ดิน

องค์กร (จดทะเบียนในมอสโก) มีงบดุลเป็นศูนย์การค้าที่มีพื้นที่ 2,500 ตร.ม. ม. ในภูมิภาคมอสโก ณ วันที่ 1 มกราคม 2559 วัตถุดังกล่าวถูกรวมอยู่ในรายการวัตถุอสังหาริมทรัพย์ซึ่งฐานภาษีจะพิจารณาจากมูลค่าที่ดิน มูลค่าที่ดินของวัตถุคือ 100,000,000 รูเบิล นี่เป็นทรัพย์สินที่ต้องเสียภาษีเพียงแห่งเดียวในภูมิภาคมอสโก

เงินจ่ายล่วงหน้าสำหรับภาษีทรัพย์สินจะเกิดขึ้นในจำนวนต่อไปนี้:

สำหรับไตรมาสแรก - 500,000 รูเบิล (100,000,000 รูเบิล × 1/4 × 2%);

สำหรับไตรมาสที่สอง - 500,000 รูเบิล (100,000,000 รูเบิล × 1/4 × 2%)

เมื่อวันที่ 17 กรกฎาคม 2559 องค์กรได้แบ่งศูนย์การค้าแห่งนี้ออกเป็นร้านค้าปลีก 17 แห่ง เมื่อวันที่ 20 กรกฎาคม 2016 วัตถุที่สร้างขึ้นใหม่ได้รับการจดทะเบียน พื้นที่ของแต่ละวัตถุน้อยกว่า 1,000 ตารางเมตร ม.

ในภูมิภาคมอสโกจะมีการจัดตั้งภาษีทรัพย์สินตามมูลค่าที่ดินสำหรับร้านค้าปลีกที่มีพื้นที่มากกว่า 1,000 ตารางเมตร ม. (มาตรา 1.1 ของกฎหมายภูมิภาคมอสโกลงวันที่ 21 พฤศจิกายน 2546 ฉบับที่ 150/2003-OZ)

เนื่องจากหลังจากแยกส่วนศูนย์การค้าแล้ว พื้นที่ของสิ่งอำนวยความสะดวกที่สร้างขึ้นใหม่แต่ละแห่งก็น้อยกว่า 1,000 ตารางเมตร m วัตถุดังกล่าวควรต้องเสียภาษีทรัพย์สินตามมูลค่าเฉลี่ยต่อปี

เงินจ่ายล่วงหน้าจากต้นทุนเฉลี่ยต่อปี

ในการคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับเก้าเดือนของปี 2559 สำหรับวัตถุที่สร้างขึ้นใหม่ นักบัญชีจะกำหนดต้นทุนเฉลี่ยสำหรับช่วงเดือนมกราคมถึงกันยายน

มูลค่าคงเหลือของวัตถุที่ขึ้นรูปใหม่คือ:

ณ วันที่ 31 ธันวาคม (โดยคำนึงถึงธุรกรรมบัญชีที่แสดงในบัญชีในช่วงวันที่ 31 ธันวาคม) - 52,850,000 RUB

มูลค่าทรัพย์สินเฉลี่ยสำหรับเก้าเดือนคือ:

(0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 55,000,000 rub. + 54,800,000 rub. + 54,450,000 rub.) : (9 + 1) = 16,425,000 rub. .

เงินจ่ายล่วงหน้าเก้าเดือนคือ:

16,425,000 รูเบิล : 4 × 2.2% = 90,338 ถู

ภาษี (การชำระภาษีล่วงหน้า) จากมูลค่าที่ดิน

ตัวเลือกที่ 1

สำหรับทรัพย์สินที่ถูกแบ่ง องค์กรได้ยื่นแบบแสดงรายการภาษีทรัพย์สินก่อนกำหนด (ในเดือนสิงหาคม) ในช่วงระยะเวลาภาษี องค์กรเป็นเจ้าของวัตถุเป็นเวลาเจ็ดเดือน (ตั้งแต่เดือนมกราคมถึงกรกฎาคม) ดังนั้นนักบัญชีจึงคำนวณภาษีทรัพย์สินโดยคำนึงถึงค่าสัมประสิทธิ์ 7/12:

100,000,000 ถู × 2% × 7/12 = 1,166,667 รูเบิล

เมื่อพิจารณาถึงการชำระเงินล่วงหน้าที่ค้างชำระแล้ว จำนวนภาษีที่ต้องชำระคือ:

1,166,667 รูเบิล - 500,000 ถู - 500,000 ถู = 166,667 ถู

ตัวเลือกที่ 2

ในช่วงไตรมาสที่สาม วัตถุที่ถูกแบ่งนั้นเป็นขององค์กรจริง ๆ เป็นเวลาหนึ่งเดือน (กรกฎาคม) นั่นเป็นเหตุผล ชำระเงินล่วงหน้าสำหรับไตรมาสที่สาม นักบัญชีคำนวณโดยคำนึงถึงค่าสัมประสิทธิ์ 1/3:

100,000,000 ถู × 1/4 × 1/3 × 2% = 166,667 รูเบิล

ในระหว่างปี ทรัพย์สินที่ถูกแบ่งยังเป็นขององค์กรเป็นเวลาเจ็ดเดือน ดังนั้นนักบัญชีจึงคำนวณจำนวนภาษีประจำปีโดยคำนึงถึงค่าสัมประสิทธิ์ 7/12:

100,000,000 ถู × 7/12 × 2% = 1,166,667 รูเบิล

500,000 ถู + 500,000 ถู + 166,667 ถู - 1,166,667 ถู = 0 ถู

ภาษีต่อปีตามต้นทุนเฉลี่ยต่อปี

มูลค่าทรัพย์สินเฉลี่ยต่อปีคือ:

(0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 55,000,000 rub. + 54,800,000 rub. + 54,450,000 rub. + 53,720,000 rub. + 53,310,000 rub. + 52,850,000 ถู) : (12 + 1) = 24,933,077 ถู

ภาษีทรัพย์สินสำหรับปีคือ:

24,933,077 รูเบิล × 2.2% = 548,528 ถู

เมื่อคำนึงถึงการชำระเงินล่วงหน้าที่ค้างชำระก่อนหน้านี้ ณ สิ้นปีองค์กรจะมีจำนวนภาษีที่ต้องจ่ายดังต่อไปนี้:

548,528 รูเบิล - 90,338 ถู = 458,190 ถู.

หนี้ภาษีทรัพย์สินทั้งหมด (ขึ้นอยู่กับยอดคงค้างของการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับวัตถุที่ถูกแบ่ง) ณ สิ้นปีเท่ากับ 458,190 รูเบิล

สถานการณ์:วิธีคำนึงถึงการแบ่งทรัพย์สินออกเป็นหลาย ๆ วัตถุเมื่อคำนวณภาษีทรัพย์สินตามมูลค่าที่ดิน เอกสารชื่อเรื่องได้รับเมื่อกลางเดือน

คำนวณและชำระภาษีสำหรับเดือนเต็มของการเป็นเจ้าของวัตถุดั้งเดิมและวัตถุที่ได้รับจากการแบ่ง

วัตถุต้นทาง

จะต้องชำระภาษีสำหรับทรัพย์สินดั้งเดิม (ไม่มีการแบ่งแยก) สำหรับการเป็นเจ้าของทรัพย์สินนี้เต็มเดือน (ข้อ 5 ของมาตรา 382 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ถือว่าสมบูรณ์หากลงทะเบียนหลังวันที่ 15
ไม่นับรวมหากทำการลงทะเบียนก่อนวันที่ 15 (รวม)

ภาษีจากมูลค่าที่ดินจะต้องคำนวณโดยคำนึงถึงค่าสัมประสิทธิ์การปรับตามจำนวนเดือนเต็มของการเป็นเจ้าของทรัพย์สิน

วัตถุที่สร้างขึ้น

วัตถุที่สร้างขึ้นใหม่อันเป็นผลมาจากการแบ่งยังต้องเสียภาษีทรัพย์สินตามมูลค่าที่ดิน (ข้อ 10 ของมาตรา 378.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) คุณต้องจ่ายภาษีสำหรับสิ่งเหล่านี้ตลอดทั้งเดือนของการเป็นเจ้าของ (ข้อ 5 ของมาตรา 382 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในกรณีนี้ เดือนที่มีการแบ่งวัตถุอย่างเป็นทางการ:

ถือว่าสมบูรณ์หากทำการลงทะเบียนวัตถุใหม่ก่อนวันที่ 15 (รวม)
ไม่นับหากลงทะเบียนหลังวันที่ 15

ภาษีจากมูลค่าที่ดินจะต้องคำนวณโดยคำนึงถึงค่าสัมประสิทธิ์การปรับตามจำนวนเดือนเต็มของการเป็นเจ้าของวัตถุที่สร้างขึ้นใหม่

ข้อยกเว้นคือสถานการณ์เมื่อหลังจากการแบ่งแล้ว วัตถุที่สร้างขึ้นใหม่ไม่ตกอยู่ภายใต้เกณฑ์ของทรัพย์สินที่ต้องเสียภาษีตามมูลค่าที่ดิน จากนั้นจะต้องชำระภาษีตามต้นทุนเฉลี่ย (เฉลี่ยต่อปี) หากต้องการข้อมูลเพิ่มเติม โปรดดูวิธีคำนวณภาษีทรัพย์สินโดย ศูนย์การค้าซึ่งแบ่งออกเป็นร้านค้าปลีกหลายแห่งในช่วงกลางปี

ตัวอย่างการคำนวณภาษีทรัพย์สินเมื่อแบ่งทรัพย์สินหนึ่งออกเป็นหลายวัตถุ ฐานภาษีสำหรับวัตถุดั้งเดิมและที่สร้างขึ้นใหม่คือมูลค่าที่ดินของทรัพย์สิน

Alfa LLC เป็นเจ้าของสถานที่ ซึ่งภาษีทรัพย์สินจะคำนวณตามมูลค่าที่ดิน มูลค่าที่ดินของทรัพย์สิน ณ วันที่ 1 มกราคม 2016 คือ RUB 86,000,000 ในเดือนเมษายน 2559 สถานที่ดังกล่าวถูกแบ่งออกเป็นสำนักงาน 11 แห่ง ซึ่งเป็นหนังสือรับรองการจดทะเบียนกรรมสิทธิ์ที่องค์กรได้รับเมื่อวันที่ 29 เมษายน 2559

มูลค่าที่ดินรวมของวัตถุที่สร้างขึ้นใหม่คือ 158,000,000 รูเบิล

อัตราภาษีทรัพย์สินคือร้อยละ 1.2

จำนวนเงินที่ชำระภาษีทรัพย์สินล่วงหน้าสำหรับไตรมาสแรกเท่ากับ:

86,000,000 ถู × 1/4 × 1.2% = 258,000 ถู

ภาษี (การชำระเงินล่วงหน้า) สำหรับวัตถุที่ถูกแบ่ง

ตัวเลือกที่ 1

สำหรับทรัพย์สินที่ถูกแบ่ง องค์กรได้ยื่นแบบแสดงรายการภาษีทรัพย์สินก่อนกำหนด (ในเดือนพฤษภาคม) ในช่วงระยะเวลาภาษี องค์กรเป็นเจ้าของออบเจ็กต์เป็นเวลาสี่เดือน (ตั้งแต่เดือนมกราคมถึงเมษายน) ดังนั้นนักบัญชีจึงคำนวณภาษีทรัพย์สินโดยคำนึงถึงค่าสัมประสิทธิ์ 4/12:

86,000,000 ถู × 1.2% × 4/12 = 344,000 ถู

344,000 รูเบิล - 258,000 ถู = 86,000 ถู.

ตัวเลือกที่ 2

สำหรับวัตถุที่ถูกแบ่งออก องค์กรยังคงได้รับการชำระเงินล่วงหน้าตามมูลค่าที่ดิน ณ วันที่ 1 มกราคม และคำนึงถึงค่าสัมประสิทธิ์การเป็นเจ้าของทรัพย์สิน

ในช่วงไตรมาสที่สอง วัตถุที่ถูกแบ่งนั้นเป็นขององค์กรจริง ๆ เป็นเวลาหนึ่งเดือน (เมษายน) ดังนั้นนักบัญชีจึงคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับไตรมาสที่สองโดยคำนึงถึงค่าสัมประสิทธิ์ 1/3:

86,000,000 ถู × 1/4 × 1/3 × 1.2% = 86,000 ถู

นักบัญชีคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับไตรมาสที่สามโดยคำนึงถึงค่าสัมประสิทธิ์ 0/3:

86,000,000 ถู × 1/4 × 0/3 × 1.2% = 0 ถู

นักบัญชีคำนวณจำนวนภาษีประจำปีโดยคำนึงถึงค่าสัมประสิทธิ์ 4/12:

86,000,000 ถู × 4/12 × 1.2% = 344,000 รูเบิล

ณ สิ้นปีโดยคำนึงถึงการชำระเงินล่วงหน้าที่เกิดขึ้นก่อนหน้านี้ องค์กรไม่มีการจ่ายเงินมากเกินไปหรือค้างชำระภาษี:

344,000 รูเบิล - 258,000 ถู - 86,000 ถู = 0 ถู

ภาษี (ชำระเงินล่วงหน้า) สำหรับวัตถุที่สร้างขึ้นใหม่

ในช่วงไตรมาสที่สอง สิ่งอำนวยความสะดวกที่สร้างขึ้นใหม่เป็นขององค์กรเป็นเวลาสองเดือน (ตั้งแต่เดือนพฤษภาคมถึงมิถุนายน) ดังนั้นนักบัญชีจึงคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับไตรมาสที่สองสำหรับวัตถุเหล่านี้โดยคำนึงถึงค่าสัมประสิทธิ์ 2/3:

158,000,000 ถู × 1/4 × 1.2% × 2/3 = 316,000 ถู

ในช่วงไตรมาสที่สาม สิ่งอำนวยความสะดวกที่สร้างขึ้นใหม่เป็นขององค์กรเป็นเวลาสามเดือน (ตั้งแต่เดือนกรกฎาคมถึงกันยายน) ดังนั้นนักบัญชีจึงคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับไตรมาสที่สามสำหรับวัตถุเหล่านี้โดยคำนึงถึงค่าสัมประสิทธิ์ 3/3:

158,000,000 ถู × 1/4 × 1.2% × 3/3 = 474,000 ถู

ในระหว่างปี สิ่งอำนวยความสะดวกที่สร้างขึ้นใหม่นี้เป็นขององค์กรเป็นเวลาแปดเดือน (ตั้งแต่เดือนพฤษภาคมถึงธันวาคม) ดังนั้นนักบัญชีจึงคำนวณจำนวนภาษีทรัพย์สินประจำปีสำหรับวัตถุเหล่านี้โดยคำนึงถึงค่าสัมประสิทธิ์ 8/12:

158,000,000 ถู × 1.2% × 8/12 = 1,264,000 รูเบิล

เมื่อคำนึงถึงการชำระเงินที่เกิดขึ้นก่อนหน้านี้ จำนวนภาษีที่ต้องชำระคือ:

1,264,000 รูเบิล - 316,000 ถู - 474,000 ถู = 474,000 ถู.

หนี้ภาษีทรัพย์สินทั้งหมด (ขึ้นอยู่กับยอดคงค้างของการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับวัตถุที่ถูกแบ่ง) ณ สิ้นปีเท่ากับ 474,000 รูเบิล

สถานการณ์:วิธีคำนวณภาษีทรัพย์สินสำหรับอสังหาริมทรัพย์ที่จดทะเบียนเมื่อวันที่ 31 ธันวาคม 2558 ตั้งแต่ปี 2559 ฐานภาษีสำหรับทรัพย์สินนี้คือมูลค่าที่ดิน ได้รับใบรับรองความเป็นเจ้าของในปี 2559

สำหรับปี 2015 ให้คำนวณภาษีทรัพย์สินตามมูลค่าเฉลี่ยต่อปีของทรัพย์สิน ในปี 2559 ภาษีทรัพย์สินและการชำระเงินล่วงหน้าจะคำนวณตามมูลค่าที่ดินและคำนึงถึงระยะเวลาที่องค์กรเป็นเจ้าของทรัพย์สิน

หากวันที่ 1 มกราคม 2558 ไม่มีอสังหาริมทรัพย์เข้า รายการภูมิภาคทรัพย์สินซึ่งเป็นฐานภาษีซึ่งเป็นมูลค่าที่ดินซึ่งหมายความว่าภาษีสำหรับปี 2558 จะต้องคำนวณตามมูลค่าเฉลี่ยต่อปีของทรัพย์สิน สิ่งนี้ตามมาจากบทบัญญัติของอนุวรรค 2 ของวรรค 12 ของมาตรา 378.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

จะกำหนดต้นทุนเฉลี่ยต่อปีอย่างถูกต้องได้อย่างไรโดยระบุว่าในปี 2558 วัตถุนั้นแสดงอยู่ในงบดุลเพียงวันเดียว - 31 ธันวาคม ในการคำนวณ ให้รวมตัวบ่งชี้เป็นศูนย์ ณ วันที่ 1 ของแต่ละเดือนปี 2558 และมูลค่าคงเหลือของทรัพย์สิน ณ วันที่ 31 ธันวาคม นั่นคือจะต้องชำระภาษีเป็นเวลาหนึ่งวันของปี 2558 เนื่องจากธุรกรรมในวันที่ 31 ธันวาคมจะสร้างต้นทุนเฉลี่ยต่อปี ความจริงที่ว่าองค์กรไม่มีใบรับรองความเป็นเจ้าของทรัพย์สินนั้นไม่สำคัญ สิ่งนี้ตามมาจากบทบัญญัติของวรรค 2 ของวรรค 4 ของมาตรา 376 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและได้รับการยืนยันโดยจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 14 กรกฎาคม 2010 ฉบับที่ 03-05-05-01/26 ลงวันที่ 22 มีนาคม 2554 ครั้งที่ 07-02-10/20 จดหมายข้อมูลรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 17 พฤศจิกายน 2554 ลำดับที่ 148

ในปี 2559 ภาษีทรัพย์สินสำหรับทรัพย์สินที่ซื้อจะต้องคำนวณตามมูลค่าที่ดิน เป็นสิ่งสำคัญเมื่อองค์กรกลายเป็นเจ้าของ ในกรณีของเราเป็นผู้จ่ายภาษีทรัพย์สินตามมูลค่าที่ดิน (ข้อย่อย 3 ข้อ 12 บทความ 378.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ก่อนที่จะจดทะเบียนการโอนกรรมสิทธิ์เจ้าของทรัพย์สินคนก่อนจะต้องเสียภาษีตามมูลค่าที่ดิน ก เจ้าของใหม่เมื่อคำนวณภาษีในปี 2559 เขาจะต้องคำนึงถึงสิ่งที่เรียกว่าสัมประสิทธิ์การเป็นเจ้าของ (ข้อ 5 ของมาตรา 382 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตัวอย่างการคำนวณภาษีทรัพย์สินของทรัพย์สินที่จดทะเบียนในงบดุล ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2558 ตั้งแต่ปี 2559 ฐานภาษีสำหรับทรัพย์สินนี้คือมูลค่าที่ดิน หนังสือรับรองการเป็นเจ้าของที่ได้รับในปี 2559

ในเดือนธันวาคม 2558 องค์กร Alpha ได้ซื้ออาคารเพื่อใช้เป็นสำนักงานในมอสโก วัตถุดังกล่าวได้รับการยอมรับเข้าสู่งบดุลของ Alpha เมื่อวันที่ 31 ธันวาคม จากข้อมูลทางบัญชีมูลค่าคงเหลือของอาคาร ณ วันนี้คือ 17,000,000 รูเบิล อัตราภาษีคือร้อยละ 2.2

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2559 มูลค่าที่ดิน 40,000,000 รูเบิลได้ถูกจัดตั้งขึ้นสำหรับวัตถุนี้ อัตราภาษีคือร้อยละ 1.3

นักบัญชีของอัลฟ่าคำนวณภาษีทรัพย์สินดังนี้

2558

มูลค่าทรัพย์สินเฉลี่ยคือ:

17,000,000 ถู : (12 + 1) = 1,307,692 ถู

จำนวนภาษีสำหรับปี 2558:

1,307,692 รูเบิล × 2.2% = 28,769 รูเบิล

2559

“อัลฟ่า” เป็นเจ้าของทรัพย์สิน 10 เดือน (มี.ค.-ธ.ค.) ค่าสัมประสิทธิ์การปรับเพื่อคำนวณภาษีทรัพย์สิน (ชำระล่วงหน้า) เท่ากับ:

1/3 - สำหรับไตรมาสแรก
3/3 - สำหรับไตรมาสที่สอง;
3/3 - สำหรับไตรมาสที่สาม
10/12 - สำหรับปี

จำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าเท่ากับ:

40,000,000 ถู × 1.3% × 1/3: 4 = 43,333 ถู - สำหรับไตรมาสแรก
40,000,000 ถู × 1.3% × 3/3: 4 = 130,000 ถู - สำหรับไตรมาสที่สอง
40,000,000 ถู × 1.3% × 3/3: 4 = 130,000 ถู - สำหรับไตรมาสที่สาม

จำนวนภาษีทรัพย์สินที่ต้องชำระเพิ่มเติม ณ สิ้นปี 2559 จะเป็น:

40,000,000 ถู × 1.3% × 10/12 - (43,333 ถู. + 130,000 ถู. + 130,000 ถู.) = 130,000 ถู.

อัตราภาษีทรัพย์สิน

อัตราภาษีทรัพย์สินสูงสุดกำหนดไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สำหรับปี 2559 มีการกำหนดอัตราสูงสุดดังต่อไปนี้:

1) ร้อยละ 2.2 - สำหรับทรัพย์สินทั้งหมดที่ไม่ได้ระบุไว้ด้านล่าง

2) ร้อยละ 1.3 - สำหรับอสังหาริมทรัพย์ซึ่งคำนวณภาษีตามมูลค่าที่ดินในมอสโก นอกจากนี้ สำหรับวัตถุอสังหาริมทรัพย์บางรายการ อัตรานี้จะใช้โดยมีค่าสัมประสิทธิ์ 0.1 สิ่งนี้ตามมาจากบทบัญญัติของอนุวรรค 1 ของวรรค 1.1 ของมาตรา 380 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและมาตรา 2 และ 3 ของกฎหมายมอสโกลงวันที่ 5 พฤศจิกายน 2546 ฉบับที่ 64

3) 2 เปอร์เซ็นต์ - สำหรับอสังหาริมทรัพย์ซึ่งคำนวณภาษีตามมูลค่าที่ดินสำหรับนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบทั้งหมดของสหพันธรัฐรัสเซีย ยกเว้นมอสโก

4) ร้อยละ 1.3 - ตามแนวทางรถไฟ การใช้งานทั่วไปท่อหลัก สายส่งพลังงาน รวมถึงโครงสร้างที่เป็นส่วนหนึ่งของสิ่งอำนวยความสะดวกที่ระบุไว้

5) 0 เปอร์เซ็นต์ - สำหรับอสังหาริมทรัพย์ ท่อส่งก๊าซหลักและโครงสร้างที่เป็นส่วนสำคัญทางเทคโนโลยี การผลิตก๊าซ การผลิตฮีเลียม และการจัดเก็บ รัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียอนุมัติรายการทรัพย์สินดังกล่าวโดยเฉพาะตามคำสั่งหมายเลข 2188-r ลงวันที่ 19 ตุลาคม 2559 เมื่อคำนวณภาษีสำหรับปี 2559 ให้ปฏิบัติตามรายการที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของข้อ 1 ของคำสั่งซื้อ
อัตราศูนย์จะใช้หากตรงตามเงื่อนไขต่อไปนี้:

b) วัตถุนั้นตั้งอยู่ทั้งหมดหรือบางส่วนภายในขอบเขตของสาธารณรัฐซาฮา (ยาคุเตีย) ภูมิภาคอีร์คุตสค์หรืออามูร์

c) วัตถุที่เป็นกรรมสิทธิ์ขององค์กรที่เป็นเจ้าของวัตถุของระบบจ่ายก๊าซแบบครบวงจรหรือองค์กรที่เจ้าของวัตถุของระบบจ่ายก๊าซแบบครบวงจรมีส่วนร่วมโดยสิทธิในการเป็นเจ้าของ

หน่วยงานระดับภูมิภาคโดยคำนึงถึงข้อ จำกัด เหล่านี้กำหนดอัตราภาษีที่ต้องคำนวณและชำระภาษีทรัพย์สินในเรื่องเฉพาะของสหพันธรัฐรัสเซีย นอกจากนี้ในภูมิภาคสามารถติดตั้งได้หลายแบบ อัตราที่แตกต่างกันสำหรับองค์กรและทรัพย์สินประเภทต่างๆ ไม่ว่าในกรณีใด อัตราภูมิภาคจะต้องไม่เกินค่าสูงสุดที่กำหนดในระดับรัฐบาลกลาง ควรใช้อัตราใดหากเจ้าหน้าที่ของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดไว้ ในกรณีนี้ ให้คำนวณภาษีในอัตราสูงสุด

องค์กรที่มีภูมิภาคต่างกัน แยกหน่วยด้วยงบดุลแยกต่างหากหรืออสังหาริมทรัพย์ที่อยู่ห่างไกลทางภูมิศาสตร์เมื่อคำนวณภาษีทรัพย์สินจะต้องใช้อัตราที่กำหนดในภูมิภาคที่เกี่ยวข้อง

ทั้งหมดนี้ตามมาจากวรรค 1 และ 2 ของมาตรา 372 มาตรา 380, 384 และ 385 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

การคำนวณภาษีตามมูลค่าเฉลี่ยต่อปีของทรัพย์สิน

กำหนดจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าสำหรับภาษีทรัพย์สินสำหรับรอบระยะเวลารายงานโดยใช้สูตร:

คำนวณจำนวนภาษีทรัพย์สินที่ต้องชำระ ณ สิ้นปีโดยใช้สูตร:

ขั้นตอนนี้กำหนดโดยมาตรา 382 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตัวอย่างการคำนวณภาษีทรัพย์สินตามมูลค่าเฉลี่ยต่อปีของทรัพย์สิน

Alpha LLC ตั้งอยู่ในกรุงมอสโก องค์กรไม่มีอสังหาริมทรัพย์ในภูมิภาคอื่น

มูลค่าเฉลี่ยของสินทรัพย์ถาวรที่รับรู้เป็นวัตถุภาษีทรัพย์สินตามผลรอบระยะเวลารายงานเท่ากับ:

สำหรับไตรมาสแรก - 205,000 รูเบิล
เป็นเวลาครึ่งปี - 190,000 รูเบิล
เป็นเวลาเก้าเดือน - 113,500 รูเบิล

ต้นทุนทรัพย์สินเฉลี่ยต่อปีคือ 160,000 รูเบิล

อัตราภาษีทรัพย์สินคือร้อยละ 2.2

สำหรับไตรมาสแรก:

205,000 ถู × 2.2%: 4 = 1128 รูเบิล;

เป็นเวลาครึ่งปี:

190,000 ถู × 2.2%: 4 = 1,045 รูเบิล;

ในเก้าเดือน:

113,500 รูเบิล × 2.2%: 4 = 624 ถู

จำนวนภาษีทรัพย์สินที่ต้องค้างชำระ ณ สิ้นปีเท่ากับ:
160,000 ถู × 2.2% - 1128 ถู - 1,045 ถู - 624 ถู = 723 ถู

12.76940 (6,8,9,24)

คำนวณภาษีทรัพย์สินตามกฎทั่วไป

ท้ายที่สุดแล้วไม่มีการกำหนดขั้นตอนพิเศษสำหรับกรณีนี้ ดังนั้น ณ สถานที่ลงทะเบียนใหม่ให้โอนเงินล่วงหน้าตาม 1/4 ของต้นทุนเฉลี่ยของสินทรัพย์ถาวรของสำนักงานใหญ่ขององค์กรและ อัตราภาษีการดำเนินงานในภูมิภาคนี้ ณ สิ้นปี ให้เปรียบเทียบจำนวนเงินที่โอนชำระล่วงหน้ากับภาษีที่คำนวณไว้ ชำระส่วนต่างให้กับงบประมาณภายในระยะเวลาที่กฎหมายกำหนดภูมิภาคที่สำนักงานใหญ่ขององค์กรจดทะเบียน ขั้นตอนนี้กำหนดไว้ในวรรค 1 ของมาตรา 376 มาตรา 380 วรรค 1-4 ของมาตรา 382 และวรรค 1 ของมาตรา 383 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

หัวหน้าฝ่ายบัญชีให้คำแนะนำ: หากอัตราภาษีทรัพย์สินในภูมิภาค ณ สถานที่ที่จดทะเบียนขององค์กรก่อนและหลังการย้ายแตกต่างกันคุณสามารถใช้ประโยชน์จากสิ่งนี้และลดลงได้ ภาระภาษี. ในการดำเนินการนี้ สังหาริมทรัพย์ที่ต้องชำระภาษีทรัพย์สินจะต้องโอนไปยังงบดุลของหน่วยที่ตั้งอยู่ในภูมิภาคที่มีอัตราภาษีต่ำกว่า

มีสองตัวเลือก

1. อัตรานี้ต่ำกว่าในภูมิภาคที่มีแผนกแยกขององค์กรตั้งอยู่ ในกรณีนี้ได้มีการจัดสรรการแบ่งส่วนให้ ยอดคงเหลือแยกต่างหากองค์กรจะเก็บภาษีสังหาริมทรัพย์ตามอัตราที่กำหนดในภูมิภาคนั้น หากไม่มีการจัดสรรแผนกให้กับงบดุลแยกต่างหาก จะต้องเรียกเก็บภาษีทรัพย์สินตามอัตราที่บังคับใช้ในภูมิภาคที่สำนักงานใหญ่ขององค์กรตั้งอยู่

2. อัตราต่ำกว่าในภูมิภาคที่สำนักงานใหญ่ขององค์กรตั้งอยู่ ในกรณีนี้ ไม่จำเป็นต้องจัดสรรแผนกแยกไปยังงบดุลที่แยกจากกัน ตลอดทั้ง สังหาริมทรัพย์องค์กรจะเสียภาษีตามอัตราที่ใช้บังคับในภูมิภาคที่สำนักงานใหญ่ขององค์กรตั้งอยู่

ข้อสรุปดังกล่าวสามารถหาได้จากบทบัญญัติของวรรค 1 ของมาตรา 376 และมาตรา 384 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ขั้นตอนการเก็บภาษีอสังหาริมทรัพย์ไม่ได้ขึ้นอยู่กับว่างบดุลของใครถูกนำมาพิจารณา (มาตรา 385, 384 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) สำหรับข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับเรื่องนี้ โปรดดูวิธีชำระภาษีสำหรับอสังหาริมทรัพย์ที่อยู่ห่างไกลจากที่ตั้งขององค์กรในทางภูมิศาสตร์

สถานการณ์:ผู้สืบทอดสามารถคำนวณภาษีทรัพย์สินบนพื้นฐานที่เรียบง่ายหลังจากการปรับโครงสร้างองค์กรในรูปแบบของการผนวกได้อย่างไร? ผู้รับโอนชำระภาษีเฉพาะทรัพย์สิน "ที่ดิน" เท่านั้น หลังจากการควบรวมกิจการ มูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรเกิน 100 ล้านรูเบิล

หลังจากที่ผู้สืบทอดสูญเสียสิทธิ์ในระบบภาษีแบบง่ายเมื่อคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีทรัพย์สินให้รวมสินทรัพย์ถาวรทั้งหมดที่รับรู้เป็นวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี มูลค่าคงเหลือของทรัพย์สินในเดือนเหล่านั้นเมื่อองค์กรใช้การลดความซับซ้อนจะเท่ากับศูนย์

หากหลังจากการปรับโครงสร้างองค์กรใหม่ มูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรเกิน 100,000,000 รูเบิล ผู้สืบทอดตามกฎหมายมีหน้าที่ต้องละทิ้งระบบภาษีแบบง่าย (ข้อย่อย 16 ข้อ 3 ข้อ 346.12 ข้อ 4 และ 4.1 ข้อ 346.13 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย). เขากลายเป็นผู้จ่ายภาษีทรัพย์สินไม่เพียง แต่สำหรับวัตถุอสังหาริมทรัพย์ "ที่ดิน" เท่านั้น แต่ยังรวมถึงสินทรัพย์ถาวรอื่น ๆ ที่รับรู้ว่าเป็นวัตถุของการเก็บภาษีด้วย

ไม่มีกฎพิเศษสำหรับการคำนวณภาษีทรัพย์สินสำหรับองค์กรที่สูญเสียสิทธิ์ในการทำให้เข้าใจง่าย แบบฟอร์ม การคืนภาษีการคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าตลอดจนขั้นตอนการกรอกได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 24 พฤศจิกายน 2554 เลขที่ ММВ-7-11/895 กำหนดฐานภาษี จำนวนภาษี และเงินทดรองจ่าย ขั้นตอนทั่วไป:

สำหรับวัตถุอสังหาริมทรัพย์ "ที่ดิน" - ขึ้นอยู่กับมูลค่าที่ดินที่กำหนด ณ วันที่ 1 มกราคมของปีที่รายงาน

สำหรับรายการที่ต้องเสียภาษีอื่นๆ - ขึ้นอยู่กับมูลค่าคงเหลือโดยเฉลี่ย (รายปีโดยเฉลี่ย) ในกรณีนี้มูลค่าคงเหลือของทรัพย์สินในเดือนเหล่านั้นเมื่อองค์กรใช้การลดความซับซ้อนจะรับรู้เป็นศูนย์

ข้อสรุปนี้ตามมาจากผลรวมของบรรทัดฐานของวรรค 4 ของมาตรา 376 มาตรา 55 วรรค 1 ของมาตรา 379 วรรค 4.1 ของมาตรา 346.13 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและได้รับการยืนยันโดยจดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 2 มีนาคม 2555 เลขที่ BS-4-11/3419 และลงวันที่ 17 กุมภาพันธ์ 2548 เลขที่ GI-6-21/136

Alpha LLC (มอสโก) ใช้วิธีการที่เรียบง่าย อสังหาริมทรัพย์ขององค์กรประกอบด้วยอาคารบริหารและธุรกิจซึ่งมีชื่ออยู่ในรายการวัตถุอสังหาริมทรัพย์ ฐานภาษีซึ่งเป็นมูลค่าที่ดิน มูลค่าที่ดินของอาคาร ณ วันที่ 1 มกราคม คือ 81,732,922.80 รูเบิล อัตราภาษีทรัพย์สินสำหรับอสังหาริมทรัพย์ซึ่งเป็นฐานภาษีที่กำหนดเป็นมูลค่าที่ดินของทรัพย์สินคือ 1.3 เปอร์เซ็นต์

การปรับโครงสร้างองค์กรได้ดำเนินการในเดือนพฤษภาคม บริษัทการค้า Hermes LLC เข้าร่วมกับ Alpha การปรับโครงสร้างองค์กรเสร็จสมบูรณ์ในวันที่ 27 พฤษภาคม ซึ่งเป็นวันที่มีการเข้าสู่ Unified State Register of Legal Entities เกี่ยวกับการยุติกิจกรรมของ Hermes

ตาม โฉนดการโอนเฉพาะวัตถุด้านอสังหาริมทรัพย์เท่านั้นที่จะถูกโอนไปยังงบดุลของ Alpha จาก Hermes ตามการตัดสินใจของผู้ก่อตั้ง ทรัพย์สินจะถูกโอนตามมูลค่าคงเหลือ - 150,000,000 รูเบิล

จากข้อมูลทางบัญชี มูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรซึ่งเป็นฐานภาษีซึ่งเป็นต้นทุนเฉลี่ยต่อปีสำหรับอัลฟ่าคือ:

ณ วันที่ 1 มกราคม - 6,000,000 รูเบิล
ณ วันที่ 1 กุมภาพันธ์ - 5,950,000 รูเบิล
ณ วันที่ 1 มีนาคม - 5,800,000 รูเบิล
ณ วันที่ 1 เมษายน - 5,750,000 รูเบิล
ณ วันที่ 1 พฤษภาคม - 5,700,000 รูเบิล
ณ วันที่ 1 มิถุนายน - 155,650,000 รูเบิล (5,650,000 รูเบิล + 150,000,000 รูเบิล) คำนึงถึงทรัพย์สินขององค์กรในเครือด้วย
ณ วันที่ 1 กรกฎาคม - 154,700,000 รูเบิล (5,500,000 รูเบิล + 149,200,000 รูเบิล) ทรัพย์สินขององค์กรในเครือถูกนำมาพิจารณาโดยคำนึงถึงค่าเสื่อมราคา 800,000 รูเบิล

ฉันไตรมาส

สำหรับไตรมาสแรกนักบัญชีคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าจากต้นทุนของอาคารบริหารและธุรกิจเท่านั้นซึ่งรวมอยู่ในรายการอสังหาริมทรัพย์ซึ่งฐานภาษีเป็นมูลค่าที่ดิน ทรัพย์สินที่เหลือไม่ต้องเสียภาษีนี้เนื่องจากองค์กรใช้ระบบภาษีแบบง่าย

เงินจ่ายล่วงหน้าสำหรับไตรมาสแรกคือ:
265,632 รูเบิล (81,732,922.80 รูเบิล × 1/4 × 1.3%)

ไตรมาสที่สอง

ในไตรมาสที่สอง ซึ่งเกี่ยวข้องกับการปรับโครงสร้างองค์กร เงื่อนไขข้อหนึ่งสำหรับการประยุกต์ใช้การปรับให้เข้าใจง่ายโดย Alfa ถูกละเมิด กล่าวคือมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรเกิน 100,000,000 รูเบิล ด้วยเหตุนี้ ตั้งแต่วันที่ 1 เมษายน อัลฟ่าจึงสูญเสียสิทธิ์ในการใช้ระบอบการปกครองพิเศษและกลายเป็นผู้จ่ายภาษีทรัพย์สินสำหรับสินทรัพย์ถาวรทั้งหมด

นักบัญชีอัลฟ่าคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับภาษีทรัพย์สินสำหรับไตรมาสที่สองจากวัตถุที่ต้องเสียภาษีทั้งหมด ซึ่งเป็นพื้นฐานสำหรับทั้งมูลค่าที่ดินและมูลค่าเฉลี่ยต่อปี เมื่อคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าตามมูลค่าเฉลี่ยต่อปีมูลค่าคงเหลือของทรัพย์สินในเดือนนั้นเมื่อองค์กรใช้การลดความซับซ้อน (มกราคม - มีนาคม) นักบัญชีใช้เวลาเท่ากับศูนย์

เงินจ่ายล่วงหน้าสำหรับไตรมาสที่ 2 (ครึ่งปีแรก) มีจำนวน:

265,632 รูเบิล (81,732,922.80 รูเบิล × 1/4 × 1.3%) - จากมูลค่าที่ดินของอาคารบริหารและธุรกิจ
252,849 รูเบิล ((0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 5,750,000 rub. + 5,700,000 rub. + 155,650,000 rub. + 154,700,000 rub.) : (6 + 1) × 2.2%: 4) - จากต้นทุนเฉลี่ยต่อปีของอื่น ๆ รายการที่ต้องเสียภาษี

การคำนวณภาษีตามมูลค่าที่ดินของทรัพย์สิน

กำหนดจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าสำหรับภาษีทรัพย์สินสำหรับรอบระยะเวลารายงานตามมูลค่าที่ดินโดยใช้สูตร:

กำหนดจำนวนภาษีทรัพย์สิน ณ สิ้นปีตามมูลค่าที่ดินโดยใช้สูตร:

ขั้นตอนนี้เป็นไปตามบทบัญญัติของวรรค 7 ของมาตรา 382 และอนุวรรค 1 ของวรรค 12 ของมาตรา 378.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

คำนวณภาษี (การชำระเงินล่วงหน้า) โดยคำนึงถึงจำนวนองค์กรที่เป็นเจ้าของทรัพย์สินจริงในระหว่างปี นี่คือที่ระบุไว้ในวรรค 5 ของมาตรา 382 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

หากความเป็นเจ้าของวัตถุเกิดขึ้นหรือสูญหายในระหว่างปี ให้กำหนดเวลาในการเป็นเจ้าของสินทรัพย์ถาวรจริงโดยใช้ปัจจัยการปรับปรุง:

เมื่อกำหนดจำนวนเดือนเต็มของการเป็นเจ้าของอสังหาริมทรัพย์ ให้คำนึงถึงเดือนที่สิทธิในวัตถุเกิดขึ้นในช่วงตั้งแต่วันที่ 1 ถึงวันที่ 15 (รวม) หรือสิ้นสุดหลังจากวันที่ 15 หากสิทธิในอสังหาริมทรัพย์เกิดขึ้นหลังจากวันที่ 15 หรือสิ้นสุดตั้งแต่วันที่ 1 ถึงวันที่ 15 (รวม) ไม่ต้องรวมเดือนดังกล่าวในการคำนวณภาษี

สิ่งนี้ตามมาจากบทบัญญัติของวรรค 5 ของมาตรา 382 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

สำหรับการปรับโครงสร้างองค์กรที่เกิดขึ้นกลางปี ให้ใช้ปัจจัยการปรับปรุง ตัวอย่างเช่น ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับทรัพย์สินซึ่งเป็นผลมาจากการปรับโครงสร้างองค์กรได้รับการยอมรับในงบดุลในวันที่ 7 สิงหาคม ให้ใช้ค่าสัมประสิทธิ์ต่อไปนี้:

เมื่อคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับไตรมาสที่สาม - 2/3;

เมื่อคำนวณภาษีสำหรับปี - 5/55

หากต้องการข้อมูลเกี่ยวกับการชำระภาษีระหว่างการปรับโครงสร้างองค์กร โปรดดูวิธีโอนภาษีทรัพย์สินเป็นงบประมาณ

ตัวอย่างการคำนวณภาษีทรัพย์สินตามมูลค่าที่ดินของทรัพย์สิน

Alpha LLC ตั้งอยู่ในกรุงมอสโก อสังหาริมทรัพย์ขององค์กรประกอบด้วยอาคารบริหารและธุรกิจซึ่งรวมอยู่ในรายการวัตถุอสังหาริมทรัพย์ซึ่งฐานภาษีเป็นมูลค่าที่ดิน

อัตราภาษีทรัพย์สินสำหรับอสังหาริมทรัพย์ซึ่งเป็นฐานภาษีที่กำหนดเป็นมูลค่าที่ดินของทรัพย์สินคือ 1.3 เปอร์เซ็นต์

จำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าสำหรับภาษีทรัพย์สินที่เกิดขึ้นตามผลลัพธ์ของรอบระยะเวลารายงานคือ:

สำหรับไตรมาสแรก:

สำหรับไตรมาสที่สอง:

สำหรับไตรมาสที่สาม:

781,732,922.80 รูเบิล × 1.3%: 4 = 2,540,632 รูเบิล

เมื่อสิ้นปี Alpha มีค่าใช้จ่ายเพิ่มขึ้นตามงบประมาณ:

ตัวอย่างการคำนวณภาษีทรัพย์สินโดยองค์กรในทรัพย์สินที่ฐานภาษีถูกกำหนดเป็นมูลค่าที่ดิน กรรมสิทธิ์ในทรัพย์สินได้มาเมื่อกลางปี

องค์กรอัลฟ่าได้ซื้ออาคารในมอสโก กรรมสิทธิ์ในอสังหาริมทรัพย์ที่ได้มาได้รับการจดทะเบียนเมื่อวันที่ 1 เมษายน องค์กรไม่มีทรัพย์สินด้านอสังหาริมทรัพย์อื่น ๆ

มูลค่าที่ดินของอาคาร ณ วันที่ 1 มกราคมคือ 5,800,000 รูเบิล อัตราภาษีทรัพย์สินสำหรับอสังหาริมทรัพย์ซึ่งเป็นฐานภาษีที่กำหนดเป็นมูลค่าที่ดินคือ 1.3 เปอร์เซ็นต์

Alpha จะมีการชำระภาษีทรัพย์สินล่วงหน้าครั้งแรกโดยพิจารณาจากผลการดำเนินงานของไตรมาสที่สอง จำนวนเดือนที่อัลฟ่าเป็นเจ้าของอาคารในไตรมาสที่สองคือสามเดือน (เมษายน-มิถุนายน) ซึ่งหมายความว่าปัจจัยการแก้ไขคือ 3/3

จำนวนเงินที่ชำระเท่ากับ:

ดังนั้นการชำระภาษีทรัพย์สินล่วงหน้าสำหรับไตรมาสที่ 3 จะเท่ากับ:
5,800,000 รูเบิล × 1.3% × 3/3: 4 = 18,850 ถู

จำนวนภาษีทรัพย์สินที่ต้องสะสมเพื่อชำระ ณ สิ้นปีจะเป็น:
5,800,000 รูเบิล × 1.3% × 9/12 - 18,850 ถู - 18,850 ถู = 18,850 ถู.

คำตอบขึ้นอยู่กับเหตุผลว่าทำไมจึงมีการแก้ไขมูลค่าที่ดิน

ในระหว่างปีอาจมีการแก้ไขมูลค่าที่ดิน ใน กรณีทั่วไปการเปลี่ยนแปลงมูลค่าไม่ส่งผลกระทบต่อการคำนวณภาษีทรัพย์สิน ไม่จำเป็นต้องคำนวณภาษีใหม่สำหรับรอบระยะเวลาภาษีปัจจุบันหรือสำหรับงวดก่อนหน้า ตัวอย่างเช่นกฎนี้ใช้หากมูลค่าที่ดินมีการเปลี่ยนแปลงเนื่องจากการเพิ่มขึ้น (ลดลง) ในพื้นที่ของอาคาร

มีข้อยกเว้นสองประการ ควรคำนึงถึงมูลค่าที่ดินใหม่หากมีการเปลี่ยนแปลง:

อันเป็นผลมาจากการแก้ไขข้อผิดพลาดทางเทคนิคของพนักงาน Rosreestr
โดยการตัดสินของศาลหรือคณะกรรมาธิการเพื่อพิจารณาข้อพิพาทเกี่ยวกับผลการพิจารณามูลค่าที่ดินในลักษณะที่กำหนดโดยมาตรา 24.18 ของกฎหมายลงวันที่ 29 กรกฎาคม พ.ศ. 2541 ฉบับที่ 135-FZ

คำนวณ (คำนวณใหม่) ภาษีตามข้อมูลใหม่จากรอบระยะเวลาภาษีที่ Rosreestr ทำข้อผิดพลาดทางเทคนิคหรือองค์กรยื่นคำขอแก้ไขมูลค่าที่ดิน

สิ่งนี้ตามมาจากบทบัญญัติของวรรค 4 ของบทความ 85 วรรค 15 ของมาตรา 378.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย วรรค 5.1 ของข้อบังคับที่ได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 1 มิถุนายน 2552 ฉบับที่ 457 มาตรา 28 ของกฎหมายวันที่ 24 กรกฎาคม 2550 หมายเลข 221-FZ วรรค 1.1 , 2.2, 3.1-4.1 ของขั้นตอนที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการพัฒนาเศรษฐกิจของรัสเซีย ลงวันที่ 18 มีนาคม 2554 ฉบับที่ 113

หากเนื่องจากการเพิ่มขึ้นของมูลค่าที่ดินองค์กรจะคำนวณภาษีใหม่สำหรับครั้งก่อน ระยะเวลาภาษี- ส่งคำประกาศที่อัปเดตในลักษณะทั่วไป ในกรณีนี้องค์กรไม่ต้องเสียค่าปรับ ท้ายที่สุดแล้วภาษีได้รับการคำนวณอย่างถูกต้องในตอนแรกจ่ายตรงเวลาและเต็มจำนวน ปรับภาษีเงินได้งวดปัจจุบัน

เมื่อลดมูลค่าที่ดิน คุณมีสิทธิ์:

ส่งประกาศที่อัปเดตในช่วงเวลาที่เกิดข้อผิดพลาด (แต่ไม่จำเป็นต้องทำเช่นนั้น)
แก้ไขข้อผิดพลาดโดยเพิ่มผลกำไรในช่วงเวลาที่พบข้อผิดพลาด สามารถใช้วิธีนี้ได้ไม่ว่าจะทราบระยะเวลาที่เกิดข้อผิดพลาดหรือไม่ก็ตาม
ห้ามใช้มาตรการใดๆ เพื่อแก้ไขข้อผิดพลาด (เช่น หากจำนวนเงินที่ชำระเกินไม่มีนัยสำคัญ)

สิ่งนี้ตามมาจากบทบัญญัติของวรรค 3 ของวรรค 1 ของมาตรา 54 และวรรค 2 ของวรรค 1 ของมาตรา 81 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย คำชี้แจงที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 22 กรกฎาคม 2558 ฉบับที่ 03-02-07/1/42067 ลงวันที่ 23 มกราคม 2555 ฉบับที่ 03-03-06/1/24 ลงวันที่ 25 สิงหาคม , 2011 เลขที่ 03-03-10/82 และ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 11 มีนาคม 2554 เลขที่ KE-4-3/3807

ตัวอย่างการคำนวณภาษีทรัพย์สินอันเป็นผลมาจากการแก้ไขมูลค่าที่ดิน เหตุผล: ข้อผิดพลาดทางเทคนิค

Alpha LLC ตั้งอยู่ในกรุงมอสโก อสังหาริมทรัพย์ขององค์กรประกอบด้วยอาคารบริหารและธุรกิจที่รวมอยู่ในรายการวัตถุอสังหาริมทรัพย์ ฐานภาษีซึ่งเป็นมูลค่าที่ดิน

สำหรับไตรมาสแรก:

781,732,922.80 รูเบิล × 1.3%: 4 = 2,540,632 รูเบิล;

สำหรับไตรมาสที่สอง:

781,732,922.80 รูเบิล × 1.3%: 4 = 2,540,632 รูเบิล;

สำหรับไตรมาสที่สาม:

781,732,922.80 รูเบิล × 1.3%: 4 = 2,540,632 รูเบิล

ณ สิ้นปี 2558 อัลฟ่าเพิ่มขึ้นและชำระให้กับงบประมาณ:
781,732,922.80 รูเบิล × 1.3% - 2,540,632 รูเบิล - 2,540,632 รูเบิล - 2,540,632 รูเบิล = 2,540,632 ถู.

ในเดือนมีนาคม 2559 อันเป็นผลมาจากการแก้ไขข้อผิดพลาดทางเทคนิค (สลิป) ที่ทำโดยพนักงานของ Rosreestr มูลค่าที่ดินของอาคาร ณ วันที่ 1 มกราคม 2558 ได้รับการแก้ไข ราคาใหม่ - 923,877,801 รูเบิล

ในเดือนเดียวกัน นักบัญชีของ Alpha ได้คำนวณภาษีสำหรับปี 2015 ใหม่ ซึ่งมีจำนวนดังนี้:

12,010,411 รูเบิล (923,877,801 รูเบิล × 1.3%)

นักบัญชียื่นแบบแสดงรายการภาษีทรัพย์สินที่อัปเดตสำหรับปี 2558 และชำระภาษีเพิ่มเติมเป็นจำนวน:

1,847,883 รูเบิล (12,010,411 รูเบิล - 2,540,632 รูเบิล - 2,540,632 รูเบิล - 2,540,632 รูเบิล - 2,540,632 รูเบิล)”

มูลค่าทรัพย์สินขององค์กร

ทั่วไป มูลค่าทรัพย์สินขององค์กรเท่ากับสินทรัพย์รวมในงบดุลลบด้วยยอดรวมสำหรับส่วนที่ 3 ของงบดุล "ขาดทุน" มูลค่าของสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน (ทุนคงที่) เท่ากับผลรวมของส่วนที่ 1 ของสินทรัพย์ในงบดุล และมูลค่าของสินทรัพย์หมุนเวียนเท่ากับผลรวมของส่วนที่ 2 ของสินทรัพย์ "สินทรัพย์หมุนเวียน"

การเพิ่มขึ้นของส่วนแบ่งของสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนในทรัพย์สินขององค์กรบ่งบอกถึงการรวมตัวเป็นทุนของกำไรและทิศทางที่ประสบความสำเร็จของนโยบายการลงทุนขององค์กร ด้วยส่วนแบ่งขนาดใหญ่ในระยะยาว การลงทุนทางการเงินและยิ่งไปกว่านั้นการเพิ่มขึ้นทุกปียังมีการศึกษาประสิทธิผลของการลงทุนในองค์กรอื่น ๆ ในการดำเนินการนี้ จะมีการเปรียบเทียบเปอร์เซ็นต์ของผลตอบแทนจากเงินลงทุน เปอร์เซ็นต์ของผลตอบแทนจากการลงทุนในองค์กรอื่นควรสูงกว่ากองทุนที่ลงทุนในการผลิตของตนเอง

มูลค่าทรัพย์สินขององค์กร

- สิ่งเหล่านี้เป็นสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนและหมุนเวียนในการกำจัดขององค์กร สินทรัพย์ในงบดุลขององค์กรช่วยให้คุณสามารถประเมินทรัพย์สินขององค์กรและทรัพย์สินได้ กิจกรรมการลงทุนบน วันที่รายงาน.
มูลค่ารวมของทรัพย์สินขององค์กรเท่ากับสินทรัพย์รวมของงบดุลลบด้วยผลรวมของส่วนที่ 3 ของงบดุล "การสูญเสีย" มูลค่าของสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน (ทุนคงที่) เท่ากับผลรวมของส่วนที่ 1 ของสินทรัพย์ในงบดุล และมูลค่าของสินทรัพย์หมุนเวียนเท่ากับผลรวมของส่วนที่ 2 ของสินทรัพย์ "สินทรัพย์หมุนเวียน"
จากตัวบ่งชี้ทรัพย์สินขององค์กร (สินทรัพย์ไม่หมุนเวียนและหมุนเวียน) มีการศึกษาพลวัตของการเปลี่ยนแปลงมูลค่าของทรัพย์สินทั้งหมดและส่วนประกอบสำหรับปีหรือช่วงเวลาที่วิเคราะห์อื่น ๆ และประเมินผลกระทบ แต่ละสายพันธุ์ทรัพย์สินเพื่อเพิ่มหรือลดมูลค่าทรัพย์สินทั้งหมด เช่น ดำเนินการ “วิเคราะห์แนวนอน” ของทรัพย์สิน โปรดทราบว่าในการวิเคราะห์แนวนอน การเปลี่ยนแปลงตัวบ่งชี้จะได้รับอิทธิพลจากผลลัพธ์ของการตีราคาทรัพย์สินและอัตราเงินเฟ้อ
อัตราการเติบโตของสินทรัพย์ปัจจุบัน (มือถือ) ที่สูงขึ้นเมื่อเปรียบเทียบกับสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนจะเป็นตัวกำหนดแนวโน้มที่จะเร่งการหมุนเวียนของสินทรัพย์รวมทั้งหมดขององค์กร
การเพิ่มขึ้นของส่วนแบ่งของสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนในทรัพย์สินขององค์กรบ่งบอกถึงการรวมตัวเป็นทุนของกำไรและทิศทางที่ประสบความสำเร็จของนโยบายการลงทุนขององค์กร

ด้วยส่วนแบ่งการลงทุนทางการเงินระยะยาวจำนวนมาก และยิ่งเพิ่มขึ้นทุกปี ประสิทธิภาพของการลงทุนในองค์กรอื่นๆ จะได้รับการศึกษา ในการดำเนินการนี้ จะมีการเปรียบเทียบเปอร์เซ็นต์ของผลตอบแทนจากเงินลงทุน เปอร์เซ็นต์ของผลตอบแทนจากการลงทุนในองค์กรอื่นควรสูงกว่ากองทุนที่ลงทุนในการผลิตของตนเอง
ด้วยส่วนแบ่งของสินทรัพย์ถาวรที่เพิ่มขึ้นในทรัพย์สินขององค์กร ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรและส่วนแบ่งของต้นทุนคงที่เพิ่มขึ้น
ส่วนแบ่งของสินทรัพย์หมุนเวียนที่เพิ่มขึ้นอย่างมีนัยสำคัญอาจบ่งบอกถึงการเปลี่ยนแปลงประเภทกิจกรรมขององค์กรตั้งแต่การผลิตไปจนถึงตัวกลางการค้า การลดลงของส่วนแบ่งลูกหนี้ถือเป็นแนวโน้มเชิงบวกในกิจกรรมขององค์กร

มูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์คือ

มูลค่าทรัพย์สินขององค์กร ใน งบการเงิน มูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์คือเส้นสมดุล 16.00 น. อ่านเพิ่มเติมได้ในบทความนี้

มูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์: จะดูได้ที่ไหนในงบดุล (บรรทัด) และวิธีการคำนวณ

มูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์คือผลรวมของสินทรัพย์ทั้งหมดขององค์กรในรูปตัวเงินซึ่งสะท้อนอยู่ในงบดุล (BB) ทรัพย์สินของบริษัทประกอบด้วย:

สินทรัพย์ไม่หมุนเวียน - บรรทัด 1100 BB;
สินทรัพย์หมุนเวียน - บรรทัด 1200 BB

มูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์ — นี้จำนวนสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนและหมุนเวียนแสดงในบรรทัด 1600 BB

สินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนจัดประเภทเป็นไม่หมุนเวียนและระบุใน BB ตามมูลค่าคงเหลือนั่นคือในราคาซื้อลบด้วยค่าเสื่อมราคาสะสมและคำนึงถึงการตีราคาใหม่หากดำเนินการที่องค์กร

เงินทุนหมุนเวียนคือสินทรัพย์ที่เข้าร่วมในกิจกรรมขององค์กรและมีการใช้งานภายใน 1 ปีหรือ 1 รอบเต็ม สินทรัพย์หมุนเวียนรวมถึงสินทรัพย์เช่น:

วัสดุ/วัสดุสิ้นเปลือง;
บัญชีลูกหนี้;
เงินสด;

องค์กรสามารถคำนวณตามเป้าหมายได้ มูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์เป็นมูลค่าของทรัพย์สินทั้งหมดขององค์กรหรือองค์ประกอบที่เป็นส่วนประกอบ (สินทรัพย์ถาวร สินทรัพย์ไม่มีตัวตน ฯลฯ ) วิธีการคำนวณมูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์รัฐวิสาหกิจเราจะพิจารณาด้านล่าง

อ่านเพิ่มเติม: ทรัพย์สินที่ได้มาก่อนสมรสระหว่างการหย่าร้าง

ดังนั้น ดังที่ได้กล่าวไปแล้วว่า มูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์สะท้อนให้เห็นในบรรทัด 1600 BB และแสดงถึงผลรวมของสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนและหมุนเวียนขององค์กร นั่นคือ มูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์ — นี้มูลค่าของทรัพย์สินทั้งหมดขององค์กรตามงบดุล ณ วันที่รายงานครั้งล่าสุด คำนวณดังนี้:

สาย 1100BB + สาย 1200BB.

บันทึก!มูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์และมูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์สุทธิเป็นแนวคิดที่แตกต่างกัน มูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์ — นี้ผลรวมของสินทรัพย์ทั้งหมดของธุรกิจ ในขณะที่สินทรัพย์สุทธิคือสินทรัพย์ลบด้วยหนี้สินของธุรกิจ

คุณสามารถอ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับสินทรัพย์สุทธิได้ในบทความ “มูลค่าทางบัญชีของสินทรัพย์สุทธิคำนวณอย่างไร” .

องค์กรสามารถให้ข้อมูลเกี่ยวกับสถานะของสินทรัพย์แก่องค์กรสินเชื่อและประกันภัยและคู่สัญญาบางรายเมื่อทำธุรกรรมเมื่อมีการร้องขอ เพื่อจุดประสงค์นี้ บริษัทจึงจัดทำใบรับรองของ มูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์. ซึ่งรวมถึงการคำนวณข้างต้นด้วย

ตัวอย่างของใบรับรองดังกล่าวและขั้นตอนการกรอกสามารถดูได้ในบทความ “หนังสือรับรองมูลค่าตามบัญชีทรัพย์สิน-ตัวอย่าง” .

เหตุใดมูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์จึงถูกคำนวณ?

ประการแรก เพื่อวัตถุประสงค์ในการวิเคราะห์ทางการเงินซึ่งเป็นเครื่องมือในการประเมินที่สำคัญที่สุด สภาพทางการเงินรัฐวิสาหกิจ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง, มูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์ใช้ในการคำนวณ:

วิธีคำนวณผลตอบแทนจากสินทรัพย์สามารถอ่านได้ในบทความ “การกำหนดผลตอบแทนจากสินทรัพย์ (สูตรงบดุล)” .

วิธีคำนวณอัตราส่วนการหมุนเวียนของสินทรัพย์สามารถอ่านได้ในบทความ “อัตราส่วนหมุนเวียนสินทรัพย์ - สูตรการคำนวณ” .

หากองค์กรคำนวณความสามารถในการทำกำไรและอัตราส่วนการหมุนเวียนของสินทรัพย์เพื่อการวิเคราะห์ด้วยตนเอง ตัวบ่งชี้นั้นก็คือ มูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์ในบางกรณีต้องคำนวณตามกฎหมาย

มูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์ — นี้ ตัวบ่งชี้ที่สำคัญที่สุดซึ่งกำหนดขนาดของธุรกรรมที่ดำเนินการโดยองค์กร

ดังนั้นธุรกรรมบางรายการขององค์กรเพื่อการขายสินทรัพย์จึงรับรู้เป็นรายการขนาดใหญ่ตามวรรค 1 ของศิลปะ 46 กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 14-FZ ลงวันที่ 02/08/1998 (สำหรับ LLC) และข้อ 1 ของศิลปะ 78 กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 208-FZ ลงวันที่ 26 ธันวาคม 2538 (สำหรับบริษัทร่วมหุ้น) จำเป็นต้องคำนวณเพื่อกำหนดขนาดของธุรกรรม มูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์และต้นทุนของทรัพย์สินที่ขาย หากราคาทรัพย์สินที่ขายเกิน 25% ของ มูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์องค์กรธุรกรรมถือเป็นรายการสำคัญ ในกรณีนี้จำเป็นต้องได้รับการตัดสินใจจากที่ประชุมผู้ถือหุ้นหรือผู้ก่อตั้งในการทำธุรกรรม ถ้า มูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์พิจารณาไม่ถูกต้องหรือไม่ได้คำนวณเลย ธุรกรรมอาจถูกแจ้งว่าไม่ถูกต้อง

มูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์ — นี้มูลค่าทรัพย์สินขององค์กรตามข้อมูลทางบัญชี ข้อมูลเกี่ยวกับเรื่องนี้มีอยู่ในบรรทัด 1600 ของงบดุล มูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์ —นี้ตัวบ่งชี้สำคัญที่ใช้ในการวิเคราะห์ประสิทธิภาพขององค์กร

มูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์คือบรรทัดงบดุล 1600 งบดุล

จากสูตรที่รวมอยู่ในงบดุลแล้วมีดังนี้:

ตัวบ่งชี้สุดท้ายสำหรับบรรทัด 1100 ซึ่งรวมตำแหน่งที่แสดงให้เห็นถึงการมีอยู่ของสินทรัพย์ถาวร (บรรทัด 1150) และสินทรัพย์ไม่มีตัวตน (บรรทัด 1110) เมื่อต้นปีที่รายงานมีจำนวน 568,054 รูเบิล (54 + 568,000) และ ณ สิ้นปี - 653,042 รูเบิล (42 + 653,000);

ค่าในบรรทัด 1200 มีจำนวน 6,131 รูเบิลเมื่อต้นปี (3,955 + 325 + 1,851) ณ สิ้นงวด - 8,888 รูเบิล (5,452 + 451 + 2,985);

ผลลัพธ์ของส่วนที่ 1 และ 2 จะรวมกันเป็นสินทรัพย์ในงบดุลรวมเช่น ณ วันที่ 31 ธันวาคม ในปี 2558 มูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์ (นี่คือบรรทัดงบดุล 1600) มีจำนวน 661,930 รูเบิล (653,042 + 8,888) และ ณ สิ้นปี 2557 อยู่ที่ 574,185 รูเบิล เช่น 658,054 + 6,131

ผลการวิจัยของนักวิเคราะห์

เมื่อเปรียบเทียบค่าสัมบูรณ์ที่ได้รับ นักเศรษฐศาสตร์จะได้รับโอกาสในการวิเคราะห์สถานะของสินทรัพย์ ดูแนวโน้มการเพิ่มขึ้นหรือลดลงของความพร้อมของอสังหาริมทรัพย์ทั้งหมด และประเมินสถานการณ์จริงด้วยสินทรัพย์ของบริษัทตามหมวดหมู่ วันที่.

ดังนั้นการใช้งบดุลที่นำเสนอนักเศรษฐศาสตร์จะคำนวณการเปลี่ยนแปลงค่าของแต่ละบรรทัดโดยเปรียบเทียบตัวบ่งชี้ที่จุดเริ่มต้นและจุดสิ้นสุดของปี ตามตัวอย่างที่ให้มา ต้นทุนคือ:

สินทรัพย์ไม่มีตัวตนลดลง 12,000 รูเบิล

ระบบปฏิบัติการเพิ่มขึ้น 85,000 รูเบิล

สินค้าคงคลังเพิ่มขึ้น 1,497 รูเบิล

ลูกหนี้การค้าเพิ่มขึ้น 126,000 รูเบิล

กระแสเงินสดเพิ่มขึ้น 1,134 RUB

จากข้อมูลเหล่านี้เราสามารถตัดสินได้ว่ามูลค่าทรัพย์สินของ บริษัท เพิ่มขึ้นอย่างมั่นใจในปี 2558: การเพิ่มขึ้นของสินทรัพย์ถาวรบ่งบอกถึงการได้มาของสินทรัพย์ถาวรบางส่วน การลดลงของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนเป็นผลมาจากการตัดค่าเสื่อมราคาค้างจ่าย เนื่องจาก ในส่วนที่ 1 มูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์คือมูลค่าคงเหลือ

สำหรับเงินทุนหมุนเวียนทุกกลุ่ม ยังมีมูลค่าเพิ่มขึ้นทีละบรรทัด ซึ่งบ่งชี้ถึงการขยายการผลิตและกิจกรรมการขายที่เพิ่มขึ้นอย่างเห็นได้ชัด และความพร้อมของสินค้าคงคลังเพิ่มขึ้น 37.9% และ เงิน- เพิ่มขึ้น 61% ซึ่งหมายความว่าการเติบโตของยอดขายจะเร็วกว่าการเติบโตของสินค้าคงคลัง ส่งผลให้บริษัทดำเนินนโยบายที่มีความสามารถเพื่อค้นหาตลาดและเพิ่มยอดขายผลิตภัณฑ์

อ่านเพิ่มเติม: สัญญาการสมรสเป็นโมฆะ

การวิเคราะห์ลูกหนี้ในงบดุล

สถานะของบัญชีลูกหนี้จะถูกวิเคราะห์แยกกัน ค่าสัมบูรณ์ของตัวบ่งชี้นี้เพิ่มขึ้น 126,000 รูเบิล อัตราการเติบโตภายในต้นปีอยู่ที่ 38.7% อย่างไรก็ตาม เราไม่สามารถพูดได้อย่างมั่นใจเกี่ยวกับการเติบโตอย่างไม่ต้องสงสัยของตัวบ่งชี้นี้ เมื่อพิจารณาการเติบโตของสินค้าคงเหลือเกือบเท่าเดิม (37.9%) และการเพิ่มขึ้นขององค์ประกอบเงินสด 61% เราสามารถตัดสินความมั่นคงของมูลค่านี้และการไม่มีหนี้เพิ่มขึ้นเพราะใน ค่าใช้จ่ายทั้งหมดสินทรัพย์ส่วนแบ่งลูกหนี้ยังคงอยู่ที่ระดับต้นปี - 0.06%:

325/574 185 * 100% = 0.056% เมื่อต้นปี

451 / 661,930 * 100% = 0.068% ณ สิ้นปี

การคำนวณดังกล่าวมีความจำเป็น เนื่องจากลูกหนี้ซึ่งเป็นสินทรัพย์ยังคงเปลี่ยนเส้นทางเงินทุนจากมูลค่าการผลิตและต้องใช้ การควบคุมบังคับพลวัตของการเปลี่ยนแปลงเช่น การเก็บหนี้ทันเวลา ในตัวอย่างของเรา การไม่มีการเพิ่มขึ้นเมื่อเทียบกับการเพิ่มขึ้นของสินทรัพย์โดยทั่วไปถือเป็นสัญญาณเชิงบวกอย่างมากเกี่ยวกับสุขภาพทางการเงินขององค์กร มูลค่าตามบัญชีรวมของสินทรัพย์ (นี่คือบรรทัดงบดุล 1600) เพิ่มขึ้นระหว่างปี 87,745 รูเบิล หรือร้อยละ 15.3

ในที่สุด

สำหรับการวิเคราะห์ตัวบ่งชี้โดยละเอียดมากขึ้น นักเศรษฐศาสตร์จะใช้ค่าสัมประสิทธิ์ที่คำนวณได้หลายค่า ในบทความนี้ เราพยายามพูดคุยไม่เพียงแต่เกี่ยวกับวิธีการกรอกงบดุลและคำนวณจำนวนสินทรัพย์ในนั้น แต่ยังพยายามดูภาพการวิเคราะห์ที่อยู่เบื้องหลังตัวเลขแห้งของค่าทีละบรรทัดของ แบบฟอร์มการบัญชีนี้

คุณควรส่งข้อความอะไรหลังจากเดทแรก? หากคุณรู้สึกกังวลหลังจากการออกเดทครั้งแรกและไม่รู้ว่าต้องทำอย่างไร รายการข้อความดีๆ นี้จะช่วยคุณได้

เด็กคนดังทรงเสน่ห์ 10 คนที่ดูแตกต่างไปจากเดิมอย่างสิ้นเชิงในวันนี้ เวลาผ่านไปอย่างรวดเร็ว และวันหนึ่งคนดังตัวน้อยก็กลายเป็นผู้ใหญ่ที่ไม่สามารถจดจำได้อีกต่อไป เด็กชายและเด็กหญิงที่น่ารักกลายเป็น...

สิ่งเล็กๆ น้อยๆ 10 ประการที่ผู้ชายมักจะสังเกตเห็นในตัวผู้หญิง คุณคิดว่าผู้ชายของคุณไม่เข้าใจอะไรเกี่ยวกับจิตวิทยาของผู้หญิงเลยหรือเปล่า? นี่เป็นสิ่งที่ผิด ไม่มีสิ่งเล็กๆ น้อยๆ ใดที่สามารถซ่อนไว้จากการจ้องมองของคู่ครองที่รักคุณ และนี่คือ 10 สิ่ง

7 ส่วนของร่างกายที่คุณไม่ควรสัมผัสด้วยมือ คิดว่าร่างกายของคุณเป็นวิหาร คุณสามารถใช้มันได้ แต่มีสถานที่ศักดิ์สิทธิ์บางแห่งที่คุณไม่ควรสัมผัสด้วยมือ งานวิจัยแสดง.

15 ภรรยาเศรษฐีที่สวยที่สุด ลองดูรายชื่อภรรยาที่สวยที่สุด คนที่ประสบความสำเร็จความสงบ. มีความงามอันน่าทึ่งและมักจะประสบความสำเร็จในธุรกิจ

10 ภาพถ่ายลึกลับที่น่าตกใจ นานก่อนการถือกำเนิดของอินเทอร์เน็ตและปรมาจารย์ของ Photoshop ภาพถ่ายส่วนใหญ่ที่ถ่ายนั้นเป็นของจริง บางครั้งภาพที่ถ่ายก็น่าทึ่งจริงๆ

มูลค่าตามบัญชี

มูลค่าตามบัญชีคือมูลค่าที่องค์ประกอบของสินทรัพย์ถูกบันทึกไว้ในงบดุล

มูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์เท่ากับต้นทุนเดิมลบด้วยค่าเสื่อมราคาสะสม

ต้นทุนเริ่มต้นหมายถึงผลรวมของต้นทุนทั้งหมดสำหรับการได้มาหรือการผลิต (การก่อสร้าง) ของวัตถุ รวมถึงต้นทุนการจัดส่งและการติดตั้ง และไม่รวมจำนวนภาษีที่ขอคืนได้

มูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์ถาวร

ในการบัญชี มูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์ถาวรคือมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวร ซึ่งหมายถึงผลต่างระหว่างต้นทุนเดิมกับจำนวนค่าเสื่อมราคาค้างรับ

เมื่อบันทึกสินทรัพย์ถาวรด้วยต้นทุนที่ตีราคาใหม่ (การตีราคาใหม่) มูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์ถาวรจะเท่ากับผลต่างระหว่างต้นทุนปัจจุบัน (ทดแทน) และจำนวนค่าเสื่อมราคาค้างรับ

มูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์ในงบดุลของบริษัท

มูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์คือผลรวมของสินทรัพย์ทั้งหมดของบริษัทที่แสดงในงบดุล

มูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์คือผลรวมของสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนและสินทรัพย์หมุนเวียน

สินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนจัดประเภทเป็นสินทรัพย์ภายนอก สินทรัพย์หมุนเวียนและระบุไว้ในงบดุลตามมูลค่าคงเหลือนั่นคือในราคาซื้อลบด้วยค่าเสื่อมราคาสะสมและคำนึงถึงการตีราคาใหม่หากดำเนินการที่องค์กร

สินทรัพย์หมุนเวียนคือสินทรัพย์ที่เข้าร่วมในกิจกรรมขององค์กรและมีการใช้งานภายในหนึ่งปีหรือหนึ่งรอบเต็ม

สินทรัพย์หมุนเวียนประกอบด้วยสินทรัพย์เช่น:

ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับมูลค่าที่ได้มาซึ่งทางอ้อม แต่ยังเป็นทรัพย์สินขององค์กรด้วย

การลงทุนทางการเงินระยะสั้น

มูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์คำนวณเพื่อวัตถุประสงค์อะไร?

ก่อนอื่นเพื่อจุดประสงค์ การวิเคราะห์ทางการเงินซึ่งเป็นเครื่องมือที่สำคัญที่สุดในการประเมินสถานะทางการเงินขององค์กร

มูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์เป็นตัวบ่งชี้สำคัญที่ใช้ในการวิเคราะห์ประสิทธิภาพขององค์กร

โดยเฉพาะอย่างยิ่งมูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์ใช้ในการคำนวณ:

ผลตอบแทนจากสินทรัพย์ซึ่งแสดงผลกำไรที่ บริษัท ได้รับจากแต่ละรูเบิลที่ลงทุนในอสังหาริมทรัพย์

อัตราส่วนการหมุนเวียนของสินทรัพย์ซึ่งกำหนดประสิทธิภาพการใช้งาน

หากองค์กรคำนวณความสามารถในการทำกำไรและอัตราส่วนการหมุนเวียนของสินทรัพย์สำหรับการวิเคราะห์ทางการเงินของตนเอง ในบางกรณี ตัวบ่งชี้มูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์จะต้องคำนวณตามกฎหมาย

ดังนั้นมูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์จึงเป็นตัวบ่งชี้ที่สำคัญที่สุดที่กำหนดขนาดของธุรกรรมที่ดำเนินการโดยองค์กร

ดังนั้นธุรกรรมบางอย่างขององค์กรเพื่อการขายสินทรัพย์จึงถือว่ามีขนาดใหญ่หากต้นทุนของการขายทรัพย์สินมากกว่า 25% ของมูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์ขององค์กร

ดังนั้นในการกำหนดขนาดของธุรกรรมจึงจำเป็นต้องคำนวณมูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์แล้วจึงกำหนดมูลค่าของทรัพย์สินที่ขาย

ในกรณีนี้จำเป็นต้องได้รับการตัดสินใจจากที่ประชุมผู้ถือหุ้นหรือผู้ก่อตั้งในการทำธุรกรรม

หากกำหนดมูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์ไม่ถูกต้องหรือไม่ได้คำนวณเลย รายการดังกล่าวอาจถือว่าไม่ถูกต้อง

แนวคิดของมูลค่าตามบัญชี (การบัญชี, คงเหลือ) ใช้ในการบัญชีเพื่อคำนึงถึงผลกระทบของค่าเสื่อมราคาต่อมูลค่าของสินทรัพย์ สินทรัพย์ที่ไม่สามารถเสื่อมค่าได้จะแสดงในงบการเงินด้วยราคาทุนเดิม แต่สินทรัพย์ที่เสื่อมค่าได้ เช่น อาคารและอุปกรณ์ มีมูลค่าลดลงเมื่อเวลาผ่านไปเนื่องจากค่าเสื่อมราคา (การสึกหรอ) สินทรัพย์ในงบการเงินยังคงแสดงในราคาทุนเดิมและระบุจำนวนค่าเสื่อมราคา บนสายแยก. ในการคำนวณมูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์ คุณเพียงลบจำนวนค่าเสื่อมราคาออกจากต้นทุนเดิมของสินทรัพย์

ขั้นตอน

ส่วนที่ 1

การทำความเข้าใจมูลค่าตามบัญชี

การกำหนดมูลค่าทางบัญชีมูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์คือความแตกต่างระหว่างต้นทุนเริ่มแรกและจำนวนค่าเสื่อมราคา ตามกฎการรายงานทางการเงิน สินทรัพย์จะแสดงในราคาต้นทุนในอดีตเสมอ ซึ่งช่วยให้สามารถทำการบัญชีแบบรวมได้ แต่สินทรัพย์ขนาดใหญ่ เช่น อุปกรณ์โรงงาน มีมูลค่าลดลงเมื่อเวลาผ่านไป ดังนั้นจึงต้องคำนึงถึงค่าเสื่อมราคา (การสึกหรอ) ด้วย เมื่อลบจำนวนเงินค่าเสื่อมราคาออกจากต้นทุนเดิมของสินทรัพย์ คุณจะได้รับมูลค่าตามบัญชี

กำหนดต้นทุนเริ่มแรกของสินทรัพย์มีความจำเป็นต้องรู้เพื่อที่จะคำนวณมูลค่าตามบัญชีได้อย่างถูกต้อง ต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์คือจำนวนเงินที่จ่ายเพื่อให้ได้มา ต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์จะแสดงในบัญชีแยกประเภททั่วไป

กำหนดค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์เมื่อทราบต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์แล้ว ให้ค้นหาจำนวนค่าเสื่อมราคา (ณ วันที่ปัจจุบัน) จำนวนเงินนี้ปรากฏในบัญชีแยกประเภททั่วไปในบรรทัด (หรือส่วน) “ค่าเสื่อมราคาสะสม” อย่างไรก็ตาม โดยทั่วไปแล้วจะไม่แสดงค่าเสื่อมราคาสำหรับสินทรัพย์แต่ละรายการ ดังนั้น ให้ค้นหาแผนภูมิค่าเสื่อมราคาสำหรับสินทรัพย์ที่คุณสนใจ

ส่วนที่ 2

การคำนวณค่าเสื่อมราคา

ตัดสินใจเลือกวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรคือการค่อยๆ ตัดต้นทุนของสินทรัพย์ออกเป็นค่าใช้จ่ายประจำปี ค่าเสื่อมราคาสามารถคำนวณได้หลายวิธี วิธีการทั่วไปที่สุดคือวิธีคิดค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรง แต่มีวิธีอื่นๆ ที่ใช้ เช่น วิธียอดคงเหลือลดลง และวิธีผลรวมของตัวเลข (ปี) การเลือกวิธีการขึ้นอยู่กับสินทรัพย์

ใช้วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบสม่ำเสมอในกรณีนี้จำนวนค่าเสื่อมราคาจะคงที่ตลอดระยะเวลาการใช้งานสินทรัพย์ ตัวอย่างเช่นหากซื้ออุปกรณ์ในราคา 1,000,000 รูเบิลและมีอายุการใช้งาน 10 ปี จำนวนเงินต่อปีค่าเสื่อมราคาจะเท่ากับ 10% ของ 1,000,000 รูเบิลนั่นคือ 100,000 รูเบิล

ใช้วิธียอดคงเหลือลดลงนี่คือวิธีการ ค่าเสื่อมราคาเร่งซึ่งจำนวนเงินจะมากกว่าเมื่อเริ่มต้นอายุของสินทรัพย์ (เทียบกับจำนวนเงิน ณ สิ้นงวดนี้) ในกรณีนี้ ต้องใช้เปอร์เซ็นต์ค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรง ตัวอย่างเช่น อัตราค่าเสื่อมราคาลดลงครึ่งหนึ่งสำหรับสินทรัพย์ที่มีอายุการให้ประโยชน์ 10 ปีคือ 2 x 10% = 20% ซึ่งหมายความว่ามูลค่าใหม่ของมูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานจะน้อยกว่ามูลค่าก่อนหน้า 20% ในตัวอย่างของเรา ในปีแรกของการดำเนินงานของสินทรัพย์ ค่าเสื่อมราคาจะอยู่ที่ 200,000 รูเบิล (20% ของ 1,000,000 รูเบิล)
- เพื่ออธิบายวิธีการนี้เพิ่มเติม เราจะคำนวณค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์สำหรับปีที่สองของการดำเนินงานกัน ก่อนอื่น มากำหนดมูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์ ณ สิ้นปีแรกของการดำเนินงาน: 1,000,000 – 200,000 = 800,000 รูเบิล สำหรับปีที่สองของการดำเนินงานของสินทรัพย์ ค่าเสื่อมราคาจะอยู่ที่ 160,000 รูเบิล (20% ของ 800,000 รูเบิล) และมูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์ ณ สิ้นปีที่สองของการดำเนินงานจะเท่ากับ 800,000 - 160,000 = 640,000 รูเบิล
ใช้วิธีผลรวมของตัวเลข (ปี)วิธีนี้ใช้อัลกอริทึมการคำนวณ (สูตร) คล้ายกับอัลกอริทึมที่ใช้ในวิธีสมดุลลดลง แต่ใช้ปริมาณต่างกัน สูตรก็มี มุมมองถัดไป: A = (N S − L S) ∗ (n n + (n − 1) + (n − 2) . . .) (\displaystyle A=(NS-LS)*((\frac (n)(n+(n-1 )+(n-2)...))))

กำหนดจำนวนค่าเสื่อมราคาสะสมของสินทรัพย์นี่คือยอดคงเหลือที่แสดงในส่วนค่าเสื่อมราคาสะสม ลองใช้ตัวอย่างข้างต้นและวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรง สมมติว่าคุณต้องการทราบจำนวนค่าเสื่อมราคาหลังจาก 6 ปี เนื่องจากจำนวนค่าเสื่อมราคาต่อปีคือ 100,000 รูเบิล ค่าเสื่อมราคาสะสมจะเท่ากับ 600,000 รูเบิล เมื่อใช้วิธีการอื่นในการคำนวณค่าเสื่อมราคา ให้ทำซ้ำขั้นตอนที่อธิบายไว้ในแต่ละปีจนกว่าจะถึงปีที่คุณต้องการ
ลบค่าเสื่อมราคาสะสมออกจากต้นทุนของสินทรัพย์ในการคำนวณมูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์ เพียงลบจำนวนค่าเสื่อมราคา (จนถึงปัจจุบัน) ออกจากต้นทุนของสินทรัพย์ ในตัวอย่างของเรา มูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์หลังจาก 6 ปีจะเท่ากับ: (1,000,000 - 600,000) = 400,000 รูเบิล
- โปรดทราบว่ามูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์ต้องไม่ต่ำกว่ามูลค่าการชำระบัญชี แม้ว่าสินทรัพย์จะมีการใช้งานมาเป็นเวลานานซึ่งเมื่อคำนวณแล้ว มูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์จะน้อยกว่ามูลค่าการชำระบัญชีก็ตาม ในกรณีนี้ มูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์จะเท่ากับมูลค่าการชำระบัญชีจนกว่าสินทรัพย์จะถูกขาย (ซึ่งมูลค่าจะกลายเป็นศูนย์)

ส่วนที่ 3

โดยใช้มูลค่าตามบัญชี

ความแตกต่างระหว่างมูลค่าตามบัญชีและมูลค่าตลาดของสินทรัพย์มูลค่าตามบัญชีไม่ใช่การประมาณการราคาสินทรัพย์ที่แม่นยำ กล่าวคือ ไม่ได้สะท้อนถึงมูลค่าที่แท้จริง มูลค่าตลาดสินทรัพย์. มูลค่าตามบัญชีจะกำหนดเปอร์เซ็นต์ของต้นทุนเดิมของสินทรัพย์ที่สามารถถือเป็นค่าใช้จ่ายได้ (เนื่องจากค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์)
- มูลค่าตลาดของสินทรัพย์คือราคาที่ผู้ซื้อสินทรัพย์ยินดีจ่าย ตัวอย่างเช่น ซื้ออุปกรณ์โรงงานในราคา 1,000,000 รูเบิล และค่าเสื่อมราคาในระยะเวลา 4 ปีคือ 400,000 รูเบิล บน ช่วงเวลานี้มูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์คือ 600,000 รูเบิล แต่อุปกรณ์นี้ล้าสมัย (ต้องขอบคุณเทคโนโลยีใหม่) ดังนั้นผู้ซื้อจึงยินดีจ่ายเพียง 200,000 รูเบิลสำหรับมัน
- มูลค่าตลาดของสินทรัพย์บางอย่าง เช่น เครื่องมือกลขนาดใหญ่ที่ซับซ้อน สูงกว่ามูลค่าตามบัญชีอย่างมีนัยสำคัญ ซึ่งหมายความว่าแม้ว่าสินทรัพย์จะมีการใช้งานมาเป็นเวลานานแล้ว ดังนั้นค่าเสื่อมราคาจึงค่อนข้างสูง สินทรัพย์นั้นยังคงทำงานได้อย่างถูกต้องและเป็นที่ต้องการ