ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกหักออกจากรายได้ของพนักงาน กระทู้ขอหักเงินเดือน. การโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเงินสมทบ

หักจาก ค่าจ้างถูกแบ่งออกเป็นสามกลุ่ม: บังคับ (กำหนดโดยกฎหมาย) ตามความคิดริเริ่มของนายจ้าง (ควบคุมโดยกฎหมายแรงงาน) ตามคำขอของพนักงาน มาดูหลักกันดีกว่า สายไฟทั่วไปเรื่องการหักค่าจ้าง

การหัก ณ ที่จ่ายภาคบังคับรวมถึงภาษีเงินได้ของพนักงาน - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา พนักงานประเภทต่างๆ มีอัตราภาษีของตนเอง

สะท้อนจากการเดินสายไฟ:

• เดบิตเครดิต 68 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา.

ออกโดยรายการ:

• เดบิตเครดิต 76.

การชำระหนี้ที่ถูกระงับเพื่อประโยชน์ของผู้เรียกร้องจะทำในหมายบังคับคดีหรือภายในสามวันและบันทึกโดยการบันทึก:

• เดบิต 76 เครดิต.

พนักงานเป็นผู้รับผิดชอบค่าใช้จ่ายในการโอน (ค่าคอมมิชชั่นธนาคาร ฯลฯ )

ตัวอย่างการโพสต์: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหักจากค่าจ้าง

ในจำนวน 35,000 รูเบิล เขาเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคือ 13% ค่าเลี้ยงดูจำนวน 7,000 รูเบิลจะถูกระงับจากเขาทุกเดือน

การโพสต์:

บัญชี Dt	บัญชีเคที	คำอธิบายสายไฟ	จำนวนธุรกรรม	ฐานเอกสาร
			35 000
	68 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา		4550	ใบแจ้งยอดเงินเดือน
	76	ระงับการเลี้ยงดูบุตร	7000	รายการประสิทธิภาพ
66		การชำระหนี้เงินกู้รายเดือน	112 500	อ้างอิงคำสั่งชำระเงิน

การหักเงินที่ริเริ่มโดยนายจ้าง

เกิดขึ้นในกรณีความเสียหายหรือสูญหายของทรัพย์สิน (เดบิตเครดิต 73.2) หนี้ตามจำนวนที่ต้องรับผิดชอบ (เดบิตเครดิต 71) นายจ้างยังสามารถหักเงินบางส่วนจากเงินเดือนของพนักงานเพื่อชำระคืนเงินกู้ที่ออกก่อนหน้านี้ (เครดิตเดบิต 73.1)

บางครั้งนายจ้างอาจผิดพลาดในการจ่ายเงินเดือนจำนวนมากขึ้น จากนั้นส่วนหนึ่งของการจ่ายเงินมากเกินไปจะถูกระงับจากพนักงาน

สถานการณ์อื่น: พนักงานลาโดยได้รับค่าจ้างเต็มจำนวน แต่ลาออกก่อนสิ้นสุดระยะเวลาที่รับงาน จำนวนค่าจ้างวันหยุดสำหรับวันที่พนักงานไม่มีสิทธิจะถูกระงับ (เครดิตเดบิต 73)

เงินเดือนพนักงาน (000 รูเบิล) ถูกระงับ เงินสดเพื่อชำระคืนเงินกู้จำนวน 5,500 รูเบิล

การโพสต์:

บัญชี Dt	บัญชีเคที	คำอธิบายสายไฟ	จำนวนธุรกรรม	ฐานเอกสาร
		เงินเดือนพนักงานสะสม	000	ใบแจ้งยอดเงินเดือน
	68 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา	ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหัก ณ ที่จ่าย	3640	ใบแจ้งยอดเงินเดือน
	73.1	จำนวนเงินกู้ที่ถูกระงับ	5500	สัญญาเงินกู้ หนังสือรับรองการบัญชี

การหักเงินที่ริเริ่มโดยพนักงาน

ลูกจ้างอาจขอให้หักเงินเดือนจำนวนหนึ่งในแต่ละเดือนได้ นี่อาจเป็นจำนวนเงินเพื่อชำระคืนเงินกู้จากนายจ้าง เพื่อการกุศล ประกันภัยภาคสมัครใจหรือค่าธรรมเนียมสหภาพแรงงาน (เดบิต

เดบิต 73 เครดิต 10 (01, 41...50)

– มีการระบุการสูญเสียทรัพย์สิน (วัสดุ สินค้า สินทรัพย์ถาวร เงิน ฯลฯ)

จำนวนความเสียหายที่องค์กรชดเชยให้กับบุคคลที่ได้รับผลกระทบจากการกระทำของพนักงานนั้นสะท้อนให้เห็นในการโพสต์ต่อไปนี้:

เดบิต 73 เครดิต 76 (60)

– หนี้ของผู้เสียหายสะท้อนให้เห็นแล้ว

จำนวนความเสียหายเกินมาตรฐาน การลดลงตามธรรมชาติตัดออกด้วยค่าใช้จ่ายของผู้กระทำความผิด (อนุวรรค "b" วรรค 28 ของข้อบังคับเกี่ยวกับการบำรุงรักษา การบัญชีและการรายงาน)

สำหรับจำนวนเงิน หักจากรายได้ของพนักงาน , ทำการเดินสายไฟ:

เดบิต 70 เครดิต 73

– ค่าเสียหายหักจากเงินเดือนพนักงานตามคำสั่งของผู้จัดการ

หากพนักงานสมัครใจหรือตามคำตัดสินของศาลชดเชยจำนวนเงินที่เกินกว่ารายได้ ให้สะท้อนสิ่งนี้ดังนี้:

เดบิต 50 เครดิต 73

– พนักงานได้รับการชดเชยตามจำนวนความเสียหาย

สำหรับจำนวนเงินที่พนักงานไม่คืนเงินให้องค์กร (ศาลตัดสินว่าเขาไม่มีความผิด หรือเขามีความรับผิดทางการเงินจำกัด) ให้ป้อนข้อมูล:

เดบิต 91-2 เครดิต 73

– ค่าเสียหายให้ตัดเป็นค่าใช้จ่ายอื่นๆ

หัวหน้าองค์กรอาจตัดสินใจเก็บสินค้าที่ขาดแคลนตามราคาตลาด ความแตกต่างระหว่างตลาดกับ มูลค่าตามบัญชีสะท้อนการขาดแคลนด้วยการเดินสายไฟ:

เดบิต 73 เครดิต 98

– สะท้อนถึงความแตกต่างระหว่างมูลค่าตามบัญชีของของมีค่าที่หายไปกับจำนวนเงินที่จะได้รับคืนจากผู้กระทำผิด

ในขณะที่ผู้กระทำผิดชำระหนี้ จำนวนที่ขาดจะรวมอยู่ในรายได้อื่น:

เดบิต 98 เครดิต 91-1

– รายได้ส่วนหนึ่งของงวดอนาคตถือเป็นรายได้อื่น

หัวหน้าองค์กรอาจตัดสินใจที่จะไม่กู้คืนความขาดแคลนจากพนักงานที่มีความผิดทั้งหมดหรือบางส่วน (มาตรา 240 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย) เหตุผลอาจแตกต่างกัน: บุญคุณก่อนหน้าของพนักงาน สถานการณ์ทางการเงินที่ยากลำบาก ความเสียหายเล็กน้อย ฯลฯ จำนวนความเสียหายรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ :

เดบิต 91-2 เครดิต 73

– สะท้อนให้เห็น มูลค่าคงเหลือของมีค่าสูญหายไปเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่นๆ

หากองค์กรปฏิเสธที่จะชดใช้จำนวนความเสียหายจากพนักงานจะต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเขาและต้องประเมินค่าเสียหาย เบี้ยประกัน.

ทำรายการเดียวกันหากองค์กรจ่ายเงินให้กับพนักงาน การลงโทษทางปกครอง(ตัวอย่างเช่น สำหรับ การละเมิดกฎจราจร) และต่อมาก็ตัดสินใจว่าจะไม่เก็บเงินจำนวนนี้ อย่าลืมหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและคำนวณเบี้ยประกันด้วย

ภาษีรายได้ส่วนบุคคล

หากองค์กรได้รับความเสียหายจากพนักงาน ก็ไม่จำเป็นต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา เนื่องจากในกรณีนี้ พนักงานจะไม่สร้างรายได้ สิ่งนี้ตามมาจากมาตรา 41 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

สถานการณ์: จำเป็นต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหรือไม่หากองค์กรปฏิเสธที่จะกู้คืนความเสียหายที่สำคัญจากพนักงาน?

คำตอบ: ใช่ มันจำเป็น.

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาประเมินจากรายได้ของพนักงานที่ได้รับเป็นเงินสดหรือ ในประเภท(มาตรา 209 วรรค 1 ของมาตรา 211 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) โดยเฉพาะอย่างยิ่งรายได้รวมถึงการชำระเงินโดยองค์กรสำหรับพนักงานสินค้างานและบริการ (ข้อย่อย 1 ข้อ 2 บทความ 211 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ภาระผูกพันของพนักงานในการชดเชยนายจ้างสำหรับความเสียหายทางวัตถุโดยตรงที่เกิดขึ้นกับเขานั้นกำหนดไว้ในมาตรา 238 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้นหากพิสูจน์ความผิดของพนักงานในการก่อให้เกิดความเสียหายต่อวัสดุและกำหนดจำนวนความเสียหายแล้ว พนักงานมีภาระผูกพันต่อองค์กรในการชดเชยความเสียหายนี้ อย่างไรก็ตาม ผู้จัดการอาจปฏิเสธที่จะชดใช้ความเสียหายจากผู้กระทำผิดทั้งหมดหรือบางส่วน (มาตรา 240 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในสถานการณ์เช่นนี้ ปรากฎว่าองค์กรชดเชยความเสียหาย (ต่อตัวเองหรือบุคคลที่สาม) แทนพนักงาน และตามลำดับหลังได้รับรายได้เป็นชนิด จากนี้ รายได้หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (มาตรา 210, 211 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ข้อสรุปที่คล้ายกันนี้เป็นไปตามจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 10 เมษายน 2556 ฉบับที่ 03-04-06/1183 ลงวันที่ 8 พฤศจิกายน 2555 ฉบับที่ 03-04-06/10-310

ในกรณีนี้ให้คำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาด้วย จำนวนความเสียหายโดยตรง ซึ่งรวมถึง:

– ค่าทรัพย์สินที่ถูกทำลาย (เสียหาย)

– ค่าใช้จ่ายในการได้มา การบูรณะทรัพย์สิน (เช่น การซ่อมแซม)

– ค่าชดเชยความเสียหายที่เกิดจากพนักงานต่อบุคคลที่สาม (เช่น ค่าชดเชยความเสียหายจากอุบัติเหตุทางถนน)

ในเวลาเดียวกัน Federal Tax Service ของรัสเซียเชื่อว่าไม่จำเป็นต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากจำนวนเงินค่าปรับที่จ่ายให้กับพนักงานเนื่องจากละเมิดกฎจราจร

สถานการณ์: จำเป็นหรือไม่ที่จะต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหากองค์กรจ่ายค่าปรับการบริหารให้กับพนักงาน (ตัวอย่างเช่นสำหรับการละเมิดกฎจราจรบนรถยนต์ขององค์กร)

คำตอบ: ใช่ มันจำเป็น. แม้ว่าคำอธิบายของหน่วยงานกำกับดูแลเมื่อ ปัญหานี้ไม่ชัดเจน

ตามที่ตัวแทนของฝ่ายการเงินระบุว่าค่าใช้จ่ายในการจ่ายค่าปรับการบริหารถือเป็นความเสียหายที่เกิดกับนายจ้าง การไม่เรียกเก็บเงินค่าปรับจากลูกจ้างที่มีความผิดส่งผลให้ได้รับรายได้เป็นเงินตรา ดังนั้นในสถานการณ์เช่นนี้องค์กรจะต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 17 มิถุนายน 2557 ฉบับที่ 03-04-05/28925 ลงวันที่ 12 เมษายน 2556 ฉบับที่ 03-04-06 /12341 ลงวันที่ 10 เมษายน 2556 ฉบับที่ 03-04-06/1183 ลงวันที่ 8 พฤศจิกายน 2555 ฉบับที่ 03-04-06/10-310)

อย่างไรก็ตาม ตามข้อมูลของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ในกรณีนี้ไม่จำเป็นต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ท้ายที่สุดหากองค์กรไม่เรียกเก็บเงินค่าปรับจากพนักงานที่กระทำการละเมิดเขาจะไม่ได้รับรายได้ ซึ่งหมายความว่าไม่มีเหตุผลในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

คำชี้แจงที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 18 เมษายน 2013 เลขที่ ED-4-3/7135

เป็นที่น่าสังเกตว่าสิทธิ์ในการอธิบายกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมตกเป็นของกระทรวงการคลังรัสเซีย (ข้อ 1 ข้อ 34.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) โดยที่ เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีจะต้องได้รับคำแนะนำจากคำอธิบายเป็นลายลักษณ์อักษรจากผู้เชี่ยวชาญแผนกการเงินเกี่ยวกับการบังคับใช้กฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม (ข้อ 5 ข้อ 1 ข้อ 32 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ดังนั้นเมื่อตัดสินใจหัก ณ ที่จ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในกรณีที่องค์กรไม่ได้รวบรวมค่าปรับการบริหารจากพนักงานที่มีความผิดให้ได้รับคำแนะนำจากตำแหน่งของกระทรวงการคลังรัสเซีย เช่น กรณีชำระค่าปรับพนักงานที่ฝ่าฝืนกฎจราจรในรถขององค์กร ไม่ว่าการละเมิดจะถูกบันทึกด้วยวิธีใดก็ตาม: โดยกล้องบันทึกภาพถ่าย/วิดีโอ หรือโดยเจ้าหน้าที่ตำรวจโดยตรง

คำแนะนำ: มีปัจจัยที่ทำให้ไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าปรับทางปกครองที่องค์กรไม่ได้เก็บจากพนักงานที่มีความผิด พวกเขามีดังนี้

จากจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 12 เมษายน 2556 ฉบับที่ 03-04-06/12341 ลงวันที่ 10 เมษายน 2556 ฉบับที่ 03-04-06/1183 ตามมาว่าในบางส่วน กรณีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไม่จำเป็นต้องถือ สิ่งนี้เป็นไปได้หาก:

• พนักงานกระทำการละเมิดภายใต้สถานการณ์ที่ไม่รวมความรับผิดทางการเงิน (มาตรา 239 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย)

• นายจ้างไม่ได้กำหนดเงื่อนไขความปลอดภัยของทรัพย์สินให้ลูกจ้าง

• ลูกจ้างปฏิบัติตามคำสั่งนายจ้าง ข้อบังคับ หรือเอกสารบังคับอื่น ๆ ตัวอย่างเช่นคำสั่งเป็นลายลักษณ์อักษรระบุว่าพนักงานจำเป็นต้องไปถึงจุดหมายปลายทางโดยเร็วที่สุด

ในสถานการณ์เช่นนี้ พนักงานไม่สามารถรับผิดชอบทางการเงินได้ ซึ่งหมายความว่าเมื่อองค์กรจ่ายค่าปรับให้กับพนักงาน องค์กรนั้นไม่มีภาระผูกพันในการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ขั้นตอนการคำนวณภาษีอื่น ๆ เมื่อชดเชยความเสียหายที่เกิดจากพนักงานขึ้นอยู่กับระบบภาษีที่องค์กรใช้

เบี้ยประกัน

หากองค์กรได้รับความเสียหายจากพนักงานก็ไม่จำเป็นต้องจ่ายเบี้ยประกัน ในกรณีนี้ ไม่มีการคัดค้านการเก็บภาษีเงินสมทบ (มาตรา 7 ของกฎหมายลงวันที่ 24 กรกฎาคม 2009 ฉบับที่ 212-FZ, มาตรา 20.1 ของกฎหมายลงวันที่ 24 กรกฎาคม 1998 ฉบับที่ 125-FZ)

สถานการณ์: จำเป็นต้องเรียกเก็บเบี้ยประกันหรือไม่หากองค์กรจ่ายค่าปรับด้านการบริหารให้กับพนักงาน (ตัวอย่างเช่นสำหรับการละเมิดกฎจราจรบนรถยนต์ขององค์กร)

คำตอบ: ใช่ มันจำเป็น.

โดย กฎทั่วไปผู้ที่ถูกนำตัวเข้าสู่กระบวนการยุติธรรมจะต้องจ่ายค่าปรับทางปกครอง (ส่วนที่ 1 ของข้อ 32.2 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย) นั่นคือในกรณีนี้คือพนักงานเอง

หากองค์กรจ่ายค่าปรับในกรณีนี้พนักงานจะได้รับรายได้ ในเวลาเดียวกันรายการจำนวนเงินที่ได้รับการยกเว้นจากเงินสมทบไม่ได้จัดให้มีการชำระค่าปรับการบริหารสำหรับพนักงาน ซึ่งหมายความว่าจะต้องคำนวณการสมทบเข้า ขั้นตอนทั่วไป(มาตรา 7 และ 9 ของกฎหมายลงวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 212-FZ, มาตรา 20.1 และ 20.2 ของกฎหมายลงวันที่ 24 กรกฎาคม 2541 ฉบับที่ 125-FZ)

กฎเหล่านี้ยังใช้เมื่อชำระค่าปรับการบริหารสำหรับพนักงานที่ฝ่าฝืนกฎจราจรในรถยนต์ขององค์กร ไม่ว่าการละเมิดจะถูกบันทึกด้วยวิธีใดก็ตาม: โดยกล้องบันทึกภาพถ่าย/วิดีโอ หรือโดยเจ้าหน้าที่ตำรวจโดยตรง

ภาษีเงินได้

เมื่อคำนวณภาษีเงินได้ให้สะท้อนถึงต้นทุนความเสียหายที่ผู้กระทำผิดต้องจ่ายโดยเป็นส่วนหนึ่งของรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ (ข้อ 3 ของมาตรา 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ภายใต้วิธีเงินสด จำนวนรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการจะเท่ากับจำนวนที่หักจากเงินเดือนของพนักงานในแต่ละครั้ง ระยะเวลาการรายงาน(ข้อ 2 ของมาตรา 273 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ด้วยวิธีคงค้างกำหนดรายได้ในวันที่ผู้กระทำผิดรับรู้ความเสียหาย หากองค์กรเรียกร้องค่าเสียหายผ่านทางศาล วันที่รับรู้รายได้คือวันที่ คำตัดสินของศาลมีผลบังคับใช้ทางกฎหมาย สิ่งนี้ระบุไว้ในอนุวรรค 4 ของวรรค 4 ของมาตรา 271 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หากไม่มีการอุทธรณ์คำตัดสิน จะมีผลใช้บังคับหนึ่งเดือนหลังจากที่มีการตัดสิน (มาตรา 1 ของบทความ 209, มาตรา 2 ของมาตรา 321 แห่งประมวลกฎหมายวิธีพิจารณาความแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในกรณีนี้รายได้จะรับรู้ตามจำนวนที่ระบุไว้ในคำตัดสินของศาล

สถานการณ์: เป็นไปได้ไหมที่จะรวมจำนวนความเสียหายที่สำคัญที่เกิดจากพนักงานขององค์กรเป็นค่าใช้จ่ายที่ลดกำไรที่ต้องเสียภาษี? พนักงานชดใช้ค่าเสียหายเต็มจำนวน

คำตอบ: ได้ เป็นไปได้หากขนาดของมันถูกต้องและบันทึกไว้

ใน รหัสภาษีสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ระบุโดยตรงว่าเป็นไปได้หรือไม่ที่จะลดรายได้ที่ต้องเสียภาษีตามจำนวนความเสียหายที่เป็นสาระสำคัญที่เกิดจากพนักงาน ในขณะเดียวกันความเสียหายทางวัตถุทำให้ผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจขององค์กรลดลงนั่นคือเป็นค่าใช้จ่าย เพื่อที่จะคำนึงถึงความเสียหายที่สำคัญซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่าย จำนวนเงินจะต้องได้รับการพิสูจน์และจัดทำเป็นเอกสาร (มาตรา 1 ของมาตรา 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เหตุผลก็คือเมื่อพนักงานชดเชยการขาดแคลนองค์กรก็จะได้รับรายได้ด้วย (มาตรา 3 ของมาตรา 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เอกสารหลักฐานค่าใช้จ่าย ได้แก่ ใบแจ้งยอดที่ตรงกัน ข้อความอธิบายจากพนักงาน และเอกสารอื่นๆ หากเป็นไปตามข้อกำหนดเหล่านี้จำนวนความเสียหายของวัสดุสามารถรวมไว้ในรายการอื่นได้ ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการเต็ม (ข้อย่อย 20 ข้อ 1 บทความ 265 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตำแหน่งนี้ได้รับการยืนยันโดยจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 17 เมษายน 2550 ฉบับที่ 03-03-06/1/245

คำแนะนำ:มีข้อโต้แย้งที่อนุญาตให้คำนึงถึงค่าใช้จ่ายแม้ว่าจะไม่ได้รับความเสียหายจากพนักงานก็ตาม พวกเขามีดังนี้

หากการกระทำของพนักงานก่อให้เกิดความเสียหายต่อองค์กร ค่าใช้จ่ายในการชดเชยความเสียหายนี้สามารถนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ และไม่สำคัญว่าความสูญเสียเหล่านี้จะได้รับคืนจากพนักงานหรือได้รับเงินจาก เงินทุนของตัวเององค์กรต่างๆ เพื่อที่จะยอมรับค่าใช้จ่ายดังกล่าว กฎหมายภาษีไม่ได้บังคับให้ต้องชดใช้ค่าใช้จ่ายจากผู้กระทำความผิด ข้อเท็จจริงของการชดเชยความเสียหายเท่านั้นที่สำคัญ (ข้อย่อย 13 ข้อ 1 บทความ 265 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) การจะเรียกร้องค่าเสียหายจากพนักงานที่มีความผิดหรือไม่นั้นขึ้นอยู่กับเจตจำนงขององค์กร

ผู้พิพากษาได้ข้อสรุปนี้ในคำตัดสินของ Federal Antimonopoly Service ของ Moscow District ลงวันที่ 16 มิถุนายน 2014 No. F05-5735/2014 และของ Ural District ลงวันที่ 13 มีนาคม 2009 No. F09-1303/09-S2

จากมูลค่าทรัพย์สินที่สูญหาย (ถูกขโมย) เรียกคืน VAT อินพุตที่ยอมรับก่อนหน้านี้สำหรับการหัก .

ตัวอย่างวิธีสะท้อนการหักบัญชีและภาษีเพื่อชดใช้ความเสียหายอันเป็นสาระสำคัญต่อองค์กรที่เกิดจากพนักงาน องค์กรนำไปใช้ ระบบทั่วไปการเก็บภาษี

เงินเดือนพนักงานโดยเฉลี่ยคือ 44,000 รูเบิล

จำนวนความเสียหายทั้งหมดที่ได้รับจากพนักงานคือ 40,700 รูเบิล

หัวหน้าองค์กรตัดสินใจที่จะกู้คืนความเสียหายที่สำคัญจากพนักงานที่มีความผิด

จำนวนเงินหัก ณ ที่จ่ายสูงสุดคือ:

เดบิต 94 เครดิต 01 บัญชีย่อย "การจำหน่ายสินทรัพย์ถาวร"
– 40,700 ถู. – มูลค่าคงเหลือถูกตัดออก

เดบิต 73 เครดิต 94
– 40,700 ถู. – จำนวนความเสียหายที่เกิดขึ้นนั้นเกิดจากพนักงาน

เดบิต 26 เครดิต 70

– 9900 ถู (45,000 รูเบิล × 22%) – สะสม เงินสมทบบำนาญเพื่อเป็นเงินทุนประกันบำนาญแรงงาน

– 1305 ถู (45,000 รูเบิล × 2.9%) – สะสมเงินสมทบประกันสังคม

– 2295 ถู (45,000 รูเบิล × 5.1%) – เงินสมทบสะสม ประกันสุขภาพใน FFOMS;

– 90 ถู (45,000 รูเบิล × 0.2%) – คำนวณเบี้ยประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงานแล้ว

– 5850 ถู (45,000 รูเบิล × 13%) – ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่าย

ในเดือนมีนาคม (การรักษาความเสียหาย):

เดบิต 70 เครดิต 73
– 7830 ถู – คำนวณจำนวนเงินที่หักเพื่อชดใช้ความเสียหาย

ในเดือนเมษายน (การจ่ายเงินเดือน):

เดบิต 70 เครดิต 50
– 31,320 ถู. (45,000 รูเบิล - 5850 รูเบิล - 7830 รูเบิล) - เงินเดือนของพนักงานออกหักด้วยการหักเงิน

อัลฟ่าคำนวณภาษีเงินได้รายไตรมาส (วิธีการคงค้าง) ในเดือนมีนาคม นักบัญชีขององค์กรได้รวมความเสียหายจำนวน 40,700 รูเบิลไว้ในค่าใช้จ่าย และจำนวนเงินชดเชยที่เกิดขึ้นในเดือนนี้เท่ากับ 7,830 รูเบิลในรายได้

ตัวอย่างของการที่องค์กรปฏิเสธที่จะเรียกร้องค่าเสียหายจากพนักงานที่มีความผิดนั้นสะท้อนให้เห็นในการบัญชีและภาษีอากรอย่างไร องค์กรใช้ระบบภาษีทั่วไป

CJSC Alfa ใช้ระบบภาษีทั่วไป อัตราเงินสมทบประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงานอยู่ที่ร้อยละ 0.2 องค์กรจ่ายเงินสมทบประกันบำนาญภาคบังคับ (ประกันสังคม, ค่ารักษาพยาบาล) ตาม อัตราภาษีทั่วไป.

ราคาเริ่มต้นของเครื่องถ่ายเอกสารตามข้อมูลทางบัญชีคือ 45,000 รูเบิล

จำนวนค่าเสื่อมราคาสะสมตามข้อมูลทางบัญชีคือ 4,300 รูเบิล

จำนวนเงินที่ต้องเสียภาษีให้กับพนักงานที่มีความผิดนั้นไม่เกินตั้งแต่ต้นปี กำหนดวงเงิน. Kondratiev ไม่มีลูก ดังนั้นจึงเป็นมาตรฐาน การหักภาษีเขาไม่ได้รับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

เงินเดือนของพนักงานคือ 45,000 รูเบิล

มูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรคือ RUB 40,700 (45,000 ถู. – 4,300 ถู.).

หัวหน้าองค์กรปฏิเสธที่จะชดใช้ความเสียหายจากผู้กระทำผิดโดยสิ้นเชิง เนื่องจากองค์กรชดเชยความเสียหายแทนพนักงาน Kondratyev จึงได้รับรายได้ซึ่งนักบัญชีอัลฟ่าหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจำนวน 5,291 รูเบิล (40,700 รูเบิล × 13%)

ในการบัญชี นักบัญชีสะท้อนถึงการจำหน่ายสินทรัพย์ถาวรโดยใช้บัญชีย่อย "การเลิกใช้สินทรัพย์ถาวร" ในบัญชี 01 นักบัญชีอัลฟ่าได้จัดทำรายการต่อไปนี้ในการบัญชี

ในเดือนมีนาคม (การคำนวณเงินเดือนและภาษี การตัดจำหน่ายความเสียหาย):

เดบิต 01 บัญชีย่อย "การกำจัดสินทรัพย์ถาวร" เครดิต 01
– 45,000 ถู. – ต้นทุนเดิมของสินทรัพย์ถาวรถูกตัดออก

เดบิต 02 เครดิต 01 บัญชีย่อย "การจำหน่ายสินทรัพย์ถาวร"
– 4300 ถู – จำนวนค่าเสื่อมราคาสะสมจะถูกตัดออกไป

เดบิต 73 เครดิต 01 บัญชีย่อย“ การจำหน่ายสินทรัพย์ถาวร”
– 40,700 ถู. – สะท้อนถึงมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรเพื่อการชำระเงินคืนโดยพนักงาน

เดบิต 91-2 เครดิต 73
– 40,700 ถู. – จำนวนเงินที่พนักงานจะคืนเงินให้จะถูกตัดออกเป็นขาดทุน

เดบิต 26 เครดิต 70
– 45,000 ถู. – เงินเดือนของพนักงานเกิดขึ้น

เดบิต 26 เครดิต 69 “ การชำระกับกองทุนบำเหน็จบำนาญเพื่อส่วนประกันบำนาญแรงงาน”
– 18,854 ถู. ((45,000 รูเบิล + 40,700 รูเบิล) × 22%) – เงินสมทบบำนาญจะสะสมไว้เพื่อใช้เป็นเงินทุนประกันในส่วนของเงินบำนาญแรงงาน

เดบิต 26 เครดิต 69 บัญชีย่อย “การชำระกับกองทุนประกันสังคมเพื่อเงินสมทบประกันสังคม”
– 2485.30 ถู. ((45,000 รูเบิล + 40,700 รูเบิล) × 2.9%) – เงินสมทบประกันสังคมที่เกิดขึ้น

เดบิต 26 เครดิต 69 “การชำระหนี้กับ FFOMS”
– 4370.70 ถู. ((45,000 รูเบิล + 40,700 รูเบิล) × 5.1%) – มีการสะสมเงินสมทบประกันสุขภาพเข้ากองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับของรัฐบาลกลาง

เดบิต 26 เครดิต 69 บัญชีย่อย “การชำระเงินกับกองทุนประกันสังคมเพื่อสมทบทุนประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงาน”
– 171.40 ถู. ((45,000 รูเบิล + 40,700 รูเบิล) × 0.2%) – มีการสะสมเบี้ยประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงาน

เดบิต 70 เครดิต 68 บัญชีย่อย “การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา”
– 11,141 ถู. ((45,000 รูเบิล + 40,700 รูเบิล) × 13%) – หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ในเดือนเมษายน (การจ่ายเงินเดือน):

เดบิต 70 เครดิต 50
– 33,859 ถู. (45,000 รูเบิล - 11,141 รูเบิล) - เงินเดือนของพนักงานออกหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

อัลฟ่าคำนวณภาษีเงินได้รายไตรมาส (วิธีการคงค้าง) จำนวนความเสียหายคือ 40,700 รูเบิล นักบัญชีไม่ได้นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ ในเวลาเดียวกัน เบี้ยประกันค้างจ่ายทั้งหมดมีจำนวน RUB 25,881.40 (18,854 รูเบิล + 2485.30 รูเบิล + 4370.70 รูเบิล + 171.40 รูเบิล) แสดงในค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีกำไร

ตัวอย่างของการที่องค์กรปฏิเสธที่จะเก็บค่าปรับการบริหารจากพนักงานเนื่องจากละเมิดกฎจราจรบนรถยนต์ที่จดทะเบียนกับองค์กรนั้นสะท้อนให้เห็นในการบัญชีและภาษี องค์กรใช้ระบบภาษีทั่วไป

CJSC Alfa ใช้ระบบภาษีทั่วไป อัตราเงินสมทบประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงานอยู่ที่ร้อยละ 0.2 องค์กรจ่ายเงินสมทบประกันบำนาญภาคบังคับ (ประกันสังคม ค่ารักษาพยาบาล) ในอัตราทั่วไป ในเดือนมีนาคม ผู้ขับเคลื่อนองค์กร A.S. Kondratyev ฝ่าฝืนกฎ การจราจร(เกินขีดจำกัดความเร็ว 85 กม./ชม.) การละเมิดนี้ถูกบันทึกโดยกล้องถ่ายภาพและวิดีโอ องค์กรได้รับแจ้งการละเมิดในเดือนมีนาคม ค่าปรับคือ 5,000 รูเบิล (ส่วนที่ 5 ของข้อ 12.9 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย)

จำนวนเงินที่ต้องเสียภาษีให้กับพนักงานที่มีความผิดไม่เกินขีด จำกัด ที่กำหนดไว้ตั้งแต่ต้นปี Kondratiev ไม่มีลูก ดังนั้นเขาจึงไม่ได้รับการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามมาตรฐาน

เงินเดือนของพนักงานคือ 45,000 รูเบิล

องค์กรได้ชำระค่าปรับเต็มจำนวน ในเวลาเดียวกันหัวหน้าองค์กรปฏิเสธที่จะชดใช้ค่าเสียหาย (จำนวนค่าปรับ) จากผู้กระทำผิดโดยสิ้นเชิง ในเรื่องนี้ Kondratyev มีรายได้ประเภทหนึ่งซึ่งนักบัญชีอัลฟ่าหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจำนวน 650 รูเบิล (5,000 รูเบิล × 13%)

นักบัญชีของอัลฟ่าได้จัดทำรายการต่อไปนี้ในบัญชี

ในเดือนมีนาคม (การคำนวณเงินเดือนและภาษี การตัดจำหน่ายความเสียหาย):

เดบิต 73 เครดิต 76
– 5,000 ถู – สะท้อนถึงจำนวนเงินค่าปรับที่พนักงานจะต้องชดใช้คืน

เดบิต 91-2 เครดิต 73
– 5,000 ถู – จำนวนเงินที่พนักงานจะคืนเงินให้จะถูกตัดออกเป็นขาดทุน

เดบิต 26 เครดิต 70
– 45,000 ถู. – เงินเดือนของพนักงานเกิดขึ้น

เดบิต 26 เครดิต 69 “ การชำระกับกองทุนบำเหน็จบำนาญเพื่อส่วนประกันบำนาญแรงงาน”
– 11,000 ถู. ((45,000 รูเบิล + 5,000 รูเบิล) × 22%) - เงินสมทบบำนาญจะสะสมไว้เพื่อใช้เป็นเงินทุนประกันในส่วนของเงินบำนาญแรงงาน

เดบิต 26 เครดิต 69 บัญชีย่อย “การชำระกับกองทุนประกันสังคมเพื่อเงินสมทบประกันสังคม”
– 1,450 ถู. ((45,000 รูเบิล + 5,000 รูเบิล) × 2.9%) – เงินสมทบประกันสังคมที่เกิดขึ้น

เดบิต 26 เครดิต 69 “การชำระหนี้กับ FFOMS”
– 2550 ถู. ((45,000 rub. + 5,000 rub.) × 5.1%) – มีการสะสมเงินสมทบสำหรับการประกันสุขภาพให้กับกองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับของรัฐบาลกลาง

เดบิต 26 เครดิต 69 บัญชีย่อย “การชำระเงินกับกองทุนประกันสังคมเพื่อสมทบทุนประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงาน”
– 100 ถู ((45,000 รูเบิล + 5,000 รูเบิล) × 0.2%) – มีการสะสมเบี้ยประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงาน

เดบิต 70 เครดิต 68 บัญชีย่อย “การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา”
– 6500 ถู ((45,000 รูเบิล + 5,000 รูเบิล) × 13%) – หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ในเดือนเมษายน (การจ่ายเงินเดือน):

เดบิต 70 เครดิต 50
– 38,500 ถู. (45,000 รูเบิล - 6,500 รูเบิล) - เงินเดือนของพนักงานออกหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

อัลฟ่าคำนวณภาษีเงินได้รายไตรมาส (วิธีการคงค้าง) จำนวนความเสียหายคือ 5,000 รูเบิล นักบัญชีไม่ได้นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ ในเวลาเดียวกันเบี้ยประกันค้างจ่ายทั้งหมดมีจำนวน 15,100 รูเบิล (11,000 รูเบิล + 1,450 รูเบิล + 2,550 รูเบิล + 100 รูเบิล) แสดงในค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีกำไร

ระบบภาษีที่ง่ายขึ้น

หากองค์กรประยุกต์ใช้แบบเรียบง่ายและจ่ายเงิน ภาษีเดียวจากส่วนต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่ายจำนวนเงินที่พนักงานหักไว้สำหรับค่าเสียหายเพิ่มขึ้น ฐานภาษี(ข้อ 1 ของบทความ 346.15 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) คำนึงถึงจำนวนรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ ณ เวลาที่หักค่าจ้างเมื่อฝากเงินเข้าเครื่องบันทึกเงินสด ฯลฯ (ข้อ 1 ของมาตรา 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เมื่อคำนวณภาษีเดี่ยว ค่าใช้จ่ายในรูปแบบของจำนวนความเสียหายที่เกิดขึ้นจะไม่ลดฐานภาษีขององค์กรอย่างง่าย ต้นทุนเหล่านี้ไม่อยู่ในรายการค่าใช้จ่ายที่สามารถนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเดี่ยว (ข้อ 1 มาตรา 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

Alpha LLC ใช้การทำให้เข้าใจง่าย วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีคือความแตกต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย

ในเดือนมีนาคมอันเนื่องมาจากความผิดของผู้จัดการองค์กร A.S. เครื่องถ่ายเอกสารของ Kondratyev ล้มเหลว ตามที่ผู้เชี่ยวชาญระบุว่าอุปกรณ์ไม่สามารถกู้คืนได้

ราคาเริ่มต้นของเครื่องถ่ายเอกสารตามข้อมูลทางบัญชีคือ 45,000 รูเบิล

จำนวนค่าเสื่อมราคาสะสมตามข้อมูลทางบัญชีคือ 4,300 รูเบิล

ข้อตกลงเกี่ยวกับความรับผิดทางการเงินทั้งหมดไม่ได้รับการสรุปกับ Kondratiev

เงินเดือนของพนักงานคือ 45,000 รูเบิล

มูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรคือ RUB 40,700 (45,000 ถู. – 4,300 ถู.).

จำนวนความเสียหายของวัสดุมีน้อย เงินเดือนเฉลี่ยพนักงาน ดังนั้น Kondratyev จึงชดเชยความสูญเสียทั้งหมด

(45,000 ถู. – 45,000 ถู. × 13%) × 20% = 7,830 ถู.

หากองค์กรใช้ระบบภาษีแบบง่ายและจ่ายภาษีเดียวจากรายได้ จำนวนเงินที่หักจากพนักงานเพื่อชดเชยความเสียหายจะเพิ่มฐานภาษีด้วย (ข้อ 1 ของมาตรา 346.15 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จำนวนความเสียหายนั้นไม่ส่งผลกระทบต่อการคำนวณภาษีเดี่ยว

ตัวอย่างวิธีพิจารณาแบบง่าย ๆ (“ รายได้ลบค่าใช้จ่าย”) การหักเงินเพื่อชดเชยความเสียหายอันเป็นสาระสำคัญที่เกิดจากพนักงาน

Alpha LLC ใช้การทำให้เข้าใจง่าย วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีคือรายได้

ในเดือนมีนาคมอันเนื่องมาจากความผิดของผู้จัดการองค์กร A.S. เครื่องถ่ายเอกสารของ Kondratyev ล้มเหลว ตามที่ผู้เชี่ยวชาญระบุว่าอุปกรณ์ไม่สามารถกู้คืนได้

ราคาเริ่มต้นของเครื่องถ่ายเอกสารตามข้อมูลทางบัญชีคือ 45,000 รูเบิล

จำนวนค่าเสื่อมราคาสะสมตามข้อมูลทางบัญชีคือ 4,300 รูเบิล

เงินเดือนพนักงานโดยเฉลี่ยคือ 44,000 รูเบิล

ข้อตกลงเกี่ยวกับความรับผิดทางการเงินทั้งหมดไม่ได้รับการสรุปกับ Kondratiev

เงินเดือนของพนักงานคือ 45,000 รูเบิล

มูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรคือ RUB 40,700 (45,000 ถู. – 4,300 ถู.).

จำนวนความเสียหายทั้งหมดคือ 40,700 รูเบิล (มูลค่าคงเหลือของทรัพย์สินรับรู้เป็นราคาตลาด)

จำนวนความเสียหายที่เป็นวัสดุน้อยกว่าเงินเดือนเฉลี่ยของพนักงาน ดังนั้น Kondratiev จึงชดเชยความสูญเสียทั้งหมด

จำนวนเงินที่หักสูงสุดต่อเดือนคือ:
(45,000 ถู. – 45,000 ถู. × 13%) × 20% = 7,830 ถู.

รายเดือนจนถึง ชำระคืนเต็มจำนวนหนี้ของพนักงานจะเพิ่มขึ้นตามจำนวนนี้โดยนักบัญชีอัลฟ่า รายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงานองค์กรต่างๆ จำนวนความเสียหายของวัสดุจะไม่ถูกนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเดี่ยว

UTII

หากองค์กรชำระเงิน UTII จำนวนการหักเงินรวมทั้งต้นทุนความเสียหายจะไม่ส่งผลกระทบต่อการคำนวณภาษี UTII คำนวณตามรายได้ที่กำหนด (ข้อ 1 ของมาตรา 346.29 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในรัสเซีย ค่าจ้างถือเป็นรายได้ที่ต้องเสียภาษี ความรับผิดชอบในการหักภาษี ณ ที่จ่ายและการโอนให้เป็นงบประมาณเป็นหน้าที่ของนายจ้าง

เรียนผู้อ่าน! บทความนี้พูดถึงวิธีแก้ปัญหาทั่วไป ปัญหาทางกฎหมายแต่แต่ละกรณีเป็นรายบุคคล หากท่านต้องการทราบวิธีการ แก้ไขปัญหาของคุณได้อย่างตรงจุด- ติดต่อที่ปรึกษา:

แอปพลิเคชันและการโทรได้รับการยอมรับตลอด 24 ชั่วโมงทุกวันและ 7 วันต่อสัปดาห์.

มันเร็วและ ฟรี!

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกหักออกจากค่าจ้างที่ประมวลผลในปี 2020 อย่างไร นายจ้างจะต้องหักภาษีเงินได้จากเงินเดือนลูกจ้าง

แต่รายได้ทั้งหมดของพนักงานไม่ต้องเสียภาษี ในกรณีใดบ้างที่ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกหัก ณ ที่จ่ายในปี 2563 และจะแสดงการดำเนินการในการบัญชีอย่างถูกต้องได้อย่างไร?

ช่วงเวลาพื้นฐาน

เมื่อคำนวณค่าจ้างนายจ้างคนใดจะต้องสะสมหัก ณ ที่จ่ายและชำระภาษีบังคับจากรายได้ของแต่ละบุคคลให้กับงบประมาณนั่นคือพนักงานของเขา

ตามกฎหมายของรัสเซีย การจ่ายเงินให้กับบุคลากรที่ได้รับการว่าจ้างจะดำเนินการอย่างน้อยเดือนละสองครั้ง ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกหักเดือนละครั้งเท่านั้นตามการคำนวณรายเดือน

กล่าวคือจะไม่เก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจาก การจ่ายเงินชดเชย,สวัสดิการภาครัฐ, .

จะต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการจ่ายเงินเช่น:

• ค่าจ้าง;
• จำนวนเงินที่อยู่ภายใต้หมายบังคับคดี
• และ (นอกเหนือจากที่ได้รับการยกเว้น);
• (สำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจภายในสหพันธรัฐรัสเซียจาก 700 รูเบิล สำหรับการเดินทางต่างประเทศ - จาก 2,500 รูเบิล)
• ความช่วยเหลือทางการเงินมากกว่า 4,000 รูเบิลสำหรับพนักงานและมากกว่า 50,000 รูเบิลสำหรับการคลอดบุตร
• เงินปันผล;
• การจ่ายผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ
• รายได้ในรูปแบบ;
• ดอกเบี้ย.

การชำระเงินไปไหน?

จัดขึ้นตั้งแต่ เงินเดือนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดานายจ้างมีหน้าที่ต้องโอนไปเป็นงบประมาณ เพื่อจุดประสงค์นี้ มีการจัดทำรายงานพิเศษสำหรับตัวแทนซึ่งเขาจะต้องแสดงจำนวนรายได้ที่ต้องเสียภาษีและจำนวนภาษีที่คำนวณได้ ()

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกหักออกเพื่อเติมเต็มคลังของรัฐ จากนั้นจึงนำเงินไปใช้ในการจัดหาเงินทุน โปรแกรมของรัฐบาลรวมถึงประกันสังคมของผู้เสียภาษีด้วย

ส่วนใหญ่ความสมบูรณ์ของการชำระภาษีจะขึ้นอยู่กับ ระดับสังคมในรัฐ ส่วนสำคัญ ภาษีเงินได้ไปที่งบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่จะมีการจัดสรรส่วนแบ่งบางส่วนให้กับงบประมาณท้องถิ่น

ตัวแทนภาษีจะโอนภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากเงินเดือนพนักงานไปที่ เจ้าหน้าที่ภาษีณ สถานที่ลงทะเบียน แยกส่วนชำระเงิน ณ สถานที่

โดยที่ ภาษีเงินได้จ่ายเป็นการชำระเงินครั้งเดียว การกระจายงบประมาณเพิ่มเติมได้รับการจัดการโดยกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลาง

ควรสังเกตว่าประชาชนมักสับสนกับการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าจ้างด้วย เงินสมทบบำนาญ. สิ่งสำคัญคือต้องเข้าใจว่า ภาษีนี้ไม่มีส่วนเกี่ยวข้องกับเงินสมทบกองทุนบำเหน็จบำนาญ

พื้นฐานทางกฎหมาย

การบัญชีสำหรับธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดานั้นดำเนินการตามคำแนะนำในการใช้ผังบัญชีที่นำมาใช้

ข้อมูลเกี่ยวกับการคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียมอย่างต่อเนื่องที่องค์กรจ่ายนั้นสรุปไว้ในบัญชี 68

การบัญชีเชิงวิเคราะห์จัดอยู่ในบัญชีนี้ซึ่งดูแลตามประเภทของภาษี เมื่อบันทึกจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาบัญชีย่อย "ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา" จะถูกเปิดในบัญชี 68 การจ่ายเงินให้กับพนักงานจะแสดงในบัญชี 70

การแสดงรายการทางบัญชี

การผ่านรายการเมื่อหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นส่วนสำคัญของการคำนวณรายได้ของพนักงาน ข้อยกเว้นเพียงอย่างเดียวคือธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษี

การคำนวณใดๆ ถือเป็นสินทรัพย์/หนี้สิน ซึ่งขึ้นอยู่กับทิศทางของการคำนวณ บัญชีอาจกลายเป็นบัญชีที่ใช้งานอยู่หรืออยู่เฉยๆก็ได้

ลักษณะเฉพาะของธุรกรรมที่เป็นปัญหาคือ บัญชีเดบิตในนั้นเปลี่ยนแปลงไป ขึ้นอยู่กับการชำระเงินที่กระทำ บัญชีเครดิตจะไม่เปลี่ยนแปลงเสมอ

บัญชี 68 ใช้ในการบันทึกการชำระหนี้เป็นบัญชีที่ซับซ้อนซึ่งสามารถเปิดบัญชีย่อยได้หลายบัญชี ในกรณีนี้คือบัญชีย่อย “NDFL”

ยอดภาษีสำหรับการชำระงบประมาณจะแสดงในเครดิตของบัญชี 68 การชำระภาษีจะดำเนินการโดยใช้เดบิตของบัญชีนี้

DT60 (76) Kt68. ภาษีรายได้ส่วนบุคคล

หากภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกหักจากค่าจ้างของคนงานในการผลิตหลัก การผ่านรายการจะเป็นดังนี้ (พนักงานทำงานตาม):

Dt70 Kt68.NDFL

เอกสารหลัก

• ชื่อเอกสาร
• วันที่จัดทำ;
• ชื่อของคอมไพเลอร์ (องค์กร);
• เนื้อหาในการดำเนินธุรกิจ
• ค่าการวัดของการดำเนินธุรกิจโดยแสดงหน่วยการวัดที่ใช้
• ชื่อ ตำแหน่งพนักงานบุคคลที่ดำเนินการและรับผิดชอบในการดำเนินงานและการลงทะเบียน
• ลายเซ็นของบุคคลที่ระบุพร้อมรายละเอียดเพื่อการระบุตัวตนที่ถูกต้อง

ถึงเบอร์ เอกสารหลักแบบฟอร์มที่ใช้ในการคำนวณค่าจ้างได้แก่

• - ใบบันทึกเวลาที่ใช้ในการติดตามเวลาทำงานและการคำนวณเงินเดือน ตามเอกสารนี้ เงินเดือนจะคำนวณให้กับพนักงาน จำเป็นสำหรับการดูแลรักษาบัญชีในการคำนวณเงินเดือน นอกจากนี้ ใบบันทึกเวลายังทำหน้าที่เป็นเหตุผลทางเศรษฐกิจสำหรับต้นทุนค่าแรงเมื่อบำรุงรักษา การบัญชีภาษี. ในความเป็นจริงเอกสารดังกล่าวรับรองการดำเนินกิจกรรมด้านแรงงานโดยบุคลากร
• ใบแจ้งยอดการชำระหนี้และการชำระเงิน
  

  เมื่อใช้ T-49 จะไม่ใช้ข้อความอื่นๆ เมื่อเงินเดือนโอนเข้าทันที บัตรธนาคารจากนั้นใช้เฉพาะแบบฟอร์ม T-51 เท่านั้น

• T-53a - วารสารที่ใช้ในการลงทะเบียนใบแจ้งยอดบัญชีเงินเดือน
  แบบฟอร์มนี้ใช้เพื่อลงทะเบียนและบันทึกรายการบัญชีเงินเดือนทั้งหมดสำหรับพนักงาน
• แบบฟอร์มบัญชีส่วนบุคคล
  

แบบฟอร์มใช้เพื่อแสดงข้อมูลรายเดือนเกี่ยวกับเงินเดือน เงินคงค้าง การหักเงิน และการจ่ายเงินให้กับพนักงานตลอดทั้งปี

เมื่อจ่ายเงินปันผล

บุคคลที่เป็นผู้เข้าร่วม (ผู้ก่อตั้ง) ขององค์กรและมีส่วนแบ่งในทุนจดทะเบียนของบริษัทมีสิทธิ์ได้รับผลกำไรส่วนหนึ่งจากกิจกรรมหรือเงินปันผล

รายได้เหล่านี้จะยังคงอยู่หลังจากหักภาษีทั้งหมดจากยอดรวมของบริษัทแล้ว เจ้าของแต่ละคนจะได้รับเงินปันผลตามสัดส่วนของขนาดหุ้นของเขา

เงินปันผลจากบุคคลถือเป็นรายได้ที่ต้องเสียภาษี เมื่อชำระเงินจะต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากพวกเขา อัตราภาษีเงินปันผลสำหรับผู้อยู่อาศัยในสหพันธรัฐรัสเซียคือ 13% สำหรับผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ – 15%

ดังที่คุณทราบหลังจากคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาแล้วจำเป็นต้องจัดทำรายการบัญชีที่เหมาะสม ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกหักก่อนจ่ายเงินเดือน ดังนั้นพนักงานจะได้รับจำนวนเงินในมือโดยคำนึงถึงการลดลงด้วย ความรับผิดชอบในการดำเนินการนี้ขึ้นอยู่กับนายจ้าง เมื่อหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าจ้างจะต้องทำการผ่านรายการในเวลาที่เหมาะสมเพื่อไม่ให้ละเมิดขั้นตอนที่กำหนด

คุณสมบัติของการคำนวณภาษี

รายได้หลักประเภทที่ต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคือรายได้ทุกประเภทภายใต้สัญญาการจ้างงานและสัญญาราชการ รายการนี้ไม่เพียงแต่รวมถึงค่าจ้างโดยตรงเท่านั้น แต่ยังรวมถึงโบนัส เบี้ยเลี้ยง และค่าตอบแทนบางส่วนที่ได้รับด้วย ใช้สูตรพิเศษในการคำนวณการชำระเงิน

อย่างไรก็ตาม การผ่านรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะเกิดขึ้นในสถานการณ์ต่อไปนี้:

• เมื่อคำนวณเงินเดือน
• เมื่อหักภาษี
• เมื่อออกค่าจ้าง
• หลังจากโอนแล้ว จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถึงงบประมาณ

หากองค์กรมีพนักงานที่ถูกส่งไปทริปธุรกิจเป็นระยะๆ พนักงานเหล่านั้นจะมีสิทธิ์ได้รับเบี้ยเลี้ยงการเดินทางที่เหมาะสม ซึ่งจะต้องเสียภาษีด้วย (ขึ้นอยู่กับขีดจำกัดทางกฎหมาย)

ดังนั้นหลังจากนั้น การหักภาษี ณ ที่จ่ายส่วนบุคคลการเดินสายไฟถูกจัดเรียงตามลำดับที่เหมาะสม

ในสถานการณ์ที่มี ค่าใช้จ่ายในการเดินทางการเดินสายไฟมีหลายประเภท:

• เมื่อออกเงินทดรองจ่ายให้กับพนักงานเพื่อค่าเดินทาง
• เมื่อคำนวณค่าใช้จ่าย
• หากมีการประเมินภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากจำนวนเงินสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจที่เกินเกณฑ์ปกติ
• หลังจากโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไปยังงบประมาณแล้วการผ่านรายการก็เสร็จสิ้นเช่นกัน

หากคุณซื้อบริการใดๆ จากบุคคลธรรมดา คุณอาจต้องชำระภาษีด้วย ในกรณีนี้องค์กรจะต้องหักจำนวนเงินที่เหมาะสมและจัดหาเงินทุนให้กับผู้ขายโดยคำนึงถึง การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา. ในสถานการณ์เช่นนี้ การเดินสายไฟก็ทำเช่นกัน:

• เมื่อซื้อผลิตภัณฑ์หรือบริการจากบุคคล
• การโพสต์เมื่อหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
• เมื่อโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นงบประมาณ
• เมื่อโอนเงินค่าบริการหรือสินค้าให้กับผู้ขาย

การโพสต์และบัญชี

หลังจากมียอดคงค้าง การผ่านรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาดำเนินการตามบัญชี CT 68 หากเรากำลังพูดถึงการหักเงิน สำหรับผลประกอบการเดบิตจะมีหมายเลขอื่น:

• สำหรับการจ่ายเงินปันผลให้กับผู้ถือหุ้นและผู้ก่อตั้ง - บัญชี 75;
• เมื่อหักภาษี ณ ที่จ่ายจากค่าจ้าง – 70;
• เมื่อมันมาถึง ความช่วยเหลือทางการเงิน – 73;
• สำหรับการหักเงินจากรายได้กฎหมายแพ่ง - 76;
• สำหรับเงินกู้ยืมระยะสั้นจากบุคคล – 66;
• เงินกู้ยืมระยะยาว – 67;

เมื่อโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาทั้งหมดไปยังงบประมาณ - Dt 68 และการหมุนเวียนเครดิตในบัญชีที่ 51

โดยทั่วไปการผ่านรายการเงินเดือนจะทำในวันสุดท้ายของเดือน หากเรากำลังพูดถึงรายได้อื่นการโพสต์จะทำในวันเดียวกัน การจัดการทางบัญชีนี้เป็นข้อบังคับและสะท้อนให้เห็นในการลงทะเบียนที่เกี่ยวข้อง ยังใช้อยู่เสมอ หมายเลขประจำตัวบัญชีทางการบัญชีเพื่อให้เอกสารและการรายงานดูชัดเจน

การดำเนินการดังกล่าวเป็นไปตามที่กฎหมายกำหนดและเป็นข้อบังคับสำหรับองค์กรต่างๆ และผู้ประกอบการแต่ละรายที่จ่ายเงินรายได้ บุคคล. สิ่งสำคัญคือต้องพิจารณาว่าภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสามารถหักได้ไม่เพียงแต่จากค่าจ้างที่พนักงานได้รับเท่านั้น แต่ยังรวมถึงจากรายได้อื่นที่ได้รับและการชำระเงินด้วย เช่น เมื่อซื้อบริการหรือผลิตภัณฑ์จากบุคคลธรรมดา

เราจะไม่พิจารณาการคำนวณเงินเดือนโดยละเอียด แต่จะวิเคราะห์รายการที่สร้างขึ้นในการบัญชีหลังจากการคำนวณเสร็จสิ้นสำหรับพนักงานแต่ละคน

ขั้นตอนการทำงานเกี่ยวกับการบัญชีเงินเดือนในองค์กร:

• การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเงินสมทบ

ในการบันทึกธุรกรรมทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับค่าจ้าง บัญชี 70 "การชำระค่าจ้างกับบุคลากร" จะถูกใช้ เครดิตของบัญชีนี้สะท้อนถึงยอดคงค้าง เดบิต - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา การหักเงินอื่นๆ และการจ่ายเงินเดือน การผ่านรายการเงินเดือน การหักเงิน คงค้างภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและโดยปกติจะจ่ายเงินสมทบในวันสุดท้ายของเดือนที่เงินเดือนสะสม การโพสต์สำหรับการจ่ายเงินเดือนและ การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเงินสมทบ - ในวันที่โอนเงินจริง (ออก) กองทุน

ค่าใช้จ่ายค่าจ้างจะถูกตัดออกจากต้นทุนการผลิตหรือสินค้า ดังนั้นบัญชีต่อไปนี้จึงสอดคล้องกับบัญชี 70:

• สำหรับ องค์กรการผลิต— 20 บัญชี “การผลิตหลัก” หรือ 23 บัญชี “ การผลิตเสริม", 25 "ค่าใช้จ่ายการผลิตทั่วไป", 26 "ค่าใช้จ่ายทั่วไป (การบริหาร)", 29 "การผลิตบริการและสิ่งอำนวยความสะดวก";
• สำหรับองค์กรการค้า - บัญชี 44 “ ค่าใช้จ่ายในการขาย”

การเดินสายไฟมีลักษณะดังนี้:

D20 (44.26,…) K70

การเดินสายนี้เสร็จสิ้นแล้ว จำนวนเงินทั้งหมดเงินเดือนสะสมสำหรับเดือนหรือสำหรับพนักงานแต่ละคนหากการบัญชีในบัญชี 70 ได้รับการจัดระเบียบพร้อมการวิเคราะห์สำหรับพนักงาน

การหักเงินเดือน

การสร้างบัญชีหลักอย่างรวดเร็ว การคำนวณเงินเดือนอัตโนมัติ โหมดผู้ใช้หลายคน การอัปเดตฟรี และการสนับสนุนทางเทคนิค บริการออนไลน์ Contour.การบัญชี!

การหักเงินเดือนจะลดจำนวนเงินคงค้างและผ่านการเดบิตของบัญชี 70 ตามกฎแล้วพนักงานทุกคนจะมีการหักเงินเพียงครั้งเดียว - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ที่นี่บัญชี 70 สอดคล้องกับบัญชี 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" การโพสต์:

D70 K68

ในการผ่านรายการสำหรับการหักเงินอื่นๆ บัญชีเครดิตจะเปลี่ยนไปตามที่ที่ไป เช่น เมื่อยึดถือ หมายบังคับคดีเพื่อประโยชน์ของบุคคลที่สาม มีการใช้บัญชี 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" โดยโพสต์:

D70 K76

การคำนวณเบี้ยประกันภัย

บัญชี 70 ไม่รวมอยู่ในการผ่านรายการเบี้ยประกันเพราะว่า พวกเขาจะไม่ถูกสะสมให้กับพนักงานและไม่ถูกหักออกจากเงินเดือนของพวกเขา

เบี้ยประกันภัยรวมอยู่ในต้นทุนการผลิตเช่น ผ่านการเดบิตของบัญชี 20 (26,29,...) หรือ 44 ในการติดต่อกับบัญชี 69 “การชำระบัญชีสำหรับ ประกันสังคมและข้อกำหนด” โดยปกติแล้ว 69 บัญชีจะมีบัญชีย่อยสำหรับการบริจาคแต่ละครั้ง สายไฟ:

D20 (44, 26, …) K69

การจ่ายค่าจ้าง

หลังจากที่เงินเดือนสะสมในเครดิตของบัญชี 70 และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและการหักเงินอื่น ๆ จะถูกหัก ณ ที่จ่ายในเดบิตของบัญชี 70 ส่วนที่เหลือจะจ่ายให้กับพนักงาน การชำระเงินสามารถทำได้ทั้งจากเครื่องบันทึกเงินสดหรือผ่านธนาคาร (เงินจะถูกโอนเข้าบัญชีของพนักงานจากบัญชีกระแสรายวันขององค์กร) เช่น บัญชี 70 สอดคล้องกับบัญชี 50 "แคชเชียร์" หรือบัญชี 51 "บัญชีเงินสด" โดยโพสต์:

D70 K50(51)

การโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเงินสมทบ

ไม่เกินวันถัดจากวันจ่ายเงินเดือนองค์กรมีหน้าที่ต้องชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา เบี้ยประกันรวมทั้งเบี้ยประกันจะชำระภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป ชำระเงินจากบัญชีกระแสรายวัน (บัญชี 51) หนี้ต่อ Federal Tax Service และกองทุนถูกปิด (บัญชี 68 และ 69) การโพสต์:

D68 K51 - ชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาแล้ว

D69 K51 – ชำระค่าธรรมเนียมแล้ว

ตัวอย่างการจ่ายเงินเดือนที่มีการผ่านรายการ

พนักงานได้รับเงินเดือนประจำเดือนมีนาคม 2562 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกหัก ณ ที่จ่าย และคำนวณเบี้ยประกัน การบัญชีสำหรับบัญชี 70 ดำเนินการโดยไม่มีการวิเคราะห์สำหรับพนักงาน สำหรับบัญชี 69 - โดยมีบัญชีย่อยสำหรับแต่ละผลงาน ค่าใช้จ่ายสำหรับเงินเดือนและเงินสมทบจะรวมอยู่ในบัญชี 20

04/10/2019 - เงินเดือนที่จ่าย, ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่จ่าย,

15/04/2019 - มีการจ่ายเงินสมทบประกันให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญ, Federal Migration Service และกองทุนประกันสังคม

ผลงาน:

• ในกองทุนบำเหน็จบำนาญของรัสเซีย (22%) - 16,500 รูเบิล
• ไปยัง Federal Migration Service (5.1%) - 3,825 รูเบิล
• FSS (2.9%) - 2,175 รูเบิล
• การบาดเจ็บ FSS (0.9%) - 675 รูเบิล

การโพสต์สำหรับการดำเนินการทั้งหมด:

วันที่	สายไฟ	ผลรวม	เนื้อหาของการดำเนินงาน
31.03.2019	D20 K70	75 000	เงินเดือนสะสม
	D70 K68.NDFL	9 750	ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหัก ณ ที่จ่าย
	เบี้ยประกันภัยที่เรียกเก็บ:
	D20 K69.pfr	16 500	- ไปยังกองทุนบำเหน็จบำนาญแห่งรัสเซีย
	D20 K69.fms	3 825	- ถึง FMS
	D20 K69.fss1	2 175	- ในกองทุนประกันสังคม (ทุพพลภาพชั่วคราว)
	D20 K69.fss2	675	- ในกองทุนประกันสังคม (บาดเจ็บ)
10.04.2019	D68.NDFL K51	9 750	ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ระบุไว้
	D70 K50	65 250	เงินเดือนพนักงานจ่ายจากเครื่องบันทึกเงินสด
15.04.2019	เบี้ยประกันภัยที่ระบุไว้:
	D69.pfr K51	16 500	- ไปยังกองทุนบำเหน็จบำนาญแห่งรัสเซีย
	D69.fms K51	3 825	- ถึง FMS
	D69.fss1 K51	2 175	- FSS (ทุพพลภาพชั่วคราว)
	D69.fss2 K51	675	- FSS (บาดเจ็บ)

การเก็บบันทึกทางบัญชีในบริการออนไลน์ Kontur.Accounting มีความสะดวก การจัดทำบัญชีหลักอย่างรวดเร็ว, การคำนวณเงินเดือนอัตโนมัติ, ความร่วมมือกับผู้อำนวยการ