นโยบายการบัญชีของ NPF Sberbank รายงานการปฏิบัติเกี่ยวกับการปฏิบัติด้านการผลิตที่ Sberbank แห่งรัสเซีย การบัญชีใน OSB

	หน้าหนังสือ
การแนะนำ………………………………………………………………..	3
ลักษณะของการเปิด การร่วมทุน"ธนาคารออมสิน" สหพันธรัฐรัสเซีย».
1.1. ข้อมูลเกี่ยวกับ Sberbank ………………………………	4
1.2. นโยบายทางการเงินสเบอร์แบงก์………………...	4
1.3. นโยบายการบัญชีสเบอร์แบงก์………… ………………………….	9
คุณสมบัติของการบัญชีใน Sberbank..........	11
2.1. การจัดเก็บภาษี…………………………… ………………….	17
ธุรกิจค้าปลีกของ Sberbank …………………………………..	19
ข้อสรุปและข้อเสนอ…………………………………………	22
หนังสือมือสอง…………………………………………	23
การใช้งาน

การแนะนำ

การปรากฏตัวของเงินนำหน้าด้วยการแลกเปลี่ยน - การแลกเปลี่ยนสินค้าหรือบริการโดยตรงที่ไม่เป็นตัวเงิน
ผู้ให้กู้ยืมเงิน ซึ่งให้ยืมเงินโดยคิดดอกเบี้ยมีมาแต่โบราณ การธนาคารมีอยู่ในบาบิโลเนียในศตวรรษที่ 8 ก่อนคริสต์ศักราช พ่อค้าชาวบาบิโลนรู้จักธนบัตรที่เรียกว่า hudu ซึ่งหมุนเวียนอยู่เท่าทอง
ธนาคาร (จากอิตาลี banco - ม้านั่ง ซึ่งเป็นโต๊ะที่ผู้แลกเงินวางเหรียญ) เป็นสถาบันการเงินและสินเชื่อที่มีหน้าที่หลักในการให้บริการทางการเงินแก่นิติบุคคลและบุคคลทั่วไป
ธนาคารในรัสเซียปรากฏเฉพาะในศตวรรษที่ 18 ในปี พ.ศ. 2329 มีการจัดตั้งธนาคารเงินกู้ของรัฐ ในปี พ.ศ. 2403 ธนาคารพาณิชย์ของรัฐได้เปลี่ยนเป็นธนาคารของรัฐ จักรวรรดิรัสเซียและในปี พ.ศ. 2425 ธนาคารสาธารณะได้ก่อตั้งขึ้นในเมือง Melekess จังหวัด Samara (ปัจจุบันคือ Dimitrovgrad ภูมิภาค Ulyanovsk)
ธนาคารมีบทบาทสำคัญในการทำงานของระบบเศรษฐกิจแบบตลาด ด้วยความช่วยเหลือของธนาคาร เงินทุนจะไหลเข้าสู่อุตสาหกรรมและภูมิภาคที่ทำกำไรได้มากที่สุด ซึ่งก่อให้เกิดความก้าวหน้าทางเศรษฐกิจ สังคม และเทคโนโลยีของสังคม ระบบธนาคารของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นแบบสองชั้น โดยที่ระดับแรกถูกครอบครองธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ประการที่สอง ได้แก่ องค์กรสินเชื่อ: ธนาคารพาณิชย์และสถาบันการเงินและสินเชื่อที่ไม่ใช่ธนาคารอื่น ๆ
ธนาคารออมสินแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเป็นธนาคารที่เก่าแก่ที่สุดในประเทศและ ธนาคารแห่งเดียวซึ่งยังคงโครงสร้างไว้หลังจากการล่มสลายของสหภาพโซเวียต ความเป็นจริงทางเศรษฐกิจใหม่และการปฏิรูปตลาดในช่วงต้นทศวรรษที่ 90 จำเป็นต้องมีการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญในงานของธนาคารและการตอบสนองอย่างรวดเร็วต่อสถานการณ์ที่เปลี่ยนแปลง งานหลักของปีแรกของกิจกรรมในเงื่อนไขใหม่คืองานในการรักษาความสมบูรณ์ของระบบของธนาคารรักษาตำแหน่งในตลาดค้าปลีก บริการธนาคารและการมีส่วนร่วมจากประชากร การสร้างฐานวัสดุและเทคนิคที่ให้เงื่อนไขที่จำเป็นสำหรับการให้บริการลูกค้า การแก้ปัญหาเหล่านี้เกิดขึ้นได้เนื่องจากมีการรวมศูนย์โครงสร้างการจัดการของธนาคารไว้อย่างเข้มงวด
วัตถุประสงค์ของรายงานนี้คือเพื่อกำหนดกิจกรรมหลักของธนาคาร ลักษณะเฉพาะ ตำแหน่งใน เศรษฐกิจตลาดพร้อมทั้งกำหนดเส้นทางการพัฒนาต่อไป

1. คุณลักษณะขององค์กร
1.1. ข้อมูลเกี่ยวกับองค์กร
ชื่อบริษัท (อย่างเป็นทางการแบบเต็ม) ของธนาคาร:บริษัทมหาชน ธนาคารออมสินสหพันธรัฐรัสเซีย สาขา Dimitrovgrad หมายเลข 4272
ชื่อย่อ: OJSC Sberbank แห่งรัสเซีย Dimitrovgrad OSB หมายเลข 4272
ที่อยู่ตามกฎหมาย: รัสเซีย 117997 มอสโก Vavilova st., 19
ที่อยู่ทางไปรษณีย์: รัสเซีย 433508 ภูมิภาค Ulyanovsk, Dimitrovgrad, Gagarin st., 6
ข้อกำหนด:
บัญชีปัจจุบัน 3010180000000000602 ใน GRKTs State Bank of Russia สำหรับภูมิภาค Ulyanovsk
บัญชีผู้สื่อข่าว: 30101810500000000607 ใน RCC Dimitrovgrad
INN 7707083893 จุดตรวจ 730202001
บีไอซี 047308602
อคโป 02817107
โอคอนห์ 96130
โอกาโตะ 73405000000
ผู้รับ: OJSC Sberbank แห่งรัสเซีย Dimitrovgrad สาขาหมายเลข 4272
1.2. นโยบายทางการเงิน
ธนาคารเป็นนิติบุคคลและมีสาขาและแผนกอื่นๆ ที่แยกจากกัน ระบบแบบครบวงจร Sberbank แห่งรัสเซีย เป็นเจ้าของทรัพย์สินแยกต่างหากซึ่งแสดงอยู่ในงบดุลอิสระ
ผู้ถือหุ้นของธนาคารเป็นนิติบุคคลและบุคคลธรรมดา รวมถึงผู้ถือหุ้นต่างประเทศ ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย
ธนาคารต้องรับผิดชอบต่อภาระผูกพันที่มีต่อทรัพย์สินทั้งหมดของธนาคาร ในนามของธนาคารเองในการได้มาและใช้สิทธิในทรัพย์สินและสิทธิที่ไม่ใช่ทรัพย์สิน รับผิดชอบและสามารถเป็นโจทก์และจำเลยในศาลได้
ผู้ถือหุ้นของธนาคารไม่ต้องรับผิดต่อภาระผูกพันของธนาคารและต้องรับความเสี่ยงต่อการสูญเสียที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของธนาคารจนถึงมูลค่าหุ้นที่ตนถืออยู่ ธนาคารไม่ต้องรับผิดต่อภาระผูกพันของผู้ถือหุ้น
ธนาคารมีสิทธิที่จะเข้าร่วมโดยอิสระหรือร่วมกับนิติบุคคลและบุคคลในเชิงพาณิชย์อื่น ๆ และ องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียและนอกขอบเขตตามกฎหมายปัจจุบันของสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐต่างประเทศที่เกี่ยวข้อง
ธนาคารถูกสร้างขึ้นโดยไม่มีข้อจำกัดเกี่ยวกับระยะเวลาของกิจกรรมและดำเนินกิจกรรมตามใบอนุญาตจากธนาคารแห่งรัสเซีย
ธนาคารรวมทั้งสาขาของธนาคารมีความเป็นอิสระจากหน่วยงานของรัฐ อำนาจรัฐและรัฐบาลท้องถิ่นในการตัดสินใจ

รูปที่ 1โครงสร้างองค์กรของ OSB
การธนาคารและธุรกรรมอื่น ๆ
วัตถุประสงค์หลักของกิจกรรมของธนาคารคือการดึงดูดเงินทุนจากบุคคลและนิติบุคคล ดำเนินการด้านเครดิต การชำระหนี้ และการดำเนินการและการธนาคารอื่น ๆ และการทำธุรกรรมกับบุคคลและ นิติบุคคลเพื่อทำกำไร
ธนาคารดำเนินการด้านการธนาคารดังต่อไปนี้:
- ดึงดูดเงินทุนจากบุคคลและนิติบุคคลเข้าสู่เงินฝาก (ตามความต้องการและในช่วงระยะเวลาหนึ่ง)
- วางเงินที่ระดมทุนข้างต้นในนามของตนเองและด้วยค่าใช้จ่ายของตัวเอง
- เปิดและดูแลรักษาบัญชีธนาคารสำหรับบุคคลและนิติบุคคล ดำเนินการชำระหนี้ในนามของลูกค้า รวมถึงธนาคารตัวแทน
- รวบรวมเงินทุน ตั๋วเงิน เอกสารการชำระเงินและการชำระบัญชี และให้บริการเงินสดแก่บุคคลและนิติบุคคล
- ซื้อและขายเงินตราต่างประเทศในรูปแบบเงินสดและไม่ใช่เงินสด
- ดึงดูดเงินฝากและวางโลหะมีค่า
- ออกหนังสือค้ำประกันของธนาคาร
- ดำเนินการโอนเงินตามคำแนะนำ บุคคลโดยไม่ต้องเปิดบัญชีธนาคาร (ยกเว้นการโอนเงินทางไปรษณีย์)
นอกเหนือจากการดำเนินการของธนาคารตามรายการข้างต้นแล้ว ธนาคารยังดำเนินการดังต่อไปนี้ ข้อเสนอ:
– ออกการค้ำประกันให้กับบุคคลที่สามโดยจัดให้มีการปฏิบัติตามภาระผูกพันใน เป็นเงินสด;
– ได้รับสิทธิในการเรียกร้องจากบุคคลที่สามในการปฏิบัติตามภาระผูกพันในรูปแบบการเงิน
– ดำเนินการจัดการความน่าเชื่อถือของกองทุนและทรัพย์สินอื่น ๆ ภายใต้ข้อตกลงกับบุคคลและนิติบุคคล
– ทำธุรกรรมกับ โลหะมีค่าและอัญมณีตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย
– ให้เช่าสถานที่พิเศษหรือตู้นิรภัยสำหรับบุคคลและนิติบุคคลซึ่งตั้งอยู่ในนั้นเพื่อจัดเก็บเอกสารและของมีค่า
– ดำเนินการให้เช่า;
– ให้บริการนายหน้า ให้คำปรึกษา และข้อมูล
ธนาคารดำเนินการ การควบคุมการแลกเปลี่ยนเหนือการดำเนินงานของลูกค้า – บุคคลและนิติบุคคล
ปัญหาของธนาคารและบริการบัตรธนาคาร ธนาคารมีสิทธิจำหน่ายและบริการบัตรของผู้ออกบัตรอื่น
การดำเนินการและธุรกรรมทางการเงินที่จดทะเบียนทั้งหมดดำเนินการในรูเบิลและสกุลเงินต่างประเทศ
ธนาคารมีสิทธิออก ซื้อ ขาย บันทึก จัดเก็บ และทำธุรกรรมอื่น ๆ กับหลักทรัพย์ที่ทำหน้าที่เป็นเอกสารการชำระเงิน โดยมีหลักทรัพย์ยืนยันการดึงดูดเงินทุนเข้าบัญชีเงินฝากและบัญชีธนาคาร พร้อมด้วยหลักทรัพย์อื่น ๆ และยังมี สิทธิในการดำเนินการจัดการความน่าเชื่อถือของหลักทรัพย์ที่ระบุภายใต้ข้อตกลงกับนิติบุคคลและบุคคล
ธนาคารมีสิทธิดำเนินกิจกรรมทางวิชาชีพในตลาดหลักทรัพย์ตามกฎหมายของรัฐบาลกลาง
ด้วยความสามารถ ธนาคารจะดูแลให้มีการคุ้มครองข้อมูลที่เป็นความลับของรัฐ

ตารางที่ 1. ความสัมพันธ์ของ Sberbank แห่งรัสเซียกับองค์กรอื่น

ชื่อขององค์กร	วัตถุประสงค์ของความร่วมมือ
อวัยวะ ฝ่ายนิติบัญญัติ, รัฐบาลรัสเซีย. ความร่วมมือระยะยาวกับธนาคารแห่งรัสเซีย กระทรวงการคลัง และกระทรวงและหน่วยงานของรัฐบาลกลางอื่นๆ จะได้รับการพัฒนา การบริหารส่วนภูมิภาค	การพัฒนาตั๋วเงินและเอกสารอื่น ๆ ที่มุ่งพัฒนา ระบบธนาคาร, การปรับปรุง บรรยากาศการลงทุนประเทศ. ประเด็นปฏิบัติในการปรับปรุงระบบการชำระเงินและ นโยบายการเงินการมีส่วนร่วมในโครงการออกหลักทรัพย์ของรัฐบาล การให้กู้ยืมแก่ภาคเศรษฐกิจที่แท้จริง และโครงการของรัฐบาลกลางที่สำคัญโดยเฉพาะ หลากหลายทั้งด้านเศรษฐกิจ การเงิน และ ประเด็นทางสังคมรวมถึงการกู้ยืมเพื่อช่องว่างเงินสด งบประมาณท้องถิ่นการมีส่วนร่วมในโครงการลงทุนที่มีความสำคัญระดับภูมิภาค ทำให้ธนาคารมีโอกาสให้บริการด้านงบประมาณ กระแสเงินสด,ชำระภาษีและค่าสาธารณูปโภค
ตั้งแต่ปี 1994 Sberbank แห่งรัสเซียได้ร่วมมืออย่างแข็งขันด้วย ธนาคารยุโรปการสร้างใหม่และพัฒนา (EBRD)	ปฏิสัมพันธ์ระหว่าง Sberbank แห่งรัสเซียและ EBRD กำลังพัฒนาในสองประเด็นหลัก: โครงการพัฒนาธุรกิจขนาดเล็กในรัสเซีย โครงการส่งเสริมการค้า
การเชื่อมต่อกับธนาคารทั่วโลก	เพื่อส่งเสริม กิจกรรมทางเศรษฐกิจต่างประเทศลูกค้าและปรับปรุงคุณภาพการชำระเงินระหว่างประเทศ Sberbank แห่งรัสเซียรักษาความสัมพันธ์ผู้สื่อข่าวกับผู้นำมากกว่า 200 ราย ธนาคารต่างประเทศ. มีการบรรลุข้อตกลงกับธนาคารมากกว่า 1,000 แห่งทั่วโลกเกี่ยวกับการชำระเงินโดยตรงผ่านระบบ SWIFT เครือข่ายผู้สื่อข่าวระหว่างประเทศของ Sberbank แห่งรัสเซียครอบคลุมทุกทวีป จึงทำให้ลูกค้ามีโอกาสชำระเงินได้ทุกที่ในโลก
หุ้นและ การแลกเปลี่ยนสกุลเงิน,ระบบการซื้อขาย ปฏิสัมพันธ์อย่างใกล้ชิดและความร่วมมือกับธนาคารรายใหญ่อื่นๆด้วย ส่วนแบ่งสูงการมีส่วนร่วมของรัฐ ธนาคารขนาดใหญ่และบริษัทการลงทุน ผู้เข้าร่วมชั้นนำในการแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศ และ ตลาดหุ้น. ธนาคารมีส่วนร่วมในการทำงานของสมาคมสาธารณะและผู้เข้าร่วมตลาด ด้วยหน่วยงานส่งออกระดับชาติ การมีปฏิสัมพันธ์เป็นหุ้นส่วนกับธนาคารต่างประเทศของรัสเซีย ธนาคารต่างประเทศขนาดใหญ่ กองทุนการลงทุนและกองทุนร่วมลงทุนจึงเพิ่มขึ้นอย่างมาก	การแก้ปัญหาเชิงกลยุทธ์และประเด็นเร่งด่วนที่สุดในการพัฒนาระบบธนาคาร ในด้านการค้าและ การจัดหาเงินทุนโครงการโดยผ่านคู่ค้าชั้นนำของรัสเซียเป็นหลัก และคำนึงถึงผลประโยชน์ของลูกค้ารายใหญ่ที่สุดของธนาคาร ในด้านการดำเนินการร่วมกันของโครงการที่เป็นประโยชน์ร่วมกัน

การบัญชีในธนาคารมีคุณสมบัติที่โดดเด่นเนื่องจากลักษณะเฉพาะของภาคบริการ การหมุนเวียนเงินซึ่งสะท้อนให้เห็นในการจัดระเบียบงานบัญชีและการปฏิบัติงาน
การจัดระบบบัญชีและการปฏิบัติงานในธนาคารประกอบด้วย:
- การก่อสร้างเครื่องมือบัญชีและการปฏิบัติงาน
- การจัดวันทำงานและการไหลของเอกสาร
- การควบคุมภายในธนาคาร
ในโครงสร้างของเครื่องมือการบัญชีและการปฏิบัติงานกลุ่มการบัญชีมีความโดดเด่นซึ่งรักษาบัญชีที่เป็นเนื้อเดียวกันในเนื้อหาทางเศรษฐกิจ จำนวนกลุ่มและองค์ประกอบขึ้นอยู่กับทิศทางและขนาดของกิจกรรมของธนาคาร
ตัวอย่างเช่น การดูแลบัญชี: พนักงานบัญชีและการปฏิบัติงาน พนักงานธนาคารที่เชื่อถือได้จัดทำและลงนามในเอกสารการชำระเงิน บัญชีและธุรกรรมได้รับการแจกจ่ายให้กับผู้บริหารที่เกี่ยวข้อง ลงทะเบียนในสมุดพิเศษ และลงนามโดยหัวหน้าฝ่ายบัญชีและพนักงาน
เมื่อประมวลผลธุรกรรมทางธนาคาร จำเป็นต้องมีการควบคุมความถูกต้องตามกฎหมายของธุรกรรมและความปลอดภัยของเงินทุน ผู้ดำเนินการที่รับผิดชอบตรวจสอบความถูกต้องของเอกสารและรับรองพร้อมลายเซ็นของเขา หากเอกสารต้องมีการตรวจสอบเพิ่มเติม เขาจะโอนเอกสารนั้นไปยังผู้ควบคุม หลังจากที่ดำเนินการตรวจสอบแล้ว ธุรกรรมทั้งหมดที่ดำเนินการด้วยระดับรายละเอียดที่แตกต่างกันจะแสดงในบัญชีทางบัญชี
การบัญชีเป็นหนึ่งในแผนกโครงสร้างของธนาคาร แต่เครื่องมือทางบัญชีของธนาคารไม่ได้จำกัดอยู่เพียงการบัญชีเป็นหน่วยโครงสร้างเท่านั้นเพราะว่า เกือบทุกแผนกของธนาคารขนาดใหญ่มีนักบัญชีที่จัดทำงบดุลของธนาคารตามบัญชีของแผนกที่เกี่ยวข้อง ( การดำเนินงานของสกุลเงินหลักทรัพย์ เป็นต้น)
ขั้นตอนสุดท้ายของกระบวนการบัญชีคือคำอธิบายทั่วไปเกี่ยวกับเงื่อนไขของธนาคาร ณ วันที่กำหนดโดยการจัดทำงบดุลและการรายงานในรูปแบบอื่น

1.3. นโยบายการบัญชี
นโยบายการบัญชีของธนาคารเป็นไปตามผังบัญชีสำหรับการบัญชีในสถาบันสินเชื่อของสหพันธรัฐรัสเซียและกฎการบัญชีซึ่งได้รับการพัฒนาโดยคำนึงถึงประสบการณ์ที่สั่งสมมาของระบบธนาคารในประเทศของเราและแนวปฏิบัติทางการบัญชีธนาคารในต่างประเทศที่เป็นที่ยอมรับ ประเทศ.
ในการทำงานธนาคารได้รับคำแนะนำจากเอกสารกำกับดูแลดังต่อไปนี้:

รัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย

กฎหมายของรัฐบาลกลาง“ ในธนาคารและ การธนาคาร" ลงวันที่ 2 ธันวาคม 2533 ฉบับที่ 395-1

กฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย (ธนาคารแห่งรัสเซีย)" ลงวันที่ 10 กรกฎาคม 2545 หมายเลข 86-FZ

กฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในการประกันเงินฝากของบุคคลในธนาคารของสหพันธรัฐรัสเซีย" ลงวันที่ 23 ธันวาคม 2546 N177-FZ

กฎหมายของรัฐบาลกลาง "เกี่ยวกับการบัญชี" ลงวันที่ 21 พฤศจิกายน 2539 หมายเลข 129-FZ

ข้อบังคับของธนาคารแห่งรัสเซีย "ตามกฎการบัญชีในสถาบันสินเชื่อที่ตั้งอยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย" ลงวันที่ 26 มีนาคม 2550 หมายเลข 302-P

คำสั่งของธนาคารออมสินแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย“ เมื่อได้รับอนุมัตินโยบายการบัญชีของ Sberbank แห่งรัสเซียเพื่อวัตถุประสงค์ทางการบัญชี” ลงวันที่ 14 ธันวาคม 2552 ฉบับที่ 363-O และนโยบายการบัญชีของ Sberbank แห่งสหพันธรัฐรัสเซีย

ข้อบังคับของธนาคารแห่งรัสเซีย "ในการดำเนินการชำระหนี้ระหว่างสาขาใน Sberbank แห่งรัสเซีย" หมายเลข 355-r

ข้อบังคับของธนาคารแห่งรัสเซีย "เปิด" การชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสดในสหพันธรัฐรัสเซีย" ลงวันที่ 3 ตุลาคม พ.ศ. 2545 ฉบับที่ 2-P

เพื่อให้มั่นใจถึงความสามารถในการเปรียบเทียบข้อมูลทางบัญชี จึงมีการเปลี่ยนแปลงนโยบายการบัญชีตั้งแต่ต้น ปีการเงิน.
เมื่อเก็บรักษาบันทึกทางบัญชีต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดต่อไปนี้:
- ความสมบูรณ์ของการสะท้อนในการบัญชี ระยะเวลาการรายงานเงินสด การชำระหนี้ เครดิต และธุรกรรมทางธนาคารอื่น ๆ ที่เสร็จสมบูรณ์ทั้งหมด
- การบัญชีที่สมเหตุสมผลและถูกต้องตามเงื่อนไขท้องถิ่นของปริมาณงานที่ทำโดยอิงตามระบบบัญชีอัตโนมัติที่ครอบคลุมสำหรับการธนาคารและธุรกรรมอื่น ๆ
- ข้อมูลการบัญชีเชิงวิเคราะห์จะต้องสอดคล้องกับมูลค่าการซื้อขายและยอดคงเหลือของบัญชีบัญชีวิเคราะห์
- การสะท้อนในเวลาที่เหมาะสมในการบัญชีของรายได้ที่ได้รับและค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยสรุปผลของกิจกรรมทางเศรษฐกิจตามกฎหมายปัจจุบันและข้อกำหนดของธนาคารแห่งรัสเซีย
- ดำเนินการชำระเงินตามคำสั่งซื้อของลูกค้า ธุรกิจ และการดำเนินงานของธนาคารอื่น ๆ ตามข้อกำหนดของธนาคารแห่งรัสเซีย
- ควบคุมการปฏิบัติตามคำแนะนำและคำแนะนำเกี่ยวกับขั้นตอนการจัดเก็บและส่งเงินสดหลักทรัพย์และของมีค่าของธนาคาร
- ธุรกรรมทางธุรกิจและผลลัพธ์สินค้าคงคลังทั้งหมดจะต้องได้รับการลงทะเบียนในบัญชีบัญชีอย่างทันท่วงทีโดยไม่มีการละเว้นหรือถอนออก
- ความรอบคอบ (หรืออนุรักษ์นิยม) เช่น สร้างความมั่นใจในความเต็มใจที่จะรับรู้ค่าใช้จ่ายและหนี้สินในการบัญชีมากกว่ารายได้และสินทรัพย์ที่เป็นไปได้ หลีกเลี่ยงการสร้างเงินสำรองที่ซ่อนอยู่ (การกล่าวเกินจริงของสินทรัพย์หรือรายได้โดยเจตนา และการกล่าวเกินจริงของหนี้สินหรือค่าใช้จ่ายโดยเจตนา)
- ความเด่นของเนื้อหาเหนือรูปแบบ (ภาพสะท้อนของการดำเนินการตามของพวกเขา สาระสำคัญทางเศรษฐกิจและไม่ได้มีรูปแบบทางกฎหมาย)
- ความเข้าใจ (สำหรับผู้ใช้ที่ผ่านการรับรอง การรายงานจะต้องมีคำอธิบายและการถอดเสียงที่จำเป็นทั้งหมด)
- มีสาระสำคัญ (การรายงานต้องจัดให้มีการสะท้อนข้อมูลที่เชื่อถือได้ซึ่งจำเป็นสำหรับการตัดสินใจของฝ่ายบริหาร)
- การเปรียบเทียบ (การเปรียบเทียบข้อมูลในช่วงเวลาที่ต่างกัน)
- ความน่าเชื่อถือ (การรายงานไม่ควรมีการบิดเบือนอย่างมีนัยสำคัญและไม่ทำให้ผู้ใช้เข้าใจผิด) เพื่อให้เกิดความหวัง การรายงานจะต้อง:
- สะท้อนธุรกรรม สินทรัพย์ หนี้สิน และความน่าเชื่อถือทั้งหมด ผลลัพธ์ทางการเงิน;
- รวบรวมโดยเน้นเนื้อหามากกว่ารูปแบบ

- เป็นกลาง (ปราศจากแนวทางที่เป็นอัตวิสัยและมีความสนใจ)

- เป็นคนอนุรักษ์นิยม
- ครบถ้วน (การละเว้นข้อเท็จจริงใดๆ อาจทำให้การรายงานไม่น่าเชื่อถือ)..

2. คุณสมบัติของการบัญชีใน Sberbank

การบัญชีใน Sberbank แห่งรัสเซียดำเนินการตามผังการทำงานของบัญชีสำหรับการบัญชีในสาขาของ Sberbank แห่งรัสเซียซึ่งได้รับอนุมัติจากประธานาธิบดี Sberbank แห่งรัสเซียเมื่อวันที่ 22 พฤศจิกายน 2550 โดยคำนึงถึงการเปลี่ยนแปลงและการเพิ่มเติมในภายหลัง
พื้นฐานสำหรับรายการในทะเบียนการบัญชีคือเอกสารทางบัญชีหลักที่บันทึกข้อเท็จจริงของธุรกรรม ธุรกรรมจะแสดงในการบัญชีในวันที่เสร็จสิ้น (การรับเอกสาร) เว้นแต่จะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่นโดยข้อบังคับของธนาคารแห่งรัสเซีย
ในการประมวลผลธุรกรรมจะใช้รูปแบบมาตรฐานของเอกสารการบัญชีหลักที่จัดทำโดยธนาคารแห่งรัสเซียหรือมีอยู่ในอัลบั้มของเอกสารการบัญชีหลักรูปแบบรวม
สำนักงานกลางและสาขาของ Sberbank แห่งรัสเซียจัดทำรายการสินทรัพย์ถาวร (สินทรัพย์ถาวร) สินทรัพย์ไม่มีตัวตน (สินทรัพย์ไม่มีตัวตน) การชำระหนี้และภาระผูกพันสำหรับ ธุรกรรมทางธนาคารและการทำธุรกรรมเกี่ยวกับการเรียกร้องและภาระผูกพันภายใต้การทำธุรกรรมล่วงหน้า การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้
ขั้นตอนการดำเนินการรายการทรัพย์สินและการบันทึกผลลัพธ์สำหรับสำนักงานกลางและสาขาของ Sberbank แห่งรัสเซียถูกกำหนดโดย "ขั้นตอนการดำเนินการรายการทรัพย์สินที่เป็นสาระสำคัญใน Sberbank แห่งรัสเซียและสาขา" หมายเลข 303-2-r .
ตามกฎระเบียบของธนาคารแห่งรัสเซียหมายเลข 302-P สินทรัพย์และหนี้สินจะถูกบันทึกบัญชีด้วยราคาทุนเดิม ณ เวลาที่ได้มาหรือเกิดขึ้น ต้นทุนเริ่มแรกจะไม่เปลี่ยนแปลงจนกว่าจะถูกตัด ขาย หรือไถ่ถอน เว้นแต่จะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่นโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียและข้อบังคับของธนาคารแห่งรัสเซีย
สินทรัพย์และหนี้สินที่เป็นสกุลเงินต่างประเทศและโลหะมีค่าจะมีการตีราคาใหม่เมื่อมีการเปลี่ยนแปลง อัตราแลกเปลี่ยนและราคาโลหะตามข้อบังคับของธนาคารแห่งรัสเซีย
สินทรัพย์ การเรียกร้อง และหนี้สิน ซึ่งมูลค่าเฉพาะ (ต้นทุน) ถูกกำหนดโดยใช้เครื่องมือการผลิตในตัวที่ไม่สามารถแยกออกได้ (INPI) จะถูกตีราคาใหม่ (คำนวณใหม่) ทุกวัน ซึ่งสะท้อนถึงความแตกต่างใดๆ ที่เกิดขึ้นในรายการรายได้/ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องจาก วันที่โอนกรรมสิทธิ์ในสินทรัพย์ที่ให้มา (วันที่รับงาน, การให้บริการ) ก่อนวันที่ชำระเงินจริง
ออบเจ็กต์ต้นทุนของสินทรัพย์ถาวร (FPE) จะเปลี่ยนแปลงในกรณีของการดำเนินการให้แล้วเสร็จ การปรับปรุงเพิ่มเติม ความทันสมัย การสร้างใหม่ การตีราคาใหม่ หรือการชำระบัญชีบางส่วนของออบเจ็กต์ที่เกี่ยวข้องตามเอกสารกำกับดูแลของธนาคารแห่งรัสเซีย สินทรัพย์ถาวรได้รับการตีราคาใหม่เป็นประจำเพื่อให้มูลค่าที่แสดงในการบัญชีและการรายงานไม่แตกต่างอย่างมีนัยสำคัญจากมูลค่าปัจจุบัน (ทดแทน) การเพิ่มขึ้นของมูลค่าทรัพย์สินเนื่องจากการตีราคาใหม่เป็นแหล่งที่มาของส่วนของผู้ถือหุ้น (ทุน) ของระดับที่สอง
กลุ่มของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่เป็นเนื้อเดียวกันอาจมีการตีราคาใหม่ด้วยอัตราปัจจุบันได้ไม่เกินปีละครั้ง (ณ วันเริ่มต้นรอบระยะเวลารายงาน) มูลค่าตลาดพิจารณาจากข้อมูลจากตลาดที่มีสภาพคล่องของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนเหล่านี้เท่านั้น
หลักทรัพย์ได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีตามต้นทุนการได้มาจริง ต้นทุนการได้มาที่แท้จริงของหลักทรัพย์ที่มีดอกเบี้ย (คูปอง) นอกเหนือจากต้นทุนของหลักทรัพย์ในราคาซื้อที่กำหนดตามเงื่อนไขของข้อตกลง (ธุรกรรม) ยังรวมถึงรายได้ดอกเบี้ย (คูปอง) ที่จ่ายเมื่อได้มาด้วย
หลังจากการรับรู้ครั้งแรก มูลค่าของภาระหนี้จะเปลี่ยนไปเพื่อสะท้อนให้เห็น รายได้ดอกเบี้ยเกิดขึ้นและได้รับตั้งแต่ช่วงเวลาที่รับรู้ภาระหนี้เริ่มแรก รายได้ดอกเบี้ย (คูปอง) เกิดขึ้นและสะท้อนให้เห็นในการบัญชีทุกวัน หลักทรัพย์จะแสดงในบัญชีงบดุลที่เกี่ยวข้องสำหรับการบัญชีสำหรับการลงทุน หลักทรัพย์ขึ้นอยู่กับวัตถุประสงค์ของการได้มา
หลักทรัพย์ “วัดด้วยมูลค่ายุติธรรมผ่านกำไรหรือขาดทุน” และหลักทรัพย์ “พร้อมขาย” จะต้องมีการประเมินราคาใหม่ทุกวันตามมูลค่าปัจจุบัน (ยุติธรรม) ของหลักทรัพย์
สำนักงานกลางและสาขาของ Sberbank แห่งรัสเซียสร้างและพิมพ์งบดุลของสถาบันสินเชื่อและงบดุลบัญชีทุกวัน องค์กรสินเชื่อและรายงานกำไรขาดทุนจะถูกสร้างและจัดเก็บทางอิเล็กทรอนิกส์และพิมพ์ตามความจำเป็น
สำนักงานกลางและสาขาของ Sberbank แห่งรัสเซียสามารถดูแลการลงทะเบียนบัญชีเปิดในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ได้ ในแต่ละวันแรกของปีถัดจากปีที่รายงาน หนังสือจะถูกพิมพ์ลงบนกระดาษที่เกี่ยวข้องกับบัญชีที่ถูกต้อง ณ วันที่ 1 มกราคม
บัญชีส่วนบุคคลที่ทำธุรกรรมและเอกสารที่มีระยะเวลาจัดเก็บมากกว่าสิบปีจะถูกพิมพ์และจัดเก็บบนกระดาษเมื่อมีการทำธุรกรรม ในขณะที่บัญชีส่วนบุคคลที่พิมพ์เอกสารถูกเก็บไว้นานกว่า สิบปี.
งบดุลของธนาคารแสดงลักษณะทางการเงินเกี่ยวกับสถานะของทรัพยากรของธนาคารพาณิชย์แหล่งที่มาของการก่อตัวและพื้นที่การใช้งานตลอดจนผลลัพธ์ทางการเงินของกิจกรรมของธนาคารในช่วงเริ่มต้นและสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน งบดุลของธนาคารเป็นเอกสารทางบัญชีหลักซึ่งสะท้อนถึงยอดคงเหลือของบัญชีส่วนบุคคลทั้งหมดของการบัญชีเชิงวิเคราะห์ การวิเคราะห์ข้อมูลงบดุลให้คำอธิบายที่ครอบคลุมเกี่ยวกับกิจกรรมของธนาคารในช่วงระยะเวลาหนึ่ง การวิเคราะห์งบดุลช่วยให้คุณสามารถกำหนดความพร้อมของส่วนของผู้ถือหุ้น การเปลี่ยนแปลงโครงสร้างของแหล่งที่มาของทรัพยากร องค์ประกอบและการเปลี่ยนแปลงของสินทรัพย์ ฯลฯ นอกจากนี้ตามงบดุลเราสามารถตัดสินสถานะของสภาพคล่องความสามารถในการทำกำไรและโอกาสที่เป็นไปได้สำหรับการพัฒนาธนาคารพาณิชย์
องค์ประกอบและโครงสร้างของงบดุลของธนาคารขึ้นอยู่กับลักษณะและความเฉพาะของกิจกรรม หลักการบัญชีในธนาคาร และการดำเนินงานของธนาคารที่ใช้
ผู้ใช้ข้อมูลที่มีอยู่ในการบัญชีแบ่งออกเป็น:

ภายใน (ผู้จัดการ ผู้ก่อตั้ง ผู้เข้าร่วมองค์กร)

ภายนอก (นักลงทุน เจ้าหนี้ ฯลฯ)

การบัญชีได้รับการดูแลในสกุลเงินของสหพันธรัฐรัสเซีย - ในรูเบิลโดยการเข้าบัญชีสองครั้งในบัญชีที่เชื่อมโยงถึงกันอย่างต่อเนื่องตั้งแต่ช่วงเวลาของการลงทะเบียนธนาคารเป็นนิติบุคคลจนกระทั่งการปรับโครงสร้างองค์กรหรือการชำระบัญชีในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย
ผังบัญชีและกฎสำหรับการสมัครนั้นขึ้นอยู่กับหลักการบัญชีดังต่อไปนี้: ความต่อเนื่องของกิจกรรม, ความสอดคล้องของกฎการบัญชี, ความรอบคอบ, การสะท้อนของรายได้และค่าใช้จ่ายเป็นเงินสด, การสะท้อนสินทรัพย์และหนี้สินแยกกัน, การสะท้อนของธุรกรรมบน วันที่ได้รับเอกสารความต่อเนื่องของยอดคงเหลือเปิดและความเปิดกว้างของเขา
องค์กรสินเชื่อจัดทำงบดุลรวมและใบแจ้งยอดโดยรวมสำหรับองค์กรสินเชื่อในบัญชีลำดับที่สอง
บัญชีในการบัญชีถูกกำหนดให้ใช้งานอยู่หรือเฉยๆเท่านั้น
ผังบัญชีทั่วไปแบ่งออกเป็นส่วนต่างๆ ดังต่อไปนี้:
ก. บัญชีงบดุล
B. บัญชีเชื่อถือ;
B. บัญชีนอกงบดุล;
ช. ปฏิบัติการเร่งด่วน;
ฯลฯ................

ขีดจำกัดต้นทุนสำหรับการประเมินสินทรัพย์ถาวรถือเป็นรายการที่มีมูลค่า ณ วันที่ได้มาเกินกว่า 100 เท่าของค่าจ้างขั้นต่ำต่อเดือนต่อหน่วยที่กฎหมายกำหนด ค่าอาคาร โครงสร้าง อุปกรณ์ ยานพาหนะปรากฏในบัญชี 604 "ทรัพย์สินของธนาคาร" ตามใบแจ้งหนี้ของผู้ขายที่ชำระเงินหรือยอมรับการชำระเงิน หลังจากที่แปลงเป็นทุนและลงทะเบียนตามใบรับรองการยอมรับ

ฐาน: ตำแหน่ง "O" การบัญชีและรายงานในสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 29 กรกฎาคม 2541 หมายเลข 34N.

การคิดค่าเสื่อมราคา (ค่าเสื่อมราคา) ของสินทรัพย์ถาวรจะดำเนินการตามต้นทุนเดิมของวัตถุสินทรัพย์ถาวรและอัตราค่าเสื่อมราคาที่คำนวณตามอัตราค่าเสื่อมราคาที่กำหนดไว้

เหตุผล: คำสั่งกระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 3 กันยายน 2540 ลำดับที่ 65n ข้อบังคับการบัญชี "การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร" PBU 6/97

3. สิ่งของที่มีมูลค่าต่ำและสวมใส่เร็วถือเป็นสิ่งของที่มีมูลค่าสูงถึง 100 เท่าของค่าจ้างขั้นต่ำต่อเดือนที่กฎหมายกำหนด

ค่าเสื่อมราคาของสินค้าที่มีมูลค่าต่ำและสึกหรอเร็วจะคิดในอัตรา 100% ของต้นทุนเดิมเมื่อโอนไปยังการดำเนินงาน

เหตุผล: คำสั่งกระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 29 กรกฎาคม 2541 หมายเลข 34N "ข้อบังคับเกี่ยวกับการบัญชีและการรายงานในสหพันธรัฐรัสเซีย", PBU 6/97

3.2 รายการที่มีมูลค่าต่ำต้นทุนไม่เกินหนึ่งในยี่สิบของขีดจำกัดที่กำหนดไว้ต่อหน่วยตามอนุวรรค “b” ของข้อ 45 จะถูกตัดออกเป็นต้นทุนเมื่อมีการนำไปใช้งาน เพื่อให้มั่นใจในความปลอดภัยของสิ่งของเหล่านี้ระหว่างการใช้งานจึงมีการจัดการควบคุมการเคลื่อนไหว

ต้นทุนของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน (สิทธิบัตร ใบอนุญาต ผลิตภัณฑ์ซอฟต์แวร์สิทธิการใช้งาน ที่ดินแสดงในบัญชี 609 “สินทรัพย์ไม่มีตัวตน” ตามการชำระเงินหรือยอมรับสำหรับใบแจ้งหนี้ของผู้ขายการชำระเงิน หลังจากที่แปลงเป็นทุนและจดทะเบียนแล้ว

ขั้นตอนการคำนวณค่าเสื่อมราคา (ค่าเสื่อมราคา) ตาม สินทรัพย์ไม่มีตัวตน:

ก) รายเดือนตามมาตรฐานโดยพิจารณาจากต้นทุนและระยะเวลาเริ่มต้น การใช้ประโยชน์.

ก) ในอัตราร้อยละ 10 ต่อปีสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ไม่สามารถกำหนดอายุการใช้งานได้ - อัตรานี้กำหนดไว้ที่ 10 ปี แต่ไม่เกินอายุของสาขาของธนาคาร

รายได้และค่าใช้จ่ายบันทึกบัญชีโดยใช้วิธีเงินสดในบัญชี 701 และ 702” ตามข้อบังคับ“ ในองค์ประกอบของต้นทุนที่เป็นต้นทุนของบริการธนาคาร” หมายเลข 490 ลงวันที่ 05.16.94 และหมายเลข 552 ลงวันที่ 08.05.92 .

กำไรไม่ได้เกิดขึ้นในงบดุลของสาขา แต่จะถูกโอนพร้อมกับมูลค่าการซื้อขายขั้นสุดท้ายไปยังงบดุลของอาณาเขต แผนกธนาคาร. กองทุนไม่ได้เกิดขึ้นและไม่ได้นำมาพิจารณา

6. เพื่อให้มั่นใจในความน่าเชื่อถือของข้อมูลทางบัญชีและการรายงาน จะดำเนินการรายการทรัพย์สินและกองทุน:

ก) เงิน– รายเดือน;

b) สินทรัพย์สินค้าคงคลัง - เมื่อเปลี่ยนผู้รับผิดชอบที่สำคัญ ในกรณีที่มีการโจรกรรม ไฟไหม้ และขึ้นอยู่กับดุลยพินิจของผู้จัดการ

ความแตกต่างระหว่างความพร้อมใช้งานจริงของทรัพย์สินและข้อมูลการบัญชีที่ระบุระหว่างสินค้าคงคลังและการตรวจสอบอื่น ๆ ซึ่งพบว่าเกินนั้น ขึ้นอยู่กับการใช้อักษรตัวพิมพ์ใหญ่และการให้เครดิตกับผลลัพธ์ทางการเงิน (ข้อ 15, 17, 18 ของข้อบังคับ "ในการบัญชีและการรายงาน" ในสหพันธรัฐรัสเซีย”

การทำงานกับนิติบุคคลไม่เพียงแต่เกี่ยวข้องกับบริการการชำระเงินและเงินสดเท่านั้น แต่ยังรวมถึงบริการการให้กู้ยืมและการแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศด้วย การทำงานกับนิติบุคคลได้รับการควบคุมโดยข้อบังคับเกี่ยวกับแผนกโครงสร้างที่เกี่ยวข้องและความรับผิดชอบในการทำงานของพนักงานที่เกี่ยวข้อง

อย่างไรก็ตาม บ่อยครั้งเมื่อทำงานกับลูกค้าธนาคาร ปัญหาก็เกิดขึ้น สถานการณ์ที่ไม่ได้มาตรฐาน. สถานการณ์ดังกล่าวสะท้อนให้เห็นในนโยบายการบัญชีด้วย ใน หน้าที่รับผิดชอบฝ่ายบัญชีและปฏิบัติการประกอบด้วย:

ให้คำปรึกษาลูกค้าเกี่ยวกับบริการของธนาคาร

ควบคุมเอกสารการชำระเงินของลูกค้า

การให้บริการการตั้งถิ่นฐาน

การโอนเงินรูเบิลที่ไม่ใช่เงินสดและกองทุนสกุลเงินต่างประเทศ

การรับ การประมวลผล และส่งการชำระเงินทางอิเล็กทรอนิกส์

การสร้างใบแจ้งยอดบัญชีส่วนบุคคล

ให้บริการบัญชีผู้สื่อข่าว

ดูแลรักษาฐานข้อมูลด้านกฎระเบียบและข้อมูลอ้างอิง

จัดทำรายงานผลการดำเนินงานของธนาคาร

ดูแลการทำงานของแผนกธนาคารอื่น ๆ ขึ้นอยู่กับ AOO

ควบคุมและรับรองเอกสารของหน่วยงานอื่นๆ ของธนาคาร

ฝ่ายปฏิบัติการต้องรับผิดชอบต่อความล้มเหลวในการปฏิบัติงานหรือการปฏิบัติงานที่ไม่เหมาะสมตามความรับผิดชอบตามหน้าที่ที่กำหนด

พื้นฐานสำหรับการใช้มาตรการคว่ำบาตรด้านการบริหารและเศรษฐกิจกับแผนกคือ:

การประเมินคุณภาพการบริการของลูกค้าเชิงลบ

การละเมิดในกิจกรรมของหน่วยงานที่ระบุในระหว่างการตรวจสอบโดยหน่วยงานควบคุมภายในหรือหน่วยงานควบคุมภายนอก

โดยทั่วไป การมีอยู่ของกฎระเบียบในแผนกต่างๆ ซึ่งควบคุมทุกแง่มุมของการมีปฏิสัมพันธ์ระหว่างแผนกและลูกค้า ปัจจุบันเป็นหนึ่งในตัวชี้วัดของการจัดการคุณภาพ และการขาดงานอาจนำไปสู่การร้องเรียนที่ร้ายแรงจากลูกค้า

จุดสำคัญต่อไปในการจัดงานกับนิติบุคคลคือลักษณะงานของพนักงาน

รายละเอียดงานคือรายการข้อกำหนดของสถาบันสินเชื่อสำหรับพนักงาน สิทธิ์และความรับผิดชอบในงาน ความรับผิดชอบและการมีปฏิสัมพันธ์กับพนักงานและผู้บริหารคนอื่นๆ

ตามข้อ 1.2 ของกฎการบัญชี การบัญชีตั้งแต่เดือนมกราคม 2541 จำเป็นต้องมีคำอธิบายลักษณะงานเป็นลายลักษณ์อักษร

การลงทะเบียน รายละเอียดงานควรนำหน้าด้วยการจัดทำ "มาตรฐานการพัฒนาเอกสารงานสำหรับบุคลากรธนาคาร" และ "ข้อบังคับเกี่ยวกับการทำงานของบุคลากร"

ต่อไปนี้เป็นข้อกำหนดพื้นฐานสำหรับการจัดการงานกับนิติบุคคล

ดังนั้น “นโยบายการบัญชี” จึงกำหนดกิจกรรมการบัญชีในเรื่องที่อาจมีลักษณะแตกต่างออกไป เช่น การเลือกรูปแบบหรือวิธีการบัญชี ตลอดจนในกรณีที่ไม่สอดคล้องกับกฎหมายภาษีอากร นโยบายการบัญชีในทุกแผนกของ Sberbank เหมือนกัน ดังนั้นธนาคารที่เหนือกว่าจึงไม่มีปัญหากับความคลาดเคลื่อนในการรายงานหรือประเด็นอื่น ๆ

2.การบัญชีใน OSB

2.1 ระบบบัญชีใน OSB

2.1.1 การให้กู้ยืมใน OSB

การบัญชีสำหรับการดำเนินงานในการออกและการชำระคืนเงินกู้จะถูกเก็บไว้ในส่วนที่ 4 ของงบดุล "เงินกู้ที่ให้" ในบริบทของรูปแบบทางกฎหมายและระยะเวลาการชำระคืนของผู้ยืม ในบริบทของบัญชีลำดับแรกแต่ละบัญชี บัญชีจะถูกเปิดเพื่อบันทึกเงินสำรองสำหรับการสูญเสียเงินกู้ที่อาจเกิดขึ้น (เชิงรับ)

เดบิตของบัญชีเงินกู้สะท้อนถึงจำนวนหนี้เงินกู้ เครดิตของบัญชีสะท้อนถึงจำนวนการชำระคืนเงินกู้ จำนวนหนี้ที่ตัดออกจากบัญชีสินเชื่อที่ค้างชำระ จำนวนหนี้ที่ตัดออกจากสำรองสำหรับการสูญเสียเงินกู้ที่อาจเกิดขึ้น

การบัญชีเชิงวิเคราะห์ได้รับการดูแลโดยผู้ยืมสำหรับสัญญากู้ยืมแต่ละฉบับ มีการออกเงินกู้ให้กับทั้งนิติบุคคลและบุคคล นิติบุคคลสามารถเป็นได้ทั้งองค์กรเชิงพาณิชย์หรือองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร

ในระหว่างเตรียมการออกสินเชื่อจะมีการรวบรวมเอกสารที่จำเป็นทั้งหมดและจัดทำไฟล์สินเชื่อ ตามข้อกำหนดของ Sberbank แห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ไฟล์เงินกู้จะต้องจัดทำขึ้นในส่วนที่แยกจากกันสำหรับผู้กู้ ผู้ค้ำประกัน ผู้ค้ำประกัน และผู้จำนำแต่ละราย การสร้างไฟล์เครดิตควรดำเนินการตามลำดับเวลาในส่วนต่างๆ:

เอกสารที่เกี่ยวข้องกับการออกสินเชื่อ (การขอสินเชื่อ การศึกษาความเป็นไปได้ แผนธุรกิจ การสรุปการบริการพร้อมรายการงานวิเคราะห์ที่ดำเนินการ แพคเกจเอกสารการตัดสินใจของคณะกรรมการสินเชื่อ)

ข้อมูลด้านการบริหาร ได้แก่ เอกสารทะเบียนผู้กู้ ชื่อ ที่อยู่ หมายเลขโทรศัพท์

งบการเงินของผู้ยืม (ผู้ค้ำประกัน, ผู้ค้ำประกัน);

การวิเคราะห์ งบการเงินผู้กู้ตลอดประวัติศาสตร์ความสัมพันธ์ของผู้กู้กับธนาคาร

การไหลของเอกสารภายในที่เกี่ยวข้องกับลูกค้ารายนี้

การวิเคราะห์สถานะของหลักประกัน (ความเห็นของเจ้าหน้าที่สินเชื่อและผู้เชี่ยวชาญเกี่ยวกับมูลค่าหลักประกัน สภาพคล่อง ความเพียงพอในรูปแบบของบันทึกย่อ รายงานการตรวจสอบ ข้อสรุป)

จดหมาย;

รายงานการประชุมกับผู้ยืม

สำเนา เอกสารสินเชื่อ (สัญญาเงินกู้, สัญญาค้ำประกัน, ค้ำประกัน, สัญญาจำนำ ฯลฯ );

สำเนาสิ่งพิมพ์จากสื่อเกี่ยวกับผู้ยืม (ผู้ค้ำประกัน, ผู้ค้ำประกัน)

เอกสารอื่นๆ ที่ไม่รวมอยู่ในรายการ

เงินกู้ยืมที่ออกอาจมีหลักประกันหรือไม่ปลอดภัย

ตามกฎแล้วจะมีการออกเงินกู้ให้กับองค์กรการค้าโดยมีหลักประกันโดย:

เอกสารอันมีค่า

การค้ำประกันและการค้ำประกันของธนาคาร

ทรัพย์สินที่รับเป็นหลักประกัน

โลหะมีค่า.

เอกสารทั้งหมดที่จัดทำโดยลูกค้าผู้ยืม รวมถึงการตอบกลับคำขอของธนาคารและเอกสารยืนยันการโอนเงินสินเชื่ออยู่ในไฟล์ของลูกค้า เอกสารนี้ยังประกอบด้วยสัญญาเงินกู้และเอกสารประกอบ เอกสารจะถูกเก็บไว้อย่างน้อย 5 ปีหลังจากนั้นจะถูกโอนไปยังไฟล์เก็บถาวร

การบัญชีสำหรับหลักประกันสินเชื่อดำเนินการในบัญชี 5 ของส่วนบัญชีนอกงบดุล 913 และ 914 ในการบัญชีเชิงวิเคราะห์ บัญชีจะถูกเปิดสำหรับหลักประกันและข้อตกลงแต่ละประเภท สำรองเงินกู้ถูกสร้างขึ้นสำหรับสินเชื่อที่ออกตามขั้นตอนที่กำหนดโดยธนาคารแห่งรัสเซีย การบัญชี วงเงินเครดิตดำเนินการในส่วนเดียวกัน

ในวันที่ชำระเงิน เงินจะถูกหักจากบัญชีของผู้ยืมตามคำสั่งชำระเงินของเขา หากเขาเป็นลูกค้าของธนาคาร

หากข้อตกลงกำหนดให้มีการหักบัญชีธนาคาร การหักบัญชีจะดำเนินการตามคำขอการชำระเงิน โอนเงินจำนวน. คำสั่งให้ชำระดอกเบี้ยที่เกิดขึ้นจากเงินกู้นั้นทำได้โดยการร้องขอการชำระเงินหรือคำสั่งการชำระเงินจากลูกค้า การชำระคืนเงินกู้ที่ได้รับจากธนาคารโดยผู้กู้ที่ไม่ใช่ลูกค้าของธนาคารจะดำเนินการตามคำสั่งชำระเงินของผู้ยืมหรือคำขอชำระเงินที่ส่งเพื่อเรียกเก็บเงินไปยังธนาคารของผู้ยืม ในฟิลด์ "เงื่อนไขการชำระเงิน" ของคำขอการชำระเงิน จะมีการอ้างอิงถึงข้อ หมายเลข และวันที่ของสัญญาเงินกู้ ซึ่งระบุเงื่อนไขของการหักบัญชีธนาคาร การบัญชีนอกงบดุลดำเนินการโดยใช้คำสั่งจ่ายเงินนอกงบดุล .

เมื่อออกเงินกู้ภายใต้วงเงินเครดิต จำนวนเงินที่ออกจะถูกนำมาพิจารณาในบัญชีนอกงบดุลสองบัญชีหมายเลข 91301 และ 91302

ตามข้อตกลงที่สรุปไว้ รายการต่อไปนี้จะถูกร่างขึ้น

1.ดต. 91301 กต. 99999 จำนวน 1,000 รูเบิล และในเวลาเดียวกัน

Dt.91302 Kt.99999 จำนวน 1,000 รูเบิล

เมื่อออกเงินกู้ Dt 99999 ก. 91302 จำนวน 20 รูเบิล

เมื่อชำระคืนเงินกู้ Dt 99302 กท. 99999 จำนวน 15 รูเบิล

สถาบัน Sberbank ออกสินเชื่อภายใต้วงเงินสินเชื่อที่ไม่หมุนเวียน

มาดูแบบธรรมดากันบ้าง รายการบัญชีสำหรับการดำเนินการออกสินเชื่อ

บริษัทการค้าแห่งหนึ่งได้ออกเงินกู้โดยโอนเข้าบัญชีกระแสรายวัน และในขณะเดียวกันก็ส่งเอกสารการชำระเงินสำหรับการชำระสินทรัพย์ที่สำคัญซึ่งมีหลักประกันด้วยทรัพย์สิน ด. ส/ส กท. R/s หรือ Dt R/s เคที กรณี 30101

ในเวลาเดียวกัน เงินฝาก Dt จะถูกบันทึก 91307 กท.99999

เจ้าหน้าที่บัญชีประกอบด้วยผู้เชี่ยวชาญที่มีการศึกษาเฉพาะทางและมีประสบการณ์การทำงานเฉพาะด้านนี้ งานของแผนกบัญชีอยู่ภายใต้การดูแลของหัวหน้าฝ่ายบัญชี ผู้เชี่ยวชาญด้านการบัญชีปฏิบัติหน้าที่ตามลักษณะงานที่พัฒนาโดยหัวหน้าฝ่ายบัญชี ธุรกรรมทั้งหมดที่บันทึกไว้ในการบัญชีสามารถจัดกลุ่มได้ดังนี้:

รูปที่ 2 โครงสร้างเครื่องมือทางบัญชี

การบัญชีธุรกรรมดำเนินการตามเอกสาร ธนาคารกลาง, Sberbank แห่งรัสเซีย และ นโยบายการบัญชี. ผู้จัดการแผนกมีหน้าที่รับผิดชอบในการจัดการบัญชีตามกฎหมายว่าด้วยการบัญชี หัวหน้าแผนกบัญชีตามกฎหมายจะต้องรับผิดชอบในการจัดทำนโยบายการบัญชี แต่ในระบบ Sberbank นโยบายการบัญชีได้รับการพัฒนาโดยธนาคารใหญ่และสื่อสารไปยังสถาบันรอง

นโยบายการบัญชีที่ Sberbank ได้รับการพัฒนาบนพื้นฐานของกฎการบัญชี (PBU) 1/98 และสะท้อนถึงความหลากหลายของการดำเนินงานที่ดำเนินการโดยสาขา ไฮไลท์มีดังต่อไปนี้:

การบัญชีถูกสร้างขึ้นตามข้อบังคับเกี่ยวกับการบัญชีและการรายงานในสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งได้รับอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 29 กรกฎาคม 2541 หมายเลข 34N,

ผังบัญชี การบัญชีกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของธนาคารและคำแนะนำในการสมัครได้รับการอนุมัติจากธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 17 กรกฎาคม 2540 ลำดับที่ 61 (มีการเปลี่ยนแปลงเพิ่มเติม)

กฎระเบียบ "ในองค์ประกอบของต้นทุนสำหรับการผลิตและจำหน่ายผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) รวมอยู่ในต้นทุนการบริการธนาคารที่นำมาพิจารณาเมื่อเก็บภาษีกำไร (ได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 16 พฤษภาคม 2537 ไม่ . 490 และลงวันที่ 5 สิงหาคม 2535 ฉบับที่ 552 (ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมและเพิ่มเติมโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 1 กรกฎาคม 2538 ฉบับที่ 661 และแก้ไขเพิ่มเติม)

นโยบายการบัญชีได้รับการอนุมัติสำหรับปีการเงินแต่ละปีและส่งไปยังท้องถิ่น สำนักงานภาษี. ในระหว่างปีการเงินแผนกจะปฏิบัติตามกฎการบัญชีดังต่อไปนี้

สาขาใช้ระบบบัญชีซึ่งรวมถึงผังบัญชีที่ใช้งานได้ - เหมือนกันสำหรับทุกแผนกของ Sberbank เอกสารต้นฉบับจัดทำโดย Goskomstat และ Sberbank แห่งรัสเซียระบบการไหลของเอกสารและขั้นตอนการบัญชีอื่น ๆ ที่จำเป็นสำหรับการจัดการบัญชีในแผนก (คำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 22 ธันวาคม 2538 ฉบับที่ 131 มติของ Goskomstat หมายเลข 71a) .

ขีดจำกัดต้นทุนสำหรับการประเมินสินทรัพย์ถาวรถือเป็นรายการที่มีมูลค่า ณ วันที่ได้มาเกินกว่า 100 เท่าของค่าจ้างขั้นต่ำต่อเดือนต่อหน่วยที่กฎหมายกำหนด ต้นทุนของอาคาร โครงสร้าง อุปกรณ์ ยานพาหนะจะแสดงในบัญชี 604 “ทรัพย์สินของธนาคาร” ตามใบแจ้งหนี้ของผู้ขายที่ชำระเงินหรือยอมรับการชำระเงิน หลังจากที่แปลงเป็นทุนและจดทะเบียนตามการกระทำการยอมรับและการโอน

เหตุผล: ข้อบังคับ "เกี่ยวกับการบัญชีและการรายงานในสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 29 กรกฎาคม 2541 หมายเลข 34N

สินค้าที่มีมูลค่าต่ำและสึกหรอถือเป็นสินค้าที่มีมูลค่าสูงถึง 100 เท่าของค่าจ้างขั้นต่ำต่อเดือนที่กฎหมายกำหนด

รายการมูลค่าต่ำที่มีราคาไม่เกินหนึ่งในยี่สิบของขีดจำกัดที่กำหนดไว้ต่อหน่วยตามอนุวรรค “b” ของข้อ 45 จะถูกตัดออกเป็นต้นทุนเมื่อมีการนำไปใช้งาน เพื่อให้มั่นใจในความปลอดภัยของสิ่งของเหล่านี้ระหว่างการใช้งานจึงมีการจัดการควบคุมการเคลื่อนไหว

มูลค่าของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน (สิทธิบัตร ใบอนุญาต ผลิตภัณฑ์ซอฟต์แวร์ สิทธิในการใช้ที่ดินแสดงอยู่ในบัญชี 609 “สินทรัพย์ไม่มีตัวตน” ตามใบแจ้งหนี้ที่ชำระเงินหรือยอมรับของผู้ขายหลังจากผ่านรายการและจดทะเบียนแล้ว

ขั้นตอนการคำนวณค่าเสื่อมราคา (ตัดจำหน่าย) สำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตน:

ก) รายเดือนตามมาตรฐานโดยพิจารณาจากต้นทุนเริ่มแรกและอายุการใช้งาน
ก) ในอัตราร้อยละ 10 ต่อปีสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ไม่สามารถกำหนดอายุการใช้งานได้ - อัตรานี้กำหนดไว้ที่ 10 ปี แต่ไม่เกินอายุของสาขาของธนาคาร

กำไรไม่ได้ถูกสร้างขึ้นในงบดุลของสาขา แต่จะถูกโอนในการหมุนเวียนขั้นสุดท้ายไปยังงบดุลของแผนกอาณาเขตของธนาคาร กองทุนไม่ได้เกิดขึ้นและไม่ได้นำมาพิจารณา

เพื่อให้มั่นใจในความน่าเชื่อถือของข้อมูลทางบัญชีและการรายงาน จะดำเนินการรายการทรัพย์สินและกองทุน:

ก) เงินสด - รายเดือน
b) สินทรัพย์สินค้าคงคลัง - เมื่อเปลี่ยนผู้รับผิดชอบที่สำคัญ ในกรณีที่มีการโจรกรรม ไฟไหม้ และขึ้นอยู่กับดุลยพินิจของผู้จัดการ
c) ก่อนจัดทำรายปี งบการเงินไม่ช้ากว่าวันที่ 1 ตุลาคม ของปีที่รายงาน

การทำงานกับนิติบุคคลไม่เพียงแต่เกี่ยวข้องกับบริการการชำระเงินและเงินสดเท่านั้น แต่ยังรวมถึงบริการการให้กู้ยืมและการแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศด้วย การทำงานกับนิติบุคคลได้รับการควบคุมโดยข้อบังคับเกี่ยวกับแผนกโครงสร้างที่เกี่ยวข้องและ ความรับผิดชอบต่อหน้าที่พนักงานที่เกี่ยวข้อง

อย่างไรก็ตาม สถานการณ์ที่ไม่ได้มาตรฐานมักเกิดขึ้นเมื่อทำงานกับลูกค้าธนาคาร สถานการณ์ดังกล่าวสะท้อนให้เห็นในนโยบายการบัญชีด้วย ความรับผิดชอบในหน้าที่ของฝ่ายบัญชีและปฏิบัติการประกอบด้วย: