โพสต์เกี่ยวกับการคำนวณเงินสมทบ PFR การบัญชีและการบัญชีภาษีของเบี้ยประกัน

คำนึงถึงการคำนวณเงินเดือนทั้งหมดในบัญชี 70 รับรายได้จากเครดิตของบัญชีและทำการหักจากเดบิต นำไปสู่ค่าจ้างและภาษี 2018 - 2019 คุณจะพบในบทความ

รายการบัญชีเงินเดือนและภาษี

บัญชีที่ใช้สำหรับเงินเดือน การบัญชี 70 "การชำระหนี้กับบุคลากรเพื่อค่าจ้าง" เงินเดือนจะแสดงในเครดิตของบัญชีนี้ และการหักเงินจะดำเนินการในเดบิต

บัญชีใดที่จะใช้ในการติดต่อกับบัญชี 70 ขึ้นอยู่กับประเภทของการดำเนินงานที่บริษัทต้องการดำเนินการ เป็นผลให้ธุรกรรมค่าจ้างและภาษีอาจแตกต่างกันระหว่างบริษัท ด้านล่างนี้ในบทความ คุณจะพบรายการเงินเดือนและภาษีที่พบบ่อยที่สุดในปี 2018 รายการเดียวกันจะมีความเกี่ยวข้องในปี 2019

ธุรกรรมเงินเดือน

ในการบัญชี ค่าจ้างพนักงานรวมอยู่ในรายการต้นทุนต่อไปนี้:

• ค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมทั่วไป (ข้อ 5 PBU 10/99);
• ต้นทุนของสินทรัพย์ถาวร (ข้อ 8 และ 12 PBU 6/01)
• ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ (ข้อ 11 และ 13 PBU 10/99);
• สำรองสำหรับค่าใช้จ่ายในอนาคต (ข้อ 8, 21 PBU 8/2010);
• ค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชี (ข้อ 18 PBU 10/99)

ขึ้นอยู่กับแหล่งที่มาของต้นทุนแรงงานที่ตัดจำหน่าย การผ่านรายการบัญชีเงินเดือนอย่างน้อยหนึ่งรายการจะถูกเลือก

โพสต์เกี่ยวกับเงินคงค้างและการจ่ายเงินเดือนด้านล่าง

ธุรกรรมเงินเดือน

รายการเงินเดือนจะแสดงในเครดิตของบัญชี 70 ในการติดต่อกับบัญชีการบัญชีต้นทุน บัญชีใดที่จะทำธุรกรรม เหนือสิ่งอื่นใด ขึ้นอยู่กับประเภทของกิจกรรมของบริษัท คุณจะพบรายการบัญชีเงินเดือนหลักด้านล่าง

ธุรกรรมเงินเดือน

การผ่านรายการจ่ายเงินเดือนในแผนกบัญชีจะแสดงในเดบิตของบัญชี 70 ตามบัญชีของสินทรัพย์ของบริษัท ตามกฎแล้วจะใช้สองบัญชี - 50 "แคชเชียร์", 51 "บัญชีการชำระเงิน" รายการบัญชีค่าจ้างที่ต่ำกว่า

ธุรกรรมภาษี

นายจ้างต้องคำนวณหักจากเงินเดือนลูกจ้าง ภาษีเงินได้- ภาษีรายได้ส่วนบุคคล. นักบัญชีนำภาษีนี้เข้าบัญชีในบัญชี 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา" ในเครดิตของบัญชีการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะสะท้อนให้เห็นและในการเดบิต - การชำระเงินตามงบประมาณ

ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายเมื่อจ่ายเงินเดือน ดังนั้นต้องทำรายการบัญชีในวันที่โอนเงินเข้า บัตรเครดิตธนาคารพนักงานหรือเมื่อออกเงินจากโต๊ะเงินสด โพสโดย หักภาษี ณ ที่จ่ายต่อไป.

เบี้ยประกัน (ค่าธรรมเนียม) คือเงินประกัน (ผู้ประกันตนให้กับผู้ประกันตน) หรือเงินสมทบที่นายจ้างจ่ายสมทบเข้ากองทุนประกันสังคม นายจ้าง-ผู้จ่ายเงินเพื่อสังคมสามารถเป็นผู้ประกอบการรายบุคคล องค์กร บุคคลธรรมดาที่ไม่มีสถานภาพผู้ประกอบการรายบุคคล กล่าวคือ ผู้จ่ายเงิน จำนวนเงินและให้รางวัลแก่บุคคล พวกเขายังรวมถึงบุคคลที่ดำเนินกิจกรรมส่วนตัวและไม่ชำระเงินสดให้กับบุคคล พวกเขาสามารถเป็นทนายความ แพทย์ ผู้ประกอบการเอกชน ตามกฎหมายของรัสเซีย ปัจจุบันองค์กรและผู้ประกอบการผลิต การหักเงินประกันใน กองทุนนอกงบประมาณ. ในบทความนี้ เราจะพิจารณาการบัญชีการชำระเบี้ยประกัน วิเคราะห์ธุรกรรมสำคัญ เงื่อนไขการชำระเงิน และบทลงโทษ

การคำนวณเบี้ยประกันและการบัญชี

การคำนวณการหักเงินประกันดำเนินการโดยนายจ้างโดยอิสระ สำหรับ ผู้ประกอบการรายบุคคลทำงานอย่างอิสระโดยไม่มีพนักงาน อัตราคงที่สำหรับส่วนที่เหลือทั้งหมด FZ-212 กำหนดอัตราภาษีศุลกากรโดยประมาณ "สำหรับเบี้ยประกันสำหรับ PFR, FSS, MHIF" เงินสมทบสังคมต้องโอนเป็นประจำทุกเดือนในวันทำการไม่เกินวันที่ 15 ถัดจากเดือนที่รายงาน ผู้ประกอบการแต่ละรายทำการโอนคงที่สำหรับกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซียและกองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับแห่งสหพันธรัฐภายในระยะเวลาที่กำหนด ประกันสังคมภาคบังคับของรัสเซียแสดงโดย:

1. ในด้านการแพทย์ในฐานะผู้ค้ำประกันการรักษาพยาบาลฟรีตามสัญญาที่ตกลงกันไว้
2. ในมุมมองของความเป็นแม่ระหว่างตั้งครรภ์และคลอดบุตรตลอดจนการดูแลเด็กอายุไม่เกิน 3 ปี
3. จากอุบัติเหตุ (โรคจากการทำงาน) ในที่ทำงาน
4. มีความทุพพลภาพชั่วคราวเนื่องจากภาวะสุขภาพ
5. เงินสมทบบำเหน็จบำนาญ
6. กรณีผู้เอาประกันภัยเสียชีวิต (ผู้เยาว์)

ตั้งแต่ปี 2558 โดยไม่คำนึงถึงอายุสัญญาจ้าง เงินสมทบบำเหน็จบำนาญสะสมให้กับบุคคลไร้สัญชาติและชาวต่างชาติที่อาศัยอยู่ในอาณาเขตของรัสเซียชั่วคราว การลงทะเบียนและการชำระค่าธรรมเนียมการประกันทำในรูเบิลและ kopecks ผู้ประกันตนต้องจัดทำบัญชีเงินสมทบประกันในลักษณะที่กำหนดโดยคำสั่งของกระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคมฉบับที่ 908n ลงวันที่ 11/18/2009

องค์กรการบัญชีเงินสมทบประกันสังคม

การจัดระบบบัญชีสำหรับการคำนวณเงินสมทบประกันถือเป็นความรับผิดชอบของนายจ้างทุกคน โดยไม่คำนึงถึงระบบภาษีอากรที่เกี่ยวข้อง ระยะเวลาการชำระบัญชีคือปีปฏิทิน และรอบระยะเวลาการรายงานคือไตรมาสแรก ครึ่งปี 9 เดือน หนึ่งปี ตามขั้นตอนที่ได้รับอนุมัติ นายจ้างต้องบันทึก:

• เงินสมทบที่สะสม, โอน, เพนนี, ค่าปรับ;
• เงินสมทบประกันที่มากเกินไป บทลงโทษ บทลงโทษที่อาจได้รับคืน รวมถึงดอกเบี้ย
• การตั้งถิ่นฐานกับประกันสังคมสำหรับกองทุนประกันสังคมเนื่องจากการคลอดบุตรและการเจ็บป่วย ณ สถานที่ลงทะเบียนของผู้เอาประกันภัย (รวมถึงจำนวนเงินจากกองทุนประกันสังคม)
• ค่าประกัน.

การบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายจากการหักเงินสำหรับ ความคุ้มครองประกันภัย, ดำเนินการโดยผู้เอาประกันภัย, เป็นตัวแทนของผลประโยชน์เงินสดทางสังคม (สำหรับความพิการ, เมื่อลงทะเบียนในช่วงแรกของการตั้งครรภ์, การเกิดของเด็ก, สำหรับการดูแลเด็ก (ทุกเดือน) ฯลฯ ) รวมถึง จ่ายเงินสดเกินกว่าจำนวนเงินที่กำหนดไว้และจำนวนที่นำมาพิจารณาเมื่อหักกลบระยะเวลาของประสบการณ์การประกันภัยที่ไม่ต้องประกันภาคบังคับ (เกี่ยวข้องกับความช่วยเหลือทางการเงินสำหรับความทุพพลภาพชั่วคราวเนื่องจากการเจ็บป่วยและเนื่องจากการเป็นมารดา)

การบัญชีสำหรับจำนวนเงินที่คำนวณได้ดำเนินการตามผลลัพธ์ของแต่ละเดือนโดยผู้ประกันตนในระยะเวลาการชำระเงิน (การรายงาน) สำหรับพนักงานทุกคน พื้นฐานคือจำนวนเงินที่ชำระด้วยเงินสดและสิ่งจูงใจที่เป็นสาระสำคัญที่เครดิตตั้งแต่ต้นงวดจนถึงสิ้นเดือนรวมถึงอัตราเงินสมทบประกันด้วย ไม่รวม การชำระเงินภาคบังคับในส่วนที่เกี่ยวข้องกับบุคคลที่จ่ายเงินสด อัตราการถดถอยไม่มีผลอีกต่อไป

เมื่อถึงจำนวนเงินคงค้างสูงสุด (พระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลฉบับที่ 974 ลงวันที่ 24 พฤศจิกายน 2554) จะสิ้นสุดลง ยกเว้นการประกันเงินบำนาญ การคำนวณ PFR จะไม่หยุด แต่จะลดเฉพาะภาษีเท่านั้น ผู้ถือกรมธรรม์สามารถรับข้อมูลพื้นฐานเกี่ยวกับสถานะการชำระเงินเกี่ยวกับการบริจาค เพนนี หรือค่าปรับ ผ่านการร้องขอไปยังหน่วยงานกองทุนในอาณาเขตภายใน 5 วัน

ผู้ชำระเงินเตรียมและส่งประกาศเกี่ยวกับการบริจาคเพื่อสังคมสำหรับ ประกันบำนาญรวมถึงการคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับ UST (สำหรับผู้ที่ชำระเงินสดให้กับบุคคลทั่วไป) การรายงานจัดทำและส่งตามแบบฟอร์ม 4-FSS และ RSV-1 PFR แบบฟอร์ม 4-FSS ได้รับการกรอกตั้งแต่ปี 2559 โดยคำนึงถึงกฎใหม่ที่กำหนดโดยคำสั่งของ FSS ฉบับที่ 59 ซึ่งเป็นข้อบังคับสำหรับผู้ประกอบการทั้งหมดที่ใช้แรงงานจ้าง แบบฟอร์มที่เสนอประกอบด้วยข้อมูลเกี่ยวกับเบี้ยประกันค้างจ่ายและจ่าย และจะถูกส่งเป็นรายไตรมาส เธอไม่มีส่วนเกี่ยวข้องกับผู้ประกอบการที่ครอบคลุมการหัก FSS สำหรับตนเอง

นับ 69 รวมอะไรบ้าง?

การบัญชีที่แม่นยำยิ่งขึ้นการชำระเงินที่โอนพร้อมกับจำนวนเงินที่จ่ายสำหรับค่าธรรมเนียมประกันจะแสดงในบัญชี 69“ การคำนวณประกันสังคมและความปลอดภัย” และบัญชีย่อย บัญชี 69 รวมข้อมูลทั้งหมดเกี่ยวกับการชำระหนี้ประกัน (ที่เกี่ยวข้องกับสังคม การแพทย์ และเงินบำนาญ) เพื่อการบัญชี การช่วยเหลือสังคมเป็นการเหมาะสมที่จะเริ่มบัญชีย่อยของลำดับที่หนึ่งและสอง ดังนั้น สามารถเพิ่มบัญชีย่อยในบัญชีได้ โดยคำนึงถึงการคำนวณเกี่ยวกับเงินบำนาญ ประกันสุขภาพหรือประกันสังคมของพนักงาน กล่าวคือ บัญชีย่อยจะถูกสร้างขึ้นสำหรับการประกันแต่ละประเภท

	บัญชีย่อยของคำสั่งแรก	№	บัญชีย่อยของคำสั่งที่สอง
	"บัญชีประกันสังคม".		"การชำระหนี้กับ FSS สำหรับค่าธรรมเนียมการประกัน"
			"การชำระค่าธรรมเนียมกับ FSS สำหรับการประกันสังคมจากอุบัติเหตุและโรคจากการทำงาน"
	"การคำนวณเงินบำนาญ".		“ การคำนวณส่วนประกันของเงินบำนาญแรงงาน” (สรุปเป็นน้ำหนึ่งใจเดียวกันกับแต่ละส่วน);
			"การคำนวณในส่วนของเงินบำเหน็จบำนาญแรงงาน".
69-3	"บัญชีประกันสุขภาพ".

สำหรับค่าลาพักร้อนจะถูกบันทึกไว้ในบัญชี 96“ สำรองสำหรับค่าใช้จ่ายในอนาคต” เพื่อสะท้อนการหักเงิน เงินจากวันหยุดถึง บัญชีที่ระบุเปิดบัญชีย่อย หลังจากโอนค่าจ้างแล้ว การผ่านรายการจะสะท้อนถึงการเรียกเก็บเงินเงินสดที่เครดิตไปยังกองทุนนอกงบประมาณและสำหรับการประกันภาคบังคับต่ออุบัติเหตุ (จากการทำงาน) ในที่ทำงาน บัญชี 69 สอดคล้องกับบัญชีการบัญชีสำหรับต้นทุนการผลิต สำหรับเครดิตของบัญชีนี้ในการติดต่อกับบัญชี 99 (กำไรและขาดทุน) ค่าปรับสำหรับการชำระเงินล่าช้าจะปรากฏขึ้น ในบัญชีเดบิต 69 สอดคล้องกับบัญชีค่าใช้จ่าย (เงินที่โอนและจำนวนเงินที่จ่ายจากการชำระเงินค่ารักษาพยาบาลบำเหน็จบำนาญและประกันสังคม)

การบัญชีสำหรับการชำระเบี้ยประกัน: คุณสมบัติการโพสต์

เงินสมทบกองทุนประกันสังคมมาจากเงินเดือนพนักงาน ในเวลาเดียวกัน ผลประโยชน์ ผลประโยชน์ทางสังคม ความช่วยเหลือด้านวัตถุ ฯลฯ ไม่อยู่ภายใต้การบริจาค ปัจจุบัน อัตราภาษีที่กำหนดไว้ดังต่อไปนี้มีผลบังคับใช้:

• 22% สำหรับ FIU;
• 5.1% สำหรับ FFOMS;
• 9% สำหรับ FSS

การผ่านรายการ (การบัญชี) เกิดขึ้นในเวลาที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณประกันสังคมและความปลอดภัยการผ่านรายการทั่วไปสำหรับค่าธรรมเนียมการประกันจะมีลักษณะดังนี้:

ประเภทการโอน	เดบิต	เครดิต
การมีส่วนร่วมใน FIU	20 (25, 26, 29, 44)	69.2
การชำระเงินให้กับ PFS	20 (25, 26, 29, 44)	69.1
เงินคงค้างใน MHIF	20 (25, 26, 29, 44)	69.3
บทลงโทษสำหรับการชำระล่าช้า	91	69
จดทะเบียน จำนวนเงินคงที่สู่กองทุน	69	51

บทลงโทษสำหรับการชำระเงินประกันล่าช้า, ค่าปรับ

การหักเงินประกันทั้งหมดควรทำตรงเวลาและเต็มจำนวน เนื่องจากค่าปรับและค่าปรับจะถูกเรียกเก็บสำหรับการละเมิดขั้นตอน จำนวนเงินที่กู้คืนจะต้องชำระคืนพร้อมกับจำนวนเงินที่ยังไม่ได้ชำระ จำนวนเงินค่าปรับกำหนดโดยเปอร์เซ็นต์ของจำนวนเงินสมทบประกันที่ต้องจ่าย: СхДхСРх1 / 300 โดยที่ C คือจำนวนเงินสมทบที่ค้างชำระ D คือวันที่ล่าช้า SR คือ 11% (อัตราการรีไฟแนนซ์) ในกรณีที่มีการละเมิด จำนวนเงินที่ไม่ได้รับเนื่องจากการยึดทรัพย์สินหรือระหว่างการหยุดจะไม่นำมาพิจารณา การดำเนินงานธนาคารอันเป็นผลมาจากคำตัดสินของศาล

บทลงโทษไม่สามารถอ้างอิงถึงช่วงเวลาที่เรียกเก็บเงินที่ผ่านมาได้ โดยปกติลูกหนี้จะจ่ายโดยสมัครใจ ในแต่ละกรณี บริการด้านกฎระเบียบอาจเรียกร้องการชำระหนี้หรือใช้มาตรการที่รุนแรง - เพื่อเรียกเก็บเงินที่ค้างชำระผ่านคำสั่งเรียกเก็บเงิน ปลัดอำเภอหรือศาล มีบทลงโทษสำหรับการลงทะเบียนล่าช้าในกองทุนการส่งรายงานที่ไม่อยู่ในแบบฟอร์มหรือไม่ตรงเวลา

ค่าปรับลดลงได้ เหตุผลที่ดีกำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 212 มาตรา 44 หน้า 1. สิ่งเหล่านี้รวมถึงสถานการณ์ส่วนตัวที่ยากลำบาก สถานการณ์ทางการเงินที่ยากลำบาก ความเป็นไปได้ในการลดจำนวนเงินค่าปรับนั้นพิจารณาโดยศาลหรือหน่วยงานอาณาเขตของกองทุน

ตัวอย่าง # 1 การคำนวณบทลงโทษและการเตรียมการผ่านรายการ

LLC "Strela" จ่ายแล้ว เบี้ยประกันประจำเดือนพฤษภาคม 2559 วันที่ 17 มิถุนายน ของปีปัจจุบัน เนื่องจากจะต้องทำการหักเงินภายในวันที่ 15 มิถุนายน 2559 ในกรณีนี้ความล่าช้าเพียง 1 วันและจำนวนหนี้คือ 3,000 รูเบิล ค่าธรรมเนียมล่าช้าคำนวณตามสูตร СхДхСРх1/300 อัตราการรีไฟแนนซ์ในขณะนี้คือ 11% ดังนั้น ปรากฎว่า: 3000*1*11*1/300=110. จำนวนเงินทั้งหมด (บทลงโทษ) - 110 รูเบิล การคำนวณคำนึงถึงการเปลี่ยนแปลงทั้งหมดในอัตรารีไฟแนนซ์ จากที่นี่ การกำหนดบัญชีที่เกี่ยวข้องจะถูกสร้างขึ้น:

1. เงินสมทบจำนวน 3,000 rubles เกิดขึ้น: D20, K 69
2. มีการเรียกเก็บค่าธรรมเนียมล่าช้า 110 รูเบิล: D 91, K 69
3. หนี้ในเบี้ยประกันแสดงไว้: D 69, K 51
4. จ่ายจุดโทษ: D 69, K 51

ตัวอย่าง # 2 การคำนวณการหักเงินเข้ากองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซียและ FFOMS การเตรียมธุรกรรม

พนักงานได้รับค่าจ้างเดือน พ.ค. ยอดรวมซึ่งเท่ากับ 281555 หน้า การคำนวณเงินสมทบประกันของกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซียและ FFOMS นั้นคำนึงถึงภาษีดังต่อไปนี้ สำหรับ PFR: 281555x22% = 61942.1 สำหรับ FFOMS: 281555x5.1% = 14359.3 ดังนั้นคำอธิบายของการเดินสาย:

คำอธิบาย	การคำนวณการหักเงิน	เดบิต	เครดิต
มีการบริจาคให้กับ FIU	61942.1	20.01	69.2
การบริจาคให้กับ FFOMS นั้นเกิดขึ้น	14359.3	20.01	69.3
เงินสมทบที่จ่าย (PFR)	61942.1	69.2	51
เงินสมทบที่จ่าย (FFOMS)	14359.3	69.3	51

ตอบคำถามปัจจุบัน

คำถามที่ 1: เงินสมทบสังคมเข้าบัญชีอะไรบ้าง?

ตอบ: ในการบัญชี เบี้ยประกันจะถูกเรียกเก็บในบัญชีค่าใช้จ่ายเดียวกันกับค่าจ้าง

คำถาม #2: นักบัญชีควรเน้นอะไรเมื่อกรอก เอกสารการตั้งถิ่นฐานเกี่ยวกับ PFR หรือ MHIF?

ตอบ: ขั้นตอนการกรอกเอกสารการชำระเงินสำหรับการโอนเงินสมทบกองทุนเป็นไปตามหนังสือกองทุนบำเหน็จบำนาญฉบับที่ 30/187 ลงวันที่ 08.12.09

คำถาม #3: การกรอกรหัส CCC ในคำสั่งชำระเงินไม่ถูกต้องมีผลอย่างไร?

ตอบ: เบี้ยประกันถือว่ายังไม่ได้ชำระ (FZ N 212 ของ 07/24/2009, มาตรา 18, part 6, p. 4)

คำถาม #4: ต้องยื่นการคำนวณกรณีการชำระบัญชีของผู้ประกอบการรายบุคคลหรือองค์กรเมื่อใด

ตอบ: การคำนวณถูกส่งจากช่วงเวลาที่ยื่นคำร้องสำหรับการชำระบัญชีขององค์กรหรือการเลิกจ้าง กิจกรรมผู้ประกอบการบุคคล (FZ 212, ข้อ 15, ตอนที่ 15) การคำนวณจะแสดงสำหรับการชำระเงินและการสะสมเบี้ยประกันตั้งแต่ต้นรอบบิล

คำถาม #5: อัตราประกันสุขภาพปัจจุบันอยู่ที่เท่าไหร่?

ตอบ: ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2555 ได้มีการกำหนดอัตราภาษี 5.1% (FZ No. 272 ​​​​วันที่ 16 ตุลาคม 2553)

คำถาม #6: จะเปลี่ยนหรือเสริมการคำนวณเบี้ยประกันที่มีข้อมูลไม่ครบถ้วนได้อย่างไร ?

ตอบ: ภายใต้สถานการณ์ดังกล่าว ผู้ชำระเงินต้องทำการเปลี่ยนแปลงหรือเพิ่มเติมที่จำเป็น และส่งเอกสารฉบับปรับปรุงไปยังหน่วยงานกำกับดูแล (FZ No. 212, Art. 17)

คำถาม #7: อะไร ขนาดสูงสุดการหักเงินจากพนักงานคนหนึ่งสำหรับการประกันสุขภาพ?

ตอบ: สูงสุดสูงสุดคือ 624,000 rubles ในปี. หากรายได้ประจำปีของพนักงานเกินกำหนด เงินสมทบจากจำนวนเงินส่วนเกินจะไม่จ่าย

คลิกเดียวโทร

เมื่อคำนวณเงินเดือนนักบัญชีจะต้องคำนวณเบี้ยประกันเป็นเงินพิเศษพร้อม ๆ กัน บัญชีใดควรสะท้อนถึงบัญชีใด เกี่ยวกับเงินสมทบประกันสังคม คำตอบอยู่ในคำสั่งของกระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคมของรัสเซีย . ส่วนเงินสมทบกองทุนบำเหน็จบำนาญและกองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับ ยังไม่มีคำแนะนำจากเจ้าหน้าที่ มาจัดการกับปัญหานี้ด้วยตัวเราเอง

สำหรับการชำระบัญชีด้วยกองทุนประกันสังคมภาคบังคับ คำแนะนำสำหรับผังบัญชี บัญชีที่แนะนำ 69 "การคำนวณประกันสังคมและความปลอดภัย" ความจำเป็นในการสมัครควรได้รับการแก้ไขในการบัญชี นโยบายการบัญชีในผังงานบัญชี ในการบัญชี 69 เปิดบัญชีย่อย:
69-1 "การคำนวณประกันสังคม" - เพื่อคำนวณเงินสมทบ FSS ของรัสเซีย
69-2 "การคำนวณบำเหน็จบำนาญ" - เพื่อชำระบัญชีสำหรับเงินสมทบ PFR;
69-3 "การคำนวณประกันสุขภาพภาคบังคับ" - เพื่อคำนวณเงินสมทบกองทุนประกันสุขภาพของรัฐบาลกลางและอาณาเขต
สำหรับบัญชีย่อยเหล่านี้ ให้เปิดบัญชีย่อยของคำสั่งซื้อที่สอง ใช่สำหรับ แยกบัญชีเงินสมทบประกันความทุพพลภาพชั่วคราวและสำหรับ "การบาดเจ็บ" บัญชีย่อย 69-1 แบ่งออกเป็นสองบัญชีย่อย:
69-1-1 "การชำระหนี้กับ FSS ของรัสเซียสำหรับเบี้ยประกัน";
69-1-2 "การชำระบัญชีกับ FSS ของรัสเซียเกี่ยวกับเงินสมทบประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงาน"
ในการบัญชีสำหรับเงินสมทบ PFR สำหรับการจัดหาเงินทุนสำหรับการประกันและส่วนที่ได้รับทุนของเงินบำนาญ บัญชีย่อย 69-2 จะแบ่งออกเป็นบัญชีย่อย:
69-2-1 "การชำระบัญชีกับกองทุนบำเหน็จบำนาญสำหรับส่วนประกันของเงินบำนาญแรงงาน";
69-2-2 "การชำระบัญชีกับ PFR สำหรับเงินบำนาญแรงงานที่ได้รับทุน"
การตั้งถิ่นฐานกับรัฐบาลกลางและ กองทุนอาณาเขตดำเนินการประกันสุขภาพภาคบังคับในบัญชีย่อยที่เปิดบัญชี 69-3:
69-3-1 "การตั้งถิ่นฐานด้วย FFOMS";
69-3-2 "การชำระหนี้ด้วย TFOMS"

เราสะท้อนผลงานในการบัญชี ...

จำนวนของเบี้ยประกันควรสะท้อนให้เห็นในเครดิตของบัญชีย่อยที่เปิดไปยังบัญชี 69 และในการเดบิตของบัญชีทางบัญชีเดียวกันกับที่ค่าจ้างขึ้นอยู่กับพวกเขา ดังนั้นสำหรับบุคลากรที่ทำงานในการผลิตหลักเบี้ยประกันจะแสดงในเดบิตของบัญชี 20 "การผลิตหลัก" ในส่วนเสริม - ในการเดบิตของบัญชี 23 " การผลิตเสริม"; สำหรับผู้บริหาร - สำหรับการหักบัญชี 26" ค่าดำเนินการทั่วไป" สำหรับผู้ปฏิบัติงานนอกโรงงาน - ในการเดบิตบัญชี 91-2 "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ " หากองค์กรของคุณมีส่วนร่วมในการค้าเงินสมทบควรเก็บไว้ในบัญชี 44 "ค่าใช้จ่ายในการขาย"
ต้องชำระเงินในวันสุดท้ายของแต่ละเดือน ดังที่เราได้กล่าวไว้ข้างต้น ขั้นตอนการสะท้อนการมีส่วนร่วมของ FSS ของรัสเซียนั้นกำหนดขึ้นตามคำสั่งของกระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคมของรัสเซีย ตามเอกสารนี้ ในบัญชีย่อย 69-1-1 บริษัทต้องพิจารณา นอกเหนือจากเงินสมทบแล้ว ยังรวมถึงจำนวนเงินผลประโยชน์การเจ็บป่วยที่สะสม จ่าย และชดใช้คืนจาก FSS ของรัสเซีย การตั้งครรภ์และการคลอดบุตร; จำนวนเบี้ยเลี้ยงครั้งเดียวสำหรับผู้หญิงที่ลงทะเบียนกับสถาบันการแพทย์ในระยะแรกของการตั้งครรภ์ เบี้ยเลี้ยงครั้งเดียวสำหรับการคลอดบุตร เบี้ยเลี้ยงรายเดือนสำหรับการดูแลเด็ก ผลประโยชน์ทางสังคมเพื่อการฝังศพ ผลประโยชน์เหล่านี้คำนวณจากการหักบัญชีย่อย 69-1-1 และเครดิตของบัญชี 70 "การชำระบัญชีกับบุคลากรเพื่อค่าจ้าง" จำนวนผลประโยชน์ "การบาดเจ็บ" คำนวณจากเดบิตของบัญชีย่อย 69-1-2 และเครดิตของบัญชี 70
เบี้ยประกันที่โอนไปยังกองทุนนอกงบประมาณจะแสดงในเดบิตของบัญชีย่อยของบัญชี 69 และเครดิตของบัญชี 51 "บัญชีการชำระเงิน" หากองค์กรได้รับเงินจาก FSS ของรัสเซียเพื่อชดใช้ค่าประกันสังคม การโพสต์จะถูกยกเลิก

ตัวอย่าง
ในเดือนมกราคม 2010 เงินเดือนของพนักงาน A.I. Ivanov ซึ่งใช้ในการผลิตหลักมีจำนวน 30,000 รูเบิล พนักงาน V.I. Smirnov ซึ่งทำงานในหน่วยที่ไม่ใช่การผลิตได้รับเงินในเดือนนี้: เงินเดือน 25,000 รูเบิล, ผลประโยชน์การเจ็บป่วย - 6,000 รูเบิลรวมถึงเงินช่วยเหลือสำหรับสองวันแรกที่จ่ายโดยองค์กร - 2,000 รูเบิล พนักงานทั้งสองขององค์กรเกิดก่อนปี 2510
บริษัทไม่มีสิทธิ์ได้รับอัตราเงินสมทบที่ลดลงเนื่องจากใช้ระบบภาษีอากรทั่วไป ดังนั้นอัตราเบี้ยประกันภัยของบริษัทจึงเป็นดังนี้

• ใน PFR - 20% รวมถึง 14% - สำหรับ ส่วนประกันเงินบำนาญแรงงานและ 6% สำหรับเงินบำนาญที่ได้รับทุน
• ใน FSS ของรัสเซียสำหรับเบี้ยประกัน - 2.9%;
• ใน FSS ของรัสเซียสำหรับเงินสมทบประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงาน - 0.2%;
• ใน FFOMS - 1.1%;
• ใน TFOMS - 2.0%

ตามนโยบายการบัญชีขององค์กรเงินเดือนของพนักงานในการผลิตหลักจะสะท้อนให้เห็นในบัญชี 20 "การผลิตหลัก" และการชำระเงินให้กับบุคลากรที่ไม่ใช่ฝ่ายผลิต - ในบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น"
นอกจากนี้ยังมีการเปิดบัญชีย่อยที่เกี่ยวข้องสำหรับบัญชี 69
มาคำนวณเบี้ยประกันเดือน มกราคม 2553 กัน จากพนักงาน A.I. Ivanov คือ 30,000 rubles และตาม V.I. Smirnov - 25,000 รูเบิล
ดังนั้น เงินสมทบจะถูกหักในจำนวนดังต่อไปนี้
1. ตาม A.I. Ivanov - พนักงานของหน่วยการผลิต

• ใน PFR สำหรับส่วนประกันของเงินบำนาญแรงงาน: 30,000 รูเบิล x 14.0% = 4200 รูเบิล;
• ใน FIU สำหรับ ส่วนทุนเงินบำนาญแรงงาน: 30,000 รูเบิล x 6.0% = 1800 รูเบิล;
• ใน FSS ของรัสเซียสำหรับเบี้ยประกัน: 30,000 รูเบิล x 2.9% = 870 รูเบิล;
• ใน FSS ของรัสเซียสำหรับเงินสมทบประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงาน: 30,000 รูเบิล x 0.2% = 60 รูเบิล
• ใน FFOMS: 30,000 รูเบิล x 1.1% = 330 รูเบิล;
• ใน TFOMS: 30,000 รูเบิล x 2.0% = 600 รูเบิล

นอกจากนี้นักบัญชีของ บริษัท ควรสะท้อนถึงยอดคงค้างและการชำระเบี้ยประกันในการบัญชี คุณต้องทำรายการต่อไปนี้:
เดบิต 20 เครดิต 70
- 30,000 รูเบิล - เงินเดือน;
เดบิต 20 เครดิต 69-1-1
- 870 รูเบิล - เบี้ยประกันค้างจ่ายให้กับ FSS ของรัสเซีย
เดบิต 20 เครดิต 69-1-2
- 60 รูเบิล - เงินสมทบ FSS ของรัสเซียสำหรับการประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงาน
เดบิต 20 เครดิต 69-2-1
- 4200 ถู - เงินสมทบกองทุนบำเหน็จบำนาญสำหรับส่วนประกันของเงินบำนาญแรงงานจะเพิ่มขึ้น
เดบิต 20 เครดิต 69-2-2
- 1800 ถู - เงินสมทบกองทุนบำเหน็จบำนาญสำหรับส่วนทุนของเงินบำนาญแรงงานจะเพิ่มขึ้น
เดบิต 20 เครดิต 69-3-1
- 330 รูเบิล - เงินสมทบ FFOMS เกิดขึ้น;
เดบิต 20 เครดิต 69-3-2
- 600 รูเบิล - เงินสมทบ TFOMS เกิดขึ้น;
เดบิต 69-1-1 เครดิต 51
- 870 รูเบิล - ชำระค่าเบี้ยประกัน ประกันสังคมในกรณีที่ทุพพลภาพชั่วคราวและเกี่ยวข้องกับการเป็นแม่ใน FSS ของรัสเซีย
เดบิต 69-1-2 เครดิต 51
- 60 รูเบิล - โอนเงินสมทบประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงาน
เดบิต 69-2-1 เครดิต 51
- 4200 ถู - เงินสมทบประกันถูกโอนไปยังกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อเป็นทุนประกันส่วนหนึ่งของเงินบำนาญแรงงาน
เดบิต 69-2-2 เครดิต 51
- 1800 ถู - เงินสมทบประกันถูกโอนไปยังกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อเป็นเงินทุนในส่วนของเงินบำนาญแรงงาน
เดบิต 69-3-1 เครดิต 51
- 330 รูเบิล - เบี้ยประกันจะถูกโอนไปยัง FFOMS
เดบิต 69-3-2 เครดิต 51
- 600 รูเบิล - โอนเบี้ยประกันไปยัง TFOMS
2. ตามที่ V.I. Smirnov - พนักงานของแผนกที่ไม่ใช่การผลิต

• ใน PFR สำหรับส่วนประกันของเงินบำนาญแรงงาน: 25,000 รูเบิล x 14.0% = 3500 รูเบิล;
• ใน PFR สำหรับส่วนที่ได้รับทุนของเงินบำนาญแรงงาน: 25,000 รูเบิล x 6.0% = 1,500 รูเบิล;
• ใน FSS ของรัสเซียสำหรับเบี้ยประกัน: 25,000 รูเบิล x 2.9% = 725 รูเบิล;
• ใน FSS ของรัสเซียสำหรับเงินสมทบประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงาน: 25,000 rubles x 0.2% = 50 รูเบิล
• ใน FFOMS: 25,000 rubles x 1.1% = 275 รูเบิล;
• ใน TFOMS: 25,000 รูเบิล x 2.0% = 500 รูเบิล

รายการต่อไปนี้จะต้องทำภายในหนึ่งเดือน:
เดบิต 91-2 เครดิต 70
- 25,000 รูเบิล - เงินเดือน;
เดบิต 91-2 เครดิต 70
- 2,000 ถู - จำนวนผลประโยชน์การเจ็บป่วยเกิดขึ้นจากค่าใช้จ่ายขององค์กร
เดบิต 69-1-1 เครดิต 70
- 4000 ถู - จำนวนผลประโยชน์การเจ็บป่วยเกิดขึ้นจากค่าใช้จ่ายของ FSS ของรัสเซีย
เดบิต 91-2 เครดิต 69-1-1
- 725 รูเบิล - เบี้ยประกันค้างจ่ายให้กับ FSS ของรัสเซีย
เดบิต 91-2 เครดิต 69-1-2
- 50 ถู - เงินสมทบ FSS ของรัสเซียสำหรับการประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงาน
เดบิต 91-2 เครดิต 69-2-1
- 3500 ถู - เงินสมทบกองทุนบำเหน็จบำนาญสำหรับส่วนประกันของเงินบำนาญแรงงานจะเพิ่มขึ้น
เดบิต 91-2 เครดิต 69-2-2
- 1500 ถู - เงินสมทบกองทุนบำเหน็จบำนาญสำหรับส่วนทุนของเงินบำนาญแรงงานจะเพิ่มขึ้น
เดบิต 91-2 เครดิต 69-3-1
- 275 รูเบิล - เงินสมทบ FFOMS เกิดขึ้น;
เดบิต 91-2 เครดิต 69-3-2
- 500 รูเบิล - เงินสมทบ TFOMS เกิดขึ้น;
เดบิต 69-1-2 เครดิต 51
- 50 ถู - โอนเงินสมทบประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงาน
เดบิต 69-2-1 เครดิต 51
- 3500 ถู - เงินสมทบประกันถูกโอนไปยังกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อเป็นทุนประกันส่วนหนึ่งของเงินบำนาญแรงงาน
เดบิต 69-2-2 เครดิต 51
- 1500 ถู - เงินสมทบประกันถูกโอนไปยังกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อเป็นเงินทุนในส่วนของเงินบำนาญแรงงาน
เดบิต 69-3-1 เครดิต 51
- 275 รูเบิล - เบี้ยประกันจะถูกโอนไปยัง FFOMS
เดบิต 69-3-2 เครดิต 51
- 500 รูเบิล - โอนเบี้ยประกันไปยัง TFOMS

ค่าใช้จ่ายของ บริษัท สำหรับการประกันสังคม (4,000 รูเบิล) ในเดือนมกราคม 2010 นั้นสูงกว่าเบี้ยประกันค้างจ่าย (725 รูเบิล) ดังนั้นในเดือนนี้ องค์กรจึงไม่จ่ายเงินสมทบประกันสังคมให้กับ FSS ของรัสเซีย

...และรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายแล้ว

บริษัทสามารถตัดค่าเบี้ยประกันค้างจ่ายออกได้ทั้งหมดเพื่อเป็นการลดลงในกำไรที่ต้องเสียภาษี กฎนี้ยังใช้กับจำนวนเงินสมทบที่เกิดขึ้นจากการชำระเงินที่ไม่รวมอยู่ในภาษีเงินได้ เราเขียนเพิ่มเติมเกี่ยวกับการบัญชีสำหรับเงินสมทบจากการชำระเงิน "ไม่แสวงหากำไร" ใน "AB" N 1, 2010 ในหน้า 38
เงินสมทบรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายทางตรง ทางอ้อม หรือค่าใช้จ่ายอื่นๆ ขึ้นอยู่กับว่าค่าตอบแทนที่คำนวณนั้นสะท้อนออกมาอย่างไร ควรจำไว้ว่ารายการโดยตรงและ ต้นทุนทางอ้อมบริษัทต้องจดทะเบียนในนโยบายการบัญชีภาษีอากร การแบ่งดังกล่าวควรมีความชอบธรรมทางเศรษฐกิจ ตัวอย่างเช่น กองทุนเงินเดือนสำหรับพนักงานที่เกี่ยวข้องโดยตรงในกิจกรรมการผลิตและเบี้ยประกันที่เกิดขึ้นจะรวมอยู่ในต้นทุนโดยตรง ต้นทุนค่าตอบแทนของผู้บริหารและเงินสมทบเป็นต้นทุนทางอ้อม
เบี้ยประกันที่แสดงเป็นค่าใช้จ่ายโดยตรงจะถูกตัดออกเมื่อรายได้ที่ต้องเสียภาษีลดลงเนื่องจากมีการขายผลิตภัณฑ์ในต้นทุนที่นำมาพิจารณา หากเงินสมทบจัดเป็นค่าใช้จ่ายทางอ้อมก็ควรนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ทันที ณ เวลาคงค้าง กฎนี้ใช้กับบริษัทการค้า ตัวอย่างเช่น เนื่องจากค่าจ้างและเบี้ยประกันจากมันในบริษัทดังกล่าว ต้นทุนทางอ้อม.

ทบทวนบทความ:
AI. มาโตรอฟ
หัวหน้าแผนกบัญชี“บีวีที กรุ๊ป”

1 คำสั่งของกระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคมของรัสเซีย ลงวันที่ 18 พฤศจิกายน 2552 N 908n

การจ่ายเงินให้พนักงานเป็นหนึ่งในความรับผิดชอบหลักของนายจ้างทุกคน แต่นอกเหนือจากการจัดการของบริษัทและวิสาหกิจแล้ว ยังต้องจ่ายเงินสมทบและชำระเงินอื่นๆ ตามด้วยการสะท้อนกลับในการบัญชี หนึ่งในประเภทเหล่านี้คือการมีส่วนร่วมใน FSS และ PFR ดังนั้นนักบัญชีทุกคนควรรู้ว่าการผ่านรายการค่าเบี้ยประกันสำหรับค่าจ้างนั้นถูกวาดขึ้นอย่างไร

หลังจากคำนวณค่าแรงแล้ว ฝ่ายบัญชีก็ต้องทำ จำนวนเงินที่ชำระโดยตรงขึ้นอยู่กับประเภทของกิจกรรมของบริษัทหรือองค์กร ตลอดจนประเภทของการเก็บภาษี นอกจากนี้ เบี้ยประกันยังประกอบด้วยการชำระเงินประเภทต่าง ๆ ดังต่อไปนี้:

• เงินคงค้างเข้ากองทุนประกันสังคมจากอุบัติเหตุในองค์กร - 0.2-8.5%
• เอฟเอสเอส - 2.9%
• หักใน กองทุนบำเหน็จบำนาญ RF - 22%
• โอนมาที่ ประกันภาคบังคับในด้านการแพทย์ - 5.1%

ข้างต้นคืออัตราพื้นฐานของการชำระค่าประกันสำหรับค่าจ้าง อย่างไรก็ตาม จำนวนภาษีอาจแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับขอบเขตและลักษณะเฉพาะขององค์กร ดังนั้นจึงมีการจัดสวัสดิการสำหรับองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่:

• พวกเขาทำงานในส่วนที่ซับซ้อนของอุตสาหกรรมการทหาร, การแพทย์, การสร้างสิ่งอำนวยความสะดวกทางสังคมและอื่น ๆ
• มีส่วนร่วมในการวิจัยและพัฒนาเทคโนโลยีใหม่

โดยทั่วไปผลประโยชน์ของเบี้ยประกันจะขึ้นอยู่กับนายจ้างที่อยู่ภายใต้มาตรา 427 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นอกจากนี้ เงินสมทบกองทุนประกันสังคมยังขึ้นอยู่กับระดับของอันตรายและอันตรายในที่ทำงาน ยิ่งตัวบ่งชี้เหล่านี้สูง ขนาดของการถ่ายโอนก็จะยิ่งสูงขึ้น

การคำนวณเบี้ยประกัน: การผ่านรายการ

หลังจากที่เงินเดือนถูกเรียกเก็บจากพนักงานขององค์กรแล้ว เจ้าของหรือนักบัญชีจะคำนวณและเก็บเบี้ยประกันสำหรับพวกเขา ซึ่งจำนวนเงินดังกล่าวจะคำนวณตามกฎเกณฑ์ที่กฎหมายกำหนด

ส่วนใหญ่มักจะใช้บัญชี 69 เพื่อวัตถุประสงค์เหล่านี้โดยพิจารณาจากการเปิดบัญชีย่อยเสริมจำนวนหนึ่งซึ่งสอดคล้องกับ แยกสายพันธุ์การชำระเงิน เมื่อกำหนดจำนวนเงินที่หัก จะต้องคำนึงถึงบัญชีต้นทุนด้วย สามารถนับได้ตั้งแต่ 20 ถึง 26 และ 44

เป็นที่น่าสังเกตว่าหากสถาบันหรือองค์กรมีแผนกโครงสร้างหลายแผนก จะดำเนินการโดยคำนึงถึงพื้นที่การผลิตเฉพาะที่พนักงานเกี่ยวข้องด้วย

ตัวอย่าง:

ในเดือนธันวาคม 2560 องค์กรมีรายได้ 550,000 รูเบิลรวมถึงคนงานในการผลิต - 300,000 รูเบิล และสำหรับฝ่ายบริหาร - 150,000 rubles

ตามเงื่อนไขข้างต้น มีการโอนย้ายเพื่อความต้องการทางสังคม โดยมีมูลค่ารวม 80,000 รูเบิลในกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซีย รวมถึงคนงานในการผลิต - 60,000 rubles และสำหรับฝ่ายจัดการ - 30,000 rubles นอกจากนี้กองทุนประกันสังคมมีจำนวน 4200 และ 2100 รูเบิล

เป็นผลให้มีการคำนวณเบี้ยประกันการผ่านรายการซึ่งแสดงค่าใช้จ่ายสำหรับแต่ละแผนกของ บริษัท :

• Dt 20 - Kt 69.01 - 60,000 ในกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับคนงานในการประชุมเชิงปฏิบัติการการผลิต
• Dt 26 - Kt 69.01 - 30,000 ในกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับเงินเดือนของฝ่ายบริหาร
• Dt 20 - Kt 69.01 - 4200 โอนการบาดเจ็บและอันตรายของบุคคลที่ทำงานในการผลิต
• เดบิต 26 - เครดิต 69.11 - 2100 โอนค่าเสียหายให้พนักงานฝ่ายบริหารของบริษัท
• เดบิต 69.01 - เครดิต 51 - 90,000 ถูกโอนไปยังงบประมาณของรัฐ ค่าประกัน, เอกสารทางบัญชีแสดงถึงจำนวนเงินทั้งหมดที่จะโอนไปยัง FIU
• เดบิต 69.11 - เครดิต 51 - 6300 ถูกโอนไปยังงบประมาณของรัฐ โอนประกันการผ่านรายการสะท้อนถึงจำนวนเงินคงค้างใน FSS

บริษัทดำเนินธุรกิจเกี่ยวกับการผลิตไม้แปรรูป ใช้ระบบการจัดเก็บภาษีแบบง่าย และการใช้งาน อัตราพิเศษเกี่ยวกับเบี้ยประกัน

การคำนวณค่าปรับ: การผ่านรายการ

หมายถึงจำนวนเงินที่ต้องการชำระในกรณีพิเศษและคำนวณเป็นเปอร์เซ็นต์ของจำนวนเงินที่ล่าช้า ตามกฎแล้วจำนวนเงินคือหนึ่งในสามร้อยของอัตราการรีไฟแนนซ์ในแต่ละวัน

แต่ตั้งแต่เดือนตุลาคม 2017 สำหรับ นิติบุคคลรูปแบบการคำนวณการชำระเงินนี้มีการเปลี่ยนแปลงและขึ้นอยู่กับระยะเวลาของการเป็นหนี้ ขนาดของมันสามารถอยู่ในช่วงตั้งแต่ 1/150 ถึง 1/300 SR สำหรับการค้างชำระ ขนาดรวมจะถูกกำหนดโดยเพียงแค่เพิ่ม

บริษัทสามารถชำระเงินคงค้างดังกล่าวได้ทั้งโดยสมัครใจและเมื่อได้รับแจ้งจาก Federal Tax Service เพื่อให้สอดคล้องกับบทลงโทษในการโพสต์ บัญชีย่อยจะถูกเพิ่มไปยังบัญชีหลัก 69

ธุรกรรมในบัญชีมีลักษณะดังนี้:

• เงินคงค้าง/เงินคงค้างเพิ่มเติม - 99; 69
• การชำระเงิน - 69; 51

หากในระหว่างการโอนพบว่ามีการค้างชำระนอกเหนือจากค่าปรับแล้วผู้ชำระเงินจะต้องชำระ ในกรณีของการคำนวณจำนวนเงินที่ไม่ถูกต้องในขั้นต้น ยอดเงินค้างชำระจะค้างชำระตามอัลกอริทึมสำหรับการคำนวณการชำระเงินตามปกติ: เดบิตของบัญชีต้นทุน - Kt 69

มีกฎพิเศษสำหรับการสะท้อนเวลาของการทำธุรกรรม:

• ในกรณีของการจ่ายเงินโดยสมัครใจ การผ่านรายการจะลงวันที่ในลักษณะเดียวกับใบแจ้งยอดการคำนวณที่จัดทำขึ้น
• เมื่อชำระเงินหลังจากการตรวจสอบ วันที่จะกลายเป็นตามนั้น

FSS ที่สะสมควรได้รับคำแนะนำจากคำอธิบายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย การเดินสายไฟมีลักษณะดังนี้:

• การสะสมบทลงโทษ - Dt 26/44, Kt 69
• ชำระจากบัญชีกระแสรายวัน - Dt 69, Kt 51

ระยะเวลาล่าช้าในการคำนวณค่าปรับที่ต้องชำระใน , เพื่อการประกันภัย เงินสมทบจะคำนวณนับจากวันถัดจากวันที่ครบกำหนดชำระเงิน รอบระยะเวลาสิ้นสุดในวันก่อนหน้าการชำระเงินจริง

สำหรับการบริจาคที่กระทบกระเทือนจิตใจ จำนวนวันที่ล่าช้าจะพิจารณาจากวันที่กำหนดเส้นตายการชำระเงินจนถึงวันที่ชำระเงินรวม

การโอนผลงาน: การโพสต์

นายจ้างต้องจ่ายเงินสมทบตรงเวลา ดังนั้นสำหรับการชำระประกัน การชำระคืนจะไม่ช้ากว่าวันที่ 15 การนับถอยหลังเริ่มตั้งแต่เดือนถัดจากช่วงเวลาของการสะสม

หากกำหนดเวลาถูกละเลย ค่าปรับจะถูกเรียกเก็บจากผู้จ่ายและใน แต่ละกรณีและบทลงโทษเพิ่มเติม ชำระเงินผ่านบัญชีของบริษัท และเมื่อปิดหนี้ เอกสารทางบัญชีระบุว่า เดบิต 69 เครดิต 51

สำหรับพนักงาน - งานหลักของแผนกบัญชีขององค์กร เพื่อบัญชีทั้งหมดอย่างถูกต้อง การดำเนินงานที่เป็นไปได้เป็นสิ่งสำคัญสำหรับผู้เชี่ยวชาญที่จะต้องทราบประเด็นหลักของการลงรายการบัญชีเงินเดือน

เขียนคำถามของคุณในแบบฟอร์มด้านล่าง

เมื่อจ่ายเงินให้ลูกจ้าง นายจ้างต้องชำระเบี้ยประกัน ที่ กรณีทั่วไปเหล่านี้เป็นเงินสมทบในการประกันสุขภาพภาคบังคับ เงินบำนาญ และประกันสังคม รวมถึงการประกันอุบัติเหตุในที่ทำงานและโรคจากการทำงาน

โปรดจำไว้ว่าการบริจาคให้กับ PFR, MHIF และ FSS จะต้องโอนจากการจ่ายเงินเกือบทุกประเภทไปยังพนักงาน ไม่ว่าในกรณีใดหากทำสัญญาจ้างกับพวกเขา ข้อยกเว้นคือการชำระเงินซึ่งระบุไว้ในมาตรา 9 ของกฎหมายลงวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 212-FZ ตัวอย่างเช่น เบี้ยประกันจะไม่จ่ายตามจำนวนเงินที่จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการเลิกจ้างพนักงาน (ยกเว้นค่าตอบแทนสำหรับ วันหยุดที่ไม่ได้ใช้) จากการจ่ายเงินชดเชยสำหรับวันหยุดที่ไม่ได้ใช้ (ในทางตรงกันข้ามไม่เกี่ยวกับการเลิกจ้าง) จากความช่วยเหลือด้านวัตถุที่จ่ายให้กับพนักงานผลประโยชน์ของรัฐทุกประเภท ฯลฯ

แยกเป็นมูลค่าการกล่าวถึงสถานการณ์เมื่อชำระเงินให้กับพนักงานที่ทำงานบนพื้นฐานของสัญญากฎหมายแพ่ง พวกเขายังอยู่ภายใต้การบริจาค ยกเว้นส่วนที่โอนไปยังประกันสังคม (อนุวรรค 2 วรรค 3 มาตรา 9 ของกฎหมาย 24 กรกฎาคม 2012 ฉบับที่ 212-FZ)

อย่างไรก็ตาม ไม่เหมือนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาแบบเดียวกันซึ่งถูกหักจากรายได้ของพนักงาน เงินสมทบจะจ่ายจากค่าใช้จ่ายของนายจ้างเองจากกระเป๋าของเขา กล่าวอีกนัยหนึ่งการตั้งถิ่นฐานด้วยกองทุนนอกงบประมาณเป็นค่าใช้จ่าย วิธีการสะท้อนให้เห็นในการบัญชีและจะกล่าวถึง

องค์กรการบัญชี

เมื่อจัดทำบัญชีเบี้ยประกันจำเป็นต้องได้รับคำแนะนำจากขั้นตอนที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคมของรัสเซียลงวันที่ 18 พฤศจิกายน 2552 ฉบับที่ 908n (ต่อไปนี้จะเรียกว่าขั้นตอน) ตามเอกสารนี้ นายจ้างจะต้องเก็บบันทึกของ:

• เบี้ยประกัน ค่าปรับ และค่าปรับ
• จ่าย (โอน) เบี้ยประกัน ค่าปรับ และค่าปรับ;
• ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจากการชำระค่าประกัน
• การตั้งถิ่นฐานเกี่ยวกับวิธีการประกันสังคมภาคบังคับในกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและเกี่ยวข้องกับการเลี้ยงดูบุตรกับประกันสังคม

ยิ่งไปกว่านั้น ในกรณีหลังนี้ เรากำลังพูดถึงไม่เพียงแต่สะท้อนถึงจำนวนเงินที่ใช้จ่ายสมทบ แต่ยังรวมถึงจำนวนเงินที่ได้รับจาก FSS ด้วย

ความจำเป็นในการจัดระเบียบบัญชีของจำนวนเงินเหล่านี้ถูกนำมาใช้ในภาระผูกพันด้วยเหตุผล การชำระบัญชีด้วยเงินทุนจะทำในลำดับพิเศษ อันที่จริงนายจ้างไม่ได้โอนจำนวนเงินสมทบที่ประเมินไว้ทั้งหมด: เงินสมทบที่คำนวณไว้ก่อนหน้านี้ไปยังประกันสังคมสามารถลดลงได้ตามจำนวนผลประโยชน์ที่ได้รับจาก กองทุนนี้. ตัวอย่างเช่น จำนวนเงินที่จ่ายผลประโยชน์กรณีทุพพลภาพชั่วคราว จริงอยู่ภายในขอบเขตของจำนวนเงินที่ได้รับทุนจาก FSS ตามบรรทัดฐานของกฎหมายเท่านั้น

จำนวนเงินดังกล่าวซึ่งสามารถลดจำนวนเงินที่โอนไปยัง FSS ได้ระบุไว้อย่างชัดเจนในกระบวนงาน นี้มันเกี่ยวกับ ประเภทต่อไปนี้การชำระเงิน:

• ผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราว
• ประโยชน์สำหรับการตั้งครรภ์และการคลอดบุตร
• เงินช่วยเหลือครั้งเดียวสำหรับผู้หญิงที่ลงทะเบียนกับสถาบันการแพทย์ในระยะแรกของการตั้งครรภ์
• เงินช่วยเหลือครั้งเดียวเมื่อคลอดบุตร
• เบี้ยเลี้ยงรายเดือนสำหรับการดูแลเด็ก
• ผลประโยชน์ทางสังคมสำหรับการฝังศพหรือการชดใช้ค่าใช้จ่ายของรายการบริการงานศพที่รับประกันให้กับงานศพเฉพาะ
• ผลประโยชน์ความทุพพลภาพ การตั้งครรภ์ และการคลอดบุตรในจำนวนเงินที่เกี่ยวข้องกับการชดเชยในช่วงระยะเวลาประกันของบริการและผู้ที่ตกเป็นเหยื่อเชอร์โนบิล
• จ่ายวันหยุดเพิ่มเติมสี่วันต่อเดือนเพื่อดูแลเด็กที่มีความพิการ

ขั้นตอนทำให้จำเป็นต้องเก็บบันทึกของเงินสมทบที่จ่ายไป ผลประโยชน์ที่จ่ายไปและการชำระหนี้กับประกันสังคมให้กับนายจ้างทุกคน โดยไม่คำนึงถึงระบอบภาษีที่พวกเขาใช้ ดังนั้นจึงไม่แตกต่างกันไม่ว่าองค์กรจะจ่ายภาษีเงินได้หรือใช้ระบอบการปกครองพิเศษ

ผลงานจะถูกนำมาพิจารณาสำหรับพนักงานแต่ละคน: สำหรับเดือนใดเดือนหนึ่งและยอดรวมสะสมตั้งแต่ต้นงวด ความจริงก็คือเมื่อถึงจำนวนเงินที่จ่ายให้กับพนักงานคนใดคนหนึ่งในจำนวนหนึ่ง เงินสมทบสามารถหยุดได้

ช่วงเวลาอันตราย

เมื่อทำการตรวจสอบผู้ตรวจสอบจะเปรียบเทียบตัวบ่งชี้ของบัตรสำหรับการบัญชีสำหรับจำนวนเบี้ยประกันค้างจ่ายกับการลงทะเบียนบัญชีในบัญชี 69 "การคำนวณประกันสังคมและความปลอดภัย" คำนวณและเปรียบเทียบจำนวนเงินที่แสดงในบัญชีแยกประเภททั่วไป นอกจากนี้ การลงทะเบียนบัญชีในบัญชี 69 จะถูกเปรียบเทียบกับจำนวนเงินที่แสดงใน RSV-1 ของ PFR คำแนะนำในการดำเนินการดังกล่าวได้รับคำสั่งจากคณะกรรมการกองทุนบำเหน็จบำนาญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 3 กุมภาพันธ์ 2554 ฉบับที่ 34r "ในการอนุมัติคำแนะนำระเบียบวิธีสำหรับการจัดระเบียบ การตรวจสอบในสถานที่ผู้จ่ายเบี้ยประกัน.

ที่ ปีนี้จำนวนเงินคงค้างสูงสุดดังกล่าวคือ 512,000 รูเบิล (พระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 24 พฤศจิกายน 2554 ฉบับที่ 974)

ในกรณีนี้จำเป็นต้องเรียกคืนการเปลี่ยนแปลงในการคำนวณผลประโยชน์ของกองทุนบำเหน็จบำนาญที่เกิดขึ้นในปีปัจจุบัน กฎของ "มูลค่าจำกัด" ของเงินสมทบได้หยุดนำไปใช้กับการประกันบำเหน็จบำนาญภาคบังคับอย่างเต็มที่ เมื่อถึงจำนวนเงินที่กำหนด การคำนวณเงินสมทบกองทุนบำเหน็จบำนาญยังไม่หยุด เพียงลดลง อัตราประกัน. ในกรณีทั่วไป การคำนวณเงินสมทบ OPS จากเดือนที่เกินจำนวนเงินสูงสุดจะต้องทำในอัตรา 10 เปอร์เซ็นต์ เงินจำนวนนี้ใช้เพื่อเป็นเงินทุนในส่วนของการประกันของเงินบำนาญแรงงาน - การร่วมและส่วนต่าง ๆ ของอัตราค่าไฟฟ้า

สำหรับส่วนที่เหลือผู้เรียบเรียงขั้นตอนเรียกร้องให้อาศัยกฎหมายการบัญชี

การบัญชี

เบี้ยประกันถือเป็นค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมทั่วไป (ข้อ 8 PBU 10/99 "ค่าใช้จ่ายขององค์กร" ซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 6 พฤษภาคม 2542 ฉบับที่ 33n) จำเป็นต้องสะท้อนจำนวนเงินที่สอดคล้องกันในบัญชีในวันสุดท้ายของเดือนที่มีการค้างชำระ

จำนวนเงินสมทบถูกกำหนดไว้ในบัญชี 69“ การคำนวณประกันสังคมและความปลอดภัย” ในการทำเช่นนี้ ในบัญชี 69 คุณต้องเปิดบัญชีย่อย:

• 69-1 "การคำนวณประกันสังคม";
• 69-2 "การคำนวณเงินบำนาญ";
• 69-3 "การคำนวณการประกันสุขภาพภาคบังคับ"

บัญชีย่อย 69-1 เหมาะสมที่จะแบ่งออกเป็นสองบัญชีย่อยของลำดับที่สอง:

• 69-1-1 "การชำระหนี้กับกองทุนประกันสังคมของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับเบี้ยประกัน";
• 69-1-2 "การชำระบัญชีกับกองทุนประกันสังคมของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับเงินสมทบประกันสังคมจากอุบัติเหตุในที่ทำงานและโรคจากการทำงาน"

ในการบัญชีสำหรับการบริจาคในบัญชีย่อย 69-2 "การคำนวณเงินบำนาญ" คุณต้องเปิดบัญชีย่อยของคำสั่งที่สองด้วย:

• 69-2-1 "การคำนวณส่วนประกันของเงินบำนาญแรงงาน";
• 69-2-2 "การคำนวณในส่วนของเงินบำนาญแรงงาน"

จำเป็นต้องมีการถอดรหัสการบัญชีเชิงวิเคราะห์ของเงินสมทบกองทุนบำเหน็จบำนาญสำหรับตัวบ่งชี้อีกตัวหนึ่ง ความจริงก็คือว่าในปีนี้ ส่วนประกันของเงินบำนาญแรงงานรวมถึงส่วนที่เป็นปึกแผ่นและส่วนบุคคล

จำนวนเบี้ยประกันค้างจ่ายไปยังกองทุนนอกงบประมาณและเบี้ยประกันอุบัติเหตุในที่ทำงานและโรคจากการทำงานจะต้องสะท้อนให้เห็นในการตัดบัญชีเดียวกันซึ่งสะท้อนถึงค่าจ้างและรายได้อื่น ๆ ของพนักงาน

หลังจากคำนวณค่าจ้างแล้ว คุณต้องสะท้อนถึงการสะสมของเบี้ยประกันไปยังกองทุนนอกงบประมาณและเงินสมทบสำหรับการประกันภาคบังคับจากอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงานทันที โดยมีรายการต่อไปนี้:

เดบิต 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) เครดิต 69-1-1

– เงินสมทบประกันกองทุนนอกงบประมาณมาจากค่าจ้างของพนักงานในส่วนที่จะโอนเข้ากองทุนประกันสังคม

เดบิต 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) เครดิต 69-1-2

– เบี้ยประกันอุบัติเหตุในที่ทำงานและโรคจากการทำงาน เกิดจากค่าจ้างพนักงาน

เดบิต 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) เครดิต 69-3

– เบี้ยประกันสะสมเข้ากองทุนนอกงบประมาณจากค่าจ้างพนักงานในส่วนที่โอนไป กองทุนรัฐบาลกลางภาคบังคับ ประกันสุขภาพ. เงินสมทบสำหรับการประกันบำเหน็จบำนาญภาคบังคับในการบัญชีจะแสดงโดยรายการต่อไปนี้:

เดบิต 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) เครดิต 69-2-1

- เงินสมทบในส่วนของการประกันของเงินบำนาญนั้นเกิดขึ้น

เดบิต 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96) เครดิต 69-2-2

- เงินสมทบในส่วนที่ได้รับทุนของเงินบำนาญจะเพิ่มขึ้น

การโอนเงินโดยตรงไปยังกองทุนนอกงบประมาณจะแสดงในเดบิตของบัญชี 69:

เดบิต 69-1, 69-2, 69-3 เครดิต 51

- เบี้ยประกันโอนเข้ากองทุนนอกงบประมาณ

ตัวอย่าง

ในเดือนมกราคม 2555 พนักงานฝ่ายผลิตหลัก I.I. Sidorov (เกิดในปี 2507) ได้รับเงินเดือน 18,000 รูเบิล

องค์กรจ่ายเงินสมทบประกันอุบัติเหตุในที่ทำงานและโรคจากการทำงานในอัตรา 1% และเบี้ยประกันให้กับกองทุนนอกงบประมาณในอัตรา 30%

เบี้ยประกันที่เกิดขึ้นในส่วนของการประกันของเงินบำนาญจะมีจำนวน 3960 รูเบิล (18,000 รูเบิล X 22%)

เพื่อให้ตัวอย่างง่ายขึ้น สมมติว่าเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ บุคคล Sidorov ไม่มีสิทธิ์ได้รับมาตรฐาน ลดหย่อนภาษี. นักบัญชี "Passive" ต้องทำการผ่านรายการ:

เดบิต 20 เครดิต 70

- 18,000 รูเบิล - เงินเดือนของพนักงานในการผลิตหลักเกิดขึ้น

เดบิต 20 เครดิต 69-1-2

- 180 รูเบิล (RUR 18,000 X 1%) - สะสมเบี้ยประกันอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงาน

เดบิต 20 เครดิต 69-1-1

- 522 รูเบิล (18,000 rubles X 2.9%) - เบี้ยประกันถูกสะสมในกองทุนนอกงบประมาณในส่วนที่จ่ายให้กับกองทุนประกันสังคม

เดบิต 20 เครดิต 69-2-1

- 3960 รูเบิล (18,000 rubles X 22%) - เบี้ยประกันสะสมสำหรับส่วนประกันของเงินบำนาญ

เดบิต 20 เครดิต 69-3

- 918 รูเบิล (18,000 rubles X 5.1%) - เบี้ยประกันได้รับการสะสมในส่วนที่ชำระให้กับกองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับของรัฐบาลกลาง

แยกจากกัน ฉันต้องการจะอาศัยเงินสมทบที่เกิดขึ้นจากค่าลาพักร้อน ความจริงก็คือตั้งแต่ต้นปี 2554 นายจ้างเกือบทั้งหมดต้องสะท้อนการจ่ายวันหยุดที่จะมาถึงเป็น หนี้สินโดยประมาณ, แก้ไขในบัญชี 96 "สำรองสำหรับค่าใช้จ่ายในอนาคต" ค่อนข้างสมเหตุสมผลว่าเงินสมทบที่เกิดขึ้นจากการจ่ายวันหยุดควรสะท้อนให้เห็นในบัญชีนี้ ในการดำเนินการนี้ คุณจะต้องเปิดบัญชีย่อยแยกต่างหากสำหรับบัญชี 96

เมื่อมีการสะสมเงินสมทบจากค่าลาพักร้อน จำนวนเงินที่เกี่ยวข้องจะแสดงในเดบิตของบัญชี 96 ตามบัญชีที่บันทึกการจ่ายวันหยุดเอง

เหล่านั้น. Tolstova ผู้เชี่ยวชาญด้านบัญชี