회사의 매출채권 분석. 미수금 분석 및 통제. 관리 목적으로 매출채권 평가 및 재무 분석을 활용합니다.

비즈니스 활동의 각 조직은 외부 및 내부 상대방, 즉 공급 업체 및 구매자, 고객 및 계약자와 합의를 수행합니다. 세무 당국, 창립자, 은행, 직원 및 기타 채무자와 함께.
아래에 미수금이 조직의 다른 조직, 직원 및 개인의 부채(구매한 제품에 대한 구매자의 부채, 발행 금액에 대한 책임자 등)를 이해합니다. 이 조직에 빚을 지고 있는 조직 및 사람을 채무자라고 합니다.
매출채권은 더보기에 포함됩니다. 일반적인 개념"의무". 예술의 단락 1에 따라. 307 민법 RF(러시아 연방 민법)에 따르면 한 사람(채무자)은 다른 사람(채권자)을 위해 재산 양도, 업무 수행, 돈 지불 등과 같은 특정 조치를 수행해야 합니다. ., 또는 특정 행동을 삼가하고 채권자는 채무자에게 의무 이행을 요구할 권리가 있습니다.
경제적 내용에 따라 미수금이 대차대조표에 표시됩니다. 이를 통해 채무자의 부채를 분류할 수 있습니다.

• 교육의 출처에 따라;
• 의무 유형;
• 부채의 성격;
• 채권자를 향해.

채권은 상환기간에 따라 두 가지 유형으로 구분됩니다.

• 단기 부채- 이후 12개월 이내 만기 보고 날짜;
• 장기 부채- 보고일로부터 만기일이 12개월 이상인 경우.

또한, 미상환 위험은 채권의 만기와 상관관계가 있습니다.

증가하는 위험에는 시기적절하고 철저한 모니터링과 통제가 필요합니다. 전액 상환미수금.

상환 적시에 따라 채권을 분할하여 채권의 상환 및 반환에 대한 통제를 보장하고 기업의 유동성 및 지불 능력 수준을 분석합니다.

긴급한계약에 따른 이행기간이 만료되지 않은 거래상대방의 부채가 인식됩니다.

배송된 상품, 수행된 작업, 서비스, 지불 기간이 아직 도착하지 않았지만 소유권이 이미 구매자에게 이전되었거나 상품(작업, 서비스) 공급을 위해 공급자에게 선지급된 부채 - 이는 긴급(정상) 채권입니다.

연체, 즉. 정해진 기간 내에 상환되지 않으면 부채는 청구된 부채와 청구되지 않은 부채로 나누어집니다.

매립됨채권자 조직이 모든 것을 수행한 반환에 대한 부채로 간주됩니다. 법으로 규정된조치 (청구서 보내기, 제출 주장 진술법원).

빚이 불린다 청구되지 않은, 채권자 조직이 반환에 필요한 모든 조치를 취하지 않은 경우.

연기됨해당 부채는 거래상대방과 합의한 부채 구조조정의 결과입니다. Art의 단락 1에 따르면. 러시아 연방 민법 823에 따라 기업은 계약에서 제공해야 하는 상품, 작업 및 서비스에 대한 연기 및 분할 지불 형태로 고객에게 상업 대출을 제공할 수 있습니다.

담보정도에 따라 매출채권을 구분합니다. 확보됨그리고 보안되지 않은. 담보로 사용할 수 있는 항목은 벌금, 서약, 보증, 은행 보증 등입니다(러시아 연방 민법 제329조 1항).

패널티(벌금, 벌금)은 법이나 계약에 의해 결정된 금액으로, 의무를 이행하지 않거나 부적절하게 이행하는 경우, 특히 이행이 지연되는 경우 채무자가 채권자에게 지불해야 하는 금액입니다.

보안으로 방계친채무의 경우 채권자는 채무에 대한 보상으로 담보재산의 일부 또는 전부를 받을 권리가 있습니다. 질권자는 채무자 본인일 수도 있고 제3자일 수도 있습니다.

계약중 보증인보증인은 다른 사람의 채권자에 대한 채무 의무의 전부 또는 일부 이행에 대해 책임을 집니다.

의 미덕 은행 보증 은행이나 보험 조직(보증인) 다른 개인(본인)의 요청에 따라 보증인이 제공한 채무 조건에 따라 본인의 채권자(수익자)에게 지급할 서면 의무를 제공합니다. 지불을 요구합니다. 은행 보증 발행에는 수수료가 부과됩니다. 보증에 명시된 기간이 경과한 후에는 무효가 되어 종료됩니다.

이 분류는 미지급 위험의 관점에서 매출채권을 분석하는 데 사용됩니다.

채권은 회수 가능성에 따라 신뢰할 수 있는 채권, 의심스러운 채권, 희망 없는 채권(추심 불가능)의 세 그룹으로 나뉩니다.

에게 믿을 수 있는적용됩니다:

• 긴급 미수금;
• 담보된 채권.

못 미더운상환되지 않았거나 계약에 명시된 기간 내에 상환되지 않을 가능성이 높고 적절한 보증으로 보장되지 않는 조직의 채권으로 간주됩니다 (제 266 조 1 항) 세금 코드 RF (TC RF)).

희망이 없다예술의 단락 2에 따라. 러시아 연방 세금 코드 266은 다음 부채를 인식합니다.

• 만료 시 마감 시간 제한 기간;
• 행위를 토대로 정부 기관;
• 채무자가 청산되는 경우;
• 해지에 대한 집행관의 결정에 의해 징수 불가능이 확인 된 부채 집행 절차채무자, 그의 재산의 위치를 ​​확인하거나 그의 재산의 가용성에 관한 정보를 얻는 것이 불가능한 경우 돈기타 귀중품, 또는 채무자가 압류할 수 있는 재산을 갖고 있지 않은 경우.

제한 기간권리가 침해된 자의 청구에 따라 권리 보호를 위한 기간이 인정됩니다. 일반적인 제한 기간은 3년입니다(러시아 연방 민법 제195조, 196조).

회사 활동의 재무적 결과를 정확하게 결정하기 위해서는 회수 가능성에 따른 채권의 분류가 필요합니다. 예를 들어, 불량 미수금을 상각하면 조직의 비용이 증가합니다.

채권은 상환방법에 따라 상환채권으로 구분됩니다. 통화의그리고 비금전적방법. 현금방식부채 상환은 자금을 당좌 계좌로 이체하거나 현금 등록기에 현금을 입금함으로써 부채가 상환된다고 가정합니다. 현금으로 또는 비현금 결제.

조직 간 대부분의 지불은 다음으로 이루어집니다. 비현금- 다양한 방법을 통해 지불인의 계좌에서 수취인의 계좌로 자금을 이체합니다. 은행업무, 유통중인 현금을 대체합니다.

안에 러시아 연방다음과 같은 비현금 결제 형태가 제공됩니다. 지불 순서, 지급요청, 수표결제, 신용장결제, 추심주문결제.

비금전적 부채 상환 방법은 덜 일반적이며 상호 상쇄, 상품 교환 거래(교환 계약에 따른) 및 청구서 결제의 형태로 제공될 수 있습니다. 약속어음은 서면이다. 약속 어음일방(지급인)은 완료된 대금을 상대방(인출인)에게 지불 만기일에 특정 금액을 지불합니다. 무역 거래또는 수행한 작업이나 제공된 서비스에 대한 대가를 지불합니다.

따라서 채무자가 채무를 상환하는 주요 방법은 실행. 이행의 결과로 의무가 설정된 목표가 달성됩니다. 채무자가 채무를 상환하기 위해 사용하는 가장 일반적인 비현금 지급 형태는 지급 명령에 의한 결제입니다.

채무자와의 합의 회계에 대한 규제 규제

유지 회계다양한 상태의 규제 문서에 따라 수행됩니다. 그 중 일부는 적용이 필수이며(2011년 12월 6일 연방법 N 402-FZ "회계에 관한", 이하 법률 N 402-FZ, 회계 조항이라고 함), 다른 일부는 본질적으로 자문입니다(재무 및 회계 계정과표). 2000년 10월 31일 N 94n에 러시아 재무부 명령으로 승인된 경제 활동 조직; 지침; 코멘트).

회계, 연방 및 산업 표준에 관한 러시아 연방 법률에 따라 운영되는 경제 주체는 구조, 산업 및 활동의 기타 특징을 기반으로 회계 정책을 독립적으로 형성합니다. 이 경우 다음이 확인됩니다.

• 작업 계정과목표;
• 기본 회계 문서, 회계 기록부 양식;
• 자산 및 부채 평가를 위한 목록 및 방법 수행 절차;
• 문서 흐름 규칙 및 회계 정보 처리 기술;
• 제어 절차 비즈니스 거래, 회계 구성에 필요한 기타 솔루션도 포함됩니다.

채권 발생 시점은 우선 체결된 계약 조건에 따라 결정되며 상품(저작물, 서비스) 판매 시점과 관련됩니다.

상품의 소유권 이전 순간은 계약서에 별도로 기록될 수 있으며, 이 순간에 따라 매출채권이 회계에 반영됩니다.

계약에 소유권 이전 시점이 명시되어 있지 않은 경우, 계약에 따라 물건을 취득한 사람의 소유권은 소유권 이전 시점부터 발생하므로 판매자가 상품을 선적할 때 발생한 것으로 간주됩니다. 법률이나 계약에 의해 달리 규정되지 않는 한 양도(러시아 연방 민법 제223조).

법률 No. 402-FZ 제9조는 다음 사실을 입증합니다. 경제생활거래 당시(경제 생활의 사실) 또는 완료 즉시 기본 회계 문서로 등록되어야 합니다.

러시아 연방 회계 및 재무 보고 규정(1998년 7월 29일자 러시아 재무부 명령에 의해 승인됨 N 34n, 이하 회계 규정이라 함) 10항, 회계 5항을 기반으로 합니다. 조직의 회계 기록을 유지하기 위한 규정 "조직의 회계 정책" PBU 1/2008(2008년 10월 6일자 러시아 재무부 명령에 의해 승인 N 106n), 다음을 포함하는 사용과 관련된 회계 정책이 형성됩니다. 채권 회계, 경제 활동 사실의 일시적 확실성의 원칙에 따라 조직의 경제 활동 사실은 정산 상태에 관계없이 발생한 보고 기간과 관련됩니다.

이와 함께 조직은 예를 들어 배송된 제품에 대한 대금을 수령하는 순간과 같이 배송과 다른 소유권 이전 순간을 계약에서 설정할 수 있습니다.

예술 덕분에. 러시아 연방 민법 317조에 따라 금전적 의무는 루블로 표시되어야 합니다. 이 경우 계약에 따라 거래에 따른 금전적 의무는 특정 금액에 해당하는 외화 또는 기존 화폐 단위로 루블로 지불되어야 함을 규정할 수 있습니다.

채권 평가 절차는 회계 규정 "조직의 소득" PBU 9/99(1999년 5월 6일 N 32n 러시아 재무부 명령에 의해 승인됨)의 6항에 의해 확립됩니다.

채무자와의 합의는 다음으로 인해 발생하는 금액으로 재무제표에 반영됩니다. 회계 기록조직이 올바른 것으로 인정합니다 (회계 규정 73-78 항).

채권 추심 기한(공소시효)은 3년으로 설정되며(러시아 연방 민법 제196조), 그 이후에는 부채를 탕감해야 합니다. 채권자는 배송된 제품에 대한 담보의 존재를 계약에서 제공할 권리가 있으며, 그 주제는 사물 및 재산권을 포함한 모든 재산이 될 수 있습니다. 구매자가 자신의 의무를 이행하지 못하는 경우, 담보법이 다른 절차를 지정하지 않는 한, 계약에서 정한 방식으로 담보 품목에 대한 압류가 적용될 수 있습니다.

회계 규정 "가치가 외화로 표시되는 조직의 자산 및 부채에 대한 회계" PBU 3/2006(2006년 11월 27일자 러시아 재무부 명령에 의해 승인됨 N 154n)에 따르면, 외화로 표시된 부채 가치는 회계 및 재무 보고에 반영하기 위해 루블로 변환됩니다. 또한, 회계 및 재무제표에는 지급의무 이행일의 환율이 인수일의 환율과 다른 경우 외화로 표시된 채권의 전부 또는 일부 상환과 관련된 거래의 환율차이가 반영됩니다. 보고 기간의 회계처리를 위해 이러한 채권을 계산하거나 해당 채권이 마지막으로 재계산된 보고일의 환율을 적용합니다.

매출채권의 외환차이는 조직의 재무 결과에 반영됩니다(예외 환율 차이형성과 관련된 승인된 자본추가 자본에 대한 신용이 적용되는 경우) 채권 상환 날짜와 관련되거나 해당 보고 기간에 재무제표.

의무 종료는 장에 따라 수행됩니다. 계약에 따른 채권 해지의 다양한 근거를 제공하는 러시아 연방 민법 26. 채권의 상환은 원칙적으로 모든 필수 조건이 포함된 계약서에 명시된 방식으로 수행됩니다.

매수인이 채무를 연체한 경우 채권자는 매수기관에 청구서를 보낸 후 중재법원에 청구서를 제출하는 등 채권추심 조치를 취해야 합니다.

계약과 함께 부채 상환은 규제 문서에 의해 설정된 규범의 영향을 받습니다.

완전히 충당되지 않는 채권 상환으로받은 금액은 우선 채권자의 이행 비용을 상환 한 다음이자를 충당하고 나머지는 부채의 원금을 충당하는 데 사용됩니다 (조 러시아 연방 민법 319).

채권자가 수령한 상품에 대한 대금의 지불을 회피하거나 기타 지급 지연으로 인해 채권자의 자금을 사용하는 경우 상품 수령자는 이자를 지불할 의무가 있으며 그 금액은 할인율에 따라 결정됩니다. 집행 당일 은행 이자 금전적 의무(계약에 따라 다른 이자율이 설정되지 않는 한)

채권자는 채권에 대한 청구권을 제3자에게 양도할 수 있습니다.

회계규정 제77조에 따라 소멸시효가 만료된 채권, 기타 추심이 불가능한 채무는 예비비 계정에 수행된 재고를 기준으로 각 채무별로 상각됩니다. 의심스러운 부채또는 조직의 재무 결과에 따라.

회계 규정 "조직 비용" PBU 10/99(1999년 5월 6일 N 33n 러시아 재무부 명령에 의해 승인됨, 이하 PBU 10/99라고 함)의 11항에 따라 기타 비용에는 다음이 포함됩니다. 특히, 소멸시효 만료 후 상각된 채권액과 회수가 현실적이지 않은 채무액 등이 이에 해당합니다.

채무자와의 합의 회계 조직

LLC "Art-postcard"는 이익을 창출하기 위해 비즈니스 활동을 수행하기 위해 만들어진 상업 조직이며 법인이며 기업 활동을 수행하며 별도의 재산소유권에는 독립적인 대차대조표, 은행 계좌, 러시아어로 된 전체 이름 및 해당 도시가 표시된 둥근 인장이 있습니다.

Art-postcard LLC의 공인 자본은 참가자 주식의 명목 가치로 구성되며 규모는 10,000 루블입니다.

Art-Postcard LLC의 주요 구매자는 지점 네트워크를 소유한 회사를 포함하여 대규모 무역 회사입니다.

Art-Postcard LLC의 주요 활동은 인쇄(엽서, 봉투, 달력) 및 기념품(종이 봉투, 비닐봉지, 봉제 인형, 자석, 열쇠고리, 도자기, 보석) 제품의 도매 무역입니다. 매출의 주요 비중은 "엽서" 제품군에 속합니다.

조직의 회계 정책은 최고 회계사가 구성하고 조직장의 명령에 따라 승인됩니다.

매출채권 회계

Art-postcard LLC의 주요 채권은 구매자 및 고객과의 정산을 기반으로 형성됩니다.

Art-postcard LLC는 고객과 공급 계약을 체결합니다. 조항 2.4에 따르면 표준 계약배송, 상품 소유권이 이전되는 순간은 공급자가 상품을 구매자 또는 운송인에게 이전하는 순간입니다.

이 부채는 다음 하위 계정을 사용하여 계정 62 "구매자 및 고객과의 정산"에서 설명됩니다. 1 "구매자 및 고객과의 정산(루블 단위)"; 2 "받은 대출금 계산(루블 단위)."

분석 회계는 수령한 선수금 금액에 대한 데이터를 별도로 얻을 수 있는 기능을 제공하며, 또한 각 하위 계정에 대해 구매자와 고객의 맥락에서 분석 회계가 유지됩니다.

따라서 Art-postcard LLC는 44,840 루블의 공급 계약에 따라 인쇄 제품을 Buyer Center LLC에 배송했습니다. (VAT 포함 - 6840 루블). 수령한 제품에 대한 구매자의 자금은 Art-Postcard LLC의 은행 계좌로 이체되었습니다.

LLC "센터" 구매자와의 결제 회계에 대한 반영이 표에 나와 있습니다. 1.

1 번 테이블

지급이 연기될 때 고객과의 정산을 위한 회계 계정 입력

	이유 기록	해당 계정		합집합, 장애.
반영됨 가격 배송됨 상품	합의, 상품 송장	62, 하위 계정 1 "와의 합의 구매자와 고객(에서 루블)"	90 "판매", 하위 계정 1 "수익"
부가가치세(VAT)가 발생한 날짜 구현 상품	송장	90, 하위 계정 3 "큰 통"	68 "계산 세금과 수수료", 하위 계정 2 "에 따른 계산 큰 통"
등록됨 다음에 대한 수익 구현 상품 계정 확인	은행 명세서, 지불 주문하다	51 "계산됨 계정"	62, 하위 계정 1 "와의 합의 구매자 그리고 고객 (루블 단위)"

따라서 고객에게 제품을 배송하고 결제 문서(배송 메모, 송장)를 제시할 때 Art-Postcard LLC의 회계에는 VAT를 포함한 판매 가격으로 판매(배송)된 제품 비용 금액에 대한 채권 형성이 반영됩니다. (제시된 문서에 할당됨 별도의 줄에), 구매자로부터 수령할 예정입니다.

선불의 경우 Art-postcard LLC에서 작성하여 구매자에게 발송합니다. 정산 서류~에 다가오는 배달. 구매자가 결제를 완료한 후 상품이 배송됩니다.

따라서 Art-postcard LLC는 160,200 루블 상당의 인쇄 제품 공급에 대해 구매자 Kniga LLC와 계약을 체결했습니다. (VAT 포함 - 24,437.29 루블). 계약서에는 100% 선불이 명시되어 있습니다. 구매자는 선불 금액을 Art-Postcard LLC의 은행 계좌로 이체했습니다. 다음 달(동일 분기)에 Art-Postcard LLC가 구매자에게 제품을 배송했습니다.

LLC "Kniga" 구매자와의 결제 회계에 대한 반영이 표에 나와 있습니다. 2.

표 2

선불로 고객과의 정산을 위한 회계 계정 항목

	이유 기록	해당 계정		합집합, 장애.
받았다 선불 제품	은행 명세서, 지불 주문하다		62, 하위 계정 1 "와의 합의 구매자 그리고 고객 (루블 단위)"
반영됨 마감 진행	합의, 상품 송장	62, 하위 계정 1 "와의 합의 구매자와 고객(에서 루블)"	62, 하위 계정 2 "에 따른 계산 발전 받았습니다 (에서 루블)"
부가가치세(VAT)가 발생한 날짜 마감 진행	송장	76 "계산 다양한 채무자 그리고 채권자", 하위 계정 7 "계산 세금에 대해, 다음으로 연기됨 지불"	68, 하위 계정 2 "에 따른 계산 큰 통"
반영됨 부정한 가격 배송됨 상품	합의, 상품 송장	62, 하위 계정 1 "와의 합의 구매자와 고객(에서 루블)"	90, 하위 계정 1 "수익"
부가가치세(VAT)가 발생한 날짜 구현	송장	90, 하위 계정 3 "큰 통"	68, 하위 계정 2 "에 따른 계산 큰 통"
복원됨 미리 지불 한 비용	합의, 상품 송장	62, 하위 계정 2 "에 따른 계산 발전 받았습니다 (에서 루블)"	62, 하위 계정 1 "와의 합의 구매자 그리고 고객 (루블 단위)"
부가가치세 환급일 복구 발전	송장	68, 하위 계정 2 "부가가치세 계산"	76, 하위 계정 7 "에 따른 계산 구실, 다음으로 연기됨 지불"

구매자 및 고객과의 정산에 대한 미수금 계정 외에도 조직에는 공급 업체 및 계약자와의 정산에 대한 미수금 계정도 있습니다.

조직 간에 체결된 계약 조건에 따라 공급업체 및 계약업체와의 정산은 상품 배송, 작업 수행 또는 서비스 제공 후 또는 기타 시점에 수행됩니다. 이러한 계산에 따른 미수금 계정은 공급업체 또는 계약자에게 선지급하는 경우와 이전에 배송된 제품을 반품하는 경우 Art-Postcard LLC의 이전 구매자가 공급업체가 되는 경우 조직에 형성됩니다. .

수령한 재고 품목, 수행된 작업 및 제공된 서비스에 대한 정산을 설명하기 위해 계정 60 "공급업체 및 계약자와의 정산"이 다음 하위 계정과 함께 사용됩니다. 1 "공급업체 및 계약자와의 정산(루블 단위)"; 2 "발행된 대출 계산(루블 단위)"; 5 "반품 계산."

분석적 회계는 공급업체 및 계약업체의 맥락에서 데이터를 얻을 수 있는 기능을 제공합니다.

따라서 Art-postcard LLC는 8,850 루블 상당의 상품 위탁을 구매합니다. (VAT 포함-1350 루블). 공급업체 Samson LLC와의 계약에 따라 상품은 구매자가 비용의 100%를 지불한 후에만 구매자에게 배송됩니다. 선불금이 이체된 다음 날 공급업체의 상품이 Art-Postcard LLC에 도착했습니다.

공급자 Samson LLC와의 정산 회계에 대한 반영이 표에 나와 있습니다. 삼.

표 3

수령한 선수금에 대해 공급업체와의 정산을 위한 회계 계정 항목

	이유 기록	해당 계정		합집합, 장애.
사전 이체 공급자	은행 명세서, 지불 주문하다	60, 하위 계정 1 "와의 합의 공급업체 및 계약자 (에서 루블)"
다음에서 항목을 받았습니다. 공급자	상품 송장, 소득 주문하다	41 "제품", 하위 계정 1 "상품" 창고에"	60, 하위 계정 1 "와의 합의 공급업체 그리고 계약자 (루블 단위)"
반영금액 부가가치세에 따른 획득 제품	송장	19 "세금 추가됨 비용 획득 가치", 하위 계정 3 "VAT MPZ 획득"	60, 하위 계정 1 "와의 합의 공급업체 그리고 계약자 (루블 단위)"
발표 대상 부가가치세 공제	송장	68, 하위 계정 2 "부가가치세 계산"	19, 하위 계정 3 "부가가치세 획득 MPZ"

구매자와 동일한 유형의 반소가 있고 기간이 도래한 경우 Art-Postcard LLC는 부채를 상쇄합니다.

따라서 Art-Otkrytka LLC와 TK Prazdnik LLC의 21,981.78 루블(표 4) 금액의 상호 부채는 배송된 상품의 일부를 반환했지만 제때 지불하지 않아 발생했으며 상쇄로 마감되었습니다.

표 4

상계를 반영하기 위한 회계 계정 항목

채무자와의 합의를 위한 대규모 회계 블록은 책임 있는 사람과의 합의에 전념합니다. 책임 있는 사람은 다가오는 관리, 비즈니스 및 여행 비용에 대해 미리 현금을 받은 조직의 직원입니다.

책임 있는 사람과의 정산에 대한 회계는 계정 71 "책임 있는 사람과의 정산"에 보관됩니다. Art-Postcard LLC에서는 하위 계정 1 "책임 있는 사람과의 정산(루블 단위)"이 계정 71에 열립니다.

계정 71의 차변에는 보고 및 초과 지출 보상을 위해 발행된 금액이 기록됩니다. 책임 있는 사람의 미수금 계정은 사전 책임 금액을 받은 순간부터 등록되며 해당 금액이 전액 정산되면 상환됩니다.

보고를 위해 발행된 각 금액에 대해 계정 71에 대한 분석 회계가 수행됩니다.

따라서 직원 Ivanov는 계정으로 1,180 루블을 받았습니다. 재료 구매 (표 5). 직원은 1180 루블의 재료를 구입했습니다. (VAT-180 루블 포함) 이는 판매자의 관련 문서에 의해 확인됩니다. 직원은 회계 부서에 사전 보고서를 제공했습니다.

표 5

책임 있는 사람과의 결제를 위한 회계 계정 항목

	이유 기록	해당 계정		합집합, 장애.
금전등록기에서 발행 통화의 자금 보고서	소모품 현금 주문	71, 하위 계정 1 "와의 합의 책임이 있는 명 (루블 단위)"
반영됨 가격 획득 재료	전진 보고서, 상품과 현금 영수증	10 "재료", 하위 계정 6 "기타" 재료"	71, 하위 계정 1 "와의 합의 책임이 있는 명 (에서 루블)"
반영금액 부가가치세에 따른 획득 재료	송장	19, 하위 계정 3 "VAT 구매한 것에 따라 MPZ"	71, 하위 계정 1 "와의 합의 책임이 있는 명 (에서 루블)"
발표 대상 부가가치세 공제	송장	68, 하위 계정 2 "부가가치세 계산"	19, 하위 계정 3 "부가가치세 획득 MPZ"

다양한 채무자 및 채권자와의 정산, 청구 정산은 하위 계정이 있는 계정 76에 반영됩니다. 2 "청구 정산"; 5 "다양한 채무자와 채권자와의 기타 합의 (루블 단위)"; 7 "지불 이연 세금 계산."

하위 계정 2에 대한 분석 회계 "청구권 계산"은 각 채무자 및 개인 청구권에 대해 유지됩니다.

따라서 공급 계약에 제공된 상품에 대한 지불 조건을 위반한 경우 Art-Postcard LLC는 구매자 Vector LLC에게 계약에 지정된 금액인 35,400 루블의 벌금을 부과했습니다. (표 6). 구매자로부터 이 제재 금액이 인정되었다는 서면 통지를 받았으며 그 후 벌금 금액이 Art-Postcard LLC의 은행 계좌로 이체되었습니다.

표 6

고객에 대한 청구를 정산할 때 회계 계정에 항목을 입력합니다.

	이유 기록	해당 계정		합집합, 장애.
반영금액 페네이, ~ 때문에 전수	합의 용품, 편지 채무자	76, 하위 계정 2 "에 따른 계산 주장"	91 "기타 소득과 경비", 하위 계정 1 "기타 소득"
적립 대상: 예산 지불 큰 통	송장	91, 하위 계정 2 "기타 비용"	68, 하위 계정 2 "에 따른 계산 큰 통"
입학 허가 계정 확인 벌금 금액	은행 명세서, 지불 주문하다		76, 하위 계정 2 "에 따른 계산 주장"

따라서 구매자가 상품 대금을 지불해야 하는 계약상 의무 이행이 지연되는 경우 Art-Postcard LLC는 위반 사실을 명시하고 참고로 벌금을 지불해야 한다는 요구 사항이 포함된 청구서를 구매자에게 보냅니다. 증빙 서류(계약서, 조정 보고서, 지불 서류, 운송장)

현행 노동법에 따라 미수금으로 간주되는 미지급 임금 금액에서 공제가 이루어집니다. 임금에서 주요 공제액은 개인소득세(NDFL)의 원천징수입니다.

그래서 테이블에. 7은 LLC "Art-postcard"의 임금 공제 회계에 반영된 것을 보여줍니다. 개인 소득세 직원 2012년 10월

표 7

다음에 대한 회계 항목 개인 소득세 원천징수직원 급여에서

또한 조직의 미수금은 계정 51에 해당하는 계정 68 및 69 "사회 보험 및 보장 계산"의 차변에 나열될 수 있습니다. 이 부채의 형성은 예산에 대한 세금 및 수수료의 초과 지불 또는 초과 지불과 관련이 있습니다. 사회보험 및 연금 계산 시 필수 건강 보험조직의 직원.

매출채권 상각회계처리 절차 및 반영

Art-postcard LLC는 공소시효 만료 후뿐만 아니라 채권이 추심하기에 현실적이지 않다는 사실이 알려지는 경우에도 채권을 상각합니다. 미수금 계정 만료됨징수하기에 비현실적인 공소시효 및 기타 부채는 재고 데이터, 서면 정당성 및 관리자의 명령을 기반으로 각 의무에 대해 조직에서 상각됩니다.

징수하기에 비현실적인(신뢰할 수 없는) 부채라는 개념 자체는 회계법에 의해 정의되지 않습니다. Art-postcard LLC는 Art에 제시된 불량 부채 분류에 따라 안내됩니다. 266 러시아 연방 세금 코드.

대부분의 경우 Art-Postcard LLC는 공소시효 만료로 인해 미수금 계정을 상각합니다. 조직은 회계 및 세무 회계에서 만료된 부채를 상각합니다. 회수 불가능한 매출채권 상각으로 인한 손실은 회계와 회계 부문 모두에서 인식됩니다. 세무 회계. 따라서 채권자 자신은 대차 대조표에서 미수금을 상각하는 데 관심이 있습니다.

또한, 조직은 채무자 조직의 청산으로 인한 매출채권을 상각합니다. 이 경우 Art-postcard LLC는 채권을 회수 불가능한 것으로 인식하고 채무자가 통합에서 제외되는보고 기간에 상각합니다. 상태 등록부법인.

채권자가 채권을 초과하는 금액으로 동일한 유형의 반소(공소시효가 만료되지 않음)를 가지고 있는 경우 조직은 채권을 악성 부채로 상각할 수 없습니다. 진짜 기회일방의 신청으로 충분하면 상호 청구를 상쇄하여 부채를 상환합니다.

공소시효가 만료된 미수금 계정과 징수할 수 없는 기타 부채를 상각하는 데 필요한 조건은 재고 목록입니다(회계 규정 77항). 조직은 후속 상각을 위해 소멸시효가 만료된 부채를 식별하기 위해 개별 채무자의 부채 목록을 수행합니다. 그러나 Art-Postcard LLC는 연간 재무제표를 작성하기 전에 거래상대방과의 정산 목록을 수행하지 않으며(회계 규정 27항), 그 결과 상각 대상이 되는 불량 부채도 식별될 수 있습니다.

따라서 관리자의 주문에 따라 2012년 9월 1일 현재 수행된 미수금 목록 중에 조직의 대차대조표에는 총 825,876.77 루블의 Kaleidscope-TRK CJSC의 미수금 계정이 포함된 것으로 나타났습니다. , 168,476.58 루블을 포함하여 공급 계약에 따라 발생합니다. - 채무자가 확인하지 않은 부채, RUB 657,400.19. - 공소시효가 만료된 부채. 조직은 관리자의 명령에 따라 미청구 및 미확인 채권을 상각합니다. 의심스러운 부채에 대한 준비금은 생성되지 않았습니다.

JSC "Kaleidscope-TRK" 구매자의 채권 상각에 대한 LLC "Art-postcard"회계에 대한 반영이 표에 나와 있습니다. 8.

표 8

미수금 상각을 위한 회계 계정 항목

	이유 기록	해당 계정		합집합, 장애.
폐기됨 청구되지 않은 미수금 빚	주문하다 관리자, 행동 목록	91, 하위 계정 2 "기타 비용"	62, 하위 계정 1 "와의 합의 구매자 그리고 고객 (루블 단위)"
반영됨 상각 빚 부외 장부 계정	주문하다 관리자, 행동 목록	007 "에서 폐기되었습니다. 장애 빚 부실 채무자"
반영됨 상각 미수금 에 대한 부채 계좌 순액 도착했다	주문하다 관리자, 행동 목록	91, 하위 계정 2 "기타 비용"	62, 하위 계정 1 "와의 합의 구매자 그리고 고객 (루블 단위)"

Art-Postcard LLC에서는 의심스러운 채무에 대한 준비금이 생성되지 않기 때문에 소멸시효가 만료된 채권은 지정된 준비금에 대해 상각될 수 없으며 재무 결과에 포함됩니다. 적립금 생성 및 사용 절차를 고려해야 합니다. 의심스러운 부채, 2011년부터 회계 규정의 요구 사항에 따라 조직은 미수금이 의심스러운 것으로 인식되는 경우 회계 목적으로 의심스러운 부채 준비금을 생성해야 합니다. 세무회계 목적상 그러한 요구사항은 없습니다. 예비 생성 필수적인조직의 회계 정책에 명시되어 있어야 합니다.

회계와 세무회계에서 의심채무에 대한 적립금을 생성하고 사용하는 절차는 유사하지만 생성되는 적립금의 금액이 다를 수 있습니다. 그 이유는 세무회계와 달리 회계에는 다음이 포함되지 않기 때문입니다.

• 보고(세금) 기간 수익의 10%에 해당하는 적립금 생성 제한;
• 연체 부채 기간에 따라 생성되는 준비금 금액에 대한 요구 사항.

준비금 금액을 계산하는 방법은 회계법에 의해 정의되지 않으며 세법의 관점에서 생성된 준비금 규모에 대한 요구 사항은 다음과 같습니다.

• 90일 초과 - 재고를 기준으로 확인된 부채 전액
• 45일부터 90일(포함) - 부채 목록을 기준으로 확인된 금액의 50%
• 최대 45일 - 적립금 생성량은 증가하지 않습니다.

계산의 복잡성으로 인해 회계 목적으로 회계 정책에서 세무 회계 요구 사항에 대한 준비금 금액을 결정하고 이를 회계에 동일한 금액에 반영하는 것이 합리적입니다.

PBU 10/99의 11항에 따라 의심스러운 부채에 대한 적립금 공제는 기타 비용으로 인식되고 계정 91, 하위 계정 2 "기타 비용"으로 상각됩니다. 의심스러운 부채에 대한 준비금에 대한 정보를 요약하기 위해 계정 63 "의심스러운 부채에 대한 충당금"이 의도되었습니다(표 9). 미수금은 보고 연도 말 대차대조표에 의심스러운 부채에 대한 준비금 금액을 뺀 금액으로 표시됩니다.

표 9

의심스러운 부채에 대한 준비금 생성을 위한 회계 계정 항목

	녹음 이유	해당 계정
다음에 대한 예비가 생성되었습니다. 의심스러운 부채	재고 보고서 계산, 순서 조직의 수장, 회계 정보- 계산	91, 하위 계정 2 "기타 경비"
계정에 상각됨 매출채권 적립금 빚	리더의 명령 회계 정보- 계산		62, 하위 계정 1 "와의 합의 구매자 그리고 고객 (루블 단위)"
잔액이 계산됨 상각된 금액 빚	회계 정보

그럼에도 불구하고 부채가 상환되면 회계사는 수령한 금액만큼 준비금을 복원합니다(표 10).

표 10

의심스러운 부채에 대한 충당금 복원을 위한 회계 계정 항목

	녹음 이유	해당 계정
현금 수령 시설	은행 명세서, 결제 주문하다		91, 하위 계정 1 "기타 소득"
폐기 대상 부외 계정 꺼진 빚	회계 정보- 계산
복원됨 미사용 예약하다	회계 정보- 계산		91, 하위 계정 1 "기타 소득"

따라서 미수금 상각으로 인한 손실은 회계 및 세무 회계 모두에서 인식됩니다. 미수금 및 지급 계정을 상각하고 회계 의심스러운 부채에 대한 준비금을 형성하는 절차는 회계 규정, PBU 9/99, PBU 10/99 및 기타 규제 문서 및 세무 회계 규정에 의해 규제됩니다. 러시아 연방.

미수금 계정을 정확하고 시기적절하게 기록하는 것은 조직에 있어서 가장 중요합니다.

채권 분석을 위한 정보 기반 및 방법론

매출채권분석은 일부 일반 정책상품 판매 규모 확대를 목표로하는 유동 자산 관리는이 부채 총액을 최적화하고 적시에 상환하도록 보장하는 것으로 구성됩니다.

매출채권 분석을 위한 정보의 주요 출처는 대차대조표 및 설명의 데이터와 분석 회계 데이터입니다.

미수금은 조직의 매출에서 일시적으로 자금을 전환하고 다른 조직의 매출에 사용하는 것을 의미합니다. 이는 일시적으로 조직의 지급 능력을 감소시킵니다. 의무를 이행하는 데 어려움을 겪게 됩니다.

미수금 금액은 다음에 의해 영향을 받습니다.

• 총 판매량;
• 조직이 채택한 지불 시스템;
• 구매자의 지불 규율;
• 채권추심정책. 채권 회수와 관련된 조직의 적극적인 정책을 통해 잔액을 줄이고 품질을 향상시킬 수 있습니다.
• 회계상태, 정기재고, 가용성 효과적인 시스템 내부통제;
• 미수금 분석의 품질 및 결과 사용의 일관성.

유동 자산에 투자된 자본 회전율에 큰 영향을 미치며 결과적으로 재정 상태조직의 미수금이 증가하거나 감소했습니다.

매출채권 및 유동자산 비중의 급격한 증가는 고객과 관련된 기업의 무분별한 신용 정책, 판매량 증가, 일부 고객의 지급불능 및 파산을 나타낼 수 있습니다.

매출채권 감소는 상환기간 단축으로 인해 발생하는 경우 긍정적으로 평가됩니다. 제품 출하량 감소로 매출채권이 감소한다면 이는 조직의 사업 활동이 감소했음을 의미합니다.

분석 과정에서 미수금 형성의 역학, 구성, 이유 및 처방을 연구하고, 추심하기에 비현실적인 금액이 포함되어 있는지 또는 공소시효가 만료되는 금액이 포함되어 있는지 확인해야 합니다. 있는 경우 긴급히 수집 조치를 취해야합니다. 오래된 부채와 가장 많은 부채에 특별한주의를 기울여야합니다. 큰 금액빚.

채권 상태 분석은 전체 및 항목별 거래량 역학에 대한 일반적인 평가로 시작됩니다. 미수금 수준 분석은 역학에서 고려해야 할 절대 및 상대 지표를 사용하여 수행할 수 있습니다. 채권의 정량적 분석을 통해 채권의 질적 상태 분석으로 넘어갈 수 있습니다.

채권의 질적 상태는 채권을 전액 수령할 가능성을 나타냅니다. 이 확률의 지표는 부채 형성 기간과 연체 부채 비율입니다. 또한, 미수금에 대한 정성적 분석을 통해 연체된 단기 및 장기 미수금의 역학관계를 판단할 수 있습니다.

정당한 채권과 정당하지 않은 채권을 구분할 필요가 있습니다. 정당한 채권은 지불 기간이 아직 도래하지 않은 부채이고 다른 모든 부채는 정당하지 않은 부채입니다. 연기 기간이 길수록 송장 미지급 위험이 높아집니다.

의심스러운 매출채권에 특별한 주의를 기울여야 합니다. 조직이 징수할 수 없는 부채. 의심스러운(합리화되지 않은) 부채가 있다는 것은 이 조직이 구매자 및 고객과의 결제 시스템에 문제가 있음을 나타냅니다. 대손채권 증가 추세는 대차대조표 유동성 감소로 인해 조직의 재무상태가 악화되고 있음을 의미합니다.

채권의 구조, 품질, 매출액을 분석하는 데 사용되는 지표를 고려해 보겠습니다.

• 매출채권 회전율:

COB = 수익 / 평균 미수금 계정.

보고기간 동안 매출채권이 몇 번이나 회전되었는지를 나타냅니다. 일반적으로 이 비율의 증가는 신용 판매 감소를 의미합니다. 감소는 제공되는 상업 신용의 증가를 의미합니다.

• 해당 기간의 평균 미수금:

DZsr = (DZn - DZk) / 2,

여기서 DZn과 DZk는 각각 기간의 시작과 끝의 미수금 계정입니다.

• 일 단위의 매출채권 회전율, 즉 지속

1회 매출채권 회전율:

DOB = DZsr x 해당 기간의 일수 / 수익

DOB = 해당 기간의 일수 / KOB.

채권의 상환기간 단축은 긍정적으로 평가되며, 그 반대도 마찬가지입니다.

분석에서는 모든 채권(장기 및 단기)과 12개월 이내에 만기가 도래하는 단기 채권의 회전율을 평가합니다. 또한 개인 채무자의 부채를 분석합니다.

분석 과정에서 다음 사항을 결정해야 합니다.

• 채권 이동성 비율:

Kmob = 미수금금액 / 유동자산금액.

현재자산에서 미수금이 차지하는 비중을 나타냅니다. 이 비율은 여러 보고 기간에 걸쳐 비교되어야 합니다.

• 조직 자금 구조에서 미수금 지분:

Ud. 가중치 = 미수금 금액 / 대차대조표 통화;

• 미수금 증가율:

성장률 = DZotch / DZprosh,

여기서 DZotch 및 DZprosh는 미수금 계정입니다. 보고 기간그리고 지난 기간각기.

이 지표는 대차대조표 통화의 성장률과 비교되어야 합니다. 미수금 증가율이 대차대조표 통화 증가율을 초과하는 경우 이는 조직의 재무 안정성이 부정적인 경향을 나타냅니다.

• 총 채권금액에서 연체된 채권이 차지하는 비율:

Ud. 가중치 = 연체채권금액 / 미수금금액.

매출채권은 본질적으로 고객에게 무상으로 제공되는 신용이므로 가능한 한 공급업체로부터의 동일한 무상 신용으로 균형을 유지해야 합니다. 따라서 매출채권은 채무와 연계하여 고려해야 합니다. 이상적으로는 미수금 수령을 통해 채무를 상환해야 하므로 둘 사이에 큰 차이가 없어야 합니다. 미수금 분석은 미지급금 분석으로도 보완됩니다.
분석 과정에서 채권과 채무의 비율을 결정하는 것이 필요합니다.

Ksootn = 미수금 금액 / 미지급금 금액.

이 계수 2와 같을 때 정상으로 간주됩니다. 매입채무 금액은 매출채권 대비 약 2배 정도 확보되어 있습니다. 채권과 채무의 비율이 2 미만이라면 유동자산 중 유동부분의 현금 전환이 둔화되고 있다는 뜻이다.

1) 채권의 역학, 이동 및 구조 분석.

여기서는 미수금 역학을 평가하고, 매출 및 부채 속도를 비교하고, 부채 구조도 분석해야 합니다. 판매량에 따라 매출채권의 증가가 발생하는 경우 정당한 것으로 간주될 수 있지만 증가율은 매출 증가율보다 커서는 안 됩니다.

2) 채권의 품질 분석. 연체채권 및 미수금 비중의 변화를 평가하여 채권의 질을 평가할 필요가 있습니다.

3) 매출채권 회전율 평가.

따라서 채권 분석 방법에는 수평적 분석과 수직적 분석이 포함됩니다. 또한 분석표 작성 및 채권 회전율 지표 계산을 기반으로 채권의 구성 및 이동을 평가하는 작업도 포함됩니다. 유동 자산 규모에서 미수금이 차지하는 비중과 미수금 계정에서 의심스러운 부채가 차지하는 비중을 계산하는 것이 중요합니다.

채권의 구성, 구조, 역학 및 회전율 분석

분석은 다음 단계로 수행됩니다.

• 채권의 상태, 구조 및 이동에 대한 절대 및 상대 지표 분석
• 형성 연령별 채권 상태 분석, 연체 채권 비율 평가
• 매출액 지표 계산, 유동 자산 총량에서 미수금 비율, 판매 수익율에 대한 미수금 증가율 비율 평가
• 채권과 채무의 비율 분석.

Art-Postcard LLC의 채권 구성, 구조 및 역학을 평가하기 위해 분석 테이블이 작성되었습니다(표 11).

표 11

채권의 구성, 구조 및 역학 분석

색인	2010년 말		2011년말		2012년 말		증가율, %		순수한 편차, 천 루블.
							2011년 ~ 2010년	2012년 ~ 2011년	2011년 ~ 2010년	2012년 ~ 2011년
장기간 미수금 빚, 총
단기 미수금 빚, 총
포함:
다음을 사용한 계산 공급업체 및 계약자
다음을 사용한 계산 구매자와 고객
에 따른 계산 세금과 수수료
에 따른 계산 사회의 보험 및 보장
다음을 사용한 계산 책임이 있는 명
다음을 사용한 계산 다른 채무자와 채권자
경비 미래 미문

테이블에서 11은 Art-Postcard LLC에 장기 미수금이 없으며 모든 미수금이 단기임을 나타냅니다.

테이블 데이터 11에 따르면 2011년 미수금 계정은 2010년에 비해 0.41% 감소했으며 234,087천 루블, 즉 974천 루블에 달했습니다. 이는 2010년보다 적습니다. 이는 대부분 구매자 부채의 증가로 인한 것입니다. 따라서 2011년에는 2010년에 비해 구매자로부터 미수금 금액이 1262,000루블(0.54%) 증가했습니다.

공급업체와 계약업체에 지급된 선수금은 긍정적인 하향 추세를 보이고 있습니다. 따라서 2011년에는 2010년에 비해 선지급액이 31.63% 감소하여 227,000루블(전체의 0.10%)에 이르렀고, 2010년에는 이 수치가 332,000루블이었습니다. (전체의 0.14%)

2012년에는 2011년에 비해 매출채권이 38.66% 크게 증가했습니다. 그것은 324,583,000 루블에 이르렀으며 이는 90,496,000 루블입니다. 이는 주로 구매자 부채의 증가로 인한 것입니다. 2012년에는 2011년에 비해 구매자 미수금 금액이 83,261,000 루블 또는 35.68% 증가했습니다.

공급업체 및 계약자에게 지급된 선수금은 부정적인 상승 추세를 보입니다. 2012년에는 2011년에 비해 선수금 금액이 164.76% 증가하여 601,000루블(전체의 0.19%)에 이르렀고 2011년에는 이 수치가 227에 달했습니다. 천 루블. (전체의 0.10%)

따라서 분석된 세 기간 모두 채권 총액에서 가장 큰 비중을 차지하는 것은 구매자와 고객의 부채입니다(2010년 말에 이 총 부채의 비율은 99.81%, 2011년 말에는 99.69%, 2012년 말 - 97.54%). 다른 구성 요소의 비율은 중요하지 않습니다. 이와 관련하여 고객과의 결제에서 형성된 매출채권에 대하여 특별한 주의가 필요합니다. 이를 위해서는 이 부채의 구성, 구조 및 역학을 연구해야 합니다(표 12).

표 12

고객 부채의 구성, 구조 및 역학 분석

색인	2009년 말		2010년 말		2011년말		증가율, %
							2011년 ~ 2010년	2012년 ~ 2011년
다음을 사용한 계산 구매자와 고객
포함:
ZAO "옵토빅-M"
LLC "회사" 도매 서비스"
LLC "우다치나야" 구입"
LLC "토르고비" 집 "판매"
기타 구매자

구매자 부채의 상당 부분은 Optovik-M CJSC, Opt-Service Company LLC, Udachnaya Pukupka LLC, Trading House Sbyt LLC의 네 가지 가장 큰 결제로 구성됩니다. 나머지 수많은 구매자의 부채는 세부 사항이 더 작습니다. 총 금액의 무게를 계산하고 "기타 구매자" 열에 합산합니다.

따라서 2010년 말부터 2012년까지의 데이터에 따르면. 구매자와 고객의 총 부채에서 가장 큰 부분은 ZAO Optovik-M의 부채입니다. 2011년 미수금 계정은 2010년에 비해 20.91% 감소하여 71,410천 루블에 이르렀고, 2012년에는 2010년에 비해 84.23% 증가하여 131,558천 루블에 달했습니다.

보다 심층적인 분석을 위해 채권의 형성기간에 따라 분류한 요약표를 작성하겠습니다(표 13). 이러한 테이블을 정기적으로 편집하면 채무자와의 정산 상태를 명확하게 제시하고 연체된 채권을 식별할 수 있습니다.

표 13

2012년 형성기간별 구매자 매출채권 분석

이름 채무자	2012년 말		교육 조건을 포함하여, 천 루블.				연기 ~에서 계약, 날
			0에서 30 일	31부터 60일	61세부터 180일	위에 181일
ZAO "옵토빅-M"
LLC "회사" 도매 서비스"
LLC "우다치나야" 구입"
LLC "토르고비" 집 "판매"
기타 구매자
빚 구매자와 고객, 총
전체의 %로 양 빚 구매자

테이블 데이터 13은 미수금의 대부분이 최대 30일 이내에 발생한 부채임을 보여줍니다. 그 점유율은 35.03%, 즉 110,922.94,000 루블을 차지합니다. 구매자의 부채 전액.

형성기간이 31~60일(34.39%)인 부채와 61~180일(26.69%)의 부채가 차지하는 비중이 크다. 이 부채연체되지 않을 수도 있지만, 계약에 따라 달라지는 계약상 지불 조건의 한도 내에서 개별 채무자가 보유할 수 있습니다.

동시에 Art-Postcard LLC는 180일 이상 후불을 실행하지 않기 때문에 부채의 3.89% 또는 12,316.52,000 루블은 의심스러운 것으로 분류될 수 있습니다. 이로 인해 자금이 6개월 이상 조직의 매출에서 전용되었습니다.

예를 들어, 22,437.01,000 루블에 달하는 Opt-Service Company LLC 구매자의 연체 채권에 주목할 가치가 있습니다. (15,549.09 + 6887.92), 다른 구매자의 부채에 대한 것입니다.

미수금채권은 시간이 지나면서 회수가 불가능해지는 경향이 있고, 부실채권은 상각되어 손실이 인정되므로, 미수금채권을 조기에 식별하면 향후 대금지급으로 인한 큰 손실을 예방할 수 있습니다.

표에서 볼 수 있듯이. 14, 연체된 채권은 금액과 비중 모두에서 증가하는 경향이 있습니다. 총 부채구매자. 역학 지표의 증가는 부채 미상환 위험이 증가하고 있음을 나타냅니다. 따라서 회사는 연체된 채권에 더 많은 주의를 기울여야 합니다. 즉, 해당 부채를 신속하게 식별하고 모든 채권을 수락해야 합니다. 필요한 조치그것을 주장하기 위해.

표 14

고객부채 중 연체된 매출채권 비중

채권 분석 과정에서 분석 기간 동안의 부채 회전율을 나타내는 채권 회전율 지표가 계산되고 평가됩니다. 평균 지속 시간 1회전(표 15)

표 15

매출채권회전율 분석

테이블 데이터 도 15를 보면 채권 1회 회전기간이 감소한 것을 알 수 있는데, 이는 채권의 상환기간이 단축되었음을 의미하며 긍정적으로 평가할 수 있다.

따라서 2010년 매출채권회전율은 253일, 즉 360일 동안 평균 1.42회에 걸쳐 부채를 상환하였고, 2011년에는 회전율이 56일 감소하여 197일로 나타났으며, 2012년에는 채권 회전기간도 8일 감소하였다. 189일에 이르렀습니다. 이는 유통되는 자금의 방출로 이어진다는 점에서 긍정적인 추세입니다.

또한 표에 따르면. 15 매출 증가율과 매출채권 증가율을 비교할 수 있습니다. 이에 따라 2012년 매출채권 증가율은 2011년 대비 138.66%로, 같은 기간 매출 증가율 124.47%를 넘어섰다. 2011년에는 정반대의 상황이 전개되었습니다. 2010년에 비해 매출 증가율은 129.32%로 매출채권 증가율인 99.59%보다 높았습니다.

2011년 미수금 회전율 가속화로 인한 상대적 현금 절감액은 66,619.78천 루블, 2012년에는 12,638.58천 루블에 달했습니다.

미수금과 미지급금의 비율은 표에 나와 있습니다. 16.

표 16

채권 및 채무 분석

색인	마지막으로 2010년	마지막으로 2011년	마지막으로 2012년
1. 매출채권
2. 미지급금 단기, 총 천 루블.
3. 지표의 차이, 천 루블. (1페이지~2페이지)
4. 매출채권비율 및 외상 매입 계정 (1페이지 / 2페이지)

조직의 채권과 채무의 비율이 1을 초과합니다. 미수금에는 미지급금이 포함됩니다. 그러나 수년이 지나면서 기준치인 2보다 낮아졌다. 이는 유동자산 중 유동자산의 현금 전환이 둔화되고 있음을 의미한다.

따라서 공급업체로부터 상업적 대출 및 연기를 받기 위한 규모와 조건이 회사가 고객에게 대출하는 조건보다 나쁘지 않을 경우 조직은 균형을 유지해야 합니다. 이 경우 회사가 회의를 하면 긍정적인 추세가 나타납니다. 올바른 태도: 매출채권 금액이 매입채무 금액보다 높습니다.

Art-Postcard LLC의 미수금 분석을 통해 다음과 같은 결론을 내릴 수 있습니다.

• 매출채권의 대부분은 고객부채입니다. 2010년, 2011년, 2012년 이 비중은 채권총액의 각각 99.81%, 99.69%, 97.54%입니다.
• 2010~2012년 해당 부채 총액 중 구매자 부채의 최소 72%. 4명의 주요 구매자의 부채에 달했습니다: ZAO Optovik-M, LLC Opt-Service Company, LLC 성공적인 구매, LLC Trading House Sbyt;
• 2012년 매출채권은 2011년 대비 38.66% 증가하였고, 매출금액은 24.47% 증가하였으며, 2010년 대비 2011년 매출채권은 0.41% 감소, 매출금액은 29.32% 증가하였습니다. 매출채권의 증가는 이에 상응하는 수익의 증가를 동반한다면 정당화됩니다.
• 조직에서 연체된 채권의 비율은 매년 증가하고 있으며 이는 구매자의 지불 규율을 위반하고 조직이 이 구매자 그룹에 대한 부주의를 나타냅니다.
• 공급업체 및 계약자에게 지급되는 선지급 금액은 마이너스 상승 추세를 보입니다. 예를 들어 2011년에 비해 2012년에는 선지급 금액이 164.76% 증가하여 601,000루블에 도달한 반면, 2011년에는 이 수치가 2010년에 비해 31.63% 감소하여 227,000 루블;
• 하나의 매출채권 회전율이 지속되는 기간은 긍정적인 하향 추세를 보입니다. 매출채권 회전율의 가속화 덕분에 조직은 2012년에 12,638.58,000 루블, 2011년에는 66,619.78,000 루블에 달하는 상대적 절감액을 관찰했습니다.
• 단기 미지급금은 단기 미수금으로 완전히 충당되는데, 이는 추가 자금 조달원을 유치하지 않고도 채권자에게 지불할 수 있는 조직의 잠재적 능력을 나타내는 긍정적인 요소입니다.

효과적인 매출채권 관리를 위한 권고사항

미수금 분석을 통해 회사가 채무자와 특정 문제가 있다는 결론을 내릴 수 있으며, 특히 연체 부채가 증가하고 있습니다. 매출채권의 질을 향상시키는 주요 도구는 다음과 같다고 해도 과언이 아닙니다. 통제력 증가.

채권에 대한 통제의 효율성을 높이려면 연체 부채를 적시에 식별하고 연체 부채를 징수하는 절차 및 구현을 담당합니다.

매출채권을 보다 효과적으로 관리하려면 다음을 수행해야 합니다.

• 지불 능력 결정을 포함하여 선적 전에 잠재적 채무자와 예비 작업을 수행합니다. 특히 신규 구매자와 관련된 이러한 작업은 상대방의 구성 문서 확인 측면에서 조직의 법률 서비스에 의해 수행되어야 하며 상대방의 지불 능력 지표 분석 측면에서 재무 부서에서 수행할 수도 있습니다. 재무제표에 따라
• 계약을 체결할 때 연기 허용 조건, 연체에 대한 처벌 시스템에 대해 구매자와 신중하게 협상하십시오.
• 부채 상태, 특히 채권의 구성, 구조, 역학 및 회전율 분석을 정기적으로 모니터링합니다.
• 부채를 확인하기 위해 거래상대방과 정기적으로 조정을 수행합니다(이 조건과 조정 절차 및 빈도는 계약서에 명시될 수 있음). 다양한 상품, 많은 수의 배송 및 후불 제공으로 인해 조직에 고객과의 정기적인 조정을 수행하는 것이 특히 중요합니다.
• 채권 품질에 대한 통제를 강화합니다. 부실채권으로 발전할 수 있는 연체된 미수금을 식별한 경우 해당 채무에 대한 재판 전 조치 및 사법적 해결을 위한 조치를 신속하게 취합니다.
• 청구서 제출 시스템을 구축합니다.
• 미지급금과 미수금의 비율을 제어합니다.

미지급금이 상당히 초과되면 추가 자금 조달원을 유치할 수 있습니다.

이러한 조치는 미수금 회계 및 분석의 보다 명확한 구성을 의미하며, 이는 연체된 미수금을 조기에 식별하고 의심스러운 부채에 대한 준비금을 적시에 형성하며 결과적으로 채권의 질을 향상시키는 것으로 이어져야 합니다. 조직의 채권관리.

고려해 보면 가장 중요한 지표매출채권은 매출액으로, 계산에서 알 수 있듯이 매출채권 1회 회전기간은 점차 감소하고 있으므로, 매출채권의 회전기간을 늘리는 등 매출채권의 회전기간 단축을 목표로 하는 매출채권 관리정책을 지속적으로 추진할 것을 권고합니다. 100% 선불로 체결되는 계약건수를 최소화하고, 대금지급 유예를 최소화하며, 구매한 상품 즉시 대금지급시 가격할인 시스템을 구축한다.

따라서 각 구매자와 기타 채무자의 미수금을 최소화하기 위해 노력해야 하며, 이는 차입 자금 조달의 필요성을 줄이고 조직 활동의 유동성에 긍정적인 영향을 미칠 것입니다.

매출채권관리의 주요 목표는 현재를 개선하거나 창출할 수 있는 조치를 개발하는 것입니다. 새로운 정책이익 증대를 목적으로 구매자에게 대출을 제공합니다. 분석을 통해 회사가 고객 대출에 자금을 얼마나 효과적으로 투자하는지 평가할 수 있습니다.

시장 관계의 발전은 예를 들어 채무자와의 새로운 합의 형태의 출현으로 이어집니다. 미수금 재융자(조직의 현재 자산을 다른 형태로 신속하게 이전: 현금 및 유동성이 높은 단기 증권)

Art-Postcard LLC에서 권장할 수 있는 미수금 재융자의 주요 형태 중 하나는 부채 매각(팩토링)입니다.

인수분해(영어 인수분해 - "중개자")는 채무자에게 할당된 금전적 청구권에 대한 대가로 금융 대리인이 공급업체에 자금을 조달함으로써 이 유동 자산을 현금으로 전환하는 미수금 재융자를 위한 도구입니다.

러시아 법률에서 팩토링은 금전적 청구권 할당을 위한 자금 조달 계약(러시아 연방 민법 제43장)에 의해 공식화된 거래로 이해되며, 이에 따라 한 당사자(금융 대리인)가 클라이언트가 제3자에게 상품(작업, 서비스)을 제공함으로써 발생하는 제3자(채무자)에 대한 클라이언트의 금전적 청구(채권자)에 대해 상대방(클라이언트)이 자금을 조달하고 클라이언트는 양도 또는 양도를 약속합니다. 금융 대리인에 대한 금전적 청구(러시아 연방 민법 제824조).

즉, 팩토링 거래의 대상은 다음과 같습니다. 금전적 요구, 금융 대리인에게 할당된 후불 조건으로 제품을 판매한 구매자에게 공급자로부터 발생합니다. 거래의 주체는 상품(작업, 서비스) 공급자, 상품(작업, 서비스) 구매자 및 금융 대리인(신용 기관 또는 팩터 회사)입니다.

인수분해를 구현하는 메커니즘은 다음과 같습니다. 금융대리인에게 채권을 배정한 공급자는 부채금액의 60~90%를 후자로부터 받고, 나머지 40~10%는 위험보상용으로 특별계좌에 예치한다. 공급자의 채무자가 공급받은 상품의 대금을 지급한 후에야 금융대리인은 팩토링 서비스 비용을 제외한 나머지 금액을 반환합니다.

따라서 후불결제가 즉시결제로 전환되어 공급업체는 채권관리에 따른 추가 비용이 발생하지 않습니다.

장점인수분해 연산:

• 공급자를 위한 - 채권 회전율 가속화, 채권 관리 관련 비용 절감, 재무 상태 개선, 담보 부재
• 구매자의 경우 - 후불 조건으로 상품(작업, 서비스)을 구매하여 품질이 낮은 제품을 구매할 위험을 줄이고 구매량을 늘립니다.

하나 또는 다른 방법을 사용하는 것이 타당성은 채권자(판매자, 수출자)가 추구하는 목표에 따라 결정됩니다.

팩토링 서비스는 채무자의 부채 상환 지연 및 신용 출처의 제한으로 인해 재정적 어려움을 겪고 있는 중견 기업에 가장 효과적입니다.

따라서 현대 시장 상황에서 기업체는 채권 관리 문제에 세심한 주의를 기울여야 합니다. 이 현재 자산을 관리하기 위한 정책을 수립할 때 회사는 전통적인 방법뿐만 아니라 혁신적인 방법및 관리 도구, 특히 팩토링.

결함인수분해 연산:

• 높은 가격;
• 명확하고 이해할 수 있는 내용이 부족함 법적 틀사용 절차를 규제합니다.

일반적으로 글로벌 및 러시아 팩토링 시장 모두 성장 단계에 있으며 이는 미수금 처리에 있어 이 서비스에 대한 수요를 나타냅니다.

기본적으로 미수금은 제때에 지불되지 않은 상품이나 서비스를 생산하는 데 드는 비용으로, 회사가 자체 자금이나 차입 자금에서 지불합니다. 미지급 금액이 기업의 재무 및 신용 능력을 초과하는 경우 공급업체의 대금을 지불할 수 없어 파산하게 됩니다. 따라서 매출채권을 관리하고 지급시기를 모니터링하는 것이 매우 중요합니다.

RITM LLC의 채권현황을 분석해 보겠습니다.

2006년 미수금 금액은 10,318.5 루블에 달했습니다. 2005년 매출채권보다 많아 2007년 - 32,956 루블. 2006년 매출채권보다 적다. 매출채권이 높은 이유는 회사가 일부 회사에 제품을 제공하기 때문입니다. 일반 고객제품이 판매된 후 대금을 분할 지불하는 방식입니다. 이러한 상품에는 러시아 중앙은행의 재융자율을 기준으로 계산된 가격 프리미엄이 있습니다.

매출채권 중 가장 큰 비중을 차지하는 것은 구매자와 고객이며, 분석 기간 동안 그 비율은 96%~98%입니다. 가장 작은 몫은 각각 2.50%에서 3.50% 범위의 기타 채무자에게 있습니다.

매출채권 지표는 표 2.24에 나와 있습니다.

표 2.24

2005~2007년 매출채권 지표

지표			변화		변화
판매 수익, 문지름.
평균 미수금 금액, 문지름.
현재 자산 금액, 문지름.
매출채권 회전율, 시간.
연말 미수금, 문지름.
연말 현재 유동자산에 대한 매출채권 비중, %
연말 미수금 연체, 문지름.
의심스러운 매출채권 비율, %

표를 보면 2005~2007년 매출채권회전율이 증가하고 있는 것을 알 수 있습니다. 연체된 채권은 단기에만 해당됩니다. 2006년 말 현재 연체된 단기채권은 감소하고 있습니다. 이 감소량은 93,960 루블에 달했습니다. 2007년말 연체부채는 소폭 감소하였습니다. 이 감소량은 20,690 루블에 달했습니다. 최근 분석기간 동안 대손미수금 비중은 감소추세를 보이고 있으며, 말기에는 각각 29%에 달했습니다.

2005년 대비 2006년과 2007년 고객과의 결제상황이 개선되었으며, 매출채권회전율도 크게 증가하였습니다. 2007년에는 매출채권 상환이 긍정적인 추세를 보였습니다. 채권의 평균상환기간은 60일입니다.

의심스러운 미수금 비율을 더욱 줄이려면 "죽은"(회수 불가능한) 부채 상각 문제를 해결해야하며, 그 결과 유동 자산의 유동성이 증가합니다.

품질 지표는 부채 형성 기간에 따라 부채 전액을 받을 확률을 결정합니다. 실무상 미수금 기간이 길수록 회수 확률은 낮아지는 것으로 나타났습니다.

미수금 반환을 특성화하려면 발생 시기에 따라 그룹화하는 것이 좋습니다.

1. 1년 이상 2.5년 이하의 장기미수금

2. 1개월부터 12개월까지의 단기채권.

표 2.25

2007년 발생일 기준 매출채권

수신측 빚	장기미수금 빚	단기채권
	1~2.5년	1.5~2년	2년에서 2.5년까지			3~6개월	6개월에서 9개월까지.
미수금
받을 어음
기타 부채 나귀
대출금 발행

표 2.25의 데이터를 보면 미수금의 대부분이 보고일 이후 12개월 이내에 지급이 예상되는 부채라는 것을 알 수 있습니다. 단기채권 비중 총액다음을 포함하여 (225+345+239+116)/1247*100%=75%에 달했습니다.

최대 3개월 225/1247*100% = 18%,

3~6개월 345/1247*100% = 28%,

1~6개월까지 합하면 (225+345)/1247*100% = 46%,

6~9개월 239/1247*100% = 20%,

9~12개월 116/1247*100% = 2%.

총액에서 장기미수금이 차지하는 비중은 다음을 포함하여 (150+110+62)/1247*100%=26%입니다.

1년부터 1.5년까지 150/1247*100% = 12%,

1.5~2년 110/1247*100% = 9%,

2세부터 2.5세까지 62/1247*100% = 5%.

표 2.25에서 다소 장기적인 부채가 있음을 알 수 있습니다. 따라서 2년 동안 그 금액은 62,000루블에 이르렀습니다. 비록 그 금액이 상대적으로 적지만(전체 부채 금액의 5), 회사는 가까운 시일 내에 이 부채를 회수하기 위한 노력이 필요합니다. 공소시효 만료.

비록 미수금으로 표시되는 소비자에게 제공되는 신용은 종종 필요한 조건기업의 효율성과 경쟁력을 결정하는 정상적인 활동, 미수금 관리의 비효율적 결과로 인해 조건을 위반하여 현금이 현금 데스크와 기업 계좌로 유입되는 것이 지연될 수 있습니다. 채무 이행 및 채무 청산.

2007년 매출채권 구성을 분석해 보겠습니다. 테이블 2.26

표 2.26

2007년 매출채권 구성

표 2.26의 데이터를 분석한 결과 미수금 계정이 9,000루블 감소했다는 결론을 내릴 수 있는데, 이는 백분율로 볼 때 미미한 비율입니다. 상품, 작업 및 서비스에 대한 구매자 및 고객과의 합의 비율은 63%에서 60%로 감소했습니다. 반면, 기타채권의 비중은 보고기간말 31%에서 36%로 증가하였습니다.

비록 미미하더라도 여전히 매출채권의 구성과 구조, 즉 환어음, 수령 및 선지급에 영향을 미쳤습니다. 연초에 환어음으로 결제가 이루어지지 않은 경우 연말까지 수령된 청구서 금액은 40,000 루블에 달했습니다. 총 부채 금액에서 이 금액이 차지하는 비율은 4%였습니다. 반대로 "선불"항목에서 연초 부채 금액은 86,000 루블에 달했습니다. 또는 총 부채의 6%. 그런 다음 이 금액이 상환되었으며 이 항목에 따른 부채는 없습니다.

기업의 지급 및 미수금 계정의 구성, 구조 및 역학 분석 결과를 바탕으로 일반적으로 기업과 채무자 및 채권자 간의 지급 및 결제 관계 영역의 상황이 다음과 같은 상황을 초래하지 않는다는 결론을 내릴 수 있습니다. 기업 재무 상태의 안정성에 심각한 위협이 됩니다. 그러나 미지급금과 미수금 모두의 성장 역학은 지급 및 결제 관계 조직에 경영진의 세심한 주의가 필요함을 나타냅니다.

총 미수금 금액에서 "선지급"이라는 항목이 차지하는 비중이 높다는 것은 지급 능력이 의심스러운 개인이나 조직에 고의적으로 선지급을 발행했거나(남용으로 간주됨) 기업이 이에 대한 잘 확립된 절차를 갖고 있지 않음을 나타냅니다. 거래상대방이 발행된 선수금을 상환할 수 있는 잠재적 능력을 확인합니다.

매출채권의 역학 및 구성은 회사의 공급업체가 제품을 제때에 수령함에도 불구하고 대금 지급을 지연하고 있음을 나타냅니다. 이는 자신의 의무를 이행하는 데 장애가 됩니다.

기업의 현재 자산 총액에서 채권 비중이 추가로 증가하는 것을 방지하는 것이 중요합니다. 이는 전체 자산의 감소를 수반할 수 있습니다. 재무 지표, 자원 회전율 둔화, 내부 문제가 아닌 외부 문제로 인한 가동 중지 시간, 채권자에 대한 의무 이행 능력 감소.

지급 계정과 미수금 계정의 양을 줄이기 위해 기업이 환어음 지급 방식과 상계 메커니즘을 사용하도록 권장할 수 있습니다. 또한 이는 기업 자원의 회전율을 가속화할 것입니다.

기업의 채권 및 지급 계정 분석

T.K. DZHALAEV,

모스크바 농업 아카데미의 이름을 따서 명명되었습니다. K.A. 티미랴제바

채권 및 채무는 의무 발생일과 지급일의 불일치로 인해 발생합니다. 기업의 재무상태는 매출채권의 대차대조표 규모와 외상 매입 계정, 그리고 각각의 이직 기간.

그러나 채권과 채무의 대차대조표 잔액은 채무자와 채권자와의 합의가 재무 상태에 미치는 영향을 연구하기 위한 출발점 역할만 할 수 있습니다. 매출채권이 매입채무보다 큰 경우 전체 유동성 비율을 높게 확보할 수 있는 요인이 될 수 있습니다. 동시에 이는 미수금 회전율에 비해 지급 계정 회전율이 더 빠르다는 것을 나타낼 수 있습니다. 이 경우 일정 기간에 걸쳐 회사가 채권자에게 채무를 제때에 지불하기 위해 현금이 필요한 간격보다 긴 시간 간격으로 채무자의 부채를 현금으로 전환합니다. 따라서 유통되는 자금이 부족하고 추가적인 자금 조달원을 유치해야 할 필요성이 있습니다. 후자는 연체된 미지급금이나 은행 대출의 형태를 취할 수 있습니다.

따라서 채권 및 채무의 대차 대조표 잔액이 기업의 재무 상태에 미치는 영향에 대한 평가는 지급 능력 수준 (총 유동성 비율) 및 채권의 현금 전환 빈도 준수를 고려하여 주기적으로 수행되어야합니다 .

미지급금 상환의 심각도.

본질적으로 판매 대금은 모든 유형의 미지급금을 상환하는 유일한 수단입니다. 판매로 인한 현금 수령은 회사가 채권자에게 부채를 상환할 수 있는 능력을 결정합니다. 원칙적으로 매출채권의 대부분은 고객부채로 구성됩니다. 그러한 설립 계약 관계, 채권자에게 지불하기 위해 적시에 충분한 자금 수령을 보장하는 것은 채권 이동을 관리하는 주요 업무입니다.

미지급금 이동 관리는 고객으로부터 자금 수령에 따라 기업의 지불 조건과 금액이 후자에 의존하도록 하는 공급업체와의 계약 관계를 수립하는 것입니다.

결과적으로 실제로 우리는 채권과 채무의 이동을 동시에 관리하는 것에 대해 이야기하고 있습니다. 이러한 관리의 실제 구현은 채권 및 채무의 실제 상태와 매출액에 대한 정보의 가용성을 전제로 합니다. 우리는 특정 기간 동안 채권과 채무의 이동을 평가하는 것에 대해 이야기하고 있습니다. 따라서 특히 이 기간과 관련된 부채는 그러한 평가를 위한 초기 데이터로 간주되어야 합니다. 즉, 채권 및 채무의 대차 대조표 잔액에서 장기 및 연체 항목, 즉 현금으로의 전환이 다른 기간과 관련된 부채 요소를 제외해야합니다. 이후 남은 채권과 채무는 정기평가의 기준이 됩니다.

경제 분석: Zh£bRYa ts "IR^KShsm"

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계약 조건에 따라 매출에 따라 고객 부채 수령, 미지급 계정의 충분한 상환, 미수금 계정 및 미지급 계정 대차대조표 정해진 절차에 따라계산.

궁극적으로 이 모든 것을 통해 우리는 구매자 및 공급업체와의 계약 합의 조건이 기업의 자금 요구와 충분한 수준의 지불 능력을 보장하는지 여부에 대한 질문에 답할 수 있습니다. 몇 가지 예를 살펴보겠습니다. 실시예 1

회사는 분기, 천 루블에 대해 다음과 같은 지표를 가지고 있습니다.

1. 판매 수익 - 20 LLC.

2. 판매된 제품 비용 - 15 LLC.

3. 미수금 평균 잔액 - 8 LLC.

4. 포인트 3부터 - 장기 - 500.

5. 3항 - 연체 - 1 LLC.

6. 지급 계정의 평균 잔액 - 7 LLC.

7. 포인트 6부터 - 장기 - 500.

8. 6항 - 연체 - 800.

9. (+, -) - +900 기간 동안의 재고 잔액 변동.

기업의 주어진 보고 데이터를 기반으로 채권과 채무의 이동을 특징짓는 지표를 결정하는 것이 가능합니다.

일일 판매 수익은 20 ​​LLC / 90 = 222.2 천 루블입니다. 해당 미수금은 8,000 -500 - 1,000 = 6,500,000 루블과 같습니다. 결과적으로 고객과의 계약상 정산조건에 따른 평균 채권회전율은 29일(6,500 / 222.2 = 29.25)입니다.

재고 잔고의 변화를 고려하여 판매된 제품의 일일 비용은 (15,000 + 900)90 = 176.7,000 루블과 같습니다. 평가 분기와 관련된 지급 계정: 7,000 - 500 - 800 = 5,700,000 루블.

공급자와의 정산, 임금 정산, 예산 정산 등을 반영한 미지급금 평균 회전율은 32일(5,700/176.7=32.26)이다.

따라서 평균적으로 회사는 29일마다 채무자로부터 지불금을 받고, 32일마다 채권자에게 지불할 의무가 있습니다. 다시한번 주의할 점은 다음과 같다.

이러한 평균 매출액 지표는 구매자 및 공급 업체와의 모든 계약 합의 조건과 임금 기금 및 예산에 대한 지불시기의 누적 결과로 개발되었습니다. 따라서 고객 및 공급업체와의 합의 조건이 기업의 재무 상태에 미치는 영향을 평가하는 데 도움이 될 수 있습니다.

지불 조건을 위반하지 않으면 회사는 29일마다 고객으로부터 6,500,000에 해당하는 자금을 받습니다. 문지르며 32 일마다 5,700,000 루블의 미지급금을 지불합니다. 후속 분기에도 동일한 정산 조건이 유지되면 채무자 및 채권자에 대한 지불 이동과 각 채무자 지불 날짜 및 채권자 지불 날짜의 자금 상태를 추적할 수 있습니다. 동시에, 현재 결제 조건으로 인해 유통 자금이 부족해졌는지 여부를 평가할 수 있습니다. 사용 가능한 자금유통 중에 이러한 자금의 양은 얼마이며 발생 기간은 얼마입니까? 기간 말에 채권과 채무 잔액을 결정하고 결제 조건이 기업의 재무 상태에 미치는 전반적인 영향을 평가합니다. 이 영향의 성격을 형성합니다. 궁극적으로 위의 모든 사항을 평가하면 사용 가능한 기능의 한계 내에서 구매자 및 공급업체와의 합의 조건 변경에 대한 결정을 내릴 수 있습니다.

테이블에 그림 1은 우리 사례의 조건에서 고객 및 공급업체와의 합의에 따른 현금 흐름을 보여줍니다. 이러한 정산조건은 2분기 동안 유효한 것으로 가정됩니다.

계산 결과에 따르면 기업과 채무자 및 채권자와의 합의 조건에 따라 관계가 기업에 유리하다는 것을 알 수 있습니다. 유통되는 무료 자금은 항상 존재하며 그 양은 꾸준히 증가하고 있습니다. 그러나 사용 가능한 자금의 증가는 일정하지 않습니다. 특정 날짜를 기준으로 금액이 감소했다가 다시 증가합니다. 전체 기간 동안 기업은 80만 루블의 유통 자금을 사용할 수 있으며 특정 기간에는 훨씬 더 많은 금액을 사용할 수 있습니다. 이러한 조건에서 기업은 채무자가 연체 부채(1,000,000루블)를 반환하지 않더라도 연체된 미지급금(800,000루블)을 상환할 수 있습니다.

경제 분석: zvorya % "NR/GKZH"M

1 번 테이블

조건 준수에 따른 기업의 채권 및 채무 이동

합의에 의한 합의, 천 루블, 옵션 I

29 6 500 - +6 500

58 6 500 - +7 300

64 - 5 700 + 1 600

87 6 500 - +8 100

96 - 5700 +2 400

116 6500 - +8 900

128 - 5 700 +4 000

145 6 500 - +9 700

160 - 5 700 +4 000

174 6 500 - + 10 500

180 - - + 10 500

이제 채권과 채무의 대차대조표 잔액상태와 이것이 총유동성비율 수준에 미치는 영향을 살펴보겠습니다. 90일째와 180일째의 두 날짜에 대한 데이터를 비교해 보겠습니다. 90일까지 모든 연체금이 상환되고 이후에는 발생하지 않는다고 가정하겠습니다. 모든 연체된 채권은 상환되었으며 이후에 발생하지 않습니다. 장기미수금과 미지급금은 변경되지 않습니다.

표에서 볼 수 있듯이. 1, 90일째 되는 날의 매출채권 이월잔액은 3일( 마지막 지불채무자는 87일에 이루어지며, 미지급금은 26일(채권자에 대한 마지막 지불은 74일에 이루어짐)입니다. 따라서 분기 말에 단기 미수금은 222.2 x 3 = 666.6천 루블이 되고 단기 미지급 계정은 176.7 x 26 = 4,954.2천 루블이 됩니다. 회사는 다른 단기 차입금 조달원이 없습니다.

유동자산의 가치는 단기채권 외에도 재고자산, 현금잔고, 장기채권의 가치에 따라 달라집니다. 그러나 고려 중인 각 날짜의 유동 자산 가치를 알지 못하더라도 6개월 말에 총 유동성 비율 수준이 분기 말보다 높을 것이라고 가정할 수 있습니다. 6개월 말은 분기말보다 낮고 미수금은 더 높습니다. 이 경우에는 위험이 없습니다.

회사가 이후 연체된 미지급금의 변경 많은 양유통되는 무료 자금. 그러나 이 금액은 채권자와의 합의가 만료됨에 따라 192일째에 7,800,000 루블로 감소합니다. 채권자에 대한 다음 지불일 이전에 미수금 수령이 예상되며 일정 기간 동안 사용 가능한 자금은 11,300,000 루블에 이릅니다. (4,800 + 6,500 = 11,300).

따라서 우리 예의 조건에서 채무자가 계약상의 지불 조건을 준수하면 기업은 채권자와 적시에 합의할 수 있는 수단을 갖게 되며 지속적으로 사용 가능한 자금을 유통하게 됩니다.

이러한 유리한 조건은 두 가지 상황에 의해 보장됩니다.

1. 일일 평균 매출액이 판매된 제품의 일일 평균 원가 및 대차대조표 재고 증가액을 초과합니다.

2. 매출채권 회전율은 매입채무 회전율보다 빠릅니다. 이러한 각 상황의 영향

유통되는 무료 자금의 형성, 따라서 미지급금의 적시 상환을 위한 채무자 지불의 충분성은 불평등합니다. 이 예에서는 단 하나의 조건만 변경되었다고 가정해 보겠습니다. 즉, 일일 평균 판매 수익이 평균 일일 비용 및 재고 잔고 변동보다 적습니다.

일일 평균 판매 수익은 180,000 루블입니다.

경제 분석: zhgorYa- ъ -NR^khzhit^

재고 잔고의 변화를 고려한 판매 제품의 평균 일일 비용 - 230,000 루블.

단기채권(연체채권 제외)의 회전율은 29일입니다.

단기미지급금(연체금 제외)의 회전율은 32일입니다.

하루 매출을 초과하는 일일 비용과 재고 잔고 변동이 반드시 매출에 부정적인 영향을 미치는 것은 아니라는 점을 강조합니다. 판매로 인한 이익이 있다면 대차대조표 재고가 크게 증가할 수 있습니다. 이후에 현재 상황에서 벗어날 방법을 결정할 때 이를 명심하는 것이 중요합니다.

사례 2의 조건을 바탕으로 매출채권, 매입채무, 현금현황을 계산해 보겠습니다.

각 구매자 지불은 180 x 29 = 5,220,000 루블과 같습니다. 채권자에 대한 기업의 각 지불은 230 x 32 = 7,360,000 루블입니다. 계산하지 않더라도 채무자로부터받은 자금은 채권자와 적시에 합의하기에는 항상 부족하다는 것이 분명합니다. 그러나 이러한 부족 정도는 표에서 볼 수 있듯이 날짜에 따라 다릅니다. 2.

계산 결과는 1분기에 사례 2의 조건 하에서 나타났습니다. 유통 자금 부족은 일부 날짜와 II 분기에만 발생합니다. 사실상 영구적입니다. 따라서 연체된 미지급금은 모든 후속 결과와 함께 형성됩니다. 이러한 조건에서는 채무자로부터 정기적으로 지불금을 받아 청산하는 것이 불가능하므로 가능성이 높습니다.

단기 은행 대출을 유치해야 할 것이다.

따라서 미지급금에 비해 미수금 회전율이 빨라도 무료 자금 유통이 보장되지 않았습니다. 채권자와 적시에 합의할 자금이 부족한 유일한 이유는 채권자에게 지급해야 할 금액에 비해 채무자가 지불하는 금액이 적기 때문입니다.

그러나 고려된 상황에 따르면, 채무자로부터 받은 영수증을 초과하여 채권자에게 지급하는 금액이 항상 순환 자금 부족으로 이어진다고 결론 내릴 수는 없으며, 이는 지속적으로 발생합니다. 제출된 테이블도 마찬가지입니다. 2는 1분기 상황을 보여준다. II보다 더 유리하다. 유통 가능한 자금의 가용성 또는 채권자와의 합의를 위한 자금 부족은 채권 및 채무의 회전율과 채무자 및 채권자에 대한 각 지불 금액의 조합에 의해 결정됩니다.

다음 규칙을 소개하겠습니다.

Pld - 채무자에 대한 1회 지불 금액

PLC - 채권자에게 한 번 지불하는 금액입니다.

코드 - 미수금 계정의 전체 회전 수

Kok - 지급 계정의 완전한 회전 수입니다.

유통되는 무료 자금의 가용성 조건은 불평등으로 표현될 수 있습니다.

Pld x 코드 > Plc x Kok

불평등의 반대 기호는 특정 날짜에 유통되는 자금이 부족함을 나타냅니다.

표 2

협상 가능, 천 루블, 옵션 II

지급일련번호 채무자로부터 지급영수 채권자에게 지급 가용자금(+), 유통자금부족(-)

116 5220 - -1200

128 - 7360 -8560

145 5220 - -3340

160 - 7360 -10 700

174 5220 - -5480

경제 분석: ZH£ORYA -k irzhgsm

/tfuuuj uldalfeNYaasti 기업

완전한 회전 수는 평가가 이루어진 날짜의 일련 번호를 1회전의 일수로 나누어 계산합니다. 전체 회전 수에 대해 이야기하고 있으므로 결과의 전체 부분만 Code 및 Coc으로 허용됩니다. 예를 들어 90일째 현재 Code = 90/29 = 3.10345, Kok = 90/32 = 2.8125입니다. 따라서 Code = 3, Coc = 2입니다.

따라서 90일째에는 부등식 조건 (1)이 충족됩니다: 5,220 x 3 > 7,360 x 2.

유통 가능한 자금의 양은 5,220 xO 3 - 7,360 x 2 = 940,000 루블이며 이는 표 4페이지의 데이터로 확인됩니다. 2.

180일째에 비슷한 계산을 하면 다른 결과가 나옵니다. 180/29 = 6.2069; 180/32 = 5.625; 5220x6< 7 360 х 5; 5 220 х 6 - 7 360 х 5 = -5 480 тыс. руб.

기업의 재정 상태를 근본적으로 변화시킨 것은 무엇입니까?

90일째와 180일째에 해당하는 수치적 불평등을 비교해보면 채권회전율은 2배, 매입채무 회전수는 2.5배 증가한 것을 알 수 있다. 이로 인해 결과의 음수 부호가 결정되었습니다. 채무자나 채권자와의 화해조건이 조금만 달랐더라면 180일째 현재 유통되는 자금이 부족해지는 상황은 피할 수 있었을 것이다.

이제 일부 계산 조건을 의도적으로 변경해 보겠습니다. 채권과 채무의 거래일수는 실질적으로 변경할 수 없다고 가정해 보겠습니다. 남은 문제 해결 방법은 채무자에 대한 지급액을 늘리거나 채권자에 대한 지급액을 줄이는 것이다.

즉, 판매 수익을 늘리거나 공급자에게 지불하는 비용을 줄이는 것에 대해 이야기할 수 있습니다. 지급 계정의 나머지 요소는 임금 기금 및 세금 납부와 관련되어 있기 때문에 실질적으로 규제되지 않습니다.

매출원가를 높여 문제를 해결한다면, 2분기 말 매출액에 자금 부족을 해소하려면 매출원가를 얼마나 늘려야 할까? 다른 조건이 동일할 경우 최소한 0의 결과를 초래하는 채무자 지불의 최소 금액을 결정하고 이를 "X"로 표시하겠습니다. 그러면 X x 6 = 7360 5; X = 6,133.3,000 루블. 따라서 매출원가를 17.5% 이상(6,133.3 / 5,220 x 100 = 117.5%) 이상 높일 수 있다면 문제는 해결될 것이다.

다른 모든 조건이 동일할 때 매출이 18% 증가하면 채무자에 대한 각 지불 금액은 6,160,000루블이 됩니다. 5,220,000 루블 대신. (5,220 x 1.18 = 6,160).

이 글에서는 문제를 다루지 않는다는 점을 참고하시기 바랍니다. 구체적인 방법판매 수익 증가.

매출이 18% 증가하고 채무자 및 채권자와의 합의를 위한 기타 모든 조건이 유지되면 상당한 변화가 있을 것입니다. 자금 부족은 다음과 같은 방법으로 해결될 것입니다. 마지막 날짜기간뿐만 아니라 다른 날짜에도 적용됩니다. 추가 자금 조달원을 유치해야 할 필요성은 완전히 제거되지는 않지만 눈에 띄게 줄어들 것입니다.

이는 표에 나온 계산으로 확인됩니다. 삼.

지급일 일련번호 채무자 지급금 수령 채권자 지급 가용자금(+), 유통자금 부족(-)

29 6 160 - +6 160

32 - 7 360 -1 200

58 6 160 - +4 960

64 - 7 360 -2 400

87 6 160 - +3 760

96 - 7 360 -3 600

116 6 ¡60 - +2 500

128 - 7 360 -4 800

145 6 160 - + 1 360

160 - 7 360 -6 000

174 6 160 - +160

표 3

결제조건 준수에 따른 기업의 채권과 채무의 이동

협상 가능, 천 루블, 옵션 III

경제 분석: ZHEBRYA-및 ЪRA-HZHKHKA

테이블의 마지막 열을 비교합니다. 그림 2와 3은 판매 가치의 증가로 인해 다음과 같은 결과가 발생했음을 보여줍니다.

1. 마지막 날짜 현재 유통되는 자금 부족이 제거되었습니다(직접적인 작업이었습니다).

2. 유통 자금 부족이 발생하는 기간이 감소했습니다. 이전 조건에서는 96일부터 180일까지 자금 부족이 지속적으로 발생했습니다. 새로운 조건에서는 최대 20일 이내에 발생합니다. (96일부터 116일까지) 남은 기간은 더 짧아집니다.

3. 모든 일자에 유통자금 부족액이 크게 감소하였습니다.

한 가지 더 중요한 세부 사항에 주목할 필요가 있습니다. 문제를 완전히 해결할 수는 없지만 채무자로부터받은 지불금에 비해 채권자에게 지불금이 계속 초과되는 상황에서도 문제의 심각성을 완화하는 것이 가능했습니다. 이러한 초과분으로 인해 유통되는 자금 부족을 완전히 제거하는 것은 불가능합니다. 테이블의 마지막 열입니다. 3은 유통되는 사용 가능한 자금의 양이 지속적으로 감소하고 있음을 보여 주며, 후속 기간에 대한 계산을 계속하면 완전히 사라질 것이 분명합니다.

따라서 판매 수익이 판매 제품의 총 원가와 재고 잔고 사용을 초과하는 경우에만 문제가 근본적으로 해결될 수 있습니다. 그러나 이러한 조건이 존재하더라도 해당 기간 동안의 채권과 채무의 회전율은 무관심하지 않습니다. 이미 언급한 바와 같이 이상적인 상황은 표에 포함되어 있습니다. 1. 두 요인으로 인해 어느 날짜에든 부등식(1)의 왼쪽이 오른쪽을 초과하도록 보장합니다.

불평등(1)에 근거하여 특별한 계산을 하지 않고, 채권에 비해 채무의 회전율이 빠르고, 채무자에 대한 지급액보다 채권자에게 지급하는 금액이 더 높기 때문에 회전율에 자금이 부족할 것이라고 주장할 수 있습니다. 전체 기간에 걸쳐 발생하며, 이러한 상황이 지속되는 한 결핍량은 지속적으로 증가할 것입니다. 따라서 이러한 조건의 조합은 허용하지 않는 것이 좋습니다.

다른 모든 상황에서는 사용 가능한 능력의 한계 내에서 유통 자금 부족을 제거하거나 최소한 자금 규모와 가용성 기간을 줄이기 위해 불평등(1)에 포함된 가치를 규제하는 것이 좋습니다. 테이블에서 수행됩니다. 삼.

지불 금액과 채권 및 채무 회전율을 결합하기 위한 몇 가지 옵션과 이러한 지표가 유통 자금 상태에 미치는 영향을 고려해 보겠습니다(표 4).

전체 회전수는 3페이지에 표시된 기간(360)의 일수와 1회전의 일수를 기준으로 표에 계산됩니다. 예를 들어 4a페이지 2열에 따르면 360 / 54 = 6.666, 즉 6회전입니다.

위의 네 가지 옵션은 채무자와 채권자와의 합의에 대해 서로 다른 조건을 제공합니다. 그러나 채무자에 대한 지급액이 채권자에 대한 지급액을 초과하는 옵션에서는 미수금 회전율이 지급 계정(옵션 I 및 III)보다 느리게 회전하고 그 반대의 경우도 마찬가지입니다. 채권자에 대한 지급액에 비해 채무자에 대한 지급액이 적습니다. 매출채권 회전율은 지급 계정 회전율보다 높습니다(옵션 II 및 IV).

이러한 조건은 불평등 요인 중 하나(1)가 다른 요인으로 보상된다고 가정하며, 이는 이론적으로 유통되는 무료 자금을 창출할 가능성을 창출합니다. 그러나 옵션Ⅰ의 경우 계산 결과 유통자금이 부족한 것으로 나타났으며, 나머지 옵션의 경우 가용자금 규모가 크게 차이가 난다. 옵션 I과 III 조건의 유사성은 유통 자금 상태 측면에서 유사한 결과로 이어지지 않습니다. 그 이유를 살펴 보겠습니다.

옵션 I: 2,000 x 6 - 1,600 x 6 = -800. 옵션 III: 2,500 x 6 - 1,800 x 8 = +600. 첫 번째 옵션에서는 채권자에 대한 채무자에 대한 지급 비율은 2,000/1,600 = 1.25이고, 채권 회전율 대비 지급 계정 회전율은 8/6 = 1.33입니다. 이 옵션에서 유통되는 자금 부족은 다음 두 가지 방법 중 하나로 피할 수 있습니다.

a) 채권자에 대한 지급액 대비 채무자에 대한 지급액의 비율이 최소 1.33이 되도록 보장합니다. 이는 채권자에게 동일한 지불 금액으로 채무자에 대한 지불이 2,128,000 루블 이상이어야 함을 의미합니다 (그리고 유통되는 무료 자금을 얻으려면 그 이상). (1,600x1.33 = 2,128). 채무자에게 동일한 금액을 지불하면 채권자에게 지불하는 금액은 1,504,000 루블을 초과해서는 안 됩니다(유통되는 무료 자금이 이보다 적어야 함). (2,000 / 1.33 = 1,504).

나) 지급금액의 변경이 불가능한 경우에는 매입채무와 매출채권의 회전율이 1.25를 넘지 않도록 구매자 또는 공급자와 계약을 체결한다.

경제 분석: zgorkya ЪРжж"кЪ!

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채무 회전율을 유지하면서 채권 회전율을 변경하는 경우 채무자는 54일이 아닌 연간 7회 이상 지불해야 합니다. - 51일마다. (360 /51 = 7.06). 따라서 공급업체와의 결제조건을 변경할 경우에는 미지급금 회전이 연간 7회를 초과하지 않도록, 즉 미지급금 회전일수가 최소 52일이 되도록 구성해야 합니다. (360/7 = 51.4). 문단에서 제안한 방법 중 어느 하나를 구현하는 것이 현실적으로 불가능한 경우. "a"와 "b", 유통 자금 부족은 불가피합니다.

옵션 III에서는 채권자에 대한 지급액에 대한 채무자에 대한 지급액의 비율은 2,500/1,800 = 1.389이고, 회전율 비율은 8/6 = 1.333입니다. 따라서 연말에 지급 계정의 더 빠른 회전율은 채권자에게 지불된 금액보다 채무자로부터 받은 자금의 초과분으로 완전히 보상됩니다.

같은 이유로 옵션 II에서 유통되는 사용 가능한 자금은 옵션 IV에 해당하는 금액의 두 배입니다. 동일한 회전수 비율(9/6 = 1.5)로 옵션 II의 지불 비율은 2,000 / 1,600 = 1.25, 옵션 IV의 지불 비율은 2,500 / 1,800 = 1.389입니다. 두 경우 모두 채무자에 대한 지급액이 채권자에 대한 지급액보다 적으나, 채권의 빠른 회전으로 인해 유통자금이 자유로워지며, 후자가 클수록 채권과 채무의 회전율 비율의 차이가 커집니다. 채무자의 지불에 대한 채권자의 지불 비율.

지금까지 채권과 채무의 1회전 일수가 일수의 배수가 아닌 경우를 고려했습니다.

유통 가능한 자금 계산

자금유통상황이 평가되는 종료일의 기간. 이 경우 1회전 일수와 회전수를 곱한 값은 해당 기간의 일수와 동일하지 않습니다. 예를 들어, 표에 따르면. 4, 옵션 I: 54 x 6 = 324일; 42 x 8 = 336일. 등. 다음 지불 기한은 연말 이후이므로 남은 날짜의 부채는 다음 기간으로 이월됩니다.

한 회전율의 일수가 해당 기간의 일수의 배수인 경우 회전율의 자금 상태는 더 간단한 관계가 특징입니다. 한 회전의 일수와 전체 회전 수의 곱은 항상 해당 기간의 일수와 같습니다. 예를 들어, 매출채권 회전율은 30일이고, 채무 회전율은 45일입니다. 그런 다음 분기 동안 미수금 계정은 정확히 3 회전하고 지불 계정은 2입니다. 6개월 동안 - 각각 6개월과 4개월 등

소개하자 추가적인 조건들명칭: - 일일 판매 수익; Zo - 재고 잔액의 일일 비용 및 변경 사항

Chd - 채권 회전일수

Chk - 지급 계정 회전율 일수.

N - 유통 중인 자금 상태가 계산되는 기간의 일수입니다. 그 다음에:

N = Chd x 코드 = Chk x Kok (2)

유통 중인 사용 가능한 자금 또는 부족 금액은 다음 공식에 의해 결정됩니다.

Vo x Chd x Code - Zo x Chkh Kok. (삼)

공식 (2)의 값을 식 (3)으로 대체하여 유통 가능한 자금의 양 또는 부족량 (Co)을 얻습니다.

Co = N(Bo - Zo). (4)

표 4

(자금 부족) 연말에

지표 옵션

1. 채무자 지불 (Pld), 천 루블. 2,000 1,600 2,500 1,800

2. 채권자 (Plc)에게 천 루블을 지불합니다. 1,600 2,000 1,800 2,500

3. 이직 일수 :

a) 매출채권 54 38 54 38

b) 미지급금 42 54 42 54

4. 전체 회전 수:

a) 매출채권 (360: line for) (코드) 6 9 6 9

b) 미지급금 360 : 36 페이지) (콕) 8 6 8 6

5. 가용자금량(+), 자금부족(-) -800 +2400 +600 +1200

경제 분석: zhgorya -i krajzhgsk*

Afuuuf uldalfeNMapi

즉, 주어진 조건에서, 즉 한 번의 매출 일수가 해당 기간의 일수의 배수인 경우 무료 자금의 가용성 또는 매출 자금 부족은 다음 기호에 의해서만 결정됩니다. 식 (4)의 괄호 안의 표현. 이 경우 가용자금을 확보할 수 있는 유일한 방법은 판매된 제품의 원가와 재고잔고 변동액을 합한 것보다 해당 기간의 판매수익이 초과되는 것뿐이다. 해당 기간 동안 일시적으로 유통 자금이 부족할 수 있다는 것은 분명하지만, 기간이 끝날 무렵에는 양수 값(Bo-Zo)으로 무료 유통 자금이 확실히 발생할 것입니다.

고려중인 문제의 또 다른 측면은 채권과 채무의 이월 잔액 금액의 형성입니다. 이러한 잔고의 크기는 현재 자산의 양에 영향을 미치며 단기 부채이는 대차대조표에 반영되며 결과적으로 총 유동성 비율 수준에 반영됩니다.

일반적으로 유통되는 가용자금이 많을수록 미지급금의 이월잔액이 채권의 이월잔액을 초과하며, 그 반대의 경우도 마찬가지입니다. 채권의 대차대조표잔액이 매출채권의 대차대조표보다 높은 경우, 해당 대차대조표 비율이 발생한 날의 총유동성비율 수준은 전 추정일 대비 감소할 위험이 있습니다. 다른 것들은 동일함). 이 비율은 이월채권이 현금으로 수령되었을 때 이월채권을 상환하기에 부족함을 나타냅니다. 이는 총 유동성 비율의 직접적인 감소를 의미하지는 않습니다. 왜냐하면 후자의 수준은 다른 요인의 영향도 받기 때문입니다. 그러나 이러한 감소는 미지급금에 비해 미수금의 규모가 작기 때문에 가능합니다.

기호를 사용하여 채권과 채무의 이월 잔액 간의 차이를 계산할 수 있습니다.

dd - Dk = Pld(N/Chd - 코드) -

Plk(N/Chk - Kok) = N(Pld/Chd -

Plk / Chk) - Pld x 코드 + Plk x Kok =

N(Vo - Zo) - Co, (5)

여기서 Dd와 Dk는 각각 채권과 채무의 이월잔액이다.

대수 변환 후 최종 버전의 공식 (5)는 두 가지 조건이 충족되면 채권과 채무 잔액의 차이가 항상 양수임을 보여줍니다.

a) 일일 판매 수익이 일일 비용 및 재고 잔고 변동보다 큽니다.

b) 기간 말에 유통되는 자금이 부족합니다.

반대되는 두 조건이 결합되면 그 차이는 항상 음수가 됩니다.

다른 모든 경우에는 차이의 양수 또는 음수 부호는 각 항의 절대값에 따라 달라집니다.

표의 옵션 I과 III의 데이터를 사용하여 이를 확인해 보겠습니다. 4, 그 중 하나에는 유통 자금이 부족하고 다른 하나에는 사용 가능한 자금이 가장 많기 때문입니다. 테이블 데이터를 사용하여 Vo와 Zo를 계산합니다. 옵션 /Bo = 2,000 /54 = 37.037, Zo = 1,600 /42 = 38.095입니다. 옵션 I의 데이터를 공식 (5)에 대체하면 다음과 같은 결과를 얻습니다. Dd - Dk = 360 (37.037 -38.095)4-800 = 419.1.

결과는 다음과 같이 얻을 수도 있습니다: 2,000 (360 / 54 - 6) - 1,600 (360 / 42 -8) = 420.4 (소수점 자릿수가 부족하여 불일치가 발생함).

옵션 II에서는 Bo = 1,600 / 38 = 42.105, Zo = 2,000 / 54 = 37.037입니다. DD - Dk = 360 (42.105 - 37.037) - 2,400 = -575.5.

결론적으로, 채권과 채무의 대차대조표 잔액은 채무자와 채권자와의 합의가 기업 상태에 미치는 영향을 연구하기 위한 출발점 역할만 할 수 있다는 점에 유의해야 합니다. 미수금 및 지불 계정에 충분한주의를 기울이지 않으면 이는 유통 자금 부족으로 나타나는 조직의 위기 상황의 원인 중 하나 일 수 있으며 추가 소스를 유치해야합니다. 이는 기업 상태에 유리한 영향을 미치지 않는 자금 조달입니다.

따라서 구매자 및 공급업체와 합의 조건을 설정할 때 기업은 많은 경우 유통 가능한 자금의 가용성과 필요한 지급 능력 수준 유지 중에서 선택해야 합니다. 에 따라 특정 조건및 성과 지표에 따라 재무 상태 개선을 위해 주어진 기간에 더 중요한 것이 무엇인지 결정됩니다. 즉, 무료 자금 순환 또는 지불 능력 증가입니다.

경제 분석: ZHVORYA -i tsRAzhgskl

상트페테르부르크 대학교

경영과 경제

경제 및 금융 학부

경영학과

코스 작업

규율 “경제활동에 대한 종합적인 경제분석”

주제: " ERAN LLC의 사례를 활용하여 기업의 채무 및 매출채권 분석

수행됨

그룹 번호 4-19711/3-3의 학생

전문 080105.65 "관리"

프로코포비치 미로슬라바 아나톨레브나

확인됨:

경제 과학 후보자, 부교수 Oksyutik G.P.

2013년 상트페테르부르크

소개

제 1 장 채권과 채무 분석의 이론적 기초

1 재무분석시스템의 채권 및 채무 분석의 목적과 목적

2 채권과 채무의 구성 및 구조 분석

3 조직 재무 상태의 주요 특성에 대한 채권과 채무의 영향

제2장 ERAN LLC의 사례를 이용한 미수금 및 미수금 분석

1 기업 ERAN LLC의 특성

2 매출채권 분석

3 미지급금 분석

결론

서지

애플리케이션

소개

이행 러시아 경제~에 시장 상황경영진은 파트너의 재무 상태, 지급 능력 및 신뢰성을 객관적으로 평가해야 하는 필요성에 대해 상업 조직에 직면해 왔습니다. 제품, 공급업체 및 계약자를 위한 시장을 선택하고 자금 조달 출처를 검색하는 데 있어 경제 주체에 완전한 경제적 독립성을 제공하려면 다양한 계약 당사자와의 합의에 특별한 주의를 기울일 필요가 있습니다. 이러한 조건 하에서 허용 가능한 수준으로 유지 재정적 안정일반적으로 불리한 경쟁 환경에서 발전하는 조직은 고객으로부터 적시에 자금을 수령하고 단기 의무에 대한 지불을 안전하게 연기할 수 있는 가능성에 달려 있습니다. 채권 및 채무의 역학 및 구조는 주로 재무 분석, 현재 추심(등록) 시스템, 결제 거래 품질 분석 및 지급 규율 실행 모니터링과 관련됩니다.

이것의 목적 코스 작업기업의 채권과 채무를 분석하는 것입니다. 목표에 따라 다음 작업을 구분할 수 있습니다.

· 채권 및 채무 분석에 대한 이론적 연구;

· 채권 및 채무 분석의 목적과 목표 결정;

· 조직의 재무 상태의 주요 특성에 대한 채권과 채무의 영향을 설명합니다.

· 채권과 채무의 구성과 구조에 대한 분석을 제공합니다.

· 기업의 예를 들어 채권과 채무를 분석합니다.

이 과정의 대상은 기업 ERAN LLC입니다.

본 연구의 주제는 기업의 미지급금과 매출채권의 경제적 분석에 있어 매출채권관리의 효율성 분석과 미지급금 평가이다. 정보 기반은 2010-2011년 ERAN LLC의 재무제표입니다.

두 번째 장에서는 기업 ERAN LLC를 특성화하고 일부 분석을 수행했습니다. 경제 지표 2010-2011년 재무제표(양식 1번, 2번)가 정보 기반인 기업.

제 1 장 채권과 채무 분석의 이론적 기초

.1 재무 분석 시스템에서 채권과 채무 분석의 목적과 목표

경제 활동 과정에서 기업과 조직은 상품 거래, 업무 수행 및 서비스 제공 시 다양한 법인 및 개인과 계약 관계를 맺습니다. 채무자 및 채권자와의 합의는 재무 제표의 각 당사자에 의해 회계 기록에서 발생한 금액으로 반영되며 올바른 것으로 인식됩니다. 동시에 모든 조직은 채무자이자 채권자 역할을 할 수 있으며 현재 정산 규율 수준이 낮아지는 상황에서 "미납"시스템으로 인해 연체금을 포함한 미수금이 증가합니다. . 이러한 상황에서는 매출채권 금액, 원산지 및 상환액의 이동을 통제할 필요가 있습니다.

매출채권과 채무는 기업 대차대조표의 자연스러운 구성요소입니다. 이는 의무 발생 날짜와 지불 날짜 사이의 불일치로 인해 발생합니다. 기업의 재무 상태는 채권과 채무의 대차대조표 규모와 각각의 회전 기간(회전 속도)의 영향을 받습니다. 그러나 채권과 채무의 대차대조표 잔액은 채무자와 채권자와의 합의가 재무 상태에 미치는 영향을 연구하기 위한 출발점 역할만 할 수 있습니다. 매출채권이 매입채무보다 큰 경우 전체 유동성 비율을 높게 확보할 수 있는 요인이 될 수 있습니다. 동시에 이는 미수금 회전율에 비해 지급 계정 회전율이 더 빠르다는 것을 나타낼 수 있습니다. 이 경우 일정 기간에 걸쳐 채무자의 부채는 회사가 채권자에게 적시에 부채를 지불하기 위해 현금이 필요한 간격보다 긴 시간 간격으로 현금으로 전환됩니다. 따라서 유통되는 자금이 부족하고 추가적인 자금 조달원을 유치해야 할 필요성이 있습니다. 후자는 연체된 미지급금이나 은행 대출의 형태를 취할 수 있으며, 본질적으로 판매 대금은 모든 유형의 미지급금을 상환하는 유일한 수단입니다. 판매로 인한 현금 수령은 회사가 채권자에게 부채를 상환할 수 있는 능력을 결정합니다. 원칙적으로 매출채권의 대부분은 고객부채로 구성됩니다. 채권자에게 지급할 수 있는 자금을 시기적절하고 충분하게 수령하도록 구매자와 계약 관계를 구축하는 것이 채권 이동을 관리하는 주요 임무입니다.

미지급금 이동 관리는 고객으로부터 자금 수령에 따라 기업의 지불 조건과 금액이 후자에 의존하도록 하는 공급업체와의 계약 관계를 수립하는 것입니다.

채권 및 채무 분석의 목적은 정당한(법적) 부채와 정당하지 않은(불법) 부채의 금액을 식별하는 것입니다. 분석기간 동안의 변동, 채권 및 채무금액의 실태, 채권의 형성이유 및 발생시기.

채권 및 채무 분석은 기간의 시작과 끝의 절대 금액을 고려하는 것부터 시작되며, 운전자본의 일부인 채권과 부채의 일부인 채무의 비율을 찾습니다. 분석의 다음 단계는 형성 조건(1개월~6개월, 최대 1년 및 1년 이상)과 각 공급업체 및 구매자에 따라 채권 및 채무를 분류하는 것입니다.

분석을 위해 보고 기간에 상환 조건이 발생하는 부채 및 의무 샘플과 이연 및 연체 의무를 선택할 수 있습니다.

채권과 채무를 분석하는 작업은 채권과 채무 개념의 경제적 내용과 밀접한 관련이 있습니다. 미수금이란 특정 조직의 조직 및 개인의 부채를 의미합니다(예: 구매한 상품 또는 제공된 서비스에 대한 구매자의 부채, 발행된 금액에 대한 책임 있는 사람의 부채). 따라서 본 조직의 채무자인 조직 및 개인을 채무자라 한다.

지급 계정은 특정 조직이 다른 조직에 대한 부채를 말하며 개인- 채권자(구매한 제품, 소비된 서비스에 대한 지불, 모든 수준의 예산에 대한 미결제 지불). 따라서 조직이 대금을 지불하기 전에 자재를 수령한 경우 미지급 계정이 발생할 수 있습니다. 지급 계정에는 직원에게 임금으로 지급해야 하는 부채도 포함됩니다.

채권과 채무를 분석하는 즉각적인 작업은 다음과 같습니다.

· 현금 흐름 및 거래에 대한 정확하고 완전하며 시기적절한 회계 처리;

· 현금, 지불 및 결제 규율 준수에 대한 통제;

· 만기별, 부채 유형별, 부채 정당화 정도에 따른 지급 및 미수금 구조 결정;

· 미지급 지불 문서, 연체된 청구서(금전 의무 서면), 받은 상업 대출에 대한 공급업체 데이터 구조를 식별하여 타당성과 적법성을 확립합니다.

· 청구서, 발행 및 수령한 대출금, 재산 및 인명 보험, 다른 채무자 및 채권자와의 합의로 인해 발생하는 부채, 채무에 대한 부채 금액 식별 은행 대출;

· 비상품계좌에 대한 선지급 및 지급의 잘못된 이체 또는 수령 확인 등 운영;

· 임금에 대한 직원, 공급업체 및 계약자, 기타 채무자 및 채권자와의 합의의 정확성을 결정하고 채권자에 대한 의무에 따른 기존 부채 상환을 위한 준비금을 식별하며 부채 회수 가능성(금전적 또는 비금전적 합의 또는 진행을 통해) 법원에) 채무자로부터 .

1.2 채권과 채무의 구성 및 구조 분석

채권 또는 채무의 구성은 일반적으로 부채의 특정 구성 요소가 발생한 사업체 목록으로 이해됩니다. 따라서 부채 구성 분석은 일반적으로 다음과 같습니다.

· 이 법인과 관련된 현재 부채 금액 분석;

· 현재 부채의 크기와 기간을 이러한 지표와 비교하여 이전 기간에 특정 기업과 관련하여 존재했던 평균 부채 금액과 평균 상환 기간을 식별합니다. 이는 현재 부채가 심각한지 여부를 결정합니다.

· 총 부채가 100,000 루블을 초과하는 법인이 있는 경우. 상환 기한이 3개월 이상 연체된 경우 해당 법인에 대해 특별 조사가 수행됩니다. 그 목적은 해당 연체 부채의 상환 전망을 확인하고 파산 개시의 필요성을 결정하는 것입니다. 기업에 대한 소송(연체된 채권의 경우) 또는 기업이 조직과 관련하여 채무 소송을 시작할 가능성(지급 계정의 연체).

또한, 부채 구성에 대한 구조적(수직적) 분석이 수행되어야 합니다. 이러한 분석의 목적은 특정 사업체에 부채가 집중되는 것을 방지하는 것입니다. 이 부채의 다양화(변화, 다양성) 정도가 감소하면 재무 상태가 크게 악화될 가능성이 높아지기 때문에 미수금 계정과 관련하여 이러한 분석을 수행하는 것이 특히 중요합니다.

또한 구조를 연구하기 위해 이 부채 총액에서 채권 요소의 특정 가중치를 계산하는 것이 사용됩니다.

미지급금 분석은 차입 자금 출처의 구조와 역학에 대한 평가로 시작됩니다.

장기신용대출

단기신용대출

외상 매입 계정;

기타 단기 부채.

미지급금은 다음과 같은 이유로 발생합니다.

· 기존 시스템정산(발생 조건과 지불 조건이 일치하지 않는 경우)

· 기업이 적시에 의무를 이행하지 못하는 경우.

매입채무에 대한 심층분석에서는 매출채권과 마찬가지로 형성기간에 따른 보고기간말의 부채잔액을 고려하는 것이 바람직하다. 연체된 지급 계정에 특별한 주의가 기울여집니다.

매출채권과 채무의 변화 역학은 두 가지 절대값의 수평적(다양한 기간에 대한 재무 데이터의 비교 분석) 또는 추세(각 보고 항목과 여러 이전 기간의 비교) 분석을 사용하여 식별할 수 있습니다. 부채 및 그 특정 가중치, 매출채권 및 채무의 매출 변동.

분석을 위한 데이터가 표로 작성되었습니다. 분석 결과 미수금 증가 추세가 드러난다면 이는 대차대조표 유동성 감소와 기업 재무상태 악화를 의미한다.

채무자 분석에는 우선 상업 대출 제공을 위한 개별 조건 및 팩토링 조건을 개발하기 위한 지급 능력 분석이 포함됩니다(이것은 선도적인 제조업체 및 공급업체를 위한 다양한 서비스입니다) 거래 활동후불조건) 계약을 체결합니다. 유동성 비율의 수준과 역학으로 인해 관리자는 선불로만 제품을 판매하거나 그 반대로 상품을 판매하는 것이 바람직하다는 결론을 내릴 수 있습니다. 즉, 상업 대출에 대한 이자를 줄일 수 있는 가능성이 있습니다.

미수금 분석 및 실질 가치 평가는 발생 시점에 따른 부채 분석, 불량 부채 식별 및 해당 금액에 대한 의심 부채 준비금 형성으로 구성됩니다. 미수금 분석은 상품 판매량을 확대하고 부채 총액을 최적화하고 적시에 상환하는 것을 목표로 하는 기업의 유동 자산 관리 및 마케팅 정책에 대한 일반 정책의 일부입니다. 채권과 채무의 구조는 표 1과 2에 나와 있습니다.

표 1. 채권과 채무의 구성 및 구조 분석

색인		평가기준	특성
차입금의 미지급금 비율	Ув = КЗ./ЗК, 여기서 КЗ. - 미지급금, 미지급금 - 빌린 자본	시간이 지남에 따라 분석됨	차입 자본에서 미지급 계정의 비율을 반영합니다.
재고 형성에서 신용 부채의 비율	Ув = КЗп./МЗ, 여기서 КЗп. - 공급자 및 계약자에게 지불할 계정, 보건부 - 재고	시간이 지남에 따라 분석됨	원자재 및 자재 재고 형성에 미지급금이 참여하는 정도를 반영합니다.

표 2. 채권 및 채무의 질 분석

색인		평가기준	특성
연체된 미지급금 비율	UV = KZpr/KZ. 여기서 KZpr은 연체 부채 금액이고 KZ는 미지급금 총액입니다.	0 역학 감소	총 지급 계정 중 채권자에 대한 연체 부채의 비율을 표시합니다.
연체 의무의 심각도 계수	K = Kopr(천 루블)/100 여기서 Kopr은 3개월 이상 연체된 채무 금액입니다.	0 역학 감소	3개월 이상 연체된 채무액과 법에서 정한 채무액의 비율 최소 금액채무가 연체된 경우 파산 절차가 시작될 수 있습니다.

1.3 조직 재무 상태의 주요 특성에 대한 채권과 채무의 영향

채권과 채무가 기업의 재무 상태에 미치는 영향을 분석하기 위해 기업의 운전 자본 금액에 대한 부채 비율과 채권과 채무 간의 비율이 결정됩니다. 일반적으로 자체 및 동등한 운전 자본 금액에 대한 부채 비율이 증가하면 재정 상태가 악화되었음을 나타냅니다. 미수금을 초과하는 미지급금은 기업이 차입한 자금을 매출에 사용했음을 나타내고, 미수금은 채무자와의 정산을 위해 운전 자본을 유용함을 나타냅니다. 분석할 때 채권과 채무가 기업의 재무 상태에 어떤 영향을 미치는지 알아내는 것이 중요합니다. 이를 위해 공장의 운전 자본 금액에 대한 부채 비율과 채권과 채무 간의 비율을 연구합니다. 일반적으로 자체 및 동등한 운전 자본 금액에 대한 부채 비율의 증가는 악화를 나타냅니다. 재정적인 일기업에서.

에 따르면 연방법 RF "회계"인 회계의 주요 업무에는 조직의 경제 활동에 대한 부정적인 결과를 방지하고 재무 안정성을 보장하기 위한 경제 내 준비금을 식별하는 것이 포함됩니다.

직접적인 재정적 안정성은 비용 대비 안정적인 수입 초과를 반영하고 조직 자금의 자유로운 처분을 보장하며 효과적인 사용제품의 올바른 생산 및 판매 프로세스에 기여합니다. 재무 안정성은 자체 자금과 차입 자금의 비율, 현재 및 재무 활동의 결과로 인한 자체 자금 축적 비율, 기업의 장기 자산에 투자된 모바일 및 자금의 비율, 물질적 운전 자본의 충분한 제공을 반영합니다. 자체 소스. 따라서 재무적 안정성은 모든 생산과 경제 활동 과정에서 형성되며 기업의 전반적인 지속 가능성의 주요 구성 요소입니다.

지불 능력과 신용도는 금융 안정성의 표현 형태 중 하나입니다. 특정 날짜의 재정 상태 안정성을 분석하면 해당 날짜 이전 기간 동안 조직이 재정 자원을 얼마나 정확하게 관리했는지에 대한 질문에 답할 수 있습니다.

조건이 중요해요 재원시장 요구 사항에 부응하고 기업의 개발 요구를 충족시켰습니다. 왜냐하면 재무 안정성이 부족하면 기업이 파산하고 생산 개발을 위한 자금이 부족할 수 있으며, 과도한 재무 안정성은 개발을 방해하여 기업의 비용에 과도한 부담을 줄 수 있기 때문입니다. 재고 및 매장량.

따라서 조직의 재정적 안정성을 외부적으로 표현하는 형태 중 하나는 지불 능력, 즉 지불 성격의 무역 및 신용 거래에서 발생하는 모든 지불 의무를 적시에 이행할 수 있는 능력입니다.

내부 분석의 일환으로, 다음과 같은 상호 관련된 지표 그룹을 포함하는 파산 대차대조표 구성을 기반으로 기업의 재무 안정성에 대한 심층적인 연구가 수행됩니다.

) 미납총액 :

· 연체된 은행 대출;

· 공급업체 지불 문서의 연체 부채;

· 임금을 포함한 기타 미지급.

) 미납 사유:

· 자체 운전 자본 부족;

· 재고 품목의 계획보다 높은 재고;

· 상품이 배송되었으나 구매자가 기한 내에 대금을 지불하지 않은 경우 및 수령 거부(지불 동의)로 인해 구매자가 상품을 안전하게 보관한 경우

· 자본 건설을 위한 운전 자본 고정, 직원이 받은 대출에 대한 부채, 특별 자금 및 대상 자금 조달로 충당되지 않는 비용.

) 재정적 긴장을 완화하는 출처:

· 일시적으로 무료 자신의 자금(경기부양자금, 재정 준비금다른 사람);

· 자금 조달(미수금을 초과하는 일반 지급 계정);

· 운전자본의 임시보충을 위한 은행대출 등 빌린 자금.

동적 안정성의 또 다른 표현은 신용도입니다. 그래서, 가장 높은 형태기업의 지속 가능성은 내부 및 환경 조건에서 발전하는 능력입니다. 외부 환경. 이를 위해 기업은 유연한 재원 구조를 갖추고, 필요한 경우 차입 자금을 유치할 수 있어야 합니다. 즉, 신용도가 있어야 합니다.

대출을 받기 위한 전제 조건과 이익 또는 기타 재정 자원에서 발생한 이자를 지불하여 대출금을 적시에 상환할 수 있는 능력을 갖춘 조직은 신용이 ​​있는 조직입니다.

이익의 도움으로 기업은 예산, 은행 및 기타 기업에 대한 의무를 늘릴 뿐만 아니라 자본 비용에 자금을 투자합니다. 재무안정성을 유지하기 위해서는 이익의 절대가치를 높이는 것뿐만 아니라 수익성도 높이는 것이 중요합니다. 또한 높은 수익성은 높은 위험과도 연관되어 있다는 점을 기억해야 합니다. 즉, 회사는 수익을 얻는 대신 손실을 입거나 심지어 파산할 수도 있음을 의미합니다.

따라서 재무안정성은 기업의 재정자원, 그 배분, 사용상태를 의미하는 복잡한 개념으로, 지급능력과 신용도를 유지하면서 이윤과 자본의 성장을 바탕으로 기업의 발전을 보장하고 보장하는 것이라고 할 수 있습니다. 허용 가능한 위험 수준의 조건.

이와 관련하여 채권 및 채무 분석은 기업 재무 분석의 중요한 부분이며 기업의 현재 및 미래 지급 능력에 대한 지표뿐만 아니라 기업의 역동성에 영향을 미치는 요소를 식별하고 평가할 수 있습니다. 지불 연체는 기업의 운전 자본 구조를 크게 변화시킬 수 있기 때문에 향후 기업 재무 상태 변화의 양적 및 질적 추세. 따라서 외상매출금이 유동 자산 구성에서 지배적인 경우 기업은 다음 중 하나를 위해 은행 대출을 유치해야 합니다. 높은 지분, 또는 이로 인해 부채 지불을 기다리지 않고, 유동 자산의 출처 형성 구조에서 미지급금이 지배적인 경우 기업은 종종 다양한 방법에 의존해야 합니다. 화폐 형태합의하면 다양한 유형의 처벌을 받을 수 있습니다.

제2장 ERAN LLC의 사례를 이용한 미수금 및 미수금 분석

.1 기업 ERAN LLC의 특성

ERAN LLC는 L. Luryanov에 의해 1998년 하반기에 설립되었으며, 1999년 8월 27일에 가구와 거울 생산에 주력하는 첫 번째 공장이 문을 열었습니다. 캐비닛 가구 및 기타 제품의 제조는 현대 장비를 사용하여 수행됩니다. 회사는 높은 품질과 서비스 문화를 바탕으로 운영됩니다. 각 클라이언트에 대한 개별적인 접근 방식은 조직의 파트너 및 클라이언트 범위를 지속적으로 확장하는 데 도움이 됩니다. 물론 이를 보장하는 것은 직원의 전문성과 회사 내 규율뿐만 아니라 무엇보다도 회사 발전과 추가 성장에 대한 중요하고 지속적인 투자 덕분입니다.

회사의 경쟁 우위는 다음과 같습니다.

· 우수한 인력;

· 자격을 갖춘 조립 및 설치 직원;

· 최단 시간 내에 고품질 작업 수행;

· 구매자들 사이에서 좋은 평판;

· 광범위한 제조 제품;

· 각 주문에 대한 개별 접근 방식.

ERAN LLC 가구의 주요 소비자는 개인이며 캐비닛 가구 생산을 위한 대량 주문은 병원, 유치원 및 다양한 예산 및 비예산 기관에서 이루어집니다.

표 3. ERAN LLC의 핵심 성과 지표, 2010-2011.

	이름			2010~2011년 변경 사항
	제품 생산량, 천 루블.
	상품 및 서비스 판매로 인한 수익, 천 루블.
	비용, 천 루블.
	총 이익, 천 루블.
	매출 수익률, %
	순이익, 천 루블.
	자본 생산성, 문지름/문지름.
	자본 강도, 문지름/문지름.
	절대유동성비율
	유동비율
	자산 회전율
	회전율 형평성
	펀딩비율
	보장비율 자신의 소스자금 조달
	재무안정성비율
	재정자립도

2010-2011년 자본 생산성 도표

그림 1. 2010~2011년 ERAN LLC의 자본생산성 변화

표 3의 데이터에서 알 수 있듯이 2010년부터 2011년까지 검토 기간 동안 상품 판매 수익은 57,952,000 루블 증가했습니다. 제품 생산량이 16,009,000 루블 증가했기 때문입니다.

총 이익 규모도 2010년부터 2011년까지 증가하는 긍정적인 추세를 보이고 있습니다. 58,411,000 루블에 달했습니다. 이러한 성장 요인으로는 계약 조건에 따라 생산되는 제품의 양 증가, 비용 감소, 품질 향상, 범위 개선, 노동 생산성 증가 등이 있습니다.

표에 따르면, 2011년 ERAN LLC의 판매수익률 증가율은 2010년 대비 0.55%로 판매된 제품의 이익이 증가한 것으로 나타났다. 수익성 지표 증가는 비즈니스 프로세스의 효율성이 향상되고 제품 홍보 및 판매 비용이 절감됨을 나타냅니다. 수익성 개선은 매출액과 영업이익 증가로 이어진다.

검토 대상 기간 동안 기업의 절대 유동성은 2010년 0.094에서 2011년 0.074로 감소했다. 즉, 2011년 업무실적에 따르면 회사는 현금 및 단기금융투자를 통해 단기부채의 7.4%만을 상환할 수 있었다.

기업의 현재 유동성 비율은 1.811에서 1.813으로 증가했습니다(표준 요구 값 1.0). 결과적으로 모든 운전 자본을 동원해야만 기업은 현재의 의무를 이행할 수 있습니다.

표에 제시된 지표 분석은 ERAN LLC의 자본 회전율이 증가했음을 나타냅니다. 따라서 2010년에 기업 자본의 매출액이 0.33이었다면 2011년에는 0.49였습니다. 동시에 기업의 자기자본 회전율이 가속화됩니다(2010년 매출액 0.54에서 2011년 8.19 회전율로).

표에 제공된 지표의 역학은 ERAN LLC가 주로 자체 자금 조달 소스에서 운영된다는 것을 나타냅니다. 자금 조달 비율은 2010년 이후 1.667에서 1.676으로 증가했습니다. 규범적인 의미적어도 1.

회사의 현재 자산 중 %는 자체 소스에서 조달됩니다. 더욱이 2010년 이후 이 비중은 4.3% 증가했다.

자산의 64.8%가 지속 가능한 소스(자체 자금, 장기 대출 및 차입금)에서 조달됩니다(2010년 - 62.9%).

2011년 ERAN LLC의 총 자금 조달원 중 자기자본은 62.6%에 달했습니다. 이 계수는 차용된 소스로부터 조직의 독립 정도를 반영합니다. 국제 관행에서는 일반적으로 재무적으로 독립된 회사를 자기자본 지분이 50%(임계점) 이상인 회사로 간주합니다. 따라서 ERAN LLC는 재정적으로 독립된 기업입니다.

자율성 계수와 유동 자산을 자체 자금으로 제공하는 것은 조직의 안정적인 재무 상태를 나타내는 최적 값을 충족하는 반면 자율성 계수는 ​​긍정적인 역동성을 보여 그 값이 전년 대비 0.001 증가했습니다.

따라서 기업의 이러한 성과 지표는 ERAN LLC가 금융 분야에 종사하는 재정적으로 독립된 기업임을 나타냅니다. 경제 활동주로 자비로. 회사는 수익성이 있고 모든 운전 자본을 동원하여 미지급금을 상환할 수 있습니다.

.2 매출채권 분석

미수금 상태, 규모 및 품질은 조직의 재무 상태에 큰 영향을 미칩니다.

조직의 재무 상태를 개선하려면 다음이 필요합니다.

· 채권과 채무의 비율을 모니터링합니다.

· 연체된 부채에 대한 정산 상태를 통제합니다.

· 독점 고객에 대한 미납 위험을 줄이기 위해 고객 수를 늘리는 데 중점을 둡니다.

러시아 연방 현행법에 따라 제조업체와 소비자 간의 모든 상호 합의는 채무자가 상품을 실제로 수령한 날로부터 3개월 이내에 이루어져야 합니다. 그렇지 않으면 부채가 연체된 것으로 간주됩니다.

재무보고자료를 바탕으로 채권의 구성과 이동을 평가하기 위해 2011년 ERAN LLC의 채권에 대한 분석표를 작성한다(표 4).

ERAN LLC의 미수금 다이어그램

그림 2 2010~2011년 매출채권 변동.

표 4. 2010~2011년 매출채권 이동 분석.

지표	2010년 초 잔액		일어났다		상환됨		2011년말 잔액		잔액 증가율 %
	금액 천 루블		금액 천 루블		금액 천 루블		금액 천 루블
매출채권 합계
단기채권
연체 포함
3개월 이상 지속
장기미수금
연체 포함
그 중 3개월 이상 지속되는 것
보고일로부터 12개월 이후에 지급이 예상되는 부채

표 4에 제시된 데이터는 해당 연도 동안 미수금 금액이 2.9% 증가한 것을 보여줍니다. 채권의 구조는 총 부채의 99.3 %를 차지하는 단기 채권이 지배적이며 그 가치는 연초 61,151 천 루블에서 올해 62,731 천 루블로 전년 대비 2.6 % 증가했습니다. 연말. 동시에 전체 채권액에서 차지하는 비중은 0.4%포인트 감소해 99.3%에 달했는데, 이는 장기 채권이 2.2배 증가한 영향(201,000루블에서 443,000루블)이다. 이에 따라 장기채권 비중도 연말 0.3%에서 0.7%로 늘어났다.

회사가 99,017,000 루블에서 수익을 늘릴 수 있다는 사실에도 불구하고. 2008년에는 156,969,000 루블이 되었습니다. 2009년 단기미수금은 2.6% 증가하였습니다. 이는 수익을 유지하기 위해 회사가 판매된 상품에 대한 대금 지불 시 연기 일수를 늘리는 방향으로 신용 정책을 변경해야 했음을 나타낼 수 있습니다.

ERAN LLC의 매출채권 관리를 개선하려면 다음이 필요합니다.

· 미수금 계정을 최적화하기 위한 팩토링 적용;

· 채무자에게 신용을 제공하기 위한 특정 조건을 개발하십시오. 여기에는 다음이 포함될 수 있습니다. 고객이 상품 수령일로부터 10일 이내에 수령한 상품 대금을 지불하는 경우 고객을 위한 할인; 구매자가 신용 기간 11일부터 30일까지 상품을 구매한 경우 상품 가격 전액을 구매자가 지불합니다. 한 달 이내에 상품 대금을 지불하지 못한 경우 구매자가 벌금을 지불하는 경우 등

· 한 명 이상의 구매자가 지불하지 않을 위험을 줄이기 위해 다수의 구매자를 대상으로 합니다.

· 채권과 채무의 비율을 모니터링합니다.

정기적인 분석을 수행하다 재무제표지난 몇 년간의 데이터와 비교한 고객;

· 기존 구매자와 잠재 구매자 모두에 대한 고유한 서류를 작성합니다.

· 고객과 협력하기 위한 효과적이고 차별화된 정책을 개발합니다.

· 연체된 미수금 회수를 위해 당국의 참여를 포함한 활동을 수행합니다.

ERAN LLC의 전체 채권구조에서 연체채권 비중은 35.5%를 차지한다. 1년 동안 이 비율은 5.6% 포인트, 즉 4,058,000 루블 증가했습니다. 결과적으로 회사는 연체된 부채의 일부를 상환하지 못했습니다. 만기 기간이 3개월 이상인 미수금 잔액이 2,270,000루블(18.8%) 증가했다는 점은 주목할 가치가 있습니다.

2.3 미지급금 분석

금융미수금 지급 계정

연구 대상 기업인 ERAN LLC의 의무 상태를 결정하려면 미지급 계정의 구성과 구조를 고려하고 미수금 계정과 미지급 계정의 비율을 계산해야 합니다. 미지급금은 차입 자금을 자신의 운전 자본으로 끌어들이는 것으로 간주 될 수 있으며, 이에 대한 벌금이 증가하지 않으면 원칙적으로 회사에 미지급금을 보유하는 것이 유리합니다. 표 5에서는 연구 대상 기업의 단기 부채의 구성과 구조를 고려합니다.

표 5. ERAN LLC의 단기부채 구성 및 구조(2010-2011)

부채의 종류					편차(+,-)
	금액, 천 루블		금액, 천 루블		금액, 천 루블
1. 대출 및 신용
2. 미지급금 등
공급업체 및 계약업체
직원에게 빚
빚을 지다 예산 외 자금
세금 및 수수료에 대한 부채
다른 채권자

ERAN LLC의 지급 계정 다이어그램

그림 3. 2010-2011년 지급 계정의 변화.

표 5의 데이터에서 볼 수 있듯이 2011년 단기 부채 총액은 크게 증가하여 47,210,000 루블에 달했고 증가율은 21,546,000 루블이었습니다. 이러한 증가는 주로 미지급금 항목에 의해 영향을 받았습니다. 주요 미지급금 항목인 공급업체 및 계약업체의 단기부채 구조에서 차지하는 비중은 2010년 22.97%, 2011년 41.6%입니다. 이 부채를 줄이기 위해 공급자 및 계약자에게는 특히 전체 부채의 큰 부분을 차지하는 공급자 및 계약자에 대한 지급 계정 재구성 및 상호 상쇄 수행과 같은 조치를 제안하는 것이 가능합니다.

항목 대출 및 신용이 감소하는 경향이 있으며 이는 회사가 해당 항목을 상환하고 있음을 나타냅니다.

2011년 가장 중요한 항목은 인적 부채로 절대 금액으로 1,891루블 증가했으며 그 비중은 1.6% 증가해 2011년에는 4.8%에 이르렀습니다.

미지급금 항목이 증가하는 경향이 있는데, 이는 차용 소스에 대한 ERAN LLC의 의존도가 증가했음을 나타냅니다.

채무 회전율 지표의 계산은 표 6에 나와 있습니다.

표 6. 채무 회전율 지표

지표	전설				편차(+,-)
판매 수익금
평균 지급 계정
미지급금 회전 기간
미지급금 회전율에

분석 대상 기업의 2011년 지급 계정은 71일 만에 전액 지급되었으며, 계산에서 알 수 있듯이 이 지표는 감소하는 경향을 보입니다. 그 이유는 이익의 증가로 인해 예산에 지불되는 이윤세 금액을 8,305,000 루블에서 16,820,000 루블로 두 배로 늘릴 수있었습니다.

미지급금 회전율 감소는 다음을 의미할 수 있습니다.

· 공급업체 및 계약업체에 대한 청구서 지불 문제;

· 공급자와의 관계를 조직하고, 보다 수익성 있고 연기된 지불 일정을 제공하며, 재정 자원 확보의 원천으로 지급 계정을 사용합니다.

위에서부터 기업의 재무 상태를 개선하기 위해 다음과 같은 결론을 도출할 수 있습니다.

) 채권과 채무의 비율을 모니터링하는 것이 필요합니다.

) 가능하다면 독점 고객의 미납 위험을 줄이기 위해 고객 수를 늘리는 데 중점을 둡니다.

) 연체 부채에 대한 정산 상태를 모니터링합니다.

) 허용되지 않는 미지급금 유형을 즉시 식별합니다. 청구에 대한 미지급금, "기타 채권자"라는 제목의 부채;

연쇄대체법을 이용하여 요인들이 외상매출금 회전율에 미치는 영향을 계산해 보자.

· K p.kr.1 = B1 / Skz0 = 156969/ 22519 = 6.97

· p.kr로. (B) = K p.kr.1 - K p.kr.0 = 6.97 - 4.4 = 2.57

· K p.kr(Skz) = K p.kr 1 - K p.kr 1 = 4.3- 6.97 = -2.67

이직률이 0.1%포인트 감소하는 데 영향을 미치는 주요 요인은 증가이다. 평균 비용매출채권 증가 및 매출 증가로 인해 회전율이 2.67p.p.p. 감소했습니다.

분석에서는 매출액에서 추출한 채권과 채무 비율의 지표가 매우 중요합니다. 돈 자본현재 지불금 조달의 원천으로 자본을 조달했습니다. 대부분의 경우 그들 사이에는 직접적인 관계가 있습니다. 공급업체에 대한 대금 미지급은 종종 유통되는 현금 자본의 전환과 관련됩니다. 비율이 1이면 이는 정상적인 계산 상태로 간주됩니다.

ERAN LLC의 데이터를 기반으로 현재 부채 비율을 계산해 보겠습니다.

현재로 시간. (2010)=59319 / 22519 = 2.63

현재로 시간. (2011)= 61941 / 36437 = 1.7

계산된 비율은 매출채권과 채무의 비율이 거의 동일함을 나타내며 기업에서 사용 가능한 자금의 잔액을 나타냅니다.

분석기간 중 경상부채비율은 감소하는 경향을 보이고 있는데, 이는 매출채권이 매입채무를 초과하고 있음을 의미합니다. 따라서 ERAN LLC가 채권을 반환하기 위해 취한 조치가 충분히 효과적이지 않다는 결론을 내릴 수 있습니다.

결론

이 과정 작업의 목적은 ERAN LLC 회사의 예를 사용하여 매출채권과 지불금을 분석하는 것이었습니다.

강좌 작업의 첫 번째 장에서 저자는 다음을 검토했습니다. 이론적 기초기업의 미수금 계정 분석, 기업의 미수금 계정 작업, 목표 및 분석이 설명되었습니다. 분석이 수행되었으며 회사의 지급 계정과 미수금 계정에 대한 평가가 이루어졌습니다.

두 번째 장에서는 ERAN LLC 기업을 특성화하고 기업의 일부 경제 지표에 대한 분석을 수행했으며, 그 정보 기반은 2010-2011년 재무제표(양식 2번)였습니다.

그 결과 ERAN LLC는 자체 비용으로 금융 및 경제 활동을 수행하는 재정적으로 독립된 기업인 것으로 나타났습니다. 회사는 수익성이 있고 모든 운전 자본을 동원하여 미지급금을 상환할 수 있습니다.

분석기간 중 경상부채비율은 감소하는 경향을 보이고 있는데, 이는 매출채권이 매입채무를 초과하고 있음을 의미합니다. 따라서 ERAN LLC가 채권을 반환하기 위해 취한 조치가 충분히 효과적이지 않다는 결론을 내릴 수 있습니다.

기업 ERAN LLC의 채권 및 채무 분석 결과 다음과 같은 주요 결과가 얻어졌습니다.

기업의 채무 및 매출채권 관리에 대한 이론적 기초를 고려합니다.

기업 ERAN LLC의 지급 및 수취 계정 관리 수준에 대한 분석 및 평가가 제공됩니다.

ERAN LLC의 채권 및 채무 관리 분석을 바탕으로 기업 활동의 발전이 광범위하다는 결론을 내릴 수 있습니다. ERAN LLC 회사는 미지급금과 미수금의 합리적인 관리 원칙에 따라 유사한 회사들 사이에서 선두주자가 될 수 있고 그래야 하며, 시장 점유율 유지 업무를 수행하여 이익을 증대시킵니다.

서지

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옳은 경제 정책기업은 생산 수익성에 큰 영향을 미치는 지속적인 분석과 효과적인 관리(이하 DM)에 의존합니다. 이러한 연구는 수익 창출의 약점이 무엇인지 제시하고 그 영향을 최소화하는 방법을 결정합니다. 부채 관리 방법에는 다음과 같은 것이 있습니다. 주문에 대한 명확한 회계 구성; 송장을 적시에 발행하고 부채 성격을 결정합니다.

이러한 요인에 대한 연구에는 특별한 주의가 필요합니다. 예를 들어 자금 수령에 시간이 너무 오래 걸리는 경우 상품 판매 단계와 소비자 등록 단계 사이에 소요되는 시간을 줄이는 방법을 찾아야 합니다. 또한 원격 감지로 인해 발생하는 비용을 평가할 가치가 있습니다. 이로 인해 투자할 수 있었던 자금을 사용하지 않음으로써 이익이 손실됩니다. 분석 중에 어떤 요소에 주의를 기울여야 합니까? 금융 정책효과적인 기업 관리를 조직하는 기업? 이에 대해서는 아래에서 설명하겠습니다.

원격탐사 분석의 필요성

특정 제조업체를 선호하는 기업 및 개인의 다양한 유형의 채무 의무를 채무 의무라고 합니다.

그녀가 분석하는 동안발생하는 모든 순간과 조직의 수익성에 미치는 영향을 식별합니다. 이는 다음을 위해 필요합니다. 올바른 정의효과적인 관리 키와 고려사항 최적의 타이밍구매자에게 신용을 제공합니다. 결국 빚을 갚는 시기는 판매량과 사업에 직접적인 영향을 미친다. 일반적으로 더 많은 장기간부채 상환으로 인해 판매되는 제품의 양이 크게 증가하고 그 반대의 경우도 마찬가지입니다.

이미 정해져 있는 사실이다. 신용 기간상품이나 서비스 비용을 지불하는 것은 기업의 비용과 수입에 직접적인 영향을 미칩니다. 동시에 엄격한 지불 절차를 통해 부채에 더 적은 돈을 투자하고 불량 부채 미상환으로 인한 손실 위험을 줄일 수 있습니다. 그러나 판매량이 감소하고 그에 따라 구매자의 그러한 활동에 대한 부정적인 평가로 인해 최소한의 이익이 감소하게 됩니다.

그러한 상황으로 인해 기본 목표원격탐사 데이터 분석을 수행하는 방법은 다음과 같습니다.

1. 부채와 채무의 상태와 역학을 분석하면서 수익성의 특징을 식별합니다.
2. 기업 부채 관리 개선을 달성하기 위한 효과적인 프레임워크를 결정합니다.
3. 향후 부실채권 발생을 예방하고, 대출 제공 시 고객과의 관계를 최적화하여 안정적인 수익을 보장합니다.

다양한 이유로 부채가 발생하므로 DZ는 기밀로 분류됩니다다음 유형별:

1. 배송이 이루어졌으나 아직 전액 결제가 이루어지지 않았습니다.
2. 마감일 이후 상품(서비스)에 대한 지불이 지연됩니다.
3. 미수금 어음;
4. 예산 지불 지연;
5. 빚 임금및 근로자에게 지급되는 기타 금액;
6. 다른.

이 목록에서 총 부채 규모 중 가장 큰 부분은 처음 세 위치에서 구매자에게 이전된 상품에 대한 구매자의 미지급 부채가 차지합니다. 소비자와의 최종 결제 금액은 일반적으로 전체 질량의 80-90%에 이릅니다.

에 의해 12개월 상환 기간 부채는 부채를 두 그룹으로 나눕니다.

• 장기(12개월 이상);
• 단기(최대 12개월).

원격 감지 및 회계 지표

회계를 사용하는 기업에서는 DZ 공유하다다음 기사의 경우:

시 구조 측면에서 분석각 항목에 대해 개별적으로 특정 자금 지분을 식별할 필요가 있습니다. 동시에, 연체된 채무의 발생과 축적에 주의를 기울여야 하며, 이는 조직 활동의 수익성 저하로 이어집니다. 그러한 순간을 식별하면 앞으로 상대방의 지급 능력을 보다 주의 깊게 평가할 수 있을 뿐만 아니라 새로운 구매자와의 거래를 보다 밀접하고 정확하게 체결할 수 있게 됩니다.

리모콘의 분수 부분어떤 지표가 경제 활동 악화로 이어지는지 주의를 기울이는 데 도움이 될 것입니다. 재무 흐름의 추가 관리에는 시정 조치가 필요합니다.

안에 민법 DZ는 다음을 가리킨다. 재산권, 이는 일정 기간이 지난 후 특정 수신을 통해 보장됩니다. 돈의 합또는 채무자로부터의 물품(서비스). 그러한 부채 자산이나 재정은 회계 기록에 반영되어야 하며 세금보고회사 자산의 일부로.

이러한 조치 규제됨다음 규정 RF:

1. 민법.
2. 1996년 11월 21일자 연방법 "회계". 번호 129-FZ.
3. 세금 코드.
4. 회계 및 재무보고에 관한 규정.
5. 러시아 연방 정부 법령.
6. 행정 위반 규정.
7. 회계 규정 "조직의 소득"PBU 9/99.
8. 회계 규정 "조직 비용"PBU 10/99.

실제로, 채무 상대방이 계약상의 의무를 이행하지 못하는 경우가 종종 있으므로 법률은 거래 조건 위반에 대한 처벌도 규정하고 있습니다. 이들에게는 민사 책임이 적용되며 벌금, 과태료, 벌금 또는 높은 이자율이 적용됩니다.

아직 기관을 등록하지 않으셨다면, 가장 쉬운 방법다음을 사용하여 이 작업을 수행하세요. 온라인 서비스, 필요한 모든 문서를 무료로 생성하는 데 도움이 됩니다. 이미 조직이 있고 회계 및 보고를 단순화하고 자동화하는 방법을 생각하고 있다면 다음 온라인 서비스가 도움이 될 것입니다. 회사의 회계사를 고용하면 많은 돈과 시간을 절약할 수 있습니다. 모든 보고는 자동으로 생성되고 전자적으로 서명되어 온라인으로 자동 전송됩니다. 이는 단순화된 세금 시스템인 UTII, PSN, TS, OSNO의 개인 기업가 또는 LLC에게 이상적입니다.
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원격탐사 분석 방법

분석을 수행하는 방법에는 두 가지가 있습니다. 지속적이고 선택적인.

어떤 것을 사용할지는 여러 가지에 따라 다릅니다. 요인:

• 부채 규모;
• 정산 문서의 양;
• 채무자의 수.

부채를 분석하면 구매자의 부채 의무 이행을 특징짓는 절대 및 상대 지표가 식별됩니다. 먼저 결정 절대 지표연체된 부채. 여기에는 상환 마지막 날부터 계산하여 3개월이 이미 만료된 부채가 포함됩니다.

중요한 값은 입니다. 이 값은 판매 수익(VR) 금액을 평균 DZ(AD)로 나누어 원하는 매개변수를 얻는 공식을 사용하여 결정됩니다.

코즈 = VR/DZ.

공식에서는 금액과 소비세를 고려하지 않고 후속 지불 중 예상 BP 금액을 가져옵니다.

이 계수는 특정 보고 기간 동안 해당 자금이 창출한 매출액을 나타냅니다. 대부분의 경우 연도별로 계산됩니다.

다음 단계는 찾는 것입니다. 상환기간보고 기간(N)의 달력 일수를 회전율로 나눕니다.

Ppdz = N / Kodz.

부채 상환시기를 결정할 때 기간에주의를 기울입니다. 기간이 길수록 자금 미상환 위험이 높아집니다. 이 지표의 증가가 감지되면 제품(서비스)의 감소를 판단할 수 있습니다.

총 운전 자본 규모에서 부채 비율을 설정하는 것이 필요합니다. 재정적 안녕을 결정하다기업. 이러한 유형의 부채는 다음을 의미합니다. 현재 자산비유동성과 달리 일정 기간이 지나면 회사의 재정으로 전환됩니다.

분석 쇼, 원격 자산을 포함하는 고정 자산의 비율이 얼마나 높습니까?

비율이 높을수록 금융 프로세스의 억제가 강해집니다.

비중 DZ는 다음 공식을 사용하여 계산됩니다.

UVdz = Dz/Co*100,
여기서 Co는 운전 자본의 양입니다.

결정하는 것이 필수적이며, 의심스러운 부채의 몫사용 가능한 모든 유형의 채권의 품질을 특성화합니다. 이 지표가 증가하면 자산에서 대출금을 상환하는 능력이 감소하기 때문에 회사의 유동성이 지속적으로 감소한다고 판단할 수 있습니다.

의심스러운 부채의 비율그 합계를 DZ의 총 가치로 나누어 계산합니다.

Uvsd = SSD/Odz* 100,
여기서 Сз – 의심스러운 부채.

공급업체에 대한 선지급과 관련하여 기업에 발생한 숨겨진 책임은 결제 상태를 분석하고 평가하는 동안 명확해집니다.

원격탐사 분석의 예

표 1의 데이터를 사용하여 전체 원격 제어의 구조, 구성 및 역학 측면에서 기업의 활동을 분석하는 것이 가장 좋습니다.

표 1. 총채권의 구성 및 동향

표 매개변수를 보면 2014년 미수금 금액이 전년도에 비해 0.4% 감소한 것이 분명합니다. 이러한 상황은 제조 제품 소비자의 부채 감소로 인해 발생합니다. 그러나 2015년에는 급격한 상승세를 보였으며 그 결과 2014년 대비 38.7%나 초과하였다. 표 1에서 볼 수 있듯이 성장률 열에 입력된 가장 큰 매개변수는 2가지 위치, 즉 소비자와의 합의 및 납세 의무와 관련됩니다.

표 1의 최대값은 다른 사소한 매개변수와 비교하여 구매자 및 고객과의 결제 라인에 속하므로 이러한 유형의 부채를 더 자세히 이해할 필요가 있습니다. 이를 위해 소비자와의 합의를 위해 표 2를 작성합니다.

표 2. 소비자와의 합의 요약표

여기에서는 전체 부채 구조에 큰 영향을 미치는 최대 금액이 고려됩니다. 따라서 표 2는 기업의 4개 상대방으로부터 얻은 데이터로 구성됩니다. 최대 채무자 , 그리고 다른 조직은 다른 구매자와 고객의 공통 라인으로 결합됩니다. 3명의 주요 소비자는 부채가 있으며 이는 구성의 10% 이상입니다. 총 부채. 다른 구매자의 지표는 크게 다르고 점유율도 미미하지만 분석됩니다.

부채총액에서 최대 지분을 보유한 거래상대방 기업 중 A사가 41.6%로 1위를 차지했다. "구매자 및 고객"항목 구조에서 부채 증가에 가장 큰 영향을 미치는 것은 그녀의 행동입니다.

표 3. 부채 상환 조건

정리된 <표 3>을 보면 대출채권의 대부분이 60일 상환기간 내에 있는 것을 알 수 있다. 채워진 셀 매개변수는 B사의 연체로 인한 부채와 부채의 큰 비중(44.3%)에 대한 보다 자세한 고려 사항에 주목합니다.

분석이 진행됨에 따라 원격 제어 회전율의 매개변수가 결정되어야 합니다. 거래 중 자금 회전율을 특성화합니다. 한 회전의 평균 지속 시간이 분석됩니다.

회사의 지표는 표 4 매출액에 요약되어 있습니다.

표 4. 매출액

표에 수집된 지표를 보면, 3년에 걸쳐 부채자금 회전기간이 감소한 것으로 나타났는데, 이는 부채상환기간이 감소했음을 의미한다. 이는 기업의 경제 활동에 있어 긍정적인 추세입니다. 이는 유통에서 금융의 방출을 가속화합니다.

표 5의 모든 분석 작업이 끝나면 채권과 대변의 비교가 수행됩니다.

표 5. 매출채권과 채무의 비교

결과적으로 표의 채권 대비 채무 비율은 "1.00"을 초과합니다. 받은 값 원격 감지의 전체 범위 확인채권자보다 높습니다. 기업은 채권자에게 적시에 쉽게 지불하고 다른 사람에게 호소할 수 있습니다. 추가 소스자금이 필요하지 않습니다. 동시에 계수는 유동 자산의 유동 부분이 현금으로 전환되는 기간의 둔화를 나타내는 표준 지표 "2"를 초과하지 않습니다.

미지급금 분석 및 회계 방법

조직이 다른 회사 및 개인에 대해 발생하는 부채 의무를 지급 계정이라고 합니다.

상환 가능한 대출 지불다음과 같을 수 있습니다:

• 예산이나 기타 자금을 위해;
• 작업팀;
• 원자재를 공급하는 기업;
• 체결된 조직;
• 다른 채권자.

이 목록에는 은행이나 기타 부채도 포함될 수 있습니다. 법인그들로부터받은 단기 또는 장기 대출에 대해.

정당하지 않은 지급 계정

분석하는 동안 다음이 필요합니다. 부당한 지급 계정의 존재를 확인합니다., 여기에는 다음이 포함됩니다.

• 기한 내에 지불 문서를 지불하지 않아 공급업체에 대한 연체 부채;
• 공급업체의 지불 서류 부족으로 인해 발생한 자재 또는 서비스 제공에 대한 부채.

이미 소진되었다면 제한 법령공급 업체에게 부채 지불 문제를 제출하면 해당 금액은 신용 부채가있는 조직의 이익에 포함됩니다.

이러한 유형의 부채는 현금 형태일 수도 있고 현물 형태일 수도 있습니다. 따라서 그 구조에는 다양한 계산 항목이 포함됩니다. 여기에는 청구되지 않은 예금 금액, 청구로 인한 부채 등이 포함됩니다.

그들은 자금 조달 및 부채 지불시기 측면에서 특정 기업의 활동을 분석합니다. 대출 계약과 마찬가지로 회전율, 절대 지표 및 미지급금 상환 기간이 결정됩니다.

회계 규정 제78조에 따라 식별된 지급 계정은 소멸시효가 만료된 경우 책임을 지게 됩니다. 해당 금액은 재고 이후 수신된 판독값을 기준으로 회계 잔액에서 인출됩니다. 구현 결과에 따라 서면 정당화가 작성되고 기업에 대한 명령이 발부되거나 회사 장의 등록 취소 명령이 내려집니다.

매년 재고 확인 대상공급자, 채무자 및 채권자와의 모든 합의. 이러한 활동은 다음을 보장하는 데 필요합니다. 신뢰할 수 있는 회계 및 보고. 조사 결과에 따라 위원회는 공소시효가 만료된 확인된 부채에 대해 보고합니다. 그 후, 이를 상쇄하는 조치가 취해집니다.

기업의 사업활동을 분석할 때 반드시 수행해야 할 사항은 다음과 같습니다. 미수금 및 미지급금 지표 비교. 긍정적인 결과는 총 부채의 결과 지표가 채권자의 지표보다 크면 성공적인 작업과 효과적인 생산 관리를 나타내는 것입니다. 그러한 경우 조직은 지출한 것보다 더 많은 재정을 받습니다.

그러나 큰 차이는 해당 회사가 발행된 청구서를 지불할 능력이 없음을 나타낼 수도 있습니다.

비교를 위해 다음과 같이 계산됩니다. 채권자 지표:

• 회전율 기간,
• 부채 상환 기간,
• 대출금액 증가율.

다음을 위한 최선의 선택 비교 분석미지급금과 미지급금의 회전율이 서로 크게 초과하지 않는 경우로 간주됩니다. 이는 기업의 안정적인 수익성과 지속 가능한 생산을 보장합니다.

미수금 분석의 예가 다음 웨비나에 나와 있습니다.