ชีวิตใหม่ได้ถูกสูดเข้าไปในพระราชกฤษฎีกาเกี่ยวกับผู้ประกอบการปลอม สิ่งที่ถือเป็นความผิด

คำสั่งของประธานาธิบดีแห่งสาธารณรัฐเบลารุสตุลาคม 2555 ฉบับที่ 488 เกี่ยวกับมาตรการบางประการเพื่อป้องกันการลดจำนวนที่ผิดกฎหมาย ภาระภาษี

เพื่อให้มั่นใจในการปกป้องผลประโยชน์ของรัฐจากอันตรายที่เกิดขึ้นอันเป็นผลมาจากการลดภาระภาษีอย่างผิดกฎหมาย:

1. กำหนดว่า:

1.1. องค์กรการค้าและผู้ประกอบการรายบุคคล (ต่อไปนี้ เว้นแต่จะระบุไว้เป็นอย่างอื่น) กิจกรรมผู้ประกอบการ) อยู่ภายใต้การจดทะเบียนขององค์กรการค้าและ ผู้ประกอบการแต่ละรายโดยมีความเสี่ยงที่จะกระทำความผิดเพิ่มมากขึ้น ทรงกลมทางเศรษฐกิจ(ต่อไปนี้จะเรียกว่าทะเบียน) เมื่อมีเหตุใดเหตุหนึ่งดังต่อไปนี้:

ในกิจกรรมขององค์กรธุรกิจ ตามคำตัดสินของศาลที่มีผลบังคับใช้ทางกฎหมาย มีการสร้างสัญญาณของการเป็นผู้ประกอบการหรือแบบฟอร์มที่เป็นเท็จ การรายงานที่เข้มงวดองค์กรธุรกิจและ (หรือ) บัญชีกระแสรายวันในธนาคารที่ไม่ใช่ธนาคาร สถาบันการเงินถูกนำมาใช้ในการก่ออาชญากรรมที่กำหนดไว้ในมาตรา 233 แห่งประมวลกฎหมายอาญาของสาธารณรัฐเบลารุส

บัญชีขององค์กรธุรกิจในธนาคารสถาบันการเงินที่ไม่ใช่ธนาคารได้รับเงินจากการขายสินค้า (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สินและหากมีวัตถุที่ต้องเสียภาษีที่เกี่ยวข้องพวกเขาจะถูกส่งไปยังหน่วยงานภาษี การคืนภาษี(การคำนวณ) สำหรับภาษีและค่าธรรมเนียมที่จ่ายจากรายได้ (รายได้รวม) ข้อมูลที่ระบุว่าไม่มีวัตถุทางภาษีเหล่านี้หรือการคืนภาษี (การคำนวณ) ดังกล่าวยังไม่ได้ส่งเป็นเวลาสองรอบระยะเวลาการรายงานติดต่อกัน

ผลรวม เงินที่ได้รับจากบัญชีขององค์กรธุรกิจในธนาคาร สถาบันการเงินที่ไม่ใช่ธนาคารในเดือนนั้น เกิน 5,000 หน่วยพื้นฐาน และในขณะเดียวกัน ผู้จัดการ ผู้ประกอบการรายบุคคล หรือผู้มีอำนาจอื่น ๆ ในลักษณะที่กำหนดเพื่อดำเนินการในนามขององค์กรธุรกิจบุคคลนั้นไม่มีข้อมูลเกี่ยวกับสถานการณ์ที่แท้จริงของกิจกรรมทางธุรกิจที่ส่งผลให้เกิดรายได้ กองทุนที่กำหนด;

ในความเป็นจริงบุคคลหรือตราประทับที่ไม่ได้รับอนุญาตในลักษณะที่จัดตั้งขึ้นกำลังดำเนินการในนามขององค์กรธุรกิจ แบบฟอร์มเอกสารที่มีระดับการป้องกันและเครื่องมือการชำระเงินขององค์กรธุรกิจถูกโอนไปยังบุคคลที่ไม่ได้รับอนุญาตให้จัดเก็บและ (หรือ) ใช้หรือให้กับบุคคลที่ไม่อนุญาตให้โอนตราประทับ แบบฟอร์ม และเครื่องมือการชำระเงินเหล่านี้ให้ตามกฎหมาย

องค์กรธุรกิจไม่ได้อยู่ในสถานที่ที่ระบุไว้ในเอกสารประกอบขององค์กรการค้า (สถานที่อยู่อาศัยที่ระบุไว้ในใบรับรองของ การลงทะเบียนของรัฐผู้ประกอบการรายบุคคล) และไม่ได้แจ้งให้จัดตั้งทราบ การกระทำทางกฎหมายขั้นตอนและกำหนดเวลาให้ผู้มีอำนาจลงทะเบียนเปลี่ยนสถานที่ (ไม่ได้ติดต่อผู้ลงทะเบียนเพื่อเปลี่ยนแปลงใบรับรองการจดทะเบียนของรัฐในกรณีเปลี่ยนถิ่นที่อยู่) ในขณะที่หัวหน้าองค์กรการค้าผู้ประกอบการรายบุคคลหรือบุคคลอื่นที่ได้รับมอบอำนาจ ในลักษณะที่กำหนดให้ดำเนินการในนามขององค์กรธุรกิจไม่สามารถจินตนาการถึงใบหน้าได้โดยปราศจาก เหตุผลที่ดีเอกสารที่ร้องขอโดยหน่วยงานที่ระบุไว้ในส่วนที่หนึ่งของข้อย่อย 1.3 ของย่อหน้านี้หรือไม่ปรากฏเมื่อมีการเรียก (คำเชิญ) ของหน่วยงานเหล่านี้

1.2. ทะเบียนนี้สร้างขึ้นโดยกระทรวงภาษีและอากรและมีข้อมูลดังต่อไปนี้:

ชื่อองค์กรการค้า นามสกุล ชื่อจริง และนามสกุล (ถ้ามี) ของผู้ประกอบการแต่ละราย

หมายเลขบัญชีผู้ชำระเงิน

พื้นฐานและวันที่รวมองค์กรธุรกิจในการลงทะเบียน

ข้อมูลที่มีอยู่ในการลงทะเบียนนั้นเปิดเปิดเผยต่อสาธารณะและโพสต์บนเว็บไซต์อย่างเป็นทางการของกระทรวงภาษีและอากรบนอินเทอร์เน็ตเครือข่ายคอมพิวเตอร์ทั่วโลก

1.3. องค์กรธุรกิจจะรวมอยู่ในการลงทะเบียนโดยกระทรวงภาษีและอากรบนพื้นฐานของข้อมูลและเอกสารที่ยืนยันการมีอยู่ของเหตุผลหนึ่งข้อหรือมากกว่านั้นที่กำหนดไว้ในอนุวรรค 1.1 ของย่อหน้านี้ซึ่งส่งโดยผู้ตรวจของกระทรวงภาษีและอากร คณะกรรมการควบคุมแห่งรัฐ กระทรวงการคลัง และหน่วยงานอาณาเขต หน่วยงานบังคับใช้กฎหมายและศาล

เมื่อกระทรวงภาษีและอากรได้รับข้อมูลเกี่ยวกับการมีอยู่ที่เกี่ยวข้องกับองค์กรธุรกิจที่มีเหตุหนึ่งข้อหรือมากกว่าที่กำหนดไว้ในข้อ 1.1 ของวรรคนี้ กระทรวงนี้ภายในสามวันทำการนับจากวันที่ได้รับข้อมูลดังกล่าว การแจ้งความประสงค์ที่จะรวมเข้ากับองค์กรธุรกิจทางไปรษณีย์ลงทะเบียนไปที่ทะเบียน

องค์กรธุรกิจภายในสิบวันทำการนับจากวันที่ส่งการแจ้งเตือนที่ระบุอาจยื่นคำคัดค้านอย่างมีเหตุผลต่อกระทรวงภาษีและอากรเกี่ยวกับความตั้งใจที่จะรวมไว้ในทะเบียน

การตัดสินใจในการรวม (ไม่รวม) ขององค์กรธุรกิจในการลงทะเบียนนั้นจัดทำโดยกระทรวงภาษีและอากรภายในสิบห้าวันทำการนับจากวันที่ส่งหนังสือแจ้งความตั้งใจที่จะรวมไว้ในการลงทะเบียนและหากมี การคัดค้านจากองค์กรธุรกิจ - ภายในยี่สิบวันทำการนับจากวันที่ได้รับ

การตัดสินใจที่จะรวม (หรือไม่รวม) องค์กรธุรกิจในการลงทะเบียนจะถูกส่งไปยังองค์กรธุรกิจทางไปรษณีย์ลงทะเบียนไม่เกินหนึ่งวันทำการถัดจากวันที่ทำการตัดสินใจดังกล่าว

องค์กรธุรกิจจะรวมอยู่ในการลงทะเบียนโดยกระทรวงภาษีและอากรภายในไม่เกินหนึ่งวันทำการถัดจากวันที่ทำการตัดสินใจที่ระบุไว้ในส่วนที่สี่ของย่อหน้าย่อยนี้

1.4. องค์กรธุรกิจอาจถูกแยกออกจากการลงทะเบียนโดยกระทรวงภาษีและอากร:

หากมีการเปิดเผยข้อเท็จจริงของการรวมที่ผิดพลาดในการลงทะเบียนรวมถึงบนพื้นฐานของข้อความจากหน่วยงานที่ให้ข้อมูลและเอกสารที่ทำหน้าที่เป็นพื้นฐานสำหรับการรวมในการลงทะเบียน หน่วยงานนี้มีหน้าที่ต้องแจ้งกระทรวงภาษีและอากรเกี่ยวกับข้อเท็จจริงที่ว่ามีการระบุการรวมองค์กรธุรกิจที่ผิดพลาดในการลงทะเบียนไม่เกินหนึ่งวันทำการถัดจากวันที่มีการระบุ กระทรวงภาษีและอากรมีหน้าที่ต้องแยกองค์กรธุรกิจออกจากการลงทะเบียนภายในหนึ่งวันทำการถัดจากวันที่ค้นพบ (รวมถึงบนพื้นฐานของข้อความจากหน่วยงานที่ระบุ) ข้อเท็จจริงของการรวมที่ผิดพลาดในการลงทะเบียน

ตามคำร้องขอขององค์กรธุรกิจที่ส่งที่เกี่ยวข้องกับการกำจัดการละเมิดที่ทำหน้าที่เป็นพื้นฐานสำหรับการรวมไว้ในการลงทะเบียนหรือเกี่ยวข้องกับการรวมที่ผิดพลาดในการลงทะเบียน

1.5. คำร้องที่ระบุไว้ในวรรคสามของข้อ 1.4 ของข้อนี้ถูกส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่จดทะเบียนขององค์กรธุรกิจ นอกเหนือจากการสมัครแล้ว องค์กรธุรกิจยังส่งใบสมัครเพื่อดำเนินการตรวจสอบปัญหาที่อยู่ในอำนาจของหน่วยงานด้านภาษีและเอกสารยืนยันการกำจัดการละเมิดที่ทำหน้าที่เป็นพื้นฐานสำหรับการรวมไว้ในทะเบียนและเมื่อส่งใบสมัครใน ที่เกี่ยวข้องกับการรวมผิดพลาดในทะเบียนเอกสารยืนยันเหตุการณ์นี้ (ถ้ามี) หน่วยงานด้านภาษีดำเนินการตรวจสอบองค์กรธุรกิจตามประเด็นภายในความสามารถของตนและดำเนินการตรวจสอบองค์กรธุรกิจและภายในไม่เกินห้าวันทำการนับจากวันที่ดำเนินการเสร็จสิ้นจะส่งไป เว้นแต่จะระบุไว้เป็นอย่างอื่นในส่วนที่สองของ ย่อหน้าย่อยนี้ให้กับหน่วยงานที่ให้ข้อมูลและเอกสารที่ทำหน้าที่เป็นพื้นฐานสำหรับการรวมองค์กรธุรกิจในการลงทะเบียน ใบสมัครและเอกสารที่องค์กรธุรกิจส่งมาพร้อมแนบการกระทำ (ใบรับรอง) ของการตรวจสอบ

หากใบสมัครถูกส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษีที่ให้ข้อมูลและเอกสารที่ทำหน้าที่เป็นพื้นฐานสำหรับการรวมองค์กรธุรกิจในการลงทะเบียนหรือหากองค์กรธุรกิจถูกรวมอยู่ในการลงทะเบียนบนพื้นฐานของข้อมูลและเอกสารที่นำเสนอโดยศาล หน่วยงานด้านภาษีภายในห้าวันทำการนับจากวันที่เสร็จสิ้นการตรวจสอบจะส่งคำร้องพร้อมข้อสรุปรวมถึงเอกสารที่ยื่นพร้อมกับคำร้องและรายงานการตรวจสอบ (ใบรับรอง) ไปยังกระทรวงภาษีและอากร

1.6. จากผลการพิจารณาเอกสารที่ได้รับตามส่วนที่หนึ่งของข้อย่อย 1.5 ของข้อนี้ เจ้าหน้าที่ที่ให้ข้อมูลและเอกสารที่ทำหน้าที่เป็นพื้นฐานในการรวมองค์กรธุรกิจในการลงทะเบียน ไม่เกินห้าวันทำการนับจาก วันที่ได้รับสรุปซึ่งไม่เกินหนึ่งวันทำการในวันถัดจากวันที่เตรียมการจะถูกส่งไปยังกระทรวงภาษีและอากร

1.7. กระทรวงภาษีและอากรภายในไม่เกินสามวันทำการนับจากวันที่ได้รับเอกสารที่ระบุไว้ในส่วนที่สองของข้อ 1.5 และข้อ 1.6 ของข้อนี้ ได้ทำการตัดสินใจที่จะแยกองค์กรธุรกิจออกจากการลงทะเบียนหรือการตัดสินใจที่สมเหตุสมผล ปฏิเสธที่จะแยกออกจากทะเบียนซึ่งส่งทางไปรษณีย์ลงทะเบียนโดยจดหมายถึงองค์กรธุรกิจภายในหนึ่งวันทำการถัดจากวันที่ได้รับการยอมรับ

เหตุผลที่ปฏิเสธที่จะตัดสินใจแยกองค์กรธุรกิจออกจากการลงทะเบียนคือ:

ความล้มเหลวขององค์กรธุรกิจในการกำจัดการละเมิดที่ทำหน้าที่เป็นพื้นฐานสำหรับการรวมไว้ในการลงทะเบียนและในกรณีของการยื่นคำร้องที่เกี่ยวข้องกับการรวมที่ผิดพลาดในการลงทะเบียน - ความล้มเหลวในการยืนยันสถานการณ์นี้

การจัดตั้งในระหว่างการตรวจสอบดำเนินการตามส่วนที่หนึ่งของข้อย่อย 1.5 ของข้อนี้ สถานการณ์อื่น ๆ ที่เป็นพื้นฐานสำหรับการรวมองค์กรธุรกิจในการลงทะเบียน

การตัดสินใจที่จะแยกองค์กรธุรกิจออกจากการลงทะเบียนหรือการตัดสินใจที่มีเหตุผลที่จะปฏิเสธที่จะแยกออกจากการลงทะเบียนจะต้องดำเนินการภายในไม่เกินหนึ่งเดือนนับจากวันที่ยื่นคำร้องที่ระบุไว้ในวรรคสามของข้อย่อย 1.4 ของข้อนี้

องค์กรธุรกิจจะถูกแยกออกจากการลงทะเบียนภายในหนึ่งวันทำการหลังจากวันที่กระทรวงภาษีและอากรตัดสินใจแยกออกจากการลงทะเบียน

1.8. การตัดสินใจของกระทรวงภาษีและอากรที่จะรวมองค์กรธุรกิจไว้ในทะเบียนหรือปฏิเสธที่จะแยกออกจากการลงทะเบียนสามารถอุทธรณ์ได้ในศาลพาณิชย์ในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมาย

1.9. องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายมีหน้าที่ต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่ามีการตรวจสอบเอกสารทางบัญชีหลักเพื่อให้เป็นไปตามข้อกำหนดของกฎหมายและหากออกในนามขององค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายของสาธารณรัฐเบลารุสเพื่อวัตถุประสงค์ในการเป็นของ ผู้ส่งสินค้าและความถูกต้องของแบบฟอร์มของเอกสารดังกล่าวซึ่งข้อมูลที่โพสต์ไว้ ธนาคารอิเล็กทรอนิกส์ข้อมูลแบบฟอร์มเอกสารและเอกสารที่มีระดับการป้องกันและ ผลิตภัณฑ์สิ่งพิมพ์;

1.10. เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี ข้อเท็จจริงของธุรกรรมทางธุรกิจได้รับการยืนยันโดยเอกสารทางบัญชีหลักที่มีผลบังคับทางกฎหมาย ในเวลาเดียวกันเอกสารทางบัญชีหลักจะมีผลทางกฎหมายก็ต่อเมื่อธุรกรรมทางธุรกิจที่สะท้อนให้เห็นนั้นถูกต้อง

เอกสารการบัญชีหลักอาจได้รับการยอมรับจากหน่วยงานกำกับดูแลตามผลการตรวจสอบที่ดำเนินการภายใต้ความสามารถของตน เนื่องจากไม่มีผลทางกฎหมายหากหน่วยงานกำกับดูแลและ (หรือ) หน่วยงานบังคับใช้กฎหมายนำเสนอหลักฐานที่หักล้างข้อเท็จจริงของการดำเนินการของ ธุรกรรมทางธุรกิจสะท้อนให้เห็นในนั้น

1.11. การจัดเก็บภาษีสำหรับธุรกรรมทางธุรกิจที่จัดทำเป็นเอกสารด้วยเอกสารการบัญชีหลักที่ไม่มีผลทางกฎหมายจะดำเนินการตามลำดับต่อไปนี้:

1.11.1. สำหรับธุรกรรมทางธุรกิจเพื่อการได้มาซึ่งสินค้า (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สิน:

ค่าใช้จ่ายในการซื้อสินค้า (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สินไม่รวมอยู่ในต้นทุนการผลิตและการขายสินค้า (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สินที่นำมาพิจารณาในการเสียภาษี

จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ส่งมาจะไม่ถูกหักลบและไม่รวมอยู่ในต้นทุนการผลิตและการขายสินค้า (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สินที่นำมาพิจารณาในการเสียภาษีและ ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ;

1.11.2. สำหรับการทำธุรกรรมทางธุรกิจเพื่อขายสินค้า (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สิน:

รายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงานรับรู้เป็นเงินสดที่ได้รับจริงและ (หรือ) ทรัพย์สินอื่นตามมูลค่าของทรัพย์สินดังกล่าวที่ระบุไว้ในเอกสารการบัญชีหลักบนใบเสร็จรับเงิน

ต้นทุนของสินค้า (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สินจะรวมอยู่ในฐานภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มตลอดจนรายได้จากการขายสินค้า (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สิน (รายได้รวม)

1.11.3. ต้นทุนของสินค้า (งาน บริการ) สิทธิในทรัพย์สินที่ลงทะเบียนว่าได้มาโดยตัวแทนค่าคอมมิชชัน ทนายความ หรือบุคคลอื่นที่คล้ายคลึงกัน (ต่อไปนี้จะเรียกว่าตัวแทนค่าคอมมิชชั่น) เพื่อโอนไปยังตัวการ ตัวการ หรือบุคคลอื่นที่คล้ายคลึงกัน (ต่อไปนี้จะเรียกว่า เป็นตัวการ) รวมอยู่ในฐานภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มเช่นเดียวกับรายได้จากการขายสินค้า (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สิน (รายได้รวม)

1.11.4. ต้นทุนของสินค้า (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สินที่ลงทะเบียนตามที่ได้รับเงินต้นจากตัวแทนค่าคอมมิชชั่นรับรู้โดยเงินต้นเป็นรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการและจำนวนค่าใช้จ่ายในการคืนเงินค่าคอมมิชชั่นสำหรับต้นทุนสินค้าที่ซื้อ ( งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สินจะไม่ถูกนำมาพิจารณาเมื่อเก็บภาษีเงินต้น

1.11.5. ต้นทุนของสินค้า (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สินที่จดทะเบียนโอนโดยเงินต้นไปยังตัวแทนค่าคอมมิชชั่นเพื่อขายต่อจะรวมอยู่ในค่าคอมมิชชั่นในฐานภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มรวมถึงเงินที่ได้จาก การขายสินค้า (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สิน (รายได้รวม ) เมื่อโอนไปยังบุคคลที่สามและถูกกำหนดตามเอกสารทางบัญชีหลักบนพื้นฐานของการที่ตัวแทนค่านายหน้าโอนสินค้า (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สิน ต่อบุคคลที่สาม

1.11.6. ต้นทุนของงานที่ลงทะเบียนตามที่ผู้รับเหมาทำโดยผู้รับเหมาช่วงจากผู้รับเหมา:

เป็นรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการและจำนวนเงินที่โอน (ที่จะโอน) ไปยังผู้รับเหมาช่วงเพื่อชำระเงินสำหรับงานเหล่านี้จะไม่นำมาพิจารณาเมื่อเก็บภาษีผู้รับเหมา

รวมอยู่ในฐานภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มเช่นเดียวกับรายได้จากการขายสินค้า (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สิน (รายได้รวม) หากผู้รับเหมารวมต้นทุนนี้ไว้ในราคาของงานหรือได้รับการคืนเงิน แยกจากลูกค้า

1.12. ฐานภาษีและช่วงเวลาของการขายจริง (สะท้อนรายได้) สำหรับสินค้าที่จัดส่ง (งานที่ทำ, การบริการที่ให้มา) โอน สิทธิในทรัพย์สินเมื่อเก็บภาษีธุรกรรมทางธุรกิจตามข้อ 1.11 ของข้อนี้ตามกฎหมายภาษีพวกเขาจะถูกกำหนดตามข้อมูลเกี่ยวกับองค์ประกอบภาษีเหล่านี้ที่ระบุไว้ในเอกสารทางบัญชีหลักที่บันทึกธุรกรรมทางธุรกิจ ข้อกำหนดนี้ใช้ไม่ได้หากมีการสร้างสถานการณ์ข้อเท็จจริงอื่น ๆ ของธุรกรรมทางธุรกิจดังกล่าว

การจัดเก็บภาษีสำหรับธุรกรรมทางธุรกิจตามข้อ 1.11 ของข้อนี้สามารถดำเนินการโดยนิติบุคคลและผู้ประกอบการแต่ละรายได้อย่างอิสระก่อนเริ่มการตรวจสอบ

1.13. ในระหว่างการตรวจสอบ หากมีการเปิดเผยสถานการณ์ที่ระบุว่าองค์กรธุรกิจที่ได้รับการตรวจสอบซึ่งรวมอยู่ในทะเบียนไม่ได้ดำเนินธุรกรรมทางธุรกิจที่พวกเขาได้รับการชำระเงินจริง ๆ จำนวนเงินที่ได้รับทั้งหมดและ (หรือ) มูลค่าของทรัพย์สินอื่น ๆ จะรับรู้เป็นที่ไม่ใช่ -รายได้จากการดำเนินงาน รวมถึงในกรณีที่ผู้ถูกตรวจไม่มีเอกสาร การบัญชีและ (หรือ) เอกสารอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับภาษี

2. มอบความไว้วางใจในการควบคุมการดำเนินการตามพระราชกฤษฎีกานี้ต่อคณะกรรมการควบคุมแห่งรัฐ

3. ภายในสองเดือน คณะรัฐมนตรีแห่งสาธารณรัฐเบลารุสจะรับรองว่าการดำเนินการทางกฎหมายจะเป็นไปตามพระราชกฤษฎีกานี้ และใช้มาตรการอื่นในการดำเนินการ

ประธานาธิบดีแห่งสาธารณรัฐเบลารุส เอ. ลูคาเชนโก

หัวหน้าหน่วยงานหลักในการจัดกิจกรรมควบคุมกระทรวงภาษีตอบคำถาม

เมื่อวันที่ 1 มกราคม 2556 พระราชกฤษฎีกาหมายเลข 488 วันที่ 23 ตุลาคม 2555 มีผลบังคับใช้ "เกี่ยวกับมาตรการบางประการเพื่อป้องกันการลดภาระภาษีที่ผิดกฎหมาย"

ตามเอกสารดังกล่าวกระทรวงภาษีและอากรได้สร้างทะเบียนขององค์กรการค้าและผู้ประกอบการแต่ละรายโดยมีความเสี่ยงเพิ่มขึ้นในการกระทำความผิดในขอบเขตทางเศรษฐกิจ พระราชกฤษฎีกากำหนดขั้นตอนสำหรับหน่วยงานกำกับดูแลในการรับรู้เอกสารทางบัญชีหลักว่าไม่มีผลทางกฎหมาย สิ่งที่สามารถใช้เป็นพื้นฐานในการรวมองค์กรธุรกิจในการลงทะเบียนได้? ที่ ผลทางภาษีนำมาซึ่งการรับรู้เอกสารทางบัญชีหลักว่าไม่มีผลทางกฎหมายหรือไม่? มีองค์กรและผู้ประกอบการรายบุคคลกี่รายที่รวมอยู่ในการลงทะเบียนในช่วงระยะเวลาที่พระราชกฤษฎีกามีผลใช้บังคับ?

Nikolai Poteev หัวหน้าแผนกหลักในการจัดกิจกรรมการควบคุมของกระทรวงภาษีและภาษี ได้ตอบคำถามเหล่านี้และคำถามอื่นๆ ในระหว่างการประชุม BELTA

มีกี่กรณีของการหลีกเลี่ยงภาษีและค่าธรรมเนียมโดยใช้โครงสร้างผู้ประกอบการที่เป็นเท็จ หน่วยงานด้านภาษีเปิดเผยเมื่อปีที่แล้ว?

นิโคไล โปตีฟ:

ในปี 2555 การตรวจสอบโดยหน่วยงานด้านภาษีเปิดเผยกรณีการหลีกเลี่ยงภาษีและค่าธรรมเนียม 650 กรณีที่ดำเนินการผ่านการทำธุรกรรมกับหน่วยงานที่มีกิจกรรมที่สัญญาณของกิจกรรมหลอกผู้ประกอบการ ซึ่งก่อให้เกิด งบประมาณของรัฐความเสียหายดังกล่าวประเมินไว้ที่ภาษี 80.5 พันล้านบาท ความรับผิดทางการบริหารในรูปแบบของค่าปรับ จำนวนเงินทั้งหมด Br305.8 ล้านรูเบิลดึงดูดเจ้าหน้าที่ 321 คน วัสดุจากการตรวจสอบ 217 รายการถูกส่งไปยังหน่วยงานบังคับใช้กฎหมาย และมีการดำเนินคดีอาญา 28 คดี

สำหรับการเปรียบเทียบ: ในปี 2554 หน่วยงานภาษีระบุข้อเท็จจริงดังกล่าว 683 รายการและประเมินภาษีและค่าธรรมเนียมเพิ่มเติมเป็นจำนวนภาษี 93.6 พันล้านรูเบิล เจ้าหน้าที่ 352 คนต้องรับผิดทางการบริหารในรูปแบบของค่าปรับเป็นจำนวนเงินรวม 220.4 ล้านรูเบิล จากเอกสารการตรวจสอบดังกล่าวที่ส่งไปยังหน่วยงานบังคับใช้กฎหมาย มีการดำเนินคดีอาญา 29 คดี

ข้อเท็จจริงของการจดทะเบียนเอกสารที่ไม่มีผลทางกฎหมายจะถูกระบุโดยหน่วยงานด้านภาษีอย่างต่อเนื่องในพื้นที่ดังกล่าว กิจกรรมทางเศรษฐกิจเช่นการนำเข้าและหมุนเวียนสินค้ากลุ่มที่ต้องเสียภาษี (เครื่องดื่มแอลกอฮอล์ เบียร์ ผลิตภัณฑ์ยาสูบ ผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียม) การก่อสร้าง (รวมถึงการพัฒนา กองทุนงบประมาณและกองทุนของรัฐวิสาหกิจ) กิจกรรมตัวกลาง (การค้าสินค้าที่ไม่ได้ผลิตเอง ภายใต้ข้อตกลงค่าคอมมิชชัน คำสั่งซื้อ การจัดหาวัตถุดิบให้กับผู้ประกอบการอุตสาหกรรม ตลอดจน ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปวี การค้าปลีกและตลาดสำหรับการขายเงินสด) การซื้อสินค้า (วัตถุดิบอุตสาหกรรม) ในอาณาเขตของประเทศสมาชิกของสหภาพศุลกากร

กฤษฎีกาฉบับที่ 488 ถูกนำมาใช้เพื่อต่อสู้กับผู้ประกอบการปลอม โปรดบอกเราว่าพระราชกฤษฎีกานำกลไกใดบ้างเพื่อให้บรรลุเป้าหมายนี้

นิโคไล โปตีฟ:

จุดประสงค์หลักของเรื่องนี้ การกระทำเชิงบรรทัดฐานคือการรักษาผลประโยชน์ของสังคมในการได้รับภาษีครบถ้วนและทันเวลา แต่กลไกในการดำเนินการนั้นมีไว้เพื่อการป้องกันซึ่งก็คือมาตรการป้องกันไว้ก่อน

ตามพระราชกฤษฎีกาได้มีการสร้างทะเบียนที่เปิดเผยต่อสาธารณะขององค์กรการค้าและผู้ประกอบการแต่ละรายที่มีความเสี่ยงเพิ่มขึ้นในการกระทำความผิดในขอบเขตทางเศรษฐกิจโพสต์บนพอร์ทัลอินเทอร์เน็ตของกระทรวงภาษีและอากร (http://www. nalog.gov.by)

เพื่อให้เป็นไปตามหลักการของเสรีภาพในการทำสัญญา พระราชกฤษฎีกาไม่ได้กำหนดข้อจำกัดใด ๆ เกี่ยวกับความสามารถทางกฎหมายขององค์กรธุรกิจที่มีข้อมูลรวมอยู่ในการลงทะเบียน: การทำธุรกรรมกับข้อมูลนั้นไม่ถูกห้าม แต่ประชาชนและนิติบุคคลที่อยู่ในขั้นตอนการตัดสินใจในการสรุปธุรกรรมจะสามารถรับข้อมูลเกี่ยวกับชื่อเสียงของคู่สัญญาได้ดังนั้นจึงหลีกเลี่ยงความเสี่ยงด้านลบ ผลที่ตามมาทางการเงินซึ่งอาจเกิดขึ้นจากการกระทำอันเลวร้ายของนักธุรกิจที่ไร้ศีลธรรม

พระราชกฤษฎีกาประเด็นที่สองคือเมื่อรวบรวมหลักฐานว่าธุรกรรมทางธุรกิจเสร็จสมบูรณ์จริงบนกระดาษเท่านั้น เอกสารที่นำเสนอเพื่อการตรวจสอบจะถือว่าไม่มีผลทางกฎหมาย สำหรับข้อเท็จจริงดังกล่าว จะมีการจัดเตรียมกลไกการจัดเก็บภาษีโดยละเอียดแยกต่างหาก

พระราชกฤษฎีกายังมีข้อกำหนดสำหรับองค์กรธุรกิจที่จะใช้มาตรการภายในเพื่อควบคุมตนเองของความถูกต้องตามกฎหมายและความถูกต้องของการจดทะเบียนธุรกรรมทางการเงินและธุรกิจ

ปัจจุบันมีองค์กรธุรกิจจำนวนเท่าใดที่รวมอยู่ในการลงทะเบียนขององค์กรการค้าและผู้ประกอบการแต่ละรายที่มีความเสี่ยงเพิ่มขึ้นในการกระทำผิดในขอบเขตทางเศรษฐกิจ และมีกรณีที่องค์กรหรือผู้ประกอบการที่รวมอยู่ในการลงทะเบียนถูกแยกออกจากองค์กรหรือไม่?

นิโคไล โปตีฟ:

ณ วันที่ 1 เมษายน 2556 กระทรวงภาษีและอากรได้รวบรวมข้อมูลเกี่ยวกับความเสี่ยงทางธุรกิจที่เพิ่มขึ้นและตามขั้นตอนที่กำหนดโดยพระราชกฤษฎีกาหมายเลข 488 ได้ส่งการแจ้งเตือนถึงเจตจำนงที่จะรวมไว้ในทะเบียนไปยังองค์กร 741 แห่งและผู้ประกอบการแต่ละราย

ข้อมูลและเอกสารดังกล่าวจำนวนมากได้ถูกรวบรวมและนำเสนอแล้ว เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีที่เกี่ยวข้องกับ 25 หน่วยงาน - โดยหน่วยงานบังคับใช้กฎหมาย (หน่วยงานสืบสวนทางการเงินของคณะกรรมการควบคุมแห่งรัฐและคณะกรรมการสอบสวน) จนถึงปัจจุบันข้อมูลเกี่ยวกับ 534 องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายได้เข้าสู่การลงทะเบียนแล้ว

สัดส่วนของเหตุผลในการป้อนข้อมูลเกี่ยวกับวิชาในทะเบียนคือ:

ตามวรรค 2 ของข้อ 1.1 ของพระราชกฤษฎีกา - 21.4%;

ตามวรรค 3 ของข้อ 1.1 ของพระราชกฤษฎีกา - 16.7%;

ตามวรรค 4 ของข้อ 1.1 ของพระราชกฤษฎีกา -14.5%;

ตามวรรค 5 ของข้อ 1.1 ของพระราชกฤษฎีกา - 13.6%;

ตามวรรค 6 ของข้อ 1.1 ของพระราชกฤษฎีกา -33.8%

ในบรรดาหน่วยงานทั้งหมดที่มีข้อมูลรวมอยู่ในการลงทะเบียนข้อมูลเกี่ยวกับ 24 องค์กรและผู้ประกอบการได้รับการยกเว้นเนื่องจากการชำระบัญชี (ยุติกิจกรรม) ตามข้อกำหนดที่กำหนดโดยกฎหมาย

ในช่วงที่ผ่านมาของปีนี้ หน่วยงานด้านภาษีได้เรียกเก็บภาษีและค่าธรรมเนียมจำนวน 106.8 ล้านเบรอสำหรับการชำระเงินเพิ่มเติมให้กับงบประมาณโดยองค์กรและผู้ประกอบการที่ระบุ ซึ่งมีความเสี่ยงเพิ่มขึ้นในการกระทำความผิดในขอบเขตทางเศรษฐกิจ

ขั้นตอนในการสร้างทะเบียนขององค์กรการค้าและผู้ประกอบการแต่ละรายที่มีความเสี่ยงเพิ่มขึ้นในการกระทำความผิดในขอบเขตทางเศรษฐกิจคืออะไร? ข้อมูลและเอกสารยืนยันเหตุในการรวมนิติบุคคลมาจากไหน?

นิโคไล โปตีฟ:

องค์กรธุรกิจจะรวมอยู่ในการลงทะเบียนโดยกระทรวงภาษีและอากรบนพื้นฐานของข้อมูลและเอกสารที่ยืนยันการมีอยู่ของเหตุผลหนึ่งข้อหรือมากกว่านั้นที่กำหนดไว้ในอนุวรรค 1.1 ของพระราชกฤษฎีกา ข้อมูลและเอกสารดังกล่าวจะถูกส่งไปยังกระทรวงภาษีโดยผู้ตรวจสอบภาษี หน่วยงานของคณะกรรมการควบคุมแห่งรัฐ และกระทรวงการคลัง หน่วยงานบังคับใช้กฎหมาย และศาล

เมื่อได้รับข้อมูลดังกล่าวแล้ว กระทรวงภาษีและภาษีจะแจ้งให้องค์กรธุรกิจทราบถึงความประสงค์ที่จะรวมไว้ในทะเบียนภายในสามวันทำการ และวินิจฉัยว่าจะรวมหรือไม่รวมไว้ในทะเบียนภายใน 15 วันทำการนับจากวันที่ ส่งการแจ้งเตือนแล้ว ในกรณีนี้องค์กรธุรกิจภายในสิบวันทำการนับจากวันที่ส่งการแจ้งเตือนอาจยื่นคำคัดค้านอย่างมีเหตุผลต่อกระทรวงภาษี ในกรณีนี้จะมีการตัดสินใจภายใน 20 วันทำการนับจากวันที่ได้รับการคัดค้าน

องค์กรธุรกิจจะรวมอยู่ในการลงทะเบียนบนพื้นฐานว่ากิจกรรมของพวกเขาตามคำตัดสินของศาลที่มีผลใช้บังคับทางกฎหมาย ได้ก่อให้เกิดสัญญาณของการเป็นผู้ประกอบการที่ผิดพลาด องค์กรและผู้ประกอบการที่เกี่ยวข้องกับการตัดสินใจในกรณีความผิดทางปกครองภายใต้มาตรา 12.12 ของประมวลกฎหมายว่าด้วยความผิดทางปกครองรวมอยู่ในการลงทะเบียนหรือไม่ ความผิดทางปกครอง“ผู้ประกอบการเท็จ”?

นิโคไล โปตีฟ:

ไม่ เฉพาะคำตัดสินของศาลที่มีผลบังคับใช้ทางกฎหมายเท่านั้น

เหตุผลประการหนึ่งในการรวมไว้ในทะเบียนคือการใช้รูปแบบการรายงานที่เข้มงวดขององค์กรธุรกิจในการก่ออาชญากรรมภายใต้มาตรา. มาตรา 233 แห่งประมวลกฎหมายอาญาของสาธารณรัฐเบลารุส หากในกรณีนี้ องค์กรซึ่งเป็นเจ้าของแบบฟอร์มนั้นไม่ตกเป็นเป้าของอาชญากรรมภายใต้มาตรานี้ ประมวลกฎหมายอาญา มาตรา 233 องค์กรดังกล่าวต้องขึ้นทะเบียนหรือไม่?

นิโคไล โปตีฟ:

หากในระหว่างการพิจารณาคดีอาญาโดยศาลได้มีการจัดตั้งและพิสูจน์ว่ารูปแบบการรายงานที่เข้มงวดของเรื่องใดเรื่องหนึ่งเป็นเครื่องมือในการก่ออาชญากรรมข้อมูลเกี่ยวกับเรื่องนั้น - เจ้าของแบบฟอร์มจะถูกวางไว้ใน ลงทะเบียน.

องค์กรไม่ได้ตั้งอยู่ตามที่อยู่ที่ระบุไว้ในเอกสารประกอบการจริงและไม่ได้แจ้งให้หน่วยงานทะเบียนทราบถึงการเปลี่ยนสถานที่ภายในระยะเวลาที่กำหนด องค์กรดังกล่าวอาจถูกรวมไว้ในทะเบียนหรือไม่หากส่งเอกสารที่ร้องขอโดยภาษีและหน่วยงานอื่น ๆ และบุคคลที่ได้รับอนุญาตปรากฏขึ้นทันทีเมื่อมีการเรียก

นิโคไล โปตีฟ:

ภาระหน้าที่ขององค์กรในการแจ้งหน่วยงานลงทะเบียนเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงสถานที่ตั้งของตนถูกกำหนดโดยพระราชกฤษฎีกาของประธานาธิบดีแห่งสาธารณรัฐเบลารุสลงวันที่ 16 มกราคม 2552 ฉบับที่ 1 “ ในการลงทะเบียนของรัฐและการชำระบัญชี (การยุติกิจกรรม) ขององค์กรธุรกิจ” หากองค์กรไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดทางกฎหมายนี้และผู้นำขององค์กรนั้นซ่อนตัวอยู่จริงๆ ข้อมูลเกี่ยวกับองค์กรดังกล่าวจะปรากฏในทะเบียน

มีอะไรอีกบ้างที่สามารถใช้เป็นพื้นฐานในการรวมองค์กรธุรกิจไว้ในทะเบียนขององค์กรการค้าและผู้ประกอบการแต่ละรายที่มีความเสี่ยงเพิ่มขึ้นในการกระทำความผิดในขอบเขตทางเศรษฐกิจ?

นิโคไล โปตีฟ:

โดยรวมแล้วพระราชกฤษฎีกาให้เหตุผลห้าประการ นอกเหนือจากที่พิจารณาแล้ว กรณีเหล่านี้เป็นกรณีที่รายได้ได้รับเข้าบัญชีขององค์กรธุรกิจ แต่ไม่ได้สะท้อนให้เห็นในการคืนภาษีและดังนั้นจึงยังไม่ได้จ่ายภาษีหรือผู้บริหารที่ได้รับการแต่งตั้งมีชื่อน้อยและในความเป็นจริง บุคคลที่ไม่ได้รับอนุญาตอย่างถูกต้องกระทำการในนามของกิจการ

ตามพระราชกฤษฎีกาหมายเลข 488 ในระหว่างการตรวจสอบ เอกสารทางบัญชีหลักอาจได้รับการยอมรับจากหน่วยงานด้านภาษีว่าไม่มีผลทางกฎหมาย หากมีหลักฐานที่พิสูจน์หักล้างความจริงที่ว่ามีการทำธุรกรรมทางธุรกิจที่สะท้อนอยู่ในนั้น ขั้นตอนในการรับรู้เอกสารทางบัญชีหลักว่าไม่มีอำนาจทางกฎหมายภายใต้เงื่อนไขของกฤษฎีกาฉบับที่ 488 คืออะไร? นี่หมายความว่าในระหว่าง การตรวจสอบภาษีผู้ตรวจสอบเองดำเนินการสำรวจ สำรวจ ฯลฯ และในรายงานการตรวจสอบ พวกเขาให้ข้อสรุปที่เหมาะสมเกี่ยวกับการรับรู้เอกสารบางอย่างว่าไม่มีผลทางกฎหมาย?

นิโคไล โปตีฟ:

ใช่ เพื่อรับรู้ถึงเอกสารทางบัญชีหลักว่าไม่มีผลทางกฎหมาย ผู้ตรวจสอบจะต้องรวบรวมและจัดทำเอกสารหรือรับจากหน่วยงานบังคับใช้กฎหมายอย่างอิสระ หลักฐานที่หักล้างข้อเท็จจริงที่ว่าธุรกรรมทางธุรกิจที่แสดงในเอกสารเฉพาะได้เกิดขึ้น ข้อมูลเกี่ยวกับหลักฐานที่รวบรวมตามข้อกำหนดของพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 510 "ในการปรับปรุงกิจกรรมการควบคุม (กำกับดูแล) ในสาธารณรัฐเบลารุส" ลงวันที่ 16 ตุลาคม 2552 จะแสดงอยู่ในเอกสารการตรวจสอบ

เป็นบทบัญญัติของพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 488 ว่าด้วยการรับรู้เอกสารการบัญชีหลักว่าไม่มีผลทางกฎหมายเป็นนวัตกรรมหรือหน่วยงานด้านภาษีสามารถรับรู้เอกสารทางบัญชีหลักว่าไม่มีกฎหมายในระหว่างการตรวจสอบก่อนหน้านี้หากมีหลักฐานที่จำเป็นหรือไม่ บังคับ?

นิโคไล โปตีฟ:

กฎที่คล้ายกันเกี่ยวกับความจำเป็นในการมีเอกสารที่มีผลบังคับทางกฎหมายได้กำหนดไว้ในกฎหมายว่าด้วยการบัญชีและการรายงาน และก่อนหน้านี้มันเป็นความล้มเหลวของอาสาสมัครในการปฏิบัติตามบรรทัดฐานนี้อาจนำไปสู่การปรับเปลี่ยนการบัญชีและ การบัญชีภาษี.

ภายใต้เงื่อนไขของพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 488 ผลกระทบทางภาษีมีการเปลี่ยนแปลงในกรณีที่เอกสารทางบัญชีหลักถูกประกาศว่าไม่ถูกต้องหรือไม่?

นิโคไล โปตีฟ:

ไม่มีการเปลี่ยนแปลงพื้นฐาน วิธีการจัดเก็บภาษีที่กำหนดโดยพระราชกฤษฎีกานั้นขึ้นอยู่กับหลักการที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสาธารณรัฐเบลารุส

เอกสารทางบัญชีหลักที่จัดทำขึ้นในแบบฟอร์มที่ไม่ถูกต้องมีผลทางกฎหมายหรือไม่?

นิโคไล โปตีฟ:

นี่อาจเป็นข้อพิสูจน์ประการหนึ่งว่าเอกสารไม่มีผลทางกฎหมาย

หากยอมรับเอกสารที่มีข้อผิดพลาดหรือไม่ถูกต้องในการบัญชีจะถือว่าไม่ถูกต้องหรือไม่?

นิโคไล โปตีฟ:

หากมีการดำเนินการธุรกรรมที่แสดงในเอกสารจริงและข้อมูลที่จำเป็นเกี่ยวกับธุรกรรมนั้นรวมอยู่ในเอกสาร ผลกระทบทางภาษีที่กำหนดโดยพระราชกฤษฎีกาในระหว่างการตรวจสอบจะไม่ถูกนำมาใช้ ผู้เรียนจะต้องตรวจสอบเอกสารด้วยตนเองขั้นตอนการแก้ไขข้อผิดพลาดและความไม่ถูกต้องนั้นเป็นไปตามที่กฎหมายกำหนดไว้ด้วย

เจ้าหน้าที่ขององค์กรมีหน้าที่รับผิดชอบอะไรบ้าง (ผู้จัดการและ หัวหน้าแผนกบัญชี) เมื่อหน่วยงานกำกับดูแลรับรู้ว่าเอกสารทางบัญชีหลักไม่มีผลทางกฎหมาย?

นิโคไล โปตีฟ:

ไม่มีความรับผิดแยกต่างหากสำหรับเจ้าหน้าที่เมื่อเอกสารทางบัญชีหลักได้รับการยอมรับว่าไม่มีผลทางกฎหมาย ความรับผิดสามารถนำไปใช้ได้ในกรณีที่ชำระภาษีน้อยเกินไป

พระราชกฤษฎีกาหมายเลข 488 แนะนำภาระหน้าที่ขององค์กรธุรกิจในการตรวจสอบใบแจ้งหนี้เพื่อให้แน่ใจว่าเป็นของผู้ส่งสินค้าและความถูกต้องของแบบฟอร์ม (หากออกโดยผู้มีถิ่นที่อยู่ในสาธารณรัฐเบลารุส) การตรวจสอบนี้ดำเนินการอย่างไร?

นิโคไล โปตีฟ:

สามารถตรวจสอบได้ใน ระบบอัตโนมัติดูแลรักษาธนาคารข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ของแบบฟอร์มเอกสารและเอกสารด้วยระดับการป้องกันและสิ่งพิมพ์โดยการสร้างคำขอบนเว็บไซต์ http://blank.bisc.by

หากเมื่อยอมรับสินค้าแล้วปรากฏว่าซัพพลายเออร์ใช้แบบฟอร์มใบแจ้งหนี้ที่ออกโดยองค์กรอื่น ผู้รับสินค้าควรดำเนินการอย่างไรเพื่อหลีกเลี่ยงผลกระทบด้านลบ

นิโคไล โปตีฟ:

ปฏิเสธที่จะลงนามในเอกสารดังกล่าวและรับสินค้าจนกว่าจะมีการร่างเอกสารที่เหมาะสม

หากหลังจากยอมรับสินค้าเพื่อการบัญชีแล้ว หากผู้ซื้อพบว่าแบบฟอร์มใบแจ้งหนี้ที่รับสินค้าไม่ได้เป็นของผู้ส่ง และไม่มีความเป็นไปได้ที่จะออกใบแจ้งหนี้ใหม่หรือส่งคืนสินค้า เขาควรยกเลิกหรือไม่ (ย้อนกลับ) ธุรกรรมในใบแจ้งหนี้ดังกล่าวและคำนวณภาษีใหม่ในการบัญชีและการบัญชีภาษีหรือไม่ ?

นิโคไล โปตีฟ:

ไม่ว่าในกรณีใด ควรแจ้งให้ซัพพลายเออร์ทราบและกำหนดให้จัดเตรียมเอกสารที่ดำเนินการอย่างถูกต้องตามแบบฟอร์มของตนเอง หากมีการตรวจสอบแบบฟอร์มเอกสารอย่างทันท่วงที ก็เป็นเรื่องยากที่จะจินตนาการถึงสถานการณ์ที่หลังจากผ่านไปหนึ่งสัปดาห์ จะไม่สามารถค้นหาซัพพลายเออร์ได้อีกต่อไป เป็นไปได้มากว่าเอกสารดังกล่าวเป็นของปลอมธุรกรรมทางธุรกิจที่สะท้อนอยู่ในเอกสารนั้นมีอยู่บนกระดาษเท่านั้น ไม่ว่าในกรณีใด การบัญชีหรือบริการอื่น ๆ ที่กำหนดโดยกิจการควรจัดให้มีการตรวจสอบความถูกต้องของสถานการณ์ทั้งหมดของธุรกรรมทางธุรกิจอย่างอิสระ รวมถึงการได้รับคำอธิบายจากพนักงานขององค์กรที่มีส่วนร่วมในการยอมรับสินค้า งาน หรือบริการ และ ที่ลงนามในเอกสาร

หากการดำเนินการไม่ได้รับการยืนยัน พระราชกฤษฎีกาจะกำหนดให้มีการคำนวณหนี้สินภาษีใหม่โดยอิสระโดยนิติบุคคลและผู้ประกอบการแต่ละรายก่อนเริ่มการตรวจสอบ

คลังสินค้าขององค์กรประกอบด้วยสินค้าที่ได้รับตามใบแจ้งหนี้ที่ไม่มีผลทางกฎหมาย องค์กรสามารถใช้ประโยชน์จากส่วนเกินที่ระบุในระหว่างสินค้าคงคลังและขายได้หรือไม่?

นิโคไล โปตีฟ:

พระราชกฤษฎีกากำหนดว่าต้นทุนของสินค้าดังกล่าวไม่รวมอยู่ในต้นทุนที่นำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มไม่สามารถหักลดหย่อนได้ และยังไม่รวมอยู่ในต้นทุนหรือค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ สินค้าจะต้องถูกแปลงเป็นทุนตามบทบัญญัติของมาตรา 12 ของกฎหมาย "เกี่ยวกับการบัญชีและการรายงาน" และหลังจากนั้นจึงจะสามารถขายได้

ในระหว่างการทำธุรกรรม คู่สัญญาขององค์กรไม่ได้อยู่ในการลงทะเบียน สินค้าได้รับจากเขาจริงๆ ต่อจากนั้นมีการระบุสัญญาณของความเสี่ยงที่เพิ่มขึ้นในการกระทำความผิดในกิจกรรมของซัพพลายเออร์ซึ่งทำหน้าที่เป็นพื้นฐานสำหรับการรวมไว้ในการลงทะเบียน ผลที่ตามมาที่อาจเกิดขึ้นกับองค์กรที่ซื้อสินค้าจากซัพพลายเออร์รายดังกล่าว? จำเป็นต้องคำนวณภาษีใหม่หรือไม่ เนื่องจากเป็นธุรกรรมที่เกิดขึ้นจริง?

นิโคไล โปตีฟ:

ผลที่ตามมาทางภาษีที่กำหนดโดยพระราชกฤษฎีกาไม่เกี่ยวข้องกับการมีหรือไม่มีข้อมูลเกี่ยวกับคู่สัญญาในการทำธุรกรรมในทะเบียน พระราชกฤษฎีกากำหนดวิธีการจัดเก็บภาษีธุรกรรมทางธุรกิจที่บันทึกไว้ในเอกสารการบัญชีหลักที่ไม่มีผลทางกฎหมาย

องค์กรมีปฏิสัมพันธ์กับโครงสร้างผู้ประกอบการหลอกตามผลการตรวจสอบโดยหน่วยงานกำกับดูแลเอกสารทางบัญชีหลักสำหรับธุรกรรมทางธุรกิจที่ดำเนินการกับคู่สัญญารายนี้ได้รับการยอมรับว่าไม่มีผลทางกฎหมาย องค์กรสามารถส่งคืนทุกสิ่งที่โอนภายใต้การทำธุรกรรมต่อศาลได้หรือไม่

นิโคไล โปตีฟ:

ขั้นตอนการสมัครชดใช้ความเสียหายจะกำหนดโดยกฎหมายแพ่ง จำเป็นต้องแยกแยะระหว่างขั้นตอนการพิจารณาคดีซึ่งสามารถประกาศว่าธุรกรรมไม่ถูกต้องได้ และด้วยเหตุนี้ ศาลจึงใช้ผลที่ตามมาของการรับรู้ดังกล่าว และการรับรู้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีของเอกสารทางบัญชีหลักเฉพาะที่แยกต่างหากว่าไม่มีผลทางกฎหมาย

เป็นไปได้หรือไม่ที่จะแยกข้อมูลเกี่ยวกับหัวเรื่องออกจากการลงทะเบียน?

นิโคไล โปตีฟ:

ใช่. ข้อยกเว้นดังกล่าวเป็นไปได้ในสามกรณี ประการแรก เมื่อวิชาถูกรวมไว้ในทะเบียนโดยไม่ได้ตั้งใจ ตัวอย่างเช่น หากแทนที่จะเป็นบริษัท "Spetstorg-plus" พวกเขาป้อนข้อมูลเกี่ยวกับบริษัท "Spetstorg" หรือ "Spetsstroy" โดยไม่ตั้งใจ ประการที่สองตามคำขอของเรื่อง ขึ้นอยู่กับการกำจัดการละเมิดที่ทำหน้าที่เป็นพื้นฐานสำหรับการรวมไว้ในทะเบียนและหลังจากดำเนินการตรวจสอบแล้วเท่านั้นและยืนยันว่าการละเมิดได้ขจัดออกไปแล้วเท่านั้น และประการที่สามเมื่อมีการชำระบัญชี นิติบุคคล-การจัดหรือการยุติกิจกรรมของผู้ประกอบการแต่ละรายในลักษณะที่กำหนดโดยพระราชกฤษฎีกาหมายเลข 1 “เกี่ยวกับการจดทะเบียนและการชำระบัญชีของรัฐ (การยุติกิจกรรม) ขององค์กรธุรกิจ”

08:32 31.03.2018

ผู้ประกอบการเกือบทุกรายในช่วงไม่กี่ปีที่ผ่านมาต้องเผชิญกับการบังคับใช้อย่างกระตือรือร้นโดยหน่วยงานกำกับดูแลของกฤษฎีกาประธานาธิบดีหมายเลข 488 "เกี่ยวกับมาตรการบางประการเพื่อป้องกันการลดภาระภาษีที่ผิดกฎหมาย" ในทางปฏิบัติ ปัญหานี้มีความละเอียดอ่อนอย่างยิ่ง เด็กน้อยต้องทนทุกข์ทรมานจากมันโดยเฉพาะและ ธุรกิจขนาดกลางซึ่งมักจะขาดความสามารถขององค์กรในการตรวจสอบคู่สัญญาอย่างเป็นกลาง

ขณะนี้มีการเผยแพร่ร่างการแก้ไขพระราชกฤษฎีกาแล้ว สำหรับตอนนี้เป็นเพียงเอกสารร่างเท่านั้น อย่างไรก็ตามหากประมุขลงนาม กิจกรรมขององค์กรธุรกิจจะง่ายขึ้นอย่างมาก โนเวลลาสต่อไปนี้ดูเหมือนจะก้าวหน้าที่สุด

1. เอกสารทางบัญชีหลักสามารถรับรู้ได้ว่าไม่มีผลทางกฎหมายเฉพาะสำหรับธุรกรรมที่ดำเนินการหลังจากที่คู่สัญญาถูกรวมอยู่ในการลงทะเบียนขององค์กรธุรกิจที่มีความเสี่ยงเพิ่มขึ้นในการกระทำความผิดในขอบเขตทางเศรษฐกิจ (การลงทะเบียน) และเฉพาะกับนิติบุคคลดังกล่าวเท่านั้น ข้อยกเว้นคือการรับรู้ธุรกรรมว่าไม่ถูกต้องตามคำตัดสินของศาล

นวัตกรรมนี้ดูมีความสมดุลอย่างมาก

การมีกระบวนการพิจารณาคดีช่วยลดความเสี่ยงในการรับรู้เอกสารทางบัญชีหลักอย่างไม่ยุติธรรมว่าไม่มีผลทางกฎหมาย

ในขณะเดียวกัน ยังมีความเป็นไปได้ที่จะมีการประเมินภาษีเพิ่มเติมสำหรับบุคคลที่ไร้ยางอาย

2. สิ่งสำคัญคือต้องจำกัดระยะเวลาที่เอกสารทางบัญชีหลักสามารถรับรู้ได้ว่าไม่เป็นความจริง สิ่งเหล่านี้สามารถจัดทำขึ้นภายในระยะเวลา 5 ปีก่อนวันที่รวมเรื่องไว้ในทะเบียนเท่านั้น

คำนี้ยึดถือเสียก่อน ดังนั้นเมื่อพระราชกฤษฎีกามีผลใช้บังคับ จะมีการ "นิรโทษกรรม" ที่แท้จริงสำหรับเอกสารทางบัญชีหลักจำนวนหนึ่ง

3. สิ่งสำคัญคือต้องเปลี่ยนขั้นตอนการท้าทายข้อสรุปเกี่ยวกับนิติบุคคลในทะเบียน ก่อนหน้านี้ เฉพาะบุคคลที่มีความเสี่ยงเพิ่มขึ้นในการกระทำผิดเท่านั้นที่สามารถอุทธรณ์ข้อสรุปนี้ได้ ในกรณีส่วนใหญ่ บริษัทเหล่านี้เป็นบริษัทที่ "ถูกละทิ้ง" โดยมีกรรมการ "ที่ได้รับการเสนอชื่อ" และไม่มีการทำบัญชีที่เหมาะสม

ตอนนี้องค์กรที่มีความสัมพันธ์กับหน่วยงานที่เกี่ยวข้องกับข้อสรุปจะสามารถอุทธรณ์ข้อสรุปได้

4. ในส่วนสุดท้ายของโครงการ จะมีการระบุว่าเป็นแนวทางสำหรับความจำเป็นที่คณะรัฐมนตรีแห่งสาธารณรัฐเบลารุสจะ "ทำงานผ่านประเด็นความเป็นไปได้":

• ได้รับการยกเว้นจาก ความรับผิดทางอาญาสำหรับการหลีกเลี่ยงอากรศุลกากรและการหลีกเลี่ยงภาษีในกรณีที่ก่ออาชญากรรมครั้งแรกและชดใช้ค่าเสียหาย
• “การปรับปรุง” มาตรการความรับผิดทางอาญาสำหรับกิจกรรมทางธุรกิจที่ผิดกฎหมายและการเป็นผู้ประกอบการปลอม

เราเชื่อว่าเนื่องจากลักษณะถ้อยคำที่นุ่มนวล จึงยังเร็วเกินไปที่จะสรุปผลในแง่ดีเกี่ยวกับผลลัพธ์ที่เป็นไปได้ของคำสั่งนี้

อย่างไรก็ตาม ข้อความในเอกสารนี้เป็นแนวทางแก่เจ้าหน้าที่บังคับใช้กฎหมายเกี่ยวกับแนวทางที่สมดุลมากขึ้นในคดีอาญาที่เกี่ยวข้อง

ในความเห็นของเรา โครงการแก้ไขพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 488 จะส่งผลดีต่อสภาพแวดล้อมทางธุรกิจ และจะทำให้กิจกรรมขององค์กรธุรกิจง่ายขึ้นอย่างมาก โดยเฉพาะธุรกิจขนาดเล็กและขนาดกลาง

ข้อความ: Andrey TOLOCHKO ทนายความ สำนักงานกฎหมายรีเวรา

กฤษฎีกาประธานาธิบดีฉบับที่ 488 ลงวันที่ 23 ตุลาคม 2555 “มาตรการบางประการเพื่อป้องกันการลดภาระภาษีอย่างผิดกฎหมาย” ซึ่งมีผลบังคับใช้เมื่อวันที่ 1 มกราคม 2556 กลายเป็นอุปสรรคสำคัญต่อกิจกรรมของบริษัทที่บินข้ามคืน ตั้งแต่วันที่ 22 เมษายน 2559 ได้รับการแก้ไขโดยกฤษฎีกาประธานาธิบดีฉบับที่ 14 เมื่อวันที่ 19 มกราคม 2559 หัวหน้าแผนกควบคุมบอกกับผู้สื่อข่าวของ EG เกี่ยวกับมาตรการที่ทางการดำเนินการเพื่อต่อต้านการหลีกเลี่ยงภาษี ธุรกรรมทางการเงินแผนกปฏิบัติการและวิเคราะห์ของ DFR KGC Ramil SAPAROV และหัวหน้าแผนกสนับสนุนทางกฎหมาย ข้อมูล และงานพร้อมคำอุทธรณ์ของพลเมืองของ DFR KGC Nikolay IVANKOV

กฤษฎีกาฉบับที่ 488 ใช้บังคับมาเกิน 3 ปีแล้ว พลวัตของการละเมิดที่เกี่ยวข้องกับการใช้โครงสร้างผู้ประกอบการหลอกมีการเปลี่ยนแปลงอย่างไรในช่วงเวลานี้?

สำหรับ ปีที่ผ่านมาปรากฏการณ์ดังกล่าวในฐานะผู้ประกอบการหลอกถูกขับออกจากเศรษฐกิจของประเทศอย่างมีนัยสำคัญรวมถึง อันเป็นผลมาจากการกระทำของหน่วยงานสืบสวนทางการเงินของคณะกรรมการควบคุมแห่งรัฐของสาธารณรัฐเบลารุส (ต่อไปนี้จะเรียกว่า FCR) ตำรวจการเงิน ปี 2556-2558 กิจกรรมของโครงสร้างผู้ประกอบการหลอกมากกว่า 1,000 รายถูกระงับ มีการระบุกลุ่มอาชญากร 48 กลุ่ม จำนวนการชำระเงินเพิ่มเติมที่นำเสนอสำหรับการจ่ายเงินตามข้อเท็จจริงของการเป็นผู้ประกอบการปลอมมีจำนวนมากกว่า 1.4 ล้านล้าน Br ซึ่งรวบรวมจากงบประมาณประมาณ 500 พันล้าน Br

วิธีการใดบ้างที่ใช้ในการระบุและต่อต้านแผนการที่เกี่ยวข้องกับโครงสร้างผู้ประกอบการหลอก?

แม้ในระหว่างการดำเนินการตามโครงสร้างดังกล่าว แผนกสืบสวนคดีอาญาจะได้รับข้อมูลเกี่ยวกับกิจกรรมที่ผิดกฎหมายและผู้จัดงานในระหว่างกิจกรรมการสืบสวนเชิงปฏิบัติการ มีการใช้สื่อวิเคราะห์ของภาควิชาด้วย การตรวจสอบทางการเงินเคจีซี. หลังจากบันทึกกิจกรรมที่ผิดกฎหมายแล้ว มาตรการต่างๆ จะถูกระงับการดำเนินการในบัญชีที่มีโครงสร้างเท็จเพื่อชดเชยความเสียหายที่เกิดกับรัฐในภายหลัง

ในกรณีส่วนใหญ่ คดีอาญาจะเริ่มขึ้นกับบุคคลที่เกี่ยวข้องกับการสร้างและใช้ในกิจกรรมที่ผิดกฎหมายเพื่อดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจที่ผิดกฎหมายและหลีกเลี่ยงภาษีและค่าธรรมเนียม ในระหว่างการสอบสวนยังมีมาตรการชดใช้ค่าเสียหายจากทรัพย์สินที่ถูกยึดของผู้ต้องหา (ทรัพย์สินราคาแพง เครื่องประดับ เงินสด รถยนต์) หรือผู้ถูกกล่าวหาสมัครใจหาทุนเพื่อ ชำระคืนเต็มจำนวนความเสียหายที่เกิดแก่รัฐ ซึ่งช่วยให้พวกเขาสามารถนับโทษจำคุกได้อย่างถูกกฎหมาย

ใคร "ได้รับ" เข้าสู่การลงทะเบียนขององค์กรการค้าและผู้ประกอบการแต่ละรายที่มีความเสี่ยงเพิ่มขึ้นในการกระทำความผิดในขอบเขตทางเศรษฐกิจ (ต่อไปนี้จะเรียกว่าการลงทะเบียน) และเพื่ออะไร?

องค์กรการค้าและผู้ประกอบการรายบุคคล (IP) จะถูกรวมไว้ในทะเบียนหากกิจกรรมของพวกเขาเกี่ยวข้องกับหนึ่งใน 5 เหตุผลที่ระบุไว้ในย่อหน้าย่อย 1.1 ข้อ 1 ของพระราชกฤษฎีกาหมายเลข 488 เหตุเหล่านี้ได้รับการพัฒนาโดยคำนึงถึงคุณลักษณะทั่วไปส่วนใหญ่ที่มีอยู่ในโครงสร้างผู้ประกอบการหลอก ซึ่งในความเป็นจริงทำให้แน่ใจได้ว่าจะมีการรวมไว้ในทะเบียน การปฏิบัติแสดงให้เห็นว่าผู้ที่ปฏิบัติจริง กิจกรรมทางเศรษฐกิจตามกฎแล้ว พวกเขาจะไม่จบลงที่นั่นแม้ว่าพวกเขาจะกระทำความผิดก็ตาม ด้วยเหตุนี้ ผลประโยชน์ของนักธุรกิจที่ทำงานอย่างซื่อสัตย์จึงไม่สามารถละเมิดได้โดยการรวมพวกเขาไว้ในทะเบียน

ปัจจุบันมีผู้ลงทะเบียนกี่คน? พวกเขามีโอกาสที่จะทิ้งเขาไปหรือไม่? กรณีดังกล่าวเกิดขึ้นหรือไม่?

ตามข้อมูลที่โพสต์บนเว็บไซต์อย่างเป็นทางการของกระทรวงภาษีและภาษี ณ วันที่ 13 เมษายน 2559 มีการรวมเอนทิตีมากกว่า 6.6 พันรายการในทะเบียน

หากเราวิเคราะห์เหตุผลในการรวมไว้ในทะเบียน องค์กรธุรกิจก็มีโอกาสที่จะทิ้งมันไว้ ในทางปฏิบัติมีกรณีดังกล่าวเกิดขึ้นและเกี่ยวข้องกับข้อเท็จจริงที่ว่านิติบุคคลไม่ได้อยู่ในสถานที่ที่ระบุไว้ในเอกสารประกอบ และไม่ได้แจ้งให้หน่วยงานที่ลงทะเบียนทราบถึงการเปลี่ยนแปลงสถานที่ในลักษณะและภายในกรอบเวลา จัดตั้งขึ้นโดยการกระทำทางกฎหมาย หลังจากขจัดการละเมิดเหล่านี้แล้ว ผู้ถูกทดสอบก็ถูกแยกออกจากทะเบียน

แต่เนื่องจากจำนวนกรณีดังกล่าวมีจำนวนหลายสิบกรณี นี่เป็นข้อยกเว้นมากกว่ากฎ

- อะไรจะเปลี่ยนไปในการต่อสู้กับโครงสร้างธุรกิจปลอมโดยมีผลใช้บังคับตามพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 14?

เราเชื่อว่ากลไกที่กำหนดโดยพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 14 สำหรับการคืนเงินให้กับงบประมาณที่ค้างชำระ การชำระภาษีความสัมพันธ์กับบริษัทปลอมจะรับประกันหลักการของการลงโทษอย่างหลีกเลี่ยงไม่ได้สำหรับการทำธุรกรรมดังกล่าว สิ่งนี้จะทำให้การใช้บริการไม่เกิดประโยชน์ทางเศรษฐกิจซึ่งหมายความว่าจะนำไปสู่การขาดความต้องการและต่อมาจะหยุดการทำงานของโครงสร้างดังกล่าว ในเวลาเดียวกัน ธุรกิจจะถูกลดทอนความเป็นอาชญากรรม เช่นเดียวกับการลดจำนวนการตรวจสอบที่ไม่ได้กำหนดไว้

หากองค์กรธุรกิจไม่เห็นด้วยกับคำสั่งที่ออกโดยหน่วยงานสืบสวนทางการเงิน จะสามารถยื่นคำคัดค้านได้หรือไม่ หรือฉันต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดในการลงทะเบียนล่วงหน้าก่อน?

ใช่แล้ว การโต้แย้งดังกล่าวสามารถจินตนาการได้ ดังนั้นตามข้อย่อย 1.12 3 ข้อ 1 ของกฤษฎีกาหมายเลข 488 ในกรณีที่ไม่เห็นด้วยกับคำสั่งองค์กรธุรกิจภายใน 20 วันทำการนับจากวันที่ได้รับคำสั่งนั้นมีสิทธิยื่นคำคัดค้านคำสั่งต่อหน่วยงานสืบสวนทางการเงินที่ออกคำสั่งดังกล่าว .

เมื่อได้รับคำคัดค้านดังกล่าวแล้วให้ยื่นตามขั้นตอนและ วันกำหนดส่งคำสั่งดังกล่าวจะสูญเสียการบังคับโดยอัตโนมัติ และวัตถุจะไม่รับผิดชอบด้านการบริหารหากไม่ปฏิบัติตาม

ผลที่ตามมาจะตามมาอย่างไรหากการคัดค้านคำสั่งที่ออกโดยหน่วยงานสืบสวนทางการเงินได้รับการประกาศว่าไม่มีมูล?

ข้อเท็จจริงของการยื่นคำคัดค้านในลักษณะและภายในกำหนดเวลาที่กำหนดโดยกฤษฎีกาฉบับที่ 488 เป็นเหตุให้สูญเสียอำนาจของคำสั่ง ทั้งนี้หน่วยงานสอบสวนทางการเงินไม่จำเป็นต้องพิจารณาข้อคัดค้านดังกล่าวในเรื่องข้อดี ขณะเดียวกันตามอนุสัญญา 1.12 4 ข้อ 1 ของกฤษฎีกาหมายเลข 488 หากองค์กรธุรกิจยื่นคัดค้านคำสั่งหน่วยงานสอบสวนทางการเงินมีสิทธิ์แต่งตั้งและดำเนินการตรวจสอบบุคคลนี้ตามกฤษฎีกาประธานาธิบดีหมายเลข 510 ลงวันที่ 16 ตุลาคม 2552 “ ในการปรับปรุงกิจกรรมการควบคุม (กำกับดูแล) ในสาธารณรัฐเบลารุส” หรือส่งสำเนาข้อสรุปที่ได้รับการรับรองโดยประทับตราอย่างเป็นทางการของกระทรวงตลาดการเงินพร้อมแนบข้อมูลเกี่ยวกับองค์กรธุรกิจที่ทำธุรกรรม (การดำเนินการ) ด้วยหลอก - โครงสร้างผู้ประกอบการไปยังหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนเพื่อรับการตรวจสอบ

อะไรจะเป็นพื้นฐานในการประกาศเอกสารทางบัญชีหลักว่าไม่มีอำนาจทางกฎหมายตามกฤษฎีกาฉบับที่ 488

ตามรายย่อย.. 1.10 ข้อ 1 ของกฤษฎีกาหมายเลข 488 ในระหว่างการตรวจสอบ ผู้ตรวจสอบอาจรับรู้เอกสารทางบัญชีหลักว่าไม่มีอำนาจทางกฎหมาย หากมีหลักฐานพิสูจน์หักล้างความจริงที่ว่าธุรกรรมทางธุรกิจที่สะท้อนอยู่ในนั้นได้ดำเนินการไปแล้ว ในการดำเนินการนี้ ผู้ตรวจสอบจะต้องมีหลักฐานดังกล่าวสำหรับเอกสารเฉพาะ ข้อมูลเกี่ยวกับหลักฐานที่ยืนยันข้อสรุปของผู้ตรวจสอบตามข้อกำหนดของพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 510 จะต้องสะท้อนให้เห็นในรายงานการตรวจสอบ

ในเวลาเดียวกัน พระราชกฤษฎีกาหมายเลข 488 ไม่ได้เชื่อมโยงความเป็นไปได้ในการประกาศเอกสารทางบัญชีหลักที่ไม่ถูกต้องโดยมีหรือไม่มีนิติบุคคลเฉพาะในทะเบียน ดังนั้น หากมีหลักฐานที่เหมาะสม เอกสารต่างๆ ก็สามารถรับรู้ได้ว่าไม่มีผลทางกฎหมายในความสัมพันธ์กับนิติบุคคล ทั้งที่ไม่ได้รวมอยู่ในทะเบียนและรวมอยู่ในนั้น อย่างไรก็ตาม บนพื้นฐานของข้อเท็จจริงเพียงประการเดียวของการรวมนิติบุคคลไว้ในทะเบียน เอกสารไม่สามารถรับรู้ได้ว่าไม่มีผลทางกฎหมาย

กฤษฎีกาฉบับที่ 14 กำหนด กลไกเพิ่มเติมการรับรู้เอกสารทางบัญชีหลักว่าไม่มีผลทางกฎหมาย ดังนั้น หากมีข้อมูลและเอกสารยืนยันว่าโครงสร้างที่เป็นเท็จได้ก่อความผิดในขอบเขตทางเศรษฐกิจ และ DFR หากมีข้อมูลและเอกสารที่บุคคลที่สามนำไปใช้เพื่อกระทำความผิดดังกล่าว ก็จะได้ข้อสรุปที่จะมีข้อบ่งชี้ว่าเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี เอกสารทางบัญชีหลักที่สะท้อนถึงธุรกรรมทางธุรกิจเกี่ยวกับความสัมพันธ์ที่มีโครงสร้างเท็จตามระยะเวลาที่กำหนดในข้อสรุปไม่มีผลทางกฎหมาย

- จะตรวจสอบความถูกต้องของแบบฟอร์มใบแจ้งหนี้และความเป็นเจ้าของของผู้ส่งสินค้าได้อย่างไร?

การตรวจสอบดังกล่าวสามารถทำได้ในระบบอัตโนมัติสำหรับการบำรุงรักษาธนาคารข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ของแบบฟอร์มเอกสารและเอกสารที่มีระดับการป้องกันและสื่อสิ่งพิมพ์โดยการสร้างคำขอบนเว็บไซต์ http://blank.bisc.by/

จะทำอย่างไรถ้าการตรวจสอบดังกล่าวไม่ได้ดำเนินการทันเวลาและต่อมาปรากฎว่าใบแจ้งหนี้ไม่ได้เป็นของผู้ส่ง? ท้ายที่สุดทรัพย์สินอาจได้รับชำระและใช้หรือขายไปแล้ว...

สถานการณ์นี้อาจใช้เป็นพื้นฐานในการรับรู้เอกสารทางบัญชีหลักว่าไม่มีผลบังคับทางกฎหมาย ในกรณีเช่นนี้ องค์กรธุรกิจจะต้องปฏิเสธที่จะลงนามในเอกสารดังกล่าวและยอมรับสินค้าจนกว่าจะมีการร่างเอกสารที่เหมาะสม

หากสินค้าได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีแล้ว มีความจำเป็นต้องแจ้งให้ซัพพลายเออร์ทราบเกี่ยวกับข้อเท็จจริงนี้และกำหนดให้เขาจัดเตรียมเอกสารที่ดำเนินการอย่างเหมาะสมในแบบฟอร์มของเขาเอง

โปรดทราบว่าองค์กรธุรกิจควรจัดให้มีการตรวจสอบความถูกต้องของทุกสถานการณ์ของธุรกรรมโดยอิสระ ตัวอย่างเช่น เพื่อวัตถุประสงค์เหล่านี้ หัวหน้าองค์กรอาจขอคำอธิบายจากพนักงานของเขาที่มีส่วนร่วมในการรับสินค้าและลงนามในเอกสารทางบัญชีหลัก หากข้อเท็จจริงของธุรกรรมทางธุรกิจไม่ได้รับการยืนยันในระหว่างการตรวจสอบ กฤษฎีกาหมายเลข 488 กำหนดให้มีการคำนวณหนี้สินภาษีใหม่โดยอิสระโดยนิติบุคคลและผู้ประกอบการแต่ละรายก่อนเริ่มการตรวจสอบ

บางครั้งองค์กรธุรกิจพบว่าตัวเองอยู่ในสถานการณ์ที่ซัพพลายเออร์ของตนไม่ได้อยู่ในรายการทะเบียน ณ เวลาที่ทำธุรกรรม แต่ได้รับสินค้าจากเขาจริงๆ แต่แล้วเขาก็ถูกรวมอยู่ในทะเบียนสำหรับการละเมิดบางอย่าง นี่อาจเป็นพื้นฐานสำหรับการรับรู้ผู้ซื้อขององค์กรดังกล่าวว่ามีปฏิสัมพันธ์กับโครงสร้างผู้ประกอบการหลอกและคำนวณภาษีใหม่ตามพระราชกฤษฎีกาหมายเลข 488 หรือไม่

ผลที่ตามมาทางภาษีที่กำหนดโดยพระราชกฤษฎีกาหมายเลข 488 ไม่เกี่ยวข้องกับการมีหรือไม่มีข้อมูลเกี่ยวกับคู่สัญญาในการทำธุรกรรมในทะเบียน มีการกำหนดเฉพาะวิธีการจัดเก็บภาษีของธุรกรรมทางธุรกิจที่บันทึกไว้ในเอกสารทางบัญชีหลักที่ไม่มีผลทางกฎหมายเท่านั้น

หากมีการสรุปข้อสรุปเกี่ยวกับคู่สัญญา DFR ที่รวมอยู่ในทะเบียนว่าแท้จริงแล้วเป็นโครงสร้างเท็จ เอกสารทางบัญชีหลักที่ออกให้สำหรับความสัมพันธ์กับนิติบุคคลดังกล่าวในช่วงเวลาที่ระบุในข้อสรุปจะได้รับการยอมรับว่าไม่มีผลทางกฎหมาย .

ในกรณีนี้องค์กรธุรกิจ - คู่สัญญาของโครงสร้างเท็จ - จะต้องคำนวณภาษีใหม่ตามพระราชกฤษฎีกาหมายเลข 488

การมีข้อผิดพลาดหรือความไม่ถูกต้องในเอกสารทางบัญชีหลักสามารถใช้เป็นเหตุในการประกาศว่าไม่มีผลทางกฎหมายได้หรือไม่?

หากมีการดำเนินการธุรกรรมที่แสดงในเอกสารการบัญชีหลักจริงและมีการบันทึกข้อมูลที่จำเป็นเกี่ยวกับธุรกรรมดังกล่าว เอกสารนี้กำหนดไว้ในพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 488 ผลกระทบทางภาษีระหว่างการตรวจสอบจะไม่มีผลใช้บังคับ . องค์กรธุรกิจจะต้องตรวจสอบเอกสารด้วยตนเอง ขั้นตอนการแก้ไขข้อผิดพลาดและความไม่ถูกต้องนั้นเป็นไปตามกฎหมายด้วย

บทบัญญัติของพระราชกฤษฎีกาหมายเลข 488 ใช้กับเอกสารการบัญชีหลักที่ออกโดยคู่ค้าต่างประเทศโดยเฉพาะในรัสเซียหรือไม่

ตามรายย่อย.. 1.9 ข้อ 1 ของพระราชกฤษฎีกาหมายเลข 488 องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายจะต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่ามีการตรวจสอบเอกสารทางบัญชีหลักเพื่อให้เป็นไปตามข้อกำหนดของกฎหมายและหากออกในนามขององค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายของสาธารณรัฐเบลารุส - นอกจากนี้สำหรับการเป็นของผู้ส่งสินค้าและความถูกต้องของรูปแบบของเอกสารดังกล่าวข้อมูลที่ถูกวางไว้ในธนาคารข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ของแบบฟอร์มเอกสารและเอกสารที่มีระดับการป้องกันและวัสดุพิมพ์ที่แน่นอน

ดังนั้นองค์กรธุรกิจจะต้องตรวจสอบเอกสารทางบัญชีหลักรวมถึง ที่ออกโดยคู่สัญญาต่างประเทศเพื่อให้มั่นใจว่าเป็นไปตามข้อกำหนดทางกฎหมาย

หากผู้ตรวจสอบพบว่าเอกสารทางบัญชีหลักที่ออกโดยคู่ค้าต่างประเทศไม่มีผลทางกฎหมาย จะมีการบังคับใช้ผลทางภาษีที่กำหนดโดยกฤษฎีกาหมายเลข 488

ตั้งแต่วันที่ 7 เมษายน 2558 LLC และ JSC ในรัสเซียไม่จำเป็นต้องมีตราประทับกลม ( กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 6 เมษายน 2558 ฉบับที่ 82-FZ) ในเรื่องนี้องค์กรเบลารุสอาจมีปัญหาในการรับรู้ความถูกต้องของเอกสารการบัญชีหลักที่จัดทำโดยคู่ค้าของรัสเซียหรือไม่?

ไม่ว่าจะมีหรือไม่มีตราประทับของคู่สัญญารัสเซียในเอกสารการบัญชีหลัก เอกสารดังกล่าวจะมีผลทางกฎหมายก็ต่อเมื่อธุรกรรมทางธุรกิจที่แสดงในนั้นเสร็จสมบูรณ์จริง

ในบางกรณี กฎหมายของสาธารณรัฐเบลารุสไม่ได้กำหนดว่าควรใช้เอกสารทางบัญชีหลักใดในการบันทึกธุรกรรมทางธุรกิจโดยเฉพาะ (เช่น เพื่อยืนยันการโอนสิทธิ์ผูกขาดหรือไม่ผูกขาดภายใต้ข้อตกลงใบอนุญาต) จะทำอย่างไรในกรณีเช่นนี้เพื่อไม่ให้เข้าข่ายกฤษฎีกาฉบับที่ 488?

ตามรายย่อย.. 1.10 ข้อ 1 ของพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 488 เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีข้อเท็จจริงของธุรกรรมทางธุรกิจได้รับการยืนยันโดยเอกสารทางบัญชีหลักที่มีผลบังคับทางกฎหมาย นอกจากนี้เอกสารดังกล่าวจะมีผลทางกฎหมายก็ต่อเมื่อธุรกรรมทางธุรกิจที่สะท้อนให้เห็นนั้นถูกต้องเท่านั้น เอกสารการบัญชีหลักอาจได้รับการยอมรับจากหน่วยงานกำกับดูแลตามผลการตรวจสอบที่ดำเนินการภายใต้ความสามารถของตน เนื่องจากไม่มีผลทางกฎหมายหากหน่วยงานกำกับดูแลและ (หรือ) หน่วยงานบังคับใช้กฎหมายนำเสนอหลักฐานที่หักล้างข้อเท็จจริงของการดำเนินการของ ธุรกรรมทางธุรกิจสะท้อนให้เห็นอยู่ในนั้น

ตามมาตรา. มาตรา 10 แห่งกฎหมายลงวันที่ 12 กรกฎาคม 2556 ฉบับที่ 57-3 “เกี่ยวกับการบัญชีและการรายงาน” ธุรกรรมทางธุรกิจแต่ละรายการจะต้องได้รับการลงทะเบียนด้วยเอกสารทางบัญชีหลัก เอกสารทางบัญชีหลักเว้นแต่ประธานาธิบดีจะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่นจะต้องมีข้อมูลดังต่อไปนี้:

ชื่อของเอกสาร, วันที่จัดทำ;

ชื่อองค์กร นามสกุล และชื่อย่อของผู้ประกอบการแต่ละรายที่มีส่วนร่วมในธุรกรรมทางธุรกิจ

ตำแหน่งของผู้รับผิดชอบในการทำธุรกรรมทางธุรกิจและ (หรือ) ความถูกต้องของการดำเนินการ ชื่อ ชื่อย่อ และลายเซ็น

รูปแบบของเอกสารการบัญชีหลักที่ไม่รวมอยู่ในรายการที่ได้รับอนุมัติจากคณะรัฐมนตรีอาจได้รับการอนุมัติจากหน่วยงานรัฐบาลของพรรครีพับลิกันตามข้อตกลงกับกระทรวงการคลังหรือหัวหน้าองค์กร

องค์กรมีสิทธิที่จะอนุมัติรูปแบบของเอกสารการบัญชีหลักเพื่อใช้ได้อย่างอิสระโดยไม่คำนึงถึงรูปแบบของเอกสารดังกล่าวที่ได้รับอนุมัติจากหน่วยงานรัฐบาลของพรรครีพับลิกัน

ดังนั้นเพื่อไม่ให้ตกอยู่ภายใต้ผลกระทบทางภาษีที่กำหนดโดยพระราชกฤษฎีกาหมายเลข 488 เอกสารทางบัญชีหลักที่ใช้ในการจัดทำธุรกรรมทางธุรกิจโดยเฉพาะจะต้องยืนยันความถูกต้องของธุรกรรมทางธุรกิจที่สะท้อนอยู่ในนั้น

สัมภาษณ์โดย แอนนา ลาฟนิโควิช

ปณิธาน

ประธานาธิบดี ศาลสูงสาธารณรัฐเบลารุส

รัฐสภาของศาลฎีกาแห่งสาธารณรัฐเบลารุส ประกอบด้วย ……..พิจารณาการประท้วงในลักษณะกำกับดูแลรองอัยการสูงสุดแห่งสาธารณรัฐเบลารุส คัดค้านคำตัดสินของศาลเศรษฐกิจเมืองมินสค์ ลงวันที่ 05/06/2559 คำตัดสินของศาลเศรษฐกิจแห่งเมืองมินสค์ ลงวันที่ 07/06/2559 คำตัดสินของคณะตุลาการในคดีเศรษฐกิจของศาลฎีกาแห่งสาธารณรัฐเบลารุส ลงวันที่ 25 ตุลาคม , พ.ศ. 2559 ในกรณีที่หมายเลข 108-2/2559 เรื่องสิทธิเรียกร้องของวิสาหกิจรวมการค้าเอกชน “ล.” ถึง Kh. สำหรับการเรียกคืน 495,703,902 รูเบิลที่ไม่ใช่สกุลเงินเพื่อนำเขาไปสู่ความรับผิดในเครือสำหรับภาระหน้าที่ของ ChTUP“ L”; บุคคลที่สามซึ่งไม่ได้ทำการเรียกร้องอย่างเป็นอิสระเกี่ยวกับหัวข้อข้อพิพาท ในด้านของโจทก์คือการตรวจสอบของกระทรวงภาษีและอากรของสาธารณรัฐเบลารุสสำหรับเขตโซเวตสกี้ของเมืองมินสค์

เหตุผลในการยื่นประท้วงเป็นการร้องเรียนตามลำดับการควบคุมดูแลของ X

ใน การพิจารณาคดีของศาลประธานาธิบดีมีรองอัยการสูงสุดแห่งสาธารณรัฐเบลารุส แอล.

เมื่อได้ยินรายงานของผู้พิพากษา เค. คำกล่าวของอัยการที่สนับสนุนการประท้วงโดยอ้างอิงจากเอกสารที่มีอยู่ในคดีหมายเลข 108-2/2559 และในคดีของศาลเศรษฐกิจเมืองมินสค์ หมายเลข 702- 2B/2015 เรื่องการล้มละลายของ ChTUP “L.” ซึ่งเป็นรัฐสภาของศาลฎีกาแห่งสาธารณรัฐเบลารุส

ติดตั้งแล้ว:

ในกรณีที่หมายเลข 108-2/2016 ตามคำตัดสินของศาลชั้นต้น ปล่อยให้คำตัดสินของศาลอุทธรณ์และ Cassation ไม่เปลี่ยนแปลง ข้อกำหนดของ ChTUP “L” พอใจ.

การประท้วงประกอบด้วยคำร้องขอให้ยกเลิกการตัดสินของศาลของศาลชั้นต้น อุทธรณ์ และคดี Cassation และให้ออกศาลใหม่ คำสั่งศาลปฏิเสธไม่ปฏิบัติตามข้อเรียกร้องโดยไม่ส่งคดีให้พิจารณาคดีใหม่

เพื่อสนับสนุนการประท้วง โดยระบุพฤติการณ์ของคดีครบถ้วนถูกต้องและมีพยานหลักฐานที่จำเป็นรองรับ แต่มีข้อผิดพลาดในการใช้กฎหมายสารบัญญัติ - ส่วนที่สองของวรรค 3 ของมาตรา 52 ประมวลกฎหมายแพ่งของสาธารณรัฐเบลารุส (ต่อไปนี้จะเรียกว่าประมวลกฎหมายแพ่ง) ข้อย่อย 1.13 ของข้อ 1 ของพระราชกฤษฎีกาของประธานาธิบดีแห่งสาธารณรัฐเบลารุสลงวันที่ 23 ตุลาคม 2555 ฉบับที่ 488 “ ในมาตรการบางอย่างเพื่อป้องกันการลดภาระภาษีที่ผิดกฎหมาย” (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฤษฎีกาฉบับที่ 488) การใช้หลักนิติธรรมที่ไม่ถูกต้องและการไม่มีเหตุผลในการตอบสนองข้อเรียกร้องนั้นมีเหตุผลสมควรจากข้อเท็จจริงที่ว่าจำเลยเป็นผู้ก่อตั้งและผู้อำนวยการอย่างเป็นทางการของ ChTUP “L” ในนามของ ChTUP “L” บุคคลที่ไม่ได้รับอนุญาตอย่างถูกต้องได้กระทำการ

ตามมาตรา 314 ของประมวลกฎหมายวิธีพิจารณาความทางเศรษฐกิจของสาธารณรัฐเบลารุส (ต่อไปนี้จะเรียกว่า CPC) การตัดสินของศาลโดยพิจารณาคดีทางเศรษฐกิจที่มีผลบังคับใช้ทางกฎหมายอาจมีการแก้ไขหรือยกเลิกหากมีการพิสูจน์ว่ามีนัยสำคัญ ละเมิดบรรทัดฐานของกฎหมายสำคัญและ (หรือ) ขั้นตอน

เมื่อพิจารณาการประท้วงจึงได้กำหนดไว้ดังนี้

ชตุพ "ล." จดทะเบียนในทะเบียน Unified State ของนิติบุคคลและผู้ประกอบการรายบุคคลเมื่อวันที่ 10/03/2011

ตามกฎบัตรของ ChTUP "L. (ข้อ 1.2) ผู้ก่อตั้งและเจ้าของทรัพย์สิน ChTUP “ล.” คือ X

ชตุพ "ล." จดทะเบียนกับหน่วยงานภาษีเมื่อวันที่ 10/05/2554 ตามบันทึกผู้ชำระเงิน ตั้งแต่วันที่ 10/03/2554 ค. เป็นผู้อำนวยการและหัวหน้าฝ่ายบัญชีของ ChTUP “L”

โดยการตัดสินใจของการตรวจสอบของกระทรวงภาษีและอากรของสาธารณรัฐเบลารุสสำหรับเขต Sovetsky ของเมืองมินสค์หมายเลข 3-3/345 ลงวันที่ 11 มิถุนายน 2558 (ต่อไปนี้จะเรียกว่าคำตัดสิน หน่วยงานด้านภาษีลงวันที่ 11 มิถุนายน 2558) ChTUP “L.” มีการเรียกเก็บภาษีเงินได้ - 140,698,776 รูเบิลที่ไม่ใช่สกุลเงิน (ต่อไปนี้ - รูเบิล) ภาษีมูลค่าเพิ่ม - 117,248,980 รูเบิลและบทลงโทษ

การตัดสินใจของหน่วยงานด้านภาษีลงวันที่ 11 มิถุนายน 2558 เป็นไปตามการกระทำ การตรวจสอบที่ไม่ได้กำหนดไว้ตั้งแต่วันที่ 05/13/2558 ชตุพ "ล." ตรวจสอบแล้วสำหรับช่วงเวลาตั้งแต่ 10/03/2554 ถึง 04/28/2558 เนื่องจากไม่เคยตรวจสอบความถูกต้องของการคำนวณความครบถ้วนและการชำระภาษีตรงเวลา

เนื่องจากขาดและไม่ส่ง ChTUP "L" เอกสารทางบัญชี บันทึกภาษี และเอกสารอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการเก็บภาษี หน่วยงานด้านภาษีกำหนดจำนวนภาษีที่ครบกำหนดชำระในลักษณะที่กำหนดไว้ในวรรค 2 ของข้อ 81 รหัสภาษีสาธารณรัฐเบลารุส (ต่อไปนี้ - NK) กล่าวคือขึ้นอยู่กับข้อมูลเกี่ยวกับกระแสเงินสดในบัญชีของ Private Unitary Enterprise “L” วี ธนาคารที่ให้บริการและข้อมูล หน่วยงานศุลกากรเกี่ยวกับ การดำเนินการส่งออก-นำเข้าโดยการมีส่วนร่วมของ ChTUP "L."

หน่วยงานด้านภาษีได้โอนเอกสารการตรวจสอบไปยังหน่วยงานดำเนินคดีอาญา โดยมติของผู้ตรวจเขตเมืองหมายเลข 4 ของกรมสอบสวนทางการเงินของคณะกรรมการควบคุมแห่งรัฐของสาธารณรัฐเบลารุสสำหรับภูมิภาคมินสค์และเมืองมินสค์ ลงวันที่ 25 มิถุนายน 2558 ให้เริ่มดำเนินคดีอาญาเมื่อ เหตุแห่งอาชญากรรมภายใต้มาตรา 243 แห่งประมวลกฎหมายอาญาของสาธารณรัฐเบลารุส (ต่อไปนี้จะเรียกว่าประมวลกฎหมายอาญา) ที่เกี่ยวข้องกับผู้อำนวยการ ChTUP "L." X. ถูกปฏิเสธเนื่องจากขาด Corpus Delicti ในการกระทำ ความละเอียดนี้ได้รับแรงบันดาลใจจากการขาดข้อมูลที่เป็นรูปธรรมที่จำเป็นสำหรับคุณสมบัติทางกฎหมายอาญา โดยเฉพาะอย่างยิ่งการตรวจสอบไม่ได้กำหนดจำนวนความเสียหายที่เกิดขึ้นต่อรัฐอย่างน่าเชื่อถือโดยเจ้าหน้าที่ของ ChTUP "L"

การตัดสินใจของหน่วยงานด้านภาษีลงวันที่ 11 มิถุนายน 2015 ไม่ได้ถูกยกเลิกโดยหน่วยงานด้านภาษีหรือเจ้าหน้าที่ที่สูงกว่า และไม่ได้ถูกอุทธรณ์ตามกฎหมายวิธีพิจารณาทางเศรษฐกิจ

ตามคำร้องขอของหน่วยงานด้านภาษีลงวันที่ 07/07/2558 ศาลเศรษฐกิจของเมืองมินสค์ตามคำตัดสินลงวันที่ 08/11/2558 ได้เริ่มดำเนินคดีในกรณีที่หมายเลข 702-2B/2558 เกี่ยวกับการล้มละลายของ ChTUP “ L. ” เปิดการดำเนินคดีล้มละลาย โดยคำตัดสินลงวันที่ 22 ตุลาคม 2558 ChTUP “L.” ได้รับการยอมรับ ล้มละลาย เปิดดำเนินการชำระบัญชีแล้ว เจ้าหนี้ล้มละลาย ChTUP "L." — หน่วยงานจัดเก็บภาษี (100%) สำหรับข้อกำหนดของขั้นตอนที่สาม (ภาษีเงินได้ ภาษีมูลค่าเพิ่ม) และขั้นตอนที่ห้า (บทลงโทษ)

เนื่องจากทรัพย์สินไม่เพียงพอ ChTUP "ล. เพื่อตอบสนองข้อเรียกร้องของเจ้าหนี้ 02/16/2559 โดยผู้จัดการล้มละลายของ ChTUP "L. " ยื่นฟ้องคดีที่ 108-2/2559 ดึงดูดหัวหน้า (ผู้อำนวยการ) ล. X. ความรับผิดของบริษัทย่อยสำหรับภาระภาษีของ ChTUP “L” ประกาศล้มละลาย. กล่าวคือการรวบรวม 495,703,902 รูเบิล (ภาษี, บทลงโทษ, ภาษีของประเทศในคดีล้มละลาย)

พื้นฐานทางกฎหมายสำหรับการเรียกร้องคือมาตรา 49 ส่วนที่ 2 ของวรรค 3 ของมาตรา 52 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง มาตรา 11 ของกฎหมายแห่งสาธารณรัฐเบลารุสลงวันที่ 13 กรกฎาคม 2555 “เรื่องการล้มละลายทางเศรษฐกิจ (การล้มละลาย)” (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎหมายล้มละลาย) ข้อย่อย 1.3 ของข้อ 1 ของข้อ 22 ของรหัสภาษี มาตรา 7 และ 8 ของกฎหมายแห่งสาธารณรัฐเบลารุสลงวันที่ 12 กรกฎาคม 2556 “เกี่ยวกับการบัญชีและการรายงาน” ซึ่งมีผลใช้บังคับเมื่อวันที่ 1 มกราคม 2014 (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎหมายการบัญชีปี 2013) วรรค 9 ของมติของ Plenum ของศาลเศรษฐกิจสูงสุดแห่งสาธารณรัฐเบลารุสลงวันที่ 27 ตุลาคม 2549 ฉบับที่ 11 “ ในบางประเด็นของการบังคับใช้ความรับผิดในเครือ” ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 26 กันยายน 2551 (ต่อไปนี้จะเรียกว่ามติ ของ Plenum)

ภาระผูกพันของนิติบุคคล - ผู้จ่ายภาษีค่าธรรมเนียม (อากร) ได้รับการกำหนดโดยมาตรา 22 ของรหัสภาษี ย่อหน้าย่อย 1.1 และ 1.3 ของวรรค 1 ของข้อ 22 ของประมวลกฎหมายภาษีกำหนดว่าผู้ชำระเงินมีหน้าที่: จ่ายภาษีและค่าธรรมเนียม (อากร) ที่จัดตั้งขึ้นโดยกฎหมายภาษี เก็บบันทึกรายได้ (ค่าใช้จ่าย) และรายการที่ต้องเสียภาษีอื่น ๆ ตามขั้นตอนที่กำหนดหากภาระผูกพันดังกล่าวกำหนดไว้โดยการกระทำของกฎหมายภาษี

ความรับผิดในเครือของหัวหน้านิติบุคคลที่ถูกประกาศล้มละลายนั้นระบุไว้ในส่วนที่สองของวรรค 3 ของมาตรา 52 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งและส่วนที่สองของมาตรา 11 ของกฎหมายล้มละลาย ตามกฎเหล่านี้หากการล้มละลายของลูกหนี้ - นิติบุคคลเกิดจากเจ้าของทรัพย์สินผู้ก่อตั้งหรือบุคคลอื่นรวมถึงหัวหน้าลูกหนี้ซึ่งมีสิทธิที่จะให้คำแนะนำบังคับแก่ลูกหนี้หรือผู้ที่มี โอกาสในการกำหนดการกระทำของเขาเป็นอย่างอื่นบุคคลดังกล่าวหากทรัพย์สินของลูกหนี้ไม่เพียงพอสำหรับการชำระหนี้กับเจ้าหนี้ร่วมกันและแบกรับความรับผิดในเครือหลายประการสำหรับภาระผูกพันของลูกหนี้
จากเอกสารกรณีพบว่า ค. เป็นผู้อำนวยการ ChTUP “L” นับจากช่วงเวลาที่จดทะเบียนเป็นนิติบุคคลในวันที่ 3 ตุลาคม 2554 (หมายเลขคำสั่งซื้อ 1-k ลงวันที่ 3 ตุลาคม 2554)

เมื่อพิจารณาคดีนี้ ตามคำร้องขอของ Kh. ศาลแขวง Frunzensky แห่งมินสค์ได้ร้องขอคดีอาญาหมายเลข 1-99/2013 คำตัดสินของศาลในคดีนี้ลงวันที่ 9 ธันวาคม 2556 (ต่อไปนี้จะเรียกว่าคำตัดสิน) มีผลใช้บังคับทางกฎหมาย:

V., N., P., T. ถูกตัดสินว่ามีความผิดในการช่วยเหลือและสนับสนุนการหลีกเลี่ยงภาษีและค่าธรรมเนียมโดยการปกปิดหรือจงใจพูดน้อยไป ฐานภาษีเข้าสู่การคืนภาษี (การคำนวณ) ข้อมูลเท็จโดยจงใจส่งผลให้เกิดความเสียหายในวงกว้างโดยเฉพาะ (ส่วนที่ 6 ของมาตรา 16 ส่วนที่ 2 ของมาตรา 243 แห่งประมวลกฎหมายอาญา) ภายใต้ส่วนที่ 3 ของมาตรา 235 แห่งประมวลกฎหมายอาญา พวกเขาถูกตัดสินว่าไม่มีความผิดและพ้นผิดเนื่องจากไม่มี Corpus Delicti ในการกระทำของแต่ละคน

P. - ภายใต้ส่วนที่ 4 ของมาตรา 16, ส่วนที่ 2 ของมาตรา 234 แห่งประมวลกฎหมายอาญา, T. - ภายใต้ส่วนที่ 2 ของมาตรา 234 ของประมวลกฎหมายอาญาพบว่าไร้เดียงสาและพ้นผิดเนื่องจากขาดหลักฐานการมีส่วนร่วมในการก่ออาชญากรรม .

ส่วนที่อธิบายและสร้างแรงบันดาลใจของคำตัดสินระบุว่า Kh. ไม่ต้องรับผิดทางอาญาในการสร้างองค์กรโดยไม่มีเจตนาที่จะดำเนินกิจกรรมของผู้ประกอบการตามมาตรา 234 แห่งประมวลกฎหมายอาญา จากคำให้การของพยาน Kh. ที่เขามอบให้ระหว่างการพิจารณาคดีก่อนการพิจารณาคดีและอ่านคำให้การในการพิจารณาคดีของศาล เป็นที่ชัดเจนว่าในเดือนตุลาคม 2554 เขาทำหน้าที่เป็นผู้ก่อตั้งอย่างเป็นทางการและเป็นผู้อำนวยการของ Private Unitary Enterprise เพื่อรับรางวัลเงินสด” แอล” ตามคำแนะนำของชายที่ไม่รู้จักมาก่อน เมื่อจดทะเบียน ChTUP "L." ปฏิบัติตามคำแนะนำของเขาตลอดจนผู้หญิงที่ให้ความช่วยเหลือทางกฎหมายและมอบเอกสารทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับวิสาหกิจรวมเอกชนที่จดทะเบียน "L" ให้เธอ

เมื่อพิจารณาถึงการประท้วงปรากฏว่า เมื่อวันที่ 15 กุมภาพันธ์ 2556 ChTUP “ล” ถูกรวมอยู่ในการลงทะเบียนขององค์กรการค้าและผู้ประกอบการแต่ละรายที่มีความเสี่ยงเพิ่มขึ้นในการกระทำความผิดในขอบเขตทางเศรษฐกิจ (ต่อไปนี้จะเรียกว่าการลงทะเบียน) บนพื้นที่ที่กำหนดโดยวรรคห้าของข้อย่อย 1.1 ของข้อ 1 ของพระราชกฤษฎีกาหมายเลข 488

บรรทัดฐานนี้มีเหตุผลดังต่อไปนี้: อันที่จริงบุคคลหรือตราประทับที่ไม่ได้รับอนุญาตในลักษณะที่จัดตั้งขึ้นทำหน้าที่ในนามขององค์กรธุรกิจ แบบฟอร์มเอกสารที่มีระดับการป้องกันและเครื่องมือการชำระเงินขององค์กรธุรกิจถูกโอนไปยังบุคคลที่ไม่ได้รับอนุญาต สำหรับการจัดเก็บและ (หรือ) การใช้งานหรือให้กับบุคคล การโอนตราประทับ แบบฟอร์ม และเครื่องมือการชำระเงินเหล่านี้ไม่ได้รับอนุญาตตามกฎหมาย

ตามข้อย่อย 1.13 ของข้อ 1 ของพระราชกฤษฎีกาหมายเลข 488 เมื่อมีการระบุสถานการณ์ในระหว่างการตรวจสอบระบุว่าองค์กรธุรกิจที่ได้รับการตรวจสอบซึ่งรวมอยู่ในการลงทะเบียนไม่ได้ดำเนินธุรกรรมทางธุรกิจที่พวกเขาได้รับการชำระเงินจำนวนเงินทั้งหมดที่ได้รับและ ( หรือ) ต้นทุนของทรัพย์สินอื่นรับรู้เป็นรายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงาน รวมถึงหากกิจการที่ตรวจสอบไม่มีเอกสารทางบัญชีและ (หรือ) เอกสารอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับภาษี

ตามวรรค 1 และ 2 ของข้อ 126 วรรค 1 ของข้อ 141 แห่งประมวลกฎหมายภาษีจำนวนกำไรจาก รายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงานซึ่งลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการจะถูกนำมาพิจารณาเมื่อกำหนดกำไรขั้นต้นที่ต้องเสียภาษีเงินได้

คำพิพากษายังไม่ชัดเจนว่าผู้ต้องหาต้องรับผิดทางอาญาถูกตั้งข้อหาสมรู้ร่วมคิดหลบเลี่ยงภาษีจาก ChTUP "L." ขณะที่มีคำพิพากษาเมื่อวันที่ 9 ธันวาคม 2556 ภาษีของ ChTUP “L” ไม่ได้รับจากหน่วยงานที่ได้รับอนุญาต การตัดสินใจของหน่วยงานจัดเก็บภาษีเกี่ยวกับการคงค้างของ ChTUP "L" ภาษีถูกนำมาใช้ในวันที่ 06/11/2558 ตามผลการตรวจสอบสำหรับรอบระยะเวลาตั้งแต่ 10/03/2554 (ช่วงเวลาของการลงทะเบียนของรัฐในฐานะนิติบุคคล) ถึงวันที่ 28/04/2558 การตรวจสอบที่คล้ายกันก่อนหน้านี้ของ ChTUP “L ” ไม่ได้ถูกดำเนินการ

คำตัดสินไม่มีข้อมูลเกี่ยวกับสิ่งใดเลย ธุรกรรมทางธุรกิจซึ่งใช้รายละเอียดและบัญชีปัจจุบันของ ChTUP “L” รวมถึงเกี่ยวกับบุคคลที่มีเอกสารทางบัญชีของ ChTUP “L” ในคราวเดียวหรืออย่างอื่น

ภายใต้สถานการณ์ดังกล่าว การนำความรับผิดทางอาญาจากการสมรู้ร่วมคิดในการหลีกเลี่ยงการชำระภาษีและค่าธรรมเนียมของบุคคลดังกล่าว (พ้นผิดตามมาตรา 234, 235 แห่งประมวลกฎหมายอาญา) ไม่รวมถึงความรับผิดของบุคคลอื่นสำหรับการกระทำของพวกเขา (เฉย) ส่งผลให้ ChTUP "ล." ล้มละลาย

ในการพิจารณากรณีและกำหนดพฤติการณ์ที่เกี่ยวข้องกับการระงับข้อพิพาทที่ถูกต้องตามส่วนที่สองของวรรค 3 ของมาตรา 52 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง ศาลโดยคำนึงว่าตามมติของ Plenum วรรค 9 การนำบุคคลไปสู่ความรับผิดในเครือนั้นเกิดจากความจำเป็นในการจัดตั้ง โดยเฉพาะอย่างยิ่ง:
กระทำโดยบุคคลที่เกี่ยวข้องในการกระทำ (หรือการไม่กระทำการของเขา) บ่งชี้ถึงการใช้สิทธิ์ของเขาในการให้คำแนะนำที่มีผลผูกพันกับนิติบุคคลหรือการใช้ความสามารถของเขาเพื่อกำหนดการกระทำของเขาเป็นอย่างอื่น

การมีอยู่ของความสัมพันธ์ระหว่างเหตุและผลระหว่างการใช้โดยบุคคลที่เกี่ยวข้องกับสิทธิของเขาและ (หรือ) โอกาสที่เกี่ยวข้องกับนิติบุคคลและผลที่ตามมาในรูปแบบของการประกาศให้ลูกหนี้ล้มละลาย

การประเมินอำนาจหัวหน้า (ผอ.) จตุพร “ล.” กำหนดโดยศาลโดยคำนึงถึงบทบัญญัติของกฎบัตร ChTUP "L"

ตามข้อ 1.2, 6.1, 6.3, 6.4, 6.5 ของกฎบัตร ChTUP “L” ผู้ก่อตั้งจัดการองค์กรและอาจเป็นผู้อำนวยการ ผู้อำนวยการเป็นผู้บริหารขององค์กร ดำเนินการจัดการและการจัดการโดยตรงขององค์กร แก้ไขปัญหาทั้งหมดของกิจกรรมขององค์กรอย่างเป็นอิสระ จัดระเบียบและรับรองกิจกรรมขององค์กร กระทำการในนามของเขาโดยไม่มีหนังสือมอบอำนาจ แสดงถึงผลประโยชน์ของเขาในความสัมพันธ์ด้วย เจ้าหน้าที่รัฐบาล, กฎหมาย และ บุคคล; จัดการเงินทุนในบัญชีที่เปิดกับธนาคาร รับผิดชอบส่วนบุคคลเพื่อความปลอดภัยของทรัพย์สินขององค์กรและทรัพย์สินขององค์กร การใช้งานที่มีประสิทธิภาพ; ปฏิบัติหน้าที่อื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร รับผิดชอบต่อผลลัพธ์ของกิจกรรมขององค์กร การปฏิบัติตามกฎหมาย กฎบัตรขององค์กร ผู้อำนวยการมีสิทธิจัดทำบันทึกทางบัญชีและจัดทำ งบการเงินส่วนตัว.

สิทธิของหัวหน้าขององค์กรรวมเอกชนในการเก็บบันทึกทางบัญชีและจัดทำงบการเงินเป็นการส่วนตัวหากระบุไว้ในกฎบัตรขององค์กรนั้นได้ระบุไว้ในส่วนที่สี่ของมาตรา 7 ของกฎหมายแห่งสาธารณรัฐเบลารุส 18 ตุลาคม 2537 “เรื่องการบัญชีและการรายงาน” ซึ่งใช้ไม่ได้ในวันที่ 1 มกราคม 2557 (ต่อไปนี้จะเรียกว่า - พระราชบัญญัติการบัญชี พ.ศ. 2537)

เมื่อประเมินอำนาจหัวหน้าจตุพร “ล. ศาลใช้หลักกฎหมายที่บังคับใช้ ดังนั้นส่วนที่หนึ่งของข้อ 6 ส่วนที่สี่ของข้อ 16 ของกฎหมายการบัญชีปี 1994 วรรค 3 ของข้อ 7 วรรค 3 ของข้อ 18 ของกฎหมายการบัญชีปี 2013 กำหนดว่าหัวหน้าองค์กร: มีหน้าที่ต้องจัดระเบียบ การบัญชีและการรายงานและสร้างเงื่อนไขที่จำเป็นสำหรับสิ่งนี้ มีหน้าที่จัดเก็บเอกสารทางบัญชีเบื้องต้น ทะเบียนบัญชี การรายงาน และเอกสารอื่นๆ ที่เกี่ยวข้องกับการบัญชีและการรายงาน

ความจริงที่ว่าจำเลยได้จัดตั้งองค์กรเอกชนเอกชน "L" ขึ้นอย่างเป็นทางการตามกฎหมายเพื่อชดเชยค่าเสียหาย ไม่ได้รับการยกเว้นจากความจำเป็นในการดูแลผลประโยชน์ของนิติบุคคลและความรอบคอบนี้

โดยอาศัยอำนาจตามพระราชบัญญัติและเอกสารประกอบ K. มีอำนาจดำเนินการในนามของวิสาหกิจรวมเอกชน“ L. ” ดังนั้นตามวรรค 3 ของมาตรา 49 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งเขาจึงต้องดำเนินการ เพื่อประโยชน์ของนิติบุคคลที่เขาเป็นตัวแทนด้วยความสุจริตและสมเหตุสมผล

เมื่อเป็นไปตามข้อเรียกร้อง ศาลได้พิจารณาอย่างสมเหตุสมผลว่า ด้วยอำนาจดังกล่าวข้างต้นของ Kh. หลังจากการจดทะเบียนของรัฐของ Private Unitary Enterprise “L” มีสิทธิที่จะให้บังคับ ChTUP "L. " คำแนะนำและความสามารถในการกำหนดการกระทำของเขาเป็นอย่างอื่น แต่ไม่ได้กระทำ จำเลยที่ไม่ได้ใช้สิทธิและโอกาสที่เกี่ยวข้องกับ ChTUP “L” นำมาซึ่งผลที่ตามมาในรูปแบบของเหตุการณ์ที่ ChTUP "L." ภาระภาษี; ความล้มเหลวในการปฏิบัติตามภาระผูกพันทางภาษีที่เกิดขึ้น; ไม่สามารถปฏิบัติตามข้อกำหนดของหน่วยงานด้านภาษีได้ การล้มละลายของ ChTUP "L. " ซึ่งมีลักษณะที่มั่นคงซึ่งได้รับการยอมรับจากคำตัดสินของศาลเกี่ยวกับการล้มละลายด้วยการชำระบัญชีของ ChTUP "L. " ดังนั้นการล้มละลายของ ChTUP “L” เป็นผลมาจากการที่จำเลยไม่ดำเนินการหลังจากการจดทะเบียนของรัฐ ChTUP “L”

นับตั้งแต่การล้มละลายของ ChTUP "ล." เกิดจากการไม่กระทำการของผู้อำนวยการ (ซึ่งในขณะเดียวกันก็เป็นผู้ก่อตั้ง เจ้าของทรัพย์สิน และหัวหน้าฝ่ายบัญชี) - Kh. และทรัพย์สินของ ChTUP "L. สำหรับการชำระหนี้กับเจ้าหนี้ไม่เพียงพอศาลได้ข้อสรุปที่ถูกต้องว่ามีเหตุผลที่กำหนดไว้ในส่วนที่สองของวรรค 3 ของมาตรา 52 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งและในส่วนที่สองของมาตรา 11 ของกฎหมายล้มละลายในการนำ Kh. ต่อความรับผิดของบริษัทย่อยสำหรับภาระผูกพันของ ChTUP “L”

จากการพิจารณาคัดค้านภายในขอบเขตที่กำหนดตามประมวลกฎหมายวิธีพิจารณาความอาญา มาตรา 313 ปรากฏว่าเมื่อพิจารณาคดีแล้ว ศาลได้ดำเนินการจากเหตุที่โจทก์ฟ้อง คำคัดค้านของจำเลย พฤติการณ์ที่เกี่ยวข้องกับ การพิจารณาข้อเรียกร้องที่ถูกต้อง การประเมินพยานหลักฐานตามหลักเกณฑ์ประมวลกฎหมายวิธีพิจารณาความอาญา มาตรา 108 และใช้หลักนิติธรรมที่ใช้บังคับอย่างถูกต้อง ทำให้มีการประเมินความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่เป็นข้อขัดแย้งอย่างเหมาะสม

ศาลไม่ได้กระทำการละเมิดอย่างมีนัยสำคัญในการบังคับใช้และการตีความกฎของกฎหมายสำคัญหรือขั้นตอนซึ่งอาจใช้เป็นพื้นฐานสำหรับการยกเลิก (เปลี่ยนแปลง) ของการตัดสินของศาลที่ถูกประท้วง ข้อโต้แย้งของการประท้วงไม่ส่งผลกระทบต่อความถูกต้องตามกฎหมาย
เมื่อพิจารณาถึงข้างต้นแล้ว ไม่มีเหตุใดๆ ที่กำหนดไว้ในมาตรา 314 แห่งประมวลกฎหมายวิธีพิจารณาความอาญา เพื่อตอบสนองต่อการประท้วงของรองอัยการสูงสุดแห่งสาธารณรัฐเบลารุสเพื่อยกเลิกการตัดสินของศาลของศาลชั้นต้น อุทธรณ์ และกรณี Cassation และออกคำตัดสินของศาลใหม่เพื่อปฏิเสธที่จะตอบสนองข้อเรียกร้องโดยไม่ต้องส่งคดีเพื่อการพิจารณาคดีใหม่

จากที่กล่าวมาข้างต้น นำโดยมาตรา 313 - 318 แห่งประมวลกฎหมายวิธีพิจารณาความทางเศรษฐกิจของสาธารณรัฐเบลารุส รัฐสภาของศาลฎีกาแห่งสาธารณรัฐเบลารุส

ตัดสินใจแล้ว:

การประท้วงของรองอัยการสูงสุดแห่งสาธารณรัฐเบลารุสไม่พอใจ

คำตัดสินของศาลเศรษฐกิจแห่งเมืองมินสค์ลงวันที่ 05/06/2559 คำตัดสินของศาลอุทธรณ์ของศาลเศรษฐกิจแห่งเมืองมินสค์ลงวันที่ 28/07/2559 คำตัดสินของคณะตุลาการสำหรับคดีทางเศรษฐกิจของ ศาลฎีกาแห่งสาธารณรัฐเบลารุส ลงวันที่ 25/10/2559 กรณีหมายเลข 108-2/2559 ไม่มีการเปลี่ยนแปลง