จดทะเบียนการผ่านรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา การบัญชีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ด้านล่างนี้เราจะพูดถึงขั้นตอนการคำนวณภาษีเงินได้ บุคคลบน ตัวอย่างที่เฉพาะเจาะจง. นอกจากนี้เรายังนำเสนอรายการที่จะต้องจัดทำในการบัญชี

คุณสามารถอ่านเกี่ยวกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ผู้เสียภาษีเงินได้คือบุคคลธรรมดา สำหรับรายได้บางประเภท คุณจะต้องคำนวณภาษีด้วยตนเอง รวมถึงกรอกแบบฟอร์ม 3-NDFL ด้วยตนเอง แล้วรายงานต่อสำนักงานสรรพากร

สำหรับรายได้ประเภทอื่นให้คำนวณ ภาษีเงินได้ก็จะมีนายจ้าง เช่น ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาด้วย ค่าจ้างนายจ้างจะต้องระงับและจ่ายเงิน ในกรณีนี้ไม่ต้องดำเนินการใดๆ จากผู้เสียภาษี (ลูกจ้าง) เอง

ตัวอย่างการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ตัวอย่างการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าจ้างพนักงาน

บุคคลทำงานแต่ละคนจะได้รับรายได้ต่อเดือนในรูปของค่าจ้าง อย่างไรก็ตาม เป็นรายบุคคล หน้าภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไม่ได้คำนวณหรือจ่ายเงินจากเงินเดือน นี่เป็นเพราะความจริงที่ว่าภาระผูกพันในการคำนวณและ การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าจ้างตกเป็นของนายจ้างซึ่งในกรณีนี้ทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษี พนักงานได้รับเงินเดือนหักภาษี

เมื่อคำนวณเงินเดือนแล้ว นักบัญชีจะกำหนดจำนวนเงินที่ต้องชำระสำหรับพนักงาน ลบการหักออกจากเงินเดือน และภาษีจะคำนวณจากผลต่างที่เกิดขึ้น

ตัวอย่าง:

Toropov ได้รับเงินเดือนสำหรับเดือนมกราคม 2558 จำนวน 30,000 รูเบิล เขามีลูกหนึ่งคน มาคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่นายจ้างต้องจ่ายจากเงินเดือนของ Toropov กัน

เนื่องจาก Toropov มีลูกหนึ่งคน เขาจึงมีสิทธิ์ได้รับการลดหย่อนภาษีมาตรฐาน 1,400 รูเบิล

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา = (30,000 – 1,400) *13% = 3718 rub

เงินเดือนของ Toropov ในมือ = 30,000 – 3,718 = 26,282 รูเบิล

การผ่านรายการบัญชีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือน:

• D44 K70 จำนวน 30,000 - สะท้อนถึงเงินเดือนคงค้างของ Toropov สำหรับเดือนมกราคม 2558
• D70 K68.NDFL จำนวน 3718 - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกหักออกจากเงินเดือนค้างจ่าย
• D70 K50 - จำนวน 26282 - ค่าจ้างจ่ายให้กับ Toropov
• D68.NDFL K51 – จำนวนภาษีจะถูกโอนไปยังงบประมาณ

โปรดทราบว่าเพื่อสะท้อนจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา บัญชี 68 จะถูกใช้ซึ่งมีการเปิดบัญชีย่อยแยกต่างหาก เดบิตของบัญชี 68 สะท้อนถึงการโอนภาษีและเครดิตสะท้อนถึงยอดคงค้างสำหรับการชำระเงิน

ตัวอย่างการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินปันผล:

หากบุคคลมีส่วนแบ่งในทุนจดทะเบียนขององค์กรเขาก็มีสิทธิ์ได้รับรายได้ในรูปของเงินปันผล เงินปันผลคำนวณจากกำไรสุทธิขององค์กร

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินปันผลจะต้องถูกหัก ณ ที่จ่ายโดยองค์กรที่จ่ายภาษีเหล่านั้น นั่นคือองค์กรนี้ทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษี บุคคลธรรมดาจะต้องได้รับเงินปันผลจำนวนหักภาษี

ตั้งแต่ปี 2558 อัตรา 13% ถูกนำมาใช้กับเงินปันผล (ก่อนหน้านี้อัตราคือ 9%)

ตัวอย่าง:

Toropov ได้รับเงินปันผลจำนวน 30,000 รูเบิล มาคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินปันผลกันดีกว่า

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา = 30,000 *13% = 3900

เงินปันผลรับ = 30,000 – 3,900 = 26,100

การผ่านรายการสำหรับการบัญชีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินปันผล:

• D84 K75 จำนวน 30,000 - เงินปันผลที่สะสมให้กับ Toropov สำหรับการมีส่วนร่วมในทุนจดทะเบียนของบริษัท
• D75 K68.NDFL จำนวน 3900 - จำนวนภาษีจากเงินปันผลถูกหัก ณ ที่จ่าย
• D75 K50 สำหรับ 26100 – เงินปันผลจ่ายให้กับ Toropov เป็นเงินสด
• D68.NDFL K51 สำหรับ 3900 – จำนวนภาษีจะถูกโอนไปยังงบประมาณ

ตัวอย่างการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากสินเชื่อ

จะมีการเรียกเก็บภาษีจากรายได้ที่ได้รับในรูปดอกเบี้ยจากการโอน เงินเกี่ยวกับเครดิต

ในรัสเซีย ค่าจ้างถือเป็นรายได้ที่ต้องเสียภาษี ความรับผิดชอบในการหักภาษี ณ ที่จ่ายและการโอนให้เป็นงบประมาณเป็นหน้าที่ของนายจ้าง

เรียนผู้อ่าน! บทความนี้พูดถึงวิธีแก้ปัญหาทั่วไป ปัญหาทางกฎหมายแต่แต่ละกรณีเป็นรายบุคคล หากท่านต้องการทราบวิธีการ แก้ไขปัญหาของคุณได้อย่างตรงจุด- ติดต่อที่ปรึกษา:

แอปพลิเคชันและการโทรได้รับการยอมรับตลอด 24 ชั่วโมงทุกวันและ 7 วันต่อสัปดาห์.

มันเร็วและ ฟรี!

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกหักออกจากค่าจ้างที่ประมวลผลในปี 2562 อย่างไร นายจ้างจะต้องหักภาษีเงินได้จากเงินเดือนลูกจ้าง

แต่รายได้ทั้งหมดของพนักงานไม่ต้องเสียภาษี ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกหัก ณ ที่จ่ายในปี 2562 ในกรณีใดบ้าง และจะแสดงการดำเนินการในการบัญชีอย่างถูกต้องได้อย่างไร?

ช่วงเวลาพื้นฐาน

เมื่อคำนวณค่าจ้างนายจ้างคนใดจะต้องสะสมระงับและจ่ายเงินตามงบประมาณ ภาษีบังคับเกี่ยวกับรายได้ของแต่ละบุคคลนั่นคือลูกจ้างของเขา

ตามกฎหมายของรัสเซีย การจ่ายเงินให้กับบุคลากรที่ได้รับการว่าจ้างจะดำเนินการอย่างน้อยเดือนละสองครั้ง ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกหักเดือนละครั้งเท่านั้นตามการคำนวณรายเดือน

กล่าวคือจะไม่เก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจาก การจ่ายเงินชดเชย,สวัสดิการภาครัฐ, .

จะต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการจ่ายเงินเช่น:

• ค่าจ้าง;
• จำนวนเงินที่อยู่ภายใต้หมายบังคับคดี
• และ (นอกเหนือจากที่ได้รับการยกเว้น);
• (สำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจภายในสหพันธรัฐรัสเซียจาก 700 รูเบิล สำหรับการเดินทางต่างประเทศ - จาก 2,500 รูเบิล)
• ความช่วยเหลือทางการเงินมากกว่า 4,000 รูเบิลสำหรับพนักงานและมากกว่า 50,000 รูเบิลสำหรับการคลอดบุตร
• เงินปันผล;
• การจ่ายผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ
• รายได้ในรูปแบบ;
• ดอกเบี้ย.

การชำระเงินไปไหน?

จัดขึ้นตั้งแต่ เงินเดือนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดานายจ้างมีหน้าที่ต้องโอนไปเป็นงบประมาณ เพื่อจุดประสงค์นี้ มีการรายงานพิเศษสำหรับตัวแทนซึ่งเขาจะต้องแสดงจำนวนรายได้ที่ต้องเสียภาษีและจำนวนภาษีที่คำนวณได้ ()

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกหักออกเพื่อเติมเต็มคลังของรัฐ จากนั้นจึงนำเงินไปใช้ในการจัดหาเงินทุน โปรแกรมของรัฐบาลรวมถึงประกันสังคมของผู้เสียภาษีด้วย

ส่วนใหญ่ความสมบูรณ์ของการชำระภาษีจะขึ้นอยู่กับ ระดับสังคมในรัฐ ส่วนสำคัญ ภาษีเงินได้ไปที่งบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่จะมีการจัดสรรส่วนแบ่งบางส่วนให้กับงบประมาณท้องถิ่น

ตัวแทนภาษีจะโอนภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากเงินเดือนพนักงานไปที่ เจ้าหน้าที่ภาษีณ สถานที่ลงทะเบียน แยกส่วนชำระเงิน ณ สถานที่

ในกรณีนี้ ภาษีเงินได้จะชำระในการชำระเงินครั้งเดียว การกระจายงบประมาณเพิ่มเติมได้รับการจัดการโดยกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลาง

ควรสังเกตว่าประชาชนมักสับสนกับการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าจ้างด้วย เงินสมทบบำนาญ. สิ่งสำคัญคือต้องเข้าใจว่าภาษีนี้ไม่เกี่ยวข้องกับการบริจาคเข้ากองทุนบำเหน็จบำนาญแต่อย่างใด

พื้นฐานทางกฎหมาย

การบัญชีสำหรับธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดานั้นดำเนินการตามคำแนะนำในการใช้ผังบัญชีที่นำมาใช้

ข้อมูลเกี่ยวกับการคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียมอย่างต่อเนื่องที่องค์กรจ่ายนั้นสรุปไว้ในบัญชี 68

การบัญชีเชิงวิเคราะห์จัดอยู่ในบัญชีนี้ซึ่งดูแลตามประเภทของภาษี เมื่อบันทึกจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาบัญชีย่อย "ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา" จะถูกเปิดในบัญชี 68 การจ่ายเงินให้กับพนักงานจะแสดงในบัญชี 70

การแสดงรายการทางบัญชี

การผ่านรายการเมื่อหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นส่วนสำคัญของการคำนวณรายได้ของพนักงาน ข้อยกเว้นเพียงอย่างเดียวคือธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษี

การคำนวณใดๆ ถือเป็นสินทรัพย์/หนี้สิน ซึ่งขึ้นอยู่กับทิศทางของการคำนวณ บัญชีอาจกลายเป็นบัญชีที่ใช้งานอยู่หรืออยู่เฉยๆก็ได้

ลักษณะเฉพาะของธุรกรรมที่เป็นปัญหาคือ บัญชีเดบิตในนั้นเปลี่ยนแปลงไป ขึ้นอยู่กับการชำระเงินที่ดำเนินการ บัญชีเครดิตจะไม่เปลี่ยนแปลงเสมอ

บัญชี 68 ใช้ในการบันทึกการชำระหนี้เป็นบัญชีที่ซับซ้อนซึ่งสามารถเปิดบัญชีย่อยได้หลายบัญชี ในกรณีนี้คือบัญชีย่อย “NDFL”

ยอดภาษีสำหรับการชำระงบประมาณจะแสดงในเครดิตของบัญชี 68 การชำระภาษีจะดำเนินการโดยใช้เดบิตของบัญชีนี้

DT60 (76) Kt68. ภาษีรายได้ส่วนบุคคล

หากภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกหักจากค่าจ้างของคนงานในการผลิตหลัก การผ่านรายการจะเป็นดังนี้ (พนักงานทำงานตาม):

Dt70 Kt68.NDFL

เอกสารหลัก

• ชื่อเอกสาร
• วันที่จัดทำ;
• ชื่อของคอมไพเลอร์ (องค์กร);
• เนื้อหาในการดำเนินธุรกิจ
• ค่าการวัดของการดำเนินธุรกิจโดยแสดงหน่วยการวัดที่ใช้
• ชื่อ ตำแหน่งพนักงานบุคคลที่ดำเนินการและรับผิดชอบในการดำเนินงานและการลงทะเบียน
• ลายเซ็นของบุคคลที่ระบุพร้อมรายละเอียดเพื่อการระบุตัวตนที่ถูกต้อง

ถึงเบอร์ เอกสารหลักแบบฟอร์มที่ใช้ในการคำนวณค่าจ้างได้แก่

• - ใบบันทึกเวลาที่ใช้ในการติดตามเวลาทำงานและการคำนวณเงินเดือน ตามเอกสารนี้ เงินเดือนจะคำนวณให้กับพนักงาน จำเป็นสำหรับการดูแลรักษาบัญชีในการคำนวณเงินเดือน นอกจากนี้ ใบบันทึกเวลายังทำหน้าที่เป็นเหตุผลทางเศรษฐกิจสำหรับต้นทุนค่าแรงเมื่อบำรุงรักษา การบัญชีภาษี. ในความเป็นจริงเอกสารดังกล่าวรับรองการดำเนินกิจกรรมด้านแรงงานโดยบุคลากร
• ใบแจ้งยอดการชำระหนี้และการชำระเงิน
  

  เมื่อใช้ T-49 จะไม่ใช้ข้อความอื่นๆ เมื่อเงินเดือนโอนเข้าทันที บัตรธนาคารจากนั้นใช้เฉพาะแบบฟอร์ม T-51 เท่านั้น

• T-53a - วารสารที่ใช้ในการลงทะเบียนใบแจ้งยอดบัญชีเงินเดือน
  แบบฟอร์มนี้ใช้เพื่อลงทะเบียนและบันทึกรายการบัญชีเงินเดือนทั้งหมดสำหรับพนักงาน
• แบบฟอร์มบัญชีส่วนบุคคล
  

แบบฟอร์มใช้เพื่อแสดงข้อมูลรายเดือนเกี่ยวกับเงินเดือน เงินคงค้าง การหักเงิน และการจ่ายเงินให้กับพนักงานตลอดทั้งปี

เมื่อจ่ายเงินปันผล

บุคคลที่เป็นผู้เข้าร่วม (ผู้ก่อตั้ง) ขององค์กรและมีส่วนแบ่งในทุนจดทะเบียนของบริษัทมีสิทธิ์ได้รับผลกำไรส่วนหนึ่งจากกิจกรรมหรือเงินปันผล

รายได้เหล่านี้จะยังคงอยู่หลังจากหักภาษีทั้งหมดจากยอดรวมของบริษัทแล้ว เจ้าของแต่ละคนจะได้รับเงินปันผลตามสัดส่วนของขนาดหุ้นของเขา

เงินปันผลจากบุคคลถือเป็นรายได้ที่ต้องเสียภาษี เมื่อชำระเงินจะต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากพวกเขา อัตราภาษีเงินปันผลสำหรับผู้อยู่อาศัยในสหพันธรัฐรัสเซียคือ 13% สำหรับผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ - 15%

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นสิ่งจำเป็น เงินสมทบซึ่งถูกระงับจากค่าจ้างของพลเมืองทุกคน สหพันธรัฐรัสเซียตลอดจนบุคคลไร้สัญชาติ

ผู้รับบำนาญ เด็ก และผู้พิการไม่ต้องเสียภาษี อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาขึ้นอยู่กับประเภทของรายได้ของแต่ละบุคคลและสถานะของเขา (มีถิ่นที่อยู่หรือไม่มีถิ่นที่อยู่) หลัก อัตราภาษี- นี่คือ 13% แต่ก็มีอัตราเฉพาะ 9, 15,30 และ 35%

โพสต์สำหรับการหัก ณ ที่จ่ายและชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

การบัญชีสำหรับธุรกรรมทางธุรกิจ ภาษีนี้เกิดขึ้นในบัญชี 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" บัญชีย่อย 1 "การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา"

การโพสต์ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา:

1. คำนวณจากเงินเดือนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา: Dt - 70 “ การชำระหนี้กับบุคลากรเพื่อรับค่าจ้าง” Kt- 68-1
2. คำนวณภาษีจากรายได้ของผู้ถือหุ้น (ไม่ใช่พนักงานขององค์กร) จากการเป็นสมาชิกในทุนจดทะเบียน (และสำหรับพนักงานการผ่านรายการจะเหมือนกับภาษีก่อนหน้า): Dt - 75 "การชำระบัญชีกับผู้ก่อตั้ง" บัญชีย่อย "การชำระบัญชีสำหรับ การชำระรายได้” Kt - 68-1
3. ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคำนวณจากจำนวนเงินรางวัลที่เป็นตัวเงินภายใต้สัญญากฎหมายแพ่ง: Dt - 76 “ การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ” Kt - 68-1
4. จำนวนภาษีที่โอนไปยังงบประมาณ: Dt - 68-1 Kt - 51 “บัญชีกระแสรายวัน”
5. ค่าปรับและค่าปรับสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่เกิดขึ้น: Dt-99 “กำไรและขาดทุน” Kt-68-1
6. จำนวนค่าปรับและค่าปรับที่โอนไปยังงบประมาณ: Dt - 68-1 Kt -51

ตัวอย่างการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินปันผล

เงื่อนไข:
ผู้ก่อตั้ง บริษัท Phoenix Zakharov P.K. ได้รับ 55 % จากจำนวนเงินกำไรสุทธิสำหรับการจ่ายเงินปันผล กำไรสุทธิปี 2558 คือ 2,000,000 รูเบิล.

การคำนวณ:

1. เราคำนวณจำนวนเงินปันผลที่ P.K. Zakharov ควรได้รับ สำหรับสิ่งนี้ กำไรสุทธิคูณบริษัทด้วยเปอร์เซ็นต์หุ้นในทุน:
   2,000,000*55/100 = 1,100,000 ถู
2. เราระงับและโอนจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของ Zakharov P.K. ไปยังงบประมาณ ในรูปของเงินปันผล โดยคูณจำนวนเงินปันผลด้วยอัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในปี 2558:
   1,100,000*13/100 = 143,000 ถู
   หมายเหตุ: ตั้งแต่เดือนมกราคม 2558 อัตราภาษีสำหรับรายได้ในรูปแบบของเงินปันผล 9% ได้หยุดใช้ในสหพันธรัฐรัสเซีย ตอนนี้อยู่ที่ 13% ซึ่งเป็นที่ยอมรับโดยทั่วไป อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา.
3. เรากำลังนับ จำนวนเงินเงินปันผลที่ Zakharov P.K. ควรได้รับ หลังหักภาษี ณ ที่จ่าย:
   1,100,000 – 143,000 = 957,000 ถู

การโพสต์เพื่อหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินปันผล

ทำตามตัวอย่างข้างต้น:

1. เงินปันผลที่เกิดขึ้นกับ P.K. Zakharov:
   Dt - 84 “กำไรสะสม ( การสูญเสียที่เปิดเผย)" Kt -75  1,100,000 รูเบิล
2. ภาษีคำนวณจากรายได้ในรูปของเงินปันผล:
   Dt - 75 Kt - 68-1  143,000 ถู
3. มีการจ่ายเงินปันผลให้กับ P.K. Zakharov:
   Dt - 75 Kt - 50 "โต๊ะเงินสด" - 957,000 ถู
4. ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่โอนไปยังงบประมาณ:
   Dt - 68-1 Kt - 51 “บัญชีกระแสรายวัน”  143,000 ถู

ตัวอย่างการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากดอกเบี้ยที่ได้รับจากเงินกู้

เงื่อนไข:
ผู้ก่อตั้งบุคคล V.K. Petrov ได้ออกเงินกู้ให้กับบริษัทลัคเป็นจำนวนเงิน 500,000 ถูในอัตรา 12% ต่อปี

การคำนวณ:

1. เราคำนวณดอกเบี้ยที่องค์กร Luch ต้องจ่ายเพื่อใช้เงินกู้ให้กับ Petrov (ผู้ให้กู้) ในแต่ละเดือน โดยคูณจำนวนเงินกู้ด้วย ดอกเบี้ยรายปีหารด้วยจำนวนวันในหนึ่งปีแล้วคูณด้วยจำนวนวันใน เดือนที่กำหนดซึ่งคำนวณดอกเบี้ย:
   500,000 * 0.12/365 * 30 = 4931.51 ถู
2. เราคำนวณจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในการดำเนินการนี้ ให้คูณดอกเบี้ยค้างรับของเดือนด้วยอัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับรายได้ประเภทนี้ (ดอกเบี้ยเงินกู้):
   4931.51 * 13/100 = 641.1 ถู
3. เราคำนวณจำนวนดอกเบี้ยที่จะจ่ายเมื่อคำนึงถึงการหักภาษี ณ ที่จ่ายส่วนบุคคลในการดำเนินการนี้ ให้ลบจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาออกจากดอกเบี้ยค้างรับของเงินกู้สำหรับเดือนนั้น:
   4931.51 – 641.1 = 4290.41 ถู

โพสต์สำหรับการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากดอกเบี้ยเงินกู้

ทำตามตัวอย่างข้างต้น:

1. องค์กร Luch ได้รับจากผู้ก่อตั้ง V.K. Petrov เครดิต — 500,000 ถู.:
   Dt - 51 "บัญชีกระแสรายวัน" Kt - 66 "การชำระหนี้เงินต้น"  500,000 ถู
2. ดอกเบี้ยเงินกู้ที่คำนวณสำหรับเดือน:
   Dt - 91 บัญชีย่อย "ค่าใช้จ่ายอื่น" Kt - 66 บัญชีย่อย "การจ่ายดอกเบี้ย"  4931.51 ถู
3. ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกหักออกจากจำนวนดอกเบี้ยของเงินกู้:
   Dt - 66 บัญชีย่อย "การคำนวณดอกเบี้ย" Kt - 68-1  641.1 ถู
4. จ่ายดอกเบี้ยเงินกู้พร้อมภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่าย:
   Dt - 66 บัญชีย่อย "การจ่ายดอกเบี้ย" Kt - 51  4290.41 ถู
5. จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ต้องชำระถูกโอนไปยังงบประมาณ:
   Dt – 68-1 Kt – 51  641.1 ถู

ตัวอย่างการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าจ้าง

ต่างจากรายได้ประเภทอื่น จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ได้รับอิทธิพลจากปัจจัยต่อไปนี้:

• จำนวนค่าจ้าง สวัสดิการ โบนัส ค่าวันหยุดพักผ่อน ฯลฯ
• การหักภาษี;
• สถานะผู้มีถิ่นที่อยู่หรือไม่มีถิ่นที่อยู่

อนุญาตให้หักภาษีได้สำหรับพนักงานที่มีคุณสมบัติตรงตามเกณฑ์ต่อไปนี้:

• รายได้ของพวกเขาขึ้นอยู่กับอัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 13%
• อยู่ในประเภทของคนพิการ (คนพิการ) ผู้รอดชีวิตจากเชอร์โนบิล ทหารผ่านศึก ญาติของคนพิการและทหารผ่านศึก ผู้ปกครองที่มีเด็กอายุต่ำกว่า 18 ปี และอื่น ๆ
• รายได้สะสมตั้งแต่ต้นปีไม่เกิน 280,000 ถู

สำหรับผู้พักอาศัย อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคือ 13% และสำหรับผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ - 30% ผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ซึ่งอาศัยอยู่ในประเทศเกิน 183 วันจะกลายเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่

การหักลดหย่อนภาษีคือจำนวนเงินที่สามารถลดจำนวนเงินที่ต้องเสียภาษีหรือฐานภาษีได้ การลดหย่อนภาษีมีหลายประเภท ลองดูตัวอย่างกัน มุมมองมาตรฐานการหักภาษี.

เงื่อนไข:
แม่ของลูกสามคนอายุต่ำกว่า 18 ปี หนึ่งในนั้นพิการ ได้รับเงินเดือนจำนวน 30,000 ถู. เธอเป็นพลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซีย

การคำนวณ:

1. เรากำหนดจำนวนการลดหย่อนภาษี: ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจำนวนการลดหย่อนภาษีสำหรับลูกคนแรกและคนที่สองคือ 1,400 รูเบิลและสำหรับเด็กพิการคนที่สาม - 3,000 รูเบิล : :
   1,400 +1,400 +3000 = 5800 ถู
2. เราคำนวณจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา: ลบจำนวนเงินที่หักภาษีออกจากจำนวนเงินเดือนและคูณส่วนต่างด้วยอัตราภาษี:
   (30,000 – 5800)*13/100 = 3,146 รูเบิล
3. เราคำนวณจำนวนค่าจ้างที่พนักงานจะได้รับเมื่อหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา:
   30,000 – 3,146 = 26,854 รูเบิล

การผ่านรายการสะสมและหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือน

ทำตามตัวอย่างข้างต้น:

1. คำนวณเงินเดือนของพนักงาน:
   Dt - 44 "ค่าใช้จ่ายในการขาย" Kt - 70 "การชำระค่าจ้างพร้อมพนักงาน"  30,000 ถู
2. ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคำนวณจากเงินเดือน:
   Dt - 70 Kt - 68-1  3,146 รูเบิล
3. เงินเดือนออกให้กับพนักงานจากบัญชีกระแสรายวันของ บริษัท:
   Dt - 70 Kt - 51  26,854 รูเบิล
4. จำนวนภาษีถูกโอนไปยังงบประมาณ:
   Dt - 68-1 Kt - 51 - 3,146 รูเบิล

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถือเป็นประเภทที่สำคัญที่สุด ภาษีทางตรง. คำนวณเป็นเปอร์เซ็นต์ของจำนวนเงินรายได้ประเภทใดประเภทหนึ่งโดยใช้การหักภาษีซึ่งต้องมีเอกสารประกอบและปฏิบัติตามกฎหมาย รายได้ประเภทใดก็ตามขึ้นอยู่กับอัตราภาษีที่แน่นอน อัตราการแลกเปลี่ยนในสหพันธรัฐรัสเซียคือ 13%

การหักภาษีมีประเภทเหล่านี้:

• มาตรฐาน– มอบให้กับพลเมืองประเภทต่างๆ เช่น คนพิการ ผู้รอดชีวิตจากเชอร์โนบิล ทหารผ่านศึก สามี/ภรรยา ลูกและผู้ปกครอง พ่อแม่ของเด็กอายุต่ำกว่า 18 ปีที่มีรายได้ต่อปี น้อยกว่า 280,000 ถูและคนอื่น ๆ;
• ทางสังคม– มอบให้กับพลเมืองที่มีค่าใช้จ่ายด้านการศึกษา การสนับสนุน การรักษา และการซื้อยา ประกันบำนาญที่ไม่บังคับ และการประกันภัย
• คุณสมบัติ– มอบให้กับพลเมืองที่ดำเนินการดังต่อไปนี้กับทรัพย์สิน:
  • o การขายทรัพย์สิน
  • o การซื้อบ้าน (อพาร์ตเมนต์ บ้าน ห้อง)
  • o การก่อสร้างบ้านหรือการซื้อที่ดินที่จะก่อสร้าง
  • o การไถ่ถอนทรัพย์สินเพื่อวัตถุประสงค์ทางราชการ
• มืออาชีพ– จะมีการหักเงินรายได้จากธุรกิจของตนเอง สำหรับทนายความและโนตารีเอกชน สำหรับรางวัลผู้สร้างสรรค์ผลงานประดิษฐ์ในสาขาวิทยาศาสตร์ วรรณกรรม และศิลปะ
• การหักภาษี- กำหนดให้มีการโอนในภายหลัง รอบระยะเวลาการรายงานขาดทุนจากการทำธุรกรรมกับ เครื่องมือทางการเงินและหลักทรัพย์

การจำแนกประเภทของอัตราและรายได้ที่ใช้

35 %:

• รายได้ของผู้อยู่อาศัยเป็นเงินรางวัล รางวัลมากกว่า 4,000 รูเบิล .;
• รายได้ดอกเบี้ยจากเงินกู้
• การคำนวณดอกเบี้ยออมทรัพย์
• การชำระค่าใช้จ่าย ทรัพยากรทางการเงินสหกรณ์สินเชื่อ

• รายได้ของผู้อยู่อาศัยและผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ในหลักทรัพย์
• รายได้อื่นทั้งหมดของผู้ที่ไม่ได้มีถิ่นที่อยู่ในประเทศ ยกเว้นรายได้ที่อยู่ภายใต้อัตรา 13 และ 15%

• รายได้ของผู้ที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ในรูปแบบของเงินปันผลจากองค์กรรัสเซีย

• สำหรับผู้อยู่อาศัย - รายได้อื่น ๆ ทั้งหมดที่ไม่อยู่ภายใต้อัตรา 35, 30 และ 9%;
• สำหรับผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ – รายได้ของชาวต่างชาติที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้เชี่ยวชาญที่มีคุณสมบัติสูง รายได้จากสิทธิบัตร รายได้จากการเดินเรือบนเรือรัสเซียและอื่น ๆ

• สำหรับผู้อยู่อาศัย - รายได้จากพันธบัตรจำนองและรายได้จากผู้สร้างการบริหารหลักประกันจำนอง

การบัญชีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ธุรกรรมใด ๆ ที่ดำเนินการโดยองค์กรในระหว่างนั้น กิจกรรมผู้ประกอบการจะต้องสะท้อนให้เห็นในบันทึกทางบัญชี จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาซึ่งคำนวณและชำระตามงบประมาณก็ไม่มีข้อยกเว้น จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะต้องสะท้อนให้เห็นในบัญชีด้วย

เกี่ยวกับบัญชีไหน การบัญชีควรสะท้อนถึงจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา คุณจะได้เรียนรู้จากเนื้อหาด้านล่างนี้

ตามมาตรา 207 ของบทที่ 23 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้จะเรียกว่ารหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ผู้จ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ต่อไปนี้จะเรียกว่าภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา) ได้รับการยอมรับว่าเป็นบุคคลที่เสียภาษี ผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย รวมถึงบุคคลที่ไม่ใช่ ผู้อยู่อาศัยภาษีสหพันธรัฐรัสเซีย แต่ได้รับรายได้จากแหล่งในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย

องค์กรอันเป็นผลมาจากความสัมพันธ์ที่ผู้เสียภาษีได้รับรายได้คือ ตัวแทนภาษี. ตามวรรค 1 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตัวแทนภาษีมีหน้าที่คำนวณหัก ณ ที่จ่ายจากผู้เสียภาษีและจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามงบประมาณ

วรรค 4 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าตัวแทนภาษีจะต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่เกิดขึ้นโดยตรงจากรายได้ของผู้เสียภาษีเมื่อชำระเงินจริง ตัวแทนภาษีหัก ณ ที่จ่ายภาษีที่ค้างจ่ายจากผู้เสียภาษีโดยค่าใช้จ่ายของกองทุนใด ๆ ที่ตัวแทนภาษีจ่ายให้กับผู้เสียภาษีเมื่อมีการจ่ายเงินจริงของกองทุนเหล่านี้ให้กับผู้เสียภาษีหรือในนามของเขาต่อบุคคลที่สาม ในกรณีนี้ จำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่ายต้องไม่เกินร้อยละ 50 ของจำนวนเงินที่ชำระ

เพื่อบัญชีเงินคงค้างและ การโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามีการใช้แบบฟอร์มการบัญชีในงบประมาณ เอกสารหลักที่จะทำการบัญชี

ขอให้เราระลึกว่าในปัจจุบันองค์กรต่างๆ (ยกเว้นองค์กรภาครัฐ) มีพื้นฐานอยู่บน กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 6 ธันวาคม 2554 เลขที่ 402-FZ "เกี่ยวกับการบัญชี" (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎหมายหมายเลข 402-FZ) มีสิทธิ์ใช้ทั้งรูปแบบเอกสารการบัญชีหลักที่พัฒนาขึ้นอย่างอิสระและแบบรวม ในกรณีนี้ เอกสารหลักที่พัฒนาขึ้นอย่างอิสระจะต้องมีรายละเอียดบังคับทั้งหมดที่กำหนดโดยวรรค 2 ของมาตรา 9 ของกฎหมายหมายเลข 402-FZ กล่าวคือ:

- ชื่อเรื่องของเอกสาร

– วันที่จัดทำเอกสาร

- ชื่อ นิติบุคคลทางเศรษฐกิจผู้รวบรวมเอกสาร

– มูลค่าของการวัดตามธรรมชาติและ (หรือ) ทางการเงินของข้อเท็จจริง ชีวิตทางเศรษฐกิจแสดงหน่วยวัด

– ชื่อตำแหน่งของบุคคลที่ทำธุรกรรมเสร็จสิ้น การดำเนินงาน และผู้รับผิดชอบในการดำเนินการ หรือชื่อตำแหน่งของบุคคลที่รับผิดชอบในการดำเนินการของเหตุการณ์ที่สำเร็จ

– ลายเซ็นของบุคคลที่กล่าวมาข้างต้นโดยระบุนามสกุลและชื่อย่อหรือรายละเอียดอื่น ๆ ที่จำเป็นในการระบุตัวบุคคลเหล่านี้

น่าเสียดายที่บทที่ 23 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดขั้นตอนในการบันทึกจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณและชำระแล้ว ในสถานการณ์เช่นนี้องค์กรเองจะต้องกำหนดว่าบัญชีบัญชีใดจะคำนึงถึงจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและรวมขั้นตอนที่เลือกตามลำดับ นโยบายการบัญชี.

ในการบัญชี การดำเนินการที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดานั้นดำเนินการตามคำแนะนำในการใช้ผังบัญชีสำหรับการบัญชีกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียเมื่อวันที่ 31 ตุลาคม 2000 หมายเลข 94n “ ในการอนุมัติผังบัญชีสำหรับการบัญชีกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรและคำแนะนำในการสมัคร” (ต่อไปนี้จะเรียกว่าผังบัญชี)

เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับการตั้งถิ่นฐานด้วยงบประมาณสำหรับภาษีและค่าธรรมเนียมที่องค์กรจ่าย บัญชี 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" มีวัตถุประสงค์

ในบัญชี 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" ควรจัดระเบียบการบัญชีเชิงวิเคราะห์ซึ่งควรดูแลรักษาตามประเภทของภาษี ดังนั้นเพื่อที่จะบันทึกจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในบัญชี 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" จึงมีความจำเป็น เพื่อเปิดบัญชีย่อยแยกต่างหาก “การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา” บุคคล" โปรดทราบว่าบัญชีเงินเดือนแสดงอยู่ในบัญชี 70 "การชำระค่าจ้างกับบุคลากร"

นี่เป็นเรื่องปกติ บันทึกทางบัญชีในการคำนวณและโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้เป็นงบประมาณ

1. การตั้งถิ่นฐานกับพนักงาน:

เดบิต 20 "การผลิตหลัก" (25 "ค่าใช้จ่ายการผลิตทั่วไป", 26 " ค่าใช้จ่ายในการดำเนินการทั่วไป", 44 "ค่าใช้จ่ายในการขาย" และอื่น ๆ) เครดิต 70 "การชำระค่าจ้างกับบุคลากร" - ค่าจ้างที่เกิดขึ้น

เดบิต 70 "การชำระค่าจ้างกับพนักงาน" เครดิต 68 "การชำระภาษีและค่าธรรมเนียม" / บัญชีย่อย "การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา" – ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกหักจากจำนวนเงินที่สะสมให้กับพนักงาน

2. การตั้งถิ่นฐานกับบุคคลที่ไม่ใช่พนักงานขององค์กรและทำงาน (ให้บริการ) บนพื้นฐานของสัญญาทางแพ่ง:

เดบิต 20 "การผลิตหลัก" (25 "ค่าใช้จ่ายการผลิตทั่วไป", 26 "ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป", 44 "ค่าใช้จ่ายในการขาย" และอื่น ๆ) เครดิต 60 "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" (76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ") - รายได้สะสมให้กับบุคคล

เดบิต 60 "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" (76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ") เครดิต 68 "การชำระภาษีและค่าธรรมเนียม" / บัญชีย่อย "การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา" - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกหักออกจากรายได้ของบุคคล

เดบิต 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" / บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา" เครดิต 51 "บัญชีการคำนวณ" - จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกโอนไปยังงบประมาณจากบัญชีปัจจุบันขององค์กร

3. การจ่ายเงินปันผลให้กับบุคคลที่เป็นพนักงานขององค์กร:

เดบิต 84" กำไรสะสม(ขาดทุนที่เปิดเผย)" เครดิต 70 "การชำระค่าจ้างกับบุคลากร" - เงินปันผลที่เกิดขึ้นเพื่อประโยชน์ของบุคคล

เดบิต 70 "การชำระค่าจ้างกับบุคลากร" เครดิต 68 "การชำระภาษีและค่าธรรมเนียม" / บัญชีย่อย "การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา" – ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกหักจากจำนวนเงินปันผลที่เกิดขึ้นเพื่อประโยชน์ของบุคคล

เดบิต 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" / บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา" เครดิต 51 "บัญชีการคำนวณ" - จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกโอนไปยังงบประมาณจากบัญชีปัจจุบันขององค์กร

4. การจ่ายเงินปันผลให้กับผู้เข้าร่วม (ผู้ถือหุ้น) ที่ไม่ใช่พนักงานขององค์กร:

เดบิต 84 "กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)" เครดิต 75 "การชำระหนี้กับผู้ก่อตั้ง"/บัญชีย่อย 2 "การชำระบัญชีเพื่อชำระรายได้" - เงินปันผลที่เกิดขึ้นเพื่อประโยชน์ของบุคคล

เดบิต 75 "การชำระบัญชีกับผู้ก่อตั้ง"/บัญชีย่อย 2 "การชำระบัญชีสำหรับการชำระรายได้" เครดิต 68 "การชำระภาษีและค่าธรรมเนียม"/บัญชีย่อย "การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา" - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกหักออกจากจำนวนเงินปันผลที่เกิดขึ้นเพื่อสนับสนุน บุคคล;

เดบิต 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" / บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา" เครดิต 51 "บัญชีการคำนวณ" - จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกโอนไปยังงบประมาณจากบัญชีปัจจุบันขององค์กร

จำนวนค่าปรับและค่าปรับที่เกิดขึ้นสำหรับการละเมิดกฎหมายว่าด้วยภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในการบัญชีจะแสดงอยู่ในเดบิตของบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" และเครดิตของบัญชี 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" / บัญชีย่อย "การคำนวณส่วนบุคคล ภาษีเงินได้".

ตัวอย่าง

พนักงานองค์กร N.A. ในเดือนมีนาคม 2558 Kirsanov หัวหน้าฝ่ายกฎหมายได้รับ:

– เงินเดือน – 45,000 รูเบิล;

– โบนัสตามผลงานสำหรับไตรมาสที่ 1 ปี 2558 – 10,000 รูเบิล

– ความช่วยเหลือทางการเงินเกี่ยวกับการคลอดบุตร – 55,000 รูเบิล

เพื่อวัตถุประสงค์ทางการบัญชีค่าจ้างและโบนัสตามวรรค 5, 8 ของข้อบังคับการบัญชี "ค่าใช้จ่ายองค์กร" PBU 10/99 ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 6 พฤษภาคม 2542 ฉบับที่ 33n "เมื่อได้รับอนุมัติจาก ข้อบังคับการบัญชี “ค่าใช้จ่ายองค์กร” PBU 10 /99" (ต่อไปนี้จะเรียกว่า PBU 10/99) รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายสำหรับ ประเภททั่วไปกิจกรรม.

ค่าจ้างและโบนัสที่จ่ายให้กับพนักงานจะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นรายได้ในรูปแบบของค่าตอบแทนสำหรับการปฏิบัติหน้าที่ด้านแรงงานตามอนุวรรค 6 ของวรรค 1 ของมาตรา 208 วรรค 1 ของมาตรา 209 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของรัสเซีย สหพันธ์. ในกรณีนี้ภาษีจะคำนวณในอัตรา 13% (ข้อ 1 ของมาตรา 224 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การชำระเงิน ความช่วยเหลือทางการเงินองค์กรตามวรรค 11, 17 ของ PBU 10/99 คำนึงถึงพนักงานเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่น ๆ

ตามวรรค 7 ของวรรค 8 ของข้อ 217 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจำนวนเงินช่วยเหลือทางการเงินครั้งเดียวที่นายจ้างมอบให้กับลูกจ้าง (พ่อแม่ผู้ปกครองบุญธรรมผู้ปกครอง) เมื่อเกิด (การรับเลี้ยงบุตรบุญธรรม) ของ เด็กที่จ่ายในปีแรกหลังคลอด (การรับเลี้ยงบุตรบุญธรรม) ไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ภายใน 50,000 รูเบิล สำหรับเด็กแต่ละคน ส่วนที่เหลือจะถูกเก็บภาษีในอัตรา 13% (ข้อ 1 ของมาตรา 224 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในบันทึกทางบัญชีขององค์กรธุรกรรมทางธุรกิจเหล่านี้จะสะท้อนให้เห็นดังนี้:

เดบิต 26 "ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป" เครดิต 70 "การชำระค่าจ้างพนักงาน"

– 55,000 รูเบิล – ค่าจ้างสำหรับเดือนมีนาคมและโบนัสสำหรับไตรมาสที่ 1 ปี 2558 เกิดขึ้น

เดบิต 70 "การชำระค่าจ้างกับบุคลากร" เครดิต 68 "การชำระภาษีและค่าธรรมเนียม" / บัญชีย่อย "การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา"

– 7,150 รูเบิล – ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกหักออกจากจำนวนค่าจ้างและโบนัส

เดบิต 70 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" เครดิต 50 "เงินสด"

– 47,850 รูเบิล – สะท้อนถึงจำนวนค่าจ้างที่จ่ายในเดือนมีนาคมและโบนัส

– 7,150 รูเบิล – ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกโอนไปยังงบประมาณจากบัญชีปัจจุบันขององค์กร

เดบิต 91 “ รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น”/บัญชีย่อย 2 “ ค่าใช้จ่ายอื่น” เครดิต 73 “ การชำระบัญชีกับบุคลากรสำหรับการดำเนินงานอื่น ๆ ”

– 55,000 รูเบิล – ความช่วยเหลือทางการเงินที่เกิดขึ้นกับพนักงาน

เดบิต 73 "การชำระกับบุคลากรสำหรับธุรกรรมอื่น ๆ " เครดิต 68 "การชำระภาษีและค่าธรรมเนียม" / บัญชีย่อย "การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา"

– 650 รูเบิล – ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกหักออกจากจำนวนความช่วยเหลือทางการเงิน

เดบิต 73 "การชำระบัญชีกับบุคลากรสำหรับการดำเนินงานอื่น" เครดิต 50 "เงินสด"

– 54,350 รูเบิล – จ่ายเงินช่วยเหลือทางการเงินให้กับพนักงาน

เดบิต 68 “การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม”/บัญชีย่อย “การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา” เครดิต 51 “บัญชีการคำนวณ”

– 650 รูเบิล – ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกโอนไปยังงบประมาณจากบัญชีปัจจุบันขององค์กร

ผู้อ่านควรคำนึงถึงข้อเท็จจริงที่ว่าตัวแทนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาอาจต้องเสียภาษีหากไม่ปฏิบัติตามหน้าที่ของตน

ดังนั้นตามมาตรา 123 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การไม่หักภาษี ณ ที่จ่ายและ (หรือ) การไม่โอนที่ผิดกฎหมาย (การหัก ณ ที่จ่ายที่ไม่สมบูรณ์และ (หรือ) การโอน) ภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียของจำนวนภาษี ภายใต้การหัก ณ ที่จ่ายและการโอนโดยตัวแทนภาษีจะต้องเสียค่าปรับจำนวน 20% ของจำนวนเงินที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายและ/หรือการโอน โปรดทราบว่ากระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 10 กุมภาพันธ์ 2558 เลขที่ 03-02-07/1/5483 เชื่อว่าวันที่ ความผิดด้านภาษีที่กำหนดไว้ในมาตรา 123 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นวันที่ตัวแทนภาษีควรระงับและโอนไปยัง ระบบงบประมาณจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่ไม่ได้ปฏิบัติตามภาระผูกพันนี้ในการหักภาษี ณ ที่จ่ายและ (หรือ) โอนจำนวนภาษีดังกล่าว

นอกจากนี้ นอกเหนือจากค่าปรับแล้ว เจ้าหน้าที่ภาษียังจะคำนวณจำนวนค่าปรับสำหรับการค้างภาษีในแต่ละวันของความล่าช้าอีกด้วย

นอกจากนี้มาตรา 123 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ใช่บทความ "ภาษี" เดียวที่คุกคามตัวแทนภาษีเนื่องจากความล้มเหลวในการปฏิบัติตามพันธกรณีที่กำหนดโดยกฎหมาย

ตามวรรค 1 ของมาตรา 126 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหากตัวแทนภาษีไม่ส่ง กำหนดเวลาส่งเอกสารและ (หรือ) ข้อมูลอื่น ๆ ที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและการกระทำอื่น ๆ ของกฎหมายเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมไปยังหน่วยงานด้านภาษี จากนั้นเขาจะถูกปรับ นอกจากนี้คุณจะต้องจ่ายค่าปรับ 200 รูเบิลสำหรับแต่ละเอกสารที่ไม่ได้ส่ง

หากตัวแทนภาษีปฏิเสธที่จะให้เอกสารที่ร้องขอแก่หน่วยงานภาษีในระหว่างการดำเนินการตามมาตรการ การควบคุมภาษีจากนั้นค่าปรับจะเป็น 10,000 รูเบิล (ข้อ 2 ของมาตรา 126 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เจ้าหน้าที่ของตัวแทนภาษีอาจถูกนำไปสู่ความรับผิดทางการบริหารตามมาตรการที่กำหนดไว้ในมาตรา 15.6 ของประมวลกฎหมายแห่งสหพันธรัฐรัสเซียว่าด้วยความผิดทางปกครอง

ยิ่งไปกว่านั้น หากตัวแทนภาษีไม่ปฏิบัติหน้าที่เพื่อผลประโยชน์ส่วนตัวหรือภาษีที่ไม่ได้โอนไปยังงบประมาณมีมากหรือมากเป็นพิเศษ เจ้าหน้าที่ของตัวแทนภาษีก็อาจถูกลงโทษทางอาญาเช่นกัน ตามที่ระบุไว้ในมาตรา 199.1 แห่งประมวลกฎหมายอาญา รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย

เงินเดือนอยู่ที่ 10,000.00 รูเบิล จำนวนจำกัดคือ = 8,700.00 * 0.2 = 1,740.00 รูเบิล การโพสต์หัก ณ ที่จ่ายเงินกู้จากเงินเดือนของ Vasilkova A.A.: จำนวนเงิน Dt Ct, rub ลักษณะรายการ 26 70 10,000.00 ค่าจ้างค้างจ่าย 70 68 1,300.00 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักไว้ 70 73.1 1,500.00 หัก ณ ที่จ่ายเพื่อชำระคืนเงินกู้ ตามคำขอของลูกจ้าง ผู้จัดการอาจหักเงินจำนวนที่จำเป็นจากค่าจ้างได้ตามคำขอของลูกจ้าง แต่ผู้จัดการอาจหักค่าจ้างตามจำนวนที่จำเป็นด้วย ปฏิเสธในการระงับดังกล่าว ในเวลาเดียวกัน จำนวนการหักเงินตามคำขอของพนักงานนั้นไม่จำกัด การหักค่าจ้างตามคำขอของพนักงานที่โพสต์: Dt Kt คำอธิบายของธุรกรรม 70 76 จำนวนเงินที่ถูกหักไว้ตามคำขอของพนักงาน ลองดูตัวอย่าง: พนักงาน Vasilkov A.A. ได้เขียนคำร้องขอระงับค่าธรรมเนียมสหภาพแรงงานจำนวน 2% เงินเดือนอยู่ที่ 10,000.00 รูเบิล

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหักจากค่าจ้าง-ผ่านรายการ

• การหักภาษี;
• สถานะผู้มีถิ่นที่อยู่หรือไม่มีถิ่นที่อยู่

• รายได้ของพวกเขาขึ้นอยู่กับอัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 13%
• อยู่ในประเภทของคนพิการ (คนพิการ) ผู้รอดชีวิตจากเชอร์โนบิล ทหารผ่านศึก ญาติของคนพิการและทหารผ่านศึก ผู้ปกครองที่มีเด็กอายุต่ำกว่า 18 ปี และอื่น ๆ
• รายได้สะสมตั้งแต่ต้นปีไม่เกิน 280,000 รูเบิล

สำหรับผู้พักอาศัย อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคือ 13% และสำหรับผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ - 30% ผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ซึ่งอาศัยอยู่ในประเทศเกิน 183 วันจะกลายเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่

การหักลดหย่อนภาษีคือจำนวนเงินที่สามารถลดจำนวนเงินที่ต้องเสียภาษีหรือฐานภาษีได้ การลดหย่อนภาษีมีหลายประเภท ลองดูตัวอย่างการลดหย่อนภาษีแบบมาตรฐานเป็นตัวอย่าง

รายการบัญชีสำหรับการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าจ้าง

ความสนใจ

จากนั้นคุณจะต้องทำการผ่านรายการบัญชีเดบิต 76 “การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ” - บัญชีเครดิต 68-NDFL ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหักจากจำนวนเงินปันผล: การผ่านรายการ เมื่อหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากจำนวนเงินปันผลที่จ่าย การผ่านรายการจะขึ้นอยู่กับว่าผู้รับเงินปันผลเป็นพนักงานขององค์กรหรือไม่

การผ่านรายการสถานการณ์ ผู้ได้รับเงินปันผลเป็นพนักงานของบริษัทที่จ่ายเงินปันผล เดบิตของบัญชี 70 - เครดิตของบัญชี 68-NDFL ผู้รับเงินปันผลไม่ใช่พนักงานของบริษัทที่จ่ายเงินปันผล เดบิตของบัญชี 75 “การชำระหนี้กับผู้ก่อตั้ง” - เครดิตของ บัญชี 68-NDFL ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกโอนไปยังงบประมาณ: การผ่านรายการ ไม่ว่าเพื่อกำหนดว่ารายได้ใด (เงินเดือนเงินปันผล ฯลฯ ) ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกโอนไปยังงบประมาณ การผ่านรายการจะถูกวาดขึ้น: เดบิตของบัญชี 68- NDFL - เครดิตของบัญชี 51 "บัญชีกระแสรายวัน" สมัครสมาชิกช่องของเราใน Yandex

การบัญชีสำหรับการหักค่าจ้าง: การผ่านรายการและตัวอย่าง

กลับไปที่การหักภาษี ณ ที่จ่ายส่วนบุคคล การคำนวณและการหักภาษี ณ ที่จ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะมาพร้อมกับการดำเนินการตามรายการที่เกี่ยวข้องในการบัญชี

บทความนี้จัดทำตารางพร้อมรายการสำหรับคำนวณภาษีที่ต้องชำระตลอดจนตัวอย่างการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินปันผลดอกเบี้ยเงินกู้และค่าจ้างพนักงาน
หลังจากพิจารณาหัวข้อนี้แล้ว เราจะมาจัดการกับการรายงานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา การผ่านรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ในการบัญชีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา จะใช้บัญชี 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" ซึ่งเปิดบัญชีย่อย "ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา"

เมื่อคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเพื่อชำระตามงบประมาณจะแสดงในบัญชีเครดิต 68 สอดคล้องกับบัญชีรายได้ของแต่ละบุคคล การชำระภาษีจะแสดงในเดบิตของบัญชี 68 การผ่านรายการหัก ณ ที่จ่ายและชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา: เดบิตเครดิต ชื่อรายการ 75 68 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหักจากเงินปันผลของผู้ก่อตั้งและผู้ถือหุ้น

70 68 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหักจากค่าจ้างลูกจ้าง

เพิ่มในรายการโปรดส่งทางไปรษณีย์ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่าย - รายการที่สะท้อนถึงการดำเนินการนี้อยู่ในการติดต่อกับบัญชี "68" - บัญชีที่ระบุลักษณะของผู้รับการชำระเงินตลอดจนประเภทของการชำระเงิน มีการชำระเงินประเภทใดและวิธีสะท้อนการหักภาษี ณ ที่จ่ายในการบัญชีจะกล่าวถึงในบทความของเรา

การหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าจ้างหมายความว่าอย่างไร ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสามารถหักภาษี ณ ที่จ่ายใดได้บ้าง? รายการใดสะท้อนถึงการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ผลลัพธ์ การหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าจ้างหมายความว่าอย่างไร

ตัวอย่างการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ตามวรรค 4 ของศิลปะ มาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย บริษัทต่างๆ ถูกบังคับให้หักภาษี ณ ที่จ่าย (หรืออีกนัยหนึ่งคือถอน) ภาษีเมื่อพวกเขาชำระเงินให้กับพนักงาน ศิลปะ. 217 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียประกอบด้วยรายการธุรกรรมที่ได้รับการยกเว้นภาษี สำหรับการยกเว้นภาษี โปรดดู

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่าย (รายการบัญชี)

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตอนที่ 2 บทที่ 23 บทความ 210) ดาวน์โหลด คำอธิบายภาษีเกี่ยวกับมาตรฐาน การหักภาษี(TC, RF, ตอนที่ 2, บทที่ 23, บทความ 218) ดาวน์โหลดคำอธิบายภาษีเกี่ยวกับการหักภาษีมาตรฐาน (TC, RF, ตอนที่ 2, บทที่ 23, บทความ 218) ดาวน์โหลดคำอธิบายภาษีเกี่ยวกับการหักภาษีสังคม (TC, RF, ตอนที่ 2, บทที่ 23 มาตรา 219) ดาวน์โหลดคำอธิบายภาษีเกี่ยวกับการหักภาษีการลงทุน (รหัสภาษี สหพันธรัฐรัสเซีย ตอนที่ 2 บทที่ 23 มาตรา 219.1) ดาวน์โหลดคำอธิบายภาษีได้ที่ การประกาศภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา(TC, RF, ตอนที่ 2, บทที่ 23, บทความ 229) การผ่านรายการสำหรับการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินปันผล จำนวนเงิน เดบิต เครดิต ชื่อของรายการ 50,000 84 75 เงินปันผลค้างจ่ายให้กับ Ivanov 4500 75 68 ภาษีเงินปันผลที่ถูกหัก ณ ที่จ่าย 45500 75 50 เงินปันผลจ่ายให้กับ Ivanov 4500 68 51 ภาษีที่ต้องชำระโอนไปยังงบประมาณ ตัวอย่างภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคงค้างจากดอกเบี้ยที่ได้รับจากเงินกู้ที่องค์กรได้รับ เงินกู้ระยะสั้นจาก Ivanov I.A. ในจำนวน 200,000 รูเบิล

การผ่านรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

เราจะคำนวณจำนวนภาษีที่ต้องหัก ณ ที่จ่ายและจัดทำรายการทางบัญชี ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของ KBK สำหรับพนักงานปี 2560 จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา = (47,000 – 1,400) x 13% = 5928 รูเบิล
เหลือเงิน 41,072 รูเบิลที่จะมอบให้กับ Pankratov การโพสต์:

• D 44 K 70 สำหรับ 47,000 รูเบิล – รายได้สำหรับเดือนมกราคมเกิดขึ้นแล้ว
• D 70 K 68.1 สำหรับ 5928 ถู – สะท้อนถึงการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
• D 70 K 50 สำหรับ 41072 ถู – สะท้อนการจ่ายเงินสดจากโต๊ะเงินสดของบริษัท
• D 68.1 K 51 สำหรับ 5928 รูเบิล – โอนแล้ว จำนวนภาษีถึงงบประมาณ

ลองเพิ่มเงื่อนไขของตัวอย่าง สมมติว่า Pankratov I.M. ให้เงินกู้แก่องค์กรของเขาจำนวน 150,000 รูเบิล พร้อมจ่ายดอกเบี้ยจำนวน 8,000 รูเบิล เราจะเรียกเก็บเงินจาก เปอร์เซ็นต์ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดย อัตราการชำระบัญชีที่ 13% จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา = 8,000 x 13% = 1,040 รูเบิล การโพสต์:

• D 50 K 66 สำหรับ 150,000 รูเบิล – เงินกู้สะท้อนให้เห็น
• D 91 K 66 สำหรับ 8,000 รูเบิล

โพสต์เมื่อหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าจ้าง

Dt - 51 "บัญชีกระแสรายวัน" Kt - 66 "การชำระหนี้เงินต้น" - 500,000 รูเบิล

• คำนวณดอกเบี้ยเงินกู้สำหรับเดือน: Dt - 91 บัญชีย่อย "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ" Kt - 66 บัญชีย่อย "การคำนวณดอกเบี้ย" - 4931.51 รูเบิล
• ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกหักออกจากจำนวนดอกเบี้ยของเงินกู้: Dt - 66 บัญชีย่อย "การคำนวณดอกเบี้ย" Kt – 68-1  641.1 rub
• จ่ายดอกเบี้ยเงินกู้ขณะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา: Dt - 66 บัญชีย่อย "การคำนวณดอกเบี้ย" Kt - 51 - 4290.41 รูเบิล
• จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ต้องชำระถูกโอนไปยังงบประมาณแล้ว: Dt - 68-1 Kt - 51 - 641.1 rub
• ตัวอย่างการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าจ้าง ต่างจากรายได้ประเภทอื่น จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ได้รับอิทธิพลจากปัจจัยต่อไปนี้:

• จำนวนค่าจ้าง สวัสดิการ โบนัส ค่าวันหยุดพักผ่อน ฯลฯ

การเดินสายจะเป็นอย่างไรหากหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ใน ในบางกรณีจำนวนเงินที่หักอาจเพิ่มขึ้น เช่น การหักเงินตามหมายบังคับคดี การหักเงินเหล่านี้อยู่ภายใต้ขีดจำกัด 70%:

• ค่าเลี้ยงดูสำหรับเด็กเล็ก
• ค่าชดเชยความเสียหายที่เกิดขึ้นต่อสุขภาพ, การเสียชีวิตของคนหาเลี้ยงครอบครัว;
• การชดเชยความเสียหายทางอาญา

นอกจากนี้ เมื่อคำนวณการหักเงิน คุณควรคำนึงถึง:

• หากจำนวนเงินของการหักบังคับเกินขีดจำกัด (70%) จำนวนเงินของการหักเงินจะถูกกระจายตามสัดส่วนของการหักเงินบังคับ

  
  ไม่มีการหักเงินอื่นๆ

• จำนวนข้อ จำกัด ในการหักเงินที่ริเริ่มโดยนายจ้างคือ 20%
• ไม่จำกัดจำนวนการหักเงินตามคำร้องขอของพนักงาน

ตัวอย่างการคำนวณการหักค่าจ้างในนามของพนักงาน Vasilkov A.A.

• ความช่วยเหลือทางการเงินมากกว่า 4,000 รูเบิล พนักงาน 50,000 ถู เมื่อคลอดบุตร
• รายได้เป็นประเภท
• เงินปันผล
• ดอกเบี้ย.
• การจ่ายผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ (ขั้นตอนการพิจารณาในมาตรา 212 ของรหัสภาษี)

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกหัก - การผ่านรายการดำเนินการหลายวิธีดังตัวอย่างด้านล่าง เครดิตของบัญชีจะเป็น 68 เสมอ เดบิตจะเปลี่ยนแปลงขึ้นอยู่กับประเภทของการหักเงิน การบัญชีเชิงวิเคราะห์ดำเนินการตามอัตราภาษี พนักงาน และพื้นที่การชำระเงิน ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา – การผ่านรายการ:

• ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกหักออกจากค่าจ้าง - การผ่านรายการ D 70 K 68.1 จะดำเนินการเมื่อชำระเงินให้กับพนักงานที่ทำงานภายใต้สัญญาจ้างงาน

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 13% เนื่องจาก Vasilkov A.A. เป็นผู้อยู่อาศัย การผ่านรายการสำหรับการบังคับหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา: จำนวนเงิน Dt Ct, rub

ลักษณะรายการ 26 70 30,000.00 ค่าจ้างค้างจ่าย 70 68 3,900.00 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่าย ตามเอกสารของผู้บริหาร จำนวนเงินตาม หมายบังคับคดีหักจากเงินเดือน การบัญชีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา. ผลรวม ค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมตามหมายบังคับคดี (เช่น ค่าธรรมเนียมการโอน) จะถูกหักจากพนักงาน

ลองดูตัวอย่าง: พนักงาน Vasilkov A.A. ค่าจ้างเกิดขึ้นเป็นจำนวน 20,000.00 รูเบิลซึ่ง 25% ถูกระงับตามคำสั่งประหารชีวิต จำนวนเงินที่หักตามหมายบังคับคดี = (20,000.00 – 13%) * 25% = 4,350.00 rub

การหักเงินค่าจ้างของ Vasilkov A.A. ตามคำสั่งประหารชีวิตจะแสดงโดยการโพสต์: Dt Kt Amount, rub

การบัญชี NDFL

ดังที่คุณทราบ ข้อเท็จจริงใด ๆ เกี่ยวกับชีวิตทางเศรษฐกิจขององค์กรทางเศรษฐกิจ สินทรัพย์และหนี้สิน รวมถึงรายได้ ค่าใช้จ่าย และแหล่งที่มาของกิจกรรมทางการเงิน ถือเป็นวัตถุประสงค์ของการบัญชีและจะต้องสะท้อนให้เห็นในการบัญชีนี้
จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาก็ไม่มีข้อยกเว้น - จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณและชำระให้กับงบประมาณจะต้องแสดงในการบัญชีด้วย
คุณจะได้เรียนรู้เกี่ยวกับบัญชีบัญชีใดที่ควรแสดงจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเนื้อหาด้านล่าง

ผู้จ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ต่อไปนี้จะเรียกว่าภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา) ตามมาตรา 207 ของบทที่ 23 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้จะเรียกว่ารหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ได้รับการยอมรับว่าเป็นบุคคลที่เสียภาษี ผู้อยู่อาศัยในสหพันธรัฐรัสเซีย รวมถึงบุคคลที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย แต่ได้รับรายได้จากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซีย
องค์กรที่หรือเป็นผลมาจากความสัมพันธ์ที่ผู้เสียภาษีได้รับรายได้เรียกว่าตัวแทนภาษีและมีหน้าที่ในการคำนวณหัก ณ ที่จ่ายจากผู้เสียภาษีและชำระจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้กับงบประมาณ (ข้อ 1 ของข้อ 226 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ตัวแทนภาษีจะต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่สะสมไว้โดยตรงจากรายได้ของผู้เสียภาษีเมื่อชำระเงินจริง

โพสต์เกี่ยวกับ การหัก ณ ที่จ่าย และการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ในจดหมายของ Federal Tax Service ลงวันที่ 29 เมษายน 2559 เลขที่ BS-4-11/7893 “ การเก็บภาษีรายได้ของบุคคล” สรุปว่าการหัก ณ ที่จ่ายจากผู้เสียภาษีของจำนวนภาษีที่คำนวณเมื่อสิ้นสุด เดือนนั้นจัดทำโดยตัวแทนภาษีจากรายได้เมื่อมีการชำระ ณ สิ้นเดือนโดยคำนึงถึงรายได้ในการพิจารณา ฐานภาษีโดยจะสะสมได้แก่วันสุดท้ายของเดือนหรือเดือนถัดไป
เมื่อจ่ายเงินรายได้ผู้เสียภาษีเข้า ในประเภทหรือใบเสร็จรับเงินของผู้เสียภาษีตามแบบฟอร์ม ผลประโยชน์ด้านวัสดุการหักภาษี ณ ที่จ่ายที่คำนวณได้นั้นดำเนินการโดยตัวแทนภาษีโดยเสียค่าใช้จ่ายของรายได้ใด ๆ ที่เขาจ่ายให้กับผู้เสียภาษีเป็นเงินสด

ตัวแทนภาษีหัก ณ ที่จ่ายภาษีที่ค้างจ่ายจากผู้เสียภาษีโดยค่าใช้จ่ายของกองทุนใด ๆ ที่ตัวแทนภาษีจ่ายให้กับผู้เสียภาษีเมื่อมีการจ่ายเงินจริงของกองทุนเหล่านี้ให้กับผู้เสียภาษีหรือในนามของเขาต่อบุคคลที่สาม ในกรณีนี้ จำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่ายต้องไม่เกินร้อยละ 50 ของจำนวนเงินที่ชำระ ในการบัญชีสำหรับยอดคงค้างและการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไปยังงบประมาณจะใช้รูปแบบของเอกสารการบัญชีหลักตามที่เก็บบัญชีไว้ ให้เราระลึกว่าทุกวันนี้องค์กรต่างๆ (ยกเว้นองค์กรภาครัฐ) บนพื้นฐานของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 6 ธันวาคม 2554 หมายเลข 402-FZ "เกี่ยวกับการบัญชี" (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎหมายหมายเลข 402-FZ) มี สิทธิ์ในการใช้เอกสารการบัญชีหลักทั้งรูปแบบที่พัฒนาขึ้นอย่างอิสระและแบบรวม

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา: บัญชีการบัญชี

แม้ว่าตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2013 เป็นต้นไป แบบฟอร์มของเอกสารการบัญชีหลักจะอยู่ในอัลบั้ม แบบฟอร์มรวมเอกสารหลักไม่บังคับสำหรับการใช้งาน แบบฟอร์มและหลักการเหล่านี้ที่วางไว้ในคำแนะนำสำหรับการใช้งานและความสมบูรณ์ยังคงมีผลบังคับใช้ องค์กรต่างๆ ใช้งานอย่างแข็งขัน และวางไว้เป็นเอกสารพื้นฐานในหลาย ๆ โปรแกรมบัญชีและจำเป็นโดยหน่วยงานควบคุมเมื่อดำเนินการตรวจสอบ

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาค้างจ่าย (รายการบัญชี)

ดอกเบี้ยเงินกู้จำนวน 10,000 รูเบิล มาคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในตัวอย่างนี้และป้อนข้อมูลที่จำเป็น อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 13% ใช้กับรายได้ในรูปดอกเบี้ยจากเงินกู้ระยะสั้น

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา = 10,000 * 13/100 = 1,300 รูเบิล การผ่านรายการเพื่อหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากดอกเบี้ยเงินกู้ จำนวน เดบิต เครดิต ชื่อรายการ 200,000 50 66 เงินกู้ยืมระยะสั้นที่ได้รับจาก Ivanov 10,000 91 66 ดอกเบี้ยค้างจ่ายจากการใช้เงินกู้ 1300 66 68 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาค้างรับจากดอกเบี้ย 208,700 66 50 คืนแล้ว กองทุนที่ยืมมารวมดอกเบี้ย 1300 68 51 ภาษีที่ต้องชำระจะถูกโอนไปยังงบประมาณ ตัวอย่างการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าจ้าง Ivanov ได้รับเงินเดือนพร้อมโบนัสจำนวน 30,000 รูเบิล Ivanov มีสิทธิ์หักเงิน 500 รูเบิลและเขาก็มีลูกหนึ่งคนด้วย

• หน้าแรก >
• วรรณกรรมที่มีประโยชน์ ›
• ภาษีรายได้ส่วนบุคคล >
• ตัวแทนภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ›
• การบัญชีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

0 ชอบ ไม่ชอบการบัญชีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ภาษีรายได้ส่วนบุคคลรหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย บริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซีย เดบิต 7971 การบัญชี ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา การดำเนินการใด ๆ ที่ดำเนินการโดยองค์กรในการดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจจะต้องสะท้อนให้เห็นในการบัญชี จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาก็ไม่มีข้อยกเว้นนั่นคือจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณและจ่ายให้กับงบประมาณจะต้องแสดงในการบัญชีด้วย

การผ่านรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

คุณจะได้เรียนรู้เกี่ยวกับบัญชีบัญชีใดที่ควรแสดงจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเนื้อหาด้านล่าง

การบัญชีสำหรับการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา การผ่านรายการ ตัวอย่าง

ถ้าอย่างนั้นคุณไม่คิดว่าโดยการเปรียบเทียบกับ PBU 18/2 เรากำลังเผชิญกับผลแตกต่างชั่วคราวและเลื่อนออกไป ความรับผิดทางภาษีตามภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา? แต่แตกต่างจากภาษีเงินได้ สถานการณ์ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดารอการตัดบัญชีไม่ได้ถูกควบคุมตามกฎหรือมาตรฐานใดๆ ในทางใดทางหนึ่ง คำถาม : เหตุใดจึงสร้างความสับสนและเป็นหนึ่งเดียว การทำธุรกรรมทางธุรกิจแบ่งออกเป็นสองส่วนซึ่งไม่มีอยู่แยกจากกัน? ท้ายที่สุดเป็นที่ชัดเจนว่าในกรณีที่ไม่มีวัตถุในการจัดเก็บภาษี (นั่นคือรายได้ที่ผู้เสียภาษีได้รับ - ดูมาตรา 209 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ไม่มีการพูดถึงเรื่องภาษี! ซึ่งหมายความว่าแหล่งที่มาของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะเป็นได้เฉพาะรายได้ของผู้เสียภาษีเท่านั้นการดำเนินการหักภาษี ณ ที่จ่ายจากรายได้นี้เท่านั้น กฎการบัญชีและการบัญชีภาษีก็เหมือนกัน คือ ไม่มีรายได้ - ไม่มีภาษี แต่ถ้ามีรายได้ ภาษีจะคำนวณโดยการหัก ณ ที่จ่ายจากรายได้นี้

การบัญชีสำหรับการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ผ่านรายการ) ตัวอย่างการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ชำระ ณ สิ้นปีปฏิทินหรือรายไตรมาสในรูปแบบการชำระล่วงหน้า (ถ้ามี) งบประมาณท้องถิ่น. ถือว่าภาษีเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่นๆ ดีกว่า สะท้อนจากการเดินสายไฟ:

• เดบิต 91.2 เครดิต 68 "ทรัพย์สิน"

ตัวอย่าง: องค์กรต้องแสดงรายการ ชำระเงินล่วงหน้าสำหรับภาษีทรัพย์สินสำหรับไตรมาสที่สองจำนวน 27,545 รูเบิล การผ่านรายการสำหรับการโอนภาษีทรัพย์สิน: บัญชี Dt บัญชี Kt คำอธิบายของการผ่านรายการ จำนวนการผ่านรายการ ตามเอกสาร 91.2 68 “ทรัพย์สิน” เงินจ่ายล่วงหน้าสำหรับภาษีทรัพย์สินค้างจ่าย 27,545 การคำนวณตามใบแจ้งยอดบัญชี 68 “ทรัพย์สิน” 51 การชำระเงินล่วงหน้าที่โอน 27,545 อ้างอิง

การจ่ายภาษี - วิธีสะท้อนภาษีในรายการบัญชี

ในสถานการณ์เช่นนี้องค์กรเองจะต้องกำหนดว่าบัญชีบัญชีใดที่จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกนำมาพิจารณาและรวมขั้นตอนที่เลือกไว้ในคำสั่งนโยบายการบัญชี ในการบัญชี การดำเนินการที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดานั้นดำเนินการตามคำแนะนำในการใช้ผังบัญชีสำหรับการบัญชีกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียเมื่อวันที่ 31 ตุลาคม 2000 หมายเลข 94n “ ในการอนุมัติผังบัญชีสำหรับการบัญชีกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรและคำแนะนำในการสมัคร” (ต่อไปนี้จะเรียกว่าผังบัญชี) เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับการตั้งถิ่นฐานด้วยงบประมาณสำหรับภาษีและค่าธรรมเนียมที่องค์กรจ่าย บัญชี 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" มีวัตถุประสงค์

กฎหมายประกันภัย ลิงก์ถาวร