Banklar 

Naqd pul hisobvarag'i operatsiyalari. Kassa operatsiyalarini hisobga olish. Buxgalteriya hisobi - kassa operatsiyalari bo'yicha e'lonlar

Kirish

Jarayonda iqtisodiy faoliyat korxonalar doimiy ravishda yetkazib beruvchilar bilan ulardan sotib olingan asosiy vositalar, xomashyo, materiallar va boshqa inventar buyumlar hamda ko‘rsatilgan xizmatlar uchun hisob-kitoblarni amalga oshiradilar; sotib olgan tovarlar uchun xaridorlar bilan, bilan kredit tashkilotlari kreditlar va boshqalar moliyaviy operatsiyalar; byudjet bilan va soliq organlari har xil turdagi to'lovlar bo'yicha, boshqa tashkilotlar va shaxslar bilan har xil xo'jalik operatsiyalari bo'yicha.

Shuning uchun pul hisob-kitoblarini o'z vaqtida amalga oshirish, kredit va hisob-kitob operatsiyalarini hisobga olishning puxta yo'lga qo'yilishi korxonalar farovonligi uchun muhim ahamiyatga ega.

Buxgalteriya hisobi shunday qiladi. Pul, uning maqsadi naqd-hisob-kitob intizomiga rioya etilishini, pul mablag‘lari va kreditlardan to‘g‘ri va samarali foydalanishni nazorat qilish, kassadagi naqd pul va hujjatlarning saqlanishini ta’minlashdan iborat. Sharoitlarda bozor iqtisodiyoti buxgalter pul va naqd puldan mohirona foydalanishning o'z-o'zidan korxonaga olib kelishi mumkinligi tamoyilidan kelib chiqishi kerak qo'shimcha daromad. Shuning uchun siz doimiy ravishda foyda olish uchun vaqtincha bo'sh mablag'larni oqilona investitsiya qilish haqida o'ylashingiz kerak (bank depozitlariga, uchinchi tomon korxonalarining aktsiyalari va obligatsiyalariga, investitsiya fondlari va hokazo.).

Ushbu masalalarning dolzarbligi va ahamiyati mening ushbu mavzuni tanlashimga ta'sir qildi.

Ishning maqsadi tashkilotni o'rganishdir buxgalteriya hisobi qonun hujjatlarida belgilangan talablar va normalarga muvofiq mablag‘lar Rossiya Federatsiyasi, OOO "Okna" kompaniyasi misolida va uni takomillashtirish bo'yicha takliflarni ishlab chiqish.

Buxgalteriya hisobi naqd pul operatsiyalari

Kassa operatsiyalari - bu naqd pul operatsiyalari.

jismoniy va tashkilotlar tomonidan amalga oshiriladigan vositalar yuridik shaxslar.

Naqd pul bilan ishlash qoidalari belgilangan markaziy bank Rossiya Federatsiyasi. Rossiya Federatsiyasida kassa operatsiyalarini amalga oshirish tartibi direktorlar kengashining qarori bilan tasdiqlangan Markaziy bank Rossiya 1993 yil 22 sentyabrda (keyingi o'zgarishlarga qarab) naqd pulni qabul qilish, saqlash, berish va kassa hujjatlarini qayta ishlash qoidalarini, kassa kitobini yuritish va kassa intizomiga rioya etilishini nazorat qilish tartibini belgilaydi.

Kassa operatsiyalarini amalga oshirish tartibi

Kassa operatsiyalari kassir tomonidan amalga oshiriladi. Uning lavozimi korxona holatida taqdim etiladi. U bilan to'liq javobgarlik to'g'risida shartnoma tuziladi. Kassir bo'lmagan kichik korxonalarda uning vazifalarini bajarishi mumkin Bosh hisobchi yoki korxona rahbarining yozma buyrug'i bilan u bilan to'liq javobgarlik to'g'risida shartnoma tuzilgan holda boshqa xodim. Kassir kassadagi pul mablag'larining saqlanishi uchun javobgardir va etkazilgan zarar uchun to'liq moddiy javobgarlikni o'z zimmasiga oladi. Unga o'z vazifalarini bajarishni boshqa shaxslarga topshirish taqiqlanadi. Agar uni vaqtincha (kasallik yoki boshqa sabablarga ko'ra) almashtirish zarurati tug'ilsa, kassirning vazifalari korxona rahbarining yozma buyrug'i bilan boshqa xodimga yuklanadi. Ushbu xodim bilan to'liq javobgarlik to'g'risida shartnoma ham tuziladi.

Tashkilotning kassasi alohida xonada joylashgan bo'lishi kerak, bu erda kassaning ishi bilan bog'liq bo'lmagan shaxslarga kirish taqiqlanadi. Operatsiyalar paytida kassa eshiklari ichkaridan yopiq bo'lishi kerak. Pul va boshqa qimmatbaho narsalar yong'inga chidamli metall shkaflarda saqlanishi kerak individual holatlar-- normal holatda). Kassa oxirida ular kalit bilan yopiladi va kassir muhri bilan muhrlanadi. Kalit va muhrlarni qarovsiz qoldirish, ularni ruxsat etilmagan shaxslarga topshirish va ularning qayd etilmagan dublikatlarini yasash taqiqlanadi. Kassir tomonidan muhrlangan o'ramlardagi ikki nusxadagi kalitlarning hisobi korxona rahbarida saqlanadi.

Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasida kassa operatsiyalarini amalga oshirish tartibi kassani texnik jihatdan mustahkamlash, uni xavfsizlik va yong'in signalizatsiya tizimlari bilan jihozlash bo'yicha yagona talablarni nazarda tutadi va ularni saqlash va tashish paytida pul mablag'larining saqlanishini ta'minlash bo'yicha tavsiyalar beriladi. . Barcha korxona, tashkilot va muassasalar (keyingi o‘rinlarda korxona deb yuritiladi), mulkchilik shaklidan qat’i nazar, istisnosiz, banklarda pul mablag‘larini saqlashlari shart. Shu bilan birga, korxonalarga ma'lum miqdorda naqd pulga ega bo'lish va undan foydalanishga ruxsat beriladi joriy xarajatlar-- masalan, xarid uchun naqd to'lovlar uchun moddiy boyliklar, maishiy ehtiyojlar uchun buyumlar. Shu maqsadda banklar korxonalar uchun o'z rahbarlari bilan kelishilgan holda kassadagi naqd pul qoldig'iga limit o'rnatadilar. Limitni belgilash uchun tashkilot joriy hisob raqamiga ega bo'lgan bankka belgilangan shaklda maxsus hisob-kitobni taqdim etadi. Limit korxonaning xo'jalik faoliyatining o'ziga xos xususiyatlarini, naqd pul mablag'larini bank muassasalariga etkazib berish muddatlarini va ularni saqlash shartlarini hisobga olgan holda belgilanadi. Shunday qilib, naqd pulga ega bo'lgan va har kuni ish kunining oxirida bank muassasalariga pul o'tkazadigan tashkilotlar uchun limit ertasi kuni ertalabdan boshlab korxonaning normal ishlashini ta'minlaydigan miqdorda belgilanadi. Naqd pul tushumlariga ega bo'lgan, ammo ertasi kuni bank muassasalariga mablag 'beradigan tashkilotlar uchun limit o'rtacha kunlik naqd pul tushumlari miqdorida belgilanadi. Agar naqd pulga ega bo'lgan tashkilot ularni har kuni bankka bermasa, limit miqdori tushum miqdori va etkazib berish muddatiga qarab belgilanadi. Naqd pul tushumlari bo'lmagan tashkilotlar uchun limit o'rtacha kunlik pul oqimi chegaralarida belgilanadi. Kassadagi naqd pul qoldig'ining chegarasi har bir kun oxiridagi qoldiq belgilangan miqdordan oshmasligini anglatadi. Biroq, naqd pul aylanmasi, ya'ni. kun davomida olingan va berilgan mablag'lar miqdori ushbu limit bilan cheklanmaydi. Lekin naqd pulning barcha miqdori ortiq chegara belgilang qoldig'i bankka o'tkazilishi kerak. Shuni yodda tutish kerakki, belgilangan naqd pul qoldig'i chegarasi tashkilot tomonidan to'lov uchun bankdan olingan mablag'larni o'z ichiga olmaydi. ish haqi uchun stipendiyalar, nafaqalar ijtimoiy sug'urta, sayohat xarajatlari. Ushbu ortiqcha mablag'lar bankdan beriladi belgilangan maqsad(ya'ni, ular faqat bankdan pul olishda chekda ko'rsatilgan maqsadlarga sarflanishi mumkin) va ularni saqlash muddatlari ular uchun - uch ish kunidan ko'p bo'lmagan, shu jumladan bankdan pul olingan kunni ham o'z ichiga oladi. bank, Uzoq Shimol va ularga tenglashtirilgan hududlarda joylashgan tashkilotlar uchun - besh kun. Qabul qilingan mablag'lar o'zlashtirilmasa muddatlari, ertasi kuni ular bankka topshirilishi kerak. Yil davomida naqd pul qoldig'i chegarasi o'zgartirilgan mehnat sharoitlarini hisobga olgan holda korxonaning iltimosiga binoan qayta ko'rib chiqilishi mumkin.

Mablag'larni qabul qilish va berish tartibi. Naqd pulni bankka chek orqali, o'z xodimlaridan, xaridorlar va mijozlardan qabul qilganda tashkilotning kassasida olish mumkin.

Aholi bilan naqd pul hisob-kitoblarini amalga oshiruvchi tashkilotlar murojaat qilishlari shart kassa apparatlari. Bunday holda, xaridorlar va mijozlar albatta ulardan pul mablag'lari olinganligini tasdiqlovchi chek beriladi. Chek faqat berilgan kunida amal qiladi, shu kuni unga tovar yoki bajarilgan ish uchun kvitansiya beriladi va shu bilan birga chek muayyan joylarda muhr yoki yirtiq bosish orqali bekor qilinishi kerak. Boshqa hollarda jismoniy va yuridik shaxslardan pul mablag‘larini qabul qilish kiruvchi kassa orderlari bo‘yicha amalga oshiriladi.

Tashkilotning kassasidan naqd pul berish kassa orderlari, to'lov yoki hisob-kitob varaqalari va tegishli ravishda rasmiylashtirilgan boshqa hujjatlar (hisobvaraqlar, pul berish uchun arizalar) bo'yicha ushbu hujjatlarga muhr bosilgan holda amalga oshiriladi. naqd pul buyurtmasining tafsilotlari.

Yuridik shaxslar o'rtasida, shuningdek yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlar o'rtasida sotib olingan moddiy boyliklar bo'yicha naqd hisob-kitoblar (ya'ni. shaxslar yuridik shaxs tashkil etmasdan tadbirkor sifatida ro'yxatga olingan) Rossiya Markaziy banki tomonidan tartibga soluvchi organ sifatida belgilangan limitni hisobga olgan holda amalga oshiriladi. pul aylanmasi RFda. Hozirgi vaqtda u 60 000 rublni tashkil qiladi. bitta to'lov uchun. Shu bilan birga, bitta to'lov, Rossiya Bankining tushuntirishiga ko'ra, bir yoki bir nechta pul hujjatlari bo'yicha bir kun ichida bir yuridik shaxsning boshqasi bilan hisob-kitoblari sifatida tushunilishi kerak. Masalan, 60 000 rubl chegarasi bilan. bitta to'lov uchun xaridor - yuridik shaxs boshqa yuridik shaxsga har kuni 60 000 rubldan ko'p bo'lmagan naqd pul to'lashi mumkin, shu bilan birga bir yoki bir nechta pul hujjatlari bo'lishi mumkin. Yuridik shaxslar, shu jumladan yakka tartibdagi tadbirkorlar o'rtasidagi hisob-kitoblar faqat ular bilan tuzilgan shartnomalar asosida amalga oshirilishi mumkin. Hisob-kitoblar amalga oshirilayotgan yuridik shaxsning vakili ishonchnomani - uni taqdim etgan shaxsning tashkilot nomidan muayyan operatsiyani bajarish huquqini tasdiqlovchi hujjatni taqdim etishi kerak.

Kassir ushbu ishonchnomada rahbarning imzosi, muhri va barcha kerakli ma'lumotlar mavjudligini tekshirishi kerak. Majburiy rekvizitlar quyidagilardir: korxona nomi, uning hisob-kitob hisob raqami va ushbu hisobvaraq joylashgan bank nomi; ishonchnomaning amal qilish muddati; moddiy boyliklarni qabul qilish ishonib topshirilgan shaxs, ularning nomi va miqdori ko'rsatilgan; ishonchnomani oluvchi shaxsning imzosi namunasi.

Kassa operatsiyalarini hisobga olish. Kassaga naqd pul mablag'larini qabul qilish va ularni kassadan berishni hisobga olish uchun Hisoblar rejasida 50 "Kassa" schyoti mo'ljallangan. Bu hisob faol, 50-“Kassir” schyotining debet balansida kassadagi naqd pul qoldig‘i ko‘rsatilgan. Tashkilotning kassasiga pul mablag'larining barcha tushumlari 50-«Kassa» schyotining debetida, kassadan pul mablag'larining chiqarilishi esa ushbu schyotning kreditida aks ettiriladi. Hisob-kitob hisobvarag'i xo'jalik muomalasining mazmuniga bog'liq.

Kassa operatsiyalari - bu tashkilotning kassasiga kelib tushgan turli xil pul mablag'larini olish, saqlash va sarflash bilan bog'liq operatsiyalar. xizmat ko'rsatuvchi bank. Buxgalteriya hisobidagi joriy hisobvaraqdan kassaga mablag'larning kelib tushishi quyidagi yozuvda aks ettiriladi:

Debet hisobvarag'i 50 "Kassir", kredit hisobvarag'i 51 "Hisob-kitob schyoti".

Asosiy hujjatlar:

1) kiruvchi kassa buyrug'i (bir shaxsdan biron-bir sababga ko'ra kassada naqd pul olish bo'yicha operatsiyani bajarish uchun);

2) hisob kassa orderi (har qanday ehtiyojlar uchun kassadan bir shaxsga naqd pul berishni rasmiylashtirish uchun);

3) kassa kitobi;

4) ish haqi fondi;

5) kirim va chiqim kassa orderlarining reestri;

6) kassir tomonidan olingan va berilgan pullarni hisobga olish kitobi, ish haqi va kassa operatsiyalari bo'yicha jamoat tarqatuvchilarga hisobot.

Kirish kassa orderlari va ular bo'yicha kvitansiyalar, shuningdek, chiquvchi kassa orderlari aniq va aniq to'ldirilishi kerak. Kassir-operatorning kitobi raqamlangan, bog'langan va bosh buxgalter va korxona rahbarining imzolari bilan muhrlangan bo'lishi kerak. Har bir kassa hujjatida tashkilotning muhri bo'lishi kerak.

Kassada bo'lishi mumkin bo'lgan maksimal miqdor chegara bilan belgilanadi. Cheklov markazlashtirilgan tarzda o'rnatiladi.

Kassada naqd pulni olish va olishning barcha faktlari kassa kitobida qayd etiladi ( shaklini yozing). U raqamlangan, bog'langan, mum muhr bilan muhrlangan va direktor va bosh buxgalterning imzolari bilan tasdiqlangan bo'lishi kerak. Undagi yozuvlar uglerod qog'ozi ostida 2 nusxada saqlanadi. Ikkinchi nusxa (yirtib tashlash) kassir hisoboti bo'lib, u har kuni ish kunining oxirida tushumlar va xarajatlar bilan buxgalteriya bo'limiga o'tkaziladi.

Joriy hisob-kitob operatsiyalarini hisobga olish

Qabul qilish, berish va naqd bo'lmagan pul o'tkazmalari bank muayyan shakldagi hujjatlarga muvofiq ishlab chiqaradi. Asosiy hujjatlar:

1) naqd to'lovlar uchun:

a) naqd pul cheki;

b) naqd pul o'tkazish to'g'risidagi e'lon;

2) naqd pulsiz hisob-kitoblar uchun:

a) hisob-kitoblarni qabul qilish (to'lashga rozilik) shakli (to'lov talabnomalari bo'yicha hisob-kitoblar; bankda 10 kun davomida amal qiladi);

b) to'lov topshiriqnomalari bo'yicha hisob-kitoblar;

v) akkreditiv to'lov shakli (akkreditiv uchun ariza), bu etkazib beruvchi o'z bankiga jo'natish hujjatlarini taqdim etgandan keyin to'lash uchun korxona nomidan bankka avans o'tkazish;

d) akseptni rad etish to'g'risidagi ariza;

e) yig'ish to'lov topshirig'i- qonun hujjatlarida belgilangan hollarda jamiyatning hisobvarag'idan pul mablag'larini to'g'ridan-to'g'ri hisobdan chiqarish uchun;

f) memorial bank orderi - kompaniya hisobvarag'ini hisobdan chiqarish yoki kreditlash uchun ishlatiladi naqd bo'lmagan mablag'lar xizmat ko'rsatuvchi bankning buyrug'i bilan.

Asosiy shakl naqd pulsiz to'lovlar– qabul qilish (to‘lov talabnomalari bo‘yicha hisoblash). Yetkazib beruvchi bank vositachiligida hisob-kitob hujjatlari asosida to‘lovchidan pul oladi.

Inkasso - xaridordan summani olish uchun bankka buyurtma.

Qabul qilish - qabul qilishning har xil turlari mavjud (dastlabki, keyingi va boshqalar). Agar 3 kun ichida to'lovchi akseptni rad etishni e'lon qilmagan bo'lsa, to'lov talabnomasi qabul qilingan hisoblanadi, ammo rad etish asosli hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak.

Maslahat - bankning rasmiy xabarnomasi hisob-kitob operatsiyasi(to'lovchining hisobvarag'idan etkazib beruvchining hisob raqamiga pul mablag'larini o'tkazish to'g'risida).

Naqd pulni qabul qilish va sarflash bo'yicha odatiy operatsiyalar:

1) bankdan naqd pul olish:

Debet schyoti 50 «Kassa», kredit schyoti 51 «Hisob-kitob schyoti»;

2) hisobdor shaxsning foydalanilmagan pul mablag'lari qoldig'iga qo'shgan hissasi:

Debet hisobvarag'i 50 "Kassir",

3) xaridorning tovarlar, ishlar, xizmatlar uchun qarzini to'lash:

Debet hisobvarag'i 50 "Kassir",

62-“Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar” schyotining krediti;

4) etishmovchilik va o'g'irlik uchun qarzlarni to'lash:

Debet hisobvarag'i 50 "Kassir",

73-“Boshqa operatsiyalar uchun xodimlar bilan hisob-kitoblar” schyotining krediti;

5) kassaning inventarizatsiyasi (auditi) natijasida aniqlangan ortiqcha mablag'larni kapitallashtirish:

Debet schyoti 50 «Kassa», 91 «Boshqa daromadlar va xarajatlar» kredit schyoti;

6) bankdan naqd pul olish xorijiy valyuta:

Debet hisobvarag'i 50 "Kassir", kredit hisobvarag'i 52 "Valyuta hisobvarag'i";

7) hisobdor shaxs tomonidan foydalanilmagan mablag'lar qoldig'iga qo'shgan hissasi:

Debet hisobvarag'i 50 "Kassir",

71-“Hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblar” schyotining krediti;

8) xodimlarga kassadan to'lovlarni aks ettirish (ish haqi, ijtimoiy imtiyozlar, ustav kapitalida ishtirok etishdan olingan daromadlar va boshqalar):

70-“Mehnat uchun xodimlar bilan hisob-kitoblar” schyotining debeti, 50-“Kassa” schyotining krediti.

Kassa operatsiyalarini amalga oshirish tartibi Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki tomonidan 1993 yil 22 sentyabrdagi 40-son bilan tasdiqlangan tegishli nizom bilan tartibga solinadi.

Naqd pul hisob-kitoblari va pul hujjatlarini saqlash uchun har bir korxonada kassa bo'lishi kerak. Xona mablag'larning xavfsizligini ta'minlash uchun maxsus jihozlangan bo'lishi kerak. Kassir kassa operatsiyalarini amalga oshiradi, u bilan javobgarlik to'g'risida shartnoma tuziladi.

Barcha korxonalar o'z mablag'larini bank muassasasida saqlashlari kerak. Kassaga tushgan naqd pul faqat olingan maqsadlar uchun (ish haqi, sayohat yoki biznes xarajatlari) sarflanadi. Korxonaning kassasida naqd pul bo'lishi mumkin ularning balansining chegarasi bank muassasasi tomonidan ushbu korxona rahbari bilan kelishilgan holda tashkil etiladi. Limitdan oshib ketganda, kassadagi naqd pul faqat ish haqini berish paytida uch ish kunidan ko'p bo'lmagan muddatda saqlanishi mumkin. Doimiy pul daromadiga ega bo'lgan korxonalar bank bilan kelishilgan holda uni ish haqi, sayohat va biznes xarajatlariga sarflashlari mumkin.

Tashkilotning kassalarida pul mablag'larining mavjudligi va harakati to'g'risidagi ma'lumotlarni, shuningdek tashkilot kassasida saqlanadigan pul hujjatlarini (pochta markalari, davlat boji markalari, veksellar, to'langan aviachiptalar, dam olish uchun to'langan vaucherlar) umumlashtirish. uylar va sanatoriylar va boshqalar), faol hisob ko'zda tutilgan 50 kassir.

50-schyotda sub-schyotlar ochiladi: 50-1 "Tashkilot kassiri", 50-2 " Operatsion kassa", 50-3" Naqd pul hujjatlari" va boshq.

Korxona chet el valyutasi bilan kassa operatsiyalarini amalga oshirganda, har bir naqd xorijiy valyutaning harakatini alohida hisobga olish uchun 50-schyotda tegishli subschyotlar ochilishi kerak.

Rossiya Federatsiyasi Davlat Statistika Qo'mitasining 1998 yil 18 avgustdagi № 16-sonli qarori. 88-sonli boshlang'ichning yagona shakllari tasdiqlangan buxgalteriya hujjatlari kassa operatsiyalari:

KO-1 "Kirish kassa orderi";

KO-2 "Xarajat kassa orderi";

KO-3 «Kirish va chiquvchi kassa hujjatlarini ro'yxatga olish jurnali»;

KO-4 "Kassa kitobi";

KO-5 "Kassir tomonidan qabul qilingan va berilgan mablag'larni hisobga olish kitobi".

Kassirning vazifalari kassa kitobini yuritishni o'z ichiga oladi, unda tashkilotdagi barcha naqd pul tushumlari va chiqimlari hisobga olinadi. Tashkilotda bitta kassa kitobi yuritiladi, u raqamlangan, bog'langan va muhrlangan bo'lishi kerak. Kassa kitobida o'chirish va aniqlanmagan tuzatishlarga yo'l qo'yilmaydi.

Xatolar tuzatilmoqda quyidagicha: noto'g'ri matn yoki summalar chizilgan va tuzatilgan matn yoki summalar yuqorida yozilgan. Chiziq bitta satr bilan amalga oshiriladi, shunda siz tuzatilayotgan narsani o'qishingiz mumkin. Xatoni tuzatish "Tuzatildi" yozuvi bilan ko'rsatilishi va hujjatni imzolagan shaxslarning imzosi bilan tasdiqlanishi kerak, tuzatish sanasi qo'yiladi.

Kassa daftaridagi yozuvlar kassir tomonidan har bir buyurtma yoki uning o'rnini bosuvchi boshqa hujjat uchun pul qabul qilingandan yoki berilgandan so'ng darhol amalga oshiriladi. Har kuni ish kunining oxirida kassir kun bo'yicha operatsiyalar natijalarini hisoblab chiqadi, kassadagi pul qoldig'ini keyingi raqamda ko'rsatadi va daromadlar va xarajatlar bilan ikkinchi yirtib tashlash varaqasini buxgalteriya bo'limiga yuboradi. kassir hisoboti sifatida kassa hujjatlari kassa kitobidagi kvitansiyaga qarshi.

Tashkilotda kassa kitobini avtomatlashtirilgan usulda yuritishga ruxsat beriladi.

Kassa kitobining to'g'ri yuritilishini nazorat qilish tashkilotning bosh buxgalteriga yuklanadi.

Kassa orderlari bo'yicha pul mablag'larini qabul qilish va berish buyurtmalar tuzilgan kuni amalga oshiriladi. Xayriya qilgan yoki pul olgan shaxslarga naqd pul orderlari berilmaydi.

Yuridik shaxslar o'rtasidagi, yuridik shaxslar va tadbirkorlar o'rtasidagi naqd pul hisob-kitoblari 100 ming rubl bilan cheklangan bitta shartnoma doirasida (20.06.2007 yildan).

Agar korxona mahsulotni naqd pulga sotsa (shu jumladan foydalanish plastik kartalar), keyin u kassa apparatlaridan foydalanadi va kassir-operatorning kitobida kiruvchi daromadlarni hisobga oladi.

Chet el valyutasidagi operatsiyalarni hisobga olish Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining operatsiya sanasidagi kursi bo'yicha xorijiy valyutani konvertatsiya qilish asosida rublda yuritilishi kerak.

Chet el valyutasini rublga aylantirish tartibi PBU 3/2006 tomonidan belgilanadi, unga ko'ra chet el valyutasi bilan naqd pul operatsiyalari sanasi tashkilotning kassasidan banknotlarni joylashtirish yoki chiqarish sanasi hisoblanadi. Buxgalteriya registrlaridagi yozuvlar bir vaqtning o'zida hisob-kitoblar va to'lovlar valyutasida va rublda amalga oshiriladi. "Kassir hisoboti" da (kassa kitobining ikkinchi yirtib tashlash varag'i) ikkita summani kiritish kerak - chet el valyutasida va rublda.

Naqd kiruvchi va chiquvchi kassa orderlarida summa to‘lov valyutasida ko‘rsatiladi.

Tashkilot kassasida chet el valyutasi bo'lgan vaqt davomida chet el valyutalarining rublga nisbatan kursi o'zgargan taqdirda, valyuta farqlari. Rubldagi kassadagi chet el valyutasining qiymati chet el valyutasida operatsiya qilingan sanada, shuningdek moliyaviy hisobotlarni tuzish sanasida qayta hisoblab chiqilishi kerak.

Olingan kurs farqlari tashkilotning buxgalteriya hisoblarida quyidagi yozuvlar bo'yicha aks ettiriladi:

D 50 K 91 - ijobiy kurs farqi;

D 91 K 50 - salbiy kurs farqi.

Naqd pul hujjatlarini qabul qilish va berish , (voucherlar, aviachiptalar) kassir tomonidan keyinchalik pul hujjatlari harakati to'g'risida hisobot tuzish bilan kiruvchi va chiquvchi kassa orderlari bo'yicha amalga oshiriladi.

Pul hujjatlari ularni sotib olish uchun haqiqiy xarajatlar miqdorida hisobga olinadi.

Buxgalteriya hisobida kassa hujjatlarining harakati quyidagicha aks ettiriladi:

D 50 subschyoti "Pul hujjatlari" K 50, 71, 76 - olingan pul hujjatlari;

D 73 K 50 subschyoti "Pul hujjatlari" - xodimlarga berish.

Old shart amalga oshirish tadbirkorlik faoliyati kassa kitobini yuritish va tashkilotning kassa operatsiyalarini hisobga olish hisoblanadi. Bu kompaniyaning hisobchisi tomonidan amalga oshirilishi kerak. Buxgalteriya hisobi davom etmoqda va nima sodir bo'layotganining to'liq rasmini aks ettirishi kerak. Kassa operatsiyalarining zamonaviy hisobi operatsiyalarni avtomatik ravishda amalga oshiradigan boshqaruv dasturlari yordamida amalga oshiriladi, ammo buxgalterning ishtiroki zarur. Har bir operatsiyani to'g'ri o'tkazish, natijada, buxgalteriya balansi va boshqa hisobot turlarini xatosiz tuzishni kafolatlaydi, audit paytida qo'pol xatolar yoki tipografik xatolarni aniqlashning oldini oladi.

Korxonada kassa nima?

Kassa operatsiyalari qanday amalga oshirilishini tushunish uchun siz korxonada kassa nima ekanligini bilishingiz kerak. Bu hisobot bo'yicha naqd pulni qabul qilish va berish bevosita amalga oshiriladigan xona. Aynan kassada xodimlar naqd pulni ish haqi yoki avans sifatida, shuningdek korxona ehtiyojlari uchun olishlari mumkin. Daromad, mijozlarning pullari va boshqa naqd pullar kassirga topshiriladi. Bitimlarning buxgalteriya hisobi qoidalarga muvofiq yuritilishi kerak va qonun hujjatlari"Korxonada kassa operatsiyalarini amalga oshirish to'g'risida". Har bir alohida davlatning o'z qonunlari va qoidalari mavjud.

Operatsiyalarni amalga oshirish uchun ushbu tadbirlarni tartibli o'tkazishga yordam beradigan qoidalar taqdim etiladi. Buxgalteriya hisobining asosiy elementlaridan biri bu naqd pul limiti bo'lib, u ma'lum miqdorda naqd pulga ega bo'lish uchun, aniqrog'i, ko'p bo'lmagan miqdorda bo'lishi uchun o'rnatiladi. belgilangan miqdor. Normativdan ortiq naqd pul mablag'lari joriy yoki boshqa hisobvaraqqa o'tkazish uchun bankka majburiy ravishda va belgilangan muddatlarda taqdim etilishi kerak.

Kassadagi naqd pul milliy va xorijiy valyutada bo'lishi mumkin. Pul mablag'larining harakatini hisobga olish naqd pulni hisobga olish kitobida qayd etiladi, buning uchun ma'lum bir shakl taqdim etiladi. Uchun milliy valyuta bitta kitob ochilishi kerak, chet el uchun esa boshqasi. Bunday kitoblarda qoralash va tuzatishlar kiritish taqiqlanadi. Agar o'zgartirishlar kiritish zarur bo'lsa, ular kassirning o'zi va korxona bosh buxgalterining imzosi bilan tasdiqlanadi. Kitoblar 2 nusxada saqlanadi, birinchisi kassada qoladi, ikkinchisi esa yirtilgan shaklga ega va xodimning hisobotidir.

Buxgalteriya hisobining turlari va ularning farqlari

Tashkilot 2 yo'nalish bo'yicha kassa operatsiyalari hisobini olib boradi. Analitik hisob va bevosita buxgalteriya hisobini farqlang. Kassa operatsiyalarining analitik hisobi qancha pul mavjudligi haqida to'liq tasavvur beradi bu daqiqa yaqin o'tmishda mablag'lar nimaga sarflangan, kelajak uchun prognozlar qanday. Bu umumiy fikr. Buxgalteriya hisobi esa xuddi shu savollarga raqamlar bilan javob beradi. U hisobotlar, e'lonlar, xarajatlar va kirim orderlari va boshqalar shaklida taqdim etiladi.

Operatsiyalar tartibi

Kassir barcha naqd pul tushumlarini yoki pul mablag'larini olib qo'yishni naqd pul oqimi kitobida qayd etishi kerak. Har bir ish kunining oxirida u hisobot tuzishi va naqd pul qoldig'ini aniqlashi kerak. Agar u belgilangan chegaradan oshib ketgan bo'lsa, farqni hisobga olish kerak. Istisnolar xodimlarga ish haqini berish kunlari bo'lishi mumkin. Bunday holda, ish haqi uchun maxsus vaqt (taxminan 3 kun) taqdim etiladi. Xodimning kundalik hisoboti bosh buxgalter tomonidan qabul qilinadi, u ham uning to'g'riligini tekshiradi. Hisobot imzoga qarshi qabul qilinadi.

Hisobot barcha xarajatlarni o'z ichiga olishi kerak va kvitansiya buyurtmalari bu o'sha kuni sodir bo'ldi.

Operatsiyalar tartibi kassirning quyidagi harakatlar ketma-ketligi bilan aniqlanishi mumkin:

  1. Naqd pulni qabul qilish yoki yo'q qilishda kiruvchi yoki chiquvchi schyot-faktura tuziladi. Bular birlamchi hujjatlar bo'lib, ular asosida korxona faoliyati to'g'risida hisobot tuziladi.
  2. Birlamchi hujjatlar tranzaksiya jurnalida qayd etiladi.
  3. Shuningdek, barcha harakatlar buxgalteriya kitobida aks ettirilgan.
  4. Ish kunining oxirida xodim barcha zarur hujjatlarni o'z ichiga olgan hisobotni bosh buxgalterga taqdim etadi.

Kassir moliyaviy javobgar shaxs bo'lib, u kassadagi mol-mulkning saqlanishi uchun javobgardir va uni har qanday o'tkazish hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak. Agar biron sababga ko'ra xodim o'z ish joyida bo'lmasa, unda barcha javobgarlik uning o'rnini bosadigan shaxsga o'tadi. Kassaga birinchi tashrif buyurganida, uning o'rnini bosuvchi shaxs nima uchun javobgarligini bilish va barcha tarkibiy qismlarning mavjudligini tekshirish uchun audit, ya'ni inventarizatsiya o'tkazishi kerak.

Naqd puldan tashqari korxonaning boshqa moddiy boyliklari ham kassada saqlanishi mumkin, ular taqdim etilishi mumkin. turli shakllar. Bu aktsiyalar, obligatsiyalar va boshqalar bo'lishi mumkin. qimmat baho qog'ozlar. Agar etishmovchilik aniqlansa, u to'g'ridan-to'g'ri xodimning o'zi tomonidan qoplanishi kerak, u ishga kirishda moddiy boyliklarni topshirish aktini imzolashi kerak edi, unga ko'ra u javobgarlikni o'z zimmasiga oladi.

Buxgalteriya hisobining buxgalteriya hisobi rejasida 375-sonli maxsus schyot mavjud bo'lib, u "zararlarni qoplash bo'yicha hisob-kitoblar" deb ataladi. Kamchilik 375-schyotning debetiga yoziladi, so'ngra xodim qaytib kelgandan so'ng u D30K375 postida aks ettiriladi.

Hisobot, ba'zi hollarda, elektron shaklda uzatilishi mumkin, ammo uning to'g'riligi kelajakda buning uchun javobgar bo'lgan korxonaning bosh buxgalteri tomonidan tekshiriladi.

Kassa operatsiyalari bo'yicha buxgalteriya yozuvlari

Kassa operatsiyalarini amalga oshirishda barcha harakatlarni buxgalteriya hujjatlarida to'g'ri qayd etish kerak. Agar pul mablag'lari olingan bo'lsa, ular operatsiyaning debetida aks ettiriladi, agar pul berilgan bo'lsa, ular hisobning kreditida aks ettiriladi.

Pul mablag'larining harakatini hisobga olish uchun Hisoblar rejasining 30-schyoti taqdim etiladi. Bu sintetik hisob bo'lib, u "Kassir" deb ataladi. Tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirishda tez-tez uchraydigan asosiy buxgalteriya yozuvlarini ko'rib chiqing.

Agar xaridorlardan olingan mablag'lar kassaga tushsa, u holda e'lon qilinadi: D30K36.

Agar pul mablag'lari kompaniyaning hisobvarag'idan kassada olingan bo'lsa, u holda - D30K31.

Agar pul hisobot bo'yicha berilgan xodimlar tomonidan qaytarilsa, unda e'lon qilish quyidagicha bo'ladi: D30K372.

Agar kassa inventarizatsiyadan keyin aniqlangan pulni olgan bo'lsa, unda e'lon: D30K719.

Bular kassaga pul mablag'larini qabul qilish misollari edi, ular 30-schyotning debetida aks ettiriladi. Kassadan pul berishda e'lon qanday ko'rinishga ega bo'ladi?

Agar korxona xodimlariga ish haqi kassadan berilsa, u holda e'lon D66K30 kabi ko'rinadi.

Pul hisobdor shaxslarga beriladi - D372K30.

Agar pul mablag'lari kassadan korxonaning joriy hisob raqamiga o'tkazilsa, u holda joylashtirish quyidagicha bo'ladi: D31K30.

Assalomu alaykum! Bugun biz naqd pul hisobini o'rganishni davom ettiramiz. Uning vakillarining navbatdagisi (joriy hisob bilan birga) kompaniyaning kassasida pul hisobini yuritishdir. Ehtimol, bu ham ishlashning eng oson qismidir.

Kassadagi naqd pulni hisobga olish - minimal nazariya

Naqd pul buxgalteriya hisobi 50 kodli hisobvaraq hisoblanadi. Bu schyotda korxona kassasidagi pullar haqidagi ma’lumotlar hisobga olinadi. Bu pul naqd deb ataladi, kundalik hayotda - NAL. Butun buxgalteriya bo'limi Kassani bir nechta asosiy atamalar bilan ta'riflash mumkin:

  • Kassadagi naqd pul chegarasi
  • Cheklov yoqilgan maksimal miqdor kassada kontragentlar bilan hisob-kitoblar
  • Kassaning ikkita asosiy hujjati
  • Maxsus kassa apparati.
  • Maxsus hujjat ish haqini berish uchun mo'ljallangan.

Naqd pul chegarasi

Har kuni kassa ma'lum bir chegaradan oshmaydigan pul miqdorini saqlashi mumkin. Miqdorning chegarasi yoki cheklanishi korxona rahbari bilan kelishilgan holda bank tomonidan belgilanadi. Limit miqdori - kompaniya tomonidan kichik biznes xarajatlarini to'lash, yo'l haqini berish, ish haqini to'lash va boshqalar uchun zarur bo'lgan pul miqdori. Limitlar miqdori kompaniyaning ortib borayotgan ehtiyoji munosabati bilan qayta ko'rib chiqilishi mumkin. .

Yakka tartibdagi tadbirkorlar emas, balki tashkilotlar ortiqcha naqd pulni bank hisob raqamiga o'tkazishlari kerak. Buning uchun, agar summalar katta bo'lsa, korxonalar kun oxirida kelib, ortiqchasini olib, inkasso xizmatlaridan foydalanadilar. Oyning oxirida kompaniya-kollektor kompaniyamizga ko'rsatilgan xizmatlar uchun summalarni oshkor qiladi.

Kassada limitdan ortiq miqdorga ruxsat berilgan yagona holat ish haqini to'lash kunlari hisoblanadi. Va keyin, kunlar sonida cheklov mavjud - 3 dan 5 gacha. To'lanmagan ish haqi miqdori buxgalteriya hisobida depozitga qo'yilgan deb belgilanadi va pul bankka kiritiladi.

Naqd to'lovlarni cheklash

Boshlash uchun, kontragentlar kimligini eslaylik - bu bizning kompaniyamiz o'zaro aloqada bo'lgan bozor ishtirokchilari. Tashkilotlar a'zo bo'lishi mumkin yakka tartibdagi tadbirkorlar va shaxslar. Ularning barchasi bir-biri bilan o'zaro aloqada bo'lib, naqd pulda o'zaro hisob-kitoblarni amalga oshiradilar, ya'ni. kassa orqali.

Tashkilotlar va shaxslar o'rtasida o'zaro ta'sir sodir bo'lganda, hech qanday cheklovlar yo'q.

Tashkilot va boshqa tashkilotlar o'rtasida, tashkilot va yakka tartibdagi tadbirkor o'rtasida - 100 000 rubl chegarasi mavjud. bitta shartnoma doirasida. Bular. Siz pulni faqat 100 000 rubldan ortiq bo'lmagan miqdorda to'lashingiz yoki olishingiz mumkin. bitta shartnoma bo'yicha. Agar shartnoma miqdori kattaroq bo'lsa, unda qolgan to'lovlar joriy hisob orqali amalga oshirilishi kerak. Yoki bir-biridan farq qiladigan bir nechta shartnomalar tuzing. Bir oz boshqacha yangi shartnomalarni ixtiro qilish, tartibga soluvchi organlar ularni 100 000r chegarasini chetlab o'tish uchun maxsus tuzilgan deb hisoblamasliklari uchun amalga oshiriladi.

Kassadagi naqd pulni hisobga olish uchun asosiy hujjatlar

Kassa ishining mohiyati kontragentlar, xodimlar bilan o'zaro hisob-kitoblar, shuningdek korxonaning ehtiyojlarini to'lash uchun javobgar shaxslarga pul berishdir. Naqd pul hisobidagi asosiy hujjatlar quyidagilardir:

  • Kirish kassa buyurtmasi (PKO)
  • Xarajat kassa buyurtmasi (RKO)
  • Ish haqi yoki ish haqi

PKO va RKOni tayinlash- qabulxonani ro'yxatdan o'tkazish yoki kassada pul berish. Ushbu hujjatlarda tuzatishlar, dog'lar bo'lmasligi kerak. Agar biror narsani tuzatish kerak bo'lsa, yangi hujjat chiqariladi.

Kassirning ishida, kassada PKO va naqd hisob-kitobni yaratishdan tashqari, kun oxirida yana bir harakat amalga oshiriladi. Bu amal yaratadi va chop etadi maxsus hisobot nom ostida " Kassa kitobi».

Kassa kitobi hisoboti- Bu maxsus turdagi kuniga barcha kassa harakatlarini to'playdigan registr: barcha PKO va RKO. Kassa kitobida kun boshidagi kassadagi qoldiq, PKOdan olingan barcha tushumlar, kassa hisob-kitoblari bo'yicha xarajatlar va kun oxiridagi qoldiq ko'rsatilgan.

Hujjat "To'lov yoki hisob-kitob va ish haqi"- bu hujjat ko'proq ish haqi uchun. Kassa uchun (ya'ni, kassir uchun) ushbu hujjatning bosma shakli ish haqi bo'yicha naqd pul berish uchun ishlatiladi. DA bosma shakl « ish haqi fondi» Xodim olingan pul uchun imzo qo'yadi. Kun oxirida kassir barcha to'langan summalarni jamlaydi va umumiy summa uchun bitta umumiy naqd hisob-kitobni amalga oshiradi. Kassir naqd pul hisob-kitobining bosma shaklini "To'lov yoki hisob-kitob va ish haqi" bosma shaklga qo'yadi.

Misollar asosiy hujjatlar kassada naqd pul bilan ishlash






Pul mablag'larini hisobga olishning boshqa hisobvaraqlar bilan o'zaro ta'siri

Kassada o'zaro hisob-kitoblar so'ziga duch kelgandan so'ng, darhol "yetkazib beruvchilar", "xaridorlar", "xodimlar" iboralari paydo bo'lishi kerak. Bu erda hisobdor shaxslarning yana bir qismini va joriy hisobni qo'shing. Va tamom. Bu kassa bilan ishlaydigan kompaniyalarda eng ko'p ishlatiladigan buxgalteriya sohalari.

Endi bir oz amaliy vazifa. Sizningcha, naqd pul hisobi ishtirok etadigan buxgalteriya hisoblarini yozing (50)

Hisoblar nuqtai nazaridan qanday ko'rinishga ega

Endi hisoblar jadvalini ko'rib chiqish va hisob 1C Buxgalteriya dasturida qanday ko'rinishini ko'rish vaqti keldi. Keling, hisob haqida gapirishga harakat qilaylik va u bilan ishlashni boshlaganimizda nimani ko'rishni kutayotganimizni "bashorat" qilaylik. Kelishdikmi?

50-sonning o'ziga xos xususiyatlari bizga hisoblashni aytadi:

"Analitik", chunki sub-hisoblar va sub-conto "Pul oqimlari" mavjud. Shunday qilib, kompaniyaning naqd pullari haqidagi barcha ma'lumotlar allaqachon batafsil.

"Faol"- biz "A" harfini ko'ramiz

Esda tutingki, hisob "Faol" hisoblanadi, ya'ni Balansdagi ma'lumotlar Aktivlar jadvaliga o'tadi. Barcha pullarning kelishi hisobvaraqning debetida ko'rsatiladi va xarajat hisobning kreditiga o'tadi. Hisob balansi faqat debet yoki 0 bo'lishi mumkin.

Subkonto "Pul oqimi" nega biz uchun qiziq? Gap shundaki, bu subconto kassadagi ma'lumotlarni batafsilroq ma'lumotlarga ajratadi va bizga ko'rsatadi Qanday naqd pulni ko'chirish. (Aytgancha, esda tutingki, 51 ta hisob bir xil subkontoga ega) "50-hisobdagi OSV" dagi haqiqiy kassa hisobotiga qarang.


Qo'shimcha

Kassada ishlaydigan buxgalter o'ziga ishonib topshirilgan pul uchun to'liq javobgardir: ularning hisobi, nazorati va balansi.

"Kassa kitobi" hisoboti o'zining ketma-ket raqamlanishiga ega va faqat kassada hech bo'lmaganda ba'zi harakatlar sodir bo'lgan kunlarda tuziladi. O'sha kunlarda bitta PKO yoki RKO bo'lmaganida, kassa kitobi hisoboti tuzilmaydi.

Ish haqini berish, agar oluvchi xodimning o'zi emas, balki uning uchun kimdir bo'lsa, kassir ishonchnomani talab qiladi.

Shuningdek, etkazib beruvchining vakilidan, agar u bizdan sotib olgan narsamiz uchun pul olish uchun kompaniyamizning kassasiga kelgan bo'lsa, ishonchnoma talab qilinadi.